社会保障基金论文篇1
随着我国经济体制改革的深入进行，社会保障制度改革也不断深化，社会保障基金规模逐步扩大，基金来源更加多元化，而社会保障基金是社会保障制度实施的核心内容，对社会保障基金实行有效的管理，不仅关系到广大劳动者的切身利益，也关系到社会保障制度能否正常、有序运行的关键。
一、我国社会保障基金监管政策发展沿革
社会保障基金是指为实施各项社会保障制度，通过法定的程序，以各种方式建立起来的用于特定目的的货币资金。社会保障基金按用途可分为社会保险基金、社会救济基金、社会福利基金等。社会保险基金又分为养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等。社会保障基金是以保障社会成员基本生活需要为目的而建立的基金，所以，社会保障基金是社会再生产中消费基金的组成部分，近几年来，国家对社会保障基金加强了管理，出台了相关的监管政策，具体如下：
1999年7月1日，财政部、劳动保障部联合制定的《社会保险基金财务制度》和《社会保险基金会计制度》开始执行。统一的社会保险基金财务和会计制度在全国范围内实行。
2001年5月18日，劳动保障部《社会保险基金行政监督办法》，明确了基金监管的原则，确定了监管机构的监督范围。
2001年12月，财政部、劳动保障部联合《全国社会保障基金投资管理办法暂行办法》，建立“全国社会保障基金”。
2002年5月23日，劳动保障部《关于进一步规范管理<社会保障审计检查证>，的通知》。
2002年，有关建立基金监管部门协作机制并确立劳动保障部门基金监管责任主体的相关政策，以及有关《社会保险基金行政监督办法》的延伸性程序规定，正在加紧拟订当中。
2002年12号文，劳动保障部《关于加强社会保障基金监督管理工作的通知》。
尽管各级部门加强了对基金的管理，但在基金筹集及运用等环节上也存在不少问题。国家有关部门通过对社会保障基金收支管理的监督检查，发现瞒报社会保险缴费基数、少缴社会保险费、骗取或违规支付社会保险金等问题时有发生，针对出现的问题，笔者认为应该大力加强其监督和管理，充分发挥会计监管和审计监督的管理效应，确保社会保障基金的安全完整和保值增值，使社会保障基金管理与运营纳入到良性循环的轨道上来。
二、国外社会保障情况简介
以美国为代表的“自由型”社会保障社保制度，基本特点：一是项目多但覆盖面和保障水平不及“国家福利型”高，如在美国投保者每日领取的养老金只相当于原工资的50%.；二是共同基金在养老保险资产比重逐步上升。
美国共同基金业已将重点转向了养老类型的投资项目。今后，养老市场仍将在共同基金的发展中发挥重要作用。共同基金的长期回报率一般达到10%左右。2001年回报率有所下降，但一般仍高于储蓄的利息。当然也有一定的风险，但比直接投资股票风险要小得多。
欧陆国家多数实行“稳健型”社会保障制度，主要特点是：一是公民必须参加法定的社会保险，定期交纳社会保险费，从而享有申请保险待遇的权利；二是除失业保险外，其他保险均由独立的保险机构经营，实行自治管理，政府只起指导作用，保险基金由雇主和雇员共同承担。
北欧和澳大利亚、加拿大等国实行“国家福利型”社会保障制度。主要特点：社会保障内容庞大，覆盖面广，保障水平高。如瑞典的社会保障覆盖了在瑞典居住的所有人（不论其是否有瑞典国籍，不论其是否就业，只要居住到一定年限，均可享受）；二是基金的来源是各行业的雇主，雇员则基本不交纳。这种类型的理论基础是福利学派思想，主张建立合理分配、收入均等的国家。政府通过课征高累进税，向全体居民提供“从摇篮到坟墓”的一切社会保障。但这种类型因企业负担较重，如1995年瑞典企业主负担的养老金和医疗保险等各种法定保险费用占利润的32.9%，影响企业在市场竞争中的地位。
日本实行把企业的利益和职工的利益捆在一起的办法，在战后恢复和发展时期，起了很大的作用。如终身雇佣制、年功序列工资制、较高的奖金和职工集体福利。近年来，因受东南亚危机和全球经济不景气的影响，日本经济持续低迷，原有社会保障制度也进行了相应的改革。日本采用职工持股制度补充退休准备金制度。
三、我国社会保障基金管理存在的问题
借鉴国外社会保障实例，笔者认为我国应该完善社会保障制度，强化社会保障基金的管理。在社会保障基金管理方面，主要存在以下问题：管理体制不统一法制不健全，包括领导管理体制不统一，基金管理难以协调、法制不健全，管理缺乏规范；社会保障基金运行机制不健全，基金的筹集，运用和保值增值难以形成良性循环；基金未纳入国家及地方政府的统一预算，缺乏统筹安排，基金分散，难以产生效益、现收现付的筹资模式难以渡过“老龄时期”，“代际转嫁”方式将出现支付危机、缺少可供选择的投资工具，基金保值困难等。针对这些情况，应该大力加强社会保障基金的监督和管理。
四、加强会计与审计监管功效
在社会保障制度运行过程中，也暴露出社会保障财务会计体系与社会保障整体改革步伐不协调之处。财务会计理论体系不完善，财务管理秩序混乱，管理透明度低，资金管理过程暗箱操作手法严重，会计信息披露不规范，会计管理体系不顺畅，会计制度欠缺等。为了提高最低生活保障工作的透明度，保障社会保障基金运行的安全性、有效性、合理性、合法性、合规性，在实践中就必须加强会计监管及审计监督的管理效应。这里的会计监管，是指对于最低生活保障的资金运动过程实施内部监管，具体执行部门包括：财政部门、社保经办机构、财政专户管理机构、税务征收机构以及银行、邮政、医疗等社会服务机构。这些机构，为防范基金运作风险，提高管理质量和水平，必须建立内部控制制度，加强资金运用的内部会计监管及内部审计监督；而外部审计监督，是审计部门独立于各执行部门之外&对资金运行的全过程实施外部全程监控，审查各级经办机构的财务管理的规章制度是否健全、有效；财务和内部审计机构是否健全，能否有效地发挥核算监督和控制作用。
（一）加强法律规制
市场经济及wto对法制环境的要求和社会保障制度自身建设的需要，均决定了法制性取代政策性的必然。应尽快出台《社会保障法》，使其与《会计法》、《审计法》联手，如果在某些关键环节实施会计监督以及审计监督受到阻碍时&可以采取必要的司法介入，在社会保障及其最低生活保障方面发挥内外共同监管的效应。
（二）加强信息化建设&实行动态监管
我们可以借鉴美国及其他国家的先进经验，对社会保障基金进行计算机操作和联网管理，这就在根本上消除了虚报、瞒报、暗箱操作等违法行为，所以对社会保障基金实行专业化、网络化、信息化、现代化管理势在必行。
（三）加强各层次执业人员职业道德建设
随着安然公司的倒闭，安达信会计师事务所做假事件公诸于众&加强从业人员的职业道德建设越来越引起社会各界的广泛关注，提高执业人员整体素质&包括内部会计和内部审计人员、外部审计人员及社会各界执业人员，是确保执业诚信的根本。应定期开展执业人员的职业道德教育、诚实守信教育，树立遵纪守法、廉洁奉公的从业作风是加强诚信的第一步。
（四）加强对社会保障基金的审计监督
社会保障审计是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社会保障资金财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。社会保障审计的范围包括养老、医疗、失业、农村养老、工伤、生育等社会保险基金，住房保障以及各项社会救济、社会福利、优抚安置和社会捐赠资金等。其目的在于：保障养老、医疗、失业等社会保险制度及住房制度改革的顺利实施；保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定；促进我国现代社会保障体系的建立与完善；保证社会保障资金的安全与完整，充分发挥社会保障资金使用的经济效益与社会效益；促进接受社会捐赠的部门、单位加强财务管理，提高社会捐赠资金使用的社会效益与经济效益。
社会保障基金论文篇2
一、社会保障基金运用的理论渊源及文献述评
干预主义奠定了社会保障基金运用的理论基石。庇古在《福利经济学》一书中论证了通过国民收入总量增加来增大全社会的福利，主张举办社会保障事业，发放失业津贴、社会救济、养老金等；瑞典学派和凯恩斯则主张依靠收入再分配的方法，主要是利用累进所得税以及转移性支付，举办社会福利设施，使社会各阶级、集团之间的收入和消费水平通过再分配趋于均等化，提高国民的生活质量，实现收入平等。这些成为福利国家的理论基础，西欧和北欧很多国家实施了普遍福利政策，走上了福利国家的道路。路德维希。艾哈德在《大众的福利》中指出实现大众福利的根本办法不是如何分配现有收入，而是如何将现有收入增大的问题。只有增大现有收入，才能使每个人的所得有所增加，才会增加社会福利。这孕育了社会保障基金通过投资运用来实现保值增值的思想。伯尔丁研究了养老基金的投资，认为在金融市场多样化投资有利于分散风险；而彼得。戴蒙德和吉拉科普诺斯建议将其投资于股票市场，扩大基金的规模以应付未来的支付问题。阿扎伊。沙赫与科沙马。费尔南德斯深入研究了指数基金投资在养老基金股票投资中的作用，讨论了发展中国家对指数基金的运用，并建议发展中国家构建股票市场的市场机制和市场指数，提高指数基金的生存能力。
从社保基金的投资运用来看，其主要是围绕公平与效率、市场与政府两大主题展开。
1.公平与效率。美国学者阿瑟。奥肯曾在其代表作《平等与效率》中说过：“源于机会不均等的经济不均等，比机会均等时的经济不均等，更加令人不能忍受”。社会保障基金的安排要做到机会均等，最大限度地使个人努力和个人收益具有正相关性。如果机会不均等，就会导致“寻租性非效率”和“内耗性非效率”。因此，要求社会保障基金在筹集、发放、管理体制、投资运营等方面都应尽量做到机会平等，即基金筹集按个人能力和收入水平征收，发放过程中兼顾能力差异和互济原则，基金管理增加透明度，基金投资要尽量做到保值和增值。同时还要兼顾效率，真正的公平必须是有效率的公平。
2.市场与政府。社会保障基金的改革，促使人们重新认识社会保障中政府与市场的关系，重新界定政府的职能以及政府的作用形式。由于信息不对称，在市场这只“看不见的手”无法触及的地方，需要政府介入才能有效运作。从各国实践来看，政府的间接作用日益渗透到私人养老金计划中，如通过法律法规制度以及监管，实施强制性的私人养老金计划，对私人养老金资产比例限制等。此外，政府还要对基金管理公司进行严格的监控并提供信息以弥补市场失灵。在社会保障基金运用中，政府和市场都不是万能的，要想发挥二者的作用，还须寻找一个有机结合的均衡点。
二、国外社会保障基金运用成功经验：以美国为例
国外对社会保障基金的运用，主要是指将其资金一部分投入资本市场，实行市场化运作，一般侧重于安全性较高的投资品种，一方面在充分分散风险的基础上提高投资收益率，另一方面为资本市场提供长期、稳定的资金。但由于社会保障基金的特殊性，各国又把其投资安全放在首位，对投资品种、投资比例都有严格的限制，目的是在控制好投资风险的前提下提高投资收益。
在美国，作为社会保障基金主体的社会保险信托基金投资渠道主要是购买美国政府特种国债。根据社会保障法案，信托基金只能投资于政府发行的债券或由美国政府对其本金和利息担保的债券。其投资范围具有强制性、投资决策强调科学性和投资品种的流动性。为安全起见，政府还规定，信托基金至少要保存受益支出总额的20%－30%作为盈余储备。
美国比较推崇基金指数化投资。指数基金的巨大成功使得指数化投资的概念在投资者心中树立了良好的形象，并以其低管理成本低系统性风险、较高的资产流动性和较少的“寻租”机会使其成为社会保障基金的重要投资工具。早在1997年，美国加州、德州、纽约州最大的公共养老基金50%以上的股票己经指数化，tiaa-CReR（美国tiaa-CReRRetirement）持有的国内公司股票指数化比率高达80%.到2004年底，美国共约有12.9万亿元退休金，投入指数基金的总额为3.1万亿美元。它们在投资中获得了相当可观的回报，许多养老基金因此而壮大了自己的实力。
美国政府还针对个人账户管理推出了一种“节俭储蓄计划”，由政府挑选出几个市场指数，这些指数跟踪国内外的股票市场。然后，政府与一些合格的基金管理者签约，由他们来负责建立和管理相应的指数基金，作为社保基金尤其是养老金投资工具。职工可以将自己个人账户中的资金在这些指数基金中进行分配。这里，职工所选择的是不同风险水平的投资策略。
另外，养老基金还通过多种方式参与公司治理。20世纪80年代以来，养老基金开始对公司治理产生重大影响，在指数化投资战略下，养老基金拥有的不仅仅是权力，他们还有责任确保美国最大的和最重要的公司表现出色并取得成绩。
三、中国社会保障基金运用的现状及其问题
2005年期初全国社保基金余额1659.86亿元，期末总额为1954.27亿元，净增加294.41亿元，其中：财政拨入资金净增加228.70亿元，投资收益转入增加52.90亿元，社保基金投资入股交通银行产生的股权资产准备12.80亿元。而其直接投资资产1387.58亿元，占比65.52%；委托投资资产730.29亿元，占比34.48%.
