财务给公司提建议篇1
[关键词]Bot；项目；财务决策
中图分类号：D412.67文献标识码：a文章编号：1009-914X（2014）33-0086-01
当代的中国，正处在市场经济的背景下，许多企业纷纷走上了新型发展的道路，Bot作为一种新兴的投资方式，在工程建设中起着十分重要的作用。一个正确的财务决策对整个企业的发展十分重要，它关系到企业的未来，对工程Bot项目来说，财务决策分析的作用也十分重要，项目公司可以根据财务决策分析中预见的风险，提出应对相应风险的策略。
1.工程Bot项目的简介
1.1工程Bot项目定义及特点
Bot（Build-operate-transfer）就是“建设-经营-转让”。是一种用于公共基础建设的项目融资的一种模式，Bot就是通过政府和项目公司达成协议，由项目公司对基础设施进行投资与建设以及经营的一种方式，由政府向项目公司颁布特许，允许项目公司在一定时期内筹集资金建设某一基础设施，之后由项目公司（或由合作伙伴）经营管理该基础设施。政府机构通过特许权协议，给予签约方承担公共性基础设施项目的融资、建造、经营和维护；在双方协议规定的期限内，基础设施建设的所有权归签约项目公司所有，并且在协议期限内政府允许项目公司向设施的使用者收取合理的费用，以让项目公司收回成本并获得一定的回报。当政府颁发超过了政府允许的期限后，项目公司就应将基础设施无偿地转交给政府机构。
1.2工程Bot项目运作方式及实施过程
根据世界银行定义工程Bot项目的运作和实施过程主要有以下三种模式：①Bot（build-operate-transfer）就是遵循建设-经营-转让的模式。在有意争取新项目建设特许权的项目公司中，政府机构常常选用Bot运行模式。这种方式就是某些财团通过融资投资项目的建设，之后由项目公司或合伙公司对建设好的设施进行管理运营，在特许期满后移交给政府机构的模式。②Boot（build-own-operate-transfer）就是遵循建设-拥有-经营-转让的模式。这种模式和Bot的主要区别就是项目完成后遵循Boot模式的项目公司在政府特许期内拥有所建成的项目或设施的所有权和经营权。③Boo（build-own-operate）就是遵循建设-拥有-经营的模式。这种模式和前面两种模式的区别就是项目公司不用将项目或设施转交给政府机构，只要在特许期内建设运营就行。
1.3工程Bot项目风险分析
工程Bot项目是一个高投资高收益的项目，但是也存在着很高的风险，工程Bot项目存在的风险有：①政治风险，主要是由政局的稳定性与政府的政策等有关；②经济风险，这主要由汇率的变动、市场物价的升降、经济危机等经济因素引起的；③法律风险，主要跟外汇管理、法律制度、税收制度、劳资关系这些因素有关；④运营风险；主要跟项目公司的管理经营以及市场作用有关；⑤自然风险，主要是有那些不可抗力（地震、台风等）的因素引起的。
2.工程Bot项目财务决策分析
2.1财务决策分析方法及要点
现代财务决策分析已成为经营管理的一个不可缺少的部分，财务决策分析是会计信息使用者对公司的业绩与经营现状的评价与剖析的方法，主要是评价项目公司的获利能力、偿还债务能力以及对贷款利息和股利的支撑能力等。
项目公司在进行财务决策分析时应该注意以下几个要点：①根据流动比率指标来评价项目公司短期的还债能力；②根据项目公司的资产负债指标评价长期还债能力；③根据资产收益指标评价公司的获利能力；
2.2工程Bot项目内含报酬率
内含报酬率就是在项目长期投资的决策分析中考虑货币时间价值的一种财务分析方法，在单个长期或多个相互排斥的投资方案的选择中常常使用这种方法。这种方法就是通过判断净现值是否大于或等于零，如果净现值大于零就说明相应方案的内含报酬率大于成本。在多个方案的选择当中，项目公司不能只看净现值和内含报酬率的大小来进行方案的选择，方案的内含报酬率的最大不能决定方案的净现值就是最大的，同时，方案的净现值最大也不能决定方案的内含报酬率是最大的。因此，项目公司要综合考虑各项指标，选出最为合理的方案。
2.3工程Bot项目财务决策分析的意义
工程Bot项目财务决策分析是把收集、审查与项目公司财务状况有关的信息为起点，并以偿债能力与盈利能力为财务决策分析的重点，并以财务报表和其他财务资料为依据，采用专门的工程Bot项目财务分析的方法，系统分析与评价项目公司的财务状况和经营成果以及现金流量状况。工程Bot项目财务决策分析目的是评价项目公司的经营业绩，不但要衡量现在的财务状况，项目公司还要预测未来的发展趋势。
工程Bot项目财务决策分析的重要意义有以下几点：①在财务循环中有着承上启下的作用。工程Bot财务决策分析就是对已完成的财务活动的总结，同时又是财务预测的前提。②财务决策分析可以为债权人和投资者提供正确信息来实施决策。项目公司的投资者可通过财务决策分析不但可以了解企业获利情况和偿还债务的能力，还可以预测投资后的风险程度及收益情况，为做出正确的决策提供依据。③降低工程Bot项目财务风险。财务决策分析已经成为在市场经济条件下可以满足债权人以及投资者所需要信息的重要分析方法。
3.降低工程Bot项目财务风险的建议
3.1树立正确的风险观
项目公司具备承受各种风险的思想准备，把风险看做提高项目公司水平的机会。认真积极地分析引起各种风险的因素，做好面对风险的准备。不但要利用好风险的盈利机会，还要认真分析把风险造成的损失降到最低。
3.2提高财务决策分析数据的可靠性
财务分析数据的可靠性对公司的决策者很重要，项目公司可以通过以下几点来加强：①不断拓展财务报告所披露的信息；②缩短财务报告周期提高时效性；③加强对会计信息的监督；④完善财务指标体系；⑤加强财务人员的专业素质。
3.3制定合理有效的风险对策
对工程Bot项目可能会遇到的风险制定出合理有效的对策，比如：面对项目的政治风险，项目公司可以寻找政府及有关部门对现行的政策作一定的保证，可以通过政府书面协议来降低项目的政治风险；面对项目的法律风险，项目公司可以通过聘任当地的法律顾问来降低工程项目的法律风险；面对工程项目的经济风险，项目公司可以寻求更大的集团公司支持；面对经营风险，项目公司可以通过寻求有实力的合作伙伴来解决；面对不可抗力的风险，项目公司可以对项目进行投保。
4.结束语
工程Bot项目是一种新兴的投资模式，在基础设施建设的领域起着非常重要的作用。这种模式不但可以解决政府在缺少资金的情况下对大的基础设施项目的建设，同时也带动了项目公司的发展。工程Bot项目在实际执行过程中会遇到各种各样的风险，只要做好各方面的应对措施，充分利用工程Bot项目的财务分析数据，做好面对各种项目风险的准备，项目公司就会达到预期的结果。
参考文献
财务给公司提建议篇2
（一）构建综合性的金融法律体系
针对国家在构建金融法律体系上的误区，本文建议我国应该构建一套综合性较强的金融法律体系。这套法律体系至少应该涵盖以下几点内容：1.理财业务的门槛设置。法律体系中要指明理财业务的门槛：一是理财公司的理财能力达到一定标准；二是理财公司的财务能力达到一定标准；三是公司内部的控制制度足够完善；四是公司的资本达到一定的要求。2.信息公布的规范。法律体系中要说明信息公布的规范：一是理财公司有义务公布理财收费、投资类型和收益率等信息；二是理财公司有义务公布公司业绩、管理能力和公司资质等信息；三是理财公司有义务公布支付方式、计费方法和计费标准等信息。
（二）培养综合性的理财人员
在保险行业、证券行业及银行行业中，理财人员几乎都是对自身所在行业的情况了解较多，而对其他两大金融行业的了解偏少。因此，当这些行业的理财人员在面对行业跨度较大的金融产品时，往往很难给出客户较为准确的参考建议。于是，本文建议这三大金融业都要充分认识到理财人员的这种不良现状，除了要求理财人员熟知本行业的知识，还必须要求理财人员多学习另外两个相关金融行业的知识，从而打造出一批适应当前金融业发展的综合性理财人员。
（三）大力拓展理财产品的新品种
本文建议三大金融业可以采取“守旧创新”的基本发展策略。所谓金融业的守旧是指：金融业拓展现有的宣传渠道，尤其在新兴媒体上多做广告，让更多居民熟悉行业所拥有的金融产品，从而吸引和拉拢更多居民来选购理财产品，保持行业的持久竞争力。所谓金融业的创新是指：各大金融业在坚持原有产品的基础上，积极开拓一些新的理财服务或理财产品，让这些新服务和新产品来进一步吸引客户，从而让行业的综合竞争力能够更上一层楼。
（四）提升理财投资者的理财投资水平
虽然，理财投资者在选购了理财产品、投资产品之后，理财公司都会给理财投资者配备一名专业水平较高的理财人员。但是，理财投资者不能依赖于理财人员的看法和建议，而是应该加强自身理财与投资水平的修养。本文建议理财投资者从以下几方面来加强修养：一是理财投资者一定要树立理财、投资都有风险的意识，而不要一味相信理财人员所说的毫无风险；二是理财投资者要尽量学习每款理财产品、投资产品的具体内容，通过自我分析来正确选择合适的理财产品与投资产品；三是理财投资者要多向理财人员了解所选购产品的真实情况，时常关注选购产品的最新动态；四是假如理财投资者碰到了理财公司或下属的理财人员侵权的情况后，要立刻向理财公司或下属理财人员提出索赔的请求，假如对方拒不索赔，那么理财投资者最好跟监管部门反映真实的情况，请监管部门帮助自己维护权益。
