工程款支付管理制度篇1
为加强企业管理，强化资金支付过程的内部控制，防范经营风险，确保资金安全，结合集体企业实际情况，制定《付款管理办法》等规章制度，对付款的审核、付款金额的确定、付款流程的内容及流转路径进行了详尽的规定，具体实施内容如下。
（一）加强合同管理加强合同签订与执行管理，规避合同风险。加强工程合同的审核，确保合同金额、付款条件等相关财务内容清晰并与招标文件保持一致，将财务制度规定贯彻到合同条款中，规避经营风险。加强合同执行的管理，采取业务控制（对工程量）和财务控制（与业务量相匹配的资金控制）相结合的方式，强化工程资金支付管理。工程款项支付，严格按照合同约定执行，控制在合同价款的85%之内，剩余工程价款在工程验收并完善结算审价后，以最终确认价格扣除预留质保金后办理资金支付手续。
（二）实行线下多级审核一是关口前移，加强业务前端审核。重视各部门的协同配合，加强技经部、工程部、财务部、物资部等管理部门的沟通协调，使各项管理活动紧密衔接。各部门的关系不是“各自为政”，而是“息息相关”，做到业务向前延伸，使业务流程和各项资料符合财务制度的规定及会计核算的需要，从事前、事中、事后管控可能发生的风险。经办业务部门根据分级授权管理办法，负责完成对应各层级的业务审签及网上付款流程工作，对业务事项的真实性、合规性负责。二是财务把关，强化后端财务审核。要求财务人员严把资金支付关，严格履行“三重一大”决策制度和资金支付流程，杜绝无计划付款，保证资金安全。对每一个工程项目的付款，需要核实合同金额、收款金额、以前付款情况、最新挂账情况等详细的财务信息。
（三）推行网上付款审核为了使付款公开、透明及便于监督，付款需要在网上完成审核流程。基本要求：财务资产部月初将各项应付明细汇总，形成月度应付账款明细表，供经办部门审核，经办部门审核后明确支付意见，提交财务资产部存档。财务资产部受理后的资金支付款项，须经办部门启动网上付款流程，待流程结束之后才能进行支付。时间要求：发票等原始付款依据在上月28日至本月20日内，由经办部门集中提供给财务资产部，每周不超过一次；月度付款审核表每月5日之前，由财务资产部提供给经办部门；付款审核结果每月8日之前，由经办部门反馈至财务资产部；付款明细表每月12日之前，由财务资产部提供给经办部门以启动网上付款流程。流转路径：视金额的多少、付款的不同性质及分级授权的级次，工程付款须分别经工程管理人员、工程部负责人、经办会计、财务负责人、总会计师、总经理、集体企业监委会副主任、集体企业监委会主任等多个环节审核确认，最长一级审核流转路径如图1所示。特殊事项：原则上未纳入本月付款计划的事项，本月不予支付。如有确需即时支付的事项，按照分级授权管理办法规定的级次，实行一事一签，并在网上付款流程完成后支付。常规付款、进度付款可分类集中成数笔付款流程网上流转，但须在流程附表中列明各工程名称、合同金额、审核意见、收款方账号等详细信息。进度款必须附盖有对方单位公章的详细申请事由及经办部门审核意见的扫描件。
二、结果成效
工程款支付管理制度篇2
关键词：高速公路；合同管理；计量支付
0引言
目前，国家基础设施建设脚步日益加快，高速公路等工程成为国家重点扶持建设项目。但其合同管理由于受到工程建设复杂性等因素的影响，而对其提出了极高的要求，全面实行计量支付将成为突破高速公路合同管理瓶颈的重要途径。
1合同管理中计量支付的重要意义
合同管理计量支付的主要作用在于真实反映出工程建设现状，帮助实现预期的质量、进度与投资目标[1]。对于高速公路工程而言，只依靠承建单位给出的工程量清单并不能完全代表实际的工程量，因此实际工程量需要采用计量方法进行获取与表达。通过计量支付的合理施行，可为工程合同管理实现科学化管理目标，提高管理水平提供条件，因为计量是了解工程建设质量的有效手段，对帮助工程建设方及时发现问题，并采取有效措施予以处理等有重要作用与意义，而且还能使工程的承建方更为准确、深入地了解工程进展，从而为各类工作顺利开展奠定基础，对保障工程的整体质量与进度同样有重要意义。从计量支付自身角度讲，它具有程序化、规范化和标准化等特征，可以提高工程建设方面的操作规范性与管理有效性，还能起到降低施工成本的作用，在成本控制投资回报中也发挥着重要作用[2]。通过以上分析可知，计量支付意义重大，并非局限于处理工程建设方和承建单位之间关系这一方面，而是从工程整体的角度确保工程得以顺利实施，因此必须对计量支付予以高度重视。
2计量支付内容及作用分析
2.1工程预付款
高速公路工程的合同管理计量支付预付款可分为两个方面，分别为开工预付款和施工机具设备、材料预付款。其中，开工预付款是指由业主或工程建设方向承建单位提供用于开工建设的费用，在大多高速公路工程中，开工预付款的数额占总合同价的10%左右，承建单位与工程建设方达成协议并签署合同后，需向建设方提供获取开工预付款的保函，而工程监理则需在此时向承建单位提供不少于70%的开工预付款，余下部分在承建单位的合同指定施工机具设备进场以后再予以支付。当实际开工预付款超出总合同价10%且低于30%时，需按照进度比例在每月中期支付证书当中予以扣回[3]。施工机具设备材料预付款同样是由业主或工程建设方向承建单位提供的无息贷款，主要用于施工机具设备材料的购置和租赁，该款项支付需严格按照合同条款规定进行，同时施工机具设备材料预付款对应的预付条件需满足现行规范要求，并要求承建单位提供购置与租赁机具设备材料的单据，同时保存好已进场的施工机具设备材料，避免损坏。
2.2建立工程计量支付台账
考虑到高速公路工程的计量和支付实际工程量较大，为对工程量进行准确统计，需建立一个工程计量支付台账，台账的建立需要借助各项计量资料和计量支付凭证，在使用这些资料前应通过业主审批[4]。以某高速公路工程为例，工程设有施工部18个、咨询单位6个，项目开工前，各部门需对其建立变更和施工图台账，以此保证变更处理有效性。变更经有效处理之后，各部门可以及时发现合同清单和施工图清单之间存在的差异，为计量支付提供正确指导，很好地防止了重复计量等问题的发生。后续通过对施工资料的深入分析了解到，采用以上处理方法后，可对项目投资进行有效控制，说明建立工程计量支付台账十分必要。然而，台账种类有很多，如清单计量台账、变更计量台账与计量支付台账等，对此在实际工作中需要对工程清单主要内容进行明确，以此确保台账中填写的内容准确无误。而在对台账进行编制的过程中，还需重点考虑格式等方面的差异，使台账内容简洁扼要，从而更好地帮助工作人员控制工程质量和进度。
2.3工程清单计量支付
按照现行技术规范要求，计算承建单位已经完成且满足建设标准的实际工程数量，同时要求在进入施工现场以前由承建单位对施工图纸及工程量清单实施审核，若通过审核发现存在问题，应以变更形式制定补充合同，最后调整清单中的实际工程量。工程清单计量支付时若发生未能填入单价等情况，则此类单价及细目的费用应视作已经包含在总价当中，并向工程监理提出全面审核工程量清单的要求，避免产生重复计量，从而确保计量支付的可靠性与准确性[5]。
2.4变更计量支付
目前，我国很多地区的政府部门都在不断强化高速公路工程等重点项目的项目管理，提出工程设计变更方面的变更程序及变更要求，促使工程承建单位必须根据明确的变更程序实施上报审批，而政府等其他部门在审批制度要求下对工程变更进行严格的审批，同时确定变更所需金额[6]。工程承建单位与建设方需要根据由政府给出的变更所需金额再次制定并签署补充合同，在原合同与工程量清单中纳入需要进行变更的项目，最后由工程监理按照新制定的合同及工程量清单要求向承建单位计量支付。
2.5保证金抵扣与返还
保证金是指由工程监理根据合同要求，从承建单位应得款项中暂扣一部分作为特殊款项，在承建单位履行工程合同所有条款后即可返还此特殊款项[7]。保证金标准一般为总合同价5%左右，保证金抽取多是在中期支付证书的已完毕价款当中进行，在保证金数额达到要求后完成扣款，保证金主要支付因存在质量问题而支付的额外费用，这些费用只由承建单位一方承担[8]。比如，某工程项目施工时承建单位未能按照监理要求进行，导致产生质量问题或缺陷，对此建设方有权雇佣其他单位完成余下工作，而因此产生的费用需由该承建单位承担，即从保证金中扣除。
3结语
计量支付是高速公路建设管理的主要环节之一，它能体现出建设方、承包方与监理方三方职责，并通过对计量支付、工程变更、工程索赔与违约处罚等相关数据的分析，反映工程建设及资金使用情况，为项目管理提供可靠依据。因此，计量支付对加快施工进度、保证施工质量、实现预期成本控制目标等均有重要作用，而且也是实行制度化与规范化合同管理的有效举措。
参考文献：
[1]詹友.讨论高速公路工程合同管理中的计量支付工作[J].中国建材科技，2014（5）：324-326.
[2]张婧.高速公路合同管理中计量与支付台账的建立和工程变更的管理分析[J].江西建材，2015（10）：182-183.
[3]陈婧.浅析高速公路工程合同管理中的计量支付[J].江西建材，2015（14）：164-165.
[4]罗柱，张文涛.论高速公路工程合同管理中的计量支付工作[J].黑龙江交通科技，2015（9）：168.
[5]刘鑫.浅谈高速公路工程合同管理中的计量支付工作[J].经营管理者，2016（1）：321.
[6]何丹.高速公路工程合同管理中的计量支付探讨[J].江西建材，2016（10）：242.
[7]王倩.高速公路工程合同管理中的计量支付工作[J].北方交通，2013（4）：163-165.
