中小学经济责任审计篇1
[关键词]中小学经济责任经济责任审计
一、中小学校经济责任审计的内容
1.中小学校的事业支出是否合规合法,有无将危房改造专款、基本建设等专项资金(基金)以及学生书费挪作他用的问题;债权债务和往来款项业务是否真实,有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交财政的收入、出借单位资金牟取私利等问题;预算外支出是否符合规定范围,有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。
2.中小学校的事业收入是否合法,有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账等问题。收费问题关系老百姓的切身利益,当前有些学校仍然存在不同程度的乱收费现象,有些乡镇政府无力支付学校危房改造及必要的公用经费,就以捐资助学、赞助费、集资费的名义收费,社会上一些部门和单位向学校乱摊派等等,均在广大群众中造成了较坏的影响。通过中小学校经济责任审计,明确划分学校领导的经济责任界限,找到问题发生的实质性原因,为各级领导决策提供最真实、最全面的第一手资料。
3.固定资产是否入账建卡,校舍管理制度是否健全,国有资产是否安全完整;增减变动手续是否齐备,有无管理不善造成流失问题;有无未经批准擅自处置固定资产;或通过降低转让价格获取好处的问题;固定资产的变价收入是否全部人账、专款专用。
4.学校的对外投资活动是否严格遵循财务制度规定的对外投资的基本要求,有无对所创办实体占用单位的房屋、设备等有形资产不进行有效评估计价、不收取占用费、无偿使用、所有权变相转移等造成学校资产在创办经济实体中流失的问题。
5.内控制度是否健全有效,是否在国家有关政策制度的基础上建立健全了部门规章制度并认真执行;会计核算是否符合会计制度的要求,是否建立了现金出纳制度、报销制度、借款制度、一支笔审批制度等内部控制制度,有无因内部控制制度不严或领导决策失误造成损失浪费以及其他经济事故问题。
二、中小学校经济责任审计的方法
1.通过对被审计领导干部所在学校资产和财务状况的认定,合理划分离任与继任领导的责任界限。查清即将离任领导到任与上届领导交接时的资产和财务状况,以及即将离任领导与下届领导交接时的资产和财务状况,从而做出鉴定,分清前后两届领导经济责任,这是前后两届领导极为关注的一项内容。因为资产和财务状况如何,在一定程度上不仅能够体现离任领导的业绩情况,通过经济责任审计为其自身的经济责任提供参考依据,而且能使新任领导掌握单位的基本财力和其他财务信息,了解接任的是个什么摊子,便于加强管理和正确决策。同时为审计评价、对比分析提供基础数据。审计的方法通常是在财务收支审计的基础上,采取审查核对会计账簿和财务报告的办法。主要认定固定资产金额及种类,财政拨款和预算外收入账面余额,应收款和应付款余额及明细,实有货币金额,并作为审计报告的一项重要内容予以简要说明。
2.通过经济责任目标、经济指标完成情况的对比分析,考核评价学校领导干部的业绩。对领导干部任期经济责任审计不仅仅是对其财务收支真实合法性的审计和评价,还要运用与其相关的经济指标的考核情况来充实评价内容,使审计评价具体翔实、有理有据、公证力强。通过对实际指标同计划(预算)指标比较,本期指标和上期(上年同期或历史最高水平)的实际指标比较,对学校领导干部所在单位财政财务收支以及经济决策、管理决策等进行全面量化考核和综合分析比较,可以客观地评价其经济责任。
3.通过对重大经济事项的审计,全面掌握学校领导干部在重大经济事项决策及实施过程中发挥作用的程度及责任。要对任期内具有重大影响的经济决策事项进行重点抽查。从最初的可行性调查开始,到决策过程、决策形成、决策实施、决策效益等情况进行审计或调查。通过审查决策资料,查阅相关会议纪要原件及相关记录,同参与有关经济决策及具体执行人座谈等形式,掌握学校领导重大的经济决策项目及内容,梳理出与领导干部经济责任相关的重点审计项目和具体执行的各个环节及其执行结果,全面搞清重点问题的每个环节和细节,查明学校领导有无超越职权决策、盲目决策和个人武断等问题,客观评价经济责任。
4.通过被审计领导干部执行廉政规定情况的审计与调查,考核其遵守国家财经法律、法规和廉洁自律情况。对领导干部本人遵守廉政规定情况的审查,首先要通过对被审计领导干部所在单位财政财务资料的审计,从账面上收集证据,看其收入来源的合规合法性是否如实申报,有无非法收入等。其次,利用群众举报线索进行核查,也是审查领导干部个人经济问题的一个重要方式。第三,对单位违纪违规问题,应在查明违纪事实的基础上逐项分析产生问题的背景原因,分清是个人经济问题,还是财政财务收支的违纪违规问题,力求准确把握问题的性质和实质,如实客观地评价领导干部经济责任。
三、如何作好中小学校经济责任审计结果的运用
1.抓好中小学校经济责任审计结果运用的统一规范。一般来讲,对于经济责任审计结果,组织人事部门应当将其作为领导干部考察任用、教育管理和年度考评的依据,同时将审计结果列入干部考核档案;纪检监察部门应将其作为对领导干部追究责任和查办违法违纪案件立案的依据,同时将审计结果列入干部廉政档案。因此,各地各单位应结合实际,在认真分析研究本地或本单位干部管理状况、发展等情况的基础上,由党委负总责,组织人事、纪检监察和审计部门在各自的职权范围内对不同审计结果的运用方式、运用要求、运用责任、运用考核办法、运用反馈方式作出明确统一规范。
2.加强各有关部门之间的协调配合。组织人事、纪检监察和审计等部门应当建立联席会议制度,制定议事规则,使各有关部门能够协调运转、相互配合、各司其职,切实抓好审计结果的运用。对审计结果的运用要讲究方法,根据不同的情况,区别对待,慎重确定使用方式。对肯定性的审计结果,审计部门应适当宣传,组织人事部门应按规定给予表彰、奖励或提拔重用。对问题性的审计结果,按问题的性质区别对待。对只涉及一般性问题的,由组织人事或纪检监察部门对审计对象开展谈话教育,打招呼,防止问题的进一步发展。对问题较多但够不上党纪政纪处分的,先由审计机关按照财经法规规定对审计对象及其所在单位给予处理处罚,然后,由组织人事或纪检监察部门对审计对象进行谈话诫勉,诫勉期限为一年。对诫勉对象每年跟踪审计一次,经两次审计仍没有改进的,由组织人事部门对审计对象给予组织处理。对因工作失误造成重大损失或确有经济责任问题的,先由审计机关按规定进行处理处罚,然后由组织人事部门对审计对象的职务进行降免。对严重违法违纪的,由纪检监察和司法机关立案查处。
中小学经济责任审计篇2
一、中小学校长经济责任内部审计的内容与重点
学校日常的经济活动较为繁杂，内部审计工作必须提纲挈领，抓住重点。校长经济责任内审工作重点应包括以下内容：
（一）要全面了解被审计学校的事业发展情况
对学校编制人数，现有在职、退休教职工人数，年级、班级数，在校学生人数等先有一个总体的认识。了解学校的事业规模，才能从总体上把握学校的基本情况，才能为全面、客观、恰当的评价被审计单位奠定基础。
（二）全面了解被审计学校的预算执行及其他财务收支活动的真实、合法以及效益情况
具体内容主要包括：
（1）学校预算的编制执行情况
（2）学校的各项收入是否全部入账，有无设立账外账和“小金库”的情况
（3）学校能否严格执行收费政策，能否按照财政部门的规定，正确使用票据；票据的领用、缴销手续是否齐全
（4）学校公用经费的使用能否统筹兼顾，专款专用，合理控制各项费用支出的比例，厉行节约，提高资金的使用效益
（5）支出管理中审批手续是否完整，是否有不规范票据、白条入账、是否存在坐支现金、超限额使用现金支付的情况
（6）在中小学校执行绩效工资制度后，是否存在违规发放任何补贴、津贴、实物福利等的情况
（7）大额修缮费是否有规范的审计结算手续。是否存在使用材料费，人工费冲抵修缮费作为支出凭证的现象
（8）新增固定资产是否按月逐笔入账；对毁损、报废的固定资产是否能够及时清理入账。通过实地抽查、盘点，检查被审计学校固定资产管理能否做到账账相符、账实相符
（9）应收款及应付款项，是否分项核算，按时结清
（10）学校食堂采用何种管理模式，能否坚持公益性和非盈利性原则。食堂核算中大额原材料采购是否有合法凭证，是否存在学校公务用餐等在学生餐费中列支的现象。
（三）校长个人履行经济责任、遵守财经纪律、廉洁自律等方面的情况
检查被审计学校的校长在履行经济责任过程中，在收入分配、出国考察、公务用车、公务消费等方面是否严格执行国家的相关规定。
检查被审计学校的校长在学校的招生收费、基本建设、物资采购等方面，有无存在利用职权和职务上的影响谋取不正当利益以及违规从事盈利性活动等行为。
二、加强中小学校长经济责任内审工作的建议
（一）构建独立的教育内审机构，完善内部审计规章制度，使内审工作规范化
