商贸企业税收筹划篇1
【关键词】中小商贸企业；税收筹划；税收优惠
中图分类号：F812.42文献标识码：a文章编号：1004-5937（2014）14-0108-03
当前我国中小企业的数量已经超过1000万家，而中小企业所创造的GDp已经接近我国GDp的50%，中小企业所创造的税收也非常可观。作为中小企业的重要组成部分，中小商贸企业对我国经济、社会的发展也起着较为重要的作用。制定科学、合理的税收筹划方案，可以在一定程度上减轻中小商贸企业的税负，增加相应的收益，从而实现中小商贸企业的可持续发展。
一、我国中小商贸企业税收筹划的现实依据
（一）中小商贸企业税收筹划的外在环境基础：税收优惠政策
商贸企业是国家商业发展的重要支撑力量，因此，为了积极推动中小商贸企业的发展，国家针对中小商贸企业出台了一系列税收优惠政策，这为中小商贸企业进行税收筹划提供了良好的环境基础，也是中小商贸企业开展税收筹划的重要驱动力。这些税收优惠政策主要体现在以下几个方面：（1）企业所得税优惠。我国税法规定，对于资产总额低于1000万、从业人数80人以下且年度应纳所得税额低于30万的中小商贸企业，企业所得税可以减按20%的税率征收。对于新成立的中小商贸企业，从开业之日起，经向相关税收主管申请，获得批准后可以减征或免征1年的企业所得税。而对于国家规定的偏远山区设立的商业企业或者新办的商贸企业在安置待业人员方面达到一定比例的，可以减征或免征3年企业所得税。（2）增值税优惠。除了在企业所得税方面有所优惠，国家还对中小商贸企业在增值税方面予以了一定的优惠条件。比如针对从事古旧图书、科学教育和实验等项目的中小商贸企业，规定可以免征增值税；对于批发水产品、肉、蛋、禽等业务征收增值税后所增加的税款，可以在征收之后由财政返还给中小商贸企业。（3）营业税税收优惠。对中小商贸企业以无形资产或不动产投资入股，与投资方一起参与利润分配、共同承担风险的，免征营业税。
（二）中小商贸企业税收筹划的内在动力：减轻税负
税收筹划是指在遵守国家法律、法规的前提下，通过利用各种有利的税收政策对企业的经营管理、投资、筹资等涉税事项作出适当的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的一切优惠，以达到少纳税、递延纳税等税后利润最大的目标，从而获得最大税收利益的行为。从税收筹划的概念可以看出，税收筹划对于减轻企业税负具有重要的意义。我国商贸企业大部分都属于中小企业，其与大型商贸企业相比，在竞争力方面相对较弱，因此，在我国税法不断完善的背景之下，中小商贸企业只有从企业内部积极做好税收筹划安排，才能尽可能地利用国家提供的税收优惠条件，减轻税负，从而实现企业自身的可持续发展。
二、我国中小商贸企业税收筹划存在的问题
目前，对于大多数中小商贸企业来说，并没有将税收筹划工作纳入企业的日常工作之一，中小商贸企业税收筹划面临诸多问题。具体来讲，主要有四个方面的问题：一是在观念上存在偏差；二是税收筹划目标过于单一；三是税收筹划方法选择不到位；四是专业性的人才缺乏。对中小商贸企业税收筹划存在的问题进行分析，是提出中小商贸企业税收筹划对策的基础性条件。
（一）观念上存在偏差
税收筹划理论在国外出现较早，企业进行税收筹划也有较长时间。与国外形成鲜明的对比，我国税收筹划的出现较晚，直到20世纪90年代我国正式走上市场经济道路之后，税收筹划才开始引起我国学术界和实务界的重视。正是税收筹划进入我国的时间较短，使得人们对税收筹划的认识存在一定的偏差，这直接影响到中小商贸企业税收筹划工作的开展。很多中小商贸企业认为税收筹划就是偷税、漏税，只需要通过做账动下手脚就可以达到目的。即使有些中小商贸企业认识到税收筹划有一定的意义，但也是将税收筹划视为一次，认为税收筹划就是每年一次，或者认为只是在企业设立或投资时才需要进行税收筹划。事实上，税收筹划作为影响企业经营成本的重要因素之一，只有将其纳入日常的财务管理过程之中，企业才能在进行财务决策之时作出正确的选择。
（二）税收筹划目标过于单一
中小商贸企业只有树立了正确的税收筹划目标，才能真正让税收筹划为中小商贸企业发展服务。毋庸置疑，中小商贸企业税收筹划最直接的目标就是减轻企业税负。但中小商贸企业在税收筹划目标确立方面存在的问题在于过于追求单个税种的税负降低，如果中小商贸企业仅仅以“减轻税负”为税收筹划的目的，这是一个认识上的误区，因为中小商贸企业只有降低了整体税负，才能获取最大的税收收益。而中小商贸企业如果只坚持“减轻税负”这一理念，很容易将目标集中于单个税种的筹划之中，而忽略企业整体的税收筹划，最终难以实现企业税收收益最大化的目标。
（三）税收筹划方法选择不到位
当前中小商贸企业在进行税收筹划时，对选择何种税收筹划方法缺乏科学而详细的评估，导致有些中小商贸企业选择了一些不适合自身的税收筹划方法，难以实现税收筹划的目标。笔者在对武汉一些中小商贸企业进行走访时发现，不在少数的中小商贸企业利用非正常的方式来达到税收筹划的目的，比如设置两套账簿，对内一套，对外一套，以会计作假的方式来进行税收筹划安排。与此同时，有的中小商贸企业管理者将会计作假作为了税收减负的重要途径，设置对外账簿的主要目的就在于进行纳税申报。从本质上讲，通过设计假账簿来达到减税的目的并不能称之为税收筹划，而是一种偷税或漏税的违法行为。这不仅仅达不到减税的目的，反而要遭受国家法律的制裁，最终让中小商贸企业走上灭亡的道路。
（四）专业性的人才缺乏
当前很多中小商贸企业的管理者认为，税收筹划完全可以由财务管理工作人员完成，因此无需配备专门的岗位和工作人员。事实上，税收筹划工作对于专业性人才的要求并不亚于财务管理人员，其不仅仅要求具备基本的财务管理知识，还要求对当前国家和各地的税收法律、政策有一个精确的把握，并及时进行更新。因此，虽然我国中小商贸企业的财务管理人员素质在不断提高，但税收筹划工作专业性较强，对人才综合素质要求较高，而这样的人才在市场上较为稀缺。由于高等教育体制上的原因，我国当前并没有专门针对税收筹划人才的培养机制，高校基本上只是设置了财务管理课程，而税收筹划课程较少设置。即便有些高校设置了税收筹划课程，也只是将其作为边缘课程，并没有受到太多的重视，使得我国税收筹划人才较为缺乏。税收筹划人才需支付薪金较高，一般中小商贸企业难以聘请到如此专业的人才，这也是阻碍中小商贸企业进行税收筹划的重要因素之一。
三、我国中小商贸企业税收筹划方案
中小商贸企业税收筹划是一项系统而复杂的工程，要解决当前中小商贸企业税收筹划中存在的问题，首先要树立正确的税收筹划理念，其次要丰富中小商贸企业税收筹划目标，再次要加强中小商贸企业税收筹划方法的研究，最后要加快税收筹划人才队伍建设。
（一）中小商贸企业税收筹划的方案选择
从前面的论述可知，国家针对中小商贸企业出台了一系列优惠政策，立足于这些优惠政策，如何开展税收筹划工作，这是中小商贸企业必须解决的难题。笔者认为，中小商贸企业应主要做好增值税、营业税、消费税的税收筹划工作。（1）增值税税收筹划。中小商贸企业增值税税收筹划可以采取以下几种办法：一是在增值税的筹划过程中纳入固定资产，由于固定资产可以从销售项目税额中进行抵扣，因此将固定资产纳入增值税项目之后，可以在一定程度上减少被占用的流动资金；二是改变购货方式，购入税法予以税收优惠的货物，比如中小商贸企业在收购废旧物资和农副产品时，可以进行一定的税额抵扣，由此也可以减少企业自身的纳税额；三是采取实物折扣的销售方式，比如中小商贸企业在销售过程中应销售给客户1000件商品，给予的折扣是100件，在相应的发票上写1100件的销售数量和金额，与此同时，在同一张发票上开具100件的折扣金额，那么这100件的金额在计税时就不需要缴纳增值税。（2）消费税的筹划。消费税实行的是一次征收制且大多数应税消费品是在产制环节征收，因此，中小商贸企业只需要做到在应该纳税的环节纳税，自然就能达到减轻税负之目的。因此，中小商贸企业应注意以下三个方面的税收筹划：一是兼营不同税率应税消费品的税收筹划；二是混合销售行为的筹划；三是折扣销售和实物折扣的筹划。（3）营业税的筹划。针对营业税而言，主要是结合中小商贸企业的特点，改变经济合同的订立方式，尽量减少应税劳务，从而达到享受税收筹划之目的。具体而言，中小商贸企业可以与交易方协商，及时调整合同总收入，由此也可以减少营业税的缴纳金额。
（二）完善中小商贸企业税收筹划的建议
1.树立正确的税收筹划理念
在我国以往的税收宣传活动中，总是过于强调税收的国家强制性，要求任何企业必须遵守国家税法的规定，以进行合法经营。这使得广大企业只是认识到纳税的义务，而忽略在纳税过程中，纳税主体其实享有一定的税收权利。作为纳税主体积极维护自身合法权益的手段，税收筹划在实现纳税主体税收权利中起着关键的作用。建议国家通过电视、网络等多种媒体方式加强对税收筹划的宣传力度，展示税收筹划成功的案例，使广大中小商贸企业对于税收筹划与漏税、偷税的区别有一个正确的认识，以营造良好的税收筹划氛围，让中小商贸企业树立正确的税收筹划理念，将其纳入日常的财务管理过程之中，通过合法的方式维护自身税法权利。
2.丰富中小商贸企业税收筹划目标
税收筹划目标直接指引着中小商贸企业的税收筹划工作，而且中小商贸企业的经营活动是一个系统而复杂的过程，受多种税收政策的影响。因此，中小商贸企业在税收筹划过程中不应仅仅局限于降低税负的目标，在税收筹划中只是简单地考虑税收筹划的成本与效益，而应将税收筹划与企业的财务管理活动、经营活动紧密结合起来，充分考虑中小商贸企业的市场环境与资源配置状况，制定出科学的税收筹划方案，最终实现企业利益的最大化。
