经营分析汇报篇1
XX支行按照XX的部署与要求，认真贯彻XX行长在年初工作报告中提出的“坚持高标准，确保实现新发展”的工作指导思想，迎难而上，奋力开拓，20__年一季度，各项业务稳步增长，各项存款总额X万元，各项贷款总额X万元，存贷比为X％，经营利润X万元，经营状况良好，为完成全年任务打下了较好基础。[文秘站网文章-找文章,到文秘站网]
根据XX的通知，现将XX支行一季度经营状况汇报如下：
一、各项指标完成情况
按XX年初下达的各项工作计划，XX支行制定了XX的工资绩效考核制度，各部门狠抓落实，积极开拓，共同努力，完成如下：
1、存款目标：一季度末。XX支行各项存款总额X万元，较年初增加X万元，完成本年任务X万元X，未完成本年度计划。其中对公存款X万元，较年初X万元，全年计划增长X万元，未完成季度计划。储蓄存款X万元，较年初年初增加X万元，完成全年计划增长X万元X。
2、新增贷款目标：X行各项贷款总额X万元，较年初净增加X万元，其中存量贷款下降X万元，新增贷款X万。
3、不良清收：一季度实清收不良贷款X万元，完成全年计划X万元X，完成季度计划X万元X。不良资产率为X，较年初下降X，实现计划目标；
4、抵贷资产管理，一季度XX支行加强了抵贷资产的处置力度，全年计划处置X万元，季度计划处置X万元，年初即向总部申请处置抵贷资产X笔金额X万元。共清收X万元，完成全年计划X万元X，未完成计划指标。
5、收息目标：一季度实收利息X万元，每季收息按年末存量贷款计算计划为X万元，完成X。其中存量贷款收息X万元，季度计划X万元，全年计划X万元；不良贷款收息X万元，完成季度计划X万元X，完成全年计划X万元X；新增贷款收息X万元，完成全年计划X万元X。
6、利润目标：一季度我行共实现收入X万元，总计支出X万元，本年度计划实现利润X万元，一季度计划实现X万元，实际完成X万元。其中一季度计提定期存款应付未付利息X万元；应计提拆借总部资金利息X万元未收，应付总部临时借款利息X万元未付，实完成利润X万元。
二、经营状况分析
通过以上数据分析，XX支行各项业务发展基本达到了预期的目标，呈现出以下几个特点：
一是存款总额有所增长，其中储蓄存款增幅超过对公存款增幅，且以储蓄存款为主。从我支行各项存款所占的比重来看，发展极不均衡。对公存款中活期存款占存款总额的X，较年初X万元，与去年同比X万元；定期存款占存款总额的X，较年初增加X万元，比重持平，与去年同比X万元，定期存款占对公存款的X，较年初比重增加X。活期储蓄占存款总额的X，较年初增加X万元，比重下降X，与去年同比X万元；定期储蓄占存款总额的X，较年初增加X万元，比重增加X，与去年同比多增X万元；定期储蓄存款占储蓄存款总额的X，比重较年初增加X。
从以上数据我们分析，对公存款增势不好，受存款大户影响，下降幅度较大，。对公存款下降主要是我单位存款大户XX运用造成存款下降，虽然年初以来，我们加大了对企业存款的营销力度，走访了镜内的大小企业，宣传XX行支持企业的态度，在取得企业的信任的同时也扩大了XX行的知名度。同时受本地区经济资源和客户资源的限制，虽然我们做了一些工作，但收效甚微。一季度XX支行新增存款帐户XX户，其中基本帐户XX户，一般帐户X户，但新增存款余额不大，不足以弥补大额存款的下降。
从以上数据我们分析，储蓄存款始终保持良好增势，一是目前XX是主因，二是XX支行加强对储蓄存款的XX也促进了增长。从年初伊始，XX支行就制定了本年工作计划，把存款放在首位，并制定了相应的规则，XX岗位员工思想负担减少，工作态度转变，工作积极性增高，并通过加强和提高优质文明服务，积极稳定老客户，发展新储源。XX岗位员工也通过各自的社会关系，努力挖掘储源。
从以上同比数据我们分析，XX存款同比增势绝对值基本持平，一方面反映出我单位XX存款总体增势的稳定；另一方面也反映出我们在XX上缺少优质客户。
与本行其他支行相比我们XX存款增幅较小，排位靠后，一方面受地域和客户群体行为的限制，我们在本地区XX为中心进行了一次各金融机构XX存款市场份额的调查，全城共有XX个储蓄营业机构，储蓄存款总额X亿，平均每个储蓄机构分摊标准余额为X万元，我们三个储蓄营业机构按平均值计算为X万元，低于标准余额。共有人口全口径约X万人，按人均分摊占有标准余额为X万元，XX支行现共有开户X万户，按平均值计算人均占有X万元，低于标准余额。
二是贷款适度投放，加强信贷管理。一季度末，XX行各项贷款总额X万元，较年初净增加X万元，增幅X％。贷款总额中，个人消费贷款余额为X万元,比年初下降X万元，增幅为X。短期保证贷款余额为X亿元，比年初增加X万元，增幅X％。短期抵押质押贷款余额为X万元，比年初增加X万元，增幅X％。中长期贷款余额为X万元，与年初持平。年初以来，结合XX对XX支行下达的信贷任务，信贷管理部门对我支行现存贷款进行了全面细致的调查，并针对贷款即将到期的及时进行通知，要求借款人按期偿还贷款，确保我支行无新生逾期贷款。
三是资产质量保持良好水平。年初XX支行根据现存的不良贷款实际情况，XX科便制定了清收工作计划，理清了工作思路，积极对逾期贷款进行清收收，明确了工作重点，加强建档建帐档案化管理。一季度末，XX行逾期贷款总额X万元，不良资产率为X，较年初下降X万元，不良率下降X％。不良资产清收同比多收X万元，完成全年工作的X，不良贷款利息清收X万元，完成全年任务的X，按五级分类口径XX支行认定数为正常类贷款X万元，关注类贷款X万元，次级类贷款X万元，可疑类贷款X万元。不良贷款余额X万元，不良贷款率X％，比年初下降X个百分点。
四是业务收入增势平稳。一季度末，XX支行共实现各项收入X万元，同比增X万元，其中：1、贷款利息收入X万元，同比增X万元，其中收回存量贷款利息X万元，新增贷款利息X万元。正常贷款收息率达100；2、金融机构往来收入X万元，同比下降X万元；3、其他收入同比多收X万元。各项支出
X万元，同比增X万元；其中1、利息支出X万元，同比增X万元,其中预提储蓄应付未付利息X万元，全部提足；2、营业费用X万元，同比下降X万元，其中职工福利费、教育经费、工会经费全部提足，同时未计提固定资产折旧。五是机构建设进一步加快。初步完成了X所、X所升级支行的各项准备工作。
六是公众形象及影响力进一步提升。一季度我支行获得了“X市商业银行先进单位”、“X市思想政治工作先进集体”、“X三个文明建设先进单位”、等殊荣。
三、在经营中出现的问题与困难及解决方案
20__年一季度，XX支行在经营中出现的问题与困难主要有：一方面，XX支行对公存款增速XX，储蓄存款上一是活期、定期储蓄存款比例XX，XX受到一定影响。另一方面，XX支行办公楼对外形象欠佳，也XX了本行的扩展速度。针对以上问题，本行将着重做好以下几项工作：
1、提高资产负债管理水平。保持良好、稳定的XX净收入水平，积极调整资产负债结构，合理扩张规模及有效调配信贷资源，发展低风险的资产业务，降低资产风险程度。
2、稳步发展公司业务，加快面向中小企业的产品和服务创新；扩大业务的服务范围，改变观念，从XX做起，XX发展。
经营分析汇报篇2
[关键词]合并会计报表；汇总会计报表；比较
中图分类号：F275文献标识码：a
会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。它是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。而在会计实务中对会计报表分类依据的标准不同可以分为不同的种类。下面对合并会计报表和汇总会计报表两种报表的形式进行分析。
1汇总会计报表概述
（1）汇总会计报表的含义和作用。汇总会计报表是指上级主管部门根据所属企业各单位的会计报表和汇总单位本身的会计报表，整理、汇总编制的会计报表。汇总会计报表大部分项目可以根据所属单位上报的报表加总而得，但对于某些项目，由于需要反映某种指标的平均数或者要对系统内上下级之间结算、缴拨款项进行冲抵，不能简单地用加计总数的方法进行编制。
汇总会计报表可以分析和评价企业集团过去和现在的财务状况、经营成果以及其他变动。他能满足有关行政部门或国家对整个行业或整个集团和企业的经营情况进行了解的需要；还能帮助会计报表使用者对集团及企业的经营业绩、财务状况进行了解，以助于预测企业未来发展趋势，评价集团及企业的偿债能力、盈利能力、营运能力等。
（2）汇总会计报表的汇总范围。汇总会计报表的编制必须坚持规范性、科学合理和简明实用三个原则。汇总会计报表的编报范围主要依据企业的隶属关系来判断，只应该把汇总单位本身的会计报表与其所属企业单位的会计报表进行汇总，不应该把其附属企业单位的会计报表纳入汇总报表的汇总范围。。
（3）汇总会计报表质量问题产生的原因。在市场经济不断发展的情况下，汇总会计报表已经难以全面、客观、真实地反映集团资产和经营状况。如：随着企业的不断改革，越来越多的有限责任公司、股份制、股份合作制等大量涌现，在会计核算和反映不能及时适应的情况下，导致了报表汇总单位和汇总数字不断减少。租赁、承包和物业管理等多种经营形式不断出现，小规模的企业大量的涌现，漏统漏报的现象会发生。新型合作经济组织的不断涌现和合伙、合作企业不断增加，汇总范围迅速扩展，现有的汇总办法己经难以适应。
2合并会计报表概述
