税收制度的核心要素篇1
一、关于几个相关问题的分析
（一）税收计划对依法治税的影响分析
**年税制改革以来，特别是近年来，我国税收收入快速增长，**年连续5年保持平均增收1000亿元以上，2000开始又跃上连续3年平均增收2000亿元的新台阶，累计完成税收收入64000多亿元，每年都超额完成税收计划任务。与此同时，依法治税也得到全面推进，征纳双方的依法治税意识，税务机关的依法行政水平都得到根本转变。应该说，税收计划在保障国家预算收入的同时，对于促进依法治税的推进和深化发挥了积极作用。长期以来，由于受税法不完善、征管体制不健全、税务人员自身素质不高等内在因素的制约，以及公民纳税意识不强、地方保护主义严重等外在环境的影响，税务机关依法治税既存在较大难度，也缺乏应有动力。而税收计划作为一种行政责任制的管理方式，通过确定一定时期的收入任务和目标，有效调动了各级税务机关依法组织收入的积极性。为了完成收入任务，各级税务部门认真贯彻“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的方针，不断强化征管措施，加大税收执法力度，大力整顿和规范税收秩序，税收法治环境明显好转。
但是收入计划管理也对依法治税产生了不利影响。在收入计划管理体制下，各级税务机关的收入观念普遍很强，常常根据收入计划完成情况决定多征或少征。于是出现在收入好的时期或地方有税不收，放宽减免，执法偏松，对偷逃税睁一只眼闭一只眼的现象；而收入形势不好的时期或地方则挖地三尺，严罚，甚至出现“过头税”、寅征卯粮、乱征乱罚的情况。为了完成计划任务，税务机关人为调节收入进度，以均衡入库的方式组织收入的现象也大量存在。即用全年计划数除以12个月，得出每个月8.33%的平均进度，以此去套整个经济运行速度，无形之中又进一步加剧了税收计划与依法治税的矛盾。
由此可见，税收计划管理既可能从宏观和微观上对依法治税产生积极有效的引导，也可能产生巨大的阻碍和制约。实施税收计划管理改革，真正建立促进依法治税的收入计划管理机制，对于缓解两者的矛盾至关重要。
（二）影响税收收入的主要因素分析
税收收入由经济、政策、征管三大因素决定。据权威部门**—2001年税收收入对GDp数据的回归分析（见表1）显示，税收收入对GDp的弹性系数平均为1.5314，即GDp每增长1%，税收收入增长1.5314%，其中1998—2001年则分别达到2.01、2.29、2.70。而同理计算出的1978—1993年税收收入对GDp的相关系数为1.016，税收增长速度基本与GDp增长速度同步。因此，税收增长与经济增长呈正相关关系，在加强征管与政策因素的作用下，税收增长略快于经济增长。
再据对1998—2001年税收收入增收的具体量化分析，总的看，四年间在7083亿元的增收额中，经济、政策和征管三因素分别占3908亿元、1362亿元和1813亿元，增收额中有55.2%来自经济发展，19.2%来自政策及特殊因素，还有25.6%来自加强征管（见表2）。各年三因素所占比重依次为：“3、2、5“、“7、0、3”、“7、2、1”，以及“5、2.5、2.5”。
经过以上分析可以得出三个基本结论：一是经济增长是税收增收的决定性因素，经济增长是税收增收的基础；二是政策因素对税收增收作用明显，但具有波动性。1999年政策性增收为零；三是征管因素是促进税收增收的重要方面，特别是近几年尤为突出。因此，在对税收计划增长幅度、税收计划规模进行测算时，必须综合考虑经济、政策、征管三方面因素，尽可能使下达的收入计划与实际可能达到的收入规模协同一致，从收入计划目标的量化要求上为依法征收、应收尽收创造条件。
税收征管的根本任务就是贯彻落实税法，征管的过程实际上就是依法治税的过程，征管的水平和力度代表着依法治税的程度。从这个角度看，征管对税收收入的影响也可看作依法治税对收入的影响。
组织收入工作中，“征收率”即税收收入与应征税收的比值是衡量征管力度和依法征收、应收尽收程度的重要指标，征收率愈高，表明征管力度愈大，依法治税的程度愈高。从微观上看，征收率是实际收入数与纳税申报表中应纳税额之比，即通常所说的入库率；但从宏观上看，征收率是通过纳税能力估算的方法，运用宏观经济指标与税收收入的内在联系，测算出的实际收入数与潜在税收能力的比值。征收率的提高具有明显的阶段性，有快速上升期、慢升期和平稳零增长期。在快速上升期，依法治税是促进税收增收的重要因素之一；在慢升期，依法治税是维持税收总水平，使经济因素、政策因素转化为实际税收的重要保障，但本身已不是增收的重要因素之一；进入平稳零增长阶段，依法治税已不再是增收因素。因此，征收率的变动直接对税收总量和增量产生影响，且只有征收率提高时，依法治税对收入增量的影响才能体现出来。
征收率的高低一般与生产率水平相适应，从各国征收率水平的分析来看，目前，发达国家一般在80%以上，美国最高为90%，发展中国家一般在70%左右。就我国征收率状况而言，1998年整体税收征收率为55%左右，至2001年已达到71%左右，考虑还有因政策性减免留于企业的税收，我国的征收率应在75%左右，略高于发展中国家的平均水平。可见，新税制实施以来，特别是1998年以来，随着依法治税的全面推进，征管水平的不断提高，我国的征收率已渡过了快速上升期，虽然仍存在增长的空间，但增长速度将比较缓慢。
从短期来看，强化依法治税确实可以在促进收入增长中发挥重要作用。但从长期来看，强化依法治税对维持税收收入规模意义重大，但对收入增长的影响将会愈来愈小，在税收政策相对稳定的情况下，收入增长将逐步趋向依靠经济因素。因此，在制定税收计划时，必须充分考虑当前我国征收率的实际水平，对依法治税促进税收增收的程度有一个客观的认识，以合理确定收入增长幅度。同时，在收入计划管理工作中，要将坚持依法治税作为确保税收收入规模的根本手段，而逐步淡化收入计划这一行政目标。
二、当前税收计划管理中制约依法治税的主要因素分析
有不少同志认为，要解决税收计划与依法治税的矛盾，就必须尽快取消收入计划管理。但无论是从我国依法治税的现状，还是从政府宏观调控的财力需求看，现阶段税收计划管理仍有其存在的空间和必要。税收计划与依法治税之所以难以同步协调，根本原因还在于没有真正建立起有利于促进依法治税的税收计划管理机制。税收计划管理可以分为两个层次，一是对税收宏观计划的测算和制定，以及税收计划核算体制的建立；二是税收计划在微观领域的具体落实。这里仅就微观方面存在问题作进一步分析和探讨。
（一）税收计划分配方式不合理
1.“以支定收”、“基数递增”的分配方法不合理。每年国家下达的收入计划任务都以国家和地方政府所需支出为基础，以上年实际完成数为基数，然后确定一定的增长比例，以此作为当年的税收计划任务分配数。税收计划一旦下达，各级税务机关必须保证完成。实践证明，这种方法缺乏科学合理性，有悖依法治税的原则。一方面，由于税收计划按一定的基数递增比例层层下达，没有充分考虑各级税务机关所在地的实际经济税源状况，难以体现地区间的经济发展差异，往往出现计划分配在地区间的畸轻畸重。基层税务机关常常为税收任务的多少、任务的合理与否争执不休，形成“争执税”现象。另一方面，按照现行的计划分配方法，上年完成越多，意味着下一年的任务越重，实际是“鞭打快牛”，极易挫伤基层税务机关组织收入的积极性，一些地方为了减轻以后年度的任务压力，甚至出现有税不收的现象。
2.层层分配下达的方式不合理。目前，税收计划一般层层分配下达至省辖市局、县局，直至基层分局。为了确保收入任务的完成，有的甚至落实到分局内的科（所）以至个人。这种将具有一定宏观特征的税收计划下达到微观基层单位，甚至个人的做法实不可取。由于微观经济主体经济活动纷繁复杂，对每个纳税人进行准确的税收预测几乎不可能。而在一个较小的地域内，纳税户数有限，个别纳税户的经营变化都可能对整体税收收入带来很大影响，这就使相对固定的税收计划任务与变化不定的经济税源难以契合，从而对依法治税产生更为直接的负面影响。
3.地方政府根据地方财政支出的需要层层加码。一些地方政府每年都要在税务系统内部下达的年度收入计划基础上，再追加一块任务指标。
（二）收入计划考核机制不够科学完善
1.收入计划完成情况仍是考核税收工作的重要标准。长期以来，各级税务机关比较普遍地以行政手段实施税收计划管理，将是否完成上级下达的收入任务作为衡量税收工作好坏的主要标准和指标。如纳入目标管理、签定责任状、实行税收任务“一票否决制”等等，这些手段都比依法治税思想的落实具体得多，考核硬性得多，管用得多。而地方政府在地方各级的争先创优评比中，也对是否完成收入任务实行一票否决制，给税务机关依法治税造成很大压力。
2.征管质量考核尚未真正引入收入考核机制。尽管国家税务总局已将税收收入完成情况、税收与经济相关度、征管质量考核作为考核组织收入工作的三个重要方面，并明确了具体的考核指标，使征管质量考核在收入考核中的地位和作用得到确立。但从实践情况看，各地虽然都实施了征管质量考核，并进一步丰富细化了考核的标准和要求，但不少地区在很大程度上还只是作为强化日管的手段，而未真正作为考核收入计划的重要标准，对征管质量考核的重视程度和考核力度常常视收入任务完成的好坏而定。
3.征管质量考核本身具有局限性。
（1）征管质量考核只是相对于申报税源而言，指标达标体现的是狭义上的依法征收、应收尽收。征管质量指标达标只是相对于纳税人自觉申报税源而言的应收尽收。而事实上，由于地下经济、征纳信息不对称，以及偷逃税等情况的客观存在，税收实际能力与纳税人自行申报的税收收入的差距尽管难以准确统计，但确是不容否认的，仅仅凭借征管质量指标衡量是否依法征收、应收尽收是片面的、不切实际的。带来的直接后果就是，税源充足的地区和时段，可以征管质量指标达标作为税已收足的挡箭牌，而税源偏紧的地区和时段则也可以此作为完不成收入任务的借口，而征管的深度和力度却在一定程度上被忽视。
（2）征管质量考核比较注重征管质量的结果，但却难以全面反映依法征收的过程。认真分析不难发现，依法征收、应收尽收所要求的并不仅仅是征管质量的结果，同时也包含规范执法的过程。而征管质量考核比较注重考核指标在数量上是否达标，对执法程序是否规范、执法手段是否到位等执法过程则关注不够。因此，仅凭对征管质量的考核并不足以证实依法征收、应收尽收的程度。虽然基层已在税收执法岗责体系的实践应用和工作流程的设定中对依法征收作了具体要求，但在突出与征管质量考核的结合方面考虑不够，还不够系统和成熟。
（3）考核以计算机获取的指标为主，对征管基础质量的体现不够。随着信息化程度的提高，各类征管质量指标都由计算机自动生成，各级税务机关可以从计算机中直接获取，考核效率虽然提高了，但征管基础管理如何却常常被忽视。如日常的基础资料管理、发票特别是普通发票管理、非正常户管理、注销户管理、责任区管理等基础管理，因缺乏实地考核而又不是征管质量考核的硬指标而往往得不到足够重视，甚至有被弱化的倾向。这一问题在对基层分局的目标管理考核中反映比较突出，有的征管质量指标比较高的单位征管基础工作却常常经不起检查。征管基础不扎实已成为制约征管质量实现进一步跨越的一个重要障碍。
三、关于税收计划管理改革的几点建议
（一）切实转变税收管理理念，真正由收入任务型向依法治税型转化
