财务内部控制制度篇1
【关键词】财务内部控制
一、财务内部控制制度的现状和存在的主要问题
1、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面，存在管理死角，致使假权调拨、转移资金等行为有隙可乘；在物资采购、基建项目发包等领域相继发生这样或那样的问题甚至案件。
2、预算管理不完善，管理水平急需提高。目前，大部分企业预算存在这么三个方面的问题：一是财政布置的部门预算与企业内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，需做两次预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。
3、经济责任审计开展困难重重，审计效果不理想。主要表现在两个方面：一是“先离后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，才委托审计部门进行审计，这种事后审计，使审计工作陷于被动。未经审计，照样可以升职。对查出的问题也不好处理，审计结论难以落实，审计容易走过场，起不到威慑作用，使任期经济责任审计显得无足轻重。二是经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因此难以做出准确的审计评价。
二、财务内部控制制度应遵循的原则
1、合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。在大量的违法违规的企业中，一方面是因为不依法办事，另一方面更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。
2、整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。
3、针对性原则。是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。
4、一贯性原则。就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。
5、适应性原则。指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。
三、加强财务内部控制制度的途径
1、结合自身的实际情况，构筑严密的内部控制制度。任何企业要建立一套健全的内部控制制度都必须遵循国家相关法律、法规及有关制度的规定，并将其要求体现到所制定的内部控制制度中去。这是制定内部控制制度必须坚持的原则。企业的内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是在企业“全过程”融入相互牵制、相互制约的控制制度，即在内部平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为。第二个层次是设立专门的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期对相关岗位业务工作进行全面、细致的检查。第三个层次是强化内部审计的作用，建立有效的以查为主的监督防线。
2、深刻领会内部会计控制制度的内容，掌握其控制方法，并使之不断完善，是解决实际存在问题的关键。企业控制制度的内容有很多，其中包括组织规划制度、授权批准制度、预算控制制度、等。目前许多企业没有健全的内部控制制度，有些企业即使有，其中有些也已不适应形式发展的需要。按照内部控制的原则要求，进行科学全面的制度建设是当务之急。同时，企业还要建立内部控制制度发挥作用的机制。只有内部控制机制完善了，并有效运行，其监督作用才会充分发挥出来。
3、完善内部控制应处理好几个关系。完善内部控制制度，应处理好控制成本与控制效益的关系；内部财务控制制度与职业道德自律的关系；传统内部控制方式与新型内部控制方式的关系。只有正确处理以上关系，才能充分发挥内部控制的作用，全面提高企业的经济效益。
【参考文献】
[1]杨德全：“浅析财务内部控制制度”，《理论界》，2006.4
[2]沈秀萍：“浅谈企业财务内部控制制度”，《公用事业财会》，2006.3
财务内部控制制度篇2
【关键词】财务管理;内部控制;企业发展
企业财务内部控制指的是对企业财产物资安全的保护，确保会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。企业财务内部控制制度的完善对于是加强企业会计监督、提高会计信息质量以及提高管理效率都具有重要作用，同时企业财务内部控制管理制度也是衡量企业经营管理水平的重要标志。如果企业在财务管理中出现任何问题都会影响企业的正常运转，因此，企业的发展必须依赖于良好的财务内部控制和管理。
一、建立企业财务内部控制制度的必要性
企业财务管理是企业经营的重要环节，是保证企业财务计划实现的关键，为了保证企业的可持续发展，必须对企业的财务管理过程进行约束和调节，因此，建立企业财务内部控制制度是极为必要的。企业财务计划是企业进行财务活动开展前制定的，在制定过程中会受到多重财务活动的因素影响，财务计划也就存在一定的漏洞。加强企业财务内部控制可以有效控制财务计划中漏洞的出现，保证企业财务计划的可实施性。企业财务内部控制是实现企业财务管理日标的关键环节，而企业财务内部控制制度的建立是以我国现阶段的国情以及企业自身的实际情况为依据，以满足企业现代化管理的需要为日标，企业财务内部控制制度的建立能够有效促进企业经营和内部管理的严谨性，是企业财务管理进行监督与凋节的依据。
二、企业财务内部控制制度设计原则
1.建立健全企业预算管理制度
企业财务内部控制制度的重要内容之一便是企业预算管理制度，企业应该着重在这一方面加大管理力度，以市场经济为方向，以满足企业发展改革的需要为日标，建立健全能够促进企业战略目标实现的财务流程。财务内部控制人员需要进一步加深对财务内部控制的理解，将企业内部控制看作是一个完整的系统性制度建设，进而形成相对较为完整的现代科学管理模式。预算管理制度的对象需要涵盖企业的普通员工以及企业的领导干部，促使他们形成全面的预算思维，利用计算机软件，建立一套企业危机预警系统。良好的信息沟通也可以促使企业管理者及时掌握企业运营发展的情况，同时，企业的各个部门也可以做到及时有效的沟通。
2.坚持效益性原则
企业财务内部控制制度的设计应涵盖企业的各个部门以及各项经济业务，促使内部控制可以真正地在企业得到落实，在决策、执行、监督、反馈等各个关键控制点得到应用。但是，企业财务内部控制的控制点也不宜过多，很多理想的内部控制常常会因为成本过高而难以被采用。因此，企业在设计财务内部控制制度时需要坚持效益性原则，针对企业现阶段的经营情况以及规模大小，设计出符合企业实际发展情况，可行性强，同时控制成本又相对较低的企业财务内部控制制度。
3.细化成本并加强企业资金管理
近几年我国市场竞争日益加剧，企业不但要加强企业内部控制，更需要适应外部环境的变化，同时加强企业对成本的控制，细化成本，将不规范的成本开支除去，实行资金的统一化管理类。企业还需要进一步加强销售策略的制定，掌握企业资金的详细用处，从而提高企业财务内部管理。当前我国很多企业都存在成本管理不良的问题，为了解决这一问题，企业应有意识地制定不同的成本定额，计算新产品成本，强化企业内部和外部的有效约束机制，这样企业的成本管理才具有实用价值，才可以为企业定价提供真实的数据，促使企业管理层可以一次为依据制定适应企业发展的科学有效的营销策略。
4.财务管理信息系统及财务管理人员的优化
企业财务内部控制制度的设计优化需要企业进一步优化财务管理信息系统及财务管理人员，利用先进的信息技术，对企业财务管理信息系统进行优化，建立统一有效的财务信息管理系统，这样便可以实行财务监控，对企业财务行为进行监督约束，避免出现企业高管舞弊行为，同时统一有效的财务信息管理系统还可以及时发现企业财务核算过程中出现的问题，这样企业财务管理人员便可以及时对出现的问题进行纠正解决。企业财务管理人员也是影响企业财务管理水平的重要因素，因此，企业财务内部控制还需要对财务管理人员进行优化，加强员工的培训，规范财务基础工作，确保会计信息的真实性。
三、企业财务内部控制制度的内容
1.环境的控制
企业财务内部控制制度中最为重要的便是对环境的控制，控制环境强调的是对影响建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率的各种因素的控制。企业的财务内部控制制度需要存在于一定的控制环境中，环境的控制有助于塑造良好的企业文，同时还会影响企业员工的控制意识和实施控制的自觉性。控制环境在一定程度上也反映了企业管理层对企业财务内部控制制度的重视程度，同时控制环境也直接影响着企业财务内部控制制度落实的情况好坏。
