企业税务管理实施篇1
关键词：企业；财务管理；税收筹划；实施
一、税收筹划的概念和税收筹划的基本原则
税收筹划是指企业纳税人在企业财务管理活动中通过对筹资，投资，经营及利润分配等事项的预先安排和筹划的一种经济活动。税收筹划的基本原则主要有合法原则，有效原则和成本效益原则，如下所示。
1.税收筹划合法原则。企业财务管理活动中的税收筹划必须遵守国家税收法律和相关税收法规政策，以保证企业所从事的经济活动和所设计的纳税方案能够被税收主管部门所认可，避免因违反国家税收法律和相关税收法规政策而受到法律惩罚。
2.税收筹划有效原则。企业财务管理活动中的所进行的税收筹划应当在帮助纳税人达到预期的经济目的的同时帮助其优化税收，减轻企业负担的税款。企业决策者需要具备税收筹划的意识，保证税收筹划与企业的战略目标保持一致，保证企业税收筹划的有效性。
3.税收筹划的成本效益原则。在企业财务管理活动中，税收筹划的目标是实现企业所有者财富的最大话。在不考虑降低税收成本的同时，指定税收筹划方案来使企业受益。如何保证税收筹划的成本效益原则，以a企业为例：若a企业策划出一份税收筹划方案，把企业的经营业绩控制在税收起征点以下，可以免于交纳流转税和所得税等各种税款。这种方案是不符合税收筹划的成本效益原则的。虽然a企业在这种税收筹划以后没有了税收负担，但是a企业在零负税的同时企业效益也受到了非常大的显示。因此a企业针对减少负税所采取的这种税收筹划方案是不合理的，是以企业整体利益的牺牲换取税收负担减免的错误之举。在企业财务活动中成功的税收筹划是企业决策人所采取的企业税收筹划方案的所得大于支出。
二、企业财务管理活动中税收筹划的运用的必要性
世界各国在企业财务管理活动中皆对企业的税收筹划非常重视，完善的税收制度也为企业税收筹划提供了制度上的保障。变化不定的税收环境会严重影响纳税方案，削减合理纳税方案的实施效果。
1.有利于提高企业经营管理水平。企业财务管理活动中税收筹划的应用可以有效提高企业经营管理的水平和财务会计管理的水平，实现资金，成本和利润三大企业财务管理要素的最优组合，进而提高企业经营管理水平。企业财务人员在企业财务管理活动中税收筹划的应用中应当熟知会计法，会计准则和会计制度，熟知现行税法。当在企业财务管理活动中会计处理与国家的税法规定不一致的时候，企业财务会计人员应当以税法为准，即使进行企业纳税调整，正确计税，合理正确编制财务报表，并即使进行纳税申报，进而提高企业在财务管理活动中的会计管理水平，提升企业财务会计的多重功能和工作效率。例如，在以企业权益筹资和企业负债筹资两种方式的企业资金成本率对所得税进行计算时的反映不同之处在与：借入资金要按照规定到期还付本息，但是其支付的固定利息应在税前列支，已到达抵税的作用。企业权益筹资的成本之所以比企业负债筹资的成本高，是因为企业权益筹资是以股息的形式从企业缴纳所得税后的利润中支付的，不具备抵税的作用。
2.有利于实现企业价值最大化。企业财务管理活动中税收筹划的应用可以指导企业在严格遵守税法的基础上按照政府的税收政策导向开展项目经营以及扩大经营项目，最大限度地合理利用税法中的各种优惠政策，帮助企业实现价值最大化。
3.有利于完善现代企业管理的制度，提升企业声誉。企业财务管理活动中税收筹划的运用实施在市场经济的发展和税收制度的完善下愈来愈重要。企业财务管理活动中税收筹划有利于完善现代企业管理的制度，提升企业声誉，帮助企业在新的税收环境下更快更好地实现企业利益最大化的目标。
三、企业财务管理活动中税收筹划的的主要方法
1.调整成本法。企业成本调整主要包括以下几种方法：一是存货计价法，二是折旧计算法，三是费用列支法。税收筹划的成本调整法是在符合相关财务会计制度和相关财政法律法规的条件下，通过对企业成本的合理调整，来以抵减企业收益和减少应税所得额的节税方法来减轻企业的税收负担。在进行企业成本调整的时候，不能乱计费用，乱摊成本。
2.收入控制法。企业通过对收入的合理的控制，并响应减少企业的所得，以减轻或者拖延纳税义务来减轻企业税收负担的节税方法是企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制法。企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制应当根据相关的财务会计制度的规定和相关的财务法律法规来进行合理的财务技术处理。实现企业在财务管理活动中税收筹划的收入控制主要有以下几种方式：1.利用公允的会计方法或者会计准则来设定企业收入时点。2.利用税收的优惠正则来控制所得实现时间。3.控制企业应税所得额，在合法合法降低累进税率的条件下得到应纳税额。
3.利用低税环境进行企业税收筹划。低税区的政府一般都会为企业提供良好的税收条件和优惠政策，比如：1.降低税率。2.减少企业纳税环节。3.优化税收环境。低税区良好的税收条件和优惠政策能在为企业提供良好的税收优惠的同时，为企业创造便利的税收筹划。另一方面，产业的倾斜制度也可以为企业提供政策选择和税收筹划的机会。
四、企业财务管理活动中税收筹划的运用实施
企业管理活动中税收筹划的运用实施主要表现在以下几个方面：1.企业筹资的税收筹划。2.企业投资的税收筹划。3.企业在经营过程中的税收筹划。4.企业利润分配的税收筹划等方面。为了保证管理活动中税收筹划的运用实施的实施效果和有效性，企业特别是国有企业应当将企业的税收筹划划归单独的部门管理实施。企业财务管理的目标是帮助企业实现企业利益的最大化，依据财务会计的相关核算制度与核算准则来整理和规范企业的财务状况。而税收筹划的目的是为了帮助企业减轻税收负担，不仅要根据相关的会计核算制度和相关的核算准则进行核算，还需要对根据国家税法的要求来核算企业的收入情况和成本情况，同时对监督财务情况的透明度和清晰性。财务管理和税收管理的服务对象应当互相区别，企业财务管理的服务对象是企业自身，而企业财务管理只是单方面维护企业利益，税收管理需要服务于国家的税法，在符合国家税法和相关法规制度的同时维护企业的利益。税收管理和财务管理之间应当通过相互之间的配合一同来对企业的财务状况进行监督，以保证企业财务的透明性和清晰性，为企业在发展的过程中选择决策，确定企业的发展方向。税收管理和财务管理之间需要通过互相配合来对企业财务状况进行核算和监督。但税收管理要保持自身的独立性，防止税收管理的目标向企业财务管理方向转变，以实现企业利益的最大化。
五、结论
2008年1月1日起施行的5中华人民共和国企业所得税法6，使得内外资企业实行统一的企业所得税法，这一税法的施行也促使许多企业包括外资企业更加重视税收筹划。在法制健全的当今社会，企业在合法的前提下，可以通过对企业管理活动和经营活动进行合理的筹划和安排，以期达到少缴税款的目的。另外，对于企业财务管理活动中的税收筹划所带来的各种风险，企业应当建立起符合自身情况的相关预警机制，并对其进行评估和预测，根据评估和预测结果制定出相应的风险防范措施，以保障企业利益的最大化。
参考文献：
[1]刘戚敏丽，探讨现代国有企业财务管理中纳税筹划的作用[J].中国商界.2013（2）.
