财政资金结余管理办法篇1
第二条本办法适用于全区与财政有经费缴拨关系的所有行政事业单位。
第三条本办法涉及的资金范围，包括行政事业单位预算内、预算外及其它资金。
第四条本办法所指单位结存资金包括：行政单位结余；事业单位结余及各项基金；街道财政和财务结余；乡财政结余。
行政单位结余，是指行政单位收入与支出相抵后的余额，分为经常性结余和专项结余。
事业单位结余，是指事业单位收入与支出相抵后的余额，包括经营结余、事业结余、事业基金、固定基金和各类专用基金。
街道财政和财务结余，是指街道财政、财务收支相抵后形成的财政结余、财务结余。
乡财政结余，是指乡财政收支相抵后形成的财政结余。
第五条管理原则
（一）规范管理。按照综合预算管理的要求，全面规范单位的各项收支活动，界定行政事业单位会计核算范围，加强结余资金管理。
（二）分类管理。根据结存资金的内容和项目延续性，区分专项结余和非专项结余，非专项结余分为区统管结存资金和单位自管结存资金，分别确定不同的管理办法。
（三）提高效益。通过“有收有控”的管理，督促部门节约项目执行成本，完善项目管理，提高财政宏观调控能力和资金周转空间，增强资金的规模效应。
（四）便于操作。分类制定操作流程和审批程序，提高资金的审批和到位速度，确保合理、及时、足额到位，满足部门业务的用款需要。
第六条专项结余是指区财政拨入的所有专项资金形成的结余，包括已完工项目结余和未完工项目结余。
（一）已完工项目（或两年以上尚未动工项目）结余管理。各单位于项目完工、资金结算后，必须将结余资金及时、全额上缴区财政，不得将资金长期滞留单位，也不得自行安排或调整为其它项目的支出。拼盘项目专项结余按出资比例进行分配，其中由区财政拨款的专项结余应及时、足额上缴区财政（或财政专户），单位自有资金专项结余按本办法报批使用。
（二）未完工项目结余管理。各单位于年终结账前向区财政上报“行政事业单位专项结余审批表”，经区财政审批后，作为专项结余结转单位下年使用；跨两年的未完工项目，除特殊项目经区财政审批后留用，其它项目各单位必须将项目结余资金全额上缴区财政，确需继续实施的，各单位于第三年向区财政重新申请资金。
第七条区统管结存资金，主要指区财政核定后的行政单位经常性结余、事业单位一般基金、街道财政净结余和财务经常性结余、乡财政净结余。
（一）管理原则。经区财政核定后，按照只控不收的原则，全部实行区政府统一监控，主要用于区政府在当年财力紧张、有特殊大项和重要开支时统筹安排本单位使用，以及各单位弥补收支差额、临时项目等资金开支。
（二）资金动用的审批权限。10万元以下（含10万元）由区财政局局长审批；10万元以上200万元以下（含200万元）由区长审批；200万元以上1000万元以下（含1000万元）经区长办公会通过，区长签字；1000万元以上由区政府常务会审议后，按程序报区委，区长签字。
（三）资金动用流程
1.区政府统筹安排使用时，由财政部门根据区统管结存资金情况，综合考虑并审核单位的支出项目及金额，测算所需统筹安排使用的结存资金，向区政府上报“区统管结存资金政府统筹申请（审批）表”，经区政府审批后，财政将审批复印件转送单位，单位按要求列报支出，并进行会计核算。
2.各单位动用资金时，须向区财政部门报送“区统管结存资金单位动用申请（审批）表”，按审批权限审批后，财政保留审批复印件，原件退报表单位，单位根据“区统管结存资金单位动用申请（审批）表”进行会计核算。
第八条单位自管结存资金，主要指事业单位投资基金、固定基金和各项专用基金（即修购基金、职工福利基金、医疗基金和其它基金）。各项基金必须严格按照国家有关规定和比例进行设置和计提，经财政核定后，单位严格按照规定用途使用，不得自行设置或提高计提比例，也不得超范围列支。
第九条结存资金的核定
（一）初次核定。本办法下发后，区财政根据2003年决算中确定的各单位结余数字，核定单位结存资金基数，并下达“行政事业单位结存资金确认书”。特殊情况确需调整的，须由单位向区财政提出申请，审批后调整基数。
（二）定期核定。区财政于每季度决算汇审、上报、审批后，核定各单位季度末结存资金，并下达“行政事业单位结存资金确认书”；年终决算后，区财政对结存资金进行年终核定，并下达单位年度“行政事业单位结存资金确认书”。确认书下达后，各单位应严格按照确认书及本办法进行分类管理。
第十条各部门要严格执行预算外资金管理办法，严格划分预算外和其它收入范围，按要求编制部门预算，按有关规定收取收入，应缴财政收入应及时、足额上缴区财政，并按规定的开支范围和标准安排支出。
第十一条各部门要加强往来款项管理，按照《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《财政总预算会计制度》规定，应列收入的计入收入，应列支出的计入支出，年终要及时清理。
财政资金结余管理办法篇2
为加强新型农村合作医疗基金的财务管理，根据《国务院办公厅转发卫生部等部门关于建立新型农村合作医疗制度意见的通知》(〔2003〕3号)和《关于完善新型农村合作医疗统筹补偿方案的指导意见》(卫农卫发[2007]253号)等有关规定，财政部会同卫生部制定了《新型农村合作医疗基金财务制度》。现印发给你们，请遵照执行。
附件：新型农村合作医疗基金财务制度
附件：
新型农村合作医疗基金财务制度
第一章总则
第一条为规范新型农村合作医疗(以下简称新农合)基金财务管理，根据国家有关规定，制定本制度。
第二条本制度适用于各统筹地区根据国家有关规定设立的新农合基金。
第三条本制度所称新农合基金(以下简称基金)，是指通过参合农民个人缴纳、集体扶持、政府资助筹集的，用于对参合农民医药费用进行补偿的专项资金。
第四条统筹地区财政部门和卫生行政部门对基金实行监督管理，并由新型农村合作医疗经办机构(以下简称经办机构)具体负责基金的日常业务管理和会计核算工作。
第五条基金财务管理的任务是：认真贯彻执行国家有关法律、法规和方针、政策，合理筹集和使用基金；建立健全财务管理制度，组织落实基金的计划、核算、分析和考核工作，如实反映基金收支状况；严格遵守财经纪律，加强监督和检查，确保基金的安全。
第六条各统筹地区财政部门在社会保障基金财政专户中设立新型农村合作医疗基金专账(以下简称财政专户)，专门管理和核算基金。基金纳入财政专户，实行收支两条线管理，专款专用。任何地方、部门、单位和个人均不得挤占、挪用，不得用于平衡财政预算，不得用于经办机构人员和工作经费。
第七条经办机构应配备取得会计从业资格证书的专职财务会计人员。财务会计人员应按照基金财务会计制度的相关规定做好财务管理和会计核算工作，准确反映基金运行情况，监督基金的安全、有效使用。财务会计人员发生变更时，应按照有关规定做好交接工作。
第二章基金预算
第八条基金预算是指经办机构按照新农合制度和管理政策编制的、经规定程序审批的年度基金财务收支计划。
第九条基金预算的编制。年度终了前，经办机构应按照财政部门规定的表式、时间和编制要求，根据本年度基金预算执行情况和下年度影响基金收支的相关因素，编制下年度基金预算草案。
第十条基金预算的审批。经办机构编制的年度基金预算草案，由卫生行政部门审核汇总，经同级财政部门审核并报经同级政府批准后，财政部门应在15日内及时向卫生行政部门批复预算。卫生行政部门应在财政部门批复预算之日起15日内将预算批复经办机构。
第十一条基金预算的执行。经办机构要严格按照批准的预算执行，并认真分析基金的收支情况，定期向同级卫生行政部门和财政部门报告预算执行情况。
财政部门和卫生行政部门应逐级汇总上报基金预算执行情况。省级财政部门和卫生行政部门要加强对基金预算执行情况的监控，发现问题立即督促统筹地区财政部门和卫生行政部门采取措施解决。
第十二条基金预算的调整。遇特殊情况需调整基金预算时，经办机构要及时编制预算调整方案，并按基金预算编制审批程序报批。
第三章基金筹集
第十三条基金按照国家规定按时、足额筹集。各级财政部门应根据财政补助标准和辖区内参合农民人口数安排补助资金，纳入同级财政年度预算并按规定程序及时办理拨付手续。统筹地区政府应组织参合农民按当地缴费标准缴纳参合费用。任何地区、部门、单位和个人不得截留和擅自减免。
第十四条基金收入包括：农民个人缴费收入、农村医疗救助资助收入、集体扶持收入、政府资助收入、利息收入和其他收入。
农民个人缴费收入是指参合农民以家庭为单位，按照规定的缴费标准缴纳的资金收入。
农村医疗救助资助收入是指农村医疗救助资金代资助对象缴纳的资金收入。
集体扶持收入是指乡(镇)、村等集体经济组织扶持新农合的资金收入。
政府资助收入是指各级政府按照规定标准和参合农民人数资助新农合的资金收入。
利息收入是指基金存入银行所取得的利息收入。
其他收入是指社会组织和个人对新农合的捐赠收入及经财政部门核准的其他收入。
第十五条经办机构一般不设立基金收入户(以下简称收入户)，基金收入直接缴入财政专户。
不具备直接缴入财政专户条件的统筹地区，经办机构可在财政部门和卫生行政部门认定的国有或国有控股商业银行设立收入户，但一个统筹地区至多开设一个收入户。
收入户的主要用途是：暂存尚未缴入财政专户的各项基金收入。
经办机构应按期将收入户存款汇缴财政专户。收入户除向财政专户划转收入外，不得发生其他支付业务。收入户月末无余额。
第十六条经办机构在收取农民个人缴费、收到集体经济组织扶持资金后，应向对方开具由省级财政部门统一印制的基金缴款专用收据。
接受社会捐赠资金后，应向捐赠方开具由财政部门统一印制的捐赠收据。
第十七条实行大病统筹加门诊家庭账户的统筹地区，基金收入分别计入统筹基金和门诊家庭账户基金；实行大病统筹或住院统筹加门诊统筹的统筹地区，基金收入全部计入统筹基金。
统筹地区应从统筹基金中提取风险基金，规模保持在当年统筹基金总额的10％，主要用于弥补基金非正常超支造成的基金临时周转困难等。风险基金可由基金统筹地区或省级统一管理。
第四章基金支出
第十八条基金支出应按照新农合制度规定的项目和标准执行，任何部门、单位和个人不得擅自增加支出项目和随意提高补偿标准。
第十九条实行大病统筹加门诊家庭账户的统筹地区，基金支出包括统筹基金支出和门诊家庭账户基金支出；实行大病统筹或住院统筹加门诊统筹的统筹地区，基金支出全部为统筹基金支出，其中实行住院统筹加门诊统筹的统筹地区，统筹基金支出包括住院统筹基金支出和门诊统筹基金支出。
统筹基金支出是指用统筹基金支付的对参合农民医药费用的补偿支出。其中，住院统筹基金支出是指用统筹基金支付的对参合农民住院费用的补偿支出，门诊统筹基金支出是指用统筹基金支付的对参合农民门诊和健康体检费用的补偿支出。
门诊家庭账户基金支出是指设立家庭账户的地区，用于参合农民门诊费用、住院自负费用和健康体检的支出。可以结转使用，但不得提取现金。
经办机构的人员经费、银行手续费等工作经费不得在基金中列支。
第二十条经办机构可在财政部门，卫生行政部门认定的国有或国有控股商业银行设立基金支出户(以下简称支出户)，但一个统筹地区至多开设一个支出户。
支出户的主要用途是：接收财政专户拨入的基金；支付基金支出款项；暂存该账户的利息收入；划拨该账户资金利息收入到财政专户。
支出户除接收财政专户拨付的基金和该账户的利息收入外，不得发生其他收入业务。支出户除向定点医疗机构结算垫付医药费用、向参合农民支付补偿费用和向财政专户划拨该账户资金利息外，不得发生其他支出业务。
全部补偿支出实行财政专户与医疗机构直接结算的地区，可不设支出户。
第二十一条经办机构应根据财政部门核批的基金年度预算及分月支出计划，按月填写财政部门统一印制的用款申请书，并加盖本单位用款专用章后，在规定的时间内报送同级财政部门。财政部门对用款申请审核无误后，应在规定的时间内将基金从财政专户拨入支出户，或由财政专户与定点医疗机构直接结算。对不符合规定的凭证和不符合用款手续的，财政部门有权责成经办机构予以纠正。
第二十二条经办机构要加强对定点医疗机构医药费用的监管，及时结算定点医疗机构垫付的医药费用。探索通过采取单病种付费、费用总额预付、预付制与后付制相结合等措施，控制医药费用支出，提高基金使用效益。
第五章基金结余
第二十三条基金结余是指基金收支相抵后的期末余额，包括统筹基金结余(含风险基金)、门诊家庭账户基金结余。
实行大病统筹加门诊家庭账户的统筹地区，基金结余包括统筹基金结余和门诊家庭账户基金结余；实行大病统筹或住院统筹加门诊统筹的统筹地区，基金结余全部为统筹基金结余。
第二十四条基金管理应遵循以收定支、收支平衡、略有结余的原则。
统筹基金累计结余一般应不超过当年筹集的统筹基金总额的25％，其中当年统筹基金结余一般应不超过当年筹集的统筹基金总额的15％(含风险基金)。
任何地区、部门、单位和个人不得动用基金结余进行任何形式的投资。
第二十五条基金当年入不敷出时，按下列顺序解决：
(一)动用统筹基金历年结余中的存款；
(二)按程序申请动用风险基金；
(三)经统筹地区人民政府批准的其他资金渠道。
第六章财政专户
第二十六条本制度所称的财政专户是指统筹地区财政部门按规定在社会保障基金财政专户中设立的新农合基金专用计息账户。
统筹地区只能在国有或国有控股银行开设一个财政专户。
