财务法律制度篇1
关键词：村民自治；财务；法律制度；监督管理
中图分类号：D638文献标识码：a文章编号：1674-1723（2013）03-0060-03
近年来，我国农村主要以村民自治的财务法律制度对农村村级财务进行管理、核算。但由于农村会计制度还不够完善，使得当前村级财务管理存在的问题越来越多，导致农村财务纠纷矛盾越来越多，严重影响了农村的稳定及和谐。
一、村民自治的财务法律制度缺陷
（一）会计管理与核算不规范
1.会计核算不规范。由于村民进行会计核算时，将村干部与村级管理人员的工资、福利以及村委会中的其他日常管理费用等全部作为管理费用及成本费用进行会计核算；并将上级对村干部的福利补助及公益事业等专项补助计入收入进行核算，使得村级的财务核算不规范使得会计核算结果有误，难以反映村级的真实经营效益。
2.会计资产管理不规范。由于村委会资产管理混乱，村委会资产与村集体资产混合在一起，加上村级干部直接经营集体资产，所得收益却作为村级干部的工资不住及奖金补助，导致村级会计资产管理不规范，导致集体资产转变为部分人的个体资产，村民未能真正分到集体资产收益。
（二）村级财务管理不规范
1.专项资金管理不规范。专项资金管理不善，使用不当，当前，村级专项资金一般指的是征地补偿费、“一事一议”资金等，由于部分村民居委会将征地补偿费私自挪用，导致村民的养老保险金无法按时顺利发放，使得村民的养老保险等社会保障难以得到保证，加深了农村居民的经济矛盾。
2.财务管理规范化程度较低。由于农村基层的财务管理经常发生报帐、记账不及时，白条支出现象严重的情况，尤其是招待费以及工程款未开税务发票，直接以收据或代办条支付，使得票据入帐手续欠缺，导致村级财务管理不规范。
（三）缺乏村级财务管理与监督
1.村级财务管理不善。
（1）当前村级财务的管理人员人数分配不均匀，导致村级财务管理难度加大，加上村级招待费零管理的配套措施没有跟上，乡镇干部下村工作的补助费根本不够伙食费用。
（2）由于村级财务管理的公正性与公开性不高。村级财务对于财务收支的公开度较低，尤其是具体的财务收支不明确，村民对于村级财务收支情况不了解。加上村级财务管理的公开性较低，群众无法及时监督村级的财务收支明细，致使村级财务管理不善，效率不高，真实性较低。
2.农村财务监督不善。
（1）司法机关与纪律机关监督体制不完善。由于农村财务监督管理中的司法机关与纪律机关监督体系不健全，村级干部的经济问题与纪律问题难以得到规范与限制，成为法律空白。当村级干部非党员时，纪检监察机关无法查处。
（2）农村内部监督体制不完善。由于村级财务管理人员一般为村级干部所聘任，大部分村级财会人员只是一眛听从上司领导与指挥，未能真正发挥财会人员的监督与管理作用，对于村级财务管理中出现的问题及各项经济违法行为不敢管理。加上群众监督力度不高，部分村民对于村级财务管理漠不关心，而且群众管理、监督村级财务难度较大，村民的民主监督与管理仅限于形式上，未能真正发挥作用，导致村级财务监督不善。
二、村民自治的财务法律制度存在缺陷的原因分析
（一）村级财会从业人员专业水平不高
1.财务管理的工作性质要求财会人员要相对稳定。然而，当前大部分村级财会人员大部分都由村干部指定，一般聘用的都是自己的亲信。每当村党支部、村委会换届，出纳、会计也跟着换届，出现了“一朝天子一朝臣”的现象。
2.由于当前村级会计人员年龄层次一般较高，而学历较低。主要是由于定期村级有能力的年轻人都进城市工作，剩下部分能力较低，而且无会计资格证的人员上岗担任财会人员，导致村级财会人员不仅素质较低，而且专业化水平低下。
3.当前村级大部分财会人员都是由村级干部凭个人印象或走关系走后门聘任的，其会计专业水平低下，难以完成村级财会管理等会计工作，降低了农村财务管理的质量。
（二）村民自治财务的法律意识不高
1.当前农村干部对于自治财务的法律意识较低，过于重视税费而忽视了财务管理。而且村民对于自治财务的概念认识有误，以为村民自治财务指的是放任村级财务自由发展，不需监督与管理，导致村干部忽视了村级财务管理，对群众反映财务方面的问题不进行认真的调查和处理，导致村级财务管理混乱、效率低下。
2.由于农村财务方面的政策及相关规章制度没有得到很好地贯彻落实，加上农村部分主管财务的管理人员对于相关财务法规与法律制度不熟悉，未能切实做好村级财务管理的落实
工作。
（三）农村经济不发达，加深矛盾
当前我国农村地区经济发展水平普遍较低，由于历史和现实的原因，导致农村经济较为落后，使得农村实行村民财务自治难度较大。其中主要有以下三部分原因：
1.当前农村经济较为落后，村民财务自治组织的相关经费较少，很多管理与监督活动难以开展。因此，在开展村民财务自治时，必须由村民自己出相关费用进行财务管理，导致有些村民对村民财务自治产生抵触心理，加大了村民财务自治的开展。
2.由于农村经济较为落后，农村内大部分年轻人，尤其是有能力的青壮年劳动力大量涌向城市，农村成了孩童和空巢老人之所，大大降低了村民参与村民自治的积极性。
3.农村经济不发达，加上当前农村的宅基地矛盾严重，其中包括：分户标准不明确，住房转让问题，建地用地使用问题，建房过程中涉及界线、采光、排水、朝向等问题的矛盾，严重影响了农村村民的和谐与稳定性，大大增加了村民自治财务的难度。
三、完善村民自治的财务法律制度的对策分析
（一）提高村民自治的财务法律意识
1.加强农村教育，提高村民自治的财务法律意识。
（1）加大农村教育力度，提高村民综合素质。由于当前农村教育中的主体为村民，村民的综合素质水平决定着基层民主法制建设进程。为此，地方党委、政府要制定切实可行的计划，担负起教育农民、不断提高农民整体素质的历史重任。
（2）一方面，可以通过在“六五”普法期间，必须深入推进依法治理，向广大村民加大宪法、法律、法规的宣传教育，通过各种有效途径，着重培养广大农民权利与义务相符的法治观念，增强村民依法办事、依法维权的意识，争做遵纪守法的好公民。另一方面，要积极推进社会主义法治文化建设，县、乡两级一方面要抓好对村干部加强教育、培训工作，加强反腐倡廉法治宣传教育；使之具备必须的政策水平和法律法规知识，具有与时俱进的进取意识，具备依法决策、依法管理、依法办事的能力和带领村民致富奔小康的真实本领。
（3）要及时向广大村民宣传党在农村的路线、方针和政策，用党的先进理论对广大村民的社会实践进行具体指导。村级干部必须经常向村民传播科技信息、传授科技知识，大力推广、提高村民科学种田水平，以适应农业结构调整，参与市场竞争的需要；同时，对外出务工的农民有计划进行专业技术培训，提高农民的工作技能，适应用工单位需求，为社会创造更多的财富。
（4）对村干部和财会人员开展党性教育、财经管理、法律知识的培训，提高其综合素质及群众的参政意识与监督意识，切实做到按章办事。
2.注重村级财务的民主管理。在进行村级自治财务中，要切实保护村民的合法利益，做到公开、公正与公平，将村里的重大事务及群众普遍关注的焦点问题向村民公开，尤其是村级财务收支明细。通过全面、完善的村级财务公开与村民民主理财小组的有效监督、管理，使得村级财务得到全体村民的有效监督，可以保障村级财务的民主管理。
（二）完善村民自治之财务法律制度
1.建立健全的村民自治之财务法律制度。通过建立健全的村民自治之财务法律制度，可以有效保障财务管理的民主化与规范化，结合各个农村的实际情况，与其相关的村级财务管理制度相结合，主要包括：现金银行存款管理制度、开支审批制度、民主理财和财务公开制度、债权债务管理制度、资产台帐制度、票据管理制度、会计档案管理制度、村干部任期届满经济责任和离任审计制度、“一事一议”筹资筹劳制度、土地补偿费监督管理制度等。另外，还可以通过建立内部控制制度、财产清查制度和预决算制度等，保证村级财务管理中的记账账簿齐全、记账及时、核算独立、理财民主、管理规范。
2.完善农村转移支付形式。转移支付可以有效的缓解基层财政困难，并解决地区公共服务不均衡的问题，还可以改革我国农村税费，建立农村公共服务体系。
（1）建立“拨付制”的资金拨付方式。公共服务资金的管理主体应在项目审批确定后，按预算要求，在项目开始时就用账户直达拨付相应的资金给服务主体，确保农村公共服务资金的及时到位，有效防止乱报账，提高资金使用效率。
