企业纳税管理制度篇1
【关键词】企业;税务风险;防范;控制;措施
税务风险是指企业在执行国家税收政策、计缴各项税金及纳税筹划过程中,由于政策执行不规范、税款计缴不准确等原因给企业带来的经济利益损失,轻者追缴滞纳金、罚款,重者甚至追究刑事责任。
企业税务风险主要来源于企业外部风险和企业内部风险。
所谓外部风险主要是指由于税收环境变化给企业带来的经济损失,包括税务执法风险和税收政策变化风险。税务执法风险首先源于税收制度的可伸缩性,因为许多税收制度客观上存在一定的弹性空间,有可能在对同一项税收政策的理解中,企业财务人员和税务执法人员持有不同的观点,往往在这种情况下税务执法人员掌握绝对的主动权,因为执法人员依据职业判断在税法弹性空间内拥有自由裁量权;其次,税务执法人员的业务素质不一,有可能面对同一项经济业务,不同的税务执法人员会给出不同的执法结果,从而造成企业经济利益的流失。税收政策变化风险主要是源于部分税收政策的限时性,税务立法部门为适应国家产业结构调整和宏观经济调控,在某一特定时期会对某些行业、产品等给予特殊的税收优惠政策,随着经济结构的调整,税收优惠政策会随之作出调整,包括优惠税率的调整、计税方法的改变甚至政策被取消,因此部分税收政策在长期内不具有可持续性。企业利用税收优惠政策进行纳税筹划在作出投资决策时必须综合平衡风险与收益,否则很可能带来损失。
所谓内部风险主要是指企业纳税管理运行机制不健全给企业造成的经济损失。例如,企业是否设立了专业的纳税管理部门,是否配备了高素质的纳税管理人员,是否制定了必要的纳税风险防范措施等,这些都是影响企业税务风险控制的重要因素。
对企业而言,外部风险是不可控风险,是企业无法操控的,只能通过某些手段加强防范;内部风险主要来源于企业内部,完全可以通过必要的管理措施予以有效控制。因此,企业应从以下几方面加强外部税务风险防范及内部税务风险控制。
一、建立诚信互动的税企沟通机制
通俗地说就是“搞好税企关系”。“搞好税企关系”不能歪曲地认为是采用不正当手段为企业谋取利益,而是要在遵守税法、依法纳税的前提下加强税企沟通与交流,建立和谐融洽的税企互动机制。一方面从政策咨询的角度,企业可以从税务管理部门了解到最新的税收政策及最佳的处理方式,并加以分析应用,在降低风险的同时,增加企业经济效益;另一方面,及时掌握税务检查发现的问题,在某些模糊或新生问题的处理上,结合企业实际情况,提出企业的观点和意见,以事实和充足的依据来取得税务部门的认可和支持,使企业损失降到最低。因此,建立“和谐税企”关系是企业防范外部风险的基本保障。
二、建立健全企业内部纳税管理运行机制
(一)建立专业的纳税管理部门
专业的纳税管理部门是企业加强纳税管理、防范和控制税务风险的基础。现代企业越来越呈现出多元化和集团化发展趋势,涉及到的经济业务日趋复杂,纳税管理难度也在日渐增加。就税务核算而言,每一项经济业务都涉及一项甚至多项税务处理,签订经济合同时涉及到印花税,销售实现时涉及到增值税、营业税、消费税,如果是进出口业务还涉及到关税甚至双边税收协定等内容;就沟通协调而言,对内,每一项经济业务又涉及到企业内部生产、营销等部门;对外,不同的税种又涉及国税和地税等不同的税务监管部门。因此,专业的纳税管理部门是企业财务管理组织机构中一个重要的支点,纷繁复杂税种的统一核算管理,内外部业务部门及税务监管机构的统一沟通协调,能够促进企业纳税管理高效、稳步运行。
(二)建立职责清晰、分工明确的纳税管理体系
职责清晰、分工明确的纳税管理体系是企业顺利开展纳税管理工作的前提和保障。所谓职责清晰、分工明确就是要保证岗位设置合理、职责划分清晰、工作目标明确。企业可以依据自身的实际情况,设置税政研究、国地税管理等岗位,尽可能使税务管理工作和企业生产经营有机融合,确保纳税管理体系高效运行。
(三)组建高素质的纳税管理团队
高素质的纳税管理团队是企业加强纳税管理,防范和控制税务风险的核心。税务管理工作的特点是税收政策层次多、数量大、变化频繁,企业税务管理人员必须始终走在税务管理领域的最前沿,在精通企业会计准则的基础上必须时时更新自己的税收法规知识库,落后一步就可能给企业带来经济损失。例如企业税务管理工作未能及时有效衔接最新的税收法规,就有可能给企业造成偷税、漏税的经济行为,也可能使企业能够享受的税收优惠未能及时享受,给企业带来间接的经济损失。同时,税务管理人员必须深入研究每一项税收政策,准确掌握税收政策规范的经济业务内容和范围,面对复杂的经济业务,准确运用相应的税收政策进行税务处理,避免由于政策选择不准确给企业带来纳税风险。因此,建立一支综合素质高、业务能力强的纳税管理团队可以有效避免税收政策变化风险和税收政策选择风险。
(四)制定必要的纳税管理制度
定期的纳税健康检查制度。定期的纳税健康检查可以及时发现和消除隐藏在过去经济事项中的纳税风险。企业应该致力于建立一种健全的纳税健康检查制度,定期组织开展全面纳税自查,序时查找企业涉税业务中存在的问题,及时制定整改措施,消除隐藏在过去经济活动中的税务风险,从源头上加强税务风险防范。有条件的企业可以聘请有资质的税务中介机构一起开展纳税检查,建立规避纳税风险的长效机制。
定期的纳税分析、报告制度。定期的纳税分析、报告制度可以序时掌握企业纳税变化动态,及时发现纳税异常,促进企业纳税管理工作质量的提升。通过纵向分析,动态掌握企业历史纳税变化情况,找出影响税负变化的异常因素,促使企业持续改善纳税管理工作;通过横向对比分析,准确为自身在同行业中的纳税管理水平进行定位,找出差距,拓展自身的纳税筹划面和节税点,促使自身纳税管理水平得以持续提升,同时实现利用税务管理手段增创企业效益的目标。
税务政策宣传的责任与义务制度。企业纳税风险防范与控制不仅仅是企业财务人员的职责,同时也是企业每名员工的职责。例如:虽然企业负有代扣代缴员工个人所得税的义务,但个人所得税的纳税人不是企业,而是企业每名员工。因此,加强个人所得税管理必须增强全员纳税意识。再者,企业纳税管理人员不可能参与到企业经济活动的各个环节,部分经济活动的涉税环节就需要其它业务主管人员严格把关,例如:企业在签订经济合同时,合同中的经济行为应该缴纳增值税还是营业税,签订合同的人员必须有一个明确的概念,如果税种在合同条款中签订错误,很可能给企业带来经济损失。因此,企业纳税管理部门必须是多元化税收政策宣传载体,必须加大相关税收法规的宣传力度,使相关人员对税收政策保持高度的敏感性和警觉性,从根源上加强税务风险控制。
三、合理、合法开展纳税筹划
纳税筹划是企业减少纳税支出,增加经济效益的一种重要手段。所谓纳税筹划是指企业在遵守税法的前提下,利用税收制度存在的弹性空间,通过企业组织形式的存在方式或者通过会计核算方法的选择等手段,合理、合法地进行节税和避税。
首先,国家制定税收制度要面对各种行业和纳税人,税收制度相对固定的同时在客观上都留有一定的弹性空间。合理利用税收制度存在的弹性空间进行纳税筹划是企业节税增效的一种有效手段。例如:企业所得税税收优惠中规定,企业可以加速折旧的固定资产包括:1.由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。虽然税法中规定了可以加速折旧的固定资产范围,但是并没有硬性的技术指标来衡量什么是技术进步、产品更新换代较快的固定资产,哪些状态的固定资产才算是强震动和高腐蚀。因此,判断是否属于上述状态的固定资产,只要在不违背税收制度基本原则的情况下,很大程度上取决于企业技术部门的职业判断;只要能够有效证明固定资产符合税收制度固定资产的运行状态,这些固定资产便可以享受加速折旧的税收优惠。
其次,企业通过选择自身组织形式的存在方式也是合理避税的有效手段。新企业所得税法以法人为独立的纳税主体,根据跨省市总分机构企业所得税的缴税办法规定,企业跨省设立的不具有法人资格的企业需要与总机构汇总缴纳企业所得税。根据上述税收制度规定,企业跨省组建分支企业的时候可以合理选择自身组织形式来达到避税的目的。例如:a企业(总机构)当年实现利润总额1000万元,a企业跨省组建的B企业当年亏损400万元,如果B企业以独立的法人组织形式存在,在不考虑其它纳税调整事项的情况下,a企业当年需要缴纳企业所得税250万元,B企业当年利润亏损400万元在以后5个纳税年度进行弥补;如果B企业以a企业的一个分支机构的组织形式存在,那么B企业可以和a企业汇总缴纳企业所得税,a企业当年只需缴纳企业所得税150万元。由于B企业的组织形式不同,当年所得税纳税支出相差100万元,因此,企业在跨省组建分支企业的时候通过合理安排可以有效达到节税、避税的目的。
另外,会计核算方法存在的多样性选择,也为纳税筹划提供了重要技术手段。会计准则与税收法规之间,尤其与所得税法之间存在着密切的关系。会计核算资料是许多税种确定应纳税额的基础,在计算纳税人的应纳税所得额时,税法没有明确规定的,一般适用会计准则的规则和方法。但是,在会计核算中,存在着大量的职业判断行为,不同的职业判断会选择不同的会计方法,形成不同的计税依据,从而影响到纳税人的税收负担。例如:企业所得税法中对固定资产规定了最低折旧年限,因此,企业在确定固定资产的会计折旧年限时可以尽可能采用税法规定的最低折旧年限,从而达到节税的目的。
总之,依法纳税、诚信纳税是企业纳税管理必须遵循的基本准则,建立健全的税务风险防范与控制体系是企业依法纳税、诚信纳税的基本保障。每个企业都应该建立满足自身管理需求的内部纳税管理运行机制,促进企业在良好的经营环境中持续发展。
【参考文献】
[1]马黎.纳税筹划在财务管理中的集成化应用研究[J].北京化工大学,2007.
