银行收入证明篇1
个人收入证明(银行按揭专用)
兹证明_________(先生/女士)系本单位_________(1.正式工;2.合约工;3.临时工)，已连续在本单位工作_____年，目前在本单位担任_________职务。目前该职工的最高学历为________，身体状况_________。近一年内该职工的平均月收入(税后)为____________元人民币。本单位承诺以上情况是正确属实的，如因上述证明与事实不符而导致贵行经济损失的，本单位愿承担一切责任。特此证明。
单位公章或人事部门章：
人事部负责人签名：
年月日
收入证明(单位专用)
兹证明我单位员工：_____，身份证号码(护照号码)：__________________，学历：_______，在本单位担任：______职务，在本单位连续工作时间：______年。年内每月平均收入为______元。
特此证明!
我单位保证所提供的信息真实可靠。本收入证明仅限于该员工向贵行申请贷款之用。
人事部门联系人：
联系电话：
单位地址：
银行收入证明篇2
兹证明－－－－为本单位在册职工，已联系在本单位工作－－年。
该职工目前在我单位－－－部门担任－－－职务，近一年内在单位平均月收入（税后）为－－－－元，（大写：人民币－－万－－仟－－佰－－拾元整）。
该职工身体状况－－－－（良好，差）。本单位承诺本证明是真实的，正确的，仅限于申请办理中信银行信用卡事宜，不负责其欠款责任。
特此证明
单位公章或人事部门章
－－年－－月－－日
单位名称：－－－－－－－－－－－－－－－
单位地址：－－－－－－－－－－－－－－－
单位电话：－－－－－－－－－－－－－－－
银行收入证明篇3
最新人民币结算账户管理办法实施细则全文第一章 总则
第一条 为规范人民币银行结算账户(以下简称银行结算账户)的开立和使用，加强银行结算账户管理，维护经济金融秩序稳定，根据《中华人民共和国中国人民银行法》和《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本办法。
第二条 存款人在中国境内的银行开立的银行结算账户适用本办法。
本办法所称存款人，是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织(以下统称单位)、个体工商户和自然人。
本办法所称银行，是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行(含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行)、城市信用合作社、农村信用合作社。
本办法所称银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
第三条 银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
(一)存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。
个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
(二)存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。
邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。
第四条 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
第五条 存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合本办法规定可以在异地(跨省、市、县)开立银行结算账户的除外。
第六条 存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。
第七条 存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。
第八条 银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。
第九条 银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。对个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。
第十条 中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。
第二章 银行结算账户的开立第十一条 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。下列存款人，可以申请开立基本存款账户:
(一)企业法人。
(二)非法人企业。
(三)机关、事业单位。
(四)团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队。
(五)社会团体。
(六)民办非企业组织。
(七)异地常设机构。
(八)外国驻华机构。
(九)个体工商户。
(十)居民委员会、村民委员会、社区委员会。
(十一)单位设立的独立核算的附属机构。
(十二)其他组织。
第十二条 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
第十三条 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户:
(一)基本建设资金。
(二)更新改造资金。
(三)财政预算外资金。
(四)粮、棉、油收购资金。
(五)证券交易结算资金。
(六)期货交易保证金。
(七)信托基金。
(八)金融机构存放同业资金。
(九)政策性房地产开发资金。
(十)单位银行卡备用金。
(十一)住房基金。
(十二)社会保障基金。
(十三)收入汇缴资金和业务支出资金。
(十四)党、团、工会设在单位的组织机构经费。
(十五)其他需要专项管理和使用的资金。
收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。
因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。
第十四条 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：
(一)设立临时机构。
(二)异地临时经营活动。
(三)注册验资。
第十五条 个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：
(一)使用支票、信用卡等信用支付工具的。
(二)办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。
自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。
第十六条 存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：
(一)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的。
(二)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。
(三)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。
(四)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。
(五)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
第十七条 存款人申请开立基本存款账户,应向银行出具下列证明文件：
(一)企业法人，应出具企业法人营业执照正本。
(二)非法人企业，应出具企业营业执照正本。
(三)机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明;非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。
(四)军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支(分)队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。
(五)社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。
(六)民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。
(七)外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。
(八)外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。
(九)个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。
(十)居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。
(十一)独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。
(十二)其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。
本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。
第十八条 存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：
(一)存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。
(二)存款人因其他结算需要，应出具有关证明。
第十九条 存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件:
(一)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。
(二)财政预算外资金，应出具财政部门的证明。
(三)粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。
(四)单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。
(五)证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。
(六)期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。
(七)金融机构存放同业资金，应出具其证明。
(八)收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。
(九)党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。
(十)其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。
第二十条 合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。其开立人民币特殊账户时应出具国家外汇管理部门的批复文件，开立人民币结算资金账户时应出具证券管理部门的证券投资业务许可证。
第二十一条 存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件：
(一)临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。
(二)异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。
(三)异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。
(四)注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。
本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。
第二十二条 存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件：
(一)中国居民，应出具居民身份证或临时身份证。
(二)中国人民解放军军人，应出具军人身份证件。
(三)中国人民武装警察，应出具武警身份证件。
(四)香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证;台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件。
(五)外国公民，应出具护照。
(六)法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。
银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。
第二十三条 存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具本办法第十七条、十八条、十九条、二十一条规定的有关证明文件外，应出具下列相应的证明文件：
(一)经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。
(二)异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。
(三)因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。
属本条第二、三项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。
存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具本办法第二十二条规定的证明文件。
第二十四条 单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致。有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称应与其营业执照的字号相一致;无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由个体户字样和营业执照记载的经营者姓名组成。自然人开立银行结算账户的名称应与其提供的有效身份证件中的名称全称相一致。
第二十五条 银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。
第二十六条 存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。
由法定代表人或单位负责人直接办理的，除出具相应的证明文件外，还应出具法定代表人或单位负责人的身份证件;授权他人办理的，除出具相应的证明文件外，还应出具其法定代表人或单位负责人的授权书及其身份证件，以及被授权人的身份证件。
第二十七条 存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。开户申请书按照中国人民银行的规定记载有关事项。
第二十八条 银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。
开户申请书填写的事项齐全，符合开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续;符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。
第二十九条 中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准;不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。
第三十条 银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。
第三十一条 开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明，存款人应按本办法的规定使用，并妥善保管。
第三十二条 银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。
第三章 银行结算账户的使用第三十三条 基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。
第三十四条 一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
第三十五条 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。
单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。
财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。
基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。
粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。
银行应按照本条的各项规定和国家对粮、棉、油收购资金使用管理规定加强监督，对不符合规定的资金收付和现金支取，不得办理。但对其他专用资金的使用不负监督责任。
第三十六条 临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。
第三十七条 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。
第三十八条 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
第三十九条 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。下列款项可以转入个人银行结算账户：
(一)工资、奖金收入。
(二)稿费、演出费等劳务收入。
(三)债券、期货、信托等投资的本金和收益。
(四)个人债权或产权转让收益。
(五)个人贷款转存。
(六)证券交易结算资金和期货交易保证金。
(七)继承、赠与款项。
(八)保险理赔、保费退还等款项。
(九)纳税退还。
(十)农、副、矿产品销售收入。
(十一)其他合法款项。
第四十条 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：
(一)工资协议和收款人清单。
(二)奖励证明。
(三)新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明。
(四)证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明。
