税务风险和财务风险篇1
关键词：企业财务集中核算模式税务风险应对措施
企业经营运行中采取财务集中核算模式，可采取有效的集约化管理，有利于提高企业会计基础管理水平，增强财务核算运作效率。目前，我国企业在采取财务集中核算模式时，未有效控制和管理税务风险。为了减少企业财务集中核算中税务风险，需全面分析企业财务集中核算模式下税务风险，并提出相应的应对措施。
1、企业财务集中核算模式的税务风险
1.1、现代企业涉税业务的范围逐渐扩大，增加了税务风险的复杂性。随着经济全球化，各型企业涉及市场各个方面，而税务部门在对企业税务进行检查时，需要对企业年度涉税业务进行全面专项性检查，在出现问题时需贯彻企业税务各个方面，并不断向问题前后延伸检查。企业在实施财务集中核算时，就存在了税务风险，并不能够进行有效的合并以及抵消。同时也扩大了涉税业务范围，增加了涉税业务类型。因此，也增多了企业税务风险点，提高了税务风险的复杂化。
1.2、企业实施集中核算模式后，办税人员得到精简，税务管理逐渐向粗放化方向发展。通常在实施财务集中核算模式后，大多数企业只有一个财务核算主体。比如我国地级市供电局通常只有一个财务核算主体，而税务管理人员需要面对多个纳税主体。另外，一些地区只有一个税务管理岗，通常会限制岗位人数，减少一部分税务人员。随着企业不断扩大的核算范围和业务范围，使税务人员每天需要进行众多的核算工作，偏重于核算工作，而税务检查、审计及管理工作并没有得到精细化处理。
1.3、部分工作人员需身兼多职，降低了税务管理效果。企业实施集中核算模式后，部分工作人员需要身兼多职，如出纳、预算、财务管理等，这些都会对税务管理造成严重影响。尤其是一些工作人员并没有接触专业培训，并不可以专业性的处理税务工作，导致部分工作人员只是进行简单的税务工作，降低了税务管理效果。
1.4、缺乏税务风险意识，未有效控制税务风险过程。部分企业认为在实施财务集中核算后，缺少财务部和财务人员无需对税务进行严格管理，逐渐放松了税务管理。并且认为税务工作在出现问题后只是财务部的事情，是税务人员的责任。另外，部分企业没有重视税务风险控制过程，当发生问题后才重视，造成无法挽回的损失。
1.5、缩小了纳税筹划范围。企业在实施财务集中控制后，大都是由领导层下达战略决策，而下级单位被动执行。比如企业领导层统一决定个人所得税、年金、商业保险等项目，并且员工工资总额也是企业统一控制，并根据预算情况分月分发。此时财务税务管理人员无法根据员工实际情况合理筹划工作项目，只有发放员工薪酬时，才合理安排工作项目，以此缩小了企业纳税筹划范围。
1.6、复杂的纳税环境，带给税务管理工作面临诸多挑战。首先税务政策无法满足企业经济的快速发展，当企业开展新业务后给企业带来税务风险。比如我国电力企业，由于税务政策不透明导致存在偷税、漏税及税务稽查补缴的现象。企业在执行新业务时，并没有明确税法是否存在合理性，造成企业存在不可忽视的税务隐患，而财务集中核算会扩大风险范围。其次企业需面临着多样化的税务执法环境。企业在实施财务集中核算模式后，各个子公司都会在财务集中核算的范围中，出现一个会计核算主体，多个纳税主体。不完善的税法使税务管理机关会随意运用权力，使各个部门面临同一税务问题时，有不同的税务处理观点，提高了税务管理的风险性。
2、企业财务集中核算模式下税务风险预防措施
2.1、强税风险管控能力
企业在实施财务集中核算模式后，可以根据国家制定的税务风险管理指引，根据企业自身的实际情况建立相应的税务风险管理制度。企业组织结构较为复杂时，可以建设相应的税务管理部门。建设财务管理部门可以有效防范税务风险，并可以为企业节约税务增加利润。同时要配备专业的税务管理人员对税务过程进行控制，控制过程中可能潜在的风险，获取经济利益。
2.2、加大人才培训力度，提高税务管理人员的专业水平和综合素质
随着现代企业快速发展，当代企业的发展是靠人才竞争，要想使自身处于不败之地，必须要加大人才核心竞争力。税务管理人员在可以准确计算税额的同时，也能够熟知企业发展特性，了解企业生产经营状况，需要掌握多方面知识，如会计、财务、工程、审计及法律等管理工作，可熟练运用各项计算方式；掌握先进的计算机技术。因此，企业必须要加大税务管理人员的培训工作，加强管理人员的培训工作，提高管理人员的综合素质和专业技术水平。
2.3、实施监控税务风险
企业可以根据国家制定的税务法律建立企业税务风险监测系统，合理应用纳税评估方法，积极开展自我风险监控，并对各风险项目进行有效分析。比如分析各项目税负率、税负变动率、成本变动率、固定资产变动率等。企业根据各项指标，建立科学有效的税务风险指标分析库，并定期进行评估，对异常指标进行关注，及时反馈风险信息。
2.4、税务管理人员可以参与决策，开展税务筹划工作
在开展税务筹划工作时，在不触碰法律法规前提下可以灵活运用各种税收政策，科学有效的安排经济业务，从而降低纳税成本，提高税收利益。因此，各企业需要让纳税管理人员可更多的参与到生产经营活动当中，具有一定决策权力，同时也加强与各部门交流沟通，实现企业的税务筹划工作。
3、总结
企业在实施财务集中核算模式后，要主动承担社会责任，特别是国有企业，需要主动承担责任，树立良好的社会形象，积极纳税。在面对着税务风险时，可积极采取有效的处理对策，并加强预防管理，促进企业健康稳定运行。
参考文献：
税务风险和财务风险篇2
关键词：企业财务集中核算模式；税务风险；对策
财务集中核算管理模式属于一种新的企业财务管理机制，能够实现对企业财务管理的规范，为企业创造出更多的资金效益，有效降低企业运行过程中的各类财务风险，能够促进企业更好的向着现代化的方向发展。但是，在企业财务集中核算实际的发展过程中，虽然已经实现了对税务核算板块的基本覆盖，但是因为缺乏科学合理的税务风险监管和防控措施，导致企业在安全发展过程中面临着许多方面的税务风险，只有制定出相应的风险防范和解决对策，才能实现对税务风险的有效防范，帮助企业在激烈的市场竞争中更好的生存和发展。
一、企业财务集中核算模式下的税务风险
（一）企业税务风险表现
企业税务风险客观存在于企业发展经营过程中，往往无法直接表现出来。税务风险主要是指当前税收政策下，企业的税务问题给企业经济效益带来的损失。税务风险一般可以从企业的缴纳的税款表现出来，其主要形式为多缴或者少缴。为了满足经济发展的需求，通过财务集中核算模式，能够显著提高企业的管理效力，降低企业生产运营过程中的人力资源消耗，使企业的管理向着规模化的方向发展。但是在财务集中核算模式下，企业税务有企业财务部门进行管理，很大程度上降低了企业对税务问题的重视度，缺乏对税务风险的全面认识了解，严重阻碍企业的发展。
（二）财务集中核算模式下的税务风险
首先，在财务集中核算模式下，企业的发展以及业务拓展都是由财务部门按照集中核算的模式来进行，企业财务信息数据收集效率、准确性、专业性等方面因素都会引发企业的税务风险问题。以酒店企业而言，企业的经营效益一方面要用来缴纳企业所得税，另一方面还要用于广告、宣传等方面的支出。因此，财务集中核算的质量和水平会对企业的纳税行为带来极大的干预。但是当前的企业缺乏在这方面的预测和观察，缺乏对经营税务问题的重视，最终非常容易导致税务风险出现。其次，财务集中核算模式下税务风险与企业的管理制度有着很大的关系，管理制度缺乏健全性也容易提高企业的税务风险。企业如果缺乏规范的财务制度，那么在财务集中核算模式的应用过程中，很多财务管理工作都将失去规定以及制度的支撑，导致企业的税务核算、处理、申报等方面的内容都存在巨大的隐患，进而增强企业的税务风险。另外，企业的财务管理制度往往是由上级部门所制定，税务管理部门只需要感召规定执行即可，但是因为企业发展过程中人员流动性方面因素的影响，导致集中上报、核算等方面的信息存在严重的滞后性，导致企业税务风险增大。最后，在推行财务集中核算模式之后，企业的财务部门得到了一定的简化，在集中核算模式不断深化过程中，企业涉及到的税务范围也不断增多。因为缺乏健全的管理制度，工作人员的专业水平以及综合素养难以满足当前的税务管理需求，在进行较为复杂税务问题的核算时，非常容易有问题产生，将企业的税务管理工作发展的越发粗放，也容易造成企业税务风险的增大。
二、财务集中核算模式下税务风险的应对方法
（一）构建税务风险预警系统
就企业而言，建立税务风险预警系统，属于企业降低税务风险的核心内容。企业对税务管理的重视度随着财务集中核算模式的深化而不断降低，最终直接将税务管理划分到财务管理的范畴。但是，在税务风险的控制方面，必须要从源头出发，由上级决策层来组织进行税收预测，总体规划企业之后一段时间的税款缴纳问题以及经营管理情况，为财务部门在进行税务核算时提供支撑。构建财务风险预警系统，能够在企业降低税务风险过程中起到良好的监督和引导。
（二）加强对企业制度的管理和完善
想要提高企业风险防范效果，那么就必须对企业的组织管理制度进行完善。在企业财务集中核算模式下，将企业的税务问题全部划归到财务核算工作，为了减少这种现象多带来的财务风险，企业在对财务制度规范的过程中，不仅要加强监察和审计工作，还必须要建立单独的税务管理部门，专门负责处理企业的税务问题，提高对企业税务风险的控制效果。在建立税务部门之后，还需要明确部门内部员工职责的划分，各个成员之间相互监督，明确每个人的职责和权限，使涉税现象最大限度的抑制，实现防范税务风险的目的。
（三）对税务人员的引进和培养制度进行完善
想要提高企业税务问题的处理质量和处理效率，就必须有高素质、高水平的税务管理人才作为支撑。现代企业的财务管理模式不断创新，部分传统财务人员仍然使用最传统的财务管理办法来开展各项财务管理工作，想要将财务集中核算模式对企业税务带来的风险，那么在财务管理人员方面必须要有一定的改进和完善。新的财务人员不仅需要了解税法以及计算税额，还需要全面提升自身的综合素养。企业一方面可以对财务管理人员的准入机制进行严格的管控，另一方面还需要做好企业财务管理人员的培训教育工作，使得财务管理人员能够满足财务管理制度持续发展过程中企业的财务需求，有效规避风险，提高企业的经营效益。随着财务集中核算模式的不断深化，不仅给企业业务的拓展带来了新的活力，还很大程度上促进了企业的健康持续发展。但是受到企业财务集中核算模式的影响，企业的税务风险不断加大，企业想要有效规避经营管理过程中的税务风险，首先要构建税务风险预警系统，其次要加强对企业制度的管理和完善，还需要对税务人员的引进和培养制度进行完善，通过这种方式，提高企业税务风险防范水平，为企业的持续健康发展打下良好的基础。
参考文献：
[1]王纪和.企业财务集中核算模式下的税务风险及对策探讨[J].财会学习,2016,13:172.