企业纳税管理制度篇2
【关键词】纳税遵从度企业涉税事项问题解决策略
一、引言
纳税遵从度一词的概念主要是由上个世纪80年代的美国兴起，主要是指：“纳税义务人，遵照税收法律法规政策，向国家计算缴纳的各项税收，在缴纳税收的同时，对于税务管理部门以及税务执法人员提出合理要求和建议的遵从程度”。我国要实现较高的纳税遵从度，必须满足三个条件：第一是纳税人对我国税法有比较全面的认识，对自己企业主要涉税问题熟知在心，并不断的更新自己的业务和税法知识。第二是企业纳税人追求的价值观和税法的价值观念高度一致，不存在球和偷逃税等行为或者意识。第三是能够自身意识到违反国家税法或者是偷逃税会给企业带来的风险，使得纳税人能够在企业纳税的各个环节较强管理。本文在假定企业有较高纳税遵从度的条件下，提出怎样加强企业涉税事项管理。
二、我国企业涉税事项管理存在问题分析
（一）我国企业涉税事项管理制度不健全
在我国企业涉税事项管理中，很少企业建立了企业内部税务风险审计检查制度。很难做好自己企业自己整改自己财务工作，往往依靠第三方税务审计，自身的财务核算基础很是薄弱。
（二）我国企业涉税事项管理人员能力比较低
随着我国税收法律法规的不断调整，对于我国企业涉税事项管理人员的要求不仅仅是能够保证账务处理的开展，还在对于新的财务法规信息的掌握和运用，能够不断的更新自己的知识库，和时代接轨上。目前由于我国企业涉税事项管理人员事物处理比较多，很难抽出大量的时间去学习，对于新的会计政策和税法政策的学习也很不专业和系统，这就给我国企业涉税事项管理带来了隐患。有可能是在我国企业涉税事项管理人员不知情的条件下，出现了企业账务处理的错误，或者出现了偷逃税等行为。目前，我国企业涉税事项管理人员大多是没有接受过高等教育的人，他们经过多年的财务经验，坐上了管理者的岗位，在对待企业涉税事项管理事项时，往往是根据自己的经验进行判断，对于国家新的法律条规的掌握程度不够，就导致了我国企业涉税事项管理的各种风险。
（三）我国企业涉税事项管理工具比较落后
根据调查发现，我国目前对于企业涉税事项管理软件的开发程度还远远不够，我国企业涉税事项管理工具还停留在简单的eXCeL的台账登记上，远远不能够满足我国企业涉税事项管理的较高要求。随着经济业务的日益多元化，我国企业涉税事项的管理难度也越来越大，对于信息化和标准化提出了较高的要求。
三、在纳税遵从条件下，加强企业涉税事项管理
（一）建立健全我国企业涉税事项管理制度
我国企业应该建立涉税事项管理制度，根据自身生产经营的特点，结合自己企业的具体业务以及生产经营流程，建立和完善发票管理制度，合同以及资金流程管理制度，系统的做好企业涉及到的涉税事项。比如说在进行发票管理方面，要责任到人，审核到位。企业费用报销环节必须取得国家税务部门制定的国税发票，地税部门制定的地税发票，发票管理部门授权的企业自制发票（银行利息回执单，机票，工资表等）。对于不合规票据要严格控制，避免企业企业的涉税事项管理。建立健全我国企业涉税事项内部审计制度，做好企业的自查自纠工作。尤其是当一个比较大的集团公司，因为涉及到分公司或者是涉及到的领域比较广，企业内部在年度汇算前，一定要先进行预审，找出企业核算比较薄弱的环节，建立企业内部审计台账，并及时根据会计法律法规进行调整，避免企业的涉税事项管理风险。加强企业内部税务评估，从企业财务报表为主线，分析财务处理过程中，存在的税务风险，确保数据之间的对应关系，而不是把这些工作交给税务师事务所的年度审计和税务部门去做。
（二）提高我国企业涉税事项管理人员素质
我国企业涉税事项管理人员可以增加自己对于新的税收法律法规以及会计准则了解的渠道，不断的更新自己的知识库。我国企业涉税事项管理人员有时不只是仅仅管理税务事项，还有企业生产经营的各种问题，这时我国企业涉税事项管理人员不可能专门抽出时间对于税法知识和会计准则知识进行梳理，没有大块的时间进行全方面的系统学习，我国企业涉税事项管理人员可以在遇到问题时，通过拨打12366税务服务热线进行咨询，也可以通过国家税务局网站以及各个地方税务局网站进行查询。我国企业涉税事项管理人员获得信息的途径一定要有一定的权威性。在我国比较大的企业，也可以设立专门的企业涉税事项管理部，专门跟踪会计准则和税法的跟新，及时的根据自己企业生产经营的特点进行汇总，有针对性的调整企业账务处理程序以及税务问题。在没有时间进行全面税法学习时，我国企业涉税事项管理人员还可以通过进行订阅财政税收公报类型的期刊报刊等，及时的获取最新的财政税收政策。增加对企业其他员工的培训，充分利用社会举办的有关财政税收和财务会计方面的专家培训和讲座，正确了解政策背后的精神和要义，使得企业能够依法处理涉税事项，依法履行自己企业的纳税义务，避免企业的税务风险。
（三）创新我国企业涉税事项管理工具
创新我国企业涉税事项管理工具，企业可以根据自己企业的规模进行区别选择。比如说集团公司，自身经济实力比较强大，有自己的信息化管理部门，可以根据自己企业生产经营的特点，自己研发适合自己企业的企业涉税事项管理软件，里面可以包含税法的更新，报税事项的提醒，报表之间逻辑关系错误检查，发票真伪的验证等。规模比较小的企业可以选择和其他软件公司进行合作，开发适合自己企业的企业涉税事项管理工具，也可以直接购买。比如说购买中国税网的使用账号等。
四、小结
纳税遵从条件下的企业涉税事项管理是一个经久不衰的话题，很多专家学者都进行过比较详细的研究。由于我国的经济环境不断变化，税法的不断更新，所以对于企业纳税事项的研究还会不断地继续下去。
参考文献
[1]龚红梅.纳税遵从条件下的企业涉税事项管理探析[J].经营管理者，2013（15）.
企业纳税管理制度篇3
关键词：所得税纳税筹划对策与建议
一、中小企业应熟悉纳税筹划，正确认识和理解纳税筹划
中小企业应当树立纳税筹划意识，端正纳税筹划态度，以合法的方式安排经营活动，掌握各个环节的税法规定，防止出现避税不当的现象，这是纳税筹划的前提。中小企业领导应该在加强税法知识学习的同时，树立依法纳税、合理节税的理财观念；同时中小企业的财务人员应在准确处理企业账务的基础上，还应刻苦钻研税收专业知识，正确理解纳税筹划，使得纳税筹划和税收政策导向相一致。
1.注重中小企业纳税筹划人才的培养
人才是生产力要素中的第一要素，企业只有积累了高素质的人才，才能为将来的发展提供良好的基础。而纳税筹划又是一个高层次的理财活动，其专业性和技术性都很强，高素质的人才是其成功的先决条件。目前很多中小型企业的财务人员素质不高，只懂记账不懂报表分析，更不熟悉税收政策，不懂得利用税收优惠来为企业节约纳税成本。因此，中小企业应当重视纳税筹划人才的培养，加强员工的培训，进而提高他们的综合素养，尤其是财务人员和涉税人员的素质和能力，多组织财务部门进行纳税筹划的相关理论学习，以提高本企业财务人员实施纳税筹划的能力和水平。只有当中小企业在战略发展上重视纳税筹划，同时财务人员的法规政策素质提高后，纳税筹划才能实施的更好。
2.中小企业可以从企业组织形式入手，合理进行纳税筹划
（1）利用公司制企业和合伙制企业的选择
我国对公司制企业和合伙制企业实行的是差别税率制度。对于公司制企业来说，包括有限责任公司和股份有限公司，都要承担双重纳税义务。即公司制企业作为一个纳税义务主体，除了要缴纳企业所得税外，在税后利润分配给投资者时还要缴纳个人所得税；而合伙制企业只要缴纳个人所得税即可。因此，投资者在组建中小企业时要选择合适的企业组织形式，以减少税收负担，达到节税的目的。
（2）子公司和分公司的选择
设立分公司还是选择设立控股形式的子公司，在纳税上有着很大的差异。子公司的纳税地点是登记注册地，如果登记注册地在境外，那么纳税地点就是实际管理机构所在地。但是对于分公司来说，因为分公司不具有独立的法人资格，根据新法规定应当汇总计算并缴纳企业所得税。所以根据新法子公司的亏损不能够冲抵母公司的利润，而分公司的亏损可以冲抵总公司的利润，从而减轻税收负担。所以在中小企业进行纳税筹划时，企业可以通过分公司与子公司相互转换来实现减轻企业税负的目的。
3.中小企业应在合法的前提下进行所得税纳税筹划
纳税筹划的本质特点就是合法性，这包含了两个层面：（1）纳税筹划不能违背国家的立法意图。（2）企业做出来的纳税筹划方案不能违反现行的税收制度。例如：税法中的避税行为，虽然没有违反国家的法律法规，但是它主要的途径就是通过国家法律和税收政策的漏洞，从而达到少缴税或者不缴税的目的。这种行为从本质上来说就是违背了国家的立法意图。因此，我们中小企业对纳税筹划应该建立在对相关法律、法规的充分了解的前提下进行，不能违背国家立法意图和税收政策，否则不但没有能够给企业带来利益，反而会带来逃税等负面的影响。中小企业只有按照税法的规定设置账簿，并进行正确的核算，在合法的前提下进行纳税筹划，才是实现企业利润最大化的阳光大道。
二、中小企业进行所得税纳税筹划时应综合全面考虑
1.中小企业进行所得税纳税筹划时应从整体考虑
由于经济生活的复杂性，经济活动之间就不可避免的存在着一定的重复交叉，而且相互作用、相互影响。因此，中小企业在进行所得税纳税筹划时应从整体考虑：
（1）中小企业进行纳税筹划时应该用全面的眼光正确衡量税负水平
纳税人进行所得税纳税筹划，不能仅仅盯住所得税税种的税负高低，而是要着眼于企业整体税负的轻重。纳税人进行纳税筹划时还应注意税收和非税收因素，因此，中小企业开展纳税筹划时应综合衡量纳税筹划方案，不能为筹划而筹划。
（2）中小企业应将纳税筹划方案放到整体经营决策中加以考虑
纳税筹划归结于财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理目标即企业价值最大化决定的，所以纳税筹划方案必须围绕这一目标进行，应将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能仅仅局限于个别税种和节税。纳税筹划方案应着眼于经济利益的最大化，而不是税收负担最小化。因此，纳税人开展纳税筹划时应综合考虑，全面权衡纳税筹划方案。
（3）中小企业进行纳税筹划应具有长远眼光，切勿只重短期利益而忽略长期利益。中小企业的纳税筹划决策贯穿于企业经营管理活动的全过程，有的纳税筹划方案可能会使纳税人在某一时期的税负减轻，但却不利于企业长期的发展。因此，中小企业在选择纳税筹划方案时，不能过分强调当前的税收节约，过分追求纳税筹划实现的短期利益，不能把眼光只局限于某个一定时期纳税较少的方案上，而应该考虑企业的长远发展目标和长期的利益。
（4）贯彻成本效益原则，树立全局观念，实现企业整体效益最大化。中小企业在选择纳税筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证纳税筹划目标的实现。任何一项纳税筹划方案的实施，纳税人均会在获取部分税收利益的同时必然会为实施该方案付出纳税筹划成本，只有在充分考虑方案中隐含成本的条件下，且纳税筹划成本小于所得的收益时，该项纳税筹划方案才是合理和可以接受的。
