财务内控体系建设篇1
关键词：电力企业；内部控制体系建设；经济
电力企业财务内部控制体系是企业经济发展的基础，为了保证企业可以从容地处理经营过程中的各种问题，就需要企业建立全面完全的财务内部控制体系。电力企业是国内企业中的重要经济力量，在科技发展的今天，我们需要从不同的方面入手，真正提高电力企业财务内部控制体系的建设，实现经济效益最大化。
1电力企业内部控制体系建设的相关理论
电力企业内部控制具有重要的理论基础，在多个方面有坚实的理论支持。电力企业财务内部控制体系建设需要从多方面入手，加强监控，高效地完成企业的发展任务，达到既定的发展目标，在全球经济一体化的背景下，将电力企业做好做大做强。
1.1电力企业财务内部控制的基本目标
电力企业财务内部控制体系的建设需要以经济建设为基本目标，从经济的各个方面完善企业相关财务内部控制的内容。电力企业财务内部控制体系建设的基本目标涉及了四个部分：首先，电力企业财务内部控制需要保证资金运营的合法性，其次，电力企业财务内部控制体系的建设需要遵守企业发展中制定的经营战略和相关规定，然后，企业需要保证披露的财务信息真实可靠，最终电力企业财务内部控制需要提前预估企业经营过程中将会面临的风险，做出相应的应对方案。只有在这四个部分都能够有健全的财务方案，才能够确保电力企业财务内部控制体系建设顺利完成。
1.2电力企业财务内部控制体系建设的相关流程
电力企业财务内部控制体系建设需要遵循一定的流程，要以企业现有的财务状况为依据针对不同的企业结构进行合理化的内部控制。在进行电力企业财务内部控制体系建设的时候首先需要评估企业各个经营环节的经营状况，对薄弱的经营环节进行合理化的建议，同时提高该环节的经济管理，在风险分析方面，电力企业也需要对未来发展中将会面临的风险做出准确的预判，同时形成科学化的指导意见，帮组企业顺利渡过经营风险。电力企业财务内部控制体系的建设需要按照信息化、科学化的流程进行，在科学进步和发展的今天，我们要通过相关流程科学进行财务内部控制体系的有效建设，为电力企业的未来发展奠定良好的基础。
2电力企业财务内部控制体系的建设方法
电力企业财务内部控制体系不仅仅具有坚实的理论基础，同时也具有很强的可实施性，在社会发展中，我们需要通过不同的方法来建立健全电力企业财务内部控制体系，是电力企业能够适应现有的经济环境，达到内外协调、高速发展。
2.1合理规划电力企业财务内部控制体系
电力企业财务内部控制体系的规划是实现电力企业财务内部控制体系的基础，对于提高电力企业的经济效益有着重要的影响。电力企业可以通过增设财务总监、总会计师等职位，对电力企业的内部财务状况进行规划和指导，减少企业在未来发展的经济导向偏差。同时电力企业也可以增加相关的财务监督部门，减少企业内部舞弊状况的发生，确保企业的财务信息的逐级传递，使信息使用者能够及时获得准确真实的财务报告，做出正确的财务决策。
2.2完善电力企业财务内部控制体系的建设流程
电力企业财务内部控制体系的建设流程有很多方面，因而，为了提高电力企业财务内部控制体系的有效性，就需要完善电力企业财务内部控制体系的建设流程，首先，需要正确的对企业未来发展中的经济风险做出预判，再制定相关的应对策略，这可以帮助企业安全地渡过企业经营风险阶段。在预测风险的基础之上需要进一步对不同的风险进行分层，对于程度低的企业经营风险可以减少预防侧重力度，而对于程度高的企业经营风险就需要着重应对，及时地抽调其中的资金投入，防止大规模的亏损。总而言之，企业财务管理人员需要运用自身的专业知识对于不同的风险制定出针对性的策略，使电力企业能够在经济大环境中获得重要经济支撑。电力企业财务内部控制体系的建设流程还需要包括对风险的产生原因进行调查，避免同样的风险再次出现，这对于企业活力的增强有着积极的影响意义。
2.3将电力企业财务内部控制体系建设与信息化技术相结合
现在的社会是科技发展的社会，因而为了提高电力企业财务内部控制的效率就需要将科学技术应用其中。通过将电力企业财务内部控制体系建设与信息化技术相结合可以减少人力、物力的投入，有效地避免人员工作中出现的错误，达到财务内部控制的科学化。例如：现有的eRp系统，可以大幅度地提高财务人员的工作效率，通过计算机网络实现电力企业财务内部控制体系建设减少了工作人员费时费力的工作，节约了企业的经营成本。同时信息化技术在电力企业财务内部控制体系建设的应用也让管理层能够及时了解企业的全部资金流向，确保企业财务信息的披露具有公开性、准确性、及时性，这对于决策者准确定位电力企业未来发展方向有着重要的作用。
2.4及时对电力企业财务内部控制体系进行评估与调整
电力企业财务内部控制体系是一个灵活多变的经济建设方案，在实施过程中，不可以完全照搬其他企业的方案，需要结合自身的特点进行与自身企业相适应的财务内部控制体系。同时在应用内部控制体系的时候也需要根据实际情况进行相应的调整，如经济环境的变化、企业收购或并购等情况的发生都会改变企业的经营状况，因而需要财务管理人员及时的对电力企业财务内部控制体系进行评估与调整，将不适应企业发展的部分去除掉，保留与企业结合紧密的部分，从而有效地完成电力企业财务内部控制体系的建设。
3总结
电力企业是我国能源中重要的一个分支，因而为了增强我国电力企业的经济实力，实现电力企业财务内部控制体系的建设是经济工作的重中之重。我们需要从企业的内部入手，在资金链的各个环节都进行科学化的监督，保证电力企业资金运作公开透明，为企业的经济发展奠定良好的基础，实现电力企业的经济效益最大化。
参考文献：
[1]马嵬.关于电力企业财务内部控制体系建设的思考[J].企业改革与管理，2014（9）：103-104.
财务内控体系建设篇2
关键词：上市公司；财务内部控制；体系建设
中图分类号：F275文献标志码：a文章编号：000-8772（2013）05-0143-02
继2008年5月22日《企业内部控制基本规范》之后，2010年4月26日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会又了《企业内部控制配套指引》，该配套指引包括了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。为加强上市公司的内部控制体系建设，财政部等五部委制定了企业内部控制规范体系的实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
随着我国关于内部控制的法律法规逐步完善，监管机构对上市公司实施内部控制体系的日益重视，以及上市公司积极地建立健全自身的内部控制体系，我国上市公司的内部控制水平呈逐年提升的趋势。
一、上市公司加强财务内部控制的必要性
内部控制制度是现代企业管理的重要手段。建立和完善上市公司内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。重视控制，建立完善的控制制度是任何一个上市公司都要做的一项重要工作，而内部控制的主要方面是财务内部控制。
财务内部控制作为上市公司生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制，在整个生产经营活动中，每个工作环节各不相同，按照不同的工作性质、内容、范围进行控制。而财务内部控制是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。开展财务内部控制工作，有利于完善财务内部控制机制，堵塞经营管理漏洞，提高财务执行力。因此，加强上市公司财务内部控制具有必要性和紧迫性。
1财务控制构建是内部控制的基础
财政部2009年7月1日将在上市公司（同时鼓励其他国有大中型企业试行）施行的《企业内部控制基本规范》中，明确了企业内部控制的目标和概念，提出上市公司建立和实施内部控制应当遵循的原则，规定了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等内部控制五要素。内部控制制度的中心内容在于对企业经济运行的控制，而控制的主线是财务控制，这是由财务信息在内部控制制度中的普遍性和基础性决定的。因此，财务控制职能是企业控制职能中的一项最初、基础的职能。
2财务内部控制是上市公司财务管理的核心
财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述：从财务要素分析，财务管理的内容有资产、权益、收益、现金流量、财务风险等；从管理环节分析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等；从资金运动过程分析，财务管理包括了资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等。
3财务内部控制好坏决定内部控制目标的实现
财务内部控制的建立是为促进企业的有效营运，确保各部门都能充分发挥其职能。随着企业规模的不断扩大、股权的分散、所有权和经营权高度分离以及管理阶层的形成，内部控制的目标趋向多元化。《企业内部控制基本规范》中提出内部控制的最终目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、则务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与效果，促进企业实现发展战略。即我国内部控制目标包括经营管理合法合规性、财务报告的可靠性，经营效率与效果，以及实现发展战略财务报告的可靠性是通过内部控制合理保证企业提供信息真实客观、提供可靠的信息。可见财务内部控制的好坏具有直接、具体、能够切中要害的特点。
4财务内部控制是企业财务计划实现的保证
