企业税务管理风险篇1
1.企业的纳税过程与国家的税法规定冲突
企业在缴税时不遵守国家相关规定和法律法规，或是违反了国家缴税条例并产生冲突。具体表现有缴税费不及时或是少缴税费等，从而使企业受到一定的税务风险，有时还会损坏企业的声誉，最后严重影响企业的经济效益和未来的发展。
2.企业纳税过程中依照法律法规不准确
部分企业对国家相关法律及政策认识不到位，没能充分使用国家出台的部分优惠政策，从而出现企业的缴税费不准确的情况，导致了企业遭受不必要的损失。
3.企业纳税的相关工作没有清楚的认识和足够的重视
随着企业的规模扩大，有些企业已经意识到缴税是企业运营时需要承担的成本费用之一。但有一部分企业还是对缴税成本具有比较模糊的理解，甚至并没有将税收缴费当成企业工作中的预算之一，他们认为只需要按时缴费就行，不需要成立专门机构来对税费风险进行管理。这种被动的思想导致了缴纳税款延迟，这也是引起税务风险的很重要的原因。
二、企业税务风险管理成本的组成
税务风险管理成本是在税费风险管理时，所产生的一切损失费用和实际应缴的风险税费，它是企业经营的成本费用的一部分
1.企业税务缴费预防成本
为了防止税务风险的发生，企业采用目标制定、事前管理、跟踪监督、采取应对防范措施、事后遵守规定处理风险而花费的费用为预防成本。这样一套监督体系能够提前发现风险并预防税务风险，从而降低或消除税务风险产生的税务成本。税费风险管理系统随着复杂度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。
2.企业税务缴费惩治成本
指的是企业税务风险已经发生，并对公司产生了经济利益的损害，在解决过程中通过处罚、处理、整治所产生的成本费用。该费用是被动产生的，如果企业在事前建立严密的税费风险内部控制和管理，投入足够的纠正成本和预防成本就可以降低和避免风险损失。
3.企业税务缴费损失成本
企业风险管理机制薄弱，缺乏有效的风险管理能力和体制，直接或间接、短期或长期、社会的、经济的、现实的等导致的各种经济损失。企业的损失成本是企业管理不当，从而导致企业经济受损的。企业损失成本是企业税务缴费纠正成本和企业税务缴费预防成本成本投资不足而产生的。4.企业税务缴费纠正成本。企业预先使用成本管理体制，来发现企业缴税风险将会发生的趋势，从而对其实施追究、检查、复原、处置等花费的成本费用。体现为设置专门的企业预先使用风险成本管理体制和税务识别系统产生的成本费用。此时的风险行为未造成明显的不可控制的，并在控制范围之内的损失，还没有对企业造成不可挽回的损失。但若对此不采取相应的纠错措施纠正，未来将会发展为企业风险不可挽回的严重威胁。
三、企业税务风险法规基础
1.总准则
明确税务风险管理的目标、树立税务风险管理方针、建立税务分析管理体制，从而形成内部有效的税务风险管理体系。
2.税务风险评估与识别
企业指出需要重点防范的税务风险因素，并定期对风险进行评估。
3.税务风险管理组织
结合企业自身特点，设立专门的税务管理机构，分配专门的负责人员各司其职。
4.税务风险管理内部控制策略
企业税务风险管理应该制定税务风险的应对策略和措施，合理设计税务风险控制管理机制中的控制办法和税务管理流程，建立有效的内部控制机制，全面控制税务风险。
5.税务风险管理沟通与信息
建立企业税务风险管理沟通、信息制度，对税务相关信息的搜集、传递和处理的过程。6.税务风险管理改进和监督。不断对企业税务风险管理机制进行改进、有效的评估审核和优化税务风险管理流程。
四、企业税务风险管理和现状
企业税务风险管理现状为，部分企业对国家相关法律法规及政策认识不到位，不能够严格在法律界限内办事，从而出现企业的缴税费不及时和少缴费的情况，导致了企业遭受不必要的损失。
1.对企业税务管理的原理
企业税务风险的主要操作为税务风险的管理，企业在管理税收风险时需要首先清楚企业税收管理的原理，然后才能合理有效的运用风险管理的策略体系。企业才能将风险管理的原理运用到企业风险管理中去，促进企业发展。
2.风险管理时预测推断可能出现的问题
企业在税务风险管理的时候，需要预先检查税务管理中可能出现的税务风险问题，并对这些问题进行详细和尽可能精准的预测和推断。企业将这些遇到的风险进行统筹规划，逐一分析，尽早的采取预防及应对措施，这样才能将企业的的损失降到最低，从而保证企业能够获得最大的收益。
3.转变企业税务管理设计研究方向
企业在税务风险管理中的核心是能够影响企业价值的的税务风险，要以提高企业的经济效益为目的，以降低税务风险为原则。向国家税务政策导向看起，全面对企业税务风险管理要素整合对应，按照事前防御、事发识别、应对评估、事后支持并改进企业风险管理体系。
五、企业税务风险管理成本的分析与决策
企业税务风险管理穿插了整个企业经营的全过程，涉及了财、人、物、供、销、产等各个因素。企业要想获得利润就不可能回避风险。税务风险管理需要在防范企业税务风险的同时，为企业创造税收价值，企业要做到在税务风险管理的法律界限内实现税收收益最大化。税务风险管理最优化问题为企业税务风险管理成本最小化，企业税务风险管理成本最大化收益的求解。企业税务风险管理效益问题忽高忽低的实质是在企业税务风险管理的内部环境下，企业税务风险管理机制的功效的大小，同时也将伴随企业税务风险管理事后收益大小，也就是企业税务风险管理体制与企业的风险管理收益是成正比的。企业税务风险管理应该对所有的企业发生有力的、不利的的固有风险和剩余风险进行评估，并制定适当的措施，这样减少经营不当的损失，有利于企业抓住有利的机会，及时对税务风险管理策略进行调整。税务风险管理有一项重要特征，即损失和收益的对称性。对企业税务风险管理成本全局分析企业税务缴费缴费成本、企业税务缴费损失成本、企业税务缴费惩治成本、企业税务缴费预防成本得出，对企业税务风险进行控制、防范和监督反映了支出的费用成本。
六、结语
企业税务管理风险篇2
1.税务管理是财务决策不可或缺的重要内容
税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，而现代企业财务决策包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策等，这些决策都直接或间接地受税收因素的影响
2.税务管理是实现企业财务管理目标的有效途径
税收支出直接影响企业的现金流量，而现金流量是企业的价值基础。只有通过对经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，做出科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的目标。
3.税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力
资金、成本和利润是企业财务管理的三要素。税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业价值最大化。开展税务管理有助于企业提高管理水平和经济效益、规范经营行为和防范税务风险，最终形成企业竞争优势。
二、企业开展税务管理的基本原则
1.合法性原则
即企业开展税务管理必须遵守国家的各项法律、法规及规章制度等。
2.服从企业财务管理总体目标原则
税务管理必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展战略，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，获取税负与财务收益的最优化配置，最终实现企业价值最大化目标。
3.成本效益原则
税务管理的根本目的是取得效益。因此，企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本，做到有利可图。
4.事先筹划原则
企业进行税务管理时，要对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，从而实现税收筹划的目的。
三、引发税务风险的潜在因素
事实上，企业在进行税务管理的过程中，不可避免的会有各种风险相伴而生，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，其结果可能会导致多交税，或者因少缴税而引发补征与处罚，无论哪种情况对企业无疑是不利的。多缴给企业带来额外的成本支出，少缴则面临承担税务责任的风险，甚至被追究刑事责任。此时企业需对自身的税务风险水平有一个理性的认识，分析问题的根源，迅速找到突破口，通过合理有效的内部控制最大限度的降低税务风险。企业税务风险产生的原因是多方面的，既有企业内部的因素也有企业外部的因素。
1.内部因素
第一，经营者的管理理念。企业管理层因缺乏纳税意识、税法知识或片面追求利益而忽视风险等均会给企业带来税务风险。有些企业管理层本身认为财务人员有能力减轻税收负担，甚至授意或唆使财务人员通过非法手段以期达到减少企业税负的目地，无形当中会给企业带来严重的税务风险。
第二，涉税人员的业务素质。一方面，企业在日常的经营活动中，由于办税人员自身业务素质的限制，对有关税收法规的精神把握不准，理解不透彻，和税务部门缺乏有效沟通，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，或者在表面上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作，造成事实上的偷税、逃税，给企业带来税务风险。另一方面，纳税人面对最繁重的税务工作就是各税种应纳税额的核算。除了计算失误会产生纳税金额核算风险外，纳税人在会计核算、涉税资料的管理、处理会计与税法存在的差异及纳税调整等方面的规范化程度也会直接影响纳税金额核算风险的大小。
第三，对外经营活动所产生的交易风险。发票是记载经济业务活动的法定原始凭证。它既是会计核算的法定收支凭证，也是税务机关非常重要的计税依据，维护经济秩序、生产经营者及消费者权益的法律凭证。目前我国普通发票防伪技术和信息化应用水平还不高，致使一些不法纳税户利用伪造的普通发票以假乱真，发票问题层出不穷。比如：购买使用假发票、虚开发票、发票使用不规范、未按规定保管好“发票”等等。发票管理不善，可能会引起“小金库”、偷逃税款等违纪、违规问题。企业在日常经营活动中，由于未取得或取得无效发票，企业不得不额外承担不能抵扣的进项税额和经营成本上升的后果。
2.外部因素
第一，国家税收政策的灵活多变。税收政策的变动是企业税务风险产生的重要原因。税收政策作为国家宏观调控的重要手段，总是随经济环境的变化而不断调整，具有相对较短的时效性。另外，在国家经济发展的不同阶段，政府对不同地区、不同行业制定不同的税收政策。因此税收政策的时常变化，大大增加了企业把握税收政策的难度，就会带来税务风险。加上我国税收法律、法规层次多，部门规章和地方性法规复杂，导致企业对税收政策理解不透，把握不准，从而可能利用不当而带来税务风险。
第二，执法机关的执行偏差。我国地域辽阔，地区发展不均衡，各地区税务行政、执法从业人员业务水平和能力参差不齐，往往会发生在某地合法的行为在另一地区成为违法，这样就给企业的地区发展战略带来了税务风险。税务机关的日常税收工作和税务稽查工作常常是围绕收入任务转。任务代替了政策，最终的结果是为了完成特定指标对企业实施税收干预，造成税收过头或擅自变通国家税收政策，特事特办为个别企业搞税收优惠，这些做法都会给企业带来税务风险。
第三，政府信息公开制度不完善，造成税务机关与纳税人信息严重不对称。这一点是增加纳税人税务风险的重要原因之一，税务机关对于政策法规的宣传力度不够，一般仅限于有效范围的解释。对于新出台的税收政策，缺乏提醒纳税人予以关注的说明，因此很容易误导纳税人，使其跌入税收陷阱。
四、企业税务风险的防范措施
1．培养企业纳税诚信文化