3.加强中小商贸企业税收筹划方法的研究
在我国宏观经济环境不断变化的情况下，财税政策亦会不断进行调整，加之各经济开发区、经济特区、高新技术开发区、自由贸易区等特殊区域相应的税收政策有较大区别，我国中小商贸企业的税收筹划面临着一系列新情况、新问题，税收筹划方法急需有相应的指导。特别是当前在我国掀起互联网投资的高潮，很多中小商贸企业都涉及互联网经营，而与之相对应的税收征管策略和税收筹划方法都还处于探索阶段。建议国家组织国内权威的财税专家，对国外中小商贸企业税收筹划方法进行系统分析，并立足于我国中小商贸企业发展的实际状况和国内宏观经济、税收环节，对我国中小商贸企业税收筹划方法进行科学的研究，总结出适合中小商贸企业的税收筹划方法。如此，可以推动中小商贸企业在财务管理中科学地进行税收筹划。
4.加快税收筹划人才队伍建设
随着我国市场经济的进一步发展，加之税收筹划为中小商贸企业所接受的程度越来越高，越来越多的中小商贸企业将积极开展税收筹划工作，对税收筹划人才的需求也将越来越多。针对当前我国专业性税收筹划人才较为缺乏的现状，加强税收筹划人才队伍建设势在必行。一方面，可以在我国高等院校专门开设税收筹划专业，或在财会专业类设置时，将税收筹划课程放在重要位置，以增强学生税收筹划基本理论的学习。与此同时，注重学生税收筹划的实践能力培养，高等院校应积极与企业合作，让税收筹划或财会专业的学生走进企业，接触税收筹划实务。另一方面，继续完善我国注册税务师考试办法，让更多的从业人员开始注重税收筹划方面的能力培养，并加强对税收筹划人员的考核，督促其不断提高自身的专业能力。
结语
我国经济正面临着转型，在复杂的经济环境之下，我国中小商贸企业发展面临一定的瓶颈，利润空间越来越小。由此，税收筹划对于中小商贸企业的重要性亦越来越突出。中小商贸企业在市场经济中，应正视当前税收筹划存在的问题，积极探索税收筹划的新思路，减少中小商贸企业不必要的税收开支，进而提升中小商贸企业收益，促进中小商贸企业可持续发展。
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商贸企业税收筹划篇2
论文关键词：税收筹划;所得税;避税
0引言
税收是企业的一项重要经营成本，税收政策对企业的生产经营活动会产生重要影响。但是，长期以来我国企业对税收筹划并不重视，直到近几年才被人们逐渐的认识、了解和应用。随着改革开放的不断深入，以及我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，企业相应地有了节约成本、创造利润的动力和压力，在这种情形下人们对减轻税收负担有了真正的认识。税收筹划就是在充分利用税法中提供一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中，选择最优，以达到整体税后利润最大化。为此，本文拟对商贸企业的税收筹划做简单探讨。
1税收筹划的原则
税收筹划是指在法律规定的范围内，以国家税法为研究对象，根据税法的规定比较不同的纳税方案，根据结果做出的优化选择。一切的违反法律规定的避税行为，都不属于税收筹划的范畴。因此，我们在税收筹划过程中一定要坚持合法性的原则。在筹划实务中坚持合法性原则必须注意以下三个方面：一是要全面、准确地理解税收条款，而不能断章取义，要理解税收政策的立法背景。二是要准确分析判断采取的措施是否合法，是否符合税收法律规定。三是要注意把握税收筹划的时机，要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密精细的筹划来达到节税目的，而不能在纳税义务已经发生而人为采取所谓补救措施来推迟或逃避纳税义务。
2当前我国商贸企业中税收筹划存在的问题
2.1对税收筹划的认识不够
一些企业简单的认为与税务机关搞好关系是主要的，税收筹划是次要的。长期以来，由于我国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的一条捷径。
2.2税收筹划方式单一
目前，企业税收筹划主要集中在税收优惠政策的利用和会计方法的选择两大领域。众多筹划者意识到，充分利用国家的税收优惠政策，可以使企业的税基缩小，或者避免高税率，或者得到直接的税额减免;也意识到通过选择会计方法，滞延纳税时间，可以在不减少总体纳税额的情况下，取得“相对节税”的收益。但从各国的税收筹划实践来看，企业税收筹划的方式远远不止这些。原则上讲，税收筹划可以针对一切税种。不同税种对不同企业来讲，税负弹性的大小是不同的。从税负弹性大的税种入手，结合税收筹划的基本方法和企业的经营规模进行税收筹划，可以贯穿于企业发展的全过程，涉及所得税、流转税、资源税、财产税以及税收优惠、税前扣除等各个层面。同时，防止企业陷入税法陷阱、实现涉税零风险以及获取资金的时间价值等也应该是税收筹划的重要方式。
3我国商贸企业税收筹划方法
3.1谨慎选择采购厂家，实现合理避税
企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购，也可以从小规模纳税人处采购，但从一般纳税人处购入，取得增值税专用发票可以抵扣17%，而从小规模纳税人处购入，经税务机关开票，只可以扣税6%或4%，少抵扣的11%或13%成为企业要多负担的税额，这部分税额会形成存货成本，最终会影响到企业的税后利润。如果小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜，企业从小规模纳税人处采购也可能更划算。但若是采购时考虑现金流出的时间价值，在从两类纳税人处采购的货物的质量及不含税价格相同的前提下，选择小规模纳税人作购货对象对企业加速资金周转、扩大再生产、提高生产效率同样具有重要意义。
3.2注重结算方式的选择，实现合理避税
从结算方式选择上入手采购时结算方式的筹划最基本的一点是尽量延期付款，为商贸企业赢得一笔无息贷款，但应注意企业自身的信誉。结算方式有赊购与现金采购之分:当赊购与现金采购无价格差异时“则对企业税负不产生影响”赊购为好;当赊购价格高于现金采购价格时“在增加采购成本的同时”也会获得时间价值和增加增值税扣税的利益，此时企业需要进行纳税筹划以权衡利弊。
3.3注重物资入库种类的种类选择，实现合理避税
按照财税［2009］113号文件的《关于固定资产进项税额抵扣的通知》，构建固定资产和购买无形资产的进项税额不得抵扣，因此在物资采购时货物的归类方式会影响到企业的税负。在不违背税法规定的条件下，适当选择货物的归类方式，可以降低税负，将与构建固定资产时一起购进的零配件，附属件作为低值易耗品。不仅可以扣抵税收，而且可以提前确认成本，推迟纳税。同样，与材料一同购进的与技术有关的支付，如果计入无形资产则不得扣税，所以最好计入材料成本。
3.4选择最优存货计价方法，实现合理避税
对企业存货的计价方法，税法允许企业各项存货的领用和发出，其成本计价可以从先进先出、后进先出、加权平均等方法中选择，但是计税方法已经选定，不得随意进行改变。会计准则在存货计价上也提供了多种计价方法.从理论上分析，存货计价也是纳税人进行税收筹划的有效手段。一般的，企业所处的经济环境是物价上涨时，应该采用后进先出法，使本期的销售成本提高，达到本期降低所得税的目的，相应的，如果物价涨落幅度不大，可以采用加权平均法，避免高估利润，多缴纳所得税。从理论上说，存货计价方法可以调节当期的利润水平，但是在会计准则取消了后进先出的计价方法后，当前的筹划空间还不是很大。
商贸企业税收筹划篇3
关键词：外贸企业；纳税筹划；方法；风险
中图分类号：F810.42文献标识码：a文章编号：1001-828X（2013）06-0-02
目前，在世界范围内，外贸企业在发达国家迅速发展，已经成为一种新兴产业。在很多外贸企业内部，正是因为纳税筹划的物质投入低、产生收益高，也十分重视纳税筹划的作用，纷纷把纳税筹划作为提高企业效益的新的增长点。放眼国内，外贸企业起步晚，发展水平低，与发达国家相比差距明显，但可以预见，随着我国市场发展，外贸企业的发展势头不可阻挡，发展潜力令人期待，是一种朝阳产业。从相关国家政策中可以看出，国家明确要大力发展外贸企业。在“十一五”建设过程中，外贸企业作为创外汇主流产业，所起的作用会日益重要。而纳税筹划能够促使企业成本降低，企业利润提高。可以优化企业的经济结构。美集外贸公司（新加坡）数据预测，外贸企业不但与我国未来经济发展方式相适应，而且正发展成为拉动我国经济发展的新的动力源。因此，外贸企业如何充分利用纳税筹划成为大家关注的话题。本文首先指出了外贸企业的概念和特征；然后论述了外贸企业纳税筹划的必要性与原则方法，最后阐明了外贸企业的不足，并提出了具体纳税筹划方法。
一、外贸企业的概念与特征
外贸企业是指企业有从事对外贸易（进出口）的企业，在国家规定的注册企业的外贸企业相关领域内，这些企业对合法产品有进出口经营权。出口方面，2011年下半年中国外贸形势不好，国家在10月和11月两个月内已两次调高出口退税率来刺激外贸企业出口。外贸企业的商品、产品和服务流通到两个或两个以上的国家或地区的企业经济组织，它可以是自己生产的，也可以是通过收购别人的产品来实现。为了保护本国经济发展或民族工业，一般的国家都会制定一系列的政策法律加以鼓励或约束外贸行为，一个企业要从事外贸业务，就必须得到相关国家的行政许可，即取得进口出口权，否则就是非法交易。从事外贸的企业审批往往比较复杂，要通过海关、商检、银行、保险、商会、政府主管部门来实现，同时企业的从事的活动还要符合wto的相关规定和国际惯例。
