新形势下经济责任审计篇1
关键词：经济责任；审计质量；工作环境；公告制度
中图分类号：F272文献标识码：a文章编号：1674-1723（2013）03-0153-02
中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，在国家经济结构调整、经济增长方式转变、政府管理模式创新的大环境下，内涵更加丰富，立意更加深远，经济责任审计将承担起更大的历史使命。该规定的提出，是对中国审计发展方向的前瞻性定位，对促进经济责任审计工作的科学发展、预防和惩治腐败体系的建设具有重要的意义。在国家经济社会发展的重要战略机遇下，各级审计机关应利用好经济责任审计这个载体，强化经济监督职能，切实提升审计的影响力，充分发挥经济社会健康运行的“免疫系统”功能。
一、新形势下实施经济责任审计的重要意义
在新的经济形势下，经济责任审计不仅要维护财经秩序做经济管理的参谋，更肩负着建设廉洁政府、构建和谐社会
的重任。
首先，实施经济责任审计是落实科学发展观的重要举措。经济责任审计是顺应经济社会发展的必然产物，对推动经济社会科学发展具有重要的战略意义。经济责任审计将审计的范围扩展到领导干部的经济政策的制定、重大经济事项的决策、重大经济指标的完成、工程建设领域的合法性等方面，引导领导干部按照市场经济的规律科学规划工作，促进经济社会有质有量、又好又快的发展。
其次，实施经济责任审计是维护国家经济秩序的重要手段。经济责任审计以财政财务收支为基础，以规范个人履行经济责任为重点，以维护国家经济秩序为目标。重点关注经济活动的经济性、效率性和效果性，通过成果的有效利用，在机制、体制、制度等宏观层面提出对策。通过完善领导干部履行经济责任情况的考核，利于领导干部树立科学的发展观和正确的政绩观，利于我国经济、政治体制改革和维护社会主义市场经济秩序，是建设廉政、节约、和谐社会的有效措施。
再次，实施经济责任审计是促进领导干部廉洁从政的重要措施。在内部制约机制失效的前提下，仅仅依靠领导干部道德层面上的约束是完全不够的。经济责任审计将领导干部守法、守纪、尽责、勤政情况作为审计重点，审计期间覆盖了领导干部的整个任职期间，促使领导干部增强遵纪守法意识和自我约束能力，加强对单位的内部管理的重视程度，正确行使党和人民赋予的权力。经济责任审计可以有效地加强党风廉政建设，从机制上、源头上预防和治理腐败。
二、现行经济责任审计中存在的问题
（一）“先离后审”的存在审计效果被削弱
实际工作中，“先离后审”“先任后审”的现象普遍存在，离任与离任审计不相联系的局面经常出现。这完全违背了经济责任审计的初衷，削弱了审计的监督和评价效果，严重地损害了审计的权威性和严肃性。
（二）对经济责任理解不一审计思路模糊
经济活动涉及的范围广，对经济责任涵义的理解见仁见智，理解上的分歧必然导致实践中的混乱。审计工作在一定程度上主要依赖于审计人员的职业判断。这种带有主观性的判断有悖于客观公正的原则，无形中影响了审计的准确性。对于评价的标准、评价体系的设计及审计评价范围，基层单位还处于摸索阶段。
（三）审计结果利用不充分审计效果无法保证
经济责任审计的功能就是防范个性的、偶然的案件发展成为普遍的、共性的事项。现阶段的经济责任审计主要是就事论事，结果利用的不充分，审计效果得不到保证，没有有效的发挥“免疫系统”的预防。
三、新形势下深化经济责任审计的具体对策
（一）高度重视优化工作环境
新形势下的审计工作，已将重点从传统的财务收支审计转变到推进法治、维护民生、推动改革和促进发展等方面来。经济责任审计对权力的制约和对决策的监督，在这方面显现的尤为突出。同时经济责任审计是发扬党内民主、加强党外监督的重要监督手段，是加强党风廉政建设的重要保障。
各级政府应当对经济责任审计有高度的重视，将经济责任审计放在全局工作的重要位置来抓，加强对审计工作的领导，创造良好的审计工作环境。支持审计机关和审计工作人员依法履行职责，要在体制、机制上给予有力的支持，保障审计工作的有效开展。审计人员才能做
（二）科学立项提高审计质量
科学地确定审计项目，可以有效的提高审计工作的效率和质量。按照领导干部所在岗位重要性、经济责任大小、单位业务性质、掌管财政资金和国有资产数量多少等因素，对审计对象实行分类管理，确定重点审计对象和一般审计对象。并将经济责任审计与财政财务收支审计事项统筹安排，避免重
复审计。
在科学立项的基础上要做好审前调查工作。经济责任审计较传统的财务审计政策性更强、范围更广、涉及事项更复杂，更能为上一层机关提供决策依据。由于各被审计单位的性质不同，经济责任审计的侧重点和方向也不同。在现场审计前需对被审计单位及个人有一个全面的了解，确认审计重点，为编制科学的实施方案打基础。经济责任审计是全面审计，在审计范围、审计方式、审计重点等方面要细化审计实施方案，强化实施方案的可操作性。
（三）阳光审计探索公告制度
由于审计的局限性，工作中不可能做到全面、细致，需要动用广大群众的力量参与到对领导干部的审计工作中去。将行政权力置于阳光之下，做到审计监督与社会监督有机的结合，注重维护社会公众的知情权和参与权，增强审计工作的透明度和公信力。
领导干部财产申报制度在廉政方面的监督作用越来越小，究其原因主要是对申报结果的不公开，只能作为一种内部监督机制而无法形成强有力的外部监督。如果对领导干部经济责任履行情况进行有效的监督，必须按照政府信息公开制度的要求探索和推行经济责任审计结果公告制度。只有将审计结果进行公告才能发挥公众的监督作用，形成强有力的威慑，最大限度地发挥经济责任审计的作用。
（四）关口前移加强任中审计
离任审计事实上是一种事后行为，这种审计方式导致审计的预警功能差，难以防患于未然。在坚持离任审计的同时，要逐步增加任中审计的比重，有效地实现审计关口前移，形成审计完整的经济责任审计体系，对高危领域的主要领导干部任中审计要常态化、制度化、规范化。
在新的经济形势下领导干部调动比较频繁，必须将审计关口前移，提高任中审计的比重，促使领导干部及时发现问题、改正错误，变事后监督为事前监督，减少和避免小问题酿成严重后果，从源头遏制腐败，充分发挥经济责任审计的“免疫系统”作用。
（五）客观评价明晰功过是非
对被审计的领导干部履行经济责任方面做出一个全面的评价，是经济责任审计的重点。审计评价的最终目的是分清经济责任，评价是否中肯、意见是否公允，直接影响到组织部门对被审计对象的选拔和任用。经济责任审计评价不能超越审计职能范围，不能对被审计者经济责任以外的事项进行评价，评价时引用的法规、制度要适当，要有事实依据。
评价中要着重区分好以下几方面的责任：一是区分清楚个人责任和集体单位责任，对于因重大决策而导致的严重后果，要区分清楚是个人决策还是集体决策造成的。二是区分清楚任期责任和前期责任，区分清楚造成后果的决策是哪一任做出的，前后任的责任不能相互推诿。三是区分清楚直接责任和主管责任，领导干部直接违反国家财经法规的行为、失职、渎职等行为均应界定为领导干部的直接责任。若领导干部没有尽其领导或管理责任时，下属部门或单位出现了问题，应界定为领导干部的主管责任。对于难以评价的要充分地进行说明，不能敷衍了事，盲目评价。
（六）善于总结强化结果运用
审计个体只是一种手段，从机制体制上提出对策才是审计的本质。审计中发现的普遍性、倾向性问题，从善于从宏观的角度进行纵向和横向的分析提炼，从健全制度、理顺机制、完善体制的高度提出审计建议，并运用到更高层面的决策中去。
通过总结机制体制中存在的问题，着力探索解决问题的长效机制，建立健全对领导干部的权利制约和监督机制，用完善的制度来规范领导干部的从政行为。同时，加强相关部门间沟通合作，形成监管合力。
新的经济形势赋予了经济责任审计新的内涵。对领导干部经济活动的效益、效果、效率的审计，体现了中央对社会管理的自我监管，对政府权力的自我约束。经济责任审计要充分发挥宏观经济管理和宏观经济监督的作用，推动经济发展和社会进步。
参考文献
[1]中共中央办公厅，国务院办公厅.党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定[S].2010.
[2]经济责任审计理论与实务[m].中国时代经济出版社，2006.
