财务收支审计篇1
团场是一个复杂的系统单位，其财务收支审计工作，同一般的企业有着较大差异。团场财务收支审计，涉及到的内容众多，成员单位也较多。其中主要是收入支出资金合规、合法性问题，以及账务管理操作程序是否正确等。因为团场内部包含的组织较多，审计工作量较大，所以团场财务收支审计也一直是团场管理工作的重要点。虽然近些年团场在财务收支审计方面，做了不少改进，提高了收支审计工作的效率和质量，但是还是存在一些问题。
二、团场财务收支审计工作中存在的主要问题
（一）团场收入缺乏完整性
团场的收入复杂却不够完整，由于团场内部分支机构、行政事业单位、牧场、企业等较多，收入来源比较广泛，但是在实际收入审计工作中，缺乏完整的审计。一些收入来源的界定，有时也会混淆。
（二）成本开支范围混乱，致使成本失真
团场内部一些企业，在遇到经济利润增长较低的情况下，或者因一些领导的个人业绩考核压力，可能会故意隐瞒一部分成本费用，导致会计核算的成本不能真正反映单位的实际情况。而一些经济效益较好的单位，也会担心年底收支结余较多，而影响上级单位的财务补充规定，对自己的成本进行扩大，降低本单位的利润，这种做法也会导致企业的开支出现混乱，不能反映真实的成本情况。
（三）财务核算和管理不够规范
团场内部一些企业存在多计少计收入和成本、少计费用、少计提存货跌价准备金、少计提坏账准备金等情况。财务核算和管理，反映团场的整体财务管理水平，由于内部机构众多，人事系统复杂，在财务管理效率和管理的专业性方面，还存在一定的差距。
三、团场财务收支审计的改进措施建议
（一）加强对团场财务管理制度的审计
财务收支审计工作之前，首先要对财务制度进行审计。团场财务部门提供的会计信息是否真实、完整，在很大程度上取决于财务管理制度是否健全。对团场财务管理制度的有效审计，能够大幅度地降低报表项目以及有关账户的测试工作量，进而有效地提升审计工作质量和效率。
（二）严格落实基础项目建设审计
对于兵团内部来说，基础项目建设是其发展过程中的重大事项。由于基础建设项目情况比较特殊，资金来源以及使用情况复杂，因此，在财务收支审计时，一定要进行重点监督核查。清楚明确各项资金支出情况，保证筹集资金渠道的公开透明合法，用科学化的审计流程和操作方法，降低团场收支风险发生的概率，切实发挥好收支审计的作用和价值。
（三）会计工作岗位审计
财务收支审计，一个重要的审计事项，是对相关重要岗位的分离情况进行审计，要对需要设置分离岗位的部门进行审计，发现不按照相关要求设立分类岗位的进行通报。对会计科目的设置，凭证资料、收支款项资料是否真实合法进行审计。
（四）健全审计整改工作机制
团场要对审计整改的工作机制进行不断完善，审计工作的主要目的就是发现问题，并对问题进行整改。但是没，实际有不少单位在审计出现问题后，提出了相应的整改意见措施，但是整改措施不能有效的落实。从这个角度分析，要对审计整改工作进行重新设定，对出现的问题，整改的方向和措施办法，列出清单，坚持定期查报，对整改措施落实不到位的负责人，要进行必要惩戒，切实促进审计整改工作发挥作用。
财务收支审计篇2
中国国家审计起源于古代西周,当时在中央政权设置的官职种位于下大夫的“宰夫”一职,负责审查“财用之出入”,并拥有“考其出入,而定刑赏”的职权,很明显这里的“考其出入”是查实财务收支,而“定刑赏”就是评定责任,到秦汉两代采用“上计制度”,以审查监督财务收支有无错弊,并借以评价有关官吏之政绩,这更是明显的指出了财务收支与经济责任的重要关系检查财务收支是评价经济责任的前提和基础。
二、从审计的含义、职能看经济责任审计与财务收支审计的联系和区别
新审计法实施条例规定,审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产,监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。接受审计监督的财政收支,是指依照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定,纳入预算管理的收入和支出,以及预算外资金的收入和支出。接受审计监督的财务收支,是指国有的金融机构、企业事业单位以及国家规定应当接受审计监督的其他有关单位,按照国家有关财务会计制度的规定,办理会计事务、进行会计核算、实行会计监督的各种资金的收入和支出。
把审计的基本职能概括为三项,即:经济监督、经济鉴证和经济评价。从定义和职能不难看出,审查财政、财务收支与评价经济责任是审计两项重要任务,两者相对独立,相互联系。审计的内容是财政、财务收支审计,审计的目的是评价经济责任履行情况,财务收支审计是前提,评价经济责任是目的,是财务收支审计的延伸。
我国经济责任审计是从1986年起在国务院颁发的《全民所有制工业企业厂长工作条例》的规定中提出来进行实行实施的。1999年,中办、国办下发《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》两个“暂行规定”中明确规定经济责任审计所指“经济责任”是指“领导干部(人员)任职期间对其所在部门单位(企业)财政、财务收支(或资产负债损益)真实性、合法性和效益性,以及有关经济活动应当负有的责任,包括主管责任和直接责任。”不言而喻,这个含义的前半部分就是要对领导干部任职期间的财政、财务收支情况进行审计,后半部分就是评价领导干部在任职期间包括主管责任和直接责任在内的经济责任,从而更充分的证明财务收支审计寓于经济责任审计之中。
三、从审计诸多方面看经济责任审计与财务收支审计的联系
1.经济责任审计必须与其他审计形式(主要是财务收支审计)相结合。
由于经济责任审计存在涉及面广,时效性强的矛盾,要全面、深入地查清问题,困难很大,为了加强对领导干部的及时、连续监督,确保质量、防范审计风险、提高审计工作效率,开展经济责任审计必须与经常性审计,届中审计的主要形式就是财务收支审计,届中财务收支审计可以对被审计者及其单位逐步摸清情况,积累资料,取得经验,可以使经济责任审计变被动为主动。离任经济责任审计与届中财务收支审计向结合的审计形式将是经济责任审计发展的主要趋向。
2.财务收支审计是经济责任审计内容的重要组成部分。
经济责任审计在审计内容上,突出“五查五看”。即:一查资产家底,看国有资产的增减状况;二查财政、财务收支,看其有无违反财经纪律的问题;三查管理制度,看其有无流失、损失、浪费等问题;四查债权债务,看其有无虚列漏记问题;五查清理移交情况,看其有无转移、隐匿等问题。
而财务收支审计的主要内容是对资产、负债、所有者权益及损益进行审查。
两者看似关系不大,但究其根本,对资产中货币资金、存货、固定资产、无形资产的审查就是“一查资产家底”;对损益科目中各项收支和期间费用等的审查就是“二查财政、财务收支”;对资产中应收及预付款项、负债中长短期负债的审计就是“三查债权债务”;对所有者权益进行审查,才能“四查清理移交情况”,从而确定其产权归属。
3.从经济责任审计发展的长远看其与财务收支审计的关系。
从一定意义上讲经济责任审计是目的,而财务收支审计的许多程序、方法都与财务收支审计相同,因此,财务收支审计程序是否完善、方法是否有效,换句话说就是财务收支审计的发展,都会影响或制约经济责任审计的发展。
四、从审计诸多方面,看经济责任审计与财务收支审计的区别
经济责任审计作为一种相对比较独立的审计种类,它与财务收支审计的区别之处也是显而易见的,主要表现在以下各个方面:
1.审计对象:经济责任审计的本质是确定或解除责任人经济责任的一项审计监督制度。它的对象是以“审事”入手,以“评人”而终,归根到底是如何给被审计人一个公正、准确、合理的评价,所以说经济责任审计的对象有两项:“审事”即审查被审查单位财务收支及其他相关经济活动;“评人”即评价被审计单位责任人任职期间经济责任履行情况,而且偏重于“评人”。财务收支审计的对象一般只涉及到“审事”,不需对责任人作出评价。