教育内部审计工作一般是由教育行政主管部门“审计科”承担，由配备的专职审计人员及聘用的兼职审计员担任，从机构设置到人员配备，应当按照职责分明、科学管理和保证审计工作独立性的原则设置。教育内审机构应当具有独立性和权威性，这是内审机构开展经济责任审计的重要基础。
（二）加强审计队伍建设，注重内部审计人员的业务技能培训，不断提高内部审计的水平
要提高中小学校长经济责任审计质量，重要前提是提高审计队伍素质。经济责任审计不仅要求内审人员精通财务，还要具备一定的政策法规水平和综合分析能力：内审人员要能够自觉遵守内部审计职业道德规范，拥有较高的专业水准和综合素质，能坚持原则、秉公办事；恪尽职守，依法审计；内审人员还应该认真学习和借鉴审计工作的新理论新方法，坚持与时俱进，积极创新；能客观公正地评价中小学校长履行经济责任情况。
（三）规范内部审计准则和操作细则，使内审工作有“据”可查，有“规”可循
教育行政主管部门要依照《教育系统内部审计工作规定》《中小学校长经济责任审计实施办法》，建立健全中小学校长任期经济责任内部审计准则和实施方案，对审计程序、审计方法、审计内容、审计评价、结果运用等方面做出明确规定，使内部审计工作严谨规范，高质高效。
（四）坚持与时俱进，积极创新，探索和运用先进的审计理论、技术方法，不断提高审计质量
根据中小学校长经济责任审计的重点，内审人员应注重采用先进的信息化技术手段，利用中小学会计工作已经实施了电算化管理的有利条件，充分利用电子数据资料传输的快捷高效。要坚持计算机审计和传统审计相结合，经济责任审计和延伸审计相结合，单位自查自纠和内部审计检查相结合。应采用灵活多样的方法，可以通过实地查账、集中座谈、个别访谈和问卷调查等方式进行核实和开展民意测评。
（五）注重审计过程中的沟通及审计结果的运用
通过沟通，才能取得被审计单位的支持与配合，促进审计工作的协调性，减少冲突。才能将审计过程中发现的问题，及时向被审计单位提出，交换意见，有利于审计人员对各种不同的情况进行判断。有利于发现问题，解决问题，集思广益，提高审计效率。经济责任审计的结果，应当及时与单位负责人见面，并在一定范围内实行公告或进行通报，必要时审计结果可以适当形式公布，接受师生和群众的监督，真正起到审计的监督和促进作用。
综上所述，做好中小学校长经济责任内部审计工作，客观、公正地评价有关中小学校长的经济责任，既是教育事业发展的需要，又是促进教育系统廉政勤政、依法治教的重要举措。只有在工作实践中不断总结、探索、更新、完善，坚持与时俱进，积极创新，抓住审计工作的重点，加强内审机构和队伍建设，不断完善审计方法，注重审计过程中的沟通及审计结果的运用，不断提高内部审计工作的质量，为促进教育事业的可持续发展服务。
参考文献：
[1]赵耿毅.高校领导干部经济责任审计指南[m].北京：中国时代经济出版社，2011
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一、建立领导干部相关动态数据库，做好基础工作。可从两方面着手：一是与当地组织部门进行协商，请求其为审计部门适时提供纳入审计范围的各级领导干部信息。包括现任职单位、起始时限、职务等相关信息。在得到以上信息后。审计部门可以建立起经济责任审计电子数据库，这样对哪些领导干部和单位已审、哪些多年未审，就能做到一目了然。二是审计部门可以对近年来开展的经济责任审计项目和其他审计项目进行整理，建立起电子档案，做到心中有数，并将两类电子数据库有机结合，为项目计划的制定提供重要依据。
二、对审计对象进行分类。www.133229.com做到管理有序、突出重点。为了科学安排领导干部任期经济责任审计任务，满足对领导干部监督的需要，审计机关可根据不同类型、不同单位领导干部的经济管理权限及其工作性质、经’济活动规模、掌握财政资金量大小等对审计对象实行分类管理。可将地市级的经济责任审计对象分为六大类：第一类为掌握各县(市、区)经济决策权、经济执行权和承担当地党风廉政建设责任的县(市、区)级党政主要领导干部和派出机构；第二类为重要经济主管部门，经济活动总量较大、掌握财政资金较多、下属单位较多的政府部门和事业单位；第三类为规模较大、资金总量较大的院校、医疗等事业单位；第四类为授权经营的资产经营公司、大企业集团等国有及国有控股企业；第五类为党委、人大政协、群众团体：属下无独立经济组织或资金总量和规模较小的政府部门、事业单位、未改制企业等；第六类为市管县属单位正职领导干部的所在单位和各县(市、区)审计机关。通过分类管理，针对不同的审计对象，采用不同的审计频率，对不同岗位的领导实行一届审两次或离任审一次等。按照党政部门不同性质。采取不同的审计方法。对资金运作总量大、下属单位较多，且转移支付资金量大的重要党政部门领导干部，以预算执行审计加经济责任审计为主，关注全部政府性资金；对资金运作总量一般、有一定的专项资金、也有一定下属单位的党政部门领导干部则以财务收支审计加经济责任审计。对一些单位较小、财政资金主要用于人头经费和日常运转的部门、单位领导，以财务收支审计代替经济责任审计；在条件成熟的前提下，对一些管理比较规范、资金量小的单位领导，以离任交接制度代替经济责任审计。通过对不同类别的审计对象有针对性地开展审计，做到既全面审计，又突出重点，讲求效率，充分利用审计成果。
三、与各成员单位沟通，做到争取主动、协商一致。经济责任审计的目的是加强对领导干部的管理和监督，为干部任免提供依据，这就决定了经济责任审计不仅仅只是一家部门的事，因此要想制定科学合理的审计工作计划，审计部门必须改变过去经济责任审计是委托审计，不好作计划、不能作计划的观点和被动等任务上门的做法，把制定计划作为提高经济责任审计工作质量的一个重要环节。每年年初制定年度计划时，主动与组织、纪检等成员单位多进行一些沟通。了解年度内这些部门在干部监督和管理方面的重点及要求和干部调整动向，向他们说明年度内审计力量的分布情况。在此基础上，制定出年度经济责任审计工作计划，然后将计划初稿分别送有关部门，或者召开经济责任审计联系会议，听取有关部门对经济责任审计工作计划的意见，最后在协商一致的基础上形成正式的经济责任审计工作计划，并以领导小组的名义下发执行。
四、科学安排审计项目计划。做到综合平衡、长短结合。经济责任审计是一项长期的系统工作，同时审计部门任务量的来源很多，既有上级指令性任务和授权任务，又有地方政府交办的任务，还有部门之间的委托任务和协调任务。因此在制定计划时应充分考虑各个审计期间任务量和审计资源的均衡配置，做到统筹兼顾，长短结合，年度计划与长期计划均衡。把当年计划与前几年度计划执行情况及未来几年审计工作规划一起统筹考虑，采用滚动式计划法，确定当年计划。既保证能对审计范围内的审计时象在一定的时间内轮审一遍，又使经济责任审计工作任务不至于集中在某一年度，确保审计资源的高效利用。
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一、领导重视，组织机构明显加强
渭南市经济责任审计工作越来越受到党委、政府的重视和支持。党委、政府主要负责同志经常过问经济责任审计工作，听取工作汇报，多次对审计反映的重要经济责任审计事项作出批示，并在重要会议上强调经济责任审计工作，引用经济责任审计数据，对领导干部依法履职提出要求。渭南市人民政府市长、市经济责任审计工作领导小组组长李明远同志明确指示：一是要实现审计全覆盖；二是要两年审一轮，一年审一半；三是严审细查，审深审透；四是加强对重点项目、重大投资、重要政策贯彻落实情况跟踪审计；五是前移审计关口，加强全程审计监督。这些都表明了主要领导对经济责任审计工作的重视支持，也必将促进经济责任审计工作健康发展。2014年9月市政府常务会专题讨论了《渭南市党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》。市县两级均成立了经济责任审计工作领导小组和经济责任审计专职机构，细则颁布后，市县两级及时调整了经济责任审计工作领导小组成员，增加编办为领导小组成员。
二、密切配合，工作有序推进
近年来，渭南市县两级经济责任审计工作领导小组各成员单位之间的沟通协调与配合逐年加强，在审计计划管理、项目实施、审计评价、结果运用、责任追究的全过程中坚持和注重发挥好整体联动机制。市经济责任审计工作领导小组办公室制定并下发了《渭南市经济责任审计工作领导小组办公室工作规则》，明确了领导小组办公室的工作职责和主要任务，加大了领导小组各成员单位之间的联系和协调配合，各县市区也参照此规则加强和成员单位的沟通协调，分别得到了组织、纪检等部门的大力支持，各县分别实现了任中审计零的突破。市本级及部分县（市、区）在部门审计中能召开由组织、纪检、审计共同参加的集中审计进点会，节约审计时间，提高工作效率。
三、加大宣传力度，影响力不断提高
