科研经费管理实施细则篇1
第二条申请享受研究开发费加计扣除政策的企业，应是在本市注册、财务核算制度健全、企业所得税实行查账征收的企业。
本实施细则所指的企业应：
（一）对企业研究开发费用的发生建立明细帐，将有效凭证和明细账对应；
（二）对不同的研究开发项目要设立专账进行管理，实行以项目为成本费用归集对象的会计核算；
（三）对企业同时研究开发多个项目，或研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况，有关费用要在项目间进行合理分摊。
第三条本实施细则所指的研究开发活动是指从事研究开发新产品、新工艺和新技术的活动。
（一）新产品研究开发活动是指企业采用新技术原理、新设计构思研制生产全新型产品或在结构、材质、工艺等某一方面比老产品有明显改进,从而显著提高了产品性能或扩大产品使用功能的活动。
（二）新工艺研究开发活动是指企业研究开发在工艺要求、加工方法等比原有工艺有明显改进，具有独特性、先进性及实用性，并在一定范围内首次应用的工艺的活动。
（三）新技术研究开发活动是指企业研究开发在一定地域、时限和行业内有创新并具有竞争力的技术的活动，其技术包括：首次发明创造的技术及国内尚未形成的开发成果；技术性能有重大突破和显著进步的技术；对原有技术进行重大改进的技术。
第四条下列各项不属于研究开发活动：
（一）企业已经掌握的技术方案，包括已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统；
（二）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整；
（三）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的；
（四）一般检验、测试、鉴定、仿制和应用；
（五）软件复制和无源代码的程序编制；
（六）其他非研究开发活动。
第五条市科技行政部门负责组织专家，对列入各级行政部门计划的研究开发项目、企业自主立项的研究开发项目，申请享受企业研究开发费税前加计扣除政策进行初审确认工作。其中，列入各级经贸行政部门的研究开发项目由市经贸行政部门负责组织专家对其申请享受企业研究开发费税前加计扣除政策进行初审确认工作。
主管税务机关负责对企业申请享受企业研究开发费税前加计扣除政策的申报受理工作，并依据市科技或经贸行政部门对企业研究开发项目的初审意见对研究开发项目实际发生费用及加计扣除金额进行核实。
区、县级市科技或经贸行政部门，负责对企业申请享受企业研究开发费税前加计扣除政策的申报材料进行形式审查。
第六条本实施细则所指的研究开发费为企业在一个纳税年度研究开发活动发生的费用。
企业发生的研究开发费用，凡由政府财政拨款并纳入不征税收入部分，不得在企业所得税税前扣除。
通过初审确认的项目，实施过程中需要跨年度的，每年只对该项目当年度实际发生的研究开发费用申请享受加计扣除，以前年度已享受过加计扣除的研究开发费用不得重复申请享受加计扣除政策。
第七条企业按照本实施细则第十一条规定的时间，将申报材料送交区、县级市科技或经贸行政部门，并确保材料的真实合法性。
第八条经涉税鉴证备案的税务师事务所依据相关法律法规，对企业通过初审确认的研究开发项目在一个纳税年度内实际发生的研究开发费用进行鉴证，并出具鉴证报告。鉴证报告格式以广州市注册税务师管理部门规定的格式为准。
第九条企业对已列入各级科技、经贸行政部门或其他各级行政部门的研究开发项目，在申请办理企业配套研究开发费加计扣除初审时须报送如下材料：
（一）各级科技、经贸行政部门或其他各级行政部门的研究开发项目立项书（立项文件）、任务书、技术合同等材料（复印件）；
（二）企业研究开发项目审查表（附件1）；
（三）企业研究开发项目单个项目费用明细表（附件3）；
（四）企业研究开发项目实际发生费用年度汇总表（附件4）。
第十条企业对自主设立的研究开发项目向科技行政部门申请办理研究开发费加计扣除初审时应报送如下材料：
(一)企业研究开发项目审查表(附件1)；
(二)企业自主研究开发项目立项书（附件2）和企业董事会或总经理办公会关于自主研发项目立项的决议等相关文件资料；
（三）企业研究开发项目单个项目费用明细表（附件3）；
（四）企业研究开发项目实际发生费用年度汇总表（附件4）；
（五）项目查新材料或科技成果和专利等证明。
第十一条企业在每年12月31日前将本纳税年度需享受企业研究开发费税前加计扣除政策的申报材料一式四份送交企业所在区、县级市科技或经贸行政部门进行形式审查。区、县级市科技或经贸行政部门于次年2月1日前将通过形式审查的材料汇总后分别送交市科技或经贸行政部门进行初审确认。
初审确认后，市科技或经贸行政部门将其中三份申报材料退回区、县级市科技或经贸行政部门，区、县级市科技或经贸行政部门将其中两份退回企业。
第十二条市科技或经贸行政部门于每年3月31日前将上一年度的初审结果，分别向市税务行政部门反馈，并提供《企业研究开发费税前加计扣除项目确认目录》。
第十三条企业收到初审确认材料后，应在年度企业所得税纳税申报时，随同报送如下材料，向主管税务机关申请办理研究开发费税前加计扣除：
（一）通过初审的企业研究开发项目审查表（区、县级市科技或经贸行政部门退还的原件）；
（二）企业研究开发项目单个项目费用明细表（区、县级市科技或经贸行政部门退还的原件）；
（三）企业研究开发项目实际发生费用年度汇总表（区、县级市科技或经贸行政部门退还的原件）；
（四）企业研究开发项目单个项目费用明细表（附件3）；
（五）企业研究开发项目实际发生费用年度汇总表（附件4）；
（六）税务师事务所出具的企业研究开发项目的研究开发费用鉴证报告。
第十四条企业研究开发项目实际发生费用及加计扣除金额的扣除标准按照现行税法有关规定执行。
对弄虚作假骗取税收优惠的企业，一经查实，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。
第十五条市税务行政部门在研究开发费加计扣除管理或检查中，对研究开发项目初审结果有异议的，由市税务行政部门提出，会同市科技或经贸行政部门进行复核和处理。
第十六条本实施细则未规定的有关事项，按照《试行办法》施行。
科研经费管理实施细则篇2
一、高校科研经费财务管理存在的主要问题
（一）科研项目与经费管理的衔接不到位从不少高校科研经费的财务管理办法来看，比较注重科研项目自检的分配和使用，而对于科研项目本身的管理做得不是很到位。并且在科研经费的具体管理流程方面，没有严格明确的职责分工，财务内部审计和相应的监督措施不够完善。负责科研项目的部门，在申报相关的科研细分子项目经费时，比较重视，而对于支出的预算，则没有足够的重视。在科研经费到帐后，科研部门内部，对经费的使用和管理灵活性很大，在一些经费的内部申报、核算过程中，容易出现一些漏洞。科研经费在管理过程中，不能够深入细致的同科研项目的落实情况相互衔接。
（二）科研项目财务核算管理不够精确一般情况下，高校科研经费的实际支出，是课题组具体负责。而课题组的负责人，在带领研究小组研究项目时，往往是多个科研项目并存，在这种情况下，很容易出现不同的项目之间，支出费用的混用情况。由于高校科研项目在财务核算方面，管理的精细化流程建设不足，就会导致一些课题项目在资金使用方面，出现较大的漏洞，不同的科研课题费用，错乱使用，一些本该使用资金的项目，被一些别的课题项目所占用。这种缺乏精确核算程序的项目资金核算，给科研经费的管理，埋下隐患。
（三）科研经费购置资产管理不完善科研项目在研究过程过程中，会使用一些仪器设备，这些设备的购买费用，很多高校都是作为固定资产进行管理，并划为学校总体固定资产开支的一部分。对于这些固定自查，课题组有使用权，不过高校的科研项目往往有多个，不同的课题组在科研仪器的使用方面，并没有形成流畅的机制，一些较小的实验仪器，基本上课题组在使用过程中，近似于据为己有，这种现象，严重影响了高校科研经费的实际使用效果。
（四）科研项目管理信息化程度不高在互联网信息化水平不断提升的今天，通过优秀的信息化管理技术手段，可以大大提高科研项目管理的效率。并且在公开的管理信息中，也可以使得科研项目的运作更加透明和规范。不过，从当前的一些高校实际情况来看，很多科研项目的过程管理，基本上还是停留在人工管理主导阶段，项目研究进度，资料查询、信息检索、文献搜集等相关的程序，信息化水平较低，这就大大降低了科研项目的管理运作效率，也给科研经费的管理，带来一定的困难。
二、优化高校科研经费财务管理的对策分析
（一）健全和完善科研经费财务管理制度高校科研经费财务管理问题的解决，最关键的还是要有一套科学合理的财务管理制度。高校科研管理部门、财务部门在制定本校的科研经费管理细则方面，既要参照国家在高校科研经费方面的相关规定，又要结合高校自身的科研管理实际情况，制定切实可行的管理措施和办法。注重科研经费管理的实质效果，删减繁琐复杂的程序，切实保障科研经费的使用，符合国家相关的规定。具体来说，首先要界定和厘清科研项目负责部门和财务管理部门的责任和义务；其次，要针对不同类型经费，明确不同财务管理模式和核算方法，保证预算支出管理落到实处；第三，详细规定项目在预算申报，经费支出，项目结题各个环节具体操作流程及注意事项。第四，明确重要支出的审批权限，办理程序，支出依据，加强项目支出监督制约能力。
（二）强化科研项目财务核算管理在财务核算的科目设置方面，要进行科学改革，在实际调查研究的基础上，把科研费用的支出科目，进一步明确、细化，减少不确定的申报项目。对于成本的核算管理要进一步加强，科研项目在具体研究开展过程中，往往会使用课题规定的设备之外的一些资源，例如，研究办公室、甚至一些大型的研究项目还需要使用厂房，这些设施的使用、维修费用，要按照实际使用、消耗的程度，进行折算，按照相关费用的实际情况，进行财务核算。科研小组要切实提高对财务会计科目的重视，明确相关费用在核算过程中，应该划分的具体科目。在这方面，高校的财务管理部门，可以有针对性的对科研小组的基金管理人员进行培训，提高他们的财务专业知识水平，从而更加科学、有效的实现对科研经费的入账、报账。
