审计的重点篇1
【关键词】土地出让审计工作审计重点
在我国的土地出让过程中土地出让金审计一直是其重要的组成部分，而土地出让金审计的进行离不开审计重点的有效支持。因此在这一前提下对于土地出让金审计中的审计重点进行研究与分析就具有极为重要的经济意义与现实意义。
一、土地出让金审计简析
土地出让金审计是一项系统性的工作，这主要体现在建设用地资金审计、基准地价审计、占地征用审计等环节。以下从几个方面出发，对土地出让金审计进行了分析。
（一）建设用地资金审计
建设用地资金审计是土地出让金审计的重要组成部分。通常来说在建设用地资金审计的过程中，审计人员应当重点对建设用地以及征收占用土地所需要遵守的有关审批制度进行确认，从而能够在此基础上更好地执行我国土地利用的总体规划。除此之外，在建设用地资金审计的过程中，为了更好地确保年度计划的执行和贯彻，并且确认是否存在违法违规的批地和征地以及用地情况，从而提升土地征收的可靠性。另外，在建设用地资金审计的过程中，审计人员应当对于建设用地是否存在总体规划和年度计划或者是经省批准后下达的指标的完成情况有着更加清晰的了解。
（二）基准地价审计
基准地价审计是土地出让金审计的要点之一。通常来说在基准地价审计的过程中，审计人员应当以是否建立基准地价和标定地价为基础来对地价体系进行完善。除此之外，在基准地价审计的过程中，工作人员应当对于基准地价是否在三年的价格存在变动与更新有着清晰的判定。即对可能存在的更条子地、人情地、权力地等地价进行有效的分析。另外，在基准地价审计的过程中，审计人员应当对于可能存在的零地价问题和负地价问题进行及时的判定，从而能够更好地减少变相减免土地出让金和租金问题存在的可能性。
（三）占地征用审计
占地征用审计是土地出让金审计的关键环节之一。在占地征用审计过程中审计人员应当对于可能存在的占少批多问题和征而未用等问题进行及时的审核。例如对于经济适用住房的用地情况是否符合当地的规定，并且是否具有经济适用住房许可证等都应当进行细致的审计。除此之外，在占地征用审计过程中，审计人员应当对于已经出让的土地是否已经按照相应的规定使用，或者是有无擅自改变土地用途或者是非法转让并且倒卖土地问题的出现。这些都是占地征用审计的重要工作内容。
二、土地出让金审计中的审计重点
土地出让金审计中的审计需要相应重点的有效支持，其内容主要包括了土地租金审计、资金使用审计、补偿安置审计等内容。以下从几个方面出发，对土地出让金审计中的审计重点进行了分析。
（一）土地租金审计
土地租金审计对于土地出让金审计有着重要的影响。众所周知在土地租金审计的过中，工作人员应当针对征收土地出让金的具体金额和相应的土地租金数额进行有效的判定。即在这一问题上，政府应当对于符合收回调解和相应收购条件的土地是以进行了收回和收购工作进行有效的审计。除此之外，在土地租金审计的过程中是否按照相应的规定来建立一定数量的土地收购储备资金，并且土地的专项储备金的使用是否符合我国相关的规定。另外，在土地租金审计过程中审计人员应当对于首次资金的缴费比例是否违反了我国相关规定进行合理的审计，从而能够在此基础上促进土地出让金审计中的审计重点得到有效的应用。
（二）资金使用审计
资金使用审计对于土地出让金审计的重要性是不言而喻的。通常来说在资金使用审计的过程中，审计人员应当对于土地出让金的数额以及其他土地费用的征收有着清晰的了解，并且对于其管理的效率也应当注意提升。除此之外，在资金使用审计过程中，审计人员应当对于是否存在财政预算外的违规资金专户存储情况有着清晰的了解，并且需要对于土地出让金和租金收入是否全部上缴地方国库进行细致的审计。另外，在资金使用审计过程中审计人员应当对于专项基金是否全部用于城市的基础建设和土地资源的开发并且是否存在着较为严重的资金截留问题进行合理的审计，从而能够在此基础上促进土地出让金审计中的审计重点实用性的持续进步。
（三）补偿安置审计
补偿安置审计是土地出让金审计的核心内容之一。通常来说在补偿安置审计的过程中，对于具体的征地补偿安置情况审计人员应当重点的进行盘点。除此之外，在补偿安置审计的过程中，重点审计的内容包括了征地过程中对于有关失地农民补偿安置的落实程度，以及相应的社会保障政策的落实情况，即有关方面是否已经严格的执行经了相应的征地补偿安置方案，又或者是审计是否存在截留并且挪用、拖欠相应的征地补偿费用和安置补助费的情况。另外，在补偿安置审计的过程中，审计人员应当对于从土地出让金收入中划出的农业土地开发资金的比例是否符合规定，是否缴入同级和省级国库用于农业土地开发的土地出让金收入专账等问题进行持续的审计工作，从而能够在此基础上促进土地出让金审计中的审计重点可靠性与精确性的持续提升。
三、结束语
随着我国国民经济建设水平的持续发展和土地出让工作发展速度的持续加，土地出让金审计中的审计重点的分析有着越来越重要的意义。因此在这一前提下土地出让审计人员应当对土地出让金审计工作的重点有着清晰的了解，从而能够在此基础上通过实践工作的进行来促进我国土地出让金审计工作整体水平的有效提升。
参考文献
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[3]胡健.土地出让金审计风暴来袭[J].党政论坛（干部文摘）.2014，09（25）：35-37.