第二十七条财政专户的主要用途是：接收参合农民个人缴费收入、农村医疗救助资助收入、集体扶持收入、政府资助收入、利息收入和其他收入；设立收入户的统筹地区，接收从收入户转来的收入；根据经办机构的用款计划，向支出户划拨基金或直接与定点医疗机构办理基金结算。
第二十八条政府资助收入由财政部门从国库直接划入财政专户，农村医疗救助资助收入通过农村医疗救助资金财政专户直接划转到基金财政专户。
第二十九条财政专户发生的利息收入直接计入财政专户，经办机构支出户的利息收入定期转入财政专户，财政部门凭银行出具的原始凭证记账。
第三十条未经过经办机构收入户直接划入财政专户的收入，财政部门要出具财政专户缴款凭证，并附加盖专用印章的原始凭证复印件，交经办机构记账和备查。
第三十一条从财政专户直接划拨到定点医疗机构的结算支出，应将支付凭证的其中一联或将支付凭证复印件加盖印章后交经办机构记账和备查。
第七章资产与负债
第三十二条资产包括基金运行过程中形成的现金、银行存款(含财政专户存款、收入户存款、支出户存款)、暂付款项等。
经办机构应建立健全内部控制制度，严格按照国务院公布的《现金管理暂行条例》进行现金的收付和管理。
经办机构应及时办理基金存储手续，按月与开户银行对账，同时，经办机构、财政部门要定期对账，保证账账相符、账款相符。
暂付款项应定期清理，及时结清。
第三十三条负债包括基金运行过程中形成的暂收款项等。暂收款项应定期清理，及时偿付。因债权人等特殊原因确实无法偿付的，经财政部门批准后作为基金的其他收入。
第三十四条新农合提高统筹级次及其他特殊情况发生时，应当对本级基金进行清算。基金清算前应对基金的财务情况进行清理。基金清算时按照补偿参合农民医药费、支付定点医疗机构垫付的参合农民医药费、支付其他应付款项和暂存款项的顺序进行清偿。
基金清算后的余额和基金运行中形成的其他资产、未清偿的债务及有关资料一并转入指定的部门或单位。
第八章基金决算
第三十五条年度终了后，经办机构应根据国家统一的会计制度规定的表式、时间和要求编制年度基金财务报告。财务报告包括资产负债表、收支表、有关附表以及财务情况说明书。
财务情况说明书主要说明和分析基金的年度财务收支及管理情况；对本期或下期财务状况发生重大影响的事项；以及其他需要说明的事项。
编制年度基金财务报告必须做到数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、报送及时。
第三十六条经办机构编制的年度基金财务报告应在规定期限内经卫生行政部门审核并汇总，报同级财政部门审核后，由同级政府批准。批准后的年度基金财务报告作为基金决算。
第三十七条卫生行政部门、财政部门应逐级汇总上报本级决算和下一级决算。经办机构的年度基金财务报告不符合法律、法规、制度规定的，应予以纠正。
第九章监督与检查
第三十八条经办机构要建立健全内部管理制度，定期或不定期向社会公告基金收支和结余情况，接受社会监督。
第三十九条卫生行政部门、财政部门和审计部门等要定期或不定期地对财政专户、收入户和支出户的基金收支和结余情况进行监督检查，发现问题及时纠正，并向同级政府和基金监督组织报告。
第四十条单位和个人有下列行为之一的，责令限期改正。对单位及其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)等有关法律、法规追究法律责任：
(一)截留、挤占、挪用、贪污基金；
(二)擅自提高或降低农民个人缴费标准，擅自变更支出项目、调整支出标准；
(三)未按时将基金收入存入财政专户；
(四)未按时足额将基金从财政专户拨付到支出户或办理结算；
(五)未按规定及时足额补偿医药费用；
(六)其他违反国家法律、法规规定的行为。
第十章附则
第四十一条各省、自治区、直辖市财政、卫生部门根据本制度的规定，结合当地实际情况制定实施办法，并报财政部、卫生部备案。
第四十二条其他机构经办新农合基金业务工作的，由统筹地区财政、卫生部门根据本制度及省级财政、卫生部门制定的实施办法，制定相应的财务管理办法，并报省级财政、卫生部门备案后施行。
财政资金结余管理办法篇3
摘要2012年11月6日，财政部颁布了《关于印发〈机构财务管理办法〉的通知》。该办法的出台，对完善并规范机构的财务行为、加强机构的财务管理有着重要的意义。本文通过介绍机构财务管理制度发展过程，列举在原财务管理制度下机构面临的问题，对比新旧两版机构财务管理办法，分析新办法对机构财务管理产生的影响，提出完善新的财务管理办法执行过程的几点建议。
关键词《机构财务管理办法》机构财务管理
是国家为筹集社会公益资金，促进社会公益事业发展而特许发行、依法销售，自然人自愿购买，并按照特定规则获得中奖机会的凭证。新中国发行的第一年是1987年，当年销量仅为1739.50万元，此后发行规模稳步扩大，根据财政部公布的数据，1987年到2012年25年间，我国累计销售达13572亿元，筹集公益金4，211亿元。根据公益金管理办法规定，公益金除用于社会福利事业、体育事业外，还用于补充全国社会保障基金及其他专项公益事业等。业的快速发展对促进社会公益事业发展发挥了积极作用，同时随着业的快速发展，的社会关注度越来越高，加强对机构的监管、规范机构的财务管理显得尤为迫切。
一、机构财务管理制度的发展变化过程
在新中国仅有25年的历史，1994年国务院正式明确：1、发行批准权集中在国务院；2、的主管机关是中国人民银行。2000年，中国人民银行把管理权正式移交给国家财政部。2009年颁布的《管理条例》也明确规定“国务院财政部门负责全国的监督管理工作”。
机构属于事业单位，在2002年以前，执行事业单位财务制度，按一般事业单位财务核算办法进行财务核算。财政部接管后，为规范机构的财务行为，客观反映的行业特点，制定了我国第一部针对行业的财务会计制度：《发行与销售机构财务管理办法》（财综[2001]84号），2002年起执行。
《发行与销售机构财务管理办法》的施行，对推动业的健康发展起到积极的促进作用，但在实践中也暴露出一些需要完善的方面，例如：固定资产购置与折旧列支的矛盾；代销者代销费因列收列支而夸大了业务费收支；预决算纳入行政主管部门的部门预决算，不利于对资金的监督；各省执行政策的标准和尺度不统一，不利于对行业的监管。
从2009年开始，我国业进入高速增长期，每年的增幅都在25%以上，仅2012年，全国累计销量就达2615亿元。业的快速发展推动了制度的发展，《管理条例》、《管理条例实施细则》、《公益金管理办法》等陆续颁布实施，填补了我国立法的空白。加上《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》的修订实施，奠定了制订新的机构财务管理办法的法律及政策依据。在机构的期盼中，国务院财政部在2012年年末颁布了《机构财务管理办法》（以下简称《办法》），于2013年1月1日起施行。
二、新旧机构财务管理办法的对比
新《办法》较之于原《发行与销售机构财务管理办法》，主要有以下几个大的方面发生了变化：
（一）制定的依据不同
原办法的依据是国务院《关于进一步规范管理的通知》（国发[2001]35号）和《事业单位财务规则》（财政部令第8号），而《办法》的依据则是《管理条例》（国务院令第554号）、《管理条例实施细则》（财政部民政部国家体育总局令第67号）、《事业单位财务规则》（财政部令第68号），依据的法律级次更高，制度更新。
（二）结构、内容基本遵照《事业单位财务规则》执行
《办法》精简了条款，移出了关于“奖金管理”方面的内容（该部分内容移到了《发行销售管理办法》中），突出财务管理，强调了机构执行事业单位相关财务制度的要求。
（三）提升了机构的预算级次
《办法》明确规定“机构作为一级预算单位管理，单位预算和决算均不纳入其行政主管部门的部门预算和决算，直接报同级财政部门审批”，加强对资金的监管，提高业各项信息的透明度，促使机构依法接受财政部门、审计机关和社会公众的监督。
（四）修订了部分业务的会计核算方式
《办法》修订了固定资产购置、代销者代销费、结转结余等部分业务的会计核算方式，理顺了机构的收、支、余关系，有利于信息使用者对财务信息的理解及分析。
（五）加强了风险防控措施
《办法》增加了“兑奖周转金”“发行销售风险基金”等专用基金科目的设置及核算要求，通过这些风险防范及风险控制措施，加强了对机构的风险管理。
三、《办法》对机构财务管理的影响
本次《办法》的部分规定制定得比较原则，在加强规范的同时，也有利于各省、市、自治区财政部门根据当地机构的管理模式及市场特性，制定更为适合推动当地发展的实施办法。但与此同时，笔者认为对地方财政的管理能力、管理水平也提出了更高的要求，地方财政的管理理念、方法及对政策的理解程度都直接或间接地影响着机构的运转效率。机构应加强与地方财政主管部门的沟通，争取得到来自财政方面的政策支持及工作支持，确保销售工作稳定、健康、可持续地开展。
新《办法》的出台，或多或少都会对各级机构的财务管理产生不同程度的影响，机构须深入学习《办法》，对《办法》中没有明确的内容应遵循《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》的相关规定处理，找出执行新《办法》对本单位可能产生的影响，认真分析并设计出解决的方法。结合我省的实际情况，笔者认为新《办法》对机构产生的影响主要体现在：
（一）预算级次发生改变的影响
根据《办法》规定，机构属于一级预算单位，但按照部门预算的编制要求，2013年部门预算的“二上”数据在2012年12月前就基本完成，也就是说，机构2013年的部门预算在接到《办法》之前就已经纳入行政主管部门的预算额度了，为了不影响2013年决算报表的级次归属，机构应主动与财政部门相关处室协调调整预算级次的事宜，并做好行政主管部门的解释及沟通工作。
（二）固定资产核算方法改变的影响
《办法》的出台，将固定资产的价值标准由原来的2000元下调为1000元（专用设备为1500元），确定了固定资产的类别，在“支出管理”中明确购置资产的列支科目，取消了“折旧”支出，但同时规定机构可以计提折旧（没有明示计提折旧的处理方法）。由于固定资产账务处理的方式变化较大，机构除了应对本单位的固定资产进行清理分类外，还应科学设计固定资产购进及计提折旧的会计处理办法。笔者建议增设“非流动资产基金”科目（类似于以前的固定基金科目），用来反映固定资产及无形资产折旧及摊销情况。会计分录如下：
购置固定资产时：
借：事业支出
贷：银行存款
同时：借：固定资产
贷：非流动资产基金固定资产
计提固定资产折旧时：
借：非流动资产基金固定资产
贷：累计折旧
如果按以上办法处理，则“固定资产”科目与“非流动资产基金（固定资产）”科目余额并不相等，“非流动资产基金（固定资产）”科目余额反映的是固定资产的净值。
（三）结转结余处理方式的改变对福利基金的影响
《办法》规定机构的结转和结余分为“财政专户核拨资金结转和结余”、“财政专户核拨资金之外的其他资金结转和结余”。结转资金基本是结转下年继续使用，职工福利基金只能从“财政专户核拨资金之外的其他资金结余”中计提，对于无经营收入的机构来说，福利基金的计提额度势必锐减，机构在做福利基金的使用规划时应注意这个问题。
（四）“兑奖周转金”“发行销售风险基金”计提使用对业务费的影响
根据《办法》的规定，该两项基金计提时，“冲减机构业务费收入，在财政专户专账核算”。其中“发行销售风险基金”的计提比例是“按不超过上年度机构业务费收入的10%提取”，所以该两项基金的计提方案直接影响机构当年可使用的业务费额度，会对业务费较少的机构造成一定的资金压力，如何与当地财政部门商定一个科学合理的计提比例及使用方案，是机构不可忽视的问题。
四、关于完善及贯彻落实《办法》的几点建议
现行制度下，一方面监管机构难于核定标准时依据不充分，加大了监管风险；另一方面机构苦于政策依据不足，加大了财务风险。所以无论是监管机构还是机构，都对新的《办法》寄予很高的期望。为了让机构能更加充分地落实《办法》的规定，现就《办法》的执行提出以下几点建议：
（一）加强对地方监管部门及机构的培训
科学、有效的监管是促使业健康发展的保障，监管者对政策的理解及掌握程度，直接决定政策能否得到贯彻；机构对政策的理解及掌握程度，则直接影响政策的落实。建议财政部及早实施对全国监管部门及机构的统一培训，使各方形成对制度的统一理解，减少在执行过程中因误读而出现的执行偏差。
（二）尽快制定《机构会计制度》
《办法》主要是规范机构的财务行为，对机构会计核算方面的规范有待下一步在相关会计制度中完善，为了确保行业会计信息口径一致，相互可比，建议尽快制定《机构会计制度》，在会计制度中统一固定资产的折旧处理，明确兑奖周转金及风险基金的计提使用办法，明确机构需对外披露哪些财务信息等等。
（三）设计科学合理的机构财务报表体系
目前，全国各省机构编制报送的财务报表各不相同，不利于行业数据的汇总、分析，建议尽快设计机构的财务报表体系，从月报到年报，形成规范统一的行业财务报告体系。
参考文献：
[1]财政部.关于印发《发行与销售机构财务管理办法》的通知.2001.12.9.