上市公司财务管理的目的是促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。同时，企业财务计划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素是十分复杂、多变的，因此，企业财务计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不足之处。而这一切，往往要在财务活动的控制过程中才能发现，要通过对财务活动的控制，才能得到调整。因而，加强企业财务内部控制，是企业财务计划积极、可靠的重要保证。另一方面，财务内部控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定财务目标是难以实现的。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务内部控制则是对这些规划加以落实。财务内部控制是一个动态管理，没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。
二、上市公司财务内部控制的方法
1岗位职责控制。岗位职责控制是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。合理的组织分工，将那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其错弊行为的不相容职务分别由几个人担任，互相监督。如：（1）授权批准职务；（2）执行业务职务；（3）财产保管职务；（4）会计记录职务；（5）监督审核职务。
2授权批准控制。授权批准控制指企业各级人员必须经过适当的授权和批准才能执行有关经济业务，未经授权和批准，不得处理有关业务。授权批准方式：一般授权、特殊授权、授权批准体系、授权批准的范围、授权层次、授权责任、授权批准程。
3程序控制法。程序控制法是对重复出现的业务，按客观要求，规定其处理的标准化程序作为行动的准则。作用有利于单位按规范处理同类业务，有科学的程序、标准可依，避免业务工作无章可循或有章不循，避免职责不清、互相扯皮等；有利于及时处理业务和提高工作效率；有利于减少差错；有利于暴露或查明差错；有利于追究有关责任人的应负责任；有利于及时地处理和解决问题等。
4全面预算控制。全面预算控制是企业为达到既定目标而编制的经营、资本、财务等年度收支计划。从某种意义讲，全面预算控制是年度经济业务开始之际根据预期的结果对全年经济业务的授权批准控制。全面预算既可控制各项业务的收支，又能控制整个业务的处理。
5文件记录控制。健全、正确的文件记录是其他控制（如组织规划控制、授权批准控制）有效性的保证，是企业保持高效率经营和高质量信息的手段。分类（按文件记录的性质）：管理文件、会计记录。
6实物保护控制。内部控制的各种方式都具有保护资产安全的作用，这里所述实物保护是指对实物资产的安全保护。内容包括：限制接近现金、限制接近其他易变现资产、限制接近存货；定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控。
7风险评估控制。筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估、合同风险评估。
8职工素质控制。招聘程序、作业标准、培训计划、考核奖惩、信用保险、岗位轮换。
9内部报告控制。费用分析报告：（1）成本费用核算明细表；（2）职工薪酬明细表；（3）职工教育经费明细表；（4）在建工程核算明细表；（5）预算执行情况分析表等。内部报告控制、内部报告的频率和详简程度、在频率和详简程度上一般遵循“金字塔”原则。
10内部审计控制
内部审计是由企业内部的审计师所进行的审计。“内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。”内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。从某种意义上说，内部审计是对其他内部控制的再控制。
三、a上市公司财务内部控制案例分析
a公司成立于2001年，是从事新能源材料研发和生产的高新技术企业。2011年及2012年a公司按照监管机构的要求开展了企业内部控制检查工作，从检查的结果来看，a公司整体财务内部控制的水平良好，较好地遵循了《企业内部控制基本规范》及《配套指引》的具体规范。具体财务内部控制建设的举措主要体现在以下五个方面：
1在岗位职责控制方面，公司目前下设三个分公司，两个子公司，采用集团财务管理模式，组织机构及岗位职责的设置符合实际生产经营的需要。同时，对授权批准职务、执行业务职务、会计记录职务、监督审核职务等进行了组织规划控制。
2在授权批准方面，公司严格按照财务内部组织机构的划分，制定了岗位责任制、加强了对资金支出流程分工和审批权限的内部控制，并加大了应收账款的管理力度，开展了层层把关，合理有序的审批工作，有效地规避了资金风险。
3在预算控制管理方面，公司以预算编制、审批、考核分析为关键点，制定了《全面预算管理制度》、《费用控制和考核管理办法》，并细化指标的分解和责任落实，定期对费用执行情况进行分析报告和考核，从多个环节着手有效降低生产成本的同时，大力压缩非生产性支出，严格控制差旅费、会议费、招待费等项目。
4在风险评估方面，公司抓住了不同的风险点进行控制，在货币资金内部控制的关键控制点为审批、审核、盘点和对账，通过建立资金收付结算制度、资金收付授权审批制度等，保证了资金安全和正常运转。成本费用内部控制的关键控制点为审批、预算，通过建立成本费用预算及其调整制度、成本费用执行情况分析制度等，有效地控制了成本，降低了费用。工程项目内部控制的关键控制点为授权审批、预算、竣工决算，通过建立工程项目授权审批制度、工程项目概预算控制制度、工程资金使用率考核制度等，保证了工程项目的进度和资金的有效使用。
5在内部审计控制方面，公司设立了独立的审计部门，规范审计行为，明确审计重点，积极开展常规和专项审计工作。通过开展财务基础工作检查、三清查（资金安全、成本预算、会计档案）等活动，提高了公司财务执行力、堵塞了经营管理漏洞、保护了资产完整。通过开展工程项目审计，较好地完成了前期遗留工程项目和重点项目的结算审计和审计调查工作，加强了对审计控制的运用。正是由于a公司在财务管理中有效的运用了财务内部控制方法，加强了公司财务内部控制，特别是近年来，公司着力推行分级管理、成本预算管理，在加强制度化建设、优化工作流程等方面做了大量的工作，取得了一定的成效。
四、上市公司财务内控体系建设过程的经验和启示
经过公司董事会、高级管理人员及全体员工的努力，a公司财务内部控制建设取得了良好效果，公司各级员工的风险管理意识显著提高，对风险的理解和重视切入到各个业务和管理环，在公司财务内控体系建设和推进的过程中经验和启示有：
1公司董事会和高级管理人员的重视和参与
a公司内部控制是由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。公司董事会负责建立健全并有效实施内部控制；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行；董事会审计委员会负责指导和监督公司内部机构评价内部控制的有效性。
公司内部评价机构负责内部控制评价的具体组织实施工作。公司内部评价机构为内部评价工作小组，由公司负责高管与法审部人员组成，内部控制评价的范围涵盖公司及其所属单位的主要业务和事项，并关注关键业务流程和风险控制点，不存在重大遗漏。
2制定清晰明确的内控实施规划
公司根据发展的客观情况，制定并提出了内控建设的实施规划，并将规划纳入公司发展战略，通过自上而下的刚性要求，构建全面的内部控制架构，并通过宣贯工作形成内控的推进文化范围；通过内控体系的逐步完善，形成符合公司发展实际的内部控制，从强制到自觉，逐步提高全员风险防范意识，最终确立风险管理体系。
财务内控体系建设篇3
关键词：财务管理；内部控制；企业管理
引言
在市场经济不断深入发展的当下，企业要想能够在激烈的市场竞争当中脱颖而出，不仅要重视企业经营，还需要关注企业内部控制管理。特别是财务管理工作中要开展更加科学、更加高效的财务管理措施，帮助巩固其内部控制体系，让企业内部财务管理水平得到有效的提高。企业在开展财务管理内部控制体系建设时，要尽可能地基于企业现阶段发展的各方面因素进行考虑，结合企业财务管理让企业能够更加科学高速的发展。
一、现阶段企业财务管理内部控制体系存在的问题
（一）缺少行之有效的内控制度
作为企业财务管理工作中最为重要的环节之一，内部控制不但直接影响着企业财务管理的有效性，同时也是企业将资源进行更加合理配置的重要手段。控制活动是企业以风险应对策略为准则，实施控制应对措施，尽可能控制风险，这是开展内部控制的具体方式。基于目前企业财务管理状况来看，不少企业财务管理没有建立起行之有效的内部控制制度，导致企业的控制活动缺乏指导依据，无法充分地提升企业管理的有效性和科学性，其主要表现在以下几个方面。一是落后的企业财务管理内部控制制度。由于企业内控制度相较于落后，导致无法满足企业在市场当中充分发展的需求[1]。不少企业的财务制度停留在企业创立初期所制定的大纲，没有随着业务的发展和扩大进行相应的调整。部分新业务管理不够完善，管理与制度之间存在空白，甚至可能存在矛盾。这种现象不但会让企业财务管理制度越来越难以执行，而且会使得企业财务内控体系无法得到完善，影响企业的长远发展。二是企业内控制度与发展战略无法形成合力。不少企业虽然对内控制度进行了相应的调整，但是这些调整仍停留在表面，未结合企业战略规划进行修订和调整。甚至有不少企业内控制度照搬其他企业的制度，导致企业内控制度无法实现其科学有效性。三是企业内控制度与财务管理考核制度脱轨。企业内部控制是企业管理的重要内容，企业财务内控制度很大程度上受到财务管理人员的影响，因此更加注重对于财务人员的考核与监督，要把财务人员内控制度的具体执行情况纳入绩效考核范围，这样才能促使财务内控制度得到进一步的完善[2]。
