会计核算风险点及防控措施篇1
关键词：金融会计；风险控制；防范措施
中图分类号：F230文献识别码：a文章编号：1001-828X（2016）007-000-01
所谓的金融会计风险主要是指在运营过程中，因会计核算错误导致决策失误，出现金融会计风险的因素非常所，包括主观因素与客观因素，金融会计风险的出现会对事业单位的资金、财产以及信誉造成损伤[1]。
一、金融会计风险的类型
（一）会计核算风险
众所周知，会计最为基础的职责便是进行核算与监督，会计核算关系到会计信息的真实性与准确性，在我国事业单位的发展中，财务会计是至关重要的组成内容，而会计核算则占据了重大比例，毫不夸张的可以说事业单位的每一笔业务都需要经过会计的核算。因此，只有保证会计核算的真实性与准确性，才能真正推动金融会计的稳定发展。但是如果会计核算质量不高、缺乏规范的运作程序，则会容易产生会计风险。
（二）会计监督风险
会计监督是会计工作的另一项重要职能，实施会计监督能够实现单位经营活动的准确性，但是从当前我国事业单位会计监督现状分析，仍旧存在缺陷与弊端。比如在财务管理方面，往往会形成行政花钱、会计记账的现象，这种情况下会计监督与管理的作用将会受到影响，而对于某些盲目决策，会计监督也无法起到自身监督作用[2]。
（三）决策导向风险
正是由于会计部门没有将会计核算与会计监督的作用充分发挥，没有在核算分析时发现所存在的问题，进而导致领导层决策失误。当前，我国会计部门并没有制定相应的风险量化监测指标体系，导致决策职能形同虚设，决策无法形成科学性与严谨性。
二、金融会计风险的原因
（一）缺乏金融管理模式
从当前社会发展现状分析，在市场化的进程之中，因为市场经济体制不够完善，导致各类问题层出不穷，比如像不公平的竞争、市场约束机制不健全等。在我国事业单位的发展中，正是由于缺乏金融管理模式，才会金融会计业务风险控制形成制约，如此一来，则无法真正起到风险防范的作用。
（二）缺乏对金融风险控制的认识
金融风险控制是缓解金融风险问题的关键所在，在金融会计的发展中，金融风险控制与防范具有十分重要的作用，但是从目前发展局面分析，我国事业单位金融风险控制与防范不够完善，并主要表现为缺乏对金融风险控制的认识[3]。部分领导人员未清楚认识到金融风险控制的重要性，对金融风险控制的方式与方法存在感性认识，甚至部分领导人员缺乏对会计职能的认识，将金融风险控制的责任推到其它部门。
（三）缺乏完善的评价指标
在我国社会经济与科学技术的不断发展下，金融会计问题逐渐备受关注，但是会计金融管理也逐渐发生变化，导致金融会计件管理下降。比如在会计风险防范中事前控制与事中控制力度较小，且监督手段比较落后，没有对事业单位内部控制的运行情况进行分析与了解，未构建完善的评价指标。
（四）会计人员素养偏低
会计人员是金融会计可持续发展的重要基础，但是现阶段受到诸多因素的影响，很多会计人员素养偏低，并主要表现在三个方面：第一是会计管理人员缺乏完善的操作意识，在处理会计事物上存在随意性；第二是会计人员素养与时展不相符合；第三是会计人员具有非常大的流动性。
三、金融会计风险控制与防范措施
（一）建设完善的金融会计团队，提升会计人员基本素养
为实现金融会计的有序发展，需要构建完善的金融会计团队，提升会计人员的基本素养。第一需加强对会计人员的教育与培训，让所有的会计人员能够树立正确的思想观点；第二要增强会计人员的法制观点；第三要加强对会计人员的考核，掌握会计人员对会计制度的基本情况，实现工资与日常表现的相互整合；第四要为会计人员提供良好的学习环境，为新时代培养全能型会计人才[4]。
（二）健全管理体制与监督体制
首先需实施严格的管理体制，实现对企业人员的控制与管理，依据单位实际发展情况制定完善的管理制度，保证单位形成完善的会计控制体系。此外还要制定切实可行的指标体系，让所有的会计人员都具有风险防范的能力，假如在日常工作中出现风险状况，可以及时作出反应，杜绝金融会计风险所造成的影响。其次，需健全监督体制，要将金融会计的监督作用进行充分发挥，保证金融会计与监管主体之间能够得到交流与合作。当然还需提高会计人员的工作效率，无论是事前控制还是事后控制，都可以将金融会计所存在的问题与风险深度挖掘。
（三）积极推进责任会计制度
在金融会计风险控制与防范体系中责任会计制度占据重要内容，而责任会计制度的出现则在一定程度上将金融会计风险进行分散处理，如此一来能够发现单位自身所存在的问题，并能够在短时间内进行解决[5]。与此同时，在社会经济的快速发展下，信息化技术在金融会计中得到广泛应用，所以在推进责任会计制度的时候可加强应用现代技术，提升工作效率，实现权责利的整合，提高金融会计的核算质量，尽可能减少金融会计风险问题。
四、结语
会计问题是值得人们关注的重大问题，金融会计是单位可持续发展的基础与载体，是会计体系中最为关键的组成内容。金融会计自身具备财务核算与监督管理职能，能够减少金融风险，提高会计信息的真实性。近几年，在我国社会经济的不断发展下，金融会计风险层出不穷，所以需采取相应的解决措施，提高会计人员基本素养，充分发挥出会计监督与管理职能，尽可能减少金融会计风险的存在，如此一来，才能真正实现金融会计工作的创新发展。
参考文献：
[1]史辰琢.企业金融会计风险原因的分析及防范措施[J].中国商贸，2014，21：74-75.
[2]彭继跃.基于金融会计风险的防范措施研究[J].财政监督，2011，23：76-77.
[3]张江.金融会计风险及防范措施研究[J].北方经贸，2015，02：104+107.
会计核算风险点及防控措施篇2
一、会计风险控制的意义
会计风险的控制是内部控制的一个重要方面,随着现代管理手段的不断发展,会计控制方法也逐步增多,如何结合银行业务特点和经营实际,选择适当的控制方法,达到既定的管理目标,已成为各家银行风险管理工作的重点之一。
银行业是高风险行业,为了实现其稳健经营的目标,必须将内部控制的重点放在防范风险上。银行会计是实现银行业务的基础环节,相对于银行风险控制的整体而言,会计风险控制的重要性不言而喻。
二、银行会计风险控制的现状及存在问题
1.认识上不充分,理解上有偏差
银行会计风险的控制存在着不少不容忽视的薄弱环节,对风险的控制认识还不充分、不确切、不完整,存在着这样几种倾向:一是以为内部控制就是整章建制,就是各种规章制度的汇总,对内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够;二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事,与会计无关或关系不大,对会计的职能作用没有充分认识;三是以为内部控制就是相互牵制,对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。上述认识上的不充分、不完整是导致会计风险控制措施难以落实、会计控制难以发挥应有效用的重要原因。
2.未形成完整的风险控制制度体系,制度建设滞后
一是有关银行内控制度建设指导意见原则性较强,操作性不足;二是有关内控制度建设的具体要求散见于各种会计制度中,既缺乏完整性,也弱化了内控制度的重要性;三是制度建设上存在滞后性。从总体来看,银行内控制度对新技术、新问题研究不充分,在会计制度中所体现的内控措施落后,如对电算化条件下如何防范风险,在“柜员制”劳动组合下如何实施有效控制等,尚缺乏制度规定。
3.核算程序未形成刚性约束,存在薄弱环节
多年来,银行会计无论是手工操作还是电算化处理,都遵循“双线核算”的原则,相互联系、相互牵制,有着一套较完善而系统的核算程序。但是,在银行中间业务的不断拓展和新技术手段广泛运用的条件下,内控制度却未及时跟进,现行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隐患。如结算制度规定,应先收妥款项再签发银行汇票、本票,但有些操作人员却是先签发汇票、本票再收款;又如制度规定,商业银行跨系统的转汇应通过人民银行,但有些银行通过其他商业银行转汇等。这就涉及到一个会计制度与操作规程的关系问题,会计制度应是操作规程设计的理论依据,操作规程应是会计制度的具体化,同时又是会计制度得以实施的重要技术手段与保障。而目前的操作规程未对会计制度的执行形成刚性约束,必须按制度执行的硬性规定变成了凭良心、凭习惯办事。由于技术保障措施的不得力,核算程序本身又留有违规操作的隐患,以至于核算过程中屡有违反会计制度的事件发生。
4.内控机制运行的监督弱化,缺乏评价指标
银行业多年来一直很重视会计监督与银行监管,有专门的储蓄事后监督、会计稽核、内部审计等部门,应该说机构较健全。但随着新业务、新科技的发展,监督重心已由一般的业务工作差错转变为银行风险防范,现行一些监督方法与控制手段已显得力不从心,主要表现在:一是侧重于事后监督,事先与事中的风险防范不够。如前所述,属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化,属于事前控制范畴的制度建设滞后等。二是对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代,没有及时适应监督重心的转移,缺乏对内控运行情况的深入考核,未设置相应的考核评价指标。三是监督手段相对落后,尤其是计算机操作系统下的风险防范措施的执行,不仅在监督手段上,而且在监管人员素质上都有待进一步提高。
三、会计风险控制的具体措施
1.建立多层次会计控制体制,明确各层次会计控制的具体目标
控制系统是一个有组织的系统,根据内外部的各种变化而进行调节,使系统保持某种特定状态,从这个意义上讲,控制是一种联系与调节,是保证系统在变化着的外部条件下,完成某种目标的行为。因此,目标是控制的前提,是先决条件,也是促成内部控制的要件,没有目标,就谈不上控制。
银行有着自己的经营目标,也有着明确的内部控制目标。《加强金融机构内部控制的指导原则》中明确提出:银行机构内部控制目标是“有利于查错防弊,堵塞漏洞,消除隐患,保证业务稳健运行,确保将各种风险控制在规定的范围内,确保自身发展战略和经营目标的全面实施”。为了确保总体目标的实现,应在统一认识、明确总体目标的基础上,将目标责任层层分解、细化,确立各层次会计控制的具体目标,形成一个明确、具体、完整的目标体系;建立多层次的会计控制体制,使每个群体和个人的行为都处在他人的监督之下,同时以利于不同的人从不同的视角关注企业内控的不同方面,使内部控制目标具体化,以保证总体控制目标的实现。
2.按照相互制约原理,建立科学的内控制度体系
内控制度是内控目标得以实现的充分必要条件。应根据人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》及财政部《内部会计控制规范》,按照分工牵制、授权制约原则,结合自身经营的规模和业务特点,制定科学合理的内控制度,并制定内控制度实施细则,使内控制度形成体系。
内控制度无论是单独设置还是继续在会计制度中体现,设计时均应充分考虑制度的严密性、有效性、先进性和可操作性,并充分发挥“四性”之间的能动作用。制度建设时,在思想上要树立三个观念:一是从防止业务人员工作差错为主转变为以防范银行风险为主;二是要树立信息安全观念,使计算机信息安全管理成为内部控制的关键环节;三是要有全局观念,各项制度既相对稳定,又能随环境与业务的变化能动应变,形成有机整体。
会计核算风险点及防控措施篇3
关键词：基层央行：国库资金：风险
中图分类号：F832.31 文献标识码：B 文章编号：1007-4392(2011)02-0067-03
一、国库资金风险状况的特征
(一)国库支付风险日趋集中
随着以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度改革的不断深入，国库通过额度控制管理进行单一账户体系间财政资金支付清算，国库支付风险日趋集中。
(二)资金清算风险成为国库风险的重要环节
国库加入现代化支付系统汇划清算，拥有自己独立的联行行号和清算方式进行资金划转，从一个相对封闭、间接的资金清算体系转换到一个开放的、直接的资金清算体系，国库资金的出口增加、风险点增多，防范国库资金风险的责任加重。
(三)国库业务电子化的迅速发展。产生新的国库风险
从国库2.0版核算系统的应用，到目前各地横向联网和纵向数据集中的开发建设，国库会计核算对计算机的依赖性逐渐加深，网络、计算机以及系统安全成为国库风险的重要内容：如计算机病毒、网络非法侵害、应用系统本身设计缺陷、系统的内部控制功能不足，等等。
综上所述，国库具有较大的风险聚集性，而这一问题的提出，要求建立国库资金风险防范体系，从而保护国家的利益，实现“零风险国库”，同时提高国库运行效率。
二、国库资金风险产生的根源
(一)道德风险是主要源头