我国社会保障基金的实际投资组合貌似安全但实际上收益率较低，投资效果较差。虽然近几年我国社保基金投资收益率维持在2.61%以上，但如果加进通货膨胀及工资水平上涨等因素对货币价值的影响，社保基金实际投资收益率比较低，2004年甚至为负值。
1.社保基金规模不够大，资金不充裕。由于基金的筹集主要是依靠征收相关的费用和国家财政拨款，资金来源不足，规模不够大，而进入资本市场的社保基金又受到严格的比例控制，使得最后进入资本市场的社保基金少之又少，这样，社保基金对资本市场的影响力就变弱了。
2.投资工具有限，投资收益率偏低。目前，社保基金的投资工具主要有银行存款、购买国债、企业债券和金融债券、股票和证券投资。虽然银行利率有所提高，银行存款的收益比以往有所增加，但投资回报率仍然偏低，无法抵御通货膨胀的侵蚀；购买国债也难以规避通货膨胀的风险，以2004年的一年期存款和三年期国债为例，二者的利率分别为2.25%和2.68%，远远低于当年的通货膨胀率；而购买企业债券和股票是提高投资收益率的重要途径，但由于股票市场的风险较大，无法保证收益的安全性。另外，银行存款和国债的比例过高，影响了基金的盈利。以2004年为例，我国社保基金中银行存款和债券投资的比例分别为39%和43%，按《全国社会保障基金投资管暂行办法》规定，企业债和金融债投资比例不得高于10%，那么社保基金中国债投资至少为33%.银行存款与国债在社保基金中占到72%，而其投资回报率无法抵御当年3.90%的通货膨胀率，这是造成2004年社保基金真实投资收益率为负值的主要原因。
3.与社保基金投资相关的法制不健全，市场不完善。一方面未建立统一的社保基金投资运营机构，也就不可能对社保基金投资的效益性作出科学的预测；也缺乏更加全面、科学的投资法律、法规的约束来避免社保基金投资领域中的低效率和道德风险。另一方面我国的债券市场规模小，股票市场的市场也有待规范，要想实现社保基金的保值增值，还需进一步改善社保基金投资的市场环境。
4.社保基金管理不规范，监管混乱。目前我国的社保基金的监管弱化，缺乏统一的行政监管和社会监管机构，对拨放的财政性资金缺乏全程的跟踪监督。财务管理制度、会计核算制度也不健全，使政府对社会保障基金的筹集和使用监控非常缺乏，资金使用过程中也缺乏安全意识和保值增值责任，挤占、挪用浪费的情况比较严重。[9]
四、基于安全视角我国社保基金投资渠道相关制度安排
在社会保障基金的投资运用方面，要在保证基金安全性、流动性的前提下，实现基金的较高收益。通过借鉴国外的成功经验，切实结合我国社会保障基金运用的现状，有效促进我国社保基金的保值增值。
（一）鼓励社会保障基金投资多元化
社会保障基金多元化投资是实现社会保障基金有效投资和保值增值的重要选择。多元化投资能最大限度兼顾社会和经济目标，降低基金积累制度的成本，保证基金的实际安全性，减轻社会保障制度的负担以及产生良性的外部效益。
按照《全国社会保障基金投资管理暂行办法》第二十五条的规定，其投资范围限于银行存款、买卖国债和其他具有良好流动性的金融工具，包括上市流通的证券投资基金、股票、信用等级在投资级以上的企业债、金融债等有价证券，投资范围有所扩大。除在传统领域中进行投资以外，还要涉及金融创新工具。金融创新工具为社保基金投资提供了更广泛的选择，主要包括：
1.指数化投资。首先，其管理费用低，投资管理人只需按照指数的成分复制组合，避免了市场分析、公司调研、证券组合管理等方面的支出。其次，指数化投资的交易成本很低。指数化策略不做个股和时机选择，股票的换手率很低，从而节省了交易成本。最后是风险较低，指数化组合经过广泛的分散化，非系统风险（个股价格波动对组合的影响）已基本被剔除，主动式投资中通常会出现的基金经理操作失误和道德风险，在指数化投资中也得到了有效降低。正是由于上述优点，而国外的养老基金、保险基金等也都对其青睐有加。
2.购买住房抵押贷款证券。对目前中国的商业银行来说，住房抵押贷款（按揭）是所有资产类别中最优质的资产，相对于国有商业银行20%以上的贷款坏账率而言，住房抵押贷款平均坏账率仅0.52%.加之一些信用增级措施，投资者承担的风险极小，从收益上看，它的利率通常高于国债利率，因此，它完全可以成为社保基金新的投资工具。2005年12月15日，建设银行发行了金额为30.16亿元的个人住房抵押贷款证券，据估计，其年收益率在4%以上。这正是我国社保基金投资的大好时机。[10]
3.投资国家基础设施项目。社会保障基金具有长期稳定的特点，可以将之投资到电力、石油、通讯、铁路、等关系国计民生的基础建设项目，这些项目具有资金需求量大、回收期长，但投资回报率高、风险小的特点，恰好符合社会保障基金可以长期使用但必须低风险运作的特点，可以为社会保障基金赢得较高的投资回报。
4.投资信托产品。可以最大限度的提升资金的安全性，从其特有的破产风险隔离功能上看，信托投资公司管理的资产不会因为其固有财产或其他信托财产的负债而承担任何风险，甚至信托投资公司破产了，信托财产仍然不会受到破产债权人的追索。信托投资还可以同时涉足资本和实业领域，投资运用渠道广泛。
5.投资于开放基金。对开放基金的投资规模不受限制，它的申购和赎回价格以基金的资产净值为依据，不受市场供求关系影响从而可随时买卖，流动性较强，它的信息披露时间间隔短，有利于规范基金的管理和投资行为。
（二）积极推动社会保障基金的投资入市
社保基金入市会增加市场的资金供给，壮大机构投资者的力量。据测算，2006底，社保资产规模已达2500多亿元，这部分资金一旦能够通过合法途径进入资本市场，就会大大增加市场的资金供给，平衡市场资金供求，改变当前机构投资者之间互相搏弈、机构投资者和散户投资者之间争利的局面。同时，其入市对基金管理公司的运营能力和风险控制能力提出了更高的要求，基金管理公司在提交参选社保基金管理人申请材料、接受专家委员会评选的过程中，需要做大量的前期准备工作，有利于基金管理公司的运作更加规范和透明，作为最重要的机构投资者和市场的中坚力量，基金有意识地减少投机、短线的炒作方式，代之以理性、长期的投资方式，会在客观上起到稳定市场的作用。
社会保障基金入市可以采取两种方式，一是直接方式，设立专门的社保基金管理公司或参与发起设立开放式基金公司，对社保基金进行直接的管理与监督；另一种是间接方式，委托证券基金管理公司、券商银行、商业性保险公司等金融机构进行投资理财。考虑到我国社保基金的现状，目前我国主要采取间接方式，并在此基础上按照规范、稳健、专业化和市场化的原则搞好基金运作，防范和抵御各种投资风险。
1.设置合理入市比例。其入市并不是说所有的投资都投到股票市场，只是部分进入股市。由于投资股票风险比较大，我国也对其投资于股票的比例作了具体的规定，不高于40%.
2.注重投资品种的选择。挑选的基本标准是绩优而有成长性的公司，如国家重点鼓励发展的行业、品种和技术。从目前来看，业绩优良的蓝筹股将成为其投资的主要品种，而分散投资、波段操作乃至长期持股将可能成为其主要的操作手法。
3.严格选择基金管理人。严格核查其市场准入资格，通过考察经营机构注册资本、业绩、财务以及信用评级等条件，选择合格的基金管理人、基金托管人。此外，还要提高这些机构的整体素质，经常性的进行清理整顿，对不合格的及时清理出局。
4.保证投资期限与币种匹配。一是确保投资期限和负债期限大体一致，使投资的利率风险最小化；二是资产货币和负债的货币相匹配，使汇率波动的风险最小化。在初期以指导意见的形式明确社保经营机构在资产和负债的期限以及所持币种方面的匹配目标，待条件成熟后，以告示的方式引导社保经营机构将资产和负债进行匹配，并通过经常性的检查对其进行督促。
（三）谨慎稳妥推进社保基金投资海外市场
由于国际资本市场的发展比较完善，投资工具比较多，各项法规制度比较健全，投资收益相对较高，因此，投资国际资本市场是一个有效途径。进行海外投资对拓宽社保基金投资渠道，更加有效的规避和控制投资风险，缓解外汇储备压力、保持国际收支平衡、为资本项目管制的逐步放松起到积极作用，为完善人民币汇率形成机制创造条件。但目前我国社会保障制度尚需完善，资本项目尚未完全开放，我国社保基金投资海外应采取循序渐进的原则，谨慎稳妥地推进：
1.在投资策略上，采取谨慎的态度，并应当建立相应的风险预警和控制机制，以防范和减少风险。
2.在投资运作方式上，可以选择由社保基金自设机构进行投资，也可以选择委托国外投资机构进行投资。目前，社保基金进行国外投资的资金来源主要是国外上市的国有股减持部分，所以一般选择国际投资公司，今年11月29日，10家境外资产管理机构成为社保基金海外投资管理人。选择标准应该主要是看投资回报的业绩、收费及稳健程度如何，其中最重要的标准就是保证社保基金的安全。
3.在投资的分散化方面，可以将基金投资到不同国家不同行业的股票中。因为各国股票之间的相关系数比行业股票间的相关系数略高，投资于不同行业的股票对于分散风险更为有利。因此，可以首先选定几个全球性的、平稳增长型的行业，然后再选择一些相关度较低、市场稳定的国家，进而确定目标国家、目标行业中的龙头股作为投资对象，还可以采用股票互换方式进行投资。
4.社保基金进入国际资本市场，一定要制定合适的投资政策和战略资产配套策略，还要加强风险管理，资产负债管理和绩效评估。
此外，为提高安全性和效率性，应明确社保基金的治理结构，避免其低效率和道德风险。
（四）对社保基金投资运用绩效进行有效监管
我国社保基金采取委托方式，由基金投资管理公司负责基金的投资，必须对其进行严格监管。
1.建立完善的基金运营市场竞争机制。一方面选择资产投资管理人即投资管理公司的过程要透明、公开，通过招标等形式使投资公司之间形成竞争。另一方面在社保基金那与投资公司的合同中要规定“退出机制”，即如果投资公司在一定时期内没有达到所规定的目标，则社保基金可以从该投资公司和合同关系中退出，选择其他效益更好的投资公司。
2.建立制度化的激励机制。引导投资公司对本公司效用最大化的追求转化为对社保基金运营效率的追求。针对基金投资公司的投资运营能力、风险规避程度的不同选择不同的激励机制，并与之建立相应的委托合同，从而使基金投资公司具有更高的投资积极性，使其投资运营更加努力有效。
社会保障基金论文篇3
关键词：农村社会保障；地方政府；财政责任
中图分类号：c913文献标志码：a文章编号：1002-2589（2013）28-0132-03
随着农村社会保障制度建设的发展，国内学者对农村社会保障建设中政府的责任研究越来越深入，从所查阅文献可以看出，论及“农村社会保障制度”的论文达到了1500多篇，论及“农村社会保障的政府责任”的有119篇，专门论述“农村社会保障的政府财政责任”的有30篇。财政支持是开展农村社会保障建设的必要条件，深入探讨农村社会保障的地方政府财政责任问题具有重要意义。本文试图对近年来的相关研究成果进行梳理，以对该选题的研究进展有一个更准确的把握。
一、关于政府履行社会保障财政责任理论依据的研究
（一）基于公共产品理论
公共产品理论是学者们论述政府履行社会保障财政责任最基本的理论依据。陶知翔（2007）[1]认为农村社会保障属于准公共产品，由市场配置必然存在失灵，指出由政府发挥资金支持的主导作用具有必然性。农村社会保障包括农村社会救济、社会保险和社会福利三项基本内容，每项内容受益范围和指向对象、属性各不相同，因此一些学者如庹国柱等（2009）[2]选择进行分类界定，认为政府财政支持农村社会保障的广度和深度应以项目属性为依据。总体来看，学者们对农村社会救济和农村社会福利的公共产品属性其态度是一致的，但是对农村社会保险的属性界定却存在争议。马雁军（2007）[3]认为纯公共产品特性是农村养老保险的本质属性，但在政府现有财力的约束的特点条件下产生了其准公共产品特性。仇晓洁（2012）[4]将农村合作医疗和农村养老保险归为准公共产品，所以农村社会保障就整体来说是准公共产品，政府应在这些准公共产品的供给中承担责任。