(五)债权或产权转让协议。
(六)借款合同。
(七)保险公司的证明。
(八)税收征管部门的证明。
(九)农、副、矿产品购销合同。
(十)其他合法款项的证明。
从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。
第四十一条 有下列情形之一的，个人应出具本办法第四十条规定的有关收款依据。
(一)个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的。
(二)个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的。
第四十二条 单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按第四十条、第四十一条 规定认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。
第四十三条 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
第四十四条 银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。
第四十五条 存款人应按照本办法的规定使用银行结算账户办理结算业务。
存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。
第四章 银行结算账户的变更与撤销第四十六条 存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
第四十七条 单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
第四十八条 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。
第四十九条 有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：
(一)被撤并、解散、宣告破产或关闭的。
(二)注销、被吊销营业执照的。
(三)因迁址需要变更开户银行的。
(四)其他原因需要撤销银行结算账户的。
存款人有本条第一、二项情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。
本条所称撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。
第五十条 存款人因本办法第四十九条第一、二项原因撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行;存款人其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户;存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。
第五十一条 银行得知存款人有本办法第四十九条第一、二项情况，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。
第五十二条 未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。
第五十三条 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
第五十四条 存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。
第五十五条 银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。
第五十六条 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
第五章 银行结算账户的管理第五十七条 中国人民银行负责监督、检查银行结算账户的开立和使用，对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。
第五十八条 中国人民银行对银行结算账户的开立和使用实施监控和管理。
第五十九条 中国人民银行负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。
任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户登记证。
第六十条 银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行本办法的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。
第六十一条 银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。
银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后20xx年。
第六十二条 银行应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性;对不符合本办法规定开立的单位银行结算账户，应予以撤销。对经核实的各类银行结算账户的资料变动情况，应及时报告中国人民银行当地分支行。
银行应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。
第六十三条 存款人应加强对预留银行签章的管理。单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户登记证、营业执照等相关证明文件;更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件。个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人时，应向开户银行出具经签名确认的书面申请，以及原预留印章或签字人的个人身份证件。银行应留存相应的复印件，并凭以办理预留银行签章的变更。
第六章 罚则第六十四条 存款人开立、撤销银行结算账户，不得有下列行为：
(一)违反本办法规定开立银行结算账户。
(二)伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户。
(三)违反本办法规定不及时撤销银行结算账户。
非经营性的存款人，有上述所列行为之一的，给予警告并处以1000元的罚款;经营性的存款人有上述所列行为之一的，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
第六十五条 存款人使用银行结算账户，不得有下列行为：
(一)违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户。
(二)违反本办法规定支取现金。
(三)利用开立银行结算账户逃废银行债务。
(四)出租、出借银行结算账户。
(五)从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。
(六)法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行。
非经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以1000元罚款;经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款;存款人有上述所列第六项行为的，给予警告并处以1000元的罚款。
第六十六条 银行在银行结算账户的开立中，不得有下列行为：
(一)违反本办法规定为存款人多头开立银行结算账户。
(二)明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。
银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款;对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分;情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
第六十七条 银行在银行结算账户的使用中，不得有下列行为：
(一)提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户。
(二)开立或撤销单位银行结算账户，未按本办法规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行。
(三)违反本办法第四十二条规定办理个人银行结算账户转账结算。
(四)为储蓄账户办理转账结算。
(五)违反规定为存款人支付现金或办理现金存入。
(六)超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料。
银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款;对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分;情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
第六十八条 违反本办法规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人，属非经营性的处以1000元罚款;属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
第七章 附则第六十九条 开户登记证由中国人民银行总行统一式样，中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行负责监制。
第七十条 本办法由中国人民银行负责解释、修改。
第七十一条 本办法自20xx年9月1日起施行。1994年10月9日中国人民银行的《银行账户管理办法》同时废止。
人民币银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户;
银行收入证明篇4
控制函证
银行存款函证，是银行存款审计的传统，也是证明银行存款存在性及所有权的主要手段。为了提高银行存款审计的质量，控制审计风险，在执行银行存款审计业务时，函证程序应该注意以下方面：
1.审计人员必须取得被审计单位银行对账单，并根据对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。
2.对于本会计期间新开户和销户的银行账户，要取得有关资料，一并函证，特别是要函证销户账户的原开户行，以确认是否存在未入账贷款。
3.银行询证函应该由审计人员直接发出并接收。
4.对于银行账户较多的企业，要了解账户较多的原因，防止其他可能的审计风险。
核对流水
传统的银行存款审计，只关注银行存款的期末余额，对银行存款流水不够重视。在实际中，特别是一些资金流量大的企业，可能存在一定的风险。为了控制资金挪用等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。要注意以下几个方面：
1.取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。
2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。没有入账的资金收付，如果没有形成未达账项，肯定借贷双方都有发生，所以，为了减少核对工作量，可以只核对日记账贷方发生数。
3.如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。
（1）出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业，如建筑业等。这种情况一般是在对账单上先有一笔资金收入，在相近日期又有一笔资金支出，金额相等，常以整数出现。对于这种情况，要进一步追查资金的来源和去向，必要时，可以进行函证。要核对有关的销售合同，查明是属于出借账户，还是收入没有入账。
（2）收入不入账的情况多见于有避税需求的企业。这种情况一般是在对账单上先出现一笔资金收入，然后一次或分次转出。对于这种情况，审计的策略与前一种基本相同。
（3）挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大，内部控制不完善的企业。一般是对账单上先出现一笔资金支付，然后一次或分次转回，资金的支付可能以现金的方式进行，也可能流向证券营业部等其他单位。审计人员如果发现这种情况，除了进一步采取追查措施以外，要根据情况，必要时向企业主管人员反映情况。
关注定期存款
对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，特别注意以下几个方面：
1.取得定期存单原件，不能用复印件代替。因为可能存在一些定期存单相关交易，在复印件上是难以发现的。
（1）定期存单的存款期限跨越审计基准日。被审计单位先将定期存单复印留底，然后在定期存单到期之前，提前取现，用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。
（2）定期存单作为质押物，作质押贷款。将定期存单复印留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。
（3）定期存单背书转让。将定期存单复印留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。
2.要根据专业判断，对定期存单进行函证或抽样函证。函证必须由审计人员亲自管理。根据对被审计单位内部控制的判断，决定抽样的比例，如果在进行抽样函证时，出现差异，必须查找原因并全部函证。
3.要关注定期存单的转存。将存单的期间内转存过程与银行存款日记账进行核对，以确认所有的转存已全部入账。对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。难以逐笔核对的，要进行测算，发现不可接受的差异，要追查原因，还要根据业务约定提出管理建议。
关注未达账项
未达账项的审计，是对银行存款进行审计的主要方面之一，要根据未达账项的具体情况，作进一步核实：
1.银收企未收。要查明款项来源和性质，必要时与合同相核对，以确认是否属于应转未转的收入。特别是对于有避税要求和在各会计期间之间平衡利润要求的，对于大额银收企未收款项，要保持足够的职业谨慎。
2.银付企未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于应计未计的费用。对于长期未达账项，要保持足够的职业敏感性，确认是否属于挪用资金或相关违规行为。必要时，可以向款项的去向单位函证交易的性质。
银行收入证明篇5
《个人外汇管理办法实施细则》
第一章总则
第一条为规范和便利银行及个人的外汇业务操作，根据《个人外汇管理办法》，制定本细则。?第二条对个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理。年度总额分别为每人每年等值5万美元。国家外汇管理局可根据国际收支状况，对年度总额进行调整。?
个人年度总额内的结汇和购汇，凭本人有效身份证件在银行办理;超过年度总额的，经常项目项下按本细则第十条、第十一条、第十二条办理，资本项目项下按本细则资本项目个人外汇管理有关规定办理。?
第三条个人所购外汇，可以汇出境外、存入本人外汇储蓄账户，或按照有关规定携带出境。
第四条个人年度总额内购汇、结汇，可以委托其直系亲属代为办理;超过年度总额的购汇、结汇以及境外个人购汇，可以按本细则规定，凭相关证明材料委托他人办理。?
第五条个人携带外币现钞出入境，应当遵守国家有关管理规定。?
第六条各外汇指定银行(以下简称银行)应按照本细则规定对个人外汇业务进行真实性审核，不得伪造、变造交易。?
银行应通过个人结售汇管理信息系统(以下简称个人结售汇系统)办理个人购汇和结汇业务，真实、准确、完整录入相关信息。?
第七条国家外汇管理局及其分支机构(以下简称外汇局)负责对个人外汇业务进行统计、监测、管理和检查。?
第二章经常项目个人外汇管理?
第八条个人经常项目项下外汇收支分为经营性外汇收支和非经营性外汇收支。?
第九条个人经常项目项下经营性外汇收支按以下规定办理：?
(一)个人对外贸易经营者办理对外贸易购付汇、收结汇应通过本人的外汇结算账户进行;其外汇收支、进出口核销、国际收支申报按机构管理。?
个人对外贸易经营者指依法办理工商登记或者其他执业手续，取得个人工商营业执照或者其他执业证明，并按照国务院商务主管部门的规定，办理备案登记，取得对外贸易经营权，从事对外贸易经营活动的个人。?
(二)个体工商户委托有对外贸易经营权的企业办理进口的，本人凭其与企业签定的进口合同或协议购汇，所购外汇通过本人的外汇结算账户直接划转至企业经常项目外汇账户。?
个体工商户委托有对外贸易经营权的企业办理出口的，可通过本人的外汇结算账户收汇、结汇。结汇凭与企业签订的出口合同或协议、企业的出口货物报关单办理。企业将个体工商户名称、账号以及核销规定的其他材料向所在地外汇局报备后，可以将个体工商户的收账通知作为核销凭证。?
(三)境外个人旅游购物贸易方式项下的结汇，凭本人有效身份证件及个人旅游购物报关单办理。?
第十条境内个人经常项目项下非经营性结汇超过年度总额的，凭本人有效身份证件及以下证明材料在银行办理：?
(一)捐赠：经公证的捐赠协议或合同。捐赠须符合国家规定;?
(二)赡家款：直系亲属关系证明或经公证的赡养关系证明、境外给付人相关收入证明，如银行存款证明、个人收入纳税凭证等;?
(三)遗产继承收入：遗产继承法律文书或公证书;?
(四)保险外汇收入：保险合同及保险经营机构的付款证明。投保外汇保险须符合国家规定;?
(五)专有权利使用和特许收入：付款证明、协议或合同;?
(六)法律、会计、咨询和公共关系服务收入：付款证明、协议或合同;?
(七)职工报酬：雇佣合同及收入证明;?
(八)境外投资收益：境外投资外汇登记证明文件、利润分配决议或红利支付书或其他收益证明;?
(九)其它：相关证明及支付凭证。?
第十一条境外个人经常项目项下非经营性结汇超过年度总额的，凭本人有效身份证件及以下证明材料在银行办理：?
(一)房租类支出：房屋管理部门登记的房屋租赁合同、发票或支付通知;?
(二)生活消费类支出：合同或发票;?
(三)就医、学习等支出：境内医院(学校)收费证明;?
(四)其它：相关证明及支付凭证。?
上述结汇单笔等值5万美元以上的，应将结汇所得人民币资金直接划转至交易对方的境内人民币账户。?
第十二条境内个人经常项目项下非经营性购汇超过年度总额的，凭本人有效身份证件和有交易额的相关证明材料在银行办理。
第十三条境外个人经常项目合法人民币收入购汇及未用完的人民币兑回，按以下规定办理：?
(一)在境内取得的经常项目合法人民币收入，凭本人有效身份证件和有交易额的相关证明材料(含税务凭证)办理购汇。?
(二)原兑换未用完的人民币兑回外汇，凭本人有效身份证件和原兑换水单办理，原兑换水单的兑回有效期为自兑换日起24个月;对于当日累计兑换不超过等值500美元(含)以及离境前在境内关外场所当日累计不超过等值1000美元(含)的兑换，可凭本人有效身份证件办理。?
