税收征收管理法最新篇1
关键词：税收征管和谐税收税源监控税务服务
税收征收管理指税务机关按照法律、行政法规的规定,对纳税人履行纳税义务进行的组织管理、监督稽查以及对其应纳税款征收入库的税务活动。我国的《税收征收管理法》经过不断的改革和修订，已经奠定了税收征管法律体系的基础。近年来税收征管改革取得了不少成效：作为国家财政主要来源的税收收入不断地增长，居民的纳税意识也在逐日提高，税收征纳环境逐渐科学法制化。一方面在充分肯定税收征管工作取得成果的同时，另一方面我们也应当认识到在复杂多变的经济发展过程中，迫切需要构建和谐创新的税收征管制度。
一、我国现行税收征管制度存在的若干问题
（一）我国税收征管法律体系尚不完备
我国的《税收征收管理法》是具有综合性的税收程序法，其规定是宏观纲领性质的，并没有对税收征管方面的具体操作做出细致规定。税务管理的相关规定出自国家税务总局制定的部门规章，相对于法律的效力，部门规章的效力较低且内容也不尽规范。法律的权威性和由国家强制力保证实施的特性，所以说，完备健全的税收征管法律是构建和谐税收征管制度的前提和保障。
（二）税务机构设置不甚科学合理
自从1994年我国实行分税制，我国成立国税、地税两套税务系统。虽然两大税务部门管理的内容有差别，但法律法规对其税收征管适用的程序基本上是一致的。同一纳税主体面对国税、地税两家税务部门，税务申报、登记、监管，难免在程序和手续上发生复叠。有经济学者就认为：这不仅影响了税收征管效率，在一定的程度上加重纳税人的经济和精神负担。由于我国税务机构设置极力与行政机构相匹配，与税源分布存在脱节现象，不利于我国税收的征收和管理。
（三）税收征管过程中监控不足
税收征管过程中首先是对税源监控，客观准确、及时的获取纳税人的涉税信息，是实现税收征管目标的前提。随着现代经济发展的日新月异，税务申报、税务登记、税务检查此类传统的税源控制已经陈旧，因此，创新有力的税源监控手段必不可少。税务机关柜台式的征管服务，对纳税人生产、经营的动态变化欠缺有效的事中监控，为确保申报税额的真实性须设立有效跟踪服务。
（四）税务人员综合素质需进一步提高
税务征管不仅关系到社会的和谐稳定，更代表着党和政府在公众中的地位和形象。税务人员需牢固树立“聚财为国，执法为民”的服务理念，不断提高自身的综合素质。在业务水平上，税务人员应刻苦钻研，加强理论和技能的提高，不断更新自己的知识，如现代信息技术的掌握和财会、法律知识的熟知。对税务人员的品德提高尤为重要，深刻领悟为人民服务的真谛，坚守税务工作的道德理念，勤于吃苦，乐于奉献。
二、和谐税收征管制度的要求
（一）依法征管，公正公开
税收的首要原则是税收法定主义，税收的强制性、无偿性、固定性，纳税主体的权利义务由法律规定，税收征管程序也由法律严格规定。依法治税才能杜绝税务执法的随意性，充分保障和维护纳税人的合法利益。公正公开公平透明的税收体制，是建立和谐税收征管制度的基础。扩大纳税主体的知情参与权、监督异议权，充分营造服务、尊重、优待纳税人的良好氛围，使和谐的纳税工作得到社会公众的支持。
（二）高效便捷原则
现代税收要求以最小的税收成本获得最大的税收收入，简洁高效的和谐征管机制是构建节约型社会的应有之义。在明确和可操作的税收征管程序下，尽量的简化。创新设计税收征管模式，以满足不同纳税主体的要求。积极地应用现代科技，充分利用信息技术的支撑作用，转向现代化、信息化、网络化的税收征管方式。
（三）诚信纳税，促进发展
和谐税收征管制度的重要指标是纳税人诚信问题，为纳税主体建立诚信档案和相应的奖励措施，有助于对纳税人的信用进行科学评估，增大税收征管过程中的人文主义关怀。科学发展观的根本要求是发展，促进经济发展是和谐税收的最终目标。和谐税收要求建立文明、廉洁和服务型税收，纳税主体诚信纳税，税务机关对小企业提供必要政策性扶持，对成长期企业加大服务，心系企业发展，促进企业发展，帮助企业发展。
三、和谐税收征管制度的构建
（一）健全税收征管法律体系
科学规范的税收法律体系，有利于加快税收法制化的进程。完善税收征管的实体法程序法，明确税收的法律地位。在注重法律的强制性同时，也应关注其可操作性和其他法律法规的协调统一。特别是关于税务争议救济的立法，做好与行政处罚法的衔接工作，尽量地避免各部门法之间的冲突。充分赋予纳税主体的税务救济权利，这样才能保障税务机关依法征税，监督税务机关和税务人员的工作，最大限度的保障纳税人的合法权益，真正的做到推进依法治税。
（二）优化征管机构的设置
改变过去严格按行政区域设置的情况，依据经济区域设置税务机构，有利于降低税收成本，顺应经济发展的需要。在经济区域中心，设置办税服务机构，为纳税人提供优质高效的服务。为充分利用税收信息提高税收征管效能，可以采取税收信息共享的模式，进一步优化设置税制机构。
（三）实施科学化、精细化管理
实施税收科学化、精细化管理是构建和谐税收征管制度的保障，也能从根本上提高征管的效率和水平。首先税务机关应完善内部管理机制，创新管理理念和转变工作模式。通过推行税收管理员制度、严格税务登记制度、加强税源分析和动态监控来提高税源控管的能力。其次务必提高税收管治力，强抓稽查工作。统一组织税收专项检查，健全稽查依法办案责任制。最后是利用现代科技，做到职能信息资源互联互通互监共享。
（四）重视税务宣传，优化税务服务
继续开展系统联贯、科学规范的税收宣传和教育工作，从小培养公民纳税光荣的意识，真正做到税收法律深入人心。税收征管制度向着管理服务型转变，将切实提高纳税服务水平作为税收征管工作的重要内容。定期强化税务干部和税务人员的培训教育，不断提高他们的综合素养和服务水平。
参考文献：
[1]缪桂英.构建和谐税收征管机制的基本探索[J].扬州职业大学学报,2010.12
[2]胡海.改革和完善税收征管制度的基本设想[J].湖南行政学院学报,2009.2
税收征收管理法最新篇2
一、树立现代税收思想
税收思想是关于国家对税收的运用和管理的一些具有长远发展战略的根本指导思想。建国之初，在“发展经济，保障供给”的财政工作总方针指导下，我国在税收上对官僚资本主义实行没收的政策，对民族资本主义实行利用、限制、改造的政策。当时的税收思想，对于巩固新生的无产阶级政权，发展社会经济，起到了积极的促进作用。但是，其后的若干年中，在左倾思潮和“税收无用论”思想指导下，税收的调节职能萎缩，税制简化、机构撤并，严重影响了经济发展速度。党的十一届三中全会以后，在新的经济形势和经营结构变化的情况下，税收思想仍侧重于发挥财政职能，摆脱不了单纯“敛财”的禁锢。导致两步利改税后的“高税率、低税负、宽减免、松征管”的被动局面，未能强化税收对社会经济的约束和调节。
改革开放的新形势，赋予了税收思想新的内容。市场经济要求税收思想的实质，向侧重于发挥税收经济职能作用和强化税收法治方向转化。随着知识经济的到来，我国加入wto，全球经济一体化的推进，我们必须确立与时俱进的现代税收思想：在充分发挥税收财政、经济职能作用，强化税收法治的同时，大力推进税收管理的现代化、信息化建设，向“科技加管理”方向迈进，真正实现“法治、公平、文明、效率”的税收总思想。
二、树立现代税收经济观
传统税收经济关系论者认为：经济决定税收，税收反作用于经济。似乎税收只能被动地“反映”而不能主动地“作用”于经济。事实上，在现代社会，税收在社会经济政治生活中的地位和税收与经济的关系，不是固定不变的。从资产阶级登上政治舞台的近代史看，在亚当.斯密时期，税收仅仅是为国家机器运转提供经费；20世纪20年代，社会政策学派兴起，认为税收不仅要为国家机器提供经费，而且要“参与政治”，为缓和阶级斗争服务；20世纪30年代，凯恩斯学派兴起，认为税收不仅要为国家机器提供经费、“参与政治”，而且要“参与经济”，为调节总需求，“熨平”经济波动服务。我国50年的税收经济实践也进一步表明，税收与经济的关系是互为作用，互为前提的。
传统税收经济关系论，其思路仍没有跳出计划经济条件下任务收税、单纯“财政”观念的窠臼。现代税收不仅“反作用于经济”，而且在一定条件下会主导经济、决定经济。因此，我们要树立现代税收经济观，紧紧围绕“经济—税收—经济”思想，处理好税收与经济的关系。既不寅吃卯粮，提前征收，收“过头税”，也不卯吃寅粮，延缓征收，“藏税于企业”，要真正做到依率计征，应收尽收。
三、树立现代税收发展观
经济发展是当今世界的一个主题。税收对于实现经济发展具有重要作用。世界各国尤其是发展中国家，在谋求经济发展的过程中，普遍注重税收手段的运用。我国是一个发展中大国，更应重视和运用税收手段谋求经济发展。事实上，国际财政学界关于经济发展与税收问题的研究，取得了长足的进展，许多成果已为我国所用。
发展经济学告诉我们，发展中国家谋求经济发展的过程，从根本上说来就是试图实现工业化。而工业化则是指“国民经济中一系列基本的生产函数（或生产要素组合方式）连续发生由低级到高级的突破性变化（或变革）的过程”。显然，经济发展不仅包含着经济数量的增加，而且包含了经济质量的提高。新经济背景（实行市场经济体制、加入世界贸易组织、全方位对外开放）下，税收谋求经济发展，促进工业化进程，其涵义大致包括以下内容：(1)税收与促进经济增长；（2）税收与优化产业结构；（3）税收与地区经济协调发展；（4）税收与电子商务；（5）税收与收入公平分配；（6）税收与反通货膨胀；（7）税收与提高医疗、卫生水平；（8）税收与提高科技、教育水平；（9）税收与人力资源开发；（10）税收与生态环境改善，等等。
四、树立现代税收法治、德治观
依法治税是税收工作的基本原则和灵魂，主要依靠国家强制力达到目标。离开了依法治税，不仅税收工作本身得不到保障，市场经济也不可能得到发展。以德治税是继依法治税之后新形势对税收工作提出的新要求，也是新时期税收工作的重大创新。以德治税是社会主义精神文明建设的重要组成部分，是社会主义市场经济条件下新型征纳关系的体现和要求，它与依法治税是相辅相成、相互促进的辩证统一的关系。
树立现代税收法治、德治观，就是要在大力推进依法治税的同时，大力推进以德治税，实现依法治税与以德治税的统一。首先，要继续深入开展税法宣传教育活动。要以正确的导向引导纳税人，以严格的执法规范纳税人，以先进的典型鼓舞纳税人，不断增强全民的税收观念和纳税意识。其次，依法治税既要“治税”又要治“权”。我们必须从传统的“依法治税”误区中解脱出来，变依法治税只注重治理纳税人为既治税又治税收执法权，切实加强对税收执法权的监督、管理，严防职权滥用，切实保障和维护纳税人的合法权益不受侵犯。总之，实现税收的法治与德治的统一，就是要把加强税收宣传教育与强化税收管理有机结合起来，把依法管理纳税人与依法管理执法者有机结合起来，把依法管理纳税人与强化税收管理有机结合起来，在宣传上求新、求深，在管理上求严、求实，从而更有效地推进税收法治、德治建设。
五、树立现代税收改革观
改革创新是民族进步的灵魂，也是税收事业发展、进步的动力之源。树立新的税收观念，一是要树立改革的时代意识。科学技术迅猛发展，有力地推动着人类的社会发展和文明进步。作为政府宏观调控和行政执法重要部门之一的税务机关，务必认清世界大势，顺应时代潮流，准确把握国情，适时推进税收改革。二是要增强改革的现代意识。遵循现代管理的规律，把握税收管理的特点，适应税收信息化建设的客观要求，推进税收征管模式、征收方式和税收组织形式、工作机制和管理手段的现代化建设。三是要增强改革的整体意识。税务机关机构改革、人事改革和征管三项改革相辅相成，共同构成税收改革的整体。在推进税收改革中，要坚持全局一盘棋的思路，把基层征管定位于县市局。要按照税务机构改革的要求，大幅收缩基层征管机构，积极推进多元申报，凡是有利于方便纳税人，凡是有利于加强税收管理的办法都要大胆探索、实践。四是要增强改革的效率意识。要通过建立新的税收征管模式，降低税收成本，提高税收效率。
六、树立现代税收管理观
