离任经济责任审计实施方案篇1
【关键词】烟草行业；经济责任；审计框架
经济责任是指行业所属企业或部门负责人在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。经济责任审计是指对行业所属企业或部门负责人在任职期间应负经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的对象，包括行业所属企业法定代表人及县级局、物流配送中心等非法人独立核算主体的主要负责人。经济责任审计分为离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。经济责任审计的审计期间，以人事部门任、免文件为依据。离任经济责任审计，审计期间的起止点一般以人事部门任、免文件发文之日的前月末来确定。
一、经济责任审计工作程序
审计工作程序主要包括：制定工作计划、下达审计通知、编制实施方案、召开进点会议、开展现场审计、编制审计底稿、出具审计报告、下发审计意见、上报整改报告、建立项目档案。
1.制定工作计划
经济责任审计工作要本着“凡提必审，凡离必审，任期内轮审”的原则制订年度工作计划。经济责任审计工作计划由审计部门负责制订，离任经济责任审计由人事部门拟订审计对象名单以及审计要求，交审计部门制订工作计划。如因年中临时人事调整导致审计计划调整的，由人事部门提出书面意见，提交联席会议审议后进行调整。
2.下达审计通知
经济责任审计通知应在实施现场审计三个工作日前，向被审计责任人所在单位（以下简称被审计单位）下发审计通知书并抄送被审计责任人。因特殊情况，审计通知书可在实施审计时送达。
3.编制实施方案
审计部门根据审计通知组成审计组实施审计，审计组负责编制审计实施方案，经审计组组长审核后实施。
4.召开进点会议
审计组进点时，由被审计单位负责组织召开由被审计责任人及被审计单位有关人员参加的进点会。
5.开展现场审计
审计组实施审计时，可以运用检查、观察、询问、监盘、重新计算、外部调查等方法，获取充分、适当、可靠的审计证据。对被审计单位的信息系统，可以采取复制、截屏、拍照等方法取得审计证据。
6.编制审计底稿
审计人员对审计实施方案确定的审计事项，均应当编制审计工作底稿。审计工作底稿应当经审计组主审、组长复核。
7.出具审计报告
现场审计结束后，审计组在10个工作日内出具审计报告（征求意见稿），以书面形式征求被审计责任人及被审计单位意见，审计组长对审计报告负责。审计报告包括但不限于：被审计单位及被审计责任人基本情况、企业财务绩效分析、经济责任履行情况、审计中发现的问题及建议、需要说明的事项和审计评价等六个部分。被审计责任人及被审计单位应当在接到审计报告（征求意见稿）之日起10个工作日内，将其书面意见送达审计组，如逾期提交或不提交书面意见，均视为无意见。
8.下发审计意见
经济责任审计工作联席会议办公室在收到审计报告30日内，完成审计报告的审定工作并拟订审计意见书，经经济责任审计工作领导小组审定后，下发给被审计单位，抄送被审计责任人。
9.上报整改报告
被审计单位要在接到审计意见书之日起30日内，按照审计意见书的要求，对照审计报告和底稿提出的问题和建议逐条整改并将整改情况书面上报经济责任审计工作联席会议办公室。
10.建立项目档案
审计终结后，审计部门将经济责任审计项目所有审计资料整理归档。经济责任审计档案按“项目立卷、审结卷成”的原则定期归档。委托会计师事务所实施的项目，要在委托合同中明确审计项目工作底稿、报告的归属权。
二、经济责任审计审计评价及责任界定
审计组对被审计责任人履行经济责任情况实施审计后，要根据审计查证或者认定的事实，依照国家法律法规及行业规定，对被审计责任人履行经济责任情况作出审计评价。审计评价要以审计数据为基础，全面、客观、公正地评价被审计责任人经济责任履行情况，评价指标采用定性与定量相结合。审计评价不应超出审计的职责权限和审计范围，与审计内容相统一，评价结论要有充分的审计证据支撑，与审计事项不相关、审计证据不充分的问题可以不评价。
审计组对被审计责任人履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，要区别不同情况作出界定。
三、经济责任审计审计工作成果运用
1.经济责任审计工作联席会议办公室除向下达审计指令的管理层提交经济责任审计报告外，还要抄报上一级内部审计管理机构并抄送本单位组织人事和纪检监察等有关部门。组织人事部门要把审计结果和整改报告作为干部业绩考评、职务任免和奖惩的重要依据，被审计责任人的审计报告和审计意见纳入人事干部档案管理。审计部门要对纪检监察部门提供的需在审计中予以关注的事项，进行审计并及时向纪检监察部门反馈。纪检监察部门要对审计查出的领导干部违法违纪问题，依法依规予以处理。被审计单位在收到审计意见书后15天内，要以一定的形式在中层以上干部进行传达。
2.各单位要建立审计整改报告制度、跟踪检查制度和问责制度。被审计单位按时上报整改情况，审计部门对审计整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位执行审计意见和整改建议，对执行审计意见或整改不彻底，要查明原因，及时督促落实，确保审计发现的问题及时有效整改。被审计单位主要负责人为审计整改的第一责任人。纪检、人事部门要将审计整改落实情况纳入单位年度目标责任制考核内容以及领导干部管理档案，作为单位、领导干部考核的重要依据，对整改措施不力或整改不到位的，要予以问责。
参考文献：
[1]刘英来.经济责任审计研讨会综述[J].审计研究，2006（06）
离任经济责任审计实施方案篇2
【关键词】国有企业领导人员;经济责任;离任审计
为了进一步规范国有企业领导人员的经济责任审计工作,保证工作质量,提高工作效率,各级国有资产监督管理委员会先后出台中央企业、省属企业国有企业领导人员经济责任审计实施办法,为经济责任审计的开展创造了良好的条件。华晋焦煤有限公司内部审计部门对所属企业的领导人员进行了经济责任离任审计,取得了显著的成效,但在实践中也暴露出一些问题。用历史的、客观的、发展的眼光来分析、评价和看待经济责任离任审计制度,既利于提高对经济责任离任审计本质的认识,又利于经济责任离任审计制度的发展与完善。笔者作为经济责任离任审计工作的实践者,现就经济责任离任审计工作的开展方法、存在的难点及完善措施提出了看法。
一、经济责任离任审计的方法
在对公司所属单位领导人员进行经济责任离任审计时,采取听、谈、查的方式进行审计。
听:就是在审计过程中听取所在单位对领导人员任期内工作评价情况汇报及个人工作述职报告;
谈:就是与所在单位其他领导、部分业务人员进行个别访谈,对领导人员在任期内工作能力、业务水平、团结合作等方面的看法和评价;
查:就是审查领导人员在任期内分管工作履行职责情况,同时结合所在单位的实际情况,实施对会计报表、会计账簿、会计凭证等必要的审计程序及审计调查,取得了相关审计证据,就有关审计事项向有关单位和人员进行调查、核实,审计调查是经济责任离任审计的有效方法。
二、经济责任离任审计存在的难点问题
在对公司所属领导人员任期经济责任离任审计的过程中,遇到许多难点问题,亟待解决。
(一)对重大审计事项认定的难点
1.对存货的真实性确认的难点
(1)存货涉及的账户众多,抽查审计难免有疏忽或遗漏。存货的核算内容包括材料采购(或在途材料)、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、库存商品、分期收款发出商品、材料成本差异等很多账户,这些账户属企业领导人员任期内的发生时间,少则2-3年,多则达5年之久,对其审查通常依据审计人员的主观判断,选择重点账户和近年发生的事项,难免产生审计风险。
(2)存货不仅占企业流动资产的比例较高,而且品种多、数量大,实际盘点工作量非常大,通常要依靠被审单位抽调人员进行盘点,审计人员监督盘点或抽盘也只是一部分存货,因此账实核对的困难多、难度大。此外,有些存货如原煤、精煤、中煤等只能采用经验估计法或理论测算法,难以避免与实际情况有差异。
(3)对于在途存货、港口存货,审计人员外出调查取证存在路途远、花费大、成本高等困难,使审计证据的质量难以保证。
