财务核算办法篇1
1.资金来源与使用范围
1.1资金来源
销售回款额的5作为销售分公司的销售费用来源
1.2资金使用范围
销售分公司的所有费用的支付2.款项支付要求与规定
2.1在公司正常财务核算标准范围内，由经办人申请、分公司经理同意、财务部经理审核后方可报销。
2.2款项的支付和费用的报销必须手续齐全、票据合法、内容真实完整、账务处理规范。
2.3超标准费用的报销必须事先征得公司总经理同意并签字，报销时财务人员方可受理。
2.4销售分公司经理所发生的费用必须经公司总经理签字后方可报销。
2.5严格控制佣金、回扣及无发票的支出。上述费用的支付实行事前业务员洽谈，部门经理确定并形成报告，分公司经理审核，公司总经理批准，财务人员方可支付的程序。
3.费用标准
销售分公司的差旅费标准、招待费标准、办公费标准报公司批准备案。各费用标准的明细附后。
4.工资与统筹
4.1销售分公司工资标准的制定与发放由分公司自拟，公司批准备案。每月发薪前须向公司申报工资明细表，总经理批准，公司劳资部门对其进行额度控制与管理。
4.2员工的各项统筹、保险、住房公积金等福利项目由总公司统一管理代扣代缴，当月结算不得拖欠。
5.核算与报表
5.1财务人员必须知法守法准确核算、认真负责把关，按会计法、税法及公司的各项具体要求进行日常的财务管理、财务核算及财务报表工作。
5.2按公司统一要求的格式、内容及时间上报各种财务报表。有：周报、月报、季报及公司要求的其它报表及年终财务决算报表。
5.3实行指标管理收、支按部门划分的分部核算制。财务按销售公司现有的5个部门进行分部核算，计算各自的收支状况和计划执行情况。
5.4严格物资出入库手续。业务部门设专职保管员（统计员），对产品采购及物资出入等业务进行帐簿与实物的统计管理。负责入出库单的填写、传递与报表。每周、月与财务对帐确保与财务帐帐相符，对库存物资账物相符。
6.合同管理
合同是会计核算与监督的重要依据，销售与采购合同须在财务部门留存备案。
7.营销人员薪资考核办法
7.1薪资的组成
月工资=基本薪资回款提成奖×50回款提成奖×50×年终考核系数
7.2薪资的考核
7.2.1月工资应扣除个人所得税及公司规定的相关费用。
7.2.2货款回收款以合同价格为依据，由于其他原因增加的合同额及回款不计入个人考核范围。
7.2.3项目含质保金的合同无其他原因，当质保期到期一个月后仍未催回，从第二个月开始按质保金额的千分之五逐月从个人工资中扣除。
7.2.4营销人员工作日、法定节假日出勤或加班的均不发加班费。
7.3公司指派项目的回款额提成系数根据具体项目制定奖励办法。
8.本规定自之日起执行。
财务核算办法篇2
现已组建运作及今后组建的，具有独立财务的各类临时机构，一律实行以会计制为基础的财务会计集中核算，由县财政局在县政务服务大厅会计核算窗口集中办理会计核算和资金结算业务（第一批实行财务会计集中核算的临时机构名单见附件）。
二、集中核算的基本原则
（一）统一核算原则。
采取按核算单位单独建账、分户核算、集中管理、一站式办公、程序化操作、电算化记账的办法，将临时机构的所有财务收支实行统一核算。
（二）规范管理原则。
各临时机构要依法依规实行会计核算，规范列支标准，节约财务费用，严格财经纪律，接受县财政局及有关职能部门的监督。县财政局要严格按照《中华人民共和国会计法》等法律法规和县委、县政府有关专项资金管理办法的要求进行核算、监督。
（三）权责不变原则。
实行会计集中核算后，保持“四个不变”，即：不改变资金来源渠道，不改变资金原有性质，不改变资金的使用权、管理权和审批权，不改变项目业主（投资主体）对项目的管理体制及其所有者权利。
三、纳入会计集中核算的资金范围
（一）上级和本级财政拨款；
（二）中央、省、州专项资金拨款和其他资金拨款；
（三）地方政府债券、银行贷款以及投融资资金；
（四）其他资金。
四、会计核算窗口的主要职责
会计核算窗口具体负责会计集中核算工作。主要职责是：
（一）按资金性质统一设置会计账户，分户进行会计核算；
（二）审核单位原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报表；
（三）使用统一的会计核算软件，按规定的会计科目、核算口径、会计报表格式，实行规范的会计电算化核算；
（四）定期向集中核算单位提供统一的财务会计报表，协助单位分析财务收支情况；
（五）办理各项资金结算，及时与代办银行、核算单位核对资金增减变动情况及余额；
（六）检查、监督集中核算单位的财务收支活动；
（七）归集、整理、保管会计档案资料。
五、集中核算的要求
（一）实行会计集中核算的单位，保留临时机构银行账户，取消会计核算岗位，原由各单位分散办理的会计事项，改由县政务服务大厅会计核算窗口统一承办。
（二）会计集中核算单位确定一名专职或兼职报账员，配合县政务服务大厅会计核算窗口做好会计核算工作，并对结报事项设置“备查簿”。
（三）对会计集中核算单位实行备用金制度，具体限额为1万元。备用金由集中核算单位报账员按现金管理要求进行专人管理。
（四）切实维护核算单位合法权益，支持和尊重核算单位正常的财务收支行为，及时与核算单位沟通财务信息，提高管理和服务水平。
（五）严格执行财务会计集中核算相关政策和规定，任何单位和个人不得干扰财务集中核算工作，不得转移资金和物资，不得设账外账，不得突击花钱。
（六）实施集中核算过程中、、的，将按有关规定给予党纪政纪处分，涉嫌犯罪的依法移送司法机关处理。
六、其他事项
（一）县财政局负责县政务服务大厅会计核算窗口的业务指导，其窗口工作人员由县政务服务中心、县财政局共同管理。
（二）县财政局要针对临时机构财务的特点及规律，进一步完善会计集中核算业务操作程序，制订切合实际的管理制度，确保集中核算工作顺利进行。
财务核算办法篇3
根据《企业财务通则》和《施工、房地产开发企业财务制度》，制定施工、房地产开发企业内部财务管理办法，是我国财务制度体系的要求，也是加强企业内部财务管理促进企业内部经济核算，提高企业经济效益的重要措施。为帮助、指导施工、房地产开发企业更好地制定内部财务管理办法，我们在深入调查研究和广泛征求意见的基础上，制定了《关于施工、房地产开发企业制定内部财务管理办法的指导意见》，现印发给你们，在组织实施中有什么问题，请及时与我们联系。
关于施工、房地产开发企业制定内部财务管理办法的指导意见
为了规范施工、房地产开发企业内部财务活动，促进企业建立科学、合理的财务管理办法，适应建立现代企业制度的要求，强化企业自我约束能力，确保财务制度体系的有效实施，根据《企业财务通则》和《施工、房地产开发企业财务制度》及国家有关政策法规的规定，结合施工、房地产开发企业生产经营特点及其管理要求，制定《关于施工、房地产开发企业制定内部财务管理办法的指导意见》。
一、制定施工、房地产开发企业内部财务管理办法的必要性
（一）制定施工、房地产开发企业内部财务管理办法是适应社会主义市场经济体制的客观要求。
企业作为微观财务活动的主体进入市场，成为自主经营、自负盈亏的法人，在市场竞争中求生存、求发展，就必须按照市场经济的要求规范财务行为。按市场经济的要求筹措资金、使用资金和分配收益，搞好企业的生产经营，提高经济效益，提高企业的竞争能力，以实现企业经济增长方式的转变，适应市场经济体制的客观要求。
（二）制定施工、房地产开发企业内部财务管理办法是建立完善新型企业财务制度体系的要求。
《企业财务通则》和《施工、房地产开发企业财务制度》的全面实施，标志着我国企业财务管理已进入法制化、科学化、制度化建设阶段。《企业财务通则》规范了企业从事财务活动、实施财务管理和监督必须统一遵循的基本准则。《施工、房地产开发企业财务制度》是按照行业特点将通则具体化。企业还必须按照通则和制度的规定，结合自身生产经营的特点和管理要求，制定企业内部的管理办法，把国家赋予企业的理财自主权落到实处，确保新财务制度体系的完整性。
（三）制定施工、房地产开发企业内部财务管理办法是加强企业管理的内在要求。
财务管理是企业管理的中心，是一项综合性、职能性的管理工作。企业制定一套完整的内部财务管理办法，对理顺产权关系，规范企业投资者、经营者的行为，带动企业管理水平的全面提高，实现投入产出、速度与效益的最优化具有重要意义。既有利于企业强化自主经营，自我约束，自我发展的经营机制，又实现资本的保值增值。
二、制定施工、房地产开发企业内部财务管理办法的基本原则
（一）必须遵循国家统一法规规定。
《企业财务通则》和《施工、房地产开发企业财务制度》及有关政策法规，是国家进行宏观管理的财务法规，是企业进行财务活动必须遵循的原则规范。制定企业内部财务管理办法，必须依据和遵循《企业财务通则》和分行业财务制度，不能超越和突破国家统一规定，确保国家财务法规有效实施。
（二）要体现施工、房地产开发企业生产经营特点及其管理的要求。
施工、房地产开发企业的生产经营活动主要是从事房屋、建筑物的建筑、建设和经营，以及土地的开发、设备的安装等，有着明显的特点，主要是：（1）生产周期长。（2）施工生产的流动性。（3）施工生产的单件性。（4）资金需求量大。（5）房地产开发风险大。这些特点决定了它们在资金的筹措，产品价格的形成，工程价款的结算，商品房的销售、出租，成本核算与考核以及生产经营方式等方面有着明显的不同。在制定企业内部财务管理办法时，要充分考虑企业本身的经营特点和管理要求，具有较强的可操作性。
（三）必须全面规范企业各项财务活动
企业的财务活动，贯穿于生产经营的每一个环节，财务管理也必须是对全过程管理。企业的内部财务管理办法应该体现全面性原则。既要贯彻国家的有关法规，又要对微观的财务活动作出规定；既要规范企业对外财务管理，又要规范企业内部财务关系；既要明确企业内部财务管理体制，又要建立企业内部职责分工；既要有资金筹集的管理制度，又要建立资产收入和费用的管理办法，确保企业各项财务活动有序进行。