二、结束语
财务给公司提建议篇3
大家好！今天，我们召开省新财务系统暨财务工作会议，主要目的是对即将上线的新一代财务与人力资源系统进行宣导、培训，同时简要总结2008年度财务工作，提出2009年的工作思路。会议内容较多，涉及面较广，因此，我下面对如何开好此次会议，并将会议精神落实到具体的工作当中提出几点意见：
一、周密安排提升质量目前正值公司四季度业务发展的冲刺时刻，各位同志自身业务工作非常繁杂，但是公司仍专门组织大家来参加这个会议，说明会议内容的重要性。因此，首先要求财务中心按照会议议程，认真做好每一项内容的衔接工作，确保会议顺利圆满召开。其次要安排好每一位参会人员的吃住，让大家有一个轻松愉悦的心情开好会。同时，参会的每一位同志都要静下心来，集中思想，专心致志开好会。
二、认识到位认真落实新一代财务与人力资源系统是为适应公司精细化管理要求而产生的，它能够有效整合公司的后台管理资源，对资源的流向实现实时的、全过程的监督与控制，为公司的执行力建设提供有效的流程控制、信息支持，从系统上推动各项工作执行到位，从而有效地降低管理成本，提高企业经济效益。省分公司新一代财务与人力资源系统将于明年1月1日上线,上线前需要作大量的数据清理、主数据收集和数据迁移等前期准备工作。这些工作质量的好坏将关系到明年我们公司新系统能否顺利并轨上线，更是影响到我们今后财务工作质量的高低。财务部门要按照公司的安排部署，统筹安排好此项工作，协调相关部门做好清理配合，确保系统顺利上线。
三、勇于担责当好参谋今年，省分公司遇到了前所未有的困难，*****。在这种情况下，我们财务部门、财务工作者要勇于承担重担，敢于分担责任，善于作好参谋助手，理好财、算好账、管好家，给领导决策提供财务支持，自觉地承担起公司的发展使命和责任。这就要求你们，第一要加强对财务预算目标的监控管理，定期向总经理室提供资产负债表、利润表和现金流量表，至少每个季度对预算指标进行一次全面分析，引导业务在“规模”中调整，发展有效益的“规模”；第二要更新财务管理观念，加强对宏观经济分析，加强动态分析，在分析时，应站的更高一些，除了分析本公司的情况，重点要分析有竞争威胁对手的数据；第三要在总公司和分公司政策的框架下，开动智慧，争取出台好的、符合本公司发展特点的财务政策，利用财务的经济杠杆作用，推动业务的持续快速发展，调动各基层公司和广大员工的积极性。
财务给公司提建议篇4
一、国内寿险业个人理财规划服务的兴起背景
（一）需求方：客户理财需求日益增长
麦肯锡公司曾预计，2002年中国个人金融理财服务市场的税前利润将达310亿美元，成为继美国、日本和德国之后极具潜力的国家。虽然这一预计显然高估了一些，但国内“理财热”的兴起却是显而易见的。表明，理财热的兴起至少有以下几点因素：
1.居民可支配收入不断增长，恩格尔系数下降加快。据国家统计局资料表明：1978—2001年城镇居民人均可支配收入由1978年的343.4元增加到2001年的6859.6元，年均实际增长达到6.4％。在居民可支配收入不断增长的同时，恩格尔系数下降加快。2001年我国城镇居民家庭恩格尔系数为37.9％，与1978年的57.5％相比下降了19.6个百分点。特别是1996年至2001年，恩格尔系数下降速度明显加快，共计10.7％，年均下降2.1％。显而易见，人们的货币支付能力大大增强之后，在满足基本消费的同时，有了更多的资金满足其他方面的消费。
2.住房、医疗、、养老等体制改革激发了居民的理财需求。最近几年国家推出的货币分房化、教育产业化以及医疗和养老保险制度的改革，彻底改变了人们的生活和消费观念，也激发了居民理财的需求。也就是说，现在人们必须自己面对怎样实现家庭的购房计划、保障下一代受到良好的教育、保障自己的健康以及安享晚年等人生中的一系列重大。要解决这些问题，就必须要建立一套全面的、相互协调的家庭财务计划和投资计划，即我们常说的理财规划。
3.金融产品的日渐丰富提高了人们的投资理财意识。20世纪的最后10年，我国证券市场从无到有，从小到大，走过了西方国家资本市场近百年的历程。从金融品种看，股票基金债券等常见的投资工具都初具规模。截止2002年9月，我国深沪两市总市值达4.4万亿元，上市公司数有1200多家，投资者开户数达6850万户。金融产品的日渐丰富既提高了人们的投资理财意识，又为人们的理财规划提供了可实施的投资渠道。据中国调查事务所在北京、天津、上海、广州四地对800人做的专项问卷调查结果显示：74％的人对个人理财服务感兴趣，41％的人需要个人理财服务。pa18个人理财网站专业调查显示：50％以上的人是无计划分配资产的；78％的人愿意接受专家顾问意见，自己理财；25％的人愿意接受服务委托理财；70％的人认为有必要时常对自己的投资绩效进行评估；50％以上的人愿意支付顾问费。由此可见，我国居民的个人理财规划服务需求是热切而且比较成熟的。
（二）供给方：应对市场竞争，提供增值服务
我国保险市场竞争加剧已经成为业界共识，而分红投资类保险品种，成为各公司最有力的竞争武器。近两年来，分红投资类保险品种，成为我国寿险业的高速增长的主力军。中国保监会最新统计显示，截止2002年10月底，全国保险公司寿险业务保费收入为1832.4亿元，同比增长约70％。分红类保险等新产品成为新的增长点，2002年上半年分红险保费收入达624.06亿元，市场占有率52.58％，同比增长1057.48％。国外成熟市场表明：无论是分红险还是投连险，该类非传统寿险都是未来保险市场上的主流产品，而该类产品的成功销售非常需要销售人员提供全面的理财规划服务，综合分析客户的风险偏好和资金状况等因素，将产品销售给能够承受投资风险，有理财观念和理财需求的客户，否则后患无穷，国外市场经验就是如此。
此外，在我国加入wto后，外资保险机构全面进入国内市场，其参与竞争的重点主要就是提供理财服务等一系列中间业务，而在这方面，外资保险具有更雄厚的技术和人才优势。国内的保险公司要想保持或扩大自己的市场份额，就必须采取切实可行的措施，不断壮大自己的个人理财服务队伍，提供优质的个人理财规划服务。
（三）中介方：未来潜在的理财服务供给者
虽然我国新兴的保险中介机构数量和规模都在不断发展壮大，但是迄今为止，没有任何一家专业中介公司找到了长久稳定、附加值高的主营收入。据悉，多家保险中介机构都在积极策划提供专业的理财规划服务，以中介人的独特位置来彰现自己从事理财业务的独立性、专业性和客观性，以此作为公司发展的有效武器。
二、国际上寿险业个人理财规划服务概况
（一）CFp服务理念对寿险业的影响
个人理财规划服务，就不能不研究CFp（CertifiedFinancialplanner）。CFp是国际金融领域最权威和流行的理财规划职业资格，2001年全美职业资格中排名第一。尽管CFp不是寿险专业从业证书，但是在国外，获得CFp证书的人中，有70％以上同时持有保险经纪人和证券经纪人资格证书，CFp天然地同寿险公司的产品和服务相联系。虽然寿险从业人员中CFp的总量有限，但CFp所倡导的“以客户需求为中心”全方位的理财服务理念却深入人心。国外的寿险公司，如友邦、纽约人寿等公司一直致力于理财规划服务的研究和开拓，并建立起了自己的个人理财规划服务队伍，为客户提供理财规划服务。
（二）亚太地区寿险业个人理财规划服务状况
在亚太地区，人们习惯称理财规划为“财务规划”。马来西亚、新加坡、韩国、日本等国都是国际CFp理事会成员，因此这几个国家的寿险业个人理财规划服务渐成规模，以财务顾问的身份为客户进行理财规划正成为新世纪寿险业务员的转型目标。在刚刚落幕的第六届亚太寿险大会上，理财规划的挑战与角色定位成为此次大会的主轴。马来西亚2002年推出了“最佳建议规范”和“独立财务顾问”制度，要求寿险业务员必须收集客户充裕的资讯以后，才能提出适当的建议和寿险产品给客户。新加坡从1988年要求寿险业务员开始运用理财规划为客户进行资产分配，自2001年7月1日开始，新加坡金融管理局规定所有寿险业务员在提呈建议书的同时，必须让客户知道自己赚取了多少佣金。佣金透明的目的在于让保险业务员像医生、律师般收取专业的服务费用，提高业务员的形象和地位。
三、寿险业开展个人理财规划服务的及影响
（一）寿险业个人理财规划服务的基本内容
全面的个人理财规划涉及各类金融产品，但并不意味着某个理财规划师要提供从提出理财建议到完成具体投资操作全过程中的一站式服务。从成熟的欧美寿险个人理财市场服务看，个人理财规划服务首先是某位理财规划师提出“理财建议”，然后再寻找各专业领域的专家来具体实施理财规划方案。
从服务内容上看，寿险业理财规划服务主要包括：保险、投资、税务、退休、教育、遗产等六大方面。提供上述六方面的全部规划也称为全方位的理财规划。事实上，提供理财规划服务并不一定要求面对所有客户时都提供如此全面的规划，按照客户需求和寿险业务员的个人专业水平，也可以就某一个财务问题提供单一的解决方案（单方位财务规划），也可以主要提供保险、投资和税务方面的规划（多方位财务规划）。
