加强企业风险管理篇1
关键词：财务风险财务分析预警机制风险管理
中图分类号：F275文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2011）08-184-01
财务风险就是指企业经营过程中由不确定因素而引起的不能偿还到期债务给企业带来灾难性的风险。财务风险防范要求企业必须时刻关注企业的到期债权、债务，储备必要的现金，以应对不能偿付的风险。现实中很多经营形势好的企业被迫关闭或破产，其根本原因就在于其现金短缺不能及时支付到期债务，发生资金链断裂。因此，要求企业经营者加强企业财务风险管理，建立和完善财务预警机制。
一、建立现金流预算管理机制
企业经营能否维持，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够的现金流。对于经营稳定的企业，其应收应付账款及存货要保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。虽然企业界目前对全面预算管理有不同见解，但世界500强企业中有90%的企业都建立了全面预算管理制度。预算管理制度的核心就是现金流量预算的编制，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取防范措施。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等以量化形式加以表达。同时，对未来现金收支以周、月、季、半年或一年为预测期，建立滚动式现金流量预算，并把握影响企业现金流量的关键因素，如销售款项的回笼、应收账款的回收、投资金额及投资时间等，运用敏感性分析法，编制动态的现金流量预算方案，以应对变化的市场需求。
二、建立财务预警机制
企业财务风险在财务上的表现主要有：现金流量不足，企业不能及时偿还到期债务；现金大幅度下降而应收账款大幅度上升，一些比率出现异常，如资产周转率大幅度下降，资产负债率大幅度上升等。通过财务指标的分析，如偿债能力指标、盈利能力指标的分析，可以判断企业面临的财务风险的大小。
长期偿债能力主要包括资产负债率，特别是有形资产负债率、产权比率、已获利息倍数等。
有形资产负债率=负债总额/有形资产总额，该比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。
产权比率=负债总额/所有者权益总额，反映所有者权益对债权人权益的保障程度，越低表明企业的长期偿债能力越强。
已获利息倍数=息税前利润/利息费用，该指标反映获利能力对债务偿付的保证程度，通常情况下已获利息倍数越高，表明企业对债务偿付的保障程度越高。
盈利能力指标主要包括主营业务利润率、成本费用利润率、总资产报酬率、净资产收益率等；主营业务利润率表示代表企业的主业的利润与主业收入间的变化指标，反映企业主营业务利润的增长情况，是评价企业经济效益的主要指标。主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收益净额，指标越高表明企业主营业务的市场竞争力越强，发展潜力越大。
成本费用利润率表示利润总额与企业成本费用总额的比率，表明企业为赚取利润而付出的代价，指标越高表明企业为取得利润而付出代价越小，企业获利能力越强。总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额，比率越高表明企业的资产利用效益越好。净资产收益率，反映自有资金投资收益水平的指标，该指标是企业盈利能力指标的核心。净资产收益率=净利润/平均净资产，比率越高对企业投资人、债权人的保障程度越高。
三、建立严格的月度分析制度
在建立风险预警指标体系后，企业应随时对不利的指标信息进行监测，建立严格的月度分析制度，将实际情况与预算进行对比分析，如出现现金循环不顺、应收账款增大、流动性变差、存货周转率降低、融资出现困难等，需及时分析其形成原因及过程，采取切实可行的风险管理策略，如缩短信用期、采取现金折扣、鼓励客户提前付款、制定奖励性的收款制度，积极与银行及其他金融机构联系力争获得一定的授信额度。
四、加强财务风险管理
首先，在市场经济条件下，必须加强筹资活动的风险管理。企业筹集资金渠道有两大类：一是所有者投资，二是借入资金。对于所有者投资而言，其风险只存在于使用效益的不确定性上。而对于借入资金而言，企业在取得财务杆杠利益时，也给企业带来偿债能力降低的可能和收益的不确定性。企业经营投资的类型有三种：一是投资资本性项目，如股权投资、固定资产投资、新增项目等；二是弥补流动资金不足用于购买生产材料等；三是用于证券及商贸活动。然而，投资的风险性有可能增加引起企业盈利能力降低和偿债能力变弱的不确定性，如出现投资项目未能按期投产取得收益，或虽投产但前期经营有可能出现亏损，导致企业整体盈利能力和偿债能力下降。在进行风险投资决策时，其重要原则是既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要克服盲目乐观和主观冒险，尽可能避免或降低投资风险。
其次是资金回收，应收账款是造成资金回收风险的重要方面，应收账款对企业而言是有成本的，成本包括：机会成本、管理成本、坏账损失成本。对于应收账款管理要在以下几个方面加以强化：建立稳定的信用政策，主要在信用标准（企业同意授予顾客所要求的最低标准）、信用期限（企业允许顾客从购货到付款的时间）；建立合理的收账政策，即企业催讨已过期的应收账款所采取的措施，包括法律手段；企业应确定应收账款占销售收入的警戒线比例。
收益分配是企业财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面，留存收益是企业扩大生产规模的主要资金来源，对企业而言无疑资金成本最低的，同时又要满足股东财富最大化的要求；分配红利是股东对其投资回报的最高要求。二者既相互联系又相互矛盾，如果企业的规模扩展速度快，生产与销售增长速度极快，需要添置大量设备，外部筹资成本较高且有一定难度，这种情况下有可能税后利润大部分留用。但如果股东红利分配低于相当水平，就可能影响股东的积极性，由此形成了企业收益分配上的风险。
加强企业风险管理篇2
关键词：企业；资金管理；风险防范能力
中图分类号：F275文献识别码：a文章编号：1001-828X（2017）012-0-02
企业在发展的过程中，必然需要对自身的资金进行科学的管理，如果某部分的管理不到位，将会产生严重的连锁反应，直接使得企业的整体工作效率严重下降。在企业的资金管理方面，由于长期缺乏较为完善的管理体制和管理办法，导致最终的管理效率一直处于较低的水平。为了切实改变这样的状况，一些企业开始针对自身对于资金管理存在的不足之处，进行了多方面的改革和创新，并想要形成健全的资金管理办法。但是很多时候，虽然企业有着明确的管理方向，但是所衍生出来的资金管理方法却不是那么科学有效，反而很可能偏离实际的资金运用要求，导致最终企业各项经济活动难以得到切实有效的开展。在现代化的进程中，越来越多的企业开始认识到自己在工作方面的不足之处，并采取了一系列科学的措施和办法，以改善当前的资金管理状况，但是并没有取得较为完善的成效。究其原因，主要是由于缺乏对资金利用实际渠道的合理分析。在实际的企业经济活动当中，经常会有不同的经济活动出现，而他们对于经济的消耗十分直接，并且如果不进行科学的管理，将会导致最终管理结果的严重下降。
一、企业资金管理及风险防范存在的主要问题分析
1.缺乏健全的资金管理机制
在信息化社会到来以后，我国的企业开始加大了对自身财务管理的重视，不仅优化了基础的财务管理办法，并深层次地开拓了各种财务管理设备，整体的实效性有了相当大的提升，但是在实际的资金管理工作中，却依旧有着相当大的不足之处。而这些不足的产生，主要是由于不同的资金管理工作，所需要的资金管理机制有着明显的区别，如果在实际的经济活动当中，没有较为完善的资金管理体制，很容易使得整体的资金管理效益严重下降。同时，在进行很大一部分经济管理活动的过程中，由于缺乏健全的资金管理机制，很多的企业会盲目地消耗资金，无形之中会形成严重的资金漏洞，不利于多项经济活动的共同开展。而且对于大部分企业而言，其在现代化的冲击下，必然需要有科学的资金管理机制，来彻底改善当前的经济管理状况。但是许多企业在以往的经济活动当中，过于看重自身的经济利益，并没有对经济活动的主体性进行过多的干涉，这样的状况直接使得资金管理机制十分不合理，难以迎合实际的经济活动需求，最终的资金管理效率不言而喻。
2.企业资金管理风险防范漏洞严重
在企业的资金管理当中，风险防范属于十分重要的内容，但是在时代的发展当中，企业的经济活动处于不断的衍生状态，各种各样的经济活动迅速出现在人们的眼中，而不同的经济活动所具有的管理办法有着很大的区别，而在这些活动的工作流程上，也长期缺乏有效的监管，这样的状况使得企业的资金管理风险防范存在着相当多的漏洞，尤其是对于企业的基础资金管理，其没有完善的管理方法，仅仅能够在一定层次上采取一部分风险应对措施，而其所能产生的效率相当低。同时，一部分企业并没有完善的风险防范措施和能力，它们的风险防范仅仅是针对一部分经济活动做出相应的调整和完善，使得风险能够尽可能地缩小，但是并没有对风险等级进行相应的评估，因而很多时候会忽略一些风险，而这些资金管理风险将会不断变大，为企业接下来的经济活动造成最为直接的阻碍。
3.企业财务部门人员业务水平不高，企业资金管理力度弱
