外包的账务处理篇1
关键词：银企对账；外包管理；风险管控
中图分类号：F830文献标志码：a文章编号：1673-291X（2013）15-0138-02
一、股份制商业银行对账外包管理的主要做法及特点
银企对账外包是指在商业银行与客户定期进行账务核对、调平双方账户的对账工作中，将原由银行负责的对账单寄送和回收等业务活动委托给专业票递机构的管理模式。本文调查发现，本省辖区各股份制商业银行银企对账外包管理呈现以下突出特征：一是同城客户对账采用外包模式。对于同城客户对账单的寄收，各股份制商业银行做法基本一致，均采取外包的方式进行。二是异地客户对账外包占比相对较少。对于异地客户对账，山东省各股份制银行对账单发送和回收均实行外包的占比60%，如兴业、浦发、华夏等银行；发送外包和自主回收对账单的占比30%，如招商、光大、浙商等银行；发送和回收均自主完成的占比10%，如渤海银行。三是银企对账单多由票递机构印制。辖内股份制银行中自行印制对账单的机构仅占20%，如光大、渤海等银行；将对账数据提供给票递机构由其印制对账单的占80%，如中信、民生、深发等银行。四是部分机构对账数据未做加密处理。将对账数据提供给票递机构印制对账单的股份制银行中，75%的机构对数据进行了加密处理，另有25%的银行未对对账数据进行加密处理。
二、银企对账外包存在的问题
1.重点业务环节风险管控松懈。部分银行为减轻对账工作量而过度依赖对账外包模式，个别银行甚至简单地采取对账全外包模式，将需上门对账的重点账户对账业务全部委托给票递机构，导致银行自主风险防控措施明显弱化。如个别银行不仅将对账单票递外包，还将对账单回执的收集整理、企业印章核验、核对对账结果及统计对账率等业务外包，银行仅负责从系统中提取账户数据发送给票递机构，以及对账单的归档等工作，将发挥防控风险关键作用的对账环节交由票递机构负责，虽减少了银行对账工作量，但潜藏着客户信息泄露、账户信息作假等风险隐患，失去了风险把控主动权。
2.对账外包协议设计问题多。一是相关指标约定未能达到对账管理制度要求。由于部分票递机构对账服务能力有限，个别银行在签订对账外包服务协议时放宽对票递机构派送或回收对账单期限、重点账户对账单回收率等指标的硬性要求，甚至低于内部制度规定。如某银行总行制度规定重点账户对账率应达100%，而该分行与票递机构协议约定的回收率仅为95%；某银行总行制度规定对账单回收期限为发送后20日，而该分行与票递机构协议约定的回收期限为发送后30日。二是重要对账环节约定不明确。部分协议对票递机构的工作流程、服务标准、责任义务、外包争端的解决机制等环节未作明确规定；部分外包协议对票递机构首次派送或回收对账单失败后，是否进行二次投递及相关时限均未作明确要求，影响对账质效。三是对票递机构协议执行效果条款约定不明确。如部分对账协议未对票递公司对账单邮寄和回函数量及详细清单、季度报告等服务的期限作明确要求。四是对外包业务审计和检查条款约定不明确。山东省股份制银行中有3家行未约定银行对外包业务进行审计和检查条款，有5家行未要求票递机构做出配合银行接受监管部门检查等承诺，使对账外包业务风险管控脱离银行和监管部门的掌控范围。
3.客户对账信息保密措施不严。一是银行保密意识有待提高。个别银行发送对账数据包前未对数据采取有效的加密措施，直接通过互联网或人工交接存储介质等方式传送对账数据包。二是保密制度约束不足。个别银行对账外包服务协议中保密条款流于形式，关键条款如客户信息的泄密责任及相关责任追究规定不明确，客户信息一旦发生泄露，相关法律风险较高。三是票递流转环节泄密风险高。个别票递分公司不具备打印和封装对账单的能力，需将对账单数据包发送至总公司，由总公司统一印制封装后发回分公司进行票递，增加了数据包在总分公司间两个传递环节，延长了票递时间，增加了数据泄密的风险。
4.票递服务有待规范提高。目前，票递机构主要是地方邮政企业和少数专业票递公司，专业化服务水平良莠不齐，缺乏有效市场竞争和统一监管，票递服务水平难以有效提升。一是地方邮政企业票递人员配备不足，票递时效存在延迟现象。二是专业票递公司工作流程不够规范，内部管理相对薄弱，服务能力有待提升。三是票递服务市场有待规范，目前票递公司对账业务准入缺乏统一标准，票递公司对账业务开展缺乏有效监管，甚至个别票递公司是否具备对账服务资质存有争议，潜藏法律风险。
5.银行内部协作机制不完善。银企对账工作涉及会计、法律合规、公司业务等多个部门，应由各部门协作配合完成。但目前部分银行的内部相关部门协作意识淡薄，甚至片面认为银企对账完全是会计部门的职责。如有的银行法律合规部门仅负责对账服务协议文本形式上的审查，而对于协议中隐含的合规风险未能按照总行对账管理制度要求进行严格审核把关。有的银行在对账单寄送失败情况下，公司业务部门未及时采取上门查访、电话核实等后续跟进措施，与会计部门联合查证客户信息的协作机制不畅通，造成对账效率低下。
6.对账业务交接审查不规范。部分银行未能按照对账管理规定，建立与票递机构寄送或回收对账单等资料的交接登记制度，造成对账单寄送或回收的清单记录缺失或不完整，银行对账率统计缺乏依据。部分票递机构工作人员以个人签字代替业务印章签收或交付对账单收发，相关责任难以界定。另外，部分银行对账外包业务审计检查缺位，对对账外包业务中法律、合规等潜在风险认识不足，缺乏对账外包业务的内部审计和业务检查。如2011年辖内11家股份制银行中，有6家行未开展过对账外包业务审计，5家行未开展过对账外包业务内部检查，4家行未开展过对账外包业务尽职调查。
三、对策建议
1.审慎把握对账外包模式，合理界定服务范围。督促商业银行正确认识和评估对账管理现状，在风险管理水平允许的前提下，选择具有合格资质的票递机构委托对账外包工作。严格按照监管部门和上级行相关要求，落实上门对账制度，将对账外包工作范围严格限定于对账单的寄送和回收等票递服务范围内，不得由票递机构负责或参与对账单回执的后续整理、核验及统计等风险防控重要环节，牢牢把握风险防控主动权。
2.完善对账外包服务协议，加强考核约束评价。督促商业银行严格按照《银行业金融机构外包风险管理指引》等监管要求及总行对账管理制度，制订完善银企对账外包服务协议，明确对账外包相关指标、重要环节以及审计检查等条款。加强对账外包服务履约考核，严格对账率统计口径，通过准确计算对账率及时监测账户风险，建立票递机构的履约后评价机制，按季评价并将评价结果作为合同到期后续签的重要参考，保障对账服务协议履行到位。
外包的账务处理篇2
［关键词］债券；打包；账务处理；不良资产［中图分类号］F275［文献标识码］a［文章编号］1005-6432（2011）44-0083-02
1债权打包账务处理目前存在的问题
债权打包的账务处理,分为卖方账务处理和买方账务处理。
卖方账处理,我国目前银行间市场基本采用成本法计价。意味着投资者的账面资产可以不受市场价格波动的影响,市场参与者也因此缺乏二级市场交易动力。这种会计处理方式隐藏着较大的系统风险,它不仅限制了整个债券市场的流通积极性,同时也使得债券账面价值严重偏离于实际市场价值。买方账务处理,现行财务会计制度和税法法规在不良资产处理方面始终没有明确成文的规定,使得无法可依,导致债权打包账务处理随意性极大。目前大约有三种不同的做法：①增加资本公积；②计提坏账准备；③不作账务处理。笔者认为三种做法均不妥。理由如下：①增加资本公积,根据《企业所得税暂行条例实施细则》第七条的规定计入当年应纳税所得额计征企业所得税。若在应收债权未收回前,将买入债权与支付现金之间的差额确认为资本公积显然不妥当。②计提坏账准备,在应收债权未收回前,将买入债权与支付现金之间的差额全额计提坏账准备,不仅虚减了债权,而且与《企业会计准则》第十一条“企业在进行会计核算时,收入与成本、费用应当相互配比”的规定相悖。③不作账务处理,使企业资产反映失真,不便于税务部门监督检查。
2债权打包账务处理的探讨
2.1卖方账务处理
建议完善会计制度,防范系统风险。为了避免成本法核算带来的系统风险,同时避免我国一旦与国际会计制度接轨而引发的债权账面价值重新估算对市场参与者资产负债表造成影响,建议按照国际公约会计准则,将不良资产全部按照公允价值进行估值和计量,利用公允价值反映市场变化,使其与市场价格波动相一致,促进市场参与者二级市场交易的动力,从而提高不良资产处置的流动性。关于具体公允价值的标准,可由行业性协会制定。卖方账务处理采用公允价值确认和计量,不仅能够达到上述目标,同时还使得整个债券交易市场及时避免了卖方出售打包债权时的弄虚作假、暗箱操作、等情况下价值严重受损。通过公允售价、资产账面价值和第三方评估价值的对比分析,可以检查管理者的资产管理质量。
2.2买方账务处理
为了克服上述买方账务处理问题,建议特设“待转债权打包”一级科目,并在该科目增设二级科目“交易成本”和“交易差价”明细科目。专门反映债权打包的实际交易成本,以及实际交易成本与实际应收债权的差价及摊销情况。为便于说明债权打包买方账务处理,特举例：2011年2月1日某企业以6亿元买入某公司225户应收债权8亿元,其中,应收债权本金7亿元,剥离利息0.6亿元,滋生利息0.4亿元。2011年3月25日a单位应收债权2亿元,实际收回应收账债权1.8亿元,双方协议差额部分不再追偿,发生相应的差旅费及律师费0.2亿元。(注：为便于阅读,下面会计科目的金额均用亿元反映)
(1)首先需解决买方初始交易成本的确认和计量。不仅要反映实际支付的交易成本与应收债权的差价,同时要监控所有债务单位明细情况。引用上例,2011年2月1日支付交易成本时的账务处理：
借：待转债权打包——交易成本6亿
贷：银行存款(或非币性资产)6亿
借：应收账款——债权打包——X单位8亿(反映了买入债权各单位的明细情况)
贷：待转债权打包——交易成本6亿(反映了买入债权的实际交易成本)
待转债权打包——交易差价2亿(反映了买入债权的交易成本与应收债权的差异)
填列财务报表时,建议将“待转债权打包”科目余额,计入“其他流动资产项目”反映,这样有利于与企业本身的应收债权进行区别反映。
(2)如何解决买入债权后追债等费用问题。建议将相关的追债费用计入“劳务成本”科目,并按债务单位设置二级明细科目,这样设置科目体现了收入配比原则。引用上例,2011年3月25日发生追债差旅费及律师费的账务处理：
借：劳务成本——a单位——差旅费或律师费等0.2亿
贷：现金0.2亿
