经济责任审计的规定篇1
为了更好地贯彻落实《中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发〈县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定〉和〈国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定〉的通知》(中办发［*］20号，以下简称中央两个《暂行规定》)的精神，结合我省实际，现就有关问题提出如下意见：
一、各级党委、政府要通过各种形式组织领导干部认真学习中央两个《暂行规定》和我省有关领导干部经济责任审计的规定，并运用审计成果进行教育，以提高领导干部对经济责任审计重要意义的认识，加深对经济责任审计中权利义务的了解，进一步端正态度，积极支持和配合审计工作，自觉接受审计监督。
二、县级以下党政领导干部任期经济责任审计，统一按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》执行，各地如有与此规定不一致的，都应进行调整规范。继续执行《浙江省领导干部经济责任审计办法(试行)》(省委办［*］70号)，对县级以上领导干部进行经济责任审计。继续按照《浙江省国有企业经理、厂长离任经济责任审计条例》规定，对国有企业及国有控股企业、国有资产占主导地位企业的董事长、经理、厂长进行经济责任审计。
对市(地)、县(市、区)审计局局长的离任审计，由上一级审计机关进行。对纪委书记、检察长和法院院长等干部管理权限与单位财务隶属关系不一致的领导干部的经济责任审计，按干部管理权限提出审计建议书，由有干部管理权限的组织部门授权下级组织部门安排当地审计机关进行审
计。
三、审计程序统一按照中央两个《暂行规定》执行。在立项操作上，党政领导干部任期经济责任审计仍采取由各级党委组织部门统一在年初提出审计任务建议书的方式，由审计机关列入年度审计任务计划；特别需要的审计，可以临时提出。对企业领导人员经济责任审计，按干部管理权
限下达审计指令，即省、市(地)、县(市、区)党委管理的企业领导人员，由同级人民政府(行政公署)下达审计指令，其他的则由企业领导人员管理单位向内部审计机构下达审计指令或者委托社会审计机构审计。
经济责任审计的规定篇2
此,如何适应新形势、新任务的要求,进一步深化经济责任审计,已成为审计机关和审计人员亟待研究的问题。
一、当前领导干部经济责任审计存在的突出问题
经过实践和发展,经济责任审计工作制度日臻完善,审计方法逐步改进,有效发挥了审计监督作用。但是,当前经济责任审计还存在一些困难与问题,在一定程度上制约着经济责任审计的发展,亟待我们加以研究解决。主要表现为以下几个方面:
(一)审计项目计划安排缺乏科学性。审计部门每年接受委托的经济责任审计任务多,而且任务过于集中,随意性大;项目计划中离任审计多,任中审计所占比例小,达不到规定的比例要求;审计计划安排时间比较迟,一般都在正常项目安排好之后,审计部门比较被动。尤其是对离任审计项目的安排,先离后审,有的离任半年或1年以后才安排审计,使审计变成了形式。
(二)审计内容不够全面。一般财政财务收支审计或者绩效审计,是对单位的财政财务收支事项进行的审计,而经济责任审计是对被审计领导干部所承担的经济责任履行情况进行的审计。由于审计人员的惯性思维,对领导干部经济责任审计的特点把握不到位,仍然以财政财务收支审计为主,缺乏对领导干部履行经济责任情况的全面审计。
(三)审计成果运用体现不充分。经济责任审计委托部门虽重视经济责任审计项目的安排,但对审计成果的运用体现不充分,很难用在干部的任免和管理监督上;而且也缺乏相应的法律、法规、规章制度规定必须运用审计结果。审计结果运用不充分,直接影响到审计机关开展审计工作的积极性。
(四)审计评价过于宽泛。目前,在政府主要领导干部经济责任审计中,由于缺乏统一的标准和规范,审计人员在实际操作中容易出现经济责任的主体界定不准、界定不清或界定模糊,影响到影响对被审计领导干部履行经济责任情况的客观评价。如在实际审计过程中除规定的直接责任外,只要是所管辖范围内的部门或单位出了问题,都笼统定性为主管责任,过于模糊,造成主管责任等同于没有责任。有的评价超出审计范围,对一些与审计事项不相关的业绩加以确认,与经济责任不相关的责任也加以界定;有的审计评价往往就事论事,泛泛而论,只对单位不直接对责任人,而且评价内容过多,造成评价目的不明确。特别是对领导干部廉政情况的评价很难,难在审计不作出评价不行,因为领导干部关注这样一个评价结果。如果要审计部门作出评价,因目前审计手段有限,领导干部廉政情况仅靠审计部门难以发现,加大了审计评价风险。
(五)审计责任难以界定。2010年中办国办关于经济责任审计新《规定》将领导干部责任划分为三种,即直接责任、主管责任和领导责任,并明确了责任划分的依据。但在实际工作中面对领导干部经济责任审计内容的复杂性,没有统一模式,界定三个责任往往是统而概之,影响到经济责任审计质量。特别是对党政领导干部的同步审计,有关市县长书记经济责任中的领导责任、主管责任、直接责任具体怎么界定及如何取证难度大。
(六)审计方法还有待改进。长期以来,经济责任审计采用的技术方法还停留在传统的财政财务收支审计层面。特别是大多数审计人员往往还是习惯于审查财务账册、凭证,不善于运用分析性复核方法对风险进行评估;不善于对内控制度进行测评,并在此基础上确定审计重点;不善于运用抽样审计的方法,以提高审计效率。对计算机辅助审计技术的运用还不够广泛。
二、对深化领导干部经济责任审计的思考
面对新形势的要求和当前经济责任审计的现状,我们必须坚持与时俱进,认真思考深化经济责任审计的对策。主要从以下几个方面入手,全面提升经济责任审计的层次和水平。
(一)增强审计计划科学性。做好计划工作是做好审计工作的前提。面对众多的审计对象需要审计,而审计资源是有限的,我们不可能一下子把所有应该审计的领导干部都审计了。在当前审计任务重与审计力量不足的矛盾比较突出的情况下,如何制定计划,如何做到审计突出重点,加大任中审计的比例,这确实是我们需要很好的考虑和研究解决的问题。《审计法》明确规定经济责任审计工作由组织部委托进行。因此,针对目前计划中出现的问题,每年年底,审计部门要在充分做好调查的基础上,提前走访组织部、纪委及其他相关部门,及时沟通情况,为增强计划的科学性做好基础工作。要充分发挥经济责任审计联席会议领导小组的作用,加强工作协调,使审计计划安排能考虑到审计部门力量和审计情况,变得更加科学合理。同时,审计部门在项目安排上坚持全局一盘棋的思想,把组织部委托的项目与本部门
的项目统筹安排,避免重复审计。
(二)深化经济责任审计内容。扩大和深化审计内容是提高面效的关健。开展审计,要在深化内容上下功夫。一般审计多以财务收支审计为基础,关注单位财政经费使用中有没有问题。而经济责任审计的特殊性决定了它不是单纯地审计财政财务收支上的问题,作为对领导干部履行经济责任情况的审计,它所关注的问题更广泛、更深刻。依据新《规定)和《审计法》实施条例的规定,实施经济责任审计主要是通过审查领导干部所在单位的财政财务收支的真实、合法、效益来评价和鉴证领导干部经济责任的履行情况,主要内容包括被审计领导干部所在单位财政财务收支的真实、合法和效益情况,固定资产的管理和使用情况,重要投资项目的建设和管理情况,内部控制制度的建立和执行情况,以及被审计领导干部对下属单位财政财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况等。为此,为了更加全面评价领导干部履行经济责任情况,经济责任审计不能仅仅局限于财政财务收支以及有关经济活动的具体事项,要更加关注领导干部履行经济责任的过程和效果。要实现由真实合规性审计向效益审计转变,努力探索经济责任审计与绩效审计相结合的路子。把绩效审计作为深化和创新经济责任审计的重要途径,是贯彻落实科学发展观的必然要求。同时注意防范审计风险,一方面,审计部门要对审计内容查深查透,不留死角,提高审计质量;另一方面,要注意对审计内容不能什么都管,否则超出审计法所规定的职责范围,会带来审计机关无法承担的审计风险。
(三)促进审计成果运用。充分运用审计成果,这是经济责任审计的最终目的。为保障审计结果的有效运用,2010年出台的经济责任审计《规定》在两个方面作出了具体规定:一是对各级党委和政府运用审计结果提出了要求,明确规定应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度。二是对干部管理监督部门运用审计结果提出了要求,明确规定有关部门和单位应当将审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据。为此,审计部门要提高审计质量,使审计成果有说服力,与党委政府、干部监督管理部门的要求相符。党委、政府可以通过参阅审计结果尤其是任中审计结果报告,能够及时掌握家底和整个经济工作的真实和运行情况,提高宏观决策的科学性。纪检监察机关可以通过领导干部经济责任审计结果及时发现和查处有严重违法和犯罪行为的案情以及潜在严重的经济问题,能为纪检监察机关提供案情侦破线索。在查办案件中,还可以根据审计机关提供的情况,直接运用审计结果查处。组织人事部门应把审计结果归入领导干部廉政档案,与干部任前公示制度结合起来,作为干部选拔任用和加强监督的参考依据,并将经济责任审计结果的运用情况,及时书面反馈给审计部门。经济责任审计联席会议领导小组成员单位对审计结果要进行全面分析,对一些倾向性、苗头性的问题,认真从管理、机制、体制和制度等方面分析原因,采取有针对性的措施,建立健全相关制度,切实加强干部监督管理工作。积极探索审计结果公开和领导干部责任追究制度,不仅把审计结果送给被审计人所在的单位以及相关的干部监督管理部门,甚至应该向社会公开。通过各部门紧密配合,齐抓共管,使经济责任审计成果得到充分体现。
(四)把握好领导干部经济责任评价。审计评价是经济责任审计的一个很关键的环节。经济责任审计评价的对象是领导干部,关系到领导干部的政治生命,政策性非常强。对经济责任审计评价关注的主要有:党委政府、组织人事部门、纪检监察部门、被审计部门和责任人、社会公众。为此,要提高评价的规范性和准确性。新《规定》强调审计评价应当关注领导干部履行经济责任的下列情况:贯彻落实科学发展观,推动经济社会科学发展情况;遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况;制定和执行重大经济决策情况;与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况;遵守有关廉洁从政(从业)规定情况等。为了客观公正地进行审计评价,必须把握好以下几点:一是按照中办国办新《规定》,坚持三个原则,即:依法依规原则;客观公正、实事求是的原则;审计评价与审计内容相统一的原则。二是建立统一的领导干部经济责任审计评价的定量指标和定性指标。纪检监察、组织人事部门应加强合作,构建科学的定性和定量指标评价体系,确保审计评价的规范性和公正性。三是形成一整体操作性强、科学客观的评价方法。既有利于形成口径一致、可比的审计结果,又有利于具体审计实践的灵活掌握和运用。审计评价准确与
经济责任审计的规定篇3
《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》
第一章总则
第一条为健全和完善经济责任审计制度，加强对党政主要领导干部和国有企业领导人员(以下简称领导干部)的管理监督，推进党风廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律法规，以及干部管理监督的有关规定，制定本规定。
第二条党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：
(一)地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;
(二)中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。
第三条国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。
第四条本规定所称经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
第五条领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。
根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。
第六条领导干部的经济责任审计依照干部管理权限确定。
地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。
审计署审计长的经济责任审计，报请国务院总理批准后实施。
第七条审计机关依法独立实施经济责任审计，任何组织和个人不得拒绝、阻碍、干涉，不得打击报复审计人员。
第八条审计机关和审计人员对经济责任审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密，负有保密义务。
第九条各级党委和政府应当保证审计机关履行经济责任审计职责所必需的机构、人员和经费。
