离任经济责任审计计划篇1
一、经济责任审计分类管理的必要性
（一）实行经济责任审计分类管理是“全面把握、突出重点”的内在要求
“全面把握”就是要把所有的经济责任审计对象全部纳入到审计监督的范围之内，都得接受审计。“突出重点”就是根据各地改革的不同时期、不同阶段所存在的突出和矛盾，从党委政府的中心工作出发，集中精力，突出对重点领域、重点部门以及领导关注、群众关心的领导干部进行审计。“全面把握、突出重点”是一个事物的二个方面，既对立又统一。“全面把握”是基础，但更是一种、一个过程：“突出重点”是建立在“全面把握”基础之上的监督管理。因此，实行经济责任审计分类管理是“全面把握、突出重点”的内在要求，也是实现经济责任审计目标和体现审计监督成果的有效途径。
（二）实行经济责任审计分类管理是“提高质量、规范行为”的客观要求
经济责任审计作为“从源头上遏止腐败的有效手段”，各级党委和政府都非常重视，广大干部群众也极大关注。但是，经济责任审计与其他审计相比有其自身的特点。一是经济责任审计的特殊性容易造成离任时间与审计时间难于衔接，产生审计监督滞后的现象。二是党委、组织部门调整干部的不确定性，尤其是适逢换届年份，需要审计的对象多、工作量大，要在规定时间内完成审计任务，势必审计质量。因此，要提高经济责任审计质量，不仅要有周密的年度计划，而且要有系统全面的长期规划。要改变经济责任审计被动、滞后的现象，必须有针对性地建立和制定规范性条款或机制，通过规定和机制的约束力，使好的制度真正得到有效执行和落实。
（三）实行经济责任审计分类管理是“合理配置审计资源、发挥审计最大效能”的现实需要
目前，多数地方已将经济责任审计作为选人、用人的必经程序。但是，随着工作的不断深入，审计机关经常遇到审计资源不足与审计任务重、时间紧的矛盾。特别是在基层审计机关，他们不但要保证完成署定、省定、市定以及法定的审计项目，而且要及时完成政府交办的其他审计事项；在此基础上，还需承担大量的经济责任审计任务。为避免经济责任审计流于形式，有效解决审计任务重与审计力量不足的矛盾，只有在充分考虑审计机关现有的审计资源和经济责任审计特点的基础上，统筹规划，在确保审计质量的前提下有重点分步骤地安排年度审计计划，才能使有限的审计资源发挥最大的审计效果。
二、经济责任审计分类管理的可行性
（一）不同岗位的党政领导干部所承担的经济责任是不同的
对部门领导干部、地方领导干部以及领导人员来说，他们都有自己的工作职责，其承担的经济责任往往与其工作职责相关，但工作职责不等于经济责任。不同岗位的党政领导干部所承担的经济责任存在较大差异。相对而言，党群系统的领导干部所承担的责任主要是很难用经济指标量化的行政责任和其他责任；而负有较大经济决策权、经济管理权和自由裁量权的经济管理部门领导干部所承担的经济责任相对来说大得多，其经济责任履行情况也可以用经济指标来衡量。而经济责任审计主要是对领导干部经济责任履行情况进行评价。从这个角度来说，对领导干部经济责任审计实行分类管理是可行的。
（二）科学规范的《党政领导干部选拔任用工作条例》为经济责任审计分类管理提供了可能
《党政领导干部选拔任用工作条例》明确规定了党政领导干部选拔任用的考察程序，并明确提出了“对需要进行经济责任审计的考察对象，应当委托审计部门按照有关规定进行审计”。因此，经济责任审计可以按照领导干部培养的规划和计划来编制长期规划和年度计划，做到“离任必审”与“逢任必审”相结合。因为离任审计和任中审计都是领导干部经济责任审计的有机组成部分，二者相互补充，相辅相成。如果说经济责任审计分类管理为全面及时掌握领导干部经济责任履行情况创造了条件。那么，党政领导干部选拔任用管理的科学化、规范化，为经济责任审计分类管理提供了可能。
（三）现有的审计力量基本能满足“任期必审”的要求
在整合资源、统筹规划的基础上，对不同的经济责任审计对象实行不同的经济责任审计体制，实现“任期必审”是可能的。首先按照“积极稳妥、量力而行、保证质量、防范风险”的指导原则，在充分考虑现有审计力量和经济责任审计特点前提下，对现有经济责任审计对象进行筛选归集，按照分类管理的要求，制定切实可行的长期规划和滚动计划，每年安排与审计力量相匹配的经济责任审计项目，通过几年努力，将经济责任审计覆盖面扩大到所有县级以下党政领导干部和国有及国有控股企业领导人员的目标是能够实现的。
三、经济责任审计分类管理的基本框架及设想
（一）突出重点，“逢离必审”
权力并不能带来智慧与觉悟。从上来说，党政领导干部和企业管理者如果发生腐败的话，其腐败程度取决于他所拥有的垄断程度和自由裁量权及其责任感。从现实情况来看，一些重大违规违纪问题或经济犯罪案件，往往发生在权力比较集中、资金数额较大的单位。只有加强对重点单位的审计，才能有效减少重大经济犯罪行为。因此，对国有及国有控股企业领导人和财政财务收支数额较大、有财政资金分配权和行政审批权的重点部门以及领导关注、群众反映强烈的单位领导干部实行“任期为主，逢离必审”的经济责任审计体制，充分发挥经济责任审计在干部管理和监督中的作用。
（二）突破数量，提高质量
如果没有一定的数量作基础，审计范围过窄，势必责任审计的效果。对一般性的经济管理部门按照五年审一次的要求，实行“任期必审，离任抽审”的经济责任审计体制。对审计中发现的领导干部在经济管理活动中存在的普遍性和性的上，加强综合，寻找问题产生的原因。从制度上、机制上提出解决问题的措施和办法，从源头上堵塞漏洞，减少违纪违法问题的再次发生。
（三）统筹规划，兼顾一般
审计既是一种监督，又是一种服务。经济责任审计的目的主要是通过对领导干部的经济决策、经营管理、政策执行等行为的审计，来评价领导干部经济责任履行情况，为干部管理部门正确选拔任用干部提供依据。同时，经济责任审计也是干部日常监督管理工作的一个重要环节。因此，经济责任审计不仅要突出重点，而且要统筹规划、兼顾一般，增强经济责任审计制度的威慑力。对党群机关和其他行政管理部门的领导干部采取审计或专项审计调查相结合的经济责任审计体制，将经济责任审计覆盖面扩大到所有县级以下党政领导干部，不留审计监督盲点。使经济责任审计真正成为领导干部经济行为过失的“校正器”；堵塞漏洞、强化管理的“推进器”；以及领导干部廉洁自律的“警示器”。