企业之间的竞争，是企业市场占有率的竞争，也是企业内部人才的竞争。一个企业拥有先进的工作人才，就拥有良好的发展前景。财务工作人员的业务能力、综合素质的高低直接关系到整个企业的精神面貌，以及资金规划管理的能力。优秀的财务管理人员是企业抵御财务风险的有力后盾。但是从目前部分企业财务部门的情况来看，许多企业在聘请财务管理人员时，对硬性设备要求较多，例如毕业院校，现有的资格证等。但是对他们的业务能力和综合素质要求较少，或者没能在选拔中体现出来。除此之外，“任人唯亲”的思想在企业选拔财务管理人员时体现的较为明显，导致企业财务人员选拔时等情况频出，为企业财务风险埋下了极其严重的导火线。
二、增强企业资金管理防范能力的主要办法
1.集中强化企业的资金管理能力
为了切实迎合当前时代的具体需求，企业应当积极利用现代化的各种设施和手段，针对当前企业经济活动的实际开展，选择一些合理有效的工作方法和内容，使得整体的资金管理效益能够得到充分的提高。而企业的资金管理能力在整个经济活动的风险防范当中起着最为直接的作用，企业也需要对整个资金管理活动进行科学的优化，尽可能地优化其中的资金消耗成本，使得最终的成本处于较低的水平。对于企业的资金管理能力，改善的方向可以从两方面的内容出发。首先是基础的财务管理体制，企业可以形成健全的财务管理机制，对每一项财务的支出进行相应的记录和管理，尤其对于一些重要的财务收支记录，需要加以明确的记录，以确保最终企业资金管理能力的提升。其次，对于各种实际的经济活动，想要开展切实的资金管理，必然需要对经济活动的主体内容进行科学的分析，优化经济活动开展的实际流程，使得成本能够控制在一个合理的范围以内。
2.提高企业的风险防范能力
在新时期的企业经济管理当中，基础的风险防范能力已然有了切实的提升，为了保障各项经济管理活动能够得到切实有效地进行，企业应当着重加强自身的风险防范能力。首先，对于不同的经济活动，要进行科学分析和管理，尽可能发现其中的风险性。其次，对于不同的风险漏洞，企业需要加以明确的风险等级评估，根据实际的企业发展要求，制定最为合理的经济管理办法，使得企业的风险防范能力一直保持较为优越的水平，最终的风险防范能力也能够得到切实的提升。最后，对于不同的经济活动管理风险，企业应当加以明确的分析和管理，一旦出现某些方面的不足之处，应当迅速地改善和优化，使得企业的风险防范能力处于较为完善的状态。此外，对于现代化的企业经济活动而言，由于不同的时期总可能发生各种各样的变化，因而要进行随时的更新，实现高水平的风险防范。
3.树立资金集中管理理念
企业对资金的安全管理的目标就是在保障企业安全运行的基础上，增加企业收益。为此就必须要把企业现在的所有资金进行集中的规划管理。特别是在集团制企业当中，集中管理资金才能保障企业内部的团结统一。集中管理能够充分发挥资金的协同效应，资金分配最优化增加企业收益。本人提出的措施，就是企业建立一个完善的资金调度中心，对每个部门的资金周转情况进行详细的调查，并加强对资金使用过程的监管，杜绝将资金挪为他用的行为。不仅能够保障企业资金的安全，还能为企业资金分配最优化做好基础。
4.采用合适的信用政策，降低企业坏账损失
企业在采用宽松的信用政策扩大销售时，会导致大量的应收账款不能收回，造成坏账损失。除此之外，应收账款占用大量企业资金，造成资金收益率低下，这样不能达到以扩大销售增加企业利润的目标，还可能导致企业整体利润的下降。企业应该制定合理的信用政策，形成客户信用调查体系，建立客户资信档案，对不同信用等级的客户确定相应的赊账限额。企业进行赊账时应该充分考虑资金的时间价值，把应收账款进行账龄分析，对于逾期的应收账款加强收款力度。加快应收账款周转，减少流动资金的占用，从信用管理体系、合同签订、资金结算和催收账款等方面加强赊销比例及应收账款的管理。
三、结语
综上所述，伴随着时代的持续发展，我国的企业迎来了全新的发展局面，而其基础的经济活动开展也有了科学的方向和内涵，为了确保其整体经济活动开展处于较为有效的水平，企业应当合理地加强自身的资金管理能力，并增强基础的风险防范能力，使得企业的资金管理保持较高的水平，能够满足实际的工作需求，槠笠荡来更大的经济利益。
参考文献：
[1]王花文.加强企业资金管理能力的措施分析[J].经营管理者，2016（31）.
[2]王巍巍.新形势下加强企业资金管理的几点建议[J].智富时代，2016（10）.
加强企业风险管理篇3
【关键词】铁路；人力资源；风险管理；途径
当前，处于快速发展的铁路企业所面临的内外部环境发生着深刻的变化。作为企业管理系统重要子系统的人力资源管理，所面临环境因素的影响也变得日益复杂与不确定，单纯依靠传统的人力资源管理手段，很难对这些环境因素进行准确分析与有效应对，这样的结果往往会导致人力资源管理实践与企业战略目标间产生偏差或背离，从而形成人力资源风险。因此，如何适应环境变化的新挑战，树立风险意识并进行风险管理，是铁路企业目前所必须研究和解决的问题。
1.人力资源风险管理相关概念
人力资源风险，是指在人力资源管理过程中，由于招聘失败、用人不当、人员流失以等诸多不确定性因素以及人力资源本身复杂性特点，而给企业造成有形和无形损失的可能性危险；亦即：由于人力资源本身的复杂性和企业内外部环境的多变，使得人力资源行为与企业预期目标存在偏离的可能性。
人力资源风险客观存在于人力资源管理过程中的选、育、用、留各个环节，可以将其划分为招聘风险、使用风险以及流失风险（如图1所示）。
人力资源风险管理，是指在对人力资源风险进行全过程风险监控的基础上，通过有效的风险识别、风险预测及风险处理，在员工招聘、员工培训、绩效管理、员工管理、员工激励等各个工作环节中进行风险管理，防范人力资源管理中的各类风险的发生以及风险发生后的补救工作。人力资源风险管理是一个系统的管理过程。
2.铁路企业加强人力资源风险管理的意义
2.1有利于人力资源管理运行效率的整体提高
铁路企业拥有规模庞大的员工队伍，其对于“人力资源”的管理是一个复杂的管理系统。以风险分析的视野来审视这一系统，其招聘、培训、留用等多个环节中都客观存在着不同风险。将风险管理运用其中，有效防范各个环节的风险，能够保证各环节作用的有效发挥，同时，能够更进一步加强各个环节的彼此联系，使它们在铁路企业战略框架下协同发挥作用，确保人力资源管理链条的良好运转，提高人力资源管理的整体运行效率。
2.2有利于人力资源管理对企业战略的有效支持
企业人力资源开发与管理的目标是围绕企业可持续发展的总体规划，科学、合理、有效的开发与管理企业内外人力资源，保证企业对人力资源的需求得到最大限度的满足。其实践过程中，突出强调了人力资源管理与企业总体目标的有效契合，以及人力资源开发管理个体目标与整体目标、近期目标与远期目标、特定目标与系统目标的有机统一。在铁路企业快速发展、路网规模不断扩大、技术装备水平大幅度提升的背景下，在人力资源管理中树立风险意识、实施风险管理，是避免人力资源风险发生，实现人力资源管理与企业战略之间形成动态匹配，从而为实现铁路企业现代化建设提供有效支持的关键手段。
2.3有利于人力资源管理对环境因素的持续适应
从作用发挥上看，人力资源风险管理能够围绕主、客观因素的变化而对企业人力资源进行调节，保持企业人力资源管理及其相应的政策、措施和手段等对环境变化的敏感，并随环境变化对管理行为进行持续的改进和完善，以使人力资源的素质、结构、数量等能够与环境因素间达到一种动态平衡。因此，实施人力资源风险管理，能够使铁路企业人力资源管理更好的适应环境因素的复杂变化。
3.铁路企业加强人力资源风险管理的对策建议
3.1树立人力资源风险意识
风险意识的持续增强是人力资源风险管理的思想基础。铁路企业的各级管理者要深刻认识、理解、重视人力资源风险管理的重要性，加强领导，注重引领，对实施人力资源风险管理应取得一致认同并为其提供积极的帮助和支持；确立风险意识，建立风险管理文化，在企业员工中强化对人力资源风险管理的认知，营造实施人力资源风险管理的必要氛围；增加并强化企业内相关管理部门的风险管理职能，积极寻求风险管理的有效途径，从制度、措施等方面为实施人力资源风险管理提供保障，提高企业应变人力资源风险的综合能力；加强调查研究，对人力资源风险产生规律和发展方向进行科学分析，提早预警风险隐患。
3.2加强战略性人力资源规划
完善的战略性人力资源规划是人力资源风险管理的前提。一方面，战略性人力资源规划服务于企业整体战略，只有在战略性人力资源规划框架内实施人力资源风险管理，才能使其与企业整体战略达到有效地契合。另一方面，战略性人力资源规划可以预测未来的环境变化和经营目标变化所导致的人力资源管理的新变化和新要求，确定良好的战略性人力资源管理规划，能够为应对风险提供更为有效的帮助。
铁路企业战略性人力资源管理规划，要求处理好企业人力、物力和财力三大资源的有效配置，积极协调好企业中人与物、人与人、人与事等多种关系。按照铁路企业整体战略科学建设员工队伍，并确保其能够动态维持数量充足、结构合理，满足企业可持续发展的需要，以规避人力资源远期风险。进一步加大用人制度及相关机制改革力度，强化专业化管理，构建更为科学的生产组织结构，立足当前，着眼长远，深化推进人才培育工程，构建合理的员工队伍。同时，要做好关键人才、高层次人才的储备，以规避因人才流失导致工作中断而产生的风险。
3.3重视各级各类人才的培养激励