第二章组织协调
第十条各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立经济责任审计工作联席会议(以下简称联席会议)制度。联席会议由纪检、组织、审计、监察、人力资源社会保障和国有资产监督管理等部门组成。
联席会议下设办公室，与同级审计机关内设的经济责任审计机构合署办公，负责日常工作。联席会议办公室主任为同级审计机关的副职领导或者同职级领导。
第十一条联席会议的主要职责是研究制定有关经济责任审计的政策和制度，监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况，协调解决工作中出现的问题。
第十二条联席会议办公室的主要职责是研究起草有关经济责任审计的法规、制度和文件，研究提出年度经济责任审计计划草案，总结推广经济责任审计工作经验，督促落实联席会议决定的有关事项。
第十三条经济责任审计应当有计划地进行。组织部门每年提出下一年度经济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报请本级政府行政首长审定后，纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。
第三章审计内容
第十四条经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。
第十五条地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本地区财政收支的真实、合法和效益情况;国有资产的管理和使用情况;政府债务的举借、管理和使用情况;政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况;对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。
第十六条党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况;重要投资项目的建设和管理情况;重要经济事项管理制度的建立和执行情况;对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。
第十七条国有企业领导人员经济责任审计的主要内容是：本企业财务收支的真实、合法和效益情况;有关内部控制制度的建立和执行情况;履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。
第十八条在审计以上主要内容时，应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况;遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况;制定和执行重大经济决策情况;与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况;遵守有关廉洁从政(从业)规定情况等。
第十九条有关部门和单位、地方党委和政府的主要领导干部由上级领导干部兼任，且实际履行经济责任的，对其进行经济责任审计时，审计内容仅限于该领导干部所兼任职务应当履行的经济责任。
第四章审计实施
第二十条审计机关应当根据年度经济责任审计计划，组成审计组并实施审计。
第二十一条审计机关应当在实施经济责任审计3日前，向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位(以下简称所在单位)送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施经济责任审计。
第二十二条审计机关实施经济责任审计时，应当召开有审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的会议，安排审计工作有关事项。联席会议有关成员单位根据工作需要可以派人参加。
审计机关实施经济责任审计，应当进行审计公示。
第二十三条审计机关在经济责任审计过程中，应当听取本级党委、政府和被审计领导干部所在单位有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。
第二十四条审计机关在进行经济责任审计时，被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位应当提供与被审计领导干部履行经济责任有关的下列资料：
(一)财政收支、财务收支相关资料;
(二)工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料;
(三)被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告;
(四)其他有关资料。
第二十五条被审计领导干部及其所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。
第二十六条审计机关履行经济责任审计职责时，可以依法提请有关部门和单位予以协助，有关部门和单位应当予以配合。
第二十七条审计组实施审计后，应当将审计组的审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。根据工作需要可以征求本级党委、政府有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。
被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见;10日内未提出书面意见的，视同无异议。
第二十八条审计机关按照《中华人民共和国审计法》及相关法律法规规定的程序，对审计组的审计报告进行审议，出具审计机关的经济责任审计报告和审计结果报告。
第二十九条审计机关应当将经济责任审计报告送达被审计领导干部及其所在单位。
第三十条审计机关应当将经济责任审计结果报告等结论性文书报送本级政府行政首长，必要时报送本级党委主要负责同志;提交委托审计的组织部门;抄送联席会议有关成员单位。
第三十一条被审计领导干部所在单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，由审计机关在法定职权范围内作出审计决定。
审计机关在经济责任审计中发现的应当由其他部门处理的问题，依法移送有关部门处理。
第三十二条被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起30日内向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关应当自收到申诉之日起30日内作出复查决定;被审计领导干部对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起30日内向上一级审计机关申请复核，上一级审计机关应当自收到复核申请之日起60日内作出复核决定。
上一级审计机关的复核决定和审计署的复查决定为审计机关的最终决定。
第五章审计评价与结果运用
第三十三条审计机关应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。
第三十四条审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。
第三十五条本规定所称直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：
(一)直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为;
(二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为;
(三)未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为;
(四)主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为;
(五)其他应当承担直接责任的行为。
第三十六条本规定所称主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：
(一)除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为;
(二)主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失等严重后果的行为。
第三十七条本规定所称领导责任，是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。
第三十八条各级党委和政府应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。
第三十九条有关部门和单位应当根据干部管理监督的相关要求运用经济责任审计结果，将其作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关。
经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。
第六章附则
第四十条审计机关和审计人员、被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位和个人在经济责任审计中的职责、权限、法律责任等，本规定未作规定的，依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他法律法规的有关规定执行。
第四十一条审计机关开展领导干部经济责任审计适用本规定。有关机构依法履行国有资产监督管理职责时，按照干部管理权限开展的经济责任审计，参照本规定组织实施。部门和单位可以根据本规定，制定内部管理领导干部经济责任审计的规定。
第四十二条中央经济责任审计工作联席会议应当根据本规定，制定实施细则或者贯彻实施意见。
经济责任审计的规定篇4
关键词：实验区；人才培养；实践教学
中图分类号：G647文献标志码：a文章编号：1002-2589（2012）30-0203-02
2010年10月12日，两办印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，教育部随之出台了《关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》，对如何做好教育系统经济责任工作提出了具体意见。实践证明，认真开展经济责任审计在党风廉政建设中已经起到越来越重要的作用。为此，安徽省属本科高校党政部门高度重视此项工作，各校对此进行了积极的探索和实践，取得了一定的成效。
一、安徽省高校经济责任审计工作现状
（一）建立制度，规范审计程序
据统计，截至2012年5月31日，在安徽42所省属本科高校中已有38所制定了本校经济责任审计实施办法或暂行规定，其中6所院校结合形势需要和工作实际，对以上办法进行了修订和完善。有7所省属本科院校先后制定了经济责任审计联席会议制度，3所院校建立了经济责任审计情况通报制度，5所院校制定了审计整改以及责任追究等审计结果运用制度，2所院校制定了经济责任审计结果公告制度。通过加强制度建设，对于提高经济责任审计工作质量，规范内部经济责任审计工作程序起到了一定保证作用。
（二）明确审计对象和内容，树立责任意识
安徽省属本科高校在有关经济责任审计相关规定中均明确审计对象和内容，将校内党政部门、教学单位、直属和附属单位主要负责人，实行独立核算的二级单位法定代表人，工会、团委等群团机构主要负责人，以及主持本单位、本部门工作的副职领导干部等全部纳入审计范围。审计内容也从被审计对象对本单位、本部门履行经济管理职责情况等多个个方面作了具体规定。通过依法规定和明确经济责任审计内容，促进经济责任审计对象进一步树立了责任意识。
（三）坚持受托原则，履行审计职责
按照党管干部原则，近年来，安徽省属本科高校在开展领导干部经济责任审计时均能遵循受托审计原则，在开展学校内部中层干部经济责任审计准备立项阶段，针对其立项特点，严格按照学校党委组织部门委托精神办理，强调受托审计的严肃性，注重委托手续，坚持“先委托、后立项”的原则，即先由负责干部任免、管理的学校党委组织部根据干部监管工作的需要或者党委、行政的意见，向审计部门发出对领导干部进行经济责任审计的授权或委托通知书后再组织实施审计。
（四）注重审计实施，开展各项工作
学校内审部门在接受组织人事部门委托后，严格按规范程序操作，认真做好审计准备、审计实施和审计报告三个阶段的各项工作。在审前调查阶段，及时发出审计通知书，召开座谈会，进行走访和必要的谈话，编制经济责任审计工作方案及实施方案；审计实施中重点对财务部门提供的被审单位财务资料及其它相关资料进行了详细审查，取得相关审计证据，并形成相应审计工作底稿和初步审计意见和复核意见；在报告阶段将审计报告征求意见稿，按规定程序征求意见，结合反馈意见进行认真查证、复核和讨论后作出适当修改后形成经济责任审计报告提交审计处（或监察审计室），并按规定程序向委托部门提交经审计结果的报告。
