初二上册地理总结篇1
一、指导思想
20*年全区初中招生工作基本延续去年小学升初中政策框架，进一步体现实践以“*”重要思想和科学发展观为指导，坚持依法办学，严格规范初中招生行为，加强教育行风建设，严格执行义务教育阶段免试就近入学政策，坚持从实际出发，着眼全局，既积极稳妥地推进招生制度改革，又注意保持招生政策的连续性和相对稳定，使初中招生工作有利于促进义务教育均衡发展，有利于为实施素质教育营造良好环境，有利于公办学校和民办学校共同发展，有利于更好地满足人民群众的教育需求。
二、招生原则
（一）坚持“公平、公开、公正”的原则。
（二）坚持“免试就近入学”的原则。
（三）坚持“户口划片”（龙岩初级中学除外）的原则。
（三）坚持“统筹安排”的原则。符合借读条件和政策性优先招生的或其他特殊情况由*区教育局统筹安排。
三、报名对象、时间和要求
（一）报名对象：持有本*区常住户口，有学籍并取得毕（结）业资格的应（往）届小学毕（结）业生和经教育主管部门审批的在册借读生。
（二）报名时间：6月12～20日。
（三）报名要求：
1、本*区户口小学毕业生务必随带户口本等材料到学籍所在学校报名，填写《龙岩市*区20*年初中招生报名登记表》（以下简称“初招表”）；
非*区户口毕业生不必填写“初招表”，在该借读小学参加毕业考试并发给毕（结）业证书，务必持《小学借读毕业生回户籍地报名登记通知单》、户籍簿、毕业证书和“义务卡”等档案材料在规定时间内回户口所在地县（市、区）教育主管部门报名、登记，否则将无法取得学位。
2、报名时应带：近期正面一寸免冠黑白照片3张（毕业证书、初招表、花名册各一张）；户口本及复印件一份。
3、填报“初招表”时，毕业生姓名必须与户口本姓名相符。
4、往届生向户口所在地小学报名。
5、本*区户口在区外借读的应届小学毕业生，于7月20日前，携带原借读小学毕业证明、户口本原件和复印件一份、原校“初招报名登记表”和“义务教育登记卡”等有关材料，直接到区教育局初教股报名、审核、登记。
四、招生办法
（一）城区公办学校招生。
1、城区户口小学毕（结）业生，原则上按户口划片结合实际居住到指定中学就读，不得举行任何形式的考试或变相的选拔性测试为录取依据。
2、中学招生规模和划片范围：
（1）龙岩高级中学：初中招生6个班。
招生范围：东城红龙、双井、松涛、东门、东街、龙凤、北园居委会。毕业生户口原则上与父、母或其中一方在同一户口本上且在片区内。
（2）龙岩初级中学（二中）：初中招生10个班。
划片招生地段：东至解放路；南西至龙川中路、龙川西路、龙川北路；北至北环西路。
所属社区（居委会）：中城兴门、北门（部分）、团结、虎岭、西街（部分）、中街、岩心居委会。毕业生户口原则上与父、母或其中一方在同一户口本上且实际住址在划片招生地段内。
（3）龙岩四中初中招生4个班。
招生范围：东城除龙岩高中招生以外居委会户口和铁山岭后、白沙移民和岩山中心小学毕（结）业生。本区户口原则上按户口划片，经教育主管部门审批的小学在册借读毕业生，原则上以校划校，若学位不够时，由教育局统筹安排在其他中学。
（4）龙岩五中招生8个班。
招生范围：南城各居委会户口的小学毕（结）业生；经教育主管部门审批的借读生，本区户口原则上按户口划片，经教育主管部门审批的小学在册借读毕业生，原则上以校划校，若学位不够时，由教育局统筹安排在其他中学。
（5）龙岩六中招生10个班。
招生范围：中城除兴门、北门（部分）、团结、虎岭、西街（部分）、中街、岩心以外居委会户口的小学毕业生。在工业路以北居住的西陂镇张白土、黄竹坑、赤坑、崆口、紫阳、南石、园田塘户口和江山外山户口及万安涂潭、铁山火竹坑移民、江山搬迁户的小学（本片区小学）毕（结）业生。本区户口原则上按户口划片，经教育主管部门审批的小学在册借读毕业生，原则上以校划校，若学位不够时，由教育局统筹安排在其他中学。
（6）龙岩七中招生10个班。
招生范围：西城各居委会户口的小学毕（结）业生。经教育主管部门审批的借读生，本区户口原则上以户口划片，经教育主管部门审批的小学在册借读毕业生，原则上以校划校，若学位不够时，由教育局统筹安排在其他中学。
3、由于旧城区小学毕业生与中学学位供求矛盾突出，城区中学原则上不录取本区农村小学毕业的非城区户口毕（结）业生。
（二）农村中学招生。
根据各乡镇小学实际毕业生生源，确定各校招生规模。
农村小学毕（结）业生，以乡（镇）为单位，直接升入本乡（镇）所在的初中就读。经教育主管部门审批的小学在册借读毕业生，原则上以校划校。
（三）民办学校招生。
为鼓励社会力量办学，凡经批准的民办中学均可面向全区招生。民办学校初中招生依据《民办教育促进法》自主招生，并按福建省教育厅《福建省普通初级中学学籍管理办法（试行）》（闽教基[2007]4号）文件规定，录取办法：
1、本区户口毕业生先向学校申请，再到民办学校登记、缴费、报名。但“初招表”志愿栏中必须填写志愿并签字盖章（学校务必在花名册备注栏注明一所民办学校，如：龙州、实验、闽西文武等中学）。
2、非*户口毕业生填写《*区20*年流动人口子女小升初审批表》（一式四份），并按要求回户口所在地县级教育主管局审批后，直接向民办学校登记、缴费、报名。
3、民办学校凭学生报名缴费发票和《*区20*年流动人口子女小升初审批表》或《龙岩市*区20*年初中招生报名登记表》及花名册，到教育局录取、审批。
（四）政策性照顾。
属下列政策性照顾的应届小学毕业生，于7月10日前持有申请报告和相应的有效材料到区教育局申请、审查、登记。
1、根据市、区人民政府“关于促进投资与企业发展的若干意见”精神，凡在*区固定资产投资300万以上的外来投资者和当年被授予“*区重点企业”的企业董事长、总经理其子女及其所聘高级管理人员和高级专业技术人员的子女可在区属初中择校就（借）读。
（1）“外来投资者”指非*区户籍在*辖区投资办企业法人。应提供：
a、申请借读报告；
B、企业工商营业执照原件和复印件；
C、企业有效的验资报告原件和复印件；
D、外来投资者个人身份证原件和复印件；
e、业主和受教育者户口原件和复印件。
所聘“高级管理人员”指该公司总经理和副总经理。应提供：除上述五种材料外，同时应出示该企业已聘三年以上聘书和有关证明（工资册、工商部门证明或董事会会议记录）。
所聘“高级专业技术人员”指人事部门授予的高级技术职称人员。应提供：除上述五种材料外，同时应出示人事部门颁发的高级职称有效证书和该企业已聘三年以上聘书等有关证书。
（2）当年被授予“*区重点企业”指该企业的董事长和总经理，应提供：
a、申请报告；
B、区政府颁发的2007～20*年度“*区重点企业”的荣誉证书原件和复印件；
C、法定监护人身份证原件和复印件；
D、业主和受教育者户口原件和复印件。
所聘“高级管理人员”。应提供：除上述四种材料外，还应出示该企业已聘三年以上聘书和有关证明（工资册、工商部门证明或董事会会议记录）。
所聘“高级专业技术人员”。应提供：除上述四种材料外，还应出示人事部门颁发的高级职称有效证书和该企业已聘三年以上聘书等有关证书。
2、驻岩现役军人子女，指现在龙岩*辖区服役的部队军人子女。应提供：
（1）军（警）官证原件和复印件；
（2）军分区证明；
（3）“双拥办”证明。
（五）流动人口子女毕业生的审批和安排。
1、非*区户口小学毕业生原则上回户口所在地中学升学，若在户口所在地没有监护条件，须继续在*区中学就读者，应填写《*区20*年流动人口子女小升初审批表》（一式四份，户口所在地中学、*区就读中学、双方教育主管部门各一份），经户籍所在地中学和县级教育行政部门的同意，按要求盖公章，办理审批手续。
7月25-26日，将户籍地中学、教育主管部门审批盖章后的《*区20*年流动人口子女就读安排申请审批表》(一式四份)，并携带：⑴学生本人及父母户口簿;⑵父母双方暂住证;⑶从业证原件和复印件到中心小学（含实小、松涛、附小）审查、登记、汇总造册，逾期不予受理。
经双方教育主管部门同意后，就读中学应返回2份审批表让外地学生随回原户口所在地中学和教育主管部门存档并开具就读证明及有关学籍证明，到就读学校办理就读手续。
2、*区非城区户口在城区小学毕业生，原则上回户口所在地中学就学，若户口所在地没有监护条件，须继续在城区中学就读者，应由学生家长书面提出申请，并携带“三证”（父母双方暂住证或街道办事处出具居住证明；父母双方在城区从业证明；户口本）原件和复印件，于7月26日前到中心小学（含实小、松涛、附小）审查、登记、汇总、造册，逾期不予受理。本区户口毕业生升学借读手续待中学开学后办理。
3、7月28日,中心小学将纸质文本和电子文档统一上交区教育局审查，原则上按片划校统筹安排就读中学。若外来流动人口子女中学学位安排结束，且符合借读条件升学尚未安排者，开学后，可按中学借读生学籍管理办法办理借读。
五、有关要求
（一）户籍审定。
1、严格控制择校生。为避免择校而突击迁移户口的情况发生，城区小学毕（结）业生户籍的认定，原则上以2007-20*学年初教育局核实的在校生花名册户口为依据，报名时户口变更者学校应在花名册备注栏注明“HB”字样，由教育局统筹安排学位。毕业生户口原则上要求与父、母在同片区同一户口本。
2、属父母正常工作调动，由城外迁入本城区户口的学生。凭父母工作调令和户口簿按本方案户口划片录取。
3、严格杜绝非正常户口迁移和变更现象发生。
4、户籍审定中其他特殊问题的毕业生，由区教育局研究统筹安排入学。
（二）各校报名汇总应上送材料及要求。
1、“初招表”背面用胶水粘上“义务教育情况登记卡”、户口复印件（首页户主和子女页）。
2、“*区20*年小学毕业生花名册”（两册:贴照片花名册;文字花名册。两种名册的基本信息必须相同。如：顺序、学号、毕业证书号、身份证号等），文字花名册按“样表”电脑打印，“U盘”或电子邮件发送。具体要求：以中心和直属校为单位，用a4纸、横放、每页20名。花名册毕业证书号按教育局统一给的起始编号，不能中断。
3、本区户口和非*区户口分开造册。毕业生户籍必须严格以户口本为依据，做到“户口本”、“初招表”、“花名册”表册相符，学校应认真核对准确无误。按花名册项目要求，从“省、市（地）、县（区）、乡（镇街道）、村（居）委会”依次注明，不得错位、空格。
4、居住地以家庭实际居住地为依据（凭房屋产权证或相关实际居住有效证明）。学校一定要加强审批管理，不得弄虚作假。
5、残疾儿童随班就读毕业生的档案材料。由中心校直接送交相应中学教务处，继续按随班就读跟踪管理。
6、符合省、市、区政府文件规定，需照顾录取龙岩初级中学或龙岩高级中学的，在规定时间内直接送交*区教育局审核，逾期不予授理。
7、“初招表”及“义务教育登记卡”用钢笔书写。各校应做好小学毕业生报名的指导和审核工作，防止报名表漏填、错填。
8、“初招表”中“户口所在地”栏，应加强审查，实行责任制。在校生花名册户口所在地与“初招表”和“报名汇总花名册”必须相符。
9、“小学生体质健康标准登记卡”按花名册顺序编号并另外装袋，上送教育局存档。
（三）、严格控制办学规模和班生数。根据《福建省普通初级中学学籍管理办法》规定，初中班额控制在54人以内。
六、工作安排
1、6月23日：各小学向所在中心校报名（实小、松涛、附小等直属校除外）。
2、7月8～9日：各中心小学（含实小、松涛、附小）派专人向区初招办汇总报名。
7月8日：上午（8：00～12：00）实小、松涛、附小、东新、西城；下午（3：00～6：00）南城、中城、龙门、西陂、曹溪、东肖、（区直属校）；
7月9日：上午（8：00～12：00）江山、大池、小池、万安、岩山、苏坂；下午（3：00～6：00）：适中、铁山、红坊、红炭山、雁石、白沙。
3、8月5日～8日：中学招生录取。（具体时间另行通知）
七、毕业考试
小学毕业考是小学毕业资格考试，考试时间定为6月21日。毕业会考科目为语文、数学，考试成绩直接填入初招表。
八、招生纪律
1、认真组织实施“阳光工程”，初招实施“阳光工程”是进一步落实招生公平、公正原则的重要举措。各校务必高度重视，严格按照要求精心组织，切实做到招生政策，初招办法家喻户晓。要自觉接受社会和广大群众的监督。
