收银员规章制度篇1
1、具备良好的思想品质和职业道德，具有较强的工作责任心，热爱企业，能自觉维护凯亚品牌。
2、自觉遵守本单位的各项规章制度和本岗位的纪律要求。
3、在本单位工作满一年，各方面表现良好，无违纪记录。
4、具备收银员的基本素质，反应灵敏，具备基本的动手操作能力，在收银员培训中成绩优异。
5、具备良好的个人形象。
收银员岗位职责
1、熟悉本岗位的工作流程，做到规范运作;
2、熟练掌握操作技能，确保结帐、收款的及时、准确、无误;
3、做好开业前的各项准备工作，确保收银工作的顺利进行;
4、结账收款时，对所收现金要坚持唱收唱付，及时验钞，对支票要核实相关内容，减少酒店风险。
5、管好备用金，确保备用金的金额准确、存放安全。
6、管好自己的上机密码，不得与他人共用，不得对外人泄露。
7、管好用好发票，做到先结账，后开票，开票金额与所收现金及机打票金额必须相符;对退票、废票要及时更正。
8、向财务交款前，需将现金、支票、信用卡分类汇总，与机打票核对相符，发现问题及时查找，避免损失。
收银员培训内容
1、凯亚后宫商务会所规章制度;
2、凯亚后宫商务会所收银员岗位职责;
3、凯亚后宫商务会所收银员工作流程;
4、识别假币的各种方法;
5、现金管理制度、支票管理制度、发票管理制度;
6、开据发票的规范要求及实际操作;
7、东来顺集团安全手册及灭火器的使用;
8、点菜宝系统基本原理，维护要点;
9、收银机、点钞机、税控机上机操作。
收银员工作流程
一、开业前的准备工作：
1、与财务人员一道，将前一天结业前的钱款、备用金、票据从存放的保险柜中取出，由会计人员复核。
2、到本单位会计室领取当天的备用金，换好零钱，以满足结帐找零的需要。
3、检查收银机是否正常，如有异常应马上调整;检查是否需要补充机打纸，若需要应及时到财务室领取。
4、检查税控机是否正常，发现问题及时解决。
5、搞好收银台的卫生，物品要码放整齐，以整洁的工作环境和饱满的工作热情迎接开业。
二、进入工作状态：
1、对同时就餐未结帐的顾客按餐桌号挂机待结帐;
2、顾客要求结帐时按相应桌号同时打印出“结帐单”及“顾客消费单”，将“顾客消费单”通过服务员交给顾客，便于顾客核对。
3、按结帐单合计金额与顾客结账，对收取的现金用验钞机验钞，对收取的支票要检查单位名称、印鉴、密码等是否填写齐全、是否正确。
4顾客要求开发票时，由收银员使用税控机按顾客要求输入付款单位全称或“个人”，按结帐单合计金额输入餐费金额，打出发票通过服务员交给顾客。对发生的退菜、换菜、折扣等必须经店长或店长授权人签字确认。
三、向会计室交款：
1、收银员向会计室交款前需要按现金、转账、信用卡等类别分类打印出汇总小票，将收到的现金、支票、信用卡小票分别打出汇总金额，与汇总小票分别进行核对(注意清点现金时应扣除备用金)。
2、票、款核对相符后，收银员要分别填制“现金交款汇总表”、“转账交款汇总表”和“信用卡交款汇总表”，收银员在表上签字后将票、款交到会计室。
3、收银员将票、款交到会计室，由会计分类进行核对，核对相符后由会计在“收款登记簿”上登记相关内容，经双方确认后由收银员和会计分别在交款人和收款人栏下签字。
4、晚餐结业后，需将钱款、备用金、票据交存到财务指定的保险柜中，将保险柜锁好、乱码，以备第二天财务人员进行核对。本资料权属文秘资源网，放上鼠标按照提示查看文秘写作网更多资料。
收银员规章制度篇2
关键词：商业银行；现金业务；“零差错”现象
中图分类号：F832．2 文献标识码：B 文章编号：1007－4392(2006)11－0066－01
一、基本状况
2005年某地区中资商业银行和邮储共完成现金收付1．8万亿元，笔数1．9亿笔。现金收付差错率为0．00002‰，笔数差错率为0．0006‰。占全部被调查单位的81．25％的商业银行，完成了全地区90％的现金收付额，实际操作了全地区91．87％的现金收付笔数，没有发生现金收付差错；发生现金收付差错的只有占比19．75％的商业银行，在10％的现金收付额和8．13％的现金收付笔数中发生了现金收付差错。
本文认为，商业银行现金收付“零差错”现象值得关注。
二、透视现象
商业银行现金收付业务差错通常是指经办人员在办理现金收付过程中发生的长款和短款现象。长款和短款差错又分为虚错和实错，虚错是指在经办人员办理现金收付业务过程中，由于疏漏形成长款或短款，经确认查找，确定了长款和短款的原因，落实了差错性质质最终找回短款、退还长款实现账平款对：实错是指经多方清查后，仍不能找同或清退的现金差错。
商业银行现金收付差错是商业银行业务办理过程中偶然发生的，现金收付过程中差错的出现又具有其必然性。商业银行业务经办人员在日常大量的现金收付核算中，始终要保持着高度集中的状态，严格执行规章制度，高度的道德责任是保证正确核算不出差错的根本。但经办人员作为自然人个体，由于身体、精神、心理等状况，加之外部及其他因素影响，从事这种机械的重复性工作，差错的发生是很难完全避免的。
随着商业银行电子化程度的提高，加之信用卡在各领域特别是工资性支付上的广泛应用，现金收付业务一部分已通过转账的方式进行，从某种程度上来说也减少了部分差错的发生，但这部分转账支出占比很少，且其中大部分又以储蓄支出体现，不足以作为现金收付“零差错”的原因。
在对部分商业银行基层网点调查中发现，在现行的现金柜员操作模式下，差错不按规定登记。《中华人民共和国商业银行法》第五十五条规定：商业银行应当按照有关规定，真实记录并全面反映其业务活动和财务状况。《全国银行出纳基本制度(试行)》中对错款处理做出了明确规定。长款、短款相应的暂收款和暂付款会计科目是处理现金收付业务过程中必须要使用的会计科H。但以严谨、细致著称三铁制度的银行，现在居然出现了连现金收付差错都不做登记的现象，这样的基础核算现状令人担忧。这正是本文透视这一现象中看到的根本问题。
三、剖析成因
一是规章制度执行不严格。二是重负债、重资产、轻核算。商业银行在经营过程中对下级行考核虽然是全方位的，但在执行过程中对存款、信贷资产、利润等最为关注。而结算过程中的现金收付业务重视程度在弱化。三是基层行现金收付业务经办人员差错出现后，短款自赔，长款“待处理”。一日_登记了差错，不但自赔，还影响柜员本人其他业绩考核，进而影响整个基层部门。四是从目前的商业银行基层行看，基层行行长业务经历不全面，对待现金收付业务的重视不够，往往从本部门利益出发，平衡多方因素处理现金收收付差错。
四、对策及建议
收银员规章制度篇3
（一）现金收支业务中的常见错误。（1）将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目，但备用金不是现金，在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算，而不能与现金混淆。（2）处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。实务工作中经常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务，在填制记账凭证时，容易出现错误。例如，从银行存款提取现金，既要填制现金收款凭证，又要填制银行付款凭证，造成重复，影响到记账的准确性。（3）存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为，有可能少记收入和支出。（4）存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。（5）存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。
（二）现金收支处理的常见漏洞。（1）少列收入金额，多列支出金额，故意少计现金收入日记账合计数，或者故意多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员不应既登记日记账，又登记明细账和总账。（2）涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或工作中的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂更改发票或收据上的金额，将现金收入原始凭证上的金额改小，或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。（3）撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁，将现金据为己有；或用盗取发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。这主要是单位票据管理方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号，对收款监督不力。（4）利用钱账兼管的机会贪污现金。（5）无证无账。无证无账指收入现金既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为己有。（6）虚构支出业务内容。虚列工资、补贴等，将报销的现金占为己有。这主要是未能坚持办理经济业务事项不得由一人负责全过程的原则，薪金支付单等未经单位人劳部门编制和审核，会计稽核人员未能真正发挥作用。（7）票据头尾不一。出纳人员或经办人员在票据出票时，利用假复写的方法使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。这主要是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离、单位内部牵制制度失效造成的。（8）挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的方法，不将当天应送交银行的现金及时入账，而将资金挪用，进行体外循环。主要原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。（9）添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，以达到贪污现金的目的。主要原因是会计稽核人员未履行职责。
