竣工结算审计篇1
e232.6
工程竣工结算系指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程价款结算。工程竣工结算是竣工结算阶段的一项重要工作。经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，建设、监理、咨询、审计和评估等有关单位都十分重视竣工结算的审核工作。如何加强工程竣工结算的审核工作，本人谈几点意见：
一、对工程竣工结算的规定
1、工程竣工验收报告经发包方认可后28天内，承包方向发包方递交竣工结算报告及完整的结算资料，双方按照协议书约定的合同价款及专用条款约定的合同价款调整内容，进行工程竣工结算。
2、发包方收到承包方递交的竣工结算报告及结算资料28天内进行核实，给予确认或者提出修改意见。发包方确认竣工结算报告后通知经办银行向承包方支付工程竣工结算价款。承包方收到竣工结算价款后14天内将竣工工程交付发包方。
3、发包方收到竣工结算报告及结算资料后28天内无正当理由不支付工程竣工结算价款，从第29天起按承包方同期向银行贷款利率支付拖欠工程价款的利息，并承担违约责任。
4、发包方收到竣工结算报告及结算资料后28天内不支付工程竣工结算价款，承包方可以与发包方协议将该工程折价，也可以由承包方申请人民法院将该工程依法拍卖，承包方就该工程折价或者拍卖的价款优先受偿。
5、工程竣工验收报告经发包方认可后28天内，承包方未能向发包方递交竣工结算报告及完整的结算资料，造成工程竣工结算不能正常进行或工程竣工结算价款不能及时支付，发包方要求交付工程的，承包方应当交付；发包方不要求交付工程的，承包方承担保管责任。
6、发包方和承包方对工程竣工结算价款发生争议时，按争议的约定处理。
二、当前竣工结算存在的问题
1、利用合同开口多算。有的业主对发包合同重视不够，仅与施工单位商定工程范围、进度和质量等条款就签定合同，开工建设。到工程竣工结算时，才发现原发包合同一无工程价款，二无结算要求，连设计变更也没有限制的条款，甚至随意开口，合同对工程结算没有约束力，施工单位借此夸大施工难度，不断单项报告建设单位负责人签批增加工日和投资的条子；施工单位办理结算时，又利用合同开口和其它漏洞高估多算，增加结算投资。
2、隐蔽工程没有验收。建设项目没有实行工程监理，或只委托“形式监理”（即有监理合同，但不要求派人驻现场监理）。建设单位没有专人管施工现场，隐蔽工程没有验收、没有签证、没有记录，到竣工结算时，施工单位才找设计人员补签证，然后列入结算。这种事后补签的隐蔽工程往往数量多记，甚至根本没有发生也列入结算。
3、设计变更事后签证。有的建设单位不重视控制设计变更，不办理设计变更的审批手续，没有正式的设计变更通知单，没有设计变更引起的工程量与投资增减的记录。
4、工程计量不按规定。工程量不按国家标准规定的工程量清单计价规范计算。如市政工程土方外运按开挖量，不扣除本桩利用土的数量；桥涵基础土方的开挖全按放坡计算；路槽基础土方的开挖不扣除清除与掘除的工程量；人行道面积不扣除路沿石和数穴石所占的面积。
5、结算单价随意高套。不认真执行规定的定额（或合同约定的）单价，随意高套、错套、套用不合理，造成结算投资虚增。
6、取费计算多加少扣。间接费和利润等计算，往往出现规定应扣减的项目少扣或不扣，而规定不允许增加的项目又尽量增加。如挂靠高套-----按施工企业资质等级取费的项目，有的施工单位四级企业挂靠二级企业，用二级企业的介绍信与建设单位签合同，结算时按二级企业取费，各项费率从四级企业提高到二级企业标准，造价明显增加，而实际施工质量还是四级施工企业的水平。这种挂靠高套至今仍时有出现，有的已发展到借用一级施工企业的名义参加招投标，以便取费高套和争取项目。差价为负值的不计，只计算差价为正值的材料，造成负差少扣，多报结算总值。但有的项目结算中，当发现用指数法调差略高时，就随意把该用价差法调差的改为指数法调差；或本应采用指数法调差的，改用价差法，以便用少扣负差和扩大人工、机械费数量多调整人工费及机械费等手法，多计列入直接费的价差。此外，计算误差、虚设项目等也时有发生。
三、如何加强竣工结算审核工作
由于建设工程项目投资大、工期长、涉及众多的当事人，在建设过程中不可遇见的因素多，存在着诸多风险，加上目前由于建筑市场“僧多粥少”，使得建筑市场竞争异常激烈，一些承包商为了承揽到工程，不惜一切代价或不择一切手段，随意做出不合理的承诺，盲目采用垫资压低报价、串标、围标等方式谋取中标，待工程中标后，往往采用假变更、假签证、假协议的方式弥补投标压低价的损失，易使业主陷入承包商的陷阱。针对上述问题及其相关因素，加强工程竣工结算审核工作应从以下几方面入手：
1、核对发包合同条款。首先应核对竣工工程内容是否符合合同条件要求，工程是否竣工验收合格，只有按合同要求完成全部工程并验收合格才能列入竣工结算。其次，应按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格和优惠条款等等，对工程竣工结算进行审核；若发现合同开口或有漏洞，应请业主与施工单位认真研究，明确结算要求。
2、检查隐蔽验收记录。所有隐蔽工程均需进行验收，两人以上签证；实行工程监理的项目应经监理工程师签证确认。审核竣工结算时应核对隐蔽工程施工记录和验收签证，手续完整，工程量与竣工图一致方可列人结算。
3、落实设计变更签证。签证是工程实施过程中对已签定合同的弥补，是施工过程中的动态调整。签证应及时，尤其是一些隐蔽工程的签证，最好在隐蔽之前核定，避免事后扯皮；签证应尽量做到有据可依，尽量把签证图纸化。设计修改变更应由原设计单位出具“设计变更通知单”和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，经建设单位和监理工程师审查同意、签证；重大设计变更应经原审批部门审批，否则不应列人结算。
4、按图核实工程数量。工程量审核是竣工结算中最基础的数据，它直接影响计算直接费和其它各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低，工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工程量大，最容易出现多算，重算或漏算。因此，竣工结算的工程量应依据竣工图、设计变更单和现场签证等进行核算。并按国家统一规定的计算规则计算工程量。招投标工程按工程量清单发包的，需逐一核对实际完成的工程量，然后对工程量清单以外的部分按合同约定的结算办法与要求进行结算。
5、严格执行定额单价。除投资包干部分外，结算单价应按合同约定或招投标规定的计价定额与计价原则执行，一般以当地（或行业）当时执行的建安工程预算定额单价，当地（或行业）、建设行政主管部门和工程造价管理部门的报告期价格指数及有关规定为准。定额单价没有的项目应按类似定额进行分析换算，或提出人工、机械、材料计价依据，编制补充单价；不得高套、拆算，不得随意毛估或重复计算。
6、注意各项费用计取。建安工程的取费标准应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定执行，先审核各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，再核实特殊费用和计算程序。要注意各项费用的计取基数，如安装工程以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工费调增部分之和。建筑工程按工程类别取费，计取基数不同的应分别计算。如其他直接费和现场经费以定额直接费及报告期直接费价格指数或价差调整之和为基数；间接费和劳动保险费均以直接工程费合计为基数，而利润则以直接工程费、间接费和劳动保险费三者之和为基数，应按程序分别计算或先以统一的基数换算各项费率后，用综合费率计取各项费用。
竣工结算审计篇2
关键词:工程造价;竣工计算;审计工程
竣工结算实际上就是施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经过质量的验收，符合相关的质量要求和合同要求，给承包单位结算的最后的工程款，是工程造价的最后的工作环节，想要保证竣工结算的准确性，就要有严格的审核，从而真实的反映出工程总造价。