工程款支付管理制度篇3
摘要本文通过对江西省鄱阳县财政局9400万元基本建设专户资金被鲸吞案件剖析，指出其财政资金管理内部控制制度的缺失，指出其财政拨款、支出、审核等方面的缺失缺位，并提出改进建议。
关键词内部控制制度财政资金监督制约
一、事件回放介绍
“据新华社电，从2006年开始，部级贫困县江西省鄱阳县财政局经济建设股股长李华波伙同他人，逃避财政部门划拨专项资金审批手续，鲸吞9400万元基本建设专户资金，据专案组有关人士介绍，这一案件发端于2006年，李华波、徐德堂等人利用职务之便，逃避财政局划拨专项资金审批手续，用私盖伪造的公章、提供虚假对账单等手段，陆续将县财政局存储在信用联社城区分社基建专户中的资金9400万元，转至李华波、徐德堂预先注册的鄱阳县锦绣市政工程建设有限公司的账上。一个“职务之便”，一个假公章，“严防死守”就已荡然无存。
令人匪夷所思的是，从2006年起，李华波等人就曾多次套取专项资金，多年来，巨额款项被挪用直至失踪竟无人发现。事后追查，在鄱阳县财政专户和鄱阳县农村信用社的转账支票上，金额大小写不一致、收款人信息错误、日期不符等问题漏洞百出。”
二、案件剖析
这是一起财政资金管理内部控制制度缺失的案例。内部控制制度是财政支出管理的重要手段,是财政资金安全的关键环节。内部控制制度的建立,可以使财政资金支付过程中涉及的各个部门、岗位在合理分工的基础上相互联系、相互制约、相互监督、相互促进、相互协调,从而保证该项业务按照预算使用的目标高效率地运行,并防止或及时发现各种错弊现象的发生。由于财政资金支付程序过程中内部控制制度的缺失,致使财政内部工作人员有机可乘,轻而易举地盗取各种财政资金。
《会计法》第二十七条规定:各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求:记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。同时,《会计基础工作规范》也作出了明确规定:各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。
从江西鄱阳资金倾吞事件可以看出，其财政资金管理内部控制缺失表现在没有明确的岗位分工控制、授权审批控制、银行存款控制、票据控制和印章控制制度。
规范的财政专户资金拨款程序为：单位申请--主管业务科室审核--分管局长审核--局长审批--主管业务科室开据拨款通知书--国库科拨付--支付中心开具支付票据--财监部门进行事后检查。
财政局经济建设股属于业务部门，其职权限于对财政资金申请提出审核、出具意见，并无保管票据，开具支票权限。该案中，预算部门核定指标、分管领导审核签字、局长签字批准，这些审批职权竟然全部缺失，毫无相关手续文件，从此看来，该县局存在领导怠于职守现象。而且保管票据，财政拨款，属于国库职能，国库接受科室传送计划(纸质表格或电子数据)--汇总用款计划―按审核要求逐一审核--提出用款计划建议--报局长审批--将审批后数据录入预算执行系统--将纸质表格盖章后传递给支付中心。开具支票，属于支付中心职能，接收国库科传送计划(纸质表格)--受理岗接受单位支付申请书―按审核要求逐一审核（签章）--支付岗进行复审（签章）--打印支付凭证--会计核算岗复核加盖印章--将支付凭证送付款银行。该案中，财政局经济建设股跨越审批程序，私自财政拨款，私自开具支票，是该局审核、审批、经办权限区分不明，保管，拨款等岗位划分不明，该分离的没分离，没有做到相互监督，相互制约，内部控制缺失的集中体现。
而且该股长私盖伪造的公章长达四年没有被发现，说明该县财政局没有做好事后监督，尤其是用款计划审批和执行情况与国库银行存款的事后监督，该局财监科职能在此案中完全没有体现：财监科要定期对银行存款和用款计划审批情况进行监督检查，检查银行存款余额是否正确，用款计划是否经过局长审批，财政专户、统筹资金、土地出让金等支出是否经过局长审批，是否存在超预算拨款现象。
该县信用联社城区分社也存在着资金内部控制不完善问题：信用联社作为财政支付行，应当接受当地人民银行加强额度控制，额度控制分别由国库支付中心、银行、人民银行操作，人民银行根据授权额度通知单签收额度。行根据支付中心送来的“财政资金支付凭证”登录本系统验证支付凭证,并确认支付生成“申请财政性资金划款清单”送人民银行清算打印“财政直接支付入账通知书”送预算单位。人民银行国库管理部门根据行送达的“申请财政性资金划款清单”进行清算。而此案中，该县信用联社城区分社没有接受当地人民银行额度控制，没有报划款清单给人民银行与国库支付中心审核，导致虚假对账单蒙混过关，是银行系统内部控制不严的弊端。
三、改进建议
通过上述案例,笔者认为,国库集中收付部门是财政资金管理的重要关口。为避免在财政支出改革管理中出现新的漏洞,达到从源头上预防和治理腐败,确保财政资金安全有效运行,财政部门应从以下几个方面完善内控制度建设：
（一）加强职责分工控制
1.构建部门岗位分工控制机制。建立财政资金支付业务的岗位责任制,明确预算管理、业务部门、国库管理部门、国库支付中心、银行和人民银行的职责权限。通过部门之间的相互监督、相互制约,达到纠错防弊,从而确保财政资金安全、高效运行。国库管理部门和支付中心负责人、各资金拨付岗位工作人员均要在各自的权限范围内对财政资金的安全、完整负相应责任。要设立初审、审批、单据填制、审核、印鉴、单据传送等岗位,分别对财政资金调度、工资统发、拨款申请或用款计划、拨款或用款额度、凭证进行全面审核、复核,并将支付凭证分送人民银行和各开户商业银行。
2.建立组织规划控制机制。一是建立不相容职务分离制度。如严格会计工作中的会计与出纳不相容职务分离;授权进行某项经济业务的职务与执行某项业务的职务分离;执行某项经济业务的职务分别与审核该项业务、记录该项业务的职务分离;以使两个人无意识地犯同一个错误的可能性减少,从而杜绝一个人舞弊。二是设置组织机构之间的相互控制。主要是由单位根据经济活动的需要分设不同的部门和机构,且其职责权限必须得到授权,同时不受外界干预,使每类经济业务在运行中都必须经过不同的部门,并保证在有关部门间进行相互检查。
（二）实施授权批准控制
根据《会计法》的要求,单位负责人应对内部会计控制的建立健全和有效实施负责。实行国库集中收付制度,各单位在专业银行开设的所有账户相应取消,取而代之的是财政国库管理部门的统一账户管理、统一资金管理,并统一处理财政资金收支往来业务。
（1）设定财政支出审批权限。各项财政资金拨付业务必须经过逐级审核批准后方予办理,单位负责人、国库管理负责人、支付中心主任应按照各自的权限进行审批。各级负责人如遇外出不能正常履行职责时,可以授权其他分管领导审批。
（2）制定财政资金审核、拨付控制原则。各级财政拨付本级预算单位的各种经费,必须以部门预算,预备费、机动费,追加、追减预算为依据,按预算指标控制用款计划,用款计划控制资金支付的原则进行。在人民代表大会批准当年预算前,可以根据各预算单位全年预算控制数,并结合上年同期执行情况,核定用款计划,审核、拨付资金。专项资金实行管理与核算相分离制度,即各业务管理部门负责专项资金收入的组织,资金项目的申报、审批、管理、监督和追踪问效,并根据专项资金管理的要求和资金项目的完成进度,填制请拨单,发出资金拨付的支付指令,国库管理部门具体负责专项资金账户的管理,并根据发出的支付指令办理资金收付业务,进行会计核算。
（3）实行重大事项报告制度。各岗位经办人员在业务办理中发现问题应及时予以纠正。对不合法或有关手续不齐全的支付业务,经办人员有权拒绝受理,并提出相应处理意见。重大事项应立即报告国库管理部门的主要领导。
（三）加强内部监督控制
（1）加强票据控制。要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,防止空白票据遗失和被盗用。
（2）加强印章控制。财务专用章由专人保管,个人名章应由其本人或授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章,并严格履行签字或盖章手续。在日常业务中坚持“谁使用、谁保管、谁负责”的原则,做到人离落锁,下班入柜,不得随意借用。印章保管人短期离岗或出差时,应在印章所在部门负责人监督下办理交接手续,并登记备查,印章按规定启用或销毁,印模必须登记备案。
（3）加强内部监督检查。财政部门应设立财政监督单位，要定期或不定期地组织人员检查财政资金支付业务相关岗位及人员的设置、授权批准制度的执行、印章保管、票据保管等情况,发现问题及时纠正。
（四）加强财政资金业务流程控制
国库集中支付制度所指的财政资金,包括财政国库资金、预算外资金和财政专户资金,财政资金拨付分为财政直接支付、财政授权支付和实拨资金三种形式。财政资金支付整个业务流程包括指标、计划、额度、支付、清算五个部份,财政部门应对财政资金支付进行相互牵制,进一步明确用款计划申报流程和授权额度通知流程,确保财政资金安全。
（五）加强财政资金支付流程控制
财政资金支付流程控制是防止工作人员作弊的关键环节。科学规范的财政资金支付流程,可以帮助财政部门全面、及时、准确地掌握各单位的资金使用和管理情况,也可以通过对单位的用款计划进行审核,对不符合规定的支付和没有计划的拨款申请在事前予以制止,同时可以实施对预算单位财政性资金支付的全过程监督。
财政预算指标,应分别由预算、业务部门操作：预算管理部门经办人录入指标或增加指标数。业务部门专管员审核指标,并将有关文件依据交国库管理部门转支付中心。
预算(业务管理部门):由业务管理部门专管员打印用款计划申报表(一式三份),送负责人审批签字专管员网上审批用款计划用款计划申报表交到国库管理部门。国库管理部门:由经办人审核负责人审批。国库管理部门根据授权审批规定,视情况报单位领导审批,审批后的“预算拨款通知书”第四联送支付中心办理支付手续。支付中心对审批后的用款申请作进一步的处理、核对打印“财政资金支付凭证”送行支付。行根据支付中心送来的“财政资金支付凭证”登录本系统验证支付凭证,并确认支付生成“申请财政性资金划款清单”送人民银行清算打印“财政直接支付入账通知书”送预算单位。人民银行根据行送达的“申请财政性资金划款清单”进行清算。
参考文献：
[1]中华人民共和国会计法(第九届全国人民代表大会第十二次会议修订).1999.
[2]财政部.会计工作基础规范.1996.
工程款支付管理制度篇4
合同管理计量支付的主要作用在于真实反映出工程建设现状，帮助实现预期的质量、进度与投资目标[1]。对于高速公路工程而言，只依靠承建单位给出的工程量清单并不能完全代表实际的工程量，因此实际工程量需要采用计量方法进行获取与表达。通过计量支付的合理施行，可为工程合同管理实现科学化管理目标，提高管理水平提供条件，因为计量是了解工程建设质量的有效手段，对帮助工程建设方及时发现问题，并采取有效措施予以处理等有重要作用与意义，而且还能使工程的承建方更为准确、深入地了解工程进展，从而为各类工作顺利开展奠定基础，对保障工程的整体质量与进度同样有重要意义。从计量支付自身角度讲，它具有程序化、规范化和标准化等特征，可以提高工程建设方面的操作规范性与管理有效性，还能起到降低施工成本的作用，在成本控制投资回报中也发挥着重要作用[2]。通过以上分析可知，计量支付意义重大，并非局限于处理工程建设方和承建单位之间关系这一方面，而是从工程整体的角度确保工程得以顺利实施，因此必须对计量支付予以高度重视。
2计量支付内容及作用分析
2.1工程预付款。高速公路工程的合同管理计量支付预付款可分为两个方面，分别为开工预付款和施工机具设备、材料预付款。其中，开工预付款是指由业主或工程建设方向承建单位提供用于开工建设的费用，在大多高速公路工程中，开工预付款的数额占总合同价的10%左右，承建单位与工程建设方达成协议并签署合同后，需向建设方提供获取开工预付款的保函，而工程监理则需在此时向承建单位提供不少于70%的开工预付款，余下部分在承建单位的合同指定施工机具设备进场以后再予以支付。当实际开工预付款超出总合同价10%且低于30%时，需按照进度比例在每月中期支付证书当中予以扣回[3]。施工机具设备材料预付款同样是由业主或工程建设方向承建单位提供的无息贷款，主要用于施工机具设备材料的购置和租赁，该款项支付需严格按照合同条款规定进行，同时施工机具设备材料预付款对应的预付条件需满足现行规范要求，并要求承建单位提供购置与租赁机具设备材料的单据，同时保存好已进场的施工机具设备材料，避免损坏。2.2建立工程计量支付台账。考虑到高速公路工程的计量和支付实际工程量较大，为对工程量进行准确统计，需建立一个工程计量支付台账，台账的建立需要借助各项计量资料和计量支付凭证，在使用这些资料前应通过业主审批[4]。以某高速公路工程为例，工程设有施工部18个、咨询单位6个，项目开工前，各部门需对其建立变更和施工图台账，以此保证变更处理有效性。变更经有效处理之后，各部门可以及时发现合同清单和施工图清单之间存在的差异，为计量支付提供正确指导，很好地防止了重复计量等问题的发生。后续通过对施工资料的深入分析了解到，采用以上处理方法后，可对项目投资进行有效控制，说明建立工程计量支付台账十分必要。然而，台账种类有很多，如清单计量台账、变更计量台账与计量支付台账等，对此在实际工作中需要对工程清单主要内容进行明确，以此确保台账中填写的内容准确无误。而在对台账进行编制的过程中，还需重点考虑格式等方面的差异，使台账内容简洁扼要，从而更好地帮助工作人员控制工程质量和进度。2.3工程清单计量支付。按照现行技术规范要求，计算承建单位已经完成且满足建设标准的实际工程数量，同时要求在进入施工现场以前由承建单位对施工图纸及工程量清单实施审核，若通过审核发现存在问题，应以变更形式制定补充合同，最后调整清单中的实际工程量。工程清单计量支付时若发生未能填入单价等情况，则此类单价及细目的费用应视作已经包含在总价当中，并向工程监理提出全面审核工程量清单的要求，避免产生重复计量，从而确保计量支付的可靠性与准确性[5]。2.4变更计量支付。目前，我国很多地区的政府部门都在不断强化高速公路工程等重点项目的项目管理，提出工程设计变更方面的变更程序及变更要求，促使工程承建单位必须根据明确的变更程序实施上报审批，而政府等其他部门在审批制度要求下对工程变更进行严格的审批，同时确定变更所需金额[6]。工程承建单位与建设方需要根据由政府给出的变更所需金额再次制定并签署补充合同，在原合同与工程量清单中纳入需要进行变更的项目，最后由工程监理按照新制定的合同及工程量清单要求向承建单位计量支付。2.5保证金抵扣与返还。保证金是指由工程监理根据合同要求，从承建单位应得款项中暂扣一部分作为特殊款项，在承建单位履行工程合同所有条款后即可返还此特殊款项[7]。保证金标准一般为总合同价5%左右，保证金抽取多是在中期支付证书的已完毕价款当中进行，在保证金数额达到要求后完成扣款，保证金主要支付因存在质量问题而支付的额外费用，这些费用只由承建单位一方承担[8]。比如，某工程项目施工时承建单位未能按照监理要求进行，导致产生质量问题或缺陷，对此建设方有权雇佣其他单位完成余下工作，而因此产生的费用需由该承建单位承担，即从保证金中扣除。
3结语
计量支付是高速公路建设管理的主要环节之一，它能体现出建设方、承包方与监理方三方职责，并通过对计量支付、工程变更、工程索赔与违约处罚等相关数据的分析，反映工程建设及资金使用情况，为项目管理提供可靠依据。因此，计量支付对加快施工进度、保证施工质量、实现预期成本控制目标等均有重要作用，而且也是实行制度化与规范化合同管理的有效举措。
作者:郝青单位:石家庄市西柏坡高速公路管理处
参考文献：
[1]詹友.讨论高速公路工程合同管理中的计量支付工作[J].中国建材科技，2014（5）：324-326.
