知识产权的主要价值篇1
[关键词]知识产权价值管理；价值评价；指标体系；定性指标
一、知识产权价值及价值管理
(一)知识产权价值
知识产权是国际上广泛使用的法律术语，它通常是指人们对脑力劳动创造出来的智力成果所依法享有的权利。知识产权一般包括著作权、专利权、商标权及商业秘密。无论从哲学意义还是从经济学意义上来说，知识产权都是有价值的。哲学范畴的价值概念，是指在主客体关系中，客体是否按照主体的目的满足主体的需要和对主体的发展具有肯定作用，这种作用或关系的表现就是价值。知识产权中包含了表现为新产品的发明，生产方法、生产工具、原材料、工艺技术的改进，信息的加速传递，运输的方便快捷等科技进步，它们可以直接转化为现实生产力，提高劳动生产率，创造出更多、更好的产品，对价值量的决定直接产生影响，其价值是知识产权给所有者和使用者带来的权利及收益。经济学意义上的知识产权价值则指知识产权预期可以给其所有者和使用者带来的未来利益在现实市场条件下的表现。
(二)知识产权价值管理
知识产权价值管理是指为实现企业知识产权动态中的价值增值最大化的目的，有效促进知识产权的价值创造与价值实现，通过知识产权的合理流动和扩散，对知识产权的各项价值活动进行的管理。知识产权的价值管理可视作知识产权管理的一部分，但又不仅仅是其一部分，知识产权价值管理涉及知识产权管理的各个层面。知识产权价值管理致力于在知识产权价值战略规划的指导下，以知识产权价值创造为基础，以知识产权价值评价与运营为手段，以知识产权价值实现为目的，来增强企业竞争优势，推动企业发展。
(三)知识产权价值管理对企业发展具有重要意义
对企业而言，知识产权价值管理既是一种管理体系，又是一种管理方法和管理文化。实施知识产权价值管理，就是要在价值理念的指引下，以分析企业知识产权价值的指标入手，运用专门的管理方法，建立有利于知识产权产生、流动和产出的机制，促进企业内部各级管理层的管理理念、管理方法、管理行为、管理决策致力于企业知识产权价值最大化。作为一种管理体系，知识产权价值管理为实施知识产权价值管理所需的组织结构、程序、过程和资源的总和，即通过设置组织机构，规定各部门的职责和权限并明确相互的关系和工作的程序，并以体系文件的形式进行阐述，最后所形成的完整的用于知识产权价值管理的体系。知识产权价值管理体系包括知识产权价值管理战略规划、知识产权价值管理机制、知识产权价值管理制度等内容。作为一种管理方法，知识产权价值管理是用于解决知识产权管理中涉及知识产权价值这一具体管理问题的管理方法，是对知识产权这种资源要素实施价值管理所特有的专门方法。作为一种管理文化，知识产权价值管理认为知识产权价值是企业价值的最重要源泉，强调在组织小形成知识产权价值至上的管理理念，共享知识产权价值最大化，从而实现企业价值最大化的理念。用这种理念凝聚投资者、管理者、决策者、执行者把增加知识产权价值作为企业发展与竞争的最重要的战略目标和依据，形成—种框架指导企业的管理决策，最大限度地调动各种力量，激励全体员工的创造精神，大力开发潜能，激发企业创新能力。
二、知识产权价值评价
(一)知识产权价值评价含义
知识产权价值管理流程包括四个核心环节：知识产权价值创造(资源配置、投资管理与计划预算)、知识产权价值评价(价值衡量与判断)、知识产权价值实现(资产管理、资本运营)、知识产权价值分配(归属机制、报酬设计、激励机制)。其中知识产权价值评价是知识产权价值管理必不可少的环节。它是基于企业作为判断主体，对知识产权客体为企业所作出贡献进行的判断。这里的判断主要表现为两种类型，一是要作出知识产权是否有价值的判断，即判断哪些知识产权可能会给企业现在或将来的价值增长做出贡献，哪些知识产权已经不能带来价值增加；二是要作出知识产权价值的大小和贡献程度的判断。
(二)知识产权价值评价的分类
从知识产权所处的状态来分，知识产权价值评价分为动态知识产权价值评价和静态知识产权价值评价。动态知识产权价值评价一般是指对营运中的知识产权价值进行评估，包括：确定企业知识产权转让或许可贸易价格；确定知识产权许可证的合理使用费率；确定企业股份制改造、合并、产权变更、合资时知识产权的资本化价值；确定企业破产清偿时包括知识产权在内的无形资产的价值；确定以知识产权设质时的知识产权价值；确定知识产权侵权诉讼支持及争议解决中的侵犯经济权利的赔偿金额。静态知识产权价值评价是指对处于相对静止状态的知识产权的评价，包括未使用的知识产权、在研的知识产权等。
(三)知识产权价值评价的目的与意义
知识产权价值评价是以实施知识产权价值管理、获取管理需要的信息为最终目的。对动态知识产权价值的评估是合理确定知识产权转让、投资等价格的基础，对静态知识产权价值的评价则是获取管理信息，实施知识产权价值管理，进行知识产权价值战略规划、资源配置及拓展性利用知识产权的要求。其意义在于：(1)预测知识产权的价值。即预测经过某种努力可能获得的知识产权价值，它既是知识产权项目决策的重要部分，又是知识产权绩效考核的重要依据；(2)选择需要的知识产权。即企业根据评价的结果，对若干个客体所具有的价值在满足主体要求的程度进行比较、排序，选择适合需要的知识产权：(3)引导知识产权价值管理的方向。即通过在评价中使用的指标及其权重的选择及评价的最终结果，向被评价者发出引导性信号，使之向着符合价值主体目标的方向发展。
三、知识产权价值评价指标体系的组成
企业知识产权价值评价可以通过设计评价指标来进行。指标的设计要在遵照指标确立原则的基础上，结合我国企业的特点，准确反映企业知识产权价值的信息，具有系统性、科学性、客观性、可行性、全面性，使企业知识产权价值评价有章可循。
企业知识产权价值评价指标体系以知识产权价值为评价知识产权的总体指标，从定性与定量两个方面来描述知识产权价值的体系。知识产权价值评价的指标体系主要由两个子系统组成：第一，要素系统。知识产权的价值评价要素系统包括专利、商标、著作权、商业秘密四个部分。知识产权价值评价的方法可以采用“先单项，后整体”的评价思路。单项知识产权价值评价可以以知识产权价值的组合管理为基础，总体知识产权价值评价是进行知识产权价值管理绩效考核的基础。第二，操作系统。指定性指标和定量指标的具体内容，是对内部要素的描述。知识产权价值评价可以从定性和定量两个方面结合起来进行，并注意相互问的协调，才能更准确地评价知识产权的价值。(1)定量评价可以采用货币度量和非货币度量两种方法来衡量知识产权可数的方面。非货币量度的定量指标如知识产权的数量、科技成果专利数等，货币度量的定量指标可以通过设计评价模型进行计算。(2)定性评价是将每个评价要素量化为若干个定性评价指标并形成指标体系，把评价对象的表现的某种标准做比较，进行总体的非数量化评价，然后根据各项指标的重要程度采用要素加权法进行百分制定量加权，进行评审和比较，做出价值判断的方法。知识产权价值的定性评价可以采取专家经验判断并记名表决的方法，也可以采用定性指标进行知觉判断的方法。
四、知识产权价值定性评价指标内容
(一)指标设计的思路
1．知识产权价值的内容。根据事物的价值应由其对主体作出的贡献来决定可知，知识产权价值是由其对主体价值的贡献所决定的。对主体价值的贡献越大，知识产权价值就越大，反之亦然。知识产权价值的内涵应被界定为知识产权贡献。由此可知，衡量知识产权价值就是衡量与评价知识产权对主体价值做出的贡献。当主体为企业时，知识产权作为企业的一项无形资产，是以其具有的获利能力和可持续发展作用为其存在前提的。所以，知识产权对企业的贡献有两种表现形式：第一，对企业盈利做出的贡献。对于知识经济时代的知识产权来说，其价值首先仍然是对知识产权现在及未来盈利能力的期望，是由拥有及使用该知识产权给企业带来的垄断利润、超额利润等超额收益决定的盈利贡献。从盈利的实现方式来分，可以是通过知识产权的转让、许可等带来的直接盈利贡献，也可以是由生产知识产权产品所带来的包含在产品中的间接盈利贡献。从盈利的实现时间来分，可以是为企业当前盈利做出的贡献，也可以是为企业未来盈利做出的贡献。第二，对企业战略发展做出的贡献。由于市场需求、技术研发及商业化成功的不确定性及知识的不可储存性和效益的溢出性，使得在知识产权的每一阶段都存在较大的风险，导致知识产权产品的未来收益具有高度不确定性。在这种情况下，知识产权的价值在于其中的知识与技术创新直接决定着企业在不确定环境下拥有的在未来一段时间内进行某项经济活动的权力所带来的各种有可能获得未来巨大现金流的、创造未来巨大价值的商业机会，它是企业赢得核心竞争力、获得发展空间，实现中、长期战略目标的必要保证。
2．知识产权价值的特点。知识产权价值具有如下特点：第一，知识产权获利价值的基础是未来可预期的、稳定的现金流。即对于知识经济时代的知识产权来说，其价值首先仍然是对知识产权未来盈利能力的期望，是知识产权所带来的未来现金流量的现值，由使用该知识产权给企业所带来的垄断利润、超额利润等超额收益决定。第二，知识产权战略价值具有高风险与高度不确定性。知识的不可储存性和创新效益的溢出效应，使得在知识产权从研究开发到形成、运用的动态序列决策过程中存在各种可能发生的情况，存在较大的投资风险、开发能力风险、市场风险和组织风险等，从而导致未来的不确定性大。第三，知识产权战略价值的根本在于知识产权隐含的选择权。在不确定的情况下，企业在知识产权项目上拥有较多的选择权，管理者可以根据具体的市场环境作出灵活的决策选择。
(二)指标内容
知识产权价值也包含两方面内容，即知识产权获利价值及知识产权战略价值。所以，评价知识产权价值的指标应包含这两个方面的价值。一是评价知识产权为企业盈利做出的贡献多少形成的价值，也就是知识产权的获利价值：二是评价知识产权为企业战略发展带来的价值，即知识产权的战略价值。知识产权价值定性评价指标可从知识产权获利能力及战略价值的评价两方面进行设计。
(三)指标涵义
知识产权的主要价值篇2
关键词：知识产权、价值链、知识产权管理
通过对文献的回顾，我们发现对知识产权管理的研究，学者们从不同的角度得到不同的理解，比如从资源观、资产管理和战略管理等角度进行分析。本文认为知识产权管理活动与企业价值创造和增值的过程密不可分，知识产权管理的过程就是将知识产权转化为有价值的产品传递给消费者。知识产权管理就是通过对知识产权实施动态管理、法制管理和市场管理，从而提高企业运营知识产权的水平，强化对知识产权的保护，提高其市场竞争力和发挥市场竞争优势。知识产权的开发、运营、利用、保护等都是属于知识产权价值链上的环节，因此本文从价值链的角度，将企业知识产权管理分为知识产权取得管理、开发管理、运营管理、维护管理和组织管理五个维度进行分析。
1、企业价值链
价值链的概念是迈克尔.波特在他1985年出版的著作《竞争优势：创造和保持卓越绩效》中首次提出的，他认为企业就是一个在设计、生产、销售、发送和辅助产品生产过程中进行种种相互联系而又相互分离活动的集合体，所有这些活动都可以用价值链来表示。企业的价值创造和增值是由一系列活动构成的，它涵盖了商品或服务在创造过程中经历的从原料到最终消费品的所有阶段，由5项基本活动（内部物流、生产经营、外部物流、市场销售和服务）和4项辅助活动（采购、技术开发、人力资源管理和企业基础设施建设）组成。这些活动互不相同又相互关联，共同构成了企业价值创造的过程，即价值链，如图1所示。
图1企业价值链模型
2、知识产权管理价值链模型构建
向子梦（2005）构建了知识产权管理系统，提出知识产权创造、知识产权利用和知识产权保护是构成知识产权管理体系最主要的三个子系统。柴金艳（2008）提出了知识产权价值链的概念，将知识产权管理与价值链的概念有机结合，它是知识产权管理的全过程，包括辅助活动：知识产权结构和制度、知识产权人员队伍建设、知识产权保护；基本活动：知识产权信息收集、知识产权开发、知识产权产品化、知识产权市场化和知识产权服务。