第十四条境内个人外汇汇出境外用于经常项目支出，按以下规定办理：?
外汇储蓄账户内外汇汇出境外当日累计等值5万美元以下(含)的，凭本人有效身份证件在银行办理;超过上述金额的，凭经常项目项下有交易额的真实性凭证办理。?
手持外币现钞汇出当日累计等值1万美元以下(含)的，凭本人有效身份证件在银行办理;超过上述金额的，凭经常项目项下有交易额的真实性凭证、经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》或本人原存款银行外币现钞提取单据办理。?
第十五条境外个人经常项目外汇汇出境外，按以下规定在银行办理：?
(一)外汇储蓄账户内外汇汇出，凭本人有效身份证件办理;?
(二)手持外币现钞汇出，当日累计等值1万美元以下(含)的，凭本人有效身份证件办理;超过上述金额的，还应提供经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》或本人原存款银行外币现钞提取单据办理。?
第三章资本项目个人外汇管理?
第十六条境内个人对外直接投资应按国家有关规定办理。所需外汇经所在地外汇局核准后可以购汇或以自有外汇汇出，并办理相应的境外投资外汇登记手续。?
境内个人及因经济利益关系在中国境内习惯性居住的境外个人，在境外设立或控制特殊目的公司并返程投资的，所涉外汇收支按《国家外汇管理局关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知》等有关规定办理。?
第十七条境内个人可以使用外汇或人民币，并通过银行、基金管理公司等合格境内机构投资者进行境外固定收益类、权益类等金融投资。?
第十八条境内个人参与境外上市公司员工持股计划、认股期权计划等所涉外汇业务，应通过所属公司或境内机构统一向外汇局申请获准后办理。?
境内个人出售员工持股计划、认股期权计划等项下股票以及分红所得外汇收入，汇回所属公司或境内机构开立的境内专用外汇账户后，可以结汇，也可以划入员工个人的外汇储蓄账户。?
第十九条境内个人向境内经批准经营外汇保险业务的保险经营机构支付外汇保费，应持保险合同、保险经营机构付款通知书办理购付汇手续。?
境内个人作为保险受益人所获外汇保险项下赔偿或给付的保险金，可以存入本人外汇储蓄账户，也可以结汇。?
第二十条移居境外的境内个人将其取得合法移民身份前境内财产对外转移以及外国公民依法继承境内遗产的对外转移，按《个人财产对外转移售付汇管理暂行办法》等有关规定办理。?
第二十一条境外个人在境内买卖商品房及通过股权转让等并购境内房地产企业所涉外汇管理，按《国家外汇管理局建设部关于规范房地产市场外汇管理有关问题的通知》等有关规定办理。?
第二十二条境外个人可按相关规定投资境内B股;投资其他境内发行和流通的各类金融产品，应通过合格境外机构投资者办理。
第二十三条根据人民币资本项目可兑换的进程，逐步放开对境内个人向境外提供贷款、借用外债、提供对外担保以及直接参与境外商品期货和金融衍生产品交易的管理，具体办法另行制定。?
第四章个人外汇账户及外币现钞管理?
第二十四条外汇局按账户主体类别和交易性质对个人外汇账户进行管理。银行为个人开立外汇账户，应区分境内个人和境外个人。账户按交易性质分为外汇结算账户、外汇储蓄账户、资本项目账户。
第二十五条外汇结算账户是指个人对外贸易经营者、个体工商户按照规定开立的用以办理经常项目项下经营性外汇收支的账户。其开立、使用和关闭按机构账户进行管理。?
第二十六条个人在银行开立外汇储蓄账户应当出具本人有效身份证件，所开立账户户名应与本人有效身份证件记载的姓名一致。
第二十七条个人开立外国投资者投资专用账户、特殊目的公司专用账户及投资并购专用账户等资本项目外汇账户及账户内资金的境内划转、汇出境外应经外汇局核准。?
第二十八条个人外汇储蓄账户资金境内划转，按以下规定办理：?
(一)本人账户间的资金划转，凭有效身份证件办理;?
(二)个人与其直系亲属账户间的资金划转，凭双方有效身份证件、直系亲属关系证明办理;?
(三)境内个人和境外个人账户间的资金划转按跨境交易进行管理。
第二十九条本人外汇结算账户与外汇储蓄账户间资金可以划转，但外汇储蓄账户向外汇结算账户的划款限于划款当日的对外支付，不得划转后结汇。?
第三十条个人提取外币现钞当日累计等值1万美元以下(含)的，可以在银行直接办理;超过上述金额的，凭本人有效身份证件、提钞用途证明等材料向银行所在地外汇局事前报备。银行凭本人有效身份证件和经外汇局签章的《提取外币现钞备案表》(附1)为个人办理提取外币现钞手续。?
第三十一条个人向外汇储蓄账户存入外币现钞，当日累计等值5000美元以下(含)的，可以在银行直接办理;超过上述金额的，凭本人有效身份证件、经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》或本人原存款银行外币现钞提取单据在银行办理。银行应在相关单据上标注存款银行名称、存款金额及存款日期。
第五章个人结售汇管理信息系统?
第三十二条具有结售汇业务经营资格并已接入和使用个人结售汇系统的银行，直接通过个人结售汇系统办理个人结售汇业务。?
第三十三条各银行总行及分支机构申请接入个人结售汇系统，应满足个人结售汇管理信息系统技术接入条件(附2)，具备经培训的技术人员和业务操作人员，并能维护系统的正常运行。?
第三十四条银行应按规定填写个人结售汇系统银行网点信息登记表，向外汇局提出系统接入申请。外汇局在对银行申请验收合格后，予以准入。?
第三十五条除以下情况外，银行办理个人结售汇业务都应纳入个人结售汇系统:?
(一)通过外币代兑点发生的结售汇;?
(二)通过银行柜台尾零结汇、转利息结汇等小于等值100美元(含100美元)的结汇;?
(三)外币卡境内消费结汇;?
(四)境外卡通过自助银行设备提取人民币现钞;?
(五)境内卡境外使用购汇还款。?
第三十六条银行为个人办理结售汇业务时，应当按照下列流程办理：?
(一)通过个人结售汇系统查询个人结售汇情况;
(二)按规定审核个人提供的证明材料;?
(三)在个人结售汇系统上逐笔录入结售汇业务数据;?
(四)通过个人结售汇系统打印结汇/购汇通知单，作为会计凭证留存备查。?
第三十七条外汇局负责对辖内银行业务操作的规范性、业务数据录入的完整性和准确性等进行考核和检查。
第六章附则
第三十八条个人委托其直系亲属代为办理年度总额内的购汇、结汇，应分别提供委托人和受托人的有效身份证件、委托人的授权书、直系亲属关系证明;其他情况代办的，除需提供双方有效身份证件、授权书外，还应提供本细则规定的相关证明材料。?
直系亲属指父母、子女、配偶。直系亲属关系证明指能证明直系亲属关系的户口簿、结婚证或街道办事处等政府基层组织或公安部门、公证部门出具的有效亲属关系证明。?
第三十九条违反《个人外汇管理办法》及本细则规定的，外汇局将依据《中华人民共和国外汇管理条例》及其他相关规定予以处罚;对于《中华人民共和国外汇管理条例》及其他相关规定没有明确规定的，对银行和个人应分别处以人民币3万元和1000元以下的罚款。?
第四十条本细则由国家外汇管理局负责解释。
第四十一条本细则自20xx年2月1日起施行。?