三、施工、房地产开发企业内部财务管理办法的结构体系
（一）企业内部财务管理体制
1.明确企业法人代表在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，接受企业内部审计机构的财务检查及财政、税务、审计机关的监督，完成所有者权益的保值、增值和资本的安全营运；具体确定企业内部财务管理机构设置；组织拟定企业内部财务管理办法；根据企业财务收支预算组织好生产经营；审批重大财务事项等。
2.明确企业总会计师或行使总会计师职权的企业领导人的权责。包括宣传贯彻国家有关财务政策；协调各职能部门、基层单位与财务部门的关系；组织制定财务预算并定期检查执行情况；监督财经法纪及企业内部财务管理办法的实施；监控并定期报告企业财务运行状况；审核报批重大财务事项；协助企业法人代表进行重要经济决策；组织企业的经济核算、经济活动分析；预审重要经济合同和财务决算等。
3.明确企业财务部门权责。包括具体落实国家有关财务政策；具体负责财务预算的编制、执行、检查、分析；具体制定企业内部财务管理办法；具体组织指导基层单位的财务管理和经济核算；依法计算缴纳国家税收，定期编报财务报表，如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财经法纪的执行，组织并监督财务收支活动；参与企业经营决策；负责资金的筹措和调度；预审经济合同等。
4.明确各职能部门的权责。明确计划统计部门同各职能部门在投标报价、预算编制、计量统计、定额制定等方面与财务管理相关的各种原始记录的填制、传递、实物计量验收、财产物资清查盘点、责任成本和费用控制、财务预算按职能部门分解与执行等方面的权责。
5.明确企业内部各级单位的权责。包括明确内部独立核算单位在经营范围、流动资产管理、固定资产管理、对外投资、其他长期资产管理、负债管理、营业收入结算、成本费用开支、个人收入确定、内部分配关系等方面的权责。
实行项目法管理的企业，按照项目财务核算性质并遵循项目生产要素优化配置、动态管理的原则，明确项目经理部在上述方面的权责。
6.明确企业财务人员管理的权责。包括明确各级、各类财务人员的岗位设置、业绩考核、进出人员业务水平鉴定、调整使用、任免等方面的权责。
7.明确企业的各项财务关系。包括企业与被投资单位、企业集团公司与成员单位之间、公司制企业母公司与子公司、企业与分包单位、企业内部各职能部门之间的财务关系。
（二）企业内部财务管理的基础工作
1.明确原始记录管理及填报要求。包括明确生产经营活动中各环节的原始记录工作，统一规范各种原始记录的格式、内容、填制方法及签署、传递、汇集、反馈的要求，确保其真实、完整、清晰、及时，健全财务核算资料。
2.建立先进合理的定额管理制度。明确制定定额（标准）的依据、方法和程序，制订齐全配套、先进合理的劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、工时定额、设备利用率及各项成本费用开支标准，明确定额的执行、考核办法及定期修订制度。
3.建立计量验收制度。包括明确各种计量手段的配置及其管理、校正、维修等要求，规定企业各种财产物资的购建、领用、运输、转移、销售等各环节计量验收管理工作，规定企业已完工程、未完工程的计量计价管理工作，全面建立验量与验质相结合的计量验收责任制度。
4.建立财产、物资的管理及清查盘点制度。包括建立各种财产、物资的管理制度，明确其转移、调入、调出、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的手续和程序，建立固定资产台帐制度和设备操作、使用、维护、检修岗位责任制，建立在用临时设施、周转材料和低值易耗品的管理责任制度；建立各种财产物资、分包工程、已完工程、未完工程的定期盘点制度，规定企业在年度决算前必须对上述项目进行全面清查盘点，做到帐、物、卡相符。
5.建立企业内部结算价格制度。包括明确制订结算价格的依据、方法、实施范围、修订时间及审批程序，特别是应参照市价对各种在建工程（在产品）、原材料、低值易耗品、动力、设备、劳务等制订内部结算价格，以利于组织成本费用的管理和经济核算。
有条件的大中型企业特别是已实行财务电算化的企业，必须制订材料目录，统一规定代码、名称、规格、型号、计量单位，并规定相应的编制规则和确认程序。
6.建立财务预算制度。包括规定财务预算的种类、作用、编制方法和程序，明确预算的审批及调整权限。
7.建立内部稽核制度。包括明确内部稽核工作的职责分工、内容、要求及审核凭证、复核帐表的方法等。
8.建立工程价款结算签证及催收制度。包括规定工程价款的结算条件、手续、时间及结算凭证的填制要求，建立催收工程价款责任制度。
9.建立财务信息管理制度。包括建立财务档案保管制度，规定其调用手续、销毁期限，明确财务信息分类原则、方法及反馈对象、时间。
实现财务电算化的单位，还要建立硬件、软件、网络、资料、机房和电子财务档案管理制度。
（三）资金筹集管理制度
1.建立筹资的预测及分析制度。包括资金需求量的预测，筹资成本分析及偿债能力的分析，规定资金预算的编制方法、程序和审批权限。
2.规定资本金管理办法。明确实收资本验收入帐的程序，明确出资责任、投资主体界定及资本金计价方式和增资扩股办法、公积金转增资本金办法，建立资本保值增值制度。
3.规定资本公积金管理办法。包括明确资本溢价、法定财产重估增值、资本汇率折算差额及接受捐赠而形成的资本公积金的管理等。
4.规定盈余公积金管理方法。包括明确法定盈余公积、一般盈余公积和公益金的形成及使用规定。
5.规定负债的管理办法。包括按规定对负债进行分类，明确应付款项的登记与清理，以及职工福利费的开支、应付工资的管理、长期债券发行的审批及债券溢折价的摊销办法，明确还款的责任部门、管理方式。
（四）建立货币资金及结算资金管理制度。
1.规定货币资金日常管理原则。包括规定货币资金收支管理权限、内部控制制度和收支信息反馈制度等。
2.规定现金管理制度。包括规定现金的使用周围、库存限额和备用金管理办法，建立健全现金日记帐，建立每日清库对帐制度。
3.规定银行存款管理制度。包括明确各项结算纪律；与银行定期对帐制度；建全银行存款内部控制系统；规定银行印鉴的管理及支票等重要结算凭证的购买、领用、签发、核对、清查和对作废票据的管理办法。
4.明确其他货币资金管理办法。包括规定其他货币资金的台帐登记、清查、核对制度及其管理权限、责任，规定企业信用卡开设审批、使用范围、持卡人责任、使用手续、使用情况检查及监督办法等。
5.规定内部银行管理办法。建立内部银行（或结算中心）的企业，应明确内部银行的职能、权限和责任，规定内部银行的结算方式和结算纪律，规定内部资金使用及管理办法等。
6.规定往来结算帐户管理制度。包括明确每笔业务详细登记、定期核对、清算责任；规定内部往来结算凭证格式、结算手续、业务处理规则及对帐方法，以及对应收帐款的催收措施及责任等。
7.规定应收票据的管理办法。包括建立健全应收票据的登记、保管制度，规定其贴现手续和财务处理办法。
8.明确坏帐损失的管理办法。明确坏帐损失的确认条件、审批程序，建立坏帐损失的控制制度。对逾期三年以上的应收帐款，应建立确认、审核、报批的管理办法。
（五）建立存货管理制度
1.确定存货的计价方法。依据有关规定确定存货范围，对购入、自制、委托加工、投入、盘盈、接受捐赠的存货在计价上作出明确规定；建立未完工程的计价方法。按计划成本计价的，对计划成本与实际成本之间的差异，应明确摊销及核算方法。
2.确定存货领用或发出的计价方法。企业领用或发出的存货，按照实际成本核算的，结合实际情况，选用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等计价方法。
3.建立存货的实物管理制度。明确存货的采购、收发、转移、领退的管理责任及其相关手续；确定周转材料、低值易耗品、周转房、出租房的摊销方法。建立存货清查盘点制度。规定存货的实际盘存与帐面核对办法，以及存货毁损的原因分析，审批程序、财务处理办法等。
（六）建立固定资产的管理制度
1.编制固定资产目录。按照国家规定确定固定资产标准，编制固定资产目录；对不易划分的器具、工具、物品等，结合企业具体情况自行确定。
2.规定固定资产计价方法。对企业固定资产的原价，应按购入、自行建造、投入、融资租入、接受捐赠、改扩建以及盘盈等情况分别确定计价方法。
3.确定固定资产折旧年限和折旧方法。按照行业财务制度规定，确定折旧方法；结合企业技术改造承受能力和施工特点，在国家规定的折旧年限区间内，确定各类固定资产折旧年限，规定残值率。
4.建立固定资产内部管理制度。包括固定资产的实物保管、出租、出借、调入、调出、内部转移、清理、盘点、报废等管理制度，明确企业内部各职能部门、各环节的责任和管理权限。
5.建立固定资产修理的管理制度。包括制定固定资产年度修理计划及费用预算，建立修理费用的审核制度，规定大修间隔期以及落实责任部门等。对修理费用发生不均衡，数额较大的应明确具体核算方法。
（七）建立无形资产、递延资产和其他资产管理制度
1.确定管理范围。根据国家统一规定，结合企业实际情况，具体明确无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。
2.制定无形资产的管理制度。按投资者投入、购入、自行开发、接受捐赠等来源，分别确定其实际成本和摊销期限；明确转让收入及成本结转的财务处理规定，对转让土地使用权的，应按国家规定明确具体财务处理方法。
3.制定递延资产管理制度。具体规定递延资产的摊销期限和摊销办法，确定开办费的开支项目，特别是国家规定未计入当期损益而列作递延资产管理的支出，应单独核算反映，并制定具体的摊销计划，防止潜亏。