2.审计内容:由于经济责任审计是通过“审事”来“评人”的,不是单纯的就事论事,所以它的审计内容除了被审单位财务收支情况外,还有许多其他方面,如:(1)任期内各项经济指标的履行完成情况;(2)重大决策的制定与执行情况;(3)遵守财经法纪及个人廉洁自律情况;(4)委托机关认为需要审计的其他事项等等。
3.审计参与部门:财务收支审计的参与部门一般只有作为主体的审计机关和作为客体的被审计单位。经济责任审计的参与部门则更广泛,除了上述两者外,主要还包括被审计单位责任人,纪检、组织、监察、人事等部门,只有协调好这些参与部门的力量,建立联席会议制度,形成分工协作、各司其责、齐抓共管的良好局面,才有可能出色的完成经济责任审计任务。
4.其他方面:从审计项目计划的制定看,财务收支审计一般是审计机关根据当地的实际情况自行安排的项目;经济责任审计一般是党委、政府交办或纪检、组织人事等部门委托的交办、委托项目。
从要求被审查单位提供的资料看,经济责任审计由于内容较财务收支审计更广泛,所以除了要求提供有关财务收支情况的会计资料外,还需提供:(1)被审计领导干部的述职报告及任期内年度工作总结;(2)任期内各年度经济工作计划及执行结果资料;(3)重大经济决策的相关材料及会议纪要;(4)被审计领导干部遵守国际财经法规及廉政规定情况;(5)任职前后有关经济遗留问题,或有事项的专门材料等等。
从对审计时间、审计质量、审计人员素质要求和审计风险控制要求看,由于经济责任审计一般都有时间限制,而且审计机关和人员直接面对的是素质较高的领导干部个人,并直接关系到这些领导干部的政治前途,不再光是针对被审计单位财政、财务收支的真实、合法、效益性进行审计评价,特别是经济责任外延广泛,内容丰富,经济责任评价难度很大,所以经济责任审计与财务收支审计相比较,存在时间紧、任务重,对审计人员综合素质要求高,对审计质量和审计风险控制要求高的特点。
五、在做好财务收支审计的基础上发展经济责任审计
首先应确定“一个基础”,立足“两个依据”。目前许多单位财政、财务收支中的突出问题是不真实,假账、假凭证等或多或少存在,只有确定财政财务收支真实性这个基础,才能解决合法性、效益性问题,才能正确判断领导者应负有的经济责任,对其经济行为进行评价。另外,还需立足依据国家的财经法规和被审单位提供包括财务收支资料在内的一切审计资料。
其次经济责任审计应完成“三项任务”,划清“九种界限”。
完成三项任务:(一)是要查清财政、财务收支及资产、负债等情况和遵守财经纪律情况;(二)是对领导干部作出一个客观、公正的评价;(三)是对存在的问题提出改正的意见和建议。要完成这三项任务就必须划清“九种界限”:(一)划清经济责任与非经济责任的界限;(二)划清前任与现任责任的界限;(三)划清主观能动效益与客观被动效益的界限;(四)划清一般性违规行为与违法行为的界限;(五)划清直接责任与间接(领导)责任的界限;(六)划清一般领导责任与重要领导责任的界限;(七)划清与工作失误的界限;(八)划清集体与个人责任的界限;(九)划清近期效益、前期效益、社会效益的界限。
再次,在审计评价时要避免“两个绝对”,严格“两项制度”。
避免两个绝对:(一)是要避免对领导干部“无个人经济问题的绝对定论”;(二)是要避免对被审计单位“无重大经济问题、违纪违规问题”的绝对定论。
严格两项制度:(一)是要严格全面客观的评价制度,即要在划清“九种界限”的基础上作出对领导干部个人客观、公正、全面、准确的评价;(二)是要严格责任追究制度,即写明追究领导干部的责任或行政处分意见。
财务收支审计篇3
[关键词]财务收支审计管理审计延伸
内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分,在为企业经营管理提供服务,防范经营风险,实现企业可持续发展战略目标方面,可以说是功不可没。其中,管理审计在企业的发展中扮演着越来越重要的角色。在此,笔者就财务收支审计向管理审计延伸这一问题谈谈看法。
一、财务收支审计向管理审计延伸的必要性
首先,开展管理审计是内部审计自身发展的必然要求。早期,内部审计的主要职责是查错纠弊而不是对企业经营管理做出分析、评价,提出管理建议,审计的对象主要是各种会计资料,主要工作集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。现代企业制度下,内部审计作为企业管理的一个职能部门,不仅具有监督职能,而且具有服务的职能,可以说是一种寓服务于监督之中的职能。其监督的目的是维护企业整体的合法经济利益不受侵害,实现企业活动最优化,经济效益最大化。因此,要适应现代企业制度,由监督导向型向服务导向型转变,实现财务收支审计向管理审计延伸是必由之路。
其次,开展管理审计是企业自身发展的内在需要。随着社会主义市场经济体制的不断发展与完善,企业承担的经营风险日益增加,要求内部审计加强对内部控制系统的评价,并对经营决策进行审查,以降低企业的风险程序;企业面临的越来越激烈的市场竞争,要求企业内部审计对生产经营技术方面的问题加以评价,深化企业经营管理工作。为此,内部审计不但要及时、准确地向企业的管理当局报告有关查错纠弊和资产保护信息,还要针对企业在管理和控制上的缺陷,提出建设性意见和改进措施,协助管理人员更有效地管理和控制生产经营活动的各个环节,优化资源配置,提高经济效益,以实现企业的经营管理目标。
二、财务收支审计向管理审计延伸的重点内容
1.内部控制审计。内部控制审计是管理审计的一个重要组成部分。内部审计部门对内部控制的评审主要是检查其健全性、合理性和有效性。通过符合性测试,针对存在的问题确定审计范围、重点和方法,相应调整审计方案,实施具体的实质性测试。内部审计部门应及时地、有效地、经常地开展物资采购内控审计,随时地了解企业物资采购管理工作的动态和信息,并针对所发现的问题及时采取措施,促进企业不断完善物资采购管理制度,进一步改进物资采购经营管理方式方法,通过开展物资采购内控审计,抓住企业经济效益增长点,找出企业管理的薄弱环节,为企业加强管理和提高经济效益做贡献。
2.经济效益审计。企业的经济效益审计尚处于探索阶段,还末形成一套成熟的模式。经济效益审计是审计组织在财务收支的基础上依据一定的标准对被审计单经济活动的效益性进行审查与评价,并提出审计意见与建议,促使被审计单位改善经营管理,提高经济效益。进行经济效益审计,既要运用财务指标来评价企业的营运能力、盈利能力和偿债能力,还要结合某些非财务指标,如:管理控制、企业资产、劳动力资源和发展战略等对企业经济效益进行综合分析评价。企业内部审计应围绕经济效益进行综合分析评价。企业内部审计应围绕经济效益作“文章”,把审计工作贯穿到生产经营管理的全过程,通过经济效益审计,对所发展的影响经济效益的问题,要分析原因,从制度和机制上提出改进的建议及具体的措施,促进企业增收节支、开源节流、降低成本费用、挖掘内部潜力和提高经济效益,寓审计服务于企业的生产经营,切实做到“一审、二帮、三促进”。
3.管理过程审计。它是以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的,审查被审计单位在计划、组织、决策和控制等管理职能上的表现。内部审计部门可以从企业的经营活动策划阶段切入,如企业年度财务预算、生产科技发展计划、招标标底的编制过程,政策规章制度的制定过程等等。搜集掌握各项经营活动的目的、目标和评价各种业绩的标准。通过对企业各个环节管理的经济性、效率性、效益性进行评价,发现问题后,从管理的高度而不是从具体业务处理的低层次提出改进管理过程的建议和措施,从根本上消除因管理缺陷而导致一系列的具体问题,以达到标本兼治的目的。
三、实现财务审计向管理审计延伸的两点认识