（二）基于公共财政理论
鉴于农村社会保障的公共产品性质，公共财政范畴继而成为政府履行农村社会保障财政责任的另一支撑点。其一视角是从公共财政的各种职能探讨其与社会保障的关系。杨术（2007）认为，社会保障活动是一种满足公共需要的经济活动和社会活动，公共财政正是政府提供资金以满足公共需要来定位的，社会保障是公共财政资源配置职能和收入分配职能的体现，因而公共财政应是社会保障资金的重要来源。而且社会保障和公共财政的作用主体都是国家，其目的都是为了弥补市场缺陷[5]。
（三）基于福利经济学与福利国家理论
以新、旧福利经济学为基础的福利国家理论，主要探讨社会福利对政治经济产生的影响。米什拉（2003）认为社会福利机构在增强公民参与政治进程的能力和保护人们权利方面起作用；威尔斯基和蒂特马斯认为，社会财富和资源的再分配是社会保障制度和政策的本质，所以不管是哪种福利模式都试图致力于对资源的调节，实现宏观经济的平衡发展。国内学者主要探索的是福利经济学与福利国家理论对我国社会保障制度建设的启示，包括对福利模式的借鉴与创新（王思斌，2009；邓智平，2012）[6][7]，以福利国家为借鉴明确社会保障的政府责任边界（钟洪亮，2012）[8]，对福利国家社会保障财务模式的借鉴（詹伟哉等，2000）[9]，等等。但是对福利经济学与福利国家理论的相关基础理论的研究，国内学者涉及不多。
二、对农村社会保障中地方政府财政责任定位的研究
（一）对农村社会保障中地方政府财政责任界定的研究
学者主要通过分析社会保障的公共产品属性和公共财政行政性质与职能、两者之间的关系以及公共财政在农村社会保障体系建设中的作用，将农村社会保障财政支持的基本内涵界定为：农村社会保障财政责任是指在公共财政框架下，政府为农村社会保障所进行的资金投入、资金配置和资金管理等安排（毕红霞，2011）[10]。从查阅的文献来看，学者们在探讨农村社会保障的政府财政责任时，并没有对中央政府和地方政府的财政责任进行精确的划分。
（二）对农村社会保障中地方政府财政责任定位的研究
一是关于农村社会保障地方政府资
金筹集责任的研究，主要是分别针对农村社会保障项目的不同层次，确定资金的承担者。（1）大多数学者认为，农村社会救助制度是处于最低层次的农村社会保障项目，且由于农村社会救助制度按属地进行管理，实行地方政府负责制，所以地方政府应承担主要的资金筹集责任，中央政府给予适当补助（陈少晖，2008；谢东梅，2009）[11][12]。（2）农村社会保险制度因其资金需求量大以及政府财力有限，必须依靠社会共济、利益共享和风险共担的原则来筹资，由个人（家庭）、集体、各级政府共同出资（杨翠迎，2007）[13]。（3）农村社会福利是农村社会保障体系的最高层次，对必须建立的福利制度，所需资金应由国家或集体提供。
二是关于地方政府对农村社会保障资金的管理与运营责任的研究。首先涉及的是将财政支持资金用于法定范围内的农村社会保障对象，以保障其基本生活需要，主要包括待遇支付条件和支付标准。从待遇支付条件来看，主要是探讨如何对保障对象进行确定（童星等，2011）[14]。在待遇支付标准方面，地方政府根据辖区内的实际，如何依据科学方法确立支付标准，包括农村低保标准、新农合的大病医疗补偿标准和门诊费用补偿标准以及新农保的最低基础养老金的水平、个人缴费水平和档次（王枝茂，2007；李冬妍，2011）[15][16]。其次是对农村社会保障资金的统筹管理与保值增值，以降低资金被截留被挪用的风险。童星等认为，应坚持进入资本市场的理念，完善其委托制度，同时在实现省级统筹基金的归集、管理和投资渠道的基础上，积极探索发行省级特种社保债券和中央政府特种债券的试点。三是关于地方政府履行对农村社保资金的监管责任的研究。学者建议，主要是建立行政监督系统，以日常监督方式为主，即将农村社会保障事务纳入一般工作范畴，并按照本部门的工作程序、工作手段行使监督权。除了民政部门行使监督外，财政部门、审计部门、监察部门都要对农村社会保障资金进行监督。
（三）关于农村社会保障中地方政府履行财政责任的效应研究
随着国家财政对农村社会保障支持力度的不断加大，越来越多的学者在肯定财政支持给农村社会保障带来深刻变化的基础上，运用实证研究方法，辅以数据说明，对财政支持农村社会保障的效应进行研究，证实了社会保障对农村居民消费行为有引致效应，能够促进农村居民消费（余官胜等，2011；尹华北等，2011；段景辉等，2011）[17][18][19]。
三、农村社会保障中地方政府履行财政责任现存的问题及原因的相关探讨
（一）对地方政府履行农村社会保障财政责任现存问题的探析
政府履行农村社会保障中财政责任现存的问题一直是学者们关注的焦点。现存的主要问题有：第一，政府投入少，保障水平低；第二，各主体责任不明确，分工不明晰。这既包括政府、企业和家庭的责任不明晰，还包括政府各部门之间责任分工不明确。第三，农村社会保障管理体制有待理顺，管理水平亟须提高，缺乏完善的监督体系。第四，政策宣传不到位，致使我国农民对农村社会保障缺乏必要的了解，社会保障意识淡薄，对社会保险的参与不积极（孙亦军，2007）[20]。
（二）对地方政府履行农村社会保障财政责任现存问题的原因分析
于淑文等（2009）[21]认为，我国农村经济总体水平落后，即便同一省的不同地区，经济发展也是不平衡的，这给地方政府在对农村社保的投入与政策制定方面带来了困难。李沫等（2011）[22]认为“分税制”的财税体系划分了中央与地方政府的财权，但社会保障事权的下放并没有带来财权的下移，造成地方政府由于财力有限使社会保障难以实现收支平衡。现有的激励机制在调动地方政府履行农村社会保障财政责任积极性方面具有局限性。刘军强（2009）[23]认为，地方政府是具有自身利益的行为主体，农村社会保障建设水平对地方政府的政绩需求缺乏吸引力。金海和等（2010）[24]认为现有法律法规对农村社会保障的相关内容做了规范和要求，但从总体上来看，对社会保障的立法仍处于落后状态，从而造成农村社会保障领域发生纠纷时无法可依，同时现行法律体系对地方政府履行农村社会保障责任缺乏约束力。
四、地方政府如何更好履行相关财政责任的制度安排与政策建议
（一）资金筹措责任的政策建议
许多学者认为广开筹资渠道可以扩充资金的来源。渠道之一便是开征农村社
保障税，郭海清（2008）[25]对此进行了可行性论证，其次是创新农地制度。张守玉等（2007）[26]等提出以土地股份换保障的农村社会保障发展模式，佟茹等（2011）[27]提出重新分配土地出让金，允许从农民土地补偿款中优先支付其应承担的社保资金。学者们还提出变现国有资产、发行社会保障长期债券（黄玉荣等，2003）发行养老保险、开征遗产税和赠予税等途径。
（二）资金监督管理与保值增值的建议
农村社会保障资金关系到参保农民的切身利益，必须通过加强监督管理确保其安全。学者们认为，第一是要建立和健全一个多主体参与的监督体系，加强对社会保障资金监督的技术性与专业性（赵红彦，2009）[28]，重视财务监督、风险监督和资质监督。第二要加强信息公开化建设，提高我国社会保障基金收支的透明度，使农民有知情权（审计署社会保障审计司，2003）。
发达国家自20世纪90年代中期以来纷纷将社会保障基金投向金融和资本市场，因此国外学者对社保基金的投资运营有较多的研究。blake（1999）[29]指出，为了在有效边界组合中选择一个最恰当的组合，基金有必要将资产转换为风险较低的债券。博迪和帕普（bodie，lselie.e.papke，1992）[30]指出，养老金基金的投资在很大程度上促进了资本市场上各种创新产品的出现，如不附息债券、担保投资契约。在投资组合中，一般认为，养老基金应该持有国内政府债券。近年，我国许多学者也开始关注社会保障基金的投资运营。由于信托投资公司是唯一可以同时涉足资本市场、货币市场和产业市场的三通式特殊金融机构，其投资渠道广泛、低风险、高收益的特点有利于社保基金的保值增值。由于指数化投资具有非系统风险低、管理成本低等优点，章鸽武（2005）[31]建议我国社保基金投资于基于资本资产定价模型基础上的指数基金，进行指数化投资。
五、简要评述
综观国内外学者既往的研究成果发现，学术界对于政府在农村社会保障建设中的财政责任，提出了充分的理论依据与现实依据，同时对中央政府与地方政府的财政责任分工进行了初步的探析。现有研究的局限性主要表现为：多数学者对该问题的探讨以定性研究为主，定量研究较少；由于偏重于从不同理论和不同角度对问题进行揭示与发现，其研究结果对政策层面的实用价值总体不够高；较少以地方政府为研究对象，对地方政府财政责任的定位研究不深入。因此，如何合理而清晰地界定农村社会保障中地方政府的财政责任，精确划分各级地方政府在农村社会保障中的财权与事权的边界，精算农村社会保障中各级地方财政应投入的具体规模，以及探讨地方政府如何更好地进行社保基金的统筹管理、监督运营、保值增值等，都是值得进一步探索的。
参考文献：
[1]陶知翔，徐茗臻.论新农村社会保障的国家责任与国家管理[j].中国市场，2007，（11）.
[2]庹国柱，王国军，朱俊生.制度建设与政府责任——中国农村社会保障问题研究[m].北京：首都经济贸易大学出版社，2009.
[3]马雁军，孙亚忠.农村社会基本养老保障的公共产品属性与政府责任[j].经济经纬，2007，（6）.[4]仇晓洁.中国农村社会保障财政支出问题研究[m].北京：中国社会科学出版社，2012：17-18.
[5]杨术.公共财政框架下社会保障体系的构建[j].党政干部学刊，2007，（4）.
[6]王思斌.我国适度普惠型社会福利制度的建构[j].北京大学学报：哲学社科版，2009，（3）.
[7]邓智平.基本公共服务均等化：中国特色福利社会模式[j].山西财经大学学报，2012，（4）.
[8]钟洪亮.福利国家社会保障的政府责任与启示[j].武汉科技大学学报：社会科学版，2012，（6）.
[9]詹伟哉，郭亚雄.福利国家社会保障财务模式对我国改革的启迪[j].江西财经大学学报，2000，（4）.
[10]毕红霞.农村社会保障的财政支持研究[d].泰安：山东农业大学，2011.
[11]陈少晖.建构农村最低生活保障制度中的政府责任[j].福州党校学报，2008，（4）.
[12]谢东梅.农村最低生活保障的制度特征与筹资机制[j].未来与发展，2009，（3）.
[13]杨翠迎，米红.农村社会养老保险：基于有限财政责任理念的制度安排及政策构想[j].西北农林科技大学学报：社会科学版，2007，（3）.
[14]童星，林闽钢.中国农村社会保障[m].北京：人民出版社，2011
1.
[15]王枝茂.新型农村合作医疗制度补偿机制分析[j].湖北社会科学，2007，（4）.
[16]李冬妍.“新农保”制度：现状评析与政策建议[j].南京大学学报：哲学社科版，2011，（1）.
[17]余官胜，王睿.社会保障参与和居民消费需求——基于省际动态面板数据的实证研究[j].软科学，2011，（4）.
[18]尹华北，姬恒.社会保障对农村居民消费支出影响的实证分析[j].消费经济，2011，（2）.