审计的重点篇2
关键词：经济责任审计重点
一、国企经济责任审计在实践中不断向前发展
经济责任审计是指对企事业单位的负责人在任职期内经济责任履行情况进行的审计。国企开展的经济责任审计一般都是对内部单位负责人在离任时或任职期内进行的。
从某公司开展经济责任审计的发展过程看，大体分为三个阶段：
经济责任审计的初级阶段。审计重点在财务收支的查错防弊上，主要是针对个人是否违反财经纪律，有无行贿受贿等经济问题，在进行账务清查和群众调查的基础上，分析研究后出具审计意见，经被审人签字，公司负责人批准，经济责任审计结果进入被审人档案；
经济责任审计的成熟阶段。在1999年国家颁布经济责任审计暂行规定后，该公司修订了经济责任审计办法。此时的审计重点主要在责任划分、责任履行的评价和检查上。审计从财务收支审计出发，主要从经营指标完成、内部管理现状、职工收入水平等方面，采用“数字说话”形式，全面评价干部任职期间经济责任的履行情况，经济责任审计的内容和形式都得到长足发展。
经济责任审计的规范阶段。2010年国家进一步明确了经济责任审计的规定后，该公司把审计的准备阶段、实施阶段、报告阶段都纳入了规范化管理。在准备阶段，除要求组织部门出具委托书外，还与财务管理部门、干部管理部门、企业管理部门组成联合调查组，防止审计出现纰漏，降低风险。在实施阶段，审计不仅依据内部考核标准来确认其经济责任履行情况，而且与管理审计、绩效审计相结合，通过调查和检查发现存在的管理问题，提出建设性意见，为改善单位管理，提升绩效水平，发挥“免疫系统”的作用。
从该公司已进行的120多项经济责任审计可以看出：任中审计少，离任审计多；单独完成少，参与协作多；查错防弊是基础，效能提升是目的。经济责任审计包含了更多有用信息，审计风险在一定程度上得到控制，实践中与绩效审计、管理审计紧密结合的转变趋势明显。
二、根据发展需要，做好经济责任审计重点的把握
做好经济责任审计的基础离不开财务收支审计。经济责任审计的重点内容主要包括资产、负债、损益的真实性、合法性，内部控制制度的完善，有无重大决策失误，其落脚点在真实性问题上。由于企业的不同特点，表现出审计的侧重点有所不同，一般的经济责任审计应包括以下重点内容：
（一）资产负债损益的真实性问题
核实重要资产（应收款项、货币资金、对外投资及收益）的真实性问题并注重不良资产的核查；检查应付款项和销售收入确认的原始凭证、备查账簿等，核实债务和收入实现的真实性问题；检查销售成本、期间费用，核实最终效益的真实性问题。这是经济责任审计的重要内容，也是经济责任审计的基本出发点。
（二）内部控制制度是否完善
在审计实施过程中，紧密结合内控制度，通过数据搜集、分析，“透过现象看本质”，测试其科学合理性和可操作性，发现内控“盲点”，提出建设性意见，这也是责任审计的重点，更是责任审计的主要发展方向。依据其内部控制进行评价，有利于控制审计风险并实现审计的客观公正。
（三）经营目标的完成情况检查
经济责任审计的重要作用之一是划清干部任职期间的经济责任，是给干部履职列出的“成绩单”。对任职期内经营目标完成情况的确认是重要内容。在审计中对经营目标完成情况所做的判断，不能脱离其内部经营环境，要有明确的依据标准，这既是经济责任审计的重点也是经济责任审计的难点。否则，由于审计人员对行业或企业特点了解不够深入而导致审计风险。
（四）重大问题决策是否合规，有无失职渎职的检查
干部履职是否科学、可持续和具有实效应是责任审计给予关注的重点。目前，对国企干部进行责任审计，应围绕国有企业“三重一大”决策制度的的内容给予关注，厘清与企业生产经营有关的一些“其他目标”，通过了解企业“三重一大”方面的结果，如实报告干部的科学决策能力、可持续发展能力和权力运用能力等，这也应是时展赋予内部审计的任务。
三、发挥免疫系统功能，力克经济责任审计难点
经济责任审计既是权力制约与监督的重要工具，更是衡量科学发展，可持续发展的良好渠道。审计成果不仅评价了干部履职能力，而且能为改善管理、增加价值服务。因此，把握责任审计的难点问题，最大限度发挥其作用，应是实践中始终坚持的方向。经济责任审计中的难点问题主要有：
（一）审计的风险和质量难于控制
经济责任审计的全过程都与风险伴随。“先审后离”、“逢离必审”使得审计机构受到挑战，审计风险增加；审计中评价证据仅限于任职期而忽视其长远影响、检查手段落后，重点存在偏差、人员综合素质不高所带来的风险；审计评价及责任界定的风险等，都是实践中难于解决的问题。
（二）财务状况和经营成果的真实性确认
财务资料的真实与否直接影响了审计结果的真实性。审计无法在短时期内对资产、负债的真实性进行准确确认，除对有确凿证据证明的部分加以调整外，对票据真实、内容虚假的财务记录，听之任之者居多，导致审计结果的准确真实性受到客观的拖累。
（三）经济责任的评价标准问题
经济责任审计的难点在于正确评价干部任职期内应承担的经济责任。由于缺乏规范的评价体系，审计人员主要依据单位内部的评价标准做出评价，但是这些目标和指标的不明晰或不科学，会导致评价不够客观公正，审计结论无法经得起历史检验。
（四）经济责任的界定标准问题
审计的重点篇3
一、确定重要性水平和风险评估：
（一）确定重要性水平：
（二）风险评估：按照《审计署审计质量控制100条进行》
二、检查与控制的目标：
对已开工项目的四制（项目法人制、招投标制、工程监理制、合同管理制）进行检查；对财务财务管理进行检查，包括各参建单位的合同执行情况和执行财务管理规定以及防止由于损失浪费而导致的投资增加，并分析产生问题的原因，寻找薄弱环节，提出改进意见和建议，完善各项制度。对完工项目工程量作为重点审查对象。
三、检查重点：
（一）项目检查：
1.项目法人制理建设与实施情况的检查。检查项目法人在项目实施过程中是否存在未严格遵守国家有关法律法规规定的有关建设程序和规划、环保、储蓄、劳动、安全、消防、建筑等的法律法规，检查行政许可手续是否齐备，检查是否遵循建筑质量体系，是否存在擅自（如履行程序就合法了）提高或降低工程建设标准，改变建设内容，扩大或缩小投资规模的行为，是否存在转移、挪用工程建设资金的问题。
2.招投标情况的检查。
3.合同管理情况的检查。
检查合同约定是否严谨，是否存在因合同约定不合理而造成投资增加的情况；合同范本以外特殊的方面有没有因合同约定不合理或不严谨的情况造成问题；检查合同中对土方如何约定；检查合同执行中业主对施工条件的约定是否合理；检查合同执行条款是否存在不严谨或相互矛盾的情况；检查合同是否得到严格执行，是否存在违反合同约定对施工方非法补偿的情况；察看索赔和补偿的相关资料，分析索赔和补偿的合理性，检查是否存在合同与约定不与补偿的项目，业主违规予以补偿，是否存在应由施工单位承担的风险，业主考虑其承受能力给与补偿的，是否存在将包含的投资包干项目议定补偿，是否存在将总价投资包干的临时工程项目议定补偿，是否存在投资变更项目的决策增加给施工方给与补偿。