每一个企业都存在一套特定的企业文化，它影响着企业待事方法和风格。如果一个企业文化是不诚信或无视法律约束和不遵守社会公德的，那么这个企业就会有违反国家制定的各项法律的可能性，企业对税务管理的态度也受其自身文化的影响，可能存在税务风险或者税务风险较高。诚信、遵守法律和社会公德的企业文化可以帮助企业避免或减少税务风险，企业文化会培养企业员工形成一套工作风格，包括遵守税法和诚实信用的纳税。在此企业管理层的作用非常关键，企业诚信纳税文化的培养和形成需获得企业最高管理层的认同和支持。
2．加强沟通能力，建立良好的税企关系
对于政府来说，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策，由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关则拥有较大的自由裁量权。因此，企业在对税务机关工作程序详细了解的同时，还应该加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可。只有企业的税收筹划方案、税收优惠政策最大化的运用，得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效规划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。企业要防止“对协调与沟通”的曲解，即认为“协调”就是与税务机关的个人搞好关系，使之“睁一只眼．闭一只眼”，以达到少缴税，不处罚或轻处罚的目的。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。
3．提高税管人员的业务素质
企业首先应配备具有专业资质的人员担任税务管理岗位，并对其专业胜任能力提出较高的要求，要求其不断更新税务及相关知识，及时追踪国家税收政策及税收法律法规的变化，并迅速做出反应，避免因没有及时办理税务事项而造成企业纳税风险和利益流失。对容易忽视的涉税项目保持较高的敏锐度，具备一定的前瞻性，在有效防范税务违规风险的同时，用足用好国家税收优惠政策，充分享受国家赋予的税收利益。税务管理人员还应该具备较高的税收筹划能力和良好的职业道德，需要对本企业、本集团、本行业的业务及经济活动有充分的了解，具备一定的沟通、交流及组织、办事能力，这是做好企业税务风险管理的重要环节。
4．系统管理公司涉税业务
目前，绝大多数企业都认为企业的税收问题完全应该由财务部门去解决，原因仅仅是企业的税务管理工作属于财务部的工作职能范围，事实上财务人员仅仅是以业务部门产生的各种涉税业务在财务帐面的体现为计税依据，去履行对应的纳税程序，往往指标不治本，其实税务处理的依据是业务事项本身是否合法、涉税合同条款是否有悖于税法、从外部取得发票和相应的凭据是否合规等方面，当财务发现问题后，只能通过调整账务来解决，此时就可能产生各种税务风险。因此企业必须将业务与财务、税收紧密结合，系统衔接管理。慎重处理每一个涉税环节，从源头上防范和控制税务风险。
5．建立有效的预警报告机制
企业应定期进行税务报告制度，报告的期间长短取决于企业所处税务环境的复杂性和企业自身的风险偏好，报告应全面分析过去的季度或半年时期企业存在的税务风险和下一时期可能存在的风险，并在此基础上分析企业在谈判、合同、交易等各方面的税务风险点，在计税、报税、纳税等程序环节上的税务风险点，在税收筹划、优惠政策利用等方面的税务风险点，以及针对各个风险点的控制、防范措施及采取措施取得的效果等。但在特殊情况下，比如国家颁布的税收政策将直接对企业现有的经营模式造成严重影响的，税务管理人员必须及时作出反应，将该变化的内容、对企业的影响程度、试解决方案等问题书面报告给管理层，最终确定有效的控制、调整策略。
企业税务管理风险篇3
【关键词】企业税务管理；企业税务风险；企业税务风险管理
中图分类号：F272.5文献标识码：a文章编号：1004-5937（2014）14-0002-08
市场经济越发展，企业税务风险管理越重要。随着2003年CoSo《企业风险管理――整合框架》以及2009年国家税务总局《大企业税务风险管理指引》（试行）的，企业税务风险管理逐渐引起大中型企业高管层的重视。要搞好企业的税务风险管理，厘清企业税务管理、企业税务风险、企业税务风险管理等内涵并对企业税务风险管理系统进行构建和设计是必要的，也是必需的。
一、企业税务管理的内涵及内容
明确并理解企业税务管理的内涵及内容是企业进行税务风险管理的前提，也是企业构建和设计税务风险管理系统的基础。
（一）企业税务管理内涵
对企业税务管理内涵的界定，国内近几年来有以下几种主要的观点：
1.不同观点评析
（1）杨抚生、李树林（2002）认为，企业税务管理是以遵守国家税法及各项税收法规、政策为前提，充分运用纳税人的合法权利和税法对纳税人的优惠政策，以降低税收成本、实现税收成本最小化为目标的经营管理活动。
（2）任寿根、周瑶（2006）认为，企业税务管理是由税务决策、计划、实施等一系列环节组成，使企业税收成本最小化的管理活动。
（3）张武平（2007）认为，企业税务管理是指企业在税法规定许可的范围内，为了尽可能地节约税款，同时追求企业整体效益最大化，事先策划和安排企业生产、经营、投资、理财等活动，以获得企业最大的税后利益。
（4）王家贵（2007）认为，企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的一系列全过程管理活动，这些活动包括：分析和研究、筹划和计划、监控和处理、协调和沟通、预测和报告等。
（5）何慧玲（2008）认为，企业税务管理是企业（纳税人）为了实现最大税后收益，在能够获得一定税前收益时，利用合法途径实现税收成本最小化而进行的经营管理活动。
（6）贺新华（2011）认为，税务管理是指企业在遵守国家税法规定的前提下，通过对企业生产、经营、投资、理财等活动的预测、协调、组织等活动，实现对企业税费支出的控制，从而获得最大的税后效益。简单地说，就是以合法的形式减轻企业税收负担，从而实现企业效益最大化。
（7）杨东（2012）认为，税务管理是企业在法律允许的范围内，为了在控制税务风险的前提下实现企业纳税成本的最小化，根据自身的实际经营状况和经营目标，对企业的涉税业务和纳税事务进行分析、筹划、监控、预测、实施等全过程的管理行为的总和。
通过对以上不同观点的分析，可以总结以下两点：
第一，第（1）（2）（3）（5）种观点目标过于微观，把目标界定为“税收成本最小化”，而且税务管理过程过于模糊，即使有税务管理过程也过于微观。
第二，第（4）（6）（7）种观点虽然强调了税务管理目标是“实现企业效益最大化”以及税务管理的各个环节，但只限于“企业的涉税业务和纳税事务”，没有从企业的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理全方位去考虑。
2.税务管理的内涵
综上所述，定义税务管理，不仅要考虑税务管理的目标以及各个环节，还要考虑到税务管理的不同层次。所以，税务管理是以企业总体经营目标为前提，利用有用的涉税信息，持续地提高税收成本效益和降低税收成本的行为，该行为包括税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价四个环节，而且涉及企业的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理四个层次。该定义明确了企业税务管理的战略层次目标是满足企业总体经营目标，运营控制层次目标是持续地提高税务成本效益，日常管理层次目标是持续地降低税务成本，信息管理层次目标是及时提供税务管理信息。企业税务管理系统是企业管理系统的一个子系统，企业管理系统与税务管理系统的关系如图1所示。
（二）企业税务管理主要内容的界定
1.不同观点评析
对企业税务管理主要内容的界定，国内近几年来有以下几种主要的观点：
（1）张武平（2007）认为，企业税务管理水平有三个阶段：初级阶段是放任自流的被动纳税；中级阶段是税务会计师、税务律师专业管理；高级阶段是企业全面税务管理。
（2）何慧玲（2008）认为，企业税务管理的内容主要包括企业报税、配合税务部门检查、税收筹划、制定企业税收政策和程序、税务风险评估及管理和提供其他税项支持六个方面。
（3）于淼（2010）认为，企业税务管理的内容包括企业涉税活动管理和企业纳税实务管理两部分。通过进一步的分解，可以罗列为税务信息管理、税务计划管理、涉税业务的税务管理、纳税实务管理、税务行政管理五方面。
（4）贺新华（2011）认为，税务管理的主要内容包括日常税务申报管理、国家财税法规知识的学习与研究、税额统计与分析、涉税合同审批、涉税问题分析、专题税务策划、涉税决策支持、税务沟通与协调、企业内部的税法宣传和税务培训、涉税管理流程再造、税务咨询管理等方面。
（5）杨东（2012）认为，企业实施税务管理的运作流程主要由配置专业的税务管理人员、收集税务管理相关信息、制定和实施税务管理具体方案、方案的反馈和重评四个部分构成。
通过对以上不同观点的分析，可以总结如下：
第一，内容太琐碎，缺乏一定的高度；第二，内容不够全面，缺乏战略层面的内容；第三，太注重涉税的具体事项；第四，只讲到某一环节的具体程序。总之，只限于“企业的涉税业务和纳税事务”，没有从企业的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理多层次以及税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价多环节去考虑税务管理的内容。
2.税务管理的内容
对税务管理内容的界定，要在把握好税务管理内涵的基础上，不仅要考虑税务管理的层次性，而且要考虑到税务管理的过程性。结合企业生产经营管理和财务管理的内容，本文认为税务管理的主要内容包括：税务战略管理层面即投资、筹资和收益分配战略决策过程中的税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价；税务运营控制层面即供应、生产和销售经营战术策划过程中的税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价；税务日常管理层面即税企关系、会计核算和纳税申报管理过程中的税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价；税务信息管理层面即涉税信息收集、加工和输出过程中的税务信息策划、税务信息控制、税务效益度量和税务业绩评价四个方面。税务管理的主要内容如图2所示。
二、企业税务风险与企业税务风险管理
税务管理是以企业总体经营目标为前提，利用有用的涉税信息，持续地提高税收成本效益和降低税收成本的行为，该行为包括税务策划、税务控制、税务效益度量和税务业绩评价四个环节，而且涉及企业的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理四个层次。企业要进行税务管理，就必然有税务风险的存在；而税务风险的存在，就导致了税务风险管理的必要性。
（一）企业税务风险的内涵
1.不同观点评析
对企业税务风险内涵的界定，国内近几年来有以下几种主要的观点：
（1）刘蓉（2005）认为，税务风险是指税务责任的一种不确定性。
（2）王震寰（2006）认为，税务风险是由于纳税人违反税收法规而需要补税、罚款甚至接受刑事处罚的一种可能性。
（3）蔡昌（2007）认为，税务风险是指企业由于没有正确有效地遵守税法规定而多缴或少缴税，导致未来利益受到损失的可能性。
（4）苏丽洁（2009）认为，因涉税行为引发的企业税务风险包括多缴税和少缴税两方面。具体说来，其一是企业的涉税行为（未缴或少缴税款）违反了税收法规的规定，导致其面临补税、罚款、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；其二是对税法理解不准确，未能合理地利用相关税收政策而导致多缴税款，致使企业承担了不必要的税收负担。
