资产清查盘点管理制度篇1
【关键词】固定资产；清查盘点；指引
我们在开展固定资产清查工作最主要的一个步骤，就是进行清查盘点，为保证清查盘点顺利进行，就必须对学校各部门固定资产盘点工作进行指导。梳理清查盘点中的重点、要点，指导和规范资产清查工作的具体操作程序，提高工作效率，我们编写了本工作要点，供各资产使用单位在开展资产清查工作中参考借鉴。
1盘点工作的组织与实施
各单位需根据资产清查工作的总体要求，安排至少一名主管领导进行总的统一协调工作，依据本单位资产实际情况实行统一盘点和分组盘点，确保盘点工作的顺利进行。
1.1盘点准备工作
1）在进行盘点工作之前，各单位资产管理员应通过资产信息系统对本单位资产系统数据进行全面检查，并对待处理的事项进行处理，保证后续清查工作的顺利开展（详见《行政事业单位资产清查信息系统用户手册》）。
2）明确从账到物，从物到账的盘点方法，对需要使用计量器具盘点的存货准备相关计量器具。
3）实施实地盘点工作之前召开盘点工作布置会，使所有参与盘点工作人员了解盘点计划和工作内容。
1.2实地盘点工作
各单位盘点工作人员在进行盘点时基于系统资产卡片，选择相应的盘点方式进行实物盘点（采用人工实物盘点和条码扫描枪盘点相结合的方式），对已盘点而未粘贴条码的补充粘贴条码或其他盘点标识，保证所有资产均被清点，且无重复盘点的情况（对批量购置的家具、设备，需打印出相同条码逐一粘贴，防止遗漏；对于无法粘贴标签的资产应将标签做好备案与设备存放一起）。另外，在实地盘点时注意观察资产的实物状态（在用、闲置、报废、毁损等），并做好记录进行注明。
1.3盘点结果的确认
1）对实地盘点情况进行整理，考虑清查日和清查基准日的变化，勿将基准日后的资产重复盘点。
2）将盘点结果进行导入或录入资产清查系统，对盘点结果进行检查（详见《行政事业单位资产清查信息系统用户手册》），初步确定盘盈、盘亏数额。
3）对盘盈、盘亏、毁损、报废的各项资产需查明原因，提供技术鉴定资料及做出文字说明。
4）在以上基础上形成盘点结果，并由单位负责人及自查管理员签字确认。
2固定资产损溢应提供的佐证材料
2.1盘盈的固定资产应提供的内容。
1）固定资产盘盈汇总情况（包括盘盈的数量、金额等）。
2）保管人对于盘盈情况的说明（逐项说明）。
3）盘盈固定资产的价值确定依据（发票、同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料等相关凭据）。
4）单项或批量数额较大的固定资产的盘盈，单位难以取得价值确认依据的，经学校资产清查领导小组同意后，应委托具有专业胜任能力的资产评估机构，出具评估报告。
2.2盘亏固定资产应提供内容
1）固定资产损失专项说明表（祥见附件）。
2）盘亏情况说明（需按照一物一说明的原则，逐项逐件做出专项说明）。
3）单位内部核批文件（附本单位会议纪要）。
4）单位内部出具的责任认定（涉及赔偿的，应说明赔偿比例）。
2.3报废、毁损的固定资产应提供内容
1）固定资产损失专项说明表（祥见附件）。
2）报废、毁损情况说明（需按照一物一说明的原则，逐项逐件做出专项说明）。
3）单位内部核批文件（附本挝换嵋榧鸵）。
4）不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应有事故处理报告、车辆报损证明、房屋拆除证明、受灾证明等鉴定报告。
5）单位内部出具的责任认定（涉及赔偿的，应说明赔偿比例）。
2.4被盗的固定资产应提供内容
1）固定资产损失专项说明表（祥见附件）。
2）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料。
3）单位内部有关核批文件。
4）如涉及保险理赔的，附理赔资料。
5）单位内部出具的责任认定（涉及赔偿的，应说明赔偿比例）。
3其他说明
3.1定期沟通制度
各单位定期（具体按照学校资产清查领导小组要求执行）将资产清查的工作情况通过电邮或书面形式进行汇报至国有资产管理处。内容主要包括各单位目前的工作进度，清查工作中遇到的问题及需要资产清查领导小组协调的事项。
3.2重大问题请示报告制度
各单位在清查工作中遇到的重大、紧急的、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题，经各单位提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时向资产清查领导小组办公室（国有资产管理处资产科）报告。
3.3工作简报制度
资产清查领导小组办公室视清查工作需要，不定期形成工作简报，向相关单位就有关事项进行通报。
3.4实地核查制度
资产清查领导小组办公室视清查工作需要，对问题突出的单位和部门进行实地核查。
固定资产专项损失情况表
资产清查盘点管理制度篇2
（无锡城市职业技术学院，江苏无锡214153）
摘 要：传统教学设计存在的弊端。这样的设计完全是从理论课程的角度出发，泛泛而谈清查的相关理论知识，既没有联系会计岗位实际，也没有提供较强的操作案例，仅有的实践活动也局限于银行存款余额调节表的编制及少数的几笔账务处理，对于清查的过程和方法的具体操作并没有深入介绍。而且章节之间没有很好的衔接，同一种财物的清查从方法到后期处理被人为割裂，不利于学生的理解和认知。二、“财产清查”教学安排新设想。在我的设计当中，打破了传统教材和教法，进行资源整合，将该项目分为了三个模块：财产清查概述、货币资金的清查、存货的清查，每一个模块都是一个完整的体系，从每项财产物资的清查方法到该物资清查结果的账务处理一一囊括，将割裂的章节融合成整体，体现了系统性、完整性、和财会岗位特征。
关键词：财产清查；模块化教学；新设想
中图分类号：G71文献标志码：a文章编号：1000-8772（2014）28-0220-04
《财产清查》一章是高职财会专业学生在一年级开设的《基础会计》课程中的重要章节。如果将一般的教材内容与企业会计工作实际一一对应的话，那么前几章主要内容是让学生认识会计工作，进而完成期初建账工作。随后的章节安排则使学生掌握填制和审核凭证、登记账簿，这是会计工作的起始和中间环节；在此基础上完成对账、结账、编制报表等会计期末工作。而财产清查正是处于对账环节中的账实核对，因此教材一般将其安排在“账簿”一章之后，“财务报告”章节之前，起到了承上启下的作用，也是《基础会计》这门理论课程中实践性操作性较强的一章。但是，传统的教材设计在这一章中并没有充分体现它的实践操作性，内容安排上不够系统，存在较大弊端。
一、传统教学设计的弊端
（一）传统的教材与教学设计安排。在一般的教材中，这一章主要分为三个小节：第一节财产清查的概述，主要包括财产清查的概念、种类，两种盘存制度的介绍；第二节财产清查的方法，主要包括库存现金、银行存款、存货与固定资产、往来款项的清查等；第三节财产清查结果的账务处理，是对前述各项财产物资清查结果如何进行账务处理的讲解。而教师一般也是按照教材安排进行授课的。
（二）传统教学设计存在的弊端。这样的设计完全是从理论课程的角度出发，泛泛而谈清查的相关理论知识，既没有联系会计岗位实际，也没有提供较强的操作案例，仅有的实践活动也局限于银行存款余额调节表的编制及少数的几笔账务处理，对于清查的过程和方法的具体操作并没有深入介绍。而且章节之间没有很好的衔接，同一种财物的清查从方法到后期处理被人为割裂，不利于学生的理解和认知。很多学生在学习这一章时只能停留在做题目的层面上，对于某一项财产物资具体如何清查、清查完毕后如何处理的操作流程茫然不知，没有实践操作能力。而最为至关重要的是这一章的内容只有《基础会计》课程才开设，后续财会课程中几乎再无涉及，如果错过了此时的业务训练，那么直至毕业他们也无法掌握财产清查的真正方法，走上工作岗位后需要重新学习。基于以上分析，结合对学生学情和多年教学经验的总结，我对《财产清查》一章教学安排做了新的设想。
