中小企业的税务筹划篇1
中小企业如何进行合理的税务筹划，会影响到企业的一系列经营决策。企业设立环节的税务筹划是企业进行税务筹划的第一环节，重要性自是不言而喻。对中小企业设立阶段进行税务筹划，不但能为企业未来的发展开个好头，打下基础，也可以促使筹划思想的深入贯彻。另外，企业设立是一个由无到有的过程，存在着相当可观的税务筹划空间。而纳税人身份的不同，使得企业所缴纳税款的种类和额度也有所差异，这就为企业开展税务筹划提供了条件。
二、流转税纳税人身份选择
中小企业上缴的流转税主要有增值税和营业税。我国税法规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。而营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。可以看出，这两种税的主要差别在于征税范围的不同。当选择了企业的经营范围，就要缴纳相对应的税款。但由于企业经营内容和业务的多样性，在缴纳税款时会存在一些特殊情况，比如兼营行为和混合销售行为。此时进行合理的税务筹划是必要的。
第一，兼营行为的税务筹划。增值税和营业税并非采用单一税率，针对不同的情况，使用的税率也不尽相同。对于兼营行为有两方面的内容：
其一，兼营同税种不同税率的应税项目。增值税纳税人在兼营不同税率的货物或应税劳务时，应当分别核算其销售额，未分别核算的要从高适用税率。对于营业税纳税人兼营不同税目的应税行为也有类似的规定。所以为了节税，中小企业应当尽可能地进行分别核算，避免本来可以使用较低税率的项目多征税。
其二，兼营不同税种的应税项目。如上所述，纳税人兼营不同税种的应税项目时，应分别进行核算；未分别核算的，由主管税务机关进行核定。所以进行分别核算可以规避税务机关核定额过高的风险。
第二，混合销售行为的税务筹划。税法规定，从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当缴纳营业税。但实际操作中，税务机关的处理往往是将非主营业务并到主营业务中进行统一征税。所以企业要根据其主营业务与兼营业务税负的高低来决定缴纳的税种。如果增值税税负较高，可将非增值税应税劳务独立出来，单独交纳营业税；相反，如果营业税税负较高，可将增值税应税项目独立核算缴纳增值税。
总之，中小企业在初创期应当有意识的对兼营行为进行分别核算，并对可能占主要比重的税种进行预测，以便做出有利于节税的决策。
三、增值税纳税人身份选择
我国现行税法将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人采用销项税和进项税相抵扣的方法计算应纳增值税额，税率有基本税率（17%）、低税率（13%）和零税率之分；而对小规模纳税人则采取简易征收办法，按销售额和征收率（3%）计算应纳税额。由于中小企业新设时身份的可选择性，以及两类增值税纳税人在计税方法和税率上的不同，因此为税务筹划提供了可能。
现行税法规定了小规模纳税人的认定标准：
从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上；
对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。一般纳税人则是指年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的企业。
由于增值税是价外税，很容易转嫁，如若仅仅以增值税税负的高低为依据来进行税务筹划，忽视了税务筹划全面性特点，有一定的缺陷。而以这一依据来筹划的方法（比如增值率判别法、抵扣率判别法和含税购销额比较法等）都没有考虑增值税征收管理特殊性的影响。对于企业自身来说，供应链上下游企业增值税纳税人身份的不同情况会给企业带来销售状况和实际收益的不同，也对本企业纳税人身份的选择起着重要的影响作用。为了全面进行税务筹划，需要以供应链为线索，针对新设中小企业所面临的不同情况，在考虑到供应商和购买方不同身份的情况下，通过对税后现金流量的比较进行增值税纳税人身份选择的税务筹划。具体分析如下：
第一，供应商为小规模纳税人，购买方为一般纳税人时，销售方身份的选择。根据实际情况，因为小规模纳税人采用简易征收办法，按销售额和3%的征收率计算应纳税额，而且小规模纳税人不可以开具增值税专用发票供一般纳税人进行抵扣，就算可以申请税务机关代开，但抵扣率也很低，所以为了供货给一般纳税人，其商品的售价一般要低于身为一般纳税人的企业。为了使讨论有可比性和针对性，需要假设销售方两种不同的身份对购买方会产生相同的税后现金流量。这一假设可以得到企业不同身份下商品售价之间的关系。将这一关系作为约束条件，以供应商为小规模纳税人为前提，对销售方选择小规模纳税人和一般纳税人的税后现金流量进行比较可以看出，销售方选择一般纳税人身份可获得更多的现金流量。
第二，供应商为小规模纳税人，购买方也为小规模纳税人时，销售方身份的选择。当购买方为小规模纳税人时，由于其不能抵扣进项税额，所以在购进货物时注重的是含税价格的高低。此时假设一般纳税人和小规模纳税人以相同的含税价格销售给小规模纳税人。将这一关系作为约束条件，以供应商为小规模纳税人为前提，对作为小规模纳税人或一般纳税人的供应商的税后现金流量进行比较可以得出结论：销售方选择小规模纳税人身份可获得更多的现金流量。
第三，供应商为一般纳税人，购买方也为一般纳税人时，销售方身份的选择。此种情况下假设条件与情况第一种一样，只是在计算需要比较的现金流量时，具体所列公式有所不同，此时要以供应商为一般纳税人为前提来比较两种身份的现金流量。比较结果可知：销售方选择一般纳税人身份税后现金流量更大。
第四，供应商为一般纳税人，购买方为小规模纳税人时，销售方身份的选择。此时，假设条件与第二种情况一样，税后现金流量的算法则与第三种情况相同，这样的情况下，由于已知条件的限制无法确切比较出哪种身份的纳税人可以获得更多的现金流量。中小企业设立时可以将各变量进行合理的预测，估算出两种身份的现金流量并进行初步的选择。
根据上述分析论述可以整理得出如下的结论：
由表1可以看出：当购买方为一般纳税人时，企业选择成为一般纳税人更为有利；当购买方和供应商都为小规模纳税人时，企业选择小规模纳税人更为有利；当购买方为小规模纳税人，供应商为一般纳税人时，要根据具体情况进行纳税身份的选择。中小企业在设立时可以适当进行参考。
四、所得税纳税人身份选择
企业组织形式的选择是影响税务筹划的重要因素。由于企业组织形式的多样化，以及不同形式的企业存在着的税负差异，为企业进行税务筹划提供了广阔的空间。新建中小企业时，企业形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等形式。这些形式的企业都有其自身的特点，在基于税务筹划考虑时，他们所缴纳的所得税存在着较大差异。中小企业可以结合自身的实际情况，来进行恰当的选择。
个体工商户、个人独资企业和合伙企业属于非公司制企业，他们没有独立法人资格，均属于个人所得税的纳税义务人，适用5%至35%的五级超额累进税率。而公司制企业具有独立法人资格，税法规定要缴纳企业所得税，基本税率为25%，小型微利企业是20%，高新技术企业则为15%。除此之外企业如果税后还以股息形式分利给投资者的，个人投资者还要再次缴纳个人所得税，而非公司制企业则只需按所分得的收益缴纳个人所得税即可。
为了投资者对法人企业和非法人企业作出选择，下面主要针对一般情况进行分析。法人企业适用的企业所得税率选用25%，而非法人企业适用的个人所得税率如表2所示。
下面根据已知条件，计算出企业选择法人企业或非法人企业的无差别所得额。中小企业可以根据自身实际情况对所得额进行预测，并对企业组织形式进行选择。假设无差别所得额为X，法人企业应纳所得税额为t1，非法人企业应纳所得税额为t2，且非法人企业投资者仅一人（暂不考虑利润分配的问题）；公司制企业不分红。
如果公司制企业不分红，那么可以当作两类企业都只征收一道所得税。而从税率中可以看出，X可能存在的区间有两种情况：
第一，X在第4级全年应纳税所得额范围内，即30000
t1=X×25%
t2=5000×5%+（10000-5000）×10%+（30000-10000）×20%+（X-30000）×30%
由t1=t2得：X=85000
可以看出，此时求得的无差别所得额与已知条件矛盾，所以要更改条件继续进行讨论。
第二，X在第5级全年应纳税所得额范围内，即X>50000时：
t1=X×25%
t2=5000×5%+（10000-5000）×10%+（30000-10000）×20%+（50000-30000）×30%+（X-50000）×35%
由t1=t2得：X=67500，即得无差别所得额。
也就是说，当中小企业投资者预计其所得额小于6.75万元时，选择个体工商户、个人独资企业或者合伙企业时所得税税负较小，当估计所得额大于6.75万元时，选择公司制企业更节税。这仅仅是在不考虑分红时的情况，如果考虑到公司制企业双重税负的状况，那么平衡点的无差别所得额会更大。表面看来公司制企业税负似乎要重于非法人企业，但由于公司制企业有很多非税的优势，出于全面和战略的考量，投资者要恰当进行选择。