（三）银行存款业务处理的常见错误有：（1）未定期与银行对账单进行核对，不编制银行存款余额调节表，或者出纳担任编制银行存款余额调节表的工作，造成舞弊的可能性。（2）编制的银行存款余额调节表后，未查清楚是未达账项造成的，还是因为单位银行存款日记账出错造成的。（3）没有按规定填制银行结算凭证，或填制内容不完备。
（四）银行业务中易出现的漏洞：（1）擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金，或擅自签发转账支票套购物，不留存根、不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。（2）公款私存。会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入私人银行户头，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。（3）多头开户，截留公款。会计人员利用银行间互相争资金、拉客户的机会，私自用单位印章在他行开设存款账户，并以本单位更换账户为由要求付款单位将款项转至私设户头，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴保管岗和货币资金收款岗未分开。（4）转账套现。会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的目的。其主要原因是债权债务岗和货币资金岗发生了混岗。
（5）私自背书转让。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款目的。这主要是会计人员保管了支付事项所需的全部印章造成的。（6）出借支票、账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算，或允许他人使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。（7）涂改银行对账单。会计人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使银行对账单与银行存款日记账金额相等或平衡，以掩盖银行存款已少的事实。其主要原因是负责银行存款收付业务的人员和负责调节银行存款对账单人员的职责未分开。（8）恶意串通支付虚开票款。会计人员或其他有关人员串通供应商，根据开具的不实发票及填制的虚假收料单（验收单），将购物票款转至供应商，对方提款后私分。其主要原因是会计核算时未做到账账相符，账实相符。（9）“初”取末“存”。出纳人员私盖印章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所欠窟窿补齐，使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符，以达到挪用资金的目的。其主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。
二、货币资金内部控制的要点与监控方法
针对货币资金管理中容易出现的错误和存在的漏洞，单位应从以下几个环节加强、完善货币资金内部控制：
（一）货币资金业务不相容职务分离控制。货币资金业务内部控制的基本要求是钱账分管，经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。任何企业都应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。（1）货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳人员负责处理，其他岗位人员不得接触未经支付的货币资金。（2）规模较大的企业，出纳人员应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿，现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他岗位人员担任。（3）负责登记应付款项账的人员，不能同时负责现金支出账的登记工作。（4）保管支票簿的人员，不能同时负责登记现金支出账和调整银行存款账的工作。（5）负责调整银行存款账的人员应与负责登记银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的人员分离。（6）负责货币资金支出审批的人员应同出纳人员、支票保管员和记账员分离。
（二）资金预算控制。编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确，会影响企业货币资金的流转和货币资金的利用效益，甚至会影响企业的生产经营。因此，企业应加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完成后，财务总监应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，并对重大差异逐日进行分析。
（三）库存现金控制。企业的库存现金必须在规定限额内，收入的现金应及时送存银行，当天未送存的现金应集中存放在保险箱内，一般不得坐支现金收入，做到库存现金“日清月结”。主管部门和负责人应定期和不定期进行现金清查，包括每日终了前进行的现金账款核对和定期或不定期的现金盘点核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查账款是否相符，是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金等现象。现金清查结束后，应编制“现金盘点报告单”，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。如果有挪用现金、白条抵库情况，应予以及时纠正，对于超限额留存的现金，要及时送存银行，如果账款不符，应及时查明原因，并按规定进行处理。
（四）银行存款控制。（1）银行存款账户的开设和终止需有正式的批准手续，以防止有人利用开设银行户为个人谋取私利。（2）负责核对银行对账单和银行存款账面余额的人员，不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止被银行揭露的不正当支出或应记但未记入企业收入账的不正当行为再次被掩盖起来。（3）应加强与货币资金相关的票据管理，明确相关人员在各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销环节的职责、权限和程序，并设立专门的登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。（4）负责银行往来账款调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并将银行存款账与银行对账单进行核对、调节。核对时，不仅应注意银行对账单的日期和金额，还应检查票据的签署和背书。（5）为保证会计账簿记录的真实、准确，避免银行存款账目发生差错，月份终了，除“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符外，还必须与银行核对存款明细账目。进行银行存款清查时，应将企业银行存款日记账与其开户银行转来的对账单逐笔核对，如发现双方记录不一致，应及时查找原因。属于记账差错的，应立即更正；属于因凭证传送存在时间差，一方已登记入账，另一方尚未登记入账的未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。调节后的双方余额应相等，银行存款余额是企业可动用的银行存款数额。
（五）备用金控制。企业对一些频繁发生的日常小额零星支出，可建立定额备用金制度，并加以控制。其基本要点是：（1）确定备用金的范围和定额。备用金的范围和定额应根据企业的实际情况来确定，在通常情况下，除工资备用金外，其他备用金定额不能过大。任何超过备用金定额的现金支出，都应事先取得特定的审批，并在一般现金中支付，而不在备用金中支付。（2）确定备用金的保管人。每项备用金都需由专人保管，备用金保管人不能同时负责备用金、现金收入、现金支出的审批，也不能负责该项备用金的补充和支付记录。（3）备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实，并由内部审计人员或其他与该项备用金相对独立的人员不定期清点备用金。（4）当备用金金额在规定数额以下，备用金保管人可将支付凭证交会计部门核对，补充备用金。（5）为备用金使用人在银行开设备用金专户，定期将各备用金余额期与控制该备用金的总账余额进行核对。
（六）财务印章控制。单位应加强财务印章的管理：（1）财务专用印章应分别由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，以免舞弊。（2）需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。（3）保护印章的安全。每一次印章使用都应作记录，印章必须与支票分开。
三、货币资金的控制流程
收银员规章制度篇4
(一)结算手续费率偏低，保证金制度“空白”，银行信贷风险难抑制
一是结算手续费率偏低。《支付结算办法》规定：办理银行承兑汇票的手续费为票面金额的万分之五。这与贷款利率相差悬殊。而对于超过保证金的部分。金融机构实际上承担着与发放贷款同样的风险。造成银行承兑汇票的风险与收益不对称。二是保证金制度存在“空白”。目前，在人民银行并没有对银行承兑汇票保证金的收取做出任何具体的交存比例规定的情况下，各签发银行普遍已经采取收取保证金的方式签发银行承兑汇票。但是各行对交存的比例规定却参差不齐，既可以为100％，也可为o。极易形成不正当竞争局面。也加大了银行信贷的风险。
建议：适当提高结算手续费率并尽快建立保证金制度。
(二)票据的无因性与票据基础关系相矛盾，真实交易背景难落实
按照现有制度规定：出票人不得签发贴现无对价的、无真实交易背景的银行承兑汇票。但在实际操作中，一是受部分银行为完成存款、贷款等“硬性指标”，提高工作业绩等主观因素影响，在办理贴现业务时只注重汇票本身的真实性，放松对企业提交的增值税发票、商品交易合同的审查；二是受客观因素制约。如免税单位无增值税发票、真伪鉴别技术手段滞后等，使这一真实性控制措施流于形式。