(4)对于前任领导人员任职期间留下的存货,如果有潜在损失,那么现任领导任期内究竟消化了多少前任领导的潜在亏损,现在的财务核算与管理混乱等诸多因素的共同影响,给审计人员分清离接任领导的经济责任,带来很大的难度。
2.对债权债务的确认难点
(1)债权与债务核算中相互混淆,企业没有真实准确地反映,目的在于人为缩小企业资产和负债的规模,掩盖债权债务的真实性,造成企业资产与负债、债权与债务结构合理的假象。(2)债权债务单位路途遥远,审计过程发函到对方单位询证,回函率极低,导致对企业债权债务中的坏账损失和有问题的资金难以认定。(3)审计中所属企业请求审计组不要发函到对方单位询证,否则往来单位正好以此为借口找上门来结账催债,使得审计有时无所适从、举步维艰。
3.对重大投资项目及其投资损益的确认难点
由于审计人员受知识面的局限,对企业短期投资和长期投资的效益及风险难以断定和评价,因而往往采取就事论事等回避矛盾的办法,使得企业投资及其损益的真实性难以确认,从而给审计工作带来很大风险。
(二)经济责任认定的难点
1.离接任领导人员责任划分界限:
由于时间跨度大、涉及的账户多以及账务处理的不规范、财务管理失控等因素的共同影响,审计中要全面、彻底地划清前任、接任、再后任的经济责任界限难度大、风险大。
2.盈亏不实和潜盈、潜亏的界限
从理论上讲,根据企业财务会计制度的规定和权责发生制原则,对明亏和潜亏是能够分清的。但在离任审计实践中,有时却存在较大的意见分歧。如某些离任领导人员要求对库存产品按现行市价与账面成本计算潜盈利润,而接任者则认为不能就账论账,因为产品销售过程会出现很多意想不到的情况,如质量、价格、销售费用等可能发生变化,因此不能计算和认定库存产品中的潜盈。
3.直接责任与主管领导责任的界限
对主要领导直接分管的事项,如果发生错弊、损失或风险,是否一定要承担直接责任而不是主管领导责任;而对于其他副职领导分管范围内的事项,如果出现重大问题,作为主要领导是否只承担主管领导责任而不是直接责任。对此,在审计定性处理中有时争议较大。
(三)审计评价的难点
1.政绩量化与非量化的矛盾
离任审计中有人认为,如果企业资不抵债,就不能评价其内控制度健全、有效,至少应该表述其管理不善或管理混乱。如果企业经济效益很好,就总结和评价其管理方面的成功经验,而忽视和回避企业管理中存在的问题,从而出现“一好遮百丑”的现象。在量化政绩的尺度把握上确有许多人为因素,从而给审计评价带来一定的风险。
2.审计内容与非审计内容的界限
被审单位的职工有时通过书面、口头等形式,要求审计组审查并答复某些事项,审计人员如果介入其中,往往是非难分,陷于被动局面。
3.任期政绩与发展后劲的关系
一般来说,对企业领导人员任期内已实现的经济效益指标评价比较简单,而对未来发展后劲的评价相对来说情况复杂,难度较大。
三、完善经济责任离任审计的对策
经济责任离任审计范围广、内容多,仅用听、谈的方法是难以达到审计目标的,必须与审计调查结合进行。审计调查既是经济责任离任审计的有效方法,又是经济责任离任审计的必要环节,二者有机结合,有利于保证经济责任审计质量,实现审计目标,防范审计风险。
(一)经济责任离任审计调查的特点
1.审计调查对象的特定性
在经济责任离任审计中,需要调查的对象是特定的,即与经济责任离任审计事项有关的单位和个人。
2.审计调查内容的针对性
经济责任离任审计中,调查的内容十分广泛,但又具有很强的针对性。主要有:被审计单位账面没有记载而又必须调查核实的事项;被审计单位提供的资料缺乏可靠性,而又必须调查清楚的事项,如发票要素不全、内容不真实,需要作进一步的调查;从被审计单位账面的审计发现了疑点,而又必须进一步调查证实的事项;根据审计目标和管理部门的要求,需要调查的其他事项。
3.审计调查方法的多样性
审计调查方法取决于调查对象、范围、内容和目标等的不同要求。有全面调查和抽样调查,普遍调查和典型调查,综合调查和专题调查,内部调查和外部调查,函证调查和现场调查,对单位调查和对个人调查,书面调查和会议调查等。这些调查方法可以相互结合运用,也可以与其他审计方法结合运用。
4.审计调查结果的客观性
审计调查能够获得账面审查所不能取得的比较真实的证据,审计调查的结果就是审计人员所看、所问、所闻、所查、所记、所算的和被调查单位和个人提供的各种证据资料。调查中所收集的审计证据准确、可靠,客观真实地反映了事物的本质,与账面审计结果相结合,可以起到相互印证的作用。
(二)经济责任离任审计与审计调查相结合的方法
1.根据经济责任离任审计所涉及的有关事项,确定审计调查的对象、范围和内容,又在审计调查中适当进行延伸审计,综合运用各种审计方法。
2.根据经济责任离任审计所涉及的有关项目,选择恰当的调查方式,如用统计调查法核实经济指标,用试点调查法了解经济政策执行情况,用重点调查法追查经济案件,用会议调查法征求对被审计人的总体评价等。
3.根据经济责任离任审计所涉及的特定事项,对审计调查材料进行相互联系、客观的分析,使审计调查的内容与经济责任审计的内容具有相关性,而不能将两者割裂开来,更重要的是将两者有机结合,综合利用。
4.根据经济责任离任审计方案制订审计调查方案,合理安排审计调查人员、时间和审计力量及其组织方式。同时,又要根据审计调查过程中的变化情况,及时调整经济责任离任审计方案。使审计调查与经济责任审计在目标要求上达到一致,在组织实施上达到统一,在时间安排上协调同步。
5.根据经济责任离任审计与审计调查的关系,搞好几个结合。即:审计与现场观察结合,审计与问卷调查相结合,审计与调查分析相结合,数据统计与事实调查相结合,内查与外调相结合。在此基础上,根据审计调查的要求,综合运用多种审计调查方法,以求得最佳的审计调查效果,提高经济责任审计质量和效率。
(三)经济责任审计调查结果的运用
审计调查结果就是审计调查报告及其产生的作用,经济责任离任审计与审计调查相结合,除了方法、内容上的结合外,还必须注重经济责任审计结果与审计调查结果相结合运用。
1.审计调查结果是经济责任审计结果的重要依据之一,经济责任离任审计结果包含了审计调查的结果,对企业领导人员进行经济责任审计报告的内容反映了审计调查报告的内容,是总与分的关系。审计调查的结果是经济责任离任审计结果的基础,调查报告必然成为经济责任审计报告的重要依据。经济责任离任审计报告对审计调查结果的运用程度反映了审计调查的质量和效果的高低,审计调查的质量和效果的优劣直接影响到经济责任审计报告的质量和效果,在一定意义上说,经济责任离任审计结果能否被充分地利用并发挥作用,关键取决于审计调查结果有无分量。审计调查结果是经济责任审计结果的补充,一个项目的经济责任审计报告往往是反映总括、全面的情况,而审计调查报告是反映某一方面具体、详细的情况,可以起到补充作用。
2.经济责任离任审计结果的运用程度决定审计调查结果的运用程度。因为经济责任审计报告决定了审计调查报告所反映的情况、问题和意见及其范围和方式。
(四)保证审计调查结果充分运用的措施
在经济责任审计与审计调查相结合过程中,应采取必要的措施,保证审计调查结果得到充分运用。
1.坚持依法审计,实事求是的原则,保证审计调查工作依法进行,调查结果客观公正。
2.认真编制审计调查方案,科学确定调查对象、范围、内容、步骤、方法,组织方式等,收集和整理调查资料,进行综合分析和研究,写好审计调查报告。
3.建立规范的审计调查工作制度,保证审计调查的质量、调查结果真实可靠。
4.建立经济责任离任审计工作领导小组和联席会议制度,听取和了解经济责任审计及审计调查情况,检查审计调查档案资料,防止审计调查走过场和隐瞒审计调查结果的真实情况,避免审计调查中的舞弊行为,保证如实反映审计调查结果。
总之,对国有企业领导人员实行经济责任离任审计,是新时期加强企业领导人员管理的重要环节,是从源头上预防和治理腐败,促进领导人员廉洁勤政的重要措施。对企业领导人员的经营业绩和存在的问题给予客观、真实、准确、科学的评价,以科学发展观作为衡量标准来评价企业领导人员的工作得失,为全面考核、合理使用企业领导人员提供审计依据,推动审计监督与企业领导人员管理有序衔接,以保证内部审计工作的顺利开展。
【参考文献】
[1]2007年-2008年有关离任审计文章[J].会计之友.