（二）缺乏合理的财务预算管理体系
企业的预算是一个综合性的财务计划，财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所进行的现金流量管理，以及对固定时期内损益表和固定时期内资产负债表的预计。财务预算是企业内控最重要的部分之一，应该结合企业的发展战略进行制定，以企业战略目标为前提开展财务预算管理，充分融合企业的短期发展目标与长期发展目标，从而实现企业的健康发展。避免企业的短视行为，加强企业内部资源配置。观察部分企业，发现不少企业的决策者没有意识到企业财务预算的重要性，忽视了预算管理组织机构的完善。不少企业受到传统管理理念的影响，对有无必要开展财务预算管理这一问题未形成足够的重视，所以财务预算工作大都落在财会部门或预算小组，致使财务预算管理与企业发展战略不符，无法充分突出财务预算的效用。对预算管理的不当认识使得企业内部财务管理体系更加混乱，造成实际资金安排不当，企业的长远发展受到影响。
（三）企业内部审计工作不够完善
企业内部审计是内部控制的重要组成部分，也是企业管理能力的体现。内部审计作为内部控制的方式之一，它的作用在于监督业务活动是否符合内控控制的要求，评价内部控制的有效性。完善内部审计工作可以帮助企业更加稳健地开展内部控制。内部审计不但能够对财务管理实现有效的监管，还能保障企业财务管理措施的有效性。基于目前绝大多数中小企业的管理水平及对内部审计的认识，主要存在以下几个方面的问题。第一，不重视内部审计工作。由于企业在经营和发展中侧重于企业的经济效益，所以即便是有不少企业已经认识到了内部审计的重要性，但考虑到实施成本与预期效益的权衡而降低或放弃了内部审计机构的设置和推动。即便是现如今内部审计有不少企业已经开始重视，但没有构建健全的内部审计体系同样制约了企业的发展，无法对组织内部的经营活动进行有效的监督和审查，同时也增加了内部审计工作的风险，对企业发展造成深远的影响。第二，审计方式不够合理有效。在实际的内部审计工作当中，审计方式能够影响审计结果。审计结果的准确度和审计效率都会受到审计方式的影响[3]。当前大部分企业所运用的审计方式均有所缺陷，没有紧跟时展步伐。企业内部审计工作需要持续更新改革，结合企业经营情况与行业特征选择科学的内部审计方式，以提高企业审计质量与效率。第三，审计项目目的性不强。企业审计过程中的审计目的不够清晰，无法准确掌握企业内部可能存在的风险。如部分企业在开展内部审计时仅对企业财务数据的完整性与真实性进行了审计，但对企业经济业务了解不够清晰，无法知悉企业内部控制状态。审计职能只能局限于差错防弊，无法上升到服务管理层次，最终导致了审计出现了偏差，也就无法有效、准确地完成审计工作。第四，内部审计机构和内部审计人员的独立性较差。由于我国内部审计机构及人员隶属于经济组织，对内部控制的有效性的监督检查结果报告在实际履行过程中会产生一些阻碍和心理影响，缺乏独立性。第五，内部审计理论滞后。我国的内部审计起步较晚，在内部审计领域以向西方发达国家学习和借鉴为主，基础理论基本空白，未形成适合我国企业特点的内部审计理论及方法，因此，内部审计工作在法制化、制度化等方面还需要进一步探索。
（四）企业内部对财务管理作用意识不足
随着我国社会主义经济市场的不断完善和发展，企业内部财务管控与时俱进，在广大中小企业当中逐渐发挥起重要作用。但是就目前情况来看，尤其是在一些中小型企业内部依然存在着员工对于财务管理不够重视的情况，他们对财务管理的理解仍然停留在一知半解甚至完全不了解的阶段。不少中小型企业员工认为财务管理是由专业部门进行负责的，与自身毫无关联，这样的想法也严重阻碍了企业内部财务控制监督工作的推进。员工不仅仅是企业发展的基石，更是企业各项工作开展的核心。要想建立一套科学完善的财务管理体系，不仅仅需要依靠管理者的力量，更需要员工的配合，让员工积极参与到财务管理当中，把财务管理视为日常工作的一部分，建立起全方位的内部管控团队，这样才能够形成一个高效的经济组织，推动企业逐步实现战略规划。
二、提升企业财务管理和内部控制实效性的策略
（一）重视内部控制工作
企业管理层通常对经济效益十分关注，这就代表着要完善内部控制工作需要进一步强化管理层的内部控制意识，从而使得内部控制工作能够有效执行落实。其次，对于员工来说，可以通过提高相关工作人员的薪酬，采取物质激励的形式来调动内部控制人员的工作热情，提升其工作责任心与成就感。同时，要保障内部控制人员工作的独立性，使得内控工作不受影响，从而第一时间发现企业经营风险，及时采取风险应对措施。同时，强化企业内部部门之间的沟通交流，提升其对内控的重视程度，使内部控制积极有效地开展。
（二）完善企业内部财务管理制度
完善企业内部财务管理制度可以帮助企业更好地实现财务内部控制，因此，要结合企业经营状况及管理水平来梳理及完善财务内部控制流程和目标，修订财务相关制度。一是对会计核算体系进行完善、制定绩效考评制度，使用量化统一的标准来对会计工作进行考核，进一步加强企业内部的流程化管理，同时还可以根据企业的实际发展需求进行相应的改变和处理，使财务制度促进企业管理的优化，提高经营效益。二是进一步修订财务职能机构及人员的岗位职责与权限。企业是动态发展的，因此也要根据企业的发展变化对财务体系组织架构进行及时的调整，明确企业内部财务管理人员的岗位职责，按照不同的财务岗位分工来分配对应的职责与权限，这样才能够让企业内部财务人员做到权责分明，利用制度对工作人员进行相应的约束，提高企业财务管理的有效性。三是规范企业财务操作。财务机构及人员处理经济活动事项要依据财务内部控制手册规定的作业流程来开展，按照财务内控不相容职务分离原则进行管理，严格要求员工按照国家会计准则开展工作，规范化会计凭证、会计报告的处理流程，以保证会计资料真实性与完整性。只有这样，才能更好地将企业财务状况客观地反映出来，帮助企业决策者能够获取到真实的财务信息[4]。
（三）实施企业预算控制
首先，要兼顾预算管理的全面性。根据企业制定的发展战略和年度经营计划进行相应预算的编制与安排，让财务人员能够充分发挥预算管理的监管指导作用。其次，要进一步强化对于企业预算执行情况的考核。制定量化的考核标准来使得各部门预算能够按照内部控制的流程进行审核，确保资金能够落到实处[5]。最后，在预算管理方面实现内部统一规划与控制。对于一些拥有跨地域预算管理业务的公司来说，需要根据统一的标准来对各个地域的公司进行相应的财务管理与预算考核。
（四）平衡内审和内控的关系
作为企业管理人员不仅仅要做好各部门的管理工作，更要调节平衡好部门与部门之间的关系，尤其是审计部门与内部控制部门，内部审计是内部控制的关键构成部分之一，两者是包含与被包含的关系。不论是内部审计还是内部控制都是企业管理的重要手段，其目的均为高质量开展企业内部管理工作。审计部门可以对企业财务情况进行全面监管，内部控制则可以帮助提升审计工作开展时的效率。所以二者之间可以称得上是相辅相成的，做好审计工作可以帮助完善内部控制，而内部控制的开展可以进一步提高审计工作的效率。两者是相互影响、相互融合的。内部审计推动内部控制发展，经过分析问题形成的原因以及可能造成的影响，帮助企业管理层完善内部控制工作。相反，内部控制也能推动内部审计发展。完善的内部控制有利于推动内部审计进行，能够提升审计效率与质量。内部审计与内部控制两者关系密切，缺一不可。通过科学合理的方式来平衡两个部门之间的关系，从而实现企业内部财务有效地管理，促进企业更加高效的发展。
（五）加强风险管理
首先，做好企业风险管理工作，提高企业对内部审计的重视程度，明确内部审计工作的重要性，且建立企业风险评估机制。跟企业实际运营情况来健全财务管理制度，以形成高效合理的风险识别体系；其次，风险管理工作中需要从外部环境入手研究可能引发风险的因素，从内部控制入手分析可能出现的风险，以便根据风险实际情况来设定风险防范措施，让企业更高效的开展风险控制管理[6]。
（六）加强企业财务管理队伍建设
鉴于财务管理工作专业性较强，因此不仅需要制定完善的财务管理制度，还需要强化财务管理人员的专业技能与综合素养。企业可以通过定期专业培训的形式来提高财务管理人员的职业技能与道德素养，让财务挂了人员形成正确的财务工作观念。在财务人员培训过程中，需要对财务员工制定职业晋升计划，让财务管理人员能够进一步提升专业技能，从而打造高素质的财务管理队伍[8]。在进行财务专业知识培训的过程中还需要注重强化员工的职业道德和风险意识，以帮助企业做好风险管理和内部控制工作，以实现企业长远的可持续发展。
结语
总之，当下经济环境飞速发展，企业置身于变幻莫测的市场中，除了同行激烈的竞争，还会受到外界种种风险的威胁。所以要想企业能够维持健康的可持续发展，企业财务管理工作是实现企业稳健发展的重要基础，需要从重视内部控制工作、完善企业内部财务管理制度、实施企业内部预算管理制度、创新内部审计方式、健全内部控制机制、加强企业财务管理队伍建设等方面进行开展，切实提升企业财务管理工作的有效性和科学性，加强企业风险管理，建立健全内部控制体系，是企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。
参考文献