（2）建立明确而透明的资金管理体制。一方面，通过将支农资金的分配原则及分配方式向各级政府及公众公开，明确分配资金量及分配标准，便于地方主体对资金使用的监督和管理。另一方面，实行村务、政务公开的方式，其中包括公开分配下来的转移支付的资金金额、用途等，以便加大村民的监督力度。
（三）完善村级财务的管理与监督机制
1.加强村级财务管理。可以通过明确集体资产的归属，科学评估确认资产价值，建立资产台账，完善集体资产的监管办法，对村级财务进行严格管理。
（1）要建立集体经济组织的清产核资小组，对本村或本社的资产进行彻底清查，对现有的资产进行产权界定与评估，对账上有而实际已经不存在的资产要按规定程序进行核销，明确集体经济组织的资产存量、结构、分布和运用效益，了解整个资产状况，明晰资产所有权，并进行产权登记。
（2）根据清产核资的结果准确无误地建立资产台账，做好集体资产的登记工作，做到账实相符，并及时反映资产的使用及其变动情况，防止资产的流失，保护集体资产的安全和完整。
（3）正确处理“村改居”过程中集体资产的处置问题。在“村改居”过程中，应当注重做好集体资产的清产核资工作，通过村民或者村民代表大会作出资产处置方案，杜绝平调、侵吞、私分集体资产行为，确保集体资产的安全与完整，切实保护农村集体资产所有权人的合法权益。
2.加强对村级财务的监督。
（1）提高村级财务的公开性。
首先，村集体经济组织应按照《村集体经济组织财务公开暂行规定》及其他有关规定，将村级财务活动情况定期、如实地进行公布，接受村民监督。另外，还应当及时公开财务收支明细，重点公开村民关心的热点问题或民主理财小组要求公开的财务活动。
其次，对于村级的财务活动公开程序要严格管理，财务公开前应有民主理财小组参加，对全部财产、债权债务和有关账目进行一次全面的核实。
再次，当前农村财务自治所依据的《村民委员会组织法》，一方面，应当明确规定村委会财务公开的内容，其中主要包括：年度财政计划或预算及其执行情况，各项财务收入和支出情况；征用土地及土地补偿费，安置补偿费的使用情况等。另一方面，还应当明确规定了村委会公开财务内容的主体为村民，以便村民真实了解村集体财务收支情况。农村自治财务必须对村民负责，受村民的监督，严格按照相关会计制度进行村级财务管理，提高村级财务的公开性。
最后，对财务公开中群众反映的问题要及时妥善处理，并做到每季度或半年公布一次财务收支情况，年终公布各项财产、债权债务、收益分配、专项资金筹集和使用情况。
（2）加强对村级财务的审计与监督。
首先，政府出台加强农村审计方面的文件，明确农村审计的机构以及审计范围、任务、审计程序及职权、奖惩等，提高农村审计的可操作性和权威性，促进农村审计落到实处。
其次，县、乡两级政府应尽快建立健全农村审计组织，审计干部任免制度和审计制度。通过配备一定数量的专职审计人员，定期对村级财务进行审计，或通过不定期抽样审计与专项重点审计相结合的审计方式，提高村级自治财务的审计与监督水平，确保村级财务管理规范化。
最后，建立和落实农村财务专项审计制度，对于委托管理的集体财务等必须进行严格的审计。其中，委托管理的集体财务主要包括集体资产的管理使用、财务收支、生产经营和建设项目的开发管理、集体的债权债务等。尤其对于集体土地征用、上级划拨、社会捐赠的资金和物资使用、村内“一事一议”、村办企业上缴、集体投资收益等资金的使用，更应当加大力度严格进行审计，并将审计结果及时公布，对在审计中查出的侵占或挪用集体资产和资金的，责令如数退赔。另外，对于违规情况较为严重的，相关部门必须依法追究其责任，对其进行严格处罚。
（四）提升村级财会从业人员的专业水平
当前，为了提高村级自治财务的专业化水平，提高村级相关财会人员的专业化素质水平刻不容缓。因此，必须顶起对村级的相关财务管理人员和镇村干部进行适当的财会知识教育。由于村级财务人员是村级财务管理的具体负责人，加强对财务人员业务素质和职业道德教育，对规范村级财务管理有重大的作用。通过加强村级干部的财会知识教育，明确村级干部在村级自治财务管理的范围及其他相关债权债务问题。
由于，农村财务管理不仅具备较强的政策性质，而且具备较强的操作性质。提高财会人员的专业化素质，对于建立一支稳定的、高效的、专业化的财会人员队伍是极其必要的。其中，在进行村级财务管理中，必须确保相关财会人员被确定之后，不要随意变动，避免降低财会人员队伍的稳定性。因此，在进行财会人员的任免过程中，相关管理人员必须严格筛选，定制严格的上岗准入制度。例如：村级自治财务的财会上岗人员必须实行持证上岗制度，并建立岗位责任制。此外，财会人员还应当明确自己的权利和义务。而且，要切实加强对财会人员的业务培训，除了定期培训之外，村级干部还可以通过定期或不定期地方式对财会人员进行业务考核，实行严格的奖惩与优胜劣汰制度，确保农村自治的财会人员具备高专业化水平。
村级财务管理不仅具备高敏感度的特点，而且涉及面较广、专业化水平较高。只有通过完善村民自治的财务法律制度，制定一整套合理、健全的法律法规，对村民财务进行管理、规范，提高村民的自治化水平，才可以有效地促进中国的民主化与法制化进程。
参考文献
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财务法律制度篇2
摘要：财政法律制度体系是指调整财政活动中所发生权利义务关系的法律制度总称，积极完善财政法律制度，是开展财政管理工作的重要保障。本文通过分析我国现阶段财政法律制度体系的现状和缺陷，提出为完善财政法律制度，应做到力求立法全面，提升法律效力和明确财税立法、执法原则，限制任意的自由裁量。
关键词：财政法律；制度体系；制度缺陷
通常认为，财政法律制度体系涵盖了财政预算、财政收入、财政支出、财政管理和监督等方面的法律制度[1]，是调整国家财政活动中权利义务关系的各种法律制度构成的统一整体。建立完整的财政法律体系，有利于规范财政管理，有利于保障财政工作的开展，有利于建立稳固的财政税收，也是保障公民合法权益，深化依法治国的必经途径。20世纪80年代以来，我国的财政法制建设工作有了长足进步。党的十四大曾提出以“建立社会主义市场经济体制”为目标，为响应这一号召，全国、各地方人大及其常委会及地方政府分别制定了一系列相应的法律、法规、地方性法规和规章。这些法律、法规、部门规章和地方性的法规和规章共同构建起财政法律制度的体系。
一、现阶段财政法律制度体系
我国现阶段已构建起财政法律制度体系的框架，并在此基础上进行了细节上的发展。但是随着经济发展，该体系的缺陷和弊端也逐渐显露。通体来说，我国现阶段财政法律制度体系由财政基本法律制度、财政收入法律制度、财政支出法律制度和财政管理法律制度[2]。
（一）财政基本法律制度
《财政基本法》《税法通则》《财政监督法》是财政法的主体法，对单项财政法律有统筹指导的作用，但是至今我国尚未制定这些基本法。我国有关财政活动的基本原则、管理权限和职能只在《宪法》《会计法》《预算法》《税收征收管理法》《政府采购法》等法律中有相应的规定。1993年由国务院制定颁发的《关于实行分税制财政管理体制的决定》重新划分了各级财政收支范围，建立了“中央—地方”税制。1994年税收返还和财政转移支付制度的相继出台，使得分税制更加规范化、体系化。
（二）财政收入法律制度
我国的财政收入法律制度可分为税收收入、非税收入和政府债务收入三类，是为调整财政收入筹集过程中发生的权利义务关系所做的法律上的制度性安排。
1、税收收入法律制度。税制改革后，国家对工商税收制度进行了大幅调整，各税种中，相继对消费税、营业税、企业所得税、增值税制定了暂行条例以及相应的实施细则。随后又制定了烟叶税暂行条例（2006年）、企业所得税法及其实施条例（2007年）、车船税法（2011年）等，先后修订了和增值税（2008年）、消费税（2008年）、个人所得税法及其实施条例（2011年）等暂行条例。19个税种形成了完整的财政法律体系。