二、“财产清查”教学安排新设想
章节的模块化教学设计。在我的设计当中，打破了传统教材和教法，进行资源整合，将该项目分为了三个模块：财产清查概述、货币资金的清查、存货的清查，每一个模块都是一个完整的体系，从每项财产物资的清查方法到该物资清查结果的账务处理一一囊括，将割裂的章节融合成整体，体现了系统性、完整性、和财会岗位特征。至于固定资产的清查，由于固定资产盘盈较为复杂，此内容将在《财务会计》课程中作为补充，固定资产盘亏的账务处理较简单与存货则可以安排在存货清查后自学。往来款项的清查则安排在货币资金清查后拓展自学。
（一）模块一财产清查概述的主要教学内容安排：
任务一、财产清查的概念和种类
1、财产清查的概念（重点）
2、财产清查的作用（了解）
3、财产清查的种类（重、难点）
（a）按清查范围可分为全面清查和局部清查
（1）.全面清查（2）.局部清查
（B）按时间可分为定期清查和不定期清查
（1）.定期清查（2）.不定期清查
4、财产清查的一般程序（熟悉）
任务二、财产物资的盘存制度（重、难点）
1、概念：盘存制度是指通过对实物的盘查、核对，确定财产物资结存情况的一种制度。
2、永续盘存制（重点）
（a）概念
（B）计算公式（案例1，难点）
案例1.小赵是公司的仓库保管员，平时工作认真、细致，对他所管理的材料收发情况都分别进行详细的记录，下面就是a材料本月的收发台账：要求：计算期末a材料的发出和结余情况；
解答：需要掌握财产物资的盘存制度，才能正确确定财产的发出和结余情况。顺利地引出盘存制度，新建任务二。举案例1小赵的账簿记录来说明永续盘存制的概念：平时既登记财产物资的增加数，也登记减少数，能随时结出财产物资的账面结存数。采用案例教学法，用具体的数据来分析问题和说明问题，便于学生理解永续盘存制的概念和特点。教师借助案例1，板书计算公式。
学生代入保管员小赵的角色，模拟演练，小组合作，计算出本月a材料的发出数量和结存数量。案例1中简单的对数量的计算，没有超出1年级会计专业学生的知识储备和能力范围，符合学情。同时，打破传统，理实结合，突破难点。学生通过模拟体验了解工作实际，提升财会专业技能。教师扮演设计者和激励者，通过案例鼓励学生积极参与，为师生互动提供桥梁，加强了师生合作、学生与学生的合作与交流。
（二）特点、优缺点（三）适用范围（四）是否需要财产清查，以及清查的目的
三、实地盘存制（重点）
（一）概念
（二）计算公式（案例2，难点）
案例2：假如案例1中小赵在办公过程中不慎遗失了出库台账，只有入库的台账，要求学生确定本期发出数。
学生通过讨论发现条件不够，教师给出期末通过实地盘点（两种制度的不同之处）的结存数590kg，学生计算本期发出成本。
（三）特点、优缺点
（四）适用范围
（五）是否需要财产清查，以及清查的目的
四、两种盘存制度比较（师生共同归纳）
（二）模块二货币资金的清查具体教学安排
任务一：库存现金的清查
1、清查方法：实地盘点法
现金日记账的账存数实地盘点的实存数账实核对，查明账实是否相符
2、库存现金清查步骤及注意事项：
3、解读现金盘点报告表（附表样）
4、掌握库存现金清查的账务处理：（通过“现金盘点报告表”的账实比较核对，判断盘盈盘亏）
（a）库存现金盘盈
（1）.批准处理前借：库存现金
贷：待处理财产损溢
（2）.批准处理后借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
营业外收入
（B）库存现金盘亏
（1）.批准处理前借：待处理财产损溢
贷：库存现金
（2）.批准处理后借：其他应收款
管理费用
贷：待处理财产损溢
任务一小结（库存现金的清查步骤）
任务二：银行存款的清查
1.清查方法：对账单法
企业银行存款日记账银行对账单账实核对，查明账实是否相符
2.账实不符的原因
（1）存在错账——错账更正（复习）
（2）未达账项
3.未达账项
（1）含义
（2）类别：
一、银行存款余额调节表
（一）根据表7-2银行存款日记账（略）表7-3银行对账单（略）
找出未达账项，并编制银行存款余额调节表（略），掌握调节表的作用。
任务二小结（银行存款的清查步骤）
作业与拓展：a对于既有错账又有未达账项的情况应如何处理。B有上个月未达账项的处理
课后自主学习：往来款项的清查
（三）模块三存货的清查具体教学安排
任务一存货的清查方法
1、实地盘点法（识记）
2、技术推算法（演示识记）
任务二了解相关原始凭证
1、存货清查的注意事项（了解）
2、盘存单
（1）概念：是记录各项实物资产盘点结果的书面证明，也是财产清查工作的凭证之一。
（2）盘存单内容（图示法）
1、实存账存对比表
（1）依据：盘点结束后将盘存点的实存数与账面结存数核对，若发现某些财产物资账实不符，应填制实存账存对比表。
（2）作用：用以确定财产物资的盘盈盘亏数额，调整账面记录的原始凭证，也是分析盈亏原因、明确经济责任的重要依据
（3）内容（图示法）
（4）解读
案例1
传统题型应该是：直接给出盘盈盘亏数据，作出账务处理。我在教学时注重操作时间，安排了凭证的解读，举案例1某企业存货清查后的一张实存账存对比表，请学生代入角色，分组讨论解读分析盘盈盘亏情况。嵌入教学视频。最后展示完整的实存账存对比表，完成任务二，衔接任务三-清查结果的账务处理。
任务三存货清查结果的账务处理
1.账务处理原则（不考虑增值税）
具体账务处理（接案例1）
（一）盘盈
1.批准前借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢
2.批准后借：待处理财产损溢
贷：管理费用
（二）盘亏或毁损（不考虑增值税）
1.批准前借：待处理财产损溢
贷：原材料/库存商品
2.批准后借：原材料（残值部分）
其他应收款（赔偿部分）
管理费用（自然损耗或超定额损耗净损失）
营业外支出（非常损失净额）
贷：待处理财产损溢
课堂练习，案例2（略）要求：1.解读实存账存对比表2.编制批准前、后的会计分录。
知识拓展：财会专业技能大赛关于存货的清查真题演练
课堂小结与作业
一、模块化教学设计的优势
（一）将割裂的章节系统化，将同一种财产物资从清查方法直至清查结果的账务处理一一囊括，便于学生系统掌握每一项物资的清查。
（二）设置若干任务，学生角色代入后完成任务。在每一模块中都嵌入若干任务，学生代入“保管员“、”清查人员“等角色后，在任务驱动下，不知不觉掌握了清查的方法，学会了凭证的解读与账务处理，达成教学目标。
（三）学生获得了充分的实践和操作体验。在模块化教学设计下，在任务驱动下，有多个真实案例的操作体验，学生真正的接触到什么是库存现金的实地清点，未达账项是如何查找出来的，什么是技术推算法，这些都是用理论知识阐述无法获得的真实体验，经过这一训练后，他们走上工作岗位再接触财产清查就能胜任清查工作了。
参考文献：
[1]刘艳妮：高职院校财务会计课程模块化教学探索[J]<价值工程>2012.第15期.
[2]林云刚：《会计基础》[m]电子工业出版社2012年第一版.
[3]程华安：工作过程导向在《会计学原理》课程实施中的研究[D]湖南师范大学2010年.
