建设工程内部审计篇1
对建设项目内部审计时应把握好以下几个原则:一是,技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合;二是,事前审计、事中审计、事后审计相结合;三是,内审机构与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。根据审计对象的不同、审计目标的不同、审计证据的所需,在确保审计工作质量的前提下,有效配置审计资源,针对审计中不同的环节应采用不同的方法:投资立项审计的方法包括审阅法、对比分析法,对比分析法主要是通过相关资料和技术经济指标的对标的对比来确定差异发现问题的方法;设计管理审计主要采用分析性复核法、复算法、文字描述法、现场复核法;招投标审计主要采用观察法、询问法、分析性复核法、文字描述法、现场核查法;合同管理审计主要采用审阅法、核对法、重点追踪审计法、质量鉴定法、现场核定法;竣工验收审计主要采用现场检查法、设计图与竣工图循环审查法;项目后评价审计主要采用文字描述法、对比分析法、现场核查法;设备、材料采购审计主要采用审阅法、网上比价审计法、跟踪审计法、分析性复核法、现场观察法、实地清查法[3-6]。
2工程建设项目内部审计特点
(1)时效性。建设项目过程中,一些环节有时效性要求,比如工程招投标、合同签订事前审核,工程变更事前审核、额外工程事前审核等。因此,要求内部审计要充分考虑工程的时间性要求,做好定点审计与定期审计的有效结合。(2)政策性。为了加强建设工程项目的监督管理,国家出台的政策法律法规相对来说数量多,规定细、要求严。因此,内部审计要严格根据国家政策法律法规及公司内部管理规定,对建设工程项目进行内部审计。(3)连续性。工程项目建设一般要经历前期准备阶段、项目建设阶段和完工使用阶段,三个阶段前后相连,具有连续性。因此,内部审计也要根据工程项目这一特点,全过程安排好内部审计,尽量做出较为客观、公正的评价。(4)全面性。工程建设项目内部管理涉及立项、勘察设计、招投标、合同管理、设备材料采购、工程管理、工程预算、竣工验收、财务管理、后评价等环节,内容多,情况复杂。因此,内部审计既要有审计专业知识,还要懂相关工程业务知识;既要用传统审计方法,又要注重现代审计方法;既要用微观审计方法,又不能忽视宏观审计方法。(5)独立性。企业工程建设项目内部审计牵涉部门和单位较多,很难完全坚持审计的独立性,对涉及违规的同级部门监督力度不够。因此,要增强内部审计的独立性,企业领导要支持审计部门的工作和建立问题整改纠错制度[3-6]。
3工程建设项目内部审计存在的问题
(1)内部审计的独立性很难保证。内部审计机构位列企业管理部门,一般受管理层领导,有时管理处层受被审计项目的影响或多或少地会对审计人员提出意见,内部审计人员很难保证独立性。此外,审计部门与被审计项目单位有时位列同一层级,稍有不慎,会被人误解为介入到建设项目管理的职能中,易引起各方利益的冲突,从而影响审计人员的独立性及审计目标的实现。(2)内部审计的权威性不够。企业内部审计部门一般由公司副职分管,审计工作更多地是向分管领导报告,而被审计的项目单位通常是由公司的其他领导,有时是公司一把手分管。由于对内部审计的认识角度不同,被审计的项目建设单位通常对内部审计存有抵触情绪,不支持不欢迎不赞同内部审计的过程跟踪及监督,对于审计成果不重视,不采纳。甚至有些公司高管领导项目的内部审计重要性也认识不足,对审计成果重视不够,这些均影响了审计的权威性,在某种程度上也给工程项目的建设埋下了隐患。(3)审计人员知识和能力不足。审计人员一般财务出身,对财务知识比较熟悉,财务审计能力比较强。而工程建设项目内部审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计,涉及到项目建设各个方面,这就要求审计人员要有精湛的专业技术,要了解被审计的项目背景及相应的专业知识,要熟知国家政策,了解掌握工程建设的专业知识,同时还要具备良好的协调沟通能力。这样才能应付建设项目审计的广泛性和繁杂性。(4)审计成本制约了审计效果。建设项目一般周期长、资金额度大,理论上建设项目内部审计要对建设项目进行全过程审计,越早介入越好,但在实际工作中受审计力量和审计成本的限制,很难做到对工程建设项目从头到尾进行审计。因此,就很难通过审计,来杜绝工程建设项目的问题,从而影响了审计效果。
建设工程内部审计篇2
关键词：内部审计；工程建设；作用
一、引言
工程建设项目审计，是指对公司本部及下属单位工程建设项目造价进行的审计监督，其内容包括对建设项目的投资立项、工程管理、工程造价、竣工验收等审计。改造、维修及零星工程审计以开展工程造价审计为主。内部审计是组织内部的一种监督评价活动，内部审计在工程建设中的作用越来越突出。内部审计从产生、发展到完善经历了很长的过程，逐渐发展成熟为一种管理方式。随着审计法和内部审计相关规定的出台，我国内部审计也逐渐规范完善。内部审计在维护财经纪律、提高管理水平、规范财务行为、保护企业合法权益方面发挥着越来越重要的作用。根据内部审计索引对内部审计的作用做了确定，一是保证企业财务信息真实可靠；二是将财务风险与经营风险降到最低；三是完善内部管理流程；四是充分整合企业内外部资源，优化资源配置；五是优化发展战略与发展目标，实现企业价值的最大化；六是优化企业治理结构，提高企业管理效率和水平。工程建设项目审计的目的，在于促进工程建设单位加强项目管理，降低工程成本，提高投资效益。如何发挥内部审计在工程建设领域中的作用成为国内外学者研究的重点课题。本文结合审计学原理和工作实际，对内部审计在工程建设中的作用及如何发挥做出了详细论述。
二、工程建设项目审计研究
工程建设是指为改善人们物质文化水平和提高国民经济发展速度而进行的相关建设活动，主要是指与固定资产投资有关的建造、安装、购置等工作。按照经济活动分类可以分为工业工程和民建两类。民建主要包括房屋构建、设备安装、场地平整、矿井建设、公路、桥梁、水库修建等。工业工程主要是指设备的安装组件，设备运营管理、系统调试等。工程建设项目是指为工程建设而立项、在一定期间内完成的工程。工程建设项目验收主要分为静态、动态、初步、评估和国家验收等五个阶段。建设工程项目管理范围较广，需要建设单位、监理单位、施工单位紧密配合，建设项目管理是核心，项目的管理主要包括前期可行性调查、招投标管理、造价咨询、工程监理、勘察设计、施工建设管理等。内部审计这一概念有着悠久的历史。最初内部审计只是合规性审计，到了20世纪出现了资产审计的新职能。20世纪末，由于经济全球化和经济竞争激烈程度的增加，信息化成为企业竞争的焦点，内部审计的重点转为了风险管理与控制。到了21世纪，内部审计的职能又有了新的增加，将其定义为提供独立客观的咨询、确认及鉴证活动，以增加组织内部的竞争和改善组织运营方式，体现了内部审计新的发展方向。内部审计主要是提供咨询和会计确认两种职能和服务。具体来讲主要是评价、绩效评估、财务审计和合规性审查等。内部审计的对象主要是企业治理的对象，即风险的管理和控制及治理成效。内部审计的主要职能和作用是增加企业的价值，积极改善企业治理结构，优化组织运营。工程建设项目的审计依据主要有以下内容：一是国家、地方政府相关法律、法规、政策、规定；二是批准的立项文件和项目投资计划。
三、工程建设项目面临的主要风险分析
工程建设项目面临的风险有很多，有政治风险、财务风险、融资风险、社会风险、经济风险、管理风险以及技术风险等，必须充分发挥内部审计的作用，建立基于风险导向的内部审计新框架，将企业风险降到最小。本文将重点分析工程建设领域面临的主要风险，以期对内部审计的作用有更深入的分析。一是政治风险。政治风险主要是政府行为对工程项目建设的影响，是政府政策、租金、出让金以及环境保护要求等的影响。概括来讲主要是政策风险。由于我国工程建设市场还不完善，完全是一个政策市场，所以在工程建设项目中一定要了解国家的相关政策，做到按规矩、按政策建设，不可违背国家建设法律法规违规建设。二是财务风险。主要是建设企业面临的财务核算和监督风险，是资金管理风险、财务预算管理风险、成本管理风险、资产管理风险等等。财务风险的大小与企业的发展息息相关，必须引起高度的重视，如果财务风险一旦出现，后果不堪设想。三是融资风险。工程建设项目需要的资金巨大，对于投资者的依赖较大，是资金密集型项目，外部资金流一旦发生重大变化极易影响企业的发展和经营活动。企业借贷越多，本金投资回报率越低，越容易产生融资风险，据数据统计，企业面临的融资风险出现的概率是最大的。四是社会风险。社会风险主要是企业面临的社会环境和人文环境的变化。建设项目受社会环境的影响较大，主要面临城市规划风险、区域发展风险和社会公众干预风险等。在建设过程中要充分保障利益相关者的要求和需要，减少社会群众的干预，履行好社会责任。五是项目管理风险。主要是管理者管理水平和经济活动给投资者带来的风险。主要有企业信誉风险，一些工程建设项目负责人诚信较差，拖账赖账问题突出，产品质量不合格，导致企业信誉风险加大。企业时间管理风险，主要是企业管理者尚未考虑到企业资金的时间价值，没有进行资金成本管理和控制，导致建设周期过长，资金占用周期拉长，工程建设进度缓慢，从而给开发商或者企业投资者带来项目管理风险。六是技术风险。主要是在建设过程中由于科技进步及先进技术的使用引起部分变量发生变化导致的施工风险及设备损失风险。还有一个是安全生产风险，主要是不遵守安全生产规则，影响项目建设工期和整体推进进程。
四、充分发挥内部审计的作用