现代市场经济是法治经济，依法行事是基本准则，也是对包括税务管理在内的社会公共管理的基本要求。由于我国现行的税务管理是在原计划经济向市场经济转轨过程中形成的，不适应市场经济发展要求和方向的局限性比较明显，主要特点就是收入任务型突出。**年以后，虽然税务系统内部逐步建立了执法检查制度和执法责任制度，加强了对税收执法的检查和监督，但税务管理还未从根本上转变到以执行税法为中心的环节上来。要真正确立依法治税在税收工作中的核心地位，改变长期以来形成的税务管理收入任务型特征，就必须从根本上转变税收管理理念，坚持依法治税为本，真正将依法治税作为衡量税收工作绩效的核心标准和实现税收各项职能的核心途径，用是否坚持依法治税来考核和评价税收工作的优劣。而实际上，税务机关也只有抓好了依法治税，使纳税人自觉依法纳税，税务机关依法征收，税收收入才能达到及时足额入库，实现应收尽收，也才能更好地促进收入任务的完成。
（二）将收入预测考核引入税收计划管理，增强收入计划制定的科学性
收入计划是否与实际税源相适应，是税收计划能否与依法治税契合的前提和基础。收入计划只有与经济规模、经济增长速度、经济效益状况相适应，才能与依法征收取得的收入保持数量、结构、方向的一致性，这就要求税收计划的制定必须建立在对经济税源充分了解和掌握的基础上。可考虑逐步建立自下而上的收入预测考核机制，基层税务机关的预测主要基于对具体税源的掌握，而上级税务机关的预测则依据重点税源情况，主要侧重于宏观经济指标的分析运用。要将从基层税务机关开始上报的收入预测数，既作为制定税收计划的依据，也作为考核工作质量的重要指标，通过收入预测把税收计划与实际征管紧密结合起来，促使各级税务机关尤其是基层税务机关加强税源管理。
（三）强化征管质量考核，建立依法征收、应收尽收的收入考核机制
要逐步弱化收入计划的指令性，强化收入计划的指导性，将征管质量考核作为衡量收入计划完成情况的重要手段。为了有效解决传统税收计划管理方式与依法征收在实际工作中的矛盾，江苏省南通市国税局自1998年以来积极探索实施税收计划管理改革。市、县局对所属分局不再下达指令性计划，只下达指导性计划，对计划任务完成情况的评定以准期申报率、当期税款入库率、清欠率、查补税款处罚率等多项征管质量指标的考核为主。即使完成了计划任务，但征管质量指标没有达到要求的，仍视同未完成任务；没有完成计划任务，但征管质量指标达到要求的，视同完成计划。几年来的改革实践已取得明显效果。
（四）进一步完善征管质量考核
要将征管质量考核作为衡量组织收入工作的重要标准，使基层税务机关日管的重心由完成收入任务向强化征管质量转移，就必须进一步完善征管质量考核机制，使其在引导和促进基层税务机关加强税收征管，提高依法行政水平，优化依法治税环境的同时，更好地完成收入计划任务。
1.考核的内容上，应逐步从申报税源向潜在税源延伸。征管质量考核一般以“七率”考核为主，而申报率、入库率又尤其被重点关注。但客观地说，申报率、入库率的高低并不完全由税务机关的征管力度所决定，很大程度上还受纳税人税收遵从度的影响。在征管质量考核的最初时期，强调申报率、入库率的达标确实在促进税务机关依法征收，纳税人自觉申报纳税上效果明显。但当这种氛围已基本形成并日趋巩固后，则难以继续产生递增性效果，相反会因牵制税务机关的过多精力而削弱管理的深度和有效性。当然，申报率、入库率仍需要考核，但应充分考虑征纳双方的职责确定一个合理标准，应在确保催缴率、催报率的基础上，加大对处罚率、滞纳金加收率等指标的考核力度，以促进少数不遵从纳税人主动申报纳税。同时，要将考核的重点逐步由申报税源向潜在税源或隐蔽税源延伸，以强化考核的深度和效果，可考虑将纳税评估质量指标、税源调查和预测准确性指标、征管信息管理指标等引入考核之中。
2.考核的形式上，应从单纯的指标考核向基础管理质量考核延伸。征管质量指标只是对基层税务机关依法征收、应收尽收情况的量化考核标准，是对征管质量状况的量化评价。就征管整体状况而言，有许多工作特别是征管基础工作很难用具体的量化指标衡量，而征管基础管理在日管中却占有重要地位，基础管理质量如何直接关系到征管质量考核的实际效果，直接影响到征管质量指标的真实和准确程度。因此，上级税务机关对下级税务机关在实施征管质量考核时，也应注重对征管基础工作的检查，将计算机考核与实地手工考核适当结合，引导基层将征管质量指标达标与征管基础达标摆上同等重要的位置，真正将征管质量的高指标建立在扎实的征管基础之上，以切实提高征管整体水平。
税收制度的核心要素篇2
贯彻上述指导思想，确保*国税在新的发展起点上阔步前进，就是要紧扣“推进依法治税，深化税收改革，强化科学管理，加强队伍建设”这一新时期税收工作主题，提高国税工作能力和税收征管质效，完善税源监控、执法保障、纳税服务和绩效考评体系，努力将全市国税工作抓好、抓实、抓出新的成效。落实到具体工作上，就是要实行“五抓五促”：
一、抓管理，促收入，实现税收经济协调增长。客观冷静分析收入形势，认真查找现实差距，深入挖掘发展潜力，充分调动各级抓组织收入工作的积极性，确保完成税收任务。一是强化重点税源管理。继续扩大重点税源监控范围,完善重点税源定期报告制度，加强重点税源监控企业数据审核，提高重点税源数据质量。二是加强组织收入管理。坚持组织收入原则，完善工作考核制度，切实加强对税收增收贡献率、收入预测准确率和税收入库进度的考核，落实欠税公告制度，加大清欠力度，实现“零新欠”和陈欠清缴20%以上。三是严格税收优惠政策管理。按月完成省局下达的出口退税和免抵调库计划，认真落实扩大增值税抵扣范围，促进新型工业化、自主创新、循环经济和再就业等税收优惠政策，促进*经济发展。
二、抓法治，促发展，营造公平公正税收环境。把依法治税贯穿税收工作始终，规范执法行为，强化执法监督，优化纳税服务，为纳税人营造公平、公正的税收环境。一是规范税收执法。依托执法管理信息系统，对各执法环节进行实时、自动监控与考核，确保系统内年度累积过错数与管理纳税人对应户期数比例不超过0.1%。规范重大税务案件集体审理，集体审理数达到全年稽查案件立案数10%以上，提升审理质量。深入开展税收宣传活动和“五五”普法工作，加强法制教育，增强干部防范执法风险的意识和能力。二是整治税收秩序。加大稽查力度，认真开展对重点行业和企业的专项检查，严厉偷逃骗税等违法行为。实行税务稽查廉政通知书制度，完善涵盖稽查选案准确率、人均稽查效率、稽查案件查结率、税务稽查面、稽查计划完成率等指标的稽查质量考核体系，提高稽查收入占国税收入的比重。三是强化税收执法监督。实施对执法程序、执法环节、行政处罚、行政审批手续分层次的动态监督检查。充分发挥特邀执法监督员的作用，通过设立“服务评价簿”、发放问卷调查表、对纳税人定期回访、设立投诉举报热线等方式，自觉接受社会各界对税务行政执法的监督。
三、抓互动，促征管，提升税收征管质量和效率。深入开展“征管质效年”主题活动。以加强税源管理为基础，以强化税种管理为根本，深化征管数据信息应用为主线，着力完善分析、评估、监控、稽查四位一体的互动协作机制，提升征管水平。一是强化互动协作。根据各税种和行业管理特点，完善分析体系和方法，认真分析各税种、行业税收收入与相关经济指标的关联变化情况，找准征管薄弱环节；完善征管信息采集传递流程，深度掌握现时税源规模和明细分布状况，发现异常情况实时预警，发出征管指令；适时完善评估模型，深化对税源大户、重点企业、税负异常变动和长时间零负申报纳税人的评估，提升评估绩效；健全社会综合治税机制，加强与相关部门的数据交换，继续争取地方党政重视支持国税工作，实现税收征管由部门责任向政府全局工作转变。二是加强税种管理。抓好一般纳税人认定、发票领购使用、抵扣凭证审核、存根联滞留票核查等关键环节和薄弱环节的税收管理；加强对农副产品加工、废旧物资经营、综合资源利用和残疾人安置等行业的税收管理；加强对加油站、超市、机动车经销等税负偏低行业的税收管理，通过推广税控装置、强化日常监控等措施，堵塞征管漏洞。加强消费税管理，加大白酒、啤酒和金银首饰消费税的管理力度。贯彻落实新《企业所得税法》，加强企业所得税管理，进一步规范房地产企业所得税征管，认真开展汇算清缴和反避税工作。强化车辆购置税征管。三是加快信息化建设。充分发挥现有各应用系统功能，确保系统协调高效运行。以扎实做好金税三期推广第一阶段有关工作，扩大“财税库行”横向联网范围和电子申报缴税系统使用范围，全面完成税控收款机推广工作任务。完善数据质量监控体系，加强网络与信息安全体系建设，完善应急预案，确保全市系统设备安全和网络畅通。
四、抓素质，促活力，增强干部队伍工作能力。贯彻落实全省系统第六次思想政治工作会议精神，大力实施人才兴税战略，加强干部教育培训和使用管理，实现干部职工素质能力明显提高、队伍活力明显增强的根本目标。一是加强领导班子建设。完善领导干部理论学习制度，全年组织4次以上党组中心组学习。完善领导班子决策制度和议事规则，坚持人事任免、干部调动、大额资金使用等重大事项集体研究制度，加大干部交流力度。完善领导班子目标管理考核办法，继续开展优秀领导班子评比活动。二是加强干部教育培训。采取集中学习、专题讲座、业务考试、经验交流会等方式分级开展培训，确保基层干部全年参加脱产教育培训的时间不少于12天。加快各类人才库建设，鼓励干部参加注税师、注会师、律师等资格考试，逐步建立专业全、素质优、结构好的梯次骨干人才队伍。三是推进党风廉政建设。深入落实“一岗两责”，加强对领导干部和领导班子的监督管理。按季开展“纪检日”活动，各单位“一把手”全年至少给干部职工上一次廉政教育课。严格执行省局“十条规定”，强化“两权”监督，推进行风建设。
五、抓创新，促管理，提升国税机关行政效能。全面制定《*市国家税务局工作规则》，进一步创新管理方式，规范内部管理，营造和谐有序的工作氛围，为全局工作顺利开展提供有力的保障。一是规范机关管理。对全市系统各项内部管理制度进行修订完善，使程序更具体，分工更科学，衔接更顺畅。扎实做好政务公开、会议管理、公文处理、机要保密、后勤保障、综合治理等各项工作。加强工作，着力解决初信初访问题，避免产生越级访、重复访和集体访，尽量把矛盾和问题解决在基层、化解在萌芽状态。二是加强财务管理。严格预算管理，抓好预算执行，优化支出结构，提高资金使用效益。加强对基建项目的跟踪管理，严防超面积、超规模现象发生。加大内部审计工作力度，健全财务工作内部监督体系。三是深化文明创建。加强税务文化建设，提升文明创建层次。切实做好党工青团妇等工作，围绕维护干部职工和离退休人员最现实、最关心、最直接的利益，多做暖人心、稳人心、得人心的工作。认真做好老干工作，对老干要真正尊重、真心关爱、真诚服务。
*年，我们将突出抓好税源监控、绩效考评、纳税服务、国税文化几项重点工作，力求抓出特色、有所突破。
第一，力求在强化税源监控，提高征管质量和效率上有所突破。深化互动协作，完善重点税源监控办法、税收信用管理体系和税收管理员制度，强化征管质量考核，促使税款实征数不断接近法定应征数。一是健全监控组织体系。市局成立税源监控小组，对税源总量和分行业、分税种税源情况重点分析监控；县级局设立税源监控专岗，负责监控企业申报缴税、税负变化等动态情况，发现异常及时通知管理部门核查，采取相应措施；税收管理员则根据企业新老不同、纳税信用、行业特点和规模大小开展案头分析，进行日常巡查，加强源头控管。二是优化税收管理员配置。尝试建立税管员资格考试和竞争上岗制度，优化税管员的年龄结构、知识结构，提高税管员队伍综合素质，充分发挥管理效能。三是发挥以查促控作用。建立稽查部门向管理部门信息反馈通报制度，稽查部门定期将专案稽查和专项检查中发现的征管漏洞通报给管理部门，由管理部门及时进行整改，堵塞征管漏洞，完善税源监控。