（三）完善科研经费购置资产的管理高校优秀科研人才缺失是一个比较严重的问题，很多科研人才不够稳定，在承担研究课题、项目时，也经常会出现离职、调动等，这些人员在调离后，其项目、课题所使用的科研设备，会沉淀在项目课题组里。新的研究项目、研究单位还得重新购置科研仪器、设备，这就在很大程度上造成可样经费的浪费，因此，相关的科研仪器设备，应当严格按照固定资产管理的规则、办法进行管理，在每个科研项目购入固定资产后，严格实施材料入库登记，在各个学院设立材料保管部门，管理和监督材料的购买、保管、领用、使用。根据新实施行的《高等学校会计制度》，固定资产需要按照相关要求计提折旧。由于每个科研项目的耗时等不相同，高校财务部门对科研用固定资产计提折旧时应当根据固定资产的性质和使用情况合理确定其使用寿命。
（四）加强科研管理的信息化平台建设建立一个面向内部教职工的网络信息平台，与财务核算系统建立对接，每发生一笔支出，项目负责人随时能在信息平台上查询到。项目负责人能查到项目的经费到账情况、每笔经费的支出情况、预算执行完成情况等信息，并根据预算和决算的要求，输出一些报表信息，如经费支出明细、决算总支出，预算项目与决算项目对比分析等等。这样会大大加强科研项目管理效益和效率。
三、结语
科研经费管理实施细则篇3
关键词：科研经费管理阳光理财
中图分类号：G475文献标识码：a文章编号：1674-098X（2014）09（a）-0222-01
随着国家经济发展，高校科研任务不断加强，科研项目日益增多，科研经费也大幅增长。加强科研经费管理，任务重要而艰巨，也是贯彻落实关于改进和加强作风建设、厉行勤俭节约等指示要求的一项重要内容。近日，为贯彻落实上述重要指示要求，上级党委制定印发了《XX“阳光理财”工作暂行规定》（下面简称《规定》），对进一步提高经费管理保障效益具有重大意义。本文在作者长期从事高校科研经费财务管理的工作实际和对科研经费精细化、信息化管理理论研究的基础上[1，2]，为全面落实《规定》内容，重点针对目前科研项目经费管理不够透明、资金使用效益亟待提高等问题，思考提出了实施高校科研经费阳光化管理的具体措施。
1总体思路与意义
《规定》将党委主导、分级实施，制度为本、强化监督，真实透明、注重保密确定为推行“阳光理财”工作的基本原则，要求结合自身实际和制度规定研究拟定解决方案，细化措施办法，抓好贯彻执行，不断推动“阳光理财”工作深入健康发展。
为全面落实《规定》内容，一是需坚持遵循科学研究、技术创新和成果转化规律，实行分类管理，二是需坚持经费管理创新与统筹协调，对科研经费管理各个环节进行系统化改革，三是需坚持科研经费管理信息公正公开，加强科研经费诚信建设和信用管理，从而不断加强科研经费阳光化管理程度，大力推动科研经费管理效益大幅提升。
加强高校科研经费阳光化管理的重大意义有：一是纠治“”、改进作风的重要举措，二是持续健全经费管理监督体系的关键环节，三是实现公开透明科学规范管理的机制保障。
2具体措施与建议
2.1实现科研经费管理制度、标准的“阳光化”，为实施“阳光理财”工作奠定“源头”基础
近年来，教育部、财政部等相关部门陆续了多份科研经费管理相关文件，如教财[2012]7号、教技[2012]14号、教监[2012]6号、教财厅函[2013]12号、国发[2014]11号等，为进一步严格经费管理、规范财经运行、强化经费使用监督制约、落实责任追究制度提供了重要保障，为科技事业发展提供了有力支撑。
加强高校科研经费阳光化管理，首先要实现科研经费管理制度、标准的“阳光化”。为适应科研发展规律，尽量把原来的各部委、各系统的科研项目经费管理文件由国务院重新统一制定，减少政出多门，文件过多现象，确实做好“废、改、立”；提倡对科研人员的尊重，加大对科研人员智力成本的确认，把该作为科研成本支出的项目严格控制，杜绝不该作为成本的经费支出，把该对科研人员的奖励，纳入标准制度中。其次要通过组织科研管理和技术人员进行科研经费标准、制度的学习、培训，使科研人员对经费管理标准等内容“了如指掌”，使科研经费管理制度“深入人心”，成为其科研工作经费支出的依据，从源头上为实施“阳光理财”工作奠定基础。
2.2实现科研经费管理内容“阳光化”，是实施“阳光理财”工作的“主体”基础
随着科研经费大幅增长的趋势，科研经费管理内容也日益繁琐，涉及项目经费预算编制、项目经费拨付、直接经费支出、间接经费管理、管理费用管理、结转结余资金管理以及科研信用管理、违规行为监督与惩处等多个方面。
加强高校科研经费阳光化管理，首先要实现科研经费管理的上述主体内容的“阳光化”，即紧密围绕纠治“”、改进作风的形势任务，加快建立适应科技创新发展、科学规范、公开透明的科研经费管理机制，区分层级和范围确定公开的具体内容、形式和时机，按规定程序和权限审定后逐项公开，以使科研经费使用效益明显提升，使科研人员的积极性和创造性充分发挥，推动科技创新发展。
2.3实现科研经费管理手段“阳光化”，是实施“阳光理财”工作的“载体”基础
科研经费信息化管理是高校科研工作顺利开展的重要保障，是高校财务管理的必然趋势[2]，同时，也是实现科研经费管理途径“阳光化”的重要载体，对实施“阳光理财”工作具有重要意义。
实现科研经费管理途径“阳光化”，即是利用先进的现代信息技术和手段，开发科研经费管理信息系统，按照统一的数据结构、接口标准、信息安全规范，管理科研经费的收支活动等，将财务管理过程和信息进行有效集成、整合和优化，不但可以提高财务管理的工作效率和精细化科学化程度，还可以在不等原则下为实现科研项目经费预算情况、收支结转情况等信息公开提供“载体”，接受单位内部甚至社会监督。
3结语
该文为全面落实《规定》内容，针对目前科研项目经费管理不够透明、资金使用效益亟待提高等问题，分析了加强高校科研经费阳光化管理的总体思路与重大意义，重点从“让科研人员清楚科研经费管理是什么”、“科研经费管理阳光化需要公开什么”、“通过什么载体实现科研经费管理阳光化”三个方面，思考提出了实施高校科研经费阳光化管理的具体措施。
参考文献
科研经费管理实施细则篇4
关键词：精细化管理问题对策
公立医院项目预算是纳入财政部门预算管理，实行财政定项补助政策。公立医院财政项目预算是为了完成特定的工作任务或事业发展目标，包括基本建设支出、大型修购、医疗设备购置、网络设备购置、网络运行维护、科研项目经费以及三公经费等项目支出。公立医院要搞好财政项目预算管理，必须合理地安排项目预算资金，科学地监管项目预算全程，规范项目预算流程，通过明确权责、量化标准等方法，以点带面，达到公立医院财务精细化管理的目的。
一、精细化管理的必要性
（一）公立医院实行精细化管理是势在必行的
公立医院由于主要的资金来源是靠自身的积累及政府财政部门对医院每年不足10%的财政拨款，使得公立医院做不必要“大检查”、开不必要的“大处方”，违背了公立医院的公益性宗旨。公立医院是整个医疗体系的核心，而深化医改主要解决的是人民群众看病难、看病贵的问题。我们只有转换管理理念，摆脱传统的思维模式，根据医院现有的资源，分析医院目前所处的内外部环境的基础上，制定出符合医院全局性、长远发展的有效战略规划、工作目标，并将这一目标层层分解，把战略目标转化为具有数量特征和时间界限的指标，由传统的经验式管理转化为科学的运营式管理，精打细算，由以往的粗放式管理转化为科学的精细化管理，让制度化、规范化贯穿整个工作的业务流程中，通过规范、细化，从而达到提高医院的核心竞争力，精细化管理是医院长远发展的必要管理手段，也是医改不断深化的需要。
（二）精细化管理可以优化业务优化业务流程，科学合理配置资源
精细化管理作为一种有效的、科学化的管理手段，应体现在医院的各项业务经济活动，实行精细化管理，应该分阶段、分层次进行，以点带面，逐步扩大范围推行。由于医院的一些传统工作习惯，导致工作人员形成的按部就班的工作方式，阻碍了医院的发展，浪费了医院的资源，减低了工作效率。例如：项目预算在每年的部门预算上报工作中，设备办会在上报前通知各预算中心，各预算中心才抱佛脚，匆忙整理所需购置的设备资料，往往形成预算已经批复，设备办才组织前期调研，数据参数论证等工作，导致预算项目无法正常执行，使得浪费了大批的人力、物力。因此我们只有通过精细化管理，合理地设计、优化工作流程，才能高效的提高工作效率，才能合理的节约人力物力。
（三）通过精细化管理降低运营成本
医院精细化管理是现代医院的一种管理理念。医院应在不增加患者负担、保证医疗质量的前提下，本着节约，减少不必要的资源浪费开始，以量入为出的原则，最大限度的降低运营成本，提高医疗质量。如：医院的水电费管理，由归口管理科室总务科统一管理，为各成本责任中心加装水表、电表，控制水电资源不必要的浪费，无论是从医疗、医技科室到行政后勤科室，特别是公共区域，归口科室应细化管理方案，并定期不定期进行检查，杜绝长流水、长明灯的现象，明确各区域管理责任人，细化考核目标，制定考核绩效奖惩机制，培养全员成本意识，让医院精细化管理站在制度化、规范化、程序化、精细化的基础上，贯穿于全成本管理中，二者相辅相成，达到合理使用、利用资源，降低运营成本。
（四）精细化管理可以推动医院发展，将医院战略规划、工作目标落到实处
医院精细化管理涉及到医院运营的方方面面，无论是从医疗技术管理还是到医疗安全管理，从临床业务科室管理到医疗辅助科室管理，从行政职能科室管理到后勤保障科室管理，从预算管理到资金管理，从成本管理到绩效管理，从人员观念到服务意识等，都需要精细化管理的规范与推动。只有通过细化医院战略规划、工作目标，层层分解细化到工作每个流程中去，将医院战略规划、工作目标转化成具体的定量指标和定性指标，将各部门、各环节、各岗位的职权责有机的结合在一起，才能设置合理的考评机制，通过考评发现问题，不断深化改进，从而推动医院的长期发展。
二、财政项目预算管理存在的问题
（一）财政项目预算编制缺乏科学的论证，导致项目无法正常进行
医院项目预算编制往往是预算上报前不到一个月的时间接到通知，各归口管理科室要在短期内要完成项目论证、采集参数、选择项目、内部审批、输入部门预算系统等一列工作，因此项目预算是一个粗旷式的预算编制，缺乏项目支出预算详细的说明书、测算依据、测算方法，缺乏科学地项目论证可行性报告，采集的数据参数参差不齐，影响财政项目有效性的分析，容易导致项目预算下达后无法正常执行，引起资金闲置，不利于提高财政项目资金的使用效益。如：医院药剂部门要购置中草药煎药用设备，归口管理部门设备办在接到要编制下年度项目部门预算通知时，才通知各预算科室，各预算科室接到通知后要在短短一两个星期准备好购置设备的资料，预算科室为引起防止漏报或错过上报时间，影响到下年度设备购置，经常来不及进行详细采集数据参数，大概了解下目前市面该类设备的大致情况，询问下其他医疗单位目前使用的品牌，就上报给设备办，导致下年度预算批复下达后设备管理部门因缺乏有效的参数，无法正常进行设备招标采购程序，影响财政项目预算执行进度滞后，影响财政资金无法在预算年度正常使用。
