审计知识点汇总篇1
[中图分类号]F832[文献标识码]a[文章编号]1005-6432（2012）48-0088-02
绩效审计最初产生于20世纪40年代的西方发达国家，是在传统合规性审计、财务审计基础之上发展起来的新兴审计类型。1986年最高审计机关国际组织（intoSai）发表了《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》，由此绩效审计在世界各国迅速发展，逐步成为各国政府审计的主要发展方向。我国绩效审计发展较晚，目前仅在深圳、青岛等地区进行了尝试和重点探索，大部分审计工作仍然停留在传统合规性审计方面。为了促进绩效审计的深入发展，审计署在《2008—2012年审计工作发展规划》指出“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计。”由此可见，绩效审计已被审计署定位为我国现代审计的重要内容。
1开展绩效审计的必要性
（1）开展绩效审计是促进有效履行外汇局职责的需要。外汇局承担着促进国际收支平衡、外汇市场监管、经常项目和资本项目管理等基本职能，对促进经济金融协调健康发展发挥着重要作用。外汇局及其各分支局均属于非营利性组织，行使的是管理职能，其行使管理职能的有效性取决于其管理行为的效果和效率。传统合规性审计主要强调工作的合法性、合规性，无法全面反映履职情况的效率。然而，随着我国对外开放程度的进一步增强和外汇管理工作复杂性的进一步提升，合规性审计已无法满足工作需要，在对财务、资金、业务工作进行合法、合规、真实性检查的基础上，迫切需要对各项工作的绩效情况进行评价，以督促外汇局高效履职。
（2）开展绩效审计是实现外汇局职能和运作机制转变的需要。为适应国内外经济形势发展，2010年外汇局提出从重审批转变为重监测分析、从重事前监管转变为强调事后管理、从重行为管理转变为更加强调主体管理、从“有罪假设”转变为“无罪假设”以及从“正面清单”转变为“负面清单”的工作要求，外汇局逐步由管理型向服务型转变。通过开展绩效审计，一方面，有利于进一步促进外汇局为地方经济发展作贡献的意识，履行为经济发展、社会稳定保驾护航的责任；另一方面，通过对传统运作机制的改革，有利于进一步提高在知识经济和全球化的大环境下，外汇管理和服务工作的科学性、合理性、有效性及可行性。
（3）开展绩效审计是外汇局有效发挥审计监督作用的需要。对外汇局各分支局而言，其工作目标以及可运用的资源大部分是既定的。在有限资源下，如何科学配置资源、高效完成工作职责是各分支局关注的重点内容。传统合规性审计主要解决“对或不对”的问题，绩效审计所关注的重点不再局限于传统合规性审计中是与否、对与错的问题，而是从评判工作绩效的角度，对单位或岗位的工作业绩和效能进行鉴证，重点关注达到既定目标是否做到了资源投入最少化或既定资源投入是否做到了产出最大化，即重点解决“好或不好、能否更好”的问题。随着外汇局内控制度的逐渐完善，业务操作日益规范，审计的监督职能客观上要求向绩效审计升级，发挥审计的高层次监督作用。此外，开展和实施绩效审计，有利于提高工作透明度，加强对权力滥用导致腐败的监督作用，进一步促进外汇系统工作的开展。
2目前面临的问题
近年来，外汇局内审部门对绩效审计进行了不断探索和实践，积累了一定经验，取得了积极效果，但总体而言，目前外汇局系统对绩效审计的认识和运用还处在初步发展的程度。主要面临以下几方面问题：
（1）绩效审计理念与认识不足。对绩效审计的理解存在两个误区，一是仍停留在合规性审计方面，观念更新不够，难以跳出原来的工作模式和工作方法。在审计的实际工作中，多数仍然采用清单对照式的审计方式，对审计功能的开发和利用意识较为淡薄，没有充分认识到绩效审计的优势和重要性。二是对绩效审计的理解过于复杂化，认为一定要设计一套包罗万象的评价指标体系并运用复杂的计量模型、公式对被审计对象进行绩效评分和划分考核等级，此种认识没有达到帮助提高工作效率、改善工作管理的审计目的。
（2）缺乏绩效审计的理论指导和规范性标准。通过比较发现，凡是绩效审计开展比较好的国家，绩效审计准则及相关规范制定得也较为完善。2003年6月美国审计总署新颁布的《政府审计准则》，最后两章分别是绩效审计现场工作准则和报告准则，对相关事项作出了明确规定。英国审计署1983年颁布了《国家审计法》，为审计署开展效益审计提供了法律基础。澳大利亚早在1901年的《审计法》中就有对绩效审计的规定，赋予审计署“项目审计”的权利，到1979年修订该法律时正式授权审计署对政府部门和其他部门进行绩效审计。瑞典也制定了效益审计准则与效益审计手册等。相比较而言，绩效审计在我国属于新生事物，目前仍处于起步和探索阶段，人民银行总行和外汇局总局均尚未制定出台统一的绩效审计准则和操作规程，对绩效审计的目标、原则、内容、方式等缺乏明确规定，既没有评价标准，也没有操作性的指导文件。此外，外汇业务较为庞杂，涉及经常项目、资本项目、国际收支平衡、外汇执法等各个领域，各个审计项目对最终工作目标的要求差别很大，造成外汇系统基层管理机构难以寻到合适的突破口。
（3）审计人员的素质和结构尚不能有效满足绩效审计的需要。绩效审计不是简单的清单式审计，在工作要求上明显高于传统合规性审计，既要对工作内容的合规性、合法性进行评价，更要对工作流程、工作模式、工作效率进行客观评价，这就要求审计人员要有更高的业务素质和工作技能。绩效审计人员既要熟悉常规审计流程和财务知识，更需要熟悉被审项目的工作目标、工作秩序、工作重点难点等各方面情况，这就要求绩效审计人员不但要掌握现代经营管理技术、信息系统电子化技术，还要成为外汇各项业务的专家，成为一名外汇系统的全才、通才。目前，外汇系统的内审人员大多由原稽核人员转岗而来或者仍处于兼岗状态，缺乏绩效审计相应的知识结构、专业素质和技能要求，因此要完全达到绩效审计的高要求存在一定困难。
3探索开展绩效审计的解决方案
（1）确立正确的绩效审计理念。由传统合规性审计顺利过渡到绩效审计最关键的一点是要有正确的绩效审计理念。绩效审计不仅是一种审计类型，同时也是一种工作模式，其最终目的是为了提高工作效率、促进高效履职。这就要求绩效审计人员在检查工作步骤是否规范的基础上，更要深入到具体的业务层面进行评价，从宏观角度考察被审计项目资源利用与目标实现的最大公约数问题。此外，绩效评价不等同于对被审计项目的简单评分或划分等级，因此在审计方法使用方面，要从审计目标出发，针对各个审计项目选择客观、合适的审计方法。
（2）建立与完善外汇局绩效审计法规与相关制度。国际上绩效审计实践表明：建立并不断完善绩效审计准则和相关规范是确保绩效审计质量及其有效开展的重要条件。目前外汇局开展绩效审计面临的一大难点就是相关法规不健全，既缺乏相应的绩效审计准则及工作指南，也缺乏有效的监督机制。当前绩效审计工作一是要建立外汇局绩效审计指导意见，对外汇局绩效审计的对象、目标、原则、审计依据、审计程序、审计标准、方式方法、工作流程、审计报告等进行总体指导和明确规范，为外汇局开展绩效审计提供基础制度保障。二是要建立相应的监督制约机制，使绩效审计工作做到有章可循、有法可束，从而真正实现绩效审计推动工作改善、实现价值增值的目标。
（3）创造良好的绩效审计环境。一是要扩大绩效审计在外汇管理系统的知晓范围，明确绩效审计既是审计模式也是管理模式，并通过各种会议、内联网、宣传栏等方式宣传绩效理念，将绩效审计贯穿业务管理活动的始终，使绩效意识渗透到外汇局各分支局。二是要加强推广绩效审计实践，鼓励各分支局开展绩效审计试点，多角度、多层次探索绩效审计，推动各分支局尽早跳出传统合规性审计的局限。三是要加强与被审计单位的协调沟通，提高审计意见的建设性、实用性、前瞻性和全面性，消除审计惩戒作用的心理影响，使被审计单位充分认识并理解绩效审计对提高行政履职的促进作用，从被动接受审计结果转为主动落实审计建议，从而为绩效审计在外汇管理系统的全面、深入推广营造良好的审计环境。
审计知识点汇总篇2
5月中旬来到公司接到的第一个项目是交通二公司的内部审计，审计中对于程序处理，流程的操作都是一窍不通，所以我集中精力把业务做到更多更细，其整理底稿的工作也汇总了很多，但是由于底稿整理消耗的时间太多，对于整体的流程并未全部参与其中，时间总是觉得不是充足，有力不从心之感。得到的结论：对于时间的合理分配应该在取证时做到：涵盖全部，突出重点，划出问题，就可以了。
5月底接受小学审计，由于是所里常规的审计业务，也和同事协调要了模板，经过翻凭证，看账，抽凭，汇总底稿，整理报告，等一整套的流程下来感觉还有点意思，在其中感受到从开始到结束，每个环节的重要性是不可少的，也是在同事的一次两次的提醒与帮助下做到工作完结点。感谢同事们的帮助！
6月初开始接手交通一公司的内部审计，也是在与二公司等量工作中做了详细的抽凭，并在抽凭后汇总问题，其中强化我在工作中发现问题汇总问题，并将其陈列于报告中，这是审计中必须具备的常规能力，我感受自己在完善和调整状态的一个过程。从6月下旬以后又接手了我从业中一个沉甸甸的项目-香河热力成本监审，其中是我和喻姐两个人负责此项目，审计的是3家公司3个取暖年度的成本，说实话，没有底，没有经验，也没有方向，经过一个很漫长的时间，到7月底我和喻姐将3家公司的基础资料做了数据整理，对于其他底稿的整理判断标准不够明确，与同事交流，与企业沟通，与委托方确认，各种途径将整理后的基础资料汇总拟定了报告初稿，在张总一次次的复核修改中8月中旬才把报告顺利交付，其中感受到了自己的不足，经验及职业操守的原则性不强，缺少处理问题的果断性，不过我知道这是我需要进步的一个机会，感谢公司领导的信任与栽培。
8月下旬又是一个不平常的任务，我和朱哥在领导的委派下接手了三河市国税局委托的对两家企业的纳税进行评估，并进驻企业进行查账，计算企业的各项税种的缴纳情况，并对其收入及费用的各项开支进行了地毯式的排查，这次的业务也是对我们一种考验，也是一次学习，对于专业性知识了解不深，查账能力和复述未能达到领导及各方面认可，最后以半路收场而告终，此业务转交给张总及张路接手，可以说这一次是对我失败警钟的教育课，刻在心里不会忘记，要让这样的打击告诉自己还要不断的努力去学习更多的专业知识。