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财务内控体系建设篇4
关键词：企业财务；内部控制体系；完善
一、企业财务内控制度的几个基本问题
（一）概念
企业财务内控体系是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，是现代企业管理的重要组成部分。从当前实际情况看，部分企业在发挥财务内控作用方面存在差距，因内控制度不健全或控制效力不佳等原因，导致企业资产流失的现象时有发生。
（二）目标
企业财务内控制度体系是为企业的经营目标服务的，现代企业财务内控制度体系的建立，应以提高企业经营管理水平或经济效益为目的。具体来说，应达到以下目标：①保证国家财经法规的有效落实；②保护财产物资的安全完整；③提高会计资料的真实性、准确性和完整性；④保证财务会计监督的及时性和准确性。
（三）建立的基本原则
企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等国家有关法律法规为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，增强企业效益。企业财务内控制度体系的建立应符合以下原则：①合法性原则。企业必须以国家财经法规为准绳，在国家政策允许范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。②全面性原则。企业制定财务内控制度体系必须把握全局，充分涉及到财务会计工作的各个方面，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。③针对性原则。企业财务内控制度的建立要根据实际情况，就企业财务会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节，制定有针对性的内控制度，对其加以有效控制，以提高企业的财务会计工作水平。④经济性原则。企业财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，若某项财务内控制度不能有效提高企业财务管理水平和经济效益，就没有制定和实施的必要。⑤实用性原则。企业财务内控制度应便于实际运用，操作性要强，要切实可行。⑥稳定性原则。企业财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能随时变动，以保证会计工作的严肃性。⑦清晰性原则。企业财务内控制度体系的建立要保证分工明确、责任清晰，避免环节过多、职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。⑧权威性原则。为了保证内控制度的在企业内部普遍贯彻执行，财务内控制度最好经职工代表大会审议通过，从而增强其权威性。
二、企业财务内控制度体系的控制要点
企业财务内控制度要达到服务于企业经营的目标，必须对每个环节进行控制，重点控制各个要点。（1）分工控制。是指对于相关的职务进行分工负责、权利分割，不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使有关人员在处理经济业务时能够相互制约、相互监督。（2）授权控制。是指企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理。这一控制方式使企业经济业务过程每一个环节的责任与权利清晰明确，在一定程度上避免了违法违规事件的发生。（3）业务记录控制。是指在对经济业务进行会计记录时，应设计并使用适当的会计凭证和记录，制订和执行恰当的会计处理程序和办法，并采取一系列业务控制措施，以保证会计记录的真实、准确、完整。（4）财产安全控制。是指为了确保企业财产物资安全完整，而采取的资产接触与使用的授权、资产和记录的保管等控制制度。（5）书面文件控制。是指把企业的要求、有关注意事项等形成书面文件或规章制度，下发给各级工作人员，或悬挂在办公室、仓库等公众场合。这一控制使有关人员在经济业务处理过程中有章可循。（6）人员素质控制。是采用一定的方法和手段，保证企业各级管理人员和财会人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务工作的质量。（7）岗位轮换控制。是指企业采取一定的程序和办法，定期或不定期对工作人员的岗位进行轮换，以形成新的责任分工和权利分割格局，避免经济业务中控制失效的情况发生。（8）检查控制。是指企业通过例行的复核与自动查对、内审、外审等检查办法和手段对经济业务过程进行检查的监督。
三、财务内控制度体系的主要内容
企业在以国家法律法规为准绳的前提下，应该根据财务控制体系所要实现的目的，以及原则来建立一个完善的财务内控制度体系，而财务内控制度体系的建立内容大致如下：
（一）基本财会制度
首先，在会计核算方面，应该进行严格的规定，比如该体制应该包括会计政策；会计核算体制；会计编码使用说明、会计科目的名称等，还应该包括会计辅助核算的项目及其说明，会计报表的格式、种类以及编制的具体说明等，只有把这些东西都详细的规定在内，才能够为财会工作提供执行的具体标准。其次，在财务管理方面，也应该做出详细的规定，应该对企业内部财务管理办法和管理体制；往来的结算管理；资金的管理；投资的管理；存货管理；投入管理；收入管理；固定和流动资产管理；应力的分配管理以及财务评价和财会报告等都进行详细的规定，以此来指导企业财务管理工作的具体实施，避免财务管理中错误和弊端的出现。
（二）、基础性管理制度
基础性的管理制度范围广泛，在这里定义其要达到几个方面的目的：第一，对财务会计活动的各项基础进行具体规范，达到基础工作的明晰化和程序化，控制各基础要点。第二，对一些专项的控制进行阐述，以达到对专项的基本目标控制。第只，对基础工作的综合性业务予以控制，达到全面牵制的作用。为此，企业应建立《账务处理程序制度》、《会计稽核制度》、《内部牵制制度》、《财产清查制度》、《财务分析制度》、《会计档案管理办法》、《会计电算化管理办法》、《财务收支审批与授权管理制度》、《财务预算管理制度》、《财务检查管理办法》等有关制度。
（三）会计机构与人员管理制度
会计机构是财务内控制度（体系）的组织基础，它是否合理关系到整个内控制度的建立和实施。会计人员则是内控制度的最直接的执行者，会计人员的各项素质是实现财务内控制度（体系）最根本的保障。对财务行为的限定、评价与处罚则是巩固执行力度的有力手段。企业应根据其生产经营特点和综合管理要求建立起适合的会计机构，配备合格的会计人员，实行相应的奖惩措施。为此，企业应制定《会计机构、会计人员管理办法》、《会计人员岗位责任制》、《执行财经纪律与企业财会规章制度事项的奖罚规定》等制度。
（四）成本费用管理制度
成本是企业在一定时期内生产和销售一定产品所发生的生产耗费的货币表现。成本费用管理的任务就是通过预测、计划、控制、核算、分析、考核，反映企业生产经营成果，挖掘潜力、努力降低成本。成本费用控制的好坏直接关系到企业的生存与发展，意义重大。企业制定成本费用管理制度的目的就是从制度上对上述情况进行规范，从而达到“抓环节、降成本、增效益”的目的。为此，企业需制定《费用报销管理制度》、《成本费用管理办法》等来实现成本费用的相关控制。
（五）购销流程管理制度
企业的生产经营活动，就是物资流和资金流的转移过程，对购销过程企业应予以严格控制，因为购为企业经营活动的开始，而销为企业一个营运周期的结果，是创造升值价值的过程，又是新一循环的开始。如何控制首尾这些与外部接触最多的过程就成为财务内控的十分重要的环节。只有控制好了，才能保证资产的完整、价格的合理、销售实现的准确。同时在购销流程中企业也存在“内部购销”问题，即内部产品转移和内部销售及相关利益的实现，这也是控制的重点。为此企业需制定《物资采购管理制度》、《销售管理办法》、《内部计划价格管理制度》、《税金管理制度》、《单据管理制度》等来实现上述控制目标。
（六）其他财务风险内控制度
企业的财务风险管理，是企业规避损失的重要方面。不少企业由于缺乏风险意识，不分情况对外担保、拆借资金、大量投资等，从而给企业造成严重的后果，小则使企业损失数百万，大则几千万上亿元，甚至导致企业破产倒闭。为此，企业应加强风险意识，确定风险管理机制，达到对各项风险的控制。为达到上述目的，企业应建立《对外担保管理制度》、《保函管理制度》、《资金管理办法》、《投资管理办法》等，把企业的财务风险控制到最小程度。
（七）内部审计制度
虽然内部审计独立于财务机构，但从广义上讲应在财务内控制制度体系的范畴之内。内部审计是实行财务监督的重要手段，它能指出企业在财务控制环节中的各项问题，并能对财务内控制度（体系）进行评价和建议，因此，加强各项内部审计至关重要。由于内部审计涉及企业的各个方面，在此对内部审计的主要方面做一简述，即内部审计制度主要包括《财务收支审计制度》、《预算决算审计制度》、《离任审计制度》、《任期审计制度》、《内控制度审计制度》、《效益审计制度》等多个方面。
（八）相关内部管理控制制度
由于企业的业务活动是相互关联的，企业的财务内控在其他管理制度中也常得到体现，从而保证了财务内控制度的完备性和在本企业活动中的有效实施性。为此，企业必须将相关的内部控制予以实施。企业的相关内部管理控制制度主要有《定额管理制度》、《计量验收管理制度》、《财产物资保管制度》、《经济合同管理制度》等，这些制度都涉及到企业财务内控，促进财务内控环节控制，因此从财务方面企业要密切配合其他管理部门做好上述管理工作，达到财务的“边缘”控制。
参考文献：
财务内控体系建设篇5
关键词：企业；财务内部控制；预算管理；审计监督