（二）财政项目预算中科研项目缺乏精细化管理，科研项目经费使用失控
财政项目预算中科研项目属于专业化技术性比较强的财政项目，财务部门往往无法获得科研项目确切的科研进展情况，影响科研项目资金的实际支付情况与科研进度脱离，项目负责人员经常等到科研项目快到结题时，突击使用资金。有些项目负责人承担多个科研项目，认为都是科研项目的资金，随意从自己的课题中交叉使用项目资金，导致科研项目部分课题经费超支，部分课题经费没有完成。科研项目经费支出结构不合理，如项目经费支出中大量的资金用于购置耗材或是差旅费等经费支出，而实验测试经费支出在经费支出中占比少之又少。
（三）财政项目预算缺乏有效的执行、控制管理力度
项目预算管理普遍存在的现象是重编制、轻执行，对于财政项目预算下达后，各归口管理科室虽然将项目资金的实施使用计划报至财务部门，但项目资金的实施使用计划往往是粗线条上报，缺乏项目的可控性，再加上项目前期缺少足够的准备工作，造成项目迟迟不能开工现象，而项目在执行过程中往往因缺乏有效参数或是设计有缺陷的等原因使项目滞后，归口管理部门也不能及时将项目在执行中存在的问题反馈回来，造成项目预算失去了有效监管与控制。如：总务部门管理的改造工程，在项目预算下达后才开始找人设计工程，制作工程清单、招投标等一列准备工作，影响了工程的开工进度，甚至有些项目应在预算年度内完成的工程会滞后至下一年度，在执行时会发现制作工程清单不足等其他因素，影响工程正常进度，工程缺乏有效地执行控制力度。
（四）财政项目预算考核指标缺失，绩效评价体系不健全
财政项目预算考核是对项目预算管理的过程、效益的进行综合的考核评价，也是绩效评价工作的基础。医院财政项目预算现在只简单考核项目的执行率，未考虑到项目的下达时间，以及该项目完成的匹配时间，缺乏项目的定量指标和定性指标的结合，没有统一的规范化考核指标标准。在财政项目预算绩效评价方面，各医院的绩效评价报告中评价指标与评价标准不同，缺乏可比性。如：手术室购置的C型臂是专为骨科手术病人用，在项目绩效评价中生态效益及管理有效性没有统一的评价标准。因此医院应建立可操作性的整体框架的绩效评价体系。
三、财政项目预算管理问题解决的对策
（一）医院应建立项目库，通过精细化管理手段为财政项目顺利完成提供保障
财政项目预算编制是项目能否顺利执行和完成的前提。医院应分库房建立项目库，成立项目专家组，对于通过项目论证，经过详细的测算和说明，完成数据参数采集，经过项目专家组审核通过的项目，应进入医院项目库。每年上报财政项目部门预算时，按轻重缓急、优先保障的原则排序，优先安排重点保障项目预算。通过建立项目库等的精细化管理手段，可以避免预算、执行两张皮现象出现，杜绝医院项目预算编制随意性大，避免项目资金出现闲置现象。医院对项目从立项到进入项目库等一系列流程进行便捷的设计，建立项目管理制度，通过便捷完善的流程和规范的制度相结合，让各部门、各环节、各岗位各司其责，把工作目标落实到位，让医院的精细化管理发挥最大的效能。
（二）完善科研项目经费的管理流程，加大科研项目经费执行中精细化管理
科研项目的预算执行情况应与项目实际的科研进度保持一致性。医院应建立科研项目标准化管理制度，合理优化科研项目经费管理流程，完善科研项目从立项申请到预算编制，从实施计划到预算执行监督，从项目考核到绩效评价等有针对性的进行项目管理。财政科研项目预算下达时，项目负责人应制定详细的科研项目实施计划与配比的项目经费支出计划，项目经费支出计划中应注明科研经费支出使用的具体内容，以及项目经费支出的资金配比情况，上报科研部门，由科研部门组织科研专家小组、财务部门对该项目的实施计划与用款计划进行审核，项目实施、用款计划审核通过后，项目开始实施，科研部门按照项目实施计划对该项目进行监督与考核，财务人员按照用款计划审核科研项目资金的执行情况，定期与科研部门对项目实施进度、付款进度、资金配比情况进行核对，通过协作管理，避免项目监管出现脱节现象，避免科研经费出现超支、混乱现象，杜绝盲点。
（三）精细化管理必须加大项目预算执行力、控制力，循序渐进管理
医院精细化管理是医院生存和发展的有效途径，为确保医院精细化管理能够顺利实施，良好的管理环境是精细化管理的基础。我们要树立全员的精细化管理意识和参与意识，使全员明白这是一项长期的系统工程，不是某个人、某个部门可以完成的，要求每一位职工明确自己的职责，从每个岗位、每个环节做起，摆正心态，建立相互配合、相互协作的意识，不断提升全员的执行力。我们应该结合医院的实际情况，制定符合医院的精细化管理措施，真正做到医院业务与管理有机的结合起来，充分发挥执行力与控制力的作用，循序渐进地开展精细化管理。如项目预算在执行中，财务部门要求归口管理部门定期或不定期向财务部门报送项目的进度情况，财务部门要结合项目管理部门上报的实施用款计划，核对项目的执行进度，发现进度滞后或其他原因导致项目无法进行时，要求归口管理部门说明原因以及项目解决办法、具体的时间等解决措施，保证项目能够按时保质保量完成。
（四）制定合理的项目考核目标考核指标，结合考核完成项目预算的绩效评价
目前我国财政项目预算考核指标没有从定量与定性指标相结合，没有统一的评分标准，从项目的投入到产出效果，没有进行全面的考核，现有的考核指标也缺乏可比性。我们应实践结合理论，通过实地座谈法、咨询法、调察问卷法等方法，本着重要性、相关性、经济性、可比性原则，设计医院财政项目预算的考核指标，在考核的基础上完成绩效综合评价。财政项目预算要建立完善的绩效评价体系，要从管理、应用、考核的角度出发，以评价项目为依据，制定出多层次的绩效评价指标，该指标应结合业务数据并与项目目标相关，项目由专业的绩效评价人员分阶段对项目进行考评，通过考评发现项目预算在编制、执行中存在的问题与偏差，使项目预算管理部门能够根据项目评价结果对实施中的问题与偏差进行及时的调整改进，起到对项目资金细化管理的作用，提高项目资金的使用效率。
医院要在竞争中立于不败之地，就要借助精细化管理，加强各项制度的建立，优化各项业务流程，从管理、应用、考核等角度出发，全员参与，明确责、权、利的结合，注重每一流程、每一岗位、每一环节的细节质量，完善绩效考评体系，形成财政项目预算精细化管理机制，从而加强财政项目预算的管理，提高财政资金的使用效率，实现科学的资源配置。
参考文献：
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[3]温丽霞.加强高校项目预算管理的探讨[J].经济师，2013.2
科研经费管理实施细则篇5
目前，epC企业的会计核算由《企业会计准则第15号――建造合同》来规范。而企业内部的研究开发项目则由《企业会计准则第6号――无形资产》来规范。在一些epC企业借助于工程项目进行技术研发的情况下，根据企业会计准则要求，相关费用只能在“研发支出”科目下归集，而非在“工程施工”科目下归集。由此可见，在epC企业采用完工百分比法核算的前提下，如果企业在编制项目成本预算时，将依托项目进行的技术研发投入予以考虑，则“工程施工”归集的项目成本会低于实际的项目成本。反之，如果项目预算尚未考虑技术研发投入成本，则会计核算的项目盈利水平与实际的项目盈利水平将会产生一定差异。如果不能妥善处理这个问题，可能引发项目绩效考核、报表审计、高新技术企业认定和税务管理等一系列问题。
二、研发费用的会计核算及会计科目改进
对于企业结合生产经营活动进行的研究开发活动，现行企业会计准则第6号无形资产及其讲解中只是明确了企业应当区分研究阶段与开发阶段的相关支出，该支出通过“研发支出”科目进行归集，进一步区分为“费用化支出”和“资本化支出”科目进行明细核算。对于税法而言，虽然要求企业进行所得税年度汇算清缴中对企业的研究开发费用加计扣除项目予以归类列示，但并未明确要求企业如何进行会计核算。
基于此，笔者认为，在会计实务中可以在“工程施工－合同成本”下增设“研究开发费用”科目并按照企业的具体研究开发项目进行辅助核算。同时，为了便于税务管理和规范企业核算，在“工程施工－合同成本－研究开发费用”科目下按照设计费用、材料动力费、人工费、折旧费及租赁费、无形资产摊销费、试验试制费、委托开发费用、评审论证费和其他费用等科目进行核算。同时，在“管理费用”科目中也设置“研究开发费用”二级明细科目。在“管理费用－研究开发费用”下也增设“设计费用”等九个三级明细进行归集。通过这些明细科目的设置，可以保证研究开发项目费用归集的及时性和准确性。
在会计期末，企业应组织相关人员综合判断企业进行的研究开发费用属于费用化或资本化。对于研究阶段的全部支出予以费用化，计入当期损益，由“工程施工－合同成本－研究开发费用”等明细科目转入“研发支出－费用化支出”，同时再将“研发支出－费用化支出”相关余额转入“管理费用－研究开发费用”中的相应科目；开发阶段的支出符合条件的资本化，由“工程施工－合同成本－研究开发费用”转入“研发支出－资本化支出”，同时，再将“研发支出－资本化支出”的科目余额转入“无形资产”科目中。不符合资本化条件的最终计入当期损益。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应通过“研发支出－费用化支出”归集后将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。当工程项目结束时，最终冲销“工程施工”与“工程结算”，会因“工程施工”中研发支出的转出而增加毛利，增加的毛利为此项目进行科研开发而发生的成本，并非项目真正形成的毛利。
在应用完工百分比法时，如果企业是根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度的，那么在具体计算完工百分比时，企业也应将“工程施工－合同成本－研究开发费用”归集的金额考虑进来。这样，才能比较准确的计算工程项目的完工进度。否则，如果不予考虑该部分研究开发费用，则工程项目的收入和毛利确认都将会受到影响。
[例]某具有增值税一般纳税人资格的epC总承包企业于2010年7月承建一冶金工程项目，合同总额为5680万元(含增值税)。其中设计部分合同额为500万元；土建安装部分合同额为500万元，材料设备部分合同额为4680万元。合同预算总成本为4000万元。该企业经董事会批准通过该项目攻克某项技术难题，预计总投入为500万元。该研究开发项目立项后已报国家科技主管部门核准并备案，符合研发支出费用化的条件。该冶金工程项目截至2010年12月31日，累计实际发生各项成本2000万元。其中，研究开发项目发生的相关成本为：设计费用50万元，尚未支付；直接参与研究与开发的人员工资及福利费等100万元；领用原材料100万元；用银行存款支付其他相关费用50万元。则相关会计分录为(单位：万元)：