检查是否存在违反《招投标法》法律规定调整原合同约定或增加补充协议、补偿协议，对施工单位给与额外补偿与奖励的。
检查总价合同的合理性。
4.违法转包、分包情况的检查。查看施工单位财务资料，是否签订了合同协议，根据资金流向和核算方式来判定是否存在有无非法以借劳务合作之名，借劳务分包进行分包之实，转包、转分包行为中有无分包超过国家规定的比例，是否存在再一次分包、转包，是否存在业主指定转包分包的行为，关注违规转分包中利益分配并因此造成工程质量问题，有无存在其他利益分配，支付给个人的行为。
5.监理情况的检查。
检查监理单位基本情况：包括监理的资质，检查监理人员配置情况；检查监理工作情况：是否按照进度规划进行监理工作，现场监理是否履行了其职责，监理日志记录是否齐全，记录内容是否符合要求；检查监理对于工程量的计量是否严格；检查监理对工程资料的签证是否严谨，变更理由是否充分，签证的程序是否合规，资料是否齐全，变更单价是否合理。
6、设计单位和设计变更情况的检查。检查设计图纸的质量是否符合项目的要求，是否因涉及的原因造成工期延误，包括图纸的提供是否及时；检查设计单位是否及时对概算调整情况进行了计划；检查设计单位是否按照合同的约定对现场派驻设计人员，现场的设计变更是否严谨，检查设计变更的必要性是否符合规定，是否符合规定的程序，现场服务是否及时到位。
7、奖励情况的检查。奖励理由是否充分真实，依据是否合理，是否符合合同的规定，是否达到了合同规定的考核指标，是否超过合同的限额发放奖金，重复发放奖金，只奖不罚；是否存在业主单位搭车发放奖金。
8、甲方供应材料管理情况的检查。
（二）财务检查
1.财务管理情况的检查；2.各建设单位资金支付情况的检查；3.施工单位会计核算情况检查。
审计的重点篇4
审计署2008至2012年审计工作发展规划中要求审计机关积极探索跟踪审计方式,要对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。近来,跟踪审计作为审计部门加大建设项目审计监督力度、探索投资绩效审计的一种有效方式,已广泛开展。审计署陆续对汶川地震灾后恢复重建、北京奥运场馆、西气东输二线等建设项目进行跟踪审计,地方各级审计机关也积极对本辖区内的建设项目进行跟踪审计。
建设项目有投资大、周期长、涉及领域广、可变因素多等特点,如何把握审计重点则是跟踪审计的关键点,也是难点。以下分三种情况对建设项目跟踪审计的重点把握提出粗浅的看法:
一、重大突发性项目
灾后恢复重建属重大突发性建设项目,灾后重建不仅关系到灾区人民千家万户的切身利益,社会各界高度重视和关注,而且社会敏感度极高。再则,时间非常紧迫。灾后恢复重建跟踪审计工作量很大、项目很多,而且非常分散,可以说是千头万绪。很多项目直接关系到老百姓的居所问题和生产、生活问题,时间不等人。这类建设项目的跟踪审计对审计重点的把握提出了很高的要求,只有把握住重点,才能抓住主要问题,才能保障恢复重建。
首先要定目标。灾后恢复重建跟踪审计的目标就是:促进灾后恢复重建的顺利进行,保障灾后恢复重建不出重大问题。也就是说通过审计,发现和处理一些制度障碍和管理不规范等问题,促进其很快得到解决,推动灾后重建工作的顺利进行。制度障碍问题,比如:援建资金拨付迟缓影响工程建设顺利进行,工程建设项目缺乏有力的项目管理制度等,审计应该提出来促进整改,避免由于制度障碍导致的重大问题;重大问题,比如:重大的违法违规问题、重大的损失浪费问题,重大的资源破坏问题,重大的质量事故问题,重大的耕地破坏、毁损、非法占用,甚至倒卖等问题,这些问题应该及时得到解决、查处、纠正和整改。
然后再抓重点。第一是重点领域。首要的是民生工程,其次是重要的、涉及到民众切身利益的公共设施。比如说学校、医院、桥梁;第二是重点内容。一是总体规划和灾后恢复重建的相关政策贯彻落实情况以及贯彻落实中出现的新情况、新问题;二是灾后恢复重建资金分配、管理和使用情况;三是灾后恢复重建工程项目质量管理状况;四是灾后恢复重建过程中生态环境保护、资源利用状况;五是灾后恢复重建中,土地特别是耕地的保护利用情况;第三是重点项目。有些项目是民生工程,资金量也很大,就要抓住不放;有些项目虽然不直接关系民生,但投资量大,也一定要抓住;有些项目是社会高度关注的,同样一定要抓住。
总之,我们在灾后恢复重建跟踪审计中要定好目标,切实做到全面跟踪,抓住重点。
二、特大型投资项目
随着经济的发展,建设项目的规模越来越大。其大型建设项目已成为领导关心、百姓关注的重点,各级领导要求审计机关能事前加入,全程跟踪,及时提供有关信息,为领导决策提供依据。如北京奥运场馆、西气东输二线等特大型投资项目,投资额巨大,项目信息处理工作量庞大,工程建设的社会影响深远,搞好跟踪审计的重要性不言而喻。
对于此类特大型建设项目的跟踪审计,不可能做到面面俱细,而把握好重点可以事半功倍。如:重点关注建设项目规划、计划和国家有关政策落实情况,建设资金使用、建设项目管理和工程质量情况等。下面举例说明特大型建设项目审计跟踪的重点把握:
北京奥运场馆建设跟踪审计。首先要确定审计目标:奥运场馆建设跟踪审计的总体指导思想是“服务奥运、保障奥运”,审计的目标是立足于帮助被审计单位加强内控、规范管理、理顺关系,提高资金使用效益,树立国家形象。在此基础上再把握好审计重点,如:通过对奥运比赛场馆及相关设施建设情况的审计或审计调查,促进项目管理部门和建设单位切实履行职责,加强管理,按时、节俭、优质完成场馆建设任务;及时向奥组委和有关部门通报情况,反映问题,提出建议,促进建立高效的奥运组织管理系统,保障奥运各项筹备工作顺利进行等。
西气东输二线工程跟踪审计。跟踪审计紧紧围绕总理提出的“要精心设计,进行施工,确保工程质量;依托管网建设,加快技术创新,提高技术装备国产化水平;加强科学管理,节约集约用地,保护生态环境”要求,看工程建设是否严格落实了总理的指示,哪些做到了哪些没有做到,最终做出客观评价。重点关注资金的筹集、管理及使用情况,工程建设质量及建设管理水平,项目建成后的经济效益及拉动内需情况,对生态环境的影响等。
三、一般建设项目
这里谈到的一般建设项目指灾后重建项目、特大型投资项目之外,由地方各级政府、各种企业自行投资,建设规模、工程投资较小的项目,如:机关、企事业单位修建的办公楼,城市道路、桥梁等。该类型的建设项目不像前面提到的灾后重建项目、特大型投资项目投资巨大,影响面广,做好跟踪审计相对容易一些,可以做的更细一些,在跟踪审计的重点把握上也可以考虑得更全面一些,甚至有的项目可以搞全过程跟踪审计
,从项目前期工作到竣工决算都可以牢牢掌握。