（5）工商银行江苏省分行在2010年的一份研究报告中指出，税务风险包含了两种可能性：其一是纳税人未能正确有效地遵循税收法规，从而导致遭受法律制裁、财务损失或声誉损害的可能性；其二是因为纳税人未能正确理解税法规定，未能充分理解和运用税收优惠政策，从而导致多缴税款的可能性。
（6）罗威（2012）认为，企业税务风险是企业经营活动中面临的诸多风险中的一种，它代表着一种不确定性或发生损失的可能性，这种不确定性主要表现在两方面：一是税务机关对企业的处罚导致了企业产生损失的可能性；二是企业多缴税款，承担了不必要的税收负担的可能性。
通过对以上不同观点的分析，可以总结以下三点：
第一，税务风险是税务管理中的不确定性；第二，税务风险是税务管理中未来可能的损失，没有考虑到未来可能的收益；第三，第（6）种观点虽然强调了“企业经营活动中”，但没有从税务管理的战略管理、运营控制、日常管理和信息管理全过程去考虑企业税务风险。
2.企业税务风险的内涵
综上所述，税务风险就是不确定性，二者没有什么区别；不确定性是税务管理过程中客观存在的，只要税务管理过程中存在不确定性，税务风险就存在。但是企业税务管理者认识能力有限，对税务管理过程中的事项不确定性认识程度肯定与其客观存在的不确定性存在一定的差异。因此，本文把税务管理过程中事项客观存在的不确定性程度叫做客观税务风险，税务管理者主观认识税务管理过程中事项的不确定性程度叫做主观税务风险。至于税务风险的内涵，本文认为，税务风险是指税务管理者在税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理的全过程中，由于涉税事项的不确定性，给企业未来带来可能利益和可能损失。至于一项税务风险事件会给企业带来税务收益还是税务损失，就看税务管理者怎样去认识和管理税务风险事件。如果主观税务风险和客观税务风险基本一致，而且能够正确地处理好税务风险事件，就能为企业增加税务收益或者减少不必要的税务损失和税务风险管理费用；反之，就会为企业减少税务收益或者增加不必要的税务损失和税务风险管理费用。
（二）企业税务风险管理的内涵
1.不同观点评析
对企业税务风险管理内涵的界定，国内近几年来有以下几种主要的观点：
（1）刘蓉（2005）认为，税务风险管理是指企业或其他税务主体对税务责任不确定性的管理。
（2）张剀、邹国金（2009）认为，税务风险管理的各个要素及流程作为企业整体风险管理的一部分都具有其重要性和特殊性。
（3）盛立中（2009）认为，从税收风险管理的角度看，在企业经营管理的各个链条上大部分涉税事项都存在潜在的问题。
（4）许鲁才、张晓（2009）认为，税务风险管理是以不影响正常经营目标为前提，为了尽量避免或减少因税务问题而遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害等税收负担，而进行系统、有效的管理过程。
（5）罗威（2012）认为，企业税务风险管理是以避免税务风险给企业带来的损失为目标，以自身经营情况和税务风险的特征为切入点，建立的一系列税务风险管理制度。
本文结合以上不同观点，可以总结以下三点：
第一，税务风险管理是对税务管理中的不确定性进行管理；第二，税务风险管理是对税务管理中未来可能产生损失的控制，没有考虑到税务管理中未来可能收益的管理；第三，第（3）种观点虽然强调了“企业经营的各个链条”，第（5）种观点中虽然强调了“建立的一系列税务风险管理制度”，但没有从税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理全过程去考虑税务风险管理。
2.企业税务风险管理的内涵
综合以上对税务管理和税务风险内涵的综述，本文认为，企业税务风险管理是指税务管理者在税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理过程中，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务风险管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。
（三）企业税务风险管理的要素及内容
1.企业税务风险管理的要素
结合CoSo的《企业风险管理――整合框架》和我国《大企业税务风险管理指引》，本文认为我国企业税务风险管理的要素包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通以及监控。
（1）内部环境，总体上是指企业管理者确立的税务风险的理念和税务风险容量，具体是指企业税务风险管理者的个人品性以及经营活动所处的涉税环境。内部环境是企业税务风险管理者看待和控制税务风险的基础。
（2）目标设定，是指企业税务风险管理确保税务风险管理者采取科学的手段和程序来设定税务风险管理目标，同时保证所选定的税务风险管理目标支持并衔接企业的总体经营目标，还要与企业的税务风险容量相适应。
（3）事项识别，是指从影响税务风险管理目标实现的内部或外部原因中识别潜在的涉税事项，它包括了代表风险损失的事项、代表风险收益的事项和二者可能兼有的事项，风险收益被反馈到企业战略或目标制定的过程之中。
（4）风险评估，是指对企业已经识别的税务风险进行分析，以便确定税务风险管理的管理依据。税务风险可能影响到企业的战略目标，所以，既要对固有税务风险的可能性和影响进行评估，也要对剩余税务风险的可能性和影响进行评估。
（5）风险应对，是指企业税务风险管理者在识别和评价可能的税务风险之后所采取的应对措施。税务风险管理者选择包括回避、承担、降低和分担风险等一系列措施使企业把将要面临的税务风险与税务风险容量相匹配。
（6）控制活动，是指企业税务风险管理者通过制定和实施相应的税收控制政策与程序，以确保所选择的税务风险应对策略得以有效实施。
（7）信息与沟通，是指企业税务风险管理的各个层级都需要借助信息来识别、评估和应对税务风险，包括信息在税务风险战略管理、运营控制、日常管理、信息管理之间的纵向和横向流动。
（8）监控，是指企业为了能够动态地反映税务风险管理状况，并使之根据环境的变化而变化，必须使整个企业税务风险管理处于监控之下，必要时及时进行修正。监控通过持续的管理活动对企业税务风险管理进行个别评价或综合评价。
2.企业税务风险管理的内容
根据前文对企业税务管理内涵及其内容、税务风险管理内涵和税务风险管理要素的分析，本文对企业税务风险战略管理、税务风险运营控制、税务风险日常管理和税务风险信息管理界定如下：
（1）税务风险战略管理是指税务管理者在投资、筹资和收益分配战略决策过程中，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现未来以最小的支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。
（2）税务风险运营控制是指税务管理者在供应、生产和销售经营战术策划过程中，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现未来以最小的支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。
（3）税务风险日常管理是指税务管理者在税企关系、会计核算和纳税申报管理过程中，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现未来以最小的支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。
（4）税务风险信息管理是指税务管理者在涉税信息收集、加工和输出过程中，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现未来以最小的支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化的过程。
三、企业税务风险管理系统设计
企业税务风险管理是指企业的税务风险管理者对企业税务管理过程中产生的风险进行管理，企业税务风险管理是一项系统工程，是企业风险管理系统的子系统。要搞好企业税务风险管理，必须科学合理地设计企业税务风险管理系统。
（一）企业税务风险管理系统设计的整体框架
1.企业税务风险管理系统设计的总体目标
以企业税务管理流程为主线，参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，目的在于让企业税务风险管理者（企业风险管理委员会）深度参与企业战略管理、运营控制、日常管理和信息管理，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。
2.企业税务风险管理系统的整体框架
企业税务风险管理包括税务战略管理、运营控制、日常管理和信息管理四个层面的风险管理，而每一个层面的税务风险管理又包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通以及监控要素，所以，本文设计的企业税务风险管理系统总体框架如图3所示。
（二）企业税务风险管理子系统设计
要使企业税务风险管理系统得以有效地运行，科学地设计企业税务风险管理的子系统是必要的。
1.企业税务风险战略管理子系统的设计
以企业税务战略管理流程为主线，参照企业风险战略管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，目的在于让企业税务战略管理决策者（企业战略决策委员会）深度参与企业投资、融资和收益分配战略管理，通过对企业所面临的投资、融资和收益分配战略税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。结合前文对企业税务风险、企业税务风险管理的内涵、要素和主要内容的界定以及企业税务风险管理系统总体框架设计，本文设计的企业税务风险战略管理子系统框架如图4所示。
2.企业税务风险运营控制子系统的设计
以企业税务运营控制流程为主线，参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，目的在于让企业税务运营控制决策者（企业供、产、销决策部门）深度参与企业供应、生产和销售战术策划，通过对企业所面临的供应、生产和销售运营控制税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。结合前文对企业税务风险、企业税务风险管理的内涵、要素和主要内容的界定以及企业税务风险管理系统总体框架设计，本文设计的企业税务风险运营控制子系统框架如图5所示。
3.企业税务风险日常管理子系统的设计
以企业税务日常管理流程为主线，参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，目的在于让企业税务日常管理决策者（企业财务和审计部门）深度参与企业税企关系、会计核算和纳税申报日常管理，通过对企业所面临的企业税企关系、会计核算和纳税申报日常管理税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。结合前文对企业税务风险、企业税务风险管理的内涵、要素和主要内容的界定以及企业税务风险管理系统总体框架设计，本文设计的企业税务风险日常管理子系统框架如图6所示。
4.企业税务风险信息管理子系统的设计
以企业税务信息管理流程为主线，参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，目的在于让企业税务信息管理决策者（企业财务和信息管理部门）深度参与企业涉税信息的输入、加工和输出管理，通过对企业所面临的企业涉税信息的输入、加工和输出管理税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化。结合前文对企业税务风险、企业税务风险管理的内涵、要素和主要内容的界定以及企业税务风险管理系统总体框架设计，本文设计的企业税务风险信息管理子系统框架如图7所示。