财务收支审计篇4
关键词：高校会计 内部控制 财务收支审批制度 制度设计
目前，我国多数高等学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，规模较大的学校实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制，其主要特征是在学校建立健全财经规章制度，明确高等学校财务工作实行校(院)长负责制。但一些高校内部管理松弛、控制薄弱，从源头上给舞弊，腐败行为予可乘之机，同时造成了国有资产的流失。加强高校内部控制、建立并实施内部会计监督制度是高校管理制度建设的首要课题。2000年国家先后了《会计法》及《内部会计控制规范(试行)》，从法律的角度对内部控制进行规定。意在规范会计行为，强化内部会计监督，提升单位内部经营管理效果，杜绝经济违法行为于未燃。
高等学校的收入是指学校开展教学、科研及其它活动取得的非偿还性资金，主要包括：财政补助收入、上经补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等：高等学校的支出是指学校开展教学、科研、后勤保障、行政管理、学生事务、对外服务等活动发生的各项资金耗费和损失。主要包括：事业支出、经营支出、对下级单位补助支出、其他支出等。为加强对高校各项收支的管理、提高资金使用效率、堵塞漏洞。必须建立和完善高校内部控制制度，也必须合理设计高校财务收支审批制度。
一、高校财务收支审批制度设计的原则
1、合理分工原则。就是权利分割，把一项经济业务的全过程分成若干处理步骤，由不同人员分别完成，不得一人包揽。如收费业务。不能一人既开票又收款。
2、事前审批和事后审批相结合的原则。审批制度作为控制财务收支的一种重要途径，不仅包括事后的审批控制，还应该包括事前的预算审批。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必须进行事前预算。
3、内部牵制原则。就是账务和事务分离的原财。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容，必须遵循、内部牵制原则。这也是内部控制制度的基本要求。《会计法》明确规定，“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。
4、责任原则。规定有关责任人员的工作职权和经济责任，对经管人员实施制约，增强办事责任、强化单位管理。
5、科学性和实用性相结合的原则。一方面应坚持科学性原则，尽量做到理论上的完善性；另一方面，应该从本单位的实际出发，使制定的审批制度尽量切实可行。
二、财务收支审批制度设计的内容
依据内部控制的原则，财务收支审批制度设计中应该包括以下内容：
1、财务收支审批人员和审批权限。明确审批人及对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当根据授权规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原则，即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有控制权。
2、财务收支审批程序。高校发生的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准。在实际工作中，许多高校一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字，然后再据以由规定的审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入账或报账。这种审批模式有许多不足之处。因为在一般情况下。审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核。即使会计人员发现疑问已是“既成事实”，会计人员往往不会或不敢有异议，这显然不利于发挥会计的审核监督作用。因此，在设计审批程序时，如果审批人员的职位高于审核人员，应实行先审核、后审批的程序。
3、财务收支审批内容。财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括：(1)财务收支是否符合财务计划或合同规定；(2)财务收支是否符合《会计法》、有关法规和内部会计管理制度；(3)财务收支的内容和数据是否真实；(4)财务收支是否符合效益性原则；(5)财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。
4、财务收支审批人员的责任。财务收支审批制度必须坚持权责对等原则。在审批制度中，必须规定审批人员应该承担的义务和责任。具体包括：审批人员应该定期向授权领导或职工代表汇报其审批情况；审批人员失职应该承担的责任等。
三、财务收支审批制度的基本模式
1、“一支笔”审批模式。这是指为加强支出管理，实行由主管财务校(院)长负责财务；“一支笔”审批；各单位由分管财务负责人“一支笔’’审批；基目经费由项目负责人“一支笔”审批。其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一等问题。但是，其缺点则是不符合内部控制的基本要求，容易导致腐败。特别是有些单位负责人把“一支笔”审批错误的认为是一个人说了算，更是难有约束。再加之单位负责人的主要精力集中在经营管理上，对各项财务收支也不可能事无巨细地进行审批。这种审批模式应当予以改革和完善。应加强民主理财建设，对于大型投资应经过领导集体会商，涉及职工利益事项应通过职代会表决等。
2、分级审批模式。这种审批模式根据业务范围和金额大小，分级确定审批人员。学校领导副职(分管领导)或职能部门负责人在其主管业务范围和一定金额范围内具有审批权，但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支，必须由单位负责人审批。金额巨大的财务收支，甚至需要通过单位领导集体审批。这种审批制度的优点在于避免了权力的过分集中，有利于形成对审批人员的约束和牵制；并且。由于审批人员一般是职能部门负责人或单位分管领导。他们对审批范围内的财务收支比较了解，可以提高审批质量。
3、多重审批模式。这是指所有财务收支均需由两个或两个以上的审批人员共同审批。在实际工作中，这种制度的具体做法各不相同：有的单位实行职能部门负责人先审，单位负责人后审；有的单位实行职能部门负责人先审，分管领导后审，有的甚至还需要单位负责人最终审批；也有的单位实行分管领导先审，单位负责人后审；等等。这种审批制度的优点在于符合内部控制制度的相互牵制原则，能够提高审批质量。
4、混合审批模式。混合审批模式实际上是上述三种模式的结合运用。它规定在一定的业务范围和金额范围内由一人审批，超过一定范围和一定金额的财务收支必须由两个或两个以上的审批人员共同审批。这种模式针对不同的财务收支业务采取不同审批制度，既可以在一定程序上简化审批程序，也加强了对重要财务收支项目的控制。
建立并有效实施高校财务收支审批制度。是会计制度的一个组成部分，是《会计法》和《高等学校财务制度》的要求，也是高校业务活动有效运行的前提，随着时代不断进步，高校财务收支审批制度会更完善。
参考文献：
[1]李殿富会计制度设计中央广播电视大学出版社2002(5)
[2]刘学华 预算会计 立信会计出版社2004(6)
财务收支审计篇5
关键词：企业；财务收支审计；发展
中图分类号：F239文献标识码：a文章编号：1001-828X（2013）06-0-01
一、前言