二、当前安徽省高校经济责任审计中存在的问题
几年来，安徽省属本科高校通过对党政领导干部任期经济责任审计及离任审计，客观公正地评价领导干部任期履行经济责任情况，促进领导干部勤政廉政，促进党风廉政建设起到一定作用。但在实际工作中还存在一些亟待解决的问题。
（一）对经济责任审计必要性的认识有待提高
在开展经济责任审计工作中，部分教职工对之期望值过高，认为只要搞好经济责任审计，就能做好干部的监督管理和党风廉政建设工作；还有些人认为经济责任审计只是形式，无任何作用。尤为关键的是有些被审计对象存在认识上的差异，认为审计就是找问题的，从而存在一些抵触情绪，甚至不予配合。同时内审人员也存在畏难情绪，认为难度大而出力不讨好，容易得罪人，致使工作消极被动。
（二）部分被审计对象的经济责任意识有待增强
从全省本科高校开展的经济责任审计实际情况看，部分被审计对象经济责任意识相对薄弱。主要表现在对学校一些涉及资金资产管理制度的重要性认识不够；另外有些被审计对象对如何履行经济管理职责尚无清晰的认识，同时也存在重资金，轻资产、资源管理的现象。
（三）经济责任审计工作机制有待完善
各高校在有关领导干部经济责任审计实施办法中大多规定：中层干部在任职期间、任期届满或因调动、转任、轮岗、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前，依照规定对其管理职责范围内履行经济责任情况进行的审计。而在实际工作中由于种种原因，各高校开展的基本上都是离任审计，往往是被审计的领导已经提拔、转岗、改任或退休离岗后组织部门才委托实施审计，这种“先离后审”在一定程度上影响了经济责任审计作用的充分发挥。
（四）相关经济责任审计制度有待健全
随着形势变化，目前高校尚需进一步完善相关经济责任审计制度，在安徽省属高校中大多还没有建立经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等审计结果运用制度，以及经济责任审计结果公告制度等，以致在促进经济责任审计工作质量提升，保证学校经济责任审计工作扎实有序开展等方面还没有形成制度体系。
（五）经济责任审计评价依据有待规范
各高校在开展经济责任审计时基本上采用的是对被审计对象所在单位财务收支真实、合法进行评价，注重财经管理各个人廉洁自律等方面因素较多，没有形成科学统一、便于操作、定量与定性有机结合的审计评价标准，缺乏定量分析依据，以致对一些责任界定很难准确划分。同时由于学校工作的特殊性，除个别独立核算单位的负责人签订有经济责任任期目标和具体经济责任要求外，其他如教学单位、机关职能部门的领导干部均没有，导致审计评价缺乏客观依据和标准。
（六）问题整改力度有待加大
在开展经济责任审计工作时，各高校通常比较重视审计实施工作，而对审计工作中发现的问题进行整改不够重视，以致有时审计的成效打了折扣，未采取整改措施而得不到有效解决。
（七）内审人员素质有待提高
领导干部经济责任审计是一项政策性、业务性较强的工作，不同于其他审计，其直接针对领导干部个人，风险更大，面对领导干部经济责任审计任务重、要求高的困难局面，目前，安徽省属高校内部审计人员不仅人数上配备不足，而且主要是从事工程决算审计的人员，对经济责任审计缺乏应有的审计经验和业务技能，势必影响经济责任审计质量。
三、加强高校经济责任审计工作的几点思考
（一）统一思想，充分认识做好经济责任审计工作的重要性
以学习贯彻落实两办《规定》及有关通知精神为契机，采用专题学习、认真研讨、编印学习材料等形式广泛开展宣传和学习，提高党员干部领导和教职工对经济责任审计的了解、理解和支持，营造良好的审计环境。高校职能部门要对学校内部制订的经济责任审计规章制度的起草背景、建立原则、要求、内容等进行详细说明，做好条文解释工作，以便正确理解，为执行制度作好思想、心理、知识和能力准备，最终目的使教职员工从认知到认同，不断推进高校经济责任审计工作向纵深开展。
（二）规范和明确审计内容，强化经济责任意识
严格按照两办《规定》和教育部、省教育厅相关通知要求，进一步明确学校中层领导干部的经济责任，依法规定和明确高校中层干部经济责任审计内容，增强经济责任意识。建立领导干部经济责任任前告知制度和领导干部离任经济事项交接制度。
（三）坚持先审后离原则，注重审计成果运用
先审后离是做好经济责任审计的基础和前提，必须做到先审后离，使经济责任审计在考察使用干部时真正起到作用，促使评价客观，用人得当，也有利于新老干部交接时做到离任者交得清楚，接任者接得明白。
（四）强化部门协调，健全经济责任审计制度体系
进一步完善相关经济责任审计制度，健全学校经济责任审计联席会议制度，定期研究和部署学校经济责任审计有关事项，并对审计实施前后的有关问题进行沟通、协调，使之充分发挥作用，将审计监督与组织监督、纪检监督有机结合起来，形成审计合力。建立学校经济责任审计情况通报、审计结果公告制度，保证高校经济责任审计工作扎实有序开展。
（五）严格工作程序，建立审计评价指标体系
针对审计评价中经济责任界限不明、无量化指标等实际情况，根据不同审计对象所在单位业务开展情况和各项经费使用性质，及时研究制定任期经济责任指标，并在实际操作中逐步补充和完善，选择和确定最能突出反映被审计对象工作业绩的指标作为主要评价指标，使高校内部审计人员在开展经济责任审计结论评价时，做到有据可依，确保经济责任审计的可操作性。
（六）完善经济监督模式，加大落实整改力度
对领导干部经济责任审计中查出的问题、作出的决定以及提出的审计意见和建议，要认真落实，切实整改，细化整改措施，限期整改到位。建立审计公示制度，督促被审计单位在规定的期限内将审计结果整改落实情况以书面形式报告审计和组织部门，并在一定范围内，将被审计单位的整改落实情况进行公示，督促其落实到位，真正发挥经济责任审计的功能和作用。
（七）加强队伍建设，提高内审人员素质
经济责任审计对审计人员的政策水平和业务水平要求高，审计人员在开展经济责任审计中要切实做到忠于职守、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，遵守回避制度，注重培养内部审计人员的团队意识和沟通协调能力，从根本上提高经济责任审计工作水平，确保经济责任审计工作质量，推进省属本科高校经济责任审计工作科学发展。
参考文献：
[1]蒋乐仁.高校经济责任审计存在的问题及改进建议[J]，当代经济，2010，（2）.
经济责任审计的规定篇5
一、开展中层领导干部经济责任审计是落实两办《规定》，促进高校科学发展的需要
(一)加强内部经济责任审计对于保障高职院校良好的经济活动及运行秩序具有十分重要的意义。经济责任包括了政策责任，经济管理及绩效责任，社会责任，个人廉政责任等等，所以它会引起管理者的高度重视。随着高职教育改革，职业教育的蓬勃兴起，办学规模逐步。在市场经济体制逐步建立的情况下，高职院校在自主办学的同时，开展校企合作、校校合作、商业服务；多渠道筹资办学的经济活动涉及到学院的多方面，高校干部的职权也与社会经济活动有广泛的联系。实施高校干部经济责任审计对保障高职院校经济活动良好运行有重要意义。(二)加强中层领导干部经济责任审计对于对于促进高职院校内部管理的规范化，决策的科学化具有推动作用。近年来，高职院校的发展，取得了良好的经济效益和社会效益，高校管理出现复杂问题的同时高校风险也在增加。随着高校经济活动的不断深入和发展，组织机构不断庞杂，高校内部各项经济活动和决策事项越来越复杂，在相关领域相继发生这样或那样的问题甚至经济违法犯罪案件，容易给学校造成经济损失和不良影响。如盲目对外投资或违规投资，造成国有资产损失；财务管理不到位，固定资产帐实不符；招投标管理不严，基建项目设计不规范，投资计划及内容任意改变。高职院校现状要求经济责任审计必须加强。因此加强中层领导干部经济责任审计对于对于促进高职院校内部管理的规范化，决策的科学化具有推动作用。
二、履行内审职责，积极开展高职院校中层领导经济责任审计
(一)开展高职院校内部经济责任审计的依据。2003年颁布的《审计署关于内部审计工作规定》第七条规定内部审计机构应审计的事项中包括“经济责任”；国家教委2004年的《教育内部审计工作规定》第17条第10款对有关领导人员的任期经济责任也作出了详细规定。2006年修订的《审计法》第三章第二十五条和2007年颁布的《教育部关于进一步加强省属高校领导干部经济责任审计工作的意见》，进一步强调经济责任审计工作。2011年2月《关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》就审计内容，公布审计结果作出了具体规定，再次强调并规范了教育系统的经济责任审计工作。2010年12月22日在中国内部审计协会举办的贯彻《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(下称《规定》)座谈会上，审计署党组成员、总审计师孙宝厚强调，各部门、单位的内部审计机构要认真学习贯彻《规定》，积极探索开展经济责任审计工作，充分发挥内部经济责任审计的作用。在开展经济责任审计方面，内部审计机构空间广阔、责无旁贷。审计署要求抓好经济责任审计具体要做好三个方面的工作：一是要根据各单位的实际情况，进一步细化《规定》，理清经济责任审计的范畴和重点；二是要明确经济责任，制定评价标准，准确区分责任，恰当做出结论；三是审计人员、被审计对象、授权审计单位三方要配合互动、互相支持。(二)高职院校内部经济责任审计的对象和主要内容。高职院校内部经济责任审计主要是对院系、处。二级机构等部门正职领导干部在在管理职责范围内履行经济责任情况进行监督评价。上述人员经济责任审计共同的内容主要有：拟定和实施部门发展规划方面，包括按目标责任履行相关职责；科学执行重大决策方面，包括决策的效果。教育教学任务完成情况，主要包括招生情况、毕业生就业率、教师的科研成果情况、学生的获奖、学费收缴情况等；财务收支管理方面，各项收人和支出是否纳入学校财务管理，有无截留挪用挤占学院资金或其他收入的行为，有无在学生中进行乱收费的行为；遵守廉政规定方面，包括贯彻落实八项规定情况等，确保财务收支真实、合法；有关管理制度的健全和执行情况，有无因管理不善造成资产流失和损失浪费问题，是否有重大教学事故和学生管理事故；扩展到绩效管理等，其他需要审计的事项。不同部门负责人经济责任审计的内容各有侧重和不同：
三、开展高职院校中层领导干部经济责任审计需要解决的几个问题
(一)正确理解经济责任审计的意义，正确评价经济责任审计。高职院校积极开展中层干部经济责任审计是为促进领导干部推动学院科学发展，保障学院经济活动的安全、完整，客观、公正地评价干部遵守财经纪律，廉洁自律，履职尽责情况的评价，也是保护学校财产、保护干部急需进行的工作。正确认识经济责任审计，一是不要片面认识经济责任审计的作用。一方面有些教职工错误的认为，被审计对象他们的职位是只晋升不降级的，审计只不过是做表面功夫，走格式化程序，另一方面也有有教职工错误的认为被审计对象是有问题才审计，有些审计对象也认为学院对其审计就是不信任，常规的经济监督形式不被理解；二是不能正确的评估经济责任审计的作用，以为经济责任审计对干部的德、能、勤、绩全面考核和考察了，把经济责任审计成果作为评价干部的唯一指标。因此，我们在宣传经济责任审计重要性的同时必须明确：经济责任审计是重点审计其是否正确履职，是否廉洁从政，重点是其岗位经济责任，而非全部经济责任；经济责任审计仅仅是对干部监督管理的一种手段，而非全部手段。如果能正确运用审计成果，对于促进高校科学发展的意义是深远的。(二)有关部门的协调配合是建立健全经济责任审计制度的重要保障。根据经济责任审计的规定，领导干部的经济责任审计是由组织人事部门、纪检监察机关提出委托建议书，审计部门依法实施审计。因经济责任审计有时时间跨度长，内容多且覆盖面广，必须依靠相关部门协调配合，从当前审计实践来看，由于高校管理制度不完善，以前没有经济责任审计制度不健全，学院审计部门可以根据学院实际，依照国务院、审计署、教育部的相关文件，按照审计业务的需要，建立健全经济责任审计制度。因此，这就需要着力建章立制。在此基础上，建议有关部门共同建立领导干部任职审计档案，把经济责任审计审计的材料归入干部政绩档案中，严格分清经济责任，使经济责任审计落到实处。(三)规范遵循审计业务流程，突出审计内容。内部审计要根据本单位实际情况，确定审计方法和审计程序，并严格审计会议制度、保密制度，制度是机制的基础，根据学院制度科学规范审计业务流程；在审计内容和重点上坚持一岗双责，同责同审，凡审必严。既要注重真实性的审查，更要注重合法性和效益性的审查，在强化监督职能的基础上，不仅揭示违纪违法问题，更要堵塞管理漏洞，帮助被审计单位完善制度建设。(四)加强审计队伍建设。审计工作综合性强，审计人员的素质直接决定了审计质量，关系到经济责任审计的成败。面对新的形势，新的要求，审计人员不仅要有全面的财务知识的业务水平，还要有熟悉法律法规的政策水平。更要有责任感和使命感。因此，将“走出去”和“引进来”战略有机融合，搭建专业交流平台，通过优化激励机制，加大培训力度，加强审计队伍建设，就显得更为重要。
作者:蔡玥单位:湖南民族职业学院
参考文献：
[1]中办发(2010第[32]号)：党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定.