资产清查盘点管理制度篇3
关键词：事业单位；资产清查；调查分析；解决方案
事业单位正常运转需要大量的物质作为支撑，事业单位的各项开支更离不开资产。从我国国体和国情分析，事业单位资产从本质上来说应属于国有资产。所以，对事业单位资产清查也是对国有资产清查管理的手段之一。当下，事业单位资产问题日趋突出，对国有企业进行改革的需求也日益彰显，因此，在形势紧逼下，对事业单位资产进行清查，并对其中存在的问题进行严肃分析，看起来势在必行。
一、事业单位资产清查的作用
（一）解决国有资产利用率低下的问题
由于历来积压的问题久未解决，当下我国事业单位在资产使用和管理方面的效率仍旧很低下。主要表现为资产管理不善、管理方式落后、领导干部制约着资产的使用、资产保值增值渠道受限、资产不能具体落实到各部门。行政事业单位低效率的根本原因是对国有资产管理不当和使用不合理，同时也缺乏对国有资产的保值和增值机制。在事业单位内部，缺乏对国有资产的有效考核，审计效率低下，无法起到应有的监督作用。事业单位资产严重浪费现象丛生，办公物品的购置通常远远超出预算。这些都是国有资产使用率低下的原因，更给政府形象带来了影响。
（二）理顺国有资产管理体制、促进节约型社会的建设
我国的经济实力不断增强、对公共财政改革的要求不断增强，财政资金逐渐从竞争性、一般性领域退出，事业单位的被保障力度利益加大，故事业单位的国有资产总量也越来越多。但是，这一庞大规模的国有资产配置仍不合理、不公平，单位、部门间分配不均，存在部分的超标现象，事业单位资产清查基础薄弱。所以开展对资产全面清查的工作，有助于国有资产完整性的提高、资产使用效率的提升。
（三）维护资产所有者权益、强化产权管理
事业单位的资产应属于非盈利性的国有资产。但是随着我国社会主义市场经济体制改革的深入，有很大部分的非盈利性国有资产已经进入自主经营领域，从而转变为盈利性资产。但是由于旧有管理模式没有及时改变，因而对国有资产的利用常有随意性现象的发生，导致盈利性资产和非盈利性资产之间的界限模糊，产权归属不清，缺乏明确产权和经济约束机制，一部分单位的经营者采用短期经营策略，只考虑个人和本单位利益。所以对国有资产进行清查，能对盈利性资产和非盈利性资产的利用状况及时进行反馈，从而加强国有资产管理。
二、事业单位资产清查的要点分析
（一）依照国有资产管理要求，完善相应规章制度
顺利对事业单位开展资产清查工作，首先要做到资产清查工作有法可依、规范细则、做到科学透明。这就需要在制定与国有资产管理相关法律法规时，从细节开始，提升管理效率的同时也要对操作的合理性做出具体解释。对涉及国有资产使用的相关部门进行整合，理清各部门之间关系，从多方面入手，提高资产清查工作效率。在组织建构方面，无论是人员配制还是组织机构整合，都要结合纪检、财务、后勤、人事等各方面的管理人员，一起进行组织协调工作，保证资产清查工作充分落实。从目前的工作情况来看，事业单位资产清查工作问题核心在于，相应的法律法规不完善，没有相应的惩戒办法。用法律方法和合理的行政手段规范事业单位国有资产的使用，迫在眉睫。因此要不断完善国有资产管理法律法规，健全相应管理体系。
（二）对资产管理岗位进行合理调配和做好岗位分离工作
对资产管理机构设置要合理，明确国有资产管理制度和资产清算方法，财务人员的每一账目都要做到有章可循，资产清查人员及时对账目进行清算核查，并且进行事后清查工作。资产管理人员必须进行事前通知和接收应有的审查，事业单位对国有资产的利用状况也要得到评估，派专人进行审查，把事前审查和事后核查制度结合起来，防止一切偷盗国有资产行为的发生。
（三）将资产清查工作具体到部门
事业单位的资产可以分为两大类，一类是如房屋等附属建筑物；另一类是部门内部的个人使用资产。前类资产需要由部门领导人负责，并由领导安排专人进行清查，后一类由资产使用部门负责清查。事业单位可以将内部的管理形式进行等级评定，各部门分别负责不同具体的资产清查工作。财务部门是资产清查工作的核心部门，应充分应用信息化技术，以资产卡片的形式把固定资产按照等级进行分类。
（四）资产清查工作要有序、分步骤进行
依据资产清查工作的特点，要求开展资产清查工作之前，详细规划好工作步骤，完善相应的工作部署。经过实践总结，事业单位资产清查工作应分为十二部分，应收账款清查、应收票据清查、预防账款清查、物品应收清查、应付票据清查、存货清查、应付账款清查、其他应付账款清查、预收账款清查、固定资产清查、无形资产清查、借入账款清查。早期资产清查工作应对每一细小工作流程进行梳理，对其中情况复杂、期限跨度大、设计内容较多的部分进行合理安排。对于部分可以从财务系统里直接读取数据的部分，可以安排在后期完成资产清查工作。对于从事业单位外部可以取得的资料，其相应清查工作应放到清查工作前期。
（五）财务基本状况的梳理是资产清查的基础
财务状况梳理是对该事业单位及其下属单位的库存现金、银行账户、有价证券、会计核算项目、专项资金来源等财务项目进行清理和核查。银行账户清查是以清查基准日起的财务账目上银行账单明细与相应存取款数目以及银行内部余额报表进行核对。财产清查工作的基础是财务基本状况清查。库存现金核查是以对编制的库存现金表进行盘点的形式从基准日起的账目现金和库存现金一致性的核查。资金往来专款核查是在资产大类中会计核算项目里的应收账款、应收票据、其他应收账款、预付账款的清查工作，也应从清查日起的余额与实际资金往来明细进行核对，假若有差异，找出差异来源，应做到确保基准日余额中辅助款项往来账目与清查基准日余额中会计核算项目中资产类款项合计数目相符；例如应付账款、应付票据、长期应付款、预收账款、其他应付款等会计清算科目中有关负债类科目，从从基准日算起余额应与单位资金往来明细进行核对，假若有差异，需要通过清查账目，找出差异的源头，确保该类项目款项与辅助类往来账目余额合计相符。事业单位对财务基本状况清理、核查的目的是保证账与账相符，账与表相符，这项工作做好才能基本保障清查工作的顺利进行。
（六）对实物资产清查做到全面细致
根据事业单位的工作特点，在日常工作中需要购置大量设备或者办公用品，实物资产清查主要就是对这些固定资产和存货进行物资的清查。在进行清查工作时，实物数和账面数核对是基础，更要查明设备和办公用品的折旧情况。由于实物重量、体积、形态、存放方式均不同，所以采用的清查方法要有针对性。对于包装完整、成件叠放的固定资产，可以用大件清点的办法，需要时可以采用抽查清点。对于分散搁置的物资，可以用分处盘点、过秤盘点、移位盘点的方法，以避免重盘和漏盘现象发生。对于难以清点并且大量叠放的物品，可以用计尺、量方的技术盘点办法。对于房屋等盘点时，盘点数量的同时也要查明使用情况，及时发现利用问题。对事物数量清查和对事物质量鉴定要一并进行，盘点人员和事物保管人员须同时在场，为了便于查阅、明确责任。盘点结束后，盘点人员和保管人员要对盘点结果进行确认、签字、盖章。
（七）事业单位资金的往来清查要有高效性和针对性
往来款项，指的是债券债务中的结算款项，主要有预付、预收款项，应付、应收款项等。往来款项的清查方式一般是通过发函询问与实际发生数进行核对。不同资金往来款项核查应采用的方法不同，特别是对于与外单位的款项往来除了必要的科研经费外，都可以采用发函询问的方式。但是对于来源不明且年代久远的往来款项需要从相关单位取得证明材料。查找账务记录也可提到清查效率，找到有关款项经办人，通过经办人了解款项往来的具体情况也能节省清查工作量。对于单位内部往来的款项，可以调取账目记录进行核查，分门别类的进行核查，对于个人之间的款项往来，只需打印出往来的账单明细，交给相关人员核对便可，有些时间较长的借款，必须进行催收。此外，依据清查结果编制款项清查表。
（八）科研经费的清查工作较为特殊
科研经费是由民间组织、企业、政府、基金会等机构通过对研究项目申请报告进行筛选或者通过委托来进行分配，用于解决科学技术问题的资金。事业单位通过各种方法获得的科研经费都要依据单独核算、专款专用原则进行管理和支配，对于这部分经费的清查，一份放在预收款中核查，一部分放在财政补助中核算。科研经费在财政补助收入中的核算部分其余额体现在财政补助结余中；科研项目经费在预收款项部分，其年末余额不变动，仍体现于自身。科研经费清查工作较其他清查工作特殊，首先将项目明细账单与总账单进行分类核查，核查无误后，将科研项目经费使用状况和余额跟项目负责人核对，对核查结果进行签字、盖章。
（九）提升资产清查管理工作能力，使用现代化管理手段
事业单位对管理系统要及时更新，引进现代化专业资产管理工具，开发具有本组织特色的管理软件，结合资产清查管理实际情况，提高自身管理效率。用动态监控的方式对日常工作进行监管，对资产清查中存在的问题及时分析，找出原因，上报上级部门的同时积极解决问题。在信息化r代，利用互联网建立信息系统，实现资产清查网络化、操作规范化，改变原有资产清查模式，推进了资产动态管理模式的施行，实现了有效监督。
三、结语
综上所述，事业单位资产清查工作主要是由财务部门展开，目标是摸清家底，加强和规范国有资产管理，优化资源配置，为预算的编制提供较为可靠的依据，完善国有资产数据类型，实现资产管理的动态化、便捷化改革，提高资产使用效率，是政府编制财务收支报表的基础工作内容之一。对事业单位国有资产的监督检查力度进行加强，对事业单位资产清查刻不容缓。事业单位和财政部门加强工作人员的业务素质，加强管理人员的道德素养，提升他们的工作热情，端正他们工作态度，从而提升整体管理水平，做到资产清查工作的信息化管理，废除旧有核算制度。建立健全的资产管理体系和资产清查制度，完善资产管理相关的法律法规，可以解决资产清查工作中存在的难题和不足。
参考文献：
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[3]毕雪梅.行政事业单位固定资产管理存在的问题及对策[J].沈阳干部学刊，2016，02：106-109.