企业税务管理实施篇2
关键词：金税三期；纳税；风险
伴随我国税制改革的逐步深入，企业面临的税务环境快速变化。“金税三期”是我国税务管理的一项重点工作，通过建立一体化信息平台，实施大数据分析，进一步规范了务机关的征管行为和企业的纳税行为，发挥了良好的互动管理作用。税收征管环境的变化，使得企业的纳税管理风险发生了变化，需要企业充分认识“金税三期”工程带来的纳税环境变化，提升涉税风险的管控能力。
一、“金税三期”对企业纳税管理的主要影响
（一）优化企业纳税申报流程
在“金税三期”实施以前，企业办理税务事项往往涉及国税局、地税局、发票认证等多个平台，有的业务还必须到税务局的业务大厅上门办理，有时因为资料不齐全，需要来回于企业和税务机关，税务事项办理效率相对较低。“金税三期”将国税与地税的纳税平台统一到一起，企业可以通过一个界面完成企业税务管理涉及申报、纳税、报表等全部工作，“金税三期”平台上公布了税务公告、税务政策、咨询电话等多项信息，改善了用户界面，方便了企业纳税，通过系统的流程优化实现企业纳税申报流程的优化。
（二）提高企业发票管理效率
在“金税三期”实施以前，仅增值税发票的系统就涉及开票系统、认证系统等多个系统，各系统的集成性不佳，效率较低。“金税三期”实施后，通过系统集成与人工智能，大大提高了系统效率。如在发票票种核定业务中，系统会自动启动行政许可界面，要求进行相关的查询审定工作流，使得税务机关的工作更加流程化，企业享受的税务服务更加高效。
（三）规范企业税收征管流程
我国税收征管由税收征管法及实施条例具体明确，在实务操作中，由于特殊情况较多，税务机关在处理企业涉税业务时，选择空间和行政余地相对较大，不利于税收监管的公正执行。“金税三期”将税收征管法相关要求镶嵌入系统，自动拦截一些违规行为，如在行政处罚中，“金税三期”将责令限改通知书和行政处罚决定书严格区分，需分别送达，并分别销号，实现了企业税收征管流程更加规范。
二、“金税三期”实施后企业纳税管理面临的主要风险
（一）纳税申报风险
“金税三期”基本实现了企业涉税流程的线上化管理，处处留痕，企业的纳税足迹清晰透明，增加了企业产生纳税风险的可能性。如企业在个人所得税的申报中，实施“金税三期”前，有的企业为规避全员明细申报，选择到税务机关大厅申报，实现个人所得税一笔集中申报。“金税三期”实施后，无论采取何种申报途径，企业均需提供全员明细申报记录，使得企业的代扣行为必须真实合法，增加了企业人为虚假申报面临的处罚风险。
（二）发票管理风险
在营改增全部扩围后，我国的发票全部为国税局管理的增值税涉及的相关发票，对于增值税专用发票的管理同样是企业税务风险的高发区域。“金税三期”实施后，全国各地的企业纳税数据均在统一系统之内，通过稽核管理，如果某个企业取得了虚开发票，或开具了虚假发票，将都在系统中真实存在，一旦违法方被发现，企业将必然面临发票风险，面临补税、处罚等财务损失，甚至面临刑事处罚风险。
（三）征管稽查风险
“金税三期”实现了全国企业纳税数据的集中，实现了国地税征管平台的统一。在大数据分析技术的快速发展环境下，“金税三期”所汇集的数据，为税务机关进行征管排查提供了有力的信息支撑与保障。如“金税三期”将自动对收入变化异常、税款申报异常、发票缴销异常的企业实施筛选和披露，这时需要企业对异常情况进行说明，如果理由陈述不充分或虚假，系统将自动将该企业认定为税务检查或稽查的重点企业，使得企业面临的征管稽查环境更加严格。
三、“金税三期”实施后企业加强纳税管理的主要措施
（一）关注税收征管政策，保护自身权益
一是加强对征管政策的学习，特别应突出税收征管法与税收征管条例的学习，掌握税务机关在税收征管实施中应遵守的程序与规则，在税务机关程序不当时，可以有效保护自身的权益。二是自觉遵守税务机关的征管规定与要求，按时申报缴纳税款，报送财务报表等企业信息，并确保信息真实完整，降低纳税异常发生的几率。三是加强对企业经营情况分析，将企业纳税与业务实际有效联系，保障各类纳税事项合法合规。
（二）加强发票管理，防控纳税风险
一是建立发票管理制度，设立发票管理岗位，明确岗位职责，在制度与责任方面，加强发票管理的自觉性与合规性。二是加强发票领用与取得管理，由专人负责发票的库存管理，建立领用台帐，保证发票真实开具与发票完整；加强业务部门培训，坚决杜绝取得虚开发票和虚假发票。三是加强发票自查，建立自查机制，定期开展发票检查，对发现的问题及时补缴税款，并严肃处理涉假人员。
（三）加强实体法规学习，提高系统应用效率
一是企业财务部门或涉税办理人员应加强税务实体法学习，掌握企业所涉税种的税务政策，严格按照要求进行纳税申报与管理。二是加强税法宣贯与内部培训，普及企业全员税务意识，发挥全员力量，保障企业税务风险处于可控范围。三是加强与税务机关沟通交流，关注“金税三期”平台的税务信息，实时掌握税务管理最新要求与信息，及时建立企业税收相应政策，加强实施，有效防范企业纳税风险，促进企业持续健康发展。
企业税务管理实施篇3
关键词：营改增;企业财务管理;影响;对策
前言
营改增改征增值税是为了更好的适应国内经济发展的主要的税收改革措施，现阶段营改增税务制度正在不断推广，对于企业的财务管理带来的影响也在不断增强。因此，正确的认识营改增，在税收制度改革中寻找发展机会，对于企业的经济发展有很重要作用。下面对营改增对企业财务管理的影响及其对策进行研究。
1、营改增的概念
所谓的营改增就是指营业税改征增值税，对于企业一些以往缴纳应税项目进行改征增值税。以往就是直接对企业收入进行营业税征收，这样就会出现企业要不断缴税，有时候还会出现重复缴税情况，在无形只给企业增加经济压力，不利于企业的进一步发展。将营业税改征增值税后，能够解决企业不断缴税和重复缴税的情况发生，不仅降低了企业的运营成本，对于企业的持续稳定发展有很大帮助。营业税改征增值税对于企业来说是一次发展机遇，对于企业的财务管理人员来说也是一次挑战，企业的财务管理人员要通过营改增税务制度，改变以往的企业财务管理模式，使企业向可持续发展方面转变。营改增政策的实施，能够激励市场经济的不断发展，使社会分工更加科学合理，增加了之间的有效融合，实现了国内经济的健康发展。
2、营业税和增值税的主要差异
对于营业税和增值税，两者都是属于流转税的一种，都是平行征税，不会出现重复增税，具有各自的管理部门，不会发生冲突。营业税和增值税的主要区别可以从以下几个方面进行分析：（1）征税的范围不同，营业税主要针对应税劳务、转让无形资产以及销售不动产；增值税主要针对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等。（2）征税对象不同，营业税主要针对营业额进行征税；增值税主要针对增值额进行收税。（3）计税依据不同，营业税主要针对价内税，就是有营业额收入乘以税率；增值税主要针对价外税，进行税收时不包含税收入。（4）征收税率不同，营业税不同的行业从3%-20%不等；增值税小规模征税人的经营单位为3%，中大型企业征税人为13%和17%。（5）征税部门不同，营业税地方征税单位；增值税由国家税务局进行征收。
3、营改增的相关政策
在2012年国家在上海首次制定了《营业税改征增值税的试点方案》，此方案中规定在试运营期间，如果不是相应的试点缴税人员，可以按照原有的营业税征税制度进行税收缴纳。现阶段营业税改征增值税的试点方案已经在国内各个大城市开始试运行。此方案中规定在试运营期间明确规定相关的税率问题：首次颁布营改增税率在13%和17%，此外还设立了两个相对较低的税率分别为6%和11%。具体的营改增税后的征收情况如下，交通运输行业，包括水路运输、铁路运输、航路运输、公路运输、以及管道运输，从原来3%营业税调整为增改税11%；服务行业主要包括技术服务、信息服务、鉴证服务以及文化创新服务等，从原来5%营业税调整为增改税6%；有形动产租赁服务从原来5%营业税调整为增改税17%.从上文的税率调整来看并不是对所有的企业都是有帮助的，很多行业税改后税率增加了很多，因此，值得我们进行反思。营改增的相关政策指出，此次，进行税务制度的调整不是针对一些行业，而是从国家现阶段宏观经济层面进行考虑的，由于每个行业、每个领域的平均收入利润率、核定税率以及扣除的进项税额都有很大差异，具有相应的特殊性。有些行业由于税率不减反增，导致一时之间很难适应税率的调整，给税务政策的改革带来很大困难。首先将营改增的相关政策在运输行业和服务行业进行实施，主要是由于两者和国内的传统服务也有着密切的联系，另外还可以减少产业分工过于细腻导致重复收税情况出现。从交通行业的固定资产来看，具有巨大且稳定的资产投资，导致企业的固定资产额度无法抵除，使交通运输企业出现巨大的税负压力，营改增的相关政策的改革解决了这一问题。
4、营改增对企业财务管理带来的影响
4.1营改增对企业计税方法和税率的影响
在进行营改增相关政策实施前，企业内部的财务管理部门主要是以营业额计税来计算缴税金额，当营改增相关政策实施后，缴税人的计税方法都是以不含税的销售价格进行计算。对于具体的营改增相关政策可以这样来理解，一些材料成本低，人工费用高的企业在实施营改增政策后，增值税的缴纳额度比以往增加了很大，都是抵扣的进项额度却没有发生很大变化，如果企业出现税收增加而收入不增加时，就会给企业的发展带来很大阻碍，严重时会导致市场竞争力下降，或者倒闭。例如，一个企业的收入金额是200万元，在实施营改增政策之前，企业的所缴纳的营业税为200*5%=10万元，在实施营改增政策之后，200（/1+6%）*6%=12万元，导致缴税额度增加的主要原因是由于营业税和营改增税的计税方法不同导致的。在施行的增值为17%和13%之后，又增加了11%和6%两个税率基础，对于一些小型的企业缴税人而言，营业税从原来的5%降低到现在的3%，在进行缴税制度调整后，就不会存在小型企业的缴税人，就不会存在增值税额度扣除的问题，就会降低小型企业缴税人的缴税额度。因此，可以说缴税政策的改革对于我们国家小型企业的发展有很大帮助。