2、非税收入法律制度。根据《关于加强政府非税收入管理的通知》（2004年），政府非税收入，是由各级政府及政府职能的单位或集体依法利用政府权力、政府信誉等以满足公共需求的税收之外的财政收入，是政府财政收入的组成之一。根据《关于“收支两条线”管理的通知》（2001年），部门预算要全面反映部门和单位预算的资金收支情况，以“收支两条线”的模式进行管理[3]。目前，某些省区已出台并实施了《非税收入管理条例》，如湖南、广东省等。而在全国范围内，仍然没有专门的统一立法。
3、政府债务收入法律制度。政府债务收入也是财政收入的重要组成部分之一。迄今只有《国库券条例》对政府债务收入有相关规定。
（三）财政支出法律制度
财政支出法律制度调整各种分配关系在财政资金的使用过程之中的相互作用。我国在财政支出方面尚未制定统一的立法，在《预算法》其他经济法部门法中，规定了相应的财政支出要求。
（四）财政管理法律制度
财政管理与各个行业都有密切的关系，财政管理法律制度对各领域的税收都有相应的管理手段，涉及财政预算、国库管理、会计管理和财政监督等领域。
首先，预算管理法律制度调整的是国家及国家机关、社会组织、公民在财政资金的筹集、分配、管理和使用过程中所发生的权利义务关系。1993年税制改革后，《预算法》及其实施条例相继实施，为预算管理法律制度的建立奠定了基础。同时，为加强对于征税的管理，全国人大及国务院相继颁布了《税收征收管理法》《发票管理办法》及其实施细则，完善了征税的法律依据。
其次，《国家金库条例》及其细则的实施为政府财政支出的统一规划、国库制度的健全提供保障。财务管理法律制度调整的主要是国家及行政事业单位与企业及基本建设单位之间的财务关系。以《企业财务通则》为核心，相关法律、法规和规章对国有资产、金融业等行业进行法律上的监督和管理，如《企业国有资产法》《国有资产评估管理若干问题的规定》《国有重点金融机构监事会暂行条例》《行政单位国有资产管理暂行办法》《金融企业财务规则》《金融企业国有资产转让管理办法》《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》。
最后，财政监督法律制度的目的主要是纠正财政主体和相对人的违法行为以保障财政管理工作的进行，从而维护财经秩序。中央并没有颁布统一的财政监督法，只有《财政违法行为处罚处分条例》（2005年）为开展财政监督和财政违法行为之处分提供法律依据。山东、福建、辽宁等地颁布并实行了《财政监督条例》，为财政管理提供规章上的依据。
二、财政法律制度体系存在的主要问题
虽然我国已经建立了财政法律体系框架，但就目前财政单行法律而言，仍存在许多问题。
首先，从立法角度来看，重要立法存在缺位现象。虽然财政法律制度体系已构建，但该体系并不健全，一些基本、细节性的财政法律法规并无相关规定，仍存在法律缺位的现象。尤其是在非税收入、财政补贴制度和财政监督这些重要领域没有专门的立法，财政管理的过程中无法可依，各地区的实行办法不一为执法工作人员的执法工作造成很大困难。同时，一些财政法律制度存在过时滞后现象，严重滞后于实际情况，成为隐性的法律空缺。
其次，从法律效力角度来看，法律层次较低。我国财政法律体系较为完整，但从法律效力上看，国务院的制定的行政法规和部门性规章的数量要远多于经全国人大及其常委会制定的法律文件。低层级的规章和行政法规使得其权威性和约束力不受国家最高公权力之保护，从而影响到法律实施的效果和效力。同时，《立法法》第7条、第8条、第9条规定，财政、税收的基本制度，只能制定法律；尚未制定法律的，全国人大及其常委会有权作出决定，授权国务院可以根据实际需要对其中的部分事项先制定行政法规。在经济法的税法范围内，目前有企业所得税法、个人所得税法、车船税法和税收征收管理法四部法律，行政法规和部门规章是最常见的税种制度规定。
再次，从法律的可操作性来看，可执行性不强。从法律的本质特征来讲，法律的出现永远滞后于现实问题的发生，因此法律允许执法、司法过程中的自由裁量。但是这种自由裁量的权力是应当受限制的，否则会产生执法的随意性。从法理上讲，法律规则的使用优先于法律原则，然而在很多财政法律的规定中，对于法律原则过分依赖，自由裁量权膨胀，也就不能公平有针对性的解决实际问题。除此之外，有些财政立法过多的借鉴了国外的立法模式，过于超前，并不完全符合我国社会主义初期阶段社会主义经济的特征，从而影响到了实际的贯彻执行。总体来看，对于整个财政法律体系的设计和研究还需要加强。
最后，从立法内容上来看，法律之间冲突明显。由于没有基本的财政税收法，在各个财政法之间出现矛盾时对于法律适用问题的确定就无法可依。这种现象在部门法之间以及法律实行过程中都曾出现。如，《预算法》明文规定，如没有法律和国务院的其他规定，地方政府是不能发行地方政府债券的。但实践中，很多地方政府都发行了各种政府债券。如2009年，中央政府代地方政府发行2000亿地方政府债券。这种地方政府作债务人，中央政府作“信誉担保”的“不代还”的举债方式亟待寻求法律依据和支持[4]。
三、完善财政法律制度体系的建议
基于以上分析，结合现阶段中国财税政策等基本国情，对于完善财政法律制度体系提出以下建议：
（一）填补立法空缺，完善财税法律体系
首先，财政基本法律是财政法律体系的核心，政府从事资源配置和收入分配决定都应从其规定，是其他财政法律的前提和基础。因此，《财政基本法》在长期看来是必不可少的。以基本法的地位，规范财政职能，规定财政活动的原则、方式和程序，受宪法领导，最终形成多层次的财政法律制度体系。同时，弥补非税收入、财政补贴制度和财政监督等领域的法律空缺，完善财政基本法律制度。
其次，完善税收、国债、行政事业性收费和政府基金的财政收入法律制度。税收方面，应逐步将土地使用税、燃油税、契税、耕地占用税等单行税收法律制度；国债方面，规范国债发行、交易、托管、兑付等各个环节的国家与个人的行为；统一各地行政事业性收费制度，制定全国统一的《行政事业性收费条例》及单项行政事业性收费管理的相关配套法律制度，并制定《政府性基金条例》等相关的法律文件。
最后，完善财政管理和监督法律制度。财政管理方面，加快修订《预算法》《税收征收管理法》及二者的实施条例。由于这两个部门法设计问题范围广，难以一步到位，因此可以多频的修订逐步完善；同时，《国家金库条例》的施行早已落后于我国的经济发展，应尽快制定新的修正案。财政监督方面，尽快统一全国各地的财政监督条例，或以《财政监督办法》，作为过渡，逐步完善财政监督法律制度，为全国统一的执法工作提供可靠依据。
（二）提升法律层级，提高财税法律效力
财税法律体系框架已基本建立，但是根据财税改革和发展的需要，财税法的许多单行法律并没有成型。因此积极把较成熟的财税法规、条例、办法逐步上升为法律能够进一步提升财税法的级次和效力，提高财税法律制度的综合效力。目前《增值税暂行条例》《耕地占用税暂行条例》经过多年的实施，已经较为成熟，可以进一步制定《增值税法》和《耕地占用税法》。
（三）明确财税原则，限制任意性自由裁量
我国仍处于经济转型的重要时期，构建财税法律的基本原则，应重视财政的民主性、法定性、平等性、全面性四个基本原则[5]。财政民主是宪法人民理论在财税法律制定方面的具体体现，也是我党为人民服务的宗旨的制度上规定的体现。权为民所用的财税制度要求重大财政事项应经过全国人大的同意才能付诸实施。财政法定要求在财税法制建设中，首先应符合财税宪定，其次要以财政基本法和税法通则为财税法律的统领，解决财产权利与财政权力的法律冲突。财政平等性既要包含形式公平，也要实质公平；既要程序公平，又要实体公平，这也是其他国家一致认可的财税原则。（作者单位：广西师范大学经济管理学院）
参考文献：
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财务法律制度篇3
关键词:律师事务所;财务内部控制;建议
一、律师事务所的发展现状