[19]段景辉，黄丙志.我国社会保障支出对居民消费需求的影响研究[j].财经论坛，2011，（3）.
[20]孙亦军.我国社会保障制度建设中政府责任定位研究[j].中央财经大学学报，2007，（5）.
[21]于淑文，李百齐.论我国东部地区农村社会保障体系建设[j].探索与争鸣，2009，（12）.
[22]李沫，芦刚.可持续发展视角下我国地方政府社会保障责任审视[j].劳动保障世界，2011，（11）.
[23]刘军强.激励结构与政府投入：从地方政府视角看合作医疗制度的可持续性[j].公共行政评论，2009，（6）.
[24]金海和，李利.社会保障与政府责任——以中国农村社会保障体系建设为例[j].中国行政管理，2010，（3）.
[25]郭海清.解决农村社会保障基金不足的根本办法是开征社会保障税[j].农村经济，2008，（8）.
[26]张守玉，薛兴利.基于新型土地股份合作制的农村养老保障设想[j].山东社会科学，2007，（9）.
[27]佟茹，曹禺.农村人口社会保障资金筹集模式探讨[j].商业时代，2011，（10）.
[28]赵红彦.社会保障基金运行存在的风险及其监管对策[j].产业与科技论坛，2009，（7）.
[29]aliciahmunnell：reformingsocialsecurity：thecaseagainstindividualaccounts[j].centerforretirementresearchatbostoncollege，1999，（4）.
社会保障基金论文篇4
「关键词欠薪，欠薪保障基金
近年来，农民工的工资拖欠问题日益突出，部分用人单位恶意拖欠职工工资的现象履见不鲜，鉴于我国尚无全国统一的可执行的工资保障规定，如何保障劳动者取得被用人单位拖欠的工资是当前我国劳动法劳动报酬保障领域急需深入研究的一个重要问题。在国外，许多国家立法规定了欠薪保障的特别措施，其中主要包括欠薪索赔特权制度和欠薪保障基金制度。对于如何建立欠薪保障基金制度，我国的深圳、上海和香港做了许多有益的尝试，出台了一系列的规定。本文将结合相关理论和实践展开论述，重点讨论我国如何构建欠薪保障基金制度。
一、各国及我国各地方欠薪保障基金立法考察。
1、各国立法概况。
各国在20世纪60年代以前主要是通过规定工资优先债权的形式保护工人索赔企业欠付工资，但是由于优先权的行使受到诸多条件的制约实践中遇到困难，于是开始考虑能否建立一个第三方的机构来保障劳动者的权利。关于欠薪保障基金的立法最早出现在1966年的巴西，巴西建立了一个服务工龄保障基金，该基金仅保障雇佣合同结束时应支付的工龄补贴。目前最主要的欠薪保障基金立法主要集中在西欧各国。西欧各国的工资保障基金（即本文论述的欠薪保障基金）立法自1967年开始，该种基金的性质属于社会保障的范畴，设立的目的在于为雇主对其工作人员欠下的债务提供担保，所承保的风险是企业的无偿付能力。综合考察各国的立法，工资保障基金制度主要包括以下内容：该制度的适用范围、工资保障机构的行政管理筹资、工资保障基金运转的条件、受保障制度保护的索赔类别、所保护权利的数额限制、支付程序等。作为我国邻国的韩国在遇到严重经济危机后，针对大量发生的企业破产和劳动者失业现象，为确保劳动者的工资得到支付和社会安定，于1998年2月20日制定了《工资债权保障法》。在该法中规定工资债权保障基金作为劳动部部长代替事业主支付工资和退休金的来源，由从业主征收的费用组成以及工资债权保障上的征收金适用产业灾害保障法上的一些规定。
2、《深圳经济特区欠薪保障条例》（以下简称保障条例）与《上海市小企业欠薪基金试行办法》（以下简称基金办法）比较分析。
保障条例系深圳市人民代表大会常务委员会通过，“基金办法”由上海市政府，上述两件立法均属于地方法规规章，为我国欠薪保障立法的大胆尝试，在其条文中对欠薪保障制度的基本结构进行了初步构建，本文拟对两者进行比较分析为后文的论述提供制度基础。经笔者比较两者条文，发现上述两件立法有以下共同点：（1）二者均在第一条中提出制定的目的在于保障职工合法利益和维护社会稳定；（2）对于欠薪的解释基本一致，即企业应支付而逾期未支付给员工的工资；（3）均设立欠薪保障基金的管理机构，保障条例中规定由深圳市政府设立欠薪保障基金委员会，基金办法规定上海市小企业欠薪基金委员会负责欠薪基金政策的制定和协调工作；（4）欠薪基金的主体来源均为企业缴纳的欠薪保障费、基金的利息收入和投资收入；（5）欠薪保障费均由工商管理部门在办理企业年检或注册时收取，并统一划拨专门设立的欠薪基金专户，欠薪保障费在企业成本中列支；（6）规定垫付的欠薪数额的限制；（7）规定了垫付欠薪的追偿制度。
保障条例中的下列规定为基金办法所无：（1）该条例适用于特区内的企业和与之形成劳动关系的员工；（2）欠薪保障实行缴费与共济、垫付和追偿相结合的原则；（3）欠薪保障基金委员会由政府、员工和企业等方面的人员组成，并规定市政府劳动行政部门是欠薪保障工作的主管部门和日常办事机构；（4）欠薪保障费的标准是上年度市政府公布的最低月工资标准的70％；（5）对于欠薪基金用于日常管理费用支出限定为不超过当年收取的欠薪保障费的5％；（6）控制欠薪保障基金的投资项目和投资总额占欠薪保障基金余额的比例；（7）规定企业员工请求劳动部门垫付欠薪的条件和程序性要件；（8）对于违反该条例的相关责任人规定了相应的罚则；（9）规定劳动部门每年应当将审计部门的审计结果向社会公布接受社会监督；（10）规定了对劳动部门的处理决定的救济措施。
与保障条例相比，基金办法具有以下的特殊规定：（1）基金办法第一条规定的制定目的中还包括促进中小企业的发展；（2）欠薪的范围不仅限于企业到期未支付的工资还包括企业应缴纳而逾期未缴纳的社会保险费；（3）适用的范围仅限为符合国家和上海市确定的小企业划分标准并已履行本办法规定交费办法的企业；（4）欠薪基金委员会的组成人员中不包括劳动者的代表；（5）欠薪保障费的标准是上海市上一年度在职职工月平均工资的60％；（6）规定符合办法规定的企业可以申请垫付欠薪，企业职工只有在企业无法提出申请的情况下提出申请；（7）规定了基金实施情况的报告制度和专项审批制度。
小结：经过比较分析，笔者认为保障条例结构上更趋于完善，其共分六章，分别为总则、欠薪保障机
构、欠薪保障基金、欠薪的垫付、垫付欠薪的追偿和罚则；内容上更注重对劳动者利益的保护，这一点主要表现在其规定处理欠薪垫付申请的尽速审查和办理；基金管理上注重维持整体欠薪资金的平衡。基金办法虽然结构内容较为简单，但从管理体制上更注重各个行政机关之间的配合和协调，但只对欠薪基金委员会的职责作概括性的规定未涉及具体职责；在欠薪保障范围内将社会保险费包含在内（此举更有利于保障劳动者的权益）。
3、香港地区的《破产欠薪保障条例》（pRoteCtionoFwaGeSoninSoVLenCYoRDinanCe）。
该条例共分七部分，分别为导言、破产欠薪保障基金委员会、基金、财务条文、从基金所作的拨款、已付款项的追讨和杂项。现择其主要规定作简要介绍：（1）在该条例的法律公告中表明该条例旨在订定条文，设立一委员会，以管理破产欠薪保障基金，并规定雇员在其雇主处于无力清偿的情况下，可获该基金拨付款项；（2）导言部分主要是对条例中的若干概念进行解释，如工资（wages）指公司清盘时，申请人根据《公司条例》有权获优先偿还的工资或薪金，或在破产案中申请人根据《破产条例》有权获优先偿还的工资或薪金；（3）破产欠薪基金委员会部分主要是规定基金委员会的名称（protectionofwagesoninsolvencyFundBoard）和性质（bodycorporte）、委员会的职能及权力；（4）基金部分规定了基金的来源和从基金拨付的款项，其中基金的来源为财政拨付、对已付款项的追讨、利息和其他收入以及合法拨付的其他款项；（5）财务条文部分主要规定基金的管理和审核；（6）第五部分至第七部分对于款项的支付、追讨已垫付款项以及各种罚则做了规定。这部条例虽然规定的仅是雇主破产时对于雇员工资、代通知费、遣散费未得到支付的保障，但对于我国构建欠薪保障基金制度仍有借鉴意义。
二、欠薪保障基金概念的理论界定。
结合上述立法可以看出在规定欠薪保障基金制度存在诸多的差异，笔者认为造成上述现象的原因在于对于基本概念的理解各异，因此有必要对欠薪保障基金概念重新进行理论界定。
首先必须明确欠薪的概念。欠薪一般称为“拖欠工资”，从不同的角度进行分析，可以得出不同的解释。如果单纯地从劳动合同的债权债务关系上来定义欠薪，主要是指因经营者逃遁、企业经营不善、破产等原因使用人单位无法支付到期应支付的劳动报酬。上述定义仅考虑到用人单位或经营者的因素，对于劳动报酬是否与劳动者的劳动相对应等因素未予以考虑，从而可能出现一些用人单位通过变相压低劳动者的工资的方式逃避对工人劳动报酬的欠债，从中谋取高额利润，侵犯劳动者的合法权益。基于此，从单方面定义欠薪已不能适应社会经济及劳资关系发展的需要，必须从多方面对欠薪进行定义。笔者认为在定义欠薪的概念时必须考虑如下因素：（1）对于工资的理解：工资，又称薪金，其广义，即职工劳动报酬，是指劳动关系中，职工因履行劳动义务而获得的，由用人单位以法定形式支付的各种形式的物质补偿。广义的工资应包括计时工资、计件工资、奖金、工资性津贴补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资。笔者认为从保护劳动者权益出发，此处的工资应作广义理解。（2）是否应该将用人单位拖欠社会保障费纳入欠薪概念？在劳动关系中用人单位除了根据劳动合同支付约定的工资外，还承担一定的支付义务，必须按照国家法律规定为劳动者支付一定的社会保障费，如养老保险金、失业保险金等。而且从长远角度进行考察，后者对于维护社会安定更具有实际意义。但是笔者认为劳动行政部门对用人单位拖欠社会保障费的行为可以依《中华人民共和国劳动法》第100条的规定责令限期缴纳以及加收滞纳金，故无须继续规定欠薪保障基金制度。（3）考虑到最低工资保障对于我国具有特殊的意义：是建立我国劳动力市场的基本条件；可以作为国家干预分配保障劳动者权益，保证社会的发展和稳定的手段；能够与国际劳工组织工资制度接轨。因此在欠薪概念的界定中也应引入最低工资保障的概念，即对于劳动者取得劳动报酬低于国家（或地区）规定的最低工资保障线标准，也归入欠薪的范畴。综上所述，本文讨论的欠薪主要是指因用人单位破产、依法整顿、经营者逃匿或其他原因造成用人单位无力或故意逾期未支付应支付工资和劳动者的工资收入……更多》「提示您好！阅读本文需要交费，如果您想继续阅读，请登录或注册成为法学文献库读者！
「参考文献
[1]关怀、赵履宽主编《中华人民共和国劳动法实务全书》，经济日报出版社1994年版。
[2]英主编：《外国劳动法和社会保障法》，中国人民大学出版社2001年版。
[3]王叔文、许崇德、肖蔚云、回沪明主编《最新香港民商法律》，人民法院出版社。
[4]王全兴著：《劳动法》，法律出版社1997年版。
[5]李景森、贾俊玲主编：《劳动法学》，北京大学出版社2001年版。
社会保障基金论文篇5
关键词：（中）关键词全民保障；顶层设计；公平性；流动性；可持续性
中图分类号：（中）中图分类号D6321文献标识码：a文章编号：1000-4149（2016）02-0098-06
Doi：103969/jissn1000-4149201602011
中国社会保障30人论坛自2009年成立以来，密切关注我国社会保障的前沿动态，连续6年评选社会保障年度十大事件（简称“大事件”）。评选出的社会保障“大事件”，是专家学者眼中最具影响力的事件总结，反映了当年社会保障发展的重大变化。纵向分析这些事件
注：历年社会保障十件大事的具体内容可以在人民网――社会保障30人论坛（http：//.cn/GB/168256/）查看，本文仅通过相应的归类和概括，反映近年来社会保障的发展状况及发展趋势。
