公司财务税务筹划篇1
税收筹划就是指企业的一种管理行为，它是指企业以税收政策作为基本依据，对企业经营状况发展战略及其他方面的运营活动进行精心的安排，以达到降低企业税负的目标与计划。通过此定义我们不难看出，税收筹划必须是纳税人，筹划的过程必须遵守科学，必须在合法范围内，筹划结果必须使节税收益。只有满足以上三个方面，才能算是税收筹划。企业进行税收筹划时，并不是随意进行的，而是应该遵循一定的原则，并在一定的条件下进行。从目前来看，企业筹划应遵循以下几点，即整体筹划性原则，合法性原则，实效性原则，综合收益最大化原则，成本效益原则，计划性原则，实效性原则，可行性原则等，从而使企业的税收筹划在法律允许的范围内进行，并达到让企业的税负降低的目标，同时也要达到让筹划收益大于筹划成本。
二、集团企业必须进行税收筹划的原因
面对逐渐复杂的市场环境以及多变灵活的收税政策，集团公司下的财务公司必须做好企业自身的税收筹划工作。
(一)税收筹划是实现企业价值最大化的基本要求
集团公司下的财务公司想要增加企业自身的经营利润，就该从减轻自身的税负和提高经营效益两方面考虑。
(二)税收筹划是企业提高金融服务效益的必然选择
集团财务公司进行税收筹划，是强化与外资金融机构竞争力的重要手段之一，我国集团公司在与国际金融机构的市场竞争中，我国金融服务机构服务水平严重存在不足，税务水平远远高于国际标准水平，因此，作为金融服务机构的财务公司就应该做好税收筹划工作，以便为集团公司赢得更好的发展机遇。四、集团企业下的财务公司进行税收筹划的具体做法集团公司下的财务公司，在筹划税收的时候主要对两种税种进行筹划，即所得税和营业税。下面我们将对其进行分别阐述。
(一)所得税的阐述
由于财务公司一部分宣传费会超过税法扣除范围，因此，这些费用就不能在企业所得税前被扣除。所以，财务公司就必须做好这好此方面的事前税收筹划工作。具体来说，财务公司应该准确区分会议费和业务招待费，降低业务招待费超标准列支增的应税所得额，合理安排费用的发生时点和方式，进而规避税收的合理支出。此外，财务集团还能充分利用企业所得税优惠政策，例如，工资调增优惠政策，免税优惠政策，开放式基金分红免税政策，国债利息免税优惠政策。就比如，工资调增政策，国债利息收益政策及开放式基金分红免税政策等，并充分延缓税款缴纳时间和充分运用税收时间差，创造资金的时间价值收益。
(二)营业税的阐述
集团公司下的财务公司的税收筹划，首先就是对营业税筹划工作。一般情况下，财务公司应该对日常的基本业务进行税收筹划，其主要包含三个方面，既对一般贷款业务的税收筹划，这就需要财务公司从表面上降低贷款规模，但是却可以在方式上得到补偿，这样便可以减少贷款利息的同时，以达到节税的目的。第二个方面就是对于金融商品的买卖转让以及中间业务等进行税收筹划。第三个方面就是对应收未收的筹划工作，要尽可能避免由于长期赊欠账款而虚增收入并反而提高了税收负担增加了不必要的负担。
三、结束语
公司财务税务筹划篇2
【关键词】税收筹划财务目标纳税债务
一、公司一般财务目标内涵规定性
（一）财务目标体现着本金的本质特征
财务目标是经济组织在整个社会环境的制约与自身的价值判断中不断推动本金运动所希望达到的目的，它影响和制约着各经济组织生存和发展的总体目标。
资金分为本金和基金。本金是各类经济组织为进行生产经营活动而垫支的货币。增值性是本金的本质特性它主要包含两个方面的含义：一是本金投入的目的是为了增值。二是本金的增值具有可能性。根据马克思的劳动价值理论，劳动者在进行生产经营活动时，不仅创造了新的使用价值，而且形成了价值。劳动者为社会劳动所创造的价值是本金增值的来源。财务管理是本金外在表现形式——财务活动与内其在利益约束——财务关系的有机构成，其行为充分体现出本金运动的本质特征即对增值或利益水平的追求。这就是公司财务目标的本质取向及核心。
（二）公司财务目标内涵
公司经营理财，其目的直接指向获利水平和偿债能力的提高。尽管不同组织形式的公司以及在不同的时期财务目标的具体内涵不尽相同，但是，无论公司在形式上拟定怎样的具体财务目标，最终都必须符合投资所有者财富最大化的终极目标。在实际公司运作中，经营管理阶层与投资所有者对目标实现的期望上常常产生一定的分歧：投资者在理财策略上和经营策略中往往会从公司长久良性发展的角度出发，而经营者为了追求自身的短期的利益往往会满足于“安全处理业务”，其结果也就是不可避免地导致投资所有者可能无法获得应有的财富最大化期望。但事物都是矛盾的统一体，从发展的眼光来看，二者又是相统一的：其一，投资所有者的理财目标，其长久的利益必须首先通过公司经营者对财务目标的追求才能得以体现；其二，经营者的保守、消极态度和行为一旦被投资所有者认为“不当”，也会危及到经营管理者的利益。因而，从长远来看，经营管理阶层拟订的财务目标必须统一于投资所有者财富最大化的客观要求。
二、纳税制约下的公司财务目标
（一）纳税债务与公司一般性债务偿还对现金支付需要的差异
公司的负债主要来源于：（1）营业性债务，如各种长短期借款、应付债券、结算信用债务、其他长期应付款；（2）应付投资所有者股息、红利；（3）依法应缴纳的税款等等。前两者定义为公司的一般性债务，后者称之为纳税债务。
纳税债务与公司的一般性债务的偿还对现金流量的要求呈现差异。一般性债务偿还相对于纳税债务偿还对现金流量的约束具有较大的弹性，即体现出一定的“软”约束状态。纳税债务的清偿则体现着现金流量的“刚性”约束，基本上不存在所谓的弹性可能。税法的严肃性与规范性决定了公司只有及时足额地依法履行纳税义务，才能使其市场法人资格在法律上得以认可，进而才可能享有法定的市场自与正当经营收益的法律保护权。法定税款的缴纳，不同于公司的一般性债务，其运作的规则是必须动用现实的现金才能予以完成。
（二）现金匮乏对公司切身利益目标的负效应分析
税款的计量依托于法定税率与公司账面记载的应税收益（为便于分析，假定会计计税收益与税法计税收益具有同一的内涵）金额，而不考虑这种账面意义的收益所实际取得的现金流入量的状况。因而公司纳税的行为规范就是：只要体现出账面（或会计）观念的应税收益，公司就必须依法及时足额地动用现实的现金予以解缴。
既然存在着会计收益预期的应计现金流入量与实际现金流入量的非对等性同依据会计收益而非实际变现收益计算的应交税款现金支付的刚性约束间的矛盾的客观性，因此，单纯地依据公司最大获利能力所确立的所谓“最佳”财务目标在纳税现金支出刚性约束下对公司切身利益产生以下负效应。
其一，绝对的现金支付能力匮乏。即手持现金余额不足以支付即时税款，而公司在税法规定期满前又无法予以融通。
其二，现金的相对不足。即公司手持现金相对于纳税现金支付需要量短缺，但通过融通能够弥补，只是必须付出高昂的代价。
相对于公司投资所有者利益最大化目标，无论上述哪一种情形的纳税现金流量的短缺，都直接反映为对公司根本利益的侵蚀，即纳税的机会损失完全定义为公司的成本。一旦这种成本损失的增长额度超过账面边际税后利润时，便意味着此时的账面利润相对过度，或者说抑减一定数额的账面获利能力对公司可能更为有利。
（三）纳税约束下的公司适度财务目标的内涵规定性1．适度财务目标以公司获利能力与现金偿付能力的制衡协调为基础
账面收益最大化并非直接等同于公司投资所有者利益的最大化，后者必须充分依托于现金的偿付能力，特别是纳税现金流量的有效限度，遵循边际损益分析原理，通过获利能力与现金支付能力间的利弊权衡与制约协调，最终达成在投资所有者利益最大维护下二者的和谐统一。2．适度的财务目标应当有利于公司与国家长期利益的良性稳健增长
较高的公司账面收益的确有利于政府即时税收收入的增加，但由于政府这种即时收益的增加是基于公司需要承受较大的机会风险损失前提，一旦公司因税负相对现金支付压力过重而无以缓解时，便将对公司资金运行的内在秩序发生严重的扰乱，以致效益再殖活力基础推进滞缓。这样最终损害的就不仅仅只是公司利益更主要的将是国家利益。相反，若政府能真正通过法制规范将市场价值判断取向权力赋予作为市场法人主体的公司，使之能够充分依托有效的现金支付能力预期，而非单纯地以账面收益最大化组织经营理财决策，这样尽管可能对政府即时税收收入的增加产生一定程度的影响，但这一微小的代价将换取公司长期稳定的资金基础的有效奠立，因而从长远意义看，政府的税收收入必将随着公司效益增殖活力与功能的提高和强化而得到更大的增长。
公司财务税务筹划篇3
关键词：集团公司；税务筹划；现状调查；动态流程