坚持以人为本的管理思想是人力资本风险管理的核心。对于铁路企业而言，人力资源风险防范的关键在于建立以人为本为核心的激励体制。要本着“既要有培养，也要有使用；既要有考核，也要有激励；既要重物质，也要重精神”的原则，进一步完善绩效管理制度，优化绩效考核工作，创新绩效激励体系。通过相关机制、措施的建立和完善，逐步建立以业绩、成果、贡献为重点指标的考核评价体系，进一步激励、约束企业员工的行为，调动他们的积极性和创造性，使他们知道应该干什么，如何干，怎样才能干好。在对员工进行激励的过程中，首先，应避免无效正向激励和过度负向激励的产生；其次，应保证正向激励、负向激励的平衡，将各类激励措施进行系统应用；其三，应按照“同工同酬、同绩同赏、同错同罚”的原则确保激励公平。
除物质激励外，企业还可以从以下几个方面对员工进行激励：①重视员工的个体成长和职业生涯发展，引导员工将个人目标自觉地纳入组织发展目标中；②营造宽松和谐的工作环境，通过“栓心留人”机制和企业文化建设，构建并维系企业员工“心理契约”；③提供系统的培训、学习机会，为员工个人成长提供广阔的空间；④保护和鼓励员工进行创新的积极性，为员工提供展示自我、发挥作用的舞台。通过有效的激励，不断满足员工更高层次的精神需求，使员工得以认识自我、完善自我，进而产生与铁路企业同命运、共发展的内在动力。
3.4建立完善的风险管理体系
全面细致的管理体系是人力资源风险管理的必要手段。人力资源风险管理是通过风险的识别、预测，并选择有效的手段，以尽可能降低成本，有计划地处理风险的过程。这就要求铁路企业在员工“选、育、用、留”各个环节工作中，应在“系统论”视野下充分运用系统的方法，统筹进行人力资源风险识别、风险预测和风险处理，构建多层次、全方位、科学、有效的风险管理体系。一是建立事前的风险防范机制。加强事前风险防范意识，并建立相应的监督体制，以确保对人力资源风险的防范能够落到实处。二是建立事中预防监控机制。注重员工职业素养的提高，加大对重要岗位员工的考核，通过建立畅通的沟通反馈渠道动态实时掌握员工队伍状况。三是建立事后危机处理机制。强化企业内部危机管理职能，并健全和完善相关制度，提高人力资源危机处理能力。
建立完善的风险管理体系，相关研究方法的选定尤为重要。在人力资源风险识别、预测过程中，一般采用定性分析、定量分析的研究方法。其中，定性分析方法是通过对风险进行调查研究，做出逻辑判断的过程；定量分析方法是将若干相互作用、相互依赖的风险因素抽象成理论模型，运用概率论和数理统计等数学工具定量计算出最优的风险管理方案的方法，通过以上方法的合理运用，对人力资源潜在风险进行有效地识别和预测。人力资源风险处理，应根据风险识别、预测的结果，通过相关制度、机制、措施、办法的制定和实施，规避人力资源管理中的潜在风险，或将人力资源风险所造成的损失降到最低。
3.5加强基础信息建设
人力资源管理信息系统是人力资源风险管理的有力支持。信息不对称是导致人力资源风险的因素之一，铁路企业实施人力资源风险管理，必须要在现有基础上进一步完善人力资源信息管理系统。人力资源信息系统的内容应包含企业内、外部两方面的信息。其中，企业内部信息包括：在职人员信息、离职人员信息、员工工作动态跟踪信息、人才储备信息等，可以通过这些信息及时了解员工状况，对可能发生的风险做到有备无患。企业的外部信息包括：其他企业员工信息、其他企业人才需求信息及社会人才供应状况等，通过这些信息可以随时了解人才离职率变动情况以及离职原因，从而有针对性地采取相应的措施，——通过对其他企业人员信息的掌握，了解其他企业人才的待遇、福利水平及其相关政策，可以帮助铁路企业更好的完善本企业各项管理制度。
总之，内外部环境因素复杂性与不确定性的增加，让铁路企业人力资源时刻面临着更多的压力和风险。如何确保企业人力资源如何在充满变数的环境中把握先机，高效率配合企业整体战略，对铁路企业的人力资源管理工作是一个巨大的挑战。作为一种全新的管理思想，人力资源风险管理在铁路企业还未得以全面实施并有效发挥作用，本文尝试通过对人力资源风险管理分析探讨，期望为各级管理者提出更为实用的人力资源风险应对建议。
参考文献
[1]吕叔春，李少聪.破解企业人力资源风险[m].中国纺织出版社，2005.
[2]郑明甫.浅论国有企业新型企业文化建设[J].中外企业文化，2006（08）.
加强企业风险管理篇4
关键词:大企业;税务风险;管理的思考
企业的税收管理是企业在税法规定的允许范围内，通过合法形式使企业的税收得以减轻，将企业的利润最大化，而且根据对企业理财、投资、经营以及生产等活动的事前安排、协调与预测来实现节约税源，从而使企业的税后利益达到最大化。
一、加强大企业中税务风险管理的重要性
(一)保证国家税收利益的安全
加强大企业中税收风险的管理，能够使国家税收利益的安全得到保证。许多大企业都是跨国企业，如果发生了税务风险，会使国内内资企业受到冲击，导致我国税收的收入流失情况严重。现如今，经济全球化进程发展加快，我国的外资企业数量日渐增加，大量的国内企业出现了境外投资、并购以及重组的行为，基于此，加强大企业税务风险管理对社会的发展以及企业自身的发展具有重要意义。
(二)保障投资者利益
大部分的大企业都是上市公司，大企业的稳定运行不仅对证券市场的稳定至关重要，也是投资者利益的重要保障。大企业如果出现税务风险，既会让投资者失去了信心，也会造成股票价格的剧烈波动，产生不好的社会影响，损害投资者的利益。
(三)提高税收征管的效率
想要使税收征管的效率得以提升，就要加强大企业税务风险的管理。大企业税务风险的管理要想得到加强，就要在税前预防税务风险，促使税务管理的重点得以前移，这样就提升了税务风险自控能力，提高了税收征管的效率。
(四)保证国家税源
国家税收来源多数来自于大企业，加强对大企业税务风险的管理可以保障国家税款收入，由于大企业已经具有一定的规模以及强大的社会影响力，因此大企业对国家财政收入贡献了较大的力量。而且大企业的社会影响较大，加强大企业税务风险的管理可以给中小企业起到榜样示范作用。［1］
二、大企业中税务风险管理的现状
(一)缺乏税务管理力度
在大企业的税务管理部门中普遍存在的问题是自主处理复杂的税务问题的能力较弱、工作人员较少而且素质不高、层次较低。许多大企业的业务量十分庞大，业务范围也十分广泛，分支机构较为繁多，这就导致相关的税务人员对于大企业的财务核算状况比较生疏，缺乏对大企业的业务流程以及生产经营状况的了解。
(二)税务风险管理的模式较为单一
现如今很多大企业尽管建立了相关的税务部门，但是对于解决税务争议、处理与相关部门的关系、缴纳税款以及执行纳税的申报等并没有设立详细的岗位。大企业内部的税收机构既不管理经营活动中的税务风险，也不参与大企业中重要的经营活动，对于税务风险不监控也不跟踪。税务管理控制税务风险体系缺乏制度化以及系统化，就导致大企业临时、被动的应对因税务出现的漏洞，使税务风险增加。
(三)税务风险的意识较弱
一直以来，大企业决策层的主要精力是在企业的研发、销售以及生产上，没有重视风险的管理控制。企业决策层认为税务的相关问题是关于财务申报以及核算的问题，只要不做虚假的申报以及假账就不需要税务方面的管理，无需考虑企业战略。在大企业的风险管理机制中，很少建立税务控制的制度，对于税务风险的因素也很少考虑，相对于财务管理基础而言，企业税务风险的管理基础较为薄弱，现阶段，我国大力加强检查企业的税收情况，企业税务风险出现以后，很多大企业才开始注重税收风险管理，主动的关注税务风险。［2］
三、加强大企业税务风险管理的对策
(一)实现企业与税务部门的有效沟通
税务工作人员要随时掌握与了解税收政策发生的变化，这样双方对于税收政策有偏差的理解才可以及时消除，尤其是在处理一些新生事物或者界定较为模糊的事物时，要主动的征求税务部门的专业性意见，杜绝出现税务风险。
(二)使税收风险意识得到强化
强化税收风险的意识主要为包括以下方面:首先，在企业平时的经营活动过程中，要对交易对象以及合作伙伴的纳税信用以及纳税的主体资格情况有一定的关注，避免对方将税务风险转嫁过来，使经营成本得到增加，还可以通过对方纳税的情况对其诚信情况以及经济实力有所了解。
(三)使涉税人员的专业素质得以提升
要想使涉税人员的专业素质得以提升，一方面，大企业的管理者要意识到税务职能的重要，建立科学合理的奖惩机制，提升税务人员在学习以及工作上的主动性以及积极性，使税务人员具备丰富的工作经验、超强的业务能力管理以及扎实的专业知识。另外，税务人员不仅要对税收政策的规定以及变化有详细的了解，还要不断强化税收人员的税务责任意识，避免由于工作上的失误而造成的税务风险。另一方面，大企业要制定专门岗位的专业技术培训的计划，使涉税人员能够学习到丰富的与税收相关的知识，对于他们掌握与了解最新税收政策十分有帮助，还会使涉税人员运用税务知识的能力得以提升，从而使大企业税务的风险得以防范。
(四)使企业内部的控制制度更加完善
在企业内部，完善以及健全建立企业内部的控制制度，可以使大企业有序正常的经营得以保障，防止由于制度的缺陷而造成的税务风险。要做好内部控制制度设计前期考查的相关工作，与大企业的业务特点、管理结构以及经营模式有机的结合，制度的主要内容包含生产经营过程中会计核算、对外投资、资产管理以及经营模式等，在日常的工作管理中要体现出税务风险管理，在业务流程的控制以及经营管理中，将防范税务风险制度化。［3］
四、结束语
尽管很多大企业的主观想法是遵守税法的法律法规进行合法的纳税，但是由于税务管理的涉税事项较为复杂，而且税务事项较多，所以在发展过程中存在着很大的税务风险。在互动、互信以及透明的前提下，大企业要与相关的税务机关共同建立可以防控税务风险的机制，使税务风险管理以及大企业内部控制的不足之处得到有效的弥补，有利于大企业控制税收风险以及减少纳税的成本，这也是使征纳矛盾得以解决的具有科学性以及合理性的重要举措，对全面构建税收风险的管理机制十分有帮助。这样不仅能够促进企业的迅速发展，还使税收的征管质效得到了有效的提升。大企业所面临的税务风险远比中小企业更加复杂，如果发生了涉税问题，不但会使大企业经济负担加大，还会让大企业造成经济损失，对大企业的声誉也有影响。