近年来，市县两级审计机关充分利用广播电视、报刊、门户网站等多种媒体不断加大经济责任审计工作的宣传力度。特别是在中办、国办规定及其实施细则颁布后，市县两级利用有利时机，分别采取多种多样的灵活方式大力宣传，努力提高经济责任审计工作的影响力。有的县通过邀请分管领导及相关部门领导及股长以上人员观看电视电话会议，并以书面材料向党委、政府领导汇报。有的县及时通过政府网站、召开会议等方式，广泛宣传细则及经济责任审计工作。尤其是市局在经济责任审计进点会上，审计局主要领导的讲话内容涵盖细则的亮点部分和审计主要内容。在全社会营造理解、支持、配合经济责任审计工作的良好氛围，扩大社会知晓面和影响力，增强领导干部依法履行经济责任意识。
四、完善规章制度，规范工作程序
市县两级审计机关不断加大经济责任审计工作法制化、制度化和规范化建设。市局先后印发了《渭南市党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》、《离任交接办法》、《整改办法》、《分类办法》、《评价办法》等。《离任交接办法》的出台，解决了离任必审带来的审计任务重与审计人员少的矛盾，为加大任中审计力度提供了有利保障，市本级任中审计数量逐年上升。县级审计机关结合本地实际，进一步建立完善了经济责任审计相应制度和办法，近三年，新修订经济责任审计制度办法8个，不断规范经济责任审计工作。尤其是出台的实施办法从经济责任审计对象分类管理、审计项目的确定、审计公示、审计评价办法、审计后谈话、审计整改办法、审计结果利用等方面进行了规范，有力地指导了全市的经济责任审计工作，得到了省政府和省厅领导的肯定。
五、拓展深化审计内容，进一步创新方式方法
一是不断拓展和深化经济责任审计内容。市县两级审计机关紧紧围绕领导干部岗位职责要求，关注的重点放在领导干部履行经济责任的过程和效果上，突出了“经济”和“责任”的特点。以财政、财务收支和资产负债为基础，以领导干部任期全部财政资金为主线，重点关注i导干部重大经济事项决策的制订和执行、贯彻执行中央“八项规定”、厉行节约反对浪费条例、“约法三章”以及编制管理和使用等情况；在审计范围上，将领导干部“四权一廉”（经济决策权、经济管理权、经济执行权、经济监督权、廉洁自律）情况全部纳入审计范围；审计过程中，把群众关心的热点、难点问题及举报线索，作为审计的重中之中。
二是进一步创新审计手段和方法。在审计组织方式上针对经济责任审计力量不足的问题，采取了集中整合力量的方式；在审计方法上，以提高审计效率为目标，坚持“任中审”、“结合审”、“同步审”等方式；在审计技术上，采取加大审前调查力度、开展审计后谈话、走访被审计单位干部群众等多种形式。在一个县开展公检法三长“同步审”的基础上，采取“五统一、两集中”的方式创新性连续两年对全市11个县级法院院长和检察院检察长进行经济责任审计。各县（市、区）也根据各自的实际，采取灵活多样的方式方法，有的打破股室界限，大兵团作战；有的和专业审计结合审；有的通过规范文书模板，统一审计内容和重点等，提高效率、提升质量。
六、经济责任审计成果利用有所突破
中小学经济责任审计篇5
此,如何适应新形势、新任务的要求,进一步深化经济责任审计,已成为审计机关和审计人员亟待研究的问题。
一、当前领导干部经济责任审计存在的突出问题
经过实践和发展,经济责任审计工作制度日臻完善,审计方法逐步改进,有效发挥了审计监督作用。但是,当前经济责任审计还存在一些困难与问题,在一定程度上制约着经济责任审计的发展,亟待我们加以研究解决。主要表现为以下几个方面:
(一)审计项目计划安排缺乏科学性。审计部门每年接受委托的经济责任审计任务多,而且任务过于集中,随意性大;项目计划中离任审计多,任中审计所占比例小,达不到规定的比例要求;审计计划安排时间比较迟,一般都在正常项目安排好之后,审计部门比较被动。尤其是对离任审计项目的安排,先离后审,有的离任半年或1年以后才安排审计,使审计变成了形式。
(二)审计内容不够全面。一般财政财务收支审计或者绩效审计,是对单位的财政财务收支事项进行的审计,而经济责任审计是对被审计领导干部所承担的经济责任履行情况进行的审计。由于审计人员的惯性思维,对领导干部经济责任审计的特点把握不到位,仍然以财政财务收支审计为主,缺乏对领导干部履行经济责任情况的全面审计。
(三)审计成果运用体现不充分。经济责任审计委托部门虽重视经济责任审计项目的安排,但对审计成果的运用体现不充分,很难用在干部的任免和管理监督上;而且也缺乏相应的法律、法规、规章制度规定必须运用审计结果。审计结果运用不充分,直接影响到审计机关开展审计工作的积极性。
(四)审计评价过于宽泛。目前,在政府主要领导干部经济责任审计中,由于缺乏统一的标准和规范,审计人员在实际操作中容易出现经济责任的主体界定不准、界定不清或界定模糊,影响到影响对被审计领导干部履行经济责任情况的客观评价。如在实际审计过程中除规定的直接责任外,只要是所管辖范围内的部门或单位出了问题,都笼统定性为主管责任,过于模糊,造成主管责任等同于没有责任。有的评价超出审计范围,对一些与审计事项不相关的业绩加以确认,与经济责任不相关的责任也加以界定;有的审计评价往往就事论事,泛泛而论,只对单位不直接对责任人,而且评价内容过多,造成评价目的不明确。特别是对领导干部廉政情况的评价很难,难在审计不作出评价不行,因为领导干部关注这样一个评价结果。如果要审计部门作出评价,因目前审计手段有限,领导干部廉政情况仅靠审计部门难以发现,加大了审计评价风险。
(五)审计责任难以界定。2010年中办国办关于经济责任审计新《规定》将领导干部责任划分为三种,即直接责任、主管责任和领导责任,并明确了责任划分的依据。但在实际工作中面对领导干部经济责任审计内容的复杂性,没有统一模式,界定三个责任往往是统而概之,影响到经济责任审计质量。特别是对党政领导干部的同步审计,有关市县长书记经济责任中的领导责任、主管责任、直接责任具体怎么界定及如何取证难度大。
(六)审计方法还有待改进。长期以来,经济责任审计采用的技术方法还停留在传统的财政财务收支审计层面。特别是大多数审计人员往往还是习惯于审查财务账册、凭证,不善于运用分析性复核方法对风险进行评估;不善于对内控制度进行测评,并在此基础上确定审计重点;不善于运用抽样审计的方法,以提高审计效率。对计算机辅助审计技术的运用还不够广泛。
二、对深化领导干部经济责任审计的思考
面对新形势的要求和当前经济责任审计的现状,我们必须坚持与时俱进,认真思考深化经济责任审计的对策。主要从以下几个方面入手,全面提升经济责任审计的层次和水平。
(一)增强审计计划科学性。做好计划工作是做好审计工作的前提。面对众多的审计对象需要审计,而审计资源是有限的,我们不可能一下子把所有应该审计的领导干部都审计了。在当前审计任务重与审计力量不足的矛盾比较突出的情况下,如何制定计划,如何做到审计突出重点,加大任中审计的比例,这确实是我们需要很好的考虑和研究解决的问题。《审计法》明确规定经济责任审计工作由组织部委托进行。因此,针对目前计划中出现的问题,每年年底,审计部门要在充分做好调查的基础上,提前走访组织部、纪委及其他相关部门,及时沟通情况,为增强计划的科学性做好基础工作。要充分发挥经济责任审计联席会议领导小组的作用,加强工作协调,使审计计划安排能考虑到审计部门力量和审计情况,变得更加科学合理。同时,审计部门在项目安排上坚持全局一盘棋的思想,把组织部委托的项目与本部门
的项目统筹安排,避免重复审计。
(二)深化经济责任审计内容。扩大和深化审计内容是提高面效的关健。开展审计,要在深化内容上下功夫。一般审计多以财务收支审计为基础,关注单位财政经费使用中有没有问题。而经济责任审计的特殊性决定了它不是单纯地审计财政财务收支上的问题,作为对领导干部履行经济责任情况的审计,它所关注的问题更广泛、更深刻。依据新《规定)和《审计法》实施条例的规定,实施经济责任审计主要是通过审查领导干部所在单位的财政财务收支的真实、合法、效益来评价和鉴证领导干部经济责任的履行情况,主要内容包括被审计领导干部所在单位财政财务收支的真实、合法和效益情况,固定资产的管理和使用情况,重要投资项目的建设和管理情况,内部控制制度的建立和执行情况,以及被审计领导干部对下属单位财政财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况等。为此,为了更加全面评价领导干部履行经济责任情况,经济责任审计不能仅仅局限于财政财务收支以及有关经济活动的具体事项,要更加关注领导干部履行经济责任的过程和效果。要实现由真实合规性审计向效益审计转变,努力探索经济责任审计与绩效审计相结合的路子。把绩效审计作为深化和创新经济责任审计的重要途径,是贯彻落实科学发展观的必然要求。同时注意防范审计风险,一方面,审计部门要对审计内容查深查透,不留死角,提高审计质量;另一方面,要注意对审计内容不能什么都管,否则超出审计法所规定的职责范围,会带来审计机关无法承担的审计风险。