外贸的发展进一步提升了国内的生产加工能力，促进了国内的产业结构调整升级和自主创新能力的提高，推动了我国的工业化进程和技术进步。外贸的发展也使我国进出口税收不断增长，成为国家税收的重要税源，增强了国家的实力。更为重要的是，外贸的发展扩大了就业。据国家统计局测算，平均每l亿美元的出口可创造14860个就业岗位，按照此数据计算，2011年我国出口创造了1.81亿人的就业。其中，各省市的情况又有所不同：从安徽省的情况看，该省“大约每亿美元出口带动26662人就业”；从深圳市的情况看，2000～2010年，该地区外贸“净出口”每增长1个百分点，就业增长2.02个百分点。
随着世界经济一体化的发展，我国外贸企业的发展持续着良好的大环境。在经济全球化的背景下，外贸企业面对的竞争也越来越激烈。我国外贸企业在不断寻求发展的道路上，应当找到正确有效的方法。外贸企业内部管理显得尤为重要，如何降低企业的税务负担是一个关键问题。这就需要外贸企业在符合我国税法的前提下，合理地进行纳税筹划，在增加收益的同时，不断降低企业的税负。进行纳税筹划是我国外贸企业获取更大的经济效益，不断完善企业内部管理，提高自身竞争力的重要举措。
二、外贸企业纳税筹划的原则与方法
（一）需要遵循的原则
在遵守我国税法的前提下，实行纳税筹划应当有合理有效的方法，而不是盲目地实行。不恰当的纳税筹划方法不仅不能降低企业的税负，还有可能违反法律，最终受到法律的制裁。
首先，外贸企业要树立正确的纳税意识和纳税风险防范意识。纳税筹划要做到有法可依，外贸企业应随时关注税收政策的变化。不断完善中的税法可以给企业提供更好的税收制度，这与外贸企业息息相关，直接关系到外贸企业所纳税额。
其次，外贸企业应当熟悉财会会计政策，进行合理的纳税筹划。灵活运用会计政策来减少企业应当缴纳的税款。如果财务会计制度不健全、思想意识缺乏长远战略等问题，在实际应用时，会导致缺乏全面规划进而达不到预期的目标。
（二）纳税筹划方法
外贸企业涉及到的主要税种有增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税。这些税种贯穿在外贸企业进出口、融资、经营生产的各个环节当中。外贸企业采用的纳税筹划方法不同就会产生不同的效果。
费用分摊方法进行企业所得税筹划。特别是对于那些同时生产免税产品和非免税产品的企业而言，或者部分项目是免税或抵税项目的企业，应该灵活运用费用分摊方法，最大程度地减少税负。
折旧提取方法进行税务筹划。不同的折旧计算方法计算出的折旧额不同。外贸企业应该采用最合理方法缴纳最低的税额。
存货计价方法进行税务筹划。外贸企业要考虑企业所处的环境及物价波动等因素的影响，综合考虑各个方面的影响，找到最合适的纳税筹划方法。
对于增值税筹划也比较灵活，增值税规定不同的身份认定所缴纳的税额不同。企业应争取选择作为小规模纳税人，这样比较能节约税收成本。同时外贸企业还可进行进项税额和销项税额的筹划。外贸企业应掌握进项税与销项税的比重，及时获得货运发票，按实际发生的运费金额依据百分之七的税率计算扣除进项税额，可增加进项税额，减少应缴纳增值税。
三、当前外贸企业纳税筹划业务中的不足与改进
（一）外贸企业纳税筹划业务中的不足
1.在我国的外贸企业，受到严格的管理，如商务部、国家工商总局等，掌控着企业的各类行为和经济政策的调节权。但是，基于我国国情特殊，政府经济增长偏好仍然优先于经济增长，造成企业的宏观独立性实际不足。实际上，我国经济调控的外贸企业政策基本以大型企业为落实载体，而政府通常会着重注意这些在就业和税收方面有贡献的大型企业特别是国有企业，这些企业热衷增加收益，当企业需要纳税筹划时，阻力就会很大，倒逼机制造成的阴影到现在仍然存在。所以说，我国外贸企业需要进一步提高自主性和独立性。
2.市场经济改革不彻底，外贸企业的市场主体地位没有根本确立，无法自主行动。国家对其注资和剥离不良资产，其机制并没有得到根本性改变，仅停留在表面，更无法充分要求其实施自身作用。当前国内企业现行体制没有理顺，没有畅通企业外贸实施办法，企业主要仍是根据政府政策、市场调节的反映速度慢。经济发展快速时，不能及时发挥其主动性，阻碍了外贸企业纳税筹划的实施。
3.企业责任时滞明显。企业责任的“外部时滞”是指从制定税收制度到颁布执行再到影响社会直到最终发挥作用，其中每一个环节都要有时间需求，从而影响外贸企业纳税筹划的及时性。当前情况下，我国企业的市场应激性发展不足，对社会的各种变化缺少敏感性，传导速度慢，外贸企业纳税筹划的效率因此降低。
（二）外贸企业纳税筹划业务的改进
1.增强我国企业的独立性，实现企业社会责任制度的科学化和规范化。一是把企业变为“决策机构”而非过去的“咨询议事机构”，进一步规范企业社会责任制度的决策程序；二是应废弃目前过于严格的政府机关管理制度，转变为对企业社会责任制度的指导只能。优化企业社会责任制度管理机构的内部机构、科学配置各环节员工、减少间接成本，提高实施质量。优化内部机构，可以避免机构臃肿、人浮于事，节约许多隐性的工资性成本，科学配置各个环节人员，可以提高企业社会责任制度的效率，避免重复劳动，重复投入。
2.详细具体责任项目，必要时进行修改优化。笔者认为，企业要预先进行责任项目的可行性研究，在此基础上提出科学的、高效的履行责任方案。有条件的话可以制作两个或多个方案，可以进行社会效益比较，优中选优。需要注意的是，方案中要质量关、成本开支、收支比例控制详细列入其中。在实际施工适多方分析各类成本支出，及时采用新设备、新方法、新材料等，以此减少成本、提高社会收益。
3.实施具体人员责任制。为了保证企业社会责任制度的实施效果，给予社会合乎要求的回馈，这是企业的第一责任与应尽义务，同时良好的履行责任可以为企业赢得口碑、赢得市场，继而为企业的持续性发展打下良好的铺垫。而好的质量取决于人，人的工作效率取决于制度，因此，实施具体人员责任制，用明确的标准与责任来促使参与人员的思想意识与工作状态，并将成本支出与他们的报酬、提升相挂钩，是发挥人员能动性、自觉性的必要保障。
4.以利益为中介目标，激励企业履行社会责任的积极性。作为激励企业构建、完善、履行社会责任制度的基础工具，利益、优惠政策能够真实地激励起企业的积极性。同时还可以使企业、政府、社会之间形成良性互动，从而为企业的可持续发展赢得良好的外部环境
四、具体的纳税筹划
针对目前我国外贸企业的特点，在遵循纳税筹划原则的前提下，可以从以下几个方面进行纳税筹划。
（一）关税税务筹划。现阶段，我国税法规定的征收出口关税的商品种类只有二十种，税率也较低。因此，我国外贸企业关税的筹划主要针对进口关税。外贸企业可以充分利用税率的差异来进行筹划，选择税率比较低的原产地。同时还可以利用关税完税价格筹划。在进行纳税筹划时可选择同类产产品中成交价格比较低的、运费、杂项费相对较小的货物进口，这样才能降低完税价格。关税转嫁也是纳税筹划中常用的方法之一。外贸企业可灵活地将关税转嫁给供应商或者购买者。再者外贸企业还可以利用税收优惠政策进行法定减免税。依据规定获得免税和减少税收的条件。
（二）出口退税筹划。外贸企业所选择的货物出口方式和贸易方式都直接影响着税额。在选择出口货物方式时应当知晓有出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的资产货物，一律实行“免、抵、退”税收管理办法，消费税征税范围内的货物，免征消费税。所以外贸企业应尽量选择自主经营方式，这样对企业最有利。外贸企业所选择的贸易方式也很关键。不同的出口贸易方式有不同的税收待遇。通常情况下，通过在境外设立直销点对于外贸企业来说种获利较多。同时，外贸企业还应当选择退税率较高的货物出口，改变内外销比例以获取更高的出口退税，改变企业角色以获得出口退税等。
（三）消费税筹划。外贸企业应争取出口经营权因为规定有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托出口应税消费品，出口免税并退税。
（四）避免反倾销筹划。在对外贸易中，外贸企业应当尽量避免倾销，尽量减少被控诉的可能。外贸企业应当采用贸易策略和技术手段避免被认为是倾销。如提高产品附加值，在贸易特殊时期及时上调价格，在出口地设厂，筹建跨国公司等举措来减少倾销。
（五）利用国际避税地筹划。外贸企业可以利用国际避税地，把资金、货物或劳务转移出高税国。在避税地建立常设机构，建立持股公司、投资公司、贸易公司。
五、结语
进行纳税筹划对于外贸企业获得更多的利润起着重要的作用。合理恰当得纳税筹划能够减轻企业税负，使企业价值最大化。但是外贸企业应当明确纳税筹划必须在遵守我国法律的前提下进行，企业应当充分完整得理解税收政策，以免发生偷税、漏税等违法行为，规避和防范风险。进行纳税筹划是我国外贸企业走向成熟的标志之一，外贸企业要在完整、准确地理解和执行税收法规的同时，加强纳税筹划，对我国进税制的进一步完善做出贡献。
参考文献：
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商贸企业税收筹划篇4
关键词：城乡商贸；统筹发展；财政对策
中国共产党第十七届三中全会通过了《中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》，要求各级党委和政府要坚持把农村工作摆上重要议事日程，在政策制定、工作部署、财力投放、干部配备上切实体现全党工作重中之重的战略思想，加强对农村改革发展重大理论和实践问题的调查研究，坚持因地制宜、分类指导，创造性地开展工作。