2.事前控制
企业财务内部控制中的事前控制主要包括预算控制以及授权控制。通过事前控制，企业财务内部控制可以为后续的事中控制以及事后控制奠定基础，并将主要的控制思路与设计计划传递给各个执行部门，确保企业财务内部控制制度设计的一体化。
企业的整体日标可以划分为控制标准和控制项日，预算控制便是通过预算编制和检查预算的情况比较，对企业内部未完成预算的原因进行分析，同时对预算未完成所引起的不良后果进行补救，确保各项预算可以严格执行。企业在发生经营业务时，预算控制可以自动地将企业实际情况与预算日标进行对比，对与实际情况不符的业务及时上报。
授权控制则是以企业组织机构及员工的岗位责任为依据，要求企业职工在处理经济业务时必须经过授权才能进行，同时确保企业的各项业务活动都是在被批准或是被授权的条件下进行的。授权控制还需要建立检查制度，确保授权后处理经济业务的工作质量。
3.事中控制
事中控制主要包括对会计系统以及业务操作的控制。通过事中控制，企业财务内部控制的有效性和稳定性可以得到很好的保障，同时也可以有效避免因人为因素在制度执行过程中出现的错误。
会计系统需要确定并记录企业所有真实的经济业务，对经济业务进行及时、详细地描述，企业的财务管理需要进一步规范业务的会计核算流程，确保会计信息的真实性。会计报表宜采用取数公式，直接根据会计账簿生成会计报表，保证报表数据的真实性和完整性。
业务操作控制制定的标准时企业的规章制度，同时以信息传递为依据，调整费用报销和产品购销等经常性业务的流程，从而控制企业经营业务的规范性。
4.事后控制
企业财务内部控制制度最后环节便是事后控制，主要包括数据核对以及风险评估，企业财务内部控制的事后控制是企业财务管理质量的重要保障。
数据核算指的是对内部外部数据的发生额及余额进行分析，以确定其是否符合指定的逻辑关系，并将误差提交给相关的监控部门。企业财务的内部核对是对企业财务部门各系统间的核对，企业财务的外部核对则是指与内部数据核对，对外部往来账日进行核对。
风险评估指的是企业财务内部控制时对企业面临的各种风险设计风险评估模型，并将其转化成具体的控制项目及风险指标，企业在经营过程中会面临许多不确定的挑战，这些挑战会给企业带来风险也会带来机遇。企业应当定期对企业所存在的风险进行评估，根据风险评估模型，生成风险评估报告，对企业所面临的风险进行预测与改进，实现资源的有效利用。企业需要定期综合研究并讨论企业各项经济业务的进展情况，并分析业务的走向，确保企业的业务始终能够按照计划要求进行。最后，企业需要将真实的业绩效益与发展日标进行对比，确保企业可以实现目标的最大化。
四、结语
企业财务内部控制制度的设计实质就是以企业本身经营发展的特性为依据，企业内部经常会出现经营业务，这就对企业的内部控制制度提出了更高的要求，企业财务内部控制制度需要具备较高的稳定性和适应性。一旦企业的经济活动出现不规范，企业原本设定的财务内部控制制度也就无法发挥其本身的作用。因此，企业财务内部控制制度需要及时根据企业经营情况进行更新，这样才可以确保企业财务内部控制的有效发挥。
参考文献：
财务内部控制制度篇3
一、建立企业财务内部控制制度的必要性
企业财务管理是企业经营的重要环节，是保证企业财务计划实现的关键，为了保证企业的可持续发展，必须对企业的财务管理过程进行约束和调节，因此，建立企业财务内部控制制度是极为必要的。企业财务计划是企业进行财务活动开展前制定的，在制定过程中会受到多重财务活动的因素影响，财务计划也就存在一定的漏洞。加强企业财务内部控制可以有效控制财务计划中漏洞的出现，保证企业财务计划的可实施性。企业财务内部控制是实现企业财务管理日标的关键环节，而企业财务内部控制制度的建立是以我国现阶段的国情以及企业自身的实际情况为依据，以满足企业现代化管理的需要为日标，企业财务内部控制制度的建立能够有效促进企业经营和内部管理的严谨性，是企业财务管理进行监督与凋节的依据。
二、企业财务内部控制制度设计原则
1.建立健全企业预算管理制度
企业财务内部控制制度的重要内容之一便是企业预算管理制度，企业应该着重在这一方面加大管理力度，以市场经济为方向，以满足企业发展改革的需要为日标，建立健全能够促进企业战略目标实现的财务流程。财务内部控制人员需要进一步加深对财务内部控制的理解，将企业内部控制看作是一个完整的系统性制度建设，进而形成相对较为完整的现代科学管理模式。预算管理制度的对象需要涵盖企业的普通员工以及企业的领导干部，促使他们形成全面的预算思维，利用计算机软件，建立一套企业危机预警系统。良好的信息沟通也可以促使企业管理者及时掌握企业运营发展的情况，同时，企业的各个部门也可以做到及时有效的沟通。
2.坚持效益性原则
企业财务内部控制制度的设计应涵盖企业的各个部门以及各项经济业务，促使内部控制可以真正地在企业得到落实，在决策、执行、监督、反馈等各个关键控制点得到应用。但是，企业财务内部控制的控制点也不宜过多，很多理想的内部控制常常会因为成本过高而难以被采用。因此，企业在设计财务内部控制制度时需要坚持效益性原则，针对企业现阶段的经营情况以及规模大小，设计出符合企业实际发展情况，可行性强，同时控制成本又相对较低的企业财务内部控制制度。
3.细化成本并加强企业资金管理
近几年我国市场竞争日益加剧，企业不但要加强企业内部控制，更需要适应外部环境的变化，同时加强企业对成本的控制，细化成本，将不规范的成本开支除去，实行资金的统一化管理类。企业还需要进一步加强销售策略的制定，掌握企业资金的详细用处，从而提高企业财务内部管理。当前我国很多企业都存在成本管理不良的问题，为了解决这一问题，企业应有意识地制定不同的成本定额，计算新产品成本，强化企业内部和外部的有效约束机制，这样企业的成本管理才具有实用价值，才可以为企业定价提供真实的数据，促使企业管理层可以一次为依据制定适应企业发展的科学有效的营销策略。
4.财务管理信息系统及财务管理人员的优化
企业财务内部控制制度的设计优化需要企业进一步优化财务管理信息系统及财务管理人员，利用先进的信息技术，对企业财务管理信息系统进行优化，建立统一有效的财务信息管理系统，这样便可以实行财务监控，对企业财务行为进行监督约束，避免出现企业高管舞弊行为，同时统一有效的财务信息管理系统还可以及时发现企业财务核算过程中出现的问题，这样企业财务管理人员便可以及时对出现的问题进行纠正解决。企业财务管理人员也是影响企业财务管理水平的重要因素，因此，企业财务内部控制还需要对财务管理人员进行优化，加强员工的培训，规范财务基础工作，确保会计信息的真实性。
三、企业财务内部控制制度的内容
1.环境的控制
企业财务内部控制制度中最为重要的便是对环境的控制，控制环境强调的是对影响建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率的各种因素的控制。企业的财务内部控制制度需要存在于一定的控制环境中，环境的控制有助于塑造良好的企业文，同时还会影响企业员工的控制意识和实施控制的自觉性。控制环境在一定程度上也反映了企业管理层对企业财务内部控制制度的重视程度，同时控制环境也直接影响着企业财务内部控制制度落实的情况好坏。
2.事前控制
企业财务内部控制中的事前控制主要包括预算控制以及授权控制。通过事前控制，企业财务内部控制可以为后续的事中控制以及事后控制奠定基础，并将主要的控制思路与设计计划传递给各个执行部门，确保企业财务内部控制制度设计的一体化。
企业的整体日标可以划分为控制标准和控制项日，预算控制便是通过预算编制和检查预算的情况比较，对企业内部未完成预算的原因进行分析，同时对预算未完成所引起的不良后果进行补救，确保各项预算可以严格执行。企业在发生经营业务时，预算控制可以自动地将企业实际情况与预算日标进行对比，对与实际情况不符的业务及时上报。
授权控制则是以企业组织机构及员工的岗位责任为依据，要求企业职工在处理经济业务时必须经过授权才能进行，同时确保企业的各项业务活动都是在被批准或是被授权的条件下进行的。授权控制还需要建立检查制度，确保授权后处理经济业务的工作质量。
3.事中控制
事中控制主要包括对会计系统以及业务操作的控制。通过事中控制，企业财务内部控制的有效性和稳定性可以得到很好的保障，同时也可以有效避免因人为因素在制度执行过程中出现的错误。