随着我国市场经济的不断发展，市场竞争的激烈程度不断加深，这也就使得企业的管理者要想追求理想的经济效益，就一定要提高其管理方法，加强风险的防范。所以，企业管理者一定要把财务的收支审计工作形式加以转换，逐渐实现财务收支审计向管理审计与效益审计两个方向发展，并且把这种发展方向作为企业内部审计的发展主流，把以寻查错误纠正错误的规范型审计转变成为管理与效益审计，通过这两个方面的延伸，实现企业管理者对审计工作的监督，实现企业的飞黄腾达。因此，本文将对管理审计与效益审计两个方面的延伸作出简要的分析，提出相关的延伸方法。
二、财务收支审计向管理审计与效益审计延伸的必要性
随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国的企业的经济活动越来越有秩序，相应的违法违规行为数量也在下降。与此同时，企业的财务审计工作深度不断加大，财务信息的实时性，可靠性也得到了相应的提高，这方面的冲突已经得到了一定的控制。然而，在目前的企业财务收支审计管理工作中的局限性却越来越突出，管理中的缺陷不能在财务工作中得到反映，使财务审计的相关职能被削弱，所以，为了改善现在的财务收支审计工作，就一定要实现财务收支审计向管理审计与效益审计的延伸。
第一，管理审计与效益审计是每一个企业实现自身发展的内在需求，这已经得到了企业各个阶层的管理者的认可。在现在的市场经济环境的影响下，企业的竞争点就是企业的经济效益，只有企业的管理工作得到提高，其经济效益才有提高的可能性。这就需要把企业的财务收支审计转变为管理审计与效益审计，满足企业的市场竞争中的需求，加强对企业的控制。
第二，将财务审计工作延伸到管理审计与效益审计可以实现企业的自身发展。审计的目的不仅仅是发展企业在财务上的问题，更是要实现对企业财务的监督，发现管理中的问题，通过对问题的分析究其原因，便于企业决策者制定切实可行的整改策略，提高企业的管理工作和效益。所以，企业的高层领导一定要重视审计的全面性，加强事前和事中审计。
三、企业财务收支审计向管理与效益审计过渡中存在的问题
1.财务控制不当，基础薄弱
一些企业因为没有合理设置会计机构，导致会计工作的随意性大，在一定程度上不利于财务的处理工作和报表的编制。由于会计人员短缺，企业的人员工作弹性比较大，会计和出纳同为一人，致使记账、销账、核算等出现各种问题。会计基础工作薄弱，影响到了企业负责人对财务的管理与控制，并且直接影响到企业融资筹资的进行。由于企业内部没有很好地制定或实行会计控制制度，以及会计从业人员法律意识的薄弱，导致了企业内部管理出现极高的现金和税收风险。一些企业内部财务人员多为兼职会计人员，缺乏专业的执业素质，无法为企业决策提供准确的财务信息。企业中流动资金过量无法很好地解决经营所需资金问题，一旦资金使用效率受到影响，那么必定引起财务管理混乱。
2.内部制度不健全
企业要想有序运行，那么内部调控制度是保证。部分企业没有建议科学的财务管理监管体系，导致财务控制监管不力，企业的财务风险抵御能力也因此下降。一般企业对产品的生产和营销管理的监管力度比财务管理力度要大很多，因此影响了企业的融资信用度，导致企业承受信贷风险加大，企业等级也无法提高。由于管理欠规范，对于企业风险管理和控制机制造成极大的不便，甚至会使企业陷入信誉和财务危机。
四、促进财务审计向管理与效益审计转化的对策
1.转变观念实现合理定位
管理审计和效益审计的工作应当从财务审计工作中着手，把做好财务的收支工作作为转化基础，先严格找出财务审计工作中的违法违规问题，再深查管理方面的问题，然后加强分析，找出问题产生的原因，制定提高管理水平与提高企业效益的方法。所以，从事审计的人员一定要有一定的审计理念，完善自身的管理和效益审计思维，要认识到管理与效益审计的目的是为了使企业效益达到最大化，将管理与审计配合起来，实现共同发展。
2.改善融资环境和竞争环境
加强企业财务收支审计向管理与效益审计的转化，一方面不仅要改善企业的融资环境，另一方面需减少外部竞争环境对企业发展所产生的竞争力。改善企业的融资环境需从以下方面进行处理。首先应该设立担保机构，以降低企业所需承受的信贷风险；其次要规范建设好信用信息系统，以方便信息咨询与企业评估，最后应提高银行所能承受的借贷额度，为企业的借贷提供方便。另外由于各种企业之间的差别待遇，导致一些企业竞争力低下，因此必须从根本上改善这种待遇。最后要改善人事环境，加强对企业供销人员和财务人员的培养，增强他们的执业观念和财务管理意识，以确保财务管理的有序进行，实现对审计的管理与转化。
3.加强财产控制，提高资金使用率
企业应该认真做好企业财务分析，加强对现有资产的管理与控制，实现审计工作的管理与效益转变，减少甚至消除隐藏的财务风险。通过健全企业内部控制制度和企业内部财务的有效管理，能有效地督促企业负责人和管理人员保持警戒。加强对各部门的各个生产环节的资金管理，强化财产安全意识，在确保生产经营能顺利完成的情况下，将企业生产经营成本降到最低。提高资金的利用率，首先需要使资金的来源和运用能有效配合，确保收支平衡。为了避免短期内资金周转困难，必须准确预测资金收支动向，最好最快地使现有资金有效运作。
五、结束语
本文通过对企业财务收支审计向管理审计与效益审计转化的过程中存在的问题进行分析，提出了相关政策，希望以此来加强企业财务收支审计工作的水准，将收支审计向管理审计与效益审计延伸，提高企业的经济利润。
参考文献：
[1]黄燕.衡南县审计局审计业务管理模式研究[D].2009，11.
财务收支审计篇6
内部控制是保证单位业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法、完整的政策和程序。其贯穿于单位经济活动的各个方面，只要存在经济行为，就需有相应的内部控制。建立内部控制制度，就是在单位内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关管理制度中，都应具体体现内部控制的要求。财务收支审批制度作为内部控制程序的重要组成部分，其设计得是否科学、完善，对单位的财务管理影响重大。
一、制定财务收支审批制度的必要性
内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。如企业单位的人力资源管理。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。如由非出纳人员每月编制银行存款调节表。财务收支审批制度是内部会计控制制度的具体规定，其基本目的在于：通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。保证组织机构经济活动的正常运转，保护资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核单位各项方针、政策的贯彻执行，提高经营管理水平。
二、财务收支审批制度设计的原则
1、全面控制和重点控制相结合的原则。一方面，单位必须对所有的财务收支进行全面控制。所谓全面是指三个方面，一是全过程的控制，不仅包括经济活动各个环节中涉及支出类业务的审批，还包括如销售单、供货合同等收入类业务的审批；二是全员的控制，包括单位领导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括办公费、投资、差旅费、业务招待费等所有费用项目。另一方面，在全面控制的基础上，对诸如基建投资、兼并等重要的财务收支项目，应实施重点控制，严格审批。
2、事前审批和事后审批相结合的原则。审批制度作为控制财务收支的一种重要途径，不仅包括事后的审批控制，还应该包括事前的预算审批。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必须进行事前预算。