主要表现为职业理想淡化，风险防范意识不强；责任感缺失，“不求无功、只求无过”；职业纪律观念淡薄，有章不循、执章不严，违规操作时有发生，给国库资金安全带来严重隐患。
(二)缺乏对内部控制制度科学的认识
国库虽然建立了各项规章制度及管理办法，但个别人员在业务处理过程中有章不循，违规操作，使内部控制中的自控、互控监督难以履行。一是内部制度管理失控。有的国库制度建立趋向形式化，如财政支拨大额审核制度，在政府预算下达前，审核人员无法审核其实际内容，为了不影响预算单位的资金使用，只能从形式上签字了事；有的经办人员在业务处理过程中，不能对国库凭证进行严格审核，使事中审核流于形式：有的国库行虽然建立了事后监督制度，并由会计部门事后监督人员兼任，但事后监督由其管辖分行集中管理，仅局限于国库传票及账务处理的审核，对国库经收入库的税票及业务处理全过程缺乏系统性监督。二是岗位设置不落实。根据《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作规定》，“各级国库应设置记账、复核、综合、会计辅导员、系统管理、事后监督和国库会计主管等会计岗位”，但个别国库由于人员编制不到位，复核、事后监督等综合一人兼职。三是岗位职责不履行。由于存在国库人员一身多职，其对职责以内的个别职能难以发挥，疏于防范，给国库资金安全造成极大隐患。
(三)国库管理体制和手段仍未健全
一是国库管理体制不够完善。目前国库机构体系庞大，有些基层国库存在错位、缺位、定位不当等现象，人民银行县市支行正在进一步改革当中，在机构变更、业务交接与人员精简过程中蕴藏着较大的风险。二是国库责权定位存在缺失。监管是国库基本职能，但法律、法规赋予国库部门对国库业务相应的监督检查权和相应的处罚权不够明确。三是国库管理手段仍未健全。上下级国库除考核评比外缺少有效管理手段，国库风险防范力度需进一步加强。
(四)制衡机制失衡
我国就国库资金的收纳、管理、支付任务分别委托税务、人民银行、财政三家承办，表面上看，这种“三位一体”式的安排是一种相互制衡的制度安排，达到了层层约束、环环相扣的目的，但实际则不然。由于三个部门之间长久的合作变得过分信赖，导致有些地方对账流于形式；由于人民银行经理国库是国家委托的，而财政与地方税务部门更多体现地方政府意志，因而有时会产生利益冲突。这样，使非常稳定的“硬三角”由于互相之间的缺位而变成“软三角”，为犯罪分子提供了可乘之机。
(五)人员素质偏低，难以适应现阶段国库业务的需要
现有的国库人员对国库业务现代知识和操作手段掌握不够，知识陈旧，满足不了现阶段国库业务的需要。另外，财税部门人员业务不熟。国库凭证始于财税部门，而国库报表最终又服务于财税部门。财税部门会计人员经常变动，由于其业务不熟，给国库传递税票、支拨和退库凭证时存在不符合规定之处，如果国库人员在审核过程中稍有疏忽，可能形成新的资金安全隐患。同时，个别征收部门对国库对账工作重视不够，未及时与国库按月对账，使国库发出的对账单难以按时收回。
三、建立健全国库资金风险防范体系的路径
(一)建立良好的国库资金风险防范环境
坚持实行委托制国库管理体制，即国家委托人民银行经理国库。人民银行经理国库的优势在于：一是人民银行负责国家支付、清算系统的正常运行，可以方便、高效地实现预算收入缴纳和库款支拨：二是人民银行作为国家银行，不以赢利为目的，没有商业性风险，有利于国家财政资金的安全：三是人民银行是国家机关，实行垂直管理，可不受或少受外部因素的影响，有利于加强对财政资金的监督。从审慎性的角度来看，国家与人民银行达成的法律上具有可执行性的契约可以克服道德风险问题和机会主义行为，可以保证国库资金的安全。但这种委托制也存在一些制度缺陷，如基层国库业务量成倍增加与国库人员相对较少的矛盾日益突出，商业银行制度造成商业银行一身两任，资金风险隐患较大等。所以要完善人民银行经理国库这种委托制，一是要结合近年来国库业务改革和发展的需要修订《国家金库条例及实施细则》，以国库风险防范为核心，赋予国库部门在人民银行中的相对独立地位，并授予国库履行监管职能的建议监督检查权和建议处罚权；二是改善基层国库的工作条件，健全基层国库队伍，提高基层国库的工作质量：三是进一步研究如何从源头上控制资金风险在商业银行的分散性。
(二)建立高效科学的内部控制体系
高效科学的国库内部控制可以概括为“三道防线、四条原则、五个要素”。“三道防线”是：以岗位双人、双职、双责为基础的相互制衡的防线；相关部门、相关岗位之间的相互监督制约的工作程序的防线：以内部事后监督部门对各岗位各项业务的全面监督和反馈的防线。“四条原则”是：全面性原则，即内控制度必须全面系统、完整覆盖国库内部管理各个方面以及业务流程和操作环节；分级负责原则，即国库主任、国库部门负责人、国库会计主管、国库经办人员要各司其职、各负其责；重点监控原则，即对重要业务环节的风险点作为关键点予以重点监控；成本效益原则，即内部控制的操作以经济性为限制条件，实行内部控制所产生的效率和
效果应与为此而投入的成本之比呈合理状态。“五个要素”是：岗位职责明晰、业务制度操作规程完备、授权分责合理、制度执行严格和内部检查考核高效。内部控制的目标是确保国库会计核算业务的全过程得到全面控制和相互制约，控制程序和措施渗透到各个岗位和环节，岗位设置和职责分工适当交叉并互相牵制，并突出四个控制点：关键人、关键岗位、关键事项、关键工作环节，做到有章必循、违章必究、令行禁止。
(三)建立合理的国库资金风险防范流程
国库资金风险防范的流程是根据风险事件的进程对国库资金风险采取识别、排查、评估、控制等措施，保障资金安全的过程与行为，
1 风险识别。国库资金风险识别是整个防范体系工作的基础，必须考察国库会计核算的所有环节，主动地寻找各种潜在风险源，全面掌握国库会计核算中可能存在的各种风险，如管理风险、操作风险、技术风险等。
2 风险评估。从定量和定性两方面评估国库资金风险状况。主要是通过建立国库资金风险监测指标体系，对风险形成的各个因素逐项进行分析评估，计算出综合加权风险值，评定风险等级，并以此来制定风险防范措施。
3 建立国库资金风险监测指标体系。首先是确定选取监测指标的原则，确定监测指标的原则应是预警和防范性原则；充分性原则；灵敏性原则。其次是在上述原则的基础上，结合国库会计核算业务的特点，编制出国库资金风险监测指标表。
4 确定评价值指标的方法。可以从两个方面来衡量监测指标，一是重要性，即风险水平，按10分计算，10分代表风险水平最高，依次类推。二是风险级别，即根据重要性和可能性水平确定指标的风险状态，分为四种：i类权数为100％，表示这类风险会导致重大损失，资金损失非常大，Ⅱ类权数为80％，表示这类风险会导致一定的损失，并带来较大影响，Ⅲ类权数为50％，表示这类风险损失较小，但有安全隐患，Ⅳ类权数为20％，表示这类风险一般无碍大局。根据此方法，判定国库资金风险水平。根据风险监测指标体系的重要性水平和风险级别，确定整个部门的风险值，计算公式为：风险值=∑(重要性水平一指标值)×权数。然后对国库资金风险进行综合评价。根据风险度的计算结果做出国库资金风险等级的综合判断，并发出风险警报。
(四)强化国库资金风险控制系统
1 建立风险控制系统。把国库资金风险监测指标体系导人程序化管理，运用系统参数采样功能，对监测指标进行分析比较，划分风险等级，自动计算国库资金风险度；预警结果通过计算机系统发出风险警报，促使其及时解决出现的问题，防止国库资金风险的产生；保存每个国库部门的风险资料信息，达到动态查询、浏览、掌握、分析和对比，实现对国库资金风险控制电子化、程序化的目标。
2 就监测的明细指标来看，根据选定指标的重要性等级实施“高风险实施强有力控制，低风险实施低成本控制”，明确每一个监测的明细指标所采取的控制措施，形成文件化的“风险控制措施一览表”，明确防范风险的标准、依据、方法，实现科学化、规范化、制度化的风险控制机制。
会计核算风险点及防控措施篇4
【关键词】企业财务核算风险
一、我国企业财务核算中存在的问题
（一）企业财务核算中财务制度不完善
财务核算是企业发展的关键工作之一，每个企业的财务核算都有一套完整的财务管理制度，确保企业财务核算工作的有序进行。但是，据当今企业财务管理制度来说，有很多环节的管理制度不够完善，导致企业财务核算过程中财务数据核算表与实际发生的财务核算表出现差异，会计信息出现失真的现象，对企业的财务核算工作质量造成严重的影响，甚至引发企业的经济危机。企业财务核算制度不完善，主要表现为企业核算管理不到位、企业财务费用报销程序不到位、财务资金管理章程不明确等。
（二）企业内部控制制度有待完善
企业内部控制制度的执行，主要是对企业的大小事务，尤其是企业财务的核算工作等进行相应的控制，是保障企业财务核算工作质量的重要工作之一。但是，现阶段企业内部控制制度工作却由于受到多方面因素的影响，而造成企业内部控制制度缺乏全面性。
（三）企业的财务风险控制力度不足
企业的财务风险控制制度是对企业经营过程中以及财务核算过程中可能遇到的风险进行控制，是避免或降低风险对企业经济发展带来影响的关键工作。但是，就当今企业财务风险控制来说，在控制力度上还有待增加，很多控制环节都出现一定的经济性问题。
二、企业财务核算与风险控制的措施
（一）完善财务管理制度
通过以上对当今企业财务核算中存在的风险分析得知，财务管理制度的完善度不够，很多管理环节出现问题，严重影响到企业财务核算工作质量，甚至会给企业带来一定的风险，因此，应根据实际的发展情况不断的完善财务管理制度。首先，应对现阶段企业财务管理中存在的问题进行分析，确定其原因，再结合实际的情况对其进行不断的完善。其次，要将财务工作的各个环节制度进行完善。再次，应对企业财务岗位人员职责进行严格的落实，必须将工作任务明确到个人，避免传统财务管理工作中存在职责任务模糊的现象，这样才能充分发挥出企业财务管理制度的作用。最后，企业在进行财务核算工作的过程中，还应完善信息审核制度，确保企业财务核算工作中各项信息的正确性、完整性，避免企业财务信息出现信息遗漏而给企业带来经济风险。
（二）完善企业内部控制制度企业内部控制
制度是对企业内部人员工作的一种约束，一旦内部控制制度出现问题的话，势必会造成企业内部工作的混乱，因此，应不断的完善企业内部控制制度。首先，应对企业财务核算工作进行控制，一般情况下，企业在进行财务核算的过程中，都必须有相应的人员以及相应的核算数据作为主材，才能更好的完成企业财务核算的工作。其次，要不断的完善企业财务监控体系以及考核制度，监控体系主要是对企业投资、债务、现金、资产等方面进行监督，这样才能更好的把握企业经营活动能够给企业带来的经济效益。
（三）完善企业财务风险的评估机制
财务风险对企业的影响极大，其关乎到企业的生死存亡，从以上的分析中得知，一些企业对财务风险的评估工作做的并不好，这也是导致企业财务风险出现的主要原因，因此，企业在发展的过程中应不断的完善企业财务风险的评估机制。首先，要结合财务核算工作以及企业的业务发展情况，对企业的业务层面完善相应的风险评估机制，确保业务实施的各个层面都能有效的规避和降低风险对企业发展的影响，并及时发现财务风险，通过相关部门来对其采取有效的处理措施。其次，要对企业的财务工作层面的风险评估机制进行完善，主要包括财务岗位工作人员的财务工作，同时也应加强对财务工作人员风险预测知识的培养，全面提升企业财务工作人员的整体财务预测能力，提高风险预测的效率，充分降低财务风险的发生率，进而降低对企业发展的影响。
（四）建立健全财务风险预警机制
企业的财务风险是在企业生产经营过程中逐步形成的。企业若能够建立较为完备的风险预警机制，对企业存在的潜在风险加以合理预测，并在日常经营过程中进行时时监控，便可以在企业遭遇风险时争取到充裕的处理时间，将风险带来的损失控制在可承受范围之内。企业可以先建立风险管控小组，根据企业所处的政策环境、行业特点，对企业潜在存在的财务风险进行预测、计算和跟踪，在风险因子可能遭到触动时及时预警，并根据制定的风险预警预案采取相应的应急措施，提高财务工作的主动性和前瞻性。
（五）加强队伍建设，提高企业管理者对财务风险的防范意识
仅从措施等硬性角度加强风险还不够，还应从企业管理者及员工的主观角度提高其对财务风险的防范意识入手。企业可以于日常中加强财务风险宣传，讲解财务风险的危害，并使管理者与员工都认识到其自身工作与企业经济利益和财务风险的关系，使其能够积极投身于风险防范之中，提升相关人员对财务风险的预测能力、识别能力和控制能力，并积极配合企业的财务风险预警机制的建立、管理和控制等工作。
三、结语
综上所述，财务核算工作对于企业的发展来说，有着至关重要的作用，通过以上对企业财务核算与风险控制的分析，作者主要对现阶段企业财务核算工作中存在的几方面问题进行分析，同时也提出了几点风险控制的措施，希望通过本文的分析，对提升企业财务核算工作质量给予一定的启发。
参考文献：
[1]任映霞.论企业财务风险的防范与管理[J].会计之友（中旬刊），2013.