4.2营改增对企业财务管理中报表的影响
企业的固定资产作为企业的主要资产，如果企业的固定资产发生变动就会导致整个企业的资产机构发生很大变化，财务报表作为计算企业资产的主要途径也会发生相应的变化。在实施营改增政策后，能够降低企业原有固定资产的入账金额和累计折旧金额，在这种情况下，企业的固定资产和企业的负债值都会大大降低，从而增加了企业流动资产和企业负债比例。在实施营改增政策后，企业的利润、企业的资产结构以及企业的规模都会发生很大变化，从一定程度上增加了企业的资产和负债金额。实施营改增政策对于企业收入利润也会有很大影响，在进行纳税制度改革前，企业的总收入情况包括企业的营业额，在实施营改增政策后，企业的总收入情况不包括企业的营业额，营业额缴税和附加值缴税就会消失，因此，企业的销售净利率将会增加，从长远角度来看企业的资产总额和负债综合都会提升。
4.3营改增对企业财务管理人员的影响
在实施营改增政策后，企业的会计核算方法和财务报表的制定都会有很大改变，职业会计科目会随着国内缴税政策不断调整进行删除或减少，企业的会计核算制度就要进行更加严厉的管理，对于企业财会管理人员管理能力将提出严峻的挑战。因此，为了企业能够保证持续稳定发展，企业的财会工作人员不仅要适应纳税制度改革后的核算方法，还必须在营改增政策实施的环境下适应新税制要求，从企业和市场经济的发展来谈论营改增政策实施本对企业影响，对于企业的发展有促进作用，财务管理人员要从税收制度调整的角度，对于企业未来的发展制定出相应的战略方针。因此，在实施营改增政策过程中，对于企业财务管理人员的业务处理能力提出了巨大的挑战。
4.4严格要求发票的开设
在营改增政策实施的背景下，在一定程度上增加了企业涉税的风险，主要是由于企业的增值发票和企业发票有很大差异，增值发票的审核对于企业财务管理和税务审核要求更加严格，增值发票和企业材料采购以及销项税额有着很大关系。国内为了保证营改增政策顺利实施，在《刑法》中对于企业增值发票做出相关规定，例如，伪造、非法出售以及非法使用增值发票都会受到《刑法》的严厉处罚。那么就要求企业在进行增值发票使用时，必须严格遵守相关规定，企业的财务管理部门也要根据税法和刑法制定相应的规章制度，从而确保营改增政策顺利实施。
5、营改增对企业财务管理影响的改进措施
5.1提升企业的财务管理水平，科学合理的应对税制改革
由于营业税和增值税的计算方法有着很大差异，因此，在税制改革过程中，企业的财务管理人员要能够正确的计算出企业应该缴纳的税额。在保证正确的计算出企业应该缴纳的税额的基础上，财务管理人员要能够灵活的运用增值税的各项政策，因为税收政策对于企业的进一步发展有着很大关系。例如，国家对于小型企业施行3%的增值税，企业在进行原材料购进或者提供服务过程中，可以利用增值税政策中的相互抵扣政策，使企业从中找到更好的发展前景。要进一步增加企业的灵活性和适应能力，还要根据企业自身的发展情况对于财务情况进行仔细分析研究，有效的利用自身在税制政策的优势，科学合理的降低企业的税率，从而增强企业在经济市场中竞争力。
5.2完善企业财务报表的列报
在实施营改增政策后，改变了以往企业财务管理中会计的换算项目；改变了企业财务管理中的业务处理步骤，使企业的财务报表更加科学化、复杂化。营改增政策的实施，使企业财务管理人员不能够根据以往的报表编制计划，编制财务报表，给企业财务信息的质量提出了挑战。因此，为了适应税制改革，企业必须采取相应的措施完善企业财务报表的列报编制流程，从而提供高质量财务信息，使企业管理人员能够准确了解企业的财务状况。
5.3加强对于企业财务管理人员综合素质的提升
企业要在各个内部部门做好税制改革的宣传工作，让每个工作人员能够准确的了解营改增政策的主要内容和重要性，从而使企业人员尽力学好税务意识。由于营业税和增值税两者之间有很大差别，因此，必须增强企业财务管理人员的财务管理能力，财务管理人员作为企业内部管理人员的主要组成部分，采取相应的措施提升财务管理人员综合素质是很有必要的。例如，可以聘请该地区中有名的税务专家，对于企业的财务管理人员进行专业知识培训，从而促使企业财务管理人员更好的适应现阶段的税务环境。还可以建立科学合理的考核制度，对于工作中表现突出的人员进行奖励和鼓励，对于不能够胜任的工作人员进行淘汰，从而进一步优化企业的人员结构。
5.4树立良好的纳税筹划意识
仔细对营改增税务制度进行分析研究，可以发现其中有很多优惠政策和减免政策，因此，企业的财务管理人员要树立良好的纳税筹划意识，在保证合理、合法的前提下，把企业的税务降到最低。企业可以根据自身的实际情况，由内部财务管理人员制定相应的财务税务管理制度，有效的利用营改增中的优惠政策和减免政策。营改增税务制度中存在进项税额抵除的情况，因此，企业在购进原材料供应商时，尽可能的选择能够采取增值发票的企业，从而有效的实现税务的合理转移。
5.5加强对增值发票的管理
增值发票的合理、合法使用不仅关系到企业的利益，还关系到国家利益，对于企业的税负水平也有一定的影响，因此，必须按照相关规定严格使用。企业必须派遣专业的财务管理人员进行增值发票管理，并且由企业管理人员制定相应的增值发票管理制度，对于使用过程中存在的问题，及时进行解决。加强对企业增值发票的开设监督，严格要求增值发票开设的流程，避免企业财务管理人员虚开或漏开等情况发生，把企业的税负风险和经济损失降低到最低。
营改增税务制度的实施是为了确保企业能够更好的适应未来的经济发展，因此，企业必须培养综合素质高、业务处理能力强、税务意识强、责任心强等全方面人才，从而使企业能够更好的适应营改增税务制度，并且确保企业能够持续稳定发展。
作者:廖明江罗曦高启华单位:眉山职业技术学院
参考文献
[1]尹旭.浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策[J].经济研究导刊，2013，(13):103-104.
[2]程海涛.分析营改增对施工企业财务管理的影响及对策[J].财经界，2014，(08):132-133.
[3]张君.“营改增”对服务业企业财务管理的影响及应对策略研究[J].交通财会，2014，(01):125-126.
[4]杨璐.营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].行政事业资产与财务，2014，(18):144-145.
[5]余国芬.“营改增”对企业财务管理影响及对策研究[J].财经界，2013，(29):190-191.
[6]黄洁.营改增政策对于企业财务管理的影响[J].中国外资，2013，(11):173-174.
[7]宋灵利.营改增对建筑施工企业财务管理的挑战和对策[J].经营者，2015，(03):186-187.
企业税务管理实施篇4
关键词：施工企业；税务管控；风险控制；纳税意识
施工企业因其点多面广、流动性强、经常跨地区施工等特点，给其税务管理带来一定的难度，主要表现在业主代扣代缴的税金没有在规定时间内获得相应的完税证明以及其他的相关证据，同时，由于对纳税工作认识不到位，以及没有真正理解纳税工作内容，导致了纳税工作，存在一定的税务风险。为有效规避税收风险，建立和谐的税企关系，笔者认为施工企业税务管理总体思路应该是：增强纳税意识、提高纳税诚信度、进一步提高纳税的规范性、有效防控税务风险的发生。
一、重视税务管理的必要性
施工企业要充分认识到税务管理工作的重要性，宣传并认真执行国家各项相关税收法规。施工企业的纳税情况作为财务信息的一部分会定期进行披露，接受公众的监督，企业只有具有良好的纳税信誉度，才能得到公众的信任，进而在经营管理过程中获得其他行业企业的认可。施工企业相关人员，特别是单位负责人和总会计师要高度重视税务工作，积极研究国家有关税收政策，加强税法的学习和宣传，充分理解税法规定，强化依法纳税意识，合理合法进行税务筹划。
二、强化施工企业相关税种的风险控制
施工企业要“提高纳税意识、依法诚信纳税、规范纳税工作、防范税务风险”，随着一些税收新法规的实施，施工企业需在税务管理方面强化薄弱环节，从而规避税务风险。
（一）企业所得税的管控
对于施工企业而言，企业所得税是必须申报的税种之一，通常都会根据施工企业的所有收入进行汇总后缴纳，施工企业所需要做的就是，按照纳税规定按时提交经营管理信息和产值汇总表，并在规定期限内到税务机关的指定地点办理纳税工作。施工企业必须建立外管证台账，规范本单位的外管证，如果需要对外管证进行延期，需要在外管证到期之前向主管部门提交申请新的外管证，同时将原有的外管证上交，如果外管证过期并未办理延期，就会产生税务风险。施工项目不得在施工所在地缴纳所得税，同时要做好与当地税务机关的沟通和解释，主要应按照《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理证明的通知》为依据，同当地税务机关协商解决。
（二）营业税的管控