（1）合并会计报表的含义和作用。随着市场经济的发展，企业集团越来越多。文中所指企业集团是经济意义上的，而不是法律意义上的。具体而言，实质上，企业集团是指以资本为纽带，通过企业之间兼并和投资创建，形成控股与被控股关系的企业联合体。只有混合经营型和控股管理型企业集团形成了母子公司间的控股与被控股的关系，才需要编制合并会计报表"合并会计报表就是以母公司为核心，整个企业集团为一个经济实体，根据集团母公司和子公司的个别会计报表为基础经过合并抵消编制的，由合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表及合并权益变动表组成，反映的是企业集团整体经营成果、财务状况及现金流量情况。
合并会计报表包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表等。合并会计报表在市场经济运行中所起的作用包括：提供由母公司直接或间接控制的子公司的经济资源及企业集团的整体经营成果等方面的综合信息，满足企业集团管理者对被控股企业管理的需要；反映母公司股东在企业集团中占有的权益；揭示企业集团在偿债能力、盈利能力等方面存在的风险。
（2）我国合并会计报的做法。我国编制合并会计报表的目的是要反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量等情况，并满足报表所有使用者的财务信息需求，也就是不仅要满足母公司股东的需求，同时还应满足债权人和少数股东的权利。我国合并会计报表时，将少数股权以股东权益出现在合并会计报表中。根据财政部的《会计准则征求意见稿》，“控制”被确定为判定合并范围的基本依据。该种做法则充分体现出了经济意义上的控制权，在其理论指导下编制的合并会计报表强调的也是经济意义上的控制权，而非法律意义上的所有权。
（3）合并会计报表的合并范围。我国的新准则合并会计报表合并范围的确定应当以控制为基础加以确定。其中控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权利。控制具有以下特征：控制的主体是唯一的，不是两方或多方，即对被投资单位的财务和经营政策的提议不必征得其他方同意，就可以形成决议，付于被投资单位执行。控制的内容是另一个企业的日常生产经营活动的财务和经营政策，这些财务和经营政策一般是通过表决权来决定的。控制的性质是一种权利，是一种法定权利，也可以是通过公司章程或协议！投资者之间的协议授予的权利。控制的目的是为了获得经济利益，包括增加经济利益、维持经济利益。母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将被投资单位认定为子公司，纳入合并会计报表的合并范围"但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。母公司应将所有子公司都应纳入合并会计报表的合并范围，无论子公司的规模大小、子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司或企业集团内其他子公司是否有显著差别，都应纳入合并会计报表的合并范围。
（4）合并会计报表的局限性及其问题。合并会计报表的局限性主要体现为：第一，企业集团的合并会计报表虽然集中反映了企业集团的总的经营状况和财务成果，但却掩盖了行业性、地区性的差异。由此可以得出根据不同行业个别会计报表为基础编制的合并会计报表是不符合可比性原则的，对于合并会计报表使用者是有误导性的。第二，企业集团的合并会计报表要反映的对象是由多个法人组成的会计实体，并不具备法人主体的法律关系，虽然可以反映集团公司整体财务状况和经营成果，却无法反映出集团内不同行业、不同地区的赢利和风险。
合并会计报表编制过程中存在的问题主要体现为：第一，我国合并会计报表编制采用简单权益法，对内部交易未实现利润不予调整，如果子公司是母公司的非全资子公司，且存在逆销内部交易时，少数股东权益的计算会受到影响。第二，计算合并财务报表各项目的合并金额。以子公司盈余公积的抵销及冲回为例：在编制合并会计报表的抵销分录时，将母公司对子公司的权益性资本投资与子公司股东权益抵消以后，还必须冲回己抵销的子公司盈余公积金。因此合并报表应反映母公司的提取额和子公司提取额中属于母公司所享有的那一部分合并利润分配表中盈余公积提取金额应依据合并净利润进行计算，而不是将母子公司各自提取的盈余公积金数额相加，子公司提取的盈余公积金不能由母公司直接支配。如果冲回已抵销的盈余公积，那么对母公司可供分配利润的反映就会过低。对权益类科目，我国对合并价差不予调整，合并会计报表只存在与子公司报表的纵向平衡关系，缺乏复杂权益法下生成的横向平衡关系。据此编制的合并会计报表在反映信息上必然带有一定局限性，也会影响到会计报表使用者的使用效果。
3合并会计报表和汇总会计报表的比较分析
（1）会计报表的主体不同。合并会计报表的主体是企业，反映的是某个企业的财务状况和经管成果，尽管这个企业的会计报表是母公司及其子公司的会计报表合并编制而成，但子公司的经营活动受母公司的控制，只是母公司经营活动的一个部分。汇总会计报表的主体是上级主管部门，主体本身不是经营实体，报表主要反映的是由其管理下各企业总的生产经营情况。
（2）会计报表的作用不同。合并会计报表的作用是向企业所有者、债权人等会计报表使用者全面揭示企业的财务状况和财务成果。汇总会计报表的作用主要为满足有关行政部门或国家对整个行业或整个集团和企业的经营情况进行了解的需要。
（3）会计报表反映的内容不同。合并会计报表主要提供企业的财务信息。汇总会计报表不仅要提供各企业的财务信息，还要提供企业生产消耗、产量、劳动工时等其他方面的信息。
（4）确定编报范围的依据不同。确定合并会计报表的范围取决于各国编制会计报表采用的理论，各国在编制合并会计报表时，并不完全按某一种理论，而是以某一种理论为主，同时考虑自身的实际情况。我国目前主要采用主体理论：即母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将被投资单位认定为子公司，纳入合并会计报表的合并范围。但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。汇总会计报表的编报范围主要是以企业隶属关系为依据，即以企业是否归其管理，凡属于下属企业则包括在汇总会计报表的编报范围之内。
（5）编制方法不同。汇总会计报表以个别会计报表为依据，主要采用分行业、分地区简单加总的方法加以编制。合并会计报表虽仍以个别会计报表为依据，但必须在抵销内部会计事项的影响后编制，它比汇总会计报表的编制要复杂。
综上所述合并会计报表和汇总会计报表的编制主体相同，编制的内容、范围、作用也就相同，因此就可以将其两者对比分析，研究哪种会计报表更能带给会计报表使用者有用的会计信息，使其做出正确的投资决策。
参考文献：
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经营分析汇报篇3
[关键词]外币报表；流动与非流动项目法；货币与非货币项目法；时态法；现行汇率法
随着全球经济一体化和资本国际化进程的加快，国际间投资业务不断扩大，跨国公司在整个世界经济中所发挥的作用和所占的比例也越来越大，对跨国公司财务会计问题的研究显得越发重要。作为公司合并会计报表编制前提的外币报表折算就是其中一个很重要的问题。
一、外币报表折算中的两个问题
进入20世纪90年代以来，在资本国际化和市场全球化的大趋势下，跨国公司的发展出现了一些新特点，决定了其在经营活动中面临着一系列新的财务会计问题。在所有的问题中，外币报表折算问题一直存在并日益重要。目前国际上在外币报表折算中折算汇率的选择和折算差额的处理，尚未形成一致的国际惯例，使得外币报表折算成为当今世界各国会计实务的主要差异所在。
每届会计期末，跨国公司的母公司需要将国外子公司的财务报表进行合并，编制合并财务报表。由于子公司的财务报表是以其所在国的货币为单位进行编制的，其货币单位与母公司所使用的货币单位不同，因而在编制合并报表之前，先要将以外币表示的子公司报表折算为与母公司相同的货币单位表示的报表。由于外汇汇率的波动，给外币报表折算带来了两个问题：一是当取得资产或发生负债时的汇率不同于现行汇率时，用以折算该项资产或负债的恰当汇率是什么；二是应当怎样处理由于汇率变动而产生的利得和损失。针对这两个问题，国际上尚未形成一致的惯例，使得外币报表折算成为当今世界各国会计实务的主要差异所在。
二、针对两个问题而存在的不同折算方法
目前，外币报表折算方法主要有流动与非流动项目法、货币与非货币项目法、时态法和现行汇率法。总体来说，当今世界各国对外币报表折算常用方法是现行汇率法与时态法，所以本文仅对这两种方法进行比较分析。
1 时态法和现行汇率法的特点分析。时态法认为外币折算只是一种计量变换程序，是对按外币计量的既定价值的重新表述，它不应该改变计量项目的属性(会计基础)，而只是改变计量的货币单位，即对外币改用本币计量，折算的结果好似子公司的报表中的资产和负债在交易日就已经把发生额折算为本国货币。其具体做法是，对所有的货币性资产、负债项目按编表日的现行汇率折算，对于按历史成本计量的非货币性资产、负债项目采用原入账时的历史汇率折算，对按现行成本计量的非货币性资产、负债项目采用期末汇率折算。在此法下，考虑到汇率变动是一个客观事实，只有在汇率变动的当期就确认其会计影响，才能更好地满足报表使用者预测和决策的需要，所以，时态法通常将折算差额直接记入当期合并损益中。在现行汇率法下，对国外子公司报表中的所有资产、负债项目都要按单一的现行汇率折算，其目的在于保持子公司外币报表原先表述的财务结果和关系，同时揭示汇率变动对母公司在国外子公司的投资净额(子公司报表中的母公司权益)的影响，其着眼点与不同的资产、负债项目在交易时日的不同计量属性毫不相干。正因为如此，折算的结果将以“折算调整额”这一独立的项目，包含在合并资产负债表的股东权益内，平时均不得减少这部分折算差额累计数。