[2]张婧.高速公路合同管理中计量与支付台账的建立和工程变更的管理分析[J].江西建材，2015（10）：182-183.
[3]陈婧.浅析高速公路工程合同管理中的计量支付[J].江西建材，2015（14）：164-165.
[4]罗柱，张文涛.论高速公路工程合同管理中的计量支付工作[J].黑龙江交通科技，2015（9）：168.
[5]刘鑫.浅谈高速公路工程合同管理中的计量支付工作[J].经营管理者，2016（1）：321.
[6]何丹.高速公路工程合同管理中的计量支付探讨[J].江西建材，2016（10）：242.
工程款支付管理制度篇5
关键词：
随着路桥区经济社会的发展和财政改革的深入，政府投资日益扩大，政府投资体制进一步成熟，国有基本建设项目由各项目单位独立核算的体制已不适应形势发展的需要，在项目、资金、财务管理等方面都出现了许多新的问题。存在着不同项目单位基建会计核算不统一、项目单位内部会计核算不规范、监督不到位、资金调度困难、资金利用效率不高等问题。
一、未实行会计集中核算基本建设项目单位在项目、资金、财务管理等方面存在的问题
（一）项目管理薄弱。一些单位立项依据不充分，有些只是简单复制一些模式。前期勘察设计不到位，项目概预算编制不细，缺乏项目投资效益预测分析报告制度，投资计划性差。决算超预算，预算超概算现象十分突出。没有严格执行招投标制度。一些单位为了规避政策风险，采取“化整为零”的变通方式，将项目细分为若干小项目，在工程招投标过程中，甚至出现同一施工单位的相关人员分别代表几家施工企业招标的现象。支付工程款审核不严格。违规使用现金支付大额工程款，无发票、无合同或无工程进度报告支付工程款，不按合同（协议）约定条款支付工程款等问题经常发生。
（二）财务管理混乱。基建单位普遍没有制订相应的结合本单位管理实际的基本建设财务管理制度，未能对基本建设资金的预算、收入支出管理、结余的收缴、资产交付使用、资产负债管理、竣工决算编报及审批等问题进行规范。
财务核算不够规范。会计科目的设置存在着很大的随意性，未能有效地执行《国有建设单位会计制度》的相关规定。如在待摊投资等科目下随意地增加招投标费、预算编制费等明细。一些项目单位对待摊投资的明细核算不准确。有的单位甚至把基建支出列入到行政事业性支出或经营性支出，掩盖了建设成本的完整性和投资规模的真实性，造成了会计信息失真。基建资金未能专户存储，凭证无审签，记账凭证无附件或附件不全，重要支付凭证和财务印章管理不严格，管理费用超越支出范围或超过开支标准。
列支不合规票据。设计费未使用服务业发票或设计专用发票，而采用建筑业统一发票。工程款结算未按规定取得路桥当地税务机关开具的建筑业统一发票，而采用施工企业所在地的建筑业统一发票。以普通的收款收据来支付备料款。未按规定使用税务机关监制的浙江省统一收款收据，等等。
（三）缺乏监督约束机制，资金使用效率不高
政府职能部门对超出概预算运作的项目没有及时采取有效的监控和纠正，监督部门对于项目单位基建内部控制缺失等等问题较少进行行政干预和督导，普遍存在着项目已完工并投入使用，但没有及时办理竣工决算的现象，导致相关资产、负债等也因此未能在本单位财务报告中予以反映。
项目建设单位普遍没有建立内部审计部门和制度，有些只是请中介机构对基本建设预算进行审计，对基本建设的财务审计并不重视，缺乏对地方财政拨款、银行借款以及其他资金等建设资金的去向和效益的审计监督。在资金拨付中，对于财政预算、工程进度、专款专用、工程预决算审核和经常性监督与专项检查监督等方面，缺乏严密的监控制度。
由于各项目单位各自为政，缺乏一个统一的部门对资金进行调度，导致不同程度地存在着有些单位闲置资金很多，资金成本很高，而有些单位资金很紧张，却无从筹集的不和谐局面。
二、基本建设项目单位实行会计集中核算的目的和意义
基本建设项目集中核算是在各单位财务自主权、资金使用权和领导审批权不变的前提下，其收付和结算以及日常基本建设项目核算监督、基本建设项目报表编制等工作，统一由核算中心办理和承担，是融基本建设项目核算、监督、服务于一体的一种形式。基本建设项目单位实行会计集中核算，其目的主要有：一是强化财务监督审核力度和管理成效,提高资金的流通性、透明性和使用效率；二是强化工程概预算执行和资金的有效使用，严格会计监督，变项目管理的各自核算为财务中心集中核算，变分散会计监督为集中会计监督，变事后监督为事前监督。
实行基本建设项目集中核算，实现了财政资金的统一性，有利于资源和资金的优化配置、合理流动,避免资产的不合理利用和重复建设,有利于决策者进行合理的投资管理,提高资金的使用效率,真正做到专款专用。
实行基本建设项目集中核算，有效保证了基本建设项目核算数据的准确性、核算方法的规范性及核算程序的合理性。核算中心人员是一支相对高素质的管理队伍，具备一定的基建财会核算与管理方面的基本知识，具备熟练操作运用计算机的基本技能。通过他们对原始凭证进行审核和监督，适时适量拨付款项，能保证每一笔资金正常流入流出。会计集中核算可以改变之前会计人员业务水平参差不齐的现象,改变之前财务管理混乱的状况,有利于统一进行核算。
实行基本建设项目集中核算，改善监控手段，控制关口前移，增加了各单位资金的透明度。由于单位的基建支出均通过核算中心审核支付，能及时发现问题并予以纠正，促进单位的有关财务活动数字准确、票据合规、手续齐备、合理有效，真实、准确地向各项目单位以及财政部门提供财务报表和临时需要的各种数据资料，为各项目单位领导正确决策和资金调度提供了有力的数字依据。
三、基本建设项目单位实行会计集中核算的基本原则
（一）管理和核算相分离原则。基建工程项目实行会计集中核算后，各项目单位的预算管理体制不变、财务自主权不变、资金使用权不变，基建工程项目仍由各项目单位自行组织实施和管理。核算中心主要职责是负责基建工程项目的会计集中核算工作。
（二）预算控制原则。各项目单位的基建工程项目应做出工程预算，经财政项目预算审核中心审核后，作为控制投资规模的重要依据。各建设单位要严格执行预算，按预算控制工程造价。
（三）合同履约原则。按规定应当招投标的基建工程、材料及设备、勘探、设计监理项目，应按规定的程序进行招投标。属于政府采购范围的货物、工程和服务，应按规定实行政府采购，按中标价或采购价与施工单位、供应商或劳务提供者签订合同。核算中心凭合同办理工程拨款的手续。
（四）进度付款原则。工程用款按工程进度支付，当工程用款支付至合同价款或达到批准工程预算总额的规定百分比时，不再按进度付款，待工程结算审定后付至一定的结算款项，余下的工程质量保修金待保修期满时再行支付。
（五）审批原则。工程款的拨付要严格执行规定的审批程序，经过审核批准之后，才能办理付款手续，会计核算工作应当符合规范化的要求。
四、基本建设项目单位实行会计集中核算的操作思路
（一）各级各部门要高度重视基本建设财务管理工作，营造基建会计集中核算氛围。
相关部门要自上而下重视基本建设财务管理工作，明确基本建设财务管理的主要任务。做好基本建设资金预算编制、工程预（结）算审核、资金的拨付、项目竣工财务决算审批和投资效益分析评价五个环节。单位负责人应充分认识基本建设资金管理的重要性，为财务人员营造良好的监管环境。核算中心应引进先进的财务软件，以促成信息传递的快速性、连贯性以及提高财务核算的整体效率。基建财务人员应重视基本建设财务管理工作，主动承担起《会计法》赋予的责任。
（二）建立完善基本建设管理制度
认真贯彻执行国家财经法律、法规和制度，维护财经纪律。抓好制度建设，建立健全会计核算、财务管理、内控制度及其有关的操作规程。规范项目预算和资金的拨付管理。统一工程备料款、工程进度款、工程结算款的拨付依据，强化相关部门的审核与监督。规范项目竣工决算的编报和审批管理，明确项目竣工决算何时编报、由哪一级主管部门审批。规范政府采购的管理，明确基本建设项目执行政府采购的相关规定。规范招投标管理，明确工程项目执行招投标管理法相关规定的问题。规范资产交付使用的管理，明确何时办理资产交付使用，哪些投资不作资产交付而进行待核销处理等。
（三）加强基建财务人员的培训，提高财务人员业务素质
抓好基建财会队伍的建设，多渠道、多形式地加强业务培训。现阶段亟需培训的内容应包括基本建设财务管理和国有建设单位会计制度，以及基本建设的一般程序和招投标、概（预）算等相关知识，还应加强在职人员的后续教育培训。基本建设项目对专业技术知识的要求较高，涉及面较广，牵涉的问题较为复杂。专业素质高并不一定适合基建财会工作，还应了解一些建筑学、工程造价学、工程预算学等与建设内容相关的知识。会计人员学习并掌握一定的基本建设方面的业务知识，有利于有效地解决一些较为棘手的基本建设财会问题。除此之外，会计人员还应提高自己的法律意识，熟悉基本建设财务管理的相关法律法规，学懂制度办法，提高对政策的执行水平和依法办事的能力。
（四）进一步规范会计核算
要把最后批准确认的基建投资计划作为筹集资金、使用资金及会计核算的依据，如果项目不合法，则应停止支出基建款项，直至办理合规合法手续后，才可以支付基建款项。所有基建经济活动都要有文件及合同。合同条文应是合法的，核算中心应留有所有订立的合同的备份，以便付款时予以监督，严格控制付款关口，以避免出现违规拨付基建款项的现象。
账目核算要真实、合法、准确、完整。会计核算方法应当前后一致，不得随意变更。填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表必须符合会计核算规范要求。按照国家财务会计制度建账，对每个工程项目分明细设账核算。制定岗位责任制，明确分工，落实职责。设置专职会计、出纳，会计和出纳应当互相监督，定期对账，做到账证相符，账账相符，账实相符，确保资金的安全。应及时清对与各业务单位的往来款项。定期与往来单位会计部门进行往来款对账，保证所有往来款项勾稽关系清楚。
建立和健全台帐登记、信息反馈等制度，及时准确反映工程拨款进度与工程实际用款需要、工程拨款总额和预算总投资是否相符合，避免多付工程款的情况发生。
（五）进一步完善基本建设资金监督检查机制
核算中心把好工程监管和用款支出审核关，认真审查核实工程用款申请报告和用款审批情况表等付款资料，发现有违反财务制度的要及时予以制止和纠正，对有重大问题的，应及时向建设单位领导和财政部门领导反映，严格按照规定程序办理付款手续。定期向建设单位和财政局报送基建工程项目会计报表。对财务收支情况进行综合性的检查分析，及时反馈各个项目财务计划的执行情况和资金运作情况，提出有建设性的意见和建议，为领导决策提供可靠依据。
工程款支付管理制度篇6
【关键词】资金安全;内控制度;构建
近年来,财政系统腐败案件频繁曝光。2009年2月12日《检察日报》披露的湖北省潜江市国库集中收付中心女出纳卷走580万元公款一案和之后该市张金镇财政所在自查清理中再爆挪用公款140万元的大案,在湖北省及至全国财政领域引发巨大震荡。从这几年财政国库改革的实践看,除个别干部未能经受住利益的诱惑和驱使等主观原因外,内部控制制度失缺,是导致财政干部腐败,资产流失严重的关键性因素。
一、案情回放
“国库收付中心出了事。”2009年1月4日,湖北省潜江市财政局局长段圣文找到市政法委书记饶华军报案。
涉案的是女干部樊红。她最初在潜江市竹根滩财政所上班,后调入该市财政局所属预算外资金管理局工作,国库收付中心成立后即调入该中心,现任“线上支付”员,收付科副科长。从2008年12月26日请假离开单位,一直未归。和樊红一同消失的还有其情夫刘贵军和账面上580万元的巨额资金。
在樊红落网后,警方向记者介绍了案发的细节。据介绍,樊红的作案过程并不复杂,仅分两笔,两天就轻而易举卷走国库580万元。
2008年12月22日,刘贵军在武汉用“肖国成”的身份证,在银行开了一个账户,当日,樊红就在潜江通过银行往这个账户存入了380万元。12月23日,刘贵军在武汉又一家银行以“肖国成”的名义再次开设了一个新账户,当日,樊红又往这个账户里存进了200万元。
12月24日上午,刘贵军在樊红存入380万元的账户里取出了80万元现金,还从樊红存入200万元的账户中,提出100万元汇到了自己的姐姐刘先芳的银行账户中,又将30万元存到了堂姐刘爱娇的银行账户中。
此后两天,樊红依然像平常一样在单位上班,直至12月26日请假逃亡。“看不出有任何异常。”一位知情人说,当天,她只是显得有些沉默寡言,不像平常那样活跃。当天下午,她按照正规程序向单位领导请假。说是“家里有事,要到元旦节之后才能来上班。”
据介绍,之前的2008年冬,樊红曾经提出过20多万元公款给刘贵军投进了。樊红此次卷走的580万元属于财政专项资金,是用于偿还债务的。财政部门称,当地已筹集资金弥补空当,不会影响到潜江市财政资金的运转。
警方查明,2008年12月24日,樊红盗窃特设专户拨款凭证和专户银行印鉴,分两次将资金转移至私人账户,随后分多次从武汉、荆州将款取走并潜逃。
樊红案发后,该市张金镇财政所在自查清理中再爆大案。该所零户统管中心女出纳陈某经手的账款不符,到检察机关自首,并供出同案犯。据称,陈某挪用公款达140万元。
二、分析评点
这是两起财政资金管理内部控制制度缺失的典型案例。内部控制制度是财政支出管理的重要手段,是财政资金安全的关键环节。内部控制制度的建立,可以使财政资金支付过程中涉及的各个部门、岗位在合理分工的基础上相互联系、相互制约、相互监督、相互促进、相互协调,从而保证该项业务按照预算使用的目标高效率地运行,并防止或及时发现各种错弊现象的发生。由于财政资金支付程序过程中内部控制制度的缺失,致使财政内部工作人员有机可乘,轻而易举地盗取各种财政资金。