四、经济责任审计分类管理与“逢离必审”的关系
（一）经济责任审计分类管理与“逢离必审”两者之间存在互相联系、互相促进的关系
实行经济责任审计分类管理是实现“逢离必审”的手段和：“逢离必审”是经济责任审计分类管理的目标和要求，两者互相联系，互相促进。“逢离必审”既是一个广义的概念，又是一个对当前经济责任审计工作提出的具体要求。从广义上来说，“逢离必审”是指党政领导干部和国有及国有控股负责人在离开原工作岗位前必须接受审计监督，包括任期经济责任审计和离任经济责任审计。从具体要求来说，“逢离必审”是李金华审计长在全国经济责任审计会议上对审计机关提出的，从2005年起，对国有及国有控股企业领导人员基本做到“逢离必审”、“先审后离”；对财政财务收支数额大、有财政资金分配权和行政审批权的重点部门领导干部逐步做到“逢离必审”。而经济责任审计分类管理正是贯彻落实全国经济责任审计工作会议精神的具体体现。实行经济责任审计分类管理主要是为了集中现有审计资源，突出对国有及国有控股企业领导人和财政财务收支数额大、有财政资金分配权和行政审批权的重点部门以及领导关注、群众反映较大的领导干部进行审计监督，做到“逢离必审”。
（二）经济责任审计分类管理是实现“逢离必审”的有效途径
2005年初，李金华审计长在听取浙江省经济责任审计工作汇报时指出，经济责任审计是当前关于加强执政能力建设中，对权力运行监控的重要组成部分，具有意义。当前审计工作任务重，审计力量不足问题比较普遍，对审计对象实行分类管理是个比较好的解决办法。地方审计机关对领导干部进行任期经济责任审计是审计的一项重要职责，其手段是以查账为主，其目的是对领导干部任期内执行财经纪律等情况进行监督检查，并在一定程度上判断领导干部是否正确履行其经济职责、是否遵守廉洁从政各项规定。虽然通过经济责任审计，有时可能发现个别领导干部违反财经纪律行为背后隐藏着的腐败问题，但经济责任审计不是万能的，它只是预防和惩治腐败的手段之一。因此，在现有条件下，只有对经济责任审计对象进行分类管理，坚持有所为，有所不为，才能对重点审计监督对象实行“逢离必审”。
离任经济责任审计计划篇2
（一）审计委托滞后和临时集中交办，不利于整体审计计划科学合理安排
经济责任审计计划制定程序，一般是每年先由经济责任审计领导机构（即由纪检、组织、审计、监察、人力资源社会保障和国有资产监督管理等部门组成的经济责任审计工作联席会议或领导小组，以下简称联席会议）的成员单位分别提出下一年度经济责任审计项目建议，经联席会议办公室研究提出计划草案，报请本级政府行政首长审定后，由组织部门向审计机关出具经济责任审计委托书，审计机关依据委托书将审计项目纳入年度审计工作计划并依法组织实施。由于计划酝酿环节多、过程长，经济责任审计委托书往往滞后于审计机关整体审计项目计划下达时间，同时由于审计对象的不确定性，也造成部分任务安排的临时性或集中性，特别是在换届时，时间刚性，任务集中，有时不得不暂停正在进行的计划性工作，完成交办的经济责任审计工作。如果与业务上级安排的时间性较强的审计项目相冲突，就会给审计力量协调带来一定难度，影响了审计部门工作全盘安排的计划性。
（二）先离或先任后审，不利于维护审计制度的严肃性
现有制度规定：领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。鉴于干部调整工作的敏感性，组织部门大多是在干部已离职，或到达新的领导岗位后，才安排审计部门进行审计，即“先离或先任后审”。这样做容易造成：第一，法制严肃性降低，社会威信提不高。经济责任审计不仅仅是组织部门、审计部门和离任者三方面的事，一定程度上是社会非常关注的政治性工作，“先离或先任后审”容易给人造成“走过场”、“马后炮”的感觉，影响了工作的严肃性。第二，易使干部降低责任意识，产生侥幸心理，推诿扯皮：反正是生米已成熟饭，审与不审已不影响本人的调动和升迁。审计审出了问题，前任已不在原岗位，无法执行审计结论；而接任者又推给前任，拒不执行审计决定，造成新官不理旧账，审计部门反而进退两难。久而久之，容易形成恶性循环，同一问题会在同一单位屡查屡犯。第三，审计结果难以充分利用，隐性风险易给组织部门造成被动，影响党的形象。由于干部调动或者升迁命令已经下达，审出了一般性问题，也不好改动任职决定，只好权当没问题；而审计一旦审出了重大问题，造成干部任用的失误，会使党政领导和组织人事部门陷入被动，影响组织威信。这与“充分发挥审计监督在加强干部考核和管理中的重要作用”要求相违背，给审计工作带来不利影响。
（三）制度覆盖面有缺口，轮审周期比较长，不利于对审计对象的公平及时有效监督
中央两办制度规定，经济责任审计范围是指对领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。而各地根据实际情况制定实施办法时，有的从制度上留下了审计缺口，一般要求在领导干部任期内，原则上应安排一次任中经济责任审计，任职时间较长的，重点审计近一任期年度，重大问题可以追溯其他年度，并对特殊审计对象予以免审，如：对任职的单位已经撤并一年以上的、已经离开任职岗位一年以上的、已被提拔使用可能影响审计公正进行的领导干部不再安排经济责任审计。同时，目前大多数情况下，经济责任审计是在干部离任或转任时进行，有的领导干部任期长达十几、二十年，任期中从未审计过。这样一方面易使当事人在麻痹中放任违法违纪违规行为，积累较多问题得不到及时制止和纠正，给国家和人民造成不可挽回的损失；另一方面使审计工作量加大，审计风险也随之进一步增大。此外，制度覆盖面的缺口，也对干部监督有失公平，使个别特殊领导干部脱离审计监督。
（四）审计结果运用和公告制度尚待完善，不利于审计在干部管理监督中的作用有效发挥