资产清查盘点管理制度篇4
关键词：资产清查；审计；管理
为全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，提高行政事业单位国有资产使用效益，进一步推动财政预算管理制度改革，财政部组织开展了全国行政事业单位资产清查工作，本次资产清查以2006年12月31日为清查基准日，资产清查工作2006年12月—2007年7月在全国范围内组织开展。这次资产清查工作的主要目的是，全面摸清行政事业单位的“家底”，为编制部门预算和建设资产管理信息系统提供真实可靠的数据基础，推进资产管理与预算管理、财务管理相结合，进一步促进和深化部门预算改革，同时，针对在资产清查过程中发现的问题，不断完善资产管理制度，逐步建立适应社会主义市场经济和公共财政需要的行政事业单位国有资产管理体制。
对于这次行政事业单位资产清查工作中暴露出来的资产管理问题，资产盘盈、损失形成的历史原因和存在问题，以及出现的会计差错调整情况，我们进行了认真分析研究，以提出改进建议，探讨加强行政事业单位国有资产管理的有效途径和方法。
一、资产损益原因分析
(一)资产盘盈原因分析
第一，购置时只列费用支出，未计入固定资产。部分行政事业单位固定资产核算不规范，账务处理不到位，忽视固定资产的日常管理，缺乏规范的购置、验收、保管和使用制度。购置后只列费用支出，不能及时登记固定资产的台账、卡片账，或一些单位根本没有设置固定资产台账、卡片账，本次资产清查中实际盘点数大于账面数，造成资产盘盈。
第二，政府及上级部门划拨、配置的固定资产未入账。在资产清查审计中发现，政府无偿划拨的土地长期未入账，这种情况在乡卫生院中尤其突出，乡卫生院多成立于五六十年代，卫生院占用土地多为成立时无偿划拨，多年来未估价入账；上级部门划拨、配置的电脑、打印机、汽车、家具用具、变压器等在收到实物时未做账务处理，未及时计入固定资产账，造成账面未登记而实物已在用。
第三，自行建盖、接受转让的固定资产未入账。部分行政事业单位自行建盖的办公楼等固定资产已交付使用，由于未进行决算或未取得发票等原因未计入固定资产。在资产清查审计中还发现有部分事业单位自行建盖的房屋、围墙、伙房等固定资产建盖时未计入固定资产，支付的工程款长期挂在往来账中，本次资产清查时才发现这些固定资产已被拆除或重建，由此可见其资产管理的混乱。部分行政事业单位取得转让的固定资产所有权后，未办理过户手续，也未入账。
第四，接受捐赠的固定资产未登记入账。部分行政事业单位接受捐赠的家具及电子设备等在受赠时未计入固定资产，固定资产管理人员也不对这些资产进行管理。
（二）资产盘亏原因分析
第一，已报废毁损资产未做账务处理。部分行政事业单位对使用年限较长，已无修复价值或已损坏无法修复的汽车、电脑、传真机、打印机等电子产品及无法使用的软件、仪器仪表、家具用具等资产，长期未进行清理、申报报废并进行账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。
第二，已转让、出售资产未做账务处理。部分行政事业单位转让、出售汽车等固定资产，转让、出售收入已入账，固定资产未做减少的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。
第三，已被拆除资产未做账务处理。部分行政事业单位房屋因鉴定为危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。
第四，划拔资产及对外捐赠资产未做账务处理。部分行政事业单位划拔给下属单位或其他单位的资产，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理；赠送给扶贫点或其他单位的电子产品及家具用具，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。
第五，其他原因。部分行政事业单位电脑等资产被盗，或人员调动带走电脑，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。
二、资产清查中出现的会计差错调整情况
第一，已进行房改的职工宿舍未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，有两个事业单位已进行房改的职工宿舍，产权已属于职工所有，固定资产未作减少的账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。
第二，固定资产重复入账。本次资产清查审计中发现部分行政事业单位设备、房屋等资产重复计入固定资产。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。
万平：行政事业单位资产清查审计第三，历年清仓盘盈挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现事业单位存货项目出现会计差错，存货清仓盘盈及进销差价多年未作处理，本次清查出现较大金额的存货盘盈；或者历年清仓盘盈挂账应付账款、其他应付款中长期不作处理。以上情况主要出现在乡卫生院。
第四，收入长期挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，部分事业单位的事业收入或房租收入挂账在其他应付款中，长期未进行账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。
第五，账表不符。本次资产清查审计中发现，部分事业单位账面上事业结余为负数，在年终决算报表中将事业结余反映为零，同时空增其他资产项目，造成账表不符。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。
第六，未能规范使用会计科目。本次资产清查审计中发现，部分事业单位未能规范使用会计科目，例如向银行、农村信用社等金融机构的贷款计入了“其他应付款”、“应付账款”等科目，未按规定计入“借入款项”科目核算。
三、在资产清查审计工作中提出的有关改进建议
第一，鉴于部分行政事业单位对各种资产存续状态的动态管理存在一定的缺陷，对资产的现状掌握的信息滞后，建议每年年末对资产进行清查盘点，以及时掌握本单位资产的实际情况。
第二，由于在实际工作中经常出现漏记固定资产及固定基金的情况，建议在“事业支出”科目中设置“设备购置”明细科目用于专门核算固定资产的购入，便于在年末及时查对账目，避免固定资产出现漏记。
第三，在资产清查专项财务审计工作中发现部分行政事业单位未办理有关的房产证、土地证，或房产证、土地证不齐全，这种情况在乡级行政事业单位特别突出，建议单位应及时办理有关土地及房屋的产权证书以便于明晰产权，更好地明确本单位的不动产状况。
第四，对上级配给或外单位捐赠的实物，应建立同时向财务部门报备的机制，及时将此类资产纳入管理；建议在今后对划入划出固定资产，应完备划转手续，根据相关文件及时进行账务处理。
第五，对已完工建设项目及时办理决算手续，对已交付使用固定资产及时根据相关结算手续及时进行账务处理。
第六，现行行政单位财务制度规定了固定资产的核算起点标准，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，并且使用年限在一年以上为固定资产。对于单位价值虽未达到标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资，也列为固定资产管理。建议在今后会计处理中严格划分固定资产及低值易耗品，对符合固定资产入账条件的资产，及时计入固定资产。
第七，通过本次资产清查以后，建立并完善固定资产卡片制度，落实资产管理责任制度，加强对各科室固定资产的管理，确保管理责任落实到人。建议今后对资产进行严格管理控制，该入账、该报损的资产，要及时处理，做到账实、账帐相符。
第八，有些单位往来款项较多，有些款项账龄较长，本次清查审计中未能取得所有往来询证回函，建议今后清理往来款项，对挂账时间较长款项及形成坏账损失的款项及时取得发生损失的相关证据，报财政部门申报损失处理。
第九，对损毁固定资产及时报财政部门作损失处理，建议在今后会计处理中对已报废损毁的固定资产应及时取得报损材料及批复文件做账务处理。
参考文献：
［1］闫向军.从清产核资看行政事业单位的不良资产［j］.中国农业会计，2006，(01).
［2］刘国根.当前行政事业单位国有资产管理存在的问题及对策建议［j］.财政与发展，2006，(05).