财务内部控制是现代企业管理的核心组成部分，也是企业可持续发展的重要保障，但是当前企业财务内部控制体系比较薄弱，无法充分发挥应有作用，这对企业的经营管理造成了巨大阻碍，不利于企业的长期稳定发展。如何正确面对财务内部控制的现实挑战，建立现代企业治理结构，加强财务内部控制体系建设，实现健康稳定运行，是摆在企业面前的重要研究课题。
一、企业加强财务内部控制体系建设的意义
财务内部控制是企业内部控制的核心，包括日常管理中的制约措施和公司治理中的制衡机制，是企业为了保证财务信息真实可靠，保障单位资产安全完整，贯彻执行法规制度而制定并且实施的一系列控制方法、措施和程序。为了维持单位的正常运转，企业必须建立一套科学合理的财务内部控制体系，并依靠制度的约束与协调来明确单位内部各部门及人员之间的相互关系，在保证财务信息真实性的同时，规范经济活动，实现分工协作，确保资产安全。同时，加强财务内部控制还能使企业各内部部门以及下属单位更加紧密、高效地配合，将企业打造成规划有序的业务整体，从而提高企业的管理水平和效率，顺利实现单位经营管理目标。
二、当前企业财务内部控制面临的现实难题
当前我国经济面临下行压力，市场竞争不断加剧，企业经营发展遇到了很大的困难，管理短板开始浮现，企业财务内部控制面临着现实难题：（1）风险防范意识薄弱，内部控制制度不完善。很多企业对财务内部控制的意识淡薄，内部控制制度难以覆盖所有的风险点，依然存在着重核算轻管理、重投入轻绩效管理的问题，内控岗位的职责划分模糊，财务岗位权责不清，使得内控制度流于形式。（2）财务人员素质偏低，各项管理措施不到位。企业缺乏内部控制专门性人才，财务信息系统建设滞后，信息不对称情况愈来愈突出，部分财务人员甚至提供虚假信息，加剧了财务风险程度。缺乏健全的预算控制体系，实际预算考评存在缺陷，使得预算控制流于形式。（3）监督执行力度不足，风险防御能力有限。财务内部控制的效果需要靠内部审计监督来进行检验，但一些企业缺乏完善的监督机制，审计部门独立性较低，易受外部因素影响，无法充分发挥监督作用，使得财务风险累积甚至恶化，进而影响到财务内部控制制度的顺利实施。
三、企业加强财务内部控制体系建设的途径
（一）积极创建内部控制环境，增强风险防范意识
企业要想加强财务内部控制，就要增强内部控制意识，构建良好的内部控制环境。加强财务内部控制就是要从财会制度、财务机构、财务岗位、财务队伍、会计基础、预算管理等方面加强控制，企业财务部门要明确财务内部控制目标，精心设计、紧抓成效，确保经济活动的合法性、财务信息的真实性、资产使用的安全性，提高财务管理的效率和效果，真正将财务内部控制制度落到实处。而且要加强风险防范控制，特别关注各个关键的风险控制点，构建有效的风险控制系统，对财务风险进行全面防范和控制。此外，有效实施财务内部控制制度需要财务人员的支持与配合，在新形势下，企业必须加强财务人员学习与培训，增强财务人员职业道德意识，全面提高他们的综合素养，以更好地满足财务内部控制的需求。
（二）完善财务内部控制制度，细化财务权责分工
建立财务内部控制制度，健全财务内部控制体系是企业加强财务内部控制的基础和保障，企业应按照《企业内部控制基本规范》的要求完善内部控制制度，处理好成本和效益之间的关系，使得单位内部不同部门相互制约，优化内部控制具体流程，进而在各项工作中有效贯彻、实施财务内部控制制度，全面提升经营管理水平。首先，要加强内部组织机构建设，明确内部职责分工，使得不同岗位相互监督、相互分离，从而避免推诿、扯皮问题，有效防止舞弊行为。其次，建立一套有章可循的财务核算制度和切合实际的财务内部控制制度，要保证制度设计的系统性、贯彻实施的实效性，进一步提高财务工作的规范性、严肃性和严谨性。再次，建立绩效考核制度和奖惩制度，充分激发财务人员以及全体员工参与财务内部控制的积极性和热情，让财务内部控制渗透到企业的每个部门、每个车间以及每个人。
（三）构建全面预算管理体系，实现资金动态控制
全面预算管理有助于统筹安排和合理使用资金，并在财务活动中进行动态约束控制。首先，企业应建立健全预算管理体制，在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等环节加强控制，实现对资金的实时动态控制。为了全面提升预算管理水平，企业各部门要及时反馈预算信息，纠正偏离预算目标的行为，并积极加强预算调整，对调整时间、调整程度、调整方法等作出明确规定。其次，积极推行下属各级非独立核算单位预算以及单位预算，确保全面预算管理涵盖企业经营活动的各个方面和全过程，有效避免预算约束力低、预算内容与实际情况相脱节、预算执行困难等问题，认真落实全面预算管理。再次，建立健全预算分析跟踪与评价制度，并编制预算分析报告，认真总结分析预算执行情况，寻找差异原因，对预算编制方法进行不断完善，从而全面提高单位资金的支出效率与使用效益。
（四）建立财务信息管理系统，实现数据协同共享
世界已经步入信息经济时代，及时、有效地进行信息沟通是企业加强财务内部控制的有效途径，企业应加大财务信息化的资源投入，加快信息系统建设，引入信息技术管理，以利于财务部门及时便捷地收集数据，实现数据信息整合，提高财务信息的准确性，同时打破信息孤岛，确保各部门的信息沟通，实现数据协同和共享，提升财务管理的及时性、公开性、有效性。在此基础上，企业应注重对相关人才的培养，不断提升财务人员的信息分析能力，使财务人员能够适应和推动财务信息化的发展。伴随着财务管理信息化的推行，财务部门应从简单核算工作中解脱出来，由核算型向管理型方向发展，充分利用信息化管理系统对日常运营情况进行专业分析，为经营管理决策、财务风险管理提供数据支撑和机制保障。
（五）加大内部审计监督力度，提高风险防御能力
内部审计监督是对单位经营活动与内部控制进行相对应的监督与评价，保障财务内部控制的全面性和有效性，在企业发展中扮演着“经济警察”、“经济卫士”的角色。企业应建立健全内部审计监督机制，保障内部审计监督的独立性和权威性，科学评价单位的经营管理质量和风险管理情况，实时对单位的经营效率和效益进行客观评价。特别要加大内部审计监督力度，检验财务内部控制体系的科学性和可行性，及时发现财务内部控制过程中存在的问题，并提出相应的改进建议，进而提高风险防御能力，保证财务内部控制的顺利实施。另外，还应提高财务工作的透明度与公开性，吸引更多的单位员工参与到相关事务中来，建立多元化绩效考核和责任追究体系，扩大内部审计监督的覆盖面，保证内部控制制度的实施效果。
四、结语
目前，我国经济发展进入新常态，经济正面临着结构转型，企业转型发展面临很大的不确定性和重大的挑战，这对企业的财务管理水平和内部控制水平提出了更高的要求。企业要全面认识财务内部控制，建立科学高效的财务内部控制体系，为单位规范经营和稳定发展提供重要保障，同时更好地适应我国经济结构调整，推动我国社会经济的全面可持续发展。
参考文献：
[1]田金玉，刘媛.上市公司财务风险对策分析[J].财会通讯，2012（8）：142-143.
[2]王琴松.浅析财务会计内部控制的管理业务流程[J].商场现代化，2012（18）：100.
财务内控体系建设篇6
关键词：事业单位财务内部控制审计监督
据统计，目前我国共有事业单位110多万个，总资产规模已超过12万亿元，而且保持着每年10%左右的增长速度。当前我国经济发展进入新常态，经济正面临着结构转型，面对新常态、新环境、新挑战，如何加强财务内部控制，最大化发挥资金和资产的价值，成为事业单位必须认真面对的问题。
一、事业单位加强财务内部控制的重要性
财务内部控制是制衡机制、规范程序、制约措施相结合的体系，从近年来我国打击的成果可以看出，加强财务内部控制是一项刻不容缓的工作。加强财务内部控制，有利于规范经济活动，保障会计信息真实可靠，确保单位资产安全，提高资金的使用效率和价值；事业单位对自身资源进行控制，有助于规范财务人员的行为，确保分工清楚、责任明确，实现内部牵制，遏制资金挪用、贪污现象；同时，内部控制有利于实现信息协同共享，提高财务信息的透明化程度，理顺管理流程，提高管理效率，提升事业单位效益；另外，事业单位内部控制有利于评估单位面临的风险，修补财务管理中的漏洞，落实各项财务监督工作，相应地采取规避、降低、分担、承受风险等应对策略。
二、当前事业单位财务内部控制面临的挑战
事业单位的资金来源以财政预算为主，因此对财务内部控制工作不够重视，财务工作显得简单、低效，已经无法适应现代社会的发展。一是内部控制制度不够完善。事业单位存在着重核算轻管理、重投入轻绩效的问题，财务人员素质偏低，没有形成科学的控制意识，财务岗位权责不清，风险防范意识不强。二是财务内部控制手段落后。不少单位缺乏健全的预算控制体系，财务信息系统建设滞后，财务人员缺乏节约意识和精细化管理意识，信息沟通渠道不畅，资金管理缺乏规范，预算超支成为常态。三是内部审计监督流于形式。一些事业单位缺乏完善的监督机制，监督力量配备不强，监管制度只是“印在纸上、挂在墙上”，使得风险不断累积甚至恶化，结果爆发严重的财务危机。
三、事业单位建设财务内部控制体系的途径
（一）健全财务内部控制体系
《行政事业单位内部控制规范（试行）》为事业单位建设财务内部控制体系提供了指引，事业单位必须从内部环境、控制活动、信息沟通、风险评估、内部监督五要素出发，建立并实施有效的内部控制，而不是再局限于“记账、算账”等基础工作。财务部门要完善财务管理制度，优化财务管理流程，明确内部职责分工，运用多种工具方法，对货币资金、预算经费、实物资产、集中采购等业务活动制定详细的控制细则，实施全方位和全过程监控。财务部门应制定岗位规范，明确部门人员的管理权限和目标，应建立授权批准体系，把经济活动都纳入授权批准的范围，按程序办理审批。要善于用制度去管理人、约束人、激励人，把内部控制理念渗透到每一个部门和每一个人。