9月中旬根据公司安排，我和朱哥接受了一个新的任务-霸州税务局资产清查工作，并在1周的外勤后将数据整理出报告，经审核提交，这次的任务中，清查对于结果性的要求是很严格，但对于清查时存在的问题也是不少，由于国地税合并，资产放置位置不固定，并且设计的地点较为分散，所以最终也是以一种抽查式方式进行的资产盘点，对于盘点出问题出具报告进行说明，最终无盘盈，盘亏资产做了经济鉴证报告，并在9月底进行交付。此任务中感受颇深的就是时间紧迫，任务工作量大，改变核对方式为针对性抽查是较为合理的工作方式，事随机而动。
10月中旬繁重任务就是我们正式接手现在的工作任务-永清县农村清产核资工作，2个乡镇57个村街，进行账面资产及债权债务的清理，并和各村级进行一一核对，将清单与实际结合整理，进行解答及沟通协调各村街、乡财政、乡政府中的问题，最终将村街确认结果进行公示，此次任务中最终要就是沟通协调问题，需要时间，需要配合，需要认同，其委托方对于工作的负担总是在不断加码，录入系统也列入我们必须做的任务中，所以截至到现在我们还未将各村街结果公示完毕，但委托方的最后期限定时间为12月底，感受压力的沉重，我要更加尽力完成此次任务。
对于这几个月中，也做个其他短时间的业务，例如：机械研究所的财报审计，宏泰公司的增资外勤，美购公司经理的离任审计外勤，时间短，不在复述太多。
审计知识点汇总篇3
近几年来各级审计机关逐步重视和发展计算机辅助审计,已经在实际审计工作中做了很多尝试,取得了较好的效果。具体而言,主要有以下几个方面摘要:
一、在全国范围内统一组织的大型审计项目使用辅助审计软件,进行编写审计底稿、填列各项报表、汇总审计资料和数据等工作。如1998年对粮食企业进行清查审计中使用《天财报表汇总系统》,1999年对工行、建行的审计中使用《金融审计汇总系统》。
二、使用审计数据接口软件读取或直接拷贝数据库等方式取得被审计单位的电子数据资料,进行数据汇总、帐户或科目查询、抽样检查、利息复算等工作。
三、对被审计单位的计算机操作系统进行初步的探索,了解其一般的业务操作流程和内部控制要点,对系统的合理性作出一定的判定。
四、使用一般软件(主要是word、excel等)进行文字和数据的处理,包括编写审计文书、编制有关底稿、进行计算汇总等。
五、建立审计机关内部局域网,进行审计资料传送、法规查询等工作,实现领导和各业务部门、各审计组之间的信息共享和双向交流。
由于计算机辅助审计起步较晚,又受经费不足、人才紧缺等因素的影响,在现阶段我国计算机辅助审计的发展尚存在着许多不足之处,主要表现在以下几个方面摘要:
一、计算机辅助审计的发展处于初级阶段,计算机的功能和优势没有得到充分发挥。审计人员使用计算机进行辅助审计,在现阶段使用得最多的是为了方便汇总数据而统一使用的一些汇总系统,或者是使用文字处理和表格处理程序,在很大程度上把计算机当成了功能更强一些的“打字机”和“计算器”,而在对被审计单位的计算机操作系统的测试和检验、利用计算机对数据资料进行分析处理等更高层次的计算机辅助审计工作方面,也只是个别审计机关或部门进行过试点,尚未在大范围内进行推广。计算机辅助审计尚处在一个摸索的阶段。
二、辅助审计软件发展滞后,在很大程度上制约着计算机辅助审计事业发展。从目前辅助审计软件的使用情况来看,还存在着软件功能不够完善、无法直接和被审计单位数据建立连接、运行轻易出错等缺点。辅助审计软件的种类缺乏,现有绝大多数的辅助审计软件往往只能满足某一个特定审计项目或某一种类型审计的需要,还没有一种功能比较完备、可以广泛适用于各种类型审计的通用软件,使得计算机辅助审计经常出现“无米之炊”的状况。而且,辅助审计软件基本上都由审计机关出资或组织人员进行开发,使用范围也基本限于审计机关,应该说没有形成一个真正的审计软件产业和市场,软件的质量没有经过市场的检验,也缺乏市场的资金和人力物力的支持。
三、审计机关计算机硬件的建设落后,和计算机辅助审计发展的要求不适应。计算机技术的发展一日千里,硬件设备也不断更新换代。然而审计机关由于经费紧张等原因,总的来说计算机硬件建设比较落后,尤其是基层审计机关在计算机方面的投资不多,人均计算机占有量还很低,许多还是已经淘汰的落后机型,给计算机辅助审计的发展造成很大的障碍。
四、对审计人员培训不够,相当部分审计人员计算机操作水平不高,还没有建立起一支能够熟练利用计算机进行辅助审计的审计队伍。很多审计机关无论是在招聘录用干部方面,还是在日常的业务培训方面,对审计人员计算机知识的把握和应用水平没有充分引起重视,对计算机辅助审计的扶持和发展还没有形成制度化。近几年各级审计机关逐步采取一些办法,如举行过计算机应用知识考试等,使现有审计人员的计算机操作水平有所提高,但和熟练运用计算机进行辅助审计尚有一定距离,同时精通审计业务和计算机技术的审计人员更是寥寥无几。计算机人才紧缺新问题是发展计算机辅助审计面临的最难克服的“瓶颈”。
审计署今年提出“人、法、技”建设的目标,明确把发展计算机辅助审计作为我国审计事业发展的重点,计算机辅助审计面临着巨大的机遇和挑战。如何发展我国计算机辅助审计,使审计事业更上一个新的台阶,可以在以下几个方面着手摘要:
一、采取有效办法,促进计算机辅助审计软件事业的发展。各级审计机关应建立扶持计算机辅助审计软件开发的机制,从经费到人员都给予积极支持,着重培养一批既有审计实践经验又有软件开发能力的审计人员。此外,要制订一系列扶持审计软件产业和审计软件市场发展的政策,逐步实现审计软件的市场化、产业化。
二、注重对审计人员计算机知识的培训,提高审计人员计算机应用水平和意识。培养既懂计算机操作又精通审计业务的审计人员是发展计算机辅助审计最重要的一环。各级审计机关应建立一套完善的计算机培训和考核计划,培养和锻炼一批能熟练利用计算机进行辅助审计的审计人员。另一方面,审计人员要建立和提高计算机辅助审计的意识,摆脱陈旧观念,积极学习计算机知识,并在审计实践中加以应用。
审计知识点汇总篇4
关键词：本科生课堂教学；能力培养模型；教学方法
中图分类号：G642文献标志码：a文章编号：1673-291X（2016）28-0128-05
本科生的培养最终必须落脚在社会所需能力的提高上，当前企业或社会发展的需要，迫使高校人才培养必须确立能力导向培养意识。但是，目前我国高校本科生课堂教学无论在理论研究和实践操作方面能力导向培养意识还不够清晰。其主要表现在实践中本科生课堂教学至今仍未形成清晰、完整的“能力培养模型”以及仍缺乏能力导向教学方法，大多数高校的课堂教学仍偏重于传统单一的学生知识接受能力、教师“满堂灌”、学生考前集中突击死记硬背应付考试的模式[1]；理论界专门对本科生课堂能力培养模型及能力导向教学方法的研究至今很少见到，相关研究的论著和论文也都很少。在中国知网上，以篇名“本科生能力培养模型”“本科生能力”检索到的论文分别为0篇和34篇（其中2010年以来的16篇）；并且这些已有的论文在本科生能力培养方面只提出了一些简单的设想[2]，尚未见到系统的模型、方法设计。无疑，本研究既是现实需要，又具有一定的理论意义。
鉴于高校审计学知识本身枯燥乏味、抽象难理解、层次多、内容烦琐等原因所导致的高校审计学课程教学中教师普遍认为难教、学生大多数感到难学的局面，教师更应树立强烈的能力导向意识，高度重视相应教学方法的探究与应用，并在应用反馈中不断反思改进。
一、高校本科生课堂能力培养模型构建
国际上公认的能力素质模型的创始人，哈佛大学教授大卫・麦克里兰（DavidmcClelland）博士把能力素质划分为五个层次：（1）知识（Knowledge）；（2）技能（Skill）；（3）自我概念（Self-Concept）；（4）特质（traits）；（5）动机（motives）。他把人的能力素质形象地比喻为漂浮在海面上的冰山，海面以上的浅层次部分属于知识和技能（显性能力素质），海平面以下的深层次的部分则属于自我概念、特质、动机（隐性能力素质）[3]（如下页图1所示）。
借鉴该模型，笔者认为，个体的这些显性的知识、技能，是表现在外的能力素质，容易考察和衡量，可以通过教育培训、实训来改变；而隐性能力素质不同于显性能力素质，其本质上经历着一个长期熏陶、潜移默化的积淀过程，不是仅依靠哪一次培训就能轻易获得。
因此，高校本科生课堂教学能力的培养，主要应该是图中的显性能力素质――知识、技能的培养，具体应主要包括知识接受、质疑、应用、信息收集与处理、陈述汇报、团队合作、创新等七大能力的培养。因此，本文所设计的高校本科生课堂能力培养模型（如下页图2所示）。
（一）知识接受能力
知识接受能力是学生在教师的讲授和启发下，自身理解与掌握知识的能力。
一个优秀的本科生必须拥有扎实的课堂文化知识，最终形成自己的专业知识体系。本科生应该把课堂的理论知识学好，同时辅以课外参考或课外实践，丰富与加深自己的理论知识。课堂知识接受能力强弱，直接决定着本科生拥有课堂文化知识的深度和实度。
（二）质疑能力
质疑能力是学生在课堂上发现问题，并向教师提出问题的能力[4]。它是学生最珍贵的能力之一，是学生突破疑惑进而寻求创新的前提。正所谓：“问能解惑，问能知新、创新。”
古人云：“学贵有疑，小疑则小进，大疑则大进。”因此，教师应在课堂上倡导、创造宽松和谐的教学和学术探讨气氛，有意识地引导、鼓励、支持学生勇敢质疑，习惯质疑，善于质疑，使质疑逐渐成为学生的自觉行为。
（三）应用能力
应用能力是学生运用已学知识解决问题的能力。学习的目的贵在应用。只学不用，不积极利用、灵活运用，则学习的意义和作用将大大减弱甚至荡然无存。灵活运用既具有综合性，又具有广泛性；既表现为综合运用多学科的知识解决某一问题，又表现为运用某一原理解决某一问题或某些问题。课堂教学中教师应设置重要知识的应用环节，使学生在这些应用环节中，锻炼和提高自身的综合应用能力。
（四）信息收集与处理能力
信息收集与处理能力是学生根据具体实际的课程学习需要，运用各种方法，通过各种渠道广泛收集信息并加工整理成所需资料的能力。
收集与处理信息的途径主要包括：搜集图书、报纸、杂志等文字资料；音像、电视、广播等影音资料；网络资料；实地观察、调查访问所得资料等。教师课堂教学过程中，要发动学生运用各种方法对所收集的这些资料进行整理、整合、建构处理。该过程可以促进学生各类知识的消化、吸收和迁移，培养学生的知识接受能力、应用能力、创新能力等。教师课堂教学应设置相应的环节或任务，使学生积极地搜集信息并对其进行适当的加工处理，产生新的、满足需要的有效信息或知识，以锻炼学生的信息收集与处理能力。
（五）陈述汇报能力
