营业税的纳税筹划篇1
关键词：纳税筹划；营业税；扣除金额；税率
中图分类号：F810.42文献标志码：a文章编号：1673-291X（2012）25-0019-02
纳税筹划是指纳税人出于自己经济利益最大化的初衷，在国家相关法律与法规熟练掌握的前提下，全面、综合地发挥自己的内在潜质，通过周密地筹划，做出以减少税负为目的的一系列决策与付诸实施的经济行为，该行为具有一定的不确定性，其中营业税是与增值税并驾齐驱的两大税种之一，其征收范围广泛，对其进行税收筹划意义重大。
一、减少流转环节
筹划思路：营业税一般对营业额全额征税且道道征税。营业税既不像增值税虽道道征税但只对增值部分征收，也不像消费税实行单一环节征收。因而企业可以通过减少流转环节、缩小计税依据，达到减轻税负的目的。
【案例分析】：甲房地产公司于2012年4月开发完成了一幢写字楼，现准备对外销售。乙公司与甲公司签订了购房合同。合同约定，甲公司应当先按乙公司的要求装修该写字楼，再以11000万的价款销售给乙公司。甲公司将该装修工程以3000万的金额承包给丙装修公司（举例只考虑营业税，不考虑可能涉及的其他税种，下同）。
甲公司应纳营业税=11000×5%=550（万元）
丙公司应纳营业税=3000×3%=90（万元）
纳税筹划方案：由丙公司与乙公司直接签订装修合同，价款3000万，丙公司将装修业务发票直接开给乙公司；甲公司再向乙公司开具8000万的房屋销售发票。
甲公司应纳营业税=8000×5%=400（万元），节税150万（550-400）。
丙公司应纳营业税=3000×3%=90（万元），其税负不变。
二、增加扣除金额
营业税纳税人应尽量扩大税前扣除项目，减少计税营业额，减少应纳营业税税款。当然纳税人应注意加大扣除项目金额要合理、适当，避免税务机关调整计税基数。
【案例分析】：a公司是一家文化传媒公司，2012年4月该公司承接了一项广告业务，营业收入为600万。a公司按照与电视台签订的合同规定，支付给电视台广告费160万，设计、制作费140万。
a公司应纳营业税=（600-160）×5%=22（万元）
纳税筹划方案：a公司可以与电视台协商，在一定限度内将广告设计、制作费转换为广告费，加大扣除项目金额，降低计税依据。经双方协商，广告费提高到210万，设计、制作费降为90万。
a公司应纳营业税=（600-210）×5%=19.5（万元）
经过纳税筹划，a公司节税2.5万元（22-19.5）。
三、降低适用税率
筹划思路：营业税应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业额×适用税率，税率是影响营业税额大小的一个重要因素。营业税的税率分为三档：3%、5%、5%～20%。营业税纳税人可以通过业务流程的转变，采用低税率进行纳税筹划。营业税纳税人通过对其自身的业务进行一定的调整安排，使其业务属性发生变化，在税务认定上由适用较高税率的税目转变为适用较低税率甚至是免税的税目从而减轻税负。这种筹划方式的关键是纳税人要找到与自身业务相近的、能转变的、适用更低税率的业务。
【案例分析】：甲单位发包一建设工程。在乙建筑工程承包公司的协助下，丙建筑工程承包公司最后中标。甲单位与丙公司签订了工程承包合同，合同总金额为3000万。另外丙公司向乙公司支付了300万元的组织协调服务费用。
乙公司应纳营业税=300×5%=15（万元）
丙公司应纳营业税=3000×3%=90（万元）
纳税筹划方案：税法规定，工程承包公司承包建筑安装工程业务，若工程承包公司与施工单位签订建筑安装工程承包合同，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税。若工程承包公司未与施工单位签订合同，只是负责工程的组织协调业务，则按“服务业”税目征收营业税。
乙建筑工程承包公司先和甲公司签订建筑工程总承包合同，承包金额为3000万；然后，乙公司再和丙公司签订建筑工程转包合同，以2700万将该项工程转包给丙公司。乙公司应按“建筑业”税目缴纳营业税。
税法规定，建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。
乙公司应纳营业税=（3000-2700）×3%=9（万元）
丙公司应纳营业税=2700×3%=81（万元）
经过税收筹划，乙公司节税6万（15-9），丙公司节税9万（90-81）。
四、分别核算营业额
筹划思路：税法规定，纳税人兼营不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算的，从高适用税率。因而兼营同一税种下不同税率的应税货物或劳务的企业，应尽量分别核算不同税率货物或劳务的营业额，以便按各自的适用税率分别计算应纳税额，避免从高适用税率加重税负。
【案例分析】：a公司的业务范围包括：开办职业技能培训业务以及职业介绍服务。2012年4月两项业务共取得收入150万元。其中，职业技能培训业务收入为100万，职业介绍服务收入为50万。开办职业技能培训业务按“文化体育业”税目征收营业税，适用营业税税率为3%。对外办理职业介绍服务按“服务业”税目征收营业税，适用税率为5%；a公司未对两项业务分别核算。
营业税的纳税筹划篇2
关键词：营改增；增值税；纳税筹划；企业税负
一、引言
伴随着我国社会经济的持续稳定发展，企业的财务管理方式发生了前所未有的变化。伴随着营业税改增值税的实施，企业的财务管理当中，开始越来越重视纳税筹划工作，这项工作是以降低企业缴纳税款作为目的的，实现科学避税。与社会经济活动的发展相一致。使得企业能够更好的顺应时展的要求，结合营业税改增值税的政策目标来实现企业经营发展方向的变革。改增值税其本身是具有较强的目的性的，能够更好的推动企业的纳税工作，都以全方位的开展，对于企业的持续稳健发展是具有十分重要的现实意义的。
二、纳税筹划的内容介绍
纳税筹划这一概念最早起源于19世纪中叶的西方。在那个时期，意大利的税务专家出现，开始为纳税人提供一些纳税咨询服务，在这个过程当中，会对于纳税人所缴纳的税款进行筹划。从现今的发展现状来看，纳税筹划在发达国家发展的极为普遍，已经形成了一个相对比较成熟，相对比较稳定的行业，其发展的趋势比较明显，专业性相对较强。比如在美国60%的企业都会委托专门的纳税工作人为其办理相关的纳税业务，在日本这个概率高达85%以上。纳税筹划的具体内容包括避税、结税、逃避税收陷阱、转嫁筹划以及实现零风险5个方面。在这个过程当中需要注意的是避税筹划不是违法的，也不是合法的，是处在两者之间的，是属于一种非违法的活动。虽然对于这样的一种方式，有很多学者认为这是对于国家法律的蔑视。但是从现实生活中来看，这样的一种纳税筹划，虽然违背了相应的立法精神，在社会经济生活当中却获得了极大的成功。而要达到这一目的的最终前提是，纳税人需要对于相关的税收政策进行深层次的研究，并且对于法律条文形式上对法律进行认可，偷税漏税是有着十分本质的区别的。通过纳税筹划能够最大限度的帮助企业实现科学避税，逃避税收陷阱，实现企业发展与国家税收的双赢。