四、结语
综上所述，企业的税务风险产生于企业税务管理过程之中，对企业税务风险管理的研究是企业发展的必然。要想有效地控制企业的税务风险，只有以企业税务管理流程为主线，参照企业风险管理体系、财务管理体系、生产经营管理体系，以构建“让企业税务管理者深度参与企业战略管理、运营控制、日常管理和信息管理，通过对企业所面临的税务风险事件的识别、评价，制定相应的风险控制程序，实现以最小的税务管理支出获得最大的税务风险收益或者使税务风险损失最小化”为目标，才能构建一个能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统。
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企业税务管理风险篇4
关键词：税务风险成本；旅游；企业财务管理；作用
一、旅游企业税务风险具有的含义
所谓税收风险，是指企业税收过程中存在的制度、政策、管理等方面的缺陷，此外多种因素对税源产生的影响而存在着差异性，使存在的问题多样化，使旅游企业的财务管理部门难以充分发挥调节功能，再加上税收的非弹性增长，最终导致企业的实际税收难以实现与政府职能同步，对企业的健康发展产生负面影响。企业税收风险管理的两个最重要的方面之一是纳税人没有完全了解国家的相关法律法规，导致违法行为，或者税务工作没有严格遵守有关税法规定，使税收减少或者逃税现象发生，企业在发展过程中有违法行为，将使其存在税收补偿甚至罚款的情况，严重的逃税还可能导致企业法人遭到刑罚。第二，存在着企业的经营不符合税法的规定的情况，而给予一些国家的
优惠政策未能积极响应，因此在实际纳税中存在超额支付的情况，这种情况增加了一些税收负担[2]。
二、旅游企业财务管理中税务风险分析
(一)客观性风险这种风险主要是由于企业在日常经营中缺乏对税收的深刻了解与认知。有些公司认为税收会在一定程度上增加企业的经营压力，给企业的经济效益带来损害，因此，在这种不科学观念的引导下运用例避税手段，加上不适当的避税措施，导致企业出现税务风险；此外，虽然有些公司有纳税意识，并对其强制性质有所了解，并按照规定定期纳税，但是由于在纳税的受到财务人员缺乏职业道德或专业素质不佳等因素的影响，在税款缴纳时，不严格执行我国的税法和有关政策的规定，导致客观性税务风险出现，从而制约了企业的持续发展。
(二)主观性风险
主观风险是基于对税收相关政策的理解，与税收相结合分析了实际工作中潜在的税收风险。它出现的起源于以下2个方面：一方面因为税务部门没有完全掌握相关的政策规定的内容，导致税收方面的某些问题，从而增加发生税务风险的可能性；另一方面，由于税务当局对相关政策和税法的理解不同，导致征税要求和结果出现差异，这将增加风险[3]。
(三)制度性风险
在经营过程中，为了保证公司的长期健康发展，旅游企业必须要建立起完善的管理体制，但在实际操作中，虽然已经建立了有效的制度，但尚未实施。在不承认税收管制的重要性的同时，实行有效的管制，最终，不仅在财务管理过程中无法及时地获得相关信息，而且公司纳税的具体情况也将受其影响而产生严重后果，未按照要求实行严格监管，最终会导致税收管理的失败并使税收风险大大增加[4]。
三、旅游企业财务管理中加强税务风险成本控制的有效策略
(一)提升对税务风险应对的重视度
随着我国税收制度的不断完善，一大批企业正在不断发展壮大，也逐渐认识到纳税的重要性，同时开始有意识的规避的税务风险，对税务风险也有更加深入的探讨，进而在财政管理中开展有效措施，以防范企业税务风险的诞生。首先，企业领导人必须更加关注税收风险，并对纳税过程中的主要风险进行了准确的分析，采取有针对性的措施来面对不同类型的风险，以加强公司的风险预防意识和风险成本控制能力。对税法风险可见性全面而有效的预防，可更好地为企业提供强大的财务保障，使企业的经济效益得到保障。
(二)全面提升财务管理人员综合能力，以降低税务风险
目前，信息技术的出现在各行各业都发挥着重要作用，许多业务任务最终都是通过信息技术的运行及实现，税务管理也是如此。因此，为了提高信息化在税收管理中的作用，实现税务风险防范的效率及质量，企业必须不断提高信息化水平，使之更适合当前多种形式的税收发展；为了有效避免纳税过程中的重复和超额支付现象，税务从业人员应不断提高自身的处理能力，对税法知识进行深入探讨，达到有效防范税务风险的目的[5]。
(三)定期进行税务检查
为了有效降低税收风险，企业可以通过定时进行自我检讨的方式降低风险发生的可能性，提升注重加强对财务人员的监管力度，以减少因人为因素造成的税收风险。企业可以设立监察及检查部门或职位，将责任细分至专门的管理人员中，并部署经理通过正规或非正规的方法检查企业的税务状况，以减低税务风险。此外，如果企业没有设立税务监督检查部门或职位，还可通过定期邀请外部税务公司对企业进行税务检查。企业在应用上述措施进行税务检查虽然会产生一定的税收成本，但从长远来看，其生产的税收成本必然低于税收风险产生的成本，也在一定程度上避免了税收风险可能导致的严重后果。
(四)注重提升旅游企业税务管理工作信息化水平
过去，许多公司的税务管理都是手工完成的，虽然也可帮助企业完成财务管理，但是，这种方法存在着许多缺点，首先为企业的财务管理质量难以得到保障，同时工作效率难以满足信息化的旅游业发展要求，因此存在着较大风险，信息技术的出现有效填补人工操作存在的不足之处，可显著提升税收管理质量及效率。如企业想要实现这个目标，首先必须注重自身信息水平的提升，同时相应的管理流程也应进行科学化改进，同时采取措施有效提高相关工作人员的信息技术专业技能，为提升旅游企业税务管理工作信息化水平奠定更坚实、更可靠的基础[6]。
(五)注重信息情报质量的提升
信息技术在税收管理中起着至关重要的作用。因此，公司必须对税务风险信息内容进行有效控制，并注重改进其收集方式。收集信息的能力和信息质量应从根本上得到保证，同时不断提高信息的筛选和处理能力，从而可以使企业在大量信息中筛选出更有价值的信息，特别是在税务风险管理领域，采取有针对性的科学规避措施及管理措施。
(六)开展税务健康体检，建立税务风险预警系统
对公司税收的健康检查通常是以自我测试和雇用第三方机构进行合作的方式进行的，税务风险的预警系统建立可达到标本兼治的目标。为了实现这一目标，企业必须在实际的管理过程中，结合实际寻找出一套符合企业实际情况的税收管理方式，结合自身情况对税务风险进行科学有效的管理，同时对整个税务管理过程潜在的各种风险，有必要制定有针对性的体检策略，将其渗透至企业管理的各个环节中，最终达到增加风险预防能力的目的。
企业税务管理风险篇5
[关键词]企业；税务管理；税务风险控制
[中图分类号]F230[文献标识码]B
从当前我国企业发展情况来看，税务风险是企业所要面临的重要风险，并且随着企业规模进一步一步扩大，该风险对企业管理的影响就越明显，加强企业税务风险的管理与控制，是当前企业管理工作的重点。同时，与西方发达国家相比，我国的企业税务风险控制研究起步较晚，相关理论、制度存在一定的空白，这就导致企业在税务风险管理中，难以借鉴先进的理论成果，这也会对税务风险控制效果产生影响。本文将以此为背景，对企业税务风险管理的若干内容进行讨论。
一、企业税务风险管理理论
企业税务风险管理成为企业现代化管理的重要组成部分，时刻影响着企业发展。当前，理论界尚没有制定统一的企业税务风险理论，且在税务风险研究中，更多的人将涉税行为的不合法现象定义为税务风险，认为企业在这种错误风险形式的影响下，会“付出代价”。这种思想，与企业发展的规律相适应。
本文认为，所谓企业税务风险管理，就是在法律允许的范围内，企业管理者能根据企业发展的客观规律，通过科学、有效的方法对税务管理中的潜在风险进行控制，最终维护企业效益的一种管理行为。
在企业税务管理中，纳税人应该树立正确的纳税意识，通过科学评估本企业在管理中所面临的税务风险，寻找解决风险的方法，最终维护企业效益。本文认为，企业在税务风险管理中，应该重视基础信息的积累，通过事先预防、风险分类、原因分析等常见方法如后搜，改进税务风险管理体系，以提高税务风险管理效果。
二、企业不同成长阶段的税务风险
税务风险是企业成长过程中必须要面对的管理风险问题，企业在不同的发展时期，其税务管理风险内容存在差异，主要表现为以下几方面：
（一）企业初创阶段的税务管理风险
在企业成立之初，由于企业规模不大、总资产较少，这就导致企业所涉及的税务管理问题较简单，也容易解决。从当前我国企业的发展情况来看，企业内部管理机制不协调、信息不流通是诱发税务管理风险的重要原因；再加之企业在初创阶段需要开拓大量的市场，因此会将管理的侧重点放在业务拓展方面，这也会导致税务管理风险的发生。在企业初创阶段，税务管理风险主要表现为：（1）不能全面的了解税务政策，且在纳税能力上存在一定的缺失，导致缴税过程混乱，最终引发风险；（2）企业税务基础欠缺、会计管理效果不明显，导致企业在应缴金额、未按期申报缴税上存在漏洞，也会导致风险发生。
（二）企业成长阶段的税务管理风险
在企业成长阶段，营销量、服务范围明显提高，且管理规模扩大，相关管理逐步走入正轨，企业已经认识到内部风险管理的重要性，并开始在财务、税务方面投入人力，但与企业同意时期的其他管理内容相比，企业管理的重点依然被局限在企业发展资金筹措、市场扩展等方面。少部分企业受到创业阶段的错误思想影响，忽视了税务管理在企业发展中的作用，导致风险发生。总体而言，在企业成长阶段，税务风险主要表现为：（1）会计核算制度不健全，导致在税务管理中出现多缴、少缴、漏缴等下线；（2）不了解税务政策，导致合理缴税能力确实，引发税务管理风险；（3）尝试“纳税筹划”，但由于对税务管理政策不了解，“纳税筹划”成为额外的税务风险。
（三）成熟阶段的企业税务管理风险
处于成熟时期的企业业务稳定、管理规范、会计制度健全，企业会将管理的重点转移在成本费用控制中，税务管理也得到管理人员的重视，但受到管理模式、税务管理人才队伍规模等因素影响，此阶段企业税务管理风险主要表现为：（1）纳税筹划在税务管理中所占的比例快速上升，但受到经验、专业队伍等因素影响，纳税筹划方案容易引发新的税务管理风险；（2）受传统的税务管理思想影响，不能实现税务管理与企业管理的融合，导致税务管理与企业发展向偏离。
（四）衰退阶段的企业税务管理风险
处于衰退阶段的企业需要面对企业市场大面积流失、产品积压、员工人心涣散等问题，因此会将工作重点放在新市场开拓、凝聚人心等方面。此时企业所要面临的税务管理风险主要为：（1）欠税；（2）制度流于形式，有意、无意的漏税；（3）盲目的才删管理，忽视了税务风险。
三、企业控制、管理税务风险措施
（一）基本税务风险管理结构
早在2004年，CoSo就在《框架》中明确了当前企业税务管理的基本要素，并从内部管理环境、设定基本税务管理目标、评估税务管理过程风险、税务风险控制方法等几方面，对基本要素的构成进行详细讨论。以企业税务管理的内部环境为例，企业在税务管理中，会制定科学的风险评估方法，并讨论各种方法中的风险，通过明确风险属性，分别制定具有针对性的管理方法。同时，在整个管理过程中，企业管理者可以随时修正其他要素。
（二）企业税务风险识别
识别、评估税务管理风险是管理税务风险的重要内容，为保证能正确认识诱发税务风险的原因，需要建立税务风险识别体系。常见的企业税务风险识别方法主要为：
1.财务报表分析法。财务报表分析法主要通过企业利润表、现金流动表等为依据，统计当前企业的收入、负债、利润等情况，并讨论其中的分享要素。工作人员可以结财务报表所反应的内容，计算出符合当前企业实际情况的指标，通过比对法，将本企业的财务指标与本行业其他企业的指标进行对比，若对比结果提示两者的指标差别过大，就说明企业可能存在严重的税务风险。在应用财务报表分析法时，可以统计企业早期的财务指标平均值做参考对象，通过对比现阶段的财务指标与前期的财务指标，预测未来一段时间内企业财务管理指标走向，进而判断财务项目中是否存在异常项目，进而识别是否存在税务风险。