(一)内部会计管理缺失
《会计基础工作规范》第八十六条规定:各单位应当建立内部会计管理体系。主要内容包括:单位领导人、总会计师对会计工作的领导职责;会计部门及其会计机构负责人、会计主管人员的职责、权限;会计部门与其他部门的关系;会计核算的组织形式等。根据这一规定,各单位负责人应该对内部会计管理体系的建立健全和有效实施负责,各单位应当建立会计人员岗位责任制度、建立账务处理程序制度等。
在本案例中,出纳员樊红三次出手,三次成功,其作案手段十分简单,一是在2008年冬,曾经提出过20多万元公款给刘贵军投进了;二是在2008年12月22日,通过银行往刘贵军在一家银行开设的“肖国成”账户存入380万元;2008年12月23日,樊红又往刘贵军在武汉另一家银行开设的“肖国成”账户里存进了200万元。
从以上案例可以看出,潜江市财政国库收付中心在办理财政资金支付业务时,没有明确的岗位分工控制、授权审批控制、银行存款控制、票据控制和印章控制制度,整个资金支付程序都是经办人员樊红一个人完成。在这样的管理状态下,作案者如入无人之境,不要说樊红盗款,只要有作案念头,人人有可能成功。
(二)内部牵制制度缺失
《会计基础工作规范》第八十九条规定:各单位应当建立内部牵制制度。主要内容包括:内部牵制制度的组织原则;组织分工;出纳岗位的职责和限制条件;有关岗位的职责和权限。笔者认为,内部牵制制度的核心在于事务分管,它是建立在明确分工的基础上,要求业务职能部门、财务管理部门、纪检监察部门间的相互独立,形成一种分管体制,使得任何一项业务的处理都必须经过至少两个部门或人员,从而起到互相牵制、防止作弊的作用。
据潜江市财政局负责人所说,樊红转给“肖国成”的580万元属于财政专项资金,是用于偿还债务的。在此,暂且不去考究是否事实,假如属实,那么,根据《人民银行结算账户管理办法》的相关规定,单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔超过5万元的,单位应向其开户银行提供借款合同等付款依据;同时规定,银行应按规定认真审查付款依据或收款依据的原件,并留存复印件,按会计档案保管,未提供相关依据或相关依据不符合规定的,银行应拒绝办理。
而事实上,该市的财政、金融部门在银行账户管理上均流于形式。中央纪委和国务院曾多次强调,要加强行政事业单位银行账户管理,推进财政国库管理制度改革,强化资金监管、从源头上预防和治理腐败,推动党风廉政建设和反腐败斗争向纵深发展。由于案发单位和银行都没有履行相应的权利和职责,为非法截留、挤占、挪用财政资金提供了便利条件,为日后发生的腐败、贪污、挪用公款等事故埋下了祸根和隐患。
(三)内部会计监督空档
《会计法》第二十七条规定:各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求:记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。同时,《会计基础工作规范》也作出了明确规定:各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。
本案中,一是樊红在单位银行结算账户支付给“肖国成”(个人银行结算账户)的580万元(其中第一次380万元,第二次200万元)款项,且属于大额资金支付,单位既没有大额资金支付审批制度,又违反《人民银行结算账户管理办法》的规定;二是用财政专项资金偿还“肖国成”580万元债务没有挂账也没有借款合同。
工作中,会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督的作用非常大,一是对审批手续不全的财务收支,应当退回,要求补充、更正;二是对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支,应当制止和纠正;三是对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支,不予办理;四是认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支,应当制止和纠正,制止和纠正无效时,应当向单位领导人提出书面意见请求处理。以上很明显的违反制度的经济活动事项,如果会计监督制度健全,这样的事情是完全可以实时制止与纠正的。
(四)国库支付流程控制缺失
国库支付流程控制是以职责分工制度为前提,以确定财政资金管理支付内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。国库集中收付制度对确保财政资金高效、安全运行提出了严格的要求,不但要构建规范的财政资金支付程序,明晰各部门在财政资金管理、支付和业务中所承担的义务和权利,还要建立科学、严谨的财政资金安全监督管理机制和体系,从而增强财政资金支付的透明度、公开性和约束力。
在本案例中,樊红第一次提出20多万元公款给刘贵军投进,第二次通过盗窃特设专户拨款凭证和专户银行印鉴,一次转380万元、一次转200万元资金至私人账户,以及该市张金镇财政所零户统管中心女出纳陈某挪用公款140万元等行为,可明显地看出,这些部门的资金支付完全没有进入国库支付系统。
从实施国库制度改革几年来的实践看,建立规范的财政资金收付程序是推进国库集中支付、确保财政资金安全的重要技术平台,它不但使各类财政收支在国库单一账户体系中实现高效、安全运行,还可以实现财政资金运行中的预算指标管理、支付审核、资金拨付和会计账务处理等计算机化和自动化,更是财政部门对每一笔资金流向实时监控的重要手段。通过以上分析不难发现,潜江市财政管理中的资金支付流程及监管漏洞是诱发本案人员贪污、挪用公款的直接原因。
(五)会计工作交接制度缺失
《会计法》第四十一条规定:会计人员在调动工作或离职时,必须与接管人员办清交接手续。除此之外,会计人员临时离职或其他原因暂时不能工作时,也应办理会计工作交接工作。《会计基础工作规范》第二十五条、第二十七条对此作了进一步规定:会计人员工作调动或者因故离职,必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的,不得调动或者离职。会计人员办理移交手续前,必须及时做好以下工作:一是已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕;二是尚未登记的账目,应当登记完毕,并在最后一笔余额后加盖经办人员印章;三是整理应该移交的各项资料,对未了事项写出书面材料;四是编制移交清册,列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容;实行会计电算化的单位,从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容。
本案当事人所在的国库收付中心,作为预算拨款的承办机构,按理每天都要处理大量的财政资金收支往来业务,特别到了年末,财政支付业务量会更多。而时任“线上支付”员——收付科副科长的樊红却于2008年12月26日仅以“家里有事”,就获得单位领导批准请假至元旦节之后上班,而且不办理任何交接手续。
实际上,做好会计交接工作,并按规定进行凭证、账目核对,对未了事项进行说明等,不仅可以使会计工作前后衔接,还可以防止因会计人员更换而出现账目不清、财务混乱的现象,更可以防止不法分子在经济上浑水摸鱼、有机可乘卷巨款外逃的现象发生。
三、案件启示
通过上述案例,笔者认为,国库集中收付部门是财政资金管理的重要关口,监守自盗,法所不容。为避免在财政支出改革管理中出现新的漏洞,达到从源头上预防和治理腐败,确保财政资金安全有效运行,财政部门应从以下几个方面完善内控制度建设。
(一)加强职责分工控制
根据国库集中收付改革的要求,按照科学、精简、高效的原则,财政部门应结合自身实际,合理设置各职能部门和工作岗位,明确各部门、各岗位的职责权限,形成各司其职、各负其责、便于考核、便于制约的内部工作机制,确保各项财政性资金的支付更加规范和安全。
1、构建部门岗位分工控制机制。建立财政资金支付业务的岗位责任制,明确预算管理、业务部门、国库管理部门、国库支付中心、银行和人民银行的职责权限。通过部门之间的相互监督、相互制约,达到纠错防弊,从而确保财政资金安全、高效运行。国库管理部门和支付中心负责人、各资金拨付岗位工作人员均要在各自的权限范围内对财政资金的安全、完整负相应责任。要设立初审、审批、单据填制、审核、印鉴、单据传送等岗位,分别对财政资金调度、工资统发、拨款申请或用款计划、拨款或用款额度、凭证进行全面审核、复核,并将支付凭证分送人民银行和各开户商业银行。
2.建立组织规划控制机制。一是建立不相容职务分离制度。如严格会计工作中的会计与出纳不相容职务分离;授权进行某项经济业务的职务与执行某项业务的职务分离;执行某项经济业务的职务分别与审核该项业务、记录该项业务的职务分离;以使两个人无意识地犯同一个错误的可能性减少,从而杜绝一个人舞弊。二是设置组织机构之间的相互控制。主要是由单位根据经济活动的需要分设不同的部门和机构,且其职责权限必须得到授权,同时不受外界干预,使每类经济业务在运行中都必须经过不同的部门,并保证在有关部门间进行相互检查。
3、建立银行账户信息管理系统。财政部门要利用现有的“金财工程”体系平台,以国库支付管理系统为依托,建立健全《预算单位银行账户管理系统》,加强预算单位银行账户的开立申请、审批、账户变更与撤销、账户信息备案及账户年审等管理信息,在有效监控支出账户的同时加强银行存款账户的资金流向控制。
(二)实施授权批准控制
根据《会计法》的要求,单位负责人应对内部会计控制的建立健全和有效实施负责。实行国库集中收付制度,各单位在专业银行开设的所有账户相应取消,取而代之的是财政国库管理部门的统一账户管理、统一资金管理,并统一处理财政资金收支往来业务。作为地市级财政国库部门,掌握的资金少则几十个亿,多则上仟亿元,因此实施拨款授权批准控制对资金安全尤为重要。
1、设定财政支出审批权限。各项财政资金拨付业务必须经过逐级审核批准后方予办理,单位负责人、国库管理负责人、支付中心主任应按照各自的权限进行审批。各级负责人如遇外出不能正常履行职责时,可以授权其他分管领导审批。
2、制定财政资金审核、拨付控制原则。各级财政拨付本级预算单位的各种经费,必须以部门预算,预备费、机动费,追加、追减预算为依据,按预算指标控制用款计划,用款计划控制资金支付的原则进行。在人民代表大会批准当年预算前,可以根据各预算单位全年预算控制数,并结合上年同期执行情况,核定用款计划,审核、拨付资金。专项资金实行管理与核算相分离制度,即各业务管理部门负责专项资金收入的组织,资金项目的申报、审批、管理、监督和追踪问效,并根据专项资金管理的要求和资金项目的完成进度,填制请拨单,发出资金拨付的支付指令,国库管理部门具体负责专项资金账户的管理,并根据发出的支付指令办理资金收付业务,进行会计核算。
3、实行重大事项报告制度。各岗位经办人员在业务办理中发现问题应及时予以纠正。对不合法或有关手续不齐全的支付业务,经办人员有权拒绝受理,并提出相应处理意见。重大事项应立即报告国库管理部门的主要领导。
(三)加强内部监督控制
1、加强票据控制。要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,防止空白票据遗失和被盗用。
2、加强印章控制。财务专用章由专人保管,个人名章应由其本人或授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章,并严格履行签字或盖章手续。在日常业务中坚持“谁使用、谁保管、谁负责”的原则,做到人离落锁,下班入柜,不得随意借用。印章保管人短期离岗或出差时,应在印章所在部门负责人监督下办理交接手续,并登记备查,印章按规定启用或销毁,印模必须登记备案。
3、加强内部监督检查。财政部门要定期或不定期地组织人员检查财政资金支付业务相关岗位及人员的设置、授权批准制度的执行、印章保管、票据保管等情况,发现问题及时纠正。
(四)加强财政资金业务流程控制
国库集中支付制度所指的财政资金,包括财政国库资金、预算外资金和财政专户资金,财政资金拨付分为财政直接支付、财政授权支付和实拨资金三种形式。财政资金支付整个业务流程包括指标、计划、额度、支付、清算五个部份,财政部门应对财政资金支付进行相互牵制,进一步明确用款计划申报流程和授权额度通知流程,确保财政资金安全。如图1所示:
(五)加强财政资金支付流程控制
财政资金支付流程控制是防止工作人员作弊的关键环节。科学规范的财政资金支付流程,可以帮助财政部门全面、及时、准确地掌握各单位的资金使用和管理情况,也可以通过对单位的用款计划进行审核,对不符合规定的支付和没有计划的拨款申请在事前予以制止,同时可以实施对预算单位财政性资金支付的全过程监督。
第一步,加强指标控制
1.财政预算内指标,应分别由预算、业务部门操作
(1)预算管理部门经办人录入指标或增加指标数。