三、营业税改增值税对企业税负的影响
（一）税率变化会带来影响在营业税改增值税的过程当中，最为显著的也就是顺利变化对于企业所带来的影响。最为直观的表现也就是企业赋税的高低。对于企业而言，在营改增政策逐步推进的过程当中，经营者关注最多的也就是税率的变化。一旦税率发生了变化，那么企业的赋税或多或少的都会产生一定程度的影响。虽然说企业的营改增政策正在逐步的推行，但是这并不意味着所有的企业都能够通过营改增政策来获得一定的优势。企业需要结合政策的实际变化情况，来对于自身的纳税情况进行全方位的梳理，实现自身纳税结构的进一步优化。营改增政策当中，对于企业付税的降低都存在着一定程度的临界点，在临界点以上企业就能够达到减免赋税的目的，等一下企业就会出现腹水不减反增的情况。在这样的条件之下，影响最为深刻的企业，也就是我国的交通行业营改增政策实施以来，我国交通行业的纳税率。有3%上调到11%。在这样的条件之下，如果企业的扣税比重在47.6%的时候，那么企业的总体负税是不变的。但是在这样的条件之下，如果采用增值税来作为纳税依据的时候，需要考虑的一个重要问题，也就是大规模纳税人和小规模纳税人在纳税率上所存在的一定程度的不同，这竟然会对于企业的实际负税带来一定程度的影响。
（二）对企业经营的影响营业税改增值税在很大程度上会对于企业的经营活动产生一定程度的影响，在进行计税活动的过程当中，企业会更多的将一些自身不擅长的业务开展外包，的方式来实现自身的转型发展。这在很大程度上是有利于推动企业转型发展的。以此作为基础，才能够不断的提升企业自身的经营水平。不对于开展外包服务的企业而言，一方面拥有更多的精力，能够将业务投入到自己擅长的领域，不断的提高竞争力。另一方面企业也能够将自身一些不擅长的业务开展项目外包，通过这样的方式，进一步的减少企业所面临的实际经营风险。推动企业进一步发展，提升企业生产效率具有十分重要的现实意义。
四、营改增背景下完善企业纳税筹划的策略
结合上午的分析，可以发现在营改增的背景之下，企业的纳税筹划策略需要进行一定的变革。毕竟营改增为企业的赋税所带来的影响是极为深刻的。所以应当充分的把握营改增政策的机遇，充分的挖掘营改增的内涵，以此作为基础来不断的优化企业的纳税筹划，具体而言，可以从以下三个方面入手。
（一）转变税收筹划方式营改增政策制定的最终目的是为了进一步的满足企业的发展需要，对于企业的经营环境进行进一步的优化，提升企业的市场竞争能力需要领导者和管理者能够充分的认识到纳税筹划工作对于企业经营管理的重要作用。改增的大背景之下积极的转变纳税筹划的思维方式，遵循纳税筹划的基本原则，以此作为基础，充分的认知到企业的内在特点，在经营活动当中树立更好的经营理念，结合时展的潮流，以此作为最核心的逻辑，来逐步的对于自身的实际经营状况进行不断的优化，实现财务制度的完善。实现财务管理机制的有效创新，为企业的做大做强，实现持续稳定发展奠定必要的基础。在全面实施营业税改增值税的大背景下，企业要主动积极的去了解相关的税收政策，对于营改增相关的法律法规进行透彻的研究，更多的去了解国家的一些优惠政策。为此在企业当中需要有专门的人员进行负责进行对接，通过这样的方式来对于企业的赋税进行科学的测算，只有如此才能够尽可能的去利用营业税改增值税政策所带来的巨大优势，尽可能的利用政策当中的利好信息来帮助企业更好的减免自身的相关赋税。除此之外，企业还需要对于所拥有的各项资源进行科学的整合，不断的实现对于企业经营流程的优化，改变长期以来被动适应政策的局面，社会的发展，到主动的迎接市场的竞争。
（二）科学计算企业的纳税临界点营业税改增值税对于企业的纳税结构会带来一定程度的影响。所以在进行税务筹划的过程当中，需要清楚的了解到营业税改增值税之后企业的实际纳税结构。在进行税务筹划的过程当中，充分的设计一些更多的纳税方案来进行比较，选择一些更加合理，更加满足企业需求的纳税方案。在实际操作的过程当中，就需要计算临界点，来作为实际选择的依据。企业的净款项超出临界点之后，就需要进行适当的调整。在营业税改增值税的过程当中，企业达到减轻负税的目的，反而对于企业的发展更加有利，借鉴之上，企业将不能够享受到营业税改增值税所带来的政策红利。所以企业在进行税收筹划的过程当中，就需要充分的考虑各个方面的实际变动情况。坚持从企业的付税作为核心的出发点，以此作为基础来不断的提高整个企业的会计核算水平，尽可能的帮助企业减少营业税，改增值税所带来的税务风险。
（三）加大人员的培训，完善企业的财务基础工作公司需要进一步的提升纳税筹划的实际效率，在实际的经营发展过程当中，要从企业内部的人力资源入手。以此作为基础来不断的加强对于相关财务管理人员的培训，提高他们对于营业税改增值税相关财务知识，财务政策的了解，结合公司的实际情况，有阶段性的进行培养，按照员工的能力的高低，分批次进行培养。通过这样的方式来进一步的提高企业专业人员的素养，这对于企业后续的纳税筹划工作的合理开展具有十分重要的现实意义。另一方面则是需要更多的去关注企业内部的基础财务业务最为核心的内容，也就是要对于企业的增值税发票进行管理，对于一些重点关注的净扣税限额之间的抵消项目进行适当的分析，的方式来最大限度的享受增值税为企业所带来的税负折扣。降低企业的税负的同时，也能够进一步的提高企业税收筹划的实际效率。
营业税的纳税筹划篇3
关键词：企业经营 纳税筹划 风险控制
一、企业纳税筹划的含义与作用
1，企业纳税筹划的含义
纳税筹划实质上就是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行仔细分析后。使纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择。它涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。这种经济行为具有合法性、政策导向性、且的性、专业性、时效性等特点。
2，纳税筹划的作用
(1)企业的纳税筹划以税收政策法规为导向，对企业的筹资、投资、经营管理、利润分配等财务活动中的纳税问题进行筹划，有利于提高企业财务管理水平。(2)纳税筹划是企业实现自身价值最大化的重要手段，也是国家政策意志转化为企业行为的具体表现形式，是国家宏观调控得以实现的载体，通过科学的纳税筹划，可协调企业微观经济决策和国家宏观经济政策，提高国家宏观经济政策的运行效果。(3)纳税筹划使纳税人主动学习和运用税收政策法律和国家税收政策，有利于增强纳税人的法制观念提高公民的纳税意识。(4)在目前国家政策性减税有限的情况下，纳税人通过纳税筹划降低税负，减轻了企业的税收负担，对企业的生存发展十分有利；只有企业的长足发展，才能有效的保障国家税收收入的源泉。才能促进国民经济的长远持续发展。
3，企业纳税筹划的风险