在中国进入工业化中期阶段之际，实施“工业反哺农业、城市支持农村”政策成为现实和可能。统筹城乡综合配套改革涉及方方面面，重庆市作为全国面积最大的直辖市，其大城市带动大农村发展的特点更为突出。继2007年6月成为全国统筹城乡综改试验区后，重庆市又相继被商务部确定为全国首个城乡商贸统筹发展试点区、内陆首个开放型经济“试验田”以及信产部确定的全国首个统筹城乡信息化试验区和卫生部确定的全国首个统筹城乡医保试验区。从财政角度看，重庆市要实现城乡商贸统筹、协调发展，政府就必须把消费（启动内需）放在首位，进一步制定、调整和完善财政政策，出台一系列支持城乡商贸统筹、协调发展的优惠财政政策，做到以城带乡、城乡互动，切实加强农村市场网点规范建设，强化商贸功能，提升商贸品位，完善商贸设施、美化商贸型态。本文主要从以下方面探讨促进城乡商贸统筹、协调发展的财政支持政策和发展对策。
一、编制城乡商贸统筹发展规划
支持和鼓励规划先行，以城乡统筹的理念从整体上科学规划城乡建设、经济发展、资源配置和生态环境保护，确保城乡商贸网点规划布局符合城乡统筹发展的要求。科学规划、统筹建设重庆市城乡商贸市场，是重庆市城乡商贸市场可持续发展的必由之路，也是重庆市社会经济可持续发展走向和谐、协调的必然趋势。要建立一个有权威的、统一的、高效的城乡商贸统筹发展专门管理机构，全面负责指导和组织城乡商贸统筹发展工作，编制全市城乡商贸统筹发展规划，有计划、有步骤地全面推进全市城乡商贸统筹发展。
通过制定和完善城乡商贸产业发展规划及市、区、镇、街4级商贸网点建设规划、“双建”及“双进”工程规划（即农村乡镇建市场和超市，村社建便民店；城市便民进社区，服务进家庭），加快城乡商贸流通市场体系建设步伐，促进城乡商贸流通业结构调整和流通现代化，提升城乡商贸流通业整体发展水平。
二、完善基础设施和城乡商贸流通网络
保障道路及城乡商贸流通网络的畅通是商业经济建设和商贸业可持续发展的前提条件。要促进商贸业可持续发展，就必须加大公共财政对城乡商贸的基础设施投入，对建设或改造配送中心的银行中长期固定资产投资贷款予以贴息，进一步改善商贸经营、流通和仓储条件。重点抓好市场配套设施和基础设施的建设，在商贸流通基础设施建设投入上，向农村倾斜，加大投资力度，扩大投资规模，充实建设内容。要在加强重庆市城市各主要交通干线改扩建的同时，不断修善商贸市场内部和周边乡镇的交通设施，通过加强农村商贸流通业基础设施建设，激活农村市场，改善农村消费环境。
提高构建面向城乡商贸统筹发展的农业信息网和农商专网，促进农业信息商务化、数字化和网络化，推进城乡市场信息服务体系建设，把国家的政策、法规和社会经济信息传递给广大农民，将收集到的农民的消费需求、农副产品生产信息向社会，为农民提供技术、市场信息服务。
三、发展龙头企业，培育龙头市场
要用改革的思路和办法，支持和鼓励更多的龙头商贸流通企业以自身的活力与实力激活农村市场，带动更多的农民致富，增加农民收入，缩小城乡收入差距。积极重组一批龙头企业，通过打破区域、行业、部门所有制的界限，广泛吸纳产业链各个环节的资金，通过资产重组、兼并联合，壮大完善一批股份制龙头企业，形成公司加基地、基地带农户、风险共担、利益共享的产业体系。通过引进国内外新技术和先进设备，对一些有前途的农副产品加工及商贸企业的嫁接改造，扩大规模，提高产品质量和档次，增加出口制成品和精深加工产品的比重，培育、发展、壮大、提高一批农村龙头企业。通过发展一批高科技含量、高附加值的粮、油、畜禽、水果的精深加工新“龙头”企业，带动农副产品提效增值。
区（县）一级应根据当地农产品优势集中建设一批蔬菜、优质粮、油、水果和养殖等特色市场。省（市）级则根据区位优势，建设档次高、批量大、辐射广、功能强的专业批发市场和综合市场，发挥市场商品的集散作用和对外商品流通的辐射效应，培育龙头市场。
四、积极开发新型商贸平台
大力发展超市连锁店、专卖店、便利店、镇乡村便民店等新型流通业态，建立起以超市为先导，以农业生产基地为支撑，以科研、生产、加工与流通为动力的经营新体制，延伸农业产业链，形成“贸、工、农”一体化。发挥供销合作社的传统优势，加快农村消费品市场和农业生产资料市场建设，全力打造（区）县、乡、村3级经营服务网络，实现镇镇有超市，村村有连锁，解决农民“销难”、“买难”问题，使传统的农村集贸市场和零售网点逐步退出市场，促进传统商贸业向现代流通业快速转变。
大力支持发展现代物流业，建立以连锁经营、物流配送、电子商务为重点的商贸流通现代化框架。
一是促进连锁经营规范化发展。贯彻落实国家商务部《商业特许经营管理条例》，推动连锁经营向规范化、标准化、品牌化方向发展，鼓励城市大型商业企业、连锁经营龙头企业在农村建立连锁超市，开办城镇店、农家店、便民店，并给予适当的资金补助，以便加快现代流通业态的发展。通过县、乡、村3级层层配送，形成自上而下畅通的连锁网络，做到统一标识、统一形象、统一办证、统一管理、统一配送、统一价格，“六个统一”使连锁供销成为有机整体。
二是创新电子商务模式，开展网上购物、自动售货等无店铺新型业态。在电子商务模式下，农户既是向连锁超市或其他需求企业提供农产品的供货方，同时又是连锁超市和农资产品生产商的消费者。连锁企业和农资企业通过电子商务，了解农户的生产、生活需求，通过物流配送中心把适合农户需求的产品配送到终端的零售店，同时向农户市场信息，告知农产品供求的最新动向。
三是积极配合农业生态园区建设和农业产业化建设，建立结构合理、设施配套、技术先进、运转高效的现代物流体系，使现代物流业成为城乡商贸统筹、农副产品批零市场高效运行的强力支撑。
五、大力兴办各类农村合作经济组织
积极鼓励和支持多形式、多渠道发展农村合作经济组织，引导农民有组织进入市场，把千家万户的小生产和千变万化的大市场衔接起来，以组织化的推动，畅通农产品输出的绿色通道。要鼓励农民在生产、运输、销售、加工、服务等环节上开展专项合作，自愿创办专业协会、合作社等组织，引导各类农村能人（大户）、龙头企业、镇、村集体经济组织、技术服务部门大力兴办各类农村合作经济组织。
在合作经济发展中，坚持经营服务社会化，利益连接紧密化，共同出资，共同参与，共提风险，共享利益，加入自愿的原则。
一是引入股份公司的法人治理结构，农村集体资产通过作价参股形式进入专业合作经济组织，实现集体资产保值增值，鼓励和引导农民专业合作经济组织创办产供销、贸工农一体的经济实体，积极探索“组织+公司+农户”、“组织+基地+农户”、“组织+经纪人+农户”等多种发展模式，提高市场竞争力。
二是鼓励设立商会和行业协会，制定行业规范，加强行业自律和监管作用，防止无序竞争，充分发挥政府与企业之间的沟通桥梁作用，通过信息引导、保护企业合法利益、促进诚信经营，营造良好的商业竞争环境。
三是壮大专业合作经济组织。采取“政府搭台、企业唱戏、协会合作、农民参与”的“四轮驱动”方式来扶持和规范农村合作经济组织的建设与发展，培育农产品赊销组织，壮大专业合作经济组织，鼓励农业专业大户、农业技术人员等素质较高的经济能人牵头领办合作组织，开展销售、加工、技术服务等方面的专业合作。
四是要大力扶持、发展农民的中介服务机构，为农民提供各种产前、产中、产后服务，通过统一注册商标、统一购销价格、建立农产品质量标准化体系和动物防疫以及疫情监测体系等促进农业产业化发展，提高农产品在国内、国际市场上的竞争力。
六、建立健全财政长效运行机制
创新财政体制，逐步建立完善的财政均衡机制，尤其是要建立和完善横向转移与纵向转移相结合、一般转移与专项转移相结合的纵横交错的均等化财政转移支付制度，减少财政级次，实行“省管县”和“乡财县管”。按照建立公共财政体制和现代税制的要求，加快推进城乡一元税制改革进程，使广大农民作为纳税人取得与其他社会成员平等的纳税地位和承担合理公共产品供给成本的职责。从税务方面看，要改革和完善地方税收体系，赋予地方一定的税收立法权，保证地方政府拥有提供公共产品的稳定收入来源。
一是从政策优惠上扶持。对有一定规模的市场、商贸流通企业、超市实行挂牌保护、开通绿色通道。全面落实国家、省有关减免税费、减少审批程序等政策，凡到乡镇村开办连锁超市、便民服务店、农副产品加工店的商贸企业，可以享受比在市区内投资更加优惠的政策。
二是从资金信贷上扶持。认真贯彻落实商务部、财政部关于对2005年“万村千乡”市场工程项目予以资金支持的政策，对新建的农村连锁、便利店、验收合格的放心示范店给予一定资金奖励或贷款贴息。
各级政府应把工作重点放到定规划、搞服务、抓示范、创环境上来，尽快建立健全城乡商贸统筹发展的长效运行机制。工商、民政部门应简化登记手续；税务部门应减免有关税收；金融部门应健全农村金融组织体系，支持和引导各类金融机构到农村设立分支机构，重组或新设适应农村生产方式的新型金融组织，加大信贷支持力度；农经、科技部门要加强与合作经济组织的联系，为经济合作组织开拓市场创造条件。各职能部门应协同配合，既要避免职能交叉或空白，又要形成相互衔接、密切配合的监督机制，并通过开展专项治理和综合执法，依法打击制假售假、商业欺诈、不正当竞争等违法违规行为，依法维护农村商贸市场的经营秩序。建立规划、商贸、工商、市政、质监、药品监管、卫生防疫、财政、税务、金融、公安、交通等相关职能部门联系会，定期研究商贸发展中存在的问题及解决措施；建立镇街商贸发展情况通报和目标考核激励机制，切实加强农村市场开拓力度，促进城乡商贸健康、快速、协调发展。
参考文献：
1、范国华.促进进城乡统筹发展的财政反哺问题研究[J].科技成果纵横,2008(1).