税收管理现代化、信息化建设是税收领域的一场深刻变革。总书记在省部级干部财税专题研讨班上的讲话中明确指出：“在现代科技日益发展的情况下，税收征管必须积极采用现代化的科技手段，以利提高税收征管的质量和水平”。在加快税收事业发展中，适应现代化管理的要求，紧抓“第一生产力”不放，实施科技兴税，加快税收信息化建设的进程。一是改革管理模式，真正实现税收管理工作的四大转变。即由专管员“保姆式”的管户制向按征管事项划分工作职责、既有专业分工又有监督制约的更大范围的管事制转变；由征、管、查在一个征管机构内的相对分离向在多个征管机构间的分离转变；由分区域分散征收向跨区域集中征收转变；由县局、所税收信息采集向地市集中的数据库信息采集转变。二是严密管理制度，完善管理机制。加强税收监督，完善收入机制；推行执法责任制、公示追究制和监督检查制，完善执法机制；推行干部竞争上岗，双向选择，完善竞争机制；实行量化标准、简化程序、强化考核、硬化奖惩，完善考评机制；强化稽查职能，完善督察机制；实现与银行、财政、工商、海关以及重点纳税户网络对接，建立税务信息共享机制。三是更新管理手段，提高管理效率。紧紧依托税务系统计算机广域网，建立以总局为主、省局为辅高度集中处理信息，功能覆盖各级税务机关行政管理、税收业务、决策支持、外部信息应用等所有职能的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定的税务管理信息系统。在较短时间内，完成一个网络（税务总局、省、地、县税务局四个主干网）、一个平台（统一规范的应用系统平台）和四个系统（税收业务管理系统、税务行政管理系统、外部信息交换和为纳税人服务系统、税收决策支持系统）的税收信息化建设任务，从而进一步推进税收管理的法治化、信息化、科学化、集约化和社会化，不断提高税收管理的效果和水平。
七、树立现代税收服务观
当今世界，国际社会都把财经服务的优劣作为评价一国竞争力的四大要素（国内经济、国际贸易、政府政策、财经服务）之一。税务机关为纳税人提供优质服务无疑是其中不可缺少的重要组成部分。市场经济国家，为使纳税人自愿照章纳税的水平最高化，税务管理当局关心的问题就是如何为纳税人服务，做好税务信息的传递和税法知识教育工作。1997年，27届SGataR会议，来自亚太11个成员国国家和地区的税务专家达成一致，把为纳税人提供优质服务列为税收管理的核心业务。“服务也是管理”正日益成为各国税务当局的共识，并已经或正在将服务理念和服务机制引入税收征管。
我国真正意义上的“为纳税人服务”概念的提出，始于1993年的全国税制改革会议，确立于1996年的全国税收征管改革会议。几年来，在由“管户制”向“管事制”的征管模式的转换中，积极探索和改善为纳税人服务的内容，取得了明显的进步：服务形式由随意走向规范；申报方式由单一走向多样；缴款方式由复杂走向简单；咨询方式由包办走向中介。尽管如此，与国外相比，我国税收服务的类型、服务的深度和广度都还存在明显的差距，必须顺应国际税收征管潮流，借助新一轮征管改革的东风，树立现代税收服务观：一要从对纳税人纳税过程控制导向向纳税过程服务导向转变，加快由单纯执法者向执法服务者角色的转换；二要在全国统一规范服务方式和服务标准，使纳税人享受税务行政服务的国民待遇，使不同地区的纳税人得到同样的服务；三要使税收服务在普遍化的基础上兼顾个性化，为纳税人提供个性化服务；四是既要着眼于降低征税成本，又要着眼于降低纳税成本，使纳税人用最低的纳税成本获得最优的税收服务。
税收征收管理法最新篇3
关键词:税收;征管;税制结构;优化
中图分类号:F810.42文献标志码:a文章编号:1673-291X(2007)05-0168-03
1税制结构优化与征管水平的关系
现代商品经济社会中的每个人都是理性的经济人,为追求自身利益的最大化,作为知情者的纳税人,很可能会在税收制度实施中隐藏自己的涉税信息､隐瞒自己的涉税行为而使具体的纳税行为偏离税制规定,达到其偷逃纳税义务以增加自己当前利益的目的｡因此,必须通过税收征管才能实现税收收入,实现税制设计目标,而纳税人的文化水平､征管机关的自动化､电子化水平等都会影响税款的征收,因此这就需要政府建立起有效的税收征管机制,保障税制的准确实施｡
1.1税制结构优化需要考虑税收征管的成本和征管能力
税制优化和税收征管是密不可分的,税收征管是保证税收制度有效运行的手段,税收制度目标依赖于税收征管来实现｡目前纳税成本主要有两个方面,一是征税机关从事征税､管理等活动所产生的成本;二是纳税人在缴纳税款时所付出的人力､物力及所花费的时间等造成的成本｡因此,优化税制应当考虑到税务机关的征管费用和纳税人的依从费用[1]｡因此,税收征管成本对优化税制目标的实现,产生了较大的影响,其影响在一定条件下可能大到足以扭曲优化设计的税制目标｡
税收征管能力对税制结构优化有制约作用,所使用的税制模式只有当它与政府征管能力相适应时,才具有实际应用价值｡也就是说,税收征管所具备的相应的技术手段､征管水平､征管队伍所具备的相应素质,对税制的实施必不可少｡因此,必须避免不顾自己的征管能力,片面追求税制优化,虽然税制结构设计理论上可能比较好,但由于没有当前的征管能力作支撑,反而可能导致税收征管中的税收流失,不能达到税制的既定目标｡因此,在政府征管能力许可限度内选择和调整税制结构才是最符合实际的｡政府征管能力并不是一成不变的｡政府的征管能力通过充分发挥主观能动性也是可以提高的,政府征管能力的提高给税制结构的选择提供了更大的空间,有助于税制结构的更加合理､更加完善､更能适应市场经济的发展｡因此努力提高政府征管能力是我国税制改革与征管改革长期发展的重要任务｡
1.2税制优化有助于税收征管效率的提高
税收征管能力对税制结构优化有制约作用,但反过来,政府税收征管能力､税收征管环境等因素影响优化税制设计的同时,税制结构的优化设计又有助于税收征管效率的提高｡评价税收征管效率要从两方面考虑,一方面要考察取得定量收入所耗费的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及纳税人逃避纳税而造成的税收损失;同时还应考虑税收征管能够征收多大规模的收入,以满足政府必要支出的需要,又不会对经济产生过大的消极影响｡因此过于简化的税制虽然其征管成本很低,纳税人也难以逃税,但集中的收入有限,又不够公平｡而符合实际的合理的税制结构,一方面有利于征集到适度规模的税收收入,满足了政府必要的支出,发挥了税收的职能;另一方面也使税收征管部门有能力承担征管任务,做到应收尽收,能较好实现税制结构设计的目标｡同时,合理的税制结构也有利于减轻纳税人的抵触情绪,有利于纳税人对政府职能部门的监督,有利于纳税人之间的相互监督,这一切无疑会提高税收征管效率[2]｡
2提高征管水平的措施建议
2.1建立健全税收法律体系,不断改进和完善税源管理､税种管理
税收征管是以完备的法律制度为依托的,税收的缴纳在一定程度上是纳税人的非自愿行为,税收征管的实施需要有确实､明确的法律依据｡因此,税收征管程序､方法､手段及相关措施都应有明确的法律规定,使税收征管的一切行为都在法律的框架内进行,有法可依｡我国应尽快制定和颁布适合我国情况的税收基本法,作为我国税收工作的根本大法?鸦提升现行各税收法律的级次?鸦加强税收法律对征税人的约束,对税收征管手段､措施和操作规程在法律上做出明确规定,保证税务机关依法行政,做到有法可依､有法必依,从而健全税收征管实施的法律依据,真正使各行为主体的任何税收行为都根据法律的规定来进行｡
同时应进一步加强税收经济分析,以税收弹性和税负分析为突破口,有针对性地开展各税种､行业､地区､纳税人的税收与经济的对比分析,找出管理中的薄弱环节和问题,提高征管的质量和效率｡积极探索建立税收经济分析､企业纳税评估､税源监控和税务稽查的互动机制[3]｡还要切实加强户籍管理,充分运用经济普查､工商登记等数据资料,强化对纳税人户籍信息的动态管理｡落实税收管理员制度,制定工作规范,狠抓责任落实,充分发挥其在税源管理中的作用｡加强纳税评估,完善评估指标体系,规范评估结果的处理,提高纳税人依法纳税的遵从度,促进纳税人如实申报纳税｡通过落实增值税申报纳税“一窗式”管理操作规程,规范增值税网上申报管理,强化票表比对及推行增值税防伪税控“一机多票”系统,将增值税普通发票纳入防伪税控系统管理｡进一步完善对“四小票”和税务机关代开增值税专用发票抵扣的清单管理,继续采取加强商贸企业增值税管理的一系列措施,使国内增值税收入大大高于工商业增加值增长｡深化企业所得税管理,完善管理办法,堵塞管理漏洞,实行新的纳税申报表,改进汇算清缴工作,规范税前扣除标准,改进汇总纳税管理办法｡加强个人所得税征管,建立高收入者纳税档案,强化企业､机关事业单位代扣代缴,推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作等｡
2.2加速建立符合我国国情的税务管理信息系统,进行管理创新,实现人机的最佳结合
建立符合我国国情税务管理信息系统,是我国税收征管历史上具有划时代意义的大事,将使我国税收征管水平提高到一个新的层次｡1995―1997年间,增值税发票存在很多问题:假发票满天飞､虚开发票的案件年年层出不穷,但通过信息化就控制住了,增值税的生命线保住了,新税制也保住了｡近年来,我国逐步建立的税务管理信息系统,其基本模式是以税务总局､省､地､县局四级为主干网,以统一规范的征收管理系统为平台,以税收企业管理应用系统(包括公文处理､税收法规查询､财务管理､人事管理､后勤管理等系统)外部信息应用管理系统(包括互联网､各级政府和有关部门以及纳税人信息的采集和使用等)､税收决策支持应用系统(包括建立在综合数据交换处理系统之上的税收预测､分析等辅助决策应用系统)为子系统｡通过积极整合各项信息资源,进一步强化和拓展数据分析应用,依托信息化开展纳税评估工作,提高各税种税源管理水平｡通过加强信息化基础建设,构建数据处理分析体系,提供支持各税种管理部门的数据分析应用平台,为查找征管工作的薄弱环节和加强税收科学化､精细化管理提供了有效帮助｡税务管理信息系统的建立客观上要求税务机关加强管理,并在管理观念､管理体制､管理方法上进行创新,不断提高税务人员的业务水平和能力,真正做到人机的最佳结合,充分利用机器设备,最大限度地发挥人的潜能｡
2.3大力整顿和规范税收秩序,加大涉税违法案件查处力度
税务部门应深入开展整顿和规范税收秩序,重点查处涉税违法案件和组织税收专项检查,加大对涉税违法行为的查处和打击力度,对房地产业及建筑安装业､服务娱乐业､邮电通信业､金融保险业､煤炭生产及运销企业､废旧物资回收经营企业及用废企业和高收入行业(企事业单位)及个人的个人所得税等进行税收专项检查,并选择一些重点地区和征管薄弱领域进行税收专项整治｡要建立起有效的税收稽查机制,确定合理的税收稽查面,提高税收稽查的针对性和准确度?鸦提高税收稽查的技术水平,提高税收检查人员的业务水平,使税收检查人员能够适应当前税收征管模式条件下对税收稽查的要求｡进一步完善税收征管机制以达到税收征管的目的,即促使纳税人依法纳税｡但目前我国税收处罚力度较弱,税收稽查技术和稽查水平不高｡如个人所得税逃税现象十分严重的主要原因之一,就是我国个人所得税法对逃税的惩罚太轻｡虽然在《税收征管管理法》中,对偷税做了较为严厉的处罚规定,但实际对个人偷逃所得税发现率较低,实施处罚往往较轻,使偷税机会成本较低,偷税比重较大｡针对此种情况,我国应加大税收处罚的力度,提高纳税人偷逃税的机会成本,对依法纳税起到应有的激励作用｡
3结束语
税制结构优化设计涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影响优化税制结构的一个方面,但征管水平的高低对设计税制结构的目标实现具有极其重要的影响,因此,进一步加强税收征管水平,对设计优化我国税制结构,实现税收职能都具有重要的现实意义｡
参考文献:
[1]龙卓舟.税制结构优化与税收征管的关系[n].中国税务报2002-04-02.