，有助于我们把握我国社会保障的发展变化特点和现阶段社会保障领域的重点、难点问题，也一定程度上预示了社会保障的发展方向，为研究者提供了一个不可忽视的聚焦视点。
一、近六年“社会保障十件大事”统计分析
为清晰地显示近年来我国社会保障的发展状况及发展趋势，我们尝试对这些事件进行归类。由于事件涉及的内容和方向宽泛，给全景式展示这个议题带来一定的困难。本文以保险、福利、救助、优抚四大保障项目为主要分类依据，将四大项目之外的事件分别并入保障总体、其他保障等部分，基本上可以涵盖大事件的所有内容。实际上，大事件的分类可以有不同的视角，是一个仁者见仁、智者见智的过程，难以达成完全标准化，我们按照项目分类，并将与项目有关的立法、管理、制度等均纳入对应项目范畴，凸显了四大保障项目的地位。由于影响全局的大事件多为政策法规、文件、规划等表现形式，故提出了政策法规另一种分类视角，见表1。
1与社会保险内容相关的事件超过四成
社会保险是社会保障最主要的形式和最核心的内容，包括养老、医疗、工伤、失业、生育等五项基本保险，也包括企业年金等补充保险。从理论上讲，社会保险对社会“安全网”起着主体的作用，从六年的“大事件”分类数量上看，社会保险占比已超过四成，其中养老、医疗作为保险的核心，占比达到了25%，充分体现了养老和医疗在当前社会保障发展过程中的重要性。其实，养老和医疗受到如此重大的关注也是情理之中的，社会保险是社会保障的核心，而养老和医疗是社会保险的重中之重。养老保险作为公民年老和退出劳动领域的重要保障，关系到年老退休之后的生活质量；医疗保险是一个全民性的保障，伴随着每个公民的一生，理所应当是公民自身关注的重点。
从历年“社会保障十件大事”来看，养老保险和医疗保险的发展逐步从劳动者的保障向全民保障发展，经过多年的发展，已经实现了基本医疗和基本养老保险的制度全覆盖[1]。同时，养老和医疗保险的转移接续分别入围2009和2010年度“大事件”。此外，企业养老金n连涨、柔性延迟退休试水、神木“全民免费医疗”的入围，开启了制度更深层次改革的举措。2014年，以养老、医疗为中心统筹城乡的社会保障体系建设也逐渐拉开了序幕。
2与全局性、整体性内容相关的事件接近两成
从内容上看，与社会保障全局性、整体性有关的事件占比19%，主要由整体规划和基金管理两大部分构成。就社保基金管理相关事件而言，共4次入围大事件。社会保障是用经济手段对公民的“安全网”进行建设，社保基金是社会保障制度正常运行的重要物质基础，而基金的安全性一定程度上决定了社会保障制度的可持续性，是整个社会保障建设任务的重中之重。自2009年我国决定实行社保基金预算以来，“试行全国社保基金预算、基金预算的指导意见、公布社保资金审计结果、首次报送基金预算”共4次入围，对社保基金的重视标志着基金管理理念的突破。
全局性、整体性归类中，有一件社会保障理论研究成果入围，即《中国社会保障改革与发展战略》1-4卷出版。这一理论成果集全国学界之力完成，对中国社保改革和未来发展进行全景式战略描述，被称作是“中国的贝弗里奇报告”[2]。其提出的到2050年社会保障未来发展的“三步走”战略，体现了学者的智慧和贡献，具有重要的参考意义。
3与社会福利、救助、优抚内容有关的事件超过三成
除社会保险外，与福利、救助、优抚内容有关联的事件占比31%。从具体项目看，又以住房福利、特殊人群的福利服务为主要内容。随着城市化进程和地方土地财政政策的影响，近年来商品房价格持续上涨，住房焦虑位于民生问题前列。在激烈的住房矛盾下，政府开始强化自身职责，2009年出台了廉租房、公租房、经济适用房等三项住房保障计划，2010年对三项保障性住房在管理方面的问题提出指导意见，2013年将廉租房和公租房并轨试点，以进一步扩大住房保障的覆盖面，充分印证了社会保障内涵发展与社会问题的关联性。
此外，针对特殊人群的福利和保障也明显增加。残疾人、少年儿童和老年人的各项服务和保障，自2012年以来连续三年在“大事件”的比重尤为明显；针对军人的保险关系确立和抚恤的关注也是2012年以来社会优抚事业建设的重点内容。一系列面向特殊人群的大事件，表明了我国社会保障体系建设具有普遍性和特殊性相结合的特点。
4以法律和政策文件等形式出现的事件超过半数
不考虑内容所属，单就“大事件”的表现形式看，以法律政策性文件出现的事件比重最大，超过半数。其实法规制度占比大易于理解，社会保障当年发生的大事一定是具有全局性、战略性和影响深远的事件，法规制度则恰好是这一特性的最好体现。国家近年来不断加强依法治国，社会保障作为一项社会政策是全民性的，必须有法可依，保证公平性，因此，以法规政策性文件的形式入选大事件，甚至在总事件里超过半数，也是合情合理的。
其中，值得提及的有：《社会保险法》从草案审议、颁布和正式实施连续三年入围，《工伤保险条例》、《老年人权益保障法》、《社会救助暂行办法》分别两次入围，表明了这些法律得到了评审者的高度重视，表明了社会保障的立法过程复杂，研讨、立法、实施每一个环节都值得记录在案，表明了社会保障法律建设的严谨性、艰巨性。
二、“社会保障十件大事”的主题变化和发展态势
“大事件”的分类和统计分析，直观反映了近六年“大事件”的相关内容分布，进一步通过内涵性分析更有助于我们发现社会保障的发展重心和发展方向。因此，根据前期的分类依据，将大事件的核心内涵作为关键词，选择关键事件，整理成表2，以更清晰地表现近年来社会保障发展的主题变化和发展态势。
1从保障对象看，出现劳动保障向全民保障、普遍保障到特殊关注的发展态势
我国的社会保障基础框架起源于1951年《劳动保险条例》，侧重对城镇劳动者进行保障。此后的社会保障改革，侧重对城镇职工分项保险进行完善，同期农村居民、城镇居民的基本保障相对缺失，这对于社会“安全网”的建设而言，存在制度层面的漏洞。进入21世纪以来，随着2003年“新农合”出台，2007年城镇居民医保出台，全民基本医疗保险实现制度全覆盖，突破了与城镇就业关联的制度框架。但养老作为社会保障的重要内容，依然存在着制度保障人群。全民保障意义十分重大，起始于2009年的“大事件”评选，成功记录了我国养老保障的扩面进程，2009年“新农保”试点，2011年“城居保”试点，标志着我国基本养老保险在制度上的全面覆盖。至此，实现了由劳动者保障向全民保障的有效过渡[3]。
尽管普遍性医疗和养老保险的制度框架已经基本确立，但从制度全覆盖到实践全覆盖还有一段路程要走[4]。对不同人群而言，特别是老年人、残疾人等特殊群体，其生活成本和独特需要构成了特殊的消费需求，需要有特殊政策来保障其生活质量。从“大事件”来看，2010年之后加大了残疾人、老年人、军人等特殊群体的保障，2014年重点部署并扩大儿童福利的范围，推动儿童福利由补缺型向适度普惠性转变。这些举措，在很大程度上体现了社会保障从普遍保障向特殊关注发展的态势，公平性有了进一步完善。
2从保障理念看，出现被动到主动、分割推进到顶层设计的发展态势
社会保障制度建立之初侧重于应对风险发生时的费用补偿，随着近百年的实践，已经开始由被动补偿向主动预防的方向发展。近六年的“大事件”也印证了这一发展趋势。如2009年试行社会保险基金预算，以确保基金的安全性和有效性，此后有关社保基金预算的内容也多次成为“大事件”焦点；再如灾害救助管理，由以前单一的“减灾”管理转向“防灾减灾”相结合。这些事件意味着在社会保障理念上，一定程度上突破了单纯的费用补偿和事后性救助的被动管理。
随着基本医疗和基本养老制度的全覆盖，“大事件”中关于制度转移接续、关于“顶层设计”、“统筹城乡”、“深化改革”等字眼也相对增多。2013年养老保险制度顶层设计入围“大事件”，2014年将城乡居民的基本养老保险制度统一，2009年和2014年分别出台的城镇职工养老保险关系转移接续和城乡养老保险制度衔接等内容，意味着“三驾马车”托起的全民保障正向着“二维”的方向进行整合，意味着统筹城乡社保体系建设已经纳入日程，意味着我国社会保障制度改革由分割推进到逐步统一、重视一体化设计的发展轨迹。
3从保障层次看，出现保险到福利、经济保障到服务保障的发展态势
社会保险是社会保障的核心内容，随着基础层次的社会保险逐步完善，广大社会成员要求共享社会发展成果的愿望越来越强烈，以提高人们生活质量为目标的社会福利项目开始发展。“大事件”记录下的前两年，以“新农保”试点、工伤预防试点、养老和医保关系的转移接续等制度性变化为主要内容，随后养老服务体系建设、特殊人群福利以及住房保障等一系列福利项目开始受到较大程度的关注，表明社会保障的发展层次逐步提高，开始出现保险到福利转变的态势。
传统的社会保障，侧重通过经济手段满足不同群体的需求，然而，在老龄化、少子化等一系列社会背景下，单一的经济保障难以有效满足不同群体多样化的需求，还需要在经济保障的同时关注服务保障。“大事件”的前两年，主要在增加财政支出、提高养老金等经济方面完善社会保障，随后老年人养老服务体系建设连续两年入围“大事件”，2014年政府购买残疾人服务开始试点也入选“大事件”，为特殊人群生活质量保障提供了可能，体现了社会保障由单纯重视经济保障向经济保障和服务保障并重的发展趋势。
三、结论与讨论
纵观六年社会保障“大事件”，我国的社会保障体系和制度内容发生了深刻的变化。人力资源和社会保障部社保中心的数据显示，截至目前，我国医疗保险参保人数已经突破了13亿，此外，各项基本养老保险的参保人数达到84亿[5]，基本医疗和基本养老在制度全覆盖的基础上，参保人数也实现了跨越式发展，社会保障保基本民生的功能得以初步实现。与此同时，积极探索养老服务规划蓝图，关注不同人群的多样化需求，完善社会保障体系，推动社会福利事业由补缺型向适度普惠型方向发展，成为近年我国社会保障发展的主要态势。
尽管社会保障维护稳定、保障民生的功能在我国的实践中已充分彰显，六年的“大事件”也展示了国家层面推动社会保障发展的方向，但未来我国社会保障理论和实践仍面临一系列难题。一是社会保障的公平性方面。目前我国的社会保障一定程度上说是基于城乡户籍、单位性质及就业状态进行的保障，不同的归属所带来的保障差异直接影响了社会保障的公平性，这一现状需要社会保障制度的顶层设计来指导，需要按照统筹城乡的思路来规划。怎样平衡各方利益、合理确定保障水平，确保制度公平性和制度实践的公平性，是现阶段社会保障发展规划以及顶层设计关注的重点。二是社会保障的可流动性方面。在经济发展增速和人口流动加快的大背景下，由于社会保障统筹层次不同、制度差异等原因，社会保障关系在人口流动过程中转移和衔接还存在诸多的限制。十明确提出社会保障需要适应流动性，因此，如何实现社会保障关系的自由流动，落实这一最高层次的纲领性文献就显得尤为关键。三是社会保障的可持续性方面。可持续性是一个复杂的命题，既取决于相关政策法规、指导文件的有效落实，又取决于制度基础――社保基金的情况。中国社会科学院郑秉文教授在2014年指出，在顶层设计的冲刺阶段，充实全国社保基金以及基本养老保险基金投资体制改革迫在眉睫[6]。能够入选“大事件”的保障内容，一般具有意义长远、影响全面等特点，这些内容的生命力取决于各项政策的细化与有效落实，否则就会成为一纸空文，无法真正惠及民生。对于社保基金来说，如何随着人口状况、经济发展等环境的变化，提高社保基金使用的有效性、优化投资渠道，确保社保基金的收支平衡，避免因基金管理不当影响制度的可持续性，也是一个需要着重关注的命题。总体来说，社会保障制度扩面容易，全局调整与整合相对困难，需要在坚持维护公平正义与合理共享的宗旨下，妥善化解制度间的利益纷争，更需要获得公民的理解和支持，形成上下统一、和谐稳定的格局，如此才能如此确保社会保障事业的稳定发展。
参考文献：
参考文献内容[1]丛颖超.深化社会保障制度改革的理念基础[J].理论学刊，2014（6）：66-70.