3、不相容职责划分原则。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容，必须遵循不相容职务必须分离的原则。这也是内部控制制度的基本要求。《会计法》明确规定，“记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。对一些小型单位因为职工人数少，绝对的职责划分困难很多。但是应通过更严密的监督和复核，以弥补划分的不足。
4、科学性和实用性相结合的原则。一方面应坚持科学性原则，尽量做到理论上的完善性；另一方面，应该从本单位的实际出发，使制定的审批制度尽量切实可行。如果重视科学性而忽视实用性，设计的制度只能作为“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原则。相反，如果重视实用性而忽视科学性，设计的制度虽然简单易行但却“漏洞百出”，同样达不到内部控制的目的。
三、财务收支审批制度设计的内容
依据内部控制的原则，财务收支审批制度设计中应该包括以下内容：
1、财务收支审批人员和审批权限。明确审批人及对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当根据授权规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原则，即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有控制权。只有这样，才能保证审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性，提高审批质量。
2、财务收支审批程序。单位发生的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准。在实际工作中，许多单位一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字，然后再据以向规定的审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入帐或报帐。这种审批模式有许多不足之处。因为在一般情况下，审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核，即使会计人员发现疑问已是“既成事实”，会计人员往往不会或不敢有异议，这显然不利于发挥会计的审核监督作用。因此，在设计审批程序时，如果审批人员的职位高于审核人员，应实行先审核、后审批的程序。
3、财务收支审批内容。财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括：（1）财务收支是否符合财务计划或合同规定；（2）财务收支是否符合《会计法》、有关法规和内部会计管理制度；（3）财务收支的内容和数据是否真实；（4）财务收支是否符合效益性原则；（5）财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。
4、财务收支审批人员的责任。财务收支审批制度必须坚持权责对等原则。在审批制度中，必须规定审批人员应该承担的义务和责任。具体包括：审批人员应该定期向授权领导或职工代表汇报其审批情况；审批人员失职应该承担的责任等。
四、财务收支审批制度的基本模式
1、“一支笔”审批模式。这是指一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员（总会计师或主管会计工作的副职）一人审批。符合《会计法》中“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的的真实性、完整性负责”的原则。其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一等问题。但是，其缺点则是不符合内部控制的基本要求，容易导致腐败。特别是有些单位负责人把“一支笔”审批错误的认为是一个人说了算，更是难有约束。再加之单位负责人的主要精力集中在经营管理上，对各项财务收支也不可能事无巨细地进行审批。这种审批模式应当予以改革和完善。应加强民主理财建设，对于大型投资应经过领导集体会商，涉及职工利益事项应通过职代会表决等。
2、分级审批模式。这种审批模式根据业务范围和金额大小，分级确定审批人员。单位领导副职（分管领导）或职能部门负责人在其主管业务范围和一定金额范围内具有审批权，但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支，必须由单位负责人审批。金额巨大的财务收支，甚至需要通过单位领导集体审批。这种审批制度的优点在于避免了权力的过分集中，有利于形成对审批人员的约束和牵制；并且，由于审批人员一般是职能部门负责人或单位分管领导，他们对审批范围内的财务收支比较了解，可以提高审批质量。
财务收支审计篇7
关键词经济责任审计审计效率审计成果
中图分类号：F810文献标识码：a
经济责任审计与年度财务收支审计虽然审计计划、审计目的、审计重点和评价方法不尽相同，但其审计程序、审计方法有其相同点，从根本上说，财务收支审计也是一种经济责任审计，而经济责任审计即是对单位负责人履行经济责任情况进行审计，也是对单位的财务收支进行审计，二者都具有维护财务收支真实、合法和效益的审计监督职能。如果能够做好二者的结合，可以避免重复审计，节约审计资源，提高审计效率，加强审计成果落实和应用。结合近几年开展的此类审计工作的经验和体会，笔者认为年度财务收支审计与经济责任审计相结合不但可行，而且提高效率。
一、财务收支审计与经济责任审计的目的和重点内容
财务收支审计是对会计核算的合规性、合法性、相关内控制度的健全、有效性，财务信息的真实、正确性进行监督和评价活动。主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。审计重点主要对被审计单位总体财务状况进行审计与分析。而经济责任审计的主要目的则是客观、公正地评价单位负责人在任职期间对本部门、本单位经济活动中的业绩和存在的问题应负的责任，为主管部门和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。
二、经济责任审计与财务收支审计有效结合的必要性
维护年度审计计划纲性的需要。审计部在制度年度审计工作计划时都会将所属单位的年度财务收支计划纳入审计范围，按照审计工作计划有序开展审计工作。而经济责任审计则不同，由于单位负责人的离任或更换是受主管单位任命，由于多方面原因审计部在制定年度审计计划时不可能将该年度的经济责任审计全部纳入年度审计计划，这就造成了经济责任审计任务的不确定性，不利于统筹安排全年审计项目，整合审计资源。如果在年度财务收支审计工作中，逐步形成与经济责任审计的结合，充分考虑经济责任审计任务和内容，即可以避免重复审计，又节约了审计资源，一旦主管部门委托审计部开展某单位负责人的经济责任审计，可以充分利用年度财务收支审计中的审计底稿和审计结论，提高审计效率，强化年度审计计划。