纳税筹划是一种事前行为，它的特点决定它和任何一种经济活动一样，也存在着风险。而且纳税筹划风险贯穿于纳税筹划方案的设计、选择和实施的整个过程，不论任何原因造成的风险，只要一经发生。就会结合企业带来经济损失或其他相关损失，甚至会企业信誉来来负面影响，具体表现为：(1)存在触犯法律的可能性，形成或潜在损失。(2)纳税筹划的直接筹划成本大于节税收入，即筹划费用过大，收不抵支。(3)纳税筹划的直接筹划成本虽然小于节税收益，但其机会成本又超过节税净收益。(4)纳税筹划的机会成本虽小于节税净收益，但因片面强调纳税筹划动机导致的筹资、投资、或经营行为短期化，使企业奖金运作的受到干扰，影响企业资金未来的获得能力。
二、企业经营阶段的纳税筹划措施
1，合理选择纳税人
我国《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模的大小、会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人两种，一般纳税人适用增值税税率基本为17％或13％，其获得的增值税进项税额可以做进项抵扣；而小规模纳税人适用的增值税税率基本为6％或4％，其获得的增值税不允许进项抵扣。只能计人企业成本。由于两种征税方式的不同，对企业的纳税成本产生至关重要的影响。北京+++有限公司主要经营业务是模芯的研发、生产和销售，产品特点是高科技含量非常高，耗用原材料成本低、价格很高、净利率高达70％，可抵扣进项少之又少，同时营业额非常高，为了减少增值税税负，公司向北京国税局详细说明产品的实际情况，得到北京国税局的全力支持，并向国家税务局提出书面申请，因该技术添补国内空白，最终国家税务总局批准该公司设立小规模纳税企业，同时在国家税务总局的沟通下，获得国家科技局专项扶持资金朋B800万元。
2，合理选择企业进货渠道
企业采购物品的来源主要有两个：一是增值税一般纳税人：二是增值税小规模纳税人。我国值税法规定：小规模纳税人自身不得出具增值税专用发票，因此企业从小规模纳税人处购进的材料很难作为进项税额中抵扣，于是许多企业在购货单位筹划中便出现一边倒的现象。即总是选择增值税一般纳税人作为购货单位；其实，这是一个误区。在实际操作中，如果是管理科学、核算精确的小规模纳税人。其专用发票可由税务机关核准后代开。特别是作为固定资产的采购。因为税法规定购入固定资产的进项税额作为成本列支，不做进项抵扣，小规模纳人开具发票的税率远低于一般纳税人。所以盲目选择增值税一般纳税人为购货单位不一定能够节税。我们认为。采购人员要充分利用价格折让的临界点分析方法对供应商供货价格进行比较，只要所购货物的质量符合要求，价格折让能够达到相应的临界点指数，公司从小规模纳税企业购进货物的比例明显增多，即可节省采购时间和采购费用，又增加集团效益。
3，合理进行无形资产转让
在知识经济时代，无形资产在企业资产中的比重越来越大，在生产经营中的地位越来越重要，因此，无形资产纳税筹划已成为纳税筹划中的重要组成部分。日益受到企业经营者的关注和重视。我国原企业所得税税法规定：企业研究、开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用，可以全额计入管理费用扣除；此外，为了鼓励企业研究开发新产品、新工艺、新技术，税法同时规定，企业发生的技术开发费用，其当年实际发生的费用除按照规定据实列支外，经主管税务机关审核批准后。可再按其实际发生额的50％抵扣当年应纳税所得额。随着“二税合一”新企业所得税税法对优惠政策重新规定：居民企业技术转让所得一个纳税年度内不超过500万元的部份免征企业所得税，超过500万元的部份减半征收企业所得税，依然对转让金额免征营业税。北京某大型集团旗下有两个“部级”高新技术企业、有“庞大”的研发团队：集团近三年研发费用合计支出约1.2亿元，2009年计划投入研发资金1亿元之多。集团税务策划部进行了合理的税务筹划。(1)整合人力资源，集中所有与研发相关的人员组成专业的研发团队。根据海外市场部对产品信息的反馈，设计符合市场需要的产品，领先占领国际市场。研发中心在项目开始建立项目档案等作为科技局签批“技术贸易转让合同”及税务局“减免税”的依据。(2)在账务核算过程中，由专职的研发会计跟踪，设立研发费用保障金，建立保证金台账制度；为了计税的需要，设立研发费用同时进行核算项目核算，便于研发成果的计量，也便于税务机关、科技局审核。(3)研发活动结束后，集团持研发成果及相关档案聘请专门的评估机构出具资产评估报告，资料齐全，由北京市科技局批准签定“技术贸易转让合同”，将非专利技术使用权转让到子公司用于产品的生产。同时基于税法规定，集团在与子公司签订“技术贸易转让合同”时，按非专利技术的使用寿命约定合理的使用年限，子公司按合同中约定的期限摊销。至此，该集团就满足关于“无形资产转让免征营业税和免征或减半征收企业所得税”的规定，使该集团2008年免交营业税及地税附加698.26万元，免缴企业所得税350.6万元。
三、企业经营阶段的纳税筹划风险控制
营业税的纳税筹划篇4
关键词：营改增建筑行业纳税筹划
对于建筑行业来说，实行营改增后，不仅可以使产品增值税的相关制度得到完善，还能够避免建筑行业重复纳税的有关问题。近期一份关于建设会计学会对66家建筑企业的研究表明，如果实施营改增，应纳增值税增加的有58家，占58%。这个数据表明，实施营改增后，虽然建筑行业所纳税的税种减少，程序也变得相对简单，但是所纳增值税的税率却被提高，所缴纳的增值税额不一定会减少，因此在营改增后建筑业应当做好纳税筹划。下面将对营改增后，建筑行业应当如何做好纳税筹划的问题进行一一的论述。
一、营改增后建筑行业的纳税筹划
在实施营改增后，建筑行业为了降低成本就应当实行纳税筹划，那么建筑行业应当如何在营改增后实行纳税筹划呢？下面将对建筑行业在营改增后的纳税筹划措施进行相关的论述。
二、使建筑企业设立所需原材料的子公司
建筑企业在营改增后要想实行纳税筹划，首先就要对建筑业所必须的原材料的购入时所缴纳的进项税额实施相关的筹划。那么应当如何对建筑材料的进项税额实施税收筹划呢？
最简单最基本的方法就是促使建筑企业设立自身所需的原材料的子公司。建筑企业主要是以提供劳务为主的，在实施营改增以前，建筑行业所要缴纳的税款大部分都是营业税，但是营业税却不能够抵扣，这样就会大大的提升建筑企业的劳务成本，不利于建筑企业的发展，但是在实施营改增后，建筑企业如果能够在提供劳务的同时，提供建筑工程所需的原材料的话，就能够大大的降低建筑企业的成本。这是因为在实施营改增后，建筑企业所需要缴纳的营业税全部变为增值税，作为一般纳税人来说，增值税是可以抵扣的，但是营业税却不能够抵扣。若是建筑企业能够提供建筑工程所需的原材料，即拥有专门用于自身开展建筑工程所需原材料的子公司的话，就能够取得增值税专用发票，即可以对所缴纳的由以前的营业税改为的增值税进行抵扣，这样就可以解决建筑企业所缴纳营业税不能够抵扣，难以降低建筑企业的成本的问题。在实施营改增后，建筑企业若是能够拥有提供建筑工程所需原材料的子公司，在提供劳务的同时提供原材料的供应问题，就能够降低建筑企业的成本，减轻建筑企业的税赋。采用这种税收筹划的方法不仅能够减轻建筑企业所负担的大量税赋，还能够在一定程度上促使建筑企业得到更好的发展。