两办《规定》虽然要求各级党委和政府应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。有关部门和单位应当根据干部管理监督的相关要求运用经济责任审计结果，将其作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并以适当方式将审计结果运用情况反馈审计机关。经济责任审计结果报告应当归入被审计领导干部本人档案。但目前由于各地审计结果运用办法和运用程度不一，经济责任审计结果公告制度尚在起步探索阶段，审计结果不公开、不透明、随意性大、运用缺乏标准，一定程度上造成了经济责任审计与领导干部任用脱节的问题，不利于将群众监督与审计监督相结合，使审计结果在干部管理监督中的作用难以充分有效发挥。
二、解决问题的几点建议
（一）加强审计计划管理，促进经济责任审计项目计划与审计机关整体审计计划统筹安排
改进审计项目计划安排方式，建立审计对象信息共享平台，联席会议成员单位及时沟通情况，严格落实两办《规定》的经济责任审计项目计划委托程序，在每年年底前就应确定下一年审计对象，组织部门经济责任审计委托书应在领导干部届满、辞职、退休前或有职务变动的意向性考察期间下达，委托的审计对象数量应与审计力量相匹配，审计机关也要根据组织部门的要求优先把经济责任审计项目列入审计计划，使经济责任审计计划与审计机关整体审计计划有效衔接，并保证足够的审计力量对每一个项目审深审透；结合当地党委政府的实际，建立健全审计对象分类审计办法，根据干部管理监督工作的实际需要，从全局和长远考虑，规划好五年的经济责任审计工作，做好当年的具体审计工作，减少临时调整和集中交办，力争做到对审计对象至少在其每一届任期内轮审一遍。
（二）不断加大任中审计比重，促进降低审计风险
采取审计对象分类管理、突出重点、任期轮审等有效方法，不断加大任中审计比重，将“先审后离（任）”作为经济责任审计发展的目标去努力实现。在现阶段条件还不成熟的情况下，暂不排除“先离或先任后审”，应灵活地根据具体情况确定审计的时机和方式。对拟升迁或拟调任重要领导岗位的，应坚持“先审后离或后任”，增强干部的责任感，也使其能够积极配合审计部门的工作，审出了问题，也能及时下结论和处理，避免给社会上造成“走过场”的感觉，更重要的是可以最大限度地避免干部使用的重大失误，提高组织威信；对离岗、离职、退休或免职又不再安排新的领导岗位的，因其社会影响不大，为了使干部所在的原单位能尽快地开展正常工作，视情况可以采取“先离或先任后审”，等将来干部监管机制完备了，条件成熟了，再全面推行“先审后离”，使法规规定和实践完全统一起来。
（三）完善制度顶层设计，实现对审计对象全覆盖的公平有效监督
应进一步强化经济责任审计的严肃性和强制性，尽量减少制度覆盖缺口，不留盲点，达到用制度约束人，把权力关进笼子里，杜绝审计对象侥幸和特殊化心理，体现干部管理监督的公平有效性。加强审计与干部管理监督等部门的沟通协调，建立和完善经济责任审计对象数据库及相关数据库，不断提高审计效能和信息化水平。同时，将经济责任审计与预算执行审计等其它专项审计相结合，合理配置资源，缩短轮审周期，从制度上进一步明确任中审计周期的最长年限和任职条件，如：每3年或5年必须审计1次，未经审计不得任用等，真正实现经济责任审计的常态化、规范化、制度化。
（四）上下统一建立专职机构，强化运行机制，充实审计力量，奠定经济责任审计深化发展和质量提高的基础
目前，我国经济责任审计最高层次的领导机构是由国家纪检、组织、审计、监察、人力资源社会保障和国有资产监督管理等部门组成的联席会议，省市县各级各部门的经济责任审计领导机构各不相同，且未建立健全。有的是联席会议或领导小组，下设办公室一般在审计机关，但具体审计业务由审计机关各业务部门分担实施，而有的审计机关专门成立了经济责任审计局，组织机构保障力度相对较强。应上下统一建立经济责任审计专职机构，选配与审计任务相适应的专职审计人员，充实审计力量，强化联席会议运行机制，从机构、人员、设施等方面予以保障。
（五）建立和完善经济责任审计结果运用情况反馈和公告制度，加大对经济责任审计成果的运用力度，有效发挥审计监督和社会监督的合力作用
离任经济责任审计计划篇3
关键词：石油销售企业经济责任审计离任审计
一、石油销售企业进行经济责任审计的必要性和意义
（一）石油销售企业开展经济责任审计是国家、企业的法律法规所规定
《中华人民共和国审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2010〕32号）、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国务院国资委令第7号）等法律法规，规定了应对企业领导人员开展经济责任审计。2012年中国石油天然气集团公司实施的《企业标准-内部专项审计规范.第4部分：经济责任审计》（以下简称《审计规范》）对经济责任审计作了明确的规定；2013年中国石油天然气股份有限公司（以下简称股份公司）颁布实施的《经济责任审计管理办法》（以下简称《办法》）也规定股份公司所属企业应规范开展经济责任审计。
因此，石油销售企业作为国有控股企业的组成部分、股份公司的所属企业，开展经济责任审计既是必须的，也是必要的。
（二）石油销售企业开展经济责任审计具有重要意义
2013年12月27日，审计署审计长刘家义在全国审计工作会议上的讲话中指出：“进一步加大经济责任审计力度，促进强化对权力运行的监督和制约。要按照党的十、十八届三中全会精神和两办关于经济责任审计的规定，深入推进领导干部经济责任审计，力争在审计的深度和质量上有新的突破。”
石油销售企业开展经济责任审计，是落实刘家义审计长的讲话精神，推进依法治国、依法治企的重要手段；也是促进企业提高经济效益，实现经营战略目标，向健康良性方向发展的必要途径；更是加强企业领导干部监督管理，促进企业党风廉政建设和企业领导人遵守财经纪律的有效措施。
二、石油销售企业经济责任审计存在的问题
（一）先离任后审计的审计程序带来的矛盾
1、先离任后审计未充分发挥审计作用
石油销售企业在遵守股份公司《办法》中规定应遵循“离任必审，强化任中”的原则中，普遍是只执行“离任必审”，采取先离后审的方式，在企业领导人离任当年或委托的时间内实施审计，时间上的滞后对已离任或调任的领导人缺乏了约束，不利于监督企业领导人的履职行为。这种事后监督的行为从客观上削弱了审计的权威性，也未达到将审计结果作为选拔任用干部的重要依据的效果，降低了审计的震慑作用。