会计系统需要确定并记录企业所有真实的经济业务，对经济业务进行及时、详细地描述，企业的财务管理需要进一步规范业务的会计核算流程，确保会计信息的真实性。会计报表宜采用取数公式，直接根据会计账簿生成会计报表，保证报表数据的真实性和完整性。
业务操作控制制定的标准时企业的规章制度，同时以信息传递为依据，调整费用报销和产品购销等经常性业务的流程，从而控制企业经营业务的规范性。
4.事后控制
企业财务内部控制制度最后环节便是事后控制，主要包括数据核对以及风险评估，企业财务内部控制的事后控制是企业财务管理质量的重要保障。
数据核算指的是对内部外部数据的发生额及余额进行分析，以确定其是否符合指定的逻辑关系，并将误差提交给相关的监控部门。企业财务的内部核对是对企业财务部门各系统间的核对，企业财务的外部核对则是指与内部数据核对，对外部往来账日进行核对。
风险评估指的是企业财务内部控制时对企业面临的各种风险设计风险评估模型，并将其转化成具体的控制项目及风险指标，企业在经营过程中会面临许多不确定的挑战，这些挑战会给企业带来风险也会带来机遇。企业应当定期对企业所存在的风险进行评估，根据风险评估模型，生成风险评估报告，对企业所面临的风险进行预测与改进，实现资源的有效利用。企业需要定期综合研究并讨论企业各项经济业务的进展情况，并分析业务的走向，确保企业的业务始终能够按照计划要求进行。最后，企业需要将真实的业绩效益与发展日标进行对比，确保企业可以实现目标的最大化。
财务内部控制制度篇4
关键词：医院财务；内部控制制度；意义；方法
中图分类号：F275文献标志码：a文章编号：1673-291X（2016）33-0101-01
引言
内部控制制度是广泛地应用于企业财务会计管理方法的一种制度，对于企业实现自己的经营目标和保护资产的完整与安全具有重要的作用。这种内部的控制制度，同样适用于医院的财务管理上，对于促进医疗机构的财务管理水平，保障其平稳运行和未来的健康发展具有重要的意义。因此，我们需要对在医院内部建立起科学的财务内部控制制度的意义及方法进行认真研究。
一、在医院建立起财务内部控制制度的意义
在医院建立起财务内部控制制度，对于保障医院的日常工作与未矸⒄咕哂兄匾的意义。其主要体现在以下几个方面：第一，实行财务内部控制制度有利于医院筹集的资金可以得到很好的利用，比如在购买高技术设备及药物工作方面。第二，实行财务内部控制制度，有利于医院按照国家的相关规定实现收支的大致平衡。第三，实行财务内部控制制度，有利于预防医院中腐败现象的产生。第四，实行财务内部控制制度，有利于医院的工作人员培养良好的个人道德与职业操守。
二、在医院建立起财务内部控制制度的方法
1.强化医院内部各部门工作人员的控制意识。在医院建立起财务内部控制制度的一个重要方法是强化医院内部各部门工作人员的控制意识。原因在于，实行这种制度，需要医院内部的工作人员打消顾虑和抵触情绪，积极配合工作。比如，定期组织学习财务内部控制制度的各项规章条例，不定期地对于医院内部各科室的人员进行规章条例的检查与抽查工作，举办财务内部控制制度规章条例的有奖知识竞赛活动，引导大家按照其规章条例的内容进行认真学习。
2.对于医院财务内部控制制度的各项规定要严格落实。监督并落实医院内部财务控制制度的各项规定，也是一个重要的应用方法。比如，医院内部的各个科室建立起严格的财务内部控制制度体系，实行科学的奖惩制度，对严格按照制度的各项内容做到贯彻落实的人员予以表彰奖励，并且把其作为升迁、加薪的一个重要指标。对于没有严格落实财务内部控制制度且屡教不改者，将按照相关的规定进行处罚，以保障这项制度的权威性和有效性。
3.完善医院内部审计工作。在医院实行财务内部控制制度，需要建立起完善的医院内部审计工作，对于医院财务内部控制制度的各项完成情况进行认真的检查与监督。比如：第一，选拔专业的审计人员建立起专业的审计队伍，对于审计工作要实行事前审计、事后审计及不定期进行审计的抽查工作，保障审计工作的有效性、公开性、科学性。第二，审计的内容应该是多方面的，如医院的总体收入支出情况、收支经营活动的合法性、有效性。第三，开办网络审计调查与询问窗口，对于医院内部的财务制度运行情况可以进行询问和举报工作，并且对于出现的奖励问责情况进行实名的网络公开，有效地形成公众监督，促进医院树立良好的形象，拥有较强的社会影响力，以能够健康有序地发展。
财务内部控制制度篇5
关键词：高校财务内部控制；薄弱环节；完善
中图分类号：F253.7文献标识码：a文章编号：1006-4311（2013）17-0145-02
0引言
高校财务内部控制的范围很广泛，其主要内容涉及与高校会计事项有关的经济业务，如对教学、科研、后勤保障等方面的货币资金收支、高校教学科研仪器设备的购置、使用和处置、高校筹资与投资活动、基本建设等方面的控制。高校财务内部控制机制是否健全，执行是否彻底，是当前高校财务管理工作值得深入研讨的课题，也是充分发挥财务管理的职能等方面作用成败的关键，更是强化高校财务管理工作、防止国有资产流失的必要举措。
1目前高校内部财务控制存在的薄弱环节
1.1总会计师制度未建立健全，对其地位与作用不够重视由于客观条件的限制，许多高校未建立总会计师制度，主管校（院）长多数不是财务专业出身或缺少专业方面经验，由主管财务工作的校（院）长代行总会计师职权，难以充分发挥总会计师的职能作用。
1.2高校预算管理不完善，约束力不强目前，各高校科学性、严肃性、约束力不强，在预算编制及执行过程中普遍存在管理不完善，有些事情做的不到位。
1.3高校财务内部控制的监控力度不够，内部审计监督不到位有些高校没有真正地发挥出审计部门的监督作用，稽核的范围有限，缺乏完整性和警觉性，高校财务内部控制的执行、检查流于形式，影响了高校财务内部控制在高校发展中的作用，导致监控力度欠缺，各级财政部门也没有及时对高校财务内部控制进行监督和检查。
1.4高校财务内部控制制度不完善，高校资产安全保障有隐患近年来，高校在资金领域相继发生这样或那样的问题甚至案件，给高校造成不良影响，包括对外投资、新生招收、物资采购、基建项目发包等内容。因此，加强财务内部控制，完善内控制度，是保护高校财产、保护干部急需进行的工作。
1.5高校对内部控制的认识不足由于对内部控制概念的认识模糊，导致、挪用公款、资产流失的事件屡屡发生，高校的资金来源主要依靠财政拨款，形成“重核算轻管理，重使用轻效益”局面，使财务内部控制制度大多流于形式，失去了应有的严肃性。
2完善高校内部财务控制的途径
2.1提高认识，强化全员内部控制意识内部控制不是独立存在的，它融于高校其他相关制度之中，贯穿一切经济活动的始终，与每一个部门及其成员密切相关。所以，内部控制不仅仅是管理层和财务部门的事，需要每个部门、每一环节互相配合、彼此监督，高校财务管理才能出效益。
2.2健全内部控制制度，强化财务约束监督体制明确高校财务内部控制制度体系主要包括以下几方面：会计系统制度、运营分析制度、财产保护制度、授权审批制度、预算制度、绩效考评制度等内容。为了保证高校财务管理工作的有效进行，高校必须建立内部控制制度、完善与财务管理体制相关的预算约束等监督制度。可以采取会计集中核算制度，将高校的一级单位二级单位等会计核算工作集中起来，统一办理，而会计人员的编制和劳资关系也由财务部门统一管理。
2.3结合高校经济责任制和经济监督制度，完善内部审计制度内部审计部门作为学校职能部门之一，其职责是对高校内控制度的建立与实施进行监督，评价内部控制的有效性，在高校内控体系建设中发挥着独特作用，是财务监督的再监督。
2.4推行全面预算管理，用指标管财学校管财就得推行一套切实可行的管财标准，预先给定出达到的工作任务目标，各个环节的水平及相应的标准，出现什么样的情况下需要调整年初制定目标等。全面预算是根据相应工作任务指标，在效益最大化的原则下确定工作量和货币资源的优化配置，充分体现工作任务与财务的结合优化，避免了算和干脱节的现象。
2.5建立健全总会计师制度《高等学校财务制度》规定：“符合条件的高等学校，应设置总会计师，协助校（院）长全面领导学校的财务工作。”充分发挥总会计师的职能作用，使其地位得到足够的重视。
3结语
完善高校财务内部控制是一项长期工作，要随着工作和环境的变化不断加以调整，以便更好地发挥防错防弊的职能，使财务工作与高校教学、科研同步发展。高校内部控制制度的建立，是提高会计信息质量，防止高校财务风险进一步提高，实现高校资源的优化配置和可持续发展的制度保障，我们应始终坚持不断探索，取长补短，努力进取，高校财务内部控制制度建设就一定会不断完善，我国的教育事业会更加积极健康的发展。
参考文献：
[1]陈茸.高校内控体系建设与完善治理结构研究[J].价值工程，2012（35）.