第二，力求在建立岗责考核体系，实施绩效管理上有所突破。以政治过硬、业务熟练、结构优化、绩效明显为标准，强化激励约束手段，推行“岗责+绩效”的管理办法，完善客观、公正、科学的绩效评价体系。一是实行人工考核与计算机考核的有机结合。完善原有岗责考核管理系统，拓宽考核系统数据的采集面与参与面，自动计算生成工作处理准确率、及时完成率、考评分值和汇总排名。二是实行单项扣分制与综合得分制的有机结合。根据不同工作岗位性质、工作量、工作技能、岗位职责及执法责任制要求，采取按工作数量、质量、成效确定单项扣分和综合得分的考核办法。三是实行平面考核与主体考核的有机结合。在原有岗责考核办法的基础上，引入360度考核法，建立上级考评、纳税人考评和同级考评三位一体考评体系，实行纵横拓宽、内外结合、多角度评价模式，既考核工作结果，又考核工作过程。
税收制度的核心要素篇3
指导思想:以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导。全面落实全国、全省税务工作会议和市委九届九次全会精神，坚持“科技加管理、素质加法治”建局方针，以“创新活力”为主题，以组织收入为中心，以数据管理为重点，强化宏观责任意识，扩大征管改革成果，建立“有效执行”长效机制，实施精细化管理，规范“两基”建设标准，搭建素质教育平台，培育地税团队文化，营造团结和谐氛围，为促进我市地方税收事业的科学发展创新活力。
抓住组织收入这个中心，年度重点工作目标：围绕“创新活力”这个主题。突出“数据管理”这个重点，着眼“两基”建设需求，构建素质教育新体系；确立“数字地税”基础框架，构建税收管理新支点；深化税收征管改革，构建税收征纳新秩序。具体要做好以下工作：
一、强化职能税收意识，淡化数字税收观念。高质量地完成税费收入任务
省局下达给我局的全口径税收收入计划为143,2012年。600万元，增长12.9%;按照市人大通过的财政收入指标和增幅要求，局全口径税收收入计划安排152,400万元,可比口径增长22,2%,增加27,646万元,其中,财政口径安排150,380万元,可比口径增长22.5%,增加27,572万元。为了实现上述目标，必须把握好以下几个重要环节。
一）明确组织收入指导思想和阶段工作目标。今年,正确分析税费收入形势。实施振兴东北老工业基地战略的第二年,税费收入受大环境影响较大，有利因素与不利因素同存，但不利因素给收入任务完成带来的难度和风险，不可忽视，必须正确分析税费收入形势，明确组织收入指导思想、主要矛盾和阶段工作重点。
扩大收入规模，今年组织收入工作的指导思想是提高收入质量。注重收入结构，做实各级财力”阶段性工作重点是上半年加大基础税源管理力度，挖掘小税种增收潜力，实现时间过半，任务超半；下半年加强对新增税源监控，确保收入规模，力争超额完成年度税费收入任务。
二）加强有效税源监控。今年将继续实施双重计划管理模式，转变计划管理重点。以税源模拟计划为主，以基数计划为辅，逐步取消税收计划调度会，定期召开税种税源管理分析会，认真落实“五变”要求，实现动态调度；调整计划考核方式，重点加强税源管理能力考核；突出对数据结果的分析、比较和运用，完善区域经济和税收分析预测制度，建立税收进度和税源监控预警机制，提高税收风险预期判断能力。
二、实行税源精细管理，夯实征管基础建设。切实提高税费源转化为税费收入的能力
一）将建立税收管理员制度，建立税收管理员制度。今年。进一步明晰税源管理责任。同时，强化税收管理员对税收政策的理解、运用、解释能力，着力培养一支高素质的税收管理员队伍。要建立下户巡查、信息采集、资料上报、工作考评、能级管理、廉政督察和定期轮岗等制度，开展责任区达标、评优活动。激励税收管理员的工作积极性，
二）一般税源分级监控；区分、界定税源管理科与地税所（分局）税源管理范围和责任；根据税源规模和区域分布及纳税人的实际情况，实行税源分类管理。按照属地化管理原则和重点税源集中管理。合理确定分类管理方法和标准；具备条件的大中型企业和重点税源企业中，全面推广应用网上报税系统；建立个体税收征管责任区制度，完善定期定额软件管理系统，规范持卡纳税管理办法；对未达到起征点的业户实施动态管理；认真开展纳税信誉等级评定工作，对aBC三类纳税人采取不同管理措施。
三）实现税务登记同城网上办理；简化报表，夯实征管基础建设。充分利用地税外网。积极推广“持卡”纳税、网上申报纳税等多元化申报方式；继续做好税务管理地理信息系统的普及应用工作，以经纬网将税收征纳活动锁定到点，实现网格化税源管理；适时在宾馆、餐饮、娱乐、洗浴、大型电子游戏等场所强力推行税控装置，遏制税款流失；建立征管要素管理制度和规程，满足实现税源要素管理要求；建立“时点形成、阶段归档、电子档案按户、纸质档案分类”档案资料管理新模式；进一步加强普通发票和税收票据的管理，扩大定额刮奖发票的使用范围，实现发票领、供、存的全程监控；进行户籍管理复查，细化普查录入登记表；坚持“三个淡化、三个强化”考核原则，以“要素”为依据，以税源转化税收能力为衡量标准，建立健全征管质量动态考核机制。
四）实施盐业资源税核定征收，转变税费政管理职能。两级税费政部门要将工作重心转移到税费源调查、监管和制定办法、堵塞漏洞上来。巩固企业所得税、印花税核定征收成果。落实企业所得税汇算清缴工作，切实做好取消审批项目后的管理工作；开展房产税、土地使用税和个人所得税的税源调研，加大矿产资源税征管力度；研究契税应税行为全程控管的细化管理措施；完善旅店业税收管理措施，挖掘该行业税收增量；进一步完善社保费征收办法，落实联动机制，协助有关部门搞好扩面征收，提高征缴率，切实加强费源管理。
五）实施规范、效能、威慑稽查，充分发挥税务稽查的职能作用。以“开放式稽查”为主线。积极探索电子稽查新路子，基本实现“文书标准化、底稿要素化、卷宗电子化、过程规范化、全程数字化”目标。加强对实行核定征收的企业和业户的稽查，彻底根治无效稽查，坚决杜绝“白板件”要坚决遏制稽查执法“放水”开展案件复查，提高稽查质量。要认真开展专项检查，重点检查房产税、土地使用税、资源税、服务业临时服务人员的个人所得税，检点行业为金融保险、房地产开发、建筑施工、服务（包括宾馆、餐饮、娱乐、洗浴、大型电子游戏等）采矿业以及经营周期短、获益高、税源不征即失的行业。当前，要组织专门力量检查刮奖发票，遏制相应行业税收下滑势头。加大对游离于正管范围以外涉税违法行为的查处力度，逐步将其纳入规范管理。要通过稽查透析征管质量，每个稽查组每年至少要写出2篇有质量的分析报告。要重点分析研究大型超市和大型餐饮、娱乐、洗浴业的管理、核算软件，不断增加税务稽查的科技含量。同时，要以查处举报案件为突破口，加大对恶意偷逃税行为的打击和曝光力度。要完善举报奖励兑奖办法，重奖举报人。
六）出台税收规范性文件制定管理办法和涉税审批工作规程；明晰区域税源管理职能，全面推进依法治税。切实维护税收法律法规的权威性和严肃性。界定日常检查、专项检查和税务稽查责任，强化对税收执法权的监督制约，落实执法过错责任追究制；深入贯彻《行政许可法》加强对非许可行政审批项目的清理和取消审批项目的后续管理；认真落实修订后的税收执法检查规则》和《重大税务案件审理办法》加强对重大税务案件查办情况的监督；建立欠税（费）档案，落实欠税（费）催缴、公告、滞纳金加收等制度；加强相关法律的学习和培训，提高自我纠错能力；以搞好“第14个全国税收宣传月”活动为重点，加强税法宣传，做好“四五”普法教育验收年的相关工作。
三、加强新机制运行监督，从提高思想认识入手。深化征管改革试点工作
一）加强税收征管改革理论学习，抓认识提高。采取有效措施。提高系统干部对改革艰巨性、长期性的认识，正确面对改革中出现的新问题、新矛盾，克服“松口气”思想，消除改革“休克期”做好推进征管改革向深层次发展的思想准备。
二）进一步明晰责任范围、畅通运行渠道。二是加强领导。严格按照征、管、查“三分离”要求制定工作流程、设置工作环节、分配工作任务、落实工作责任、修订工作制度、考核工作质量，抓机制运行。一是理顺关系。要对征收、管理、稽查三者之间和机关与基层、专业化税源管理科与区域化地税所之间的工作关系、业务边界进行重新梳理。确保新机制健康运行。三是强力推行。要坚定不移地将税收工作各环节置于新机制下运行，正确应对传统管理方式对新机制的干扰和冲击，严防“穿新鞋走老路”
三）认真解决不适应、不习惯、不规范、不顺畅的问题，抓机制磨合。要正确认识新机制与征管现状存在差距。冲破“传统惯性”束缚，自觉适应新机制要求，探索中实践，实践中磨合，磨合中提高，尽量缩短“磨合期”
四）要建立相应的配套机制，抓机制配套。保证新机制顺畅运行。对运行过程进行跟踪、监督和信息反馈，及时提出修改意见，完善新机制；根据相切、相接、相融、不相交的要求，对各工作岗位职责进行再论证、再修订，建立科学完善的岗责体系；进一步量化考核指标、统一考核标准，建立符合质量效益原则的考评机制。
五）就是看其是否有利于权力制约，抓标准统一。检验新机制的标准。否有利于税源监管，否有利于效率提高，否有利于涉税服务。要通过运行、磨合新机制，使其更加符合经济与税收发展的客观规律，符合税收征管实际。
四、整合信息资源，突出数据管理重点。加速税务信息一体化建设步伐
一）明确建设方向。目前。认识上应由“学与用”向“支撑与统领”过渡；应用上应由“简单操作”向“提出支持逻辑分析业务要求”过渡；投入上应由“硬件配置与软件开发”向“管理与服务”过渡；技术上应由“分散维护”向“集中维护”过渡；数据上应由“采集与存储”向“加工与支持决策分析”过渡。总体要求是全面覆盖，局部提高，确立“数字地税”基础框架，构建税收管理新支点。工作重点是研究需求，整合资源，提高网速，管理数据。阶段目标是信息化与专业化有机结合，信息化的支撑作用日趋突出。
二）实现各种软件功能初步整合，整合应用平台。一是对现运行软件需求进行类别梳理或程序重写。达到内部一个界面。二是对系统进行初步整合，重点对社保、征管、办公、数字地税系统、持卡缴税系统、定额定期核定系统进行整合、完善，改善、提高现有应用软件对税收业务、税收政务的支撑功能和对纳税人的服务功能。三是分别整合“内网”外网”研发“网上办公室”等一系列软件，强化内网支持政务、管理、服务的功能。四是进一步强化网络链接功能，建立与政府和有关部门的信息数据交换系统和与纳税人进行互动式双向沟通的语音服务、视频服务系统，实现信息资源高度共享。
税收制度的核心要素篇4
1.会计核算执行力度不够
在现行税收制度下企业进行会计核算就会改变企业原有的分散管理资金的现状，从而实现了资金的统一管理和集中收付。但是，由于企业的会计制度还很不健全，主要是我国企业各个部门的资金收支并没有全部纳入核算管理，导致预算对支出的控制和约束不力，进而导致企业的会计核算力度不够。
2.政府部门没有做好对企业会计核算的控制工作