（二）创新财务内部控制手段
事业单位应按照新《预算法》建立全面预算体系，深化预算编制方法，优化预算分配结构，提高预算分配的科学性，然后把预算指标落实到各部门以及相关责任人，对预算执行过程进行全程监控。同时认真分析预算与实际出现差异的原因，然后及时进行调整，实现对资金的实时动态控制。“互联网+”时代，事业单位必须建立完整的信息管理系统，使单位纵向贯通、横向畅达、内外协调，打破信息孤岛，实现数据协同，确保各部门的信息沟通和共享。应借助信息管理系统，完善内部控制反馈与改进机制，实现内部控制的持续改进。同时利用信息管理系统加强与财政部门、预算部门、税务部门之间的横向联网，以实时动态监控财政资金。
（三）加大内部审计监督力度
2016年以来，主席多次强调，要加大监督力度，严肃查处侵吞国有资产、利益输送等问题。事业单位需要加大审计监督力度，充分发挥其“经济警察”的作用，确保内部控制工作落到实处。审计人员应独立地行使审计职能，将年度审计、专项审计、临时审计相结合，认真审核各项凭证和票据，严格盘查货币资金的往来项目，保证每一笔资金流向清楚、可控。并且对财务内部控制的实施过程、执行情况进行监督和评价，然后针对性提出改进意见。同时要详细分析和测算各项风险指标，准确识别和分析市场风险、资产风险、经营风险、技术风险、投资风险等，对风险因素进行动态跟踪监督，并制定科学的风险应对策略。
四、结束语
事业单位财务内部控制问题点多、涉及面广，是一项系统而复杂的工程。近年来，我国针对事业单位的财政体制改革不断铺开，事业单位必须转变传统的财务管理观念，积极寻找内部治理与财务控制的对接点，准确识别单位面临的各种风险，建立全员、全面、全过程的财务内部控制体系，保障资金安全，防范资产流失，以更好地服务于我国国民经济和公共事业。
参考文献：
[1]李志明.行政事业单位内部控制现状及对策研究[J].会计师，2013（2）：50-51
财务内控体系建设篇7
文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2017）05-109-02
引言
在高等教育快速发展中，现有的筹资方式已不能满足资金的需求，且高校的财务管理已经步入信息化管理时代，高校的内控体系需紧跟业务信息化的步伐。与此同时，教育部于2016年5月印发了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，以及财政部于2012年11月印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。在这样的背景下，高校构建一个科学的内部控制体系，具有十分重要的理论意义和现实意义。
一、高校财务风险分析
（一）经济业务风险分析
第一，预算控制环节。在预算编制的过程中，时间短，各部门预算准备不够充分，财务与其他职能部门间缺乏有效沟通，预算项目不细、编制粗糙，预算调整缺乏严格控制；在预算执行的过程中，不严格按批复的预算来安排各项收支，出现超预算或无预算支出，没有对预算执行情况进行分析。在决算与评价过程中，决算与预算之间存在脱节、口径不一的情况，评价机制不够完善等风险点。
第二，收支控制环节。在收入业务中可能存在的风险点有：违反“收支两条线”管理规定，截留、挪用、私分应缴财政收入、收入不入账或设立账外账等；在支出业务中可能存在的风险点有：支出不符合预算要求，支出范围及开支标准不符合相关规定等。
第三，在采购预算与计划环节。没有编制采购预算，没有采用恰当的采购方式，如通过分散采购来避开政府招标采购。
第四，投资管理环节。基本建设投资缺乏深入的可行性论证，附属单位在资产、财务收支、工程项目等业务方面的内部控制体系不健全或者存在重大缺陷。
第五，在合同管理环?。在合同订立中，违规签订担保、投资和借贷合同；在合同履行中，合同未全面履行或监控不当。
第六，在资产管理环节。货币资金管理环节存在不相容岗位相互分离情况；实物资产和无形资产管理责任不清，没有明确归口管理部门和保管责任等风险点。
（二）财务环境风险分析
第一，财务制度建设方面。还存在部分新增的重要经济活动管理制度缺失、制度之间存在空白或者互相矛盾的情况，部分制度未得到有效执行。
第二，财务管理工作的组织方面。没有建立包括财务、资产、审计、纪检、基建等部门参加的内部控制沟通协调机制，没有明确的内控责任部门和人员，经济业务的决策、执行、监督没有分离；没有制定财经议事规则等制度，没有规定重大经济活动实行集体决策，并没有明确重大经济活动范围，没有建立独立的内部审计及岗位。
第三，财务人员的管理方面。没有为工作人员建立正常的学习培训机制和建立有效的考核评价机制，关键岗位人员没有定期轮岗等风险点。
（三）筹资风险分析
随着高校规模的迅速扩张，面对扩建校区、引进人才和建设重点实验室等方面都离不开资金的支持。虽然政府每年对高校教育的资金投入都在增加，但其增幅与高校的实际需求相差甚远，而高校收入来源渠道受到专项性和时段性的限制，可调节性不强，无法满足学校发展的需要。因此许多高校选择大额贷款来满足资金需求，但在贷款规模和期限可能超出学校的实际承受能力且结构不合理，缺乏切实可行的还款计划，一旦负债规模超出偿债能力，容易造成资金链断裂，后续再融资困难，影响高校正常运转发展。
二、完善高校内部控制体系的举措
（一）完善财务治理结构，优化内控环境
1.健全完善财务制度。行政、教辅部门和二级学院应制定一套切实可行的内控制度，确保高校内部控制制度建设的有效性和合理性。国家相关财务管理规章制度是高校制订本单位财务管理制度的基础，合理的财务制度有助于规范各项经济业务。故此，在制订与高校相关的财务制度时，一是要全面设置岗位、明确职责、合理配备人员；二是要符合高校产学研一体的特色；三是要紧跟国家政策，有具体指导实施细则。
2.建立经济委员会。建立高校经济委员会，主要由校长、校总会计师、财务审计各相关职能部门负责人、二级学院和附属单位负责人等组成。其中主要职责有研究协调学校内部各方面的经济关系，审议学校的经济政策、分配政策；研究学校办学经费的筹措、运用、管理等重要问题，审议学校的年度预算、决算及预算调整事项等。通过建立经济管理委员会，强化高校管理层财务风险意识，强化“三重一大”决策制度，使各层级管理者都承担起财务安全和风险控制的责任，同时实现有效的激励。
3.注重财务人员能力与素质的提升。加强财务人员职业道德建设；定期对财务人员进行全面轮岗培训，使得财务人员能及时更新财务领域业务知识；开展各个高校财务管理人员之间的经验交流学习，培养财务管理人员的创新思维。全面提升财务人员自身能力，最大限度地发挥财务人员的创造性，帮助他们实现自我价值。
（二）强化经济业务内控，切实维护高校权益
1.预算实施精细化管理。一方面，在编制预算时，通过构建预算委员会、预算办公室和二级学院预算单位为主体的三级预算组织机构积极沟通；合理确定预算管理流程，分为预算的编制、下达、执行、考核、反馈，从各业务全面精细化预算科目；同时严格控制及定期通报预算执行情况，将其与高校内部考核、奖惩挂钩，调动教职工参与学校预算管理的积极性；及时清理往来款项，确保决算完整、及时、真实、准确；通过对预算执行情况进行绩效评价考核，运用决算分析的结果健全财务信息系统，设置绩效考核量化指标，将支出与效益进行合理配比。另一方面要推进数字校园建设和“银校直连”促进数据共享。健全的财务信息系统可以保证会计信息真实、完整，有助于信息提取和提高财务分析的合理性高效性。
2.内审助力学校善治增效。审计工作以风险管理和绩效评价为导向，内部审计工作不只是局限于查账，而是向管理审计、风险审计方面拓展，包括预算与决算审计、财务收支审计、干部经济责任审计、工程审计、物资采购审计、专项审计、后续审计，检查与复核内部控制的有效性，提出可以进一步改善管理的建议与对策。
（三）依法多渠道筹集办学资金，提升抵御风险的能力
1.拓宽筹资渠道。高校在筹措专项经费上要深挖现有来源渠道从而获取更多科研课题和专项经费；成立基金会，促进社会捐赠公开化、制度化、规范化；发挥校友优势，多渠道、多形式筹集资金；开展政校、银校、校企多方合作，鼓励教职工承担企业课题，促进产学研合作，出让专利技术，实现共赢；在收费管理上，通过创新收费管理方式，利用微信、支付宝等网络缴费平台，从而降低学生欠费率，增加资金流动；最后可以通过租赁等有偿服务方式盘活闲置资产，增加收入。
2.妥善应对债务风险。一是对贷款变化情况运用动态监控预警系统，对现有贷款到期情况进行分析，建立还贷的整体规划，统筹安排还贷时间，防止贷款集中到期造成资金紧张。二是以短期、中期、长期的债务组合方式调整债务结构，在考虑利率风险的同时还应考虑现金流风险。三是避免不属于自治区建设贷款贴息范围的流动资金贷款，同时把握国家信?J政策调整的机遇。目前，国家货币政策相对宽松，融资成本较低，可以通过贷款置换方式提前偿还融资成本较高的贷款。坚持银校合作，注意平衡与各大银行的合作，避免过分依赖单一的银行。
三、研究展望
财务内控体系建设篇8
【关键词】内部调控；财务；内部调控
中图分类号：F253文献标识码：a
一、财务内部调控概述
企业财务内部调控是企业内部调控的重要组成部分，它从属于企业或单位的治理结构、管理系统和内部调控系统，但又具有相对独立性。财务内部调控处于整个企业财务管理体系的核心地位，企业内部财务调控工作做的好与不好，是影响企业生存和发展的关键因素。国有企业是国家重点建设项目，更应从实际出发，应以商务部企业制定的国有企业标准和体系为依据，以不断建设和健全企业自身的内部财务调控体系为切入点，逐步形成一个健全完整、运行灵活的内部财务调控体系。