建议：以立法形式严格将票据的基础关系与票据关系区别开来。强化票据的无因性，使票据的信用功能合法化。
(三)签发票据金额上限不明确。巨额票据签发难控制
现行票据管理办法虽然对单张票据的金额规定了上限，但对同一企业同一天共计可以签发多少金额的票据并没有明确规定，给个别企业利用制度漏洞、通过化整为零的手段，在同一天开出巨额银行承兑汇票提供了机会。
建议：明确规定同一企业一天可以签发票据金额的上限。
(四)真伪鉴别技术手段滞后，票据诈骗风险难防范
一是防伪鉴别技术与造假技术不成比例。目前各行鉴别技术手段相对落后。大部分柜员只是以肉眼目测的方法核对图形印鉴、票据底纹、防伪标识等。不法分子利用这一弱点，利用其先进的电子扫描设备和技术，伪造、变造票据和印章，使假票据轻易蒙骗过关，呈现出犯罪分子伪造手段科技含量高，银行票据防伪能力和鉴别方法相对滞后的问题。二是查询查复环节不完善。目前各行汇票真实性查询的方式主要为电子查询和电话查询，缺少到签发行的实地验证。这为内外勾结进行票据诈骗和克隆票据提供了机会，而且在银行承兑汇票查询查复中，回复均为“我行曾签、真伪自辩”，这些在防范票据诈骗方面存在一定的风险隐患。
建议：大力推广支付密码器，提高票据真伪鉴别技术。
(五)票据的举证责任规定不合理，持票人利益难维护
《票据法》第十二条规定：“以欺诈、偷盗或者胁迫等取得票据的，或者明知有前列情形，出于恶意取得票据的，不得享有票据权利。持票人因重大过失取得不符合本法规定的票据的，也不得享有票据权利。”《最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》(法释[2000]32号)第九条规定：“向人民法院提讼时。持票人有责任提供诉争票据。该票据的出票、承兑、交付、背书转让涉嫌欺诈、偷盗、胁迫、恐吓、暴力等非法行为的，持票人对持票的合法性应当负责举证。”但一方面由于票据是无因信用工具，根据“无因”的特点，票据债权人对票据债务人行使权力时，就其取得票据有无原因，或原因是否得当，不负另外举证责任；另一方面如果由持票人负举证责任，就可能助长债务人滥用抗辩权，从而可能使正当持票人的合法权益受到损害。因此，应从法律上对举证责任人予以明确。
建议：应明确债务人以欺诈、偷盗、胁迫、恶意和重大过失等原因而对持票人主张抗辩，应自负举证责任，未能提供有效证明的，应推定为善意取得，确定票据的合法性。
(六)制度建设出现盲区，善意持票人利益难保护
我国《票据法》未明确规定保护善意取得有连续背书的持票人利益。在实际中，一是当票据丧失后，根据《票据法》第十五条规定，丧失票据人在票据到期前有权挂失止付及进行公示催告，付款人在接到通知后有义务暂停支付。但如果此时有善意且支付了对价的持票人提示被伪造背书的票据请示承兑、付款时，付款人及人民法院应当如何面对这两个权利平等的当事人。二是付款企业账户冻结，法院要求银行停止支付以该企业为付款人的票据款项。善意持票人无法如期获得票面金额。票据本身具有无因性，并-且票据法是强行法，到期见票付款是法律强制要求，法院限制银行支付票据款项的行为与票据法的规定不一致。
建议：在相关法律法规中，加大对善意持票人的利益保护。
二、影响票据转的主要情形及相关建议
(一)规范化简称标准不详尽
《支付结算办法》中第一章第十条规定：“单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。”通常在票据受理使用过程中，由于规范化简称的理解程度或规范化简称的概念标准不详尽，导致票据不能正常解付，引起退票现象。
建议：采用概括和列举相结合的方式明确规范化简称的标准。(二)票据签章不统一
票据上的签章是银行办理票据支付结算的重要依据，《票据法》第七条规定：票据上的签章为签名、盖章或者签名加盖章。《支付结算办法》第23条对银行、单位和个人在票据上的签章作了更明确规定。但在实际操作中，仍有一些具体问题：一是对印章采用什么字体、形状无统一的规定，由于对“财务专用章”理解不同，造成部分票据流通不畅和退票现象；二是票据背面签章栏偏小，北方的章基本上是圆的，财务章加个人章(有的个人章为两枚)。签章栏放不下；三是将粘单贴在指定栏中，加盖骑缝章时，容易占用被背书人栏。以上三种情形，形成签章不规范导致退票。
建议：票据法进一步明确规范，如票据簦章可以使用正楷、行书、隶书三种字体，个人在票据上的盖章一律使用方形章。单位在票据上的盖章应为圆形或椭圆形章，票据上的签名必须使用正规的汉语文字记载，同时人民银行应对企业财务专用章模式予以明确。
(三)背书转让书写不规范
在背书转让过程中，一是单位财务人员填写背书人时常用草书，导致银行承兑汇票到期不能即时获得付款，因此而出具证明致使汇票处理过程繁琐。二是由于个别单位的财务人员不熟悉规定，经常在填写被背书人名称时填写错误或不填，多数由最后的收款人集中填写，或者由银行的工作人员代填，导致经常出现背书不连续或背书错误导致承兑行退票或拒付的情况。
建议：一是针对手工填写的票据单位名称字样，应结台我国的多种文字字体。进一步明确与实际情况相适的规定，有利于汇票的即时使用；二是签章后不书写被背书人即视同背书。只要盖章齐全的票据，就可以认为是背书连续，避免填写被背书人名称时出现错误。
(四)票据格式设置不合理
在实践中，存在由于票据格式设置不合理，导致填写难规范。引发退票或拒付的情形，一是票据背面“被背书人”栏过小，无法填全单位全称，但又不能填写简称，造成填写不规范；二是支票存根联较小。各开户单位普遍反映支票的存根联较小，单位无法装订或装订后查阅不便；三是转账支票无收款单位账号填写处，现在执行的只是在支票背面的附言中填写，给柜员审核支票增加了难度；四是由于新支票背书栏只能一次背书，如果要连续背书要附粘单，但目前各商业银行粘单设计不统一，不便于柜员审查；五是支票提示付款期位于支票的左侧，且字迹小，不容易被客户发现。
建议：结合实际，本着便民原则，修改票据格式：适当增大支票的存根联、扩大票据背面“被背书人”栏、在转账支票中增加背书栏等，使票据格式更加合理化、人性化，从而提高票据的流通速度。
(五)票据补救措施不完善
《票据实施管理办法》第十九条规定，失票人通知票据的付款人或者付款人挂失止付时，应当填写挂失止付通知书并签章。该办法第二十条规定，付款人或者付款人收到挂失止付通知书，应当立即暂停支付。可见在办理票据挂失时，持票人只能在付款人或付款人场所进行办理，目前对口头挂失的情形，各行执行标准不一，持票人在往返付款人场所过程中的时间，容易形成真空，成为不法分子的可乘之机。
建议：对挂失业务，人民银行统一规定挂失格式，通过传真或电子报文形式，进行紧急处理。
(六)现行制度条款规定模糊
《人民币银行结算账户管理办法》规定：“单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据……”“有下列情形之一的，个人应出具本办法第四十条规定的有关收款依据。个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的……”上述规定在操作中由于各银行经办人员的理解和掌握不同，出现两个问题：一是由于制度未明确收款(或付款)依据是在收款人开户行留存，还是在付款人开户行留存。而存款人提供给银行的依据只有一份，各银行均要留存，所以经常出现未留存收款(或付款)依据一方银行以无依据为理由的退票现象。二是《人民币银行结算账户管理办法》第四十条中“其他合法款项的证明”有些含糊，而一些银行受理的大部分票据款项用途均为此类。不利于柜台一线人员准确把握，也容易引起纠纷。
建议：在制度中明确存款人提供给银行的依据要一式两份，收付款行各执一份，还要采用列举的方式进一步细化其他合法款项的范围。
(七)在票据法中没有提及填写用途的规定，但在实际使用中用途填写的内容造成退票退汇压票的现象较多
转账支票和电汇应填写用途(如工资、劳务费、货款、料款等)；公转私必须按《人民银行结算账户管理办法》第三十九、四十条执行。现金支票还得按《现金管理条例》、《反洗钱》等规定执行。大部分票据填写的用途不真实，统计报表的归类也不能真实反映实际情况。
建议：在市场经济下，适当放宽现金限额的控制。
(八)签发环节有瑕疵
银行汇票、银行承兑汇票签发时应使用单面复写纸，但是在实际执行中大多数行使用了双面复写纸，这样一来使得票据背面不整洁，也给客户背书转让的票据在填写被背书人时带来不便，误填到被背书人格式上方，造成退票。
建议：签发汇票时强调“必须使用单面复写纸。否则银行不予受理。”
(九)个体经营者与单位之间转账理解不一致
在现实中，存在个体经营者与单位之间的业务往来，但个体经营者没有开立对公账户，那么，如果单位不予支付现金、也不给予转账，只向经营者提供一张银行承兑汇票，个体经营者则无法接收。由于各银行理解不一、做法不一。有的银行收到收款人为“个人名字”的银行承兑汇票给予解付，而有些银行收到收款人为“个人名字”的银行承兑汇票不予解付。使得个体经营者要得到款项是难上加难。
建议：对银行承兑汇票转让的问题重新进行统一规范，避免因银行做法不一致引起的退票，影响票据流通。
三、其他相关建议
在票据法中有关签章条款增加电子支付密码内容。大力推广和使用支付密码器，提高票据的安全性。
收银员规章制度篇5
关键词：银行；支付结算风险；防范措施
作者简介：何丽琼（1971―），女，福建福清人，建设银行福建省分行会计师，研究方向：银行会计。
中图分类号：F830.4文献标识码：a文章编号：1672-3309（2009）05-0062-03
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算业务是银行的基本业务之一，通过传统的票据结算功能、多样化的信用支付工具，方便灵活的服务手段，发挥着社会经济活动各项资金清算的中介作用。随着支付结算业务的迅猛发展，支付结算渠道不断扩大，票据市场化进程进一步推进，支付结算风险也随之不断增加，并直接威胁着银行、企业资金的安全和社会经济的稳定与发展。如何防范支付结算风险，已成为商业银行经营管理中的重中之重。
一、支付结算风险的表现形式
（一）账户管理风险