施工企业主要缴纳营业税及附加税，各单位应认真研究《营业税暂行条例》（以下简称《条例》）和《营业税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）。根据《条例》第一条规定营业税纳税人为“在境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人”。《条例》第五条规定：“如果纳税人存在建筑工程分包行为的，需要根据实际承担的工作量计算营业额，而不是根据施工合同计算营业额。”《条例》第十二条中所规定的日期主要为确定合同后的实际付款日期，如果还没有签订相关合同，就要以应税行为当天来计算。同时，《细则》第二十四条规定，对于收讫营业收入款项的界定，主要是指纳税人在税收行为完成之后所缴纳的款项。其中《细则》第二十五条对预收款方式做出了如下规定：履行纳税义务的时间就是应该收到预收款的时间。《条例》取消了以总承包人为扣缴义务人的规定。所以，在建筑行业中，总承包人的法定扣缴营业税的义务发生了较大的变化，具体的营业税申报应该由分包单位来完成，即使总承包单位与分包单位有其他协议，也必须遵照《条例》执行。《中华人民共和国发票管理办法》第二十条也规定施工项目应当向收款方（分包单位）取得发票，根据此规定，施工企业必须取得分包单位的发票作为入账依据，规避税务风险。施工企业应严格按照《条例》及其实施细则要求按时交纳营业税及各项附加费用。施工企业的营业税应按照属地管理原则，在施工所在地缴纳。按照《细则》第二十六条规定，纳税人自需要纳税申报的日期之后半年内没有进行纳税的，需要所在地区的税务机构对其税款进行补充征收。在这一期间，如果施工企业没有取得营业税完税证明等文件，那么在对施工企业的税务稽查中，施工企业容易发生重复缴税的现象。
（三）个人所得税的管控
各施工项目应按税法规定代扣代缴并按时上交个人所得税，规避税务风险。为了达到预期目标，施工企业应严格执行《个人所得税法》，并按照相应规范做好个人所得税扣缴工作，同时可以根据个税的税率档次进行纳税筹划。
（四）印花税方面
要按时交纳并及时取得完税证明。施工企业应根据国家税务机关的印花税征收条例进行印花税的交纳，印花税一般实行就地纳税，鉴于施工企业一般在项目所在地签订合同，故应向施工企业项目所在地交纳。同时，还要根据印花税的规定，对于不需要交纳印花税的部分（比如：法人单位内部签订的合同协议），应报经当地税务机关协商备案，避免在税务稽查中被罚款。
（五）营改增税收动向
做好政策宣贯、培训和业务对接准备工作，指导项目做好纳税规划，规避纳税风险，降低税负。根据营改增最新进展情况，建筑业营改增方案预计会在2016年实施。建筑业改征增值税后的税率可能为11%，营改增后施工企业最大的问题在于是否能将税负进行转嫁，是否有足够的进项税抵扣。据了解，施工企业有些项目分包和部分材料采购取得增值税专用发票比较困难，比如很多砂石料供应商为个人，不能提供正规增值税发票，施工企业将无法进行抵扣。和目前建筑企业普遍执行的3%的营业税税率相比，营改增后，如果税务管理不好，可能增加相关施工企业的税收负担。因此，施工企业要进一步做好营改增转型培训工作，及早谋划，防范风险。紧密跟踪建筑业营改增税收动向，积极研究和学习相关政策，为建筑业全面实行营改增转型做好准备。一是在相关会议上，可以聘请“中税网”专家对施工企业相关领导讲授营改增知识，引起领导重视；二是组织营改增培训，安排各单位总会计师、生产经营和设备物资等管理人员参加培训；三是要求项目管理部组织相关人员，就地、就近进行培训。
三、完善施工企业税务管理要点
（一）积极进行纳税信用等级评定
积极申报省级“a级纳税人”，提高施工企业纳税信用等级。“a级纳税人”由省级国家税务局和地方税务局联合评定，获得“a级纳税人”后，除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；对申报纳税、税务登记验证、各项税收年检等事项，主管税务机关收到纳税人相关资料后，可以当场办理相关手续；另外还有放宽发票领购限量、简化出口退（免）税申报手续等优惠政策。
（二）报表填报及资料报送方面
对于施工企业而言，应建立良好的税务报表工作制度，不但要按时上报税务报表，同时还要把税务交纳情况，税务交纳种类，企业缴税之后的完税证明以及其他税务相关证明文件及时上报和办理，使施工企业的纳税工作能够成为一个完善的链条，避免施工企业的纳税工作发生混乱，给施工企业的纳税工作造成不良影响。除此之外，施工企业在税务管理工作中，还要加强对纳税表的审核，不但要根据税务管理要求合法纳税，同时也要做好企业内部纳税工作的管控，保证纳税金额和完税证明能够相对应，提高纳税管理工作效果，保证施工企业的纳税管理工作能够取得积极效果。
（三）规范管理账簿、台账、标书等
规范管理账簿、凭证，做好税务管理台账，及时足额解交税款，纳税资料要按年度整理归集装订好。坚持诚信经营、合法经营，杜绝发生违反税收法律、行政法规的行为。施工企业应要求新开工项目取得中标通知书1个月内，必须向施工企业总部提出办理外管证申请，并提供如下资料：中标通知书、施工合同(须包含施工期限、付款条件等主要条款)、成立机构等文件。
（四）做好项目总体税收筹划
施工企业需要在充分研究并掌握税务政策的同时，加强对项目管理部的要求，不但要贯彻落实税务政策，还要将施工过程中需要交纳的税费进行有效核查，做好申报工作。除此之外，还要利用现行的税务政策，合理减税，保证施工企业的税收筹划能够达到预期目标，提高税收筹划工作的整体效果，达到降低施工企业税务负担的目的。同时，积极与当地税务机关沟通，建立良好的税企关系，遇到税务问题要积极与税务机关沟通，向税务机关人员请教、咨询税收政策，尽量做好解释和沟通工作，及时妥善解决问题。
四、结语
企业税务管理实施篇5
（中交四公局建筑工程有限公司，北京100024）
摘要：营改增是当前我国财税体制改革的重要内容，它的实施对于减轻企业负担、释放企业经营活力、刺激经济发展、优化产业结构、促进纳税公平具有十分积极而重要的意义。建筑企业目前并没有出现在营改增的试点改革范围，但也要看到营业税改征增值税是税务改革的大趋势，建筑业迟早将会面临营改增给企业带来的变化和问题。提前做好准备，通过合理纳税筹划以应对营改增后企业可能发生的税负变化，是尤为必要的。
关键词：建筑施工企业；营改增；纳税筹划；一般纳税人
中图分类号：F276文献标志码：a文章编号：1000-8772（2014）19-0143-02
一、营改增的政策背景、实施现状及意义
（一）营改增的政策背景及实施现状
增值税和营业税是流转税的两个重要税种，两者具有互斥性。长期以来我国实行增值税与营业税并存的财税体制，由于营业税仅需根据企业的营业额计征，其税源管理、税务稽征、会计核算等相较于增值税更为简便。且94年实行分税制改革后，营业税一直是地方政府的重要税收来源，因此营业税改革迟迟未能成行。随着我国经济体制改革不断深化发展，原有的两税制人为造成了企业经营的税务壁垒，削弱了企业创新和提高经营活力的原动力。同时营业税简单粗放的管理模式也不适应国家提出让企业减负的要求，在企业协作和分工愈加精细化的今天，对营业额的简单计征过于笼统，使得企业很可能陷入“虚盈实亏”的境地。有鉴于此，国家从改革财税体制、促进企业减负和释放经济活力、提高税务管理的现代化水平角度出发，于2011年11月由财政部和国税总局联合发文颁布营改增试点方案，并在2012年1月1日正式启动营改增试点改革。最初营改增仅是交通运输业和部分现代服务业在部分地域的试点改革，2013年交通运输业和部分现代服务业的营改增试点范围扩大至全国。随后，铁路运输和邮政服务也纳入营改增试点范围。2014年4月1日，电信业纳入营改增试点范围。同时，财政部正在积极研究生活服务业、建筑业、房地产业、金融业等行业的试点方案，稳步扩大试点范围，力争在“十二五”期间全面完成营改增改革任务。
（二）充分认识营改增的意义
增值税相较于营业税而言，是一种价外税，具有抵扣效应。企业能够通过适当的进项税额抵扣来达到缩减运营成本的目的。从理论上来讲，增值税能够明显改善现有企业的税负负担，促进企业经营活力的释放。同时，改征增值税也能够使得税务机关更加关注企业的真实盈利状况，从而更加提升税务管理的精细化水平。而营业税向增值税转变也能延伸和完善企业的增值抵扣链条，在更大范围降低企业的进项成本，提高企业创新和改进生产活动的积极性。另一方面，营改增规避了过去两税制下的税率洼地，能够显著促进不同行业、不同地域之间的税务公平，对于完善市场机制、促进企业公平竞争具有重要意义。据国家税务总局的统计数据显示，自2012年1月1日实行营改增以来，截止2014年一季度为止，全国纳入营改增试点的纳税人共298.14万户，累计实现减税2203亿元，营改增实施成效显著。
二、营改增后建筑施工企业的税负变动及面临的困难
（一）营改增后建筑施工企业的税负变动分析
目前，建筑业并没有纳入营改增试点范围。而根据之前公布的营改增试点改革方案，建筑业在营改增实行后适用11%的增值税率。由于增值税实行的是抵扣减税，进项抵扣额越多，企业减负效果愈加明显。然而由于当前建筑施工企业规模、资质、经营管理能力等参差不齐，且建筑业上游产业并未完全被覆盖进入增值税试点范围，许多诸如砂石、沙土等材料难以获得进项增值税发票。而另一方面，工程施工所需的不少大型设备已经采购并计提折扣，在实行营改增后也难以抵扣进项税额。此外，目前施工企业中劳务成本的比重一般占到30%左右，有的甚至达到50%，然而劳务成本在现阶段并没有纳入营改增试点范围，这就导致施工企业有相当一部分的成本难以转嫁出去，但同时却要面临较高的销项税额。而且营改增实行以后，专业税控系统的安装也是一笔不小的成本支出。从总的来说，建筑行业实行营改增后，企业税负很可能不降反升。事实上，营改增试点改革启动后，全国建筑行业协会按照11%的增值税率对部分建筑企业进行了测算。测算结果显示，实行营改增后建筑企业平均营业收入将下降10个百分点左右，其流转税负平均可能上升1.5个百分点以上。正因如此，部分建筑企业和劳务分包企业呼吁延长建筑业启动营改增试点的过渡期，或是调低建筑业增值税率，改为适用6%的增值税率，以真正达到帮助企业减负的目标。
（二）建筑施工行业实行营改增需要解决的问题
1、抵扣链条不完整的问题