一是强化内部控制，从源头加强对建设工程项目的控制。应强化工程建设项目的内部控制意识，严格限制企业管理层的权力，充分利用好职工代表大会和董事会的表决职能，建立末位发言等制度，充分听取职工代表和管理层相关成员的意见，不断建立工程建设项目内部控制制度，将内部控制贯穿于工程项目建设的全过程。对规划设计、招标投标、项目监理、勘查勘探、建设施工、竣工验收、交付使用实施全过程监控、组织和管理。要进一步明确关键控制点，建立相应的岗位责任制。根据工程建设项目的具体特点，本着科学合理，简单易行，注重实效的原则，逐步应用到相关业务流程。
二是注重事前和事中审计，进一步发挥审计监督职能。由于传统内部审计的局限性，要充分发挥事前和事中审计的优势，从源头上加强对工程建设项目的控制和监督。工程建设项目审计在工作中应遵循以下原则及方法：①事前审计、事中审计和事后审计相结合；②技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；③注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。要全过程参与项目建设的招投标、建设和监理工作，确保工程质量，从源头上控制围标、串标行为的发生。要把握好合同签订关，严格审核，将合同风险降低到最低程度。认真审查相关工程造价，及时掌握材料市场价格，把好签证关。及时审核工程进度及资金支付情况，完全掌握工程核算的主动权。
三是建立风险导向审计，将审计风险降低到最低。建立风险导向的内部审计新理念，将工程建设项目所面临的风险降低到最低限度。要改变内部审计的审计重点和审计对象，有财务审计转向重大错报审计，以风险导向审计为重点，重点审计项目建设过程中所面临的社会风险、融资风险、管理风险及财务风险。本着对投资人负责的态度，优化审计方式方法，不断提高内部审计水平和质量。
建设工程内部审计篇3
高校建设工程内部审计（以下简称内审）是为了规范高校基建工程、修缮工程及其他工程项目的内部审计工作，提高审计质量，控制工程建设资金，保证工程造价的真实性和合法性，维护学校的合法利益。然而在内审中还存在一些问题，这些问题必须及时的解决，才能真正发挥建设工程审计的作用。
2高校建设工程审计和内部审计
高校建设工程审计是指省教育厅和省属高校内部审计机构依据有关法律法规和制度规范，对建设项目各阶段业务管理活动的合法性、适当性、有效性进行的确认和评价活动[1]。内部审计是高校内设的审计部门及审计人员，对本校工程项目的造价的真实性、合法性及效益性所进行的审查和监督，并发表审计意见，出具工程项目造价审计报告。
3内部审计的基本原则
高校内审应遵循以下原则和方法：
①事前审计、事中审计和事后审计相结合，对工程项目实行全方位的审计监督；②技术经济审查与审计控制、审计评价相结合；③控制工程造价与促进工程管理相结合；④加强与建设工程管理部门、工程监理等机构的协调与沟通；⑤工程审计以内部审计为主、社会审计为辅；⑥从事工程项目审计的审计人员，应符合国家有关部门规定的条件，并取得相应的资格。
4内审的主要内容
建设工程内部审计内容涉及前期准备阶段、施工建设阶段、竣工结算阶段以及竣工决算的审计，旨在全面监控工程项目从建设到投产的整个运作过程，确保建设单位、施工单位和监理单位按流程操作，避免工程纠纷。
4.1工程项目前期工作审计工程项目前期工作审计主要包括：参与前期论证、设计阶段审计、招投标阶段审计、工程合同审计。在工程前期论证阶段，重点审查工程经济、技术等方面的可行性、投资估算的完整性和准确性；审批手续是否齐全，各单位是否具备可靠的资质；项目资金是否合规合法，以及资金是否落实。在工程设计环节，参考工程设计合同，审核合同中规定的工程内容、各项费用的标准和金额。其次，对设计概算进行审核，看其审批手续是否齐全，投资规模是否超计划或者工程设计是否超标准。在工程招投标阶段，应对工程招投标程序进行审查，综合审查招标文件以及评标办法、竞标单位的资质、标底，并全面监督整个招投标活动。督促招标单位与中标单位在规定的时间内签订合同。在工程合同审计阶段，审查合同订立的形式、方式是否符合规定，审查签订程序是否符合规定，合同主体、内容是否合法。
4.2工程项目实施过程审计在实施阶段过程审计的内容包括隐蔽工程现场和设计变更的核查，并审查合同履行、材料价格、设备价格、工程索赔、竣工结算等。隐蔽工程现场核查，参与工程项目基础实物工程量的收方，审查隐蔽工程资料是否真实、准确、完整。在设计变更审查阶段，审查处理流程是否合规，变更手续是否齐全；工程变更的内容和数量的真实性；变更价款是否准确、真实。审查合同时，审查是否按合同条款执行。工程索赔审查重点看索赔是否准确合理，是否具有时效性。审查材料和设备的价格时，审计人员应参与询价与核定工作。在工程价款结算阶段，对工程进度款及预付款和工程监理情况，进行跟踪审计。
4.3工程项目竣工结算审计在工程竣工结算阶段，主要审核竣工资料是否齐全，是否按照合同条件要求，工程量计算是否准确，量价分离的项目取费是否符合相关规定。审核材料与设备的价格的合规性，重点看税金、费用和利润是否符合规定。合同价款变更计算是否真实、准确。材料价差是否正确、核定工程的实际造价。
4.4工程项目竣工决算审计程项目竣工后，学校财务处应及时编制竣工决算、高校财务决算审计的主要内容有决算资料的真实性、完整性、合理性[2]。工程项目设计概算的执行情况，投资计划的完成情况。资金的来源、运用、结余情况。成本、费用的开支情况。资产、负债及处理情况、会计核算、财务制度执行情况等。
5高校内审中存在的问题
5.1建筑工程审计人员综合素质偏低近几年，随着学校的发展迅速发展，工程审计的重要性越来越突出，也给内审人员提出了更高的要求。而面对此情形，出现了以下问题。①人员配备跟不上，导致许多工作无法开展。②内审人员专业知识普遍低下，现有的专业技术知识不能够满足建筑工程审计活动的需求，不能全方位的实现全过程跟踪审计。③内审人员公平、公正的意识有待提高，内审人员乃是高校内部职工，面对审核的同等部门，有时存在不公平、不公正现象，这样给建设单位造成损失。
5.2建筑审计资料缺乏真实性、完整性、程序性建筑工程审计资料除合同和招投标文件以外，还包括施工建设阶段的图纸会审记录、各项交底记录、工程设计变更、签证、工程竣工图、竣工结算书、竣工验收报告等。资料作假或缺失的现象在施工单位中比较常见，甚至连合同签订都不规范，手续不完备，合同条款不齐全，设计变更、费用变更、工程签证单不齐，程序不合法，没有按照国家规定的时间进行，使得建筑工程审计工作难以顺利高效开展。
5.3缺乏全程跟踪审计、弱化工程前期审计在国内，高校普遍将工程审计片面的等同于竣工结算审计。实际上，审计工作贯穿工程建设全过程。现在凸显的问题是，大多数单位不重视前期设计及施工环节，以致无法做好施工全过程控制及信息反馈，严重影响了造价的控制。建筑工程审计工作内容复杂，需要持之以恒的去做，上述问题的出现最终会导致审计工作无法全面落实。
5.4各部门的协调工作不到位高校基建工作，涉及到基建、财务、审计等多个部门，尤其在建筑工程施工阶段，涉及到设计、施工、建设、监理、审计各方，诸多部门导致在工程施工过程中，各部门不能很好的协调统一，不能有效地发挥审计工作的职能，导致施工期间审计不能发挥作用。最终审计出现漏洞，严重影响审计工作质量，造成建设单位的损失及国有资产的损失。
6加强高校内审的解决办法
6.1加强审计人员素质培养从事内审工作的人员需要具备各种法律法规、经济、工程财务、工程估价、项目管理、造价、施工工艺、图纸识图等多种素质，还应具有较高的政治素质以及职业道德素养，因此单位应定期加强对审计人员进行专业知识培训，强化岗位培训，确保其能够及时、准确、完整的学习到国内外先进的审计知识，进行相关后续继续教育。
6.2实现多部门协作，促进审计工作高效高校基建工作，涉及到多个部门。应注意各个部门的工作衔接，保证审计工作的很好展开，同时应鼓励和号召相关部门人员参与到审计工作中，实行“节点自责完结制”，按照各责任单位职责分工及工作标准，各自职责各自完结，否则下节点责任单位或审计部门将按规定监督考核上节点责任单位工作完成情况，做到职责清晰，追责执行到位，各部门横向协调，纵向贯通，杜绝部门之间互相扯皮。
6.3实现全过程跟踪审计全过程审计跟踪是对工程竣工验收不及时、工程物资（废旧及剩余）退库不齐全、工程签证及青苗补偿手续不规范、工程资料归档不完整等问题，分管领导每月组织财务、审计、物资、项目管理等部门召开工程审计问题分析会，深入剖析形成问题根源，查找形成问题的原因，并形成会议纪要，由办公室下发工程审计问题督办通知单，督促责任单位限期查找并整改。
6.4实现审计工作的信息化、现代化随着现代化技术手段的不断发展，内审人员应掌握工程造价软件、工程项目管理软件等作为审计的一种工具，这样不仅降低了人工投入成本，而且大大提升了行业工作效率。这就需要我国现行建筑工程单位将各种审计软件运用于工作中，实现审计工作的现代化、信息化，高效化，为促进我国建筑工程单位的进一步发展与壮大打下坚实的基础[3]。
建设工程内部审计篇4
【关键词】高校；基建工程；内部审计；对策研究
一、高校基建工程内部审计监督存在的一些问题
（一）高校领导对高校基建工程内部审计重视度不够。高校基建工程专业内部审计人员力量薄弱，专业素质参差不齐高校领导对内部审计工作不够重视，审计部门甚至被边缘化。内部审计部门在有些领导的眼里好像是无关紧要的“可有可无的一个部门”，学校有关基建工程修缮工程的重要会议召开时，常常没有邀请审计部门人员参加，个别领导认为基建工程、修缮工程建设是学校基建部门的事，跟审计处没有关系，所以审计处都是在会议开完后才知道相关会议精神。