2、初中招生工作涉及面广、难度大，家长及社会十分关注。各中小学领导、教师及各有关部门要深刻领会招生文件精神，坚持正确的宣传导向。
初二上册地理总结篇2
关键词：情景语境；中国优秀传统文化；初中语文课程
《中共中央关于党的百年奋斗重大成就和历史经验的决议》指出：“中华优秀传统文化是中华民族的突出优势，是我们在世界文化激荡中站稳脚跟的根基，必须结合新的时代条件传承和弘扬好。”中华优秀传统文化凝聚着中华民族的精神，是中华民族独有的标识。然而，受时代影响、价值观多元化冲击和外来文化的广泛渗透，越来越多的中国孩子热衷于外来文化，他们吃的是洋快餐，看的是日韩动画片，说的是让人费解的网络语言，越来越远离自己的传统文化，甚至对祖国的传统文化产生了可怕的冷漠感。如何在初中语文课程教学中融入中国优秀传统文化，使学生正确认识、自觉提高对祖国传统文化体系的兴趣和认同感呢？文章将深入解析实施情景语境策略，从方法论的角度，对中国优秀传统文化进初中语文课程进行探讨。
一、中国优秀传统文化的内涵及种类
中华优秀传统文化是我们民族的宝贵财富，涵盖着许多为人处世的道德规范和生存智慧，是稳定社会结构的共同精神、心理状态、思维方式和价值取向等精神成果的总和。中国优秀传统文化作为中华民族的现实存在，具有与中华民族本身同样古老的历史。中华优秀传统文化范围广大，内涵丰富，包括诸子百家、琴棋书画、诗词歌赋、传统节日、传统习俗、戏剧艺术、建筑文化、语言文字、医药医学、民间工艺、中华武术、地域文化、衣冠服饰、古玩器物、饮食厨艺等文化现象。
二、国家对中国优秀传统文化进初中语文课程的规定
2021年8月，教育部印发《关于印发〈革命传统进中小学课程教材指南〉〈中华优秀传统文化进中小学课程教材指南〉的通知》（教材〔2021〕1号），明确了中华优秀传统文化进中小学课程教材的基本原则、总体目标、主题内容、载体形式、学段要求、学科安排等要求。
（一）国家明确中国优秀传统文化的三大主题内涵
在主题内容方面，《中华优秀传统文化进中小学课程教材指南》明确了中小学课程教材主要围绕核心思想理念、中华人文精神、中华传统美德等中国优秀传统文化三大主题内涵进行教学：一是核心思想理念。中华民族和中国人民在修齐治平、尊时守位、知常达变、开物成务、建功立业过程中培育和形成的基本思想理念，如革故鼎新、与时俱进的思想，脚踏实地、实事求是的思想，惠民利民、安民富民的思想，道法自然、天人合一的思想等。传承发展中华优秀传统文化，就要大力弘扬讲仁爱、重民本、守诚信、崇正义、尚和合、求大同等核心思想理念。二是中华人文精神。中华优秀传统文化积淀着多样、珍贵的精神财富，如求同存异、和而不同的处世方法，文以载道、以文化人的教化思想，形神兼备、情景交融的美学追求，俭约自守、中和泰和的生活理念等。传承发展中华优秀传统文化，就要大力弘扬有利于促进社会和谐、鼓励人们向上向善的思想文化内容。三是中华传统美德。中华优秀传统文化蕴含着丰富的道德理念和规范，如天下兴亡、匹夫有责的担当意识，精忠报国、振兴中华的爱国情怀，崇德向善、见贤思齐的社会风尚，孝悌忠信、礼义廉耻的荣辱观念等。传承发展中华优秀传统文化，就要大力弘扬自强不息、敬业乐群、扶危济困、见义勇为、孝老爱亲等中华传统美德。
（二）国家明确了中国优秀传统文化在初中语文课程中的要求
《中华优秀传统文化进中小学课程教材指南》明确，初中阶段以增强学生对中华优秀传统文化的理解力为重点，比较系统地介绍我国各族人民创造灿烂文化的历史及伟大成就，引导学生进一步认识中华优秀传统文化的博大精深、悠久历史及其对世界的意义，提高对中华优秀传统文化的认同度。同时，《中华优秀传统文化进中小学课程教材指南》明确，中国优秀传统文化在语文课程的主要载体为汉字、书法、成语、古诗词、古代散文、古典小说、神话传说、民间故事、历史故事、寓言故事、格言警句、风俗习惯、传统节日等13个类别，这些类别在初中语文课程中都能找到。
三、情景语境策略在优秀传统文化教学中的运用探究
情景语境最开始是言语活动的一个解析单位，但后来也逐渐运用到教学活动中。所谓情景语境策略，即在语用过程中，通过多种手段营造恰当而生动的情景语境促进交际。因为中国优秀传统文化是文化符号，缺乏直接观感，又往往用初中生还不能十分理解的文言文来表达，在理解上存在难度，情景语境策略能较好地解决这个问题。研究发现，从教学课堂与文化历史之间的构造关系的角度，可以将情景语境划分为再现式情景语境、代入式情景语境、对比式情景语境、再造式情景语境等四种类别。这四种类型情景语境对中国优秀传统文化在初中语文课程中的传承产生了积极的作用。
（一）再现式情景语境
再现式情景语境即通过各种手段创设场景，尽量还原传统文化关键因素，使学生与教师进入到传统文化典型场景进行文化传承。比较适合运用再现式情景语境进行教学的，无疑是风俗习惯、传统节日两大类传统文化。据不完全统计，教育部编写审定的初中语文课本中，涉及风俗习惯的主要包括：庙会（鲁迅《五猖会》七年级上册）、送别（李白《渡荆门送别》八年级上册、朱自清《背影》八年级上册、王勃《送杜少府之任蜀州》八年级下册、李白《送友人》八年级下册）、踏春（白居易《钱塘湖春行》八年级上册、欧阳修《采桑子》八年级上册）、社戏（鲁迅《社戏》八年级下册）、腰鼓舞蹈表演（刘成章《安塞腰鼓》八年级下册）、灯会（吴伯箫《灯笼》八年级下册）、书信（傅雷《傅雷家书》八年级下册）、满月酒（刘绍棠《蒲柳人家》九年级下册）、打猎（苏轼《破阵子·密州出猎》九年级下册），主要涉及9类14篇文章。涉及传统节日主要包括：过年（鲁迅《阿长与〈山海经〉》七年级下册）、中秋节（苏轼《水调歌头·明月几时有》九年级上册、辛弃疾《太常引·建康中秋夜为吕叔潜赋》九年级下册），主要涉及2类3篇文章。在这些风俗习惯和传统节日中，对一些大型的风俗或节日，如过年或中秋节、春游，学生已经比较熟悉，不必创设情景。在这里，可以选择“灯会”作为主题进行传统文化传承：全班划分若干个小组，每个小组设计一款灯笼，写上灯谜或祝福语，在晚上熄灯挂上灯笼，全班模拟进行短暂灯会，让学生通过再造的灯会场景切身体会到中华传统习俗的伟大之处，受到其文化熏陶。教师再加以总结引导，普及灯会常识，探讨灯笼由来、发展、种类及其作用，开阔学生视野、升华学生思想、启迪学生智慧。
（二）代入式情景语境
古诗词是中国优秀传统文化的代表。据统计，在教育部编写审定的初中语文课本中，共收录古诗词82首，其中古诗62首，词20首。82首诗词，时间从上古到现代，跨越历朝历代，主题思想也是丰富多彩，有览胜咏怀，如曹操《观沧海》（七年级上册）、王湾《次北固山下》（七年级上册）、马致远《天净沙·秋思》（七年级上册）、温庭筠《商山早行》（九年级上册）、张养浩《山坡羊·潼山怀古》（九年级下册）等，有爱情吟唱，如《关雎》《蒹葭》（八年级下册），有离情送别，如王勃《送杜少府之任蜀州》（八年级下册）、李白《渡荆门送别》（八年级上册），有登高抒怀，如陈子昂《登幽州台歌》（七年级下册）、王安石《登飞来峰》（七年级下册）等，也有抒发爱国情怀，如李贺《雁门太守行》（八年级上册）等。虽然古诗词各具特色，写作背景也不同，但它们也有一个共同点：在某一瞬间触发思绪或感情。在教学中注意创设这个情景，在模拟环境中让学生代替作者进行观察、思考，看是否也能产生同样的思绪或感情，这就是代入式情景语境。代入式情景语境可以让学生扮演诗词作者，对诗词主题更有代入感，从而更好地理解和掌握传统文化。如教王勃《送杜少府之任蜀州》，在班上临时开辟一条“离别通道”，“王勃”在这头挥手送别，“杜少府”在那头泪如雨下，两边都是“哭哭啼啼、伤心欲绝的行人”，试问学生如果是“王勃”，他能想到什么？如果要作诗一首送给极有可能一去不复返的友人，诗上要写什么内容？这么一代入，学生就会产生离别的心绪，然后更能理解和敬佩诗人高远的志向、豁达的情趣和旷达的胸怀。
（三）对比式情景语境
格言警句言简意赅，发人深省，是中国优秀传统文化的闪光点，在初中语文课程的散文、歌赋中，也包含有不少的格言警句。如《论语》十二章（七年级上册）中，包括一日三省、择善而从、三人行必有我师、不义而富且贵于我如浮云、三军可夺帅也匹夫不可夺志也等格言警句；《资治通鉴》中《孙权劝学》（七年级上册）中“士别三日即更刮目相待”等。在教授此类文章时，可以创设对比式情景语境，即创设模拟环境，学生自己与作者进行对比，察看与作者的差距，从而更深刻地领悟格言警句中蕴含着的中国优秀传统文化非凡魅力。如在教授《礼记》二则《大道之行也》（八年级下册）时，可以创设孔子讲课情景，面对“什么样的政治制度比较好？”的学生提问，你会作何回答？学生分组饰演“教师”，分别说出自己心目中最理想的政治制度，然后再与孔子的“天下为公”“大同世界”观点进行相比，再将现在的开放时代与孔子所处的封闭时代进行对比，就能更好地理解世代追求的“天下为公”“大同世界”的优秀传统文化是多么超越时代，中国人民是多么热爱和平、渴望秩序。
（四）再造式情景语境
汉字是最能代表中国书法优秀传统文化的符号，书法也是中国优秀传统文化的核心表现形式之一。《中华优秀传统文化进中小学课程教材指南》要求初中语文课程要“立足汉字与文化的联系”，引导学生“感受书法之美，体悟汉字魅力”。虽然在初中语文课本上没有单独开辟汉字为主题的课程，但在八年级上册设置了“身边的文化遗产”综合性学习主题，学生可以在本节综合性学习主题中，寻找包括石刻等文化遗产，也可以寻找其他的文字作品。在教授汉字文化时，可以创设再造式情景语境，即创设文字尚未发明时期场景，“你如何记录生活和传承文化？”让学生在几乎无可利用的环境中，想方设法记录生活、表达想法、传承知识。在这个再次创造的过程中，学生思路会彻底打开，最终能够切身体会到象形文字的精妙，深刻理解汉字蕴含着的博大精深的文化。同样，再造式情景语境也适合在教授古诗词，创设与古诗词相似的环境，让学生重新“创造”诗词，重走作者心路历程，从而更好地理解古诗词，理解古诗词蕴含的丰富的中华优秀传统文化。总之，在初中语文课程中实施恰当的情景语境策略，能够很好地拉近学生与中国优秀传统文化的距离，更立体、更生活化地使学生理解和掌握中国优秀传统文化，并对中国优秀传统文化产生兴趣、认同和向往。情景语境并非耗事巨大、矫揉造作的铺陈之作，而是目标明确、精准施力的传授捷径，对初中语文课程里中国优秀传统文化的传承起到积极的促进作用。
参考文献：
［1］秦新然．中小学要加强和完善中华优秀传统文化教育［J］．教育实践与研究（a），2014（7）．
初二上册地理总结篇3
近日，国家税务总局针对目前一些地区税务秩序混乱，强制、乱收费用等违法违纪现象和腐败现象时有发生这一状况，决定对税务行业进行全面整顿，特别是重点治理强制和收费超标的行为。讨论我国税务的发展方向，研究税务制度如何更好地促进征管体制改革的进程，又一次被税收理论学界所关注。
税务作为中介服务的一个重要门类，是社会分工所产生的规模效益渗透到第三产业的必然结果。从一些发达国家税务的产业和发展来看，税务行业的形成顺应了经济发展的规律，是经济繁荣和社会进步的的标志。
税务在我国属于新兴行业，是随着经济体制改革和社会主义市场经济的建立应运而生的，从80年代中期一些大中城市开始探索税务试点起发展到今天，我国税务咨询、借机构已逾千家，从来人员超过3万人，与税务相关的法律、法规和具体执行办法陆续出台，税务行业的兴起，对推动税收征管改革、保障征纳双方的合法权益、保证持续稳定地组织国家财政收入起到了积极作用。但是，我们看到当前我国的税务无论是理论论证、方案设计，还是政策措施、实践操作等方面，都存在明显的不成熟性，甚至由于一些问题长期得不到解决而影响到了税务业进一步推进。本文拟从我国的国情出发，对比另一新兴中介行业——中国注册会计师行业发展历程，旨在寻找一条凑合我国税务发展的道路。
一、我国税务的现状
我国税务是从税务咨询起步的，开始是作为税务咨询的一个具体业务项目逐步发展起来的，大体来说经历了起步、试点、推广三个阶段，这期间既积累了一结经验，也发现了一些问题。归纳起来我国税务现状可以从以下五个方面考察：
1.的法规建设状况