三、建筑企业尽量的与具有一般纳税人资格的单位合作
如果建筑企业不能够设立所需原材料的子公司的话，要想减轻税负，实施纳税筹划，还能够通过与具有一般纳税人资格的单位进行合作，这样与设立建筑工程实施时所需要的原材料的子公司的效果是一样的。建筑企业若是与具有一般纳税人资格的原材料的供应单位，或者是专业的劳务公司进行劳务的分包或是分工合作，就能够尽可能的对进项税额进行抵扣，从而减少应当缴纳的税款。因为建筑企业在与这种具有一般纳税人资格的单位合作时，若是原材料的供应单位，在实施营改增后，购入原材料所应当缴纳的增值税与提供劳务所应当缴纳的增值税就能后进行相关的抵扣；若是与专业的劳务公司进行劳务分包合作或是劳务分工合作时，在实施营改增后，所提供的应税劳务所应当缴纳的营业税就变为增值税，虽然税率得到了提升，但是由于一般纳税人所缴纳的增值税是能够得到抵扣的，建筑企业只要在缴纳税款时，提供增值税专用发票就能够在一定程度上减轻建筑企业的纳税负担。由此可见，此种纳税筹划对于建筑企业减轻税赋来说也是十分有效的。
四、尽可能的签订包工包料的建筑合同
建筑企业在实际的经营过程中，应当尽可能的签订包工包料的建筑合同，这也是建筑企业减轻税赋，合理的进行纳税筹划的一个非常重要的措施。这是因为，建筑企业在进行相关的建筑工程过程中，若是能够签订包工包料的建筑合同，就意味着建筑企业能够在提供建筑材料时，能够取得相应的增值税专用发票，在实施营改增后，能够对建筑企业在提供材料或是提供劳务过程中所缴纳的增值税进行抵扣，从而降低建筑企业成本。但是在建筑企业的实际经营过程中，并不是在任何时候都能够签订包工包料的建筑合同的，若是甲方主动要求指定原材料的供应商，由此供应商来提供建筑工程所需要的原材料时，那么建筑企业所提供的劳务缴纳的税款就不能够进行合理的抵扣，这样对于建筑企业来说是十分不利的，难以帮助建筑企业进行合理的税收筹划。因此建筑企业要想合理的进行税收筹划，降低所应当缴纳的税款，就必须在签订建筑合同时尽可能的要求包工包料。
五、利用税改前后不同的政策进行劳务合作
利用税改前后不同的政策规定进行相关的劳务合作，也是建筑企业实施税收筹划的一个重要的方法。所谓的利用税改前后不同的政策进行相关的劳务合作指的是，在企业实施营改增前，建筑企业若是想要购买相关的固定资产或是购买相关的服务的话，可以先推迟一段时间，等到企业正式实施营改增后，在购买相关的固定资产或是相关的服务，这样能够使建筑行业应当缴纳的相关的增值税得到抵扣，从而减轻企业的税赋，进而提高建筑企业的竞争力。因为在实施营改增前，若是建筑企业购买相关的固定资产或是服务的话，按规定建筑企业所应缴纳的营业税就不够被抵扣，这样就难以减轻建筑企业的税收负担，但是建筑企业在实施营改增后在购买相关的固定资产或是成本的话，就能够利用所取得的增值税专用发票对于所缴纳的由营业税改为的增值税进行抵扣，就能够降低建筑企业税收负担，从而提高建筑企业的竞争力，进而有利于建筑企业合理的展开税收筹划。
六、分析建筑材料供应商在税改后分属一般纳税人还是小规模纳税人
综合上述的税收筹划的措施来看，建筑材料的供应商若是一般纳税人对于建筑企业来说是非有利的。特别是在营改增后，应当确定建筑材料的供应商到底是属于一般纳税人还是小规模纳税人，这样才能够帮助建筑企业进行有关的税收筹划活动。因为在营改增后，若建筑材料的供应商属于一般纳税人，就能够取得相关的增值税专用发票，那么建筑企业所缴纳的税款就能够进行相应的抵扣，从而降低建筑企业的税赋，提高建筑企业的社会竞争力。由此可见，对于建筑企业来说，要想进行合理的税收筹划，进而降低企业的纳税负担，应当在实施营改增后，尽量的与属于一般纳税人的原材料的供应商进行合作，这样才能够使建筑企业在激烈的社会竞争中占据优势，并且有利于建筑企业以后更加长远的发展。
综上所述，建筑企业要想在实施营改增后，对所缴纳的税款得进行相应的抵扣，就必须实施合理的税收筹划。合理的税收筹划不仅有利于企业降低税赋成本，还有利于企业提高竞争力，在未来得到更好的发展。
七、结束语
税收是企业在生产经营过程中所必须的支出，但是合理的税收筹划却能够在一定程度上减轻企业的税赋，特别是在营改增后，建筑企业要想在激烈的社会竞争中立于不败之地，就必须做好税收筹划的相关问题。本文主要论述的建筑企业在营改增后的税收筹划。做好建筑企业的税收筹划，不仅能够提高建筑企业的竞争力，还能够促进建筑企业在未来得到更好的发展。
参考文献：
[1]刘广珠，崔红万，城市建筑企业发展过程中的税收筹划研究[J].科技信息，2008，
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营业税的纳税筹划篇5
我国税政改革中，“营改增”可谓其中的重要一项，在减税方面的作用也可圈可点。2013年在各地区各行业试行以来，重复纳税得到了相对有效的控制。在十二五改革的基础上，“十三五”期间，“营改增”依旧是我国结构性减税的重中之重。因此，企业应顺应时势，对其税收策略进行及时调整，作出对企业经营更为有利的纳税筹划。
【关键词】
营改增；税收筹划；问题；对策
我国经济的持续发展愈发凸显了国际化与市场化的特性，社会各行业分工愈发细化，社会经济形态更多，使得传统税制已然无法适应这一发展情势社，改革营业税与增值税一并征收的现状实属必须。“营改增”是我国税制发展中重要的减税措施之一，即将传统的缴纳营业税项目改为征收增值税。与此同时，这一增值税的缴纳对象只限于产品或服务增值部分。“营改增”可极大地降低企业税负，有效规避重复征税，使企业成本与财务风险降低。此外，在完善税收基础上对三产发展予以扶持，促进产业结构升级，以优化其出口、投资与消费结构强化其国际竞争力。作为中国税制的重大改革之一，其实施与更大范围的推广将深远地影响并促进国内经济发展、产业结构调整与税制的完善。鉴于此，探讨营改增背景的企业纳税筹划意义重大。
一、营改增的主要试点征税对象及政策调整
（一）征税对象试点过程中，“营改增”的主要征税对象是交通运输业与一些现代服务业的应税服务。前者包含有除了铁路运输服务之外的水路运输服务、陆路运输服务、管道运输服务与航空运输服务；后者也是“1+6”行业的简称，包含有信息技术服务、研发与技术服务、物流辅助服务、文化创意服务、鉴证咨询服务、有形动产租赁服务。
（二）主要政策调整内容
1、税率和征收率基于现行增值税17%标准税率与13%低税率，新增两档低税率：11%与6%。这当中，交通运输业适用的是11%的税率；试点现代服务业中，除了17%税率对有形动产租赁服务适用之外，其他行业均适用6%税率。小规模纳税人的征收率是3%；财政部与国家税务总局规定的应税服务税率是0，试点范围增值税按3%的税率征收。试点地区单位与个人提供的国际运输服务、提供给境外单位的研发、设计服务适用增值税零税率。
2、纳税义务人的认定增值税纳税义务人即提供交通运输业以及一些现代服务业服务的单位与个人。纳税义务人分两种：一般纳税人、小规模纳税人。试点纳税人的应税服务年销售额愈500万人民币时，应向其主管税务机关申请办理认定为一般纳税人，纳税人的销售额不足500万人民币的，可作小规模纳税人的认定。