财政资金结余管理办法篇4
关键词：国库集中支付；零余额账户管理；内控制度
财政国库管理制度改革的核心内容是建立国库单一账户体系，而建立国库单一账户体系的关键是正确理解和使用“零余额账户”。自2003年开始，湖南省先后试行国库集中支付制度改革，其改革的重点就是建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库管理制度，预算单位按照规定经财政部门批准，开设“零余额账户”用于财政授权支付。“零余额账户”的实施，使得所有预算资金得以集中控制在国库单一账户，从而克服了传统的因重复和分散设置账户而导致财政资金活动透明度不高、财政收支信息反馈迟缓、大量资金滞留在预算单位、资金使用效率低、截留、挤占、挪用等一系列弊端，强化了财政监督，保障了财政资金规范安全高效运行，提高了财政资金的使用效益，从源头上预防了腐败发生。但在实际操作过程中，零余额账户管理也还存在一些需要改进、改善的方面。加强零余额账户管理，建立和完善零余额账户内部会计控制，对保护行政事业单位资产的安全、完整，以及业务工作的正常运转起着非常关键的作用。
一、预算单位零余额账户定义
预算单位零余额账户（以下简称零余额账户）是指预算单位经财政部门批准，在国库集中支付银行开立的，用于财政授权支付，并与国库单一账户清算。该账户无余额过夜，故称零余额账户。
预算单位零余额账户只能用于办理支付业务，单位的自有收入、经营收入、往来收入等非财政性资金，不得进入本单位零余额账户。
二、零余额账户作用
零余额账户的性质决定了其在国库单一账户体系和财政支付管理中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。首先，零余额账户是连接国库单一账户与商品或劳务供应商账户的纽带，国库单一账户对商品或劳务供应商的支付。财政支付的实质是预算资金从国库单一账户转移到商品或劳务供应商账户，在零余额账户模式下，这一资金转移是通过零余额账户的支付与清算活动实现的，预算支出先由零余额账户向商品或劳务供应商账户支付，然后国库单一账户向零余额账户支付清算，完成整个支付过程。其次，更为重要的是，零余额账户是实现对预算资金最终付款控制的必要的技术手段，是我国国库单一账户制度保证预算资金在实际支付时才流出国库单一账户的一项重要制度安排。零余额账户的零余额特性，使得所有预算资金得以集中控制在国库单一账户，从而克服传统的因分散、重复设置账户而导致的预算资金大量滞留于预算单位以及由此引发的一系列弊端。从这一意义上说，对零余额账户的有效管理是实现改革目标的关键。
此外，建立国库单一账户体系，实行财政集中支付后，预算单位原有的在商业银行开设的存款账户都将被取消，而零余额账户可以作为这些传统账户的替代，一方面兼顾预算单位的传统支付习惯，使预算单位可以依据预算管理权限向零余额账户发出支付命令，履行支付义务，保证为执行预算而采购商品或劳务时做出的支付承诺按时兑现；另一方面也能够体现在国库单一账户制度改革中，保持预算管理体制赋予预算单位的管理权限及其会计主体地位不变的改革要求。
同时，推行零余额账户管理，还有利于预防腐败。在实行零余额账户用款额度管理单位的现金流的基础上，积极推行公务卡结算制度，即公务消费先透支后由单位通过零余额账户还款，其资金流向、项目、数额等更清晰可控，公务卡可以在一定程度上控制不合理的“三公”经费支出，降低增长速度。公务卡能进一步完善和规范公共财政管理，有利于减少和控制不合法、不合理的公务支出；有利于控制支出项目和数额，避免浪费和腐败。
三、授权支付使用零余额帐户控制的内容
（一）财政授权支付程序控制
1、财政授权支付控制包括转账支付和现金支付都必须在核定的额度内办理支付。
2、预算单位办理财政授权支付时，通过“金财网”详实填写财政资金支付凭证的各项内容，经复核后，打印加盖印鉴交银行。银行在与财政国库支付计算机系统的有关信息和预算单位预留印鉴核对一致后，通过单位零余额账户办理转帐支付（支票、汇票、银行卡等形式）或提取现金，并按日或实时办理资金清算。
3、需通过预算单位零余额账户办理煤、电、水等公用企业性收费的，预算单位在接到煤、电、水等公用企业提供的收费通知单核对无误后，开具财政资金支付凭证，交银行依照上述规定办理支付。
4、每月终了10日内，一级预算单位分预算科目类、款、项汇总所属各级预算单位上月零余额账户支出情况（含电子文档）报财政部门国库管理局，并将已提取未支用的现金数额单独反映。
（二）授权支付岗位分工明确控制
1、单位应当建立零余额账户用款额度业务的岗位责任制，单位办理零余额账户用款额度业务，应当配备合格的人员，明确相关部门和经办人、审核人等岗位的职责权限，确保办理零余额账户用款额度业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2、单位应当对零余额账户用款额度业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对零余额账户用款额度业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人、审核人办理零余额账户用款额度业务的职责范围和工作要求。
3、审批人应当根据零余额账户用款额度授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
4、单位应当按照规定的程序办理零余额账户用款额度支付业务。
（三）零余额账户现金用款的管理控制
1、行政事业单位负责按照财政部门预算管理使用资金，加强财务管理，做好会计核算工作。
2、单位应配合财政部门对本单位预算执行、资金申请与拨付和账户管理等情况进行监督管理，及时报送有关报表。财政只要下达了授权支付额度月计划，单位应按授权支付额度到账通知书及时登记增加零余额账户用款额度，确保财政资金使用的准确率。
3、对通过国库集中支付网络打印和报送的各项凭证的真实性和合法性负责，保证国库集中支付计算机管理系统终端的正常和安全运行。
4、单位应当指定专人定期与财政、银行核对零余额账户，每月至少核对一次，编制零余额账户调节表；零余额账户用款额度授权支付账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
（四）加快公务卡改革进程，进一步加强了零余额账户的监管力度。
为进一步深化国库集中支付制度改革，规范单位授权支付业务，减少现金支付结算，提高支付透明度，加强财政监督，方便预算单位用款。国家新出台了一系列公务卡制度，标志着公务卡改革已进入一个历史性的时期。公务卡是行政事业单位在从事公务商务消费活动及在内部财务管理方面采用银行卡结算的方式，持卡人可在信用额度内先消费后还款，主要用于支付单位购买办公用品、用于单位会议宣传、书报订阅等小额零散、不便用支票结账的费用。公务卡结算制度是对现行的零余额账户用款额度制度的延伸和补充，更加有利于预算单位、财政部门、审计部门对零余额账户的管理使用情况进行实行监控。
1、现金流量大大减少，提高了工作效率和资金使用效率，公务卡的推行使员工出差、培训等公务活动可用公务卡先行透支消费，免却了很多繁琐的借还手续和现金收付，安全、方便、快捷。
2、规范透明，堵塞管理漏洞。传统公务消费财务报销环节易出现凑票报销，多开、虚开报销发票的现象，公务卡的推行旨在取代现金结算，使消费环节更加规范透明、容易核查，从而堵塞了管理上的部分漏洞，从源头上防治腐败和减少公务人员违法违规行为，进一步加强财务管理控制。
（五）零余额账户票据及有关印章的管理控制（e-D）
1、单位应当加强与零余额账户用款额度相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
2、单位应当加强银行、财政预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
3、按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
4、单位应当建立对零余额账户用款额度业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。
四、授权支付零余额帐户使用中发现的问题
1、技术支撑不够强大。信息系统是财政国库管理制度改革的重要技术支撑。实行国库集中收付制度，需要利用先进的信息技术，而现行的操作系统缓慢、易掉，按照改革方案确定的制度规范和业务流程，建立起完善快速度的信息系统。
2、公务卡消费环境还有待完善，使用范围较小，短时间内尚不能规范操作。当银行信用卡业务还没有在各个领域普及以前，公务卡的使用效率受到了限制。而公务卡使用的范围本身主要就是一些零星支出，不便于转账结算的业务。包括日常培训费、交通费、办公用品等日常支出。公务卡消费对于这些零星支出来说无疑存在一种漏洞，有些支出只能通过“现金支付，先开支后报销”。
3、思想观念守旧，传统的货币消费观念和支付方式根深蒂固，部分职工不习惯刷卡消费，对银行信用卡的便利性不甚清楚，对其安全性不太放心；认识不深，有的甚至误认为使用了公务卡会对单位原报销程序产生负面影响。持卡人疑虑较多，积极性不高，导致用卡频率较低。
五、进一步完善零余额账户监管控制的建议
完善零余额账户监管是一项复杂的工作，不仅要求各有关部门转变观念、统一认识、密切配合，还需要加快预算编制方法、相关法律制度、组织机构、技术支撑等配套改革和建设，从各方面为新制度的顺利实施创造有利条件。针对上述改革中遇到的困难和问题，提出建议如下：
1、切实加强零余额账户资金管理，确保资金运行安全高效。财政资金安全高效运行是支付中心工作的核心，为确保财政资金安全，支付中心应与有关部门协调争取做到以下几点：一是严格按照相关制度规定，细化并合理安排岗位分工，严格资金审核、拨付程序，切实加强对资金支付的审核，加强印鉴、票据使用管理，强化会计核算，完善对账制度，创建科学规范、监督制衡、管理有序的财政资金内部管理工作环境。二是切实加强对授权支付的实时监控。要求银行严格控制预算单位提取现金数量。实时监控中发现问题，应及时制止，严禁大量提现。三是大力推行公务卡制度。目前，我省公务卡尚处在试点阶段，应加快推行公务卡制度，使公务消费最大限度使用公务卡，减少预算单位提取现金数量。
2、尽快实施财库行横向联网，健全统一管理的信息系统。国库管理制度改革实行零余额清算后，财政与人行国库和银行之间的资金往来急剧上升，核算工作量也成倍增加，迫切需要进一步完善信息网络，减少财政拨款和退库款项的在途时间和划转环节，提高工作效率，保证财政资金的安全完整，实现数据一次录入、多方使用、资源共享，为政府资金的安全高效运行和国库监管提供高科技保障。同时，建立覆盖财政部门、预算单位、人民银行、银行的综合信息处理系统，保证用款计划的编制、调整、审批、报送的网上操作，财政支付管理实行网上审核、网上支付、网上清算、网上反馈，并实现财政部门、预算单位、银行三方的自动对账和多渠道监控各预算单位的零余额用款额度进行监管。
3、继续加大部门预算改革推进力度。预算编制和预算执行都是财政预算管理过程的重要组成部分，是总过程中的不同阶段，预算编制在前，预算执行紧随其后。预算编制范围、方法和支付方式的确定，对预算执行都有决定性影响。必须进一步加快部门预算、综合预算改革的推进速度，精细化编制预算，在预算编制环节即可控制授权支付的额度，提高预算的可执行性，使预算执行部门在监督零余额账户用款额度时有据可依。
4、加强零余额帐户改革的宣传和培训。预算单位从授权支付账户中大额取现，项目混用现象频频发生等许多情况都是因为预算单位会计对零余额业务不甚了解，需要财政部门加大对这方面的业务培训和宣传。加大国库改革的宣传力度，提高单位对改革重要性的认识，增强参与意识。同时应采取授课、现场指导等方式，对改革单位财会人员就零余额账户的有关政策、支付业务操作流程、会计核算等内容进行培训，使会计人员全面熟悉业务操作流程，督促他们照章办事，减少不合规情况的发生。对行制定切实可行的考核机制，提高行对零余额业务的重视程度，积极配合财政和预算单位开展工作。
参考文献：
[1]湖南省财政厅《国库集中收付改革资料汇编》2003
[2]中国水利水电出版社《国库集中支付实务》2004
[3]湖南省财政厅《国库集中收付改革资料汇编》2006年4月
财政资金结余管理办法篇5
为进一步规范财政资金使用管理，强化预算约束，提高资金使用的科学性、公共性、绩效性，降低和控制行政运行成本，规范行政事业单位财务管理，现就部门预算管理的有关问题提出如下意见，希遵照执行。
一、强化部门预算执行刚性
部门预算是部门和单位完成全年工作目标任务的全部财力保障，各部门和单位应当在部门预算下达的各项资金额度内科学合理地控制使用好资金，确保各项工作目标任务的完成。在年度预算执行中，除政策性增资因素外，一律不得追加基本支出预算。对因上级或县委县府出台新的政策而确需追加的专项支出，按规定程序报经批准后追加项目支出预算。对年初下达的项目预算，因工作任务变动或调整，需在项目之间进行调整的，须事先报县财政局批准后执行。
二、加强对切块专项资金管理
对中央、省、市下达以及县财政安排的建设类和社会事业发展类的专项资金实行项目库管理，按项目申报、项目筛选、项目实施、项目验收、绩效考评等程序规范操作。项目管理部门要及时掌握本部门需实施项目情况，加强对需实施项目的调研，建立项目库，并会同财政部门根据项目的性质和内容制订出具体的项目实施和资金使用管理办法。