[2]张岩.现代企业财务风险的防范[J].商场现代化，2010.
会计核算风险点及防控措施篇5
关键词:银行会计结算;风险类型;成因;防范措施
作为商业银行的一项基础性工作,银行会计是商业银行实现稳健经营的重要保证,肩负着核算银行业务、反映银行经营成果、预测业务发展前景、参与银行经营决策等重要职责。近年来,我国商业银行案件频发,涉案金额触目惊心,不仅给国家带来巨大的经济损失,而且给银行的信誉带来了不良的影响。因此,强化对会计结算风险的识别与控制,有效的防范和化解银行结算风险已成为银行风险控制的重中之重,已成为银行管理层的共识。
一、银行会计结算风险的类型
商业银行是信用创造和资金结算的主要渠道,在其中发挥着支付结算中介人的作用,无论对外办理支付结算业务,还是内部办理资金调拨,其处理过程主要都是在会计部门进行的。因此,会计结算岗位就当然地成为了风险多发的岗位。
(一)账户管理风险
单位或个人在商业银行开立结算账户,根据规定必须提供有关证明资料,比如营业执照(原件)或上级有关部门的开户证明、法人代表的身份证及身份证复印件、法人代码证。这个时候商业银行就要对开户人的合法身份和资料进行必要的审核,如果确认资料无误,那么就批准开户申请,编列账号,然后进行开户登记,并存入资金。但如果个人用虚假身份证或单位用虚假验资报告骗取假的营业执照,然后到商业银行开立账户,并进行相关业务的操作,就会给商业银行带来危险。
(二)结算操作风险
具体表现为:一是商业银行对企业提供的商品交易合同或增值税发票未加以严格审查,就为其签发无贸易背景的银行承兑汇票;二是利用银行承兑汇票置换资产、滚动签发银行承兑汇票。部分商业银行为了掩盖不良资产,对于无力支付到期票据款项的企业,继续为其签发银行承兑汇票,由企业用贴现资金归还到期的银行承兑汇票款;三是在实际操作中有章不循,随意放大银行信用,超规定限额签发银行承兑汇票。
(三)联行结算风险
联行结算风险多数来自银行的经办人员,近年来,金融系统个别基层机构由于风险意识淡薄、管理疏忽,经办员在汇划结算资金或银行系统内调拨资金时,出于私利盗窃联行结算资金,不仅给国家财产造成了损失,也损害了银行形象。
二、银行会计结算风险的成因
银行会计结算风险与银行其他风险相比具有复杂性、隐蔽性、突发性和更大的危害性等特点,其风险形成是多方面的。主要表现为以下几个方面。
(一)员工认识不充分,综合素质亟需提高
随着商业银行业务发展的迅速发展,新设机构网点不断增多,原有网点不断扩张,但是人员编制却受限,使得会计结算人员无论在数量上,还是在质量上都不能达到要求。商业银行员工受教育程度不高或接受的培训不足,有的网点甚至基本上都是新员工,缺乏实际经验,操作技能低,业务不熟悉,无法很好地完成岗位职责的要求;有的员工法制观念淡薄,没有原则屈从领导,甚至在个人或小团体利益的驱使下,人为规避结算原则或故意违反会计结算规章制度,掩盖结算风险,促使违规事实发生;有的员工、内外勾结、、腐化堕落等,这些都使得商业银行的产生结算风险。
另外,银行会计结算岗位作为风险控制的薄弱环节,员工对此并没有很充分的认识和理解。有些员工认为内部控制是稽核、审计或管理层的事,与会计无关或关系不大,对会计的职能作用缺乏充分的认识;有些员工认为内部控制只是各种规章制度的简单汇总,对内控是环环相扣的动态机制和业务运行过程的认识不够,而且制定会计风险防范措施的人员缺乏在一线工作经验,制定的措施无法很好地适应实际工作的需要,从而无法达到预期防范的目的。
(二)会计内部控制系统建设相对滞后
虽然近几年内控制度的建设得到了各商业银行的重视,但是各商业银行却没有对内控制度的资源进行合理配置,使其根据经营环境的变化而变化,导致了内控制度存在刚性,缺乏适应性。
首先,银行结算的内部控制制度散见于各项管理制度之中,如信贷业务内控制度、会计结算内控制度、资金内控制度,缺乏有机的结合,这样一来,既缺乏了制度本身所必备的完整性,也弱化了制度的重要性。
其次,会计核算工作往往由相应业务主管部门自行处理,造成各部门会计内部控制各行其是,甚至相互抵触,各种监督不能有机结合,不能从整体上有效地发挥监督作用,严重削弱了会计结算内部控制的力度。
再次,现行的会计结算内部控制建设往往滞后于会计电算化的发展,使得会计结算业务人员与信息技术人员权责不明,产生技术人员权限过大、内控乏力等一系列新的风险。
(三)科技手段滞后
目前商业银行防涂改技术基本在低水平徘徊,防伪技术大多数还停留在手工、肉眼辨认的水平上。而不法分子伪造预留银行签章、伪造防伪标志和变造票据和结算凭证的技术达到能以假乱真的地步,有些伪造的签章,连公安部门鉴定也感到为难。
(四)岗位制度管理不严密
商业银行办理结算业务主要由会计部门完成,为了确保会计工作的准确、及时、安全,商业银行制定了一整套严密的规章制度。但往往有些商业银行设置岗位时因为人手和业务量方面的原因,会计检查辅导由坐班主任兼任,而坐班主任由于日常业务缠身,许多常规监督检查工作无法正常开展。由于内部检查的频率和覆盖面均未达到一个合理的水平,就无法及时发现结算工作中存在的问题。也有的一人身兼数职,既管凭证,又管复核,这种名为岗位设置健全,实为无设防无内控的机构,导致规章制度形同虚设,存在很大的风险隐患。
(五)对内控机制运行弱化监督,缺乏评价指标
银行业务多年来一直较侧重于事后监督,但随着新业务、新科技的发展,原有的监督模式已显得力不从心。现有的事先与事中的风险防范不够,事中控制范畴的核算程序相互牵制弱化。
二是对内控机制运行的监督应放在银行风险的防范上,而实际工作中往往监督重心偏离,被一般性工作差错的查纠正所取代,缺乏对内控运行情况的深入考核。
三是监督手段相对落后,监督人员素质层次不齐。
三、银行会计结算风险防范的措施
(一)加强作风建设,端正风险认识
在日常业务和培训中,要注重创造良好的文化氛围,培育银行文化,培育银行人的思想、观念、意识、精神,增强银行人的责任感、归属感及凝聚力,提高会计结算风险防范意识。
首先要加强员工的思想道德教育,提高员工队伍整体素质,这是搞好内部控制和防范金融风险的基础。
其次要让结算业务人员熟悉与自己业务相关的法律、法规和行为规定的操作规程,具有良好的职业道德,自觉守法、诚信、公正、协作。同时,特别要加大对违反会计结算规范的处理力度,以此来约束和管制会计人员的职业行为;
第三要对会计人员的进行持续教育制度,切实帮助他们提高素质,积累经验,更新知识。经常对员工进行结算风险防范的教育,让银行员工及时了解掌握与自己有关的各种金融风险的表现、特征和最新动态,时时警惕工作中可能
遇到的各种假单据、假印鉴、假签名,增强员工识假防诈的能力。
(二)健全内控体系,促进风险防范
建立全面、系统的内控制度体系,对所有拟开发的新业务都要预先制订有关操作规程和内控制度,等新业务试运行后,再不断完善制度。对现有的内部控制制度、程序、方法进行整合、优化,同时积极引进兄弟行构建内部控制体系的先进经验,力图使内控制度具备普遍适用性和可操作性。对内部控制人员加强专业教育,对内部控制的职能和流程加以规范和统一,使内部控制机制渗透到每项业务活动中,从而形成一个动态的风险控制体系平台。
(三)运用先进技术,提高防范手段
加快银行结算业务的电子化进程,尽快建立电子化资金清算中心和现代化结算网络,用以全面规范结算业务操作规程,减少人工处理业务的随意性和灵活性,从而有效地降低风险。
1.采用电子签章
目前大多数商业银行都是通过人工肉眼对票据的签章与客户预留的签章进行核对,即使再认真,也难免会产生偏差,而且不法分子的仿真技术日趋高明,人工辨认的困难也愈发增加。而采用“电子签章”的方法,可以先把客户在商业银行的预留签章输入电子设备,核对时再由设备核对,这样可以极大地减少人工辨认的误差,也可以避免出现内部作案分子掉换单位预留印鉴卡片而带来的验印风险。
2.开发风险预警监督程序
通过开发出快捷、高效的结算风险预警监督程序,渗透到每个环节和细节,对银行会计结算过程进行事前、事中、事后的全方位的监督控制,对存在严重疑问的预警信息,还要向其上级业务主管反映,对查复有疑问或者发现被查网点、机构对重大差错隐患查证、落实不及时、不明确的,要直接向所辖主管行长、行长反映,直至彻底解决预警信息问题,这样才能最终达到有效规避风险的目的
(四)合理配置人员,加强员工队伍建设
合理配置人员,实施岗位责任制,规范岗位设置,按照风险预测量的大小配备足够的风险监控人员;遵循岗位职责划分和风险隔离的操作规程,在人员配置上,合理分工,相互牵制,强化对会计人员的业务操作过程和交易环节的控制,充分调动会计人员的积极性,采用对会计人员信用等级评估等方法,改变原有的只对会计人员的事后监督,做到事先、事中、事后全方位监督。
(五)完善、强化会计结算监控
对会计结算工作进行连续、系统、全面的监控,银行内部会计结算监督和银行外部会计结算监督要同时开展,不仅要对会计核算所反映的银行内部的经济活动进行监督和控制,还要对会计核算工作本身进行监督和控制,只有这样,才能保证会计结算工作健康、有序、高效的运行。银行是信用创造和资金结算的主要渠道,控制住银行结算风险,是防范金融案件的得力措施。
四、结语
面对各种挑战给整个金融监管体系带来的前所未有的影响与冲击,必然对我国现行的内部监管体系提出了新的要求,需要我们不断打牢内控基础,不仅从管理上、制度上堵截金融犯罪。近几年商业银行违规违法案件频繁发生,大案、要案不断,大多与执行会计结算制度不严、事后监督乏力有着密切的关系。银行会计结算风险的防范是一项长期、复杂、艰巨的工作。随着银行业务的发展和新支付结算工具的应用,新的结算风险必然不断产生。因此,加强银行会计结算风险的防范是当前商业银行经营风险防范的重中之重。
参考文献:
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[3]岳一民.浅析商业银行会计风险防范及对策[J].时代金融,2007,(12).