我国税务实践是从1985年开始的，但直到1993年1月1日，施行的《中华人民共和国税收征收管理法》第六章57条中，才第一次做出“纳税人、扣缴义务人可以委托税务人代办税务事宜”的规定，并在实施细则中进一步作出具体规定：“税务超截止权限，违反税收行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人补缴应纳税款和滞纳金外，并对税务处以2000元以下的罚款（第七章66条）。”
这些法规虽然初步确实了税务的法律地位，但作为带有税收行政性质的征管法规，对具有民法性质和为纳税人民服务性质的税务而言，却不大适用。
1995年9月16日国家税务总局颁布了《税务试行办法》，对税务业务范围、税务资格取得、税务关系的确立和终止及税务人权利和义务都做了规范化的规定，但由于缺乏与之配套的操作性法规，因此在税务具体实践中很多方面还是无法可依。
2.机构状况
税务机构是税务人的工作机构，是在税务机关指导下独立开展业务的社会中介机构。根据《税务试行办法》规定：“税务机构为税务师事务所和经国家批准设立的会计师事务所、律师事务所、审计事务所和税务咨询机构所属的税务部。”
从理论上讲，独立、客观、公证是税务机构生存、发展的灵魂。它既不是应有尽有征税方所制，也不应为纳税方左右，而是依据税法公正地帮助纳税人处理的纳税事务、协调下纳关系。但从试点情况看，多数税务机构（主要是税务师事务所）是由税务部门发起组建的，有的成为税务行政工作的一个部门，统一为经费的来源。财务上不独立，使得机构在业务上难以自产，无法面向社会公众开展业务，强制行为时有发生，机构变成“第二税务所”不利于其进一步拓展业务。
3.业务状况
公认的业务范围可归总为三类：一是代办纳税人、扣缴义务人的纳税事宜，包括税务登记、纳税申报、代领代开发票、申请减免税、纳税情况自查和代缴纳税款等；二是税收行政复议，代表纳税人向税务机关申请复议，向司法机关提出诉讼；三是为纳税人进行税收筹划、税收计划。我国现有业务大多局限于一方面。
首先，应明确指出的是：税务属委托，而且委托人中只能是纳税人、扣缴义务人，而不能接受税务部门委托进行某些执法工作。但实践中，有的机构不仅接受纳税人委托，还接受税务部门委托；不仅为企业涉税事宜进行税务，而且进行诸如零散税收等执法工作，大大超越税务业务范围，违反税务制度的宗旨。
其次，由于对行为缺乏正式法规规范，在执业过程中不按合同办事，漫天要价、违纪泄密的事件时有发生，影响了税务的社会声誉。
4.人员队伍状况
目前我税务不处于初创阶段，加上税务是一项权威性、垄断性、高智商业务、需要从业人员有强烈的责任感、事业心和较高的职业道德，而且精通税法，业务娴熟，经验丰富。但从我国现有税务力量配备来看，数量不足、年龄偏高以及业务能力参差不齐是比较突出的矛盾。我们可以从一些数字看出这种现状：从数量上看，目前实际客户大约只占纳税企业的2—3%，人与税务干部的比例仅为0.0375：1；从文化结构上看，人员中仅有10%是大中专毕业生；从年龄结构看，高退休老同志占大多数。这些都使得税务难以适应市场激烈竞争的需要。
除以上四个方面的问题外，还存在行政管理向行业的自律过流缓慢；国税和地税工作中缺乏合作，各自为政；对税务宣传不够等众多问题。当然对作为新生行业的税务业，不能要求一步到位，更不能由于出现一些问题就否定其存在的合理性。目前迫切需要找到一条适合我国情的发展道路。
二、注册师待业发展的比较与借鉴
中国注册会计师行业与税务几乎是同时起步的，但在发展速度、成熟程度上有很大差距。二者同属中介服务业，有相近的社会背景、执业准则和管理体制，因此具有很大可比性。我们不妨从注册会计师行业的发展历程中借鉴经验，汲取教训，使我国税务走出低谷，走上健康发展的良性循环。
（一）中国注册会计师发展概况
以1980年12月财政部的《关于成立会计顾问处的暂行》（此处会计顾问处即指会计师事务所）和81年1月1日上海成立第一家会计师事务所为起点，我国注册会计师行业逐渐走上一条“体现本国特色，与国际接轨”的成功之路，从观16年来的发展历程，大致可分为四个阶段：
1.80年到86年7月《中国注册会计蚰条例》的颁布为“恢复起步阶段”；
2.86年到88年中国注册会计师协会成立为“创业阶段”；
3.88年到93年10月31日《中国注册会计师法》颁布为“全面发展阶段”；
4.93年到今天，中国注册会计师行来进入法制化、规范化的“腾飞阶段”。
至97年底，执业注册会计师已达65万人，非执业会员59万人。会计师、审计师事务所多达8300多家，97年业务总收入突破20亿元。从这结数字我们不难目的地出中国注册会计师行业发展已具有相当规模，注册会计师与律师、律师一样成为我国当今颇受社会尊重的职业。
（二）可借鉴的经验
1、法规建设步伐较快
1993年10月31日《中华人民共和国注册会计师法》的颁布，为我国注册会计师事业的健康发展，提供了法律上依据和保证，标志着我国注册会计师事业开始进入法制化、规范化的发展轨道。与此同时，与注册会计师行业有关的公司法、证券市场管理法规、税收法规、财务会计制度等一系列经济法规也相应明确了注册会计师的执业范围，在保证和规范注册会计师依法执业方面起了重要的作用。此外，在行业管理方面已建立和完善了从事务所的设立及日常管理、注册会计师注册到中国会计市场的开放等一系列行业管理制度和规定，有章可循，
注册会计师队伍的素质高
对于一种新兴的高智能业务来说，人的因素至关重要。我国有的注册会计师队伍与税务人员相比，年轻化是一大鲜明特色，在综合皆方面有较大的差距。究其原因，是因为有比较完善的注册会计师考试和培训制度。
从考试制度的形成来看，最初的会计师称号是通过审核认定的，是为尽快恢复注册会计师缺席的应急之类：其后，出现过考核、考试并用阶段，自1994年1月1日《注册会计师法》实施后，全国统一考试成为取得注册会计师资格的唯一途径，注册会计师的全国统一考试现已成为目前我国规模最大的职业资格考试之一。
从注册会计师培训制度发展来看，1994年3月，国务院成立了由财政部、审计署、国家计委、国家体改委、国家经贸委、国家教委、人呈部、中国人民银行等8个部委领导组成的全国注册会计师培训工作领导小组。在领导小组的领导下，中国注册会计师协会在制定《注册会计师后续教育培训制度》，直接组织举办各类业务培训班的同时，还积极筹建注册会计师全国培训中心，在23所高等院校会计系试人了注册会计师专业方向，初步建立起符合中国国情的注册会计师培训制度。
3.体制改革走向正规
我国注册会计师产业初期，在管理体制上走了相当长的弯路。按规定，最初的注册会计师事务所成立都需要一个行政机关或企事业单位发起，以提供人员场地、设备、经费。这种单位称为“挂靠单位”，由此形成的事务所称为“国有所”。这种国有所的弊端是显而易见的：一缺乏公正性；二是没有竞争性和积极性；三是缺乏国际性。
1994，随着《注册会计师法》的实施，酝酿多年报事务所体制改革工作开始着手进行，合伙会计师事和所、国际会计公司中国成员所、集团会计师等多种形式的事务所逐步出现，事务所的脱钩、合并、联合和“五放开”等工作也开始探索。
《注册会计师法》中规定事务所可以有两种组建形式：一是有限责任公司形式；二是合伙形式。合伙所必需承担无限责任，在社会上处于超然独立地位，是国际通行的作法，也应是我国注册会计师和税务体制的的发展方向。
4.协会的作用不断加强
按照国际惯例和中央对中介组织管理的要求，政府对注册会计师应该是一种间接管理，即通过对协会的监督指导、通过法律的规定和相关政策的引导来实现其管理。1988年11月15日，中国注册会计师协会在北京成立，它既是一个独立的由我国全体注册会计师组成的全国性社会团体，又是一上由财政部领导的的事业单位。注册地计量协会成立以后颁布了包括《注册会计师独立审计原则》在内的15个专业标准以及事务所的管理办法；组织了历次注会考试；加强了国际交往，创办了《注册地计师通讯》；并；加紧制定颁行了《中国注册会计师法》。它在发展我国注册会计师制度上起了积极的作用。
三、建立具有中国特色的税务制度的思考
立足当前的实际情况，展望未来的发展，我为以下几个方面应积极改进：
1.健全法律建设
2.要加快《中国注册税务师法》的出台。目前要先抓紧制定《税务试行办法》的配套措施，日趋完善后，在适当进机由人大批准颁布《注册税务师法》。
3.完整的法律体系仅有一部《注册税务师法》是不够的，还必须制定程序法、税务师事务所组织章程，注册税务师协会章程等专门的法规。
4.在相关的经济法规中对注册税务师法律地位做出相应的规定。
5.建立“行政监督与行业自律相结合”的管理体系
鉴于我国税务尚属初创阶段，为保证其健康发展，在试行办法中主要体现了税务机关的管理。我认为中介组织应当借鉴财政部管理注册会计师协会的路子，走行政监督与行业自律的相结合的道路。行政监督主要指税务部门对税务中介服务从宏观上给予指导，包括制定具体的法规、实施细则，负责注册税务师资格考试的命题和注册登记手续的审批；行业自律的内容是建立包括全国、省、地方三级注册税务协会，主要负责日常管理工作和具体操作。
6.提高人员素质
首先严把入门关。96年11月国家税务总局已经颁了《注册税务师资格制度暂行规定》，对注册税务师的考试和注册进行了严格的规范。
其次，应在从业人员的后续培训制度上下工夫，充分借鉴中注协的成功经验，提高税务人的整体素质。
再次，还应在大中专院校中设立相关的专业，为专门造就优秀的税务人才服务，把税务推向一个更高的层次。
（四）税务要向深度、文度发展
1、要扩大面：现在一个中小城市，委托的中小型企业数量只有十几家，与日本70%—90%的企业委托相比，还有很大潜力。外资企业在税务方面也有很大的需求，而要拓宽服务对象关键一点就是“以质量求信誉，以信誉求发展”。
2、优化的目标策略：税务人不仅要协助纳税人做一些事务性工作，更重要的是利用税法方面的知识为企业进行税收筹划，以求得税款的最少付出。税收筹划又称“节税”，是企业在处理财务、经营、交易事项中，以税法的规定为选择的一个经济发展的内在推动力；而且，对新税制的实施水平提出更高的要求。也给税务的推行提供机遇。
3、利用体制改革契机，通过兼并、联合手段，走机构，要积极创造条件，促进现有事务所合并，上规模，上水平，上档次，逐步建立一些有国家影响的大型事务所。
初二上册地理总结篇4
一、双方确认由_________、_________在_________签订的《_________》，是签订本合同的根据。
二、甲方同意向乙方提供《_________》中的_________图底版共_________幅和其他_________的底版_________幅，供乙方译成_________文，并以精装本的形式出版，_________文版_________在_________国内和世界各国均按通常交易式出售。
三、双方商定，由乙方向甲方支付_________底版的制作费和租赁使用费的结算方法是：
制作费：乙方在收到甲方提供的全部_________底版后，应将双方议定的_________元一次付清；
租赁使用费：第一次在本_________文版正式出版时，由乙方向甲方预付按租赁使用费比例的初版总数的_________％；
其他各次在每年年终，乙方按实际销售数（本）进行结算支付。
四、为了促进双方的友好合作，甲方借给乙方的《_________》中的_________幅地形图底版免收租赁使用费，但以发行_________文版_________为限；超过此数时，乙方应按双方议定的其他地图底版支付标准支付。甲方提供给乙方的其他地图底版_________幅，双方议定乙方应按以下标准付给甲方：
（1）在销售_________文版_________册以内，按每册零售价的_________％支付，但应减去免费借给部分和乙方编排的文字说明及索引部分，即按下列具体公式计算：
总销售数×每册零售价×（_________％－免费借给部分占本_________的比重_________％－乙方编排的文字说明及索引部分所占本图集的比重_________％）_________％
＝总销售数的总零售价×_________％×_________％
＝总销售数的总零售价×_________％