注:涉及到本级追加指标编码的,由预算管理部门将总指标下达给业务部门,再由业务部门将编码编好交预算管理部门录入。
(2)业务部门专管员审核指标,并将有关文件依据交国库管理部门转支付中心。
2.财政预算外指标,由预算外管理部门操作
(1)预算外管理部门经办人录入指标或增加指标数。
(2)预算外管理部门负责人审核指标,并将有关文件依据交国库管理部门转国库支付中心。
注:①本系统支付涵盖财政所有支付业务(分散支付-实拨方式、财政专户、集中支付)。
②本系统中,计算机控制预算执行的主要功能是由预算号的科学编号来实现的,指标可批量导入系统。由分散(实拨方式)转入集中支付时:系统管理员或者预算管理部门(预算外由预算外管理部门)修改预算号的拨款方式,由“分散”改“集中”,并调整帐套号,启用“用款计划约束”。
第二步,加强计划控制
1、预算单位编制用款计划(预算单位)
用款计划分为直接支付用款计划和授权支付用款计划,直接支付用款计划又分为政府采购和非政府采购计划。由经办人录入复核人审核。
2、审批用款计划
(1)预算内(业务管理部门):由业务管理部门专管员打印用款计划申报表(一式三份),送负责人审批签字专管员网上审批用款计划用款计划申报表交到国库管理部门。
(2)预算外:(预算外管理部门):由预算外管理部门经办人打印用款计划申报表(一式三份),送负责人审批签字经办人网上审批用款计划用款计划申报表交到国库管理部门。
(3)国库管理部门:由经办人审核负责人审批。
注:国库管理部门根据财政资金拨付的有关规定和管理权限,逐级上报单位领导审批,并将审批后的申报表一份留国库管理部门存查,一份送业务管理部门室存根,一份送国库支付中心作为下达额度的依据。
第三步,加强额度控制
额度控制分别由国库支付中心、银行、人民银行(预算外资金、财政专项资金为预算外资金财政专户、财政专项资金专户的银行机构,下同)操作(见流程图1)。
1、国库支付中心根据用款计划下达授权额度打印授权支付汇总清算额度通知单送人民银行和银行。
注:如果是直接支付用款计划,则形成直接支付的额度,不需下达直接支付额度。
2、行根据授权额度通知单签收额度打印授权额度到账通知单送预算单位。
3、人民银行根据授权额度通知单签收额度。
第四步,加强支付控制(直接支付和授权支付)
1、直接支付
(1)直接支付流程(预算单位、业务管理部门或采购管理、预算外管理部门、国库管理部门、国库支付中心、银行、人民银行)(见流程图2)。
预算单位从支付申请中的直接支付填写用款申请单
经办人录入复核人审核打印“财政直接支付申请书”及相关附件材料送财政局主管科室
(2)审批直接支付申请
预算内(业务管理部门或采购管理办公室):由业务管理部门专管员打印(如果是政府采购则由采购办的专管员打印)“预算拨款通知书”送负责人审批专管员网上审批“预算拨款通知书”“预算拨款通知书”送国库管理部门。
预算外(预算外管理部门或采购办):由预算外管理部门经办人打印“预算拨款通知书”(如果是政府采购则由采购办的专管员打印)送负责人审批经办人或专管员网上审批“预算拨款通知书”“预算拨款通知书”送国库管理部门。
(3)国库管理部门审批
由经办人审核负责人审批。
国库管理部门根据授权审批规定,视情况报单位领导审批,审批后的“预算拨款通知书”第四联送支付中心办理支付手续。
①支付中心对审批后的用款申请作进一步的处理、核对打印“财政资金支付凭证”送行支付。
②行根据支付中心送来的“财政资金支付凭证”登录本系统验证支付凭证,并确认支付生成“申请财政性资金划款清单”送人民银行清算打印“财政直接支付入账通知书”送预算单位。
③人民银行根据行送达的“申请财政性资金划款清单”进行清算。
注:财政统发工资业务流程为:设定预算号,并下达指标(预算管理部门)系统生成用款计划并形成额度(支付中心)系统外生成批量支付文件(国库管理部门工资办)批量支付数据导入、数据查询修改(国库管理部门工资办)打印拨款通知书送国库管理部门,并经国库管理部门有关人员审核、负责人审批后,第四联送支付中心办理支付手续(国库管理部门工资办)打印汇总支付令送行(支付中心)生成支付明细,打印批量支付清单一式五份,一份财政管理部门留存,一份盖财政公章给行作为支付明细依据,一份给行盖章后送人民银行清算,三份给行盖章后返回财政(工资办、财政总会计、支付中心总会计)。
2、授权支付流程(预算单位、行、人民银行)(见流程图2)
(1)预算单位从支付申请中的授权支付申请用款。由经办人录入复核人审核打印“财政资金支付凭证”送行支付。
(2)行根据预算单位送来的“财政资金支付凭证”登录本系统验证支付凭证,并确认支付生成“申请财政性资金划款清单”送人民银行清算。
3、人民银行根据行送达的“申请财政性资金划款清单”进行清算。银行根据已办理支付的资金,按财政直接支付和财政授权支付,分别开具《银行申请划(退)款凭证》;在区分财政直接支付和授权支付的基础上,按预算单位账号(零余额账户)和款级预算科目汇总填报《申请财政资金划(退)款汇总清单》,按用款预算单位和项级预算科目逐笔填列《申请财政资金划(退)款清单》作附件交人民银行国库管理部门进行资金清算。
【参考文献】
[1]《中华人民共和国会计法》(第九届全国人民代表大会第十二次会议修订),1999.
[2]财政部.《会计工作基础规范》,1996年.
[3]中国人民银行.《人民币银行结算账户管理办法》[Z],2003.
工程款支付管理制度篇7
【关键词】资金安全;内控制度;构建
近年来,财政系统腐败案件频繁曝光。2009年2月12日《检察日报》披露的湖北省潜江市国库集中收付中心女出纳卷走580万元公款一案和之后该市张金镇财政所在自查清理中再爆挪用公款140万元的大案,在湖北省及至全国财政领域引发巨大震荡。从这几年财政国库改革的实践看,除个别干部未能经受住利益的诱惑和驱使等主观原因外,内部控制制度失缺,是导致财政干部腐败,资产流失严重的关键性因素。
一、案情回放
“国库收付中心出了事。”2009年1月4日,湖北省潜江市财政局局长段圣文找到市政法委书记饶华军报案。
涉案的是女干部樊红。她最初在潜江市竹根滩财政所上班,后调入该市财政局所属预算外资金管理局工作,国库收付中心成立后即调入该中心,现任“线上支付”员,收付科副科长。从2008年12月26日请假离开单位,一直未归。和樊红一同消失的还有其情夫刘贵军和账面上580万元的巨额资金。
在樊红落网后,警方向记者介绍了案发的细节。据介绍,樊红的作案过程并不复杂,仅分两笔,两天就轻而易举卷走国库580万元。
2008年12月22日,刘贵军在武汉用“肖国成”的身份证,在银行开了一个账户,当日,樊红就在潜江通过银行往这个账户存入了380万元。12月23日,刘贵军在武汉又一家银行以“肖国成”的名义再次开设了一个新账户,当日,樊红又往这个账户里存进了200万元。
12月24日上午,刘贵军在樊红存入380万元的账户里取出了80万元现金,还从樊红存入200万元的账户中,提出100万元汇到了自己的姐姐刘先芳的银行账户中,又将30万元存到了堂姐刘爱娇的银行账户中。
此后两天,樊红依然像平常一样在单位上班,直至12月26日请假逃亡。“看不出有任何异常。”一位知情人说,当天,她只是显得有些沉默寡言,不像平常那样活跃。当天下午,她按照正规程序向单位领导请假。说是“家里有事,要到元旦节之后才能来上班。”
据介绍,之前的2008年冬,樊红曾经提出过20多万元公款给刘贵军投进了。樊红此次卷走的580万元属于财政专项资金,是用于偿还债务的。财政部门称,当地已筹集资金弥补空当,不会影响到潜江市财政资金的运转。
警方查明,2008年12月24日,樊红盗窃特设专户拨款凭证和专户银行印鉴,分两次将资金转移至私人账户,随后分多次从武汉、荆州将款取走并潜逃。
樊红案发后,该市张金镇财政所在自查清理中再爆大案。该所零户统管中心女出纳陈某经手的账款不符,到检察机关自首,并供出同案犯。据称,陈某挪用公款达140万元。
二、分析评点
这是两起财政资金管理内部控制制度缺失的典型案例。内部控制制度是财政支出管理的重要手段,是财政资金安全的关键环节。内部控制制度的建立,可以使财政资金支付过程中涉及的各个部门、岗位在合理分工的基础上相互联系、相互制约、相互监督、相互促进、相互协调,从而保证该项业务按照预算使用的目标高效率地运行,并防止或及时发现各种错弊现象的发生。由于财政资金支付程序过程中内部控制制度的缺失,致使财政内部工作人员有机可乘,轻而易举地盗取各种财政资金。
(一)内部会计管理缺失
《会计基础工作规范》第八十六条规定:各单位应当建立内部会计管理体系。主要内容包括:单位领导人、总会计师对会计工作的领导职责;会计部门及其会计机构负责人、会计主管人员的职责、权限;会计部门与其他部门的关系;会计核算的组织形式等。根据这一规定,各单位负责人应该对内部会计管理体系的建立健全和有效实施负责,各单位应当建立会计人员岗位责任制度、建立账务处理程序制度等。
在本案例中,出纳员樊红三次出手,三次成功,其作案手段十分简单,一是在2008年冬,曾经提出过20多万元公款给刘贵军投进了;二是在2008年12月22日,通过银行往刘贵军在一家银行开设的“肖国成”账户存入380万元;2008年12月23日,樊红又往刘贵军在武汉另一家银行开设的“肖国成”账户里存进了200万元。
从以上案例可以看出,潜江市财政国库收付中心在办理财政资金支付业务时,没有明确的岗位分工控制、授权审批控制、银行存款控制、票据控制和印章控制制度,整个资金支付程序都是经办人员樊红一个人完成。在这样的管理状态下,作案者如入无人之境,不要说樊红盗款,只要有作案念头,人人有可能成功。
(二)内部牵制制度缺失
《会计基础工作规范》第八十九条规定:各单位应当建立内部牵制制度。主要内容包括:内部牵制制度的组织原则;组织分工;出纳岗位的职责和限制条件;有关岗位的职责和权限。笔者认为,内部牵制制度的核心在于事务分管,它是建立在明确分工的基础上,要求业务职能部门、财务管理部门、纪检监察部门间的相互独立,形成一种分管体制,使得任何一项业务的处理都必须经过至少两个部门或人员,从而起到互相牵制、防止作弊的作用。
据潜江市财政局负责人所说,樊红转给“肖国成”的580万元属于财政专项资金,是用于偿还债务的。在此,暂且不去考究是否事实,假如属实,那么,根据《人民银行结算账户管理办法》的相关规定,单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔超过5万元的,单位应向其开户银行提供借款合同等付款依据;同时规定,银行应按规定认真审查付款依据或收款依据的原件,并留存复印件,按会计档案保管,未提供相关依据或相关依据不符合规定的,银行应拒绝办理。
而事实上,该市的财政、金融部门在银行账户管理上均流于形式。中央纪委和国务院曾多次强调,要加强行政事业单位银行账户管理,推进财政国库管理制度改革,强化资金监管、从源头上预防和治理腐败,推动党风廉政建设和反腐败斗争向纵深发展。由于案发单位和银行都没有履行相应的权利和职责,为非法截留、挤占、挪用财政资金提供了便利条件,为日后发生的腐败、贪污、挪用公款等事故埋下了祸根和隐患。
(三)内部会计监督空档
《会计法》第二十七条规定:各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求:记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。同时,《会计基础工作规范》也作出了明确规定:各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。
本案中,一是樊红在单位银行结算账户支付给“肖国成”(个人银行结算账户)的580万元(其中第一次380万元,第二次200万元)款项,且属于大额资金支付,单位既没有大额资金支付审批制度,又违反《人民银行结算账户管理办法》的规定;二是用财政专项资金偿还“肖国成”580万元债务没有挂账也没有借款合同。
工作中,会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督的作用非常大,一是对审批手续不全的财务收支,应当退回,要求补充、更正;二是对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支,应当制止和纠正;三是对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支,不予办理;四是认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支,应当制止和纠正,制止和纠正无效时,应当向单位领导人提出书面意见请求处理。以上很明显的违反制度的经济活动事项,如果会计监督制度健全,这样的事情是完全可以实时制止与纠正的。
(四)国库支付流程控制缺失
国库支付流程控制是以职责分工制度为前提,以确定财政资金管理支付内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。国库集中收付制度对确保财政资金高效、安全运行提出了严格的要求,不但要构建规范的财政资金支付程序,明晰各部门在财政资金管理、支付和业务中所承担的义务和权利,还要建立科学、严谨的财政资金安全监督管理机制和体系,从而增强财政资金支付的透明度、公开性和约束力。