[2]中华人民共和国会计法(第二次修正)，2000.
[3]中华人民共和国审计署令(2003第[4]号)：关于内部审计工作的规定.
经济责任审计的规定篇6
第一条为健全和完善经济责任审计制度，加强对党政主要领导干部和国有企业领导人员（以下简称领导干部）的管理监督，推进党风廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律法规，以及干部管理监督的有关规定，制定本规定。
第二条党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：
（一）地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；
（二）中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。
第三条国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。
第四条本规定所称经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
第五条领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。
根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。
第六条领导干部的经济责任审计依照干部管理权限确定。
地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。
审计署审计长的经济责任审计，报请国务院总理批准后实施。
第七条审计机关依法独立实施经济责任审计，任何组织和个人不得拒绝、阻碍、干涉，不得打击报复审计人员。
第八条审计机关和审计人员对经济责任审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密，负有保密义务。
第九条各级党委和政府应当保证审计机关履行经济责任审计职责所必需的机构、人员和经费。
第二章组织协调
第十条各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立经济责任审计工作联席会议（以下简称联席会议）制度。联席会议由纪检、组织、审计、监察、人力资源社会保障和国有资产监督管理等部门组成。
联席会议下设办公室，与同级审计机关内设的经济责任审计机构合署办公，负责日常工作。联席会议办公室主任为同级审计机关的副职领导或者同职级领导。
第十一条联席会议的主要职责是研究制定有关经济责任审计的政策和制度，监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况，协调解决工作中出现的问题。
第十二条联席会议办公室的主要职责是研究起草有关经济责任审计的法规、制度和文件，研究提出年度经济责任审计计划草案，总结推广经济责任审计工作经验，督促落实联席会议决定的有关事项。
第十三条经济责任审计应当有计划地进行。组织部门每年提出下一年度经济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报请本级政府行政首长审定后，纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。
第三章审计内容
第十四条经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。
第十五条地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。
第十六条党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本部门（系统）、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。
第十七条国有企业领导人员经济责任审计的主要内容是：本企业财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。
第十八条在审计以上主要内容时，应当关注领导干部在履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。
第十九条有关部门和单位、地方党委和政府的主要领导干部由上级领导干部兼任，且实际履行经济责任的，对其进行经济责任审计时，审计内容仅限于该领导干部所兼任职务应当履行的经济责任。
第四章审计实施
第二十条审计机关应当根据年度经济责任审计计划，组成审计组并实施审计。
第二十一条审计机关应当在实施经济责任审计3日前，向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位（以下简称所在单位）送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施经济责任审计。
第二十二条审计机关实施经济责任审计时，应当召开有审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的会议，安排审计工作有关事项。联席会议有关成员单位根据工作需要可以派人参加。
审计机关实施经济责任审计，应当进行审计公示。
第二十三条审计机关在经济责任审计过程中，应当听取本级党委、政府和被审计领导干部所在单位有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。
第二十四条审计机关在进行经济责任审计时，被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位应当提供与被审计领导干部履行经济责任有关的下列资料：
（一）财政收支、财务收支相关资料；
（二）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料；
（三）被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告；
（四）其他有关资料。
第二十五条被审计领导干部及其所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。
第二十六条审计机关履行经济责任审计职责时，可以依法提请有关部门和单位予以协助，有关部门和单位应当予以配合。
第二十七条审计组实施审计后，应当将审计组的审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。根据工作需要可以征求本级党委、政府有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。
被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无异议。
第二十八条审计机关按照《中华人民共和国审计法》及相关法律法规规定的程序，对审计组的审计报告进行审议，出具审计机关的经济责任审计报告和审计结果报告。
第二十九条审计机关应当将经济责任审计报告送达被审计领导干部及其所在单位。
第三十条审计机关应当将经济责任审计结果报告等结论性文书报送本级政府行政首长，必要时报送本级党委主要负责同志；提交委托审计的组织部门；抄送联席会议有关成员单位。
第三十一条被审计领导干部所在单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，由审计机关在法定职权范围内作出审计决定。
审计机关在经济责任审计中发现的应当由其他部门处理的问题，依法移送有关部门处理。
第三十二条被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起30日内向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关应当自收到申诉之日起30日内作出复查决定；被审计领导干部对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起30日内向上一级审计机关申请复核，上一级审计机关应当自收到复核申请之日起60日内作出复核决定。
上一级审计机关的复核决定和审计署的复查决定为审计机关的最终决定。
第五章审计评价与结果运用
第三十三条审计机关应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。
第三十四条审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。
第三十五条本规定所称直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：
（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；
（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；
（三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；
（四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；
（五）其他应当承担直接责任的行为。
第三十六条本规定所称主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：
（一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；
（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。
第三十七条本规定所称领导责任，是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。
第三十八条各级党委和政府应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。
第三十九条有关部门和单位应当根据干部管理监督的相关要求运用经济责任审计结果，将其作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关。
经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。
第六章附则
第四十条审计机关和审计人员、被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位和个人在经济责任审计中的职责、权限、法律责任等，本规定未作规定的，依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和其他法律法规的有关规定执行。
第四十一条审计机关开展领导干部经济责任审计适用本规定。有关机构依法履行国有资产监督管理职责时，按照干部管理权限开展的经济责任审计，参照本规定组织实施。部门和单位可以根据本规定，制定内部管理领导干部经济责任审计的规定。
第四十二条中央经济责任审计工作联席会议应当根据本规定，制定实施细则或者贯彻实施意见。
第四十三条本规定由审计署负责解释。
经济责任审计的规定篇7
一、增强经济责任审计的全面性