离任经济责任审计实施方案篇3
【论文摘要】经济责任审计，是指旨在明确国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动，也就是我们通常所说的任期经济责任审计或者离任审计。经济责任审计将经济责任、经济权利、经济利益结合为一体，从经济运行活动的合法性、有效性、公平合理性和发展可持续性等方面进行综合分析与评价，在加强领导干部监督管理、促进党风廉政建设方面具有重要作用。本文从经济责任审计的种类、特点及开展经济责任审计的工作要点着手，阐述了开展经济责任审计的必要性及重要性。
经济责任审计，是指旨在明确国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动，也就是我们通常所说的任期经济责任审计或者离任审计。
经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益，其出发点是维护被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。
经济责任审计是加强干部队伍建设的一项重要措施，经济责任审计的根本目的是要对领导干部履行经济责任的情况作出客观、公正的评价，搞好经济责任审计对于提高领导干部素质，增强领导干部依法履行职责的自觉性，增强反腐倡廉的自觉性，将起到积极的促进和推动作用。
一、经济责任审计的种类
（一）按照审计的内容，可以将经济责任审计分为目标经济责任审计和破产经济责任审计
目标经济责任审计，就是对经济责任人完成其承担的承包目标、租赁目标、任期目标等目标责任情况进行的审计。这类审计主要是根据经济责任人与上级主管部门、发包（或出租）单位或者本级政府部门所签订的承包、租赁合同或目标责任进行审计。审计内容在合同中有明确规定，审计目标、范围明确，重点突出。
破产经济责任审计是根据《企业破产法（试行）》的规定，主要审查和确认企业破产的原因；确定对企业破产应当承担责任的主要责任人；监督破产企业的财产物资，包括破产清算时资产、负债项目的确认，资产价值的评估，破产资财的变卖和分配等。这种经济责任审计可以全面地对企业整个破产过程进行审计，确认责任人应当承担的经济责任，保证破产清算的顺利进行。
（二）按照审计时间的不同，可以将经济责任审计分为事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计
事前经济责任审计，是指在经济责任关系确立之前，对经济责任关系主体的资产、负债、损益的真实、合法、效益情况进行审计，以保证经济责任关系各方合法、合理、正确地确定有关方案和合同，以保证经济责任的合理性、有效性，维护有关经济责任关系各方的合法权益。
事中经济责任审计，一般指在经济责任人任职期间对其进行的审计。在经济责任的履行过程中，审计机构可以根据需要对领导干部或经济责任人经济责任的履行情况进行审查和评价，以检查机关的财务收支、企业的生产经营活动是否存在差错或舞弊行为，督促责任人正确履行经济责任，以便及时发现问题，防患于未然，保障国有资产的安全、完整和保值、增值。事中经济责任审计包括例行的年度审计和不定期的临时性审计。
事后经济责任审计，是指在终止经济责任关系或者领导干部调离所在部门、单位后，对其履行经济责任情况进行的审计。如承包、租赁经营合同期满时，对经济责任关系主体的经济活动和经营成果的合法性、真实性、有效性进行审查和评价，确认经济责任履行情况，以解脱责任人所负的经济责任。
（三）按照被审计单位性质的不同，可以将经济责任审计分为党政领导干部任期经济责任审计和国有企业领导人员任期经济责任审计
党政领导干部任期经济责任审计，主要是指对党政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部的任期经济责任审计。
国有企业领导人员任期经济责任审计，主要是指对国有独资企业、国有资产占控股地位或者主导地位的股份制企业的法定代表人（董事长或总经理）的任期经济责任审计。
将经济责任审计分为党政领导干部任期经济责任审计和国有企业领导人员任期经济责任审计，主要是从政企分开的改革思路出发，充分考虑到党政机关与国有企业在工作性质、工作内容、管理体制和运行机制等方面的不同特点，以便审计机关能够分层次、有重点地对党政机关和国有企业实施审计。
二、经济责任审计的特点
（一）审计工作的特殊性
经济责任审计与其他项目审计相比，存在如下特点：一是经济责任审计的对象从我国目前情况来看，主要是省、地级市、县三级直属的党政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部，以及乡、镇党委、政府正职领导干部，他们集人、财、物三权于一身，对其经济责任、经济行为及经济关系开展责任审计，体现了依法治国的必然要求。二是审计监督的内容和重点不同。其内容包括财务信息的真实性、经营业绩、资产营运质量、内控管理、执行制度以及个人经济行为和责任等。三是经济责任审计必须遵循干部管理权限，根据党委组织部门或纪检监察部门的委托和要求，具体实施。
（二）审计方案的科学性
审计方案是审计人员实施审计操作的基本依据，审计方案制订得是否可行，有无操作性，关系到经济责任审计能否顺利实施。为了避免随意性和盲目性，在制订审计方案之前，要认真进行调查，在了解被审单位的基本情况之后，再考虑审计内容、审计重点、实施步骤、人员分工、时间安排等，然后拟定方案，经领导批准后正式实施。在审计时，还要注意从实际出发，适时充实原定方案，使其更加切合实际。这样，不仅可少走弯路，也有利于被审单位积极配合。
（三）审计证据的充分性
责任审计不仅领导关心，群众关注，也是矛盾的焦点。工作稍有疏忽，就会造成负面影响。对离任审计和任中审计来说，任职期限相对较长，任期内情况又错综复杂，审计人员一定要认真细致、深入调查、广泛取证，广征博引，不能以偏概全，偏听偏信。在取证时，不仅要从审阅账表凭证入手，检查经济活动的真实、合法、效益性，从清查资产、实物、有价证券入手，检查账实是否相符，而且要通过调查当事人、责任人、知情人，取得一手资料，弄清经济活动的原始面貌和真实情况。在此基础上，再去伪存真，由表及里，综合分析，把最真实和最有说服力的证据作为审计证据。
（四）审计结果的公正性
经济责任审计的一个重要内容，是对离任人或任职人的任期经济责任进行恰当的评价，这又是经济责任审计的难点所在。
经济责任审计的结果，必须站在客观公正的立场上，坚持实事求是的原则，以事实为根据，进行客观的辩证分析。能用数字说明的问题，要用写真的手法来反映；要尊重事实，尊重历史，既不能夸大成绩，回避问题，又不能脱离实际，妄加评论。总之，在审计评价时要注意适度，恰如其分，不能乱扣帽子，乱打棍子，走向片面和极端。
三、经济责任审计的工作要点
（一）选好审计的切入点，突出经济责任审计特色
经济责任审计不能和传统的财务收支审计相混淆。经济责任审计虽然以财政财务审计为基础和主线，但其重点是通过审计来评价经济责任人履行经济责任的情况。而目前我国一些经济责任审计项目，财务收支审计味道体现过浓而缺乏经济责任审计特色，其原因主要是财务收支审计轻车熟路、便于操作，而其他方面问题，比如：廉政情况、民主决策、重大损失浪费等问题，由于受多方因素所限，审计、评价起来较为困难，因而在审计中得不到更深入透彻的审查。因此造成最后审计结果成了财务收支审计的翻版，经济责任审计特色体现得不明显，降低了组织部门作为考察干部的参考价值。为此，审计人员审计时应作较为充分的审前调查，根据经济责任人的重点工作，在审计范围和审计权限允许的情况下，选好审计角度和审计重点，并将其贯穿在整个审计过程中，力求使审计结果与组织部门考察、任免干部工作联系得更加密切。只有突出经济责任审计特色，才能为组织部门考核、任免干部提供更加充分的依据。
（二）提高组织部门对审计结果的重视，从而提高经济责任审计的权威性