税务筹划是纳税人依据现行税法，在尊重税法、遵守税法的前提下，运用纳税人权利，为达到减轻税务负担或实现税务零风险目的，对企业经营、投资、理财、交易等各项活动进行事先安排的过程。而在集团公司开展税务筹划有单个企业无法比拟的优势，如集团公司复杂的财务关系，投资领域的多元化、关联交易的普遍化等特征均可为开展税务筹划创造“筹划空间”，本文选择系统性、代表性较强的“集团公司”作为调查对象来分析研究，无疑对其他企业税务筹划工作开展也具有一定的现实指导意义。
一、集团公司税务筹划现状调查的内容
由于税务筹划资料涉及企业财务机密，数据来源有限。本文仅以西安市部分集团公司及其附属公司为研究对象，在调查的过程中坚持实地访谈和问卷发放结合的原则，调查对象以财务人员为主，高层管理人员为辅，为进一步了解集团公司税务筹划的发展现状提供数据上的参考。此次问卷调查，涉及有关税务筹划发展现状方面的问题主要有八个方面，归纳总结如下：集团公司税务筹划工作现状；税务筹划工作面临的主要困难；税务筹划成功心得；对税务筹划风险的控制情况；对税务筹划成本的重视程度；对税务筹划相关工作人员的激励情况；集团公司和附属企业之间开展税务筹划的协作程度；筹划方案设计和集团公司发展战略的关联程度。
二、问卷调查反馈情况汇总
在了解集团公司税务筹划发展现状调查的过程中，坚持实地访谈和问卷发放相结合的原则，调查反馈情况汇总如下：
（一）集团公司税务筹划工作现状
通过调查统计，58%的集团公司认为企业税务筹划工作现状总的来说比较好，而认为税务筹划非常好的企业仅占12%，税务筹划比较差的企业占16%，认为税务筹划工作一般的企业占14%，说明一半以上的企业已经认识到了税务筹划的重要性，企业正朝着里“合理、合法”方向发展来不断的降低企业纳税支出。
（二）集团公司税务筹划面临的主要困难
集团公司税务筹划面临的困难主要包括五个方面：
第一，筹划人员的素质较低，有待提高。
第二，领导的忽视，缺乏筹划工作氛围和条件。
第三，税务部门的不支持和筹划成本过高。
第四，尚未形成合法进行筹划的理念，仍局限于偷税、漏税的思想。
第五，筹划风险太大、难以估算和把握。
调查结果表明85.7%的企业认为税务筹划人员素质的高低是阻碍筹划工作能否顺利开展的主要因素，许多企业税务筹划工作执行情况一般，主要原因在于企业筹划人员的综合素质尚未提高；71.4%的企业认为领导对税务筹划的重视程度不高也是筹划工作面临的主要困难之一，企业往往缺乏筹划工作的氛围和条件；由于筹划的风险较大，企业难以估算和把握筹划风险，28.6%的企业往往不够重视税务筹划；13.5%的企业认为筹划的困难在于筹划成本（如咨询费用、费用、风险成本等）过高，若筹划失败，反而增加了企业的资本流出，因此对筹划工作采取保守的态度；而15%的企业尚未形成合法进行税务筹划的理念，仍然局限于偷税、漏税的思想中，即认识上的错误也是企业开展税务筹划面临的困难之一。
（三）税务筹划成功心得
促使企业税务筹划成功的主要因素离不开综合素质较高的筹划人员和财务人员，57.15%的企业认为高素质是促使税务筹划成功的主要影响因素，目前许多企业存在只懂财务不懂税务，或者只懂税务不懂财务的员工，这些都严重阻碍了企业税务筹划工作的开展；而领导的重视程度、附属企业之间的关联程度以及集团公司规模上的优势也同样影响企业税务筹划工作顺利开展和筹划目标的实现；此外，7%的财务人员认为筹划的成功离不开领导和财务、税务人员筹划理念的转变以及纳税成本降低的利益驱动，这些均为成功的开展筹划工作创造了条件和空间。
（四）税务筹划风险控制
关于集团公司目前对税务筹划风险控制的现状，调查表明72%的企业已经充分认识到税务筹划风险控制的重要性并且采取了相应的防范措施，其中80%企业都采用内部筹划机构事前进行评估和控制风险的方法，而采用内部筹划和外部税务专家及税收部门协作进行风险控制的企业只占20%；仍然有28%的企业从理念上忽视对税务筹划风险进行控制。
（五）对税务筹划成本的重视程度
税务筹划成本支出额的大小是影响企业筹划绝对收益的关键因素。成本支出的范围主要包括筹划风险成本、办税费用、税务费用、咨询费用、税务滞纳金和罚金等支出。调查表明74%的企业非常重视税务筹划成本支出，由于税务筹划风险的不确定性，企业成本支出都集中在税务筹划工作所带来的风险成本；但26%的企业不重视成本支出，往往只看重筹划给企业带来的绝对收益。
（六）对税务筹划工作激励的重视程度
从调查结果来看，目前企业都不同程度地重视对税务筹划工作人员的激励，对企业筹划人员工作不重视的企业几乎为零；而对筹划工作实施激励的企业其重视程度也有较大差异，很重视激励工作的企业所占比例仅为15%，一般重视的企业为57%，不够重视的企业为28%。数据表明，目前企业对税务筹划工作的开展，往往只注重税务筹划工作的执行情况，而对于筹划人员激励的重视程度总的来说还不够；企业虽然不同程度上采取了激励措施，但激励或惩罚的力度都欠缺，尚未真正意义上提高筹划人员工作的积极性。
（七）集团公司和附属企业之间进行税务筹划的协作程度
调查显示，40%的集团公司和附属企业之间协作进行税务筹划，其联系紧密、合作程度强，并且充分考虑发展战略和筹划成本；不联系、独自进行税务筹划的企业几乎为0；其中联系紧密、考虑发展战略但合作筹划程度一般，对筹划成本不够重视的企业占17%；考虑集团公司发展战略，联系程度、合作程度都一般的企业占13%；往往忽视发展战略和筹划成本，联系程度一般、合作程度较弱的企业占30%。说明目前仍然有1/3的集团公司和附属企业之间联系程度不够紧密，合作进行税务筹划的程度也比较弱；但40%的集团公司基本上还是很重视集团公司之间的联系和合作。
（八）税务筹划方案设计和集团公司发展战略的关联程度
对于税务筹划方案设计和集团公司发展战略的关联程度，通过调查表明55%的企业在进行税务筹划工作时，均以公司发展战略为核心，筹划方案的设计都是为战略目标的实现服务；但仍然有30%的集团公司仅仅以降低税务负担为目标，无视公司发展战略；15%的企业以税务筹划目标为主，以公司发展战略目标为辅助。说明至少50%的企业在税务筹划时考虑公司发展战略目标，但1/3左右的企业只注重纳税成本的降低，往往忽视集团公司发展战略。
三、集团公司税务筹划的综合分析
基于以上分析内容，在未来发展过程中，集团公司应重点从以下三个方面深化对企业税务筹划的分析和认识：
（一）重视税务筹划工作存在的主要问题和筹划成功心得
针对现有问题，集团公司应及时地发现和总结筹划工作中的不足和优点，并建立长效的激励机制和筹划工作氛围，定期举办培训，改变对筹划工作的认识和传统观念，不断提高税务筹划人员、财务人员综合素质。
（二）强化税务筹划风险和成本的控制
税务筹划风险高低和筹划成本大小直接关系企业筹划结果的效果和效率。因此，集团公司应该坚持成本降低而风险不提高的筹划原则，以降低纳税负担为目的，提高整个集团公司资本的有效配置为战略目标，坚持对筹划工作事前风险评估、事中风险控制和事后风险评价的发展机制，充分的发挥集团公司筹划优势，提高集团公司资本的整体配置效率，进而改变以往筹划工作的短期行为。
（三）提高税务筹划和企业发展战略的关联程度
调查分析表明，现有集团公司和附属企业之间“合作”进行税务筹划的程度较低，而“各自为政”现象较为突出。因此，集团公司如何有效的发挥“协调和沟通”功能，充分的考虑整个企业发展的战略，并长期的与附属企业之间建立透明、畅通的信息平台，对减轻整个企业的纳税负担，实现财务规模效应和协同效益将发挥不可低估的作用。
四、结论
通过以上对集团公司税务筹划现状的调查和分析，立足于集团公司自身的特点，针对公司现有问题，发挥集团公司税务筹划的优势，形成一套框架合理，内容全面的集团公司税务筹划体系具有重要的意义。
税务筹划是一项系统工程，要使其切实可行，公司必须具备健全的管理体制、规范的财务制度和真实可靠的信息监控系统；同时也离不开高素质的税务筹划人员。因此，税务筹划作为一种高层次的理财活动，应该在集团公司整体发展战略的指导下（见图1），坚持事前税务筹划风险价值评估、筹划方案整体设计、方案实施和控制、执行结果的测试和激励、实现筹划目标的指导思想，使税务筹划工作处于动态的管理系统中，以便提高集团公司整体经济效益。
由于税务筹划问题的研究本身即是一个复杂而敏感的话题，不可避免的存在一些研究局限，如研究资料来源有限，涉及内容不够全面等问题，无法对不同性质的集团公司展开分析，故尚需在未来的研究中不断深入剖析。
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公司财务税务筹划篇4