会计核算风险点及防控措施篇6
关键词：银行会计风险；防范；策略
一、银行会计的风险
银行会计制度是规范银行会计行为的准则。会计制度不健全或有章不循、执行不力就会发生会计风险。目前各家银行管理者普遍把工作重点放在了抓营销、清陈欠上，一些银行管理层对会计风险防范工作缺乏足够的重视，忽视建立健全内控制度。制度缺陷造成社会上不法分子和个别会计人员有机可乘。已有的各项会计规章制度不能有效落实，则会留下一定的风险隐患。会计风险由内外两方面的因素构成。外部风险主要表现在金融诈骗、政策性亏损给银行造成的损失；内部风险由会计主体主观和客观因素引发。现主要就内部风险简要剖析。
1、核算风险。会计核算是会计最基本的职能，风险源于某个会计核算环节的失控。2、结算风险。主要指银行会计人员在办理结算业务中出现的风险。包括票据、信用卡、电子划汇的结算风险。3、管理风险。包括人员素质参差不齐，规章制度不健全、不完善、岗位设置不合理、职责权限不清等。4、操作风险。操作风险是指由于不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险，分为人员、系统、流程和外部事件所引发四类。5、监督风险。稽核制度形同虚设，不能及时有效地控制会计风险的发生。总的突出表现为：一是会计人员安全防范意识淡薄。二是有关人员把关不严，票据出现错发、误发、漏发、迟发的现象。三是操作规程不规范。一些业务只凭老印象办理；违规办理信用卡导致恶意透支。四是会计核算不规范。存在乱用会计科目现象，利息计算不准确，滥用银行内部凭证，不按规定用途和程序审查批准等。
二、会计风险产生的原因
（一）银行自身创新能力与业务发展需要之间的矛盾
随着经济的发展，银行的工作除了包括基础的资产业务、负债业务外，中间业务更日益发展，种类越来越多，范围越来越广，所占的比重日益上升。
（二）政策环境不完善
只重视权责发生制而忽略谨慎性原则对防范经营风险极为不利，甚至直接导致风险。
（三）内部稽核不力
各银行没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。一方面，银行会计内部控制制度分散，未形成一套流水线似的防范风险程序；另一方面，相互制约机制不健全，一些相容岗位没有严格分离，对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约措施。
（四）人员素质参差不齐
真正精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏，不能适应业务发展和会计管理的需要。
（五）银行会计的监督检查不力
银行的内部审计部门不够权威和独立，银行会计风险的监控手段跟不上时代的发展，银行会计监督检查无针对性和计划性。
三、有效防范银行会计风险的策略及建议
（一）加强教育、管理、选聘、培训，建设高素质会计队伍
加强会计人员的政治思想、文化道德、先进风险管理理念教育；强化“三基”教育和岗位培训；贯彻责权利结合、按劳取酬原则，推行有效激励机制，选拔、招聘、吸引、留住、管好优秀人才；采用全新的管理模式，建立良好的行业文化，提高会计人员风险管理的意识和自觉性，夯实工作基础。
（二）正确处理业务发展和风险防范的关系
银行要牢固树立管理就是效益的观念，坚决克服重业务轻管理的发展方向，决不能以牺牲原则作为业务拓展的代价。对业务新品种的开发和推广、金融服务新政策的出台、金融新机构的设立，必须以是否有效的内控机制作为前提条件，坚持以优质高效的服务、便捷快速的结算来促进存款的增长及其他业务的发展。
（三）完善银行的公司治理结构，健全风险管理体制
1.建立健全内控制度，调整完善组织结构，建立相互协调相互制衡的体制机制。2、强化预算控制，加强各环节的管理，及时分析和控制预算差异，防范会计风险。3、强化授权批准控制，各银行应明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，内部所有人员必须在授权范围内办理业务。4、落实岗位责任制，单位内不相容职务、业务按照分离原则合理配置，确保岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，形成制衡机制，使内部会计控制得到实施。5、建立有效的风险预警机制，把银行所面临的风险作恰当分类，定期对各类风险的水平和发展方向进行全面评估，并检讨各项控制措施是否能够有效控制风险和明确应采取的补救措施，以便及时应对。
（四）提高风险管理的技术水平，建立金融风险补偿制度
按照新巴塞尔资本协议框架要求，借鉴国际银行业先进经验并运用现代科技手段，从风险组织流程、风险计量模型、风险数据库和风险管理信息系统等方面，建立科学的、符合国际银行业标准的内部评级系统，逐步建立覆盖所有业务风险的监控和评价预警系统，进行持续地监控和评估，全面系统地为风险管理提供决策依据。采取外部措施建立金融风险保险制度，还可采取金融企业提取风险准备金的补偿机制，降低金融风险。借鉴先进的全面风险管理技术，创建适合于本银行的风险管理模型，并充分利用计算机系统、信息化技术等进行风险管理。
（五）加强核算方法的科学性及核算制度的严密性
1.认真贯彻会计原则，灵活运用核算方法
会计核算必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性等基本核算原则。正确使用会计科目，严格执行会计业务操作规程，账户的登记应做到当时记账、当日结账，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符，确保会计核算期间数据的真实、完整、合法。对于各种有价单证和重要空白凭证还要单独设立账簿进行登记，准确反映表内表外业务。特别要说明的是表外核算，要派专人保管其业务的相关资料。
会计核算风险点及防控措施篇7
（成都建筑工程集团总公司，四川成都610000）
[摘要]建筑施工企业受政策和市场环境影响大，经营过程中存在诸多不确定因素，建立科学有效的财务风险控制是建筑施工企业能否持续、健康发展的关键。本文列举了建筑施工企业存在的主要财务风险，通过分析其在财务风险控制中存在的主要问题，对如何有效完善财务风险控制提出了建议。
[
关键词]建筑施工；财务风险；控制
建筑企业财务风险贯穿于工程项目施工全过程，可能产生于项目的投标、施工和竣工结算等环节，由于建筑企业具有生产周期长、项目范围广、资金需求大等特点，加上工程价款的结算方式、成本的预算及核算等财务工作上与一般企业有许多不同，财务风险更为复杂。因此建筑施工企业有必要建立健全财务风险控制，采取各种措施规避、防范、排除风险，保证资产、资金安全，提高项目盈利水平。
1建筑施工企业面临的主要财务风险
1.1资金风险
资金风险主要表现为筹资风险、垫资风险和拖欠款风险。建筑施工企业资金需求量大，银行还贷压力大，由于融资手段有限，部分企业不惜利用民间借贷缓解资金压力；为了达到承揽工程的目的，建筑施工企业垫资施工的现象比较普遍，大额垫付工程款和工程保证金极大占用了建筑施工企业流动资金，影响了企业的资金周转；工程竣工后由于种种原因工程结算办理不及时，未能按合同及时回收工程款，进一步增大了资金压力和财务风险。
1.2合同风险
合同风险主要表现为合同签订风险和合同履行风险。部分施工企业为了扩大市场占有率，在签订合同时附加一些不平等条款，如要求施工企业前期垫付大量资金、收取大额履约保证金等，如果工程管控不严，极有可能发生亏损，财务风险较大；合同履行中涉及到的工程计价、工程变更、违约责任、税金缴纳、款项支付等不合理性进一步加大了工程项目的财务风险。
1.3成本控制风险
工程项目能否盈利的关键在于能否合理的预算和控制工程成本。工程成本一般包括人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费用等。工程报价是由工程竞标时候的价格决定的，施工企业低价中标的现象比较普遍，施工过程中劳动力、材料、机械设备等要素市场价格的上涨，进一步增加了施工成本，如不能严格按施工预算控制各项成本开支，任何一个环节控制失误都有可能导致工程亏损，进而发生财务风险。
1.4税收风险
建筑施工企业具有项目分布广、周期长的特点，各地税务机关对税法的理解和执行存在较大差异，纳税环境的复杂增加了税收风险；施工企业盈利空间小，基于短期利润的考虑，税务风险意识淡漠，税收遵从意识不强；忽视税收管理和纳税风险控制，更缺少合理规范的税务管理流程和方法，专门的税务管理机构和岗位未设置或设置不合理等。
2建筑施工企业财务风险控制存在的主要问题
2.1施工企业受外部因素导致的财务风险较大
施工企业属于劳动密集型企业，由于建筑市场竞争激烈，国有、私营、外资建筑企业都在抢夺建筑市场份额，利润空间日益缩小，建材、劳动力成本日益上涨，特别是安全施工、文明施工、环保施工的要求，进一步增大了工程建设成本；建筑工程施工周期长，工程建设具有季节性，工程项目在建设周期的不同阶段对资金的需求不同，相应的财务管理要与之配套，一旦发生偏离，导致资金链断裂，极易引发财务危机；此外，建筑施工的不确定因素很多，特别是灾害天气、地震、火灾、工伤、事故等的发生，也会给工程施工带来很多意外成本，进一步增大财务风险。
2.2未建立有效的内控风险监控机制
施工企业普遍缺乏有效的风险监控机制，财务管理未与风险管理有效结合，主要表现为：虽然制度体系完善，但很少从关注企业持续发展、风险预警和价值增值的角度去完善财务制度；片面追求产值规模和经济效益，对风险管理不重视、关键控制点风险评估不到位，无法有效识别施工过程中的财务风险，如在合同履行、变更、分包、结算等流程管理过程中，对可能发生的财务风险未加以识别和揭示，并评价其发生的可能性及影响程度；对财务分析重视不够，财务分析流于形式，无法根据分析数据及时发现风险因子，及时制订风险应对措施等。
2.3缺乏健全的预算和成本控制体系
目前，施工企业的预算管理主要存在以下问题：投标预算水平不高；内控预算编制流于形式，成本控制失去目标；资金预算可操作性差，财务控制与资金使用分离；预算实际执行效果难以检验，预算的控制作用无法真正实现。
很多施工企业的财务人员主要对工程成本数据进行归集与核算，未对工程项目的过程管理进行有效监控，如建筑工程受外部因素影响，存在很大的不确定性，如工程工期长，材料单价波动大，工程变更量大等，财务人员由于知识结构的单一性，未能对已完产值工作量与项目账列成本进行比对分析，通过分析异常节超因素，进而发现潜在成本和亏损风险。
2.4缺乏具有风险意识的财务管理人才
建筑施工企业普遍对人才的培养重视不够，特别是在管理人才培养以及机构设置方面并没有充分认识到风险管理对于企业发展的重要意义，导致建筑企业高端财务管理人才储备不足，不足以满足企业发展的需要；由于企业的风险预警和风险评估体系不完善、风险防控机制不健全，加上财务人员整体素质不高，无法有效识别经营过程中的财务风险。