4.制定其他资产的管理制度。根据企业不同特点，制定相应的财务处理办法。明确临时设施摊销、清理的财务处理办法。
（八）建立施工企业专项工程（房地产开发企业固定资产购建）管理制度
1.建立项目可行性分析制度。明确可行性分析的责任部门，进行市场预测，分析项目的投资效益、投资回收期等经济指标，以利于科学决策。
2.建立立项审批制度。在进行可行性分析的基础上，制定项目建议书，建立项目概预算审批制度，明确财务部门相应的权责。
3.建立专项物资管理制度。包括降低采购成本，制定工程材料物资的收发保管制度。
4.建立专项工程在建期间的管理制度。根据自营工程、设备安装工程、临时设施的不同特点，制定在建期间的结算审批办法，考核工程进度和资金投放计划的实施，严格控制各项支出，加强质量监控，明确各有关部门在各个环节上的权责。
5.建立竣工验收制度。明确竣工决算的编制、审查、验收、及职能部门权责。
（九）建立对外投资管理制度
1.建立对外投资的审批制度，明确对外投资的审批权限。
2.建立对外投资的监控制度。规定对控股公司财务负责人的任免，重大经济决策和投资受益权力；确定对外投资的权责部门。
3.确定对外投资的计价方法。明确企业的对外投资，不论采取什么形式，都应以投资时实际支付的价款或者评估确认的金额计价。对企业溢价或折价购入的长期债券，应具体规定溢价或折价的摊销或转销办法。
4.制定有价证券的管理办法。包括明确有价证券的签证、保管责任；转让有价证券的条件及审批程序等。
5.明确投资收益的管理。具体明确投资收益的内容，对采用权益法核算的投资，投资收益的处理，在企业内部财务管理办法中作出详细规定。
（十）建立成本、费用管理制度
1.规定成本费用项目。包括按规定明确成本费用核算对象和成本项目，确定成本费用开支范围。
2.建立成本控制制度。包括成本预测、成本计划、成本核算、成本分析等在内的全过程控制。建立成本归口管理责任制，明确成本管理责任及奖罚办法。
制订成本分级控制管理办法，明确企业与下属各生产单位成本管理的范围和责任；建立健全施工项目成本管理办法，包括项目经理对项目成本管理的责任，施工项目成本管理的主要内容，项目成本、费用的范围和标准，项目成本的奖罚办法等；建立分包工程的监督、制约机制；建立部门成本管理责任制，明确生产计划、施工管理、技术质保、预算统计、材料供应、机械设备管理、人事劳资、行政管理、财务部门各自成本管理的具体责任。
3.确定成本核算方法。结合企业具体情况和管理要求选择成本计算和分配方法。根据工程价款收入的不同结算方式明确实际成本的结转办法。
4.建立费用控制制度。制定管理费用、财务费用、销售费用等费用计划的编制方法；制定严格的预算制度，费用审批制度；明确各项费用权责归属；规定财务部门与业务部门、管理部门在费用管理控制上的关系；对重要费用开支项目应制定具体管理办法，并明确奖惩办法。
5.建立工资的管理制度。建立标准工资档案制度，对不同工资形式要制定严格的劳动标准，以保证对职工劳动的数量、质量进行客观、准确的考核，职工报酬应与个人劳动考核结果及其相关责任成本费用挂钩。
6.建立施工现场管理制度。建立现场管理责任制，明确现场负责人及材料管理人员的管理责任；根据施工预算提出用料计划，建立现场材料验收、入库、保管、领退、报废、回收、盘点、使用监督等制度。
7.建立成本费用分析制度。明确成本费用分析内容、原则；建立成本、费用分析的组织、实施、汇总、检查、存档的责任制。
8.建立待摊和预提费用的管理制度。明确待摊费用与递延资产的界限，明确待摊费用的期限、标准和应计入成本费用的项目。明确预提费用的范围、依据、提取标准和期限。
（十一）建立营业收入管理制度
1.施工企业建立工程结算收入的日常管理制度。明确承建合同、工程预算，工程进度统计、工程价款结算、工程决算的管理办法。
房地产开发企业建立销售管理制度。明确对销售合同、货款结算程序、销售退回、销售折让、折扣管理权限和办法，明确实现销售的确认标准。
2.正确规定工程收入的确认方法。依照有关规定根据不同工程价款结算方式分别明确具体工程价款收入的确认条件、手续。
3.建立房地产开发产品销售的预测、分析制度。包括市场预测、销售渠道预测、分析等。
4.建立分包工程的结算管理制度。根据不同的发包方式，确定分包工程流转税的计缴原则和方法，明确与分包单位的结算条件、程序和手续。
5.建立附营业务收入的管理制度。对主营业务以外的其它各种营业收入制定具体的管理制度。
（十二）建立企业利润及利润分配管理制度
1.建立利润的预测与分析制度。建立利润预测、利润计划、利润分析制度；确定目标利润分解与考核办法。
2.规定利润总额的构成项目。根据有关规定，明确利润总额的构成项目、内容、计算方法及核算方法。
3.建立营业外收支的管理制度。明确营业外收支的项目、开支范围、财务手续和核算方法：对固定资产建立内部鉴定和审批制度；对各种罚没支出、捐赠，建立内部控制制度。
财务核算办法篇4
一、机构设置要规范
财会集中核算制要设立独立的办事机构，直接隶属于各级财政部门，由各级财政部门领导和管理。机构名称各地要尽量统一规范，其名称一般应由“行政区划名”、“核算对象的单位性质”、“财务会计核算中心”三部分内容构成，如“某某县（市）行政事业单位财务会计核算中心”以下简称核算中心）。核算中心应作为全额财政拨款的事业单位。
二、岗位设置要科学
要在各单位设置单位报帐员岗位；在核算中心一般应设置原始凭证审核岗位、出纳岗位、会计核算岗位、总稽核岗位、主任岗位。其中，单位报帐员岗位负责办理本单位的款项缴存、原始凭证初审、定额备用金领报管和核算、与核算中心的财务报销和原始凭证移交手续；原始凭证审核岗位、出纳岗位负责办理核算中心的前台服务业务，分别办理对各单位的原始凭证审核、资金收付结算业务；会计核算岗位负责办理核算中心的后台核算业务；总稽核岗位负责核算中心的内部稽核工作；主任岗位负责核算中心的全面工作。此外，核算中心还可以根据实际需要设置计算机管理岗位、工资管理岗位、会计档案管理岗位等。
三、人员配备要合理
核算中心的每个工作岗位都承担着繁重的工作任务，责任重大，因而，对工作人员的政治素质、业务素质、身体素质、综合协调能力要求很高很严。核算中心工作人员的配备要根据以岗定人、精减高效、公开招考、择优录用的原则，配备必要的、高素质的、符合会计法规定的会计人员。一般地，核算中心的工作人员应从各单位的现职在岗的会计人员中通过公开、公正地统一考试和考察，录用调配。单位报帐员的配备也要符合会计法的规定，也要进行严格考核，以适应开展业务工作的实际需要。
四、运作程序要规范
核算中心的工作要公开透明，要普遍实行“一厅式办公、柜组式作业”的服务组织形式，方便各单位办理财会业务；凡有法定开支标准的财务项目，要将法规、制度依据，具体开支标准全部上墙公开；各个岗位的职责范围、各种业务的经办程序、各个环节的操作规则、会计档案的保管查阅等都要制度健全，有章可循，明确具体，一目了然。
五、要确保资金安全
核算中心统一开设银行帐户既要符合国家有关法规、制度的规定，又要便利各单位存取款项，便利核算中心加强管理。核算中心内部要按照《会计法》、《内部会计控制规范——基本规范（试行报和纳部会计控制规范——货币资金（试行）》的规定，结合核算中心的实际情况，建立健全核算中心内部控制制度并严格执行，落到实处，确保各项资金的存取有条不
紊，处于有效的控制之下，确保各项资金的安全完整。
六、会计核算要合规
实行财会集中核算制后，并未改变各单位的会计主体资格，因此，核算中心必须严格按照行政单位会计制度。事业单位会计制度、会计基础工作规范和会计档案管理办法等国家统一的会计制度的规定分单位建帐，分单位核算，分单位编制财务会计报告，分单位装订会计档案。
七、实行会计电算化
核算中心承担着一定地区各单位的资金结算、会计核算、会计档案管理等会计业务，工作量大，事务繁重，因此，从一开始运作就必须全部实行会计电算化，以确保提高会计工作效率，提高会计核算质量，为各单位及时准确地提供会计信息。核算中心要根据会计业务量的大小，结合未来会计业务量的发展变化趋势，选择配备相适应的计算机硬件和财务管理软件，保证会计电算化工作的顺利开展。
八、加强对实物监管
实行财会集中核算制后，核算中心只集中管理各单位的货币资金和会计记录，不直接管理各单位的实物资产，而各单位只直接管理单位的实物资产，不管理实物资产的相关会计记录，造成各单位实物资产的会计记录与实物管理相对脱节，价值管理与
实物管理相对分离，容易发生帐实不符问题。为了克服这一弊端，把会计记录与实物管理、价值管理与实物管理有机结合起来，确保各单位各项实物资产的安全完整，保证帐实相符，核算中心除利用总帐帐户对各单位的实物资产进行价值总量的控制和监管外，还必须对各单位的各项实物资产（尤其是固定资产）建立明细帐，对各项实物资产的增减变动进行详细具体地记录，实施严密监控，并将明细帐的记录定期（每年至少一次减不定期地与各单位的实物资产进行核对，发现帐实不符时，应及时查明原因，按照国家财会制度的规定进行处理。各单位要建立健全实物资产的原始记录制度、卡片记录制度和实物管理负责人制度，使各项实物资产的增减变动有凭有据，使各项实物资产都有明确的实物负责人，都有人负具体保管、维护之责。各单位绝不能因实行财会集中核算制而放松或放弃对本单位实物资产的管理，使国家财产蒙受损失；核算中心也不能只管理各单位的货币资金利会计记录，放弃对各单位的实物资产的监控，造成国有资产流失。
九、要明确会计责任
实行财会集中核算制后，核算中心对各单位会计信息的合法性、真实性也要承担一定责任，但会计法规定的会计责任主体并未变更，各单位的负责人仍然要对本单位的会计信息的真实性、合法性负责，不过需要划清核算中心与各单位的会计责任界限。核算中心主要是对各单位原始凭证的合法性、准确性、报销手续的完整性负审核责任，对本中心会计人员进行的会计核算是否符合国家统一的会计制度的规定承担责任，各单位则应对本单位原始凭证所记载的经济业务的实质内容的合法性、真实性承担全部责任。核算中心的会计责任与各单位的会计责任不能相互减轻、代替或免除。