纳税筹划的风险就是公司纳税筹划目标不能实现的可能性。由于国家政策法规的多变、税务部门的认定、公司的财务人员的素质高低以及内外部环境的变化等各种原因致使纳税筹划方案的实现充满着变数。纳税筹划的风险主要表现在以下几个方面：
一、国家政策法规引起的纳税筹划风险
这方面的风险包括纳税筹划人对国家政策法规理解不透造成的风险、国家政策法规变化带来的风险和政策法规不完善带来的风险。纳税筹划人对国家政策法规研究不深、把握不准导致纳税筹划依据与实际法律规定南辕北辙，将会致使纳税筹划失败。如某珠宝公司将购进的珠宝玉石经过简单加工或镶嵌后零售出去，2000年10月份该公司发生从商业企业购进价值100万元的珠宝玉石。当月月初库存的外购珠宝玉石价值25万元，月末库存外购珠宝玉石价值为45万元。该公司当月销售珠宝玉石120万元，货款已全部收讫。当月末该公司财务人员计算出应纳消费税税款是4万元[20×10％-(100+25-45)×10％]，但税务机关审核后确认为该公司当月应缴纳消费税12万元。因为根据税法规定，允许扣除已纳消费税的应税消费品仅限于从工业企业购进。公司在运用税法条款时不了解这一政策，致使比预期多纳税8万元。国家政策法规变化带来的风险是由于公司按照原来法律法规设计的纳税筹划方案因为新法律政策的变更而作废，或者因为时效性没有及时调整而不被税务部门认可。政策法规不完善带来的风险是指对税法企图包括但由于这样或那样的理由而未能包括的范围、内容和实施细则不细等漏洞空白加以利用所带来的风险，如纳税人定义上的可变通性、课税对象金额上的可调整性、税制上的差别性、起征点的存在、税率在不同地区的差异性、税收负担沉重、税收制度的模糊性规定等可能诱发纳税筹划，而这种纳税筹划不被税务部门认同，从而引起纳税筹划效果的不确定性。
二、分公司自身原因引起的纳税筹划风险
分公司自身原因引起的纳税筹划风险主要包括：第一，由于公司财务人员在财务会计、金融、法规等各方面掌握知识和技能不扎实、不全面、不精通，致使税务部门认可的大部分避税、节税和税负转嫁等纳税筹划方法不能运用，不能拿出稳妥可靠的纳税筹划方案，不能为公司最大利益服务。第二，只顾纳税筹化，不顾财务风险。如因顾及负债利息可以在税前扣除享受减税的好处而忘记负债过多会招致到期不能支付本息、引起多种诉讼甚或破产清算。第三，忽略纳税筹划只是公司一种理财手段，并不是唯一目标。如果有更大公司目标，并且与纳税筹划相冲突，完全可以牺牲纳税筹划方案。如某公司可采用加速折旧方法计提折旧，但是公司想在二级市场配股融资，如果继续采用加速折旧方法计提折旧；利润是1亿元，达不到配股要求的净资产收益率三年平均10％、每年在696以上的条件。如果采用直线折旧方法，利润则为2亿元，净资产收益率就可以达到配股条件。按照10配3股，12亿总股本，每股配股价4元计算，公司就可以融集14，4亿元的资金。对于多交3300万元的所得税而言，还不到14.4亿元的零头，税务部门也乐于接受，牺牲纳税筹划方案也就是情理之中的事了。第四，不讲究成本效益原则，盲目纳税筹划。如某个大的分公司一年要交各种税款共计24亿元，这时就很有必要好好策划一下；对于一年只交一两千元定额税收的小企业来说，就没有必要进行纳税筹划了，因为筹划成本很可能大于筹划收益。第五，避税的特点是非违法性、有规则性、前期策划性和后期的低风险性，因此在理解税法条款和实施细则的应用上企业与税务部门、总公司很容易产生分歧，加上我国纳税筹划涉及各税法及实施细则、具体会计准则、会计佑、证券法；公司法、借贷法和国际会计准则等，不仅法规内容存在着很多模糊之处，而且财务会计规定和税务法规之间也有一些冲突或摩擦，即使是专业人士有时都难以准确把握，致使纳税筹划方案不能实施或拖延木举。总公司在专业人才、国家政策法规的解读、战略战术把握等方面都具有优势，分公司应经常向总公司汇报请示，取得总公司的把关、指导和支持，有利于纳税筹划目标的实现。
三、税务部门不认可公司纳税筹划方案的风险
公司财务税务筹划篇5
关键词：零风险；纳税；筹划；立体式
一、立体式”纳税筹划的策略
1.抓规范：编写《税务工作手册》，规范涉税业务流程
结合《税务工作手册》的编写和讨论，归纳出适应蚌埠供电公司实际业务、符合“三集五大”体系建设需要的涉税业务共四大类、141个流程，填补了财务集约化环境下财税管理标准流程的空白。
2.巧筹划：深挖涉税政策内涵，提出合理筹划建议
多次将税务主管部门和高校财经教授“请进来”，研读涉税政策，根据电网企业的行业性质，定位重点关注的税种，收集相关涉税政策，提出适用于公司经营的筹划建议。
3.拉“红线”：集结涉税典型案例和备忘录，警示风险
对近年来内外部审计、同行业接受各项检查结果进行梳理，编写成深入浅出、通俗易懂的典型案例并集结成册，组织相关专职学习讨论。整理出《涉税检查及处理结果备忘录》，收录了公司近十年来各类纳税评估、税务稽查处罚结果和账务处理方式，一方面做好了备查备忘，防止出现交接不清、重复认罚的情况，另一方面利用其明确了操作“红线”，杜绝再犯。
4.勤自检：建立“零风险”自检体系，定期运行
以“涉税零风险”为目标，建立纳税筹划管理自检体系，涵盖了9个税种、3项基金以及发票管理等涉税业务各方面，在财务月结和年结等关键环节定期梳理，防范纳税风险。
二、立体式纳税筹划的主要做法
1.建立权责明确的纳税筹划组织体系
蚌埠供电公司纳税筹划工作由公司总经理直接领导；公司财务资产部牵头负责纳税筹划的组织、布置、监督、考核等工作；财务资产部税务管理专职负责纳税筹划的实施，并将结果向上级领导汇报。
2.构建“立体式”纳税筹划各环节
蚌埠供电公司积极探索“立体式”纳税筹划的有效载体和实现途径，经过近两年的探索和实践，逐步确立了一套工作思路，明确了“涉税零风险”的目标，制定了“抓规范、巧筹划、拉‘红线’、勤自检”的实施方案：
（1）编写《税务工作手册》，规范涉税业务流程
近年来，随着国网公司“三集五大”体系建设的不断推进，电网生产经营各环节进行了集约化管理、信息化建设，流程再造比率大，税务管控“短板”多。为使纳税筹划与前端业务有效衔接，打好“立体式”纳税筹划的基础，蚌埠供电公司以编写《税务工作手册》为契机，结合公司生产经营实际，归纳整理出涉税业务共四大类、141个流程，填补了财务集约化环境下财税管理标准流程的空白。
（2）深挖涉税政策内涵，提出合理筹划建议
蚌埠供电公司多次将税务主管部门和高校财经教授“请进来”，研读涉税政策，提出适用于公司经营的筹划建议。
（3）集结涉税典型案例和备忘录，警示风险
①以例说理，是非明辩。蚌埠供电公司发动广大员工，通过书籍、网络搜集涉税典型案例，并择优评选，集结成《依法治企典型案例库-涉税篇》，以生动言辞、贴近实际的描写列示了日常工作中的税务风险，为干部员工敲响了警钟。
②备查备忘，昭示“红线”。蚌埠供电公司花大力气，整理出《涉税检查及处理结果备忘录》，收录了公司近十年来各类纳税评估、税务稽查处罚结果和账务处理方式，列示了涉税处罚事项、金额、处罚依据、金额出处、经办人、凭证号等详细信息，一方面做好了备查备忘，防止出现交接不清、重复认罚的情况，另一方面利用其明确了操作“红线”，杜绝再犯。
（4）建立“零风险”自检体系，定期运行
实现账目清楚、申报正确、及时足额缴纳税款，公司除利用省公司下发的《税收自查模版》定期自查外，还建立了纳税筹划管理自检体系，涵盖了10个税种、3项基金以及发票管理等涉税业务各方面，在财务月结和年结等关键环节安排专人逐项检查，防范纳税风险。
三、立体式”纳税筹划的实施效果
蚌埠供电公司经过对多年实践经验的归纳和总结，把“立体式”纳税筹划的实施效果归结为规范企业管理、减轻税收负担和实现“涉税零风险”三项功能，保证了企业“长治久安”。
1.规范企业管理
蚌埠供电公司实施“立体式”纳税筹划管理以来，通过“抓规范、巧筹划、拉‘红线‘、勤自检”四个手段的实施，夯实了管理基础、梳理了管理流程，提高了公司整体工作效率和效益。
2.减轻税收负担
蚌埠供电公司通过合理的纳税筹划建议，督促业务部门提高涉税筹划意识，加大了进项税抵扣比率；引导业务部门在预算、招标、采购等环节对符合优惠政策的企业进行倾斜，免抵了部分企业所得税；对符合条件的项目、资料积极向有关部门申请、备案并取得实质性进展。2012年，利用“用户移交资产免交企业所得税、技术开发费加计扣除”等优惠政策，减免企业所得税352万元。
公司财务税务筹划篇6
关键词：所得税；纳税筹划；国有企业
一、国有企业所得税纳税筹划的必要性
（一）国有企业的特点及其对所得税筹划的影响