3施工企业财务风险的防范与控制
3.1规范风险评估和预警机制
建筑企业财务管理风险包括合同签订、资金回收、资金筹集、经营亏损风险等方面。建筑企业的经营特点决定了其面临较大的财务风险，所以建立一套行之有效的风险管理体系尤为重要，通过风险识别、风险分析、风险控制，建立财务风险预警机制，对工程项目进行全过程风险监测，及时发现潜在风险，通过分析风险的成因，及时制定风险防控措施，进一步提高全面风险防控能力。主要措施有：在投标环节，对工程预计所需资金、人员、工程工期等进行合理预测，科学的选择投标项目，避免因低价中标给企业带来风险；加强合同风险的管理，建立合同起草、审批、履行、违约等全环节的风险控制体系；建立完善的信用评估体系，收集建设单位的信用记录，工程施工过程中对其信用进行跟踪记录，对拖欠工程款的单位及时主张诉求；建立经营层风险抵押金制度，分层级缴纳风险抵押金，严格工程项目的目标责任制和风险抵押金的退还等。
3.2健全成本预算与核算，完善成本控制体系
工程项目的盈利水平取决于工程项目成本控制的好坏，成本核算的内容也是成本控制的目标。一方面，加强合同执行的监控和管理，做好合同预计总收入和预计总成本的测算工作，实现成本预算和会计核算的同步，通过进行比对和分析，及时发现异常节超，减少风险，提高项目效益。另一方面，推行责任成本管理，制定成本“预警线”，严格人工、材料、分包成本的控制，主要措施有：严格按工程项目设计图纸进行施工，制订科学、合理的施工方案；完善供应商和分包商比选机制，对材料的来源、质量严格把关，材料、分包的询价应由两人以上进行，相互牵制；严格材料的出入库管理，特别是项目之间调拨材料要严格履行手续；甲供材应及时与建设单位对账；支付材料、分包等工程款应以转账形式支付，严禁以现金形式支付；做好发票真伪的验证工作，发票内容应与工程项目实际成本相一致等。
3.3完善资金预算，加强资金管理
加强资金的预算工作是做好资金管理工作的起点，也是保证资金效益最大化的基础。通过树立“全员预算”思想，坚持全局性和系统性原则，明确各部门责任，根据项目安排和施工需要，汇总编制年度资金预算计划，统筹资金支出。主要措施有：加强资金的监管力度，资金流管理贯穿于建设项目的每个细节管理过程中，对筹资、投资、经营过程中的风险进行全面监控；立足工程项目高度分散的现实，适时建立资金集中管理制度，充分发挥资金的效用，加快资金周转，规避财务风险；优化企业资本结构，适度负债经营，动态监控资产负债率、流动比率、速动比率等反映企业偿债能力的财务指标，合理确定最佳负债结构；加强资金回收和工程尾款的清收工作，施工过程中积极采取措施，按合同的相关条款向发包方收取工程进度款，工程完工后及时向建设单位提交竣工结算依据资料等。
3.4建立健全内部审计监督评价体系
充分发挥内部审计的风险监督功能，建立以风险管理为导向的内部审计制度，通过对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险。主要措施有：审计技术上，采用远程审计和现场审计相结合、财务审计和经营审计相结合、结果审计和过程审计相结合；人员配备上，选聘财务会计、造价预算、信息系统、工程管理等专业技术人才，从多角度对工程项目进行全方位的把控；审计实施上，根据风险分析评估结果确定审计项目优先次序，明确审计范围与重点，主要是：对重大项目进行施工全过程审计，对于审计发现的亏损项目或存在重大隐患的项目，及时组织公司职能部门和项目人员开展风险分析，查找原因，力争将风险和损失降到最低。
3.5完善财务内部控制，全面提升财务管理水平
建立包括会计基础管理、成本核算、财务管理、财产清查等一系列财务工作流程和制度，制定各岗位的关键风险控制点，建立行之有效的风险控制机制；加强建筑业财务信息系统建设，根据施工企业特点和生产管理模式健全财务信息系统内部控制；加快财务风险管理人才的培养，定期和不定期对财务人员和项目人员进行项目管理、成本管理、资金管理、税收管理、经济法律等方面知识的学习和培训，不断提高其风险敏感度和风险防控能力。
参考文献：
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会计核算风险点及防控措施篇8
关键词:内控制度;金融会计;风险控制
从目前的情况看,银行业务经营发展迅猛,同业竞争充满激烈挑战,银行业管理制度相对严格,但为什么银行结算屡屡出现差错事故不能被及时发现和纠正?为什么违规违纪和内部案件时有发生?为什么部分基层银行经营成果不实?为什么银行结算资金屡屡被划转而未能有效堵截?就其原因是:银行会计相关内控制度存在隐患。据报载,某行一名会计联行员,利用负责保管报单及保管印章人员疏忽的机会,偷取报单,偷盖联行专用章,将银行资金转入其开立的假户头上据为己有,在8年间挪用贪污银行资金35笔,金额达341.5万元,其作案手法相当简单,但却暴露出银行在内部管理上的多处漏洞;印押证分管制度执行不严格,联行往来对帐不及时、业务监督不力。还有,一些金融机构违反金融法规与会计制度,搞帐外经营,对其发生的存款、贷款、拆借等业务不通过合法的会计记账程序记账和登记,也不在会计报表和资产负债表中反映,给银行带来巨大的资金风险。某市一银行近期发现的一起帐外经营大案,涉及金额6.65亿元,至案发时止,仍有2.5亿元资金未偿还,其造成的经济损失和社会危害极其巨大,而这些违规经营也往往首先从会计核算切入。以上事实说明,当前金融机构的会计内控现状的确存在着诸多令人担忧的问题:
1.会计岗位设置不合理,岗位职责不明确。部分金融单位,为节约成本而缩减编制,导致职员过度兼岗。该做法使职工超负荷工作,有时会忽视操作质量,影响工作效率或损害到客户利益;另一方面,过度兼岗为个别人员违规、违法操作提供了方便,给银行造成了风险隐患。
2.制约机制不健全,监督约束不力。由于缺乏有效的监督机制,要么业务处理完毕后,给银行内部犯罪可乘之机;要么对已经发生的犯罪案件,因没有及时开展监督检查,导致有的案件虽己发生但长时间发现不了,延误了案件的侦破时间,给国家资金造成重大损失。
3.金融电算化迅速发展,规章制度相对落后。目前,计算机技术已经广泛应用于金融领域,但由于业务范围的迅速扩展,原有的制度,己不适应新的工作需要,部分新业务在制度上不明晰,使银行内控存在不安全的因素。
总之,金融会计结算是银行安全营运的关键一环,当前金融结算方面案件呈逐年上升,严峻的形势迫切要求我们对结算风险防范高度重视。因此,在深化金融改革的过程中,要把加强金融内控制度,建立健全内控机制作为防范金融会计风险的切入点。
所谓银行内部控制制度,就是在银行会计工作中,为完成既定的工作目标和防范会计风险,对金融岗位及工作人员所从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约,而建立系列的制度、措施、方法和程序,要做好风险防控,使银行内控工作卓有成效开展,具体要从以下四个方面做起。
一、健全制度,加强监督,防范会计管理风险
制度和监督是会计内控制度的两个重要环节,如果制度不健全或存在漏洞,监督就会失去依据,监督就无从谈起;如果没有监督,制度就会形同虚设.失去监督的制度后果不堪设想。因此,防范会计管理风险,关键是要用制度控制,靠监督约束。
1.建立和完善会计管理制度。有效的会计内控制度是银行管理的重要组成部分,也是银行安全良好运行的基础。其制度的制定,既要适应银行经营运行的需要,如实反映银行资金的形成、占有、使用的经营过程和状况的真实性、效益性,又要遵循《会计法》的基本原则,如依法设置会计账簿,保证其真实、完整,防止授意、指使、强令或擅自伪造、变造、提供虚假而逃避风险行为的发生;既要建立一般会计内控制度,如钱帐印押证分管,日清月结,先借后贷、定期对帐、交叉复核制度等,防止业务技能不高、责任心不强、道德不佳而发生的风险,又要建立会计核算中的层层制约机制。
2.坚持会计内控机制。一是建立健全会计工作监督机制,设置会计检查督导和结算专管岗位,强化和规范会计检查监督活动,真正达到岗位制约、监督,保证经办的每笔业务都准确无误。二是建立有效的风险“三线”防范机制。一线岗位要建立起双人、双责、双职或人机相互复核监督的第一道监控防线。后台监督岗位要强化对前台业务的稽核监督,形成第二道监控防线。审计和会计管理部门对一些会计科目要予以高度重视,主要是往来款项的科目和暂付科目及一些临时性和过渡性的科目,及时对账查询,建立第三道监控防线。
3.加大监督检查力度。有了科学的制度,关键在于抓检查、抓落实,因为会计内控措施本身也需要监督。防范金融会计风险,贵在强化内控机制,强化制度执行。监督工作要突出重点,加大对制度执行者的检查力度,对未执行制度而出现差错事故的,要追究相关人员责任,发生重大事故或严重经济案件要上查一级,不但要追究直接责任人,还要追究监管人的责任,做到在责任面前人人自警,在制度面前无“好人”,使监督工作真正起到防范、把关、堵漏的作用。
二、搞好培训,提高素质,防范会计人员素质风险
人是企业中最活跃的因素,是推动企业发展的原动力。另一方面,任何风险的形成,都与人员有关,不是人的主动所为,就是人为疏忽造成。所以这项控制是会计内控的基础,只有对人员素质施以了严格的控制,对会计人员信任的基础才更扎实,信任的理由才更充分。
l.加强职业道德建设,树立正确的世界观、人生观和价值观,增强爱岗敬业意识。良好的职业道德修养是做好一切工作的基础。在金融机构加强会计人员的职业道德建设,不仅关系到能否正确贯彻金融法规,而且关系到银行的形象、威信乃至兴衰。因此,在市场经济条件下,应特别注意提高会计人员的职业道德水准。要提高职业道德水平,重要的是要深刻认识会计职业的价值、岗位的重要、责任的重大,真正做到热爱会计工作,献身会计事业。会计人员是金融法规的执行者,只有自身模范守法、严于律己,才能维护金融法规的权威性。
2.加强对会计人员防诈骗形势的教育,增强其防诈骗意识。从当前的市场经济环境和科技发展水平看,金融诈骗犯罪的社会形势十分严峻,智能型诈骗犯罪尤其突出。一些诈骗分子利用高科计手段,甚至和银行的个别职员内外勾结作案,增加了临柜人员识假、防诈骗难度,防诈骗工作己成为金融系统的一项长期任务。各级行应加强对会计人员防诈骗形势教育,通过剖析案件、学习相关的法律和规章制度等,把防诈骗教育经常化、制度化。
3.开展上岗培训和岗位练兵。要根据业务发展和会计工作的需要,有计划、有步骤地对会计人员进行岗位培训,加强新知识、新业务、新技术的学习,强化会计人员的金融风险意识,不断提高会计人员的业务素质和管理水平。
三、落实责任,强化控制,防范会计操作环节风险
