浅谈经济责任审计篇1
abstract：withthecontinuousdeepeningofthemanagementsystemofhighereducation，themulti-channelfinancingabilityofrunningaschoolhasshownatrendofrapidgrowth，thepaceofconstructionissignificantlyaccelerated，andtheautonomyofrunningaschoolisgraduallyimproved，theuseoffundshasbeeninvolvedinteachingandscientificresearch，materialpurchasing，basicconstruction，logisticsandsoon.Leadingcadresholdpeople，propertyandright，theauditofeconomicalresponsibilityofleadingcadresshouldbepayattentiontoandthesystemofpunishmentandpreventionshouldbeconstrutedtoeliminatethecorruptionphenomenoninuniversitiesandreducedutycrimes.
关键词：高校；内部审计；经济责任
Keywords：unversity；internalauditing；financialresponsibility
中图分类号：F239文献标识码：a文章编号：1006-4311（2016）14-0094-03
0引言
近几年来，随着高校内部管理体制改革的不断深化，其建设步伐越来越快，且办学自也越来越大，与此同时资金使用范围也扩大，涉及到了高校的各个方面，比如后勤保障、高校建设、物资采购、教学科研等.领导干部职权不断扩大，手中能动用资金逐渐增多，导致了部分高校出现了现象，且有愈演愈烈之势，严重阻碍了高校的健康发展。为此，高校必须建立完善的内部控制制度，加强内部审计的质量，制定高校内部审计工作的战略规划。
本文基于这一目的，结合高校实际，引入了一套经济责任审计评价指标体系，同时，将能够量化考核的指标制定了量化标准，对高校经济责任审计工作有一定的辅助作用，能够有效促进高校稳定运营。
1高校经济责任审计现状及问题
中国内部审计协会对内部审计的定义“内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过对经营活动和内部控制的审查，来保证组织经营活动的真实性、合法性和有效性，促进组织目标的实现。”我国高校内部审计由于受大环境影响并没有起到很大作用。高校设置纪委、监察审计部门严格把控高校日常管理，预防职务犯罪，杜绝腐败问题的发生。但是，监察审计部门往往不得领导干部配合，觉得内部审计形同虚设，让内部控制工作很难实施。
当前，在教育部的规定下，几乎所有高校都不同程度地展开了经济责任审计，并且审计工作的侧重点也发生了变化，过去侧重于财务收支审计，现在更加注重领导干部权力行使的监督和效益审计，在反腐倡廉建设上也赋予了其新的内涵。在开展过程中各高校也遇到了很多棘手的问题，使审计滞后性严重。主要谈谈以下几个问题：
1.1经济责任不明确，审计区分有难度
高校的经济责任关系主体主要包括校级领导干部和学校处室、部门领导干部。处室领导干部包括资产设备、后勤基建、学校财务、及科技产业等行政管理部门的负责人，院部的主要党政负责人。不同岗位的领导干部，工作职责不一样，承担的经济责任也不一样。院部主任和书记的岗位职责不同，分工不同，所用预算经费也不同。而在教育系统中，不同高校领导干部对经济活动理解不同，因此给审计造成了难度。
1.2缺乏审计评价指标体系，量化考核无标准
现阶段我国的经济责任审计方面的法律法规还不够完善，尤其是经济责任的评价体系方面，审计人员由于缺少量化考核指标，无法准确评价经济责任审计。再加上在实际操作中很多审计人员过分重视经济责任审计的政治意义，不敢对某些敏感事项做出评价，如此不仅增加了审计的风险，使得审计无法真正的发挥其作用。
1.3审计结果利用不足，选拔干部用老体系
经济责任审计的结果利用是经济责任审计监督职能发挥作用的关键。然而部分高校存在审计工作形同虚设的现象，使得经济责任审计与干部任免完全不相干。干部调离原岗位到新岗位前，组织部任免具有保密性，一般不进行事前审计，尘埃落定开始审计，已经发挥不到重大意义，审计在领导干部任用方面的作用也就大打折扣。
1.4内控制度不健全，重大决策不公开民主
由于内部控制不健全，有些部门不做二级预算，或者对经费没有使用计划，无法准确获知部门的资金使用情况；部分领导独断专行，做出重大事项的决策前不参考民众的意见；不对重大决策会议进行记录，导致领导的责任无法准确评价等.这些不健全的内控制度严重影响了审计工作的正常开展，阻碍了其发挥真正的作用。
1.5审计人员配备不足，审计滞后性严重
在高校中，审计人员较少与任务繁重的矛盾十分突出，导致审计滞后性严重。由于学校中层干部三年换届，批量任免、调动，集中开展审计，在这种情况下，高校既面临着繁重的审计任务挑战，也面临着审计人员不足的压力，分身乏术，势必会影响到审计的效果和质量。
2经济责任审计优化方案
2.1明确审计范围和要求
高度重视对领导干部经济责任的前期准备和沟通工作，经济责任是一种经济活动的监督，并没有其他暗示在里面，审计部门及时送达审计通知书，张贴在部门内部，形成良好的审计氛围，审计工作得以有序开展。高校由行政部门和教学部门组成，各个部门都有自己的特点和职能，只有各部门负责人各司其职才能确保高校的正常运转。因此应对每个领导干部岗位制定符合岗位要求的经济事项的目标和内容，制定一个经济责任告知书，对每项经济责任的职责和要求都详细说明，使领导干部明确经济责任的范围与要求。
2.2健全评价体系
根据高校的经济事项的特点，进一步明确经济责任审计的原则、审计方法，制定适合本校校情的包含经济责任目标、经济责任评价标准等内容的，操作性强的经济责任审计评价体系。审计评价指标应包括制度建设情况、财务预算使用情况、资产管理情况、重大决策情况和廉洁自律情况。例如，财务预算评价指标体系（表1）。
经汇总计算，总分值≥90分为优秀，很好地履行了经济责任。75分≤分值
2.3推动成果利用
依据审计结果监督和加快整改落实，首先对经济责任审计过程中发现的问题进行认真研究，制定合理的整改方案，健全联席会议制度，使经济责任联系会议真正成为解决经济责任审计困难和问题的平台和载体。运用审计成果完善制度建设，通过审计协助被审计单位建立一系列内控制度，如重大经济活动计提讨论制度、财务管理制度、固定资产管理规定等。此外，利用整改成果还可以进行党风廉政建设。公示审计结果对领导任免，有支撑作用。
2.4完善内控制度
内部控制制度是经济事项合法合规性的重要保证。内部控制的内容包括二级预算的管理、学费及其他培训费的管理、基建项目的管理、资产的管理、资金的管理、资料档案的管理及部门内部监督等方面。现阶段部分高校依然存在内部控制制度不完善的情况，比如预算执行情况缺少自我审查环节、二级部门的预算制度不健全等，面对这种形势，必须进一步完善内控制度，确保审计工作真正发挥作用。
2.5加大审计人员投入，提高审计质量
高校越来越注重内部控制及经济责任审计，目前的审计人员完成所有领导干部的任期审计、离任审计有一定的难度，需要学校给予支持，人手要足够，审计人员的素质、技术也要高。例如本学校中，编制4人，原实际在岗审计人员2人，一批经济责任审计干部20名，几乎要干一个学期，现在学院增加了1名专职审计人员，调动相关部门人员（组织部1人、财务处1人、资产处1人）协同办公，大大缩短了审计时间，基本在2个月内完成，速率提升50%以上。同时，要加强审计人员政治思想建设，增加审计人员的使命感和责任感，要敢于坚持原则，客服压力，对审计事项作出客观、公正的评价。
3审计评价指标体系运用
高校不同于一般的行政事业单位，主要有以下特点：一是人员多，设备多，资金量大；二是公益性，其履行教育教学公共服务职能，以人才教育为已任，兼具公平可及和宏观效率。为了体现经济责任审计评价在高校中的控制作用，本文运用审计评价指标体系，对两所院校进行了经济责任审计评价。审计评价结果如表2。