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商贸企业税收筹划篇5
[关键词]外商投资决策 所得税 税收筹划
一、投资方主体的选择
外商投资企业组建之时，投资方主体的选择至关重要，因为虽然两税合并以后，外商投资企业所得税的税率为25％，但是对于不同的投资主体，其在股东(或投资者)分取股息红利时所征收的税率是不同的，一般外国企业投资者要征10％所得税，香港企业投资所得税征收税率为5％，外国个人税率则是0％。同时，针对投资者提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的特许权使用费所得，不同投资主体的税率差异也很大，一般外国企业征收的所得税税率为10％，香港企业为5％，外国个人则是20％(但大多数双边协定按10％)，同时不少欧盟国家与中国的双边税收协定，如中德双边协定，都规定了特许权使用费的中国税收在国外的抵免规定，很多国家在中国交10％的所得税，可以在本国抵免15％。由此可见，国家对不同投资方主体组织形式的选择采用了不同的税收政策，在全球一体化的今天，完全可以便利地通过在国外、香港等地建立不同组织形式的投资企业来组建外商投资企业，从而利用国家对投资方税收优惠政策来节省投资人税负，进而调动投资方的积极性。
二、被投资客体的选择
1、并购或投资亏损企业
税法规定，“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”因此，预测盈利的外商投资可以选择那些在一年中严重亏损或连续几年不曾盈利、已拥有相当数量亏损的企业作为兼并对象和目标公司，以亏损企业的账面亏损，冲抵盈利外商投资企业的应纳税所得额，以充分利用盈亏互抵减少纳税的优惠政策，使兼并企业所得税税负减轻。按照国家税务总局的有关规定，被兼并企业兼并后继续具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，由其以后年度的所得逐年延续弥补，不得用兼并企业的所得弥补；被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格的，其兼并前尚未弥补的经营亏损，在税收法规规定的期限内，可由兼并企业用以后年度的所得逐年延续弥补。因此，在企业兼并的税收筹划中，取消被兼并企业的独立纳税人资格，可以适用弥补亏损的政策，以达到减轻税负的目的。实际操作中，外商可以通过收购相同或类似行业亏损外商公司的股权，注入盈利项目，充分享受未弥补亏损带来的税收抵减，并且不受并购的复杂审批及操作手续的限制。
2、投资享有税收优惠的企业
我国2008年以前的外商投资及外国企业所得税法规定许多减免税条款，主要以减免税，如制造型企业“两免三减半”及低税率为主，同时根据国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知规定，自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。同时原先低税率的外商投资企业，税率在5年内逐步过渡到25％。因此。外商投资企业在投资时可以优先考虑收购上述享有优惠措施的企业的股权，以最大限度节省整体税负。
3、通过对投资地区、行业和高新技术产业等的选择
新的企业所得税法淡化了区域性税率优惠，仅就民族自治地方的企业可以定期减征或免征企业所得税中属于地方分享的部分做出了规定，地区性税率优惠几乎不复存在，这对外商投资地区选择有了更广阔的余地。新的企业所得税法对农、林、牧、渔，国家重点扶持的公共基础设施项目，符合条件的环境保护、节能节水项目，符合条件的技术转让，国家重点扶持的高新技术企业，给予了不同程度的税收优惠。显见，外商投资企业可以通过注册从事相应的享有税收优惠政策的行业，来降低税收成本，获取最大的税收利益。
4、产品出口外商投资企业的投资
由于制造公司出口不予抵扣的进项转出成本是以销售额计算的，而贸易公司出口不予抵扣的进项转出成本是以进项采购额计算的。这样，外商产品出口企业，应同时考虑设立制造公司及相应贸易公司，把合理的利润大头留在贸易公司。在现今大多数产品出口退税率大幅下降的情况下，高利润产品的出口由制造公司卖给贸易公司，再由贸易公司出口，这样可以大幅减少增值税进项转出成本。同时由于制造业公司的税收优惠减少，大多数税率与贸易公司一致，这样外商投资企业可以提高真正的经济价值。
三、企业法律主体形式的选择
1、外国公司投资的有限责任公司
企业组织形式的选择是企业组建时纳税筹划的重要环节，对组织形式不同的企业，国家的税收政策不同，这为税收筹划提供了空间。由于现阶段新税法大多数税收优惠已经取消，新设外国公司投资的外商投资有限责任公司，一般是所得税税收不经济的一种组织形式。
2、外国个人投资的有限责任公司
对于外商个人设立的独资企业而言，不适用中国的个人独资企业法，其实际上都认定为有限责任公司，但是按目前的个人所得税法，这些外商个人投资的企业可以省掉在中国的红利税，同时许多欧盟国家与中国的双边税收协定，如德国规定了即使中国红利免税，仍能在德国视同抵免税收为红利所得的10％。
3、不构成法人的中外合作企业
通过设立不构成法人的中外合作企业，由合作各方分别计算纳税的，对合作外方应视为外国公司、企业和其他经济组织在中国境内设立机构、场所，那么外方投资方将直接以非居民企业纳税，这样同样可以省了红利税。
4、外商代表处
近年来，中国履行其国际税收承诺，基本放开符合条件的按收入征税的外商办事处的设立，仅就该外商代表处的收入按核定利润率征收营业税及企业所得税，如果没有收入则不征税。而不像过去大多数外商代表处按费用倒推收入及核定利润率征收营业税及所得税。这样，很多从事国际贸易的外国企业就可以通过设立代表处，联络生意，安排让母公司或境外关联公司直接从事进出口贸易，而该代表处不在中国承担任何税负。同时这些代表处由于不构成法人，其发生的费用如主要为母公司或关联公司交易服务，按照大多数欧美国家的税法规定，可以在母公司或关联公司的税前列支。在新的所得税法实施后，这样的外商办事处在2008年如雨后春笋般涌出，有潜在
需求的外商应该考虑尽快设立该种零税负代表处，国家可能出台限制该形式认定的外商代表处的有关税法规定。
5、外商合伙企业
外商投资合伙企业，包括无限合伙及有限合伙的组织形式，理论上已经有了法律基础，但是具体操作规范尚未出台，尚不具可操作性，但是应密切关注，所得税方面的税收筹划应有所为。
四、投资方式的选择
1、无形资产投资
现阶段新所得税法可以考虑无形资产方面的税收筹划，尤其企业本身就可能要购买的无形资产及特许权使用费；因为在许多欧美发达国家本国的税法中，如为境外子公司提供了一系列无形资产或不同类型的销售、技术、资源支持。税法会视同收入在境外交税，同时中国境内一般也要代扣代缴营业税及所得税，而用无形资产投资，即使溢价投出，在投出时一般在国外不征所得税，且属出口而无流转税，而国内又可以随着摊销列支成本，抵减企业所得税。
2、再投资退税
新所得税法对外商投资企业有关的再投资退税基本上已取消，所以分红再投资基本没有税收优惠。但是仍有部分再投资退税优惠值得关注，如关于企业所得税若干优惠政策的通知中补充对西部地区的特殊行业进行再投资退税，具体规定为“自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的。按80％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。”
3、放弃债权
许多外商投资企业，往往营运资金不够，长年亏欠母公司或关联企业款项，而境外公司的这些债权在本国会视同有利息收入要征税，所以有时候情愿放弃大量债权。这时候，应首先考虑，用债转增资本，这样在中国及母公司所在国均没有所得税税负，可以有效地节省企业较大税收负担。而实践中，外商投资企业中债权转增资本，由于受到外汇管制的限制，贸易项下的债权转增资本实践中不易操作，很多企业执行旧会计准则把母公司放弃的债权计入资本公积，同时作为应纳税所得交税。按新的公司法，该种资本公积不能做任何用途，只能清算时作为清算所得，征20％所得税。而根据我国新会计准则，外商投资企业如有这种大量债务获得债权人豁免，应作为营业外收入进入企业未分配利润，虽然同样为应纳税所得，但可以进行分配，最多仅交纳10％红利税。
4、变债权投资为优先股
由于外汇管制，外债受限，且外债利息的列支不能超过一般商业银行利率。而新公司法规定企业可以不按投资比例分红，这样中外合资或合作企业可以通过外方提前收回利润，或超过投资比例分配利润来达到实际上是债务融资，但变成分红的效果，由于利息所得税一般同分红均为10％，且有营业税，且境外一般又要征所得税。而分红，在大多数发达欧洲国家，对于满足条件的居民公司是不再征税的，如德国，瑞士等。实践中，中外合资企业这种形式较难批准，而不少中外合作企业，如不牵涉国有资本，就较容易实现这种变相的债务融资。
商贸企业税收筹划篇6
关键词：商贸流通企业；税收；税务；风险
一、商贸流通企业的服务特点
（一）商贸流通企业的内涵商贸流通企业主要是指为商品流通提供服务的企业，包括批发、零售等贸易型企业，也包括服务于商品物理空间上发生的流动过程，如提供仓储、运输、配送等服务的物流企业，是国民经济发展的桥梁和纽带，不断将生产、生活物资流通到需方、消费者手中，推动市场经济的向前发展。商贸流通企业作为市场经济运行的基础，其自身健康发展关系到市场经济运行稳定、质量提升，各级政府机关都十分关注商贸流通企业的发展。近年来，商贸流通业总体规模始终保持平稳发展，供需关系逐步趋向稳定，产能过剩的行业持续减少，但市场价格愈加透明化，且长期保持较低水平。商贸流通企业经营压力增加，市场呈现出完全竞争态势，毛利低，营销手段复杂。企业内部管理制度相对完善，但执行不严，往来资金流大，给商贸流通企业带来了较大的经营风险。随着数字化技术不断深入应用，商贸流通企业市场环境不断改善，信息化水平逐渐提高，为商贸流通企业规范经营、诚信纳税、加强行业企业自律提供监管的基石。
（二）国家税制改革对商贸流通企业的影响从营商环境视角分析，国家税制改革督促商贸流通企业市场监管环境逐步改善提升，政府、行政机关和商品市场交易所实现了多层次的企业信用监管体系，帮助企业实现经营环境的公平、公正、法治。加强市场准入机制建设，保障企业在经济全球化进程中不断提升经营能力和抗风险能力，在新常态、新机遇下，更好地融入到世界经济和国际贸易体系中，夯实中国企业的世界力量。同时，受今年新冠疫情的长时间影响，“网红带货”、“明星主播”等电商平台营销模式迅速走红，这是商贸流通企业依托电子商务平台发展的新时期、新阶段。商贸流通企业要发挥好网络营销的优势，借势发力，优化业务链条，规范自身经营管理，识别涉税风险，保障企业在长期的产业结构转型升级过程中能够持续、稳健地发展，不断向产业价值链高端延伸，创造新的价值。