操作环节风险产生于内部会计人员的欺诈和越权行为,带有浓厚的个人行为色彩,因此在建立内部控制制度时,要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险,将岗位责任制的原则运用到各项业务中去,岗位责任制的原则,要充分体现内部牵制,防止业务处理“一手清”、操作越权、工作失职、违法违纪行为等,给银行造成资金损失。特别是对金融机构的-些重要岗位及关键环节,必须设立严格的操作程序和控制步骤来避免和减少风险。
1.内控机制的完善与金融电子化改革同步。在传统的手工会计核算时期,双人临柜、换人复核、钱账分管、双线核对、账务核对等是内部控制机制的基本要点。进入电子化时期,会计数据的处理方式发生重大变化,内部控制的方式也由单纯的手工控制转为手工与计算机相结合。传统的控制制度,有的必须保留,如印章分管、账务核对;有的必须改革,如双人临柜、双线核算等。
2.金融电子化内控机制的重点强化。第一要结合金融电子化的特点,设计相应的岗位分工和牵制机制,如系统日间操作人员与日终操作人员分离、授权管理人员与业务操作人员分离、系统维护人员与业务操作人员分离、事后监督人员与业务录入人员分离等。第二要加强对输入环节的控制,使用计算机后,凭证到报表的全过程主要由系统自动完成,手工登账、核对的环节己不存在,因此,更要注意确保输入数据的准确性和合法性,重点是建立对重要事项、重大金额的输入实现换人复核、分级授权的制度。第三要加强对重要业务的控制,如对于贷款发放、商业汇票承兑和贴现、资金调拨、外汇买卖等业务,必须做到业务和会计分离,以起到相互牵制的作用。对于帐务调整、错账冲正等非常会计处理,必须专人负责、强制授权。
四、科技支持,构建屏障,防范金融技术手段风险
金融业是经营货币的特殊行业,对犯罪分子有巨大的诱惑力,因此,银行资金成为不法分子猎取的重要目标,其手段也向多样化、高科技和智能化发展,使银行会计结算业务的风险加大。面对以高科技手段对银行造成的风险,我们的防范也必须以技术防范为手段,杜绝风险的发生。
1.加大科技投入力度,提高会计人员的鉴别能力
当前商业银行的票证诈骗犯罪活动愈显突出,在这种情况下,商业银行一定要采取必要的措施。一是尽快在防范金融票证诈骗工作中进行防伪技术和设备的开发研制工作,增强票据、银行卡等科技含量,可有重点、有选择地引进适当的鉴别仪器。二是杜绝客户凭证预留简单密码,采用ic卡办理结算等安全措施,防止冒用身份诈骗风险。三是对会计人员进行各种防伪鉴别知识的业务培训,提升会计人员的鉴别能力,提高防范水平。
2.构建新技术使用中的安全屏障
会计核算风险点及防控措施篇9
（一）完善事业单位会计管理制度，提高事业单位会计工作基础水平
避免事业单位会计风险问题的发生，首先事业单位应该重视会计风险控制的重要作用，设置相应的机构或者岗位来开展事业单位的会计业务处理工作。其次，应该按照《会计法》、《事业单位会计制度》、以及《事业单位会计准则》等法律以及标准要求，建立完善的事业单位会计管理工作制度，利用制度管理的方式，确保事业单位的会计核算规范开展。此外，事业单位应该强化会计工作队伍的建设，选拔聘用优秀会计专业人才从事会计管理，并开展会计从业人员的法制以及职业道德教育，通过提高工作人员水平避免事业单位会计风险问题的发生。
（二）强化事业单位会计内部控制管理
应当将事业单位会计内部控制作为内部监督的重要手段，来防范事业单位会计风险的发生。对于会计内部控制管理，首先应该在事业单位内部建立职位以及岗位分离制度，对于事业单位的出纳、会计稽核、收入以及支出核算等工作应该形成相互约束管理。其次，对于涉及到事业单位的资产处置、项目投资、资金调度等重要的经济活动业务，必须在决策之前制定一系列的监督制约管理程序，并定期开展内部审计确保会计业务处理方式以及程序的合理合规。通过这些会计内部控制管理措施，规范事业单位会计管理工作，防范事业单位会计风险的发生。
（三）借助于外部监督防范事业单位会计风险的发生
对于事业单位会计管理工作而言，外部监督的实际作用要高于内部监督，因此事业单位应该重视外部监督对于规范会计工作的重要意义。事业单位外部监督的重点主要是为事业单位外部监督机构与事业单位内部之间建立畅通的信息沟通渠道，为政府或者是社会上的外部监督机构提供所必须的会计管理信息。进而依靠事业单位外部监督体系，对事业单位的会计活动进行总结分析，进而降低事业单位会计风险问题的发生概率。
（四）进一步深化事业单位会计集中核算体系的建设
事业单位会计集中核算体系作为会计委派制度的形式，可以有效的防范会计风险的发生。事业单位首先应该妥善的处理好核算中心与事业单位财务管理部门之间的关系，将会计核算中心由核算职能向管理职能转变。通过正确处理事业单位开支标准与实际支出的管理，并完善内外监控制度，强化审计管理等措施，来规范事业单位会计集中核算工作，进而避免事业单位会计风险问题的发生。
二、结语
会计核算风险点及防控措施篇10
一、2013年度全面风险管理工作回顾
（一）全面风险管理工作情况
1、强化组织领导，完善管理制度。根据2013年度全面风险管理实际需求，对内部控制与风险管理领导小组进行了调整，明确了各部门职责分工，在机关本级建立了内控与风险管理联络员制度，在所属各子、分公司和直管项目部明确了风险管理主责部门，切实加强了风险管理工作的组织领导，完善了信息沟通机制。同时，进一步完善风险管理相关制度，结合自身实际，制定了《XXX公司重大风险事件分析报告制度》、《XXX公司风险信息收集管理办法》、《XXX公司风险评估实施细则》等规章制度，规范了风险信息收集、风险评估、重大风险分析报告的工作程序和方法。
2、全面推进内控与风险管理体系建设。为进一步加强内部控制与风险管理工作，提高公司治理水平和风险管理能力，集团公司全面启动了以全面风险管理为导向的内部控制体系建设，制定了《实施方案》，聘请外部咨询机构专家进行专业指导，组织机关各部门对集团公司业务流程和规章制度进行全面梳理，对流程进行了优化，对制度进行了完善，编制了《内部控制管理手册》和《制度手册》。针对近150个业务流程开展了业务层面的风险评估，收集和分析相关风险信息，制定了合理、有效的风险管理方案及内部控制措施，保证了体系的完整性和有效性。
3、深入开展风险内控宣贯工作。坚持多渠道、多形式、多场合开展风险内控学习和宣传教育工作，分别于6月份和11月份举办了两期培训班，对内控和风险管理相关知识和业务进行了培训和宣贯。同时，将工作重心下移，集团公司分管领导亲自带队，组织人员深入各子公司和直管项目部，对内控与风险管理工作进行现场指导，通过上下联动共同推进和完善风险管理工作。通过培训和辅导，营造了风险管理的氛围，提升了全员风险意识，也大大提高了各部门、各单位参与风险内控工作的主动性和积极性，推动了内部控制与风险管理各项工作的有序开展。
4、加大对重大、重要风险的管控力度。针对2013年度集团公司重大、重要风险组织制订了具体管控方案和整改计划，明确了整改责任部门、责任人员、时间节点、整改方案和措施等，对企业发展运营中存在的风险、问题和短板进行整改和完善，切实加强重大、重要风险的管控。
5、全面风险管理专项提升取得显著成效。集团公司以开展“管理提升活动”为契机，全力推进全面风险管理专项提升。在健全和完善内部控制与风险管理组织体系、编制《内部控制手册》、抓好风险内控业务培训及风险评估等工作的基础上，重点以风险为导向，开展了重大、重要风险与业务流程的对接，明确了各部门应完善的重点业务流程和管理制度，指导各部门梳理业务流程，编制权限指引表，确保了内控风险各项工作的实用性。同时，建立信息沟通平台，持续收集风险信息，不断完善内外部风险信息的报告制度、预警体系、应对处理机制以及内部监督体系等，保证了风险管理工作的实效性和全面性。
（二）2013年度重大、重要风险管控情况
通过对2013年度重大、重要风险评估情况进行统计分析，集团公司确定了本年度重点管控的8项风险分别为安全风险、财务风险、项目管理风险、人力资源风险、法律风险、价格风险、竞争风险、成本费用风险，并制定了管控实施方案，明确了相关责任部门，对风险管控和整改情况进行了全程监控，确保了重大、重要风险管控工作在集团上下得到有效落实。
1、安全风险。2013年国内重大安全事故频发，安全形势严峻，集团公司对安全风险重点加强防控。一是全面深化安全教育，提升全员安全意识。于3月份召开了安全生产培训视频会议，邀请了铁道部安监司及股份公司安质部领导现场授课，明确了年度安全工作目标，确定了重点监管项目，提出通过抓“三基”（基本、基础、基层），提升全员安全的行为能力、各级领导干部的履职能力和安全事故的防范能力，培育良好的企业安全文化，为企业持续稳定发展保驾护航。二是强化安全管理干部业务培训，打造专家型安全管理队伍。6月份与石家庄铁路职业技术学院联合举办了安全管理干部培训班，邀请专家教授讲课，培训各级安全管理干部人员54人，提升了集团安全管理队伍的整体素质。三是深入开展安全大检查。为应对严峻的安全生产形势，集团公司下发了全面排查整治工程建设隐患的紧急通知，在全集团部署为期3个月的安全大检查工作，成立了11个检查组，由集团公司领导带队，深入施工一线，查安全意识、查安全管理、查现场安全，全面排查各类安全隐患，做到了不留死角，不留盲区，确保了集团公司施工安全持续稳定。
2、财务风险。重点从全面预算管理和资金管控两个方面加大风险防控力度。预算管理方面，一是坚持“开源节流、多收缓支”的原则，严格做到预算与成本费用控制相匹配，与资金收支相统一。二是采取“自下而上、逐级审核，自上而下、细化分类”的措施，统一编制规则，统一表单格式，统一数据口径。三是应用信息系统业务事项申请占用预算、网上审批刚性控制等功能，强化事前预测、过程控制、动态监测、分析预警等。四是解决了预算编制数据不准确、编报不及时、业务量大的问题，提高了预算编制质量和效率。资金管控方面，一是强力推进清欠清收，以工程款回收为源头，紧盯“四类”款项（合同预付款及进度款、尾工款及质保金、其他应收款、逾期债权）,实施“五定”措施，狠抓催收，确保早收、多收、快收；于九月底召开了清欠收款专题会议，对当前企业经济运行中存在的债权债务风险进行了深入分析，研究部署了四季度清欠清收工作，在全集团发起“大干90天、收款65亿元”的攻坚战。二是优化资金运作，推行“个人信用卡先支付后报销”，实施“报销款强制归还备用金”等措施，加大“备用金、周转金、保证金、往来款”等清理力度，压减无效占用。三是优化备用金、劳务款、材料款、经费、其他款项等五项资金支付流程，固化植入系统，降低了货币资金占用。四是上收大额资金支付审批权限，集团公司上收直管项目单笔支付资金500万元以上审批权限，工程公司上收项目单笔支付资金10万元以上审批权限。