国家对领导干部所负经济责任有很多明确规定，强调要建立健全体现以人为本、执政为民的决策机制，建立健全畅通无阻、运转协调、规范有效的民意反映机制，建立健全重大工程项目建设和重大政策制定的评估机制，建立健全中央惠民政策落实保障机制、权力分解和实时监控机制，建立健全决策失误纠错机制和责任追究制度。这既是经济责任审计工作必须关注的重点，也为经济责任审计工作的发展指明了方向和目标。作为国有企业的经济责任审计，是实现“管资产和管人、管事”相结合、落实国有资产管理责任的重要措施，是客观公正评价企业发展绩效、全面总结企业发展经验、揭示企业存在问题、促进企业提高管理水平的有效途径，也是促进企业负责人勤勉尽职、廉洁自律的重要手段。因而国有企业应当以贯彻落实两办规定为契机，充分发挥经济责任审计工作在完善企业内部控制、建立健全激励与约束机制、提高经营管理水平、规范企业负责人履职行为等方面的重要作用，进一步加强经济责任审计机构、队伍和制度等基础建设，保障经济责任审计工作全面深入地开展，积极推进经济责任对象的全覆盖。第一，确保“离任必审”，凡是国有企业主要负责人离任，必须依法开展离任经济责任审计，客观评价任职期间经营业绩和经济责任，做到未经审计，不得解除经济责任和兑现任期全部效益薪酬。第二，积极开展任中经济责任审计，将经济责任审计关口前移，充分发挥事中监督的重要作用。第三，努力探索国有企业副职和主要部门负责人的离任或任中经济责任审计，加强责任监督和管理。第四，探索开展对拟提拔领导人员任前经济责任审计，作为考察提拔任用干部的重要依据。
二、增强经济责任审计监督的时效性
由于受国际金融环境的影响，国家继续实行以维持经济增长和保持价格稳定为目标的稳健的货币政策，经济发展的任务十分繁重，以为经济发展保驾护航为目的的审计工作亦不能有丝毫懈怠与放松，审计人员更要增强时不我待的紧迫感，提振精神，调整状态，迅速投入到各项审计工作中去。经济责任审计是审计工作的重中之重，增强经济责任审计监督的时效性是非常必要的。《规定》的颁布实施，对建立健全具有中国特色的社会主义审计监督制度，充分发挥审计在保证经济社会健康运行中的“免疫系统”功能具有重要意义。要积极探索经济责任审计的新方式、新方法，前移审计监督关口，加强经济责任审计工作的时效性，逐步加大任中审计的比重，建立起任中审计为主，任中审计和离任审计相结合的经济责任审计工作新模式，努力促进经济责任审计监督从事后监督向事中监督转变。通过任中审计，及时提醒和督促有问题的领导干部立审立改，堵塞漏洞，提高经济责任审计的时效性。
三、增强经济责任审计作用的警示性
《规定》的颁布实施，使审计评价和责任界定标准更加明确。要尽快探索建立与科学发展观相适应的领导干部经济责任评价体系，针对问题发生的原因，严格界定领导干部从中应负的直接责任、主管责任和领导责任，区别不同情况进行责任追究。加大对领导干部违纪违规问题处理及问责力度，促进领导干部增强法纪观念，正确履行职责。积极探索和推行经济责任审计结果公告制度，逐步扩大审计结果公开范围，更好地发挥经济责任审计的警示性。2006年4月，宁夏审计厅根据自治区国资委委托，对大古公司原董事长孙殿华任职期间经济责任进行了审计，查实孙殿华等人贪污公款825万余元、私分国有资产783万余元的犯罪事实，最终孙殿华被判处有期徒刑十年，并处罚金人民币l万元，扣押在案的825万余元，予以没收上缴国库。南京市审计局紧紧围绕贯彻落实科学发展观要求，将领导干部守法、守纪、守规、尽职情况作为经济责任审计的重点，按照地方、部门、企业领导干部经济责任审计的三种类型，分别制定了领导干部任期经济责任审计工作方案，进一步明确了审计的目标、思路和工作重点，在2010年对41个主要负责人开展了经济责任审计，查出违规金额1.46亿元、管理不规范金额105.54亿元，同时增强了案源意识，全年发现违规犯罪线索，及时移送纪检检察等部门4起。国家审计机关积极推进依法行政，逐步深化经济责任审计，2010年度共审计干部3.69万人，其中省（市）部长23名、中央企业领导人员10名，共查出领导干部对违规行为负有直接责任的问题金额249亿元，82名被审计的领导干部和465名相关人员的问题被移送司法纪检监察机关处理。这些事实都充分证明了经济责任审计所具有的警示性。
四、增强经济责任审计管理的规范性
要按照《规定》的要求，对现行经济责任审计方面的规章制度、办法进行认真梳理，尽快修订不合时宜的管理制度，健全完善经济责任审计对象管理、组织协调、计划管理、评价和责任界定、审计整改、情况通报、结果运用、问责和责任追究等制度，夯实经济责任审计科学发展的坚实基础。
国有企业要真正发挥经济责任审计的效果，就应该在健全完善产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度基础上，建立健全经济责任审计工作制度、审计评价和责任界定体系，促进实现经济责任审计工作的制度化、科学化和规范化。国有企业要根据实际情况，不断完善经济责任审计工作制度，明确职责，规范运作。科学评价领导干部经济责任履职行为是经济责任审计的重要环节和基本职能，要按照《规定》确定的审计评价原则和责任界定标准，建立健全科学的审计评价体系。同时，国有企业负责人要结合本企业的分布、规模、行业等特点，制定切实可行的经济责任审计中长期计划，确保经济责任审计工作的连续性和规范性。
五、加强经济责任审计的组织领导和队伍建设
经济责任审计工作政策性、专业性较强，程序要科学严谨，标准要求高。《规定》明确了开展经济责任组织与管理工作，规范了经济责任审计的实施程序。国有企业要深刻领悟《规定》的要求，切实加强对经济责任审计的组织领导和队伍建设。首先应该建立健全内审机构，严格按照“统一要求、分级负责”的原则，明确经济责任审计的领导机构和工作职责，加强审计队伍建设，维护审计人员权利，切实保障经济责任审计的经费。其次是国有企业负责人要将经济责任审计工作纳入企业经营管理的重要日程，加强审计工作协调和督查力度，支持审计机构独立履行经济责任审计职责，促进审计部门与干部管理部门、绩效考核部门通力合作，及时研究解决审计工作中的困难和问题。第三是建设一支高素质的经济责任审计队伍。建设一支高素质的经济责任审计队伍是充分发挥经济责任审计监督作用的根本保证。国有企业要适应经济责任审计新形势新任务的需要，整合资源，落实经费，努力建设一支政治过硬、业务精通、作风优良、廉洁自律的高素质经济责任审计队伍，深入推进经济责任审计向纵深发展，为国有企业又好又快科学发展做出新的贡献。
经济责任审计的规定篇8
一、经济责任审计与党政领导干部问责结合不足
（一）党政领导干部问责依据向经济责任审计结果延伸不足
自2003年非典时期卫生部部长张文康、北京市市长孟学农被问责以来，先后多名高级党政领导干部被问责，如2007年山西临汾洪洞县新窑煤矿瓦斯爆炸，临汾原市长李天太被免职；2008年因三鹿三聚氰胺奶粉事件，冀纯堂被免去石家庄市委副书记、市长职务、国家质检总局原局长李长江引咎辞职；2010年又发生了轰动全的江西宜黄暴力折迁命案，原宜黄县委书记邱建国、县长苏建国被免职，等等。仔细分析近年来的问责事件，问责依据大多以影响范围广、性质恶劣、民愤极大、造成重大经济损失等标准进行主观上的“判断”并定性，由问责部门迅速反应，首先对机关领导干部采用引咎辞职、责令辞职、免职等方式进行问责，然后再追究责任人的其他党政纪责任和法律责任。还没有发现利用经济责任审计结果对被审计党政领导干部应当承担的经济责任问题进行定责的案例。审计机关在审计过程中获取的客观性证据并没有自然而然地成为定责的基础，问责依据向审计结果的延伸严重不足，审用背离、审计和问责“两张皮”的现象较为普遍地存在。
（二）审计问责协调机制不完善，导致审计问责的现实尴尬当前开展的领导干部经济责任审计的问责特性不明显，与问责制的要求尚有一定距离。在审计内容上，并没有把领导干部的权力运行过程及效果作为监督的重点；审计过程中，存在重合规合法性审计、轻效果效率性审计，重资金管理审计、轻经济决策审计，审计报告内容针对性不强、审计责任界定模糊、审计评价笼统等等问题。因此，当前开展的经济责任审计难以为问责提供可以依据的客观基础，进而严重影响了审计结果的有效运用。审计机关只管完成项目审计，然后向政府提交审计结果报告就标志着该项目审计工作的基本完结，至于审计结论能否发挥作用、能发挥多大作用，基本不予关注，审计后的“责任”由于受“权限”制约，审计结果往往不了了之，问题无人负责，依据经济责任审计结果进行问责基本上无从谈起。与此同时，审计机关一般不具备充分的问责权，在加强和改进党政领导干部审计问责的过程中，往往需要与其他政府问责人之间的协调配合，但现实情况是审计问责的协调配合机制还不完善。如，由于审计之后的纪委、监察和司法机关跟进不及时，导致在许多事后查明为大要案的一些涉案嫌疑人不知所踪，致使国有资产大量流失；有关部门之间协调配合机制不完善，政府相关监督部门之间协调不够，一定程序上影响了审计问责的效果。
二、经济责任审计与党政领导干部问责的内在逻辑
（一）“定责”是党政领导干部经济责任问责的重要依据对党政领导干部进行“问责”的前提是清楚地界定党政领导干部所承担的责任，需要一种制度（如，经济责任审计）定期地检查他们是否履行了责任以及履行的效果如何。任何领导干部上任前，应被告知应该履行哪些经济责任，并作出书面承诺，针对这些经济责任的履行情况进行后续的经济责任审计。
由于经济责任审计所关注的经济责任是党政领导干部问责责任等的重要组成部分，并将“对人”和“对事”的监督有效地结合在了一起，在对被审计单位财政、财务收支真实、合法、效益作出评价的同时，主要对党政领导干部的个人履职行为进行评价，界定经济责任人任职期间直接导致或间接影响经济后果等行为应负有的责任，这一特点与对党政领导干部问责的本质要求相吻合，决定了经济责任审计可以承担起“定责”的任务。对责任人履行经济责任情况的评价结果理应成为问责的依据。党政领导干部经济责任问责应包括：以经济责任审计为主的“定责”部分和以责任追究为主的“问责”部分，作为问责的依据，经济责任审计的“定责”对随后的“问责”具有重大意义：经济责任审计利用专业化手段和技术通过对领导干部经济责任履行情况进行定期检查，责任量化，促使责任监督制度化、日常化，强化领导干部责任履行的意识，有利于领导干部问责制由追究有过向无为的转变，由偶发的灾难事故问责向常规性履职、绩效问责的转变。将经济责任审计纳入到党政领导干部经济责任问责制中，作为问责的依据，让审计部门成为重要的定责主体，有利于经济责任审计结果的充分、有效运用及问责制度的科学与完善。
（二）《问责暂行规定》内嵌了经济责任审计的功能问责制是实施党政领导干部经济责任审计的配套制度基础，它与经济责任审计制度是密不可分，相辅相成的。经济责任审计侧重于责任的界定，问责侧重于责任的追究。责任追究是建立在责任界定基础上的，而责任界定的结果需要通过责任追究的效果来体现。事实上，《问责暂行规定》内嵌了经济责任审计“寻责、定责、问责建议”的功能，表明二者之间关系。根据《问责暂行规定》第十二条第一款规定：“对因检举、控告……审计或者其他方式发现的党政领导干部应当问责的线索，……，对需要实行问责的，按照干部管理权限向问责决定机关提出问责建议”，由此得出结论，《问责暂行规定》赋予审计机关在执行审计任务，包括执行经济责任审计时具有“发现党政领导干部应当问责线索”的责任。同时根据《问责暂行规定》第十三条、十九条规定，可以认定，在“纪检监察机关、组织人事部门提出问责建议，应当同时向问责决定机关提供有关事实材料和情况说明，以及需要提供的其他材料。”及“问责材料归入其个人档案”时纪检监察机关、组织人事部门可以联系审计力量提供在审计实施环节“具体”发现“问责线索”及“定责”依据的相关材料及说明。另外，经济责任审计在出具审计报告前具有“审计沟通”程序，作为“前置程序”为定责机关作出问责决定前，“应当听取被问责的党政领导干部的陈述和申辩，并且记录在案；对其合理意见，应当予以采纳”（第十四条）的顺利进行奠定“铁证”基础。《问责暂行规定》潜规定（解释）了这样的情况：如果问责“线索”是审计发现的，并且依据经济责任审计的评价结果，那么，审计在“定责及问责建议”方面具有重要的话语权威。同时，还避免了纪检监察机关、组织人事部门的“重复工作”。