企业领导的主要工作就是决策、领导企业的经济活动。而企业的经济活动在财务核算中体现的较为明显，因而通过审计能够较充分地反映企业领导的经济责任。审计时，既要以财务审计为基础，又要跳出财务的圈子，结合组织部门的重点考核内容，有所侧重地开展审计，客观公正地做出审计评价。提高经济责任人对审计结果的认可程度和组织部门对审计结果的重视，从而提高经济责任审计的权威性。
（三）加强风险意识，防范审计风险
经济责任审计风险形成的原因复杂，但从总体上划分主要有外部因素和内部因素。审计风险外部因素包括：法律法规不健全、不完善；有意识的舞弊行为和手法变幻使隐蔽性增强；机关单位和企业经营状况复杂化，含有许多不稳定因素；审计对象和审计对象所在单位的复杂性和审计内容的广泛性；审计环境的影响等等。审计风险内部因素包括：审计人员自身素质因素；审计队伍知识结构不合理；查证事实欠深欠细；审计人员独立性差；审计文书表达不规范；引用法规欠准确等等。
防范经济责任审计风险，可以采取如下措施：
1．保证审计机构和审计人员具有较强的独立性。独立性是任何审计的灵魂所在，没有独立性，审计监督也就无从说起，经济责任审计也不例外。审计机构和审计人员在审计中应当客观公正、实事求是、遵守审计回避制度，保持应有的独立性。审计部门在依法实施审计时，被审计单位和个人不得拒绝、妨碍，其他部门和个人不得干涉。
离任经济责任审计实施方案篇4
（－）确立经济责任审计的对象
1、对行长和部门负责人离任时必须进行经济责任审计。
2、对行长和部门负责人在一定时期内经营目标完成情况进行经济责任审计。我行从1998年部署各地州市分行开始搞试点，四册年我行安排各地州市分行内审机构对所辖的部分支行行长和部门负责人开展了经济责任审计，今年，我行已将行长经营责任目标完成情况纳入了经济责任审计评价的范围，将经营责任目标完成情况的审计结果与被审计评价单位的经济利益挂起钩来，并拟定出了对行长经营目标责任审计评价的内容和，进一步规范了经济责任审计工作。
3、对分理处、储蓄所等营业网点负责人和管钱、管物的有权岗位人员进行经济责任审计，促进被审计部门完善和落实了规章制度，取得了较好成效。
（二）明确经济责任审计内容
l、行长和部门负责人离任审计的主要内容；被审计对象在任职期间执行、法规和业务规章制度情况；被审计对象任职期周内依法合规经营情况；经营管理责任目标的执行情况，包括工作任务、计划指标等；资金、财产安全及完整情况；内部控制制度的建设及执行情况。
2.行长和部门负责人在某一时期内经济责任审计主要内容：依法合现经营情况和贯彻执行金融规章制度及财经纪律情况；各项规章制度是否都得到了贯彻落实，有无经济案件和差错事故隐患；全行和部门经营管理综合考核指标完成的真实性、合法性；履行工作职责情况；是否正确履行了领导职权和责任。
3、管钱、管物有权岗位人员经济责任审计的主要内容：执行规章制度情况，是否认真执行了有关规章制度，有无不安全的隐患；岗位责任履行情况，是否正确行使了工作职权，正确履行了工作职责；是否做到了账账相符、账表相符、账款相符、账实相符。
（三）坚持经济责任审计的原则
1、坚持了“下查一级”的原则。为了提高经济责任审计质量，更加有效地防范和化解金融风险，明确规定了由上一级单位的内部审计部门对下一级单位的领导实施经济责任审计，对于部门领导或重要岗位人员的经济责任审计，由本级审计部门进行审计。通过实践表明，坚持“下查一级”的原则，一是强化了审计监督工作的独立性、超脱性、权威性，最大限度地发挥审计监督在内控管理中的综合职能作用；二是使经济责任审计层次化，明确划分了各级审计机构的工作职责范围，不留死角，不留空白，较好地优化了各级审计机构的分工，充分调动了各级审计机构的工作积极性。
2.坚持依法审计原则。我们在广泛总行开发的《工商银行金融法规制度（稽核依据）查询系统》的基础上，又结合新疆当地有关方面的制度规定制定一些制度办法，从而保证了审计工作质量的提高。
3、坚持实事求是原则。在审计中以事实为依据，重视调查，对查出的，详细记载，并进行落实及取证，保证了审计工作的客观公正性，以及审计结论的准确性。为加强经营管理提供决策依据。
4、坚持重要性原则。由于经济责任审计涉及到各项业务的各个环节，很难面面俱到。因此，我们要求内部审计人员从宏观控制的角度出发，以事项的重要性和审计对象的权利与责任分布情况来确定出重点部位和关键环节，制定出切实可行的审计方案，突出审计工作的重点。
5.坚持规范性原则。一是重视了内部审计的建章立制工作，我们制定了《工商银行新疆分行领导干部离任稽核实施细则》和《领导干部离任稽核方案》等责任审计方面的实施细则或补充办法，提高了审计结论的准确性和审计工作的权威性。二是在实施审计的过程中，严格按照统一稽核重点、统一稽核流程、统一稽核文本的“三统一”要求办事，周密计划，精心，做到标准统一、口径一致，使审计质量得到了保证。
（四）坚持经济责任审计程序在经济责任审计中，我们严格坚持了审计程序，认真做好准备其施、报告三个阶段的工作，使经济责任审计工作走上制度化、规范化的路子。
二、我们的体会
l、经济责任审计促进了依法治行。在市场经济条件下，经营是按照“自主经营、自负盈亏、自我、自我约束”的方针来运行的。金融企业领导和部门负责人，及某些管钱、管物的有权岗位，其权力与义务的行使是否得当，需要通过开展经济责任审计来检验。从新疆工商银行近年来所发生的经济案件和重大差错事故来看，除了制度执行不到位之外，另一个重要原因就是对管理者行为的监督不到位。我行通过开展经济责任审计，及时督促纠正和处理了一些违章违规行为，有效地遏制了重大差错事故和经济案件的发生。
2、开展经济责任审计是适应国际化竞争，实现规范化管理的需要。建立一套与国际惯例接轨的金融管理制度，按照经济办事，采取、规范的管理手段来实施经营管理，以尽快适应市场化、全球一体化的挑战的需要。
3、经济责任审计促进了银行的内控建设。巴塞尔《有效银行监管原则》是国际上通用的惯例，是银行监管领域近百年经营成果的，为各国创建有效银行管理提供了基本依据。我行在经济责任审计中，较好地发挥了监督、检查、控制、评价、鉴证的作用，促进了内部控制制度的贯彻落实，保障了银行各项业务的安全稳健运行。同时也促进了权、责、利的有机结合，分清了是非，明确了责任，有力调动了各方面的积极性。
离任经济责任审计实施方案篇5
【关键词】离任;审计;问题;建议
离任审计是经济责任审计的一部分，是对因任期期满、退休、调任、免职、辞职等原因不再担任本职务的领导干部在任职期间履行经济责任的情况进行审查和客观评价。随着民主与法制建设的日臻完善，领导干部离任审计成为一道必不可少的法定程序，这对深化体制改革，科学考察班，加强干部管理，提高干部素质，增强责任意识，维护经济秩序，推进依法行政，强化权力监督，促进党风廉政建设起到了一定的作用，并为组织部门选择、任免干部提供了依据。但是，从实际情况来看，离任审计中存在的“审得太迟”、“结果太晚”等监督滞后问题，审计的方式和方法需要改进和完善。
一、离任审计存在的问题
(一)离任审计工作缺乏计划性
依照有关规定，离任审计必须根据干部管理、监督工作的需要和党委的意见，由组织部门向内部审计机构提出对领导干部进行离任审计的委托建议后，内部审计机构才能依法实施审计，因而是一项非经常性的受托审计，不能由内部审计机构自行安排计划或设定审计范围，这必将形成审计业务的不确定性和被动性。在实际工作中，由于与有关部门缺乏相关的沟通协调机制，形成了离任时间与审计时间难以衔接，尤其是部门中层干部及所属单位主要负责人变动较大时，大量干部离任，经济责任审计项目“撞车”，审计任务过于集中，审计资源过度透支，加大了审计实施的难度，使审计质量无法保证。
(二)内部审计力量薄弱，离任审计质量与要求存在差异性
由于离任审计工作没有成熟的经验可资借鉴，同时大多数内部审计机构的审计人员知识结构单一、老化，政策水平、业务能力偏低，缺乏积极探索，勇于创新的精神，工作中仍沿袭传统的审计方法，“就账论账”成为普遍存在的问题。