新形势下经济责任审计篇2
关键词：公安现役部队领导干部经济责任审计规范审计制度强化经济监督
中图分类号：F239.6文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2013）07-115-03
一、开展公安现役部队领导干部经济责任审计的重要意义
1.明确公安现役部队领导干部经济责任审计的基本内容。公安现役部队内部审计工作在公安部审计局的指导下，紧紧围绕部队中心任务，按照“强基础、促规范、增效益、重质量”的工作思路，依法履行审计监督职责，取得了良好的政治效益和经济效益。领导干部经济责任审计是公安现役部队审计部门会同有关部门一起对承担一定经济责任的支队级以上单位和部门主管或分管经济工作的领导干部，依法对其所承担的经济责任履行情况，对其决策行为、管理行为以及行为效益的合法性、合理性、有效性所进行的审计监督。公安现役部队领导干部经济责任审计的对象主要包括对在职领导干部任现职两年以上的任期经济责任审计，对提升、调动、免职或退出现役的领导干部的离任经济责任审计，对负责重点工程建设项目和经济方面有反映需要核实的领导干部的专项经济责任审计等。
针对不同单位、不同部门、不同类型的领导干部，根据被审计领导干部的职责确定其经济责任中经济决策、经济执行、经济管理、经济报告行为和与审计内容相关的遵守廉洁从政规定的情况，以被审计领导干部直接决策、管理、批办的经济事项为主。主要内容包括贯彻执行国家、部队财经政策、法规情况；履行工作任务和部队全面建设的保障状况；重大经济决策、重大经济事项的程序和效果；所有经费的财务收支和会计核算的真实性、合法性；预算（计划）的制定、调整、报批、执行情况；工程建设、有偿服务和装备、物资、器材采购情况；实物资产管理情况、家底经费、债权债务变化、遗留问题清理处理情况；行政性收费、罚没收入和涉案财物管理情况；内控制度和管理制度的建立和执行情况；单位廉政建设和本人廉洁自律情况及其他需要审计的事项。各级领导干部自接受任命之日起就开始对本单位履行其所担负的经济责任，审计过程中针对经济责任要正确区分几种相关的责任，如财务责任和管理责任、历史责任与现实责任、个人责任和集体责任、直接责任和间接责任等。
2.充分认识开展领导干部经济责任审计是完善公安现役部队审计监督体系的重要环节。《中华人民共和国审计法》和公安部审计局关于《公安现役部队领导干部经济责任审计暂行规定》都把领导干部经济责任审计作为审计部门的重要职责，规范领导干部经济责任审计制度也是公安现役部队的明确要求。近年来各级部队历次党委扩大会议都强调：“抓好工作落实，必须建立各级领导机关和领导干部的严格的责任制”，为规范领导干部经济责任审计提供了重要的法规依据，为全面实行领导干部经济责任审计制度起到了推动作用。因此，规范领导干部经济责任审计是完善公安现役部队审计监督体系的重要环节，必将有力地促进各级部队军事经济监督管理的全面建设。
3.规范领导干部经济责任审计制度是公安现役部队军事经济监督管理的迫切要求。为适应公安现役部队建设发展的需要，各级部队在后勤保障方式、运行机制和管理模式等方面进行了一系列重大改革。如何在新时期强化后勤管理，提高经费使用效益，关键在于各级领导干部的管理能力。审计实践证明：同样的单位、同样的地理条件、同样的经费标准，哪个单位领导敢管会管，哪个单位经费使用效益就高，就能在现有财力内有所发展，有所作为；哪个单位领导瞎管乱管，哪个单位经费使用效益就低，甚至会出现违法乱纪问题。所以规范领导干部经济责任审计制度，对他们履行职责的情况进行科学的评价和监督，对领导干部的经济行为提出改进意见，从而支持领导干部开拓创新、锐意进取，促使领导干部增强事业心和责任感，增强向管理要效益的自觉性和紧迫感。
4.开展领导干部经济责任审计有利于完善干部考核制度，促使领导干部恪尽职守，谨慎决策。新时期部队经济活动逐渐步入市场经济后，自成体系、自我运转的封闭状态被打破，人们价值观念的变化和利益关系的调整，必然对部队主管经济工作的领导干部带来冲击和影响。经济运行中各级领导干部所拥有投资、立项、分配等经济决策的权利及所承负相应的经济责任都有了相应的扩大，各种决策的风险性也随之增大。与此同时盲目决策带来的不必要损失的现象屡见不鲜，有少数领导干部不能适应新的形势，管理能力较差，想管不会管；还有少数领导干部事业心责任感不强，会管不想管；也有极少数干部，瞎管乱管，造成严重经济损失；有极个别干部，贪污受贿，沦为腐败分子。这些问题说明，对领导干部经济责任进行审计监督，是审计工作为宏观军事经济管理服务的一项重要职责。公安现役部队审计监督是高层次、综合性的军事经济监督活动，就领导干部而言从任职之日起就考虑自己的经济行为要接受经济责任审计监督，必须自觉地对自己的经济行为进行约束，恪尽职守，谨慎决策，并充分发挥自身的积极性，更好地履行其所担负的经济责任。同时，要促使领导干部自觉学习市场经济和军事经济管理知识，更新管理观念，科学管理决策，严格遵纪守法，成为部队政治素质好，适应能力强，敢管家，会理财的明白人和清正廉洁的带头人。
新形势下经常性地开展领导干部经济责任审计不仅能够及时发现并纠正领导干部在履行经济责任过程中出现的种种疏忽和失误，为审计对象提供相关信息，而且对主管经济工作的领导干部建立一种强有力的监督机制，对他们运用经济权力，履行经济责任情况进行经常性监督，促使他们尽职尽责，提高驾驭经济活动和拒腐防变的“两个能力”。通过加强对领导干部经济责任的审计监督，对领导干部履行经济责任的情况作出准确、客观的评价，弥补干部考核时的评价不全面、不科学之处，起到完善干部考核制度的作用。
二、新形势下如何开展公安现役部队领导干部经济责任审计
1.进一步提高认识，增强监督合力。公安现役部队开展领导干部经济责任审计，政策性强，涉及面宽，难度较大，而有些审计制度本身也有不完善的地方，在实践中遇到了不少新情况和新问题。要把这项工作搞得更加扎实稳妥，卓有成效，必须进一步提高认识，研究对策，完善制度，增强监督合力，逐步实现制度化、规范化。当前，有的领导干部对经济责任审计还存在模糊认识，认为审计谁就是与谁“过不去”，不太愿意接受审计；有的职能部门认为领导干部经济责任审计是审计部门的事，“与己无关”，不太积极配合。解决好这些问题，一是要加大宣传力度，广泛宣传开展领导干部经济责任审计的重要意义。二是要定期公布审计成果。不仅要反映审计中发现的问题，更要大力宣扬审计发现的先进典型，不断扩大审计影响，使广大官兵进一步认识审计、理解审计、支持审计，创造良好的审计氛围。三是要加强组织领导。各级党委要把领导干部经济责任审计作为一项重要工作，纳入议事日程，军政主官经常过问，加强指导。四是要加强部门协调配合。审计部门要充分发挥主体作用，尽职尽责地当好骨干，主动向有关部门通报党委下达的审计任务，共同领会好党委意图；主动请有关部门参与研究实施方案，保证计划严密可行；主动向有关部门通报审计结果，便于及时得到处理。各级干部、组织、纪检、财务等部门要把领导干部经济责任审计作为一项“份内”的工作，积极选派思想好、作风正、懂业务的干部参加审计。同时，认真研究，积极采纳审计意见，对德才优秀的干部，干部部门要列入重点培养使用计划；对成绩突出的干部，组织部门要按条令规定给予奖励；对有严重违纪问题的干部，纪检部门要按党纪党规给予严肃处理；对触犯刑律的干部，司法部门要依法追究刑事责任。充分发挥党纪、政纪、司法和审计监督的整体效能。
2.进一步注重质量，提高审计效果。领导干部经济责任审计质量至关重要。审计扎实稳妥，评价客观公正，结果处理得当，就能起到教育干部、稳定部队、调动积极因素的作用；反之，就会造成不良的影响和后果。因此，各级审计部门一是要坚持量力而行。根据有关规定，按照“统一管理，分级负责”的原则，结合部队实际，统一制定对领导干部经济责任审计计划，报经公安部审计局批准后，以审计任务书的形式，将审计数量层层分解，确定适当的审计对象。二是坚持质量第一。各级审计部门必须确立数量服从质量的观念，每审计一名领导干部，都要事实清楚、责任分明、评价公正、建议合理，确保审计报告、审计意见、审计决定经得起检验。三是改进审计方法。尤其要加快领导干部经济责任审计计算机软件的开发与运用，以提高审计效率和质量。四是严格质量检查。各级党委要加强对领导干部经济责任审计工作的指导和监督，在审计立项、审计方案、审计报告、审计结果处理上实施全程审查把关。上级审计部门对下级审计部门要经常进行审计质量检查，督促各级审计部门严格执行审计程序，保质保量地完成年度审计任务。
3.坚持依法审计，正确行使职权。依法审计是实行领导干部经济责任审计的重要原则。各级审计部门必须严格执行审计法律、法规，正确行使审计职权，切实纠正在领导干部经济责任审计中存在的有法不依、执法不严的问题。例如在问题认定上，大事化小、小事化了；在审计执法上，失之于宽、失之于软等等。这种现象直接影响到领导干部经济责任审计的实际效果。解决这些问题的主要对策：一是各级党委要把开展领导干部经济责任审计作为依法治警、从严治警的重要措施来抓，坚决支持审计部门依法履行审计职责，对干扰审计工作、甚至打击报复审计人员的人和事要敢于进行批评教育，严肃处理。二是各级领导干部要积极主动、真心诚意地接受审计，虚心听取审计意见，认真改正工作中出现的缺点或错误，以实际行动支持审计部门严格执法。三是各级审计部门要紧紧依靠单位党委的领导和有关部门的配合，坚持原则，秉公执法，对审计发现的违反财经法纪的问题，该怎么处理就怎么处理，切实做到有法必依，执法必严，违法必究。四是要加强对审计意见或审计决定执行情况的检查监督，各级审计部门要督促被审计单位及时报告审计意见或审计决定的执行情况。同时，组织力量有重点的进行领导干部经济责任后续审计，对认真落实审计意见或决定的，要给予通报表扬；对拒绝或者拖延执行审计意见或决定的，要给予警告或者通报批评。以维护审计监督的严肃性，提高审计监督的权威。
4.明确审计主体构成不断完善审计规范。《公安现役部队领导干部经济责任审计操作指南》明确指出了领导干部经济责任审计的主体构成都宜采用以审计部门为主，干部、纪检、财务等部门配合，按照党委下达的审计任务，合理分工，各有侧重，共同完成好此项工作。审计部门在执行审计任务时所要达到的审计目的就是找到各种证据来证明被审计人履职程度，提出相应的改进建议。并使党委及时了解掌握审计对象履行经济责任的情况，便于指定有关部门做好审计结果的处理工作，目的是为了从根本上加强对公安现役部队领导干部经济责任的审计监督，通过监督各级领导干部履行经济责任情况来客观公正地评价其领导经济工作的业绩，促进各级领导干部严格遵守财经法规，自觉提高经济管理水平，保持清正廉洁。