2.中小企业要从一开始就规范运作，要依法纳税筹划
纳税筹划本质上是一种合法行为，理论上不存在违法的可能性。但是理论与实践是有差距的，实践中却存在纳税筹划违法的可能性。为了防止此现象的发生，纳税人在进行纳税筹划时在主观上必须做到以法律为准绳，严格按照国家的各项法律、法规和政策办事。中小企业要有合法的纳税观念，应吃透税法条款，注重国家的税收政策和法规的变化，在法律允许下最大限度的发掘纳税筹划的政策资源，规范纳税筹划运作，塑造良好的依法纳税的形象，避免纳税筹划不规范可能带来的风险。同时，中小企业进行所得税纳税筹划时，应充分考虑和研究纳税筹划方案实施条件和开展的必备条件和风险，不规范的纳税行为也会导致中小企业付出的成本越来越大。总之，纳税筹划是企业的有关利益主体以合法的手段来追求税后利益最大化实现的一种手段。它是中小企业纳税意识不断增强，走向成熟、理性的重要标志之一。
三、加强中小企业所得税纳税筹划的内、外部环境建设
要想改善我国中小企业的纳税筹划的现状，需要从企业内部环境和外部环境两个方面同时下手，做到两手都要抓，两手都要硬。
1.建立健全中小企业财务监控机制和内部控制制度
纳税筹划都是建立在企业内部控制制度得以充分执行前提下的，企业的内部控制制度尤其是财务制度、内部审计制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而没有切实执行，都是纳税筹划风险发生的隐患。因此，企业内部管理控制制度的健全、科学既是企业纳税筹划的基础，又是规避纳税筹划风险的最基本、最重要的保证。中小企业自身要增强对内部会计控制制度的认识，提高实行的自觉性。中小企业管理是以财务管理为中心的，加强中小企业内部会计控制制度的建设，就要以加强中小企业内部财务管理为主要内容。因为财务管理涉及到中小企业生产经营的各个环节，贯穿于每一项经济活动之中，从中小企业的计划指标到盈亏和奖惩，都应该有一套完整、严密、可操作的规章制度。通过这些内部会计控制制度的建设，才能加强中小企业的相互制约和监督，进而提高中小企业会计核算的工作质量，有效防止和避免生产经营活动中的纳税筹划的偏差和一些不合法行为的发生。
2.研究企业生产经营活动，正视企业外部纳税筹划环境
纳税筹划实质上是企业财务管理的重要组成部分，它应该服从于财务管理的目标，企业应该研究自身的生产经营活动以及相关的财务管理活动，正视企业外部的纳税筹划环境，强化科学管理，规范生产经营活动及财务行为，以达到合理合法的纳税。具体的：
（1）完善税法及税收制度
我国应当进一步完善税法，制定一些与纳税筹划相关的法律条款，提高立法级次，修订税法语言表达不清或不明确之处，明确纳税筹划定义，避免出现纳税人与税务机关在纳税筹划认识上的分歧；明晰税收征管范围；明确税务机关职能，真正做到纳税、征税环节有法可依、有章可循；提升税收征收监管力度，保障税收征收的统一、严肃、公正和公平。
（2）建立健全纳税筹划机制
首先，应广泛借鉴国际经验，结合我国实践，制定相关税务法等，以明确税收的性质、宗旨、范围、权利和义务等。其次，提高人员素质。企业在进行所得税纳税筹划时，要对国家制定的税收法律法规进行系统的学习理解，同时要综合考虑企业的财务状况、经营状况和未来发展规划。此外，还要认真分析企业的经营外部环境和政策环境的现状和发展趋势，综合这些因素来进行所得税纳税筹划。
参考文献：
[1]张凌燕.新企业所得税纳税筹划的思路探讨[m].会计之友，2008年12月
企业纳税管理制度篇4
一、企业对纳税服务的需求
1、需要有一个讲作风求实效的纳税服务作风。税务管理员要有更多时间和精力为纳税人服务，保持纳税服务渠道通畅，拓展信息采集渠道。通过税政例会，实地走访，涉税事项处理等途径，广泛听取纳税人对税政法规的执行及征管过程中的反馈情况，变企业上门提需求为管理员主动下户采集需求，及时捕捉纳税人需求，通过税企互动、实地走访企业、税政例会等途径，建立快速反馈机制，变被动为主动，第一时间了解并解决纳税人涉税需求。对纳税人提出的税收法规咨询和问题反映，进行层层落实，纳税人有求就有回应。
2、需要不断改进服务方式。确保纳税服务有实效，需要明确纳税服务的方法和要求，确保提高服务效能，不断改进服务方式，营造为企业发展良好环境，支持企业、帮助企业，切实解决企业发展中的具体困难，让企业安心经营。需要安排能力强、作风硬、税政熟的人员为企业服务，提高纳税服务的能力与水平，以优化纳税环境和提高税法遵从度为目标，不断改进纳税服务工作。比如，税收宣传彩页与纳税服务书籍与辅导材料、税收政策光盘的发放，以及财务例会、税企互动平台、手机短信平台、QQ群、电子邮箱甚至微信、飞信组成的纳税服务信息化平台不断完善与应用等等，都要成为纳税服务的有力手段，使纳税服务的手段日趋健全。使更多的企业能够接受到更有助于企业的宣传辅导，促进纳税人依法纳税，诚信纳税，不断增加企业的税收遵从度。
3、需要努力提高服务水准。要想搞好纳税服务，纳税服务的机制建设尤为重要，没有一套成型的机制，就没有好的纳税服务。准确把握纳税服务工作新情况，深刻领会纳税服务工作新内涵，逐步建立健全纳税服务的长效机制建设，不断学习纳税服务的规章制度，制订和完善规章制度，对企业的经营状况与疑难问题努力做到随问随解决，使税收管理员的纳税服务坚决杜绝口头现象，努力建立新型的征纳沟通机制，真正做到为纳税人服务，形成长效服务机制，使纳税服务真正落到实处。对纳税人就申报及相关事项提出的咨询，耐心、细致、及时、正确的答复，不得推诿、呵斥或搪塞。对纳税人就申报及相关事项反映的困难及问题，如实记录，及时上报，认真答复，负责解决纳税人申报表填报和电子申报中遇到的各类问题。
4、需要通过风险管理帮助和引导企业。加强对企业的收入结构特点、增减因素分析，对不同企业的不同情况、不同税种，有针对性的提出应对措施，及时了解企业的经营变化情况，帮助解决企业实际问题，增加纳税服务工作的主动性，积极深入企业，采集企业需求，为企业发展导航，确保对企业的管理、监控、服务到位，切实做好对企业的税源监控，对企业的财务数据、纳税申报等情况进行计算、比对、分析，排摸涉税风险疑点，对企业可能存在的涉税风险进行查找、分析和提醒，深入户管疑点企业，实地了解企业生产经营情况，帮助和引导企业在事前和事中能控制税收风险，确保企业依法纳税，向纳税人进行风险提醒提示，切实帮助纳税人降低税收风险，及时纠正纳税人对税法的不遵从行为。
二、加强纳税服务促进经济发展
通过加强纳税服务，走进纳税人，主动联系纳税人，倾听纳税人呼声，了解纳税人愿望，掌握纳税人诉求，增强服务纳税人的针对性、及时性和有效性，深化征纳互动，和谐征纳关系，实现征纳共赢，提高纳税服务的针对性，应从以下4个方面努力。
1、切实转变服务理念，落实纳税服务联席会议工作制度。加快健全与完善纳税服务长效机制与制度建设步伐，进一步加快纳税服务建设进程。一是要培养主动沟通的服务意识。纳税服务不做到主动就会被动，不能等到纳税人出现问题找上门才去沟通、解释、应急和处理，要变被动沟通为主动沟通。进一步健全和完善纳税服务工作体系，将各部门在纳税服务中各项工作进行系统整合，明确具体内容、标准，并明确岗位职责和作用，健全协调互动机制及考核评估机制，构建完整的纳税服务内涵体系，进一步提高纳税服务水平；二是进一步深化和拓宽纳税服务的内涵。采用定性和定量的综合分析方法，对影响纳税服务的主要因素进行相关性统计分析，不断根据统计分析结果调整纳税服务方向、标准和方式方法，真正做到有的放矢地开展纳税服务工作，降低税收征管与纳税服务成本，提高服务效率。积极发挥税收互动参与平台在日常税收征管中的作用，拓展和提升纳税人参与税企互动平台的应用，梳理相关税收法律政策，推送基础性税收政策和其他税法宣传资料，及时宣传税收最新政策和日常工作热点，确保纳税人能上网进行在线查询，服务于税收征管，向企业推送涉税信息、通知公告等相关宣传资料；三是向纳税人落实“政务公开”制度。凡是涉及纳税人权利义务的规定和事项都应积极公开，包括税法和税收政策、岗位职责、工作规程、处理（处罚）标准、服务规范、监督方式和承诺涉税服务标准、办结时间等；四是建立健全纳税服务联席会议制度和纳税服务研讨制度。针对工作中出现的新情况、新问题，积极通过联席会议制度提出意见建议，形成有效的纳税服务研究与讨论机制，积极展开纳税服务大讨论，积极组织各项纳税服务活动，让纳税人参与进来，进一步融洽税企关系。
2、建立持续改进的工作机制。加快税务工作人才队伍培养与专业化建设步伐，充分发挥管理员的主观能动性，推动高素质人才队伍建设进程，不断提高税务工作人员整体素质。一是建立健全新的纳税服务考评体系。将过去高标准的职业道德规范转变为基本行政行为规范，以制度约束人，以制度教育人，以制度培养人，使全体人员自觉接受制度的约束和规范，使纳税服务成为从事税务工作的一门必修课，切实提高工作人员的纳税服务意识；二是要有针对性的加强专业理论知识与信息化知识的学习、培养与更新。营造良好的学习氛围，激发自觉学习的积极性和主动性，真正为提高纳税服务水平掌握过硬的业务技能和本领打下坚实的基础，加快管理员专业化与能力建设进程；三是依托税收信息化进程，提高纳税服务的能力水平。使管理员能够充分利用信息化的优势，提高信息管税、数据比对的能力，使管理员有充分的时间参与到纳税服务工作中来，能够有充分的时间比对纳税信息，进行有针对性的纳税服务，提高信息管税和纳税服务的能力水平。
3、正确处理纳税服务高效化与税收精细化管理的关系。一是精细化管理是税收管理全方位的精细化，推行税收精细化管理应树立效益理念，应当适度，过于精细的税收管理必然加大税收成本，盲目追求过度的精细化，会影响纳税服务的高效化，要将优化纳税服务贯穿于推行税收精细化管理工作的全过程，构建科学、完备、高效的税收精细化运行机制和纳税服务体制。贴近纳税人需求，减少不必要的向纳税人的信息采集，减轻纳税人不必要的办税负担，避免多头安排、重复布置，不得要求纳税人重复报送涉税资料及数据，对已存入税收征管信息系统按照“一户式”电子档案管理要求采集的各项基础信息，在纳税人办理登记类、认定类、申报类、审批类等各种涉税事项时，不得再要求纳税人重复提供有关证件等资料的复印件；二是将有所为和有所不为成为最好的服务。有所为和有所不为关键在于转变意识。能有所为而有所不为，为其所能为而不为其所不能为。必须有所为有所不为，应该从一个管理型向服务型转变，在这个转变的过程中要做到在那些方面应该有所为，在那些方面有所不为，不能都包揽过来，要协调好“有所为和有所不为”的关系，关键在于转变意识，处理好“为”和“不为”的关系有点难，但不管“为”还是“不为”都要围绕着这两个标准。政府的职能或者角色应该是服务社会经济，使社会经济目标最大化，在这方面应该为，应该做好、做强、做大，做到位。符合多数企业发展的，在这方面应该“为”。“不为”就是不符合多数企业发展的，就不应该“为”。在税收精细化管理中，要正确处理好有所为和有所不为的关系。