2 时态法和现行汇率法的适用性分析。外币报表折算一般应该达到两项目标：一是在合并报表中反映按照每个被合并的主体从事经营的主要货币(它的功能货币)所计量的财务结果和财务关系；二是提供与汇率变动对企业的现金流量和业主权益的预期经营影响相一致的信息。按此目标，外币报表折算和其折算损益的处理，在其方法选择上取决于功能货币的确定，同时又与国外公司所处的经济环境有关。功能货币可定义为“国外主体(子公司)从事经营活动主要经济环境内的货币”。如果国外子公司是相对独立并与国外经济环境形成一个整体的经济实体，应选用当地货币为功能货币，外币报表折算应采用现行汇率法，这样经折算后的外币报表就尽可能保持原外币报表中揭示的财务成果及各项财务指标的比例关系，也有利于国外子公司分析考核其经营业绩和进行经济预测，这种折算观点可以称之为“子公司观点”；如果国外子公司是母公司经营的有机组成部分，则以母公司货币为功能货币，外币报表折算应采用时态法，通过折算对子公司的当地货币(外币)财务报表进行重新表述，将外币报表折算差额以折算损益项目列示于利润表，计入当期损益，这种折算观点可以称之为“母公司观点”。
三、几个代表性国家和国际组织的应用模式及比较分析
1 国外外币报表折算方法的应用模式比较。
(1)美国。美国1981年公布的第52号财务会计准则规定外币折算的目标：第一，在合并报表中应根据美国公认会计原则，以功能性货币表述财务成果和财务关系；第二，提供由于汇率变动可能对公司现金流量和股东权益、预期经济影响的信息。国外主体按其经营所处的环境不同，分为母公司的有机组成部分和自主经营的国外主体两类。前者所指的国外子公司视为母公司在境外经营的延伸，其功能性货币通常为美元，采用时态法对外币报表进行重新计量。后者是指在生产经营和财务决策有较大的自主权，并与国外经济环境融为一体的经济实体。其功能性货币一般是非母公司的报告货币(美元)。如其功能性货币为子公司所在国的货币，此时采用现行汇率法对国外子公司的外币报表进行折算；如其功能性货币为第三国货币，则先采用时态法将其按子公司所在国货币记账的报表重新按第三国货币计量，再采用现行汇率法折算成美元表述。
(2)英国。英国第20号标准会计实务公告《外币折算会计》被作为英国当前外币报表折算的权威标准，它与美国第52号财务会计准则的有关要求基本一致。不同之处在于：第一，对自主经营的国外实体因采用现行汇率产生的折算损益，记人类似准备性质的“暂记项目”，以备抵未来期间可能发生的折算损益，但由于借款净额引起的损益则记入当期损益。第二，在现行汇率法下，对损益表项目既允许采用美国做法，即按整个报告期的加权平均汇率折算，也允许按编表目的现行汇率折算。这主要是为了更好地保持现行汇率下国外子公司原有报表上反映的财务状况和金额比例关系不被破坏。第三，对处在恶性通货膨胀环境下的自主经营的国外实体，要求在折算前先进行物价变动影响的调整，然后再采用现行汇率法对外币报表折算。
(3)国际会计准则委员会。1983年7月第21号国际会计准则《外币汇率变动影响的会计》是在美国第52号财务会计准则和英国第20号标准会计实务公告颁布后才公布的。它兼容了两者的主要内容，在实质上并无多大区别，但在对折算差额的处理上体现了灵活性：一是与长期货币性项目有关的外币折算损益可以在这些货币性项目的存续期内递延摊销。二是对由于恶性通货膨胀所引起的折算差额，可以作为成本的调整数记入有关资产的账面价值，条件是每次调整后的账面金额应不高于重置成本，不高于通过使用或销售这项资产可以收回的金额。
经营分析汇报篇4
5月底的最后几天，是各区域经理的月度工作汇报时间。力乐啤酒公司的销售总监朱骏一边按下电话，一边气恼地说：“费用，费用。就知道要费用，就知道诉苦……”话音未落，铃声又起，这次是湖北省区域经理赵刚打来的：“朱总，本月我们区域按公司的要求，把夏季销售政策一一落实下去了。公司经予销售商的旺季进货奖励政策，我们也一一传达至每一位经销商，不过，离公司要求的出货量还有一截差距。
“主要原因是这样的，我们的对手抢在了我们前面，以同样的政策把货给经销商压了不少……我们做了不少工作，可是，经销商要求，如果多进货就必须再给一些比对手优厚的搭赠政策……可是，按照预算做计划，本月的费用已全部用完。另外，有些产品的外部标签破损或有污点……湖北是我们公司的重要市场，怎么办?能不能再给我们一些额外的费用支持?……”
放下电话，米骏的脑子乱哄哄的。为了做好今年的销售，朱骏要求每个区域经理在月末都要认真做月度分析报告，力求达到了解和分析市场情况，进而检验各区域的销售、费用、投入及产出等。考虑到下面的工作量，不要求一定以书面形式提交，可以电话汇报。实施两个月来，未骏不但没能从这些区域经理的月度汇报中了解到各区的销售情况，达到管理的目的，却成了“财政厅”，“问题处理中心”，要钱的不断，诉苦的不断。
下一步该怎么办?
朱骏是为钱苦恼吗
区域经理每月向公司领导汇报当月的销售情况，并对市场进行分析，这是每个区域经理每月的必修课。
当然，每个公司的汇报方法可能不同，但是，绝大多数公司采用的是情况汇报，而较少情况分析。也就是说，只是来到领导的办公室或是通过电话，将情况全盘托给领导，然后加上一句：市场情况非常严峻，不得不加大投入，否则……在这种情况下，没有详尽的分析，往往让领导做出的决策并不能真正达到想解决的目标；同时由于没有针对性，也使投入极大浪费。所以，在掌握一定信息的情况下，对市场进行分析，是区域经理不断提高自己的一个过程，也是公司整体营销能力提升的必由之路。
既然已经提前要求了区域经理做月度分析报告，他们又是各自市场的管理者，对市场肯定很熟悉，那么，为什么他们向朱骏汇报之后，朱骏却不以为“乐”，反倒苦恼呢?原因在于，区域经理的月度报告存在很多问题：
1，每个区域经理的汇报程序都不一样，造成经常避重就轻，该说的问题没说，不应该说的问题却在浪费时间；太多情况下只报喜不报忧。
2．很多问题根本就没有跟踪，上个月执行过后，“干打雷不下雨”的浪费大量资源的营销方案，领导根本就不了解效果。造成资源浪费的恶性循环。
3．没有分析，只有事实呈现给领导(或者有时事实都是虚构的)，让领导来拍板，这样造成领导经常在短时间内不了解情况下做出错误决策，从而严重影响工作。
4．只重在前线打仗，不重内部提升，这样造成内外脱节，内部严重腐化和无能，在外部市场上也就越来越没有战斗力.
5．计划是内定的，是经不起分析的，这是很多企业的缺陷。而在计划实施之前，根本没有机会来探讨其可行性。
6．月度报告没有分析，全是在走过场。只将其当作任务，而不是一项重要的工作。
“灌下四药”解除苦恼
朱骏的这种苦恼不仅仅是他一人遇到的。要让区域经理的月度分析报告发挥应有的作用，首先，要坚决杜绝“月度分析报告”沦为“月度问题报告”、“要钱的门路”等。其次，还要以具体的内容要求让区域经理知道月度分析报告到底该分析什么、报告什么，即必须包含哪些内容，以此让他们不再“跑题”，指东道西。这里介绍一种形式。
月度分析报告可改为在讲台上做演示，以获得公司管理层的认可，并且当中提出的建设性意见能让领导参与讨论，并能得出即时的答复，这样不失为一种非常好的沟通方式。
那么，怎么样才能在一两个小时内将这种分析报告达到预想的目的呢?看来，月度分析报告也是非常重要的一份演讲素材。站在台上将月度情况先做陈述，这种一月内营销事实的陈述应该都会很短。以这样的汇报形式，将不得不让区域经理做大量的分析工作。
很多企业的月度报告都是直面问题，却对上个月的问题跟踪等缺乏认识，还有的企业只讲销量，不讲利润，没有经营意识，而这都是月度分析报告应该重点讨论的。一份月度分析报告(而不是情况汇报报告)最好应该包括4大部分：1、上月情况跟踪回顾。2．本月情况分析，包括销量分析，费用(财务)分析、价格分析、渠道分析、促销分析。3．内部管理回顾。4，下月计划。
一，上月情况跟踪回顾
这是某企业一区域经理陈泽做的月度分析报告：“这是上个月执行开盖有奖以来，销量的变动情况。从图中可以看出，我们的产品销量增长了30％，超过了预期。而竞争对手的销售受到影响，据业务员调查的信息，对手的销量严重下降，虽然在我们推出活动10天后。对乎也推出类似活动，但效果明显不如我们。
“总体来讲，在我的这个区域内，严重阻止了对手今年来势凶猛的势头，至于本月活劝是否还要继续，在后半部分汇报中我会介绍我们共同制定的一个方案，请领导审定……”
区域经理可通过上月的各项分析及建议，在市场上实施后，进行情况跟踪回顾。这样领导不但知道各个区域的执行力及执行效果怎么样，也能得出决策的正确与否，便于提高。
这种上月情况跟踪回顾的主要内容应该是上月的月度分析报告中提出的问题的解决结果。尽量以对比的形式来呈现，成功的，要找到成功的经验所在；没取得实效的，还要在这次会议上重点研讨新的思路、新的办法。
国内企业不缺乏发现问题的能力，但经常缺乏将问题一追到底的决心，到最后，问题仍是问题。一个问题说了几十遍仍未能解决的企业大有存在，这除了一线员工的执行力不强之外，与整个企业都没有解决问题的毅力，每次销售会议的论题太多且杂而来能取得可执行性的具体办法都有很大关系!