财务核算办法篇5
【关键词】民办高校会计制度缺陷改革
经过20多年的发展,民办教育已成为我国高等教育中的重要组成部分,取得了巨大的成绩并形成了可观的存量资源。但是,由于民办高校采用的会计制度存在缺陷,导致民办高校在财务管理方面不科学和不规范,妨碍了民办高校健康可持续发展。
与公办高校相比,民办高校的举办者、经费来源、办学所遵循的规律等方面都有自身的特点。迄今为止,民办高校采用什么样的会计制度,《中华人民共和国民办教育促进法》及实施条例均没有明确规定。
一、民办高校现行会计制度现状分析
目前,我国民办高校执行的会计制度大体可以分为3种:一是执行《事业单位会计制度》;二是执行《高等学校会计制度》;三是将《事业单位会计制度》和《高等学校会计制度》结合运用。这些制度在规范民办院校财务管理、推动民办院校健康发展等方面起到了积极的作用。但是,由于这些财务制度均以财产的公有制性质而设立,强调预算管理,突出了防止国有资产流失功能,忽视了民办高校投资主体的知情权以及成本核算、营利等问题,影响了民办高校自身发展。具体表现在以下几个方面:
(一)会计核算基础不能真实反映民办高校财务收支情况
现行的《事业单位会计制度》和《高等学校会计制度》的会计核算一般采用收付实现制。在收付实现制下,高等学校欠缴的学费不作账面反映,因此少计了学校资产,甚至形成无法收回的坏账;高校附属单位按经营承包合同应上缴而未交的款项,高校按照收付实现制不应列为当期收入,因而也就未能列为学校的债权资产;不能区分资本性支出和收益性支出;对发生的应付贷款、征地款等不确认债务。这些由于会计核算基础存在的不足导致不能如实反映高校财务收支情况,严重影响了信息使用者的决策,很难适应当前民办高校财务管理的需要。
(二)会计主体的多元化不利于反映民办高校的财务状况
现行的《事业单位会计制度》规定,国家对高等学校的基本建设投资的会计核算不执行本制度。这使得高校内部形成两个会计主体,而任何一个主体都不能反映会计主体的整体经济活动,违背了会计主体原则。在民办高校基建的投资绝大部分需要学校自筹资金,如果高校建设项目靠银行贷款解决,贷款本金及利息由学校财务偿还但却没有体现在学校财务报表上,造成学校负债状况不实,盲目扩大投资,可能给学校带来一系列的财务风险;同时贷款利息由学校支付,却没列入基建财务费用,也使基础项目的核算不准确,最后低估了固定资产价值。财务报表对负债及潜在财务风险没有充分体现出来,不能全面反映高校的财务状况。
(三)会计科目不完善,无法进行全面的会计核算
现行高校会计制度没有设置接受投资方面的会计核算科目,高校投资的账务处理随意性很大,违背了会计信息质量的客观性原则。由于没有设置固定资产折旧的相关科目,固定资产只核算账面原值而不允许计提折旧。由于没有设置“固定资产清理”科目,在固定资产出售、报废或发生损毁时,一般直接冲减“固定资产”和“固定基金”科目,取得的价款或收入直接计入“专用基金――修购基金”科目。这种处理方法不能综合反映固定资产清理中的收入、支出以及清理后的净损益,同时还增加了财务管理的难度。
民办高校经费主要来源以学费为主,为了筹措维持正常运作所需经费,民办高校不得不采取收取高额学费的方式,过高的学费导致公众对民办高校制定的收费标准产生了质疑,因此,民办高校需要为制定的收费标准提供合理的依据。同时,2005年出台的《高等教育培养成本监审办法》也明确,高校教育成本的核算原则为权责发生制原则、相关性原则和分类核算原则。而现行会计制度无论从记账基础还是会计科目的设置都无法满足教育成本核算的要求。
(四)不重视对无形资产的核算,影响决策的准确性
无形资产是一种看不见、摸不着的资产,是一种客观存在的权利,这种客观存在的权利具有内在的价值,当无形资产进行转让或对外投资时,从价值上应得到确认并在账面上予以反映。按照现行会计制度规定,无形资产核算的主要内容为专利权、非专利技术、著作权、商标权和土地使用权等。目前大多数民办高校仅仅对土地使用权予以核算和披露,而对其他无形资产则没有在会计系统中进行反映,使得财务报告中披露的资产价值不完整,用这样的资料计算出来的资产负债率和流动比率等财务指标去衡量高校的偿债能力,很可能会产生偏差,影响会计信息使用者对高校的准确判断,从而影响决策结果。
(五)基本报表的设置难以完整披露会计信息
现行的《事业单位会计制度》和《高等学校会计制度》规定的基本报表有资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等,侧重于反映预算收支结余情况,只为预算管理统计数据服务。而民办高校没有政府拨款,收取学费就成了民办高校的主要资金来源,现行制度下的报表提供的信息不能准确反映货币资金的收支情况,不利于进行监管和分析会计核算情况,不能提供准确的多元化信息。
二、对民办高校现行会计制度改革的设想
(一)综合运用权责发生制与收付实现制两种会计核算基础
虽然现行会计制度中的会计核算基础不能真实反映民办高校财务收支情况,但完全以权责发生制取代收付实现制的做法也不可取。国家对民办高校有些诸如科研项目、专业建设项目的财政扶持,因此,民办高校的会计一直被纳入行政事业的会计管理范畴,要求民办高校必须设立符合教育和财政等主管部门要求的财务机构,统一管理财务活动,全面负责具体财务管理工作。为此,完全以权责发生制取代收付实现制而披露的会计信息不符合实际情况,应该将权责发生制与收付实现制两种会计核算基础结合运用,对不同的业务采用不同的会计核算基础。权责发生制体现了收入与支出之间的配比关系,如对学费的收取、附属单位缴款、金融借款融资等利息的核算等采用权责发生制,对高校的固定资产按权责发生制计提折旧,可以堵塞管理漏洞,在会计账目上明确反映固定资产的实际价值,满足高校成本核算的需要。而外单位汇入的暂时不明款项、财政拨款、捐赠收入、工资支出等仍采取收付实现制。用权责发生制来弥补收付实现制的不足,能够适应民办高校的核算和管理需要,可以很好地进行民办高校所有业务活动的会计核算。
(二)严格遵循会计主体一体化原则
现行的会计制度决定了民办高校必须将基建业务与基本业务分设两套账进行会计核算,财务报告实体不能全面反映整个学校的经济资源。由此带来的各种问题可以通过基建业务与基本业务核算合并来解决。现阶段可以将各种借款都作为一般业务核算,增设“在建工程”科目,用于核算在建的基建项目价值,固定资产借款利息和有关费用,以及外币借款的汇兑差额,在固定资产办理竣工决算之前发生的,应当计入固定资产价值;在竣工决算之后发生的,计入当期支出或费用。也可以编制合并报表将基建报表的相关内容并入民办高校财务报表中,保证财务报告能够全面反映民办高校的财务状况。
(三)科学增删会计科目
民办高校可以根据实际经济业务的需要,按照国家统一高校会计制度的要求,参照《企业会计制度》、《民间非营利组织会计制度》增设或删除一些会计科目,以满足民办高校进行全面会计核算的需要。如资产、负债性质账户中增设投资类、累计折旧、固定资产清理、受托资产、受托负债、预计负债等账户;取消“借入款项”科目;对于净资产类账户,在“非限制净资产”科目下增设“投入资本”明细科目,核算投资者资产投入,以明晰产权;对于收入类账户,设置“教育事业收入”科目和其他收入及相应的明细科目;对于支出类账户,设置反映教育成本核算的“教育事业支出”科目,增设“业务活动成本”会计科目和“管理费用”会计科目及相应的明细科目等。
(四)重视对无形资产的核算
近年来,随着“科教兴国”口号的提出和对高校科技转让有关优惠政策的出台,高校的科研成果以及取得的专利权大幅度增长,高校的科技创收和技术转让在高校收入中所占的比重越来越大,但是目前的账务处理方式只是从收入和支出的角度予以反映,而没有从资产的角度去考虑这一问题。对于属于高校的科研和教学成果,如专利、著作、非专利技术等由科研部门专门登记管理,财务部门则根据实际取得这些成果的成本计入学校的无形资产,并在其有效年限内按照直线法予以摊销,在财务报告中予以充分披露。
(五)建立一套全新的财务报告体系
民办高校会计的目标应当是尽可能提供更多的有用信息,以满足不同信息使用者的需求。现如今,除原有来自政府和民办高校内部的管理需求以外,更多的市场成员如办学投入者、银行等金融机构、受教育者及其家庭、纳税人等要求了解民办高校对资源的占有和使用情况,并对民办高校会计信息的内容和质量要求也不断提高,提出了对民办高校受托管理责任进行成本绩效考核的要求等。而现行民办高校会计制度未充分考虑其他利益相关者的信息需求,不能真实完整地反映财务状况、业务活动情况和现金流量,难以向会计信息使用者提供足够的与其决策相关的信息,不利于民办高校自身的发展。为此,笔者建议将目前的财务报告体系修订为由资产负债表、业务活动表、现金流量表以及财务会计报表附注和收支情况的财务情况说明书、教育成本明细表等构成的全新的财务报告体系,以满足民办高校管理者和利益相关者的需求。
另外,民办高校应将《中华人民共和国民办教育促进法》及实施条例、《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》、《企业会计准则》等法律法规与民办高校的办学特点有机的结合起来,建立一套具有普遍性、实用性的《民办高等学校会计制度》,充分体现“民办”及“公益性”的特点,建立有效的民办高校财务制约机制,注重教育成本的核算,发挥民办教育的优势,最大限度地集中财力,使民办高校得到更好更快的发展。
主要参考文献:
[1]贾华芳.现行高校会计制度存在的问题及改革建议[J].襄樊学院学报,2007(3).