(3)如何确认收回债权款项时的收入。由于买入债权方并没有销售货物给债务方,同时曾经也未发生采购进项税额,笔者认为如果按收回金额确认增值税的销项税额是不妥当的,因为不符合《增值税暂行条例》。根据《营业税暂行条例》规定“境内提供劳务……的单位和个人,为营业税的纳税义务人”,如果收回债权金额视同追债劳务的“服务收入”,按收回款项全额作为基数征收营业税,笔者认为也不妥当,若按收回债权的全额作为基数征收营业税将打击买入债权方的积极性,从而对整个不良资产处置市场产生很大的负面影响,建议将收回债权款项按配比原则剔除交易成本的部分确认收入,并按确认收入的部分征收营业税,同时按追债费用结转成本以及已收回债权部分的往来。引用上例,2011年3月25日收回买入债权款项时确认收入的账务处理：
借：银行存款1.8亿
贷：待转债权打包——交易成本1.5亿［6×(2÷8)］
主营业务收入0.3亿
同时结转成本：
借：主营业务成本0.2亿
贷：劳务成本——X单位——差旅费或律师费等0.2亿
同时计提营业税:
借：主营业务税金及附加0.015亿(0.3×5%)
贷：应交税费——应交营业税0.015亿
同时结转已收回债权部分的往来：
借：待转债权打包——交易成本1.5亿
待转债权打包——交易差价0.5亿(倒挤法)
贷：应收账款——a公司2亿
(4)买入债权后产生的剥离利息和滋生利息,可以根据《企业会计准则——收入》第十六条“利息和使用费收入,应按下列方法分别予以确定：①利息收入应按他人使用本企业现金的时间和适用利率计算确定；②使用费收入应按有关合同或协议规定收费时间和方法计算确定。”
(5)企业所得税应按《企业所得税暂行条例》第一条“境内企业,除外商投资企业和外国企业外,应当就其生产、经营所得,依照本条例缴纳企业所得税”。
外包的账务处理篇3
[关键词]风险建账风险风险控制
作为舶来品的“风险(risk)”一词，据艾瓦尔德（ewald）考证，其源自意大利语risque，最初被理解为客观存在的危险，表现为自然现象。但是，现代人对风险的理解及其控制，可谓仁者见仁、智者见智，统计学、精算学、保险学、人类学、社会学等不同学科的专家、学者对风险及其控制从自身学科出发进行了大量的研究，发表了许多有益于我们研究风险、控制风险的宝贵经验。但从笔者掌握的现有文献资料看，尚未见到有从会计学角度对建账风险及对建账风险进行合理控制的研究成果。基于此，笔者结合自己的学习和思考，对建账风险及其控制对策进行了初步探索。
一、建账风险的概念
“风险”被引入经济学范畴后，它的意思已不再是当初的“遇到危险”，而是指：在一定的时间内或一定的条件下某个特定的主体由于遇到一件经济事件给自己造成破坏或损失的可能性或概率。风险有广义和狭义之分，广义的风险是指风险的不确定性，其产生的后果可能给特定的主体带来损失、收益或者既无损失又无收益；狭义的风险是指风险的可确定性，其产生的后果只能给特定主体带来损失、不可能给特定主体带来利益，只是其带来损失的大小具有不确定性。
笔者认为，建账风险可定义为由于会计主体在建账时给自身造成损失的可能性或概率。建账风险属于广义的风险，建账可能给会计主体带来损失、收益或者既无损失又无收益。建账不及时、不规范，会计主体可能会受到财政税务主管部门的处罚，单位所有权人将无法准确、及时对单位的投资、融资进行决策。建账及时、规范，会计主体不但可以比较方便地得到税务主管对增值税一般纳税人资格的认定及可以方便地享受税法规定的其他优惠，而且可以方便所有权人准确、及时对单位的投资、融资进行决策。
二、建账风险的种类及其形成原因分析
任何依法必须设立账簿的单位（包括国家机关、社会团体、事业单位、民办非企业单位、企业单位、需要建账的个体工商户，以下简称“单位”），在设立之初，必须任用有上岗证的会计人员，根据国家财政部门、税务部门的有关要求，考虑到自身所处行业的特点，并结合自己内部管理和核算的需要，购置所需的账簿或财务软件，建立账务系统。这就是我们通常所说的建账。
概括地讲，建账风险有会计风险、财务风险、税务风险及其他风险（比如：干部损失风险）四类。
会计风险，是由于建账导致的不能及时给会计报告的使用人提供真实、完整的会计报告及其他会计信息而给单位自身造成损失的可能性。财务风险，是由于建账导致的不能及时给单位所有人提供赖以进行投资、融资决策的准确资料而给单位自身造成损失的可能性。税务风险，是由于建账导致的不能及时给税务主管机关提供真实、完整的纳税申报资料（包括会计报告、其他会计信息及税务部门需要的其他纳税申报资料）而给单位自身造成损失的可能性。其他建账风险，是由于建账原因而给单位自身造成损失的其他可能性，比如：干部损失。建账风险虽然有以上不同种类，但它们时常是相伴相生的。
下面结合建账风险的形成原因，进一步阐明上述风险，并说明它们之间的关系。
笔者将建账风险形成的原因总结为以下四种情形：不建账，不及时建账，私设会计账簿，做成了糊涂账。
“不建账”，会给单位造成会计风险、财务风险、税务风险及其他风险。《中华人民共和国会计法》（以下简称“会计法”）第三条规定，“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”会计法第四十二条规定，“违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一）不依法设置会计账簿的。”《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“税收征管法”）第十九条规定，“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效的凭证记账，进行核算”。税收征管法第五十四条规定，“税务机关有权进行下列税务检查：（一）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。”征管法第六十条规定，“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。”依据这些法律，单位不建账的话，将不得不接受财政机关、税务机关的处罚；此外，单位的投资人将无法根据单位的现金流信息准确、及时地进行和调整投资、融资决策，这样，单位陷入较大的财务风险之中。一个不建账的单位，将无从考核其管理层的业绩，单位的内控制度也将无法生效。单位内的舞弊将不可能不存在。这将给单位造成其他损失，比如：干部损失。
“不及时建账”，突出表现为给单位造成税务风险。虽然会计法第3条规定各单位必须建账，但并未明确建账时限。税收征管法第十九条规定，“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿”。恰恰是依据这一条，税收征管法的配套规章《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称“税收征管法实施细则”）第二十二条规定，“从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家规定设置账簿。”不及时建账，税务机关可以对单位的直接处罚依据为税收征管法第六十条第二款，即：由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。此外，单位在申请办理一般增值税纳税人资格认定、申请享受税收优惠政策等涉税事务时，将遭遇巨大困难，给单位造成损失。当然，不及时建账，同样可能给单位造成财务损失，因为银行等债权人无法知晓单位的经营状况和成果，是不会与单位合作的。
“私设会计账簿”，就是在法定会计账簿之外另设一套账，即“账外账”，搞“小金库”。这种建账行为是违法的，给单位造成的损失巨大。小金库的收入主要有两类来源：一是隐瞒不申报的应纳税收入（尤其是取得的现金收入），二是通过虚列的成本费用支出套取出现金。小金库的支出去向主要包括：小集体的福利、贪污行贿的资本。小金库的管理不可能透明、公开，往往批准动用小金库资金的仅有一人，管钱的和管账的也为同一个人。
“私设会计账簿”使一个单位的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息仅能根据“大账”（即法定账簿）对外反映。投资人将无法准确掌握企业的真实状况，尤其无法根据现金流量表信息进行投资、融资决策。国家税基受到严重侵蚀。一些干部卷入腐败的旋涡。“私设会计账簿”，将置单位于会计风险、税务风险、财务风险及其他风险之中。会计主管部门处罚“私设会计账簿”违法建账行为的依据是“会计法”第四十二条第二款，它不但要给单位以经济处罚，同时要给责任人以经济处罚和行政处分。税务主管部门处罚“私设会计账簿”违法建账行为的依据是税收征收管理法的第六十二条、第六十三条、第六十四条、第六十五条，它不但要给单位经济处罚（包括追缴应缴的税款、加收滞纳金、处以应缴税款50%以上至5倍以下的罚款），对构成犯罪的将依法追究刑事责任。对卷入贪腐旋涡的硕鼠，将会受到党纪国法的严惩。
“做成了糊涂账”同样会给单位造成损失。一些新办企业在设立之初一时无法找到既精通财税政策又知晓企业内部经济业务及行业特点的财会人员，建的账运行一段时间就乱成糊涂账（许多中介推出了专门替人理账的业务，据说生意较好）。乱了的账可以请高人理清，但根据乱账作的决策又如何理清，根据乱账计交的税费又如何理清。可见，乱账是造成单位损失的又一建账行为。
三、建账风险的防范原则与控制对策
为了防范建账风险，必须明确建账原则。只有依照建账的一般原则建账，各单位才能合理控制建账风险，才能降低直至消灭建账损失。这是防范建账风险的基本原则。
建账的一般原则，应包括：依法原则，全面系统原则。
所谓依法原则，就是各单位必须按照会计法、国家统一会计制度、税收征管法及其实施细则的规定设置账簿，包括：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿，不允许不建账，更不允许在法定的会计账簿外另外建账。
所谓全面系统原则，就是：各单位所设置的账簿要能全面、系统地反映单位的经济活动，为单位投资人、经营层及财税主管部门提供所需的会计核算资料和纳税申报材料。同时，要结合各单位生产经营和经济业务的特点，使设置的账簿能够反映单位经济活动的全貌。
为了将风险控制在合理的水平之内，各单位必须采取三个对策，以明确：用什么思想指导我们建账，用什么样的人担纲建账工作，用什么制度考评我们的建账。
（一）树立风险防范意识，诚信建账