所以一般情况下，对于规模不大的企业采用个体工商户、个人独资企业或者合伙企业等非法人企业比较适合，既可以减少税负，也便于管理和发展。对于规模较大、管理水平要求较高的企业，一般适合采用公司制企业，这样不但所得税税负较小，而且还便于企业筹集资金、分散风险和科学管理。
综上所述，中小企业在初创时，纳税人身份的选择是税务筹划要考虑的一个重要方面。不同情况的排列组合就会产生不同的结果和不同的税负。投资者要根据实际情况，运用上述税务筹划的思想，灵活进行选择，全面地实施筹划。而且不可以仅因可以少缴税而进行筹划，还要考虑到整个企业的整体目标和财务目标，只有当税务筹划目标符合了企业的整体目标，这样的税务筹划才是有效的。
中小企业的税务筹划篇2
关键词中小企业税务筹划筹略方法
税务筹划，在西方发达国家纳税人非常熟悉，而在我国，则处于初始阶段，人们对此有极大的兴趣但似乎又心有所忌，目前对税务筹划尚无统一定义。笔者认为，税务筹划是纳税人在国家税收政策、法规规定范围内，以适应国家税收法律为前提，存在多种纳税方案可供选择时，通过筹资、投资、经营等环节事先安排和策划，以达到减轻税负，税后利润最大化的一种经营管理活动。本文侧重对中小企业税务筹划作一些粗浅的分析。
1中小企业税务筹划的原因和现状
1.1中小企业税务筹划的原因
随着全球经济的不断发展，世界经济逐渐一体化，大量的外国企业纷纷入驻，这对我国的中小企业造成了不小的冲击。面对如此激烈的竞争环境，中小企业要想在同外资企业的竞争中脱颖而出，除了要提高技术、扩大规模、加强管理外，取胜的关键在于能否降低企业成本和支出，尽可能地增加盈利，这就要求企业要进行有效的税务筹划，另外，中小企业要想做大做强，走出国门进行投资、经营、参与世界市场的竞争，更要进行税务筹划，以便有效地利用各国的优惠政策，降低税负。同时，随着税收征管水平的提高和税法建设步伐的不断加快，偷税、漏税的机会将日益减少，为此违法行为而付出的代价也会越来越大，中小企业以往利用的种种违法手段来减少税赋的方法也逐渐行不通了，只有利用有效的税务筹划方略来降低税务成本，实现经济利益最大化。
因此，中小企业为在今后的竞争中胜出，就要充分利用税务筹划，而外部条件的变化将为中小企业进行税务筹划提供更大的空间和可能，中小企业为实现税后利益最大化而进行税务筹划将成为一种普遍现象。
1.2中小企业税务筹划的现状
1.2.1税务筹划外部环境不佳
（1）税收征管水平不高。由于征管意识、技术、人员素质等多方面的原因，我国税收征管与发达国家有一定的差距。同时，由于我国存在少数税务机关以组织收入为中心，税务人员拥有过大的税收执法裁量权，使得征纳关系异化，导致部分税务执法人员与纳税人之间协调空间很大。一方只求完成任务而不依法办税，一方通过违法行为，以较低的成本实现了税负的减轻，这在客观上阻碍了税务筹划在实际中的普遍运用。
（2）税务业发展不快。目前，我国税务业仍处于初级阶段，发展相对滞后，税务人员结构不合理。主要是因为人员素质不高、专业水平较低，使得税务业缺乏应有的吸引力，不能满足广大纳税人的需求。
（3）税法建设和宣传相对滞后。我国目前税法建设还不够完善，还有很多地方都有待修改和调整，而对于税法的宣传，除了部分专业的税务杂志会定期刊登外，纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和其调整情况，不利于企业进行税务筹划。而且社会各界对税务筹划理解不一，且宣传税务活动的机构的权威性和影响力不足，人们对税务筹划的误解也就在所难免。
1.2.2税务筹划基础工作（内部环境）不牢
（1）各项管理活动不规范。企业中各项管理活动并非严格按照财务工作规程来做，不经过任何可行性论证和财务上必要的预算，就有企业领导擅自决定的事例比比皆是。
（2）权责不清。企业中往往存在着税务筹划主体不明的现象。一般会计人员认为自己的职责是做好会计核算，提供会计报表，至于立项前的税务成本比较及相关决策是领导的事。而在上级眼中，税务筹划应该是财务部门份内的事情。从而导致税务筹划无人负责管理。
（3）会计政策执行不严。由于管理不严、体制不完善、会计人员素质低下，地位差，导致会计政策执行不严，企业的会计账目时有差错，账实不符、小金库、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等现象严重，以至于税务筹划无从下手。
2中小企业税务筹划的策略
2.1缩小课税基础
应缴纳的税额=课税基础×税率，因此，可以通过该方法减轻企业税务负担。通常情况下是在税法允许的范围内，尽量使各项成本最大化，各收入最小化，从而达到减轻税负的目的，这样不但可以直接减少应纳税额也可以使用较低税率，以达到双重减税效果。
2.2使用较低税率
各种税法一般都采用10多种税率，只有极少数采用单一税率，其中采用累进税率又是节税效果最好的方法。我国现行税制为纳税人实施税务筹划提供了选择较低税率的可能性。如在企业所得税中就将其分为33%的基本税率和27%（年应纳税所得额在3万以上10万以下的企业）、18%（年应纳税所得额在3万以下的企业）的两档优惠税率；消费税有产品差别比例税率，营业税中有行业差别比例税率等等。
2.3延缓纳税期限
企业在进行税务筹划应该充分考虑货币的时间价值因素的影响，延缓纳税期限，可享受相当于无息贷款的利益，应纳税款期限越长所获得的利益越大，例如，在计提折旧时，将平均年限法改为双倍余额递减法即可获得延缓税款的利益。
2.4合理归属所得年度
所得年度可以收入、成本、费用等的增减或分摊来达成（需要正确预测销售形势）。各项费用的支付，配合企业灵活的优势，做出合理的安排，以享受最大利益。如在销售时间上的确认、存货计价、折旧计提方法的选择等，都可以使企业获得更多的利益。
2.5利用国家税收优惠政策
国家为了达到一定的社会、政治、经济目的对纳税人实行税收优惠政策。它利用税收利益引导人们的活动，只有合理的运用才能得到确实的利益，这就要求纳税人要时刻关注税法的改变和国家政策的变化，抓住机遇，在激烈的市场竞争中争取更多的利益。
3税务筹划的具体方法
3.1纳税人类别选择的税务筹划
税法规定年应税销售额未超过标准的商业企业以外的其他小规模企业，即除了商业企业、企业性单位、从事货物批发或零售为主、并兼营货物生产或提供应税的企业、企业性单位外的小规模企业，如果企业规模没有达到一般纳税人的标准，但会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额和准确的税务资料的可以申请办理一般纳税人认定手续。根据这种规定，那么将会有部分企业既可以成为一般纳税人又可以成为小规模纳税人，这部分企业可以通过分析税负无差别点来决定是否成为一般纳税人企业。
假设，一般纳税人所适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为4%。不含税销售额为S，不含税购进额为B，不含税销售毛利率为V。
（1）对于一般纳税人。企业应纳增值税额=（不含税销售额-不含税购进额）×税率=销售毛利率×税率
所以：（S-B）×17%=S×V×17%（1）
（2）对于小规模纳税人。税负企业应纳增值税额=不含税销售额×征收率一般纳税人，所以：企业应纳增值税额=S×4%（2）
（3）税负差别点。
（1）=（2）（S-B）×17%=S×V×17%=S×4%
小规模纳税人
得到：S4%=SV17%
中小企业的税务筹划篇3
[关键词]中小企业税务筹划问题探讨
一、税收筹划对企业运营的意义
1.1通过税收筹划,把税务负担降低到最小
税收筹划的意义在于纳税人通过分析国家税收政策和法规,找出对企业发展有益的方面,全面统筹本企业的税务上缴计划,把税务带来的压力降到最小,并从中获益。
1.1.1纳税人要重视税收风险,减轻不必要的麻烦
在中小企业中,纳税人由于缺乏对税收政策制度全面了解,在操作过程中,难免会由于主观判断失误做出一些触及税法的行为,从而给企业造成现实或潜在的风险。这种风险轻则损害企业当前的经济利益,给财务核算、分析带来困扰,造成某种程度上的管理混乱。重则严重违反法律法规,误导企业发展方向。不但给企业的经济利益带来严重损失,而且会在市场中给企业形象抹黑,从而影响企业发展大方向的错误,导致破产。
1.1.2两种减轻企业税务的方法
一是企业应纳税款的直接减免。这一点对任何中小企业来说都是公平的,只要操作过程不发生问题,就可轻松获得税收利益。二是通过对税收政策的全面了解,分析本企业实际情况,找出突破口,以企业利润为目的,做出筹划,以便长期获益。
1.1.3怎样最有效的在缴纳税收中获益
首先,我们可以在法律允许的范围内,利用税务筹划人员的智慧,分析公司的市场运作状况,找出能达到纳税额最少的办法。其次,为了有效利用资金,使资金更多地在本企业经营内流动,创造更多效益,税收筹划人员就应该在不违反法规的原则下,找到税收缴纳的契机,使企业尽量在最后期限缴税,使企业间接获益。
1.2通过税收筹划,使企业获得最高的社会利益
上面一点我们谈到通过税收筹划企业能获得一定的经济利益。现在我们将讨论一下它是怎样让企业获得社会效益的。我们都知道企业在市场上树立良好的形象和企业诚信及品牌效应是分不开的。如果企业能够依据税法,及时缴纳税款,遵守税务制度,必然会在行业间树立起诚信、有实力的形象,也就在不知不觉间获得社会利益,从而间接地获得经济效益。