企业纳税管理制度篇5
【关键词】企业所得税税源管理纳税评估信息化建设
一、新企业所得税变革亮点
1、纳税人认定、纳税义务和纳税地点。新《企业所得税法》关于纳税人的界定，取消了以资本来源作为区分标准的作法，统一了适用对象。按照国际惯例，采用登记注册地与实际管理机构地标准相结合的办法，将纳税人分为居民企业和非居民企业，并明确前者承担全面纳税义务、后者承担有限纳税义务，同时改变以独立核算为标准确立纳税地点的方法，确立了以法人为标准的总分支机构汇总纳税制度。
2、税率。新《企业所得税法》在充分考虑了财政减收承受力度、国际税收竞争等因素的基础上将内外资企业所得税基本税率统一为25%，对符合条件的小型微利企业实行20%的照顾性税率，改变了原有的内外资企业所得税税率分设档次过多、不同类型企业名义税率和实际税负差距较大的现象。
3、收入确认。新《企业所得税法》在收入确认上增加了收入总额内涵的界定，首次提出了不征税收入的概念，并严格区分不征税收入和免税收入。在实施条例中又进一步明确了应计入应税所得额中的收入形式及确认标准和确认时间，比原有税法更清晰明了。
4、税前扣除范围及标准。新《企业所得税法》不仅统一了企业实际发生的各项支出扣除政策，明确了不得扣除的支出范围，而且调整了扣除基数，尽量与新企业会计准则接轨，避免调整计算的复杂性。比如工资薪金支出取消计税工资标准，改为内外企业统一据实扣除；公益救济性捐赠计税基数从原来的应纳税所得额调整为年度利润总额，扣除标准统一为12%。
5、税收优惠。新《企业所得税法》在税收优惠政策方面较原有所得税法做出了重大调整。一是统一内外资企业适用税收优惠政策，同时规定了5年过渡优惠政策，使外资企业能平稳过渡。二是基本废除原有“区域优惠”体系，构建了以“产业优惠”为主、“区域优惠”为辅，兼顾技术进步的新的税收优惠格局。三是增加了对创业投资企业和企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠，体现以“特惠制”取代“普惠制”的改革理念。四是在细节上将原来对福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策改为工资加计扣除政策和减计收入政策。
6、反避税。为打击日益严重的避税现象，新《企业所得税法》借鉴国际惯例，专门制定了第六章“特别纳税调整”，对转让定价、资本弱化、避税港避税等各种避税行为进行规范。明确了转让定价的核心原则即独立交易原则，将独立交易原则的适用范围扩大到一切业务往来；增列了无形资产和劳务方面的成本分摊协议条款、税务机关和关联企业间的预约定价安排，要求关联企业报送关联业务往来报表和提供相关资料，强化了纳税人及相关方在转让定价调查中的义务。
二、新《企业所得税法》的变化引发的税收征管问题
1、税收管辖权问题。新《企业所得税法》统一了适用范围，按法人标准确定纳税人，排除了个人独资企业和合伙企业，并规定总分支机构汇总纳税。但在税收征管上仍适用过去“一税两管”体系，即按企业开业登记时间划分国税、地税征管范围，2002年1月1日之前成立的企业由地税征管，之后设立(开业)登记的企业由国税负责征管。而在实践中发现，原来由地税部门征管的个体工商户和个人投资企业及合伙企业，通过扩大生产经营规模、吸收新成员组建为公司制企业，这类企业是仍由地税征收，还是由国税征收？总机构在2002年之前成立由地税征管，分支机构在2002年以后成立由国税征管，汇总纳税时管辖权归国税还是地税？这些在新税法中都未明确，这就可能导致国、地税征收机关争相介入管理，也可能相互推委，无法做到有效控制，给管理工作带来许多困难。
2、税源管理。
（1）企业纳税地点变更导致的税源管理问题。原内资企业以独立经济核算的单位为纳税人，实行就地纳税，而新《企业所得税法》规定，分公司应税所得要汇总到总公司进行纳税。随着不具有法人资格的营业机构纳税地点的变更，对于各地的主管税务机关来说，其纳税户户籍管理和税源管理将随之发生变化。分支机构所在地税务机关由于没有所得税征收权不便监管，法人所在地对分支机构的生产经营情况又不了解。在此情形下，各地税务机关如何防止漏征漏管、总机构所在地主管税务机关如何掌控分支机构的涉税信息、如何交换和共享已经拥有的征管信息，这是一个值得关注的现实问题。
（2）“老企业”和“新企业”的身份认定与过渡期优惠政策的享受问题。新《企业所得税法》给予老企业5年过渡期优惠政策，新企业则不能享受。原则上说，新老企业的认定以工商登记时间在2007年3月16日之后还是之前为界限。但在市场经济条件下，随着企业改革的深化和改制重组的增多，企业新办、合并与分立之间的界限日趋模糊复杂，难以有明确的标准。
3、税基管理问题。
（1）纳税人身份认定变革带来的税基管理问题。原所得税法按资本来源划分纳税人和纳税义务，新《企业所得税法》取消了此判定标准，取而代之的是法人地位、实际管理机构和控制地双重标准确定居民纳税人与非居民纳税人。若为居民纳税人则就来源于中国境内外的全部所得作为税基缴纳所得税。税务机关如何清楚界定什么是“实际管理机构和控制地”，什么是“仅在我国设立的机构、场所”，成为确定企业所得税税基的关键性问题。
（2）收入确认、税前扣除范围及标准的变革引发的税基管理问题。基于纳税人经济理性的考虑，追求自身利益最大化，往往会利用新《企业所得税法》的变化，采取各种手段来缩小税基，达到少缴税的目的。比如新《企业所得税法》规定利息收入、租金收入、特许权使用费收入确认日期均为“合同约定的应付日期”，企业可以通过调整合同约定方式改变税基。税前扣除中的工资薪金只要是“合理”的都可以在税前据实扣除，企业就可能采取虚增雇佣人数，虚假提高工资水平等方式增加税前扣除基数。再比如，计算业务招待费、广告费当年扣除上限时，不征税收入、免税收入是否可以作为计提基数，各项扣除的审批手续是沿用原有审批规定还是一切推倒重来呢？如沿用现行规定，哪些有效哪些无效呢？如推倒重来，基层征收机关的工作量又将如何？纳税人的遵从成本又将如何？另外，因国税、地税部门对政策的理解不同带来的税务差异是否会干扰企业的经济活动呢？
4、反避税引发的税收监管问题。过去外商在优惠政策多、实际税负低的情况下，规避所得税的动机较弱，新《企业所得税法》实施后，大部分外资企业不仅税率有所提高，享受的优惠政策也将逐渐减少，这就使得外商会采用转让定价、资本弱化、成本分摊等方式在各环节规避所得税，这无疑需要我们增强税收监管。但目前税收监管本身存在以下问题。
（1）监管方法、手段落后，基础管理工作薄弱。基层税务机关在监管方面，一般以企业所填数据为准，对企业申报的境外情况基本上是依据企业申报什么，就予以承认并予以抵免，易导致反避税行为的发生。
（2）企业所得税税源动态监控体系不完善、税源信息不完整、所得税信息化程度不高。与地税、工商、统计、房管等部门信息沟通不够，信息共享和反馈机制没有建立。
（3）“一税两管”各自为政，同一类型企业税负差异较大。在实际监管工作中，两个税务部门为了强化所得税管理，各自制定了一些具体监管办法，对同一类型的企业，由于不同税务机关运用的管理方式不同、监管力度不同、规范管理的程度不同，势必会出现税负“避重就轻”的问题。
（4）税收监管缺乏专业人才，管理队伍有待加强。新企业所得税是一个涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，要想全面提高征管效能，必须拥有一定数量的具有专业素质和先进征管理念与方法的管理人员。而现实中所得税征管工作量大，人手少，人员素质参差不齐，与新税法的要求差异较大。
三、新《企业所得税法》框架下税收征管的改进建议
1、合理界定企业所得税税收管辖权，优化机构设置，明晰职责分工。从理论上说，企业所得税作为中央与地方共享税，应由国税部门统一征收、上缴国库，再按分享比例返还给地方。这样“一税一管”，执法主体明确、执法力度一致。但我国当前国税、地税机关的征管力量、征管水平短期内达不到“一税一管”的要求。因此，本文有如下建议。
（1）建议5年内延用“一税两管”，采取随流转税税种确定的原则划分税收管辖权，即企业主营业务收入缴纳增值税的，其企业所得税归国家税务机关征管，企业主营业务收入缴纳营业税的，其企业所得税归地方税务机关征管。总分支机构汇总纳税的，一律在总机构税收管辖机关纳税。一方面，两个税务机关既可以有效利用自身的征管资源进行管理，降低征管成本，又可以减少纳税人的负担；另一方面，这样划分征管范围，各级地方政府必然会加大扶持第三产业的发展力度，这对国家优化资源配置、促进产业结构调整意义重大。
（2）中长期应对国税、地税两套税务机构进行职能整合，重新设置机构，并明晰职责分工。考虑我国现行的不彻底的分税制财政体制，在国家税务总局职能不变的情况下，按照现有国税部门负责稽查、现有地税部门主管征收和管理，对国税、地税两局的资源进行整合，取消国税局的涉外税收管理部门。在国税局设置税务稽查机构，原地税局负责稽查的人员调到该机构，国税只负责对纳税人进行稽查并开展各类专项整治活动。在地税局设置税收征管机构，原国税局负责征收管理等的人员调至地税，负责为纳税人提供登记、征收、管理和纳税服务。地税局将企业所得税统一缴入地方金库，再由地方金库按规定比例上缴中央，实现共享。
2、加强税源管理、核实税基、完善汇算清缴制度。
（1）进行户籍信息源头管控。通过进驻政府行政审批中心，建立从工商登记到国税、地税税务登记的“无缝管理”机制，从源头上减少漏征漏管户。
（2）进行户籍信息全面监管。认真做好纳税人设立、变更、注销税务登记等工作，并切实加强对外出经营业户、非正常户、停业户、扣缴义务人的监督管理，堵塞信息不对称带来的管理上的漏洞。
（3）进一步落实税收管理员制度。把税源管理纳入税管员的职责范围，从日常检查、信息采集、资料核实、税源调查等方面明确税管员岗位职责，并制定统一标准的业务流程，促使税管员规范管理税源。
（4）建立经济分析制度。加强与工商、统计、物价等部门的联系，从各方面采集经济信息，运用对比分析、指数分析、因素分析等方法，摸准经济税源的变化规律，核实税基。
（5）加强日常管理，完善汇算清缴制度。即按月或按季对纳税人进行检查和监督，及时做调账；对于税法和会计准则之间的差异要求企业设立相应的辅助账簿，在按照会计准则进行正常账务处理的同时，按照税法规定对需要调整的项目在该辅助账簿中逐笔登记，在年终企业所得税纳税申报时将累计数填在纳税申报表有关项目中。这样既方便税务机关的监督管理、减轻年终汇算清缴的压力，又可以提高企业所得税的征管质量和效率。