一是结算账户管理风险。单位或个人在银行开立结算账户，必须提供有关证明资料，如营业执照（原件）或上级有关部门的开户证明、税务登记证、法人代码证等。但如果个人用虚假身份证或单位用虚假验资报告骗取假的营业执照到银行开立账户，并进行相关业务的操作，银行的潜在风险已经产生。在实际工作中，存款人伪造变造开户证明文件骗取开立银行结算账户的情况时有发生，如有的非法存款人企图利用银行结算账户进行非法的犯罪活动而冒用合法存款人名义开户或用虚构的单位名称开户或用注销的单位名义开户；也有的合法单位为达到规避现金管理或单位内部管理的目的而伪造变造开户证明文件违规异地开户或多头开户。而银行未能认真执行真实性审查职责，对开户资料审查不严，甚至于为吸引客户，主动为客户违规开立结算账户，从而为支付结算业务埋下了诸多的风险隐患。二是内部账户管理风险。内部账户管理不规范，挂账事项没有有效的分类管理，责任不清，原因不明，对于长期挂账户未及时清理，存在内部作案隐患。
（二）贪污诈骗风险
随着银行业务的日益扩大，社会上一些不法分子受利益驱使，铤而走险，利用尖端技术伪造或变造票据及印鉴进行诈骗，或监守自盗或内外勾结伪造会计凭证盗用资金而产生的风险日趋突出。
（1）犯罪分子伪造变造银行票据及结算凭证、伪造银行预留印鉴诈骗盗用资金。犯罪分子或通过涂改、挖补等手段更改出票金额、收款人，或通过防真技术克隆票据及结算凭证或企业预留印鉴，骗取银行和企业的资金。
（2）内部人员贪污挪用资金。部分银行内部会计人员通过伪造进账单、电子汇划补充报单等会计凭证，凭空捏造收付款人空转账务，借暂收暂付科目空挂账务盗用资金；有的内部人员通过抽单盗款、私制凭证偷盖印章、涂改凭证日期、延压单据等方式贪污挪用银行及企业资金；有的利用伪造存单非法吸收账外存款、内外勾结参与银行承兑汇票诈骗、虚开存款证实书和承诺书、参与非法借贷等，骗取并贪污、挪用银行和客户资金，事后还通过签发假对账单来隐瞒作案行径。
(3)犯罪分子骗开银行承兑汇票、利用假银行承兑汇票贴现。有的犯罪分子采取编造银行承兑汇票申请材料、伪造购销合同和虚构担保，以及伪造财务审计报告等手段到银行办理银行承兑汇票，而银行没有对单位资质、经营状况进行审查，也不核实合同的真伪就办理承兑，当承兑申请人不是交纳足额保证金时，一旦承兑申请人到期不足付款，必将引起银行垫款的风险。有的贴现、再贴现银行对票据所记载的事项审查不严，致使一些背书不连续、绝对记载事项不全等有瑕疵的票据流入银行，从而卷入不必要的票据纠纷，有的收到克隆的银行承兑汇票，虽然按规定查询查复，但由于犯罪分子采用高科技手段，仿真程度十分高，隐蔽性越来越强，依靠临柜人员对票面的审查和一般的书面查询很难辨别真伪，贴现银行仍有可能蒙受资金损失。
（三）竞争风险
各家金融机构间的竞争日益激烈，各商业银行为抢占市场份额或争市场地位而盲目铺摊设点；一线网点任务重、压力大，是否完成任务直接影响个人收入，在利益的重压下，往往不能正确处理业务拓展与风险防范的关系，以放弃风险控制为代价，片面追求存款业务发展，为了完成存款任务、留住大客户，面对客户的无理要求不惜放弃原则，违章操作。在日常经营中，片面追求以规模和数量扩张为特征的业务发展，而疏于管理,从而导致业务管理的混乱和风险监控的不力，可能因无序竞争而形成严重的经营风险和支付结算风险。
（四）审核风险
在办理支付结算业务过程中，临柜人员对支付凭证记载的要素审查不严、未按规定流程办理支付结算业务，以及未严格执行先收款后付款“银行不垫款”的支付原则，均可能形成支付风险。客户预留印鉴做为银行审核客户办理各项支付结算业务的支付依据，核验印鉴真伪是把控支付风险的重要环节，但目前大部分行仍采用传统的人工折角验印来鉴别印鉴的真伪。当业务量较大时，容易造成部分临柜人员折角验印流于形式，未严格进行双人验印，起不到应有的效果。尤其是遇到犯罪分子利用先进电子仿真技术伪造的足以以假乱真的客户印鉴来办理业务时，临柜人员仅凭肉眼往往难以辨别真假印鉴的细微差别而形成审核风险。办理支付结算业务时，银行必须按规定对支付凭证的各项要素如出票日期、收付款单位名称、账号、大小写金额、签章等项目进行审核，如果审核不严，对收款人持有出票不规范、背书不连续、不完整、不得更改事项被更改、不得转让票据被转让以及超过提示付款有效期的票据办理支付，轻者引起结算纠纷，重者为不法分子利用，引发案件。
（五）人员管理及制度执行风险
银行支付结算风险大多来自人为的因素。一是会计人员政策水平低，专业技能差，加之劳动强度过大，导致工作质量不高，操作行为不规范，形成差错、失误的风险。二是少数会计人员职业道德水准差，品质恶劣，内部作案监守自盗，造成银行资金损失的风险。三是会计人员风险防范意识差，员工间相互盲目信任、互不设防，对有章不循、违章操作的现象听之任之，麻痹大意的失职风险。四是制度执行不到位，尽管现在银行的制度建设相对健全，职责分工、操作流程都有具体明确的规定，但有些会计人员只讲关系、协作，不讲职责、原则，丧失了对违规导致风险的起码警觉，淡漠岗位职责，甚至发现违规现象也无动于衷，使岗位间的监督制约名存实亡，使各项规章制度形同虚设，有的会计人员对领导盲目顺从，丧失原则，对经营中的违规违法行为不敢抵制报告，大大降低了制度的执行力。十案十违规，诸如重要章证保管不善、岗位分工不明确、未严格执行岗位轮换制度、柜员操作屏幕未及时退出、对账制度执行不到位等等都为案件的发生埋下伏笔。
二、支付结算风险的防范措施
（一）加强队伍建设，提高会计人员素质
防止支付结算风险的发生必须从队伍建设抓起。一是要实行会计人员准入退出机制，把好会计人员的任职资格关；二是要加强会计人员的业务培训，提高业务人员的专业素质，提高会计人员防范风险、识别风险的能力；三是要加强会计人员的政治学习，增强他们的法制观念和职业道德观念，防止内部人员作案；四是根据业务发展和会计工作的需要，合理充实会计人员，保证各项制度的落实；五是做好员工思想行为排查工作，把好重要岗位的用人关。
（二）强化账户管理，提高风险防范意识，严控资金支付风险
一是加强结算账户的管理。银行应充分利用银行账户管理系统提供的信息查询等功能，加强对存款人基本信息及已开立账户情况等的审查，坚决杜绝存款人利用虚假开户资料骗取开户情况的发生。在全面运行账户管理系统的基础上，加快网络化建设以实现与征信系统、工商、公安、税务和技术监督部门等系统的联网，加强与相关部门的信息沟通，实现信息系统互联互通，信息资源共享，解决开户银行对客户提供资料真实性审查困难的问题，及时了解单位的变化动态，依靠技术手段做好账户管理工作，防止不法分子利用银行结算账户进行违法犯罪活动。在管理上应改变银行账户的审批层级，由银行后台部门集中管理账户的开立审批，以规范账户开立使用，强化账户合规管理，避免由于一线网点片面追求业务发展，在开户资料不全或有瑕疵的情况下，违规为客户开立账户，形成结算账户风险。二是要强化内部账户管理，严格开户手续，加强对内部账户使用的监督检查、实时监控及对账工作，定期对内部账户进行清理，发现异常要及时追查，杜绝内部人员利用账户作案的可能。三是加强不动户管理，消除不动户管理风险隐患。商业银行应按不动户管理办法的要求，加强不动户转入、转出及使用控制，严格不动户恢复正常使用的审批手续，把不动户管理作为稽核检查的重点而非盲点。
（三）运用科学技术，提高防假识假手段
一是运用科学技术提高银行票据的防伪技术，提高银行的验票技术，降低犯罪分子伪造、变造和复制银行票据的可能，加大犯罪成本。二是推广电子验印系统的运用以逐步替代人工肉眼验印的方式，仿真印鉴的出现对现有的人工折角验印方式已构成了极大威胁，“魔高一尺道高一丈”，只有运用高科技的电子验印系统才能最大限度地防范仿真印鉴带来的风险。三是加大支付密码器等科技产品在银行票据结算工作中的应用力度，增加支付密码做为票据支付的辅助条件。四是银行间利用网络技术建立票据查询系统，共享票据信息资源，提高票据查询效率以防范诈骗案件发生。
（四）建立健全的内部控制及监督机制
建立健全的内部控制及监督机制是银行防范支付结算风险的重要保证。商业银行必须加强内控管理，建立相关的内部控制制度，规范柜面操作，切实加强风险控制。
建立健全岗位责任制。营业机构要建立会计人员岗位责任制,细化岗位流程，严格岗位分工，强化岗位制约，明确各岗位的工作职责、内容和要求，健全岗位职责体系，严禁不相容岗位混岗、串岗，对易发生案件的重要岗位,要实行定期检查、岗位轮换、强制休假及离职离岗交接制度。
建立重要事项审批制度。会计人员办理重要会计业务，如开销户、错账冲正、账目调整、大额支付、自制补制凭证、查复业务、挂账及临时过渡业务核算、拒绝付款、可疑支付交易等必须经会计机构负责人或主管行长审批同意，做出实时授权后才能办理。
建立重要物品管理制度。对会计印章、重要空白凭证、有价单证等要严格执行入库、登记、领用的手续，对重要物品的领用、保管、发出、处置建立可追溯的记录。重要物品要实行专人管理，非营业时间入保险库（柜）保管。对重要空白凭证应纳入表外科目核算,会计机构负责人、主管行长和上级行应定期不定期对重要空白凭证进行查库，确保账实簿相符。建立账务核对制度。商业银行应通过账账、账款、账实和账表的账务核对，完成对会计账务处理全过程的监督；建立和完善外部对账制度，由账务经办人员以外的人员办理账务核对并经指定人员确认账务核对结果，加强对账单的回收管理，及时核对收回的对账回单，提高对账工作的时效性，对于账务核对不一致的，应当查明原因，并做出相应处理。
建立会计检查及整改制度。会计检查是防范操作风险、及时发现问题的有效途径。商业银行应加强事后稽核及会计检查，充分发挥会计检查工作的监督控制作用，根据银行内控需要制定相应的检查制度，明确检查范围、检查手段、检查频率、检查形式。利用系统资源把非现场监督与现场检查相结合，加大防范核算、内控、操作风险的力度。对检查中发现的问题应积极组织整改并进行相应的责任认定，通过严格问责，提升检查的震慑力，强化规章制度执行力。
银行处于市场经济的核心地位，许多企业和个人都需要银行资金的支持。有的企业和个人从正常渠道不能得到银行资金，就通过非正常渠道贪污、挪用、诈骗银行资金，且犯罪智能及技术日益提高，银行防范支付案件风险的任务也更加繁重和艰巨。只有加强员工思想教育工作，建立健全各项业务及人员管理的规章制度，进一步从体制、流程、科技、日常管理等方面入手强化监督制约措施，才能全方位提高银行防范支付结算风险的能力。
参考文献：
［1］桑小军、胡永宏.对国有商业银行市场退出引起支付结算功能弱化的思考[J].金融会计，2004，（01）.