因此综合波特的价值链理论以及已有学者对知识产权价值链的研究，本文提出，企业知识产权资产价值链的基本活动分为：知识产权取得知识产权开发知识产权运营知识产权维护。成功的知识产权管理不仅在于对资产价值链的各个环节进行管理，而且在于认清各环节在整个价值链中的地位与作用，厘清环节之间的相互影响、相互作用的关系，从而不断优化环节之间的联系，加快知识产权的生产与流动，为企业在激烈的市场竞争中源源不断地提供能源与动力。因此，我们建立知识产权资产价值链模型，如图2所示：
图2知识产权管理价值链模型
知识产权管理的价值链包括知识产权取得管理、开发管理、运营管理和维护管理者四项基本活动，这四项活动构成了知识产权管理价值链模型的主体。而知识产权的组织管理为整个价值链系统提供支持与辅助。知识产权价值链是一个知识产权管理的全过程，存在着上下游的互动关系，具有内在的不可分割性。从整体上将知识产权体系内的各种机构和制度有效组合起来，以增强整体的知识产权管理能力，是实现知识产权价值的重要途径。同时，知识产权价值链是一个连续的过程，强调分工协作与系统的优化和整合，它将相关的知识产权环节连接起来并将各相关要素组织起来，通过协调互补、沟通合作，协同提高知识产权创造的整体效益，从而实现将知识转化为有价值的商品。
3、基于价值链的知识产权管理各维度相互作用关系分析
基于上述模型，我们知道，基于价值链的知识产权管理包括5个维度，分别是知识产权取得管理维度，知识产权开发管理维度，知识产权运营管理维度，知识产权维护管理维度和知识产权组织管理维度，下面分别阐述各个维度的具体内容，在此基础上分析各个维度间相互作用的关系。
（1）知识产权取得管理
知识产权的取得方式多种多样。企业可以通过创造，购买、收购与兼并、合作开发，风险投资等途径获取知识产权。但总体来说，知识产权的取得途径可以概括为两种方式，一个是企业通过自主研发创新获得，一个是企业通过市场交易获得，包括购买、收购与兼并、合作开发，风险投资等。相应的，知识产权管理也分为自主创新过程中的知识产权管理和基于市场交易获得的知识产权管理。
（2）知识产权开发管理
知识产权开发管理也叫知识产权生产管理，是知识产权的产品化过程。这是产品从研制到形成批量生产投放市场所必需的过程，因此，存在着一个“时间差”，由此导致企业面临的最大问题是创新产品被仿制和假冒。从维护创新者利益出发，企业在知识创新的开发阶段，需要对创新实施知识产权保护，进行知识产权的开发管理。
产品或者服务是知识产权的载体，在知识产权的开发管理阶段，首先要重视的是知识产权产品化的效率问题。技术或产品创新从研发阶段到生产阶段存在着实际的操作问题，知识产权的开发管理就是要将这一操作过程效率化、平稳化，保证所有的创新都落实到实处，减少生产过程中的摩擦。其次，知识产权管理部门还应协调研发部门及生产部门，以实现两部门之间的无缝对接，以利于知识产权的快速应用，减少知识产权闲置的成本。
（3）知识产权运营管理
知识产权运营，是指知识产权的所有者或依法有权处分的组织和个人应用知识产权，谋求或取得相应的竞争优势或收益的过程。知识产权运营的主要途径包括产品的制造和营销，还包括防止竞争对手产品进入市场、发放知识产权许可、技术转让、技术合作开发、共建研发平台，利用知识产权改善商业伙伴关系、提高利润分享等。本文根据企业知识产权运营的具体模式建立知识产权运营管理的运营机制。如图3所示，将知识产权运营管理分为三个维度，分别为知识产权转移管理、知识产权扩散管理和知识产权自营管理。知识产权转移管理主要是指在通过授权、许可、连锁和转让等方式进行知识产权运营过程中的管理。知识产权扩散管理主要表现在合作生产、建立知识产权联盟过程中的管理。知识产权自营管理则为企业自行销售或建立全资子公司或利用知识产权进行投融资过程中的管理。当然整个知识产权运营管理还包括选择何种运营方式的决策。
图3知识产权运营管理机制
（4）知识产权维护管理
知识产权的维护管理是主要针对知识产权开发管理、运营管理而进行的技术服务、知识产权保护以及冲突管理。提供技术服务主要是对知识产权的运营进行巩固，进一步扩大知识产权运行的效率（如签订长期合作合同等）；知识产权保护主要是指企业通过法律和管理途径，对自己的知识产权进行保护；冲突管理是对已经发生的知识产权纠纷进行处理，以保护自身合法的知识产权，其中知识产权保护是知识产权维护管理的主要方面。同时，企业要不断监控知识产权情况，防止被侵权。这项工作不是仅靠企业自身的力量就能够完成的，应与对侵权行为具有有效对策和对打击侵权有经验的专业律师事务所和公司广泛合作。当侵权行为已发生时，企业应运用法律手段，打击侵权行为，进行知识产权维权，维护企业利益。
（5）知识产权组织管理
知识产权组织管理是指权利人为了激励知识产权创造、促进知识产权开发、利用和维护而进行的组织构造、人员设置、制度建设和文化建设，是企业知识产权价值链管理的载体。
①知识产权管理组织建设
管理组织建设包括企业组织机构设计、职能部门划分及职能分工、人员的职责、权限和相互关系的安排等。知识产权管理机构的设置，直接表现了知识产权在企业经营战略框架中的地位，在一定程度上决定了企业知识产权工作在企业技术研发、技术转移和技术扩散中的渗透能力，并从一个侧面反映企业的知识产权意识。
②知识产权人员的配置和培养
知识产权工作是比较专业而又综合的管理活动，需要配备一定专业的知识产权人员，并辅之以兼职的从业人员，才能起到良好的管理效果。还要对管理人员进行知识产权管理工作的职能划分、职责规定等，为不同的管理岗位配备适合的人才，同时实施必要的培训计划。
③知识产权管理制度建设
在技术能力特定的情况下，制度的作用往往大于技术，恰当而有效的制度本身也能释放出强大的制度效应。知识产权管理制度主要包括产权的归属、奖励机制、知识产权的运用、知识产权纠纷的处理以及知识产权教育、激励知识产权创造的制度、促进知识产权利用的制度和加强知识产权保护的制度等方面。由于知识产权的产生、运用、转让等都有着不同于有形财产的特殊性，要使知识产权真正发挥作用，知识产权工作应贯穿于企业技术创新、生产、经营全过程。因此，加强企业知识产权的管理，必须要制定知识产权管理制度。
④知识产权文化建设
企业知识产权文化，是企业及其成员在企业成长过程中形成、积累和提炼而成的对于企业知识产权现象的一种态度、价值、信念和制度等。长期以来，我国绝大多数企业知识产权意识淡薄，知识产权文化缺失，导致“有制造无创造、有知识无产权、有产权无保护，有保护无利用”的现象十分普遍，各种侵犯知识产权的官司不断，这些都严重影响和制约着知识产权资产价值链的生成与运转，因此，加强知识产权文化建设，形成一种尊重知识、重视学习、鼓励创造、积极维权的良好环境，推动企业知识产权资产建设显得十分重要。
综上分析，知识产权取得、开发、利用、维护和组织管理相互影响，相互促进。知识产权取得是知识产权开发和利用的不竭源泉，也是知识产权组织管理和保护的基础；知识产权组织管理为知识产权取得、利用和保护提供组织保障和制度平台；知识产权利用是知识产权取得、组织管理和保护的目的和动力；知识产权保护为知识产权取得和利用提供制度保障，知识产权保护的水平直接影响到知识产权创造、组织管理和开发、利用的效率。总而言之，知识产权管理是贯穿于企业生产经营全过程的一项工作，它是一个完整的体系，是使得企业获得竞争优势的有力保障。
参考文献：
[1]向子梦.基于创新绩效的企业知识产权管理[D].硕士学位论文，电子科技大学，2005
[2]柴金艳.基于价值链的企业知识产权竞争优势培育——以华为公司的知识产权管理为例[J].科技进步与对策,2009,54-56
[3]张涛.企业知识产权管理体系中的组织设计要素与原则[J].现代管理科学，2007(2)
知识产权的主要价值篇3
〔论文摘要〕在知识产权交易中确定知识产权的对价，以及在知识产权遭受侵害后核定损害赔偿额，常常需要知识产权价值评估。知识产权的价值由市场决定，知识产权价值评估的结论必须建立在相关市场情况的分析和预测基础上。目前，对知识产权价值进行评估基本沿用了有形资产评估方法即市场法、成本法和收益法，但知识产权的价值依靠未来，与创造开发知识成果所付出的成本没有必然关系，而是取决于对其使用而产生的收益。因此，对知识产权进行评估应以采用收益法为主，在适当的条件下也可以采用市场法，而成本法不宜作为评估知识产权的方法。
知识经济时代，知识产权已成为个人致富、企业生存发展、国家富强的重要凭借。由于其蕴涵着巨大的经济价值，知识产权转让、许可、出资等交易日益活跃，与此同时，侵害知识产权的情形也频繁出现。不论是交易中确定知识产权的对价，还是侵权后核定知识产权损害赔偿额，都要面临一个至关重要的问题，即如何衡量和确定相关知识产权的价值。知识产权价值量的确定常常依赖于知识产权价值评估。本文将对知识产权价值评估的有关问题进行探讨。
一、知识产权价值评估之根据
知识产权价值评估是评估机构考虑相关因素并依据一定的计算方法对知识产权价值所作的评价、估计或预测。价值评估或评价与价值是两个不同的概念。价值是客体对主体的效应，评价则是人们对客观价值的评定，是主体的一种观念活动。价值属于主客观相互作用的范围，是评价的对象；而评价是观念范畴，是主观观念对客体价值的评估。价值决定评价，评价反映价值。
(一)知识产权的价值由市场决定
为了鼓励知识成果的创造，满足人类不断增长的物质和精神生活需要，法律赋予创造者一定期限之内独占地利用其知识成果获取收益的权利。知识产权由此成为专属于权利人的财产，因具有效用与稀缺性而有经济价值。价值不能离开交换，是交换把效用变成了价值。离开了交换，任何价值的存在都是人们头脑中想像的产物，真实的价值必须是交换的结果，是市场的产物。市场是具体的，由时间和地域对其进行规定。不同的市场因环境条件各不相同，而有不同的需求与供给。相应地，价值是某一时空条件下某一具体市场的产物，不存在脱离具体市场而独立存在的价值。(1)不同的市场，由于经济状况、文化背景、科技发展水平甚至市场主体的兴趣爱好等因素不同，而反映出不同的对知识产权的市场需求。知识产权的价值因之而不同。
有人采用比喻的说法描绘知识产权价值变化不定的特点。“价值这个词不是一块透明的、不变化的水晶，它是活动着的思想的外壳，可以随着使用它的环境和时间的变化而改变色彩和内容。”(2)即便在同一地域范围内，市场主体对知识成果的需求会因时间的推移而发生变化，知识产权的价值也将随之发生变化。日本学者屋太一曾举例说，去年某一种领带由于时髦卖两万日元，但今年由于它的图案已不再流行，只能削价处理，只卖四千日元。就是说，去年社会上承认这种领带具有一万六千日元的“知识与智慧的价值”，然而今年它却成为零。之所以能卖四千日元，仅仅是由于它还保留着领带的使用价值的缘故。(3)由人们的爱好和需要所决定的市场需求是不确定的或变化的。只要出现了更新、更先进和实用的知识，可以取代原有的知识，原有知识产权的价值量会急剧下降。这种现象可被称之为知识产权的无形磨损，其因自知识成果满足人需求的能力的降低乃至消失。知识产权的价值也可能随着其效用的提高而增长。例如，随着创作者名气的提升，其作品更容易被人们认知和欣赏，著作权的价值会增大。微软曾花费大约400万美元买下滚石乐队的歌曲‘Start?me?Up’，用来广告促销其产品windows’?95。滚石乐队能够获此重金的一个主要原因是，作为全球著名的乐队，其创作的作品因深受听众喜爱，而成为公认的高价值财产。有观点认为，滚石乐队在草创事业时，根本不可能以这等天价出售知识产权，也许他们一分钱都拿不到。但是当他们的曲目愈来愈多，并且渐渐走红之后，其知识产权的价值便提高了。所以，知识产权的价值视市场愿意支付的价格而定，换句话说，也就是取决于潜在买主对于知识产权的看法。(4)