税收征收管理法最新篇4
关键词:税收;征管;税制结构;优化
1税制结构优化与征管水平的关系
现代商品经济社会中的每个人都是理性的经济人,为追求自身利益的最大化,作为知情者的纳税人,很可能会在税收制度实施中隐藏自己的涉税信息､隐瞒自己的涉税行为而使具体的纳税行为偏离税制规定,达到其偷逃纳税义务以增加自己当前利益的目的｡因此,必须通过税收征管才能实现税收收入,实现税制设计目标,而纳税人的文化水平､征管机关的自动化､电子化水平等都会影响税款的征收,因此这就需要政府建立起有效的税收征管机制,保障税制的准确实施｡
1.1税制结构优化需要考虑税收征管的成本和征管能力
税制优化和税收征管是密不可分的,税收征管是保证税收制度有效运行的手段,税收制度目标依赖于税收征管来实现｡目前纳税成本主要有两个方面,一是征税机关从事征税､管理等活动所产生的成本;二是纳税人在缴纳税款时所付出的人力､物力及所花费的时间等造成的成本｡因此,优化税制应当考虑到税务机关的征管费用和纳税人的依从费用[1]｡因此,税收征管成本对优化税制目标的实现,产生了较大的影响,其影响在一定条件下可能大到足以扭曲优化设计的税制目标｡
税收征管能力对税制结构优化有制约作用,所使用的税制模式只有当它与政府征管能力相适应时,才具有实际应用价值｡也就是说,税收征管所具备的相应的技术手段､征管水平､征管队伍所具备的相应素质,对税制的实施必不可少｡因此,必须避免不顾自己的征管能力,片面追求税制优化,虽然税制结构设计理论上可能比较好,但由于没有当前的征管能力作支撑,反而可能导致税收征管中的税收流失,不能达到税制的既定目标｡因此,在政府征管能力许可限度内选择和调整税制结构才是最符合实际的｡政府征管能力并不是一成不变的｡政府的征管能力通过充分发挥主观能动性也是可以提高的,政府征管能力的提高给税制结构的选择提供了更大的空间,有助于税制结构的更加合理､更加完善､更能适应市场经济的发展｡因此努力提高政府征管能力是我国税制改革与征管改革长期发展的重要任务｡
1.2税制优化有助于税收征管效率的提高
税收征管能力对税制结构优化有制约作用,但反过来,政府税收征管能力､税收征管环境等因素影响优化税制设计的同时,税制结构的优化设计又有助于税收征管效率的提高｡评价税收征管效率要从两方面考虑,一方面要考察取得定量收入所耗费的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及纳税人逃避纳税而造成的税收损失;同时还应考虑税收征管能够征收多大规模的收入,以满足政府必要支出的需要,又不会对经济产生过大的消极影响｡因此过于简化的税制虽然其征管成本很低,纳税人也难以逃税,但集中的收入有限,又不够公平｡而符合实际的合理的税制结构,一方面有利于征集到适度规模的税收收入,满足了政府必要的支出,发挥了税收的职能;另一方面也使税收征管部门有能力承担征管任务,做到应收尽收,能较好实现税制结构设计的目标｡同时,合理的税制结构也有利于减轻纳税人的抵触情绪,有利于纳税人对政府职能部门的监督,有利于纳税人之间的相互监督,这一切无疑会提高税收征管效率[2]｡
2提高征管水平的措施建议
2.1建立健全税收法律体系,不断改进和完善税源管理､税种管理
税收征管是以完备的法律制度为依托的,税收的缴纳在一定程度上是纳税人的非自愿行为,税收征管的实施需要有确实､明确的法律依据｡因此,税收征管程序､方法､手段及相关措施都应有明确的法律规定,使税收征管的一切行为都在法律的框架内进行,有法可依｡我国应尽快制定和颁布适合我国情况的税收基本法,作为我国税收工作的根本大法?鸦提升现行各税收法律的级次?鸦加强税收法律对征税人的约束,对税收征管手段､措施和操作规程在法律上做出明确规定,保证税务机关依法行政,做到有法可依､有法必依,从而健全税收征管实施的法律依据,真正使各行为主体的任何税收行为都根据法律的规定来进行｡
同时应进一步加强税收经济分析,以税收弹性和税负分析为突破口,有针对性地开展各税种､行业､地区､纳税人的税收与经济的对比分析,找出管理中的薄弱环节和问题,提高征管的质量和效率｡积极探索建立税收经济分析､企业纳税评估､税源监控和税务稽查的互动机制[3]｡还要切实加强户籍管理,充分运用经济普查､工商登记等数据资料,强化对纳税人户籍信息的动态管理｡落实税收管理员制度,制定工作规范,狠抓责任落实,充分发挥其在税源管理中的作用｡加强纳税评估,完善评估指标体系,规范评估结果的处理,提高纳税人依法纳税的遵从度,促进纳税人如实申报纳税｡通过落实增值税申报纳税“一窗式”管理操作规程,规范增值税网上申报管理,强化票表比对及推行增值税防伪税控“一机多票”系统,将增值税普通发票纳入防伪税控系统管理｡进一步完善对“四小票”和税务机关代开增值税专用发票抵扣的清单管理,继续采取加强商贸企业增值税管理的一系列措施,使国内增值税收入大大高于工商业增加值增长｡深化企业所得税管理,完善管理办法,堵塞管理漏洞,实行新的纳税申报表,改进汇算清缴工作,规范税前扣除标准,改进汇总纳税管理办法｡加强个人所得税征管,建立高收入者纳税档案,强化企业､机关事业单位代扣代缴,推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作等｡
2.2加速建立符合我国国情的税务管理信息系统,进行管理创新,实现人机的最佳结合
建立符合我国国情税务管理信息系统,是我国税收征管历史上具有划时代意义的大事,将使我国税收征管水平提高到一个新的层次｡1995—1997年间,增值税发票存在很多问题:假发票满天飞､虚开发票的案件年年层出不穷,但通过信息化就控制住了,增值税的生命线保住了,新税制也保住了｡近年来,我国逐步建立的税务管理信息系统,其基本模式是以税务总局､省､地､县局四级为主干网,以统一规范的征收管理系统为平台,以税收企业管理应用系统(包括公文处理､税收法规查询､财务管理､人事管理､后勤管理等系统)外部信息应用管理系统(包括互联网､各级政府和有关部门以及纳税人信息的采集和使用等)､税收决策支持应用系统(包括建立在综合数据交换处理系统之上的税收预测､分析等辅助决策应用系统)为子系统｡通过积极整合各项信息资源,进一步强化和拓展数据分析应用,依托信息化开展纳税评估工作,提高各税种税源管理水平｡通过加强信息化基础建设,构建数据处理分析体系,提供支持各税种管理部门的数据分析应用平台,为查找征管工作的薄弱环节和加强税收科学化､精细化管理提供了有效帮助｡税务管理信息系统的建立客观上要求税务机关加强管理,并在管理观念､管理体制､管理方法上进行创新,不断提高税务人员的业务水平和能力,真正做到人机的最佳结合,充分利用机器设备,最大限度地发挥人的潜能｡
2.3大力整顿和规范税收秩序,加大涉税违法案件查处力度
税务部门应深入开展整顿和规范税收秩序,重点查处涉税违法案件和组织税收专项检查,加大对涉税违法行为的查处和打击力度,对房地产业及建筑安装业､服务娱乐业､邮电通信业､金融保险业､煤炭生产及运销企业､废旧物资回收经营企业及用废企业和高收入行业(企事业单位)及个人的个人所得税等进行税收专项检查,并选择一些重点地区和征管薄弱领域进行税收专项整治｡要建立起有效的税收稽查机制,确定合理的税收稽查面,提高税收稽查的针对性和准确度?鸦提高税收稽查的技术水平,提高税收检查人员的业务水平,使税收检查人员能够适应当前税收征管模式条件下对税收稽查的要求｡进一步完善税收征管机制以达到税收征管的目的,即促使纳税人依法纳税｡但目前我国税收处罚力度较弱,税收稽查技术和稽查水平不高｡如个人所得税逃税现象十分严重的主要原因之一,就是我国个人所得税法对逃税的惩罚太轻｡虽然在《税收征管管理法》中,对偷税做了较为严厉的处罚规定,但实际对个人偷逃所得税发现率较低,实施处罚往往较轻,使偷税机会成本较低,偷税比重较大｡针对此种情况,我国应加大税收处罚的力度,提高纳税人偷逃税的机会成本,对依法纳税起到应有的激励作用｡
3结束语
税制结构优化设计涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影响优化税制结构的一个方面,但征管水平的高低对设计税制结构的目标实现具有极其重要的影响,因此,进一步加强税收征管水平,对设计优化我国税制结构,实现税收职能都具有重要的现实意义｡
参考文献:
[1]龙卓舟.税制结构优化与税收征管的关系[n].中国税务报2002-04-02.
税收征收管理法最新篇5
关键词：税收成本；征管模式；税收法制；税收环境
1776年英国古典政治经济学家亚当·斯密，在其代表作《国民财富的性质和原因的研究》中就提出了著名的税收四大原则，即“平等、确实、便利和最少征收费”。斯密对于税收成本概念的主要贡献在于他完整地提出了“最小征收费用”的原则，即“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所收入的”，并突破了税收成本仅限于有形费用如税务费用、纳税费用等的范围，涉及到课税经济效应的领域，这体现在他分析人民付出与国家收入不等的第二条原因中，即“它（指税收）可能妨碍了人民的勤劳，使人民对那些会给许多人提供生计和职业的事业裹足不前，并使本来可利用以举办上述事业的基金，由于要缴纳税款而缩减乃至于消灭。”斯密的这一重要思想对现代税收理论产生了深远的影响，在税收工作中不仅要税收收入列为首位，同时还要考虑税收成本。
所谓税收成本，是一定时期内国家为筹集税收收入而加诸社会的全部费用和损失。税收成本按其影响范围又有广义和狭义之分，狭义的税收成本一般指征税成本；广义的税收成本除征税成本、纳税成本外还包括税收经济成本。征税成本是指税务部门在实施税收政策、组织税收收入、开展税务检查所投入的各项费用；纳税成本是指纳税人为履行纳税义务所付出的费用；税收经济成本是指在实施税收政策和征管措施过程中对经济产生的效用损失。
一、目前我国税收成本的现状及原因分析
随着社会主义市场经济的不断完善和发展，税收成本随之增加亦属正常，特别是1994年税制改革后，两套税务机构的分设，无论从人员机构、办公场所，到交易工具、业务经费等都必须增加投入，不论其来源于中央财政或地方财政，总体上税收成本都是要增加的。由于经济和技术等方面的原因，我国的税收征管水平与发达国家和地区相比，仍比较落后，税务人员具体业务能力及执法水平也较欠缺，跟不上征管改革的发展需要，税收征收管理中的效用不广，现代化程度不高。另外，各级税务机关在征管机制设计上，出发点往往是最大限度地组织税收收入，而不是力求以最小的税收成本业换取最大的收益，税务机关为了便于监控、避免税收流失制定了许多严密甚至苛刻的征管制度，这些都会给纳税人履行纳税义务带来很多不便，增加了税收成本。
据有关资料显示，目前发达国家的税收成本一般在1%至2%，低的如意大利为0.5%，美国为0.6%，日本为0.8%；高的如加大拿大为1.6%，法国为1.9%。我国由于长期对成本和效率问题缺少系统的认识，自然也就谈不上广泛运用，因此，税务部门一直没有进行专门的成本计算，税收总成本的高低，分税种成本的高低始终没有一个准确的数字可供考核和参考，据散见于各类报刊的资料显示，我国各地区税收成本有说5%至6%的，有说7%至8%的，各案调查有说达20%的，无一定论，而且差距悬殊，我国各地区税收征收成本大致与经济布局相吻合，东部及沿海地区较低，为4%至5%，如山东为4.3%，广东为4.7%，西部及欠发达地区较高，为10%左右，如内蒙古为9.6%，贵州为11%；中部地区大致为7%至8%，但北京较低为4.6%。
二、我国税收成本偏高的形成原因分析
我国税收成本之所以偏高是有诸多因素结合起来的。
（一）税收法制不健全
依法治税是依法治国基本方针在税收领域的具体体现，是现代税收事业的基础和发展。新中国成立以前我国长期处于封建社会，人治思想严重，法治观念淡薄，在税收上表现为无法可依或有法不依，加上税制不健全，法规漏洞多，偷逃税或越权减免税现象严重。1994年我国实行的新税制，多数以条例形式出现，法律地位不高，有许多问题还没有规定或规定不清，税目、税率过于复杂，税收政策变化频繁，在税收征纳过程中易产生分歧，具体操作很复杂，增加了税收征管难度，使税收成本加大。从现行税制的税种设置来看，现行增值税、土地增值税及企业所得税的应纳税款的计算和申报缴纳制度都较为繁琐，不利于纳税人简单明了的缴纳税款，提升税收成本。特别是目前我国设置国、地税两套税务机构执行税务管理，从某种程度上讲，确保了中央与地方的税收收入，但这种重复管理、征收、检查和复杂的税收制度，都无疑加大了征税成本和纳税成本。