既然建账工作会给单位造成诸多风险，可能给单位带来的损失不仅包括经济资源，还可能包括宝贵的人力资源。为此，一个单位的决策层必须树立风险防范意识，用诚信建账的思想指导各单位的建账工作，而不能要求会计人员私设会计账簿，进行会计舞弊，搞贪污、行贿。
（二）提高会计人员素质，规范建账
建账工作，说起来简单；其实，并不容易。单位设立之处，可能由于知名度不高，一时招聘不到具有较高会计、税务理论知识水平和实践水平的人才；也可能由于知名度太高，找到了政策水平非常高、却动手能力欠缺的高才生，由于其不了解单位所在行业的特点和单位具体的核算要求，把账作乱了，成了一本糊涂账。各单位必须通过不断提高会计人员的素质，任用既精通会计、税务理论又不眼高手底的人，按照会计法、会计制度、税法的要求，才能及时、规范建账。
（三）建立内部审计制度，考评建账
为了考察、评价单位的建账，单位所有权人可以聘请会计师事务所、税务师事务所定期检查账目；单位更应该按照内部治理的需要，在董事会下直接设立内部审计结构，建立健全内部审计制度，定期或不定期地对单位的内部控制制度执行情况进行符合性考评，作到防微杜渐，不断把已建账维护好。
参考文献
[1]中华人民共和国会计法，中国商业出版社，1999
[2]何永坚，中华人民共和国会计法条文讲解及实用规范.改革出版社，1999
[3]温亚丽，会计主管操作实务：建制、建账、核算、管理，企业管理出版社2006
外包的账务处理篇4
[关键词]财务管理；信息；需求分析
企业实施eRp系统(enterpriseResourceplannlng)的实质就日常业务处理而言。是将财务部门与业务部门成为相互间的信息系统的供求方，是运用信息技术将企业内的资金流、物流和信息流集成，实现企业内部的生产、库存、经营、供销等业务与财务的互动管理，把实物形态的物资流动直接转换为价值形态的资金流动，保证业务和财务信息的交互协同，使其协调动作，从而实现整个系统工作绩效最优。
一、财务管理需求分析
企业财务的基本职能是反映与监督公司的财务状况和经营成果，包括各项成本费用支出和收入，为财务信息的内外部使用者提供真实、全面、适用的财务信息，指导企业改善管理、增收节支，提高经济效益。财务管理存在如下管理需求：
第一，实现业务(采购、生产、库存、销售等)与财务集成，避免人工登账的麻烦与失误，确保财务信息能及时反映业务情况。避免数据的重复输入和重复存储，提高数据的准确性和一致性，实现物流、资金流、信息流的统一。
第二，加强对应收账款的管理，有效地控制赊销情况，防止人为坏账的产生，准确掌握客户欠款情况，定期进行账龄分析，对各项应收账款及时对账和催款。
第三，采购的物料要及时地进行验收、入库和记录，通过财务与库存的集成，及时、准确地了解企业库存状况，并采取科学的控制手段降低库存，减少库存资金的占用。
第四，建立客户和供应商的信息档案，详细记录主要客户的回款情况、资信状况。记录供应商的生产运营情况、供应的产品信息及与各个供应商的历史交易情况。
第五，通过建立固定资产和在建工程的信息档案，对企业固定资产和在建工程的状态和分布情况能够实时掌握和跟踪分析，加强对其利用和控制。
第六，成本核算需要采用标准成本制度，定期比较实际成本与标准成本的差异，并进行成本差异分析，为企业全面降低成本提供依据。
第七，提高财务分析和预测能力。以公司的财务报表为主要依据，对公司的财务状况经营成果进行分析和预测，为企业管理者提供准确、及时的信息。
二、财务管理分系统功能描述
财务管理分系统负责企业的资金运行情况和财务状况进行反映和监督。收集、存储、传递、加工、分析各种会计数据，输出会计信息。并对资金的运用和周转进行预测、计划、控制、分析和决策，以充分发挥资金的最大使用效益。将会计信息传递给有关部门，为各有关部门的计划、决策活动提供数据支持。为企业管理者的经营、管理活动提供有效的帮助。
财务管理分系统在功能上划分为总账管理子系统、应收账款管理子系统、应付账款管理子系统、固定资产管理子系统、现金管理子系统、成本管理子系统、财务分析子系统等七个子系统。
(一)总账管理子系统
总账管理子系统是财务管理分系统的核心部分，通过开放的数据接口、标准化的业务流程使之与应收账款、应付账款、固定资产管理、现金管理、成本管理、财务分析等子系统以及涉及资金运行的业务子系统相集成，保证了资金流与物流的同步记录和数据的一致性，避免了人工登账的麻烦与失误。该子系统在功能上可进一步划分为基础数据管理、凭证事务处理、期末处理、账簿管理等四个模块。
1.基础数据管理
该模块主要进行账务初始化工作，包括定义会计科目结构、会计期间、选择记账本位币、外币种类、汇率、输入期初余额等账务初始设置信息；定义财务集成的会计科目、业务来源、凭证类型等财务集成参数。财务集成是指在采购、销售等业务的处理过程中，系统自动采集业务数据、自动生成记账凭证。
2.凭证事务处理
会计凭证是会计核算的基础，是审核经济业务的依据。凭证事务处理主要用于日常会计处理，包括会计凭证的录入、查询、审核、删改、打印及会计凭证的过账。与财务分系统集成的业务所产生的会计凭证是在处理事务的同时自动生成的，除此以外的会计凭证在本模块录入。
3.期末处理
企业为了总结一个会计期间的资金运行情况，考核经营成果，必须定期进行结账工作。该模块的功能就是进行会计的月末和年末处理，包括自动结转损益、结账等。
4.账簿管理
账簿为经济管理提供全面、连续、系统的经济信息。账簿管理模块采集系统内会计凭证的数据。自动生成凭证汇总表、总分类账和明细分类账。
(二)应收账款管理子系统
通过销售发票、收款单等单据的管理，对企业的应收账款进行综合管理，及时、准确地提供客户的应收账款余额资料；提供各种分析报表，如账龄分析表，坏账分析等i控制信用额度，及时进行到期账款的催收。以防止发生坏账。该子系统与总账、销售业务等子系统实现信息共享，自动引入发票，自动生成会计凭证，从功能上划分为客户信息管理、发票事务处理、收款事务处理、催款管理等四个模块。
1.客户信息管理
客户信息的完整、准确是公司销售渠道稳定的保证，是防止坏账发生、提高应收账款周转率的前提。该模块的功能包括客户信息的输入、修改、取消、查询；提供客户报表(查看客户信息)、客户付款历史报表(查看客户付款历史记录)、客户销售合同完成情况进度表等。客户信息包括客户名称、编号、类型、纳税登记号、地点、联系人、信用额度等。该模块的客户信息与销售子系统是共享的。
2.发票事务处理
销售发票是确认收入的依据，是公司的收款对象。该模块负责销售发票的管理，包括销售发票的录入(可以从税控系统、销售子系统引入或手工录入)、更正、复制等业务，自动生成记账凭证，自动计算税金和折扣。此处还可按销售分部或品种查询已发出商品的待开票情况。
3.收款事务处理
该模块的功能是进行收款业务的财务处理，包括录入收款(收款对象、收款方式、金额)，选择发票核销。
4.催款管理
催款是提高应收账款周转率、减少坏账损失的有效措施，是应收款管理的重要环节。该模块的功能包括查询客户账户信息；自动进行信用限额控制；生成特定对象的对账单；在系统提供的过期发票或发票行范围内选择催款的对象，根据账龄、金额，用不同严重等级来生成催款函，向客户发送；自动生成不同种类的账龄分析表，欠款分析表、坏账分析表、回款分析表等。
(三)应付账款管理子系统
应付账款管理子系统负责处理由公司采购等业务引起的应付账款处理。通过发票、付款单等单据的管理。对公司的应付账款进行综合管理，及时、准确地提供供应商的应付账款余额资料，提供各种分析报表，有利于公司合理地进行资金的调配，以保证良好的信誉。该子系统与采购管理、总账管理、固定资产
管理、现金管理等子系统结合运用，提供完整的业务处理和财务管理信息。从功能上可进一步分为供应商信息管理、发票事务处理、付款事务处理等三个模块。
1.供应商信息管理
供应商信息的完整、准确是企业供货渠道稳定的保证。该模块功能包括供应商信息的输入、修改、取消、查询，并可以提供供应商报表(查看供应商信息)、供应商付款历史报表(查看企业付款历史记录)等。供应商信息包括供应商名称、编号、类型、纳税登记号、地点、联系人等。该模块的供应商信息与采购子系统是共享的。
2.发票事务处理
采购发票是应付账款产生的依据，是公司的付款对象。该模块负责采购发票的管理，包括发票类型的定义、录入已收到的发票(可以从税控系统引入或手工录入)、批准发票、根据已批准的发票生成记账凭证、发票的调整、查询等功能；实现按供应商显示发票，查询每一供应商的全部采购发票；对未付款的发票进行账龄分析。并按照账龄列出应付款的余额，输出账龄分析表。
3.付款管理
该模块进行付款业务的财务处理，功能包括录入付款i付款对象、付款方式、付款金额等)；查询对特定供应商公司的应付账款余额，并生成对特定供应商的对账单；选择发票或发票行进行部分或全额支付；自动生成相应的会计凭证。
(四)固定资产管理子系统
固定资产管理子系统主要处理与固定资产有关的业务活动。实现日常管理功能。对固定资产按照部门及存放地点进行跟踪，建立固定资产使用记录，管理其使用状态，加强对固定资产的控制和利用；自动生成固定资产业务处理对应的会计凭证。通过标准接口进入总账系统。该子系统在功能上可进一步划分为基础数据管理、资产事务处理、在建工程管理等三个模块。
1.基础数据管理
用于建立固定资产管理子系统的基础数据，包括定义固定资产的类别、折旧方法、使用状态等数据。维护固定资产信息，包括信息的输入、修改、查询。产生固定资产清单、固定资产使用情况分析表等报表，以准确反映公司固定资产的实际情况。固定资产的信息包括编号、名称、使用部门或存放地点、原值、使用年限、启用日期、使用状态发生的变化、重估、计提折旧的变化、使用的折旧方法等。
2.资产事务处理
该模块功能是对固定资产事务的财务处理，包括新增(原始录入、购入、租入)、报废、出售、内部转移、重估、盘盈、盘亏、大修、运行折旧等。有关固定资产的各种业务所产生的会计凭证。系统自动生成。
3.在建工程管理
该模块功能包括在建工程信息的输入、修改、取消、查询及在建工程建设期和完工时的会计处理。将建设过程中消耗的材料、人工、动力能源、工程设备折旧、利息，按项目归集成本。在工程竣工验收后，根据工程决算表。得出工程总造价，将在建工程转成固定资产，总造价作为固定资产的原值。建设期间和完工报交时发生的业务所产生的会计凭证，系统自动生成。在建工程信息包括在建工程名称、编号、建设期、预计完工时间、工程累计造价等。
(五)现金管理子系统