（2）从销售_________文版_________册以上，按每册零售价的_________支付，但需减去乙方编排的文字说明和索引部分，即按下列具体公式结算：
总销售数×每册零售价×（_________％－经双方友好协商确认乙方编排部分占本_________的比重为_________％）_________％
＝总销售数的总零售价×_________％×_________％
＝总销售数的总零售价×_________％
五、乙方必须在每年年终按本著作_________文版的实际销售数，列出清单，于次年_________月底前送至甲方结算。
六、乙方同意从签订本合同之日起，在_________个月以内出版本_________的_________文版，并在出版以前书面通知甲方已经确定的出版日期、初版印数和每册的零售定价。
七、在本_________文版初版出版时，乙方向甲方赠送样本_________册。此后增印或再版时，均应书面征询甲方同意，出版后每次赠送样本_________册。
八、有关制作_________文版的制版、印刷、装订及其材料等一切费用均由乙方负担，乙方应正确翻译该_________，译文应忠于原文；如需改变图名或增删内容，均应以书面取得甲方同意。
九、甲方提供的本地图底版所有权均属甲方所有，除本合同授予乙方的权利外，乙方不得将本地图底版，以任何方式转让他人。
十、本合同有效期自签订之日起为期_________年。但如发生以下情况之一时本合同便自动废除。在发生此种情况时，则乙方同意将_________底版退回甲方。
（1）乙方如从签订本合同之日起，在_________个月内不能出版本_________文版，此时，乙方已付给甲方的款项，乙方不得索回；
（2）乙方未按本合同规定付给费用或乙方在年终未能按实际销售数（本）向甲方支付租赁使用费；
（3）如乙方违反本合同之一，在甲方书面通知后_________个月内，乙方仍不予纠正；
（4）从_________文版初版出版之日起，两年内，乙方如按照成本销售或赔本销售。
十一、除甲方通知外，乙方应将以上应付款项、清单和通知，同时送至甲方委托在_________的人，甲方人有权审核乙方提供的上述清单和通知。对此，乙方应作为完全、有效的义务加以执行。
十二、本_________文版，如发生滞销情况，乙方应及时通知甲方，并优先向甲方提供折价购买的。对乙方按照成本或赔本销售的本_________文版，甲方同意乙方免付这一部分租赁使用费。（但乙方不能从_________文版初版出版之日起_________年以内按照成本或赔本销售），如有这种情况，权利归还甲方，不另通知）。
十三、对本合同内容需加修改或增加新的内容，需甲乙双方另行协议；本合同_________年有效期满后，如需继续延长，需由一方在_________个月以前书面通知，并征得对方的同意。
十四、本合同分中、_________文本二种，二种文本同样有效。
十五、本合同受_________法律约束。
甲方（盖章）：_________乙方（盖章）：_________
代表（签字）：_________代表（签字）：_________
初二上册地理总结篇5
一、初中地理社会实践活动中诸多困惑
就我在初中地理社会实践活动中的情况，主要有以下困惑：
困惑之一：课时紧，教材都处理不完，哪来时间进行实践活动;
困惑之二：进行社会实践活动安全问题压力太大，承担不起;
困惑之三：社会实践活费时、费力、费劲、直接成效不显著（书面考试）;
困惑之四：活动方案编制、评价体系构建不完整导致活动单一，预期达成度低;
二、如何更好解决初中地理社会实践活动中诸多困惑
我们要敢于直面困难与挑战，在初中地理社会实践活动中我做过一些尝试，供大家分享;
（一）合理整合教材活动类型，充分利用身边资源
（1）学生自己动手类：如初中地理七年级上册，地球仪、等高线图的制作，八年级上册中国行政区图制作等，教师就完全可以学生在假期或课余进行，学生通过亲自动手、动脑对地球大小、形状、经纬网、等高线、中国各省区、位置等都有深刻印象，甚至终身难以忘记。教师同时进行展示、展评，精品还加入到学校手工制作展厅展示，学生的积极性也得以极大调动;
（2）就近就地取材类：如初中地理七年级上册，《天气预报》、八年级上册，《河流》、《水资源》、《土地资源》、《工业》等社会实践，充分利用学生家长职业资源优势，学生家长在德阳市气象局、水务局、环保局工作，就请他为学生讲解相关原理、成因、意义、影响等，这比地理老师本人更专业、更具体、更真实;
（3）亲身实践类：可利用学校、年级组社会实践周巧妙插入地理实地实践活动内容，如环境保护，河流一节，针对德阳市保护母亲河活动，教师事先做好方案，提出相关实践内容，同时将河流成因、流向、水质、水文、灾害进行考察，各自形成报告，教师再要求由学生提供题材、数据汇入学校演讲报告中，学生非常有成功感、自豪感。
（4）激趣实践类：初中地理课标要求，“初步形成对地理的好奇心和学习地理的兴趣，初步养成求真、求实的科学态度和地理审美情趣”.如初中八年级上册《交通运输》、《民俗与旅游》一节，就可以利用国庆大假、学生寒暑假让家长带自己的孩子进行适当旅游，当今旅游已成为家常菜，但更多家长和学生紧紧是玩玩、开心而已，教师必须提出相关要求，如，运输工具的特点、线路设计、相关景点民俗、民风、民情等，制作成视频，在学校开放周时间将精选好的视频当着家长、学生的面精选播放，家长有荣誉感，觉得钱花得值，学生有兴趣感，在快乐中求得知识与同学老师的认可，学生学习地理的情趣得到极大提升，兴趣才是最好的老师。
（二）合理利用时间节点，开展实践活动
初中地理教材每册有难、有易，有松、有紧，可以打破不同章、册序列，容易的章册多安排活动，难度大、时间紧的章节少安排活动，我们的时间自然就不会紧张，书本知识传授也不会缺失;使书面知识与社会实践紧密结合，让学生在实践中提升能力，在课堂上灵活吸纳理论知识。
（三）合理、科学分组、确保开展实践活动安全
安全是我们开展任何活动第一要务，势必确保师生安全，教师首先拟定活动安全预案，并根据所在班级学生人数把组织能力强、安全意识强作为小组组长，每组5人，小组人数不宜太多，太多管理难度就会增大，同时活动之前教师务必召开小组联席会，将注意事项、活动要求、目的、活动总结，对个别学生实行个别保护与跟踪，在活动中老师，勤观察、多提示、防微杜渐，把风险降到最低，确保活动圆满达成。
初二上册地理总结篇6
以传授钢琴初级演奏知识、技能为目的的教材都属于钢琴基础教材。基础教材选用的含义：是否更新了观念、明确了方法、体现和运用了最新成果；是否体现了基础教学特定的教学目的、教学内容及教学方法。因此，选择适当的基础教材进入钢琴基础教学就显得尤为重要了。对于目前市场上出版的各种钢琴基础教材，笔者进行了深入的了解和分析，从结构、内容、进度、趣味、音乐等方面进行比较与研究，根据它们各自存在的优点和不足，兼收并蓄为我所用。如上海音乐出版社出版的《天天练练》，四川文艺出版社出版的《新编钢琴入门与进阶》等,目的在于帮助练琴者锻炼手指，使之坚实有力和灵活。
时代在发展，教材在更新，这必将促使教学内容和教学方法要改进。随着钢琴演奏技术的不断提高和创新，双手最初都只在高音谱号的范围内弹奏的形式已不能适应当前的学习要求，要想在初级阶段让学生感兴趣，首先要采用趣味的、形象化的教材导入，既注重在趣味中培养音乐爱好，又注重在训练中目的性较强地解决演奏技巧。笔者选择了在我国钢琴教学中应用较广泛和正在推广的教材进行比较分析研究，提出一些自己的观点，供参考和探讨。它们是《拜厄》《车尔尼钢琴初级教程op.599》《约翰·汤普森现代钢琴教程》《天天练练》《新编钢琴入门与进阶》。
德国作曲家费迪南德·拜厄在编写《拜厄钢琴基础教程》时，正是德国古典乐派最兴盛时期，也是浪漫派初期时代。
卡尔·车尔尼作为一名奥地利音乐教育家、钢琴教育家，一生写了无数钢琴练习曲。他在钢琴教育史上的地位是在贝多芬时代和现代钢琴演奏间架起了一座桥梁。
美国钢琴家、作曲家约翰·汤普森尝试运用简明扼要的教学方法让儿童对钢琴弹奏产生兴趣而出名。
美国钢琴家、教育家埃得纳-梅·伯纳姆编写的《天天练练》，以循序渐进的短小练习，达到手指坚实、有力、灵活，被广大教师和学生所喜爱。
我国著名钢琴教育家但昭义编写的《新编钢琴入门与进阶》，是他以自己多年的教学经验和博采众长的方式总结归纳写出的教材。
从教材的结构内容来比较
《拜厄》大致可分四部分：第一部分为音乐入门知识，主要特点是直观性强。例如：在学习等音时，运用键盘图说明，一目了然。第二部分为触键的准备练习。如：左右手单、双手触键练习，训练手指的独立性，与教师的联弹练习增强了学生的学习乐趣。第三部分为教材的核心部分，是技巧训练渐进的双手练习，逐步达到锻炼手指有力、灵活之目的。第四部分为一些基本练习和二十四条大小调音阶。
《车尔尼钢琴初级教程op.599》是车尔尼系列钢琴练习曲的入门教材，创作于车尔尼开始专门从事钢琴教学时期。斯特拉文斯基也提到：“车尔尼练习曲不但给我带来好处，也带来真正的音乐享受……”练习曲是根据不同的训练对象和各种技巧从实际应用中编写出来的。它基本是以旋律加伴奏式的技术训练为主，与《拜厄》有一定的相似之处，但在触键方法、音乐表达和应用各种表情记号及在调性变化、音色变化的分辨力上都比《拜厄》提出了更细、更高的技术要求，同时在歌唱性连奏、手腕断奏、和弦、两连音的训练等方面都给予了大量的训练内容。如第11、19、29、38、43、51、56、57、66、73、80、92课等，以右手的五指独立训练为主，左手伴奏为辅，一定要注意4、5指是否站稳，声音是否到底。准确使用指法、熟练转换和弦并合理利用手指的重量是弹好练习的关键。
《汤普森现代钢琴教程》俗称大汤普森，共五册，前三册以基础教学为主。这套教程的特点是以音乐名作为基础，进行简易改编，每首乐曲具有标题及特别技巧的说明，对于初学者来说增添了不少兴趣。此外一部分乐曲附有歌词和相关插图。汤普森在编完此教材后又为更年幼的孩子们编写了一套教材，共六册。俗称小汤普森，其特点与大汤普森类似，只是程度上比大汤普森安排的浅显一些。这里只就一二册加以比较分析。第一册的学习重点是：（a）理解音乐的基础上学习弹奏，注重感受音乐和音乐基础知识的引入；（b）从c大调开始逐步引进其他调性，在出现的节拍、全音、半音、音程、和弦及转位等方面都逐步引入并将有关的音乐常识和常用音乐术语恰当地加在练习曲中；（c）在一些乐曲中出现不同手位，培养学生的移调能力；（d）注重培养读谱习惯和识别音型，通过各种不同类型的模式培养弹奏音乐的流畅性与节奏，把握整体的结构感；（e）引入触键的不同要求，在连奏、手腕断奏、和弦、两连音的训练方面都引入较形象的乐曲，如《讨厌的啄木鸟》《布谷鸟》《钟声》等。第二册是在巩固基本技术的基础上加强音乐的理解力和表达能力，循序渐进地扩大表达的音乐内容，它不局限在钢琴音乐，引进歌剧音乐、舞剧音乐、歌曲等，如《哈巴涅拉》、奥芬巴哈的《船歌》等。乐曲的曲式结构前三册多采用单二部和单三部曲式，多采用近关系调、关系大小调和同主音大小调的转换。同时引入穿指练习、大、小调音阶、半音阶、琶音、倚音、踏板等乐理知识和弹奏技巧方面的学习，为掌握新的技巧奠定了基础。这些形象化的乐曲使学生在趣味学习中淡化技术概念，趣味学习，使技术的训练在不知不觉中得到了发展和提高。因此，此套教材很适合与《车尔尼钢琴初级教程op.599》搭配来进行教学。
《天天练练》共七册，是一组组的系列练习曲（每组十二首）。这里也只就较基础的前四册加以分析、研究。它们以循序渐进的练习形式为引导，以独特的短小练习为单位并配有形象化的标题和简笔画，让学习者很容易理解。这一点与汤普森较相似。开始，先作轻柔的慢练习，熟练后再逐步增加练习量，直到能正确地弹奏十二首为止。当学生能熟练而正确地弹奏第一组十二首时，再以同样的方法练习其他各组。可将每一组练习在不同的调上进行移调练习，这对学生是很有裨益的。虽然练习短小，但训练内容极其丰富，在每一组（十二首）练习中都安排有不同的节奏、音型、音区、奏法等各方面的技巧训练，如：开始练习短音阶、分解和弦时是以四分音符为单位，弹奏得慢、轻一些，然后逐渐地快、响一些；练习和弦时用中速，并用弱、中强、强等不同的力度变化来学习，逐步达到手指坚实、有力和灵活之目的。