2、离任审计任务重、时间紧迫与审计人员不足的矛盾突出
近年来，由于企业领导干部交流频繁，遇上换届调整的年度，离任审计的任务十分繁重，在审计人员严重不足的销售企业，要在一定的时间期限内完成任务，审计人员只好硬着头皮干，因疲于奔命而使审计质量大打折扣，不利于今后经济责任审计工作的健康发展。
（二）责任界定存在较大难度
1、离任者与继任者的责任划分较难
由于有的石油销售企业领导人离任时未实行经济责任交接制度，离任者已到新单位就任或退休等，接任者不知情况全盘接收，双方没有交接，当历史遗留问题较多和短期行为带来损失或较为严重问题时，很难准确认定和区分责任，影响了经济责任的划分。常见的是投资决策及工程建设、资产权属的证照办理、债权债务、合同履行等方面形成的问题。
2、个人和集体的责任划分较难
集团公司《审计规范》规定：经济责任审计应对被审计领导人员履行经济责任过程中存在的问题所应承担的直接责任、主管责任、领导责任，应区别不同情况界定。实际工作中，审计人员很难正确的界定，主要原因是问题的产生受多种因素影响，有制度、体制的客观原因，有审计人员个人分析问题能力、知识结构有限的因素，有被审计单位违纪违规隐蔽性强、不愿或不能提供审计证据导致取证难等，难以划分领导人应承担的具体责任。当问题较严重时，单位可能提供虚假会议纪要等来证明是集体决策，以减轻领导人个人责任，要准确界定是个人或集体责任却难找到其他依据。
（三）缺乏统一的评价指标体系
近两年，研究和探讨经济责任审计评价指标体系的文章层出不穷，目前国家、企业都没有统一的审计评价指标标准和指标体系。从石油行业各环节来看，油气田、勘探与开发、炼油与化工、销售等环节都有相关研讨，还有经验交流推广材料，但并不真正适应销售企业或能在实际中具体运用。各单位一直沿用凭经验总结的方法在进行审计指标评价，这将影响审计人员做出正确的审计评价。
（四）审计人员素质偏低制约审计质量提高
由于石油销售企业统一执行“三控一规范”政策，省公司和二级公司的机关大幅减员，各个职能部门合并精简，二级公司的审计科人员拆分到其他科室，只设审计岗或连岗位也没有，审计资源大量流失。因此有的销售企业率先成立审计（监察）中心，但聘用的审计人员个人素质参差不齐，职称偏低、经验不足是主要问题。高级职称寥寥无几，多数连中级职称都没有，年轻人审计经验也不充分，面对专业技能要求高、经济业务涉及面广、不确定因素较多的经济责任审计，多数不能完全胜任。人员素质偏低大大制约了经济责任审计质量的提高。
三、石油销售企业经济责任审计存在问题对策建议
离任经济责任审计计划篇4
1．经济责任审计的责任划分问题。企业法定代表人经济责任审计的内容主要包括各项经济指标的完成情况；国有资产的保值、增值情况；企业内部控制制度的建立及执行情况；企业财务收支的真实性、合法性和效益性；遵守国家财经法纪情况。而在实际工作中，上述内容在实际操作中有些责任难以划分，主要是表现在如何界定经济责任的边界，即划分标准；如何确定经济责任的承担者；如何界定承担经济责任的程度。要分清这三项责任，就不可避免的要涉及经济责任与非经济责任，集体责任与个人责任，主要责任与次要责任，前任责任与现任责任。尤其是前任责任与现任责任的划分难度很大，问题也很多。因为现任经理任期内出现的问题不一定都是现任经理造成的经济责任，有些问题是前任经理遗留的，而前任经理在结束其经营行为时并未进行经济责任审计，所以对企业法定代表人任期内的经营成果、资产、负债、损益的确认就比较困难。
2．审计力度不大。目前，在企业法定代表人经济责任审计的具体操作中，缺乏统一的审计标准和依据，审计范围随意性较大，而且多数经济责任审计的结论只作为前任领导与现任领导交换的依据，而忽略了对发现问题的处理，削弱了审计力度。
3．审计结果应得到充分的重视和利用。经济责任审计的审计结果本应作为考核、任免企业经营者的重要依据。然而在现实中，法规依据不完善，使审计执法力度受到影响。通过审计发现有些企业法定代表人应承担经济责任和领导责任，但又缺乏明确的法规依据对其进行惩罚和处理，形成这些经营者虽有经济责任，但对其没有明确的定论和说法，审计结果因此而不了了之。
针对以上问题，为了使经济责任审计卓有成效地开展，达到其特有的审计目的，应重视以下几个方面的工作：
一、合理选择审计时机，加快审计速度，坚持先审计后离任的原则，是经济责任审计时效性的前提条件。
如果选择审计时间不合理，不符合干部管理要求，一年半载后才完成审计报告，而审计报告又未被企业采纳运用，也就谈不上经济责任审计的时效性。
由于领导干部任期长短不同，有的离任后追溯时间长，情况变化大，客观影响因素多，审计工作难度大，而经济责任审计往往任务急、时间短，要求速度快，但审计受其自身机构，人员配备，审计时限，审计业务规范等条件的限制，难于在短时间内完成领导干部任期全过程的经济责任审计，影响了审计的客观性，准确性和时效性，在实际工作中，很难做到先审计后离任。但先离任后审计，当事人已离任，审计有问题难以核对，责任难以明确划分，整改措施难以有效落实，经济责任已经无法和经济效益挂勾，任职期工作业绩优劣，评价也就起不到实际参考作用，该分享的利益已经分享，该任免升迁的已成事实，事后经济责任审计就成了完成任务式的走过场，没有实际效果和目的的一纸空文，被束之高阁。即使审计报告颇有建树，质量很高，评价客观合理，整改意见很好，但事过境迁，也很难得到有效的采纳和落实，这样严重的影响了经济责任审计的整体效果，影响了经济责任审计的严肃性和权威性。为了严肃经济责任审计这一审计监督的效能，注重经济责任审计的时效性，就必须在保证审计质量的基础上适应需要，提高审计速度。
干部任免制度的特殊性和时效性，给经济责任审计时机的选择带来了一定的难度，这就需要组织部门配合，提出计划，合理安排选择审计时机，努力做到先免职、后审计、再调任。
选择审计时机时：
一是要考虑审计力量的组织。组织审计力量是审计的关键，审计人员的素质高低，决定了审计质量的好坏，按行业对口进行审计恰似自己审自己，存在弊病，组织具有专门技术能力的专业机构进行审计，是搞好经济责任审计的必备条件。