现金管理子系统负责对现金、银行存款、票据的各种业务的管理，包括现金对账、银行对账、现金流预测。并提供各种报表的查询和打印，有效管理和控制公司的现金循环。该子系统在功能上可进一步划分为现金对账管理、银行对账管理、票据管理、现金流预测等四个模块。
1.现金对账管理
该模块从总账管理子系统采集整理相关数据生成现金日记账，并以此为依据，核对现金日记账账面余额与实际库存数额，编制现金盘点单，按规定及时完成盘盈盘亏处理业务，自动生成会计凭证。
2.银行对账管理
银行对账的目的是处理由于“未达账项”的原因造成的银行对账单上的存款余额与公司银行存款日记账上的余额不一致的实际情况。该模块从总账管理子系统采集整理相关数据生成银行存款日记账，并录入银行对账单，逐项进行核对，自动生成银行未迭账、公司未达账账单和银行存款余额调节表。
3.票据管理
该模块的功能是负责对所有的收付款票据进行管理和查询，包括支票、本票、汇票等各种票据以及汇兑、托收承付、委托收款等结算凭证。
4.现金流预测
现金流预测反映某几个会计期内已经或准备流入、流出的情况，从而指导现金计划。增加资金流动性，为公司进行财务和投资决策提供帮助。现金管理与总账、应收、应付、采购、销售等子系统的集成。是现金预测的数据来源。
(六)成本管理子系统
成本是一项综合经济指标，企业经营管理中各方面工作业绩都可以直接或间接地在成本中反映，成本控制是企业的一项重要的工作任务。该子系统对标准成本、实际成本数据进行比较分析、对公司的标准成本的执行和控制状况进行评价和剖析。该子系统从功能上可以进一步划分为标准成本管理、实际成本管理、成本差异分析等三个模块。
1.标准成本管理
该模块功能包括成本的初始化设置(基础资料设置、系统参数设置、提供成本业务处理所需的各种要素等工作)、标准成本的建立、更新和查询。根据历史同期数据、按主要成本项目编制标准成本。
2.实际成本管理
该模块定义了实际成本的成本计算方法，通过与总账、应收、应付以及其他业务模块的集成，使该模块能收集到实际成本数据，运行实际成本计算方法计算实际成本。并可按主要成本项目进行查询。
3.成本差异分析
成本差异分析是实际成本脱离标准成本的信号，反映成本控制的状况。该模块可计算出标准成本与实际成本的差异，并反映具体产生差异的成本项目。通过分析其发生差异的具体原因，为成本控制、业绩考核、标准成本的修改提供依据。
三、财务管理分系统与其他分系统之间的信息关系
财务管理分系统与其它分系统之间的主要信息关系如图1所示。
四、财务管理分系统目标
第一，通过定义与事务处理相关的会计科目和核算方式，使系统在处理事务的同时自动生成记账凭证，避免人工登账的麻烦与失误，保证了资金流与物流的同步记录和数据的一致性，改变了资金信息滞后于物流信息的状况，确保财务信息及时准确地反映业务情况。
第二，进一步完善对应收账款的管理，建立合理的赊销管理制度及信用额度等级划分，定期对应收账款进行账龄分析，对各项应收账款及时催款和对账，对长期的呆账、坏账及时进行处理，提高应收账款周转率和企业资金的流动性。
第三，在实现了业务与财务完全集成的基础上，使库存信息能实时地更新并传递到财务系统，保证财务系统库存数据的准确性，在保证生产正常进行的前提下，合理降低库存。减少其资金占用。
第四，建立客户和供应商完整的信息文档，管理主要客户的资信情况及回款情况，及时更新客户和供应商的变化信息，以确保企业生产和销售的稳定。
第五，在实现了业务与财务全面集成的基础上，系统自动结转产品的各项成本、费用，并生成相应的会计凭证，避免了人工操作带来的不利因素。
第六，提供财务分析手段，及时产生各种财务分析报告，以全面透彻地反映企业财务状况和经营成果；提供财务预测功能，综合各种影响因素，对企业的资产利用和资金需求作出预测和估计。
[参考文献]
外包的账务处理篇5
1.酒店的应收账款的结算必须严格执行结算原则和结算纪律。
2.酒店应收账户的签订必须由销售人员提出申请，经由销售总监批准后报批财务部；由财务部应收考察申请单位（或个人）的信用情况无误后方可签订应收合同。
3.应收账款的付款周期按照合同的签订条款执行，原则以月为单位，凡有特殊情况需要延长付款周期须上报店总批准后方可执行。
4.应收部于次月出据前月的应收账款积压情况，对于超过付款周期的应收账款由应收出据账款报告说明原因，抄送销售部门总监商议追账事宜并上报店总。
5.为保证酒店应收账目的真实及准确性，凡未签订应收合同而挂账的账目未经店总批准不得挂入应收账款，此类账款积压超过一个月的情况在应收部的监督下由前台出据欠款说明记入当事人员工欠款，每月上报店总。
6.应收部在前台主管的监督下每月编制应收账款结算表。按照应收账款的结算单位名称、结算客户姓名，列出应收账款的发生额、时间。报表要与应收明细账及应收账余额相符。日审应收领班定期与客户核对账目，定期发送结算单。
7.对于确实不能收回的应收账款由应收部出示原因，上报店总追究责任。
8.发生的坏账必须经过严格的审查，报批店总后办理账务处理手续。
9.外包单位在酒店进行营业活动前须出示相关营业许可，交纳一定金额的保证金，并告知酒店其银行账号。
10.酒店外包单位账务原则上与酒店账务分开核算，酒店可以与外包单位签订合同帮助外包单位代收住客账。在收取部分佣金的情况下可以帮助外包单位代收信用卡及支票。（具体金额由合同具体说明。）在每月结算时一并返还。
11.酒店收取外包单位的租金，租金可以以代收金额对冲形式付款。
12.酒店为外包单位代收金额原则上须在其交纳当月租金后方可返还，如有特殊情况须报请店总批示。
外包的账务处理篇6
摘要：一个理想的财务管理信息系统设计前提是充分调研目标企业整个运作的全部流程，了解日常业务操作需求、目标企业的文化特色及特殊流程业务。除了业务方面的需求以外，还有财务管理信息系统的功能方面的需求需分析清楚。本章以L公司作为调研对象，做业务需求、功能需求和安全需求分析，为财务管理信息系统的设计与实现做准备工作。
关键词：中小企业；财务信息化；需求设计
一、业务需求分析
中小型企业与大型企业相比较，安置劳动人数较多，投资弹性和就业容量明显高于大型企业。但尤其小型企业的管理制度不规范，缺乏强制性，加之受人为因素影响，企业在管理上层层受阻。
目标公司L是一家制作乳制品的中小型企业，属于快速消费品行业。L公司具有中小型企业的特点，管理不规范，制度条例受人为因素影响，执行力度不强，管理层与业务层沟通理解存在差异。L公司从生产到销售的业务流程比较长，中间缺少控制监管的点。结合财务管理理论知识和L公司现有模式的业务操作，得到以下调研结果。
（一）总账模块
总账也称之为分类账，是财务核算的核心部分。每笔业务的发生会产生相应的会计凭证，财务人员根据凭证下明细账，明细账每一种会计科目的数额汇总后登记到总账中。
（1）记账凭证分类和凭证来源：L公司的记账凭证一共有5种格式，分别是现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和转账凭证。凭证来源包括自制和外部两种。
（2）日常账务处理及账务调整方式：日常账务处理L公司主要两种，收到货款和费用报销。
（3）L公司业务涉及的凭证处理：每月L公司需要处理的凭证有800多张。销售、采购、库存业务涉及的凭证处理主要分为销售成本、收入和采购入库三种情况。销售成本是当生产成本核算后，关联销售出库汇总生成凭证。收入这部分的账务处理是月末核对销售与出库数一致后，关联销售发票自动汇总生成凭证，借记应收账款，贷记主营业务收入和应交税金。采购入库的处理是财务部收到采购部提交的验收单、客户送货单、增值税发票、领导审批同意的报销凭证，检查入库数量、金额是否一致后，关联入库单生成采购发票，核算后生成采购凭证。
（二）应收模块
应收账款是由公司的销售业务产生，比如销售原材料、产成品、提供服务，从而形成的债权，需要从客户收取的款项，未来计入销售收入。
（1）L公司客户的种类：客户的种类有现代渠道零售商、经销商、团购客户、零售小店客户。L公司主要客户对象是经销商，经销商的比例占到30%多。
（2）是否对客户进行信用管理：L公司对客户做了信用管理。经销商实行先款后货与信用额度相结合，对未超过信用额度的客户不发货，实行先款后货的客户无款不发货。现代渠道、学生部有账期，在账期内的客户可以对其发货。
（3）税务发票的种类：税务发票有两种：增值税发票55%和普通发票45%。
（4）运费金额怎样核算？运费对应的税金怎样核算？
L公司物流分自有物流运输和第三方物流。自有物流是公司自己的奶罐车负责运输，它的费用是当月归集车辆费用。第三方物流的费用是次月按合同结算运费，一般情况计算公式为：运量*单价=运费。
运费对应的税金为7%，实际支付运费的93%计入运费，7%作为进项税。
（5）L公司的坏账计提方法：按账龄分析法和账龄分析法结合个别认定法计提，每季度计算坏账金额，做凭证。如图所示，表3-1是L公司的坏账计提方法，按照年限来划分计提的比率。1年以内按5%坏账计提，1～2年按照15%计提，2～3年按照30%计提，3～4年按照50%计提，4年以上按照100%计提。
（三）应付模块
应付账款是由公司的采购业务产生，比如购买原辅材料、备品备件、办公用品、固定资产，从而形成的负债，需要支付货款给供应商。
（1）供应商的分类和数量：L公司供应商按供应品类分，比如牛奶供应商、包材供应商等。数量在500家以上。备注：供应商的发票没有分类，供应商的发票是按批次输入的，供应商发票一般和采购申请、采购订单和收货单进行核对。
（2）其他应付账款的种类：主要是收客户经销权保证金、送奶员押金、供应商质量保证金、展示柜押金、瓶箱押金。
（3）供应商的预付款处理：L公司供应商的预付款是按合同，由采购部门填写预付账款付款单，交由领导审批，然后在总账做凭证。
二、功能需求分析
基于L公司的业务需求和功能分析，以及特殊业务的表述，可对系统中不同模块的功能进行集中结构化。系统主要分为四个模块，总账模块包括单据录入、凭证修改、凭证冲销和单据查询。资产模块包括资产的创建、修改和显示。应收模块包括开具发票、收取客户保证金、查询客户余额和客户货款清账处理。应付模块包括发票校验和付款清账。
三、L公司财务管理信息系统的设计
经过一些调整后，最终确定出的功能模块有应收、应付、资产和总账四大块。客户发票处理流程用于销售会计销售发票的核对以及差异处理，体现财务部门与销售部门之间流程的衔接。销售部门在系统内进行开票分为两种情况：一种情况是对发货过账后，另一种情况是在月底的时候汇总，本流程讨论的是第一种情况。本流程执行的前提是销售部门的系统发票已开出并完成自动过账。