一、审计前期准备工作
(一)整理竣工资料竣工资料是做好审计工作的重要依据，因此要准备好竣工资料，主要包括投标文件、工程合同、补充协议、设计变更通知单等相关的证明材料。(二)熟悉竣工图纸竣工图纸是审计结算过程中的重要依据，因此要全面熟悉竣工图纸的内容，避免审计的失误。(三)了解计算包含的范围在竣工计算审查工作中，要对审查计算的范围有全面的了解，从而很好的掌握工程的内容。(四)清所采用的单位估价表在竣工结算审计工作中要对工程的性质有详细的理解，熟悉工程项目的定价等资料。(五)深入现场，掌握工程实况为提高结算准确率，除了审核施工资料，还要深入现场进行全面了解，避免存在重复施工项目，审计中发现问题也可及时核对。
二、工程竣工结算审计要点
(一)确定合理的审计方法由于不同的工程项目的要求不同，所以要选择适合的审计方法，保证计算审计工作的正确性与高效性。审计方法主要包括全面审查法、重点审查法、分解对比审查法，标准预算审查法。全面审查法适合工程量小，工艺简单的工程。此结算方法可提高审查工作效率，具有全面性和具体性的特点，避免竣工结算中出现的错误，但也有一定的缺点，如耗费的时间较多。重点审查法实际上是对工程中的重点项目进行审查，这种审查方法符合工程量大和施工复杂的工程，如建筑工程中的门窗等。分解对比审查法主要是把工程进行分解，最后进行分别审查结算，如果发现某一部分有错误，可以进行重新审查，效率比较高。标准预算审查法适用于全部采用标准图纸或者通过图纸施工的工程预算审核，在审核的过程中把标准预算作为审查的标准，如果存对局部调整的部分进行审查，具有效率高的特点，但是有一定的局限性，适用的范围小。(二)工程量的审核建筑工程造价结算审计与工程量由很大的关系，工程量越大工程造价就越高，在审查的过程中要按照规定的图纸和相关的工程量进行科学、规范的审查，避免审查工作中出现漏算、重算和错算情况的发生，认真进行竣工核对，为竣工结算提供真实的依据确保数据信息准确性，从而选择合适的结算方法，在审查时要注意结算单位的一致性，注意施工列出的细目与预算定额中的工程细目是否一致，避免审查过程中的错误。除此之外，还要对合同中工程量的相关说明和计算规则进行全面的了解，施工单位编制的工程结算，会存在障眼法，通过违法手段对一些工程量进行重复计算，所以要对竣工结算规则进行全面的了解，避免重复计算情况的发生。(三)工程单价价款的审核在工程单价价款的审核过程中，要确定相关内容是否正确，材料和设备的单价依据是否准确及都市工程单价价款审核的重要内容，也是工程审核过程中不能忽视的一部分，因此审核过程中也要重视工程单价价款的审核，避免出现纰漏。(四)签证、设计变更及洽商的审核在签证、设计变更及洽商的审核的过程中首要确保签证与洽商质量的真实性与合法性，避免签证、补充协议与招标文件之间发生不必要的冲突。认真核实竣工图纸的真实性，从而确定施工项目的可靠性，如果签证表述不清，用词不准确等在一定程度上增加了结算审核的难度，严重的还会造成经济损失。有些施工单位会在签证上弄虚作假，以少报多。还有一些施工单位为了提高自身的利润会在施工过程中偷工减料，导致施工中出现乱签证的现象，为了避免上述现象就要严格把关，明确责任，杜绝签证项目的盲目签证。在审核现场签证过程中要做到以下几点:首先要避免盲目签证，由于很多施工单位在施工过程中，不熟悉相关的管理规定，存在虚报预算定额的现象，导致很多签证不符合工作流程，出现很多盲目签证的项目。其次要审核现场签证是否手续齐全，是否存在相关负责人漏签的现象。最后要审核现场、项目是否清晰，如果在审查的过程中只存在金额，没有工程项目内容和数量，就不能作为工程结算的凭证。
三、结算审计中需要注意的事项
(一)材料价格计取由于建筑工程是施工周期比较长，具有很多不确定的因素，材料的市场价格会存在变化的现象，导致材料在采购的过程中存在价格不一的现象，如果在竣工审计的过程中没有明确材料的型号和材质，就会提高竣工审计结算的难度。在竣工结算审计过程中，大多数采用市场价进行计算，所以会与预算造价存在一定的偏差。为了避免上述情况的发生，审计工作人员要进行市场调查，全面了解建筑材料的价格，及时与各方进行沟通，从而避免审计过程中的矛盾。(二)结算审核的责任心由于工程竣工结算审计是一项比较复杂繁琐的工作，如果在工作过程中缺乏耐心与责任心就会出现错误，有时会漏掉审查的项目，严重的会造成一定的经济损失，因此在审计的过程中需要具有一定的责任心。(三)提高专业人员的素养想要做好竣工计算工作，审核人员需要具备良好的职业素养与道德素养，不仅要拥有专业的知识，更要全面了解竣工结算的每个环节，熟悉相关的法律规定，做好相关的审计工作，避免结算过程中出现少算、漏算的现象，具有研究的精神，不断总结自己工作的经验，提高自身的思想修养，坚决抵制建筑市场中的“吃、拿、卡、要”的恶劣行为，是工程竣工结算得到有效的保证。
结语
综上所述，工程竣工结算审计工作具有重要的作用，所以在审计的过程中遵循法律的规定，采用正确的审计的方法，保证审计工作的真实性与科学性，进一步促进我国工程竣工结算审计的发展。
参考文献
竣工结算审计篇3
一、施工方在送审资料方面存在的常见问题
（一）结算编制不完整，资料不齐全、不真实。工程承包方可能为了获取更大的利益空间，或者是由于自身能力不足，导致竣工结算书编制不完整，缺项少项，故意编制未发生项目的资料，还有的资料保存不当，缺失丢失，诸如此等原因，致使审计过程中，竣工结算编制内容无法完全核实，无法找到相应的真实的原始资料，也造成了工程造价结果的不准确。在实际工作中，审计发现竣工结算书存在问题的现象非常普遍。
（二）项目管理环节薄弱，项目超预算严重。在实际的项目开展中，不同建设方及承包方管理水平是参差不齐的。还存在建设单位招标文件不严密、合同签订不规范的现象，施工单位利用其中漏洞，将自身管理不当所造成的成本增加转嫁到建设单位，造成建设单位严重超预算等问题。
（三）工程变更、签证不规范。当建设项目预算准确，材料供应控制严格，且项目结构规整，隐蔽设备较少时，项目的成本非常透明，施工单位的利润是可预见的。工程变更、签证就可能成为边缘手段，施工单位虚开工程变更，蒙蔽建设单位签证同意，又或者直接伪造工程变更、签证等；或出现有的工程变更未经多方确认，弄虚作假等情况。
（四）定额、取费就高不就低。工程建设项目体量大，工作量大，周期长，涉及分部分项繁多，定额套取过程中模棱两可或者界定模糊的情况时有发生，以建设单位的角度来说，希望定额套用尽量走低，控制成本；施工单位则希望应用取费更高的定额，获取更高的利润，因此，有的施工单位往往取定额套用错误、定额取费就高不就低的做法来达到获取更高利润的目的。
（五）工程量、金额计算故意放大“错算”。在竣工结算时，建设单位与施工单位博弈，建设单位潜意识里就认为施工单位会存在多报工程量的可能，而施工单位也心知肚明，更多的时候就将计就计，反正最终的结算金额会在上报金额的基础上有所折扣，便索性在工程量、金额计算故意放大“错算”，希望最终的结算金额在有所消减后依然能有可观的利润。
（六）材料价差调整有误。一个工程项目从动工到竣工，少则几个月时间，多则工期达到几年之久，市场经济大环境下，材料、人工和机械等各方面费用都可能会发生较大波动，此时就涉及到材料价差调整，价差调整的时间比较容易被忽略，也是错误率发生较高的领域。
二、竣工结算审计机构及人员自身存在的常见问题
（一）不同审计机构的互动性、协同性有待加强，作用有待发挥。国家审计、社会审计和内部审计之间应该是相辅相成，应资源共享，积极互动和协同共助的。在此方面，近年来有了许多积极的探索和实践，但各自相对独立、各自为营的情况仍然非常明显，不同机构之间往来有限，或只顾自己份内之事，其他一概不管，或合作意识淡薄，很少出现相互支持、配合、借鉴的情况。这些问题，对于工程项目结算审计的进一步开展是非常不利的。
在作用发挥方面，近年来，不同审计机构在工程项目结算审计的成效是有目共睹的，但作用发挥很不平衡。以内部审计为例，虽然现在很多单位都设立了内审部门，也在积极工作，但还需更加完善相关方面的协调工作。
（二）审计人员在专业知识的层次性和复合性方面有待完