（二）高校基建工程审计内控制度建设不够健全。高校基建工程内部审计制度建设滞后，内部审计规章制度建设还不够健全。相比于外部审计，高校审计人员审计经验不足，审计工作中遇到的新矛盾”新问题不断增多，审计人员难以适应不断发展变化的新形势。当在实际工作中遇到有些问题时，内部审计人员还找不到很有说服力的相关法规、制度来规范审计工作，这样不利于高校工程项目建设的审计工作。
（三）高校基建工程内部审计与高校基建管理部门责任划分不清。有些高校在工程建设过程中审计部门和基建管理部门对各自的部份工作职能区别不开，在工作过程中遇到有些问题时就互相推诿。基建管理部门在工程建设管理工作过程中，有时把施工方提出的工程材料变更”工程施工变更中凡跟造价有关的事情就推脱掉，说是审计部门算价款跟他们没关系。实际上，基建管理部门和内部审计部门之间工作是相互配合，密不可分。基建部门是在内审部门的监督、帮助下认真履行工程建设的管理工作。内审部门是对基建部门在工程建设中所有的工作进行审计监督，是督促和指导其管理逐步走向规范化，而不是超越审计部门的职责范围替他们办事，所以说两者之间是相互合作，相互监督的关系。
二、改进高校基建工程内部审计监督工作对策研究
（一）加强审计人员队伍建设。一方面针对高校工程建设内部审计人员审计任务重，审计人员力量不足的居多现实问题，学校领导要在审计人员教育经费上给予支持。高校内部审计上级管理部门应有针对性的聘请了相关专家对高校内审人员进行集中培训。另一方面，学校领导要鼓励内部审计人员中懂财务的专业人员攻读工程造价及工程管理等方面的业余学历培训，或者内部审计人员自己不定期的组织讨论学习。学校不能只重视教师的学历培训，对审计人员的脱产培训也要支持和鼓励。基建工程审计工作做好了，可直接有效的防止学校工程建设大额资金的流出，为学校带来经济效益和良好的社会效益，从而使学校有效的资金发挥最大的作用。
（二）加强工程审计内控制度建设。我们应依照国家和地方的审计法律法规，建立健全高校内部基建工程审计规章制度，制定具体的工程建设审计准则和实施细则以及审计事项流程图。我们依照内部审计规章制度开展工作，从而使内审工作逐步走向法制化、制度化和规范化；我们通过规章制度来规范管理审计、基建、财务、监理单位等各职能部门的工作行为，明确各部门的职责与权限，使内审工作有法可依、有章可循。年终要对内控制度的执行情况进行考核，并对它的落实情况进行量化考评，把与工程建设相关联的单位都纳入年终工作目标量化考核中来。
（三）加强内审部门和基建管理部门互相配合监督工作。基建管理部门应制定本单位的工程建设管理规章制度，严格按规章制度来充分履行自己的职责，管理好工程项目建设。在工程项目建设过程中凡是对隐蔽工程的做法、验收等工作要提前通知审计人员到场参与。凡是要对工程材料外出询价、采购等要提前一个星期将要采购的材料名称、型号、规格、技术参数、品牌供应商等信息告之审计部门；就项目建设过程中其他的重要事情要审计部门参与时要提前通知审计部门，让审计部门做好提前调查了解等相关工作。审计处结合工程审计工作中出现的问题，提出改进和完善基建管理部门工程建设规章制度的建议，促进学校工程建设管理工作进一步提高。
（四）强工程项目全过程审计监督工作。从源头开始对学校工程项目的招投标工作、合同签订工作进行审计监督。我们不能把招标工作全委托给中介工程造价咨询公司，我们要全过程参与到招投标工作中来。对标底进行审查，包括对工程量清单计算、定额套用、取费标准等内容进行审查；对投标单位的投标资质进行审查，包括对施工队伍的资质、业绩、信誉、技术力量、施工能力、经济实力等进行审查；参与监督审查投标单位之间是否相互串标、哄抬标价、陪标、围标等情况；对招标过程是否走过场、明招暗定、暗箱操作等情况进行审查等等。
（五）开展高校工程建设信息资源共享及学习交流平台建设。由于高校内审人员只局限于高校内部审计，对市场价格信息行情来得比较迟，对审计工作经验没有外部审计丰富，内部审计工作效率得不到提高。为了提高高校审计效率和质量，高校应开展建设可供大家共同交流学习的平台建设和高校工程建设信息资源共享平台建设。通过平台，高校同仁之间就相关问题进行提问和学习；通过平台，各地方院校可把当地的不同时期的工程材料价格信息上传到专门网页上，方便大家即时了解、查找相关价格行情及其他资料情况。这样可使大家工作得到不断提高，审计效率和审计质量也会得到提升。
参考文献
[1]蒋政.优化审计资源配置提升内部审计效果效率[J].中国内部审计，2011.
建设工程内部审计篇5
一、建设项目管理审计与审计管理的内涵
(一)管理审计的涵义建设项目管理审计是建设运行期间。审计主体跟踪建设基本程序依据国家的法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术从建设项目立项、可行性行研究、设计、招投标、合同签订、材料采购、设计变更及现场签证、工程进度款、竣工验收等经济活动进行评价和监督，同时还对项目管理部门的内部控制制度的合理性、合规性和执行情况进行评价。内部审计以帮助组织增加价值为目标，通过建设管理的内部审计，充分揭示建设项目内部组织管理存在的漏洞和缺陷，促进管理水平与投资经济效益的提高。
(二)审计管理的涵义高效的运作来源于良好的管理，内部审计对建设项目的管理进行评价和监督十分重要，审计工作的本身也需要加强管理，才能更好地发挥内部审计为组织建设管理服务的作用。内部审计管理是指内部审计机构的负责人采用科学的管理手段和方法管理内部审计工作，充分利用审计资源，履行内部审计职责，实现审计工作目标。无论管理审计还是审计管理，最终的目标是高效率、高质量地帮助组织实现建设项目的总体目标。
二、建设项目管理审计的工作思路
(一)管理审计要以提高建设项目投资效益为核心建设项目管理目标是在保证“质量、进度、效益”和谐统一的条件下，最大限度提高资金的使用效益。咨询与服务是内部审计的一大特色，管理审计的目标与项目管理的目标一致，投资效益审计则是贯穿管理审计的一条主线。内部审计独立于建设项目管理过程之外，通过对项目内控制度的健全性、有效性进行检查，对建设项目组织管理各环节进行监督与评价，评价生产力各要素的利用程度，挖掘潜力，化解管理风险，改善管理环境，建立完善的项目管理体系，从而起到降低工程成本、提高经济效益的作用，更好地实现建设项目的总体目标。
(二)管理审计要将全过程跟踪审计作为最有效的审计手段内部审计人员熟悉项目管理状况，在建设项目实施和运行过程中，不断对已完成或正在进行的经济活动进行跟踪审计，比事后审计更能及时地发现与解决问题，从而起到防微杜渐、事半功倍的效果。从真正意义上实现管理审计的目标。建设项目管理审计是围绕建设程序的全过程跟踪的审计，跟踪审计则是建设项目管理审计最有效的表现形式。审计资源缺乏也是跟踪审计突出的一大矛盾，内部审计机构可以借助社会力量，委托工程造价咨询单位进行跟踪审计，内部审计机构必须负责对咨询单位的审计工作进行监督和管理，并由综合能力较强的内部工程审计人员对其审计工作全面掌控。
(三)管理审计必须坚持“全面审计、重点突出”的工作原则建设项目投资规模大、工程技术复杂，参与建设的部门和单位多，有限的审计力量已无法对建设项目各个环节进行全方位的审计。因此，内部审计必须采取“全面审计、重点突出”的工作思路，选择投资大、专业技术复杂等重点工程项目，抓住设计、招投标、合同签订、材料采购、设计变更及现场签证、工程决算等对工程造价控制最有效的关键环节进行审计。
(四)管理审计必须将工程结算审计纳入审计范围从审计实践来看，工程结算审计更容易暴露管理上存在的缺陷，对以后的管理工作更能起到警示和规避的作用。实行建设项目全过程跟踪管理审计，大部分审计师误认为投资审计的重心和时间前移，工程造价在建设过程中得到有效控制，工程结算审计被淡化，不应再作为审计重点。但实际情况是，由于管理水平的缺陷仍然无法遏止大量的设计变更和现场签证，工程审减额居高不下，结算审计仍是一个相当复杂的过程，它仍然是管理审计中的一个重要组成部分。因此，将工程结算审计纳入管理审计，内部审计人员不仅要对送审资料的真实性与完整性、结算价款正确性与合理性进行审计，还要对组织管理部门以及委托审计单位是否应尽其职责进行审计，只有这样才能揭示管理中存在的问题。
三、建设项目管理审计的评价标准
(一)国家的宏观层次标准与经济指标、市场价格标准国家的宏观层次标准包括：《建筑法》、《合同法》、《招投标法》、《政府采购法》、《税法》等；经济指标、市场价格标准包括：各市建设主管部门的建筑经济指标、材料市场价格、已审计完成的工程项目经济指标以及审计部门经过市场调查建立的材料价格库等。这些资料虽然不具有法律依据的地位，但也是管理审计评价不可或缺的参考依据。
(二)建筑行业、地区或系统内的各种管理条例及规章主要包括工程管理方面的规定，工程计价方面的规定等，如《建设工程质量管理条例》、《工程量清单计价规范》，《建设工程价款结算暂行办法》，《基本建设财务管理规定》，各省依据《工程量清单计价规范》的工程量清单计价项目指引、工程计价表，各省、市关于文明施工费、劳动保险费、质量监督费等规费及教育附加税、城市维护建设税等文件规定。