如果说获得经济上的效益是税务筹划最直接的任务,那么获得社会效益将会使税收筹划的目的显得更完整和更有效。因为经济利益是根本,它会对社会效益起到决定作用。而社会效益又反过来推动经济效益的获得。当然这就对税收筹划人员个人素质,提出更高要求。
二、企业和税务机关要协调合作
2.1我国中小企业与现有税收制度
由于我国现有税收制度不是完全依照中小企业实际状况来定的,所以有很多地方不利于中小企业的发展。甚至会给中小企业的发展带来消极影响。中小企业目前的征收方式有:查账征收、定期定额征收、带率附征等。
某些税收征管部门不顾企业核算中的盈亏状况,死板教条,盲目按照定期定额征收的条例去征收。在很多情况下,企业为了薄利多销,压低了价格,这就造成营业额和利润之间的矛盾。而这时如果用定期定额征收方式去征收就会给企业带来极大地损失,同时税务筹划的任务就是要能实时的解决这种矛盾,给企业发展铺路。
2.2加强企业和税务机关的沟通交流
由于税收征管部门在征税过程中有很大的自由决定权,这就给企业的税收筹划带来困难。为了解决这困难,就要求税收筹划者能及时的和税务机关取得联系,让其了解实情,获得他们的理解和帮助。
特别是那些模糊性条款,更需要税收筹划者去和征管部门沟通,一起分析情况,以便调整税收筹划方案,使之更易于企业获益。由此看来加强企业和税务机关的沟通交流对企业更好的筹划税收和税务筹划实施方面起到很重要的作用。
三、把企业发展和税收筹划紧密结合起来
3.1税收筹划的本质
如何让税收筹划为企业经营发展服务是筹划者必须重视的问题。税收筹划虽然只是影响企业利润最大化的许多因素之一,但是一旦忽视它,可能对企业长远发展造成严重影响。
因为经营者往往会考虑眼前的一些税务负担的减轻,而实际上经营者如果能遵守税收法律法规,按照税务的规章制度及时按章纳税并获得税务收益的话,对企业获得经济收益和社会收益都有长远意义。这样税收筹划的实施也更完善更全面。
3.2企业发展和税收筹划的关系
由于我国的税务制度尚在摸索改革阶段,有许多地方不够完善。再者,信息技术的发展,尤其是计算机技术和网络的普及,使税务工作的操作发生很大变化。这就对企业财务人员的业务素质提出更高要求。
而中小企业由于自身规模较小的弱点,无法聘请对财务,税务都精通的高级管理人才。但由于操作需求,不得不求助于一些税务筹划的机构。机构人员毕竟复杂,又对企业发展过程不是太了解,难免会在该企业的税务筹划中做的不尽如人意。这种情况必然会约束企业的长远发展。
由此可见,税收筹划和企业发展是密不可分,相互影响的。我们只有照章办事,充分提高管理人员素质,才会使企业有光明的未来。
四、正确对待税收征管环境和税收筹划的关系
在我国目前的税收优惠政策中,倾向于中小企业的优惠政策很少。相关的法规也常常会有理解上的模糊性和制度不合理之处。如增值税税制中对一般纳税人的定义将中小企业排除在外了。
而且不能以17%的税率开具增值税专用发票。使得中小企业无法和一般企业进行正常的业务交往,成为企业发展的绊脚石。另外,中小企业运用的是简易征税方法,不能获得进项税额抵扣,这就在税务上和大企业拉开了距离,在竞争中无法与之相抗衡。还有,在所有企业中,中小企业占很大份额。使增值税制度无法规范化管理,这甚至影响到国家税法政策的制定和落实。
税收政策是由国家立法机构根据我国实情制定的,用来管理企业经营中的税务分配问题,使企业在税务活动中获得一定的经济或社会效益。而税收筹划指的是企业根据自身特点,在不违反国家税收法规的基础上,合理利用国家政策优惠条件,制定出有益与自身发展的税收方案,帮助企业在税收活动中受益。
税收政策的好坏直接影响到税收筹划的质量,它是企业做出最有效税收筹划的依据。而税收筹划又反过来对国家政策的制定起到影响作用,它将影响国家税法制定人员对此的关注。可见,创造一个优良的税收征管环境对维护税收征管秩序非常重要。
在发达国家,税收制度比较健全,对偷漏税现象处罚比较严厉。所以税收筹划的市场就比较发达,很多企业为了很好的遵守税收制度,享受税收优惠,就会依赖专业的税收筹划机构,以提高本企业在税收方面的获益能力。
而我国由于制度不完善,对偷漏税现象处罚力度不够,甚至置之不理。这就给税收征管工作带来障碍,影响税法的实施。所以我们从中分析:当企业偷漏税获益大于企业税收筹划成本时,企业会选择继续偷漏税;而通过税收筹划使企业认识到偷漏税造成的潜在危害远远大于偷漏税获益时,中小企业税收征管秩序自然就得到维护。
五、税务筹划工作的规范化管理
税务筹划工作的完善和制度化对于提高纳税人纳税意识和企业纳税经济和社会效益、杜绝偷漏税现象具有十分重要的作用。它不但缓解了企业纳税人和税收征管部门的紧张关系,而且在无形中提升了企业的社会效益,对经济社会秩序起到调节作用。由此可见税务筹划工作的法制化和制度化已迫在眉急。
这些年,税务筹划工作已经取得了很大进步,但是税务筹划工作在企业运营中的作用、地位、操作方法都还很不规范,有许多要改进的地方。如税务筹划的工作人员业务素质和道德素质不高;中小企业自身对税务筹划工作认识不足;技术条件不够;税务制度对税务筹划的条款不到位;透漏税现象很严重等。这都给税务筹划工作造成阻碍。
因此,税务筹划工作对税务征管部门来说起到了调节、支持的作用。而税务征管部门要对税务筹划工作进行引导扶持、分清职责,进一步加强监督、规范运作,推进税务筹划工作向深度、广度发展。
通过对税务筹划工作的规范化,制度化,可以使企业在税务筹划时能够做到规范化,条理化操作,以树立企业品牌形象,获得市场的全面承认,信赖。它的具体工作有:纳税辅导、纳税申报、税收审计等大量的纳税程序系统。并能在这些工作中有效地降低税收成本,规划企业未来经济发展战略,从而在竞争中获得不败之地。
税务筹划工作在操作过程中,要坚持依法办事,对客户讲诚信。
税务筹划工作也是一种服务性行业,所以要求执业者把质量放在第一位。对企业筹划工作要务实讲诚信,严格按照法律程序做事,提高效率。在相关收费方面要合理,不能只顾经济收入乱收费,而破坏了整个税务筹划市场的健康运行。
税务筹划工作也要按照优胜劣汰市场竞争机制,参与市场竞争,在竞无争中提高业务水平。而且作为一个行业必须做到制度程序公开化,把所以客户资料归档处理。并在税务机关的相关网站上公布该部门所以信息,以便纳税人做出选择和判断。同时要对违规操作者以严厉打击,并根据法律有关条例进行处罚。
六、结束语
税务筹划工作协调了纳税人和税务征管机关的关系,对社会经济发展起到推动和促进作用。它是独立于税务筹划和纳税人之外的机构。通过它的协调,使税务征管和纳税人相互制约,相互促进。在沟通中降低纳税风险,维护了自身权益,也协调了社会的秩序的健康发展。
参考文献:
中小企业的税务筹划篇4
【关键词】税务筹划；风险分析；防范对策
一、税务筹划的概念及特点
（一）税务筹划的概念
税务筹划第一次被法律界认可，并受到社会广泛关注的标志性事件是20世纪30年代的英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言，他说：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”此后，税务筹划理论的研究也逐步发展起来。关于税务筹划的概念，各国学者对其定义不尽一致。
印度尼西亚税务专家n.J.亚萨恩威在《个人投资与税收筹划》一书中将税务筹划定义为：“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收收益。”
我国的税务专家盖地教授在《税务会计与税务筹划》一书中认为：“税务筹划是指纳税人依据所涉及到的现行税法（不限一地一国），遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的‘允许’、‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等，对企业组建、经营、投资、筹资等活动，进行旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。”
虽然国内外学者对税务筹划的定义不尽相同，但税务筹划的要点大致相同，即税务筹划是在遵守、尊重税收法规的前提下，利用税法所赋予的优惠政策，通过合法手段，对企业财务活动进行安排，旨在减轻企业税负，实现企业财务目标的活动。
（二）税务筹划的特点
1.合法性
企业进行税务筹划的前提就是要尊重、遵守国家税法的规定。合法性是税务筹划的最显著特点，也是与偷税、逃税等其他税务行为的最根本区别。
2.超前性
税务筹划是在应税行为发生之前根据国家的税收政策规定，结合自身企业的特点做出的计划、安排。
3.时效性
税务筹划是企业的筹划人员针对企业的有关财务活动，在一定的法律环境、经营环境下制定的，随着经济环境的变化，国家税务政策的变化，企业经营范围、方式的变化，企业进行税务筹划时也需要把握时机，不断适时调整税务筹划方案，以使企业持续获得税务筹划所带来的收益。
4.目的性
税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其目的是从税收的视角安排企业的财务活动，减轻企业税收负担，实现企业价值最大化目标。