(1)研究开发支出业务发生时
借：工程施工－合同成本－研发支出－设计费
50
工程施工－合同成本－研发支出－人工费
100
工程施工－合同成本－研发支出－材料动力费
100
工程施工－合同成本－研发支出－其他费用
50
贷：应付账款
50
应付职工薪酬
100
原材料
100
银行存款
50
(2)2010年12月31日，结转研究开发费用
借：研发支出－费用化支出－设计费
50
研发支出－费用化支出－人工费
100
研发支出－费用化支出－材料动力费
100
研发支出－费用化支出－其他费用
50
贷：工程施工－合同成本－研发支出－设计费
50
工程施工－合同成本－研发支出－人工费
100
工程施工－合同成本－研发支出－材料动力费100
工程施工－合同成本－研发支出－其他费用
50
需要注意的是，根据建造合同准则，只有在工程全部完工时，才将"26程施工”科目的余额与“工程结算”的余额对冲。此笔分录将导致项目完工时“工程施工”的余额小于“工程结算”的余额。考虑到本分录结转后将影响到企业当期的利润。故此，对于工程项目当期完工的项目，该差额可以用“本年利润”代替；而对于跨年度完工的项目，以前年度结转的研发支出可以用“期初未分配利润”代替，当期结转的研发支出成本依旧用“本年利润”科目代替。这样，可以保证“工程施工”和“工程结算”两个科目余额的全部对冲。这样对冲只是为了做账的需要，并不需要调整会计报表相关项目。编制报表前，将“研发支出”结转至“管理费用”
借：管理费用－研究开发费用
300
贷：研发支出－费用化支出－设计费
50
研发支出－费用化支出－人工费
100
研发支出－费用化支出－材料动力费
100
研发支出－费用化支出－其他费用
50
(3)计算完工进度并确认当期收入
完工进度=当期实际发生的成本／合同预计总成本×100％=2000÷4000×100％=50％
当期应确认收入=(500+500+4680÷1.17)×50％=2500(万元)
当期确认的合同费用=4000×50％=2000(万元)
当期确认的合同毛利=2500-2000=500(万元)
借：主营业务成本
2000
工程施工－合同毛利
500
贷：主营业务收入
2500
如果不考虑研究开发费用的支出，完工进度为：42.5％(1700÷4000×100)。同时，当期应确认的收入也将变更为：1700万元[(500+500+4680／1.17)×42.5％]；合同费用则变更为：1700万元(4000×
42.5％)；当期应确认的合同毛利则为零。可见，两者对当期建造合同收入的影响金额为800万元(2500-1700)，对项目的毛利以及项目部的业绩考核均会造成不同程度的影响。当然，从企业整体角度而言，如果该企业当期已经与业主全部结算工程项目完工部分，则并不影响企业当期的利润总额。另外，通过“工程施工－合同成本－研究开发费用”和“研发支出”的结转，完整地反映了企业研究开发费用的过程，既便于企业进行税务管理也利于税务机关进行稽核。
三、epC总承包企业研发费用核算应注意的问题
在企业具体应用上述思路对研究开发费用进行会计核算和税务管理时，应注意以下几点：
(一)树立正确的税务管理思想，合理进行税务筹划在实务中，企业为了获得并保持高新技术企业的称号，一定会积极开展某些研究开发活动。这些科技创新活动也会促进企业的技术进步并进一步提高产品的盈利水平。同时，企业通过开展研究开发活动，还可以享受不同程度的税收优惠措施，为企业的持续发展提供了政策支持。
(二)做好工程项目的预算管理，理顺研究开发流程在epC企业(尤其是实施了eRp项目的企业)实际操作研究开发项目时，一定要在工程项目预算编制阶段针对研究开发项目制定明确的财务预算，以便在后续环节中正确、及时归集研究开发项目成本做好预算基础。否则，如果没有一套完整的预算管理体系，企业在具体操作中就缺乏依据，也存在虚报研究开发项目骗取国家税收政策优惠的嫌疑。另外，研究开发项目预算的编制也有利于项目的进度监控和总结考核。在epC项目进行中，企业的相关部门应明确区分研究开发项目与工程其他成本，在填列相关支出单据时，要明确列明研究开发项目，以有效保证研究开发项目的归集。
(三)做好研发支出的相关工作，正确归集研发成本项目研发支出的核算重点是研发支出的归集，而研发支出的归集难点是确定某笔支出是否是研发支出。所以项目管理的相应部门要配合财务做好研发费用的归集工作。设计部门要区分设计研发费支出，材料部门要区用于研发的材料与动力费支出，人力资源部门要区分研发人员的工资与附加费支出，资产管理部门要区分用于研发设备的折旧费或研发设备租赁费支出等，交由财务部门及时入账，正确归集。
科研经费管理实施细则篇6
一、突出做好科研项目经费预算
科研项目经费预算是地质项目所需全部费用的经济方案，它反映了实现一个地质项目的计划总成本。要重视预算方案的编制工作，按照科研项目任务及工程技术经济指标等因素编制地质设计、施工设计，结合项目的不同性质和特点，严格执行地质勘查项目预算，合理编制预算方案，逐项汇总各费用项目预算，把好项目预算关。
二、抓好事中成本控制
（一）建立健全成本控制制度，完备配套管理办法
我所对科研项目实行独立核算，严格开支范围，统筹归集地质项目成本，核算摊销项目经费支出，做好成本核算工作。为加强项目管理以及成本控制，提高效益，对科研项目统一管理，合理配备人员、车辆、装备，项目成本控制以《财务管理规定》、《地质项目管理办法》为核心，按照研究所-科研室-项目组-项目组本文由收集整理长四级体系进行管理，相继出台《物资管理规定》、《项目组管理办法》、《地质工作奖励细则》、《研究室量化考评办法》、《地质科研工作质量监督管理实施细则》等相关制度，逐步形成科研项目管理全过程、全内容、全员控制的成本管理体系。同时明确项目组经费控制指标，与科研室签订经济管理责任书，经费的使用与项目质量有机结合，做到激励有效、处罚有度。
（二）规范项目组野外经费开支
项目野外工作点多线长，人员分散，流动性大。野外经费开支突发情况多、随意性较大，特别是对一些易超难管的开支项目如油料费、汽车修理费、材料费、雇工费、租车费等难以控制和掌握。我们依据项目人员构成，对项目成员进行合理的职责划分，区分不同成本费用，采取不同的成本控制。如油料费支出，采取定额和不同区域补助相结合，按照加油的时间、地点、数量逐项进行登记，根据行车总里程、油耗和加油量来核定支出是否合理。对汽车修理，原则上在野外不做大修，只进行一些小的维修项目，并对维修情况进行登记，由项目组长、经办人、司机分别签字，回所后由车辆主管部门检查验收，联签联审。对在野外确实需要进行大修的车辆要先向所主管部门请示，经批准后方可进行修理。对雇工和租用地方车辆等，小额开支由项目组直接办理，完善手续，大项开支必须预先向所主管部门请示，经批准后实施并签订劳务承包合同，报所主管部门备案。对占地费、青苗补偿费等，要切实掌握支出标准和数量，完善手续。
（三）控制好项目组室内工作经费开支
科研项目有别于其他地质工作项目，为做好科研工作报告，项目组需要进行室内项目资料收集、数据下载、样品测试、课题评审、报告复制、业务研究，学术探讨等工作，不可避免发生相应科研费用。对这些室内科研费用成本，我们要求项目组按照项目设计工作方案，采取项目组申请实施经费项目-科技处把关-财务审核经费-分管首长审签-主官审定的程序，从源头控制经费支出，确保室内研究费用项目成本可查、可控。
（四）严格执行成本集中控制
科研项目实行统一管理，项目组归口实施，成本管理必须实行集中控制。我所高度重视成本控制工作，为有效控制项目成本，成立以主官任组长的地勘成本领导小组，建立了机关相应人员和项目组长参加的成本核算办公室。科研项目经费使用严格按照“统一领导，按级负责，财务归口，先批后支”的原则进行。科研项目经费独立核算，严格成本核算程序，强化会计监督，严格预算控制指标，专款专用，层层把关，强化成本管理，杜绝非正常性开支，防止挤占项目经费、虚增地勘（科研）成本。
三、加强外协项目经费的成本控制
为做好科研项目，根据项目设计任务需要，不可避免会发生外协项
转贴于
目经费。对外协项目经费我们从三个环节加强成本控制。一是强化承包单位的选择，规范招标选用流程，明确外包双方的责任与权限，加强对外协项目的控制与管理，建立和完善相关制度，控制成本；二是做好合同的签订工作，项目组在合同未正式签订前，会同科技处、财务等部门共同进行合同评审，采用严格的条款，明确双方的责权利关系，特别是单价、付款方式、结算等，做好风险应对；三是加强外协项目的合同控制，要选用合适的合同结构模式，按质量、进度拨付预付款。
科研经费管理实施细则篇7
关键词：高职院校；科研经费；精细化管理
随着高等职业教育的蓬勃发展，高职院校科研经费大幅度增长且呈多元化、复杂化，科研经费普遍粗放式管理工作中的一些问题日渐凸显。因此，建立科学的科研经费管理体制，实施科研经费精细化管理是高职院校科研经费管理的新举措。
一、高职院校科研经费精细化管理
精细化管理是一种管理理念和管理技术，是通过规则的系统化和细化，运用程序化、标准化、数据化和信息化的手段，使组织管理各单元精确、高效、协同和持续运行。高职院校科研经费精细化管理，主要针对当前高职院校科研经费管理中存在的主要问题，以信息化为依托，以经费预算管理为精细化管理的切入点，避免大而化之的粗放式管理，抓住科研经费管理的薄弱环节，针对不同类别的科研项目细化具体的管理措施，将管理工作做到规范化、制度化、科学化。
二、高职院校科研经费精细化管理可行性分析
1.高职院校科研经费引入精细化管理符合国家政策和改革要求
随着我国高等职业技术教育的蓬勃发展，高职院校数量、教师数量和高职院校科研经费数均有大幅度的提高，经费来源渠道也日趋多样化、复杂化。然而，粗放式的管理方式导致现行科研经费管理工作中存在很多问题。近年来，教育部、财政部陆续出台了一系列关于规范高校科研经费管理的文件。探索科学管理方式，借鉴其他行业的现代企业制度和管理方式，引入精细化管理势在必行。
2．科研经费业务运作具有精细化管理特征，符合精细化管理原理