善。工程审计行业不同于一般审计行业，除了对审计相关专业知识有较高要求外，对工程与工程造价相关知识的要求也非常高。我国在此方面有所欠缺，目前工程竣工审计的从业人员多为造价专业人员，结构较单一。
（三）加强对工程审计工作延展作用的认识。从更高的角度看审计工作，很多人都忽略审计工作在提升建设单位与施工单位的工程管理水平，健全完善规章制度，保障工程项目的质量，社会效益、效能等方面的作用。
（四）在对存在问题的魇竟愣群蜕疃壬嫌写深化。目前，更多的时候工程项目竣工结算审计只在指出竣工结算存在的定额错误、计算错误、工程量错误以及最后的造价错误，帮助或督促修改之后就作为审计工作的终止，很少能够关注并指出错误出现背后的原因，没有揭示出现问题所代表的实际原因，对存在问题的揭示广度和深度上都非常有限。
竣工结算审计篇4
关键词：工程；竣工结算；审计方法
中图分类号：e232.6文献标识码：a文章编号：
工程竣工结算通常以实物的数量和货币指标作为计量单位，做好工程竣工结算审计，不仅加强了工程建设的监管力度，同时也维护了国家和施工企业双方的利益，使施工企业的损失降至最低，从而提高了投资收益。
一、工程结算的审计内容
1、审计结算编制依据了真实性、合法性、时效性和适用范围。结算的编制依据主要有:国家、省、市有关单位颁发的现行定额和文件及取费标准；施工图及设计说明；地质勘测报告及其他相关资料；建设施工合同、竣工图、设计变更、签证单等；
2、审查结算文件的组成和具体项目是否完整和正确。检查工程量的计算是否符合计算规则、是否准确；检查分项工程的定额套用是否准确；检查定额缺项子目是否依据有关规定编制补充定额并报经建设工程造价管理部门许可；检查工程价格计价方式是否符合有关规定要求；检查工程取费是否按施工合同约定及相关取费标准规定计取；检查工程工期质量,如有特定要求,其赶工措施费或优质奖励是否按合同约定计算；检查工程备料款进度款支付情况；工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况；检查工程实际施工是否与原预算或报审结算以及施工图设计,施工组织设计一致；检查人工,材料机械和设备的购买,租赁价格的确定是否符合市场实际,手续是否完备合法；
3、深入施工现场,勘察测量工程实际情况,了解施工过程,结算审计人员应分别与建设单位、施工单位、监理单位的有关人员了解施工情况,做到心中有数,才能具体问题具体分析。
二、竣工结算审计的形式
竣工结算审计的形式其中主要包括以下几点:
1联合审查
由建设单位、设计单位、施工单位和建设银行（或有资质的工程造价咨询机构）各派代表共同组成审查小组，对竣工结算进行审查，这种审查方式发现问题较广而全，又能及时交换意见，确定解决问题的方法，因此审查的进度快、质量高，这种方式通常用于审点建设工程项目安装工程竣工结算。
2独立审查
竣工结算文件编制单位自审后，分别送交建设单位、建设银行（或有资质的工程造价咨询机构）单独审查，这些部门单独审查后，各自依据审查中发现的问题并提出自己的意见，通知有关单位协商解决，再修正竣工结算，这种方式是一般建设项目常用的一种审查方式。
3建设单位自审
建设单位有能力和具备审查条件时，可以自行审查，对审查后提出的问题，同竣工结算的编制单位协商解决。
4委托审查
建设单位委托具有审查资格的工程造价咨询机构审查建筑安装工程的竣工结算，对审查过程中发现的问题，经与建设单位、施工单位充分协商后，然后进行修正竣工结算。
三、工程竣工结算的审计方法
1、传统造价模式的工程结算审计在传统造价模式下，审计的主要内容是工程量计算和结算单价套用是否正确、各项费用标准是否符合现行规定等。可以选用以下几种审计方法：
（1）全面审计方法。就是将工程竣工结算书及造价有关方的招投标、合同等文件对照图纸、变更、签证、实物、国家和地方定额、政策性文件进行全面审查，对有变化的工程量重新进行计算，对有变化的定额子目再次进行套用或换算，对有变化的材料数量及价格进行再次确定，对所有规费再进行计取，然后直接得出审定价。虽然这种方法有时间比较长的缺点，但是为了尽量减少投资资金的流失，合理结算工程造价，时间的长短也就显得微不足道了。
（2）重点审计法。这种方法类同于全面审计法，其与全面审计法的区别仅仅是审计范围的不同而已。该方法有侧重地，有选择地根据竣工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量。如砖石结构（基础、墙体）、钢筋混凝土结构（梁、板、柱）、木结构（门窗）、钢结构（屋架、檩条、支撑），以及高级装饰等；而对其他价值较低或占投资比例较小的分项工程，如普通装饰项目、零星项目等，可忽略不计，重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目档次易混淆的单价（如构件断面、单体体积），其次是混凝土强度等级、砌筑砂浆、抹灰砂浆的强度等级换算。这种方法与全面审计法比较，工作量相对减少，既可提高工作效率，又能做到准确无误。
（3）分析对比审计法。由于上述两种方法工作量大、审计周期长，因此审计人员在长期的工作中摸索出了另一种方法，即分析对比法。该方法是在总结分析工程结算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出结构形式不同、地区不同的工程造价以及工料消耗指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分析对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目再进行重点审计，分析其差异较大的原因。
2、清单计价模式的工程结算审计在清单计价模式下，由于工程量等的计算工作都在编制清单文件时已经进行，所以在这种模式下的工程结算审计主要包括：
（1）首先检查招标文件中的清单项目编制是否合理，定额的套用是否合适，规费、措施费等取费标准是否合乎国家文件要求。重点审查工程量清单的编制是否符合招标文件的要求，是否按统一的工程量计算规则编制，每一个子目的工作内容与工作要求表述是否准确完整，有无多算、少算或漏项的子目，暂定项目是否合理等。
（2）根据招标文件中的工程内容，仔细对照进行检查，看施工方是否有漏做、改换工程内容等行为，对于未作的项目要从中标价中及时清除。对隐蔽工程，必须要有监理单位和建设单位现场管理检验合格签证，必要时可以采用摄像的方式进行记录。
（3）严格按照清单上所列材料的各项指标办理验收手续，防止施工队使用假冒伪劣材料滥竽充数，同时应结合中标单位的商务标书的“工料分析表”，检查工程所用主要材料与工程量清单的要求及工料分析表的单价是否一致。还有就是要及时确定“暂估材料”的价格，在工程完工后要及时对暂估材料进行市场调查，避免因为材料价格波动给工程结算带来的麻烦。
四、工程竣工结算审计的要点
1、审计要突出重点
工程建设过程中经常发生设计变更或签证事项,这些都对工程造价产生重要影响,也是易产生漏洞所在。因此,对设计变更通知、工程量签证单和影响工程造价的重点子目要进行重点审计。
2、审计要及时签证
在调查取证时,对被调查对象陈述的事实可能对工程审计有用的,审计人员应当及时记录,并要求被调查对象签字认可；在结算审计时与被审计方共同确认的量与价,应及时办理签字手续,做好审计记录。
3、审计要分析对比
分析已审定的工程结算,总结、整理并归纳不同的各类工程造价、工料消耗等的指标。根据这些指标对施工单位的结算或审计人员的初审结论进行分析对比,结算比实际超出范围,则要进行全面审核。
4、审计要以理服人
审计时应互相尊重。审计对工程的核减讲究的是有理有据,使人口服心服,不能居高临下或是以权压人。
5、审计要掌握主动
对审前应作好充足准备。通过熟悉审计资料、勘察现场、核实工程量和单价,综合分析,寻找影响造价的关键项目,将其弄懂弄通,找出依据,以便审计时能做到有的放矢,主动掌握审计的节奏、环节。
6、分歧要耐心等待
审计时少数施工单位由于没有达到预期目的,而蛮横不讲道理。对此,一定要陈述事实和讲道理,坚决果断地拒绝他们的无理要求。如果对方仍不接受审计的观点,可耐心等待一段时间后,施工单位可能会因为款项支付等原因而认可。
7、审计结果要客观公正