5.专业性
税务筹划是一门集税收、财务、法律、会计等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。
二、中小企业实施税务筹划的风险分析
税务筹划在我国的起步较晚，它的理论研究也明显滞后于税务筹划实务的实施，使得我国的税务筹划在实际操作中缺乏理论指导，具有一定的风险。相对于大企业的财务制度健全等有利条件，中小企业由于管理层对税务筹划的认识不够，财务制度不够健全，财务人员素质相对不高等原因，给我国的中小企业实施税务筹划带来更多的风险。具体如下：
（一）中小企业管理层对税务筹划认识不足导致的风险
我国的中小企业大部分是家族企业，经营权和所有权高度集中。中小企业管理者一般对税务筹划的内涵理解不足，对税务筹划的重要性认识也不充分。他们往往认为企业进行税务筹划需要投入大量的人力、物力和财力，而效果却不明显，这就导致中小企业实施税务筹划的积极性不高，重视程度不够，在实施税务筹划的过程中存在不确定性因素等风险。
（二）税务筹划人员素质不高引起的风险
税务筹划是一种高层次管理活动，一种好的税务筹划方案的制定及实施都需要既懂得税收、财务、会计，又懂得法律的高端复合型人才。我国的中小企业由于规模、成本的限制，其财务人员素质往往不高，对国家法律、税收政策的了解不够深入，从而导致税务筹划方案的制定及实施存在较大风险。
（三）中小企业税务筹划目标选择的风险
企业税务筹划的目标包括：税负最小化、税后利润最大化、企业价值最大化。不同的目标往往会产生完全不同的结果。中小企业若将税务筹划目标定在税负最小化上，会使企业的决策及安排产生误区。例如，为了使企业的税负最小化而刻意避免投资利润较高的项目就是一个典型的没有远见的决定，而且它也没有考虑税务筹划的成本和风险。中小企业如果将目标定为税后利润最大化，这一目标是对税负最小化目标的一种完善与发展，主张纳税人在进行决策时充分考虑税收因素，但是税后利润最大化目标依然没有考虑到企业风险问题，很容易导致企业的短视行为。企业价值最大化目标，在保证企业长期稳定发展的基础上，使企业的总价值达到最大。企业价值最大化目标不仅克服了以上两种目标的缺点，还考虑了企业利益相关者的利益，因此企业价值最大化目标才是企业的最终目标。
（四）政策性风险
政策性风险是指纳税人根据国家的相关税收法律、法规进行税务筹划时，由于筹划方案与现行的税法政策规定相冲突、运用不合理以及由于税收政策变动，导致税务筹划失败，致使纳税人经济利益的流出或承担的法律责任，给纳税人带来负面影响的风险。中小企业实施税务筹划可能存在税收政策理解偏差引起的风险和税收政策调整引起的风险。
1.税收政策理解偏差引起的风险
我国现有的税收法律法规层次较多，中小企业税务筹划人员受专业、素质限制，对相关税务法律条款的理解不够准确或运用不当，可能引发税务筹划失败的风险。例如：某企业税务筹划人员在进行技术转让税务筹划时，将技术转让及配套设备收入等都计入享受企业所得税优惠的范围，使得企业的税负大大降低，但《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）第二条规定，技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关费用，技术转让收入指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入，不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入，因此，税务筹划人员不能把技术转让所含的配套设备收入等计入所得税减免范围，从而导致税务筹划失败。
2.税收政策调整引起的风险
如果税务筹划方案不能及时跟上国家最新的税收调整政策，就可能由合法变为不合法。税务筹划的时效性增加了纳税人税务筹划的难度。特别是在新旧税法变更时期，由于税务筹划方案不是短时间内就能策划并实施的，而需要一个过程，这期间就可能遇到税务政策的调整，如果中小企业的税务筹划人员不及时了解相关政策的变动，并对税务筹划方案作出及时调整，就可能由原来的合法变成不合法，引起风险。
三、中小企业防范税务筹划风险的对策
（一）提高中小企业的管理者对税务筹划的认识，优化中小企业实施税务筹划的环境
税务筹划在遵守法律的前提下，不仅能够提高企业的财务管理水平，还能有效降低企业的成本。因此，中小企业的管理者应该树立正确的税务筹划理念，加强对税务筹划工作的重视，给予足够的支持。我国中小企业大多是经营权和管理权高度集中的模式，只有管理层人员加强对税务筹划的认识，树立企业整体的战略目标，加强对税务筹划的支持，建立健全中小企业的财务制度，才能为中小企业税务筹划人员进行税务筹划工作提供良好的环境。
（二）树立税务筹划风险意识，建立风险预警机制
中小企业的管理者及税务筹划人员必须充分认识到税务筹划风险的存在。要把这种思想融入到企业的管理中，企业的管理者和税务筹划方案的制定者、实施者等都要具备风险意识。一方面，税务筹划人员必须要熟知国家的法律、税收政策，不能打球，存投机之心，严格遵守国家的相关法律、税收政策；另一方面，企业要建立风险预警机制，调动企业相关部门及时发现可能给税务筹划工作带来风险的因素，以便及时控制风险，将税务筹划风险降至最低。
（三）加强中小企业税务筹划人员的素质培养，建立激励机制
税务筹划需要既懂得经营管理，又懂得税法的复合型专业人才。我国中小企业由于受到规模、成本的限制，其税务筹划人员的素质不高，需要加强对中小企业税务筹划人员的素质培养，建立激励机制，使税务筹划工作人员的积极性有所提高，从而组建一支专业的税务筹划队伍。
1.中小企业要加强对税务筹划人员的培训，使税务筹划人员的知识和技能得到不断提升
一方面，聘请税务筹划领域的专家、学者到企业内部对税务筹划人员进行在职培训，使税务筹划人员加强税务筹划知识的学习和更新；另一方面，企业可以定期将税务筹划人员分批送到一些财经类院校或培训机构进行学习，为中小企业以后的税务筹划工作储备人才。
2.中小企业要建立对税务筹划人员的激励机制，促进税务筹划人员工作的积极性
税务筹划工作具有一定的风险，税务筹划人员也承担着一定的风险，因此有必要建立一些激励机制。一方面，企业可以对税务筹划工作人员建立奖励机制。对于由税务筹划的成功实施而给企业带来的经济效益，企业可以将其中一部分当作奖励发给税务筹划人员；另一方面，企业可以对有能力的税务筹划人员进行职位晋升，进而可以有效地促进税务筹划人员的积极性，可以使企业获得更好、更成功的税务筹划方案。
（四）中小企业要建立正确的税务筹划目标
税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，其目标要服从于企业的财务目标，与财务目标一致。因此中小企业的税务筹划应以企业价值最大化为最终目标。1963年，斯坦福大学研究小组提出了利益相关者定义：对企业来说，存在这样一些利益群体，如果没有他们的支持，企业就无法生存。1984年，费里曼在《战略管理：利益相关者管理的分析方法》中明确提出了利益相关者管理理论，该理论认为任何一个公司的发展都离不开各利益相关者的投入或参与，企业追求的是利益相关者的整体利益，而不仅仅是某些主体的利益。因此，企业并不是孤立存在的，企业的任何计划、目标都要考虑到这些利益相关者。税务筹划以企业价值最大化为最终目标，是在协调了各利益相关者利益的同时，最大程度地实现了股东的利益，同时它也符合企业的可持续发展。
（五）加强有关税务筹划政策学习，及时更新国家的相关税务政策信息
税务筹划工作的前提是依据国家的相关税收政策，因此必须及时了解国家的相关税收政策，更新中小企业税收政策的信息库。中小企业的管理者可以定期邀请税务机关人员、税务筹划专家到企业内部开展学习班，解读国家的相关税务政策；中小企业也可以组织内部人员一起学习、讨论国家的税务政策。尤其当新旧税法变更时，更要针对变更的条款，详加讨论、学习，及时更新税法信息，降低税务筹划风险。
（六）加强与税务机关人员沟通，建立良好的税企关系
税务机关与企业是良好的合作关系，建立良好的关系，可以实现双方共赢的局面。为了提高中小企业税务筹划的成功率，降低风险成本，中小企业税务筹划人员要加强与税务机关工作人员的沟通交流，多与税务人员沟通与企业内部税务筹划方案有关的税法的理解，尤其是一些新生的和模棱两可的税收政策的处理，避免由于双方对同一政策的不同理解而增加税务筹划的风险、成本。
四、结束语
作为企业一项重要的管理活动，正确运用税务筹划，不仅能提高中小企业的财务管理水平，而且能够大大降低企业成本。目前我国的中小企业由于管理理念、财务人员素质等各方面因素，在税务筹划的运用上存在风险。若税务筹划运用不当，会给企业带来额外的风险成本及名誉损失。中小企业需要深入理解税务筹划的内涵，充分认识税务筹划可能存在的风险，提高税务筹划风险意识，从而建立合法有效的税务筹划，实现企业价值的最大化。
【参考文献】
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[2]盖地.税务筹划：目标、原则与原理[J].北京工商大学学报（社会科学版），2012（5）：6-11.