根据L公司的业务需求分出了主要流程，包含供应商预付款处理、供应商发票处理、保证金收取金额、员工借款和备用金处理，这些业务都会涉及应付款项，另外还有费用报销和发票校验也会触发付款清账。
供应商预付款流程满足了供应商预付款作业的管理需要，从业务部门申请付款到系统中相应的作业处理过程。为了保证设备、备件采购（修复）预付款的及时准确，在确保预付款安全运行的前提下，需完善预付款的职责管理，完善预付款审批管理程序。设备、备件采购（修复）预付款按照预付款、进度款、提货款、质保金比例数额确定。
L公司比较特殊是生物性资产的处理，牧场的牛群属于生物性资产，牛群中小牛和母牛的资产管理是不一样的，小牛属于未成牛，需要喂养，随着天数变大，资产会不断变大。而母牛是育成牛，随着天数变大，会有折旧的账务处理。L公司财务管理信息系统月结功能，财务人员每月月底必须进行财务账务结转，以便合理归集当期费用、统计当期成本、计算当期收入并出具当期报表。
外包的账务处理篇7
关键词：施工企业；应收款项；核算
施工企业主要从事土木建筑和设备安装工程施工，施工企业会计是应用于施工企业的—门专业会计，施工企业在生产经营过程中，要用尽可能少的资金占用和资金消耗，不断提高企业自我积累和自我发展的能力。认真做好施工企业应收款项的核算工作，是施工生产财务管理中不可缺少的重要一环。
一、应收账款的核算
1、应收账款的范围
应收账款是指施工企业在正常施工生产过程中，因承建工程、销售产品、材料和提供劳务等业务，应向发包单位、购买单价或接受劳务作业等单位收取的款项。应收账款的正常收回期一般不超过两个月，最多不超过一年。对于长期收不回的应收账款，企业应组织有关人员认真分析，查明原出，必要时列作坏账损失。
施工企业属于应收账款的各应收项目包括：（1）应收工程价款。指施上企业与发包单位办理工程价款时，应向发包单位收取的工程价款。（2）应收销货款。指施工企业销售商品、材料、提供劳务、作业，应向购货卑位或接受劳务、作业单位收取的款项，以及对外承包工程应收取的价款和按规定向购货或接受劳务、作业单位预收的款项和代垫的包装费、运杂费。
2、应收账款的计价与核算
（1）应收账救的计价
施工企业在正常施工生产过程中，应收账款的计价是指确定应收账款的入账金额，通常按买卖双方成文时或发包工程合同签订时所确定的交换价格或结算工程价格计算。也就是按实际发生额记账。在大多数情况下．经常发生买卖双方、发包单位与施工单位双方附加各种折扣优惠条件。因此计算入账金额时，通常还应考虑折扣这一重要因素。折扣分为商业折扣和现金折扣两类，这两类折扣对应收账款入账金额都有影响。
商业折扣是指企业按照薄利多销的原则，对购买产品数量多的顾客，按商品价目单所列的价格给予一定的折扣。一般用百分比表示。现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，对销售货款所给予的一定比率的扣减。一般用2/10、1/20、n/30等来表示，其含义分别为10天内付款给予2％的折扣，10～20天内付款给予1％的折扣．20天以后付款无折扣，按全价付款。
处理应收账款入账金额有两种方法，即总价法和净价法。①总价法是指在销货业务发生时，按未扣除现金折扣前的价格作为应收账款的入账金额的方法。这种方法把现金折扣理解为鼓励客户提早付款，尽快回笼资金而发生的一项理财费用处理，计入财务费用。总价法操作简使．可以较好地反映企业销售的总过程，但如果客户享受了现金折扣，则会引起应收账款和工程结算收入的高估。我国目前会计实务中一般采用总价法核算。②净价法是指在销货业务发生时，按最高扣除限额扣除现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额的方法。这种方法认为客户一般都会提早付款而享受现金折扣，所以按净额确认债权。一旦客户超过折扣期限，不能享受现金折扣时，销货方将多收到的金额视为提供贷款而获得的理财收益，冲减财务费用。但净价法下对于超过折扣期的应收账款，要按客户未享受的现金折扣一—调整，工作量较大。
（2）应收账教的账务处理
为了反映和监督企业应收账款资金的增减情况，企业应设置“应收账款”账户。该账户属资产类，用以核算企业因承包工程、销售产品、材料、提供劳务等业务，应向客户、购货单位及接受劳务单位收取的款项。借方反映企业应收的各种款项；贷方反映企业已收回或已转成坏账损失或转作商业汇票结算方式的款项。期末借方余额，反映尚未收回的各种应收款项。该账户应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细分类核算。
3、坏账损失的核算
坏账是指无法收回的应收账款。施工企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账。对预计可能发生的坏账，计提坏账准备。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案。坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。
企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账推备。企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账淮备。坏账损失的核算一般有两种方法：直接转销法和备抵法。直接转销法的账务处理是在坏账发生时，直接计入当期管理费用。备抵法是根据收入和费用配比的原则，按期估计坏账损失计入“坏账准备”账户。
二、应收票据的核算
应收票据是企业在采用商业汇票结算方式下，因结算工程价款，对外销售产品、材料等而收到的商业汇票。商业票据按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或付款人签发并承兑的票据。银行承兑汇票收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。商业票据按票面是否载明利率划分为不带息票据和带息票据。不带息票据在应收票据到期时，只收取到期票据的票面金额，即到期恒等于面值。带息票据到期时，除收取票面金额外，还收取技票面金额和规定利率计算的到期利息。
1、票据贴现的计算
企业应收票据到期前，如果急需资金可以持末到期票据向开户银行申请贴现。所谓贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票，经过背书后交给银行，银行审查同意后，按到期值扣除贴现息之后的净额，交给贴现申请人的一种融资行为。
2、应收票据的核算
为了核算施工企业因结算工程价款，对外销售产品、材料而收到的商业汇票，应设置和使用“应收条据”账户。该账户属资产类账户。当企业收到应收票据时，技票面金额记入本账户借方，贷记“应收账款”、“工程结算”等账户，借方余额表示尚未收回的应收票据面额。
本账户应按不同的票据分别设账进行明细核算。商业汇票到期，承兑人违约、拒绝或无力偿还票款，收款企业将到期汇票款转入“应收账款”账户核算。企业对于库存的商业汇票应按每张设置“应收票据登记薄”，逐条记录每一应收条据的种类、号数、出票日起、票面金额、交场合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、利息、贴现日期、贴现率、贴现净额、收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记薄”内逐条注销。与应收票据有关的业务发生的一切费用，如求兑手续费、票据利息、贴现利息等均记入“财务费用”账户。
（1）不带息应收票据的账务处理
例如：某企业收到甲企业转来的一张面值50000元的银行承兑汇票，用于归还前欠货款，期限5个月。5个月后收到款项。
①收到甲企业转来的银行承兑汇票时：借:应收票据——银行承兑汇票50000；贷:应收账款——甲企业50000；同时在“应收票据登记簿”中登记。
②5个月后收到款项时：借：银行存款 50000；贷：应收票据——银行承兑汇票50000；同时在“应收票据登记簿”中注销。
（2）带息票据的账务处理
例如：某企业收到乙单位转来的—张期限6个月、年利率12％、票面金额为100000元的商业承兑汇票，用于支付工程款。票据到期，企业收回款项。
①收到乙单位转来的商业承兑汇票时：借:应该收票据——商业承兑汇票 100000；贷:工程结算100000
②票据到期，企业收回款项时：到期值＝100000×(1+12％×6/12)＝106000(元)
借:银行存款106000；贷:应收票据——商业承兑汇票100000；财务费用6000
（3）带息票据贴现的账务处理
例如；某光华企业将一张6月1日出票、面值100000元、月利率6‰、90天到期的
商业承兑汇票，于7月1日向银行申请贴现，银行贴现率为10‰，则：
票据到期值＝100000×(1+6‰/30×90)＝101800(元)
贴现期为：7月1日～8月30日，共60天。
贴现息＝l01800×10‰×60/30＝2036(元)
贴现收入＝101800-2036＝99764(元)
①票据贴现时：借:银行存款99764；财务费用236；贷:应收票据100000
②票据到期，因承兑付款企业银行存款不足支付，光华企业收到银行退回的商业承兑汇票和支款通知时：借：应收账款——付款人100000；贷:银行存款100000；假设，该承兑付款企业银行存款只有5万元，银行把不足部分作为贷款处理，则：借:应收账款——付款人100000；贷:短期借款50000；银行存款50000。
此外，对于带息票据贴现的账务处理，在商业承兑汇票贴现之后，尽管企业已将这笔债权变成了货币资金、但由于存在着到期后付款人无力支付的可能，企业也就存在着到期日前向银行偿还贴现款项的可能。因而构成了企业的一项可能发生的潜在负债，称为或有负债。为了便于报表使用者了解企业的财务状况，根据重要性原则，应对此项或有负债数额在资产负债表后单独列示。
三、预付账款的核算
预付账款是指企业按照工程合同规定预付给分包单位和供货单位的款项，包括预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。为了核算预付账款，企业应设置“预付账款”账户，本账户借方登记预付给分包单位的款项和供货单位的款项。贷方登记预付账款的结清收回数，期末余额在借方，表示预付分包单位和供货单位的款项。本账户应设置“预付分包单位款”和“预付供货单位款”两个明细账户，并按分包单位和供货单位名称设置明细账，进行明细核算。