3、增值税进项税抵扣规定关于增值税抵扣政策方面的衔接，营改增非试点地区的增值税纳税人向营改增试点地区的纳税人购买服务获得增值税专用发票，可遵照现行规定对进项税额进行抵扣。
4、税收优惠过度政策增值税改征后继续免征现行营业税免税政策；调整一些营业税减免税优惠为“即征即退”，不过，取消可以通过改革措施而解决的重复征税问题；适当给予税负增加较多的行业的一些税收优惠。
二、基于营改增背景的企业纳税筹划空间
（一）源自于纳税人身份选择的纳税筹划空间以一般纳税人税率作为区别标准，营改增后，增值税共设四档：第一档，17%；第二档，13%；第三档，11%；第四档，6%。企业经营中，在确保实际税负不比执行税率低的情况下，一般纳税人的税款抵扣可在增值税中进行。调研表明，多数企业营改增后的营业税负均有提高，只不过提高的程度不同。因此，企业可选择作小型纳税人，如此一来，其税负浮动便不会太大，以此带给其一定的纳税筹划空间。
（二）源自于不同行业税率差异的纳税筹划空间企业营改增同时实行后，企业纳税税率便由其企业性质所决定，更会有较大的差异出现。企业纳税筹划策略对其经营水平也提出了更高的要求。与此同时，也要求企业要细化自我分析，制定出详尽地同其特点相契合的完善度比较高的纳税筹划策略。某一行业之内，如果不同企业间存在太大的税率差异，则会使多数企业独立其低税率应税项目，进行独立核算与单独计税，如此一来，其产品中的高税率部分的计税价格将会降低。由此可见，企业纳税筹划的发展空间还可能来自于其行业间税率差异。
（三）源自于兼营营业税与增值税应税项目的纳税筹划空间“营改增”对于纳税人兼营的概念提出了较为明确的要求，要求一并核算营业税应税项目的营业额与兼营项目的销售额。不针对此项进行核算的企业，由其主管税务机关进行。所以，企业经营过程中，应基于恪守法律法规这一前提，同时立足于其实际情况合理调整不同应税项目的产品共同成本、销售方式与定价策略等，以降低其税负。当然，企业拆分内部业务的程度或比例不同均会致其税负不同，所以，最终企业税务筹划的发展空间也有所差异。
三、基于营改增背景的企业纳税筹划对策
（一）适时转变思维模式，适应营改增变化为适应营改增这一背景，企业必须适时转变传统思维，树立大局观，将销售有机结合服务，积极参与并适应这一改革。为此，需要企业多顺应改革逻辑，调动其专业化与细分潜力，持续机制创新与升级换代。“营改增”试点发现，除了建筑业之外，其他行业企业税负都均有所降低。因此，企业应加快熟悉“营改增”政策法规。在透彻研究“营改增”政策的基础上，深入研讨、科学测算分析改革对企业税负的影响，整合资源、优化流程、细化分工，消除不良因素的束缚，主动适应新的竞争环境。
（二）对纳税人身份作出正确选择前文提到，营改增背景下，纳税人身份不同，其责权力也不尽相同。因此，基于营改增这一背景，纳税人身份的正确选择对于企业纳税筹划的重要性是毋庸置疑的。对于企业而言，选择小型纳税人身份无疑是对其降低税负更有利的。与此同时，对纳税人身份作出正确选择应基于一定的前提：一是其自身实际情况、二是现实环境。
（三）对优惠税政予以充分利用，尽可能多地抵扣税额而今，我国在税收方面的优惠税政因产业与企业类型而异。前文分析提到，不同行业，其税率应是有所差异的，也就具有各自的纳税筹划空间。所以，各企业应立足于其实际情况，对相应的优惠税政作出正确选择，并能懂得物尽其用，以争取最大的经济效益。比如，对提供应税服务的某个环节，抑或所有环节直接免征或是减征增值税的直接减、免税优惠。又或者由主管税务机关首先足额征收增值税，然后由税务部门定期把已经征缴的增值税退还给纳税人的“即征即退”优惠。与此同时，企业必须选择同自身经营相适应的供应商，在考虑抵扣率问题的基础上，对可开具增值税发票的供应商予以优先考虑。另外要注意的是详尽地分析各个项目，做到能对可抵扣与不可抵扣项目明确区分与分开核算。
（四）对产业链的定价体系予以调整营改增后，企业需缴税款类别不同与以往，由原来的缴纳营业税演变为显著的缴纳增值税。为更好地适应这一变化，企业必须重新调整其产品与服务定价体系。定价调整策略即提高良好发展项目的进货成本，提高发展欠佳项目的销售价格。如此调整的目的就在于适应营改增背景，对高税率应税项目予以回避，在确保适应消费者需求的基础上，对产品销量与服务质量予以提升。
【参考文献】
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[2]刘华.“营改增"对企业经营的影响及企业的应对策略[J].中国集体经济，2013，（30）：43-44,.
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[4]梁鹏飞.“营改增”政策背景下的企业税收筹划策略探讨[J].经营管理者，2015，（10）：64.
[5]范秀娟.“营改增”政策下的税收筹划策略[J].科技创业月刊，2013，（12）：88-89.
营业税的纳税筹划篇6
关键词：“营改增”；行业；纳税统筹
我国的行业发展迅速，因此行业的市场竞争也是极为激烈，为了争取更多的营业份额，使发展空间更加宽松，减轻缴纳的税款是许多行业的管理者正在思考的问题，我国已经落实“营改增”这项税收政策，因此我国的企业必须对使税款更加合理化付诸行动，进行企业的整体经济活动的统筹与规划，其中纳税规划是工作重点，本文通过实际对税收的统筹经验来对行业如何应对“营改增”的情况进行分析。
一、设立子公司
在国家颁布了营业税改为增值税之后，企业应当调整发展规划，为了达到降低成本的目的，应当重新制定发展计划，要正确看待这项政策，因为这项政策有助于使增值税得到完善，按照以前的税收政策进行纳税，会发生一些不良的税收情况，如企业会出现重复纳税的情况，在实施“营改增”之后，企业就不需要再缴纳营业税，而需要将其转化为增值税向上级政府进行缴纳工作，缴税的程序也变得更加简便，但是却可以有效地提高税率，应当缴纳的税款基本没有变化。为了应对这种税收政策，企业首先应当建立其主要公司下的子公司，这也是最为简单的一项措施，一般的企业提供的都是劳务方面的服务，因此企业在以前缴纳的税款中的大部分是营业税，然而虽然营业税的税款相对比较多，但是却不足以与收入水平相抵消，甚至收入有时会担负不起营业税，这不仅提高了企业需要支撑的劳务成本，还不利于企业的长期发展。然而“营改增”这项新型的税收政策实施后，改变了行业这种不良现状，增加了企业的职能，在进行劳务服务时，企业还可为自己提供原材料，可以有效地使企业耗费的成本降低，增值税与营业税相比有很多优势，其中之一就是可以进行抵扣，如此就可以缓解公司需要承担的成本压力。因此公司可以将发展资金投入到子公司的建立项目中，建立起能够提供原材料的材料公司，子公司在项目提供原材料时，可以开出缴纳增值税的发票，一次来对税款进行抵扣，从而有效降低成本，减轻公司承担的赋税压力，使公司能够保持长期发展。