[2]冉茂盛，张宗益，陈茸.运用RS方法研究中国股票市场有效性[J].重庆大学学报（自然科学版），2001（06）.
[3]王冀茹.高等学校内部会计控制运行效果评价——以某高校为例[J].价值工程，2013（02）.
[4]王鸿.高校财务内部控制问题及对策分析[J].价值工程，2011（26）.
[5]张军.优化高职院校预算管理的策略探析[J].财经界（学术版），2013（05）.
[6]张敏.论高校收费工作中存在的问题及治理对策——基于内部控制视角下的江苏省高校财务安全研究[J].价值工程，2012（24）.
财务内部控制制度篇6
【关键词】企业财务内部控制制度
一、企业建立内部控制制度的必要性
企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部财务控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部财务控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于:保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高经济核算的正确性与可靠性,推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行,评价企业的经济效益,提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是,企业财务管理系统电算化已经普及,但计算机信息失控、破坏情况日趋严重,从而造成责任不明、相互推卸等问题,其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性,常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展,所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度,避免信息泄漏及对实体信息破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面,只要企业存在经济活动和经营管理,就需要加强内部控制,建立相应的内部控制制度。
二、内部控制制度的主要内容
对会计政策和会计控制制度,应做出书面文字规定,这样,不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法,也有利于企业会计政策的前后连贯。为此应做到:(1)明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构,它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础,其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下,处理每项经济业务的全过程,或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责,起到相互控制的作用。(2)明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系,旨在保护资产的安全完整。(3)保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。(4)明确规定建立财产清查盘点制度。(5)明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。
三、建立财务内部控制制度的基本原则
(1)合法性原则,就是指企业必须以国家的法律法规为准绳,在国家的规章制度范围内,制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。(2)整体性原则,就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制,它既要符合企业的长期规划,又要注重企业的短期目标,还要与企业的其他内控制度相互协调。(3)针对性原则,是指内控制度的建立要根据企业的实际情况,针对企业财务会计工作的中薄弱五一节,针对企业容易出现错误的细节,制定企业切实有效的内控制度,装各个环节和细节加以有效控制,以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范,从而造成会计工作薄弱,财务管理混乱。(4)一贯性原则,就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性,不能朝令夕致,随时变动,否则就无法贯彻执行。(5)适应性原则,指企业财务内控制制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发雇状况及时补充企业的财务内控制度。(6)经济性原则,是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则,就是说在运用过程中,从经济角度看必须是合理的。(7)适用性原则,是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用,也就是说企业财务内控制度的操作性要强,要切实可行。(8)发展性原则,制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展,密切洞察竞争者的动向,制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。
四、解决企业内部控制管理的难点
一是如何把握授权的度。企业经营管理是一个复杂的系统工程,保证这个系统的正常运行,合理授权是必然的。对于企业法定代表人,既要保证其经营决策的独立性和权威性,又要保证其经济行为的效益性和廉洁性,权力的度量界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业,基本是授权不当引起的,是授权多、权力过大,且控制不力的恶果。另一方面,对内部控制执行人员的授权也有“度”的学问,对不同的控制环节要有不同权力授予,才能使内部控制制度有效运行。不管哪个环节,在具体授权时,应先认真研究从而准确掌握,这样既能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻,又能保证权力制衡得到落实。
二是如何提高被控对象的受控度。有效的内部控制制度是对企业经营的现在所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。一般而言,内部控制的对象是企业的权力操纵者,是对权力操纵者的权力约束,也是对权力操纵者之问的权力制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。
财务内部控制制度篇7
关键词：内部控制；财务报告内部控制；财务报告认定
中图分类号：F275文献标识码：a文章编号：1001-828X（2014）06-0-01
内部控制是为了达到经营活动的效率和效果，财务报告的可靠性，保护资产的安全和完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。在经济发达国家，内部控制被广泛采用，并日趋完善，在企业管理、财务报告披露和审计业务中发挥着积极的作用。内部控制的基本目标经历了维护资源安全、保证信息可靠、提高经营效率等，但保证财务报告的可靠性作为内部控制的核心目标之一始终未改变。财务报告由会计人员编制，是会计信息加工后对外公布的结果。它的产生依赖于会计核算系统、日常控制机制的运行，并受到企业内部控制环境的影响。