《新编钢琴入门与进阶》分上下两册，上册按照技术课题以循序渐进的方法，使学习者通过一本书即可学到较全面的基础弹奏知识，这是本教材的一个特点。下册主要是把适合初、中级教学的一些中外优秀曲目编辑成册，是上册的延伸和发展，但没有逻辑上的依赖关系。就上册进行比较分析，基本内容由四个部分组成：第一章，钢琴弹奏基础；第二章，奏法与技法；第三章，综合进阶训练；第四章，手指快速跑动。它在开篇处和每一个新的技术课题出现处都作了详尽的教学说明，使教学进行的目的性和实际运用性得以充分体现。
以上五本教材在基础训练安排方面都有各自的要求，但在入手上又各有所长。总体要求是开发手指的基本机能，强调手指的独立性及乐谱的基本知识。不同的是《拜厄》《车尔尼钢琴初级教程op.599》较传统，在手指训练上缺乏灵活性、趣味性、音乐性，安排进程较平板；《汤普森现代钢琴教程》《天天练练》及《新编钢琴入门与进阶》结合识谱，开放式思路，不局限在一个音区，在训练安排上注意了音乐性和趣味性相结合的教学思路，使学习者有弹奏的兴趣，而不被枯燥的手指练习击灭学习热情。
从教材的进度安排来比较
《拜厄》在结构、进度安排方面有较强的逻辑性和系统性，主要表现在两方面：其一，从手在键盘的位置上来看，是按五指顺序从c——g音开始的训练，逐步转移到g——d、a——e音。先是双手平行八度的进行，再发展成右手保持c——g，左手移至g——d位置，既拓展了双手弹奏的音域，又训练了双手相对的独立性。同时运用乐句的高八度重复以及音阶的引入使五指支配音域得到自然、合理的展开。其二，在时值的学习上是以循序渐进的原则安排，从全音符到二分音符、从附点二分音符到四分音符、从八分音符到十六分音符由浅入深、由易到难、由简到繁的学习过程。
任何教材都不可能是完美无缺，总会存在一些不可避免的缺陷，《拜厄》同样不例外。其一，从开始学习就一直放在高音谱号上，直到第54首突然出现低音谱号。其二，将五指固定在五个音上，使手指在较长的一段时间内，在键盘上的活动受到束缚，造成学习枯燥乏味之感。其三，没有专门的断奏训练，只有在少数的乐曲句尾中出现跳音和顿音。其四，音符时值的安排不太合理，如：八分音和十六分音符的练习安排间隔太长。其五，教材的后半部分（从85—105）技术难度加深的不合理，有些过快了，学生往往学到此就立即反映出不适应。
《车尔尼钢琴初级教程op.599》在结构、进度方面有较强的逻辑性和规范性，表现在：其一，no.1—10以4/4拍为基础，双手全部在高音谱号范围内，少量出现三和弦的练习，五指位安排较平稳。no.11—31左手多以各种分解的形式出现，其中n0.19是第一条弹奏一个八度内的音阶练习，n0.32第一次出现低音谱号，n0.33首次出现左手弹十六分音符，n0.36出现临时升降记号。其二，整套教材奏法丰富——n0.20、23、30、31、51、56、57、68、73、84等有跳奏、连奏、断奏、断连奏、双音、和弦、三、六度、半音阶、同音轮指、临时升降记号、音阶、琶音、倚音等等。其三，音乐性较强。在歌唱性乐句中对连贯性提出要求，如29、36、73、84等，在欢快性乐曲中对手指的弹跳性要求较高，如44、83、95等。其四，技巧训练循序渐进。断奏与连奏频繁交替，双音、和弦、大跳及双手交叉等技术领域进一步扩大。
《汤普森现代钢琴教程》根据前三册的结构内容来观察其技巧的发展与演进，可发现作者对教材作了系统的安排和持续的计划。其进度不像《拜厄》那样前松后紧，而是整体都比较紧凑。在读谱方面，也很有特点，每首乐曲都有标题及特别技巧说明，对音乐欣赏和基本乐理有较系统的引导，并配有适当的笔下练习作业。此外一部分乐曲均附有歌词和插图，对初学者来说增添了不少兴趣。逐渐展现了钢琴演奏的基本技巧，教材从一开始引入大谱表，同时出现了全音符、二分音符、附点二分音符、四分音符等，表情记号和临时记号也较早就出现使用了；在手位安排方面，从平行八度的c大调五指音型手位开始，逐步延伸到g大调的五指音型手位，很自然地引出双手弹奏这两个调性的音阶，在第一册结束前引出了四个升号和四个降号以内的其他大调；在技术训练方面，一开始就学习双手弹奏单音连奏、双音与和弦练习及力度、乐句的要求，手腕的断奏训练也较早出现。在节拍节奏方面，常见的拍子（2/4、3/4、4/4、6/8）及附点和切分节奏在第一册就有出现，并设有专门的练习。此外，安排了较多的弱起节奏的乐曲。
《天天练练》共七册，以循序渐进的练习形式为引导，入门册以走路、单脚跳、右手拍球、左手拍球、翻滚……预备册以跑步、跳跳蹦蹦、双脚跳、大劈叉……第三册以深呼吸，第四册以醒来、双手伸展、刷牙、下楼、引体向上等形象化、生动简练的提示来进行学习。在练习进度方面第一二册从四分音符入手，以原位训练为基础，多种奏法并存的方式来进行训练，如第一册第四组的第10首就较早地接触同音无声换指的训练方法，目的是在短小精悍的结构下逐步完善技术培训。从第三册进入音阶、柱式和弦、分解和弦练习，打破常规的训练方式，让练习者开始训练就不畏惧在键盘上的远距离跑动，笔者认为此套教材的最大特点是，每进行一组学习都在强化左、右手同步训练的可能性和必要性，这是其他教材所不及的一个方面。从手的位置来看，教材从双手固定的五指位置开始，练习中有手位的移动和手指的扩张、收缩、穿跨。在读谱方面，不像《拜厄》《车尔尼op.599》，而是在入门册当中就涉及到大谱表、临时记号、黑键等。
《新编钢琴入门与进阶》在学习的进度安排方面是有意识地将各个方面训练内容有计划、有目的、有趣味的设计。从手指支撑这门课题开始，强调它在基础中的重要地位，入门阶段必须把落指的支撑训练贯穿在学习的全过程中。从分列的18个奏法与技法中体现了现代钢琴演奏需要的基础不仅仅是手指这一个“点”，而是一个更宽大的“面”的教学理念。从弹奏发音正确、清晰、均匀，到基本流畅，加强手指的挥动能力，增强手指的独立性、灵活性，注重开放式的训练，纳入丰富的训练方法，增加音乐知识，充分体现现代教学新理念。
从以上教材的比较分析研究，我们发现，《拜厄》从现展了的科学教学体系的角度来审视，总体来讲显得太单一、太局限了；《车尔尼钢琴初级教程op.599》较之好一些，在训练上比《拜厄》进阶速度平稳、系统，但也是显得单一、局限了。《汤普森现代钢琴教程》《天天练练》《新编钢琴入门与进阶》总体来讲较注重实效，主张钢琴演奏技法和音乐表现要根植于启蒙教育，并要求在入门阶段就为日后更深层次的演奏建立基础，抛弃了“基础”仅仅是“手指”训练为主的较为陈旧而片面的观念，故它们的进阶链条是开放式的、综合性的。
从教材的音乐性来比较
《拜厄》是一个典型的手指性训练教材，它着重于技术练习，绝大多数作品是旋律加伴奏的主调性音乐形式，极少涉及到复调音乐（个别几首运用了一点复调手法）。旋律写作略显单调，和声运用多是主和弦——属和弦——主和弦，主和弦——下属和弦——属和弦——主和弦的终止式等，调式、调性变化不够丰富。在教材中虽然也选用了一些民歌，但在技术方面不太适合初学者弹奏。综合几方面来看，此教材偏重于技术训练，而对歌唱性训练有所忽略。
《车尔尼钢琴初级教程op.599》的内容以技术性练习为主，基本写作手法也是以旋律加伴奏式的主调音乐形式，复调写作手法在教材中几乎没有体现。但在旋律的写作上具有较强的歌唱性，并在奏法的运用上也比《拜厄》丰富，如：装饰音的使用、临时升降记号及各种不同类型技巧的综合运用。和声写作方面，主要以大小调体系的功能和声为主，伴奏织体较简单。多数乐曲为活泼欢快性质，少量有进行曲风格的，如no．55，如歌的有no．71、典雅风格的有no．78作品等。节奏节拍写作方面，常见的节拍都有体现,节奏的写作变化丰富多样,综合几方面来看，此教材既重视于技术训练又重视歌唱性训练。
《汤普森现代钢琴教程》基本是以风格各异的主调音乐为主的结构形式，节奏鲜明、形式多样的旋律为特色，乐曲情绪有欢快的、恬静的、热烈的、忧伤的等。从取材风格上来研究，尽管大多数乐曲是采用编曲的形式，但它从巴洛克风格到现代风格的作品无所不包。特点是以音乐名作为基础，简易改编为特征，每首乐曲具有标题及特别技巧的说明，对音乐欣赏和基本乐理有较系统的引导，并配有适当的笔下练习作业。此外一部分乐曲均附有歌词和相关插图，对于初学者来说增添了不少兴趣，逐渐展现了钢琴演奏的基本技巧，变化丰富多样，因而也成为一个教育性和音乐性结合较完美的钢琴教材。循序渐进的扩大表达的音乐内容，它不局限在钢琴音乐，引进歌剧音乐、舞剧音乐、歌曲。如《哈巴涅拉》、奥芬巴哈的《船歌》等，音乐类型丰富多彩。同时引入了穿指练习、大、小调音阶、半音阶、琶音、倚音、踏板等乐理知识和弹奏技巧方面的学习，为掌握新的技巧内容奠定了基础。这些形象化的乐曲使学习者在趣味学习中把技术概念淡化，使学习变得趣味起来，技术的训练在不知不觉中得到了发展和提高，在音乐鉴赏能力方面也得到了同步增长。
《天天练练》是以培养学生良好的、赋予形象化的、较渐进的动机来创作的。除了在训练演奏技巧方面上的精心设计外，在培养学生的音乐知识和音乐素养上做了精心的安排。形象生动的标题小曲不仅训练了学生的弹奏技巧，而且有利于培养学生的乐感和音乐理解力。它注重鲜明的练习要求、体现表达音乐上的趣味性。形象的标题与插图不仅可以从视觉上加深对小品的印象，而且有益于激发初学者的想象力。
《新编钢琴入门与进阶》强调钢琴教育应把艺术教育放在首位，摒弃了基础就只是手指技术这单一的概念，对音乐生动活泼的体现加以强调。如把经典作品的主题移入初级教学中，注重把民族音乐注入教材等等。
如何认识音乐与技术的关系，是基础教学中重要的一个课题，笔者认为它们是辩证统一、相互依存的关系。音乐依靠技巧来表现，技巧为音乐服务时才体现出它的价值魅力。音乐表现是目的，技术是表现音乐的手段，它们是相互转化的关系。《汤普森现代钢琴教程》《新编钢琴入门与进阶》在处理此课题上有一定的突破。
初二上册地理总结篇7
一、研究设计
1.研究对象
本研究的对象包括三套初中英语教材。第一套是由北京市仁爱教育研究所编著，湖南教育出版社出版的《英语》（projectenglish）学生用书（以下简称《仁爱版》）。第二套是由陈琳与SimonGreenall主编，外语教学与研究出版社出版的《英语》（english）学生用书（以下简称《外研版》）。第三套是由中国课程教材研究所、英语课程教材研究开发中心以及美国汤姆森学习出版集团联合编制，由人民教育出版社出版的《英语（新目标）》（GoForit）学生用书（以下简称《人教版》）。三套教材均是我国各地使用最为广泛的初中英语教材，具有一定的代表性。三套教材都是依据《新课标》而编写的义务教育课程标准实验教科书，供初中七年级至九年级使用。其中，《仁爱版》和《外研版》均为6册，每个学期一册书，《人教版》则包括5册，前4册用于七、八年级，每学期一册，第5册用于九年级。本研究的统计范围包括教材中各部分的文字材料，但不包括教材中出现的人名，以及汉语地名的拼音形式，如Lucy，Yaoming，Shanghai等，但保留了其他地名，如Liverpool，Chicago等。我们认为，对于中国学生来说前者不属于英语词汇范围，而后者作为异国文化一部分，应该被看作英语词汇。
2.研究问题
本研究主要考察三套初中英语教材词汇的总体概况，同时把这三套教材的词汇与《新课标》所要求掌握的初中阶段的词汇进行对比。本研究着重回答以下两个问题：（1）三套教材分别呈现怎样的总体词汇特征？（2）与《新课标》初中阶段词汇相比较，三套教材所使用的词汇分别具有多大程度上的一致性？
3.统计工具和基础词表的编制
本研究所使用的统计工具是由nation等人开发的词汇分布分析软件Range。该软件提供根据高频词编制的三个基础词表（BasewordLists），研究者可以以基础词表为依据对任何文本材料进行对比分析，观察文本材料中有多少单词属于基础词表范围、这些单词的出现频率、基础词表单词在文本材料中的覆盖程度或者在不同文本材料的跨度情况等。此外，该软件还可以统计出文本材料的形符（token）、类符（type）、词族（wordfamily）的数量。