来自全国律协的消息,最近10年,我国律师人数以每年2万左右的速度增长,目前我国律师人数已突破30万,律师事务所达到2.5万多家。律师队伍成为一支较大规模的社会主义法治工作队伍,律师业也成为现代服务业的重要组成部分。在律师业良好的发展态势下,如何积极响应全面推进依法治国的要求,这就对律师和律师事务所提出了更高的标准。为了适应新的发展形势,除了提高律师队伍的业务素质外,加强对律师事务所的内部管理也是重要的一方面。在国内律师行业竞争日益加剧的情况下,如何能快速的做大、做强,除了律师自身的能力外,律师事务所的内部管理和内部约束能力,即拥有一个良好的内部控制系统,是律师事务所要考虑的重要内容。由于律师事务所管理的特殊性,整个行业内没有统一的内部控制体系,部分律师事务所虽有自身的内部控制系统,但对内部控制的设计还不够完善,实施起来也不能完全到位。作为内部控制的重要组成部分,财务内部控制必须能跟进律师事务所规模化发展的要求,通过建立标准的财务内部控制体系,“大所”和“小所”以此为基础进行自我优化,打造适合自身的财务内部控制制度,建立与时俱进的财务内部控制系统,已成为律师事务所发展的迫切需要。
二、律师事务所财务内部控制存在的问题
内部控制理论一直都是国内外研究的重要内容,现有的内部控制理论大都以CoSo框架为基础,CoSo的内部控制要素包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。财务内部控制作为内部控制系统中的一环,也应从这些要素展开研究和设计。财务内部控制的目的是要保障资产安全和完整,保证财务活动在授权和批准的范围内进行。通过财务内部控制传输出的数据,要真实可靠,要能为管理决策所用。通过对内部控制要素展开分析,发现律师事务所目前存在的财务内部控制问题如下:
(一)控制环境薄弱,人员内部控制意识不强
律师事务所的设立和执业必须符合《律师法》和《律师事务所管理办法》的规定,组织形式大多为合伙制或个人所有形式,管理多采用主任负责制或合伙人会议制度。对于会计核算办法,参照执行财政部印发的关于《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》的通知,对执行《企业会计制度》还是《小企业会计制度》没有明确的定论。在税务上,合伙人缴纳个体工商户所得税,查账征收和核定征收并存。这些外部控制环境会对律所管理造成影响。在内部控制环境上,律所为了提高自身的竞争力和创收能力,管理者和合伙人对案源收入关注较多,对财务工作关注较少,认为财务工作只是收款、开票、记账。而财务人员大多由律师或行政人员兼任,缺乏专业的财务知识,财务管理仅停留在收费、记账阶段,可见从上到下缺少控制意识,无法对财务内部控制进行设计和规划。在内外部的双重影响下,律所财务内部控制表现薄弱,随着律师事务所规模的日益扩大,现有财务管理方式已不适应发展的需要。
(二)风险管理不全面,对财务风险关注不足
由于律师执业失败风险巨大,律师事务所会通过谨慎的选择客户、购买律师执业责任保险等方式来规避风险。近年来律师事务所财务人员侵占资金案件时有发生,例如:2015年爆出的某律师事务所北京代表处财务人员,就在3年时间里侵占钱款4426万余元;西安某律师事务所出纳,5年先后挪用资金253万元。为什么屡有此类事件发生？究其原因,都是管理者对资金风险关注不够造成的,如果对财务风险予以足够关注,就可以大大减少资金挪用事件的发生。
(三)财务管理特殊,日常监督不到位
律师事务所财务管理异于公司制企业,比如委托合同会分为风险合同、正常收费合同等,如何对合同收费进行管理？就需要采取不同的方法。日常财务管理重点是:收入管理、公共费用管理、律师薪酬及合伙人利润分成管理。大多数律师事务所受规模影响没有专设的审计部门,没有专门的审计监督。而律师和合伙人大多忙于业务,很少对财务进行监管,甚至不予过问。由于缺少有效的监督或监督不到位,导致部分律师事务所的财务管理处于随意状态。
(四)受制于成本效益,关键财务控制程序缺失
对于基本的财务内控程序,比如不相容职务分离,部分律师事务所的会计和出纳都由一人担任,经办人和批准人同为一人。诸如此类的节约成本费用之举有很多,孰不知,为了节省小钱,造成财务内部控制关键环节的缺失,进而会诱发更大的损失。在这种放任式的管理下,又何谈财务信息分析、整合、战略决策,最终导致律师事务所的发展受限。
三、律师事务所财务内部控制的改善建议
基于律师事务所财务内部控制存在的问题,结合律师业实际发展状况,应采取以下措施改善,进而达到建立和优化财务内部控制的目的。
(一)增强财务内部控制意识,改变管理方式
由于财务内部控制的有效运行会受控制环境的影响,因此律所的合伙人和财务人员应增强财务内部控制意识。具体可通过制度、全员培训等形式传递控制的理念。只有全员都有了控制意识,才能重视律所的财务内部控制。管理者要因所制宜,改变一言堂的管理方式,不要靠拍脑袋、拍大腿来进行管理决策,可以通过成立有合伙人代表的财务委员会,对律师事务所的财务工作进行管理,并设计适当的程序和方法,来改变财务管理方式。
(二)建立财务预算体系,达到目标过程均可控
律师事务所的收入分配制度,已从简单的案件提成制,发展到盈余分配制,合伙人对利润日渐重视,加之财务管理的特殊性,财务过程管理变的很重要,因此律所应建立财务预算体系,将运营费用、收入、成本、分配纳入预算,以便提高财务运营管控的主动性。通过财务预算管理,进行定期汇总反馈,做到对异常财务数据的监控,并使盈余可控,避免了亡羊补牢的危害,进而使合伙人受益。
(三)建立信息沟通反馈系统,适应规模化需要
为适应律师事务所规模化发展需要,律所应建立案件的利益冲突审查制度,建立从立案到结案的信息管理系统,并建立财务信息系统,来对业务进行管理和稽核,财务人员可以通过系统掌握合同中的财务条款,并对已立案件的收费进行审查,以达到控制的目的。通过建立财务分析体系,对业务经营状况及财务管理情况进行分析,出具月度、半年度或年度的财务分析报告,通过财务的总结反馈,及时发现不足,对控制系统进行完善。同时使信息沟通和反馈处于通畅状态,确保财务内部控制系统的良性循环。
(四)建立风险管理体系,做好日常监督
律师事务所从风险识别、风险评估到风险监控,要有完整的风险管理程序,这样才能对资金风险、信用风险、税务风险等进行有效管理,进而采取措施规避和减轻风险。比如关注所得税核定征收存在的风险,才能完善账务体系,规范财务管理,进而轻松应对所得税查账征收。另外制度设计的再好,也必须进行监督,律所的日常管理多由律师兼任,律师大多以自己的业务为重,很少顾及监督,对于合伙制律师事务所,合伙人应充分享有监督财务活动的权利,只有合伙人重视对财务账目的监督和审查,才能更好的发挥监督作用。
四、结论
随着经济社会的发展,在建立法治社会的氛围下,客户对律师事务所的业务不断提出更高的要求,建立和完善与之相适应的财务内部控制体系,是律师事务所努力的方向。相关财务人员及法律工作者要对内部控制理论进行不断研究,为财务内部控制的发展出力。由于新理念和技术的不断涌现,为律师事务所财务内部控制的研究提供了更大的空间和更多的挑战。
参考文献:
[1]谢鹏.律师事务所规模与管理:合适的才是最好的[J].中国律师,2015,(07)
[2]李超.浅析律师事务所内部控制的特征[J].财会学习,2016,(09)
财务法律制度篇4
(一)信息披露存在法律风险
银行在出售个人理财产品后，应当按照国家监管部门规定履行严格的信息披露制度，同时向投资者披露完整的资金运用和收益情况的真实信息。然后商业银行常常将投资者的理财资金交付给信托公司统一管理，商业银行仅仅负责信托业务，导致若信托公司未按时间规定向商业银行披露真实完全的信息，个人理财的投资者将很难把握资金去向。因此，银行只能利用与信托公司签订的合同来约束其信息披露职责，这种方式导致信息披露往往要经过两层关系才能落实到投资者，在一定程度上增加监管难度。
(二)业务法律规定模糊不清
我国商业银行个人理财业务的立法项目仍处于较低层次，有关的法律法规仍不够健全，更新速度严重滞后，这些因素都在一定程度上影响我国商业银行个人理财业务快速有利发展。一些有关商业银行个人理财业务的规章制度未对银行和投资者之间的利益法律关系做出有效调整，在双方权利和义务方面没有清晰的界定。因此，我们应该积极调整这种不完善的法律制定，并将其上升到国家立法层面，以严格的法律制度约束我国商业银行个人理财业务中的法律法规和权利义务，使银行、投资者以及相关金融部门承担相对应的法律责任，这样我国的个人理财业务才能得到更好发展。
(三)金融监管体制严重滞后