(三)促进审计成果运用。充分运用审计成果,这是经济责任审计的最终目的。为保障审计结果的有效运用,2010年出台的经济责任审计《规定》在两个方面作出了具体规定:一是对各级党委和政府运用审计结果提出了要求,明确规定应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度。二是对干部管理监督部门运用审计结果提出了要求,明确规定有关部门和单位应当将审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据。为此,审计部门要提高审计质量,使审计成果有说服力,与党委政府、干部监督管理部门的要求相符。党委、政府可以通过参阅审计结果尤其是任中审计结果报告,能够及时掌握家底和整个经济工作的真实和运行情况,提高宏观决策的科学性。纪检监察机关可以通过领导干部经济责任审计结果及时发现和查处有严重违法和犯罪行为的案情以及潜在严重的经济问题,能为纪检监察机关提供案情侦破线索。在查办案件中,还可以根据审计机关提供的情况,直接运用审计结果查处。组织人事部门应把审计结果归入领导干部廉政档案,与干部任前公示制度结合起来,作为干部选拔任用和加强监督的参考依据,并将经济责任审计结果的运用情况,及时书面反馈给审计部门。经济责任审计联席会议领导小组成员单位对审计结果要进行全面分析,对一些倾向性、苗头性的问题,认真从管理、机制、体制和制度等方面分析原因,采取有针对性的措施,建立健全相关制度,切实加强干部监督管理工作。积极探索审计结果公开和领导干部责任追究制度,不仅把审计结果送给被审计人所在的单位以及相关的干部监督管理部门,甚至应该向社会公开。通过各部门紧密配合,齐抓共管,使经济责任审计成果得到充分体现。
(四)把握好领导干部经济责任评价。审计评价是经济责任审计的一个很关键的环节。经济责任审计评价的对象是领导干部,关系到领导干部的政治生命,政策性非常强。对经济责任审计评价关注的主要有:党委政府、组织人事部门、纪检监察部门、被审计部门和责任人、社会公众。为此,要提高评价的规范性和准确性。新《规定》强调审计评价应当关注领导干部履行经济责任的下列情况:贯彻落实科学发展观,推动经济社会科学发展情况;遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况;制定和执行重大经济决策情况;与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况;遵守有关廉洁从政(从业)规定情况等。为了客观公正地进行审计评价,必须把握好以下几点:一是按照中办国办新《规定》,坚持三个原则,即:依法依规原则;客观公正、实事求是的原则;审计评价与审计内容相统一的原则。二是建立统一的领导干部经济责任审计评价的定量指标和定性指标。纪检监察、组织人事部门应加强合作,构建科学的定性和定量指标评价体系,确保审计评价的规范性和公正性。三是形成一整体操作性强、科学客观的评价方法。既有利于形成口径一致、可比的审计结果,又有利于具体审计实践的灵活掌握和运用。审计评价准确与
中小学经济责任审计篇6
关键词内部经济责任审计问题对策
经济责任审计能否发挥应有的作用，关键在于审计结果的正确处理和利用。当前，企业内部经济责任审计在结果运用方面仍然存在或容易发生一些问题，难以在干部监督工作中进一步有效地发挥作用，需要我们认真总结和思考，采取相应的对策和措施。
一、内部经济责任审计结果运用方面存在的主要问题
（一）审计评价体系不健全，审计评价不准确
目前，一些企业对内部经济责任审计结果的定量定性分析、评价结论的确定、运用建议的选择，审计结论的内容和格式等方面没有建立统一的、可操作性强的评价标准，致使审计评价不够规范，仍存在许多人为因素。如何对所有相关因素进行实事求是的分析，对被审计对象的功过是非做出准确的评价成为一大难题。这也在客观上给经济责任审计结果的运用造成了一定的难度，使组织部门难以将审计结果有效运用于干部监督管理中。
（二）审计结果不能实现资源共享，造成审计资源浪费现象
同一个被审计单位在同一年度虽然被大大小小的外部审计、内部审计多次审计，审计内容相同或类似，但审计结果的运用基本上是“一对一”，时限性、局限性都很强。而且审计结果一旦进入档案室，往往被束之高阁，造成审计结果不能被共同利用，形成审计资源的浪费。
（三）审计时效滞后，审计成果未被有效利用
一是审计成果的时效滞后。出现“先离后审、先任后审”、“一走了之”的情况。二是审计结果运用情况反馈不及时、不明确，影响了审计结果运用效果的充分发挥。三是审计成果未被重视或采纳。使审与不审一个样，审计成为“走过场”。
（四）部门之间缺乏联动性，影响了审计结果的运用
由于纪检、监察、组织、审计等部门各自工作的目标、重点、手段不同，在实际工作中难免会产生一定的分歧和差异。如果这种协调配合机制不健全、不完善，将导致各部门之间缺少定期的交流和通报情况，职责履行不够充分，在一定程度上将影响审计结果的运用和深化。
二、深化经济责任审计结果运用的主要对策和措施
（一）探索研究建立完备的、可操作性强的经济责任界定标准和审计评价标准体系
责任界定和评价标准应坚持定量与定性相结合。在实际操作中，做到只要根据评价办法进行打分量化，就能确定评价等次，使审计评价更加准确直观，为经济责任审计结果的直接运用创造条件。
（二）全面提升审计成果质量，为经济责任审计结果的更好运用提供保证
审计质量是经济责任审计工作的“生命线”。第一，全面提升审计队伍素质。这是审计成败的关键，也是保证经济责任审计成果质量高低的决定性因素。第二，提高审计成果时效性。坚持做到计划管理、动态管理和分类管理相结合，逐步将事后审计变为任中审计。审计过程中，要科学合理安排时间，组织实施，积极扭转审计时效滞后的被动局面。第三，突出审计监督的重点，积极改进审计方法。要从热点问题入手，注意听取被审计单位领导干部和职工的意见，扩大审计线索来源。查账过程中发现的可疑问题，要延伸审计，进一步扩大审计覆盖面。第四，提高审计报告质量，做出客观公正的评价。使离任干部不交马虎帐，上任干部不接糊涂班，为正确评价和使用干部提供依据。第五，充分利用各级审计机构的审计结果，实现资源共享，提高审计工作效率，避免资源浪费。
（三）加大对干部的奖惩力度和考核，强化审计结果运用的实效
一是要求各级用人单位坚持“先审后离，先审后任、凭审任用、不审不用”的原则，把审计结果真正体现在干部选拔任用工作中去。
二是坚持把审计成果进行定性，按照优、良、中、差四个级别，纳入领导干部考核、任免程序，不见审计结果不做结论。
三是要充分利用经济责任审计结果报告，加大对干部的奖惩力度。要运用经济责任审计结果，加大对权力的制约和监督，促进干部队伍建设。
（四）健全完善经济责任审计结果运用工作制度，促进、保障审计结果运用落实到位
首先，实行审计结果公告制度。积极推进和完善审计结果公告制度，扩大公众对审计结果的知情权，将审计监督与社会监督、舆论监督有机结合，形成监督的强大合力。
其次，完善审计整改及跟踪督查制度。要把审计整改情况和审计建议落实作为经济责任审计成果的考核指标。对不整改、不彻底整改、屡查屡犯、屡教不改的单位，要及时采取措施，加大审计处理力度，对症下药，彻底清除病症，发挥审计“免疫系统”的功能。
再次，完善审计结果档案管理制度。审计部门应建立审计台账，将被审计单位历年各类审计中查出的违纪违规问题，分清责任，记于相关领导干部名下，形成领导干部个人经济责任审计档案，以便经济责任审计时利用以前年度的审计结果，提高工作效率，达到全面审计的目的。
最后，完善审计结果运用责任追究制。一是按照“谁审计，谁负责”的原则，实行审计质量终身负责制。对造成审计结果不真实、责任评价不客观，影响审计结果运用的，追究有关责任人的责任。二是对干部任用部门、纪检部门不认真采用审计结果，导致用人失误失察的，应追究有关人员的责任。
（五）加强各部门的协调配合，促进经济责任审计成果转化
一是建立联席会议制度，组织干部、纪检监察、审计等部门，定期召开联席会议，在计划、实施、考核、监督和查处等方面统筹安排，各司其职，形成环环相扣的“链条效应”。
二是严查违纪线索，及时办理案件移交。凡是经审计发现有重大问题或疑点的，要将审计情况通报纪检、监察等部门，及时移交案件线索，并根据委托，配合办理审计查证等工作，保证经济责任审计结果的有效转化。
三是注重对审计结果运用情况的反馈。各职能部门之间应进一步加强信息沟通与协调，将审计结果运用建议的采纳和执行情况，向经济责任审计工作领导小组进行反馈。经济责任审计工作领导小组要组织对审计结果运用情况进行跟踪检查，针对存在的问题提出对策和办法。
（作者单位为济南铁路房产建设集团）
参考文献
[1]陈汉文.审计理论[m].机械工业出版社，2009.
[2]袁小勇，陈群.审计学[m].首都经济贸易大学出版社，2007.