审计必须坚持客观公正、实事求是的原则。如果需要再次到施工现场共同核实的,一定要积极主动地进行落实；对被审计方指出的审计中的不当之处又确实属实,则要虚心接受并及时纠正。
8、审计成果要综合运用
结算审计不仅仅是核减造价,节约国家投资,更需要针对审计发现的建设过程中各单位、部门存在的问题提出整改意见,以规范建设行为,促进建设项目的科学化管理和资金的合理有效运用。
结语：总之,工程造价的结算审计工作是一项非常谨慎、复杂的工作,造价工程师在工作中应严格遵守职业道德,坚持公正的审计原则认真进行审计,充分运用专业知识和实践经验来处理审计过程中的复杂问题,去虚存实,只有这样才能有效地控制工程造价,充分提高施工阶段的投资效益。
参考文献：
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竣工结算审计篇5
关键词：竣工结算；审计；方法
中图分类号：文献标识号：a文章编号：2306-1499（2013）02-
在实践与实务中，影响审计质量的原因很多，其中审计方法不当是影响审计质量重要原因之一；不当的审计方法也有许多种，如抽项审计法、重点审计法等，本文针对这些不当的计方法进行一一分析，指出其弊病，提出并倡导正确的审计方法。
1.工程竣工结算的概念
从大家论述的来看，我觉得有必要谈一下工程竣工结算的概念，因为发表的文章中题目大多数是关于预决算审计的，但文章却不谈预、决算审计，而只谈工程竣工结算审计，可能是对于工程预算、结算、决算的概念不理解。工程（施工多头开户的现象越来越严重，造成资金分散，不易管理，给审计稽核和财务监督工作带来困难。同时事业单位的票据管理存在许多违纪问题。货币资金管理有漏洞，费用开支不透明，导致经费紧缺。
2.工程竣工结算的主要措施
通过发现以上的问题，我们在工作中总结经验，提出了以下几方面的解决事业单位财务管理问题的措施。以达到科学、合理、规范地进行事业单位财务账务的处理。
（1）提高领导者意识，建立健全财务管理机制。领导者应该观念创新，确立财务管理的中心地位，要加强成本管理，树立成本观念，有效地把握和预计风险，建立风险预警机制；树立市场化的观念，面向市场开源节流，壮大经济实力。
（2）加强预算管理。针对预算编制，应该充分认识预算编制在事业单位的重要性。同时预算编制的准备期可以适当延长，充分预见各因素，安排充足的编制时间，为科学预算提供条件。另外，事业单位应将收入进行统一核算和管理，健全收入分配制度。编制部门预算时应广泛听取意见，收集各部门的资料，汇总后交领导和群众讨论，反复协调与平衡，实行预算内外综合统筹，进一步细化收支。严格执行部门预算，按项目、时间、进度支出，不准随意变更预算项目。
（3）加强资产管理。加强实物资产管理，应该加强资产清查，定期或不定期进行抽查盘点，以确保设备的完好无损；确立以“钱物分离、互相牵制、分级负责、责任到人”的原则，合理分工，明确职责。对固定资产的管理实行双人保管，相互制约。规范事业单位大宗物品管理。采用公开招标形式采购，增加物品采购的透明度；完善政府采购预算编制制度和政府采购监督体系，逐步形成以财政部门为主，纪检监察、审计及其他有关部门共同配合的监督机制。
（4）加强货币资产管理。规范银行账户，加强票据管理，各单位应严格按照规定办理银行开户和收支事宜，不出借出租账户，不公款私存。票据由会计人员负责购买、保管，不使用不合规票据，收据不跨年，剩余部分盖章作废。加强货币资金管理，严格遵守现金管理规定：库存现金不得超过银行核定的限额，遵守现金使用范围；不挪用及白条抵库，不保留账外现金；高度重视往来款项的管理，把往来款项的清查登记与改进财务管理结合起来；建
立项目决策负责制和决策失误追究制，透明开支，加强预算外资金管理，加强专项资金的监督管理；提高部门、单位领导依法理财的意识，增强责任心，民主理财。
（5）会计集中核算制度。各单位应规范财务核算，对薄弱环节和重要岗位加强控制，细化责任。不相容职务分开，保证资金安全；定期核对资产，做到账账相符、账实相符；健全内部财务制约机制，实行分级授权制，规范大额资金的流向。国库集中支付将事业单位的财务资金集中起来，便于财务处对下属各部门的预算资金执行情况实施监督，控制预算的实施，保障单位整体预算目标的实现，杜绝预算部门私设“小金库”，截留预算外资金等违规行为。
3.工程竣工结算的审计方法
工程竣工结算的审计方法有很多种，从审计人员实际操作的和一些报刊杂志介绍来看，大约有全面审计法、增减审计法、重点审计法、抽项审计法、指标对比审计法几种，审计人员在实际审计过程中采用哪种审计方法。正如一些文章介绍的那样，要根据工程的规模、造价的大小、难易程度、时间松紧等因素来确定，对此做法和看法本人不敢苟同。进行工程竣工结算审计，最终审计部门要根据工程审计结果出具审计报告，业主和承包双方要以审计报告作为他们最终价款结账的依据，就是说审计报告直接涉及到业主和承包方经济利益；根据国家审计署的最新调查显示，这两年来，由审计报告不严谨引起的经济纠纷呈不断上升趋势，这表明业主和承包商中至少有一方对审计结果不满意也呈上升趋势，这种趋势给审计部门提出了更高的要求，即审计部门要对审计结果负责，对社会负责。为了使业主与承包方双方经济利益不受损失，也为了审计部门在社会上立足不败之地，就要求审计报告要公正、准确、严谨、科学，不能偏向任何一方，否则，不但会引起业主和承包方的经济纠纷，还会给审计部门带来许多问题和矛盾，影响社会对审计部门的信任，因此，审计结果尤为重要。影响审计结果的因素很多，有工程量计算，定额子目的套用和换算，材料数量及价格的确定，规费的计取等，这要求每个环节都不能出差错，否则就会影响工程造价，影响审计结果，要做好这一点，我认为审计工程竣工结算的最好方法就是全面审计法，其他审计方法都不容易做到这一点。
3.1全面审计法
全面审计法就是将工程竣工结算书及造价有关方的招投标、合同等文件对照图纸、变更、签证、实物、国家和地方定额、政策性文件进行全面审查，对有变化的工程量进行一一计算。对有变化的定额子目进行一一套用或换算，对有变化的材料数量及价格进行一一确定，对所有规费进行一一计取，然后直接得出审定价。由于这种审定价是直接得出的，其中每个数字、每个定额子目全都经过审查得出的，因此这种审计结果不易出差错，是比较准确的，但这种审计方法的缺点是时间比较长，如拿时间和审计结果的准确性相比，时间的长短，就显得微不足道了，就目前的社会状况来看，我认为，全面审计法应当是现阶段的主要审计方法和最好方法，社会应广泛采用。
3.2抽项审计法
抽项审计法顾名思义，就是从工程结算书等有关资料中抽出一部分项目，如抽出一部分工程量或一部分定额子目进行审查，正确的便同意送审价，错误的将其更正，然后连同未抽部分一起合并计算，得出一个审定价。由于未抽审的部分不能保证其正确，因此，审计出来的结果也就不可能确保其正确性，尽管是节省了时间，显然，这种审计方法是不可取的。
其他审计法如重点审计法、增减审计法、指标对比审计法等都有其不同的缺点，本文就不一一分析了。总之，要想得到相对比较准确的、科学的审计结果，要选审计方法的话，应该选择直接得出审定价的方法，而不应该选择间接得出审定价的方法。我认为，目前最好的审计方法就是全面审计法。
4.结束语
对工程竣工结算审计来说，不论是任何审计，还是政府性质审计，作为一名审计人员，做事都要认认真真，全面仔细深入审查，选择好科学严谨的审计方法，不怕吃苦，更不能走捷径；要经常学习，积累经验，提高自身素质，遵纪守法，清正廉洁，出具审计报告要严谨、科学，要经得起推敲和考验，这样才能赢得社会对审计部门的信任，才能维护审计部门的形象，才能保证审计部门的权威性。
参考文献
竣工结算审计篇6
关键词：工程；竣工；结算；审核
abstract：basedontheeightstandardouhaiavenueprojectcompletionsettlementauditingsituationreview，thecompletionoftheauditsettlementputforwardtherelevantoperationalproceduresandmethods，pointedouttheexistingproblemsandSuggestions.