当前，我国商业银行的金融监管部门主要包括银监会、证监会和保监会。但是监管部门职权的不合理分配，监管协调中不明晰的法律依据，在两者的共同影响下就产生了不同的监管主体出台不同的监管标准和措施的问题。与此同时，个人理财业务的法律法规在各监管机构范围内没有做严格的协调，因此产生监管过度与监管力度不足并存的趋势。各金融监管部门虽然属于相同级别，但是缺乏协调一致的金融监管机制，存在较大程度的利益冲突问题，在产生纠纷问题时必然导致推卸责任等现象发生，说明我国商业银行个人理财业务的金融监管制度需要完善的重要性和紧迫性。
二、完善商业银行个人理财业务的途径
(一)强化个人理财业务的法律维护
只有明晰商业银行个人理财业务的性质，才能最终破解个人理财业务的法律维护问题。同时我们可以根据个人理财业务的性质不同，将个人理财的业务类别做暂时性的划分，以方便在业务办理和进行的过程中做到协调统一。
(二)完善理财业务的信息披露制度
与金融业务发展迅速的国家相比，我国的个人理财业务的投资者风险识别能力和承受能力相对较差。因此，商业银行理财人员应及时有效将相关信息向投资者披露，以确保客户切身利益的维护。在出售理财产品的过程中，应积极规避过分夸大理财产品的最高收益率，同时切实按照金融管理部门规定向投资者强调有可能带来的金融风险，并对不同的理财产品的风险等级做出明确的划分，如实地让客服获悉理财过程中存在的风险。
(三)加强对个人理财市场的金融监管
由于我国商业银行理财业务的分业机制，导致我国的金融监管出现监管不严或监管不力等现象，要想完全改变现存在的分业监管问题困难重重。但是我们可以在现有条件下对实行监管机构内部进行专业化、细致化的分工处理，制定出与我国商业银行个人理财业务的金融监管协调一致的风险控制部门，达到专业化监管和协调监管的有机结合。
三、结语
财务法律制度篇5
关键词：财务制度会计制度区别联系协调推进
财务制度与会计制度是国家财政部门管理经济事务的两项职责，从历史演变到现实分化，需要客观地总结分析，以问题为导向在新时期有效地协调推进财务制度与会计制度建设。
一、财务制度与会计制度变迁
1992年之前，我国企业财务包含会计、税收、资产管理等诸多内容。随着改革开放和建立企业制度的需要，财政部出台，《企业财务通则》、《企业会计准则》和十大行业财务制度、十三大行业会计制度，并推动了分税制改革。此后财务、会计、税收这三项与企业关系最密切的管理职能逐步分离，形成各自相对独立的制度体系。特别是2006年财政部修订《企业财务通则》和《企业会计准则》后，财务制度原有的核算职能完全回归会计制度，以《企业财务通则》为代表的公共财务制度重在调整财政和企业以及企业内部投资者和经营者的财务关系。与财务制度相比，会计制度走的是“国际化趋同”路线，适用范围不限于国有企业，市场化色彩更为强烈，制度体系更为完善，职能定位不断扩充，延伸至内部控制、管理会计等核算以外的管理领域。
二、财务制度、会计制度及区别、联系
财务制度：在于价值管理，规范企业投融资、生产经营和利润分配等全过程涉及的财务主体及财务行为。
会计制度：在于核算管理，规范会计信息的确认、计量、记录和报告，解决“如何反映”和“怎么理解”企业财务行为的问题。
随着我国经济体制改革的不断深化，国家与企业之间的利益分配从财务制度主要还原为税收制度，同时，单一的公有制变成以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的经济制度。在这样的背景下，财务制度和会计制度不同的定位和作用，决定政府出台的财务制度要在“必要的规范”和“不必要的干预”之间寻找合理的平衡，经历更多的公众论证和质疑。因此，财务制度无论是在供给数量还是质量上都逊于会计制度。
财务制度和会计制度的法律依据及制度体系不同.制定财务制度和会计制度的法律依据主要是《公司法》和《会计法》，这两部法律在法律门类和具体内容上存在很大的差异。《会计法》属于经济法范畴，对会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任等专门作了规定，明确“国家机关、社会团体、公司、企业事业单位和其他组织必须依照本法办理会计事务”、“国家实行统一的会计制度。这制度由国务院财政部门根据本法制定并公布”。《公司法》属于民商法范畴，要求“公司依照法律、行政法规和国务院财政主管部门的规定建立本公司的财务、会计制度”，法律虽然支持公司执行国务院财政主管部门的规定，但是并未明确通用财务制度由国务院财政主管部门制定。
以《会计法》为基本依据和核心，会计逐步发展成一套适用于各类型企业的制度体系，包括：行政法规、部门规章、规范性文件、指南和解释。而财务制度由国务院财政主管部门主要依据“三定方案”规定的职责制定，存在法律依据相对薄弱这一“硬伤”和“软肋”，《企业财务通则》原本属于行政法规，2006年修订时降为部门规章，其强制适用范围从原来的各类企业缩小至国有及国有控股企业，制度体系上缺少行政法规。财务职能变弱、导致财务制度体系不够完善。
财务制度和会计制度的管理方式和体制不同。我国企业会计制度采取高度集中管理方式，从制度的研究、、解释、执行、监督等管理职能均集中在国务院财政主管部门，实践由其他部门及地方财政部门解释制度或制定具体实施细则的情况极为罕见。而企业财务制度的管理集中度相对较低，《企业财务通则》等通用的财务制度由国务院财政主管部颁发。这些规定相对原则化，为提高制度的操作性，常需授权地方财政部门和监管部门结合实际情况予以细化。通用的财务制度不被重视的结局也在所难免。
财务制度和会计制度两者均有很强的外部性，属于规范经济秩序、保障各方权益的基础性公共制度。会计制度的外部性体现在企业所披露的会计信息直接影响股东、债权人、潜在投资者、政府等利益相关方的决策使其获得额外收益或遭受额外损失。财务制度的外部性体现在企业的财务管理直接影响利益相关方的可得利益或承担风险。
财务制度和会计制度两者都具有中国特色，在我国的基本经济制度中扮演着重要角色。尽管我国会计准则已与国际会计准则实现趋同，但与国际上普遍由民间团体或专业组织制定准则的做法相比，我国由国务院财政主管部门制定并组织实施企业会计制度的机制非常独特。而与国际上财务制度安排主要包含公司法、证券法和平等民事主体自行签订的契约相比我国企业财务制度自成体系，作为一项独立的制度安排由国务院财政主管部门制定组织实施。
财务制度和会计制度既有区别，又有联系。应当协调推进相关制度建设工作。虽然在企业实务工作中，财、会基本不分家，但财务和会计的功能定位有显著区别。财务主要解决财权及其对应的利益和责任在企业股东和管理层、企业和国家、企业和职工之间的分配，以及企业经济行为是否合法合规，以实现企业价值最大化；会计主要是准确客观地反映企业经济行为的结果。财务管理内容是会计核算和监督的对象，会计信息为财务管理提供基础依据。
三、协调推进财务制度和会计制度建设工作的建议
要协调推进财务制度和会计制度建设工作首先摒气“大财务观”或“大会计观”。国务院财政主管部门应抓紧修订《企业财务通则》，明确财务制度定位，明晰财务管理内涵和边界，创新财政财务管理方式和手段，提升财政治理能力。
加快健全新时期企业财务制度体系。借鉴会计准则体系，按照“《企业财务通则》―专项务制度―财务管理指南或指引―案例库”的层次，建立健全企业财务制度体系。
理顺公共管理职能与出资人管理职能的关系。国务院财政主管部门作为公共管理者，负责制定通用的财务制度；国有资产监督管理机构作为出资人代表，对于企业实施监管中涉及的财务问题，应当遵循通用的财务制度，督促所监管企业建立健全内部财务制度。
总之，实现财务制度和会计制度“两条腿”走路，有利于拓展财务和会计的内涵与外延，有利于提高财务和会计在政府宏观管理和企业微观管理中的地位，有利于财政更好地发挥治理国家作用。
财务法律制度篇6
英国中世纪的用益物权是信托制度的滥觞，历经百年终于在英美法国家成熟成型，并被广泛应用于商事领域和民事领域。发展迅猛的商业银行个人理财业务同时引入了信托制度来对其进行构架。本文先从信托制度和委托制度的相似和区别开始论述，进而对商业银行个人理财业务的相关法律规定展开分析，讨论了不同法律法规对该业务的法律性质的表述冲突，最后对此进行了探讨得出结论。
关键字：信托委托个人理财法律性质