从实施过程分析，CFp的标准执行程序共六步：第一、设定目标，目标必须有时间性、实际且明确；第二、收集客户资料；第三、分析个人财务状况，找出其长处和短处；第四、根据客户能力和理财目标，制订理财建议；第五、实行规划，因为行动最重要；第六、定期检查，因为理财规划是动态变化的。
从寿险业务员的角度看，其实可以将以上六步划分为两个主要阶段，从第一步到第四步为第一阶段，即提出规划建议阶段；后面两步为第二阶段，即理财建议的实施和绩效考核阶段。不同专业背景的业务员可以在两个阶段中扮演不同重要程度的角色，但是无论如何，在第一阶段，寿险业务员必须要为客户制定一套全面的、互相协调的、可操作的理财建议，在这个阶段，寿险业务员就相当于客户的“军师”，要提出战略性的资产分配建议。并在该大前提下，为客户制定更具体的保险规划，同时推荐其他领域的专家来协助客户实施其全面的理财计划。
（二）寿险业推行个人理财规划服务的
从直接的产品推销转变为围绕客户需求来组织生产和销售，这个过程本身可以说是行销史上具有质变意义的一大步，寿险业推行个人理财规划服务具有划的意义，将对整个寿险业、寿险公司、人及中介机构以及寿险客户本身产生重要的影响并带来多赢结果。
1.对寿险业的影响。整个服务模式的转变有助于提升保险在公众心中的形象，提高公众的保险理财意识，避免少数不良人的行为影响到整个市场的健康。可以说，个人理财规划服务的推行，也是寿险业规范化、制度化、国际化的标志之一。
2.对寿险公司的影响。个人理财服务有助于开拓中高端客户市场。通过客户保险需求的深度挖掘，提高客户的口袋占有率，不仅可以给公司提供源源不断的业务收入，而且可以以客户需求为导向，开发出最令客户满意的新产品，占据市场先机。同时，要满足客户的综合理财服务需求势必引起寿险公司与银行、证券等跨行业的合作，通过客户资源共享，创造更多的主营业务及其他业务收入。尤其对具有综合性的金融集团背景的寿险公司更为有利。
3.对寿险人及中介机构的影响。实施理财规划服务，要求业务员具备较高的素质和专业水平。按照CFp的“4e”标准，实施理财规划服务必须要求从业人员在、、经验和职业道德四个方面达到较高水准，才可能满足客户的需求。因此，在寿险业推行理财规划服务，必然会推动业务员提高自己素质，转变自己的角色，重新规划自己的人生，朝CFp的最高职业资格迈进。如果能够出台强制性的法规，规定人销售保险产品必须提供全面的财务建议，则效果将会更加明显。另外，保险中介机构也有机会分到一杯羹，以提供理财咨询、培训和收取产品佣金找到立足之本。
4.对寿险客户的影响。毫无疑问，寿险客户也是真正的受益者，通过接受理财服务，他们可以明白自己的财务状况，明白自己究竟需不需要保险，需要多少保险以及需要什么样的保险；同时他们还可以明白自己的理财目标和生活目标是否合理，通过家庭资源的合理分配，以最的成本实现自己的综合理财计划，从而做到“明明白白消费，轻轻松松理财！”
四、我国个人理财规划服务的缺陷和发展趋势
（一）国内寿险业个人理财规划服务的缺陷
1.个人理财规划服务市场尚处在初级阶段，有效的理财需求和供给都不充分。虽然国内个人理财规划服务需求日益显现，少数公司也进行了有益的尝试，但总体上讲理财市场尚处于初级阶段。初级阶段意味着理财服务市场本身并没有巨大的理财服务的主动性市场需求。虽然潜在需求很大，但现时的有效需求很少，普通的寿险业务员仍然可以用传统的产品推销式的获得客户。与此同时，理财服务的供给者也是风毛麟角，同时受制于人队伍总体素质低下等原因，所提供的理财服务层次较低。
2.个人理财规划服务资格认证体系尚未建立，市场影响力有限。由于个人理财规划服务资格认证体系尚未建立，虽然各保险公司可以选拔自己的精英业务员进行理财规划方面的培训，并尝试为客户提供个人理财服务，但由于没有系统的培训体系和专门统一的培训教材，也没有权威、中立和专业的个人理财规划服务资格认证证书，这些理财规划人员的理财规划技能和服务品质都难以获得市场的广泛认同，市场影响力有限。
3.现时金融产品的数量和品种不能完全满足个人理财规划服务的要求。虽然国内各项理财金融品种已经相继出现，但各领域的金融品种都相对初级，如股票市场不规范、银行产品简单、基金投资风格趋同、保险产品流行一阵风等，这些都制约着理财规划的制定和实施效果。
4.现行法规尚不健全。国内金融业分业经营的法律监管体系，个人税法的不完善，遗产继承等方面法律制度的空白，以及寿险行业理财规划服务的行业标准欠缺等，从制度的层面制约着综合个人理财规划服务的发展。
（二）国内寿险业个人理财规划服务的发展趋势
1.寿险业开展个人理财规划服务所需的法律法规正逐渐健全和完善。个人理财规划服务的良性发展需要一个相对健全的法制环境，由于“理财”的专业性、复杂性、可操作性和隐私性，需要银行、保险、证券、税务、遗产等方面法律法规的约束和保护，良好的制度环境是个人理财规划服务发展的前提条件。如同马来西亚和新加坡一样，实施财务规划服务的保险监管部门规章也有可能出台。
2.寿险业个人理财规划服务行业组织逐步建立和规范。随着第二届中美策划金融论坛日前在北京落下帷幕，国际上金融领域最权威和流行的个人理财规划（CFp）副业资格有望登陆大陆，CFp标准的引入将大大有利于保险业理财服务的开展。拥有权威认证，参照4e标准培养出的专职理财规划队伍，必然会提升理财规划师的职业影响，并刺激潜在的理财需求转化为显形需求。同时，保险业的理财规划行业协会在中国金融策划协会成立之后也有望诞生，行业的自律规范有可能逐步形成。
财务给公司提建议篇5
关键词：内部审计制度；内部审计；审计委员会；财务控制
中图分类号：F239.45文献标识码：a文章编号：1005-0892(2007)02-0118-05
一、研究背景
公司审计制度包括外部审计制度和内部审计制度。外部审计制度主要是指企业之外独立的第三方建立和实施的审计制度，例如注册会计师审计制度；内部审计制度是指以公司审计委员会以及内部审计机构为主体实施的财务审计、内部控制与风险评价、绩效审计等制度。国际内部审计师协会(iia，1978)建议大型公司建立内部审计制度。中国国家审计署(1985)要求大中型国有单位设立内部审计机构；中国证监会(2002)要求上市公司设立内部审计部门；《审计署关于内部审计工作的规定》(2003)再次提出，国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位，应当建立健全内部审计制度。英国Cadbury(1992)强调审计委员会、内部审计在公司治理和内部控制中的作用。美国蓝带委员会(BlueRibbonCommittee，1999)认为，需要在审计委员会和内部、外部审计之间建立独立的信息交流，以发挥审计委员会作用。中国证监会等了《中国上市公司治理准则》(2002)，建议董事会中设立审计委员会，以改善公司治理。美国纽约证券交易所(2003)要求上市公司建立内部审计，为管理层和审计委员会提供风险管理和内部控制评价服务。
本文中的财务控制是指公司内部控制的一个子系统，是公司最基本的管理制度之一。财务控制实践已经经历了很长的历史，其原则性要求已经融入了相关法律、政策之中，并体现为公司的规章制度。近年来我国一些学者从不同角度和层面关注内部审计制度，陈汉文等通过案例分析，对我国上市公司审计委员会现状及其模式改进加以研究。[1]程新生将公司治理与审计机制联系起来，对审计委员会及内部审计进行理论分析，对我国上市公司内部审计进行了实证研究。[2]耿建新等对内部审计部门设立的动机及其效果进行了研究。[3]谢永珍对中国上市公司审计委员会的治理效率进行了实证研究。[4]但是，将审计委员会、内部审计与财务控制结合在一起进行研究的成果还较少，本文的研究一定意义上补充了这方面的不足。
二、理论分析与研究假设
从理论出发，审计委员会为董事会监督与控制服务，以确保财务控制有效运行及财务信息质量。从整体组织架构而言，审计委员会与内部审计部门形成互动与共生关系，内部审计与审计委员会相互提供支持。20世纪90年代以来，强调由独立董事构建审计委员会，审计委员会是改进财务控制的关键之一。市场机制之所以不能取代公司层级制度，是因为内部协调机制具有市场机制所没有的功能。为保证控制的有效性，要求审计委员会的监督职能与经理层的执行职能相互独立。iia指出，健全的公司治理结构建立在董事会、管理层、内部审计和外部审计四个主要条件的协同之下，内部审计评价并帮助改进组织的风险管理、控制和治理体系。[5]内部审计对财务控制发挥作用的效果与其领导模式有关，增强董事会与内部审计之间的沟通关系，内部审计人员可以相对独立于经营层开展审计监督；将发现的违反财务制度的问题及时报告给董事会和审计委员会，促进财务控制有效运行。