国内企业很怕谈问题，而外企的营销会议却只谈问题，不谈成绩。这是内企与外企存在很大区别的地方。所以，这种会议要达成实效，还是建议各企业将这一项重要内容加进来!
实务：上月情况跟踪回顾一般包括以下内容及方法：
1．销量、产品覆盖率和市场占有率的变化及分析的原因――图表法。
2，特殊考核项目情况跟踪，如生动化、新品上市铺货、促销政策跟踪等――专项跟踪监督表格和其他管理工具法，
3．上月度分析报告中的各关键项目跟踪――对比法。
二、销售分析
陈泽：“我们来看看这个对比分析图，对手虽然上个月只是在我们推出促销10天后才推出类似政策，但不可忽略的是，他们正准备在这个月上一个新产品，这个新产品以低价入市，在渠道上做促销，不针对消费者，目的是为了两支产品形成产品组合，共同抵御我们的促销。这样的话，如果对手将两个产品捆绑起来进行铺货，将攻到我们的终端软肋，所以，我们能不能在对手入市之前，抓紧时间，集中力量，在终端实施陈列方案，进行终端拦截……”
在这里为什么要着重强调“分析”而不是情况汇报，原因是现实中很多企业的营销一到分析时就“卡壳”。头重脚轻式的情况报告，只有情况，没有分析，直接达成心中想好的结论，这种现象普遍存在于企业中。所以，这里最好固定一些分析工具，数据或情况一定要为分析做服务。
一些主管、经理，甚至是区域经理或总监级人物，都缺少一些可应用的分析工具。其实，除了大家熟悉的Swot分析工具外，分析工具还有很多种，但量化分析或对比分析是基本原则，尽量避免凭空猜测，主观臆断的一些分析方法。如对市场情况的调查就可用对比调查法，得到的竞争对手情况就可与本公司的一些情况进行对比，有的企业明确规定，任何一项市场情况都必须是有一项本企业的表现，就一定要有竞争对手的状况。还有市场部门经常应用的加权评分法，通过将一些不成体系的数据资料用统一的标准进行评分，配套以每个指标的重要性(权数)，最终得出量化后完全可比较和分析的指标，都是非常实用的销售分析工具。
本块内容分析主要包括销量分析、费用(财务)分析、价格分析、渠道分析、促销分析等，这都是从单个关键指标来分析的。如果区域经理随着这些分析方法的熟练运用，可将以上因素整合到一起来分析，如销售―费用分析、渠道―价格分析、销量―促销分析、价格―促销分析、促销―费用分析等。
为节省时间，可将常规分析内容省略，而着重分析异动情况。建议最好全部用图／表表示，便于公司管理层清晰、透彻地看到各类变化。如果区域经理能在以图／表呈现详尽原因分析的同时，又能结合自己的经验，提出改进措施或意见、想法时，这种行云流水式的解决问题方式，是很容易取得公司领导的认可的。
当然，很多企业也正在进行诸如销量分析、价格分析、渠道分析之类的汇报，但却往往是先设定了结果的主观判断，结论下了，然后再使劲去找原因来支持它，这样的分析也就失去了意义。
通过各方面的异动分析，基本的营销策略将由区域经理不断提出。这种初具雏形的营销策略，通过与会者头脑风暴式的建议，加上激烈讨论后的不断完善，这时的营销策略将是最完善和最具战斗力的。
很多区域经理甚至是所有一线的营销人都有点害怕与财务部门打交道，也不喜欢与市场部门打交道，很多时候都是不得已而为之。这除了因为几个部门的具体工作目标不同(但总体的销售产品的目标相同)之外，主要还是缺乏沟通。如果月度分析报告会上有各个部门人员的参与，有他们的意见和建议，这样，无形之中给区域经理扫平了很多沟通障碍，在具体执行的问题上也易沟通和达成一致。
我们经常将营销策略当作讨论的一个最重要的事情，这是有偏差的。它应该是通过分析和讨论后的水到渠成的结果。也就是说，有了分析，结果将不点自明。
实务：销售分析主要包括以下内容及方法：
1．销量分析：对比分析法、内部因素分析法、关键点分析法、竞争因素分析法等。
2．费用(财务)分析：投入产出比率法、单箱成本法、促销活动评估法、边际利润法等。
3．价格分析：渠道各层级的进出价格与利差分析法、竞争对手价格对比法等。
4．渠道分析：渠道地图分析法、经销商渠道结构分析法、aBC层级分析法等。
5．促销分析：促销效果费用评估分析法等。
三、内部管理回顾
陈泽：“我们为什么只能做一些‘开盖有奖’之类的交给经销商去实施的促销。而很少做终端场所的活动，如陈列奖励、单品奖励等，除了因人员短缺，不能各个点都受到控制，根本没有时间去检查监督之外，在流程上也存在一些问题。如对终端场所的反应必须非常快，他们希望一周后能兑付，而按我们的流程，这是两个月内才可能兑现的事情。我已经准备让每个地区经理设立一个督导机制，每月将这类情况反映上来，便于及时解决问题。后面我将谈到这个督导方案，它还会对一线人员的‘人浮于串’大有用处……”
销售部门经常是重市场不重管理。这种怀有“只要销量好，谁也管不了我，天王老子也不怕”的营销人员大有人在。所以，要在这种极重要的月度分析报告上拨乱反正，将内部管理提上重要议程。
都说内因是一件事情成败的决定因素，而营销成绩的好坏最终还是取决于人员素质的提升以及团队整体的战斗力量。这完全依赖于良好的内部管理工作。
同时，国内企业的区域经理经常会埋怨企业的管理没有流程，人浮于事，一件非常紧急的事情往往在内部就被拖延……通过内部管理回顾，就会将这些因素有形无形地表现出来。这是区域经理取得公司领导层以及公司各部门人员支持的一个好机会，也是区域经理自省内部管理是否存在问题的机会。作为区域经理，很少能再得到做普通员工或基层主管(主任)时经理的循循善诱的机会，管理能力的提升将受到一定限制，向公司领导、各相关部门汇报，取得他们的指点，则可以弥补这方面的缺陷。
实务：内部管理回顾主要内容
1．流程回顾。
2．人员管理及人力资源回顾。
3．基层执行力回顾。
4．机构管理回顾。
5.人员考核与激励回顾。
四、下月计划
下月计划中的部分内容，可能是早已经安排好的，但在月度分析报告上还是能做点文章的。如通过前面的分析，就可对目标进行一下初检，让大家讨论一下可行性，从而对不合理的计划做出最终调整。
通过月度分析报告及报告会，能承前启后，能发现问题，能找到问题的症结，以及能通过头脑风暴找到一些具体措施，能对一些关键问题事前提醒。如果是连续几个月都出现同样的问题，那就更要好好地进行调整了，甚至进行专题讨论了。
经营分析汇报篇5
摘要：本文以分析形成“财务费用-汇兑差额”的外币业务的性质为基础，采用案例分析法，研究“财务费用-汇兑差额”在现金流量表的列报问题。
关键词：现金流量表；财务费用；汇兑差额；间接法
根据《企业会计准则第19号》的相关规定，企业进行外币业务的会计处理时，对于外币交易金额因汇率变动而产生的差额可在“财务费用”科目下设置二级科目“汇兑差额”反映。企业通常在对外币货币性资产、货币性负债项目按照期末即期汇率进行调整、结算时以及外币兑换过程中形成“财务费用-汇兑差额”，本文分别对上述三类业务中形成的汇兑差额进行案例分析，研究其在现金流量表的列报。
为更便于我们理解、分析，本文在对案例进行分析时，均假设甲公司在某会计期间内仅发生此一笔案例所述的业务，且不考虑与该笔业务相关的结转成本、税金等任何其他方面的影响因素，本文以下将此假设简称为“特殊假设”。
一、外币货币性资产、货币性负债项目，在期末按照期末即期汇率折算形成的汇兑差额在现金流量表中的列报分析
例1：2013年10月1日，国内甲公司向国外乙公司出口一批货物，货款为80000美元，尚未收到货款，当日汇率为1美元=6.09元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。相应会计分录如下：
（1）借：应收账款（80000×6.09）487200贷：主营业务收入487200
假定2013年10月31日的即期汇率为1美元=6.13元人民币，则甲公司在2013年10月31日按照即期汇率调整的会计分录如下：
（2）借：应收账款80000×（6.13-6.09）3200
贷：财务费用-汇兑差额3200
对例1所述业务，如何在现金流量表中进行填列？分析思路如下：在“特殊假设”下，由会计分录（1）、（2）可以得出，甲公司的10月份净利润为490400元，而其在此期间无任何现金流动。因此，在其现金流量表主表中对此笔业务无需做任何反映。但是，在间接法下将净利润490400元调节为经营活动现金流量0元时，需要通过现金流量表补充资料的相关项目中扣除490400元才能实现。此时，有以下两种调整方式：一种方式是通过“经营性应收项目的减少”项目扣除经营性应收项目的增加额490400元（汇兑差额3200元所引起的应收账款的增加也视为经营性应收项目的增加额）；另一种方式是先通过“经营性应收项目的减少”项目扣除经营性应收项目的增加额487200元（汇兑差额3200元所引起的应收账款的增加不视为经营性应收项目的增加额），然后再通过“财务费用”项目将此汇兑差额3200元扣除。
例2：甲公司于2013年8月6日，从国外的丁公司购入货物一批，货物已验收入库，甲公司将其作为原材料核算。根据合同，货款共计1000000美元。甲公司拟2013年9月25日一次性付清全部货款。2013年8月6日即期汇率为1美元=6.17元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。相应会计分录如下：
（3）借：原材料6170000
贷：应付账款（1000000×6.17）6170000
假定2013年8月31日的即期汇率为1美元=6.18元人民币。则甲公司在2013年8月31日按即期汇率调整的会计分录如下：
（4）借：财务费用-汇兑差额10000