参考文献:
［1］吴超．关于加强大企业税务风险管理的思考［J］．现代国企研究，2015，16:48．
［2］杨丽静．我国大企业税收风险管理研究［D］．山东财经大学，2015．
加强企业风险管理篇5
【关键词】大企业；税务风险特征；税务风险管理
近年来，国家逐步加大对大企业的税收检查力度，很多知名大企业因对税务风险的防控不严而身陷“税务门”丑闻。企业、税务机关、社会公众以及理论界开始重新审视企业的税务风险管理问题。本文通过分析大企业税务风险特征和管理现状，就其如何加强税务风险管理进行探讨。
一、大企业税务风险特征
企业税务风险是指因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。
大企业由于在经营规模、业务范围及管理理念上与中小企业存在显著差异，其税务风险与中小企业有着根本区别。大企业的税务风险呈现以下特征：
（一）经济业务复杂、税务管理难度大
大企业往往组织结构庞大，生产经营复杂，多元化企业集团更是跨区域、跨行业经营，涉税事项繁多、重大且复杂，税务管理难度大。某些业务，中小企业也许永远涉及不到，而对于大企业来说却是平常之事。比如，常发生于大企业的并购重组、境外投资、境外付汇、关联交易等业务，涉及资产及股权置换、非货币易、非居民企业税收、境外税收抵免、特别纳税调整等复杂的会计和税收问题。上述业务通常存在多种不同的税务处理方式或税收优惠选择，不同的处理会导致很大的税收成本（或收益）差异，企业重组等事项还会对后续经营期内的税收负担产生持续影响。上述业务构成了税收的高风险领域。
（二）税收监管力度强、逃避处罚机会小
大企业是国家主要的税收来源，无疑也是各国税务机关监管的重点。近几年，国家加大了对大企业的检查力度，对重点税源企业实施定期轮查。2009年至2010年，税务机关通过对大企业进行自查、检查、稽查，实现了查补税收收入入库率和入库金额大幅增长。同时，各大稽查案件不断被媒体曝光。在当前这种日趋严厉的税收监管环境下，大企业税务违规几乎没有逃避检查处罚的机会。
（三）税收违规成本大
大企业由于业务总量大，一旦税务上出现违法，所涉及的补缴税款、罚款、滞纳金都是巨大的。更为重要的是，税务上的违法将给企业带来重大的声誉损失，并可能使企业陷入危机，严重影响其可持续发展。
大企业的上述风险特征，决定了大企业尤其是集团公司的税法遵从意愿比中小企业强，一般较少存在偷逃税的故意行为。但是近几年的税收检查结果显示，大企业的税务问题还是层出不穷，经自查、检查、稽查缴纳的税款和滞纳金金额巨大。这说明大企业的税务风险管理仍存在不少问题。
二、大企业税务风险管理现状
（一）税务风险意识弱
长期以来，大企业董事会等决策层将精力主要集中于企业的生产、销售和研发，而忽略了对税务风险的管控。他们简单地认为，税务是企业财务核算与申报层面的事，只要不做假账，不虚假申报就不存在税务风险，没必要纳入企业战略层面去考虑。受此观念的影响，在企业内部控制和风险管理体系中，较少考虑税务风险因素并建立系统的税务控制制度，企业税务风险管理的基础远远比财务管理的基础薄弱。近几年，随着国家对大企业税务检查力度加强，企业税务风险暴露后，部分大企业才逐步意识到税务风险的重要性，开始主动关注税务风险。
（二）税务风险管理模式简单、管理环节滞后
据了解，目前很多大企业虽建立了税务部门或岗位，但更多的是执行纳税申报、税款缴纳、处理与税务部门的关系、解决税务过程中的争议等职能。大部分企业内部税务机构既不管理日常经营活动中的税务风险，也不参与企业重要经营活动，不跟踪和监控相关税务风险。税务管理缺乏系统化、制度化控制税务风险的机制，应对税务风险的方式基本上是被动的、应急的和临时的。许多企业基本上是以“亡羊补牢”的方式对付层出不穷的税务风险。
（三）税务风险管理力量薄弱、管理资源缺乏
大企业税务管理部门普遍层次低、人员少、素质不高，自主处理复杂税务问题能力弱。有些大企业集团，业务范围非常广，业务量巨大，分支机构众多，财务核算分工很细，税务人员不熟悉本企业财务核算的全面情况，对企业生产经营和业务流程也缺少充分了解。此外，企业管理信息系统和财务系统缺乏税务管理功能，不能对相关信息在税务层面进行整合和分析，从而评价、预警生产经营和业务流程中的税务风险。税务人员疲于应付税款申报、缴纳环节的事务性工作，对与企业相关的税收法规信息缺少研究，对税收政策不能全面、准确把握，在税务处理上过分依赖于外部税务顾问和中介机构。
三、加强税务风险管理的建议
（一）提高税务风险防范意识，从被动管理向主动管理转变
提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理制度的设立，并贯彻于企业日常管理中。唯如此，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。
（二）建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变
税务风险管理是指通过制度实现对企业税务风险的控制，其实质是使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险。
建立税务风险管理体系，既是大企业规避税务风险、实现自我管理的需要，同时也是适应当前税务机关新型管理模式的要求。国家税务总局2009年出台的《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称《指引》）以及2011年的《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》确立了对大企业以风险为导向的管理模式。大企业是否建立和有效实施税务风险管理体系，直接影响税务机关的风险评价，进而影响下一步管理措施的确定。没有全面建立和实施税务风险管理体系的企业，很可能被税务机关判定为高风险纳税人，从而被施以税务检查为主的后续管理措施。
《指引》为大企业建立全方位的税务风险管理和内部控制机制提供了框架。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；其次，正确识别、评估税务风险；再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险；最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。建立税务风险管理体系涉及观念改变、制度调整、流程改造，是一项复杂的系统工程，大企业应根据自身生产经营特点、现有制度基础、管理水平以及成本效益原则合理取舍，具备条件的企业争取一步到位全面建立税务风险管理体系，基础相对薄弱的企业可以按照《指引》的要求，结合自身实际情况，分步骤、有重点地实施。
（三）提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主转变
笔者认为，全面、系统、科学的税务风险管理应包括三个层面。
第一个层面为税法遵从层面，即确保在既定的税收法规体系和本企业现有业务条件下，正确计算、及时申报和缴纳各项税款，从而规避因未纳税、少纳税所面临的补税、罚款、滞纳金和声誉损失等风险。
第二个层面为纳税筹划层面。税收作为经济调控的手段，每个税种都会有所鼓励有所限制，因而都有优惠领域。纳税筹划不仅包括对已发生的经济业务用足有关税收优惠政策、合理选择最优的税务处理方式以降低税务成本，也包括对尚未发生的经济行为进行合理的事前规划，创造条件利用税收优惠。后者可以筹划的空间更大，比如企业重组业务，重组前，就要根据特殊性税务处理的条件要求（包括股权或资产收购比例，非股权支付比例等），在不影响商业实质的前提下事先考虑和设计这些条件，以实现重组环节税款的递延。大企业税务管理部门应在充分熟悉本企业生产经营、业务流程的基础上深入研究本企业相关税种的各项优惠，通过参与企业战略规划和经营决策，对经济行为进行事前规划，选择最优的税务方案。
第三个层面为政策参与或推动层面。税收法规是根据经济社会一定阶段的一般情况而制定的，这决定了其总是滞后于经济发展。当税收法规没有规范或没有具体规范的特殊经济行为或新的经济业务出现时，需要对原来税收法规进行解释、补充和修改，甚至颁布专项规定、制定新的法规。随着我国税收管理模式的发展，企业尤其是大企业在税法制定中的参与程度已大大提高。2008年大企业税收管理司成立，各级税务机关也相应设立大企业税收管理机构，面向大企业开展涉税诉求的研究分析、专题调研、税收政策评估，定期收集企业的意见，为完善税收政策和管理制度提供参考。大企业应充分利用这个平台，加大与同行业及主管部门的沟通和交流，积极推动国家出台有利于本行业或本企业发展的税收优惠政策。以下是近几年的一些成功案例：1.2008年经济危机时，国际油价成本飙升，国内航空企业成本高企，国家允许航空公司加收燃油附加费，但仍应交营业税。为进一步降低成本，在国家政策支持范围内争取最大收益，经中国国航等三大航空企业的积极推动，国家税务总局出台了《关于航空公司燃油附加费免征营业税的通知》（财税[2008]178号），规定燃油附加费免交三年营业税，这项政策使每家大型航空企业节约税金达数亿元之巨。2.近年来，随着销售手段不断创新，电信行业出现销售附带赠送服务（如赠送有价卡预存款等）或实物（如赠送手机或有价物品等）的业务，这些赠送行为是否视同销售征税，各地执行不一，给企业带来很大的税务风险。中国移动、中国联通根据税法原则和合理性，相继向国家税务总局进行沟通和申请，得到了税务总局的认可，并相继取得了不征增值税和营业税的批复。