知识产权是有期限的权利，期限届满，作品、技术进入公有领域，成为全社会的共同财产，任何人均可任意获取和利用，此时的作品与技术尽管仍然可以发挥其作用，但它们已经不再具有经济学意义上的价值。在知识产权保护期限之内，随着时间的经过，保护期限的邻近，由于可产生收益的期限缩短，获得收益的机会减少，知识产权的价值也相应减少。以专利为例，专利有时间性且其保护期不可续展，因此专利保护期比商标保护期对其价值的影响要重要得多。对于同一专利而言，其价值与其距离法定有效期届满日的期限成正比，即此期限越长则其价值越大。如果专利保护期只剩下两年，价值决不能高于、等于或接近受让方往后两年预计利润的总和。总之，知识产权的价值是动态的，随着时间的经过，根据未来收益的增减而不断变化。结果是，所表达的有关价值的观点只与给定的时刻或特定的日期相关(5)。
(二)知识产权价值评估以市场为根据
知识产权的价值由市场决定，知识产权价值评估不是凭空进行的，而是以特定市场为依据，在综合考虑被评估知识产权本身的性质和特点、其创作者的声名和影响力、市场的认可和接受程度、可被利用的期限、有关的交易惯例等多种相关因素的基础上进行预测。英国音乐业经济专家格瑞特·豪维尔斯曾撰文《录制音乐系列权利的估价及结算法》，对录制音乐版权系列权利的价值评估及结算方法进行探讨。他指出，音乐系列权利评估实际上就是对未来收益的预测。这种预测既要看与唱片公司签约的艺术家能否按照合同的要求，创作出更多更畅销的作品，也要看所生产的唱片能否适合消费者的口味，上市以后很快走红。对于一个评估师来说，要想预测准确，就必须了解并掌握一些艺术家的情况及市场行情。(6)
知识产权价值评估较之有形资产评估而言相对复杂，因为知识资产种类繁多、千差万别，可比性差，并且其受客观环境影响较大，其效用发挥的期限、无形损耗及风险方面不确定因素较多。评估毕竟只是评估机构考虑相关因素并依据一定的计算方法对知识产权价值所作的预测，由于不可能充分、准确地考虑一切未来将出现并起作用的实际因素，估价并不一定等于价值。现实中有很多这样的实例，如某项知识产权估价为10万元，却有可能被人以100万元的价格买走，并通过利用产生高于100万元的收益。“估价”与“评价”本身说明了它们本身不是真正的价值(交换价值)，是用“估”或“评”的办法以求得与真正的客观价值相符合或相近似的主观价值；人们尽可以对周围的一切进行估价，但这都不算数，最后都要拿到市场上去检验。(7)也就是说，知识产权价值评估或定价只能是一种预测性的评价，评估者的结论必须是建立在相关市场情况的分析和预测基础上，是对市场价值的估计和判断，而最终由市场决定和反映出的价值才应当是真正的知识产权的价值，也是对评估值的一个检验。
二、知识产权价值评估方法的选择与适用
目前，对知识产权价值进行评估基本上沿用了有形资产评估方法，即市场法、成本法、收益法。专门适用于知识产权价值评估的理论和方法还没有确立。采用有形资产评估的方法，使对知识产权的价值评估得以开始进行。但关键的问题应当不是评估可以进行，而是是否采用了正确的方法，从而使评估结论能够与真实的价值符合或接近，从而实现评估的目的。如果评估机构忽视知识产权不同于有形财产的特点，不加分析地照搬有形资产评估方法，有可能使评估结果远远偏离有关知识产权的实际价值或市场价格，根本起不到评估的作用，使评估结果的应用受到局限。下文将分析有形资产评估方法是否适用于知识产权价值评估。
(一)收益法
收益法(又称收益现值法、利润预测法)评估基于这样一个原理：一项财产的价值等于它在未来带给其所有者的经济利益的现值。该方法从产生收益的能力的角度来看待一项资产，因此，它只适用于直接产生收益的经营性资产，该类资产通过生产经营带来收益，同时通过生产经营的进行，其在若干个会计期间内会连续不断地创造出收益。非经营性资产由于使用用途的特性，其价值会随着使用而渐渐地消耗掉，不能像经营性资产一样，给使用者带来未来收益，一般不采用收益法来评估。(8)中外经济学者普遍认为：“无形资产是不具有物质实体的经济资源，其价值由所有权形成的权益和未来收益所决定。”(9)知识产权属于生产要素或称经营性资产，其价值是通过对知识成果的利用而产生或预期产生的收益，因此，对知识产权价值评估最为适当的方法应为收益法。国外学者Reilly和Dandekar曾对包括知识产权在内的各类无形资产评估的适用方法作过较详细的分类，其研究成果显示，已批准的专利、商标与商誉、版权(计算机软件除外)的评估主要都是采用收益法。(10)
(二)市场价值法
市场价值法(又称市场价格比较法或销售比较法)是最直接、最简便的一种资产评估方法，也是国际上特别在有形资产评估中首选的方法。它以现行价格作为价格标准，通过市场调查，选择几个与被评估资产相同或相似的已交易同类资产作为参照物，将被评估资产与它们进行差异比较，并且在必要时进行适当的价格调整。市场法只有存在与被评估资产相类似的资产交易市场时才适用。这种方法建立的基本依据是：一个精明的投资者或买主，不会用高于市场上可以买到相同或相似资产的价格去购买一项资产。这是评估中替代原则的具体应用。应用的前提是有一个充分活跃的公平资产交易市场，参照物的各项资料是可以收集到的。(11)现行市价法主要分为直接法和类比法。直接法是指在公开市场上可以找到与被评估资产完全相同的已成交资产，可以其交易价格作为被评估资产的现行市场价格。类比法是指在公开市场上可以找到与被评估资产相类似资产的交易实例，以其成交价格作必要的差异调整，确定被评估资产的现行市场价格。
由于知识成果具有新颖性、创造性，一般不会出现完全相同的知识成果。直接法难以运用于知识产权的价值评估。但并不排除可以找到各方面条件相似的可以进行比较的知识产权，例如一部作品的作者已有若干作品推向市场，待评估作品版权与已上市作品版权在交易条件方面有可比较之处，那么也可以用类比法对该作品版权价值作出评估。确定适当的参照对象就成为采用类比法评估的最关键环节。同时，也需要针对被评估知识产权的特点，对于相类似资产的成交价格作必要的调整。调整需考虑的主要因素包括：时间因素，即参照物的交易时间与评估基准日的时间差异对价格的影响；地域因素，相比较的知识产权所在地区或地段不同对交易价格的影响；作用因素，即知识产权在生产经营中发挥作用的大小等等。选择了不适当的参照对象，没有根据被评估知识产权的特点考虑相关因素进行调整，都可能导致应用市场法评估知识产权价值发生错误，大大偏离知识产权的实际交易价值。在知识产权贸易市场相对发展和成熟的地区和行业，会形成一些知识产权交易的标准费率或业界标准。一些行业中存在使用费的习惯性标准，这些习惯性标准常常用作私人交易的谈判起点(有时是终点)。当然，标准因商业背景或市场而异。比如在美国，小说和商业性图书的作者可得零售价格的10%或15%，更为专业、读者群更小的书籍的作者，可获取15%-20%的使用费。因此，在条件适当的情况下，采用市场法确定知识产权的价值也是一种较可行的方法。(三)成本法
成本法，又称重置成本法，是以重新建造或购置与被评估资产具有相同用途和功效的资产现时需要的成本作为计价标准。成本法依评估依据不同可分为两种：一种是复原重置成本法，又称历史成本法，以被评估的资产历史的、实际的开发条件作为依据，再以现行市价进行折算，求得评估值；另一种是更新重置成本法，以新的开发条件为依据，假设重新开发或购买同一资产，以现行市场计算，求得评估值。一般都选择更新重置成本法进行评估。简而言之，重置成本就是为创造财产而实际发生的费用的总和(研发成本、开发成本和法律成本)。(12)成本法最主要用于评估作为企业组成部分的不产生收益的那些机器设备和不动产。(13)由于重置成本估价模型是建立在有准确的历史数据可查的基础之上，所以这种方法颇受会计师和其他类似行业人士的青睐。
有观点认为，可以采用成本法评估知识产权的价值。本文则以为，由于知识产权价值的特殊性，应用成本法评估其价值存在很大障碍。知识成果的创造投入往往是高风险、高回报的。利用知识产权产生的收益可能会远远大于或小于曾经付出的成本，使成本与最终实现的价值之间的关系显得极其疏远，导致在估算价值时，不必或不能考虑成本的因素。一个最典型的例子就是美国政府在1950年代曾花费数百万美元研发核能飞机引擎，引擎经过了测试并制造了样机。飞机被设计出来，同时开发费用飙升。然而，不幸的是，核能飞机引擎从未能产生使飞机飞行所需的推动力。可以说，该核能飞机引擎技术的价值可以被认为是低的，或者说是零。(14)然而，研发费用却是高昂的，如果依据研发费用确定该技术的价值显然毫无意义。对技术商品而言，其生产过程是高度复杂的脑力劳动过程，具有探索性和创造性，不像一般商品的生产往往具有共同遵循的规律和特点，进行模式化劳动。技术商品的生产极可能走弯路，导致研制失败或达不到预期目的，从而使投入的成本付之东流。其次，就专利而言，由于专利只授予首先申请发明的人，如果被人捷足先登，即使耗费很大也是前功尽弃。或即便取得专利，很快又有人开发出更先进的取代技术，也收不到预期效益。(15)在这些情形下，以高昂的成本确定知识产权的价值是不可行的。而对于一项来自奇思妙想的技术发明，也可能并未耗费什么生产成本，却由于被人们广泛使用而产生巨额的利润，一些诸如电话、半导体等突破性技术创新，相比利用这些技术产生的收益，在技术研发阶段支出的成本甚至可以忽略不计。因此不能认为，知识产权的价值由成本决定。
对于商标而言，要想找到商标的重置成本是困难的。许多现有著述及评估公司，一般把商标标识的设计费、为选定商标而向销售商、专业律师、相关消费者进行咨询的费用、注册申请从始至终的费用、广告费及其他促销费等计入成本，并以此作为主要依据来计算商标的价值。尽管这种计算方法因有据可查而相对较容易操作，但却不能正确反映商标的价值。实际上，不会有人认为某驰名商标的注册申请费之类的费用决定该商标的价值。而濒临倒闭的破产企业，在资产清算时，如果使用该商标的商品已经没有销路，则即使该企业曾花费上千万元的广告费，其商标的价值也很难依此成本去计算了。(16)有观点认为，重置成本法在一定程度上适用于商业秘密的估价。因为通过反向工程和独立性研究可以合法地获得商业秘密的内容，从这个角度讲，商业秘密的价值不应该超过在自己的试验室中通过反向工程或独立研究来获取商业秘密所付出的成本。这样一来，重置成本就有效地规定了商业秘密所具有的价值(独立开发和反向工程的成本)的上限。(17)该观点值得商榷，因为商业秘密的开发成本与产生的收益往往存在巨大的差距。当侵权行为使商业秘密成为公知信息的情况下，原告因侵权而丧失的并非曾付出的成本，而是将来的收益，以开发成本确定对原告的赔偿额将产生极不公平的后果。
总之，知识产权的价值依靠未来，与创造开发知识成果所付出的成本没有必然关系，而是取决于对其使用而产生的收益。因此，本文认为，对知识产权进行评估应以采用收益法为主，在适当的条件下，也可以采用市场法，而成本法不宜作为评估知识产权的方法。
注释：
〔1〕〔7〕郑克中.客观效用价值论〔m〕.济南：山东人民出版社，2003.143，142.
〔2〕〔5〕Gordon?V.Smith?Russell?L.parr?Valuation?of?intellectual?property?and?intangible?assets?published?by?John?wiley?&?Sons?p124.
〔3〕〔日〕屋太一，著.金泰相，译.知识价值革命〔m〕.北京：东方出版社，1986.56.
〔4〕〔美〕莱斯莉·艾伦·哈里斯，著.常晓波，译.数字化资产——21世纪的货币〔m〕.北京：中国大百科全书出版社，2002.66.
〔6〕〔16〕郑成思.知识产权价值评估中的法律问题〔m〕.北京：法律出版社，1999.134，104.
〔8〕〔10〕〔13〕叶京生.国际知识产权法学〔m〕.上海：立信会计出版社，2004.570，570，570.
〔9〕王志平.无形资产的概念与定义初探〔J〕.生产力研究，1997，(5).
〔11〕胡佐超.专利管理〔m〕.上海：知识产权出版社，2001.218.
〔12〕〔17〕〔美〕亚历山大.i.波尔托拉克、保罗.J.勒纳，著.于东智、谷立日，译.知识产权精要〔m〕.北京：中国人民大学出版社，2004.64，64.