（三）理解商贸流通业诚信纳税的现实意义自国家“营改增”政策实施以来，商贸流通企业在发生不同业务行为时抵扣的税率不同（小规模纳税人除外），企业税务管理人员要及时关注熟悉，通过进项票的抵扣降低企业自身税负。同时，一些不能从销项税额中抵扣的进项税额内容也需要重点关注。在经营过程中，商贸流通企业要根据自身业务特征，获取有效、可抵扣的增值税专用发票，特别是涉及企业日常经营成本费用中的重要开支项目，要严格要求企业人员在开展工作过程中尽量取得增值税专用发票，以帮助企业实现税费抵扣。商贸流通企业通过统一票据管理，规范纳税，维护好税务机关与商贸流通企业的服务关系，结合内部管理机制，积极配合税务机关做好商贸流通企业的税务管理，达成共赢的局面。特别是借助税务机关的指导，平台型的商贸流通企业可以引进办税大厅入驻平台内现场办公，便于平台内企业更快速便捷地享受纳税申报、领用发票以及接受征税机关的监管指导，同时，通过信息化共享平台，强化了企业规范化经营意识。
二、商贸流通企业主要面临的税务风险
（一）商贸流通企业在税务管理中的问题1.税务管理方式颗粒度大，重视程度不足一些商贸流通企业对税务管理工作重视程度不够，企业内未设置单独的税务管理部门，甚至税务管理人员也仅限于对应税科目的申报、发票领用等基础工作，缺少对企业整体纳税筹划的管理和方法，人为地造成了企业对税务相关政策解读滞后、理解认识错误等风险，缺少在企业经营活动发生前进行税务筹划指导和管理。随着商贸流通企业对整体税务风险的认识加深，越来越多的企业设置专人专岗，加强对业务整体税务风险的认识和防范，分析风险产生的影响因素，形成控制税务风险的有效手段。2.政策解读不到位，信息不对称随着我国税法及相关制度的不断完善，越来越多的商贸流通企业也在实践中了解了税收政策对企业经营的影响，特别是对企业税收政策了解滞后、信息不对称造成企业错失政策、欠缴等情况。面对国家地方相关政策的出台，企业无法对政策进行精准地解读，或无法准确地把握自身业务内容是否符合该政策条件等，使得企业在面对诸类问题较为被动，甚至因此造成了拖欠纳税的不良记录。
（二）商贸流通企业税务风险的成因1.对涉税风险认识不足商贸流通企业在经营活动中面对错综复杂的市场环境，将面临着产品、市场、经营、策略等经营风险，同时，也面对着潜在的资金、财务、税务风险，而很多流通企业对经营、财务风险相对来说比较重视，相关管理制度较为健全，风险防控意识强，但对于纳税方面却缺少全面的税务筹划，仅限在纳税申报与缴纳上能够按时，对于税务风险重视程度不足，也造成企业可能错失国家税收方面的优惠政策，不能有效地维护企业自身合法利益。2.防范税务风险手段欠缺大多数的商贸流通企业都能及时做好纳税申报，但对于业务发生前和发生过程中，缺少了统一的税务筹划，造成后期税务审核时认为企业偷逃纳税、补缴税款的情况时有发生，这给企业后续经营活动开展业造成了不必要的影响。总体来说，商贸流通企业尚未就税务风险建立起内部控制体系，企业结合自身业务特征对可能的涉税风险进行分析、预判，建立有效、可行的税务风险防范措施，是商贸流通企业内控体系亟待解决的问题。
三、商贸流通企业税务风险防范措施
（一）提升企业专业化税务管理统筹能力1.定期培训，提升技能随着金税三期在各行业企业中的广泛应用，企业税务管理人员应对金税三期系统平台相关要求进行培训，提升税务人员的专业技能，在实际业务中指导税务问题处理。特别是平台型商贸流通企业，面向多家中小微商贸流通企业的开票需求，如税务人员对金税三期的相关操作、税务知识缺乏实践认识，操作失误，直接影响到企业正常经营活动的开展。要定期对税务人员开展税法实务培训，并设定绩效考核比例，提升税务人员的服务意识和服务能力。2.及时了解税制政策，合理控制风险企业管理者和专职人员要加强对税务风险相关知识的定期培训，及时了解国家相关政策调整，特别是“营改增”以后国家各行业细分纳税政策。针对今年新冠疫情发生以来，国家税务总局对多个服务行业提出了免税、减税政策，企业税务人员要及时关注，做好相关政策的争取与落实，保障企业平稳经营。企业税务管理人员要熟悉行业相关税法知识，针对企业经营范围和业务特点，不断提高业务流、资金流、商流的税务风险管控，从业务谈判的源头上避免企业涉税风险，为业务开发人员提供税务相关专业意见，完善业务全流程的涉税风险。企业可以定期或不定期对企业内部税务问题进行审核复盘，敦促各职能人员、业务人员对税务风险的认识与防范。
（二）逐步建立企业税务风险管理体系1.主动沟通，降低涉税风险构建企业的税务风险管理体系是商贸流通企业开展日常经营活动的安全保障，随着企业经营规模的扩大，业务扩张，企业涉税风险无形中增加。对于常规性的业务开展前，应当积极与当地税务机构进行沟通，了解相关业务的税务要求，及时向税务部门反映企业近期可能发生的重大项目，咨询项目开展中可能的涉税问题，进而提高企业税务风险防范能力。2.规范企业内控体系，强化税务风险预警税务风险在企业经营活动中各环节均有涉及，要针制定合理的税务风险内部控制体系。根据业务自身特征、纳税特点、风险可能发生的节点进行总结归纳，强化税务风险防范内部控制体系建设，解决企业经营中的涉税风险。为此，企业可以设置专职人员对税务风险进行研究，分析业务开展中可能发生风险点，形成税务风险预警机制。
（三）定期聘请外部力量上门指导，强化企业自查监管1.邀请当地税务机关，定期到访企业指导通过邀请税务机关上门讲授、指导财税政策，帮助企业做好内部财税政策的落地，规范对税务相关业务内容的规范处理，通过规范起公司的“合同台帐”、“业务台帐”、“运输台帐”建设，促进企业业务和税务的双重规范，提高商贸流通企业的财税规范意识和程度。同时，企业可以针对新建项目、新拓展业务内容向外部邀请专业的机构团队解决税务管理等各方面处理问题，以防范企业涉税风险。2.实施票据的集中化管理，做好纳税申报为方便企业内部强化税务管理，提高数据统计管理和诚信纳税意识，商贸流通企业可以借助企业管理系统规范采集业务信息和税务信息，在确保货运发票规范使用的前提下，进一步规范自身经营行为，加强商贸流通企业的规范管理。对所有业务票据，包括道路运输发票、服务业发票、装卸发票、收款收据等进行集中统一管理，同时，做好网络申报工作，包括地方综合税申报表、印花税申报表、企业所得税报表、个人所得税报表、利润表、资产负债表、财务指标一览表以及各类年度报表，夯实财税基础管理工作，规范操作流程。
（四）加强业务财务融合，优化内部管控流程随着业财一体化系统在各行业企业中的应用和普及，业财融合的优势愈加明显。商贸流通企业结合自身业务流特点，构建起企业内部业财融合系统，按照税务征管的要求和规范进行设计，融入税务管理相关功能模块，使得业务开展过程中财税管理人员可以提前介入，指导业务工作的开展。通过业财一体化系统，企业税务管理人员可以提前对业务的涉税风险进行预判和评估，给予业务人员指导意见，形成事前监管，减少因税收政策不熟悉或忽视造成的罚金或违规失信行为。业财一体化推动了业务人员、税务管理人员沟通事前风险，相关信息同步共享，通过信息化平台显著提升企业税务风险内控水平，逐步完善企业税务风险管控流程。
商贸企业税收筹划篇7
具体贯彻党的十七大、省委九届四次全会和市委六届六次全会精力，落实科学开展观。规划先行、当局指导、企业主体和市场化运作的准则,以城市中心商圈开展为引领，以商贸集群开展为动力，以现代物流园区开展为重点，把打形成为辐射滇黔、融入成渝、面向西部的现代商贸物流中间。
二、目的义务
施行“12462”工程，到2012年根本构成大市场、大商贸、大物流、大流畅的格式。详细目的是：
建成1个贸易中心区。科学规划，加大投入，指导标准，把白塔商圈打形成为商贸业中心区域。
培养2个贸易集群。加速城北贸易集群和城西贸易集群建立历程，加强其辐射、堆积功用。
打造4个区域边贸贸易中间。把泸县、合江县、叙永县、古蔺县建立成为区域边贸贸易中间。
构建6个现代物流中间。加速建立安定物流中间、高坝集装箱物流中间、合江物流中间、纳溪物流中间、方山物流中间和仙人桥口岸物流中间。
完成2个“百亿”。2012年全市社会消费品零售总额比十五期末添加100亿元，到达250亿元以上，全市商贸物流业GDp到达100亿元。
三、任务重点
（一）加快推进商贸集群式开展。革新提拔白塔贸易中心区，培养开展城北和城西商贸集群，起劲把泸县、合江县、叙永县、古蔺县建立成为区域边贸贸易中间，构成“一区两群四中间”的商贸集群开展根本格式。
（二）起劲构建现代物流系统。建立推进物流开展的政策支撑保证系统，建立便捷兴旺的商贸物流运输平台和公共信息平台，加速安定物流中间、高坝集装箱物流中间、合江物流中间、纳溪物流中间、方山物流中间和仙人桥口岸物流中间等6个现代物流中间建立措施，构成“一系统两平台六中间”的现代物流业开展框架。
（三）重点培养一批龙头企业。凸起培养一批竞争力强、示范带举措用大的第三方物流企业；凸起做强一批具有中心竞争力的大型现代流畅企业；凸起做大一批具有较强辐射才能的大型商品批发市场。
（四）全力推进重点项目建立。加速在建商贸物流重点项目标建立进度，进一步堆积人气商气；新规划和施行一批商贸物流业重点项目，为构建商贸物流中间供应有力支撑；强化交通、信息收集等物流设备，为商贸物流中间建立奠基坚实根底。
四、任务办法
（一）落实支撑政策
1．工商促进政策。工商部分在为商贸物流企业处理注销注册时，除国度司法、律例规则外，其他前置审批事项一概作废。对连锁企业运营局限的审定，可按行业大类审定；对由连锁企业总部一致处理所属各门店专营商品运营答应证的（除卫生答应、烟草零售、药品运营等外），可凭总部一致处理的答应批文处理所属门店注册注销；对直营连锁企业各门店，按不合法人分支机构进行注册注销。
2．财务促进政策
（1）加大对现代商贸物流中间建立的财务支撑，市本级设立现代商贸物流业专项搀扶指导资金，并接纳技改、贴息、津贴等方式，支撑现代商贸物流中间建立（详细治理运用方法由市财务局、市商务局另行制订）。
（2）对商贸物流根底设备和优势大型商贸物流企业要赐与重点支撑，积极搀扶商贸物流网点特殊是关系国计民生的商贸物流企业建立，鼓舞商贸物流企业进行严重技能革新。
（3）积极搀扶底层商贸物流网点建立，加速开展城市社区商贸物流，支撑城市农贸市场整治革新晋级。重点搀扶乡村市场系统建立，建立结构合理、配套完美的乡村现代商贸物流效劳收集，对开展乡村连锁便当店和农资连锁网点赐与资金支撑。
3．用地促进政策
（1）对契合《市城市贸易网点规划》和《市现代物流开展规划》的商贸物流重点建立项目，市现代商贸物流中间指导协调小组依据开展需求，提出年度用地方案，由市疆土资本局列入年度方案，对大型商贸物流根底设备建立项目要预留地盘目标，并对区县契合规划的商贸物流重点建立项目予以恰当倾斜。在城市的首要收支口、火车站场、船埠等主要城市交通节点处应规划大型商贸物流用地，并严厉节制，不得调整为其他用处。2012年前全市新规划商贸物流用地5000亩，个中物流中间用地4000亩，专业批发市场用地1000亩。
（2）在规划物流集中开展区和工业园区内，对物流项目用地和大型流畅企业、大型专业批发市场配送中间用地执行与工业项目用地一致的供当地式供地；契合贸易网点规划和物流开展规划，直接用于商贸根底设备建立的用地、现代物流项目建立用地，按工业项目用地一致看待执行挂牌方法出让。