项目申报。项目实施前，由项目管理部门提出项目申报条件、范围及实施该项目预期达到的目标，并制订项目申报文本，布置项目申报工作，由符合条件的项目实施单位根据项目申报文本申报项目。申报项目原则上应在本部门编制的项目库内。
项目筛选。项目管理部门根据申报的项目情况，及时组织财政及相关部门对申报的项目进行筛选，必要时聘请专业技术人员进行论证。项目筛选确定后，除另有规定外，由项目管理部门会同财政部门联合发文给项目实施单位。
项目实施。由项目实施单位组织项目实施工作，项目管理部门要对项目实施情况进行全程监督，财政部门要对资金的使用情况进行监督。项目资金坚持“按预算、按进度、按质量拨付”的原则，由财政部门直接拨付给项目实施单位。
项目验收。项目实施完成后，项目管理部门要及时组织财政及相关部门对项目完成情况进行验收。对验收合格的项目，经审计后，拨付后续资金及“以奖代补”资金，对验收不合格的项目，终止拨付资金或取消“以奖代补”资金。
绩效考评。在项目验收的同时，项目管理部门要会同财政及相关部门对项目实施情况进行及时总结，并对项目实施绩效进行考评。财政部门要将专项资金绩效考评结果作为以后年度安排预算的重要依据。
三、加强资金拨付环节管理
对财政预算中安排的项目资金，在第一笔资金拨付前，由项目管理部门或实施单位书面提出项目实施的明细预算及用款计划报财政部门审定，纳入会计核算中心的部门(单位)应将审定后的明细预算报送会计核算中心。在年度执行中，财政部门要根据明细预算管理拨付资金，在后期资金拨付时，要加强对前期资金使用情况的检查监督，对不符合规定使用项目资金的，要暂停拨付后续资金，督促项目实施单位纠正后再按正常程序拨付资金。会计核算中心要按照明细预算规范报账核算管理。乡镇、街道以及未纳入会计核算中心的单位应严格按照上述程序，加强资金拨付环节管理。
四、严格报账环节管理
会计核算中心报账核算是财政资金使用管理的关键环节，在实际工作中，部门和单位要对报账的票据、凭证，按实际发生支出的性质进行严格分类，会计核算中心应严格把关，按照预算中确定的项目进行核算，对不符合预算中安排的项目支出内容的票据、凭证，必须拒绝报账支付。违反上述规定报账核算或与相关单位串通做假账的，要追究相关责任人的责任。
各镇乡、街道及行政事业单位应严把支出关，加强对项目支出原始凭证合理性、合法性审查，严禁以行政事业类支出挤占项目支出。
五、规范项目资金开支范围
项目资金必须由部门或单位在部门预算编制前提出年度计划，报县政府审定同意后，列入年初预算。项目资金必须专款专用，项目单位在预算执行中要做到：一是凡预算中安排的设备购置等资本性支出项目，不得列支工资福利性支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助支出。二是预算中安排的专项公用经费类项目（如大型会议、培训类项目，专项业务、重大宣传、活动类项目，执法办案类项目等），应列支商品和服务支出，不得列支工资福利性支出。三是专项资金结余数额，必须要与相应的存款余额对应，基本支出不得挤占项目资金结余。
六、加强结余资金管理
部门、单位结余资金按支出性质划分为基本支出结余和项目支出结余。
基本支出结余包括工资福利性支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助支出经费结余，基本支出结余归部门、单位包干使用。
项目支出结余分为净结余和专项结余两部分。净结余包括：项目已完成形成的结余，或由于政策变化或计划调整等因素影响造成项目中止或撤消形成的结余；某一预算年度安排的项目支出连续两年未使用完形成的结余。项目结束后的净结余及因政策变化或计划调整因素影响造成项目中止或撤消形成的结余应交归县财政。专项结余是指项目当年已执行但尚未完成而形成的结余，或项目因故当年未执行需要推迟到下年执行形成的结余资金，专项结余留在单位继续用于未完成的项目。
七、实行非税收入考核
非税收入是政府财政收入的重要组成部分。为建立“征收、安排、使用”三分离的征管机制,推进综合预算,提高财政统筹能力，从2009年起，对用于执收单位基本支出和一般性项目支出的收入，通过部门预算安排，实行收支脱钩管理；对政府公共资源有偿使用招标、拍卖等所取得的收入，除安排相应的补偿性征收成本和手续费（佣金）支出外，其余由政府统筹安排使用。并对有非税收入的单位下达非税收入征收指导计划，实行专项考核（考核任务及办法由县财政局另行下达），确保政府非税收入“应收尽收不乱收”；对完不成征收计划的部门或单位，要按照考核办法规定扣减公用业务经费等支出预算。
八、统一住房公积金缴费口径
规范行政事业单位住房公积金缴费口径，住房公积金一律按《关于调整行政事业单位职工住房公积金缴存基数的通知》(新政办发〔20*〕90号)规定的缴存基数和12%的缴存比例执行。
财政部门按照上述口径核定各单位住房公积金预算，各单位实际缴费数应与预算安排数基本一致，不得自行扩大和提高缴费基数和比例。对超过上述规定缴费标准的，住房公积金管理中心在核定缴存基数时应予扣减；对超过上述规定缴费标准，住房公积金管理中心在核定缴存基数时未扣减的，会计核算中心应督促纠正并拒绝报账。
对镇乡、街道和行政事业单位招用的编外用工应按《关于印发*县机关事业单位编外用工管理办法（试行）的通知》(新委办〔20*〕174号)规定，全年奖金、福利掌握在本人年工资收入的50%以内，不得突破；如为该用工建立住房公积金账户且承担应由单位缴纳部分房公积金的，应相应减少其奖金、福利收入。
九、规范临时机构及单位变动津贴补贴福利
对经县委县府批准设立的临时机构，从部门借用的人员，其工资、津贴补贴等待遇一律在原单位发放，临时机构不得自行巧立名目再发放津贴补贴，如确需单独根据工作业绩考核奖励的，须报请县委县府研究决定。机关干部有兼职情况的，按照“兼职不取酬”的原则，不得以任何形式享受兼职单位的津贴补贴等经济待遇。
临时机构需招收的临聘人员，按照《关于印发*县机关事业单位编外用工管理办法（试行）的通知》(新委办〔20*〕174号)规定办理，如为临聘人员建立住房公积金账户的，按前款规定执行。
行政事业单位工作人员，因单位变动，其工资关系及相应的津贴补贴，原则上应费随人转；对工资关系未转移的，其津贴补贴不得在原工作单位和现职单位双重享受。
十、规范部门会议的表彰奖励
今后各部门召开的面向行政事业单位的全县性专业会议表彰奖励，除经县委县府发文批准的奖励外，不再发放现金、其他物质性奖励及礼品，财政部门不再安排奖励(礼品)资金。
十一、加强监督检查
部门和单位是预算执行的主体，各部门和单位要严格执行上述规定，加强对预算执行过程中的管理，部门和单位的主要领导要对预算执行结果负总责；财政部门要对专项资金使用情况开展经常性检查；审计部门对专项资金实行轮审。对违反本意见规定使用财政资金的，将根据《财政违法行为处罚处分条例》和其他有关规定严肃处理。同时，财政部门将停止拨付有关资金或相应扣减下年度支出预算。
财政资金结余管理办法篇6
第一条为规范新型农村合作医疗经办机构的财务行为，加强新型农村合作医疗基金管理，维护参加合作医疗农民的合法权益，根据国家和省建立新型农村合作医疗制度的有关规定，制定本制度。
第二条本制度适用于*省新型农村合作医疗试点县（市）农村合作医疗经办机构（以下简称“经办机构”）经办的新型农村合作医疗基金。
第三条本制度所称新型农村合作医疗基金（以下简称为“基金”）是属农民自愿缴纳、集体扶持、政府资助、民办公助的，主要用于补助参加新型农村合作医疗的农民医疗费用的资金。
第四条基金财务管理的任务是：认真贯彻执行国家有关法律、法规和方针，依法筹集和使用基金，建立健全财务管理制度，努力做好基金的计划、控制、核算、分析和考核工作，并如实反映基金收支状况，严格遵守财经纪律，加强监督和检查，确保基金的安全。
第五条为保证基金的按时、足额收缴和支付，乡镇机构和经办机构根据工作需要，有权按规定要求缴费农民提供缴费情况和有关医疗费用的原始资料以及数据。
第六条基金纳入单独的新型农村合作医疗基金财政社会保障专户（以下简称“财政专户”），或者单独纳入新型农村合作医疗基金专用账户（以下简称“基金专用账户”），实行收支两条线管理，专款专用，自求平衡，任何地方、部门、单位和个人均不得挤占、挪用，也不得用于平衡财政预算。第二章基金预算第七条基金预算是指经办机构根据新型农村合作医疗制度的实施计划和任务编制的，经规定程序审批的年度基金、财务收支计划。
第八条基金预算的编制。年度终了前，经办机构应按照规定的表式、时间和编制要求，根据本年度预算执行情况和下年度基金收支预测，编制下年度基金预算草案。
第九条基金预算的审批。经办机构的年度基金预算草案，由卫生部门审核并报财政部门复核，经县级农村合作医疗管理委员会批准后执行，并报上级卫生、财政部门备案。
第十条基金预算的执行。经办机构要严格按批准的预算执行，并认真分析基金的收支情况，定期向同级卫生和财政部门报告预算执行情况。
卫生和财政部门应逐级汇总上报预算执行情况，并加强基金监控，发现问题应立即采取措施解决。
第十一条基金预算的调整。遇特殊情况需要调整预算时，经办机构要编制预算调整方案，由卫生、财政部门审核，经同级农村合作医疗管理委员会批准后执行，并报上级卫生、财政部门备案。第三章基金筹集
第十二条基金按国家规定自愿、按时、足额地筹集。任何地方、部门、单位和个人不得强制收缴、截留和减免。
第十三条基金收入包括：农民缴费收入、集体扶持收入、利息收入、财政补助收入、其他收入。
农民缴费收入是指参加新型农村合作医疗的农民个人缴纳的资金收入。
集体扶持收入是指乡（镇）、村集体经济组织向新型农村合作医疗扶持的资金收入。
利息收入是指用新型农村合作医疗基金购买国家债券或存入银行所取得的利息收入。
财政补助收入是指上级或同级财政对新型农村合作医疗基金的补助收入。
其他收入是指社会捐赠资金及经财政部门核准的其他收入。
第十四条农村合作医疗基金收入原则上全部计入农村合作医疗统筹基金。也可根据实际，用个人缴费的一部分建立家庭账户。
第十五条乡镇机构征收的农村合作医疗基金收入，要定期缴入财政专户或基金专用账户，具体划缴时间由各地自定。
乡镇机构可设短期收入过渡户，过渡户月末无余额。收入过渡户的主要用途是：暂存由乡镇机构征收的农村合作医疗基金收入；暂存该账户的利息收入以及其他收入等。收入过渡户除向财政专户或基金专用账户划转基金外，不得发生其他支付业务。
第十六条乡镇机构征收的基金收入在缴存财政专户或基金专用账户时，须填制银行制发的进账单或划款凭证（一式多联），并填写收入项目和具体金额。各有关部门或机构凭该凭证记账。
第十七条社会、集体等组织捐赠的药品、器械等物资能及时兑现的，必须兑现计入基金收入；不能及时兑现的捐赠物资，必须单独建帐，登记管理。第四章基金支付第十八条新型农村合作医疗基金支出管理的原则是“以收定支、收支平衡、略有结余”。
第十九条基金要根据农村合作医疗的统筹范围，按照省、试点县（市）规定的项目和标准支出，任何地区、部门、单位和个人不得以任何借口增加支出项目和提高开支标准。
第二十条基金支出包括：农村合作医疗基金支出、其他支出。
农村合作医疗基金支出是指按规定支付给参保农民的住院、慢性病门诊、家庭账户等医疗费用支出。
其他支出是指经卫生、财政部门核准开支的其他专项支出，包括每年对农民常规体检的费用和临时借款支付的利息费用等。
第二十一条经办机构要根据核定的基金年度预算及月度收支计划，按月填写由县级卫生、财政部门统一印制的用款申请书，并注明支出项目，加盖本单位用款专用章，在规定的时间内报送同级卫生、财政部门。对不符合规定的凭证和用款手续的，卫生、财政部门有权责成经办机构予以纠正。卫生、财政部门对用款申请审核无误后，应在规定的时间内将基金从财政专户或基金专用账户拨付到经办机构的支出户，具体时间由各地自定。第五章基金结余第二十二条基金结余是指基金收支相抵后的期末余额。
第二十三条基金结余除根据卫生和财政部门商定的、在保证医疗费足额支付的费用外，实行定期存储或购买国家发行的特种定向债券和其他种类的国家债券。任何地区、部门、单位和个人不得动用基金结余进行其他任何形式的直接或间接投资。
第二十四条基金当年入不敷出时，按下列顺序解决：
（一）动用历年滚存结余中的存款；
（二）结余存款不足以保证支付需求的，可提前变现或转让债券。第六章财政专户和基金专用账户第二十五条本制度所指的财政专户是财政部门按照规定在国有商业银行设立的新型农村合作医疗基金专用账户。基金专用账户是指按照规定由卫生行政部门在国有商业银行设立、并加盖同级财政等部门印鉴的新型农村合作医疗基金专用账户。
财政专户或基金专用账户、支出户、收入过渡户原则上同一国有商业银行各开设一个账户。
第二十六条财政专户或基金专用账户的主要用途是：接收“收入过渡户”的农村合作医疗基金收入；接收财政补助收入及其他收入；接收基金购买国家债券兑付的本息收入、该账户资金形成的利息收入以及支出户转入的利息收入等；根据经办机构的用款计划，向支出户拨付基金；购买国家债券。
第二十七条财政专户或基金专用账户发生的利息收入直接计入该专户。支出户的利息收入从支出户定期转入财政专户或基金专用账户，具体时间由各地自定。