知识产权的主要价值篇4
随着我国知识产权战略的进一步深化，经济实体对知识产权越来越重视，对知识产权价值界定的需求逐渐增多，知识产权评估需要资产评估从业人员按照专业标准进行，为了保证资产评估人员客观、公正地出具合理的知识产权价值意见，资产评估从业人员需要具备与知识产权评估相应的执业能力。
一、知识产权评估人员执业能力概念界定
《辞海》中对能力的解释为：能力通常指完成一定活动的本领，包括完成一定活动的具体方式以及顺利完成一定活动所必需的心理特征。美国注册会计师协会（aiCpa）定义职业能力是“一种以能干的、有效率的和恰当的态度履行高标准工作的才能”。
《中国注册会计师胜任能力指南》中对中国注册会计师应具备的胜任能力定义为：“注册会计师能够在实务工作环境中按照设定的标准完成工作任务。胜任能力是以注册会计师的专业素质为基础的。专业素质，是指注册会计师为实现胜任能力而应当具有的专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度。对处于不同职业阶段的注册会计师，其专业素质的水平存在差异，且需要通过终身学习加以培养、保持和提高”。
参照以上定义，笔者将知识产权评估人员应具备的执业能力定义为：为了能够按照国家法律法规和资产评估执业标准对知识产权出具合理的价值意见，资产评估人员需要具备的专业素质，具体包括职业道德素质、专业评估技术能力、知识产权相关知识能力等。
通过以上对知识产权评估人员执业能力内涵的界定，可以看出执业能力内容包括两个方面：一是知识产权评估人员应具备的职业道德素质，包括遵守国家法律法规、行业操作标准的要求，独立、客观、公正地出具评估意见，不断提高学习使自己的执业能力适应知识产权评估能力要求，对执业过程中获知的客户信息保密等；二是知识产权评估人员应具备的专业技术素质，包括知识产权涉及的专业知识、经济行为及价值要求，知识产权服务对象相关要求，知识产权评估相关技术要求等。
二、知识产权评估人员执业能力内容
（一）知识产权评估职业道德相关要求
笔者认为知识产权资产评估人员应具备的职业道德素质包括独立客观、守法遵规、执业胜任、保密尽责、职业态度、身心素质。
1．独立客观：是指知识产权评估人员在对知识产权价值出具咨询意见的过程中，一方面评估人员要客观、公正地出具评估结果意见，另一方面评估人员要取得可靠、详尽的资料作为基础对评估对象价值出具意见。
2．守法遵规：是指知识产权评估人员在知识产权价值的评估过程中要遵守我国的法律法规以及资产评估相关主管部门的文件和行业执业标准。
3．执业胜任：一方面指资产评估机构承接知识产权评估业务应具备相应的执业能力，进行业务安排时要充分考虑资产评估人员是否具备相应的胜任能力；另一方面，资产评估人员应保持学习的态度，不断提高自己的执业水平。
4．保密尽责：是指资产评估机构和评估人员在评估过程中，对涉及客户知识产权评估相关的经济行为和知识产权技术等方面的商业秘密，不得向外部机构和人员及公司未参与项目的员工泄露，但在执业过程中，对于评估结果有重大影响的事项不得因客户推说属于公司机密而放弃追问或对相关资料的索取。
5．职业态度：是指知识产权评估人员对工作专业的认可程度、在评估实践活动中的敬业精神和在评估专业方面对成就的渴望。
6．身心素质：是指知识产权评估人员应该具备良好的身体素质和心理素质。
（二）知识产权相关技术、交易、价值要求
知识产权具备鲜明的特性，不同类型的知识产权特性不同，每一行业的同一类知识产权特点不同，同一行业同种类的不同企业持有的知识产权也具有其独特的性质。因此，知识产权评估人员对知识产权的价值进行评估，需要熟悉知识产权的自身特点，具体包括知识产权相关的技术特点，知识产权相关的交易特点，知识产权相关的价值特点。
1．知识产权相关的技术特点：是指具体作为评估对象的某项知识产权或者知识产权组合的技术应用状况、技术先进性、技术可替代性等方面的内容。不同类型的知识产权技术的内涵可能不同，但知识产权技术特点的基本点是作为评估对象的知识产权的核心独特性。
2．知识产权相关的交易特点：是指具体进行的知识产权评估涉及的经济行为的特点。知识产权评估涉及的经济行为主要包括抵押融资、出资、转让、知识产权诉讼纠纷、财务报告目的、风险投资等，知识产权评估人员需要掌握评估涉及的经济行为的交易特点，如出资行为知识产权评估中国家法律法规的具体规定对评估的影响、抵押融资知识产权评估中地方政策对评估的影响、财务报告目的的知识产权评估中会计政策对评估的影响等。
3．知识产权相关的价值特点：是指知识产权评估涉及的经济行为对资产评估出具评估对象价值意见的内涵的不同，最常见的价值用途有现有使用价值、市场价值、清算价值。现有使用价值是指在现有市场、经营和财务战略下对于知识产权所有权的价值，用途主要包括许可合同、财务报告目的、诉讼等；市场价值是指公开市场上，公平条件下买方和卖方都可以接受的价值，用途主要包括合并/并购、转让等；清算价值是指假设无形资产不作为继续经营的一部分并且资产是在强制情况下售出，用途主要包括拍卖、借款担保等。
（三）知识产权服务对象相关要求
作为评估对象的知识产权都具有权属性，其或者为法人实体所拥有或者为自然人所拥有，而作为对评估对象出具价值意见的资产评估人员需要熟悉作为评估对象拥有者――知识产权服务对象的相关内容，主要包括知识产权服务对象拥有知识产权的基本概况，知识产权服务对象运营相关知识，跨国并购相关知识等。
1．知识产权服务对象拥有知识产权基本概况：是指知识产权服务对象所拥有的知识产权的基本内容、原理、构造等方面的内容，如某企业拟转让某项专利技术，评估人员需要了解和熟悉作为评估对象的该项专利技术的基本内容、技术原理等，如果对于特别专业的知识产权无法对其专利技术内容进行判定，资产评估人员应聘请相关领域的专家出具专业意见，资产评估人员借助专家意见对其内容进行判断。
2．知识产权服务对象运营相关知识：是指知识产权服务对象的企业经营相关的知识，包括企业经营对知识产权的依赖程度、企业所处行业的发展情况、企业在行业中的经营地位、知识产权在企业所处行业中的状况、企业的财务状况等方面的内容。
3．跨国并购相关知识：知识产权服务对象委托进行的评估行为如果涉及国际事务，资产评估人员需要具备跨国并购相关的知识，如并购方或被并购方所在国的知识产权政策、税收政策、产业政策等。
（四）知识产权评估相关技术要求
评估人员对知识产权价值进行评估需要具备的技术知识主要包括价值评估知识、战略管理知识、财务管理知识、统计分析知识等。
1．价值评估知识：是指资产评估人员所具备的价值评估的方法。从方法途径来说具体包括成本法、市场法、经济评估法等。成本法是以成本为依据的评估方法，包括历史成本法和重置成本法；市场法是以市场为依据的评估方法，包括可比市场价值法和可比使用费率法；经济评估法受两方面的因素影响，一方面是知识产权产生的现金流量，另一方面是现金流量的资本化。从方法的复杂性来说具体包括行业标准法、评级/排名法、经验法则、现金流量贴现法、蒙特卡洛估价法、实物期权法等。评估人员需要根据知识产权的具体情况选择最适当的评估方法，因此评估人员需要掌握知识产权评估的方法内涵、应用条件、估算方法等。
2．战略管理知识：是指知识产权评估人员需要掌握的关于行业发展分析、企业战略等方面的知识。其可为判断知识产权拥有者未来的发展提供帮助，进而为估算知识产权的价值提供专业判断。
3．财务管理知识：是指知识产权评估人员应该掌握的财务分析、投融资等相关知识。对于资产评估人员，如果采用特定方法对知识产权价值进行估算时，需要对知识产权服务对象的财务状况进行分析，以估算知识产权拥有者的未来收益状况。
4．统计分析知识：是指知识产权评估人员运用特定分析方法时需要具备的统计分析相关知识。如许可评估中蒙特卡洛方法的运用等，资产评估人员需要完成统计分析相关知识的学习，并在知识产权评估实务操作中熟练使用。
三、知识产权评估人员执业能力分级
对知识产权进行评估，不同层次的评估人员，需要具备的执业能力的标准不同，笔者将其分为甲级、乙级、丙级。
甲级能力是指知识产权评估人员精通执业能力知识，能够高质量、高效率地从事与知识产权评估业务相关的各种工作；乙级能力是指知识产权评估人员经过知识产权评估工作经验的逐渐积累，执业能力得到较大提高，并将其有效地运用到评估实践当中去，对知识产权评估业务的处理达到相应的水平；丙级能力是指知识产权评估人员执业具备的最基本的执业能力。具体内容含义见下表。
参考文献：
[1]中国资产评估协会.中央财经大学资产评估研究所.知识产权战略与资产评估[m].北京:经济科学出版社,2008.
[2]理查德・瑞兹盖提斯[美].企业知识产权估价与定价[m].北京:知识产权出版社,2008.
[3]尼克・伯特洛蒂.知识产权的评估方法[J].中国资产评估,1997（1）.
[4]丛森,支芬和.高素质技能型人才培养研究与实践[m].北京:中国经济出版社,2010.
知识产权的主要价值篇5
关键词：知识产权；质押融资；评估
中图分类号：F239.6文献标志码：a文章编号：1673-291X（2013）11-0121-02
一、知识产权质押融资评估发展的现状
随着知识经济的兴起，作为无形资产之一的知识产权已经成为所有产业创造财富的核心资源。目前，知识产权已成为企业盈利动力中最重要资本性资源。虽然知识产权质押融资在欧美等一些发达国家已经十分普遍，但在我国仍处于起步阶段，只在北京、上海、武汉等地先开展了针对中小企业的知识产权质押贷款试点。近年来，随着国家知识产权战略的实施，国务院出台了《国家知识产权战略纲要》，其中明确提出“促进自主创新成果的知识产权化、商品化、产业化，引导企业采取知识产权转让、许可、质押等方式实现知识产权的市场价值。”这为知识产权的发展提供了政策支持。与此同时，伴随金融市场的发展，知识产权质押融资已经成为企业融资的重要方式。知识产权质押融资价值评估的开展，在帮助企业拓宽融资渠道、有效降低银行贷款风险方面发挥着至关重要的作用。但如何才能让知识产权质押融资的价值评估工作做得更好，始终是评估行业所面临的难点问题，值得我们进行细致的思考和研究。
二、知识产权质押融资评估的意义
（一）有利于拓展企业的融资渠道。
目前一些具有自主知识产权的科技型中小企业由于自身缺乏以货币或者实物形式存在的自由资本，很难满足银行在传统信贷体制下对风险控制的要求，随着知识产权质押贷款业务的活跃，知识产权质押融资可以作为该类中小企业拓展融资的主要方式。但是，如果没有规范的知识产权价值评估体系，将无法进一步开展对知识产权质押融资的工作。因此，通过对知识产权质押融资价值的研究，有利于对知识产权质押评估工作的规范，从而帮助企业拓展融资渠道，将技术优势转化为市场优势。
（二）有助于引导和推动企业自主创新
通过对知识产权质押融资价值评估的研究，方便企业对其拥有的知识产权价值有更加深入的了解，进而增强企业的创新意识。同时，知识产权质押融资的推广，在提高企业申报或登记专利权、商标权和著作权等知识产权的积极性，从而增强企业维权意识，有效防范企业风险方面发挥了至关重要的作用。此外，通过对知识产权质押融资价值进行评估，可以促进银行、金融机构和评估机构引导企业加强对知识产权的规范管理，提高企业管理知识产权的能力和内部管理水平。
（三）有利于降低银行的贷款风险
作为质押物的知识产权普遍具有专业性和复杂性，这使得银行不易判断其未来发展前景和财务经营状况，同时对其价值也不能准确定位，因此，很难决定是否向企业提供贷款和贷款数额的多少。知识产权的专业特点成为银行对其质押融资的先天屏障。通过对课题的研究和成果的施行，有利于评估机构和注册资产评估师充分利用专业知识，发表客观、独立的评估意见。这为银行开展点多、面广的信贷业务提供了科学的参考意见和深层的信息分析结果，从而使银行与企业之间建立起良好互信平台，进而降低贷款风险。
三、知识产权质押融资评估的特殊性
（一）评估目的的特殊性
通常把引起资产评估的资产业务对评估的结果用途的具体要求称为资产评估的特定目的。对于任何一项资产的评估都是基于一定目的的，不同目的下评估的方法和价值也不尽相同。银行在对以质押融资为目的的知识产权进行评估的过程中，不仅十分关注知识产权未来能够实现的价值，而且对其变现能力和风险程度尤为关注。这就使得以质押融资为目的的知识产权价值评估比一般无形资产的评估项目涉及的内容更广泛。《国际评估准则》（2005版）中明确规定：“抵押贷款价值是由评估师对财产的未来可售性进行谨慎地估算来决定的财产价值。抵押贷款价值评估成为计算风险权重的众多风险分析技术中的一种，也是一种长期的风险评估技术。”这一规定表明，质押融资的价值评估已不单单是对标的物价值的判断，更重要是它将作为一种长期的风险评估技术，对于风险的估计和判断要比单纯对价值的估计更重要。
（二）质押标的的特殊性
金融机构在为企业提供担保贷款业务的时候，倾向于那些价值稳定、增值性较好且在市场上容易变现的担保物，如机器设备、房屋和土地等。知识产权与实物资产在价值特征和物理特性上存在差别，这在一定程度上限制了知识产权作为质押标的的范围。因此，在对以质押融资为目的的知识产权进行价值评估中，要重点对知识产权的稳定性、可制衡性和可转移性等真正能够降低质押人风险的关键特征进行关注。
1.稳定性
在具体的评估过程中，知识产权的价值由于受许多动态因素的影响而存在极大的不稳定性。企业的生产水平、市场运作能力、技术服务水平以及商誉好坏都将直接影响到企业已经占有或使用的知识产权的价值。其中某些因素可能会使知识产权的价值在短时间内发生较大的变化，当企业遭受危机时，可能会导致商标等市场类的无形资产的价值急剧下跌，由此带来巨大的价值波动。随着技术更新速度的加快，一定程度上缩短了技术类知识产权的寿命，使其小于法定寿命，从而引起价值波动。