2.风险损失清单法。风险损失清单法的关键，就是对整个企业风险事件的产生原因进行讨论，与财务报表分析法相比，风险损失清单法的应用范围更广。当前常见的风险损失清单法就是以备忘录的形式，将企业可能面临的风险形式列举出来，并结合企业当前的管理内容对这些风险进行考察。企业决策者可以结合考察结果，讨论风险可能造成的后果，并提出应对策略。
从税务风险的实际表现情况来看，部分税务现象表现的较为明显，而部分表现的隐秘，但两者都会对企业管理产生影响。为避免风险损失清单中遗漏隐性风险，可以聘请税务顾问，综合讨论税务管理活动可能造成的风险，可有效提高风险管理效果。
（三）企业信息与沟通机制
随着现阶段市场竞争越来越激烈，对企业内部的各项资源进行统一管理，是企业提高其市场竞争能力的重要方法；从企业税务管理风险来看，强化企业不同部门之间的联系能够有效提升企业税务风险控制。
1.构建企业税务风险信息控制系统。从当前我国企业的实际管理情况来看，构建企业税务风险信息控制系统需要重视税务信息的流动，因此，本文认为税务风险信息控制系统包括：内部税务信息反馈、外部税务信息征询、税务信息汇总、税务信息处理子系统。
在应用企业税务风险管理系统系统时，企业决策者应注意基础信息的采集，根据企业产品生产过程中可能出现的意外、产品（服务）营销过程中的管理偏差等实际问题，制定阶段性的生产管理大纲，并要求企业税务管理流程严格按照大纲的标准执行。在执行结果反馈的过程中，决策者可以根据不同会计的反馈结果，综合指导税务管理工作。
2.构建企业税务管理活动沟通方式。在构建企业税务管理活动沟通方式的过程中，需要税务管理人员（或组织）的参与。一方面，税务管理组织可以根据企业发展需要，定期的联系不同生产部门，结合企业当前生产情况、可能产生的绩效等资料，预测下次缴税的实际数额。同时，税务管理人员需要了解相关纳税申报情况，一旦企业在管理过程中户县严重的税务管理问题，税务组织可以快速协助有关部门开展税务处理工作，保证税务处理流程额规范性。
随着企业生产、管理规模不断扩大，税务管理风险在企业管理中的作用越来越明显，结合企业实际情况优化税务管理措施，是当前企业税务管理工作需要关注的重点。对企业而言，税务管理与控制是其现代化管理的重要组成部分，应该将税务管理置于整体发展战略之中，树立正确的风险管理意识，降低税务风险对企业生产的影响。本文简单分析了企业税务风险控制的若干问题，对企业而言，在企业风险管理、控制中，应以本企业的实际情况入手，结合企业发展战略，进一步优化管理措施，保证税务管理与企业发展需要相适应，最终推动企业实现现代化管理。
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企业税务管理风险篇6
关键词：大企业；税务风险；风险管理
随着我国经济的快速发展、税收体制的不断完善，大企业在经营管理中遇到的涉税问题越来越多。2009年和2011年，国家税务总局分别下发了《大企业税务风险管理指引(试行)》(国税发〔2009〕90号)、《大企业税收服务和管理规程(试行)》(国税发〔2011〕71号)。这说明国家越来越重视大企业的税务风险管理。当前企业的税务风险主要有两种，一是违法法律法规规定而被税务机关稽查，引发税款补缴、缴纳罚款的税务风险。二是未正确理解税收政策，而承担过多的税收责任，造成不必要的经济损失。大企业通常具有集团化、国际化、经营活动复杂化的特点。虽然大企业的财务制度相对完善，但其涉及的税务风险却依然不容小觑。
1我国大企业税务风险的来源分析
1.1经营活动复杂
大企业相对中小企业而言，财务制度完善，由“做假账”等低级会计错误所引发的税务风险较少，但大企业由于集团化、国际化等原因，其经营活动较为复杂，极易引发税务风险。大企业的经营活动往往涉及企业变更、企业重组、重大并购以及国际交易等。这类经营活动往往涉及多个税种及多个子公司，税制和组织形式的复杂性增加了此类经营活动的税务风险。如在并购事项中，若企业未能考虑被并购公司的税收遵从情况，在调查不充分的情况下很有可能承担兼并企业所导致的税务风险。又比如某大型设备制造企业签订了含有“包税”条款的合同，承担了不必要的税收负担，短短几年间就增加了几千万的税务成本。
1.2税收筹划不当
大企业税务风险的另一来源是税收筹划不合理。一方面，如果企业缺乏纳税的主观能动性，缺少对自身经营活动的整体税务筹划，那么企业会承担许多不必要的经济损失。另一方面，如果企业税收筹划不当，打政策的“球”，也极易引发税务风险。近年来，国家加大了对避税的打击力度，积极开展反避税行动，2015年我国反避税对税收增收贡献580亿元。如果企业不能及时把握和理解相关的税收政策，其税收筹划往往不合理，由此引发的税务风险不容小觑。
1.3税收政策执行标准不统一
我国大企业对税收政策的关注度较高，但由于税收政策在各地的执行标准不一致，使得大企业内部不同分支机构所遵从的税收政策标准不统一，增加了企业的税务成本。以epC业务的增值税处理为例，各地口径不一，有些地方将epC的设计采购施工全部看成是建筑服务，适用建筑服务的增值税政策，也有些地方将其看成相对独立的兼营事项，分别计价、分别核算。可以看出，各地的税收政策不一致，若大企业在会计核算过程中，忽略了地区间的政策差异，其会计处理与税额的计算必然存在问题，必将导致税收成本的增加。
1.4税法变动程度大
我国当前正处于税制改革之中，税法的变动较大，且变动的时间也不固定。2016年5月1日起，营业税改征增值税全面推行，原来征收营业税的行业将不再征收营业税，改征增值税。同时不动产的抵扣也纳入了增值税的抵扣链条。从企业的角度而言，我国税法的变动较大，由此引发的会计记账方式以及税费计算的差异也较大。财务人员需要不断接受新的税收政策，倘若企业没有跟上政策变动的步伐，很容易出现税务操作错误，加大税务风险。
2大企业税务风险管理存在的问题
2.1税务风险理念滞后
一是大企业的领导层对税务风险管理的重视程度有待加强。尽管很多大企业已经认识到税务风险对企业的重要影响，但其对税务风险管理的作用仅局限于涉税事项的“不违规”。企业领导层并未将税务风险管理与降低企业经营成本、增加企业经营利润联系起来。二是大企业对税务风险管理的认识不够全面。企业仅认识到少缴税款引发的补缴税款、补缴滞纳金等风险，但未曾意识到多缴纳税款也将使企业承担不必要的税务风险。因此，许多大企业在事前缺少税收筹划，只能被动地多缴税款，接受损失。
2.2缺少税务风险管理部门
当前我国大部分企业尚未设立专门的税务风险管理部门，诸多涉税事项往往由企业的会计人员代为办理。而会计人员由于缺乏税法知识的系统培训，很难正确把握税收政策的精神，在涉税事项的处理上，也只设计申报纳税等基本实务，很难涉及税务风险管理。事实上，企业税务风险管理涉及到的税务知识较为复杂，需要专业的办税人员从事税务风险管理。缺少税务风险管理部门，不仅不利于企业涉税事项的处理，更阻碍了企业对涉及的税种进行整体把握和监控。缺少专业的税务风险管理部门，企业所涉及的税种无法得到统一的核算和管理，阻碍了企业与税务机关的沟通交流，不利于企业税务风险的管理。
2.3内部控制制度存在缺陷
我国企业尚未建立完善的内部控制制度，其内部控制制度存在缺陷。在这种情况下，即便企业有意控制税务风险，其制度缺陷也会影响税务风险控制结果，税务风险控制的理念很难落实到企业生产经营管理的始终。我国大多数企业缺少内部税务审计制度，无法针对企业经营特点以及税务机关的要求定期进行检查。企业对自身的税务风险也缺少有效评估。在税务审计上，很多企业缺少主动性，大多只是依照税务机关的硬性规定进行自查或直接委托中介机构进行检查。这两种检查方式均具有局限性。若只依照税务机关的硬性规定进行自查，则容易忽视企业的经营特点，在自查过程中也容易顾此失彼。而中介机构很难真正了解企业的经营管理流程和涉税情况，因此委托中介机构进行检查同样存在风险。
2.4缺乏有效的沟通协调机制
大企业在税务风险管理过程中缺乏有效的沟通协调机制，这包括企业内部沟通不足以及企业与税务机关之间的沟通协调不畅。企业内部沟通不足表现在税务部门尚未直接参与到企业的重大战略决策中。在税务风险管理上，企业的税务部门处于被动位置，无法为企业的重大决策进行事前规划与风险监控。同时，企业内部各部门间缺少有效沟通，阻碍了企业内部其他部门对税务风险的认识不足，未及时将相关的税务信息传递给税务管理部门。因此税务管理部门对企业的税务风险管理大多为事中或事后调控，较少能达到未雨绸缪的效果。大企业与税务机关之间的沟通协调不畅表现为复杂涉税情况的处理问题难以及时有效地得到税务机关的回复以及企业税务管理部门人员与主管税务机关的意见时有不一。由于我国税法较为复杂、税务机关对大企业的管理尚处于探索阶段，大企业遇到复杂的涉税事项时，往往无法得到主管税务机关的及时解答。在这种情况下，企业依靠自身的税务团队处理涉税事项时，很容易存在企业与主管税务机关对政策的把握不一致的情况，从而大大增加了企业的税务风险。
3优化我国大企业税务风险管理的建议
3.1深化大企业的税务风险理念
大企业税务风险管理的成果与企业对税务风险的认识程度息息相关。这不仅需要企业的领导层进一步认识税务风险，也要求基层执行人员树立税务风险防范意识。领导层应站在企业发展战略的高度上，正确认识税务风险的管理作用，深化税务风险理念。大企业的领导层在制定企业发展方针、战略步骤的同时，应及时了解最新的税收制度变化，将企业的发展与税务风险相结合，制定出符合企业长远发展的战略方案。不仅领导层需要继续深化税务风险理念，基层执行人员也应加强对税务风险的认识。大企业在内部管理过程中，应大力宣传税务风险防范意识，达到税务风险防范人人有责的境界，并将这种意识落实于日常的工作中。
3.2成立专门的税务风险管理机构
大企业应成立专门的税务风险管理机构，该机构可设置在税务管理部门，也可设置于财务部门。税务风险管理机构的人员不仅需要处理纳税申报、发票管理、日常税务自查等，还需参与到企业的重大管理决策中，及时指导企业重大涉税事项的处理、制定符合企业自身情况的税收筹划方案、统一管理企业的涉税行为。税务风险管理机构的工作人员不仅需要拥有丰富的税务知识，还需要具备较高的财务管理水平。不仅如此，税务风险管理机构人员还需及时了解税收政策，建立良好的税企沟通关系。因此，在机构人员的配置上，要考虑工作人员的业务能力、财务管理水平、沟通交流能力与学习能力。在日常的员工培训中，应加强对税务风险管理机构人员的培训，提高工作人员对税务风险的识别和应对能力。
3.3建立有效的沟通协调机制
建立有效的沟通协调机制重在两方面，一是要加强大企业税务管理部门与企业部门的沟通交流。我们知道，税务风险贯穿于企业生产经营的全过程，而企业的税务风险防范也不仅是税务部门的工作。因此，税务管理部门人员与其他部门沟通交流时，应树立防范税务风险人人有责的意识，加强各部门人员对税务风险的重视程度。同时，税务管理部门应积极参与企业的经营管理过程，改变事中或事后控制的被动情况，争取在重大涉税事项前做好规划。税务管理部门应积极主动地参与各部门的涉税事项，建立良好的协作关系，才能有效降低税务风险。二是要建立有效的对外沟通交流机制，尤其是与税务机关的沟通交流机制。税务管理部门要注意信息不对称产生的税务风险。税务管理部门应多与主管税务机关沟通交流，认真学习税务机关对税收政策的解释。同时，税务管理部门也应主动及时地向主管税务机关交流企业的生产流程，在涉税事项发现变化时，应积极主动地配合税务机关工作，避免信息不对称造成的税务风险。在遇到模糊的涉税问题时，应主动咨询税务机关意见，避免双方因意见不统一而产生的风险。
参考文献
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[2]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[J].管理世界,2013(06).