Keywords：engineering；Completion；Settlement；audit
1.项目概况：
瓯海大道三期工程第八合同段，建设单位为温州市瓯海大道工程建设指挥部，施工单位为旗舰集团有限公司。监理单位为上海市市政工程管理咨询有限公司。
2.审计内容描述：对送审结算书及相关资料的真实性、合法性、合理性进行审计。
4.审计方法：接受并熟悉结算资料后，，实施现场查看。并进行工程量复核、分析性复算、核对相关图纸等必要的审核程序。
5..审计结果：
6.主要设计变更的审计情况
6.1K11+339.033主道桥：
6.2K12+491.410主道桥：
6.3左辅道K13+488.147桥，及右辅道K13+418.579桥：
6.4新增Ф1500钻孔灌注桩84根：
6.5管桩变更为水泥搅拌桩：
6.6辅道路基外侧挡墙变更：
7.主要项目的审计情况：
7.1合同情况：
7.3工程质量：
7.4材料调价
①根据温州市瓯海大道工程建设指挥部文件温瓯建指[2006]7号、以及温瓯确建指[2008]44号：关于对瓯海大道前期投标的六个合同段和汤家桥南路工程三个合同段主要材料实行补差的通知。
7.5单价调整：
下列项目结算上报单价与原清单价不一致，进行调整：详见表2
7.6重复计量
①暂2声测管：
②400章418钻孔桩废渣沉淀复盖：
该项目属于重复计算，故核减325066元。
20号预应力砼空心板封端板按通用范本指出不予单独计量，在相应项目综合单价中考虑，经审核商务标报价明细此项单价均包括在50#予应力空心板单价中，根据2010年11月1日会议精神，考虑到该项目在招标清单中已列细目，全线其他标段已经考虑已计量，按照瓯海大道招标实际情况该项目给予计量。
根据2010年11月1日会议精神，（技-八-06009）工程技术联系单手续不齐全不给予计量。
⑤1-8-1-1桥台及涵洞部位回填：
⑥205-1-p桥台及涵洞部位二次开挖：
⑦4-44-2H绞缝砼：
⑧416矩形板式橡胶支座：
据温州市交通工程质量监督站文件、温交监[2008]74号：本标段桥梁结构中有未予埋不锈钢钢板，故核减117691元。
⑨419预埋件：
伸缩缝预埋件已包括每延米伸缩缝装置用料。根据2010年11月1日会议精神，伸缩缝的予埋件不给予计量。
8.存在问题：
8.1招投标活动不规范，审计中发现：
①招投标文件《范本》指出不予单独计量、或提及作为有关工程的附属工程不另行计量，但在招投标工程量清单中仍出现清单项目报价。
②招投标文件《项目专用本》已说明不另行计量支付项目，但在招投标工程量清单中仍出现清单项目报价。
8.2监理单位的职责不到位。审计中发现，监理单位对施工上报资料的审批把关不严，对于不应计量或不能支付的项目予以签证或者认可，严重影响了工程监理的效果。
8.3建设单位在上报最终工程结算资料中，提供资料不完整且混乱，审核不严，出现重报现象。
8.4本工程超概算投资较为突出。中途变更较多。导致预算超概算，决算超预算，工程造价失控。
9.结语：
9.1建设单位应规范工程管理，应遵守招投标工作的严肃性，提供合理地清单项目，加大工程招投标管理力度。
竣工结算审计篇7
关键词：工程量清单竣工结算审核体会
abstract:inthispapertheauthorintheconstructionunitsengagedinconstructioncostandtheanalysisunderthemodeofvaluation,projectcompletiontheexaminingneedtoofferallkindsofsettlementmaterialandforallkindsofsettlementmaterialandauthenticityofthecompletenessoftherequirements.Detaileddescriptionofthecompletionoftheauditsettlementcontent,including:theprojectquantity,theauditofthecomprehensivereviewunitprice,price,changestotheauditofthematerialoftheaudit,temporaryvisavaluationreview.throughthecompletionofsettlementofcomprehensiveandsystematicinspectionandaudit,timelycorrectingmistakesandproblemsexisted,canmakeitmorereasonablydeterminetheconstructioncost,canachievetheeffectivecontrolofthepurposeoftheprojectcost.
Keywords:quantitiesbill,completedaccount,examining,experience
中图分类号：F830.52文献标识码：a文章编号：
2008年12月1日实施《建设工程工程量清单计价规范》GB50500-2008（简称2008《计价规范》），内容涵盖了工程施工阶段从招标投标开始到工程竣工结算办法的全过程。
对竣工结算阶段的编制依据、办理时间、计算规则以及其他与竣工结算审核有关的内容都有详细的规定，这些都是进行竣工结算的基础。发承包双方可以参照此规范中对竣工结算的规定，做好竣工结算的编制和审核工作。但是，在工程量清单计价模式下，竣工结算审核也存在着种种问题，对合理地确定工程造价有较大的影响。通过对竣工结算进行全面、系统的检查和复合，及时纠正所存在的错误和问题，能使之更加合理地确定工程造价，可以达到有效地控制工程造价的目的。
笔者结合在建设单位从事多年招标控制价的审核、中期工程量的计量与价款支付审核及工程结算审核的工作经验，具体对工程竣工结算审核谈见点体会。
一、竣工结算审核的前期工作
1、审核竣工结算合约类资料
任何一个项目的结算审核都是以相关资料为依据，资料的真实性和完整性对审核结果产生重大影响。审核竣工结算合约类资料主要包括：施工合同及补充协议、工程招标文件、投标文件、中标通知书、材料采购供应合同、工程量清单报价资料（软件版电子文件）等。对这类资料要认真审核，审核相互之间有无不对应的问题。
2、审核竣工结算图纸类资料
竣工结算所涉及的施工图纸、竣工图纸、施工组织设计、竣工测量纪录、图纸会审纪要、设计变更、现场签证、工程洽商、隐蔽工程检查验收记录、建设单位有关工程的变更、追加、削减和修改的通知单、其他材料代用、调换及现场决定工程变更等项目的原始记录，现场签证单或现场有关材料认价资料、现行法律法规调价文件等。在审核资料的过程中查明需要各方签字并盖章要求的是否有全部签名和盖章，做到责任到人。
3、规定送审竣工结算资料的具体要求
规定送审竣工结算资料的具体要求包括：①结算通知书：工程承包合同范围内的工程内容必须完成，如遇各种原因不能全部完成，须经发承包双方及有关部门同意甩项。经各有关人员参加验收合格后才能进行竣工结算，因此送审资料必须有：建设方确认的结算通知书。②工程结算书：包括汇总表、工程合同内部分结算造价及其调整部分结算造价，调整部分结算造价按合同专用条款调整方式确定。③工程结算书应当具备一定的完整性与时效性，在实际竣工结算审核中送审资料不完全现象很普边，有边审核边补充结算资料，边增加结算造价行为，为此，确定送审资料的签认权限，资料报送期限，必须在结算审核前期发包方与承包方之间明确约定。
二、竣工结算审核的内容
1、工程量的审核
工程量计算准确是合理确定工程造价的重要前提和有力保证。因此，在结算审核过程中，复核工程量的工作至关重要。现行的清单计价与定额计价的工程量计算规则不一致。
2、综合单价的审核
综合单价的审核原则是：⑴与工程量清单项目一致的除严重不平衡报价外执行原来的合同单价；⑵新的工程量清单项目，其综合单价按2008《计价规范》4.7.3的规定确定：①合同中已有适用的综合单价，按合同中已有的综合单价确定；②合同中有类似的综合单价，参照类似的综合单价确定；③合同中没有适用或类似的综合单价，由承包人提出综合单价，经发包人确认后执行。
由于清单计算工程量与定额计算工程量不完全一致，而工程量清单投标报价综合单价是针对清单工程量的报价，而不是针对定额工程量的报价。因此结算变更工程量的计量及计算必须是根据2008《计价规范》的规定计算的工程数量。不能脱离2008《计价规范》相关计算规则的规定，直接采用工程变更产生的现场实际施工量与清单单价进行计算。比如某工程的土方清单投标报价为46元/m3，实际施工土方深度变化多增加了土方380m3，多增加的土方工程量是按定额计算规则考虑放坡和工作面的，因此工程量清单量不能直接套原来的投标报价，要重新按清单计算规则来计算多增加的土方量，再套投标单价。
3、材料价差的审核
以工程所在地造价管理部门的材料信息价格为准（材料信息价格没有的以双方确认的市场价格为准），差价为施工期间同类材料加权平均信息价与合同工期基准期（招标工程为递交投标文件截止日期前28天）当期的材料信息价的差额。其后国家的法律、法规、规章和政策发生变化，导致工程规费、税金等调整，影响工程造价的，应按建设行政主管部门或其授权的工程造价管理机构的规定调整结算价款。
4、变更签证的审核
设计变更需要设计院出具变更联系单，工程现场签证是由建设单位现场代表、监理工程师、施工单位负责人共同签署的以证实施工活动中实际发生且在施工合同以外的一种以书面形式记录的原始资料。工程结算审核时，首先，要审核变更、签证的真实性；其次，审核签证的工作内容是否已包括在预算定额内或包含在投标报价之中。凡定额中已明确规定的工作内容或含在投标报价中，一律不再计算现场签证费用。对隐蔽工程的现场签证，更要认真负责、严格把关。根据合同约定审核设计变更、洽商及现场签证是否涉及费用调整，如不涉及费用调整应作为施工技术变更，结算时不调整价款。
此外，通过认真踏勘现场搜集证据，踏勘现场是工程结算审核人员务必要做到的一项工作，并请相关人员一起参加，请他们说明情况，确保签证工程量核实准确无误。
5、暂估价的审核
确认后的价格内容是否与原来暂估价包含的内容一致，如确认的内容大于原暂估价所包含的内容，重复的部分应扣除。
三、竣工结算审核结论分析
由于建设工程复杂性的日益增加，同时建设工程从业人员的素质也存在着较大差异，这里也不排除人为因素，在竣工结算审核过程中，常会出现很多问题。首先，要提高工程量清单中期计量及价款支付及时准确；其次，要提高工程量清单的编制质量，增强招标控制价的约束力；最后，努力提高审核人员的专业素养，遏制承包方的漫天要价，真正控制好投资，发挥资金的最大效益。
参考文献
⑴柯洪.工程造价计价与控制.2009年版.