贷：应付账款1000000×（6.18-6.17）10000
在“特殊假设”下，甲公司在2013年8月的净利润是-10000元，而其在此期间内也无任何现金流动，因此，在其现金流量表主表中对此笔业务无需做任何反映。在间接法下将净利润-10000元调节为经营活动现金流量0元时，需要通过“存货的减少”项目将存货的增加额6170000元扣除。另外，需要通过“经营性应付项目的增加”将经营性应付项目增加额6180000元加回，或通过“经营性应付项目的增加”加回6170000元，然后通过“财务费用”项目将此汇兑差额10000元加回。
如果将例2中的“甲公司将其作为原材料核算”改为“甲公司将其作为固定资产核算”，其他条件均不变。则甲公司进行的相关会计处理只需将会计分录（3）中的会计科目“原材料”改为“固定资产”，其他均不变。在“特殊假设”下，由于此期间内无任何现金流动，在现金流量表主表也无需做任何反映。在间接法下将净利润-10000元调节为经营活动现金流量0元时，有两种调整方式：一种方式是将此汇兑差额引起的应付账款余额增加的10000元视为经营性应付项目的增加额加回；另一种方式是通过“财务费用”项目将此汇兑差额10000元加回。由于此笔外购固定资产业务属于投资活动，所以，2013年8月6日形成的应付账款6170000不属于经营性应付项目的增加。
例3、甲公司2013年1月1日从国家开发银行借入500000欧元，利率6%，期限为6个月，当日的即期汇率为1欧元=8.2元人民币。假定借入的欧元暂存银行。甲公司的相关会计分录如下：
（5）借：银行存款（500000×8.2）4100000
贷：短期借款（500000×8.2）4100000
假定2013年1月31日的即期汇率为1欧元=8.6元人民币且公司已将借入的欧元全部购买货物（即无欧元银行存款）。则甲公司在2013年1月31日按期即期汇率调整的会计分录如下：
（6）借：财务费用-汇兑差额200000
贷：短期借款500000×（8.6-8.2）200000
在“特殊假设”下，甲公司2013年1月的现金流量表主表筹资活动“借款收到的现金”项目下应填列4100000元。在间接法下将净利润-200000元调节为经营活动现金流量0元时，需要通过“财务费用”项目将汇兑差额200000元加回。
综上，外币货币性资产、货币性负债项目按照期末汇率调整形成的汇兑差额，其虽然使资产负债表相关货币性资产、货币性负债项目的期末余额发生变动，但是并未引起企业现金流量的变动，因此，在分析填列现金流量表主表的相关项目时要充分考虑此类汇兑差额的影响因素。另外，由于此汇兑差额属于未实现损益，影响企业当期的净利润，但是并未引起企业当期现金流量的变动，因此，在间接法下需要通过“财务费用”或“经营性应收项目减少”或“经营性应付项目增加”等项目将此汇兑差额从净利润中予以扣除或加回，以保证经营活动现金流量为零。需要特别注意的是不能将此汇兑差额在两个及以上项目中重复扣除或加回，只需在一个项目中反映，且应在各个会计期间保持一致的处理方式。
二、外币兑换形成的汇兑差额现金流量表中的列报分析
例4：接例1，甲公司于2013年11月5日收到货款80000美元，当日即期汇率为1美元=6.14元人民币，公司于收到货款当日结汇，中国银行当日美元买入价为1美元=6.12元人民币。则甲公司此外币结汇业务的会计处理如下：
（8）借：银行存款-人民币80000×6.12489600
财务费用-汇兑差额1600
贷：银行存款-美元80000×6.14491200
例5：接例2，甲公司在2013年9月25日从中国银行购汇1000000美元，当日的即期汇率是1美元=6.12元人民币，中国银行美元现汇的卖出价是1美元=6.13元人民币。甲公司购汇后拟于当天向国外的丁公司付清全部货款。则甲公司在购买现汇时的会计处理如下：
（9）借：银行存款美元（1000000×6.12）6120000
财务费用-汇兑差额10000
贷：银行存款-人民币（1000000×6.13）6130000
例4、例5中的汇兑差额分别为1600元、10000元，其均属已实现的汇兑损益，且使甲公司在当期的现金流量发生变动。例4中甲公司将外币结汇属于正常的经营活动。例5中甲公司兑换外币的目的是用于支付购买原材料（属于经营活动性质）的货款，所以，应将此类汇兑差额计入现金流量表主表的“支付的其他与经营活动相关的现金流量”项目中。另外，由于此类汇兑差额既影响当期净利润，又属于经营活动现金流量，故间接法下无需要对此类汇兑差额进行调整。
如果例5中甲公司向国外丁公司支付的货款是固定资产采购款，而不是原材料采购款，则甲公司兑换外币的目的是用于支付购买固定资产（属于投资活动性质）的货款，此时，应该将此汇兑差额10000元计入现金流量表主表的“支付的其他与投资活动相关的现金流量”项目中。另外，由于此汇兑差额既影响当期净利润，又属于投资活动的现金流量，因此在“特殊假设”的基础上，在间接法下将净利润-10000元调节为经营活动现金流量0元时，需要通过“财务费用”项目加回此汇兑差额。
如果例5中甲公司在2013年12月1日从银行购汇1000000美元不是为了及时付清货款，仅仅是为了规避汇率的变动风险而进行的外币兑换，假设兑换后的外币1000000美元仍然由甲公司作为现金及现金等价物持有。此时，应将该汇兑差额10000元在现金流量表主表“汇率变动对现金的影响”项目下反映较为合理。相应地，在间接法下，也需要通过“财务费用”项目加回此汇兑差额。
综上，外币兑换过程中产生的汇兑差额，需要根据外币兑换的目的进行判断，将其归属于经营活动、投资活动、筹资活动、“汇率变动对现金的影响”等具体项目下，在此基础上，再确定间接法下是否对该汇兑差额进行调整以及调整的方式。
三、外币货币性资产、货币性负债结算形成的汇兑差额在现金流量表中的列报
例6、接例1，甲公司在2013年11月5日收到货款80000美元，当日即期汇率为1美元=6.14元人民币。则甲公司在2013年11月5日结算外币应收账款的会计分录如下：
（11）借：银行存款（80000×6.14）491200
贷：财务费用-汇兑差额800
应收账款（80000×6.13）490400
此外币结算时形成的汇兑差额800元增加了甲公司销售商品所收到的现金金额，所以，在现金流量表主表中分析填列“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时需要考虑此汇兑差额的影响因素。另外，由于此汇兑差额既影响当期净利润，又属于经营活动现金流量，因此，在“特殊假设”的基础上，在间接法将净利润800元调节至经营活动现金流量491200元时，需要通过“经营性应收项目的减少”项目加回490400元，通过“财务费用”项目加回800元。
例7、接例2，甲公司在2013年9月25日一次性向国外丁公司付清1000000美元，2013年9月25日的即期汇率为1美元=6.12元人民币。则甲公司在2013年9月25日结算外币应付账款的会计分录如下：
（12）借：应付账款（1000000×6.18）6180000
贷：财务费用-汇兑差额60000
银行存款（1000000×6.12）6120000
此外币结算时形成的汇兑差额60000元抵减了甲公司购买商品所支付的现金金额，所以，在现金流量表主表中分析填列“购买商品、接受劳务支付的现金”项目时需要考虑此汇兑差额的影响因素。另外，由于此汇兑差额既影响当期净利润，又属于经营活动现金流量，因此，在“特殊假设”的基础上，在间接法将净利润60000元调节至经营活动现金流量-6120000元时，需要通过“经营性应付项目的减少”扣除6180000元，再通过“财务费用”项目加回60000元。
如果例7中甲公司向国外丁公司支付的1000000美元是采购固定资产的货款，此时的汇兑差额60000元则抵减了甲公司购买固定资产所支付的现金金额，使其投资活动现金流量变相地增加60000元，同时没有引起其经营活动现金流量变动。因此，在“特殊假设”的基础上，在间接法下将净利润60000元调节至经营活动现金流量0元时，需要通过“财务费用”项目扣除汇兑差额60000元。
综上，外币货币性资产、货币性负债项目结算形成的汇兑差额，因其属于已实现损益，通常会引起企业现金流量的变动，因此，要在对汇兑差额引起企业现金流量变动的业务性质（经营、投资、筹资）分析的基础上，填列现金流量表主表，并据此确定间接法下是否对该汇兑差额进行调整以及调整的方式。
通过以上三类产生汇兑差额的业务的具体分析，说明企业在编制现金流量表时，只有明确财务费用-汇兑损益形成的原因、性质及其对现金流量和净利润的影响，才能将其在现金流量表中正确列报。（作者单位：深圳达晨创业投资有限公司北京分公司）
参考文献：
经营分析汇报篇6
关键词：类型；语言特点；年度报告
一.引言
在谈论年报时，人们往往将其简单的等同于企业年报，因而就有了这样的定义：“公司的年度报告是公司每年公布的法律要求报告，也被称为年度账目。”然而，企业年报仅仅是年报中最常见的一种典型形式，由于它是法律要求的，且通常公开展示，因此它的意义显而易见。因此，本文旨在分析年度报告的类型和语言特征，以达到年度报告的一个更全面的了解。本文共分为四个部分：第一部分是引言，第二部分分析年度报告类型，第三部分分析了年度报告的语言特点，最后一部分是结论。
二.年报类型