财务核算办法篇6
我镇建立的核算中心，挂靠在镇财政所，核算中心配备4-5名会计人员，具体负责核算中心的日常财务工作，会计人员由财政所有关同志兼任及向有关行政事业单位抽调，被抽调的会计人员挂系不变、性质不必按钮、待遇不变、保持有发放渠道不变。
二、核算中心的范围
根据现行体制情况，除市级主管部门垂直管理单位外，其余镇级行政事业单位全部纳入核算中心。
三、核算中心的管理职责
核损中心的管理职责：依照《会计法》，《预算法》和国家的财政财务制度，对纳入管理的部门或单位进行“集中收付、分户核算”；办理统管部门与银行计算的各项收支业务；对统管部门的财务收支进行审核；负责编制统管部门的财务报表及做好季度财务分析；参与财务与会计范围内的其他管理事项。
四、核算中心的管理办法
（一）、帐户统一。镇所属的行政事业单位原有的帐户一律取消，由核算中心统一开设银行帐户，原单位的资金全部转入财务核算中心帐户。
（二）、会计集中核算。撤销所属的行政事业单位的会计机构，由核算中心实行集中核算。
1、全镇行政事业单位的预算外资金实行“单位组织征收，资金直交财政，用款实行报批，收支统一核算”的管理办法，做到资金正收与部门事权相结合，资金管理与资金使用相分离。
2、预决算管理制度。每年年初由单位扶着人、财务专管员和核算中心根据收支平衡的原则共同编制年度预算，经财政所和核算中心审核、镇政府批准后执行。平时每月编制分月用款计划，经财政所审核、镇长批准后执行，但不准突破年度预算。由于未列入预算确需开支或情况特殊确需突破年度预算的，由单位编制追加预算，经镇政府批准后财政给予追加经费指出。每月预算执行情况由核算中心编制并及时报送各单位。每年年度决算由单位负责人、报账员和核算中心共同编制完成。
3、收入管理。各单位发生的行政事业性收入、上级补助和下属单位上交收入、基金收入、其他存款收入，应统一使用“预算外资金专用缴款书”，比偶那个注明收入、收费项目及时解缴财政收入专户。往来性质的资金收入注明往来项目及时解缴核算中心帐户。
4、支出管理。核算中心集中记账后仍按部门实行独立核算。在年初预算支出范围内，各单位的支出在取得合法凭证并按规定审批后，由财务专管员备用金中支付或到核算中心办理转账。四快教育及其他行政事业单位的各项开支暂按原审批权限执行。基建支出（包括添置固定资产和办公设施），一律办理专项报批手续，由单位书面报告，分管领导签字，报核算中心审核，镇政府批准后通过政府采购的形式实施。
5、单位负责人和财务专管员取得原始凭证时，应先审核票据是否合法，内容是否真实，印章是否真实，印章和发票日期是否齐全，大小写金额是否一致，再按程序审批后到核算中心办理结算。凡核算中心审核发现单位有不合法票据或手续不全的凭证，一律退回，均不予办理。
6、备用金制度。为方便各单位的小额零星支出，设立备用金，根据单位的集体情况由财务专管员到核算中心领取1000—10000元不等备用金（特殊情况另行处理）。小额零星支出由财务专管员在备用金中支付，超限额的费用由财务专管员递交到核算中心办理转账结算。
7、票据管理。各单位的行政事业收费及往来款必须使用向财政所领取的收费收据及结算凭证，由财务专管员负责票据的购领、接报、缴销等工作。坚持“钱随票走”的制度，票据缴销前由核算中心会
计进行审核，审核无误后才能办理缴销领用手续。
8、任何单位不得利用各种形式搞坐收坐支、体外循环开管理，更不可么设小金库。凡发现违规违纪行为将追究单位负责人、当事人责任并由财政没收违规资金。
（三）、实行会计电算化。纳入财务核算中心的部门取消会计机构后，由核算中心对管理范围内的行政事业单位会计核算业务实行会计电算化管理。
五、各单位的财务管理职责
成立财务核算中心后，镇所属的行政事业单位仍然履行以下职责：
1、撤销会计机构的各行政事业单位的会计主体地位不变，单位法人相对应的财务权利、义务、责任不变。
2、按照收费政策规定的各项行政事业性收费及其他有关收入，应做到应收尽收，努力完成核定的年度收入计划，不乱收费，不超标准收费。
3、在核定的支出计划范围内，各单位应按照国家财政财务规定合理节约使用资金，努力提高各项资金的使用效益。
4、各单位应定期清理核对往来款项，及时清理债权债务，并承担相应的债务责任。
六、单位财务专管员的工作范围和职责
各行政事业单位取消会计机构后，只设立一名财务专管员，财务专管员对本单位的所有收入必须当天解入收入专户，对本单位的费用支出及时像核算中心结报，具体工作职责是：
1、协助单位负责人编制年度预算、决算和分月用款计划，记好收支台帐和备用金台帐，做好本单位应收、应付款项结算与核对工作。
2、做好本单位工资核算、报批及发放工作，登记好工资台帐。
3、办理本单位的住房公积金及养老保险金等的核算及上报工作。
4、负责本单位的固定资产管理。
5、负责本单位各项收费的收缴工作和票据购领、结报、缴销工作。
财务核算办法篇7
一、优化职能，确立地方监督的主体功能。
正确的职能定位，是促进财政监督办事处发展的前提和基础。我省财政监督办事处源于上世纪八十年代的省财政驻厂员组，当时的主要职责是监督各地市省属企业省级收入的征缴入库情况。随着国有企业改革改制和财政改革的发展，*年驻厂组被改为财政监督办事处，相应增加了对省级支出的监管职能。多年来，这支监督队伍适应新形势，承担新任务，开拓新局面，在加强企业财务管理、推动国有企业改革、开展省级收入和支出监管，促进财政改革与发展等方面发挥了重要作用，做出了重大贡献，得到了历届省委、省政府领导的充分肯定。
近几年来，为加快县域经济发展，缓解县乡财政困难，我省先后出台了《中共湖北省委、省人民政府关于加快县域经济发展的若干意见》、《省人民政府批转省财政厅关于发挥财政职能，促进新型工业化和县域经济发展通知》以及《省人民政府关于实行省管县财政体制改革的通知》，为适应财政改革与发展的新形势，我们从三个方面对监督办事处的职能进行了重新定位和调整。
1、配合部门预算改革，调整了监督职能。20*年4月，我们向省编委报送了《省财政厅关于调整财政厅驻各地财政监督检查办事处职能的意见》，在保留原来的对省级预算执行情况检查，省级行政性收费、政府基金、罚没收入和非税收入检查等职能的基础上，对其支出检查职能进行了调整：一是明确办事处负责省属企业、省直管行政事业单位的财务监督；二是明确办事处负责监督检查各类转移支付资金和项目资金的管理、使用情况。
2、配合省直管县财政体制改革，补充了检查职能。一是赋予办事处对省直管县（市）财政基本保障能力分析和预算合规性审核职能。即在对52个省管县（市）财政基本保障能力现状进行客观、准确分析的基础上，对其上报同级人大的预算编制文本（草案）进行合规性审核，以促进县（市）预算编制的完整、规范和科学，提高预算编制质量。二是赋予办事处监督检查各市（州）、县（市）预算执行情况和财政运行质量的职能。这是省直管县财政体制的客观需要，是省厅掌握县（市）财政状况，加强对省管县财政服务、指导、监督和管理的需要。三是补充办事处对属地社会中介机构的检查与处罚职能，主要是负责对注册会计师、注册评估师行业的行政监管和检查处罚工作。四是补充办事处对罚没收入票据的监管职能。
3、配合《财政违法行为处罚处分条例》的贯彻、实施，规范和细化了处罚职能。根据国务院新颁布的《财政违法行为处罚处分条例》中关于“省级以上人民政府财政部门的派出机构，应当在规定的职权范围内，依法对财政违法行为做出处理、处罚决定”的规定，省财政厅及时组织监督办事处人员培训，聘请有关专家就财政违法行为的认定，财政违法处罚处分的类型、决定、执行，财政违法行为处罚处分的复议与申诉等内容进行讲解、答疑，以提高监督办事处行使处罚处分职能的质量和效果。
二、制度创新，建立地方财政监督长效机制。监督是手段，制度是根本。为了适应省管县（市）财政管理体制改革的新形势，充分发挥厅内各单位及驻市(州)财政监督检查办事处的主动性和积极性，我们按照提高工作效率，节约管理成本，转变机关作风，整合人力资源的原则，在总结过去财政收支联系点工作经验的基础上，组建了新的财政工作联络组，并研究制定了《湖北省财政厅财政工作联络组管理办法》，从制度上规范和理顺了办事处与省财政和市、县财政部门的关系，为建立地方财政监督长效机制奠定了基础。
1、明确了组织形式。省财政厅以建立13个财政工作联络组的形式，联系71个省财政直管市（州）、县（市）联系点的财政工作。71个联系点按省厅驻各市（州）办事处设置情况整合为13个联络组，办事处主任任各联络组组长，厅机关相关处室的一名副处长任副组长，市、县级财政监督局选派人员参加。除厅监督局直接联络武汉市外，其余办事处按属地原则，代表省财政厅加强对联系点财政工作的指导、监督、管理和服务。
2、明确了主要职责。联络组主要是当好“六员”：一是联络员，代表省财政厅联络联系点的财政工作；二是信息员，负责联系点财政工作的信息收集、传递和反馈；三是调研员，对联系点财政经济的重点、难点、热点问题做深入细致的调查研究；四是督查员，对照《全省财政改革与管理工作量化考核办法》，检查督促各地完成财政工作任务；五是指导员，受财政厅职能单位委托，加强业务指导，帮助各地做好工作；六是服务员，从政策、信息等方面积极为各地服务。
3、明确了主要工作任务。根据当前财政工作的特点和财政部、省委、省政府的工作部署，联络组负责协助厅内相关职能单位重点抓好以下工作：财政收入、财政改革、农村税费改革、缓解县乡财政困难、工资发放、财政社会保障、专项资金管理和财政监督，县（市）财政基本保障能力分析和预算合规性审核，全省财政工作管理量化考核；财政部、省委、省政府和厅党组交办的其他工作。
4、建立工作配合制度。联络组根据省厅确定的政策和工作原则开展工作，全面掌握联系点的工作动态、财政收支情况，对联系点出现财政收入增幅明显低于全省平均增幅、收入增幅排名全省后三位及某一方面工作存在较大问题，要及时分析原因，提出改进意见和措施。联系点发生的与财政工作有关的重大事件，必须及时报告厅领导。同时，联络组是厅内业务处室工作力量的重要补充和延伸。厅内业务处室应积极主动支持联络组解决联系点工作中出现的困难和存在问题，及时给联络组提供政策、业务上的指导。
5、建立业务处室与联络组的沟通制度。为了在厅机关形成开放式工作格局，我们规定凡涉及联系点工作的政策性文件、转移支付资金分配、专项资金分配文件和下达项目的文件以及各联系点财政收支进度、在全省所处的位置名次等信息资料，业务处室要主动及时抄送和告知联络组;涉及到联系点资金安排应及时告知联络组。
6、建立联络组与联系点的沟通制度。联系点每年财政部门的预、决算编制和提交本级人大审议的预、决算报告、每月收支进度分析、调整预算、决算、本级财政向上反映的重要事项等，应抄报联络组。各联系点发生的与财政工作有关的重大事项、突发事件要第一时间告知所在地联络组。
三、点面结合，创造地方财政监督新型模式。
就财政监督的对象和范围而言，有点、线、面之分。所谓“点”是指对重点企业、重点案件、重点项目的监督检查；所谓“线”是指对重点行业、部门的监督检查；所谓“面”是指对市、县（市）等区域性财政收支及运行质量的监督检查。今年以来，我们集中办事处力量，重点开展对54个省管县（市）20*年财政基本保障能力分析和20*年预算合规性审核工作，促进监督办事处工作由“点”向“面”推进。