个人外汇管理包括哪些内容
对于个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理：年度总额以内的，直接在银行办理;超过年度总额的，经常项下凭规定的证明材料在银行办理。境外个人购汇主要是审核其人民币来源的真实性和合法性。境外个人购汇时，对于当日累计兑换不超过等值500美元(含)以及离境前在境内关外场所当日累计不超过等值1000美元(含)的兑换，可直接办理;超过上述额度的，凭相关证明材料在银行办理。
目前，个人外汇流入、流出管理仍带有外汇资金短缺时期宽进严出管理的痕迹。个人从境外收入的外汇可直接在银行办理入账手续;境内个人从外汇储蓄账户向境外汇出外汇用于经常项目支出的，当日累计等值5万美元以下(含)的，直接在银行办理;超过等值5万美元的，凭规定的证明材料在银行办理;境外个人从外汇储蓄账户向境外汇出外汇用于经常项目支出的，直接在银行办理。
个人账户不再区分现钞账户和现汇账户，统称为个人外汇储蓄账户，统一管理。个人外汇储蓄账户的开立、使用、关闭等业务均在银行直接办理。本人及其直系亲属(父母、子女和配偶)账户中的资金可在银行办理境内划转。个人从事对外贸易可开立个人外汇结算账户，视同机构外汇账户进行管理。
个人外币现钞业务主要包括存入、提取、汇出和携带。
个人向外汇储蓄账户存入外币现钞当日累计金额在等值5000美元以下(含)的，直接在银行办理;超过等值5000美元的，凭规定的证明材料在银行办理。
银行收入证明篇6
关键词：银行存款日记账；银行对账单；t形账户
一、银行存款余额调节表编制公式
（1）银行存款日记账调节后余额=银行存款日记账现有余额+开户银行已收企业未收款项-开户银行已付企业未付款项。从企业开户银行角度出发，以银行对账单余额出发，加上企业已收款、入账而银行尚未入账的金额，减去企业已付款、入账而银行尚未入账的金额。（2）开户行银行对账单调节后余额=开户银行对账单现有余额+企业已收开户银行未收款项-企业已付开户银行未付款项。在实际教学中，笔者发现，对上述表达式，学生由于没能很好地从本质上理解银行存款调节实质，认为未达账项调整主体只涉及到企业，不能理解公式中为何加上、减去调整项，导致经常记混、记错上述公式。
二、对银行存款余额调节编制方法的理解
银行存款余额调节表的编制，实质是分别从企业和其开户银行两个主体出发，平行考虑，分别以银行存款日记账余额、银行对账单余额为基础，对已收款、付款并已入账的事项，无需调整，而对对方已收（付）款并已入账、但自身尚未收到收（付）凭证的事项，需进行调整。
三、t型账户编制银行存款余额调节表的教学设计
在实际教学中，笔者以t型账户方式讲授银行存款余额调节表的编制，主要按以下步骤来设计教学过程：首先，以企业和其开户银行为主体，分别设置其银行存款t型账户，并登记余额。其中，企业设置“企业银行存款日记账”t型账户，该账户性质为资产类，将其银行存款日记账余额记入该t型账户借方，注明“调整前”，因此，该账户性质为负债类，将对账单上余额记入该t型账户贷方，注明“调整前”。然后，分别从企业和其开户银行两个主体出发，根据未达账项性质，按照资产、负债类账户结构要求，分析调整增加、减少前述两t型账户。具体来说，对“企业已收款入账，而开户银行尚未收款入账”事项，由于企业已登记银行存款日记账，不调整“企业银行存款日记账”t型账户，但因开户银行尚未取得收款凭证，因此，应调整增加“开户银行对账单”t型账户，记入其贷方；对“企业已付款入账，而银行尚未付款入账”项目，因企业已登记银行存款日记，所以不需调整“企业银行存款日记账”t型账户，但因开户银行尚未取得付款凭证，因此，应调整减少“开户银行对账单”t型账户，记入其借方。同理，对“银行已收款入账，而企业尚未收款入账”项目，由于开户银行已登记入账，已反映在银行对账单中，因此，不需调整“开户银行对账单”t型账户，但因企业尚未收到收款凭证，因此，需调整增加“企业银行存款日记账”t型账户，记入其借方；对“银行已付款入账，而企业尚未收款入账”项目，由于开户银行已付款入账，但企业尚未收到付款凭证，因此，应调整减少“企业银行存款日记账”t型账户，记入其贷方。最后，对上述未达账项按前步骤调整后，将“企业银行存款日记账”和“开户银行对账单”t型账户，根据账户结构和性质，得出两t型账户未达账项调整后余额，并据此编制银行存款余额调节表。其中，“企业银行存款日记账”t型账户调整后余额=企业银行存款日记账余额（t型账户调整前余额，借方）+开户银行已收款并已入账、但企业尚未收到收款凭证事项金额（借方调整额）-开户银行已付款并已入账、但企业尚未收到付款凭证事项金额（贷方调整额）；“开户银行对账单”t型账户调整后余额=开户银行对账单余额（t型账户调整前余额，贷方）+企业已收款并已入账、但银行尚未收到收款凭证事项金额（贷方调整额）-企业已付款并已入账、但银行尚未收到付款凭证事项金额（借方调整额）。
需要说明的是，本文上述两t型账户并非《企业会计准则》法定账户，而是根据银行存款余额调节表编制教学的需要，所设置的工具性账户，两账户性质和结构须依据会计准则来理解和运用。
银行收入证明篇7
【关键词】资产证券化信贷资产证券化资产池银行收益风险
一、引言
2008年金融危机爆发以来，银行间的竞争日趋激烈，努力增加本国银行收益、提高自身抵御风险的能力成为商业银行经营管理的核心。资产证券化因具有规避风险、提高金融机构自身竞争力等优势，而深受各国金融机构的青睐。
目前，我国资产证券化市场发展正在加速。2005年我国资产证券化规模为72亿元，而2012年仅国家开发银行就获批101.7亿元，这也是我国自2005年开展资产证券化以来规模最大的一单。尽管我国资产证券化发展速度相当快，但仍处于探索阶段，分析资产证券化对银行收益及风险的影响对促进我国资本市场健康快速发展具有重要意义。
本文以我国银行间信贷资产证券化市场为样本，以连接资金来源与去向的资产池为突破点，采用2008年相关数据分析资产池构成情况，发掘影响银行收益与风险的内在因素。在此基础上，对我国资产证券化市场发展提出相应的政策建议。
二、文献综述
国际保险监管协会（iaiS）认为资产证券可将金融机构自身的风险转移出去，降低风险集中度，具有类似于再保险对保险部门所提供的稳定机制，银行可通过资产证券化将信用风险敞口转移给其他银行进而分散风险，甚至获得更高收益，但学术界和银行业对此命题争论不已。
国外资产证券化市场起步较早，相关研究成果也较多，所得结论却存在较多分歧。赞成积极影响的学者指出，资产证券化将信用风险从风险承担能力弱的机构转移到风险承担能力高的机构，有利于促进信用风险的有效配置；也会增加银行额外资金来源，降低流动性风险，从而降低银行资产负债表整体风险。赞成消极影响的学者则指出，资产证券化虽然提高了银行资产流动性，但也会促使银行增强风险承担意愿，过度的风险承担会降低银行稳定性。mascia和Brunella认为资产证券化对银行的影响不确定，他们在分析金融危机前后资产证券化对美国商业银行的影响效应后发现，资产证券化可释放贷款，增加银行资金来源，但过度使用也会增加银行倒闭风险。
我国学者就资产证券化对银行影响的研究并不多。彭惠和李勇指出，银行往往无法正确评估资产证券化效用，对其再次进入资本市场产生负面影响。赵俊生等以美国信用衍生产品市场面板数据为样本，考察信用风险转移对银行贷款规模、风险水平与收益水平的影响，结果表明资产证券化提高了适度型银行承担风险的意愿，而其对市场主导型银行的影响并不显著。丁东洋、周丽莉通过分析欧洲信用风险转移市场对金融系统风险的影响，得出资产证券化对金融系统具有双重影响。谭琦、高洁认为商业银行参与信用风险转移能够促进商业银行资产规模扩大。可见，国内有关资产证券化对银行影响的研究主要是定性分析，做定量实证分析者也主要使用国外相关市场数据。
综上所述，目前国内外有关资产证券化与银行收益、风险之间关系的研究都未得出一致结论。本文将利用国内资产证券化市场相关数据来实证分析资产证券化对我国商业银行收益、风险的影响，以及产生这种影响的主要原因。
三、资产证券化对我国银行收益和风险的影响分析
1、样本及数据的选取
本文选取目前国内所有资产证券化的8家银行为样本，分别是国家开发银行、中国建设银行、中国工商银行、兴业银行、浙商银行、中信银行、招商银行、浦发银行。样本区间为2005―2010年。各数据根据中国债券信息网、中国货币网资料整理而成。
2、指标设定
（1）资产证券化规模。已有文献以已售资产的未偿本金余额、暂未销售的贷款以及服务性资产之和来衡量资产证券化规模。由于服务性资产规模与另外两项相比甚小，且大部分分析报告未披露，故本文仅使用已售资产的未偿本金余额、暂未销售的贷款来衡量资产证券化规模。
（2）收益。本文选取各年份银行的资产收益率（Roa）衡量银行收益水平，Roa=净利润/平均资产总额，该指标越高，表明银行资产利用效果越好。
（3）风险。学者们常使用核心资本充足率衡量银行风险，但金融危机中，该指标却不能充分暴露出各银行资本方面的问题，普通股权益比率更保守更严谨，计算公式如下：
普通股权益比率（tCe/ta）=
■×100%
普通股权益比率（teC/Rwa）=
■×100%
上式表示在经济下行时，有形普通股权益对银行负债和优先股的保护程度。相比而言，加权风险资产的teC比率得到更广泛应用，巴塞尔协议Ⅲ要求使用加权风险资产，美国花旗银行等一些国外银行的年报中也已经有所使用。考虑到研究结果的准确性，本文使用考虑了不同资产风险情况的加权风险资产的tCe比率作为衡量银行风险的指标。