在分析年报类型之前，作者认为有必要先分析年报的产生。年度报告是一种典型的商务报告，按周期分为四种类型：期报，季报，月度及年报（陈准民和陈建平，2009）。对各类商务报告的研究已经初步成行，然而年报仍是一个新课题。为了分析年报类型，笔者收集了共10个年度报告，包括耐克2012年报，华为2012年报，西门子2013年报，2012香港政府的年报，以及中国政府2012年报。根据内容，形式，以及它所代表的群体进行了分类如下：
根据内容年度报告分为：运营状况年报，政府报告和年度财务报告（Shirleytaylor&张卫平，2007）。运营状况年报是指政府，依法登记注册的企业，公司以及组织依政策要求对其运营状况的报告。通常它会提供公司经营的有利方面，遇到的挑战以及后来的发展建议。运营状况年报是所有利益相关者了解企业经营状况的重要途径，这与他们的切身利益直接相关。政府工作报告每年会报告全国发展的方方面面，包括经济，农业，环境，教育等等，通常它是很正式的年报。按照格式可以分为正式和非正式的年报，非正式的年度报告通常缺少扉页，授权信，以及数据表这些正式年报的重要成分。政府年报是正式的，而公司年报可以是正式的或非正式的（陈准民和陈建平，2009）。例如，在作者收集的年度报告中：2012香港政府年报，以及在2012华为的年度报告是正式的典型报告。
根据它所代表的群体，年报分为：政府年报和公司年报。政府年报总是代表中央政府，例如，中国国务院所发表。政府年报在中国是非常普遍的，它通常是由中央政府成员起草，然后由总理报告。然而，公司年报是由首席执行官，CFo或其他高级经理撰写，代表公司。除了年报类型，对年报的语言特点的研究也是空白，因此，笔者将在下一部分分析年报的语言特点。
三.年报的语言特征分析
语言特色包括多方面，如词汇的选择，情绪，以及语言风格。对年度报告的语言特点的分析将主要通过三个方面：语气，词语客观性和词汇的难易度。
3.1语气
情绪是说话人和听话人之间的关系。（胡壮麟，2009）的年度报告，根据不同的心情，情绪可分为放松，中性和严重的类型。语气通常由用词体现，例如，“从首席执行官信”显然是一个放松的一个报告名称。严肃的语气通常与正式报告相关，正式报告通常用于一些至关重要的事情，因而语气严肃可以引起目标读者或观众的注意。例如，许多公司年报通常采用严肃语气，这是为了提高利益相关者以及员工们的关注。相比之下，轻松的语气通常用在次要事情或者例行公事上，它与非正式年报密切相关。非正式的报告是在一个非正式的形式，其语气通常是中性或轻松的，可提高员工以及股东们的士气。轻松的语气也靠词类选择来表达，像“我，我们，大集体”是常用表达。例如，香港政府年报：“致我们所有的股东，我是公司首席执行官，我们将遇到一些挑战”是以轻松语气，总结公司经营概况（香港政府，2013）。此外，政府年度报告总是认真，因为它代表了中央政府的形象。公司年度报告通常语气轻松，其中不乏一些中性语气，如：“SiemensaG（以下简称西门子）2010年度年报，西门子2010年总收入为759.78亿欧元，较2009年下降0.88%；利润为77.89亿欧元，较2009年增长4.33%”（西门子，2013）。
3.2用词客观性
主客观词的使用也与年报类型以及语气密切相关。客观词如：“公司，政府”通常在正式的年报中使用。同时，客观次用于表达报告内容的公正性以及严肃性，广泛应用于政府，机构及一些单位的年报中。例如，在收集的年报中：政府，首席执行官，公司分别在2012在香港政府年报与华为的2012年报中频繁出现。
相反，主观词广泛用在非正式年报中，例如，像“我”，“我们”和“我们”常被用来营造报告者与读者之间的和谐氛围。主观词还可以维持企业之间以及政府与群众之间的和谐关系，它被广泛应用在各类年报中，读者较为熟悉。
3.3词类难易度
词的难易度是不同类型年报的另一重要特征。通过前面的分析对比，高等词汇是经常出现在非正式年报中，原因可能是非正式的年度报告通常更加灵活，其目标读者主要是在专业领域，因此高等词汇会提高报告的质量。然而，简单词汇广泛使用于正式年报中，在政府年度工作报告中更常见。这一现象的原因可能是：政府年度报告的目标读者是这个国家的所有公民，以及外国记者，同时难高难度词汇很容易导致目标受众的误解，这些误解会给政府造成很大的损失。例如，所收集报告中：像“旋转，非旋转”主要用于西门子2013年报（西门子，2013）。
四.结语
年报是尤为重要的一种公开商务报告或企业报告，因此对其更全面的了解是必不可少的。总结以上分析，作者得出以下结论：第一，年报可以根据不同的标准分为不同的类型：内容上，它分为经营状况的年报，政府报告和财政年报；形式上，它分为正式的和非正式的年报；通过它所代表的群体，它分为政府的年报和公司年报。政府年报以及正式的年度报告通常语气严肃，他们大多是由客观词构成。一些公司的年度报告也常常表现出轻松的语气，他们大多包含大量主观词。非正式的公司年报使用的词汇通常更难，但是政府和正式报告倾向于简单词汇。年度报告分类有时和语言特点密切相关。关于年报类型和语言特征的学习，可以大大减少学生写作中的难度以及对年报的一个更全面的了解，这需要进一步研究。
参考文献
[1]annualReport2012，，accessedin19/12/2013
[2]陈准民，陈建平，商务英语写作[m]，北京：高等教育出版社，2009
[3]胡壮麟，语言学教程[m]，北京：北京大学出版社，2009
经营分析汇报篇7
[关键词]企业财务分析报告报表分析关注问题
一、财务分析报告的作用
财务分析报告是指财务部门及企业管理层对企业在一定时期的经营状况、经营的效率与效果、企业对外所欠债务及股东留存收益状况、企业面临的外部风险状况进行总体的评析所形成的规范的文字和报告。财务分析报告是财务管理人员通过对一定时期财务数据的整理和分析,将有代表性的分析结果进行概括与总结,它对企业的财务状况的敏感人群了解企业生产经营与财务状况,进行分析、研究、交易决策等都有重要意义。企业进行财务分析的主要作用是:
1.为企业改善与加强生产经营管理提供数据资料及决策依据。企业通过对财务状况的分析研究能够分析揭示出企业以往生产经营期存在的主要问题和缺陷,对企业未来盈利能力、运营效率和效果、支付及偿债能力等方面进行前瞻性的预测,为企业管理层进行决策提供了数据及信息依据。管理层可针对严谨缜密的财务分析报告中提出的问题,采取应对措施,改善经营管理,提高财务运行质量和经济效益。
2.是企业经营者向企业权力机构及上级主管部门进行汇报的书面材料。财务分析报告一方面总结了企业在一定时期内的生产经营业绩,阐述了本期或一个阶段内企业经营目标的实现程度或完成情况,另一方面,财务分析报告揭示了企业生产经营过程中存在的经营及财务问题,并提出了解决问题的措施及具体实施办法。
3.为企业外部或潜在的财务报告使用人(包括潜在投资者、债权人、政府有关部门)了解及评价企业经营成果与财务状况提供参考。
二、编制财务分析报告前应关注的重点
1.要充分了解财务报告及其分析报告的阅读对象及报告分析的范围。报告阅读对象不同,分析报告的关注重点及文字表述也应予以微调。在进行财务分析时,财务人员要以大量的基础财务资料为素材,借助计算机信息技术,以财务分析特有的方法为手段,分析研究基本的企业经营状况及其成果的变化过程。
2.了解阅读者对信息的需求,充分领阅读者所需要关注的重要信息。在撰写分析报告前,财务分析人员要尽可能地同各个层面的分析报告阅读者进行沟通,捕获他们“真正想了解的信息”。努力实现财务分析报告为企业经营和主营业务服务,这也是写好财务分析报告的前提。
3.在编写分析报告前,要有一个清晰的财务分析框架,财务分析中常用的是采用比率分析框架,财务报表是一个完整的报告体系,综合反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量。它包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。其中,资产负债表汇总了公司在某一时点的资产、负债和所有者权益,利润表汇总了公司在某段时期的收入和费用。管理层为了评价公司的财务状况和经营成果,借助的最常用的工具就是财务比率。
财务比率一般有三种类型:第一种比率概括了公司某一时点的财务状况的某些方面,是两个“存量”项目的对比,通常也称为资产负债表比率;第二种比率概括了公司一段时期的经营成果的某些方面,将利润表的一个“流量”项目与另一个“流量”项目作比较,习惯上称为损益表比率;第三种比率反映了公司的综合经营成果,是将利润表中的某个“流量”项目与资产负债表中的某个“存量”项目加以比较,称为损益表与资产负债表比率。“存量”项目作为来自资产负债表的余额,不能准确地反映这个变量在一定时期的流量变化情况,因此采用资产负债表期初、期末余额的平均值作为某个损益表与资产负债表比率的分母,可使其更好地反映公司的整体情况。下面提及的保障比率、周转率和盈利能力比率均属于损益表与资产负债表比率,都需要采用“存量”项目的平均值。
4.财务分析报告是以企业的财务报告为基础的,所以应与公司经营业务紧密结合,深刻领会数据背后的业务背景及其形成的具体原因,从业务的角度分析财务数据形成的原因,切实揭示业务过程中存在的问题。如果财务人员在做分析报告时,由于不懂业务,往往闭门造车,就数据论数据,无法分析数据背后所表达出来的企业经营业务存在的问题。另外,需要重点强调的是:各种财务数据并不仅是通常数字的简单拼凑和加总。每一个财务数据背后都蕴含着相关业务的增减变化。财务分析人员只有通过对经济业务的了解和熟悉,并具备对财务数据敏感性的职业判断,才可进一步判断经济业务发生的合理性、合规性,由此得来的专业的分析报告也可能真正为业务部门提供有用的决策信息。