（二）税收环境方面的原因
从经济环境看，在走向市场经济之初的现实经济运行中，滋生了大量的“地下经济”，由于信息不灵、政策的贯彻难度大，给税源的监控带来很大困难，税务机关要把潜在的税源变成收入就必然要加大税务要素的投入，增大了征税成本．从社会环境看，1994年的税制改革，使中央与地方政府之间的责权利关系逐渐明确，相应地由财政利益分配引发的政令不通现象日益严重，表现在一些地方过多考虑部门利益和地方利益，强行收费，弱化收税，甚至越权减免税，造成国家税收流失，弄虚作假，虚报浮夸，追求所谓政绩而不顾税法的严肃性，严重妨碍税收执法．从文化环境看，由于尚有很多纳税人法制观念和纳税意识很差，税收法规的执行不仅得不到纳税人和社会各界的大力支持，反而有人千方百计地逃避纳税义务，有的甚至抗拒、敌视税务执法行为，这必然会为税务机关依法治税带来难度，为了维护税法尊严，税务机关必须加大税务要素的投入，结果导致征税成本的增加。虽然新税收征管法中规定了税务机关同其他政府管理机关实行信息共享。但各职能部门的配合不够，税务部门与工商、公检法、银行的有关数据达不到共享，有关信息目前不能实行联网，一些政府管理机关为了部门利益会导致国家整体税收政策落实遇到阻力，使税务机关为全面掌握纳税人情况，加强监督而加大税收成本支出。
（三）税务人员素质方面的原因
税收征管和正常纳税秩序的维护，要依靠广大税务人员。税务人员素质的高低，直接影响着执法水平和执法效果。目前，我国税务人员的综合素质不是很高，受教育程度低，专业人员少，据有关资料显示：国税系统税务人员研究生学历以上仅占0.08%，大学文化程度占4%，大中专的占57%，高中以下的占38%。尽管各级税务机关均已配备了一定数量的现代化办公设备，但由于目前缺乏既精通税收业务又掌握现代化科技的税务人才，计算机的应用仅限于征管方面业务的操作，但是在此基础上的稽查选案的计算机处理仍缺乏充分、完整和有效的数据依据，大量的工作仍需要人工来完成。随着国家有关法律的完善，一些规范税务机关的如行政处罚法、行政复议法、行政诉讼法、行政许可法的颁布和实行，税收工作中不但要求重实体，更要加强程序的规范，因此税收工作需要一批高素质，懂税收、会计、计算机的复合型人才。因此税务机关需要加强培训力度、并且引进高素质的人才。而这都会加大税收成本支出。
四）纳税人纳税意识方面的原因
虽然经过多年税收宣传，全社会整体纳税意识有所提高，但在市场化进程中，许多新办企业、新兴业户对税收的本质功能仍缺乏应有认识。农村地区、零星税源分散隐蔽很多私营业主、个体业户账证不全，迟迟不办理登记。使税务机关无法实行税务监控．还有的增值税一般纳税人，对税务系统采用的iC卡、数据采集器等电子申报手段不能适应．落后的办税能力与高科技电子申报的反差很大、制约了税收征管改革的进程。纳税人素质参差不齐、影响了整体纳税质量，干扰了市场经济要求的公平竞争秩序，是制约税收征管效率的主要因素。
（五）其他方面的原因
因征税而导致私人经济利益损失大于因征税增加的社会经济利益，就会发生税收在资源配置方面的额外损失；如果税收对市场经济运行产生了不良影响，干扰了私人的生产和消费决策，即发生了税收在经济运行机制方面的额外损失。
三、降低税收成本的途径及措施
（一）树立降低成本、提高效率的责任意识
要降低税收成本，必须首先解决思想认识问题。成本观念并非是企业的专利，税务机关也要强化成本观念，那种不计投入，不问产出，只求完成任务的观念是与市场经济的效率要求背道而驰的。长期以来，税收征管工作被视为纯粹政府行为，税务部门为完成税收计划，保证应收尽收，不惜一切代价增加人员、增设机构，造成税收成本过高。因此，必须在思想上彻底摒弃过去的“无本治税”的旧观念，增强税收成本意识，把税收成本观念贯彻到税制改革、征管机构改革和税收日常管理之中，科学地进行税收成本的预测、决策、计划和考核，变税收粗放型管理为集约型管理，变人海战术为现代化管理，变进一步明确税务经费的支出去向和结构，促进税收机关采用更科学、更有效的手段，充分挖掘税务部门人、财、物的潜力，使税收工作达到最优化。作为税收事业的决策者和管理者，应适应市场经济要求，树立税收成本观念，既注重税收事业发展，又考虑税收成本的优化和节约。
（二）建立科学、现代化的征管模式，努力提高征收效率
首先，税制设计要考虑税收成本。世界各国税制改革的成功经验表明，税制结构和程序的过分繁杂，会加大税收成本，使税收征管弱化，薄弱的税收征管反过来又损害了所期望的税制结构的有效性。如在划分中央和地方税收时应尽可能减少交叉，避免两套机构的摩擦损失效率；应尽可能共用税基，节约征管稽查费用；另外税种、税目、税率的设计应尽量简洁。
其次，要建立科学、高效的征管模式。2003年，我国税务总局明确提出要深化税收征管改革，进一步建立和完善“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式，较原有模式更突出了“强化管理”的要求，强调进一步优化和重组税收业务，科学设计业务流程，明确职责分工，加强协调配合，建立完善的、操作性强的岗责体系，最终达到提高税收征管效率。在改革的过程中，税收成本提高是不可避免的，但是随着征管改革的逐步完善，在提高征收效率的同时税收成本必然不断下降。
最后，深化税收征管改革就是要建立科学、现代化的征管模式，适应现实征管环境，充分利用现代化的征管手段，统一开发征管软件，统一规范征管业务流程，使办税程序公开、简化，大力推广电子申报、邮寄申报、申报等多种电子申报方式和方便、快捷的税款缴纳方式；建立联系密切的网络，与工商、银行、企业等单位联网，通过计算机网络，实现数据共享，有效进行现代化的严密税源监控、征管；加强税务稽查，加大惩罚力度，增加纳税人违反税法行为的风险成本，促进全民遵守税法。
（三）调整优化结构设置，全面提高税务人员素质
首先，税务机构设置必须打破行政区划的框框，其机构和人员密度应视税源而定，撤并部分收入规模小的税务所，全面推广实行多元化申报纳税以降低税收成本，从根本上控制机构膨胀、人员增长过快等问题。其次，调整税务人员分布，职能分工应上粗下细，这样既能强化管理、堵漏增收，又能提高效率、降低成本。第三是要尽可能地扩大管理幅度，减少管理层次。最后，合理设置各级税务稽查机构，充分发挥稽查职能，防止稽查机构的重设和虚设。此外，税务机关要切实更新工作理念，改变传统的管理办法，积极争取各级政府的有力支持，密切与公、检、法及工商、财政、银行、海关、质检、电信等各有关部门的配合和信息沟通，实现信息共享，从而降低税收成本，为纳税人提供更为优质高效的纳税服务。
人力的节省是最大的节省，人力的浪费是最大的浪费，要降低税收成本，必须建立一支素质高、业务精、敢打硬仗、高效廉洁的税收队伍。针对一部分税务干部还不能适应工作需要的情况，应该大力举措致力于提高税务人员的政治业务素质，从培训现有人员和引进人才两方面入手，通过多种形式多种渠道进一步加强干部政治业务培训，提高政治素质和业务技能和执法水平，拓宽知识面，掌握现代化管理手段，提高政策水平，努力实现一支思想成熟、业务精通、纪律严明、作风过硬、文明高效的税务干部队伍，使税务行政管理人员更适应现代化的税收征管条件。
（四）加强税收法制建设，改善税收环境
加强法制建设主要是解决税收法制和税收执法存在的问题。在当前我国市场经济体制不健全，公民自觉纳税意识不强，良好的治税环境尚未真正形成的情况下，税务机关应该依法治税，依率计征，严格执法。首先要制定科学进步的税收法律制度，提高税法的级次，增强税法的刚性与震慑力，降低税收机会成本；其次要建立完善的协税护税网络，走税收工作社会化路子，调动一切可调动的力量，积极营造机关部门配合的环境，加大税法宣传力度，增强全体公民的税收法制意识；其三坚决治理地方领导对税务执法的干预；最后要完善税收司法制度，健全税务司法保障体系，组建税务警察队和设立专门法庭，严厉打击涉税犯罪，提高税务行政执法效率的执法质量。
税收征收管理法最新篇6
摘要：税源监控管理思考
一、当前在税源监控管理方面存在的问题
随着我国税收征管改革的实施，建立起了以计算机网络技术运用为基础的集中式征税机构、贴近式管理机构和重点式稽查机构，对税收的科学化、精细化管理起到了积极的作用。但是，不可否认的是，在依托计算机网络技术的新的管理体系没有有效运行之前，一些老问题依然存在，新的又不断产生。当前，税务管理方面，依然存在一些薄弱环节：
1、纳税人的纳税意识不强
新的税收征管办法取消了专管员管户制度，缴纳税款是依靠纳税人自行上门申报为前提，纳税人不申报是纳税人自己的责任。但是，在贯彻新的征管办法时往往并不如意。许多人纳税意识不强，法制观念淡薄，不能正确理解税收取之于民用之于民的本质，不能自觉遵守税法规定来纳税。所以，在要求主动申报纳税这一问题上，往往在经济利益的驱动下，千方百计钻税收空子，钻征收管理空子，少报、漏报、甚至不报，从而使申报的内容失真，以致影响到对纳税人准确的了解，造成偷税、漏税现象时有发生。同时，第一线的税务管理人员力量的不足，使税务人员忙于应付其它的事务，深入税源第一线的时间减少，难以真实地了解纳税人信息，使零散税源、隐蔽税源、非正常纳税户出现了真空地带，存在税源底数不清和漏征漏管等问题。
2、税收监控手段落后
信息技术的发展，为税收网络化建设带来了光明的前景。所以，在新的税收改革任务中明确以建立申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的新的征管模式。问题是，无论是现在的管理体制还是信息技术的管理水平，都没有达到预想的效果。当前在税务网络化建设方面还存在着许多问题：一是计算机网络化程度不够高。尽管在工商、财政、税务、银行等部门普遍地使用计算机进行税收业务活动或税收管理，有的部门内部还实现了网络化，并自行开发了很多软件，但智能化水平很低，同时在征收管理与税务稽查方面统一不够，造成一些数据资料的不全。此外，银行、财政、工商、税务等部门之间的网络化建设不够，缺乏横向联系，造成信息共享方面的困难，因而不能够全面、及时、准确、广泛、深入地了解和掌握纳税人的收入状况，不能够有效地实现信息共享。这些税务部门税源监控手段不先进的缺陷在一定程度上，给纳税人在偷漏税款方面提供了有机可乘的机会。
3、税收管理员素质还不能适应精细化管理要求
新的税收征管的核心思想是依托计算机网络技术实施科学化、精细化管理，使税收管理建立在科学有序的基础上。这是一项政策性、技术性很强的工作，对从事税务管理人员来说，不仅综合业务素质要过硬，而且能够公正执法，不徇私情。在实践中，我们发现有部分税收管理员的素质不能适应新的征管要求。一是综合素质欠缺。新的税收征管体系是建立在对信息技术和网络技术的广泛应用之上，这就要求税收管理人员不仅要善于运用现代管理方法和信息化技术，能够熟练地对采集的数据进行录入、审核、检测和应用，能够实行过程管理和过程控制，能够严格按照数据处理流程和管理职责进行数据维护管理，而且，还要懂得并会熟练地运用相关的税务、财务等专业管理知识。在这方面具有综合性能力的，能够胜任企业税收征管工作的管理员却较为缺乏，无法满足税收精细化管理的需求，特别是一些不发达地区和农村情况更为严重。二是一些人政治素质不高，事业性不强，原则性不够，不能廉洁自律，讲关系，不能公正执法，办税徇私情，甚至向纳税人“吃、拿、卡、要、报、借”，败坏了税务人员的形象。这两种情形在一定程度上影响到税收征管科学化、精细化管理的推进。
4、部门之间协调配合不力
税源监控管理的实现是一个系统工程，不仅需要征收、管理、稽查各环节之间的协调衔接，充分发挥税务系统内部的协调作用，同时还需要工商、银行、海关、房产、国土、技术监督等部门的配合，整个监控管理系统的作用才能有效发挥。尽管国家新的税收征管法对有关金融和工商部门与税务等部门配合做出了原则性的规定，但在实际操作过程中，涉及税源管理最紧密的工商、国税、地税等部门之间的协作配合只流于形式，而没有进行有效的信息传递，更谈不上信息高度共享。如有的企业，尽管在工商部门办理了营业执照，但却没有到税务部门登记。而当税务部门通知工商行政管理部门对一些企业或个体工商户采取某些措施，工商行政管理部门未必去主动配合。从内部运行来说，负责征收的人员只能按照纳税人申报的数字、纳税资料等进行审核纳税。而管理人员了解纳税人的实际经营情况，却又不能及时发现纳税人申报虚假情况。只有在申报期结束后通过征收部门传递的信息，才能看到纳税人申报的真实情况。这些现象也在一定程度上影响到税源管理和税收征管质量。