提高审计效率和审计时效的需要。经济责任审计一般为离任审计，由于审计部难以确定该年度中的经济责任审计项目，且主管部门对干部任免大都属于集中任免，往往一下委托审计部的经济责任审计项目不是一二个项目，而经济责任审计又要求审计报告的出具不能距离原单位负责人离任时间太长，否则失去审计意义。而一些负责人任期时间多则二三年，长则五六年，在短时间内要完成几年的经济事项审计工作，还要做出客观、公正的评价，又要保证审计质量，这就往往要求审计人员必须临时放下一切审计项目，集中审计资源去做经济责任审计项目。如果能够在年度财务收支审计中做好这方面的审计证据收集和审计底稿编制工作，就可以充分加以利用，提高审计效率。如某单位负责人任期经济责任审计中，由于该单位负责人任期长达六年之久，如果按照常规审计，三四个审计人员至少需半月时间才能完成审计工作，改变审计策略后，审计人员首先调取了该单位六年的财务收支审计报告和审计底稿，经过讨论分析，筛选出对经济责任审计有用的审计底稿，再对多年的经营指标、资产状况等进行对比分析，对重大事项和决策进行梳理，从而在审计人员未进驻该单位开展现场审计前已经做好了审前准备工作，并充分了解了该单位经营特点，确定了审计重点和具体工作范围。从而在审前调查阶段大大节约了时间，减少了被审计单位需要提供审计资料的范围和数量。进驻该单位后根据审计方案有序开展现场审计工作，避免了重复调取审计资料、重复取得审计证据，减少了现场审计时间，提高了审计效率。下面是某单位负责人经济责任审计单独开展和与年度财务收支审计二者结合的审计效率对比表。
提高审计成果应用的需要。原单位负责人在离任的同时也到了新的单位上任，只要在经济责任审计中不存在重大的违反国家法律法规行为，不存在重大决策失误行为，不存在损失浪费或负主要责任的问题发生现象，经济责任审计报告对原负责人在主管部门中考核依据的重要性已大打折扣，而任期经济责任审计审计程序烦琐，即要与离任负责人本人交换意见又要与原单位交换意见，原负责人认为自己已经离任，对经济责任审计不重视，推脱、延时现象时有发生，而新任负责人对原任负责人任期间存在的问题认为与自己关系不大，以对原来问题不清楚等为由配合力度不够，对审计意见整改力度缺少积极性。如果在年度财务收支审计中按照经济责任审计要求开展工作，对于发现的重大经济事项等问题，由于负责人尚在任中，对审计意见能够及时有效落实，审计成果能够得到较好应用，达到审计效果。
三、近几年任期经济责任审计中的体会
财务收支审计篇8
关键词：高校财务；风险防控；收支审计
2012年，我国财政部出台了关于企事业单位内部财务控制的相关文件《行政事业单位内部控制规范（试行）》，以行政的角度对事业单位内部控制进行指导和规范，进一步强化高校财务风险防控机制，为高校财务的内部控制创新及改革提供了新的依据和指示。从目前的统计数据来看，我国高校在资金管理上还不够严格，内部控制方面仍有待完善，可能出现的财务风险会比较高。
一、高校财务风险防控下，收支审计与内部控制的意义和关系
高校财务风险，主要是指高校财务部门或者财务相关的工作人员，在履行职务的过程中发生财务问题的可能性。高校财务风险一般分为思想道德、岗位职责、业务流程、制度机制以及外部环境等风险类型，涉及到高校日常运营工作的方方面面，主要集中在财务、基建、招生、科研等关键环节和领域。收支审计与内部控制是指高校为了实现经营活动的合法性和科学性，采取了一系列措施和程序，对可能出现财务风险的环节进行审计和控制管理的过程。高校执行收支审计与内部控制时，一般都是将可能涉及到财务工作的部分作为管理目标，通过制定规章制度、设置管理部门、加强业务流程控制手段等方式，提高对高校财务风险的管控。在高校财务执行风险防控方面的收支审计和内部控制工作，可以有效地降低以权谋私、公款私用、贪污腐败等情况的出现，有利于促进高校不同部门、岗位、和权力之间的互相制约和互相监督的良性循环，保障高校各项业务和运营工作都能够顺利开展，为高校的可持续发展打下良好的基础。在对高校财务风险防控中收支审计与内部控制的概念和意义进行论述之后可以看出二者在多方面的共同点。首先，二者都是从高校的内部管理出发，对涉及到财务工作的方方面面进行监督和管理，其次二者在管理的方法上也具有高度的一致性。在高校开始加强对财务风险的防控之后，要充分利用这一时期，将收支审计与内部控制工作也同时关注起来，共同为建立科学合理且健全实用的高校财务内部管理制度献计献策。收支审计与内部控制工作也为降低高校财务风险提供较为准确的防控方向。财务部门作为高校资金的管理部门，是高校财务风险防控工作的重点，开展高校财务部门的内部控制和收支审计工作，可以有效地将财务风险的关口进行前移，是对财务工作中可能出现的腐败行为进行遏制的重要措施。
二、高校财务风险防控下，收支审计与内部控制存在的问题
改革开放以来，我国各高校在高等教育的体制改革下有了长足的发展，财务收支与内部控制也有了一定的成效，但是从财务风险防控的角度看还是存在一些不足，主要体现在以下几个方面。
（一）管理层重视程度不够我国很多高校的管理人员，在进行财务内部控制工作的时候，往往会将注意力集中在资金的控制和运行方面，对于财务部门的内部控制却有所疏忽，一般体现在这几个方面。首先是我国高校的管理人员有一部分只对教学、科研以及招生等工作感兴趣，认为财务部门只是对高校的资金进行简单的运作和服务，忽视了财务内部控制对高等院校发展的重要影响。其次，部分高等院校的管理人员没有建立内部控制的基本概念，其中有一些可能是因为管理能力不足，还有一些可能是因为怕被分权，回避了主动建立内部控制的工作。最后，虽然我国已经有很多高校在制度中有了内部控制的相关内容，但是在贯彻落实上有一定的落差，主要原因在于管理人员在这方面的意识比较薄弱，以致很多关于财务内部控制的制度和流程都不能有效执行。
（二）制度流程执行不到位高校财务管理制度能否顺利执行，也是管理人员需要关注的重点。将财务部门的内控制度与风险防控制度进行有效结合，最后落实到日常的财务工作中去，才能实现对财务的风险防控作用，从整体上提高高校的财务管理水平。虽然我国很多省市和地区的高等院校都会制定财务管理相关的制度，但是能够按照既定规定执行的却只有少数。例如，当财务制度中对经费划拨审批的要求不严格时，很容易造成经费拨款的随意性，导致经费去路不明；当财务公章的使用制度不明确时，不仅可能会造成公章的丢失，还有可能导致更加严重的经济隐患；甚至还会存在其他部门的管理人员以权谋私、中饱私囊，越权要求审批的现象，导致财务部门的管理制度严重失效，为高校整体的管理带来严重的负面影响。
（三）风险评估机制不健全过去，我国高等院校的资金来源一般都是由国家财政直接拨款，很少出现财务风险，但是随着我国高等院校近年来的不断发展，教育经费的来源也越来越多样化，经济活动的种类也越来越复杂，导致高校财务工作面临的风险也越来越多，因此需要配套的风险评估机制对可能出现的财务风险进行评估和防控。但我国很多高等院校的领导部门对于风险评估的意识较为淡薄，没有制定相关的规章制度以及工作流程，因此长期没有对经济活动进行评估，就可能导致高校财务部门无法规避相关风险。高校规模的不断扩大，涉及到的资金项目也越来越多，新校区建设、大型物资采购等重大经济事项，都隐藏着较大的财务风险，若在没有评估机制的保护下进行，则会很容易出现问题，并严重损害到高校的利益与声誉。
（四）信息化建设滞后我国高等院校对财务部门的内部控制工作不够重视，内部控制的管理方法上都较为落后。信息技术高速发展的时代，仍有一部分高等院校在进行财务内部控制的过程中还未使用较为先进的信息技术，导致财务控制制度在执行的过程中遇到一定的困难，严重影响了财务内部控制的整体效果。目前，我国大部分高等院校的财务信息化建设只能够满足财务部门内部工作的正常运行，与高校内部的其他部门之间还存在着一定的隔阂和阻碍，单纯从信息交流的方面来说，甚至还仅停留在电话和纸质传递的形式，造成了一定程度的“信息孤岛”现象，让部门与部门之间的制约与监督的工作无法顺利展开。当前，各行各业都应当在其管理的过程中加入信息化管理的元素，才能在符合数字化时代的背景下，取得的更好管理和控制效果，为我国社会经济的可持续发展以及高校财务工作的顺利开展打下良好的基础。
三、高校财务风险防控下，收支审计与内部控制的应对措施