第二十八条财政补助收入由国库直接划入财政专户或基金专用账户。
第二十九条卫生、财政部门在双方共同协商的基础上，及时将基金按规定用于购买国家债券或转存定期存款。
第三十条财政专户或基金专用账户的全部银行原始凭证复印后并加盖专用印章，交经办机构记账；实行基金专用账户管理的，同级财政需记备查账。第七章资产与负债第三十一条资产包括基金运行过程中形成的现金、银行存款（含收入过渡户存款）、财政专户存款或基金专用账户存款、支出户存款、债券投资、暂付款项等。
经办机构和乡镇机构应认真做好现金的保管、押送、管理工作，建立健全现金的内部控制制度。现金的收付和管理，要严格遵守《现金管理暂行条例》有关规定。
经办机构应及时办理基金存储手续，按月与开户银行对账，同时，要做到经办机构、卫生部门、财政部门定期相互对账，保证账账、账款相符。
用基金购买的国家债券应视同货币资金，由财政或卫生部门妥善保管，确保账实相符。
暂付款项应定期清理，及时收回。
第三十二条负债是指基金运行过程中形成的各种借入款项和暂收款项等，借入款项和暂收款项应定期清理，及时偿付。因债权人等特殊原因确实无法偿付的，经财政部门批准后并入基金。第八章基金决算第三十三条年度终了后，经办机构应根据规定的表式、时间和要求编制年度基金财务报告。财务报告包括资产负债表、收支表、有关附表以及财务情况说明书。
财务情况说明书主要说明和分析基金的财务收支及管理情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，以及其他需要说明的事项。
编制年度基金财务报告必须做到数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、报送及时。
第三十四条经办机构编制的年度基金财务报告应在规定期限内经卫生、财政部门审核，由同级农村合作医疗委员会批准，批准后的年度基金财务报告为基金决算，并报上级卫生、财政部门。第九章监督与检查第三十五条经办机构要建立健全内部管理制度，定期或不定期向社会公布基金收支和结余情况，接受社会监督。
第三十六条卫生、财政和审计部门等要定期或不定期地对收入户、支出户和财政专户或基金专用账户内的基金收支和结余情况进行监督检查，发现问题及时纠正，并向政府和基金监督组织报告。
第三十七条参加农村合作医疗的农民，逾期不缴纳农村合作医疗基金，经乡镇机构两次以上催款仍不缴纳的，由农村合作医疗经办机构取消其参加农村合作医疗资格，并报县级卫生、财政部门备案。
第三十八条下列行为属于违纪或违法行为：
1、截留、挤占、挪用、贪污基金；
2、擅自增提、减免农村合作医疗基金；
3、不按时、按规定标准支付农村合作医疗待遇的有关款项；
4、未按时将基金收入存入财政专户或基金专用账户；
5、未按时、足额将财政专户或基金专用账户资金拨付到支出户；
6、其他违反国家法律、法规规定的行为。
第三十九条有第三十八条所列行为的，应区别情况限期纠正，并作帐务处理。
1、及时追回基金；
2、及时退还多提、补足减免的基金；
3、及时足额补发或追回农村合作医疗的有关款项；
4、及时缴存财政专户或基金专用账户；
5、及时足额将财政专户或基金专用账户资金拨付到支出户；
6、国家法律、法规及财政部规定的其它处理办法。
财政资金结余管理办法篇7
关键词：结余资金计量选择机制
中图分类号：F234文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2015）12-104-03
一、前言
国务院总理今年3次主持召开国务院常务会议中，部署盘活和统筹使用沉淀的存量财政资金，强调：“重点推进科技、教育、农业、节能环保、医疗卫生等重点科目资金的统筹，既要统筹安排当年预算资金，也要加快消化历年结转结余资金”，有效支持经济增长；进一步贯彻落实《国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知》（〔2014〕70号），将资金范围扩大、严格实行分类处理、合理调整资金使用方向，合理安排资金使用时间，切实提高公共资金使用效益。根据新的《预算法》和财政部《关于推进地方盘活财政存量资金有关事项的通知》（财预〔2015〕15号）规定，“连续两年未使用、或者连续三年仍未使用完形成的剩余资金，视同结余资金管理，由同级财政收回统筹使用。”同时，为了适应财政预算改革和高等学校业务发展需要，进一步规范高等学校的会计核算，财政部、教育部及相关部门修订了《高等学校会计制度》、《事业单位财务规则》、《高等学校财务制度》对强化高校资金的科学化管理、促进高校健康可持续发展将发挥积极作用。《通知》对每项政府性基金结转规模超过当年收入30%的部分，调入一般公共预算；严格实行分类处理财政资金，对本级财政可在同一类级科目用途下调整用于其他项目，提升高校会计信息质量和财务管理水平；及时清理项目，积极推进财政资金统筹使用；完善结转结余资金与预算编制衔接，贯穿资金使用的头尾，高等学校资金筹集、使用和分配是高等学校预算管理绩效水平的体现。最后，在高等学校财务报告的主体框架中，正确列报结转结余资金项目是保证高等学校会计信息质量的关键。
二、高校结余资金的内涵及形成意义
（一）高校结余资金的内涵及特点
根据《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法〉的通知》（财预〔2010〕7号），财政拨款结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转，财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。结转结余资金既包括专项资金执行结余又包括非专项资金执行结余，但财政补助结转结余不参与结余分配。在广州市高校结转结余资金清理过程中，把连续两年未使用或3年仍未使用完毕的剩余财政资金统一视为财政补助结余资金。
1.高校结余资金的特点。新的《高等学校财务制度》将原制度中的“结余”分拆为“结转和结余”，并细化了高校财政资金与非财政资金的核算，可以更好地反映财政资金的使用情况，提高资金的使用效率。清晰地反映出财政基本支出资金和项目支出资金的使用和结转结余情况。对财政拨款、非财政拨款、事业收支、科研收支、经营收支等不同性质的资金结转结余进行分类管理，分别正确计算，以规范的会计核算真实反映学校全年各项收入的收支结转结余情况。
2.高等学校结余资金分类表。
（二）结余资金形成的原因
高等学校结转和结余是指在收入、支出相关分类的基础上，于会计期末将高校支出转入财政补助结转的借方，将高校收入转入财政结转的贷方，收入与支出相抵后的余额。年末，按符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余。高等学校的结转结余资金实质上不仅仅是部门预算和资金管理问题，而是各种因素综合反映的结果，是高等学校相关收入、支出不同分类和层级匹配计算的结果。
1.财政补助结转结余。在高等学校的收入支出表中，财政补助结转结余资金是指高等学校本期财政补助收入与财政补助支出部分相抵后的滚存的财政补助项目结余资金，具有严格的匹配性。用公式表示如下：本期财政补助结转结余=财政补助收入-事业支出
2.非财政补助结转结余。
一是非财政补助结转。非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，设置“非财政补助结转”科目满足专项资金专款专用的管理要求。即：本期非财政补助结转=非财政专项资金收入-非财政专项资金支出
二是事业结余。事业结余是高校在会计期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。即：本期事业结余=非财政非专项资金收入-非财政非专项资金支出
经营结余。经营结余是高等学校在会计期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。高等学校的经营收入必须与经营支出相匹配，需单独计算其结余或亏损状况。年末，将经营收入结转入经营余额贷方，将经营支出结转入经营余额科目借方，结转余额为经营结余（亏损不予结转）。即：本期经营结余=经营收入-经营支出
非财政补助结转结余。新制度下，非财政补助结转用于核算出财政补助收支以外的各专项资金的收入与支出相抵后剩余滚存的结转资金，强调专项资金。非财政补助结余反映高等学校自年初至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营亏损后的余额。其金额是事业结余和经营结余的余额合计。即：非财政补助结余=事业结余+经营结余。结转结余表现为事业结转结余和经营结余之和，也可以表达为非财政补助结转与非财政补助结余之和。即：非财政补助结转结余=非财政补助结转+事业结余+经营结余。在依法缴纳所得税、计提职工福利基金之后，其余额结转入事业基金。
（二）方法的采纳及实操性
1.收。对按原规定用途无法支出的结转资金、各部门结余资金和结转两年以上的项目资金，一律收回学校统筹安排，部分项目指标被省财厅全额收回，学校财务处对该类指标予以注销，部分项目指标被省财厅部分收缴，核减使用金额，从源头上避免结余资金产生。
2.调。对按原规定用途难以落实的结转资金，从完善预算编制、加快预算执行进度、改进专项资金分配等方面入手，按程序调整项目使用方向，用于部门必需的支出。
3.减。实施分类限时管理，对重点项目支出严格按照实施进度和合同约定拨款，实行限时办理。对支出进度慢，但确需按规定用途继续使用的结转资金，对该项目预算和该部门同类项目预算，不再增加数额，并逐步压减。
4.控。对部门单位基本支出严格按照用款计划拨款，实现均衡拨付，对政策要求据实结算、以收定支等特殊项目，推行先预拨、后清算办法，切实加快资金拨付。对实行结余结转资金支出预算单独审批的相关项目，如实、明细反映结余结转情况，然后合理安排结余结转资金，切实控制结转规模。
五、结语
加强高校结转结余资金的计量不仅仅是学校财务部门的工作，还需要各单位的结合实际，提早谋划，促进财务部门和其他部门的沟通。财务部门应结合资金的结转结余情况，缩短资金到位周期及减少资金滞留时间、拟定执行计划表详细说明项目实施的内容和计划投资额、建立项目进度定期通报机制、建立评估和资金回收机制、建立学校结转结余资金有效管理的节约奖励与执行不力调减的激励机制，从而能够落实主体责任并发挥各部门消化结余资金的积极性。
在新预算法和以盘活资金为主基调的前提下，如何科学测算各类收入、如何科学做好项目规划、规范资金的拨付金额和使用范围、如何避免专款不专用的风险、如何根据项目更改来统筹比例资金、如何均衡结余资金大量存在和现有任务资金缺口较大的不平衡、如何避免结余资金被收回，在季度、中期、年底突击花钱、如何尽快找准拖慢项目支出的问题，对症下药，及时行动，都是博弈的焦点，这将是后续研究的一个参考方向。
参考文献：
[1]邓晶晶.高校结转结余资金分类及形成原因探究[J].新会计，2014（8）
[2]广东省财政厅.广东完善制度机制，扎实推进盘活存量资金工作，2015（5）
[3]常华清.盘活财政存量资金要统筹“四个关系”[J].财政监督，2013（28）
[4]浙江省财政厅.激活财政存量资金，提高资金使用效益[J].中国财政，2013
财政资金结余管理办法篇8
一、县级国库单一账户体系的构成
国库单一账户体系是实行国库集中支付制度改革后,用于办理资金收支业务的一系列银行账户的统称。区县国库单一账户体系由4类账户组成:一是区县财政部门在人民银行开设国库单一账户,用于核算预算内财政收入和支出;二是区县财政部门在商业银行开设非税收入资金专户,用于核算非税收入和支出;三是区县财政部门在商业银行开设财政零余额账户以及为预算单位开设预算单位零余额账户,用于开展支付业务;四是经各级人民政府批准或授权区县财政部门开设特殊过渡性专户(以下简称特设专户),核算具有特殊意义的粮食风险基金、养老、医疗保险基金等。建立国库单一账户体系后,相应取消各类收入过渡性账户,预算单位的财政性资金逐步全部纳入国库单一账户体系管理。
上述账户体系中,需要新开设的账户是“零余额”账户。零余额账户是伴随国库集中支付制度改革而产生的新的银行账户形式,专门用于办理资金支付业务。
二、我区建立健全国库单一账户体系的基本做法和取得的成效
区财政部门是管理国库单一账户体系的职能部门,任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的任何一类银行账户。为推行国库集中支付制度改革,我区专门成立隶属于区财政部门的国库管理机构(区财政国库集中支付中心,该中心与局国库科合署办公),负责区级国库单一账户体系设置等改革具体事宜。市人民银行则按照有关规定,加强对国库单一账户和银行的管理监督。
(一)基本做法
1、区财政部门在市人民银行开设国库单一账户,用于核算区级财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出,并与区财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算。