中小企业的税务筹划篇5
关键词：中小企业；税收筹划；法律政策
一、中小企业税收筹划的发展
所谓税收筹划就是企业在进行财务管理时，依据国家政策与各项法律制度，为了提高企业的经济收入，科学安排企业投资、经营、生产的过程，可以帮助企业减少税务支出、提高经济收益。税收筹划不同于偷税漏税，是依据法律规定履行自身合法权益合理规划企业财务活动的过程，是一种法律赋予的合法筹划。利用税收筹划，企业可以减少税务支出，提高经济收益，利用选择应用税收政策中的各项条款，可以使企业得到额外的税收收益。开展税收筹划首先要深入研究我国法律条款，所以可以帮助企业掌握当前法律法规对自身经济行为的影响，防止发生经济违法行为，税收筹划主要有下面这些特点。
1.税收筹划是站在企业等纳税部门的立场上开展的税务筹划活动。是为了帮助纳税企业或个人得到更多的经济利益而进行的，不属于政府税务管理部门的行为，是企业为了提高经济收益追求高额利润而实施的行为。
2.税收筹划与国家法律规定并没有冲突。税收筹划行为是在法律许可的范围内开展的，主要就是为了帮助企业得到较多的税收收益。
3.税收筹划有着一定的提前性与收益性的特点。税收筹划属于在开展生产经营活动前进行的活动，同时是为了帮助企业获得一定的收益而实施的。
二、我国中小企业税收筹划中存在的主要问题
1.会计不具备较高的职业能力。在开展税收筹划过程中要求会计具有较高的财务专业能力，要求企业管理人员与会计人员必须掌握国家的法律法规，但我国当前很多中小企业为了减少资金投入，会计核算体系不健全，会计人员不具备较高的职业技能，因此中小企业的税收筹划工作不能顺利开展。
2.企业管理人员不重视税收筹划工作。当前很多中小企业管理者不重视自身的税收筹划工作，不能正确分辨税收筹划与偷税漏税的区别，有的企业不能主动开展税收筹划工作，导致税收筹划工作不能正常开展。
3.税收筹划工作不合理。当前有的中小企业在税收筹划工作中主要依靠自身财务管理人员进行，一味照搬大型企业的税收筹划工作模式，导致税收筹划办法与自身实际情况不符，给企业税收筹划工作带来了一定的风险。
4.税收政策处于不断更新过程中。我国市场经济为了与时展相适应，自身结构及各项经济政策不断变化，所以国家的各项税收政策也不断发生改变，但中小企业内部的税收筹划工作需要较长的时间，假如税收筹划过程中国家经济政策发生了改变，有可能出现税收筹划与法律法规出现冲突的现象。
三、中小企业做好税收筹划工作的策略
1.中小企业角的税收筹划策略。
（1）正确认识税收筹划工作。税收筹划工作是一种合法行为，所以中小企业管理人员要正确分辨纳税、节税、税收筹划工作，才能为企业带来较多的经济收益，提高企业竞争力。中小企业要想保证企业实现持续性发展，则一定要正确认识税收筹划工作的内容与特点，引导企业财务管理人员高度重视税收筹划工作，在开展税收筹划过程中保证企业获得健康发展，进一步减少企业的税务支出。
（2）提高企业税收筹划人员的专业技能。中小企业要想提高自身的税务筹划水平，首先要提高企业财务工作人员的专业知识技能，保证财务工作人员掌握丰富的会计法律与国家经济政策，才能建立高质量的财务制度。在企业日常管理中，企业要开展各种形式的税法知识与职业道德培训，鼓励有关人员积极参与，才能在人才质量上保证企业财务管理工作的顺利开展。
（3）提高中小企业的风险意识。中小企业在开展税收筹划过程中，要随时掌握国家税收政策与经济政策的变化情况，同时正确审核不同纳税方案存在的风险，选择对企业最为有利的税收筹划方案。因为我国当前的税收政策还处于不断更新过程中，有的税收优惠政策具备一定的时效性与区域性，所以中小企业在开展税收筹划过程中首先要深入学习当前国家税务政策，同时根据国家财政政策的变化情况及时评估税收筹划中存在的风险。
（4）建设完善的税收筹划体系。中小企业开展税收筹划工作对企业财务管理人员与会计人员的要求较高，为了进一步节约成本可以利用外部税收筹划的做法帮助中小企业做好税收筹划工作。在选择税收筹划部门过程中，首先要考察税收筹划部门的投资水平、金融能力、对外贸易水平、物流水平，保证其提供的税收筹划服务达到一个较高的标准，同时可以节约税收筹划成本，能够帮助中小企业取得更高的经济收益。
2.中小企业的税收筹划措施要随着外部环境因素的改变而改变。政策和法律因素的影响是造成我国的中小企业税收筹划发展速度缓慢的主要原因，我国的税法以及税收制度还在不断改进。法律体系的不完善和立法层次等原因，使税收筹划工作不能正常进行，对税收筹划工作产生不良影响。所以，我们要不断加强税负相关法律的学习与了解，正确应用于当前的中小企业税收筹划工作当中，制定明确的税收筹划工作条款，才能使中小企业的税收筹划工作正常进行，帮助企业获得较高的经济收益。
四、结语
总之，中小企业的税收筹划工作涉及方方面面，要求从业人员必须具备较高的专业技能，熟悉国家当前法律法规与经济政策，中小企业只有正确认识税收筹划工作的内容与性质，认真对待企业内部的税收筹划工作，随着国家政策法律的更新不断创新工作思路，才能保证税收筹划工作的正常开展，中小企业的健康发展才会@得不竭动力。
参考文献：
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[2]李小雯.浅谈企业税收筹划[J].全国商情.2016（20）
中小企业的税务筹划篇6
【Keywords】Smallandmedium-sizedenterprise；taxplanning；problem；countermeasure
【中图分类号】F812.42【文献标志码】a【文章编号】1673-1069（2017）05-0089-02
1引言
企业的税收筹划对我国中小企业的发展是一项长远的系统工程，企业每次的税收筹划都会是经营方式的改善。如果企业能有效进行税收筹划，不仅可以降低其投资风险，而且会带来更多的经济效益，使企业经济实现利益最大化。
2中小企业开展税收筹划的必要性
税收作为企业的一项支出，会降低企业的利润。企业若想降低这项支出就要进行合理的税收筹划，这样企业才可以以正当的途径在不触犯法律的情况下少缴税甚至不纳税，才能最大限度地降低税负。企业在税务方面的管理贯穿在整个财务的核算程序之中，但企业的管理模式，大多数是所有者自己管理，企业的财务控制权只归所有者一人管理，必然会形成薄弱的财务控制体系[1]。但是，假设企业有优秀的税收筹划平台，那么税收筹划就会发挥很大的作用，它会使财务核算体系得以完善的建立，使企业的财务制度也越来越全面。
3中小企业税收筹划的现状
3.1会计核算满足税收筹划的基本条件
企业的核算水平与企业开展税收筹划风险成正相关，高水平的核算会影响企业的整个筹划和实施的过程。企业作为一个会计主体，比较注重的是核算部分。那么在管理如纳税管理，经济活动控制方面还有很大的进步空间。近几年，我国的会计专业的增加，会计培训机构的增加，都向会计领域输送了不同素质的专业人才，满足了不同企业需要。一些会计培训机构更是着重培养会计人员的专业素养和职业素养，使中小企业在税收筹划时有一个良好的核算平台。
3.2开展税收筹划的愿景强烈
税收是强制的没有报偿的，税收是义务，但也会成为负担，使得人们还是会违法做事，法律会对公司个人偷漏税行为进行相应的制裁。每个公司都在尽力减少成本，特别是生产成本，企业可以通过相应办法来达到降低成本。税收也是企业不小的一笔成本，企业若想降低此项负担又不违法，那就必须进行合理的税务筹划。
4中小企业税收筹划存在的问题
4.1会计核算水平不高
税收筹划不是简单的会计记账，它是?务与税务相辅相成作用得出的有效规划，税务的筹划需要会计核算做基础，又需要税务人员有很专业的税法知识，只有在掌握税收筹划所需的税法和经济法后才能保证税收筹划的成功展开[2]。然而中小企业都会出现一名会计身兼多职，导致会计人员对税收筹划的不重视。会计核算人员并不擅长于税务方面的知识，以致税务筹划效果不理想。
4.2企业财务管理不规范
中小企业由于规模小、资金少原因，并没有像大型的集团企业定期对财务人员进行培训，为财务人员提供良好的会计继续教育环境，尤其重视税收法律知识培训。在企业的财务管理过程中，财务人员会根据自己多年的核算经验，按行业制度要求进行账务处理，只注重事后核算，忽视了事前预算和事中控制。部分企业过分对待纳税筹划，着重减少税收却脱离有关政策，做出的税务筹划也发挥不了作用。