中小学经济责任审计篇7
关键词：经济责任审计；专业胜任能力；审计质量水平
近年来，我国的经济责任审计全面展开，形成了常态化、制度化，经济责任审计工作量目前已经占到审计工作总量的40%以上。与传统的财务收支审计相比较，经济责任审计涵盖了财政财务收支审计、绩效审计、专项审计等审计形式，具有综合性、政策性强、内涵广、审计难度大、要求高、审计风险大等特点，要求审计人员具有较全面的业务知识和较高的政策水平，对经济责任审计人员的专业胜任能力提出了新的挑战：
经济责任审计既是审计监督，又是干部管理和监督的重要组成部分，被审计对象涵盖面广、级别层次高；经济责任审计的内容涵盖了地方党委政府、各级行政事业单位、国有企业的重大经济决策、重大项目安排、重大资金使用事项，贯穿了经济运行和经济发展的全过程；经济责任审计评价和责任界定结果是人事、组织部门选拔、奖惩、任免领导人的重要参考依据；经济责任审计要综合运用审计监督、经济监督、经济分析和鉴证方法等多种方法手段；经济责任审计由领导小组或联席会议来进行领导、组织、协调和管理。因而经济责任审计对审计质量、防范审计风险，以及审计人员的专业知识、专业能力、协调沟通能力有着更高的要求。
一、经济责任审计人员应该具备的专业胜任能力
经济责任审计人员应具备必需的专业胜任能力，应该是能胜任经济责任审计工作，与经济责任审计的要求相适应的专业知识、职业能力、工作经验和职业道德素养。
（一）经济责任审计人员应具备的专业知识
1、会计、审计、财务管理、财税、金融等财经方面的专业知识及财经法规
2、宏观经济管理知识，包括国家经济政策、产业政策、民生政策、货币政策、财政税收政策；国家及地方的经济与社会发展规划、公共投资与行政管理、经济决策战略管理、公共管理、项目管理、人事和人力资源管理、组织中的人际关系和团队协调等知识
3、经济商务、合同管理、工程管理、市场营销、物资管理、土地管理、工程技术及工程造价、招投标等方面的经济管理知识及相关经济法、商法等法律法规。
4、环境保护问题和可持续发展知识。包括自然生态环境保护知识及相关的法律法规。
5、企业发展战略目标和计划、公司治理、企业经营活动及经营管理、生产管理、技术管理、成本管理、预算管、内部控制等方面的知识和相关法律法规
6、数理统计、计量经济学、各种统计分析软件、定量方法和统计学在经济活动中的应用、业绩计量与报告知识等专门知识。
7、计算机与信息技术知识。
（二）经济责任审计人员应具备的职业能力
1、审计查账能力。审计的基本特征是经济监督，查账能力至关重要。经济责任审计人员
应能熟练运用审计技术方法、计算机技术方法、审计职业判断、适用的经济法律法规，获取审计证据，识别和发现财政财务收支及相关经济活动中的问题，对重大违法违规、经济犯罪和腐败问题查深查透。
2、对经济活动与经济决策的审计能力。经济责任审计人员要综合运用多种审计方法和技术手段，对领导干部重大经济决策、重要经济政策的执行、重大项目投资、重大资金使用等经济活动的决策过程及执行结果进行审计，并对其经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性作出审计评价和责任界定。
3、绩效审计能力。经济责任审计人员要运用绩效审计的专门方法和现代的信息技术手段，对领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动、政府或企业重大投资项目、经营发展战略及实施、重大工程项目、政府举借债务、资源环境、环境保护、民生资金和民生项目、科技创新、重大资金的使用等经济事项的经济效益、社会效益、环境和生态效益进行绩效审计，作出审计评价和责任界定，揭示经济运行中的风险隐患。
4、宏观意识和综合分析的能力。经济责任审计人员要具备战略思维、逻辑思维、辩证思维、和创新思维，具有敏感性和预见性。综合利用经济责任审计成果，从宏观、全局的角度进行研究和分析，从体制、机制、制度层面发现突出问题，提出审计意见和建议，提升经济责任审计成果的层次和水平。
5、电子信息化审计能力。随着信息化时代的到来，经济责任审计人员要掌握现代最新科技手段，运用信息化审计技术，实行联网审计、信息系统审计等数字化审计方式，做好审计数据资源的开发运用，提高审计工作效率。
6、良好的表达与人际沟通协调能力。经济责任审计人员要与被审计单位及领导干部沟通并听取其意见，争取其理解、支持和配合。还要认真听取经济责任领导小组和联席会议成员单位的意见，建立良好的沟通联系，协同配合、形成合力。
（三）经济责任审计人员应具备的工作经验
经济责任审计人员不仅应当有从事会计、审计的工作经验，还应该懂经济，了解熟悉经济运行、经济管理的方式和规律。根据不同的审计对象，在审计组内，还应有在一定级别的党委、政府领导岗位上的工作经验的审计人员，有在企业高级管理层岗位工作经验的审计人员，或有在工程建设、环境保护、土地管理、资源环境等专门经济领域工作经验的审计人员或专家，合理配备审计组成员，使审计组团队具备与经济责任审计业务相适应的整体胜任能力。
（四）经济责任审计人员应具备的职业素养
1、恪守审计职业道德。严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密
2、严格执行审计纪律，廉洁自律，无私无畏，保持审计的独立性。经济责任审计是对领导干部的审计，往往关系网错综复杂，审计人员受到诱惑的机会和承受的压力相对来说也较大，要具有良好的心理素质、抗压能力和应变能力，不为金钱和利益所动。
3、文明审计，严谨细致，保持职业怀疑态度和职业谨慎，保持良好的职业形象。在复杂的情况下保持沉着冷静心态，并采取及时有效的处置措施。
4、学习与创新能力。不断更新知识，创新思维能力。
二、适应经济责任审计的需要，提升经济责任审计人员专业胜任能力的对策和途径
（一）改进审计人员准入制度，构建多元化结构的经济责任审计队伍
经济责任审计人员队伍必须包括高层次、高素质、多门类、复合型的专业人才。在选调经济责任审计人员时，要引进法学、经济学、管理学、统计学、信息化技术、工程建设、环境保护等多学科的专业人才；注重吸收既有审计专业能力，又有经济工作领导、经济管理等岗位的实际工作经验、懂经济、懂管理的知识能力复合型人才，扩大有实际经济工作经验的人员的比例，建立一支以复合创新型人才为主的经济责任审计队伍。
（二）加大经济责任审计队伍的交流锻炼力度，提升经济责任审计能力一是实行经济责任审计人员与经济管理部门人员交流任职的方式，将经济责任审计专业技术骨干分期分批的到地方党委政府、财政、金融、发展计划、经济贸易、国有独资或控股企业、环境保护、工程建设等经济部门挂职锻炼或交流任职，在经济工作中学习经济，增长才干。二是实行经济责任审计人员的多岗位锻炼和轮岗交流制度，加大上下级审计部门、审计部门内外干部的交流力度，拓宽审计人员的视野和知识面，增强宏观思维和大局意识，培养复合型人才。
（三）建立相关经济领域专家库，聘请专家参加经济责任审计工作
对专业技术性较强的科技创新、工程建设、环境保护、生态环境评估、经济与社会发展规划及统计分析、计算机信息技术等经济领域、建立专家库，不求所有，但求所用。根据工作需要聘请具有与经济责任审计事项相关专业知识的专家参加审计业务或者提供技术支持、专业咨询和专业鉴定，有效利用外部的人力资源，缓解审计任务重与审计力量不足的矛盾。确保审计组从整体上提高专业胜任能力。
（四）创新审计方式方法，优化组合审计资源。
在计划安排、审计重点和审计力量调配等方面，以经济责任审计为平台，将财政财务手术审计、绩效审计、内控制度审计、资源环境审计、工程投资项目审计等专业审计相互结合和衔接，探索一次进点、协同审计、成果共用、分别报告等组织方式项目同步安排、协同实施、共享成果。加大对各专业业务领域审计项目的整合力度，优化组合审计资源。
（五）加强经济责任审计的实务培训和审计技能经验交流
实践出真知。一是以审带训，在实施重大经济责任审计项目时，由上下级审计部门、或同级不同专业部门联合审计，以优秀的审计专业人员为审计组骨干，在审计项目的实施中有重点的带领和培训经验不足的审计人员。二是审计实务案例培训。在审计实务培训中对各类型的优秀经济责任审计项目和典型案例进行交流和点评，对多年来在实践中形成的审计经验和方法技巧，分门别类进行示范、总结和提炼，积极推广应用。三是经济责任审计规范培训。规范经济责任审计的操作程序、审计的内容、经济责任审计评价的体系及技术方法。提升经济责任审计人员的专业胜任能力。
（六）建立健全经济责任审计人员的后续教育和轮训、培训制度
把经济责任审计人员的后续教育和学习培训作为提升审计能力、可持续发展的重要基础，树立终身学习理念。一是建立完善分层分类培训体系，积极运用网络、案例教学和模拟实验等方式，有计划的组织各个层次的业务培训，不断更新专业知识，学习最先进的审计理念和技术方法手段，切实提高培训效率和效果。二是加强思想道德和职业道德教育，对经济责任审计人员进行专门的职业道德教育、廉政教育和心理素质的培训，提升职业素养。三是定期选派素质较高的审计人员到大专院校短期进修。进修内容可以适当宽泛，兼顾专业知识和综合知识。
（七）加强经济责任审计人员专业胜任能力的理论研究，建立经济责任审计人员专业胜任能力模型
要加强经济责任审计及审计人员专业胜任能力的理论研究，建立经济责任审计人员专业胜任能力模型及专业胜任能力的评估体系，对其进行系统的、有针对性的研究，举办研讨会和经验交流会，促进提升经济责任审计人员的专业胜任能力，提高经济责任审计的质量水平。（作者单位：广州城建职业学院）
参考文献：
[1]《企业经济责任审计对内部审计人员胜任素质的要求》；邓云《管理学刊》2011年12月
[2]《开展经济责任审计对内部审计人员能力和素质的要求》；张曦《财务审计》
[3]《应重视增强审计人员的专业胜任能力》；杨道龙《中国审计报》2010年6月9日
中小学经济责任审计篇8
【论文关键词】困难问题；对策建议