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企业税务管理风险篇7
关键词：大企业税务风险管理研究
根据税务机关的调查研究，我们认识到当前企业税务风险的严重性，对此企业必须加强税务风险管理。尽管大企业也在不同程度的、以不同方式地落实“指引”，但从执行税收政策的实际情况看，由于大企业税务风险管理尚不成熟，企业管理人员对其重视程度不够，导致管理工作的存在问题，大企业税务风险内控机制建设的紧迫性已经凸显，对此，国家税务总局决定对中石油、建设银行、农业银行、华能集团、中国冶金科工集团、华为、五矿集团和三星中国投资有限公司等8户企业集团，由大企业税收管理部门和稽查部门合作开展全流程税收风险管理工作。
一、概述大企业税务风险
（一）大企业税务风险的基本概念
税务风险指的是，企业在经济活动相关涉税活动具有一定的不确定性，同时税务机构以及企业单位对这一不确定的认识和判断。因为大企业自身的涉税行为受到多方面的影响，比如自身行为不当，税务制度的改变等，导致相关部门无法及时、准确的根据国家税务制度要求最终自身财产遭受损失、企业名誉受损、受到相应的法律制裁等的风险。大企业是我国税收重要来源，在国民经济发展发挥着重要作用。为了方便进行税务管理，我国税务部门通过列名的方式对大企业进行确定。现阶段，国内的定点联系大企业已经确定了45家，每年国家税收的两成来自这些企业。
（二）大企业税务风险的主要特征
国内对于大企业的划分标准为：同时满足销售额3亿元及以上，资产总额4亿元及以上，从业人员2000人及以上。而国际上通常使用下面五项标准进行衡量：创业核心技术；规模经济；供应链管理能力；品牌价值；资源垄断。大企业自身的组织结构庞杂，经营内容复杂，多元化企业甚至会存在跨行业、跨区域的情况，涉税事务繁重，税务管理工作非常困难。同时也因为大企业业务重大，所以一旦被查出违法税务行，相应的税务金额处罚也是非常沉重的。更为严重的会挫伤企业的信誉，同时极易给企业引起各种经济危机。对企业的发展形成严重的影响，对于其宏观经济的运行造成重大的影响。
大企业税务风险内控机制为内控制度中一项关键性内容，是大企业进行税务防范工作而制定的一套税务风险管理规范制度。在企业管理过程中实施高效的税务管理工作，也是企业税务防范当中采取一项非常有效的手段。具体体现在，大企业董事会等机构及其成员一同参与实施，主要是为了合理的保障企业在有效的防范自身税务风险的前提下，创造更高的税务价值，进而制定完善的流程和规范。
二、我国大企业税务风险管理存在的问题
（一）大企业税务风险管理的制度不够完善
在国内，税务管理进步相对较晚，相关理论尚不健全，实践经验较为缺乏，直至今天，依然没有制定一套相对完善的税务法律对大企业税务内控工作进行合理的指导。现阶段，我国的征管法等相关税务法律制度在大企业税务风险控制等方面设立相应的要求和规定，同时也缺乏较为详细的税务控制鼓励措施。我国税务总局颁发的税务风险管理规范性文件，主要起到一定的指导和引导作用，不具有相应的强制性。
（二）缺乏系统的大企业税务风险管理组织结构
大企业自身的部门机构设置相对混乱，岗位职责不明确。比如部分单位在税务风险内控方面设置了专门机构，部分企业设立了风险控制机构，一些企业则同时设立了两个部门。此外，有关税务风险防控责任，部分企业落实在自身的风险内控部门，而一些企业则分配到自身的财务部门中，有的企业税务风险是内审部门在负责，和其他单位的联系不足，全局统筹不到位，使得大企业的税务风险防范效能下降。
（三）大企业税务风险评估工作不到位
企业没有建立较为高效的风险评估机制，税务风险评估工作较为形式化。同时税务单位通过风险评估信息反馈可以对企业的税务防范工作进行一定的指导。税务机关的工作能力受到税务人员、税务信息化程度、涉税信息等多项因素的影响，如果税务人员素质较差，税务管理信息化程度较低等情况下，税务机关难以对大企业自身的涉税风险进行系统、有效的识别，所制定的风险评估报告的指导性不高，此外风险评估反馈不及时，对于大企业的风险防范进行合理的指导。
（四）税务风险管理的执行力不足
税务风险管理制度建立不到位，具体的管理工作较为混乱，加之部分人员素质不高，导致工作执行力度严重欠缺。同时大企业组织结构复杂，相关的经营项目繁多，信息化程度较高，技术组织管理能力均较强，基层税务人员更多的时间和精力消耗在整理资料、税额催缴、日常巡检等工作上，无法抽出充足的时间组织纳税评估、税务风险分析等风险排查工作，使得精细化管理无法得到落实。
（五）缺乏有效的监督及风险管控效果评价工作机制
很多大企业对于自身的税务风险没有正确的认识，税务风险管理不到位，更没有进行有效的监督，导致风险管理工作较为混乱，风险管理效果并不理想。此外，对于风险管理和控制效果没有进行较为科学、合理的评价，缺乏相应的评价工作机制，风险管控不到位企业难以认识到管理工作中存在的各项问题，无法及时的优化和完善自身的税务风险管理工作。
三、大企业税务风险管理的应对措施
（一）完善大企业税务风险管理的基本制度
大企业要想建立健全自身的税务风险内控机制以及制度，需要根据我国的法律法规。虽然在大企业税务风险机制方面，国家法律依然处于空白状态，国家税务总局目前已经的《大企业税务风险管理指引（试行）》和《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》，各个方面应当努力学习相关指导合规程，可以结合相关指导和规程制定符合本企业具体的情况的税务管理基本制度。同时税务部门也必须加快大企业税务风险法律建设工作，需要尽快针对税务风险内控制定完善的法律制度，将其划入我国法律法规中。由此大企业在组织自身的税务风险可以严格按照法律进行，税务部门在进行大企业税务风险管理也有明确的执法依据。
（二）构建大企业税务风险管理体系确定管理职责权限
应当率先从人员方面着手做起，提升领导层的税务风险观念，同时将这一风险意识融入企业的运营当中，企业各个分支结构设置相应的部门，聘请素质过硬的人才负责税务工作，参与税务决策分析、外部信息税务影响分析、税务核算等工作，切实遵循岗位分离原则，防止出现税务人员兼任的情况。此外应当确定完善的税务风险管控机制，和企业其他内控制度有机融合，确保在税务政策落实、外部经济环境变动充分分析税务风险问题，确定完备的工作流程，及时发现问题，并及时向税务机关报告，同时通过研究制定科学的建议，一旦发生税务风险可以快速进行应对，减少为企业造成的负面影响。
（三）制定科学的风险预估办法
大企业进行税务风险管理当中，采取科学的合理风险预估方法。对企业涉税活动中面临的税务风险进行有效的评估，同时将评估结果及时的反馈给企业的管理层、决策部门以及相关工作人员，企业相关部门以及人员可以结合相关可以根据反馈信息制定科学的风险防范措施以及制定合理的税收筹划方案，有效的控制风险，降低企业税负压力。
（四）强化大企业税务风险管理执行的监督与效果评价机制
对于企业自身的税务风险管理进行有效的监督，保障风险管理的全面落实。建立相应的监督机制，安排专门的人员对风险管理工作进行监督，对管理工作中，工作态度不佳，执行力度不足等问题及时予以提醒或警告，促使其及时修改和整顿。同时建立较为合理的效果评价机制，对自身的风险管理效果进行合理的评价，根据评价结果对管理当中存在的问题及时的进行改正和优化。
（五）构建大企业税务风险管理激励机制
为了促进税务风险管理加强，应当建立相应的激励机制。针对税务风险控制效果良好的部门，予以一定的奖励，对于风险管理工作混乱，态度不端正等进行相应的惩罚。由此对企业相关人员进行鼓励，由此实现企业税务风险管理水平和质量的提升。
四、结束语
综上，在国民经济中，大企业占据非常重要的地位，同时由于大企业经营范围庞大，经营业务复杂，涉税事务繁重，税务风险管理工作负担较大，企业必须重视对自身风险管理工作的重视。深入的研究税务风险管理中存在的问题，同时探究相应的解决措施，提高税务风险管理效率提高。
参考文献：
[1]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[J].管理世界，2013
[2]牟信勇，寇伟斌，王谦英，王雪绒.大企业税务风险管理探索[J].税务研究，2014
企业税务管理风险篇8
一、企业税务风险
1.企业税务风险内容。
所谓企业税务风险，指的是企业在税务问题上未能遵守法律规定，导致企业在未来发展中利益受损。税务风险主要包括两个方面：一是企业未遵守法律规定，没有纳税或纳税不足而面临的补税、罚款等风险；二是企业没有利用好税收政策而承担了不必要的税负。
2.税务风险的特性。
企业税务风险的特性主要包括三个方面：主观性、必然性和预先性。
二、税务风险管理
税务风险管理就是将现代风险管理的原理，即识别和应对遵从风险的一般原理运用到税收管理中．控制企业税收遵从风险。事实上，企业并不能完全避开税务风险，因为在某种程度上风险的存在具有必然性。因此，企业要提高自身的纳税意识，严格规范自己，自觉缴纳企业应缴纳的部分，并随时记录好企业账务。众所周知，税务属于强制性义务。企业若想屹立于民族之林，就不能逃避自己应该承担的税务。要将其当作自己发展的一部分。
三、企业税务风险管理成本
1.企业税务管理风险管理成本内容。
所谓企业税务风险管理成本，指的是企业在进行税务风险管理时所消耗的费用。这些费用是企业总成本中必不可少的一部分。
2.企业税务风险管理成本的组成。
2.1预防成本。企业在进行税务风险管理时为防止税务风险的出现，对内采取了很多行之有效的防范措施。在采取这些防范措施时所用的费用即为预防成本。税务风险管理系统越复杂，预防成本就越高。
2.2纠正成本。当企业发现税务风险时，便会采取一些措施来进行调整和修补，由此而花的费用即为纠正成本。纠正成本发生时的税务风险一般是不明显的，也未造成严重损失。若预防成本起到了很好的作用，纠正成本则会随之降低。
2.3惩治成本。当企业的税务发生风险时，企业采取一些措施进行补救，此时所花费的即为惩治成本。惩治成本的发生相对于预防成本和纠正成本来说是被动的。
2.4损失成本。企业在进行税务风险管理工作时，不管是经济方面的还是社会方面的，短期的或者长远的，已经发生的或者潜在的损失都要考虑在内。企业为弥补造成的损失的花费即为损失成本。
四、企业对税务风险进行的管理
1.明确风险管理的基本原理。