在本案例中,樊红第一次提出20多万元公款给刘贵军投进,第二次通过盗窃特设专户拨款凭证和专户银行印鉴,一次转380万元、一次转200万元资金至私人账户,以及该市张金镇财政所零户统管中心女出纳陈某挪用公款140万元等行为,可明显地看出,这些部门的资金支付完全没有进入国库支付系统。
从实施国库制度改革几年来的实践看,建立规范的财政资金收付程序是推进国库集中支付、确保财政资金安全的重要技术平台,它不但使各类财政收支在国库单一账户体系中实现高效、安全运行,还可以实现财政资金运行中的预算指标管理、支付审核、资金拨付和会计账务处理等计算机化和自动化,更是财政部门对每一笔资金流向实时监控的重要手段。通过以上分析不难发现,潜江市财政管理中的资金支付流程及监管漏洞是诱发本案人员贪污、挪用公款的直接原因。
(五)会计工作交接制度缺失
《会计法》第四十一条规定:会计人员在调动工作或离职时,必须与接管人员办清交接手续。除此之外,会计人员临时离职或其他原因暂时不能工作时,也应办理会计工作交接工作。《会计基础工作规范》第二十五条、第二十七条对此作了进一步规定:会计人员工作调动或者因故离职,必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的,不得调动或者离职。会计人员办理移交手续前,必须及时做好以下工作:一是已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕;二是尚未登记的账目,应当登记完毕,并在最后一笔余额后加盖经办人员印章;三是整理应该移交的各项资料,对未了事项写出书面材料;四是编制移交清册,列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容;实行会计电算化的单位,从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容。
本案当事人所在的国库收付中心,作为预算拨款的承办机构,按理每天都要处理大量的财政资金收支往来业务,特别到了年末,财政支付业务量会更多。而时任“线上支付”员――收付科副科长的樊红却于2008年12月26日仅以“家里有事”,就获得单位领导批准请假至元旦节之后上班,而且不办理任何交接手续。
实际上,做好会计交接工作,并按规定进行凭证、账目核对,对未了事项进行说明等,不仅可以使会计工作前后衔接,还可以防止因会计人员更换而出现账目不清、财务混乱的现象,更可以防止不法分子在经济上浑水摸鱼、有机可乘卷巨款外逃的现象发生。
三、案件启示
通过上述案例,笔者认为,国库集中收付部门是财政资金管理的重要关口,监守自盗,法所不容。为避免在财政支出改革管理中出现新的漏洞,达到从源头上预防和治理腐败,确保财政资金安全有效运行,财政部门应从以下几个方面完善内控制度建设。
(一)加强职责分工控制
根据国库集中收付改革的要求,按照科学、精简、高效的原则,财政部门应结合自身实际,合理设置各职能部门和工作岗位,明确各部门、各岗位的职责权限,形成各司其职、各负其责、便于考核、便于制约的内部工作机制,确保各项财政性资金的支付更加规范和安全。
1、构建部门岗位分工控制机制。建立财政资金支付业务的岗位责任制,明确预算管理、业务部门、国库管理部门、国库支付中心、银行和人民银行的职责权限。通过部门之间的相互监督、相互制约,达到纠错防弊,从而确保财政资金安全、高效运行。国库管理部门和支付中心负责人、各资金拨付岗位工作人员均要在各自的权限范围内对财政资金的安全、完整负相应责任。要设立初审、审批、单据填制、审核、印鉴、单据传送等岗位,分别对财政资金调度、工资统发、拨款申请或用款计划、拨款或用款额度、凭证进行全面审核、复核,并将支付凭证分送人民银行和各开户商业银行。
2.建立组织规划控制机制。一是建立不相容职务分离制度。如严格会计工作中的会计与出纳不相容职务分离;授权进行某项经济业务的职务与执行某项业务的职务分离;执行某项经济业务的职务分别与审核该项业务、记录该项业务的职务分离;以使两个人无意识地犯同一个错误的可能性减少,从而杜绝一个人舞弊。二是设置组织机构之间的相互控制。主要是由单位根据经济活动的需要分设不同的部门和机构,且其职责权限必须得到授权,同时不受外界干预,使每类经济业务在运行中都必须经过不同的部门,并保证在有关部门间进行相互检查。
3、建立银行账户信息管理系统。财政部门要利用现有的“金财工程”体系平台,以国库支付管理系统为依托,建立健全《预算单位银行账户管理系统》,加强预算单位银行账户的开立申请、审批、账户变更与撤销、账户信息备案及账户年审等管理信息,在有效监控支出账户的同时加强银行存款账户的资金流向控制。
(二)实施授权批准控制
根据《会计法》的要求,单位负责人应对内部会计控制的建立健全和有效实施负责。实行国库集中收付制度,各单位在专业银行开设的所有账户相应取消,取而代之的是财政国库管理部门的统一账户管理、统一资金管理,并统一处理财政资金收支往来业务。作为地市级财政国库部门,掌握的资金少则几十个亿,多则上仟亿元,因此实施拨款授权批准控制对资金安全尤为重要。
1、设定财政支出审批权限。各项财政资金拨付业务必须经过逐级审核批准后方予办理,单位负责人、国库管理负责人、支付中心主任应按照各自的权限进行审批。各级负责人如遇外出不能正常履行职责时,可以授权其他分管领导审批。
2、制定财政资金审核、拨付控制原则。各级财政拨付本级预算单位的各种经费,必须以部门预算,预备费、机动费,追加、追减预算为依据,按预算指标控制用款计划,用款计划控制资金支付的原则进行。在人民代表大会批准当年预算前,可以根据各预算单位全年预算控制数,并结合上年同期执行情况,核定用款计划,审核、拨付资金。专项资金实行管理与核算相分离制度,即各业务管理部门负责专项资金收入的组织,资金项目的申报、审批、管理、监督和追踪问效,并根据专项资金管理的要求和资金项目的完成进度,填制请拨单,发出资金拨付的支付指令,国库管理部门具体负责专项资金账户的管理,并根据发出的支付指令办理资金收付业务,进行会计核算。
3、实行重大事项报告制度。各岗位经办人员在业务办理中发现问题应及时予以纠正。对不合法或有关手续不齐全的支付业务,经办人员有权拒绝受理,并提出相应处理意见。重大事项应立即报告国库管理部门的主要领导。
(三)加强内部监督控制
1、加强票据控制。要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,防止空白票据遗失和被盗用。
2、加强印章控制。财务专用章由专人保管,个人名章应由其本人或授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章,并严格履行签字或盖章手续。在日常业务中坚持“谁使用、谁保管、谁负责”的原则,做到人离落锁,下班入柜,不得随意借用。印章保管人短期离岗或出差时,应在印章所在部门负责人监督下办理交接手续,并登记备查,印章按规定启用或销毁,印模必须登记备案。
3、加强内部监督检查。财政部门要定期或不定期地组织人员检查财政资金支付业务相关岗位及人员的设置、授权批准制度的执行、印章保管、票据保管等情况,发现问题及时纠正。
(四)加强财政资金业务流程控制
国库集中支付制度所指的财政资金,包括财政国库资金、预算外资金和财政专户资金,财政资金拨付分为财政直接支付、财政授权支付和实拨资金三种形式。财政资金支付整个业务流程包括指标、计划、额度、支付、清算五个部份,财政部门应对财政资金支付进行相互牵制,进一步明确用款计划申报流程和授权额度通知流程,确保财政资金安全。如图1所示:
(五)加强财政资金支付流程控制
财政资金支付流程控制是防止工作人员作弊的关键环节。科学规范的财政资金支付流程,可以帮助财政部门全面、及时、准确地掌握各单位的资金使用和管理情况,也可以通过对单位的用款计划进行审核,对不符合规定的支付和没有计划的拨款申请在事前予以制止,同时可以实施对预算单位财政性资金支付的全过程监督。
第一步,加强指标控制
1.财政预算内指标,应分别由预算、业务部门操作
(1)预算管理部门经办人录入指标或增加指标数。
注:涉及到本级追加指标编码的,由预算管理部门将总指标下达给业务部门,再由业务部门将编码编好交预算管理部门录入。
(2)业务部门专管员审核指标,并将有关文件依据交国库管理部门转支付中心。
2.财政预算外指标,由预算外管理部门操作
(1)预算外管理部门经办人录入指标或增加指标数。
(2)预算外管理部门负责人审核指标,并将有关文件依据交国库管理部门转国库支付中心。
注:①本系统支付涵盖财政所有支付业务(分散支付-实拨方式、财政专户、集中支付)。
②本系统中,计算机控制预算执行的主要功能是由预算号的科学编号来实现的,指标可批量导入系统。由分散(实拨方式)转入集中支付时:系统管理员或者预算管理部门(预算外由预算外管理部门)修改预算号的拨款方式,由“分散”改“集中”,并调整帐套号,启用“用款计划约束”。
第二步,加强计划控制
1、预算单位编制用款计划(预算单位)
用款计划分为直接支付用款计划和授权支付用款计划,直接支付用款计划又分为政府采购和非政府采购计划。由经办人录入复核人审核。
2、审批用款计划
(1)预算内(业务管理部门):由业务管理部门专管员打印用款计划申报表(一式三份),送负责人审批签字专管员网上审批用款计划用款计划申报表交到国库管理部门。
(2)预算外:(预算外管理部门):由预算外管理部门经办人打印用款计划申报表(一式三份),送负责人审批签字经办人网上审批用款计划用款计划申报表交到国库管理部门。
(3)国库管理部门:由经办人审核负责人审批。
注:国库管理部门根据财政资金拨付的有关规定和管理权限,逐级上报单位领导审批,并将审批后的申报表一份留国库管理部门存查,一份送业务管理部门室存根,一份送国库支付中心作为下达额度的依据。
第三步,加强额度控制
额度控制分别由国库支付中心、银行、人民银行(预算外资金、财政专项资金为预算外资金财政专户、财政专项资金专户的银行机构,下同)操作(见流程图1)。
1、国库支付中心根据用款计划下达授权额度打印授权支付汇总清算额度通知单送人民银行和银行。
注:如果是直接支付用款计划,则形成直接支付的额度,不需下达直接支付额度。
2、行根据授权额度通知单签收额度打印授权额度到账通知单送预算单位。
3、人民银行根据授权额度通知单签收额度。
第四步,加强支付控制(直接支付和授权支付)
1、直接支付
(1)直接支付流程(预算单位、业务管理部门或采购管理、预算外管理部门、国库管理部门、国库支付中心、银行、人民银行)(见流程图2)。
预算单位从支付申请中的直接支付填写用款申请单
经办人录入复核人审核打印“财政直接支付申请书”及相关附件材料送财政局主管科室
(2)审批直接支付申请
预算内(业务管理部门或采购管理办公室):由业务管理部门专管员打印(如果是政府采购则由采购办的专管员打印)“预算拨款通知书”送负责人审批专管员网上审批“预算拨款通知书”“预算拨款通知书”送国库管理部门。
预算外(预算外管理部门或采购办):由预算外管理部门经办人打印“预算拨款通知书”(如果是政府采购则由采购办的专管员打印)送负责人审批经办人或专管员网上审批“预算拨款通知书”“预算拨款通知书”送国库管理部门。
(3)国库管理部门审批
由经办人审核负责人审批。
国库管理部门根据授权审批规定,视情况报单位领导审批,审批后的“预算拨款通知书”第四联送支付中心办理支付手续。
①支付中心对审批后的用款申请作进一步的处理、核对打印“财政资金支付凭证”送行支付。
②行根据支付中心送来的“财政资金支付凭证”登录本系统验证支付凭证,并确认支付生成“申请财政性资金划款清单”送人民银行清算打印“财政直接支付入账通知书”送预算单位。
③人民银行根据行送达的“申请财政性资金划款清单”进行清算。
注:财政统发工资业务流程为:设定预算号,并下达指标(预算管理部门)系统生成用款计划并形成额度(支付中心)系统外生成批量支付文件(国库管理部门工资办)批量支付数据导入、数据查询修改(国库管理部门工资办)打印拨款通知书送国库管理部门,并经国库管理部门有关人员审核、负责人审批后,第四联送支付中心办理支付手续(国库管理部门工资办)打印汇总支付令送行(支付中心)生成支付明细,打印批量支付清单一式五份,一份财政管理部门留存,一份盖财政公章给行作为支付明细依据,一份给行盖章后送人民银行清算,三份给行盖章后返回财政(工资办、财政总会计、支付中心总会计)。
2、授权支付流程(预算单位、行、人民银行)(见流程图2)
(1)预算单位从支付申请中的授权支付申请用款。由经办人录入复核人审核打印“财政资金支付凭证”送行支付。
(2)行根据预算单位送来的“财政资金支付凭证”登录本系统验证支付凭证,并确认支付生成“申请财政性资金划款清单”送人民银行清算。
3、人民银行根据行送达的“申请财政性资金划款清单”进行清算。银行根据已办理支付的资金,按财政直接支付和财政授权支付,分别开具《银行申请划(退)款凭证》;在区分财政直接支付和授权支付的基础上,按预算单位账号(零余额账户)和款级预算科目汇总填报《申请财政资金划(退)款汇总清单》,按用款预算单位和项级预算科目逐笔填列《申请财政资金划(退)款清单》作附件交人民银行国库管理部门进行资金清算。
【参考文献】
[1]《中华人民共和国会计法》(第九届全国人民代表大会第十二次会议修订),1999.