审计委员会和内部审计的共同职责可归结为公司治理、内部控制、风险管理、财务活动检查。安德鲁.D.钱伯斯指出，审计委员会的主要职责是监督公司财务报告过程和内部控制，内部审计部门向审计委员会报告审计工作，有利于内部控制。[6]Georgesetal.研究了大型跨国公司内部审计与风险管理之间的关系，内部审计由原来的独立评价职能转变为整合风险管理和公司治理，内部审计与审计委员会及董事会经常性讨论风险问题，以改善管理。[7]审计委员会每个成员并不都具有财会方面的专业知识和技能，而且由于采取会议制度、审计委员会成员难以经常参与到会计与审计业务之中，需要内部审计为审计委员会运行提供支持。内部审计人员通常为专职人员，具有相应的专业技能，了解内部控制、财务和经营活动。内部审计对审计委员会提供支持，有助于审计委员会的作用能够发挥出来。
假设一：设立内部审计机构，有利于财务控制运行及其改善。
国际内部审计师协会(iia)建议在董事会中设立审计委员会，由审计委员会对内部审计提供业务指导，内部审计主管应该定期向董事会、审计委员会与高级管理层报告审计活动。审计委员会的独立性以及独立董事、财会专业背景独立董事比例的增加，有利于审计委员会的职能得以发挥。审计委员会的建立与运行，有助于提升内部审计的地位、作用和独立性，并对内部审计起到监督、指导作用。体现在为审核并批准内部审计章程、审核内部审计计划、听取内部审计负责人的汇报(包括财务报告过程、财务控制实施、重大问题的发现)、评价内部审计效果等。这些活动增加了审计委员会与内部审计之间的沟通，促进了内部审计功能的发挥。审计专业委员会的设立有助于董事会合理分工和提高效率，保证董事会监督职能发挥，提高财务控制效果。如果缺乏审计委员会制度，内部审计职能和独立性就可能受到损害。
Zahraetal.得出的结论是，审计委员会能够帮助董事会有效监督。[8]abbottetal.认为审计委员会作为董事会财务监控目标的实现模式之一，强化了董事会的监督功能。有效的审计委员会能指导内部审计，防范财务控制失效。[9]例如，摩托罗拉公司总部审计委员会独立于经理层进行不定期的审计，包括财务报告、内部控制、员工职业道德遵守情况审查等。审计委员会通过为内部审计提供制度保障，使内部审计能有效地监督公司经营和财务活动，及时发现和改正财务控制问题；对财务控制的健全性和有效性进行评价，分析控制风险，并提出应对的建议；通过与内部审计人员、管理层之间进行沟通，使公司从管理当局到基层单位形成一种自我约束和主动参与的意识，保证内部、外部审计人员反馈的意见得以实施，促进财务控制的有效运行。markS.Beaslyetal.发现，舞弊公司较少建立审计委员会或审计委员会独立性较差；舞弊公司董事会中外部董事占多数的公司比例不到33%，远低于非舞弊公司74%这一比例。[10]
假设二：董事会设立审计委员会，有利于提高财务控制效果。
oeCD(经合组织)《公司治理原则》，强调董事会对公司的战略性指导和监督，董事会需要实施风险评估、财务控制等。董事会发挥作用的关键是其构成和专业能力，独立董事和专业委员会建立是标志。[11]e.Fama认为，独立董事监控的原因在于他们是解决管理者与股东之间问题的有效手段，董事会需要在一定程度上独立于管理层，才能发挥职能。[12]weisbach(1988)发现，如果独立董事实质上未能发挥其应有的作用，那么最后一道防线将取决于公司是否建立有效的内部控制制度；如果独立董事发挥了职能，就可以为财务控制增加保障。[13]美国CoSo委员会(1994)认为，一个客观、能动和富有调查精神的董事会，能够及时发现并纠正经理层违反内部控制的行为。为了提高董事会的独立性，加强监管，中国证监会于2001年要求上市公司建立独立董事制度。agrawaletal.认为，市场能够区分董事会成员之间的互补性，并对董事会成员互补性强的公司给予较高的评价。[14]在当前我国上市公司“一股独大”、内部人控制等背景下，独立董事制度的实施可以促进公司财务控制的规范运作。
董事会会议是董事会成员之间进行沟通的有效途径，反映了董事会的运行状态，也反映了审计委员会的运作情况(专业委员会与董事会通常在同一时期开会)，表明董事会和审计委员会正在执行其监督职能，董事会的会议次数越多，表明其活动越积极。Vafeasetal.实证研究发现，董事会会议频率是董事会治理与管理的一个重要方面，当公司遇到问题或困难时，董事会会议次数增多，董事会开会次数增多以后，公司业绩会有所改善；董事会会议次数越多，表明董事有充足的时间来执行监督职能、董事会活动越积极。[15]我们认为，董事会和审计委员会经常讨论经营管理中的问题，包括财务控制方面的问题，有助于改善财务控制。
假设3：审计委员会的有效运作(以董事会会议次数和独立董事制度的建立和实施来代替)能够改善财务控制效果。
三、研究方法设计
1.被解释变量定义与选取
依据以上研究假设，针对本文要检验的两种类型(同时设立审计委员会和内部审计、未同时设立审计委员会和内部审计)的公司，设计了相应指标。为公司提供年度审计的注册会计师(Cpa)和公司董事会分别对财务控制的效果进行评价，注册会计师在提供审计服务时对内部控制进行测试，能够独立、客观评价财务控制状况；公司自身对其财务控制的了解比较深入，做出的评价反映了财务控制建立和运行的实际情况。调查问卷设计时制定了财务控制评价的统一标准，以避免主观标准不一致导致评价结果的不可比性，从而保证调查数据的质量。我们选取经常使用的四项措施分析被调查公司的财务控制效果：向分支机构委派财务主管、制定分支机构财务制度、限额审批制度、会计检查。
委派财务主管是加强分支机构财务管理行之有效的方法，这一措施可以使公司经营方针在分支机构得到贯彻和执行，确保分支机构财务信息真实、及时；委派财务主管代表总部对分支机构财务风险和运营风险监督；制定分支机构财务制度这一控制措施与委派财务主管具有异曲同工之效，但“制定分支机构的财务制度”比“委派财务主管”更具有刚性，这些制度能够执行，则可保证监控效果。限额审批制度针对重大投融资活动、财务活动进行监督，防止重大财务风险造成严重后果，也有利于保证一般财务决策的及时性和灵活性。会计检查由公司财务部门负责，这项措施在财务监督中起到重要作用。由于审计委员会责任以及上市公司财务控制的重要性，要求审计委员会既要保持独立性，又要有专业能力，本研究以独立董事比例和董事会会议次数作为审计委员会运行的解释变量。
2.模型设计
财务控制效果是虚拟变量，选用了逻辑回归(logistic)模型，以财务控制评价的结果为被解释变量(LoG)，当L=0时，表示财务控制存在不足或有待改进；当L=1时，表示财务控制完善或较完善。以内部审计机构设立与否、审计委员会设立和运行作为解释变量，并选择公司总资产、前五大股东持股比例之和、主营业务利润率作为控制变量，分析内部审计制度对财务控制的单向影响。模型表示为：
表1回归模型中解释变量指标
3.样本选择和数据来源
本文所取数据来自于南开大学公司治理研究数据库、北京色诺芬公司CCeR数据库，以及巨潮信息网等公布的公司信息。南开大学公司治理研究中心在中国证监会有关方面支持下，2003年对我国1307家上市公司现代企业制度建立和公司治理状况进行调查，其中对内部审计制度和财务控制进行专门调研。按照样本信息充分以及不含无效信息的两个基本原则，剔除异常值后确定了806家上市公司作为样本。本文的实证结果采用SpSS11.5完成。
四、实证结果
1.描述性统计分析和非参数检验
同时设立审计委员会与内部审计的141家样本公司，其财务控制完善或较完善的比例为94%；未同时设立审计委员会与内部审计的665家样本公司，其财务控制需要改进或不完善的比例为69%。从百分比来分析，这两类公司之间存在显著的差异。见表2。
表2被解释变量的描述性统计结果以及非参数检验
(mann-whitneyU检验)
***表示在1%的水平上显著
对全部样本公司财务控制评价的结果是，认为财务控制完善或比较完善的公司为554家，所占比例为68.73%；认为财务控制有待改进或不完善的公司为252家，所占比例为31.27%。2002年设立内审机构的公司为542家，所占比例为67.25%；未设立内审机构的公司为264家，所占比例为32.75%。中国证监会2002年要求上市公司建立内部审计机构，所以在2003年绝大多数公司建立了内部审计部门，对这一数据我们也进行了核实。模型中的连续性解释变量见表3。样本公司审计委员会设立情况见表4。
表3连续变量的描述性统计
表4中国上市公司审计委员会分布情况
2.回归分析
为了保证回归结果的稳定，在研究中将自变量中超过该变量平均值三倍标准差以上的极端值剔除。描述性统计以及非参数检验显示，同时设立审计委员会与内部审计对于提高公司财务控制水平有显著影响，但上面分析只是将指标进行了非参数检验，表明了单个变量之间的关系。在进行回归分析之前首先对解释变量进行相关性检验，以判断是否存在多重共线性问题(见表5)。根据两变量的相关系数和对应的显著性水平，我们来判断两变量间的相关性是否显著。在输出结果中，如果p
表5解释变量的相关性检验(pearsonCorrelations)