领导干部经济责任审计是新形势下审计工作的一项新课题，作为一项军事经济管理与监督的重大改革，还需要在实践中不断完善，逐步实现法制化、制度化、规范化。今后要进一步以《公安现役部队领导干部经济责任审计操作指南》为依据，吸取审计实践证明行之有效的经验和做法，拟制统一的领导干部经济责任审计工作准则，明确对审计部门及其审计干部应当具备的资格条件和职业要求以及在组织实施审计、反映审计结果、审定审计报告、出具审计意见书和作出审计决定时应当遵循的标准，从而规范审计行为，提高审计质量，避免审计工作的随意性，预防和减少审计风险。各级审计干部要严格遵守领导干部经济责任审计规范，自觉用审计规范约束自己的审计行为。各级审计部门对审计干部遵守审计规范情况要经常进行检查，大力表彰严格遵守审计规范的单位和个人，严肃处理违反审计规范的问题，做到赏罚严明，保证领导干部经济责任审计工作科学、有序、高效运行。
5.规范审计程序，把握审计工作重点。领导干部经济责任审计与财务审计一样，在受领任务以后，一般都经过审计准备阶段，审计实施阶段和审计报告阶段。领导干部经济责任审计所特有的综合性，使其各个阶段的工作重点与财务审计有较大区别，把握住各环节的工作重点对充分发挥领导干部经济责任审计具有重要的作用。（1）审计准备阶段。领导干部经济责任审计的主要对象是各级领导干部，这就决定了开展这项工作也必须坚持党委统一领导。每年所审计的领导干部要由党委批准决定。审计部门根据党委批准决定的审计计划，结合被审计对象所承担的经济责任情况，拟定具体的实施方案，明确审计内容、人员分工、方法步骤、收集各相关证据的数量、质量及工作完成时间。并提前30天向审计对象所在单位下达《审计通知书》。要求审计对象按照《审计通知书》的要求，提交任职期间履行经济责任的述职报告，审计对象所在单位财务和有关部门准备好反映财务收支、家底、债权、债务和事业成果的报表和资料。（2）审计实施阶段。审计工作进入了整个审计程序中最为重要的一环，要按照事先预定好的实施方案，运用各种审计方法有计划、有目的地对审计对象进行经济责任审计。现代审计多是基于制度基础，首先要考查的就是管理责任中的内部控制制度的健全性、合理性和有效性，对该领导干部的管理责任的履行情况进行评价。其次是考查其财务责任时抽查会计资料的内容范围和程序，据以对领导干部所担负的其它经济责任进行考查，即分别考查经济决策情况，预算的编制、执行情况，债权债务及“家底”经费的开支情况，本单位经济效益情况和遵纪守法、廉洁自律情况。进而明确领导干部在经济决策、经费物资预算管理使用、执行财经法纪及提高经济效益等方面经济责任的履行情况。需要说明的是，此段工作的重点是在调查、分析、研究的基础上较全面的掌握领导者的业绩和功过。第三是审计报告阶段。随着形势的不断发展，公安现役部队各级党委、首长越来越重视审计工作的审计结论，领导干部经济责任审计中对审汁对象经济责任履行情况的评价、直接关系到审计对象工作的可信任程度。因此，我们在作出审计结论时，一定要本着对党委、对审计对象个人和对审计机关自身负责的态度，全面、合理地分析审计证据所能作出的证明力度，客观、公正地评价审计对象，组织专人审核审计报告和结论，以期完善审计部门的内部责任制，使报告达到“事实清楚、责任分明、评价公正、建议合理”的要求。在考虑被审计单位党委意见的基础上，对报告中存在的分歧进行认真复核，对报告的结构、格式及措辞严格把关，全面评述审计对象履行经济管理责任和经济决策情况，取得的主要成绩和经济管理工作中存在的主要问题，确保审计报告的质量。在征求审计对象及其所在单位党委的意见后，经派出单位的审计部门审查，报单位党委审批。审计报告应分别报上级审计部门和干部部门存档，作为考核、使用干部的重要依据。
参考文献：
新形势下经济责任审计篇3
高校内部经济责任审计是应市场经济对高校日益复杂的理财环境和日益频繁的经济活动的要求，而对高校中、高级管理者实施的以明确其经济责任关系的一种审计行为，是新形势下加强干部监督管理、促进干部廉洁勤政、客观评价领导干部任期经济责任、维护高校正常经济秩序的一种手段。作为寓监督、检查于服务中的高校领导干部经济责任审计工作在高校开展几年来，初步呈现出了有共识、有氛围、有合力、有成果的良好态势。但由于内部经济责任审计自身具有的时间跨度长、层次高、涉及业务范围广、工作量大、审计风险多等特点和受部门领导决策与指令而具有的被动性、附属性、依赖性和局限性等，使高校内部的经济责任审计在实施中也暴露出了一些，笔者拟就此作一和探讨。
一、高校领导干部经济责任审计中存在的问题
高校领导干部经济责任审计是高校内审工作的一种探索性实践活动，是高校内部审计工作领域在新经济形势下的拓展。作为高校内部审计的一个崭新的课题，各高校在具体实施中不同程度地暴露出了一些问题。
1.经济责任审计工作滞后。经济责任审计，是指审计机构对有关行政负责人任职期间、任职期满或因提拔、调动、辞（免、撤）职、离退休等原因离开现职工作岗位之前，就其管理职责范围内履行经济责任的情况依法作出评价。而绝大部分高校都是在组织决定对领导干部工作进行变动后才委托进行审计，造成先离后审的事实，这种做法在很大程度上制约了审计成果的利用转化，有一定的滞后性，形成了审归审、用归用，审用两张皮的现象，难以达到审计应有的效果和目的，影响了审计评价的有效性，降低了审计工作的权威性。
2.思想认识不到位。目前高校中相当一部分人对实施领导干部经济责任审计缺乏思想上的正确认识，大多数普通老百姓认为：被审者都是领导干部，他们的晋升、调任组织已有意向或已作出决定，审计只不过是搞搞形式、走走过场，装个样子给人看罢了；有的教职工缺乏对经济责任审计工作本身意义的正确理解，甚至觉得谁有了经济问题才会审谁。有些被审对象也认为：学校搞经济责任审计就是对领导干部不信任，进而产生消积、不配合甚至抵触行为；部分审计人员也觉得：被审对象都是领导，高校内部人与人之间千丝万缕的关系，使审计人员产生畏难思想和厌战情绪，既认真不得，又不能马虎从事。不能不审又不敢认真审代表了相当大一部分特别是高校内部审计部门负责人的心态。各种不正确的心态来面对高校经济责任审计，致使一部分高校内部经济责任审计工作不能主动、深入而顺利地开展下去。
3.高校经济责任审计作用难以充分发挥。实施对有关行政负责人经济责任审计的目的，是为了客观公正地评价这些负责人在管理职责范围内经济活动的业绩和对存在的问题应负的经济责任，以促进加强学校的财政管理、并为组织人事部门提供考察和使用干部的依据，促进加强干部管理。高校领导干部经济责任审计的实施，无疑是一种制约措施，对此干部群众都寄予厚望，期望通过审计，问题就会水落石出。但由于现实中审计所具有的局限性，特别是面对当前高校经济运行不够规范、信息有失真风险的复杂经济环境，致使有些深层次的问题，审计人员无法查证，加之相当数量的经济责任审计工作要求在较短时间内完成，一些问题一时无法查实，造成某些结论失实，由此使群众对审计产生误解，缺乏热情，认为审计是走过场。经济责任审计失去了应有的作用。
4.经济责任审计内涵的加大与审计人员素质低下之间的矛盾。随着高校办学自主权的扩大，高校拥有了越来越多的融资渠道，资源的配置形式愈来愈广阔，高校经济活动日趋频繁，高校经济责任审计任务日益加重。经济责任审计涉及财务、基建、产业、后勤、成果转化、高校收费、贷款、各项资金管理等经济行为，需要对经济责任人的经济管理水平、工作业绩、决策水平、管理能力等作出全面的定量或定性评价，审计业务内容的宽泛与现有审计人员的知识结构无形中产生了矛盾。现有相当一部分审计人员素质不高、知识结构单一、缺乏相关行业的基础知识，虽具有一部分审计知识，但实际发挥能力较差，导致部分经济责任审计项目因人为因素质量不高，从而加大了审计风险。
5.审计评价缺乏标准和依据。审计评价是经济责任审计报告的核心内容，是对干部在任期内履行经济责任情况一个权威性结论，委托部门和审计对象对此都十分关注。由于经济责任审计是近年重点开展的新工作，缺乏经验借鉴，而且许多责任人上任期间组织上也没有明确过具体的经济责任和目标，现在定量的评价缺乏规范的指标体系，定性的评价也难以把握。经济责任明晰度低，导致审计评价难以确定。
二、进一步深化高校内部经济责任审计工作的措施和建议
1.正确认识和定位高校内部经济责任审计。首先要求高校领导要高度重视经济责任审计工作，排除阻力和压力协调校内纪检、人事、组织、财会等部门进行积极的配合与协作，在高校形成领导重视经济责任审计工作；教职工正确理解经济责任审计行为；审计人员支持和积极参与经济责任审计工作。新形势下，高校内部经济责任审计应定位在：加强高校财务管理、规范高校经济秩序、推进干部廉政建设、提高管理水平和办学效益上，切实寓监督、检查于服务中，为高等教育的改革与发展保驾护航。
2.明确审计内容，突出审计重点，客观评价经济责任。高校内部经济责任审计的重点应从被审者任职期间的经济活动的合法性、真实性和效益性入手，客观公正、实事求是地评价领导干部任职期间的经济责任。
3.规范审计程序，防范审计风险，积极稳妥推进高校内部责任审计工作。高校内部经济责任审计工作牵涉面广、政策性强、任务重、责任大，因此，制定和遵循的、合理的审计程序，对于顺利开展审计工作、规范审计行为、保证审计质量、作出正确的审计结论都是至关重要的。
审计准备阶段。校审计处根据组织人事部门委托编制审计方案、成立审计小组，按规定向被审对象所在单位下达审计通知书。并要求被审计人根据审计限期提交书面述职报告及相关经济资料等书面材料。
审计实施阶段。在审计的实施阶段，通过听取被审者的情况介绍，对被审计单位的机构、人员、资产、资金、经济指标等情况作初步了解；通过各项经济资料和被审计单位的核算程序、资金来源、运用各项指标完成情况，进一步掌握被审计单位经济活动；通过走访群众、个别交谈、召开座谈会、内查外调等形式，收集动态资料，以补充了解在审查静态经济资料中不易察觉的一些；通过对所收集的原始资料进行归纳整理，形成完整系统的材料，进而认真填制审计工作底稿，为审计报告和处理提供充分的依据。
审计终结阶段。客观、公正地分析审计工作底稿，提出审计意见和建议。完成审计报告，对被审者的经济责任作出实事求是的评价。审计小组应将审计报告初稿交送被审对象及所在单位征求意见，并认真对审计对象及其所在单位所提出的书面意见进行复核，复核结果经审计处审核后向委托部门提出最终的审计报告。经过层层把关的审计报告既是对被审对象负责，也是对审计机关的审计结论负责。
4.建立规范的、可对比的经济责任审计评价体系。由于高校内部经济责任审计工作开展时间不长，经验积累不多，操作性强的、规范可比的评价体系尚未建立，高校应边实践边摸索，尽快探索、和制定一套科学的高校内部经济责任审计评价体系和，使审计人员的审计评价有可依据的标准，以进一步增强审计结论的权威性。