5、税源管理人员紧张
新的税收征管改革强调集中征收和重点稽查，所以在人才的数量和质量的选择上侧重于这两个方面。相对来说，在税务管理第一线管理的人员配备上出现了弱化现象，导致第一线人员紧张，工作负担加重，特别是农村基层税务机关表现得尤为严重。如江苏的一些地区，每个管理人员管户达200户，这种所辖户数偏多的现状，已经让现有税收管理员超负荷承载，不可避免地带来了一些监控管理上的漏洞，对提高征管质量造成了一定制约。
二、加强税源监控管理的措施
尽管在税收征管改革中出现了这些问题，而且有些问题带有普遍性。但是，我们应该看到，办法总比问题多。只要我们循着问题产生的原因，对症下药，这些问题都可以得到有效的解决。
1、加大税收宣传力度
加强税收宣传，做好税法普及工作是提高全社会对税收法律的认知度，提高纳税人对税收法律的遵从度的有效途径。宣传形式可以多样化，宣传内容应突出什么是税收，为什么要依法纳税，纳税人的权利和义务有哪些等。正确理解税收取之于民用之于民的本质，自觉遵守税法规定来纳税。同时，要提高被查处概率，提高处罚程度，增加偷税的成本，减少偷税的预期收益，从而抑制偷税利益动机的产生，矫正纳税人的不良纳税意识。使纳税人形成良好纳税意识的关键，形成“国税不能偷”的思维定向。同时，通过各种舆论手段形成“依法纳税光荣、偷逃税收可耻”的良好舆论环境，提高遵从税法的纳税人的地位，对税收违法行为产生重重压力，从道德、情操、声誉等非法制方面加大依法纳税的驱动力量，逐渐形成人人懂法、知法、守法、用法的良好社会环境。
2、改进税收监控手段
加快信息网络化建设，建立健全税收征管信息网络，尽快在工商、财政、税务、银行等部门实现网络连通。在软件的开发方面，面对共性方面的处理进行协商，实现信息的处理统一和信息的共享。同时，大力规范税收征管基础资料，对税收征管收集资料要准确，在审核、录入、传递、归档要规范，全面实现对纳税人的生产、收支、经营以及纳税的申报真实情况进行全面了解和把握。要积极利用信息技术的最新成果，如税控收款机的使用，不仅可帮助纳税户实现产品管理、降低经营成本、避免营业员舞弊损耗，还可方便纳税人报税。在税控收款机中，能够记录着每天该企业的销售金额，且不可被删除。税务部门可根据税控收款机的每月报表，计算应税额及纳税额。税控收款机的推行是加强税收征管和税源监控的重要手段，是实现纳税人申报自动化、税收征管信息化的有效途径。
3、着力提高税收管理员素质
作为一名税务管理人员，他的思想政治素质和业务能力是必要的。所以，在提高对税务管理人员的素质方面应该从这几个方面入手:一是要加强对税收管理员的思想政治教育。重视思想政治工作，是我们党的优良传统和政治优势。税管人员是我国文明治税的窗口，对实现税务管理科学化、精细化具有重要意义。加强思想政治工作，提升广大税务干部思想道德水平，树立“聚财为国、执法为民”的税务工作宗旨，增强依法征税、规范行政的意识，弘扬求真务实、积极进取的精神，提高抵制腐败行为的自觉性，在全系统形成爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公的良好风气，为税收事业发展提供有力保证。二是要加强税收政策法规、征收管理、财务会计、稽查审计、信息化应用等专业知识和技能的学习，特别是要着重提高包括税收管理员在内的税源管理一线人员的专业技术水平和实践能力。三是加强技术培训，特别是信息技术在税务领域应用方面的培训。要求取得操作资格才能上岗,以此促进全员技术应用素质的提高，为信息化建设提供智力支持，有利于税管人员熟练掌握对采集数据的录入、审核、检测和应用，实行过程管理和过程控制，做到严格按照数据处理流程和管理职责进行数据维护管理，从而将税收管理工作建立在科学规范的基础上。
4、切实加强相关部门之间的协调
税源监控管理涉及到方方面面，需要许多部门的配合和协调。在税务系统内部，需要征收、管理、稽查各环节之间的协调衔接，建立三线联动机制，形成管理合力，改变纳税资料传递滞后、税款征收管理变成事后监督的情况。以房地产为例，中国的房地产业需要缴纳的税种比其他任何一个行业都多。从土地使用权的出让到房地产开发、转让、保有等诸环节，涉及的税种多达12个，不同的税种往往分属不同的管理部门。同时，税务部门征税时，需要一些掌握在房产、土地管理部门的原始资料。而这些资料对税收管理部门来说，往往是不能及时的获得。可见，不仅税务部门内部之间要加强密切配合，同时，还需要建立和完善工商、国税、地税、公安、银行、海关、房产、国土、技术监督等部门的横向联系，实现部门间的信息共享，促进信息资源使用效能的最大化，是防止税收征管出现空档的必要手段。
税收征收管理法最新篇7
论文关键词纳税服务需求导向税务机关
自从上个世纪50年代，为纳税人服务的理念在美国提出之后，各个国家开始逐渐重视纳税服务在税收征管中的重要性，纳税服务日渐成为各国税收服务的核心内容。在我国，近年来税务机关在纳税服务的理论研究和社会实践方面都进行了很多的尝试，使我国纳税服务管理有了较好的发展。但是由于我国税务系统管理体制上的限制，纳税服务目前仍然还处于基层税务机关纳税服务形式上的改变，在实质内容上还没有实现真正的纳税服务。从上世纪80年代西方国家兴起和发展的新公共管理运动，掀起了政府公共管理改革的新浪潮，现代管理学中的诸多理论同时也应用于纳税服务。利用新公共管理理论指导纳税服务的完善和更新，改变传统意义上的纳税行政管理方式，实现真正意义上的纳税服务。
一、新公共管理下纳税服务发展的现状
（一）新公共管理的纳税服务理念
1.最小征税成本为中心
新公共管理理的中心思想就是将经济学理论和私营企业管理方法引入到政府管理当中，以提高政府的行政效率。新公共管理更加重视成本效益关系，主张将企业精神融入到政府管理中，注重投入产出的相对均衡，强调政策规划项目的成本、效益关系，要求以最小的投入获得最大的效益。这点完全符合亚当·斯密的最小征税成本原则，税收的管理行为会产生两个层面的费用：一个是政府征税的征税成本，一个是纳税人缴税时产生的纳税成本。因此纳税服务水平的高低直接影响着纳税人所缴税费的高低以及税收公平和税收效率。
2.以需求导向为重点
新公共管理强调公共服务中顾客导向理念，在社会契约论基础上，更进一步提出政府应为组织服务，政府应该树立“顾客至上”的思想，以顾客的需要为政策导向。积极施行公共部门的改革。税务部门作为最基本的公共行政部门，在税法保证的基础上，强化纳税服务，提供纳税人更多的选择权，为纳税人提供最佳的服务。
3.引入市场竞争机制为核心
新公共管理强调市场导向的治理，重视公共行政体系内市场竞争机制的作用。政府作为公共服务的提供者，但不是公共服务的唯一提供者，更不是公共服务的垄断者。引进社会资源，将部分公共服务外包可以提供更多更优质的公共服务。纳税服务不仅仅是税务部门主动提供，也应该引入税务中介，利用税务中介构建税务行政部门与纳税人之间的有效沟通桥梁。
（二）新公共管理下纳税服务发展的现状
我国新《征管法》明确提出，纳税服务是税务机关的法定职责和义务，税务机关必须在征收、管理、检查和实施税收救济过程中依法提供相应的纳税服务。2008年，国家税务总局专门成立了纳税服务司，具体负责“税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护”等事宜。2008年9月，国家税务总局提出“以纳税人为中心”的纳税服务新理念，由“管制型”税收向“服务型”税收转变。2009年7月，国家税务总局召开了全国税务系统纳税服务工作会议，纳税服务体系初步建立。
各级税务部门尤其是基层税务部门依照各自的税源基础，在组织结构、制度安排、具体措施上开展内容丰富，形式多样的纳税服务活动。推行首问责任、全程服务、文明服务、限时服务、一站式服务、承诺服务、提醒服务、延时服务、预约服务、“低柜式”服务等多种服务形式，对税收政策、办税流程、纳税定额、收费依据、处罚标准、偷漏税举报渠道等实行了公开，建立了环境舒适的办税服务厅，以及开展税收宣传月活动、税收专题辅导等。
运用现代科技和管理技术拓展服务手段。如积极推行多元化申报和缴税方式，有针对性地推行直接申报、邮寄申报、电话申报、网上申报、委托等多种方式；充分利用现代金融支付和结算手段，实现税银企联网的电子缴纳；积极开展和规范12366纳税服务热线建设；积极加强网站建设等。
二、纳税服务发展中存在的问题
（一）缺乏纳税服务整体理念，隐性成本高
许多税务部门对纳税服务的认识存在偏差：强调纳税服务只是服务，就不可避免的导致税务部门要求服务效率和服务态度；强调纳税服务隶属于征管，导致纳税服务的重点变成了优化纳税流程，提供便捷、快捷的服务以及流于表面形式的外在性服务；强调纳税服务的独立性，导致纳税服务成为单独科室，纳税服务固定在办税服务厅，无法实现整体的纳税服务要求。
虽然基层税务部门都在积极开展“一站式”、“零距离”、“一窗式”服务，将单一职能岗位转变为全能职能岗位，优化纳税程序，减少纳税人排队时间。但是这种纳税流程缺乏处理突发和复杂业务能力，更加缺乏即时监督的能力，与后台监督缺乏实时联系，与征管职能部门也缺乏有效的协调。一旦出错往往会拖延到次日发现或者月底发现，这时候再进行纠正会极大地增加纳税人的心理遵从成本，也会增加一线工作人员的心理负担。这样的纳税服务只是落实在窗口一线人员，并没有从整体出发实现纳税服务理念，呈现一种的孤岛效应，服务手段单一，税务部门内部信息共享能力弱，效果并不明显。
（二）纳税需求导向效果不明显，征税成本高
从公共品角度出发，政府提供公共服务应该是供给导向，由政府主动提供社会成员的公共品满足社会成员需求。但是从新公共管理角度出发，纳税人不是简单的社会成员定位，按照我国税制的要求，我国是以法人为主体的纳税管理体系，办理缴纳税款的人员是实际参与纳税流程的社会成员，在本质上要求税务行政部门与他们在平等的地位上。但在我国税务机关的思想观念上，把纳税服务更多的定位于服务税收征管工作，没有把纳税服务作为国税工作的核心业务。
在纳税服务推动优化上，往往是税务部门单一方面推动，使从便利管理角度出发，是一种垄断式服务的体现，要求纳税人必须接受，纳税人也无权反对。缺乏和纳税人之间的有效沟通，也没有对纳税人的需求进行调查，这导致纳税服务提供的服务内容与纳税人的需求存在实际的偏差。忽视纳税人的合理纳税需求分析，提供的纳税服务于纳税人之间产生了结构性的矛盾。由于这种矛盾的存在，削弱了纳税服务的提供能力，甚至会产生负的外部效应，浪费了税务人力与财力资源。
（三）纳税服务观念滞后，信息化成本高
目前，纳税服务的手段有很多银行的管理手段的痕迹，而属于税务部门的创新性服务观念相对要少。目前我国缺少一套行之有效的纳税服务分析系统，对纳税主体缺乏标准化的评级和分类；信息共享能力低，不能对纳税人进行量化判定；调查方法和手段欠缺，对纳税人需求不能有效地反馈，也不能针对纳税人的要求设计新的纳税流程。由于纳税服务对纳税人数据库关联能力弱，导致税务部门与纳税人之间的信息不对称，纳税服务不能有效掌握纳税人的信息，纳税人的信息变动还需要征管部门逐一核对，影响了纳税服务的有效性。
纳税服务分析能力要求税务工作人员具备极高的专业能力，不仅要熟练掌握政策法规的变化，还要熟悉征管的业务流程，同时优秀的社会调查能力和数据处理能力也是保证纳税服务的需求导向能否有效实施的关键。而目前大多数税务部门缺乏这样的专业性人才或者团队，并且税务部门忽视了服务外包的可能性。一味强调要求税务工作人员单人完成一个专业团队的工作，造成有些税务部门的政策出台缺乏严谨的可行性检验，出现问题后脱离制度约束盲目修改，极大影响了纳税人对税务部门的信任度，也导致纳税成本过高。
三、完善纳税服务的新公共管理思考
（一）理顺纳税服理念，将纳税服务贯穿于税收征管
纳税服务贯穿于税收征管的全部环节，并且预先于税收征管开始纳税人管理，事后对纳税人评价分析。所以应从人力资源，制度安排，组织结构上予以相应的保障，提高纳税服务的水平，减低纳税成本。