4.3企业管理层缺乏税收筹划意识
部分企业对于税收筹划工作缺乏主动性，没能对税收筹划与偷税避税划分界限。税收筹划基础依赖于企业的管理人员和财务人员。如果企业的管理决策层时刻掌握着宏观经济大局的情况，对企业税收筹划有很高的认知程度，对税收筹划有充分的了解和重视，企业的税收筹划人员全是系统培训过的，那么企业的税务筹划工作将会没有阻碍的施行。相反的情况则会使会计核算出现一系列问题。大多数企业认为税收筹划就是偷税、漏税，是一种舞弊行为，会受到法律的制裁。
4.4税收筹划工作的基础较差
税务征收的筹划是企业进行税收工作的关键环节，中小企业开展工作时需有稳健的核算基础。税收筹划基础包括管理决策层、相关人员对税收筹划的认识范围、会计的核算、企业税收工作的真实性等[3]。中小企业的管理人员对税收筹划缺少正确的理解会给企业带来较大的风险。企业没有一个完善的会计制度，没有合理的内部结构，内部结构不合理就会造成人员分工不明确，造成工作人员效率低，从而使企业没有健全的会计核算，这样一系列的问题就造成了会计信息不真实，最后的结果是企业没有良好的税收筹划基础条件。
5完善中小企业税收筹划的建议
5.1树立正确的税收筹划观念和风险防范意识
合理的税收筹划能够杜绝中小企业存在的不合理的纳税方式，正确认识税收筹划，树立良好的筹划观念对企业来说是必不可少的。税收筹划是合理合法的，不要盲目地断定为偷税漏税。在管理过程中明确缴税与节税的合理运用，在激烈的市场竞争环境中，为了降低企业的生产营运成本，使企业在众多企业中拥有更强的竞争力，税收筹划就必须尽快实施。
5.2规范合理的会计核算基础
很多中小企业常常会伴随风险陷入困境，原因就是企业会计核算基础差。处理好从会计预测到核算到决策的每一个环节，建立一套完整的会计核算体系。企业应缴纳的税款基数是经过财务人员计算出来的，结果将作为财务部门的征税依据，所以财务人员必须保证数据的准确性。在税收筹划?l生的实际工作当中，企业的账簿信息是税务机关查账核定税款的依据，因此企业的账簿必须做到真实、完整、透明、公开，这样企业的应缴纳税款信息才会如实反映，企业在算起成本利润时就会一目了然。
5.3提高企业税收筹划工作人员的专业水平
提高中小企业的税收筹划水平应加强人才的培养。会计人员需在接受会计教育和税法知识培训的同时关注国家政策调整，对各项会计法律以及准则都要理解透彻。例如，企业年末举行的企业年会和员工聚餐费用，财务人员将该项支出列入业务招待费，年末汇算时加大企业的税收成本，其实此项费用计入到应付职工薪酬-职工福利费用当中是合理的。企业难免会发生其他相似的业务，这就需要财务人员具备强烈的责任心、丰富的税务筹划知识，做好合理规划。
中小企业的税务筹划篇7
税收是国家以满足社会公共需要为本质，以法律规定的标准和程序为依据，借由公共权力强制行使的一种财政特殊分配关系，具有无偿性、固定性和强制性，任何企业和个人都无法避免。对一个企业而言，在收入、成本、费用一定的前提下，企业的盈利收益与其依法所需纳税金额的差值就是企业的税后净利润。在依法治国的方针下，依法纳税是每个公民应尽的义务和责任，任何偷税逃税抗税避税行为都是违法不可取的，因而为了提高自身收益，企业需要进行企业税收筹划，尤其是中小企业。企业税收筹划是企业基于国家政策法规，以提升自身生产和收益为目标，在企业财务管理过程中，对企业投资、经营和生产活动等方面进行筹划安排工作，最大限度地缩小企业税款开支，达到企业整体经营收益的最大化。合理完善的企业税收筹划体制，切实可行的企业税收筹划策略，对于我国中小企业来说有着决定性的意义。对于中小企业来说，进行税收筹划主要有三个方面的意义。第一，为了尽量减少纳税，实现企业利润最大化，可以进行合法合理地税收筹划，从而直接获取经济利益。第二，企业借由合法合理的税收筹划，强化财务管理的各个方面，全面提高企业财务人员的会计税收水平，提升企业财务团体的整体专业素质，完善健全企业的财务管理制度。第三，企业税收筹划专业人员必然具备专业的税收筹划知识，足以了解掌握国家税收政策，在国家政府审查前能够适时地过滤清除企业纳税方面的风险，加强企业的自我省察能力，提升企业的整体收益水平。
二、我国中小企业税收筹划的漏洞
税收筹划在我国属于新兴边缘学科，不少大型企业的税收筹划体制都不算完全，而中小企业因财务人员知识储备的低下，对税收筹划的认识不够客观全面，往往存在错误思想，将税收筹划看作是减少纳税，甚至是避免纳税，或者错误地将税收筹划视作财务的会计核算，无法全面掌握税收筹划的资料，因而无法正确进行税收筹划工作，使得企业承担较大的税务负担和税务违法的风险，给企业收益带来负面影响。此外，中小企业由于经营模式和经营理念的不同，将税收筹划形式化，没有真正落实，因而没有充分发挥税收筹划的积极作用。
三、我国中小企业税收筹划策略
基于我国中小企业税收筹划漏洞的分析，可以从企业财务管理工作、纳税管理工作、税企关系的建立、税收工作的统筹安排以及对国家税收优惠政策的充分利用五个方面研究中小企业的税收筹划策略。
（一）财务管理
作为中小企业税收筹划工作的基础性工作，企业要注意建立良好的财务管理制度。完善企业的会计账簿，落实好企业的会计核算工作，避免出现企业因财务账目的混乱而无法全面进行征收审核工作的现象。严格区分不同的税种税率和免征项目，消除国家审计部门制定的以高计算征税的现象。通过这些现象的避免，有效加强中小企业的财务管理能力，降低其涉税风险，避免企业的经济损失，最终达到企业收益的最大化。
（二）纳税管理
纳税管理工作是企业税收筹划的直接接收对象。做好企业纳税管理工作，有效消除政府税收审计部门对进行的企业的税收罚款、税收滞纳金、税收保全等惩罚措施，减少企业除国家规定税收外的多余支出，实现企业的税收零风险，同时也可以维护企业自身的合法权益，避免国家税收审计部门的乱征税现象导致的企业经济损失，对中小企业的整体经济收益有积极促进作用。
（三）税企关系
建立良好的税企关系，是企业进行税收筹划，进而降低企业涉税风险的又一可行手段。试想，中小企业经过经常性的纳税辅导之后，能够全面熟悉了解税收政策的变化，及时调整自身企业的税收管理工作，避免税收惩罚现象。同时，良好的税企关系也可以在中小企业和国家税收审查部门之间搭建起彼此信任的桥梁，税收审查部门会相应地减少对中小企业的纳税检查工作，中小企业就能够尽量避免税收筹划的失误现象，减少税收惩罚。
（四）统筹安排
中小企业容易过度关注企业的眼前利益，忽略企业的长远发展，不能最大限度地实现企业的财务目标。中小企业进行税收筹划的全面统筹安排工作，可以让企业管理者意识到企业长远发展的愿景，有机结合企业的长短期目标，最终实现企业财务目标的最大化。
（五）税收优惠
中小企业的税务筹划篇8
【关键词】中小企业；税收筹划；税收政策
1.中小企业税收筹划概述
税收筹划是指企业在财务管理过程中，在不违背国家政策以及各项法律规定的前提下，为了提高企业的生产经营效益，对企业的投资、经营以及生产活动进行安排策划，以尽可能的节约企业税款，相应的提高税后收益。税收筹划与偷税避税有着本质的区别，是凭借法律赋予的正当权利对各项财务活动进行的规划，属于合法的事先性筹划。税收筹划可以帮助企业在生产经营过程中减少纳税成本，提高利润受益，借助于税收政策中经济选择条款的利用，为企业获得额外的税收利益。同时税收筹划需要对各项法律法规进行分析，因而有助于企业了解法律法规针对经济行为的各项规定，避免违法经济行为的发生。
2.我国中小企业税收筹划的必要性
2.1有利于中小企业获得直接的经济利益
由于税收具有强制性、无偿性和固定性的法律特征，因此税收是企业一项不可避免的经营成本，必然会减少企业的利润，它与企业的利润存在着此增彼减的关系。通过税收筹划，企业就可以在不违法的前提下不纳税或少缴税，给自身带来直接的经济利益，实现企业的利润最大化。对于我国目前的中小企业来说，由于自身融资能力有限、资金不足，造成中小企业经常性地面临现金短缺、资金链断裂等问题，因而税收筹划获得的税收利益就显得更为重要。
2.2有助于完善中小企业财务管理制度