3、项目管理风险。重点防控因项目管理不科学、过程监控不到位带来的一系列风险，包括工程进度延误、安全和质量事故、成本失控、大面积亏损等。集团公司通过“一项目一考核，一考核一兑现”，对项目管理进行全过程监控，坚持标准化管理，以科学的技术、管理、作业标准为基础，以完善的制度体系为抓手，精心组织，精心施工，确保所有工程项目实现闭环管理，有序可控。通过超前谋划方案，合理调配资源，重点布控关键环节，确保完成节点工期等措施来防控工期延误风险。通过加大培训力度，深入开展安全和质量大检查活动，防控安全质量风险，确保项目平稳有序运行。通过加强成本管理，加大对工程违规外包、设备违规租赁、物资管理混乱等惩处力度，防控成本失控、大面积亏损的风险。通过加强信用评价工作，打造良好的企业品牌形象，防范企业信用风险。
4、人力资源风险。随着集团公司经营规模不断扩张，经营领域不断延伸，对人才的需求更加多元，因此，公司更加注重优化人才队伍的结构，预防因人才结构性短缺或失衡带来的风险，不仅做好人才数量上的平衡，更从“质”上从严要求。一是树立正确的用人导向，突出业绩和能力因素，提拔重用自我要求严格、管理才能突出、群众评议良好的干部，对那些阿谀奉承、不说实话、不干实事的干部形成导向压力，做到宁缺毋滥。二是着力加快人才培养，坚持眼睛向内，围绕铁路四电及相关专业，做好人才发展规划，强化人才培养；注重培养那些能干事、干成事的全面管理人才，给他们压成才成长的担子、搭展现才华的舞台，增强责任意识，提高管理能力；以一线作业班组建设为重点，强化各专业一线实作人员培养工作，发展壮大技能人才队伍。三是积极营造良好的人才发展环境，突出“德才兼备、以德为先”的用人标准和“五湖四海、任人唯贤”的用人原则，不断完善和改进以业绩和能力为导向的考核评价机制、干部考评办法和用人程序，探索建立符合企业长远发展的人才建设渠道。
5、法律风险。主要通过创新风险防范机制，严格“五项”法律审核，提升企业防范法律风险能力。一是建立了重大合同法律风险告知制度，对重大合同中存在的法律风险问题，由法律事务部门以“法律风险告知书”的形式告知履约单位，通过沟通协商加以解决。二是建立了合同风险交底制度，对集团公司新中标项目合同中存在的法律风险问题进行梳理分类，确定合同风险把控单位和把控部门，面对面与项目进行交底，共同商讨应对措施。三是建立了知识产权保护和研发配套管理机制，成立了知识产权保护领导小组，对知识产权加强保护，在处理软件侵权诈骗案件中发挥了积极作用，如在处理西门子西安公司与集团公司共同拥有的“高速铁路列控系统地面应答器”专利技术主体转让有关事项谈判过程中，有效规避了西门子西安公司企图将专利技术转让给西门子公司背后的陷阱，维护了企业利益。四是健全了涉外合同评审机制，选派4人参加了股份公司组织的涉外法律和英语培训，充实了涉外法律人才队伍，并在乌兹别克斯坦铁路、坦桑尼亚电力成套项目、乌干达输电线路、智利圣地亚哥地铁3号线和6号线、尼日利亚等海外项目施组和合同评审中发挥了作用。五是认真做好规章制度、经济合同、重要决策、授权委托、合同专用章使用等法律审核工作，做到严谨化、程序化和规范化，2013年集团全面“五项”法律审核率达到100%，审核规章制度76个、审核合同文本1786份、审核合同用印34826个、办理法人授权委托书157份，均无一差错，全年没有发生法律审核不严而产生的诉讼案件。
6、价格风险。主要从项目投标报价及物资集中采购两方面预防价格波动风险。首先是项目定价方面，坚持以效益为核心，对投标项目进行严格把关，针对项目定价，制定了严格的评审程序和办法，投标前充分评估项目报价风险，严控因定价不合理造成的效益不佳、赔本赚吆喝的风险，甚至给企业带来声誉上的损失。其次，在物资采购方面，一是坚决落实集中采购各项规章制度，全面运用内部商务平台，以完善的供应网络和信息网络，形成批量价格优势，并不断强化监督考核力度，确保项目的预期效益。二是推行“法人一套帐”管理模式，确立集团公司、工程公司法人（承包人）的采购责任主体地位，搭建由工程公司、指挥部、项目部共同参与的两级物资设备集中采购平台，固化采购流程，落实集采责任，明确采购权限、采购范围，提升集采效能，把生产要素集中管控落到实处，实现降本增效的目标。三是发挥物资分公司招投标、采购服务、统购统销、剩余物资回收利用、设备维修职能和采购平台的作用，实现物资集中采购工作的制度化、规范化、常态化。
7、竞争风险。面对竞争激烈的市场环境，通过积极推进产业结构调整，加快转型升级，不断增强企业竞争能力。一是巩固优势市场，不断提高公司在铁路、公路“两大市场”的占有率，坚持把铁路经营作为集团公司经营承揽的重中之重，保持铁路市场的优势竞争地位。二是注重细分市场，强化公司在城市轨道交通、市政、房建、机场码头、水利电力等领域的经营力度。三是不断提高设计咨询、物流、工业和房地产业务等非工程承包业务的营销能力，推动企业结构调整。四是着力经营创新，积极促进产业升级、产品升级。四是坚持不懈地抓好基础管理，推动队伍建设上台阶、上水平，提升综合竞争能力。
8、成本费用风险。一是将成本费用控制环节前移至资金支付关口，强化了以资金预算控制成本费用支出，解决了借款费用处理不及时、资金支付与经费管控脱节等问题。二是在财务集中核算系统中增加了成本费用还原功能，统一核算口径，真实反映成本费用，加强了分析、评价的可比性。三是以责任主体和业务单元为对象，细化核算项目，强化成本精细分析。四是落实“八项”规定，严控非生产性开支，全年两级机关和项目经费同比下降超过10%。五是以“法人一套账”为手段，上收重大经济事项审批权限，集中配置项目人、财、物等资源，强化人员、账户、合同、预算、结算、支付、核算、劳务、物资、薪酬、成本、经费、税务、二次经营策划等集中管控，促进了成本费用降低。
二、2013年度重大、重要风险评估情况
（一）风险评估工作开展情况
为进一步加强企业重大、重要风险管控，集团公司于2013年12月份组织开展了2014年度企业重大、重要风险评估工作。风险评估采取调查问卷的方式，围绕战略风险、市场风险、财务风险、运营风险、法律风险等五大类一级风险领域中的45个二级风险类别分别进行了调查评估，共发出调查问卷50份，收回44份，调查评估范围覆盖集团公司机关部门负责人以上人员、各部门内部控制与风险管理联络员及关键岗位人员。
（二）风险变化情况及原因分析
从调查问卷统计结果来看，集团公司2014年度重大、重要风险共计25项，较2013年明显增多。之所以出现重大风险偏好激增的现象，有多方面的原因，首先，未来一年宏观经济环境仍存在诸多不确定因素，矛盾和隐患较多，困难和问题没有明显缓解，企业生产经营将面临更多挑战，具体到集团公司，主要表现在五个方面的挑战：一是经营能力的挑战，最大的难题是经营承揽能力不足，制约企业快速发展的一些瓶颈问题亟待解决。二是竞争能力的挑战，最大的难题是经营规模上不去，必须在保持利润优势的基础上研究应对之策。三是盈利能力的考验，最大的压力是挖潜增效，必须在目前人工成本持续增长、经营规模偏小的不利局面下保持净利润每年10%的增长目标。四是化解风险能力的挑战，社会的不和谐因素逐渐增多，企业发展还要保持稳中求进、进中求质，这给我们提出了更高的要求。五是各级领导干部把控矛盾和维稳能力的挑战，企业发展各种深层次矛盾不断凸现，需要我们不断提升把控能力。这五种挑战背后的诸多风险因素在本次风险评估中表现明显。但另一方面，随着集团公司内部控制与全面风险管理体系建设的深入推进及相关政策措施的陆续出台，企业应对重大、重要风险的能力和水平将持续提升，对风险的管控将更加科学、得力。
（三）2014年重点管控的重大、重要风险
通过对调查结果的进一步识别和分析，集团公司确定了以下10项重要风险为2014年度重点管控风险：
1、市场环境风险。主要是外部宏观经济形势的变化给企业带来的经营风险。2014年我国经济基本面总体向好，但外部环境仍存在很多不确定因素，劳动力成本上升、税负水平高、市场竞争激烈、企业负担重等问题依然存在。
2、工程安全风险。主要表现在安全管理制度建设与完善、措施落实与检查、事故处理等方面缺乏有效管理，导致施工生产存在安全隐患；施工人员责任心不强，违规违章操作，忽视劳动保护要求，导致发生安全、质量事故等。
3、成本费用风险，主要表现在人工成本、各种原材料价格上涨，生产过程中责任成本核算管理粗放，造成项目或产品成本未能得到有效控制，无法实现预期效益。
4、项目管理风险，主要表现在项目施工过程中，由于对工程进度、质量、成本、安全缺乏必要的、合理的监控，导致工程项目无法按照计划进行，工程进度延误、成本不可控、甚至出现质量问题和大面积亏损的风险。
5、社会舆情风险，主要表现在因缺乏有效的内部或外部沟通渠道，对社会舆论估计不足，应对被动，讯息传达不及时、不准确、不完整，给集团公司实现经营目标带来影响；对危机事件的处理不够及时或不够妥当，导致危机事件的负面影响扩大。
6、应收账款风险，主要表现在企业应收账款因市场变化或客户财务状况变化以及企业自身存在的问题等原因无法按时收回，应收账款周转率较低，对企业的现金流造成压力，导致资产负债率过高，加大企业运营风险。
7、诉讼法律风险，主要表现在经营管理过程中存在不合法行为或合同管理不规范等，引起法律诉讼纠纷；法律救济措施不及时，处理不当，造成损失扩大等。
8、投资决策风险，主要表现在企业投资信息收集不完整，对外部投资环境把握不准确，未能充分考虑投资潜在风险，或对投资项目缺乏科学的科研论证，退出方案不合理等，导致公司不能及时止损或损失扩大。
9、人力资源风险，主要表现在因用人导向不正确带来的选人用人失误；因干部评价体系不健全，选拔渠道单一，“任人唯亲”、“任人唯近”造成的干部队伍战斗力下降、凝聚力弱化等，不利于企业健康发展。
10、信息安全风险，随着集团公司信息化建设的深入推进，信息安全风险需要引起重视，主要表现在信息资料保存、备份不合理，导致信息损毁或灭失；企业关键信息泄露或丢失，给企业日常经营带来损失。
三、2014年度全面风险管理工作安排
（一）2014年全面风险管理工作计划
根据2014年度重大、重要风险评估情况，结合集团公司面临的形势和任务，确定未来一年主要从以下几方面继续推进集团公司全面风险管理工作：
1、做好重大、重要风险管控方案的策划工作。在股份公司重大、重要风险管控方案的基础上，结合集团公司2014年度重大、重要风险评估情况，针对确定的重大、重要风险制订管控方案和整改计划，明确整改责任部门、责任人员、时间节点、整改措施等，对集团公司重点管控的10个风险进行实时监控，确保风险得到有效防控。
2、持续开展风险信息收集和评估分析工作。建立合理有效的风险信息收集渠道，推进风险信息收集常态化、标准化和制度化，重点抓好各单位、各部门风险预警信息、风险事件和案例分析、风险工作动态等三个方面信息的收集，采取风险信息快报、重大风险分析报告、全面风险管理报告等形式上报集团公司管理层和股份公司。在对风险信息收集和评估分析的基础上，完善集团公司风险数据库及风险预警、监控体系。