税务管理的上述三个层面中，第一个层面是基础，以防范税务风险为主，而第二、第三个层面则可创造税收收益，大企业往往忽略后面两个层面的管理。在第一个层面的基础上，逐步加强第二、第三个层面的管理，应是目前大企业税务风险管理努力的方向。
（四）建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障
大企业经营范围广，业务和管理流程复杂，与此相关的税收法规及政策繁多，且复杂多变，如果没有信息技术的支持，很难实施有效的税务风险管理。与企业相关的税法及其他法律法规的收集、整理和更新，企业业务信息的取得、分析都需要借助于信息系统，而且信息系统还是实施风险评价、监控的有效手段。因此信息化是企业建立税务风险管理体系的基础。大企业应根据自身的业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。在此基础上，建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保与管理层和相关业务部门保持良好的沟通和反馈，发现问题及时报告并采取应对措施。
【参考文献】
［1］国家税务总局.大企业税务风险管理指引（试行）［eB/oL］..2009.
［2］凌辉贤.企业如何做好税务风险管理［J］.注册税务师，2011（2）：54-56.
加强企业风险管理篇6
关键词：风险管理；财务风险；筹资风险
中图分类号：C93文献标识码：a
文章编号：1009-0118（2012）06-0194-02
21世纪是充满竞争和挑战的多变的世纪，企业赖以生存的市场环境正在不断改变，技术革新﹑全球化和信息的快速传播意味着市场壁垒已被打破，企业正面临来自国内﹑国际市场日益激烈的竞争和严峻挑战。成功的企业家需具有现代企业管理思想，掌握现代企业科学管理方法，强化风险防范意识，尤其是财务风险的防范意识，因为它直接关系到企业的生存、发展、灭亡。企业财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，特别是在当前中国市场经济发育不健全的情况下，企业的财务决策几乎是在风险和不确定性的情况下做出的，这样就加大了企业的财务风险。因此，为了达到降低风险、提高效益，和股东盈余最大化的目的，对中国企业财务风险的现状、成因及其防范措施进行探讨，就显得尤为重要。
一、筹资风险的成因
筹资风险是指因借入资金而增加丧失偿债能力的可能。在市场经济条件下，筹资活动是一个企业生产经营活动的起点，管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹资风险。企业筹集资金渠道有二大类：（1）企业所有者投资，如增资扩股，税后利润分配的再投资；（2）借入资金。对于所有者投资而言，不存在还本付息问题，可长期使用，自由支配，其风险只存在于使用效益的不确定性上。而对于借入资金而言，企业在取得财务杠杆利益时，实行负债经营而借入资金，从而给企业带来丧失偿债能力的可能和收益的不确定性。
（一）负债经营
企业财务风险是伴随企业负债融资而出现的。对企业来说,负债经营是一把双刃剑,合理的债务安排和运作,有利于降低企业资金成本,给股东带来超额利益,而安排欠妥,则会给企业带来无法挽回的损失。在盈利水平低于利率水平的情况下,企业资金成本较高,投资者不但得不到回报,甚至可能倒贴,导致与利益相关者的关系恶化。如果付息偿债后的资金不足以维持正常的经营,加大企业经营亏损,使企业财务危机成本增加,则会加速企业破产。所以,企业负债是导致企业财务风险产生最为本质的原因。
（二）企业经营不善、投资失误
企业筹措到资金后,一般用于生产经营或通过项目投资来扩张企业规模及资金获取渠道,以获取更多的利润。企业经营利润与投资效益的获得是到期还本付息的保证。如因企业经营不善而导致企业融资成本大于息税前利润,必将促使企业财务状况恶化,使企业负担着到期付款的威胁,一定程度上加剧了财务风险。所以，企业经营不善、投资失误是导致财务风险产生、状况恶化最为重要的催化剂。
（三）企业资本结构不合理
资本结构失调是影响财务风险各种因素最直观的体现。资本结构不合理主要表现为两个极端:保守结构型和风险结构型。所谓保守结构型是指企业根本不负债,或负债比例很小。此类型企业通常不存在财务风险或财务风险很少,但暴露出企业资本策略过于保守,畏缩不前,对企业前途信心不足等缺点，同时也会潜在降低企业的获利能力。风险结构型是指企业债务融资规模过大,债务融资比率过重,通常表现为企业资产负债率过大,或产权比率异常。此种类型是导致企业产生重大财务风险,甚至出现财务危机的重要因素。所以，企业资本结构不合理是财务风险产生、财务危机出现最为综合的因素。
二、筹资风险管理中存在的问题
资本结构不合理导致的负债经营是筹资风险管理中存在的主要问题。在我国，资金结构主要是指企业全部资金来源于权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因，企业资金结构不合理的现象普遍存在。具体表现在负债在资金结构中比例过高，很多企业资产负债率达到30%以上，导致企业财务负担沉重，偿付能力不足，加大了筹资风险管理的难度。根据资产负债表可以把财务状况分为三种类型：（1）流动资产的购置大部分由流动负债筹集，小部分由长期负债筹集；固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集，也就是流动负债全部用来筹集流动资产，自有资本全部用来筹措固定资产，这是正常的资本结构型；（2）资产负债表中累计结余是红字，表明一部分自有资本被亏损吃掉，从而总资本中自有资本比重下降，说明出现财务危机；（3）亏损侵蚀了全部自有资本，而且也吃掉了负债一部分，这种情况属于资不抵债，必须采取措施。有些企业过于追求成本最低的筹资方式是错误的。
（一）过度负债会抵消减税增加的收益，因为随着负债比重的增加，企业利息费用在增加，企业丧失偿债能力的可能性在加大，企业的财务风险在加大。这时，无论是企业投资者还是债权人都会要求获得相应的补偿，即要求提高资金报酬率，从而使企业综合资本成本大大提高。
（二）负债筹资的资本成本虽然低于其它筹资方式，但不能用单项资本成本的高低作为衡量的标准，只有当企业总资本成本最低时的负债水平才是较为合理的。因此，资本结构在客观上存在最优组合，企业在筹资决策中，要通过不断优化资本结构使其趋于合理，直至达到企业综合资本成本最低的资本结构，方能实现企业最大化这一目标。资本结构不合理是企业财务风险管理中必须解决的根本问题。
三、如何解决筹资风险管理中存在的问题
由于筹资风险是针对负债资金的还本付息而言的，因此，从风险产生的原因上可以将其分成两类：支付性筹资风险和经营性筹资风险。支付性风险是指在某一特定时点上，负债经营企业的现金流出量超过现金流入量，从而构成无现金或无足够现金偿还到期债务的可能性。经营性风险是指企业收不抵支的情况下，出现的不能偿还到期债务本息的风险。对于支付性筹资风险，要注重资产占用和资产来源间的合理搭配，安排好现金流量。理论上讲，如果借款期限与生产经营周期相匹配，企业归还借款是没有问题的，但是在事实上，由于资产使用寿命的不确定性，往往达不到资产与负债的完全配合。
对于经营性筹资风险管理，归纳起来，可以从以下三个方面阐述：
（一）优化资本结构
从财务上看，资本结构不当往往是经营筹资风险形成的主要原因，根据企业的获利能力安排资本结构，是优化资本结构的重要原则。优化资本结构可以从两方面入手：增加企业权益资本的相对比例，降低总体的债务风险；根据企业的需要与负债的可能，自动调节债务比例。
（二）提高获利能力
经营性筹资风险的大小归根结底取决于企业的获利能力。在实际操作时，采取两种形式：在利率趋于上升时期，采用固定利率制借入款项，以避免支付较高的利息；在利率趋于下降时期，采取浮动利率制灵活筹资，以减少付息的压力。
（三）实施债务重整
当企业出现严重亏损，处于破产清算边界时，可以通过与债权人协商的方式，实施对各方面都有利的债务重整计划，包括将部分债务转化为权益豁免部分债务、降低利息等，以达到减少企业的筹资风险。
综上所述，财务风险是不可回避的，其成因的复杂性、效用的双重性要求我们积极规避财务风险，提升企业盈利能力，熟练掌握财务风险控制的途径和手段。企业的财务风险实际上是一把双刃剑，它一方面给企业带来损失，威胁企业的发展甚至是生存，但另一方面，在经济国际化、科学技术进步、市场经济瞬息万变的大环境中，也给一部分企业的发展创造了空间，带来了机遇，这是市场竞争的结果，是自然界优胜劣汰法则在经济界的具体体现。目前，我国大部分企业还没有建立起财务风险的预警机制，对财务风险的识别和衡量水平还有待提高，财务风险管理尚不完善。随着市场经济的发展，财务风险管理在企业财务管理中的作用日渐重要，尤其对于上市公司而言，建立合理的财务预警机制，合理运用和发挥财务杠杆的作用，强化财务风险意识，运用各种策略，尽可能的降低财务风险损失。虽然财务风险在企业经营过程中是不可避免的，但是我们可以利用科学的方法对财务风险加以控制。希望通过本文对财务风险问题的探讨，唤起企业对财务风险问题的重视，对财务风险管理问题有一定的启示。
参考文献：
\[1\]严巍.企业财务风险成因分析\[J\].会计研究,2005,(12).