建筑工程项目一般体量较大、工程相对复杂、涉及多个方面，其建筑主体、掩体、基础设施、安防等都需要耗费大量不同的产品和服务，这些都需要从不同的供应商处进行采购。有些产品和服务适用不同的增值税率，如钢材17%，沙石、土等6%，设备租赁17%等，电17%。而且很多情况下，一些简易的材料如沙石、土等很可能是就地取材，从当地农民手中购买，无法出具相应的增值税发票，而占据施工企业相当比重的劳务成本则无法进行抵扣。而且，目前建筑施工企业很多都是自行垫资或部分垫资进行前期施工，然而由于金融业并未纳入营改增试点范围，利息支出并不能进行有效抵扣。抵扣链条的不完整使得营改增实行以后，建筑施工企业将难以获得足够多的进行抵扣来冲抵税率调整带来的税负变化。另一方面，在建筑施工行业常常存在的甲供材现象也使得施工企业在承担销项税额的同时却不能享受进项税额抵扣。
2、企业内部财务管理的问题
营改增能否取得预期的减负效果，在外同企业所处的行业环境和经营方向有关，在内同企业自身的财务管理水平相联系。然而就目前我国的施工企业现状来看，建筑施工行业尚处于杂乱无序发展的野蛮生长时代。许多建筑施工企业缺乏应有的资质和财务管理经验，有的根本就是包工头所带领的农民工队伍转型而来，公司内部没有财务管理人才，财务人员大多就是企业老板的亲戚，学历不高，连基本的财务管理制度也是乏善可陈。发票管理、账目管理、会计核算等乱七八糟，财务人员也没有进行过税务知识培训，对营改增后的会计核算调整一无所知。
3、工程概算、造价和招投标的问题
实行营改增后，原来的工程概算、工程造价的计价基础都发生了变化，如原来营业税制下，设备和材料等无需考虑进项抵扣，只需根据工程任务总量按照设备和材料等的价格进行合理计算即可。而现在由于存在进项抵扣的问题，无论是业务还是施工企业，在编制工程预算时都必须考虑抵扣部分的问题，就难以根据原来的定额标准进行工程概算，需要对《全国统一建筑工程基础定额与预算》进行修订和调整。企业预算编制的方式和投标报价等也要作出相应调整。
三、对建筑施工企业应对营改增应采取的纳税筹划建议
（一）正确树立危机警惕意识，从思想上做好迎接营改增的准备
营改增作为国家推进财税体制改革的一项重大举措，是近几年国家宏观财税政策的重点内容。建筑施工企业应该清醒的认识到，营改增是当前大势所趋，建筑行业在不久的将来必将纳入营改增试点范围之内。从目前的推进进程来，很可能就在明年年底之前开始推动对建筑业的营改增试点改革。如前所述，营改增实行以后，建筑业税负很可能不降反增。而对于建筑行业这个有着充分竞争环境的市场而言，面对营改增可能带来的成本攀升，企业所面临的经营环境将更加严峻，亟需更有效的经营管理手段去应对这一变化可能引起的不良后果。因此，施工企业应自上而下正确树立危机意识，提高思想警惕，以良好的心态去迎接营改增的到来，既不能放任自流、无所谓，也不必过分紧张和忧虑，企业需要及时关注营改增的政策实施动态，加强准备工作即可。
（二）规范内部财务管理活动，加快施工企业技术和管理的更新
营业税改征增值税后，由于增值税的不同特点需要对企业的财务管理作出相应调整。由于增值税是价外税，在实行营改增后企业应对相应会计科目作出调整，以适应增值税的会计核算要求。相应地，企业的财务报表相关项目及内容也要作出调整。企业应加强财务管理和会计核算，做好过渡期间会计处理的衔接和报表变动解释工作。同时，企业还应加强发票管理，增值税发票相较于普通发票，在出具、登记、报销、抵扣上要求更为严格，企业应指派专人做好发票的出具、管理、登记和保管工作，并按要求列装税控系统，加强发票防伪检验。加强同税务部门的沟通联系。同时，针对劳务成本暂时无法抵扣的问题，施工企业应积极引进先进的施工工艺和机器设备，提高生产自动化率，减少人力成本所占比重，通过设备、机器、技术等的进项抵扣来降低经营成本。
（三）合理运用纳税筹划手段，减少营改增对企业税负的负面影响
施工企业应根据自身的经营规模和进项抵扣情况，选择合理的纳税人身份。相较而言，建筑行业实行营改增后，小规模纳税人能够比一般纳税人获得更多的税负减轻。因此，施工企业在经营规模并不大和进项抵扣并不多的情况下，可以选择小规模纳税人身份，以达到合理避税的效果。同时，企业应加强供应商管理和合同管理。施工企业应尽量选择能够出具增值税发票的一般纳税人处进行货物和服务采购，以增加进项抵扣额度。施工企业可以同上游的供应企业签订协议，加强货源供应管理，共同抵御营改增后的税负风险。同时，针对可能出现的甲供材现象，施工企业可以在合同中将该部分的税负转嫁明确，以减轻自身的成本负担。在增值税完税时间的选择上，企业也可作出相应调整，以最大限度提高资金的使用效率。在固定资产的购买上，企业也可合理选择投资时机，如在销项税额较多的情况进行购置以提高抵扣额度，增强节税效果。
（四）加强税法知识宣传培训，提高财务人员的增值税税务处理能力
针对施工企业财务人员素质不佳、且长期接触营业税对增值税税务不了解的情况，施工企业应加强财务人员的队伍建设，提高财务人员的增值税税务处理能力。施工企业应提高财务人员准入门槛，严控财务人员的质量，优化财务人员素质结构。同时，加强对财务人员的增值税税法和税务处理技能的培训。财务人员自身也要加强对相关法律法规的学习，及时掌握营改增试点的最新动态，从企业结构、财务管理、内部制度、管理措施等多方面完善企业应对营改增的风险防范能力。
四、结论
营改增是大势所趋，施工企业一定要有充分的思想准备，顺势而为，积极做好自身财务管理改革创新，加强税法宣传学习力度，以应对即将来临的营改增改革。
参考文献：
[1]姜潞薇.基于营改增下的建筑施工企业税收筹划[J].财经界（学术版）.2014（04）.
企业税务管理实施篇6
关键词：营改增；建筑施工企业；财务工作
一、概述
我国税制随着社会发展在不断的发生变化，营改增政策对我国企业造成了一定的影响，财务工作受其影响比较大。营业税改为增值税顺应了市场发展的需要，营改增的目的是使税务体系和税务结构得到优化，从而刺激市场需求。建筑业作为营业税的征税对象，施工单位原材料采购及工程分包等要缴营业税金。营改增实施能防止重复计税，营业税金根据销售额来纳税，对下分包及采购材料再次提供发票的情况是重复征税，虽然营业税对于分包有差额纳税政策，但原材料占整个工程成本一半以上，材料采购的税金是不能抵扣的，给企业增加了税负，营改增的实施可促进施工企业向前发展。
二、营改增对建筑企业财务工作的影响
1.对发票的管理与使用的影响
实施营改增以后，税务部门必会对增值税发票进行更严格的稽查和管理，增值税专用发票给企业增值税纳税金额产生直接的影响。因此，增值税发票的开具、使用、管理环节将严以控制，我国《刑法》对增值税发票的具体运用也有了明确规定，规定虚开、违法制造、出售增值税发票等行为都要受到严厉的处罚。营改增以后，施工项目新老项目的界定，选择一般计税方式还是简易计税方式，对发票的收受类型起着决定性影响，施工企业要选择项目对应的发票类型，如果采用简易计税的项目收取增值税专用发票将会产生滞留票，面临税务稽核的风险；采用一般计税项目收取增值税普通发票将不能抵扣，产生浪费税金的情况。
2.纳税程序的变化
营业税制下，采用在施工所在地进行完全缴纳税款的政策，施工项目根据当期销售额到当地税务机关进行申报缴纳；营改增后，增值税施行在施工所在地预缴、由机关在主管税务机关汇总缴纳，缴纳流程发生改变，附加资料也发生了变化。
3.对企业会计核算的影响
在增值税下，对下分包合同及采购合同进行价税分离，采购金额和计价金额发生了变化，那么相应的对下分包计价、材料采购的会计核算也随之变化。营业税和增值税运用的核算方法不同，所用科目也不相同，在营改增试点下，对应的税制衔接账务处理比较繁琐，企业会计应清理原账面营业税金及附加，再按照增值税的要求对新发生的业务进行会计核算。
4.对企业财务报表填制的影响
由于营改增后会计处理方法的不同，纳税方式的不同，直接导致会计账面各个科目发生额的不同，相应的财务会计报表也发生变动。主要有：一是由于“主营业务税金及附加”发生额减少，“应交税费-增值税”下属科目发生额增加，把增值税的缴纳和附加费的缴纳区分填列；二是由于增值税实行价税分离，导致进入工程成本的原材料等各项成本降低，甲方的工程计价也会比原营业税下含税价格，影响“工程结算”科目发生额和余额，报表填列的工程成本和计价收入都会减少；三是施工企业按照建造合同确认成本收入，营改增试点后，合同总收入要进行价税分离，会影响收入和毛利的确认，相比营业税制下，收入和毛利的当期确认金额都会减少。
5.对企业风险管理的影响
营改增对企业的财务人员素质要求比较高，实施营改增之后，会计核算和会计处理发生了改变，在实际工作中，要求财务人员具备较高的业务能力和业务素质，并站在科学的高度分析企业的发展战略，在开具发票和申报纳税中，要严格按照规范和流程执行操作，如果和规定背道而驰，势必面临行政和刑事风险。营改增降低了企业的税负，财务人员应该利用企业开阔的发展天地，把成本降到最低，使企业经济效益得到一定的提升。
三、实施营改增之后建筑施工企业采取的应对措施
1.做好增值税发票的管理
增值税发票的开具、传递、抵扣等都和普通发票有很大的差别，国家税务总局也有更高的要求。因此，财务部门一定要重视增值税专用发票的每一个使用环节，并认真对待。建筑企业还应该结合具体的发展情况，制定出符合自身发展的增值税发票管理的相关规定，财务人员应该严格按照规定对增值税发票做出处理。
2.优化企业税收管理
面对营改增政策，建筑企业应该结合自身情况运用各种方法适应新的政策，虽然一些企业在实施营改增后得到了税收减少的利益，但不应该放松警惕。要对纳税工作引起高度重视，通过不断的实践和优化，使企业的有关税负得到合理的管理，尤其在选择供应商和分包队伍的时候，一定要选择正规、有一定财力的公司，能开具正规的增值税发票，才能对营改增政策进行合理利用。
3.科学的进行会计处理