我国的国有企业在国民经济中占有非常重要的地位，一些基础的、大型的、重点的、核心的企业基本都是国有企业，国家在每年年末依据各企业经营利润和经营收入所做的排序中，前50名80%基本上都是国有企业，因此国有企业对所得税的贡献也是非常巨大的。但很多国有企业因为历史比较久远，承担了很多因国有企业改制而遗留下来的问题和负担，比如人员年龄的老龄化、人员结构发展的无阶梯性、各种规章制度的老化、经济运行方式的老套、经营理念的老化等等这些都在很大一定的层面上影响了相当一部分国有大中型企业的发展，降低了其经营利润和现金净流量，影响了国有企业在市场中的竞争力，但同时这些不利的因素也使得其税收筹划操作的空间和范围加大，更能利用国家的一些优惠政策以减轻国有企业的税收负担，增加国有企业的净现金流，对国有企业追求尽可能大的经济利益和国有企业呈良性的、健康向上的发展都有很好的推进作用。
（二）国有企业所得税筹划的意义
国有企业是我国经济的主导企业，若将所得税税务筹划这个概念很好的引进到国有企业日常经营生产中，则能有效地改进国有企业整体经营策略，提高国有企业的经营利润。如果国有企业能在平时做好税收筹划则能有效地在提高企业的盈利能力降低企业因外部环境而带来的税务风险，提高企业的竞争力，为企业营创出一个良好的发展通道。
二、国有企业所得税筹划的现状及其存在的问题
（一）企业税务筹划意识淡薄，盈利目的非最大化
我国自90年代就开始了国有企业的改制，但从2000年以后所得税税收筹划的概念才开始进入人们的视野、税收筹划的理念才被人们普遍地接受，社会上也才慢慢地出现一些专门从事税务筹划的人员和机构。企业在追求利润的最大化时往往只看到了生产经营、投筹资活动中涉及的流转税、财产税等各种伴随企业日常生产活动发生的税种如营业税、增值税、房产税、印花税等，而往往忽视了取得最终成果后涉及到的所得税的问题。这样经常造成有的企业其利润总额比较可观，可交完所得税后同做了税收筹划的企业相比却承担了较多的所得税税负，造成净利润相对较低，减少了企业的留存收益。
（二）没有明确地区分财务会计与税务会计
有些企业由于本身经营规模和人工成本的限制，没有设置专门的税务人员，很多财务人员即是财务做账人员又是税务报送人员，没有在财务和税务上有明确的分工，这就使财务人员在处理某些具体税务事项时习惯性地将财务会计与税务会计等同起来忽视了某些事项的处理在财务和税务方面的不同。例一，凡是企业当年实际发生但未取得有效票据的成本只要在第二年所得税汇算清缴期满之前拿到符合规定的有效凭证时税务会计就可以将此项成本冲减当期应纳税所得额减少所得税费用，而财务会计则往往根据是否已取得有效票据作为成本入账的依据。例二，企业在每年年底计提的员工工资或奖金，在财务上可据实作为当年费用减少当期利润，但在税法上这种仅计提但没有实际发放的工资是不允许计入当期损益影响本期所得税而要在纳税调整事项中将其作为调增事项计入本期应纳税所得额中增加所得税费用。从以上两个例子可以间接地反映出财务会计与税务会计在实际工作中既有相互关联又有不同之处的处理原则，因此区分财务会计与税务会计人员的分工在实践中是非常必要的，这有利于企业的纳税筹划。
（三）部门配合不紧密，筹划效果不明显
有些税收筹划行为是要企业内部之间或内、外部间相互配合才能完成的。例如，企业采用分期收款方式销售商品是以合同约定的收款日期为收入确认时间，而分期预收销售商品则是在交付货物时确认收入，这两种确认收入方式的不同势必对当年度的所得税产生重要影响，而收入用什么方式确认在很大程度上是由企业领导、业务部门、售后部门、财务部门之间相互的密切配合才能完成的，预期的税务筹划效果也才能达到。
（四）不能及时地采用税收优惠更新税务筹划的方法
我国所得税申报由原来的四个季度、五张申报表变化到现在（从2014年汇算清缴开始）四个季度45张表。从简单的收入、成本、利润的填写到现在将各项财务会计业务的分别填示、各种调增、调减事项的分析、各种减免税优惠事项的填列可以看出我国所得税体制的巨大变化，可我们的企业还没有及时的更新税务知识，不能利用各种税务优惠政策更好地为企业减税服务。企业应及时地了解所得税相关政策的变化，使所得税税务筹划更具有合法性、合规性，减少因此带来的税务风险。
三、影响国有企业所得税筹划效果的因素
（一）税务筹划意识
我国很多国有企业都是成立时间较长、企业员工较多、存在历史遗留问题也比较多，这样企业在做税务筹划时所涉及到的内容也就比较多、比较复杂，若某些税务问题没有考虑详细，则势必会对企业带来巨大的税务风险。比如一些老国有企业存在很多种特殊情况的内退人员，这些人员的薪酬、福利待遇又往往不同于单纯地依靠社保取得收入的职工，那么这些内退人员在未实际退休并取得社保发放退休收入之前，由企业一次性计提的n年生活费、社保、住房公积金等费用如果在筹划时全部作为本年度税前抵扣项目减少当期应纳税所得额而不影响到以后年度所得税费用则对企业来说是个利好，但如果这种筹划没有通过税务等主管部门的同意，则势必在做汇算清缴的时候要把计提但没有实际发放的的生活费、社保等薪酬费用纳税调增回来，增加当期的应纳税所得额，并在以后实际发放的年度时再做相应的纳税调减，这样企业在职工未退休的年度内都要发生与人工成本相对应的纳税调增、调减事项，更有甚者是将这部分费用全部做纳税调增事项处理不抵减当期及以后年度的所得税，因此企业如何在事前做好税务筹划是非常必要的。
（二）财务会计与税务会计在处理原则上的差异
财务会计与税务会计因各自服务的主体不同、达到的目的也不一致因此处理问题的方式和方法就不一样。例一，权益法下长期股权投资的投资收益问题。在会计处理中，投资方要在每年年末根据被投资方的净利润和所占的比例确认一定的收益计入到当期收益中。而对于税法来说，这部分的收入只是根据实际收到的分红来确定，若企业当年度没有从被投资企业收到实际的现金流则不能被确认为当期收益，是要从当期应纳税所得额中调减出去，减少当期所得税费用，在以后年度内企业若收到了与投资有关的现金分红时再作为收益确认，但这笔收益仍然是可以税前抵扣的。例二，企业在当年根据经营性业务，投筹资业务计提的各种准备金，在企业是可以作为资产减值损失减少当期利润、减少相应的所得税费用，但在税务会计中除了正常生产经营过程中应收账款和预收款计提的坏账准备可以在税前抵扣所得税，其它各项准备金都不得在税前抵扣，因此在做汇算清缴时应将这些准备金都调增回来，增加当期应纳税所得额，调增所得税。
（三）部门组织的形式及配合
大部分的国有企业都是跨行业、跨地区的企业集团，因此所设立的部门、子公司（有些甚至有三、四级子公司）、分公司也特别多，处理好各部门、各公司之间的紧密程度、配合程度对整个企业的税负来说都有至关重要的影响。
总公司在本地有一个工业园区，主要的经营业务就是进行租赁和物业服务，如果总公司此时想成立一个专门的公司对这个工业园区进行管理的话，那么总公司就应在公司组织形式上进行选择。如果成立一个子公司进行管理，则这个园区所取得的收入和所发生的成本都是单独进行核算的，不能与总公司进行账务合并，由其自身以一个独立法人的身份交纳所得税对总公司的所得税不会产生任何影响，而如果总公司选择成立一个分公司对此工业园进行管理，则这个工业园的收入、成本和费用都可纳入总公司统一核算，这样如果工业园区在初级阶段的几年内都是经营亏损的话，它的亏损额就可以与总公司的经营积累相冲减，减少总公司的税务负担。
（四）税收优惠政策
很多国企在改革开放初期以房产出资的形式与外商成立合作企业（现在这种企业形式不多），但取得收益的方式都是通过收取中方的管理费和房产的租金获得，这样企业在取得租金时就得交纳流转税和所得税。但如果国有企业当时签订合同时是以房产作为投资成立合作企业的话，则企业收回的收益相当于被投资企业的利润分红，是不用再交纳所得税的。
企业当年度有对外的公益性捐赠，可以充分利用利润总额的12%来界定实际捐赠额。比如企业当年利润总额200万，则税法上可抵扣的捐赠额就为24万，企业当年的捐赠额只要小于24万就可以全额抵扣，否则就要纳税调增，增加当期所得税。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五，广告费和业务宣传费除另有规定外，不超过当年销售收入的15%，超过部分准予在以后年度结转扣除。这样企业在平时的经营过程中根据企业的实际情况对业务费和广告宣传费进行合理的安排、统筹，尽量最大化的扣除业务招待费和广告宣传费。同时企业还可以通过关联企业来分摊广告费及业务宣传费。根据财税【2012】48号规定，对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。企业可以充分利用这一优惠政策来调节本企业的广告费和业务宣传费。