**Correlationissignificantatthe0.01level(2-tailed).
*Correlationissignificantatthe0.05level(2-tailed)
3.对解释变量的筛选
按照公认标准，当变量的显著性水平p≤0.05时，变量通过显著性检验；p>0.05时，变量不能通过显著性检验，而将被剔出模型。但是，鉴于该研究成果在相关领域中处于探索研究阶段，我们将显著性水平p值(Sig.)的标准放宽至0.1，即当变量的显著性水平p≤0.1时，表明该变量通过显著性检验。选用“向前选择法(ForwardSelection)”，得到变量剔除表(见表6)。三个控制变量的检验结果显示，每个变量对应的显著性水平p值(Sig.)都大于0.1，因此不能进入模型。这与前面的相关系数检验的结论是一致的，由于变量间存在很大的相关性，一定程度上可以相互替代，三个变量被剔除，表明这三个解释变量所包含的信息能够被相关变量“内审机构设立”(inaUDit)、“审计委员会设立”(aUCom)、“独立董事比例”(iBR)和“董事会会议次数(mna)”替代反映。
表6变量剔除表(Variablesnotintheequation)
4.回归结果分析
经过变量筛选与剔除，得到拟合的回归方程。表7显示，卡方检验值(Chi-square)对应的显著性水平值p≤0.1，同时nagelkerkeRSquare在0.3以上，说明进入模型中的解释变量是否设立内审机构(inaUDit)、是否设立审计委员会(aUCom)、独立董事比例(iBR)和董事会会议次数(mna)联合起来能够很好的解释因变量财务控制效果，模型拟合度好。
表8显示，各回归系数值对应的显著性水平p值均小于给定的显著水平0.1，说明各解释变量均通过了显著性检验，即每一个解释变量对财务控制效果的影响都很大。同时变量“是否设立内审机构(inaUDit)”、“是否设立审计委员会(aUCom)”和“独立董事比例(iBR)”的回归系数值的符号均为正，表明这三个变量对财务控制效果的影响都是积极的；而变量“董事会会议次数(mna)”的回归系数值的符号为负，与预期符号不一致，表明董事会会议次数越多，对财务控制效果的评价越差，一定程度上反映了董事会和审计委员会频繁召开会议，公司可能存在着较大的控制风险。
表7卡方检验(Chi-squaretest)和模型拟合度检验
表8模型回归结果
五、结论与政策建议
通过以上的实证分析，可以得出以下结论：(1)设立内部审计机构能够较好的促进公司财务控制效果的改善，与研究假设1一致；(2)审计委员会的设立有助于改善公司财务控制效果，与研究假设2一致；(3)董事会和审计委员会的独立性有利于提高财务控制效果，与假设3一致。内部审计是内部控制的重要组成部分，审计委员会则是公司治理结构中关键的监控机制之一。审计委员会与内部审计机构进行互动、建立共生关系，两者不可或缺：内部审计为审计委员会提供服务和业务支持，审计委员会对内部审计的活动提供指导和帮助，内部审计和审计委员会构成狭义上的内部审计机制，内部审计机制在改善企业财务控制方面的作用突出。为了改善企业财务控制效果，在完善财务控制系统的同时，有必要在内部审计机构设立、审计模式选择、审计委员会建设等方面给予重视，对财务控制系统进行再控制。审计师进行审计，要高度关注企业内部审计机制的建立和执行情况，以控制审计风险、提高审计质量和审计效率。
本文的研究局限性：一是未考虑财务控制对内部审计制度的反作用；二是受数据限制，没有考察内部审计和审计委员会的特征对其职能的影响；三是董事会和审计委员会的运作具有滞后效应，财务控制可能在一定时间以后得到改善，需要进一步研究。
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财务给公司提建议篇6
关键词：财务报告；财务报表
1.财务报告的基本概述
1.1财务报告的定义
我国对财务报告的定义是：企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告是企业对外部的窗口，是企业向外界信息的主要渠道，可以向外界传达企业真实的经营状况，当然，我们也可以通过财务报告披露的信息对企业的财务状况与经营成果进行了解。
1.2财务报告的目标
关于财务报告的目标，目前学术界的观点主要分为受托责任观与决策有用观。反映受托责任者对受托责任的履行情况是受托责任观派学者坚持认为的财务报告目标，而决策有用观派则认为向财务报告使用者提供经济决策的有用信息才是最重要的。我国《企业会计准则――基本准则》规定财务报告的目标是侧向于受托责任观的，在强调反映企业管理层作为受托责任者的履行情况基础上，要求财务报告必须能够帮助财务报告使用者作出经济决策，这是由我国特殊的资本市场所决定的。我国对财务报告的目标定位有一定的侧重，但是大体上是与国际保持一致的，受托责任和决策有用是两者兼而有之，并非极端的采取片面化的财务报告目标。
2.我国上市公司财务报告存在的问题及成因分析
2.1我国上市公司财务报告存在的问题
2.1.1重财务信息而轻非财务信息
我国上市公司财务报告采用财务报表为主，报表附注为辅的报告体系，从根本上确定了我国财务报告主要提供的是可以用货币计量的财务信息，导致了我国上市公司财务报告披露的内容往往是重视财务信息，对于非财务信息不能给与应有的重视。财务信息用货币计量的方式对过去上市公司财务状况和经营成果进行披露，能够验证信息的可靠性。非财务信息提供与公司未来盈利变化的信息，上市公司股票的股价波动往往与公司未来盈利的预期有关，利益相关者会更关注上市公司的非财务信息。
2.1.2财务报告各个报表之间联系不够紧密
资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表列报依据与报表结构都是不一样的，财务报告使用者比较难以全面把握四张报表之间的关系，这会影响信息使用者的经济决策，有可能会作出错误的判断。比如资产负债表、利润表中的投资活动主要列报的是对企业外部进行的投资，而现金流量表中的投资不仅涉及企业外部的投资，还包括对企业的无形资产、在建工程、固定资产等长期资产的投资，会导致报表之间关系不紧密。
2.1.3财务报告部分项目分类列报不恰当
财务报告中各张报表列示项目的分类依据各不相同。资产负债表的资产、负债和所有者权益都是按照流动性来分类列报的，利润表是逐步列报中间利润，最后计算出净利润的列报方式，现金流量表按照经营活动的性质进行分类列报。三大报表的分类依据虽然是根据现实的需要并且经过理论的反复研究确定的，但还是存在一定的问题。比如：利润表中的利润没有按经营活动的性质进行区分。投资活动产生的利润通过投资收益和公允价值变动损益体现，无法具体说明究竟由投资活动产生的利润数值，不利于信息使用者了解企业的利润来源。
2.2我国上市公司财务报告存在的问题的原因分析
2.2.1外部原因
2.2.1.1会计环境的变革带来的挑战
社会经济和信息技术的迅速发展给四个会计基本假设带来了挑战。网络公司会计主体的频繁变化，不再满足会计主体的确定性。“智力资本”作为主要资产，目前没有很好的理论能给进行公认的定价，在进行会计确认、计量和报告时，无法做到可靠性。网络公司由于它的“虚拟性”，是没有实体的，是否会长期存在也是一件不确定的事情，持续经营和会计分期假设不再适用。网络公司还有很多业务是难以用货币计量来反映的，如：销售渠道、研发团队等。
2.2.1.2我国会计准则不够完善
随着经济全球化的发展，我国会计准则针对某些领域的问题研究不够完善。比如：公允价值计量属性的引入，我国对公允价值在金融工具中的运用并没有给予非常明确的分类标准，使得金融工具按照企业管理层的意图进行分类，从而出现了上市公司通过滥用公允价值计量来进行盈余管理，最终导致了不符合企业真实情况的报告结果。
我国的法律制度没有深入到上市公司的治理体制，我国证券市场的特殊性，财务报告对投资者的帮助有限，因此得不到重视，这些都是影响我国财务报告质量的外部因素。
2.2.2内部原因
2.2.2.1重要信息无法列入财务报告
财务报表作为财务报告的核心内容，它的列报情况在一定程度上反映出财务报告的问题。财务报表的列报主要是以货币计量的数字来反应企业的财务状况和经营成果，有些能够反映上市公司未来业绩变化的信息可能因为不能够被确认或计量而不能在财务报表中列报。信息使用者得不到有预测作用的信息，无法了解企业的未来发展状况，无法预测企业的未来业绩或风险，不能作出正确的经济决策。
2.2.2.2三大报表形式上缺乏一致性
三大报表列报形式的不一致在一定程度上导致了财务报表之间的联系不够紧密。我国资产负债表规定使用账户式结构，左方资产项目按流动性大小排列，右方权益项目按照清偿时间的先后顺序排列。我国采取多步式利润表，通过计算利润形成的中间性利润指标分布计算净利润。现金流量表分别列示经营、筹资和投资活动现金的流入流出。三大报表是从不同的角度反映企业的财务状况和经营成果，不利于财务报告使用者了解企业的盈利或者现金流来源。
3.iaSB与FaSB的经验借鉴
3.1从决策相关性出发
财务报告的目标是改进财务报告的方向，目标的选择，决定了财务报告如何改进。iaSB与FaSB在2010年的《财务报表列报的初步意见》中，认为财务报告的目标是为了增加决策相关性。将企业的活动分为经营活动、投资活动、融资活动和所得税等，报告使用者可以了解到企业各类的活动的具体情况，认识到企业的利润来源构成，能正确判断企业的财务状况与经营成果，并且对企业的未来发展做出正确的预测。财务报告的改进以目标为导向，从提高财务报告的决策相关性出发，是我国改进财务报告可以借鉴的思路。
3.2对报表项目恰当分类
由于企业发展的连续性，在信息满足的条件下，利益相关者是可以对企业的各种经营活动进行预测的。财务状况表、综合收益表和现金流量表将企业的所有活动按照性质分为三类进行分类列报：经营、投资、筹资，各类活动的相关信息在三大报表中相同的位置都会进行列报。报表使用者可以结合三大报表提供的经营、投资、筹资活动信息，对企业的各类活动进行预测。
3.3按企业活动划分报表加强了报表之间的联系
将三大报表按企业的经营、投资、筹资和所得税等活动进行分类，这样的划分增加了报表之间的活动联系，实现了三大报表格式的一致性，较好的解决了三大报表联系不够紧密的问题。
三大报表报表项目的活动联系，能够使报表使用者了解企业的经营活动状况、企业的现金流和财务弹性以及所有者权益是由哪一类企业活动带来的。报表使用者结合三大报表全面分析企业的财务状况与经营成果，这是之前三大报表在格式不一致时无法做到的。
4.我国上市公司财务报告的改进建议
4.1对我国上市公司财务报告形式的改进建议
4.1.1采取“渐进式”的方式
目前财务报告的改进有两种方式：“一步到位”、“渐进式”。“一步到位”是指放弃现有的财务报告，包括内容和格式，对其进行彻底的改革。“渐进式”是指对不适应现行经济环境的财务报告进行逐步改进。葛家澍教授认为财务报告的使用者和我国的会计人员不一定都能够适应“一步到位”的巨大变化，不利于会计工作的展开。目前我国现行财务报告虽然存在缺陷，但是财务报告使用者很难完全摆脱现有报告模式的习惯，“一步到位”未必能取得理想的结果，“渐进式”能逐步满足财务报告使用者的需求。
4.1.2提供具有针对性的财务报告
对于信息需求各不相同的财务报告的使用者，在清楚财务报告使用者的信息需求后，上市公司才能对他们提供具有针对性的财务报告，满足财务报告使用者的需求。比如：个人投资者由于专业性和资金的限制，他们对财务报告的关注程度不如机构投资者，机构投资者对财务报告的要求更高，更关注财务报告的长期因素和宏观因素。本文建议应该对财务报告使用者进行分类，根据他们信息需求的特点，提供具有针对性的财务报告以满足他们不同的信息需求。
4.2对财务报告内容的改进建议
4.2.1对核心报表内容的改进
公允价值计量是资本市场的产物，应该给与恰当的分类列报。2014年我国财政部对公允价值的定义重新做了表述，并且明确划分了公允价值的层次，实现了与国际会计准则公允价值规定的趋同。公允价值计量能够反映市场的实际情况和变化，在会计准则中越来越重要，然而，由于存在人为的估计判断，以及技术的限制，我国公允价值计量仍然存在很大的漏洞，需要跟随经济发展的步伐进行改进。
我国财政部2014年颁布的《企业会计准则第30号――财务报表列报》规定利润表新增其他综合收益和综合收益总额，开始重视全面收益。然而，每股收益仍然只报告了传统的部分，没有报告其他综合收益的部分，本文建议利润表应该报告每股综合收益，方便财务报告使用者了解上市公司的全面收益构成。
4.2.2对财务报告报表附注内容的改进
财务报表的附注一般用来对财务报表的列示项目进行说明，对期末与期初的数字进行对比，侧重于验证财务报表真实可靠，对报表使用者提供的决策信息有限。本文对附注内容的改进建议有：财务报表附注可以用财务信息与非财务信息结合的方式来披露企业的非货币性资产，提高财务报告的决策相关性。我国财务报告的披露有一定的时滞性，为了提高时效性，利润表的项目附注预测未来一个会计期间的综合收益。对于上市公司的前瞻性信息、核心竞争力等会影响公司财务状况和经营成果的信息，财务报告也应该进行披露。
5.总结
随着经济环境的不断变化，资本市场的快速发展，上市公司的财务报告改进是一个值得长期探讨的问题。不仅要对财务报表的格式和内容进行改进，还要对报表的附注重视起来，加强用非财务信息来阐述与财务相关的问题，了解不同财务报告使用者的需求特点，重视新领域不断出现的问题，增强报表的联系，给报告使用者提供与决策相关的财务报告。（作者单位：河南大学商学院）
参考文献：
[1]葛家澍，刘峰.论企业财务报告的性质及其信息的基本特征[J].会计研究，2011，12：3-8.