二、加强与其他单位之间的合作
如果企业不具备建立子公司的能力与资源，还可采取其他方式进行统筹规划，必须积极面对新的政策以及形势，企业应当加强自身的开放性，在现代社会，无论在哪一个行业的领域范围之内，合作都是企业发展的不竭动力，行业中的每一个企业都不是孤立的个体，合作是我国的企业进行扩建与发展的必经之路。企业需要选择合适的合作对象，在应对这项税收政策时，可以将具有纳税能力与资格的纳税人所在的单位作为合作对象，基本可以达到建立子公司程度的收益，另外这种合作单位必须是与行业相关的单位，原材料供应单位是第一选择，其次还可以选择相对专业的劳务公司，共同承担项目，以此来进行税额的分摊工作，如果合作单位是具有供应原材料的能力的单位就以两方力量来分摊增值税，减轻一方力量对于缴税能力的欠缺，能够帮助企业进行增值税的缴纳。
三、签订包料包工的合同
包工包料的合同签订工作是企业进行规划缴税事项的一个重要方面，这项措施与前两项方法缴税原理是相同的，主要是为了将原材料的供应转移到企业自身，企业及时不建立子公司，同时也比较缺乏合适的纳税合作单位，就可以采取这项措施，将材料及劳务的主导权争取到公司这边，也可以通过购买原材料来获得增值税的发票，避免承包方将原材料的准备工作移交到其他单位手中。
四、防范风险
增值税进行缴纳时，一般以发票上的金额进行相应的扣款工作，企业在进行筹划纳税规划时，需要准备专用于缴纳增值税的发票，将发票、合同以及资金三者想对应，严格遵守缴纳增值税的相关规定，另外还要提升审核进项产生的发票的力度，要求每一张支票上的填写内容与规范相符合，一旦发现填写形式上存在问题的支票要及时退换回去，并要求重新开出与支票规范相符的标准支票，这就要求企业的财政人员发挥自己的作用，担负起检查支票的责任。税收政策有所改变后，企业给员工的薪酬福利也要有所改变还要将员工的收支表以及名册保存好，为了税收检查做好准备。
五、分析纳税人主体
综合上述的税收筹划的措施来看，材料的供应商若是一般纳税人对于企业来说是非有利的。特别是在“营改增”后，应当确定材料的供应商到底是属于一般纳税人还是小规模纳税人，这样才能够帮助企业进行有关的税收筹划活动。因为在“营改增”后，若材料的供应商属于一般纳税人，就能够取得相关的增值税专用发票，那么企业所缴纳的税款就能够进行相应的抵扣，从而降低企业的税赋，提高企业的社会竞争力。由此可见，对于企业来说，要想进行合理的税收筹划，进而降低企业的纳税负担，应当在实施“营改增”后，尽量的与属于一般纳税人的原材料的供应商进行合作，这样才能够使企业在激烈的社会竞争中占据优势，并且有利于企业以后更加长远的发展。
六、结语
营业税的纳税筹划篇7
关键词：营改增；供电企业；纳税筹划；影响
近些年来，我们国家的营改增值税政策应用于全国，而作为国家经济支柱的供电企业必然会受到一定程度的影响，从而将面临更多的机遇和挑战，所以，加强对于营改增的认识能够有效提升企业自身的市场竞争力。
1营改对于供电企业产生的实际影响
（1）对于税负的影响：在实行营改政策之前，企业原本将按照供电收入的17%进行纳税，购电成本也同样按照17%进行抵扣，该税额在营改政策中没有太多改变。而改变最大的则是企业内部供电设施的成本，现阶段将用11%的增值税发票代替原有的营业税发票。另外，服务成本也将用6%的增值税发票代替原有的营业税发票。如此一来，供电企业自身的抵扣范围有所扩大，从而降低了重复征税发生的概率，进而降低了供电企业的税务成本。以安徽某供电系统为例，其2016年整体供电收入为600万元，其中销项税为102万元，实际购电成本为360万元，进项税则为61.2万元。此外，外委的供电的实际建设成本为120万元，其进项税达到了13.2万元，而外委实际辅助服务成本同样为120万元，其进项税则达到了7.2万元。如果将其他所有因素全部忽略，按参照改之前的旧政策，其增值税将会达到40.8万元，然而如果参照营改之后的新政策，其增值税将会只有20.4万元。由此能够发现，在营改之后，供电企业的实际税务下降了将近50%左右。（2）对于生产管理的影响：营改增之后，企业也需要优化当前的管理模式，需要重点考虑基建以及生活服务所造成的影响，从而重新调整当前的实施计划。另外，企业内部的一些辅业务可以委托专业机构进行实施，在提高项目质量的同时，也能减少内部员工的工作负担，从而增加项目工作的效率。（3）对于财务方面的影响：营改增之后，供电企业自身的财务管理工作的难度将会有所上升。当前财务报表在税务衔接方面存在诸多问题。营改增之前，企业的整体抵扣项目较少，因此计算难度相对比较简单。然而营改增之后，整体抵扣项目大幅度增加，导致计算任务更为复杂。以安徽供电系统而言，其自身相关租赁任务在营改增之后，不同外部分配单位所提供的增值税发票各有不同，既有17%的发票，也有3%的发票，从而导致财务部门的工作难度上升[2]。
2营改增后的纳税筹划
（1）加强税务管理：按照相关规定，供电企业通常能够对于所有进项税进行有效抵扣，但并非所有增值税发票可以有效抵扣，主要原因是在营改增之后，税法对于原本抵扣的范围进行了一定程度上的限制。因此，供电企业的财务人员需要加强发票的管理工作，严格禁止虚开发票的情况出现，同时确保所有发票符合国家的相关要求。此外，财务人员必须具备相应的职业素养，其自身知识能够做到与时俱进，从而在进行申报纳税工作时能够减少税务风险发生的概率[3]。（2）优化生产结构：营改增之后，企业需要及时调整自身经营方式，从而确保税收筹划。首先，供电企业需要开展相关现代服务，从而降低增值税本身的适用税率。而且营改增之后，企业自身的产业增值税形成了一条产业链，所以便需要采取新型技术对其进行优化，以此调整企业自身的收入配比，进而减少企业自身的税负。其次，供电企业可以将内部一些非主要业务进行外包，以此减少内部人员工作负担的同时，还能有效减少税务成本，进而提升了企业的经济效益[4]。（3）降低采购成本：营改增之后，具体发票的选择对于企业的发展有着十分重要的作用。因此，供电企业需要尽可能选择信誉度高且专业性强的企业进行合作，以此增加取票率。另外，供电企业在营改增之后，多数成本可以采用进项税的抵扣，因此财务部门在实际操作的过程中，必须确保自身能够获得相关进项税抵扣发票，以此能够有效降低企业内部原材料的供应成本。（4）利用租赁政策：在营改增之后，企业所有运营场所最好以租赁的方式进行使用，从而能够降低企业内部资金的占用率，同时还能获得发票的进项税抵扣，进一步减少生产成本，进而能够增加供电企业的经济效益。
3结语
综上所述，营改增由于改变了原有的税收制度，从而对于企业自身的经济发展带来了巨大的影响。不仅包括税务负担，而且包括生产管理以及财务统计。因此，在营改增之后，企业需要调整纳税筹划的工作，以此降低生产成本，进而增加自身的经济效益。
参考文献：
[1]许峰.营改增改革背景下论供电企业税务筹划管理的策略[J].中国经贸,2014(19):244-244.
[2]刘娟.营改增境遇下电力施工企业税务筹划转变问题探究[J].财会学习,2017(3):165-165.