科研经费的管理环节涉及科研管理部门科研立项、中期检查和结题管理，财务部门科研经费预算的审核、结题项目经费决算的审核、项目负责人编制科研项目经费的预算和决算，审计和纪检部门对科研经费的审计和监督等，这些环节都具备细化管理措施、强化过程管理、明确职责分工、规范业务流程等精细化管理特征。这些环节都与精细化管理相匹配，符合精细化管理原理。
3.科研经费精细化管理是提升科研管理水平，培育高职院校科研核心竞争力的要求
今天，高职院校竞争的格局已经形成，资源向优质高职院校流动，高职院校显现出分层分化趋势。科研是高职院校三大核心职能之一，而科研经费管理是科研工作的核心内容之一，科研工作开展的水平直接影响高职院校的科研水平，进而影响高职院校的核心竞争力。所以，积极推进高职院校科研经费由粗放型向精细化管理转变，对培育高职院校科研核心竞争力，树立高职院校品牌具有积极的促进作用。
三、高职院校科研经费精细化管理的四个方面
1.规范化推进精细化
管理要规范，制度要先行。科研经费管理涉及面广、政策性强、工作环节多，要建立科学合理的科研经费管理机制，推进科研经费精细化管理。（1）建立培训制度。一是对学院领导的宣传与培训。科研经费管理水平与学院领导对科研经费管理工作的认识及重视程度密切相关，要着力提高学校领导对科研经费管理工作的认识，增强他们对科研经费管理的责任意识，为学院科研经费精细化管理创造良好的环境。二是对科研人员的培训。高职院校科研人员一般只具备自己专业领域的研发能力，对科研制度、财务知识了解甚少。为确保科研经费使用合理，提高资金使用效益，就需要学校财务管理部门加强对科研人员进行科研经费政策宣传和业务培训。三是对科研管理、财务人员的培训。在大数据时代下，知识创造、知识更新速度大大加快，各类数据海量膨胀，更需要财务管理、科研管理人员不断学习新知识、掌握新技术，提升管理服务的专业化水平。（2）建立预算评审制度。预算是保证科研项目按目标和计划实现的重要手段，对合理配置资源具有主导作用。课题负责人应严格按照课题研究的目标和任务，科学合理地编制项目预算，杜绝随意性。学校科研管理部门需会同财务、审计、资产等相关职能部门，对本校拟申报立项的科研项目进行政策相符性、目标相关性、经济合理性和验收可行性的预算评审，提出预算审核建议，项目负责人应根据预算评审建议调整预算编制。预算一经批复，一般不能随意更改，要严格按照预算执行，即使有调整，也要按照程序进行审批，履行预算调整手续。（3）建立动态监督与预警制度。高职院校对科研项目的监控主要是事后的抽查审计，很少开展全过程跟踪审计。因此，绝大部分高职院校在科研经费使用过程中或多或少会产生一些问题。针对这些问题，审计部门可以联合财务、科研部门从三个方面来进行：一是可以将预算执行公开，接受群众监督，定期对预算执行情况进行抽查审计；二是将预算执行情况纳入年度科研考核指标，作为奖惩依据；三是可以在科研经费管理系统模块中设置动态监管和预警功能，自动检查经费使用情况，系统可自动提醒课题负责人及财务部门，及时进行控制调整，保证项目负责人在其权限范围内规范合理地使用经费。
2.系统化完善精细化
科研经费管理是一系列相互联系、相互影响和相互作用的活动，是一个动态、复杂的系列过程，既涉及学院科研、财务、资产、审计、监察等部门，又涉及科研项目从申报、评审、立项、执行到验收的全过程，需要学院统筹领导，明确相关职能部门的权责，构建多部门“统一领导、协同创新、责任到人”的管理机制和科学合理的工作流程，最终形成既有利于充分调动科研人员的积极性，又具约束力的科研经费精细化管理体系。
3.数据化实现精细化
科研经费管理包括从项目申报、项目预算评审、中期检查、结题验收、经费到账、经费支出、经费决算、评估考核等许多环节，每个环节都会产生繁杂的数据和信息。这些数据独立管理，存储分散，数据量大，收集、整理难。所以，高职院校需实现科研经费数据化管理，对积累的各类相关经费数据库信息进行综合分析和提炼，以此提高科研经费管理水平和技术含量，进而为学校宏观科研管理决策提供数据支持，通过数据化实现精细化。
4.信息化保障精细化
随着信息社会的发展，高职院校产生了科研项目、经费、成果、科研人员以及专家库等各类型数据信息，传统的科研经费管理方法已经不能满足日益增强的科研经费管理需要，迫切需要运用数据库和网络化信息技术，整合高职院校科研管理、财务、审计、资产、院系部门、课题负责人等信息资源，搭建互联互通、一体化的科研管理系统，实现网络信息化管理，形成一个动态监管的科研经费信息管理体系，保障科研经费的精细化管理。
参考文献：
[1]汪中求.精细化管理[m].北京:新华出版社,2005.
[2]教育部,财政部.关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见[Z].2015.
[3]谢薇,金志丰.科研院所科研经费动态管理模式探讨[J].财会月刊,2011(5).
科研经费管理实施细则篇8
【摘要】为提升高校财务预算管理的效率，为学校发展提供充实的经费基础。在分析本院传统财务预算管理中的不足之处后，以这些弊端为改进依据，提出了设置经费专项机构、采用平衡预算法以及实行精细化预算机制的改革和完善措施。从改革效果来看，新措施的实施，优化了学校的资源配置，并提升了财务预算管理的效率，为学校后续预算管理的进一步改革提供了有利支持。
【关键词】财务预算管理专项机构平衡预算精细化预算改革
一、引言
高校财务工作，是确保学校在教学、科研等方面正常运行的重要物质支撑。由此可见，良好的高校财务预算管理，有利于学校优化办学资源、合理配置有限资本以及充分发挥资本的最大效用。所以，对高校财务预算管理进行研究，是具有实用价值的课题。
近年来，国内众多高校在财务预算的管理方面做了大量的研究，在管理机制上也由传统的重核算、轻预算模式，转变为多元化财务管理。例如，文献[1]采用了数据分析与问卷调查相结合的方法，探索了高校在实施国库集中支付制度后，财务状况的变化规律。然而，各个高校由于在所处地域、学校属性、专业分布特点等方面存在差异，导致自身的财务状况和预算管理特点也并不相同，所以优秀的管理模式仅能提供参考，需要结合高校自身的财务状况来制定。综上所述，在对四川工商职业技术学院（下文统称：本院）的实际情况进行分析的前提下，提出了具有针对性的财务预算改革思路，以达到优化预算的目的。
二、财务预算管理问题分析
以本院为研究对象，结合2012～2015年的财务预算情况，进行分析。从调研的情况来看，本院的预算管理存在的问题主要有3个方面：预算管理机制的缺乏、增量与算法、预算执行力不强。
预算管理机制的缺乏。虽然每年财务部均会对学校的教学、科研、调研等使用经费进行一定的预算，但却缺乏相应的责任监督体系。在后续的执行过程中，财务部门的主要工作仅仅局限在审计、算账、报账等内容。如此一来，作为学校资金的管理者，缺乏对各部门在教学、科研等经费活动的预判，不利于下一年准确预算的制定。预算管理机制的缺乏，已经不能够与学校的快速发展现状相适应。
增量预算法。学校在2012-2015年的财务预算编制方法，还是以增量预算法为主，即根据去年的总经费支出情况，再结合第二年的一些变量因素为根据，拟定下一年的财务预算。该方法是一种基于大框架的整体预算法则，考虑未来经费使用的实际情况较少，所以不利于合理财务预算的编制预算执行力不强。通常情况下，财务部门对学校的经费支出有一个总量的控制，即确保各系、部门的年度经费支出不超过总的拨款。这样一来，预算的执行过程基本上是重视经费的数量控制，而经费的实际活动中，分配比例如何均无从得知，那么这经费支出所取得的实际效果也无法保证。
三、财务预算管理改革措施的提出结合上述本院在财务预算中的问题分析，在2016年的财务预算管理中，针对性地提出了改革完善措施，改革措施框架。
（一）经费专项机构的设置
针对预算管理机制缺乏的问题。在财詹棵派柚镁费专项小组，职责主要为：①与各系、部门进行沟通，在制定来年预算时，要求各系、经费使用部门以书面报告形式提交来年的科研、教学、比赛计划，专项小组将所有的数据进行汇总，以此为依据制定来年经费预算；②明确经费活动中的责任监督机制，即每笔经费的预算，必须按照实际的项目来使用，杜绝用途变化的情况。
（二）平衡预算法
平衡预算法，是指在经费的预算中，力求实现：在收支平衡的前提下，确保各部门经费充裕，同时兼顾学校的发展。该原则的实施中，首先让各院系、部门根自身的特点拟定出年度经费预算计划，然后，财务部门汇总全校的预算计划，并根据学校的财务状况进行调整，制定出合理的平衡预算，并在此过程中，制定出各部门相应的经费控制方案，避免超支或结余过多的情况，确保收支平衡。
（三）精细化预算
精细化预算，是指在学校的经费预算中，从管理、科研、教学到经费申报、执行、监督等所有环节，均有完善的监督考核机制。以单一的科研项目经费为例，在经费的活动中，改变过去仅控制经费总数的方式，而是制定出详细的使用措施，比如先将该笔经费划分为实验费、设备费、调研费、差旅费等类型，然后按照各类型的重要程度，将对各类型设置不同的比例，同时，财务部门划分明确的责任分工，完善过程监控机制，确保经费活动中，每一个类型的经费使用按照计划进行。
四、改革效果追踪
按照上述改革措施，本院财务部门制定了相应的规定。并于2016年进行了为期1年的试运行。为追踪改革效果，本文随机选择了本院5个系进行问卷调查。问题包括：①今年的经费活动中，是否实现了收支平衡？②经费预算是否确保了科研、教学、比赛等工作的正常进行？③经费活动的效果如何？④你对新的预算管理改革措施是否满意？调查结果，80%的调查对象均较好地实现了收支平衡；各项经费活动在保证学校正常工作的运行方面，效果更加明显，高达100%；4个调查对象认为改革预算管理机制后，经费活动的效果较好；对新的预算改革措施满意度达到了80%。由此可知，在对本院的预算管理问题进行分析后，针对性地提出改革完善措施并通过1年的试运行验证，学校的财政预算达到了良好的效果，即上述措施的提出是行之有效的。
五、结论
本院传统的财务预算工作中，存在着管理机制缺乏、预算方法老化以及执行力不强这3个主要问题。本文从经费转向机构的设置、平衡预算法的采用以及精细化预算这3个方面进行改革和完善，从为期1年的试运行以及调查效果来看，改革后的财务预算措施，提升了预算管理的效率，实现了既定目标。与此同时，试运行还存在少数部分收支平衡未实现的问题，因此，未来将继续深化改进措施，让本院的财务预算工作更加优化。
参考文献：
[1]牛明媚.基于国库集中支付制度的高校财务运作研究[D].西安，西安建筑科技大学，2015.