[2]王锐.基于企业财务集中核算模式下的税务风险及对策探究[J].财会学习,2016,15:80.
[3]王秀军.当下企业财务集中核算模式下的税务风险及解决方案[J].低碳世界,2016,32:225-226.
税务风险和财务风险篇3
【关键词】税务风险；税务风险管理；税务风险管理系统
一、引言
2009年，国家税务总局下发《大企业税务风险管理指引（试行）》，其主要目的是通过税务机关和大企业建立信任、理解和透明的合作关系，引导纳税人特别是大企业做到自我遵从。《指引》的出台具有重要的意义，因为这是我国就企业税务风险管理方面正式下发的第一个指导性文件。另外，对于企业而言，最低的风险、最小的投入和最大的产出是其理性的要求。而近年来，各国公司不断发生的税务丑闻导致各国立法者、税务当局和投资者要求公司对税务承担的责任越来越大。企业税务风险问题，日益成为现代公司经营管理中的重要议题，也是国内外企业普遍面临的问题。所以，构建能有效预警和控制企业税务风险并能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统成为现代企业管理的重要方面。
二、国内外研究现状及评述
通过研究我们发现国内外研究税务风险管理方面的文献越来越多，这充分说明了税务风险管理正日益为理论界以及税务机关和企业所关注和接受。
（一）国外研究现状
Kerimperenarin（2003）认为税务风险是企业面临的众多风险之一，虽然具有法律风险的特征，但在分类上属于财务风险。
普华永道会计事务所（2004）首先在CoSo内部框架的理论基础上阐述了税务风险的定义及其管理要素。然后指出企业税务风险的七个来源：1.事务风险（主要由收购、合并等重大事项产生）；2.操作风险（一般由企业新的商业投资、新的经营模式、新的业务结构等产生）；3.合规风险（其产生原因主要有记录和控制的不力、数据完整性的问题、法规的变化等）；4.财务会计风险（如财务会计相关制度和政策的变化等）；5.联合风险（如任意风险的结合）；6.管理风险（如新的或者缺少经验的资源、人事的变动等）；7.信誉风险（如企业遭受税收机关的调查、媒体评论、法律诉讼等）。最后认为事务风险、操作风险、合规风险、财务会计风险属于特定风险领域，联合风险、管理风险、信誉风险属于普遍风险领域。
RobbertHoyng、SanderKloosterhofandaianm-acpherson（2009）在对相关术语的概念进行界定的基础上，描绘了税务控制框架应包括的关键因素如税务战略、税务运作与风险、税务会计与报告、纳税遵从、自动化与技术整合（it）、组织与资源等，以及怎样建立这样一个框架，该文认为特定的企业组织建立的税务框架是不同的，并企图帮助企业运用税务控制框架达到控制税务风险的目的。
（二）国内研究现状
近年来国内大部分学者研究税务风险管理主要建立在国外研究成果的基础上，采用理论研究或者问卷调查的方式，通过研究税务风险的成因等探讨税务风险的管理控制等问题。
韩灵丽（2008）从企业的各种经济行为可能导致的潜在纳税行为风险出发，并具体研究了不同税务风险产生的原因，针对不同的经济行为研究了各税务风险的防范及管理方法。
陈锦华、曹晓丽等（2008）以企业纳税现金流的异常波动作为度量，用实证的方法证明了2007年起用新会计准则导致企业产生了外部税务环境风险，而外部环境的改变通过企业的涉税处理使企业内部税务管理风险增加。
尹淑平、杨默如（2009）认为导致税务风险产生的原因有内外两个方面的因素，外部税收立法和执法的不得力以及内部企业管理人风险意识薄弱、专业水平浅薄、内部控制欠缺等因素也都会加大企业的税务风险，较为全面地对税务风险的定义和成因进行了研究。文中还针对税务风险产生的原因构建了企业税务风险管理系统，并认为有效的内部税务控制能降低企业的税务风险，保障企业的利益。
汪蔚青（2010）认为面对愈发复杂的企业经营管理活动，税务风险已不能简单地概括为税务筹划风险，进入后金融危机时代，各种目的的博弈已在企业与税务管理评价间拉开帷幕。
尹淑平（2010）认为，全世界的企业和税务机关都已经开始重视税务风险。税务风险对企业的很多方面产生影响，如法律、声誉和经济等，而产生税务风险的重要原因之一是内部审计的弱化。文章通过对内部审计的研究发现，内部审计的风险导向使其能与风险控制完美结合，可以在指控税务风险方面发挥重要作用。企业要有效控制税务风险应做好如下几个方面：为内部审计注入新内容、确保内部审计的独立性、强化内审人员的税务相关知识、以财务审计为基础、与税务部门进行密切合作等。
张德志（2011）认为岗位作为税务机关整个组织体系的基本单元，是对内行使职权、对外管理纳税人的基本平台，也是内外风险的汇聚点，税务风险均相应地体现为具体的岗位风险，任何税务岗位都存在着一定的风险，在税收执法和行政管理的关键岗位，如对外的税收征、管、查，对内的人、财、物管理等岗位，岗位风险尤为突出。文章以岗位控制为基点，探讨了税务风险管理的具体模式和内容。
（三）简要评述
综上所述，国外对税务风险进行了较深入的研究，认为税务风险属于企业财务风险，并已经建立起了税务风险管理框架及其预警机制的一套较完整的理论体系。而国内对税务风险的定义、成因和管理系统的研究尚属起步阶段，学术界对此还没有权威的说法。但是在一些主要的方面也有了一定的共识，如认为税务风险有来源于税收立法层面、源于税收行政方面和源于纳税人自身的原因等内外因素所带来的风险；如注重强调企业内部对税务风险的控制管理，并希望能降低风险，但是手段和措施不够系统和全面。另外，学者们对税务风险管理多是进行普遍性的研究，针对企业的税务风险管理系统的构建研究还不甚成熟。所以，企业税务风险管理系统的构建是当前企业税务风险管理研究的重点。
三、企业税务风险管理系统的构建
（一）企业税务风险管理系统构建的指导思想
由于企业税务环境的复杂化和不确定性增加，企业税务风险管理的研究必须坚持以下指导思想：
1.必须系统地研究企业税务风险管理，即要以税务风险、税务风险管理的概念为起点，以企业战略管理、战术管理、日常管理、业绩管理、内部控制和信息管理为参照物，以企业税务风险管理流程为主线，以构建能有效预警和控制企业税务风险并能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统为目标。
2.必须要有针对性地研究企业税务风险管理，即设计的企业税务风险管理系统要经得起实践的检验，不能泛泛而谈或纸上谈兵，能够把设计的企业税务风险管理系统应用到典型的企业中，以便进行检验、完善和改进。
（二）企业税务风险管理系统构建的目标
1.总体目标
构建一个能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统，目的在于让企业内部税务管理人员深度参与企业战略管理、战术管理、日常管理和业绩管理，使经营活动从开始到结束都能得到良好运作，将税务风险控制在合理范围内，从而实现企业税收负担最优化目的。
2.具体目标
（1）构建一个税务风险战略管理子系统，即让企业战略决策层通过企业税务风险战略管理子系统在行业、市场、产品或劳务规划层面对可能的税务风险进行有效的预警和控制。
（2）构建一个税务风险战术管理子系统，即让企业战略执行层通过企业税务风险战术管理子系统在日常经营活动策划层面对可能的税务风险进行有效的预警和控制。
（3）构建一个税务风险日常管理子系统，即让企业财务执行层通过企业税务风险日常管理子系统在会计核算、涉税处理层面对可能的税务风险进行有效的预警和控制。
（4）构建一个税务风险业绩管理子系统，即让企业业绩管理层通过企业税务风险业绩管理子系统在业绩管理层面对税务风险管理的业绩进行分析和考核，并为企业税务风险战略管理、战术管理和日常管理的决策提供信息支持。
（三）企业税务风险管理系统总体框架的构建
第一部分是企业税务风险管理系统总体框架的构建。首先明确税务风险、税务风险管理的概念；其次阐述税务风险管理的重要性和研究的意义；再次阐述企业的管理流程以及各个关键环节的特点，最后通过对企业税务风险在企业经营活动过程中发生环节以及企业税务风险管理流程进行分析，构建出如图1所示的企业税务风险管理系统总体框架。
（四）税务风险管理子系统的构建
1.税务风险战略管理子系统的构建