二是选择经济责任审计时机要和日常财务收支审计、经济效益审计、领导干部离任审计有机地结合起来。审计法把经济责任审计对象界定在领导干部任期所在单位的财务收支，经营成果及其有关问题上，这就是说明经济责任审计有别于财务收支和经济效益审计，但同时覆盖和包括了财务收支审计和经济效益审计的内容。要善于汇总、利用、对比、查证、分析干部任期各年度的审计报告资料，同步选择经济责任审计的时机，以缩短领导干部任期全过程经济责任审计的工作时间，加快审计速度。
三是经济责任审计要和干部管理工作，纪检监察工作接壤，要考虑干部队伍建设的需要，考虑干部任免制度的时效性原则，合理及时地选择审计时机。
二、寻找经济责任审计改进方法的突破点，提高审计质量，是达到经济责任时效性目标的途径。
任何审计项目都离不开被审单位的会计凭证、会计帐簿和财务报表以及其他相关资料，包括就帐查帐，序时核帐，综合性测试，以检查财务收支的合理合规，确认企业经营成果的真实以否，测定国有资产的保值增值，检查企业的财政财务法规执行情况等常规的审计模式。经济责任审计鉴于审计内容基本相同，同为企业的财务收支，也要从基本审计模式入手，但关键在于财务收支审计主体是单位整体，而经济责任审计主体是领导干部个人，二者绝不能混为一谈，因此必须在财务收支和经济责任审计的基础上把审计的重点转移到对领导干部整个任职期间的工作业绩，经营成果、经济行为，投资决策，管理水平，实施状况，廉洁自律等的量化考核上，判别明确其应负的经济责任。进行经济责任审计除按程序听取领导干部任期述职报告，查阅分析会计资料，任期经营计划，任期经济责任目标，完成情况统计考核资料，任职期初与期末财产、债权、债务，所有者权益状况比较以及任职期内有关经济监督部门的检查报告、处理意见外，还要根据实际需要，召开有关部门参加的会议，广泛听取干部职工的意见，搜集帐外反映、体外循环的经济活动和违法违规经济行为。重大经济问题要和纪检部门配合，采取内查外调形式，一追到底，按规定由有关人员签字认定，送交有关部门查处，并在审计报告中披露。
在审计过程中坚持客观、公正，实事求是的原则，认真规范的记录、编写审计工作底稿，为审计评价提供真实、可靠经得往历史检查的依据。
为使经济责任审计向宽度和深度拓展，让经济责任审计卓有成效，应该大胆偿试改进审计方法，提高审计质量。
1、对会计资料的审计一般采取详查法，弄清帐务处理的来龙去脉，确保其真实性、合法性和效益性。
2、对财产物资、固定资产等实物资产一般采取抽查法，并要达到一定的抽查面。对重要的机械设备、重大的固定资产要到现场查看。
3、对一些帐面不能完整反映的问题一般采取查询法，向知情人有的放矢进行审计调查和审计查证，确保审计证据的可靠性。
三、客观、公正、全面、准确地进行审计评价是经济责任审计的关键所在。
经济责任审计评价是关系到审计质量的一个关键问题，也是编写经济责任审计报告的重点和难点。
1、审计评价的原则
审计评价的原则归纳为八个字：客观、公正、全面、准确。客观是以事实为依据，一切从企业的实际出发，真实反映企业的情况；公正是以法律为准绳，按国家颁布的会计法律、法规及本系统、本单位的规章制度执行；全面不但要反映主要业绩，而且要指出企业存在的问题以及产生问题的原因和责任，作到客观公正、不偏不倚；准确是以写实手法，一切以数据说话，评价观点一定要鲜明，用词一定要准确，切忌清描淡写、模棱两可，含意不清。
2、在经济责任审计评价中要掌握重点、划清五个界线。
一是要划清任职期与非任职期的界线。一般以经济活动的发生日期为准，确定其责任所在。
二是要划清直接责任与间接责任的界线。一般要分清是否是由法定代表人直接造成的责任还是企业其他人员直接造成的责任。如果是企业法定代表人本人造成的即为直接责任，如果不是法定代表人本人造成的即为间接责任。
三是划清主观原因与客观原因的界线。企业领导班子根据当时、当地客观条件集体讨论的决定是以企业更好的求生存、求发展为目的，但由于突发事件或不可抗力造成决策失误的属客观原因。而其决定夹杂个人目的或有碍企业生存、发展，造成企业损失的则属主观原因。
四是划清改革偿试与违法违纪的界线。由于改革是前无古人的伟大事业，没有现成的模式可借鉴。党和国家的政策指明不改革没有出路，但改革中也会有这样那样的失误，出现一些问题在所难免。只有在吸取教训中进一步深化改革，才能把企业推向前进。而企业违法违纪是党和国家决不允许的，将受到法律的制裁。
五是划清经济责任与非经济责任的界线。审计主要是以量化指标为依据，对财务中所涉及的会计资料进行全面的分析，以此提供决策所需要的数据资料。应此经济责任审计是明确企业法定代表人的经济责任的数据基矗而非经济责任主要是从宏观决策上把握企业发展的方向。
离任经济责任审计计划篇5
关键词：经济责任审计；措施
随着我国教育体制改革的不断深入，高校已脱离了单一国家财政拨款的办学模式，其经济活动日趋多样化和复杂化，从而暴露出高校内部审计工作的诸多问题，尤其是领导干部的经济责任审计中所暴露出的不足。笔者就目前高校经济责任审计存在的问题的基础上，有针对性地提出了相应的解决对策。
一、高校经济责任审计中存在的问题
高等院校在经济责任审计中由于起步较晚，还存在着一些难以解决的问题：
1、单一审计效果不佳
在实施审计过程中，审计人员一般采用分别审计不同领导，并单独实施某一位领导的任前审计、任期审计或离任审计，这样不仅不容易找到问题，还无形中大大增加了审计人员自身的工作量。
2、审计资源稀缺与任务繁重的矛盾。
由于审计部门的编制有限，高校院一级审计部门人员很少，完成预算、决算、基建、专项效益、法纪等审计任务已经是超负荷运转，再来实施时间紧、工作量大的领导干部经济责任审计，人力资源显得更加紧张。
3、缺乏行之有效的经济责任审计评价体系。
在经济责任审计中，审计评价内容过于全面化。表现为：一是充分肯定责任人的成绩，如实指出存在的问题，分析问题产生的原因，这种对成绩、问题、分析的全面评价实质上是避重就轻的评价，不利于审计目标的实现；二是把被审计单位的社会效益、精神文明建设和思想政治工作纳入审计评价内容；三是把被审计单位可持续发展也纳入评价内容，增加了审计评价的难度，加大了审计风险。
4、部分审计人员的素质不能适应经济责任审计要求，加大了审计风险。