财务给公司提建议篇7
第一章总则
第一条为规范公司的组织和行为，股东和债权人和合法权益，建立现代企业制度，依据《公司法》及有关规定，并结合本公司的实际情况，特制定本章程。第二条本公司为有限责任公司，公司依法成立后即成为独立承担民事责任的企业法人。第三条公司名称：[文秘站网文章-文秘站网帮您找文章]第四条公司住所：第五条公司应遵守国家法律、法规，维护国家利益和社会公共利益，接受政府和社会公众的监督。第二章注册资本及经营范围第六条公司注册资本人民币万元。1、公司需要减少注册资时，必须编制资产负债表及财产清单。2、增加注册资本时，股东认缴新增资本的出资，按照本章程的规定执行。3、公司增加或减少注册资本，应当依法向公司登记机关办理变更登记。第七条公司的经营范围：第三章股东第八条股东的名称（姓名）：1、住所：__区__街__号2、住所：__区__街__号第九条股东的出资方式和出资额i、股东，出资额为万人民币，占总资本2、股东，出资额为万人民币，占总资本％公司登记注册后，应当向股东签发由公司盖章的出资书。出资证明书应当说明下列事项：（1）公司名称；（2）公司登记日期；（3）公司注册资本；（4）股东的姓名或者名称、缴纳的出资额和出资日期；（5）出资书的编号和核发日期。第十条股东权利1、参加或委派代表参加股东会并根据出资额享有表决权；2、有权查阅股东会会议记录，了解公司经营状况和财务状况；3、按照出资比例分取红利；4、优先认购公司新增资本及其他股东转让的出资；5、选举和被选举为公司执行董事、监事；6、监督公司的经营，提出建议或质询意见；7、认公司依法终止后，依法分得公司的剩余财产；8、参加制定公司章程。第十一条股东的义务1、进守公司章程；2、按时足额缴纳所认缴的出资；3、以货币出资的，应当将货币足额存入准备设立公司在银行开设的临时帐户；以实物、工业产权、非专利技术或土地使用权出资的，应当依法办理产权的转移手续；4、不按照前款规定输的，应当向已足额缴纳出资的股东承担违约责任；5、公司登记注册后，不得抽回其出资；6、以其出资额为限对公司承担责任；7、有义务为公司的各种经营提供必要的方便。（其它需要明确的义务）第十二条股东转让出资的条件1、股东之间可以相互转让其全部出资（注：两个股东不允许全部转让）或者部分出资；2、股东向股东以外的人转让其出资时必须经全体股东过半数同意；不同意转让的股东应当购买转让的出资，如果不购买转让的出资，视为同意转让；3、经股东同意转让的出资，在同等条件下，其他股东对该出资有优先购买权；4、公司股东之一不得购买其他股东全部出资，而形成单一股东（独资公司）5、股东依法转让其出资后，由公司将受让人的名称或姓名；依据以及受让的出资额记载于股东名册，并及时向原登记机关办理变更登记。第四章股东会第十三条股东会为公司最高权利机构，股东会由全体股东组成。第十四条股东会的首次会议由出资最多的股东召集和主持，股东按照出资比例行使表决权。第十五条股东会行使下列职权1、决定公司的经营方针和投资计划；2、沙举和更换执行董事，并决定其报酬事项；3、选举和更换股东代表出任的监事，决定有关监事的报酬事项；4、审议批准执行董事的工作报告；5、审议批准监事的报告；6、审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；7、审议批准公司的利润方案和弥补亏损方案；8、对公司增加或减少注册资本作出决议；9、对股东向股东以外的人转让出资作出决议；10、对公司合并、分立、变更公司形式、解散和清算等事项作出决议；11、修改公司章程。（其它需要明确职权）第十六条股东会的议事方式和表决程序：1、股东会会议分定期会议和临时会议，定期会议原则上定为每年2月份召开一次，监事或持有公司股份百分之十以上的股东可以提议召开临时会议；2、召开股东会会议，应当于会议召开十五日以前将会议日期、地点和内容通知全体股东，股东会应当对所议事项的决定作成会议记录，出席会议的股东应当在会议记录上签名；3、股东会会议由执行董事主持召开，执行董事因特殊原因不能屈行职务时，由执行董事指定的其他股东代表主持；4、股东会对公司增加或减少注册资本、分立、合并解散、变更公司形式作了决议时必须经代表三分之二以上表决权的股东组过；5、修改公司章程的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。第五章执行董事第十七条公司不设董事会，只设一名执行董事，执行董事为公司法定代表人。执行董事可以兼任公司经理。第十八条执行董事对股东会负责，行使下列职权：1、负责召集股东会，并向股东会报告工作；2、执行股东会的决议；3、决定公司的经营计划和投资方案；4、制订公司的年度工作方案、决算方案；5、制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；6、制订公司简或者减少注册资本的方案；7、拟订公司合并、分立、变更公司形式、解散的方案；8、决定公司内部管理机构的设置：9、聘任或者公司部门的财务负责人。决定其报酬事项；10、制定公司的基本管理制度；11、股东会授予的其他职权。第十九条执行董事任期每届三年。执行董事任期届满，连选可以连任，执行董事在任期届满前，股东会不得无故解除其职务，因特殊原因要解除的，须经代表三分之二以上表决权的股东通过。第六章经理第二十条公司设立经理，负责公司日常管理工作，经理由股东会聘任或者解聘；第二十一条经理对股东会负责，行使下列职权：1、主持公司的生产经营管理工作，组织实施股东会诀议；2、组织实施公司年度经营计划和投资方案；3、拟订公司管理机构设置方案；4、拟订公司的基本管理制度；5、制定公司的具体规章。（其它需要明确职权）第七章监事第二十二条公司设1名监事，监事由股东会选举产生，监事的任期每届为三年，任期届满，连选可以连任。第二十三条监事行使下列职权：1、检查公司财务；2、对执行董事、经理执行公司职务时进行监督；3、当执行董事或经理的行为损害公司的利益时可要求执行董事或经理予以纠正；4、提议召开临时股东会；5、列席股东会会议。（其它需要明确的职权）第八章公司对执行董事、经理、监事规定第二十四条执行董事、监事、经理应当遵守公司章程，忠实履行职务，维护公司利益，不得利用在公司的地位和职权为自己谋取私利。执行董事、监事、经理不得利用职权收受贿赂或者其他非法收入，不得侵占公司的财产。第二十五条执行董事、经理不得挪用公司资金或者将公司资金借贷给他人。执行董事、经理不得将公司资产以其个人名义或者以其他个人名义开立帐户存储。执行董事、经理不得以公司资产为本公司的股东或者其他个人债务提供担保。第二十六条执行董事、经理不得自营或者为他人经营与其所任职公司同类的营业或者从事损害本公司利益的活动。从事上述营业活动的，所得收入应当归公司所有。执行董事、经理除公司章程规定或者股东会同意外，不得同本公司订立合同或者进行交易。第二十七条执行董事、监事、经理除依照法律规定或者经股东会同意外，不得泄露公司秘密。第二十八条执行董事、监事、经理执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损害的，应当承担相偿责任。第九章公司财务、会计和劳动用工制度第二十九条依照法律、行政法规和国务院财政主管部门的规定建立公司的财务、会计制度。第三十条公司会计年度为公历一月一日至十二月三十一日，每一年度终了时应制作财务会计报告，并依法经审查验证。财务会计报告应当包括下列财务会计报表及附后明细表：1、资产负债表；2、损益表；3、财务状况变动表；4、财务情况说明书；5、利润分配表。第三十一条在每一会计年度终了—一天内，应将财务会计报告送交各股东。第三十二条公司分配当年税后利润时，应当报利润的10％列入公司法定公积金。并提取利润的5％一10列入公司法定公益金。公司法定公积金累计额达公司注册资本的50％以上可不再提取；第三十三条法定公积金不足以弥补上年度公司亏损的，在依照前条规定提取法定公积金和法定公益金之前应当先用当年利润弥补亏损。第三十四条从税后利润中提取法定公积金后，经股东会诀议可以提取任意公积金。第三十五条弥补亏损和提取法定公积金、法定公益金后所余利润，按照股东的出资比例进行分配。第三十六条公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。第三十七条提取的法定公益金用于本公司职工的集体福利。第三十八条公司除法定的会计帐册外，对公司的资产，不得以个人名义开立帐户存储。第三十九条公司所有员工实行劳动合同制，择优录用，签订劳动合同；第四十条公司辞退职主或者职工自行辞职，都必须严格按照劳动用工合同条款执行。第十章终止与清算第四十一条公司下列情形之一的，可以终止：1、营业期限届满；2、股东会盲文解散；3、因公司合并或者分立需要解散；4、因违反国家法律、法规、危害社会公共利益，被依法撤销；5、因不可抗力因素发生，导致公司无法继续经营；6、依法宣告破产。第四十二条公司依前条1、2、3、4、5项终止的，应在十五日内成立清算组，清算组由股东组成。第四十三条清算组在清算期间行使下例职权：1、清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单；2、处理与清算有关公司末了结的业务：3、通知或者公告债权人；4、清缴所欠税款；5、清理债权、债务：6、处理公司清偿债务后的剩余财产；7、代表公司参与民事诉讼活动。第四十四条清算组成员应当忠于，依法展行清算义务，清算组成员因故意或者重大过失给公司或者债权人造成损失的，应当承担赔偿责任。