近年来，商务部企业统一规范财务业务流程和内部调控要求，提高风险防控能力，要求国有企业下属的各单位要加强内部调控体系的健全、监督与评价工作，确保内部调控在各单位可以有效实施。国有企业积极响应上级主管部门的工作，切实开展国有企业财务内部调控体系的构建与健全工作。
二、构建和健全财务内部调控体系的必要性
国家投入大量资本开展国有企业的建设与维护，加强国有企业的内部调控建设直接关系到国有企业资本使用效率和管理水平的高低，而其财务内部调控建设又处在内部调控建设的核心位置，为此，构建和健全科学合理，逻辑严密的财务内部调控体系，成为加强国有企业财务内部调控建设，提高企业整体管理水平的当务之急。具体来说，国有企业构建和健全财务内部调体系体系的意义主要体现在如下几个方面：
首先，有利于贯彻落实商务部有关内控建设的要求。构建和健全财务内部调控体系有利于企业贯彻落实财务集约化管理实施方案，统一规范业务流程和内部调控的要求，有利于提高风险防控能力。
其次，有利于防止经济犯罪的发生。大量事实说明，权利未受到制约，内控体系缺乏或形同虚设，财务管理混乱等是违法犯罪可以得逞的根本原因，由此也说明了企业财务内控体系建设的必要性。
再次，有利于国有资产的保值增值。目前国有企业资产主要是国家投资形成的。作为股东，国家必然要求资产投运后能不断保值和增值，并采取措施防范国有资产被侵蚀。
最后，有利于健全企业内部调控体系。《国有企业财务内部调控基本规范》要求企业应当根据有关法律法规的要求，制定本企业的内部调控体系并组织实施，构建企业内部调控体系是现代企业的必然要求。
三、国有企业财务内控建设现状与对策分析
（一）国有企业财务内部调控建设现状
研究表明，近年来，国有企业为保障资产安全性、提高财务执行力，陆续制定了一系列的财务内部调控体系，对有效防范内部风险，预防各类违法行为起到了积极作用。
然而，企业财务内部调控体系有待健全。国有企业财务内部调控建设取得了一定的成果，但仍存在某些需要进一步健全的细节，主要体现在：现有内控体系不能有机构成内控体系以及缺少财务内部调控自我评价考核机制。
我们认为，科学合理、逻辑严密的财务内控体系，应该包括清晰、明确的财务内部调控主体、客体，财务内部调控的调控目标，财务内部调控的核心内容，以及健全的配套体系，比如财务内部调控的自我评价考核机制与自我约束机制。其中，财务内部调控的核心内容是以覆盖各项业务流程的体系、办法的形式展现出来的。
（二）国有企业财务内部调控体系的构建
为了解决上述存在的问题，提高财务内控水平，我们构建了一套层次清晰，逻辑严密的国有企业财务内部调控体系，该体系包括内部财务调控主体与客体、内部财务调控目标与重点、内部财务调控方法、内部监督机制、财务工作者职业道德规范这几个基本要素。
财务内部调控的主体应该是国有企业的决策者、执行者与监督者的统一，而财务内部调控的客体是国有企业的资本运动，它既包括对资本筹集、资本投放、资本耗费、资本收入和资本分配的调控，也包括对资本循环、资本周转、资本流量、资本存量、资本结构、资本成本等的调控。财务内部调控的目标作为财务内控体系的基本要素，应该包括总目标。总目标是：建立健全企业的财务内部调控体系，实施管理分权、财务集中的运作模式，形成事前预算、事中监控、事后考核的全过程财务内部调控的良性循环。
在上述总目标指导下，具体工作应当以操作且易行，有效推动国有企业工作；财务内部调控体系的重点内容在于国有企业财务内部调控体系的设计，国有企业修订完成的最新的体系、办法被整理划分到“预算管理类、会计核算类、资本管理类、资产产权类、基建与财务管理类及评价稽核类”六大类中，使得“体系”中又有“体系”逻辑更加严密。内部监督机制、财务工作者职业道德规范不仅影响财务内部调控的好坏，而且影响财务内部调控的效果。
结语：近年来，严峻的市场环境对中国国有企业传统的管理方式提出了挑战，尤其是对国有企业的财务管理提出了更新、更高的要求。虽然说，国有企业的财务内部调控体系本身固然重要，但“过程比结果更重要”，应该把更多的精力放在构建之后的各项工作中，没有“最健全的财务内控体系”只有“不断更加健全的财务内控体系”，相关部门不仅应当从思想上重视加强国有企业的财务内部调控，更要从行动中落实各项财务内部调控体系，不断提高国有企业财务管理的水平，促进企业长足发展。
参考文献：
[1]贾晓晖.浅析国有企业财务内部调控体系[J].中国外资,2012,17:159-160+162.
[2]叶丽.国有企业CJXH公司内部调控体系建设研究[D].财政部财政科学研究所,2013.
[3]万芳.国有企业财务内部调控优化策略研究[J].湘潭师范学院学报(自然科学版),2009,04:127-129.
[4]何召滨.国有企业财务治理问题研究[D].财政部财政科学研究所,2012.
财务内控体系建设篇9
关键词：财务内部控制；财务风险；上市公司；非上市公司
0.引言
财务内部控制体系是很复杂的，其建设形式也是很独特的，通常情况下是以规范财务信息的曝光方式为基础，完善资本市场各个公司的内部控制体系，尤其是财务内部控制体系。因为财务内控不仅能够增强公司财务风险控制能力，还可以实现企业的战略目标。
1.企业财务内部控制
1.1企业行为控制
下面我们来介绍企业行为控制的方法：
首先，明确企业与会计有关的经济活动，促进企业财务会计信息的准确性、真实性。管理过程中领导者的决策水平是至关重要的，而决策的正确与否主要和信息的准确性、及时性相关。因此，为了使领导者能够获得真实、完整的财务会计信息，建立内部控制体系以便反映企业内部经营信息是非常必要的。
其次，提高企业的利润水平。建立内部控制体系能够在很大程度上能够促进企业经营利润的提高，因为制度、业务流程的创新，有利于协调和提高的员工的工作效率，使得各项工作有序进行，满足企业的经营要求；有利于制约企业内部管理失控现象，丧失潜在管理效率。
再者，降低风险发生率。对企业内部的控制和管理，能够有效地降低企业经营风险和风险发生率。也就是说，化解、弱化或转嫁风险的方法之一就是对企业内部进行控制体系建设。
1.2建立合理的控制体系
那么，我们应该如何建立合理的控制体系呢？
第一，打造和谐的内部控制氛围。公司的氛围影响着员工的工作效率，在打造内部控制环境时增强组织中员工的控制觉悟性和自觉的控制态度是非常重要的，这一内部控制包括事前防范、事中控制、事后监督三个环节，逐渐将单一的执行制度转化成整个体系的运转和企业文化的增强。
第二，创建风险评估体系和防范机制。风险评估的内容一般是不利于达到经营管理目标的一些困难的经济活动，对这些风险进行分析和评估可以从根本上提高风险管理的决策水平。
第三，建立控制活动及控制文档。为了有效地实现经营管理的目标，我们可以通过控制活动来提供员工遵循管理指令的信息，实施有效的政策和程序来管理和降低风险。与此同时，对那些在控制活动期间产生重要内容时，留下实施控制的印记并保存成文档的格式。本着实现企业管理系统化、制度化、流程化的目的，实施控制活动和控制文档制度，建立内控工作底稿显得尤为重要。
1.3建立有效的财务内部控制体系
可以肯定的说，目前的市场经营环境是复杂的，在如今战略转型的潮流下，增强风险监控、加强财务内控建设是提高企业经营效率的有力措施。那么，为了更快更好地实现财务内部控制建设我们可以有一下措施：
1、培养内控文化，树立风险意识
第一，提高企业员工的文化，尤其是财务的内控文化，为财务内部控制体系建设奠定基础。无论公司是否处于正常经营状况下，公司的管理层都要具备现代财务的内控思想，努力营造客观公正的道德风气，积极宣传企业的经营宗旨、经营方式等，增强职员的自觉性，主动承担责任，将财务内控的思想融入公司经营管理的每个过程。
第二，增强员工的风险意识，提高内部控制力度，通过一定的方法调整风险。与此同时，公司也要加强风险管理，在经营程序上建立风险预测、评估、控制和约束体系，在科学技术上发展风险回避、转移和分散等一系列的管理措施。
2、完善财务内部控制体系，遵守内控程序
从内控的目标、活动和控制点的角度出发，以世界上的CoSo内部控制框架为标准，与国际先进管理理念相结合，建立适合公司发展的内控流程层面和管理层面的规范模板，并及时进行推广和测试。
2.公司财务内部控制建设
2.1上市公司财务内部控制建设
上市公司在进行财务内部控制体系的建设过程中占有很大的优势，因为其不仅受到外部监管，还受到资本市场的约束，但是要完善内控体系是非常困难的，随着业务发展要求和组织的迅速改变，上市公司的内控体系和制度的健全受到严峻的挑战。各个跨国企业的分公司也要按照业务的不同和财务的信息化发展进行更改，提高优化内控流程。但是，上市公司的财务内部控制体系的范围要不断扩大，从财务内部审计控制到其他风险的内部控制整个过程。
2.2非上市公司财务内部控制建设
非上市公司和上市公司的财务内部控制是有很大差别的，非上市公司要根据财务规范的制度，从内外部环境和业务特点出发，建立符合公司发展的内控流程体系和制度规范，增加流程管理能力。即使解决经营过程中可能出现的普遍问题，以财务集中管理的执行力度为标准，从那些相对软弱的模块进行管理，如会计基础工作、工程核算、资金管理、成本费用等建立健全和非上市公司相适应的内控体系。
3.小结
财务内部控制是内部控制的重要组成部分，当前很多企业对财务内部控制还未十分清楚地认识。文中分析的财务内部控制对于当前的改进发展显然是实际的价值的。（作者单：重庆津北贵福建设集团有限公司）
参考文献：
［1］王修灵.强化企业财务内部控制的策略分析［J］.中国总会计师，2010，02：173-174.
［2］索芳萍.浅谈企业财务内部控制制度设计［J］.财会研究，2010，03：37-39.
［3］李庆.企业财务内部控制运行机制探索［J］.现代商贸工业，2009，01：240-241.