3、资产证券化与我国银行收益、风险之间的关系分析
（1）资产池特征分析。就发信规模而言，我国资产证券化以2005年发行的72亿资产支持证券为标志，2007年进入快速发展阶段，2008年底总发行规模达668亿元，金融危机爆发后，资产证券化试点停滞。品种方面，据中国债券信息网披露，截止到2008年底，银监会共批准发行资产支持证券56只，其中2005年7只、2006年7只、2007年16只、2008年26只。
可见，2008年交易规模和交易品种均处于顶峰时期，而且2008年金融危机已波及全球，对经济影响更加显著，各发行机构在资产池构成方面考虑因素更全面。因此，本文以2008年相关数据分析资产池构成情况，如表1所示。
从表1可以看出，我国资产证券化资产池呈以下特点。
入池资产质量方面。我国入池资产多为优质资产，很大程度上会降低贷款违约风险。据中国银监会2011年年报显示，在经历了房地产泡沫破灭及对不良贷款整顿清理后，美国住房按揭贷款的拖欠率在2011年年末高达7.58%，而我国仅为0.30%。
资金使用方向。贷款主要集中应用于电力、公共设施管理业、道路运输业、铁路运输业等安全性较好的政府相关项目，虽然这在一定程度上控制了信用风险，但政府相关项目贷款利率一般不高，而目前我国商业银行收入仍主要依靠存贷款利率差额，最终将会导致银行盈利空间受限，挫伤银行推进资产证券化的积极性。
贷款去向方面。借款人涉及的行业和区域都比较多，一定程度上满足了分散性原则的要求。但贷款集中度仍然比较高，贷款量最多的前三个行业和贷款量最多的前三个区域贷款余额占比分别超过33.08%、34.22%，均远远超过平均水平15%（3÷20×100%）、17.6%（3÷17×100%），因此，存在较大潜在风险。贷款的分布区域也主要集中于沿海城市，如广东、江苏、杭州等地。
（2）资产证券化与银行收益和风险。表2给出了2007―2010年各银行资产证券化规模与收益和风险的相应数据。资产证券化规模逐年递减，平均资产收益率逐年递增，国开行、工行、建行tCe比率逐年递减，兴业银行tCe比率维持稳定，浦发银行tCe比率逐年增加。
具体而言，除工商银行、建设银行2008年数据比较异常，其他各年份资产证券化规模呈逐年递减趋势。银行间资产证券化总规模差异也比较大，国家开发银行、中国工商银行、中国建设银行资产证券化规模较大，总额分别达208.17亿元、150.17亿元、227.93亿元；兴业银行规模次之；浦发银行规模最小，仅为68.87亿元。
平均资产收益率Roa稳定增长，年增长率基本维持在10%左右，变动方向与资产证券化规模变动方向相反。Rule、Loutskina、mengle认为资产证券化会增加银行资产流动性，扩大银行贷款规模。一般认为影响银行收益的主要因素是贷款规模和利差。由表2可见，资产证券化规模越大（即贷款规模越大），收益水而越小，表明相同贷款规模下，贷款利差在减小。表1对2008年资产池特征分析中发现，银行贷款主要贷向利息率较低的政府相关项目，正是促使银行利差减小的主要原因，最终导致银行收益减少。
规模较大的国开行、工行、建行tCe比率逐年递减，表明这三家银行风险逐渐增加；总规模为99.41的兴业银行tCe比率变化不大（标准差为0.005
四、结论及政策建议
本文对相关文献进行了梳理，以我国银行间信贷资产证券化市场为样本，深入研究了2005―2010年间资产证券化对我国商业银行收益水平和风险的影响，结果表明：首先，资产证券化会降低银行内部风险。资产证券化促使银行将自身信用风险转嫁出去，会降低银行自身风险。其次，资产证券化对我国银行收益水平影响不明显。导致此种结果出现的原因在于，我国银行收益主要来源于存贷款利差，从上述分析结果看出，目前我国资产证券化所产生贷款主要投资于基础设施建设等政府相关项目，贷款利率比较低，银行收益空间受限。这表明我国资产证券化市场对政府项目依赖性较明显，即银行自身竞争力不够强。最后，潜在风险比较大，需要提高警惕。入池资产大多为正常资产，所产生的未来现金流可预测，而入池贷款在行业分布及地域分布方面集中度较高，潜在风险加大。
基于此，本文认为可从以下几方面着手，促进我国资产证券化市场健康发展。就政府方面来说，尽量避免将融资渠道局限于银行，减少银行对政府的依赖性，激发银行自主创新能力；就银行方面来说，努力增强自身专业素质，开拓收益来源，在使用资产证券化工具转移内部风险的同时应增强风险防患意识，避免资产证券化潜在风险的爆发。
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银行收入证明篇8
关键词：利率市场化；中资银行；外资银行；经营绩效；比较分析
中图分类号：F830.3文献标识码：B文章编号：1674-2265（2015）05-0064-06
一、引言
改革开放以来，伴随着我国金融市场的逐步开放，越来越多的外资银行选择来华经营，特别是2001年我国加入wto后，外资银行加快了入驻我国的步伐。2006年12月11日我国全面放开人民币业务，完全取消对外资银行在地区、业务和客户方面的限制，更多的外资银行转制为外资法人银行，与中资银行享受同等的国民待遇，至此，外资银行在华发展进入了一个新的阶段。据银监会2013年年报，截至2013年底，共有51个国家和地区的银行在华设立42家外资法人机构、92家外国银行分行和187家代表处。36家外资法人银行、57家外国银行分行获准经营人民币业务。外资银行在我国的27个省（市、区）的69个城市设立了机构，初步形成具有一定覆盖面积和市场深度的总行、分行、支行服务网络，营业网点达947家①。
随着金融改革在我国的持续推进，更加透明、开放和政府较少干预的金融改革措施将相继在我国实施，其中一项重要举措便是利率市场化。2013年7月，中国人民银行全面放开对金融机构贷款利率的管制，金融机构可以自主确定贷款利率。2014年3月，中国人民银行行长周小川表示，存款利率市场化很可能在最近一两年内实现。2014年11月22日，央行降息，并将存款利率上浮区间扩大至1.2倍。进入2015年后，央行又于2月28日进行了年内首次降息，将存款利率上浮至1.3倍，进一步推进存款利率市场化改革。存款利率市场化后，商业银行的竞争态势势必会发生变化。由于我国商业银行的收益主要依赖于利息收入，利率市场化使得利差收窄，进而使得商业银行的收益下降。反观外资银行，由于很多外资银行在国外利率完全放开的地方设有分支机构，积累了很多经验，知道如何在利率开放的条件下设计新的产品，以及如何为这些新产品进行定价和风险管理，从而提高了经营绩效。很显然，在利率市场化条件下，外资银行先进的经营经验使得他们成为我国商业银行不可忽视的竞争力量。因此，在利率市场化的背景下，对我国的中资银行和外资银行的经营绩效进行比较分析，找出中资银行相对于外资银行的优势与不足，并提出相应建议，对于提高我国商业银行的竞争力与经营绩效有重要的理论意义和现实意义。
二、国内外文献综述
目前，国内学者在对利率市场化背景下中资银行和外资银行经营状况的比较研究较少，并且结论不一。中国人民银行营业管理部课题组（2004）将北京地区中外资银行作为样本，运用层次分析法，对银行经营状况、外部环境、创新能力等指标进行比较分析，结果表明，外资银行相对于中资银行在盈利能力、安全性、非利息收入占比和创新性方面具有明显的竞争优势。黄亮雄等（2010）采用Dea交叉评价模型对在华经营的中外资银行进行了效率评价对比，得出的结论是国内银行的效率要高于外资银行。张碧琼（2014）采用GpCa法，对我国12家中资银行和3家外资银行2009―2012年的面板数据进行分析，得出结论表明，本土商业银行的总体经营业绩要高于外资银行，但外资银行的业绩增长速度明显快于中资银行，且在安全性、成长性和稳定性等指标上也要明显优于中资银行。
大多数学者对这一问题的研究集中在外资银行的进入对东道国商业银行经营绩效的影响这一方面。克莱森斯、德米尔古克和赫伊津哈（Claessens、Demirguc-Kunt和HarryHuizinga）对1988―1995年间80个国家的7900家银行的数据进行实证分析，结果发现发展中国家的外资银行比本国银行具有更高的利息边际和利润，并且外资银行的进入对东道国银行体系效率的提高具有显著的正面影响。兰辛克和赫尔墨斯（RobertLensink和nielsHerms）收集了1990―1995年间48个国家的数据进行研究，发现在经济落后的国家，外资银行的进入使其国内银行的经营成本上升，利差收入也上升，但利润的总体变化在统计上不显著。郭妍、张立光（2005）采用我国具有代表性的13家国内银行1993―2002年的面板数据，在国内首次对外资银行的进入对我国银行盈利状况、经营水平、抗风险能力的影响进行了定量实证研究。结果表明，随着外资银行进入程度的加深，虽然国内银行的利差有所上升，但利润率、非贷款收益率、费用率均有所下降，此外，国内银行的盈利状况等受自身资本充足率和费用率的影响较大。叶欣（2006）运用我国银行业1995―2004年的横截面数据对外资银行进入程度、中资银行效率水平的变化关系进行经验分析，研究发现，外资银行进入程度与中资银行利息边际和利润水平显著正相关。毛泽盛（2006）通过选取1989―2005年的相关数据，运用计量经济学方法实证研究了外资银行进入对我国银行业绩效的影响，结果发现，外资银行进入与国内银行的税前利润和管理费用负相关，而与净利息收益和非贷款收益正相关，且外资银行进入对股份制商业银行的冲击更大。张金清和吴有红（2010）运用2001―2008年14家主要商业银行的面板数据，利用SFa法测度商业银行的效率，对外资银行进入对我国商业银行效率的影响进行实证研究，研究结果表明，外资银行进入对本土商业银行效率的影响存在“阈值”效应，即在外资银行进入水平达到阈值之前，外资银行的进入将促使本土银行效率的改善；在进入水平超过阈值后，外资银行可能对本土银行的效率产生消极作用。