第二部分是税务风险战略管理子系统的构建。首先对企业自身战略决策机构和人员素质、所处的行业、市场和产品层面的税务环境进行全面的分析；其次根据企业行业战略决策，利用税务风险管理的技术和方法，对企业行业层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；再次根据企业市场战略决策，利用税务风险管理的技术和方法，对企业市场层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；最后根据企业产品或劳务战略决策，利用税务风险管理的技术和方法，对企业产品或劳务层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计。通过对企业行业、市场、产品或劳务层面的税务风险管理设计，构建出如图2所示的企业税务风险战略管理子系统框架。
2.税务风险战术管理子系统的构建
第三部分是税务风险战术管理子系统的构建。首先对企业自身战术决策机构和人员素质、供应、生产和销售层面的税务环境进行全面的分析；其次根据企业供应层面的战术策划，利用税务风险管理的技术和方法，对企业供应层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；再次根据企业生产层面的战术策划，利用税务风险管理的技术和方法，对企业生产层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；最后根据企业销售层面的战术策划，利用税务风险管理的技术和方法，对企业销售层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计。通过对企业供应、生产、销售层面的税务风险管理设计，构建出如图3所示的企业税务风险战术管理子系统框架。
3.税务风险日常管理子系统的构建
第四部分是税务风险日常管理子系统的构建。首先对企业自身日常管理机构和人员素质、财务、会计、审计和纳税层面的税务环境进行全面的分析；其次根据企业财务层面的税务策划，利用税务风险管理的技术和方法，对企业财务层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；再次根据企业会计层面的核算管理，利用税务风险管理的技术和方法，对企业会计层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；然后根据企业审计层面的监督管理，利用税务风险管理的技术和方法，对企业审计层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计；最后根据企业纳税层面的纳税管理，利用税务风险管理的技术和方法，对企业纳税层面税务风险管理的内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控进行设计。通过对企业财务、会计、审计、纳税层面的税务风险管理设计，构建出如图4所示的企业税务风险日常管理子系统框架。
4.税务风险业绩管理子系统的构建
第五部分是税务风险业绩管理子系统的构建。首先对企业自身业绩管理管理机构和人员素质、业绩管理的主体、客体、评价目标、评价指标体系、评价标准、业绩报告、激励报酬机制等因素全面的分析；其次对税务风险业绩管理的主体、客体、评价目标、评价指标体系、评价标准、业绩报告、激励报酬机制进行分析；再次根据企业税务风险战略管理、战术管理、日常管理等子系统输入的信息进行收集、整理和加工；然后对税务风险业绩管理的主体、客体、评价目标、评价指标体系、评价标准、业绩报告、激励报酬机制进行设计；最后根据税务风险业绩管理评价的结果向企业税务风险战略管理、战术管理、日常管理等子系统进行反馈。通过对企业税务风险业绩管理的主体、客体、评价目标、评价指标体系、评价标准、业绩报告、激励报酬机制的设计，构建出如图5所示的企业税务风险业绩管理子系统框架。
综上所述，只有以税务风险、税务风险管理的概念为起点，以企业战略管理、战术管理、日常管理、业绩管理、内部控制和信息管理为参照物，以企业税务风险管理流程为主线，以构建能有效预警和控制企业税务风险并能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统为目标，才能构建一个能融入企业风险管理体系的企业税务风险管理系统。
【参考文献】
[1]秦立为.企业税务风险管理绩效评估理论与体系[D].西南财经大学硕士学位论文，2007.
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[3]盖地，张晓.企业税务风险管理：风险识别与防控[J].财务与会计（理财版），2009（8）.
[4]陈秀峰.企业税务风险管理机制建设探讨[J].中国总会计师，2009（9）.
税务风险和财务风险篇4
关键词：企业涉税风险特点
税收伴随着企业生产经营的全过程，财务风险和法律风险是税务风险主要表现形式。企业从设立、筹资、投资在到企业经营管理的过程中，都涉及到税收，因此税务风险是企业必须要考虑的一个因素。如果企业忽视税务风险的影响，就会造成税务风险与企业经营管理脱节，最终产生财务危机和法律风险，不利于企业的发展。
一、税务风险的特点
（一）不可避免性
税收强制性、无偿性、固定性的特点，决定了企业都必须依照税收法律、法规的规定，依法纳税，纳税行为要以税法作为法律依据为准绳，无论企业或个人是否情愿，企业税务风险是无法避免的。只要企业长期存续，都会涉及税收事宜，都要面对未来的不确定性，不论其经营状况是赢利还是亏损，都不可避免会遇到税务风险。但税务风险的不可避免性是从企业持续经营这一长期阶段来看的，对某一特定的税务风险，企业可以对某一经济活动的不作为来加以避免。
（二）可控性
风险是任何事物发展客观规律中较难把握的一种。就税务风险而言，其成因较为复杂，它涉及对未来的预测，但是企业对产生税务风险可以借助科学的手段和方法，并参照经验来加以分析，从而采取相应的预防控制措施，来降低企业的税务风险，提高企业应对税务风险的能力。
（三）主观判断性
税务风险的主观判断性是与纳税风险的相关主体即企业纳税人员和税务人员行为紧密相关的，其税务风险意识与业务素质直接关系着税务风险，及税务风险发生与否和造成损失的大小。税务风险意识强、业务素质高的管理人员和财务人员等涉税人员可以通过建立税务风险预警与防范体系，在生产、经营、决策中充分识别和防范税务风险，反之，企业所面临的税务风险较高。同时，企业税务风险产生的一个重要渠道就是税务人员的执法水平，形成了企业税务风险损失的形成是税务机关错误地认定企业依法纳税的行为属违法行为。当然，随着我国税收执法人员素质的提高和税法体系的不断完善，税务机关错误认定造成税务风险的情况正呈下降趋势。
二、缴纳税款给企业带来的涉税风险
从财务角度来说，风险是由于预期财务成果的不确定性，而出现不良财务结果的可能性。企业的理财活动的预期财务成果越不确定，出现不良财务结果的可能性越大，其风险也越大。企业的税收风险是财务风险中的重要组成部分。一般而言，缴纳税款会给企业带来6个方面的涉税风险。
（一）税款支付风险
我国税法规定，企业只要按照权责发生制原则取得账面收入和账面利润，无论这些账面收入和账面利润是否已变现或能否变现（如赊销及质量保证金等），就必须按期申报和缴纳税款，这使得税金具有一定的预付性质，即使有特殊情况也需经税务机关审批才能延期。企业一旦出现库存现金即企业财务管理中现金是稀缺的资源匮乏而又无法获得延期纳税的许可时，便只能形成“欠税”，而且会面对税务机关违法处罚风险和信誉损失风险。
（二）经营损益风险
政府的课税（特别是企业所得税）通常体现为对企业既得利益的分享，而同时只承担企业部分相应的经营损失风险。按照我国税法规定，企业亏损可以在以后5年的税前补亏，这使得政府在一定意义上与企业共享收益，共担损失：企业亏损时，政府也因同意其延期补亏。企业赢利时，政府通过征税获得一部分利润；然而一旦企业在5年内不能扭亏为盈，企业将完全自己承担风险损失。同时以增值税为代表的流转税就更是不管企业是否有盈利，一概按税法规定的应纳税额先行收取，不承担企业可能经营损失的风险，这对企业经营损益产生的风险更大。
（三）税收违法处罚风险