3、建立纳税评估与税务稽查互动机制。鉴于目前所得税征管中信息不对称，税务稽查部门得到企业纳税真实信息少、难于发现问题等情况，建议先按照“降低频率，加大深度，提高质量，注重效益”的纳税评估工作要求，积极开展所得税、流转税联评互动，对纳税人的企业所得税申报情况进行对比分析，评估其纳税申报的真实性和准确性，逐步建立完善具有指导性、系统性、时效性、针对性的行业评估指标体系或评估模型。再从纳税评估中选定税收稽查的对象，避免税收稽查的盲目性；同时根据税务稽查反馈的结果，及时调整纳税评估的内容，保证企业纳税评估有效实施。这种互动机制有利于及时发现征管中的问题，找出薄弱环节，提高税收管理的质量和效率。
4、加快企业所得税信息化建设。一是做好综合征管软件更新工作，满足企业按照新税法预缴申报和按照老税法进行年度申报的需求。二是要加快电子申报、网上申报信息系统和平台建设，实现企业所得税多元化申报。三是要优先建立汇总纳税企业管理信息系统，再逐步建立各企业、各行业的基础信息数据库，为纳税评估工作深入推进打下扎实基础。四是进一步加强部门协作，拓宽信息获取渠道。要建立健全与各金融监管机构的沟通渠道，特别是与国土、科技、贸发等部门的合作，充分利用外部信息做好项目登记、信息采集、税款征收、纳税评估和项目清算等环节的管理工作。
5、强化所得税管理队伍建设，加强政策宣传和服务，确保所得税政策全面、准确贯彻执行。对内加强税务机关执法人员的业务培训，坚持专门培训与自学相结合，提高税务人员所得税征税、办税综合素质和技能，建成一支适应科学化、精细化管理要求的所得税管理队伍。对外利用网络、上门服务、免费咨询等多种方式大力开展对新税法的宣传和辅导，使纳税人了解企业所得税政策法规的各项具体规定，特别是税前扣除项目的范围和标准、涉及纳税调整的税收政策、税法与会计制度存在差异时纳税申报的办理等，提高纳税遵从度。
【参考文献】
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企业纳税管理制度篇6
现代企业纳税筹划财务管理减轻税负财会人员
一、导言
随着企业改革的不断深化和现代企业制度的建立，企业财务管理的重要地位和重要作用凸显。特别是中央对东北老工业基础振兴一系列政策的出台和实施，众多的企业都在加快产品结构调整，以经济效益为中以中心，加快管理创新、技术创新，着力提高市场占有率。大连路阳科技开发有限公司也在着力抓住东北老工业基地振兴这一有力契机，加快企业发展，加强企业财务管理，充分利用中央对东北振兴的一系列政策，眼睛盯着市场转，产品根据市场需求变，不断降本增效，竭力提高企业经济效益。随着世界经济一体化和我国经济发展的加速及财税制度的改革与不断完善，纳税策划作为现代企业财务管理的重要工作和内容越来越引起企业高管的高度重视。企业依法经营，正确进行纳税筹划，实现企业降低成本，增加效益目标，这是事关重要的。笔者长期从事企业财务管理及所掌握的纳税筹划理论知识，撰写本文，对现代企业纳税筹划，进行探讨、刍论。
二、正确地理解和把握纳税筹划
三、现代企业纳税筹划存在的问题表现
笔者在长期从事企业财务管理与参与企业纳税筹划管理的工作中，在与其它企业财会人员交往中了解到，现代企业纳税筹划中存在以下问题表现。首先，现代企业纳税筹划意识问题。现代心理学告诉我们意识产生需要，需要产生动机，动机导向行为，这是客观规律。现代企业的财务部门和财会人员及企业的高管不重视企业纳税筹划工作，致使企业纳税筹划流于形式，影响到现代企业纳税筹划的实效性。其次，现代企业财务管理部门人员缺乏纳税筹划管理知识，纳税筹划涉及到管理、会计、财税、法律等专业知识。纳税筹划与这些专业知识结合非常紧密。企业的财务管理人员一般都是学会计专业的，加之，他们对企业的投入产出，即原材料采购、生产流程、销售方式等都不了解。对企业的设立、合并、分立、重组的经营管理方式也不掌握。也正是由于企业的各种经营方式不同所适用的税收政策也存在着差异。这些都影响了现代企业合理有效地进行纳税筹划。再次，纳税筹划目标不明确。现代企业纳税筹划要服务企业财务管理目标，为企业战略管理目标服务。应当明确：纳税人能够在税法规定的范围内，进行具体合理的商业目的纳税筹划从而节约税款，就是合理节税，这是被允许和鼓励的。最后，纳税筹划缺少预见性。纳税筹划是依据现代企业纳税筹划人员与主管税务机关缺乏联系与沟通。了解和掌握主管税务机关的工作程序，加强业务沟通和联系，才能争取在税法的理解和实施上同步。四、现代企业进行纳税筹划原则和策略
笔者认为：现代企业科学合理地进行纳税筹划，前提条件是充分利用税收法律所赋予企业的纳税优惠和选择机会。企业纳税筹划应在投资、经营、理财等环节事先筹划，目的是通过事先纳税筹划节约企业纳税数额，减轻税负。同时，纳税筹划也是维护现代企业权益的一种有效途径。现代企业进行纳税筹划要遵循六项原则，这也是现代企业进行纳税筹划的六项要求。第一，合法性原则。纳税筹划既要符合税法的规定，又要符合税法立法的意图，这是纳税筹划区别于偷税避税的基本点，企业必须在合法的前提下进行纳税筹划。第二，积极性原则。从宏观经济调控来看，税收是调节经营者和消费者行为的一种有效地经济杠杆，国家往往有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向行为，借以实现某种特定的经济和社会目的。第三，超前性原则。在现实经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，由于特定的经济事项的发生，才使企业负有纳税义务。一旦经济活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行纳税筹划已经失去现实意义。第四，整体性原则。现代企业纳税筹划一方面不能只注重某一个纳税环节的个别税种的赋税高低，而是要着眼于整体税负的轻重；另一方面总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”与“增税”的综合效果。第五，目的性原则。纳税筹划的目的是最大限度地减轻企业税收负担。第六，普遍性原则。从世界各国的税收体制看，国家为达到这一目的，总是要牺牲一定的税收利益对纳税者施以一定的税收优惠，这就为企业纳税筹划提供了寻找低税负，降低税收成本的机会。研究企业纳税筹划，旨在降低企业的纳税负担，尽可能的减少纳税行为的发生，这就要求企业纳税筹划时要高度重视和研究税收筹划策略。企业纳税筹划策略的制定必须密切关注国家的法律法规环境的变化，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业纳税筹划人员必须依据税收法律的变更而变化，来调整企业纳税筹划策略。任何事物的发展都是运动变化的，这是客观规律，所以企业纳税筹划策略也是变动的，这一点企业在制定实施纳税筹划策略时一定要引起注意。企业纳税筹划策略的运作，一定要针对本行业、本企业的特点和具体情况，要充分考虑到企业的外部环境和本企业的内部条件及企业的财务管理目标。
企业纳税管理制度篇7
关键词：企业所得税；征收管理；改革对策
前言
党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制的决定》中，指出了我国新一轮税制改革的基本原则是“简税制、宽税基、低税率、严征管”。作为此次税制改革内容之一的企业所得税改革，在体现税收公平与效率，提高税收征管效能，发挥税收对国民经济的宏观调控以及协调税收政策与会计政策差异性等方面，更具有积极意义。
1现行企业所得税征收管理方面存在的问题
我国1994年确立的企业所得税体系，由企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税构成，十年来，我国国民经济的经济基础、宏观和微观经济形势发生了深刻的变化，企业（内、外资）组织机构、规模、类型、性质发生了改变，特别是随着社会主义市场经济的建立和完善，目前企业所得税制及征收管理等方面存在着与市场经济不适应诸多问题，严重制约着税收功能性作用的发挥，不利于企业发展，不利于发挥税收杠杆对国民经济的调节作用，企业所得税征管机制存在的问题，可以从以下几方面加以分析说明。
（1）现行企业所得税征管制度不规范，无法体现税收的公平原则。现行企业所得税制存在弊端，内资企业和外资企业税法不统一，税收优惠政策存在不平等性，内外资企业税负不公平，所得税政策具有多变性，所得税税前扣除项目规定复杂，纳税调整繁杂，企业所得税纳税人界定不清晰，不同行业之间、不同区域之间、不同类型的企业之间，税负差异比较大，无法真正体现税收的公平原则，不符合市场经济的客观要求。因此，必须进行改革，建立科学规范的企业所得税管理制度。
（2）现行企业所得税优惠政策过多，不利于经济结构、产业结构的调整，无法真正发挥税收的调节作用。我国现行企业所得税优惠政策太多，既有产业政策方面的，也有区域政策方面的；既有内资企业方面的，也有外资企业方面的；既有鼓励投资优惠政策，也有抑制投资优惠政策，这种过多的税收优惠政策，应进行必要的清理、调整、减并、取消。“税收优惠政策不宜过多，其作用范围应当加以明确限制，在市场经济条件下，税收优惠政策永远是一种辅的调节手段，其功能在于弥补市场机制的失灵和残缺”[1].否则，税收优惠政策作为国家宏观调控的一种手段，无法真正发挥税收经济杠杆作用，无法对国家经济结构、产业结构进行调整。
（3）税收政策与会计政策的差异性，加大了企业所得税的纳税调整的难度，不利于企业所得税的计算和征收。由于税收制度与会计制度存在着差异性，使得会计税前利润与应纳税所得额之间存在永久性差异和时间性差异，在计算企业所得税时，必须把会计税前利润调整为应纳税所得额，调整的方法有应付税款法和纳税影响会计法（递延法、负债法）。这就要求税收征管人员要具备一定的会计专业知识和核算技能，或者会计人员要熟悉纳税申报业务，然而从实际运行情况来看，无论是企业还是税务征收机关，具备这种复合型知识人才数量太少。事实上，会计政策与税法政策差异性影响着征纳双方的主体利益。一方面“表现在税务机关的税收征收管理与稽查上，现在的税务工作人员，不太熟悉新的会计准则、制度和政策，面对大量的政策差异项目，时常出现征管错误或稽查失误，或者错征、多征税款，损害纳税人的利益”[2]，另一方面“表现在企业财会人员的会计核算与纳税申报上，大多数的企业财会人员，或者能做到规范会计核算，但不能做到准确申报纳税，因而招致各种税收处罚，导致企业经济利益损失，或者为做到准确申报纳税而不在规范会计核算，导致会计信息失真”[2].