1.缺少对重大经济事项的决策过程和实施结果、内部管理与风险控制等实施经济责任审计，缺少对领导干部科学决策、依法决策、民主决策以及管理控制的能力及职责履行情况进行监督和评价。
2.由于缺乏部门之间的沟通联系，缺少召开座谈会、设意见箱等相应的制度，信息渠道闭塞，对深入揭露领导干部违反廉政规定的问题很难有所突破。
3.审计人员缺乏综合分析能力，不能够针对经济责任审计查出的普遍性、倾向性问题进行综合分析，没有抓住重点，充分发挥离任审计的服务作用。
(三)离任审计项目开展存在滞后性
离任审计的根本目的在于正确评价领导干部履行经济职责情况，为组织人事部门考核和选拔使用干部提供依据，也是实施对权力制约和监督的一项重要措施。按规定，应先审计，后离任，未经审计不得离任，这样才能发挥真正意义上的经济责任审计的作用。但从实际情况来看，目前，对大多数领导干部执行的是“先离任、后审计”。这种做法的不利影响主要表现为:
1.离任审计事实上成为一种事后行为，这种“马后炮”，丧失了经济责任审计应有的对权力的制约和监督的作用，审计的时效性差，难以防患于未然。
2.有些经济责任审计工作还未开展，组织人事部门的任命文件已经下达，即使审计发现问题，但由于人已调离，并已上任新职，形成离任与离任审计不相联系的局面，无法真正把领导干部经济责任审计贯穿于监督管理中，审归审，用归用，未审先用，审计成果的转化作用无从体现。同时也影响了审计人员的积极性。
3.审计建议难以落实，有些单位对审计监督不够重视，前任遗留问题让后任去处理，继任者积极性无法调动，措施也不会得力，往往新官不理旧账，审计成果的利用、转化率较低，审计查出的有些违纪、违规问题带有普遍性，而有关部门对共性问题很少处理或处理不到位，削弱了审计效果，如招待费超标问题、挪用专款问题等，导致经济责任审计难以发挥应有的作用。
二、建议
(一)建立协调沟通机制，加强管理指导
开展领导干部经济责任审计，涉及到组织、纪委、审计等部门，也就离不开部门间的互相配合、互相协调、互相沟通、互递信息，应当在计划、实施、考核、监督和查处等方面统筹安排，干部组织人事部门要把内部审计机构报送的审计结果报告，写进干部考察材料，归入干部实绩档案，在可行的前提下，列入干部任前公示，作为考察、管理、推选使用干部的重要依据，对经审计政绩突出、廉政勤政的，按照规定给予表彰、奖励或提拔重用;对有问题的，视情况由组织出面谈话提醒，或予以诫勉;对因工作失误造成严重损失或有经济问题的，予以调整职务或免职处理，构成违法犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。纪检监察部门要把运用审计结果与解决党风廉政建设中的热点问题结合起来，将审计结果归入干部廉政档案，作为对领导干部廉洁自律情况监督检查的重要依据，要分析研究离任审计中发现的一些普遍性、苗头性问题，为从体制上、机制上寻求解决问题的根本方法提供依据，促进成果转化。
(二)完善内审机构，提高内审人员素质
建立健全内审机构并保持其应有的独立性和权威性，是内审机构开展经济责任审计工作的基础。国有企业应制定内部审计工作的章程，对内部审计的机构设置、职能、权利、责任以及工作范围等予以明确规定，并且鼓励审计人员积极通过多形式、多渠道学习相关业务知识和技能，使内审人员了解掌握会计、审计、经营、管理、法律、基建项目、计算机技术等方面的知识，不断提高分析、判断问题的实际能力，增强内审人员的综合素质。
(三)改进工作方法，提高离任审计工作质量
1.分类选择审计时机。依照规定，离任审计要坚持先审计后离任，其精神实质就是为了使审计与任用干部统一起来，让审计更好地为任用干部提供依据、搞好服务。根据现实情况，应在把握法规精神实质的前提下，坚持客观灵活的原则，区别不同情况，分类选择审计时机。凡拟提拔或拟调往重要领导岗位的，应坚持“先审后离”，增强干部的责任感，也使其能够积极配合审计部门的工作，审出了问题，也能及时下结论和处理，避免给社会上造成“走过场”的感觉，也可以最大限度地避免干部使用的重大失误，提高组织威信。离岗、离职、退休或免职又不再安排新的领导岗位的，因其社会影响不大，为了使干部所在的原单位能尽快地开展正常工作，视情况可以采取“先离后审”。
2.积极推行“任中审计”。经济责任审计是对干部所任职务期间履行经济责任情况进行的审计监督，它没有必须在离任时才能审计的限制，先离后审、先审后离的矛盾也不突出，任中、任终都可以审，有利于分解工作量，避免突击性，从而使得审计部门有充裕的时间来澄清问题，保证审计质量，降低审计风险。有关部门可以根据具体情况，在领导干部任职期间内适当安排“任中审计”，内部审计机构也可以根据委托，将经济责任审计项目在领导干部任职期间内分期实施。
3.将正常审计与离任审计有机结合。内部审计机构在开展日常的财务收支审计、内控制度审计、专项审计等各类常规审计项目时，要注意收集和保存审计相关的资料，做到一次审计满足多种需要。在实施离任审计时，要充分利用以往检查和审计的成果，避免重复监督，提高审计的工作效率。
4.突出审计重点。离任审计要在加强被审计领导干部任职期间所在部门单位的财务收支的真实、合法和效益的同时，重点加强对工程建设、物资采购、资产处置、土地使用权出让等重大经济事项的决策过程和实施结果等方面的经济责任审计，重点加强对领导干部贯彻执行国家财经政策，遵守财经法纪和廉政规定等方面的审计，促进提高领导干部执行政策的能力和自我约束能力。
不论是“离任审计”还是“任中审计”，“审”不过是一种手段而已，“用”才是真正的目的。只有逐步建立起以任中审计为主，任中审计与离任审计和其他财务收支审计相结合的经济责任审计新机制，让“任中审计”成为一种常态和惯例，才能使离任的干部不交马虎账，上任的干部不接糊涂班;只有做到“审而必究、审而必改、审而必用”，才能真正发挥审计的监督作用，为组织人事部门提供用人依据，为领导宏观决策提供服务。
参考文献
离任经济责任审计实施方案篇6
经济责任审计风险表现措施
经济责任审计是对领导干部任职期间的财务收支、重大经济决策、内部控制执行、个人经济责任等情况进行全面审查和评价。因此，经济责任审计的责任与风险要远远大于一般项目的审计。如何认识审计风险，采取有效的措施加以防范，是我们必须关注的问题。
一、经济责任审计风险的表现
经济责任审计风险是指由于审计人员本身的失误或其他客观原因，未能全面了解责任者所在单位的情况而造成的估计和判断，导致经济责任审计结论不实，对被审责任人任期内的经济责任作出不恰当评价的风险。
在审计实践中，我们常见的风险有以下方面：
（一）审计准备阶段的风险
主要是指审计人员在审计前未按规定的审计程序开展工作而使被审计对象以不按法定程序进行操作为由提出异议或申请行政诉讼的可能性。主要表现在：
1.没有坚持“先审计后离任”原则，我们目前的经济责任审计通常都是在责任者调离原单位且到新单位上任以后，审计工作才介入，为审计核实、定性、评价带来困难。
2.忽略审计通知书的时间界限，不是在实施审计前三日把审计通知书送达被审计单位并抄送责任者，而是电话口头通知，甚至在进驻审计日才把通知书送给被审单位。
3.审前不作调查，对责任者和所在单位的情况心中无数，编制的审计方案通常都是一个模式下来的，流于形式，抓不住重点，责任不明确，措施不到位。
（二）审计实施阶段的风险
审计实施阶段的审计风险，主要是指审计人员在审计实施过程中因专业技能、政策水平、综合素质等主观和客观原因的影响，导致审计结果产生偏差的可能性。主要表现在：
1.取证风险。如果审计人员所取得的审计证据不完备就不能满足客观性、相关性、充分性和合法性，就会导致审计结果偏离事实，而产生风险。
2.检查风险。指审计人员由于在实质性检查的现场作业中所造成的失误使审计结果偏离事实的可能性。
（三）出具报告阶段的风险
出具报告阶段的审计风险，主要是指审计人员由于出具的审计报告对审计事项把握不全面，对责任者的经济责任评价不准确，未能按照规定征求被审计对象的意见，给审计主体带来不良影响和损失的可能性。主要表现在：（1）没有按审计规范征求被审单位和责任人对审计报告的意见，或口头上征求意见而不要求书面意见。（2）对被审计单位和责任人提出的异议不去核实也不作解释。