（一）提高重视程度高校财务内部控制，对于高校本身管理和发展具有非常重要的作用，不仅会影响高等院校教育事业的发展水平，还会对其本身的财务工作埋下一定的隐患。为了保障高校各部门能够在工作中重视财务的相关问题。管理人员应当以身作则，在内部控制的工作中起到模范带头作用，明确高校财务内部控制和风险防控之间的关系。认识到财务工作在高校内部控制中的重要性，才能在维护高校正常运转的基础上，提高财务管理的质量以及相关问题的处理效率。除此之外，高校的管理人员还应当积极地促进财务内部管理组织机构的建立，对日常的财务工作进行整体的管理和协调，加强高校内部控制的效率和质量，发挥财务内部控制的作用，强化工作人员内部控制意识，依法依规履行好岗位职责，处理好各项经济业务。
（二）完善业务流程高校在实施财务业务的流程化管理时，要保证做到业务流程全覆盖。我国的高等院校数量很多，由于地处环境和教授专业都不甚相同，因此需要根据高校实际的运营情况和业务范围，对财务的流程进行准确的梳理和完善。财务部门在进行业务流程梳理的过程中，应当从制定详尽的流程图开始做起，使用业务流程图对相关的财务活动做出展示，可以将业务中涉及到的财务关系表现得较为明确，使财务人员在查找风险和处理问题的过程更加清晰，对于解决问题的速度也有积极的影响。与此同时，建立高校的财务业务流程图不仅对于高校的内部管理和财务控制有较好的实用效果，对师生办理的相关业务也一定的帮助，有效地提高了财务工作的效率和质量，使得财务工作在处理过程中，可以做到公正、公开、透明。
（三）加强信息化建设高等院校的领导层应当认识到科学技术对未来的重要性，并且根据高校的实际情况运用合理的信息化技术完善内部的管理和组织建设。从风险防控的角度来说，加强高校财务工作的管理质量，可以从引入更高效的财务管理软件和平台开始着手，逐渐提高财务部门的工作质量，实现对财务收支审计工作顺利进行提供保障。高校的管理人员可以引入或者升级现有的财务管理软件及平台，将财务工作与其他部门的业务相关联，实现高校所有工作的信息共享，减少由于人员操作不当造成财务风险的可能性，从根本上提高高校财务管理的整体水平。管理人员还应当在日常工作中强调信息共享的重要性，将构建财务信息平台的工作稳定延续下去，逐渐成为高校日常工作的一部分，构建综合化的信息管理平台，将其定义为形成常态化管理模式，有效规避财务风险。财务人员的专业水平也是需要重点关注的环节，管理人员应当在确定好信息化技术的同时，加强对相关部门人员的技能培训，为提高高校的财务管理水平做好铺垫。
财务收支审计篇9
文献标识码：a
doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.09.043
0引言
高校财务收支审计是财务管理工作的重要组成部分，也是高校健康可持续发展的必然保障，基于我国科研财务管理制度、固定资产管理制度以及其他财务管理工作出现的新变化，调整与创新财务收支审计工作模式显得格外重要。然而在具体高校财务犯罪案例中可以清晰的看到我国高校财务收支审计还存在不少的问题，因此笔者基于高校财务收支审计工作的现状，提出相应的解决对策，以此提高高校财务管理工作水平。
1新形势下高校财务收支审计的重要性
基于教育新常态发展，国家加大了对高校的支持力度，尤其是科研以及基建经费支持力度的提高大大增加了高校的财务工作难度，例如基于高校自主招生政策的实施，高校的收费权限得到一定自由权，因此在新形势下加强财务收支审计工作显得格外重要：首先高校财务收支审计是职务犯罪的有效保障。近些年我国高校经济职务犯罪的案例越来越多，分析原因主要是高校审计工作赋予流失化，没有及时发现犯罪分子的经济问题，最终导致国有资产流失严重。完善的财务收支审计则是腐败问题的重要打击武器，通过审计可以对高校的收支情况实施监督审计，从而从根本上规范高校的财务管理工作；其次财务收支审计也是规避高校财务舞弊的重要手段。近些年高校“乱收费”现象突出，专项资金被挪用现象集中，通过财务审计则可以及时发现高校乱收费问题，从而督促高校进行整改，以此进化高校的环境，实现高等教育的可持续发展；最后加强财务收支审计也是适应新环境的必然要求。基于教育新常态发展，高校财务工作面临国库集中制、公务卡改革以及绩效预算管理以及公车改革等一系列问题，这些问题对高校财务工作都会产生影响，因此通过审计可以提高高校适应财务新环境的能力，防范财务风险。
2高校财务收支审计存在的问题
在新形势下，高校财务收支审计工作的重要性日益突显，尤其是2015年教育部印发了《关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》（简称《意见》）该意见的出台为高校财务收支审计工作提供了参照，有效的提高了高校财务审计工作，但是基于种种因素的限制，高校在财务收支审计中仍然存在不少的问题。
2.1高校财务收支审计观念淡薄
虽然基于反腐倡廉以及财务内部控制制度的不断完善，高校的审计观念不断增强，但是基于财务新形势的变化，高校在财务审计中仍然暴露出审计观念淡薄的现象：一方面高校管理者审计意识淡薄。例如国家出台了诸多关于内部审计的规章制度，但是高校在具体的实施中却不按照相关规定进行，甚至部分高校管理者忽视审计工作，认为审计工作属于表面工作，不予重视；另一方面高校审计工作人员的责任意识不强。部分审计工作人员基于自身利益的考虑他们往往会采取朦胧的工作方式。例如对于高校存在的违规使用财政资金的现象不予制止。
2.2高校财务收支审计全局性不够
基于高校财务收支来源较多，例如学生的学费、政府的拨款、银行信贷以及企业支持等这些资金数额比较大，因此需要高校建立完善的内部控制制度强化对资金的管理。但是事实上高校对于资金的收支审计往往侧重事后审计，也就是对资金的使用票据等进行审计，这样对于高校资金的使用效益而言没有实质性的价值，因此事后监督审计难以及时制止错误的使用方式，无法将损失降低到最低。
2.3高校财务收支审计监督机制不健全
健全的审计监督机制是提高审计工作的重要保证，然而实践中高校在财务收支审计监督机制建设上存在缺陷：一方面是高校内部审计监督的独立机制不健全。高校内部审计是高校内部的财务审计工作，然而当前我国高校实行，而高校内部审计人员的个人利益受制于高校管理者，因此很多时候基于现实利益的考虑，内部审计人员不得不选择“同流合污”。例如去年查处的高校腐败问题，属于典型的从高校管理者、财务处长以及审计人员的连串犯罪；另一方面高校的内部控制机制不健全。例如高校财务收入部门的岗位权限设置不合理，造成相关人员的权力过大而缺少约束，容易出现腐败。
2.4缺乏高素质、强专业的审计队伍建设
基于新形势变化，高校财务审计人员的素质暴露出一些问题，例如高校审计人员不能熟练的应用互联网设备，无法满足“互联网+审计”模式要求；审计人员缺乏风险防范意识，很多审计人员认为自己的职责就是对高校的财务进行审计，而关于财务风险以及财务工作水平提高等问题缺乏主动、积极的思考；审计人员的职业道德有待提升，在反腐倡廉的新形?菹虏糠稚蠹迫嗽比匀徊欢?得收敛，为了自己的私利而不顾国家利益。
3新形势下高校财务收支审计问题的解决路径
基于高校所面临的新形势，高校必须要不断优化内部控制制度，提高财务收支审计工作水平，实现高校财务管理工作的可持续健康发展。
3.1提高高校财务收支审计的观念
基于新形势新要求，高校要营造审计氛围：一方面高校的管理者要从自身意识层面入手，树立审计意识，重视审计工作，并且为高校审计工作的顺利开展而提供必要的支持。例如高校管理者要组建内部审计工作小组，对重点项目进行跟踪审计，同时还要赋予内部审计人员一定的职责，给予相应的经费支持；另一方面审计人员也要提高审计意识，认识到自己工作的重要性，严格按照国家的相关规定从事自己的审计工作；另外高校也要加强对审计人员的职业道德培训，增强职业道德素质，让审计人员自觉遵守“八项规定”、“三严三实”和党的十八届六中全会的新要求，坚定信念、纯洁思想，与党中央保持高度一致，强化自律意识，端正态度，以饱满的热情投入审计工作中去。
3.2创新高校财务收支审计模式