2.可制衡性
担保的意义在于转移制衡，通过“心理约束”和“实质补偿”可制约出质人的道德风险行为的发生，降低质押风险（张弛，2007）。通常我们把制衡理解为参与经济活动的人对资本与价值的重视。在知识产权质押贷款业务中，若企业提供作为质押标的物的知识产权对企业核心业务和基础盈利能力影响很大，那么，企业在未来会积极地加强对质押的知识产权的维护和管理，从而有利于降低质押风险。
3.可转移性
知识产权的可转移性指的是将自身的所有权或者使用权通过转让的方式与受让方进行技术贸易。在企业中，有的知识产权在与其他资产结合在一起的时候价值很高，但却由于难以从企业中分离而使转移性下降。因而，评估人员在对以质押融资为目的的知识产权进行评估时，要分别对知识产权对于借款人的有用性和对非所有人的可利用性加以重点区分。例如，对于专利权而言，其所有者或者特许使用者的技能会直接影响其价值。专利权的买方在买入专利时可能还不具备这种使用技能，或者可能还不具备将该项专利与其他决定其是否有用的专利技术共同使用的权利（罗纳德·库明，2007）。
（三）评估方法的特殊性
当前主要采用成本法、市场法和收益法对知识产权进行评估。成本法虽然原理简单，易于掌握运用，但在具体的操作过程当中由于受到知识产权资产的特殊性的影响还存在的一定的局限性。在用市场法对质押的知识产权进行评估时，应选取类似的知识产权交易作为参照物，综合考虑时间、交易地点和条件以及其他影响价值的因素适时调整，确定评估值。当前应用市场法对质押的知识产权进行评估时还受到交易信息可利用性差、知识产权的交易市场不活跃、参照物可比条件难以满足等问题的制约。
对知识产权的评估是对其获利能力的实现程度的评估，将知识产权资产的获利能力进行量化，确认为预期收益作为被评估对象估价的基础，恰与知识产权价值形成的理论对应；收益法由于灵活、实用性强，能够避开成本法和市场法面临的难题，在对质押的知识产权进行评估时具备了明显优势。
四、对于加强知识产权质押融资价值评估的意见和建议
（一）制定并完善相关规范性文件
为了使资产评估的公正性、科学性以及真实性得以保障，提高资产评估的质量，特别是提高知识产权质押融资评估的质量，需要行业加强对知识产权质押评估相关的规范性文件的建设和落实。通过规范性的文件来明确评估机构和从业人员的责任心，从而提高评估的质量。
目前，我国行业内部已经制定出关于无形资产评估的准则和专利评估指导意见，这对于知识产权质押融资的评估有着一定的指导意义。但由于知识产权质押融资价值评估在评估要素、评估对象、评估类型以及披露事项等方面与其他评估目的的知识产权评估相比存在一些差别，因此，就要根据知识产权质押融资评估的自身特点制定出统一的规范性文件。在我国上海已经制定出关于知识产权质押的规范性文件，但所涉及的范围仅为在上海的评估机构和注册资产评估师。希望上海制定的规范性文件能够为全国范围内规范性文件的制定起到引领作用。
（二）加强对知识产权质押融资评估理论和方法的研究
近年来，我国在知识产权质押融资评估的理论和方法的研究上确实取得了一定成绩，但同时我们也应该看到许多成果基本停留在比较浅层次的介绍上，缺乏创新，并且理论和方法明显落后于评估的实践，并没有充分发挥其对于评估实践的指导作用。因此，对于当前存在的关于知识产权质押融资评估的理论和方法需要有所突破，例如，在对知识产权的价值运用超额收益法进行评估时，应当选取适当的折现率和风险系数，对超额收益的方法进行确定。又如，在评估的过程中应用数学方法来确定知识产权的经济性和功能性损耗等。
（三）建立知识产权质押评估的数据库
西方发达国家已经建立了专门的知识产权价格行情体系，通过经常在权威报刊以及常设技术市场上公布具有代表性的知识产权的实际成交价和卖方价格等，使之成为一种包括技术咨询、中介和服务活动的参考体系。而我国由于知识产权的交易数量小、透明度不高等原因使得在评估实践中很难找到有关知识产权交易的相关信息，这就造成在评估过程中评估人员很难找到一些可供参考的价格指数，在无形中加大了评估工作的难度。因此，希望国家的知识产权局能尽快建立知识产权的交易行情机构体系。
在科学技术迅猛发展的今天，应该大力推广计算机等现代通讯技术在知识产权质押评估管理中的应用，充分利用电子计算机和现代通讯技术，尽快建立覆盖全国、纵横交错的知识产权质押评估的信息网络系统，通过对各种科技成果、知识产权及各种信息的搜集与处理，建立数据库，科学组织软件开发，有利于评估管理工作更加规范化、现代化、高效化，从而推动知识产权质押融资评估的顺利发展。
参考文献：
知识产权的主要价值篇6
随着工业革命的发生及现代科技的进步，以创业企业为主的高新技术企业异军突起。这些小型科技企业除知识产权外没有其他具有商业价值的财产，而其产品的开发与研究等需要大量的长期资金投入，由此知识产权质押融资业务逐渐兴起，知识产权质押评估也随之而诞生。1995年我国颁布的《担保法》中明确规定知识产权可以作为一种担保形式，这为知识产权质押融资业务提供了广阔的发展空间。但目前知识产权质押融资业务并没有达到人们预期的程度，一个重要的原因就是知识产权质押评估存在困难。因此分析我国知识产权质押评估中的难点问题并探索合理有效的解决方法对于完善我国评估理论体系、促成中小科技型企业融资等具有理论和现实意义。
二、我国知识产权质押评估中的难点问题分析
由于知识产权质押评估的特殊性致使我国知识产权质押评估实务中面临着诸多难点问题，现就主要难点问题分析如下：
其一，知识产权在质押日的权属、状态及有效性难以确认。知识产权的无形性及法定性决定了其在质押日的有效性难以确认。要确定知识产权的权属及有效性，首先在于确定出质人是否持有证明其为合法权利人的专利证书、商标注册证书或者著作权登记证等。但众所周知专利证书只记载授予专利权时的状态，对于随后发生的权属变化、许可他人使用及有效性变化均没有反映：如该项权利是否已经办过质押登记，是否有第三方主张权利，或者是否已经被法院采取了财产保全等强制措施等。且知识产权是一种无形资产，它可以被多个主体占有或使用，具有多种权利表现形式，不同的形式对应不同的价值，因此必须明确被质押知识产权的状态。另外由于知识产权具有地域性和时间性，该知识产权是否在法律规定的期限以及是否在法律规定的地域都很难确定，必须经过严格审查。
其二，评估价值类型确定时的难点问题。按《国际评估准则》和我国资产评估业普遍采用的分类方法可将资产评估的价值类型分为：市场价值和非市场价值。《国际评估准则》中规定：市场价值是资源买方与自愿买方在评估基准日进行正常的市场营销后，所达成的公平交易中某项资产应当进行交易的价值的估计数额。当事人双方应当各自谨慎行事，不受任何强制压迫。我国资产评估理论界一般认为：资产评估中的市场价值是指资产在评估基准日公开市场上最佳使用状态下最有可能实现的交换价值的估计值。资产评估的市场价值通常适用于产权变动类资产业务的需要，如：资产出售、转让等。在资产交易的市场上通常由多个买方和买方，他们都希望资产交易价格是公平合理的且市场价值应该是能够反映市场价格趋势的资产的估计值，而不是具体的交易价格。
非市场价值是指资产在各种非公开交易市场条件下最有可能实现的价值。《国际评估准则》中将不符合市场价值定义条件的资产价值类型都定义为非市场价值。非市场价值不强调资产的最佳使用状态，而是强调资产在特定条件下所能发挥的效用或可能带来的效益。在特定条件下，被评估资产由于受多种因素的影响并没有得到最佳使用而发生资产交易后该资产仍按原用途继续适用，资产处于一种非最佳状态但对特定的交易双方来说是公平合理的。非市场价值不以公开市场数据为基础，也无需得到公开市场的认可。
知识产权质押是由特定的买方贷款企业特定的买方银行等金融机构在质押融资这一特定市场条件下进行的，针对同一产品市场上没有众多的买者和买者，且交易过程中企业处于不利地位，强调资产在质押融资条件下所能发挥的效用或可能带来的收益，而不是最佳状态，其更符合非市场价值的特征。当企业不能如期偿还债务，银行处置被质押知识产权时面对的又是一个公开的市场，市场上由众多的买者和买者，双方地位平等且都希望价格公平合理，其更符合市场价值的特征。由此可见，知识产权质押评估的价值类型的确定也是一个难点问题。
其三，评估方法应用中的难点问题根据《国际评估准则》资产评估的基本方法有：市场法、成本法和收益法，应根据评估对象的具体类型、特点和市场条件合理选择评估方法。但就我国目前知识产权质押评估的实践来看主要使用收益法，因此本文主要就收益法在我国知识产权质押评估在运用的难点问题进行具体分析。
收益法是指通过被评估资产未来预期收益的估测，并将未来各期收益按一定的折现率折算为现值，以此来判断被评估资产价值的方法。其主要决定因素为：超额收益、折现率以及收益期限。现分别就以上三个要素确定是的难点问题分析如下：
（1）确定超额收益时的难点。知识产权所创造的收益是指不包括知识产权所依附任何有形资产的正常收益在内的超额收益，因为在实际中被评估知识产权在生产经营过程中往往与其他有形资产结合在一起使用，因此必须采用一定的方法将由于使用被评估知识产权而增加的收益分离出来。目前常用的方法有直接估算法、差额法、分成率法及要素贡献法。
直接估算法是通过未使用无形资产与使用无形资产的前后收益情况对比分析确定无形资产带来的收益额。而作为知识产权质押评估有其特殊性，当债务到期前由贷款企业继续使用而贷款期届满时有可能产生企业无力偿债银行将其处置的情况。若采用直接估算法，则收入增加额或成本节约额很难确定。因为被质押知识产权对贷款企业的有用性并不一定意味着对其他企业的有用性，其使用该知识产权所带来的收入增加额或成本解决额并不一定适用于其他企业，且作为无形资产经济寿命很短，此种方法计算出的超额收益与该知识产权在未来期间真正产生的超额收益有较大出入。很有可能在短期内由于其完全替代品的出现致使被质押知识产权的超额收益额大幅度降低，甚至为零。况且对于某些企业而言，商标权很难区分其使用前和使用后，且其与企业的经营状况密切相关。差额法同样如此，且差额法计算出的超额收益往往是由无形资产共同带来的，要计算单项知识产权的价值还必须采用一定的方法进行分解。分成率法也同样存在上述问题，贷款企业的分成率不一定适用于其他企业，且知识产权、商标权、著作权各自有其特点，其超额收益的确定方法也不尽相同。而我国目前尚未统一、规范的确定超额收益的方法，致使评估实务中超额收益的确定很难。
（2）确定折现率时的难点。无形资产评估折现率的本质是指该无形资产的投资报酬率，其一般包括无风险报酬率和风险报酬率。评估时应根据被评估知识产权的功能、市场条件等因素确定折现率。知识产权质押评估中折现率确定的影响因素很多。首先作为无形资产的知识产权经济寿命短，和被评估知识产权类似或更先进的替代品的出现会给被评估知识产权的使用在时间和空间上造成威胁，从而使其预期收益额和预期收益年限具有很大的不确定性；另外，知识产权的应用过程中需要和一些专门的技术人员配合来完成且需要一定的财务支持，企业资本成本的高低及人员流动将会对被评估知识产权的保值增值产生影响，因此还必须考虑财务风险和人员流动风险。评估机构对知识产权质押评估时还要考虑其他诸多因素：国家行业政策变动风险，汇率风险等。由此我们可以看出知识产权质押评估折现率的确定较为复杂。
确定收益期限时的难点。被质押知识产权的收益期限，是指知识产权发挥作用并具有超额获利能力的时间。作为无形资产，其受科技进步、人们偏好及经济形势等多种因素的影响。如前所述当类似或更先进的知识产权出现时，被评估知识产权的经济寿命将会受到影响，国家法律法规会对其法律寿命产生影响。另外企业的经营状况和信用状况也会对收益期限产生影响，如：在经营过程中，贷款企业不能提供足额的资金和专业人员对其进行维护会严重影响其收益期限。尤其作为商标权当企业的经营状况和信用状况恶化时期收益期限会大大缩短甚至贬值为零。在综合考虑以上那些因素时，各个因素所占的比重又有多大，这都很难确定。
三、我国知识产权质押评估难点问题解决对策
针对以上我国知识产权质押评估中的难点问题，我们必须分别采取各自切实可行的措施加以解决，为我国知识产权质押评估具体业务的开展扫清障碍。
其一，完善法律，严格审查，明确评估标的。由于知识产权在质押日的权属、状态及有效性难以确定，因此评估人员必须进行严格审查、查询被评估知识产权的内容、国家有关规定、专业人员评价情况、法律文书，并核实有关资料的真实性、可靠性和权威性。
其二，完善知识产权质押评估体系，明确评估价值类型。评估目的决定评估价值类型。质押评估由于其特殊性评估价值类型难以确定，而评估价值类型对评估结果产生重大影响。因此必须完善知识产权质押评估体系，明确评价价值类型。应由国家有关部门或行业组织如：中国资产评估协会深入研究知识产权质押评估的特殊性，明确其价值类型，形成行业内统一规范，为具体评估业务的开展提供依据，从而进一步完善评估结果。
其三，综合考虑各种因素，合理选用评估方法并选取参数评估人员在评估时应根据被质押知识产权的具体类型、特点及市场条件合理选择评估方法。当被评估知识产权存在活跃市场，能够找到类似参照物时，可选用市场法作为评估方法，否则采用成本法或收益法。在采用收益法评估时，遵循一般方法的前提下应注意：（1）确定超额收益时，合理估计与被质押知识产权相关产品的未来超额收益。假定知识产权质押品转让个一般受让人，然后根据市场预测估计利用该知识产权开发产品的超额收益，同时考虑市场竞争因素和技术进步因素等。（2）确定折现率时，认真研究该技术在国内外的发展现状和发展前景，充分考虑技术替代性风险；注意关注国家对于该技术的相关法律法规对收益期限的影响风险；关注贷款企业的财务风险和人员流动风险，并合理确定其权重。（3）确定收益期限时，同样关注行业内技术进步因素对其技术寿命的影响，国家法律法规对其法律寿命的影响，企业财务状况和信用状况对其经济寿命的影响等。