Range软件所附带的基础词表以词族为基本单位，一个词族包括本词（headword）、它的曲折形式和派生形式，如以care为本词的词族包括cares，cared，caring等曲折形式和careful，carefully，careless，carelessly，carelessness，uncared，uncaring等派生形式。然而，按照我国编制词表的惯例，通常把派生形式列为独立的单词。例如，《新课标》词汇表中的work，worker；clean，cleaner；celebrate，celebration；compete，competition，competitor等均列为独立的单词，而在Range的基础词表中，这些单词都分别编排在work，clean，celebrate，compete的本词之下。在我们所编制的基础词表中，一个词族只包括本词和它的曲折形式，而它的派生形式都被单独列为本词。我们认为，这样处理一方面更符合我国的实际情况，另一方面也确保了《新课标》所要求的单词总数没有因为把所有派生词都归于根词而缩减。因此，在本研究中，我们自行编制的基础词表的一个词族就相当于一个单词。如统计work，work，worked，worked，working，works，worker的时候，结果应该为形符7个，类符5个，词族（或单词）2个。
4.统计过程
本研究除了使用Range所附带的基础词表以外还针对具体的研究问题依据《新课标》初中阶段词汇编制了一个基础词表，并以这个基础词表为依据对教材进行统计分析。整个统计工作按如下程序完成：（1）通过Range软件分析《仁爱版》、《外研版》和《人教版》三套教材的总体词汇概况；（2）把《新课标》初中阶段词汇编制成一个基础词表，并以此为依据对《仁爱版》、《外研版》和《人教版》三套教材的词汇进行对比。
二、结果与讨论
1.三套教材总体词汇概况
表1列出了《仁爱版》、《外研版》以及《人教版》各册的形符（文本中出现的所有单词，包括相同词形重复出现的单词）、类符（不同词形的单词）的总数，以及类符与形符之比。
表1《仁爱版》、《外研版》和《人教版》词汇总体情况
表1统计结果显示，《仁爱版》、《外研版》和《人教版》三套初中英语教材的容量差异较大，三套教材的词汇总数分别为93590，199472和109502个，《外研版》的形符数远远多于其他两个教材。从各册形符和类符的总数看，三套教材的词汇总数从初中七年级到九年级基本呈逐步增加的趋势，也就是说，语言输入总量从初中低年级到高年级呈现逐年递增的趋势。这种变化趋势与学生的语言能力、认知能力的发展是一致的，即学习的时间越长、年龄越增长，语言水平、认知能力就越强。此外，我们还观察了三套教材的词汇多样性。词汇多样性指类符与形符之比（typetokenratioorttR），是考察文本词汇丰富性的一个重要指标。类符与形符的比值越高，词汇丰富性越高，即重复使用的单词就越少。各册的类符与形符比的统计结果表明，《仁爱版》、《外研版》词汇丰富性基本都是呈现从低年级教材到高年级教材的递增趋势，换言之，第1册的词汇重复使用的程度最高，第6册词汇重复使用的程度最低。《人教版》前4册教材也基本如此，但第5册（最后一册）的类符与形符的比值却明显减少。这说明《人教版》第5册基本上是以复习旧知识为主，增加新词汇相对较少。
2.《新课标》词汇与三套教材词汇的对比
《新课标》附录中共收单词3300多个、词组369个，包括初中阶段和高中阶段的词汇。《新课标》并没有标明哪些词汇属于初中阶段，哪些属于高中阶段。因此，考虑到本研究的目的，我们需要将初中阶段词汇分离出来。我们所划分的依据是与Range基础词表的词汇进行对比，找出最高频词汇，同时按照《新课标》对初中阶段所规定的1500～1600个词汇量来进行确定。最终确定初中阶段为1615个单词，高中阶段为1701个单词，总词汇量为3316个。此外，本研究不涉及词组。表2是《新课标》初中阶段词汇分别与三套初中英语教材词汇对比的统计结果。
表2《新课标》初中阶段词汇与三套教材词汇的对比
统计结果显现，从形符数看，《新课标》词汇在《仁爱版》、《外研版》和《人教版》三套初中英语教材的总体词汇中使用频率都非常高，分别达到了92.18%，93.52%和91.22%。也就是说，在《仁爱版》、《外研版》和《人教版》三套英语教材所出现的所有词汇的总数中，不在《新课标》初中阶段1615个单词范围之内的只占7.82%。6.48%和8.76%。
词族统计结果标明，三套教材在《新课标》词汇范围内的单词总数分别是1521，1479和1339个，这基本上与《新课标》要求学生在初中阶段掌握的1500～1600个英语单词是一致的。
然而，从表中的类符对比数据来看，《仁爱版》在《新课标》以内的单词总数为2500个，课标以外的单词总数为1498个，类符比为65.53%和37.47%；《外研版》在《新课标》以内的单词总数为2655个，在课标以外的单词总数为2132个，类符比为55.46%和44.54%；《人教版》在《新课标》以内的单词总数为2100个，在课标以外的单词总数为1494个，类符比为58.43%和41.57%。以上数据表明，《新课标》词汇总体上虽然在三套教材中使用率都达到了90%以上，但是其中多数单词是重复使用，而且是以同样的词形反复出现。并且，出现在三套初中英语教材中的非课标词汇的数量和比例都偏高。这种现象以《外研版》表现得最为突出，教材中非课标单词多达2132个，占类符比的44.54%。由于教材中使用了大量的超纲词汇，学生学习负担之重可想而知。
此外，从形符数和词族数的对比来看，我们还观察到，《仁爱版》的词汇总数虽然最少，只有93590，然而所包含的《新课标》词汇是最多的，完全达到了《新课标》对初中阶段1500～1600个英语单词的要求。相比之下，《外研版》的形符总数比《仁爱版》的多一倍，但所使用的《新课标》单词只有1479个。
三、结论
初二上册地理总结篇8
【关键词】重大错报风险;战略风险;审计应对
自20世纪末以来,国际会计师联合会专门成立了审计风险分委员会,着手研究和修订审计风险模型,并于2003年10月了isa200准则,将审计风险模型修订为:审计风险=重大错报风险×检查风险。要求注册会计师在审计过程中要实施审计程序,从财务报表整体层次和账户余额层次两方面评估重大错报风险,并据以确定和实施进一步的审计程序,把检查风险降至可以接受的低水平。
随后,我国注册会计师协会于2006年4月颁布了新的注册会计师执业准则,正式接受了这一审计风险模型。作为新的审计风险模型的重要组成部分,重大错报风险的研究显得十分必要和迫切。本文针对重大错报风险的审计应对进行了有益的探索,希望对我国独立审计的发展有所裨益。
一、识别重要战略风险
(一)初步了解企业重要战略风险
“中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”中强调:注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以足够识别和评估财务报表重大错报风险,并列举了注册会计师应从哪些方面了解被审计单位及其环境。www.133229.com其中,被审计单位的战略目标及相关的经营风险是注册会计师应该考虑的重要因素之一。
注册会计师在取得一个新客户的背景资料并评估相关的风险因素后,需要决定是否接受委托。如果注册会计师决定接受这一客户,那么就需要签订业务约定书并组织审计程序。在审计开始后的第一阶段,注册会计师需要了解企业的战略目标。
由于企业的战略经营风险和流程经营风险大部分会产生财务后果,从而影响到财务报表,注册会计师只有通过考察识别客户的战略风险,才能够有效地实施其它的审计程序,从而恰当有效地得出审计结论。注册会计师主要是通过分析外部环境中威胁企业成功执行战略的潜在风险因素来识别战略风险的,主要的分析工具有:企业层面的经营模式分析、pest分析、波特五力分析、资源基础模型、swot分析等。
注册会计师需要在综合分析中初步识别出客户所面临的重要战略风险,客户如果想获得成功并达到目标,必须有效地管理这些风险。管理层对风险管理得越有效,注册会计师在业务中期望发现的问题就越少。为了更有效地了解战略风险的性质,形成在战略分析阶段对重要战略风险的结论,注册会计师需要了解客户管理当局如何进行战略管理以及战略管理的效果如何。
(二)合理评估企业重要战略风险
注册会计师在利用宏观环境的pest分析和行业环境的波特五力分析等分析工具初步识别企业的重要战略风险后,需要关注企业采取了哪些方法避免或减少这些风险的威胁,结果又是如何?企业的管理层有很多方法来降低外部风险的威胁,从而使外部风险不会对企业造成重大影响。
注册会计师可以通过询问、观察和检查等方法取得对企业所采取行动的了解。具体而言,企业针对战略风险所采取的措施可以从各种会议纪要或决议、内部操作手册、企业对外公告、人事调整、组织机构调整、管理层所使用的定期报告等渠道获得。在了解企业对战略风险采取的控制措施后,注册会计师要评估这种反应(措施)是不是最佳的反应方式,是否得到执行,执行的效果如何。
对企业采取的战略风险控制措施进行评估后,注册会计师就可以进一步对战略风险进行判断。注册会计师可以根据有效的战略风险控制,将战略风险的严重程度下调,但这种下调必须有足够的证据支持控制是有效的。对战略风险控制的分析与测试可以帮助注册会计师判断初步识别的战略风险是否得到了有效的控制,注册会计师最终需要形成对重要战略风险的结论及其对审计的影响。
二、确定关键流程风险
(一)关键经营流程的识别
1.通过重要战略风险识别出关键经营流程
在战略分析的最后阶段,注册会计师需要汇总已经识别出的战略风险,对战略风险是否重要作出最终判断。如果这一战略风险比较重要,而且对会计报表的影响也比较重要,那么这一战略风险所指向的经营流程是哪一个,这个经营流程就是关键经营流程,也就是流程风险中必须重点分析的对象。注册会计师一般是通过编制战略风险汇总表的形式完成的。注册会计师在审计工作中所收集的证据都必须记录于工作底稿,作为审计证据。战略风险汇总表也是审计工作底稿的一部分,它是联系战略分析与流程分析的纽带。
2.通过重要交易类别识别出关键经营流程
在战略分析的最后阶段,注册会计师应该根据对企业经营的了解确定对企业经营业务的重要交易类别的认识,并汇总每一重要交易类别对相关会计报表认定的影响,以及这一影响对会计报表整体是否重要。如果这一影响对会计报表整体重要,那么准备在哪一个经营流程对之进行具体的分析,这一经营流程就是重要交易类别所指向的关键经营流程。
注册会计师通过识别出的重要战略风险和重要交易类别以及它们对会计报表的影响,从而推导出关键经营流程,以便在流程分析中对其进行详细分析。
(二)流程层次经营风险的确定
流程层次的经营风险可能来源于战略风险,也可能从流程内部产生,很多战略风险可能在流程中表现为特定的风险。比如,外部环境中的技术风险将对关键流程中的技术产生直接的影响。流程内部产生的风险只与特定的流程相关,但它们也影响企业经营目标的实现。在流程分析阶段,注册会计师对于战略风险对流程的影响只需要根据对战略风险和流程运营的了解将其转化成流程经营风险即可。因此,在流程分析阶段,最需要关注的是产生于经营环节的特定风险。
三、合理评估企业重大错报风险
(一)企业环境中重大错报风险的评估
重大错报风险的评估过程是一个由数学模型计算、审计人员经验判断、主观估计相结合的过程。审计人员在分析、评估风险时应先从审计环境入手,全面分析、评估审计环境中引起重大错报风险的因素后,再深入到报表层次,最后重点评估认定层次的重大错报风险。
审计人员在接受委托时应全面了解企业的环境控制业务承接过程中的审计风险,包括初步了解行业背景、国家对企业的特殊政策、组织结构、经营方式、企业近期业务发展状况、企业目前面临的机遇和挑战、将要进行的重大决策、高层管理人员的意图、对审计人员的期望及要求等,然后作出详细调查分析表。根据审计人员的经验初步评估审计风险,利用风险矩阵等方法决定是否接受委托。
(二)财务报表层次重大错报风险的评估