在审计重点的把握上:一是要合理确定跟踪审计计划。毫无疑问,跟踪审计项目实施的计划控制应贯穿审计全过程,在人力安排、时间安排上应制定好计划。二是选择初步设计阶段作为切入点。初步设计概算是控制建设项目总造价的总括性文件,一个准确、合理的概算不仅仅可以保证建设项目的正常实施,保证工程质量,还可以最大限度地节约建设资金。三是对招标投标进行监督。通过审核招标文件,特别是对标底的审核,有利于降低工程造价。加强对合同的审核,有利于防止工程竣工结算扯皮现象的发生。通过对招标活动的监督,对规范建筑市场行为、完善工程建设管理体制、从源头上防止腐败行为有着重要作用。四是对施工过程的监控。应该注意对隐蔽工程、设计变更、现场签证的合理性、真实性进行查看,防止虚增工程量、乱签证、假签证等问题导致工程造价不真实。五是关注工程价款结算。必须对工程价款结算中工程量真实性、单价套用的准确性、采用材料价格与市场价格的一致性、各种措施费用的合理性,对照招标文件和合同进行细致审计。六是做好竣工决算审计。项目竣工决算应包括从筹划到竣工投产全过程的全部实际费用,一般由竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析四个部分组成。审计人员对竣工决算的真实性和合法性进行审计,有利于确定建设项目的真实造价、确定固定资产的入账价值。
审计的重点篇5
【关键词】经济责任审计监督
1引言
企业任期经济责任审计，是指审计机关依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间所在企业的资产、负债、所有者权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律、法规情况进行的监督和评价活动。经济责任审计可以依照法律对领导进行监督，还可以通过审计发现企业在生产经营过程中存在的风险和问题，通过有效的整改措施，完善规章制度和生产流程，从根源上解决审计发现的问题，降低企业经营风险，使企业领导干部在经济责任审计的过程中得到客观评价，在今后的工作中进一步发挥长处，避免错误重复发生，从而提高其管理能力。因此开展经济责任审计，不仅可以加强对企业管理层运行的制约和监督，也可以有效地防止企业腐败活动的产生和扩大。
2任期经济责任审计应把握的重点
2.1突出重点，统筹兼顾
经济责任审计工作要学会重点突出和统筹兼顾，审计人员要知晓任期经济责任审计的重点。从审计内容看，除了考核领导干部在其任职期间是否完成企业任期经济责任考核指标外，审计内容重点是要查证领导干部在其任期内的重大经济行为、决策和效果，查证在任职期间是否出现了的问题，要对企业中行使关键权力人和部门进行审计监督，保证这些人和部门能够正确地行使公司给予的权力，让他们远离贪污和腐败。从审计对象看，除了审计工作要注重对即将卸任的领导干部进行经济责任审计外，审计人员应该将关注重点放在群众或者企业内部职工反映问题过多的个人和部门。
2.2对领导干部的经济责任要有明确规定
经济责任审计要对即将卸任的领导干部在任职期间的资产、负债和损益与企业收益的真实性、合法性和效益性进行审计核实，也是了解企业经营状况的基础和关键，同时也是对企业领导人员的经济责任进行评价的基础。首先明确领导干部在企业经济活动中的责任和义务，这样审计就可以根据国家法律法规对领导干部做出的重大经济决策是否符合我国现行的法律法规，是否符合国有企业内部规章制度，执行决策是否执行到位等进行审计检查，明确了这一切的责任后，经济责任审计工作开展就有了明确目标，同时对没有卸任的领导干部起到监督作用。
2.3要控制经济责任审计工作的质量
经济责任审计关系到对企业领导干部和部门的业绩评价，所以审计工作需做到公正、公平、真实地反映企业领导干部和各个部门在经济工作中的经济责任，所以审计也就需要一个完善的审计程序来确保审计质量。经济责任审计要按照审计程序进行审计，一般程序为审前准备阶段、审计项目实施阶段、审计终结阶段。
2.4坚持先审计后离任的原则
领导干部在完成经济责任审计之前不能够离职，只有在解除任期经济责任情况下，才能晋升或者调离，如果存在特殊情况，可以先调动然后进行审计，但是在审计程序结束之前不能任命和实质接，这样可很好地保证领导干部的廉洁，也能让接任者能够安心地在工作岗位上工作。
2.5注意提高企业任期经济责任审计的效率
在经济责任审计过程中，审计人员要提高审计工作效率，要在领导干部离职程序结束之前完成审计。所以供电企业审计人员要不断学习国家和供电企业各类法规，提高自身专业水平，改进经济责任审计方式，通过提高工作效率来保障供电企业任期经济责任审计的质量和速度。
2.6把审计结果向供电企业内部公开
经济责任审计是为了离职和上任的领导干部和部门创造良好的工作环境，所以需要审计结果在一定范围内公开，给审计结果一定的透明度，便于群众监督整个任期经济责任审计，保证审计效力能够正常发挥，审计中出现的问题也可以及时处理。审计结果公开可以提高企业内部决策的科学性，加强整个企业管理层的廉政建设，为企业内部控制制度的改善创造条件。
3开展任期经济责任审计工作的方法
3.1前期准备
在进行经济责任审计项目前，要做好充分准备工作。在审前准备阶段主要是接收和确认委托审计任务，选派合适人员组成审计组，了解被审计单位基本情况，听取被审计单位领导干部在其任职期间的述职报告，对企业内部工作计划、总结和会计报表等一系列资料进行查阅，了解企业业务范围和财务收支状况。执行初步分析性复核、初步确定重要性水平、分析审计风险、制定项目审计实施方案、下发审计通知书、向被审计的企业领导人员及其所在企业提出书面承诺要求等工作。同时，审计人员要找好审计工作切入点，进行明确的工作分配，对审计工作日程进行安排，确定最后的完成期限。
3.2实施阶段
在审计实施阶段，对被审计企业的会计报表和账户余额进行合理、必要的实质性测试。审计过程中，审计人员通过审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法去获得可靠审计证据，同时要做好审计记录，通过审计记录与被审计单位交换审计意见，让被审计单位在审计工作记录上签字盖章，确认审计事项。对有问题的审计记录编写审计底稿，底稿中对问题产生的原因、性质和企业负责人应承担的责任进行记录，为被审计企业领导人员的经济责任履行情况发表审计意见提供合理、可靠和有效的审计证据。
3.3终结阶段
该阶段，根据审计底稿和审计结果拟定审计报告，在征求被审计企业领导干部及企业意见后，向派出审计机关提交审计报告，出具复核意见，然后审定审计报告、出具报告，最后归档立卷。其中，经济责任审计主要是向企业最高管理层提交审计工作报告，在审计报告中对被审计人员经济责任进行界定，要按照经济责任的分工原则，在界定经济责任时，对领导人员直接负责的那部分工作承担直接责任，对领导班子其他成员分工的工作只负责“领导”和“主管责任”。还要正确区分集体责任和个人责任、前任责任与现任责任、直接责任与间接责任、主管责任与客观责任。同时正确评价合理与合法的关系、成绩与问题的关系等。让管理层能够正确了解被评价的领导干部和企业，为任用领导干部提供可靠的参考依据。