参考文献：
知识产权的主要价值篇7
关键词：人力资源知识经济知识型企业会计
随着知识经济初现端倪，知识型企业应运而生，并日益显现出强劲的发展势头。知识型企业是以知识为主要投入要素的企业，然而知识的创造、传播和使用归根结底离不开知识型人力资源。
在知识经济时代，企业的竞争优势与核心能力、财富的创造与增值、资本的合理配置和高效经营，最终都要靠企业的载体――知识型人力资源来实现。因此，探讨知识型企业人力资源的价值特征，研究如何建立一套与之相适应的并具有人本化理财观念的会计核算模式，是企业决胜于知识经济时代的重大课题。
知识型企业人力资源价值的新特点
知识所有权决定企业所有权
农业经济的主导要素是土地，谁拥有土地，谁就拥有财富，谁就拥有权力；工业经济的主导要素是货币资本，货币资本成为社会的最高主宰，社会的权利结构以货币资本为尺度来展开。与之相适应，我们可以说知识经济时代的主导生产要素是知识，知识已成为真正的资本和最重要的财富，谁拥有知识，谁能高效地使用知识，谁就拥有财富，谁就拥有权力。这就是说，伴随着财富的“知识驱动”代替“资本驱动”，我们必将告别“资本雇佣劳动”的权力游戏，转而遵循“知识雇佣资本”的理论逻辑。
知识逐渐走向权力的中心，还表现在知识型企业里，知识雇佣资本将主导企业的治理结构。在知识经济时代，社会知识存量的急剧变动使得知识和知识创新成为企业生存和发展的首要条件，知识成为企业竞争优质的根本源泉，知识资本较货币资本更能为企业创造价值。
在知识型企业里，知识成为是更有决定性的要素，有了独特的知识和技术，就可以通过直接融资和间接融资从资本市场上较快地取得足够的资金，拥有知识及知识创新能力的社会群体因而也将成为企业和社会主流，货币资本所有者则退居其次。
在知识雇佣资本的产权逻辑下，知识创新者成为企业委托人，是企业增量知识的创造者并决定生产对象；经营者管理工人并组织生产；生产者负责生产，获取固定的工资报酬；货币资本拥有者将成为债权人，获取固定的利息收益；创新者和经营者则共同分享企业剩余。
人力资源成为战略性资产
人力资源成为知识型企业最重要的战略性资产首先表现为，在知识型企业，以货币资本作为主导要素的资金密集型财富创造过程正转变为以人力资本作为主导要素的知识密集型财富创造过程。在创造财富的基本要素中，以人脑智慧为特征的人力资产作用已经超过了非人力资产的作用，资金、机器、设备、厂房、土地以及未受过教育培训的自然型劳动力作为企业的生产要素已不占主要地位，相反以创新能力为基本特征的人力资本所有者正日益成为创造财富的关键性或主导性生产要素。
这一历史趋势不仅在美国的硅谷生动地体现着，而且已经在北京的中关村得到了最真实的反应。因此，在知识型企业里，人力资源尤其是高素质的知识型人力资源成为其生存和发展的基础，而缺乏知识型人力资源优势的企业将会举步维艰，最终为时代所淘汰。
知识型人力资源成为知识型企业最重要的战略性资产还表现为，人力资本相对于非人力资本而言，其作用是积极的和主动的。香港大学张五常教授从知识经济的现实出发，以制度经济学家的眼光，明确提出人力资源是企业的主动产，而非人力资源是企业的被动产。美国微软公司和我国联想集团的巨大成功也合乎逻辑地告诉我们，是人力资源所有者将自身的劳动作用于非人力资源，才创造出巨大的财富和效益，才使公司的价值得到巨大的增长。
人力资源日益成为知识型企业最重要的战略性资产，主要是由人力资源的独特产权特征所规定的。
周其仁认为，企业可以理解为一个人力资本与和非人力资本共同订立的特别市场合约。企业合约在事前没有或不能完全规定各参与要素及其所有者的义务，而总要把一部分留在契约的执行过程中再加规定。人力资本的产权特性表现为，一方面人力资产天然归属于个人；另一方面，人力资本的产权权利一旦受损，其资产可以立刻贬值或者荡然无存。对于非人力资本无须激励，而对于人力资本必须由激励机制来调度。
根据巴泽尔和罗森等人的研究，诸如劳力，掌握和运用知识的技能，以及努力、负责、创新、冒风险、对潜在市场机会的敏感等等一切具有市场价值的人力资源，不但总是附着在自然的个人身上，并且只归个人调用。因此，在个人产权得不到社会法权体系承认和保护的场合，个人可以凭借其事实上的控制权“关闭”有效利用其人力资源的通道，从而增加别人利用其人力资源的成本，降低人力资源的价值。
知识经济对传统会计理论的挑战
人力资源的会计核算特征建立在人力资本的产权特征这一理论基础上，知识型企业以知识型人力资源为其核心生产性资产，这客观要求超越“资本雇佣劳动”的产权逻辑，从而对传统的会计要素、会计恒等式和分配方式带来了新的挑战。
对“会计要素”的挑战
现代会计中的“资产”要素所包含的内容偏窄、确认和计量不科学。在知识经济时代，知识型人力资源是现代企业最重要、最稀缺的资源，一个拥有持续创新能力和大量高素质人力资源的企业，将具有形成核心竞争能力，赢得持续性竞争优势的巨大潜能；一个缺乏高素质人力资源，缺少对市场环境变化的识别能力、响应能力和创新能力的企业，不仅将失去知识经济带来的机遇，而且将被市场无情地淘汰。而现行的会计要素中的“资产”，是按历史成本原则确认和计量会计信息，无法计量“人力资本”的价值，人力资本这一宝贵的资产，迄今为止，未纳入“资产”要素的核算内容。
对“会计恒等式”的挑战
在知识经济时代，站在人力资本产权特征的角度，人们不得不对现行的企业会计恒等式“资产=负债+所有者权益”进行反思。这个恒等式是以工业经济时代“两权分离”为时代背景的，恒等式左边体现经营权，恒等式右边体现所有权。然而，在知识经济时代，知识作为最重要的生产要素和经济资源，经常处于动态的变化之中，这在现行的会计恒等式却无法反映。
现行的会计恒等式是“股东权益”最大化的集中体现，而知识型企业是各种利益的关联者，是政府、股东、债权人、知识型人力资源等组成的“经济利益共同体”，在这个利益共同体中，起决定作用的是知识型人力资源，但在现行会计恒等式中，知识型人力资源的权益付之阙如。
对“分配方式”的挑战
随着知识经济时代的到来，以“知识雇佣资本”为产权特征的企业比以“资本雇佣劳动”为产权特征的企业将更具有创造性和生命力，企业剩余的分配将出现一场划时代的革命。
知识型人力资源从资本、劳动、土地等生产要素中脱颖而出，以十倍、百倍甚至更多的贡献超越了其它生产要素，而常规的劳动报酬制度已经无法对其做出公正的评判，因此必须树立“知本主义”的理念，以知识为基础进行价值分配，实现价值分配由工业经济时代的旧“三位一体”模式向知识经济时代的新“三位一体”模式的转换，即由“土地所有者――地租、资本所有者――利润、劳动力所有者――工资”演进为“土地所有者――地租、资本所有者――利息、知识所有者――利润”。这场或迟或早将要发生的分配领域里的革命，必将对传统会计的核算方式带来历史性的冲击。
知识型企业的人力资源会计创新
在知识经济企业，知识型人力资源成为企业的第一生产性资源，会计所需要提供的信息必须反映这种客观的发展趋势，这客观要求知识型企业的会计与传统企业的会计相比在重心上发生转移：资产核算的重点从有形资产向无形资产转移；投资方案效益的评价从财务效益向全方位效益转变；人力资源的经济价值计量从按投入价值转向按产出价值；利益分配模式也将由现在的按劳分配和按要素分配改为按贡献和创造价值的大小分配。这说明知识型企业的会计核算体系必须紧紧围绕着人力资本的价值，反映和描绘知识型企业的价值创造和价值分配全貌，以适应知识经济发展和社会的需要。
界定人力资源的产权，为知识型企业会计创新提供客观的前提。在知识经济时代，知识创新的最大特点就是团队性与知识运用的综合性，知识产权相应属于该创新集体。但人力资源产权在实践中却较难区分，一方面内含于人这个活载体的知识潜力具有“人身依附”特点的，一旦脱离“人”这个活载体，人力资源将毫无经济价值可言；另一方面人力资源要发挥作用需要与企业环境结合起来才能创造知识和创造价值。因而知识产权与人力资源产权有时是同一的，有时又有区别。在对人力资源进行确认、计量、记录和报告时必须首先对人力资源产权在个人和企业间进行区分，这样才能对人力资源进行合理的计量和核算。
创新会计核算体系，把反映和核算人力资源权益作为知识型企业会计的核心内容。传统会计既没有把人力资源作为可以再生性的经济资源来对待，也不能反映知识经济时代“知识雇佣资本”的产权特征。因而必须针对这一缺陷，设立相应的账户对人力资源权益进行核算。人力资源权益之“权”是指人力资源之产权，而人力资源权益之“益”是指人力资源之所得报酬，二者结合起来就意味着人力资源产权所有者可因其知识创新而获益，这触及到了知识经济的核心和实质，也反映了知识型企业“知识雇佣资本”的企业治理结构。
扩展知识型企业的会计恒等式，正确反映知识型人力资源的资产价值和权益价值。为适应知识型企业将人力资源权益作为其核算中心的要求，应将传统企业的会计恒等式进行适当的修正，把人力资产和人力资本权益纳入会计恒等式，即由“资产＝负债＋所有者权益”扩展为“物质资产＋人力资产＝负债＋物质资产所有者权益＋人力资源权益”。扩展后的会计恒等式表明，在知识型企业的会计系统中，知识和人才已经成为企业组织的重要经济资源，并视同一项最重要的特殊资产进行价值核算与控制，知识型人力资源拥有者不仅获得自身价值的补偿，还将以知识型人力资源产权所有者的身份参与知识型企业最终剩余价值的分配，从而为知识创新和人力资源开发提供内在的持久动力。
参考资料：
1.李玲，论人力资本股权化及其对会计的影响[J]，会计研究，2003
知识产权的主要价值篇8
1.1制度法规体系不断完善
美国鼓励企业利用其知识产权融资，促进技术进步的相关制度法规在实践中逐步完善。建国初期，从宪法中就吸收了知识产权的相关理论，出台的《专利法》与《版权法》，在全社会确立了创造知识产权，及以拥有的知识产权开展相关经济活动的法律基础与社会共识。随着中小企业的发展，一批中小企业虽积累了相当的知识产权却因资金因素难以快速发展，《中小企业法》的出台，使中小企业获到了政府各类计划项目及服务支持，中小企业开展创新的潜力得到了极大释放。《国内收入法》的出台，规定企业R＆D领域永久税收政策，更促使企业放开手脚大力发展高新技术企业，从而使美国成为世界创新强国。针对美国知识产权在世界各地经常受到非法侵权，1988年美国制定了《综合贸易和竞争法》，其“特殊301条款”授权美国贸易代表对知识产权没有提供保护的国家认定为“重点国家”，对上述国家进行调查和采取报复措施［3］。自此，美国从提高知识产权意识、鼓励拥有、保护技术占领市场，到利用专利垄断攫取高额收益，逐步建立并完善了与知识产权相关的一系列法律法规体系。
1.2融资机制在发展中不断创新
中小企业在资本市场上开展知识产权融资，其选取的融资方式由市场各方协商与博弈确定，融资机制并非一成不变而是在实践中不断创新发展，其知识产权的价值随着资本市场融资机制创新对其价值发现而不断增益。中小企业特别是高新技术企业，知识产权的市场价值相对清淅，未来具有较理想的市场价值，但囿于自身规模与资金的束缚，难以在短期内实现其良好的市场价值，可优先考虑采用知识产权证券化，在资本市场将其未来的价值售予某一特定公司，进行知识产权证券化，企业从而获取较高的收益，为后续再发展创造良好发展条件。知识产权信托融资只是将本企业拥有巨大潜在市场价值的知识产权委托于一特设信托机构，在资本市场进行融资，能为产权所有者带来更多的收益，且知识产权仍为企业所有，这一机制较为企业与风险投资机构所青睐;知识产权融资担保是拥有关键知识产权企业向金融机构借贷满足其快速发展，而由第三方提供知识产权价值担保的机制，这一机制多为较成熟的高成长中的高技术公司所采用，能及时地从资本市场获得发展资金。知识产权融资机制在资本市场上仍在逐步发展中，技术与资本在市场中相互博弈，相互促进，或独立运作，或相互交叉，使资本与技术在市场中得到了最有效的配置，推动经济增长和技术进步。
1.3多层次资本市场快速发展
知识产权融资离不开多层次资本市场的快速发展，多层次资本市场为不同阶段的知识产权开展融资创造了条件。高科技公司的创业初期，风险投资公司的创业基金为其提供主要的资金支持;进入成长期以后，风险投资基金难以满足其资金需求，风险投资基金淡出，以其拥有的具有高价值潜力的知识产权募集新股或以公司重组方式进入证券市场融入快速发展所需的大量资本。naSDaQ小型资本市场的对象就是高成长的中小企业，没有业绩要求，上市标准低［1］。oceantomo公司与美国证券交易所联合0ceantomo300指数，对300家公司拥有的专利进行分析，根据其专利的表现情况指数。tomo指数将专利与证券市场相结合，有利于证券投资者对专利证券的价值进行评估。经过naSDaQ小型资本市场发展起来的企业，在naSDaQ全国市场获得的资本支持更为其发展创造了巨大的动力。硅谷的高科技和naSDaQ市场的完美结合造就了高速发展领先于全球的美国高科技产业，为美国经济走出金融危机实现可持续发展增添了活力。
2我国知识产权融资的探索与实践
我国中小企业在经历了低技术高消耗的初始发展后，正面临着资源环境及企业效益的双重压力，通过技术创新走资源节约环境友好的转型升级发展型之路，已成为中小企业再发展的必然选择。我国科技创新大会明确提出建设创新型国家，到2020年进入创新型国家行列。企业是科技创新的主体，而中小企业是科技创新最主要的活力源泉。为鼓励企业加强知识产权管理，开展企业知识产权融资，国家及地方先后出台了一系列的鼓励政策与法规，各地金融机构围绕中小企业科技创新进行了广泛的探索与实践。