残疾人的薪酬总额可以100%的加计扣除，企业在自身条件允许的情况下在合适残疾人的岗位上适当地招入政策鼓励安置的人员，这样做的好处不仅可以减轻这部分人群的就业压力、减少企业纳税负担而且每年还能通过落实社保的各项备案获得残疾人就业奖励补偿金。
对于研发企业的研发费用可以按实际发生费用的50%加计扣除若已计入无形资产则可以按照无形资产的成本150%摊销。这项政策对于那些高技术企业来说就可以在合作开发和委托开发中进行选择。合作开发的情况是合作双方对研发费用各自加计扣除而委托开发中委托方按照委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额享受加计扣除优惠，受托方同样享受技术转让所得的优惠政策。在这种情况下，大部分的高新企业都会采用后者进行研发，因为后者纳税筹划所带来的利益更大。
因此企业应及时地了解所得税相关政策的变化，使所得税税务筹划能更具有合法性、合规性，减少因此带来的税务风险
四、改进国有企业所得税筹划的对策
（一）加强人员素质的培训
随着我国经济的飞速发展，各公司所接触的经济业务范围越来越广泛、业务性质越来越复杂，其所涉及的税务事项也越来越多，在这种情况下企业提高内部财务人员在财务和税务方面的业务能力就显得尤为重要。财务人员应该多学习相关的业务知识、多与税务局进行正常的税务交流，多与同行业的其它公司或在本企业内部组织交流和学习的机会，也可与外部专门的税务筹划公司相联系以了解最新的税务法规和税务动态，及时了解国家税务总局、财政部下发的各种涉税文件。
（二）结合企业经营特点强化各部门税务筹划意识
很多公司特别是国有企业自上而下的认为税务筹划仅仅是公司财务人员的工作范围，但其实要做好税收筹划则要公司各部门全面的配合，比如生产部门、人事部门、销售部门等等。一个经济业务从开始到结束的整个循环过程，就是各部门相互配合的过程。公司领导要首先加强这方面的意识，才能保障公司整体的税务筹划方案有效的实施。
（三）加强税务筹划风险意识
我国税务事项和税务条例的信息量很大，有些税务事项更新很快，有的条例在企业做税务筹划时是合理、合规的，但在政策变化之后该筹划反而会给企业带来很大的税务风险，此时企业应及时地根据相关法规调整税务筹划事项以通过税务机构的相关调查，使税务筹划不会被税务机构认定为偷、逃税行为。
（四）以较低的成本进行税务筹划
任何事项都有机会成本的发生，企业在做税务筹划时应充分考虑与之付出的机会成本。若某项税务筹划所带来的收益大于其机会成本的付出则此项筹划是有意义的，但如果所带来的收益小于其付出的机会成本，则对企业来说这种筹划事项并不真正适合于企业，应该放弃该项筹划。
五、结语
所得税是我国比较重要的一个税种，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。本文通过阐述国有企业税务筹划的现状和因素，分析了国有企业要想在竞争如此激烈的社会中如何依据各种有利的政策条件和法规利用好自己的优势资产，在低成本的情况下尽可能地归辟税务风险以做好资产的保值、增值，改善经营成果、提高企业的盈利能力和水平，提出了国有企业要想促进企业的经济发展、保障国家税赋的情况下减少企业自身的税务负担、增加净现金流就要结合企业自身的情况紧密结合各种财、税的相关条例和政策法规，做好税务筹划特别是所得税税务筹划。
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公司财务税务筹划篇7
【关键词】财务管理；优化分析；提升方案
1.综述
1.1南通公司简介
南通燃料股份公司成立于1951年，截止目前，燃料公司共有员工517人，主营业务范围包括：煤炭、成品油、化工、证券投资、进出口经营业务。公司的参股与控公司9家，分别从事房地产开发、仓储中转、运输等。各公司均按照现代公司制度的要求，建立了相应的治理结构和组织结构。燃料公司本部，设有计划发展、财务管理、信息管理、人力资源管理、投资管理等部门，在相应领域发挥计划、协调、参谋和决策作用。
1.2南通公司财务管理现状
财务人员管理方面，南通公司对财务人员实行委派聘用管理，为了激发财务人员的工作积极性，及时准确提交各种定期财务报表，南通公司对财务人员实行关键指标考核制度。考核的内容分为可量化工作和不可量化工作。财务人员工作能力的高低、工作业绩的好坏，直接影响着公司的财务管理水平，即财务人员的重要性不可忽视。
公司全面预算管理方面，预算管理的核心在于对企业未来的经营活动事先进行安排和计划，设定经营目标，从而实现企业既定经营战略。南通公司在每个财政年度结束前三个月内编制下一财年的全面预算，内容涉及产量预算、销售预算、采购预算、成本及费用预算等等，分别由各相关部门负责人提交财务部，由财务部进行数据汇总。
公司审计监督方面，南通公司的审计部负责对公司的财务收支活动进行系统的审计监督，独立行使内部审计职权，内部审计程序每年执行两次。为了规范对公司内部审计的管理，制定了《南通公司审计管理办法》，办法中对审计的主要职责、审计内容及审计程序都做出了详尽规定，在审计内容中重点强调了对资金收付及成品出入库流程的审计，另外，对公司日常业务活动如生产、采购、销售活动的财务审计监督，办法中也做出了明确的规定。
公司资金管理方面，运用多元化筹资手段筹集资金，结合考虑银行贷款利率的变动趋势，合理安排长、短期负债的比例，确保资金充足的前提下，降低其占用成本。南通公司对资金实行统收统支管理，绝大部分资金收付通过网上银行交易系统完成，特殊情况以转帐支票进行款项结算，无库存现金。对应收账款和货款回笼的管理未制定及执行应收账款信用政策和收账政策，对客户信用额度未建立考核制度。在资金筹措方面，根据货款回收及流动资金短缺情况不定期从银行借入短期借款或从关联方央行财务中心借入长期借款，但没有制定借款用款计划。
2.南通公司财务管理问题的原因分析
2.1筹资风险管理意识淡薄
过度负债是高速成长企业发展过程中的典型通病，也是财务危机的根源。在南通公司各项财务指标中，过高的资产负债率对公司经营是一个潜在的威胁，一旦出现意外现象，公司的资金链将断裂，经营陷入困境，甚至导致破产。负债性筹资在为企业提供充足的运营资金的同时，也会带来一些潜在的财务风险。南通公司筹资管理方面缺乏风险意识，也未制定相应风险防范对策使负债筹资风险降低到最低限度。
2.2未建立信用政策制度
赊销是为扩大销售、提高市场占有率而采取的手段。相同条件下，赊销产品获得的销售量将大于现销方式下的销售量，进而应收账款余额增加。南通公司应收账款余额过高及账龄过长的主要原因在于缺乏必要的信用管理制度，赊销前未对客户的信用状况进行调查，对赊销可能引起的坏账风险也未进行合理评估从而针对不同客户制定相应的信用政策。
2.3纳税筹划体系不完善
南通公司对收入及原料采购等日常经营活动实施了一些纳税筹划，但是其筹划方案的制定和筹划方法都还处于初级阶段，将单纯地控制企业少缴税款作为最终筹划目标，缺乏与企业经营目标相合的整体性纳税筹划。收入、采购方面的纳税筹划缺乏系统性、一贯性。在纳税筹划过程中，南通公司对日常经营活动的纳税筹划投入精力过多，但忽视了对筹资、投资活动的纳税筹划。南通公司针对筹资活动的纳税筹划基本处于空白状态。对于投资活动中的纳税筹划，也只是停留在随遇而安的层面上。
3.南通公司财务管理优化方案的制定
3.1调整负债内在结构
负债结构是指企业借入资金的期限结构、债务来源、利率结构等。南通公司负债内部结构中，调整长短期债务在总负债中的比例，控制短期负债的比例不能过高，流动资金能满足生产正常运转即可，以免短期内还款压力过于沉重。南通公司资本内部结构的改进，关键在于建立有效的筹资约束机制，做好债务筹资前规划。引入其他资本的参与，协调借入资本与自有资本比例，降低负债比例，减轻财务利息负担，分散经营风险。从资金筹集的角度看，筹资成本的高低是影响企业价值的大小的关键因素。南通公司只有在合理的负债规模下，降低资金筹集、使用成本，才能够使未来现金净流量现值的内在动力不断加强，从而提高资金的使用效率，调整资本内部结构，实现企业价值的最大化。
3.2建立有效的信用政策制度