1.资产负债表
通过测算年末流动比率、资产负债率、速动比率、应收账款周转率、流动资产比例、固定资产比例、净资产比例、资产负债表各项目占总资产的比例、资产负债表各项目增长率等,进行分析性复核。将上述指标与同行业平均指标、企业近三年的同类指标相比较,掌握其变动趋势,分析变动原因。一般来说,若企业各项指标高于或低于平均指标20%以上,而且没有合理解释则重大错报风险较高;若偏离幅度在10%至20%之间,重大错报风险可评估为中级;若偏离幅度在10%以下则风险可评估为低级。(将20%作为临界点的原因:根据审计经验和人们普遍对风险的心理承受能力)
2.利润及利润分配表
通过测算毛利率,各项费用与主营业务收入的比例,其他业务收入、营业外收入、投资收益与主营业务收入的比例,近三年同类指标变动率,进行分析性复核。将上述指标与同行业平均指标相比较,掌握其变动趋势,分析变动原因。一般来说,若企业各项指标高于或低于平均指标20%以上,而且没有合理解释,则重大错报风险较高;若偏离幅度在10%至20%之间,重大错报风险可评估为中级;若偏离幅度在10%以下则风险可评估为低级。
3.现金流量表
现金流量表中重大错报风险的评估应结合资产负债表和损益表的重大错报风险的评估进行。资产负债表和损益表中的重大错报一般会在现金流量表上反映出来,审计人员可根据对上述两个报表的风险评估大致估计现金流量表的风险水平。
四、制定具体审计程序
(一)一般审计程序
注册会计师评估的财务报表整体层次重大错报风险以及所采取的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的整体审计策略具有重大影响。注册会计师根据财务报告整体层次的重大错报风险制订总体应对策略,在总体应对策略的指导下制订和实施针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序,整体策略对多个认定的审计策略都有直接影响。拟实施进一步审计程序的整体审计策略包括实质性策略和综合性策略。实质性策略是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主;综合性策略是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序。
与认定层次相比,注册会计师在财务报表整体层次运用风险模型时只是针对评估的财务报表层次的重大错报风险,更侧重于从整体上采取应对措施和考虑对拟实施进一步审计程序的整体审计策略的重大影响。由于财务报表整体层次的重大错报风险会影响多个认定,只有将风险模型运用于这两个层次,使二者很好地配合,才可能最终将审计风险降至可接受的低水平。注册会计师对报表层次重大错报风险的评估和对总体应对措施及其对整体审计策略重大影响的考虑的失当,将对认定层次重大错报风险的评估和检查产生广泛的决定性的不利后果。因此,不能轻视新风险模型在财务报表整体层次的运用问题。
(二)进一步审计程序
基于重大错报风险的审计风险模型,要求注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,包括审计程序的性质、时间和范围,并应当以对认定层次的重大错报风险的相关评估结果为基础,同时考虑既定的审计风险水平。
进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额及列报与披露的认定层次的重大错报风险所实施的审计程序,包括控制测试和实质性测试。注册会计师设计和实施进一步审计程序,既包括审计程序的目的(控制测试或实质性程序)、类型(检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行或分析程序),也包括进一步审计的时间(指审计对象的发生时点或期间)和范围(指实施某项审计程序的数量及样本)。如果注册会计师对重大错报风险的评估认为预期控制运行是有效的,就必须执行控制测试以支持该评估结果。另外,注册会计师还应当以认定层次重大错报风险的评估结果为基础,考虑既定的审计风险水平,确定可接受的检查风险水平,再据此计划和实施实质性测试程序。
注册会计师决定信赖被审计单位的内部控制时,需要执行控制测试,其目的是测试内部控制在防止、发现和纠正认定层次重大错报风险方面的有效性,并据此再评估认定层次的重大错报风险。当注册会计师认为风险评估程序所识别的风险是需要特别考虑的重大风险,或是仅通过实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据时,注册会计师就应当针对此类风险设计实施控制测试。同时,新准则又强调注册会计师应保持职业怀疑态度,即使评估的认定层次的重大错报风险较低,说明预期内部控制较好,也必须执行控制测试,以支持该评估结果。因此,大多数情况下注册会计师都要进行控制测试。
无论内部控制是否有效,都要对各类重大交易、账户余额及列表与披露实施实质性测试。注册会计师通过实质性测试检查认定层次的重大错报风险,发现认定层次的重大错报,降低检查风险至可接受水平。按照基于重大错报风险的审计风险模型的要求,注册会计师应当以对认定层次的重大错报风险的评估结果为基础,并考虑既定的审计风险水平,来确定可接受的检查风险水平,再据此计划和实施实质性程序。在既定的审计风险水平下,可接受检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。检查风险取决于实质性测试设计和执行的有效性,注册会计师应当合理设计实质性测试的性质、时间和范围并有效执行,将检查风险降至可接受的水平。
【主要参考文献】
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初二上册地理总结篇9
1、90%的困难你现在想都没有想到，你都不知道那是困难。
2、团队核心成员有人要提出辞职时，不要挽留，既然提出了，他迟早是要走的。
3、如果没有价格上的优势与技术上的绝对优势，千万不要进入红海市场，否则你会必输无疑！
4、做连锁经营业务，一定要做一套傻瓜版的营销手册与管理手册，只有这样，才能实现远距离的管理。
5、做成功一个店之后离你大的成功就不远了，所以你首先就是脚踏实地、集中精力地先做出一家，也是要放弃掉连锁的这种，不要在将来如何做连锁方面做太多的梦，先脚踏实地做出第一家。
6、做全国性市场，一定要先做一个试销市场，要一点点来，快不得；做成了，真到做全国市场时，要快半步，慢不得！
7、不要认为自己初中水平怎么样，初中水平跟博士后没啥区别。只要能干就行，我一直是这个观点，不在乎学历，只要能干能做出贡献就行。
8、作为我们曾经失败过，至少有过失败经历的人，应该经常从里面学点东西。人在成功的时候是学不到东西的，人在顺境的时候，在成功的时候，沉不下心来，总结的东西自然是很虚的东西。只有失败的时候，总结的教训才是深刻的，才是真的。
9、对过去成功的经验再好好总结总结，尤其是对失败的教训，夜里面下半夜夜深人静的时候你仔细想一想。反正睡觉也想，想一想实际上对你有很大收获比你看书更有用。因为有的书离你远，那是看自己过去写的东西。
10、最痛苦的时候，压力最大的时候，脑子里面只有一件事儿的时候，我把全国分公司经理招到荒山脚下北大门那个地方，招待所里面，然后在那个地方闭门开批判会。大家批判我，批判了三天三夜，我觉得那个就很有用。
11、团队核心成员有人要提出辞职时，不要挽留，既然提出了，他迟早是要走的。
12、如果没有价格上的优势与技术上的绝对优势，千万不要进入红海市场，否则你会必输无疑！
13、做连锁经营业务，一定要做一套傻瓜版的营销手册与管理手册，只有这样，才能实现远距离的管理。
14、做全国性市场，一定要先做一个试销市场，要一点点来，快不得；（经典语录）做成了，真到做全国市场时，要快半步，慢不得！
15、要改变消费者固有的想法，比登太阳还难；但不是不可能的。
16、做成功一个店之后离你大的成功就不远了
17、脚踏实地地先做出一家，也是要放弃掉连锁的这种，不要在将来如何做连锁方面做太多的梦，先脚踏实地做出第一家。
18、初中水平跟博士后没啥区别。只要能干就行，我一直是这个观点，不在乎学历，只要能干能做出贡献就行。
19、现在的时代，战略正确之后细节决定因素，有很多细节处理不好，你的战略正确了也会失败。
20、不要只看塔尖，二三线市场比一线的更大。
21、在中国办企业，法律稍微不如意就要出问题，就要坐牢。创业的人要特别注意，这两个事情不经意真的会发生。再比如我注册一个公司，注册一个总公司，我是不是可以把一百万拿出来用，如果用了又要坐牢，要不要判刑。中国法律上有很多红线，我们一旦不懂法，很容易坐牢。过去五到十年，凡是财务上遇到危机的民营企业，一大半甚至更高，很多人最后都坐牢了，坐牢是什么原因呢？还是法制问题，资金链一紧张，他会做很多他认为合理但是不合乎规定的事，这都是要坐牢的。我们在创业初期的时候，开始的时候就要具备极强的法律概念，法律的观念，即使这样也免不了出事，一出就是大事。
22、管理无情，人有情。
初二上册地理总结篇10
关键字：证券登记商事登记商事登记法
一、证券登记涵义界定
研究证券登记制度，首先需要对证券登记进行定义。但从目前的研究文献中，尚未发现对证券登记进行定义的。如果从法律渊源上追溯，我们可以发现《证券法》第146条是关于证券登记的出处。该条规定，“证券登记结算机构为证券交易提供集中的登记、托管与结算服务，是不以营利为目的的法人”。于此，我们可以得出结论，所谓证券登记，实际是证券交易登记。即证券登记是证券交易结果的确认。
如果单从前述《证券法》的文字表述来进行演绎，上述结论是恰当的。但证券市场飞速发展的实践，使得上述表述范围太窄了。证券登记的实践表明，证券登记并不仅仅限于对证券交易结果的确认：首先，证券登记并不仅仅因为证券交易活动而产生，也可能发生在证券交易活动之外，比如非流通股股权登记、股权质押登记；其次，证券登记也可能表现为对证券交易活动过程中的行为状态确认，而不仅仅是行为结果的确认，比如收购要约登记。
因此，本文认为，证券登记是证券登记主管机关对证券行为状态和证券权利状态进行确认并记载的法律行为。而证券登记制度则是调整证券登记的法律规范的总和。
二、证券登记范围
哪些权利和行为需要进行证券登记？《证券法》没有对此也没有必要对此进行规定。因此，证券登记的范围主要体现在证券登记主管机构根据证券实践所进行的规范。证券实践中，证券登记范围包括：证券持有人名册登记、证券质押登记、证券交易过户登记和要约收购登记等。根据登记的标的不同，我们把上述证券登记事项划分为证券权利状态的登记和证券行为状态的登记。
（一）证券权利状态的确认和记载
根据权利是否受到限制，我们将证券权利登记事项划分为证券持有人名册登记（权利未受限制）和证券质押登记（权利受限制）。
1.证券持有人名册登记
证券持有人名册登记是证券登记结算机构的法定职责之一，[1]它包括股票、债券、基金等持有人名册服务[2]。持有人名册主要内容包括证券持有人姓名或名称、证券账户号码、持有证券数量、通讯地址等。在证券持有人名册登记的法律关系中，我们可以从主体角度去考察相关问题。证券持有人名册登记涉及两类主体：一是登记提供人，由中国证券登记结算有限责任公司承担；一是持有人名册取得人，这包括证券发行人和主办证券公司。[3]在中国证券登记结算有限责任公司，其义务表现为：第一，依法向证券发行人提供持有人名册服务；第二，根据证券登记结算的结果，进行持有人名册的维护，并禁止任何单位和个人伪造、篡改、毁坏持有人名册；第三，于每个工作日结束后向代办股份转让系统挂牌股份公司的主办证券公司发送该股份公司的持有人名册（股份公司可以向其主办证券公司取得持有人名册）；第四，在提供持有人名册时，发现同一证券持有人持有多个证券账户的情况，可对其通过多个证券账户持有的证券予以合并统计。在持有人名册取得人，其义务表现为：第一，证券发行人应当妥善保管持有人名册，并在法律、法规许可的范围内使用。因证券发行人不当使用持有人名册导致的一切法律后果，由证券发行人自行承担，名册提供人不承担任何责任；第二，名册提供人仅对证券发行人提供的申请材料进行形式审核，证券发行人应当确保所提供申请材料的真实性、准确性、完整性和合法性；第三，证券发行人应当在办理初始登记时向名册提供人出具授权委托书，授权董事会秘书或证券事务代表作为与名册提供人的指定联络人，办理持有人名册事宜；未正式聘任董事会秘书或证券事务代表前，应当临时指定人选代行指定联络人职责。指定联络人或其联系方式发生变化的，证券发行人应当自变化之日起五个工作日内书面通知名册提供人，并及时在指定网站更新相关注册信息；第四，证券发行人申请领取持有人名册，应当在申请文件中注明申请领取的理由，并保证所述理由真实、准确、完整、合法。名册提供人不对证券发行人所述理由进行合规性判断。[4]