[2]鲁全.中国社会保障改革与发展战略项目研究成果及研讨会综述[J].经济学动态，2011（4）：156-158.
[3]周立权，丁文杰.“人人享有社保”跨五道槛[J].t望，2007（43）：84-85.
[4]张琪，任妙子.北京市妇女养老和医疗保障享有情况和影响因素分析――基于第三次妇女社会地位调查[J].中国劳动关系学院学报，2012（5）：55-59.
社会保障基金论文篇6
[关键词]信息化技术；社保；监督效能
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2016.14.101
[中图分类号]F842.3[文献标识码]a[文章编号]1673-0194（2016）14-0-02
随着社会的不断发展，中国面临的可持续发展的压力也日益增大，主要体现在养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社保问题日益突出。目前，社保监督作为有效保障社保基金安全的重要手段以及反腐倡廉建设的重要创新激励理论引起社会各界的广泛关注。而信息技术的发展及其在社保监督中的广泛应用，为社保监督降低内部管理协调成本、提高效率提供了坚实的技术平台。在这种背景下，社保监督中信息管理的地位和作用已经大大的提高了。它不再简单地表现为滞后于社保监督过程的事后反应和事后监督方式，而是演变成一种实时监督的控制手段。因此，提高社保的监督效能，成为化解社会冲突的重要举措，而社保监督的信息化和电子化改革为政府效能的提升奠定了基础。
1社会保障及其信息化建设的概念
1.1社会保障服务的性质
社会保障制度是现代国家一项重要的经济与社会制度，是实现社会公平公正、达到和谐社会目标的有效社会制度手段。社会保障的基本内涵包括四个方面。①社会保障是一项重要的社会公共政策，同时众多国家政府都将社会保障作为本国经济发展与社会进步不可缺少的发展内容；②社会保障制度以公平为出发点，以保护社会弱势群体为前提，以保护和防范社会成员的各种社会风险为目标，以最大限度地提高劳动者和社会成员的生活质量为基本宗旨；③社会保障制度提供内容广泛的社会保护；④对于陷入生活困境者，不同国家和不同方式的援助，将保障其最低限度的生活，同时谋求公共卫生和社会福利的提高，共同维持国民的高效生活水平。
1.2社会保障监督的背景
我国的社会保障制度是从20世纪50年代初建立和发展的，其面对的主要是国家机关、企业、事业单位的职工，部分还涉及城镇居民。1951年，政务院颁布《中华人民共和国劳动保险条例》，对保险费的征集及管理和支配、保险项目及标准、保险实施范围执行和监督都进行了明确规定；1955年国务院颁发了《关于国家机关工作人员退休处理暂行办法》等4个文件，国家机关工作人员的社会保险与企业职工根据上述条例享受的大体相同；1952年公布的《国家工作人员公费医疗预防实施办法》《各级人民政府工作人员在患病期间待遇暂行办法的规定》，使国家机关和事业单位工作人员得到了较好的医疗保障；党的十四届五中全会以及之后相继的《关于企业职工养老保险改革的决定》《国有企业职工待业保险规定》和《关于职工医疗制度改革的试点意见》，逐渐形成了统一的社会保险制度和监督机制。
1.3社会保障信息化监督的应用
不可否认，作为整个社会保障体系的技术支撑，信息化贯穿社会保障的各个层面和不同环节，主要利用信息化技术手段建立全面的、覆盖全国范围内的社会保障管理支持系统，实现现代化管理，使社会保障管理的各个流程纳入信息化管理体系。通过信息化手段，能及时发现管理中存在的问题，并及时堵塞管理漏洞，从而实现社会保险基金的安全运营和社保监督效能的提升。
2社会保障基金监管的分析
2.1社会保障基金的基础理论
从理论层面来讲，在社会保障基金的投资原则中，安全性原则和社保基金运营监管的“委托―”理论、“寻租理论”分析精确地说明在全国社会保障基金运营过程管理中，通过委托人与人之间有效的互相监督与管理社保基金，以防止主体之间进行共谋寻租行为，最终达到保证社保基金运营安全的目的，
2.2社会保障基金运营的现状及问题
本文通过社会保险基金和全国社会保障基金的运行规模与投资收益两方面论述社保基金的运营现状，并从社保基金的运营现状中分析转制和人口老龄化引发的资金缺口和空账运行：社保基金被挤占、挪用，造成基金流失，全国社会保障基金的资金来源受到约束，全国社会保障基金投资多元化的制约因素，全国社会保障基金运营中的产权权益保护不力等不安全性问题。
2.3社会保障基金运营的不安全性分析
笔者从社会保障基金的内部控制与外部监管两方面分析造成基金运营的不安全性原因。社保基金运营的内部控制制度不完善主要体现在：①对内部控制工作重视程度不够，风险防范意识薄弱；②内部控制不健全，执行力度缺乏刚性措施；③缺乏有效的内部控制监督、检查、评价机制。社保基金运营的外部监管不力主要表现在：①基金运营监管的法律制度不完善；②社保基金的多头管理与监管约束力不足；③社保基金监管的信息化程度低。
3信息化视角下的社会保障监督
3.1信息化建设的借鉴
国外许多国家已经在运用信息技术及网络技术改变社会格局，在提升社保监督执行力方面取得了显著的效果。我国政府应借鉴国外实践案例推进信息化在社保监督中的应用。主要通过学习国外信息化建设的模式与运行机制，借鉴经验与方法，扬长避短，取其精华，从而提升我国社保监督效能。
3.2信息化视角下社保监督的对策
针对上述社保监督的实行障碍和基金监管问题，在以往社会保障监督与长远发展的基础上，笔者对社保监督执行力策略与模式进行剖析，分别从宏观、中观、微观等几个方面提出几点可行的建议，从而探索出最适合的方法。在宏观上，地方政府要明确执行理念、执行主体、执行制度、执行信息、执行方式，建立良好的执行环境等要素管理；在中观上，对社保监督的信息发展策略、信息运行优势、部门职能范围、法律标准体系、政府门户网站、政务信息传播服务渠道、信息透明机制等方面进行实践分析；在微观上，明确社保监督的建设过程，整合执行信息资源、关注社会信息诉求。
3.3信息化视角下社保监督的建设过程
在制定社保监督策略的方法、方式、程序中调整，在执行因素的发展、环境、任务、审视与推广中控制，不断完善社保监督的信息平台数字化、网络化、社会化建设，考虑如何满足服务对象的需求，推进服务型社保监督工作，为人民群众提供良好的公共信息服务，健全覆盖全民的公共信息服务平台体系，全面提升社保监督的执行力。
4实例分析：广东社会保障信息化建设
近年来，广东省为了加快信息化的发展，提升各个业务和行业的信息化管理水平，相继出台了《广东省信息化发展纲要（2005-2020年）》《广东省国民经济和社会信息化“十一五”计划》等规划文件，使全省的信息化应用得到大力普及，在全国名列前茅。在此背景下，广东省政府高度重视与民生息息相关的社会保障信息化建设，通过对信息化建设的大力投入逐步实现了办公自动化、政务公开化、管理一体化和决策的科学化。
但对比国外和其他省份，广东省目前社会保障信息化管理中还存在许多问题，例如：广东省社会保障信息化建设于20世纪90年代初期就已经开始，最初以市级甚至县区级统筹为建设层级，当时建设在全国处于先进水平，但随着其他地区信息化建设投入力度的加大，有的地区已大大超过了广东的信息化建设水平。根据广东省社会保障信息系统建设的具体建设情况、成效和问题，国家提出了社会保障理论、新公共服务理论和文化决定论，同时，通过建设信息系统来实现各级社会保障数据和业务统一集中管理和处理，达到了信息共享方式的最佳效果。目前，以服务群众、服务业务、服务决策为主线，坚持统一建设、资源共享、示范带动、确保安全和大力推进信息化建设的广东省人力资源社会保障信息化建设，取得了前所未有的成就。
5结语
目前，信息化管理已经成为当今世界经济和社会进步的一个战略需求甚至重要趋势，笔者相信随着社会保障信息化建设步伐的加快，我国社保体系在社会中将发挥更大的作用。
主要参考文献
[1]滕霞.信息化视角下地方政府执行力提升初探[J].中国管理信息化，2012（8）.
社会保障基金论文篇7
【关键词】社会保障；财政；社会保障财政制度；可能性；必然性
1社会保障财政制度的定义
社会保障财政制度是指社会保障基金由财政给与稳定支持的制度，财政对社会保障基金参与管理，指导和监督。
从社会保障财政制度的定义中可以看出，社会保障基金应由财政给与支持，其主要原因有：[1]1）社会保障制度的最终责任主体是国家或政府，纵观各国社会保障制度，不论是政府直接主办，还是以国家信誉做担保，通过社会自治或市场操作方式实施保障，国家都要承担最终责任。2）社会保障是维护社会稳定的一项基本社会制度，而维护社会稳定是国家繁荣的基础，也是政府的基本责任。3）强制性是社会保障的一个重要特征，尽管各种选择性保障项目和民营公益项目在最近一个历史时期有所发展，降低强制性社会保障水平，减少政府责任也成为一种明显的改革趋势，但通过政府推行强制性社会保障的主体地位没有改变。
以上因素都决定了政府即财政对社会保障基金要给与稳定支持，并采取各种有效措施，保证社会保障基金的稳定健康发展。
2建立社会保障财政制度的理论基础与可能性
[2]政府社会保障责任是政府重要职责之一，而政府社会保障财政责任则是政府社会保障责任的核心。社会保障财政责任的界定：从性质上有帮助责任、有限责任、基础责任、最后责任、转移支出责任和法定责任；从内容上有财源责任和管理责任；从配置上有纵向配置责任、横向配置责任和财政类型配置责任。
2.1社会保障财政责任的性质
1）帮助责任
社会保障财政责任就是财政代表国家和社会对公民提供物质帮助的责任。正因为是一种帮助，由财政所供给的社会保障水平，既不可能满足公民的全部生活需求，也不应当遵循等价交换原则而要求公民作出对等的贡献。明确这一点，对于确定财政的社会保障支出合理水平和控制财政的社会保障支出适度规模有重要意义。
2）有限责任
社会保障除政府参与外还有其他多种社会参与者，财政所供给的社会保障只是社会保障体系的一个组成部分，必须与其他社会保障相结合。不应当将社会保障的全部负担都推给财政，而应当划清财政责任主体与其他责任主体的社会保障责任界限。
3）基础责任
公民需要保障的生活需求是多层次的，其中最低层次是基本生活需求，此种需求若得不到满足便不能生存。国家提供社会保障的首要任务就是保障公民的基本生活需求，其实质就是保障公民的生存权
4）最后责任
也称兜底责任。财政是社会保障的保障。社会保障主要是为了弥补市场缺陷，一旦社会保障基金入不敷出，财政扮演着最后风险承当者的角色。各国财政几乎都要对社会保险基金给予适当补助，有的是弥补保险基金赤字，有的是承担保险费开支。
5）转移支出责任
正因为社会保障财政责任属于转移支出责任，财政的社会保障支出应当执行财政的收入分配只职能，坚持公平分配原则[3]。
2.2社会保障财政责任的内容
1）财源责任
即财政作为社会保障的资金来源所承担的责任。其中包括：[4]a）集资金的责任。财政应当以征收社会保障税和费、发行社会保障债券和、变现国有资产等方式，为社会保障筹措所需资金。b）分配资金的责任。财政应当以财政支出预算的形式在各种财政类型之间、社会保障各项目之间、中央和各级地方之间合理分配社会保障资金。c）提供资金的责任。财政应当遵循社会保障预算的安排，按照专款专用的原则，以拨款、补贴等方式，向社会保障经办机构和服务机构供给资金。
2）管理责任
由于社会保障基金筹集和支付的方式、范围和标准直接影响国民收人的分配和再分配，影响财政分配关系，财政有责任管理社会保障资金运行的全过程，以保证基金既能及时筹集起来和支付出去，又与国家、企业和个人的经济承受能力相适应。
2.3社会保障财政责任的配置
1）纵向配置
关于社会保障财政责任在中央财政和地方各级财政之间的配置，强调以下两点特别重要：a）财政责任与保障职能和事务对称。b）财政对下级财政负连带责任。
2）横向配置
关于社会保障财政责任在不同地方财政之间的配置，应当坚持地方财政责任与地方经济水平对应的原则。我国的区域经济不平衡，既有与世界各国区域发展过程中的共性（如资源、技术、产业等结构因素的影响），又具有本国改革与发展中独特的制度和政策背景。达成共识的是，发达地区的经济发展有不发达地区的贡献，发达地区的超前发展是以牺牲不发达地区的落后为代价的。
从以上的理论分析可以看出，社会保障财政责任的划分，使得社会保障财政制度的设计有了坚实的理论基础。[5]需要筹集足够的社会保障基金来满足社会保障制度发展，目前我过社会保障基金筹资采用的是社会统筹缴费的办法，但现行的统筹方式存在着许多不足，因此，为解决社会保障资金来源问题而专门设立的社会保障税则成为可以采纳的一种方式，在我国现阶段，开征社会保障税的时机已成熟，条件也已具备。[6]我国应当制定《社会保障税法》，设计一种能够体现效益性，公平性，规范性和适度性原则的社会保障税制度。在已具备的理论基础和基金筹资方式改变条件成熟的情况下，使得社会保障财政制度的建立成为一种可能。
3建立社会保障财政制度的必然性
资金筹措是社会保障制度建设的核心，没有稳定的？资金来源，搞好社会保障就是一句空话。[7]要实现资金来源多元化，建立可靠、稳定的社会保障基金筹措机制，一个重要方面就是建立社会保障财政制度。
1）从福利国家的社会保障实践表明，建立社会保障财政制度是给社会保障以稳定的财政支持的基础，与此同时，几乎所有建立社会保障制度的国家，都重视财政对社会保障的作用，在许多国家的财政总支出中，社会保障支出占有相当的比重，有的国家还将社会保障资金收支纳入政府经常预算或专项预算。财政还特别注重加强对社会保障结余资金的管理，规定结余资金一般只能购买政府公债，以保证结余资金的安全和保值增值。
2）加大财政对社会保障的投入，是政府在社会主义市场经济条件下职能转变的必然。[8]在计划经济体制下，特别是建国初期，政府把大部分财力放在基本建设和创办国营企业上。随着社会主义市场经济体制的建立与完善，政府的职能应主要转向公共事务管理，把维护社会的稳定、公正、和谐放在重要位置，把更多的财政资金用于包括社会保障在内的社会公益事业。与一些发达国家财政支出中社会保障资金所占比例相比，仍然比例很小。因此调整财政支出结构，把更多的财政资金投到社会保障方面，既是政府在市场经济条件下职能转变后应做出的重大调整，也是与国际接轨的重要步骤之一。
3）建立社会保障财政制度是政府维护社会稳定的必要手段。建立社会保障财政制度可以防范财政风险，保持财政的稳定性和可持续性，社会保障收支失衡，经济衰退带来失业率增加，大灾害带来社会救助支出增加等问题都会造成财政风险。[9]政府公共部门采用有关制度对社会保障财政风险进行界定，评估，通过收支活动以及相应政策，实现对风险的控制和最小化。对财政风险的有效防范也在一定程度上维护了社会稳定。
4结论
社会保障制度被形象地称为“绿岛理论”，对于能得到社会保障的人如同沙漠中的绿洲，没有得到社会保障的人就如同沙漠，如果绿洲没有得到很好的保护，沙漠没有得到适当的治理，终将有一天沙漠会侵蚀绿洲。[10]治理沙漠与保护绿洲则需要社会保障制度改革，而我过现阶段社会保障制度改革和社会保障事业发展所遇到的诸多障碍中，最需迫切克服的莫过于资金短缺。充足的社会保障基金是社会保障制度赖以存在和运行的物质基础。事实上，社会保障财政责任制度的基本方面是积极的，福利的刚性等问题大多可以在经济发展中得到解决。
【参考文献】
[1]徐庆丰.关于健全和完善社会保障财政制度的思考[D].东北师范大学，2006，5.