资产清查盘点管理制度篇5
关键词：医院；固定资产清理；核对
中图分类号：F273.4文献标志码：a文章编号：1673-291X（2017）01-0084-02
前言
固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上、在使用过程中基本保持原有物质形态的有形资产。单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限在一年以上（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。
针对近年来各医院普遍在接受外部审计在审计抽查、盘点过程中发现的固定资产管理中账实方面存在的问题，为了规范和加强医院财务及资产管理部门、科室的固定资产管理，由医院内部审计部门推动开展此项工作并通过医院办公会，具体工作由医院财务处牵头，并聘请会计咨询有限公司共同对医院固定资产进行全面清查，全面摸清医院固定资产“家底”，查找医院内部资产管理的薄弱环节，进一步建立健全医院资产管理制度，实现对国有资产的科学、动态管理。
一、清理工作的主要内容
（一）制定固定资产清理与盘点工作方案
1.明确清理目标。医院通过固定资产清理工作，真实、完整地反映医院的固定资产全貌，全面摸清医院固定资产“家底”。逐项核实固定资产总账与明细账、明细账与资产实物的具体差异，详细分析产生差异的原因，查找医院内部资产管理的薄弱环节，完善医院资产管理制度的建立健全，实现对国有资产的动态管理。
2.清理范围。包括清理的资产范围、资料范围、时间范围。根据医院实际情况，所清理资产为医院本级全部固定资产，主要包括通用设备、专用设备、交通运输设备、土地、房屋及建筑物（本文主要对设备类资产清理模式进行探讨）、图书等。清理资料范围包括：医院固定资产管理系统初始登记时的原始资料、固定资产清理截止日的资产负债表、财务部门录入与管理的固定资产动态管理系统明细表、资产部门登记与管理的固定资产明细账、清理截止日的各实物资产使用部门的盘点表及其他与固定资产相关的信息资料。清理时间范围为固定资产清理基准日，即资产清理截止日为某年12月31日。
3.成立资产清理工作组。工作组分为领导小组和工作小组。领导小组组长为单位党、政一把手，副组长为副院长、副书记。工作小组组长为分管财务、资产管理部门院领导，成员为财务处及各资产管理部门；配合落实部门为全院各科室；监督落实部门为医院审计处、纪检监察处。
4.明确重点工作内容。根据本单位资产管理特点和薄弱环节制定工作重心，围绕工作重心重点投入人力、物力、时间成本，理清账簿；查清各类资产及相关文件手续，找准使用、管理责任部门，为清查后的清理、整改工作打好基础。工作包括：固定资产账表、账账核对，固定资产账实核对。医院各固定资产使用部门对所使用的固定资产进行全面清查盘点、登记造册，并与资产管理部门提供的固定资产明细账中相应资产进行核对，确保医院固定资产账实相符。
5.主要工作顺序安排。首先全院范围内展开医院动员：召开动员会，动员布置医院资产清理工作；开展部门自查：由资产管理相关部门组织本部门及医院各科室进行自查，做到以账查物、以物对账。各部门、各科室将固定资产清查的结果进行认真审核汇总，在资产管理部门负责人签字后报资产清理工作小组；财务处与固定资产管理部门进行账账核对和盘点抽查工作。对清理出的账账不符事宜，资产盘盈、盘亏事宜等查明原因，分清责任，提出处理意见并根据规定的管理权限，报经相关部门批准，各步清理工作完成有时限。
（二）实施阶段
1.在启动工作中需要奠定良好的群众基础，做到全院全员彻底动员，取得大家的支持和重视是清理工作成功的一半。（1）工作始终取得领导重视，上下思想统一一致。（2）在不同层面传达、动员。工作知晓率高，配合度好。医院先后在院办公会、由主管院领导、财务部门、资产管理部门、会计咨询公司及全院各科主任、护士长参加的动员会等多次会议上宣传工作的意义并提出清理工作相关要求。
2.在具体实施过程中，主要包括和注意以下几点问题：
（1）重视账账核对工作。第一，理清账簿层次。做好账实核对工作，首先要进行账账核对，在账账核对过程中，要理清账簿层次，包括财务处所管理的固定资产总账、固定资产明细账，资产管理部门（后勤、医工处、图书等）所管理的实物资产明细账、各资产使用部门管理的固定资产卡片账。在此基础上层层核对，找到具体各级差异。特别要注意的一点，在以往的检查中，往往存在因管理疏漏或直接拨付经费购置设备导致个别固定资产只在财务账列支，未登入固定资产账的现象，此项内容也应作为核点，补登补记，避免造成资产流失及报表不准确。第二，制作科室盘点表。在核Ω骷墩苏嘶础上，盘点表做到按账簿类别进行标注，这样可明确体现账簿本身差异，又能为下一步具体核对实务资产打下基础，明确到底实务资产存在与否，那级次账簿存在问题（见下表）。
（2）账实核对。理清账簿基础上，分组分科对固定资产实物进行核对。由于医院固定资产具有较强专业性，一般财务人员很难辨认清账和资产对应关系的特点，需有资产专业管理人员跟随盘点。采用了逐步推开，第一步为报名试点进行盘点科室，由医工处工程师及咨询公司、医院财务人员、科室资产管理员一同核对，确认盘点情况，并依次逐步推开。最终盘点结果经科室资产管理员、科室主任签字确认。
（三）总结阶段
汇总问题、分析类别。固定资产盘点，其结果单项设备存在盘盈或盘亏。但造成原因多种多样，同时，对于初步盘点结果，往往需要资产管理部门的再次核对，排除设备在同科室不同区域一边盘盈一边盘亏的现象。分析如下：
1.盘盈设备情况。（1）接受捐赠。（2）报废后重新拾回使用，尤其一些家具类资产。对策：统一加强教育、宣传，加强对报废回收资产的管理，科室设备或家具达到年限尚可使用，可先协调科室间调配使用，及时变更资产管理部门与科室账卡，到达账、物协调一致。（3）存在基本建设、装修改造工程中购置固定资产现象，如工程中购置大型空调等，最终上账全部包含在基建工程中，资产表面造成盘盈，实际未体现在资产账上，为日后管理、折旧及报废等工作带来周折。对策：加强管理，协调基建处、财务处与资产管理部门，对于工程中不必要购买的固定资产，禁止其购置；对于工程中需配套购置资产，应取得资产单独发票及相关资料并经资产部门验收，在竣工决算时做好账务工作。
2.盘亏情况分析。（1）确实存在丢失情况，如一些可移动的手推小型设备。科室互相转借，最终不知去向。（2）未经资产管理部门核准报废就交给物资部门，科室卡片账自动消减但医院财务账未减。（3）科室分并等原因造成资产去向不清。医院已经对此进行整改，要求今后科室发生变化调整时，通知资产管理部门统一协调处理。对于盘亏情况，应加强资产实物管理，进一步明确科室资产管理人员，明确其职责。医院资产属于国有资产，对此应充分宣传、教育，切实提高管理意识。
3.对科研课题经费、教育经费及研究所购置资产应做好w口管理。在盘盈盘亏资产中，往往还涉及一类资产，即科研课题经费、教育经费及研究所购置的固定资产，因有些不是医院资金自有资金购置，也非科室年度计划采购，存在资产管理部门上账不及时，或漏上账现象，发现了这一问题后，内审部门及时建议科研课题经费、教育经费及研究所购置资产应归口专业部门统一管理，防止财务单边走账，资产部门遗漏未上账的现象发生。
二、问题处理及改进建议
固定资产在使用过程中需要加强维护，管理部门加强资产管理，不定期进行检查。除科室负责人为第一责任人外，有条件的科室可以明确责任人进行管理。
第一，做好资产管理宣传工作，不论新购资产上账、报废资产下账或者长期借用等及时做好更新维护，账、物时时一致的关系。第二，充分利用信息化管理系统，做好设备扫码、贴签工作。便于核对、管理，使具体管理人员不受限于对资产识别困难这一问题上。第三，资产管理部门做好监督盘点工作。第四，对资产购置原始资料，包括招投标文件、购买合同、设备合格证、验收单及内部管理文件进行妥善归档、保管。第五，科室资产管理人员具有责任心强、切实起到管理作用。