信托制度源于英国中世纪的用益物权历经百年在英美法国家成熟成型，信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产转移给受托人，受托人按照委托人的意愿以自己的名义为受益人的利益或特定目的，管理或处分财产的关系。[1]这就牵扯到三方当事人——委托人、受托人、受益人。大体来说，整个信托法就是在对三方进行权利义务的分配与经济利益的平衡。
信托制度与委托制度具有相似之处，首先两者都是通过委托行为而产生，其次都以信任为建立之基础。再次，两者均为诺成合同、双务合同。委托人和受托人既享有法律规定的权利，同时承担相应的义务。但是他们之间又存在着明显的区别。首先信托可以因合同、遗嘱等其他委托方式设立，而只能通过委托合同设立。其次信托中的受托人享有充分的权限处理信托事务，不受委托人或受益人肆意干涉，而只能根据委托人的授权进行活动，权利受限。再次，委托关系成立后双方当事人可以任意终止即委托人或者受托人可以随时解除委托合同。但信托关系成立后受托人不得随意辞任，受托人辞任须经委托人和受益人同意。信托存续具有稳定性和连贯性，不因委托人或者受托人的死亡、丧失民事行为能力等缘故而终止，而这种情况下委托合同即行终止。[2]第四，信托中受托人是以自己名义处分信托财产并直接承担法律后果，而除特殊情况一般须以被人名义从事相关活动，行为的法律后果由本人承担。另外英美法中信托财产权须移转，所有权与受益权分离，而委托中财产所有权是不移转的，此为信托法引入国内最大的争议。
当前银行业的个人理财业务正遍地开花，然而多家银行在这项中间业务上却不同程度地面临“零收益”、“负收益”的困境。剔除金融领域的制度障碍，我们发现就连理论基础——理财业务的法律性质在不同文件中定性模糊甚至相冲突，一个制度的法律性质决定和影响着其所涉及的各方的权利义务，从而使其具有不同的风险特征和监管要求，“皮之不存，毛将焉附”，结合我国当前的法规政策找准“是什么”这一理论起点非常必要。
《商业银行个人理财业务管理暂行办法》第9条规定：“综合理财服务，是指商业银行在向客户提供理财顾问服务的基础上接受客户的委托和授权，按照与客户事先约定的投资计划和方式进行投资和资产管理的业务活动。在综合理财服务活动中，客户授权银行代表客户按照合同约定的投资方向和方式进行投资和资产管理，投资收益与风险由客户或客户与银行按照约定方式承担。”委托、授权、风险本人承担，这一规定就明确将银行与客户之间的法律关系定性为委托法律关系。后来银监会有关负责人在答记者问时表示“《办法》和《指引》明确界定了个人理财业务是建立在委托关系基础之上的银行业务”，[3]从而进一步支持了这种观点。但是《商业银行个人理财业务风险管理指引》第9条又规定“商业银行应当将银行资产与客户资产分开管理，明确相关部门及其工作人员在管理、调整客户资产方面的授权。对于可以由第三方托管的客户资产，应交由第三方托管。”强调了属于信托关系中很重要的财产独立性，与《信托法》第16条规定“信托财产与属于受托人所有的财产相区别不得归入受托人的固有财产或者成为固有财产的一部分”相契合。
商业银行个人理财业务的口号“受人之托，代人理财”也从某种程度上表明了银行与客户之间的信托法律关系。但是还须针对个人理财业务进行相应分类具体分析，综合得出结论。
按照管理运用方式不同，可以分为理财顾问服务和综合理财服务，按照银行是否承诺保证收益可以分为保证收益理财计划和非保证收益理财计划，而根据《暂行管理办法》第13条“非保证收益理财计划可以分为保本浮动收益理财计划和非保本浮动收益理财计划。”
如前所述，《暂行管理办法》第9条对综合理财服务的理解是委托关系，而理财顾问服务则不同。银行从客户利益角度出发，利用自己在理财投资领域中的信息优势和理财经验，向特定的客户提供咨询的一种专门化和个性化服务。但银行不为客户做出具体决策，不管理和处分客户的资金，有权做出最终的投资决定的仍是客户本身，并承担由此产生的收益和风险，银行只有权获取一定的佣金收入。[4]这是典型的技术咨询合同，依合同法应属委托关系。
对于保证收益理财计划，因为“商业银行按照约定条件向客户承诺支付固定收益”，与银行储蓄存款保本并承诺利息的性质颇为相似，为防止引发银行借用这一理财业务变相高息揽储，恶性竞争，所以有必要将“固定收益”限制在相应的存款利息以下。虽然“其他投资收益由银行和客户按照合同约定分配，并共同承担相关投资风险的理财计划”，似乎表明本金之外的投资风险和收益共担共享，与单纯储蓄不同，但所占比重过小，此理财业务以保值为主要目的，所以依然应定性为借贷法律关系。
信托法上受托人仅对因“违反信托目的处分信托财产或者因违背管理职责、处理信托事务不当致使信托财产受损的”，须以自己财产补足信托财产。但保本浮动收益理财计划依然承诺保证本金支付，没有信托法上的条件限制，所以也无法解释为信托法律关系，只能作借贷关系解释为当。
但是非保本浮动收益理财计划就不同了，“商业银行根据约定条件和实际投资收益情况向客户支付收益，并不保证客户本金安全的理财计划”在该业务的实际运作中，客户将资金账户的管理权全部授予了银行，银行成为了名义上的所有人，自主管理和处分的权限很大，其与委托制度中，人必须严格按照委托授权的内容和范围来处理相关事务否则就构成无权或越权的规定存在很大不同。非保本浮动收益理财计划在以下三点上面符合信托关系特征：一是所有权与利益分离，二是信托财产独立，三是受托人只承担有限责任。所以将其解释为信托法律关系更为妥当，同时还能有效保护弱势地位的客户利益。
综上所述，在商业银行个人理财业务的法律性质上，立法规范本身就模棱两可，态度摇摆不定，开展的具体业务内容又大相径庭，很容易因为一个细节变动引致其法律性质的变化，所以有必要理顺目前纷繁的个人理财业务，以法律性质为起点探讨法律规制和监管措施。
参考文献：
《银行理财产品法律性质辨析》李勇
财务法律制度篇7
1、加强领导干部法制宣传教育。继续坚持和完善局党组和股室负责人集体学法制度、法律知识年度考试考核制度，进一步发挥领导干部学法用法的带头示范作用，树立宪法观念和法律意识，规范财政决策、管理措施和服务行为，提高依法科学监管财政服务的能力。党组和股室负责人每季度至少学习法律知识1次。
2、建立和落实公务员学法制度。要加强机关公职人员学法制度建设，把法律知识纳入日常学习计划，定期开展法律知识培训、轮训和考核工作，逐步实现机关公职人员法律知识考试、考核工作规范化。做到年度有计划、有安排、有落实、有检查，并把学习和掌握法律知识的情况作为领导干部和公务员年度考核和任用考察时的重要内容。
3、深入开展“阳光政务”主题活动。加强财政行政法律法规和反腐倡廉教育，增强执政为民意识；提高依法行政程序制度化、规范化、透明化程度，向社会公示办事内容、条件和程序，切实落实财政行政的阳光运行；促进严格、规范、文明执法，提高执法效率，强化对财政系统运行执法的监督。
二、开展“法律进单位”活动依法依法办事
1、开展“法律进服务窗口”活动。把行政审理窗口作为依法办事、文明服务、宣传法律、维护法律的一个窗口，进一步依法规范审批程序，公开审批权限，完善服务机制，增设法律宣传内容，树立部门依法行政的良好形象。
2、开展“学法用法模范公务员”和“学法用法示范机关”创建评比活动。以创建活动为载体，推进机关学法用法，把学法用法实践活动推向深入、推向高潮。
3、学习财政法律，坚持依法行政。深入开展对财政相关重点法律法规的学习活动，积极学习、宣传国家重大财政政策、专项法律、法规，把握财政法制的脉博，紧密结合商务法律建设的新进展、新成果，及时宣传与经济社会发展和人民生产生活密切相关的财政法律法规。把财政法律作为机关学习的重要内容，定期开展法律知识培训、轮训和考核工作。
三、开展“法律进企业”活动促进企业依法经营
1、开展“法律进企业”活动。指导并督促企业要制定年度法制宣传教育工作计划，建立健全企业经营管理人员的法律学习制度，提高企业法治管理水平，不断提高企业经营管理人员依法经营、依法管理的能力，正确处理企业发展与维护权益关系，努力形成和谐的劳动关系。
2、加大力度开展治理财政领导商业贿赂专项整治工作。构建完善的反腐倡廉制度体系，从预防腐败入手，努力提升机关效能建设水平，规范财政管理，促进财政工作发展，完成制度清理工作任务。