竣工结算审计篇8
关键词:农网改造工程审计工作
中图分类号：F830.52文献标识码：a文章编号：
我国自从1998年启动农网改造已经分别经历了一期、二期农网改造工程、县城电网改造工程、户户通电工程、农网完善工程、扩大内需工程，新一轮农村电网升级改造工程已经正式启动。由于农网工程很强的政策性和风险性，因此竣工结算审计就显得尤为重要。本人从1998年起就一直直接或间接地参与农村电网改造前后在农电科、生产技术部、农网办及监察审计部工作，通过对十多年工作经验的归纳总结，我主要谈谈县级供电企业农网改造升级35KV及以下工程竣工结算的审计的一些看法。
一、审计工作主要过程
1.审计前准备工作
（1）建立组织机构
为了保证农网改造升级工程审计工作的顺利进行，应建立专项审计组织机构，领导小组组长由单位局长或纪委书记担任，由监察审计部、生产技术部、农网办、物流中心、财务部和施工单位相关人员组成；正式审计前先进行审前调查，完成审前调查报告的编制；向被审部门下发审计通知书；被审计单位就专项审计进行承诺；编制专项审计方案；重点熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；了解审计范围和采用标准；明确采用单价，仔细检查出库单的完备情况；熟悉相关的工程档案资料。
2.实地审计与结算资料审计相结合
（1）实地审计重点审计内容为：审查各工程项目决算编制的工程量是否与现场一致，特别是档距、杆位明细材料种类和数量、导线跨越、土方工程、地形情况等方面。
（2）根据实地审查情况，结合竣工图纸、隐蔽工程记录、变更签证等相关资料，计算相关材料数量和工程量。
（3）根据现场审计计算的材料数量修改结算书材料数量，根据出库单价格逐一核对结算书材料价格，对价格不一致的依据出库单价格进行修改，根据修改后的材料数量和价格重新计算每种材料的和价和和重，然后根据工程性质分类汇总材料总价和总重。
（4）审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程结算书所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格、计算单位是否一致。对高套、错套和重套的依据实际情况予以修改或删减，保证工程项目定额直接费计算正确。
（5）审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求和项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应特别审查各项费率。
3.综合整理审计资料，编制审计报告
①审计组就竣工结算审计中发现的问题与生产技术部、农网办、物流中心、财务部及施工单位交换意见，征求相关单位的意见。②审计组编制审计报告，含专题报告及竣工结算签证单。③审计组向农网工程项目管理单位下达《审计意见书》。④农网工程项目管理单位牵头对有关问题进行整改，并书面报告整改情况。⑤审计组编制审计项目总结。⑥审计组编制审计成果运用评价报告。
二、审计内容和重点
按照全面审计，突出重点原则，农网改造升级35KV及以下工程竣工结算审计着重做好以下几方面：
1.审核竣工结算编制依据
编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收报告；工程施工合同（协议书）；施工图预算；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；农网工程规定的定额，材料、构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家农网工程有关规定，资料是否齐全，手续是否完备。
2.审核工程量
(1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法是根据施工单位编制的竣工结算中的材料、图纸结合现场实地核实进行审计。
一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如安装工程中线路架设等。
二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目，如土石方分部中的基础土方。
三是要重点审核容易重复列项的项目。
四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。
(2)审核材料用量及价格。材料用量审核，主要材料的消耗数量是否准确。材料代用和变更是否有签证，严格核对各个材料的价格是否与出库单价格一致（出库单价格来自材料采购合同）。
(3)审查隐蔽工程验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。在审查农网工程隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师（甲方工地代表）及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生。保证农网工程隐蔽工程价款的准确性。
(4)审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，结算书所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格、计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。
(5)审核工程类别，工程类别的审核是保证工程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的规范认真核对。
(6)审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求和项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应主要审查各项费率、价格等是否符合要求。
(7)防止各种计算误差。工程竣工结等是一项非常细致的工作，由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着这样或那样的计算误差，但很多误差都是多算。因此，必须对结算中的每一项进行认真核算，做到计等横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。
3.审核施工企业资质
严格审核施工企业的资质，保证施工企业具有相应的施工资质。
4.审核合同签订与履约情况
工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规，内容如下：
解合同签订、履约、变更、终止等基本管理程序；
②审查合同谈判、签约、流转、审签流程等履行程序的完整性；
③审查合同价款确定依据是否完整、准确；
④结算、付款、索赔等条款与责任是否清晰、准确、可操作；
⑤提倡闭口合同价；
⑥尽量避免补签合同现象。
5.审核工程签证
审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师（甲方工地代表）审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能列入结算，内容如下：
①审查变更签证管理是否履行三级审核程序，即施工与设计管理－现场监理（甲方工地代表）－业主审定。
②审查变更时效性，即发生变更14天内应完成变更与造价变化的审签获批手续。
③审查落实变更因素真实与准确性。
④审查变更费用与造价。
6.深入实施工程结算审计
①审查项目工程结算管理工作是否完整、到位、及时。
②审查形成工程结算成本的量、价、费构成是否准确。
三、审计工作的要求
1．审计底稿的编制
实施审计程序的每一审计事项以及支持审计事项的相关事项，应编制审计工作底稿，工作底稿的描述和论证应明确简洁，事实清楚，依据充分，原始资料充足。
2．审计事项核定