科研经费管理实施细则篇9
创新是企业生命力的源泉，是研究院解决勘探难题和实现勘探突破的关键，研究院一贯重视。项目立项机制创新，紧盯油气勘探中迫切需要的重点课题和关键技术，展开项目立项工作，并将制约油气勘探的瓶颈作为创新重点，坚持“科技为本、创新为魂”，坚持有生产需求、有充分论证、有实际推广价值、有效益和有创新的“五有”立项机制，展开立项，确保“立项一个攻关项目，发展一项创新成果，解决一个生产难题，培育一个效益增长点”。项目承担机制创新。坚持“能者上、庸者下”，引入项目负责人竞争机制，自上而下的项目通过招标的方式选定项目负责人，自下而上的项目由项目的提出者担任项目负责人。实施项目组成员双向选择机制，开展组长选组员、组员选组长双向选择，确定项目组成员。机制创新，一方面为有创新精神、开拓能力、有责任心、敢担当的科技人才提供了创新、创效平台，推动项目水平提升。另一方面有利于组长凝聚团队、带好组，督促组员勤思好学，努力工作，保证项目品质，推动项目多出成果，出创新成果。项目研究思路创新。坚持“继承传统、发扬创新”，针对油田地质构造情况复杂，储层薄，平面展布变化快，断层多且类型多样，以及勘探已进入中后期，勘探目标多集中于构造--岩性、岩性等隐蔽性油藏的客观实际，研究院通过对以往研究成果的系统分析，总结和提炼，兼容并包，求变创新。提出勘探项目研究思路的“三大”转变，即由构造油气藏向岩性油气藏、构造隆起向构造坡折、重点层系向全层系转变。
2实施精细管理，科学制定计划，全面管控
计划编制阶段，坚持“注重投入效果、体现效益优先”原则，将科研生产、后勤服务、企业管理等各个工作方面纳入计划编制的范畴，并重点关注事关研究院发展的资金投入；关注增储稳产基础、重大先导试验、高新技术引进、成熟技术推广等投入；关注科研生产硬、软件设施的投入；关注压缩非生产性费用、管理费用；关注减少低效无效投入，从而持续优化成本投入结构。其次综合分析以往执行情况，汲取教训，借鉴经验；同时积极发动全员，群策群力，集大智慧，确保编制计划全面、科学合理。计划实施阶段。首先以预算管理运行机制为基础，以《预算管理办法实施细则》、《内部控制管理办法》、《物资供应管理办法》、《公务接待管理暂行规定》等制度为保障，实施全面、全方位、全过程的“三全控制”。其次院职能部门要定期开展检查、分析，并及时、准确、全面的提供计划执行进度、执行差异及其对院总计划目标的影响、解决措施等信息，供领导小组审核决策，从而夯实计划实施基础，提升水平，保障后续决策的科学性，以及计划的高质、高效运行和目标实现，避免走弯路，造成成本浪费。计划考核阶段，实施考核结果与经济责任制挂钩，确保计划的高效、高质完成，确保年度计划总控制，季度计划管实施，增强工作的预见性、针对性和有效性，减少无效环节和不必要的浪费。计划评价阶段，院不仅重视事前评价，同时也重视事中和事后评价，每一阶段的工作完成后都对工作的成果进行评价。通过连续不断的评价，即督促了成本管理自检、提炼工作的开展，夯实了基础，提升了水平，又为后续决策提供科学依据，保障其高效有序实施，避免走弯路，造成成本浪费，提高了勘探效益。
3强化目标管理，细分细化指标，控制成本
为了控制成本，研究院将目标成本管理和责任成本管理有机结合起来，既考虑勘探工作必须使用的成本费用，又考虑客观因素的成本费用，作为基层单位、机关部门成本控制和考核的计划指标，并辅以细化核算，量化分析，划分责任、严格考核等手段，促进成本管理目标实现。实行目标责任成本管理，使成本指标纵横分解，实现成本管理目标落实、组织落实、责任落实、措施落实、核算落实、考核落实，保证成本指标的顺利完成。实施目标成本管理双向接轨，即研究院目标成本管理与分公司下达研究院目标成本管理接轨，研究院基层单位、机关部门目标成本管理与研究院目标成本管理接轨，确保研究院目标成本管理杠杆调节作用的发挥和预算平衡。此外，结合研究院基层各单位、机关各部门工作内容、性质的差异性，细分考核对象，确保考核措施针对性，考核结果可比性强，选树典型具有代表性、示范性，推动基层单位、机关部门严格按管理目标组织生产经营。以及分公司经济责任制指标的完成。成立预算决策小组，成本预算小组以成本管理会计为主，由各项费用主管人员组成。预算决策小组的任务一是对成本资金的可用数和需用数进行认真测算，负责编制资金预算和分配成本承包指标。二是负责对重要费用投入产出进行可行性论证，做出是否安排运行的决策。实行差率成本考核兑现率，由于构成生产费用的项目很多，不同的费用项目有不同的特点，有的费用基数大、变动大、预测误差大、可控性小，而有的则相反。因此，需要测定不同项目的费用计划，对不同费用项目按基数大小、测算误差大小、可控性大小、变动性大小等情况，制定不同的考核奖罚比率。通过不同的奖罚比率，既可以引导成本控制重点，也可以解决部分单位某些大项费用超额（节约）太多，奖罚难以兑现的问题，从而引导成本控制重点，解决考核不公等问题。
4结束语
科研经费管理实施细则篇10
关键词：国家自然科学基金；科学基金共同体；共同规则；规范体系
中图分类号：G311文献标识码：a
《国家自然科学基金条例》（以下简称《条例》）于2007年4月1日起正式施行，至今已有五年。这是依据《中华人民共和国科学技术进步法》（以下简称《科技进步法》）制定的我国第一部规范国家自然科学基金（以下简称科学基金）使用与管理的行政法规。《条例》对于维护科学基金评审与资助的公开、公平、公正原则，更好地发挥科学基金制在国家创新体系中的作用，加快创新型国家建设，促进我国科技法律体系的进一步建设与发展具有十分重要的意义。2012年5月22日，国家自然科学基金委员会（nSFC，以下简称基金委）和国务院法制办共同举办纪念《条例》公布实施五周年座谈会。中共中央政治局委员、国务委员刘延东出席会议并发表了《加强科技法制建设依法保障和推动科技创新》的重要讲话，明确指出科技法律法规能够发挥对科技管理体制机制、科技资源配置、科技创新活动的引导工作，有利于科技事业的长期稳定发展，有利于创新活力的调动和激发；要从全面落实依法治国基本方略、加快建设创新型国家的战略需要出发，立足我国基本国情，借鉴国际先进经验，遵循科技发展规律，及时总结科技改革创新和贯彻落实有关科技法律法规的好做法好经验，特别是充分发挥《条例》公布实施的示范带动效应，根据发展需要，健全相关法律法规，不断完善中国特色科技法律体系。
2011年7月，基金委《国家自然科学基金“十二五”发展规划》，特别提出加强包括各方面参与者在内的科学基金队伍系统化建设，努力建设一支具有共同理念、追求共同事业、相互联系、相互制约的科学基金管理队伍；完善以《条例》为核心，组织管理、程序管理、经费管理和监督保障相衔接和协调的行政法规和规章体系，形成比较完善的科学基金法律法规和规章制度体系；积极探索科学基金依法管理机制改革，落实科学基金依法管理责任制，切实维护依托单位、科学技术人员、评审专家的合法权益。有鉴于此，本文尝试从共同体与共同规则的内涵界定出发，结合《条例》的实施，探讨和分析科学基金共同体规范体系特别是制度规范体系的构建和完善，以期对基金委科学基金管理规章制度的建设和实施提供一些有益探索。
1科学基金共同体与共同规则
共同体（community）一般是指人们在共同条件下结成的集体。任何共同体，本质上都是利益共同体，这个利益可以是经济利益、政治利益，也可以是文化利益、心理利益等。但“要成为共同体中的一员，就要付出代价。共同体体现了安全感，但同时也剥夺了我们的自由。”共同体的每位成员应当认同并遵守共同体的共同规则，规范和约束个体的自身行为。
最早运用科学共同体（scientificcommunity）概念的是英国科学家和科学哲学家坡兰依，其在1942年发表的《科学的自治》一文中指出，科学家不是孤军奋战的，而是与他的专业同行一起工作，各个不同专业团体合成一个大的群体，并把全社会从事科学研究的科学家作为一个具有共同信念、共同价值、共同规范的社会群体称作“科学共同体”，以区别于一般的社会群体与社会组织。后来，美国科学史和科学哲学家库恩在其代表著作《科学革命的结构》中赋予科学共同体更新的涵义和具体内容，他把科学共同体作为研究科学发展模式的逻辑起点，认为范式和科学共同体这两个概念是密切相关的，范式是科学共同体成员的共同信念，科学家们由于具有共同的范式而构成一个科学共同体。因此，科学共同体内部具有趋同的科学思想和研究范式。而当代科学社会学的研究和实践，又从科学共同体进一步引申出学术共同体的概念，如韩启德认为，学术共同体就是一群志同道合的学者，遵守共同的道德规范，相互尊重、相互联系、相互影响，推动学术的发展，从而形成的群体。综合可见，科学共同体是指具有共同信念、共同价值并遵守共同科学规范的科学家所组成的群体。科学共同体的核心，就是具有共识的学术规范和公认的学术价值观。“规范是科学世界的游戏规则。凡是身处这一世界和将要加入这一世界的人，都必须了解规则，严格遵守规则。遵守规则不是为了得到奖赏，而是参加游戏的必要前提；违反规则，必须受到惩罚――要么出局，要么承认并改正错误。”
科学基金共同体在一定意义上是科学共同体概念的延伸。科学基金的制度设计，决定了其本质上是由科学家群体进行自我管理、评价、分配的基金。科学基金的参与者包括研究人员、评审专家、管理人员等多个方面的主体，大都有着相近的文化背景、科学道德和价值取向。因此，基于对这一群体共同特质的认识和理解，科学基金共同体可以界定为由所有直接参与科学基金工作的各方面组织机构和人员队伍分工协作、有机联系形成的泛科学基金组织。科学基金共同体包括“四支队伍、三类机构、两大系统”。其中，四支队伍是指研究专家队伍（包括项目申请者、参与人、承担人）、评审专家队伍、基金委干部队伍和依托单位、联络网、地方科技主管部门，以及联合资助机构中的有关管理人员队伍；三种机构是指作为科学基金四支队伍来源的三种组织机构，包括依托单位及其联络网、地方科技主管部门和联合资助机构、自然科学基金委员会；所谓两大系统，一个是专家系统，由研究专家队伍和评审专家队伍组成，另一个是管理服务系统，由基金委干部队伍和依托单位等有关管理人员队伍组成。科学基金共同体拥有以发展中国基础研究为使命的共同的科学基金事业，坚持引领基础研究创新的共同理念，追求促进基础研究的共同目标，遵循基础研究和科学基金管理的共同规则。