分析表2数据，B学院审计评价为优秀，a学院审计评价为良好，均较好地履行了经济责任。而且，两所院校在资产完整率、重大决策、廉洁自律等方面都为100%，说明学院在执行国家法律法规、制度方面均能有效执行，但在预算执行及资产使用方面存在问题，有待解决。同时说明此评价体系简洁、方便、直观，有助于规范经济责任审计工作。
4结语
高校经济责任审计具有中国特色的审计工作，是适应高校经济环境日益复杂，高校办学规模扩大，反腐倡廉建设的需要而产生的一种新型综合的审计。不断健全和完善经济责任审计，不断更新完善新的指标体系，提高审计质量，也在促进高校为社会服务目标的实现，保障国有资产等方面具有重大意义。
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浅谈经济责任审计篇2
[关键词]中小学经济责任经济责任审计
一、中小学校经济责任审计的内容
1.中小学校的事业支出是否合规合法,有无将危房改造专款、基本建设等专项资金(基金)以及学生书费挪作他用的问题;债权债务和往来款项业务是否真实,有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交财政的收入、出借单位资金牟取私利等问题;预算外支出是否符合规定范围,有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。
2.中小学校的事业收入是否合法,有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账等问题。收费问题关系老百姓的切身利益,当前有些学校仍然存在不同程度的乱收费现象,有些乡镇政府无力支付学校危房改造及必要的公用经费,就以捐资助学、赞助费、集资费的名义收费,社会上一些部门和单位向学校乱摊派等等,均在广大群众中造成了较坏的影响。通过中小学校经济责任审计,明确划分学校领导的经济责任界限,找到问题发生的实质性原因,为各级领导决策提供最真实、最全面的第一手资料。
3.固定资产是否入账建卡,校舍管理制度是否健全,国有资产是否安全完整;增减变动手续是否齐备,有无管理不善造成流失问题;有无未经批准擅自处置固定资产;或通过降低转让价格获取好处的问题;固定资产的变价收入是否全部人账、专款专用。
4.学校的对外投资活动是否严格遵循财务制度规定的对外投资的基本要求,有无对所创办实体占用单位的房屋、设备等有形资产不进行有效评估计价、不收取占用费、无偿使用、所有权变相转移等造成学校资产在创办经济实体中流失的问题。
5.内控制度是否健全有效,是否在国家有关政策制度的基础上建立健全了部门规章制度并认真执行;会计核算是否符合会计制度的要求,是否建立了现金出纳制度、报销制度、借款制度、一支笔审批制度等内部控制制度,有无因内部控制制度不严或领导决策失误造成损失浪费以及其他经济事故问题。
二、中小学校经济责任审计的方法
1.通过对被审计领导干部所在学校资产和财务状况的认定,合理划分离任与继任领导的责任界限。查清即将离任领导到任与上届领导交接时的资产和财务状况,以及即将离任领导与下届领导交接时的资产和财务状况,从而做出鉴定,分清前后两届领导经济责任,这是前后两届领导极为关注的一项内容。因为资产和财务状况如何,在一定程度上不仅能够体现离任领导的业绩情况,通过经济责任审计为其自身的经济责任提供参考依据,而且能使新任领导掌握单位的基本财力和其他财务信息,了解接任的是个什么摊子,便于加强管理和正确决策。同时为审计评价、对比分析提供基础数据。审计的方法通常是在财务收支审计的基础上,采取审查核对会计账簿和财务报告的办法。主要认定固定资产金额及种类,财政拨款和预算外收入账面余额,应收款和应付款余额及明细,实有货币金额,并作为审计报告的一项重要内容予以简要说明。
2.通过经济责任目标、经济指标完成情况的对比分析,考核评价学校领导干部的业绩。对领导干部任期经济责任审计不仅仅是对其财务收支真实合法性的审计和评价,还要运用与其相关的经济指标的考核情况来充实评价内容,使审计评价具体翔实、有理有据、公证力强。通过对实际指标同计划(预算)指标比较,本期指标和上期(上年同期或历史最高水平)的实际指标比较,对学校领导干部所在单位财政财务收支以及经济决策、管理决策等进行全面量化考核和综合分析比较,可以客观地评价其经济责任。
3.通过对重大经济事项的审计,全面掌握学校领导干部在重大经济事项决策及实施过程中发挥作用的程度及责任。要对任期内具有重大影响的经济决策事项进行重点抽查。从最初的可行性调查开始,到决策过程、决策形成、决策实施、决策效益等情况进行审计或调查。通过审查决策资料,查阅相关会议纪要原件及相关记录,同参与有关经济决策及具体执行人座谈等形式,掌握学校领导重大的经济决策项目及内容,梳理出与领导干部经济责任相关的重点审计项目和具体执行的各个环节及其执行结果,全面搞清重点问题的每个环节和细节,查明学校领导有无超越职权决策、盲目决策和个人武断等问题,客观评价经济责任。
4.通过被审计领导干部执行廉政规定情况的审计与调查,考核其遵守国家财经法律、法规和廉洁自律情况。对领导干部本人遵守廉政规定情况的审查,首先要通过对被审计领导干部所在单位财政财务资料的审计,从账面上收集证据,看其收入来源的合规合法性是否如实申报,有无非法收入等。其次,利用群众举报线索进行核查,也是审查领导干部个人经济问题的一个重要方式。第三,对单位违纪违规问题,应在查明违纪事实的基础上逐项分析产生问题的背景原因,分清是个人经济问题,还是财政财务收支的违纪违规问题,力求准确把握问题的性质和实质,如实客观地评价领导干部经济责任。
三、如何作好中小学校经济责任审计结果的运用
1.抓好中小学校经济责任审计结果运用的统一规范。一般来讲,对于经济责任审计结果,组织人事部门应当将其作为领导干部考察任用、教育管理和年度考评的依据,同时将审计结果列入干部考核档案;纪检监察部门应将其作为对领导干部追究责任和查办违法违纪案件立案的依据,同时将审计结果列入干部廉政档案。因此,各地各单位应结合实际,在认真分析研究本地或本单位干部管理状况、发展等情况的基础上,由党委负总责,组织人事、纪检监察和审计部门在各自的职权范围内对不同审计结果的运用方式、运用要求、运用责任、运用考核办法、运用反馈方式作出明确统一规范。
2.加强各有关部门之间的协调配合。组织人事、纪检监察和审计等部门应当建立联席会议制度,制定议事规则,使各有关部门能够协调运转、相互配合、各司其职,切实抓好审计结果的运用。对审计结果的运用要讲究方法,根据不同的情况,区别对待,慎重确定使用方式。对肯定性的审计结果,审计部门应适当宣传,组织人事部门应按规定给予表彰、奖励或提拔重用。对问题性的审计结果,按问题的性质区别对待。对只涉及一般性问题的,由组织人事或纪检监察部门对审计对象开展谈话教育,打招呼,防止问题的进一步发展。对问题较多但够不上党纪政纪处分的,先由审计机关按照财经法规规定对审计对象及其所在单位给予处理处罚,然后,由组织人事或纪检监察部门对审计对象进行谈话诫勉,诫勉期限为一年。对诫勉对象每年跟踪审计一次,经两次审计仍没有改进的,由组织人事部门对审计对象给予组织处理。对因工作失误造成重大损失或确有经济责任问题的,先由审计机关按规定进行处理处罚,然后由组织人事部门对审计对象的职务进行降免。对严重违法违纪的,由纪检监察和司法机关立案查处。
浅谈经济责任审计篇3
[关键词]领导干部经济责任审计策略
一、领导干部经济责任审计的重要作用
领导干部经济责任审计应包括任期期间审计和离任审计两种方式。其重要作用主要表现以下几个方面：
1.有利于促进领导干部决策的科学化和民主化。在近年来的经济责任审计中，经常发现一些领导干部在决策时，不搞调查研究，“拍脑袋决策、拍屁股走人”的现象时有发生，导致决策失误，给党和国家造成了巨大的经济损失。
2.有利于规范领导干部从政行为，维护国家财经法纪的严肃性。有的领导干部法纪观念淡薄，为完成上级下达的各项经济指标及突出自己的“政绩”，时常采取诸如支出不入账，做假账、报假数字等方式，造成部分经济指标严重失真。
3.有利于完善领导干部管理监督机制，为正确提拔、使用干部提供重要的依据。对领导干部考核，包括政治、经济、行政能力等方面的检验。