审计的重点篇6
摘要：做好工程项目竣工结算审计，既是加强工程建设的监督管理，维护国家经济利益，提高投资效益的重要环节，也是保障施工企业减少损失，实现预期利润，提高竞争力的重要方法。工程竣工结算审计的方法有多种，不当的审计方法会影响工程造价，给业主或施工单位带来经济损失，也同样会给审计单位带来风险。全面审计法可以避免损失和风险，是目前最好的审计方法。介绍了全面审计法在工程结算审计工作的要点控制。
关键词：工程竣工结算审计审计方法重点控制
工程竣工结算是指在工程竣工并经验收合格后，对照原设计施工图，将有增减变化的内容，按照编制施工图预算的方法和规定，对原施工图预算进行相应的调整，进而确定工程实际造价并作为最终结算工程价款的经济文件。竣工结算一般由施工单位编制的，经业主初审后委托造价咨询单位终审，作为业主与承包商最终结算工程款的依据。工程竣工决算是一个建设项目实际支出的一切费用的总和，包括竣工结算一、设备购置费、土地征用费、勘察设计费、项目监理费等费用，一般由业主财务部门组成的专业人员编制。
1.工程竣工结算的审计形式与方法
1.1工程竣工结算的审计形式
工程竣工结算审计的形式有联合审查、独立审查、建设单位自审、委托审查。但现在要用最多是委托审查，委托审查就是建设单位委托具有审查资格的工程造价咨询机构审查建筑安装工程的竣工结算，对审查过程中发现的问题，经与建设单位、施工单位充分协商后，然后进行修正竣工结算。
1.2工程竣工结算的审计方法
工程竣工结算的审计方法主要有全面审计法、增减审计法、重点审计法、抽项审计法、指标对比审计法几种，在实际审计过程中许多审计人员都是根据工程的规模、造价的大小、难易程度、时间松紧等因素来确定采用哪种审计方法。但是如果采用了不当的审计方法，则不仅会影响工程造价，给业主或施工单位带来经济损失，也同样会给审计单位带来风险。进行工程竣工结算审计，最终审计部门要根据工程审计结果出具审计报告，业主和承包双方要以审计报告作为他们最终价款结账的依据，审计报告直接涉及到业主和承包方经济利益；根据国家审计署的最新调查显示，近两年来由审计报告不严谨引起的经济纠纷呈不断上升趋势，这表明业主和承包商中至少有一方对审计结果不满意也呈上升趋势，这种趋势给审计部门提出了更高的要求，即审计部门要对审计结果负责，对社会负责。为了使业主与承包方双方经济利益不受损失，也为了审计部门在社会上占有立足不败之地，这要求审计报告要公正、准确、严谨、科学，不能偏向任何一方，否则，不但会引起业主和承包方的经济纠纷，还会给审计部门带来许多问题和矛盾，影响社会对审计部门的信任；因此，审计结果尤为重要。影响审计结果的因素有工程量计算、定额子目的套用和换算、材料数量及价格的确定和规费的计取等，这要求每个环节都不能出差错，否则就会影响工程造价，影响审计结果；要做好这一点，最好的审计方法就是全面审计法，其它方法都不容易做到这一点。
1.3全面审计法
全面审计法就是将工程竣工结算书及造价有关方的招投标、合同等文件对照图纸、变更、签证、实物、国家和地方定额、政策性文件进行全面审查，对变化的工程量进行一一计算，对变化的定额子目进行一一套用或换算，对变化的材料数量及价格进行一一确定，对所有规费进行一一计取，然后直接得出审定价；由于这种审定价是直接得出的，其中每个数字、每个定额子目全都经过审查得出的，因此这种审计结果不易出差错，是比较准确的；但这种审计方法的缺点是时间比较长，工作比较繁重，如拿时间、工作量和审计结果的准确性相比，时间的长短，工作量的多少就显得微不足道了。因此全面审计法是现阶段最好审计方法。
2.工程竣工结算全面审计的重点控制
工程竣工结算全面的审计主要包括工程编制依据审查，施工合同审查，协议、纪要、补充合同等资料及资料变更审查，各种签证和施工日审查，工程量审查、查套用定额和计取费用审查和建设工期履行和工程质量情况的审查。重点控制的是工程编制依据审查，工程量审查、套用定额和计取费用审查和建设工期履行和工程质量情况的审查。
2.1工程编制依据审查
主要审查编制依据的合法性，时效性和适用范围。其依据主要有：①国家、省市(自治区)有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等；②国家、省市(自治区)有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额；③现行的地区材料预算价格，本地区工资标准及机械台班费用标准；④现行的地区单位估价表或汇总表；⑤建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料。
2.2工程量审查
工程量的计算在审核结算工作，是最为最繁琐、最耗时的，其作为结算最为主要的依据，直接影响着结算的准确性。①熟练掌握计算的规则，并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价，区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处，区分两者所包含的不同内容和特点。②需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致，防止出现计算错误。
2.3套用定额和计取费用审查
目前我国实行的是按省或区域制定建筑工程预算定额，各种取费标准也是由省级定额管理部门制定并颁布实施，凡是在本区域内建设的工程均适用本区域定额和取费标准规定，施工单位无论来自何地或隶属何系统均无例外。审查时看结算是否使用的是本区域定额，定额套用是否按规定和按合同进行，取费标准及范围是否遵守有关文件规定和合同约定范围。对高套定额、多取费用的要予以制止和纠正。
2.4建设工期履行和工程质量情况审查
建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖罚，奖罚所发生的费用计人工程成本。因此，核实建设工期和工程质量十分必要，必要时要进行现场勘查。由于影晌工程建设工期和工程质量的因素很多，在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。
3.结语
对工程竣工结算审计来说，把握好基本建设结算审计，既要讲原则按法律、法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。加强竣工结算审计也是监督工程项目的一项重要措施。加强竣工结算全面审计的重点控制，可以获得准确、科学的审计结果。