企业按合同规定预付分包单位工程款和备料款时，借记本账户，贷记“银行存款”账户；企业如果是以拨付材料抵作预付备料款时，借记本账户，贷记“原材料”等账户；如果以材料抵作备料款时双方协商的结算价格大于或小于材料的计划成本时，其差额的处理区别分包工程的工作量是否作为本单位完成的工作量来分别处理。作为本单位完成工作量的，通过“工程施工”账户来反映，不作为本单位完成工作量的，通过“工程结算成本”来反映；企业与分包单位结算已完工程价款时，应当从“应付账款”中扣回已预付的工程款或备料款，借记“应付账款”账户，按照已预付款项的数额贷记本账户，同时按照“应付账款”大于已预付数的差额贷记“银行存款”账户。
企业按规定预付供应单位货款时，与预付分包单位款的核算相似，只是明细账户有所区别而已，可比照上述程序处理。应注意，企业预付的但应当分期摊入当月和以后各月的各种费用，如预付保险费、预付租入固定资产租费、预付报刊订阅费用等不在“预付账款”账户的核算范围之内。
预付分包单位工程款，是指技工程分包合同规定，预付结分包单位的工程启动款项。此内容是在“预付账款-预付分包单位款-预付工程款”三级明细账户下核算。收到总包单位在工程开工前按合同规定拨给分包单位工程款时。借：预付账款-预付分包单位款-预付工程款；贷：银行存款。
预付备料款是指总包单位在工程开工前按照规定拨给分包单位用于储备材料的资金。预付备料款的额度大小，应以保证分包单位的主要材料正常储备和占用为原则。额度大了会造成盲目采购，积压浪费，不利于经济核算；额度小了，父会山现备料不足，影响施工生产，造成损失。
按照工程价款结算办法的规定，建筑工程一般不得超过当年建筑(包括水、暖、电、卫等)工程总值的30%。大量采用预制构件以及工期在6个月以内的工程，可以适当加大比例。安装工程一般不得超过当年安装工程总值的10％，安装材料用量较大的工程，可以适当增加。工程用料一部分由建设单位供应时，预付备料款应按比例少收，具体额度，由有关单位根据不同性质的工程和工期的长短以及投资额的大小分类确定。
参考文献：
外包的账务处理篇8
建立健全内部会计控制制度，提供真实完整的财务信息，是企业管理当局的重要责任之一。企业的财务部门通过从对经过审核无误的原始凭证填制记账凭证直至编制出财务报表进行了一系列的账务处理过程，这最后结果的真实完整程度取决于内部会计控制制度是否健全及是否得以有效实施。而企业的财务信息的真实完整性不仅与企业的兴衰荣辱密切相关，从宏观的角度讲，更会影响到整个国民经济的健康发展，所以，如何规范企业财务信息中的内部会计控制便成为每个企业都会面临到的问题。
一、规范内部会计控制的必要性和迫切性
内部会计控制制度是指单位内部各职能部门、有关人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种会计管理制度。建立企业内部会计控制制度的目的，就是要强化内部管理、规范行为、纠错治弊、消除隐患、防范风险，确保国家资产的安全、完整，保证会计资料真实、完整和国家有关法律、法规的贯彻执行。而当前现实是财务会计报表严重造假行为已引起公众的强烈不满，会计信息失真，会计行为失信在社会上造成恶劣影响，构成对国家和社会的危害。会计信息失真失信和要害就是弄虚作假，因此原国务院总理朱F基强调“不做假账。”为杜绝财务会计上的弄虚作假，加强内部会计控制度的建设，不断完善财务监督，促使单位必须以实际资料为依据，真实、完整的反映客观经济指标和财务状况是企业财务管理工作中的一项重要内容。要保证财务会计报表的真实、完整，就必须规范企业的财务行为，统一会计核算标准，严格内部会计控制。就要从产生原始财务数据和原始信息资料的源头抓起以及对会计信息资料的加工直至完成财务报表的整个过程，都要实行会计控制，以杜绝在每一个环节中有可能出现的漏洞和罅隙，只有这样才能确保会计信息质量的真实完整，才能如实反映企业财务状况，如期足额交纳国家税收，以利于企业的公平竞争，保障投资者权益不受侵犯，维护社会经济和正常秩序。
二、解决财务信息形成过程中的内部会计控制问题
(一)规范会计原始凭证的内部会计控制的关键在于把好审核关原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况，并具有法律依据。原始凭证作为整个财务信息的源头至关重要，只有经过审核无误的原始凭证才能据以填制记账凭证，所以，关键是把好审核关。审核原始凭证时，最基本的要求就是看原始凭证是否能够完整地记录会计核算和加强管理所需要的会计信息，即经济业务发生时产生了哪些经济信息，处理该经济业务需要哪些手续，审核原始凭证需要哪些信息，根据原始凭证登记明细账、编制记账凭证或记账需要哪些信息。根据上述因素的要求，原始凭证一般应包括下列基本内容：原始凭证的名称和编号；接受原始凭证单位的名称；编制原始凭证的日期；经济业务的内容；经济业务的数量、单价和金额；其他必要的补充内容(如计划、定额、合同编号、套写每联有用途等)；填制原始凭证的单位、填制人、经手人和验收人签章等。规范这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下，才能预防和减少犯罪的可能性。因此，加强会计原始凭证内部控制不容忽视。
(二)会计记账凭证过程中的内部会计控制记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，将它作为登记账簿的直接依据。编制记账凭证的基本目的在于根据经济业务的性质、数量和记账的要求，确定所应编制的会计分录，即确定借贷方向、会计科目(包括明细科目)及其金额，据此在各个不同的账户中进行登记，以有效连接原始凭证和账簿记录，避免差错的产生和加强对经济业务的审核与控制。根据上述因素的要求，记账凭证应包括的基本内容如下：名称；填制日期和编号；经济业务的摘要；应借、应贷会计科目(包括明细科目)的名称及其金额；记账的符号：所附原始凭证的张数；会计主管、复核、记账、编制人员的签章。对于记账凭证《会计法》有严格的要求和规定：第一，对领导、负责人的制约：
(1)负责签发支票，负责报销凭证签字的必须按法律法规对其真实可靠性负责。
(2)主管财务的领导不得兼任销售或采购部经理。
(3)对本单位财务会计报表的真实完整性负责。
(4)任何组织或个人不得授意指使，强令编制和对外提供虚假的财务会计报表。
(5)保护会计人员依法履行职责。不得授意指使、强令会计人员违法办理会计事项。
第二，对财会人员的制约：出纳会计实行钱账分管制，相互监督、分工负责。采取回避制度：要严格贯彻执行亲属回避制。凡直系亲属、近亲属要回避在同一单位任职财会重要岗位，更不能同处一单位的中、上层财务领导岗位。通过内部会计控制来实行货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购和付款控制、销售和收款控制、筹资和投资控制、成本费用控制、担保控制等。对上述每一个环节的严格控制，才能产生出一系列真实完整的财务数据而编制出真实完整的财务报表。
(三)登记会计账簿过程中的内部会计控制
1 登记会计明细账过程中的内部会计控制(1)在会计核算中，会计明细账发挥着对会计凭证所载数据进行归类、汇总、加工，以使之条理化、系统化，从而系列、全面地反映资金运动，为编制会计报表提供依据，为加强管理提供核算资料重要作用。因而在设计会计账簿时，必须满足以下要求；第一，符合企业资金运动的特点和规模，与所设置的会计科目保持一致，满足经济管理的需要；第二，与企业选用的记账方法和账务处理程序相适应；第三，具有科学性，即账簿体系组织严密，各种账簿之间既有明确分工，又有密切联系；既有统驭关系，又有制约关系；第四，具有实用性，即账簿格式按照所记录经济业务的内容和提供核算指标的要求设置，保证经济业务登记清楚，各种经济指标及时提供，又简便适用，便于记账、算账、报账、查账。
(2)建立健全会计与主管会计制度：a、与各分管货币资金、实物账定期稽核。B、总分类账、分类明细账与各分管货币资金、实物账之间要一致，做到账实、账账、账证、账据、账表及内外往来账务核对相符。C、判断资金决策的科学性、合理性。资金运用的合理性包括人、工、料、辅成本支出的合理性；经营、管理、财务等各项费用开支的合理性，资产保值增值的成长性，原始凭证审核的真实性，记账凭证科目处理的规范性。
(3)登记会计总账过程中的内部会计控制会计总账是根据科目开设的，分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、收入和费用及利润的总括核算指标。在内部控制问题上应注重与明细账的分离与稽核。2 财务报表过程中的内部会计控制通过内部会计控制来实行货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购和付款控制、销售和收款控制、筹资和投资控制、成本费用控制、担保控制等。对上述每一个环节的严格控制。才能产生出一系列真实完整的财务数据而编制出真实完整的财务报表。
三、建立健全企业内部会计控制的完整制度
内部会计控制始终贯穿于生产经营的全过程，对企业整个经营管理活动进行内部会计控制。强化会计的事前事中事后监督和会计核算，从而渗透到内部各项业务的管理过程和各个操作环节，覆盖所有部门和岗位。组织规划财务预算，保护财产安全和为财务报表提供真实完整的相关程序和记录。包括对外的重大投资、资金处置、资金调度和其他重要经济业务的决策和执行的相互监督制约程序。实事求是制定各项人工、原料、低值易耗品、辅助材料的消耗定额，合理编制各项经营费用预算，健全各项原始费用的稽核制度。要特别严格控制购销和收付款中的进项价和销项价的结算控制，工程项目的全程控制，成本费用的控制中原料和辅助材料成本的高低和经营费用开支的大小并以合理的控制成本达到最佳的控制效益。对这些作为关键数据的实际资料进行分析研究，从而发现问题并制定新的财务决策。
(一)企业内部会计控制的配套制度的安排1 建立仓库管理制度：专人保管负责，进、出货要凭入库出库单，建立健全实物账，做到账物相符；月度季度年度要盘库清库存核账，损耗、盈亏要及时报批核销做账务处理。2 建立固定资产、低值易耗品清查制度：做到账物相符；按时按规定清产核资，盘盈盘亏及时报批核销做账务处理。