4.有利于进一步增强领导干部廉政意识，促进党风廉政建设。经济责任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现年度财政、财务收支审计中隐藏较深，不易发现的问题，进而查出违纪犯罪问题的线索，及时查处，惩治腐败分子，对党风廉政建设起到很好的促进作用。
二、领导干部经济责任审计存在的问题
1.乡镇领导干部经济责任审计仅局限于财务收支。有的审计不查乡镇领导干部决策及决策失误导致国家财产损失浪费，不查各项经济指标的完成情况，不查领导干部个人使用国有资产和报销个人费用情况，不将单位违纪问题分清直接责任和间接责任落实到领导者个人，而是以财务收支审计报告形式完成任务了事，致使部分党政领导和组织部门不重视审计结果，也不重视此项工作。
2.“审”与“用”脱节。乡镇领导干部经济责任审计是为县级党委和组织部门正确使用干部提供的重要依据，但是实际工作中存在着一方面是审计机关辛辛苦苦查出一些违纪问题，另一方面是干部管理部门无视审计结论，依然故我地使用干部，或者是被审计对象已经提拔重用而后进行审计，形成审计结论与干部使用两脱节。
3.乡镇领导干部经济责任审计风险高。乡镇领导干部经济责任审计风险是指由于审计人员本身的失误或其他客观原因，导致经济责任审计结论不实，对被审责任人任期内的经济责任做出不恰当评价的风险。经济责任审计风险，除具有一般审计风险外，还具有审计风险成因的独特性。这是由审计对象的复杂性决定的。
三、经济责任审计评价应注意的问题
1.评价要客观公正，力求具体。由于乡镇领导干部经济责任审计评价的好坏事关被审计领导干部的政治生命，因而被审计者十分关注审计的评价，会提出一些要求，在这种情况下审计人员决不能一味地满足被审计领导干部的要求或以感情论功过，作出不符合实际的评价而增大审计风险。要坚持客观公正的原则，以审计的事实为依据，按照客观事实的本来面貌作出公正的评价。
2.评价要实事求是，是非分明。审计评价不能违背客观事实，笼统地进行评价。必须坚持实事求是的原则，划清前任后任的责任、前任后任的政绩，客观真实，实事求是地评价领导干部任期的经济责任。
3.评价要恰如其分，慎重结论。乡镇领导干部经济责任审计评价中要保持谨慎的态度，必须注意用语的规范性和准确性。切忌不可言过其实作出过高或过低的评价，也不得为照顾被审计领导干部的情绪和要求，对查出的问题避重就轻，如把“小金库”写成资金账外循环，把有意做假账说成账务处理不规范等。
四、乡镇领导干部经济责任审计风险的防范
为防范经济责任审计风险，在实施经济责任审计过程中，乡镇领导干部经济责任审计人员应做好以下工作：
1.被审计单位。第一，建立承诺制度，明确法律责任。被审计单位负责人、财务负责人及相关负责人对其提供有关资料的真实性、合法性和完整性负责，并在承诺书中作出陈述。也为明确被审计单位的会计责任提供了依据，有利于保护审计人员，使审计工作建立在客观、真实、可靠的基础上，达到提高审计质量，防范审计风险的目的。第二，主动配合审计工作。被审计单位及有关人员除如实向审计人员提供有关资料外，还应积极向审计人员反映情况，帮助审计人员了解事实真相，以作出正确判断。
2.审计单位。第一，完善审计立法体系，制定统一的审计标准。针对在经济责任审计过程中发现的新问题，制定较完善的有关经济责任审计的法律、法规，明确审计的范围，明确经济责任界定、评价的标准，明确审计组织和审计人员在审计中的行为准则,以及违反准则的处理处罚办法等。第二，加强审计质量控制。审计机关应建立健全全面质量控制制度，强化对乡镇领导干部经济责任审计全程控制，以降低其审计风险。第三，加强宣传，争取社会各界的理解和支持。应积极向社会宣传审计机关和审计人员在经济责任审计中应负的责任，使社会各界对审计有正确理解和认识。
3.审计人员。第一，努力提高自身的审计风险意识和素质。审计风险随时存在，要求审计人员在思想上高度重视，这样才能在实际中采取措施去发现风险，预防风险，降低风险。第二，明确审计范围、严格审计程序。在对内部控制有充分了解的基础上，结合被审单位的实际情况，考虑审计的重点，确定审计范围。第三，重视内部控制制度的评审。内部控制制度的评审是现代审计的重要组成部分，也是防范任期经济责任审计风险的关键点之一。第四，恪守审计权限，排除审计评价内容上的随意性。经济责任审计的范围仅限于经济活动，评价内容也仅限于其经济活动中应负的主管责任和直接责任。第五，审计报告要写实、写深、写透，使审计报告真实可靠，经得起各方面的检验。
参考文献：
[1]戴静春,周毅.如何防范领导干部经济责任审计风险[J].《中国审计》,2011,10
浅谈经济责任审计篇4
一、影响经济责任审计成果运用的主要因素
（一）“先审计、后离任”的原则得不到有效贯彻落实，难以保证经济责任审计成果充分运用到干部的选拔任用工作中去。
按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》的要求，领导干部应当先审计后离任。但许多地方的组织部门在具体操作上，对于领导干部的提拔大部分都是先提拔后审计，有的地方甚至是审计归审计，任用归任用，造成了审计机关实施经济责任审计的目的不明确，给经济责任审计成果运用带来了不利影响。
（二）经济责任审计评价缺乏体系和标准，评价难度大，难以根据评价任用干部。
运用经济责任审计成果，其中一个重要前提是审计评价必须客观公正、真实可靠，经济责任审计，既属于审计的一般范畴，又不同于常规的业务审计，具有很强的特殊性。它所评价的对象是领导干部，所鉴定的是领导干部的经济责任，直接目的是为监督和管理干部提供重要依据，最终落脚点是“评人”，关系到被审计者的生命，政策性非常强。一些审计机关在对领导干部经济责任的审计评价比较笼统，或者对发现的干脆采用写实的方式进行描述。这在客观上给组织部门运用经济责任审计成果增加一定的难度。
（三）严格区分责任界限的难度大，影响了经济责任审计成果的运用。
影响一个单位财政财务收支情况、经济活动情况的因素是多样的、复杂的，有的，有现实的，有主观的，有客观，有班子集体的，有领导干部个人的。只有将相关因素进行实事求是的，才能对被审计者的功过是非予以准确评价。有些经济责任的界定没有明确依据，所以在责任界定问题上存有很大的难度，如乡镇党委书记与乡镇长共同行使经济管理职权，而两者的职责界定却没有明确规定，在经济责任审计过程中取证和评价的难度较大。另外，当前审计机关审计力量不足，加上明确界定经济责任的难度和工作量较大，影响到了审计成果质量，也直接影响经济责任审计成果运用。
（四）经济责任审计联席会议制度的协调配合机制尚不完善，影响了经济责任审计成果的全面运用。
中办国办《关于切实做好经济责任审计工作的意见》中明确要求，要建立健全经济责任审计工作联席会议制度，定期交流和通报情况，重视和利用审计成果，及时和解决工作中遇到的重大问题。从目前的实际情况来看，各地的经济责任审计联席会议制度基本上已建立，但对联席会议的主要职能各地的认识不一致，且各地普遍没有出台具体的联席会议议事规程，联席会议的召开和议题的确定都带有较大的随意性，在重视和利用审计成果方面的作用也没有得到充分发挥。同时，会议成员单位协调配合机制也不够完善，各自的职能都还没有充分发挥，一定程度上影响了审计成果的运用和深化。
（五）经济责任审计成果运用中的不透明和不具体、影响了利用效果的发挥。
按照规定，经济责任审计结束后，审计机关根据审计情况写出审计结果报告，审计结果报告在报同级人民政府的同时，抄送纪检监察部门和组织部门，审计机关的经济责任审计结果不公开披露。纪检监察部门和组织部门如何运用审计结果以及审计结果运用情况如何反馈等没有明确规定，至于存在什么经济问题的干部应提醒、诫勉、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准。审计结果不公开、不透明，随意性大，审计结果运用缺乏标准，这在一定程度上造成了经济责任审计与领导干部任用脱节的问题，不利于将群众监督与审计监督相结合。
二、加强责任审计成果运用的建议
（一）坚持“先审计后离任”的原则。
组织部门应该严格按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》的要求，在领导干部离任前及时安排审计，保证审计实施所必须的时间，坚持对领导干部“先审计后离任”的原则。同时，审计机关也要根据组织部门的要求优先把经济责任审计项目列入审计计划，并根据组织部门考察领导干部的实际需要，突出审计重点，确保审计质量。