（4）企业所得税征收管理方法单
一、手段落后，专业管理人员知识老化，税收征管信息化的程度不高，综合管理基础薄弱，漏征漏管现象依然存在。由于企业所得税是一个涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，所以要想全面提高企业所得税的征管效能，确保所得税的征收管理的质量和科学规范，必须拥有一定数量专业素质的所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法，要充分运用网络技术、信息技术等税收征管信息化手段和平台，全面加强综合征管基础性建设工作，要加强税收征管信息资源优化和配置，及时保持国税、地税、工商、金融、企业等部门的协调，以保持税收征管的信息畅通。然而目前的情况是：企业所得税的征收管理方法、手段落后，专业人员数量少，知识陈旧，征收管理的基础性工作薄弱，原有的制度、规章、办法等已不适应新形势的客观需求，税收征管应用型软件的开发和使用存在一定问题，不利于所得税征管工作的科学、合理、规范、高效。
（5）税收成本较高，税收征管效率较低，税收资源结构的配置有待优化。现行企业所得税的征收管理，由于专业管理人员知识老化、业务不精、管理的方法手段落后、税务机关机构设置不合理、部门职能交叉重叠、税务工作效率低下、税务经费使用效率不高、税收资源得不到有效的配置等因素的影响，所以企业所得税税收成本较高，税收征管效率较低，已严重影响税收征管工作质量，必须切实采取各种措施，降低税收征管成本，提高税收征管效能，合理配置税收资源结构。
（6）企业所得税税源动态监控体系不完善，税源信息不完整，不同程度存在税收流失。由于现行企业所得税税源信息化管理的基础工作不规范，不同类型企业规模、性质、组织结构、信誉等级存在差异性，企业同国税、地税、工商、金融等部门的协调不畅，税务资源信息不共享，税收征收方式的核定不科学，国税、地税征税范围划分不清等原因，造成目前我国企业所得税税源监控不力，税源信息不真实、不完善，直接影响企业所得税的计算和征收，也不同程度地存在着税收流失现象，必须运用信息技术、网络技术等先进的监控手段，对纳税人的开业、变更、停业歇业及生产经营的各种情况实行动态管理，以确保纳税人信息可靠、真实及纳税人户籍管理规范化。
企业纳税管理制度篇8
纳税是针对相关的应税活动而征收的，不同的应税行为对应不同的纳税结果，纳税筹划是指，企业在相关的税收法律规定下，企业选择合理、合法的应税活动的安排以保证企业缴纳的相关税款达到最低。企业纳税筹划主要涉及到的两个税种是增值税和所得税，制造业企业相对于其他类型的企业来说，其拥有更多的人力资源本和原料购买成本，相应它的经营活动涉及到所得税和增值税的情况比较频繁，因此对于制造业企业来说进行合理的纳税筹划可以减少企业在税收上占用的资金，增加各部门之间的联系，提高整体经营水平。
一、制造业企业纳税筹划存在的问题
（一）没有明确的纳税筹划目标
纳税筹划是企业管理中必不可少的一项管理活动，一个好的纳税筹划方案需要整个企业内部不同部门之间的通力配合，因此，为了促进不同部门之间人员的相互配合，必须建立一个明确、有效的纳税筹划目标来统筹整个纳税筹划活动的执行，但许多制造业企业在进行纳税筹划时，往往强调税收筹划的方案执行而对纳税筹划的目的抛至一边，导致各个不同部门的人员对纳税筹划的目标认识不清，缺乏相关的税法知识，对税收结果与应税行为之间的联系理解不到位，认为税收属于财务部门的事务，在进行相关的应税活动时往往优先考虑自身利益而未对自身行为造成的税收结果进行考虑，比如，税法对于一些涉及增值税的兼营行为务必清楚地核算两种不同税率或征收率的收入，否则会从高适用税率。再比如，一些部门往往以完成销售任务为重，认为对混合销售行为没有进行区分的必要，没有对不同的经营活动进行区分导致企业整体税收负担增加。
（二）缺乏专业的纳税筹划人才
纳税筹划属于企业财务管理活动之一，是一门专业性很强同时对管理、金融、计算机等都与一定要求的综合性实践管理活动，而制造业企业在进行纳税筹划方案时往往是由财务部门的人员主导的，财务部人员在资金核算和监督的相关业务流程和方法十分熟练，且对税法知识也有一定了解，但是策划一项税收筹划方案往往需要非常熟悉应税活动的管理、企业经营的战略发展和经营实际等等，而这恰恰是财务人员所欠缺的地方，他们很容易忽略税收筹划方案的综合性，制定的纳税筹划方案过度强调了税收的节约而忽略了企业经营发展的战略目标，导致纳税筹划方案变成短期利益行为。同时，在制定税收筹划方案时，需要进行一些必要的判断，而财务人员由于自身专业知识的局限以及看待税收问题的角度不同，导致财务人员对纳税筹划没有一个清楚、完整的认识，完全照搬个别成功收税筹划案例的方法，造成制定出的纳税筹划方案脱离实际，可行性不高。
（三）忽略了纳税筹划的风险
税收筹划不同于逃税或者漏税，税收筹划是在税法规定的条件下进行的合理避税行为，是在充分研究了税收政策和应税经营活动流程后的合理缴税方案，但这并不意味着纳税筹划不存在税收风险，事实证明，缺乏完整性和规范性的纳税筹划都存在很大的风险。缺乏完整性是指，我国税收法律体系正在不断完善中，相关的税收筹划法律法规有时候规范得不明确，这就很容易导致部分税收法律知识基础不牢固的人产生比较片面的理解，为税收筹划方案埋下隐形的税收风险。缺乏统一性是指，税收法律有时存在一定不完善的地方，如果税收筹划利用这一特点而导致其本身缺乏规范的法律依据时，这样的纳税筹划行为受到税收部门的质疑可能性非常大，可能导致税收法律纠纷。同时，税法法律也是国家对企业经营活动进行宏观调控的一种方式，税收法律极有可能随着宏观经济状况变化，这也为制造业企业的纳税筹划行为埋下了隐形的税收风险。
（四）企业财务管理水平不高
企业纳税筹划属于财务管理活动中的一种，纳税筹划的目标是企业的整体税收收益最大，因此税收筹划需要大量的财务数据来计算不同纳税方案下的税负实际负担，并从中选择税负负担最小的方法。因此，如果制造业企业的财务管理水平不高或者内部财务管理制度不完善，可能意味着企业内部人员在进行方案选择时企业可提供的基础数据不完整或者部分数据不能及时得到，不利于纳税筹划活动的开展。同时，纳税筹划方案常常随着企业的内外部环境变化，如果相关的基础财务数据和管理情况不能被纳税筹划人员掌握，可能导致纳税筹划人员不能立刻了解到经营活动的变化，原来合法的避税行为也有可能变成违法行为。
二、制造业企业纳税筹划的对策
（一）建立正确的纳税筹划目标
纳税筹划针对的是企业的运营应税活动，一个完善的额纳税筹划方案往往需要企业上上下下的相互配合，因此必须建立正确的纳税筹划目标才能保证纳税筹划方案的顺利实施，加深各部门对于纳税筹划的理解。制造业企业是一个经济利益主体，其经营管理的主要目的是实现企业价值最大化，而纳税筹划也属于企业的管理活动之一，因此，节约税收仅仅是纳税筹划的初级目标而实现企业价值最大化才是最终目标，因此必须将企业价值最大化作为各部门进行应税活动时的目标，以此目标来规范各部门的行为，避免部门内人员的追求各部门利益而影响企业的价值积累。为此，企业必须做到以下两点：第一，建立人人进行纳税筹划的思想，组织企业内的相关人员进行税法法律的学习，使各部门理解其相应业务活动的税收结果，加强内部人员对于税收筹划方案的理解，；第二，加强企业内不同税收项目收入和成本的核算和控制，对于相互联系的不同税率的收入要采取不同的税收筹划方案，以达到税额最小。
（二）注重对纳税筹划人员的培养
财契约将纳税筹划方案由财务部人员制定，但实际上大部分纳税筹划方案的失败都发生在应税项目的实施过程中，因此，在制定纳税筹划方案时应该清楚地认识到，纳税筹划是一项复杂的、综合性的财务管理活动，在制定纳税筹划方案时，需要综合考虑制造业企业内部、外部环境的影响，并以企业的经营实际出发制定方案，因此纳税筹划需要的人才是不仅懂财务、税收还要懂经营管理，并且充分掌握企业未来的发展战略和经营实际的专业复合型人才。因此，为保证纳税筹划方案的合理性和可行性，制造业企业必须做到以下两点：第一，在制定方案时，要求对企业经营活动和企业整体战略发展等比较熟悉的人员共同参与方案制定，为纳税方案的制定提供综合性意见；第二，不同的企业具有不同的纳税筹划环境，纳税筹划方案只有符合企业自身的实际情况才能有效，因此企业应当在支持财务人员学习成功纳税方案的经验的同时鼓励灵活运用纳税筹划方法，在自身实际税收筹划需要的基础上制定税收筹划方案。
（三）保持谨慎态度
纳税筹划活动是一项综合性很强的管理活动，其方案的制定涉及到企业内部和外部环境，必须考虑到各个不同部门之间的利益以及企业实际经营状况等因素，以企业实际经营状况为出发点，在税法法律规定的条件下进行税收筹划。如果企业的经营实际等等考虑因素变化，原来合法的税收筹划可能就变成了违法行为，因此税收筹划虽然是合理的避税行为但是其依旧存在一定的税收风险。税收法律是国家对企业经营行为的调控方法之一，不同经济发展状况下的税收法律也不一样，同时企业的经营方式也要根据企业面临的内外部环境进行调整以适应市场竞争，因此，企业在制定纳税筹划方案时应当保持应有的谨慎，及时预见未来可能发生的变化，并根据这些变化对纳税方案进行调整，同时，对于税法没有明确规定的地方或者规范不明的地方要依据自身对于未来税法发展趋势进行谨慎判断，合理地规避税收筹划风险。
（四）提高财务管理水平