陈述汇报能力主要表现为口头表达和书面表达能力等，这两种能力既是个体专业素养的体现，也是个体与他人进行沟通、传达个人意图和展现自我的工具。特别是后者，更是团队协作等能力的基础。书面表达能力也是各种高级专门人才必备的基本素质之一，本科生书面表达能力欠佳，必然与高校课程培养模式的不尽完善有关。对于每个本科生来说，这两种能力都是不可缺少的，必须重点加强培养。
（六）团队协作能力
团队协作能力是根据任务需要，确定任务目标，相互配合工作，并及时调整合作方式、不断改善合作关系，在规定的时间内实现任务目标、完成工作任务的能力。团队协作要调动团队所有成员发挥团队精神、互补互助，达到团队最大工作效率，实现“1+1>2”的目标。团队协作需要个人的能力，但更强调各个成员与其他成员协调合作的能力。因此，课堂教学中教师应设置这种能力锻炼的环节，并高度重视对该能力的考核与评价。
（七）创新能力
创新能力是学生利用已学知识、技能，提出新创见和取得新发明的能力。创新能力是进步的灵魂，是竞争的核心；社会的竞争，说到底是人的创造力的竞争。因此，学生该能力的培养应该引起教师课堂教学中的重视。
二、能力导向的课堂教学方法设计
为了培养本科生课堂教学中的以上各种能力[5]，笔者以高校审计学课程为例对其进行相应的教学方法设计。
（一）增强知识接受能力的教学方法
学生课堂知识接受能力的强弱，一方面取决于学生自身的悟性、学习方法和学习习惯等，另一方面还主要取决于教师所用的教学方法。
结合自身从事审计教学二十余年的切身体会，笔者认为，仅就教师而言，增强学生课堂知识接受能力的教学方法应主要包括：认识教学法、案例教学法、携领知识教学法、引领思考―启发判断―自推结论教学法、反复梳理教学法等。
1.认识教学法。首先，任课教师在课堂上讲授原始凭证审核时，可先讲解最常见的原始凭证（发票）的审计实例，然后让学生对不常见的若干种原始凭证的合法性、合理性进行审查，最后引导学生自己总结归纳出假发票审查的主要步骤和方法。其次，教师可拿出几节课带领学生参观会计事务所以及其他的审计主体，观察审计业务流程，请审计人员讲解岗位业务操作，增强学生对审计的认识。再次，为加深对课堂所讲授的审计程序知识的理解和接受，教师还可以在授课后把学生带到审计模拟实验室，让学生通过“审计工作全流程实验”来了解和操作审计工作的整个流程。
2.案例教学法。将实际或经典审计案例引入课堂教学中，力求做到在讲解课程内容的重要知识点或重要方法时，均举出实际或经典案例。如在讲解分析程序和函证等方法和知识要点时，引入经典案例，使学生更容易理解这些抽象的理论和方法。无疑，案例教学法会缩短学生课堂理论学习与实际审计工作的距离，使学生更容易理解和接受审计课程中重要的理论知识点。
3.携领知识教学法。教师要深入研究审计学各章之间、每一章中各节之间知识的相互关系，把握具有统领作用的知识、公式、图表等，直接、明确地使学生理解这些起决定性作用的知识。如教师在讲授审计实务时，面对销售与收款、采购与付款、存货与仓储、筹资与投资四大循环，以及货币资金与特殊项目的业务审计，由于其都存在着真实性审计、完整性审计、截止测试、分析程序等，因此在讲解第一个循环的业务审计时，就应拿出较多的时间将这些方法讲深讲透，并使同学们明确此后各循环业务审计也同样会用到这些审计程序或方法，审计实务部分无非就是这些程序和方法的应用，搞清楚一个循环的业务审计，其他循环的业务审计就会轻松理解。又如教师在讲解审计规范体系这一章时，由于我国三大类审计主体的审计规范都是由审计法、审计准则、审计职业道德规范等组成，因此在讲解时，重点讲透注册会计师审计（或国家审计）规范体系即可，其他两种审计规范体系的讲解和学习就轻而易举。可见，携领知识教学法能使教师教和学生学都达到事半功倍的效果。
4.引领思考―启发判断―学生自推结论教学法。每一个重要的、抽象难以理解的知识点，教师都要力求做到变灌输为引领思考、启发学生自己判断、自己得出结论。如教师在讲授注册会计师审计总目标时，要向学生指出注册会计师审计的总目标（合法性、公允性）的实现取决于审计具体目标的实现；当讲授到审计具体目标时，要告诉学生审计具体目标共分三类，即与各类交易和事项相关的、与期末账户余额相关的、与列报相关的，且每一类中都包含着若干个具体目标；在讲解完这么多具体的目标时，要引导学生自己得出这些具体目标与审计总目标之间关系的结论。无疑，这种教学方法有利于学生真正全身心地投入听课，对枯燥抽象难以理解但很重要的知识，能真正理解、轻松记忆，且记忆深刻。
5.反复梳理教学法。面对审计知识层次多、关系非常复杂烦琐的事实，教师讲授中应在适当的地方及时反复梳理知识与知识之间的层次关系，尽力使学生对纷乱复杂知识之间的层次关系随时保持清晰的认识去听课，才能提高学生的知识接受度。如对审计计划、重要性、风险评估、风险应对等重要章节，在每次上下课前、每章开始结束时，以及其他必要的地方，都要反复梳理章与章之间、节与节之间、知识与知识之间的关系。
（二）激发学生质疑能力的教学方法
激发质疑能力主要依靠两个方面：一是靠教师设疑，二是靠教师激发学生质疑。（1）教师在教学过程中设疑。笔者认为，教师设疑应主要包括：第一，在学生普遍感觉疑难时设疑。教师可在学生疑惑不解、各持己见、莫衷一是时设疑。为了准确设疑，教师应该结合自己历年教学中的体会、思考与提炼，在讲课前的备课过程中，就对每一章节所涉及的重要的疑难问题提前做好准备，讲授时遇到学生有上述反应时就及时设疑，让学生当堂回答或带着问题课后去解决。这样学生的疑惑就能得到及时的缓解，听课的情绪就会得到及时的调动，最终促使学生更好地解决和掌握课堂上的疑难问题。第二，在重点、难点处设疑。学生能否真正学深、学透一门课，很大程度上取决于教师对重点、难点把握的深透程度。经验丰富的教师往往在备课时就非常注意对重要、疑难的知识处准备设疑的问题；课堂上讲解这些重点和难点时向学生提出，由学生思考和回答，必要时教师给予及时提示和释疑，显然，这种做法无论对教还是对学，都会起到事半功倍的效果。第三，在关键处设疑。关键处主要包括重点、难点处，内容与内容之间连接处，学生普感困惑、乏味处。教师课堂上及时地在关键处设疑，不仅能很好地起到承上启下的作用，而且能激活课堂气氛，使学生维持良好的学习状态。总之，教师设疑要求教师对课堂知识有很深透的把握，并且能用自己敏锐的目光及时捕捉学生的反馈；及时设疑，恰到好处的设疑，才能有效地调动学生的学习兴趣，才能锻炼和提高学生的分析问题、解决问题能力。（2）鼓励学生在课堂讲授中质疑、利用课间质疑和课后质疑等，以进一步加深其对课堂所学内容的理解和接受，让学生们带着问题去思考和学习。
（三）培养信息收集与处理能力、陈述汇报能力、团队协作能力、创新能力的教学方法
1.自主型教学法。学生自主主动学习的能力对审计学教学效果影响极大。自主型教学法就是培养学生自主主动学习能力的一种很好的教学方法。“自主型教学”是在课堂讲授过程中，利用审计的某几堂课，教师让位于学生，由学生来讲授[6]。对学生分组，要求学生紧密围绕自己最感兴趣审计热点、实际案例等，自主选题、收集资料、整理加工、登上讲台演讲，其余学生及教师可以提问、点评，使演讲者不断地加以说明、解释，对所汇报的内容进行进一步的思考。“自主型教学”使讲授的学生成为教者，讲台上讲解的同学投入、充满激情，讲台下即将登台讲解的同学跃跃欲试，没有讲解的同学也会围绕演讲的内容和方式进行一系列的思考。教师、同学相互启发与学习。教师做听者时要注意通过提问来启蒙、引导“学生”讲授，通过精彩点评肯定学生取得的成绩，指出学生存在的问题。改变“教师中心”为“学生中心”的教学取向。这种教学方法能促使学生自主探求，变被动为主动，大大促进学生的积极性，增添学生的自尊心及自信心；同时使学生的信息收集与处理、陈述汇报、知识应用、团队协作、创新能力等都得到锻炼和提高。既能提高学生自身的综合素质，也能实现学生之间，学生与教师之间知识的共享。
2.拓展型教学法。拓展型教学法中的拓展，应既包括教学内容的拓展，又包括教学方式的拓展[6]。对学生分组，学生通过挖掘“非课本型”教学资源、开展“非教师讲授型”教学方式，拓展课堂审计教学内容及方式。教学内容的拓展涉及报纸杂志、网站的相关知识等；教学方式的拓展则涉及到“自主型教学”，视频的收集和收看，网络审计理论与案例的收集、阅读、全班交流与讨论，优秀的审计课件收集与展示等。通过拓展来增加审计课堂教学的吸引力及教学效果，使学生的信息收集与处理、陈述汇报、知识应用、团队协作、创新等能力得到极大的锻炼。
3.科研转化教学法。教师可结合自己的审计科研成果和体会，面对学生举办审计教学或学术讲座。另外，鼓励学生积极申报校级课题，教师对其进行科研全过程指导，使学生在选题、立项申请报告、调查提纲、写作提纲、结题报告等主要环节中，获得信息收集与处理能力、陈述汇报能力、知识应用能力、团队协作能力等的锻炼与提高。
4.模拟实验与实训。模拟实验与实训是教师让学生在实验室的课堂上进行的。实验和实训的主要项目可包括：审计软件操作学习、审计全流程工作底稿实训等。前者的主要目的是借助实验性环境的仿真性和实验资料的真实性，让学生利用所给的实验资料，借助电子计算机、审计软件，在计算机中使用审计软件完成从审计计划、审计测试、编制审计工作底稿到编制审计报告等全部审计电算化过程的工作程序，学生通过这种实验，能熟悉并掌握利用审计软件进行企业财务报表审计的工作程序和方法；后者的主要目的是使学生熟悉并掌握审计全流程工作底稿的处理。总之，无论是前者还是后者都实化了课堂教学内容，大大激发了学生学习的积极性和主动性，最终有效培养了学生的应用能力、创新能力等。
最后，还需指出的是，以上所述的都是能力导向的校内课堂审计教学方法。当然，能力导向的教学方法还有很多，如陈述汇报能力的培养与锻炼，就可以采取让学生自己进行课前回顾复述、每堂课总结、自主讲课中点评等方式。
三、结语
本文引入麦克利兰的能力素质模型，分析高校本科生课堂学习能力的构成要素，构建其能力培养模型，并以审计学课程为例设计出能力导向的课堂教学方法。该模型和方法不仅能使本科生能力培养理论研究的思路更明晰，而且也会使教师在本科生课堂教学的实践中更具有明确的强化能力培养的意识。当然鉴于笔者教学、研究水平有限，所构建的能力培养模型及实现方法难免会存在一些不足，这些不足将有待于理论研究者讨论，并进一步探索、完善。
参考文献：
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[3]孙立莉.基于胜任力的企业个体绩效管理流程设计[J].企业经济，2008，（8）：36-37.