参考文献：
资产清查盘点管理制度篇6
关键词：高校；固定资产；管理
一、高校固定资产的定义及分类
2012年12月财政部、教育部颁布的《高等学校财务制度》第八章资产管理的第四十二条中规定：“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1，000元以上（其中：专用设备单位价值在1，500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。”在行政事业单位固定资产管理系统中将固定资产分为了：土地、房屋及建筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物六类。
二、高校固定资产管理中存在的问题
本文主要研究高校的资产管理，其主要特点是不产生经济效益，作用在于保证学校正常教学、科研和管理。如：办公桌椅、电脑、打印机、投影、音箱等在全部资产中占较大比重，是保障学校稳步发展的基础。随着高校办学规模的逐年扩大，固定资产的数量和价值也在持续增加，固定资产的日常管理也显得尤为重要。本文中笔者结合自己固定资产管理的日常工作，发现高校在固定资产管理中存在的一些问题。具体如下：
（一）固定资产定义的标准偏低。根据2012年12月财政部、教育部颁布的《高等学校财务制度》中的规定，单位价值在1，000元以上（其中：专用设备单位价值在1，500元以上）的使用年限超过一年的均需要入学校的固定资产。笔者认为这个标准订的偏低，会导致学校大量的价格不高但数量庞大的固定资产存在，而相关部门对这些资产不重视，管理上反倒增加了很大的工作量。更有甚者，有的单位为了在教育评估时取得较好的成绩，要求教师们零星自行购买的图书也入学校的固定资产，这类图书的特点就是价格便宜而数量较大，给固定资产的管理工作带来很大的挑战。
（二）固定资产的分类比较混乱。高校的固定资产种类较多、规格不一。固定资产的分类既要符合财务制度又要适应资产管理系统的要求，还要兼顾单位的实际情况。不同单位对同样的资产因为使用性质不同，划分的结果就会有很大差异。根据行政事业单位固定资产管理系统的分类，固定资产被分为了：土地、房屋及建筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物六类。每个种类下又做了很详细的具体分类。单位在做固定资产登记时由于对实物的了解不够，对各种类别的详细划分界限也不甚了解，就可能出现同一项资产财务入账时将其分类为通用设备，而国有资产管理部门入资产系统时分类为专用设备，甚至财务部门入家具、国资系统入设备等，给年底的资产盘查带来很大的困难。
（三）固定资产账实不符，造成学校固定资产的流失。目前，高校固定资产账实不符的原因主要有：一是对固定资产的管理主观上不够重视。学校普遍存在“重购置，轻维护”的问题，固定资产的使用部门对固定资产只管使用，不能用就申请重新购置，没有维修维护，甚至没有专门的资产管理员，这种情况下，就造成大量闲置资产在办公室堆积如山，日积月累就造成了固定资产的流失；二是在客观上有历史原因。我国许多高校建校时间动辄上百年，历史悠久，长期以来积累了大批的固定资产。而在早期，这些高校可能根本没有财务部门和固定资产管理部门，即使有形式上的固定资产管理员也已经更换了很多人，对固定资产的管理和登记账目已经不完整，更有一些高校经历了多所学校的合并，更是不好追溯，而且一般高校的资产价值都达到10亿元，如笔者所在单位市一所普通市属高校，资产价值已经达到了8亿元，所以固定资产的实物账目不准确、不完整也是正常现象。但是这也直接导致了高校固定资产的账实不符。
（四）固定资产清查盘点不及时，甚至常年不进行清查盘点。2012年颁布的《高等学校财务制度》第四十四条中规定“高等学校应当对固定资产定期或者不定期地进行清查盘点。年终前，应当进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏应当按照规定处理。”固定资产的清查盘点工作既涉及财务部门又涉及固定资产管理部门，学校要进行一次全面的资产清查，如果没有一个牵头部门，大家就会抱着多一事不如少一事的心态，不愿意进行固定资产的定期或者不定期盘点，甚至数年不进行盘点。另外，年终是财务部门一年中最忙的时候，报账、记账、对账、出报表等等，还有一系列年终决算的工作，再者盘不盘点固定资产不会影响年终决算，所以财务部门在年底也没有余力配合资产的盘点工作。而固定资产的长期不盘点也直接导致了资产流失，高校对固定资产的情况掌握不清楚。
三、强化高校固定资产管理的建议
（一）提高固定资产入账标准，严格按照规定对固定资产进行分类。由于现行的固定资产标准较低导致固定资产管理混乱，笔者建议将固定资产的入账标准提高至2，000元以上（其中：专用设备2，500元以上），以加强高校对固定资产管理的重视。对于教师日常报销的图书，如果不是大批量采购，笔者建议严格按照《高等学校财务制度》的要求，不需要记入学校的固定资产。财务部门和国定资产管理部门应统一按照2010年1月的固定资产分类标准GB/t14885-2010《固定资产分类及代码》进行入账登记。笔者建议新购置的固定资产由使用部门填写《新增固定资产入账单》报固定资产管理部门，再由管理部门按照固定资产分类标准进行分类，再提交至财务部门，财务部门根据入账单上的分类进行账务处理。
（二）加强固定资产实物管理。首先，对于现在在库的固定资产应该在每件实物上粘贴标签，标签上注明该项资产的名称、类别、编号、购置年份、使用部门等基本信息，每一项资产对应一个标签，以便清查盘点；其次，每项固定资产都要在资产系统中做好电子卡片的登记，内容要简洁且信息完整，可参考表1设定。这样，每项固定资产在系统里都对应一张这样的电子卡片，能反映该项资产的所有信息，以方便进行盘点清查；最后，要加强对固定资产的维护维修，学校应成立专门的维修部门，对于不达到报废年限又有损坏的资产，使用部门应首先报维修部门进行维修，如果实在损坏严重维修后仍无法使用的资产可以上报资产管理部门进行报废处理。
（三）每月底编制固定资产增减变动表。根据财政部门固定资产管理机构的要求，高校应对本校每月固定资产增减变动情况进行统计。学校固定资产管理部门可以通过各使用部门编制的增减变动表进行汇总整理。编制固定资产增减变动表，方便使用部门和固定资产管理部门进行及时了解资产变动情况。
（四）加强固定资产的清查盘点。根据《高等学校财务制度》的要求，高校应定期或不定期对固定资产进行清查盘点，每年年底再进行一次全面彻底的清查。笔者建议各高校每月底进行一次盘点，由使用部门将本部门的资产进行盘点，再上报固定资产管理部门汇总整理。每年年底由财务部门、国有资产管理部门、使用部门共同进行一次全面清查盘点，查看物、账、卡三者是否相符，不相符的要查明原因并及时调整，并编制年度资产盘盈盘亏表，对盘盈盘亏的资产也应及时说明情况。对于需要处置报废的资产，应按照要求上报上级部门审批，经国有资产管理机构审核批准后做资产报废的上缴处理以及相关的财务账处理。总之，在当下各高校固定资产价值和数量越来越庞大的情况下，固定资产的管理也成为一项重中之重的工作，加强国有资产管理，提高固定资产的管理水平，科学合理地完成高校的固定资产管理工作，为高校的稳步发展做好保障。
主要参考文献：
［1］财政部，教育部.关于印发《高等学校财务制度》的通知［Z］.财教［2012］488号，2012.
［2］财政部.关于印发《高等学校会计制度》的通知［Z］.财会［2013］30号，2013.