县级经济责任审计是指县级审计机关进行的经济责任审计。据民政部网站2004年底统计数字，全国县级行政区划共有2862个。由此可见，县级经济责任审计覆盖范围之广，在整个经济责任审计工作中占有很重要的位置。我国从1984年开始对领导干部进行经济责任审计，经过了厂长（经理）离任审计、承包经营责任审计，1994进入任期济责任审计阶段。历经二十多年，由探索起步逐步成熟完善，在促进对权力的制约监督、促进依法行政、促进对干部的监督管理、促进党风廉政建设等方面发挥了重要的作用，越来越受到党委、政府的重视和支持，也赢得了社会各界的广泛认知和关注。但在实践中发现县级经济责任审计还存在着一定的困难和问题，制约了经济责任审计工作的发展，必须引起重视，采取可行措施，加快研究和解决。
一、县级经济责任审计面临的困难和问题
（一）由于各种因素影响，审计成果利用不尽理想
1.审计配合机制有待完善。联席会议制度未充分发挥应有作用，存在着各部门之间缺乏衔接，信息渠道不通畅，各行其事的现象。
2.离任后审计居多，是一种事后行为，经济责任审计结果对组织部门和主管部门任用干部的参考价值大打折扣，对已升任或离任的领导干部触动不大，同时对审计资源也是一种浪费。
3.重查处、轻整改。致使相同的问题屡审屡犯，达不到促使被审计单位和个人整改、纠正的作用。
（二）经济责任审计法律法规滞后，缺乏科学的评价指标体系
2008年4月，《经济责任审计条例（征求意见稿）》面向社会各界征求意见。2010年12月，两办出台《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》。但没有与之配套的全国通用的操作规程及科学规范的评价指标体系，各地出台的经济责任审计规章制度各具特色，不同地区内容差别较大，无论在审计程序上、方法上，还是评价标准上都难以实现经济责任审计的规范化，给审计工作带来了风险。
（三）审计任务重与审计力量不足矛盾依然突出
经济责任审计占审计项目总量的比重逐年递增，特别是在政府换届和集中调整干部时，审计任务更为繁重。大多数县级审计机关经济责任专职机构只有几个审计人员，除了要完成经济责任项目外，还要承担局里统一分配的其他审计项目。任务重，时间紧、人员少，为了在规定的时间里完成任务，不得不采取突击审计的办法，给经济责任审计工作的健康发展埋下了一定的风险隐患。
（四）村干部经济责任审计工作运行机制亟待进一步完善
村干部经济责任审计工作普遍起步于上世纪90年代初期，目前，还处于探索阶段，各地开展情况极不平衡，缺乏统一规范的审计工作程序和组织方式方法。在国家现行的法规中，没有给审计机关明确村干部经济责任审计这一职能，审计机关缺乏村干部经济责任审计的主体执法资格。目前，大多数村干部任期和离任经济责任审计工作是由农业部门牵头负责，乡镇农经站直接实施，部分乡镇农经站在机构改革中被撤并，有关人员移岗，留存的农经站审计人员少、素质不高，这些都制约了这项工作的实施和开展。
二、解决问题的对策和建议
（一）完善相关制度，加大成果运用力度
1.完善配合机制，推行经济责任审计责任追究制。明确规定从审计立项、审计实施到审计结果运用整个审计过程中，审计、组织、人事、纪检、监察等部门的责任、义务、分工。并对不严格履行职责、不按程序执行、对移送案件不处理等行为规定相应的法律责任。 2.“届中审计”与“先审后离”相结合。可以克服“事后审计”的弊端，有利于及早发现问题并加以解决，发挥经济责任审计的防范作用，也可以对组织部门任用干部提供参考，督促被审计领导干部在职期间尽职尽责履行好职责，提高工作的主动性和积极性。
3.推行审计整改报告制度。对被审计对象整改落实情况实施追踪监督，要求其以整改报告的形式对审计查出的问题和审计建议落实情况进行答复，对不能立即整改的问题注明责任人和整改时限，确保审计整改落到实处，对“屡审屡犯”的现象也起到了较好的遏制作用。
（二）出台统一的操作规程，科学制定评价指标体系
操作规程尤其是评价指标体系在实际工作中极其重要，审计人员依据其进行经济责任审计工作，对领导干部进行评价、区分责任。应本着“求同存异、覆盖广泛”的原则，设置反映财政财务收支情况、资产管理活动、经济业务管理活动以及个人遵纪守法四个方面的指标体系。统一的指标体系建立后，各地可根据实际情况进行评价指标组合，选择适宜而实用的评价指标，进一步增强经济责任审计工作的规范化和可操作性。
（三）运用科学的工作方法、先进的技术手段，提高审计质量与效率，有效解决审计任务重与人员不足的矛盾
1.制定科学的经济责任审计计划
每年年底前，联席会议在审计部门及有关部门提交的经济责任审计项目初步意见的基础上，根据党委政府的工作重点、干部监督管理、党风廉政建设等需要，充分考虑审计机关的实际承担能力等因素后，拟定经济责任审计工作计划，经党委、政府同意后，以联席会议文件的形式加以确定，以书面形式委托审计机关具体实施。科学的计划，能达到事半功倍的效果，可以有效解决审计任务与审计力量之间的矛盾，减少监管盲区，有计划、有重点、高效率的开展经济责任审计工作。
2.创新思路，研究开发新技术、新方法，提高审计技术手段和工作效率
目前，有些县级审计机关尚未实现计算机审计，除了县级审计项目特点（大多为小型项目，审计量小）的客观原因外，主要原因为审计人员素质跟不上形势发展需要，满足于现状。面对会计信息化的挑战，审计人员应努力学习新知识、新技能，对一些大型项目，除了运用计算机审计提高工作效率外，应会熟练运用内部控制测试法等先进的审计方法。另外适当时候应该借助社会审计、内部审计的力量，相互支持、相互协调。
（四）完善村干部经济责任审计工作运行机制
中小学经济责任审计篇9
【论文关键词】困难问题；对策建议
县级经济责任审计是指县级审计机关进行的经济责任审计。据民政部网站2004年底统计数字，全国县级行政区划共有2862个。由此可见，县级经济责任审计覆盖范围之广，在整个经济责任审计工作中占有很重要的位置。我国从1984年开始对领导干部进行经济责任审计，经过了厂长（经理）离任审计、承包经营责任审计，1994进入任期济责任审计阶段。历经二十多年，由探索起步逐步成熟完善，在促进对权力的制约监督、促进依法行政、促进对干部的监督管理、促进党风廉政建设等方面发挥了重要的作用，越来越受到党委、政府的重视和支持，也赢得了社会各界的广泛认知和关注。但在实践中发现县级经济责任审计还存在着一定的困难和问题，制约了经济责任审计工作的发展，必须引起重视，采取可行措施，加快研究和解决。
一、县级经济责任审计面临的困难和问题
（一）由于各种因素影响，审计成果利用不尽理想
1.审计配合机制有待完善。联席会议制度未充分发挥应有作用，存在着各部门之间缺乏衔接，信息渠道不通畅，各行其事的现象。
2.离任后审计居多，是一种事后行为，经济责任审计结果对组织部门和主管部门任用干部的参考价值大打折扣，对已升任或离任的领导干部触动不大，同时对审计资源也是一种浪费。
3.重查处、轻整改。致使相同的问题屡审屡犯，达不到促使被审计单位和个人整改、纠正的作用。
（二）经济责任审计法律法规滞后，缺乏科学的评价指标体系
2008年4月，《经济责任审计条例（征求意见稿）》面向社会各界征求意见。2010年12月，两办出台《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》。但没有与之配套的全国通用的操作规程及科学规范的评价指标体系，各地出台的经济责任审计规章制度各具特色，不同地区内容差别较大，无论在审计程序上、方法上，还是评价标准上都难以实现经济责任审计的规范化，给审计工作带来了风险。
（三）审计任务重与审计力量不足矛盾依然突出
经济责任审计占审计项目总量的比重逐年递增，特别是在政府换届和集中调整干部时，审计任务更为繁重。大多数县级审计机关经济责任专职机构只有几个审计人员，除了要完成经济责任项目外，还要承担局里统一分配的其他审计项目。任务重，时间紧、人员少，为了在规定的时间里完成任务，不得不采取突击审计的办法，给经济责任审计工作的健康发展埋下了一定的风险隐患。
（四）村干部经济责任审计工作运行机制亟待进一步完善
村干部经济责任审计工作普遍起步于上世纪90年代初期，目前，还处于探索阶段，各地开展情况极不平衡，缺乏统一规范的审计工作程序和组织方式方法。在国家现行的法规中，没有给审计机关明确村干部经济责任审计这一职能，审计机关缺乏村干部经济责任审计的主体执法资格。目前，大多数村干部任期和离任经济责任审计工作是由农业部门牵头负责，乡镇农经站直接实施，部分乡镇农经站在机构改革中被撤并，有关人员移岗，留存的农经站审计人员少、素质不高，这些都制约了这项工作的实施和开展。
二、解决问题的对策和建议
（一）完善相关制度，加大成果运用力度
1.完善配合机制，推行经济责任审计责任追究制。明确规定从审计立项、审计实施到审计结果运用整个审计过程中，审计、组织、人事、纪检、监察等部门的责任、义务、分工。并对不严格履行职责、不按程序执行、对移送案件不处理等行为规定相应的法律责任。
2.“届中审计”与“先审后离”相结合。可以克服“事后审计”的弊端，有利于及早发现问题并加以解决，发挥经济责任审计的防范作用，也可以对组织部门任用干部提供参考，督促被审计领导干部在职期间尽职尽责履行好职责，提高工作的主动性和积极性。
3.推行审计整改报告制度。对被审计对象整改落实情况实施追踪监督，要求其以整改报告的形式对审计查出的问题和审计建议落实情况进行答复，对不能立即整改的问题注明责任人和整改时限，确保审计整改落到实处，对“屡审屡犯”的现象也起到了较好的遏制作用。
（二）出台统一的操作规程，科学制定评价指标体系
操作规程尤其是评价指标体系在实际工作中极其重要，审计人员依据其进行经济责任审计工作，对领导干部进行评价、区分责任。应本着“求同存异、覆盖广泛”的原则，设置反映财政财务收支情况、资产管理活动、经济业务管理活动以及个人遵纪守法四个方面的指标体系。统一的指标体系建立后，各地可根据实际情况进行评价指标组合，选择适宜而实用的评价指标，进一步增强经济责任审计工作的规范化和可操作性。