(三)建设项目的目标、内部控制制度、预算、计划、合同等微观性依据建设项目的目标指决策时确定的工期、质量以及投资目标；在项目实施前及过程中建立的相应内部控制制度可以作为评价项目管理活动及项目管理人员行为的依据，这些制度包括：《项目各管理部门的工作职责》、《项目施工管理及工程签证管理办法》、《材料设备采购管理办法》以及《廉洁自律管理规定》等；建设单位委托咨询单位编制的投资估算、设计概算、施工图预算等则是评价项目投资控制的依据。
四、建设项目审计管理的实施
(一)建立审计管理控制制度强化审计内部控制是内部审计机构规范审计程序和行为，规避审计风险的重要手段之一。内审机构除对工程内审人员进行廉政教育和业务培训以外，还必须依据《中国内部审计准则》以及《内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计》制定完整的内部管理控制制度。如《建设项目跟踪审计实施办法》、《建设及修缮工程审计实施办法》、《建设及修缮工程委托审计项目安排实施细则》、《审计工作纪律与职业道德》等。
(二)规范和监督审计程序推行项目负责制与三级复核制，审计项目实施前，要确定项目负责人，严格执行项目负责制。审计工作按照内部审计准则及建设项目内部审计指南规定程序实施。工程审计实行三级复核制度，即先由审计人员审计，再经审计项目负责人审核，审计处负责人审定，最后将审核无误的审计报告报分管领导审批，审批后的审计报告报有关上层领导，发工程管理部门。内部审计工作的监督是内部审计部负责人的责任，内部审计部负责人不一定对所有的审计工作直接监督，但可以指派有经验的内部审计人员来开展审计检查，对于涉及金额较大和敏感的审计问题，内部审计部门负责人应直接对审计工作进行监督。监督是一个持续的过程，监督过程应从审计计划开始，持续在审计检查、评价、报告和跟踪的各阶段，直至审计项目的全面完成。
(三)加强社会审计的管理从风险管理角度来看，不能排除社会审计机构审计结论风险性的存在。既要利用社会审计机构的力量优势，又要加强审计质量控制，降低审计风险。加强对委托工程审计的规范化管理，是有效预防和化解工程审计风险、提高审计水平的必要手段。内部审计机构按照规定程序负责安排委托审计事项，通过签订委托审计协议书，明确双方的责、权、利，具体包括审计事项、质量标准、项目完成时限、审计资料的移交保管、审计费的计算方法与付费方式、违约责任、解决争议的方式以及其他各项权利和义务。内审机构应派出综合能力强、道德水平高的优秀内审人员，指导社会审计编制可行的审计方案、制定有效的审计方法、收集合法和恰当的审计依据；对社会审计作出的审计结论进行严格地审计复核，依据委托审计报告编写内部审计报告，向项目管理的决策者提出审计发现和建议；按照投标承诺的审计时间、审计质量保证体系以及项目的完成情况对社会审计进行评估和考核，考核情况作为下一期集中招标选择社会审计单位的一个评定标准。实践证明，加强对社会审计的监督和管理，内部审计对建设投资管理发挥了不可替代的作用。
内部审计开展建设项目管理审计是政治经济发展的必然要求和客观趋势，内部审计要调整、更新审计思路，紧随现代内部审计发展步伐，及时将内部审计的工作重心转移到管理审计和效益审计上来，并将加强建设项目审计管理作为提高审计水平，有效实现管理审计目标的一个重要手段，审出成果，审出效益，真正做到“有为”而“有位”。
参考文献：
[1]曾慧明：《论建设项目跟踪审计是效益审计的有效模式》，《审计与经济研究》2005年第6期。
建设工程内部审计篇6
关键词：评价指标体系；审计质量；建设工程
中图分类号：F239.2文献标识码：a文章编号：1672-3104（2012）04-0022-05
一、引言
我国于20世纪80年代中期提出了对建设项目进行全过程造价管理的思想。1999年，审计署印发了《关于加强基础设施建设资金和建设项目审计监督工作的通知》（审投发[1999]36号）文件；同年，建设部印发了《工程造价咨询单位管理办法》（建设部令第74号）和《造价工程师注册管理办法》（建设部令第75号），对工程预算、结算、决算审核作出了规定；2001年，国家审计署下发了审计署第三号令《审计机关国家建设项目审计准则》明确了国家建设项目审计是依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的财务收支、建设程序、建设资金筹集、征地拆迁等前期工作、建设资金到位情况和资金管理与使用、招标投标和工程承发包情况、合同的订立、效力、履行、变更和转让、终止、总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目竣工决算的真实、合法、效益情况，进行审计监督；2003年中华人民共和国审计署第4号令《审计署关于内部审计工作的规定》第九条规定，内部审计机构“对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计”；2004年中国内部审计协会出台了《内部审计实务指南第1号一建设项目内部审计》，对建设项目全过程审计的目标、原则、内容、程序、方法做出了详尽的规定。指南第二条指出：“本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。”指南第五条还明确规定“建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。”由此可见，建设工程项目全过程审计，是审计机构依据国家有关的法律、法规和相关规定运用现代审计理论和方法对建设工程项目从投资立项到竣工决算全过程管理和技术经济活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统地审计监督和评价工作；2007年以后，教育部、卫生部等部委和各省市地方，甚至一些企事业单位，也陆续下发和制定了关于建设工程项目全过程审计的文件或规章制度，建设工程项目全过程审计工作逐步不同程度开展起来。
在建设工程项目全过程审计质量的实践和研究方面，2005年5月中国内部审计协会的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》，为规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，明确了内部审计机构为确保其审计质量符合准则要求而制定和执行的政策和程序；2008年城乡与住房建设部出台了《工程造价咨询成果文件质量检查暂行办法》《工程造价咨询成果文件质量检查评分标准》，为加强工程造价行业自律管理，提高工程造价咨询服务水平，对工程造价咨询成果文件质量检查规定了详尽的标准和办法；2008年福建省出台的《福建省高速公路建设项目全过程跟踪审计质量考核暂行办法》和《福建省高速公路建设项目全过程跟踪审计质量考核标准》，对高速公路建设项目全过程跟踪审计质量包括合同履约、审计进度、审计质量、廉洁从业、突出业绩等5个方面进行考核评价作出了规定。但其考核办法只适合高速公路建设，具有局限性，没有具体的评价指标和分值，只能从定性的角度对审计质量进行评价。
在学术上，近些年来，国内有关学者对工程审计质量亦进行过一些研究。如郭小燕在《上海海关学院学报》上发表的《关于提高基建项目审计质量的若干思考》论文，提出了通过延伸审计触角或者推动基建项目相关单位抓好节点控制等方法，进一步防控风险，提高审计质量，确保基建项目审计能够沿着规范化、合理化的轨道健康发展；曹映岜在《经营管理者》上发表的《浅议工程审计质量控制当中相关问题》论文，指出了工程审计质量控制当中存在的相关问题和加强工程审计质量控制的对策建议，存在的问题是工程审计调查不够深入、工程审计在组织方面不得力、审计重点不突出、内部审计监督不到位。解决上述问题的对策和建议有：充分做好审计调查、获得可靠详实的一手资料、理顺工程审计的组织管理工作、做好关键点的重点审计、推行全过程工程审计、充分发挥内部审计督导的作用。
虽然建设工程全过程审计已在全国不同程度的实施，对建设工程项目全过程审计质量的研究也有一些报道，但国内有关建设工程全过程审计质量评价指标体系方面的研究，作者到目前为止还未查到相关文献。
国外学者对审计质量的评价仅采用单一指标进行评价，他们通过对独立审计机构的规模、声誉、人员素质、审计独立性、组织形式等进行合理的推断来评价其审计质量。watts，Zimmerman和Deangelo等学者认为审计机构规模大小可以衡量审计质量的高低，规模小的审计机构的审计质量比规模大的审计机构的审计质量差；RichardB.Carte，Defond和markL指出审计机构的声誉是审计质量的反映，是衡量审计业务质量的间接指标；DavidHay和DavidDavis认为审计质量与从业人员素质有关，审计人员执业能力越高，审计机构的审计质量也会越好；Defond和markL_将审计独立性作为衡量审计质量的一个指标；Fama和Jenson指出审计机构的合伙形式有利于提高审计师的独立性和职业能力，采用合伙形式的会计师事务所提供的审计服务质量更高。但国外对建设工程审计质量评价及建设工程审计质量评价指标体系的研究几乎没有报道。因此，本课题对建设工程项目全过程审计质量评价指标体系开展研究，具有非常的现实意义。
二、建设工程项目全过程审计质量评价指标体系的设计
（一）设计依据