在企业生产经营过程中，税收违法处罚风险既是法律风险，也是财务风险。有一部分纳税人违反税收法律法规的规定偷税逃税，以化解和减除税款负担风险为目的。按照税法规定，纳税人不申报、不及时申报、不如实申报以及不按时缴纳税款等行为均属于不遵守税法的行为，而如果纳税人伪造、隐匿账簿凭证，多记支出、少记收入，造成少缴税款的行为就是我们耳熟能详的偷税。这些违法手段会产生的违法风险，不能化解税款负担风险，而且纳税人还会被税务机关处以罚款，并补交所偷逃的税款之外，并按日加收0.5‰的滞纳金。同时，企业受到税收违法处罚后就会成为税务机关的重点监控对象，导致更加苛刻的纳税申报条件及程序，及税务机关对其更加严格和频繁的稽查，纳税人可能就要增加时间及经济上的成本，严重的还会影响其生产经营活动，导致其市场份额的降低。
（四）投资扭曲风险
企业的某种投资行为一旦被政府课税，就有可能使企业改投向其他的“次优”项目，而放弃先前认为“最佳”的项目，从而使企业承受一定的利益损失，这种状况称被西方经济学家叫税收的“超额负担”。
（五）信誉与政策损失风险
由纳税人违法所引发的信誉与政策损失风险，具有财务风险和法律风险的性质，也可以归入税收违法风险。但由于这种风险影响较大，对纳税人的影响不是直接的，是无形的。纳税人蒙受经济上的直接损失之外，还会被被税务机关处罚，并在信誉、商誉或者名誉的损失，间接导致其他有关经济主体会怀疑该纳税人的信用，不愿与其合作，因为大多数企业不愿意与欠税或涉税案件曝光的企业有业务往来，因为这些企业在资金支付能力及合同履行能力等方面都存在较高的风险。
参考文献：
税务风险和财务风险篇5
一、财务集中核算模式下税务风险分析
（一）企业税务风险表现
企业的税务风险作为一种客观的存在，潜伏于企业日常的生产经营中。税务风险一般只是企业在当前税收政策前提下，由于企业涉税问题给企业带来的利益的损失。一般表现为企业多缴或少缴税款。企业为了适应经济快速发展的需要，采取财务集中核算模式来提高企业财务管理效力、节约企业人工成本和实施企业的规模化管理。但是在企业集中核算模式下，企业的涉税问题被归纳到企业财政管理的范围中去，造成了企业对涉税问题重视程度的弱化，低估了税务风险的危害，对企业的发展造成了巨大的阻碍。
（二）财务集中核算模式下的税务风险分析
首先，企业在财务集中核算模式下不断发展并进行业务的拓展等经营活动，是由于财务管理采用的集中核算的模式，财务核算的基础上数据收集的速度与准度以及核算中心的业务水平都存在潜在的税务风险。例如，酒店企业中的各部门经营收入，一方面要作为企业所得税应税收入的一部分，同时也要作为企业广告费、宣传费等费用的计提基数。因此，财务集中核算的能力与准确性极大的影响到了企业的纳税行为。而企业大都缺乏对问题的观测与预见能力，对经营中的涉税问题事儿不见，最终导致了税务风险的产生。
其次，企业财务管理制度不健全也是导致财务集中核算模式下税务风险增强的主要原因。在缺少规范的企业财务制度的前提下，企业实行财务集中核算的管理模式，会让企业的财务管理工作缺乏相应的可以依凭的相关制度及规定，在给企业税务核算、申报和处理涉税事项上埋下了巨大的隐患，从而导致了企业税务风险的增强。另一方面，企业的财务管理一般由上级制定，对于涉税项目进行统一的规定，继而由下级税务管理部门按规定执行。然而由于企业业务动态发展和企业内务人员流动等问题造成的集中核算、上报、执行过程中信息的滞后性也导致了企业税务风险的增大。
再次，在企业集中核算模式的财务管理模式下，企业的财务管理部门也相应得到精简。然而随着集中核算的深化，涉税业务范围也逐步增大。在缺乏健全的财务管理制度和充足的专业财务人员的前提下，核算中心财务人员面对复杂的税务核算工作时容易产生诸多的纰漏和问题，进而造成了税务核算的粗放式发展。这种粗放的涉税核算方式，也给企业带来了巨大的税务风险。
二、财务集中核算模式下税务风险的应对方法
（一）构建企业税务风险预警系统
对于企业来说，税务风险预警系统的构建可以说是企业规避税务风险的核心。企业在采取财务集中核算模式后，在上级决策层面往往忽视了对企业的税务管理程度，将税务问题归结为财务管理部门的问题。然而，对于税务风险的有效控制需要从源头进行，有上层领导决策层面来组织和进行企业税收预测活动，对未来一段时间内企业项目经营情况和应缴税款进行总体的规划，为后续的财务核算工作提供可靠的依据。因此，建立合理的控制税务风险的预警机制，可以说对于引导企业规避税务风险有着有力的督导作用。
（二）加强企业制度管理和完善
企业税务风险的防范需要完善的企业组织和管理制度作为保障。在企业财务集中核算的过程中，涉税问题笼统的归入日常财务核算中去，为解决这一问题，在规范财会制度加强审计与监察工作的同时，还要成立单独的部门，如税务小组或税务部门全职负责全部的企业涉税工作，从而达到控制企业税务风险的目的。
同时，企业的财务集中核算中心同所成立的税务小组应做到岗位上的相互分离、相互监督。也就是说，企业税务小组的工作人员要做到专职专人、不兼职，明确各个涉税岗位的权限和职责，最大程度上防止涉税问题的出现，从而达到企业防范税务风险的目的。
（三）完善税务人员的引入和培训制度
对于合理处理企业内涉税问题，最关键的要拥有高素质、高专业技能的人才。在财务管理模式不断创新的现代化企业管理模式之下，一些传统的财会人员还依循着老旧的财务管理办法。要规避企业财务集中模式给企业发展带来的税务风险，新的财务管理模式对企业的财会人员提出了新的要求。只懂得计算税额和税法的财务管理人员已经难以跟上企业的发展需求。因此，企业要继续创新和发展现代化财务管理模式就要不断提升，财务和税务管理人员的综合素质。一方面要严格管控企业专业财务管理人员的准入机制；另一方面要对企业财务管理人员进行持续、深入的培训和继续教育，才能在保障新的财务管理模式的不断推行的进程中，合理规避企业的税务风险。
税务风险和财务风险篇6
【关键词】税收；风险；经营；决策；控制
目前大部分企业存在一个误区――税是财务的事。正是这种观念影响到企业依法纳税，给企业带来了巨大的税收风险。本文就企业经营决策的管理与风险控制谈谈个人的一点看法。
一、目前企业存在的税收风险
企业存在税收风险主要有三大环节：一是企业负责人决策产生的税收风险；二是业务部门做业务产生的税收风险；三是财务核算与交税产生的风险。
（一）企业负责人决策产生的风险
企业负责人普遍认为：没有经营收入公司怎么生存？所以，他们都把主要精力放到经营上，税的问题，交给财务来解决，造成企业在经营决策时可能随时带来大量的税收风险。
（二）业务部门做业务所产生的税收风险
合同决定业务过程，业务过程产生税，合同是产生税的根源。只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。目前企业普遍没有从根本上重视业务部门的税收问题，从企业负责人到每一名员工，大家都认为，业务部门的主要工作是搞好经营，为公司创收，但却不知道在创收过程中不当的业务操作可能会给公司带来巨大的税收风险。
（三）财务核算与缴税产生的税收风险
企业财务部门的主要职能是监督作用，通过财务分析来发现业务部门存在的问题，针对问题帮助企业制定相应的管理措施，以达到控制和规范的目的，使企业能更好地利用资金，有效地控制费用、避免损失，规避风险。财务部门可以监督业务部门，那么谁来监督财务部门，有没有企业领导知道财务账是否做得准确、合法？这也是很多企业面临的问题。很多企业就因为财务的疏忽，或业务素质低下导致企业多缴税。
例1，某房地产公司拟成立一个酒店公司，作为其全资子公司。建酒店需买地，由谁为主体购买地，有以下两种操作方法：
1.由房地产公司购买建成酒店后再作为投资成立酒店子公司，或直接将土地作为投资成立酒店子公司。房地产公司购买地建成酒店或直接将土地再作为投资成立酒店子公司，这种模式在税法上要视同销售来处理，要缴纳土地增值税、契税、营业税及附加等，税额巨大。
2.先成立酒店公司，以现金投入酒店公司，再由酒店公司投资购地兴建。
这种模式，不需要交任何税金。
以上两种模式比较，虽然投入资金相同，但第2种模式显然比第一种模式节约了大额税金。
二、企业税收管理中的误区