（二）尽快建立一整套的审计评价体系和标准，为经济责任审计成果的更好运用创造条件。
不同部门的领导干部之间的经济责任范围有很大差异。经济责任涵盖的范围非常广泛，纪检、监察、组织、人事和审计部门必须通力协作，共同确定不同性质的部门其领导干部的评价标准，在此基础上，形成评价体系，保证经济责任审计成果的有效性。
（三）应尽快抓紧制定“经济责任审计成果运用办法”，积极探索审计成果运用有效途径。
研究制订符合实际、切实有效的“经济责任审计成果运用办法”，是从制度上保证经济责任审计成果得以充分运用的根本保障。纪检、监察、组织，人事和审计部门对此一定要予以充分重视，认真研究并抓紧制定。同时也应该把审计成果的公开作为经济责任成果运用的一个重要方面，积极进行探索。
（四）进一步明确经济责任审计联席会议的职能，完善联席会议的工作制度，加强协调配合，着力抓好经济责任审计的成果运用。
经济责任审计联席会议要切实承担起领导、规划、指导和协调的职责，一方面要进一步明确联席会议的工作职责，完善联席会议的工作制度，逐步建立起联席会议的正常运作机制，保证经济责任审计成果得到有效运用。另一方面，纪检、监察、组织、人事和审计部门在工作中要加强协调配合，在审计成果运用上要各尽其职，协调一致。有关部门要作好经济责任审计成果的后续分析研究，对审计成果进一步深化、细化，充分运用到干部管理监督中去。
浅谈经济责任审计篇5
【关键词】经济责任；重点；环节
党的十七大把健全经济责任审计制度写入了大会的报告，健全经济责任审计将成为今后国家审计工作的重要任务和历史使命。就企业内部审计工作而言，在根据企业制定的《经济责任审计实施办法》组织实施好对领导干部任期经济责任审计、任中经济责任审计的同时，需要结合实际作进一步的探讨，认真把握每一重点，着力抓好各个环节，以不断提高经济责任审计质量。
一、把握经济责任审计的重点
（一）认真审核任期或任中经济责任目标完成情况的真实性
对经济责任目标，企业以责任法人目标考核的形式，明确了责任人在任期内或任中年度各项经济考核指标完成情况及其相应的责任，审核经济责任目标完成情况的真实性是经济责任审计的重要内容。企业针对所属各单位不同的生产经营性质和生产经营方式，下达了不同的考核指标，要根据这些考核指标展开和延伸审计内容，通过全面审核，进一步确认各项经济责任指标完成的真实性。
（二）加强对资产、负债、损益的审核
在对完成经济责任目标的审计过程中，已经蕴含了资产、负债、损益的审计，但在具体操作中，更需要突出这方面的审计内容。因为对资产、负债、损益的审计，是对单位各项财务收支真实性、合规性的审计，也是对单位负责人任期或任中执行国家财经纪律和企业有关规定的检查监督，特别是通过对资产、负债、损益的审核，可以进一步比较单位负责人在接任初期与离任之间，或者任中的年度与年度之间资产负债的增减变化情况，这是审核和检验任期或任中企业资产是否保值增值的有效方法，也是对任职期间单位经营成果真实性的最终确认。
（三）重视对债权债务的审核
债权债务审核是资产、负债、损益审核的构成内容，同时又是任期或任中审计不容忽视的一个重点。通过对债权债务的审核，确认单位债权债务的真实性；通过对债权债务增减变化情况的审核，了解责任人对债权的清理能力。审核中如发现有问题的账款，则要找出原因，分清对企业造成的直接损失和潜在损失，从而依据有关合同进一步审核往来事项，按照相关票据审核应收、应付、预收、预付等业务往来账项内容的真实性、完整性与合法性。
（四）审核执行国家有关法律、法规和企业各项制度的情况
主要是审核任期内或任中单位行政负责人及单位有无违反国家财经纪律的行为；有无弄虚作假、编制虚假会计信息的行为；有无违反企业有关制度和规定的行为。对于在任期内或任中单位对内对外投资、大额合同等重大的经济决策，一方面要审核是否符合国家政策和企业规定，另一方面要审核是否符合企业的远景目标，是否符合可持续发展要求。而对于一些比较大的经营决策，比如技改项目、大宗设备采购等，则应一方面围绕决策程序是否符合上级有关规定进行审计，另一方面要围绕决策实施的效益性进行审计。
（五）审核内控制度的建立、完善和落实情况
健全的内控制度是经济活动有序进行的重要保证。通过检查单位行政负责人在任期或任中，所在单位与生产经营工作有关的各项管理制度是否完善，内控机制是否健全，执行和落实是否到位来检验单位的内控机制和管理水平，并且可以进一步验证资产、负债、损益的可信度和各项经济责任目标完成的真实性，还可以通过内控制度的执行和落实情况，对其他一些相关问题作出恰当的分析和评价。
二、抓好经济责任审计的环节
（一）在制定审计方案阶段要大力开展审前调查，充分准备是经济责任审计的基础环节
审计部门在接到对单位行政主要负责人进行离任或任中经济责任审计通知之后，按照审计部门领导安排要求，一般情况下，经济责任审计与财务收支审计同步实施结合进行，所以，首先应对已经离任人员的原单位或者任中人员的现单位进行详细事前调查，并且列出调查提纲。按照提纲对这些单位生产经营情况、财务收支情况作进一步了解，同时也要结合这些单位的其他专项审计结果进行分析，在此基础上制定比较详细、全面的经济责任审计工作方案，审计方案制定出来并经审计部门领导审核批准后，及时通知已经离任人员的原单位和任中人员的所在单位。单位按照经济责任审计所需要的有关材料、资料、数据做好准备工作，为审计组进点实施离任或任中经济责任审计奠定基础。
（二）在审计实施阶段，严谨细致、查深查透是经济责任审计的中心环节
审计组进入单位之后，按照对单位行政主要负责人离任或任中审计方案，开始进行座谈了解、个别谈话、核对账目、审查凭证、现场盘点等一系列工作。由于任期或任中经济责任审计要认真审核各项经济指标完成情况，要对各项经营决策及其效益性进行验证，要对所承担的经济责任作出正确的评价，如果对各项经济行为查得不深不透，就会给客观公正的划分经济责任带来一定困难。所以，这就要求审计工作人员做好审计证据获取和审计工作底稿的完成。在获取审计证据时应当用检查、观察、询问、核对等方法取得充分并能够说明审计事项的证据，同时，一定要注意审计证据的可支持性，证据资料的齐备性，区分好取证与非取证、详查与略查的界限，以便更好地对审计证据进行归类、分析、整理，为审计意见、审计评价、审计报告的形成提供有力依据。工作底稿是以书面工作记录的方式进行登记、记录审计过程的相关事项，搜集审计报告所需要的相关资料，做好工作底稿非常重要。
（三）在审计报告形成阶段，划清直接责任和主要责任，正确评价是经济责任审计的重要环节
经济责任审计就是要对单位行政主要负责人任职期间或任职中的主要经济责任目标的真实性，资产、负债、所有者权益的真实、合法性，重大经营决策的效益性等应负有的责任，包括直接责任、主管责任、领导责任作出客观公正的评价，这个正确评价最终体现在一个完整的审计报告上。在撰写审计报告过程中，要注意审计报告结构的完整性；审计报告所反映出来的各种情况与审计工作底稿的一致性；审计报告格式、方法的规范性；审计报告建议意见的可行性；审计报告评价的客观公正性，以及对未来经济活动的指导性。为了进一步搞好经济责任审计，正确评价领导干部在任期和任中的工作，还需要注意两点：一是要全方位比较，对领导干部任期内作出评价的内容，要从纵向横向多方面进行比较，尤其是经济责任目标的完成情况。第一，要与上级下达的考核指标进行比较；第二，要与前任指标完成情况进行比较；第三，要与单位历史同期最好水平进行比较；第四，要与行业的先进水平进行比较；第五，要与接任、任中、离任之间的指标完成变化情况进行比较。这样，通过比较进行评价才会更有说服力。二是要全面评价。经济责任审计涉及面很宽，审计报告对被审计者的多方面都要作出评价，如完成经济责任目标的程度，组织领导生产、经营工作的能力，经营决策的科学性和效益性，遵守财经纪律的状况，承担的经济责任和廉政情况等。通过对任期内责任法人目标及相关指标完成情况的分析，评价领导干部贯彻科学发展观的能力；通过对任期内重大经营决策是否符合国家有关政策，是否达到预期经济效益的分析，评价领导干部的决策能力；通过对任期内遵守国家财经法规和企业有关规定状况的分析，评价领导干部执行政策的能力；通过对任期内单位廉政建设和本人廉洁从政状况的分析，评价领导干部廉洁自律的能力。
【参考文献】
［1］朱锦余，赵新杰.经济责任审计［m］.东北财经大学出版社，2002.