财务内控体系建设篇10
关键词：高校财务；内部控制；廉政建设
党的十以来，以同志为核心的党中央狠抓的党风廉政建设与反腐败斗争工作取得了巨大成绩，一批腐败大案、要案告破，其中也包括高校经济腐败案件。高校作为人才培养、科学研究、服务社会、文化传承、国际交流与合作的主阵地，在社会主义现代化建设中意义重大，加强高校廉政建设是新形势赋予高校的客观要求。进行高校财务内部控制问题研究，设计内部控制体系、强化外部监督体系，解决高校财务管理中的漏洞，是加强高校财务管理的措施，也是新形势下高校党风廉政建设的重要环节，具有重要的理论价值和现实指导意义。
一、廉政建设视角下的高校财务内部控制现状
（一）高校财务内部控制体制建设逐步健全
近年来，我国政府对教育投入逐步增加，高校办学条件改善，财务状况转好，财务内部控制也不断强化。通过建立基于Vpn网络技术的财务实时办公、学生收费、经费查询服务系统，实现了财务信息化；加强了组织管理，一般设处长1人、副处长1-2人，并设会计稽查核算科、综合管理科、收费管理科等科室负责专项工作，实现了学校分管校长带领，统一领导、分级管理的体制。
（二）高校财务内部控制法制建设更加全面
自2004年教育部制定颁布《教育部门内部审计工作规定》后，2007年颁布了《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》，2012年颁布了《高等学校财务制度》、《行政事业单位内部控制规范》，这些文件、制度同会计法、预算法、反腐败法等法律法规一起构成了高校财务内部控制法制体系。
（三）高校财务流程不断规范
为了能够更好的规范财务行为，多数高校都制定了财务业务流程图，具体包括：预算管理流程、教材费结算流程、财务公章使用管理流程、基建项目核算流程、服务性收费项目审批流程等，通过流程规范办事程序，规范财务工作行为。
（四）现代信息技术手段和“大数据”逐渐应用
当前，财务信息系统已深入高校财务管理系统，使得高校财务内部控制呈现出手段多样化，并且内部控制重点发生转移，重点是审核原始数据，控制财务信息输出，对财务管理系统的程序控制等。此外，“大数据”的出现，高校财务内部控制技术手段更加先进。基于“大数据”的高校财务内部控制，将重点转移到了确保资产安全、提高使用效率、防范资产流失方面，更有利于高校进行监管、防范财务风险、提高资金使用效益。
（五）高校财务信息透明程度不断提高
以《高等学校信息公布办法》、《高等学校财务制度》为依据，高校不断加强财务信息公开力度，高校收入与支出预算表、收支决算总表等信息、财务拨款支出预算表与决算表等逐步对社会公开，成为政府信息公开的重要组成部分。
二、高校财务内部控制存在的问题分析
高校财务内部控制是一个动态的、不断演进的复杂系统，由于实施时间短、缺乏系统理论指导和实践基础借鉴，在实施过程中，出现了一些问题：
（一）高校财务内部控制制度体系仍需优化
根据财政部、教育部规定，高校建立起了财务内部控制制度，但许多高校财务内部控制制度过于简单、与管理模式不符，没有形成统一的财务制度，无形中增加了高校办学风险；部分高校已有财务内部控制制度存在执行力度不够、流于形式问题，尤其是在当前高校经费来源多元化的形势下，高校财务内部控制集中于财政性资金，而对预算外资金监管力度较弱，以某省省委督查组2015年对高校检查反馈看，发现了小金额连号发票多、足浴、KtV、烟酒及礼品发票出现等问题，这都是高校财务内部控制制度体系不健全的结果。
（二）财务预算管理缺乏论证和科学性，执行力不够
预算管理作为一种利用预算加强对高校各部门、各二级院系间的财务与非财务资源进行分配、控制、考核的有效手段，在实施过程中存在一些问题：由于对预算管理的认识不到位，为完成预算编制任务而编制财务预算，预算目标由上级财政部门审批确定，预算编制没有经过论证分析，成本核算不细致、各种支出成本基础资料不全面、缺乏科学费用标准，内容不完整，缺乏科学性、可行性；预算编制人员时间紧张，缺乏论证分析、缺乏同各部门的沟通协调，使得最终的财务预算不能全面、客观反映高校财务收支状况、工作重点。由于预算编制缺乏科学性与可行性，进而导致预算执行缺乏严肃性，实际支出与预算支出背离情况较常见，预算执行力度较弱。一些部门在安排资金使用时没有协调好部门利益同学校财力间的关系，开支范围与标准过高，产生了浪费现象。并且预算追踪、分析与评价制度不健全，难以对预算经费使用效益做出准确与完整的评价，预算形同虚设。
（三）高校内部审计未发挥出应有作用
内部审计对高校财务内部控制具有较好的审计监督作用，能够预防和减少财务风险，但目前高校内部稽核机制并没有完全规范，内部审计建设相对比较落后，缺乏独立、有效地内部审计制度。部分高校中内部审计部门权限小、人员少，审计工作流于形式，审计不出真正的问题。并且内部审计程序不规范，缺乏独立性，审计的多为银行存款余额调节表、离任财务审计、学校财务收支、设备采购、基建工程真实性与合法性审计，对二级院系审计较为忽略；并且高校内部审计多数为事后审计，起不到防范预警作用。
三、廉政建设新形势下高校财务内部控制体系的构建与应用
（一）廉政建设新形势下高校财务内部控制目标设计
新形势下高校财务内部控制目标是一个体系，具体包括战略目标、合法目标、安全目标、信贷目标、信息目标、绩效目标等子目标。战略目标是高校财务内部控制的总体目标，即为学校办学目标服务；合法目标即高校财务内部控制要促进高校在招生、收费、经费使用、采购、基建管理等方面遵守国家法律法规；安全目标即高校财务内部控制应保护高校资产、资金安全，实现保值增值；信贷目标即通过计算高校承受能力，合理负债办学，避免陷入债务危机影响教学正常进行；信息目标则是促进高校建立完善的财务信息系统，保证高校财务信息真实完整，并能有效获取、处理与传递；绩效目标是要促进管理、提高效益，保证学校运转高效有序。
（二）廉政建设新形势下高校财务内部控制内容运行设计
1.建设良好的财务内部控制环境。控制环境好坏关系到高校财务内部控制的运行效率，首先，需要高校领导树立内部控制意识，坚持教学行政工作与财务控制工作双抓，严格执行财务控制制度，协调各部门工作；其次，需要高校全体职工养成财务内部控制意识，着力配合财务部门工作。2.提高财务预算管理水平，确保预算管理严格执行。财务预算工作在高校财务工作中居于主导地位，是提高管理效率与效益，增加办学收益的重要举措。2012年以来高校推行部门预算、国库集中收付、政府采购等一系列改革举措，这要求高校建立科学的预算管理体系，做好预算编制、执行、控制、考评等一系列工作。可试行以全面预算管理为主线，“统一领导、分级管理、资金集中、内部核算”的财务管理体制，财务、资金由学校统一领导、管理、统一核算，二级院系根据各自情况自由合理使用经费预算，预算分学期下达，上、下半年可按七三开，既防止一开年花完预算，又避免年底突击花钱，同时财务部门分季度对预算执行进行追踪、调查总结，提醒各部门按进度使用经费。该体制下，应建立专门的财务信息管理系统，利用互联网技术，加强学校与各二级院系的信息沟通，各二级院系应按时反映各自的财务核算情况。为保证该体制的有序运行，还需要建立二级院系收支和预算执行考核机制，对二级院系财务活动规范与控制，确保资金合理、有效使用。3.加强高校科研经费管理。随着国家对高校科研投入的增加，科研经费收入在高校收入中的比重不断增加，科研经费的使用成为一个重要问题。目前，在科研经费支出中，劳务费、差旅费、设备费等往往超过研究费用，造成了科研经费的浪费，违背了科研经费的使用原则。因此，高校需要建立健全科研经费管理体制，强化预算和核算管理，控制结余经费。通过明确科研处、计划财务处、项目课题组三者之间的权责，由计划财务处审核课题，管理科研经费，报销、发放科研经费过程中，要求课题组明确经费去向、留存复印件备查、按经费预算支出、结余经费专项管理，严控私人费用报销、凑票报销等行为，提高科研经费使用效率。4.利用现代技术手段，更新和完善会计电算化。当前会计电算化已经在高校普及，天财财务软件在大多数高校得到使用，经费支出通过国库集中支付，减少现金流；教职工普及公务卡，私人报账结算将经费通过省财政国库管理局审核后发放到公务卡上，对公报账结算则通过省财政国库管理局审核后支付到对方单位账号，降低财务风险。
（三）廉政建设新形势下高校财务内部控制监督机制设计
明确岗位分工，试行高校财务人员轮岗制度。采取轮岗制度，必须明确分工，明确各个岗位的职责、权限，确保不相容岗位的分离、制约与监督，在明确分工基础上，定期轮岗，减少高校内部人员串通舞弊行为的发生，还需要防范高校人员同合作单位人员之间的舞弊。发挥内部审计部门作用，强化内部监督机制。高校内部审计除对财务工作进行审计外，还应对内部控制、风险防范进行审计，并将单一的事后审计扩展到事前、事中，并加强对科研经费、基建项目等重点审计，将廉政建设与内部审计结合；此外，充分利用经济责任审计，加强对领导干部的考核，提高学校办学效益；以《关于加强高等学校反腐倡廉建设的意见》为指导，积极探讨内部控制审计。最后，审计部门在审计完毕后，除出具审计报告外，还可以提出管理建议书，帮助被审计单位提高管理水平。
作者:孔祥峰单位:滨州学院计划财务处
参考文献：
[1]马东亮.高校内部控制制度建设现状及对策研究[J].中国流通经济，2011（04）.
[2]aiCpa:internalControl,aSpecialReportbyCommitteeonauditingprocedureofaiCpa,newYork[R]，1949.
[3]CommitteeofSponsoringorganization(CoSo).internalControl-integratedFramework，1992
[4]宋妙妮.廉政建设新形势下高校财务内部控制问题研究[D].长沙:湖南中医药大学，2015.