由于企业存在税是财务部门的事的误区，业务部门只负责创造收入，只要是能给企业带来收入，合同可以随意签，税收问题应该财务来处理。殊不知“合同决定业务过程，业务过程产生税，只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。”业务部门是产生税的根源，税怎么交不能看账怎么做，而要看业务怎么做，如果业务部门不按照税法的规定去做业务、签合同，或不利用税收政策来规避纳税风险，等出了问题或产生了税收结果之后，让财务来解决、来处理，这只能是事后的过程，财务只能通过账来掩盖前面的业务过程，以达到少交税的目的，这就形成偷、逃税款，产生税收风险。
三、企业如何管理与控制经营决策中产生的税收风险
税是业务过程产生的，是财务部门缴纳的，但是税收产生的主要根源在经营决策。公司要发展，风险要规避，必须加强内部的税收管理，制定一些相应的管理措施来约束各种经营行为，使之符合税法的规定。
（一）经营决策程序中须有财务部门的参与
企业在作出经营决策时，除了考虑经营收入外，还应该考虑决策所产生的税收影响，就如很多企业为了规避经营风险，聘请法律顾问一样，企业在经营决策中对于税收风险的规避，也应咨询顾问，财务部门就是这样一个角色。如果在重大经营决策上财务部门不能解决，则可咨询一些中介机构，或聘请税务顾问，将税务风险控制在事前。
（二）公司业务合同会签程序应有财务部门的参与
业务部门在签订业务合同时，应让财务部门进行审核会签。很多企业在合同签订时，没有财务部门的参与，合同签订完后财务部门才知道这笔业务，此时税务风险已成既成事实，只能“亡羊补牢”，有时甚至完全无法补救。所以在合同会签审核程序中应有财务部门的参与。
（三）建立监督体系，加强对财务部门的监管
在税收风险管理中，财务部门可以监管业务部门，但财务部门因做账带来的风险由谁来监管？企业应建立内部审计监督机制，成立审计、监察部门，财务部门监管业务部门，审计、监察机构监管财务部门，公司领导监管审计、监察机构，形成层级风险管理体系。必要时，可聘请外部专门机构对财务部门进行检查、审计。
（四）加强财务人员的培训，提高财务人员的业务素质
培训的价值，不是兵来将挡、水来土淹的危机处理技巧，而是“上兵伐谋”的战略思维，所以培训工作对企业的长远发展意义重大。
税务风险和财务风险篇7
关键词：高校税务风险风险管理内部控制
一、引言
我国经济发展步入新常态增长时期，正面临经济结构调整优化的关键时刻。以“营改增”为代表的税种改革强化了税收在促进分配正义、鼓励投资、扩大消费与就业以及调整经济结构等方面的调控作用（陈晴，2015）。2014年6月审议通过的《深化财税体制改革总体方案》中明确新一轮财税体制改革，于2016年基本完成重点工作和任务，到2020年基本建立现代财政制度。由此确定建立全面规范、公开透明的现代预算制度；建立科学、公平、统一的税收制度体系；建立事权和支出责任相适应的制度三方面改革目标（贾康，2015）。近年来，我国高等教育逐步形成以财政拨款为主，其他资金为辅的多元化经费格局。高校作为非盈利组织，在公益目标完成的前提下，对部分资源进行有效利用，依法取得科研项目经费，技能培训、房屋场馆租赁等方面的收入，能够为高等教育事业发展提供有力的资金支持。随着高校涉税收入的增加，其所面临的税务风险也在不断上升。高校应该加强对税务风险的认识，评估税务风险关键控制点，建立科学合理的税务风险管理方案，采取相关措施，有效降低税务风险。
二、高校税务风险管理概述
（一）高校税务风险的内涵
税务风险是指高校在日常运转过程中，因涉税行为未正确有效地遵守税法规定而导致未来利益的潜在损失（王雄英，2011）。税务风险的产生受经济政策、法律法规变化以及纳税人主观行为的影响。CoSo《内部控制整合框架》中经典的“五因素理论”将税务风险管理要素分为以下五个方面。（1）控制环境：风险管理与高校其他管理活动一样，都会受到内部和外部环境的影响，控制环境是税务风险管理的基础。（2）风险评估：将己经被识别出的风险进行分析，确定出风险的级别和影响程度。风险评估是税务风险管理的重点。（3）控制活动：在风险评估的基础上，对风险进行有效管理和控制，研究应对措施，完成预先设定的控制目标。控制活动是税务风险管理的核心。（4）信息与沟通：在税务部门、高校内部以及其他相关单位间搭建良好的信息沟通渠道，避免由于信息不对称带来的影响，保证信息获得的及时性。信息与沟通是税务风险管理的重要途径。（5）自评与监督：对税务风险管理的效果进行综合评价，检验风险管理的有效性。接受监督，发现风险管理中的薄弱环节，进行改进。自评与监督是税务风险管理的重要保障。
（二）高校税务风险类型
1.按照风险来源不同划分为内部风险和外部风险。内部风险指由于高校管理层未对税务风险有正确的认识，内部控制建设不到位、税务人员的专业水平参差不齐等因素产生的风险。外部风险指由于国家相关经济政策和法律法规的不断更新完善，外部的市场环境变化等产生的风险。2.按照风险类型不同划分为资金支出风险、信誉损失风险、税务违法风险。资金支出风险指由于未按税法规定及时足额缴纳税款产生的风险。除补齐税款外，还要缴纳滞纳金和罚款，会对高校的现金流产生影响，造成额外资金支出。信誉损失风险（陈天灯，2013）指高校因纳税行为不规范造成不良影响，导致严重后果，使高校信誉遭受损害。税务违法风险指由于主观或者客观原因导致高校对税收政策的理解和执行存在重大偏差，在涉税业务办理过程中出现违法行为。3.按照影响程度不同划分为一般风险和重大风险。税务风险产生的影响程度不尽相同，一般风险影响较小，通过及时纠正，所产生的后果是可控的。重大风险影响程度大且后果难以控制。
（三）高校税务风险管理
高校税务风险管理指对风险进行识别、评估、控制的过程。税务风险管理包括制订风险管理策略、落实风险管理权责，不同程度的风险采取对应的措施，将控制效果及时进行反馈。对潜在的风险建立预警机制，提前识别风险发出的信号，降低风险发生的概率。提高管理效率，在涉税行为合理合法的前提下，开展税收筹划，降低税收成本，实现降低税务风险的管理目标。
（四）高校税务风险管理现状分析
一直以来，高校对税务风险管理认识不够，而高校内部控制体系尚处于建设初期，存在税务风险管理人才缺乏、信息化建设不到位的现象，导致税务风险管理还不规范。1.税务风险管理认识不够。高校内部控制工作正处于起步阶段，制度和体系建设处于不断完善中。税务风险管理缺乏系统化、制度化的约束机制，未发挥应有的作用。税务风险管理需要各部门之间的配合，但高校长期以来对税务风险缺乏科学的认识，认为税务风险管理只是财务部门的事情，责权落实不明确。2.税务风险管理人才缺乏。随着高校事业的发展，外部税收政策和税收环境的变化增加了税务风险。大多数高校还是采取财务人员兼任税务会计的方式，缺乏税务风险管理的专业人才，导致税务风险防范意识不高，对税务风险内部控制管理和税收法规信息缺少研究，不能全面准确把握最新的税收政策。3.税务信息化建设不到位。高校的税务信息化建设始终处于薄弱环节，高校的财务系统、增值税发票管理系统和资产管理系统之间没有进行有效的组合，使得税务信息无法进行合理利用和数据对比分析，对高校纳税情况不能进行合理的评估。由于没有建立良好的信息沟通渠道，无法对相关信息进行分析和整合，只能采取被动和应急方式应对税务风险。
（五）内部控制与税务风险管理之间的联系
内部控制是风险管理的关键，也是风险管理的核心内容。税务风险管理作为全面风险管理的一个重要组成部分，借助内部控制这一重要手段，可以规范高校经济业务活动，明确权责分配，合理控制税负水平，保证涉税事项合法合规。高校税务风险管理首先要完善税务风险内部控制机制，内部控制体系的全面、准确、有效决定着税务风险管理的效率。税务风险管理的效果也反映出内控制度是否健全有效。内部控制制度的建设和实施，对高校提高管理水平、建立现代大学制度具有十分重要的作用。
三、基于内部控制的高校税务风险管理体系建设
CoSo内部控制———风险管理理论给高校税务风险管理提供了很好的启示，风险管理概念应贯穿于高校所有的经济业务中。将内部控制作为风险管理的关键点，积极推进内部控制体系建设，深入研究符合高校税务工作特色的管理方法，通过税务风险识别评估，采取措施积极应对税务风险。做好税务风险管理的核心工作。
（一）高校税务风险管理体系建设目标
高校税务风险管理要求以风险为导向，对高校面临的税务风险进行系统分析，强化高校发展战略、内部控制、税务风险管理和信息化建设间的融合，构建出能有效预防和控制税务风险的系统，将其控制在合理范围内，实现高校税务风险管理目标。对涉税业务采取事前预防、事中管理和事后反馈的管理方式。积极做好与税务机关的沟通与配合，防范外部环境变化带来的税务风险。