3、推进内控与风险体系建设向纵深发展。在2013年集团公司风险内控体系建设的基础上，做好重大、重要风险与业务流程的对接，进一步完善风险管控措施。同时，推动风险内控体系建设的纵向深入发展，对工作方案进行完善后，指导所属各单位全面开展内控与风险管理体系建设，建立相应的考核评价机制，实时开展总结交流活动，促进风险管理工作全面发展。
4、加强全面风险管理教育和培训。采取专家集中授课、有奖竞赛等灵活多样的形式组织风险内控教育和培训。培训要更加注重系统性，从增强风险管理意识到全面掌握风险管理知识再到熟练运用风险评估、分析方法等，进行全方位的系统培训，营造全员参与风险管理的氛围，为风险工作的有序开展奠定基础。
5、推进全面风险管理信息化建设。抓住集团公司信息化建设的有利时机，研究探索全面风险管理信息化方案，将风险信息收集、风险评估、风险报告、风险预警等工作流程植入综合信息管理系统，建立相应的模块，达到信息共享与互通，实现对各类风险的实时监控，及时预警，提高风险管理工作效率。
（二）重大、重要风险管理策略及措施
1、市场环境风险管控。综合研判国内外经济形势，处理好企业经营能力不足、经营规模上不去等突出问题，增加企业积累，提升企业应对复杂外部环境的能力。一是从体制、机制方面加大改革力度，按照集团公司与工程公司之间的市场功能定位和市场分工的基本原则，逐步将生产资源向工程公司集中，经营资源向集团公司集中，做实六大区域经营指挥部，发挥好区域指挥部的阵地作用。二是多方施策，综合用力，坚定不移推进“5311”业务结构调整和转型升级战略，积极探索培育关联新兴业务领域的可行性和可能性，下大力气突破经营制约瓶颈，在稳健型经营的基础上接受更好更快发展的考验。三是发挥好专业局这个既有优势，继续巩固利润优势，在保证正常积累的同时，积极研讨新对策，补齐发展短板，提高经营规模支撑力度。四是加快培养经营人才，不断壮大经营队伍，力争到2015年全集团培养出300名以上的经营骨干人才队伍。
2、工程安全风险管控。从目前安全管理形势来看，我们的管理制度体系已经比较健全，关键是抓落实。2014年安全风险防控，一是要抓作风，重点从项目经理的责任心和工班长的责任心抓起。二是从易发群伤群亡的重大风险源和最不放心的工种先下手，包括起吊作业、汽车载人、带电作业、营区防火和既有线施工等。三是从基层工作和基础工作抓起，要不断提升基层干部的安全意识，避免上紧下松，力度层层衰减；要抓好基础，强化制度的执行力；要不断深化安全生产培训，提高职工的安全生产技能；要抓好架子队建设这个根本性问题，组织好专业施工等。四是严字当头，敢于较真，坚持铁腕治理、铁面问责，实行零容忍。
3、成本费用风险管控。一是加强预算二三次分解工作，确保责任传递到职能终端。二是督促各单位认真落实“一项目一推进、一推进六交底”制度，借鉴以往经验做法，层层推进，全面推广。三是狠抓并账、清算、决算、销号、移交等工作，逐个盯控，倒排工期，早关后门，严控支出。四是强化变更索赔，将变更索赔工作前移至责任成本管理前端，研究施工合同、经济政策、技术标准、现场差异等情况，抓好方案优化、物资量价差处理及虚量进蓝图等前期策划工作；围绕隐蔽、迁改、过渡、附属工程，“四新技术”、工期调整、与土建接口、电缆沟敷设与防护、光电缆及专用线引入、施工配合、看护巡视等，夯实资料收集、变更签认、差异消化等基础工作；紧抓投资检算、概算清理等环节，加大跟踪协调力度，提高索赔补差效益。各级经管部门要加强领导，制定目标，交底方法，过程督导。五是突出工程管理对经济运行的基础作用，借助信息系统，加强工程数量管理工作，特别是重点抓好“五量”（施工图、合同、定测、完工、变更工程数量），为编制责任成本预算、物资限额、验工计价、索赔补差等提供依据。六是突出物资管控对项目经济效益影响的重要作用，加大集中采购力度，加强合同管理，严格限额发料制度，加强材料消耗核对、核算与管控。
4、项目管理风险管控。主要解决好项目管理中的突出问题，一是合同中标价预算及时分劈的问题，项目中标后及时把预算分劈下去，着力从管理源头上解决对下计价无依据、拨款无依据、责任成本预算编制无依据、经济责任考核无依据而引发的乱计价、乱拨款和责任成本无从考核等经济运行秩序混乱的现象。二是进一步规范物资招标采购管理，认真解决乱围标、乱告状以及可能发生的暗箱操作等违规问题。三是提升重要管理制度的执行力，严格执行合同评审制度、工程计量支付制度、大额资金使用管理制度；严格授权经营，杜绝越权经营；严格执行法人管项目有关原则，确保重大问题、重要事项始终处于受控状态。四是强化二次经营，抓好索赔补差，要求各单位对铁路项目变更补差认真落实“四定”（定责任人、定目标值、定阶段工作完成时限、定考核奖惩标准），力争变更补差额能占到原合同额的15%以上。五是强化责任成本预算执行检查，加强成本费用对标，加强过程管控和考核，大力压缩非生产性开支，降低管理成本。
5、社会舆情风险管控。重视舆情控制，抓好舆情管理。坚持关口前移，从根本上消除产生负面信息的源泉，正确做好事，做好正确的事，真正筑起企业又好又快发展的“防火墙”。在当前形势下，要特别预防舆论事件的发生，一是抓好作风建设，教育广大干部职工对中央遏制“四风”及“八项规定”相关要求保持清醒头脑，引起足够重视，切实做到真抓真改，改出实效。二是要求领导干部必须以身作则，率先垂范，勤政廉政，守住道德底线，远离红线，不碰高压线，不做损公肥私、损人利已的事情。三是积极解决职工群众反映的热点问题和难点问题，对拖欠工资及工程款、材料款的问题进行排查，及时消除隐患和不稳定因素。
6、应收账款风险管控。千方百计追收欠款，把有效债权与刚性债务相对平衡作为改善资产质量的一项重要工作来抓。一是高度重视债权风险，特别关注老账、呆账、坏账等显性债权的清理清收，推动清收工作常态化。二是按照“闭环管理、责任落地”原则，健全目标责任制度、例会制度、月分析制度、逐级监管制度等，确保清收工作有组织、有岗位、有人员、有职责、有制度、有目标。三是综合用力，加速确权，分析应收客户工程款成因，并对症下药；同时要前移确权工作，完善基础资料，加强跟踪协调，狠抓过程签认，夯实确权证据。四是创新手段，持久作战，紧盯合同预付款及进度款、尾工款及质保金、其他应收款（押金、保证金、备用金、周转金）、逾期债权等。五是严格并账，及时清算，强化制度执行、计价结算、节点并账等工作。六是强化考核，严格奖惩，科学核定指标，严格责任交底，强化节点考核，及时奖惩兑现。
7、诉讼法律风险管控。一是执行好法律风险告知制度和合同风险交底制度，继续坚持“五项”法律审核，筑牢法律风险防范。二是继续加大法律法规宣传教育力度，增强法律法规意识，坚持市场经济就是法制经济，做到知法、懂法、守法，严格履约，诚信经营。三是在处理矛盾、纠纷和突发事件的过程中，讲究方式方法，在尊重法律、尊重事实的前提下，做到有理、有利、有节，积极妥善地与当事人主动沟通，就地及时化解矛盾，避免矛盾激化。四是建立合理的通报制度，对突发事件或重大纠纷案件，在第一时间逐级上报相关责任人及公司分管领导、主管领导，并同时向宣传部门如实通报情况。五是实施严格的考核奖惩措施，对法律纠纷事件处置不当、并由此引发媒体炒作，给企业造成恶劣影响的，追究相关单位和领导的责任。
8、投资决策风险管控。一是加强投资项目的可研论证工作，尤其对工业企业投资项目严格履行论证、审批程序，切实防范投资风险，明年将对科技公司钢铝复合轨生产线投资项目进行深入研究、论证，确保投资的可行性。二是提高投资项目的决策质量和决策效率。没有经过专题会议研究论证的项目，不安排上董事会研究决策；凡需由董事会决策的事项，须提前七天报董事会秘书处。三是按照中央及上级有关精神和要求，严格控制小轿车购买，原则上不准购买小轿车，各公司项目部、工程指挥部越野车确需新购的，单价必须控制在28万元以内。
9、人力资源风险管控。重点在干部选拔任用上加强管理，预防选人用人失误带来的风险。根据股份公司要求，在干部选拔上，坚持三个原则：一是坚持德才兼备、以德为先的原则，建立健全领导干部业绩评价和政治品德、职业道德、社会公德、家庭美德等评价标准，注重选用讲诚信、讲包容、讲团结、讲实干的人，选人与企业的核心价值观相一致。二是坚持“五湖四海”的原则，鼓励多渠道选拔干部，广开举贤荐能之路，不搞“近亲结婚”或“近亲繁殖”。三是坚持竞争择优的原则，加强各级领导班子建设，不断提高各级领导团队的凝聚力和战斗力，以适应企业结构调整、转型升级、加快发展的工作需要。
10、信息安全风险管控。坚持统筹规划、建管一体、注重实效、常抓不懈的原则，实施整体、合规、持续、先进的管理策略，建立健全完善的信息安全管控体系。一是在管理机制上实行分级管理和领导负责制，信息安全建设资金纳入信息化预算管理，并予以优先保障，信息安全绩效评价纳入信息化绩效评价指标体系。二是在人员管理上坚持任前审查，签署信息安全协议，加强任用中的信息安全培训及违规责任追究，并实施员工任用终止和变化时的信息系统权限变更等措施。三是在环境和资产管理上强化信息化机房和办公区域的物理安全保护、人员出入控制、用电安全控制、消防安全控制和人员日常行为规范等。四是在硬件和软件系统管理上对网络架构设计、网络边界控制、网络接入控制、网络设备使用管理等进行完善，对系统定级与备案、安全设计、软件开发、测试验收、系统交付、安全运维等进行规范，对主机的日常运维、账户、审计日志、补丁、数据备份、变更、病毒防范等加强控制。五是加强数据安全保护，完善数据存储与传输、数据备份、数据恢复管理，定期实施数据恢复演练，并负责数据恢复。六是在应急处置上完善信息安全应急预案，组织相关业务部门与第三方相关人员定期实施应急演练，并加强应急工作的宣传和培训，在应急通信保障、应急技术研究、应急物资配备等方面采取有效措施。
XXX公司
2019年度中央企业全面风险管理报告（报送国资委模板）
一、2018年企业全面风险管理工作回顾
（一）总体情况。
简要介绍本企业2018年全面风险管理工作情况及董事会对此项工作的总体评价情况。
（二）工作亮点。
选择1-2个角度，介绍风险管理的做法、经验和成效。包括：决策层对风险管理的顶层设计、战略引领；风险管理融入企业经营管理；重大风险的识别、分析、评价和应对；风险管理思路和方法创新；风险管理的体制机制建设、组织保障、信息化建设；风险管理的队伍和文化建设等。或介绍1-2个防范应对重大风险的典型案例，反映风险管理工作对企业经营发展的积极作用(如应急管理、风险转移、风险分担、减少损失、拓展机会、促成合作等)。
（三）风险事件。
按照重大风险事件等级标准，按附表2格式填报本年内企业发生的重大风险事件，并说明相应的产生原因、造成影响、控制措施、事件进展等情况。
二、2019年企业重大风险研判
结合企业实际、行业特点和国内外形势，评估本企业2019年面临的2-3个重大风险，请在附表3中填报，类别请严格按照附表4填写。