[4]王玉侠.“引学―导学―督学”，淮北电大《基础会计》课程教学模式探讨[J].安徽广播电视大学学报，2006，（1）：59-61.
审计知识点汇总篇5
一、进一步提高对内部审计工作的认识
总书记在党的十五大报告中明确指出:机构改革要“加强执法监督部门”,“建立决策、执行和监督体系,形成有效的激励和制约机制。”这里显然包括加强审计监督体系。内部审计作为高层次的经济监督,理所当然不能削弱,只能加强。人们常说:审计难、处理更难,其中一个重要原因就是人们对审计的缺乏认识,认为审计就是查查帐,收几个钱了事,根本没有把审计与高层次监督联系起来。解决认识不足的问题要靠宣传,宣传《审计法》及审计的作用。加强内部审计是企事业组织自主性增强的要求,是适应日趋激烈的市场竞争的需要,是适应对外开放的需要,是完善社会主义法制建设的需要。
二、进一步加强内部审计队伍建设,努力提高内审人员素质
搞好内部审计工作,关键是要有独立的审计机构,建设好一支高素质的审计队伍。首先要求内审人员具有良好的职业道德和较高的政策水平。因此,必须对内审人员进行职业道德教育,提高其道修养和政策水平,牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度,才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价,为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据;其次要有较强的业务能力,内审人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识;第三,要加强学习,不断更新观念。在当今高速发展的信息时代,知识的更新周期越来越快,因此要求抓好现有内审人员的培训教育工作,更新知识,提高应变能力和队伍的总体素质,使之适应高层次审计监督工作的需要。
三、进一步学习审计财经法规,加大审计执法力度
审计一个单位,最终要落到处理上来,而处理的依据就是法规,可见学好用足审计财经法规至关重要。首先要认真学习好《审计法》、《审计法实施条例》和38个审计规范等。同时必须学好与审计有关的财经法规。法规学习要领会其实质,做到融会贯通。在使用法规时要注意法规的适用性、时效性,不要用那些与审计项目无关的、过时的法规。用好法规,就必须理解掌握法规,维护法规的严肃性,依法审计,依法处理。谁违反了就处罚谁,该怎么处理就怎么处理,该单位负责的就追究单位的责任,该由个人负责的就处罚个人,不为人情所役,这样才能使审计决定不折不扣地执行,使审计处理处罚落到实处。
四、进一步改进工作方法,理顺好上下左右的关系
任何工作都离不开上下左右的关系,更离不开领导的支持,审计工作也不例外,在工作中要积极主动向领导汇报,既要向上级内审部门汇报,又要向当地国家审计部门汇报。加强事前审计,充分发挥兼职审计人员的作用,同时要积极配合纪检、监察等执法部门对某些违法违纪问题作出严肃处理。还要正确对待监督与服务,理顺同被审计单位的关系,为被审单位提供管理上的建议,以改善被审单位的经营管理为己任,献计献策,这样就会得到被审单位的理解,消除其逆反心理,审计决定和审计处罚的落实就顺利多了。
五、进一步强化审计监督,推行总审计师制度
总审计师制度是指总审计师在企业法人代表领导下,协助法人代表工作,主管企业的内部审计工作的制度。首先,建立总审计师制度是完善审计监督体系的需要。随着改革的深化,企业自不断扩大,经营范围越来越宽,经营方式越来越活。特别是在新的企业集团形成和发展过程中,企业领导人对经营管理的驾驭控制难度加大,企业法人要对经营活动和财务成果的真实性、合法性作出客观的评估,就必须建立健全强有力的内部审计监督制度。其次,实行总审计师制度是提高审计监督层次的需要。推行总审计师制度可概括为3个方面的内容:一是设立总审计师;二是建立审计委员会;三是建立每半年一次的审计通报制度。再次,实行总审计师制度是促进企业经济健康发展的需要。实行总审计师制度,加强对审计工作的领导,总审计师在企业法人代表的直接领导下,分管企业内部审计工作,这样比其他领导分管审计工作更直接、更具体、更方便,解决了其他领导分管、协管审计工作出现的搁置、推诿、梗阻现象。设置总审计师,提高了内部审计的地位,提高了监督层次,加大了内部审计力度。
审计知识点汇总篇6
一、邮储银行市分行的现状
邮政储蓄银行成立之前,各市邮政局设立储汇局,专门管理邮政储汇业务,未设立专门的审计部门,设有稽查室,由储汇局管理。邮政储蓄银行成立后,按照总行制订的市分行机构编制计划要求,各市分行设置审计部。审计部是主管对市分支机构内部控制和各项经营活动实施监督评价,及对邮政邮政储蓄银行业务实施检查的职能部门。主要负责对市辖机构开展业务审计、财务审计、离任审计,对机构开展业务检查工作,实施内控评价及风险评级。审计部设总经理1人,审计员1人,另外按照网点多少,配备一定数量的稽查人员。按照辽宁的情况,审计部审计人员、稽查人员实行市行集中管理体制,县支行不设审计部门和人员。审计部配备了专用车辆和笔记本电脑,增强了审计、稽查工作的时效性、机动性和有效性。审计部由市分行行长或副行长分管,在管理关系上,市分行审计部对应省分行审计部。
二、存在问题
1、内部审计难以保持相对独立性,一定程度上影响了审计效果
相对独立性是内部审计所遵循的一条基本原则。从国外银行的经验来看,内部审计部门往往是直接对董事会负责,而不是行政管理者,内部审计部门可以在没有管理层的干涉下执行各项审计任务,可以自由地报告审计发现的问题和对被审计单位的评价,不会受管理层的干涉。而从我行的实际情况看,审计部门均在各市行领导之下,使得审计部门难以保持相对的独立性,一定程度上影响了审计效果。
2、审计队伍人员相对较新,多数没有审计从业经验,业务能力较低
内部审计是一项政策性强、涉及面广的工作,内部审计人员不仅要通晓相关业务知识,还要懂得财会知识、审计知识和法律知识,还必须掌握电脑知识,并具有较强的综合分析能力及文字表达能力。而邮储银行刚刚成立,内审部门刚刚组建起来,而且是和稽查部门合并设立,原来又没有专门的邮政储蓄内审部门,审计人员多为稽查人员、储汇会计或其他人员担任,难以一下子掌握内审人员所必须的各项专业技能,难以适应新形势下邮储银行内部审计工作的需要。从邮储银行的实际情况看,由于组建部门的需要,原有稽查人员流失较为严重,部分相对优秀的稽查员被提拔到更重要的岗位,一定程度上降低了稽查工作的质量。
3、银行从业人员内控思想较为淡泊,使得审计工作难度加大,效果锐减
邮储银行刚刚成立,垒行法律合规意识还很欠缺,合规文化建设还处于初级阶段。表现在全体员工合规经营意识不强,对相关法律法规缺乏了解,在日常管理和开展新业务时没有充分重视业务的合规性。部分人员认为储汇资金安垒是审计人员和稽查人员的事,各营业岗位、业务管理岗位、会计岗位内控意识淡泊,对审计部门提出的问题不能切实整改,一定程度上影响了审计效果。
4、邮政储蓄网点分散,地理分布较广,加大了审计工作难度和审计成本
邮政储蓄网点点多面广,广泛分布在城乡各地,这是邮政储蓄的优势所在。这一特点从审计角度看,也正是审计工作的难度所在。虽然配备了稽查专用车辆,但有时鞭长莫及,审计和稽查的成本较大,给邮储银行带来较为沉重的经济负担。
5、审计部门管理体制与网点管理体制的矛盾日渐突出,增加了业务审计的难度
邮储银行成立后,审计部门由银行管理。从网点管理体制上看,一类网点归银行管理,占网点总数的10%左右,比例较低;二类网点和网点归邮政局管理。而垒部网点的业务审计(稽查检查)工作由邮储银行审计部门负责。审计和被审计部门不同的管理体制使得两者矛盾日渐突出,增加了业务审计的难度。
6、银行从业人员专业素质相对较低,与银行业务发展需要难以适应,使得审计工作难度加大
邮储银行刚刚成立,人员以原邮政局储汇部门人员和部分邮政人员为主。从整体情况看,人员专业素质相对较低,与银行业的发展需要难以适应,使得审计工作难度加大。gwyoo.com
7、高风险业务的人员配置需要与现实人员配备矛盾尤为突出,分级授权制度难以执行,潜藏着巨大的风险隐患
银行业是经营风险的行业,大部分业务需要执行分级授权制度,各级人员之间认真履职,相互制约,才能保证各项业务健康稳定发展。而我行目前的实际情况是,考虑到人员成本较大等原因,多数岗位难以按照业务要求配足人员,只能采取兼职的办法解决业务操作的问题,授权制度难以真正落实,无疑会给储汇资金带来较大的风险隐患。
三、加强邮储银行市分行审计工作的对策
1、进行人力资源整合,加强审计力量
根据邮储银行审计部门审计人员和稽查人员构成的实际情况,结合实际需要,通过优胜劣汰的方式,将稽查人员适当压缩编制,将原有稽查人员过渡成审计人员,实现人力资源的整合,充实审计力量,将稽查检查与业务审计、财务审计、经营责任审计等审计项目充分结合起来,纳入到日常审计工作中来。
2、优化审计管理体制,实行垒省审计人员统一管理,实现审计人员的相对独立
省分行审计部门对各市分行的审计人员实行统一管理,采取派驻制,各市审计人员人事关系、工资关系等划归省分行管理。从而增加省分行审计人员配备,实行下审一级,增强审计力度。对于市行审计来讲,审计部门相对独立,直接向省分行报告情况,不受来自市分行的干涉,可以全面地反映审计结果和判断。
3、加强培训,不断提高审计队伍整体素质和水平
我行审计队伍刚刚组建,多数人员以前没有从事过审计工作,因此加强培训,提高审计人员的素质,是提高我行内部审计工作的水平、发挥内部审计职能的关键所在。为了提高审计队伍的整体素质,调动审计人员学习钻研业务的积极性,应逐步加强审计人员培训工作,加强对审计人员审计、会计、业务、计算机知识的培训,全面提高审计人员的综合业务素质,适应不断发展的银行内部审计工作的需要。只有银行审计队伍和人员的专业素质和水平提高了,内部审计水平才能提高。
4、建立审计人员准人、准出制度,保持审计队伍的稳定
一是要严把审计人员进入关,建立准人制度。在配备审计人员时,要设置必要的准入条件,优先安排业务素质高、精通会计知识、政策水平高、具有一定计算机水平的人员从事内部审计工作。随着内部审计在银行公司治理结构中的地位日益重要,审计人员必须是复合型人才,必须具备相应的专业素质和能力,才能胜任内部审计工作。二是要严把调离关,建立准出制度。要培养一名合格的审计人员,需要较长时间,因此维持审计队伍的稳定是保证审计工作质量的重中之重,因此有必要建立准出制度。如果由于工作需要,审计人员调离,要经过省分行相关部门批准,方可调离,最大限度地维持审计队伍的稳定性。
5、建立奖惩责任制和激励约束机制,提高审计人员的工作自觉性和积极性
强化内部审计管理与控制,建立健全审计责任制,以便促进其增强纪律观念,遵守职业道德,不断加强自身修养,进一步增强责任意识。同时,要建立科学、有效的激励约束机制,培育良好的企业精神和健康的内部审计和控制文化,提高全体员工的职业操守和诚信意识,从而创造全体员工都充分了解且能履行其职责的环境。