在现行税收制度下，我国的政府部门并没有执行好对企业会计核算的监控工作，即使对企业的会计核算有一定的控制，但是大部分都是流于形式的。有关政府部门对企业的会计核算还是以事后监督为主，没有转为全方位和全过程的监控。因此，我国政府部门没有做好对企业会计核算的控制工作也是我国企业会计核算过程之中的主要问题。
3.不同企业会计核算不统一
在现行税收制度下，不同企业的会计工作不统一，在会计核算这一方面表现的尤为突出。有的企业在实行会计核算的时候，虽然预算单位对资金的支配权并没有改变，但是各财务审批事项是由单位负责人来进行，这样资金就会移到会计核算中心，会计核算中心就应该对资金进行全面的管理。然而，由于现在企业的会计制度都比较的落后，并且原始的会计制度就不统一，这样就导致会计核算的过程执行起来非常困难。因此，进而就导致企业的会计核算标准不统一的问题出现。
二、现行税收制度下企业会计核算的重要意义
传统的税收制度对会计核算还具有一定的限制性。主要是它的执行体系还不够完整，并且不能够真正地反映出企业的财务状况，这样不利于企业进行成本核算。所以，这种税收制度也不利于真实地反映企业有关财务方面的完整信息。因此，为了满足我国企业会计核算的发展，实行税收制度下的企业会计核算就显得很有必要。同时，在需求上也对我国现阶段企业的会计税收制度提出了新的要求。因此，在企业中进行现行税收制度下会计核算已经是势在必行，并且具有重大的现实意义。
三、现行税收制度下企业会计核算的模式
1.现行税收制度下的会计账目管理
实现现行税收制度下会计结算管理首先应该实现现行税收制度下的会计账目管理。第一，完善会计科目体系建设。会计工作人员需要对企业的财务收支进行分类，对财务资金再次进行设计和分类，进而对财务资金进行统一分类。当然，财务统一收支结算的模式应该以企业的总收支分类为基本依据，建立财务资金支付体系。但是，这种会计体系能够较好地解决财务分散模式下的会计账目无法进行有机整合的问题。第二，提高现行税收制度下会计结算的运行效率。目前，企业的会计结算中心已经实现了网络化、标准化和数字化，进而将财务数据库系统和相关的应用服务程序紧密相连。同时，财务管理软件能够对会计科目进行批处理，通过计算机网络技术可以实现终端的数据共享，从而加强现行税收制度下结算的高效运行。
2.现行税收制度下的会计人员管理
在现行税收制度下，企业会计结算的会计人员也存在很大的问题，因而需要提高现行税收制度下会计结算管理人员的综合素质。第一，加强人力资本开发及人力资源配置，选拔优秀人才。企业应该加强人力资本的开发和人力资源的配置，以吸引综合素质更高的会计人才。然后，可以根据职位的要求将会计人才进行有效的分配，以促进现行税收制度下企业会计核算工作的运行。第二，划分人力资本级别，铺设晋升道路。企业的财务结算中心是现行税收制度下会计结算的运行模式，结算中心的性质决定了现行税收制度下管理人员职位等级的划分。第三，建立岗位轮换制度，防范财务风险。为了进一步保证企业会计结算体系的有效运行，企业应该建立健全、完善的岗位管理制度。良好的现行税收制度下会计人员管理制度还能够让会计人员全面的接触现行税收制度下会计结算的财务管理模式，使得企业的会计人员能够较快地熟悉预算、核算、结算、资产管理等业务流程。
3.现行税收制度下的会计档案管理
企业还应该实行现行税收制度下的会计档案管理。第一，增强原始凭证的完整性。对于企业的会计结算中心而言，增强原始凭证的完整性应该包括收入和支出两个方面，从而能够增强原始会计凭证的完整性和提高会计信息的真实性，以提高会计信息的质量。尤其是随着网络信息技术的不断快速发展，现代的会计信息取得、存储、传输等功能都已经发展的非常成熟，网络信息技术的使用也提高了会计信息的质量。第二，保障会计信息的安全性。在原始凭证的基础上，企业会计结算中心还应该加强实行电子账务加工，以保证会计信息的安全性。首先，加强对会计信息的计算、分类和检查等处理。其次，强化数据存储和备份工作，防止数据丢失等风险。最后，优化数据的传输方式，防止会计信息数据被修改。
四、提高现行税收制度下企业会计核算的建议
1.强化企业会计核算管理
提高我国现行税收制度下企业会计核算工作，首先就要强化企业会计核算管理，进而细化部门预算编制。现行税收制度下的企业会计核算一般需要包含所有部门的公共资金的完整预算，主要是将各类不同的各项资金核算在该企业的年度预算之中。因此，要进一步贯彻和执行现行税收制度下企业会计核算，制定出科学且符合实际的标准，为提前会计核算做好准备。通过提前会计核算，可以使核算细化到各个企业的各个部门和各个具体的项目，从而提高现行税收制度下会计核算的科学性和合理性。因此，强化企业会计核算管理有利于企业现行税收制度下会计核算工作的实行。
2.转变企业会计核算中心职能，加强支出监督管理
在现行税收制度下实行企业会计核算，应该转变传统会计核算中心的职能，加强支出监督管理，进而促进会计核算中心从核算型向管理型转变。目前，企业会计核算中心的主要工作是资金的支付和会计核算。当然，这不仅仅是记账的职能，更应该是具有核算执行信息的反馈和控制的职能。通过核算各个企业部门的会计预算情况，可以监管和控制各个部门的资金使用进度。还要加强企业会计核算的事前控制，会计在收到部门核算的支付申请后，应该及时确认相关信息，然后才进行支付。因此，现行税收制度下企业会计核算中心要彻底的改变传统的观念，真正做到从核算型向管理型的转变。
3.建立健全的企业会计核算中心内部管理制度
在现行税收制度下企业会计核算还应该建立健全、完善的核算中心内部管理制度。有效的管理必须要有健全的规章制度作为保证，因此，要求企业会计核算中心的管理人员依据相关法律法规的规定建立和完善企业内部的规章制度。包括人事管理制度、内部控制制度和核算监督制度等。因此，建立健全、完善的企业会计核算中心内部管理制度对于实现现行税收制度下企业会计核算具有非常重大的意义。
4.加强企业内部部门间的协作与配合
在现行的税收制度下，为了避免企业的会计核算工作出现重复现象，进而提高现行的税收制度下企业会计核算工作的效率，要求企业必须采取适当的会计核算方式，从而更加真实有效地反映企业的成本管理。同时，加强对现行的税收制度下企业成本的控制，从而促进企业现行的税收制度下会计核算工作的科学化发展。因此，现行的税收制度下的企业核算要求加强企业内部部门之间的协作与配合。
五、总结
税收制度的核心要素篇5
一、存在问题
买税卖税现象，增大了乡镇税收成本。由于对乡镇实行“核定基数、超收分成、定缴定补”的财政管理体制，加之国税、地税征收机关为了节约税收成本等因素，取消原一乡一镇一税务所的征收模式，该设国税、地税征收分局，往往一个征收分局管辖几个乡镇的税收工作，给买税卖税创造了条件，把甲乡镇税收划转给乙乡镇等；同时，各乡镇财政收入任务完成好坏，直接影响到乡镇领导的成绩。因此，各乡镇都主动与国税、地税征收机关协调“关系”，以资助办公费等名义进行变相买税卖税，有的乡镇以税收返还的形式给予个人奖励作为吸引“外来税源”的优惠政策，以挖取本乡镇辖区为其他乡镇或县级税渊，达到增加本乡镇财政收入任务的目的。变相买税卖税不仅增大了乡镇税收成本,还增加了乡镇的财力负担，有的乡镇连发工资都十分困难；同时造成国家税收的流失，践踏了国家税法的严肃性；也为产生腐败创造了条件。
目前有的乡镇财政管理较为混乱。一是未按照国家统一会计制度设置会计帐户，会计科目混用；二是财政所帐务处理不及时，帐帐、帐证、帐表、帐实不符时有发生；三是以领代报、白条列支现象严重；会计业务核算不正确等。究其原因主要是部分乡镇财政人员素质不高，爱岗敬业责任心不强；一是有的乡镇财政人员未经过正规系统培训；二是财政人员自身不注重业务知识的学习；三是乡镇中心工作、突击性工作多等因素。
实施乡镇财政监督管理职能难。目前有的乡镇“七所八站”收支未纳入财政统一管理，财务人员不是专职人员，对帐务处理不规范、甚至采用“包包帐”造成帐目不清，管理混乱，缺乏有效的监督制约机制。由于人们对财政监督管理存在着认识上的差异，对财政监督管理不理解不支持，认为进行监督检查是和自己过不去对着干。有的领导也不理解、不支持，认为只要完成收入任务，管好财政所自身的帐就行了，监督检查是多此一举，财政人员存在畏难情绪，怕因进行监督检查而得罪人。审计、区级财政监督检查机构人员少、涉及面广等因素，对乡镇的日常监督检查也很难到位。
二、对策建议
对变相“买税卖税“现象应从体制入手，改变国税、地税现有的征收格局，实行一乡一镇一征收所；国税、地税收入任务不分解到乡镇，直接考核国税、地税征收部门；改变对乡镇的考核形式，以乡镇培植源协税护税工作作为考核内容。
税收制度的核心要素篇6
一、税收管理与税制的关系
税制选择不能脱离现实的税收管理水平和手段，实现税收管理的有效性，对于转型时期的发展中国家来说，非常重要。在选择税制结构‘时，设计的税制必须与当前的管理条件相适应，才能够确实贯彻执行，否则，税制的执行难于成功。
（一）税收管理对税制选择的作用。
对于转型经济国家来说，税收管理能力成为“束缚税制改革的主要因素，有半数以上的潜在所得税难于征收入库，其他税种也同样存在问题。
多数的转型经济国家，税制设计的目标与实际运行结果存在着巨大的差异，不但税收收入流失，还降低了税制的弹性。特别是在通货膨胀的条件下，为了达到增加收入的目的，只有不断地任意提高税率和开征新税。这种税制拼凑的特点，起因于对法定的各个税种缺乏管理能力，导致不停地制定新的税收变革，以满足政府收入的需要。可以说，税收管理是税制结构选择必须考察的重要因素。在转型经济国家，纳税人与税务官员的诚实都是靠不住的。各级政府对税务官员很少有控制办法，有关税收工作运行的信息很少，更难于收集。冒险行为普遍发生，侦破逃税与腐化的措施效果不稳定。各种税率表、对税法的解释、违法处罚的规定以及申请复议的程序等，经常随着时间而变化。更加极端的是而对此许多转型经济国家并未注意到这个问题，使税制改革的方案在实际中执行非常困难。
在这里对税务管理不感兴趣的主要理由有，政府在税收管理方面有所突破难度远远大于税制改革，在所有转型经济国家中，在税制改革方面可以说是不遗余力，但在税收管理方面进行的努力就显得较少。
在极大部分选择流转税制为主体的国家，除了受制于该国经济的发展水平，即企业效益差，所得税少且不稳定以外，更重要的一个因素就是税收管理水平的制约，对所得税等直接税的管理水平和税务机关的监管能力提出了很高的要求，相对而言，流转税等间接税的管理就简单一些。
（二）税制结构对税收管理的模式、机构设置的影响。
税收管理必须为顺利达到税制的目标服务，因此，税制结构对税收管理的模式、目标具有质的规定性。
对各国的考察，可以发现，转型经济国家普遍实行以间接税为主体的税制，这似乎是由于征管水平的制约及保证税收收人的需要，毋如说是税制的“塑造”结果。一般而言，直接税需要相对较高的税收管理水平，间接税对税收管理水平要求较低。由于间接税制在转型经济国家的普遍采用，在机构、部门的设计上，重征管、轻稽查，这是税制的直接影响结果；另一个方面是由于重征管、轻稽查，反过来又制约着征管水平的提高，主要表现在征管的社会系统管理上面，注重征管的征收效率，忽略征管的管理效率。这是由于间接税制在管理方面的要求较低的缘故。因此，税制对管理水平的高低有着直接的需求。当然，为了适应某些“先进的税制”，征管水平也是可以逐步提高的，也就是管理能力的欠缺并不是不可改变的，如加纳（1986至1987）、印度尼西亚（1984至1985）、泰国（1983至1984）和中国（1993至1994）的税制改革伴随着大规模的征管改革，新的税收征管有力地保证了税制改革方案的成功实施。