一是继续推进内审工作全面转型，由真实性、合规性财务审计为主，向以真实性、合规性的财务审计与以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的转变；二是以管理审计和效益审计为重点，积极开展内控制度审计和管理效益审计。同时高校在做好各项常规性审计工作的同时，要突出重点做好以下两项工作，对教育部门审计中发现的问题进行复审，督促问题尽快整改；根据高校的实际况制定出完善的解决对策，并且切实落实到行动中。
3.3完善审计制度，公开高校内部的财务
针对高校中存在的利益关系问题，高校要构建独立性的审计部门，例如将内部审计机构人员的职务晋升等与审计质量相结合，降低高校管理者的权限，避免出现因考虑管理者因素而不能公正客观的对财务活动进行审计。当然作为关键的还是要健全高校财务信息披露制度，及时将财务审计结果通过高校的网站、财务报表等载体进行公布，从而让社会、师生及时了解审计结果，实现高校审计的全面监督。长期以来高校财务信息披露不完整的问题成为高校财务舞弊出现的重要因素，因此高校必须要严格按照相关会计规定对收入、支出等信息进行披露，尤其是要对科研费用的预算和核算等财务信息进行公正披露。
3.4构建高校财务审计的评价体系
财务收支审计篇10
一、村级财务收支审计中发现的问题
（一）村务监督委员会形同虚设
《中华人民共和国村民委员会组织法》第三十二条规定，应建立村务监督委员会或类似机构，负责村民民主理财、监督村务公开事项。成员由村民或其代表推选，被推选的人应具有财会或相关的管理知识。在审计工作中我们发现，此项法律规定虽然非常明确，但是在实际操作中却“形同虚设”，如村务监督委员会并未由村民推荐产生，而是由村委四职干部或委员担任，其印章却由报账员保管，监督委员亦未对财务收支情况进行逐笔审核及签字。这里在形式上，一方面实质上不符合财务内部控制的独立性要求，起不到切实的监督作用；另一方面由于相关流程及权限不合理（如报账员保管印章，监督人员不复核签字等），都在形式上也使得监督工作完全没有展开，村务监督失效，导致农村经济组织财务工作混乱。
（二）财务管理不规范
由于缺少村务监督委员会民主监督，村级财务收支情况掌握在村支书等少数村干部之中，村的大额经费支出不经集体研究决定，费用审批手续不严谨，报销凭证不够规范，有的是白条列支，有的是村干部自己领条自己审批，有的是重复报账套取资金。
（三）村务公开不规范
其一是村干部民主意识不强、服务意识不够；其二还是由于其传统的“官本位”思想作祟，未能认识到自身与村民的服务关系。这样导致的后果是村级财务公开的内容、形式、时间都不规范或者不完整，公开的内容也片面、单一，不够具体。从另一个角度讲，大多数村民对自身的权利也没有完全认识，对于村务公开的程度、形式不够关心。这样则导致了村务公开工作完全成了“形式”与“过场”，使村民只能雾里看花，对村级财务的知情权、监督权受到限制。
（四）工程建设监督管理不到位
由村级建设的村组道路工程、小型水利工程、办公室装修工程没有实行公开招标程序或集体决策程序，工程未经公示，无工程预算、决算、验收等资料；外购建筑材料无购销合同和验收资料；材料款和工程款都是以领条或收据方式报销，工程建设监督管理随意性大，基本上由村支书和村主任共同操作和掌控工程项目。
（五）超额开支征地拆迁工作经费
涉及征地拆迁的村委会收到上级拆迁办拨付的拆迁工作经费，限额开支，主要用于征地的政策宣传、思想动员等相应费用的开支以及村组等征地工作人员的误工补贴及加班费，征地工作人员的就餐费用。由于村干部对拆迁工作经费开支无预算和计划，开支内容的随意性大，在没有考勤记录的情况下，村委会成员集体超额发放误工费和加班费，村干部采用领条和个人餐票方式报销大量餐费，导致拆迁工作经费大大超过限额开支标准，挤占了村级集体经济组织的集体资金。
（六）违规发放坐班补助和误工费
街道办按照上级规定对村四职干部的工资由财政统一打卡，其他职位干部工资待遇按照上级规定执行。村干部工资以外的差旅费（交通费）、电话补助、节假日值班费、其他专项工作补贴等限额报销（除征地工作外）。村干部不得再发坐班补助及专项误工费。村委会因征地拆迁收到大额的拆迁补偿款，村干部面对突如其来的大额资金，就千方百计想办法如何使用。由于拆迁补偿款属于全体村民共有资产，向村委会全体成员发放坐班补助和误工费属于乱支滥补行为，损害全体村民集体经济利益。
二、村级财务管理存在问题的原因
（一）村级财务管理内控制度缺失
由于缺乏必要的内控制度，导致村干部的审批权和控制?喙?大，未能从制度层面对村干部进行约束，存在自批、自领、自用、挥霍浪费、乱支滥补等情况。
（二）村干部的财经法规知识缺乏
村干部对财经法规和财务制度缺乏学习，上级部门也未进行经常性的业务培训，致使村干部财经法规知识缺乏，遵守财经制度的意识淡薄，个人权力表现力强，对村级财务收支不按规章办事，不听财务人员的意见和建议，集体资金一人支配，造成管理不规范。
（三）对村级财务管理监督不力
一是村务监督委员会监督不力。村务监督委员会没有代表全体村民对村级财务收支、民主理财、村务公开等进行监督和落实，监督流于形式，给少数不廉洁的村干部提供有乘之机。二是村民监督不力。分散的家庭经营使村民集体观念、民主管理意识淡薄，部分村民忙于生计，不主动参与集体事业，对村干部的违法违纪行为睁一只眼闭一只眼，放纵了村干部的违法乱纪。三是上级部门监督不到位。由于上级部门从事农村“三资”管理的人员越来越少，监管空白，疏于对村级财务收支进行检查和监督，致使村干部心存侥幸，违法乱纪的胆子越来越大。
三、加强村级财务收支管理的对策
（一）加强民主监督管理
一是坚持依法办事，完善村民监督。要从组织建设出发，由各基层人民政府负责，落实各村民监督小组的组建，明确其成员构成、职责与相关办事流程，从形式上和实质上完善村级财务收支的合规性。二是强化外部监督。由于内部监督远非一蹴而就，因此适时引入外部监督也非常重
要。这里重点考虑以政府审计的模式，通过定期审计、专项审计或经济责任审计等形式对村级财务或重点收支事项进行审计或审查，并定期公布审计结果。结合审计结果对相关责任人进行奖惩，对重大违纪违规的人和事依法移送纪委或司法机关依法查处，真正做到查处一个，威慑一方的作用。考虑到政府审计力量的不足，有必要时也可以通过外聘社会审计的模式开展专项审计工作。
（二）健全村级财务管理制度
根据财政部、农业部《村合作经济组织财务管理制度》和财政部《村集体经济组织会计制度》并结合村级集体经济组织的实际情况，制定一套行之有效的村级财务管理制度，做到用制度管权、管事、管人，做到规范管理，同时强化执行情况的监督。
（三）完善村务公开制度
一是要完善村务公开形式。要求各村委会将一定时期的村财务收支进行公布。在形式上要明确公布周期，公布载体（如上网、张榜等），公布的同时要注明举报或反馈方式等。二是要明确公开内容。要求各村委会必须将所有收支、资产负债、工程建设、项目发包、集体资金、资产、资源使用情况逐项进行公开。杜绝“选择性公示”的做法，使村民的监督权和知情权落到实处，使村民最关心的热点、难点问题得到明白的答案，及时纠正不合理收支项目，消除村民对干部的疑虑，化解干群矛盾。
（四）加强工程建设管理
严格实行工程招投标制度和集体决策制度，对拟参加村级建设项目的施工单位，从资质、业绩、报价等方面进行量化评比，择优确定中标施工单位，并将中标单位的情况进行公示，经公示无异议后，双方签订规范的建筑业施工合同，明确双方的权利和义务，并将合同交上级部门备案。对建筑工程一定要按国家规定的程序进行，先要设计、预算、招投标，订合同、聘请工程监理，完工后，完善工程验收手续，按合同分期支付工程款、暂扣质量保证金等。
（五）制定费用报销标准
建立健全村内事务管理制度，制定村干部报酬、误工补贴、拆迁工作费等各项费用标准，做到费用支出事无巨细，做到费用支出有据可查、有章可循，规范各项费用支出的合理性、合法性，能有效的杜绝费用支出的随意性。