2、在银行开设零余额账户,用于拨付财政资金。改革之初,通过政府采购招标方式确定两家区级财政国库集中支付业务银行。开设零余额账户,一是为区属预算单位开设预算单位零余额账户(两家银行各自承担在其开户的预算单位的资金结算),用于办理日常零星采购等财政授权支付业务;二是区财政部门在两家银行各开设1个财政零余额账户,用于办理财政统发工资等财政直接支付业务。
3、规范区属预算单位实有银行账户管理。实践证明为预算单位开设的零余额账户,能够满足预算单位日常业务需要。我区在国库集中支付系统正式上线运行6个月,业务较为成熟后,为适应银行账户管理工作需要,区财政部门对区直各行政事业单位(含所属二级及以下预算单位)银行账户进行全面撤并清理。预算单位原由的银行账户除省级以上部门明确规定保留(如党、团、工会经费等账户)外,一律归并撤消,撤并账户资金纳入区财政专户代管,资金使用实行国库集中支付。改革后预算单位收取的各种往来款项性质的资金(不纳入政府非税收入管理的各种非财政性资金),全部上缴区财政非税收入专户纳入财政代管,资金使用权不变,使用时通过预算单位零余额账户进行支付。
4、规范区财政资金专户管理。区财政部门按照“规范、统一、高效、精简”原则设置财政资金专户。改革伊始,区财政部门对分散在局内部科室的原有银行账户进行归并清理,资金、账户统一纳入局国库部门管理,各科室保留账务核算。具体做法是将局国库部门视作财政内部银行,局国库部门与各科室之间设置资金往来账,双方通过填制局内部收入、支付结算票据办理资金收支业务,切实保证财政资金运行安全,实现了财政资金专户的“集中管理、分账核算、统一调度”。
5、规范完善区级非税收入资金专户管理。非税收入征缴账户是国库单一账户体系的重要组成部分。区财政部门开设的非税收入资金专户,用于核算和反映纳入区财政专户管理的预算外资金的收支活动和预算单位往来款项的收付行为。并与区财政零余额账户和预算单位零余额账户清算。一方面,非税收入仍进入票款分离系统,为便于缴款人交款,区财政部门在区内各商业银行等金融机构(非税收入代收银行)开设非税收入账户。另一方面,为维护银行的利益,对非税收入代收银行代收的非税收入财政资金按旬划入国库单一账户或银行的预算外资金财政专户(非税收入资金专户),以增加银行的财政存款数额。
6、开设特设专户,核算特定用途的财政专项资金。按照上级文件规定,区财政部门先后开设农村义务教育等专项资金特设专户(按照中央、省、市级资金来源分设)、社保基金专户(按照险种分设)、粮食风险基金专户等特设账户,满足财政资金管理的需要。
7、开设国库集中支付资金清算垫款账户,方便预算单位用款。为解决财政资金清算不及时,银行隔日不垫款影响预算单位用款的问题,报经市人民银行批准,区财政部门在两家银行分别设立备用金账户(零余额账户垫款户),在该账户上预存一定数额的财政资金,满足了预算单位及时用款需要。
通过以上措施,区级国库单一账户体系得以建立和完善,为保证区级国库集中支付制度改革的成功推行奠定了基础。
(二)取得的成效
规范和完善国库单一账户体系是深化和巩固国库集中支付制度改革的重要举措。在推行区级国库集中支付制度改革后,财政资金全部纳入区级国库单一账户体系中运作,为财政资金的安全、规范、高效运行奠定了基础。其意义主要体现在以下几个方面:
1、增强了区政府财政资金的调控能力。在实际支付行为发生前,应支未支的区财政资金都保存在区国库单一账户和区财政专户中,有利于区政府加强资金的统一调度和管理,充分发挥财政资金的最大效益。
2、有效防止区直预算单位乱设账户和私设“小金库”现象的发生。改革后,区直各单位自行开设的账户一律取消,经批准设立的账户纳入区级国库单一账户体系,未经批准,预算单位不得擅自开设任何新的账户。此举对预算单位难以根除的乱设账户、私设“小金库”等违规现象可谓治本兼治之措。
3、有利于加强区财政资金监管。改革后,区财政部门依托现代化的网络技术手段,借助国库单一账户体系,实现对每笔财政资金流转的全过程实时和动态监控,强化了预算约束,确保资金专款专用,极大地促进了全区廉政建设。
三、县级国库单一账户体系管理中存在的主要问题
在建立县级国库单一账户体系工作中,有以下亟待解决的问题:
第一,零余额账户的性质缺乏明确的定位,违规使用零余额账户的现象时有发生。工作中发现银行和预算单位的业务人员,有的误将零余额账户等同于实有账户,在该账户上存取资金;有的单位通过零余额账户将财政资金套取出来转移到实有账户随意支取。
第二,预算单位存在实有账户,预算单位银行账户管理尚需进一步加强。改革后,虽然各项财政性资金均已纳入了国库单一账户体系核算,但由于预算单位的实有账户尚未完全取消,有些单位利用未撤销的实有账户截留非税收入或私设“小金库”,逃避财政部门监管。
第三,财政资金专户设置过多,且管理分散,财政专户管理方式有待规范。现在上级部门下达专项资金文件时,要求单独开设账户,出于加强资金管理,防止资金挤占挪用的目的,很有必要,但财政专户开设过多。一是开户手续繁琐;二是对账麻烦,增加核算工作量;三是财政专户开设过多,在占用开户银行账户信息管理资源的同时,增加了财政行政管理成本,如开户银行根据账户数量按50元/户不等的标准收取账户管理费;四是有的财政专户尚未归口到财政国库部门统一管理。
四、建议
针对以上问题,应以账户管理为突破口,采取切实有效措施规范完善县级国库单一账户体系,做到账户管理严格、资金运作规范、监督管理到位。重点需做好以下几项工作。
(一)规范预算单位零余额账户管理,严格零余额账户资金拨付程序
1、由财政部和人民银行联合下文,尽快确定零余额账户的性质,在预算单位撤销原实有基本账户之前将零余额账户确定为专用账户,之后将零余额账户重新确定为基本账户,取代原实有账户。
2、加强零余额账户用途、性质的培训宣传。零余额账户上的“资金”是虚拟的资金,是财政部门下达的用款计划,在资金从银行实际划出(转账或提现)之前,只表示“可用款额度”,因而该账户是银行与人民银行或财政专户银行进行资金清算的“媒介”,此账户每日清算后的余额只能为零,该账户不能作为实有账户存取资金。
3、严格审查预算单位的支付申请,杜绝资金内部转移和挤占挪用现象发生。预算单位零余额账户用于财政授权支付,其支出按要求支付到规定的单位和确认的账户,不得违规向本部门和本单位其他账户及上级主管部门、所属下级单位账户划拨资金。
(二)全面清理归并预算单位银行账户,切实加强预算单位银行账户管理
1、清理撤并预算单位银行账户。在县级国库集中支付系统运行成熟后,对预算单位所有银行账户除零余额账户和省级以上部门明确规定保留的专用账户外,其余账户应予归并撤消。撤并银行账户,是改革取得成效的重要举措,事关改革的成败。
2、严格专用账户管理。对于住房公积金、党团工会等组织经费、贷款转存款、保证金存款以及食堂经营收入等非财政性资金需要保留的专用账户,需报同级财政部门审批备案。明确专户必须专用,不得将财政性资金转存。随着改革的逐步深入,将预算单位实有账户纳入国库单一账户体系管理,即单位负责账务核算,财政国库机构管理账户资金,资金支用实行国库集中支付。
3、建立开设银行账户的财政审批、备案和年检制度,对预算单位银行账户实行全面监控。加强监督检查,通过国库集中支付网络,监督单位资金流向,追踪隐匿账户。可将预算单位账户管理工作,与治理“小金库”相结合,每年开展一次账户集中清理检查,清理到期账户及私设账户,监督单位是否按规定使用账户。对未经财政部门同意,前清后设、边撤边设的单位和随意为预算单位设立银行账户的专业银行按规定严肃处理。
(三)加强和规范财政资金专户管理
财政专户设置本着精简实用的原则,对上级下达的专款文件,应结合区县国库集中支付制度改革的要求,能够实行国库集中支付的财政资金不必开设财政专户。同时为进一步加强财政专户资金管理,在清理预算单位银行账户的同时,清理归并财政部门内部的银行账户,对性质相同的资金专户予以合并,进行分账核算管理,将符合规定予以保留的财政资金专户交由财政国库部门统一管理。
参考文献:
1、财政部.中国人民银行《财政国库管理制度改革方案》[Z].财库[2001]24号.
2、国务院办公厅.转发监察部、财政部、人民银行、审计署关于清理整顿行政事业单位银行账户的意见的通知[Z].[2001]41号.
3、财政部关于加强与规范财政资金专户管理的通知[Z].财办[2006]12号.
财政资金结余管理办法篇9
四川省新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法实施细则第一章总则
第一条为规范新型农村社会养老保险(以下简称新农保)基金财务管理,维护参保人合法权益,根据《财政部人力资源和社会保障部关于印发新型农村社会养老保险基金财务管理暂行办法的通知》(财社〔20xx〕16号)、《四川省人民政府关于印发四川省新型农村社会养老保险试点实施办法的通知》(川府发〔20xx〕35号)等有关规定,结合四川实际，制定本实施细则。
第二条本实施细则适用于我省根据国家有关规定设立的新农保基金。
第三条本实施细则所称新农保基金(以下简称基金),是指通过参保农村居民个人缴费、集体补助、政府补贴等渠道筹集的,用于支付符合领取条件的农村居民养老金待遇等支出的专项资金。
第四条新农保经办机构(以下简称经办机构)具体负责基金的日常财务管理和会计核算工作。
第五条基金财务管理的任务是:认真贯彻执行国家有关法律、法规和方针、政策,合理筹集和使用基金;建立健全财务管理制度,组织落实基金的预算、核算、分析和考核工作,如实反映基金收支状况;严格遵守财经纪律,加强监督和检查,确保基金的安全。
第六条基金应纳入社会保障基金财政专户(以下简称财政专户),实行收支两条线管理,单独记账、核算。
任何地区、部门、单位和个人均不得挤占、挪用,不得用于平衡财政预算,不得用于经办机构人员和工作经费。
各级经办机构的人员经费和经办新农保发生的基本运行费用、管理费用，由同级财政按国家规定予以保障。
第七条经办机构为每个新农保参保人建立终身记录的养老保险个人账户。
个人缴费、集体补助及其他经济组织、社会公益组织、个人对参保人缴费的资助,地方政府对参保人的缴费补贴记入个人账户。
个人账户储存额按省人力资源和社会保障厅、省财政厅公布的记账利率计息，当年缴入个人帐户的资金，从资金到位后的次月起按记账利率计息。
个人账户储存额本息全部用于个人账户养老金，除出国(境)定居、死亡等情形外，不得提前支取或挪作他用。
第二章基金预算
第八条基金预算是根据国家社会保险和预算管理法律法规建立、反映基金收支的年度计划。
第九条基金预算的编制应综合考虑上年度基金预算执行情况、本年度经济社会发展水平预测、政策变化以及新农保工作计划等因素。
包括参保人数、缴费人数、享受待遇人数、政府缴费补贴标准及利息等。
根据基金收支、财政收支等情况，合理安排财政对基金的补贴支出。
统筹地区经办机构应按省上统一的表式、时间和要求编制基金预算草案，并对引起财务状况发生重大变化的项目进行详细说明。
第十条统筹地区经办机构编制的年度基金预算草案,由本级人力资源社会保障部门审核汇总,财政部门审核后，由财政部门和人力资源社会保障部门联合报本级人民政府批准。
统筹地区财政部门和人力资源社会保障部门将社会保险基金预算草案报本级人民政府审批后，报上一级财政部门和人力资源社会保障部门。
省级财政部门和人力资源社会保障部门将本省基金预算草案报本级人民政府批准后,报财政部和人力资源社会保障部。
第十一条基金预算草案经统筹地区人民政府批准后,由财政部门和人力资源社会保障部门批复,经办机构等单位要严格按照批准的预算和规定的程序执行。
经办机构要认真分析基金的收支情况,按季度向本级财政部门和人力资源社会保障部门报告预算执行情况。
财政部门和人力资源社会保障部门应在每季度末15个工作日内逐级汇总分别上报基金预算执行情况。
省级财政部门和人力资源社会保障部门要加强对基金预算执行情况的监控,发现问题立即督促采取措施解决。
第十二条基金预算不得随意调整。
遇特殊情况需调整基金预算时,统筹地区经办机构要及时编制预算调整方案,经人力资源社会保障部门审核汇总,财政部门审核后,由财政部门和人力资源社会保障部门联合报本级人民政府批准。
按基金预算编制审批程序报批,并报上级财政部门和人力资源社会保障部门。
全省的基金预算调整上报时间原则上定为每年的10月。
第三章基金筹集
第十三条基金按照国家规定按时、足额筹集。
地方政府组织引导参保农村居民按当地缴费标准缴纳养老保险费。
各级财政部门应根据财政补助标准和行政区域内参保农村居民人口数足额安排补助资金,纳入同级财政年度预算并按规定程序及时办理拨付手续。
任何地区、部门、单位和个人不得截留和擅自减免。
统筹地区在收到上级财政补助资金的10个工作日内，应将资金全额拨入基金财政专户;地方各级财政安排的对本地区参保农村居民的缴费补贴，应在年度预算经同级人大批准后，预拨到基金财政专户，或按月(季)将当月(季)对农村居民缴费的补贴资金拨入基金财政专户。
第十四条基金收入包括:个人缴费收入、集体补助收入、政府补贴收入、利息收人、转移收入、上级补助收人、下级上解收入和其他收入。
个人缴费收入是指参保农村居民按照规定的标准缴纳的新农保养老保险费收入。
集体补助收入是指乡(镇)、村等集体经济组织对参保农村居民个人缴费给予的补助收入,以及其他经济组织、社会公益组织、个人为参保人缴费提供的资助收入。
政府补贴收入是指财政给予基金的补贴收入。
利息收入是指用基金购买国家债券、存入商业银行等存款类金融机构所取得的利息收入。