营业税的纳税筹划篇8
一、转嫁税负
在“营改增”后，大多的物流企业所承担的税负不但没有减少，反而出现上升的趋势，针对这一税负上升的情况，物流企业通过调整服务的价格，把增加的增值税由下游的企业来承担。那么对于下游企业，如果它也属于增值税的一般纳税人，通过购买服务产生的增值税进项税额是可以抵扣的，那么下游企业的实际采购成本就会相应降低。因此，调整原有的价格体系，就会产生一举两得的效果。
案例一：上海物流有限公司为增值税一般纳税人，并且其位于“营改增”试点的地区。运输服务是其主要的业务范围。2013年9月，该公司与新和有限公司订了一笔300万元合同（含税）。通过财务人员计算，在原来的税收制度下，上海物流有限公司需要缴纳9万元（300x30%）的营业税，净收益为294万元。在“营改增”之后，物流企业中货物运输税率从营业税3%调整到了11%的增值税税率，在这种情况下，上海物流公司的税负必将大幅增加。在不考虑其他的税费和费用的情况下，该公司可以作以下的纳税筹划。
一般方案：该公司签订一笔200万元的运输服务合同。应该缴纳增值税。应纳增值税为29.7万元[300÷（1+11%）×11%]，净利润为一300-29.7=270.27（万元）。新和有限公司可以针对此业务抵扣增值税进项税额29.7万元。
建议方案：该公司通过调整服务价格，签订协议，将合同金额变为328万元。在这种情况下，应纳增值税为32.5万元[328÷（1+11%）x11%]，净利润为=328-32.5=295.5（万元）。而新和有限公司可以针对此业务抵扣增值税进项税额32.5万元。
经过对比发现，建议方案比一般方案下的方案税负增加了2.8万元（32.5-29.7），但净收益增加了25.23万元（295.5-270.27）。另外，建议方案中新和有限公司的可抵扣增值税进项税也增加了2.8万元，由此，新和有限公司的实际采购成本也由300万元下降到了295.5万元（328-32.5）。上海物流有限公司应选择建议方案作为最优的选择。
二、由增值税一般纳税人转为小规模纳税人
“营改增”后，许多的物流企业会使得其拥有比较高的销项税额，而其进项税额会相对较少，从而企业的增值税负加重。在这种情况下，如果转为小规模纳税人，其将变成税率3%，这样虽然不能抵扣进项，但整体应交的税将降低。由此，试点的物流企业中如果有年销售额超过500万元，但是规模不具有大规模的企业，可以通过分立，由增值税一般纳税人转为小规模纳税人，能够在一定程度上降低增值税税负。
案例二：北京华联物流有限公司为增值税一般纳税人，并且其位于“营改增”试点的地区。运输服务和物流辅助服务是其主要的业务范围。该公司的预计2013年的销售额为600万元（含税），其中交通运输业务的营业收入为350万元。物流辅助服务的营业收入为250万元，该企业可抵扣进项税额假设为20万元，该公司可以作以下的纳税筹划。
一般方案：在该公司继续保持一般纳税人身份的情况下。该公司应纳增值税为28.83万元[350÷（1+11%）x11%+250÷（1+6%）×6%20]，应缴纳的城建税及教育费附加为2.883[28.83x（7%+3%）]，共需纳税28.83+2.883=31.713万元。
建议方案：北京华联物流有限公司可以分立为a和B两个公司，其中a公司主营交通运输业，销售额350万元，而B公司主营物流服务业务，销售额250万元。a和B两个公司正好销售额都在每年500万元以下，符合小规模纳税人的认定标准。由此，a公司应交增值税为10.19万元（350÷（1+3%）×3%），a公司应交城建税和教育费附加为1.019万元[10.19x（7%+3%）]，a公司共需纳税11.209万元（10.19+1.019）；而B公司应交增值税为7.28万元（250÷（1+3%）×3%），应交城建税和教育费附加为0.728万元[7.28x（7%+3%）]，B公司共需纳税8.008万元（7.28+0.728）。a和B两个公司共需缴纳税款19.217万元（8.008+11.209）。
经过对比发现，建议方案比一般方案下的方案税负减少了12.496万元（31.713-19.217），因此，应选择建议方案作为最优的选择。
三、收入分类核算
物流企业一般都有多种业务，而不同的业务，其增值税税率是不同的。比如，提供运输服务的企业按照交通运输业的11%的税率进行征收的；对货物储存运输和装卸等其他服务的企业是参照征收增值税的现代服务业项目规定6%的税率进行征收的。根据规定，纳税人同时有不同税率的销售货物或应税劳务，应分别核算；未分别核算，从高适用营业税率。由此，物流企业在兼营不同税率的销售服务或商品时，应把收入分类核算，从而规避高的税率。
营业税的纳税筹划篇9
【关键词】“营改增”；交通运输行业；纳税筹划
“十二五”时期，我国针对财税体制改革提出了“营改增”这条重要举措，这无疑于是国家结构性减税政策最为关键的内容，对重负征税、增值税抵扣链条完善和国家经济转型都具有重大的积极影响。特别是针对交通运输行业当前面临的发展瓶颈现象，“营改增”在减轻运营成本的同时，也能降低税收负担，更能积极地推动行业发展，为其注入新鲜活力与血液。故此，强化“营改增”后的交通运输行业纳税筹划，降低成本提高收益，有助于促进企业核心竞争力增强。
一、基础理论
增值税征税范围涉及较广，也包括交通运输行业。为此要进行科学的纳税筹划，必须全面考虑到增值税相关税收政策及计税方法和纳税筹划基础理论。
很多时候，在相同的涉税事项中，纳税人身份却有着极大差异，所以其承担着不同的实际税负，包括税款缴纳时也会出现不同的现金流。以一般纳税人而言，在增值税发生时若有相同的销项税，这个时候企业就可依照国家税务法律、法规合理增设抵扣的进项税。进而实现当期应纳税额的减少，而企业在增设进项税抵扣销项税时，可以采取日常活动形式来实施。而直接通过对纳税人应纳税绝对额的减少，是企业资金流出减少，增加融通资金为企业实现间接融资的关键，其被称之为最轻税负或绝对收益筹划的原理。
而税率筹划原理则就是纳税人通过选择其身份和适用税目，可实现适用税率、税收负担的降低减轻的原理。该原理启示着交通运输行业要尽量分开核算不同的适用税率，使其规避适用税率的从高从重。
企业要想获得退税待遇并获得最大退税额，应尽可能运用退税的方法来获取节税收益。如果纳税人已经缴纳税款，再获得退税待遇即可降低税负，企业要享受即征即退或先征后退等增值税税收优惠政策，自身既要积极创造条件，国家税收政策倾斜也要充分利用。同时企业在筹划某项税种税收时，要考虑其他与之相对应的税种税负效应，进行整体综合的规划衡量。要关注整体税负和税后收益的轻重多少，全面考虑风险因素和成本，实现企业理想的税务筹划即税后收益最大化。税务筹划要注重经济效益原则，确保筹划成本低于筹划节税收益。
二、注意问题
1.强化与税务机关及中介机构的沟通
纳税筹划属于极强专业性的工作，涉及各方各面的知识，包括税收、财政以及会计等相关的业务。交通运输行业如果想要进行科学合理的纳税筹划，需要做到以下几点：首先是企业内部财务人员要不断的提高自身业务能力，进一步学习“营改增”；其次要与税务中介机构形成良好的沟通范围，聘请专业人士到企业开展全面纳税筹划，促使企业税负降低；最后，关键是要注意当地税务机关有无征税管理变化，或有无提出新的要求，并且开展纳税筹划时要与税务机关进行积极的沟通，获得相关批准文书。
2.纳税筹划工作开展要点
交通运输行业服务于公共交通运输，从事该行业的一般纳税人，必须注意两个纳税筹划要点：
（1）如果进项税额扣除率在实际年度抵扣中，出现比进项税额扣除率税负平衡点大或相等的条件下，纳税人计税方法应为一般计税。
（2）如果进项税额扣除率在实际年底抵扣中，明显低于进项税额扣除率税负平衡点，则此时的纳税人计税方法应为简易计税。
3.对纳税人身份进行合理利用
针对交通运输行业纳税人的规定，我国在“营改增”后明确将其分为小规模纳税人和一般纳税人，这两者在增值税缴纳时却又有很大的不同。前者主要指增值税缴纳只需按照3%的征收率，且进项税额无法进行抵扣。后者在计算当期应缴税额时，则必须先通过每期适用税率计算出销项税额，再将当期可抵扣进项税额减去。就两种纳税人纳税筹划而言，不难看出两者间存在较大的税收负担差别，故此当交通运输行业进行纳税人身份选择时，纳税筹划工作不妨利用进项税额扣除率平衡点来开展。
针对两种纳税人身份的税负水平，若是以含税销售额进行实际进项税额扣除率计算，若扣除率>2.75%、7%或11.62%时，选择一般纳税人身份的水平明显低于小规模纳税人；而反之如是
三、结束语
针对“营改增”后纳税筹划基础理论的分析，以及相关注意事项和问题的探讨，可知“营改增”后交通运输行业纳税筹划工作还存在众多有待改善的地方，但只要相关部门以及纳税人正确认识到该工作的重要性，加强双方的沟通联系，并坚持进项税额扣除率平衡点的纳税筹划工作，即可规避其中的不良因素。
参考文献：
[1]郑贤龙.交通运输行业“营改增”后纳税筹划探析[J].山西财政税务专科学校学报，2014，16（2）：23-25.