由于经济责任审计对象特殊，这就决定了审计工作涉及的知识面广、质量要求高、政策性强，必须要求审计人员具备有较高的政策水平，较强的业务能力和较强的综合分析能力。目前大多数审计人员所具备的水平，难以适应需要。
以上问题和困难的存在，需要采取切实措施，逐步予以解决，以促进高校领导干部经济责任审计工作的健康开展。
二、高校经济责任审计改革措施
笔者认为，针对目前高校经济责任审计中存在的问题，应当从以下几个方面进行改革：
1、实施多元化审计与动态审计
离任审计不单只是对离任者在任职期间履行经济责任客观公正地评价，还可以成为对后续领导人员实施任前监督的标准，利用离任审计的双重效果可以避免重复审计，提高工作的效率性与准确性。还可以将任期审计、离任审计和期后追踪审计三者动态的结合，真正查清离任者离任后过一段时间才暴露出来的问题，分清是非，划清后续领导与离任领导之间的责任归属。
2、注重结合，提高效率。
可以把经济责任审计同常规的财务审计、专项资金审计及财政预算执行审计结合起来，做到一次进行两项任务，高校审计处在安排年度计划时，做到常规审计、专项资金及预算执行审计与经济责任审计有机结合，在出具常规审计报告的同时，建立经济责任审计记录台账和审计档案。这样做，可以发挥审计人员的整体合力，还能够减轻经济责任审计的压力。
3、重视审计评价，保证报告质量。
在高校经济责任审计评价上坚持六项原则，即客观性、准确性、全面性、统一性、量化性、谨慎性原则。在具体操作上可以把握“五条标准”，划清“六个界限”。“五条标准”一是对审计查实的情况进行评价，未经审计的情况不评价。二是未经核实的指标和证据不充分的经济事项不评价。三是围绕审计事项的内容评价。四是对个人廉政情况，未发现问题的一般只作客观说明。一经发现有个人违纪违规问题线索，及时按规定向有关机关移送。五是评价用语采用直接陈述，不用主观修饰性语言，紧扣经济责任，采取写实、量化的评价方法。“六个界限”即：前任责任与现任责任的界限；直接责任与主管责任的界限；国家政策、法规不配套、不健全与钻改革空子、谋取小团体和个人私利的界限；改革措施失误与的界限；主观责任与客观责任的界限；一般违纪与重大违纪的界限。
四、加强学习，强化素质，努力提高经济责任审计质量。
提高高校经济责任审计的一个重要途径，是提高审计人员的整体素质。领导干部任期经济责任审计涉及到对领导个人的评价，审计人员在恪守审计职业道德的同时，要努力提高自身的业务素质。一要多学习一些宏观经济的知识，提高分析问题的能力；二要多学习一些现代审计方式和方法，学习运用好计算机辅助审计；三要积极进取，开拓创新，提高工作效率，勇于揭露矛盾和问题，做到审计结论既能使被审者服气，又能使领导和群众满意。
综上所述，重视高校领导干部经济责任审计，不但是时代和形势发展的需要，同时也是高校审计工作自身发展的需要。
参考文献：
离任经济责任审计计划篇6
【关键词】高校；经济责任审计；模式
经济责任审计是一项具有中国特色的审计模式，它在促进高校规范内部管理，提高经费使用效益，执行国家财经法律法规，推动党风廉政建设和加强干部队伍建设等方面，发挥了积极的作用。2010年底，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，对高校经济责任审计工作提出了新的要求。目前各高校都在不同程度地开展经济责任审计，但大部分学校只开展了离任审计，而未开展任前、任中审计，这在一定程度上影响了经济责任审计的作用。为了更好地发挥经济责任审计作用，笔者认为，可参照投资项目跟踪审计的模式，将审计监督“关口”前移，将目前审计的事后监督变为事前、事中监督，较好地发挥审计的预防作用。
一、目前高校经济责任审计存在的问题
1、离任审计大都是“先离后审”。由于干部在选拔任用前的保密性，通常在被审计对象已经离任、调任后，组织部门才向内部审计部门临时委托经济责任审计项目。这种“先离后审”的做法，不符合经济责任审计程序，影响了审计监督作用的有效发挥，使得审计流于形式，失去经济责任审计本来的意义和作用。
2、离任审计工作质量不高。由于离任审计是受托审计，只有在组织部门下达审计委托书后，审计部门才开始实施审计。目前常见的情况是，学校内部干部集中调整以后，组织部门集中向内部审计部门批量下发审计委托书，并要求在短期内完成审计任务。使得审计人员无法事前制定审计计划，审计实施方案的制定也不够全面细致，很难合理地分配审计资源。有时候为了完成任务，会简化一些不太重要的审计程序和审计方法，在实施审计过程中侧重点在于对财务收支情况的审计，对绩效的审计评价很少去关注，影响了审计质量，加大了审计风险。
3、经济责任审计评价的随意性较大。由于缺乏一套规范、科学、统一、清晰的干部经济责任考核评价体系或制度，现实中干部经济责任是错综复杂的，对审计人员的综合分析、评价判断领导干部经济责任的能力要求较高，单靠审计人员的经验和主观判断，很难做到对干部的经济责任做出正确公允的评价。审计人员的自由裁量权偏大，很容易导致具有类似业绩的干部得到不同审计评价结果的现象。
4、审计报告不便于利用和利用率不高。目前，经济责任审计报告存在缺乏针对性，专业术语过多，结论模棱两可等问题，不利于组织部门的利用。在实际审计工作中，通常是“先离后审”，干部已经任命好了，审计报告的结论对于干部的选拔任用没有太大参考价值，使得经济责任审计工作在走程序，走过场，降低了审计工作的权威性，也影响了审计人员的积极性。
5、缺乏必要的经济责任审计资源。目前高校内部审计机构人员普遍偏少，专职的经济责任审计人员更少。现有的人员业务素质还比较低，而经济责任审计涉及的内容广泛，对审计人员专业素质要求较高。经济责任审计人员需要具备基础的财务会计知识，宏观经济管理、政策法规知识，口头和书面表达能力，沟通协调能力，综合分析能力等等。审计人员素质不高，就会制约和影响审计工作的质量。
二、开展全过程经济责任审计的意义