收银员规章制度篇6
小公司财务制度范文一、库存现金管理
1.公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。
2.严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。
3.不准用白条入帐。
4.不准私人挪用、占用和借用公款现金。
5.到公司以外金融机构提取或送存现金(限额1万元以上)时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。
6.现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。
7.现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券;私人财物不得存放入内。8.现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。
9.出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.
二、银行存款管理
1.公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。
2.公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。
3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。
4.银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票(现金支票、转帐支票)、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款(仅限于水费、电费、电话费结算)，除上述结算方式外，其他不予使用。
5从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。
6公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。
7银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致，应尽快解决。
8空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。
三、往来帐款的管理
1应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。
2.其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。
3.应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。
四、内部牵制：
1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度
2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。
3.库存现金和有价证券每季抽查一次。
4.现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。
五、本制度自下发之日起执行。
小公司财务管理制度第一章总则
一、目的
为了规范管理本公司的财务行为，加强财务管理，内部控制和经济核算，发挥财务在公司经营和提高经济效益中的作用，特别制定本制度。
二、制定本制度的依据
依据《企业会计准则》《会计法》等国家相关法律、法规，结合本药业科技有限公司的具体情况制定本制度。
三、制定本制度的原则
第一条建立和建全公司内部管理制度，完善经济核算，尽可能地降低消耗增加盈利。力求以尽可能少的消耗取得尽可能大的经营成果。
第二条正确计算和反映本公司的经营成果，依法缴纳税收。
第三条财务管理必须做好各项财务收支的预算控制，核算分析和考核等工作。
第二章财务工作管理规范
第一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、正确、完整并符合会计制度的规定。
第二条各部门办理事务必须填制或取得原始凭证，并及时送交财务。
从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章。从个人处取得的原始凭证，必须有填制人的签字。自制原始凭证必须有经办人签字。购买实物的原始凭证，必须有实物证明及出处。
第三条财务工作必须填制或取得原始凭证，根据审核的原始凭证编制记账凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、编号、内容、科目、金额、所附单据张数、签名，在收款和付款记账凭证上出纳必须签字。
第四条财务工作人员对不真实、不合格的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
第五条财务工作人员应当会同总经理办公室，定期清查(每月一次)，保证账簿记录与实物、款项相符。财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管提出书面报告，并请求查明原因，做出处理。
第六条财务工作人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。办理交接手续，必须列出移交清单，接交人员按移交清单逐项核对点收。
1、现金、有价证券应与会计账簿记录保持一致，银行存款账户余额应与银行对账单保持一致，各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账有关账户余额保持一致，若不一致，移交人员必须限期查清，若查不清，由移交人赔偿。
2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清单中注明，由移交人负责。
3、移交人经管的各种票据、印章和其他实物，必须交接清楚。对未了事项和遗留问题，应写出书面材料。凡在电脑系统中操作的要对其数据在实际操作状态下进行交接。
4、会计人员交接必须有监交人。一般会计人员交接由财务部门经理指定人员监交，部门经理交接由总经理指定人员监交。
5、交接完毕，交接双方应在移交清单上签名。移交清单一式三份，移交双方各执一份，存档一份。
第三章货币资金管理制度
本制度所指货币资金，指公司所有的库存现金、银行存款、支票。
一、现金管理制度
第一条现金使用规定：
1、必须凭公司规定的符合手续的合法凭证收支现金，禁止白条抵库;对违反规定、字迹不清的单据，出纳有权拒绝支付;
2、出纳支付现金后，收款人必须在相关单据上签字确认;
3、出纳收到的每一笔现金，无论金额大小，都必须开具现金收据;
现金收据中必须注明以下要素：缴款人或单位、缴款日期、金额(大小写必须一致)、缴款内容、缴款人签名、出纳签名等;
4、不准私事借支公款;
5、妥善保管保险柜钥匙、密码，确保资金安全。
第二条现金核算与盘点：
1、出纳应当逐笔记摘现金日记账。
2、每日业务终了，应及时结算现金余额，并按面值分别清点数量，盘出实存现金，与现金账核对无误，做到日清月结;
3、现金日记账与现金总账应由现金出纳定期核对，至少每月一次，做到帐帐相符。
4、财务负责人有权不定期且至少每月一次对现金进行抽盘。对现金盘点发现的盘盈、盘亏应查明原因及时进行处理。如果经查明盘盈属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续。原因不明则由过失人赔偿。
二、银行存款管理制度
1、经会计人员审核符合公司支付规定的原始凭证，作为银行存款支付依据。同时按原始凭证逐笔序时登记银行存款流水账。
2、业务终了当日，出纳人员应及时结出银行存款流水账余额，核对公司所有银行账户余额。若与银行存款流水账余额有差异，应立即核对查明原因，不允许将带有问题的余额转入第二天;
3、银行存款流水账、日记账与银行存款总账定期核对，每月一次，做到帐帐相符。
4、每月初，出纳人员应及时到银行索取银行对账单，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表由主管人员负责核对。
5、除公司规定的基本账户和结算账户之外，不得另行开设账户。确属需要的，需报总经理核准;
6、公司银行账户不得出租、出借给外单位使用;
三、支票管理制度
公司支票分为现金支票和转帐支票两种。在使用支票时，应注意以下几点要求：
1、出纳签发支票，必须经主管同意，支票填写要素必须齐全;
2、不得签发空头支票、不得出租、出借支票或将支票转让给其他单位或个人使用;不得将支票交给其它单位代为签发;
3、公司收到转帐支票，经审核无误后及时填制进帐单，根据情况送缴开户银行或出票人开户行办理托收。资金未进帐，不得发货。
4、建立支票登记簿，填制人在支票登记簿上签字备查，支票使用后应及时清理，超过期限应及时核对和清查。
5、出纳应妥善保管未签发的支票及已签发的支票存根。
第四章印章管理制度
第一条各类印章必须分处专人保管、使用，不得擅自将自己保管的印章交他人使用。
第二条应严格按规定的业务范围和批准程序使用各类印章，不得乱用错用。
第三条印章保管人员应负起监印责任，在监印中应严格审查，注意核实内容，审核无误后送总经理审阅方可登记盖章。印鉴外借必须经总经理同意，进行登记，注明用途。
第四条各类印章，不用时应上锁保管，做到人走章收。财务专业印章和法人代表章，要放入保险柜保管。
第五章备用金管理制度
第一条申请审批及归还手续：借款人根据公司规定或计划填写借款单，申请人签名部门经理审核总经理批准财务主管审核出纳审核付款。
第二条备用金实行专人借支专人负责的办法，不得转借他人。
第三条财务部未经批准或审批手续不全情况下，私自使用备用金或扩大范围和限额的，视情节轻重对财务人员处50元以上罚款。第四条除公司规定部门使用的固定性备用金外，商品采购完成后5天内须到财务报账，根据正规发票数额多退少补。
第五条备用金超过归定时间未归还，每逾期一天按3﹪计息，并在归还借款时付清;因其他特殊原因需要续借的，必须提出书面报告，并经部门经理证明，总经理批准后免于罚息。在借款人拒不归还情况下(超过归还时间一个星期)，由出纳直接在工资奖金中扣收借款额和逾期利息。
第六条财务主管负责对备用金每月盘点，对于备用金盘点损失，由责任人赔偿;
第六章费用开支管理
一、人工费用管理
第一条人工费包括所有人员基本工资、工龄工资、各种奖金、加班工资、补贴工资等支出。根据核定的基本工资、考勤情况及各部门绩效完成情况计算应付工资，报经理审核批准。
第二条考勤规定：考勤由专人负责记录，将出勤情况分迟到、旷工、病假、事假等如实记录。(其中，公司每日晨会开始未到视为迟到，晨会结束未到视为旷工半天;未经领导批准的请假视为旷工。)在公司规定范围之外凡需加班的，须填报加班申请表一式两份，报人力资源部审批。无加班申请表的不予计算加班工资。考勤人员每月2号将审核无误的考勤表上报财务部并张贴。
第三条工资计算标准：日工资以基本工资为准计算，每月按实际出勤天/月应出勤天计算日工资。迟到、旷工、请假等按相关考勤制度执行。
第四条工资发放时间定为每月8-10日，财务部应及时将工资发放到员工本人，并完善发放手续。发给公司员工的工资、补助等必须根据实有人数和实发金额取得本人签收的凭证为经费支出依据。
二、差旅费用的预支和报销依照出差管理制度执行。
三、其它费用管理
第一条公司办公用品及电脑、传真复印机等电子产品的购买和维修，须制定购买和维修保养计划及费用预算，报经理审批。
第二条公司公务用车产生的燃油费、修理费等费用和违规经济损失依照用车管理制度执行。
第三条水电，租赁费等，根据合同价款，通过预提费用核算入帐。
第七章费用报销管理制度
第一条报销费用必须以合理、合法、真实的凭证为依据，原始发票不得臆造、涂改，不得伪造发票。
第二条发生的费用必须按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随意填写。
第三条各种原始凭证必须大小写一致，不得涂改，并注明附件张数和所属部门和职务，内容和项目必须齐全。原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必须完备，否则财务有权不予报销。
第四条各项当月费用报销必须在每月25日前送呈有关领导审批，各级领导应及时审批，防止造成费用入账逾期现象。
第五条对于手续或填写不符要求的一律退回修改、补全手续、重填凭证;对于不得报支的费用项目，一律退回拒付;对于超期申报的费用，根据相关项目规定进行报支。
小公司财务制度范文一、总原则
1、公司财务实行计划为特征的总经理负责制:属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理;属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。
2、严格执行会计法和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。
二、财务工作岗位职责
(一)财务经理职责
1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。
2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。