综合分析共同体、科学共同体及科学基金共同体三个相关的概念，我们认为按照共同体及科学共同体的一般界定和理解，共同体都应在共同条件下遵守共同的规则。由此可见，科学基金共同体不仅拥有共同的事业、坚持共同的理念和追求共同的目标，还应遵守共同的规则，这也是科学基金共同体作为一个具有目标多重性和管理间接性的泛科学基金组织实现其共同目标和完成其共同事业的基本保障。因此，研究和健全科学基金共同体的共同规则应属必然。此外，科学基金共同体与传统科学共同体的构成有明显的差异和本质区别。科学共同体是遵守同一科学规范的科学家特定集团，更多涉及的是相对松散的科学家群体，而科学基金共同体由专家（科学家）系统和管理服务系统构成。因此，科学基金共同体的共同规则不仅包括具有共识的科学规范和公认的科学道德，还应包括管理服务层面的职业道德和制度规范。
综上所述，共同的规则是科学基金共同体构建的必然基础，是科学基金共同体共同的科学规范、道德要求和行为活动准则。而根据科学基金共同体概念的界定，科学基金共同体各成员应遵守的共同规则从规范性质上可以归纳为以下三种类型。①共同的科学规范。美国著名社会学家默顿在《科学界的规范结构》一文指出，科学的精神特质是指约束科学家的有情感色调的价值和规范综合体，科学规范是一套支配科学活动的文化价值和惯例，“四种制度上必需的规范――普遍主义、公有主义、无私利性以及有条理的怀疑主义，构成了现代科学的精神特质。”从这个意义上讲，科学基金共同体所遵守的共同科学规范亦应包括以上四个方面的内容。而《条例》关于科学基金资助工作遵循公开、公平、公正的原则，实行尊重科学、发扬民主、提倡竞争、促进合作、激励创新、引领未来的方针（第4条）；采取宏观引导、自主申请、平等竞争、同行评审、择优支持的机制（第5条）等规定，也体现了科学基金共同体应当遵守的共同的科学规范的原则要求。②共同的道德准则。从科学基金共同体的构成来看，道德准则包括科学家应遵守的科学道德与基金管理者应遵守的职业道德。其中，科学道德是科学家从事基础科学研究活动时所遵循的道德规范和行为准则，包括诚实守信、杜绝学术腐败、摒弃学术造假等；职业道德则是承担基金管理和服务职能的人员在履行本职工作中所遵循的行为准则和规范，包括恪尽职守、廉洁自律、自觉维护科学基金的公正性和公信力等。③共同的制度规范。制度规范是指在科学基金的组织管理过程中借以约束科学基金共同体成员的行为，规定工作程序和工作职责，明确权利义务的条例、规章、管理办法等的总称，是科学基金共同体有效运行的法律基础。科学基金共同体的制度规范主要包括组织规范、管理规范和监督规范三种表现形态，如《国家自然科学基金面上项目管理办法》属于项目管理规范，而《国家自然科学基金项目资助经费管理办法》则属于监督管理规范的范畴。
2科学基金共同体有效运行的法律基础
科学基金共同体共同规则所包含的三种类型规范所具有的效力和作用是不同的。简单而言，科学规范与道德准则大多没有确定的形式，通常体现为观念、习惯、信念、惯例等，主要依靠共同体成员的文化、科学认知、内心信念和习惯，通过成员的自律得以实现，没有实质意义上的法律约束力和强制力。而制度规范从一般的意义来看，属于法律规范性质，具有普遍的法律约束力和强制力。科学基金共同体不同于一般意义上的科学共同体，其构成并非单纯的相对松散的科学家群体，还包括科学基金的管理者，其活动不仅仅是科学基金的基础研究活动，还包括科学基金的管理组织和监督实施。科学基金共同体在一定意义上也体现了科学基金研究共同体和科学基金管理共同体的综合内涵。因此，科学基金共同体的有效运行仅仅依靠科学规范和道德准则是远远不够的，必须建立完善的制度规范，以弥补科学规范和道德准则的不足，保障科学基金共同体的健康高效运行。
由此可见，以《条例》为立法依据所制定的科学基金组织、管理及监督方面的各类制度规范是科学基金共同体有效运行的法律保障，也是科学基金的组织实施和管理监督的基本依据。
制度规范是法治国家、法治社会的根本要求。特别是在依法治国、依法行政、依法管理的法治环境下，制度规范的建设对于遏制科学基金共同体运行当中可能出现的学术不端和科学道德失范有重要的意义，是保障科学基金共同体有效运行的法律前提。
科学精神与法治理念是现代文明的重要精神内核，也是科技事业发展必须坚持的重要价值取向。《条例》是规范科学基金管理的根本法律制度，是在科学基金工作中倡导科学精神、维护科研诚信的重要制度规范，也是科学基金共同体有效运行的根本法律基础。“要在科学基金管理中树立规则至上、法律至上的理念，坚决维护《条例》的权威性和严肃性。”《条例》明确规定基金委负责管理科学基金，监督基金资助项目的实施。《条例》对于规范科学基金共同体各成员行为，规范科学基金的使用与管理，提高科学基金使用效益，促进基础研究，培养科学技术人才，增强自主创新能力，奠定了坚实的法律基础。
《条例》公布实施五年来，以其规范管理、激励创新、保障权益、维护诚信等方面的鲜明立法理念和科学制度设计，为提高自然科学基金使用效益、促进基础研究发展、培养科技人才发挥了重要作用。随着《条例》的实施，以《条例》为核心的科学基金法规体系日臻成熟，科学基金共同体的制度规范日趋完善，科学基金管理工作有了更加准确的法律定位，有了更为明确的法律授权，有了更加规范的法律约束，这为科学、高效的基金管理工作提供了稳固的制度保障。同时，随着《条例》的实施，科学基金共同体各成员在基金项目的组织与规划、申请与评审、资助与实施、监督与管理等科学基金重要管理环节的一系列管理行为将更加规范，基金管理工作的科学性、民主性和公正性都会得到极大提升，这为科学、高效的基金管理工作提供了坚实的实践基础，也为科学基金共同体的健康高效运行提供了有力的法律保障。
制度规范在一定意义上也是科学基金共同体共同的学术规范和科学道德的法律化和规范化。如《条例》依法确认了依靠专家、自主申请、平等竞争、同行评审、择优支持的科学基金项目遴选机制。同时，《条例》为加强科学道德和科研诚信建设，特别规定了基金委应当建立项目负责人、评审专家和依托单位信誉档案，以加强科研信誉管理，并具体规定学术不端行为处罚措施，以遏制科研不端行为。所有这些，直观地表明了《条例》是科学基金共同体有效运行的法律基础，科学基金管理的相关制度规范是科学基金共同体有效运行的制度保障。
3我国科学基金管理制度规范体系之构建
3.1科学基金管理制度规范体系的基本框架
1993年7月经全国人大常委会颁布并于2007年12月修订的《科技进步法》明确规定了科学技术在我国现代化建设中优先发展的战略地位，确定了我国发展科学技术事业的基本方针和政策，并确定了推进科技进步的主要制度，全面规定了我国科技发展的目标、作用、资金来源、科技奖励制度等，从而成为指导我国科学技术发展的基本大法。2007年国务院依据《科技进步法》制定颁布的《国家自然科学基金条例》，则成为我国第一部也是唯一一部规范科学基金使用与管理的行政法规。因此，构建我国科学基金管理制度规范体系，应当以《条例》为基础和依据，并以《条例》为统领。科学基金共同体制度规范体系从总体而言，主要包括两个层面的法律规范，一是国务院颁布的《国家自然科学基金条例》，二是基金委依法颁布的各类规章办法。
根据科学基金共同体的“四支队伍、三类机构、两大系统”的构建设想，结合基金委已经颁布执行和正在制定的规章办法，科学基金共同体制度规范的构建可以按照“三个效力等级、四类调整对象、五个细分序列”的架构进行梳理和完善，具体概括如下：①“三个效力等级”包括全国人大常委会颁布的相关法律（主要体现为《中华人民共和国科学技术进步法》）、国务院颁布的行政法规（主要体现为《国家自然科学基金条例》）和自然科学基金委颁布的相关规定、管理办法等规章；②“四类调整对象”即四支队伍包括研究专家队伍、评审专家队伍、基金委干部队伍和依托单位、联络网等有关管理人员队伍；③“五个细分序列”包括组织管理规范（如国家自然科学基金委员会章程、国家自然科学基金依托单位管理办法等）、项目管理规范（如国家自然科学基金面上项目管理办法等）、行为准则规范（如国家自然科学基金委员会工作人员职业道德与行为规范、评审专家工作管理办法等）、监督保障规范（如学术不端行为处理办法等）和经费管理规范（如国家自然科学基金项目资助经费管理办法等）。
上述法律、行政法规和规章共同构成了科学基金共同体制度规范体系（见图1）。
3.2科学基金管理制度规范体系建设现状
在上述制度规范体系框架中，基金委相关规定及管理办法自成一体，构成科学基金共同体制度规范体系的核心和主体。据此意义而言，科学基金共同体制度规范体系应当是以《条例》为核心和依据，以基金委为立法主体的国家自然科学基金委员会规章体系即科学基金管理制度规范体系。表1归纳和总结了基金委自1986年成立以来有关科学基金管理方面正在实施的重要规章办法以及相关制度规范的制定和完善的基本状况。
考察表1所列基金委已经颁布实施的规章办法，整体而言，已基本涵盖科学基金共同体制度规范体系所细化的组织管理规范、行为准则规范、项目管理规范、监督保障规范及经费管理规范等五个细分序列，涉及包括研究专家队伍、评审专家队伍、基金委干部队伍和依托单位、联络网等有关管理人员队伍在内的四类调整对象，形成了以《条例》为核心的行政法规和国家自然科学基金委规章体系。这表明，在我国，一个结构相对科学、内容基本完整的科学基金共同体制度规范体系已初步形成。