建设工程全过程审计质量，是指建设工程项目全过程审计工作过程及其结果的优劣程度。即包括立项、准备、实施、报告、归档、回访等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。建设工程全过程审计质量评价，是根据建设工程项目全过程审计工作的特点，按照审计工作质量的要求、标准，对建设工程全过程审计工作进行定量或定性评定。建设工程全过程审计质量评价指标体系，是评价建设工程全过程审计质量的若干个相互联系的统计指标所组成的有机体。因此，本建设工程项目全过程审计质量评价指标体系，根据中国内部审计协会2005年出台的《内部审计实务指南第1号一建设项目内部审计》审计内容和审计程序要求和同年5月的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》的审计质量要求，同时参照城乡与住房建设部在2008年{q-程造价咨询成果文件质量检查暂行办法》、《工程造价咨询成果文件质量检查评分标准》的质量评价指标设置的格式，作为基本设计依据。
（二）设计原则
建设工程全过程审计质量评价指标体系应当对建设项目全过程审计进行多方位、多层次的评价，能系统、全面、准确地评价建设工程全过程审计质量。因此，本建设工程全过程审计质量评价指标体系的构建遵循了以下原则。
（1）相关性原则：评价指标能直接表现建设工程全过程审计质量的某一主要特征。
（2）全面性原则：使评价指标能最大限度地覆盖建设工程全过程审计的各个方面和各环节，使之无遗漏、无相互矛盾。
（3）科学性原则：评价指标的选取要客观、合理，适合中国国情，便于对建设工程全过程审计质量进行较科学地评价。
（4）重要性原则：在选取评价指标时，突出重点，去掉对质量评价影响不大的次要指标，使该体系相对简化。同时针对不同指标的重要性赋予不同的分值或权重。比如：在指标设计时，实施阶段是关键环节，占70%的权重。其中业务操作是全过程审计重点，占65%的权重。
（5）可操作性原则：评价指标要能准确描述，尤其是关键控制点应能够清晰表达，同时评价指标要可测量，可以通过一定的测量手段获得信息，得到结论。
（6）定量与定性相结合原则：遵循定量分析和定性分析相结合的原则，以定量分析为主，能用分值直接反映出被评审项目的审计质量18J。
（三）评价方法
课题组根据指标体系的特点和设计原则，采用模糊综合评价法，初步构建了建设工程全过程审计质量评价指标，指标分三级，整个指标体系按百分制的原则，对每个评价指标确定具体分值。评价指标初步确定后，再采用德尔菲法，广泛征求多家工程造价咨询单位和建设单位专家的意见，对本审计质量评价指标体系进行了进一步调整，对每个指标的分值和权重进行了进一步修正和确认，最后经过湖南省审计厅内审协会组织的专家论证和湖南省内部审计师协会第四届理事会审议通过，并于2012年5月16日作为湘审内协[2012]12号《湖南省建设工程项目优秀审计项目评比办法》文件和实施。
（四）具体指标
建设工程全过程审计质量评价指标体系由3个一级评价指标、10个二级评价指标和84个三级评价指标组成的多层次评价指标体系。其中一级评价指标是根据审计项目开展的时间先后阶段划分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段三个一级指标；
第一个一级指标是审计准备阶段，由审计立项、委托审计机构的选聘、审计合同、审计资料、实施方案5个二级评价指标组成，5个二级评价指标进一步分解为18个三级指标，共占15分，根据指标的重要性进行了分解，将分值分解到每个具体指标。
第二个一级指标是审计实施阶段，由业务操作和审计工作底稿的复核2个二级指标组成，业务操作是整个指标体系的核心，它包含了项目前期及可行性研究的审计、勘察与设计审计、招投标审计、合同签订与执行审计、实施过程造价审计、竣工结算审计、财务决算审计7个方面的内容，共48个三级指标，占65分。审计工作底稿的复核由6个三级指标组成，占5分。
第三个一级指标是审计终结阶段，它由审计成果文件、审计档案、回访与总结3个二级指标组成，包含11个三级指标，共占5分。
下面以审计实施阶段的项目招投标审计质量评价为例进行说明：项目招投标审计分5个三级指标，共计10分，指标和分值是根据《内部审计实务指南第1号》的规定按照全面性、重要性的原则选取的。各指标具体内容为：①招投标内控制度审计（1分）；②招标文件、招标程序和方式审计（1分）；③工程量清单审计（5分）；④招标控制价审计（2分）；⑤投标文件清标（1分）。具体评分方法为：①未对招投标内控制度进行审计，扣1分；②未对招标文件、招标程序和方式进行审计，每1项扣0.25分，该项累计扣分不超过1分；③未对工程量清单进行审计的扣5分，经审计过的工程量清单仍存在工程量有误、项目漏项、项目特征及工程内容描述不清晰、项目编码、项目名称等不符合计价规范要求的，每发现一处扣0.25分，该项累计扣分不超过5分；④未对招标控制价进行审计的扣2分，经审计过的招标控制价如发现所采用的定额、取费标准、材料及设备市场信息价有误，且抽查发现单项误差率在5%以上的，每1项扣0.5分，该项累计扣分不超过2分；⑤未对投标文件进行清标，未对投标文件中存在的问题进行风险提示的，每1项扣0.5分，该项累计扣分不超过1分。具体指标见表1。
三、本审计质量评价指标体系的特点
（1）指标全面，贯穿全过程。本建设工程全过程审计质量评价指标体系全面，贯穿了建设工程审计各阶段的工作，对全过程审计质量进行了客观公正、多方位、多层次的评价，满足全面性、系统性的要求。
（2）突出重点，控制关键环节。在选取评价指标时，如果指标过于繁杂会使评价工作变得很复杂，给评价工作带来麻烦。本建设工程全过程审计质量评价指标体系所设置的指标既全面，又突出了审计的重点，有利于对关键审计环节的控制。
（3）评价较简单，具有操作性。本审计质量评价指标体系列出了评价的主要因素，条目简明；同时指标可测量，可以通过一定的测量手段获得信息、得到结论，使设置的指标评价简单、易于操作。
本审计质量评价指标体系也具有一定的局限性。主要是应用于评选优秀审计项目时，仅适用于实行了全过程审计的项目，对未实行全过程审计的项目就不太适应，或者需根据审计工作开展情况对评价指标及分值进行调整。另外，个别指标设置和分值的取定在实际应用过程中有待进一步调整或优化，使之不断完善。
建设工程内部审计篇7
关键词：内部跟踪审计建设项目投资控制应用
一、引言
近年来，随着我国各企业建设项目投资规模的不断扩大，以及对投资效益结果重视程度的提升，各企业对建设投资项目的控制方法也越来越多。随着我国内部跟踪审计工作的不断深化，建设项目的各阶段都得到了有效的监督。通过工程审计人员对施工全过程的现场跟踪审计，不仅大大减少了各种投资漏洞的发生，更提高了资金的使用效益，同时还有效的避免了决算审计与施工单位在工程项目造价方面的经济及价格纠纷，促进了企业的廉政建设。建设项目的投资控制是企业工程项目管理工作中的重要内容，对建设项目投资实施效果的好坏将直接影响到建设项目投资效益的结果，更是决定着企业的投资项目能否实现投资的预期目标。因此，如何有效的采取加强建设项目投资控制与管理的措施，是每个企业建设项目管理的关键。
二、内部跟踪审计与建设项目投资控制的基本内容
1、内部跟踪审计
内部跟踪审计主要是指企业的内部审计机构和人员在独立、客观、权威的基础上，采用系统、规范的方法对建设项目的全过程的所有环节在技术、经济、管理等方面进行真实的、合法的、有效的动态监督、评价与服务。内部跟踪审计是建设项目过程中的一个主要控制环节。企业内部的审计人员可以随时介入到企业的建设项目的每一个环节，例如：频繁的对建设项目现场进行巡检，对建设项目的过程进行跟踪监督，对建设项目中出现的问题及时提出审计建议，督促企业对违规行为及时进行纠正与改进。值得注意的是，企业内部审计人员在履行服务职能时一定要注意不偏不倚，避免出现越俎代庖的现象，避免审计人员成为建设项目管理的参与者现象的发生。
2、建设项目投资控制
企业的建设项目主要是指在一定时期内，面对一个总体设计或初步设计范围，同时将一个或几个单项工程在经济上进行统一的核算、在行政上实行统一的管理，在项目建成后能够充分发挥一定的经济社会效益。而建设项目投资控制则是指项目建设企业通过建立一整套科学的、合理的、有效的制度，在投入一定资源的同时，采取一定的措施，对企业的建设项目实施中的投资活动进行监督、签证等活动。一般而言，企业对建设项目的投资控制主要采取自我控制、内部监督、委托投资控制等方式来实施。
3、企业建设项目内部跟踪审计的基本特征
与传统的建设项目竣工审计相比，目前企业的建设项目内部跟踪审计具有较为明显的优势与特点：审计的方式不同，内部跟踪审计强调的是一种动态的审计。审计的重点不同，内部跟踪审计将效益审计与管理审计的理念贯穿于企业建设项目中。审计的内容不同，内部跟踪审计充分利用了其全方位的审计特点，动态审计建设项目中的每一环节。审计介入时点与次数的不同，内部跟踪审计人员可以随时对工程项目的每一阶段进行审计介入。
三、企业建设项目投资控制现状分析
1、很多项目在立项决策阶段对投资控制的管理不够细致
目前，我国很多工程建设的投资管理存在较强的粗放现象，使得原本能够快速完工的建设项目工期越拖越长，投资越来越大。甚至有的企业的“三算”投资控制形同虚设，普遍存在着“三超”现象。这主要是由于企业对前期的项目投资缺乏有效的数据依据，有的企业为了能够尽快通过审批而出现人为少报投资的现象，还有的企业在建设项目的初期设计中存在着较大的不确定性，最终导致投资资金的预算编制不准确。
2、对工程设计阶段中的限额设计不能有效的贯彻执行
建设项目的设计阶段是对建设项目投资控制的关键环节。例如：很多企业在设计建设项目时过多的重视施工技术的设计，缺乏对建设经济的设计。而企业的设计人员也从不站在投资优化的角度考虑，只是注重对工程质量负责，这样编制的初步设计及概算并不能对建设项目投资进行控制。另外，由于缺乏对施工图质量与深度的确认，导致工程量出现错算、漏算现象，最终导致企业的投资质量难以得到保障，建设项目投资无法得到有效的控制。