1、扩展经济责任审计的职能。刘家义审计长提出的审计“免疫系统”理论，对经济责任审计提出了新的要求。经济责任审计的职能除了要包括传统意义上的监督、鉴证和评价外，侧重点还在于预防。开展全过程经济责任审计，前移审计监督关口，突出任前、任中审计，积极开展全过程审计，改变了过去单一的离任审计模式，促使被审计对象对审计发现的问题及时采取正确措施，边审计，边整改，边落实，可以起到“大医者治未病”的作用，避免出现“亡羊补牢，为时已晚”的问题。
2、提高审计工作效率和质量。开展全过程经济责任审计后，每年年初，内部审计部门根据经济责任审计联席会议的委托，科学合理地制订年度经济责任审计计划。根据年度审计计划，将预算执行审计、财务收支审计、专项资金审计、绩效审计等与任前、任中审计挂起钩来，避免重复审计，可以节约成本，提高效率。全过程审计一方面做到了有计划、有准备，有利于审计部门合理安排审计资源，另一方面，任前、任中审计，可以尽早掌握干部的经济责任履行情况，领导干部离任时，离任审计可以直接利用前期审计结果，只需对未审年度进行补充审计，有利于减少审计时间和节约审计成本，还能在一定程度上减小“先离后审”的现象。
3、提高经济责任审计结果的应用。开展任前、任中审计，将任期内的审计结果纳入干部考核体系中，可以加强干部日常的监督，规范领导干部管理行为，强化干部经济责任意识，弥补干部考核评价方法的不足。还能够使领导干部及时纠正错误决策，减少或避免损失，正确恰当地履行经济责任。也便于组织部门能够更客观公正地考察、选拔任用干部，避免干部任用中的失察问题。
4、健全廉政风险防控体系的需要。实行领导干部经济责任审计，将审计监督的关口前移，移到权力可能发生腐败之前，移到容易发生腐败的环节和源头，把腐败消灭在萌芽状态。对于从源头防止腐败，促进领导干部勤政廉洁起到重要作用，也是廉政风险防控体系必要的补充。
三、全过程经济责任审计模式的构建
1、建立健全高校内部经济责任审计制度。当前各高校的内部经济责任审计制度基本上只规定了离任审计相关的内容。为构建全过程经济责任审计模式，首先应从制度建设着手，明确任前、任中审计的内容，为审计工作顺利开展的提高必要制度保证。任前、任中、离任审计虽然在表象上相似处很多，但侧重点不同。依笔者浅见，任前审计的侧重对敏感、关键岗位干部在选拔任用前，对其前一任期履行经济责任情况进行审计；任中审计的侧重对群众反映问题比较多或者任期已满三年的干部执行全面审计；离任审计是依照正常的人事变更、调动等，根据组织部门的委托进行审计。
2、制定比较完备的干部经济责任评价考核体系。为了减少经济责任审计评价的定位模糊，随意性较大的问题，各高校应根据学校和岗位实际，制定一套规范、科学、操作性较强的评价体系。大体上可按教学单位、行政处室和校办经济实体将评价标准分为三类。评价指标定义必须明确，评价标准能够量化，将定性分析与定量分析有机地结合起来，使审计评价工作具有可操作性，有统一评价口径和考核标准。
3、扩充经济责任审计的职能。经济责任审计侧重点应逐渐从财务收支的合法合规性审计转移到绩效审计上来。通过绩效审计，可以促使干部提高所在部门资金使用和资源配置的合理性、效率性和经济性，提高领导干部的管理能力和水平。
4、合理利用内外部审计资源。开展全过程经济责任审计，对内部审计资源提出了更高的要求。由于全过程经济责任审计，跟传统离任相比，更具计划性，使得内部审计部门更易充分配置审计时间和资源。一方面，审计部门要充实内部机构和加强人员培训。采取灵活地方式，充实经济责任审计专业人员，同时加大对审计人员的培训和培养力度，提高审计人员专业能力。另一方面，对某些保密性要求不强或时间要求较紧的项目，可以委托外部中介组织实施，以推进经济责任审计工作顺利实施。
参考文献
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离任经济责任审计计划篇7
【关键词】经济责任审计；问题；对策
为进一步规范国有企业领导人的经济责任审计工作，保证工作质量，提高工作效率，用历史的、客观的、发展的眼光分析、评价和看待经济责任审计制度，笔者从适应市场经济的发展，加强党风廉政建设，提高审计效率和效果，科学考核、评价领导干部以及促进企业加强经营管理等角度提出了自己的看法。
一、经济责任审计存在的问题
（一）经济责任审计受社会环境影响的制约
在市场经济转型期，经济领域违法行为大量存在。个别领导干部为显示政绩，建形象工程，特别是钻国家法律法规不完善的空子，用各种手段转移、侵占国有资产，有的甚至违反财经法纪，造成国有资产的流失和浪费。随着经济成分呈现多元化发展的趋势，内部控制制度不完善或执行不力、会计信息失真现象时有发生。账外账、小金库、潜亏及因决策失误所造成的经济损失具有较强的隐蔽性而难以查证，特别是为满足个人和小集体利益的需要，甚至有暗箱操作、幕后交易行为，从而使得审计人员对被审计单位的情况难以全面了解和评价。
（二）经济责任审计的作用具有局限性
国有企业内部审计机构一般奉行“离任必审，任中量审”的原则，二者的作用都存在局限性。离任经济责任审计是在被审计人离任时或者离任后进行的审计，对被审计人在任职期间发生的错误或舞弊行为不能及时发现，无法及时采取措施加以制止、减少损失，不能有效地保障国有资产的保值增值和安全完整。
（三）经济责任审计的深度不够，容易产生审计风险
目前的经济责任审计只注重经营者任期内的经营行为是否合法、合规，是否完成了各项经营考核指标，而忽视了其任期内的经营行为对本单位长远发展和未来获利能力的影响。经济责任审计对象主要是领导干部个人，审计工作的目的是通过审查被审计单位的财务收支活动，确定被审计者应承担的经济责任。从审计实践来看，受多种因素的制约，比如由于时间紧，审计组只能审查被审单位的账表资料、内控制度，无法全面进行资产清查盘点，审计质量难以全面保证。
（四）经济责任审计评价标准不规范，以致审计评价不准确
运用经济责任审计成果，其中一个重要前提是审计评价必须客观公正、真实可靠。在经济责任审计中，如何客观、准确、具体地对领导干部任期内经济事项进行评价，一直困扰着审计人员，特别是在财务收支的真实、合法、效益以及内控制度的健全性、有效性的评价方面，缺乏一个较为系统的评价体系，没有量化界定，仍存在许多人为因素。在划分领导干部任期内的经济责任时，主管责任与分管责任、直接责任与间接责任、集体决策责任与个人决策责任等方面缺乏统一的认定标准，影响被审计者的责任轻重及审计报告的准确性、客观性。