首先，要解决纳税服务与税收征管互相独立的问题，需要从创新征管模式入手。从服务一体化角度入手，新的征管模式不仅要将纳税服务融入到征收管理中，还要体现纳税服务与征收管理的核心价值观。其次，优秀的人力资源是保证纳税服务有效开展的前提，加强税务干部的专业素养，提升税务干部对税收政策法规的解读能力，强化税务干部对纳税流程的熟练度；优化税务系统人力资源的弹性福利制度，从物质上保证对税务人力资源的激励作用。最后，整合纳税服务部门，引入扁平化管理制度，将纳税服务嵌入到征收管理中，建立税收分析，税源监督，税收评估，税收稽核一体化的服务机制，最终将纳税信息归集到税收征管的决策中心，形成制度化措施后反馈到基层税务工作人员，使得每一位税务干部都成为纳税服务员，在日常征收管理中，为每一位纳税人提供专业化的纳税服务。
（二）确立纳税需求导向的服务体系
加强对纳税人合理需求的有效表露激励机制，摆脱自上而下的服务提供方式，将纳税人和税务部门放在平等的地位，充分挖掘纳税人的共性和纳税特点。
借鉴客户管理模式，坚持纳税服务维护，要重点掌握纳税人对税务部门征管的反馈，对纳税人的维护自身权益的投诉要做到反思优于处罚，总结优于批评。真实了解各服务项目的实际效果，进一步有针对性地研究后续措施，改进服务。将纳税人的需求反映在制度提升上，引导纳税人自觉参与纳税服务决策，提高纳税遵从度。在大量的调查基础上，按纳税人的心理特征和行为特征进行分类，提供个性化的纳税服务；按纳税人的遵从度和信用评估进行分级，有针对性的提供纳税服务；按照纳税人的规模和业务量进行分项，提供模块化的项目服务。
（三）充分发挥税收中介的作用，适当进行服务外包
随着社会的发展，社会分工越来越细化，社会单体的差异性也日趋多样化和复杂化。政府不能包办所有的公共服务项目，适时适当的将服务内容下方到社会团体，政府加强引导和监督职能。因此，推进纳税服务的社会化有利于纳税服务的微观化。
截至2012年6月，我国实有企业达到1308.57万户，个体工商户达到3896.07万户，即使是加强信息化程度和自助纳税等便捷手段，每个税务干部都要面对数以几百计的纳税人，完成日常的征管都显得住捉襟见肘，而纳税人亟需的税法政策解读和宣传更是无从谈起。
税收征收管理法最新篇8
关键词：依法治税税收执法税收环境税收立法征收管理
从我国的税收实践来看，税收执法还不尽人意，不同程度地存在有法不依、执法不严、违法不究的现象。这些现象的存在，影响了我国税收法规的贯彻实施和依法治税的进程。
一、税收执法中存在的问题
（一）税收计划管理与推进“依法治税”之间的矛盾
目前制定税收计划任务的主要依据是上年税收完成数和计划年度预计的经济增长速度。税收计划指标的确定存在较大的主观性和随意性。与客观经济发展和税源变化很难保持协调和一致。税收计划的指令性使各级税务机关把完成收入任务作为至高无上的奋斗目标。出现任务“紧张”时，政策服从于任务；任务“宽松”时。藏富于地方；任务“适中”时，区别对待。更为严重的是在一些经济发展速度较慢，税源不充足的地区，大量存在“收过头税”、“寅吃卯粮”、“税收附征”、变相包税的现象。①这种“任务治税”的指导思想，已完全偏离了“计划指导税收”的宗旨，背离了依法治税的基本原则，成为我国税收执法中“人治”现象不能得到根治的主要原因。
（二）“地方政策”代替税收法律的问题严重
新的经济形势下。一些地方政府从本地区的利益出发，往往超越法律的权限，对税收执法进行干扰。例如，以支定收，加重税负；为保证税收收入不致滑坡，政府要求对企业所得税实行承包，使所得税名实不符；随意批准“缓税”，增加了税务机关的执法难度，妨碍了税收征管基本目标的实现。②所有这些，都极大地干扰和阻碍了依法治税。
（三）税务机关执法存在的问题
1．重人治，轻法治。越权、滥用权力与随意处置的现象同时存在。有的收“人情税”、“关系税”，把个人行为凌驾于法律之上，一人说了算，致使该征的不征，该免的不免，该罚的不罚；有的擅自变通税法，改变法定的税基、税率、处罚标准；有的权限范围掌握不准确，越权处罚等等。归根到底，还是执法人高高在上的思想观念问题，是一个根深蒂固的“人治”问题。
2．重实体法，轻程序法。许多税务人员对各税种的税收政策法规掌握得很熟练，但对《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）的运用却相对生疏。特别是《行政处罚法》实施以后，对税务人员的执法行为进一步进行了规范，许多税务干部因怕引起行政诉讼和行政复议，在执法中畏首畏尾。这在很大程度上弱化了税法的刚性。在执法过程中有重口头告知，轻执法文书现象。现行的税收法律对每一个执法环节都规定有相应的执法文书。这些文书不仅是检验税务人员是否正确执法的凭证，更是税务机关在行政复议、行政诉讼中最直接、最有力的执法证据。我们常说“口说无凭”，但在执法中却仍然存在口头告知现象。特别是在催缴税款、个体户定税、督促办理税务登记证等事项上，更是“一说了之”，为今后解决涉税问题埋下隐患。在日常税收活动中，许多基层单位和税务人员不重视税收执法程序，凭感觉和经验办事，随意简化税收执法手续，尤其是对于所作的具体行政执法行为的依据和理由，应当告知相对人的却不告知；按程序要求应当填写税收处理决定的，却以税收检查报告或以罚款缴款书来代替；对于应当登记备（立）案的资料不登记备（立）案，有的不按规定的程序步骤执法，造成先罚款后补税，有的因时间一长不了了之；对于一些税务违章行为，该采取税收保全措施的不采取，却以扣押保证金的形式来代替，甚至尽量不处罚，造成执法失误。
（四）纳税人纳税意识淡薄，偷逃税普遍
由于历史的原因、现实制度设计的缺陷和管理上的问题等诸因素影响，我国税源流失非常严重，纳税人的纳税意识差偷逃税普遍的存在，这种现象一旦在社会范围内形成示范效应，必然会使税务执法失去公平和公正。
二、税务执法问题的根源分析
依法治税中暴露出的问题，究其根源，主要有以下几点：
（一）税务执法依据不完备
盂德斯鸠指出：“一切法律并无绝对的优劣或价值；凡是适合国情的法律就是最好的法律”。③税收法律制度表现尤为明显，税制先进是必要的，但过于超前和追求理想化模式不仅不能促进经济发展，而且有碍依法治税。税制具有可操作性是依法治税的前提，如果税制脱离本国国情，无法操作或操作中漏洞百出，要做到依法治税就很困难。现行税制总的看来是基本符合我国国情的，但不合理的因素也不少。主要表现在：
1．税收实体法中很多要素不确定，难以操作。现行的各税收实体法松散排列，法律地位不明确，税法优先权缺乏保障。现行的单行税种税法立法层次低，且平行并列，重复因素较多，在一定程度上影响了法律效力。④对许多税种的税制要素，税法没有作出具体规定。使税务机关很难对实际问题作出准确的判定。运用“自由裁量权”时，容易出现有失公平的现象。
2．税收程序法中有关规定不严密，《税收征管法》一方面表现出法律条文的弹性大，可操作性差。另一方面漏洞多，税收执法中许多主要问题没有以法律的形式加以确定。例如，《税收征管法》中尚未对税收稽查诸多内容作出具体规定，妨碍了新的税收征管模式的运行。
3．税收法律与其它法律不衔接，影响了税收法律的实施效力。近几年我国相继出台的《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《行政复议法》都与税务执法有一定的联系，而现行的《税收征管法》中关于税务行政处罚、税务行政诉讼和税务行政复议的内容，有许多与上述各法律不相衔接之处，致使法律执行中出现许多矛盾的地方。
（二）税务司法保障体系不健全，难以为税务执法提供强有力的后盾
税务司法保障体系是发挥国家司法力量的强制、威慑作用，严厉制裁破坏国家税收秩序的严重违法犯罪行为，保证税务执法严肃性的重要方面。我国现行税务司法保障体系并没有表现出其保障税务执法的基本功能。主要存在的问题是：个体私营业主税法意识相对薄弱，偷骗抗税行为发生频繁，税务执法的难度相应增大。税务司法保障体系的功能发挥尚未到位。在税收犯罪案件处理中，由于以罚代刑的问题普遍存在，致使打击力度不够，造成税务违法犯罪活动猖撅，降低了税务执法的水平和质量。
（三）征收管理力度不够
依法治税的载体是税收征管，对什么征税，按什么标准征税，在什么环节征税，怎样征税等都是法定的，必须依法进行。但制约征管质量的内在因素也很多，包括征管手段、征管方式、征管模式、考核标准及税务人员素质等。
1．征管手段。现行《税收征管法》及《刑法》对保护依法征税作了不少规定，但是，确保税务机关强制征税的手段仍显不足。比如运用暂停支付保全税收，银行不配合，税务机关就没有措施对其制裁；扣押物资遭拒绝，税务机关只能请求其他部门协助；遇到暴力抗税者，税务机关应对的手段明显乏力。税务机关的征管条件也明显落后，一些纳税人在交通、通讯设备方面明显优于税务机关。夜晚交易、非市场交易等如果财务账簿没有反映，税务机关就无法控管。
2．征管方式。随着民营经济不断发展壮大，原国有企业的市场份额被改制后的个体私营企业及其他经济形式所取代，但其税收份额却被吞食，原因就在于税务机关仍在沿袭过去查账征收、双定征收的老方式，“账外经营”、“额外收入”大量存在，缺乏相应的控管措施。
3．征管模式。对现行的申报纳税、优化服务、集中征收、重点稽查、计算机监控模式的理解存在许多偏差，直接影响实际征管。申报纳税在纳税人缺乏自觉纳税意识的情况下，形成漏征漏管；优化服务体现在税务上被扭曲为创收谋利，安置富余人员；集中征收、重点稽查在一些地方只是把过去的专管员更名为稽查员，所从事的仍是过去的管理工作，仅仅是将开票征收职能集中到办税服务厅了，与过去相比，反而造成了征与管的脱节；目前的稽查，检查与审理并未真正分开，从取证到执行由一人或两人包办的现象屡见不鲜；企业信息是由税务机关凭纳税人的申报资料录入计算机的，信息来源的单一性和非可靠性，使计算机监控的力度大打折扣。在这种模式下推行依法治税，其结果不言而喻。
4．考核标准不完善。组织财政收入是税收的基本职能，因而从上到下的考核标准主要就是收入计划完成得如何。全国工商税收连年超经济增长，这种考核方式功不可没。但它也必然导致税务机关以任务为中心，税源好的地方怕计划递增，完成计划后搞“藏富于企业”，有税不收；税源差的地方为保计划，寅吃卯粮，借税入库。⑤依率计征、照章纳税只能是纸上谈兵。
5．税务人员素质有待提高。总的看，全国税务系统职工基本上能适应依法治税的要求，但也有明显差距：一是部分人员责任意识差，缺乏爱岗敬业精神，工作懒懒散散，不求上进。二是部分人员适应能力差，缺乏勤奋好学、只争朝夕的精神，不愿学习新知识，掌握新技能，难以适应新形势。三是少数人员法纪观念淡薄，执法违法，知法犯法，经不起诱惑，为偷抗骗税开绿灯，甚至直接参与涉税犯罪。
（四）税收环境不够理想
1．文化渊源。两千多年的封建专制统治，使人们对苛捐杂税深恶痛绝。新中国成立后，又走向另一极端，片面追求税制简化，严重淡化了人们对税收的认识，不少人对税收的含义产生了曲解，这是当今公民纳税意识淡薄的历史渊源。⑥我们的公民习惯于接受政府救济，却对依法收税、政府组织收入不理解。
2．法治环境。涉税犯罪得不到应有的追究，许多偷骗税案件都是以补代罚，以罚代刑，大事化小，小事化了。与司法部门或个别司法人员利益冲突的税案久拖不决，重案轻判或不判的现象时有发生；司法人员不熟悉税收政策及管理程序，税案误判的也不是没有。这种法治环境难以维护依法治税，有时甚至削弱了依法治税。
3．行政干预。目前分税制财政体制不够规范，少数地方行政领导干预税收执法，具体表现在：一是政出多门。管工业的领导要让，管财政的领导要收，弄得税务机关无所适从。二是先地方后中央。在组织入库时，地方税先入，共享税居中，中央税居后。地方税可一超再超，中央税则只能保基数，不准多收。三是自立章法。有的地方以发展经济为名，超越权限，擅自变通，强行要求税务机关执行。四是说情庇护。对在地方有一定影响的企业，领导打招呼要法外施恩，手下留情，致使该收税的收不上来，该查的案件不能依法查处。
三、解决税收执法问题的几点建议
（一）加强税收立法，健全税收法律体系
加强税收立法，健全税收法律体系是推进依法治税、治理税收流失的基础。基本思路是：建立以税收基本法为母法，税收实体法、税收程序法相配套的税收法律体系。尽快研究制定颁布《中华人民共和国税收基本法》。把《中华人民共和国营业税暂行条例》上升为法律。加快地方税立法的步伐，形成从中央到地方完整的税收法律体系。
（二）提高全民纳税意识和护税观念