\[2\]李艳.财务管理的发展趋势辨析\[J\].会计之友,2005,(7).
\[3\]陈德强.财务管理中的辨证关系\[J\].上海会计,2006,(1).
加强企业风险管理篇7
关键词：石油企业基建项目风险管理现状措施
油田基建项目风险管理研究指的是通过采用先进的风险管理理论，将油田的基建项目看成一个整体系统，从基建项目的投资、建设、竣工和运行的全部过程中，进行有组织、有计划的开展各项工作，及时的提出问题和发现问题，进而提出有效的解决措施，防患于未然，最大限度的降低石油企业基建项目的风险水平，保证基建项目的顺利完成。
1.石油企业基建项目风险的种类
油田基建项目首先存在着项目的质量风险，影响到工程项目质量风险的因素很多，石油企业基建项目施工人员的业务素质就是影响到工程质量风险的因素之一，由于油田基建项目的工程量大、难度高、质量要求也较高，因此需要基建企业的施工人员都具有较高的业务素质，能够安全有效的完成自己所负责的任务，同时还能够改进基建项目施工的工艺。油田企业基建项目的施工人员的理论水平、技术水平、业务素质、心理素质等方面都会影响到石油企业基建项目施工的风险。在油田企业基建项目施工方案制定的过程中，如果没有考虑周全，仓促的制定项目的施工方案，将会严重影响到基建项目的正常施工，基建项目的工程质量也不能得到保障。在石油企业基建工程材料方面，石油基建项目涉及到的施工材料各种各样，包括石油生产设备、建筑施工材料等各个方面的材料，工程材料质量影响的因素包括材料的组成、物理化学性能等各个方面，因此要想保证油田企业基建项目工程材料的质量，就需要加强对工程材料采购、验收和保管等方面的管理。因为油田特殊的生产环境，如果不能够保证项目工程材料的质量，在以后的使用过程中，容易产生重大的安全事故。油田一般处在偏远的地带，环境恶劣，地质条件复杂，要想顺利的完成基建项目的施工，就需要克服各种不利因素的影响，而且施工作业条件多变，容易产生在基建施工过程中的安全事故和对基建项目的施工质量产生影响。石油企业基建项目在施工的过程中还会存在着进度风险。油田基建项目能否如期的完成施工任务，对于保障油田正常生产和发展具有重要的意义。一旦基建项目的施工不能够按照计划进行，在项目的后期为了能够如期完工，会急于加紧工程的施工进度，这样油田企业基建项目的施工质量就难以保证。油田基建项目投入的资金大，项目拖后一天就会增加一天的经济损失。油田企业基建项目的成本风险指的是经过一系列的研究、规划、设计和成本预算得出了基建项目的成本计划后，在以后实际的项目施工中，成本的支出已经完成超出了计划的而产生的成本风险。油田企业基建项目成本预测需要采用先进的成本预算方法，科学的技术保障，正确的组织和管理，一旦其中某个环节出了问题，就是导致成本预测的不准确。而且在油田复杂的施工条件下，基建项目的环境复杂多变，容易造成基建项目成本支出的增加。石油企业基建项目的安全风险是风险管理的一个重要的方面。
2.降低石油企业基建项目风险水平的措施
首先在基建工程材料方面，在工程材料的采购、验收和保管方面要严格按照相关的制度进行。大量基建项目失败的原因中，许多都是由于基建工程材料的质量没有达到设计要求。在基建项目的设计阶段，要做好材料的设计、选择和校核，保证基建工程材料能够满足相关的要求。在项目的施工中，严格的按照项目的设计要求和标准来选择需要的工程材料，保证使用的材料都符合使用要求。而且要明确材料管理相关人员的责任，做好记录，一旦出现问题必须找出是谁责任的，坚决杜绝劣质材料的使用。在石油企业基建项目的施工中，要做好项目质量的监督和管理工作，认真仔细的监督工程施工的每一过程，保证工程的施工质量。落实石油企业基建项目的进度管理计划，基建项目进度制度时，就要充分的考虑到影响进度的各种因素，以及能够出现的突发事件。采用科学合理的进度制度策略，保证基建项目在施工的过程中真正的能够按照进度的安排来施工。进度安排经过各个方面论证同意后，在施工的过程中要严格的按照进度来施工，保证项目的顺利完成。在油田企业基建项目安全管理中，要建立和完善生产管理责任制。在基建项目的施工前，要进行全体施工人员的安全培训，针对项目的实际情况，进行安全教育学习，提升施工人员安全管理的意识。对于一些危险性高的工种，必须要经过专业的培训训练，取得相应的资质证书后方可从事相关的工作。在基建项目现场施工的过程中，要做好必要的安全的防护措施，在施工的管理和施工安排方面要充分的考虑到是施工人员的安全问题。
3.结束语
石油企业基建项目建设质量和效益，既关系到石油建设企业自身的效益，同时也关系到油田的正常生产和发展，因此开展提高石油企业基建项目管理水平研究具有重要的意义。文章通过调研分析，研究了石油企业基建项目风险管理中所面临的质量风险、进度风险、资金风险和安全风险，提出通过加强基建项目的质量管理等措施来降低基建项目风险。研究为降低油田企业基建项目的风险，促进企业的稳定发展奠定了基础。
参考文献：
加强企业风险管理篇8
【关键词】财务危机财务风险预警分析
1从微观企业收益状况考察财务危机
首先，从微观的企业收益来讲，有三个层次：其一是经营收入扣除经营成本、管理费用、销售费用、销售税金及附加等经营费用后的经营收益。其二是在其一基础上扣除财务费用后为经常收益。其三是在经常收益基础上与营业外收支净额的合计，也就是期间收益。如果从经营收益开始就已经亏损，说明企业已近破产。即使期间收益为盈利，但可能是由于非主营业务或偶发事件所形成净资产增加，如出售手中持有有价证券及土地。但如果经营收益为盈利，而经常收益为亏损，可以说已经出现危机信号，这是因为企业的资本结构不合理，举债规模大，利息负担重。若经营收益，经常收益均为盈利，而期间损益为亏损，可能出现了灾害及出售资产损失等，问题不太严重的话，是可以正常经营。如三层次收益均为盈利，则是正常经营状况。
2资本结构不合理是产生财务危机的重要原因
根据资产负债表可以把财务状况分为三种类型：一类是流动资产的购置大部分由流动负债筹集，小部分由长期负债筹集；固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集，也就是流动负债全部用来筹集流动资产，自有资本全部用来筹措固定资产，这是正常的资本结构型。二类是资产负债表中累计结余是红字，表明一部分自有资本被亏损吃掉，从而总资本中自有资本比重下降，说明出现财务危机。三类是亏损侵蚀了全部自有资本，而且也吃掉了负债一部分，这种情况属于资不抵债，必须采取措施。
3防范财务风险，建立财务预警分析指标体系
3.1建立短期财务预警系统，编制现金流量预算
由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润，对于经营稳定的企业，由于其应收，应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作中特别重要一环，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。
3.2确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统
对企业而言，在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统。其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力指标最具有代表性。获利是企业经营最终目标，也是企业生存与发展的前提。从资产获利能力看：
总资产报酬率＝息税前利润／资产平均总额
表示每一元资本的获利水平，反映企业运用资产的获利水平。
成本费用利润率＝营业利润／成本费用总额
反映每耗费一元所得利润水平越高，企业的获利能力越强。
对偿债能力，有流动比率和资产负债率。如果流动比率过高，会使流动资金丧失再投资机会，一般生产性企业最佳为2左右，资产负债率一般为40~60%，在投资报酬率大于借款利率时，借款越多，利越多，同时财务风险越大。
上述资产获利能力和偿债能力二指标是企业财务评价的二大部分，而经济效率高低又直接体现企业经营管理水平。其中：反映资产运营指标有应收账款周转率以及产销平衡率。
产销平衡率＝产品销售产值／工业总产值
对企业发展潜力方面选择销售增长率和资本保值增殖率。这里采用经改进的功效系数法对企业进行综合评价，对选定的每个评价指标规定几个数值，一个是满意值，一个是不允许值，设计并计算各类指标单项功效系数，运用特尔菲法等确定各个指标权数，用加权算术平均或者加权几何平均得到平均数即为综合功效系数，用此方法可以定量化企业财务状况。