5.加强审计队伍建设。高校领导干部经济责任审计专业性、政策性很强，审计风险大，因此要求审计人员不断加强审计知识培训，提高专业素质，更新知识。审计部门应定期组织优秀审计项目评审和典型案例分析，促进审计人员提高审计业务技能，并建立有效的激励机制调动审计人员的积极性，加强对最新颁布的财经法规、审计法规的，更加准确的把握政策界限，为科学全面的考核和评价领导干部经济责任创造条件。
6.实现客观审计方法创新，提高经济责任审计工作效率。经济责任审计是一项综合审计，是多种审计形式的复合体。为了提高其工作效率，我们内部审计机构应充分利用内审优势，逐步完善审计方法，把经济责任审计同财务审计、效益审计，特别是审计调查紧密结合起来，使它们相互渗透、相互促进，在做好事后审计的同时，注重加强经济责任的事前、事中审计监督，以及时发现和反映管理中存在的问题，达到强化内部管理，确保国有资本安全完整、高效运作的目的。
7.建立落实审计意见和正确运用审计成果的有效运行机制。加强组织、人事、纪检、监察、财务、审计等各部门间的相互配合与协调，把经济责任同对干部的管理和使用以及反腐倡廉的规定有机结合起来，成立专门小组，交流汇报经济责任审计情况，组织协调审计意见的落实和审计成果的运用，研究和解决经济责任审计中出现的相关问题。并注重加强经济责任后续审计，对审计意见和决定的落实进行跟踪审计，并及时将被审计单位的整改情况和审计处理意见反馈给管理层，从而加大审计决定的执行力度，真正将经济责任落到实处。
经济责任审计是手段，运用审计成果加强干部监督管理、促进干部队伍素质建设是目的。经济责任审计不但拓宽了干部监督渠道，为客观公正地评价使用干部提供了重要依据，而且对于维护高校正常经济秩序、增强领导干部的财经法制观念、促进高校经济健康有着十分重要的作用。实践表明：高校领导干部经济责任审计是具有特色的高校内审长期而艰苦的工作，是高校适应主义市场经济极富创举的一项实践活动。探索和完善一条适合高校校情的内部经济责任审计道路是高校审计工作者长期而艰巨的任务。
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1.刘昌春。实施内部经济责任审计需把握重点。中州审计，2002（8）
2.王永智等。搞好经济责任审计，促进干部队伍建设。中国审计，2001（5）
新形势下经济责任审计篇4
关键词：新常态；村居；经济责任审计
一、经济发展新常态对村居经济责任审计的影响
经济发展新常态下，一方面，中国政府大力减政放权，释放市场活力；另一方面，一系列国家宏观金融定向调控政策也在助力农村经济发展。在这样的大背景下，工商资本、民间资本正不断涌向农村，这无疑为新常态下农村经济的快速发展带来巨大机遇。在这一关键时期，作为国民经济发展基础的农村经济能否把握机遇，维护国民经济整体的正常有序运行，针对农村经济发展的审计监督将会变得愈加重要。村居政府是政府部门的基层单位，农村领导干部直接与广大人民群众接触，只有农村领导干部严格自律，才能维护我党在人民心中的形象。只有一切从广大村民的利益出发，一切以农村经济发展为重，才能把握机遇，实现新常态下农村经济发展的顺利转型。基于国家政策重大利好和财政、工商业资金的大量投入的良好契机，农村领导干部能否严格落实“三严三实”的规定，严格落实国家政策，将巨额资金用在促进农村经济建设的刀刃上，这是至关重要的。新常态下的农村建设新发展，不仅仅是农村经济的发展，更是构建人民满意的基层政府的新目标。有效的村居经济责任审计是监督基层政府部门廉洁高效的有力保障，是达成新常态下新目标的坚强后盾。
二、新常态下村居经济责任审计面临的问题与挑战
1、经济责任的认定困难
从农村政府部门的机构设置及职责分配来看，村主任既负责村居的财政收支，也是村中大小事务的财务负责人。新常态下，投资于农村建设的财政资金将会大幅增加，而村主任的这种双重身份，体现出村居政府组织内部控制制度的缺失，内部控制制度的缺陷势必导致个人腐败行为的可能性及复杂性增大，从而最终影响到对经济责任的认定存在困难。从审计的内容上来看，我国村居政府机构多采用多层财务管理模式，即村居政府机构的收支既在本级列支外，还会在上级财政机关或部门列报。这样一来，如何界定经济责任的范围就存在诸多难点。
2、审计主体的权利范围模糊
《中华人民共和国审计法》规定：国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。从“审计法”的相关规定中可以看出，这其中并没有明确关于村居经济责任审计主体的规定。当前，我国村居的审计工作多由农管站负责，虽有审计权限，但村中事务多由村居领导直接负责，迫于上级压力，使得村居经济责任审计独立性备受质疑。与此同时，农管站中审计力量薄弱，很难发挥其应有的作用。然而，如果由上级审计机关直接负责村居经济责任审计，却又由于缺乏法律依据很难具有说服力。
3、专业审计人员匮乏
由于村居审计部门没有审计机关的直接编制，存在着招不到专业的审计人员的问题，致使村居审计部门审计力量薄弱，职业化程度较低。与此同时，在历届领导干部更替的特殊时期，审计任务量大与专业的审计人员匮乏之间的矛盾愈加突出，这都会直接影响到村居经济责任审计的质量，从而最终影响新常态下农村经济的顺利转型。
4、审计内容单一
新常态下，在国家大力发展农村经济的政策号召下，农村各项经济指标都呈现一个良好的发展态势。然而，在良好的财务指标的背后并不一定意味着村民对生活满意度的提升，也并不意味着村民整体收入水平的提高，以及社会和谐度的提升。我国村居经济责任审计仅仅以财务信息为主去衡量农村的发展状况显然不够全面。
5、国家政策的落实审计困难
经济发展新常态下，为推进社会主义新农村建设，国家将出台一系列强农惠农政策，农村也将越来越多的接收到上级拨付的重要专项资金。在目标管理下，上级指示是村居领导干部贯彻经济方针的依据。然而，在国家经济政策的落实过程中可能存在下列问题：首先，国家的经济方针属于宏观层次的目标任务，并不一定适合每个农村经济发展的需要。其次，村居领导干部如何理解上级指示，以及采用何种方法贯彻实施都各有不同。最后，由于信息的不对称问题，加之存在的农村资金监管上的漏洞，可能导致重大专项资金的流失。因此，在审计工作中，如何正确看待村居领导干部在制度化的指示下开展因地适宜的工作以及工作成果，如何降低信息不对称所带来的影响，是村居经济责任审计的一个难题。
6、审计标准模糊
经济责任审计是我国独有的一种审计类型，而村居经济责任审计又是近几年刚刚起步，地区之间审计经验的交流较少。与此同时，村居经济责任审计缺乏明确、系统的评价标准，在开展村居经济责任审计的过程中，审计人员只能利用职业判断对村居领导干部的经济责任的履行情况进行主观评价。因此，当前村居经济责任审计经验匮乏，审计标准模糊是审计人员面临的问题。
7、审计结果运用不到位
在村居经济责任审计的后期，归纳提炼审计意见时，由于缺乏明确的评价标准，得出的审计结论多是笼统地对经济责任的定性。而缺乏定量的经济责任审计结果，就会导致经济责任审计结果很难与村居干部的升迁及绩效考核挂钩。与此同时，村居经济责任审计结果的不透明性意味着广大村民无法对村居干部进行有效的监督，这都违背了村居经济责任的基本动因。由此可以看出，针对现有村居经济责任审计结果的利用还不到位。
三、新常态下村居经济责任审计的实施路径
1、转变审计观念，拓展审计内容
村居干部多是实干家，在对待当地的经济发展问题存在较大的知识短缺。村居经济责任审计固然是以干部任期内的经济责任为对象，但是村居经济责任审计不是“猫抓老鼠”的游戏，如果审计人员站在了村居干部工作的对立面，无疑会相悖于审计服务经济发展的本质。因此，在审计的实际工作中，审计人员要转变审计观念，因地适宜的开展审计工作，增加审计过程中与村居干部及村民之间的沟通。在村居财务状况的基础上，还要对农村经济整体发展状况进行考察，促使审计人员与村居干部间形成良性互动，促使审计活动与村中事务相互契合。新常态下，经济责任审计不应仅仅关注财务信息的审计，更应该关注村居干部履行经济责任的审计。
2、从宏观层面调整村居审计组织的结构
经济发展新常态下，在农村资金收支增长，建设项目增加的背景下，村居经济责任审计势必呈现常态化的发展趋势。如若审计权限依旧模棱两可，必然影响村居经济责任审计的效果，最终影响国家大力发展农村建设政策的落实。中央农村工作领导小组作为主管农村工作、农业经济的议事协调机构，如若在其中专门增设审计部门，从宏观上创立适合村居审计的体系结构，明确村居经济责任审计的审计主体及审计范围，就会消除当前村居经济责任审计权限模糊的尴尬局面，同时亦确保了审计的独立性。
3、及时反馈审计成果，配合部门工作整改
经济发展新常态下，农村建设发展速度加快，这其中必然会暴露出种种问题。审计的本质在于监督，监督不仅仅要查出问题，更要找出问题背后的原因，并促进相关部门对问题的整改。为使审计结果披露出的相关问题能够落实整改，审计结果必须做到细化和量化。细化的审计结果要做到责任划分恰当，明确到具体部门及经办人员，从而实现多部门的协同整改。而量化的审计结果就是要将审计结果的严重程度进行划分，将审计评价结果计入个人人事工作档案中，以便将审计结果充分与村居领导干部的个人业绩、升迁相挂钩，作为今后人事调动的参考，这也是审计整改的一个重要部分。
4、完善审计评价体系
完善的审计评价体系应是对审计对象的经济责任从定性和定量两个方面进行综合的评价。定性评价结果是基础，定量评价结果是在参考一揽子定性评价结论上的具体量化。新常态下，村居经济责任审计不再仅关注财务信息。因此，依据对审计结果的评价内容不同，可将其定性为财务责任，法纪责任，管理责任，社会责任，个人经济责任五部分。依据每一部分重要性的不同，再分别赋予对应权重。同时，把每一部分内容细化分解成不同的评价指标。
5、增加村居经济责任审计经验交流
县级审计机关内部也要建立村居经济责任审计数据库，定期召开审计内部工作交流会议，相互交流优秀的村居经济责任审计案例。将优秀的审计方法、审计评价标准计入数据库，最终形成较为完善的经济责任评价体系，并制定适合当地实际情况的相关村居经济责任审计法律法规。
作者:徐博雅单位:南京审计大学
参考文献：
[1]白日玲.基层领导干部经济责任审计在建设社会主义新农村中的地位与作用[J].审计研究,2008,(3).
[2]陈广升,王乃秋.经济责任审计应用于基层央行离任审计工作的实现路径探讨[J].风险防范,2011,(10).
[3]罗艳芬.乡镇领导干部经济责任审计评价研究[D].西南大学学位论文,2012.
[4]吕登坛.乡镇领导干部任期经济责任若干问题探讨[J].现代经济信息,2015,(7).