[2]刘志国，姜浩.社会保障财政责任的界定[J].北方经贸，2006（2）.
[3]郑功成.论中国特色的社会保障道路[m].武汉大学出版社，1997：129.
[4]郭席四.社会保障导论[m].人民出版社，1999：102.
[5]王延中，龙玉其.改革开放以来中国政府社会保障支出分析[J].财贸经济，2011（1）.
[6]方刚毅.完善我国社会保障财政制度的法律思考[J].中央财经大学学报，2003（9）.
[7]周师平.建立社会保障财政支持机制的思考[J].社会保障专刊.
[8]仲德维.建立社会保障财政支持机制的必然性和紧迫性[m].山东劳动保障改革纵横，2000，7.
社会保障基金论文篇8
论文关键词：社会保障审计认识思考
论文摘要：社会保障制度是由国家依据一定的法律和法规，为保证社会成员的基本生活权利而提供救助和补贴的一种制度。
社会保障制度是由国家依据一定的法律和法规，为保证社会成员的基本生活权利而提供救助和补贴的一种制度。加大社会保障建设力度，建立相对完备的社会保障体系对于我国建设有中国特色社会主义具有重大的现实意义和深远的影响。就目前而言，社会保障体系是我国经济社会发展的“安全网”和“稳定器”，是深化改革、促进发展、维护稳定的重要保障。社会保障体系的核心是资金的管理与运作，如何保证社保基金的安全运作，加强对社会保障基金的审计监督是十分重要的手段之一。本文结合审计工作实践，浅谈个人对社会保障审计的几点认识和看法。
1社会保障审计意义及作用
开展社会保障审计，对于保障人民权益、促进社会保障体系不断完善等方面具有重大意义。
1．1促进我国现代社会保障体系的不断完善。社会保障基金审计是社会保障体系发展完善的助推器。从宏观看，社保审计促进了社会保障相关的法律法规的完善，使社保工作有法可依、有法必依，推动工作进一步规范：从微观讲，社保审计的监督和服务功能相互融合，在实行监督检查的同时，为社保基金管理和经办机构提出切实可行的审计建议，服务社保工作更好地开展。
1．2保证社会保障基金的安全与完整，防止基金流失。社会保障审计开展，进一步规范了社会保险、社会救助、社会优抚、社会福利等管理、经办机构的财务管理，有效防范了基金的流失，使社会保障基金经济效益与社会效益得以充分发挥。
1．3保障人民群众基本生活权益，维护社会大局稳定。社会保障制度体现了党和政府对人民群众的关心，也是人民群众共同享受改革开放伟大成果的重要举措。开展社会保障审计，就是要从维护人民群众的根本利益出发，充分发挥社会保障审计的职责，使社会保障基金的每一分一毫都真正能用在切实维护广大人民群众的利益上，用在维护社会稳定的关键环节上。作为一名审计工作者，就是要用实际行动为人民群众的利益站好岗、服好务。
2社会保障审计中存在的困难和问题
2．1社会保障立法的相对滞后，法律法规体系的不健全，导致审计定性、评价难，审计决定落实难。
随着社会保障制度不断完善，社会保障的范围不断扩大，各种保障险种陆续出台，而与之相配套法律法规制定滞后，不利于基金规范管理。由此给审计的实施和判断也带来了一定的难度，审计工作人员在了解大量的政策法规的同时，还要分析相关政策法规的一致性和衔接性，从而做出相应的判断。另外，社会保障方面的政策法规大多是程序法，而不是实体法，对违反法规的处理没有明确规定，审计处理依据不明确。
由于法律法规的滞后，在审计中存在合情合理而不合法的现象，给审计决定的落实带来了一定的难度。比如，在某专项基金审计过程中发现，此项基金存放在农村信用合作联社，对基金的安全不会有太大的影响，同时又更便于服务农民。然而相关法律法规严格规定，必须将基金存放在四大国有商业银行，这就造成了合情合理与合法之间的矛盾，相关的审计决定落实起来也就有很大难度。
2．2社会保障基金种类多、涉及面广的特点，加剧了审计力量与工作量之间的矛盾。社会保障基金几乎覆盖于整个社会的方方面面，具有种类多、覆盖面广的特点。从种类上看：包括养老、失业、医疗、工伤、生育等社会保险基金，救济、救灾、扶贫等社会救济基金，发展社会福利事业的社会福利基金，住房公积金、廉租住房资金，法律、法规和规章规定的其他社会保障资金等：从收支渠道看，其资金来源有各级财政拨款、单位及个人缴纳、社会捐助、基金存入银行利息收入、结余基金购买国库券利息收入、滞缴罚款收入、调剂收入、补助收入、赞助收入等，从支出的范围上看，有养老、医疗、工伤、生育、失业、下岗、低保、救灾、扶贫、助残、退伍、福利院、五保户和贫困户临时救济等：另外，还有政策性极强、管理和经办机构多等特点。社会保障基金的这些特点，在加大审计工作量同时，也使得审计人员在有些行业是无法涉足的，例如在医疗保险基金审计中，医院的延伸审计调查只能停留在表面，对于药品是否滥用、是否存在挂床现象等均无法深入调查，这也无形增加了审计风险。
2．3计算机辅助审计等先进的审计手段运用不足，制约了社会保障基金审计的效率和质量。近年来，国家大力实施“金保工程”，计算机辅助管理系统在社保基金的管理中逐渐普及，发挥了重要作用。审计部门在开展计算机辅助审计方面，虽然也进行了一些尝试和探索，取得了一些经验。但是，局限于硬件与软件的不足，审计部门特别是广大的基层审计部门在开展社会保险审过程中，不能充分利用计算机便利开展审计，尤其是软件开发不足等问题(在审计实践中曾出现社保专项基金业务审计软件无法容纳基金数据库的现象)的存在，导致社会保障基金计算机辅助审计无法正常开展，影响了审计的效率和质量。
3审计对策
3．1从完善社会保障制度入手，加强审计的监督和服务功能。社保基金审计不能仅局限于查错纠弊，更重要的是从管理上、制度上发现和揭露问题，服务社会保障体系的完善。目前，我们国家的社会保障制度，无论从法律法规和制度建设的角度，还是从管理、运营和监督检查的角度都是不完善的。特别是在一些新的领域更加不完善，如新型农村合作医疗就存在基金结余大，农民报销药品范围小，报销比例低等问题。如何解决这些问题，促使社保制度更加完善，就要求我们在搞好审计的同时，能够关注各项社会保障政策和措施的落实情况，及时从中发现问题，认真分析，从管理上、制度上和体制上找问题、查根源、提对策，推动社会保障体系的不断完善，为构建社会主义和谐社会作出应有的贡献。
3．2加大审计调查范围，在全面掌握情况的基础上有针对性地开展重点审计。在目前社会保障体系尚不完善的情况下，对社会保障资金的审计就不能仅限于真实性、合法性、合规性的审核，要结合审计开展大量的审计调查，弄清社会保障基金的种类、性质、金额以及管理、经办机构和运行模式等，全面了解和掌握社会保障基金的总体情况，根据掌握的社会保障基金的情况和政府当年的工作重点，确定社保审计工作重点，有针对性地开展审计。
3．3在组织实施方式上要积极探索“上审下”和“交叉审计”。开展“上审下”和“交叉审计”，一方面有利于较好地解决审计情况上报难、审计处理难的问题，同时审计揭示的问题也比较全面系统，在此基础上提出的审计建议说服力强，影响面大，既能为党政领导的宏观决策提供可靠的依据，又能引起被审计单位的高度重视；另一方面，通过“上审下”和“交叉审计”，能够有效地整合审计资源，提高社保基金审计工作质量，同时还起到了锻炼审计干部队伍的作用。因此，社保基金审计特别是在基层的重点县区要坚持“上审下”和“交叉审计”的组织方式，进一步规范审计工作，加大审计监督力度，提高审计效果。
3．4加强政治理论和业务知识学习，增强审计工作人员的政治责任感和历史使命感。社会保障基金涉及到广大人民群众的切身利益，是老百姓的“养命钱”、“救命钱”，覆盖了社会的最基层、最贫穷和最需要关怀的特殊群体，体现出来的是党和政府对广大人民群众的关怀，这项工作开展得好坏、资金使用得好坏，直接关系到党在人民群众中的形象，关系到社会的稳定和长治久安。这就要求审计人员加强政治理论学习，提高自身修养，用强烈的政治责任感和历史使命感做好这项工作。同时，社会保障工作相关的法律、法规、规章、政策和方针相当多，而且还在不断的完善和出台之中，要搞好社会保障资金的审计，就必须全面理解掌握这些知识，强化业务学习也是十分必要的。
3．5切实提高审计人员的计算机水平，大力推进计算机辅助审计。社会保障基金量大、涉及面广，社会保障基金管理的信息化程度越来越高，仅凭手工审计手段很难在浩如烟海的资金信息流中找到违规违纪问题的蛛丝马迹，只有借助计算机审计等先进的手段，才能有效解决这些问题。因此，要积极创新，大胆实践，探索开展对社保业务系统和业务数据进行计算机辅助审计的新方法、新路子。计算机辅助审计在审前时就应介入，了解被审计单位的计算机系统，熟悉相应的业务流程，采集、导入、转换、整理所审基金的财务和业务电子数据，通过对数据的初步分析，在此基础上把握总体情况，确定有关审计重点。进入现场审计后，就要充分利用计算机查询、检索、计算、分析和汇总等多种功能，进行辅助审计，查找违规违纪问题线索，发现和解决问题。
社会保障基金论文篇9
中国社会科学院拉美研究所郑秉文研究员认为，目前，我国基本社保财务可持续性已由过去的筹资困难转到了如何投资增值上。为了提高效率，防止隐性损失，对于个人账户，应在基金投资办法出台前放缓做实步伐，并且应该由中央统一管理资金投资；关于社会统筹基金，其增值责任应当由中央政府承担，投资于国债，为体现地区差异，也可发行省级特种社保定向债券。郑秉文研究员还认为，目前基金监管体制的问题在于统筹层次低，管理分散，中央监管机构没有真正的管辖权而指导力度又有限，监管队伍规模太小等。社保基金监管体制的改革应遵循以下三个原则：一是先确立投资体制再确立监管体制，因为投资体制决定监管体制；二是先明确责任主体再确定协同单位，即先强调集中再强调制衡；三是先明确监管模式再确定监管框架。监管模式有两种，一种是参照证监会、保监会、银监会“三会模式”，设立国家社保基金监督管理委员会；一种是总局模式，建立国家社保基金监督局。但，不论选择哪一个模式，都要把握三个要点：一是采取“两实一虚”的架构，即中央和省级是实的、市以下设立虚的督察员制度；二是内部采取有分有合的框架，即基本保险和企业年金分开、个人账户资金和统筹资金分开；三是根据监管负荷配备监管人员。