6、要加强审计的电子化,改进和创新审计方法
一是审计人员要充分利用电子信息技术,实现审计方法的改进和创新,不断提高审计效率。审计人员对电子稽查系统、客户管理系统、信管系统、经营管理系统以及会计系统反映的各种信息,运用计算机手段进行相应的数据处理,科学地进行分析和判断,得出客观的结论,用于指导现场审计,从而提高审计工作的实效性。二是要根据网点分布较广的实际情况,保证审计部门的专用车辆,增强审计工作的突击性和时效性,切实开展审计工作。
7、加强合规性监督,建设合规性文化
根据邮储银行刚刚成立,全行合规意识比较欠缺的实际情况,各业务部门和支行应定期对员工进行合规性文化教育,通过培训、宣传等各种形式提高员工的合规意识,通过各种途径培养全体员工正确的合规管理理念,把合规理念贯彻到垒体员工和所有业务中去,逐步树立全员内控思想,营造全员内控的文化氛围,促进各岗位员工认真履职,自觉遵守规章制度和操作规程,充分发挥员工在防范操作风险中的主导作用。同时,要按照业务健康发展的需要,合理配备人员,切实实现分级授权管理,减低风险隐患。合规文化建设好了,审计难度自然就降低了,从而提高审计效果。
8、加快邮储银行改革的进程,进一步理顺网点管理体制
审计知识点汇总篇7
关键词：科技计划管理；知识管理；知识获取；知识框架
中图分类号：G311文献标识码：a文章编号：1001-8409（2012）06-0065-05
引言
国家科技计划是我国汇集公共资源引导科技进步、知识创新、技术创新的重要途径。在科技计划管理体系中建立知识平台、推行知识管理对提高科技计划的实施成效、增强自主创新能力以及建设国家创新体系具有重要意义。
实施知识管理的重要途径是建立数据、信息、知识的汇集、融合、抽取平台，并将信息、知识与组织活动充分结合起来［1］。我国现行的科技计划体系包括863计划、973计划、自然科学基金等国家、地方层次多类计划，不仅涉及到各级各类管理部门、中介服务单位、科研单位，还涉及到科研政策、技术发展路线、组织实施程序、评估评价体系、成果跟踪应用等环节，其内涵远超过单纯的项目管理、工程管理的范畴。近年来，一些学者分别从科研管理、项目管理、领域知识建模、项目评审知识系统等不同角度提出了构建知识平台的建议［2~5］。这些平台或局限于科技计划的部分管理环节，或侧重于项目具体实施过程和特定领域，不足以满足科技计划宏观统筹规划、全周期管理以及整体监控评估的需求。构建面向科技计划的知识平台更需要从计划管理、项目实施、监督检查、评审评估等多角度分析需求，系统全面地汇集科技计划信息资源，准确反映科技计划不同环节的实施动态，从而支撑科学决策管理、高效组织实施以及有效监督检查。
本文根据我国科技计划的管理现状，分析规划申报、评审立项、研究开发、总结应用等实施阶段的各类管理主体、科研主体的行为规律特点，结合科技计划信息管理系统以及相关数据资源离散性和周期性特点，提出包括计划知识、项目知识、主体知识、领域知识以及管理实践等内容的知识框架，并依据科技计划数据源、信息源特点建立包括数据采集、信息融合、抽取评价等过程的知识获取体系。以此为基础，针对科技计划管理业务协同、实施态势分析等需求特点，提出相应的知识管理应用框架，为逐步建立覆盖科技计划组织管理、研究开发、监督检查、评审评估等活动的统一知识平台提供理论基础。
1科技计划活动过程的知识需求分析
我国科技计划的管理实施涉及科研主体（科研单位、科研人员）、管理主体（各级管理人员）、评审评估主体（中介机构、专家）、审计监管主体（审计监察单位）等多个活动主体。在科技计划的整个实施过程中，各类管理实施主体分别进行计划管理、项目实施、评审评估、监督检查等四个相对独立的活动。这些活动在科技计划的规划申报、评审立项、研究开发、总结应用等不同阶段相互作用、交叉进行，一方面从不同角度推动科技计划的实施，另一方面协同监管、相互制约，从而形成了科技计划的实施矩阵，见图1。
（1）规划申报阶段
规划申报阶段是科技计划实施的起点，管理人员、咨询专家首先要充分了解当前社会经济发展需求、科学技术发展趋势等相关知识，并在分析把握有关科研领域知识的基础上确定特定时期内科技计划的实施重点和整体任务，进而组织编制相关实施计划、申报指南、申报办法等。科研主体根据申报指南、自身科研基础条件、现有科研成果及领域知识确定申报内容、研发任务、技术路线及科研资源需求。
（2）评审立项阶段
在评审立项阶段，管理单位首先依据有关评审专家、中介机构的资质能力知识以及绩效信用知识，并借鉴相关管理实践知识遴选评审主体。评审主体基于科研主体的基本知识、绩效信用情况、申报内容、评审评价指标，在研科研项目及科研成果知识确定科研项目执行单位、执行内容以及有关科研经费。科研主体则依据立项批复要求进一步明确执行内容、经费预算，并与管理单位签订相应任务书。在此阶段，监督检查主体主要针对评审主体遴选、项目评审、批复立项等过程信息和相关知识进行综合分析，确保整个过程的合规合法。
（3）研究开发阶段
在研究开发阶段，科研主体成为推动科技计划实施的核心推动力。一方面，科技人员作为项目实施者要把握当前有关科研领域知识；另一方面也要充分借鉴现有科技成果，通过不断的实践积累提出与项目领域相关的知识创新点，从而形成新知识、新成果。管理人员则依据有关政策、法规、管理办法等知识对项目实施过程进行质量、进度及经费管理。评审评估主体则根据阶段目标对关键实施环节进行评估，为管理决策人员提供管理依据，并推动科研主体的研发活动。
（4）总结应用阶段
在总结应用阶段，科研人员根据项目执行情况总结新知识、新方法及相关科研成果。管理人员、咨询评估专家一方面要评价科技项目的执行过程、成果，并对其进行归纳整理、推广应用；另一方面要依据项目层次的执行评价知识对科技计划的整体实施情况进行评价，为科技计划的长期有效执行提供决策依据。在成果应用方面管理单位、生产实践单位一方面可以直接推广利用项目科研成果知识，另一方面则根据当前社会经济发展需求和成果应用情况提出新一轮研究开发需求。
2知识获取和知识框架
2.1知识获取与处理
审计知识点汇总篇8
关键词：课堂教学教学组织教学反思
教学是学校工作的中心，课堂教学是教师的中心工作，有效课堂一直是教育界关注的问题。在高技能人才培养模式下，我校对教学模式进行了重大改革，但不管教学如何改革，教师必定要研究和实践教学预设、教学组织、教学反思。如何让这三部曲演奏出美妙的旋律，那是教师一生孜孜追求的艺术境界。下面以“会计凭证”的教学历程谈谈如何演奏课堂教学三部曲。
一、了解学生，解读教材，做好教学预设
（一）课堂调研解读学生
课堂教学的目的是让学生学有所得，这就需要教师解读学生，把握学情。入学一个月后，我对学生做了一个问卷调查。
1.你对目前《基础会计》课堂感兴趣吗？为什么？
2.《会计基础》课听得懂吗？课后作业会做吗？为什么？
调查结果显示：超过8%的学生认为会计课堂太枯燥，没什么兴趣。超过38%的学生认为会计课理论性太强，上课听懂得，但理解不深，兴趣不高。
以上调研信息让我陷入深思：会计理论太抽象，会计业务太理论化、太枯燥。如何让学生快乐地接受和掌握“会计凭证的填制和审核”呢？是否可以让同学们在动手填制原始凭证的过程中学习有关原始凭证的知识点，在原始凭证知识点的串联中完成原始凭证的填制和审核呢？
（二）解读教材整合教学内容
教材是教与学的依据。我们应根据学生实际情况和现有的知识基础解读和处理教材。
“会计凭证的填制和审核”是进行会计核算的首要环节，原始凭证是会计工作中最基础、最原始的第一手资料。学会填制原始凭证不仅为后续学习奠定基础，而且是学生走上会计工作岗位必须掌握的技能。原来教材中贯穿的是一条由理论到理论的教学主线。考虑到学生的现有知识结构，我对教学内容进行了重组。
处理前：
课题：《基础会计》第四章第二节原始凭证。
教材内容主线：概念种类填制内容填制要求审核
处理后：
课题：今天我制单，这里的“我”是学生，学生制单。教师则以组织者、引导者的身份出现在课堂里。
教学内容主线：填制一次原始凭证填制要求填制累计原始凭证审核填制汇总原始凭证。
教学理念：做中学，学中做，课堂教学模式：企业化。
重组处理后我将原始凭证的填制作为教学重点，将教材中让学生被动倾听的知识改变为让学生动手做的知识，让同学们在动手填制原始凭证的过程中自然学习原始凭证的基本理论和填制要求。
（三）把握学情设置教案
把握学情、解读并处理教材之后，必须进行教案设置。下面是“今天我制单”教案设置过程：
教学预设前是这样的：先让学生填写三种类型的原始凭证（一次原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证），然后引导学生归纳原始凭证的知识点。结果发现这样一来，无法实现“做中学，学中做”。
思考片刻，形成了这样的教学预设：在填制一次原始凭证过程中归纳原始凭证填制要求，在填制累计原始凭证的过程中归纳原始凭证审核要点，最后填制汇总原始凭证，在对三张原始凭证比较分析的过程中理解原始凭证概念、种类和填制内容。
二、创设学习情境，做好教学组织，激发学生兴趣
有了教学预设，如何将纸面上的教学设想在课堂上有效实施、灵活引导呢？
以原始凭证的填制为主线，将原始凭证的相关知识点串联在这条主线上。这是“今天我制单”的主题，还要突出“我”字。
首先，教师展示预先准备好的发票吸引学生，开门见山地引入新课。
其次，填制一次原始凭证――发票，不讲解原始凭证的理论知识。让他们先自主填制，遇到问题组内解决，组内解决不了的组间合作解决，组间无法解决的提交老师。在填制环节，学生的表现异常积极和活跃。“我”在原始凭证的填制和讨论过程中学到了原始凭证的填制要求。
累计原始凭证与一次原始凭证填制方法基本相同，但又有区别，学生自主填制领料单，教师则从旁巡视将各组提交的作品进行展示，组织同学们做“大家一起来找茬”的游戏。通过找茬游戏顺理成章地学会了原始凭证的审核要点，同时掌握了原始凭证的填制方法。
再次，加深难度，填制汇总原始凭证―-差旅费报销单。我让学生根据住宿费发票、火车票等原始凭证汇总填制差旅费报销单，并完成原始凭证的粘贴。同学们完成作品后，每组随机抽取一张差旅费报销单进行展示，并要求其他组同学点评。这样通过生生互动，不仅培养了学生的口头表达能力，而且在评价中进一步规范了原始凭证的填制，“我”在课堂上的地位进一步确立。
最后，引导学生比较分析填制的三张原始凭证，归纳出原始凭证的概念、种类和填制内容。
三、归纳总结，及时反思
教学反思是教师在课堂教学结束后对教学活动所做的总结。它是教学常规的一项基本内容，是课堂教学的延伸。本堂课教学反思如下：
（一）设计提问和大家一起来找茬的环节，协助制单之旅，营造互助合作的课堂氛围，有助于培养学生自主探究精神。
（二）“做中学，学中做”。让学生认识企业的原始凭证，把书本的理论知识化解为实际的会计业务，实现课堂教学“企业化”，拉近学生与企业的距离，在原始凭证的填制和审核中深化对原始凭证基础知识的理解，更能激发学生的学习热情。