二、经济转型时期税收管理改革的目标
税收征管改革是税制改革的实现形式。世界各国在税制改革的同时，十分注重税收征管体制的变革。综观世界各国征管改革的历程，税收管理改革的目标有：由管理无序走向法治；由重征收走向重稽查、重管理；由人工操作到电脑化。计算机化；办税的方式不断社会化、公开化。
（一）征管改革的实质是以法治税。
现代税收征收管理制度本质是以法治税。这是与经济运行机制的变革息息相关的。市场经济已被证明是当今世界最具效率的经济运行方式，因为它符合经济发展的客观规律和内在要求。其特点是经济关系的市场化、企业行为自主化、宏观调控的间接化、经济管理的法制化。市场经济从一定意义上讲是一种法制经济，它要求以法律和法规来规范市场经济的各项活动。世界各国都朝着建立一个“以法治税”为核心的科学而严密的现代税收征管制度进行改革。征管改革的法律关系，从税务登记开始，明确税务机关与纳税人的法律行为，建立纳税申报制度，推行税务制度，建立严密的税务稽查组织和制度。许多国家还赋予税务机关司法权，如美国联邦和州税局对欠税都有扣押财产、减扣薪金、冻结账户等权力。大多数国家都设立有专门的税务法院为依法治税提供有效的司法保障。
（二）征管改革的目标是“申报、管理、稽查”三者有机结合的征管模式。
适应依法治税的需要，各国普遍实行纳税人主动申报制度，广泛推行税务，使税务机关的工作重心转移到稽查，强调税务机关的执法权，维护税法的严肃性、刚性的职？上来。纳税人主动申报制度是依法治税的基础；税务等社会服务是保证纳税人主动申报的外部条件；管理是税务机关做好税收服务的主要环节，在纳税人与税务机关中建立较好的沟通渠道；稽查是税收征管的重点，是依法治税的体现，它在一定程度上是对纳税人主动申报纳税的一种制约。总之，现代税收征管制度是以上三者的统一体，三者互为制约，缺一不可。
（三）征管手段的计算机网络化是现代税收管理的支撑基础。
即税收征管过程中全面运用计算机进行税务管理，以电子计算机技术代替手工劳动，降低税收征收成本，提高税务工作效率，减少工作中的随意性。实行市场经济的国家和地区在税收征管的各个环节，都广泛采用了电子计算机。正是由于税收征管的全面电脑化，使发达国家税收征管效率非常之高。美国、意大利各大税务服务中心每年处理几千万份的纳税申报单，高峰期每天处理近20万份，这一切都是通过计算机“管道化”流水式运作实现的。同时，由于电子计算机这种高度先进的征收手段，才使纳税人主动申报纳税制度得以顺利推行。它一方面缩短了纳税人的申报时间，使得复杂的申报、检查、稽查等可以迅速完成；另一方面是便于管理，通过电脑联网可以随时了解纳税人和各项纳税资料，判断申报的真实程度，一旦发现问题便立即采取相应措施。
（四）办税方式的公开化。
随着税务管理的全面电脑化，税收征管系统也日益向公开化、社会化发展。这要求办税方式通过设置多功能的办税大厅（或中心）来完成。西方国家普遍把税务登记、税款征收、评税、催报催缴、稽查对象的选择和纳税资料的收集等集中在办税大厅办理，大厅内由大型计算机处理，来自各方面信息汇集通过计算、比较、审核等公开化处理，既公正、公开、公平，又方便纳税人，还可监控纳税人的经营活动和规范税务机构的行政行为，确保以法治税顺利实施。
（五）征管范围级次划分明晰化。
分税制是世界各国普遍实行的一种财政体制。其特点是按税种划分中央和地方的收入体系，分散立法，分级管理，按税收自身的特点来划分各级政府税源，以事权、财权相结合的原则确定税收收入分配份额，同时各级政府各自独立行使征税权，体现出税收管理级次划分明晰、简明。现行国际上的分税制，其特点是只设立中央与地方的固定税，并不设立共享税，中央与地方在税收征管完全分开，各征各税；二类是适度的分税制，其特点：既设中央与地方的固定税，也设共享税，税收立法权集中在中央一级，但地方也具有一定的税收管理权限，实行核定税款，征收两条线管理，各负其责，互相制约。
（六）违章处理的严厉性。
随着征管改革的纵深化发展，税务部门主要集中力量进行稽查管理。查税范围不断扩大，查税人员也不断增加，同时对违反税法的处罚措施也日趋严厉。美国联邦及各州、县税局每年对所有纳税人进行抽查，尽管这种抽查率只占所有纳税人数的1％，然而一旦被查出，哪怕偷骗税数量很少，也会被罚得倾家荡产。加拿大一经查出偷税行为，对其惩罚是相当严厉的，除了重罚，少则10万至20万美元，最多可达1200万美元，还要判刑，还要将偷税等行为公布于众，使偷税者声名狼藉。
三、我国经济转型时期税收管理效率损失的根源
（一）国、地两个税务局的征管协调在制度上存在缺陷。
国、地两个税务机构的设计，只是遵循税收管理的一般规律，没有按照两个机构税源的特点进行科学设计，税收征管机构按照对等设置，同样的部门结构，国家税务局设置一套，地方税务局也设置一套，无形中加大了征管成本，纳税人的奉行成本也成倍提高，由此造成的重复管理。征收、检查都加大了征税成本及纳税成本。从现行税种的情况来看，地方税收的营业税、个人所得税管理方面主要的难点在于纳税人的控管；而国家税务局的增值税管理的难点在于稽核，因此，地方税务局的机构设计应该体现在加强征管方面，国家税务局的机构设计应该加强检查、稽核职能。
（二）统一的征管模式与区域经济发展水平不相适应。
全国各地之间经济发展不平衡，具体情况千差万别，税源集散程度不一，各税种的纳税人、征税对象、计税依据等也不尽相同。这些客观条件决定了税收征管模式不能一刀切，应当根据各基层征管单位的人力、财力和税收管辖区内的税源分布、纳税人的不同情况、地理交通等条件，本着既有利于征收管理，又利于纳税人履行纳税义务的原则，因地、因税、因纳税人制宜，调整征管模式。
（三）强调税务职能部门的内部控制，忽略纳税人执行费用的提高。
追求各职能部门相互制约，在制度上消除不正之风和不廉洁行为的同时，机械地分割了征。管、查三个职能部门，增加了部门间的层次重叠。职责交叉，有利的工作争着做，困难工作互相推诿，造成低效高耗。
（四）着重税务信息收集、分析和整理等基础性工作，忽视计算机处理、传递效率和人机配合工作。
电子计算机在税收管理中的应用，把广大税务干部从繁杂的手工操作中解放出来，大大提高征管工作的效率。人机的关系是管理主体与管理手段的关系。现代化管理手段的应用，客观上对税务人员素质提出了更高的要求。但从税收管理的现状来看，先进的管理手段与素质相对落后的管理人员的矛盾非常突出。人员素质问题成为制约税收管理现代化进程的重要因素，不能充分发挥先进的计算机管理功能，制约着税收制度效率的提高。
（五）税务人员及纳税人素质过低，直接提高了税收征管成本。
在全国100万税务人员中，仅有18％至25％受过高等教育。由于人员素质低，影响了税收管理的效率，如先进的计算机及现代化的手段没有取得应有的效果。纳税人素质不高也提高了税收征管成本，对于纳税意识差、办税水平低。财务管理混乱的纳税人，税务机关需要花费较多的人力、物力去辅导、培训、管理、检查，增加了税务机关的征管难度，加大了税收成本。
四、改善税收制度效率的现实选择
提高税收征管效率是一项系统工程，需要在税制建设、税收征管、管理手段、队伍建设、税法宣传、纳税申报等各个环节贯彻效率原则，需要社会各方面长期不懈的努力，特别是需要决策者、征税人、纳税人从效率的角度，努力提高效率的责任意识。
（一）建立简便的税收制度。
我们反复全面强调，对于转型经济国家，尤其像中国这样的转型经济国家，管理手段、人员素质及纳税人的纳税遵从意识等，决定我们在建立税收制度时应该采用简便、容易执行的税制；在经济转型阶段，税制的公平与效率选择方面同样应该贯彻“效率优先、兼顾公平”的原则，做到有限的税收资源的合理利用。
（二）完善税务行政效率的评价指标体系。
行政管理是一项十分复杂的，综合性的社会运动，因而在多数情况下无法用简单的数量关系来衡量。税收领域长期以来偏重于对业务指标的考核，如税收任务的完成情况、税收增长率、税收的查补漏情况、减免税情况，等等。这尽管从一个方面反映了税务管理部门的绩效，但却缺乏定量衡量税收制度效率的考核指标。因此，考察税务部门的工作业绩、评价其制度效率不仅要考察其税收收入的完成情况，也要考察征管过程中所付出的成本。需要从制度效率来评判税务行政的科学性、合理性和可行性，利用更加先进、有效的管理办法和工作方法，努力实现税务资源包括人力、物力、财力的合理配置和布局。
（三）建立成本核算制度。
我国建国50年来，税务部门基本没有对税收进行成本核算，全国总成本、分税种成本都没有一个准确的数据可供考核，即便是当前公布出来的少数区域性成本，其统计口径差别也很大，缺乏可比性，准确程度更值得怀疑。因此，建立规范、系统、科学的税收成本核算制度，包括税务成本开支范围、成本核算方法、成本管理责任、固定资产管理办法、成本监督、降低成本核算方法和违章处理等内容。
（四）科学组织税务内部职能部门和布局，是提高我国税收制度效率的有效途径。
税务机构设置及征管组织的分布，按照发展市场经济的要求和实现税收管理职能的需要，遵循“科学、精简、效能、服务”的原则。首先，打破按行政区域设置基层征管机构，以经济区域和收人规模为依据，调整征管机构布局。其次，征管机构内部设置要少而精，要符合“集中征收，重点稽查”的要求，形成至套科学严密的业务流程，办税服务厅对外要呈“一条龙”服务，内部职能部门不必过分强调线条对口。最后，要借助社会力量强化征管、减少税务机构设置。对一些边远地区的零散税源以及集贸市场税收，可实行委托办法，利用银行、邮局、政府部门等协税护税组织实现税源监控。
（五）科学界定稽查与征收职责范围。
从实际中反映的稽查与征收工作的矛盾，主要体现在对企业的检查权上，从整个税收工作的流程方面，征收与稽查工作仅仅是整个征管工作的不同环节，不存在相互替代的问题，片面地强调一个方面重要性均无助于协调好两者的关系。稽查工作的“重中之重”，决不是稽查工作比征收工作重要，因为征管工作运行到最后一个环节是稽查，它是税收征管工作的最后至个关口，也是重要的保障手段。因此，提高税收的稽查效率与提高税收的征管效率一样重要，处理好两者之间的关系是提高税收制度效率的重要方面。
（六）提高税务征收管理人员素质，优化人员构成。
提高行政管理人员的政治、业务素质，充分发挥人的积极性、主动性，是提高行政效率的关键。在税收领域，随着税收征管改革的进一步深化，税收征管水平的逐步提高，税收专管员逐渐从管户向管事方向转变，从而对人员素质提出了更高的要求。结合征管改革，积极实现“精兵简政”，一是把好“进人关”，建立一套严格规范的人员录用制度，真正把素质高、能力强的人吸收到队伍里来；二是建立岗位目标管理责任制，机关人员考核“企业化”，使人人有目标，事事有考核，三是采取多种形式搞好人员培训，提高税收人员，尤其是征管人员综合素质；四是在人员结构上向“集中征收，重点稽查”靠拢，充实一线征管人员，少设干部，多设干事。
（七）完善税务行政运行机制，提高征管效率。
税务行政运行机制具体表现为征管机制，实践证明，建立一套高效、合理的征管机制，不仅是增加税收收人的重要途径，也是提高税收制度效率的捷径。