三、财务分析报告的写作方法
1.财务分析一般要遵循“查找差异―分析差异原因―对存在问题提出管理建议和措施”的步骤。因为企业进行财务分析目的不仅仅是为了揭示问题,而是要通过对存在问题的深入分析原因的基础上,针对存在的问题提出合理可行的解决方案,为领导决策提供合理的意见和建议。只有这样,财务分析报告的有用性或分量才可能得到提高和升华。
2.对财务报告进行分析一般采用重点交集原则及重要性原则并存手法揭示企业财务及经营数据的异常情况。在进行财务分析时,针对具体问题的具体原因进行分析,对于重点数据交集的事项作为重点问题予以把握,对于重点问题要着重分析,要始终“抓重点问题、主要问题”,在辩证法上体现为两点论基础上的重点论。
在对具体问题进行具体分析时,财务分析人员要有意识地罗列本期可能存在的重点问题(在数据整理时具有对财务数据敏感性的财务分析人员能感觉到期间内可能存在的重大异常情况),另外,进行财务分析过程中,财务人员要善于从零散的数据汇总中分析筛选出一至两个焦点性问题。
经营分析汇报篇8
【关键词】单一会计报表合并报表
信贷业务是银行的主要利润来源，然而信贷风险也是银行面临的主要风险。在审查审批环节，目前虽然实行了专职信贷审批人制度，但审批人员只对信贷资料的完整性、合规性进行审查，缺乏对风险的深度分析。而对信贷资料的真实性负责的支行调查人员出于多拿营销奖励的考虑，有时会帮助客户美化借款资料，致使形式上合规而内容不真实的信贷得以发放，贷前调查风险控制作用弱化。
在信贷业务中，财务报表是目前普遍采用的基本分析方法。通过对一段时期企业的资产负债表、损益表、财务状况变动表等财务报表的分析，对企业的经营成果、竞争能力、现金流等财务状况作出评估，及早识别潜在的信贷风险。财务报表甄别和核实是信贷业务既是企业贷前调查的重要部分，也是信贷审核中重要的分析内容，但在实际业务操作中，会计报表真实性相对较差，对信贷人员判断和决策产生很大干扰，快速甄别会计报表真实性，判断企业经营状况，根据情况对企业采取支持或拒绝信贷业务申请，提高信贷审批效率对目前信贷业务将起到积极推动作用。企业编制虚假会计报表，主要目的是为获取银行信用，除编制简单的虚假报表外，还可能利用各种造假方法编制较难辨别的会计报表，增加了信贷人员进行会计报表甄别时难度。目前常用的会计报表造假手段有利用资产重组、关联方交易、选用不当会计政策和会计估计、虚拟资产挂账、虚构交易事实、利用应收款和应付款等手段。为提高效率，我们也采取核对报表数据、分析性复核、虚拟资产剔除、应收和应付款造假、审计报告分析、会计报表附注分析法，关联方交易分析等方法，各种方法可单独使用，也可采取综合运用方法对企业单项业务进行专门的分析、判断。
会计报表分为合并报表、汇总报表和单一报表，在日常业务中经常遇到的是合并报表和单一报表。财务报表审核方法包括对财务报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等，对于合并报表还需对本部报表和占比重较大的子公司财务报表进行审核。下面就以单一报表为例，列示几种较为简单易行的方法。
一、单一会计报表的审核
（一）资产负债表、利润表、现金流量表的形式审核和报表间勾稽关系审核
公司类信贷业务中需提供三年一期财务报表，年度报表一般需要提供经会计师事务所审计的财务报表，首先信贷人员需对审计结论进行审查，对有保留意见和拒绝出具审计意见的财务报表进行筛选，查看审计报表的会计报表附注，关注重要会计科目变化。其次需对资产负债表进行核查，利用会计报表恒等式进行核对，资产=负债+所有者权益进行核对，利用当年未分配利润=上一年未分配利润期末数+当年实现的净利润（在未进行股利分配情况下），验证利润表与资产负债表的勾稽关系；对现金流量表中的现金及现金等价物净增加额（或净减少额）核对资产负债表中货币资金当期变化数据（期末数-期初数）。在实际业务中，部分企业未将银行承兑汇票（含敞口和全额）、信用证、商业承兑汇票列入资产负债表核算，因票据可背书流转，由此部分企业也未将其在现金流量表中进行体现，所以在审核会计报表前需企业明确银承、信用证、商业承兑汇票是否纳入会计报表核算范围。
（二）重要会计科目审核
在审核主要会计科目时，可利用eXCei表格对三年一期报表进行变动差异分析，从中发现企业经营特点和主要会计数据变化。发现指标的异动情况，如比率极端优秀或突然好转，在结合企业发展所处阶段前提下，判断其指标异动的合理性。在判断指标异动合理性时，设立参照值进行对比，可以借鉴上市公司公布数据或同类企业进行对比，在选择参考值时注意选择主业突出的上市公司，尽量避免混业经营或各产业占比不突出作为参考值。利用折线图对企业营业收入、应收票据、应收账款、预收账款进行对照，结合企业销售收款政策和主要结算方式判断其是否同向同比例变化，在实际业务中部分企业还通过其他应收款和其他应付款核算部分收入（如不开发票收入），在关联交易中较为常见，也可以将其列入对比对象。以此类推对营业成本、应付票据、应付账款、预付账款进行判断。
（三）现金流量表审核
经营活动产生的现金流量中的销售商品、提供劳务收到的现金与利润表中营业收入进行对比，一般差异在20%以内为正常（包含银承、信用证、商业承兑汇票等结算方式），在比对中主要考虑增值税税率、应收账款、应收票据和预收账款等科目影响，资产类科目为期初-期末，负债类科目为期末-期初。以此类推可对购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本进行对比，在核对中注意营业收入与营业成本及相应现金流是否为同向同比例变化，关注营业收入与营业成本增长率比值变化，一般在80%-120%之间。
可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资和固定资产原值三年一期数据变化可与投资活动产生现金流量进行对比，因固定资产折旧、各项投资风险准备和跌价准备均为非现数据，同时根据新会计准则中规定长期投资由权益法改为成本法，资产负债表与投资活动现金流量数据对照均为原值。
二、合并报表审核
（一）合并报表与汇总报表的简单辨别方法
在实际业务中经常遇到汇总报表或近似汇总报表替代合并报表，二者区别主要在于是否对合并子公司进行合并抵消。在合并报表中，母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益进行抵消，合并报表实收资本是母公司本部的，而汇总报表则是采取加总的，可以核对实收资本数据，合并报表中一般少数股东权益应有数据，如发现异常再进行进一步分析。
当合并子公司为控股非全资子公司时，合并报表中少数股东权益应当有数据，如企业提供各子公司报表可清晰计算出少数股东权益具体数据。在实际业务中企业一般仅提供母公司本部报表，不提供子公司报表或仅提供少数子公司报表，由此导致多数情况下少数股东权益数据无法准确核对，信贷人员应争取企业提供主要核心子公司同期会计报表进行主要数据核对。在少数股东权益核对时，需注意特殊情况下可能出现负值。当子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负值。
（二）合并报表的简单剔除法
在合并报表中，报表造假中较多利用关联方交易等，可采取以下简单剔除法落实企业的实际资产和销售情况。落实实际资产情况时采取不良资产剔除法，主要包括待摊费用、待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失、开办费（按新会计准则需直接列入当期费用）、长期待摊费用、还包括八项计提减值和跌价损失，即虚拟资产和损失均剔除。在信贷人员现场调查时，可结合查看固定资产明细账、企业提供银行对账单、票据结算登记簿、库存明细账等。销售收入中可将关联交易的营业收入和净利润直接剔除，信贷人员可结合对应收账款、其他应收款中对关联公司往来金额进行判断。
在现场调查时，比较简便的方法是现场核查企业报税系统中的资产负债表和利润表，在对数据进行核对时，需考虑资产负债表中未分配利润和利润表中净利润的报税目的性，其他数据如参考价值相对较大。信贷人员需加强与企业会计人员沟通，了解会计报表处理特点，能直接了解到报表哪些数据与报税报表不符，以快速甄别信贷业务提供的会计报表与企业经营的偏差度。
总之，企业提供虚假报表的主要目的为获取银行信用，虚增资产、虚增收入非常常见，在虚增资产主要通过应收账款、预付账款、其他应收款、存货等科目，对应负债类科目主要为应付账款、预收账款、其他应付款、未分配利润等科目，随着土地价值的不断上涨，部分企业也采取虚增无形资产科目在增加资产规模。收入除企业提供增值税或营业税纳税申报表、完税凭证外，其他收入可结合银行对账单、票据登记簿、贴现费用等进行核实企业收入的真实性。销售费用、管理费用、财务费用可通过查看企业明细账进行简单核对。另外需关注部分企业采取虚增投资收益、营业外收入来调整企业利润总额，美化企业盈利能力，可采取大额数据特殊分析方法进行特殊处理。
信贷人员结合自身行业经验、行业特点，利用以上简便会计甄别方法，了解企业真实经营情况，及时准确做出信贷结论。
参考文献
[1]吴青川，鄢志娟.论财务报表分析在商业银行信贷工作中的运用[J]中国管理信息化，2011（17）.
[2]石汉祥.论国有商业银行的信贷风险管理[J].武汉大学学报（社会科学版），2003（1）.