（四）相关的法律法规不健全
由于缺乏具体的操作规范，审计评价指标没有统一的标准，导致经济责任审计的结果不能很好地体现出领导干部的差异性，使审计的客观性和公正性受到了质疑。主要表现在：我国目前已形成以《审计法》为核心的审计法规体系，但是法律法规自产生之日起就具有滞后性，滞后于社会政治经济发展。当前的社会经济活动日趋复杂，法律法规约束的范围之外存在许多合理不合法问题。
（五）审计人员的综合素质不高
此风险主要表现在：（1）现在的审计人员一般都不具有复合专业背景，专业知识基础单薄，不能适应出现的新情况。经济责任审计涉及面广，要求审计人员不仅要具备查账能力，还要熟悉宏观经济管理知识以及相关的政策法规，具备综合判断分析能力等，但是目前大部分审计人员的业务素质不够全面，严重制约和影响审计工作的质量。审计人员目前仍采取传统的审计方法，只注重实质性测试，对账、证、表检查后出具审计报告。未能采用以内控制度测评为主的现代审计方法，不能确定审计重点、突出审计重点，难以保证审计质量，从而加大了经济责任审计风险。（2）我国经济责任审计人员的职业道德素质不高，经济责任审计的对象一般是干部个人，一旦追究责任，多方的说情者，软磨、硬泡等方式方法往往让原本就很薄弱的审计人员的职业道德经受更严峻的考验。
二、经济责任审计风险的防范措施
（一）严格履行相关审计程序
审计程序是为保证审计质量而制定的必须经过的法定工作顺序，程序的违背和遗漏将严重影响审计的效果，增加审计风险。经济责任审计既要严格执行《审计法》规定的审计程序，又要做到依法审计、依法处理处罚。作为一项特殊的审计事项，经济责任审计必须严格履行以下法定程序：
第一，审计准备阶段。这一阶段包括审计立项、编制审计方案、下达审计通知书等审计程序，审计立项必须有受托依据，由干部主管部门或纪检监察机关向审计机关提出审计委托建议；审计方案的编制必须详细、认真，做好事前调查，深入了解被审计单位的基本情况，下达审计通知书必须严格遵守《国家审计基本准则》和“两个暂行规定”的日期要求。
第二，审计实施阶段。应切实贯彻“双向承诺制度”，即审计双方要对相应的事项作出书面承诺，被审计单位对所提供各种资料的完整性和准确性做出承诺，审计机关则作出实事求是、客观公正的承诺，在审计取证过程中，应注意审计方法的科学性以及审计证据的充分性和适当性。
第三，审计终结阶段。在形成审计意见和出具审计报告前，需要征求被审计单位及其领导干部的意见，允许提出异议，并把好审计工作底稿和审计结论的复合关。
（二）建立、健全经济责任审计相关法规、制度
经济责任审计是一项新的审计监督形式，相关的法律法规尚不健全、完善，评价标准不规范，必须建立健全经济责任审计相关法规、制度，制定操作性强的审计具体实施办法，使其在审计内容、操作程序、方法体系、评价结果应用以及部门协调等方面有法可依、有章可循，提高经济责任审计实践的规范性。
离任经济责任审计实施方案篇7
一、开展任期经济责任审计工作的作用
(一)有利于规范干部行为，促进廉政建设
领导干部任期经济责任审计是对领导干部任职期间就其所在部门和单位财务收支或单位资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应负有的责任，包括主管责任和直接责任所进行的审计活动。长期以来，我们考核领导干部的形式和手段比较单一，往往依靠群众反映，采用问卷调查等方法，未能够从整体上对其任职期间的工作业绩、廉政行为予以量化反映。实行领导干部任期经济责任审计，通过财务活动的具体数据、指标来评价领导干部的经济业绩，则可以客观地反映领导干部的工作实绩，促使领导干部严格要求自己，廉洁自律，克己奉公，尽量少犯或不犯错误。
(二)有利于划清任职期间经济责任，促进基层工商所健康发展
开展对基层工商所长任期经济责任审计，主要是通过审计帮助一个单位或部门分清前任和接任者的责任。肯定前任者的成绩，使接任者更加大胆开展工作。同时可以总结出被审计单位或部门在财务管理上存在的漏洞和薄弱环节，帮助前任和接任领导提高理财能力，增强其防范意识，杜绝在今后的工作中可能出现违反财经法规的行为。
二、任期经济责任审计中存在的问题
(一)内审时间滞后，损害内审机构的权威性，挫伤内审人员的积极性，增加审计工作的难度
按规定，任期经济责任审计包括任中和离任审计，但在实际工作中，基本上实行的是离任审计，并且普遍存在“先任后审”、“先离后审”。这给审计工作带来多方面的不利影响：一是损害审计的权威性。这种审计给人们造成“走过场”、“马后炮”的印象。二是挫伤审计人员的积极性。采取“先任后审”或“先离后审”，均会导致审计目的模糊，审计作用弱化，使审计人员的积极性和工作责任心受到影响。尤其是对已升任人员的审计，更是给审计人员带来了无形的压力。三是增加审计工作的难度。一方面被审计对象任职时间较长，少则3～5年，多则8～10年，在人员少、时间紧的情况下很难把被审计对象任职期间所有年度的经济责任情况审计清楚；另一方面，审计中，许多情况必须向当事人了解，如果当事人已经离任，要做到这一点就比较困难，而且。因为当事人已经离任，接任者又不愿意积极配合，就会使审计中发现的问题难以落实和纠正。
(二)把任期经济责任审计误认为是内审机构的事
根据《广西壮族自治区工商行政管理系统领导干部任职期间经济责任审计暂行规定》，“先任后审”、“先离后审”均不符合上述相关规定。在实际工作中。采取“先任后审”，审计小组形同虚设，审计工作最后全部都落在了内审部门，从而误认为经济责任审计仅是内审部门的工作。如果人事、监察、办公室等部门没有成员加入到审计小组中来参与审计工作，审计小组则很难开展相应的审计工作，如组织召开座谈会、找有关人员了解情况、单位配备给基层工商所所长其个人使用的办公物品的移交情况等，这些工作均需通过各部门配合。干部任期经济责任审计工作不仅仅是内审部门的工作，也需要本单位各个部门的配合和支持。
(三)内审人员业务素质不高。
县工商局内审人员一般由财务人员兼职，未接受过真正的审计业务培训，工作中往往忽视审计程序和审计方法，对存在问题不够敏感或把握不准，造成审计结论和评价出现偏差。由于业务水平不精，对经济责任审计有“应付”上级的现象。加之被审计对象作为领导干部，不可避免地牵涉到上上下下、方方面面的复杂关系，往往未审计前就先给审计结果定好调子。审计中一旦查出了问题，上下左右的说情者，或明说暗示，或间接施压。凡此种种，对发现的问题难以充分披露、客观评价，造成审计的质量不高。
三、改进审计方法，提高审计质量
(一)先审后离，推行任中审计
一是推行任中经济责任审计，可以及时发现问题并进行整改。离任审计是一种事后监督，查出问题往往难以纠正，可能会造成很大损失，而任中审计正好弥补了这方面的不足。通过审计及时发现领导干部存在的苗头性、倾向性的问题，及早采取措施，帮助其改正错误，把问题消灭在萌芽状态，从而达到未雨绸缪、防患于未然的效果。审计时，可以通过查阅固定资产管理台账，实地核对固定资产，检查固定资产的入账价值、毁损、报废审批程序的正确性、合法性；通过调阅办案部门的案卷，检查执法办案程序的合法性，检查罚没收入人库情况，案件举报奖提取的真实性；通过查阅罚没物资台账，检查罚没物资扣留、保管和处置的合规性，发现问题，提出改进管理建议，促进单位管理水平的提高。
二是推行任中审计，可以减轻离任审计的工作量，达到事半功倍的效果，基层所长一般任职时间较长，任中审计，尽早掌握其经济责任情况、廉洁自律情况和遵守执行财经纪律情况，领导干部离任后，离任审计可以直接利用任中审计的结果，只对部分未审计年度进行补充审计，减轻了离任审计的工作量。
三是推行任中审计，建立预警防范机制。充分利用工商系统财务电算化和网络资源，开展非现场审计，对财政资金支出预算执行情况实行网上监督。将被审单位的财务数据与预算进行对照、分析，对人员经费支出超预算以及公用经费超序时进度等问题，及时向被审单位发出“预算执行建议书”，防止被审单位突击超预算开支。