纳税筹划活动的顺利实施需要完善、有效的财务信息和企业管理信息，因此纳税筹划活动的实施的基础之一是完善、有效的财务管理制度。规范的财务管理制度，有利于相关的税收征收部门进行税收收缴，避免不必要的麻烦，同时，还可以改善企业的管理存在的问题，降低企业纳税筹划方案失败率。为此，企业必须做到以下两点：第一，提高财务管理在企业管理中的地位，定期开展财务管理知识培训，培养企业内具有综合素质能力的财务人员，为企业纳税筹划活动提供优质的财务管理基础。第二，从企业的经营实际出发，建立严格的、完善的财务管理制度，严格规范企业财务管理人员的行为，及时发现企业经营中的问题，保证纳税筹划基础财务数据的真实性和及时性。
企业纳税管理制度篇9
关键词：税务风险;税收管理;内部控制;财务管理
近年来，我国连续实施大规模减税降费并取得了积极成效，不仅降低企业的税费成本，提升企业研发投入和盈利水平；而且有利于深化供给侧结构性改革，实施“三去一降一补”，促进经济高质量发展。纳税人既是税收的负担者，也是税收法律法规的具体执行者，应依法履行纳税义务。从企业角度看，一方面，要通过税法宣传、税务稽查、纳税评估等手段防范与化解企业可能存在的税务风险，增加国家税收收入；另一方面，要采取适当措施督导企业加强自我监督，自查自纠，防患于未然。因此，实现纳税人由客体约束向主体自律转变，研究税务风险自控机制建设，既有助于提升企业税务风险防控水平，又有利于降低税收执法成本，提高税收效率。
一、相关研究文献评述
照章纳税是企业应履行的义务，是企业最基本的社会责任。税务风险是企业风险的重要组成，众多学者围绕企业税务风险、税务风险成因及税务风险管理方式进行了一系列探讨。税收风险是指企业在纳税过程中，由于对税收政策认识不足或处理不当而导致利润损失，甚至发生违法行为（张帆，2013；盖地，2014；林小娜，2019）。也有学者认为，应动态定义税务风险。如张帆（2013）指出：税务风险是企业在遵守税法时因为实际业绩与其应达到的标准之间的差异，造成损失的不确定性。税务风险主要由内部因素和外部因素两方面组成。彭喜阳（2014）提出：中小企业税务风险的核心问题，实际上是纳税意识薄弱和相关管理不善；易彦成（2019）从内部控制角度分析，认为管理层对内部控制不够重视，只是流于形式，缺乏有效的内部控制体系，从而导致税务风险。孙培（2018）认为，企业税务风险预警体系不健全，且相应的预警工作没有有效地落实，导致税务风险控制方面的问题发生率上升，使企业的长远发展受阻；赵海燕、路欣（2017）认为，税收法规和政策不能得到全面、准确和完整的理解，才导致纳税在实际应用过程中出现偏差。关于税务风险的自律防范措施，以往文献强调完善税务风险管理机制等。徐茂林（2017）指出：企业应采取各种措施来提升税务风险的识别能力，对已识别和潜在的涉税风险点进行有效的评估，完善管理机制。然后，采取针对性措施应对风险。庞羽华（2019）指出：要从“粗放化”纳税管理模式转变为“精细化”纳税管理模式，严格管理税务风险；马秀丽（2019）提出：企业自主选择纳税身份时，应综合考量所处行业特点、税率、实际综合增值率与行业无差别平衡点综合增值率、企业规模及销售额等因素。综合相关研究成果发现，已有文献多集中讨论企业税务风险的定义、形成原因和防范措施，而对于如何将税务机关治理现代化与企业税务风险自律防范目标结合的研究尚浅。本文从企业建立税务风险自控机制的重要性出发，一方面，通过构建企业风险自控机制来提高纳税主体自觉遵循税法；另一方面，税务部门推行“放管服”改革，优化纳税服务，由过去的单向控制执法风险转变为引导纳税人主动接受法律规范，以多种方式开展工作，帮助企业建立税务风险自控机制，促进纳税人实现由客体约束向主体自律的转变。
二、实现纳税企业由客体约束向主体自律转变的现实意义
对于征纳双方来说，建立科学严密的税务风险自控机制，既有利于促进纳税人由“他律”走向“自律”，由“他治”转为“自治”，又有利于提高税收管理质量。其重要性主要体现在以下方面：（一）实现纳税企业主体自律是税收治理体系现代化必然要求。税收治理现代化目标能否实现，依赖于多方努力。只有坚持多管齐下，建立多主体参与、多方面支撑的共治体系，才能形成税收治理的强大合力。在纳税人履行纳税义务的过程中，他律和自律是相辅相成的。将税收管理与纳税人自我管理相结合，有利于充分调动纳税人依法纳税的主动性和积极性，从根本上降低税收成本、提高管理质效，建立现代化税收治理体系。（二）实现纳税企业主体自律是培养纳税人法律意识的需要。税收法规的实施，并不是由税务机关单方面实现的，还需要广大纳税人建立自控机制。虽然税收执法的直接目的是执行国家的法律，而根本目的是通过税收执法活动来实现经济社会和人的全面发展，特别是纳税人的法律意识和纳税意识的全面培养和发展。因此，对税收管理目标的设定，不仅要设定税收管理质量和效率指标，还要把培养纳税人依法纳税的意识和行为作为一个重要的指标，帮助纳税人逐步树立公民主体意识和责任意识，依法自觉履行纳税义务。（三）实现纳税企业主体自律是降低税收管理成本的需要。税收执法成本就是税务机关在税收执法过程中投入的人力、财力和物力资源。如何把税收执法活动所占用和消费的社会资源控制在合理的规模内，并履行好法定的责任和义务，应当是税收执法的一个重要目标。如果税务机关通过非强制性措施使纳税人建立风险自控机制，而主动接受法律规范，则会事半功倍。因此，作为税务部门要切实转变税收执法观念，将原来主要由税务机关到纳税人的单向执法转变为税务机关履行监管职责，纳税人自主纳税、自我进行税务风险控制的双向互动管理格局。（四）实现纳税企业主体自律是促进纳税人完善财务管理的需要。企业从投资到利润分配的诸多环节与税收都有密切的关系，任何一个环节的税收问题都可能导致其他环节出问题。比如，企业在流转税出现了问题，大多数情况下所得税也会出现问题。税收与企业经营的这种密切关联性决定了纳税人应高度重视税务风险控制。企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，征纳双方在根本利益上具有一致性。如果企业采取不正当或违法手段偷逃税款，不仅对企业的市场信誉、形象以及长远利益造成极大的损害，而且还要受到法律的惩治，得不偿失。
三、实现纳税企业主体自律的路径：纳税主体税务风险自控机制的构建
税务风险自控机制，是指纳税人能够运用风险管理理念，把风险管理的各项措施细化落实到纳税全过程之中，使纳税人成为税务风险控制的主体，从而把外在的法律法规等规范要求内化为依法纳税的自觉行动。税务风险自控机制主要内容包括以下方面：（一）纳税人自我教育机制。自我教育是税务风险自律防范的重要一环。要把他律转化为自律，熟悉他律是前提。只有明白了税法的严肃性、权威性，懂得了违反法律的严重性、不可逆性，才能对法律心生敬畏、产生自律。作为纳税人，首要的就是强化纳税意识，把守法摆在更加重要的位置，转化为“思想自觉”和“行为自觉”。同时，熟练掌握现行涉税法律法规政策以及纳税规程，避免因对税收法律法规和政策掌握不够、不深、不透和执行法律不到位加大税务风险，要自觉用税法规范涉税行为，经常对照税法查找自身存在的问题。（二）涉税信息采集运用机制。税收信息是影响市场需求的一个重要因素。比如，国家制定的消费税政策可能会抑制某种商品的需求，对某些产品的税收优惠会带动对这些产业的投资，提高某种商品的出口退税率会提高该产品在国际市场的竞争力等。纳税管理实质上是对各种有关税收政策法规信息的一次深加工和利用的过程。纳税人在日常的经营活动中，应建立信息系统识别、获取、处理和报告系统，为管理和控制纳税活动提供信息支持：一是建立多元化的获取信息渠道。建立健全相关税务信息的收集、处理和传递制度；二是有条件的企业要设立专人专岗，收集各项财政税收政策的最新变化，定期参加税务机关组织的各项专业培训和指导；三是企业要加强与税务部门、税务所等中介机构以及其他外部相关者之间的信息沟通，及时了解和掌握国家税收政策法规的变化，以及征管要求对企业经营可能带来的纳税风险；四是将相关涉税信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间进行内部传递，使企业内部参与经营活动人员了解相关税收政策法规信息，明确各自职责。（三）税务风险自控的组织机制。税务风险自控组织机制的建立，涉及企业管理、生产经营的全过程，需要企业各个部门步调一致，共同行动。大型企业要设立税务总监及税务主管、办税员等岗位。中小企业要按照税务机关的要求，设立专职或兼职办税员，负责办理纳税申报、发票领购、传递法规信息等涉税业务。另外，有条件的企业，要建立专业的税务师队伍，要求通晓税收法律，精通节税规则，精明节税操作，而且熟悉企业的经营业务、纳税特点。企业需将税务风险控制在蓝色区域即轻度危险范围之内，一旦企业风险达到黄色区域即中度危险，应快速启动税务风险预警，并对各项财务指标进行涉税分析。如果进入了红色区域即极度危险，该企业将面临较为严重的税务问题，需对整个企业生产经营过程进行全方位的排查，以便及时发现税务问题，并根据存在的风险问题制定出相应的措施。（四）内部监督约束机制。强化自我约束，就是自觉认知并遵循一定规范要求而形成的内在约束机制。一是企业应建立从政策、制度、流程到操作指导的税务业务管理、工作指导体系，建立完善的办税流程，确保税务工作规范、有效开展。通过建立健全科学的税务内控制度定期对企业纳税情况进行自检，及时纠正错误。二是对照税收形成的关键环节、重要工作流程，认真分析相关岗位及涉税环节中容易产生税务风险或影响纳税质量的风险点，找出在履行职责、执行制度、管理人财物过程中存在的风险点。三是建立健全内部会计核算系统，完整、真实、及时地对企业经济活动进行反映，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款。也可以聘请有实力的中介机构（如会计师事务所或其他税务中介机构）进行业务指导、监督，促进纳税质量的提高，降低税务风险。（五）税务风险识别排除机制。企业应树立税务风险自律意识，建立相应的税务风险的识别、评估、监测系统，确保企业健康纳税、安全纳税，实现税务风险最小化。企业应建立科学的税务风险应对策略，定期对涉税业务开展检查，发现问题，立即纠正，最大限度减少税务风险转变为税务违法问题的机率。对因一些不可控或难以控制的税务风险发生的涉税问题，要及时改进，避免同一问题被多次查处。