三、理论分析与研究假设
商业银行的经营绩效对国民经济的发展有着重要的影响。目前，我国的证券市场虽然得到了较大的发展，但是证券市场的完善仍然需要一段较长时间，因此，我国的银行体系在整个金融体系的资源配置功能中仍然起着主导作用，银行融资仍占据主导地位。我国不断推进金融深化改革，特别是利率市场化改革，使得商业银行既面临着外部经营环境不断变化所带来的风险与挑战，又承受着自身体制的不断变革。而2006年底全面放开人民币业务，外资银行全面进入后，我国商业银行能否取长补短，迅速提高经营效率，不仅关系到商业银行自身的生存与发展，也关系到整个国民经济的长期健康发展。
长期以来，我国实行银行、证券、保险的分业经营，在这种体制下，我国的商业银行把存贷款利差作为其利润的主要来源。相关调查研究显示，我国商业银行的存贷款利差收入一般占其营业收入的70%以上，尤其是中小型商业银行，这一比重更大。相比之下，在华经营的外资银行虽然盈利模式多元化，但由于大部分外资银行进入我国市场的时间较短，对我国整个金融环境和监管结构缺乏了解，加之受到2008年全球金融危机的影响，使得他们的利息收入比（净利息收入占营业收入的比重）也处于较高的水平，表1反映了部分在华经营的外资银行（18家）和中资上市银行（16家）2007―2013年的利息收入比状况。
表1中的数据显示，无论是中资上市银行还是在华经营的外资银行，利息收入占比均超过了60%，处于较高的水平，说明存贷款利息差的收入仍然是我国银行业盈利的主要来源，对银行业的经营绩效产生重要影响。根据国际历史经验，利率市场化往往导致金融机构之间的竞争加剧，市场活跃度提高，利率水平上升，银行业的利差收窄。而金融机构，特别是商业银行之间的竞争将导致存款成本在短期内上升，贷款收入在短期内下降，但是银行的资产结构调整相对缓慢，因此，短期内利息差收窄的可能性较大。据此，本文提出以下假设：
假设1：存贷款利差的收窄将对商业银行的经营绩效产生重要的影响，但是对中资上市银行和在华经营的外资法人银行的影响不同。
随着我国利率市场化改革的逐步推进，近几年来，各家中资银行都在积极探索经营模式的转型，将业务重点由传统银行业务向中间业务过渡，积极发展中间业务，努力实现盈利模式的多样化，但是中间业务收入占比仍然较小。在利率市场化过程中，由于银行的利差收窄，存贷款的竞争越来越激烈，整个市场将对银行业的业务创新能力、利率定价能力和风险管理能力提出更高的要求，而外资银行由于有着丰富的利率市场化经验，在以上几个方面相对于中资银行更具有竞争优势，且外资银行的中间业务发展良好。随着利率市场化的发展，中间业务发展较好的商业银行，其经营绩效受到的影响较小，而中间业务发展较差的商业银行，其经营绩效受到的影响也就较大。因此，本文提出第二个假设：
假设2：在利率市场化的背景下，以非利息收入为代表的中间业务收入将成为商业银行新的利润增长点，其中，中间业务的发展对外资银行经营绩效的影响大于对中资银行经营绩效的影响。
四、研究设计
（一）样本选择
我国在2006年年底全面放开了人民币业务，取消了对外资银行的诸多限制，外资银行纷纷转制为外资法人银行，可与中资银行享有同等的国民待遇。同时，我国于2007年1月4日起正式运行上海银行间同业拆放利率（ShanghaiinterbankofferedRate，简称Shibor），这标志着我国的市场基准利率体系建设工作的全面启动。Shibor的建设有利于推进利率市场化进程，是我国利率市场化改革的重要举措，因此，2007年可以说是我国进入利率市场化改革的标志性年份。本文选取的样本包括中资银行样本和外资银行样本两部分，数据的时间跨度为2007―2013年。为了满足平衡面板数据的要求，保证数据的完整性，经筛选，最后保留了16家中资上市银行样本和10家外资法人银行样本。原始的银行财务数据来源于《全球银行和金融机构分析库》（BankScope数据库）和国泰安数据库，根据本文研究的需要，由原始数据经过计算确定相关的变量。
（二）变量设计
1.被解释变量。商业银行的经营绩效评价方法传统上是以银行的财务指标为基础的，通过商业银行财务报表的数据计算相关财务指标，从而评价银行的经营绩效。本文选取常用的财务指标――资产收益率（Roa）作为被解释变量，衡量银行的经营绩效。资产收益率指的是一段时间内，净利润与总资产之间的比率，本文采用商业银行的年资产收益率。
2.解释变量。（1）非利息收入占比。即非利息收入占营业收入的比重，本文用niR表示。非利息收入占比是衡量银行中间业务发展的重要指标，该指标越大，表示商业银行的中间业务发展越好，对传统的存贷业务依赖性越小。（2）净利差。即银行的净利息收入与银行的平均总资产之比，本文用niRa表示。净利息收入是商业银行最主要的收入来源，在利率市场化环境中能够反映银行效率的重要信息。
3.控制变量。为了更准确地衡量非利息收入占比和净利差对商业银行经营绩效的影响，借鉴已有的研究，本文进一步选用资本充足率（CR）、存贷比（LCD）、成本收入比（CtiR）以及银行总资产（aSSet）作为控制变量。
资本充足率。资本充足率是商业银行的资本对其风险资产的比率，是保证商业银行安全运营和正常发展所必需的重要比率，也是巴塞尔协议对银行安全性监管的重要要求。但是，银行的安全性原则与盈利性原则在一定程度上存在着矛盾，因此，资本充足率的提高会在一定程度上限制银行经营绩效的提高。
存贷比。即商业银行贷款总额与存款总额的比率。该比率越高，表示商业银行对其资产的运用越充分，同时流动性风险也越高。我国明确规定，商业银行的存贷比不得超过75%。
成本收入比。该比率反映了银行的每一单位收入需要支出多少成本，是衡量银行盈利能力的重要指标，可反映银行的经营效率。一般来说，该比率越小，表明银行的经营效率越高。
银行总资产。即银行规模的大小。一般来说，当银行存在规模效应时，银行的规模越大，经营绩效越好。本文采用总资产的自然对数Ln（aSSet）来衡量银行规模对银行绩效的影响。
（三）模型设计
于本文选取的数据为面板数据，因此对以上模型的估计可以使用面板数据的无效应模型、随机效应模型和固定效应模型，通过LikelihoodRatiotest和Hausmantest，检验结果的p值均接近于0，即在1%的水平上拒绝原假设，因此，本文应用面板数据的个体固定效应模型分别对中资上市银行和外资法人银行进行实证分析。
五、中资银行与外资银行经营绩效的实证分析
（一）变量的描述性统计与相关性分析
本文的实证分析需要分样本进行回归，即分别对中资上市银行样本和外资法人银行样本进行回归，因此变量的描述性统计也分类进行（结果略）。
在华经营的外资法人银行与中资上市银行在资产收益率、非利息收入占比以及净利差等方面存在着显著的差异。衡量银行经营绩效的指标资产收益率Roa在中资上市银行和外资法人银行上的平均值分别为1.02和0.68，可以看出外资法人银行的资产收益率远低于中资上市银行，其平均值不到1。从标准差来看，外资法人银行Roa的标准差为0.41，高于中资上市银行Roa的标准差0.23，这意味着外资法人银行资产收益率的内部差异性要高于中资上市银行。测度中间业务发展情况的指标非利息收入占比（niR）在中资上市银行和外资法人银行的平均值分别为14.56和24.35，这意味着平均看来，外资法人银行的非利息收入比是中资上市银行的近两倍，说明外资法人银行在盈利模式多元化方面的表现要优于中资上市银行。但从标准差来看，中资上市银行和外资法人银行分别为6.62和15.11，说明外资法人银行在非利息收入上的内部差异性要远高于中资上市银行。商业银行主要收入来源通过指标净利差（niRa）来反映，中资上市银行和外资法人银行的这一指标的均值分别为2.34和1.78，即中资上市银行在利差收入上的优势明显大于外资法人银行，且就标准差来看，中资上市银行和外资法人银行分别为0.29和0.77，也反映了中资上市银行利差收入的差异性明显低于外资法人银行。
对变量进行相关性分析，发现中资上市银行和外资法人银行样本各变量之间的相关系数不大，因此可以较好地避免模型的多重共线性问题。
（二）实证结果分析
本文通过运用统计软件eviews，采用面板数据的个体固定效应模型，分别对中资上市银行和外资法人银行的模型进行回归，经整理，各个模型的回归结果见表2。
由表2内中资上市银行的模型回归结果可以看出，在我国利率市场化的背景下，衡量商业银行中间业务的指标非利息收入占比对我国的中资上市银行的经营绩效确实有影响。回归得到的非利息收入占比（niR）的系数为0.010，并且在1%的水平下显著，表明在利率市场化的进程中，非利息收入占比越高，中资上市银行的资产收益率就越高，且非利息收入占比每提高1个百分点，中资上市银行的资产收益率平均提高0.010个百分点。净利差（niRa）的系数为0.297，并且在1%的水平下显著，这意味着净利差对银行的资产收益率有显著的正向影响，商业银行的净利差越高，资产收益率越高。系数0.297表示净利差每提高1个百分点，资产收益率平均提高0.297个百分点。同时，比较变量非利息收入占比的系数和净利差的系数，可以看出净利差的系数要远大于非利息收入占比的系数，这表明对中资上市银行来说，净利差仍是其收入的主要来源，净利差对银行经营绩效的贡献要远大于非利息收入占比对经营绩效的贡献。