1．树立依法纳税义务观。依法纳税不是光荣不光荣的道德问题，而是是否遵纪守法的法律问题。必须强化纳税人的义务观，纠正“纳税光荣论”，“纳税多贡献大”的法制观念，通过广泛的税法宣传教育，促使广大纳税人树立新型纳税观念，为依法治税奠定坚实的社会基础。
2．培育协税护税网络。当前国民税收意识较差，普遍存在认识上的误区，以为税收就是加重人民的负担，收税是税务机关的事，与己无关。事实上，支持税收工作是全民的义务，是全体享税人不可推卸的责任。税收最终是由人民使用，税收没有做到应收尽收，实质上是把人民的利益让渡给小团体或个人。应当看到，税收尤其是地方税收零星分散，征管难度很大，仅靠税务机关是不可能做到应收尽收的。必须动员全社会力量，建立起密切联系的协税护税网络，相关部门自觉依法代扣代缴，消费者主动索要发票，广大群众积极举报涉税违法犯罪行为，形成强大的社会舆论和监督力量。做到税收应收尽收，以保障人民的安居乐业，社会的全面进步。
（三）改进征管，完善内部制约机制
1．确定适合我国国情的征管模式。实行分类管理，明确划分征收、管理、稽查3个环节的工作职责，既相互联系，又相互制约，形成分工合理、协调制衡、权责分明、科学管理的新机制。
2．改进征管手段和征管方式。应加快各种税控机的研制、推广和运用，除税控加油机外，还应研制税控开票机、税控售货机、税控里程表、税控衡量器具等高科技产品。应要求所有企业尽快实行电算化，最终可强制实行企业计算机与税务机关联网。对不能实行电算化的企业（特别是大中型企业）不予注册，以提高监控效果。税务稽查应将调查与审理、执行彻底分开，防止个人说了算。
3．改进考核方式。税务机关应转变观念，将过去的计划考核标准改变为“应收尽收”，建立完整的征管质量考核体系，真正实现依率计征，照章征税，杜绝有税不收或收“过头税”的问题。
4、进一步加强税务干部队伍法制和业务建设。要做到公正、严格执法，最根本的是执法者要牢固树立法制观念，做到心中有法、虑必及法、言必合法、行必循法。首先，抓好各级领导班子的法制建设；其次，切实加强对税务人员的法制教育和业务培训；再次，开展税务人员的职业道德教育和全心全意为人民服务的宗旨教育，引进激励机制，激发广大税务人员从事税收工作的自豪感，荣誉感。
5、强化税务行政执法监督制约机制，全面实行税务行政执法责任制。各级税务机关要自觉接受来自各级党委、政府、人大、政协、司法、新闻媒介和人民群众的广泛的外部监督，建立健全和强化内部的执法监督制约机制，完善内部监督机制，全面推行税务行政执法责任制，明确每个单位、部门、岗位、税务人员的行政执法责任，做到责、权、利相统一，从而使执法监督工作更加规范化、制度化，形成内外相促、上下结合、专兼配套、形式多样的执法监督体系。
（四）完善机制，创造良好的税收环境
1．将税收工作纳入地方政府及其对各部门的考核体系中。对地方行政领导在任期内自立章法，变通税收政策，截留税款，混淆级次的，应依法追究。对说情包庇纳税人的，实行登记制度，情节严重的给予必要的处分。对于干扰税收执法的，既要承担行政责任，也要承担法律责任。
2．惩治司法腐败，对在税收上徇私枉法的司法人员予以严惩；对涉税案件该办不办，久拖不决，造成税收流失的，应追查相关人员责任；对银行等部门该协助扣款不履行义务的，除由其负责赔偿流失的税收外，还应给予一定的经济处罚，情节严重的，应追究刑事责任。
3．关注税法宣传。充分发挥宣传部门、教育部门、法制部门、新闻媒体的职能作用，使税法宣传收到更好的效果。
4．树立依法用税观。
过去，人们把依法治税等同于依法征税和依法纳税。实质上依法治税的关键，还在于真正把握税的运动方向和最终投向。更新税收观念，必须更新用税人的观念。在现代民主、法制思想熏陶下，纳税人思考的不仅仅再是为什么缴税、如何缴税、缴多少税的问题，他们更关注纳税人的钱被用到哪里去了，用得是否合理，用得是否有效。目前，一些用税人用起税来随心所欲，安排支出大手大脚，下达收入计划缺乏科学依据，投资建设浪费严重，要切实改变这种状况，必须更新用税人的税收观念。要消除“吃饭财政”观、提高用税效率意识、公开透明税收用途。
首先，消除“吃饭财政”观。公民纳税是以政府提供公共物品和服务为前提的，而不是为了养公务员或其他人。“吃饭财政”忽视了税收权利与义务的对称，一方面纳税人权益没有得到很好保障，另一方面财力大量浪费，税务机关征税难以理直气壮。其次，提高用税效率意识。将有限的资金用在刀刃上，提高资金使用效率。再次，公开透明税收用途。让广大纳税人知道税收用在何处，增加其贡献感、荣誉感，同时也便于加强对用税人的监督，反腐倡廉。最后，树立大力支持征税人的观念。财政财政，有财才能行政。任何税收活动的开展，都离不开财力、物力的投入。只有征管强化，才有税收增加，也才有财力充裕。用税人必须支持征税人，协力严肃处置支持、包庇、纵容纳税人偷、逃、骗、抗、欠、赖税行为。从财力上保证税收管理效率提高，加大对税收征管现代化的政策资金支持，建立税务稽查专项经费制度和涉税案件举报奖励制度。
注释：
①②贾绍华《推进依法治税治理税收流失》（《湖北税务》2003年第1期）
③盂德斯鸠《论法的精神》《中华人民共和国税收征收管理法》
④《税收执法基础理论》（中国税务出版社）
⑤石恩祥著《更新观念严格依法治税》（《辽宁税务》2003年第8期）
⑥《税赋发展史》（吉林大学出版社）
参考文献资料
1、沈宗灵主编《法学基础理论》（北京大学出版社1994年5月出版）。
2、向涛、刘淑兰、任运良主编《行政管理学概论》（东北财经大学出版社1994年11月出版）。
3、陈德仲主编《行政法学》（中共中央党校函授学院1998年8月修订出版）。
4、湖北省国家税务局编著《税务行政管理》（中国税务出版社1999年10月出版）
5、冷报德著《加强税收立法健全税收法制》（《税务研究》2001年第5期）
6、曾飞葛开珍著《推行税收执法责任制应注意的几个问题》（《中国税务》2003年第9期）
7、宋文军著《税收征管若干基本问题研究》（《河南税务》2002年第10期）
税收征收管理法最新篇9
（一）1978年至1993年
1、初步构建了所得税体系
1980年，全国人大第五届三次会议分别通过了《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》，1981年，又颁布了《中华人民共和国外国企业所得税法》（中外合资经营企业所得税和外国企业所得税于1991年合并为外商投资企业和外国企业所得税），从建立个人所得税、合资经营企业所得税和外国企业所得税体系入手，拉开了税制改革的序幕。
继此之后，财政部在1979年至1982年4年左右的试点基础上，于1983年4月了《关于对国营企业征收所得税的暂行决定》。从1983年到1984年，“利改税”采取了两步走的方式，第一步是根据“以税代利，税利并存”的原则，对国内企业开征部分所得税。第二步是由“利税并存”过渡到全面实现“以税代利”。在国营企业“利改税”之后，国家又先后于1985年、1986年和1988年规范了集体企业、城乡个体工商业户和私营企业的所得税制度。
2、推行工商税制的全面改革
主要内容是：调整了部分工农业产品的税目和税率，原先的工商税被划分为产品税、增值税、营业税和盐税等4个税种，在此基础之上，进一步缩小了产品税的征收范围，扩大了增值税的征收范围；重新开征了土地使用税、印花税、车船使用税、房产税和牲畜交易税；新设置了资源税、奖金税、工资调节税、建筑税、烧油特别税、城市维护建设税、耕地占用税、特别消费税、宴席税，基本弥补了税收空白，拓展了税源，扩大了税基。
为了落实对外开放政策，国家调整了进出口关税税则，并从1985年开始实行出口退税政策，还适时开征或取消了部分出口关税和进口调节税，加强了进出口关税的征缴管理。
为贯彻国家的惠农政策和资本市场调节政策，我国还分别实施了对困难农户和贫困地区减免农业税，开征农业特产税，开征股票交易印花税等项税制改革。
3、加快国家税收法制建设
《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》、《中华人民共和国外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》等一系列法律法规和文件相继出台。
4、启动税收征管改革
与税制改革同步，全国广泛试行了“征、管、查”相分离，纳税人主动申报和公开办税等税收征管制度，提高了税收征缴率，整顿了税收秩序。在此期间，国家税务局正式成立，标志着我国税收组织建设也有了重大突破。
经过1978―1993年的财税体制改革，我国各项税收收入由1980年的571.7亿元猛增为1993年的4255.3亿元。财政收入结构因此发生了明显变化，由原先的“利税并存、以利为主”彻底转变为“利税并存、以税为主”。各项税收收入在全国财政收入中所占比例从1980年的49.3％上升到1993年的97.8％。税收收入已经成为国家财政收入的主要来源。
（二）1994年至2000年
国务院于1993年了《关于实行分税制财政管理体制的规定》，决定自1994年1月起，对各省、自治区、直辖市和计划单列市全面推行“分税制”的分级财政管理体制改革。
配合“分税制”财政管理体制改革，我国建国以来规模最大的税收体制改革全面启动。改革的基本原则是“统一税法、公平税负、简化税制和合理分权”。实行税权集中于中央，征收和管理工作通过构建国税、地税两套征管班子，由中央和地方分别承担，本次改革的重点是：
1、进一步改革和完善税制
完善流转税。1993年12月13日，国务院同时了《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》，明确了改革和完善流转税的主要内容为：
（1）推行以增值税为主体的流转税制度，改变按产品分设税目、分税目制定差别税率的传统做法，将工业生产环节对部分产品征收的增值税和在商品批发环节征收的差额营业税，统一为对所有产品生产、批发、零售、进口环节普遍征收增值税。
（2）改革消费税。根据国家产业政策和消费政策对少数商品按照从价定率和从量定额两种征税办法征收消费税，以形成增值税普遍调节，消费税特殊调节的双重税收调节机制。
（3）改革营业税。重新确定了征税范围和纳税人，合理调整了营业税税目和税率。
（4）把从前产品税中对农、林、牧、水产品征收的若干品目与农林特产农业税合并为农林税，以解决两个税种交叉征收的问题。
（5）建立内外统一的流转税制度，把向涉外企业征收工商统一税，改为向内、外资企业统一征收增值税、消费税和营业税。
调整所得税。根据1993年10月31日和1993年12月13日新修订的《中华人民共和国个人所得税法》及《中华人民共和国企业所得税暂行条例》：
（1）企业所得税改革，改变过去按照不同经济成分设置所得税的做法，将国内各类企业所得税归并为统一的国内企业所得税；通过制定统一的企业税前列支标准，规范计税所得额，整顿税前扣除和不合理的税收优惠。
（2）个人所得税改革，使个人所得税同时涵盖有纳税义务的中国公民和从中国境内取得收入的外籍公民；将个体工商户生产、经营所得，个人承包或承租经营所得，稿酬所得，财产转让所得和偶然所得统一纳入个人所得税的计征范围，税率采用超额累进制，对个人所得税实行源泉扣缴和个人应税收入申报制度相结合的征收办法，在对原个人所得税法规定的免税项目进行调整的基础上形成了规范的减免税规定。
其他税制改革。包括扩大资源税的征收范围，使其涵盖所有矿产品、森林和水资源，并将盐税并入资源税；开征土地增值税，改进并完善国有土地有偿使用制度，以及简化或合并其他一些小税种等等。
2、完善税收管理体制
根据统一税法，集中税权的要求，将税收法律的制定权集中在全国人大或人大常委会，税收行政法规的制定权集中在国务院，将中央税和需要统一执行征收政策的共享税的开征、停征和税率调整等管理权集中在中央；合理配置中央税、共享税和地方税，在分别设立中央和地方税收机构的基础上，实行责、权、利相结合的管理办法，严格划分中央和地方税收管理权限。
3.建立科学的税收征缴体系
在完善税收征管法律框架的基础上，逐步向纳税人主动申报缴税的新型征管模式过渡；在基层税收征管中普遍实行税款征收、纳税管理、纳税检查相分离的征管形式；推进会计师事务所、税务咨询事务所和办税制度的试点工作；完善代扣代缴制度和控制税源流失管理制度，以防止并减少随意减免税或偷漏税现象发生。