四、开展“法律进农村”活动，促进新农村建设。
开展“法律进农村”活动。重点开展涉农补贴政策宣传，民生政策宣传，“一卡通”使用和管理宣传，涉农惠农政策落实督查宣传，积极开展“惠农补贴政策进万家”活动，让党和政府的惠农政策，达到家喻户晓，人人明白。
五、开展“法律进社区”活动，促进和谐社区建设。
开展“法律进社区”活动，主要是结合辖区社区的综合治理和普法工作的需要，组织财政干部进社区宣传财政法规。充分发挥财政干部生活在社区及对社会的辐射作用，以家庭和谐促进社会稳定。每个党员干部群众要在各自的家庭中做学法和守法的表率，重点做好《妇女权益保障法》、《婚姻法》、《继承法》、《未成年人保护法》、《老年人保护法》等法律法规的宣传学习，弘扬尊老爱幼、互助、互敬、互谦互让的优良传统，营造家庭平等、守法、安全、和谐的氛围，以促进管理有序，文明祥和的新社区建设。
六、、开展“法律进学校”活动，提高青少年法律素质。
1、坚持法制教育与道德教育相结合，结合以“八荣八耻”为主要内容的社会主义荣辱观教育活动，教育广大青少年学生学法律、知荣辱、明是非，使广大青少年从小懂得应该遵循的基本行为准则，养成学法守法的行为习惯。
财务法律制度篇8
一、我国财政转移支付法律制度的现状
(一)我国财政转移支付法律制度的现状
财政转移支付法律制度是为了实现财政实力均等化，提升财力不足地区财政支付能力的一种有效手段。自1995年起，财政转移支付制度就建立起来，时至今日，这一制度也取得了长足的发展，在运行上也日趋规范、完善，进一步缩小了我国不同地区之间财力上的差距，满足了不同群众对基本公共服务的需求，也获得了公众的认可与支持。现阶段，我国财政转移支付包括体制性转移支付、财力性转移支付及专项转移支付三项内容。近年来，中央政府财力加大了对地方财力的支持，而地方之间财力性转移支付的比例也逐步上升，地方之间财力的差距日益缩小，财政转移支付的效果日益显现。
(二)我国财政转移支付法律制度的不足
首先，在立法方面，我国关于财政转移支付制度的立法比较欠缺，现有的立法多数是规范性文件。立法的效力层级较低，对相关主体具体的权利义务也缺乏明确的规定，立法的滞后性也比较明显，并不能为财政转移支付制度的顺利运行提供明确全面的法律依据。其次，财政转移支付具体法律问题规定不明。在财政转移支付法律制度中，一些具体的问题，比如转移支付的目标及方向、主体以及各主体的权利义务、相关的监督机制及问责机制等，现行法律都没有明确作出规定。这就使得财政转移支付制度在运行的过程中，无法依照法律的规定来进行，也使得基本公共服务均等化的目标无法顺利实现。再次，财政转移支付救济机制的缺失。在依法治国的背景下，任何制度的运行都要在法治的轨道之内，而为各项权利提供完善的救济渠道，才能真正保障权利的实现。财政转移支付运作的过程中，中央政府及地方政府在参与时，不可避免地会出现各种矛盾、争议，如何解决这些争议成为摆在面前的问题，仅仅依靠强硬的行政手段显然是不够的，权利救济机制欠缺的弊端因此显现。最后，监督制约机制的欠缺。财政转移支付涉及到资金的分配与转移，可能会出现各种腐败及其他违法行为，监督制约机制因此成为保障制度运行，避免出现暗箱操作，损害国家利益及社会公众利益的重要手段。一方面是立法层级较低，对监督主体的要求和约束不够，监督作用发挥有限;另一方面则是监督制约机制的单一，缺乏外部监督力量的介入，影响了监督的效果。
二、基本公共服务均等化视野下完善财政转移支付法律制度的思考
(一)完善立法
首先，应该在一国之根本大法宪法之中明确规定财政转移支付制度，这一点在国外部分国家也有所体现，值得我国借鉴。通过宪法的规定，为这一制度正名，使之得以在宪法的框架下丰富完善。此外，要提高财政转移支付立法的法律位阶，需要制定一部完善的《财政转移支付法》，以专项立法的形式对这一制度作出具体明确的规定，增强其可操作性，使这一制度也能够在法治的轨道内运行，帮助实现基本公共服务均等化的目标。
(二)完善财政转移支付的救济机制
如果在财产转移支付过程中出现了矛盾和争议，就有必要通过救济机制的运行来解决争议，确保各方的合法权益都能得以实现，确保财政转移支付不应争议的出现而搁置，最终影响了基本公共服务均等化目标的实现。结合我国实际，可以在我国允许省级政府通过声明异议制度来实现权利救济。省级政府在对财政转移支付的各个环节出现异议时，可以通过向财政支付委员会提出声明异议的方式来进行权利救济，从而保证财政转移支付本身的公平公正的，是真正有利于基本公共服务均等化实现的。
(三)完善财政转移支付的监督机制
财务法律制度篇9
一、财务制度与会计制度变迁
1992年之前，我国企业财务包含会计、税收、资产管理等诸多内容。随着改革开放和建立企业制度的需要，财政部出台，《企业财务通则》、《企业会计准则》和十大行业财务制度、十三大行业会计制度，并推动了分税制改革。此后财务、会计、税收这三项与企业关系最密切的管理职能逐步分离，形成各自相对独立的制度体系。特别是2006年财政部修订《企业财务通则》和《企业会计准则》后，财务制度原有的核算职能完全回归会计制度，以《企业财务通则》为代表的公共财务制度重在调整财政和企业以及企业内部投资者和经营者的财务关系。与财务制度相比，会计制度走的是“国际化趋同”路线，适用范围不限于国有企业，市场化色彩更为强烈，制度体系更为完善，职能定位不断扩充，延伸至内部控制、管理会计等核算以外的管理领域。
二、财务制度、会计制度及区别、联系
财务制度：在于价值管理，规范企业投融资、生产经营和利润分配等全过程涉及的财务主体及财务行为。
会计制度：在于核算管理，规范会计信息的确认、计量、记录和报告，解决“如何反映”和“怎么理解”企业财务行为的问题。
随着我国经济体制改革的不断深化，国家与企业之间的利益分配从财务制度主要还原为税收制度，同时，单一的公有制变成以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的经济制度。在这样的背景下，财务制度和会计制度不同的定位和作用，决定政府出台的财务制度要在“必要的规范”和“不必要的干预”之间寻找合理的平衡，经历更多的公众论证和质疑。因此，财务制度无论是在供给数量还是质量上都逊于会计制度。
财务制度和会计制度的法律依据及制度体系不同.制定财务制度和会计制度的法律依据主要是《公司法》和《会计法》，这两部法律在法律门类和具体内容上存在很大的差异。《会计法》属于经济法范畴，对会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任等专门作了规定，明确“国家机关、社会团体、公司、企业事业单位和其他组织必须依照本法办理会计事务”、“国家实行统一的会计制度。这制度由国务院财政部门根据本法制定并公布”。《公司法》属于民商法范畴，要求“公司依照法律、行政法规和国务院财政主管部门的规定建立本公司的财务、会计制度”，法律虽然支持公司执行国务院财政主管部门的规定，但是并未明确通用财务制度由国务院财政主管部门制定。
以《会计法》为基本依据和核心，会计逐步发展成一套适用于各类型企业的制度体系，包括：行政法规、部门规章、规范性文件、指南和解释。而财务制度由国务院财政主管部门主要依据“三定方案”规定的职责制定，存在法律依据相对薄弱这一“硬伤”和“软肋”，《企业财务通则》原本属于行政法规，2006年修订时降为部门规章，其强制适用范围从原来的各类企业缩小至国有及国有控股企业，制度体系上缺少行政法规。财务职能变弱、导致财务制度体系不够完善。
财务制度和会计制度的管理方式和体制不同。我国企业会计制度采取高度集中管理方式，从制度的研究、、解释、执行、监督等管理职能均集中在国务院财政主管部门，实践由其他部门及地方财政部门解释制度或制定具体实施细则的情况极为罕见。而企业财务制度的管理集中度相对较低，《企业财务通则》等通用的财务制度由国务院财政主管部颁发。这些规定相对原则化，为提高制度的操作性，常需授权地方财政部门和监管部门结合实际情况予以细化。通用的财务制度不被重视的结局也在所难免。