想要很好地应对税务风险，企业首先要明确风险管理的基本原理，然后把风险管理的基本原理应用到企业税务风险管理中，以便很好地调控和管理风险。企业在实际管理中要完全遵守法律法规以及一些相应的制度。
2.预测企业可能遇到的风险。
诚然，一个企业如果能预测到税务风险管理中可能遇到的问题，才有可能规避或者降低风险。而且，企业在有准备的情况下也更能积极地分析与解决所遇到的问题。所以，企业首先要预测风险，然后对风险进行一一分析。
3.加强企业税务管理，适当调整研究方向。
一个企业在面对企业税务风险管理问题时不能一味地遵循一成不变的方式。首先企业要不断地加强税务管理，维持税务风险管理有序并且有效地进行。此外，一个企业的税务风险管理也应跟上发展的步伐。企业应根据市场的变化，适当调整方向，使税务风险管理与企业发展更协调，从而获得更大的收益。
五、对企业税务风险管理成本的分析以及决策
一个企业如果想要对企业税务风险管理成本进行分析与决策，应当明确两点内容：一是企业应明确自己所遇到的税务风险问题涉及哪些内容；二是应明确企业在税务风险管理过程中所消耗的成本。通常情况下，一个企业如果遭遇了风险，势必会造成成本的增加。税务风险管理也不例外。一般来说，一个企业的税务风险度，直接决定了风险支出所需要的成本。企业的税务风险管理成本不仅包括处理税务风险的一切费用，还包括所遭受的损失。大体上说来，一个企业的运作包括两个环节：经营和掌控税务风险。企业通过掌握税务风险可以在一定程度上降低损失，保证企业的利益，达到企业利润最大化。此外，很多企业通过运用一系列合理有效的措施将税务风险管理成本做到最低。首先，在实际操作中，一些企业将税务风险管理进行前移，将风险管理转变为风险预测，将被动等待风险转变为主动探索风险。这就要求企业平时要做好防范工作，时刻准备着处理即将出现的风险问题。其次，一个企业会不可避免地出现税务风险问题。这就需要企业及时发现这些风险，然后积极应对风险，对影响企业荣誉与利益的风险进行纠正、修整和完善。当然，解决这些税务风险管理问题也不是一件容易的事情。企业需要成立专门的部门来进行企业风险管理，保证风险问题被顺利解决，进而保障企业正常运转。再次，虽然企业预测了所遇到的风险，并且采取了一系列的措施来抵御风险，或者企业对风险管理进行了纠正，企业还要注意其他问题的出现，比如企业在运作过程中违反了相应的规定和条例，此时企业就要接受一定的惩罚。当然，如果风险预测和纠正两个环节做的比较好的话，所需要的风险支出就会少很多。最后，现代企业在对税务风险进行管理的过程中存在着众多的问题，如管理工作不够重视，投入较少等。这时就要明确企业的损失成本，由于企业经营过程中很难分析和具体明确的指出企业对税务相关的法律法规违背时候所造成的损失，所以企业对于损失的成本不能有全面的真实的统计。企业所面临的税务问题具有不可避免性，因此，税务问题理应得到企业的高度重视。企业出现税务问题一般有两方面的原因：一方面是因为市场氛围不断变化，以及国家的控制；另一方面是因为企业本身计算错误或者偏差的意识和理念。所以，这就要求企业及时了解市场最新动态，并且准确预测未来市场的方向。而且企业自身更要严格要求自己，要在法律法规范围内谋求发展。
六、结语
企业税务管理风险篇9
【关键词】大企业；税务；风险管理
随着企业经营行为和模式的不断细化，税法体系和税收制度的不断完善，大企业纳税管理难度加大与税务监管日趋严格之间的矛盾日益突出，税务风险已成为企业重要风险源，大企业必须选择以风险为导向的税务管理模式，以适应发展需要。
一、大企业税务风险管理背景及作用
从我国夏代“夏后氏五十而贡”①、“虞夏时，贡赋备矣”②税收原则和税收理念的出现，到如今以风险为导向的税务管理思想的提出，税企之间围绕税收展开的博弈从未间断过。为促进我国大企业税务管理与服务工作水平的提高，加快税务体制改革，2009年5月，国家税务总局印发《大企业税务风险管理指引（试行）》（下称《指引》），确定45户中央企业作为首批定点联系企业，大企业税务风险管理大幕正式拉开。2010年5月河南省地税局确定6家省属企业开展大企业税务风险制度建设试点工作，大企业税务风险管理工作在我国逐步推广。
无论从国家税务管理当局角度出发，还是站在企业的角度，实施大企业税务风险管理的初衷都是为了完善内部控制体系，实现税企之间业务无缝隙对接，提高企业纳税遵从度，以风险为导向提高税务管理效率，降低企业纳税成本。
二、大企业税务风险管理的难点
（一）没有成熟经验可以借鉴
目前，大企业税务风险管理在我国处于起步阶段，仅有一部《指引》可供参考。同时，《指引》没有配套细则，且一些内容存在难以量化执行的问题，比如税务风险量化评估，经济形势、产业政策、市场竞争以及行业惯例可能造成税务风险的识别等等。
（二）大企业管理模式与税务机关风险管理要求不对称
从《指引》内容分析，大企业税务风险管理的内容主要站在税务机关的角度，企业则缺乏较为明确的方向或角度。一般情况下，税务机关税务风险管理模式比较固定，风险导向明确，而企业经营管理相对复杂，不同环节税务风险点各异，风险管理模式会随着组织结构的变化发生改变，二者之间对风险管理的要求不对称。
（三）大企业税务风险难以统一控制
按照公司法人治理要求，大企业下的法人应保持相对独立，独立核算，自负盈亏，不同法人之间的税费管理模式不尽相同，难以对下属独立法人税务风险实施统一控制。同时，大企业一般跨行业，跨区域，跨所有制，甚至跨国经营，行业跨度和差异比较大，业务流程千差万别，税务风险控制点各不相同，难以统一口径制定标准，一定程度上加大了大企业税务风险管理的难度。
（四）税务风险测评标准缺失
税务风险测评标准作为制度建设质量的衡量标尺，对制度建设具有指引作用，标准不明确，无法查找风险制度的差距。目前，税务部门没有出台规范的标准，企业无所适从，缺乏方向，一定程度上加大了企业税务风险管理的难度。
（五）执法不规范及税收政策变化快
我国税法体系中赋予税务机关过多的自由裁量权，“税法解释权归税务机关”，对同一性质的涉税诉求可能因不同地域或者执法人员，纳税人即使执行统一标准，也可能出现不同的结果。同时，我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，新的税收法律法规不断出台，税收政策难以持续有效，可能因为政策传递时间等问题，造成纳税人行为由合法变为不合法，产生时效性风险。
三、大企业税务风险管理模式的选择
管理当局开展大企业税务风险管理的起点和难点是确定适应企业生产经营管理活动需要的税务风险管理模式。通常情况下，税务风险管理模式的选择，需要根据企业生产经营规模、组织管理架构、人员素质以及业务复杂程度等因素进行综合分析，同时还应考虑税务风险管理的成本效益。综合以上因素，一般情况下大企业税务风险管理有三种模式可供选择：一是事业部管理模式；二是直线型管理模式；三是交叉型管理模式。
（一）事业部管理模式
事业部管理模式适用于事业部组织结构下的复合型企业集团。选取这种风险管理模式可以建立“集团――事业部――基层单位”三级管理体系。该体系下各层级分工明确，业务专一，集团总部通常为战略管理中心，事业部或业务中心为专业管理机构，事业部下属的各基层单位为生产经营中心和风险控制中心。
这种模式的优点是可以充分发挥事业部组织机构分工明确、业务专一等特点，将税务风险管理融合到企业管理活动过程。同时，按专业分工可以化整为零，规避无法将各业务板块税务风险控制点统一到同一制度中的弊端。其缺点是无法避免集团与事业部之间部分管理职能交叉的缺陷，造成重复管理，容易导致生产经营中心和风险控制中心疲于应付上级管理部门检查，无暇将精力集中在风险控制活动上。
（二）直线型管理模式
直线型管理模式适用于生产经营业务单一、工艺流程明确、上下游产业关联度高的企业集团。比如石化企业，从原油开采到提炼加工，再到成品油气销售，产业较为单一，但环环相扣，税务风险控制点在工艺流程中相对固定。
这种模式的优点是可以将税务风险管理职能和控制职能统一到同一制度中，同其他管理活动一样可以做到上令下行，保证制度的统一、规范，避免交叉管理情况的发生。其缺点是缺乏灵活性，同直线型管理组织结构一样，一旦管理层级过多，容易造成管理效率低下，管理监督职能不到位。
（三）交叉型管理模式
交叉型管理模式适用介于事业部和直线型管理模式之间的模拟分权制企业集团。一般情况下，这类企业既设有事业部控制中心，又有流程业务管理中心，部分职能部门业务相互配合，职责相互交叉。
这种模式的优点是管理可以面面俱到，避免组织结构管理下的税务风险管理控制点遗漏问题。其缺点是工作量大，管理成本高。
四、大企业税务风险管理实施要点
在确定大企业税务风险管理模式之后，需要落实大企业税务风险管理具体问题。根本出路在于按照《指引》要求，结合企业内部控制体系制定符合企业实际情况的风险控制规范，并将其作为企业文化建设的一部分，在日常税务工作中遵照执行，不断提高企业税法遵从度。本文以某事业部制企业集团为例，着重从以下方面开展工作：
（一）优化企业组织结构，确定管理模式
现代企业组织结构形式多样，企业应根据所处阶段确定不同的组织结构。该集团在“十一五”快速发展期间，下属400多个会计核算单位，为了克服管理结构复杂、运行效率低等管理瓶颈，对原管理模式进行了重塑，将直线型组织结构改为事业部组织结构。据此，围绕重塑后的组织结构特点，制定了“集团――事业部――基层单位”分工明确的三级税务风险管理体系，为确保税务风险管理高效运行扫平了障碍。
（二）理清不同管理层级的税务风险控制点
税务风险管理的关键在于找准企业税务风险点，实施“定位管理”。对企业而言，不同层级、不同单位风险点不尽相同，应顺应组织结构特点，对风险点实施“分割管理”，不同层级管理不同的风险点。该集团三级税务风险管理制度体系划分的根本，在于不同层级的风险控制点各不相同。集团作为最高层级，工作重点是行使管理、监督和评估职能，风险控制点为所有单位风险点的综合概括；事业部作为二级管理机构，主要职能是对事业部业务进行集中管理，风险点围绕事业部整体业务流程进行控制；基层单位作为具体业务的实施者，风险点与具体业务相伴相生，风险点围绕业务内容设计。
（三）加强税务风险管理考核激励
税务风险管理离不开激励措施，考核激励作为现代企业管理的核心内容之一，一方面有助于管理者明确税务风险管理方向，另一方面确保税务风险管理持续开展。该集团在税务风险管理考核方面，将具体指标与目标成本和利润挂钩，激励各级单位做好税务风险管理工作。