营业税的纳税筹划篇10
关键词:物流企业营业税改征收增值税政策“营改增”税收筹划工作
根据国务院在2012年时颁布的与物流企业的纳税情况密切相关的一系列的规定，我国已经于2012年12月1日在浙江正式的启动了营业税改征收增值税的政策，而该政策也可以被简单地称为“营改增”政策。为了验证这项政策的正确性，我们进行了一系列的实验，而在这其中也同时包含了物流行业。而这些实验最终表明了营业税改征收增值税的政策对于物流企业的纳税情况能够产生十分重大的影响。
一、实行营业税改征收增值税政策对于物流行业的必要性
从广义的角度讲，物流企业是指至少从事运输(含运输、货物快递)或者是仓储一种经营业务，并且同时能够按照客户对于物流的需求，对运输、储存、装卸、包装、流通加工、配送等基本的功能进行组织和管理，而且具有与自身业务相适应的信息管理系统，进行独立核算、独立承担民事责任的经济组织。近年来，伴随着我国经济的快速发展，作为服务业中的基础行业的物流业也得到了迅速的发展。物流业与我国总体经济的关系更加密切，而其本身的发展也渐渐成为了我国经济发展中的重要增长点。但是由于与物流行业相关的税收制度没有能够及时的进行相应的改革，物流行业出现了诸多的纳税问题。
随着国家税收政策的不断调控，纳税筹划工作对企业经济效益的影响是越来越大。纳税筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担，以获取税收收益，实现企业效益最大化。所以，如何把握税收政策的脉搏，重复利用好税收政策法规资源，通过合理避税来最大限度的减少税收成本，谋求合法的经济利益，成为每一位财务工作者应该关注的问题和具备的素质。
在下文的论述中，我们将会对于在营业税改征收增值税的政策下物流企业提出的相应的纳税筹划情况，进行简单的分析研究和探索讨论，同时也为相关的企业提出具有针对性的相关建议，以便能够在进行决策时用来作为参考的依据。而与此同时，这也将会对我国物流业能够保持健康持续发展产生十分重大的意义。
二、物流行业对于营业税改征收增值税政策的纳税筹划以及方法
对于物流行业出现的诸多的纳税问题，和在营业税改征收增值税的政策下物流企业提出的相应的纳税筹划情况，我们将会主要从营改增的税率变动筹划、发票管理和差额征税这三个方面对物流企业现有的纳税筹划情况展开相应的分析研究和探索讨论。
(一)税率变动筹划
在我们国家实施了营业税改征收增值税政策之后，相比较而言，税率是有所升高的，但是，为物流行业服务的相关企业所需要负担的装卸搬运服务的部分税收负担是否能够减少是不固定的，我们需要以相关企业所取得的增值税专用发票的数额多少等实际的具体情况作为有效依据来确定。而为了在最大程度上尽可能地降低物流行业相关企业的税收负担，物流行业应该尽可能地保证在与供应商合作的时候，能够开具增值税的专用发票，以便能够完成进项税额的抵扣工作。
(二)发票管理
企业应该在对于发票进行管理的时候，充分考虑到各种有效的方法和措施，并且及时地对于与营业税改征收增值税政策相关的各个文件和实施细节进行详细的了解和深入的研究。在现实情况中，由于纳税人在发票使用时欠缺与这方面相关的知识和责任意识，这造成了有些物流业在管理发票时有比较混乱的情况。对此，我们应该做到两点，一是对于税收改革对企业业务和经营成果的影响作用进行深入的了解，二是在与客户协商处理与发票相关的事宜时，选定同时有利于双方企业发展的最佳方案，从而达到共赢的结果。
(三)差额征税
为了方便对于营税计税营业额扣除项目的税收进行管理和规范，在国务院颁布的相关条例中，我们支持使用差额征税的计算方法来确定营业税计税营业额，而在这一次的营业税改征增值税政策中，我们依然采用了这个方法来计算扩大范围之后的税收。根据我们国家的相关规定，试点纳税人应该为国家提供应税服务，并且允许他们以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的剩余金额作为销售额。除此之外，如果不能够取得增值税专用的发票，也可以按照运输费用结算单据上注明的金额和7%的扣除率来计算进项税额。
由此可知，我们沿用差额征税的决定，激发了物流企业的新的活力，为物流企业的税收筹划提供了足够的空间，有利于促进企业的全面健康发展。而与此同时，这也将会对我国物流行业能够保持健康持续发展产生十分重大的意义。
三、关于物流行业纳税筹划的其它建议
根据国家的相关统计数据我们可以知道，总的来说，营业税改征增值税政策施行后，安排合理有序，进展十分平稳，也可以比较明显的看出效果，可以说我们已经初步地达到了使得物流行业在整体上减少税收的效果。为了促进营业税改征增值税政策在物流行业能够得到更好地实行，除了上文提到的纳税筹划的三个个方面以外，我们还需要考虑到以下几个方面的问题：第一，物流行业的主要成本包括保险费、过路过桥费、租赁费和人工成本费等等，我们能否把这些成本因素也考虑到可抵扣进项的税额范围之内，使企业能够得到优惠的范围增大，从而进一步的降低企业在税收方面的相关成本。除此之外，根据国家的相关规定，当应税服务年销售额超过500万元时，纳税人是一般纳税人；而相反地，当应税服务年销售额未能超过500万元时，纳税人是小规模纳税人。物流企业在进行税收筹划时，可以根据企业自身的发展情况，合理的选择纳税人的身份，这可以在一定程度上减少企业在税收方面负担的压力。
另外，因为营业税改征增值税政策适合继续采用差额征税的优惠方式，所以物流企业的内部领导人员可以对于供应商的规模施行相关的各项考核，来考察供应商是否有资格作为增值税一般纳税人；同时物流企业在选择供应商时，应该考虑到供应商是否有开具增值税专用发票的资格，并且以此作为依据，制作一套对于供应商的专业评估体系，以期建立坚固而有力的战略同盟伙伴关系。
四、结束语
现阶段，我们的国家正在对经济的结构进行调整，与此同时，也在对产业的类型进行转变，营业税改征增值税政策的施行，扩大了增值税的范围，并且对其进行了改革。这不仅可以使国家避免产生重复征税的问题，而且可以为企业减轻压力，同时还会使产业结构得到进一步的优化，促使国家市场内部的需要扩大，以及促进国内就业。伴随着国务院努力争取在“十二五”期间内在全国范围内全面落实营业税改征增值税政策的计划，物流业将会因此在税收方面得到更多的优惠，这也将会对我国物流业能够保持健康持续发展产生十分重大的意义。
参考文献:
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