3 建立货币资金及票证管理制度：a、专人负责现金保管，做到现金日清月结，钱账相符，现金余额不得超过库存限额。B、银行存款出纳要规定专人负责保管现金支票、转账支票。支票、印章、密押要分人妥善保管。银行存款要及时与银行对账，做到银、账相符。作废支票要妥善处理。C、购买的债券、定期存单等要专人负责管理，按短期、长期投资分立明细账户．做到账实相符。D、专人负责管理发票收据等票证、核对编号，领用登记签字，用完退回要有核销手续。e、上述货币资金、款项、票据证要定人定期检查核实。
4 建立健全会计与主管会计制度：a、与各分管货币资金、实物账定期稽核。B、总分类账、分类明细账与各分管货币资金、实物账之间要一致，做到账实、账账、账证、账据、账表及内外往来账务核对相符。C、判断资金决策的科学性、合理性。资金运用的合理性包括人、工、料、辅成本支出的合理性；经营、管理、财务等各项费用开支的合理性，资产保值增值的成长性，原始凭证审核的真实性，记账凭证科目处理的规范性。
(1)建立重大表外项目的风险管理制度：对担保、抵押、未决诉讼和赔偿责任等款项都应强化会计核算、监督与管理。
外包的账务处理篇9
关键词：工作过程会计电算化课程内容设计
会计电算化课程是高等职业院校会计电算化专业开设的一门专业核心课程，是信息化下会计从业人员必备的一项专业技能。也是学生考取会计从业资格证必须的考试内容之一。该课程主要阐述会计电算化基本原理以及会计电算化操作实务。该课程的重点教学内容是会计电算化操作实务。首先介绍会计电算化的基本原理，使学生了解与掌握会计电算化的的基本理论和基本方法，在此基础上学习会计电算化（用友t3）软件的操作实务，能够对企业会计业务进行电算化处理。本文主要以中小企业常用的用友t3软件进行基于工作过程的会计电算化内容设计。
一、基于工作过程的课程设计概述
工作过程是一个完整的工作程序，是在企业中为完成一项工作任务并获得工作成果而进行的整套程序。通过对工作整体流程的分析，设置若干可以操作的“能力训练任务”，在课堂上带领学生模拟实际工作流程完成每一项任务。
基于工作过程的的教学内容设计区别于原有的以学科体系为基础的课程教学内容设计，体现了以能力为本位的教学思想，旨在使学生在模拟工作流程的过程中，提高实际动手能力，最终实现实际工作和课堂教学的无缝对接，从根本上推动学生就业。从这一点上说这种改革与高职教育教学目标是一致的，高职教育的目标就是使学生掌握岗位需要的基本能力并顺利就业。这些是学科体系的教学所不能达到的。
基于工作过程的课程设计的核心是设计能力训练任务，这些任务是完成整个工作过程最典型的工作任务、最符合职业岗位特征的工作任务，能够将职业分析、工作分析、岗位工作过程分析、个人发展目标与教学设计结合起来进行整体化分析，找出典型的工作任务。本文仅以会计电算化（t3）为例，通过对会计电算化岗位工作过程分析进行课程内容设计。
二、会计电算化工作过程分析
对工作岗位进行分析是后续学习情境设计及教学内容设计的基础，用友t3软件主要面向的是中小企业，与eRp比较，功能要更简单。本人认为，中小企业从手工会计核算转化为会计电算化，最终实现会计电算化，需要按照以下过程来实施。
（一）准备工作
此处所指的准备工作是企业由手工会计核算转化成会计电算化应该准备的各种基础信息，包括企业基本情况，会计核算制度、机构设置、人员信息、存货核算、外币核算、往来单位、开户行及会计科目和余额等。会计电算化是手工会计核算形式的一种转化，实现电算化需要将原手工帐中的信息录入系统中，从而保证会计信息系统性和连续性，所以这些信息是后续会计电算化实现的基础。
（二）建立帐套，分配权限
帐套是一组相互关联的数据，每一个独立核算的企业都有一套相互关联的账簿体系，把这一套完整的账簿体系建立在计算机系统中就称为一个帐套。一般一个企业只用一个帐套。一个账套可以存放企业不同会计年度的数据。建立企业账套时，需要向系统提供以下表征企业特征的信息，如账套基本信息、核算单位基本信息及账套核算信息等。
权限的分配类似于手工账务处理中的岗位分工，即明确信息化中人员的具体分工，一般中小企业人员包括出纳、会计和会计主管。有些单位还可由会计兼任会计主管。
（三）系统初始化
系统初始化是将通用会计软件转化成适合本单位实际情况的的专用软件的过程。初始化需要录入企业与会计核算相关的各种基础信息以及各子系统的期初余额。
初始化设置可分为三部分，一部分是针对整个会计软件系统的设置，称之为基础信息设置;另一部分是针对某一应用功能模块的设置，如账务参数设置、机构设置、往来单位设置、收付结算设置等，通常可称之为系统环境参数或系统运行要素。三是账务系统初始数据录入。
（四）日常业务处理
系统初始化工作完成后，企业就可以开始进行日常业务处理了。日常业务处理一般以一个月为单位进行，每个月的日常业务分布于各子系统，基本流程与手工会计处理流程一致，遵循“填制记账凭证凭证登记账簿”的流程，记账凭证按其编制来源可分为两大类：手工填制凭证和机制凭证。机制凭证包括利用总账管理系统自动转账功能生成的凭证以及从其他子系统中生成传递到总账管理系统的凭证。
（五）月末结账
处理完一个月的业务后，需要对系统进行结账，会计电算化系统结账包括子系统结账和总账系统结账，只有各子系统记账完毕后，才能进行总账系统的结账。
（六）报表编制
报表编制是会计电算化工作过程的最后一个环节，在账务处理完成以后，需要编制会计报表，对外提供信息。
以上六个步骤是会计手工核算转化为会计信息化的基本步骤，也是会计电算化的工作过程，上述工作过程及任务可以用流程图表示：
图1会计电算化工作过程流程图
三、会计电算化（用友t3）教学情境设计
基于工作工程的课程内容设计需要分析每一个工作过程的典型任务，这些典型工作任务构成了整个课程体系。中小企业会计电算化情境设置如下：
（一）学习情境一：建立帐套，分配权限
该情境可以分为以下三个任务：
1.建立账套：根据企业基本信息，建立企业信息化处理的账务平台。
2.分配权限：根据企业人员分工情况，将各会计岗位人员录入系统，并为每一位操作员赋权，明确分工，加强岗位责任制。
3.账套备份与恢复：每次对企业业务进行处理后，都要将信息进行备份，作为会计资料进行妥善保管。还可根据需要，恢复信息。
（二）学习情境二：系统初始化
系统初始化包括两项任务：
1.基础信息设置。是针对整个会计软件系统的设置，包括部门档案录入、职员档案录入和往来单位信息录入等企业基础信息的设置。这些信息可以在所有子系统间共享，所以是针对整个会计软件系统的设置。
2.子系统初始化。子系统初始化是针对单个系统内容的设置，在子系统之间不能共享。具体包括总账系统初始化、固定资产系统初始化、工资系统初始化和供销存系统初始化。
总账系统初始化包括总账系统参数设置及期初余额录入。固定资产管理系统初始化的主要内容包括建立固定资产帐套、设置基础信息以及输入固定资产原始卡片。工资管理系统初始化的主要内容包括工资账套的建立、工资管理系统初始化包括建立工资帐套和基础信息设置两部分。购销存管理系统的初始化包括基础信息的输入和期初数据的录入。
（三）学习情境三：日常业务处理。
中小企业日常业务处理主要指凭证处理和账簿的处理。会计电算化中凭证的处理有两种方式，一种是手工录入，另一种是通过其他子系统生成转入。账簿的处理主要在总账系统。所以日常业务处理涉及到各个子系统，该情境下任务的设置如下：
1.总账系统业务处理。通过总账系统处理的业务主要包括填制记账凭证、审核记账凭证和记账及总账系统月末处理。
2.固定资产系统业务处理。固定资产系统主要处理固定资产增减业务、固定资产变动业务和累计折旧计提业务。
3.工资管理系统业务处理。工资管理系统主要处理工资分摊业务、工资发放业务和个人所得税处理业务。
4.购销存系统业务处理。购销存系统主要处理采购订货业务普通采购业务（单货同行）销售订货业务普通销售业务（单货同行）材料领用业务产成品入库业务。
5.账簿查询。在总账系统记账完毕后，系统可以提供账簿查询的功能，对各种账簿进行查询和分析，同时还可提供账簿和凭证联查。
（四）学习情境四：月末结账
月末结账是在日常业务处理完成以后，对会计电算化系统各个子系统进行结账，从而对本月的业务进行总结，并为下一期的处理做准备。月末结账包括工资系统结账、固定资产系统结账、购销存系统结账和总账系统结账。其中，总账系统结账应在其他子系统结账后才能进行。
（五）学习情境五：会计报表编制
会计报表编制是会计业务处理的最后一个环节，会计电算化中会计报表的编制包括用模板生成报表和自定义报表两种方式，其中自定义报表包括报表格式设计、数据处理等内容。
上述学习情境和任务的设计以会计电算化工作过程为基础进行的设计，是一套完整的流程，有助于对学生综合知识的培养，能促进学生的可持续发展，符合现代职业教育特征。
参考文献
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[2]赵志群.职业教育工学结合课程的两个基本特征[J].教育与职业.2007
外包的账务处理篇10
1、为进一步加强村级财务的规范化、制度化管理，对村级财务实行以会计委托制为核心的“五统一”管理工作。“五统一”即在坚持村级集体资产所有权、资金使用权、财务审批权、财务监督权不变的前提下，受村委会的委托，以镇为单位实行统一财务制度、统一审核记账、统一票据、统一财务公布的内容和时间、统一建档管理。同时逐步推进村级会计电算化工作。
2、镇设立村帐镇代管办公室，隶属经管站管理，配备专职会计，实行持证上岗，负责各村的票据审核和会计核算等工作。会计核算范围包括各村集体经济组织的所有收支情况，村下属公司的收支情况。各村必须配备一名报账员，村报账员接受镇经管站的工作管理和业务指导。
3、镇代管会计工作职责：按财政部印发的《村合作经济组织会计制度（试行）》的要求建立账簿，设置会计科目，正确处理会计业务，把好财务审核关，及时编制会计报表和财务公布单，对村报账员实行业务指导，协助各村做好财务工作。
4、报账员职责：村报账员主要负责管理村级财务收支、财物管理、村级统计、各项承包合同管理和土地征用结算等工作，并按季做好财务上墙公布，接受村民监督。
5、财务人员要坚持原则、廉洁奉公，认真贯彻执行党和国家的经济政策、法律、法规，遵守财经纪律，按时处理账务，定期核对现金、盘点物资，做到账实、账款、账证、账表五相符。