2.1我国鼓励企业开展知识产权融资的科技政策
20世纪80年代以来，我国陆续颁布了专利法、商标法、计算机软件保护条例、植物新品种保护条例等法律法规，对科技成果权(知识产权)依法进行了保护。1993年颁布的《科学技术进步法》(2007年修订)第七条规定“国家制定和实施知识产权战略，建立和完善知识产权制度，营造尊重知识产权的社会环境，依法保护知识产权，激励自主创新”;1995年我国《担保法》规定“依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权”可以质押;1996年通过的《促进科技成果转化法》允许科技成果持有者采用多种方式进行科技成果转化，国家鼓励设立科技成果转化基金或者风险基金，用于支持高投入、高风险、高产出的科技成果的转化［4］。随后，各省市先后出台了一些政策和行业标准来鼓励知识产权质押融资。2003年北京颁布《关于促进专利质押和专利项目贷款的暂行办法》;2009年江苏出台《知识产权质押贷款服务规范》;湖南、广州等地区也纷纷出台相关政策。2008年，国务院颁布《国家知识产权战略纲要》，提出要“运用财政、金融、投资、政府采购政策和产业、能源、环境保护政策，引导和支持市场主体创造和运用知识产权”;2012年国务院转发知识产权局《关于加强战略性新兴产业知识产权工作的若干意见》，提出“要拓展知识产权投融资方式，鼓励开展与知识产权有关的金融产品创新”，探索建立知识产权融资机构，支持中小企业快速成长。2012年国家发改委、科技部等9个部委会同北京市政府联合印发《关于中关村示范区建设国家科技金融创新中心的意见》指出，要完善多层次资本市场市场，支持优秀科技企业发行上市，引领和辐射带动中国科技金融创新体系的形成。2011年2月，江苏省委省政府组建江苏紫金文化产业发展基金，初始规模为20亿元，为江苏文化产业拓展创新型融资模式创造了条件。随着我国知识产权战略与知识产权体系的建立，知识产权创造、知识产权保护、知识产权运用等相关法律法规逐步建立，科技金融的实践与发展，企业知识产权融资的市场环境条件与政策法规正在不断完善。
2.2我国知识产权资产具备一定规模
在专利领域，2011年国家知识产权局授权发明专利17万多件，我国的专利申请量和授权量多年来保持高速增长。代表较高专利质量指标，体现专利技术和市场价值的我国有效发明专利拥有量已达35万多件，首次超过国外在华发明专利拥有量。科技型中小企业占我国企业数的比重虽不足5%，却拥有约66%的专利发明、80%以上的新开发产品。截至2011年年底，我国商标累计注册量665万件，居世界第一。全国共有3187件驰名商标，32893件著名商标。全年软件著作权登记量10万多件，全年授予植物新品种权255件。我国知识产权在经历近十年的快速发展后，其知识产权资产与价值已具备了一定的规模。知识产权已成为科技型中小企业的核心资产，不仅增强了企业产品竞争力，更为企业在资本市场获取资本支持，实现快速发展创造了重要资产条件。
2.3我国开展知识产权融资成效
近年来，我国财政、金融机构及各类资本在支持科技创新、鼓励企业创造知识产权，开展科技成果转化等方面投入了大量资金及资本。1999年—2012年，我国科技型中小企业技术创新基金直接和间接方式安排中央财政220．9亿元，立项接近4万项。截止2011年底，中国创业风险投资发展迅速，创业风险投资机构达1096家(较上年增幅19．4%)，管理资本3198亿元(较上年增幅32．9%)，累计投资项目数9978项，累计投资金额2036亿元(较上年增幅36．6%)，其中投资高新技术企业5940项，累计投资金额1038亿元［5］。根据深圳证券交易所的统计数据，截至2012年10月30日，已有328家高新技术企业进入创业板市场，占创业板上市公司总数的92．39%，创业板运行3年多来，共有355家企业登陆创业板，融资规模达344.45亿美元。经过多年的探索，我国各地已出现了许多运用知识产权进行融资的成功案例。例如，江苏镇江市2010年成为国家知识产权质押融资试点城市以来，采用风险补偿、知识产权与主产品捆绑、知识产权与信用组合等多种方法推进知识产权质押融资，全市136家企业通过知识产权质押获得12家银行信贷总额超过12亿元。目前，江苏省已成立了22家科技银行，其中南京有7家已发放贷款18亿元。北京是我国文化产业基础条件最优秀的城市，在文化产业中利用知识产权融资已进行了多年，北京银行自2006年起就多次为影视作品融资，其中2010年为北京慈文影视制作有限公司《西行记》投资1500万元。
3对我国知识产权融资的启示
3.1进一步提升全社会知识产权意识，重视其应有的财产收益权
近年来，随着我国《专利法》《商标法》《著作权法》等相关法的实施，社会对知识产权已有了较深入的了解，知识产权所有人有了较强的知识产权保护意识，特别是知识产权的人身权具有较高的认可度，对知识产权的财产权有一定认识，其财产权可以依法进行转让或者许可使用，获得相应的收益或股权，但利用知识产权的财产权价值或财产收益权在市场上进行融资，特别是运用知识产权财产权在未来市场上可预期收益进行融资仍未得到知识产权人、市场参与方的广泛认同［6］。科技是第一生产力，知识产权是第一生产力的核心与动力源，运用知识产权融资已成为以美国为代表的创新型国家现今促进创新再发展的重要措施与手段。企业是科技创新的主体，应从产品制造向知识创造转变，在创新过程中高度重视知识的积累与相关权利的保护，积极利用知识为企业带来的优势巩固在行业中的地位，形成并强化知识产权这一独特的资产资源优势，利用这一优势资源借资本的力量实现知识产权的财产收益快速发展。
3.2进一步完善知识产权融资的法律体系
现有的《专利法》、《商标法》、《著作权法》、《担保法》、《物权法》等与知识产权融资相关的法律制度，规范了知识产权融资的相关行为，但与知识产权的财产权价值在经济活动中的可塑性及扩展性不相适应。知识产权融资相关法律已明确权利主体，相应的财产权可转让、可出质、权利凭证可交付、质权可登记以及权利价值可量化，但知识产权预期收益的溢出价值在现有的法规中未能有效体现，而这确是知识产权与其它产权最大的区别，是知识产权的价值核心。完善与知识产权融资相关的法律规范，承认知识价产权价值固有的价值溢出特点，疏理科技、金融、工商、税收等相关鼓励企业创新、科技人员创业及促进新产业发展的相关制度，调动各市场主体参与知识产权融资积极性，充分发现与发挥知识产权内在及延伸价值。
3.3建立健全知识产权评估体系
开展知识产权融资，必须先对知识产权的价值进行估价。我国要建立准确鉴定知识产权价值的机构，形成系统化的、被社会所公认的评价体系是一项基础性系统性工程。首先，政府应鼓励、引导现有资产评估机构、律师事务所及知识产权工作机构进行多方合作，建立或在现有机构中设立独立的专业的第三方评估机构，出台相应的人才政策，吸引法律、金融、科技等专业人才及相关的复合型人才相互融合，探讨知识产权评估工作规则与规范，制定相关评估标准与规程，搭建知识产权期望利益计算模型;利用我国现有技术产权交易市场(所)平台，选择部分高科技企业进行知识产权溢出价值评估试点;与风险投资机构及证券保荐机构合作，探讨知识产权在资本市场中的价值发现、信用增级机制及价值溢出机制。通过政策的引导、专业人才的促进、金融市场的推动，逐步形成规范化、专业化的知识产权价值评估体系，为知识产权融资奠定价值基础。
3.4提升我国知识产权融资服务平台能力
近年来，我国已逐步建设了知识产权服务中心、专利展示交易中心、技术以及知识产权维权中心等相关机构，在服务企业知识产权创造、管理与保护的同时，更应进一步强化此类机构在知识产权转让、投资入股及市场融资中的服务功能，提供政策咨询、创业辅导、专利检索、专利申请、知识产权预警、知识产权维权、知识产权转移、技术替代性、市场地位及扩散度等服务，培育一批服务功能完善、特色鲜明、运营规范、有较高知名度的知识产权公共服务机构，为科技型中小企业知识产权融资的发展提供优质高效的专业化服务，降低企业的经营风险，推动企业知识产权的资本化运作。
3.5加快金融创新服务知识经济
知识产权的主要价值篇9
质权是指债务人或者第三人将动产或者财产性权利转移给债权人占有，约定如果债务人到期不能清偿债务或者发生当事人约定的实现质权的情形，则以由该债权人占有财产的价值担保债的履行。较之于在先实施的《担保法》对知识产权质押标的的规定“依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权”，《物权法》第223条进一步拓展了知识产权权利质押标的的范围“可以转让的注册商标专用权，专利权、著作权等知识产权中的财产权”，这意味着，知识产权质权的标的不再囿于商标专用权、专利权、著作权中的财产权三项，而使得符合一定条件的知识产权出质成为可能。从本质上说，“只要便利占有又足奏担保之效的，均可为质权标的。”银行等金融机构在发放贷款时，最关心的不是质物的第一产品价值，而是债务人的还款能力。具体而言，一是质物的价值是否稳定，二是一旦被担保的债权无法实现，该质物是否易于变现。
那么，商业秘密是否适宜设定质押呢？
（一）商业秘密具有财产价值
《反不正当竞争法》第十条规定：“商业秘密是指不为公众所知悉，能为权利人带来经济利益、具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息。”商业秘密又可以分为技术信息和经营信息两大类。“技术信息是以物理、化学、生物或者其他形式的载体所表现的技术设计、技术诀窍、技术配方、工艺流程和相关数据的信息。经营信息是企业在经营管理过程中形成的管理诀窍、货源情报、产销策略、客户名单以及招投标中的标底以及标书内容等信息。”无疑，商业秘密作为企业生产经营活动中逐渐积累并开发的一种智力成果，能够为其所有者带来现实或潜在的经济利益。在判断一项商业秘密是否有价值时，应当从秘密所有者的角度主观的角度来进行判断，“应当确定该商业秘密与经营者经济利益之间的内在联系，既要考察它给经营者带来经济效益的积极增量，也要分析丧失该项商业秘密给经营者造成的损失。”
（二）商业秘密可以依法转让
欲取得质物的交换价值，质物须能够在不同主体之间流转变卖，因此，不能依法转让的知识产权不能作为质押标的。商业秘密权人对其所掌握的商业秘密具有占有、使用、收益、处分的权利，可以通过转让或许可他人使用的方式，积极地加以利用。如商业秘密买卖合同约定购买者取得所有权、控制权、使用权，禁止出售者再使用或披露商业秘密等权利义务内容，达致商业秘密交易。例如，《合同法》第十八章第三节对“技术秘密转让合同”就有具体的规定。
（三）商业秘密的价值能够评估
出质的知识产权须完成担保一定的债权实现之功能，若价值无法评估，势必影响到债权实现的安全性。商业秘密出质时的价值评估，可以参照该项商业秘密的许可使用费和转让费来计算。尽管目前的知识产权价值评估的手段和方法还不完善，但如商标权在质押之后人可能产生价值的波动一样，无法准确估价不能成为商业秘密不能质押理由。
在实践中，分析一项具体的商业秘密是否适合设质时，还需考察时间性要素。一般来说，诸如客户名单、货源情报、产销策略、招投标中的标底及标书内容等信息的时效短，其价值的时间性强，所以一般不宜作为质权标的；相反，技术信息（技术秘密）只要采取有效的保密措施，就可以在很长时间内为权利人所独占享受，其市场竞争优势可以远远超过诸如专利权的传统知识产权，这些商业秘密的财产权作为质权标的，也往往为质权人所乐于接受的。
二、商业秘密质押的主要障碍
（一）难以完全交付质权人占有
商业秘密作为一项无形财产权，同著作权一样，并不需要经由国家机关登记便可产生。此种特性，造成商业秘密并没有正式的，具有国家登记认可的证书文件。并且，保密措施是商业秘密的所有者通过自力保护的方法来实施的。此种情况下，质押制度要求质物转移占有的特性无法得到满足。另外，商业秘密是权利人采取保密措施处理之后的信息，权利人之外的其他主体很难获知商业秘密的具体细节。此种信息不对称，会产生交易中的道德风险。出质人完全有可能故意隐瞒商业秘密的部分内容，质权人对此却几乎没有任何防御手段。这不仅会导致质物价值的不确定，还会影响到债权担保的效果。
（二）商业秘密价值状态不稳定
商业秘密价值状态不稳定的原因主要有二，一是泄密；二是出质人如未经质权人许可，重复质押或转让商业秘密会造成价值的减损。
商业秘密对于其出质人来说意义重大，一旦泄密，其价值将荡然无存，之前所采取的保密措施也将前功尽弃。在出质的过程中，包括出质人、质权人、知识产权评估人在内的多方主体将会接触到商业秘密的具体内容，因而泄密的风险将大大增加。同样，对于质权人来说，泄密的后果造成质押的商业秘密价值突然减损，不再能担保债权的实现。因此，在现阶段，银行等金融机构为了减少信贷风险，会谨慎对待企业的融资需求，减少其信贷资金的投放量。
除前述的“泄密”外，以下几个原因可能会导致商业秘密价值的减损。一是侵犯商业秘密行为的发生，质物价值贬损造成质权人债权无法实现，而目前缺乏质权人如何受偿的具体规定。二是商业秘密仅是一种相对的秘密，如果他人自行独立开发和通过反向工程掌握了该保密信息，亦是受法律保护的竞争自由。三是价值评估的不确定，尽管在2006年，由国家知识产权局和财政部联合了《关于加强知识产权资产评估管理工作若干问题的通知》及《专利资产评估管理暂行办法》，但对于无形资产评估的复杂性，这些规定缺少具体的评估实施细则和量化标准。并且在实践中，因为评估机构的专业能力、视角、方法和经验会直接影响估值，存在着评估人的主观判断风险。