三、党政领导干部经济责任审计问责一体化模式建构
（一）健全问责线索发现机制经济责任审计是推动问责工作向多层次发展、多领域延伸的重要手段。应从审计对象的覆盖面及审计内容拓展二方面考虑问责线索的发现，健全问责线索发现机制。首先，经济责任审计在审计对象的覆盖面上不断扩大，向着“不断深化县处级以下的党政领导干部经济责任审计，全面推进地厅级党政领导干部，继续探索对省部级党政领导干部经济责任审计”方向继续推进；其次审计内容向包括领导干部决策权、管理权、执行国家政策的权力以及人个廉政情况等方面重点拓展。
随着经济责任审计对象覆盖面的不断扩大，审计内容的不断拓展和完善，为问责全面覆盖、全面问责和全方位发展积累了丰富的经验。经济责任审计应根据干部管理权限及干部管理部门的委托，突出干部管理和监督的重点对象，如掌管资金分配权和资金使用量大、群众反映多的地区、部门、单位的主要负责人，充分发挥自身专业优势，本着有所为，有所不为的原则，以被审计党政领导干部全部受托公共资金为线索，在财政财务收支审计为基础上，以重大经济决策为重点，以落实经济责任为落脚点，不断从审计内容上挖掘问责问题，为问题发现、问责程序启动、问题线索移送等奠定重要基础。
（二）健全审计定责机制审计定责机制应明确审计机关依照法律法规和有关规定，围绕被审计领导干部所在地区财政财务收支工作目标或所在单位事业投入及发展情况，以受托公共资金为主线，以干部权利责任对等为原则，以评审发展经济责任、执法执纪责任、廉政建设责任为重点内容，健全审计评价体系，对被审计党政领导干部应当承担的经济责任问题进行界定，重点分清其在亲自决定、主持、组织、指挥、参与、安排的重大经济活动或经济事项中应当负有的直接责任、主管责任和领导责任，为问责提供重要量化依据，完成审计工作。具体包括：
（1）锁定受托公共资金范围。是指主要负责人对其担任特定职务管理运用的财政资金、国有资源与国有资本、其他有关基金与资金，以及从事其他有关经济活动涉及的各种财政财务收支资金。将全部公共受托资金纳入审计监督的视野，沿着收、支、管、用及绩效的脉络，全方位核查。如，对领导干部所在部门、单位财政收支、财务收支审计的主要内容包括：预算的执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况和决算；预算外资金的收入、支出和管理情况；专项基金的管理和使用情况；国有资产的管理、使用及保值增值情况；财政收支、财务收支的内部控制制度及其执行情况；其他需要审计的事项等。
（2）把握经济责任问题界定原则。经济责任问题的界定，除了遵循依法依纪、客观公正、事实清楚、证据确凿、定性准确、程序合法等原则外，特别注意权责对等原则，该原则包括：一是所承担经济责任与其行为的性质、情节、危害程度相适应；二是审计评价责任要与审计的内容和职责范围相统一。严格按照经济责任审计的内容和范围，对被审计领导干部的经济责任进行评价。审计评价不应超出审计的职能范围和实际实施的审计和审计调查范围。审计机关依照法律法规和有关规定，对被审计主要负责人应当承担的经济责任问题进行界定，分清直接责任、主管责任和领导责任。
（3）框定评审责任。理论上有关党政领导干部应承担的责任有较多划分方法。如，毛寿龙（2005）认为，包括四个层面：道义上的责任、政治上的责任、民主的责任、法律的责任；吴瑞勤（2009）着重强调政府的经济责任，将政府责任分为非经济责任（或公共管理责任）和经济责任两大类，等等。经过梳理，既能较为全面地概括党政领导干部经济责任又不超越审计权限，切实可行的评价审计责任应包括以下三方面：一是发展经济责任。主要审计领导干部任期内上级下达的考核指标、自行制定的计划指标完成情况，任期内重大经济决策的科学性、规范性和有效性。通过审计综合评价一个地区、部门或企业经济发展的总体趋势势，以及经济可持续发展的潜力情况。包括：决策内容是否合法，决策事项是否切合实际。决策程序是否规范、民主。相应的议事机制是否建立；规定的程序是否得到执行，涉及公众利益的决策事项是否按照“公众参与、专家论证、集体决策”的程序执行；是否经过集体讨论，是否遵循民主集中制原则。决策事项实施是否达到预期效果。核查决策是否达到预期设定的目标，是否获得了理想的经济效益或社会效益，有无存在谎报、夸大决策效果，重点审查是否存在因盲目决策造成严重损失浪费和国有资产流失等问题。二是执法执纪责任。执法执纪责任主要审查国家经济政策、财经法规的贯彻落实情况，是否存在严重违反《会计法》、《预算法》、《税收征管法》、《统计法》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《企业会计准则》等财经法规、相关制度或规定的行为。是否违的纪律。重点核查土地收储、工程招投标、政府采购、扶贫、社保、“三农”等政策及财经纪律的执行情况等。三是廉政建设责任。一要从班子整体廉洁情况来评价、衡量被审计领导干部廉政建设责任履行情况。二要从领导干部自身廉政建设情况进行审查。突出对重大违纪违规行为的核查，将违规出借资金、低价出让土地、违规发包工程及挤占、挪用专项资金等重大违纪违规行为列为审计重点。拓宽审计视野，将审计范围延伸至领导干部权力所至的各个方面。
（4）健全审计评价体系。为避免和解决经济责任审计评价的随意性、偏差以及责任界定的不准确，使行政问责难以落实，应针对不同的审计对象建立一整套相对科学、完整的考核指标体系，如设立项目效益决策评价指标、资金运用效益评价指标等等，在量化分析的基础上进行定性分析，将责任评价建立在绩效分析的基础上。
（三）建立问责建议机制目前涉及行政责任追究的法规有《中国共产党纪律处分条例》、《行政监察法》、《审计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等，法规较多但有些分散且欠具体化、量化，不便于实际操作。应探索建立经济责任审计问责建议机制，这种机制除了要对相关经济责任进行界定以外，要重点考虑建立问责建议范围和问责建议程序，便于责任落实追究。
（1）经济责任审计问责建议范围。按照前述框定的经济责任审计评审责任提出问责建议范围，细化具体情形。一是对发展经济责任不当履职的问责建议范围。由于被审计主要负责人执行不力，影响所任职地区的经济和社会事业发展，或者所任职单位的事业发展，或者所任职企业的经营发展，影响全局工作安排，有下列情形之一的，应纳入问责建议范围：无故未能按期完成上级政府下达的地区经济指标或考核指标，或交办重要经济事项；无故未能按期完成本部门收支预算，导致政府非税收入流失，或者重大项目预算支出未能按时完成，或者项目支出无效益；无故未能按期完成本企业与资产、负债、权益和损益目标责任制有关的财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力状况、社会贡献状况等经济指标。由于被审计主要负责人决策失误，造成国有资产流失或者经济损失。有下列情形之一的，应纳入问责建议范围：制定、文件、决定或命令，造成资金筹集或者使用存在国有资产流失或者经济损失的；不按规定程序和议事规则对重要经济事项进行决策，个人盲目决策或者改变集体作出的重要经济事项决定，造成国有资产流失或者经济损失的；不当资金分配及使用，导致权益性投资、建设项目及技改工程项目投资、经济担保、产权和股权交易等方面造成损失浪费或者潜在损失的。二是对执法执纪责任不当履职的问责建议范围。根据相关财经法规，由于被审计主要负责人责任意识谈薄，监管不严、查纠不力，导致所任职地方、所任职单位或者所任职企业严重违反财经法规，导致公共利益或群众合法权益遭受损失的主要情形，有下列情形之一的，应纳入问责建议范围：违反国家财政收入管理规定，实施行政事业性收费、罚没款的；违反国家财政收入上缴规定，骗取财政资金、补贴、补助、贴息、免息、减税、免税、退税款，实物以及金融机构贷款；或者有关预算管理规定的；未上缴国有资源、国有资产收入或应当上缴的国有资本经营收益的；违反国家规定处分国有资产取得的收益；或以单位名义将国有资产集体私分给个人的或者擅自发放钱物的；截留、滞留、挤占、挪用、社会保障、教育、卫生、环保等财政性资金或者财政专项资金的；保留账外资产、私存私放财政资金或者其他公款；越权批准土地征用、征收，或者违反规定划拨、出让、出租土地，或者擅自降低征地补偿标准，或者强令农民进行土地流转侵害农民合法权益的；违反政府采购和招标投标法律法规的；致使单位公共财物被贪污、挪用、盗窃、诈骗或者物资丢失、损坏和变质，以及签订、履行合同过程中不负责任，造成损失的。三是对廉政建设责任不当履职的问责建议范围。有下列情形之一的，纳入廉政建设责任不当履职问责建议范围：指使、授意、包庇、纵容属下工作人员弄虚作假，违反国家财经法规的；利用职务上的便利，侵占、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物或挪用公款归个人使用的；违反国家规定向他人收取的款项、有价证券、实物；违规领取各种补贴、津贴、奖金的；不履行职责，或者，、失职渎职，造成经济损失的。
（2）经济责任审计问责建议程序。审计机关在实施经济责任审计后，对查证的党政领导干部担任特定职务期间不当履行发展经济责任、违法违纪责任、廉洁自律责任的行为、造成严重后果的，审计机关提出问责建议，并出具移送处理书，按照干部管理权限送达同级组织人事部门、纪检监察机关。由组织人事部门、纪检监察机关根据审计建议问责的移送处理书，启动问责程序，依据有关规定和程序做出问责或终止问责的决定。由经济责任审计领导小组办公室负责与组织人事、纪检监察机关联系经济责任审计问责建议的后续工作。
［本文系2010年河南省政府决策研究招标课题“党政领导干部经济责任审计发展问题研究”（C277）阶段性研究成果］
参考文献：
经济责任审计的规定篇9
[关键词]积极经济责任；消极经济责任；经济责任审计；量化指标分析法；问题责任界定法
经济责任审计是对领导干部(包括领导人员，下同)所承担经济责任履行情况的审查、评价和报告。尽管20世纪80年代中期经济责任审计就在我国产生，并得到不断发展，2006年新修订的《审计法》更是将经济责任审计首次列入我国政府审计机关的法定职责。但是，经济责任审计应当审计什么，怎么审查，怎么评价等基本问题一直处于激烈的争论之中，至今尚未有比较权威或一致的看法。笔者认为，导致这种状况的一个重要原因是人们对“经济责任”这一概念的认识不一致。中办发(1999)20号文件认为，经济责任包括主管责任和直接责任。李凤呜等(2001)认为，经济责任包括企业对国家的经济责任、国家对企业的经济责任、企业对劳动者个人的经济责任、企业与企业之间的经济责任四个方面。郑石桥等(2003)认为，经济责任包括财务责任、管理责任、法律责任和社会责任。中央五部委经济责任审计工作联席会办公室(2004)认为，经济责任是指当事人给予其特定职务而应履行、承担的与经济相关的职责、义务，而不是指当事人对其与经济相关的职务行为应当承担的法律后果或当事人应当承担的经济上的后果(如经济上的赔偿、补偿)等。崔孟修(2007)认为，被审计人的经济责任是指其个人经济职责，根据权责相统一的基本原理，个人经济责任是行使经济职权所应承担的相应责任。个人经济职权的内容不仅包括财政财务收支活动的责任，即财务责任，而且还包括其他经济活动的责任，即绩效责任。国务院法制办(2008)的《经济责任审计条例(征求意见稿)》规定，经济责任是指因担任特定职务，管理运用财政资金、国有资源和国有资本、其他有关基金和资金，以及从事其他有关经济活动应当履行的职责、义务。