［2］姜洪.任期经济责任审计理论与实务［m］.国家时代经济出版社，2003.
浅谈经济责任审计篇6
一、目前村级组织财务管理中存在的问题
一是财务管理混乱。集中表现在相当一部分村级组织财务制度不健全，无专职财务人员，财务收支混乱，开支不透明，不公开，部分村官新官不理旧账，后任不管前事，只接钱不接账，致使职责不清，经济责任难以区分;部分村组干部财经法规意识淡薄，浑水摸鱼，乘机挥霍浪费集体资财，甚至挪用公款、以权谋私;大部分集体资产管理无序，村干部任职一届，债务增加一层，“富了和尚穷了庙”的现象普遍存在，造成了干群关系不融洽，群众信任度不高。
二是现行的“村财乡管”制度仍有缺陷。“村财乡管”制度解决了村级组织无专职、专业财务人员这一问题，在一定程度上促进了村组财务的规范化。但由于管理范围大、涉及面多，再加上各村的财务状况各不相同，很难摸清村级财务的实际情况，管理也就流于形式。另外还由于“乡管”在报账程序、发票审核上的正规要求。致使大部分未能取得正式凭证的支出改头换面堂而皇之的列支，甚至相当一部分村级组织采取虚开发票报账，村级组织重新记账分配支出，一方面导致“乡管”账务成了假账，真实性无从谈起，另一方面也滋生了“小金库”以及由此引发的隐患。
三是监督缺失。随着新农村建设的迅猛发展，乡村经济的不断发展壮大，以及改革的深入和工业化、城镇化的推进，配合实施“以发展城市经济为指导、统筹城乡发展”的战略，国家对“三农”的投入越来越大。每年用于农业农村的专项资金日益增多，在主客观上都要求对村级财务收支加强监管，以保证资金的使用效益。而原有的监管体系不健全。在一定程度上导致了少数村干部钻空子，乱支乱用集体资产和资金，甚至贪污等违法违纪案件的发生，致使农民群众对村干部的不满意见增加，干群矛盾激化，一定程度上也影响着农村的和谐和稳定。
以上这些现象的存在不同程度既损坏了党和政府的形象，也损坏了农民群众的利益。开展村级组织负责人经济责任审计，就是杜绝与防治这些违法违纪问题的重要手段之一。因此，对村级组织负责人实施经济责任审计，有利于促进村干部自觉接受群众监督，增加工作透明度;有利于促进农村社会的和谐稳定，维护群众的合法权益;有利于查处违法违纪案件，促进村干部廉洁自律。
二、开展村级负责人审计的基本思路
2009年5月30日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于加强和改进村民委员会选举工作的通知》以及此前的中共中央办公厅、国务院办公厅《关于加强农村基层党风廉政建设的意见》和中纪委提出的关于贯彻落实《意见》的任务分工要求，分别将加强村级财务审计工作以及建立和完善农村基层干部任期经济责任审计制度进一步明晰化，这为村级组织负责人经济责任审计工作的开展提出了新要求，同时也使这项工作在制度上有了支持和保障。
但是毕竟村级组织负责人经济责任审计相对来说还是个新生事物，在审计的组织、实施以及审计报告所反映的内容及评价方面都没有规范性的操作规程，所以应该坚持本着经济责任审计“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的指导原则，在计划安排上慎重考虑，既要积极应对，更要加强风险控制，特别是针对村级组织财务混乱的现状，在审前调查阶段一定要把工作做细做实，尽量考虑村级组织财务管理方面的特殊性，不可依照常规性审计去推断并据以制定审计重点。在制定审计实施方案时，更是要突出保证其财务收支的真实性这一根本点，做到严谨细致，力求审计结果客观公正，最大程度的降低审计风险。
另外村级组织财务形式属集体经济，而《宪法》和《审计法》没有赋予国家审计机关对农村集体经济进行审计的职权。而村级组织负责人的经济责任审计势必要涉及村级经济，所以审计的法律依据必须主要依靠党和国家的有关方针政策、地方人大或政府制定的法规、规定、办法、制度等，这就要求在审计思路上一方面更加慎重健全，做到师出有名，有理有据。同时也呼唤着相关法律法规的跟进，积极赋予农村集体经济审计主体具有执法权，并对违反国家有关法律、法规、制度以及农村集体经济有关管理规定的单位或个人，依法做出处理、处罚。切实为村级组织审计提供有力的保障，使之达到预期的审计效果。
(一)审计内容和方法
对村级组织负责人的任期经济责任审计，实质上是对其在集体领导负责制下所扮演的角色的审计，即所肩负的经济责任审计。对“村官”经济责任审计什么，这个问题很关键，如果把握不好，就会直接影响工作效果。村级组织负责人在经济方面的职责决定了对其经济责任审计的内容。因此，我们应该在借鉴党政机关企事业单位领导干部经济责任审计内容的基础上，结合村级组织的实际，注意把握四条原则:一是全面、客观、公正的原则;二是真实、合法、效益相结合的原则;三是勤政和廉政并重的原则;四是突出群众关心的热点、难点问题的原则。做到既突出重点，又不挂一漏万。按照上述原则，村级组织负责人经济责任审计应涵盖以下主要内容:①村级财务收支的真实性、合法性;②集体资产、负债的真实和完整性情况;③各类专项资金使用管理及效益情况;④村委会较大投入项目的管理、效益情况;⑤土地、林木等资源使用权的出售，出让和建设项目的发包管理情况以及由此而来的财务收支情况;⑥国家发放给农民的粮食、低保、医疗保险等补贴资金实际到位情况;⑦“村官”本人勤政廉政情况等其他需要审计的事项。但在实际操作中，村级组织的经济结构、规模、形式大相径庭不一而足，审计内容应该根据审前调查所了解的详细情况有所偏重，抓住实质内容，比如对经济规模较小的村级组织可以偏重于财务管理和本人廉政情况等方面的经济责任，而对经济发展规模较大的就要兼顾重大活动决策等方面的经济责任，以利于节约审计资源，保证审计效果。
对村级组织负责人的经济责任审计应当立足于其所在单位财务收支的真实、合法、效益情况审计，并据以分清村级负责人应当负有的主管责任和直接责任。而鉴于上述的村级组织财务管理相对混乱又长期缺失监督的客观实际，所以在审计方法上应当突出采取账内和账外相结合，内查和外调相结合，审计组织和村民理财小组相结合的具体审计方法。在审前调查中，应分别召开由村“两委”、村民理财小组、村民小组长和村民代表参加的审前座谈会，宣传审计的目的和意义，消除村级组织和村民的顾虑和误解，争取理解与支持。在实施审计中要坚持“全面审计、突出重点”的方针，在摸清村级集体经济家底的同时，突出对农民群众关注的热点问题，特别是对涉及集体资产出租及处置、债权债务管理、土地发包承包、征地款处置、专项资金管理、村干部收入分配，乡规民约的制订与执行、财务公开、重大投资及投资效益等方面开展重点审计。同时注意把握原则性和灵活性。由于农村实行的是“村民自治、民主管理”的管理制度，部分村规民约与国家有关规定可能存在一定的差异，审计人员必须在坚持国家大政方针的前提下，根据当地实际情况给予充分的考虑，不能搞一刀切，要灵活处理，审计定性上需要慎重、处理宜灵活。
(二)审计报告和评价
浅谈经济责任审计篇7
关键词：任期经济责任审计；电力公司
一、经济责任审计概述
（一）经济责任。企业领导人任期经济责任，是指企业领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益型，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。
（二）任期经济责任审计。根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》，企业经济责任审计，是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。审计具体内容包括，企业负责人任职期间企业经营成果的真实性、财务收支核算的合规性、资产质量变动状况，以及企业负责人任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任、企业执行国家有关法律法规情况、经营绩效变动情况。
二、电力公司的特殊性