重视细节，善于分析，发现问题后及时汇报，并主动向被审计调查单位进行进一步了解核实，可采用灵活多样的审计方法和技巧，如：谈话交流、询问等，对问题结果不表态，不同意见不争论，基本核定情况、确定事实后，及时形成底稿，提交组长。不得擅自向被审计调查单位表示审计意见。
3．审计质量控制
（1）应把好工程结算审计准备关，制定切实可行的审计实施方案
审计准备是对一个工程结算审计项目实施审计前所做的各项准备工作。准备工作是否充分，对工程结算审计实施能否顺利进行和保证工程结算审计质量，都有着重要的影响。把好工程结算审计准备关，需要重点抓好审前调查、审计方案编制环节。审前调查可以选择查阅资料、走访等多种方式，了解施工单位的基本情况，又要收集与工程项目有关的法律、法规、规章和政策、会议记录等资料，还要了解工程项目有关的竣工图纸、工程变更单、承发包合同(承包方式、结算办法及施工期限等)、承包方提交的工程竣工结算书等。审计方案编制，必须以审前调查为基础，进一步明确编制依据、工程结算审计的目标、范围、内容、重点及必要的步骤等，同时，制定的审计方案应具有较强的可操作性。
（2）农网工程的审计要把好政策关
农网工程不同一般的局内部工程，农网工程有很强的政策性，农网工程一部分是国债资金投资，如竣工结算出现问题，直接涉及到农网资金的使用的合理性和合法性等根本性的问题，稍有不慎就可能存在很大的政策风险。农网工程资结束后在今后面临系统外部，来自政府发改委、审计部门的多次检查和审计，因此农网工程的竣工结算的审计一定要把握好政策关。要全面收集和掌握农网工程管理的相关规定，系统学习农网工程预决算相关定额和农网工程其他费用的相关规定。
（3）农网工程的审计要把好程序关
农网工程不但有很强的政策性，同时也具有很强的程序性，农网工程管理已经一整套规范的管理流程，只有我们严格按照流程办事，按照流程要求把工作做细做到位，那农网工程审计工作就应该能做好。在审计过程中发现很多各种各样的问题，有很多问题其实是可以避免的，是违背农网工程管理程序规定，才导致一系列问题的出现。
（4）农网工程的审计要把好资金关
农网工程很强的政策性和风险性，因此审计的时候一定不能出问题，那么审计的时候一定要抓住审计的重点—资金，保证资金的使用合理性和合规性，竣工结算涉及到的资金的问题都是我们重点关注的地方，例如工程量、材料用量及价格、工程定额的套用、审核工程类别、各项费用及合同中关于价款调整的内容等方面。只要我们把握了资金这一关，就抓住了审计的重点，资金方面的问题是“是与非”的问题，是根本性问题，其他方面的问题是项目管理方面的问题，可以通过加强管理来完善。
（5）把好沟通关，争取相关部门理解和支持
审计的目的的通过内部的审计发现问题，把问题消化在企业内部，减少农网工程风险，避免外部检查发现大量的问题，在审计的全过程，积极与审计相关部沟通，听取他们的意见，使相关单位放下思想包袱，积极配合审计，甚至主动暴露管理中的问题，对发现的问题共同探讨充分沟通，达成共识，从保证审计工作进行的顺利进行。
（6）要把好工程结算审计实施关，善于严格收集和清晰完整记录审计证据
工程结算审计实施既是审计取证过程，又是审计工作底稿形成的过程，也是工程结算审计质量控制的关键过程。其控制措施是否有效，对于工程结算审计质量有着非常重要的作用。把好工程结算审计实施关，需要抓好审计取证和编制工作底稿两个环节。工程结算审计取证工作应做到善于严格收集有关证据，具体包括：一是要重视所收集的证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性；二是在核实工程数量、鉴别定额项目选择是否准确、检查价格取定是否合规真实、认定取费基数和费率是否恰当等具体业务工作中，要规范运用检查法、观察法、计算法等方法收集审计证据；三是要注意收集包括书面证据、实物证据、电子数据资料等多种形式的审计证据。编制工程结算审计工作底稿，应当清晰完整地记录对审计结论有重要影响的审计事项，即既要遵循真实性、完整性原则，又要保证与审计证据的对应关系，还要明确反映工程结算审计项目相关的项目名称、审计事项、审计结论、索引号、附件等信息。
（7）把好工程结算审计报告关，正确表达审计意见
工程结算审计报告阶段是审计人员基于审计实施阶段的工作成果，对工程结算项目的适当性、合法性和有效形成正式评价的一个过程，也是形成书面形式审计报告的过程。其控制措施将直接影响工程结算审计结果的正确反映和有效利用。把好工程结算审计报告关，从报告编制过程讲，应注意控制所引用的有关资料是否可靠适当、所做的判断是否有理有据、最终的结论是否恰当；从报告本身讲，应当客观、完整、清晰、及时，并体现重要性原则。
参考文献：
竣工结算审计篇9
关键词工程竣工审计策略
中图分类号：F239文献标识码：a
1高校基建工程竣工结算进行内部审计的重点
1.1工程量的审核
工程量审核是结算中最基础的数据，它直接影响工程造价的高低，所以必须进行逐项审查。工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工作量大，最容易出现多算、重算或漏算的地方。主要表现在：（1）故意写错计算数据，将计算出的工程量或数据人为改大；（2）小数点人为后移，施工单位保持某些工程量或数据的数字不变，故意将其小数点向后移位，从而使造价增大；（3）重复计算，主要发生在签证上，是一个事件多次签证或材料替换调整等。
1.2定额运用和取费标准的审核
定额运用是审核的主要工作之一，它是施工单位结算中最常见的，也是最隐蔽的虚增工程造价的地方。它往往表现在：（1）同类定额，套高不套低。定额的套用应与工程设计的内容和工艺要求一致。而施工单位往往不是按设计要求套用定额，而是人为高套，如普通抹灰套高级抹灰、刷漆遍数多套等；（2）定额套新不套旧。这是由于新标准生效前完工的工程量，套用原定额，新定额生效后完工的工程量套用新定额；（3）取费标准，取高不取低。
1.3材料价差的审核
工程材料费用约占建筑工程造价总费用的70%左右，材料价格的高低是决定工程造价的主要因素之一，一旦失去监控，就无法控制工程造价。（1）要核对材料参考价格的选用与图纸设计是否相符，与市场价格是否相近；（2）在审查这部分结算时应注意材料参考价与实际供应价、基准价发生价差时，只调整供应价格的差额，其差额列入工程按实结算内，不再另计取其它费用。
1.4变更项目的审核
在审计这部分工程时，要注意施工单位只计算变更增加的工程量，不计算变更减少的工程量，从而虚增工程造价。要按照甲、乙双方提供的设计变更图纸，临时用工，改变用材，增减项目记载表等仔细核对，对内容不详的要实地测量工程量，对与设计变更的内容不相符，变更内容所套项目不正确的要当场纠正并予以修改。
2高校基建工程竣工结算进行内部审计的策略
2.1审计资料的准备必须充分
要收集以下资料：工程项目建设计划，施工图纸，竣工图纸，招、投标书，施工合同，工程结算书，设计变更通知书、甲、乙双方购置设备、材料的原始发票及与工程有关的文件，图集、影像等资料。资料收集齐后，审计人员应认真阅读和分析，发现问题及时向甲、乙双方咨询，根据提供的资料和图纸，审计人员及时到施工现场详细核对，弄清工程的施工工艺、耗用材料。
2.2加强与外部相关部门的合作
内部审计工作涉及面广、专业性强，审计中要充分重视与外部有关部门的合作。与外部机构的合作包括：与工程审计机构的合作，如有的还可委托具有相应资质的中介机构进行审价；与工程监理部门的合作，内审人员应充分利用监理人员的工作，遇到专业问题时可向他们请教；与工程验收部门的合作，获知验收的重要信息和查阅验收资料，有助于审计的开展。
2.3把工程管理审计与财务审计相结合
工程管理审计与财务审计相结合是指以立项为起点，以工程项目的建设程序为主线，以财务审计和工程造价审计为分支，以工程竣工结算审计为封闭终点形成闭合审计回路。财务审计是以资金走向为线索，注重对基建资金来源与分配的分析。工程造价审计以工程量入手，同时结合图纸、标的、合同、现场，核实工程量计算的准确性，调研和掌握建筑材料、设备的市场价格，注重研究现行定额，严格界定定额适用范围，看有无高套、重套现象，这是工程造价审计的主要范围。
2.4合理运用专业的职业判定