信用政策即应收账款的管理政策，是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则和行为规范，包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。综合考虑来制定南通公司科学合理的信用管理政策。制定信用政策时，除考虑企业规模及财务状况等自身因素，还要考虑影响企业发展的外部因素。后者对应收款管理政策的制定影响更大，这些外部因素包括货币政策是否宽松、本行业信用政策惯例、市场需求的变化及业内是否存在不正当竞争情况等。拟改变原有的信用政策时，要对其实施成效及存在的不足进行重新评估，作为新政策制定和执行的借鉴和参考，以确保拟改用的政策更具有一贯性、实用性和可操作性。
3.3建立全面的纳税筹划管理体系
纳税筹划包括节税筹划和避税筹划，它以获得整体经济效益为最终目标，因此在纳税筹划时首先要进行“成本-效益”分析，以判断在经济上是否可行、必要。当纳税筹划收益大于筹划成本时，开展纳税筹划；反之，放弃纳税筹划。公司无论在生产、采购及营销等经营活动中，还是在投资、筹资活动中，都会不可避免地与税务管（下转第199页）（上接第76页）理产生不同程度的联系，为降低涉税风险、规范纳税管理，现将公司整体纳税筹划设计如下：为实现公司整体纳税筹划，分别对南通公司的投资、筹资及经营活动等各个进行整体筹划，建立以南通公司财务部为核心的税收筹划层。设置专门的税务筹划管理部门，作为公司纳税筹划管理体系的核心，负责整个体系的建立和维护及具体税务筹划方案的制定。财务部门负责公司的基础纳税筹划及具体纳税筹划方案的执行工作。 [科]
【参考文献】
［1］程李梅，张凡.高校财务风险诊断研究―基于高等教育产品的视角[J].财务与金融，2009（05）：29-34.
公司财务税务筹划篇8
摘要面对日益激烈的市场竞争，跨国公司必须在法律允许的范围内，利用税收筹划来获取额外的税收利益，从而降低纳税成本和提高竞争力。在新经济形势下，各国税收制度的差异、各国税收优惠政策的差别和避税港的存在、避免国际双重征税方法的差异，为跨国公司税收筹划提供了外在的客观条件。本文在分析跨国公司税收筹划重要性的基础上，就跨国公司如何进行税收筹划进行了探讨，具有一定的借鉴意义。
关键词跨国公司税收筹划策略
1.跨国公司税收筹划的界定及重要性
1.1税收筹划的界定
所谓税收筹划，是指企业为了规避或者减轻自身税收负担而利用税法特例进行的节税法律行为，利用税收漏洞和缺陷进行的非违法的避税法律行为；以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。即在履行法律义务的前提下运用税法赋予的权利，通过企业经营、投资、理财等活动的事先安排和筹划，以期达到减少税收支出，降低税收成本的一种经营筹划行为。
1.2跨国公司税收筹划的重要性
首先，税收筹划可以降低跨国公司的纳税成本，提高跨国公司的资本收益率，从而增加自身的收入（主要是可支配收入）。与此同时，税收筹划可以帮助跨国公司延期缴纳应交税款，从而使企业在资金的支配上享有更高的自由度。
其次，税收筹划有助于提高跨国公司的财务管理水平。跨国公司经营管理过程中主要涉及到筹资、投资、生产经营和利润分配这四类决策，而这四类决策都在不同程度上受到税收的应用，因此可以说税收筹划是贯穿于公司财务决策全过程的一项系统工作，其水平高低在很大程度上影响着跨国公司的财务管理水平。
最后，税收筹划可以规范跨国公司的经济行为。为了获得税后利益的最大化，跨国公司在进行税收筹划前，必然要对相关税法进行认真研究和分析，从而在懂法知法的基础上规范自身的经济行为，避免受到相关单位的处罚。
2.跨国公司税收筹划的客观条件分析
（1）各国税收制度的差异。不同国家都是根据国情来制定符合自身利益的税收制度，因此各国税收制度的差异构成了跨国公司税收筹划的重要基础。具体说来：各国税制结构是存在差异的，一般发达国家多实行以直接税为主、间接税为辅的税制体系，而发展中国家多实行以间接税为主、直接税为辅的税制体系；各国对跨国纳税人的规定是不同的，同时各国在行使税收管辖权重，对纳税义务的确定标准也有差异；各国税基范围的差别较大，并且税率高低和税率结构也有很大差异，这就为跨国公司进行税收筹划提供了依据。
（2）各国税收优惠政策的差别和避税港的存在。根据税收制度的不同，国际上的避税地可以分为不征收所得税和财产税的避税地、只征收较低所得税和财产税的避税地、仅对来自当地的收益征税而对海外收益免税的避税地、征收正常的税收但提供某些税收优惠的避税地，客观存在的高税国（区）和低税国（区）已经成为跨国公司税收筹划的重要信号导向。
（3）避免国际双重征税方法的差异。为了避免双重征税，很多国家都采取了一定的方式，有的在税收协定中规定了税收饶让，这也为跨国公司税收筹划提供了客观的外在条件。
3.新经济形势下跨国公司税收筹划的策略
3.1通过设立不同的企业组织形式来实现节税
一般说来，跨国公司可以通过在低税区或者适用低税率的地区设立各种企业组织形式，如设立国际投资公司、国际金融公司、国际控股公司、国际销售和采购公司、常设机构和子公司等，来达到跨国税收筹划的目的。
以设立常设机构为例，跨国公司可以通过设立常设机构来转移货物、转移劳务、转移利息和特许权使用费、转移管理费用、转移利润和转移财产，从而来尽量减少现在或将来的纳税义务。跨国公司在利用设立不同企业组织形式来进行税收筹划时，要特别注意以下问题：跨国公司应该在专业人士的建议下，对集团内部股息的传导路径和控股公司的选址进行确定；跨国公司要认真研究相关国家的税收协定，确保相应业务能够完成；国际控股公司如果设立在全面免征股息预提税的国家和地区，或者设立在虽有税收协定关系，但不实行预提税低税率优惠的国家和地区，上述所说的优惠将不复存在。
3.2通过选择有利的投资地点来实现节税
跨国公司要对不同国家的的预提所得税税率和税收协定签订情况进行考虑；要对外资公司的利润汇出有无限制进行考虑，因为一些国家虽然所得税征收很低甚至是免税，但对外资公司的利润汇出进行了限制，希望能促使外资在本地进行再投资；要充分利用不同国家和地区税制差异或区域性税收分倾斜政策，选择整体税负水平较低的地区或税区进行投资。
3.3通过利用国际避税地来实现节税
（1）虚构避税地营业。虚构避税地营业的基本途径是通过母公司将销售和提供给其他国家或地区的商品、技术和其他劳务服务，虚构为设立在避税地受控公司的转手交易，从而将所得的部分或全部滞留在避税地，以避免原本应该承担的高税率国家的税收负担。但应该注意的是，虚构避税地营业必须发生在关联的企业间，否则就无法成立。（2）虚构避税地信托财产。虚构避税地信托的基本途径就是跨国公司在避税地设立一个受控信托公司，然后把高税国财产转移到避税地，借以躲避有关税收。
4.小结
跨国公司的税收筹划是一项复杂的系统工程，这就要求跨国公司必须充分理解和掌握不同国家和地区的税收政策，做到既能合理合法的通过税收筹划来实现节税，又要避免滑入偷税的误区。由于国际税收具有复杂多样性，使得没有任何一种税收筹划方法是通用的，因为跨国公司在进行税收筹划时还要结合自身的实际情况来对税收筹划方法进行选择和确定。
参考文献：
公司财务税务筹划篇9
关键词：纳税筹划失败原因对策
中图分类号：F810.42
文献标识码：a
文章编号：1004-4914(2011)03-198-02
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和降低税收风险，在税法允许的范围内，通过对企业设立、筹资、投资、交易、股利分配、股权转让等各项交易活动进行事先安排的过程，其首要的特征是合法性(合法性是指纳税筹划符合税法的规定)。一个优秀的纳税筹划案例必须把握纳税筹划最重要特征――“合法性”，才有可能作出成功的筹划战略。
一、纳税筹划的失败分析
随着税制的完善和市场经济的发展，纳税筹划也得到了前所未有的发展。目前，关于介绍纳税筹划的书籍很多。一些纳税筹划的精典案例也被人们研究得十分透彻，人们已经有很大的把握去进行实务操作了。然而．仍有许多“纳税筹划”操作被税务机关认定为偷税(逃避纳税)。如果对这些失败案例仔细研究分析，就会发现失败的原因具有以下几个共同点。
(一)不懂税法原则不能做筹划
其实，要进行成功的纳税筹划，首先应该对税收政策和税法的立法原则有一个全面而系统性的理解和把握。
1．失败案例。某机械制造公司2007年由于受市场大环境影响，全年实现利润2.12万元。同时，因企业进行了技术改造，该公司于2007年12月收到该县财政部门无偿拔给的技术改造资金40万元。