一、财务报告内部控制的内容
企业财务报告内部控制应包括从经济业务的发生到形成账簿、报表，这些需要一系列的控制活动。经济业务的发生需要经过适当的授权批准，记录在原始凭证上，保证真实性；以后每一步价值运动都需要在原始凭证上留下痕迹，并需要对原始凭证进行有效的控制，如连续编号并定期清点等，保证对所有的经济业务都予以记录并且没有重复记录，为会计核算提供真实的原始依据；会计人员根据汇集的原始凭证编制记账凭证，作为记录账簿的依据，最后根据账簿编制报表，其中需要对原始凭证进行检查，明细账与总账分别由不同职员编制，并由其他职员进行定期复核，必要的职务分离等控制程序。
企业财务报告内部控制还应包括制约财务报告可靠性的其他重要因素。财务报告内部控制能否得到有效执行以保证会计信息的真实可靠，决定于组织结构的好坏和人员素质的高低。组织结构为企业的经营提供规划、执行、控制和监督活动的框架，是实施财务报告内部控制的载体，组织结构的好坏直接影响到财务报告内部控制的效果。
二、特定的内部控制要素与财务报告认定的关系
1.控制环境与财务报告认定的关系。内部控制中的基础性要素是控制环境，对财务报告各认定的实现有重大的影响。如果管理层缺乏正直的品格和良好的道德，加上面临改善盈余的内部或外部压力，则可能会有意错报，从而影响整个财务报告的认定。
2.风险评估与财务报告认定的关系。如果企业面临重大的经营风险或财务风险，企业与成本、收益有关的经营目标通过努力无法实现时，则负责预算的员工可能会有意去粉饰实际结果，以达到预算目标。当员工的工资或薪水与预算的有利差异紧密相关时，这种错报的可能性就加大了。
3.控制活动与财务报告认定的关系。用于防止和发现会计记录差错的控制活动加强了会计信息系统的功能，会产生更为可靠的财务报告，这些控制活动包括批准、授权、安全控制、职责分工等。安全控制用于保护企业的资产，以确保资产安全和记录可靠，与降低存在或发生、完整性、估价或分摊认定的控制风险有关。
4.信息与沟通和财务报告认定的关系。信息的确认和搜集保证财务报告所提供信息的完整性；信息的处理对信息的分类和记录，对记录的适当控制有助于计价认定的实现，对分类的适当控制有助于表达与披露、权利和义务认定的实现；信息的报告是企业编制财务报告的过程，影响财务报告质量的各个方面。沟通大大加强了各个认定的可靠性。
5.监控与财务报告认定的关系。对内部控制进行监控的目的是确保其他内部控制要素如设计时一样得到有效执行。影响到各个认定的实现。
三、完善财务报告内部控制的措施
财务报告内部控制设计得再完美，如不付诸实施也是纸上谈兵，不利于财务报告内部控制的完善。财务报告内部控制贯彻执行的主体，不仅仅是企业最高管理当局和各职能部门，还应该包括企业中各个层次的管理人员及全体员工。财务报告内部控制的主体与客体存在同一性问题，加大了财务报告内部控制系统贯彻与执行的难度，因此要特别注意以下问题。
（一）财务报告内部控制的有效执行特别需要一个良好的控制环境
要在企业内部营造一种深厚的控制氛围，要广泛、深入、持久地宣传内部控制对单位管理与个人切身利益的关系，使全体管理人员与职工理解贯彻执行制度的意义，清楚最高管理层的决心、意向与要求，明确本职工作的地位与影响力。
（二）制定贯彻执行的切实措施
除教育宣传外，还要进行培训和模拟实验，使每个岗位的人员都清楚自己遵循的制度和规定，明白遵守与违反的界限，并提高自我监督与对他人监督的意识，克服执行制度的随意性。
（三）组织各阶层管理人员自觉遵守控制制度
各级管理人员，特别是高层管理者要自觉遵守与自己有关的各项控制制度，要自觉接受违反制度后的应有惩罚。大事化小，小事化了会破坏制度的严肃性和权威性。
（四）注意财务报告内部系统执行中的检查与调节工作
在检查中一旦发现违反制度的行为，应按规定进行严肃处理，决不能姑息迁就，否则就会一发不可收拾。执行中如发现不协调的环节，应及时调节，保证整个财务报告内部系统执行畅通无阻。
（五）财务报告内部控制的持续改进
财务报告内部控制与重大错报风险是一对矛盾，这对矛盾随着时间和环境的变化而相互不断进化。而且，矛盾双方的进化是一个相互交替和持续不断的过程。因此，财务报告内部控制系统必须保持持续地改进，只有这样才能使财务报告内部控制和重大错报风险这对矛盾保持某种平稳状态。通过对财务报告内部控制系统的测试评价，及时发现它的缺陷和薄弱环节，并及时地加以改进，财务报告内部控制才能起到预防重大错报风险的作用。
参考文献：
[1]秦荣生.内部控制与审计[m].北京：中信出版社，2008.
[2]秦荣生.审计学[m].第六版.北京：中国人民大学出版社，2008.
财务内部控制制度篇8
关键词：内部财务控制；现状；原则；对策
科研单位的内部财务控制是指科研单位为了合理保障科研经济活动的高效性、保护国有资产的安全性和完整性、确保贯彻和执行国家相关的财经法律法规、保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提升财务报告的可靠性，而在单位内部建立或实施的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。健全的内部财务控制是科研单位贯彻执行国家财经法律法规的重要手段；是实现单位组织管理高效化、专业化、规范化和科学化的基本条件；它既可以有效的确保科研目标的实现，又可以保护国有资产的完整性、防止经济犯罪行为的发生。
一、当前我国科研单位内部财务控制的现状
目前，我国科研单位的内部财务控制在资金管理、内部审计监督、预算控制、对外投资管理等环节显得比较薄弱。
一些科研单位虽然建立了内部财务控制，但是因其只重视科研结果，忽略了管理的作用，内部财务控制让位于科研生产，使得内部控制系统失去了它应有的效果。
一些科研单位没有建立严格的资金授权审批制度，资金审批权限、程序，审批人员的职责等都没有明确规定。使得会计人员在办理业务时随意性很大，存在核算随意、管理松散的现象。
一些科研单位没有设置独立的内部审计机构，内部审计在形式上缺乏相应的独立性；或是设置了内部审计机构或专职内审人员，但其工作仅仅是审核会计账目，未能充分发挥其稽查、评价与信息反馈的职能。使得财务运行处于监督机制严重缺失的高风险状态中。
科研单位为了提升经济能力，通常利用货币资金、国有资产、专利技术等形式进行对外投资。但是因为没有制定完善的对外投资管理制度，缺乏成熟的立项、评估、决策、实施、审批及处置等管理控制体系，使得对外投资管理大多失控，国有资产流失。
目前科研单位的经费使用大多都编制了预算，但是在实际执行过程中，存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况，没有建立预算的跟踪、分析和评价制度。
考核机制不够健全、有效，是目前科研单位内部财务管理控制体系中较薄弱的环节。计划可能是好的，但由于没有认真考核、检查，使其流于形式，执行效果很差。制度无论多么先进、完善，在没有有效的监督考核情况下，都很难发挥其应有的作用。
二、完善科研单位内部财务控制体系的原则
（一）以优质服务为先
对现代科研单位的财务部门而言，管理就是服务，管理和服务就像一个事物的两面，相互融合，相辅相承。既不存在没有管理内涵的服务，更不存在没有服务内容的管理。坚持以优质服务为先导，积极倡导寓管理于服务之中的理念，推进服务与管理的持续协调和长期互动，通过优质服务这个载体来推进内部财务管理控制体系的建立并提高管理效率。
（二）以制度建设为本
内部财务管理控制体系作为科研单位管理体系的重要组成部分，综合性、政策性、时效性比较强。用制度规范事，就是用制度规范程序，用程序约束行为，就可以促进财务管理结构的优化。