不同的经济责任，其履行职责有着不同的要求和表现。审计人员对不同经济责任进行审查和评价应当根据它们各自的特征设计或选择适当的方法来进行，才能保证审查的质量，得出客观公正的结论。目前，经济责任审计在内容上的模糊，审查与评价方法上的不规范，很大程度上是因为人们对“经济责任”认识的不一致。因此，全面、正确地认识“经济责任”的涵义，是健全经济责任审计理论体系，规范经济责任审计工作的关键之一。为此，本文拟从责任的两面性人手，认识经济责任的内涵，明确经济责任审计的内容和审查、评价的方法，以期对规范经济责任审计工作有所帮助。
一、责任具有两面性：积极性与消极性
根据《辞海》解释，责任是指分内应做的事或没有做好分内事而应给予的追究。分内应做的事称为积极责任，如岗位职责，是一种社会角色的义务；没有做好分内事而应给予的追究称为消极责任，如法律责任、侵权责任、违约责任等。积极责任和消极责任是同一责任的两个对立统一的方面。积极责任是基本责任，消极责任是为了保证积极责任能够得到充分履行所衍生出来的责任。两者相辅相成，密不可分。经济责任审计中的“经济责任”作为一种责任，也应当包括积极经济责任和消极经济责任两个方面。
积极经济责任是被审计领导干部按照国家法律法规、党的方针政策和该领导干部岗位职责的规定所应当负责的需要积极主动努力才能完成的经济责任。积极经济责任通常表现为岗位职责。一般说来。积极经济责任具有如下特点：一是它是岗位的工作要求，通常有目标要求，它要求岗位工作人员要通过积极主动地努力去达到目标并做得更好，也就是说它的履行情况主要取决于岗位工作人员积极主动地努力，因此，它具有积极性。二是由于岗位工作人员工作的积极主动性和所处环境不同，不同工作人员承担的积极经济责任的履行程度往往不同，同一工作人员在不同时期履行其积极经济责任的程度也会有所不同，因此，它具有差异性。三是衡量积极经济责任履行的情况主要是看成绩，如资产增值了多少、利润增加了多少、职工薪酬增长了多少等等，这些成绩指标大多是可以可靠计量的。因此，它具有可计量性。也就是说，评价积极经济责任的履行情况定量是主要的。
不同岗位的被审计领导干部，其承担的积极经济责任的具体内容是不相同的。审计人员应当根据社会道德风尚、被审计领导干部所处岗位的职业要求、签订的目标责任状等，来确定被审计领导干部应负的积极经济责任的具体内容。比如：国有及国有控股企业领导干部的积极经济责任履行情况是其任职期间财务收支及有关经济活动的进展情况。主要有：国有资产保值、增值情况，国有资本收益情况，企业财务状况改善情况，企业盈利能力和营运能力增长情况，职工薪酬、福利、工作条件及技能素质的提高情况，环境保护投资和社会公益捐赠情况，企业财务管理制度、内部控制制度及其他经济活动规章制度的建设情况等。地区政府主要领导干部的积极经济责任履行情况是其任职期间财政收支及有关经济活动的进展情况。主要有：国内生产总值的增长数量与质量，地方财政收入增长数量与质量，地方政府债务负担合理性状况，各种财政支出的合理性、合法。性和绩效水平，特别是用于资源和生态环境保护、基础设施建设、基础教育、社会治安、社会保障等公共产品供应的财政性支出绩效水平，对国有及国有控股企业等财政投资的效益性，预算制度及其他财政管理制度的健全有效性等。
消极经济责任是被审计领导干部没能履行好自己的积极经济责任而按规定所应当受到的追究，即被审计领导干部在组织领导本地区、本部门、本单位的经济活动中存在违法乱纪问题，依照法律、法规、规章、制度等应当受到的追究。它通常包括直接责任、主管责任和领导责任三个方面。
直接责任是指领导干部对其任职期间的以下行为应当负有的责任：其一，直接违反国家财经法律、法规，党的经济方针、政策，以及本地区、本部门或本单位的经济方面的规章、制度的行为。如贪污、挪用、侵占国家或企业财产。其二，授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法律、法规，违的经济方针、政策，以及违反本地区、本部门或本单位的经济方面的规章、制度的行为。其三，失职、渎职的行为。其四，其他违反国家财经法规的行为。
主管责任是指基于内部分工而应由自己主管负责的事项，出现重大问题应负的直接责任以外的责任。
领导责任是指作为主要领导干部，对由其他领导干部主管负责的事项所出现的重大问题应负的直接责任以外的责任。
与积极经济责任相比，消极经济责任具有下列特点：一是消极性。它是岗位工作人员在履行积极经济责任过程中没有能遵循法律、法规所规定的要求，依照规定应当受到的追究。这种责任无论岗位工作人员是否愿意，都应当承担或履行。二是平
等性。法律面前人人平等。不论岗位工作人员的身份有什么不同，其所要承担的潜在的消极经济责任都是相同的。三是难以计量。岗位工作人员是否需要履行消极经济责任，主要看有没有违法乱纪问题、问题的性质是什么、岗位工作人员在其中的作用是什么等。这些方面往往难以量化；即使有一些量化工作，也主要是为定的。也就是说，评价消极经济责任的履行情况定’陛是主要的。
积极经济责任和消极经济责任是同一经济责任的两个对立的方面。其组威内容和履行要求各不相同，不能相互混淆，否则，就会出现互联网上披露的一些单位制定的“可笑”规定，如“开会严禁睡觉”、“中小学教师严禁猥亵女生”。这些规定产生的重要原因在于规定制定者把消极责任当作积极责任来规定。一些人主张经济责任审计应当评价被审计人的“某某违纪率”、“某某违法率”、“某某错弊率”等指标，同样具有这种把消极责任混作积极责任的问题，也是相当可笑的，难道我们允许领导干部们可以有一定的“某某违纪率”、“某某违法率”、“某某错弊率”吗?
积极经济责任和消极经济责任又是同一经济责任的两个统一方面。经济责任审计既要对被审计领导干部应负积极经济责任的履行情况进行审计，也要对应负消极经济责任的履行情况进行审计。只有这样审计评价才是全面的，才能得出客观公正的审计结论，否则，就有可能把经济责任审计混同于财经法纪审计，或混同于经济业绩考评。就不能发挥经济责任审计特有的作用。
二、积极经济责任的审查与评价方法
积极经济责任的差异性决定了其审查与评价最好采用量化指标，以客观、准确地反映出这种差异；积极经济责任的可计量性决定了其审查与评价可以采用量化指标来进行。所以，积极经济责任履行情况的审查与评价就应当采用量化指标分析法，即把被审计领导干部所承担的积极经济责任，特别是任期经济责任目标的完成情况设计成可量化考核的若干指标，然后通过审查、调查等方法验证被审计领导干部所在地区、部门或单位的财政收支、财务收支及有关经济活动的实际数据，据以计算各项经济责任指标的实际水平；再将各项经济责任指标的实际水平与岗位职责要求特别是目标责任要求的水平进行比较，确定积极经济责任履行的充分性，并与同行平均水平或先进水平进行比较，确定积极经济责任履行的先进性；最后根据审查、调查收集到的审计证据，对积极经济责任各指标完成情况及其原因进行客观分析，并最终形成积极经济责任履行情况的审计评价结论。
运用量化指标分析法评价积极经济责任的履行情况。其前提是合理设计积极经济责任评价指标。由于不同岗位的被审计领导干部承担的积极经济责任内容不同且随着时代的发展而发展，因而使设计适用于所有被审计人员的完整评价指标体系几乎是不可能的。但是，为了保证经济责任审计有一个最基本的质量标准，提高审计效率，国家最高审计机关(国家审计署，下同)应当制定分类的基本评价指标体系。经济责任审计人员在对某一审计对象进行审计时，应当在审计署制定的基本评价指标体系的基础上，根据被审计对象的实际情况，细化和添加评价指标，建立符合实际的、能够客观公正地评价被审计领导干部积极经济责任履行情况的评价指标体系。
比如，可以将被审计领导干部分成这样几大类：地方领导干部、行政部门领导干部、公检法领导干部、党务部门领导干部、派与群众团体领导干部、公立学校领导干部、公立医院领导干部、其他公立事业单位领导干部、国有企业领导干部等。国有企业领导干部的经济责任审计评价指标体系可以由下列内容组成：国有资产保值、增值指标，国有资本收益指标，企业财务状况改善指标，企业盈利能力和营运能力增长指标，职工薪酬、福利、工作条件及技能素质的提高指标，环境保护投资和社会公益捐助指标，企业财务管理制度、内部控制制度及其他经济活动规章制度的建设与运行指标等。
对审计署指标的细化，可以对评价对象进行细化，也可以对评价内容进行细化。比如，假定审计署制定的国有企业领导人员经济责任审计评价指标体系中有“国有资产保值增值率”指标，审计人员就可以在评价对象上具体化为“国有独资企业国有资产保值增值率”、“国有控股企业国有资产保值增值率”等。在评价内容上可以细化为“按可比价格计算的国有资产保值增值率”、“按公允价格计算的国有资产保值增值率”等。对审计署指标的添加，要从被审计对象的实际出发，对审计署指标没有涵盖到的被审计领导干部的积极经济责任内容，应尽可能地添加相关评价指标，以全面评价被审计领导干部积极经济责任的履行情况。当然，添加的指标不能超越被审计领导干部所承担的积极经济责任的范围，指标数据必须能够比较经济、可靠地获得。
审计人员在对某位被审计领导干部进行积极经济责任评价时，评价指标原则上不得少于审计暑制定的基本指标，以确保审计评价质量。只有在审计署制定的基本指标确实不适用于被审计对象或无法可靠地取得评价数据时才能不评价，此时审计人员应当在审计报告中充分说明不评价有关基本指标的理由。
为了保证评价指标计算结果的可靠。性，审计人员必须运用适当的审计方法对采集的有关数据进行验证，例如，检查财务报告是否经过注册会计师审计、财政决算报告和预算执行报告是否经过政府审计人员审计，对统计报告数据来源的权威性和统计方法的科学性等进行必要的检验，对自行采集的数据要保证来源真实、统计方法科学。未经责任审计验证的数据不能用来评价积极经济责任的履行情况。
在运用量化指标分析法评价积极经济责任履行情况时，审计人员不能仅仅满足于有关指标的计算，还应当对计算结果进行必要的分析说明，包括：与责任目标(任期目标、预算、计划、定额等)的比较分析，与同类被审计人员相同指标的平均水平、先进水平的比较分析，对未完成责任目标的原因分析。在分析未完成责任目标的原因时，要明确区分主观原因与客观原因，主观原因和客观原因的说明都要有客观证据，切忌主观臆断。无中生有；严禁淡化主观原因，只说客观原因，或淡化客观有利，只说主观努力的做法。
三、消极经济责任的审查与评价方法
消极经济责任的平等性和难以计量的特点决定了其审查与评价方法不能用量化指标分析法，应当采用问题责任界定法，就是通过审查、调查等方法验证被审计领导干部所在地区、部门或单位的财政收支、财务收支及有关经济活动是否存在违法乱纪问题，对照国家相关财经法律、法规的要求，确定是否存在问题以及存在问题的性质和情形，进而确定被审计领导干部应否负责以及应负责任的类型：直接责任、主管责任还是领导责任，个人责任还是集体责任，前任责任还是现任责任。
直接责任、主管责任、领导责任的基本区分，前已述及。这里还需要注意两个问题：其一，国家有明确文件规定应当由主要领导负责的工作，如内部审计工作，如果领导班子在进行工作分工时作错误分工，且在工作中出现了重大问题，作为经济
责任审计对象的主要领导人，也应当至少承担主管责任。其二，领导班子集体研究作出的重大决策，如果是决策失误造成重大违法乱纪或损失的，被审计领导干部应当至少承担主管责任；如果决策本身没有问题，而其他领导及其下属在执行决策过程中出现重大违法乱纪问题，或违规造成重大损失的，被审计领导干部可以仅承担领导责任。