对省管县（市）20*年预算合规性试行审核，是我们实行省管县（市）财政体制后加强县市财政管理工作的一种大胆尝试，具体做法：一是明确组织领导，由罗辉厅长总负责，纪检组长徐新生、副厅长赵永旺具体抓，监督局与预算处组织实施。二是明确审核重点，主要内容是54个县（市）预算收入的可靠性、真实性、合法性；预算支出的保障范围、重点，支出安排顺序和支出结构，预算平衡及财政赤字状况等。三是明确审核人员，以省厅驻各地财政监督办事处干部为主，在厅内10个相关业务处室各抽调1名副处长；市州财政局监督局、预算科各抽2名科长，共计108人。四是明确试点，每个组选择一个县（市）集中一周时间进行现场抽审，形成规范性的审核文本后，再整体推进。五是明确操作步骤和方式，由厅预算处、行政政法处、教科文处和社保处负责审核前的业务培训、审核中的工作指导和审核后的质量把关；审核结束后，由各审核组向被审核县（市）出据审核意见书，最后由监督局和预算处汇总，向省政府撰写工作报告。实践证明，这次合规性审核取得了以下几个方面的实效：
1、增强了县市科学、合理编制预算的意识。以前，县市政府和财政部门普遍认为，只要是通过人大的预算，就是合法的预算，也就是合规、合理的，是科学的预算。这次审核的实践证明，合法的预算，不一定就是科学的、合理的。这是这次审核工作在思想观念上的一次最大突破。
2、确立了预算合规性审核的方式方法。财政基本保障能力分析成果之一就是建立了一种县市财政保障能力分析模式，通过对县（市）可用财力与政策（现实）需求和基本需求测算对比分析，可以比较全面地反映出各地财政保障能力的实际，反映支出安排是否科学、合理。预算合规性审核的实践证明，它为规范的预算编制提供了客观依据，减少了预算编制中主观臆断，使政府和财政部门在预算编制中能够编得清、说得明，提高了预算编制的质量，减轻了预算编制的压力，深受县（市）长和财政局长的欢迎。
3、初步掌握了县（市）预算编制和管理现状，提高了各地预算编制的质量。经过审核组边调查摸底、边测算审核、边协商整改工作，基本摸清了县（市）财政预算编制和管理的基本情况。通过下达合规性审核整改建议，督促各地调整修改预算，并明确规定，把这次预算合规性审核的结果作为预算执行情况检查依据，促进了地方预算编制质量的提高。
4、进一步促进了地方政府和财政部门科学理财。通过这次审核，可以给县市预算编制一个全新的、科学的思路：以基本保障分析结果作为预算编制的依据，结合各地实际，从各项影响预算收支因素着手，综合考虑可用财力、政策需求和基本需求，统筹安排预算。这可以看作预算编制的一种创新，可以减少地方预算编制中的人为因素的干扰，减少主观性，增加客观性，体现科学性。
5、摸索出了地方财政监督检查新的工作模式。通过这次预算合规性审核工作，初步形成了这样一种地方财政监督工作模式：凡是经研究确定的省对县（市）财政业务的监督检查，由监督局统一组织实施。厅内业务处负责技术方案设计、业务培训、指导和质量把关，监督处负责工作的组织协调，以监督办事处为主体负责具体的检查工作。这一财政监督工作模式，实现了财政监督与处室业务管理相结合，财政监督办事处工作与省管县（市）财政管理相结合，是财政监督和财政管理方式的创新。
四、着眼长远，完善地方财政监督支撑体系
近两年来，我们厅党组举全厅之力，提升财政监督地位，树立财政监督形象，宣传财政监督成果，争取财政部和省委、省政府领导对监督办事处工作的高度重视和大力支持，加强监督办事处与省直部门、地市县、厅内各业务处室的工作联系，初步形成了我省财政监督支撑体系。
1、完善机构，提升派出机构地位。近两年来，根据财政部《关于加强财政监督机构业务工作和队伍建设的若干意见》的精神，按照财政部监督局领导关于机构建设要与加强财政监督与财政管理的模式结合的要求，我们紧紧抓住机构改革的有利时机，充实、壮大监督办事处机构，得到省委、省政府领导充分肯定和支持。20*年，在原来的8个办事处基础上，又新增设了4个办事处，目前12个办事处共100余人，其中副处级干部14人。同时，按照责权利对等原则，为提升办事处地位，充分发挥办事处作用，我们已正式向省编委申请，并向省政府领导进行了专题汇报，拟将驻各地监督办事处升格为正处级机构。
2、调整队伍，构建干部成长平台。为建立一支思想过硬、作风过硬、业务过硬的监督队伍，我们一方面采取由省厅任命、县市选拔等方式调整、优化办事处人员结构，将懂财务、会查账，业务熟、知识面广，综合分析问题能力强的高素质干部，调整和充实到办事处队伍中来，逐步建立起广纳群贤、人尽其才、能上能下、充满活力的办事处人才队伍,努力做到用事业造就人才,用环境凝聚人才,用机制激励人才,用法制保障人才。另一方面，根据财政监督检查干部处在矛盾前沿，“得罪人”多；财政监督办事处处在直管市（州）、县（市）管理监督的第一线，工作非常辛苦的特点，提出对他们在政治上要信任，工作上要支持，生活上要关心，对他们应该“高看一眼，厚爱一分”，努力做到用情感留人、用事业留人、用待遇留人，构建一个良性互动的办事处干部成长平台。
3、上下联动，理顺地方监督关系。在强化办事处职能的同时，我们还注重发挥他们在省直部门、市县财政、厅机关各处室的作用。
一是规定凡涉及到省财政对直管市（州）、县（市）的日常监督、管理、指导和服务工作，经办公室等统一规范后，作为办事处的职责或工作任务，做到办事处职能与财政改革相适应，与财政监督发展方向相适应。
二是结合我省财政系统正在实施的财政工作量化考核制度，办事处与各处室按照“挑战性工作”要求实行双向考核，建立办事处工作与厅机关相关业务处室和联系点挂钩制度。即业务处室和直管市（州）、县（市）年终对以办事处为主体的联络组工作开展情况进行考核评议，评议结果作为联络组工作人员年终考评的重要依据；办事处对业务处室和联系点履行规定的职责和支持联络组工作情况进行考核，结果相应计入量化考核总分。通过制度约束，进一步理顺关系，为办事处的发展创造良好环境。
财务核算办法篇8
一、以内控为重点，完成日常治理准则化
移民任务是政治义务，移民资金是“高压线”，是政治责任，移民资金出问题，移民任务将会功败垂成，全盘皆输。因而，移民资金治理任务必需铁面无情、严厉把关、标准运作。针对我办是新成立机构准则建立单薄的实践，把定岗定职、完美准则、标准顺序作为根底任务常抓不懈。先后制定出台《市移民资金施行治理费运用治理暂行方法》、《市移民资金平安运转治理准则》、《市本级方案财政治理准则》等财政准则和方法12项，3次修订完美《机关事务治理准则》，从原始凭证获得、拨付根据整顿、报账单据填制、辅佐账记载、对账单查对等各个环节动手，细化任务规范，严厉逗硬执行，做到原始凭证真实、账目编制科学、凭证整顿有序、管帐根底标准。在“一支笔”审批的还，注重民主监视和科学决议计划，一切大额资金付出和专项资金分派均由营业人员提出定见、财政人员审核后，集体研讨决议。积极争夺财务支撑，新开设瀑布沟安谷、枕头坝等5个在建和拟建电站的10个专用账户，实在做到项目资金与治理费严厉分户治理。出力理顺与市管帐核算中间、银行的三方职责，协调市管帐核算中间落实专人专机核算账务，有用标准了资金报账和运转流程。
二、以预算为统揽，增强机关运转标准化
依照“以收定支、量入为出、包管重点、统筹普通”的准则，以预算统揽机关财政任务。每年岁终，在寻求全办营业科室定见的根底上，测算年度支出和施行治理费到位状况，制定全年零基经费预算，经主任办公会同意后辨别报市财务和省移民办审批执行。预算中将支出明细到科目，划分到每月，既利于操作，又便于发扬在财政治理中的积极效果。首要指导分担财政任务偏重点监视、反省预算执行状况，经费报销由一支笔审批，包管资金付出平安。任务中办指导以身作则，盲目恪守各项财生意律，支撑财政人员依法展开任务。机关支出严厉依照预算执行，不随意调整预算，确因非凡状况，均经由主任办公会研讨决议并上报，充沛发扬了预算的制约效果和资金运用效益。机关大额支出均先由财政科在比选的根底上提出初步定见，经分担指导审核后由主任办公会同意。强化原始凭证治理，严厉执行相关财经律例，对相关明细和材料做出明白要求，对各类不标准单子一概不予报销。增强资产治理，回收了被外单元占用的小轿车和房产，对一切固定资产均树立明细台帐，明白运用单元和运用形态，一切固定资产收购均经过当局收购。
三、以培训为载体，确保教育常常化
催促区县树立健全财会机构，配足配强财会人员，并坚持相对不变。针对区县对移民资金治理不熟习的状况，市、办增强对区县移民办首要指导、财政人员和管帐核算中间主办管帐相关移民资金政策及《财务违法行为处分处置条例》、《审计法》等财经律例培训。先后举行培训班8期，现场交流会3次，约请管帐师事务所、审计局、财务局等专业人员讲课解说，接纳首要指导带头学、财政人员专心学、集中评论人人学、现场交流互相学的方法，起劲做到交融贯穿，吃透精华。当前全市财政培训人员到达200余人（次），一切财政人员已至少进行3次以上的系统进修。还积极鼓舞财政人员进行持续进修，催促区县对获得更高条理学历和职称的人员进行奖励，并报销膏火。各项培训和奖励办法的施行
，有用地调动了财政人员的进修盲目性和积极性，财政人员本质分明进步，较好地知足了移民资金治理的需求。
四、以监管为主线，包管资金运转平安化
移民资金平安高效运转是移民资金治理的中心和目的，重点严把“五关”。一是严把准则关。催促一切区县执行项目资金和施行治理费分户、分账核算，树立健全了资金余额旬报和月报制、资金平安责任制，一切资金严厉执行乡镇报账制，从准则和任务上实在标准资金运用流程。二是严把方案关。以移民安顿规划为根底编制移民年度方案，资金跟着项目走、项目跟着方案走，强调方案的指令性和严厉性。对单个项目确需调整的，按规则顺序报批。三是严把拨付关。对区县项目资金拨付做到“七有”，即有方案、有合同、有进度状况、有监理或甲方代表签字、有营业人员填单、有财政人员复核、有指导审批定见，敌手续不完美、材料不完全的一概不予拨付，根绝“情面款”和“首长款”。四是把好核算关。强调必需按财政治理方法和移民资金核算规则执行，执行“三标准”（管帐凭证、帐簿和各查帐标准）、“三专管”（专人、专账、专户专管）、“三严厉”（严厉管帐、出纳分设，严厉项目资金、治理费分隔，严厉支票、印章分担），做到“五一致”（管帐科目、凭证、账簿、报表和核算方法一致）。五是把好抽查关。每季度均组织财会和营业人员对区县移民资金运用进行反省，发现违规状况立刻进行改正。每次反省均将问题书面一一函告区县当局，进一步加大了整改力度。还还屡次结合市财务等部分，连系省移民办每年组织的内部审计，一起进行不按期抽查。
五、以电算为动力，到达效劳程度信息化
财务核算办法篇9
关键词：校办企业；财务预算；管理
一、高校校办企业财务预算管理的必要性
（一）加强财务预算管理是校办企业转变管理模式的迫切需要