我们还可以从登记发生的时间先后顺序来考察证券持有人名册登记法律关系，即初始登记和变更登记问题。
（1）初始登记。此为证券发行之初的原始登记。我国证券市场开办之初，并没有强制性进行股权初始登记，只有在证券交易所上市交易的证券才强制登记并托管（非流通股可不登记）。其弊端即是上市公司的非流通股份出于无序状态且无法监管。有鉴于此，中国证监会于1994年8月16日了《关于在深交所挂牌的上市公司股份全部在深圳证券登记有限公司托管的函》（证监函字〔1994〕40号）和《关于在上交所挂牌的上市公司股份全部在上海证券中央登记结算公司托管的函》（证监函字〔1994〕41号），要求在上海、深圳两地上市的公司全部股份均要进行托管登记，否则即暂时停牌。[5]自此，中国证券市场开始了证券初始登记制度。即证券发行人在发行证券时在登记主管机构进行的登记。这包括了股票初始登记、企业债券初始登记、可转换公司债券初始登记、证券公司债券初始登记等。[6]
（2）变更登记。初始登记之证券发生了变化，即须进行变更登记。比如股票在首次发行（ipo）后进行配股、增发后的再行登记。
2.证券质押登记
证券质押包括股票质押和债券质押两大类，其实质是对证券流通权利的限制。[7]在债券质押，主要在国债回购行为中有所体现。[8]本文主要讨论股票质押。
由于我国上市公司股票分置，有流通股和非流通股，所以股票质押也体现为流通股的质押和非流通股的质押。
（1）流通股质押[9]。从民商法理论上说，做为权利质押的典型形态，任何股票均可质押。即无论谁持有流通股，基于质押的商事目的，均可将自己持有的流通股进行质押并向登记主管机构进行登记。但在实践中，个人持有的流通股无法进行质押，因为在目前登记主管机构的流通股质押登记业务中，只有证券公司自营的股票可以进行质押登记。[10]
应当看到，在流通股质押登记法律关系中，存在两方面法律关系。一方面是流通股质押法律关系，我们称之为基础法律关系。在此法律关系中，特别要求质押双方当事人必须具备特别资格条件，即质押权人商业银行和质押人证券公司，在开展股票质押贷款业务时，必须具备《证券公司股票质押贷款管理办法》规定的资格。并且证券公司用作质押的股票，也必须符合《证券公司股票质押贷款管理办法》的要求。另一方面，是流通股质押登记法律关系。在此法律关系中，也有其特别的规则。即登记主管机构在办理股票质押登记业务时，发现有下列情况之一的，有权拒绝接收证券公司与商业银行的登记申请[11]：（1）证券公司用作质押的股份，不符合《证券公司股票质押贷款管理办法》的要求。（2）一家商业银行接受的用于质押的一家上市公司股票份额，高于该上市公司全部流通股票份额的10％。（3）一家证券公司用于质押的一家上市公司股票份额，高于该上市公司全部流通股票份额的10％，或高于该上市公司已发行总股份的5％。（4）被质押的一家上市公司股票份额高于该上市公司全部流通股票份额的20％。
（2）非流通股质押。由于我国特有的股权分置现象，非流通股的质押也有特殊的规则。这些特殊性主要体现为：质押标的物的股份性质若是国家股或国有法人股的，出质方必须提交国资委或省级国有资产管理部门出具的《上市公司国有股质押备案表》；国有股东用于质押的国有股数量不得不得超过其所持该上市公司国有股总额的50％；金融类上市公司非流通股股权质押达10％（含10％）以上的，应当有人民银行总行批文等。
（二）证券行为状态的确认和记载
1.证券交易结果的确认和记载：过户
在证券登记主管机构的登记业务中，对证券交易结果的确认和记载（即过户登记）是最为经常的活动。证券交易活动只有经过过户登记，才使得其交易行为最终完成，没有过户登记，则证券交易活动的结果是不确定的。在实践中，过户登记在交易日次日完成，即t+1。
2.证券交易行为过程的确认和记载：要约收购登记
随着证券市场的日益发展，自南钢股份要约收购以来，要约收购事件在我国越来越多。为规范要约收购行为，中国证监会了《上市公司收购管理办法》。登记主管机构根据中国证监会的有关规范设置了要约收购登记程序。其程序包括：要约收购人委托证券公司向登记机构申请办理对收购人交付的履约保证金（证券）的保管、拟收购股份的临时保管、要约收购中的预受要约或撤回预受要约申报的受理和有效性确认、收购股份的过户登记及其对应资金（证券）的支付。
三、证券登记的法律调整
证券登记制度经历了由分散到集中、由单纯登记到登记和托管相结合的历程。在1990年以前，大多数国家证券的登记由专门的股份登记机构办理股权登记;结算则由证券经纪商或托管银行办理。1990年以后，中央证券登记存管体制在各国证券市埸兴起，以证券无纸化存管与非流动收为基础的中央登记结算体制大大提高证券结算效率与安全，同时也使证券的中央登记成为潮流，分散登记体制的作用逐渐减弱。但由于这些历史演变的途径各个国家各不相同，表现在各个国家对中央证券登记存管体制的法律规定也各不相同。例如，美国的中央证券登记存管机构为“存管信托公司”(DtC)是依据美国《银行法》设立的公司;英国中央证券登记存管机构为CReSt，是依据《公司法》设立，香港结算公司以证券和期货条例（结算机构条例）作为设立法律依据。我国中央证券登记存管机构的设立与运行则由《证券法》规定。
我国《证券法》第146条规定“证券登记结算机构为证券交易提供集中的登记、托管与结算服务，是不以营利为目的的法人。”“设立证券登记结算机构必须经国务院证券监督管理机构批准。”至此，在中国证券市埸上，证券登记结算机构必须是经过法定机构批准设立的法人，这个机构既负责证券集中结算，又负责证券中央登记。集中证券登记与结算是中国证券结算体系的主要特点。
四、证券登记的法律效力
如前所述，证券登记的法律效力，一方面体现为对证券权利状态的记载和确认。即通过证券登记，可以确认证券合法持有人和处分权人的资格，[12]也可以标明该证券上的权利限制状况。另一方面，体现为对证券行为状态的记载和确认，以判断证券行为结果是否确定（过户登记）和合规（要约收购登记）。
但我们需要追问的是，赋予证券登记法律效力的渊源是什么？是法律规定还是当事人的约定？从朴素的法律观念来看，任何法律行为的效力渊源都是法律的规定，因此证券登记的法律效力渊源当然源于法律规定。就此，我们可以在《证券法》上寻找到相应的规定。但本文认为，还应该从法律背后去寻找证券登记的效力渊源，即当事人的意思自治。而实际上，在证券实践中，证券登记都是通过协议来实现的。[13]
五、证券登记制度对商事登记制度的发展
传统商事法认为，商事登记制度是对商主体资格的确认，是导致商主体设立、变更或终止的法律行为，其目的在于获得商主体资格和能力发生变化的结果，其结果在于导致商主体资格的变化[14]。国内仅有的商事单行地方立法《深圳经济特区商事条例》（1999年6月30日深圳市第二届人民代表大会常务委员会第三十三次会议通过，2004年4月16日深圳市第三届人民代表大会常务委员会第三十一次会议修改）也是持该种观点。其第三章《商事登记》第八条规定，“商人的设立、变更和终止，应当依法律、行政法规和本条例向登记机关申请办理”，第九条规定，“深圳市工商行政管理部门是商人的登记机关（简称登记机关），依照法律、行政法规和本条例办理商事登记”，第十条规定，“商事登记分为有限责任商人的登记和无限责任商人的登记”。
但正如本文所表述的，在证券登记制度，其范围远不止对商主体的资格确认：其对证券权利状态的确认和记载中，未受限制的权利状态与商主体资格的确认是一致的，即证券持有人名册登记是对股东资格的确认。但其他类型的证券登记如证券质押登记、证券行为状态的登记等内容则远非传统商事登记制度所能涵盖的。笔者称之为是对传统商事登记制度的发展，而不是否定。
由此可以引申出的另一个问题是，我国是否需要统一的商事登记立法？在九届人大四次会议上，胡炜等33位代表认为，商事登记法是规范企业和其他经营组织市场准入行为的一项重要法律，在公司法、合伙企业法、个人独资企业法等市场主体法律颁布施行的情况下，尤其需要尽早出台商事登记法。同时，九届全国人大常委会已将商事登记法列入立法规划，而国家工商总局正在对该法组织起草论证，并根据国务院法制办的意见，拟先起草条例，待条例实施后，在总结经验的基础上制定法律。全国人大财政经济委员会也同意国家工商总局的工作安排，建议在起草条例草案的同时，着手法律草案的起草工作，争取尽早通过法律来规范我国的商事登记制度。[15]但笔者认为，正如本文所表述的那样，商事登记制度正在发展过程之中，商事登记制度的调整范围尚未完全确定，目前制定统一的《商事登记法》时机并不成熟。
[1]《证券法》第一百四十八条第（三）项。
[2]《中国证券登记结算有限责任公司证券持有人名册服务业务暂行办法》第二条。
[3]根据《中国证券登记结算有限责任公司证券持有人名册服务业务暂行办法》第八条和第九条的规定，中国证券登记结算有限责任公司向证券发行人（代办股份转让系统挂牌股份公司除外）和代办股份转让系统挂牌股份公司的主办证券公司提供证券持有人名册服务。而根据该暂行办法第三条的规定，所谓证券发行人，包括了证券发行人、基金托管人或基金管理人等。
[4]参见《中国证券登记结算有限责任公司证券持有人名册服务业务暂行办法》相关规定。
[5]中国证监会《关于进一步加强上市公司股份托管的通知》（证监函字〔1996〕15号）。
[6]中国证券登记结算有限责任公司《可转换公司债券登记结算业务细则》规定，该公司根据发行人有效送达的登记资料，办理可转换债券的初始登记，将相应可转换债券登记到持有人证券账户中，并向发行人出具登记确认文件；《证券公司债券登记结算业务办理规则》也规定，该登记公司自受理发行人申请之日起两个工作日内，完成初始登记，并向发行人出具债券登记确认书。
[7]股票质押当事人在其质押合同中可能还会对股票的其他权利进行限制，如投票权、收益权等。但对于证券登记而言，质押的实质意义在于流通权利的限制。
[8]上海、深圳证券交易所在国债回购的业务规则中均把国债回购做为质押进行定性，但国债回购是否法律意义上的质押，应有争议。
[9]在实践中，还存在证券投资基金券的质押，但由于证券投资基金券的质押和流通股质押在登记上具有同质性，因此证券投资基金券的质押登记与流通股质押作相同处理。参见中国证券登记结算有限责任公司《股票质押登记实施细则》。
[10]中国证券登记结算有限责任公司上海分公司和深圳分公司的《股票质押登记实施细则》均规定，股票质押登记，是指证券登记结算公司为证券公司以自营的流通股票和证券投资基金向商业银行作出质押所办理的股份登记工作。
[11]参见中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司《股票质押登记工作指引》
[12]叶林著《证券法》，中国人民大学出版社2000年3月版第229页。
[13]在证券登记实践中，无论是股票、债券还是基金的登记，都是通过协议来实现的。中国证券登记结算有限责任公司上海分公司和深圳分公司做为登记服务方（乙方）与拟登记方（甲方，包括证券发行人，基金托管人）签订《证券登记及服务协议》，在该协议中，明确乙方提供的证券登记及相应服务包括：股份登记、基金登记、债券登记、持有人名册服务、高管人员及关联企业买卖甲方上市流通证券查询、发放现金红利、兑付债券本息、退出登记等。参见中国证券登记结算有限责任公司《证券登记及服务协议（范本）》。