（3）企业改制、以地入股、作价出资设立仓储、包装、运输物流企业的，所运用的行政划拨或出让（自用）地盘按工业仓储类用地补缴地盘出让金后，可将地盘运用权作为法人资产出资。依据城市规划需求对旧仓库等设备进行拆迁且易地新建物流配送中间的，当局在拆迁或回收企业地盘运用权和修建物时，应依法进行合理赔偿，可在城市物流规划用地上赐与响应布置。
4．税进出持政策
（1）具体落实国度对西部大开拓的区域性财产税收优惠政策。契合《财产构造调整指点目次（2005年）本》中的鼓舞类财产的物流企业，其主营收入占总收入的70%以上的，在2012年前，经同意，企业所得税减按15%征收。对在我市新办自力核算的交通运输企业，其主营营业收入超越总收入70%以上的，由企业请求，经有关部分确认、税务机关审批后，自开端运营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
（2）货品运输署理营业。运输署理的营业额为其向客户收取的悉数价款和价外费用扣除付出给其他单元的口岸费用、运输费、保管费、收支境检疫费、熏蒸费、仓储费、装卸费及其他署理费用。
（3）经市级和各区县认定的重点商贸物流企业，按规则交纳城镇地盘运用税、房产税确有坚苦的，可依照税收治理权限报经同意后，按期赐与减免城镇地盘运用税、房产税。
（4）经国度明白的试点物流企业，将承揽的运输、仓储营业分拨给其他单元并由其一致收取价款的，以该企业获得的悉数收入减去付给其他运输企业的运费、仓储费后的余额为营业额核算征收营业税。
（5）属于增值税普通征税人的农产物连锁运营企业，其外购农产物获得增值税专用发票的，按其所购农产物获得的增值税专用发票上注明的增值税额作为进项税额进行抵扣；增值税普通征税人购进农业出产者发卖的免税农业产物按13%的抵扣率抵扣进项税额。
（6）公路、内河结合运输营业。运输单元应以收取的悉数价款向付款人开具货运发票；协作运输单元以向运输单元收取的悉数价款向该运输单元开具货运发票；运输单元应以协作运输单元向其开具的货运发票作为差额交纳营业税的扣除凭证。代开票征税人从事货品运输营业的，其计征营业税的营业额为代开的货品运输业发票上注明的营业税应税收入。
5．金融支撑政策。市级有关部分要鼓舞和协助重点商贸物流企业请求和运用国度开拓银行政策性借款，执行《四川省人民当局办公厅关于印发<四川省应用国度开拓银行政策性借款治理方法（试行）>的告诉》（川办函〔2005〕256号）和商务部与国度开拓银行的和谈规则，加速收集建立、信息平台建立、物流资本整合、物流基地建立和革新。发扬政策性金融对重点商贸流畅企业的支撑效果。亲密政银企协作，促进各贸易银行加大向商贸物流企业的信贷投放。
6．规费支撑政策。对经确认的市级重点商贸物流项目及新建农贸市场项目，白蚁防治费按现行收费价钱的85%收取，散装水泥基金按现行收费价钱减半收取。新建农贸市场城市建立配套费按《市市区农贸市场建立治理方法》（泸市市场建组〔2002〕11号）规则“先挂账，完工验收及格后酌情减免，若不及格，则按规则补套费”。对其他市级重点商贸物流项目标配套费收取，由市现代商贸物流中间指导协调小组搜检，再报市当局配套费指导小组审批后，可赐与减收或免收（详细方法由市商务局、市规建局、市财务局另行制订）。各区县对所属重点商贸物流项目可参照执行。
（二）夯实开展根底
7．科学制订规划。制订江阳区、龙马潭区、纳溪区三个贸易网点节制性具体规划和白塔、城北、城西三个贸易中间区专项规划。探究将白塔商圈运营治理权下放江阳区变革试点任务，将其打形成为城市贸易购物中间。环绕川南大市场，整合城北现有专业批发市场，构成小商品专业批发市场和集中买卖区。泸县、合江县、叙永县和古蔺县应在2009年前完成县级城乡贸易网点规划和物流开展规划编制任务，环绕规划推进边贸物流中间和边贸市场建立。
8．强化物流设备建立。加大公路货运场站，水运港区堆场，铁路货运场站和仓储设备设备等物流设备建立力度，强化“铁、公、水、空”联运，不时完美立体化、现代化运输收集，为商贸物流中间建立供应根底前提。依托长江黄金水道，依照一致规划、分期施行、凸起重点、注重效益的准则，以中间城区港区、纳溪港区、泸县港区、合江港区、古蔺港区等五大港区为载体，优先开展集装箱、煤炭、化工产物等专业化物流设备，稳步推进煤炭、矿建资料等大宗散货船埠的资本整合和功用调整。
9．推进行业信息化与规范化建立。发扬商贸流畅协会和物盛行业协会等中介组织的效果，增强行业自律，标准商贸物流效劳市场。依照“当局支撑、企业主导、市场运作”的准则，树立以综合运输信息和大宗商品买卖为主的商贸物流信息收集，进步信息系统的专业化和标准化效劳程度。积极构建综合信息中间，构成全市一致的公共信息平台，完成跨部分、跨行业物流信息的共享。
10．培育吸纳专业人才。树立对商贸、物流业高级治理人员、科技人员的鼓励机制。鼓舞企业对作出凸起奉献的相关人员赐与重奖，并归入全市出色人才培育和评选局限，加速培育一批高层企业运营治理人才和当局治理人才，加速培育一多量中级商贸物流治理人才和技能操作人员。职业技能学院、财经校等应增设商贸、物流等专业，增强职业教育培训。经过挂职磨炼等方式，增强与上海、江苏、浙江、广东等商贸流畅业兴旺省市的人员交流。
（三）鼎力招商引资
11．加速项目包装和储藏。做好商贸物流招商引资专业化项目筹划包装。延聘国表里知名专业机构进行调研、评价、论证，加速筹划、包装和推出一批成熟的商贸物流大项目。市区两级财务要加大对严重商贸物流项当前期筹划、论证任务的支撑力度。鼓舞国际国内商贸物流优势企业在设立总部、区域总部或开设商场市场。各区县每年应包装不少于5个商贸物流项目对外招商，至少引进商贸物流和谈投资3亿元，到位资金1亿元。
（四）增强组织指导
商贸企业税收筹划篇8
关键词：进出口企业；税收筹划；策略
中图分类号：F275文献识别码：a文章编号：1001-828X（2017）007-0-01
税收筹划指的是企业在遵从税收法律法规及其他相关法规的基础上，在纳税行为发生前，对尚未发生的经济业务进行一定的计划、筹划，使得企业达到延期纳税、少缴、不缴税款的目的。国家为了鼓励出口以及政治、经济目的的需要，对进出口企业所发生的对外经济贸易往往会制定一些税收的优惠政策，相关企业则可以在符合国内、国际相关法律法规的基础上，运用税收优惠政策进行一定的税收筹划，从而达到减少纳税成本支出，提高自身经济效益的目的。
一、进出口企业实施税收筹划的策略
（一）利用汇率的走势实现关税的税收筹划
目前来看，出口企业在国际贸易结算中除以人民币结算外，大多都以美元或是欧元结算，根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》规定，对于进出口贸易中所涉货物以人民币以外的货币计价的，应按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格，这样就产生了汇率折算问题。而从关税的计算方式来看，分为从价、从量、复合税及滑准税等四种，而这四种计算方式都与关税完税价格有关，关税的完税价格是需要按汇率折算成人民币的，可以看出，进出口企业缴纳关税的多少同完税价格与汇率的高低有着直接的关系。法律对于企业报关所依据的汇率有着如下的规定，每月使用的计征汇率为上1个月第3个星期三（第3个星期三为法定节假日的，顺延采用第4个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率；以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值。我们可以看到，虽然汇率都在实时的发生变化，但是企业报关所征收关税的汇率是相对较为稳定，且对于企业来说是可控的。因为，所进出口的货物缴纳关税所采用征税汇率与实际汇率存在着时间差，使得上月末与下月初报关缴纳关税时的完税价格也同样存在着价差的问题。并且相关法律规定，进口货物在进境之日起十四日内向海关申报（如为转关货物其申报递延时间会更长）不征收滞报金，这为节税筹划也提供了时间上的可操作性。
（二）改变采购来源方式对增值税的税收筹划
我国对于货物出口的增值税的优惠政策分为“免抵退”、“免、退”两种方式，前一种方式适用于生产型企业自营出口方式，后一种方式则是针对不具备生产能力的出口企业或是其他企业而言的。以进出口贸易公司为例，其选择的采购来源方式如果不同，其退税金额及出口货物的成本就会不同。原因在于，从小规模纳税人处购进货物，其税率为3%，那么退税率也是3%，而从一般纳税人处购进货物，退税率一般都低于其税率，从而使得两税率的差额计入出口货物成本。
现以某进出口贸易公司为例进行分析：
某外贸公司需要采购价值为1000万元的货物进行出口，其增值税税率为17%，出口退税率为15%，现对从一般纳税人及小规模纳税人处购进货物进行比较：
方案一：从小规模纳税人处购进，可取得普通发票金额为1030万元。退税金额=普通发票所列金额÷（1+征收率）x征收率=1030÷（1+3%）x3%=30万元，其出口货物成本为1000万元；
方案二：从一般纳税人处购进，取得增值税专用发票的价税合计为1170万元；退税额=采购价x退税率=1000x15%=150万元；出口货物成本：1170-150=1020万元。
从上述两方案中可以看出，方案一可比方案二的出口货物成本降低20万元，两个方案的差额就是不予退税的金额。
因此，外贸进出口企业应该从小规模纳税人处购入货物进行出口。需要注意的是，有进出口经营权的生产型适用“免抵退”税收优惠政策的企业，还是应该从一般纳税人企业购入原材料进行生产、加工。
二、税收筹划中应注意的风险
（一）避开出口退税的陷阱
据统计，税收收入占我国财政收入的90%以上，可以说是国家的命脉。由于国内鼓励出口，对于进出口企业对外贸易给予一定的优惠政策，但是，对其税收的征收管理还是较为严格的，因而对于出口退税的手续办理方面审查较为仔细。而相关企业的务人员由于对出口退税业务不是十分精通，对一些退税政策的把握不是十分到位，很容易踏入“税收陷阱”。比如，进出口企业应在税务机关规定的时限内办理相关业务，但由于不及时办理造成不但本应享受的税收优惠政策没有享受到，还有可能遭受税收征管部门处以滞纳金、罚款的处理。再比如进出口企业应该按税法规定的时限取得相关的单证，但由于其财务人员的疏忽没有按期取得，税务机关则将会对其采取追缴税款方式，这样会使得企业得不偿失。
（二）企业要提高对于税法的遵从度
进出口企业的税收筹划工作，应该本着对税法高度遵从的前提下进行，切不可为了一时的小利而冒违反国家法律法规的行为。我国对于通过出口进行骗税的打击力度是相当大的，国内因为虚报出口业务而骗取退还增值税、消费税的业务都会施以重刑，所以，进出口企业的负责人及相关财务人员一定要按照税法的规定，谨慎办理相关进出口涉税业务。
三、结语
进出口企业的税收筹划工作开展，对于企业节约纳税成本、降低出口成本、增强其国际市场的竞争力都是非常有利的。企业相关人员应该要严格遵守税收法规及其他法律、法规的基础上，熟练掌握相关进出口涉税业务，以其达到规避税务风险，提高企业获利能力的目的。
参考文献：
[1]刘萍.进出口企业税收筹划探究[J].中外企业家，2014（27）：42-43.