（二）高校税务风险管理体系建设原则
1.独立性原则。高校要按照税法和相关法律规定，对涉税事项进行纳税申报，及时缴纳税款，对税务资料进行存档。在税务风险管理体系建设中，针对不同的业务性质和岗位要求，明确职责权限。对于机构设置、治理结构、业务流程和权责分配应符合相互制约、相互监督的内部控制要求。工作人员按照权责分配，履责尽责，保持良好的独立性，以确保税务风险管理内部控制机制的公平和公正。2.协作性原则。随着高校涉税事项的增多，在进行税务风险管理时，需要各部门、各岗位、各环节间的配合，及时沟通，信息共享，以提高税务风险管理的效率。要及时了解最新的税收政策，避免因政策变化带来的风险。3.重要性原则。在税务风险管理中，把握重点事项，考虑成本效益原则。对涉税业务进行分析，识别关键风险点，对可能产生重大影响的税务风险采取控制措施，进行重点监控。对影响程度一般的风险，保持适度关注。高校要结合具体情况和自身防范风险的能力，有重点地开展税务风险管理活动。
（三）高校税务风险管理体系建设指标
建立税务风险管理指标体系是实施高校税务风险管理内部控制评价的首要步骤，高校税务风险管理指标体系的构建要满足科学完整、具体实用的要求。设计指标时要考虑到评价的目标，符合评价工作的特点和要求。本文以CoSo内部控制———风险管理框架为理论依据，结合《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）的要求，参照税务风险测评和内部控制要素，选取控制环境、风险评估、风险控制、信息沟通、监督改进5个层面共20个指标构建出高校税务风险管理指标体系，
四、高校税务风险内部控制评价
税务风险评价方法有很多种（沈峰，2015），有德菲尔技术法、层次分析法、沃尔评分法，等等。本文采用专家打分法对高校税务风险内部控制进行评价，由内部控制领导小组专家对税务风险管理指标运行情况进行打分，评分标准见下页表2。对于完成情况优秀的指标得5分，完成情况良好的指标得4分，完成情况中等的指标得三分，以此类推。专家对税务风险管理指标体系中所有的指标进行打分，统计汇总后得出高校税务风险内部控制评价表，见表3。根据高校税务风险内部控制评价总得分情况，按照高校税务风险内部控制有效性评价标准，可以对高校税务风险内部控制的有效性进行一个综合评价。得分在80—100分的，说明高校税务风险内部控制是有效的，暂不存在风险。在60—80之间的，说明高校税务风险内部控制基本有效，不存在重大风险，但还是有风险因素存在，继续给予关注。得分在40—60分之间的，说明高校税务风险内部控制效果较差，要结合具体指标发现问题，找出关键影响要素，采取措施控制风险的产生。得分40分以下的，说明内控基本是无效的，存在重大风险发生的可能性，要引起足够的重视，改善内部环境，分析风险点，积极采取应对措施。
五、加强高校税务风险管理的对策建议
（一）健全内控机制，强化税务风险管理意识
在高校内部树立全面风险意识，确定税务风险管理目标。管理层要从高校发展战略的角度优化内控环境，将内部控制建设作为高校管理制度的重要组成部分，借鉴大企业税务风险管理方法，制定出切实可行的税务风险管理内控方案，并确保方案的有效实施。内控体系建设中要明确对象，厘清职责，落实职责范围，加强税务风险防范责任。完善税务风险管理组织架构，设立专门的税务风险管理部门，配备合格的管理人员负责外部涉税工作，对涉税事项可能带来的税务风险进行分析。对各项政策法规和税收政策进行研究，找到适合的税收优惠政策，进行税收筹划，规范纳税行为。
（二）推进信息化建设，有效识别税务风险
高校应推进信息化建设，发挥信息技术和现代化管理方法在税务风险管理中的作用。以信息化为依托，健全税务风险管理信息系统，准确提供各类税务信息。借助信息技术手段获取“大数据”，有效识别税务风险。对于可能出现的风险点，整合现有资源，搭建共享信息数据库，设置预警线，逐步实现税务风险管理的系统化。通过内控机制的强化解决由于信息不对称产生的风险，对掌握的高校税务数据进行分析，识别、监控来自内部和外部的税务风险。
（三）加强控制活动，提高风险应对能力
税务风险管理中涉及的内外部机构、部门之间要建立起有效的沟通机制，将从外部获取的最新的税收政策法规及时传达到各业务部门，提高高校涉税行为能力，以利于风险控制活动的开展。定期组织检查，发现问题及时纠正，消除隐藏的税务风险。对涉税业务进行事前风险检测与评估，对可能产生的风险进行重要性排序和定量评估，确定出税务风险级别和影响程度，制定必要的应对策略，全面提升高校税务管理内部控制体系运转的效率与效果。高校应借助《深化财税体制改革总体方案》《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）政策出台的契机，把握国家财税改革总目标和要求，推进税务风险管理，更好地发挥高校在科技创新、人才培养和产教研等各项经济业务中的积极作用。
参考文献：
[1]陈晴.我国新一轮税制改革的理念变迁与制度回应———以税收正义为视角[J].法商研究，2015，（3）.
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[4]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[J].管理世界，2013，（6）.
[5]沈峰.略论企业税务风险内控机制的构建与测评[J].税务研究，2015，（7）.
[6]陕西省国家税务局课题组.大企业税务风险管理探索[J].税务研究，2014，（10）.
税务风险和财务风险篇8
关键词：金融危机状况下，企业应通过建立有效的财务风险的防范体系，从而促进企业的发展。企业的财务风险应通过对企业的财务风险及类型的分析，通过对相应企业的财务风险的问题防范，建立了有效的企业风险防范体系，为企业的持续发展创造良好的发展环境。通过对公司财务风险分析，建?
当前，国际金融危机的扩散和蔓延，对我国实体经济的影响深远。企业在当前的形式下，企业的生产经营压力加大，企业的库存积压、资金运营紧张、盈利水平不断下降等问题，从而造成了企业的财务风险。为应对国际金融危机，相应的企业应建立有效的企业财务风险防范体系。通过实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，提出“扩内需保增长、调结构上水平、抓改革增活力、重民生促和谐”的宏观调控要求。相应的政府陆续应实施财税、金融、产业等一系列政策措施，形成了促进经济平稳较快发展的政策体系。各类企业积极采取应对措施，调整发展战略，改善经营管理，取得了积极成效。但是，我国企业生产经营仍然面临外部环境恶化、投资风险加剧、资产质量下降、财务负担加重等新情况新问题。为提高企业防范和化解财务风险的能力，增强企业发展实力，保持企业平稳健康发展。
金融危机波及实体经济，给公司的生存和发展带来了前所未有的考验。订单减少，经济大幅下滑，财务风险增大，在这种形势下，如何对公司的财务风险进行管理，是当前我们必须认真对待的问题。下面主要从资金风险、汇率风险、税务风险等风险如何进行管理谈谈个人的一些想法：
一、企业的财务风险及类型
风险是指企业收益的不确定性，外界环境的变化将导致企业收益的波动，从而与预期的收益产生偏离，在企业的收益中，高于预期的收益称为风险报酬，低于预期则称为风险损失。而通常所说的风险也就是风险损失。企业的财务风险包括资金风险、汇率风险和税务风险。资金风险包括资金筹集风险和资金的管理风险，筹资风险是指企业因借入资金而产生的丧失偿债能力的可能性和企业利润的可变性，是企业财务风险中的重要部分。资金管理风险是指企业现金流入和流出在时间上不一致所形成的风险。资金管理的风险将对企业的发展产生不良影响，企业资金管理的困难将造成资金流不畅，甚至导致企业管理和经营的恶性循环，甚至导致企业的破产。汇率的风险，是指由于本国货币和外币之间的汇率变动而使外汇的实际价值发生增减变化可能带来的损益。税务风险指企业税务管理和防范中的不确定性。金融危机的扩展和发展将对企业的财务管理的各方面都产生了影响。
二、当前形势下公司财务管理面临的风险
1、资金风险