(二)实施“联合审计”
经济责任审计涉及面较广，除内审机构外，还与人事部门、纪检监察部门、办公室的联系非常密切，为使领导干部任期经济责任审计真正成为考核领导干部的参考依据，应实行由纪检监察、人事、办公室、内审部门人员共同组成审计组，实施“联合审计”。一是审计领导小组在每年初将领导干部的任期审计纳入审计计划。二是根据县局党组发出委托审计通知书。来自各部门的审计组成员充分发挥其职能开展审计工作。人事、监察部门通过召开座谈会或找相关人员了解情况，掌握领导干部个人廉政、领导能力等方面情况；办公室对配备给领导干部个人使用的办公物品等进行核实和监督其办理移交手续：内审机构对任期内各项经济指标进行评价等。三是审计小组成员要互相交流、通报领导干部经济责任审计情况，研究解决审计中出现的问题：内审部门对任期内各项经济指标完成情况提出审计意见，经检部门对审计中发现勤政廉政方面的违法违纪行为提出处理意见，最后四个部门共同定性，作出审计评价。同时将审计结果归入干部档案，为领导的选拔任用提供参考依据。内审部门可以把审计结果作为整顿和规范财务管理的契机，帮助被审计单位完善各项内部控制制度，纪检部门可以把审计结果归人该干部廉政档案，发现问题及时处理，并藉以纠正行业不正之风，对其他领导干部起到警示教育的作用。
(三)提高内部审计人员业务素质，保证审计质量
内部审计质量是内部审计工作的生命线，也是内部审计结果得以执行的保证，要提高内部审计质量必须提高内部审计人员的业务素质，做到内强素质外树形象。
内强素质，县工商局内审机构每月应抽出一定的时间来集中学习审计业务知识，如《审计法》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计基本准则》、《内部审计具体准则》和《广西壮族自治区工商行政管理系统领导干部任职期间经济责任审计暂行规定》等法律法规，并做好读书笔记，掌握好其精神实质。同时，与县审计局相关职能股室经常保持联系，并要求其定期派专业人员来对内审人员进行审计业务知识培训。另外，内审人员还通过自学，学习政治理论知识。熟悉工商行政管理业务的各个环节。掌握一定的工商行政管理业务知识等。
离任经济责任审计实施方案篇8
一、高校经济责任审计中存在的问题
高等院校在经济责任审计中由于起步较晚，还存在着一些难以解决的问题：
1、单一审计效果不佳
在实施审计过程中，审计人员一般采用分别审计不同领导，并单独实施某一位领导的任前审计、任期审计或离任审计，这样不仅不容易找到问题，还无形中大大增加了审计人员自身的工作量。
2、审计资源稀缺与任务繁重的矛盾。
由于审计部门的编制有限，高校院一级审计部门人员很少，完成预算、决算、基建、专项效益、法纪等审计任务已经是超负荷运转，再来实施时间紧、工作量大的领导干部经济责任审计，人力资源显得更加紧张。
3、缺乏行之有效的经济责任审计评价体系。
在经济责任审计中，审计评价内容过于全面化。表现为：一是充分肯定责任人的成绩，如实指出存在的问题，分析问题产生的原因，这种对成绩、问题、分析的全面评价实质上是避重就轻的评价，不利于审计目标的实现；二是把被审计单位的社会效益、精神文明建设和思想政治工作纳入审计评价内容；三是把被审计单位可持续发展也纳入评价内容，增加了审计评价的难度，加大了审计风险。
4、部分审计人员的素质不能适应经济责任审计要求，加大了审计风险。
由于经济责任审计对象特殊，这就决定了审计工作涉及的知识面广、质量要求高、政策性强，必须要求审计人员具备有较高的政策水平，较强的业务能力和较强的综合分析能力。目前大多数审计人员所具备的水平，难以适应需要。
以上问题和困难的存在，需要采取切实措施，逐步予以解决，以促进高校领导干部经济责任审计工作的健康开展。
二、高校经济责任审计改革措施
笔者认为，针对目前高校经济责任审计中存在的问题，应当从以下几个方面进行改革：
1、实施多元化审计与动态审计
离任审计不单只是对离任者在任职期间履行经济责任客观公正地评价，还可以成为对后续领导人员实施任前监督的标准，利用离任审计的双重效果可以避免重复审计，提高工作的效率性与准确性。还可以将任期审计、离任审计和期后追踪审计三者动态的结合，真正查清离任者离任后过一段时间才暴露出来的问题，分清是非，划清后续领导与离任领导之间的责任归属。
2、注重结合，提高效率。
可以把经济责任审计同常规的财务审计、专项资金审计及财政预算执行审计结合起来，做到一次进行两项任务，高校审计处在安排年度计划时，做到常规审计、专项资金及预算执行审计与经济责任审计有机结合，在出具常规审计报告的同时，建立经济责任审计记录台账和审计档案。这样做，可以发挥审计人员的整体合力，还能够减轻经济责任审计的压力。
3、重视审计评价，保证报告质量。
在高校经济责任审计评价上坚持六项原则，即客观性、准确性、全面性、统一性、量化性、谨慎性原则。在具体操作上可以把握“五条标准”，划清“六个界限”。“五条标准”一是对审计查实的情况进行评价，未经审计的情况不评价。二是未经核实的指标和证据不充分的经济事项不评价。三是围绕审计事项的内容评价。四是对个人廉政情况，未发现问题的一般只作客观说明。一经发现有个人违纪违规问题线索，及时按规定向有关机关移送。五是评价用语采用直接陈述，不用主观修饰性语言，紧扣经济责任，采取写实、量化的评价方法。“六个界限”即：前任责任与现任责任的界限；直接责任与主管责任的界限；国家政策、法规不配套、不健全与钻改革空子、谋取小团体和个人私利的界限；改革措施失误与玩忽职守的界限；主观责任与客观责任的界限；一般违纪与重大违纪的界限。
三、加强学习，强化素质，努力提高经济责任审计质量
提高高校经济责任审计的一个重要途径，是提高审计人员的整体素质。领导干部任期经济责任审计涉及到对领导个人的评价，审计人员在恪守审计职业道德的同时，要努力提高自身的业务素质。一要多学习一些宏观经济的知识，提高分析问题的能力；二要多学习一些现代审计方式和方法，学习运用好计算机辅助审计；三要积极进取，开拓创新，提高工作效率，勇于揭露矛盾和问题，做到审计结论既能使被审者服气，又能使领导和群众满意。
离任经济责任审计实施方案篇9
摘要做好村委换届选举的离任审计工作，是提高党的执政能力，加强农村基层党风廉政建设建设，改善基层党群干群关系，努力构建社会主义和谐社会的一项有力举措。自2005年以来，我县开始实行了2届村委换届选举离任审计工作，至今全县共18个乡镇全面实行了村委换届选举离任审计。在本文中，将对做好村委换届选举的离任审计工作做了相关探讨和分析。
关键词村委换届选举离任审计问题和措施
一、村委换届选举离任审计的对象与内容
村委换届选举离任审计的对象是上一届村委会干部，其3年来任期内的所有财务账目、财务收支活动和经济事项等。涉及的主要内容有：
1．农村经济指标完成情况。在村委干部任期内，农民人均纯收入是否增长；村集体资产有无发展和壮大、是否做到保值增值；集体经济项目水电站等等是否实行了生产经营承包责任制；承包上交款是否做到应收尽收，拖欠部分，或有争议部分条款是否提出了协商、请求合同管理机关进行仲裁，以尽职尽责地维护集体和群众利益等。
2．村级财务收支情况。各项收入是否及时、足额入账，有无坐收坐支；负债是否真实、有无隐瞒；是否侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”；是否变相发放村干部奖金和补贴；有无侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的问题。
3．村集体资产资金管理制度健全情况。各项资产资金内部财务预算、控制制度是否健全；民主理财监督是否坚持正常开展；“一事一议”筹资筹劳程序是否规范；是否执行财务公开制度，公开是否全面、真实、规范、及时。