根据表l所列基金委已经颁布实施的规章办法的基本概况可以看出，《条例》颁行五年来，基金委根据《条例》的具体规定和原则要求，对有关的组织管理规范、相关项目管理办法和行为准则规范开展了较大规模的立法修法工作，其中修订完善已有规章办法4个，包括2007年7月重新修订《科学部主任基金项目管理暂行规定》、2008年5月重新修订《国家自然科学基金委员会章程》、2010年5月重新修订《国家自然科学基金委员会监督委员会章程》、2012年7月重新修订《数学天元基金项目管理办法》；制定颁布新的规章办法9个，如2007年10月颁布实施《依托单位注册管理暂行办法》、2009年1月制定《国家自然科学基金委工作人员职业道德与行为规范》、2009年9月制定后又于2011年4月重新修订的《面上项目管理办法》、《重点项目管理办法》和《青年科学基金项目管理办法》等。上述立法修法工作的完成使得科学基金管理制度规范体系的架构更趋于科学和完善，具体规章的内容更符合《条例》的规范性要求和原则性规定。
3.3科学基金管理制度规范体系建设存在的主要问题
综合分析科学基金管理制度规范体系建设现状，我国科学基金管理制度规范体系建设主要存在以下不足和需要进一步完善的问题。
1）基金委现行规章办法中，有部分规章办法是在2007年4月1日《条例》公布实施前制定颁行的，其中有些规章办法的具体规定存在与《条例》不符或不相适应的内容。如《条例》第36条规定依托单位不履行保障基金资助项目研究条件职责或存在《条例》规定的不端行为的，由基金管理机构给予警告，责令限期改正；情节严重的，通报批评，3～5年不得作为依托单位。而2005年颁行的《国家自然科学基金委员会监督委员会对科学基金资助工作中不端行为的处理办法（试行）》第6条规定，对项目依托单位不端行为的处理种类包括书面警告、内部通报批评及通报批评3种形式，这与《条例》规定的警告、通报批评和停止依托单位资格3种法律责任形式相比较，缺少“停止依托单位资格”的责任承担形式，因此需要进一步修订完善。
2）基金委现行规章办法已基本涵盖科学基金制度规范体系所细化的组织管理规范、行为准则规范、项目管理规范、监督保障规范及经费管理规范等5个细分系列，但在具体细分系列中仍然还有需要增加的调整范围和规范对象。如《条例》第3条规定，国家鼓励自然人、法人或者其他组织向国家自然科学基金捐资。截止至2011年底，自然科学基金委与国内有关部门先后设立了17项联合基金和若干项联合资助项目，联合对象主要为中央及相关行业管理部门、地方政府部门和企业部门，目前联合资助方已达20余家。联合基金在实践中已成为自然科学基金的项目类型之一，而关于联合基金项目至今尚未出台针对性的管理办法，需要制订《联合基金管理办法》，以加强联合基金资助工作的规范化管理。
3）基金委现行规章办法涉及依托单位管理的相关制度规范较为零散，包括2007年4月和10月分别颁发了《关于加强依托单位对科学基金项目管理工作的意见》和《依托单位注册管理暂行办法》。截止至2011年年底，基金委在册依托单位共有2691个。依托单位作为科学基金共同体的构成，是科学基金管理体系的重要组成部分，《条例》第8、第9、第36条等相关条款更是明确规定了依托单位作为科学基金管理体系重要组成部分的法定地位，从行政法规层面赋予了依托单位在科学基金项目管理工作中的管理、服务和监督的法定职责，充分体现了依托单位在科学基金依法管理过程中的重要地位。由此可见，重视和加强依托单位科学基金项目管理，是规范科学基金管理的需要。因此，需要整合基金委现有关于依托单位管理相关办法和政策，制订统一的《依托单位管理办法》。
4）基金委现行规章办法中关于经费管理规范包括2002年颁布实施的《国家自然科学基金项目资助经费管理办法》、《国家杰出青年科学基金项目资助经费管理办法》及《国家基础科学人才培养基金项目资助经费管理办法》等，其中有关资助经费监督审计的规定较为原则。而科学基金从1986年设立至今的26年时间里，基金资助规模日益扩大。据统计，2011年度国家自然科学基金财政拨款140.43亿元，资助项目批准经费182.75亿元，比1986年设立之初的0.8亿元增长了228.5倍；2011年资助涉及全国1350个依托单位的各类项目34836项。快速增长且规模庞大的资助经费额度、数量巨大和种类复杂的依托单位及项目类型需要科学、规范和高效的经费管理和审计监督。因此，制订和完善科学基金资助经费审计监督管理制度规范，加强科学基金资助经费的监督审计工作，对于提高我国科学基金资助经费的使用和管理水平，具有重要的现实意义。
3.4完善科学基金管理制度规范体系建设的基本思路
《国家自然科学基金“十二五”发展规划》特别提出进一步完善以《条例》为核心，组织管理、程序管理、经费管理和监督保障相衔接和协调的行政法规和规章体系，努力形成比较完善的科学基金法律法规和规章制度体系，使科学基金资助管理有章可循。根据《科学基金“十二五”发展规划》的基本要求，结合科学基金管理制度规范体系建设现状，针对存在的问题和不足，完善我国科学基金管理制度规范体系建设可以遵循以下基本思路。
1）以《条例》为依据，全面梳理《条例》实施前颁布的规章办法，重新修订和完善与《条例》规定要求不相符合的规章办法。截止至2012年9月，基金委已经颁布实施的现行的规章办法共29个，其中《条例》公布实施前制定颁行但在2007年4月1日《条例》颁行后未进行过修订的规章办法共有16个，例举如下：①组织管理规范系列的《国家自然科学基金委员会学科评审组组建试行办法》（1995年颁布）；②行为准则规范系列的《国家自然科学基金委工作人员公务活动八项规定》（2005年修订）；③项目管理规范系列的《国家自然科学基金重大项目管理办法》（2002年修订）；④监督管理规范系列的《国家自然科学基金委员会监督委员会对科学基金资助工作中不端行为的处理办法（试行）》（2005年颁布）；⑤经费管理规范系列的《国家自然科学基金项目资助经费管理办法》（2002年制定）。因此，应当对有关规章办法进行全面梳理和审查，针对其中存在的与《条例》不符或不相适应的内容，根据《条例》的具体规定和原则要求，重新修订和完善已有规章办法。
2）以《条例》为核心，结合科学基金管理制度规范体系建设需要，根据《条例》规定和现实工作要求，制订新的规章办法。《条例》对科学基金管理所涉及的组织规划、申请评审、资助实施、监督管理以及申请人、项目负责人、评审专家、依托单位和基金管理机构工作人员违反《条例》规定应当承担的法律责任等事项进行了全面具体的规定。因此，应当根据《条例》的具体规定和要求，结合科学基金管理制度规范体系框架内容，按照构建科学完善的科学基金共同体制度规范体系的要求，对科学基金共同体制度规范体系所细化的五个细分序列进行全面研究和分析，针对科学基金实际工作的需要，增加新的调整范围和规范对象，如属于组织管理规范序列的《评审专家工作管理办法》、《依托单位管理办法》，属于项目管理规范序列的《委主任基金项目管理办法》、《联合基金项目管理办法》，属于监督保障序列的《科学基金项目复审办法》、《学术不端行为处理办法》等，合理安排立法计划，循序渐进，制订和新的规章办法，进一步完善科学基金管理制度规范体系。
3）细化《条例》关于依托单位管理的具体规定，整合基金委现有关于依托单位管理的相关办法和政策，制订对依托单位的管理办法，规范和指导依托单位的管理工作及行为。依托单位制度是《条例》规定的科学基金项目管理的重要制度。按照科学基金共同体制度规范体系构成，对依托单位的管理办法属于组织管理规范的范畴。《条例》共43条，其中有18个条款涉及“依托单位”的规定，这些条款凸现了《条例》在依托单位制度设计上的基本框架，即包括在逻辑上紧密相连的三个层面：依托单位准入制度、依托单位职责制度和依托单位责任制度，其中依托单位职责制度是核心。我们认为，对依托单位的管理办法不仅需要充分体现《条例》的精神实质，还要切实保障《条例》有关规定和原则在办法中得到进一步的细化并具有可操作性。同时，通过制订依托单位管理办法逐步贯彻实施《条例》的相关规定，能够更好地规范和保障依托单位在科学基金资助项目申请、实施以及结题等工作中依法承担和履行好管理、监督和服务职责，更好地发挥依托单位作为联系基金委与基金项目申请者、基金项目评审者和获基金资助者等科学基金共体成员之间的桥梁和纽带作用。
4）借鉴国外科学基金在审计监督制度建设方面的先进经验，研究和完善科学基金资助经费审计监督管理制度规范建设，加强科学基金资助经费的监督审计工作。美国国家科学基金会（nSF）作为美国资助科学研究的联邦政府行政机构，在审计监督制度建设方面具有成功的实践和成熟的经验。其审计监督制度的重要特征在于由国家审计、内部审计和社会审计三个层次的审计主体所组成的完整的审计监督体系，其中美国国家审计总署（Gao）行使国家宏观审计职能，nSF总监察长办公室（oiG）行使综合内部审计职能，是nSF审计工作的主要承担机构，执行经常化、制度化的日常审计，同时主要依靠社会审计机构审计项目依托与合同单位，加强科技经费的管理。完善的审计监督法律法规体系是nSF审计监督体系构建的基础和保障，oiG依据《1988年总监察长法案修正案》于1989年设立，与我国政府部门的内审机构相比，法律法规为oiG有效行使职责提供了充分的制度保障。我国可以借鉴nSF在审计监督制度建设方面的有益经验，协同国家审计署、财政部、科技部等相关部门，研究和完善科学基金资助经费审计监督管理制度规范，构建科学完善的国家审计、内部审计、社会审计三个层次的审计监督体系，加强科学基金资助经费的监督审计工作。
4结论与建议
综上所述，科学基金共同体在一定意义上体现了科学基金研究共同体和科学基金管理共同体的综合内涵，其构成并非单纯的从事基础研究的科学家群体，还包括科学基金的管理者，其活动不仅仅是科学基金资助项目的基础研究活动，还包括科学基金项目资助的管理组织和监督实施。因此，科学基金共同体制度规范的建设与实施必须是在建立完善的制度规范前提下，依靠科学规范和道德准则，加强规范和引导，以保障科学基金共同体的健康高效运行。
1）在探讨科学基金队伍系统化建设的理论基础和运行机制的背景下，应深入加强对科学基金共同体共同规则的研究，特别是开展对科学基金共同体制度规范研究，研究和借鉴国外科学基金在制度建设方面的先进经验，以《条例》及相关法律法规为依据，进一步整理、修订和完善基金委有关科学基金管理的规章办法，有针对性地制订和新的规章办法，以构建科学、高效的科学基金共同体制度规范体系，实现科学基金的依法管理和卓越管理。