新形势下经济责任审计篇5
一、内部经济责任审计中的现状和存在的不足
从目前的现状分析，内部经济责任审计在审计内容和重点、审计方法和手段、审计队伍建设及审计结果和评价等方面仍有待提高。
（一）审计的内容和重点不明确
当前，内部经济责任审计仍把审计重点放在财政财务收支审计的方面，没有重点突出被审计领导干部对重大投资项目、重要经济活动和重点财务收支的真实、合法、效益情况以及领导本人遵守廉政规定情况。未深入揭示和反映财务问题背后隐藏的腐败问题。
（二）审计手段和方式落后
目前内部审计履行经济责任审计时，没有结合内控制度风险导向开展审计工作，大部分仍采取手工翻阅账本、凭证，很少采用计算机辅助审计手段进行审计，整个审计工作还存在一定的盲目性和风险性。整个审计过程费时、费力，审计结果质量不高且存在一定的风险。
（三）“先离后审”的现象普遍存在
领导干部的任期经济责任审计是我国加强干部监督和管理的重大举措。但是，在实际工作中往往是“先离任，后审计”，“秋后算账”的做法使得审计工作不仅繁重，而且较为被动。首先，领导干部工作多年，考核依据难以统计。其次原任领导已调离原单位，对发现的问题不便于处理和整改。各种因素的影响和制约，使现有经济责任审计难以真正发挥作用。
（四）内部审计队伍素质有待提高
内部经济责任审计涉及的方面很广，这就要求审计人员不仅具备一定的专业技能和基本的职业素质还需要丰富的综合知识和较强的分析归纳能力。目前形势，由于单位领导对内部审计工作重视不够，内部审计人员的培训机会少，人员不充实，实战机会不多，审计队伍的建设受到了影响。在实际工作中，许多内部审计人员知识结构、专业技能和分析表达能力与经济责任审计要求脱节，导致其工作效果不佳，这也严重制约审计质量的提高。
（五）审计综合评价方面有待提高
内部经济责任审计的目的是通过审计，揭示存在的问题，提出合理的建议和处理意见，分清领导干部应承担的责任，对其做出全面、客观、公正的评价。切实加强对领导干部的管理监督，正确评价领导干部任期经济责任，推进党风廉政建设，为组织、人事部门对领导干部考核管理提供决策依据。但是，当前内部经济责任审计报告普高存在偏左或偏右的现象，有的只谈问题，不谈成绩；有的只说业绩，对问题则避重就轻，总体上不能深层次反映领导干部的经济责任履行情况。
二、结合形势，创新思路，深化内部经济责任审计效果
内部经济责任审计应以科学发展观为起点，结合当前国家管理干部的新要求，掌握全局、狠抓大事，突出审计工作重心，改变传统审计方式、创新审计思路，紧密围绕领导干部经济责任履行情况，为单位的经济建设发展起到服务和监督作用。
（一）结合形势，调整态度，把握审计工作重心
1.加强对领导干部在重大决策中履职情况的审计。摸清在领导干部任期内重要经济决策事项，选择重大的事项审查其决策的背景、决策的过程、决策的执行和落实情况，决策的效果情况。以此来确定和评价领导干部的任期经济责任。2.结合当前新形势，以“守法守规守纪”为重点，严格审查领导干部贯彻落实中央“八项规定”、“六项禁令”、国务院“约法三章”和厉行节约反对浪费等规定的执行情况。加强对“三公经费”预算管理、会议和培训管理、公务用车配置和管理使用、办公楼等楼堂馆所建设管理、国有企业领导人员职务消费和机构设置、编制使用有关规定执行情况的审计。3.重点对财政收支的真实、合法和效益情况进行审计。在内部经济责任审计中，要密切关注财政资金的存量和增量，盘活存量资金，推动财政资金合理配置、高效使用；公共资金使用、公共资源和国有资产管理使用、举借债务、自然资源资产开发利用和保护情况，严防贪污、浪费等违法违规行为。
（二）强化审计效果，广泛开展任中审计
内部经济责任审计是围绕领导干部岗位职责要求，重点关注领导干部履行经济责任的过程和效果，促进提高领导干部依法行政、依法管理的意识和能力。为认真贯彻这一要求，改变工作多年“秋后算账”和考核依据难以查找和统计的现状，应积极推广任中经济责任审计，使“先离任后审计”的做法变成警钟长鸣，使每一名干部从踏上领导岗位就树立起“自警、自重、自防”的意识，真正成为一名合格的人民公仆。
（三）加强内部审计人员的职业培训，积极利用社会资源
单位领导要重视内部审计人员的培养，从多方面提高审计人员的政治素质和业务水平，着力培养复合型人才，使审计人员不但掌握专业知识，还要懂得工程、信息技术、法律等多方面的综合知识。同时，各级审计部门要充分整合社会资源，利用其他社会力量，如会计师事务所中介机构，根据工作需要配备工程技术人员，联审互查，促进审计工作质量的提高。
（四）结合计算机辅助审计的要求，调整传统的审计模式
积极开展计算机辅助审计，加强oa和ao在经济责任审计工作中的运用，发挥数据分析的引领和支撑作用，集中分析疑点、准确掌握线索，增强信息化环境下查核和剖析问题的能力。同时强化对被审计领导干部及其所在部门、单位基础数据和审计档案的信息收集整理工作,充实完善审计资料数据库建设,实现审计资源共享。利用计算机辅助审计技术自身的优势，进一步地扩大和延伸审计范围，使审计结果和评价建立在更牢固的科学基础之上。
（五）全面细致、客观公正评价领导干部履职情况
新形势下经济责任审计篇6
关键词:审计监督;外部监督;关系
为适应改革开放和社会主义现代化建设的需要,1982年我国宪法规定实行审计监督制度,从此确立了审计监督的法律地位。1983年9月15日,中华人民共和国审计署成立,我国社会主义审计事业开始起步。30年来,审计机关不断探寻审计工作的内在规律,不断探索社会主义审计监督制度,在探索中创新、在创新中发展,初步走出了一条中国特色审计之路,审计监督职能作用得到充分有效的发挥。
一、审计监督的主要特征
审计监督与经济管理活动、非经济监督活动以及其他专业性经济监督活动相比较,具有以下几方面的基本特征:
(一)独立性特征。我国《宪法》第91条明确规定,审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。也就是审计机关在行使审计职权、作出处理处罚时,具有独立性。独立性是审计的本质特征,是区别于其他经济监督的关键所在,也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
(二)权威性特征。权威性是保证有效行使审计权的必要条件。审计人员依法执行职务,受法律保护。任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务,不得打击报复审计人员。审计机关负责人在没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况下,不得随意撤换。审计机关有要求报送资料权,检查权,取证权,采取临时强制措施权,建议主管部门纠正其有关规定权,通报、公布审计结果权,对被审计单位拒绝、阻碍审计工作的处理、处罚权,对被审计单位违反预算或者其他违反国家规定的财政收支行为的处理权,对被审计单位违反国家规定的财务收支行为的处理、处罚权,给予被审计单位有关责任人员行政处分的建议权等。
(三)公正性特征。公正性反映了审计工作的基本要求。审计人员应站在第三者的立场上,进行实事求是的检查,做出不带任何偏见的、符合客观实际的判断,并做出公正的评价和进行公正的处理,以正确地确定或解除被审计人的经济责任,审计人员只有同时保持独立性、公正性,才能取信于审计授权者或委托者以及社会公众,才能真正树立审计权威的形象。
正是由于这三个特征的存在,所以作为一种经济监督的审计监督是一种以第三者身份所实施的监督。
二、审计监督与其他外部监督的关系
(一)审计监督是一种经济监督,区别于行政监督或司法监督。行政监督的对象是国家行政机关实施的行政管理活动(包括经济活动);行政监督不是以第三者身份,通过授权或委托进行监督,其执行主体本身就具有管理权和处罚权。法律监督的客体是法律关系,其依据是法律。法律监督的最高机关是全国人民代表大会及其常委会,有权监督宪法的贯彻实施。实行法律监督的主体是法院和检察院,其监督要按照法律程序进行。
审计虽然也是依法监督,但除法律为其依据外,还有国家的方针、政策、计划、规章、标准、法规等,依法审计,并不等于就是法律监督。审计监督虽说也是经济监督,但又不同于其他专业经济监督。审计监督是专设的部门所实行的监督,审计部门无任何经济管理职能,不参与被审计人及审计委托人任何管理活动,具有超脱性;审计监督内容取决于授权人或委托人的需要,具有广泛性;审计监督代表国家实施监督,被审计单位不得阻挠;审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督,而且还可以对其他经济监督部门以及他们监督过的内容进行再监督。如会计、财政、、等可以实行经济监督,但它们不是独立的经济监督部门,而主要是经济管理部门,经济监督是其经济管理的附带职能,监督是为其管理服务的,监督的内容总是与其管理的范围相一致。
(二)审计监督的必要性。在计划经济条件下,我国经济监督是寓于财政和监察工作之中,主要是由财政等部门结合业务管理来进行。除此之外,我国还有一些专业性的经济监督部门,如金融监督、
税务监督、物价监督、工商行政管理监督、统计监督、会计监督等,共同构成我国的经济监督体系。这些日常监督工作,对加强经济管理、促进增收节支起了很大作用。但是,专业经济监督存在一定的局限性,一是结合本部门的管理业务进行监督,并且重点是对本系统的下级单位进行监督检查;二是就其性质而言,这些日常监督是分散的、不系统的,加上这些部门本身的业务工作十分繁重,财政财务收支的监督就成了一个比较薄弱的环节;三是这些专业性经济监督机构和人员从属于本部门、本单位的行政领导之下,很难行使独立的监督职能。随着国民经济的发展,特别是在发展社会主义市场经济的新形势下,客观上需要建立和发展与社会主义市场经济相适应的、地位超脱、客观公正、并有一定权威的审计机构,对财政财务收支进行独立的审计监督。同时,通过对财政、税务、海关、金融、项目等专业经济监督部门的再监督,克服各专业经济监督一方面不够独立、不能超脱而另一方面又互相掣肘的负面影响,促使这些部门正确运用自身的监督权力,从而形成不同层次、不同角度的经济监督网络。(三)审计监督与其他各种专业经济监督虽有区别,但又是互相联系、互相配合、互相促进的。审计与其他外部监督的根本目标是一致的,都是为促进国家治理,保障人民利益而尽职履责的。在审计监督制度建立后,其他各种经济监督不但不能削弱,而且要随着社会主义市场经济的发展而加强,以便与审计监督密切配合,协同作战,更好地维护国民经济的健康发展。