（四）优化税务风险评估内容
税务风险评估的目的在于及时发现风险管理薄弱环节，做到准确定位，及时纠正，提高企业税务风险遵从度。该集团在制定税务风险评估内容上，围绕三级税务风险管理体系特点，分别设计不同层级的评估内容，充分考虑到控制环节中的政策风险、管理风险、执行风险和外部风险。
（五）充分发挥中介组织的作用
中介组织是税务风险管理过程中不可缺少的力量，引进涉税事项税务机制，利用中介机构的专业特长，不仅可以解决企业在特殊涉税领域经验缺乏等问题，还可以作为企业税务风险的外部监控人，代替企业内部审计部门的一部分职责，更好、更专业地监督、发现企业的税务风险并提供解决方案，减少涉税风险的发生。
（六）提高企业涉税人员的业务素质
税务风险的识别关键在于企业税务管理人员的专业素质，提高企业税务管理人员业务素质是有效防范企业税务风险的基础。企业应采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、企管、销售、采购等职能部门人员加强税收法律法规的学习，更新和掌握税务知识，提高税法运用水平，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。
（七）利用计算机系统平台，提高税务风险智能识别水平
税务风险识别的关键在于预警，做好事前控制。为此，首先应建立预警提示系统，当风险点贴近临界值时发出警告，提示管理者及时发现问题，将风险化解在萌芽阶段。而预警系统的设置，临界值的确定是一项工作量浩大的工程，难以完全由人工来完成，需要借助计算机系统平台，确保风险识别的精度，提高税务风险智能识别水平。在当今信息化时代，信息技术作为提高效率的首选，税务风险管理必须与计算机系统集成，实现高效管理。
五、大企业税务风险管理需要注意的其他事项
（一）各级领导要高度重视
实施税务风险管理是一项涉及面广工作量大的工作，此项工作的推行必须得到经理层特别是单位一把手的大力支持，由总会计师全面负责，财务部门具体实施，其他领导和部门共同参与。
（二）税务风险管理制度要与企业内部控制制度相结合
税务风险管理制度作为企业内部控制体系的一部分，要与其他制度相互支撑相互印证，共同组成企业内部控制体系。
（三）风险评价要及时
风险评价是对风险管理效果的衡量，及时评价一方面为了发现问题，纠正问题，另一方面可以及时避免因政策应用产生差异。
（四）考核奖惩要到位
税务风险管理作为全新的管理理念，执行难在所难免，只有严格奖惩，调动管理者的积极性，才能将税务风险管理持续贯彻下去。
（五）人才队伍建设要跟上
税务风险管理作为以风险为导向的管理活动，要求税务岗位人员要具备敏锐的风险识别能力，人才队伍建设是风险控制效果的保证。
（六）税务风险管理要与生产经营环节相结合
税务风险贯穿于整个生产经营活动过程，只有将风险管理与生产经营环节有机结合才能做到全面了解和掌握风险点，从而实现事前有筹划，事中有控制，事后有反馈，减少企业内部控制风险。
【参考文献】
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［4］周三多.管理学：原理与方法［m］.中国石化出版社，2010.
企业税务管理风险篇10
关键词：企业集团税务风险内部控制
一、企业集团税务风险概述
税务风险主要是指企业涉税过程中，未能正确、有效地遵守税法相关规定，致使企业未来利益受到损失，包括法律制裁、形象损害及财务损失等。企业集团税务风险指因成员企业的税务风险而导致企业集团整体产生的税务风险。
（一）税务风险主要包括以下方面：
（1）企业经营活动中涉税事项不符合税收法律法规，而未缴、少缴税款，导致企业面临补缴税款、滞纳金、罚款、纳税信用等级降低等；
（2）企业经营活动中涉税事项错误适用税收法律法规，而多缴税款，导致企业不必要的经济利益流出等；
（3）企业经营活动中涉税事项没有用足现有税收法律法规，而导致企业多缴税款或未享受税收优惠，导致企业经济利益的损失等。
（二）企业集团税务风险主要包括以下方面：
（1）母公司对成员企业管理不到位，成员企业产生税务风险，导致企业集团产生税务风险；
（2）成员企业没有按企业集团要求进行税务管理，成员企业产生税务风险，导致企业集团产生税务风险。
（三）企业集团税务风险管理目标
在具有合理商业目的情况下，用足、用好现有税收政策，降企业集团税务成本、防范税务风险；在企业经营活动发生前进行合理筹划；事中实时监控；事后会计处理符合准则及相关法规；准确核算、申报、解缴税款；涉税事项及资料登记、备案、保管符合相关法律法规。
二、企业集团税务风险产生原因分析
（一）未建立税务管理组织机构、岗位不健全、执行工作不到位
企业没有根据自身经营特点及风险管理目标设立专门的税务管理部门、岗位。企业集团组织由于架构复杂、管理流程长、成员企业多，若没有专业人员进行管理，难以发现成员企业存在的税务问题，容易产生税务风险。即便母公司设立了专门的税务管理机构、岗位等，但成员企业税务管理岗位还兼职其他工作，涉税工作仅为核算、申报税款，没有发挥税务管理岗位应有的政策研究、税收筹划等职能，没有参与到企业生产经营业务中。部分成员企业税务管理人员甄别涉税事项、选择适用政策、计算并解缴税款等，无其他岗位对其工作结果进行审核，不能及时发现税务风险。
（二）税收政策学习不及时、理解执行存在偏差
在我国经济快速发展的背景下，税收法律法规随之不断完善更新。我国税收法律法规繁杂，部分法律法规表述模棱两可，且税务机关存在自由裁量，各地税务机关对政策把握不尽相同。母公司及成员企业税务管理人员没有及时到税务机关或其他渠道获取相关信息，也未及时与主管税务机关沟通相关政策条款如何理解执行。新税收政策已久，企业仍按原政策进行税务处理；或企业对政策的理解与税务机关理解存在出入；或母公司已将新政策结合本企业具体经营情况进行解读并下发到成员企业，成员企业理解执行偏差；或母公司解读的政策与成员企业当地税务机关把握存在出入。上述因素致使企业未缴、少缴税款，导致企业面临补缴税款、滞纳金、罚款、降低纳信用等级等风险。
（三）税务管理制度、流程不健全
企业集团生产经营各环节均可能涉税。企业内部未建立税务管理制度及流程，或未随生产经营业务及税收政策变化及时更新制度及流程。企业生产经营环节涉税关键点未在税务管理制度及流程中具体明确。例如，企业采购环节，合同签定时税务人员未参与，对供货单位资质、发票取得时间、发票形式等未在合同中约定，导致不能取得或不能及时取得增值税专用发票抵扣税款，并导致企业经济利益流出；取得不合法的发票，不能在企业所得税前扣除；或取得开具不规范的发票，增加了沟通成本等。企业生产期间，税务人员没有亲临生产一线，对于产生的材料损失原因不加区分进行处理，导致该专项申报的资产损失列入了正常损耗等，致使企业产生税务风险。销售环节促销支出不得在企业所得税前扣除的却进行了税前扣除，给消费者的奖励应代扣代缴个人所得税而未代扣代缴等。
（四）企业关联交易、税收筹划、重大交易税务安排不当
企业集团存在较多的内部关联交易、重大交易，在追求企业集团整体利益最大化时，可能会牺牲个别成员企业利益。在此过程中，税务人员对于法律、税收政策、会计处理、各地方税收环境等方面情况掌握不全，将导致税务检查、稽查，致使企业集团面临较大的税务风险。企业集团若存在境外成员企业，对于国际间税收协议不掌握，致使做出了不当的税收筹划或重大交易安排，将导致企业集团面临较大的税务风险。
（五）税务管理信息化程度低
企业集团成员企业众多，没有建立一套科学完善有效的税务信息管理系统，母公司无法实时有效获取各成员企业涉税信息，母公司收集成员企业涉税相关信息，通过电子表格形式下发收集，工作量大，把原本用来分析问题、识别风险的精力耗费在收集汇总数据，却无法及时分析识别税务风险。成员企业也无法借助信息系统识别税务风险，仅依靠人工分析、经验判断，难以实现高效税务管理。
三、企业集团税务风险内部控制管理措施
（一）建立、完善企业集团税务风险管理体系及风险识别评估机制和方法
母公司设立税务管理部门或财务部下设专门税务管理模块，成员企业设立专门税务管理岗位。通过全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况对本企业采购业务、生产业务、投融资业务、销售业务等税务风险进行识别。上述过程中，可以参照税务机关评估体系，结合本企业生产经营特点形成适用于本企业的税务风险评估指标体系。例如，设定增值税税负率、企业所得税税负率、增值税收入变动率等关键指标，定期对成员企业进行风险评估分析。对于指标异常企业要求出具税务风险自查报告、邀请中介机构进行现场税务风险评估并出具税务风险评估报告，同时提出税务风险改进建议。
（二）建立、完善税务风险应对机制和措施
根据税务风险评估结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略。区分可以承担的风险、必须规避的风险、可以转嫁到外部的风险等。针对必须规避的税务风险制定覆盖各个环节的全流程控制措施；对其他税务风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。
（三）建立、完善税务信息系统及沟通机制
建立科学完善有效的税务信息管理系统，使母公司能及时收集到各成员企业涉税相关信息。各成员企业能利用信息系统进行税务风险识别管理。同时，要加强与中介机构、咨询公司、同行业、上下游企业的交流沟通，收集相关信息，总结形成案例、经验。加强与主管税务机关的沟通，掌握税务机关税收政策执行尺度。定期主动邀请税务稽查进驻企业进行指导。
（四）建立、完善税务风险管理后续监督整改措施
税务管理部门要定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评估审核，不断改进和优化税务风险管理制度和流程。生产经营业务发生变化时，要及时更新税务风险评估指标。针对风险评估指标异常的成员企业要督促整改。针对邀请中介机构现场进行税务风险评估的企业，要及时跟踪整改结果。
四、结束语
企业集团税务风险内部控制管理，是保证企业集团健康发展的重要基础之一。要根据企业内部控制评价指引、审计指引结合企业自身情况形成一套适用于企业自身的税务风险内部控制管理体系，促使企业获得更大的发展空间。
参考文献：