（三）将本节课的课题“填制原始凭证”修改为“今天我制单”，意在突出“我”才是课堂上的真正主人，教师只是课堂气氛的掌控者、教学过程的引导者，很受学生欢迎。
四、结语
教无止境。将教学预设付诸教学组织，在教学组织中不断进行教学反思，在教学反思中不断领悟，把日常教学活动中的点点滴滴记录下来，认真思考，形成新的教学预设、教学组织、教学反思三部曲。如此循环，课堂教学效果定能不断强化，教学方法也会不断创新。
参考文献：
审计知识点汇总篇9
关键词：外汇管理贸易投资便利化
服务经济发展始终是外汇管理的出发点和归宿。如何适应复杂多变的国际经济金融环境，不断改善外汇管理水平，最大限度地便利市场主体的诉求，在把握管理核心、转变理念、创新方法、构建机制等方面需要我们不断地探索和思考。
一、贸易投资便利化的概念和内涵
（一）贸易投资便利化的概念
便利化指比较简明和透明。按照世界贸易组织的规范定义，贸易便利化是指“国际贸易中货物流动所需数据要进行收集、呈报、传递以及处理，贸易便利化就是对这个过程中涉及的行为、惯例以及手续进行简化与协调”。
依据上述定义，贸易投资便利化可以理解为“通过对贸易和投资程序和手续的简化，适用法律和法规的协调，力争在法规体系、管理手段等方面做到简明和透明，为跨境贸易投资创造一个程序简明、法规规范的环境，从而加速要素的跨境流动。”
（二）外汇管理促进贸易投资便利化要达到的目标
外汇管理促进贸易投资便利化要达到的目标是外汇局管理目标和企业资金管理诉求的协调和统一。现阶段，外汇管理的主要目标是促进国际收支平衡、维护国家金融安全和服务经济发展。企业在外汇管理方面的诉求主要包括：一是减少审批环节，实现管理成本最小化；二是有便利的资金融通渠道，能灵活调配资金；三是减少汇率风险，企业能自主根据汇率变化决定持有货币币种。如何在实现外汇管理目标的同时，在风险可控的前提下最大限度地满足企业诉求，是推进贸易投资便利化的着力点和落脚点。
（三）贸易投资便利化和资本项目可兑换的关系
贸易投资便利化和资本项目可兑换目标一致，相互推进。稳妥有序地推进资本项目可兑换是我国一直坚持的目标。但资本项目可兑换涉及多个部门，需要在推进汇率、利率改革的同时渐进式推进，周期长、难度大。在这一过程中，推进便利化改革可以促进资本项目可兑换程度的提高，可在推动资本项目可兑换的长远目标和战略框架下，将便利化作为近期的工作重点。
二、贸易投资便利化的国际经验和北京外汇管理部的实践
（一）贸易投资便利化的国际经验
1贸易投资便利化与实施资本管制并不矛盾。本次金融危机后，国际社会对资本管制政策的认识有了实质性变化。imF建议已开放资本账户的国家可实施临时资本管制措施，这表明无论国家是否已开放资本账户，都需要根据实际情况考虑动态地实施资本管制来控制金融系统风险。
2资本管制侧重于高风险领域和关键环节。从分别处在资本账户开放的不同阶段的韩国、巴西和印度的资本管制措施（见表1）来看，对于资本市场证券、货币市场工具等风险较高且对国内金融市场易形成冲击的交易项目，均存在一定程度的管制。对直接投资等交易项目管制较少，主要为行业限制。其他管制集中于较大金额的和关键环节的交易。
3为促进便利化，应推动外汇管理由行政管理模式向市场管理模式发展。国际经验显示，资本管制方法应由行政管理模式向市场管理模式发展，并最终过渡到以登记备案为主的发达国家模式。行政管理模式管理成本高且市场扭曲度大；市场管理模式可以针对不同的交易类型和投资者类型实施不同的价格和数量措施，具有相当的灵活性，市场扭曲度小。发达国家模式管制较少，但强调数据统计（事后监督），且由于拥有完善的市场机制和发达的金融市场，其资本管制政策在稳定金融市场问题上作用并不突出。它们通常先使用宏观和微观审慎政策，在其效果不彰显时再实施资本管制措施。
（二）北京外汇管理推进贸易投资便利化的实践
一是开展跨国公司总部外汇资金集中运营管理改革试点。通过在境外外汇资金境内归集、境内外汇资金集中管理、外债和对外放款额度集中调配、经常项下集中收付汇、货物贸易净额结算等关键点上进行突破，满足跨国公司外汇资金管理集约化、便利化需求，吸引跨国公司在中国建立资金中心，同时也为深化外汇管理重点领域改革积累经验。
二是突出“模式创新”，实施流程再造，实现四项率先。率先实现验资询证业务远程办理，预计每年可减少事务所往返外汇局7000多人次；率先在全国实施了外债转贷款管理方式改革的“北京模式”，减少了外债转贷款的审批环节；率先开展股权投资基金试点工作，受此业务推动，其他金融业外资流入同比增长超一成；率先核准境内自然人提供融资性对外担保业务，为支持民营企业“走出去”开辟了新的融资途径。
三是积极推动技术创新，管理效率大幅提升。自主开发资本项目外汇业务审批管理系统，实现业务审批、台账管理电子化，将业务办结通知自动发送到企业经办人员电子邮箱，将每年减少电话通知和企业电话、窗口咨询3万多人次。推动报表数据电子报送与汇总，提高了数据准确率及汇总时效。
三、目前影响贸易投资便利化迅速推进的制约因素
（一）国际收支变化和跨境资金流出入异动的影响
当前，发达国家的结构性问题短期内难以解决，各种矛盾交织在一起，国际经济金融环境复杂多变，我国可能面临跨境资本频繁进出的风险。在跨境资金流出入出现异动、国际收支不平衡加剧的情况下，有可能采取临时性的管制措施或提高原有措施的强度，影响便利化的推进。
（二）管理边界有待进一步界定，管理目标较为分散
多年延续的外汇管理方式重审批、重微观管理，涉外经济主体从出生到死亡都要涵盖在外汇局审核范畴中，管理的链条长、环节较多，管理目标较为分散，对具体业务行为有较强约束力，但在宏观管理方面难以把握节奏和力度。
（三）管理理念有待进一步提升，管理手段较为滞后
总局明确提出了“五个转变”的管理理念，但传统外汇管理理念和方式有其体制惯性，调整和转换需要有一定的过程。当前外汇管理主要针对具体企业、具体业务行为采用行政化、半行政化的管理方式，技术手段和市场化的管理措施较为欠缺。
（四）思想认识和人员素质有待提高
随着贸易投资便利化的深入推进，对外汇管理人员的素质也将提出更高的要求，外汇局监管人员特别是基层人员年龄老化、知识结构固化、知识更新缓慢、操作型人员转型难度较大等问题更显突出。
四、现阶段推进贸易投资便利化的思路
2012年，我国国际收支状况继续改善，国际收支顺差的减少和外汇储备增长放缓为推进贸易投资便利化提供了良好机遇。贸易投资便利化是一项需较长时间持续推进的系统工程，现阶段可主要从以下几方面着手：
（一）从经济主体需求出发制定和设计外汇政策
贸易投资便利化涉及政策支持、管理方式、资金流动、信息传导、服务需求等诸多方面，但政策制定和设计是关键。过去习惯于顶层设计，做好框框，让涉外经济主体被动地去适应外汇管理的规定和要求。应转变为在设计和制定制度时，充分考虑经济主体经营特点，梳理交易流程和环节，从实际需求出发，把握其中的风险点，进行有效的引导和管理。
（二）抓关键环节，合理界定管理边界
改变过去对企业跨境资金交易和汇兑全程控制、全程参与的管理模式，围绕外汇管理目标，对当前涉外经济管理框架进行全面梳理，把握其中风险较大、易对经济金融形成冲击的重点行业、关键领域和关键交易环节。合理界定管理边界，给予经济主体一定的资金调度自由度。
（三）创新管理手段，实现管理与服务在创新中融合
一是优化业务管理流程，从宏观管理角度出发，取消一批能够靠市场机制调节或者能够依靠事后监管等方式管理的行政审批手段：对于能够简化和合并的行政审批进行简化和调整。二是提升管理技术水平。对外汇管理信息系统与数据进行全面整合，改变不同外汇业务系统分散面对企业、银行的局面，构建总量筛选、动态监测、分类监管的新型管理模式。
审计知识点汇总篇10
1.会计凭证的种类定义及差别
会计凭证按其编制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证。前者又称单据，是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。后者又称记账凭单，是以审核无误的原始凭证为依据，按照经济业务的事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。他是登入账簿的直接依据，常用的记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
1.1原始凭证
原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明。如出差乘坐的车船票、采购材料的发货票、到仓库领料的领料单等，都是原始凭证。原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明，在法律上具有证明效力，所以也可叫做“证明凭证”。原始凭证的分类：原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。
1.1.1自制原始凭证
是指在经济业务发生、执行或完成时，由本单位的经办人元自行填制的原始凭证，如收料单、领料单、入库单等。自制原始凭证按其填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。一次凭证，是指只反映一项经济业务，或者同事反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的会计凭证。如企业购进材料验收入库，由仓库保管员填制的“收料单”；车间或班组向仓库领用材料时填制的“领料单”；以及报销人员填制的、出纳人员据以付款的“报销凭单”等等，都是一次凭证。累计凭证：是指在一定期间内，连续多次记载若干不断重复发生的同类经济业务，直到期末，凭证填制手续才算完成，以期末累计数作为记账依据的原始凭证，如工业企业常用的限额领料单等。使用累计凭证，可以简化核算手续；能对材料消耗、成本管理起事先控制作用，是企业进行计划管理的手段之一。汇总原始凭证：是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管理要求汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证，如：“发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总表”、“现金收入汇总表”等都是汇总原始凭证。汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务汇总填列在一张汇总凭证中。在一张汇总凭证中，不能讲两类或两类以上的经济业务汇总填列。汇总原始凭证在大中型企业中使用的非常广泛，因为它可以简化核算手续，提高核算工作效率；能够是核算资料更为系统化，使核算过程更为条理化；能够直接为管理提供某些综合指标。记账编制凭证：是根据账簿记录和经济业务的需要编制的一种自制原始凭证，记账编制凭证是根据账簿记录，把某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种会计凭证。例如在计算产品成本时，编制的“制造费用分配表”就是根据制造费用明细账记录的数字按费用的用途填制的。