3、缺乏对建设项目施工阶段的投资控制
随着各企业面对的经济、社会环境日趋复杂，对很多工程中出现的复杂情况难以预见，因此在施工建设过程中很有可能出现设计的变更，但是，由于建设项目的施工图设计缺乏深度、广度，或者是由于建设企业提出了高于原设计标准的要求，因此，很多企业的建设项目都普遍存在着“先施工后变化”的问题，这就使得结算超出了概算。例如：目前我国很多企业的建设项目在开工后，企业从上到下关注的往往是项目的质量、工期、安全施工等问题，对建设项目的投资控制基本忽略。
4、缺乏对建设项目竣工决算阶段的投资控制力度
在企业的建设项目中，竣工结算是整个建设项目投资控制的重要环节。例如：很多企业高度重视施工建设项目的工程质量、工期、进度等，对于工程竣工后进行的决算依据资料很长时间内都收集不齐，例如：那些影响建设投资的设计变更、各种材料的批价资料、各种经济签证等，很多企业在竣工决算时虚报决算、互相扯皮，导致工程结算一拖再拖从而给建设项目的投资确认带来了困难。
四、建设项目投资控制内部跟踪审计的有效措施
1、加强企业内部跟踪审计环境建设
为了使现代企业的建设项目投资得到有效的控制，必须加强企业内部跟踪审计体系的建设。首先，必须取得企业领导的重视与支持，改变领导的传统观念，提高企业领导对内部跟踪审计监督环境的建设与改善的认识。领导的重视是提高内部跟踪审计威信的基本条件，是内部审计成为企业内部监督机制中必不可少的部分，全面提高内部跟踪审计在企业的作用与地位。其次，加强对企业内部审计的基础建设。这就要求各企业必须不断的建立健全内部审计制度、规范审计的工作流程，只有科学、健全、合理的内部审计制度才能对企业的财务、维护、基建等相关部分产生约束力，才能明确这些部门在建设项目中的工作职责。最后，还必须根据不同建设项目的管理模式加强对内部审计模式的构建。
2、紧密结合内部跟踪审计的不同阶段解决建设项目投资控制的难点
企业建设项目内部跟踪审计具有：审计的内容复杂、审计的范围广、审计方法灵活、审计的阶段性强等特点，因此，建设项目内部跟踪审计必须依据项目的前期阶段、实施阶段、竣工阶段来进行。建设项目的前期阶段是保证内部跟踪审计质量的前提。该阶段的审计可包含：对审批程序的审计、对可研究报告的审计、对初步计概算的审计、对施工图的审计、对招投标的审计、对前期财务的审计等。建设项目在实施阶段是保证内部跟踪审计的关键环节。该阶段审计的关键是监督合同预概算的执行情况、设计的变更、建设资金的合理使用情况监督，防止建设资金被挤占、挪用。建设项目的竣工阶段是保证内部审计目标实现的最终归宿。该阶段内部审计的关键是对工程进行决算审计。
3、结合内部跟踪审计要素掌握建设项目投资控制重点
建设项目投资内部审计主要包括：项目决策投资控制审计、项目设计阶段投资控制审计、工程招投标阶段投资控制审计、工程合同签订及履行情况的审计、对工程设计变更的审计、工程经济签证的审计、竣工结算的审计、竣工后财务决算的审计等。这些环节都是企业内部跟踪审计的重点。
4、详细积累跟踪审计过程中的资料
作为审计人员，必须明确自己的职责，经常深入施工现场，及时掌握工程的进度，发生的变更等真实情况，熟悉对于工程建设中涉及到的技术问题，了解工程量的计量规则与相关费用的测量方法，做好相关数据的记录工作。例如：对于那些对工程施工安全影响比较大、且事后无法进行审计取证的施工方法及措施，应将其视为审计的重点内容，并注意及时收集相关资料，定期对其进行核实，并出具审核意见。另外，还要设置好施工庭审点，它主要设定在工程施工的连续两刀共组之间，亦即：在某项工序完成后各项检验、验收手续已经履行完毕，在下道工序开始之前。
5、审计人员要准确把握跟踪审计的介入时间
从理论上讲，内部跟踪审计越早介入审计的效果越好。因此，在实际工作中，必须对审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计成本、审计资源等因素进行综合考虑，准确把握好跟踪审计的介入时间。，
总之，内部跟踪审计的实施为建设项目投资的有效控制奠定了基础，不仅解决了传统事后审计面临的问题，更使审计的功能得到了拓展。
参考文献：
[1]刘国福.浅谈如何加强建设项目全过程内部审计[J].建筑经济，2008（06）.
建设工程内部审计篇8
关键词：项目；内部审计；缺陷；优势；策略
abstract:thetrackauditmanagementsystemandprogramishighlydevelopedundertheenvironmentofseniorauditform.asanewformofaudit,inthebasicconstructionprojectauditingplaysanimportantrole.itistheextensionofauditworkandextend,theconstructionareaistosolvetheproblemsoftheeffectivemethod.thearticlelistedthedefectsoftraditionalauditmode,analyzestheconstructionprojectoftheinternalaudittrackingadvantage,discussestheinternalauditworktrackingproblemsandinsufficiencyoftheconstructionproject,andcarryoutinternalaudittrackingthespecificstrategies.
Keywords:project;internalaudit;thedefects,advantages;strategy
中图分类号：e232.6文献标识码：a文章编号：
前言
跟踪审计是管理系统及程序高度发达环境下的高级审计形式。什么是建设项目内部审计？它是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实性、合法性、效益性所进行的独立监督和评价活动,其目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。内部审计机构重点审计本单位或本系统投资建设的所有建设项目,其行为是一种动态的监管行为,具有预测性、互动性和系统性。它在优化投资决策行为、促进项目管理等方面发挥着作用。
一、传统审计模式的缺陷
国家《审计法》颁布之后建设工程审计才正式实施,传统工程审计手段以工程竣工验收之后的结算审计为重点,这其实是一种事后的静态审计监督,事前和事中基本没有审计部门的介入。事后结算所发现的问题存在着协调难度大或大多已难以改变和挽回等现象。
(一)参与时段滞后
工程审计开始实施时工程已经竣工验收并且交付使用,施工过程已经无法看到,隐蔽工程更难再现,这就会造成工程结算审计中一旦遇到争议,很难在现场进行观察取证的局面,从而在一定程度上影响了审计的客观性。
(二)参与形式被动
在审计前,内部审计人员基本上是局外人,对施工过程、工程验收和结算等过程基本不参与、不过问,仅仅是在接受审计安排的任务后,才被动地开始审计工作。
(三)分歧争议频繁
当一些签证或变更内容表述含糊或理解角度不同时,内部审计人员手里却没有翔实确凿的记载和证据,因此,争议时常发生,甚至分歧越来越大,其结果是审核久拖不决,延长了审计周期。
(四)静态操作存在局限
建设工程全过程包含了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结(决)算及后评估这些阶段。显然,传统审计范围只涵盖施工和竣工结(决)算两个阶段,若着眼于工程的整个周期,这种审计带有很大的片面性和局限性,不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。即使是在施工、竣工结算这两阶段内,也只是在事后环节介入,事前、事中工作量几乎为零。因此,这种只注意到单一环节和单一阶段,不考虑相关相邻影响因素的传统内部审计只是静态的工作方法,使整个工程实施过程监督存在着片面、不完整、不合理的现象。
二、建设项目内部跟踪审计的优势
建设项目内部跟踪审计是将成本控制的重心由事后的静态控制向事中、事前的动态控制转移,是一种动态的、主动的、全过程的成本控制,它更强调对过程的控制和问题的预防,虽然内部审计也包括事后审计,但与传统事后静态审计相比,内部跟踪审计所覆盖的面更大。建设项目内部跟踪审计具有明显的优势:
(一)更能发挥审计的作用
事后审计是在竣工后进行,工程项目已经既成事实,无法更改,内部审计人员只能根据竣工的工程项目的实际情况和工程施工过程中产生的书面签证记录来审核。即使某些地方不合理,也无法通过合理化建议为建设单位节约成本,审计所发现的问题以及建设过程中的损失浪费存在着协调难度大或大多已难以改变和挽回等现象,审计发挥的作用受到了限制。
(二)促进建设工程的阳光操作
多年来,审计部门开展的建设项目竣工决算审计在揭露问题上取得了一定成效。但事后审计模式所引起的事中监督缺位状况在一定程度上成为某些施工企业或相关人员产生侥幸心理的诱因。而在内部跟踪审计模式下,审计部门提前介入建设过程,筑起一道严密的监督防线,使内部审计由事后结算转变为防微杜渐,成为从源头上控制工程、设备及劳动服务价格与价值背离、偏差等现象产生的有效机制。