企业的税务管理是企业财务管理的重要方面，两者相辅相成、相互促进，良好的财务管理有助于税务管理的有效实现，良好的税务管理有助于实现更高的财务管理目标、我国中小企业是典型的所有权与经营权高度统一的管理模式，集权现象严重，财务控制比较薄弱，加上通常不被要求对外公开财务信息，故很难真正建立起现代企业财务管理制度，财务管理问题突出通过税收筹划，客观上要求中小企业健全会汁核算，加强各环节的财务管理。从而有效提高财务人员的会计、税收政策水平和专业素质，使企业的财务管理工作更有成效。
2.3有利于中小企业防范和降低涉税风险
正确有效的税收筹划，是建立在纳税人对税收政策法规全面熟悉的基础之上，税收筹划的过程和结果都以合法为前提。中小企业进行税收筹划、寻求最佳纳税方案的过程，实际上是学习税法、研究税法、正确理解税法并灵活有效地运用税法的过程通过吃透和领悟税收政策，能够提高中小企业纳税自查能力，在汇算清缴之前进行全面的检查和过滤，消除纳税方面的隐患。从而使得中小企业在合理地降低税收负担、增加企业收益的同时，也大大降低了税收违法风险。
3.我国中小企业税收筹划存在的问题
3.1会计核算水平不高，核算体系不健全
由于税收筹划具有较强的财务综合性与专业性，需要企业的管理者以及财务管理工作人员熟悉国家相关的税务以及经济法律。然而中小企业出于人力成本的考虑，导致财务会计核算体系不健全，财务人员缺乏专业的经济分析能力，进而导致中小企业在税收筹划工作开展过程中难以制定有效的措施。
3.2企业管理者对于税收筹划工作认识不足
现阶段部分企业管理者对于税收筹划工作认识不足，难以合理的区分税收筹划与偷税避税之间的本质区别，部分企业缺乏税收筹划的主观动机，导致企业进行税收筹划工作的积极性较差。
3.3税收筹划工作缺乏规范合理性
现阶段部分中小企业借助自身的财务管理体系进行税收筹划工作管理，但主要是把大型企业的税收筹划工作作为范例进行筹划，因此导致税收筹划措施的制定难以符合企业的实际情况，这在一定程度上增了企业税收筹划工作的风险。
3.4税收政策变化导致税收筹划工作风险较大
我国的市场经济经济结构以及各项政策不断调整变化，以便于适应复杂多变的市场环境，因此导致国家的各项税收政策时效性较差。然而中小企业的税收筹划工作在策划到付诸实施需要一定的时间，如果在税收筹划过程中税收政策出现调整变化，就有可能导致税收筹划工作不符合法律规定或者是变成不合理的税收筹划方案。
4.我国中小企业的税收筹划完善措施
4.1完善税收筹划体系的建设
由于税收筹划对于企业财务管理体系以及财务管理人员综合素质水平要求相对较高，因此通过外部税收筹划对于提高中小企业的税收筹划水平具有重要的作用。对于税收筹划机构的选择，应保证税收筹划机构在投资、金融以及对外贸易与物流方面具有较高的专业水平，能够为中小企业提供专业的全面的税收筹划服务，并降低中小企业的税收筹划成本，实现效益的最大化。
4.2充分认识税收筹划工作对于企业发展的意义
税收筹划工作是对于企业自身合法利益的维护，因此在中小企业管理过程中应明确纳税与节税的双重意识、税收筹划可以在日益激烈的市场竞争环境中降低企业的生产经营成本，提高企业的竞争力。中小企业若实现企业的长足发展，必须充分认识税收筹划的内涵特征，将税收筹划工作作为企业财务管理活动的重要组成部分，在税收筹划过程中在企业发展的角度进行整体规划，有效的降低企业的税负。
4.3提高企业税收筹划工作人员的专业水平
作为企业税收筹划的操作手，税收筹划方面的人才至关重要。在现阶段，税收筹划方面人才的欠缺是税收筹划实施的一项约束。所以，要想提高中小企业的税收筹划水平，首先应加强对于企业财务管理以及会计人员的知识教育培训，使得财务工作人员充分了解各项会计法律以及准则，进而在企业内部建立规范完善的财务制度。在企业日常管理工作中，组织相关专业人员进行税法知识以及职业道德的教育培训，为企业财务管理工作提供后备人才。
4.4提高中小企业的风险防范意识
由于企业经营环境的多边性、复杂性、不确定性的存在，也就使得税收筹划的风险无处不在。中小企业在进行税收筹划工作过程中，应时刻了解国家在税收政策以及其他经济政策的转变调整，并对不同纳税方案进行风险分析评估，择优选择最有利于实现企业经济效益的税收筹划方案。由于现阶段我国的税收政策仍处于不断完善的过程中，部分税收优惠政策具有时效以及区域局限性，这就要求中小企业在进行税收筹划的过程中，准确的把握现行政策的适用范围，并结合财政政策的调整以及变化，对税收筹划风险进行评估规避。
总之，虽然我国中小企业税收筹划目前发展还较为迟缓，存在诸多这样那样的问题，但是近年来，一些有识之士和专业税务机构非常看好我国税收筹划的前景，税收筹划正逐渐发展壮大，在市场经济中显示出强大生命力。有理由相信，伴随着我国中小企业财务会计的日益规范和纳税意识的逐渐加强，税收筹划必将很快被越来越多的中小企业所认识、所重视、所采用，中小企业税收筹划必定大有可为。
【参考文献】
[1]王国华，张美中编著.纳税筹划理论与实务[m].中国税务出版社，2004.
中小企业的税务筹划篇9
关键词：中小企业；税收筹划；税收法律；风险控制
自“营改增”在全国地区全面贯彻以后，我国中小企业的纳税环境也发生了较大的变化，同时也给税收筹划活动带来了较多的操作空间。为了合理降低自身的税负，我国很多中小企业都开始着手进行税收筹划活动。事实上，较多中小企业确实通过税收筹划活动取得了显著收益。但由于税收筹划活动涉及的内容比较多，导致这项活动并没有在企业内部充分发挥作用，甚至还会带来一些不必要的风险。在这种情况下，就有必要对我国中小企业开展税收筹划活动的基本现状进行深入全面的探讨与分析，并充分明确税收筹划活动开展的有效路径。
一、我国中小企业税收筹划的意义
在我国多数企业发展中，积极开展税收筹划活动都具有较为突出的战略意义。第一，这项活动的合理开展，可以有效降低企业的纳税压力。当前我国很多企业在运营发展过程中，税收成本比较高。而税收筹划活动能够显著降低企业所需要缴纳的税金，降低企业的纳税成本，可以将节省下来的资金用于生产经营环节。第二，这项活动的全面贯彻，也会不断提高企业财务人员的专业水平。这主要是因为税收筹划活动本身就具有较强的专业性与系统性，对财务人员的素质要求比较高。因此在税收筹划活动深入开展的过程中，企业财务人员的素质水平也会得到显著提升。第三，这项活动的科学进行，也能够避免节税引发的税法风险。我国部分企业为了节省税收成本，出现了盲目节税的情况。虽然降低了税负水平，但也带来了法律风险。但科学的税收筹划活动，能够在法律规定的范围内合理节税，避免出现税法风险。
二、我国中小企业税收筹划的现状
结合当前我国中小企业的实际情况来看，大部分企业都已经开展了税收筹划活动。虽然这些税收筹划活动取得了较为显著的成效，但是仍然存在一定的不足，以下进行全面的探讨。第一，有部分企业对于税收筹划活动的重视程度不高，并没有将其纳入到战略体系中。这主要是因为很多中小企业的领导者自身文化水平并不算太高，同时对于现代企业管理和财务理论体系的认知水平也存在不足，最终也就无法正确认知税收筹划活动。第二，税收筹划的进行必须要充分重视税法法律的调整。但是当前我国很多中小企业对于税法调整的认知存在一定的滞后性，无法依托于税法优惠和法律限制等内容，针对性开展税收筹划活动，也就很难取得较好的成效。第三，很多中小企业都认为税收筹划活动是财务部门的工作，使得其他部门在税收筹划活动进行过程中，参与度显著不足。这种情况也导致企业税收筹划活动无法得到其他部门支持和通力合作。而单靠财务部门也很难推动税收筹划活动在企业内部的全面贯彻，必须要在后续时间里进行针对性的调整。第四，我国中小企业在开展税收筹划活动时，也面临较为突出的风险。事实上，税收筹划活动在进行过程中，本身就存在较多的风险。如果没有针对性控制风险，那么就很容易导致这些风险的爆发。而结合我国中小企业在这方面的实际情况来看，大部分企业都没有构建税收筹划风险的完备控制体系，很难防范各类风险的爆发。一旦这些风险全面爆发，就会给企业带来非常显著的负面影响。第五，我国中小企业的财务人员素质水平还比较有限，很难满足税收筹划的人才要求。这主要是因为中小企业自身规模比较小，同时在人才培养方面也不重视，甚至还有部分企业的财务人员还由家族成员担任。在这种情况下，企业的财务人员就很难推动税收筹划活动的全面开展。
三、我国中小企业税收筹划的开展路径