在如何办理2007年度企业所得税申报问题上，公司总经理提出，新《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日开始实施，如果适当进行一下筹划，将此笔补贴收入转入2008年企业所得税应纳税所得额．不是可以一举两得吗?按这样的处理，即该公司2007年企业所得税应纳税所得额就低于3万元，企业所得税可按老税法规定享受18％的低税率；2008年度又可享受新《企业所得税法》规定的25％或20％税率。两项相加，这样就可少缴十多万元的税款。
2009年6月18日．当地税务机关对该公司2007年和2008年度的企业所得税年度申报资料进行了检查。发现该公司2007牟收到县财政部门下拔的技术改造资金计入了“资本公积”项目。因此。根据税法规定．主管税务机关最后作出检查决定。责令该公司调增2007年度企业所得税应纳税所得额40万元，按42.53万元适用33％的税率，补缴企业所得税13.5795万元(14.0349-0.4554)，同时处以一倍的罚款。
2．失败分析。在本案例中．该公司进行的纳税筹划有两点失误：一是补贴收入不符合法定免税条件，该公司取得的技术改造资金补贴，属县政府规定发放，不属国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益的收八，所以按规定计入应纳税所得额；二是收入确认上不符合新税法法定时间。此笔收入公司已于2007年12月份实际收到而不是2008年，应并入实际收到补贴收入年度即2007年的企业所得税应纳税所得额。而不能随意计八2008年的企业所得税应纳税所得额。来适用新税法。
(二)“太专业”不适合做筹划
通过对部分出现涉税问题的企业进行调研发现。这些企业的财务人员也可以称之为会计专家，但对其他相关知识了解甚少。有些财务人员也熟悉税法。但是。他们往往只知其一，不知其二，这就为筹划失败埋下了隐患。
1．失败案例。X公司是一家于2006年底在新加坡上市的企业，2008年底计划将上市前剥离出来的非经营性资产注入x公司。该非经营性资产12亿元，其主要构成为土地使用权和房产，净资产2.5亿元。若将这笔非经营性资产注入上市公司，则属于资产转让行为．需要缴纳一大笔流转税。该公司的财务人员通过纳税筹划采规避税负。其做法是：先以该非经营性资产中的部分资金注册成立一家资产管理公司，然后再由上市公司将该管理公司的100％股权收购。
然而，2010年10月份，该公司的“筹划”被当地主管税务机关揭开了“盖头”，该公司不仅补缴了应当缴纳的税金和滞纳金，还被处以1000多万元的罚款！
2．失败分析。这个案例的操作过程是符合纳税筹划的操作原理的。但问题出在两个方面：一是没有掌握好筹划的“度”，操作方案以“逃避蚋税”为目的表现得非常明显；二是操作细节不到位。在具体的操作过程中，方案设计得“有道理”，但土地使用权没有实际过户，从而使资产重组筹划的基础没有建立起来。资产重组的筹划业务是一项系统工程，需要考虑的相关因素很多。操作系统性筹划业务，单单懂财会、懂税收是不行的。这就是所谓“一着不慎，全盘皆输”。
(三)不熟悉业务流程不能做筹划
有些专家由于是理财高手，或者是税务专家，同时都能对书上的筹划案例背得很熟，证明自己掌握了纳税筹划原理，于是就进行大胆地“筹划”。但是，他们往往忽视有关企业的生产经营特点和相关业务流程，从而使两方面的知识成为“两张皮”，无法结合起来。
1．失败案例。2010年11月18日。主管税务机关对某房地产开发公司的纳税情况进行了检查，发现该企业存在隐瞒收入行为，造成少缴营业税132万元。认定其属于偷税行为，除要求该公司补缴132万元营业税和滞纳金外，决定对其处以少缴132万元营业税一倍的罚款；但对该公司少预缴90万元企业所得税和24万元土地增值税的行为，由于是预缴税款，只补税和加收滞纳金。不予处罚。
2．失败分析。该房地产开发公司取得土地使用权，通过开发项目立项、规划、审批后．决定为某金融机构开发建造一个3000万元的办公大楼。经过预算．该房地产公司合计应缴纳税款246万元。但该公司的财务总监为了延迟缴纳246万元的税收，他时此进行如下纳税筹划：
由该公司与关联单位Y公司签订了合作建房协议。协议规定：该公司与Y公司双方合作开发金融机构的办公大楼项目，由该公司提供土地使用权，Y公司方提供资金，合作开发项目实现的利润。双方按规定比例分成。同时。Y公司又与金融机构签订了委托建房协议。协议规定，金融机构委托Y公司在该房地产公司提供的土地上建造办公大楼。金融机构直接将工程项目预付款项支付给Y公司。不与该房地产公司发生资金往来。待工程完工结算验收合格后，金融机构再与房地产公司签订购房合同，据此办理相关资产的产权转移手续。
2010年初，三方已经按此签订相关协议。至2010年10月，Y公司共收到金融机构支付的项目预付款2400万元．大部分已经由Y公
司直接支付给工程施工单位，余款也暂作为往来款处理。该公司认为自己未分得任何收入．也没有在会计账簿上记栽反映任何收支情况；Y公司认为自己属于代收代付款项行为．也尚未获得实际结算收入．只是在账簿上反映了资金的往来情况。双方均未就2400万元预收款申报缴纳税款。
其实，从税收的角度讲，上述筹划就不属于合作建房。对于该公司的财务总监来说．他的失败就在于其对企业经营的业务操作不熟悉。对相关业务变化所产生的法律关系确认不准就进行操作。
(四)不得到税务机关的认可不能做筹划
有些企业财会人员把自己放在税务机关的对立面，忘记了得到税务机关的认可是纳税筹划的关键，结果，在本可以节税的方案上得不到税务机关的认可。造成纳税筹划失败。
例如．巢企业为节税。将固定资产折旧由平均年限法变更为年数总和法，因为事先未征得税务机关的同意而被查处。其实，这家企业折旧变更政策并不是完全没有道理，只是税务机关和企业对税法条款厦企业实际情况的理解不同而已。只要企业与税务部门进行有效的沟通，应该是可以变通的。
二、纳税筹划的成功对策
其实，纳税筹划方案要想达到预期目标、筹划风险要想降到最低，平时应该经常关注以下几个方面。
1．应体会税法的立法原则。纳税筹划的核心是合法，即符合税法的立法原则和意图。因此。相关人员在筹划前必须仔细研究涉税环境的立法背景和原则。积极利用国家的资源配置工具来实现自身经济实体的最佳资源配置。
比如，新企业所得税改革就遵循了以下的原则：(1)贯彻公平税负原则，解决内资、外资企业税收待遇不同。税负差异较大的问题。(2)落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展．促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展。(3)发挥调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步。优化国民经济结构。(4)参照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度。尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。(5)理顺分配关系原则．兼顾财政承受能力和纳税人负担水平有效地组织财政收入。(6)有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。
那么，我们在进行所得税筹划时就应该时刻关注这些思想。这样筹划风险必然降到最低。
2．筹划专家应是“全才”。纳税筹划是一个综合性要求很强的的学科。同时实践性要求也非常高，成功的筹划方案是“斗智斗勇的结果”。因此，纳税筹划人员必须具备较高的税收政策水平，即具有对税收政策深层加工的能力；必须具备良好的业务水平，即筹划人员除了对法律、税收政策和会计相当精通外．还应通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识；必须具备丰富的实践经验，即要求筹划人员能在极短时间内掌握客户的基本情况，涉税事项，如涉税环节、筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划步骤，针对不同的要求为客户设计有效的操作方案。
3．应抓住纳税筹划的结合点。在理论界，大家公认纳税筹划可以用这样一个公式来表示：纳税筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理。从这个流程可以看出。要做好纳税筹划，使筹划既要合法、又要实用，这必须找到一个平衡点，即需要抓住三个结合点。
(1)业务流程与现行的有关税收政策结合起来。在发生业务的全过程。纳税人必须了解自始至终会涉度哪些税种?与之相关的税收政策、法律法规是怎样规定的?税率各是多少?采取何种征收方式?有哪些优惠政策?