1.1.2外来原始凭证
外来原始凭证，简称外来凭证，是指在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证或是能证明物品来路的最初证明。外来原始凭证都是一次凭证。外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经济单位印制，在填制时加盖出据凭证单位公章方有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。如企业采购时取得的发货票、出差人员报账时提供的车船、住宿票、货物运单、银行的收账通知单等，均是外来原始凭证。外来原始凭证必须具备如下内容：凭证的名称：外来原始凭证必须有明确的名称，以便于凭证的管理和业务处理。填制凭证的日期：凭证填制的日期就是经济业务发生的日期，便于对经济业务的审查。填制凭证单位名称或者填制人姓名：填制凭证的单位或个人是经济业务发生的证明人，有利于了解经济业务的来龙去脉。经办人员的签名或者盖章：凭证上的签名、盖章人，是经济业务的直接经办人，签名、盖章可以明确经济责任。接受凭证单位名称：证明经济业务是否确实是本单位发生的，以便于记账和查账。值得注意的是，单位的名称必须是全称，不得省略。例如，“北京市XX五金商贸有限公司”，不得写为“五商公司”。经济业务内容：完整的填写经济业务的内容，便于了解经济业务的具体情况，检查其真实性、合理性和合法性。数量、单价和金额：这是经济业务发生的量化证明，是保证会计资料真实性的基础。特别是大、小写金额必须按规定完整填写，防止出现舞弊行为。
1.2记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。在前面的章节中曾指出，在登记账簿之前，应按实际发生经济业务的内容编制会计分录，然后据以登记张博，在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭证来完成的。由于原始凭证来自不同的单位，种类繁多，数量庞大，格式不一，不能清楚地表明应记入的会计科目的名称和方向，为了便于登记账簿，需要根据原始凭证附在后面。这样不仅可以简化记账工作、减少差错，而且有利于原始凭证的保管，便于对账和查账，提高会计工作质量。记账凭证的分类：按其使用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证两种。专用记账凭证，是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用凭证按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。收款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。付款凭证：是用来记录现金和银行攒款等货币资金付款业务的凭证，他是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。收款凭证和付款凭证是用来记录货币收付业务的凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账及总分类账等账簿的依据，也是出纳人员收、付款项的依据。出纳人员不能依据现金、银行存款收付业务的原始凭证收付款项，必须根据会计主管人员或指定人员审核批准的收款凭证和付款凭证收付款项，加以强对货币资金的管理，有效地监督货币资金的使用。转账凭证：是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据。
1.2.1通用记账凭证
通用记账凭证的格式，不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。在经济业务比较简单的经济单位，为了简化凭证可以使用通用记账凭证，记录所发生的各种经济业务。记账凭证按其包括的会计科目是否单一，分为复式记账凭证和单式记账凭证两种。复式记账凭证：又叫做多科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记账凭证上。复式记账凭证可以集中反映账户的对应关系，因而便于了解经济业务的全貌，了解资金的来龙去脉；便于查账，同时可以减少填制记账凭证的工作量，减少记账凭证的数量；但是不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。上述收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式都是复式记账凭证的格式。单式记账凭证：又叫做单科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，其对方科目只供参考，不据以记账。也就是把某一项经济业务的会计分录，按其所涉及的会计科目，分散填制两张或两张以上的记账凭证。单式记账凭证便于汇总计算每一个会计科目的发生额，便于分工记账；但是填制记账凭证的工作量变大，而且出现差错不易查找。记账凭证按其时候经过汇总，可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。
1.2.2汇总记账凭证
汇总记账凭证是根据非汇总记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。汇总记账凭证按汇总方法不同，可分为分类汇总和全部汇总两种。分类汇总凭证：是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的，如根据收款凭证汇总填制的“现金汇总收款凭证”和“银行存款汇总付款凭证”；以及填制的“现金汇总付款凭证”和“银行存款汇总付款凭证”；以及根据转账凭证汇总填制的“汇总转账凭证”都是分类汇总凭证。全部汇总凭证：是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的，如“科目汇总图表”就是全部汇总凭证。非汇总记账凭证非汇总记账凭证，是没有经过汇总的记账凭证，前面介绍的收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。与记账凭证之间存在着密切的关系。原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的。在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附件；记账凭证是原始凭证内容的概括和说明；原始凭证有时是登记明细账户的依据。
1.3原始凭证与记账凭证差别
原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。
2.会计凭证的填制的要求
2.1会计制度对原始凭证的取得和填制内容的规定
经济业务事项，必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构；会计机构、会计人员必须按照国际统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，不论哪种原始凭证都应具备以下基本内容：原始凭证的名称，标明原始凭证所记录的业务内容的种类，反映原始凭证的用途，如发货、入库等。原始凭证填制日期，一般应是经济业务事项发生或完成的日前；填制原始凭证的单位名称或填制人姓名；有关经办人员的签字或盖章，这是明确经济责任的依据；接受原始凭证的单位名称或个人姓名；所发生的经济业务事项的自本内容，主要是表明经济业务事项的项目、名称及有关的附注说明。经济业务事项的单价、数量和金额，主要表明经济业务事项的计量，这是原始凭证的核心内容。
2.2当前原始凭证审核中存在的问题
原始凭证填制内容不完整性；根据国家统一会计制度规定，原始凭证应具备7项基本内容，还应当符合一定的附加条件，才称得上是一个完整的原始凭证。而实际上原始凭证的不完整性非常普通。如购买文具，不填写品名、单价、数量等，只填写“办公用品”，有的原始凭证只有大小写金额，无任何内容；原始凭证上无填制单位公章或对制人姓名，因此无法知道此原始凭证的来源；由于经济业务的需要，必须自制原始凭证以反映经济业务的完成过程，加工资花名册、各种奖金劳务费的发放、各种财产物资的验收年、领料单等，据以报销的自制原始凭证必须具有原始凭证的苗本内容，应填制经济业务内容、时间、金额、近半人、验收人或证明人、审批领导等，以明确经济责任，确保其真实性。但在具体业务发生时，往往缺少经办人、填制内容过于简单、无大写金额、甚至在应取得未能取得发票时以自制原始凭证代替，缺乏严肃性。原始凭证填制上的错误。原始凭证大小写金额不一致，涂改大小金额；发票各联次的纵横排列都有固定位置，是对齐的，出现发票会写严重移位，是否存在问题？或者根本不进行一次性套写发票，而是撕下发票联由取得发票人自己讲写，这严重违反了发票使用管理办法，税务机关应加强发票的使用管理，堵塞漏洞；原始凭证上用其他公章代管财务专用章或发票专用章；采用废弃不用的发票或是逾期旧版发票报销。原始凭证的时效性。任何经济业务、会计信息都有时效性，即经济业务发生或完成时取得的原始凭证，必须及时送交财会部门办理报销手续；但实际工作中，经常出现过时的原始凭证，甚至几年前的，严重影响会计信息质量，其次，一旦出现问题，时间长了叶不便查找责任。原始凭证的遗失：报销人由于保管不慎，常出现遗失票据现象，如火车票等，由于无法弥补，只能以白条加证明人、批准人代替发票。针对上述存在的问题，《会计法》有明确规定，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位领导人报告。对记载不明确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。虽然《会计法》赋予了会计人员对原始凭证的审核权，但会计人员在单位低下，行使审核权非常有限，面对领导的指示左右为难。虽然《会计法》规定单位负责人对其本单位职工提供会计资料的真实性、合法性负责，但原始凭证常常出现上述现象，经办人员是以不懂会计、工作繁忙、会计人员原则性强等为由，不愿更正或补办手续。会计人员有法可依，但执行困难。
2.3针对原始凭证审核存在问题的对策