[3]张淼.商业银行信贷风险管理[m].上海：上海财经大学出版社，2005
经营分析汇报篇9
一、内部工作
1、做好全行的费用审核及报账工作。
作为非盈利部门，合理控制成本，有效的发挥企业内部监督职能是我们工作的重中之重，上半年根据我行的费用管理制度，对全行的费用报销进行严格处理，认真审核每一张凭证，根据金额大小而定，是现金支付或者银行转账，以降低资金风险；对报销凭证手续不全的及时督促整改，做好费用流程审批的审核，根据行内规定及预算管理，严格控制各类费用支出，保证资金稳健运营。
2、做好财务经营数据分析工作
做好日常及月度、季度、年度财务报表分析工作，具体分析我行资产负债情况、董事会及中原银行目标完成情况、及时预警各项监管指标、与县域及中原系九家金融机构对比情况、分析各支行经营目标完成情况等，通过财务数据分析，正确体现我行的财务状况、经营成果，揭示未来经营风险点，检查我行预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。
3、2019年度预算表编制
根据全行2018年实际经营情况与2018年预算的差异分析，结合19年全行经营计划和发展目标的制定，深化对2019年全行预算管理的认识，按进度测算目标任务利率及利息收入支出情况，预计业务及管理费用的支出及全年完成情况，提高预算管理水平，提高对2019年经营目标预算数字的编制的质量。
二、人民银行相关工作
1、人民银行调统科数据大集中监管报表报送及年度统计检查工作
认真贯彻人行制定的统计管理办法及各项统计制度，准确收集、汇总、整理统计数据及资料及时报送，在有问题的情况下，尽快反馈纠正，确保基础数据真实、准确，多与人行统计负责人沟通，提高我行统计质量。配合人民银行统计检查组进行统计工作现场检查，按要求整理2019年度统计检查所需要的数据，积极配合，认真听取人民银行检查人员的意见及建议，对我行统计工作中出现的问题及时整改，使得本年度统计检查工作圆满结束
2、人民银行货币信贷科宏观审慎评估工作
每季度按时报送我行利率定价自评表及mpa数据申报表，对于影响我行利率定价及mpa评级的问题及时与人行负责人沟通协调，尽量减少我行mpa评级降分。另外，根据人民银行合格审慎评估操作指南，申请合格审慎评估观察员身份，为加入同业大额存单拆借市场，根据材料清单逐项进行材料梳理，对于缺少的材料协调中原银行、人民银行及农商行进行制度汇总，并在此基础上对我行相关制度进行修改、完善并报送
3、人民银行金融稳定科央行评级及存款保险相关工作
配合人民银行现场检查组进行2019年央行金融机构评级工作及存款保险现场核查工作，根据评级通知要求，牵头组织各部门提供我行公司治理、内部控制、资产质量、主要业务风险、系统系统建设及安全管理、金融政策执行等各项评级材料及附表，确保评级工作顺利进行。1季度我行被评为5级。另外配合提供存款保险现场核查需要资料及相关数据的解释工作。深入学习存款保险制度条例，按照人行要求按月报送存款保险申报表及风险监测运营表及风险监测分析报告，认真填写存款保险差别费率核定申报表，按要求操作存款保险评级系统，提高我行报送质量。根据人行核定的存款保险费率及时缴纳存款保险费。
三、中原银行相关工作
1、日常数据报送
定时送日报，周报、旬报等日常需求数据，每月定时报送中原银行经营数据统计表和经营分析报告，每季度定时提供季度考评资料及半年度、年度考核数据等，另外每月按时向中原总行计划财务部报送千户集团纳税情况。日常工作中积极配合村镇银行管理部提供各项经营指标考核基础数据、并对数据的真实性和准确性负责
2、审计工作
根据中原银行要求，积极配合毕马威华振会计师事务所对我行进行半年度及年度审计，填下审计调查表，牵头其他部门配合进行资料收集及底稿整理，以提高被审计数据的准确性和审计效率，与毕马威审计一直沟通审计中出现的问题以提高对我行审计质量。
3、中原银行巡察工作
配合存管部及中原银行计财部人员对我行财务规章制度、费用支出管理及内部控制等检查工作，对现场检查出现的问题做好解释工作，对于检查人员提出的我行的问题及时反馈领导进而修改我行的相关制度，多与中原银行总行计财沟通学习，规避风险，以提升我行财务管理水平。
四、税务相关工作
1、按时申报缴纳各项税费
在上半年的税务工作中克服困难，通过对税务筹划、税务新规政策等的学习，提高了每月纳税申报的工作质量，并且熟练掌握税务局各项报表的填制工作。认真核算我行增值税、城建税、教育费及附加、个人所得税、印花税、企业所得税及工会经费等各项税费发生金额，及时进行计提、申报、缴纳工作。
2、2018年汇算清缴工作及抵退税办理
积极配合税务提供汇算清缴所需报表及数据等资料，认真核对税务师事务所根据我行实际经营情况及报表数字对我行出具的汇算清缴报告，特别是需要税前调整的部分，及时沟通修订，最大限度的减少我行企业所得税支出，顺利完成2018年度汇算清缴申报工作，向国税局归口管理领导申请办理2018年度我行需抵退税102万抵减6月份企业所得税。
3、日常税务报表报送
每月按时填报重点税源申报表，根据增值税优惠政策，按时报送《享受小微金融增值税优惠政策情况专项调查表》及《未享受小微金融增值税优惠政策情况专项调查表》等；对免税利息收入、免税额、借款人户数、贷款余额等相关数据进行审核，发现问题要及时更正，以确保数据准确无误。配合税务机关的调研工作。
五、其他日常杂项工作
积极配合外部监管和内部需求提供需要的数据等。如按要求向信贷部门提供相关财务数据、向人民银行报送调研报告、统计归属关系，每月向综合部提供工作总结中财务数据及财务指标，临时数据考核及经营情况数据整理通报等。
六、下一步工作规划
1、规范财务收支行为，加强财务制度执行力，实现有财务会计向管理会计的转变。
2、继续完成财务、会计、统计等各类报表的填报工作
3、做好呆账核销工作，配合信贷管理部门，按照规章制对核销贷款做好相关账务处理。
4、及时报送统计报表，全面落实统计报告制度，提高统计质量。
5、加强与其他各部门员工之间的联系，在工作上做到互通有无，提升工作效率。
6、希望能多参加培训，丰富知识含量，提高自身业务能力，提高会计核算的准确性，提高财务管理水平。
7、规范建立财务档案、收集整理会计凭证及资料，保证会计核算资料和记账凭证的完整性，严密性，及方便核查。
8、积极提供全面、准确的数据分析和建议，为行领导决策提供数据支撑。
经营分析汇报篇10
为加强本市个人所得税征收管理，规范个人所得税汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的有关规定，现对2016年度本市个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税汇算清缴工作的有关要求通知如下：
一、适用范围本通知适用于本市实行查账征收的个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者。
二、填表要求
（一）在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得”的本市实行查账征收的个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者需要填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》。
（二）在中国境内两处或者两处以上取得“个体工商户的生产、经营所得”的本市个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者需要填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》。
（三）投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以本企业的经营所得为基础，计算应缴税款，填列报送《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》。
投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关办理《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》申报，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地办理申报。
上述情形之外的个体工商户以及个人独资企业投资者，应选定一个企业实际经营所在地主管税务机关办理《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》申报。
三、申报方式由投资者自行或者由其投资的个体工商户、个人独资企业、合伙企业在“个人所得税代扣代缴软件客户端”或至主管税务机关办税服务厅办理《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》申报。
由投资者自行在“上海市个人网上办税应用平台”或至主管税务机关办税服务厅办理《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》申报。
由投资者投资的个体工商户、个人独资企业、合伙企业通过网上电子申报系统etaX3.0或者至主管税务机关办税服务厅报送年度会计报表。
四、清算时间个体工商户、个人独资企业和合伙企业应在2017年3月31日前，向主管税务机关报送按规定填列的《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》并附2016年度会计报表。
在中国境内两处或两处以上取得“个体工商户的生产、经营所得”的个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者，应在2017年3月31日前选定一个企业所在地主管税务机关报送《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C）表》，并附所有企业年度会计报表。
五、工作要求个人所得税年度汇算清缴工作是个人所得税征收管理工作中的一项重要内容，是加强个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征管的重要环节，政策性强、难度高，各主管税务分局要高度重视。
（一）要将个人所得税年度汇算清缴工作任务分解落实到相关部门，明确工作要求和责任。各相关部门要加强工作衔接和协调，认真做好汇算清U的各项工作。
（二）要认真学习《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）、《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）、《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）等有关文件，将个人所得税的有关政策及时准确地传达到纳税人，指导纳税人做好年终申报工作，强化纳税人自行申报的法律责任。
（三）要充分认识依托金税三期税收管理系统有序推进与落实，从制度保障、信息归集和便利高效的纳税申报等方面，进一步提升个人所得税征收管理水平。
（四）要提升服务意识，不折不扣落实个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的各项政策，支持小微企业发展。
（五）要认真审核个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税汇算清缴的年度申报表，发现有计算或逻辑关系错误和未按有关规定进行纳税调整等问题的，应督促纳税人及时予以纠正。
（六）各税务分局应在2017年4月17日前完成个人所得税年度汇算清缴工作，并在4月28日前将《2016年度上海市个体工商户个人所得税汇算清缴情况汇总表》和《2016年度上海市个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税汇算清缴情况汇总表》（详见附件1和附件2）以及汇算清缴工作总结报送市局（所得税处）。总结报告内容主要包括：1.主要做法和措施；2.有关文件执行情况分析及效应分析；3.存在问题和完善建议。
六、意见反馈各税务分局在本年度汇算清缴工作中遇到的有关问题，请及时向市局（所得税处）报告。
特此通知。
附件：
1.上海市个体工商户个人所得税汇算清缴情况汇总表（2016年度）
2.上海市个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税汇算清缴情况汇总表（2016年度）