资产清查盘点管理制度篇7
关键词：仓库管理；生产经营；管理；综合盘点
中图分类号：F270.7文献标志码：a文章编号：1673-291X（2010）36-0232-01
物资清仓盘点是对库存物资进行有组织、有计划、有步骤地全面盘点，或者有针对性地对库存物资的某些方面进行盘点。因此，盘点是仓库储存管理必不可少的环节，是物资供应管理工作的耳目，是保证物资供应管理任务完成的重要条件，是保持物资使用价值的重要手段，是企业经营管理的一项重要内容。
一般地说，企业物资主管部门在间隔一段时间以后（一个月或一个季度年度），就要对各厂库存物资进行一次全面彻底地清仓盘点。通常，我们采用永续盘点、定期盘点方法来进行仓库盘点工作。永续盘点是指逐日按照货架顺序或货场区号顺序，自始至终地以一定的速度和数量不间断地、永动性地进行盘点。其优点是化整为零、掌握库存，适用于新员工技术培训。其缺点是时间长、数据统计效率低、盘点与收发业务容易互相干扰，且易发生物资规格型号互相串户现象；而定期盘点一般要集中三至五天时间停业进行清仓盘点，信息数据在短时间内就可以收集整理完毕服务于物资经济核算、分析，但影响仓库正常的收、发业务活动，不利于保障车间生产、项目建设所需物资的不间断供应（材料供应必须做到每天24小时发料配送）。因此，这两种方法尽管各有其自身的优越性，但都有不足的方面。
长期以来，我们根据仓库盘点活动的特性及优缺点，从实践中总结出一种新的动态盘点方法，即：综合动态盘点法。这一方法不仅保持了永续盘点和定期盘点的优点，而且可使库存物资的清仓盘点工作快速、准确、省时。具体做法是：
1.凡是动态物资，在每次收、发业务活动后，及时核对其账、卡、物、金的相对性，并注意观察库存物资的数量和质量状况。
2.在收、发作业过程中，要注意观察长期未动用的库存物资及其数量状态和质量变化情况（这类物资通常划为积压物资范围），做好记录，备查。
3.除了某方面特殊需要的清仓查库活动外，在每次规定的盘点时间内，对库内经常发生动态的物资，可以抽查容易锈蚀、霉变，潮解、熔化、挥发、龟裂等易变质、易损耗的项目；对长期未动用、数量无变化的物资，可以抽查容易发生变质，自然损耗或过期失效等项目。检查时要注意观察物资的质量状况，必要时报请专业技术人员或专业技术部门代为检验、试验，以确定物资的质量。
至此，清仓盘点现场工作完成，继而填制盘点表，并处理盘点时发现的有关问题，盘点工作即告结束。
资产清查盘点管理制度篇8
一、内部控制自我评价中发现的问题
（一）采购环节 自我评价中发现如下问题：存在预算外支付款项的现象。检查发现：发生的个别支付款项未列入资金预算；采购管理制度制定不完善；物资部门未制定货款支付管理办法，未制定退货货款回收等退货管理制度，容易导致财务人员随意支付资金；部分采购方案未经领导审批、20万元以上的密封报价未经部门负责人签字、违反低价定标、违反确定单一来源采购方式等。
（二）仓储环节 自我评价中发现如下问题：一是盘点制度不完善。检查发现：未发现X矿（a煤矿企业的一个矿）的盘点报告、盘点记录、每次盘点的盘点计划及成立的盘点小组。该矿《物资盘点制度》中表明，“对于所有的物资都是进行定期盘点，一般定为季度、半年、年终。但盘点制度没有明确物资盘点的范围、盘点计划的制定、盘点小组的成立和职责等。二是X矿入库单显示部分物资计划单价与实际采购单价差异较大。三是物资存在严重超物资储备资金定额的问题。检查发现：物资存在严重超物资储备资金定额的问题，比如2010年10月，木材超定额储备200万元，专用工具超定额储备310万元，配件超定额储备407万元。四是存在大量不良资产的现象。X矿提供的内部审计报告显示该矿存在不良资产7亿元，其中债权占16%，均是五年以上的坏帐；固定资产占78%，一部分固定资产系已经陈旧或者实体已破坏，一部分系固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，还有一部分固定资产技术落后，各项指标已不符合煤矿安全生产需要无修理和使用价值，另一部分系国家明令禁止使用的电器设备；主要是易损、易坏的塑料电器原配件。五是期末存在呆滞、积压物资，仓储部门与财务部门在资产负债日未结合盘点结果对存货进行库龄分析，也未取得公司计提跌价准备的依据。
（三）投资环节 存在以下问题：一是未建立长期股投资项目后续跟踪评价制度，未制定由于盲目投资可能带来的投资决策失误风险的防范措施，投资过程中没有开展全面系统的风险评估，以降低投资决策失误；二是预算内大修和日常维修由使用单位自行维修，没有会同资产管理部门制定维修计划、进行维修；三是不需要安装的设备未及时计入固定资产。
（四）安全管理 存在问题：一是公司尚未建立企业安全文化评估制度。二是信息中心对于账户和权限的设定、变更和删除，未采用书面通知的形式；未对超级用户等特权用户进行限制及其在系统中的全过程进行监控。
二、内部控制改进建议
（一）采购环节 应采取以下措施：第一，物资部门严格执行预算，对确需支付的预算外资金严格按照集团公司和贵公司的预算资金拨付审批制度的规定履行审批手续。同时加强内部监督，避免此事项再次发生。第二，物资部门按照集团公司货款支付的相关管理制度制定适合于本公司的货款支付管理办法，并严格执行，以确保公司资金的安全完整；物资部门建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。第三，集团公司加强采购人员的培训和素质教育，对确实不适合采购岗位的人员予以调离，选派职业素质较好，能胜任采购岗位的人员，确保物资采购环节的程序严格按照规定执行。
（二）仓储环节 应采取以下措施：
第一，各矿根据集团公司关于物资盘点的相关规定，建立健全完善各矿的物资盘点制度，明确物资盘点的范围、盘点的方式、盘点计划的制定与盘点小组的人员组成和职责、盘点前的准备，盘点过程中的事项、盘点后盘点记录的整理及盘点报告的编制，盘盈、盘亏的处理等。监督该矿严格执行相关盘点制度，制定盘点计划，成立盘点小组，详细填写盘点的记录并编制盘点报告。
第二，虽然计划成本的高低可通过材料成本差异调整为实际成本，对发生和结存存货的实际成本并无影响，但如果计划成本脱离实际成本太多，则无法随时通过计划成本与实际成本的差异考核采购部门的成果，所以应尽可能使计划成本接近实际成本。可由企业的采购部门联合财会等有关部门参照同类存货以往实际成本，并根据物价涨幅等相关因素共同研究制定。当实际成本和计划成本发生重大差异时，应作调整计划成本，也可按季调整。
资产清查盘点管理制度篇9
在上级邮政局的正确领导下，按照固定资产清查要求，我单位开展了固定资产清查工作，现固定资产清查工作已圆满结束。下面是小编收集整理的夯实财务管理基础工作单位固定资产清查工作报告，欢迎大家阅读。
在上级邮政局的正确领导下，按照固定资产清查要求，我单位开展了固定资产清查工作，现固定资产清查工作已圆满结束，有关清查工作报告如下：
一、固定资产基本情况
我单位的固定资产主要为车辆以及空调、计算机、打印机等，分布在各部门使用。固定资产原值万元，净值万元。我单位平时加强对固定资产的管理，夯实财务管理基础工作，健全固定资产管理机制、保障固定资产的完整和安全。
各部门加强对固定资产的管理，充分发挥固定资产的效益，在固定资产管理上取得了较好成绩。
二、固定资产清查的主要做法
(一)领导重视，组织得力，认真开展固定资产清查工作
我单位领导高度重视本次固定资产清查工作，把固定资产清查工作作为当前的一项重点工作，切实抓紧抓好，务必取得固定资产清查工作的圆满成功。为此，成立由单位领导和各部门负责人组成的固定资产清查领导小组，负责对固定资产清查工作组织实施，并对各部门固定资产清查工作进行了明确分工。领导小组对固定资产清查工作进行了精心部署、仔细安排，强调工作纪律，落实工作任务，要求切实按照上级部门精神，在规定时间内高质量地完成固定资产清查工作。
(二)加强宣传，确保落实，布置开展固定资产清查工作
为搞好本次固定资产清查工作，我单位加强宣传，确保落实，召开了固定资产清查工作会议。会议对清查人员就固定资产清查范围、清查内容、领导机构分工、时间安排、工作要求等做了明确规定，对固定资产清查表、固定资产卡片、固定资产明细账的填写提出了详细的要求，并做了示范。通过这次会议，全体清查人员提高了思想认识，明确了自己的清查工作任务，掌握了清查工作的方法与步骤，为圆满完成固定资产清查工作，打下了扎实的基础。
(三)明确分工，落实责任，切实做好固定资产清查工作