三、加强审计监督与其他监督的协作配合,健全监督网络,增强监督效果
审计监督与其他部门监督相结合,审计监督与舆论监督相结合,使有限的审计资源在当前条件下得到最大限度的利用,尽可能地满足经济社会发展和社会各方面对审计的需要,提高审计效力和影响力,丰富审计的内容和方法,推动中国特色社会主义审计监督制度不断创新、完善和发展。同时,审计机关在当前审计手段局限、审计威慑力不强的形势下,还需要与有关部门通力合作,取长补短,通过部门协作发挥各自职能,优势互补,高效配置资源,实现双赢或多赢的工作成效。
(一)加强与纪检监察、检察反贪、公安经侦部门协作,实行常规审计与打击经济犯罪、惩治腐败相结合,着力揭露和查处各种违法违规问题,维护财经秩序,促进经济和社会健康发展。十七届中央纪委七次全会指出,当前党风廉政建设和反腐败斗争的总体态势是,成效明显和问题突出并存,防治力度加大和腐败现象易发多发并存,群众对反腐败期望值不断上升和腐败现象短期内难以根治并存,反腐败斗争形势依然严峻、任务依然艰巨。当前和今后一个时期,反腐倡廉建设的重点任务之一是建立健全监督检查工作长效机制,调动各方力量形成监督检查工作合力。2003年,为了加强纪检监察机关和审计机关在查处案件中的协作配合,充分发挥纪检监察机关和审计机关在查处案件中的职能作用,中央纪委、监察部、审计署联合下发了《关于纪检监察机关和审计机关在查处案件中加强协作配合的通知》。从审计实践看,各级审计机关和广大审计人员坚持原则,敢于碰硬,对发现的各种违法违规问题和案件线索一查到底,为配合有关部门严厉打击经济领域的违法犯罪活动和商业贿赂提供了重要线索。
(二)加强与组织人事部门的协作,积极推进经济责任审计工作,着力强化对权力运行的制约和监督。经济责任审计是随着我国经济体制和政治体制改革的深化发展而产生的。开始主要进行国有企业厂长经理离任审计、承包经营审计,后来发展到党政领导干部的经济责任审计。经济责任审计对象横向涵盖党委、政府、司法、企事业单位各类领导干部,纵向涉及从乡镇至省部的各级领导干部,我国自1999年实施经济责任审计以来,审计机关共对43万多名领导干部进行了经济责任审计,其中省部级党政领导干部和中央企业领导人员150多名。目前,各级审计机关均大力加强经济责任审计,经济责任审计的内容逐步扩展到领导干部贯彻执行经济政策和决策、实施经济管理、促进经济发展和保持廉洁自律等情况,审计评价的全面性、科学性和可操作性也在不断增强。经济责任审计制度的建立,为落实对领导干部的监督、问责和考核机制提供了重要依据。
(三)加强与财政部门的协作,强化专项资金审计及审计调查工作,促进落实审计结论,增强审计权威。根据《审计法》和《预算法》规定,财政和审计部门共同负有对财政预算资金监督职责。审计监督是经常性的,不是出了问题后才检查,而是依法定期对财政、财务收支进行监督检查。经济领域中的违法犯罪问题最终都要反映到财政、财务收支上来,可以通过审计财政财务收支,及时发现违法犯罪问题的线索,移送纪检、监察部门和司法机关查处。
新形势下经济责任审计篇7
【关键词】院办产业；医院对外投资；内部审计；经济责任审计
医院“院办产业”，又称“医院对外投资”、“院办企业”、“三产企业”，一般是指医院以货币资金、实物或无形资产等形式，通过独资、合资、合作等方式兴办的生产性或经营性的法人实体和经营主体。近年来，院办产业经历极大变迁，一部分经营不善、政策不符的关停并转，一部分顺应市场规律或医改趋势的发展变革，在此过程中均出现一些共性问题亟待解决，审计作用随之凸显。卫办规财函（2013）199号《医疗机构主要负责人任期经济责任内部审计要点》明确将对外投资管理情况纳入审计要点，更加显示院办产业审计的必要性。本文尝试总结院办产业的类型发展和普遍存在问题，并基于公立医院院长经济责任内部审计视角，结合医院新财务制度和医改趋势，浅谈院办产业的审计思路。
一、院办产业类型总览
1.兴办原因。院办产业的兴办初衷在于，强化医院服务功能和综合竞争力，推进卫生体制改革，发挥医院技术、人才、资源优势，促进科研成果转化，获取经济效益，为医院增加收入、弥补资金不足，改善职工福利待遇，增强医院自我生存和自我发展的能力。
2.传统类型。院办产业传统类型大致可分为：（1）主业的职能拓展：即医院根据自身主业“医、教、研”等基本职能，以多层次满足病患医疗服务需求、多渠道保障医院资源需求、多手段开发医院经营项目、多机会转化科研技术成果为目的，延伸拓展出医院分门诊部、体检中心、医用物资公司、医疗器械公司、药厂、试剂中心、医学培训中心、科技开发中心等产业；（2）副业的剥离转化：根据2000年国务院办公厅转发《关于城镇医疗卫生体制改革的指导意见》的文件精神，诸多医院在此前后纷纷将副业中的后勤部门由供给制、福利型的全封闭模式，剥离转化为社会化的后勤服务集团，成立餐饮中心、洗涤中心、物业管理公司等产业；（3）资源的开发利用：即医院有效开发利用自身空间资源及客流资源，开发或开设临街商铺租赁、停车场收费经营、食品零售部、鲜花礼品部、眼镜店等产业；（4）商业性投资行为：即医院极大程度或纯粹以商业性回报为目的而进行的各类产业，其中不乏许多是医院忽视市场及自身资源限制，盲目投资陌生行业领域。
3.发展变革。目前，医院产业在规模形式、经营地点、出资人等方面出现了一些新的发展和变革。（1）异地规模整合产业链：如，武汉市同济医院于2008年在孝感经济开发区异地投资兴建科技产业园，项目包含药物研发中心、药业公司、中德医用耗材生产基地和医疗物资物流中心等四大产业。（2）院际医疗产业集团化：在新的经济、社会、国际环境下，为推动医疗产业发展壮大，不同医疗单位以“直接经营、合同经营、租赁经营、合作联营、集团特许”等方式，以“松散协作、联合兼并、连锁经营、资产重组、母子公司”等形式[3]联结组成统一管理体，实施以医院为主体的新型医疗产业集团化管理。如，北京同仁医院发起成立的同仁医疗产业集团，以母子公司架构模式对南京、昆明、南昌、郑州等地的综合或专科医院实施集团化管理，发展医疗产业。（3）以上管下的统筹投资：如上海申康医院发展中心受上海市国资委委托，收回23家市属医院的对外投资权，突破以医院为主体办产业的常规概念，以出资人身份掌管资产、统筹投资、兴办公司，实施以上管下的新型产业模式。
二、传统院办产业问题概述
1.管理模式。医院与传统院办产业的关系是契约管理模式，院办产业作为独立法人实体具有独立经营权，独立核算并实行董事会领导下的总经理负责制；医院通过各种形式和方式对其进行投资，行使股东监督权，常由主管产业院长（或归口部门负责人）担任法人代表，院长办公会（或其他决策机构）行使出资人职权，产业管理办公室（或医院其他归口部门）负责监管。
2.普遍问题。现代企业的基础特征是“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”，但传统院办产业普遍存在如下问题：（1）管理薄弱。经济规模较小、管理体系不全、制度不完善或落实不到位；短期逐利意识较强，缺乏有效的长期规划和后续管理评价体系；医药卫生人才经营企业在管理上易存在局限和盲点；会计核算等基础工作不够扎实，缺乏经营目标和财务管理，资产质量不高、经营效益不显现；会计委派制提高了会计核算水平，但院办产业与医院各部门信息沟通不畅，内部控制不严密、跑冒滴漏较严重；年度报表审计常流于形式，院办产业作为独立经营体易在各项规定和检查中形成真空，风险防范能力较差、国有资产存在贬值和流失风险；关停并转企业后续管理不力；（2）院企不分。传统院办产业常由医院全额或较大股份投资，人事权、管理权、经营权较易受医院层面影响，自主经营受限制；不同期间经营理念较易变化甚至更迭巨大，医院政策较难延续、经营规划较难贯彻；（3）权责不明。即医院对院办产业权利不明责任不明。一方面责任不明，在如（1）所述管理缺位的同时还存在越位管理的双重矛盾，如随意抽离院办产业资金，将其当做利润蓄水池和发放劳务费的福利站，影响院办产业常规经营；另一方面权利不明，对院办产业缺乏经济要求，未签定协议明确要求院办产业每年应返还的经济效益额度，或远低于市场价格收取其使用医院房屋、水、电、暖、实物资产、在编人员等各类资源的费用，致使院办产业严重依赖“母体”资源生存；（4）权属不清。由于多方参股、经营不善、经营期间医院抽资、政策变化、商业纠纷、拆迁或自然灾害以及历史遗留问题等诸多原因，部分院办产业存在权属不清现象。
三、审计思路
基于院办产业出现的诸多问题，医院应积极借助内外部审计力量和多种审计形式查错纠弊、防范风险，规范管理。
以公立医院院长经济责任内部审计为例，医学院校对附属医院院长开展经济责任审计，将院办产业纳入审计要点，审计视角由结构独立的医院、院办产业融合转化成一个观察整体，有利于对比联系、系统分析；实施经济责任审计，具体经营行为责任到具体人，最后考核界定院长本人的“直接责任”、“主管责任”、“领导责任”，更易引起医院自上而下对审计工作和院办产业管理的重视；实施内部审计，审计配合度更高，审计关注点由账务处理合理性更多转向经济事项真实合理性，较易获取良好审计效果。
1.审计观念的四个定位。（1）系统整体观：院办产业虽为独立实体，对其审计不能与医院经营活动完全割裂开，而应运用系统整体观念，全面把握其业务流程，关注其与医院的经济活动往来；（2）同理心与柔性管理：院办产业管理薄弱，审计人员应从同理心和柔性管理出发，肯定其发挥作用，理解局限不足，客观公正审计，帮助完善管理；（3）“审院长”而非“审财务”：经济责任审计虽以财务收支审计为基础，但审计最终是评价院长经济责任，应避免过多局限于财务管理和会计核算问题，变“审院长”为“审财务”，应将审计重点更多地放在院办产业的内部控制和管理上；（4）“去专业化”：审计语言应变财务术语为通俗易懂，增强信息沟通力。