（三）以预防控制为主
防止管理发生无效率或不法行为，包括组织控制、人事控制、程序控制、纪律控制等。在对重要事项的控制中，必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序，注重责任牵制，在机构设置与岗位分工时，一定要明确各部门组织及上岗个人应承担的责任范围，并要规定追究、查处责任的措施与奖惩办法。例如：对外投资、政府采购、基建项目招投标等。
（四）以例外管理为辅
要充分认识到在现代管理过程中：计划性和随机性是统一的。做到既有周密的长期安排，又有机敏的应变准备。作为管理部门，一切工作都必须建立在高度的计划性之上，但仅有计划是不够的；工作中的不确定因素很多，经常会遇到许多随机性的任务，如果不能快速应变，就难以保证工作的完成。所以要充分估计问题的复杂性，计划要留有余地，保持充分的机动性。
三、完善科研单位财务内部控制体系的对策
内部财务控制是一项综合性很强的管理活动，在任何一个科研单位中都处于不可替代的重要位置，无论是为了提高单位自身的管理水平，还是为了适应外部的激烈竞争，都迫切需要科研单位建立和完善内部财务控制体系。
（一）以核心机制为中心，设计内部控制体系的流程
针对科研单位的特殊业务流程，分析并确定各个环节内部控制应该从那些角度去做，从哪几个方面去控制，设计出内部财务控制体系的流程。例如：发展战略以和谐为中心。财务管理以资金管理为中心。科研生产以创新为中心。成本管理以环节控制为中心。基本建设管理以预算为中心等。而这个流程的设计及其有效执行，必须要以正确合理的计划和预算为基础。
（二）加强预算管理的研究，提高预算的管理水平
预算是科研单位本年度内要完成的事业计划和科研任务的货币表现，是研究所日常组织收入可控制支出的依据。以国际先进母本为参照，结合工作特点推进全面预算体系，强化预算的管理，包括：把部门预算和综合预算合二为一，部门预算的总和就是研究所当年执行的总预算。改变编制方法方面，推行“零基预算”法，克服预算内容不实、约束不强和执行不了的情况。实行预算定员、定额管理，无论是人员经费还是一般公用经费均按定员、定额来测算，对专项经费实行滚动预算。完善预算控制制度，建立预算的跟踪、分析和评价制度，通过预算执行总结和分析提供有效的决策支持。加强政府采购、国库集中支付制度的研究，使预算的编制和执行与之相适应。
（三）扩大计算机应用，加强信息技术控制
有预算就必须要有总结，面对庞大的数据处理和分析则必须要有信息化系统的支持。目前，会计电算化在研究所已基本实现，这就对信息的安全性提出了更高的、更严格的要求。应该从一般控制和应用控制上进行控制管理，一般控制是对会计电算系统构成及环境实施的控制，常用的方法有组织分工和管理控制，开发和维护控制，文件资料控制，硬件和软件的控制，网络安全的控制。应用控制是为保证会计电算系统记录、处理和报告而对输入、处理和输出过程的具体控制。
（四）健全内部审计机构，加强审计监督职能
内部审计是内部财务控制的一种特殊形式，是对财务控制程序与方法实施情况进行监督的重要手段。科研单位应该按规定设立由法人直接领导的独立内部审计机构，建立一支业务精湛、作风过硬的内审队伍，进行会计控制及其他审计业务。有效实施内部审计是单位财务内部控制的重要手段，要对内控执行情况进行定期检查，监督单位各项规定的执行情况，执行效果，及时进行反馈，及时地为研究所管理决策提供正确的经济信息，帮助单位更有效地实现预期控制目标。另外还可以借助外部审计机关再对科研单位内部财务控制及其实施情况进行审计。
（五）转变观念，提高财务人员素质
目前，财会队伍能否通过后续学习，补充和更新专业知识，彻底转变重核算、轻管理的观念，深入科研实践，准确把握科研发展与财务管理之间的内在联系，是能否改进财务管理、促进科研资金使用效益提高的关键所在。首先，财务人员要有市场意识，只有财务人员的意识与市场发展保持同步，才有可能提供各项创新服务。其次，财务人员除应具备较扎实的专业知识之外，还要熟悉国家法律，对社会环境有一定的观察和预测能力，必须具有较强的管理能力。再次，财务人员要通过自身的行动来影响科研人员，服务于科研。一定要深入渗透到项目管理中去，增强与一线人员的沟通与交流，及时了解政策信息，收集合同资料，充分掌握第一手资料，让财务真正成为科研人员开拓市场的有力支持，让其他部门理解并认可财务的各项工作。最后，建立诚信机制。
随着我国经济的高速发展，科技体制改革的快速推进，特别是随着公共财政体制的建立和政府收支分类改革、国库集中支付、部门预算管理、政府采购等财政支出改革的不断实施，必将对科研单位财务内部控制提出更新更高的要求。科学构建科研单位财务内部控制机制，对于有效防范风险，保障资金高效运行，提高会计信息质量具有重要现实意义。
参考文献：
1、蒋燕辉.会计监督与内部控制[m].中国财政经济出版社,2002.
2、赵保卿.内部财务控制设计——审计与内部财务控制系列[m].复旦大学出版社,2005.
财务内部控制制度篇9
关键词:财务内部控制制度;设计原则、思路;启示
现代企业中,企业有效并高速的运行必须依赖良好的财务内部控制和管理,因此,如何完善企业的财务内部控制制度已成为当前企业中亟待解决的问题。本文以新《会计准则》中有关企业财务内部控制制度的内容作为指导,谈谈它对实际应用中企业财务内部控制制度的设计原则、思路的指导和它对加强企业财务内部工作的启示。具体内容如下:
一、企业财务内部控制制度的设计原则
(一)加强对企业预算管理制度的建立和完善
1、企业应在财务方面加大管理的力度,以市场经济作为导向并满足企业改革的需求,建立一套完整的、有关促进战略目标实现的财务流程并加深对财务内部控制相关内容的理解。应充分认识到企业的内部控制是一个完整的系统性制度建设和现代科学管理模式。
2、建立和完善预算管理体系。首先,企业中的每一个人包括领导干部和普通员工,应形成一个全面的预算思维。其次,在企业中引进相关的计算机软件,逐渐形成一套对企业财务危机进行预测的预警系统。这样就加快了信息的沟通,使企业生产经营的有关信息可以很快地在有关部门和相关人员之间进行有效沟通,也可以及时给企业的管理者提供企业运营的最新情况,为管理者的决策提供相关财务依据。
(二)加强企业成本的细化和资金的管理
1、在目前市场竞争日趋激烈的情况下,企业不仅要加强对企业内部的管理,更好地适应企业外部不断变化的各种环境,还应加大对成本的控制即对成本进行细分,挑出那些不合理、不规范的成本开支,对资金实行统一的管理。
2、掌握企业中资金详细的用处。分别制定不同的成本定额、对新产品的成本进行详细的计算。强化企业内、外部有效的约束机制,为企业的定价提供真实的数据和可靠的依据,这样企业的财务内部管理方面可以得到有效的提高。
(三)加强对财务管理信息系统和财会人才结构的完善和优化
为了进一步的完善财务的内部控制制度,企业在优化和完善财务管理信息系统的同时,可以利用目前先进的网络技术,建立一个统一、高效的财务信息系统。这样可以对相关的数据实行实时的财务监控,也可以在核算业务中及时地发现错误和纠错。同时也避免了企业高管的舞弊行为,在硬件上加强了企业的财务管理的内部控制。
二、企业财务内部控制制度的设计思路
企业财务的内部控制在实际工作中实施、运用,这是一个复杂的过程。要想把它运用到企业财务管理中各个环节当中,在设计思路上,应以企业自身的生产经营特点和管理作为起点;以财务会计的监督、核算作为方法;以基本的规章制度作为依据。具体操作思路如下:
(一)事前控制
事前控制为接下来的事中和事后控制做好铺垫,并将控制思路、管理思想传递给各个执行部门和人员,形成有力的依据。具体从以下两个方面进行:
1、预算控制。将企业整体的目标划分为控制标准和项目,并通过比较预算的编制和检查预算的情况,分析企业内部引起预算未完成的原因,并对未完成预算所导致的不良后果采取相应的改进措施,确保各项预算得到严格的执行。在经济业务发生时,建立的预算预警系统自动将实际情况与预算目标进行对比,针对那些与目标不符合的业务进行否定或交给上一级部门机构进行决策达到实际的预算控制的目的。
2、授权控制。首先,以企业的组织机构、员工的岗位责任作为依据,对企业职工在处理经济业务时的相关情况做出规定,如必须要经过授权才能对相关的经济业务进行控制。其次,保证企业各项业务活动均由被批准或被授权的员工来执行。最后,建立相关的检查制度,保证授权后处理的经济业务工作的质量。
(二)事中控制
企业通过事中控制,能够增强企业内部控制的有效性和稳定性,也可以有效的避免人为因素在制度执行的过程中出现的错误和弊端。
1、会计系统控制。这主要在以下几个方面来采取相关措施:一是确定并记录所有真实的经济业务,及时、充分、详细地描述该经济业务的价值;二是通过设置一套名称准确、真实、内容完整、归类繁简适度的会计科目,规范会计的核算流程,这样便于在财务会计报告中记录其合理的货币价值;三是利用取数公式,直接根据会计账簿生成会计报表,保证报表数据真实性和完整性。
2、会计业务操作控制。以企业相关的规章制度为标准和传递的信息作为依据,对费用的报销和产品购销等这样经常性的业务流程作合理的调整,加强系统对那些不合理操控步骤的控制。
(三)事后控制
事后控制给事前控制提供真实的反馈,这对改进企业财务的内部控制有积极的作用。具体从以下两个方面进行:
1、数据核对。数据核对也就是对内、外部的相关数据的发生额及余额是否符合指定的逻辑关系进行核对,并把误差及时地提交给相关的监控部门。在现实工作中,企业的内部核对主要是指企业财务部门的各系统之间的核对,如库存变动是否与物管部门实际的出入库情况相符;往来款项是否与销售部门的销售情况相符等。企业的外部核对则是指它与内部数据相核对,财务部门对外部往来账的核对,如电子对账单核对企业收付的资金是否与银行记录相符合,这里的对账单通常是对方提供的。
2、风险评估。根据企业所面临的各种风险,如筹资、投资、经营、环境等,设计风险的评估模型,并将之转化成具体的控制项目及风险指标。企业将定期搜集的相关数据,根据风险评估模型,还原成企业所面临的风险状况,然后生成风险评估报告。定期对完成状况进行查看,企业应每隔一段时间综合研究并讨论每个业务的进展状况并分析其以后的走向能否按照计划的要求前进。接着用企业的真实业绩效益和发展目标进行对比,这样确保企业目标最大化的实现。
三、最新的企业财务内部控制制度对加强实际内部控制工作的启示
以下重点以内部控制的基本方式为例谈到最新的企业财务内部控制制度对加强实际内部控制工作的启示。具体内容如下:
(一)组织规划的控制
1、组织规划的控制也就是指单位在确定和完善组织结构的过程中,应遵循不相容职务(由一个人或一个部门担任,可能弄虚作假,又可能自己掩盖其舞弊行为的职务)相分离的这个基本的会计准则。所以,目前很多企业采取将授权、签发、核准、执行和记录这五个企业经济活动的步骤由相对独立的人员(或部门)来实施,达到不相容职务分离的目的,便于发挥内部控制的作用。通常应当加以分离的职务有:执行经济业务的相关职务与审核该项经济业务的相关职务、与记录该项业务的职务这二者都有分离;某项财产的保管职务与该项财产记录职务也要分离等。如在工作中,会计与出纳这两个职位就属于不相容的职务,应该分离。以上这些不相容职务的分离就能起到相应的控制作用。
2、组织机构之间的相互控制。组织机构之间的相互控制在工作中具体要求各个组织机构的职责权限应得到相关的授权。在授权的范围内,相应的职权是不受外界干预的。经济业务在运行过程中应经过不同的部门进行相互的检查。而且,在每项经济业务的检查中,检查者和被检查者不是从属关系,这样也能客观地对待被检查出的问题,从而更有效及时地解决问题。
(二)授权批准的控制
授权批准包括两种形式授权和特定授权。一般授权通常在单位的内部控制中予以明确,它是指对办理一般的经济业务时的权利等级、批准条件的相关规定。特别授权则是对特别的经济业务处理的权利等级、批准条件做出的相关规定,如某项的经济业务数额超过了部门批准的权限,只有经过特定授权批准才能进行处理。
授权批准的控制主要是对单位内部的相关部门或职员在处理经济业务时权限的控制。当单位的内部某个部门或职员对相关经济业务进行处理时,应该得到授权即通过批准才能执行。对于授权批准进行控制,它不断能保证单位既定的方针执行,也可以限制相关人员。
(三)预算的控制
预算的控制主要包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等运营过程。在工作中对单位的各项经济业务编制详细的预算和计划,并通过相关部门的授权,然后交由相关部门对相关的预算或者计划的执行的情况进行控制,主要包括以下内容要求:
1、编制的预算应体现单位经营管理的目标并明确相关责任。
2、预算在执行中,应当允许经过授权批准对预算进行调整,以便预算更加切合实际。
3、应及时或定期对预算的执行情况进行反馈。重点强调对投资的控制,在目前有的国有企业利用国有资本投资来设立企业,但没有进行成本考核、经营考核。所以及时或定期的反馈预算的执行情况对企业的投资决策、发展战略都有积极的作用。
(四)实物资产的控制
1、严格对实物资产及与其有关文件接触的控制,如对现金、银行存款、有价证券和存货等这些实物资产,在工作中应该是出纳人员、仓库保管人员可以接触,其他人员则应该限制其接触,保证实物资产的安全。
2、定期对实物资产(还包括对它的采购、保管、发货和销售)进行清查,保证实物资产实有数量与账面记载相符,如账实不符,应查明原因并及时的进行处理。
(五)成本的控制
建立责任成本制度,实施按职按责的有效管理。对成本或费用负责的责任的部门称“成本中心”,其特点是对生产或经营过程投入的成本或费用负责,以降低成本。
(六)风险的控制
风险的程度受到所借入资金与自有资金比例的影响,对财务风险的控制,关键是要保证资金结构的合理,维持一定范围的负债水平,既充分利用举债这种经营模式的优势来获取财务的杠杆收益,也提高了自有资金盈利的能力;同时还要注意防止过度举债而引起财务风险的增大,这是企业内部控制的重要环节,必须采取必要的措施防范筹资风险。
(七)审计的控制
引用新《会计准则》中队内部审计的相关规定内容:“各单位应在内部会计监督制度中明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”。从这里可见审计的重要性。
这里所谈到的审计主要指的是内部审计,它是对会计的控制与再监督。会计资料的内部审计是内部控制中一个重要的组成部分,它也是一种特殊形式的内部控制。
内部审计它是在组织内部对组织的各种经营活动与控制系统进行独立的评价,以此确定是否贯彻既定的政策、程序,它建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理且有效地达到单位的目标。
内部审计所包含的内容相当广泛,在一般情况下包括内部财务审计、经营管理审计这两个方面。它对相关会计资料的监督与审查不仅是内部控制的一种有效的手段,而且也是保证相关会计资料的真实与完整重要的措施。
四、结束语
本文以最新《会计准则》中对企业财务内部控制制度上的相关规定为依据,对企业财务内部控制制度的设计原则、思路,继而最新的企业财务内部控制制度对加强企业财务内部控制的启示提出了一些看法,以期为财务内部控制的相关研究提供参考。
参考文献:
1、王娟.完善企业财务内部控制体制探讨[J].经营管理者,2010(3).
2、金广业,杨秋兰.构建和完善企业财务内部控制体制的措施[J].黑龙江对外经贸,2005(7).
3、冯蕾,李树超.优化企业财务内部控制的措施探讨[J].中国集体经济,2009(12).