质押担保要求转移质物占有的根本目的在于防止出质人未经质权人同意而私自转移质物，妨害担保功能的实现。商业秘密为越多的人所知悉，它的价值也就越少，直至成为公开信息，不能再被称为商业秘密。即便是出质人将商业秘密转移给质权人占有，也有可能在质权人不知悉的情况下，私自再将此商业秘密许可他人使用或转让给第三人。商业秘密的取得并不需要经过国家机关登记，没有权属证书，因而商业秘密的权属变动也没有证书文件能直接地反映出来。此时的质押合同，由于没有经过登记，仅为当事人之间的合意，不具有对抗第三人的效力。质权人无法知晓作为质物的商业秘密之前是否已经于其上设有质权，出质人也有可能再对商业秘密为新一轮的出质。
（三）质权的实现存在障碍
相较于不动产质押贷款而言，包括商业秘密在内的知识产权质押贷款的实现机制相对滞后。长期以来，我国知识产权的流动性较差，质押物处置起来相当困难。这一方面是由于人们对于知识产权财产价值的重视程度不够；另一方面，知识产权拍卖变卖的实现程序不够清晰便捷，交易成本过高，是影响债权有效实现的原因之一。此外，《担保法》第71条第2款和《物权法》第219条第2款均规定了出现实现质权的情形时，质权人可以与出质人协议已质押财产折价，也可以就拍卖，变卖质押财产所得的价款优先受偿。这说明质权人对质物的处置并不具有支配权，而受制于出质人。
三、商业秘密质押制度的建构
（一）建立科学的价值评估方法
1、评估前的审查机制，重点包括出质人对设质的商业秘密的权属状态，有无权利转让该商业秘密，该商业秘密是否已经被设质，给出质人带来的经济效益，以及是否存在可替代的技术方案和相关市场的竞争情况等。
2、具体评估方法可采用收益法。参照过去和现在的情况，通过计算作为经营性资产的商业秘密未来将给出质人带来的经济利润来确定其价值。因为知识产权的价值，是由其所能增加或节省的社会必要劳动时间所决定，所以知识产权的价值就就取决于它能够带来的市场利润。并且在评估中应当引入“时间”概念，将商业秘密的经济寿命作为一个影响因子，甚至可以双方合意，将该商业秘密的更新版本或将来的替代技术打包进来，形成“动态交易”。
（二）建立商业秘密质押设立登记制度
1、质权应当采取登记生效主义，由有权机关（或公证机关等权威中介机构）登记备案后，颁发权利变动的证明文件。
2、设质的商业秘密内容具体明确，有关记载文件应当作为质押合同的附件。
3、质押合同中应当明确双方互负的保密义务，以及违反义务时的违约责任。
4、出质人在质押合同生效后，不应当许可他人使用商业秘密或重复质押。因为商业秘密在出质时，只是转移记载商业秘密的载体，而没有转移商业秘密的信息本身，所以出质人仍可以使用商业秘密正常的生产经营，但是不应当将其再为新的质押或是许可使用，以防止该商业秘密价值的降低，损害担保债权的实现。
5、因出质人的过错造成商业秘密价值突然减损的，应当提前向质权人清偿债务。
6、专业的质押服务中介机构应当建立，保密文件可由该专门机构保管，防止泄密。
7、在进行价值评估、文件登记等咨询服务的过程中，质权人、出质人与第三方应当签订保密协议，约定保密义务。
（三）健全知识产权交易机制
1、建立一体化的知识产权交易平台。与有形财产权交易相比，知识产权交易的风险大，专业性强，应当由具备相当技术水平资质的机构来提供专业化的服务。服务项目应当包括知识产权交易信息的，作为中间商办理知识产权交易业务，提供知识产权交易的相关法律服务，评估知识产权价值，经营知识产权开发业务等等。
知识产权的主要价值篇10
[关键词]知识产权；公司法；资本维持；风险；风险防范
【中图分类号】D922【文献标识码】a【文章编号】1007-4244（2014）02-052-2
我国《公司法》第27条明确规定股东可以用知识产权作价出资。然而，知识产权资本化是一个复杂的过程，知识产权作为一种无形财产具有其独特的属性，并且这种特殊的出资方式与公司制度存在着冲突，这些因素导致了知识产权出资存在着风险。目前，我国关于知识产权出资风险的防范机制还不够完善，有待进一步改进。
一、知识产权出资概述
随着科学技术的发展，现代社会已经逐步从传统的工业经济时代步入了知识经济时代，而知识产权正是这一时代背景下最具代表性的产物。科学技术是第一生产力，但是科学技术本身不能自动转变为生产力，知识产权的资本化正是连接科技与生产力之间的一个重要桥梁。知识产权出资，即知识产权的资本化，是指知识产权所有人根据法律、法规的相关规定，用转让或者许可的方式以其知识产权来进行出资，公司根据评估价值确定知识产权出资人的股东地位，以其知识产权出资所占注册资本比例（或依股东约定）享有股东权利。它实质上是一种投资行为。与知识产权的贸易性让与不一样，知识产权出资并未获得转让价金，而是换取了出资公司的股权，出资人与公司形成一种投资关系。
知识产权作为一种无形财产，当其作为出资入股公司以后与货币、设备、人力等其他因素相结合，将会产生巨大效益。对于社会，可促进经济与科技的发展，加快科技成果转化为现实生产力的步伐，创造社会财富；对于出资主体，可以弥补因条件限制无法自行实施智力成果的不足，并通过换得股权扩大其收益；对于公司，可增强竞争力，节约交易成本，调动科研人员的积极性，利于公司长久发展。
二、以知识产权出资的法律风险分析
（一）因知识产权自身特点所产生的法律风险
知识产权具有无形性、时间性、专有性和地域性以及价值的不确定性等特征，这些有别于有形资产的特征使得以知识产权出资的方式进行投资较之于以有形资产或以现金出资更具复杂性，更易产生相应的风险。
第一，知识产权具有无形性和可复制性，这就就意味着知识产权不可能像有形资产那样经过交易就被买主绝对地现实占有。换句话说，知识产权具有客体虚拟占有的特征，这就容易导致出资者隐瞒自己不是或者已经不是知识产权所有人的身份来进行出资，即产生出资主体不适格的风险。此外，知识产权的无形性也增加了审查知识产权客体的难度，对知识产权客体的合法性、有效性、地域性及期限性等审查不当极易引发客体不适格问题。如果知识产权的主客体不适格，就为公司资本来源的合法性埋下了隐患，很容易产生侵权纠纷。
第二，知识产权具有时间性。知识产权都有一定的法定保护期限，这就使得知识产权尤其是专有技术会随着时间的推移面临贬值、淘汰的风险。知识产权在作价出资之后很难持续保值增值，并与资本维持原则相冲突，加大了企业的投资风险，甚至可能影响企业的竞争力。
第三，知识产权价值具有不确定性，这是它的无形性所决定的。我国《公司法》明确规定了以非货币资产出资应当评估作价，但知识产权知识产权价值的不确定性增加了对其准确评估作价的难度，容易出现估价不实的情况，加之我国的评估制度不完善，对评估作价缺乏监督等，更是加剧了知识产权的评估风险。
（二）知识产权出资时资本的运作所产生的法律风险
在知识产权出资过程中，公司资本的运作主要面临着用作出资的知识产权丧失价值或出资不实时公司资本如何填平的问题。
知识产权失去价值或出资不实时公司资本如何填补？传统的公司法认为，公司纯粹是一种资本的集合，其所确定的资本既是公司从事经营活动的必要物质基础，同时又是公司信誉的唯一担保，在此理念下，便形成了公司法上的资本“三原则”，即资本确定、资本维持和资本不变原则。资本三原则一直为大陆法系国家所遵循，我国公司法也将其贯彻其中。资本维持原则要求公司应当维持与公司资本总额相当的财产，以知识产权出资的部分也不例外。当知识产权随着时间的推移其价值贬值甚至为零时，（以商标权出资一般不会涉及这个问题，因为注册商标可以依法续展，并且商标使用的时间越长，往往其所承载的信誉越多，因而其价值越大）或者知识产权主体出资不实时，公司资本必须填补。但是我国《公司法》第31条和94条规定的非货币出资的差额填补责任过于笼统，并未区分出资人有过错和无过错的情况，立法上的瑕疵使得无过错的出资人也有可能承担差额填补的风险。
三、法律风险防范机制的构建与完善
（一）意思自治层面上的风险防范
订立内容完备的知识产权出资合同是防范出资风险的重要方法之一，出资各方可以通过合同对未来可能出现的风险进行合理的预计和约定。
第一，约定知识产权出资人的后续改进或维持义务。具体而言，以专利技术、计算机软件出资的，可以在合同中明确知识产权出资人对出资的技术进行后续改进的义务；以商标权进行出资的，如果以商标所有权进行出资，在商标权有效期届满后，公司作为商标权人可以依法办理续展，此时不会产生因保护期届满而价值波动的问题，但如果以商标使用权进行出资，商标权人仍然享有商标权的专有权，为维护公司商誉和商标的价值不因商标权人的不当行为而受到影响，出资各方可以约定商标权出资人负有维持商标价值的义务，如因其不当行为导致商标的价值受到影响，将负相关责任。
第二，约定知识产权出资人对权利的合法性的保证义务和责任。在出资合同中，知识产权出资人要确保其所出资的知识产权在法律上具有合法性以及自己是合法主体的身份，任何第三方不能根据知识产权法和反不正当竞争法以及其他法律提出任何权利要求，并约定一旦第三方提出权利要求或被诉侵权时，出资方应当承担的赔偿责任。
第三，约定价值变动后的利益调整。根据公司法的规定，股东按照实缴的出资比例分取红利，但是全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外。据此，股东可以根据不同的情况来约定收益分配比例。以知识产权出资时，其价值的不确定性使得准确评估其价值的难度很大，并且其价值对公司的市场影响、贡献度都难以预计，这就可能导致利益分配的不合理，这就需要根据知识产权实际实施的具体情况来进行调整。鉴于此，出资各方可以在公司章程中约定收益分配比例或分配办法，根据知识产权在公司运作中的实际贡献，适当提供或者降低知识产权出资人的分红比例，从而更好地平衡知识产权出资人与货币出资人的利益。
（二）法律设计层面上的风险防范
1.严格审查知识产权出资的主客体。因知识产权出资引起的侵权纠纷有相当一部分源于知识产权出资人不是合法的出资主体，或是所出资的知识产权不具备合法性，因此需要严格审查知识产权出资的主客体，防止欺诈、侵权等情况的发生。
首先，对主体的审查。实践中出资人不具有知识产权出资的合法权利主要集中表现在三种情况，即职务发明被当做非职务发明用于出资，共同发明未经全体发明人同意擅自出资以及委托人将委托的发明用于出资。因此，应重点审查所出资的技术是否属于职务发明、共同发明及委托发明。如果确属上述发明，还应进一步核查出资人与单位之间、共同发明人之间以及委托人与受委托人之间是否做出具体约定。
其次，对客体的审查。第一，审查知识产权的合法性。具体而言，用专利出资的，除审查专利证书外，还应审查专利年费的缴纳情况，以及专利是否依赖于其他技术；用商标权出资的，除要求提供相关证书外，还应审查该商标是否构成侵权；用计算机软件出资的，应当向公司出具到相关部门办理著作权登记的登记证书。第二，审查知识产权的有效性。公司应当到登记部门查阅所要出资的商标、专利是否存在被撤销或无效的情况，并且事先审查该出资人与第三人之间是否签订了知识产权的转让或许可协议。第三，审查知识产权的地域性。企业接受国外知识产权出资时，应审查该知识产权是否已经在我国受到有关法律的保护。
2.完善评估验资制度。第一，明确规定评估作价的基本程序。首先是评估机构的选择。一般可由出资股东之间协商确定具有资质的评估机构，在协商不成时或在涉及诉讼时，可以由股东会、董事会进行表决或是由法院依职权指定。其次是不评估的法律责任。当出资的股东违反法律规定，不履行评估义务，而是自己协商作价时，通过协商确定的出资作价应当认定为无效，评估结果必须以法定评估机构做出的为准。再次是评估结论异议的提出。应当允许相关当事人对评估结果提出异议，如果其有充分证据证明该评估结果明显不合理，应当允许其向高一级评估机构申请重新评估。
第二，加强对评估作价的监督。首先是事前公示，即事先公开公示有关知识产权出资的评估作价情况。阳光是最好的消毒剂，信息公开是公平的最好保障，将无形资产出资的各项细节公开化，有利于更好地保护公司、股东以及第三人的利益。我国公司法只要求公司章程记载出资的方式、出资额和出资时间，但以知识产权出资的，出资人应该有义务在公司章程中记载出资的具体情况尤其是评估作价情况如评价方式和评价时间等，以防股东进行虚假出资、非法抽回出资等。其次是事后审查。公司法第91条规定，创立大会对发起人用于抵作股款的财产的作价进行审核，但这是不够的，应当扩大对知识产权出资的评估作价进行审查监督的主体范围，包括其他出资股东、公司的董事、监事。公司的董事、监事应当审查公司有关知识产权出资的情况，否则将与相关知识产权出资人承担连带责任。
3.修正知识产权出资后的资本填补责任。根据我国《公司法》第31条和94条的规定，当作为出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所规定的价额时，交付该出资的股东或发起人要补足其差额，其他发起人承担连带责任。但实际情况中知识产权资本的减少可能是由于出资人出资不实即出资人的过错所引起的，也可能是因市场因素所引起的，笼统地规定出资人的差额填补责任显得不合理，加大了出资人的投资风险。鉴于此，应当区分两种情况：若知识产权价值的波动是因出资人在出资时弄虚作假以致价格虚高所引起的，应严格按照公司法的规定让出资人承担差额填补责任。若知识产权价值的减少是市场因素所导致的，则不宜援引上述公司法的规定，应当由公司承担责任。《公司法》应强调知识产权出资人出资不实或出资不合理时的董事连带责任，促使公司董事对知识产权出资保持高度重视，以防不利于公司资本运营的情况发生。
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