2.审计情况的三个把握。院办产业历史沿革复杂，类型业务多样，审计期间一般较长，审计情况较难把握；经济责任审计性质使得医院上下对审计结果较为敏感关注，审计风险较大。审计人员应注重深度钻研审计依据、挖掘审计资料、注重审计沟通，以利审计情况的把握、审计质量的保证和审计风险的规避。（1）把握好法规储备与审计依据的辩证关系。法规储备：院办产业审计适用法规包含国家法律、行政法规、司法解释、地方法规、地方规章、部门规章、上级部门通知指示等规范性文件，结合不同类型业务和不同审计内容，常援引：经责审计方面《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《卫生系统内部审计工作规定》、《企业内部经济责任审计指南》等；财务核算方面《会计基础工作规范》、《企业会计制度》、《事业单位财务规则》等；内部控制方面《内部会计控制规范》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等；合同管理方面《卫生部关于进一步加强经济合同管理工作的通知》等；资产管理方面《事业单位国有资产管理暂行办法》、《企业国有资产产权登记管理办法》等；税收管理方面《企业财产损失所得税前扣除管理办法》等；党风廉政方面《关于对党政领导干部在企业兼职进行清理的通知》、《关于严禁发放各种代币券（卡）的紧急通知》等；经营许可方面《医疗器械经营企业许可证管理办法》等。审计依据：审计依据是查明审计客体的行为规范，是据以作出审计结论、提出处理意见和建议的客观尺度，既包括规范性文件、业务规范和技术经济标准等外源依据，也包括被审计单位内部制订的各种规章制度、经营方针、任务目标、经济合同、各项指标等内源依据。辩证关系：审计依据中的内源依据具有极大参考性，但需注意被审计单位内部规章制度大多不具有社会公允性，有的甚至偏离违背国家法规，审计人员应在审前准备阶段和审计实施阶段，积极学习储备各类规范性文件，注重法律法规与审计依据的辩证关系、内外源审计依据比对分析，内容矛盾时，界定经济责任归属的最高依据仍为国家法规。（2）多部门收集资料并实行送审资料承诺制。院办产业审计资料除财务资料、公司章程、管理制度外，还可能涉及医院产业办、财务处、院办、总务处、设备处、保卫处、药剂科、医务处等部门的经济活动资料。审计人员应系统整体把握院办产业业务流程，根据其类型业务和与医院往来情况，绘制业务流程图，预测审计风险点，依据重要性原则出具审计资料清单，多部门收取资料，做到有的放矢、相互比照、查找问题；如，核对总务处、设备处的医院投入实物资产清单看院办产业资产完整性，审查产业办、保卫处等经济合同、原始收入记录看是否隐匿收入存在小金库，查阅院办的院长办公会等会议纪要看三重一大执行情况等等。同时，实行送审资料承诺制，要求医院层面和各送审资料部门对所送资料的真实、完整性做出法律承诺。（3）多层面联动沟通并实行审计底稿签字制。审计人员应注重多层面联动沟通，了解审计情况、沟通审计意见。比如，审计进驻初期召开新老班子见面会、群众座谈，做好审计宣传和摸底调查；审计中期与业务人员进行反复沟通，印证审计发现、形成审计问题；审计后期与主管部门领导沟通审计意见，实行问题底稿签字制，夯实问题底稿；审计现场工作结束之前，与院领导尤其是老班子进行审计阶段性小结汇报，做到尽可能在驻场阶段和形成审计报告递交院方征求意见前，初步确认审计发现、告知责任归属、照顾干部情绪、降低审计风险。
3.审计内容的几个重点。根据《企业内部经济责任审计指南》，结合院办产业实际，可重点审计或审查如下内容：医院对外投资及收益是否如实反映；院办产业财务状况和经营成果是否真实、完整；财务核算是否准确合规；各类经营活动是否合规、是否具有资质或备案；采购销售、经济合同、库存管理等情况；院办产业新设、承包、关停并转等（下转第171页）（上接第133页）手续是否规范；资产投资、处置是否合规是否评估；可行性论证、三重一大等程序是否建立健全、执行充分；国有资产登记变更是否及时；院办产业经济效益、服务效能、社会效益状况；经济决策方案执行情况；院办产业内部控制建立与执行情况；相关人员廉洁从业情况，医院一把手是否兼职兼薪院办产业，医院各级负责人是否参股投资、承包；医院在履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况；
4.新财务制度与医改趋势下的思索。（1）新增审计风险关注点。如，医院新财务制度中规定：“医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或融资租赁的，应按规定报主管部门（或举办单位）和财政部门审批，并原则上由政府负责偿还。”在一些欠发达地区，部分财政投入不足的医院是否会借院办产业作为自由融资渠道？再如，十二五医改趋势下，国家试点改革破除以药养医的药品加成政策，医院是否会借院办产业作为医院与药品进销商的中间加价环节，额外增加药品零售价，体外蓄留药品利润？新形势下，院办产业审计将增加新的风险关注点，审计思路应随之拓展变化。（2）新增审计任务和挑战。医院新财务制度中规定“医院应在保证正常运转和事业发展的前提下严格控制对外投资，投资范围仅限于医疗服务相关领域”，院办产业中不再符合政策规定和发展趋势的将陆续进入关停并转和权属清理阶段，发展变革中的新型医院产业亟需更好地发挥利用审计作用，审计工作将迎来新的任务和挑战。
四、结语
院办产业审计不能简单的就账查账、就科目论科目，而应以查阅财务资料为基础、其他经济活动资料为辅助、法律法规为依据、医院内控管理为比对，站在医院管理的全局视角，系统整体把握院办产业财务核算、业务流程，了解医院、顾客、进销商等利益相关者业务活动，灵活运用访谈、调查问卷、复核分析、抽样、穿行测试、实地查验等方法，发现医院管理和控制的薄弱环节，并以此为突破口，深度查找剖析问题，提出可行整改建议，对部分效益不佳的院办产业推进关停并转工作，对部分发展变革的医院产业帮助、改进、促进其管理，保证资产的安全与完整。
参考文献
[1]吴凤清，伏玉林，徐蓉，徐元元，何忠正，胡苏云.公立医院能否办“三产”[J].中国医院院长.2009（6）：40～44
[2]徐宝瑞.医院产业集团的运作模式和联结方式[J].财经界.2005（4）：28～31
新形势下经济责任审计篇8
【关键词】新常态；动态化；问责；沟通
省委巡视的重点指引高校内部审计部门对各二级学院领导干部经济责任审计的重点，巡视的深度也提高了高校领导层对内部经济责任审计的重视和力度。
一、高校经济责任审计现阶段还存在的问题
1.没有实时的掌握国家政策及高校发展动态，审计关注点不全面
高校内部审计人员在对中层领导经济责任审计时，仍然将鉴证、评价和问责等工作更多突出在财经管理上，工作面比较单一。忽视了领导干部执行国家新政策的尽职尽责情况，另外对被审计对象有关廉洁从政问题的查处方面也不够深透。
2.经济责任审计缺少问责制
由于多种原因导致在经济责任审计中难以问责到底。比如，“先离后审、先升后审”的领导干部经济责任审计项目依然存在；问责的对象不明确，对财政财务收支中发现的问题，具体应该向谁问责找不到依据；审计结果运用少，利用不够高，屡审屡犯，比如，笔者在查看某一高校近3年的财务收支审计时，其中有两个问题且并非不能解决的问题，在3年的审计报告中连续提了3次。
3.审计沟通环节薄弱
在审计准备、审计实施及审计报告整个审计过程中，主要是查凭证、查资产、查相关文件资料。与被审计对象及相关人员沟通太少，没有充分利用沟通技巧来获取相关信息。
二、高校经济责任审计中应该完善的几方面
1.了解国家发展形势及高校的目标任务，审计重点应该动态化
笔者认为，内部审计人员应该了解在新常态下国家对高等教育的新要求、给予的新政策及发展方向，根据发展态势，抓住重点。以财务审计为突破口，按照国家相关文件，审查是否在遵守国家法律法规的前提下，按照国家的指引，高效完成学校的目标任务。
在新常态下，国家非常重视高校教育改革创新。审计人员应根据《国务院办公厅关于深化高等学校创新创业教育改革的实施意见》〔2015〕36号、江苏省制定的《江苏高等学校协同创新计划项目及资金管理办法》（苏财规[2014]7号）等文件，通过审查内控制度的建设情况，实验室建设使用情况，通过与教务人员及学生相关交流，了解学院创新特色，尽可能从多方面审查创新创业教育改革落实情况，把创新创业教育质量作为衡量考核领导班子的重要指标。
近年来，高校腐败频现，尤其是“一把手”。据纪委网站“纪律审查”栏目公布的落马官员，2014年，包含党校、农科院等及地方纪委通报的高校腐败案件，高校腐败领导人数则近40人，可见高校领导已经成为高危人群。今年3月上旬省委首轮巡视工作会议部署，3月15日起，省委9个巡视组陆续进驻省级机关部t、单位和省属高校进行专项巡视。本轮巡视重点，深化政治巡视，紧扣“六项纪律”，从政治的高度查找个人问题，重点发现政治问题和腐败问题交织。所以高校领导干部廉洁自律情况仍然应做为高校经济责任审计关注的重点。
事前、事中性质的经济责任审计是可以有效的预防的有效手段。在实际工作中，审计人员应该把握几点：一是关注制度建设与执行情况，是否建设了党政联席会议制度、议事规则、三重一大的决策情况、重要岗位轮换制度等。二是从预算开始了解“三公经费”的来龙去脉。评价“三公经费”预算的合理性，有无实行“三公经费”公务卡制度，审查公务卡支出及余额情况。三是透视财务数据，分析财务数据可疑点，以问题为导向，紧扣被审计领导干部职责范围，履行情况及取得的业绩情况，以前年度审计整改情况等，做到深入挖掘疑点，能够深究其根源，对、者进行严格惩罚。同时对审计中发现的反腐倡廉机制的漏洞提出建议并监督及时修正，做到从源头杜绝腐败问题的发生。
2.创新审计方法，以内部控制审计为导向，实现问责制
新常态下，加强对领导干部的管理和监督，加大问题整改和责任追究力度，真正做到“问到底、责到位”。审计人员着重对审计对象单位实施内部控制审计是解决这一问题的方法。审计人员应该充分了解单位建立的内部管理控制制度、执行是否有效，掌握领导干部履行经济职责及执政的水平，并将经济决策的绩效和经济管理制度责任纳入问责的范围，促进问责制在经济责任审计中的常态化。用制度及控制程序明确管理者的职责和责任，每个岗位的任务权限都有相对应的责任和考核评价标准，一切按制度办事，谁违反谁负责。只有明确责任问责才能真正问到责任人的头上，才能实现经济责任问责制。在问责制的落实中，还可以推动内部控制执行全民监督，使制度规范，执行透明。
3.合理利用沟通技巧，获取审计证据，解决审计矛盾
在审计实施阶段通过沟通获取更多的审计信息，被审计单位的业务活动是与学校职能部门紧密联系的，比如财务、资产管理、教学、科研、设备等部门，审计人员在审计过程和查账过程中发现的疑点问题，向相关部门询问及查证，并要求提供相关依据性资料及有关证明性材料。
在审计报告阶段，审计人员应就审计评价、审计发现的问题与所在单位进行充分沟通，要将事实依据陈述清楚，对于敏感性问题持有不同意见的要与被审计领导干部进行讨论，在保证审计客观、公正的前提下，力求双方找到一个平衡点。
参考文献：
[1]、《经济师》2013年第2期沟通――高校内部经济责任审计成功的秘决孔维涛p123.
[2]、《财会之窗》内部控制审计在经济责任审计问责制中的运用李歆杨明亮卢子祺p164.
[3]、《河北经贸大学学报》2015年第4期，反腐高压态势下高校经济责任审计创新研究郭海燕等p57.