电是一种特殊的商品，无形、无色、无嗅，依靠导体光速传播，是重要的能源形式。其消费者覆盖面极广，销售零库存。电力是关系国计民生的重要基础产业，是国民经济健康发展的命脉。它是技术密集也是资金密集的行业。在我国，电力销售的特殊性也是相当明显，电量发行统一由电网垄断控制；售电价格政策性强，由国家统一制定，种类繁多，且经常变化；电价以外同时征收各项附加费和基金。国家电网是国家控股公司，电力本身也是高收入行业，其管理人员的可控资本相对较大，其运营成果关乎到国计民生。所以，对其管理人员的任期经济责任审计显得必要且重要。
三、电力公司任期经济责任审计的内容
（一）被审计单位基本情况。审计单位要详细了解被审计单位，即电力公司，基本情况，包括其所持股权、经营范围、内部机构设置以及所辖电网变电站情况。相对来说，财务状况是重中之重，重点关注其资产负债表、利润表和现金流量表，了解其资产负债情况、资金周转情况、盈利能力以及现金流等。被审计单位负责人情况，也是不能等闲视之。
（二）任期的主要工作情况。调查了解管理者在任期内的工作进展情况，以及已经取得的成就或者亟待解决的问题。从多方面入手，全方位核实，比如增强安全生产管控能力，推进电网建设，提高供电能力，完善内部管理制度，提升基础管理水平电力营销水平。
（三）内部控制制度建设及执行情况。在重大经营决策和重大经营活动方面，了解被审计单位实行重大经营决策事项是，是否均由集体讨论决策制度执行，责任人是否始终坚持在党政联席会、总经理办公会会议领导下开展工作，是否重视坚持和完善职代会制度，促进企业的健康发展。在电力营销管理方面，了解被审计单位是否按照上级单位相关规定，在业扩报装、电能计量、电价执行、电费资金回收与管理等营销业务环节全面推行营销标准化作业，是否在上述制度的保证下，售电量稳步上升，取得了很好的效果。在电网建设及资本性支出管理方面，了解被审计单位是否认真执行了上级单位有关基本建设的规定，在电网建设过程中，贯彻执行了项目法人制、资本金制、合同制、招投标制、监理制，建设资金使用合法合规，工程造价控制较为合理，工程质量合格，工程物资管理较为规范。在成本费用控制方面，了解被审计单位是否认真执行了国家财经法规和上级相关财务管理规定，是否充分利用财务管理信息化系统平台，强化预算执行力度，是否充分发挥了财务监督管理职能。
（四）审计决定执行情况。说明针对审计决定提出存在的问题，被审计单位是否进行了整改，对于无法整改的今后应规范操作，避免出现类似现象。
（五）上级下达的经营指标完成情况。说明任期内，被审计单位是否完成了省公司下达的各项经营指标。将完成情况可通过表格形式显示出来。
（六）责任人在任职期间所属独立核算单位的资产、负债、所有者权益，以及损益状况。展示任期内的资产负债表、损益表，说明重要数据的成因或现有状态。
（七）审计中发现的主要问题。审计发现的问题，主要存在于以下几个方面，也应是被重点关注的几个方面：预算管理方面，比如未制定预算执行的奖惩考核办法，实际操作中也未进行考核，部分费用资金缺口未及时解决，为规避预算指标的考核未入账等。工程管理方面，比如大修、技改项目未实施和未完工，发包给无施工资质的个人等问题。物资管理方面，比如未统一组织采购工程物资，物资采购未按规定组织询价比选等。营销管理方面，比如上网电量的考核未按合同约定执行，业扩纸质资料内容不完整，临时供用电合同内容不完整，丰枯峰谷电价执行不到位，未计收线损电量电费等。会计核算方面，比如资本性支出与收益性支出划分未执行统一标准，达到固定资产标准，未确认为固定资产入账，城市公用事业附加费及其手续费核算不合规等。其他方面，比如应招标未招标，现金支付范围不符合规定，付款未按合同要求预留工程质保金等。
（八）审计意见及建议。即针对被审计单位存在的问题，提出相应的审计意见及整改建议。本文就（七）中提出的问题，分享粗鄙建议，仅供参考。预算管理方面，建议制定符合被审计单位实际管理情况的预算执行的奖惩考核制度，并按制定的预算执行的奖惩考核制度对各业务部门执行情况进行奖惩考核。另外，在今后的工作中严格按照既定的预算资金开支成本费用，并全额记账。工程管理方面，建议项目主管部门对未实施项目进行清理，对不具备实施条件的应积极联系上级主管部门申请取消项目计划，对具备实施条件的制定具体实施计划，立即组织实施。对部分工程发包给无施工资质的个人的问题，建议在今后的工作中不应把工程发包给无资质的个人。物资管理方面，建议今后严格执行相关采购制度，不得越权采购。对达到询价比选条件的，严格按规定组织询价比选。营销管理方面，建议今后按合同约定对上网电量进行考核。加强业扩档案资料的审查，确保档案资料的规范、完整。对临时供用电合同进行清理，按国家规定修改相关条款。纠正错误的电价政策。严格执行相关规定，计收线损电量电费。会计核算方面，建议按《企业会计准则》相关规定，正确划分资本性支出与收益性支出，提高会计信息质量。对达到固定资产标准，未确认为固定资产入账的问题，建议作调账处理。对城市公用事业附加费未按规定全额上缴，存在坐支现象的问题，建议今后避免坐支现象，按规定全额上缴地方财政。对城市公用事业附加费手续费未确认收入成本的问题，建议今后按《企业会计准则》的规定，确认相关收入、成本。其他方面，建议严格执行国网公司、省公司关于招标的规定，对达到招标条件的一律报省公司统一组织招标。严格执行国家相关规定，对超过现金使用范围的应采用转账结算。扣回质保金，今后严格按合同约定付款。
参考文献：
[1]黄建晖.企业领导人任期经济责任审计的研究——基于H电力公司审计案例[D].复旦大学，2009.
浅谈经济责任审计篇8
论文摘要：针对经济责任审计特有的风险属性，以及当前经济责任审计工作的开展情况，文章认为应当从以下方面着手规避经济责任审计风险：建立、健全经济责任审计相关法规、制度；有效利用审计、内部审计的工作成果；注重企业内部控制系统的评价；严格履行相关审计程序；建立相关性强的审计评价指标体系；提高人员素质、强化风险意识。
任期经济责任审计风险就是审计机关或审计人员在对国有企业领导审计过程中，由于种种原因对离任者应当负有的主管责任和直接责任判断失误，发表了与事实真相或经济责任不相符的审计评价或结论，造成被审计者和与之有关方面的损失，产生了审计机关和审计者承担这种损失责任的可能性。任期经济责任审计风险较大，这是因为：审计的对象是经济责任人，而责任人是较高层次的国有企业领导，其评价或结论又直接影响其任用和升迁问题，非常敏感，一旦出现差错或失误，一般都会引起复议或诉讼，同时，国有企业领导控制有一定权力，对少数人而言，可能存在以权谋私，违纪违规或严重经济犯罪行为，如果审计结论没有反映出来，将给国家和人民造成损失，审计机关和审计人员将承担很大风险和责任。因此，对国有企业领导审计时，防范审计风险意义重大。
审计风险是客观存在的，经济责任审计风险可以通过审计机关对审计程序的调整加以控制，审计人员可以对风险、与效率的关系进行适当权衡，也就是说，经济责任审计风险具有可控性特征。针对经济责任审计特有的风险属性，以及当前经济责任审计工作的开展情况，应当从以下几个方面着手规避经济责任审计风险。
一、建立、健全经济责任审计相关法规、制度
经济责任审计是一项新的审计监督形式，相关的法规尚不健全、完善，评价标准不规范，必须建立健全经济责任审计相关法规、制度，制定操作性强的审计具体实施办法，使其在审计内容、操作程序、方法体系、评价结果应用以及部门协调等方面有法可依、有章可循，提高经济责任审计实践的规范性。另外，还要强化约束监督机制，建立并完善经济责任审计执法责任的相关法规和制度，使经济责任审计成为一项权责对等、机制制衡的经济监督形式。
二、有效利用社会审计、内部审计的工作成果