我单位本次清查工作共分为准备、清查、总结和验收四个阶段。准备阶段主要工作是成立固定资产清查工作组，工作组分为实物清查工作组、财务帐册工作组、使用台帐工作组、资料整理工作组，明确规定各工作组的责任人、组员、分工范围等。要求各工作小组认真做好每个阶段的固定资产清查工作，确保完成固定资产清查工作任务。本次固定资产清查的重点工作为清查阶段和总结阶段。清查阶段主要工作是各清查小组对单位的所有固定资产进行清查、盘点，落实资产存放地点、资产状况等，如实填写固定资产清查登记表。对清查中发现的需要报废、报损或作其他处置的固定资产，要求查清原因，提出处理建议。总结阶段是由帐册工作组与使用台帐工作组将各自的帐、卡与实物清查工作组提供的固定资产盘点清单进行核对，对有异议的项目再次清点确认，确认后由资料整理工作组根据盘点结果详细填写“固定资产盘点报告表”，各清查工作组对“固定资产盘点报告表”进行相互复核确认，连同清查工作总结交清查工作领导小组审阅。
三、固定资产清查取得的主要成果
我单位领导与各部门负责人高度重视本次固定资产清查工作，主要领导亲自抓该项工作的落实。清查工作领导小组每周针对清查工作召开一次工作碰头会，一方面掌握清查工作的进度，另一方面就清查中出现的疑点、难点问题进行沟通解决。本次固定资产清查工作主要取得了以下成果：
(一)全面落实了固定资产实物管理的各项基础信息
本次固定资产清查全面落实了固定资产实物管理的各项基础信息，特别是针对一些实物信息与资产下转资料不相符的情况，以现场实物盘点为依据，对相关信息进行了补充、修改。
(二)完善了财务固定资产卡片信息登记工作
本次固定资产清查进一步完善了财务固定资产卡片以及使用部门的使用台帐的信息登记，做到帐实、帐卡、帐帐相符。
(三)查清了全部固定资产
经过本次固定资产清查，我单位查清了全部固定资产。截止2019年月底，我单位共有各类车辆辆，价值万元;空调、计算机、打印机等共计件，价值万元。
四、今后固定资产管理的工作思路
(一)建立完善固定资产管理制度
我单位将根据固定资产管理方面的新要求，制定适合我单位实际、便于操作的固定资产管理制度。要制定“购置资产、调拨部门、报废资产”等固定资产管理制度，进一步明确固定资产管理各职能部门的职责和权限，建立统一要求、分级管理、各尽所能，各负其责的新机制，切实用制度管理好固定资产。
(二)加强固定资产日常管理工作
一是把固定资产管理作为财务管理和固定资产使用、管理部门的一项重要日常工作，常抓不懈，规范程序，把好出入关，健全账、证、卡，加强核算，确保资金账、实物账一致。其中要严格做好固定资产的账务处理工作，固定资产实行分级管理的原则，财务部门建立分门别类金额总账，记录固定资产情况;办公室建立分类明细和固定资产登记卡，并同时建立使用部门物品使用登记卡，标明财产编号，使用部门可以随时掌握本部门的物品领用情况。二是加强固定资产调拨处理工作。
固定资产发生调拨时，严格按固定资产管理制度办理，由使用单位填写调拨申请单及调拨设备清单，经单位领导签章有效，使用部门不得自行处理。三是加强固定资产领用与报废的处理工作。固定资产在领用时应填写领料单，并在登记卡上签名，标明该设备已由其保管使用。固定资产的报废、报损应由使用部门填写报废、报损申请单，经逐级领导审批后，方可核销。
(三)落实好固定资产管理制度
一是重点做好日常管理和制度落实工作，固定资产管理部门在加强日常管理的同时，抓好各项制度落实的督促检查，搞好协调、衔接，督导各部门抓好落实，努力把我单位固定资产管理工作提高到一个新水平。二是严格检查。各部门对各自管理的固定资产每年进行一次自查，对自查发现的问题必须整改到位，切实保管、使用好固定资产。我单位对于各部门保管、使用固定资产的违规情况进行通报。
资产清查盘点管理制度篇10
[关键词]电网企业内部控制实务操作
一、电网企业固定资产管理现状
固定资产是电力工业企业,尤其是电网企业生产经营活动的主要劳动资料和劳动条件,加强固定资产管理,对于提高企业固定资产的使用效率和效益、提升企业的财务实力具有重大意义。
电网企业的固定资产在企业资产总额中占有很大比重,是企业资产的重要组成部分。电网企业也是资金密集型企业,同时属于资产分散型企业,资产使用部门多、使用地点范围大、结构分类复杂、覆盖面大;另外,电力资产通常数量多、金额大、更新快,管理上就要求及时准确反映这些变化,所有这些都为电力企业的资产管理提出了挑战。
从目前电网企业的固定资产管理情况看,财务上基本都能做到账卡相符,但是由于资产的实物管理与价值管理分属不同的部门,如果管理不善,财务就不能及时的对资产进行内部控制,所以,加强电网企业固定资产的内部控制有着其重要的现实意义
二、电网企业固定资产管理的内部控制程序
1、固定资产的新增:包括零星购置、投资转入、接受捐赠、无偿调入、债务重组、非货币易增加。
零星购置固定资产:资产购入后,应及时办理资产验收、交接手续,填制固定资产卡片,连同有关批准文件、合同、协议、发票单证等,报送财务部主任审核后办理固定资产入账手续。
投资转入、接受捐赠、无偿调入固定资产:由经办部门根据有关批准文件组织实施,按规定办理资产交接、验收和入账手续。
通过债务重组、非货币易取得固定资产:按照有关批准文件组织实施,按前款规定办理资产交接、验收和入账手续。
财务部会计核算岗根据固定资产实物管理部门提交的相关批文、协议、验收单、交接手续等,在Sap系统财务模块中录入资产信息,系统自动生成固定资产新增记账凭证,财务部审核岗审核凭证。
2、固定资产折旧
每月结账前,财务部的资产管理专责在Sap系统财务模块中点击“试算折旧”,系统自动计算各项资产的折旧费用和各项无形资产的摊销费用,资产管理专员审核折旧及摊销计算的合理性,无误后通过系统正式计算折旧和摊销额并分别生成固定资产折旧和无形资产摊销凭证。
已计提固定资产折旧和无形资产摊销的期间Sap系统财务模块不允许再进行计提。当月不计提折旧和摊销,Sap系统财务模块不允许进行结账操作。
财务部的资产管理专责将折旧记账凭证打印,财务部审核岗审核凭证。
3、固定资产后续支出
固定资产保管使用部门按照预算执行固定资产后续支出。固定资产保管使用部门提交经审批的维护费用报销单据和对应的发票和维护或维修合同,经固定资产实物管理部门审核。财务部资产管理专责复核付款金额是否与发票及合同金额一致,付款审批是否完整,复核通过后在Sap系统财务模块编制付款记账凭证,确认固定资产修理维护费用。
固定资产的修理维护费用凭证生成后,财务部审核岗审核凭证生成的正确性并签章确认。
符合固定资产资本化条件的,资产保管部门及时递交固定资产更新改造开始情况及相关计划,经固定资产实物管理部门审核并改变系统内的设备状态后报财务部,同时联动改变资产卡片状态。财务部资产管理专责根据更新改造通知停止计提折旧,并将资产转入在建工程。更新改造完成后,及时通知财务部门进行转固处理,调整原固定资产卡片中的原值、使用年限、净残值等信息。并联动改变设备卡片信息。
4、资产清查
实物管理部门牵头组织本单位管理的固定资产清查盘点工作,定期或不定期对固定资产进行清查盘点,每年至少清查盘点一次,保证固定资产账卡物相符。财务部提供固定资产清单,固定资产实物管理部门将设备清单与固定资产清单核对,无误后将固定资产清单作为盘点依据进行盘点。
固定资产使用、管理部门根据清查方案和固定资产清单进行现场清查,根据清查结果,填写盘盈、盘亏审批表。
盘盈的固定资产,由使用保管部门查明情况,填制《固定资产盘盈报告单》,经实物管理部门会同机关财务处鉴定估价后,由审计部门签署意见,报财务部入账。
盘亏的固定资产,由使用保管部门查明盘亏原因形成书面报告,并填制《固定资产盘亏审批表》,内部审计部门及财务部提出处理意见,金额重大的须经总经理办公会审批。
5、资产报废
发生固定资产报废时,固定资产使用保管部门填制《固定资产报废审批表》,注明固定资产基本情况及报废原因等有关信息,报废审批表经实物管理部门、审计部门、财务部资产专责、财务部主任、实物管理部门分管领导签署意见后,进行报废相关处理。
财务部资产管理专员根据经审批的固定资产报废单在Sap系统生成固定资产报废记账凭证提交财务部审核岗审核。
三、电网企业固定资产管理的实务操作
1、风险案例主题:报废资产程序不合规、随意定价出售给多经公司。
2、案例简述:在内控测评过程中发现,供电公司自行对报废物资进行处置,处置时未完全履行审批程序,未执行公开原则,未采取投标或竟拍的方式,大额资产报废未进行评估,随意定价出售给多经公司,增加审计检查风险,造成国有资产流失。
3、处理结果:完善审批程序,按要求组织评估、拍卖程序。
4、风险描述:固定资产的报废未经过适当审批,有可能导致固定资产报废不合规,给公司造成资源浪费,增大公司的运营成本;资产评估结果的不合理为相关资产交易带来损失。
5、风险产生原因:目前多经公司仍然依存主业生存,为了保证多经公司正常运转,供电公司将控制不严谨的资产报废收入让利多经公司。
6、风险危害:固定资产报废不合规,给公司造成资源浪费,增大公司的运营成本。