四、实现纳税企业主体自律的政策建议
各级税务部门要将建立税务风险自控机制与税源专业化管理有效对接，结合企业具体情况，采取多种方式，引导建立税务风险防范机制，促进纳税人实现由客体约束向主体自律的转变。（一）建立纳税人参与的现代化税收治理体系税务机关应树立共治共赢理念，加强互信与互动，提高税收管理的透明度，构建双重主体之间相互尊重、相互信任、相互理解的新型的平等、民主、合作关系。特别是加强征纳双方信息的交流与共享，不断提高税收执法的透明度。要畅通纳税人参与税收管理的渠道，尤其要畅通纳税人反映问题和意见的渠道；要实施税务约谈制度，请当事人到税务机关面谈，提醒纳税人核实自身情况，回答税务机关提出的涉税疑问，给纳税人一个自我纠错的机会。有针对性地指引、督促纳税人了解和掌握税收政策法规，研究分析税收政策走向，正确选择纳税方法，合理控制纳税成本，自觉遵守税收法规。（二）建立科学合理的税收管理评价系统评价税收执法是否有效，不能简单地以征税收入与花费成本的比率来评价，应考虑纳税人遵从税法的程度，看税法是否被税务机关正确执行。如何培养塑造高素质的纳税人是税收执法的一个重要目标。正确的税收观念促使作为纳税人树立强烈的主体意识，并通过对自身权利和价值的认识，表现出社会所需要的自主性、能动性、创造性和独立性等时代精神，进而外化为一种积极主动、自觉守法的纳税意识和习惯。因此，要坚持尊重纳税人、理解纳税人、关注纳税人与教育、培养纳税人相结合，要把调动纳税人的积极性、主动性、创造性作为目的。（三）科学实施税收行政指导税务风险是一个从量变到质变的风险积累过程，存在延迟性，往往在损失发生较长时间后，通过举报或稽查等手段才能发现问题。为了及时化解和排除潜在的税务风险，税务机关要加强对纳税人的税务行政指导。一是加强宣传教育，提高纳税人对税法的认知度，提高企业依法申报纳税的自觉性和准确性。二是提供预警提醒服务。针对企业因主观疏忽或对税法理解偏差而产生的涉税问题，实行预先提醒，避免纳税人因对政策理解不到位造成损失。对未按时申报或是未按期报送涉税事项的大企业采取电话提醒、短信提醒等方式，督促企业及时办理，帮助企业降低税务风险。三是建立和完善争议调解和纠错机制、赔偿机制等，使纳税人感受到在履行义务的同时，其合法权益也受到保护。（四）运用税收信息数据库实行分类监控进一步完善税收信息数据库，有助于增强税收执法的预见性，促进税收执法由被动型向以预防为主方向发展。可以对所辖企业按照纳税遵从程度进行等级划分，在应对策略、应对措施上体现差别，视情况分别采取提示提醒、纳税评估、税收核定、税务稽查等方法，既注重管理和服务的平衡，引导纳税遵从；又体现对高风险纳税人的管理控制，对偶尔出现问题的纳税人采取加强纳税管理性辅导和评估相结合的管理方法，督促其提高税收风险意识和纠正潜在的税收风险。对极个别主观上故意、客观上违法、性质严重的纳税人，要采用重点管理控制、纳税评估、稽查等措施。同时，要加大对依法诚信纳税的重点企业的宣传和推介力度，提升社会诚信形象，发挥其示范和辐射效应。（五）强化稽查，加大纳税人的违法成本税务稽查部门要通过案件的查处，总结案件发生的原因、特点和规律，坚持查办案件与强化教育相结合、与解决问题相结合、与建章立制相结合，发现税项处理过程中存在的不足或有可能带来税务风险的事项及时进行纠正或改进处理，以形成对违法的威慑，从而实现以查促征、以查促纳的目标。同时，针对税务稽查过程中发现的有关纳税人和税收管理方面存在的问题，及时向纳税人或税务机关提出合理化建议。
参考文献：
[1]张帆.基于内部控制的企业税务风险防范探讨[J].改革与开放,2011(12).
[2]盖地.全面推开“营改增”及其对会计与税务筹划影响探析[J].会计之友,2016(14).
[3]林小娜.民营企业税务风险的防范控制管理[J].财会学习,2019(28).
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[5]易彦成.建筑公司税务风险管理研究[J].现代营销,2019(3).
[6]孙培.建筑施工企业税务风险控制策略[J].现代经济信息，2018(11).
[7]赵海燕、路欣.小微企业税务风险及防范研究———以XDn企业为例[J].黑龙江八一农垦大学学报,2017(1).
[8]徐茂林.构建企业税务风险管理体系研究[J].财经界,2017(19).
[9]庞羽华.建筑企业增值税税务风险管理研究———以J集团为例[J].中国总会计师,2019(7).
企业纳税管理制度篇10
关键词：纳税会计；企业目标；依法纳税：税制
市场经济发展到今天，纳税是每个公民和法人的责任和义务，这种意识已被人们广泛的接受与认可，企业作为最主要的纳税主体，其纳税会计核算在企业管理中的作用也变得越来越重要。
企业纳税会计是以企业为核算主体，以货币为计量单位，按照税法规定，运用科学的核算方法，对企业经济活动中的各种税款的形成、计算、缴纳与补退进行反映和监督的一种管理活动。在我国长期以来企业纳税会计作为财务会计的一部分，仅在会计核算中对税款的计征、退补进行反映，这样既不全面也不系统。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和加入wto后与国际逐步接轨，企业财务会计与纳税会计相分离，建立独立企业纳税会计应该提到会计发展的议事日程。
一、建立独立企业纳税会计的必然性
企业纳税会计与财务会计差异的客观存在必然要求建立企业纳税会计。
企业纳税会计虽然具有财务会计的一般特征，但在诸多方面两者却存在着较大的差异，主要表现在：第一.两者的依据不同，企业财务会计的核算是按照会计制度规定的原则程序和方法对企业的全部经济活动进行反映和监督，而纳税会计是在接受企业财务会计一般原则的基础上，按照税法的规定和标准对税款的计征与退补进行反映和监督，两者在质上是不同的。第二，两者的目的不同，企业财务会计主要是运用企业财务制度规范企业的财务会计行为，在此基础上计算企业的经营成果。其目的是保护投资者和股东的权益。而企业纳税会计是按国家税法规定准确核算各种税款的计征与退补，是用税法规范国家和企业的分配利益。第三，两者的任务不同，企业财务会计通过记帐、算帐和报帐，对企业经济活动的全过程进行核算和监督，主要是向企业关系人提供有关企业财务状况、经营成果和资金变动情况的会计信息。而企业纳税会计通过税款的计算、申报与缴纳，只对企业各种税金进行核算和监督，主要是向税务机关提供企业税款的计算、申报与缴纳的信息，以便全面履行纳税义务。
（一）实现企业的财务目标客观需要建立独立企业纳税会计。
众所周知税收是影响企业利润水平的重要因素，而企业的财务目标是使企业利润最大化，建立独立的企业纳税会计是实现企业财务目标的有效途径。一方面，建立独立的企业纳税会计，有利于企业正确缴纳税款。另一方面，建立独立企业纳税会计有利于企业进行税收筹划，在合法的范围内，采取避重就轻，避有就无，避早就晚等合法手段，在经营、投资、财务处理等方面，选择最轻税负的纳税方案，以获得企业利润最大化。只有建立独立的企业纳税会计，才能最大限度地满足上述要求。
（二）为实现依法纳税建立独立企业纳税会计是必要选择
企业建立独立的纳税会计，配备专业素质较高人员，使之从繁重的财务会计工作中解脱出来，精心钻研税收政策，及时计算、缴纳税款，这样可以有效提高企业纳税的遵循度，从而实现全面履行纳税义务。同时，由于企业提供全面完整的纳税会计资料，税务人员可以从检查大量的财务资料中解脱出来，集中精力检查纳税会计资料，这样既可以节省时间，又能把问题查深查透，从而促进税收征管效率的提高。另外，建立独立企业纳税会计，提高了企业纳税资料的准确性，避免税款的错征与漏征，对税务机关的征管行为进行有效监督，实现全面依法治税。
二、我国现阶段建立独立企业纳税会计的可行性
随着我国社会主义市场经济的发展和加入wto后经济管理模式、财务会计制度和财税管理体制与国际贯例接轨，使我国建立独立企业纳税会计成为可能。
（一）会计电算化的发展为企业建立独（下转第48页）（上接第46页）立的纳税会计提供了有效的途径
近几年来，随着会计电算化的发展，会计信息的微机处理被广泛应用。电算化会计信息的集中化和可重复使用，为财务会计和纳税会计的分离提供了重要基础。
首先，在电算化会计信息中，数据必须通过多级次的权限审核后确认，这对企业纳税会计参与会计的审核来说尤为重要。
其次，微机数据处理的及时性随机性和多样性，使纳税会计从传统的财务会计分离出来更具价值。
再次，电算化会计信息是连续存贮的，并可跨年度的存贮和利用，企业管理部门可根据企业内部需要，随时取得各时期有关税金的数据，从而进行分析和预测，这对企业随时了解纳税资金的流动具有重要作用。
（二）会计制度改革为建立独立企业纳税会计提供前提条件。
随着企业会计具体准则的相继出台，我国会计制度将打破过去以行业会计制度规范企业会计行为的框框，改变长期以来高度集中的会计管理模式，企业可以在不违反会计原则的前提下，结合企业实际情况，灵活处理具体经济业务，增加了企业在会计核算上的自主性。它的要求是从企业经营角度出发，能够真实反映企业的经营成果和财务状况即可，而不必完全按照规定进行会计处理，这些都为建立独立的企业纳税会计提供了前提条件。