3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。
4、其他相关工作。
(二)财务主管职责
1、负责管理公司的日常财务工作。
2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。
3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。
4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。
5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。
6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。
7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。
8、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。
9、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。
10、完成领导交办的其他工作。
(三)会计职责
1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时;
2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报;
3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作;
4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。
(四)出纳职责
1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。
收银员规章制度篇7
关键词：出纳岗位职责职业能力
一、出纳人员的岗位职责
1．办理现金收付和银行结算业务
出纳人员应按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。
2．及时进行账务处理
出纳人员在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再根据会计制度的规定编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额，随时提供银行存款余额的信息。
3．办理外汇出纳业务
外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，按照国家外汇管理制度的规定及有关批准文件及时办理结汇、购汇、付汇，避免国家外汇损失。
4．遵守结算纪律，维护经济秩序
不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳人员应严格管理、使用支票和银行账户，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。
5．保管库存现金和各种有价证券的安全与完整
要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。
6．保管有关印章、空白收据和空白支票
印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。
二、出纳岗位能力的培养
1．做人品质的培养
依托会计入门课教学、专业感知教育，引导学生认识会计工作，热爱出纳工作。强化学生珠算技能、财会书法训练，培养学生精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静的训练作风，养成学生严谨细致的工作作风和职业习惯。借助学生日常行为习惯的养成教育和绿色低碳环保教育、礼貌礼仪教育，让学生能个人生活能自理、优美环境共同抓，同学之间讲和谐，有集体观念。
2．职业道德的培养
会计人员要有良好的职业道德水准。会计以爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、强化服务为会计职业道德规范。作为出纳岗位来讲，更要突出廉洁自律、强化服务职业道德的培养。
以德育课程中的职业生涯规划、职业道德与法律、经济政治与社会、哲学与人生、心理健康课程为阵地，加强学生的道德与法制教育、择业与就业、创业教育，树立全校育人理念。结合《财经法规与会计职业道德》课程教学，以会计人员继续教育为切入口，引入会计职业道德违纪案例，应用案例教学法，切实提高课堂教学的实效性和有效性。通过外引内导，让学生遵守结算纪律，维护经济秩序。
3．执业能力的培养
出纳人员要办理现金和银行存款收付业务，严格审核有关原始凭证，根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额，随时提供银行存款余额的信息。保证库存现金、有价证券的安全与完整、保管有关印章、空白收据和空白支票。
出纳工作需要一定的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。出纳不但要具备处理一般会计事务的财会基本知识水平，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识和较强的数字运算能力。在快和准的关系上，把准确放在第一位，准中求快。要具备熟练运用现代化办公能力，借助计算机课程教学让学生掌握一定的计算机操作能力，熟练操作oFFiCe办公软件、会计电算化操作软件，有结合电脑编制会计报表的能力。充分利用会计信息化，做到业务上精益求精。
4．协调能力的培养
做一个合格的出纳人员，不仅需要相关的会计知识、法律知识、经济知识，而且需要内外协调的能力。出纳人员对外主要与银行等金融机构打交道，业务上涉及票据有关的业务，要有一定的语言表达能力，有良好的观察、分析及沟通能力，能独立处理好与银行有关的业务。担当银行与企业间的桥梁作用。
对内主要是出纳人员与企业员工、企业管理层有关现金收付上的业务。从事出纳工作，我们应当保持心情愉快，对未来充满希望和信心，在工作上要勤恳、认真、务实，有效的人际沟通能力。同事之间相互尊重，不违反原则的前提下，处理好工作关系及人际关系。一方面要树立服务意识，为他人服务、为企业服务、为社会服务。要科学理财，充分发挥资金的使用效益。同时，也要合理利用好资金政策，把好资金支出关，做好开源节流工作。
5．创新能力的培养
会计教学要紧扣时代脉搏，转变思想观念，与时俱进。随着会计国际化，会计工作环境多样化。作为出纳人员需对其工作任务有个全面的认识并且应对出纳工作中出现的新情况、新问题。要有把握政策水平的能力，熟知《会计法》及各种会计制度，现金管理制度及银行结算制度，会计基础工作规范，成本管理条例及费用报销额度，税收管理制度、发票管理办法及本单位的财务管理规定等。明白哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制。要有票据、人民币真假的辨别能力。要树立安全意识，增强自身的防范意识，学习防卫知识，培养防范能力。
要培养学生的创新思维，出纳教学要向以素质教育为导向，以素质和技能为方向，更加注重学生实际操作能力、创造性思维能力的培养。要从教师教学方式、方法的变革，作业、案例的设计，教学模式的创新以及教学评价体系的改革和多媒体技术的运用等方面，培养学生的创造性思维能力。
三、结语
出纳岗位是财会机构的重要、基础性岗位，出纳工作是财务工作的一个组成部分，其工作好坏，直接影响财会工作的正常开展。出纳岗位人员的教育要紧扣出纳岗位职责，培养岗位职业能力，真正认识到“出纳员，很关键”；做到“静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款；争先进，时牢记”。从而培养出“诚实、守信、勤奋、精明、娴熟”的出纳人员。
参考文献：
[1]胡玄能．企业内部控制规范解读．新华出版社，2009．
收银员规章制度篇8
货币资金是企业资产的重要组成部分，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础，任何企业要进行生产经营活动，都必须持有货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金的周转速度和使用效益，具有重要意义。
一、企业货币资金内部控制中存在的问题
所谓货币资金控制，是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。我国企业货币资金内部控制中存在的问题主要有：
（一）现金收支业务中的常见错误。（1）将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目，但备用金不是现金，在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算，而不能与现金混淆。（2）处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。实务工作中经常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务，在填制记账凭证时，容易出现错误。例如，从银行存款提取现金，既要填制现金收款凭证，又要填制银行付款凭证，造成重复，影响到记账的准确性。（3）存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为，有可能少记收入和支出。（4）存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。（5）存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。
（二）现金收支处理的常见漏洞。（1）少列收入金额，多列支出金额，故意少计现金收入日记账合计数，或者故意多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员不应既登记日记账，又登记明细账和总账。（2）涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或工作中的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂更改发票或收据上的金额，将现金收入原始凭证上的金额改小，或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。（3）撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁，将现金据为己有；或用盗取发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。这主要是单位票据管理方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号，对收款监督不力。（4）利用钱账兼管的机会贪污现金。（5）无证无账。无证无账指收入现金既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为己有。（6）虚构支出业务内容。虚列工资、补贴等，将报销的现金占为己有。这主要是未能坚持办理经济业务事项不得由一人负责全过程的原则，薪金支付单等未经单位人劳部门编制和审核，会计稽核人员未能真正发挥作用。（7）票据头尾不一。出纳人员或经办人员在票据出票时，利用假复写的方法使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。这主要是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离、单位内部牵制制度失效造成的。（8）挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的方法，不将当天应送交银行的现金及时入账，而将资金挪用，进行体外循环。主要原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。（9）添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，以达到贪污现金的目的。主要原因是会计稽核人员未履行职责。
（三）银行存款业务处理的常见错误有：（1）未定期与银行对账单进行核对，不编制银行存款余额调节表，或者出纳担任编制银行存款余额调节表的工作，造成舞弊的可能性。（2）编制的银行存款余额调节表后，未查清楚是未达账项造成的，还是因为单位银行存款日记账出错造成的。（3）没有按规定填制银行结算凭证，或填制内容不完备。