[2]财政部.《会计工作基础规范》,1996年.
[3]中国人民银行.《人民币银行结算账户管理办法》[Z],2003.
工程款支付管理制度篇8
关键词：建设单位；工程；采购；付款；内部控制
中图分类号：F74文献标识码:a文章编号:1005-6432(2008)41-0112-02
一、工程采购与付款内部控制的基本要求
工程采购与付款的内部控制制度应满足以下要求：①以预防为主，查处为辅，明确规定业务活动的规则和程序，保证业务活动有条不紊地进行。②注重选择关键控制点、控制环节，力争以最小的控制成本获得最大的控制效果。③注重相互牵制，即一项业务至少要经过彼此独立的两个或两个以上的部门和人员，以使该部门或人员的工作能够接受其他部门或人员的检查和制约。④建立补救措施，防止意外事件或不良后果的产生，及时发现和揭示出已经产生的差错、舞弊和其他不规范行为。
二、工程采购与价款支付业务的主要内容
1.工程建设所需材料设备的采购及付款
工程项目一旦开工建设，建设单位就要根据工程预算进行建筑材料及有关设备的采购，并转交给施工单位进行工程施工，并对供货商进行付款。
2.工程预付款及工程形象进度款的支付
工程预付款是指根据施工合同，在工程开工前预付给施工单位用于开工准备的资金；工程形象进度款是指施工过程中，根据工程施工进度拨付给施工单位的资金，分为按月结算、分段结算和竣工后一次结算三种方式，一般根据工程的期限和规模由双方约定支付的方式。
3.工程竣工结算
工程竣工结算是指完工后建设单位与施工单位办理竣工结算手续，是对整个工程的全面清算。
三、相关部门的设置及分工
根据以上业务内容，主要涉及：①基建部门，负责施工质量监督、材料设备采购指导及工程款项支付初步审核。②审计部门或监理部门，负责对工程预算、工程形象进度、工程材料采购计划审核。③采购部门，根据要求组织材料设备的采购。④财务部门，工程价款的审核及支付。⑤仓储保管部门，负责工程材料的接收、质量检验，并及时将材料转交给施工单位。
四、工程采购与价款支付的内部控制
1.工程材料设备采购及价款支付的控制
作业程序：①施工单位根据工程预算和工期安排，提报工程所需材料计划。②审计部门或工程监理部门对材料计划合理性进行审核，审核无误后报单位领导批准后，交物资采购部门。③采购部门根据批准的采购计划，组织材料采购。④材料到达工地后，仓库保管部门会同采购部门组织验收入库，并及时将材料移交施工单位，办理材料转账手续。⑤财务部门同供货单位办理结算，支付材料款。
主要控制环节：审核材料计划，对外采购，验收及移交材料，支付款项。其中审核材料计划是关键的控制环节，审核时注意既保证按需供应，不影响工程施工，又要避免施工单位大量囤积材料，占用资金。
2.工程预付款及进度款的控制
作业程序：①施工单位根据双方合同规定，根据工程施工情况提报工程预付款申请或形象进度款支付申请。②基建部门和审计部门进行审核，注意工程量计算和定额的套用是否准确。审核时应将工程进度中包含的由建设单位提供的材料费用列出。审核完毕后由审核人、部门主管签字认可。③审核后将施工单位款项支付申请报单位负责人批准，然后转交财务部门办理支付手续。④基建会计首先审核施工单位款项支付申请签字手续是否完备，然后按合同规定验证金额支付是否正确，扣除当月结转材料（设备）款、当月应扣回的工程预付款，审核无误报财务主管批准，办理付款手续。
主要控制环节：工程预算或形象进度的审核，基建会计对收据的审核。避免施工单位虚报工程量、冒领工程款的现象发生，防止工程款付超。
3.竣工结算控制
作业程序：①工程竣工决算审计完成后，施工单位凭双方签字的竣工决算书和工程验收书到建设单位财务部门办理竣工结算。②基建会计审核竣工决算书和定案表手续是否完备。③基建会计和仓库保管同施工单位有关人员核对拨付的材料款和工程款，确保双方账物相符，账账相符。④基建会计同施工单位办理竣工结算手续。
主要控制环节：双方人员进行材料和工程款的对账。避免已拨转的材料物资没有进行转账而遗漏，给建设方造成损失。
五、工程采购及付款内部控制的日常管理
(1)严格责任制度，明确岗位分工。基建工程周期长，涉及部门较多，因此要明确基建、审计、财务等部门各自在工程款项支付管理中的职责，明确各工作岗位的权限，实行职务分离控制，加强内部牵制，防止错误和舞弊行为的发生。
(2)加强工程预决算审计工作。工程款项支付的各项业务，都须事先经过工程审计人员的审核。因此，建设单位应当重视工程预决算人才培养工作，选择业务熟练、责任心强的同志来把关。
(3)及时清查竣工工程，按时完成工程材料及设备转账工作。工程竣工后，在工程竣工决算报送工程造价审核部门前，由基建部门和财务部门组织人员对施工单位领用的材料认真进行整理、汇总，并同施工单位相核对，注意工程领用的材料是否全部出库，拨施工单位的材料是否全部结转完毕，设备是否全部出库，是否有因工程质量、工期或其他纠纷应扣除的款项，是否有暂停结算的事项等。上述情况应形成书面资料，并经有关人员签字，作为结算参考，提供给工程造价审核部门并最终定案。在没有接到工程材料清单以前，工程审核部门一般不能进行工程造价的最终定案。
作者单位：泰山医学院附属医院
参考文献：
[1]徐崇禄等.建筑工程施工合同示范文本应用指南[m].北京:中国物价出版社,2000：64-67.
工程款支付管理制度篇9
工程款支付行为随意性大，易导致二方面的问题。一是拖欠工程款情况非常普遍，据资料显示，截至20__年底，全国已竣工的工程共拖欠工程款1755.8亿元，其中政府拖欠占百分之三十以上；二是违规预付工程款，如20__年5月因严重质量问题被爆破的“腐败楼”——温州中银大厦，在只完成60工程量的情况下，建设单位中国银行温州分行就已支付了3500多万元给项目经理，占工程总费用的90。
笔者认为拖欠工程款问题和超进度预付工程款问题与建筑领域的腐败行为有着内在的联系，加强对工程款支付行为的监督十分必要和迫切
一、对工程款支付行为加强监督的必要性
1、工程款支付行为权力集中，易导致权力寻租。
当前，工程款支付决定权大多都是集中在建设单位“一把手”一人手上，普遍存在“一把手”想支付多少则支付多少，想何时支付则何时支付的问题，使得建筑公司、项目经理不得不搞好与单位“一把手”的关系。目前商业银行贷款利息一般在7‰（月利）以上，我们可以依此估算一下，一个5000万元的工程，工程款分10次支付，如果每次支付都推迟一个月，也就是5000万元工程款都推迟了一个月支付，对于建筑公司、项目经理来说，直接经济损失就至少是5000万元×7‰＝35万元，而由此可能导致的流动资金不足、资金周转困难，进一步引起的间接损失就无法计算了。所以建筑公司、项目经理都宁愿将这35万元用于打点关系上，甚至有些地方形成了“潜规则”，即支付了多少工程款，则按一定比例给多少的回扣。
2、工程款支付行为缺乏监督，会严重影响工程招投标的公平性。
由于在招投标一开始，各建筑公司、项目经理就要将以后需用来“打点关系”的费用计算在成本内，或要考虑工程完工后却不能及时拿到工程款等因素，所以，在不少地方由于拖欠工程款问题严重，工程公开招标只有那些和建设单位“一把手”或地方领导有特殊关系的项目经理才敢参与投标，甚至有的工程因公开招标多次无人报名，于是就顺理成章地转为邀请招标或直接发包。
二、监督工程款支付行为的难点
1、资金到位情况难以监督，易给建设单位拖欠工程款找到理由。
一是初期资金到位情况难以监督。《江西省房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标监督管理实施办法》规定，建设工期不足一年的，到位资金不得少于合同价的50，工期超过一年的不得少于30，招标人应当提供银行出具的到位资金证明。但实际操作过程中，对于经济欠发达地区，配套建设资金往往难以按要求及时到位，部分政府工程建设初期资金严重不足，有的项目甚至在根本无资金来源的情况下就开工建设，这对于同级纪检监察机关来说难以监督。二是后续资金来源情况难以监督。有些工程由于资金不足，就约定工程款在一年后或更长时间以后支付，但资金来源不明确，或虽明确资金来源但并不可靠。而纪检监察机关对建设单位有无负责地筹集后续资金则难以监督。
2、工程款支付没有确切日期，提前或推迟支付的随意性较大。
目前，不少工程款支付合同约定的并不是确切的支付日期，如“完工验收合格后半年内付清”或“余款在一年内分二次付清”等类型的约定都是没有确切的支付日期的。一是没有确定支付的年月日，二是没有明确何时支付多少。按这种约定，只要是在约定期内，既可在最早的一天全部付清，也可在最后的一天付清；或在最早的一天付少量，最后的一天付大部分。而这些不同看似合理，但以前面分析的5000万元的工程为例，对建筑公司、项目经理的影响却是几十万乃至上百万的利润差额！
3、对工程款支付行为的限制条件不明确，支付随意性较大。
一是对建筑公司、项目经理权力方面，没有规定建筑公司提供了哪些工程进度证明材料，则有权利要求支付工程款；二是对单位“一把手”或工程款支付审批人义务方面，没有限定支付工程款必须具备有哪些证明材料等条件。
4、纪检监察机关不便随时掌握工程款资金管理使用情况，难以及时发现问题，适时监督。
当前，纪检监察机关对建设工程的监督往往停留在对工程招投标环节的监督上，对招投标结束后的环节，特别是工程款支付环节则很少涉及了。由于没有专门的文件或其他规章制度来规定建设单位要将工程资金管理使用有关情况定期报纪检监察机关，所以纪检监察机关也就不便随时跟踪所在地区所有建设工程的资金使用管理情况。如果工程支付环节出了问题，则往往是贪污、受贿等性质的问题了，能采取的措施则属事后监督了，而这往往已造成了较大损失。
5、缺乏明确的追究责任的依据。
一是由于支付行为尚未规范，则支付行为是否违反规定就没有充分的依据；二是没有专门的责任追究的规定，则追究责任应追究到何种程度缺乏依据。
三、对工程款支付行为加强监督的对策
如何加强对工程款支付行为的监督？笔者认为主要应从完善制度着手，并强化责任追究，以进一步规范支付行为，合理限制工程款支付权力。
1、建立并严格落实资金到位情况审查制度。
资金到位情况和来源情况会直接影响工程款的支付。应规定建设单位必须取得符合规定的资金到位情况审查证明，方可实施工程项目进行招投标。实行审查制度有利于监督部门掌握资金情况，加强监督，防止以后建设单位有意以资金不到位为借口拖延支付期限。
2、实行后续资金及时到位责任制。
对建设工程资金未全部到位的，建设单位必须在招标前就明确后续资金的来源，并由单位负责人出具后续资金及时到位保证书，保证后续资金及时到位。实行后续资金及时到位责任制，一方面可以增强单位负责人保证后续资金及时到位的责任心，另一方面还可以在一定程度上防止脱离实际、硬上项目做政绩工程、面子工程的行为发生。
3、实行工程款代管制，使工程款与建设单位相分离。
要在工程招投标前就将工程资金与建设单位相分离，由财政部门或相应的会计集中核算中心代管，从一开始就防止工程资金与建设单位
财务资金混淆不清。实行工程款代管制，使工程资金到位情况、支付情况一目了然，可以有效防止发生挪用挤占的行为。
4、合同中约定的工程款支付日期应是确定的，具有可监督性。
合同是工程款支付行为的主要依据，要尽量减少合同中的机动因素，以限制工程款支付行为的随意性。所以合同中约定的工程款支付日期必须是确定的。支付工程款主要分两种，一是预付工程款，二是完工结算后支付。不管预付还是完工结算后支付，合同中的支付日期都就应是确定的，包括两方面，一是支付日期是确定的；二是到了支付日期应支付多少金额是确定的。这样才具有可监督性，是否拖延支付或提前支付才有据可循。