然而，企业为适应未预料的需要和机会，应该具备采取有效措施，改变现金流的流量与时间的能力，这就是财务弹性。主要与企业营业活动所产生的现金净流量有关。反映财务弹性的指标有：用于测定企业全部资产的流动性水平的营运资金与总资产比率，到期债务本金偿付率，实有净资产与有形长期资产比率，应收账款及存货周转率，其中：
到期债务本金偿付率＝经营活动产生现金净流量／（本期到期债务本金＋现金利息支出）
实有净资产与有形长期资产比率计算如下：
（资产－负债－待处理资产损失－未弥补亏损－潜亏）／（固定资产净值＋在建工程＋长期投资）。
从长远观点看，一个企业能够远离财务危机，必须具备良好的盈利能力，企业对外筹资能力和清偿债务能力才能越强。指标有：
总资产净现率＝（经营活动所产生现金净流量＋分得股利或利润所收到现金＋现金利息支出＋所得税付现）／平均总资产
销售净现率＝经营活动产生现金净流量／销售收入净额
股东权益收益率＝净利润／平均股东权益。
虽然，上述指标可以预测财务危机，但从根本上讲，企业发生风险是由于举债导致的，一个全部用自有资本从事经营的企业只有经营风险而没有财务风险。因此，要权衡举债经营的财务风险来确定债务比率，应将负债经营资产收益率与债务资本成本率进行对比，只有前者大于后者，才能保证本息到期归还，实现财务杠杆收益；同时还要考虑债务清偿能力，即企业拥有现金多少或其资产变现能力强弱；债务资本在各项目之间配置合理程度。考核指标有；长期负债与营运资金比，资产留存收益率以及债务股权比率。其中：
债务股权比率＝平均总负债／（平均股东权益的市场价值－无形资产－待处理资产损失）
3.3结合实际采取适当的风险策略
加强企业风险管理篇9
关键词：内部控制种子公司风险管理
种子企业是以种子生产、销售为主要对象。而种子虽然属于农业作物，但其具有技术含量高、价值较高等特点，因此其是一种比较特殊的农业商品。种子的生产难度大、技术含量高、涉及经营的方方面面，具有季节性和时效性及地域适应性。种子生产极易受自然因素和农业产业结构调整的影响，从而增加经营决策和市场预测的难度和风险，其风险的发生贯穿于企业经营管理的全过程的各个环节、各种要素中，对种子经营的全过程实行风险发现控制，建立内部控制机制，防范风险隐患，正成为当代企业管理者实现管理目标的关键和企业走向成功的核心竞争力。基于此，本文对种子企业内部控制现状进行了分析，并提出了如何加强种子企业风险管理的对策思考。
一、种子企业内部控制现状分析
（一）内部控制环境
内部环境是内部控制要素的首要环节，一般包括了人力资源政策、企业文化、内部审计、内部机构设置与权责分配等方面。在人力资源政策方面：人是企业管理的核心要素，更是内部控制中最为关键的因素，种子企业员工的素质的高低直接关系到内部控制建设的成败。由于种子企业属于农业类企业，对员工学历要求不高相关，人的素质难以促进内部控制环境的提升。在企业文化方面，由于种子企业属于农业企业，企业员工对文化重视程度不够，企业文化建设明显滞后，员工难以有效执行相关制度性规定，内部控制制度不完善，导致企业管理风险高。在内部机构设置上，由于过度强调授权审批以及权利分配，导致内部控制中出现了明显的偏差，过于繁杂也导致内部控制制度不经济。
（二）控制活动
我国很多种子企业在内部控制建设方面存在一定的缺陷，在进行制度设计时往往很少考虑到企业的实际情况，有的企业虽然具有内部控制规范，但缺乏具体的执行操作性规定。例如，种子企业财务制度方面还没有建立适合企业实际的内部控制制度，在合同签订中缺乏必要的约束性条款。另外我国种子企业缺乏有效的责任制约追究制度，对于违规违纪行为缺乏有效的处罚措施。种子企业的预算往往是自上而下编制，而不是进行自下而上编制，其预算其实就是一种指标的分解，往往导致预算目标和实际运营相互脱节。
（三）企业对风险的评估
风险评估和风险管理是控制的关键要素。种子企业要适时分析自身的优势与劣势，时刻注意外界的机会和威胁，风险评估的方法、技术、程序等对种子企业可能面临的风险进行全面的分析，并判断风险性质与程度。种子企业要考虑自身的生存机遇，要懂得规避战略风险、财务风险、信息化风险等，在种子企业的所有风险中，财务风险是最重要的风险。导致种子企业产生财务风险的因素来自种子企业外部的和内部两个方面。外部风险因素主要是社会经济的整体波动、竞争和行业情况、监管和整治环境、以及技术、供应渠道、顾客需求等方面的变化。在风险评估时，以往的风险管理大多是以种子企业经营数据作为依据，而会计报表以及业务经营数据作为结果数据是对过去事件的描述，同时这些数据已经经过会计及业务核算体系的归纳、汇总，难以直接揭示产生风险的事件的性质。在风险管理时，必须实行源头追溯评估、全程监控分析，因此，在种子企业日常的内部控制过程中应该时时进行风险分析，才能将致使内部控制目标达不成的风险降至最低。
二、对加强种子企业内部控制和风险管理水平的思考
（一）加强内部环境建设和监督
首先，要强化董事会、经理层和监事会相互制衡的作用，尽快形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司发展要求的内部治理结构。其次，要加强监督控制，监控是对内部控制体系进行评估和修正的过程，包括监督检查以及缺陷报告等等。监督可通过具有独立性的内部审计部门除了对资产负债表、损益表等财务及经济效益经营审计外，还要对内部控制的有效性也要进行持续的监督。日常监督和专项监督相结合，对发现内部控制制度中存在的不足及时提出修正意见，以确保企业及时的改进。
（二）完善控制活动
要针对经营活动中各个环节，特别是关键控制点的风险控制。首先，种子企业应建立财务人员共同参与的专门委员研究种子的生产管理，用以控制种子的质量风险。评价挑选合格的制种基地、加强制种合同管理、建立实行一系列质量管理制度，挂牌管理及发放种子管理考核卡，建立种子生产档案管理。其次，种子企业销售过程中因销售对象特殊性是农民，现金交易比较普遍，应合理制定不相容职务相分离等控制制度，防范经营过程中舞弊等行为，制定应收账款等资金回收政策，减少财务风险和经营风险。第三，要加强授权审批控制，授权控制最关键是对相关业务进行审批，通过严格的审批制度的建立，可以防止企业员工对资产进行盗窃，而建立严格的授权审批程序，可以防止相关人员超越职责进行业务处理。例如：在种子仓库管理中，当符合规定的程序的时候，仓库管理人员就按照单据进行发货。对一些非常事项或者超越程序的发货，要经过上报主管进行审批后方可发货，在审批中，要注意授权的目的以及相互的权利之间的制约关系，强化监督控制等。第四，强调会计控制信息系统的管理，会计控制信息的价值量要占到企业全部内部控制信息量的70%以上，会计的反映、监督的职能，特别是控制与参与决策的职能在企业信息化中的地位与作用发生巨大的变化。是企业风险管理型内部控制信息系统的一个重要和基本的组成部分，加强会计信息系统的管理具体举措有：一是要维护信息系统的安全运行，二是要保证信息系统权限的有效管理，三是要加强信息系统密码管理，强调密码保密和定期更新机制。
（三）强化风险文化培育建设
风险管理文化是企业在风险管理过程中形成的技术和艺术，种子企业要建立起严密的风险控制管理体系，必须要提高对风险文化重要性的认识，要精心打造符合自身需要的风险防控文化。一是突出风险防控文化建设重点，使每一个员工在合规文化氛围的感染下，提升进行工作的主动性。增强全员合规操作、防范操作风险的意识。克服被动合规的思想，培育主动合规的作风习惯，努力营造良好的内控环境。二是抓好警示教育。有针对性的解决员工思想作风和工作作风上存在的问题，净化其思想，使其从思想深处不敢违规。树立风险无小事、风险无处不在的思想，要做到事无巨细，风险防范从每一个细节做起。让所有员工树立风险防范意识，充分发挥员工防范风险积极性和主动性，认真听取员工关于风险防范好的意见和建议，创造充满活力的防范机制。三是是强化风险管理人员的培养。风险防范离不开人的管理，通过对风险管理专业人员的培养和使用，使管理层和执行层所有环节，都能明确各自的职责及风险防范的关键点，使每个环节都不会出现管理及执行的真空。四是在全面进行执行制度无弹性的教育。使全员接受制度执行刚性的教育，真正使各业务岗位的操作人员能够识别、评估和发现潜在的操作风险，把操作风险控制在萌芽状态。让一切权利服从于制度、一切习惯让位于制度。五是要制定针对性的学习内容，对所有员工进行系统的培训和操作练习，对种子公司的制度办法、管理规定、业务知识进行重点学习，不断丰富员工的理论知识，提高员工业务技能，使其真正做到掌握要点，熟悉流程、规范操作。对新招聘的员工，要把岗前技能培训做扎实。新员工不论文化层次多高，对种子公司的具体业务知识掌握并不全面，业务操作也不熟悉。其业务技能的培训要从最基础的抓起，不能因为人员短缺，使其培训时间不够，造成对业务操作流程一知半解，只能在工作中边干中学，边学中干，使不规范的操作在新员工中继续存在，道德风险和操作风险在工作中隐含着存在。要在培训中让他们熟知种子公司工作的特殊性，真正掌握种子公司相关业务知识和规章制度，熟练业务操作步骤和流程，明确操作风险防范要点，岗前培训不能留有空白区。