(三)有效地降低了审计风险
在事后审计中,审计的介入时间是在项目竣工以后,内部审计人员看不到建设项目施工以及有关物资设备进出、安装等具体过程,常常只能将有关签证单、验收单、进货单等本应加以审计的资料作为审计依据,潜伏着较大的风险。在内部跟踪审计模式下,内部审计人员可以经常深入到工程现场,能够看到材料使用、物资进出、设备安装、建设施工等具体过程,大大减少了内部审计人员因不了解实际情况所带来的相关风险。
(四)有利于规范建筑市场秩序
近年来,在整顿和规范建筑市场秩序上虽取得了一定成绩,但不规范的建筑市场并未从根本上得到改变。原因在于这种整顿、规范是建设系统内部的自我革命,很难冲破既得利益的羁绊。而选择内部跟踪审计模式,就使审计部门很自然地介入了建设过程,通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计,形成有效的约束机制,促进建设项目各参与方依法规范自身行为,从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善。
三、内部跟踪审计的不足
近年来,建设项目内部跟踪审计取得了良好的成效。但作为一项探索性的工作,内部跟踪审计还存在着一些问题与不足,有待于进一步地规范和完善:
(一)没有覆盖到建设项目的全过程
虽然内部跟踪审计贯穿建设项目的各个环节,对建设项目的全过程进行连续、全面、系统的审计,但在目前的跟踪审计实践中,绝大多数是在施工阶段才介入跟踪审计,对前期的相关阶段关注较少,而且越是在项目建设的前期,这种审计监督上的缺位现象越明显。前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价,无法得到有效的控制,跟踪审计的效果不充分、不明显。
(二)角色定位容易出现偏离
内部跟踪审计的相关制度与规范尚不健全,因此审计部门与建设各方责、权、利关系不很明晰。同时,跟踪审计这一审计模式又因为时间长、审计环节多、审计关系复杂,审计人员很容易偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围,导致在跟踪审计中不是从第三方独立的角度来实施审计,而是从建设部门的角度来参与和评价审计事项,甚至与建设主管部门、监理等职责交叉、重复,从而造成审计工作不应有的越位与缺位,使监督的作用弱化,失去了审计监督的意义。
(三)相关的规章制度未建立健全
目前虽然对内部跟踪审计进行了大胆实践,形成了一套跟踪审计实践的操作思路,但还未从审计理论上加以总结和提升,还未建立一整套相关的规章制度,没有系统地上升到审计规范,跟踪审计有待于规范化、制度化、科学化。
(四)建设各方支持、配合力度不够
跟踪审计同时对设计、建设、施工、监理等部门实施审计监督,需要协调、处理好与各方之间的相互关系。由于跟踪审计尚处于实践和探索阶段,有关部门对跟踪审计的认识不够一致,对跟踪审计不理解,认为是对他们不信任,跟踪审计就是跟踪监视,既然有跟踪审计把关,那就把一切责任推给内部审计部门,自己敷衍塞职,丧失责任心,有的甚至怀有抵触情绪,因而在实施跟踪审计时各参与方配合不够积极,增加内部跟踪审计工作的难度。
四、建设项目全过程内部跟踪审计的策略
开展建设项目全过程内部跟踪审计,不仅是监督的过程,同时也是服务的过程,具体做法有:
(一)准确定位,依法独立地履行审计监督职能
审计部门和审计人员一定要恪守《审计法》赋予的监督职能,做到到位而不越位,不替代建设单位相关职能部门的职责;独立开展内部审计监督,不搞同体监督。在跟踪审计时,要把握好审计部门监督者的角色定位,依法独立开展监督。
(二)对不同项目采取不同的跟踪审计模式
对投资规模大、建设周期长的项目,由审计部门根据项目特点和自身力量,安排定期跟踪审计;对一些投资规模较小、有较成熟的管理经验、市场竞争较为充分的项目,根据项目的特点,选择重点控制环节,如招投标阶段、设计变更、重点隐蔽工程、材料设备采购等,进行不定期的跟踪审计;对建设单位要求高、时间紧、投资额较大的项目,审计部门应派出审计人员进驻项目现场,与项目建设同步进行驻场跟踪审计。
(三)增强审计的服务性
寓监督于服务之中,既要对建设单位的资金使用情况实施有效监督,又要当好决策者、管理者的参谋,确保项目基本建设程序、招标投标和合同履行情况、材料与设备采购情况、设计变更情况、工程结算等跟踪审计的质量和效果。
总而言之,建设工程内部跟踪审计作为工程审计的一种创新,开创了审计工作的新局面,不仅解决了事后审计面临的一些问题,而且大大拓展了审计的功能,在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景。因此,我们要以科学发展观为指导,对内部跟踪审计加强实践和研究,使它不断完善和提高,成为各大企业转型升级改革的重要监控手段，成为公司健康、稳健运行的必要保障。
[参考文献]
［1］审计署．中华人民共和国国家审计准则．2010
［2］中华人民共和国审计法实施条例2010
［3］审计署．政府投资项目审计规定．2010
建设工程内部审计篇9
关键词:高校建设，管理审计，审计质量
1高校建设工程管理审计的内涵诠释
高校建设工程普遍具有周期长、环节繁多、涉及专业多等特点，所以出现问题的可能性很大，容易造成经济损失。开展建设工程管理审计是新时期对高校内部审计部门提出的新要求，也是高校工程审计转型的一次有益尝试和变革。建设工程管理审计是依据国家的方针政策、法律法规、相关技术经济标准和管理规范，对建设工程的建设活动、经济活动以及内部控制进行独立的审查和评价，确定其有关经济资料或经济活动的真实性、合法性、有效性以及相关内部控制的健全有效性，并最终形成审查和评价结论的过程。建设工程管理审计在合理控制建设投资、完善建设工程管理、促进党风廉政建设、提高资源绩效等方面可以发挥重要的作用。
2当前高校建设工程管理审计面临的问题
综合目前各高校的审计业务开展情况来看，建设工程管理审计存在着经验少、领域广、周期长、法规少、理论研究不充分等问题，需要在工作实践中不断探索、完善。
2．1法规体系尚不健全、程序规范相对匮乏
长期以来，很多高校的建设工程审计只覆盖到了竣工结算，虽然称作“审计”，但实际工作仅仅为“审价”。2016年12月，《教育部关于加强直属高校建设工程管理审计的意见》(教财［2016］11号)文件出台，对高校开展建设工程管理审计提出了初步指导意见。但是通过对各高校的走访调研，我们发现，目前开展建设工程管理审计的高校几乎没有，大部分高校的建设工程审计业务工作还停留在造价审核的阶段，这种造价审核的工作核心在于“审查”，而没有“评价”。此外，用于指导审计人员开展管理审计工作的相关法规、业务指南和规范指引也比较匮乏，没有可以借鉴和推广的实践经验和模式，这都成为了开展建设工程管理审计业务的“瓶颈”。
2．2审计定位容易偏离
《审计法》规定，高校审计部门的定位是依法独立行使审计监督权，即审计部门独立行使法定权利，保持其独立性，不受其他人和其他部门的干涉。在建设工程审计作业过程中，由于种种现实原因，审计人员可能会在主动或被动的条件下行使了处理或管理权，又或者无法正确履行好“监察者”“督促者”的职责，致使审计工作出现越位、缺位、错位的现象。
2．3审计人员专业技能存在短板
开展建设工程管理审计，对审计人员的业务素质和综合技能都有极高的要求。审计人员不仅需要掌握勘察设计、施工管理、造价管理及财务核算等知识，还要具备良好的沟通协调、分析查证、撰写表述等综合业务能力。然而，目前很多工程审计人员，在造价审核方面还比较专业，但是在其他综合能力方面多有欠缺，还不能适应和满足管理审计工作的需要，从而制约了工程管理审计工作的开展。
3高校建设工程管理审计内容
《教育部关于加强直属高校建设工程管理审计的意见》(教财［2016］11号)文件中指出，在建设工程管理审计中，要突出内部控制审计、造价审计、招标审计、付款审计等重点。具体内容如下:内部控制审计:定期对建设工程内部控制的设计与执行情况进行审计，重点关注建设工程归口管理情况、管理岗位设置与职责情况、建设工程各阶段履行基本程序、执行有关政策等业务管理情况、预算和付款控制等财务管理情况。造价审计:对建设工程各阶段工程造价进行审计，重点关注投资估算、设计概算、招标控制价、洽商变更估价、竣工结算等。内容包括:1)设计变更的审批程序和控制管理审核情况;2)审核工程监理单位及人员的资质和履行职责情况;3)设计变更、现场签证单造价审核成果的真实性;4)审核工程估算、概算、施工图预算、结算、决算的真实性和合法合规性。招标审计:对建设工程各类招标文件、经济合同等进行审计，重点关注招标范围的全面性、招标文件的完整性、招投标文件与中标合同实质性内容的一致性。内容包括:1)审核招标主体资格和审批手续;2)审核招标申请文件资料;3)审核招标方式;4)审核招标程序;5)审核招标公告、招标文件、招标答疑;6)审核招标清单及拦标价;7)审核投标人资格;8)审核中标人和未中标人的全部投标文件;9)审核开标工作;10)审核评标工作;11)审核定标工作;12)审核中标价格;13)审核中标合同金额;14)审核投标程序;15)审核合同情况。付款审计:依照合同和项目进展对建设资金拨付进行审计。内容包括:1)审核合同签订程序和依据，是否按招标文件与投标文件的实质性内容、有关承诺签订合同;2)审核合同双方主体资格是否合法;3)审核工程合同文本是否规范;4)审核合同主要条款是否合法、完整、严密;5)审核合同中有关工程造价结算原则是否明确;6)审核工程款支付的依据和审批手续是否完整、规范。