在对企业领导人员进行经济责任审计的过程中，国有企业及国有控股企业的报表一般已经过社会审计。因此，经济责任审计中对财务收支真实性、合法性的评审应当充分利用社会审计的工作及结果，以提高效率、降低风险。在经济责任审计中，国家审计对社会审计工作及结果的利用可以采取以下两种形式：一是对于财务报告信息等具有两种审计共性特征的内容，国家审计机关可以将责任审计的部分工作委托给社会审计执行，以弥补国家审计资源不足的缺陷；二是利用社会审计的结果资料，国家审计机关应当与相关的师事务所进行联系与沟通，在了解会计师事务所及独立性及专业能力的基础上，进一步实施针对性的审计程序，以取得充分适当的审计证据。内部审计作为企业内部控制的重要机制，实质上是对企业所属分支机构、企业内部各部门以及相关责任者经济责任履行情况的审计，审计机关对内部审计的结果可以有选择的利用。此外，国家审计机关在实施经济责任审计时，可以要求内部审计部门承担一定的审计任务，同时应当加强对内部审计的业务，协助企业建立健全相关的内部审计机构和制度，提高内部审计部门的相对独立性。
三、注重企业内部控制系统的评价
内部控制，是指经济组织各层次管理者，为了提高经营效率、保护企业财产安全和提高会计信息的准确性，实现管理目标，通过各项制度化的程序和方法，协调组织内业务执行活动和经营管理环节的整体作用机制。内部控制系统评价是现代审计的重要组成部分，也是防范和控制经济责任审计风险的关键点之一。企业内部控制系统包括会计控制和管理控制两个组成部分，会计控制主要包括交易授权、职责划分、凭证与记录控制、资产接触与记录使用、独立稽核等控制程序，对会计控制实施符合性测试，可以明确实质性测试的性质、时间和范围，提高审计效率，降低检查风险；管理控制，是指根据一定的经营方针，为合理而有效的进行经营活动而建立的各种控制，是会计控制建立的基础，企业管理控制主要包括战略计划、预算准备、财务绩效报告分析、绩效计量、管理者补偿等控制程序，对管理控制的评审可以发现企业经营的潜在风险领域，为量化经营风险和控制审计风险奠定基础。
四、严格履行相关程序
审计程序是为保证而制定的必须经过的法定工作顺序，程序的违背和遗漏将严重影响审计的效果，增加。责任审计既要严格执行《审计法》规定的审计程序，又要执行“两个暂行规定”的有关内容，做到依法审计、依法处理处罚。作为一项特殊的审计事项，经济责任审计必须严格履行以下法定程序：
第一，审计准备阶段。这一阶段包括审计立项、编制审计方案、下达审计通知书等审计程序，审计立项必须有受托依据，由干部主管部门或纪检监察机关向审计机关提出审计委托建议；审计方案的编制必须详细、认真，做好事前，深入了解被审计单位的基本情况，下达审计通知书必须严格遵守《国家审计基本准则》和“两个暂行规定”的日期要求。
第二，审计实施阶段。应切实贯彻“双向承诺制度”，即审计双方要对相应的事项作出书面承诺，被审计单位对所提供各种资料的完整性和准确性做出承诺，审计机关则作出实事求是、客观公正的承诺，在审计取证过程中，应注意审计方法的科学性以及审计证据的充分性和适当性。
第三，审计终结阶段。在形成审计意见和出具审计报告前，需要征求被审计单位及其领导干部的意见，允许提出异议，并把好审计工作底稿和审计结论的复合关。
五、建立相关性强的审计评价指标体系
建立经济责任审计评价指标体系，目的在于正确评价领导干部任期业绩、明确经济责任，把较为抽象的责任目标和考核标准进一步具体化，通过数量特征和质量关系对领导干部任期责任的履行情况进行评价。审计评价指标体系的设置应当体现相关性原则：
首先，指标体系的设置应当体现经济责任为主的原则，因为审计机关对企业领导人员监督而实行的经济责任审计，所检查和评价的是经济行为和经济责任，重点是直接经济责任，还包括与经济责任有关的主管责任，这是由审计机关的职责和权限决定的，盲目扩大审计评价范围、滥用审计职权，势必人为加大经济责任的审计风险。
其次，指标体系的设置应当系统化、规范化，指标选取应尽量与部颁布的相关经济指标相吻合，并且能够全面反映领导干部的经济责任。
六、提高人员素质、强化风险意识
浅谈经济责任审计篇9
引言
随着国家反腐工作继续向基层延伸，在乡镇内部审计中，村干部经济责任审计工作正受到各方面的广泛关注。村干部作为乡村工作的直接领导者和参与者，其履职尽责是否到位，直接关系着广大农民的切身利益。因此，扎实开展村干部经济责任审计工作，就凸显出其重要价值。
一、开展村干部经济责任审计的重要性
1.选拔使用干部的重要依据
对干部认真开展经济责任审计，能够为上级党组织选拔使用基层干部提供第一手真实数据和必要的参考。以笔者所在村财务收支情况为对象，对村干部在任期内各项经济工作的完成情况、决策制定情况、国家政策执行情况和村级财务状况进行审核，其评价结果既是对本人工作成绩的全面反映，也是乡镇党委政府人事部门未来选拔使用干部的重要依据。
2.预防治理腐败的重要方式
虽然村干部不属于国家干部，但按照国家规定，村干部仍然参照国家公职人员标准，接受上级组织和纪委等部门的监督检查。健全村干部经济责任审计机制，能够规范相关审计监督制度，形成防止基层违反廉洁纪律问题的预警制度，对发现的重大腐败行为，也能够及时移交相关部门进行进一步的核查处理。
3.促进财务监管的重要凭借
当前，村级单位财务制度已逐渐由税费征收过度到了财政专项资金，但相关审计工作结果都表明，收支真实性不高、白条支出现象普遍，土地出让金成为“小金库”、公款私存等问题非常普遍，外在表象就是大量村级单位的财务监管非常混乱，给部分心存侥幸的村干部留下了可乘之机。而开展经济责任审计，就可以有效杜绝这一现象。
4.推动经济发展的重要基础
当前，国家一方面大力减轻农民和企业负担，一方面将村委会经济来源过度到财政供给制，大量财政转移支付专项资金被下放到基层乡村，使农村行政体制、税费管理、经济体制等发生着深刻变化。而村干部作为这些专项资金的管理者和使用者，对其开展经济责任审计，势必关系到农村经济的整体发展前景。
二、做好村干部经济责任审计的策略
1.紧密围绕村干部履责尽责内容
开展村干部经济责任审计，应紧密围绕村干部自身工作履职尽责情况。要突出对上级三令五申的重点工作的检查力度，如撤销村委会银行账户等，确保上级党委政府的决策指示在基层得以充分贯彻落实。要加强对财经法纪执行状况的检查，如各项收入是否足额按时入账、支出是否合理合法、专项资金是否做到了专款专用、是否存在滥发福利现象、村集体财产是否存有流失问题等。对村民广泛关注的问题要加强审计工作力度，如村集体资产在承包发包处置前是否经村民代表会或村民大会等讨论通过后予以公开公示、政府划拨的专项建设资金或社会捐助的其它资金等是否实现了专款专用、村务公开是否做到了及时真实全面规范等。另外，还应将村干部自身的经济收入情况和廉洁自律问题纳入经济责任审计工作内容中，为村干部发放的奖金、工资、福利等，是否经过民主决议；离任时，个人占据的公用财产物资是否按时移交；村集体工程发包租赁时，是否存有徇私舞弊并未经村民集体研究的问题等，以上村干部履责尽责情况，都应是经济责任审计过程中所应涉及的重要内容。
2.抓好经济责任审计的效果评价
在对村干部进行经济责任审计后做出的审计报告中，审计效果评价是非常关键的核心内容，既反映了村干部岗位上的履职尽责情况，也是本人任期内经济责任履行情况的真实写照。效果评价要正确区分主客观原因界限，正确区分工作渎职和失误两种具体情况，区分究竟是村集体的共同责任还是村干部的自身责任，是前任遗留还是后任造成等。要本着实事求是的态度，如果事实没有调查清楚、政策法规规定不够清晰等，不能进行定性评价，结果要经得起群众监督。评价结果要尽量客观反映村干部经济责任审计工作全貌，应包含村集体财务收支和债权债务的合法真实性、公共财产的保值增值状况、惠农政策执行情况、经??决策制定情况、廉洁自律情况等，才能使经济责任审计结果更能真实反映村干部本人的工作状况。评价时，要充分听取村民的意见建议，既不能捕风捉影而损伤村干部自身的工作积极性，也不能姑息纵容对违法乱纪问题听之任之。评价后，要利用村务公示栏或媒体等方式，将评价结果向全社会公布，接受人民群众的监督，同时以书面形式将评价结果上报给上级党委政府。
3.捋顺经济责任审计的工作机制