转移收入是指参保对象跨统筹地区流动而划入的基金收入。
上级补助收入是指下级经办机构接收上级经办机构拨付的补助收入。
下级上解收入是指上级经办机构接收下级经办机构上解的基金收入。
其他收入是指社会组织和个人对基金的捐赠以及其他经财政部门核准的基金收入。
第十五条政府补贴收入包括政府对基础养老金的补贴收入、政府对个人缴费的补贴收入(含政府代农村重度残疾人缴纳的保险费)。
政府对基础养老金的补贴收入是指各级财政因按规定标准补助符合待遇领取条件参保人新农保基础养老金而给予基金的补贴收入。
政府对个人缴费的补贴收入是指地方财政因按规定标准补助参保人个人缴费而给予基金的补贴收入。
政府代农村重度残疾人缴纳的保险费是指各级财政因按最低缴费标准为农村重度残疾人全额代缴的保险费而给予基金的补贴收入。
第十六条在保证资金安全、方便群众、便于提高管理层次的前提下,统筹地区经办机构应在同级财政部门和人力资源社会保障部门共同认定,或由同级财政部门和人力资源社会保障部门采取招标等方式选择的商业银行等存款类金融机构设立收入户,原则上一个统筹地区只能开设一个收入户。
收入户的主要用途是:暂存个人缴费收入、集体补助收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入、该账户的利息收入以及其他收入等。
追回从支出户错发、多发退回的基金应缴入收入户。
对于追回的以前年度基金应作为其他收入，追回当年基金的冲减当年相应支出项目。
收入户除向财政专户划转收入外,不得发生其他支付业务。
收入户月末无余额。
未按规定执行的,财政部门委托各开户商业银行等存款类金融机构于期末将全部基金收入划入财政专户。
第十七条基金征缴收入应按月缴存财政专户。
第十八条收缴个人缴费和集体经济组织补助资金应使用四川省财政厅统一印制的社会保险费专用票据。
接受社会组织和个人对基金的捐赠资金应使用财政部门统一印制的捐赠收据。
第四章基金支付
第十九条基金应按照新农保制度规定的项目和标准支出,任何部门、单位和个人不得擅自调整支出项目和随意改变支出标准。
第二十条基金支出包括:养老金待遇支出、转移支出、补助下级支出、上解上级支出、其他支出。
养老金待遇支出是指按规定支付给参保农村居民的养老保险待遇支出。
转移支出是指参保农村居民跨统筹地区流动而转出的基金支出。
补助下级支出是指上级经办机构拨付给下级经办机构的补助支出。
上解上级支出是指下级经办机构上解上级经办机构的支出。
其他支出是指经财政部门核准开支的其他支出。
第二十一条养老金待遇支出包括:基础养老金和个人账户养老金。
基础养老金是指政府规定计发标准,并由各级财政为符合待遇领取条件的参保农村居民全额予以补助的养老金待遇。
个人账户养老金是指参保农村居民达到养老保险待遇领取条件时,按照其个人账户全部储存额除以计发月数计算,支付给参保农村居民的养老金待遇,以及参保人出国(境)定居、死亡等情形下一次性支付其合法继承人除政府补贴本息外的个人账户资金余额。
第二十二条在保证资金安全、方便群众、便于提高管理层次的前提下,统筹地区经办机构应在财政部门和人力资源社会保障部门共同认定,或由财政部门和人力资源社会保障部门采取招标等方式选择的商业银行等存款类金融机构设立基金支出户(以下简称支出户),原则上一个统筹地区只能开设一个支出户。
支出户可以预留1至2个月支出额度的资金。
支出户的主要用途是:接收财政专户拨入的基金;支付基金支出款项;暂存该账户的利息收入;划拨该账户资金利息收入到财政专户。
支出户除接收财政专户拨付的基金和该账户的利息收入外，不得发生其他收人业务。
支出户产生的利息收入应定期划转到财政专户，不得跨年度划转。
第二十三条经办机构应根据财政部门和人力资源社会保障部门核批的基金年度预算编制分月支出计划,每月末向同级财政部门报送次月用款申请,并注明支出项目,加盖本单位公章。
财政部门对用款申请审核无误后,应在次月10日前将基金从财政专户拨入支出户。
对不符合用款手续的,财政部门应责成经办机构予以纠正。
第五章基金结余
第二十四条基金结余是指基金收支相抵后的期末余额。
第二十五条基金结余除根据财政部门和人力资源社会保障部门商定的、最高不超过国家规定预留的支付费用，全部用于购买国家债券或转存定期存款。
除国家另有规定外,任何地区、部门、单位和个人不得动用基金结余进行任何其他形式的投资。
第二十六条经办机构应在保证养老金按时、足额支付的前提下，制订结余基金购买国债或转存定期存款计划，经财政部门审核后，将财政专户结余的新农保基金按计划转存定期或购买国债。
第二十七条当地人民政府依法在基金出现支付不足时,给予补贴。
第六章财政专户
第二十八条财政专户是指统筹地区财政部门按规定在社会保障基金财政专户中设立的基金专用计息账户。
财政专户原则上只能在财政部门和人力资源社会保障部门共同认定的国有或国有控股商业银行开设。
在保证资金安全、方便群众、便于提高管理层次的前提下,也可以由财政部门和人力资源社会保障部门采取招标等方式选择其他商业银行等存款类金融机构作为财政专户的开户银行,一个统筹地区原则上只开设一个财政专户。
第二十九条财政专户的主要用途是:接收经办机构收入户转入的基金收入;接收基金购买国家债券兑付的本息收入、该账户资金形成的利息收入以及支出户转入的利息收入等;根据经审定的用款申请,向支出户划拨基金;进行定期存款;购买国家债券。
第三十条财政专户发生的利息收入和经办机构支出户定期转入财政专户的利息收入,一并计入基金收入。
财政部门凭开户金融机构出具的原始凭证记账,并附加盖专用印章的原始凭证复印件,交经办机构记账和备查。
第三十一条政府补贴收入由国库直接划入财政专户。
财政部门凭国库出具的拨款单和财政专户开户金融机构出具的收款凭证记账,同时,财政部门要出具财政专户缴拨凭证,并附加盖专用印章的财政专户开户金融机构收款凭证复印件,交经办机构记账和备查。
第三十二条发生基金下拨业务时,财政部门根据基金预算,将基金从财政专户拨入同级经办机构支出户,经下级经办机构收入户进入下级财政专户;发生基金上缴业务时,将基金从财政专户划入同级经办机构支出户,经上级经办机构收入户进入上级财政专户。
第三十三条将基金结余按规定用于购买国家债券或转存定期存款时,财政部门凭金融机构出具的原始凭证记账。
同时，财政部门要出具财政专户缴拨凭证,并附加盖专用印章的原始凭证复印件,交经办机构记账和备查。
第七章资产与负债
第三十四条资产包括基金运行过程中形成的现金、银行存款(含财政专户存款、收入户存款、支出户存款)、债券投资、暂付款项等。
经办机构原则上不办理现金收付业务。
确有特殊情况需发生现金收付业务的,应认真做好现金的保管、押运、管理工作,建立健全内部控制制度,并严格按照国务院的《中华人民共和国现金管理暂行条例》(国务院令1988年第12号)进行现金的收付和管理。
财政部门要严格做好财政专户管理和基金收支核算工作;经办机构要及时办理基金存储手续,做好基金收入、支出核算工作，并按月与开户金融机构对账,编制收入户、支出户银行存款余额调节表。
同时，财政部门、经办机构要按月核对新农保基金财政专户明细账，建立核对记录簿，及时编制财政专户存款余额调节表,各自盖章确认，保证账账相符、账款相符。
用基金购买的国家债券,委托开户金融机构代为妥善保管,确保账实相符。
暂付款项应定期清理,及时结清。
第三十五条负债包括基金运行过程中形成的暂收款项等。
暂收款项应定期清理,及时偿付。
因债权人等特殊原因确实无法偿付的,经财政部门批准后作为基金的其他收入。
第八章基金决算
第三十六条年度终了后,统筹地区经办机构应根据规定的表式、时间和要求编制年度基金财务报告。
财务报告包括资产负债表、收支表、有关附表以及财务情况说明书。
财务情况说明书主要说明和分析基金的年度财务收支及管理情况;对本期或下期财务状况发生重大影响的事项;其他需要说明的事项。
编制年度基金财务报告必须做到数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、报送及时。
第三十七条经办机构编制的年度基金财务报告应在规定期限内经人力资源社会保障部门审核汇总,财政部门审核后,由财政部门和人力资源社会保障部门联合报本级人民政府审批。
批准后的年度基金财务报告作为基金决算。
第三十八条统筹地区财政部门和人力资源社会保障部门将基金决算草案报本级人民政府审批后,报上一级财政部门和人力资源社会保障部门。
省级财政部门和人力资源社会保障部门将本省基金决算草案报本级人民政府批准后,报财政部和人力资源社会保障部。
统筹地区经办机构编制及调整基金预决算的情况,应及时报上级经办机构。
第九章监督与检查
第三十九条经办机构要建立健全内部管理制度,定期或不定期向社会公告基金收支和结余情况，接受相关部门和社会监督。
第四十条人力资源社会保障部门、财政部门和审计部门等要定期或不定期地对财政专户、收入户和支出户的基金收支和结余情况进行监督检查,发现问题及时纠正,并向同级政府和基金监督组织报告。
第四十一条单位和个人有下列行为之一的,责令限期改正。
对单位及其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照国家有关法律、法规追究责任:
(一)截留、挤占、挪用、贪污基金;
(二)擅自提高或降低农村居民个人缴费标准;
(三)未按规定标准支付养老保险待遇或擅自变更支出项目、调整支出标准;
(四)将个人账户储存额用于非个人账户养老金支出;
(五)未按时将基金收入存入财政专户;
(六)未按时足额将基金从财政专户拨付到支出户;
(七)其他违反国家法律、法规规定的行为。
第十章附则
第四十二条开展城镇居民养老保险或城乡居民社会养老保险的地区,其基金财务管理参照本实施细则执行。
第四十三条本实施细则由省财政厅商省人力资源和社会保障厅解释和修订。
第四十四条本实施细则自公布之日起30日后施行,有效期为2年。凡与本实施细则不一致的，以本实施细则规定为准。
养老保险基金管理完善保险体系
一、完善多支柱养老保险体系
在中国人口老龄化快速发展、传统家庭养老保障功能萎缩、政府财政支付压力加大的情况下，推进多支柱养老保险体系建设应该是符合中国国情的首选对策。第一支柱：加大基本养老保险的执行力度，由政府、企业和个人三方供款的模式，即企业和个人为主，政府提供补贴，实行现收现付筹资方式。第二支柱：鼓励企业为员工建立企业年金保障，由政府提供优惠政策，实行劳动权利与义务相结合的原则，由企业为主，个人为辅供款，实行积累制筹资方式。第三支柱：积极发展商业寿险保障，采用自愿性，由政府提供政策，个人具有经济能力和偏好选择，实行积累制筹资方式。与完善三支柱体系的同时，通过宣传示范传承家庭养老保障，家庭养老既可以减少社会养老的压力，也是代际之间互惠互利关系的体现，年轻一代对父母提供照顾，也为自己将来获得子女照顾创造了道德基础。
扩大保险覆盖
二、扩大养老保险覆盖面
将养老保险覆盖范围从国有企业扩大到各类企业，从单位职工扩大到灵活就业人员和居民，逐步按照常住人口统计养老金缴费，将非户籍、有工作的常住人口纳入到养老保障体系。特别是广大农民工虽然在城镇就业，但是绝大部分被排斥在城镇养老保险之外，需要逐步将具有农村户口、在城市打工这一数量庞大的青壮年人群纳入城镇养老保险制度，从而扩大养老保险的缴费人口基数，缓解基金缺口压力。农民工内部存在很大异质性，因此，可以采取分层保障的措施，吸引不同层次的农民工参保。但是，关键在不同制度之间要有便利的转移渠道，个人账户的转移比较容易，社会统筹账户部分必须提高统筹层次才易于实现跨区领取。
明确政府责任
三、明确政府对养老保险基金的责任
财政资金结余管理办法篇10
第二条本办法适用于全县财政国库资金集中支付管理单位以及资金额度达到规定直接支付限额饿所有财政性资金支付管理。财政性资金：
（一）财政预算内资金；
（二）纳入财政预算管理的政府性基金；
（三）纳入财政专户管理的预算外资金；
（四）其他财政性资金。
第三条财政性资金通过国库单一账户体系存储、支付和清算。
第四条国库单一账户由下列银行账户构成：
（一）财政部门在人民银行开设的国库单一账户；
（二）财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户；
（三）财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户；
（四）财政部门为预算单位在商业银行开设的单位零余额账户；
（五）按有关规定为预算单位在商业银行开设的特设专户。
第五条财政部门是特有和管理国库单一账户的职能部门，未经财政部门许可，任何单位不得设立、变更或撤消国库单一账户的任何银行账户。
第六条财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。
直接支付是指由财政部门向人民银行国库部门和银行签发支付指令，银行根据支付指令通过国库单一账户将资金直接支付到收款人或用款单位账户。
财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，向银行签发支付指令，银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位用款额度内，通过国库单一账户将资金支付到收款人账户或提取现金。