财务制度和会计制度两者均有很强的外部性，属于规范经济秩序、保障各方权益的基础性公共制度。会计制度的外部性体现在企业所披露的会计信息直接影响股东、债权人、潜在投资者、政府等利益相关方的决策使其获得额外收益或遭受额外损失。财务制度的外部性体现在企业的财务管理直接影响利益相关方的可得利益或承担风险。
财务制度和会计制度两者都具有中国特色，在我国的基本经济制度中扮演着重要角色。尽管我国会计准则已与国际会计准则实现趋同，但与国际上普遍由民间团体或专业组织制定准则的做法相比，我国由国务院财政主管部门制定并组织实施企业会计制度的机制非常独特。而与国际上财务制度安排主要包含公司法、证券法和平等民事主体自行签订的契约相比我国企业财务制度自成体系，作为一项独立的制度安排由国务院财政主管部门制定组织实施。
财务制度和会计制度既有区别，又有联系。应当协调推进相关制度建设工作。虽然在企业实务工作中，财、会基本不分家，但财务和会计的功能定位有显著区别。财务主要解决财权及其对应的利益和责任在企业股东和管理层、企业和国家、企业和职工之间的分配，以及企业经济行为是否合法合规，以实现企业价值最大化；会计主要是准确客观地反映企业经济行为的结果。财务管理内容是会计核算和监督的对象，会计信息为财务管理提供基础依据。
三、协调推进财务制度和会计制度建设工作的建议
要协调推进财务制度和会计制度建设工作首先摒气“大财务观”或“大会计观”。国务院财政主管部门应抓紧修订《企业财务通则》，明确财务制度定位，明晰财务管理内涵和边界，创新财政财务管理方式和手段，提升财政治理能力。
加快健全新时期企业财务制度体系。借鉴会计准则体系，按照“《企业财务通则》―专项?务制度―财务管理指南或指引―案例库”的层次，建立健全企业财务制度体系。
财务法律制度篇10
关键词法治财政
一、建设法治财政的内容与目标
法治一般包含这样两层意思：第一，完备的法制，即法律制度健全，法律规范完备，完备的法制是法治的基础。第二，法律具有权威性，在社会生活中得到严格的遵守和执行。法律、法规在社会生活中的实现、法律规范中规定的法律关系的形成，是法治的关键。
财政，是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。
法治财政，就是依照宪法法律和行政法规的规定，管理国家财政活动，实现财政管理法治化、规范化、制度化。
法治财政的主要内容：第一，财政职权法定。第二，政府依法理财。第三，财政违法责任。第四，财政的一切行政行为必须接受社会公众、议会和司法的监督。
二、当前我国法治财政建设存在的主要问题
（1）财政法律滞后的现象仍然突出，财政法律体系仍然不健全。一些基本的财政法律法规有待建立。例如，《财政基本法》《税收基本法》《中央财政与地方财政关系法》《财政转移支付法》等。
（2）财政立法的层次不高。目前我国的各种税法有18部，其中只有3部是经全国人大及其常委会批准颁布的税收法律，其余15部都是国务院颁布实施的条例或暂行条例。这些行政法规就应当进行补充、修改、完善，逐步上升为国家法律，这项任务还很繁重。
（3）是财政法律与其他法律之间配套协调性差。法律与法律之间不配套、不协调、不统一，互相冲突。突出表现了各种法律法规中与财税冲突的条款较多，导致了财政职能被肢解，税收优惠政策过多过滥。
（4）立法质量水平仍然不高。从财政法律内容上看，由于财政立法的行政化，出现了用词含糊、表述不清、区别对待，以及在同一问题上前后规定不一致，影响了财政法律法规的执行。
（5）财政执法和财经纪律松弛，违法乱纪现象普遍，导致财政资金绩效不高。当前，财政执法和执行财经纪律存在许多问题，例如，预算编制不够健全，执行不够有力。专项资金管理不够规范，绩效不够高。财政资金管理分散，部分内部制约机制不完善，违法乱纪现象普遍。
三、建设法治财政的若干思考
（一）运用财政法治思维和财政法治方式引领和推动财政改革
法治思维和法治方式是法治中国建设的新方法，也是建设法治财政的新方法。要切实做好以下几个方面的工作：
（1）加快修订《预算法》，建立完整、规范、透明、高效的现代政府预算管理制度，提高财政资金绩效。要通过立法改进年度预算控制方式。从制度上建立跨年度预算平衡机制。修改相关部门法律规定，清理规范重点支出挂钩机制。清理规范重点支出，一般不采取挂钩机制。加快制订和完善财政转移支付法律制度。完善一般性转移支付的稳定增长机制。建立健全政府性债务管理制度。修订《预算法》，加快制订《财政管理绩效法》《财政监督法》提高财政资金绩效。
（2）加快税收立法步伐，推进依法治税，调节收入差距过大的问题。制订消费税法。加快房地产税立法，加快资源税立法。推动环境保护费立法。推进增值税立法。修改《个人所得税税法》，清理规范财税优惠政策。规范税收秩序。制订《遗产与赠予税法》。
（3）完善中央与地方的分税制财政体制法律制度，健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制，提高各级政府现代治理能力。
（二）健全财政法律体系是加强法治财政建设的关键
财政法律体系是市场经济运行的基础，是由多门类、多层次、内容和谐一致、相辅相成的法律构成的有机整体或统一体。建立我国公共财政法律体系要以宪法为核心，以法律和行政法规为骨干，以地方性法规、行政规章以及其他法律渊源为补充，形成相互协调一致、完整统一的财政法律体系。
完善宪法中有关财政税收的规定。宪法是我国的根本大法，具有最高的法律效力。依法行政、依法理财、依法治税，说到底是要依照宪法和法律的规定管理行政和财税事务。行政和财政法治，说到底就是宪治。完善我国现行宪法中财税制度的内容，应对征收税收、收费、预算编制和审议、预备费开支、中央与地方分配关系、财政支出、国有资产、社会保障、预算审计等做出规定。
财政法律。全国人民代表大会及其常务委员会行使国家立法权。有权制定财政税收的基本制度，包括财政基本法、预算法、国库法、财政转移支付法、中央财政与地方财政关系法、税收基本法、单项税收法、政府采购法、会计法、注册会计师法、企业财务法、国债法、国有资产法、社会保障资金法、财政监督法等。
财政法规。由国务院根据宪法和法律或者人大常委会的授权决定，制定行政法规。主要是为执行财政法律规定需要制定的财政行政法规的事项，以及宪法规定的国务院行使财税管理职权的事项。具体内容是实施财政税收法律的条例、决定、命令和实施办法。
（三）健全和完善财政部门法律法规制度
（1）完善公共财政体制，健全预算管理制度。建立统一完整的政府预算体系，规范预算编制行为，强化预算约束机制，加快推进预算法及其实施条例修订和国有资本经营预算立法工作。规范政府间财政分配关系，合理划分各级政府财政支出责任，推进财政转移支付管理立法工作。进一步规范财政专项资金管理。
（2）完善国库及国债管理制度。制订《国库集中收付法》《国债法》。
（3）推进政府采购制度改革，完善政府采购制度体系。推动出台政府采购法实施条例。进一步完善政府采购相关制度。
（4）推进税制改革，加快研究制定增值税法，消费税法及相关实施条例，修订完善税收征收管理法。加快修订《个人所得税法》，制订《房地产税法》《遗产与赠予税法》，《增值税法》《资源税法》《环境税法》《印花税法》《城市维护建设税法》等税收法律法规。
（5）健全非税收入管理制度，逐步健全非税收入管理法律制度体系。强化财政票据监督管理，从源头上规范非税收入征收行为，完善财政票据管理制度。
（四）推进法治财政要坚持的若干原则
（1）坚持职权法定原则。财政法定一般表现在：财政权力（利）法定、财政义务法定、财政程序法定和财政责任法定。
（2）坚持民主原则。要强化人民的代表、权力机构在立法、执法中的监督作用，同时也应赋予老百姓在财政预算方方面面的参与权。不但要关注实体法立法，同时关注程序法立法。
（3）坚持公平正义原则。既包括形式上的公平，又包括实质公平。既包括财政收入方面义务人的平等正义，也包括财政支出方面权利人的平等受益，还包括财政程序方面的同等情况同等处理等。
（4）坚持服务民生原则。十提出了实现两个百年的奋斗目标，财政法治建设要把服务民生作为理财的出发点和立足点，把保障和改善民生作为财政工作的出发点和落脚点，把群众路线贯彻到财政改革与发展中去，让改革发展的成果更公平、更有效地惠及人民群众。