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审计的重点篇7
[论文摘要]：审计学作为一门综舍性、实践性很强的课程，在高等职业院校财会专业课程设置中定位较难。本文结合高职教学实践提出审计教学应以就业为导向、实用能力为本位进行相关专业课程的有效衔接，提出了案例分析法、业务循环实际演练法等具体可行的教学方法。
审计学是一门重要的会计学专业课，在会计专业课程设置时应结合高职教育培养应用型人才的教育目标将其作为一门专业技能课程进行安排和要求。
一、审计学课程的鲜明特点
(一)对专业知识的掌握深度和广度要求较高
审计课程的设置要求必须在学生开设完财务会计、成本会计、税法等会计专业课后开设，要求学生在具有熟练的会计实务操作技能的基础上，掌握适当的管理技术和方法，对会计核算和分析方法能够准确运用并灵活理解。这样的要求在高职教育的教育模式和教育目标下并不容易达到，因为其它专业主干课的教学主要立足点在实践操作技能的掌握上，这就使得理论教学在广度和深度方面相对比较薄弱，往往造成学生只知其一而不知其二，只是机械的记住了对某种业务如何处理，但不知道为什么这么处理，以及不如此处理可能会怎样。而审计学的要求恰恰是反其道而行之，不仅需要学生在给出一个问号的情况下知道如何去做，更重要的是要求在给出结果的情况下能够发现其中的错误，学生由于理论知识不扎实所以很难跳出会计的角色反过来运用会计知识进行审计发现。
(二)实践教学环节难于真正开展
实践教学可以让学生接触到各行各业的真实情况，使学生有针对性地运用理论知识去分析问题、解决问题，提高了学生的实际操作能力，同时学生通过参与案例讨论和撰写分析报告，使其口头和文字表达能力也得到提高。审计课程从本质上说属于实践性非常强的一门学科，但在教学中却恰恰难于真正开展教学实践，主要原因在于难以收集全面的实践材料。审计实践主要是建立在已存在、可获取的会计资料和会计信息的基础之上的，而且审计活动不能单靠某一局部的会计资料进行。只有通过全面的相互联系的资料，才能培养学生运用恰当的审计方法对会计信息进行分析、判断，从而发现问题的能力。而目前现有的审计教材中的实践内容的形式基本上都是将会计处理中某处错误结果单独列示出来作为资料，然后要求学生判断其中是否存在错误，这样的实践材料有只见树木不见森林之感，只能提供改错之用，并不能真正达到提高实践能力的目的。而审计实践要培养学生的主要是在不知错误在何处，或在被审计单位蓄意采取各种手段掩盖错误或舞弊的情况下，通过各种审计方法查找出错误及舞弊。
二、审计学课程建设中的几个重点环节
审计学作为一门综合性、实践性很强的课程，在高等职业院校财会专业课程设置中往往处于鸡肋状态。基于该课程的以上特点，课程设置时在教学内容设计、教学内容的确定、教材的选择、教学手段等方面要综合考虑，进行科学合理的安排。
(一)教学内容设计的基本原则
1.就业导向。在审计课程的教学内容上，应充分结合高职教育目标和就业定位进行设计。财会专业学生毕业后主要会从事出纳、会计或审计助理等岗位的工作，因此对学科中使用层面较高，难度较大的知识点可以进行大幅度的删减，着重介绍必备的基础知识、基本方法。教学中重点抓住审计证据和审计方法、内部控制等部分内容。
2.实用能力本位。大力培养锻炼学生发现问题、分析问题、解决问题的能力，从实际案例出发，从学生未来工作中可能面临到的最实际、最常见的问题出发，从与会计专业知识最接近，结合最紧密出发，大量引人案例及练习进行实践训练，实践课占总课时的比重应在40%以上。在实现理论教学要求的基础上，在理论部分介绍中也应适当调整加大案例和练习的成分，如审计职能、审计方法、审计证据、内部控制制度等部分，都可以加人实际案例、设计案例以便于讲授和学生理解。
3.有效衔接。审计学作为一门会计专业相关学科综合性强，需要学生具备一定的财务会计、成本会计、税法、经济法等相关学科的知识，并要求学生具有一定的自主分析能力，综合运用各学科知识对具体的财税问题、财经法纪间题、经济效益问题进行分析。在教学中应注意突出审计学知识点与相关学科特别是财务会计的衔接，从而达到增进本门课程理解，巩固所学知识的目的，在一定程度上实现知识的融会贯通，提高学生的学习兴趣。
(二)教学内容的确定和教材的选择
审计课程主要包括审计理论和审计实务两部分，理论部分包括审计基本概念、审计组织及人员、审计证据、审计程序、审计方法、审计风险及重要性、内部控制制度。在教学中重点抓住审计证据和审计方法、内部控制部分，应该根据各班学生具体接受情况适当调整或删减审计风险部分。实务部分应作为教学重点，重点应以业务循环为主线进行介绍。
教材的使用上应采取基本教材、专业配套辅助教材和促进学生自主学习的扩充性材料相结合的形式。以基本教材为基础和主体.教材的选择应采用高职教育专用教材。配套教材可以选择习题及实训手册，重点应放在实训资料和案例的提供和介绍上。另外可以针对自主性强、基础较好并有兴趣的学生介绍课外参考资料，以补充课上授课内容的不足。
(三)教学方法手段—努力实现实践教学的真正开展
案例教学法没有固定的模式，但要真正发挥作用达到提高学生综合素质的目的，一些基本的教学环节必须组织好。
1.教师方面。要想学生得到一滴水，老师应是长流水。要想上好实践课，首先教师要精选案例、精心备课，要及时掌握最新的财经法律法规的动态和经济生活中的真实案例。
2教学手段上。由于案例的提供资料较多，所以应事先印制好实训手册，提前把资料提供该学生，方便其熟悉相关知识和查阅资料。另外可采用多媒体教学手段，使更大量的信息资料得以利用和推介，能够极大地丰富教学信息的收集和传递量，对教学效果的提高作用不容忽视，也在很大程度上提高了教学效率。
审计的重点篇8
关键词：政府；投资项目；审计
中图分类号：F830.59 文献标志码：a 文章编号:1673-291X(2009)06-0087-02
《审计法》规定，加强政府投资项目审计是国家审计的法定职责。随着经济的发展，特别是各地党委政府加快“全面建设小康社会，构建和谐社会”步伐，政府投资的力度在提升，政府和公民对投资审计的期望也在加大。但通过以往的审计，发现项目投资建设过程中建设程序执行不严格、成本核算不规范、损失浪费等现象还时有发生。因此，审计部门必须自觉地围绕党委、政府的中心工作，认真履行好审计职责，切实加强政府投资项目审计。
一、工程项目建设的基本程序
工程项目建设有严格的管理程序，建设程序的依次履行是工程建设逐步完成的过程，该过程一般可分为项目立项（编制估算）、初步设计（编制概算，报批项目计划）、施工图设计（编制预算）、工程招投标、工程施工、竣工结算及决算、项目竣工验收转资产七个阶段。
二、开展审计的重点
开展投资项目审计时，应着重从项目的建设程序、基建财务、工程结算三个方面进行重点审计。
（一）建设程序审计