4管理审计实施
为了推进审计工作转型，适应新常态新形势的要求，将内部审计的职能从“监督型”转向“监督与服务并重型”，助推学校价值提升，笔者所在的单位探索性地开展了建设工程管理审计，并取得了较好的成效。该项目位于某大学内，项目占地面积:14698m2，总建筑面积14986m2，框架结构，地上5层为图书馆，地下1层为地下车库。具体实施工作如下。
4．1明确定位、立足实际，确定管理审计内容与重点
为使审计工作更具有可操作性，结合项目的实际情况及此次管理审计的需求，紧扣内部控制、造价、招标、付款重要风险领域，扎实筑牢第三道防线。内部控制方面:考虑到该项目已由教育部发函批准建设，因此将审计重点放在管理程序是否符合学校及建设管理部门的制度规定，各层级审批手续是否齐全，是否有不作为及越权行为。造价方面:考虑到该项目结算审核已完成，故将本次管理审计工作的重点放在审核设计变更及现场签证单是否合理、真实，是否存在超出合同范围及内容的项目计入本工程造价的问题。招标方面:重点审核招标文件范围是否全面、完整，投标文件是否响应招标文件要求，合同签订的内容是否与招标文件和中标单位投标承诺实质性内容一致。付款方面:重点审核工程款支付是否按合同约定时间节点、金额支付，支付审批手续是否完备，是否存在超付工程进度款的现象。
4．2技术和管理有机结合，协同组建审计组，夯实工作基础
为有序、优质、高效开展审计工作，在项目正式实施前，审计处邀请所有在库造价咨询公司制定审计实施方案，通过方案比选，选定了一家具有较高专业胜任能力的造价咨询公司承担此次工程管理审计工作。同时，审计处内部指定一名项目负责人，组建管理能力和业务能力并重的审计组。审计组在项目实施前，详细了解了项目基本情况，广泛收集了相关法律法规，精心制定了《某大学管理审计实施方案》，为后续的审计流程确定、审计表格设计、审计项目实施以及对审计发现问题的定性和归类奠定了基础。
4．3完善流程，创新工作方式方法，提高工作效率
为了更高效地编制审计工作底稿，客观、准确地做出审计评价，在审计实施过程中，审计组主要采用调查表法及审计调查法开展审计工作。如编制《图书馆工程内部控制审计、招标审计、造价审计、付款审计需要提供的资料清单》《图书馆工程基本建设程序审计问询函》《图书馆工程内部控制审计、招标审计、造价审计、付款审计评价表》等，通过审阅各种资料文件、现场核对、向有关单位查询等，完善表格内容。通过填写以上表格，真实完整地记录了审计人员实施审计的全过程轨迹，便于审计人员对收集到的证据加以分析、鉴定和汇总，为编制审计底稿和撰写审计报告打下了坚实的基础，做到了过程有记录、内容有依据、结果有报告。
4．4严格执行三级复核制度，实现人力和信息共享，把控审计质量
为了保证审计工作质量，审计处领导小组定期检查审计工作情况，复核咨询机构提交的审计结果，聚焦审计过程中发现的问题。处领导、室主任、项目负责人通过召开“列提纲”“定基调”“改细节”三阶段项目汇报会，结合审计实施方案及相关证据，始终遵循“评价什么、审计什么”的原则，重点研究审计工作的整体框架、审计发现的问题、审计评价及审计建议，坚持审深审透，同时保证问题分类合理、审计评价准确、审计建议可行。此次管理审计工作，共发现问题13条，其中内部控制方面发现问题5条，招标方面发现问题6条，造价方面发现问题2条，提出了审计建议5条，审计建议针对性、可操作性强。
4．5持续跟踪，注重整改落实，切实将审计成果用到实处
在审计报告送达被审计单位后，审计组积极跟进整改落实情况，切实发挥以审促改、以审促建作用，督促被审计单位对审计发现的问题进行整改落实。项目管理部门认真研究审计报告，并以此为契机，制定完善了相关制度，进一步规范招标管理、合同管理、设计质量管理、强化制度执行，审计整改工作取得了较好的效果，树立了“防范胜于查处，监督寓于服务”的审计形象，实现了加强风险管理、健全内部控制、提高资源绩效相互促进、同步提升的目标。
参考文献:
［1］郑石桥，王会金．管理审计方法［m］．大连:东北财经大学出版社，2012．
［2］王敏德．n+1内外结合跟踪审计模式的应用与实践［J］．建筑经济，2019，40(1):26-29．
建设工程内部审计篇10
【关键词】铁路施工企业项目内部审计工作
2008年4月，时任中国内部审计协会副会长的审计专家易仁萍参加铁路施工企业内部审计工作会议时明确指出，铁路内部审计工作要实现两个转变，一是强调内部审计是内部控制系统一部分，应逐步实现以事后审计为主向事前参与，事中监控的转变。其二是强调内部控制的审计，提出了内部控制就是防范企业风险的内在积极性和能力的概念，要站在铁路全局的高度，对内部控制各个要素间的关联关系和相互作用的效果进行审计，从总体上对内部控制能力进行动态系统的审计评价。
1、建立高效的质量控制制度体系，以规范内部审计工作
内部审计的制度建设体系是保证内部审计质量的核心，企业应结合发展愿景、战略规划及企业的实际现状，建立健全各项审计制度，编制内审工作的工作标准、工作程序、业务流程，岗位职责，各类标准化表单，规范化模板，做到制度具体、职责明确、易于操作，采取多元化措施保证各项制度的全面落实，并根据实际情况，适时调整、修订和完善，促进内部审计工作规范化体系的建设，为内部审计工作提供可靠的保证，充分发挥内部审计监督、评价与服务职能。
2、结合《内部审计实务标准》的要求，保证建设项目审计质量
《内部审计实务标准》由国际内部审计师协会于2001年颁发，并规定在世界范围内所有的内部审计人员都应遵照执行的一部审计标准。内部审计人员应将其要求融会于项目审计过程之中。（1）应保持审计的独立性，使审计工作独立于项目的建设与管理过程之外，并从组织上给予保证，但保持独立审计，并不影响内部审计的咨询服务功能的发挥，为了提升内部审计的附加价值，内部审计人员应有的放矢地对建设项目决策提出建设性建议；（2）内部审计人员应保持一定的专业熟练性，通过不断学习，努力掌握建设项目审计的技术经济性专业内容，以保证审计质量的提高和审计风险的降低；（3）内部审计人员应严格遵守职业道德准则，确保审计工作的公正、客观；（4）内部审计人员应关注建设项目审计的工作程序，遵循成本效益原则实施常规审计，同时按照重要性原则要求进行舞弊审计，并保持审计的审慎性。
3、合理设置工程内审监督机构
在铁路项目中应当建立对应的内部审计监督机构或设立专职审计人员，由专门的机构或专职人员来进行日常审计监督工作。内审工作要与工程建设管理同时进行，同廉政监督组结合形成监督合力，对工程建设全过程进行审计监督。当前的建设项目审计大多是事后审计，未能真正渗透到项目建设全过程，缺乏必要的事前预防和事中控制。结合建设项目审计工作经验，大修工程项目审计工作要前移审计“关口”，增强项目前期准备、在建工程、预算执行和决算等环节的审计，及时发现问题、纠正问题，做到“不等亡羊就补牢”，避免给国家、单位造成不可挽回的损失。将事前、事中和事后监督有机结合起来，使审计工作先于建设项目开始时，贯穿于可行性研究、立项、初步设计、招标、概算、施工、监理、竣工决算等建设全过程，有效渗透到项目各个环节，发挥审计监督的“预警”作用。
4、加内部控制评价，促进铁路施工企业高效规范运营
内部控制是一个循序渐进、不断修正、持续强化的过程，也是铁路施工企业进行自我管理的重要组成部分，更是保障铁路施工企业经营活动良性发展的基石。2010年财政部了《企业内部控制评价指引》，使内部控制评价工作有了明确的指导方向，更具操控性。铁路施工企业要做好内部控制评价工作，首先要先找准企业定位，通过评价和咨询活动，形成完善的企业内控机制、提高内控执行有效性的管理合力。其次是要抓住关键，通过全面梳理铁路施工企业的内部管理制度，把握关键控制点对高风险领域要理清业务控制授权与责任，跟踪业务控制执行效果，形成“事事有制度覆盖，人人受流程制约”的全员参与、全过程控制、全方位监督的内部管控机制。最后是要坚持以风险为导向的内部审计，把风险管理与内部控制建设紧密结合起来，不断提高企业风险导向意识，加强经营管理、提高经济效益、保障财务信息的真实可靠，最终实现铁路施工企业的经营战略目标。
5、建立和健全内部审计质量控制体系
（1）建立建设项目审计责任制度。铁路内部审计部门有必要试行“项目负责制”，即铁道部和各铁路局审计部门要建立建设项目审计档案，对每个建设项目安排相对固定的审计组长和主审，明确到人，负责对建设项目的全过程审计监督，一盯到底，项目结束后进行考核、奖惩。这样，可以有效调动审计人员的责任意识和风险意识，极大提高审计质量。
（2）审计组的现场审计质量控制制度。在确定了审计项目之后，都要根据审计项目的性质和审计内容要求落实审计人员，成立包括工程技术人员、财务会计人员、技术经济人员、管理人员等复合型审计小组，明确审计小组组长和主审，并进行合理分工。
（3）在审计实施阶段，审计组实行组长个面负责制，组长对审计组的现场工作、审计工作质量、审计纪律的执行情况等全面负责。审计工作结束后，审计组长要向派出机构汇报审计组的全面工作。主审是审计组的业务负责人，协助审计组长负责审计组的审计业务工作。同时，派出机构要监督审计组严格执行审计方案，随时了解重大问题，定期深入现场进行督导，做好现场控制工作，提高审计质量。
（4）完善复核制度，反控审计组现场的审计质量。此外，还要定期、不定期聘用外部审计专家对内部审计工作质量进行评估，查找内部审计质量控制中存在的缺陷，并根据外部审计专家的评估意见及时加以修正，不断完善内部审计质量控制体系。
参考文献：