财务内部控制制度篇10
关键词:财务角度；制造业；内部控制；策略
一、制造业企业构建内部控制体系的重要意义
企业的内部控制以单位的管理层作为主体，通过建立系统性的维护措施、控制方法和管理制度，利用各单位、各部门之间的制衡和约束构建起一整套严密的、完整的内部控制体系，帮助企业在保持正常生产经营活动的基础上不断提升整体管理水平，使得企业资金运作的安全性以及财务信息的完整性得到有效地保障。近年来，随着全球经济一体化进程的不断深入和我国市场经济的持续发展，制造业企业正面临着来自外部和内部的巨大挑战与竞争，为了保持自身发展的稳定性和上升性，企业必须建立起完善的内部控制体系，其重要意义在于：一是实现企业经营管理目标。针对企业经营管理活动所制定的规章、制度以及相关流程都是企业内部控制体系的关键组成部分，企业建立上述制度的目的就是为了实现企业的经营目标。从制造业企业的角度出发，内部控制体系涉及到企业生产经营活动的方方面面，因此企业生产经营目标的实现是离不开完善的内部控制体系所提供的制度支持的；二是保证企业财产物资安全。制造业企业通常具备较大的固定资产规模，其资金链也非常复杂，这使得企业必须对保障财产物资安全性的有关工作投入更多的精力。不仅如此，完善的内部控制体系能够帮助企业建立起有效的检查监督机制，,最大程度地防止资金的非法挪用和资产的不当流失；三是确保会计资料的完整性和真实性。财务信息资料的有效性和真实性不仅是企业财务分析的基础，也是企业制定战略决策的保障，因此，保证会计资料的真实性、完整性和及时性对于企业的长远发展具有积极影响和重要意义。而企业各部门、各单位之间协调的信息共享依赖于完善的内部控制体系，它既是推进企业会计信息及时传递的主要方式，也是企业获取真实有效的会计信息的重要手段。
二、制造业企业内部控制的现状
(一)内部控制意识不足大多数制造业企业目前仍采用传统的内部控制方式，这使得企业的内部控制工作很难从财务管理中取得支持，这是由于制造业企业内控工作的开展是以财务信息作为基础的原因，因此上述现象所引发的内部控制力不足的问题，极易对企业的发展产生不良影响。在这种传统思想的作用下，企业的内部控制工作产生了严重的滞后性，加之管理层的意识对员工意识会产生决定性的作用，这在无形中愈加深化了内部控制的风险。除此之外，内控意识的不足会导致制造业企业内部控制的监督和管理工作遭到忽视，以至于管理层会对当前的内部控制手段的时效性做出错误判断，同时会助长某些员工的不规范行为，使得内部控制工作的质量严重降低。综上所述，传统的内部控制方式已经无法适应最新的市场局势变化，甚至会给企业带来严重的经济损失。(二)内部控制能力有限通常来说，内部控制工作应该涉及到企业的方方面面，然而部分制造业企业的内部控制工作只影响到了很少的几个部门，其片面性的问题较为突出。企业内部控制的局限性，使得企业难以实现对所有部门的综合管理，对财务管理执行能力的提高也难以实现。此外，内部控制方法的不规范性也是制造业企业面临的主要问题之一，我国对内部控制方法有严格的分类，例如CoSo内部控制框架、会计控制等，这就要求制造业企业针对自身的实际情况，选用最为合适的内控方法，然而很多企业在这一问题上欠缺妥善的考虑，脱离了实际需求的内部控制方法会大大减弱内部控制的作用。(三)会计控制工作形式化问题严重会计控制是企业内部控制体系的关键组成部分，其内容包括：一是分离不相容职务；二是建立相关制度用于约束企业的资产消耗、处置、购买等行为；三是设立资金拨付和资金审批程序。目前在我国，部分制造业企业缺乏强效的会计控制，以至于企业无法提供真实完整的会计信息，这是由于企业管理层对内部控制的认识不够全面，无法使会计控制达到最佳的效果，最终导致了企业的正常经营受到不良影响。
三、解决制造业企业内部控制相关问题的具体策略
(一)加强企业各层组织的内部控制意识制造业企业的内部控制工作是基于管理层的内控意识而开展的，企业的管理者要先提高自身的意识，才能在企业上下形成良好的行为规范，进而帮助企业的全体员工提高内部控制意识。制造业企业的管理者应将财务管理工作与内部控制工作有机地结合在一起，利用严格的员工管理手段和先进的内控意识，竭力提高员工的工作效率，最大程度地改善内部控制工作的形式化问题。管理者要积极改善员工的工作态度，充分调动全体人员的主观能动性，采用可量化、可观察的指标来核定员工表现，将员工奖励和内控绩效直接挂钩。(二)提升内部控制能力制造业企业的内部控制应涵盖企业的全方位、全过程，对企业的所有部门都要加强管理。内部控制工作可以有效整合各部门之间的关系，尽管各部门之间的工作内容和工作性质存在很大的差别，但是管理层仍可以通过内部控制来加强它们之间的联系，使其形成合作与互补的促进关系，实现提高各部门工作效率的目的，进而提高企业整体的管理能力。首先，制造业企业要将内部控制工作与其他相关工作灵活地结合在一起，做到具体问题具体分析。虽然相关法律法规对内部控制方法有明确的规定，但是企业不能因此过于循规蹈矩，而是要考虑到自身实际的财务状况，并对相关规定和行业状况进行透彻的研究，选用最为妥善的内部控制手段。其次，企业要重视对内部控制的风险管理，在当今变幻莫测的市场环境下，制造业企业即使已经掌握了合适的内部控制方法，也紧密结合了财务管理工作，但是基于市场和行业的特性，也无法完全避免风险的发生，因此制造业企业必须端正面对财务风险的态度，熟悉各种风险类型，提前对各类风险进行详细地规划，才能在真正面对风险时及时做出最合理的对策。(三)健全企业财务内部控制机制建议企业从以下三个方面入手来完善内部财务控制机制：一是优化组织结构。制造业企业要基于管理权限的实际需求来设立内控组织，多层次地划分内部控制工作，在岗位设置、机构设计等方面遵循科学性的指导思想。此外，要对相互关联的职能部门进行分工细化，促进各部门之间的协调工作能够顺利地进行，进而提高内部控制工作的效率；二是改善奖惩制度。企业在对各单位、各部门以及员工个人的职责进行细致划分的基础上，通过进一步完善原有的奖惩制度，可以提高对各方工作考核的准确性和真实性，帮助员工更好地实现自身价值，并为企业奉献更多的工作热情；三是建设内部审计制度。在机构的设立过程中，制造业企业要保证内部审计部门的牵制性和独立性，赋予相关工作人员充分的独立职能，最大限度地发挥出内部控制工作的作用，尽量将企业的财务风险降到最低。强化内部审计建设，要从健全其工作制度入手，只有这样才能使内部审计在内部控制工作中发挥出最大的作用。针对规模较大或下属子公司较多的制造业企业，可以通过设置企业内部“审计审查委员会”的方式来帮助管理层顺利获取相关业务活动的执行情况，这不仅可以加大内部审计部门的独立性，还可以使内部审计报告和有关信息得到妥善地利用。(四)增强业务控制程序的完整性完整连续的业务控制程序是制造业企业内控机制健康发展的重要表现形式，其内容应涵盖以下的四个方面的业务循环。（如图1）
四、结束语
我国的的制造型企业是国家经济发展的重要支柱，而关于制造业企业内部控制体系建设的研究起步较晚，与国际水平还存在一定的差距，现如今内部控制已经成为制造业企业管理水平的重要衡量标准之一，因此更应该引起充分的重视。面对内控意识不足、内控能力有限、会计控制形式化等问题，制造型企业必须结合自身的实际经济状况，不断提高思想觉悟和控制能力，建立健全企业内部控制机制，同时增强业务控制程序的完整性，这不仅是对制造业企业的客观要求，也是企业可持续发展的基本保障。
参考文献:
[1]李颖.我国制造业企业内部控制探讨[J].财经界(学术版),2011
[2]肖朝钢.从财务视角谈制造业的内部控制[J].中外企业家,2013
[3]霍瑞红.基于财务视角的制造业内部控制研究[J].国际商会财会,2013