开展村干部经济责任审计，其目的不仅要是要客观公正反映村干部自身的经济责任工作情况，更重要的是捋顺经济责任审计的正确工作机制，发挥监管工作功效，防微以杜渐。要健全农村审计监督和财务委托制度，从法律层面规范村干部经济责任审计的工作基础。应建立审计专职机构，规范审计工作的执法主体。相关部门要建立工作协调机制，突出审计执法的重要位置。各级政府要加强对此项工作的支持监督工作力度，为审计机关配齐配强专业性人才队伍，保证审计工作的实效。另外，严格规范的经济责任审计工作，能够使村干部对党纪国法知敬畏，知道事关村民的资金该如何花，怎样发挥最大的效能。同时，督促广大基层村干部更好的履职尽责，提高自身对村集体经济的管理领导力，更好的将精力集中到改善村民生产生活水平方面。经济责任审计工作中所提出的建议，将有助于提升村集体经济的公开透明度，确保农村风貌的持续向好。
浅谈经济责任审计篇10
一、目前高校处级领导干部内部经济责任审计结果运用存在的问题
1.“先审计、后离任”的原则得不到有效贯彻，制约了审计结果的利用转化。
目前，高校领导干部经济责任审计大部分属于离任审计，很少开展任中审计，“先审计、后离任”的原则得不到有效贯彻，这种做法有一定的滞后性，制约了审计成果的利用转化。
2.审计力量不足及审计任务繁重，导致审计结果不能及时有效运用。
大部分高校审计处只有三人左右，审计人员只能组成一至两个审计组，由于批量任免、调动、退休，集中开展审计，每批经济责任审计任务，少则有三四个，多则一二十个被审计人员，在进行离任审计时，要对被审计人整个任期进行审计，少则两三年，多则三五年，有的时间甚至更长，审计期间跨度大，还存在政策规定有变化、人员变动、业务量大等原因，而且在经济责任审计的同时，审计组成员还要参与部分基建（修缮）项目隐蔽工程的签证和测量工作、基建工程材料市场询价及定价、物资设备采购验收、大宗物资采购的市场询价、各种审计制度的制定及完善、办公室收文发文等工作，这样用于经济责任审计的时间更紧了。由于审计时间短，任务繁重等因素限制，不可能审得过细，导致审计证据收集得不足，许多问题未能被发现，得出不恰当的审计结论，难以保证审计质量，直接影响到审计的效果，导致审计结果不能有效运用。
3.审计人员的知识结构受限与高校经济责任审计内涵加大产生矛盾。
随着高校办学自的扩大，高校拥有了越来越多的融资渠道。经济责任审计内容涉及财务、基建、大额专项资金、校办产业、后勤社会化、科研经费管理、高校收费、助学贷款、社会捐资助学、国家“两奖一助”奖学金、勤工助学各项资金管理等经济行为，需要对经济责任人的经济管理水平、工作业绩、决策水平、管理能力、廉政情况等作出全面的定量或定性评价。审计人员的知识结构局限与审计业务内容的广泛产生矛盾。另外，审计人员受职业、知识面限制等，对审计结果往往注重微观的多，宏观的少，影响了经济责任审计结果的层次质量，造成有的审计结果不能被直接运用。
4.经济责任审计结果运用的配合机制不健全，审计结果得不到合理转化。
（1）与审计结果运用有关的部门之间协调配合尚未实现经常化、制度化。组织部、人事处和纪检监察室如何运用审计结果以及审计结果运用情况如何反馈等没有明确规定，至于存在什么经济问题的干部应提醒、谈话、诫勉、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准。
（2）工作人员间的配合不够默契。由于审计人员对干部管理与监督的知识掌握不够，对组织部门管理干部的意图理解不够，导致有的审计行为脱离了审计目的；另外，组织部、纪检监察室的工作人员对审计专业知识、审计定性含义与评价、审计职能作用等的了解也不多，反过来又影响了经济责任审计结果与干部管理、监督之间的对接。
5.经济责任审计结果运用不透明，影响了运用效果的发挥。
按照规定，经济责任审计结束后，审计处根据审计情况写出审计报告，在报组织部的同时，抄送纪检监察室和其他有关部门，经济责任审计结果不公开披露，未将经济责任审计报告归入被审计领导干部本人档案，审计影响限定在被审计单位和部分领导这一小圈子里。
6.没有制定监督审计结果运用的责任制。
没有建立健全通过组织部、人事处、纪委监察室等多部门联合监督的责任制，也未建立保障机制、责任追究机制来规范审计结果的落实。再加上内部审计机构与被审计单位是平级关系，没有处罚权，独立性不强，缺乏权威性和强制性。
二、进一步深化高校内部经济责任审计结果运用措施和建议
1.前移审计关口，推进任中审计，进一步增强经济责任审计结果运用的时效性。
在目前“先审计、后离任”原则难以落实的环境下，加大任中经济责任审计力度，不失为一项重要的补充措施。
审计署刘家义审计长说，经济责任审计在原来以离任审计为主的基础上，大力推进任中审计，力求尽早解决存在的问题，避免“秋后算账”，发挥“治本”作用。按照中央要求，审计署2009年和2010年审计的37名省部级领导干部中，有33名是任中审计。
2.进一步整合审计力量，建立信息共享系统和领导干部的廉政档案库等。
（1）目前，审计任务重与审计力量不足的矛盾比较突出是个不争的事实。就经济责任审计而言，之所以“先审计、后离任”的原则落不到实处，不仅是委托部门任务安排滞后的问题，即使委托部门在被审计领导干部离任前安排审计，审计处也因为上述矛盾而无法按时保质完成任务，进而影响到审计结果在干部考察任用中的运用。
（2）建立信息共享系统，实现审计结果运用。
对同一被审计单位来说，不同审计任务的审计目标、要求和时间虽然各不相同，但是审计的内容、程序和结果却存在着许多相同点。将相关信息输入信息共享系统，其他审计人员在审计同一被审计单位时可查阅相关信息，这样，可以大大提高审计效率，有效地运用审计结果。
（3）建立经济责任审计结果档案管理制度。审计处还应建立审计台账，将被审计单位财政财务收支审计和专项资金审计等查出的违纪违规问题，分清责任，记于相关领导干部名下，形成领导干部个人经济责任审计档案。如遇到审计时间紧的情况就可利用以前年度的审计成果，特别是对任职时间较长的领导干部进行经济责任审计时，只需将其任职期间尚未审计的时间段进行审计或财务检查，就可达到全面审计的目的。
3.创新审计方式和理念，加强复合型人才队伍的建设。
创新审计方式和理念，将传统的财政财务收支审计与现代的计算机审计相结合。建设一支既懂审计业务又懂计算机操作的复合型人才队伍，全面提高经济责任审计的质量和效率。
4.探索研究完备的、可操作性强的经济责任审计评价标准体系。
经济责任审计具有很强的特殊性，它所评价的对象是领导干部，所鉴定的内容是领导干部的经济责任，直接目的是为监督和管理干部提供重要依据，最终落脚点是“评人”，关系到被审计者的命运，政策性非常强。因此，经济责任联席会议单位必须通力协作，研究制定经济责任的界定标准和审计评价规范，建立一整套科学的评价标准体系，保证经济责任审计成果的有效性和公正性。
5.建立审计联席会议制度，提高经济责任审计的联动性。
建立审计联席会议制度有以下作用：一是审计对象更具针对性，在计划的安排上注意突出重点；二是加强了审计交流；三是方便了重大复杂审计事项的移交；四是促进了审计意见的落实。
6.将审计结果分级，创新审计结果运用的形式和平台。
（1）坚持把审计成果分为优、良、中、差四个级别，纳入领导干部考核、任免程序，不见审计结果不做结论。
（2）探索创新扩大审计结果运用的形式和平台。
一是实行审计结果公开制度。将审计结果进行公开是一把双刃剑，既是对审计机关审计质量的考验，也是对被审计单位、被审计领导干部存在问题的曝光。
二是建立审计结果综合分析通报制度。审计机关每年将审计结果归纳、总结，重点对发现的问题进行原因剖析和根源挖掘，并提出审计建议，形成审计结果综合分析报告。
三是完善审计查出问题整改情况反馈制度。通过审计回访、召开专题会议等形式定期调度被审计单位落实审计结论和整改的情况。
四是将审计结果运用与干部任前公示相结合。将经济责任审计结果纳入干部任前公示的内容，提高经济责任审计在群众中的威信和地位。
五是将经济责任审计报告存入被审计领导干部的廉政档案中，并作为党风廉政考核的一项重要内容，直接影响领导干部的考核等次。
7.完善经济责任审计结果运用工作责任制。
（1）按照“谁审计，谁负责”的原则，对造成审计结果不真实、责任评价不客观，影响审计结果运用的，视情节轻重追究有关责任人的责任。
（2）出现任用干部偏差的应首先追究任命部门的责任，防止和杜绝领导干部“带病上岗”、“带病履职”、“带病提拔”等问题。