金融危机对企业的带来了资金风险，由于金融危机将对银行的放贷行为造成影响，从而增加了企业的资金短缺现象。金融危机的扩展致使企业意识到资金风险防范的重要性。企业日常的财务管理和资金风险中，企业应注重企业现金流的管理。资金是企业管理的基础和关键。企业资产的匮乏将对企业的发展造成了较大的影响，企业的财务财务风险主要表现在资金流的匮乏上。当前形势下，经济危机还将对企业资金管理产生影响。金融危机的产生将加大资金的流动的不确定性，从而影响了企业整体的经营和生产计划，致使企业资金链条断裂，增加了企业的经营过程中的风险。同时，金融危机还将导致企业的资金短缺、破产，并且对企业应收账款造成影响，由此企业也难以将结算的资本转换为货币的资本。影响了企业的经营活动的开展。
2、汇率风险
金融危机会引起各国商品价格的变化，使汇率变化加大不可预测性，对外贸企业和金融衍生工具产生重大影响，可能导致企业发生巨额亏损或破产。
公司在中交股份基建板块中，外向型程度是最高的，公司海外业务日益增大，而海外业务收款基本是以美元计价的，人民币与美元、以及美元与其他各种外币之间汇率频繁波动都将增加公司财务风险。那么如何规避汇率风险，目前没有很好的金融工具可供选择来避外汇汇率风险，如金融衍生产品（外汇期权、外汇掉期等）；每个金融产品都有利弊，如操作不好，可能会带来相反作用，如在以前很多企业用来规避汇率风险的金融衍生产品，在由美国次贷危机引发的全球金融危机一来，该产品使很多企业一夜之间变成巨亏，香港中信泰富就是一例子。目前国内可作规避外汇汇率风险的金融工具只能是选择远期结汇，但是远期结汇也有诸多不足，如：公司收汇不确定性、银行给出结汇汇率已考虑银行所有风险、国际经济不确定性等，可能会造成选作远期结汇作出错误判断。
3、税务风险
公司主要的税务风险为：1、税务风险防范意识不足，工程从项目投标到项目策划、筹备等各个环节都忽视了对税务问题的全盘关注，缺乏对税务问题进行整体的筹划。2、海外项目税收风险大，在项目投标及前期施工策划中，忽略了税收成本的考虑；如果处理不好，会加大海外项目工程成本。海外工程所在国都有各自的法律、法规，项目部必须按所在国规定依法纳税。注册、税务登记、会计制度等各个国家都有差异，如何应地纳税、合理纳税，避免税务纠纷，利用税务政策，这些都增加了海外项目的税务风险。3、缺乏对关联方交易税收风险及成本考虑。
三、当前形势下企业的财务风险防范措施分析
1、有效应对资金风险
增加公司现金流，最主要是要收取工程款。因此公司应加大催收工程款力度，对于工程款要严格实行动态跟踪管理，特别关注当前催收工程款所出现的新问题。例如：港务公司、远洋公司等水工项目传统业主，因受金融危机影响大，资金非常紧张，成本压力较大，对支付工程款基本上是采取拖延方式；海外项目工程款的收取是目前公司资金流回收的关键问题，我们要理顺中间计量结算、改善与中国港湾合同关系等，同时关注海外项目业主资金支付情况。
压缩存货和集中大宗材料采购，减少资金积压，加快现金周转。加大力度集中公司资金，盘活闲置资金，利用境内、外中交结算中心平台，将公司及下属公司、项目部资金进行归集。公司应出台相关优惠政策，鼓励下属公司、项目部对资金进行集中管理。扩展融资渠道，科学选择融资品种，合理降低融资成本。
在当前形势下，金融危机具有广泛性的影响，增加了企业对资金流动和运转的不可预测性，企业也应加强对企业资金流的管理，通过对企业生产的调研和发展，并在对相应产品的质量和销量管理的前提下，建立适应生产的产品，并配合合适企业发展的营销策略，保证产品的销售顺利实现，实现企业产品资金向结算资金的有效转换。同时，还应选择合理的销售方式以及结算方式，对于企业财务状况的有效考核和发展，将企业的资金管理控制在合理的范围内。公司的财务风险的管理和防范不仅应降低企业的资金风险防范，有效减少企业发展中的资金风险。并在风险防范过程中实现企业的资金管理和发展。
2、降低企业外汇风险
（1）通过学习，建立、健全防范汇率风险意识，全球金融危机对公司海外经营和发展提出更严峻的挑战。很多海外项目，在投标、中标时预计都是盈利的，但是由于金融危机的影响或其他国际因素影响，项目所在国的货币急剧贬值，项目完成后，不但不盈利有可能巨额亏损。这就要求我们管理人员要有汇率风险防范意识。
（2）根据向国内银行远期外汇汇率报价的咨询了解，尽量与业主谈妥采用“固定汇率”结算，降低市场风险。
（3）必须贯彻“收外汇、用外汇”原则，在签订分包合同、采购物资等时尽量采用与主合同一样的外汇币种进行结算和支付，降低外汇转换时的汇率损失。
另外，可以通过学习总结项目所在国的汇率变化规律，通过换汇对海外项目创造利润。当然，换汇也存在了一定的风险，一方面要仔细学习研究汇率的走势，另外一方面由于海外项目使用是本地币，即使没有升值，可以通过下个项目合同多签国际通用货币（美元或其他货币），减少本地币的合同比例，来减低未来汇率风险。
金融危机对各国的经济产生了不同程度的影响，从而增加了企业的汇率风险，而汇率风险将对外贸企业以及相应的衍生的金融企业产生一定的影响。应要求对外贸企业的国内销售市场，在衍生的金融工具投资过程中进行广泛的调研和计划，从而能有效降低企业的汇率风险。相应的企业应通过金融的衍生工具，建立了企业积极参与市场竞争、规避市场风险的重要手段。通过对国际国内经济、金融以及市场等状况的分析，实现对金融创新产品的分析和判断，通过对市场运行规则的熟悉，合理运用金融的工具，实现对金融衍生品投资的有效管理。企业的财务管理还应重视专业人才的引进和培养体系，充分发挥专业人才的优势，按照市场监督的要求开展金融市场的交易。建立金融市场的风险防范体系。通过家里健全的企业内部的相应金融衍生品投资控制，建立完善的管理和决策的程序，企业的财务风险防范应根据企业经营业务的发展需求，建立完善的汇率管理，有效降低企业的汇率风险。敏锐应对市场变化。同时企业要加强对外汇资产的管理，减少汇兑损失。
3、企业税务风险控制
如何进行税务风险控制，首先要防范企业未能依法纳税的风险，其次是防范企业承担不应承担的税收负担，第三是在不违反税法的前提下，减低税务。可以从以下几方面进行控制：
（1）树立正确的税务风险意识。在项目投标阶段，我们应介入项目所在地进行税收信息调查，进行税务策划；在项目组织实施时，应对各个环节考虑税收问题，比如材料物资采购、合同签订、出口、报关，都应考虑税收问题。
（2）加强各个部门的合作，建立企业涉税业务的系统管理。税收依据是业务合同，从签订合同到工程款的收付等每个环节把好关，特别是对关联交易问题，应该重视。
（3）认真的学习当地的税法，提出合理合法的税收筹划，规避海外的纳税风险。经笔者了解并学习海外项目当地税法，发现对斯里兰卡、印尼的流转税增值税，要严格要求项目部按照当地税法要求取得符合要求的增值税进项发票，防范税务损失。另外，沙特阿拉伯国家规定对项目实施的设备可提出加速折旧，只需报当地税务报批。因此，我们可抓住这个契机，向当地政府税务部门提出设备加速折旧，在两年内摊销完毕。因此在工程项目工期内，我们将资产摊销完毕，由于资产价值较高，因此没有交大笔的所得税。为海外项目节省了大量税金支出，为海外资金获取了时间价值。另外，由于资产已摊销完毕，降低海外项目未来的经营压力。
对于很大的海外项目，当没有足够的资金运营时，可和国内总部签订借款合同，规定符合项目所在国同期银行贷款利率，并报税务部门备案。这样，一方面可以为公司获取利息收益，另一方面又可以在海外税前抵扣。
总之，海外项目的税收筹划，首先要加强统筹安排,在开展各项经营活动之前要对多种纳税方案进行比较,将税收筹划放在整体经营和整体利益中考虑,不能简单将税收筹划等同于缴税越少越好。其次,税收筹划要统筹兼顾，不能就单一的税种进行，而要综合考虑外部整体税收体系；还要加强海外项目的管理者和人员的培养；加强与我国及当地税务部门沟通。
财务风险对企业具有重要影响，防范企业财务风险，化解财务风险，以实现财务管理目标，是企业财务管理的工作重点。我们应完善财务风险对策的评估系统，建立财务预警分析指标体系。只要我们积极应对，就能化危为机，就能从危机中找到机会，永远立于不败之地。
参考文献:
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[8]郭娟花.企业投资的财务风险分析[J].东方企业文化,2010,(14).