加强《会计法》的宣传工作。会计人员不仅要带头认真学习贯彻实施《会计法》，还应在单位负责人的支持下，组织各部门与会计工作紧密相关人员学习《会计法》必须明确各相关人员对会计工作应承担的责任，要求相关人员提供正确、真是、合法、完整的原始凭证，从会计工作的源头抓起，使会计资料的真实性有了可靠的寄基础。完善内部控制制度。原始凭证首先经过制单审核监督环节，对审核并经批准的原始凭证编制记账凭证。其次复核记账监督环节，对记账凭证的处理及其所附原始凭证按照会计制度及其财经法规和单位规章进行复审，对不符合规定要求的不得入账。会计主管审核监督环节，对前面两环节进行再审，即对原始凭证的完整性、真实性等是否符合会计制度、《会计法》及政策法规进行审核，为明确各自责任，在每一审核环节完成后，各自签章。采用逆向审批制度。即原始凭证先由会计机构负责人（会计主管）对其真实性、合法性、完整性进行审核、确认，再由单位负责人或分省财务的领导签批报销。这样，会计人员可以发挥业务特长，从源头上堵塞违规票据入账，为领导把好第一道关，变“事后监督”为“事前监督”，充分发挥会计的监督职能，提高办事效率，规范会计基础工作，切实保证会计资料的真实性、合法性和完整性。进一步提高会计人员的自身素质。二十一世纪是知识经济的时代，会计会随客观经济环境的变化，而服务于特定的社会经济环境。会计人员面临着巨大的职业挑战，要跟上时代的步伐，必须不断更新知识。由于会计工作既有很强的政策性、又有较高的专业性，近几年财政部又陆续了许多具体会快准则，会计人员要不断学习并掌握新的专业知识，使会计人员的业务水平跟上经济形势的发展。
3.会计凭证的审核
3.1会计凭证审核程序
会计凭证审核程序是指会计人员在审核会计凭证时应当遵循的规则和先后次序。会计凭证审计应当遵照下列程序：按照已经编列顺序号的记账凭证，按顺序逐份对会计凭证进行审核，不能跳号、颠倒、混论，以防遗漏。审核凭证时，应当先审核记账凭证后的附件，即原始凭证，原始凭证审核应当遵循先个体后群体的原则，及先逐张仔细审验，然后再加计总数；对记账凭证的审核，应当将原始凭证的内容与记账凭证相关栏目进行对照，审查记账凭证中所记载的信息是否与原始凭证数据相一致，填列的栏目是否与经济业务相符合；审核人员在审核过程中，对发现的问题要逐一做好记录，并及时告知该会计事项的经办人予以纠正；月末，应当根据审核记录，对审核中发现有问题的记账凭证再进行复查，重点查看改正情况，确保审核成果。
3.2会计凭证审核要点
会计凭证审核要点是指审核人员在审核会计凭证时从众多的审核事项中应当抓住的关键点。这些关键点不论哪一方面出现问题，都足以影响会计事项的核算质量，甚至会发生严重错误，导致会计核算严重失真。因此，审核人员在审核会计凭证时，应当牢牢把握以下关键点：凭证载体的合规性是指记账凭证后所附原始凭证的格式、印制、种类等，必须要符合国家的有关部门的规定。审核会计凭证时，要注意凭证的格式是否规范，是否为现行格式；凭证的印制是否由法定机关监印或法定机关授权印制，是否盖有法定机关监印章；凭证的种类是否适用于所载经济事项的性质。例如，外来原始凭证，支付建筑安装费的不能收受销售货物发票，购进商品的不能收受服务业发票；企业自制原始凭证，报销商品损耗的不能使用领（发）货单，报销差旅费的不能使用领（收）款收据等。不合规或者过时、停用、禁用的原始凭证不能作为会计核算的依据，审核时如有发现，应当删除。经济事项的合规性是指记账凭证后所附原始凭证记载的经济事项必须符合国家法律法规和企业内部规章制度的规定。经济事项的合规性因程度的不同又可分为全部不合规和部分不合规两种。例如，支付行政事业性收费，要审核该项收费是否经国家或地方政府批准以及收费标准是否符合相关规定，支付的没有经过批准的收费为全部不合规事项；收费项目虽经批准但收费标准不符合规定的为部分不合规事项。在凭证审核中，对完全不合规事项，应当全部删除，不能入账；对部分不合规事项，应当调整，合规部分允许入账，不合规部分应予以删除。凭证填写的准确完整性是指记账凭证后附原始凭证的内容填写是否准确完整。准确是指凭证填写的内容要符合客观实际，不能有差错，如凭证填写日期、抬头、货物名称（或服务项目）、单价、计量单位、金额等书写与计算准确；完整是指凭证个栏目书写要齐全，不能有缺项，不能有遗漏。凭证载体和经济事项合规，但填写不准确，不完整的会计凭证，审核人员应将此会计凭证退回该会计事项的经办人，按规定要求更正或补填后，方可入账。
4.会计凭证审核的方法及措施
4.1原始凭证的审核
原始凭证是反映业务最基本的依据，初步记载经济业务、明确经济责任、具体法律效力、作为记账原始依据的证明文件。对其进行审核是核算工作的重要组成部分，也是会计人员在实际工作中只有对原始凭证进行认真审核，充分地发挥监督的作用，才能促进会计工作的规范，确保会计资料的真实性，完整性和合法性。原始凭证又称单据，是指在经济业务事项发生或完成时填写的，用来证明经济业务事项已经发生或者完成，用来明确经济责任并用做记账原始依据的一种会计凭证，是进行会计核算的原始资料和重要依据。处理每一笔经济业务，都离不开原始凭证。根据国家统一会计制度的规定，审核的内容主要包括：审核原始凭证的合法性和真实性。审核所发生的经济业务是否符合国家有关规定的要求，是否违反财经制度的现象；原始凭证中所列的经济业务事项是否真实，有无弄虚作假情况。如在审核原始凭证中发现有多计或少计收入、费用，擅自扩大开支范围、提高开支标准，巧立名目、虚报冒领、滥发奖金、津贴等违反财经制度和财经纪律的情况，不仅不能作为合法真实的原始凭证，而且要按照规定进行处理。审核原始凭证的合理性。审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则，是否违反该原则的现象。如经审核原始凭证后确定有突击使用预算结余购买不需要的物品，有对陈旧过时设备进行大修等违反上述原则的情况，不能作为合理的原始凭证，审核原始凭证的完整性。审核原始凭证是否具备基本内容，是否应填未填或填写不清楚的现象。如经审核原始凭证后确定有未填写接受凭证单位名称，无填证单位或制证人员签字，业务内容与附件不符等情况，不能作为内容完整的原始凭证。审核原始凭证的正确性。审核原始凭证在计算方面是否存在失误。如经审核凭证后确定有业务内容摘要与数量、金额不相对应，业务所涉及的数量与单价的乘积与金额不符，金额合计错误等情况，不能作为正确的原始凭证。对于审核的原始凭证，如发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理；如符合有关规定，就一定根据审核无误的原始凭证来编制记账凭证。
4.2记账凭证的审核
记账凭证是登记账簿的依据，也是原始凭证的综合，由会计人员根据原始凭证等资料编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的，会计凭证如果原始凭证审核不通过，也就不能记录到账，由于原始凭证的多而杂，以为记账凭证的审核也变得尤为重要，会计凭证它是一个枢纽，是原始凭证有效性的重要关键，为了保证账簿登记的正确性，记账凭证填制完毕必须进行审核。审核的内容主要有：审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证，记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。审核记账凭证所列会计科目（包括一级科目、明细科目）、应借、应贷方向和金额是否正确；借贷双方的金额是否平衡；明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有错差或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责任更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。
5.会计凭证的审核中出现的问题
根据会计凭证的审核内容，在这个审核的过程中，也暴露了很多问题的存在，个人认为存在如下问题。
5.1原始凭证
在原始凭证的审核中出现了许许多多的问题，主要有以下几点：原始凭证填制内容不完整性。譬如购买文具，不填写品名、单价、数量等，只填写“办公用品”，有的原始凭证只有大小写金额，无任何内容等问题，都不符合国家统一会计制度的规定。原始凭证填制上的错误。原始凭证大小写金额不一致，涂改大小金额；发票各联次纵横排列严重移位，是否存在问题？或者根本不进行一次性套写发票，而是撕下发票联由取得发票人自己填写等等问题。原始凭证的时效性。任何经济业务、会计信息都有时效性，即经济业务发生或者完成时取得的原始凭证，必须及时送交财会部门办理报销手续；但实际工作中，经常出现过时的原始凭证，甚至几年前的，严重影响会计信息质量。其次，一旦出现问题，时间长了也不便查找责任。原始凭证的遗失。报销人由于保管不慎，常出现遗失票据现象，如火车票等，由于无法弥补，只能以白条加证明人、批准人代替发票。
5.2记账凭证
在记账凭证中出现的问题有些也和原始凭证中出现的问题相同，在记账凭证中出现最为严重的问题是会计造假，在会计工作中出现的会计造假方式主要有一下几种：“假账真做”，即指无原始凭证而以行为人的意志凭空填制记账凭证，或在填制记账凭时，让其金额与原始凭证不符，并将原始凭证与记账凭证不符的凭证混杂于众多凭证之中。“真账假做”，即造假者估计错用会计科目或忽略某些业务中涉及到的中间科目，来混淆记账凭证对应关系，打乱查阅人的视线。“障眼法”，就是对记账凭证的摘要栏进行略写或错写，使人看不清经济业务的本来面目。造假者采用这种手法使记账凭证的摘要往往与原始凭证所反映的真实经济业务不符，或让摘要空出不写，或者粗粗写上让人不得要领的几个字，以达到掩饰和弄虚作假的目的。
6.会计凭证审核带来的危害
会计凭证的审核中出现大大小小的问题，不仅会造成公司的财务部门对该单位部分资金失控欧冠，为铺张浪费提供了可能的条件，也为贪污、行贿等犯罪活动提供可趁之机等等各种危害公司利益的行为的发生，譬如说由于不正规的原始凭证的存在，形成了帐外，此项资金主要用于单位不合理的各项开支，而且只需某些领导的同意即可支取，带有很大的随意性；帐外资金大都管理不善，缺乏健全的财务管理制度，没有相应的传递手续，在一定程度上很容易被不法分子所利用，变公有为私有；原始凭证的印鉴错误会使单位财会人员对其真实性和合法性产生怀疑；原始凭证的金额，计量单位错误会导致多付或少付货币；错误日期会影响该项业务的正确归属期等等。原始凭证是填制记账凭证和登记明细账的依据，其作用在于正确、及时、完整地反应经济业务的本来面貌，以便据以进行会计处理，并检查会计业务的真实性、合法性和合理性；记账凭证是登记会计账簿的依据，在于对审核无误的原始凭证进行填制，并对其进行归类、整理。如果原始凭证或记账凭证失真，就不能正确地反映微观经济各项经济业务的真实情况，从而影响国家宏观经济决策，甚至造成国家税收的减少，国有资产的流失，企业财产的损失。因此，作为会计基础性工作的原始凭证的审核，尤其重要和关键。
7会计凭证审核后的保管