参考文献：
[l]翟新生.CoSo报告与建立我国企业内部控制框架结构的思考[J].经济经纬，2012
[2]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.关于印发企业内部控制基本规范的通知.财办会[2008]7号.2008
[3]李明辉.浅谈中小企业内部控制[J].上海会计，2010
加强企业风险管理篇10
【关键词】内部控制；风险管理
伴随着改革开放的进一步推进，中小企业像雨后春笋一样在祖国各地生长，形势喜人，为我国经济的长足稳定发展做出巨大贡献。但中小企业飞速发展的同时，在企业的内部控制方面存在很多问题，使企业的发展面临着各种风险。笔者就如何加强中小企业的内部控制和强化风险管理进行必要的探析。
一、当前我国中小企业内部控制的现状
我国中小企业普遍认识到内部控制的重要性，但对内部控制认识不够；侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制；侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调；侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等。主要问题可以概括为几个方面。
（一）控制环境基础差，企业的内部控制对控制环境的关注度不够
我国中小企业在这方面的问题非常严重，主要表现在：
1.企业管理层对内部控制的意识淡薄
大多企业未制订完善的、成文的内控制度。即使已经制订出相应内控制度的企业，大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上给人看”的表面文章上，制度的落实方面存在许多问题。
2.组织机构设置形式化，结构不合理
许多中小企业不设置组织机构，有的则形同虚设，起不到应有的责任，并且内部控制理论认为，内部环境对于企业战略目标的制定、业务活动的组织以及风险的识别都有着非常深刻的影响。中国主要是从会计控制的角度来规范内部控制，而一些企业的内部控制之所以失效，很大程度上缘于缺乏良好的内部控制环境。
3.内部控制的内容不全面不健全
许多中小企业的内部控制往往只注重对财务工作的控制与管理，却没有覆盖到企业经营管理活动中的各种业务和事项。内部控制不能应对凌驾于内部控制之上的风险。内部控制主要侧重于服务高层管理者控制资产、业务的需要，侧重于对企业中层管理者和员工的控制，对于高层管理者如总经理、执行董事缺乏制约能力，而企业往往会因为缺乏对公司高层管理者的有效控制和监管而带来风险。
4.管理者未受过正规的专业教育，不具有管理者的素质，企业亦未对这些管理者进行管理培训
这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的思想，也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。
5.企业文化建设在企业中属于隐性问题，没有引起管理者足够的重视
企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。
（二）内部控制与风险管理的监管机制不健全
内部审计是对企业内控与风险管理实施监督核查的重要措施，就目前情况来看，内部审计并没有得到应有的重视。部分企业虽然设立了内部审计部门，但一般都只是从属于财会机构，使内部审计的应有职能丧失。甚至有些企业没有审计部门，而由企业管理者简单代替其工作。
二、内部控制和风险管理的联系
在新技术和市场条件下，为维护股东的利益，实现企业目标，还需要基于内部控制的更主动、更灵活、更全面的风险管理。内部控制和风险管理各有侧重。内部控制侧重制度层面，通过规章制度规避风险；风险管理侧重交易层面，通过市场化的自由竞争或市场交易规避风险。风险管理是内部控制概念在新技术和市场条件下的自然延伸，风险管理包括内部控制，内部控制是风险管理的基础。
三、如何加强内部控制和强化风险管理
（一）改善和优化控制环境，建立健全治理结构
创建良好的企业内部控制环境；使内部控制与风险管理得以顺利有效的实施。主要包括以下内容：设立审计委员会负责审查企业内部控制工作；在企业内部建立公平、有效的激励约束机制和树立风险防范意识；编制详尽、科学、合理、操作性强的内部管理手册，使员工掌握企业机构设置、岗位分配与责任、业务流程；在企业管理层及基层开展有关内部控制的培训，增强企业内部所有人员对内部控制和风险管理的重视程度；努力建设良好的企业内控文化和树立健康向上的企业精神，营造全体员工尽职尽责的工作环境。
（二）完善法人治理结构，合理配置权限
企业要想内部控制与风险管理得到有效的实施，就要规范企业的法人治理结构。要把企业最高管理者自身和其行使权力的过程纳入内部控制的监控范围；明确董事会、股东会、监事会和经理层的职责并严格按照制度履行职责，管理层的决策程序要做到科学的规范；完善企业管理层的监督机制，必须让监事会监督董事会和经理层及公司财务，使财会机构的设立、运行和管理符合国家有关会计法律法规，并且把公司的财务治理权、决策权、执行权、监督权进行合理配置。
1.加强伦理道德规范建设，健全企业的文化氛围
重视内部控制的企业文化，不仅有利于科学合理地制定和执内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。
2.在观念上的创新，提高风险意识
企业内部控制和风险管理实质上是“一把手”工程，只有主要领导人充分认识到加强内部控制和风险管理的重要性，提高内控意识，进而全体员工参与，才能保证内部控制和风险管理工作的不断推进。
3.建立严谨、高效的公司治理结构，加强监事会的作用
因此，企业规模越来越大，参与国际竞争的机会越来越多，必须从组织结构上完善设计，充分考虑决策层与执行层的关系，从总体上达到控制的目的。一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑，而内部控制的创新和深化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。
（三）完善企业内部控制制度，强化风险管理
完善的内部控制制度是实现企业内部控制目标的重要保障。企业必须制定符合国家有关法律法规、规范化、合理化的董事会议事规则、总经理权责规则、财务管理制度、采购管理制度、投资管理制度及内控监查制度等；设置科学、合理的机构、岗位及权利责任，要做到不相容职务相互分离，制定监督制度对各种业务环节实施全程监督；在各种经济事项的批准、授权、验证、协调、复核、定期盘点、记录核对、财产保全及绩效考核等方面也要制定相应的内控管理制度；在重大项目的投资、担保、质押及关联方交易等重大经济活动中建立严格的层层审核制度；公司的重要固定资产、原材料、存货、现金及银行账户制定定期或不定期的检查、抽查与清查制度等。
（四）详细的内部控制制度制定后，关键是认真严格的执行和实施，制定的执行力应大力加强
首先加强领导者控制意识。同时把内部控制运行流程与人员、制度进行有效的融合，有效的促进全部门全员的协调。另外对内部控制制度的实施情况进行严格的检查与考核，才能最终达到内部控制的目的。
（五）建立符合企业实际的内部控制评价机制
定期或不定期进行自我评估内部控制，必要时运用外部独立的中介机构，进行内部控制评价。
（六）加强内部审计体系建设，充分运用内部审计的职能
内部审计是监督核查企业内部控制活动，确保落实内部控制制度的一项重要工作，所以企业必须重视并完善内部审计体系，建立健全的内部审计机构，配备高素质的内审人员，对经营活动进行事前、事中、事后审计。
参考文献
[1]刘大勇.商业研究，2008（05）.