个人责任与集体责任的界定主要看决策的过程是否遵守了规范的决策程序。应由被审计领导干部个人独立作出的决策造成的违法乱纪或重大损失，领导干部应当承担个人责任。被审计领导干部对个人责任一般要承担直接责任。由集体决策造成的违法乱纪或重大损失，应由包括被审计领导干部在内的集体承担责任。被审计领导干部对集体责任至少要承担主管责任。需要指出的是。有关法规和内部控制制度规定应当由领导干部独立决策的事项，即使实行了集体决策，领导干部也应承担个人责任；反之，有关法规和内部控制制度规定应当由集体决策的事项，如果领导干部个人专断了，由此造成的问题，专断的领导干部则要承担个人责任。
经济责任审计通常要按任期明确被审计人的经济责任，也就是说要把被审计人应承担的经济责任与前任领导干部应承担的经济责任区分开来。只有这样才能明确责任，促进经济责任的充分履行。区分前后任的经济责任主要看相关经济业务发生的时间，比如前任领导投出的资金至今没有效益，而且产生了重大损失，则主要责任在前任。但是现任领导对前任领导的问题有积极处理、尽量挽回和减少损失的责任。如果现任领导没有尽到尽量挽回和减少损失的责任，也应依照有关规定受到追究，承担责任。
消极责任的审查和评价往往更敏感，更为被审计领导干部和干部管理监督部门所重视，是审计风险的主要来源。因此，审计人员应当做到：要尽可能去查存在的主要问题，防止“抓了芝麻，丢了西瓜”：要努力获取充分与适当的证据。查明问题形成的原因和造成的影响，特别是被审计人在问题产生过程中的作用、影响、作为情况，防止“有错推定”，主观臆断；对于查明的每一个问题，都要以相关的最具权威性的法律、法规等标准来对照定性，正确界定问题的性质；对于查明的每一个违法乱纪问题，都要从被审计领导干部在问题产生过程中的作用、影响、作为情况出发，确定其应负责任的种类。
此外，经济责任审计中如果发现被审计领导干部有下列情况的。审计机关应向有关部门及时移交有关案件：有重大违法乱纪问题的应及时向纪检监察部门移交案件；有刑事犯罪问题的应及时向司法部门移交案件。审计机关不能超越权限擅自处理有关案件；案件移交后，审计机关仍应当继续审查、评价和报告，确保实现预定的审计目标；在纪检监察和公检法机关有要求的情况下，可以配合这些机关做好相关案件的侦破、审结工作。
最后需要指出的是，经济责任审计应当建立在财政财务收支审计的基础上，因此，经济责任审计不需要把被审计对象的财政财务收支的真实合法性作为积极经济责任履行情况来评价，但是需要把财政财务收支中的弄虚作假、贪污舞弊等违法乱纪问题作为消极经济责任履行情况来评价。
[主要参考文献]
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经济责任审计的规定篇10
[关键词]经济责任审计成果利用
经济责任审计是特指我国近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动，也就是通常所说的任期经济责任审计或者离任审计。实行领导干部经济责任审计制度，是新时期党中央、国务院赋予审计机关的一项重要职责。2006年6月1日开始实施的《中华人民共和国审计法》已把经济责任审计作为审计机关的一项职责用法律的形式确定下来。近些年来，经济责任审计作为“从源头上遏止腐败的有效手段”，已在全国普遍推开，在社会上引起极大反响，但是经济责任审计成果的利用情况却不令人满意，相关部门未能很好地把审计结果作为干部考核管理的依据。目前经济责任审计，绝大多数是领导干部调离岗位或转任、升任后才进行审计，除领导干部违法问题外，一些违规违纪问题难以追究，产生了经济责任审计流于形式，审计与结果运用脱节的现象，大大降低了监督的效率与质量，也不同程度影响了审计威信。笔者认为，要充分利用经济责任审计成果，应把握以下五个方面：
一、合理确定审计方式，促进经济责任审计成果利用与干部监督管理的有机结合
按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》的要求，领导干部应当先审计后离任。但许多地方的组织人事部门在具体操作上，对于领导干部的任免大部分都是先任免后审计，有的地方基本上是审计归审计，任用归任用。这不仅削弱了经济责任审计成果的运用效果，而且也造成了审计机关实施审计的目的不明确，给经济责任审计工作带来了不利影响。要使经济责任审计真正成为干部任免的重要参考依据，充分发挥其在干部监督管理中的作用，应合理确定审计的方式，防止审计与干部监督管理相脱节。就目前情况看，经济责任审计可以采用的方式主要有以下两种：
1.“先审计后离任”方式。这是充分利用审计成果的有效原则和手段。它能准确地评价领导干部在任期内履行经济责任情况，提高经济责任审计成果的利用程度，为组织人事部门任免干部提供准确的依据。
2.“先离任，后审计，再任免”方式。这种方式能够增强经济责任审计的影响力和威慑力，提高其权威性，对于审计成果的利用能达到较好的效果。对调任新岗位任职的领导干部，应当按规定办理工作和财物交接，并写出任期经济工作及职责履行情况报告，新岗位作为职务，审计后，再作正式任职。对免职、辞职、退休的领导干部，实行“先离任，后审计”，对审计发现的重要问题，追究相关责任人的责任。对群众意见大、举报多、疑点多的干部，严格执行“先审计，后任免”，即“离任者”先离岗待命，待审计后依照经济责任审计结果做出安排。
另一方面，要进一步改进经济责任审计项目计划管理办法，积极创造条件将监督关口前移。在保证审计质量的前提下，按照“总量控制原则”，有重点地确定一定数量的审计项目，并逐步实行审计对象“分类管理制度”。对综合经济管理部门、执法执纪部门、预算经费数额大的部门与单位，可实行“任中审一次、离任必审”；对预算经费数额较大的政府各部门、科研院（所）、大专院校、政府驻外及派出机构等，可实行“任中抽审，离任必审”；对预算经费数额较小的政府各部门、派及预算经费较小的群众团体，可实行“任中抽审、离任抽审”。为有利于经济责任的界定和审计结果的落实，计划安排要做到任中审计与离任审计相结合，逐步扩大任中审计的比重。
二、改进经济责任审计结果报告，推进审计成果利用
实施经济责任审计之后，审计机关要对被审计者本人任期内的经济责任做出客观评价，向本级政府或组织部门提交任期经济责任审计结果报告，这是审计的必经程序。经济责任审计结果报告是反映经济责任审计意见和建议的载体，是党委和政府运用经济责任审计成果的媒介。出具经济责任审计报告的目的在于：一要便于报告使用者阅读；二要内容符合报告使用者的要求；三提供信息要客观公正，全面、准确地评价和反映被审计者贯彻执行国家政策及绩效、廉洁自律情况。但在审计实践中，经济责任审计报告往往存在主题不够突出、分析缺乏新意、语言不够简洁等问题，在一定程度上影响了审计报告的质量与利用价值。要提高经济责任审计报告的质量。
笔者认为编写时应做到以下几点：首先，要突出审计重点，力求把重要问题说清、说透，不能主次不分、事无巨细地反映。其次，文字力求简明易懂，专业术语要尽量少用或不用，经济指标分析、审计查明事实的叙述、业绩的总结、问题的定性等均应用通俗的语言，切忌绕弯子。然后，审计事实必须有相应的审计证据作支撑，经济责任界定要准确。最后要把好经济责任审计报告入口关。因为被审计者一般不经手财政、财务的具体收支事项，对此应经过分析，本着对审计事实负责、对被审计者负责的态度，将与被审计者直接相关的重要事项列入经济责任审计报告范畴。
三、规范成果转化机制，确保审计成果利用
1.规范经济责任审计成果利用制度
从利用原则、程序、内容上明确组织人事、纪检监察、审计等部门的权限与职责，并对审计成果利用的方式、要求、考核、反馈、责任追究方面作明确统一的规定。在利用原则上，按照党管干部和分级、分职能管理的原则，由经济责任审计工作联席会议统一负责协调；在利用程序上，强调各相关部门在接到审计结论后三个月内负责落实、利用，并将利用情况报经济责任审计工作联席会议；在利用内容上，要求各相关部门在各自职责权限内依法予以处理，并将处理结果、利用情况分别归入审计档案、干部实绩档案、廉政档案。在责任追究方面，对违反规定和要求应承担的责任也要作具体规定。明确审计部门同组织、人事、纪检、监察等经济责任审计成果利用部门之间相互协调、责任认定及责任追究等方面的措施和规范，防止出现审计结果与组织人事部门的任用结果出现偏差等方面的问题，达到查漏补缺、防微杜渐的目的。
2.通过建章立制把干部任免与任期经济责任审计有机结合起来
要明确领导干部在任期届满或调任、转任、轮岗等事项前，未经审计不得办理调离手续、不得解除经济责任。凡领导干部职务调整时审计结果要作为研究干部任免意见的直接参考依据，没有经济责任审计结果报告不研究干部任免。对在任期内由于决策失误造成重大经济损失及所在单位在财政财务收支、专项资金使用及个人廉洁自律等方面出现严重违纪违规问题的领导干部，不得提拔重用，防止出现审计成果利用与干部管理监督相脱节的现象。
四、加强部门协调，促进审计成果利用
1.加强联席会议成员单位的协调配合
经济责任审计工作联席会议负责提出经济责任审计任务和重大事项安排，召集联席会议，研究落实年度工作计划，及时研究解决工作中遇到的重大问题，组织协调有关事项；纪检、监察机关负责向审计机关提供被审计领导干部及所在单位的有关情况，对审计移送（建议）的问题作进一步查处，并将查处情况及时书面反馈给审计机关；组织人事机关负责提出年度审计项目的建议名单，向审计机关通报被审计领导干部及所在单位的有关情况，协调解决审计工作中遇到的困难和问题，协助审计机关督促被审计领导干部落实整改措施；审计机关负责分配工作计划，指导业务开展，实施审计任务，并保证审计质量。通过各部门密切配合，紧密协调，形成整体联动机制，确保经济责任审计成果的利用。
2.加强各级审计机关之间的协作与配合
在一些大型经济责任审计项目的审计中，上级审计机关可根据工作需要，合理调配管辖范围内各区、县（市）的审计力量，并可把一些审计内容分解委托给下级审计机关进行查证，下级审计机关也应主动配合。各级审计机关只有做到上下联动，相互配合和支持，才能形成合力。
五、完善规章制度，强化审计成果利用
1.积极探索经济责任审计结果报告公开制度
经济责任审计结果报告是对被审计者任职期间经济责任履行情况的综合评价，将经济责任审计结果报告在一定范围内予以公开，对于那些严格遵守国家财经纪律，认真履行经济责任，工作业绩突出的领导干部是一种表彰和宣传，而对于那些在任职期间严重违反财政财务收支规定，损公肥私或者，给国家财产造成浪费损失的领导干部，是一种警示、教育和制约。同时，在各级政府部门积极推行政务公开的基础上，把审计结果报告在法律政策许可的范围内向群众公开，可以保证政务公开中相关内容的真实性、准确性，加强群众对领导干部的监督。另外，应将经济责任审计成果作为干部任前公示的内容之一，使经济责任审计与干部任职公示制度有机地结合起来，提高经济责任审计的透明度。
2.建立经济责任审计案件移交、查处跟踪机制
各级审计机关要加大对案件移交、查处跟踪的力度，对审计查出的重大经济问题要敢于碰硬，该移交的坚决移交。同时，对移交案件要及时了解办理情况，一定要跟踪到底，不能不了了之。纪检、监察、司法等部门要做好移交案件的查处工作，及时将结果反馈给审计部门。
3.建立科学的经济责任审计评价体系和标准
不同部门领导干部之间的经济责任范围有很大差异，经济责任涵盖的范围非常广泛。纪检、监察、组织、人事和审计部门必须通力协作，共同研究确定不同性质的部门领导干部的评价标准，在此基础上，形成评价体系，保证经济责任审计成果的有效性，为经济责任审计成果的直接运用创造条件。
4.建立审计结果综合分析制度
审计机关每年将审计结果归纳、总结，形成审计结果综合分析报告，向经济责任审计联席会议报告，从审计结果中分析、把握对干部权力使用监督管理中的薄弱环节。对于普遍性、多发性和倾向性问题，提出针对性措施，用制度堵塞和防止漏洞，完善对领导干部的制约和监督。