国家发改委就业和收入分配司王小卓副司长认为，目前在社保基金的保值增值问题上，相关政策不太明确，缺乏统筹规划和必要的投资组合，投资收益率低，保值增值压力大，是必须解决的问题。首先，应正确认识统筹基金和个人账户资金的不同特点，合理划分层次；其次，加快政策研究，为完善社会保险法律体系提供理论基础；再次完善社保基金运行机制，使金融机构成为社保基金运营主体。
中国人民大学李绍光教授认为，目前社保基金面临的困境一是投资严格规定只能存银行、买国债，二是在通货膨胀较高的情况下基金结余的实际价值在贬值。应从战略层面上考虑如何走出这个困境：第一，统一运营，实现统一的资产托管，可以利用商业银行的授权管理和内控机制对社保基金的资金往来进行监控；第二，分级管理，无论是哪一级统筹，都有一个各级政府社会保障事权的分配问题；第三，集中交易，中国投资公司总经理高西庆曾建议建立一个集中的“社保金产品交易所”，有关社会保险基金的所有交易都通过这个平台进行。构建这样的管理体制和运营机制就可以实现社会保险基金良好治理的目标，实现保值增值的要求。
武汉大学社会保障研究中心邓大松主任认为，目前大多数国家的基本社会保障都是采取中央政府集中统筹的方式进行管理和运作的，在这种单一制模式下，中央政府统一制定全国性社会保障政策，具体事务绝大多数都由中央政府在各地的派出机构承担；地方政府则根据财力大小提供一些补充性的社会服务，中央政府对其中许多项目提供资金支持。这种做法的好处是可以有效分散或化解社会保障风险。从我国的现状来看，无论是从防范和化解风险的角度，还是从加强监管的角度来看，提高统筹层次、加强垂直管理，都是今后中国社保基金监管改革的重要内容之一。
社会保障基金论文篇10
关键词：社会保障基金；主体多元化；监管体系构建
中图分类号：D632.1文献标识码：a
收录日期：2013年6月8日
一、社会保障基金政府监管存在的问题
2006年的“上海社会保障基金案”震惊全国，其涉案金额规模、涉案人员及涉案方式前所未有，引发了对社会保障监管主体设置、管理模式和效率的反思。“上海市社会保障基金案”是围绕着社会保障基金的违规、非法操作所爆发的重大腐败案件，涉及政府官员、企业管理者之间的幕后钱权黑色交易。社保基金案件的发生，使我们充分认识到政府在公共社会保障基金管理方面还存在不足，如何建立有效的监督管理体制，逐步加强社会保障基金监管的强度和效率，让广大参保人员充分享有社保基金管理的知情权和监督权，成为社会保障基金监管面临的重要问题。政府作为社保基金监管的主体，盲目地进行投资运营，缺乏相应的绩效审计和监管，导致目前社保基金监管秩序混乱的局面。目前，我国社会保障基金的政府监管存在着很多问题，具体来讲，主要包括以下几个方面：
1、社会保障基金政府监管缺乏动力。长期以来，在我国高度集中的行政管理体制下，政府在社会保障基金的投资运营中，扮演着重大的监管角色，是社会保障基金的监管主体，甚至可以说，政府决定着社会保障基金的投资运营范围和管理模式，政府对社会保障基金的投资运营进行自我监管。政府作为社保基金的监管主体，担负着确保基金安全的保值增值的责任，由于社保基金的公共性，使得政府部门及其相关管理人员很难从中获益，因此缺乏监管落实社保基金保值增值的动力，导致社保基金的安全性日益受到威胁。此外，政府管理的事务非常繁重，包括经济、政治、文化、社会等方方面面，直接导致社会保障基金的政府监管的精力不足、动力欠缺。
2、社会保障基金政府监管的寻租与腐败。我国现行的社会保障基金监督管理体制是一种政府主导型的社会保障基金监督模式。社会保障基金的行政监督与基金收缴管理、投资运营管理没有分离开来，政府行政部门、社会保障基金运行部门以及监督管理部门之间信息不对称、透明度不高。社会保障基金监督主体缺乏规范的执法依据和合理的监督资格认定。目前，我国社会保障基金的社会监督呈现缺位状态，仍然存在过分依靠行政监督的单一性问题。行政权力主导社会保障基金监督，容易出现“权力寻租”现象，行政权在利益的驱动激励下会发生异化，进而滋生了社会保障基金管理和监督上的腐败行为。
3、社会保障基金政府监管缺乏专业性。目前，社会保障基金在投资运营中包含着许多专业技术和方法，政府作为公共管理者，不可能行行是专家，因而在社会保障基金监管涉及到专业性很强的基金方面知识时，政府可能无从下手，由于缺乏专业人才，过多的行政管理阻碍了专业性监管，从而导致政府在社会保障基金监管中出现投资决策或投资方式等专业性的失误，对政府监管的效率和质量造成影响。
从以上分析，我们不难看出政府在社会保障基金监管中存在许多缺陷，仅仅由政府对社会保障基金进行监管是远远不够的。随着社会保障在我国经济社会发展中的地位和作用日益突出，社会保障基金监管主体多元化显得越来越重要和迫切。
二、社会保障基金监管主体多元化的必要性及可行性分析
社会保障基金的监管模式有两种，即谨慎人监管模式和定量限制监管模式。谨慎人监管模式强调基金管理者对雇员的诚信义务和基金管理的透明度，强调对资产进行多样化经营，这种模式一般适用于经济发展成熟、金融体制比较完善且监督管理科学的国家。定量限制模式则强调基金的管理机构达到最低审慎性监管的要求，对基金的结构、运作、绩效等进行严格的限量管理，独立性很强，一般适用于经济欠发达、金融体制不健全的国家。目前，我国的基金监管更多地依赖于定量限制模式，单纯地依靠政府的行政管理，忽视了监管主体的多元化，对资产进行多样化经营。
1、社会保障基金监管主体多元化的必要性分析。目前，对社会保障基金的监管实行主体多元化显得十分必要。首先，社会保障基金在整个社会保障体系中扮演着十分重要的角色。社会保障是当代社会的缓冲器，社会保障在整个经济社会发展过程中的作用日益加大，社会保障体系的顺利运行，必须以一定的经济物质基础为条件，即要以社会保障基金为物质基础；其次，社会保障基金案件的频繁发生，严重反映了政府在基金监管存在弊端，需要多元化的主体参与其中，增强社保基金监管的科学性和时效性；最后，社会保障基金监管主体多元化具有很多优点。实行社会保障基金监管主体多元化，可以有效弥补政府监管的缺乏动力和专业性，防止寻租和腐败，能更好地促进社会保障基金的安全运行及保值增值，推动社会保障体系的健康运行。
2、社会保障基金监管主体多元化的可行性分析。实行社会保障基金监管主体多元化既是十分必要也是切实可行的。第一，谨慎人监管模式为社保基金监管主体的多元化提供了思路。我国的社保基金监管过度集中于政府的行政管理，谨慎人监管模式所强调的适度放权，集中多样化的投资经营的理论模式能够有效地遏制行政效率低下，透明度不高等缺陷，为加强政府与社会关系的协调指明了方向，同时也为基金监管主体多元化奠定了理论基础；第二，公民社会的迅速发展为社会保障基金监管主体多元化提供了社会基础。随着我国经济社会的快速发展，民主法制的逐步健全与完善，公民民主意识也开始回归，社会组织获得一定的发展，所有这些都为社会保障基金监管主体多元化创造了社会基础。
三、基于监管主体多元化的社保基金监管体系构建思路
实行社会保障基金监管主体多元化是推进社会保障体系健康运行的现实需要。社会保障基金的监管主体主要包括政党、立法机关、政府、司法机关、工会、企业团体、非政府组织及社会舆论、社会公众等。社保基金监管体系的构建，牵涉到政府和社会监管双方的努力，其中企业团体能否充分发挥对社保机制的监督作用，非政府组织是否可以填补政府管理中专业技术的空白，社会舆论及社会公众能否可以对社保基金的征缴、投资运营和支出等进行广泛的监督，及时发现问题，提出警告，引起关注。因此，面对社会保障基金监管主体多元化的发展趋势，构建监管体系，需要多元化的监管主体及政府参与其中，尤其需要社会监管主体的参与。
1、坚持以政府监管为主的指导性监督。政府作为现代社会最主要的公共管理者，在广泛的公共管理领域始终扮演着重要的角色。学界从上世纪六七十年代开始提出公共管理主体多元化，实践中，政府之外的非政府组织等社会性组织在公共事务管理中所扮演的角色也日显突出。总的来看，现代公共管理都在不断地追求政府、市场及社会三者之间的良性互动。但政府在公共管理中依然处于主导地位，市场和社会还只是有益的补充。具体到社会保障基金的监督管理来说，政府监管还是占主导，社会监管只是起到辅助作用。政府有关部门在加强自身对社会保障基金监管的同时，也要加强对社会监管体系的指导监督，有效沟通，正确引导，推动社会监管主体对社会保障基金的监管。
2、充分发挥社会监管主体的自身优势。对社会保障基金支出的监督管理仅仅依靠政府和社会保障基金经办机构是远远不够的。社会监管作为社保基金监管主体的参与者，与政府监管之间起着良性的互动作用。如何最大限度地发挥出二者的作用，推动社会保障基金监督管理朝良好的方向发展，成为目前研究的重点。我们应当充分发挥社会主体的自身优势和潜力，化优势为实力，化潜力为动力，切实促进与政府的协同治理，促进我国社会保障基金的安全保值增值，推动我国社会保障事业的健康发展。例如目前我国的各统筹层次的保险基金实行政府集中管理，投资方向和投资组合有明确的规定，对基金的安全性要求很高，但是政府在实际管理中，由于缺乏与金融领域相关的专业知识和人才，无法“做实”个人账户，无法确保基金的保值增值，因而必要时需要充分发挥社会的优势，需要高素质的专业技术人才参与，确保社保基金的保值增值，增强社保基金投资运行的科学性和收益性。
3、建立健全监管机构内部控制制度。该监管要求对社保基金每一项业务的风险点、关键环节、关键部门乃至关键岗位，明确相关职责、考核标准和监督检查标准，实行全程监控，真正做到从制度上堵塞漏洞。通过各部门职能分离、权力制衡的内部控制制度，可以实现社保基金筹资模式和管理模式的协调，建立起社保基金管理的约束激励机制，有效降低管理成本和交易成本。
主要参考文献：
[1]林义.社会保险基金管理[m].中国劳动社会保障出版社，2001.
[2]乔洋，王晓军.公共养老基金的委托问题[J].首都经贸大学学报，2012.1.