5、明确支付条件，规范支付行为。
要防止不该支付时支付或预付，应该支付、预付时却不支付、预付的行为发生，就必须对怎样的条件下可以支付工程款、应该支付工程款都加以明确、细化。主要是对应提供哪些证明材料加以明确，如工程进度审计证明、工程质量证明等。
6、建立重要信息向纪检监察机关告知或备查制度
如果纪检监察机关不能及时掌握有关工程的重要信息，就无法对工程款支付行为实施有力的监督。要求重要信息报纪检监察机关备查，一是对资金到位情况和后续资金来源情况，包括有关部门的证明，特别是后续资金及时到位保证书进行备查；二是对工程款支付合同进行备查，以便在支付行为发生时检查是否符合支付合同的约定；三是每次支付行为发生后，建设单位应将支付情况告知纪检监察机关并将有关支付条件的证明材料报纪检监察机关备查。
7、严格执行转账支付制度，杜绝现金支付行为。
目前仍然存在部分用现金支付工程款的行为，不利于预防腐败，一定要杜绝现金支付行为。
工程款支付管理制度篇10
为了建立和完善建设领域工程款和农民工工资支付的长效机制，维护建设市场各方主体的合法权益，确保从源头上防止产生新的拖欠，依据国家的法律、法规和省政府的有关规定，结合我市实际，就规范我市建设领域工程款和农民工工资支付提出如下意见:
一、明确责任，全面防范建设领域拖欠工程款和农民工工资
(一)市政府成立建设领域清理拖欠工程款和农民工工资领导小组，市长任组长，主管建设和劳动保障的副市长任副组长，主要负责全市建设领域清理拖欠工程款和农民工工资的组织领导工作。工程款清欠办公室设在市建设局，农民工工资清欠办公室设在市劳动和社会保障局。各县(市)、区政府对本辖区清理拖欠工程款和农民工工资工作实施监督管理，并全面负责本级政府投资项目的决策、资金筹集以及工程款和农民工工资的支付管理工作。政府各有关行业管理部门依据职责对建设工程清理拖欠工程款和农民工工资工作实施监督管理。
(二)市、县发展改革和财政部门负责本级政府投资项目清欠工作。发展改革部门要严格政府投资项目的审批，严禁政府投资项目由施工企业带资承包建设，对政府投资项目资金不落实和未能提供有效资金来源证明的不予审批;建设单位要按照批准的建设规模、标准进行建设;确需变更的，应由同级发展和改革、财政部门审查后，按程序报批；对违规造成的“超规模、超概算、超计划”项目，要追究业主单位负责人的责任；政府投资项目决(结)算需财政评审或年度审计的，财政评审或审计报告应就工程款支付情况做出专题说明；对于评审或审计中发现的拖欠工程款问题，项目审批和主管部门应立即督促建设单位按合同约定支付工程款。对企业投资项目不能提供有效资金来源证明的不予批准；对有拖欠工程款记录的房地产开发企业，未偿清工程欠款前，发展改革部门不予核准新的开发建设项目，国土资源部门不得允许其参加新开发项目用地的招标或拍卖，规划部门不得为其新开发的项目办理规划许可手续。
工业、交通、水利、教育、卫生、中小企业、信息产业等部门负责本行业投资项目的清欠和督导工作；各级国有资产监管部门负责所属企业拖欠工程款工作；对政府投资项目以外的其他工程建设项目，按照“谁批准开工谁负责”和“谁监管谁负责”的原则，由项目行业监管部门负责清欠工作。各级行政主管部门要对政府投资项目合同执行、工程进度款拨付、工程变更等环节实施监督，发现拖欠的，立即责令建设单位按合同约定支付工程款。
(三)各级建设行政部门负责本行政区域内建设领域清理拖欠工程款和因拖欠工程款造成的拖欠农民工工资工作。负责建筑市场各方主体的监督管理。严厉查处出借资质、挂靠经营、转包和非法分包等违法行为。加强工程建设各个环节的监督管理。发包人要求承包人带资施工或支付履约担保金的，发包人也必须向承包人提供给付工程款的担保；施工合同和劳动合同要使用全省统一的示范文本；发包人应当自接到承包人结算书三个月内完成工程结算，否则，按承包人结算书数额认定工程决算，支付工程款；发生质量纠纷而拖欠工程款的情况，属地工程质量监督机构要监督工程监理单位对质量责任予以区分认定；在办理竣工备案时，须有承包人出具的发包人按合同约定支付工程款的证明，没有工程款支付证明的，视为不具备竣工验收条件，不得办理竣工验收备案，不得办理权属登记手续。
严格对房地产开发项目的监管。对有拖欠工程款记录的房地产开发企业，未偿清拖欠工程款前，不得为其新开发的项目办理施工许可手续；实行商品房预售的项目，房地产开发企业要在银行设立预售资金专用账户，预售款优先用于工程款支付；房地产管理部门要加强预售资金使用的监管，对不按合同支付工程款的企业，不予办理权属登记手续，同时列入信用企业不良记录档案；对拖欠工程款情节严重的企业要降低或吊销其房地产开发资质，并积极支持债权人对涉及拖欠的房产通过司法程序拍卖偿还工程款。
土地、规划、建设、房管、城管、工商、交通等部门要联合严厉打击没有任何手续的违法工程，杜绝违法工程拖欠工程款和农民工工资。
(四)各级劳动保障部门按照“用人单位用工所在地”的管辖原则负责对本行政区域清理拖欠农民工工资工作，协助建设行政部门和项目行业主管部门解决因拖欠工程款造成的拖欠农民工工资工作。受市劳动保障部门委托，市建筑工程劳务管理机构对市区内建筑业企业的劳动用工、劳动用工备案、执行劳动合同制度进行监督管理。
(五)司法部门要及时受理拖欠工程款和农民工工资的案件，简化有关程序，符合法律援助条件的，应减免有关费用。
(六)公安部门负责因拖欠农民工工资引发和突发事件的处理和稳控工作，依法打击欠薪逃匿、恶意讨薪等危害社会的不法行为。
(七)部门负责做好农民工上访的劝返和化解工作，协调处置突发事件。
(八)人民银行、银监等部门要监督指导商业银行对房地产开发项目贷款使用的监管，严禁挪用信贷资金；要将拖欠工程款和不按合同支付工程款的借贷人列入信用不良记录档案，减少其投信额度或不予授信；要严厉查处提供虚假证明文件和项目批准后抽逃、挪用资金以及有拖欠工程款行为的建设单位及有关人员，情节严重的要依法追究其刑事责任。
(九)工会负责帮助指导建筑企业建立工会组织，协助有关部门建立农民工工资支付保障长效机制，督促解决拖欠农民工工资问题。
二、规范建筑业责任主体市场行为和劳务用工管理
(一)建设单位在建设工程招标文件中明确施工企业支付劳务用工工资专项条款，加强施工企业农民工工资支付情况的监督检查，督促施工企业及时支付农民工工资；施工企业拒不支付的，建设单位可以动用履约保证金支付农民工工资，并由施工企业承担违约责任。
严禁建设单位违法将工程肢解发包或将工程发包给不具有相应资质的组织或个人，因此造成拖欠农民工工资的，由建设单位承担全部责任，并先行垫付农民工工资。由建设行政部门依法追究总承包企业违法分包责任，记入不良信用档案，责令改正，没收违法所得，并处罚款;或责令停业整顿，降低资质等级;情节严重的应依法吊销资质证书。
(二)施工总承包企业对所承包工程的农民工工资支付全面负责，劳务分包企业对农民工工资支付直接负责；施工总承包企业负责对专业承包和劳务分包企业的劳动用工、工资发放等进行日常监督检查；专业承包和劳务分包企业未按时支付农民工工资的，由施工总承包企业先行垫付农民工工资。
(三)建设单位未按合同约定支付工程款且超过约定期限*个月的，施工企业应停止施工，并向项目主管部门和行业监管部门报告；项目主管部门和行业监管部门应立即督促建设单位按合同约定支付工程款；在拖欠工程款未支付到位的情况下，施工企业如擅自继续施工，由施工企业对因此新形成的拖欠工程款和农民工工资承担全部责任；因建设单位未按合同约定支付工程款造成的工期延误和施工企业损失，由建设单位承担全部责任。建设单位和施工企业建设工程难以继续履行合同的，双方应协议解除合同，及时完成合同履行过程中的工程决算和结算。否则，建设单位不得招标或未经招标使用其它施工企业续建工程。
(四)严格劳务分包合同备案管理。建筑业总承包企业或专业承包企业没有自有劳务作业人员或自有劳务作业人员不足时，必须使用具有相应资质的劳务分包企业；劳务分包合同签订双方应当在分包合同订立后到当地建设工程劳务管理机构办理劳务分包合同备案手续；严禁将劳务作业分包给无资质的“包工头”等不具备用工主体资格的组织或个人，由此造成拖欠农民工工资的，由施工总承包或专业承包企业承担全部责任，并先行垫付农民工工资。施工总承包或专业承包企业拒不支付且情节严重的,由建设行政部门和劳动保障行政部门依照各自职能依法给予行政处罚。
（五）建筑业企业办理招投标手续和建筑项目竣工备案时，必须出具由建设行政部门和劳动保障行政部门出具的无拖欠工资证明，否则，建设行政部门不予办理。
三、强化农民工工资支付的制度保障
(一)农民工工资保障基金制度。建设单位在领取工程施工许可证前，必须按工程总造价款的1.5％缴纳农民工工资保障金。工程竣工验收备案后，经建设行政主管部门核实无拖欠农民工工资行为，银行将基金及利息返还建设单位。
建筑施工企业按其主项资金等级交存保障金，交存标准为：施工总承包一级及以上企业50万元；施工总承包二级和专项承包一级企业30万元；专业承包三级企业10万元；劳务分包企业交存5万元。
建筑业企业交存保障金额度，应与诚信评价等级挂钩。连续三年无拖欠工程款和农民工工资行为的，可向市建设局申请下浮50％的交存额度。
劳动保障行政部门经调查核实建筑业企业有拖欠、克扣农民工工资行为确需动用工资保障金的，应书面通知建设行政部门，建设行政部门经核实后，应在两日内下达书面改正通知书，责令其限期支付农民工工资。逾期仍不改正的，由市建设行政部门告知建筑业企业从其存入专户的保障金中先予垫付。同时将其情况记入该企业的信用档案，并将相关情况通知项目业主。
对因拖欠农民工工资动用保障金的建设单位或建筑施工企业，应在动用保障金之日起*天内，向市建筑劳务市场交存动用保障金数额的2倍保障金，否则，建设单位不得办理竣工备案、不得建设新的项目。施工企业不得参与建筑市场建筑工程投标活动。
建筑业企业在其所承包的建筑工程竣工验收备案之日起满*个月以后,经建设行政主管部门会同劳动保障行政部门核实企业无拖欠农民工工资行为的,签署意见后,即可返还缴存的保障金本金及利息。
(二)建立农民工工资支付管理制度。建筑业企业应当根据劳动合同约定的工资标准和支付日期，按月向农民工本人支付工资，并不得低于我市当年最低工资标准，严禁将工资发放给不具备用工资格的组织和个人。支付农民工工资应编制工资支付表，如实记录支付单位、支付时间、支付对象、支付数额等工资支付情况，并保存两年以上备查。劳动保障行政部门和建设行政部门应加强对在建工程施工单位农民工工资支付情况的监督检查。
(三)拖欠项目变现工程款制度。建设单位因资金不足等原因无力偿付工程款而拖欠农民工工资的，应通过项目资产变现、转让部分产权或股权、以所欠工程款参资入股等方式偿付工程款，该工程款优先用于支付农民工工资。对政府投资项目拖欠的工程款，建设单位确属无力偿付，但又不宜通过以上方式偿付的，由当地政府从本级财政用于建设的资金(包括预算内资金、土地出让收入、城市基础设施配套费、各种政策性收费等)中予以偿付。
(四)拖欠警告限制制度。对拖欠工程款一个月以上的建设单位、拖欠农民工工资一个月以上的施工企业予以警示，对于拖欠农民工工资三个月以上的建设单位和施工企业，在规定的期限内未解决的，不得参加新的建设工程发包和投标。
(五)建立信息通报制度。建设、劳动保障、公安、和工商部门之间建立信息通报制度，将在解决拖欠工程款和拖欠农民工工资过程中发现的违法行为及时以信函的形式通报给有管理权限的职能部门。有关部门在接到信息后，要立即进行调查核实，一经核实，严格依法处理，并将处理结果通报信息报告部门，不得延误。