营改增实施之后对建筑企业的财务管理产生了一定影响，企业工作人员要根据会计工作的有关制度和规则要求对各项财务工作进行处理；还要结合实际情况，运用合理的会计政策，根据增值税的相关规定对一些会计科目进行科学的灵活运用。
4.健全企业定价机制
实施营改增之后，建筑企业要想满足营改增带来的税负影响，必须要健全企业的定价机制。健全定价机制的制定要详细了解营改增政策，对参加招标的企业实力进行严格审查，严格按照营改增的要求和条件，对市场环境进行认真分析，制定出适合的比价计算方法，再结合建筑企业发展的具体情况进行优化，使企业资金得以合理利用，不浪费资源。
5.完善财务管理制度
建筑企业应该清楚的认识到该政策对企业财务管理等方面产生的影响，营业税制下的管理工作和新政策不能相互适应。建筑企业应该根据不同的业务流程对财务管理制度尽快做出调整，并且，根据市场需求对建筑企业的经营策略及时调整，不断的更新和完善。建筑企业在调整财务管理制度的同时，还要根据现有的管理水平，对企业资产和结构做出调整，找出适合企业当前发展的新管理模式，使企业的适应力和竞争力得到提升。
四、结语
对于建筑施工企业，营改增与企业的会计核算、税务处理等很多工作有密切的关系，因此面对新的政策，企业应该制定好发展策略，督促财务人员在财务管理方面跟上步伐，使财务管理制度得到完善，争取在“营改增”政策下不断的取得进步。
作者:郑娟单位:中铁十六局集团有限公司
参考文献：
企业税务管理实施篇7
关键词：营改增；施工企业；财务管理；影响
一、引言
随着我国社会主义市场经济建设的不断发展和完善，尤其是在2016年5月1日之后，我国在全行业范围内推行“营改增”政策。对于施工企业来说，涉及到的改革内容较多，复杂程度比一般企业也要大。从理论上来说，增值税是针对企业在经营管理过程中的增值额来征税的，因此同很多税种相比，增值税具有更加广阔的税收基础，征收范围也更加全面，同时还具有较为稳定的连续性。客观来看，“营改增”相关政策的推行，对我国施工企业的影响程度较大，对其财务管理工作也提出了更专业的各项具体要求。“营改增”全面推广之前，针对施工企业是按照全额征税的，可能会造成重复征税现象，客观上不利于企业减负，对企业长远健康发展有不利影响。鉴于此，我国政府希望通过“营改增”税制改革，降低各行各业的实际税收负担，鼓励创新和研发，促进企业核心竞争力的培育。从这一角度来看，这也是政府对施工企业在内的各行各业的扶持手段。“营改增”的实施，有助于加快施工企业调整内部管理结构和产业链构成的步伐，继而帮助企业实现跨越式发展。
二、“营改增”对施工企业财务管理工作的影响分析
1、纳税程序较为繁杂
我国施工企业是国民经济不断发展的重要基础性行业，由于业务面涉猎广泛，逐步形成了较为复杂的社会生产运营关系。鉴于此，很多施工企业管理层选择设置专门的业务管理机构。正是由于施工企业的内部组织结构较之一般企业来说更加复杂，导致了施工企业在纳税征收程序上较为繁复。举个简单的例子，如果业务部门较多，涉及到的业务背景也就越复杂，会同时涉及到多类增值税进项税和销项税。与此同时，由于施工企业内部组织结构较为复杂，也会在很大程度上提高管理成本，企业管理层领导效率、员工稳定程度都将对纳税工作产生直接或间接的影响。施工企业往往会存在异地开展施工业务的情况，工程项目可能分布在不同地区，因此会存在协调异地和总公司进行税务工作协调的问题，也从另一方面加大了纳税程序的繁复程度。也正因为上述原因，很多施工企业都面临着选择在项目所在地还是注册法人所在地进行纳税的问题。
2、施工企业发票管理难度增加
由于增值税普通发票不能用于税款抵扣，因此施工企业在管理过程中并没有十分重视。从财务管理的角度来看，企业增值税发票的管理具有十分重要而深远的意义，不仅可以客观反映出一段时期内施工企业的经济活动、经营状况，还可以作为完税凭证进行使用或保管。“营改增”之后，规范保管施工企业增值税发票，能够很好地保持纳税的连续性，有助于施工企业将自身生产经营过程中的各个环节联系得更加紧密，从而更凸显了增值税发票管理的重要意义。除此之外，增值税发票管理对于主管税务机关打击偷税、漏税行为也具有极大的支持作用，管理上将更加规范化、制度化。我国刑法中很多针对税收领域的内容，都同增值税有关。由此可见，如果施工企业未能规范管理增值税发票，可能会导致企业牵扯上涉税风险，甚至受到刑事处罚，对企业声誉有着严重的负面影响。鉴于此，施工企业需要尽快转变传统观念，从思想上重视增值税发票管理工作，严格制定增值税发票管理办法，并在实际工作开展过程中严格执行，从而让增值税发票管理工作有章可循。
3、可能导致施工企业实际税负增加
一方面，我国施工企业属于劳动密集型企业，人工成本占总成本的比重非常大。随着我国经济转型的不断深化，人工成本大幅度增加，导致施工企业面临着更加严峻的人工成本。同时，施工企业的建设项目通常周期较长，在施工过程中不能随意更变中标价格，因此人工成本的增加将会导致施工企业的毛利润降低。另外，人工成本难以取得增值税专用发票，也就是说，这部分金额是难以作为进项税额得到抵扣的，从而可能导致施工企业“营改增”之后，实际税负不降反升的不利局面。另一方面，对于施工企业来说，在项目建设过程中需要购买大量耗材，由于种类十分繁杂，并不是每类耗材都能够顺利取得增值税专用发票，因此有很多材料的增值税进项税额是没有办法抵扣的。另外，施工企业会大量利用大型机械设备来进行项目建设，固定资产折旧成本会大量出现。根据“营改增”的要求，之前年度施工企业采购的设备等固定资产是不能够抵扣进项税额的，从而可能导致施工企业税负增加。由于各种原因，我国施工企业目前还普遍面临着拖欠工程款的问题，很多施工企业为了得到项目，不惜通过融资来颠覆工程款，而借款费用也是不能够作为增值税进项税额进行抵扣的，这些都是不利于施工企业降低实际税负的因素。
三、施工企业应对“营改增”的主要对策
1、重视内外沟通交流，根据实际情况调整企业内部税收管理办法
“营改增”是我国税收体制改革中的重要环节，对施工企业和税务制度的发展都将产生直接而深远的影响。鉴于此，广大施工企业应当积极转变思想，努力顺应时代的发展要求，提高主观能动性，深入研究“营改增”的政策及重点要求，为施工企业赢得市场地位创造条件，做好准备。施工企业应当创造条件，定期为企业内部税务工作人员开展“营改增”的主题讲座或培训，提高税务从业人员的专业水平。与此同时，施工企业还可以通过对“营改增”进行研究，加大研发投入力度，为随后的税收筹划工作创造空间，更好地适应我国税收政策的调整。另外，施工企业还应当结合“营改增”带来的变化，积极优化自身的生产经营模式，强化企业内部管理制度同外在政策之间的匹配程度，积极同主管税务机关进行有效沟通。一方面能够加深施工企业对“营改增”的认识；另一方面也有助于施工企业不断反馈“营改增”实施过程中的有关信息，帮助税务部门在制定具体细则时进行参考。
2、完善施工企业财务管理工作中针对发票管理的各项制度
完善施工企业财务管理工作中针对发票管理的各项制度，是施工企业积极应对“营改增”改革的重要举措，这就要求企业能够从实际出发，通过提高发票管理的规范程度，为自身赢得更大的税收筹划空间，提高财务管理水平。首先，从通俗意义上讲，增值税专用发票可以抵作现金使用，因此需要让所有员工都意识到增值税发票开具的时间、金额，这些都会对企业的实际进项税额产生直接影响。通常来说，施工企业可以在税法的总体规定框架下，对自身采购业务进行更加详细的制度要求，认真梳理出能够开具增值税专用发票的供应商，将这部分供应商作为优先合作伙伴，然后再根据实际采购需求编制具体的采购清单。
3、提高税收筹划工作水平
“营改增”在一些领域和地区试点之后，已经有大量的实践经验表明，企业可以通过科学、全面地税收筹划工作来降低自身的实际税负。对于我国广大施工企业来说，“营改增”的全面推行，给自身的税收筹划工作提供了新的发展契机和空间。施工企业应当积极抓住这一历史机遇，尽快完成思想和角色的转变，从实际出发，找准税收筹划切入点，严谨调研，在掌握了准确、及时、全面材料的基础上，集思广益，听取多方意见，制定出最适合自身战略发展的税收筹划策略，即便在实施过程中遇到一些困难，也应当看作是有益的尝试。在具体开展过程中，施工企业需要详细分析自身所面临的实际发展情况，比如固定资产、大型机械设备、大宗原材料的采购应该如何制定采购方案。面对“营改增”的改革浪潮，企业税收筹划的最大目标就是降低税负，这项工作具有较强的系统性和专业性，需要邀请企业各级领导和各个部门共同参与讨论，广泛听取意见、征求建议，必要的时候还可以邀请主要供应商共同参与讨论，最大程度实现企业进项税额的抵扣。总体来说，税收筹划工作对于“营改增”实施之后的施工企业来说，具有重要而深远的现实意义。只要是在我国税法允许的范围内，企业应当尽可能完善税收筹划方案，降低税收负担。
四、结语
“营改增”工作已经在我国全行业中全面推行，施工企业在财务管理工作中应该加强对“营改增”相关领域的重视，除了积极做好税收筹划工作、降低实际税负之外，施工企业还应当拓展思路，充分把握“营改增”这一历史机遇，将压力变为动力，将挑战变为机遇，创造出更加广阔的发展前景。从实践的角度来说，施工企业需要深入、全面地梳理自身情况，尤其需要对所拥有的固定资产、原材料、机械设备等进行统一规划，各项购买计划也应当进行广泛讨论和思考。降低实际税负是施工企业所面临的一项重要工作，需要企业自上而下共同努力，甚至在一些专业领域还需聘请外部机构参与，积极听取他们的意见和建议，最终帮助企业实现降低税负的目的。“营改增”工作是一项系统性工作，施工企业需要在不断地实践中逐步摸索，最终找到一个最优的应对方案。
参考文献
[1]程海涛：分析营改增对施工企业财务管理的影响及对策[J].财经界(学术版)，2014（5）.
[2]马亚军：“营改增”背景下施工企业的纳税管理分析[J].北方经贸，2015（8）.