第四十五条公司清算结束后，清算组应当制作清算报告报股东会或者关主管机关确认，并报送公司登记机关申请注销登记，公告公司终止。第十一章附则第四十六条公司经营期限为年，自执照签发之日算起，经营期满前六个月应视情况办理继续经营或解散手续。第四十七条股东会的决议及公司规章制度均视为本章程的组成部分，具有同等效力。第四十八条股东认为震要规定的其他事项：1、执行董事不能履行职责又不指定或不能指定他人主持公司股东会时，由代表三分之二以上表决权的股东推选的股东如今并主持股东会。2、修改章程，应按下列程序：（1）由执行董事提出修改章程的提议；（2）股东会述过修改章程的决议；（3）根据股东会通过的修改章程决议，制定公司章程的修改方案；（4）章程修改补充件按规定报备有关部门。3、公司应当置备股东名册，记载下列事项：（1）股东的姓名或者名称及住所；（2）股东的出资额；（3）出资证明书编号。4、公司从事经营活动，必须遵守法律，遵守职业道德，加强社会主义精神文明建设，接受政府和社会公众的监督。公司的合法权益受法律保护。5、公司职工依法组织工会，开展工会活动，维护职工的合法权益。公司应当为本公司的工会提供必要的活动条件。6、公司中国共产党基层组织的活动，依照中国共产程办理。7、公司可以设立分公司，分不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。第四十九条本章程及公司规章制度如有与国家法律法规相违背或者与登记机关核准的登记事项不一致时，以国家法律、法规及登记机关核准的登记事项为推。第五十条章程的解释权归公司股东会。全体股东签字：年月日
财务给公司提建议篇8
（一）评估阶段
（1）公司员工与公司文化。财务共享服务中心的建立等同于对子公司的财务进行新整合，必然会对员工的工作岗位进行调整。a公司的筹建小组在评估阶段的报告中着重强调该问题，并提出具有针对性的解决方案。（2）业务流程。筹建小组首先对适合共享模式的业务进行评估，其次对子公司有关业务的具体运作流程进行评估和分析，对实行财务共享后的具体运作大致设计框架。另外，筹建小组对其它方面进行评估和量化分析，如未来的内部客户能否就此形成共识及配合、如何跟外部供应商进行顺畅的交流和配合等方面。（3）系统与技术方面。筹建小组依据具体操作框架模式对eRp系统进行评估，以确定现有系统功能是否可以满足共享的需求，对于需要开发部分，公司现存的技术是否可以满足要求等，对于如何保障财务共享服务中心的顺利实行在系统技术层制定了方案。（4）投资的回收期。财务共享服务中心的建立对于资金的需求量很大，具体开支包括：建设或者租用办公场所、系统开支、用品支出、员工遣散开支以及培训费用。筹建小组对上述投资的成本支出和回收期进行评估，同时对投资成本与财务共享服务中心给公司带来的利益进行比较，评估该项目的必要性及可行性，为总部提供参考。（5）税务与相关法规。由于每个国家的税务规定和法规的差异，筹备小组对准备进入共享服务的子公司所在地的税收政策进行充分分析，对涉及共享服务中心的税务及法律问题进行强调，并针对这些问题提出规避和解决方案，以保证税务相关法规对项目的影响最小化。
（二）设计阶段
（1）设计流程。筹建小组在流程设计完成后，时常开会商讨这些流程的改善情况，以确保流程可以顺利的运作并且符合业务的需求，同时最大限度地提高效率和满足客户需求。（2）员工与组织机构。该阶段的建设重点是改变员工的观念和建设企业文化。筹建小组充分研究现实中存在的难题，针对性地制定了沟通方案，经常与员工交流，宣传财务共享服务中心建立的重要意义。对于相关人员，尽可能的进行转岗安置，确实需辞退的，制定相关的赔偿方案。（3）税务与法规。筹建小组对于共享服务所涉及的区域进行税务和相关法规的研究，并依据法规的特殊性因地制宜的设计了符合不同地区实际情况的流程。以我国为例，税务机关规定，对于增值税专用发票必须保留原件，筹建小组针对性地设计了以下流程：增值税专用发票不变，由供应商将发票提供给子公司，再由子公司进行扫描发往深圳的财务共享服务中心进行会计处理。（4）技术与系统。财务共享服务中心的建立离不开it部门的支持，其不断地对流程和系统进行改进。因此，在评估阶段及实行阶段，it部门在系统方面针对流程操作提出具有专业性的判断和建议，在技术方面也引入大量的开发来适应新型的财务管理方式。（5）办公场所。对于财务共享服务中心办公场所的选择也是首先应当考虑的问题。针对此问题，筹建小组对于待选地点相关方面的条件进行调查研究和比较分析，主要涉及该地点的通讯开支、人才质量、租金、税收政策和税收法规、城市的位置等方面，最终将地点设在印度钦奈和中国深圳。（6）服务协议。首先，筹建小组对内部客户的期望值及公司预期目标进行了明确。其次，根据数据对财务共享服务中心的服务范围、服务成本及服务质量进行深入讨论。以此为基础，筹建小组制定了服务协议，并经多次讨论以后确定了协议的具体内容，这就使得财务共享服务中心在后期的运作中有了合同范本。（7）定价模型。对于定价模型的制定，筹建小组坚持简单、便于计算谈判及收费的原则，最终采用了成本弥补方式的模型。该模型就是在财务共享服务中心运行成本的基础上增加一点的利润，并以各子公司实际业务数量为依据来决定服务费用的分摊。
（三）实施阶段
（1）团队建设。a公司针对苏州工厂的实际情况，因地制宜的组建了项目小组来负责苏州方面的业务。同时向苏州工厂的财务人员请教学习，并对应收应付的工厂业务进行实际操作等。深圳的共享服务中心也组建了一个功能相似的项目小组，来完成前期的各种交接。（2）流程整合。项目小组以在设计阶段制定的流程为基础，并根据具体需求对实行财务共享服务后的流程进行新整合。在技术和系统方面，项目小组做出了深入研究，同时携手it部门研发一些子系统，以满足财务共享服务新模式的需求。（3）关键性绩效考核指标（Kpi）。a公司的共享服务中心在付诸实施以后，针对实行效果要作定期考核。为了保证考核的质量，可以从定性及定量两个方面来考核，从财务共享服务中心的运行方面和每个岗位，针对各个关键性绩效考核指标（Kpi）来考核。
二、a公司财务共享服务中心价值分析
（一）间接降低了成本
在财务共享服务实行之前，a跨国公司在各个子公司及分支机构中都设置有完备的财务岗位，人员和岗位的设置以及各子公司之间资源的不协调，加之人员素质的参差不齐，给a公司产生了巨大的成本。在财务共享服务实行以后，经过合理的资源调配，不仅完成了扩大的业务，而且中心及子公司的财务人员并没有增加，这就间接的降低了人力资源的成本。
（二）形成了总部的财务监管，财务风险降低
在共享服务中心成立之前，各子公司财务处于分散状态，a公司的总部并不能准确地了解每个基层的财务状况。因为监管的缺失，很难发现潜在的舞弊行为。
（三）实现财务业务合流，增强了核心竞争力
由于财务共享服务中心的建立，使得财务都汇聚到了共享服务中心，这就给各个子公司的财务部门开放岗位，进行高层次财务人员的补充提供了机会，以此来强调财务管理在公司运行中的重要地位。财务共享服务中心的实施，不仅推动了财务和业务的合流，而且增强了a公司的核心竞争力。
三、a公司财务共享服务中心存在的问题及完善对策
（一）a公司财务共享服务中心存在的问题
（1）对于个别领域而言，在财务共享服务中心实行之后，工作效率降低了。究其原因，公司内部沟通不畅，由于共享服务中心的工作人员并未在子公司工作，反馈和处理问题时经常出现迟缓现象。（2）财务共享服务中心的人员流动性较大，员工更换频繁以及工作的相互交割，严重影响了办公质量和办公效率,经常出现没有对供应商提供的发票及时核算而导致货款迟延的现象，加大了共享服务中心与公司内部客户及外部客户进行合作的难度。（3）由于各国家及地区的文化不同，使得共享服务中心与子公司在处理同一问题时，常常存在看法的偏差。因此造成不能及时有效地处理问题。（4）税务及相关法规的不同导致的问题。在我国，业务单位必须保留增值税专用发票的原件。那么，供应商就要把发票寄往每个业务单位，再由业务单位进行扫描传输给共享服务中心进行处理，这个过程一不小心就会发生票据没有及时入账的现象，严重影响三方的沟通效率，不仅浪费时间，而且没有解决问题。
（二）a公司财务共享服务中心完善建议
财务给公司提建议篇9
【关键词】财务公司；主要风险；完善建议
一、财务公司的性质及效能
财务公司是由企业集团设立，以加强资金集中管理和提高资金使用效率为目的，为企业集团各成员单位提供专业化财务管理服务的非银行金融机构。因此，其性质和效能都具有不同于银行等金融机构的鲜明特征。
（一）财务公司的性质
1.金融性
企业集团财务公司的主要业务范围是：协助成员单位实现交易款项的收付；对成员单位办理票据贴现；吸收成员单位的存款；办理成员单位之间的内部转账结算及相应的结算；办理成员单位之间的委托贷款及对成员单位发放贷款；经批准的保险业务；从事同业拆借等金融业务。
2.企业性
财务公司是以盈利为目的、独立核算、自担风险、自主经营、自负盈亏的独立企业法人，经营管理模式与一般企业相类似。财务公司为企业集团的子分公司，其必然为企业集团整体的战略发展目标服务，增强企业集团发展动力。
（二）财务公司的效能
1.集中管理成员单位资金，节约财务费用
企业集团内部各成员单位将闲置资金存入财务公司，加快了集团公司成员单位之间资金结算的速度，避免“三角债”发生，同时，通过财务公司在资金使用上的统一调度，可以提高资金使用效率。在投资与生产经营规模不变的情况下，建立财务公司使得对银行贷款的资金需求大大减少，极大程度地减轻了企业的债务负担，从而从整体上降低了集团公司的财务费用。
2.加强对成员单位的监督，降低市场风险