新形势下经济责任审计篇9
[关键词]金融审计经验创新
一场史无前例的金融风暴正席卷全球全球，正视金融管理，重视金融审计成为热点。
一、我国金融审计的成效和经验
1.紧紧围绕经济工作中心，突出工作重点，认真履行审计监督的法定职责
近年来，金融审计紧紧围绕党和政府的中心工作开展审计，揭露和反映金融领域存在的突出问题和制度缺陷，在维护社会主义市场经济秩序、保障宏观经济健康运行方面发挥了作用。
2.把握规律，准确定位，不断拓展审计领域，促进金融机构提高管理、防范风险
金融企业是以经营和管理风险为主导的行业，管理水平高，经营风险就低；风险低，效益就好。风险始终是金融企业管理的核心。近年来，金融审计通过揭露重大问题，揭示突出风险，向金融机构及监管部门提出了大量的加强内部管理、完善内控机制等方面的审计建议。
3.创新审计工作思路，改进审计组织方式，加快金融审计信息化建设步伐，使金融审计如虎添翼
创新审计组织方式，加快金融审计信息化建设，是金融审计取得成效的重要保障。2003年开始，在进一步强化“五统一”组织方式的基础上，实施以总行为龙头的组织方式。不仅强化了审计现场管理，而且提高了审计质量，综合性审计成果明显增多。从2004年以后，在金融审计上报国务院的审计信息中，60％以上是反映倾向性、普遍性的综合性信息。
二、面对危机，开拓创新，进一步发挥金融审计的作用
国务院总理温家宝在全国金融工作会议上强调，我国金融改革发展面临新的形势，金融业处在一个重要转折期，也处在一个重要发展期。必须进一步增强做好金融工作的紧迫感和责任感，努力把金融改革发展推向新阶段，全面深化金融改革。全国金融工作会议召开后，中共中央政治局又召开会议，专题研究部署金融改革发展工作，并强调了今后时期金融工作的主要任务。
全球金融危机对我国金融审计来说，无疑也是一种新的机遇和挑战。当务之急，需要认真思考金融审计发展思路，发挥好金融审计在新形势下服务宏观决策的作用。
新形势下要适应我国金融业发展、改革的形势，这需要进一步完善深化金融审计工作，发挥审计监督的职能作用。
1.准确把握金融审计定位，增强责任感和使命感
在现代市场经济体制下，金融是现代市场经济的核心，金融秩序直接关系到国民经济稳定健康地发展。金融企业，尤其是商业银行具有“公共性”、“社会性”的特征，其生存的基础——存款源于社会公众，其资金运用如贷款投资等又是面向公众；其经营行为、经营策略或经营成败对社会公众产生较大影响，对社会具有广泛深刻的渗透性和扩散性功能，是整个国民经济的神经中枢。
2.积极探索创新，进一步深化金融审计工作
随着全球经济一体化、市场一体化进程的加快，信息化程度的提高，我国金融业面临的情况越来越复杂。我们应该总结金融审计发展历程和经验，认真贯彻全国金融工作会议精神，进一步深化金融审计工作。总的来说，在审计目标上，将防范金融风险、维护金融安全、促进管理放在重要的位置；在审计对象上，在继续加大对商业银行审计力度的同时，积极开展对证券、保险行业的审计，深化对人民银行财务收支和银监会等监管机关预算执行审计；在审计内容上，在继续对金融机构资产质量真实性、业务合规性和制度有效性开展审计的基础上，围绕健全公司治理结构，围绕把握总体财务状况，围绕促进监管机关履行职责，进一步深化金融审计内容；紧紧把握信息技术发展的趋势，进一步完善审计手段、改进审计方式。
3.加强金融审计队伍的作风建设，着力锻造一支政治过硬、业务精良、作风顽强的审计队伍
在相当长的一段时期内，金融审计将处于整顿金融市场秩序、规范金融运行机制和打击金融领域违法犯罪活动的第一线，任务艰巨，责任重大，风险突出。为此，金融审计人员在工作中应时刻保持审计独立性，恪守职业道德，依法履行职责，提高业务水平和工作技能，不断加大金融审计队伍作风建设，提高队伍的政治、思想、道德素质。金融领域是知识密集型行业，必须通过不断加强学习和培训，才能履行好审计职责；金融领域是违法违纪案件的高发区，必须通过加强金融审计队伍的作风建设，才能确保防范审计风险和提高审计质量。
参考文献
[1]叶陈毅陈爱英郭兰英:强化金融会计内部审计的对策思考[J].石家庄经济学院学报，2008，(02)
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新形势下经济责任审计篇10
多年来，在各级政府审计机构和上级政府主管部门的领导下，经济责任审计质量和审计深度均有大幅度提高，审计效果显著，但是，从宏观上讲，由于经济责任审计活动在我国审计实务中起步较晚，审计程序、审计方法及审计结果利用等还处于基础阶段；搞好经济责任审计工作，是摆在审计人员面前的重要课题。领导干部经济责任审计仍然存在不少急需解决的问题，主要表现在以下方面。
（一）被审计单位认识不到位，认为只有领导在离任后才审计，影响了审计成效。审计实务中，各单位普遍认为经济责任审计就是指离任经济责任审计，认为只有领导干部离任后才能开展经济责任审计，使得审计部门在开展这项工作时难以得到有效配合。审计过程中，必要的审计程序被迫取消或者简化。因此，审计人员在收集资料、查处问题定性和经济责任区分上会遇到很多麻烦，直接影响审计判断，在一定程度上影响了审计人员的积极性。通过审计，虽然明确了领导干部任期内负有的经济责任，分清了是非，但落实审计结果的责任难度很大，各单位对审计结果的重视程度不高，尤其是领导干部对任期前存在的历史遗留问题整改的积极性不高。实际执行中，继任者往往不愿承担纠错改错的责任，致使许多应该处理的问题，都最终无法处理处罚，削弱了审计监督的效果。
（二）审计的方法、手段单一。目前领导干部经济责任审计的手段仍停留在就账查账的基础上，已完全不能满足当前公路行业发展的实际及行业对审计质量和深度的需要，审计不能站在对单位内部控制制度的评价、对领导人决策效果的分析、对经营业绩的评价和对单位总体发展的角度查深查透，缺少量化对比分析，造成审计结论内容比较笼统，形式单一，就事论事的多，综合分析评价的少，大多只停留在对被审计单位财务收支基本情况的评价上，对内部控制制度的评价、决策分析和部门资产总量、奢侈浪费、挤占挪用资金、随意改变资金使用方向、以及违反决策程序造成重大损失浪费等方面缺少具体的量化对比分析，评价还不够深入、全面、具体，造成审计质量不高。
（三）审计评价不规范。经济责任审计报告的重点和难点是对领导干部的客观评价，但就实务来看，目前普遍存在审计评价不规范的问题，首先是从事审计工作的人员对经济责任审计的程序、方法等了解不够，自身业务把握不全面，大多数基层审计人员不明白经济责任审计的基本程序、审计关键点和报告披露的主要内容，审计评价质量难以保证。存在的问题有：一是超越了审计评价范围。在审计评价中，对一些与经济责任工作无关的业绩加以确认。如：某领导干部“工作认真负责、经验丰富”，“被评为先进个人”，“强化制度建设，制度健全，管理规范有序”等评价，既超越了审计权限，也增大了审计风险。二是片面评价。将经济责任审计等同于通常的财务收支审计，仅就单位财务收支进行审计，并作相应的责任评价。这种评价隐藏较大的风险，因为领导人的业绩和责任不仅局限于本单位的财务管理。三是随意性评价。如：“我们认为该同志工作兢兢业业，任劳任怨，办事认真，勇挑重担”。这种评价超越了审计范围，增加了审计风险，也没有具体的证据资料。其次，审计内容过多，审计评价目的不明确。审计评价往往就事论事，泛泛而论，只涉及事、不涉及人。评价不直接向责任人，不评价和披露单位领导人应承担的管理责任和直接领导责任。第三，经济责任审计评价指标和标准体系尚未建立，审计报告文本非标准化。不同审计项目组撰写的审计报告千差万别，格式各异；审计评价没有定性或定量的参考指标和标准可供借鉴，审计评价尺度不统一。
（四）审计成果运用的思路不够宽，工作不够系统，尚不能形成整体工作合力。经济责任审计是对领导干部监督的一种有效手段，但与纪检监察、人事等部门的监管侧重点不同，在实际工作中必然会产生差异。审计部门的责任是通过审计，将审计结果通报给人事、纪检等部门；经济责任审计对干部的监管主要从审计结果的利用和转化角度来实现，但目前相关职能部门整体工作合力发挥不够；工作还不够系统、规范，没有形成统一体系；审计结论侧重对被审计单位的处理，忽视对领导干部的责任界定和追究；对领导干部经济责任审计结果重视不够，对审计过程中发现的规律性、普遍性、倾向性的重大问题尚没有综合分析研究，使审计成果在实际工作中不能够得到充分运用和体现。
二、对领导干部经济责任审计存在问题的对策
（一）抓住领导干部经济责任审计的重点、拓展审计的深度、广度。对于领导干部经济责任审计的重点应从被审计者的任职期间经济活动的合法性、真实性和效益性入手，抓住四个方面的重点进行审计，客观公正地反映领导干部在任职期间的经济情况及应承担的经济责任，具体的审计重点包括：一是抓住被审计者任职期间经济活动的合法性进行重点审计。主要审查与财务收支有关的经营决策和管理情况、经营业绩和财务活动等经济活动情况，全面反映被审计者在任职期间各项指标的完成情况以及应承担的经济责任。二是抓住被审计者任职期末资产的真实性进行重点审计。主要审查其对国有资产保值增值职责的履行情况，着重审查资产存量的真实性、资产增减变动的合规性和资产结构的合理性，确保国有资产的安全与完整。三是抓住被审计者任职期间做出的重大经济决策进行重点审计。主要审查投资项目决策的科学性和投资的收益水平。从而进一步审查被审计者在任职期间做出的重大投资决策项目是否达到预期的经济效益。四是抓住被审计者任职期间单位内部控制制度建立健全情况进行重点审计。主要审查单位内部的财务核算、成本管理、财产流转等方面的控制制度情况，以及在实际工作中能否认真执行并达到预期效果，从而对领导干部的管理水平和管理能力做出评价。
（二）客观公正，把握好经济责任审计评价。审计评价是审计报告的重要组成部分，而领导干部经济责任审计的审计评价，由于具有其特殊性就显得更为重要。审计评价恰当准确、客观与否，关系到审计结果报告的质量，也关系到审计的风险，更关系到单位对干部使用的导向。审计人员必须从审计角度，以数字和事实为以据，客观公正、实事求是地评价领导干部经济责任，把握好经济责任审计评价的尺度。一是实事求是审计。在审计评价中应客观公正，始终做到不脱离当时当地的历史条件和环境去客观地评价业绩和责任。坚持全面地看待问题，公正地分析客观环境、基础条件等各种因素对领导干部的影响。二是依法依规审计。在审计评价中，必须始终以财务收支的真实性、合法性和效益性为基础，对所查的事项采用定性和定量相结合的评价方法，依据法律、法规等标准来进行定性分析，围绕财务收支进行评价。三是明确审计范围。在审计评价中应以核实经营和财务数据为基础，对未予审计、证据不足、评价依据不明的事项不作评价。不能超越审计职能，对领导干部的政治思想表现、领导作风，群众关系等进行评价。
（三）结合新形势和工作实践，建立健全和不断完善领导干部经济责任审计制度。通过制度来指导和规范领导干部经济责任审计，解决授权和立项不规范、审计内容不明确、评价标准和审计程序不统一等问题，以做到问题查清、责任到人、评价客观、结论准确。二是建立健全领导干部经济责任审计考核办法，明确经济责任。各单位应结合基层单位的工作特点以及领导干部管理要求制定一套能全面考核界定领导干部经济责任的办法，并纳入行业内各单位年度目标责任考核中，与基层单位的年度考核和领导个人的工作业绩考核挂钩。三是建立健全经济责任审计相关部门配合协调规定。领导干部经济责任审计是一项综合审计，涉及相关部门多，单靠审计部门难以独立完成。为此，建立健全领导干部经济责任审计相关部门配合、协调规定是搞好领导干部经济责任审计的重要条件。在进行领导干部经济责任审计过程中，发挥纪检、组织人事部门的职能优势，做到集中优势，整合力量，一起开展好领导干部经济责任审计工作。
（四）寻求适应新形势、新特点的审计方法。
一是将任期内全面审计与期外适当延伸审计相结合。在期中经济责任审计中，审计人员对任期内的经济责任实施全面审计重点，但对部分重大事项，要结合领导干部任期履行职责情况，适当地有选择地向以往若干年份进行期外延伸审计。期外延伸审计有助于审计人员掌握被审单位的原有基本情况，部分经济事项发生的历史条件，从而把期中审计的责任评价放在动态的发展过程中来考察，通过纵向比较可以全面客观反映期内经济责任的全貌，从中看出以往的领导者为现在的经济发展打下的基础情况，是否有大量遗留问题，是否进行了大量的基础性投入为后任者奠定了快速起飞的基础，从而使审计人员能够准确地对被审对象进行评价。
二是将对单位账据数表的全面审计与必要的调查询证相结合。经济责任审计对领导干部履行职责情况的考察，必须依据审计项目，对所需掌握的账据数表等原始凭证进行全面核查，从中掌握经济活动的真实资料。但是，要做好经济责任审计，必须对涉及重大经营决策、大额合同签订、大额材料设备采购、大额资金支付等重大经济行为进行询证或调查，这样才能全面掌握被审计单位法定代表人全面履行职责情况和单位生产经营的演变趋势和经营效果。