1.改进现行的征管工作流程。目前，一系列的征管办法包括申报、稽核、发票管理办法都过于繁杂，不但企业难以操作，也使税务机关陷于大量的表格审核和事务性工作之中。因此，有必要重新制订一套更为科学简便的管理办法，使纳税人易于理解和操作，也使税务机关的征管效率得到进一步提高，并能相应地集中力量重点进行税务稽查，真正提高税务稽查的效能和震慑作用。
2.改善计算机应用的“软环境”。计算机的应用不能停留在打印报表、统计数字、储存信息等工作上面，应着眼提高网络化管理水平，特别是数据共享、服务稽查方面，从而充分发挥计算机的管理效能。计算机的硬件的配置到软件的开发应用，避免重复投资。
税收制度的核心要素篇7
作为“兵头将尾”的税务所长，处于税收战线的前沿阵地，担负着收好税、带好队的繁重任务。其素质的高低、能力的强弱，对基层税收工作起着至关重要的作用。人事处组织专人深入到区县局和基层税务所，就新形势下如何抓好税务所长的教育、管理、监督，进行了专题调研，共组织召开座谈会20次，抽查税务所28个。
一、系统税务所长队伍现状
目前系统共有5区、1市、14县共20个区县局，下设113个税务所（分局）。全系统税务所长基本情况：共有所长97名，其中男94人、女3人，平均年龄39岁。大学23人，占24%；大专64人，占66%；中专10人，占10%。35岁以下19人，占20%；45岁以下61人，占62%；46岁以上17人，占18%。共有副所长179人，其中男162人、女17人，平均年龄37岁。大学31人，占18%；大专95人，占52%；中专53人，占30%。35岁以下58人，占33%；45岁以下98人，占54%；46岁以上23人，占13%。
目前这批所长（副所长）年富力强，文化水平高，综合素质比较高。一是政治上比较成熟，具有大局意识。他们党性观念强，能够坚持原则、依法治税，做到对上级负责、对同志负责、对纳税人负责；能站在为国聚财、维护国税形象的高度，协调好与当地乡镇党委、政府和纳税人的关系，创造了良好的外部环境。二是业务素质较高，具有强烈的事业心。现任所长大多数长期从事基层税收工作，业务能力比较过硬，结合本地税源实际，制定了不少切实可行的税收征管办法，如*市阳邑所的“四阶段月工作法”、*矿区市场分局公开评税等，圆满完成了以组织收入为中心的各项税收工作任务。三是任劳任怨甘于奉献，具有无私的敬业精神。我市多数税务所驻地比较偏远，生活条件比较艰苦，多数所长平常生活在所里，工作忙时甚至几个星期不能回家。但他们舍小家为大家，始终以工作和大局为重，辛勤工作，无怨无悔。
在肯定成绩的同时，我们也发现了一些问题，主要有以下几个方面：一是政治业务素质有待进一步提高，由于税务所是最基层的机构，税收任务压力较重，事务性工作较多，在思想政治学习、业务知识培训等方面时间、精力投入不够，抓得不紧，特别是“三个代表”重要思想、税收相关法律、税收信息化等方面知识有待提高，与税收新形势的要求有一定差距。二是在税收执法上，贯彻落实新征管法不够到位，存在“疏于管理、淡化责任”的问题，还有的执法行为重实体轻程序。四是对有些工作，如基层规范化管理建设，存有等、靠、要思想，不能积极主动地想办法抓落实，而是等上级发文件、靠上级给资金、缺什么向上级要什么，缺乏主观能动性。三是在税收管理和组织收入中存在“抓大略小”现象，对有的成型企业管理较严，而对专业市场、集贸市场、个体零散税收管理较松，缺乏切实可行的制度、措施，存在税负不公的问题。五是廉政建设需要进一步加强，由于种种原因，个别税务所长不能严格要求自己，存在吃、拿、卡、要、报现象，不能完全杜绝人情税、关系税。甚至有极少数所长以权、以税谋私，走上违法犯罪的道路。如去年··县局“4.12”虚开专用发票案中南堡、东辛庄所所长失职渎职被追究，教训非常深刻。
总体看，··国税系统税务所长的整体素质比较好，但与税收工作面临的新形势和基层税务所担负的工作任务相比，仍有不少差距。因此，加强对税务所长的教育、管理、监督，努力建设一支高素质的税务所长队伍，是摆在我们面前的一项十分紧迫的任务，需要采取有效措施，加以解决。
二、把好选人用人关，建立健全良好的用人机制
基层税务所长的选拔任用，是选拔任用干部的一个重要组成部分，也是建设高素质税务所长队伍的前提。
1、在用人环节上严把标准关。省局曾在多次会议上强调，要把那些德才兼备的干部选拔到基层税收岗位上来，这是我们选拔任用干部的基本准则。区县局在确定所长人选上，应实行差额推荐制，广泛听取干部群众意见，对拟任所长人选进行群众民主推荐，可推荐2-3人，到会人数要达到总人数的三分之二以上，推荐赞成票要达到总人数的半数以上，否则不能确定为所长人选的对象。同时，要针对所长的特点配备好“互补”型的副所长，以便在工作中互相支持，推进工作的整体开展。
2、在任用环节上严把程序关。建议建立“三制”：一是人选提名责任追究制。在推荐具体人选时，必须在尽可能大的范围内进行公开性民主推荐，党组集体研究，党组书记提名并承担责任；二是考察责任追究制。要按规定范围和程序进行考察，广泛接触群众，实事求是、全面客观地反映考察对象的情况。凡未按规定程序考察的，有重大问题不清楚或考察时有明确反对意见而不进行调查核实的，不仅不能提交会议讨论，而且要追究考察人员的责任。三是党组集体讨论决定制。讨论决定干部任用，必须坚持民主集中制原则，由区县局党组集体讨论决定。不能以任何其它形式代替党组会讨论决定干部任用；不能临时动议决定干部任用；不能由个人或少数人决定干部任用。党组成员赞成票达不到半数以上的，坚决不能任命。
三、加大教育力度，建立健全良好的教育机制
加强日常教育，增强政治业务素质，是建设高素质税务所长队伍的基础。
1、紧绷政治思想教育弦。市场经济的发展和税收新形势，要求基层税务所长必须具备较高的政治素养、政治敏锐性和鉴别力，能在基层管理中运用正确的立场、观点、方法辨别是非，分清美丑，自觉抵御腐朽思想的影响，牢固树立正确的人生观，价值观和道德观，正确行使手中的权力，增强认真履行责任的自觉性。政治思想教育不能一曝十寒，必须常抓不懈，持之以恒。要大力加强宗旨教育，教育税务所长牢记党的宗旨，做到立税为公，廉洁奉公，无私奉献，全心全意为人民服务，当好人民的公仆。不能用手中的权力来牟取个人私利。要教育所长对待组织光明磊落，襟怀袒白；对待同志以诚相待，肝胆相照；对待工作秉公办事，刚正不阿。坚决反对阳奉阴违，两面三刀，拉拉扯扯，吹吹拍拍，搞本位主义或小团体主义。要正确处理好个人利益与国家利益的关系，二者发生矛盾时，要毫不犹豫地牺牲个人利益而服从国家利益。
2、紧绷自律教育弦。廉洁自律是新时期对税务干部紧迫而又严肃的政治要求。基层税务所大多分散办公，独立管理，税务所长作为基层干部队伍的领头雁，能否做到依法治税，清正廉洁，是市场经济下的一场严峻考验。为此，区县局要进行经常性和针对性的廉政教育、警示教育，在法定传统节假日、一般纳税人认定、纳税定额调整等重点时期和重点环节，及时进行预防教育。使税务所长能够自觉做到慎言、慎行、慎独、慎微，做到自重、自省、自警、自励，做到金钱面前不伸手，美色面前不动心，在各种诱惑面前不乱用手中的权力。
3、紧绷法纪教育弦。纪律是执行路线的保证。作为一名税务所长，必须具备较强的纪律意识。要切实加强法纪教育，充分利用系统内外的典型案例，特别是发生在税务所长身上的案例进行教育，做到超前教育，超前预防。通过教育，培养税务所长强烈的法纪观念、纪律意识和自我约束的能力。自觉不去触犯纪律的警戒线、法律的高压线，勤勤恳恳办事，堂堂正正做人，不断提高遵纪守法的自觉性。
4、紧绷知识更新教育弦。学习是进步的基础，只有不断的学习才能促使基层税务所长素质和能力的不断提高。针对基层税务所的特点，应从以下几个方面加强税务所长的知识更新，一是变基础性培训为专业性培训。经过几年的学习，所长们的学历教育基本达到了一个较高的层次，大专以上文化的所长已经达到90%，但高新知识的掌握，如计算机、wto知识等还需要进一步提高。二是变常识性学习为专业性学习。对于如何当好所长，多数所长靠自己在工作中摸索和积累的个人经验，缺乏系统的关于领导艺术的学习。在新形势下，所长的领导方法、领导才能也应与时俱进。要采取适当的方式，加强所长们的专业性学习。
四、抓好制度落实，建立健全良好的管理机制
抓好日常管理，严格考核奖惩，这是建设高素质税务所长队伍的重点，今年最重要的就是认真抓好基层规范化管理。省局《税收执法责任制及过错责任追究办法》，已经明确规定了基层税务所长的职责和责任。市局也制定下发了《税务行政管理责任制及过错责任追究办法》、《基层税务所规范化建设标准》、《目标管理考核》等专件。加强税务所长管理，就要在“落实”这五个专件上狠下功夫，做到四个抓好。
1、抓好制度落实。把上级的各项方针政策和规章制度落实到基层，是各级税务机关的重要职责。抓基层管理最主要的指标，就是看税务所长把上级各项规章制度在基层落实的好坏。当前，最主要的就是看是否把省、市局基层规范化管理的有关专件在本单位落实到位，是否严格按专件要求做到有令则行，有章则循，有禁则止。对有令不行，有禁不止，我行我素，或弄虚作假，欺上瞒下的，应视为不称职所长，严格按专件规定进行责任追究。
2、抓好检查督导。检查就是对基层规范化管理工作成效进行衡量和评价，督导就是对在检查工作中发现存在的问题，督促采取相应纠正措施的过程。省、市局已经对基层规范化管理工作制定了定量的或定性的“有形”标准。要落实好这些标准，各区、县局要制定有效的检查督导手段和方法，如采取跟踪检查督导和阶段检查督导相结合、典型检查督导和普通检查督导相结合、专业检查督导和自我检查督导相结合的方法等。对基层规范化管理工作中存在的问题，采取有效纠正措施，限期改正。
3、抓好政绩考核。考核一个税务所长的工作业绩，除半年、年终考核外，主要是看其平时基层规范化管理工作的好坏。区、县局班子成员要坚持深入基层，了解基层规范化管理工作情况和第一手资料，做到平时心中有数，考核时全面衡量。在基层规范化管理工作考核中，要让所在单位的全体干部参与对税务所长的考核。全面落实“能者干、平者让、庸者下”的用人竞争机制，建议实行税务所长末位淘汰制，对平时管理松散，工作政绩平平，自身素质差，工作不称职，大多数干部反映较差的，基层规范化管理各项工作指标连续两年倒数第一的，应坚决从所长的岗位上换下来。对基层规范化管理工作责任制的考核要深入彻底，考核到每个单位，每个岗位，每个人。还要加强日常监督和跟踪考察，包括“工作圈”、“社交圈”、“生活圈”的全面监督和考察。对完成目标任务好，规范化管理业绩显著的所长，应予以表彰奖励，对连续数年成绩突出的所长建议享受副科级待遇，以利促进工作、鼓舞士气。对在基层规范化管理工作检查考核中不合格的所长，要按规定追究责任，并限期整改。对在整改后仍达不到要求的所长，应给予相应纪律处分，直至免去所长职务。考核人在对基层规范化管理工作进行考核过程中，不负责任，弄虚作假，也应给予经济处罚或纪律处分。
五、充分发挥监督职能，建立健全良好的监督机制
从严监督税务所长，保证正确行使职权，是建设高素质税务所长队伍的有效措施和重要保证。