1.投资决策的科学性和合理性。一是审查投资立项决策程序是否规范、有效。重点审查项目建议书、可行性研究报告和初步设计的审批是否严格遵守审批程序。如去年对某市500万元以上的57个政府性投资项目进行了审计调查，发现有24个项目未编报项目建议书；10个项目未编报可行性研究报告；3个项目未编报初步设计和概算，决策程序有待于进一步规范。二是审查承担政府投资决策咨询业务、项目可行性研究业务、项目评估业务的各种中介机构是否具有独立性和超脱性，对项目的论证是否充分，可行性研究是否确实可行。三是审查行使项目最终决策权的有关部门、人员是否履行和尊重可行性研究和项目评估的科学结论。
2.计划管理。国家建设项目要求“不准搞计划外项目，不得擅自扩大建设规模，任意变更建设项目的主要工程内容，如因特殊任务或情况变化，需要增加投资，调整工程内容时，应按审批权限报上级计划管理部门批准。”但在审计工作中发现，项目建设中违反计划管理的表现形式有：一是超计划投资，主要是扩大建筑面积和提高建设标准引起的超计划投资；二是计划外项目，主要是批复概算外增加建设内容及未经报批擅自改变建设内容；三是计划执行不利，主要是未完成概算批复的建设内容或擅自变更减少建设内容。上述情况需要审计人员认真查阅项目前期资料，并与实际建设内容进行对比分析得出结论。如在审计某河道治理工程时，审计人员通过查阅可研报告、环境影响评价报告、批复概算等资料，发现建设单位未完成概算批复的建设内容，主要表现为未按概算要求对河道底泥进行彻底清理，造成河道内残存的底泥重金属含量明显超标，对水环境造成了污染。
3.“四制”管理。按照有关文件规定，国家建设项目实行项目法人责任制度、招投标制度、工程监理制度和合同管理制度。因此，我们在审计工作中重点关注的内容是，建设项目是否确定了项目法人，工程建设中的设计、施工、监理、材料及设备采购是否订立了合同，合同金额达到招标规定的金额（设计、监理、施工等招投标的起点金额各地均有相应规定）后是否进行了招标，项目法人（业主）或代建单位选择承担设计、监理、施工任务的单位是否具有相应的资质等级；同时还应对合同条款的完整性进行审查，即合同金额与招标金额是否一致，合同是否明确具体的工程内容，是否明确合同外工程调整的条件、计价方式和计算依据，工程进度款支付是否明确规定付款时间、控制接口及付款比例，是否明确索赔程序，索赔的支付、争议的解决方式等。如在对某公共建筑的基坑土石方工程合同管理情况进行审计时，发现招标文件明确规定“结算工程量超投标工程量5%以内的，结算单价按投标单价的95%，结算工程量超投标工程量5%以外的，结算单价按投标单价的90%”，但建设方与施工方签订的建设工程合同关于工程价款结算的条款却未包括将该项规定。在审计过程中，审计人员根据合同解释的优先顺序，按照招标文件的规定，对超出投标工程量的项目单价进行了调整。
（二）基建财务
基建财务包括资金来源和支出两个方面。按照财政部印发的《基本建设财务管理规定》，建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。建筑安装工程和设备投资支出属工程结算审计的范畴，应结合施工合同、图纸、工程变更记录、预算及费用定额等数据进行审计。其他投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置，以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。因此基建财务审计应重点关注项目资金来源和待摊投资支出科目。
《基本建设财务管理规定》对待摊投资支出的内容和范围进行了界定：“待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、可行性研究费、招标投标费等。建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出”。因此，在审计过程中，要严格审查各类费用入账是否符合上述规定。此外，由于工程建设项目审计对审计人员驾驭财务与工程两个专业知识的技能和审计经验提出了更高的要求，因此在提高现有审计人员业务素质、拓展知识面的同时，做好财务与工程两个专业的合理分工与协调配合显得十分重要，审计项目实施前要对工程建设项目的专业要求进行全面分析，合理安排财务审计与工程管理审计人员知识结构的分工与合作，为工程建设项目审计的顺利实施奠定相应的专业基础。
（三）工程结算
工程量清单计价规范颁布实施后，中国工程计价的模式，也由量价合一的静态定额计价逐步转变为量价分离的工程量清单动态计价。实行工程量清单计价后，工程结算审计重点也由过去从审核工程量、审查定额套用、审查差价计算等转为审查工程招标文件、工程建设的内容及标准、施工合同约定条款、设计变更及现场签证数据等方面。常用审计方法有：
1.观察法。指审计人员对被审计的工程建设项目进行实地察看，通过眼见为实，取得第一手审计资料作为审计证据。通过现场观察辨别工程的真实性是建设项目审计最常用的方法之一，也是审计过程中很重要的一个环节，因为工程量的落实需要到现场去观察，利用各种先进测量仪器丈量、测算，然后再与工程结算书比较，从而发现有无虚列工程量的舞弊行为。如在某高速公路跟踪审计中，采用路面取芯机、光电测距仪、GpS卫星定位测量系统等工程检测仪器作为辅助审计手段，对部分标段路基的原地面测量结果进行了实地复测，通过现场检验、试验,审查出部分项目存在工程质量隐患以及部分施工单位原始计量资料存在弄虚作假等问题，通过试验数据审减工程造价约1500万元。
2.计算法。审计人员对工程建设项目中的各项数据进行验算或者另行计算。此种方法的目的在于验证被审计单位提供的决算资料及计算结果的正确性。当计算结果与被审计单位的记录不一致时，审计人员一般应再次验证计算过程。必要时，与被审计单位有关部门和人员进行沟通，沟通不一致时，应以审计人员的计算结果为准。
3.审查复核法。对被审计单位提供的和审计人员收集到的各种资料，运用审计人员的专业技术知识与经验，在审查其提供资料的真实性、完整性、合法性和一致性的基础上复核并进行合理的计算、验证、分析与推断。如对工程量计算结果的审查复核，结合图纸审查复核有无多计、重计、漏计工程量，有无人为错算、多算情况。通过审计人员理性的审查复核与分析判断做出具有证明力的审计结论。
审计的重点篇9
今年我市将再度开展县区长经济责任审计，但目前尚缺乏理论上的充分研究和成功的实践经验。笔者认为，县区长审计应结合滨州大开放、大开发、大招商、大发展的实际，坚持以人为本，突出绩效审计，从质量、速度和效益相统一的角度，重点关注土地使用和资金投向所带来的效益等，客观评价县区长任职期间主要经济指标的真实性，以及经济发展水平、发展速度、发展潜力和政府施政成本。具体做到“四看四确定”：