高校校办企业要想在当前激烈的市场竞争中占一席之地、获得高收益并不断发展壮大，突破传统事业单位管理模式的局限性，向现代企业管理模式转变，应将所有校办企业都当做一个集团公司来看待，以总体战略目标为指导，对校办企业内部的协作和全面管理更加注重，加强校办企业计划能力、组织能力、控制能力和协调职能，以期实现集团总体战略目标。只有这样，才能让校办企业集团所属的控股企业（单位）的子目标与集团公司整体目标相一致，同时也使高校经营资产的战略选择、投资方向与经营者的所有管理行为一致。这种管理模式无疑需要校办企业的管理者要抓住核心，能将所有校办企业的管理工作和全部生产经营活动有效整合、贯穿起来，进而从整体上提升校办企业的管理水平和经营利润。从近几年我校校办企业的管理经验来看，其核心就是财务预算管理。
（二）实行财务预算管理是校办企业改制的必然选择
随着我国经济体制改革的不断深入化和全面化，高校校办企业近几年也在进行积极的产权结构调整，并逐渐向集团化和多元化发展。目前，我省大部分高校相继组建资产公司，进行产权调整，并将其作为其他校办企业的主要投资方。资产公司作为主要的投资方，在关注企业当前的经济效益的同时，也要关注校办企业的未来发展前景，既注重校办企业产生的当前利润，但又要重视对校企未来的获利能力和发展能力。因此，在这种情况下，要确保资产公司作为主要投资方的利益，对其所属校办企业的管理也应从经营成果（利润预算）的角度向着经营过程（如资金预算），并延伸到经营质量（资产负债预算和现金流量预算）的方向转变。
（三）校办企业财务预算管理是适应新形势的需要
随着校办企业经营业务不断扩展，财务管理和财务核算不再是简单的资金收支活动，为了扩大市场占有率，财务管理活动包含了多项内容，如日常经营管理、筹资方式选择、投资决策等。校办企业改制后，财务管理在选择投资方案的时候既要比较优劣，又要合理调配校办企业的所有资金，并能对闲置资金做到有效利用。校办企业是否能准确预算所需资金，是否能有效适时地筹集到所需资金，关键在于校办企业财务预算的有效性和准确性，这也是整个校办企业生存与发展的重要环节之一。
（四）财务预算管理在校办企业发展中意义重大
财务预算全面反映经营预算和决策预算的结果，是全面预算中不可或缺的部分。首先，以企业战略为出发点编制的财务预算，对校办企业一定时期内的总体目标及各相关部门执行的具体目标加以明确，使得本企业各部门明确了自己的责、权、利，从而更加有针对性的完成企业总目标。其次，财务预算是企业各部门之间沟通协调的有效工具。第三，财务预算为校办企业的经营业绩考核提供了可靠的依据，实施公平奖惩，划清责任，打破校办企业传统的平均绩效原则。这些指标也构成了校企各部门的基本指标，激励各部门为了完成指标而努力奋斗，达到了提高经营效益的目标。最后，严格审批的财务预算可以有效控制企业的决策风险、经营风险，校办企业根据资金预测，量力而行。
二、高校校办企业财务预算管理存在的问题
（一）财务预算主客体缺乏沟通，参与人员少，忽略长期战略目标
校办企业缺乏独立完整的预算体系，大多沿用学校预算体系，是以财务部门为主体进行编制，严重缺乏其他部门参与和配合，而财务部门对校企的长期经营战略了解不够，造成财务预算与实际经营成果出现偏差。另外，由于校办企业的董事会和董事长，尤其是作为集团公司的资产公司的董事会和董事长对开展财务预算管理的必然性这一问题认识并不到位，在整个财务预算的编制过程中参与少，财务预算的编制、复核反馈、调整工作都在财会部门或预算小组，其他部门人员参与度也不高，致使财务预算管理缺乏一定的预见性和权威性，难以真正发挥财务预算的管控作用。部分校办企业管理层在编制财务预算时更看重眼前利益，而对企业发展的长期战略目标不够重视，导致出现了预算不连贯、衔接性较差等问题，且各项预算指标与企业长期战略目标不相适应。
（二）财务预算管理制度不健全，更新慢
当前，资产公司作为高校校办企业的管理机构，没有成立专门的预算管理机构和相应的预算管理制度，导致财务预算无章可循，起不到事中控制的作用。有些财务制度可能已经过时，不适合当前校办企业的财务实际情况。例如，在编制差旅费支出时，以前的财务制度中规定的标准较低，而实际发生的住宿费、乘车费等支出远远高于现有标准，这给财务核算带来不便。
（三）财务预算编制缺乏严谨性，随意性大
在预算编制过程中，多数校企不愿将利润预算高于上一年度实际数，其目的是将成本费用尽可能多申报，不按财务部门要求填报。校企管理层对预算编制不够重视，没有严格按照经营情况来预计财务收支，加之没有财务预算管理制度的约束，校办企业上报的财务预算随意性大。预算组织不合理，财务部门承担了大部分预算编制过程中的工作，正加了财务部门的工作量，导致了出现错误频繁，工作效率低等问题，在考核时也难免会不公平。
（四）预算执行力不足，缺乏有效的绩效考核与奖惩机制
校办企业预算经批准后应严格执行，未经相关程序不得随意变更或调整。但在运行过程中，很多校企忽视弱化了预算管理，有时会出现年终突击花钱的现象，造成有章不循。造成这一现象的更深层次原因是缺乏有效的绩效考核与奖惩机制，对预算执行的约束性和规范性。同时，在年末执行完财务预算后，没有相关人员组织考评校企财务预算执行情况。
（五）财务预算只考虑自身情况，忽视宏观环境
校办企业财务预算管理过程中，通常宏观环境的变化没有引起足够重视，主要以历史指标和过去的经营活动为基础，结合现有市场、资金量、技术水平等来确定未来的财务预算指标，使很多财务预算指标不适应宏观环境变化，在校企实施时遇到诸多难题。没有对宏观环境详细调查，只考虑自身因素确定出的财务预算同样很难在校办企业执行。所以，加强校企的财务预算管理工作，不仅要考虑自身因素，更要考虑对宏观环境进行一系列的全面、详细调查，做出相对准确的估计。
三、提高高校校办企业财务预算管理水平的对策建议
要解决校办企业财务预算管理中存在的问题，不仅要从制度上取得实质性的进展，建立完整的考核评价体系，更要完善监督机制，不仅要关注宏观环境变化，更要重视提高财务人员素质。
（一）加快更新财务预算管理制度
提高企业管理水平，制度要先行。高校校办企业如何建立独立完整的财务预算管理制度是财务预算管理水平进一步提高的关键。经走访部分高校校办企业发现，现有的财务预算制度陈旧落后，管理层不能与时俱进。在校企转型改革的关键时期，校办企业应组织专业人员制定有效的财务预算管理制度，为约束部分人员编制预算的随意性提供依据。同时，财务预算制度应明确预算编制时间、编制基础、编制方法、编制程序等。
（二）加强主客体的沟通，使财务预算编制与长期战略目标一致
校办企业从员工到管理层都应参与到预算编制工作中。各校办企业的财务部门显然不能全面了解掌握本企业的经营活动及其变化动态，编制出的预算不能完全反应企业实际。财务部门应集思广益，发动全体工作人员，认真听取各部门意见和建议，让他们体会到自己的利益与校企利益紧密相连。
校办企业财务预算管理必须与本企业的长期战略目标保持一致。首先，管理层应高度重视财务预算管理工作，摆脱轻预算重核算的陈旧观念，深刻认识到本企业财务预算管理的重要性，是校办企业发展中要加强的重点领域。其次，为了促进校办企业的可持续发展，应以整体战略目标为基础进行财务预算管理，可把校办企业的当前利益与长期发展有机结合起来。财务部门应将本企业制定的战略目标分解成为经营目标与发展目标，与各部门协调沟通，使他们认识和了解这些目标。
（三）建立科学的校办企业的财务预算考核评价体系
如果不进行财务预算的考核评价，那么财务预算管理也变得没有实际意义。考核评价预算指标值与实际执行指标，一方面是对校办企业员工取得良好业绩的肯定，另一方面也能发现经营上存在的问题，分析原因，对今后的经营管理大有裨益。为了打破高校事企一体化的奖金分配制度，调动校办企业员工的积极性，建立财务预算考核评价激励机制尤为重要。非高校校办企业财务预算管理评价体系多采用平衡计分卡，这一方法对高校校办企业来讲，相对复杂。建议校办企业应建立更符合自身需求的财务管理评价体系，选择的财务指标应能很好地体现预算成本、费用的控制程度，如成本费用利润率、主营业务利润率等，由简单到复杂，循序渐进，逐渐完善财务预算管理评价体系。实践证明，在校办企业建立科学的财务预算考核评价体系，能明显提高经济效益。
（四）建立校办企业财务预算管理委员会，监督预算编制与执行
财务预算管理的一个重要要求是把审计监督贯穿于财务预算的全过程。首先，既要抓好预算编制审计，又要抓好预算执行审计；既要审计预算收入，更要加强着预算支出审计；既要从预算执行结果出发，又要在预算执行的全过程进行审计，逐渐健全和完善财务预算管理，促进财务管理的制度化和规范化。其次，目标要明确，促进财务预算的合理、准确，规范和有效，促使财务预算的执行和经营目标的实现。适时加大支出结构调整的审计，增强预算的透明度和约束力。通过对采购、运输等过程的审计，有效控制资金使用中的不合理现象。
为了防止决策者的独断专行，校办企业应在资产公司建立专门机构，即财务预算管理委员会。该机构负责视察校办企业的整体运行，对预算编制工作提出指导性的要求与建议。预算编制完成，上交财务预算管理委员会，通过演算、论证后，由财务预算管理委员会决定预算方案是否通过。在预算执行过程中，财务预算管理委员会可随时抽查，审核预算执行情况。对于要变更调整财务预算的校办企业，均须报财务预算管理委员会投票决议。年度财务预算执行完毕后，由财务预算管理委员会根据评价财务预算指标，汇总分析各校办企业的预算执行情况，并向资产公司董事会提出奖惩方案。
（五）提高财务预算的准确性、合理性，关注宏观环境变化
编制财务预算最大的问题就是存在一些不确定因素，比如，我们在确定财务预算现金支出时，必须先预计各供应商价格或学校招生生源的稳定性（适用于校企中的民办学校），利用合理的假设方法，是提高财务预算的准确性、合理性的有效途径。因此，校办企业编制财务预算时除了考虑自身因素，应更多关注宏观环境的变化，如银行货币政策、政府宏观调控手段、税收法规、市场环境变化等一系列具体因素。
（六）提高财务人员素质，培养业务骨干
校办企业财务人员大多从高校内部借调，在编制财务预算时依然采用学校的事业单位财务预算模式来，影响了财务预算的准确性和合理性。编制财务预算我们虽然提倡企业各部门均参与其中，但财务人员是整个财务预算过程的核心人物，财务人员素质的高低决定着财务预算的质量和工作效率。首先，可由集团公司财务部门统一组织财务人员学习掌握校办企业财务预算的一般方法和原则，开展经常性内部财务人员之间的交流。其次，有针对性地选择在校办企业之外的专业培训，如定期的法规政策培训、会计继续教育学习等方式，培养业务骨干，不断提高财务人员的综合素质和业务技能。最后，对在岗财务人员实行分层管理，明确岗位职责，合理配置有限的人力资源，注重企业文化理念的培养，努力提高财务人员的职业道德水平。
四、结束语
财务预算管理作为一种管控工具，其作用对于企业管理过程是不言而喻的，弹性而有效的财务预算不仅可以节约资源，而且还可以将员工工作效率提升，达到企业的战略目标。随着校办企业的不断发展壮大，管理者管理水平的提升，对于财务预算管理的重要性和必要性的认识也是日渐提升。加强和改善高校校办企业财务预算管理是实现管理创新，推动校办企业管理工作进步的重要环节，关系到校办企业的长远发展，使校办企业在日益激烈的市场竞争中保持竞争力。（作者单位：四川广播电视大学）
参考文献：
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[5]张长胜.企业全面预算管理[m].北京：北京大学出版社，2013.