1、强化制度监督。没有规矩不成方圆，要针对新形势下基层税收工作出现的新情况、新问题，健全完善年度考核考察、廉政责任、岗位交流、诫勉谈话等制度，增强制度的严密性和可操性，充分发挥制度的监督作用。要针对新时期税务所长干部队伍现状和易发生的问题，适时地制定一些新的规章制度，切实增大对税务所长的制约力度，如廉政责任制度、廉政考察一票否决制度、定期谈心制度、八小时以外监督制度，并将监督延伸到家庭、企业。要把各项规章制度贯穿于税务所长教育、管理和监督的全过程，对违反制度规定的要进行严肃处理，该调整的调整，该处分的处分，该降免的降免，决不姑息迁就。
2、强化纪检监督。要充分发挥区、县局纪检监察职能，区、县局长每年都要与基层税务所长签定廉政建设责任状，明确规定税务所长的廉政建设领导责任、连带责任和直接责任。税务所长作为基层税务所的第一责任人，必须划定明确的廉政，使税务所长不愿犯错误，不敢犯错误，不能犯错误。区、县局班子要定期对基层税务所长的管理、队伍和廉政情况进行分析，对存在的问题苗头，从爱护干部的角度出发及时进行诫勉谈话教育；对群众反映强烈和已经发生的问题，坚决按组织纪律处理。
税收制度的核心要素篇8
关键词：税收收入 计划管理 经济增长 依法治税
税收收人计划管理是税务机关为保证税收收人计划的实现，对税收收人计划的编制、分配落实、执行情况的分析检查和考核、收人统计预测以及经济税源调查、税源监控等一系列相互联系、相互作用的活动所进行的综合管理，是税收管理的重要组成部分。做好税收收人计划管理工作，充分发挥其职能作用，对于加强组织收人工作，更好地完成税收任务，推动整个税收工作的开展，具有重大意义。就我国目前而言，由干市场经济体制尚不完善，人们法治观念尚待加强，税收执法环境欠佳，税法不完善，征管体制弊端及税务人员自身素质等原因，取消税收收人计划显然不切实际。我国应在税收收人预测和监控的基础上建立涵盖经济、税制、征管等多方面的税收收人管理体系。税收收人计划要制定得科学合理，才是明智之举。
一、我国目前税收收入计划管理存在的问题
(一)编制方法不科学
从税务机关内部计划的编制来看，过去很长时期内税收收人计划编制一直采用基数加因素的方法(即上年基数乘增长系数加减特殊因素)。这种方法比较简便，确定的计划指标也具有较好的连续性和稳定性。其缺点主要是由于基数与依照税法可能取得的税收收人不完全吻合，系数主要考虑增加税收收人的要求，未充分考虑经济总量与结构的变化，特殊因素考虑的不全面、不准确，使得所确定的计划指标与根据经济发展水平依法征税的结果存在较大差距，造成实际税收制度对法定税收制度的背离，扭曲了税收政策，也造成了税收管理的畸形发展。
从税收收人总量的编制来看，自年“利改税”以来，我国每年税收收人计划的安排一直是财政预算的重要内容。预算的安排主要是由财政部制定，考虑的主要因素是一定经济增长和财政支出的需要。由于缺少纳税人方面的基础资料，未充分考虑各地税源现状，税收收人计划与实际税源相差较大。
(二)税收收入计划考核缺乏科学性
长期以来对税收收人计划执行情况的考核以是否完成税收收人任务作为惟一标准。这种方法对干确保税收收人，保证财政预算虽然有积极意义，但是由于税收收人计划本身在编制方法和计算依据等方面存在着不科学、不合理的地方，因此，仅用税收收人计划完成情况这一指标作为衡量标准，难以准确考核各级税务机关组织收人工作的情况，甚至会带来负面影响，不利于提高征管工作质量。另外现行的税收计划考核办法不能正确引导人们认真分析研究税收征管工作中的新情况、新问题，不能更好地鼓励人们向由粗放型管理向精细型管理转变，由主要依靠行政手段向主要依靠法律手段转变的工作方式进行积极探索。
(三)税收收入计划管理未能有效地与依法治税相结合
依法治税是税收工作的立足点和灵魂，税收计划与依法治税本质上并不矛盾。但在现实中由干存在对税收计划认识的偏差，在税源充裕之年税务机关考虑来年税收计划的完成，压减当年的税收基数，有利于为来年税收任务打造一个较低的平台;而在税源较紧的情况下，少数征收单位往往通过征收“过头税”来完成税收任务。这样就使税收收人计划失去了其应有的意义。这种方法使基层税务部门在工作中要么淡化了“依法治税”的治税理念，要么弱化了税收任务的刚性。
二、改革和完善税收收入计划管理体系的几点设想
(一)改革税收收入计划的编制方法
.优化税收收人计划的编制方法。根据经济税源的实际情况采取“综合因素法”，即以上年基数参考GDp增长比例，同时认真考虑税源变化、税收政策调整、产业结构变化、地方税种增长特点、GDp增长、市场变化、税收虚增及不可预测等因素综合考虑确定税收收人计划。可以充分利用先进的计算机技术，研制各种税收收人计划编制方法的操作软件，并赋予各综合因素或各编制方法以不同比例的权数再加以调整，得出切实可行的税收收人计划并且此计划为弹性计划而非指令性计划。在执行过程中遇有上述因素的突变可随时调整，使税收收人计划建立在科学、可靠的税源基础之上，与依法治税最大限度的吻合。
.实行财政部、国家税务总局分别核算的税收收人计划管理体制。我国税收计划管理可实行财、税分别核算。财政部可根据所掌握的税源情况及财政支出需要，参考税务机关意见编制预算。国家税务总局首先接受财政部预算方案，努力确保完成。同时根据各地税源状况、征管水平编制出分地区税收计划，汇总得出全国税收计划，并按自身制定的计划考核各地完成情况，逐月与财政部预算中的税收收人完成进度进行比较分析。若存在差异，查找出原因报财政部。若因经济中客观原因而非税务机关征管造成财政预算与税收计划差别较大，财政部可将预算调整方案报人大常委会进行审核，决定是否修改。由此产生的财政支出缺口应通过紧缩支出、发行国债或其他途径解决，而不是将组织收人任务强加于税务机关。此种方法可以避免因支出需要而追加税收收入计划产生的负面效应，保证税务机关依法征税的独立性，做到依法行政、依率计征。
(二)建立以考核税收征管质量为主的工作考核制度
改革税收收人计划考核制度的目标，应由考核税收年度计划任务完成情况转移定位到依法治税、应收尽收上来。上级考核验收工作时，要把严格税收执法、严格执法程序放在首位，既要考虑税收收入计划的完成情况，更要考核执行政策和征管质量情况。按国家税务总局提出的“七率”(《税收征管质量考核办法》中规定考核的指标为登记率、申报率、人库率、滞纳金加收率、欠税增减率、申报准确率和处罚率，简称“七率”。)严格考核征管质量，以科学合理的税收收人计划促进依法治税和征管质量的提高。另外，还应改革税收收人计划考核制度的主要内容、基本条件和方法，及考核制度的预期效果。
(三)完善税法体系，加大税法宣传力度，增强公民纳税意识。不断提高征管水平，为依法治枕创造技术条件
根据经济形势的变化，适应改革的需要不断完善税法体系，这是依法治税的制度条件。在此基础上通过宣传使征纳双方明确，完成税收收人计划任务是以税法为依据的。强化依法治税的宣传，为依法治税创造良好的社会环境。提高征管水平一方面要注重税务干部队伍政治素质
税收制度的核心要素篇9
一、以政治业务学习为保障，全面提高税干整体素质
一年来，一分局全体税干紧紧围绕上级安排，以建设“学习型机关”为目标，抓学习，促提高，取得了政治素质和业务素质建设双丰收。
（一）深入学习政治理论，提高干部政治素养
年一分局重点抓好四项政治学习：1、十七大报告全文、新及人民日报社论《在中国特色社会主义伟大旗帜下奋勇前进》；2、市局郭局长在市局中心组学习扩大会议上的讲话和对机关人员自身建设提出的五点要求；3、县委刘书记和胡县长在全县干部大会上的讲话；4、县局邀请临猗县人民检察院进行的预防职务犯罪讲座。通过四项学习，广大干部明确了方向，端正了理想信念，分局干部每人政治笔记都超过了5万字，心得体会达到了8篇。
（二）认真钻研业务知识，增强自身业务素质
在业务教育方面，分局年主要抓了以下三项工作：1、注重业务知识更新培训，系统学习了新颁布的车船税、土地使用税、企业所得税法；2、积极组织干部参加业务能手竞赛，在征收任务十分紧张的情况下，抽调5名年轻税干参加业务能手集训；3、强化干部税收征管系统操作培训，重点学习《山西省综合征管软件应用查询操作实例》、公文处理系统的使用等，提高了新征管软件综合应用水平。
为确保学习效果，分局严格执行年初制定的全年学习计划，并实行考试成绩与“奖金、评模”相挂钩的办法，激励税干的学习热情。局长主讲政治课和税收实体法，另外两名省级业务能手、辅导税收程序法。并按季组织考试。通过考试，税干学习积极性得到提高，使“要我学”向“我要学”转变，综合素质全面提高，增强了服务纳税人的本领。
付出总有回报，坚持不懈的学习使分局全体税干综合素质得到了提高，成为全局屈指可数的能征善战的硬队伍。分局现有三位省级业务能手，有被县委授予“学雷锋标兵”的同志，有被县老龄委授予“十佳好媳妇”的同志，税干被市局授予业务能手称号，在税收管理员统考中，分局、、三名同志进入全市前十名，代表县局参加了市局组织的综合征管软件应用技能大比武，税干、正式成为中共党员，、、三人被县局党总支确定为重点培养对象。
二、以落实两制为突破口，扎实搞好各项税收工作
直属一分局负责县城范围内4700户纳税人的服务工作，担负着临猗县地税局形象展示重任。一年来，一分局坚持以落实省局首办负责制和限时办结制为核心，积极实施责任追究制，优化办税流程、简化办税程序、引深服务内涵，在确保服务质量的前提下，主要做了以下四个方面的工作：
（一）税费征收工作运行良好
一年来，直属一分局严格按照两制要求，认真审核纳税人提交的申报资料，严格按照规定征收，对于不符合规定的申报资料，能当场补正的，辅导纳税人当场补正，不能当场补正的，提醒纳税人在规定期限前补报或重报。为确保征收数据录入的准确性，大厅结合税收征管系统特点设计了《税收征收员工作日志》，日志推行后，申报录入差错率明显下降，征收员自我纠错能力得到了提高，我们时刻牢记自己的职责，扎实搞好各项工商税收和规费的征收工作。年征收人员累计开具完税证54515余份，缴款书3756余份，征收税款68153020.1元。完成各项规费征收任务5290855.08元，其中：工会经费1852895.28元，残疾人保障金1672354.7元，河道工程维护管理费993626.52元，民兵训练费751978.58元，林业建设基金20000元，圆满完成了县局交给的各项征收任务。
（二）发票管理工作日趋规范
发票发售、缴销管理是直属一分局的一项重要职责，为方便纳税人领购发票和有利税务部门监管，今年以来，一分局紧紧围绕两制，积极与县局配合，对原有发票供售办法进行了改变，优化了供票流程，完善发票审批和发票发售的衔接，强化了发票监管。在发票发售环节，定额发票坚持“先完税后领票”原则，手写版发票坚持先缴销后领票原则。本年度，一分局在圆满完成发票换版的情况下，累计发放各类发票1011214份。
在发票方面，针对临猗县自开票纳税人较少，票纳税人数量较多的实际情况，将货物运输业发票和统一发票的分岗设置，有效的解决了货物运输业发票时间长，纳税人不满意现象较多的问题，本年共计货物运输业发票3206份，征收税款1705519.59元，同时在货物运输业发票环节加强煤炭可持续发展基金管理，共计为纳税人换票71408.88吨，征收基金8.008万元。在统一发票方面，在确保营业税税率适用正确的前提下统一了所得税附征率，全年为纳税人发票962份，征收税款575466.26万元。
（三）税收会统工作再上新台阶