为了更好明确中小企业税收筹划的开展措施，这里也以a企业为例，全面探索了税收筹划在a企业的开展路径。第一，税收筹划准备工作。a企业在开展税收筹划工作之前，先搜集了现行税法法律内容，同时也组建了专项税收筹划的队伍。在此过程中，a企业也将税收筹划纳入到战略体系中，给税收筹划活动的全面贯彻提供了较好的支撑。第二，税负分析。a企业税收筹划人员结合企业财务报表等各类资料，对于企业近五年的税收数据进行总结与分析，同时还要搜集同行业内其他企业税负情况。在这个过程中，税收筹划人员发现在“营改增”以后，企业税负水平出现明显上升。这也说明了企业税收筹划活动存在显著不足，没有取得预期效果。第三，制定税收筹划方案。在明确a企业税负水平的基础上，税收筹划人员就可以结合我国现行的税法法律，以及税收筹划的相关理论，设计科学合理的税收筹划方案。在具体制定的税收筹划活动时，a企业的筹划人员也比较重视自身开展的各类涉税业务，同时还出具了不同涉税业务进行税收筹划的详细方向，最终形成了最优化的税收筹划方案。第四，税收筹划方案的贯彻。在税收筹划方案制定完成以后，a企业就开始在企业内部全面贯彻。在这个过程中，a企业相关人员非常注意方案的细节内容，充分保证各项细节指令可以得到较好的贯彻实施，提高税收筹划方案的最终成效。第五，税收筹划的风险控制。在税收筹划方案执行过程中，也会面临较多的风险。因此a企业还结合自身税收筹划方案的实际情况，制定了相对完善的风险控制体系，将风险扼杀在摇篮中。与此同时，a企业还记录了每次进行风险控制的经验，使得税收筹划方案变得更加完整。第六，税收筹划的评价。在税收筹划方案完成以后，a企业还进行了阶段性筹划方案效果的全面评价与分析，充分展示税收筹划方案的实施效果。通过评价结果，就可以明确税收筹划方案存在的问题，并进行积极的改善与调整。
四、我国中小企业税收筹划活动的保障措施
（一）充分重视税收筹划活动对于我国各个中小企业来说，应该能够在后续时间里不断提高领导者对于税收筹划的认识，并能够逐步将其纳入到企业战略体系中，充分降低税收筹划活动在企业内部遇到的障碍。这也需要中小企业应该积极召开税收筹划的高层会议，同时还要在会议上积极引入同行业成功企业的真实案例，让各个领导者直观感受到税收筹划带来的收益。与此同时，企业还应该在平时做好税收筹划的内部宣传，并在企业内部环境中逐步建立税收筹划的文化氛围，给税收筹划活动的后续开展提供较为完善的环境支撑。
（二）掌握税收法律调整动向我国中小企业在以后还要积极关注税法法律的调整，同时还要针对调整内容进行深入分析。对于企业来说，可以关注本行业的税法调整内容，并根据政府部门制定的税收优惠内容，展开全面的税收筹划。在这个过程中需要注意的是，税收筹划活动本身就具有一定的超前性，因此企业的税收筹划人员也应该加强自身对于本行业的了解水平，做好行业税法调整的预测，同时还要积极关注行业市场环境的变化，使得税收筹划的内容也具有较好的预测性与前瞻性，提前感知税法的调整方向，使得税收筹划方案可以取得更好的效果。
（三）加强各部门的合作交流企业的税收筹划活动并不仅是财务部门的工作，同时也需要其他各个部门之间进行通力合作，才可以取得较好的成效。因此中小企业在开展税收筹划活动时，也应该做好不同部门之间的合作与交流。对于财务部门来说，一定要加强自身跟销售部门、采购部门等主体的联系，同时还要搜集企业的实时销售数据信息，给税收筹划活动的开展提供战略数据支撑。除此之外，企业还可以考虑充分发挥财务信息系统、eRp系统等信息模块的作用，真正突破税收筹划活动存在的信息孤岛问题，使得各个部门都可以参与到税收筹划活动中，充分保证税收筹划的效果。
（四）积极控制税收筹划风险在企业进行税收筹划活动的过程中，不可避免会遇到较多的风险。这些风险一旦爆发，不仅无法取得税收筹划的预计效果，还有可能会导致企业遭受更大的损失。因此企业一定要做好税收筹划风险的控制，避免这些风险爆发。在这个过程中，中小企业也应该先对自身开展税收筹划活动可能遭遇的风险类型进行全面分析，比如诚信风险、法律风险等。在此基础上，企业就可以构建税收筹划风险的甄别与分析，在风险超过阈值以后，及时进行风险处理，避免各类风险的爆发。
（五）切实提高财务人员素质税收筹划活动的专业性是非常强的，因此我国中小企业也应该逐步拉起一支高素质税收筹划人员队伍。一方面，企业应该积极通过外部招聘，补充高素质人才。事实上，在当前我国高校不断贯彻扩招战略的背景下，我国社会行业市场环境中的高素质人才数量与比例都得到了显著提升。因此企业花费较低的成本，就可以吸收较多税收筹划方面的高素质人才。另一方面，企业还要在平时，针对财务人员进行税收筹划的培训活动。这也需要企业组织开展一些税收筹划的固定培训教育活动，同时还要在培训中解决税收筹划人员平时参与工作过程中遇到的各类问题，不断提高他们的综合素质水平。
中小企业的税务筹划篇10
一、中小企业税收筹划的可行性与必要性
1.中小企业税收筹划的可行性
税收是保证国家财政收入的主要手段，同时还具有宏观调控职能，随着改革开放的持断深入和市场经济的不断发展，我国现行的税制为企业税收筹划提供了广阔的空间，我国现行的税收法律法规和税收政策，为我国企业实现税收筹划活动提供了有利的条件，中小企业可以通过合理、合法、合规的手段进行税收筹划。同时，税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。企业可以通过对经营活动的某种特定安排，使纳税人身份发生某种转变，从而享受特定的税收优惠政策，从而达到减轻税负的目的。
2.中小企业税收筹划的必要性
随着中国加入世贸组织，越来越多的中国企业走出国门，税收筹划就显得尤为重要，很多外国企业为了自身利益，早在十几年前就开始热衷于税收筹划，积累了丰富的经验，而我国中小企业起步比较晚，应尽快掌握税收筹划这方面的技能，以达到降低纳税成本提高自身在国际市场上的竞争力。
二、我国中小企业的税收筹划的问题
税收筹划在国外得到广泛的运用，我国中小企业已经意识到税收筹划是降低经营成本的有效措施之一，但由于我国中小企业起步较晚，仍处于探索阶段，所以存在着种种误区。
第一个误区是避税等同于税收筹划。避税与税收筹划有本质的区别，避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。避税与偷税不同，避税不违法，但属于钻法律的空子。因为没法律依据，所以不能像偷税一样给予法律制裁，其后果是造成国家收入的直接损失，破坏了公平、合理的税收原则，以至于国家社会的收入和分配发生扭曲。税收筹划是企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益，税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。
第二个误区是税收筹划是中小企业的内部行为与税务部门无关。国家制定税收法律法规，就是要中小企业积极的参与进来，通过税收筹划这个手段来促进我国税收法律制度的完善，从而促进税收宏观调控作用得以发挥，提高税务部门的行政效率，降低税务机关的征税成本。
第三个误区是认为税收筹划减少了国家财政收入。在一定时期内，从表面上看是会减少国家财政收入。但从长远看，税收筹划会使企业建立科学的生产经营管理规范，健全的财务制度和合法、合理的会计核算方式，从而促进企业生产经营规模的扩大，收入和利润不断的提高。因此，从长远看，势必会增加国家财政收入。
三、我国中小企业税收筹划的对策
正确熟悉税收筹划，加强人员素质培养。目前，中小企业由于规模较小，企业的纳税人员知识水平有限，业务素质不高，无法满足企业税收筹划工作人员所需具备的财务、税收、管理等多方面的能力要求，难以胜任税收筹划工作，因此，中小企业应加强人员素质培养，定期参加税务机关组织的各种税法讲座活动，不断更新税法知识，以满足企业税收筹划工作的需要，达到企业税收筹划的目的。
明确税收筹划的目的，降低税收筹划的风险。由于税收政策的变化和企业经营环境的多变性，企业不确定事件常有发生，税收筹划的风险也无时不在，这些不确定的因素若处理不当，会带来不利的后果，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑实施方案的风险，再做出决策。