(2)税收政策与相适应的纳税筹划方法结合起来。在准确掌握与自身经营相关的现行税收法律、法规的基础上，需要与一些恰当的筹划方法结合起来分析，从而找到与经营行为相适应的突破口。
(3)纳税筹划方法与相应的会计处理技巧相结合。不同的税收要用不同的财务处理方式来处理，否则也会产生税收风险。成功的筹划光有税收政策和筹划方法还不够，因为最终要在会计科目中加以体现，所以还得用好会计方法，把纳税筹划的内容恰当地体现在会计处理上。才能最终达到降低税负的目的。
4．应及时与税务机关沟通。作为纳税人。在对税法的理解和执行上。千万不能自以为是、固执己见，对即使是认为切实可行的纳税筹划方法，最好还是主动咨询和请教税务机关，不要怕自己的筹划行为被税务机关知道。纳税人需知道的是，自己的纳税筹划行为最终必须经过税务机关的检验和认可，与其在完成了所谓的筹划行为后通过税务检查来得到税务机关的认可，不如在检查前主动请示税务机关得到认可，这样可以降低筹划风险。
参考文献：
1．蔡昌．税收筹划――理论、方法与案例[m]．北京；清华大学出版社．北京交通大学出版社．2009
公司财务税务筹划篇10
摘要国际税务筹划是纳税人通过合法（或合法）的手段，利用国际税收差别及有关国家税法的不完善和漏洞，在应税事项未发生之前进行的计划和安排，以减轻或规避纳税的负担的一种经济行为。发达国家的税收筹划在跨国业务上运用非常广泛。我国由于人员缺乏纳税筹划意识以及相关人才，在跨国业务上的纳税筹划始终被发达国家抛在其后，分析我国纳税筹划的现状并提出相应改进措施，对提升国际地位，在竞争的国际市场得一席之位都有较为重要的意义。
关键词国际税收筹划
截止2009年底，我国累计批准海外投资企业超过万家，累计投资额过千亿美元，遍布世界180多个国家和地区（来源《中国对外经济贸易年鉴2009》）。随着国内企业不断做强作大，实施”走出去”战略，我国企业的对外投资事业将得到前所未有的发展。
一、我国企业国际税收筹划存在的问题
目前我国企业的国际税务筹划情况并不理想，追究其原因，主要有两点：
1．我国很多企业缺乏税务筹划意识，提到减少税款，往往使用偷税、避水税或找税务人员等方法，而不是通过税务筹划合理合法地节税。
2．我国相当一部分企业存在管理体制不善，会计人员素质低，会计制度不健全，会计造假等问题，这使得税务筹划缺乏基本的前提。
上述问题已经严重地阻碍了我国企业顺利展开税务筹划工作，税务筹划效果不大是理所当然的。显然，这样的企业也很难实施国际税务筹划工作。
二、我国企业国际税务筹划改进措施
面对纷繁复杂的国际税务环境以及我国的税务筹划现状及发展落后性，如何利用税务筹划取得利润好处，已经迫切的摆在了市场经济的面前。
1．提高企业国际税务筹划意识，以国际税收因素作为重要依据从事跨国经营的财务决策。在国外，国际跨国公司均设立独立的税务部门加强企业的税务管理，控制企业的涉税风险并重视税务人才的培养。所以，提高国际税务筹划能力，企业首先要重视税务筹划，并加大对税务筹划人员的培养。同时企业要有国际税务筹划风险意识，由于各国的经济环境和税收法律及企业自身经营管理活动的不断变化，可能导致事先的税务筹划失败，甚至陷入违法的境地，因此企业要在国际税务筹划中尽可能考虑所能遇到的风险并建立有效的税务筹划风险预警防范机制，对税务筹划进行全过程的监控，若出现新的税收政策、经济环境等变化，应及时地调整税务筹划方案。国际税收是对跨国经营产生影响的重要经济因素和环境因素，直接关系到跨国经营公司的经营绩效和经营收人。作为跨国经营者，应该从税务角度考虑和分析，即全面地进行税务筹划活动，在有关国家的税收法规框架内，选择投资地点，选择新项目的组织形式，并对融资方式、转让定价方式及利润分配方式等作出选择和判断等等。
2．改进税务筹划的基础工作，建立符合国际税务环境及运作机制的税务会计。
我国企业跨国经营的发展，使得国内公司与海外公司所受到的税务管辖与税务制约程度不同，方式不一，而经营中必须遵守不同的税收法规。针对这一情况，从事跨国经营的我国企业，必须重视国际税务会计的研究和运用。这里所述的国际税务会计，是指跨国经营的税务会计，以及对各国税务会计原则与实务的比较，主要包括两个方面的内容：
（1）财务会计方面，要了解各国税务会计原则的差异，研究各国应税收益及会计收益的差别，并按国际（有关国家）税务要求进行正确的核算和揭示，重点是企业所得税的计算和报告。
（2）国际管理会计和财务管理方面，主要内容是跨国经营企业的税务筹划问题，主要方法是以国际管理会计和国际财务管理为基础，但它有其特点：一方面企业纳税活动是微观的活动，税收对企业的财务收益有重大影响；另一方面它又有宏观特性，即政府也非常关注企业的营业收人，企业纳税活动始终受到政府的控制和税收法规的制约。因此，国际税务会计涉及面广，因素复杂，不具备相当的国际税法、国际财政金融和国际会计知识的人难以胜任。就我国企业人才的现状看，具备从事此方面工作能力的人才奇缺，因而我国企业的当务之急，是要培养和造就擅长国际税务会计的高级人才，以适应企业从事中国经营所急需。
3．建立现代化的国际税务管理运作机制和操作方法。
一个企业税务筹划的成败及效益大小，很大程度上取决于该企业能否及时获取国际税务及其它各种信息，并及时做出快速反应的能力。例如，当企业考虑以转让定价方式将征收高税率地区的利润转向征收低税率地区以增加公司的总体利润时，必须建立高效率的现代化管理机制和信息传递途径，使用计算机的税务模拟方法，进行税收的预测、估算、推理和判断，最大可能地降低风险，提高税务筹划的成功率。
4．选择高素质的财务咨询公司参于企业税务筹划。
由于我国很多企业税务筹划工作缺乏良好基础，同时我国部分企业财务管理存在严重不规范现象，比如管理活动不严格按照财务工作规程，未经充分可行性论证，未经必要的财务预算就由企业领导主观决定。这种情况更不用提进行税务筹划了，因此必须委托财务咨询公司参与企业的税务筹划工作，同时通过财务咨询公司的帮助，逐步提高企业管理水平。