从针对外资法人银行的回归结果中可以看出，非利息收入占比（niR）的系数为0.017，且在1%的置信水平上显著，说明中间业务的开展对外资法人银行的资产收益率有显著的正向影响，非利息收入占比每提高1个百分点，银行的资产收益率平均提高0.017个百分点。净利差（niRa）的系数为0.275，且在1%的水平下显著，表示净利差每提高1个百分点，外资法人银行的资产收益率平均提高0.275个百分点。对非利息收入占比的系数和净利差的系数进行比较可以看出，净利差也是外资法人银行收入的主要来源，对资产收益率的贡献有0.275，而非利息收入占比的系数远小于净利差的系数，对资产收益率的贡献也相对小很多。
比较中资上市银行和外资法人银行的模型回归结果，可以发现净利差（niRa）对中资和外资银行的经营绩效都有显著的正向影响，因此，存贷利差的收窄会对银行的经营绩效带来不利影响。同时，比较二者净利差的系数，可以发现中资上市银行的净利差系数略高于外资法人银行，表明净利差对二者的影响稍有不同，对中资上市银行的影响效果高于对外资法人银行的影响效果。这可能是因为与外资银行相比较，中资银行更多地依靠传统的存贷款业务来增加其收入，净利差对其影响要更大一些。这一实证结果使得本文的假设1得到验证。非利息收入占比对中资、外资银行经营绩效的影响也不同，二者系数略有差异，外资银行的系数稍高于中资银行，这意味着中间业务的开展对外资法人银行经营绩效的影响高于对中资上市银行经营绩效的影响。这主要是由于外资银行的母公司对利率市场化有较为成熟的经验，外资银行的盈利模式更加多元化。这个结论证实了本文的假设2。
比较中资上市银行和外资法人银行控制变量对经营绩效的影响，可以看出：银行总资产对中资、外资银行资产收益率的系数均为正，但外资银行的系数不显著，表明外资银行的资产规模对经营绩效的影响不确定；存贷比对经营绩效的影响，在中资银行和外资银行中的影响效果均不显著；中资银行的资本充足率对经营绩效有显著的正向影响，但外资银行的资本充足率的影响却不显著，这主要是由于外资银行较高的资本充足率在一定程度上限制了其发展；成本收入比的系数只在外资银行的模型中显著，且对经营绩效有负向影响，但在中资银行中不显著，表明在中资上市银行中成本收入比对经营绩效的影响不确定。
（三）稳健性检验
为了进一步检验模型的稳健性，本了如下的稳健性检验：在前文的分析中，以资产收益率Roa为被解释变量衡量商业银行的经营绩效，在稳健性检验中，用权益收益率Roe代替资产收益率来测度银行的经营绩效，以相同的方法对模型进行回归。总体上看，基于Roe的回归结果与基于Roa的回归结果基本一致。
六、结论与政策建议
本文应用面板数据的个体固定效应模型，对2007―2013年间在华经营的16家中资上市银行和10家外资法人银行的经营绩效进行了实证研究。根据各银行样本的回归模型，进行横向、纵向比较分析，得出以下主要结论：
（一）主要结论
1.总体上看，在我国利率市场化的进程中，中资上市银行的经营绩效高于外资法人银行。其中，中资上市银行的经营绩效受非利息收入占比、净利差、总资产规模和资本充足率等因素的影响显著，而外资法人银行的经营绩效受非利息收入占比、净利差和成本收入比等因素的影响显著。
2.非利息收入占比以及净利差对中资、外资银行的经营绩效均有显著影响，但净利差对银行经营绩效的贡献要明显大于非利息收入占比。说明虽然非利息收入占比对银行绩效起到了积极的促进作用，但现阶段在华经营的中资、外资银行仍然依靠存贷款净利差来提高其经营绩效。
3.外资法人银行模型中非利息收入占比的系数高于中资上市银行，说明中间业务对外资银行绩效的影响大于对中资银行的影响。在利率市场化的背景下，中间业务是新的利润增长点。从中间业务的角度来看，在利率市场化进程中，外资银行能更好地应对激烈的市场竞争和利率市场化带来的利差收窄的冲击。
（二）政策建议
对中资银行来说，逐步减少对存贷款净利息收入的依赖，清楚地认识到中间业务对银行经营绩效及综合竞争力的重要意义。要积极学习外资银行应对利率市场化的经验和创新中间业务的方法，在有效扩展传统中间业务（如结算类业务、银行卡类业务、类业务等）的同时，积极挖掘开发新型的中间业务，拓展中间业务的品种，减少对传统中间业务的依赖。
对外资银行来说，利率市场化既是机遇也是挑战。虽然外资银行在中间业务的开展状况以及盈利模式的多元化方面优于中资银行，但是优势并不明显。这是由于外资银行在华开设的机构数量较少，在开展业务的广度和深度上均不敌中资银行，且外资银行的本土化发展进程较慢，这使得其传统的优势与我国金融市场融合程度较低，从而不能在最大程度上发挥其中间业务的优势。因此，外资银行应抓住利率市场化的机遇及我国其他金融开放政策，快速适应我国市场，积极融入本土化市场中，从员工的招聘到产品的研发以及业务的拓展方面均实现本土化，并结合其自身的优势，尽快实现与中资银行的竞争合作关系，提高自身的经营绩效。
注：
①数据来源：中国银监会2013年年报。
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银行收入证明篇9
关键词：资本缓冲；资产组合风险；顺周期；收入多元化
中图分类号：F830文献标识码：a文章编号：1003-7217（2017）03-0021-06
一、引言及文献综述
美国次贷危机引发的全球金融危机，深刻暴露出《巴塞尔协议Ⅱ》的顺周期弊端，令各国监管当局认识到银行计提资本缓冲的重要性。为应对系统性风险冲击，2010年巴塞尔委员会推出了《巴塞尔协议Ⅲ》，要求各国监管部门根据经济环境的变化计提逆周期资本缓冲。由此产生“商业银行如何随经济周期的变化适时调整自身的资本缓冲和风险水平”这一现实难题。另一方面，伴随着国内金融改革的提速，金融机构之间的竞争日益激化，国内商业银行为了进一步提升其竞争力，正在逐步提高非利息收入占各项业务收入的比重。那么，业务多元化对银行经营风险的影响如何，是否有利于减轻银行自身的资本计提负担？基于这些问题，本文通过我国上市银行2002―2013年的非平衡面板季度数据，从周期性及业务多元化的视角，考察银行资本缓冲与风险之间的内在联系。
关于银行资本缓冲与风险行为的研究，现有文献侧重两个方面：一是资本缓冲是否加重经济周期，二是经济周期对银行风险的影响。
尽管当前研究承认大多数国家银行的资本缓冲具有顺周期性，但是银行资本缓冲的周期行为依然是一个非常有争议的话题，大致可归纳为以下几点：（1）认为支持银行资本缓冲和经济周期存在负相关关系，即具有顺周期行为。如：García-Suaza等（2012）对哥伦比亚银行的研究发现，资本缓冲具有顺周期性，并且资本缓冲在大银行和小银行间的变动不对称[1]。（2）银行资本缓冲和经济周期间具有逆周期行为。此类研究主要面向发达经济体的金融机构，如：Stolz等（2011）发现德国银行存在逆周期资本计提的波动，资本不足的银行在经济衰退时不会减少风险加权资产，低资本化也不会迫使银行减少放贷[2]；Shim（2013）对美国银行控股公司的研究也发现了逆周期现象[3]。（3）认为需要根据东道国的具体情况，如该国的政治、经济背景和银行体系内部情况等进行综合判断。如：Jokipii和milne（2008）发现，欧洲银行业的资本计提总体具有逆周期性，但是依据银行的规模、类型的差异，资本计提的周期性表现并不一致。大银行的资本计提在危机时增加，体现为顺周期性；而小银行和储蓄银行呈现逆周期性[4]。
关于经济周期对银行风险的影响，相关研究主要是从实证角度检验经济周期与银行风险间的关系。部分学者在宏观审慎视角下，关注经济波动对银行资产质量的影响，如：marcucci和Quagliariello（2008）对意大利银行的实证发现，在经济衰退阶段，银行通常会持有高于最低资本要求的资本缓冲；同时，持有过多风险资产的银行的周期性更显著[5]。部分学者还发现宏观经济的周期性波动与银行风险之间存在着非对称性关系，对银行资产组合风险的影响并不相同。如morales和Gasha（2004）对拉丁美洲银行的研究发现，GDp增长率的波动只有在某一阈值之上，才会对不良贷款产生影响[6]。
对资本缓冲如何影响银行风险承担行为的研究也形成了两种不同的观点。一种观点认为，不断强化的资本要求直接提高股权融资成本，为避免因银行风险造成自有资本流失，股东会有更强的动机去遏制银行的高风险行为。因此，资本缓冲的提高会降低银行的风险行为[7]。另一种观点认为，当商业银行追求利润最大化的经营目标时，增加资本金会加重银行的经营成本，降低其特许权价值，为弥补成本提高所带来的价值损失，银行更有动机从事高风险活动[8]。
现有业务多元化对银行风险的研究同样存在分歧。部分学者认为非利息收入会分散风险，提高收益。如：Shim（2013）发现，美国银行控股公司的收入多元化降低了银行的违约概率，并且有助于银行建立资本缓冲[3]；nguyen（2012）也发现，南亚国家市场势力强的商业银行采用收入多元化策略时，收入会变得更加定[9]。另一部分学者则认为，非利息收入业务的拓展会给市场带来负面影响。如：DeYoung和Roland（2001）发现，在银行业务收入中比重不断上升的收费业务增加了银行收入的不稳定性[10]；Stiroh（2006）也发现，更多依赖非利息收入的银行，会导致更高的风险和更低的风险调整收益[11]。此外，经济衰退也会削弱业务多元化的风险分散效应。部分学者还从成本角度出发，认为拓展非利息收入业务需要从人力和技术上增加投入，这增大了银行的财务杠杆，从而增加了银行风险。如Lepetit等（2008）的研究发现，欧洲银行的非利息收入活动伴随着高风险和高破产风险[12]。还有学者认为产品多元化对风险的影响高度依赖于银行的资产规模。如Hidayat（2012）发现，印尼大型银行的产品多元化程度与银行风险呈正相关，会对整个银行系统产生不利影响[13]。