4．债权、债务管理。村里举债是否经村民代表大会讨论，按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务；有无借债进行达标升级活动等情况。
5．村集体资产处置情况。村集体资产实行承包、租赁、出让等程序是否合法，手续是否完备，租金是否合理，收取是否及时；有无非法转让、转卖和侵吞集体资产等行为；是否签订规范的承包合同；村级基建工程建设是否符合招投标的有关规定。
6．群众关注的热点难点问题。政府发放到村到户的各项补贴资金、社会捐赠等有无足额发放；包括集体承包公益事业建设项目是否坚持了公开、公平、公正操作和实行公示制。
二、村委换届选举离任审计的具体实施
1．被审计村委应准备的工作：（1）确定好账务截止日期后，村会计、出纳及财产物资保管人员要分别结清各自账务，会计、出纳、保管人员互为核对，并分别在对方账簿上核对签名。此外，村会计人员还应核对银行存款账户是否相符，如有不符，要说明具体原因。（2）对收款收据、银行或信用社的转账支票、现金支票及财产物资入库单、出库单进行一次全面清查后，核对起止号码，造具清册，必要时应在清册上加以说明。（3）办理临时的移接交手续。会计、出纳、保管人员先造具临时的移接交清册，审计组人员进村时，在逐项清点会计账簿、会计凭证和相关会计资料、现金账簿、实物账簿、收款收据、转账支票、现金支票后，予以接交。审计实施期间，村会计人员还应将村财务专用章临时移交到审计组。
2．镇人民政府成立审计组：（1）村委换届选举离任经济责任审计是一项任务重，涉及面广的工作。为切实加强审计工作的组织领导，保证审计工作的正常有序进行，我县各乡镇成立村委换届审计组，由分管农业的领导担任组长，农业站经管人员组成审计人员。（2）审计人员并且必须是取得由省级农业行政主管部门考核并取得农村集体经济审计证的审计人员。没有取得审计培训合格证的人员，不得参与农村审计工作。
3．下达《审计通知书》，进行审计：（1）按照《农村集体经济审计办法》规定，村委换届审计工作时间确定后，应在开展审计工作正式工作进入前3天下发《审计通知书》，以便村委会有一定的准备时间，做好相应的配合、支持等准备工作。（2）进行审前调查，编制审计实施方案。在《审计通知书》送达村委会后，审计组开始开展审前调查，组织收集与审计项目有关的资料。主要工作是做好：听取村委会的汇报，查阅其账簿、报表、过去审计资料，走访村民，收集村民对村集体资产、资金的意见、所反映的问题等。（3）在审前调查完成后，根据审前调查的情况，审计组对审计方案进行修订，形成正式的审计实施方案，并向镇人民政府汇报审前调查的有关情况，提交正式实施方案，由镇人民政府党委书记审批。镇人民政府党委书记必须对审计组制定的正式审计实施方案的审计时间、方法和步骤、内容和重点等进行审查。经审查批准的审计实施方案，由农村审计机构签发，就成为此项审计工作的正式工作方案。（3）在审计工作过程中，要充分听取群众的意见和建议，村委干部任期经济责任审计工作完成后，要与村委会见面，反馈审计情况，听取村委会意见。如有重大异议的问题，要作好书面记录，并审计小组形成《审计报告》书面报镇人民政府，由镇领导审核把关后，撰写《审计意见书》，发还给各村委，并在村政务公开栏进行公开，接受群众审阅。
三、历届村委换届选举离任审计的成效及存在问题
离任经济责任审计实施方案篇10
【关键字】事业单位；经济责任；审计
一、经济责任审计概述
经济责任审计是审计部门对领导干部在任职期间因其所任职务对各项财务收支经济活动应当履行的职责、义务等情况进行监督评价的行为。事业单位内部经济责任审计是指内部审计机构对有关部门负责人因各种原因离开现工作岗位之前，就其职责范围内履行经济责任的情况做出鉴证和评价。
二、事业单位经济责任审计必要性
事业单位经济责任审计是促进事业单位建立和完善内部控制制度，提高管理水平，合理节约使用国有资金，发挥资金最大效益的重要手段，也是管理干部的需要。“经济责任审计结果报告归入被审计领导干部本人档案”的规定，增加了事业单位对经济责任审计的重视程度，对事业单位形成有力的监督力量，对于干部管理和建设具有现实意义。
三、事业单位经济责任审计现状
本文分析的事业单位经济责任审计是基于事业单位内部机构分析事业单位内部经济责任审计的相关问题。
1.内部机构设置不合理，内审人员缺乏专业素质
由于领导重视不足等原因，事业单位的内部审计机构独立性不够，一般内设于财务部门或者纪检部门，将内部审计限制在了一定范围内，多数时候账务处理与内部审计相重合，形成了“形式主义内审”。
现阶段我国事业单位内部审计人员大多为财务基础工作方面的人员，对单位管理、投资和外部经济环境等方面的知识有所不足，不利于对内部机构负责人进行全面的审计和评价。
2.内部审计制度不完善，造成无章可循或有章不循现象
事业单位内部审计发展的不平衡是致使部分单位没有自己的内部审计相关制度章程、工作规范指南的重要原因。很多时候审计人员只是依靠自身工作经验实施内部审计工作，或者有在实际工作中没有遵照执行本单位的内部审计章程及工作规范等，使得内部经济责任审计工作无章可循或有章不循的现象。
3.未有效开展经济责任审计质量控制
审计人员运用一些审计方法控制审计质量是审计部门自身的一种自律行为，目的是为了强化审计质量。而对经济责任审计的质量控制也是审计的重点。通过对审计方案、审计证据、审计报告等审计环节的质量控制，可以确保预期的经济责任审计目标的实现，保障审计效果。目前，事业单位内部审计还未全面开展质量控制制度，使得内部经济责任审计的质量也缺乏有效的保障。
4.先离任后审计问题比较普遍
“先离后审”是绝大部分事业单位在进行内部审计时特殊现象，这一现象不仅违背国家“先审计，后离任”的原则，也使得内部审计的结果利用不充分，其缺陷一是失去了经济责任审计的预警功能，同时也降低了审计工作的权威性，使得被审计责任人责任心降低，增加工作中出现非善意行为的可能性。
四、完善事业单位内部经济责任审计的措施
1.加强对经济责任审计的重视，合理设置审计机构，培训专职审计人员
事业单位负责人应理解、重视和支持经济责任审计工作，设置独立审计机构，结合本单位实际，给予审计工作必要的支持。组织培训专职审计人员，并要求参加经济责任审计的人员必须具有较强的综合素质，精通经济业务、经营管理问题，还必须娴熟掌握和灵活运用各种审计技术和手段，独立性强，政治意识强，恪守审计职业道德，做到依法审计，客观公正，实事求是。
2.健全事业单位内部审计规范
事业单位应当在遵循国家法律法规的基础上，根据本事业单位的规模、人员、特色制定本单位内部审计的规范，保证所有内部审计项目都有章可循。建立内审人员考核评价机制，对未能按照审计规范执业的内审人员追究其责任。
3.建立经济责任审计质量控制制度
根据审计项目的具体内容，以审计小组成员特长确定审计岗位和审计人员职责，确保在审计方案上控制审计质量。合理确定审计取证范围、使用规范的审计方法和明确审计取证责任是确保审计证据质量的重要手段。审计报告的质量控制主要是确保审计报告的真实性和完整性
4.严格遵循“先审计后离任”原则，经济责任审计动态化
科学确定年度经济责任审计计划，明确审计内容与审计重点。贯彻“突出重点”的原则，确定重点部门和领导干部，结合其任职情况编制滚动审计计划，把任期经济责任审计与离任审计相结合，有利于实现监督的及时性和连续性。
五、结论
经济责任审计是保障国有资产的安全完整，有效发挥审计对权力的制约监督职能，从源头上预防和治理腐败现象的重要举措。通过内部经济责任审计，完善事业单位内部控制和管理是内部审计的目标，也是规避当前事业单位审计风险的需要，完善我国事业单位内部经济责任审计对推进事业单位审计改革有积极意义。
参考文献：
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[2]钱云飞.加强事业单位经济责任审计的对策思考[J].现代商业，2010
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