6、村干部要支持财务人员履行工作职责，保证财务人员行使其工作权利，任何人不得打击报复坚持原则的财务人员。同时要保持财会队伍的相对稳定，无正当理由不得随意撤换。村报账员的任免和调换，应由镇经管站提出意见，村两委会集体讨论通过，同时将讨论结果报经管站备案，并按规定办理交结手续，编制交结清单，并由经管站和村财务主任现场监交，在未办清交接手续前财会人员不得离职。
7、会计核算制度应按照《会计法》和《村合作经济会计制度》的规定，建立健全会计册账及各项登记簿，做到记账规范及时。各村报账员设在现金、存款记账、债权债务备查簿和各种经济合同账。记账做到日清月结，每月5日前各村报账员向经管站核报收支账目，同时盘点现金、存款余额。
二、财务预决算
1、村级财务活动实行预决算管理。各村在编制预决算时必须坚持统筹兼顾，增收节支、量入为出的原则。要实事求是如实反映经济情况，并进行财务分析。
2、财务预决算包括年度综合预决算和单项预决算。重要项目和工程实施，必须实行单项预决算。财务预决算由村两委会讨论提出，经村民代表大会审议通过，并在公开栏中公布。预算实施过程要在公开栏中一并公布，接受群众的监督。根据预算实施情况，可按编制程序作必要的补充和修改。决算必须向村民公开。
3、财务预决算必须报经管站备案。镇经管站要在每月审核的同时，对预算执行情况进行定期专项检查和分析，年终对决算进行审核。
三、原始凭证管理和使用
1、各类票据要有专人保管，建立登记簿，进行登记管理。保管和使用过程中，不得遗失，谁遗失谁负责。
2、村级收据统一使用“**经济开发区农村合作经济组织专用收款收据”，各村不得自印或向外购买收款收据。严格实行收据领购制度，做到限量领购，原则上各村每次收据领购数量不得超过一本。村报账员使用收据向经管站领取，收据用完后，采用以旧换新的办法，收据存根由经管站统一存档保管。
3、各村的一切支付必须取得合法的、规范的原始凭证。自制凭证统一使用付款单，工资报销单和差旅费报销单，各种付出发票必须具备经手人、证明人和审批人签名，并注明用途加盖民主理财专用章。对违反财务制度的票据报账员有权拒绝支付，会计不得入账，对不符合规定手续的付出发票，会计、报账员有权要求补充更正，另外对所有开支能取得正式发票的一律凭正式发票报账，不得以便条（收据）报账，严禁各村记账。
4、严格控制非生产性开支。①接待费用：原则上村级不得发生招待费，确因公务需要发生招待费的需说明接待单位、人数、事由、并实行上限控制。其中：a、瀛上、下罗、龙潭、麦园、范家每月控制在7000元以内；B、青岚、上罗每月控制在6000元以内；C、卫国、双岭、赤府、枫景、前进每月控制在5000元；D、水产场每月控制在2500元以内;e、上风景村每月控制在1500元以内。②交通费用：交通费用（含油费、修理费、保险费等）实行上限控制制，各村控制上限如下：a、瀛上、下罗、麦园、范家、龙潭每年控制在4万元以内；B、上罗、青岚、卫国每年控制在3.5万元以内；C、赤府、双岭每年控制在3万元以内；D、枫景、前进每年控制在2.5万元；e、上风景、水产场每年控制在1.5万元以内。③各村（场）要严格控制人员职数，严禁自行增加自用人员，因工作需要确需增加自用人员的一律报镇党委批准后再行使用。每个村（场）只能使用一名小车司机，其工资（含奖金、福利）总额每月最高不得超过1200元。各村（场）的物业管理（含水电管理）人员根据物业管理的工作量报镇政府核准聘用人数，人员由村自聘，开支原则上在收取的物业管理费收入中列支，实行自收自支，村集体不得承担物业管理人员的开支。④村（场）干部工资、奖金、通信费补贴一律按镇党委、政府下发文件为准。各村（场）不得自定加班工资和项目奖金，否则按违规处理，一经发现金额上缴镇财政。⑤其它费用：严格控制各村办公费用，各村（场）不得自行订购外地人前来推销的各种消费品，严禁报销各种各种赞助、捐款、摊派以及外单位的各种开支发票。村干部三节福利控制在1500元以内。
上述各项非生产性开支严格执行上限控制，遇特殊情况（如：发展集体经济等）确需超额开支，需按以下程序操作：各村根据自身集体经济年收入情况按10%比例提取用于超额开支部分，并采取“一事一议”办法处理，即先经过村民代表会议讨论通过后报镇蹲点领导以及镇党委、政府研究同意后在提取资金中列支。
四、货币资金及资金账号管理
1、严格执行权、账、钱分管制度。财务审批人只管审批，不管钱、账。会计只管账不管钱，报账员管钱不管账，非报账员不得保管集体现金。
2、严格遵守财经纪律，不准坐收坐支现金，不准挪用公款，不准公款私存，不准白条抵现金。
3、村要加强库存现金限额管理，库存现金严格控制在5000元以内，超额应及时对存入银行，如出现失窃或短款，报账员要负赔偿责任。报账员严禁私自出借现金，严禁挪用公款，各村（场）禁止另设小金库和账外账。
4、村干部因工作需要预借资金时，须经财务审批人审批。公务完毕后预借款必须在七天内结算，不得借故拖欠占用。
5、村集体不得为个人或单位作贷款经济担保。对公款私借及担保的，应由谁批准谁收回，收不回的由审批人偿还。
6、加强结算资金的管理，及时清理应收、应付、内部往来等款项。对各项拖欠款要采取切实可行的措施进行催收，并对账外拖欠款及时纳入账内管理。对一时无法收回的，应订立还款协议限期收回；确实无法收回的，经村民大会或村民代表大会讨论决定，由村集体提书面意见，报经管站备案。对各种应付款项要定期清理，按时偿还并及时化解不良债务。村集体不得擅自举债、借债搞公益事业或建设新项目，须经村民大会或村民代表会议通过。
7、加强资金账号管理，各村（场）原则上只允许开设一至两个银行帐户，银行账号仅为本单位经济业务服务，不得为其它单位和个人过账。如需特殊情况需为其它单位和个人过账，需收取一定管理费（按资金额的2%收取）
五、财务审批
1、村（场）书记主持重大财务开支的审批原则，把握村（场）财务收支情况，按月集中村（场）干部审查一次财务收支，负责审批村（场长）主任经手的开支发票。
2、村（场）财务实行村主任（场长）负责制，建立健全支出审批制度，规范审批手续，实行村（场长）主任一支笔限额审批书记核准制度，实行先审后批，对不合理开支有权拒绝审批。
3、审批权限：单笔开支在2000元以下的，由村主任审批、村书记核准；单笔开支在2000元以上、10000元以下的，经村（场）两委班子集体讨论通过后，由村主任审批、村书记核准；单笔开支在10000元以上的须经村民代表大会谈论通过并报镇经管站审核后由村主任审批、村书记核准。
六、收支报账
1、村收支票据每月经民主理财小组审核签字盖章后，上报经管站审核后，由代管会计入账，对不符合要求的，要及时退回并作出妥善处理。
2、支出票据原则上应在一个月内报账。凡支出发生后二个月不报账的，无特殊原因的一律不得再审批报销。
3、非报账员代收各种款项的，应在收款后三天内向报账员结清。
4、各村的一切建设项目资金支付都必须有合同，预决算单、竣工验收报告单、税务部门的正式发票，否则不得入账。
七、财产物资管理
1、会计要设置固定资产明细账进行逐项登记管理。
2、固定资产的更新购置，应根据财务计划办理。固定资产的报废、变更等重要事项须报经管站审核备案；作价转让的要合理估价并公开转让，并及时收回价款。
3、村集体的固定资产的承包或租赁，应经村集体讨论决定，由村合作经济组织办理承包、租赁手续、签订书面合同，并按合同规定及时收缴承包费或租金。重大的固定资产承包或租赁实行公开招标。合同期满，应对承包租赁的固定资产进行检查验收，造成损坏或损失的，由承包人或租赁者负责修复或赔偿，防止集体资产流失。
4、要确保集体财产的安全完整。各村(场)不得团集体财产抵押贷款，为他人担保。
八、经济承包合同管理
1、村(场)要严格按照《合同法》、《中华人民共和国农村土地承包法》、做好集体资产发包和租赁工作。
2、村集体资产的发包、租赁及工程建设项目等必须签订书面合同，合同一式叁份，双方各执一份，一份交经管站备案。其中数额较大的工程发包建设项目必须按镇有关规定，实行公开招投标。
3、村报账员应根据合同设立承包合同台账，明细登记合同的兑现情况。对年终合同兑现有困难的要求其办好欠交承包款或减免手续，并及时入账。年终各项承包合同兑现率要求达到95%以上。
九、民主理财、财务公开
1、村民主理财小组必须经村民大会或村民代表大会选举产生。村民理财小组的成员一般3-5人，村两委班子不能兼任民主理财小组成员。民主理财小组要认真听取和反映全体村民对村财务管理工作的意见和建议，按期每月召开民主理财会议，切实履行职责，监督财务制度的实施。进行财务审查。
2、各村(场)要实行财务公开。村级财务公布表须经村民主理财小组成员审核签名，并报镇经管站审核后方可公开。
3、各村（场）的财务按季上墙公布。村（场）的年度预算计划、决算报告、各季财务收支明细、村干部工资补贴、基建项目和固定资产购置、承包办法及指标等项目要逐项及时公开。
4、各村（场）的年度预算计划、决算报告、财务收支明细、重大基建投资和大型资产购置计划开支，必须经村民大会或村民代表大会，报镇备案后方可实施。
5、财务公开除上墙公布外，并可采取会议、广播等多种形式，其公布内容须保留十五天以上，公开栏旁须设置意见箱，广泛听取群众意见。
十、审计监督
经管站汇同镇纪检、财政部门每年对村级财务进行一次全面审计，一经发现违反财务制度的行为，发现一起查处一起，违纪金额全额上缴镇财政，对构成违法犯罪行为的，移送司法机关处理。
十
一、财务报表及档案管理
1、镇代管会计、村报账员应按有关规定登记各种账簿，及时上报各种报表，力争数据准确，并分类编号、装订、归档保管。村财务档案，如账册、凭证、报表、各类合同、土地承包资料、有关文件都要每年整理装订成册。保管年限按上级档案保管年限规定执行。对装订成册的档案，任何人不得私自拆封。
2、镇经管站建立村级财务档案室，实行统一归档管理，一村一柜。村级会计资料集中保管为十年，期满后逐年返还给各村（场），由村（场）按《会计档案管理办法》落实专人管理。
3、严格档案查阅使用手续。除业务主管部门、执法机关履行公务需要查阅档案外，其他单位和个人凡要查阅村级会计档案，须经经管站同意后方可进行，并将查阅情况作书面记录。
4、严格遵守保密纪律，非档案管理人员不得进入档案室。
5、财务档案保管期满需销毁的，应编制好销毁簿册，报镇经管站批准，并派人监销。
十
二、建立重大事项报告制度
村级财务发生下列情况之一的，应立即报镇政府和镇经管站：
1、发现贪污挪用公款现象。
2、发现报账员现金、有价证券或财务档案等被窃事件。
3、发现对外进行经济担保现象。
4、被有关部门查封银行账户的。
5、其他须报告的重大财务事项。
重要事项报告必须真实可靠，在口头汇报的同时，并报送书面报告，审批同意后方可实施。