国内也有诸多文献研究资本缓冲的顺周期性问题，同样结论迥异。部分学者认为国内商业银行的资本缓冲存在顺周期性。如张姗、林小琳（2012）发现，我国上市银行的资本缓冲确实存在顺周期的特征，而且国有银行比非国有银行表现出更强烈的顺周期性[14]。但是，更多学者通过实证分析得出资本缓冲具有逆周期性的结论[15，16]。
关于业务多元化与风险的研究，国内多数学者倾向于非利息业务有利于熨平银行业的风险，起码不会增加银行业的现有风险[17-20]。
综上所述，国内外相关文献虽然较为丰富，但是尚无同时基于周期性及多元化的角度探讨宏观经济波动、银行资本缓冲与风险之间内在联系的相关研究。为此，本文在Jokipii和milne（2011）[19]的研究基础上，通过3SLS法检验在长经济周期内，资本缓冲调整和多元化对银行稳定的影响。
二、模型设定与数据的描述性统计
（一）模型设定
为考察收入结构以及收入波动对资本缓冲调整和资产组合风险的影响，设定银行资本和风险的局部调整模型如下：
根据2002Q1―2013Q4年的季度数据，计算上市银行收入波动率（季度标准差）走势如图2所示。可看出自2008年以来，上市银行的业务收入波动性比较平稳，在一定程度上验证了非利息收入的展开有助于保持银行营业收入的稳定。
4.银行特征变量。
银行规模（SiZe），即银行总资产的对数值，预期与资本、风险的调整正相关。盈利能力（Roa），即息税前利润/总资产，预期资产收益率越高的银行持有资本缓冲水平越高。流动性（LiQUiDitY），即流动性资产/总资产。流动性资产调整成本对资本缓冲水平存在显著的正面影响，所以，预期该变量与资本缓冲正相关，与风险负相关。贷款损失准备（LLp），即贷款损失准备与总贷款之比，它反映银行贷款组合的质量，所以，期望贷款损失准备与资本缓冲调整正相关，与银行风险变动负相关。资产增长率（aG），即总资产的同比增长率。预期资产增长率的提高会增加组合风险，降低资本缓冲。
（三）数据来源和数据的描述性统计及相关性检验
通过wind资讯，并以各商业银行季报和招股说明书为补充，手工收集2002Q1-2013Q4年全国16家上市银行10年期间的非平衡季度样本数据，总体样本变量观察值共计752个。表1给出了全体样本数据变量的描述性统计。
三、实证分析及稳健性检验
（一）实证检验及结果分析
采用stata12软件进行非平衡动态面板数据的3SLS估计，实证结果如表2所示。其中：模型一采用总资产的自然对数作为银行规模指标（SiZe），模型二将16家上市银行按资产规模分成五大国有控股银行和其余上市银行两类，进行分类估计。实证结果分析如下：
1.银行的资本调整与风险变动之间存在内生的稳定趋势。首先，实际GDp增长率（CYCLe）与资本缓冲调整量（BUF）之间呈负相关关系，说明我国上市银行资本缓冲调整与经济周期之间呈不显著的顺周期性。即在经济繁荣阶段，资本缓冲计提减少；当经济下滑处于衰退阶段，银行会增加资本缓冲的计提。实证还发现，上期资本缓冲与当期资本缓冲调整的系数为正并且非常显著，证明下一期资本缓冲水平和当期的调整值高度相关，其动态变化具有连续性。此外，上期资本缓冲的系数为0.6911，由于银行资本缓冲在向目标值调整的过程中存在短期调整成本，因此，资本调整的速度相快。
其次，实际GDp增长率的估计系数（CYCLe）与被解释变量风险变动（RiSK（1））之间呈现显著正相关关系，证明上市银行的风险变动受宏观经济环境影响，宏观经济增速越高，银行隐含风险越大。该实证结果表明上市银行的风险变动对经济波动极为敏感，相对经济周期呈现逆周期变化。此外，上期风险变动（RiSK（t-1））的系数与本期风险变动（RiSK）也显著正相关，表明上期风险水平较高的银行，本期会增加风险调整的力度。
最后，资本缓冲调整（BUF）与银行风险变动（RiSK）之间呈现显著正相关关系，说明银行持有资本缓冲的数量与银行风险大小相关。当风险升高时，银行为抵御风险，必然会相应提高资本缓冲持有量，这与相关理论预期一致。同时，考虑到资本缓冲调整的高度相关性，在经济波动时，银行会因自身风险的变化而连续调整资本缓冲，让资本缓冲的动态变化呈现连续性。不过，实证显示资本缓冲的调整对风险变动的影响并不显著，可以将之归因于在《巴塞尔协议Ⅲ》的约束下，国内银行加大计提资本缓冲的结果与风险变动无关。
2.银行规模（SiZe）与被解释变量资本缓冲（BUF）呈显著的负相关关系。实证发现相对于规模较小的上市银行，大型银行计提的资本缓冲相对少。模型二中大、小银行虚拟变量（LaRGe、SmaLL）的实证结果同样验证了这一结论。本文将大型银行不计提过多的资本缓冲归因于以下几点：（1）大型银行网点覆盖面广，业务领域较大，贷款渠道更加广泛，风险分散能力更强。（2）大型银行可获得强有力的政府支持，能够通过政府直接注资的方式增加其资本。（3）相对于其他上市银行，大型银行相对更加容易通过外部融资方式获得资本。（4）我国大型银行的股权高度集中在政府手中，有利于根据银行资本缓冲的多少相机抉择，采取相对灵活的盈利留存行为，支持银行的资本缓冲决策。其他上市银行的股权则相对分散，同时受制于资产组合和规模的约束，也难以根据需要变更股利分配、灵活采用留存收益策略，使得它们对资本缓冲的调整相对不够便利。
3.收入多元化（DiV）与资本缓冲调整（BUF）并不显著，但呈负相关关系。实证结果在一定程度上支持业务多元化可以减少资本缓冲的计提，说明上市银行多元化效应存在。同时，收入多元化对上市银行的风险变动（RiSK）呈现不显著的负相关关系。这一方面说明业务多元化可以在一定程度上降低银行的风险；另一方面，相关关系不显著应归因于我国商业银行的非利息业务主要集中在票据承兑、汇兑结算、代收代缴等以收取佣金和手续费为主的佣金业务上，此类业务拓展方式多以原有的利息业务客户为基础，进行打包销售或业务拓展，因此，存在较高的相关性，在很大程度上削弱了多元化组合分散风险的能力。
4.收入波动性（VoLatiLitY）与银行风险变动（RiSK）的相关性极为显著，说明收入波动率增大的银行，违约概率相对增加，银行对应的风险较大。此外，由于近年来国内资本缓冲的计提多以合规性为准，为满足《巴塞尔协议Ⅲ》和银监会不断提升的资本要求，国内各商业银行通过各种渠道加大计提资本缓冲，以满足资本充足率的要求，因而资本计提不太可能受到收入波动的影响，这与收入波动性与资本缓冲调整（BUF）的相关性不显著的实证结果也相吻合。
（二）稳健性检验
为检验模型的稳健性，引入不良贷款率（npL）替换Z值来衡量银行风险。同时，还将贷款损失准备替换为不良贷款拨备覆盖率（LpC），以全面检验模型的稳健性。稳健性检验实证结果②与Z值分析的结果非常相似，资本缓冲和银行风险的周期性和正相关性依然显著。多元化和收入波动性指标同样能够证明我国商业银行业务多元化程度较低，但具有一定分散风险的效果。据此，可以认定相关实证结果是稳健的。
四、研究结论及启示
1.我国应实施逆周期资本缓冲计提机制。实证研究发现，在宏观经济波动的冲击下，商业银行将同时决定自身的资本计提和风险承担行为，这意味着银行会调整其自身资产组合，在经济衰退期间削减其风险资产。而实施逆周期资本缓冲计提机制之后，一旦经济陷入衰退阶段，充足的资本缓冲不仅可以让商业银行保持其清偿力，并且能够让商业银行维持其信贷流量基本不变，帮助实体经济尽快实现复苏。
2.对国内商业银行应实行基于规模划分的差异化资本监管。实证结果显示：资产规模对于银行的风险承担行为和资本缓冲作用显著，不同规模银行的资本计提策略差异较大。考虑到在经济衰退阶段会推高外部融资的成本，迫使大多数银行通过削减贷款来提高资本占比，因此，规模较小的银行实施逆周期资本缓冲调整会面临较高的边际成本。而大型银行由于较少主动地通过调节贷款来影响资本缓冲，只会在经济扩张期配合资本调节来增加资本缓冲。考虑到大银行对实体经济的作用和影响更强，金融危机期间大银行与其他金融机构的关联性更高，以及不同规模的银行资本调整成本的差异等因素的影响，一旦监管当局决定将逆周期资本缓冲作为资本留存缓冲的拓展，仅对大型银行实施逆周期资本缓冲监管或许是较为稳妥的方案。
3.银行可适度实施业务多元化策略。随着金融改革的加速，我国金融机构的非利息业务收入正在快速增长。对于银行风险管理来讲，能否为多元化的收入组合提供足够的资本储洳⒓跎俜缦眨在一定程度上决定了商业银行未来的发展战略。本文实证研究支持非利息收入的提高以及多元化收入组合能够获得潜在的多元化收益，收入多元化不仅为商业银行创造了更为宽广的收入来源，而且还会减少组合收入的波动性，降低违约风险的概率。因而增加非利息收入份额，可以在减少资本储备需求的同时，实现风险分散。所以，今后监管当局可以创造条件，适度引导、鼓励商业银行的收入多元化策略。
注释：
①如果银行HHi较大，银行多元化程度低；相反，则意味着银行多元化程度高。
②限于版面，无法提供相关实证结果。有兴趣的学者可通过向作者索取。
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银行收入证明篇10
2、资信条件：信用度良好，没有不良信用记录;
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