税务风险和财务风险篇9
1.1企业税务风险管理的定义
税务风险管理既是企业财务工作的核心内容，同时也是企业管理工作的重要分支，是指在企业内部控制体系的平台上，识别企业税务风险的类型，确定企业税务风险的原因，提供处理企业税务风险的办法，以科学管理的手段和体系进行企业税务风险的控制与调节。
1.2企业税务风险管理的功能
2009年税务总局制订了《企业税务风险管理指引》，这是企业进行税务风险管理工作的基础，《企业税务风险管理指引》为企业规范进行税务风险控制，完善内部控制体系起到了支撑与保障作用，做到了对税务风险规范化和法制化。通过近些年对《企业税务风险管理指引》的执行，企业税务风险管理工作逐步取得了企业和社会的认可，达成了加强企业税务风险管理的共识。企业税务风险管理的基本职能是调整企业涉税工作，判断企业税务风险种类和内容，控制企业税务风险的危害，使企业涉税工作更加完整，在尊重国家税收政策和法规的基础上，形成对企业税务风险的规避，将企业税赋水平合法降低，做到对企业经济、管理、财务工作的有效提升。
2、企业税务工作中风险的主要来源
2.1企业经营不规范
经营不规范势必会造成企业税务工作的各类隐患，导致企业对税务政策和法规不能够全面理解和正确认知，进而出现了企业承担税赋高于应缴水平；同时，由于不规范经营还会引起企业内部控制体系混乱，容易形成漏税现象，进而导致企业税务工作出现高危险。
2.2企业财务不规范
企业在财务工作中存在不符合会计规范和税法规定的问题，很多企业以报销的方式抵冲津贴、补贴，以此来逃避企业税赋，这给企业带来实质性的税务风险。此外，企业在代扣、代缴环节中存在不符合财务规范和税收法规的现象，导致企业税务出现高风险。
2.3人员素质不高
企业财会内部控制人员和涉税工作人员素质是影响企业税务风险管理质量的重要因素，受到人员来源限制和专业培训工作不系统等方面影响，企业财会内部控制人员和涉税工作人员普遍存在素质不高，能力不强的问题，造成对国家财税政策和法律理解错误，出现纳税行为失误，给企业带来税务风险。
3、完善企业内部控制提高税务风险管理的措施
3.1建设企业税务风险管理新体制
新时期应该将企业内部控体系建设作为中心，通过企业税务风险管理新体制的创建合理控制企业税务风险。应该在企业的管理组织内部设立税务部门，设置专制税务管理岗位对企业涉税行为加强管理。同时要建立适于企业特点的税务风险管理制度，在制度中做到对市场经济和法制化的尊重，有效调节企业税务工作内容、体系，通过业务的加强和管理的提升，控制企业税务风险。
3.2加强企业税务信息交流工作
税务信息是决定企业税务风险管理水平的基础，在加强企业税务风险管理的实际工作中应该推进税务信息的交流。要在企业内部控制体系下建立基础税务信息平台，及时收集、加工涉税信息，确保企业税务风险管理部门对基础信息的掌握。要注意税务信息的交流与共享，通过信息的合理利用提升企业税务风险管理的能力。
3.3强化企业税务风险评估工作
企业税务风险评估可以准确识别与税收相关的内部风险和外部风险，确定企业能够承受的最大风险底线。要做好企业税务风险评估工作，应该在企业税务风险管理过程中应用相关原理和技术方法，对系统中固有或潜在的风险进行定性和定量分析，为制定管理决策提供科学依据，从而采取有针对性的措施对税务风险进行防范与规避。
3.4加强企业税务风险管理内部监督体系建设
内部监督是企业内部控制的重要方面，也是企业实现税务风险管理的重要手段。对于纳税风险而言，重点要通过内部审计与涉税自查等进行预警。在具体的内部监督体系建设中应该加强两方面工作，一方面，在内部审计时，要提高对纳税事项的关注度，通过重要性原则进行判断，识别企业税务风险的类型和危险程度。另一方面，企业应该定期对涉税业务开展检查，一旦发现问题要立即纠正。在具体操作上，企业既可在内部审计对纳税事项进行同时检查与评价，也可以聘请专业税务中介机构进行纳税审计，消除风险隐患。涉及到特别重大事项如并购重组等，企业应进行专项纳税评估与检查工作，将税务风险的判断融入到决策之中。
4结语
税务风险和财务风险篇10
【关键词】税务风险防范
2009年5月,国家税务总局正式下发了我国企业税务风险管理的第一个指导性文件,即《大企业税务风险管理指引(试行)》(以下简称《指引》)。《指引》就企业税务风险管理的制度与目标、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题进行了明确。依《指引》要求,企业应按需设置与企业财务部平行的税务管理部门,并配备专业的税务管理人员。企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购与重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订等,企业内部税务部门均应深度参与,并跟踪和监控相关税务风险,以此促进企业具体的经营决策得以正确运作,实现税务风险的有效控制及企业税负的最优化目标。
一、企业税务风险的概念及主要特点
(一)企业税务风险的概念
在学术界,税务风险的定义有多种,有人认为税务风险是指纳税人未能充分利用税收政策或者税收风险规避措施运用不当而付出的代价的可能性;有人认为税务风险是指企业没有正确有效遵守税法而造成企业未来利益的可能损失。一般来说,企业税务风险主要包括两方面:一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确,没有用足有关优惠政策,多缴纳了税款,承担了不必要税收负担。
(二)企业税务风险的主要特点
1.主观性
纳税人和税务机关对同一涉税业务存在不同理解,这直接导致税务风险的产生。同时,纳税业务在相关业务中表现出主观态度,不同税务机构对税收制度的理解大多不同,这都是税款征纳双方较难做到“沟通中的认同”。企业税务风险因此而出现,并且由于具体情况的不同而有大有小。
2.必然性
在生产经营管理过程中,任何企业均以税后净利润最大化作为最终目标,这一客观状况却与税收本身具备的强制性存在矛盾,在此中间,企业追求税务成本最小化的动机,导致企业和政府间的信息不对称。加上国家税收执法环境不断变化,以及企业管理者、财务工作者对相应政策法规理解程度的有限性,更使企业管理者难以完全规避税务风险,并使得风险对企业经营带来潜在的持续影响。
3.预先性
在企业日常经营活动与财务核算时,税务风险已然存在于企业实际缴纳各项税费之前的相关行为中。换言之,企业主观上实施的涉税相关业务计算与核算的调整等行为,导致其与税收政策、法规等出现矛盾甚至相互背离,也就是说,企业税务风险先于税务责任履行行为而存在。了解企业风险的预先性特征,有利于企业建立正确的税务风险控制时间观,以此及时掌握税收法规的制定及变动,切实降低税务风险。
二、税务风险产生的原因分析
(一)企业所处宏观环境诱发税务风险
企业外部税务风险因素主要有,经济形势和产业政策,适用的法律法规和监管要求,市场竞争和融资环境,税收法规或地方法规的适用性与完整性,行业惯例,上级或股东的越权及违规行为等。具体来讲,经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化,以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险。
为保持经济持续发展,在相当长一段时间内,我国税收政策、法规等将会不断调整和更新,在对财务、税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中,企业财务人员难免因为对新出台的政策理解出现偏差而给企业带来风险;不同税务执法机构和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法,尤其在我国正处于经济社会转型时期,税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权,会给企业造成一定的税务风险可能性。
(二)企业生产经营管理中存在税务风险
企业内部税务风险因素主要包括:经营者税务规划及其对税务风险的态度,企业经营理念与发展战略,经营模式或业务流程,部门间的权责划分与相互制衡,税务风险管理机制的设计与执行,企业信息的基础管理情况,财务状况和经营成果,对管理层的业绩考核,监督机制有效性等。当前,企业管理者涉税意识有待加强、财务工作者业务水平偏低、内部审计不健全、内部控制制度不完善,以及近年来税务服务的出现,都是企业在微观上所面临税务风险的主要因素。
企业经营过程中,管理者对经营状况了解有限以及对税务筹划理解扭曲,导致企业涉税行为出现偏差;财务人员具备过硬的专业知识和业务水平,是保证涉税资料真实、科学、合法的重要砝码,也是企业正确进行税务风险管理的基础,如果财务人员工作失误过多,企业便会遇到较大的税务风险;企业内审是否健全,关系到税务风险水平的高低,内部审计工作失效会增加企业税务风险,同时极易造成企业非蓄意的税收违规行为;内部控制制度不完善也会给企业带来深层次的涉税缺陷;税务机构鱼龙混杂,业务人员能力有限、素质偏低的现状,使得多数机构服务只局限于纳税申报、发票领购、小型业户的建账和记账等简单的事务性工作,对企业税收筹划和咨询等较为复杂的业务则较难开展。
三、企业税务风险的防范
(一)健全制度基础
1.完善企业内控制度
当前,我国财务会计制度和企业会计准则基本完善,税收制度也逐渐健全,但财务会计与税法规定之间的差异将长期存在。为避免税务风险,企业财务工作者须把握上述差异,尽量做到正确纳税,这一客观要求具体表现为企业内部控制制度的完善,即企业应致力于管理水平的提高和风险意识的增强,在严格把握传统财务内控手段的前提下,对现代化知识技术加以充分利用,建立一套操作性强、便于控制的内部财务报告组织信息系统。
2.健全税务制度
税务即税务人在国家法律法规限定的范围内,依纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。目前,我国多数税务机构与税务机关有着较大联系,为促进税务事业更好发展,税务机构应依照行业性的统一管理,在范围、收费标准、服务质量等方面逐步规范,并逐渐成长为独立执业、自负盈亏、自我约束、自我管理、自我发展的社会中介组织。
(二)构建税务风险预测系统
1.明确纳税人权利
在实际的税务管理过程中,税收往往只注重纳税人需履行的依法纳税义务,对纳税人的权利则较为忽略。受市场经济的影响,人们不断提高对纳税权利的关注度,为实现任何经济个体能从缴税安排中获益,政府应对纳税人的权利加以明确。
2.正确评价税务风险
评估预测税务风险,并采取相应措施化解风险,是防范企业税务风险的关键。在日常经营过程中,应积极识别和评价企业未来的税务风险,综合利用各种分析方法和手段,全面、系统地预测企业内外环境的各种资料及财务数据。比如分析税务风险的可能性、严重性及影响程度,以了解税务风险产生的负面作用。
3.适时监控税务风险
以正确评价税务风险为基础,企业还应加强对税务风险的适时监控,尤其在纳税义务发生前,对企业经营全过程进行系统性审阅和合理性策划,尽可能实现企业税务的零风险。在实施监控行为的具体过程中,要合理、合法地审阅纳税事项,合理规划纳税事项的实施策略等,并对纳税模式不断分析和调整,测定其税收负担,制定相应可行的纳税计划。
主要参考文献:
[1]邢黎黎.企业税务风险防范与化解.现代企业,2008(5).