一是看会议纪要，确定对重大经济决策的审计。通过查看会议纪要，审核重大项目建设、大额投资、大额开支、大额采购等方面的决策，确定重大经济决策的审计范围。既要查看决策程序是否合法、决策方式是否民主，又要看决策措施是否到位，是否在执行过程中明确了相关责任，能否在出现偏差时及时发现和纠正，保证决策目标的实现。同时，要审查决策目标是否取得预期效果，是否取得理想的经济效益或社会效益，是否存在因决策失误而造成重大损失浪费的现象。要认真查阅党委、政府的会议记录、工作分工制度、经济决策程序等，分委书记和县区长的经济责任，客观评价县区长履行经济职责方面的功过是非。
二是看财政资金分配，确定对重点资金的审计。要围绕财政审计这条主线，确定对社保、教育、扶贫、城建、房改、国土、交通、水利、民政、林业等专项资金的审计重点内容。通过实地调查的方法来审查资金的使用情况，努力由资金投入的真实性、安全性审计向绩效审计转变。同时针对滨州的实际，加强对三农、教育等资金的审计，对农田水利基本建设专项资金、农业综合开发专项资金等，要通过实地考察硬件设施和调查区域内农民受益情况，来分析资金投入为农业增产、增效和农民增收带来的直接效益、长期效益和社会效益，反映专项资金的投入效果。对教育专项资金，要了解资金在校舍改造、教学设施购置、改善教学环境等方面发挥的作用，揭示资金使用的合理性和效益性。
三是看项目建设，确定对投资效益的审计。当前，滨州正处在大投入、大开发、大发展的时期，要通过结合近几年来全市开展的投资审计，审查项目的建设情况，分析建设资金到位及工程建设管理情况，揭示投资管理水平和投资效益。对于完工的项目，要从工程成本和投资回报方面入手，分析其政治、经济和社会效益，特别是长远效益。要审计县区的招商引资情况，突出对招商引资资金到位情况和项目投资效益的审计。重点审查资金是否真正落实到位，项目是否正常运转，效益是否达到预期目的。
四是看土地征用，确定对土地资金的审计。通过查看土地征用的各项合同，审查土地征用是否符合国家土地政策，重点审计土地征用过程中土地收入和土地成本情况，查看是否存在拖欠征地补偿款问题，分析土地收益情况。审查土地置换项目，分析其是否符合土地利用总体规划，是否符合土地管理法律法规，查看土地置换的手续、合同和价格，分析土地置换的收益情况。同时，要加强对土地储备情况的审查，审查政府是否能将盘活的存量土地实施统一收购储备，保证土地价值量的预期增值。
审计的重点篇10
一、固定资产管理的内部控制制度执行情况的审计重点
高校固定资产增加、减少和开展固定资产清查等工作的内部控制制度是否健全，是否对固定资产管理实行职务分离控制，所建立的内部控制制度是否科学、合理、有效，重点需对内部控制制度进行符合性测试和实质性测试；
高校是否建立固定资产的增减可行性论证、审批、检查、核算、使用效率的考核，重点查看考核的状况，考核是否有效的实施。
二、固定资产增加环节的审计重点
固定资产的采购是否年初有预算，查看可行性论证的经济分析是否符合年初的预算、是否追加资金，特别对新建的教学楼、实训楼等基建项目、实验实训室建造项目、大型仪器设备购置需进行重点审计。对年初无预算、或者预算资金不足的项目而已采购或者建造的项目，查看其付款是追加预算，还是侵占其他预算项目的资金，审计人员在落实情况后，需对学院相关部门提出整改意见；
固定资产入账价值是否按实际支付的买价加相关税费（行政单位不含税费），入账价值是否真实、完整，对于接受捐赠、盘盈的固定资产，审计人员应审查是否入账、入账价值是否符合相关规定。特别对新建的教学楼、实训楼等基建项目、实验实训室建造项目、大型仪器设备购置需进行重点审计，为建造这些资产至交付使用前所发生的可归属于该项资产的专业人员服务费、勘察检测费等非主体支出是否计入固定资产价值；
固定资产后续成本支出是否真实、完整。对在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，审计人员应审查其改建、扩建的成本是否增加固定资产的价值，审查计价是否准确。
三、固定资产减少环节的审计重点
固定资产的报废、毁损、出售、盘亏等减少情况是否执行《行政事业单位国有资产管理办法》，减少情况是否经过主管部门的批准，是否手续齐全，主体和附属设备数量是否明确，对于固定资产的减少是否做到账实相符；
没有达到规定使用年限而报废、毁损的固定资产处置，是否经过有关人员作出技术鉴定，拆卸的报废设备及附属设备是否完整无缺，资产管理部门如何处置，有无低价出售、损失浪费等情况，变价收入和清理费用是否正确按规定处理；
闲置不用或不需用的固定资产，尤其对于闲置教学楼、实训楼、实验实训室、大型仪器设备的处置应引起足够重视，审查闲置固定资产的调拨、出租、出售、置换等处置方式是否合理，处置程序是否严格，财务会计部门是否按要求及时办理相关的账务处理，资产管理部门是否按要求办理相关的资产处置手续；
审查短缺固定资产盘亏的原因，是否明确责任、是否编制固定资产盘亏报告，是否经过按照相关的制度办理盘亏手续，防止出租、出借误做盘亏的现象，防止国有固定资产的非正常遗失；
固定资产是否依照相关规定计提折旧，是否科学合理的选择折旧方法，高校固定资产计提折旧的账务处理不同于企业固定资产折旧的账务处理，高校计提的折旧不计入高校支出，而是直接冲减“非流动性基金―固定资产”；
固定资产处置的变价收入和残值收入是否按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理，是否及时上缴国库。
四、固定资产清查环节的审计重点
高校是否定期或不定期的对固定资产盘点清查，清查结果是否形成有效的书面报告，清查报告是否就核实情况作出明确说明，清查报告中发现的问题及相关具体原因是否作出分析说明，清查报告是否提出了处理意见；
高校对固定资产进行清查是否全面彻底，遵循“谁拥有，谁负责”的原则，各责任部门要根据清查结果将未统计到的固定资产办理入账，对不清楚的固定资产要主动与资产管理部门进行核对，搞清楚资产的来龙去脉，不走过场；
固定资产清查是否将个人使用的固定资产落实到使用者，共用的资产落实到管理员，对于已经转移调动的资产是否办理转移调动手续，真正做到“谁用谁管”；
高校应当在每个会计期间的期末对固定资产逐步进行检查，检查固定资产的使用状况，重点检查昂贵精密的实验设备是否有专人保管，是否有专业的操作规章制度，是否存在技术陈旧、损坏、闲置等现象，查看固定资产是否存在减值迹象，对于这些情况审计应提出审计合理的处理意见和建议。
五、固定资产管理系统的审计重点
高校固定资产管理系统是否将资产名称、型号、数量、使用部门、管理员、责任人等信息及时更新，以便增加资产管理的透明度，提高固定资产管理工作的效率；
高校固定资产管理系统是否与财务系统实现数据共享，是否能为财务会计核算固定资产入账价值、资金来源、折旧金额、报废处理、计提减值准备等提供及时、准确的数据支持；