企业税务管理实施篇8
建筑安装业具有流动性强、工程周期长、成本费用核算复杂、难以真实准确反映利润等特点，且建筑安装工程实行项目管理，公司签订合同，项目经理承包，以项目经理部为单位，单独核算、自负盈亏，向公司上交管理费后，经营成果归项目经理所有。加之大部分企业帐务不健全，给税收征管工作带来了新的课题。2010第一季度，我们以“建筑安装业税收征收管理在全市的执行情况”为课题，组织人员在上饶市进行了认真调查。现将调查情况报告如下：
一、征管现状
XX年年该市共有企业征管总户数为685户，征收所得税额为5817万元，其中：跨省、市（地）外来经营户在本地纳税的户数为231户，征收所得税额为67万元；外出经营户回本地纳税的户数为95户，征收所得税1036万元。
近年来，全市各级地税机关把加强对建筑安装企业税收征管作为税收收入的重要增长点，采取各种有效措施加强对建筑安装业企业所得税的征收管理。上饶市地税局在深入调查基础上，分析总结建筑安装业市场的特殊运行规律，结合自身征管实际，制定了《上饶市建筑安装业税收征收管理办法》，对建筑安装企业所得税征收方式实行按施工项目进行户籍管理、税收管理员负责、税政把关、全程监控、分级认定、分级年鉴、以票控税的管理办法。一是建好台帐，管好税基。首先做好纳税人各种基础信息资料的采集和分类管理，加强对各种信息数据的评析和纳税评估；其次，在总局和省局要求建立12个台帐的基础上，根据工作实际，建立了《企业所得税控管台帐》、《建筑安装企业分户征收台帐》、等管理台帐，对税源实行动态跟踪和监控；二是加强协调、源泉控管。与国土、房管、城建、发改委等部分保持沟通与联系，随时掌握最新情况，摸清税源底数，防止了税款流失。与国税税政部门建立了联系制度。在落实国家税收政策，统一税负标准，协调征管范围等方面起到了一定作用。三是完善制度，强化征管。规范建筑安装企业所得税征收方式，明确了征收方式鉴定和年检办法；加强外来建安企业的管理。强化报验登记手续，明确纳税地点，统一税负标准，加强内查外调。四是双向监控，以票控税。制定了《上饶市地方税务局建筑安装业发票管理办法》，明确规定建筑房地产企业专用发票一律由地税机关代开，建设单位向建筑安装纳税人支付工程结算价款时，必须要求纳税人到主管税务机关开具建筑业专用发票，税务机关按发票上开具的工程价款金额征收税款。
二、当前建筑安装企业所得税在税收征管中存在的主要问题
（一）业主索票意识薄弱，纳税人税法意识不强。部分建设单位业主，特别是行政事业单位，主要表现在市镇工程上，业主索票意识淡薄，工程结算大都使用财政收据或自印收款收据，不向承建施工企业索要建筑业发票；部分中小企业，特别是所得税实行核定征收的企业，采取“单包”或自建房产的，不要票的现象在不少企业存在。另一方面，施工单位纳税意识不强，在经济利益的驱动下，千方百计钻税收空子，钻征收管理空子，故意不开票，拖延开票，项目漏申报，收入不入帐、少入帐，偷逃税款。
（二）企业会计信息严重失真，纳税申报不真实。企业报送税务机关的会计报表数据不真实，资产负债表日确认的工程完工程度可靠性较低：如为招投标需要、完成利润目标、承包指标、更充分地享受税收优惠、便于筹资等目的，营业收入不按规定结算，或延迟结转，或提早估价确认；向下属非独立核算工程队、无资质等级证书企业、分包转包单位、挂靠企业收取的管理费，不按规定确认、申报营业收入；企业成本核算混乱，为挂靠单位“以票换票”开票时，挂靠单位提供的各种材料发票严重失实，与工程项目实际严重不配比；为多个建筑工程项目支出的管理费用、财务费用等，不能分摊到每个建设项目，完工工程结转成本、费用时，费用分割不清；假发票、收据、白条列支费用大量存在，如一些机械租赁费、临时用工支出等，人为操纵损益，控制报表有关数据，使得会计报表数据来源严重失实，企业所得税负担率和总体税收负担率远远低于其他行业纳税人。
（三）建设项目控管难度大，工程分包、转包不规范。税务机关对建设工程项目立项、中标情况不明，工程开工、进度情况难以掌握，特别是对外地工程，难以确定工程进度、完工结算情况，被动地接受纳税人自行申报，建设工程项目税源控管主动性不强。工程分包、转包不规范，一项工程多次分包、转包，分包、转包情况不向税务机关报告、备案；分包、转包合同签订、保管不齐全，分包、转包工程完工结算无合法票据，企业往往以预付帐款结转分包、转包工程成本，使得成本核算极不规范。
（四）发票使用不规范，以票控税效果不明显。凭票收款、凭票付款的规定未能完全落实到位，以各类收据收取工程款项的现象时有发生，发票开具、接受的不规范直接导致了税收的流失。现实经济活动中，明明是按进度结算的工程款，承建方却开具“预收工程款”的收款收据；明明应该“料、工、费”合并计征税款，纳税人却只就施工费开一张建筑发票入账，建筑材料部分以商业销售票代替；明明是甲地的工程项目，承建单位却用乙地开具的发票也能一样结算；工程承包人为降低工程造价，购进建筑材料时，为压低材料进价，往往以不要发票为前提。
（五）日常税源监控缺位，日常评估稽核不到位。部分工程项目，特别是地处各乡镇的工程项目，规划立项手续不全，无法到规划、建设等部门取得信息，建设工程项目税源监控缺位；另外，由于建筑施工单位，一般都以建设项目单独建帐核算，部分帐册随同有关财务人员驻扎在施工工地，一些外地工程项目纳税评估实地稽核难以开展，即使进行评估稽核，质量也不高；施工企业自身没有工程队，到外地施工，雇佣临工的劳务费用，不到税务机关开具劳务发票，大都列一张临工工资单，白条入帐，列支随意性较大。
（六）外出经营管理不规范，异地施工税收管理缺位。建筑安装企业大都异地承包施工，新征管法和《江西省地方税务局外出经营地方税收管理办法》都规定了外出施工业户的报验、登记和按期申报制度，但建安企业施工时真正能办理的却寥寥无几，等工程决算后再开票缴税的情况似乎约定俗成，异地经营户的登记、报验、申报制度缺乏体制保证。税务机关可以通过工商信息交换得到本地固定经营业户的有关登记信息，但对异地经营情况只能靠纳税人自觉办理报验登记、申报，税务部门异地的实地核查又难以操作，外地工程项目漏征漏管情形时有发生。对纳税人外来施工，如果经营活动在没有税收监控的情况下结束了，纳税人欠税、偷税很可能就再也无法追回了。
（七）现行建筑安装企业外出经营企业所得税纳税地点的规定不合理。具体表现在以下几个方面：
1、对外出从事建筑业的纳税人税收管理政策存在缺陷。根据《税收征管法实施细则》第二十一条规定：“从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的《外出经营活动税收管理证明》，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。”这一规定赋予了税务机关对外来从事工程项目施工的纳税人的税收管辖权，但国家税务总局国税函[1995]227号文件规定：“建安企业到本县（区）外施工的，可凭《外出经营活动税收管理证明》回机构所在地缴纳企业所得税，否则将由经营地税务机关就地征收企业所得税。”这样，仅凭《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》），外出经营建安企业所得税就可脱离经营地的管辖，但事实上形成了建安企业管辖权的双主体，即流转税由施工地主管地税机关管辖，所得税由机构所在地主管税务机关（包括国税和地税）管辖。施工项目与税收管辖权的分离，各地管理方式和政策执行口径的不同，必然导致执行税收政策的偏差，税负不公也就在所难免。这也就给了纳税人选择企业所得税纳税地点的空间。
企业税务管理实施篇9
关键词:建筑施工工地企业；税务风险；管控体系；简要分析
建筑施工企业主要负责对房屋、建筑物的各项安装生产活动，具有一定的独立经营性质，是建筑产业中至关重要的一部分。而建筑施工企业的主要生产经营活动普遍具有工程量较大、周期较长、成本较高的特点，所以对于建筑施工企业的税务风险管控是我们不可忽视的重要工作。随着社会现代化建设的意识提高，对税务风险的建设工作也受到了普遍重视，纳税工作对企业的长远发展也有着重要意义。
一、当前建筑施工企业的税务风险管控工作现状
(一)企业税务风险管控意识建设不足在笔者的调查中发现目前部分建筑施工企业对于税务风险管控工作的重视程度不足，阻碍了企业整体在税务方面的健康发展。在激烈的市场竞争中部分企业会更倾向于重视项目工作，而为了增加企业的经济收益，在纳税方面的积极性就会显得不足，并且没有认识到税务风险管理的重要性。部分企业人员认为税务风险管控工作交给财务部负责就可以了，但税务风险管控其实涉及到的工作是较为复杂的，并不能片面判断。
(二)企业税务风险管控体系建设不足对于建筑施工企业在税务风险管控体制方面的建筑，笔者发现了两方面的问题。一是在规模较大建筑施工企业中虽然建立了税务风险管控体制，但在具体实行方面还是存在着一定的局限性，并没有在企业的整体发展中发挥出税务风险管控工作的巨大能量。部分企业设立的税务风险管控部门对于具体的税务风险管控工作并不了解，在日常工作中只注重对企业各项税务的报税工作，并没有深入研究如何降低企业的税务风险。第二在部分小型建筑施工企业中完全没有设立专门的税务风险管控部门，也没有专业人员负责这方面的工作，为企业的长远发展埋下了一定隐患。
(三)企业税务风险管控工作方式落后建筑施工企业一般来说都是劳动比较密集的企业，涉及的业务项目范围也较广，所以企业整体的税务风险管控工作也存在一定的难度。在国家颁布“营改增”政策之前，企业的税务支出中主要是营业税，但企业并没有对各个营业项目的税务风险进行重点分析，也没有将其作为项目负责人员的绩效考核标准，在一定程度上增加了税务风险。其次，在税务风险管控的工作手段上，部分企业也没有进行现代化建设。总的来说，工作手段和现代信息技术的融合还不够紧密。由于企业的税务风险管控涉及到的业务较为复杂，其中对各项数据的统计、核算工作量较大，在处理起来也容易出现纰漏，所以人力核算和管控存在一定的难度，容易出现纰漏。