为确保税收征收数据核算准确、会统报表报送及时，年一分局在计会工作方面重点抓了以下工作：1、做好税收票证管理工作。建立健全票证管理的帐、表、凭证，严格把好税票的领发、填用、缴销、审核、保管四关，做到领发有据，填用有查，缴销有帐，保管有库，年共审核票证58271份，对差错票证进行责任追究438元。2、加强税款结报及上解工作。坚持征收人员按日票款结报制度，每天入库由计会股长和票管员两人专车押送，保证国家税款及时足额安全入库。3、做好会统核算和报表报送工作。按照会计核算规定及时制作会计凭证，登记会计账簿，准确核算欠税，按时向县局上报会计和统计报表。
（四）税务登记工作运行有条不紊
一分局承担着全县12个局所(股)的办证任务，为了切实把好税务登记管理关口，分局结合两制要求，摸索出了采取“两条腿”走路的方法：一是纳税人到大厅税务登记岗申请，经审核资料齐全的，当场制作《涉税事项受理回执单》交付纳税人手中，然后转管理单位实地核实，最迟三个工作日内出证并交付纳税人手中；二是纳税人向管理单位申请办证，管理单位实地核实无误后加盖管理员和单位印章，转大厅税务登记岗，对符合条件的，我们保证在5分钟内现场出证。无论采用哪种方式，我们都严格按照“内转外不转”规定办理，并将税务登记的时限由两制规定的十天缩短为三天，最大限度的节省了纳税人的时间，坚决不让纳税人跑冤枉路。
一年来，我们累计办理税务登记1016户，其中：国有企业1户，有限责任公司53户，独资企业6户，私营合伙企业5户，社会团体4户，个体户947户，为各税源管理单位搞好税收管理、提高税收基数奠定了坚实的基础。
三、以文明创建为平台，切实提高服务质量
分局以“一切方便纳税人”为原则，从七个方面着手，以文明创建为平台，带动人员素质，提高服务质量。
一是服务环境人性化。分局以人为本，开拓创新，着力为纳税人提供人性化服务。考虑到办税大厅为县城地税系统唯一的纳税窗口，纳税户数较多，纳税人排队等候不便的实际情况，我们在大厅设置了办税引导台，由大厅正、副主任轮流值班，疏通人流，维持大厅正常的工作秩序，为纳税人提供最贴心周到的服务。
二是服务行为规范化。一是树立“窗口”意识，做到“四个统一”：统一思想，牢固树立“窗口”意识；统一语言，严格使用文明用语；统一着装，上班时间一律标准着装；统一态度，提前10分钟做好一切上班准备，笑脸迎接纳税人。二是健全服务制度，规范服务行为。在办税服务厅建立健全和严格落实首办负责制、限时办结制、110服务制等服务制度。三是规范管理措施，提高服务质效。分局坚持股所副职以上的干部办税服务厅轮流值班制度，为纳税人指导办税，现场释疑解惑，对一时难以解决的问题认真做好值班记录，然后定期召开专题会议研究，使纳税人反映的问题得到及时的反馈和解决。四是加强考核监督，激发服务动力。通过采取“内外监督相结合”的办法，建立健全了岗位责任制，细化了各项工作指标，按月考核，并把考核评价与创先争优结合起来，每个月都开展有纳税人与全局干部参与的评选“星级税干”活动。
三是服务流程科学化。根据办税大厅工作人员的性别、年龄、知识结构、工作能力、性格爱好等情况，结合省局“aB角零缺位制”要求，进行了重新分工组合和分类管理，设立了前台和后台，明确划分了岗位职责，构造了前后台相互支持、相互制约、相互促进、各办税窗口与股所之间协调配合的良好机制，让优化服务经办税服务厅或办税窗口这一“中枢”渗透到税收管理的每一个环节、每一项工作、每一个岗位，确保了服务流程科学化。
四是服务形式多元化。在“一窗式”、“一站式”服务的基础上，大厅针对不同的纳税群体，提供延时服务、预约服务、上门服务、人性化服务等个性化服务方式，极大地方便了纳税人,提高服务质效，实现征纳双方良性互动。
五是依法治税平等化。分局一方面加强地纳税人合法权益的保护，建立并认真推行《纳税告知制度》，提高执法透明度。另一方面，认真落实《税收征管法》、《行政许可法》等有关税收法规和规范性文件，依法对发票违章、延期申报等行为进行行政处罚，对欠税单位在办税服务厅进行公示，加强对劳务发票和交通公路运输等发票的监管。努力做到在执法中服务，在服务中执法，让优化服务体现在依法治税之中。
六是税收管理信息化。为了保证大厅工作高质量高效率的正常运转，分局特别重视税收征管信息化建设，充分利用现有资源，为每一位一线税干都配备了电脑和打印机，并经常开展相关技能的电脑操作培训，充分发挥电脑在税收征管中的作用。
七是学习制度培训化。一是注重思想教育。牢固树立正确的世界观、人生观和价值观，让全体工作人员立足本职，爱岗敬业，清正廉洁，秉公执法。二是经常性学习。重点放在使用文明用语、计算机操作、规范服务等方面，使大厅工作人员的服务行为不断规范，服务水平不断提高。三是丰富学习形式。采取以老带新，岗位练兵，以考促学等多种形式，使大家在干中学、学中干，取得了良好的学习效果。四是开展各种活动。组织党员干部到张小民的故乡参观学习，观看《张思德》、《牛玉儒》等优秀影片，听取预防职务犯罪专题讲座等等，使大家坚定为纳税人提供优质服务的决心和信心。
税收制度的核心要素篇10
关键词：中小企业；税收管理；发展
引言
随着我国经济的飞速发展，税收对我国的经济发展起到了决定性的因素，我国的税收制度还不完善，因此，要全面加强税收的管理，中小企业应该对税收进行有效的控制，降低税收负担，从而促进我国经济社会的发展。
一、加强中小企业税收管理的重要意义
（一）减轻企业负担、保障国家税收收入。在税收管理中，减少企业的税收负担是税收管理工作的首要内容[1]，企业不能够单单依靠税收筹划来减少企业的税收金额，还要让企业的业绩有所增长，在这个基础上减少企业的税收负担，有利于保障国家税收收入，促进经济的健康发展。
（二）提高财务管理水平。企业在税收管理的过程中，应该强烈要求财务会计人员熟悉精准的财务制度和相关的税收政策，只有这样会计人员才会完成企业的计税工作，同时，财务会计人员还要不断地加强自身素质，提高自身的专业水平，使企业获得最大的利润。
（三）合理利用国家政策。为了让经济政策能够全面落实，国家出台了优惠的税收政策[2]，这些政策的出台，给企业投资全新的技术产业提供了很大的帮助，同时，在税收的政策上，国家还对第三产业的发展给予了强烈的支持，实际上，国家对不同的行业都给出了相应的优惠政策，因此，在企业进行投资之前，要对国家的政策进行了解，争取最大限度地减少企业的税收负担。
（四）提高中小企业的信用水平。当前，中小企业的资金主要仰仗于自身资产和民间融资，一般情况下，融资的规模风险较大，中小企业时常发生因资金不足而出现破产的现象，类似于这种中小企业管理不规范的现象，使得银行不允许借贷，所以，应该全面提高会计信息质量水平，使融资问题得到解决，进一步提高我国社会经济的发展。
二、我国中小企业税收管理存在的主要问题
（一）财务管理意识淡薄。在激烈的市场竞争环境下，企业的全部精力是将资源投放到生产和销售中，对财务管理的工作完全忽略掉，有一部分企业还会把自家人安排进公司，担任财务管理工作人员，由于他们没有专业的财务知识，使得他们不能够有效地对财务进行良好的控制，阻碍了企业的发展。
（二）财务管理制度不完善。由于企业对管理工作不够重视，使得财务管理也没有相应的管理制度[3]，造成部分财务人员在工作中没有章法可循，在财务管理工作中，管理人员缺乏科学、合理的财务管理，使许多企业在记账的时候都是随便在本子上记，很多时候，为了应付工商部门的检查，企业还会做几套假账，长此以往，给企业资产造成了严重的影响。
（三）融资能力差。随着中小企业的快速发展，一些先天性的问题也就接踵而来，由于企业的财务管理不够规范，管理手段也相对落后，小企业也没有可依靠的担保对象，所以，贷款是很难的，资金短缺的问题对中小企业的发展造成了严重的影响。
（四）财务控制薄弱。现阶段，部分企业的财务管理太过混乱，由于缺乏收款的管理经验，使得很多外帐收不回来，给中小企业的存活造成了严重的影响。
三、分析中小企业税收管理存在问题的内外原因
目前，我国的中小企业表现大同小异，造成中小企业税收管理存在问题的因素诸多，归结起来主要有以下两大点：
（一）内部原因
1、家族式的管理导致内部管理混乱、不规范。部分中小企业在管理上都忽视了财务管理的核心地位，不仅如此，还有很多企业采用的是家族式的管理，这种管理制度对企业内部造成了严重的影响，内部管理人员不能够吸收家族以外的优秀人员加入，使企业财务管理的作用没有得到充分的发挥。
2、会计核算不健全。会计核算是企业税收管理中重要的组成部分[4]。现阶段，部分企业由于会计核算不健全，制度不够完善，使得企业内部人员不惜违反财务制度，作假账甚至逃避国家税收。会计核算中许多原始凭证的真实性和合法性得不到准确的验证，这同样给税务管理带来了难题。
（二）外部原因
1、现行政策因地区不同差异较大。目前，我国大部分的企业政策都以通知、补充等形式公布，这种公布的方式太过随意，使得税收政策在不同的地区所表现的形式也不相同。
2、征收管理模式不能及时适应中小企业的需求而变化。部分税务机构征收、检验税收的方式过于简单，造成了纳税款与实际纳税款差距较大，这种验收方式严重影响了中小企业建立制度的积极性。
3、税务机关对中小企业纳税人的服务意识薄弱。一般情况下，税务机关在处理企业税收方面的工作时，都秉着“重大轻小”的服务概念，使纳税服务体系在很大程度上存在缺位的现象。
四、加强中小企业税收管理的若干建议
（一）加强企业的财务管理。在企业的税收管理工作中，企业的财务管理工作是核心内容，企业的财务管理水平对企业的发展有着深远的影响，所以，要想实现企业的全面发展，应该加强对企业的财务管理，最重要的是要加强财务管理人员对税收管理的认识，还要安排专案人员对税收工作进行管理，从而提高企业税收管理的水平。
（二）提高税收管理人员的综合素质。税收管理人员的综合素质的高低直接影响着企业的税收管理水平[5]，在大部分企业中，税收管理人员对其掌管的内容不够明确，对国家出台的相关政策也不了解，这种状况严重影响了企业的税收管理水平，因此，管理者应该对企业的税收管理工作高度重视，应该根据税收工作人员的实际情况制定相应的政策，并定期地对工作人员培训，从而达到提高工作人员自身综合素质的目的。除此之外，财务税收管理人员还要树立良好的学习意识，使自己充分地了解税收管理工作，从而提高自己的专业水平。
（三）完善税收工作流程。部分企业在进行税收管理的工作时比较混乱，没有条理，缺乏一定的工作流程。所以，要制定一套合理的税收工作流程，使企业的管理者能够随时随地地了解企业的状况，还能够有效地防范企业在经营时出现的税收风险。
（四）加大税法宣传力度、优化纳税服务体系。税务机关要定期公示对违法企业的处罚，使其具有自我约束力，自觉纳税、依法纳税，同时还要为中小企业积极的推广各种优质服务，为中小企业营造良好的纳税环境。
结语
综上所述，企业管理工作的核心是财务管理，企业要想在激烈的市场竞争中取得成就，就要加强企业的财务管理和税收管理，制定相关政策，增强法律的宣传力度、不断地提高综合能力，使得我国中小企业能够得到可持续发展，（作者单位：华侨大学公共管理学院mpa中心）
参考文献：
[1]郁玉环.加强税收管理促进中小企业健康发展[J].会计之友，2011（7）：77-78.
[2]张静.浅谈如何挖潜增收加强税收管理[J].管理学家，2014（15）：494-494.
[3]刘明慧，卢忠玺.浅谈异地施工企业如何加强税收管理防范税收风险[J].经济视野，2013（8）：182.