一是要把握重要性原则。基建项目审计需要收集大量的信息和资料，对于这些信息和资料及其所反映的问题，审计人员要充分考虑重要性水平，抓数额大、影响大的事项跟踪审计、具体审计；而对数额小、影响小的，采取点到为止的方式，能放就放。二是要把握谨慎性原则，保持适当的职业谨慎。对审计过程中可能存在的虚假信息和资料，审计人员要提高警惕，加强分析和识别，始终保持职业怀疑，提高内部审计工作的准确性。对有疑问之处要采用顺藤摸瓜的方法，循序渐进地将情况逐个了解清楚，使原本隐蔽的信息明朗化、清楚化，积极揭示可能存在的舞弊行为，在进行专业判定与分析时要保持独立性，不受外部因素的干扰。
2.5确保审计程序的规范化
基建项目内部审计是一项政策性强、专业水平高的系统性工作，审计程序、方法与技巧是否得当，既是审计人员政策水平的体现，也是审计人员综合能力的反映。审计人员在整个审计实施过程中，要严格按照内部审计的有关操作规程展开审计，审前要制定详细的审计计划和审计方案，选择有经验和具备专业能力的人员组成审计组，要对审计对象的情况作必要的了解，掌握一些基本信息。现场要实施必要的询证、检查、观察、分析性复核等程序，并确保审计人员之间能够及时沟通和信息共享。对审计揭示的问题，要以政策为准绳，做到有理有据。
竣工结算审计篇10
关键词：工程量清单计价；竣工结算；审核
我国《建设工程工程量清单计价规范》GB50500-2008（以下简称2008版《计价规范》）自2008年12月1日起实施以来，就对建设工程竣工结算的基础工作做了详尽的规定，规范了竣工结算阶段的编制依据、办理时间、计算规则以及其他与竣工结算审核有关的内容。通过相关内容我们了解到，竣工结算指的是施工单位在工程结束期同业主进行的最终的工程价款结算，必须建立在施工方严格按照合同规定的内容在全部完成所承包的工程，经验收质量合格，经过验收符合合同要求之后。竣工结算中，甲乙双方可以参照《计价规范》中对竣工结算的规定，做好竣工结算的编制和审核工作。但是，在工程量清单计价模式下，竣工结算审核也存在着种种问题，往往直接影响工程造价的合理性。下文通过对竣工结算进行全面、系统的研究，力求及时全面指出所存在的错误和问题并予以纠正，使之更加合理地确定工程造价，从而达到有效地确定工程造价的目的。
一、工程量清单计价模式下竣工结算审核中存在问题分析
建设工程在竣工结算审核过程中，常会出现很多问题。主要是由于当前建设工程复杂性的日益增加，加之从业人员的素质参差不一。综合研究，这些问题可归为两类，即：在竣工结算审核准备工作中出现的问题以及在审核竣工结算编制的内容中所出现的问题。
（一）审核准备工作中存在的问题
建设工程竣工结算审核的准备工作包括：
1.需核查工程结算手续的完备性、建设施工资料内容的完整性，对不符合要求的应退回限时补正；
2.审核计价依据及资料与工程结算的相关性、有效性是否无误；
3.熟悉承包工程的招投标文件、工程承发包合同、主要材料设备采购合同及相关文件；
4.熟悉竣工图纸或施工图纸、施工组织设计、工程状况以及设计变更、工程洽商和工程索赔情况等。
竣工结算审核的准备阶段需要着重考虑的工作体现在考量完备性、真实性两个内容，主要包括审核竣工结算资料和程序的两个方面。工程实践中，确实存在着很多不重视结算审核准备工作的问题，列举如下：
1.送审资料不及时
2008版《计价规范》明确规定：“发包人在收到承包人递交的竣工结算书之后，应按合同约定的时间核对”。但实际工程操作中，送审资料不及时的情况比比兼是。很多工程没有按照规定的竣工结算审核程序办理竣工结算，至今仍存在项目竣工验收交付使用期已经超过半年以上，不见承包方未报送结算资料的现象。此现象势必会影响到后续结算工作的正常进行。
2.送审资料不完整
由于结算审核涉及的信息量较大，要求准备出具的送审资料也相应变得庞大。很容易在在结算审核中，出现送审资料不完整、施工图纸残缺破损、竣工图没有全面体现工程的实际情况、未在图上标注变更、设计变更手续不全、缺少变更通知及经济签证、部分隐蔽工程现场验收无正式签证手续、变更材料没有确定结算单价等。送审资料一旦不具备完整性，会使竣工结算的审核工作缺乏必要的依据，很大程度上影响竣工结算的准确性。
3、送审资料不真实
每个单项工程在施工过程中，不可避免地会发生一些签证项目。尤其在附属工程的施工中，突出体现在隐蔽工程中普遍存在现场签证与实际不符的情况。事实上，附属工程一般缺乏正规图纸，为赶进度现场管理人员直接开始口头指导施工，或为应付现场监督仅画几张草图了事。监理人员在这中间的责任不可替代，他们往往没有认真核实，正确监管引导。还存在一些现场签证，明显看出是完工后再补办理的，失去了指导施工和巡查问题的功能。
（二）审核竣工结算编制的内容存在的问题
1.审核竣工结算中没有真正重视竣工结算编制依据与竣工结算的相关性和有效性。很多工程结算中的各种编制依据本身并一定正确规范，并没有经过国家或授权机关的批准，完全不符合国家规范的规定。
2.工程量计算的审核中出现的问题
在工程量清单计价模式中，竣工结算要对施工单位报送的工程量计算表格进行审核，主要根据设计图纸、设计变更、现场签证和清单的计算规则，重点审核工程量是否有漏算、重算和错算数据。不少工作人员业务不熟练，审核时对工程量的计算规则掌握不熟练或工作不仔细，分不清工程量的计算范围，造成工程量的计算错误、核对计算尺寸与图示尺寸出现偏差。
3.套用单价审核及费用审核时出现的问题
在竣工结算审核定额子目的套用与结算过程中，有时所选用的每项定额子目及各部分工程的特征不一致，定额所包括的工作内容与实际不相同。还有的常会出现就高不就低的定额子目以及和定额子目套入不合理、高套、错套、重套，以及随意毛估，经常造成工程结算投资虚增的现象发生。
二、对策建议
（一）针对在竣工结算审核准备工作中存在问题的对策
1.做好竣工结算资料的收集与整理工作
竣工结算编制与审核的前提条件是做好竣工结算资料的收集与整理工作。项目建成后，需要对竣工资料设立必要的资料库。根据相关法律法规和制度、要求，负责制定本工程的竣工资料编制整理的规范性要求。指定专人负责竣工资料收集、整理、归档并及时跟踪、纠正、补充和完善。资料库应是生产、维修、改造扩建、事故处理和拆除的必查文件的集合。
2.熟悉招投标文件、工程承发包合同及竣工结算审核的程序
招标文件是包括投标单位资格审查的标准、投标报价要求等实质性要求和条件的主要条款。投标文件正确响应招标文件后才能真正规范适用。施工合同相当于投标单位对招标文件的承诺。它同清单计价紧密相连，应适应清单计价模式的要求。而工程量清单作为施工合同的组成部分，是工程变更、价格调整、工程结算的依据，在审核中应以招标文件规定的条件、投标文件响应的内容和施工合同的约定条件为前提进行。
（二）针对竣工结算审核过程中所出现的问题的对策
1.正确掌握2008版《计价规范》要求的计算规则
出现在工程量审核过程中各种错误，主要归结于工作人员自身能力不足，欠缺对工程量计算规则的掌握程度以及工作的仔细程度。工程量清单中原有的项目结算的审核，应按中标报价中的综合单价确定，要注意采用的项目内容与原招标时设计图纸标准是否要求一致，其次注意工程项目是否重复套用。
2.工程造价从业人员要做到深入现场进行调研
工程造价的从业人员在工程量计算阶段必须要深入工地现场调研，全面掌握工程情况能够使结算能够完整地反映工程实际造价，减少和预防结算过程中经常发生的虚假现象，才能避免对某工程不了解产生的审核失误。在实际调研中要特别注意隐蔽工程，不能单凭竣工图操作。工程造价从业人员深入现场进行调研，也可以充分了解现场签证，设计变更等情况，在编制与审核竣工结算时做到心中有数。
四、结语
工程竣工结算审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手段。本文对竣工结算中出现的各种问题进行归类并分析，并通过对在工程实际中所产生的一些实践经验进行总结，及时纠正竣工结算中所存在的错误和问题。以期加强人们对竣工结算的认识，转变竣工结算审核的散漫态度，促使人们对竣工结算工作进行更加深入的思考。
参考文献
[1]张莉.浅谈清单计价的建设工程竣工结算审核工作[J].山西建筑，2007（33）：275-276.