财务公司具有财务咨询管理作用，可协助成员单位制定财务方案，并可通过资金上的运作，实现母公司对成员单位的监督和控制，并通过专业化的财务管理来保证资金合理使用、安全流动。
3.具有融资功能和中介功能
企业集团成立财务公司后，资金规模大，流动性强，财务公司还可以根据需要为集团成员单位提供信用担保，这样就提高了企业集团在银行的信用等级，使成员单位更易于筹集资金。
财务公司不仅办理一般的存款、贷款、结算业务，还可办理成员单位委托投资和委托贷款，承销成员单位企业债券，进行保险，提供财务咨询等中介服务。
二、我国财务公司经营中面临的主要风险及成因
企业集团财务公司独特的性质和效能决定了其面临的风险及风险成因也区别于一般金融机构。
（一）信用风险
信用风险是借款人因各种原因未能及时、足额偿还债务或贷款而违约的可能性。发生违约时，财务公司将因为未能得到预期的收益而承担财务上的损失。信用风险是财务公司所面临的风险中最突出的一个。
信用风险产生的原因主要有：一是财务公司“服务集团”的特性，使得财务公司关联交易、客户群体与业务范围受限，风险集中度高，风险分散手段单一；二是成员单位生产经营过程中的各种不确定性风险及其所处环境的风险性很容易通过信用活动波及到财务公司；三是财务公司的经营主旨是为所在的企业集团及集团成员单位提供金融服务，加强集团内部资金统一管理，降低集团公司整体财务费用，因此，财务公司受集团整体发展战略影响，在选择发放贷款对象时无法按市场规律选择，即使有不适合继续发放贷款的成员单位也会按照整体战略给予支持，从而给财务公司自身带来很大的信用风险；四是财务公司作为一类较为“年轻”的金融机构，信用管理机制有待完善，信用管理方法较为落后。
（二）流动性风险
流动性风险是指经济主体由于金融资产流动的不确定性变动而遭受经济损失的可能性。流动性风险包括资产流动性风险和负债流动性风险。资产流动性风险主要是指财务公司发放的贷款到期不能及时足额收回，无法满足其他融资需要，从而给财务公司带来损失的风险。负债流动性风险是指财务公司筹集的成员单位资金由于内外因素的变化而发生不规则波动，对其产生冲击并引发相关损失的风险。
财务公司流动性风险主要成因是财务公司的资产、负债在期限结构上不匹配。财务公司“短存长贷”的资产负债结构使得其发生支付风险的可能性极大。目前国内财务公司“短存长贷”情况比较严重，大多数财务公司的资金来源中，90%以上来源于短期存款，但是对成员单位贷款中，绝大多数却是长期贷款。“短存长贷”的重要前提是财务公司有足够的能力保证可以持续获得良好的现金流，否则一旦出现资金紧张的情况或财务公司筹资能力发生变化，可能迫使财务公司被动地进行资产负债调整，极易出现支付危机。同时，财务公司除缴存中央银行存款准备金外，可用于周转的资金及可变现的资产数量都太少，存在较大的流动患。
（三）操作风险
操作风险是由人的失误、系统失误、不完善的控制和程序、未经授权的活动和外部事件导致的非预期损失。
操作风险产生的原因主要有：一是员工风险意识不强，部分员工没有充分认识到防范风险的重要性，在日常操作中经常以信任代替既定的流程或制度，为操作风险的产生创造了契机；二是内控制度不完善，操作风险管理方法滞后，且监督检查预警能力不强，通常只能采用较为传统的人工稽核检查方法，从而受稽核者主观因素影响较大，预防风险的能力不稳定；三是财务公司信息系统在风险控制方面存在一定缺陷，遇到网络瘫痪或电脑系统严重故障等情况时的应急处理方法尚不完备；四是人员储备不足，人员增长落后于业务量增长，使员工工作压力加大，同时，员工培训业务针对性不强且基层工作人员参与培训的机会很少，使得被培训人员与业务发展不相适应。
三、完善建议
财务给公司提建议篇10
（一）标题
财务分析报告的标题有以下两种写法。
1、公文式标题
公文式标题包括三个要素：企业单位名称、报告期限（年度）和文种（财务分析报告），如“首钢集团20**年财务清况分析报告”.有时根据需要也可以省略其中的某一部分，如“上半年产品成本简要分析报告”.
2、论文式标题
论文式标题一般用于专题财务分析报告，如“降低产品成本的前景分析”、“如何应对金融危机”等。
（二）主送单位
财务分析报告一般是写给企业的上级主管部门或者企业的领导层的，所以，有的财务分析报告有主送单位。主送单位即财务分析报告的呈送单位。
（三）正文
财务分析报告的正文一般包括前言、主体和结语三个部分。
1、前言
财务分析报告的前言主要概述企业的基本情况。包括以下内容：
（1）企业员工人数、构成和专业素质情况及人员变动情况。
（2）企业固定资产增减、计提折旧、净值情况。
（3）企业年度内各项流动资产、负债、所有权者权益增减情况、增减原因、周转情况，尤其是年度内重要应收、应付的变动及年底债权、债务情况。
（4）员工收人情况等。
在写作前言部分时，可以有两项说明：文字说明和数据指标的说明。
2、主体
财务分析报告主体要考虑内容和逻辑结构两个方面。
首先，财务分析报告的内容应当包括以下内容
（1）具体分析企业经营情况。包括年度内企业主营业务的范围及经营情况，如资金状况，销售成本及费用，借贷状况，计划完成情况等。
（2）主要财务指标的完成情况。包括资金来源和使用情况，费用、成本的增减变化，利润的升降变化，以及其他重要指标的完成情况。
（3）企业营业外收支等综合情况。这部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时，可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要有对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。
（4）经营情况分析。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。
（5）经营情况评价。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，从财务角度给予评价和预测。财务评价要从正面和负面两个角度进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。
（6）改善经营建议。主要写明财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。要针对各项分析中存在的问题进行综合考虑。站在财务的角度，财务人员应该提出对企业切实可行的建议，比如制度建设方面、岗位设置方面、资金筹措渠道方面等，以挖掘企业内部潜力等。
其次，财务分析报告的正文逻辑结构有以下四种形式：
第一，传统式，即把整个分析报告分为概况、具体分析、问题或建议等部分；第二，部分式，按照财务活动中的资金、费用和利润等指标的顺序，逐一分段叙述其变化情况及影响因素；第二，条文式，对所要分析的主要指标简单地分条款作出概括吐分析；第四，表格式，利用分析表格，作扼要的文字分析，简单明了。
不管采取哪种结构形式，分析是核心，数据是事实，结论是根本，建议是目的。
另外还应注意，主体部分要有两大分析：对数据指标的就事论事和联系实际的深层次分析。
3、结语
财务分析报告的最后，可以对整个财务分析报告作一概括，并提出建议。结语部分要符合两大要求：意见实事求是，措施切实可行。
（四）附件
有些很重要的具体资料（如数据、图表、原始凭证等）由于篇幅较长或者较不宜多，不宜放在正文里，可以作为附件，附于文后。
（五）签署
在财务分析报告正文的右下方，写明报告单位名称或者作者姓名，并写明成文时间。
范文：
公司领导：
为了挖掘资金潜力，减少不合理占压，最近我们对公司存在的拒付问题作了一次专题分析。到3月15日为止，我会司待决应收款未能处理的共41笔、金额xxxx元。这些悬账、悬案大部分是去年下半年和今年初发生的，但也有一部分是过去遗留未决的问题，归纳起来大体有几种类型：
1、到货不及时造成被拒付12笔，金额xxx、元。到货不及时有多种因素，有开单问题和运偷问题，比较突出的还是运输问题，特别是季节性商品和推梢商品，错过时机将带来无可挽回的被动局面。例如：调查纷织服装部冬令商品下半年合同，12月分批开单不算违反合同，次年xx月发运时，因今年春节提前，对方以合同过期为由拒付两笔货款及运费，经函询协商尚无结果。
2、变更运输路线而被拒付5笔，金额xxxxx元。去年以来由于储运公司未按对方指定运输路线中转，造成拒付的情况比较频繁。截至目前，未获解决的是上年四季度合同调给家电部电冰箱商品货款及运费（XXX）元，调拨单上已注明由xx中转，而储运公司整车发运至另一地商储公司中转，对方以未收到货拒付，以后两次附商储公司函件告知已转运并重办托收，均遭拒付，并来函提出退货或延期付款。
3、差错问题造成被拒付9笔，金额xxxxx元。例如，调百货大楼食品部原合同两份，一份为饮料商品，一份为奶制品，由于开单时写成饮品而错发，对方拒付xx元，虽经联系协商补调并将错发商品请对方代销，但未得到答复
4、因其他征皮问题被无理拒付15笔，金额xxx元，如根据合同条例规定：“没有发运证明或自提证明可以拒付”.发往通化市百货大楼的货款及运费两笔，金额xxxx元。长春站由于集中收货、分批装车，运单均未注明车次，对方以“运单未填车次，视同商品未发运”为理由拒付。说明一些商场在执行合同方面不够严肃
通过以上情况的分析，我们建议：首先，各专业商场对已发生的悬账、悬案要抓紧时间与有关部门联系清理，并吸取教训，严格执行合同。今后按照合同要求，将运输路线，到站、到货日期等在调拨单上注明，以防止新的拒付发生。