第七条预算单位按照现行预算管理体制规定原则分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。
第八条部门和预算单位的预算批准后，预算单位依法拥有相应的资金使用权，履行财务管理、会计核算职能，并按照批复的用款计划使用财政性资金并接收财政和审计监督。
第九条财政性资金支付应坚持“一要吃饭、二要建设，实行人员经费、公用经费按定额、专项经费按项目”的零基础预算加项目预算的编制原则，合理安排财政支出顺序。
第二章财政性资金账户的设立、使用和管理
第一节账户的设立
第十条预算单位使用财政性资金，应按本办法规定和要求、向财政部门提出设立有关账户。
第十一条预算单位根据财政部门的开户通知，具体办理预留印鉴手续，填制县财政统一印制的有关申请表，单位自留一份，交财政国库支付执行机构和银行各一份，财政总预算会计一份。
第十二条预算单位增加、变更、撤消账户，应按照本办法规定的程序办理。
第十三条一个预算单位只开设一个零余额账户。
第十四条需要开设特设专户的预算单位向财政部门提出书面申请，经财政部门按照有关规定审核批准后，由财政部门在银行为预算单位开设。
第二节国库单一账户的使用和管理
第十五条国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。
第十六条银行按日将支付的财政性资金与国库单一账户进行清算。
第三节零余额账户的使用和管理
第十七条财政零余额账户用于财政直接支付，该账户每月发生的支付，于当日营业终了前由银行与国库单一账户清算，营业中单笔支付在50万元以上的，应及时与国库单一账户清算。
第十八条预算单位零余额账户用于财政授权支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算。
第十九条预算单位余额账户可以办理财政部门授权预算单位支付额度内的转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划转经财政部门批准的特殊款项，但不得违反规定从该账户向本单位其他账户、上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
第二十条财政授权支付的支取现金和转账业务一律通过预算单位零余额账户办理，支取现金必须按照中国人民银行《现金管理条例》规定办理，不得从零余额账户提取现金存入其他账户；银行应按照财政部门批准的用款额度和《现金管理暂行条例》等规定，受理预算单位的现金结算业务。
第四节预算外资金专户使用管理
第二十一条预算外资金专户用于记录、核算、反映预算外资金收入和支出。
第二十二条预算外资金专户收入按执收单位设置分类账户，按收入项目进行明系核算；支出按预算单位设置分类账户，用于记录、核算、反映预算外资金的支出活动。
第二十三条财政部门负责管理预算外资金专户，银行根据财政部门的有关规定和支付指令，办理预算外资金财政专户的收入和支付业务。
第二十四条预算外资金除应纳入预算管理的行政事业性收费和政府性基金外，其他预算资金财政专户只能用于核算预算外资金收入和支出活动。预算内资金不得违反规定进入预算外资金专户。
第二十五条全面实施政府综合预算和部门综合预算。加强预算外资金的“三个统一”，巩固和完善“两个中心”的财政改革。既收入统管，支出统付，资金统筹，建立会计核算式财政集中支付中心，完善政府采购中心。
第三章用款计划
第二十六条预算单位根据批准的部门预算或部门预算控制数以及本办法的规定科学编制本年度预算内外收支计划，财政部门按分月用款计划办理财政性资金的支付。用款计划包括直接支付用款和财政授权支付计划用款两部分。
第二十七条用款计划按照政府预算收支科目编列至“项级”科目；基本建设支出类、科技三项费用类和各项行政事业费中的专项项目（含政府采购的集中采购部分），应列明具体项目。
第二十八条用款计划中属于基本支出的按照均衡使用原则编制，属于项目支出的按照项目实施进度编制。
第二十九条年度财政预算执行中发生预算追加（减）调整变化，预算单位到财政部门办理预算调整。如需紧急支付时，由预算单位提前提出书面申请报财政部门审批。
第三十条预算单位依据批准的用款计划办理财政直接支付用款申请和财政授权支付手续。
第四章财政直接支付
第一节一般程序
第三十一条预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、专项支出、货物和服务采购支出。
第三十二条财政部门国库支付执行机构审核确认预算单位财政直接支付申请无误后，开具《财政直接支付汇总清算通知单》和《财政直接支付凭证》，经财政部门国库管理机构签证后分别送人民银行和银行。
第三十三条银行根据收到的《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付给收款人或用款单位，并在资金支付的当日将支付信息反馈财政部门。
第三十四条银行依据财政国库支付指令，当日实际支付的资金，按预算单位分预算科目汇总，附实际支付凭证清单与国库单一账户进行资金清算。
第三十五条预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核算工作。财政国库支付执行机构根据银行的回单，记录各用款单位的支出明细账，并向财政国库管理机构提供当日按预算单位汇总的付款信息。
第二节工资支出
第三十六条工资支出实行财政直接支付方式，财政部门同银行签发支付令，银行根据支付指令通过财政零余额账户将工资直接支付到个人工资账户。
第三十七条工资支出实际财政直接支付的范围是行政机关单位和财政拨款供给事业单位的在编人员。离退休人员的离退休费以及按有关政策规定应由财政供给的其他人员的工资性补助可比照工资支出实行财政直接支付。
第三十八条工资支出要严格执行国家和省上规定项目标准及有关政策。
第三十九条预算单位根据有关规定，每月20日前向财政国库支付执行机构报送下一个月本部门经编制部门和人事部门审核无误的人员编制、实有人数、工资标准、代扣款项等电子数据及有关表格。
代扣款项是指国家政策规定必须由个人缴纳的住房公积金、医疗保险、养老保险和依法缴纳的个人所得税等款项，国家政策规定之外应由个人缴纳的其他款项不列入代扣项目。银行将代扣款项分别划入财政部门认定的相关账户，同时为各预算单位出具工资明细表，为个人提供工资信息。
第四十条预算执行中，各单位增人增资、减人减资、正常工资变动及津贴变化等情况，预算单位要在变动当月将变动后的人员工资报编制、人事部门审核，并于当月20日前将审核通过的报表报财政部门。
第三节工程采购支出
第四十一条工程采购支出适用于建设单位，基本建设投资中年度财政投资超过一定额度的支出，包括建筑安装工程、设备采购、工程监理和设计服务等支出。
第四十二条工程采购支出实际财政直接支付时，建设单位要依据年度单位预算，分月用款计划和有关支付凭证（属于政府采购范围的工程项目，还需要按照有关规定提供相关的政府采购批准文件），提出项目支付申请。
本条规定的支付凭证，包括购货合同或招标采购的中标供货合同等文件、票证的复印件。预付工程款还需要提供预付工程款支付凭证，工程款还需要提供工程价款结算单；设备材料款还需要提供设备、材料采购清单。
第四十三条建设单位的支付申请书经项目监理审核签字，按规定程序报预算单位审核汇总。预算单位审核汇总后，及时填写《财政直接支付汇总申请书》报财政部门审核。
第四十四条财政部门对预算单位提出的财政支付汇总审核无误后，及时向银行开具《财政直接支付凭证》，由银行通过零余额账户将资金直接支付到收款人或用款单位。
第四十五条工程质量保证金的支付应按照有关合同条款，在保修期满后按程序支付给收款人。
第四十六条建设项目概算及财政预算的调整，要按规定程序审批。对办理概算或财政预算调整的项目，预算单位和财政部门要严格审核其支付申请，在概算、项目预算调整审批之前，原则上暂停支付资金；在概算、项目预算调整审批之后，按照重新批复的概算、项目预算支付资金。
第四十七条属于政府采购范的工程采购支出部分，要按照政府采购法及有关规定履行有关程序后实行财政直接支付；需要实行公开招标采购方式的，还应当根据《招标投标法》履行招标投标程序。
第四十八条货物、服务采购支出适用于预算单位列入省财政厅颁发的《政府采购品目分类表》的商品、服务采购支出或虽未列入《政府采购品目分类表》，但单次货物购买或单项目服务金额较大的支出，情况特殊，经预算单位同意并报财政部门批准后可不作为货物、服务采购支出管理。
第四十九条预算单位单次货物购买单项服务金额超过3万元的支出，纳入财政直接支付范围。
第五十条预算单位依据年度单位预算、分月用款计划和有关支付凭证，提出支付申请，填写《预算单位财政直接支付申请书》。
本条所规定的支付凭证包括购货凭证、购货合同、招标采购的中标合同等文件，相关票证复印件。
第五十一条财政部门审核预算单位提出的财政直接支付汇总无误后，及时向银行开具《财政直接支付凭证》，由银行通过财政零余额账户将资金直接支付到收款人或用款单位。
第五十二条属于政府采购范围的货款、服务采购支出，要按照有关政府采购法及其相关规定履行有关程序后实行财政直接支付；需要实行公开招标采购方式的，还应当根据《招标投标法》，履行招标投标程序。
第五章财政授权支付
第五十三条财政授权支付适用于未纳入工资直接支出，工程支出货物、服务采购支出管理的购买支出和零星支出，单位单次和单项购买服务不足0.5万元人民币的购买支出；年度财政投资不足15万元人民币的工程支出（含建设单位管理费）；财政部门批准的其它支出，确定授权支付的范围。
第五十四条财政部门根据批准的预算单位月度用款计划，确定财政授权支付额度，分别向人民银行和银行签发《财政授权支付额度通知单》。
第五十五条预算单位凭据《财政授权支付额度通知单》所确定的额度支用资金；银行凭据《财政授权支付额度通知单》受理预算单位财政授权支付业务，控制预算单位的支付金额，并与国库单一账户进行资金清算。
第五十六条预算单位支用财政授权支付额度时，填写《财政授权支付凭证》，并及时送交银行。《财政授权支付凭证》要填写完整、清楚、印章齐全，不得涂改。
第五十七条银行支付结算凭证及所附《财政授权支付凭证》，通过预算单位零余额账户及时办理资金支付。
第五十八条预算单位支付财政授权支付额度可通过转账或现金等方式结算；银行根据预算单位《财政授权支付凭证》确定的结算方式，通过支票、汇票等形式办理资金支付。
第五十九条银行受理预算单位财政授权支付业务按规定收取手续费，由财政部门按统一与签订协议的银行分行或支行结算，不得向预算单位收取。
第六章管理与监督
第六十条财政部门在财政性资金支付管理中的主要职责是：
（一）组织制定有关政策法规和规章制度，管理和监督财政国库管理制度改革试点实施。
（二）审批办理预算单位有关账户开设和预留手续。
（三）对预算执行、资金支付、财政决算中的重大事项组织调查监督。
（四）选择银行，会同人民银行协调预算单位、银行和其他有关部门的相关业务工作。
第六十一条人民银行在财政年性资金支付管理中的主要职责是：
（一）会同财政部门制定财政性资金支付银行清算业务的制度规定，配合财政部门管理和监督财政国库管理制度改革试点的实施。
（二）为财政部门开设国库单一账户，办理国库单一账户收支业务，与银行按规定进行资金结算。
（三）监督银行财政性资金支付的有关业务。
（四）定期向财政国库管理机构报送国库单一账户的收支报表，并与其核对国库单一账户的库款余额，确保数字一致。
（五）配合财政部门制定财政国库管理制度改革的有关政策制度选择银行的资格标准。
第六十二条银行在财政性资金支付业务中的职责：
（一）按照与财政部门签订的合同和有关规定，及时、安全地办理零余额账户、预算外资金专户及特设专户财政性资金支付、结算业务。根据账户管理规定，严格按照财政部门的支付指令和财政授权支付额度支付资金，不得违规支付资金。妥善保管财政部门及预算单位提供财政支付的各种单据、资料，并负有保密义务。
（二）按要求开发银行财政信息管理系统并与财政部门联网，定期向财政部门反馈财政直接支付和财政授权支付信息。向财政部门提供资金支付实时动态监测系统与信息查询系统。
（三）接受财政部门和人民银行的管理监督。
第六十三条市政府、市财政局批准或授权县财政局批准的特殊事项外，预算单位发生下列情形之一的财政部门有权拒绝受理支付申请。
（一）无预算、超预算申请使用资金；
（二）自行扩大预算支出范围申请使用资金；
（三）未按规定程序申请使用资金；
（四）申请手续及提供的文件不完备，有关审核单位没有签署意见或加盖印章；
（五）预算执行中发现重大违规违纪问题；
（六）工程建设出现重大问题。
第六十四条预算单位擅自变更预算，改变预算用款方向或性质，提供虚假信息骗取财政性资金，造成损失和浪费的由有关部门追究单位负责人和直接责任人的行政责任，情节严重构成犯罪的，移交司法机关，依法追究刑事责。
第六十五条财政国库管理机构，财政国库支付执行机构，人民银行、预算单位、银行应当加强财务管理，按规定及时对账。
第七章附则
第六十六条有下列情形之一的，可以依据本办法另行作出规定。
因自然灾害的等不可抗力因素，需要紧急支出的；
人民生命财产遭受危险，需要紧急支出的；
涉及国家安全或机密的支出；
财政部门认定的其他情形。
第六十七条现行有关财政国库管理规定与本办法不一致的，以本办法为准。