二、建筑施工企业税务风险管控体系建设策略
(一)加强税务风险管控人才队伍建设在今后，建筑施工企业应当根据自身实际情况配备专业的税务风险管控人才。在现有的税务核算工作上开展税务风险管理工作。在项目进行前、进行中以及完成后都要及时分析税务风险管理工作，保证企业在获得经济收益的同时规避税收方面的风险。除此之外，由于国家税务政策的不断改革，像“营改增”政策的实施，工程造价、会计核算等工作都会受到较大影响，企业上下全体都应该深入学习“营改增”的具体内容让税务管理人员对增值税有着深刻认识。尤其是“营改增”后，“工程税金”是否作为竞争性费用纳入建筑安装工程造价还是由企业自主报价，这都需要税务管理人员进行深入学习。若是以竞争性费用存在，企业就需要注意在投标环节确定工程税金的费率标准。这些工作都是需要从企业人才建设层面入手，面对市场环境和国家政策的变化做好人才储备，保证企业的核心竞争力。
(二)加强企业税务风险管控建设在确保企业有高素质的税务风险管理人才的基础上，企业应当进一步对税务风险管控体系建设，在现有制度的基础上更一步进行完善。增强他们的税务风险管理意识，对于各项法律法规进行及时学习，并且从企业层面出发建立相关的学习政策，定期组织学习会议。其次笔者认为税务人员在具体工作上可以从以下方面入手：在选购材料设备时，可以尽可能选择能够提供增值税专用发票的供应商，并且根据采购业务的规模采用投标方式，防止虚假采购。对于企业人力资源管理方面，可以在部分项目中采用外包手段，从而获得具有抵扣性质的进项发票；部分建筑施工企业还应当对纳税销售额进行精细计算，减少税基、降低税负。
(三)加强现代化技术手段的应用现代信息技术的发展已经全方面影响着我们的生活生产，对于建筑施工企业税务风险管控体系建设来说，利用现代信息技术手段能够极大提到财税风险管理的工作效率，为企业带去更大的发展动力。现代信息技术的合理运用也能够提高企业的综合竞争力，突破传统税务风险管理手段的局限性，以更加精细化的管控策略提高企业的税务安全。在对于这方面的工作，企业可以从以下层面入手：首先，提高工作人员信息化手段的运用意识，信息化思维对于当前企业中的相关负责人员来说还存在一定的不足，企业可以借鉴相关经验，分析案例来让税务工作者认识到信息化手段的优点，并加强自身信息化思维的建设。其次，企业还要加大信息化设备的投入，对于税务风险管控来说需要建立专门的信息平台，实现信息集成、信息分析的功能，在平台中企工作人员可以随时查看企业的税务情况，并且及时输入项目信息，和企业实际情况进行结合，最终提供有效数据来支撑税务工作者的风险管理工作。但需要注意的是，平台的建设企业需要考虑到多方面因素。在平台的信息录入中要对企业的重要文件、信息进行加强安全保护，并且对工作人员进行权限设置和安全监督，避免企业信息被篡改或盗取。
企业税务管理实施篇10
摘要：本文针对企业“营改增”相关问题，首先分析了“营改增”对于企业财务管理的影响，进而系统的论述了“营改增”实施背景下企业的财务管理调整策略，可以为新时期企业财务管理的实施提供合理的参考。
关键词：企业；“营改增”；财务；税负
2011年国家财政部、税务总局联合下发“营改增”试点方案，2012年1月上海在运输业与现代服务业开始试行“营改增”，2013年8月全国范围内推广试行“营改增”，2014年国务院常务会议决定铁路运输、邮政服务业、电信行业纳入“营改增”试点范围。从“营改增”开始试点运行至今，取得了显著的效果，在国家结构性减税、避免重复征税以及加快推进产业升级等方面发挥了重要的作用。
一、“营改增”对于企业财务的影响分析
（一）“营改增”对于企业固定资产的影响。对于企业的固定资产管理，在我国会计准则中规定固定资产需要根据成本进行初始的计量。在“营改增”实施之前，由于不能对增值税的进项税额进行相应的抵扣，因此会将其计入固定资产的原值。但是在实施“营改增”之后，由于增值税进项税可以抵扣，因此可以降低固定资产的原值以及折旧，同时可以减少资金的占用，这对于企业固定资产的投资具有一定的激励作用。
（二）“营改增”对于企业税务的影响。实施“营改增”改革之后，由于营业税征税范围会纳入增值税，因此可以确保企业增值税抵扣链条的完整性，这在一定程度上来说有利于降低企业的税负。但是在“营改增”的具体实施过程中，由于受到增值税征收范围以及进项抵扣率的影响，所造成的税负变化也各有不同，税负的增减主要取决于增值率的高低，即销售额与进项抵扣项目之差与进项抵扣项目的比率大小。
（三）“营改增”对企业的净利润的影响。净利润是衡量企业经营绩效的关键指标，即营业收入扣除营业成本、营业税金及附加以及所得税后的利润收益。在“营改增”实施以后，由于存货和固定资产的进项税额可以抵扣，所以营业成本会随之降低，营业税金及附加也会因为增值税与营业税的计征额变化略有降低，利润总额会有所提高，所得税同样会出现增加的局面，因此企业的净利润会有所变化。净利润的具体增减幅度，主要依据收入和成本的增减幅度，因此提高净利润必须依靠增加营业收入，降低营业成本，并对企业进行合理的税收筹划。
（四）对企业运营能力的影响。运营能力即企业通过资源获取利益的能力，企业若提高运营能力，必须加快资产的周转，因此对于企业的运营能力主要通过固定资产周转率和总资产周转率进行反映。在“营改增”实施以后，由于进项税可以抵扣，企业的存货以及固定资产的入账价值会出现降低，如果在企业的营业价款保持不变的情况下，由于计提销项税额，会出现营业收入的降低，因此固定资产与总资产周转率的变化主要取决于固定资产和存货入账价值降低幅度与营业收入的降低幅度，进而影响企业运营能力。
（五）对企业债务偿还能力的影响。“营改增”实施以后，由于企业固定资产以及存货等进项税额不会计入成本，如果企业的这些内容可以全额抵扣，就会提高企业的流动资产购买能力，在流动负债维持固定的前提下，企业的流动比率会有所增加，企业的短期偿债能力会有显著的提升，但长期偿债能力仍取决于企业的获利能力。
（六）对于企业发展能力的影响。对于企业发展能力的评价，一般选择使用营业收入增长率、净利润增长率以及资本保值增长率进行评价，在“营改增”实施以后，企业会进行系列的调整，会刺激企业适当的增加固定资产的投资，扩大企业的生产规模，进而不断的提高营业收入，这对于三项指标的提升非常有利，因此“营改增”在一定程度上可以强化企业的发展能力。
二、“营改增”实施以后企业的财务管理应对策略
（一）正确认识“营改增”，规范企业的内部管理。企业管理部门应该认识到国家实施“营改增”的意义，并根据企业自身实际情况以及所处行业的情况，对企业经营管理模式进行重新审视与测算，并积极的争取相应的优惠政策，确保企业的发展。其次，企业应该转变自身的经营管理理念，特别是由于国家税务机关对于增值税专用发票的管理相当严格，因此企业更应该强化财务管理，调整内部经营结构以及会计核算方法，加快企业内部治理的改革，不断的提高企业经营管理的规范化水平，以适应“营改增”政策实施后企业长远发展的需要。
（二）优化供应商的选择，合理的规划固定资产投资。在“营改增”之后出于进项税抵扣的影响，企业应该在采购环节尽可能的获取进项抵扣发票，这对于降低企业的税负非常有利。因此必须对企业的供应商进行优化选择，除了要求供应商可以提供增值税专用发票以外，还应该明确对于发票开票时间的要求。在企业的固定资产投资方面，虽然“营改增”降低了企业固定资产的成本投入，有利于企业更新设备，但是仍然要控制投资规模，以免由于资金占用量大影响企业的运转。在固定资产的投资管理上，应该重点要确保固定资产可以取得增值税专用发票，并可以单独核算。
（三）强化企业内部控制，合理进行纳税的整体筹划。“营改增”实施以后，企业应该进一步的强化内部控制管理，并完善税务筹划管理，以适应“营改增”对于企业经营发展的要求。首先，应该规范完善企业的账务管理，重点对“营改增”专用发票的开具、取得、审核、认证以及抵扣等方面细化管理。其次，应该确保企业在原材料以及产品等方面所匹配的增值税必须完整清楚，确保进项税的有效抵扣。第三，在企业的税务筹划管理方面，应该深入的分析营改增具体政策，并制定可操作性强的税收筹划方案，重点在企业的销项税额与进项税额入手，通过合理的选择销售方式与购买方式，并综合考虑国家的税收优惠政策，适当的递延纳税期来降低企业的税负。
（四）完善定价机制，适当的转移企业的税负。在“营改增”政策实施以后，企业会尽可能的获取足够的进项税额抵扣，以便于降低企业的整体税负。同时企业由于固定资产以及存货入账价值的降低，成本也会出现相应的降低，因此应该根据这一特点，适当的调整定价机制，如果处于上游公司，可以适当的提高销售价格，这样虽然企业的销售客户采购成本提高，但是由于其抵扣项目的增加，其成本也不会出现较大的波动。如果企业处于下游，则可以适当的降低销售价格，以尽可能的增加企业产品的市场占有份额，提高企业的总利润。
总之，“营改增”的实施实际上是为企业的发展提供公平的市场竞争环境，因而是企业的发展机遇。为了确保“营改增”的实施可以利于企业的发展，企业的财务管理部门应该深入分析营改增对企业财务管理所造成的影响，进而通过改革经营管理理念，强化内部控制管理以及优化税务筹划等一系列措施，适应“营改增”改革形势，推动新时期企业的稳步发展。
参考文献：
[1]财政部国家税务总局.财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知(财税[2011]110号)[R].北京:国家税务总局,2011.