（三）运用科学的工作方法、先进的技术手段，提高审计质量与效率，有效解决审计任务重与人员不足的矛盾
1.制定科学的经济责任审计计划
每年年底前，联席会议在审计部门及有关部门提交的经济责任审计项目初步意见的基础上，根据党委政府的工作重点、干部监督管理、党风廉政建设等需要，充分考虑审计机关的实际承担能力等因素后，拟定经济责任审计工作计划，经党委、政府同意后，以联席会议文件的形式加以确定，以书面形式委托审计机关具体实施。科学的计划，能达到事半功倍的效果，可以有效解决审计任务与审计力量之间的矛盾，减少监管盲区，有计划、有重点、高效率的开展经济责任审计工作。
2.创新思路，研究开发新技术、新方法，提高审计技术手段和工作效率
目前，有些县级审计机关尚未实现计算机审计，除了县级审计项目特点（大多为小型项目，审计量小）的客观原因外，主要原因为审计人员素质跟不上形势发展需要，满足于现状。面对会计信息化的挑战，审计人员应努力学习新知识、新技能，对一些大型项目，除了运用计算机审计提高工作效率外，应会熟练运用内部控制测试法等先进的审计方法。另外适当时候应该借助社会审计、内部审计的力量，相互支持、相互协调。
（四）完善村干部经济责任审计工作运行机制
中小学经济责任审计篇10
【关键词】科学发展观；经济责任审计；高校评价；综合管理
高等教育作为我国教育的最高层次，其财政经费支出在教育经费总支出中占了相当重的比例。同时，随着教育体制改革工作的推进，除了财政经费拨款逐年增加以外，我国高校经费筹措渠道也不断增多，自不断提高，资金使用规模不断扩大。巨大的资金规模和日益复杂的经济活动使得高校在资金安全与资产保值增值方面的风险也不断加大，这一新形势对我国高等教育审计工作也提出了新的要求。在高校开展领导干部经济责任审计，既是监督、激励高校领导干部的有效手段，更是贯彻科学发展观，重视战略指导思想，实现我国高等教学全面、协调、可持续发展的现实需要。因此，有必要按照依法治教、从严管理的原则，认真地开展高校领导干部任期经济责任审计，对高校二级领导干部及在任期内应承担经济责任的履行情况进行检查，加强廉政建设，提高高校资金使用效益，保护国有财产的安全完整，保证国家教育事业各项方针政策和财经纪律的贯彻执行。本文构建了以科学发展观为统领的经济责任审计评价体系，并深入论证了相关的理论基础。
一、经济责任审计面临的形势与问题
有关经济责任审计的各项法规制度的不断深化、完善，提高了经济责任审计地位，也扩大了对经济责任审计的需求。2010年中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》），为高校开展领导干部经济责任审计工作明确了工作要求和范围。2012年党的十报告又提出“健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度”。而目前所开展的经济责任审计并不能满足经济责任审计的新需求。从审计内容和评价方面看仍存在差距。
1.审计内容方面，与财务收支审计区别不够。任期经济责任审计是对领导干部履行任期经济责任的情况进行鉴证，并在此基础上进行评价。而领导干部履行的经济责任不仅包括财政财务收支情况，还包括遵守有关经济法律法规情况、制定和执行国家有关方针政策情况、作出重大经济决策情况、开展管理活动及因此而产生的绩效情况。经济责任审计应对上述内容进行全面关注和审核。而目前实务中开展的经济责任审计大部分还是围绕着财政财务收支，主要关注财政财务收支方面问题，而没有进一步去追查、分析财务问题背后所隐含的管理问题，亦未凸显领导干部运用资源的能力和因此而产生的绩效。
2.揭示问题方面，深度、广度不够。由于目前开展的经济责任审计大部分是以财政财务收支审计为基础，因此，其所揭示的问题不够深入，报告问题也只是大量反映有关财务、会计方面的。
3.审计评价方面，专业化、规范化程度不够。经济责任审计需要对领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。这种评价既包括问题的反映，也包括正面的肯定。目前，经济责任审计报告有关反映问题方面的用词和行文已经较为规范、成熟。有关正面评价部分还比较薄弱，甚至缺乏。
4.审计组织方面，在联席会议上作用发挥不够。目前，很多单位开展经济责任审计时，审计部门常处于被动局面，一是审计项目安排无程序、无计划，临时追加项目较多；二是审计项目杂乱，做了不该做或者无法做的项目，所需解决的问题超出了审计能力范围。高校应该严格实行联席会议制度，并且确保审计部门在联席会议中应有的地位，切实做到联席会议制度定计划，有组织、有计划地开展经济责任审计。同时，审计部门也应在联席会议中充分发挥作用，明确哪些项目是符合审计条件的，哪些项目是可以列入计划的，哪些问题是可以通过审计解决的，哪些问题是审计无能为力的。审计部门应充分发挥在联席会议上的协调和宣传作用。
二、高校经济责任审计的理论基础
经济责任审计应以科学发展观为统领，抓大事、重宏观，把工作重点落在实处，构建以管理审计、绩效审计为支撑的综合管理审计并构建以此为基础的审计框架，突出管理责任和绩效责任，且紧密围绕责任履行开展。
1.对领导干部经济责任的评价应以科学发展观为统领。基于国家对经济责任审计的有关新要求和需求，笔者认为内部审计应切实以科学发展观为统领开展经济责任审计评价。科学发展观是指“坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观，促进经济社会和人的全面发展”，是我国的重大战略思想和指导思想，也是各项事业改革和发展的重要方法论。领导干部经济责任审计工作应以科学发展观为统领，以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，关注领导干部是否贯彻落实科学发展观。“全面、协调、可持续”的科学发展观将促进经济责任审计以“全面且持续”的观点看待政绩，不仅关注财政、财务收支的真实性、合法性，也将关注领导干部履行责任的绩效，这是一项监督制约领导干部权力的重要措施，也是顺应形势的要求，对党政领导干部经济责任的深层次评价。
2.深刻理解经济责任的实质为资源管理责任。经济责任审计首要解决的问题就是界定经济责任，明确经济责任实质。经济责任包括两个方面：一是法定的经济责任，是指国家有关法律规定以及各行业的规章制度明确界定的相应领导干部责任，法定的经济责任是一定存在的，且对所有相应的领导干部均适用；二是约定的经济责任，是指领导干部上任时，单位与之签署的责任书，其间界定了领导干部的责任。不管是哪种形式的界定，领导干部的经济责任都与领导干部的权力相匹配，与其资源利用和管理的能力相对应。因此经济责任的实质，不仅仅是财务的责任、会计的责任，更是资源管理的责任，一种利用资源、开展业务、取得绩效的责任。
3.充分借鉴现代内部审计发展成果。内部审计经过几十年的发展和转型，其理念已趋于成熟、完善。现代内部审计理念要求审计目标从合规性审计为主向合规性与绩效性审计并重转变；审计内容从财务审计为主向融合财务审计、业务审计的综合管理审计转变，从以关注资金为主向全面关注资金、资产、资源转变；审计方式上从事后审计方式向包括事前、事中、事后的过程审计方式转变，即从事后检查向过程控制转变。现代内部审计突出过程审计、管理审计和绩效审计导向，兼顾检查评价与管理控制职能，发挥防弊、兴利、增值等建设性和促进性作用。
4.确立经济责任审计的业务基础为综合管理审计。经济责任审计是加强领导干部的管理和监督，完善权利运行制约监督机制，促进领导干部正确履行经济责任的重要手段。从需求来看，以科学发展观为统领的经济责任审计不仅要求关注财政财务收支情况，还应关注重大经济事项决策、内部控制、预算管理与执行、绩效等多方面事项。适应国家治理要求和总结历年经验而出台的《规定》也处处反映和蕴含着对管理、绩效进行关注的需求。从供给来看，审计评价是在对有关记录进行再确认的基础上进行的，经济责任审计是对“个人责任”的审计。目前尚未存在专门针对“个人责任”的记录，所有的记录均是有关单位活动的，因此在评价组织领导干部经济责任时，必须建立在单位审计的基础上，且这个基础应当能全面反映领导干部的经济责任，而以管理和绩效为支撑的综合管理审计则是作为该基础的最好选择，其包括财务管理、预算管理与执行、内部控制、重大经济决策、绩效等有关内容。
三、高校经济责任指标体系的构建原则和路径
指标体系是若干个相互联系的指标所组成的有机体，指标体系的建立是进行预测或评价研究的前提和基础，它将抽象的研究对象按照其本质属性和特征的某一方面的标识分解为具有行为化、可操作化的结构，并对指标体系中每一构成元素（即指标）赋予相应权重的过程。
1.构建原则。按照构建高校领导干部经济责任评价指标体系的指导思想，具体来讲，构建指标体系时要坚持以下原则：
第一，全面系统、突出重点。所构建的指标体系既要反映高校教学科研、行政管理、后勤保障、产学研合作、国际交流等高校事务方方面面的情况；又要突出高校领导干部的经济责任、经费掌控、产出的效果。
第二，考虑差异，分类设置。高校尽管是一个事业综合体，但存在各种差异，主要有教学科研与行政后勤保障的差别，分管人、财、物的差别；更有“985”、“211”和一般高校的差异，还有教学型高校与研究型高校的差异等。此外也存在高校营利组织和非营利组织的差异、高校“主业”和“副业”的差异等。充分考虑高校的这些差异，采用不同的评价指标，体现分类指导的思想，消除客观条件不同的影响，使评价结果科学、公平、合理。
第三，定量为主，定性为辅。高校领导干部在履行经济责任时，会牵涉大量的数据资料，如学校的占地规模、在校学生人数、教育经费年度拨款、生均拨款、固定资产总值、校办企业收入等；也涉及重大经济决策、内部控制、个人廉洁自律情况等非数字资料。因此，在设立评价指标体系时，应以定量指标为主、定性指标为辅，两者结合，全面反映高校领导干部的履职状况。
第四，简化实用、动态监督。在设置高校领导干部经济责任审计评价指标和指标体系时，名称应明了、内容应清晰、数目应适当。既不能挂一漏万、失之偏颇，又不能繁杂冗长、万事求全。并且，要从动态的角度、时间的窗口连续地进行反映和监督。