财务核算办法篇10
关键词：社会保险基金；会计核算制度
现行社会保险基金是依据法律、法规和规章为劳动者因年老、患病、生育、失业、伤残、死亡等原因而中断劳动，或部分、全部丧失劳动能力的情况下，保障其基本生活需要建立的专项基金。随着我国社会保险制度不断完善和快速发展，社会保险基金覆盖面的不断扩大，社会保险基金收入、支出业务拓展及累计结余资金规模越来越庞大，作为以社保专项基金为核算主体的社会保险基金会计制度，已经越来越不能适应社保基金发展的需要，显露出越来越多的缺陷，完善社保基金会计核算制度刻不容缓。
一、社会保险基金会计核算的特点
社会保险基金作为国家社会保障资金，有其本身的特殊性，区别于其他营利性专项基金。社会保险基金不以营利为目的，其会计核算的内容为全面核算养老、失业、医疗、工伤、生育等各项社会保险专项基金。
（一）核算主体与企业和行政事业单位不同
企业和行政事单位会计核算主体为会计核算主体，具有经济主体和业务的统一性。而社会保险基金核算主体为基金本身，社会保险经办机构同时核算单位经费和各项社保基金。
（二）以收付实现制为会计核算基础
社会保险基金会计核算方式采用收付实现制，和政府财政资金核算方法一致，能及时准确的反映核算当期基金的收支余情况，防止基金虚收虚支空账现象。
（三）社保基金实行收支两条线管理，基金收支核算和资金账户设置有其特殊性
1.社会保险收支涉及财政、税务和社保经办机构，税务机关征缴收入从国库收入户划入财政专户，待遇支付时由社保经办机构列用款计划从财政专户拨款至支出户，再由支出户支付到具体享受待遇的人员，会计核算体现了对社保基金核算的特殊性。
2.根据会计制度要求，社保基金收入户、财政专户和支出户需分开设置。收入户、财政专户、支出户之间的关系为，收入户归集当月基金征缴的在途资金，次月由财政管理基金部门将收入户资金划入财政专户，只收不支，支出为社保经办机构按用款计划由财政专户拨入资金，只支不收。
二、现行社保基金收支运行中会计核算存在的问题
（一）会计核算方式单一，“收付实现制”存在缺陷
实际工作中部分参保单位存在补缴和预缴社会保险费，以及医疗保险协议医疗机构未按时结算医疗费用的现象。
1.在现有会计核算制度下往往将补缴和预缴的社会保险费确认为当期收入，造成当期入账的社会保险费征缴收入虚高。
2.协议医疗机构未按时结算医疗费用，根据我县医疗保险待遇支付政策，协议医疗机构发生的医疗费用超定额部分年底经考核后一次支付，费用支付时间为下年度，因此不能准确的核算当年实际发生的医疗费，造成当期实际支付费用少次年费用虚高。
（二）基金债权债务无法准确核算，不利于防范基金风险
1.根据社会保险法相关规定，延期缴费业务只有在实际缴费发生时确认收入，不能在会计报表上确认债权，在社保费所属期间内也不能分摊确认。
2.对长期欠缴的社会保险费不能在基金收支报表中得到真实反映。相关业务数据和信息只能在社保业务系统中查询，财务系统没有任何信息，造成基金欠缴保险具体信息查询和核对困难，影响会计核算的准确和真实性，不利于基金管理。
（三）基金实现收支两条线，存在财政专户资金和社保经办机构社保基金账账不符现象
1.实际工作中，当月缴纳的社保基金收入当月入账，社保经办机构根据国库收入户对账单金额确认收入，作财政专户存款增加。财政专户资金收入根据收入户次月归集财至财政专户，有时也因为经办人员操作原因不能及时归集费用导致财政专户存款余额账账不符。
2.根据基金会计核算要求，养老、医疗等险种的基金转移收入从异地转入财政专户，社保经办机构核算异地转移收入需和财政对接方能入账，存在会计核算期间不一致现象，最终导致账账不符。
3.经办机构设置收支分离，部门对接不畅导致账账不符。我县社会保险经办机构按基金征缴和支付设置，分别设立了社会保险基金征缴中心和待遇支付中心，征缴中心经办基金缴纳和转移收入，支付中心经办基金待遇支付。月季未由支付中心根据征缴中心提供的基金收入汇总编制基金报表。由于征缴中心不编制基金会计报表，只编制基金科目余额表，同时对上级单位不要求上报报表，没有严格的报表上报时间和准确性要求，经常出现经办机构会计核算数据信息沟通、传递不及时，造成账账不符。
（四）基金预算编制和执行存在重编制轻执行情况
基金预算作为财政资金预算的重要组成部分，理应规范预算编制过程并对执行情况进行监管。但实际操作中各项基金的预算重编制轻执行，对预算执行不到位的没有考核监督机制。
（五）基金监管手段落后，监督机制不健全
各级社保基金行政管理部门制定的内控制度均对业务操作层面进行控制，对财务会计核算方面的监督只是要求按财务会计制度执行，没有具有可操作性的监督考核量化指标。
（六）加强基金财务管理，确保基金保值增值
当前社保基金保值增值主要为财政专户存款，保值增值只能来源于定期存款，支出户存款保值增值来源于银行活期存款优惠利息收入。大量基金存量资金存在贬值的风险。
（七）基层财务专业化人才匮乏，重业务轻财务现象时有发生
受基金内控制度的要求，单位负责人对基金征缴、待遇支付等业务经办较为重视，普遍认为基金财务管理只是收付账款基础性工作，导致社保单位负责人对财务管理重视力度不够。目前基层社保财务人员素质参差不齐，普遍缺少业务钻研精神，工作中不能把各项基金业务政策和基金财务有机结合，人员素质有待进一步加强。
三、解决措施和建议
（一）社会保险基金核算明确纳入政府核算体系，基金预决算统归政府会计体系
从政府会计核算体系中看出，当前社会保险基金核算工作主要由社会保险经办机构具体负责，但是每年编制预决算报表时由财政和社保部门共同负责编制财政、社保两套报表，不仅加大社保经办人员的工作量，也造成了由于编报口径不一致来回重复调整数据的现象，建议由政府牵头，财政、社保统一报表编制方法、口径，整合成一套报表，便于政府统一编制预决算。
（二）加强社会保险基金会计基础工作，加强社保经办机构整合
应建立大部制机构，规范基金财务经办流程，提高会计信息流转速度。社会保障部门应根据社会保险基金运行特点科学合理设置社保经办机构，减少基金财务经办流程，使业务和财务数据高度统一，数据信息传递及时准确，基金会计核算工作做到账账相符，账表相符和账实相符。
（三）采用收付实现制和采用权责发生制相结合的核算基础
单独采用收付实现制，难以做到基金收支核算准确，资金管理上也很难做到相互牵制，同时为使基金统计和会计报表数据相一致，建议采用两种核算方式相结合。
（四）部分险种核算改单一会计主体为双会计主体的核算模式
养老、医疗保险基金核算由统筹和个人账户基金构成，可以分别设置为会计主体进行核算管理，在财务系统内一个险种列两套账。
统筹基金设置征缴收入一级科目，将每季收到的银行利息分为统筹基金和个人账户利息收入，设置为二级科目核算，支出设置一级科目和根据支出项目明细设置二级科目。基金结余核算统筹基金收入扣除支出的滚存结余。
个人账户基金宜采用权责发生制为会计核算方式，真实反映基金收支情r，具体核算方法为，征缴收入设置为一级科目，收到的利息收入按基金征缴比例划分计入个人账户基金利息收入部分，作为二级科目核算。支出设置一级科目和根据支出项目明细设置二级科目，核算个人账户支出和转移支出。基金结余核算个人账户收入扣除个人账户支出的滚存结余。统筹基金和个人账户基金分开核算，使个人账户的收支费用能通过基金收支表准确、及时的反映出来，有利于养老保险做实个人账户及医疗保险个人账户资金积累情况。同时统筹基金收支余核算可以更加准确的反映基金结余和支撑能力。
（五）建立人才培养计划，完善人才评价机制
应重视岗位专业知识培训，扭转社保经办重业务轻财务的现象。社保基金财务管理为基金管理中的核心管理，领导需着重加强基金岗位专业人员知识培训，鼓励参加职称考试提升基金财务人员整体素质。
（六）充分利用社会保险基金监管信息系统，加强基金财务收支监督，增强基金风险防范能力，确保基金安全运行
积极开展基金财务安全风险评估，合理确定风险点、关键环节、关键部门及关键岗位。进一步加强基金财务收支、信息系统控制、审核审批、费用待遇结算、稽核征缴检点环节的控制。健全完善内审机制，加强数据分析，鼓励社会各方面参与社会保险基金监督，确保基金安全平稳运行。
参考文献：
[1]李素英.我国社保基金会计核算建议[J].合作经济与科技，2016（10）.
[2]谢晨.关于完善社保基金会计核算制度的一点思考[J].中国集体经济，2016（03）.