（四）银行业务中易出现的漏洞：（1）擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金，或擅自签发转账支票套购物，不留存根、不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。（2）公款私存。会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入私人银行户头，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。（3）多头开户，截留公款。会计人员利用银行间互相争资金、拉客户的机会，私自用单位印章在他行开设存款账户，并以本单位更换账户为由要求付款单位将款项转至私设户头，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴保管岗和货币资金收款岗未分开。（4）转账套现。会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的目的。其主要原因是债权债务岗和货币资金岗发生了混岗。（5）私自背书转让。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款目的。这主要是会计人员保管了支付事项所需的全部印章造成的。（6）出借支票、账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算，或允许他人使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。（7）涂改银行对账单。会计人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使银行对账单与银行存款日记账金额相等或平衡，以掩盖银行存款已少的事实。其主要原因是负责银行存款收付业务的人员和负责调节银行存款对账单人员的职责未分开。（8）恶意串通支付虚开票款。会计人员或其他有关人员串通供应商，根据开具的不实发票及填制的虚假收料单（验收单），将购物票款转至供应商，对方提款后私分。其主要原因是会计核算时未做到账账相符，账实相符。（9）“初”取末“存”。出纳人员私盖印章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所欠窟窿补齐，使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符，以达到挪用资金的目的。其主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。
二、货币资金内部控制的要点与监控方法
针对货币资金管理中容易出现的错误和存在的漏洞，单位应从以下几个环节加强、完善货币资金内部控制：
（一）货币资金业务不相容职务分离控制。货币资金业务内部控制的基本要求是钱账分管，经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。任何企业都应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。（1）货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳人员负责处理，其他岗位人员不得接触未经支付的货币资金。（2）规模较大的企业，出纳人员应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿，现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他岗位人员担任。（3）负责登记应付款项账的人员，不能同时负责现金支出账的登记工作。（4）保管支票簿的人员，不能同时负责登记现金支出账和调整银行存款账的工作。（5）负责调整银行存款账的人员应与负责登记银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的人员分离。（6）负责货币资金支出审批的人员应同出纳人员、支票保管员和记账员分离。
（二）资金预算控制。编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确，会影响企业货币资金的流转和货币资金的利用效益，甚至会影响企业的生产经营。因此，企业应加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完成后，财务总监应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，并对重大差异逐日进行分析。
（三）库存现金控制。企业的库存现金必须在规定限额内，收入的现金应及时送存银行，当天未送存的现金应集中存放在保险箱内，一般不得坐支现金收入，做到库存现金“日清月结”。主管部门和负责人应定期和不定期进行现金清查，包括每日终了前进行的现金账款核对和定期或不定期的现金盘点核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查账款是否相符，是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金等现象。现金清查结束后，应编制“现金盘点报告单”，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。如果有挪用现金、白条抵库情况，应予以及时纠正，对于超限额留存的现金，要及时送存银行，如果账款不符，应及时查明原因，并按规定进行处理。
（四）银行存款控制。（1）银行存款账户的开设和终止需有正式的批准手续，以防止有人利用开设银行户为个人谋取私利。（2）负责核对银行对账单和银行存款账面余额的人员，不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止被银行揭露的不正当支出或应记但未记入企业收入账的不正当行为再次被掩盖起来。（3）应加强与货币资金相关的票据管理，明确相关人员在各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销环节的职责、权限和程序，并设立专门的登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。（4）负责银行往来账款调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并将银行存款账与银行对账单进行核对、调节。核对时，不仅应注意银行对账单的日期和金额，还应检查票据的签署和背书。（5）为保证会计账簿记录的真实、准确，避免银行存款账目发生差错，月份终了，除“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符外，还必须与银行核对存款明细账目。进行银行存款清查时，应将企业银行存款日记账与其开户银行转来的对账单逐笔核对，如发现双方记录不一致，应及时查找原因。属于记账差错的，应立即更正；属于因凭证传送存在时间差，一方已登记入账，另一方尚未登记入账的未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。调节后的双方余额应相等，银行存款余额是企业可动用的银行存款数额。
（五）备用金控制。企业对一些频繁发生的日常小额零星支出，可建立定额备用金制度，并加以控制。其基本要点是：（1）确定备用金的范围和定额。备用金的范围和定额应根据企业的实际情况来确定，在通常情况下，除工资备用金外，其他备用金定额不能过大。任何超过备用金定额的现金支出，都应事先取得特定的审批，并在一般现金中支付，而不在备用金中支付。（2）确定备用金的保管人。每项备用金都需由专人保管，备用金保管人不能同时负责备用金、现金收入、现金支出的审批，也不能负责该项备用金的补充和支付记录。（3）备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实，并由内部审计人员或其他与该项备用金相对独立的人员不定期清点备用金。（4）当备用金金额在规定数额以下，备用金保管人可将支付凭证交会计部门核对，补充备用金。（5）为备用金使用人在银行开设备用金专户，定期将各备用金余额期与控制该备用金的总账余额进行核对。
（六）财务印章控制。单位应加强财务印章的管理：（1）财务专用印章应分别由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，以免舞弊。（2）需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。（3）保护印章的安全。每一次印章使用都应作记录，印章必须与支票分开。
三、货币资金的控制流程
（一）现金收支的控制。企业必须按照国家规定的现金管理制度和结算制度加强现金管理，接受银行监督。财会部门为企业现金管理的职能部门，应该建立现金管理责任制，配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务，企业非出纳人员不能经管现金收支业务。一切现金收支事项都必须以审核签证的会计凭证为依据办理，及时登账，定期清点，做到收支正确、手续完备、账存与实存相符。现金控制的具体流程应为：授予权限、制取凭证、审签凭证、审核凭证、编制凭证、收付现金、复核凭证、登记日记账、登记明细账、登记总账、盘点现金、送存银行、核对账簿、清查库存。现金控制的要点着重有：审批、审核、收付、复核、记账、核对、清点、清查。在现金内部控制系统各控制点中，“审批”、“核对”和“清查”最为重要。由业务部门进行原始凭证审批，可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，是控制的第一关；由财会部门进行账账核对，可以保证现金收付和会计核算的正确性，是及时发现现金收付和现金账务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用；由清查小组进行库存现金清查，可以保护现金安全完整，是保护现金实物安全完整的最后一环节。
（二）银行存款收支的控制。企业应按照银行开户管理办法的规定，申请开设银行账户，企业发生的各项结算款项，除允许以现金方式直接结算外，其余款项必须通过银行划拨转账。为了加强银行存款内部控制，企业应该建立银行存款管理责任制，由会计部门出纳人员专门负责办理银行存款的收付业务。会计部门应认真执行银行账户管理办法和结算制度，做好银行存款的核算工作，随时掌握银行存款的收支动态和余额，搞好企业资金的调度和收支平衡，保证企业生产经营的资金供应。审计部门应该通过对银行存款内部控制系统的评审，促进单位加强银行存款管理，防止违规违纪问题的发生。银行存款控制的具体流程应为：授权经办业务、签订结算契约、制取原始凭证、审签原始凭证、审核原始凭证制取结算凭证、办理结算业务、审核结算凭证、编制记账凭证、复核记账凭证、登记日记账、登记明细账、登记总账、核对账单、编制余额调节表、核对账账。银行存款控制的要点在于审批、审核、结算、复核、记账、核对和对账环节。在这些控制点中，“审批”、“核对”、“对账”三个控制点至关重要。其中，“审批”和“核对”控制点具有同现金控制系统对应控制点相同的重要性；“对账”控制环节，对于保证企业银行存款日记账同银行存款记录相符、纠正各方差错，具有重要作用。
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参考文献：
[1]李敏：《内部会计控制规范与监控技术》，上海财经大学出版社2003年版。
[2]李凤鸣：《内部控制学》，北京大学出版2003年版。
[3]罗建玉：《会计控制理论》，新华出版社2002年版。
[4]广州市会计人员继续教育教程编写组：《内部会计控制规范和具体会计准则教程》，暨南大学出版社2003年版。
收银员规章制度篇9
关键词：货币资金；资金管理；内部控制
中图分类号：F23文献标识码：a
收录日期：2015年8月20日
一、货币资金内部控制概述
（一）货币资金内部控制的含义。货币资金内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行，保证货币资金的安全和完整，发现、防止、纠正错误与舞弊而制定和实施的。政策与程序货币资金内部控制是现代企业管理中内部控制的重点，也是企业经营活动得以顺利进行的基础。
（二）货币资金内部控制的目标。内部控制目标是企业管理层建立健全内部控制的根本出发点，货币资金内部控制目标有四个，包括货币资金的安全性，即通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；货币资金的完整性，即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；货币资金的合法性，即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐全；货币资金的效益性，即合理调度货币资金，使其发挥最大效益。
二、货币资金内部控制方法
为确保货币资金控制目标的实现，货币资金的内部控制主要应围绕以下的内容展开：规定货币资金使用的职责和责任，保证权责密切结合；规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，保证货币资金运转正常；健全和完善内部控制制度，保证货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上，有效实施这些内容可以通过以下方法完成：
（一）职能分离控制。这种控制方法要求按照不相容职务分离的原则，将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，明确相关的职责权限，形成相互制衡机制，以避免或减少发生差错和弊端企业内部主要不相容职务有：授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。