商贸企业税收筹划篇9
一、鼓励扶持商贸企业规模经营
1、鼓励商贸流通企业上规模。商贸流通企业（指物流、连锁经营、电子商务、宾馆、餐饮、商品市场等）当年实际上缴税金首次达到100万元以上（含100万元）、300万元以上（含300万元）、500万元以上（含500万元）的，分别一次性奖励1万元、3万元、5万元。
2、鼓励商贸项目改造提升。连锁经营、物流配送、电子商务等现代商贸流通企业经有关部门批准或备案或对现有商业网点设施进行扩建、改造的项目，当年固定资产投资达300万元以上且竣工投入营业的，给予一次性奖励3万元人民币，固定资产投资额在500万元以上（含500万元）且竣工投入营业的，给予一次性奖励5万元人民币。
3、鼓励创办商品交易市场。凡符合规划设计条件要求、新建商品交易市场在规定建设期限内、总投资在2000万元以上，经竣工验收或考核并投入营业后，给予一次性奖励10万元。
二、鼓励发展新型业态
1、大力支持物流业发展。物流企业引进信息管理系统、更新运输工具等技术改造中购置国产设备的投资，经省经贸委确认，按税收管理权限报批后，予以抵免企业所得税；物流企业将其承揽的运输、仓储等业务分包给其他企业并由其统一收取价款的，可按规定以该企业取得的全部收入减去其他项目支出后的余额为营业税的计税基数；占地较大的物流企业，按规定缴纳土地使用税和房产税确有困难的，可按照税收管理权限报批后，给予减征或减免土地使用税、房产税。
2、鼓励发展连锁经营。连锁经营企业除药品经营许可证、卫生许可证实行一店一证外，文化、新闻、烟草等管理部门的证照，均由连锁企业总部统一办理，各分支机构无需单独申报，证照颁发管理部门应当在其批复或批准文件中列明取得相应许可的各分支机构名称。各分支机构凭该批复或批准文件到工商部门办理营业执照。
实行“统一进货、统一配送（配送率达90%以上）、统一价格”，且在我县纳税的连锁企业，利用自身商号，在尚未设立连锁门店的行政村，新开连锁门店（包括直营店和加盟店），经营面积达到30平方米以上，给予一次性奖励0.2万元；连锁企业设立的配送中心，作为连锁企业内设机构，免交有关税费，其配送车免交县内公路车辆通行费和运管费。
3、鼓励运用信息技术、推进电子商务。商贸流通企业当年投资额在50万元以上的信息化建设项目，经有关部门认定，按项目投资额5%给予补助，最高限额5万元。
三、鼓励企业（行业协会）创品牌
1、鼓励争创星级文明示范市场和星级宾馆。对首次被认定为三星级的一次性奖励3万元，达到四星级的奖励5万元，达到五星级的奖励10万元。
2、鼓励申请老字号和商业名牌。获国家有关部委授予“中华老字号”、“中国商业名牌”等称号的企业，给予20万元的奖励。
3、扶持商业行业协会的发展。商业行业协会建立公共服务平台，如建立行业信息中心、评估检测中心、开展培训活动等，根据投资额给予2-5万元的补助。
四、鼓励发展步行街。对于创办长度不低于150米步行街的，经验收合格后，给予奖励3万元。
五、鼓励各乡镇实行生猪定点屠宰。凡已实行生猪定点屠宰的乡镇，经县经贸局认定，定点屠宰率达到70%以上的（县城85%以上），给予定点屠宰企业奖励1万元。
六、加强商贸流通业发展的组织领导
1、设立县商贸流通业领导小组。其主要职责：指导、协调行业发展工作；制定行业发展规划；建立项目库、推介项目招商；定期商业网点建设项目指南；积极创造条件，筹建行业协会等工作。领导小组下设办公室（设在县经贸局）。
2、建立重点商贸流通企业联系制度。由县领导联系重点商贸流通企业，实行分类指导，及时帮助企业解决困难。
3、着力改善商贸流通业发展环境。各有关部门通力协作，简化审批手续，提高办事效率，改善投资环境，形成齐抓共管的良好氛围，加快推进我县现代商贸流通业的发展。
七、扶持商贸流通业发展资金来源。
从20*年开始，由县财政从每年预算中统筹，用于本政策范围内的项目扶持和奖励。
八、商贸流通业发展资金申请及审批程序
凡符合本办法确定的商贸流通业发展资金使用范围的项目，由企业向县经贸局、财政局提出申请，经县经贸局、财政局考核验收并报县政府审批后，由县财政局、经贸局联合下达商贸流通业发展资金补助或奖励计划，按程序直接拨付到企业账户。
商贸企业税收筹划篇10
一、更新理念谋求优先发展
一是确立商贸经济为支柱产业的战略定位。新的城市建设为我区的商贸产业发展带给了美好的前景，近年来的发展势头已经使商贸经济成为我区经济的“龙头”。抓住这个“龙头”，就把握了经济发展大局。
二是确立优先扶持大型市场建设的战略重点。全区共扶持建设有较大规模的商品交易市场42个，总占地面积21．45万平方米，建筑面积20．45万平方米，摊位数8001个，20**年总成交额11亿元，形成了年交易额过千万元的市场15个，其中年交易额过亿元的3个，即xxx服装小商品市场、xx农贸市场和xx副食品批发街。xx蔬菜批发市场网络遍及大江南北，2006年度国家农业部授予“国家定点蔬菜批发市场”，列为全国蔬菜市场价格点。
三是确立了优化商贸经济发展环境的战略措施。在公平税负、个私服务、投融资管理、招商引资、企业改制等方面，区政府始终把优化商贸经济的外部环境摆在首位。**年专门成立xx市场、xx市场和xx批发街为重点的全区公平税负领导小组，对全区个体工商户的税负情况进行普遍调查测算，重新确定了统一公平的征收标准，并公开挂牌征收，消除了税负不公、人情税现象以及因此引发的多年上访闹事问题，激发了各工商户主动纳税护税的热情；20**年在全市率先成立个私经济管理局，明确了政府为个体工商户主动服务的范围和规程；2006年成立了个私服务中心，20**年成立了个私担保中心，在解决个私企业职工子女上学、职称评定、技能培训、资金融通方面发挥了作用。几年来，先后多次被评为全省、全市发展个私经济先进县市区。
二、创新体制推动稳步发展
全区原有国有、集体商贸企业59家，体制不活，人浮于事，债务累累，企业亏损一时成为国有商贸企业的通病。面对严峻的经济局面，作出了以“两个置换”为突破口，全面推进国有商贸企业改革和重组的战略抉择，按照“一企一策”、模式多样的改制思路，股份重组了以xx商厦为代表的一批，出售变卖了以xx商厦为代表的一批，出租转体了大江南商场为代表的一批，引资改造了以xxx为代表的一批商贸企业。粮食、供销、物资、外贸等商贸企业也都按照宜股则股、宜卖则卖、宜租则租的不同模式分别实现了企业投资主体和职工身份的两个置换，到目前为此，全区已改制商贸企业55家，改制面达95％，安置职工6273人，发放职工身份置换补偿金6232万元，支付改制成本共12621万元，全区改制企业帐面资产3.13亿元，清理核销银行及其他债务1亿多元。在纷繁复杂的企业改制过程中，职工身份转换过程中的矛盾和改制企业净资产不足的矛盾始终是企业改制进程中的主要矛盾，加上历史遗留的千丝万缕的问题，使改制工作每前进一步都付出了十分艰辛的代价。在破解这些难点的过程中，我们始终坚持“政府统一指导、部门密切配合、方案民主决策、资产统一公示、资金系统平衡”的原则，认真做到严把资产评估关，防止资产流失；严把成本审定关，防止资金浪费;严把债务清核关，防止资产贬值;严把资金平衡关，防止资金短缺；严把方案公示关，防止暗箱操作。通过一系列的方式方法，全面推动了商贸企业的经营体制转换，使我区商贸企业焕发出勃勃生机。
三、提升品位促进快速发展
一是通过改造硬件提升品位。按照规划布局，优化了xxxx批发街环境。打造了xxxx商业步行街和购物广场品牌，被命名为“全国百城万店无假货示范街”；通过招商引资，改造提升了xx市场的品质；投资改造了xxx农贸市场硬件；引资改造xx农贸市场为大型综合超市；引资扩建蔬菜批发市场为大型农产品物流中心等一系列的项目升级换代。
二是通过新型业态提升品位。引进“肯德基”在xxxx落户；引进xxx在沿河路落户；引进xx超市在xx落户；引进xxx广场落户。这些新型业态大大提升了商贸经营品位，满足了不同消费群体的需求，扩大了市场需求总量。
三是通过整合资源提升品位。按照“谁投资、谁受益”的原则，鼓励企业、个人利用改制企业的闲散土地、厂房兴办各类市场，如xx市蔬菜批发市场、xx集贸市场、xx农贸市场、三x农贸市场等。
四、转变职能引导科学发展
1、科学规划，合理布局。以老城区商业圈为核心，分别在xxxx片区形成各具特色的商贸副中心。xx路为区域纽带，以xx大楼拆建为切入点，建设27层现代高档商务楼。以xx为基础，新建商贸市场，引进现代管理理念，形成新的商务、购物中心，提升城区商务功能；xx片区，以xx路段为中心，x南路为中轴，形成x商贸副中心；x片区，以xx市场为中心，以xx为纽带，形成xx商贸副中心。形成“圈、线、点、面”有机结合的科学分布状态。在科学规划布局时，力求做到三个统筹：即主体商业与社区商业、农村商业统筹；商业、粮食、物资、外贸各系列统筹，商贸、文化、旅游、休闲、娱乐、服务各行业统筹。
2、引资引智，提升能级。注重引进新型商贸业态，拓展网购、邮购及休闲购物。引进国内外知名企业和知名品牌的商品，提高名企名品的市场占有率。引进先进的经营理念和企业管理经验，实行不同业态错位经营，使各业态、业种有序竞争，互相促进；整合商贸资源集约经营，使零散的土地、商场、厂房、企业经营人才等有机地结合，发挥综合效益；依照区域差别特色经营，培育特色街、特色店、专业店，满足不同群体的消费需求。使商贸经济功能完备，业态齐备，引导各领域，辐射大区域。