2.构建路径。本文依据科学发展观的内涵，即“以人为本”、“全面发展”、“协调发展”、“可持续发展”为出发点，以《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》（教财〔2011〕2号）的精神为准绳，按性质、类别、属性、功能，分层次、交叉构建指标及指标体系。笔者将按照被审计单位工作性质、工作目标、管理体制不同将经济责任对象分为院系所、机关部处、后勤单位、校办企业四类进行分别研究（见表1）。
四、构建经济责任审计评价体系
根据《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知（教财〔2011〕2号）》的新要求，高校领导干部经济责任审计应当包括遵守法律法规、贯彻党的方针政策、财务收支、内部管理、决策、效益、廉政七个方面内容。高校领导干部没有会计核算的权利，经济责任主要是管理和绩效两方面，审计可关注决策、计划、内部控制和绩效四方面，其中预算执行审计是统领，内部控制审计是基础，决策审计贯穿始终；由于内部控制是业务的内部控制，决策是资源利用的决策，预算是资源的预算，与之相应的决策审计、预算管理与执行审计、内部控制审计、绩效审计理念和方法可以嵌入至业务层面，针对业务、资金、资产、资源开展。鉴于高校二级单位中院系的财务规模增长较快，经济活动最具有高校经济业务的代表性，本文基于院系所的财务特点，深入研究内容以及相应的指标。
（一）院系所的财务特点
1.在财务管理模式方面。高校的财务管理一般按照规模大小选择不同模式，对于规模小的高校适合选择“统一领导、集中管理”的“大财务”管理模式，对于规模大的高校适合选择“统一领导、分级管理”的管理形式。院系所应在所在高校的管理模式下进行权责范围内的财务管理。比如规模大的高校，院系也承担一部分管理工作，需要对大额资金进行监控、对科研合同进行把关、负责实物资产的登记管理等工作，因此需要在学校财务制度基础上制定本单位相应的管理规则。
2.在预算管理方面。院系所有一些学校预算拨款，比如本科业务费、研究生业务费和财务专项拨款。高校财务部门在制定相关预算时，多是根据学校总体经费规模的大小结合院系师生人数、工作任务、学科和专业建设等情况直接确定院系各项经费预算，很少征求二级院系的意见。在预算的执行上，多数高校只对院系进行总量控制，很难做到专款专用，对具体支出项目的经费使用情况无法监控。在预算考核上，未建立相应的跟踪、分析以及评价制度，财务和院系管理层面在逐级下拨经费后也不了解经费情况，难以对经费使用的效益情况作出正确、完整的评价。
3.在业务内容方面。院系所主要承担教学、科研和一定的社会服务工作，没有对外投资的权利，也没有银行存款和理财业务，经济业务相对简单。院系所管理的经济内容主要有学校拨款应专款专用；重大经济事项应集体决策；外转经费应经过科研主管审批；收费项目应做到及时入账、收支两条线以及收费标准经审批；不设立小金库等方面。
4.在财务核算方面。高校二级单位一般实行一级财务核算，院系所没有财务人员，所有经济业务都在校财务进行统一核算。因此高校二级领导干部没有会计核算的权利，经济责任主要是管理和绩效两方面。
（二）构建院系所的评价内容和指标体系
高校院系所的业务内容基本以“教学”、“科研”和“社会服务”为主，在指标类型上并无较大差异。不管是工科、理科、文科、经济类，还是医学、农业、艺术类，指标的计算结果上会有较大的不同，因此产生不同的经济涵义。主要从以下六个方面进行评价：
1.预算执行和其他财务收支的真实、合法和效益情况
高校院系所的经费按来源分类主要包括校级预算拨款、教育经费拨款、科研经费、科研事业收入、教育事业收入和其他收入。经费按用途分类又可分为专项经费和创收经费两类。“经费收入”主要从真实性、合法性、收入管理等方面去评价。一是是否能够遵守财经纪律，依法组织各项收入，做到应收尽收；二是是否能够保证收入的真实性，且是否完成各项收入比上年度有所增长；三是各项收入是否全额纳入单位财务账；四是是否依法及时上缴各项财政收入，且是否比上任、上年有所增长；五是对一些单位的创收收入是否能够按照制度执行。“经费支出”主要从支出的真实性、相关性以及预算执行情况等方面去评价。一是能否保证支出内容的真实性；二是各项支出是否与项目相关；三是支出是否按预算执行。
在指标体系的设计上可根据具体的审计内容划分为以下几个具体层次：
一是院系所的可控经费的预决算编报情况，考核（系级）预算完整率；（系级）预算执行率。
二是各项收入和支出的合规性、真实性和效益性，考核经费自给率；纵向分析收入、支出各年收入增长率；支出结构进行分析；查处的不真实票据的金额比例；查处的不真实业务的金额比例；固定资产不真实比例；入账不及时资金比；暂付款长期挂账比；小金库资金占比。
2.经济事项管理制度的建立和执行情况
内部管理情况评价，主要依照国家和学校规章制度考核院系应该建立和执行管理控制的情况。从学校层面看，经济管理制度主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控评价五个方面。从院系层面看，既执行学校经济管理制度，也要制定本单位在末端环节的管理规定和财务细则。
在控制环境方面，院系领导干部分工是否明确、主管财务副院长是专职还是兼职、履行职责年限、授权审批权限是否明确；是否有规划、计划；内部控制管理手册的是否建立健全等。
在风险评估方面，包括评价被审计单位是否在组织目标下，对风险进行识别、评估和应对。院系是否开展了风险识别与防控活动，是否在一定风险评估基础上制定了相应的防范措施。
在控制活动方面，主要按照被审计单位的业务情况，分别对教学管理、科研管理和社会服务、财务管理、资产管理、物资管理等方面的控制机制是否有效防范风险进行评价。
在信息与沟通方面，主要评价信息的有效获取和传递、信息管理系统的利用等。比如××院系通过将各类业务的管理办法、业务流程、通知公告等信息在部门网站进行、将学校××业务情况汇编成册分发给学校分管领导和各院系等措施，促进校内外相关人员对××业务的了解。
在监控方面，主要评价内部监督和外部评估两部分。比如：院系定期召开不同层级参加的例会，对院系工作定期总结和评价，对有关问题进行处理，以及对部门重大事项进行监督；院系领导干部定期接受学校内部审计部门的经济责任审计，以及针对专项资金开展的审计。
在指标体系的设计上可根据具体的审计内容划分为以下两个具体层次：审计发现的内部管理制度缺失或有制度但实际未执行的数量；因内部管理制度缺失或有制度但实际未执行造成违法违规或损失浪费金额，以及所占审计资金的比重。
3.领导干部贯彻落实科学发展观，推动本单位科学发展情况
“领导干部贯彻落实科学发展观，推动本单位科学发展情况”与组织的目标有关，确定组织“做正确的事情”。评价领导干部时，应充分考虑被审计单位的战略目标是否与组织整体目标一致，是否对组织整体目标起促进作用。主要审查领导任期内提出有关工作发展思路、措施的制定情况及其执行效果，院系总体发展状况、教学科研环境；院系核心业务工作发展状况，以及与院系科学发展相关的重要工作或者重大事项的完成情况及其效果；院系取得的重大突出学术、教学影响，或者院系发生的重大问题及其造成的后果情况。在指标设计上具体层次包含两个：总体目标完成率、院系事业基金增长率。
4.重大经济决策情况
“重大经济决策”的管理制度是否建立健全，主要考核院系是否建立健全经济事项的决策机制、决策过程是否合理等。比如：“××院的决策由副院长以上级别的院领导经过民主讨论形成决议，各相关办公室对决策执行。”具体指标层次有三个：抽审的违法违规决策率、抽审的决策失误率、院系重大资金投入项目的完成率。
5.效益情况
“效益情况”主要评价院系占有学校资源情况，包含人力资源、财务资源和实物资产以及学校政策等；院系领导是否最好地利用资源，从人力资源、财务资源和实物资源三大方面审查是否最好地利用了资源，如是否在不增加人员负担的情况下，产生了更多的科研成果和教学成绩；是否在保证教学科研正常运转的情况下，系公共经费开支降到了最低；是否在满足教学科研需要的情况下，房屋设备都充分利用，没有闲置浪费等方面。院系领导管理服务于教学科研的效果，可以从经济效益、社会效益和环境效益三方面来分析。比如院系领导的管理实践是否明显的改善了教师从事科研的条件；福利计划是否有效地激励了教职工的工作情绪。具体指标可从以下九个方面设计：院系各类教职工人数占学校总比；院系各类收入、支出和基金等财务指标占学校相同科目总金额的比例；院系实物资源（仪器设备、图书资料、房屋资产）占学校同类资产账面金额比；任期内人均教师（按教师和研究系列编制）科研经费收入金额；任期内本科生的师生比；各类系公用经费收入、支出金额的增长趋势及结余情况；房屋资源使用率；大型仪器设备使用率；管理费上缴比例。
6.被审计领导干部本人遵守有关廉洁从政规定情况
对领导干部进行经济责任审计，干部廉洁自律的评价非常重要。审计人员应结合账务审查进行评价，主要审查领导干部遵纪守法、个人经济问题、党风廉政建设等方面。一是从单位角度看，领导干部是否遵纪守法；二是从领导干部个人问题来看，是否存在经济问题；三是看是否廉洁自律，是否存在及钱权交易等问题。具体指标设计包含个人收入违纪比例；个人违规消费支出比例。
综上所述，经济责任审计要想达到预期的目标和效果，必须以科学发展观为统领，评价内容从财务审计为主向融合财务审计、业务审计的综合管理审计转变，从以关注资金为主向全面关注资金、资产、资源转变，突出管理责任和绩效责任，紧密围绕责任履行开展经济责任审计。
【主要参考文献】
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[3]教育部财务司.教育内部审计规范[m].人民教育出版社，2010.
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