（二）授权批准控制。企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，确定审批人员，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、职责范围、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。企业应建立各项主要货币资金收支业务的内部控制基本程序及控制点，并明确每个控制点由三个以上分设的岗位（经办、审核、审批）互相制约地行使职责权限，每一个控制点必须经以上三个分设岗位独立地行使职责后可转至下一个控制点，审批权限、额度控制、流程控制及岗位互相牵制等控制点相配合，就形成了一个较为严密的货币资金内部控制体系。
（三）预算控制。货币资金的预算控制是通过对现金投资或现金使用的预算，帮助企业获得最大的收益，通过较为详细和较远期的现金收支预测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出，精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间，以利于充分发挥资金效用和盈利能力现金预算编制，则务经理应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算比较分析如果出现重大差异，可采取必要的措施来调查现金的实际收支结果。
（四）稽核与盘点控制。每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作，对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对账，做到账账相符、账实相符。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证，以及货币资金授权批准制度的执行情况，重点检大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象；同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。
三、企业在货币资金内部控制中存在的问题
（一）现金收支业务管理存在的漏洞
第一，更改凭证金额，虚构报账内容。会计或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，趁机更改发票、收据上的金额、贪污相应款项，或通过添加和虚构经济业务内容和金额，将现金据为己有。
第二，收款不开任何凭据。出纳或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有。
第三，销毁、盗用票据。发票会计或出纳人员销毁现金收入的票据，从而将票款私吞，或用盗取的发票向客户开票，重复收款或报销。
第四，少列、多列总计金额。出纳或收款人员故意将现金收入或现金支出合计数计错，致使现金收入日记账合计数少于支出日记账合计数，从而将多余库存现金占为己有。
第五，现金、支票收入对冲。出纳或收款人员在收到现金后不及时存入银行，在收到相同金额的支票时把支票入行，最后把现金收入的出账联凭证和支票的送行单一起入账，而支票收入的出账联凭证不入账，现金挪用当事人采用这种张冠李戴的力式，经常以支票未到账为借口以达到挪用现金的目的。
（二）银行存款收支业务漏洞
1、制造余额漏洞。财会人员通过利用在岗位上工作的优势条件和长期工作而熟知银行结算业务上的漏洞，在进行记录银行存款日记账余额时有意做出业务上的漏洞，然后通过转账支票套购商品或擅自提现等行为来掩饰。有的是财会人员在月末进行银行存款日记账结算时，发现相关账本余额试算不平，不检查反而趁机做出余额漏洞，以便在以后能贪污。
2、私自提现。财会人员通过利用在此岗位上工作的优势条件，不经批准便签发现金支票，然后进行提取现金，在事后不保留存根，也不记录相应账本。
3、公款私存。财会人员通过利用在此岗位上接触货币现金收支业务的优势条件，把公款存进个人的银行户头，其目的是为了获取公款利息或占用企业货币资金。
4、转账套现。财会人员在收到外单位的转账支票存入银行时作分录借记“银行存款”，贷记“应付账款”，提取现金给外单位时，作分录借记“库存现金”，贷记“银行存款”，同时借记“应付账款”，贷记“库存现金”这种方法来套取现金。
5、套取利息。财会人员在月终计算利息时，不按正确计算利息的方法，只计算贷款利息而不记存款利息，使得最终确认的银行存款日记账余额与实际不符偏小，然后再把已计算的应支出的贷款利息不记入日记账使日记账余额保持平衡，最终达到占有利息的目的。
四、完善企业货币资金内部控制的对策
不同的企业由于其成立的时间、文化背景、组成成员、地理位置、经营的业务不同，企业货币资金内控制度也不尽相同，但一个基本的企业货币资金内部控制制度应该在其目标、环境、方法的基础上形成，这一制度的建立应该包含下列内容：
（一）职责分工和职权分离制度。《中华人民共和国会计法》规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业在进行货币资金收支时，不能由一个人办理全部过程，应设置专职出纳人员和会计人员分工负责、分别办理；会计人员应该对有关货币资金收付的原始凭证审核无误才进行填制记账凭证，而出纳人员在办理收付款时应该检查所附原始凭证是否完整后在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记才能真正实现职责分明、职权分离的目的。若企业实行电算化管理，在保证软件操作分别与电算化软件开发、审核记账、电算维护、电算审查人员不相容的情况下，电算化的某些岗位是可以一人多岗，这样能够有效利用企业人力资源，节约成本。
（二）授权批准制度。因为货币资金的重要性，企业相关人员要处理相关业务，必须得到授权和批准才接触这些业务。为了能使这一制度更好地实行，企业应该明确好他们的职责范围和业务处理权限，让人员清楚自己所做行为要承担的后果。若企业实行电算化管理，企业应该利用好电算化软件的“权限”功能等，严格控制各人员的权限范围，各人员保管好自己的上机密码，若密码不慎忘记或者泄漏，应及时向上级反映。
（三）内部记录和核对制度。企业的经济业务都应在会计部门办理，而且都必须依照国家会计相关法规及时进行正确记录，以保证会计记录的真实性。出纳员保证能够进行经常性的对账工作，比如定期核对库存现金的账实是否相符；在月末，根据从银行索要的各存款户对账单以及企业银行日记账，编制银行存款余额调节表检查银行存款数额是否有差。内审人员应该定期审查货币资金的收支凭证和账目以及实行突击盘点现金。
（四）安全制度。办理货币资金业务收付和保管是出纳人员的职责，其他财会人员在没有特别授权的情况下不得接触货币资金。出纳员在企业购入票证时应该利用电脑对票证进行统一编号，在实际需要时便按着这编号顺序开出。不得随意处置已经使用的票证，而是应该详细登记在相关账簿上，特别的，作废票证应该加盖“作废”章，然后保存并登记，票证的领用人员还得签名盖章，方便日后查证。银行预留印鉴包括财务专用章和公司总经理私章，不能由一人保管这两个章，而是分别由出纳员和财务部指定专人保管。
（五）严密的收支凭证和传递手续。对于每笔收款都要开票；每笔支出都应该经过企业相关负责人审批审核复核；尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章；出纳人员应该在有相关支付款项的凭证和审批手续的前提下进行付款，然后加盖“付讫”章。
（六）严格执行规章制度。在现金管理方面，企业使用现金应该是在严格遵守《现金管理暂行条例》下进行，对于超出合法的现金开支范围内的现金支付应该拒绝办理，对于货币资金收入企业应该及时存入银行，而不能直接坐支现金和私设“小金库”，更不能账外设账或者款项不入账；在银行存款管理方面，企业则严格遵守与执行《银行结算制度》，签发空头支票和空白支票是违法的，企业也不能有银行存款账户被出借的行为出现。企业还可以建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。对于检查后仍出现问题，企业将以严厉的经济手段严惩相关人员。
主要参考文献：
[1]申稳稳，李华.企业货币资金内部控制制度研究.山东财政学院学报，2009.2.20.
收银员规章制度篇10
【关键词】货币资金；控制；环节
加强对货币资金的管理，建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。依照货币资金业务操作流程，笔者主要对现金管理、银行账户及对账管理、票据和印章管理、支出、收入、监督检查、人员任用等方面进行探讨。
一、现金管理环节
要保证现金的安全，必须严格执行《现金管理暂行条例》。首先，加强对现金库存限额的管理，超过限额的现金应及时存入银行，许多单位为图方便省事，更是存在侥幸心理，在保险柜内存放大量现金过夜，结果被盗，造成巨大经济损失，这类案例现已屡见不鲜，应引起足够重视。其次，企业应在开支范围内支付现金，超出规定范围的，由银行划转进行往来结算，不准坐支现金，因特殊情况需要坐支的，应事先报经开户银行审查批准。最后，应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存金额相符，如发现不符，要及时查明原因，作出处理，防止白条抵库及挪用现金的现象发生。
二、银行账户管理环节
企业应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定进行银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款和结算，定期清理和检查银行账户的开立和使用情况。一些单位为了满足单位银行贷款的需求，从不同的银行或同一银行的不同营业网点贷款，形成同时跨行开户、多头开户、随意开户等现象，个别单位为支出方便，更是公款私存，设立“小金库”，这些做法极大地扰乱了国家金融管理秩序，造成企业财务管理漏洞，给犯罪分子以可乘之机，给企业留下潜在风险，企业应引起足够重视。
三、银行存款的对账环节
企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，同时编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，如果不符，要及时查明未达款项发生的原因，除余额核对外，还应逐笔进行查对，看其是否存在错弊，以便及时处理，要指定专人负责对银行对账单的审查、管理，对于责任人不能按时提供银行对账单和余额调节表的，要引起高度重视，查明真实原因。例：某公司出纳员李四负责每月银行对账单传递和余额调节表的编制，他挪用公款300万元进行炒股，然后，编造理由说银行正在装修，计算机打印不方便，不给打印对账单，连推几个月，没有引起负责人的警觉，事发后，公款已损失大半。
四、票据和印章管理环节
首先，应做好与货币资金相关的票据管理工作，制定票据购买、保管、领用、背书转让、注销等管理办法，明确票据管理各个环节的权利和责任，并专设登记簿进行记录，预防空白票据的遗失和被盗用。同时，要加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管，按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章，用严格的管理制度来防范违法活动的发生。
五、货币资金支出环节
控制好不合法和不合理的资金支出，相当于给企业带来等量的资金收入，因此，对每一项经济业务的办理都要认真对待，要严格审核每一笔支出业务支出程序是否合法、合理。审核时要注意以下几点：审核是否有资金支付申请，理由是否充分，内容填写是否完整，有无涂改现象；审核资金支付审批，看程序、权限是否合规，有无越权审批，审批手续是否齐全；审核资金支付是否有人复核，复核人是否认真负责；办理支付资金时，要看出纳人员是否按规定办理资金支付手续，是否及时登记现金和银行存款日记账。
对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付，对于重大的资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。
六、货币资金收入环节
货币资金收入控制的范围包括各种收入及欠款回收业务。首先，企业应加强对发票、收据的购买、领用、保管的管理，可以设置一个岗位，专门负责存根联与记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊；其次，应加强对开票人的监督检查，利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，注意防范开票人利用套写记账联进行贪污，确保企业收到的货币资金能够全部入账，对已取得的货币资金收入必须及时入账。
七、监督检查环节
各单位应建立健全对货币资金业务的监督检查制度，明确相关机构或人员的工作职责，并且不定期地进行监督检查。主要监督检查相关岗位和人员的设置情况，是否存在不相容职务混岗的现象，如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权账目的登记工作；监督检查授权批准制度的执行情况，是否存在越权审批行为；监督检查印章的保管情况，是否存在全部印章由一人保管现象；监督检查票据的保管情况，是否存在票据管理漏洞。对监督检查过程中发现的问题，应积极采取有效措施，加以纠正和完善。
八、财会人员任用环节