1994年的税收体制改革，是我国改革开放30年来规模最大，范围最广，成效最大的一次税制改革。通过改革，税收的两大基本职能，即财政职能和经济职能逐步完善。1999年，各项税收收入与“分税制”财政体制改革和税制全面改革前相比翻了一番以上，达到10682.6亿元，首次突破万亿元大关。
（三）2000年以来
1、农村税费改革与取消农业税
2000年3月2日，中共中央和国务院发出《关于进行农村税费改革试点工作的通知》，决定在安徽率先进行农村税费改革试点。2006年，我国最终实现了在全国范围全部免征农业税，当年实现农民减负约1250亿元，人均减负约140元。
2、流转税改革
关税改革。我国的出口欠退税问题日渐严重，给经济社会发展带来一定的负面影响。针对这种状况，国家决定自2004年1月1日起对出口退税机制进行改革。改革的主要内容一是适当降低出口退税率；二是加大中央财政对出口退税的支持力度，中央进口环节增值税和消费税收入增量首先用于出口退税；三是建立中央和地方共同负担出口退税的新机制。此外，国家还对不同产品的出口退税率进行了结构性调整，2005年、2006年和2007年，为兑现加入wto的承诺，我国又逐年下调了关税总水平。
增值税转型改革试点。自2004年7月1日起，国家开始对东北地区的装备制造业等8大行业实行增值税转型试点，允许纳入试点范围的企业对于新购进的机器设备等固定资产所含增值税实行增量抵扣的办法。从2007年7月1日起，增值税改革的范围扩大到我国中部地区6省26个老工业基地的8个行业。
消费税税目与税率调整。国家于2006年4月1日启动了自1994年“分税制”改革以来最大的一次消费税税目与税率调整。调整的范围包括：新增奢侈品和耗材型产品的征税税目；增列了成品油税目，取消“护肤护发品”税目；调整部分税目的税率。
3、所得税改革
企业所得税两税合一。2007年，新《企业所得税法》获得十届五次全国人大的表决通过，《所得税法实施细则》也于年底获国务院批准，于2008年1月1日开始施行。新的《企业所得税法》将过去的内、外资企业差异化所得税率统一为25％，并统一和规范了企业所得税的税前扣除办法和扣除标准。
个人所得税改革。针对我国贫富差距不断扩大的状况，国家对《中华人民共和国个人所得税法》进行了修改，并于2006年1月1日起开始施行。2007年，国家又先后于6月和12月两次修改个人所得税法。
4、其他税制改革
调整耕地占用税改革。2007年12月，国务院修订了1987年以来施行的《中华人民共和国耕地占用税条例》。新《条例》于2008年1月1日开始正式生效。
调整证券交易印花税。1997年5月和1998年6月先后调整该税税率后，财政部又分别于2001年、2005年、2007年和2008年将印花税税率进行调整，以适应资本市场发展的需要。
经过30年不懈的改革尝试和努力，我国的税收体制日臻完善，政府根据经济和社会形势的发展变化，综合运用税收手段促进经济平稳较快发展的能力显著增强，在实施各项财税政策的过程中，税收调控的有效性和针对性显著提高。30年的税收体制改革在有效保障国家经济和社会全面、健康、协调、有序和可持续发展中功不可没。
二、当前我国税制改革存在的主要问题
一是个人所得税数次改革的重点均为对起征点的调整，在体现横向公平和纵向公平方面则明显不足，对收入相同，抚养人口不同的家庭同等征税，对不同地区不同经济发展水平、不同价格和消费水平的同等收入者同等征税，广大工薪阶层缴纳的所得税在个税收入总额中所占比例高于高收入群体的纳税额等不合理现象始终存在；对高收入者的偷、逃税手段缺乏行之有效的遏制和惩罚手段。
二是地方税制改革相对滞后的问题日益凸显。首先，现行资源税采取从量计征的方法，分别以吨或立方米为单位，征收固定税额，其征税范围较窄。在全球资源短缺，价格持续走高的形势下，现行税制不利于促进国内资源的合理开发利用，税率过低还导致了资源成本过低，不利于我国经济发展方式的根本转变和实现合理有效利用资源、节能降耗的政策目标。
其次，我国物业税的长期缺失，使得政府无法利用税收手段控制不断攀升的房价和房地产市场的投机行为。目前我国与房地产相关的税种计税依据不尽合理，存在重复征税，以及房地产税费复杂，费挤税现象严重等问题，现有税种已经很难发挥调节收入、引导房地产和土地资源优化配置等作用。
三是增值税转型改革相对迟缓，不利于发挥该税种促进全国，特别是西部欠发达地区产业升级和提高企业竞争力的作用。
四是资本市场税制改革却相对滞后，现有税种覆盖面过于狭窄，税赋公平性差，税收缺乏对证券市场投资人持股时间长短、交易额大小的差别化调节功能等问题相当突出。此外，对场外交易和有价证券的转赠和继承也没有税收约束。严重妨碍了资本市场的健康发展。
五是我国现行税制中税种性质相近、征收交叉重复等税种设置问题，间接税与直接税的比例失当问题，微观税负水平过高问题，国际通行税种缺失问题，税收机构设置不当造成税收成本过高等问题依然存在，仍需在“减税”和“调整税收结构”两方面狠下功夫加以解决。
三、未来税收体制改革的重点
（一）尽快将我国的税制和税收征管纳入法制化、规范化的轨道之内
在税法制定过程中，要充分考虑中国国情和经济发展不同阶段的特点，据此对征税对象、税种设计、和税率选择等基本要素做出恰当的法律规定，使新出台的法律法规具有较好的可行性和前瞻性。
（二）继续按照“统一领导，分级管理”的原则改革现行税收管理体制
进一步明确各级税收管理部门的职能定位，尽快解决央税、地税征管冲突，有效降低税收成本；按照“依法治税、规范统一、整体协调、因地制宜、实用易行、监督制约”的税收征管原则，采用“以纳税申报和优化服务为基础，集中征收和重点稽查”相结合的征管模式，完善从税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收到税务检查和法律责任落实等不同环节的各项规章制度，加强税收执法力度。
（三）进一步深化税制改革
对新设税种、征税范围、纳税环节、计税依据和税率计算与档次划分等方面的设计，要参考国际成熟经验，以在我国构建以更加科学合理的，以流转税和所得税为双主体，资源税、行为税、财产税等其他税种相配合，便于发挥税制多层次、多环节调节作用的复合税制。
1、实现增值税在全国范围的转型
合理调整增值税起征点，尽早实现全国范围增值税转型的改革目标，是我国未来税制改革的首要任务。
2、深化个人所得税制改革
研究制定综合与分类相结合的个人所得税制度。研究和适时引入适应经济发展水平的个人所得税指数化扣除标准调整机制，进一步降低我国的个人所得税率，减轻低收入阶层和工薪阶层税负，提高个人纳税信息收集管理和监督的科技水平。
3、加快地方税制改革
将集中在资源税、不动产税和环境税几个税种上：
资源税改革的重点是将资源税征收由“从量计征”改变为“从价计收”。形成合理的资源补偿机制，增加中、西部资源丰富但经济欠发达地区的地方财政收入。
财产税改革的重点是将现行房产税、城市房地产税、土地增值税以及土地出让金等收费合并，转化为房产保有阶段统一收取的物业税。加快物业税“空转”运行的试点工作，继续扩大城市房产模拟评税试点工作的范围，从技术层面进行深入研究论证，为物业税立法和开征做好准备。
在环境税改革方面，根据“谁污染，谁补偿”的基本原则，研究制定环境税改革方案，以填补我国生态环境保护的税收制度空白，也是今后我国地方税制综合改革日程中的重要内容。
税收征收管理法最新篇10
【关键词】税收征收，征管模式，优化模式
一、我国税收征收管理制度的改革和发展
在计划经济条件下，我国实行的是专管员管户制度，采用的是“一员进厂、各税统管”，集“征、管、查”职责于专管员一身的征管模式。随着经济社会的发展和税收征管改革的逐步深入，我国先后经历了征、管、查“两分离”或“三分离”的探索。
1997年1月1日，以国家税务总局《关于深化税收征管改革的方案》为标志，我国的税收征管改革拉开了序幕。该方案确立了建立“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的“30字”征管模式。围绕着新的税收征管模式的确立和实施，从1997年至2003年，我国进入了以税收征管信息化、现代化带动税收征管规范化的阶段。
随着征管改革实践的不断深入和经济形势的发展变化，征管模式转化过程暴露出一些问题，国家税务总局从2003年开始，对税收征管改革进行了调整，并实施了进一步完善的措施。其一，针对税收征管实际工作中存在的“淡化责任、疏于管理”问题，在“30字”模式基础上增加了“强化管理”四个字，形成了“34字”征管模式，即我国现行税收征管模式，并提出了税收征管“科学化和精细化”管理的总体要求；其二，通过建立税收管理员制度和个而实施纳税评估，加强税源管理；其三，不断深化纳税服务，提高纳税人遵从度；其四，探索现代管理理论指导和信息化手段的组织机构改革和创新。
二、我国现行税收征管体系存在的问题
（一）税收征管的信息化水平比较低。我国税收信息系统建设缺乏统一规划，建立统一规划的领域缺乏有效执行，税收征管软件科技含量仍不高，兼容性比较差，不能满足各管理层次的需要，且税务机构内部的统一信息平台未建立，税务机关与政府其他管理机关的信息共享也未实现。
（二）税法体系不完善，执法行为不规范，缺少良好的税收法制环境。由于我国税收法规不完善，且经常变动，征纳双方在税收法规认识上存在偏差，再加上税务机关执法行为不易规范，容易造成税务机关与纳税人的征纳矛盾。我国税收法规宣传力度不够，纳税人不了解税法，纳税人纳税意识淡薄，有的纳税人甚至故意弄虚作假，逃避税务监管。
（三）纳税服务意识淡薄，征纳关系不和谐。新的“34字”征管模式将纳税服务放在基础地位，但在实践中纳税服务意识不强，在征纳过程中对纳税人的变化和需求难以做出快速反应。同时在要求纳税人诚信纳税的同时，税务机关诚信征税的信用体系及评价机制却不完善，难以构建和谐的征纳关系。
（四）税收成本较高。大多数税务机关不能实现纸质文书和电子文书同步流转，这样纳税人为同一报税事项就会多次往返于不同的岗位，纳税人办税成本被人为增加，税务机关的征税成本也在增加。
（五）税收管理权限模糊，税源监控不力，征管失衡。随着经济发展和社会环境变化，征管机构设置与税源分布不相称，管理职能弱化，税源监控的协调机制也尚未形成。
三、优化现行征管模式的几点建议
（一）信息共享，建立健全税收征管信息系统。进一步树立“信息管税”理念，通过“信息管税”来增强宏观决策能力和加强对整个税收征管运行的风险防范和控制，提高宏观决策的质量，加大管理和服务的力度。正确处理征管方式与信息化相互促进、相互依赖的互动关系，提高纳税遵从度和税收征收效率。
（二）完善税收相关法律法规，做好税法的宣传工作，提高执法能力和水平。制定税收基本法，通过税收基本法指导和统领各单行税法。进一步修订完善现有税收法规规章，逐步提升其法律级次，增强其刚性和权威。积极开展税法宣传活动，鼓励诚信纳税，依托社会力量，推进税收征管社会化。加强对执法人员的职业道德教育和执法技能的培训，提高执法能力和水平；深化税收执法责任制和执法过错责任追究制，提高执法人员的执法意识和水平。
（三）坚持以人为本，优化服务。税务工作人员必须牢固树立“一切为了纳税人，一切方便纳税人，一切服务纳税人”的意识，不断改善服务环境，不断完善服务内容，不断优化服务意识，不断提升服务效能，最终目标是提高社会满意度。
（四）整合机构，节约成本，明确征管目标。整合内部职能机构，突出纳税人导向，既适度保证职能分离制约的需要，又要最大程度提高税收效率，节约纳税成本。
（五）建立严罚的稽查体系。着力健全稽查制度，实施严控管、重处罚，营造依法纳税的良好社会环境。加大稽查处罚力度，进一步规范稽查程序，实行分类分级稽查，使税务稽查由过去的“收入型”向标准的“执法型”转变。
参考文献：
[1]潘晓忠.现行税收征管模式应进一步优化【J】.税收征纳，2012，（08）
[2]徐瑶.关于我国税收征管模式现状的分析【J】.产业经济，2012
[3]张炜.对我国税收征收改革问题的思考【J】.财政研究，2011
[4]朱利荣.试论我国税收征管模式的改进【J】.科技创新导报，2011
[5]王明明、康忠贵.进一步完善我国税收征管模式的研究【J】.税务研究，2010
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