（五）经济责任审计力量不足，审计成果不能有效共享
在日常审计工作中，组织部门交办的经济责任审计一般是成批量的，其中有的领导任职时间长，由于有关政策规定发生了变化、人员变动，还存在计划外审计项目与计划内安排审计项目冲突的现象，再加上审计人员少，时间要求紧，审计期间跨度大，所以工作任务十分繁重，这就造成了以下两个问题：
1、重复审计，工作效率低。审计部门现行的工作分配方法是对计划项目逐项依次进行审计。但实际上，上述任务虽然在时间安排和目的要求上不同，但审计内容和程序却存在着交叉甚至重叠。同一个被审计单位在同一期间可能被经济责任审计小组和风险内控小组同时审计，很大一部分审计内容相同或类似，但审计结果却不能共享，造成了审计资源的浪费，增加了审计人员的工作量。
2、难以事先编制工作计划，审计效果得不到保证。审计任务往往时间紧、任务重，审计部门经常会接到计划以外的授权项目，审计人员常处于超常运转状态，需要加班加点才能完成任务。特别是在领导干部换届时，人力资源部可能临时委派大量经济责任审计工作，审计人员很难有足够的时间去搞审前调查、研制审计方案等，审前工作准备不充分，审计之中又抢时间赶进度，不能保证审计工作质量。
二、经济责任审计存在问题的解决对策
针对目前经济责任审计存在的问题，为了更好地完善审计职能，需要从以下几个方面对经济责任审计加以完善和改进。
（一）建立健全相关法规制度，促进经济责任审计的制度化和规范化
经济责任审计工作作为科学考察任用领导干部的必要程序，政策性强，要求高，风险大，应建立健全系统的法规制度，规范运行，才能保证审计质量，降低风险，提高效率。实施经济责任审计，必须在《审计法》、审计准则等法律、法规的基础上根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》制定相应的实施细则和实施办法，明确经济责任审计的目的、原则、领域、对象、重点、程序及方法，使之与现行审计准则相适应。审计部门要使这项工作有法可依，有规可循，进一步增强经济责任审计工作的规范性和可操作性。要严格按照工作标准依法实施审计，客观公正地评价领导干部任期内履行经济责任的情况。
（二）完善经济责任审计工作协调配合机制
经济责任审计作为一个系统工程，相关部门应增强全局观念和宏观意识，加强协调配合，将经济责任审计手段引入干部管理与监督之中，形成审计监督与组织监督有机结合的新的干部管理与监督机制。把对审计决定的执行情况纳入纪检监察、组织人事的管理范围，同时，审计部门应全面落实审计决定，提高经济责任审计的权威性。进一步完善经济责任审计工作联席会议制度，形成各司其职、各负其责、运转高效的协调配合机制。审计部门应改变过去单一的离任审计方法，对经济责任审计采取任前、任中、离任三种审计方式，以任中审计为主，严格按计划实施。在计划的安排上要突出重点，对具有执法权、管理权，资金拨付多、下属单位多的领导干部侧重进行审计；对掌管资金、物资采购的部门主要领导提拔任用时，都要进行任前审计，并逐渐扩大任前审计的范围和比例，列入审计计划，逐步实现“先审计，再任职”的干部任免程序，有问题的领导干部坚决不能上任，业绩不好的领导干部报人力资源部重新考虑。
（三）完善内审机构设置，促进审计成果转化运用
建立健全内审机构并保持其应有的独立性和权威性，是内审机构开展经济责任审计工作的基础。有关部门要尽快出台内部审计工作的法规，对内部审计的机构设置、应享有的职权、应承担的责任等以法规形式予以明确。
（四）科学制定审计评价规范，提高审计质量
经济责任审计的核心就是评价经济责任，以人在某事所负的责任定性。要坚持从实际出发，以法律政策为准绳，以审计事实为依据，对审计事项做出实事求是、客观公正的评价。具体言之，应把握以下两点：
1、合理全面评价经济责任。经济责任审计不仅要评价作出的决策或实施的投资项目产生的显性效益，而且要评价其隐性效益、长远效益，进行定性、定量的综合分析和全面评价。
2、准确评价宏观经济指标完成情况。审计部门受职责权限、能力手段、专业水平等诸多因素所限，难以对宏观经济指标全面掌握。在审计中，可以对财务收支指标进行绩效评价，而对其他宏观经济指标不加任何评价。这样，既突出了重点，又防范了审计风险的产生。
（五）充分共享审计成果，更新审计模式
1、审计成果资源共享。将经济责任审计与风险内控审计和专项审计有机结合起来，将任中经济责任审计与离任经济责任审计有机地结合起来，做到资源共享，成果互用。打破科室界限，运用社会审计力量，统一部署，统一分工，统一调配审计力量。从而提高工作效率，节约审计成本。
2、转变审计重点。由于经济责任审计时间跨度大，被审单位资料多，传统的审计模式已经不能适应审计职责的要求，必须更新审计模式。要全力推动由以财务收支审计为主向以管理审计、绩效审计为主转变，由注重揭示查处问题向加强机制和制度建设转变，由监督为主向监督与服务并重转变，积极推动经济责任审计工作全面转型。
（六）努力学习业务技能，提高审计工作效率
经济责任审计工作要深入发展,人的素质是根本前提。解决当前经济责任审计任务重与力量不足的矛盾,关键是要不断提高审计人员的业务素质，通过加强业务培训和理论指导，促进经济责任审计水平的提高。应经常举办经济责任审计专题培训并开展理论研讨，要十分注意加强对党和政府重大方针政策的学习,树立全局观念,培养宏观意识,学会历史地、系统地、辩证地看问题。不断提高审计人员的操作技能和审计水平，努力把审计队伍建设成为业务精、素质高、作风正的过硬队伍。
参考文献
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离任经济责任审计计划篇8
任期经济责任审计，是对企业领导人任期履行经济责任状况的审计，是一项高层次的经济监督工作。经济责任审计结果是组织、人事部门对企业领导干部进行考察考核、综合评价、任用和奖惩兑现的重要依据，正在得到越来越多的出资者和政府有关部门的重视。
一、现阶段任期经济责任审计面临的主要难题及成因
虽然任期经济责任审计工作十分重要，但现阶段要抓好这项工作仍然面临着不少的困难和问题，主要表现在以下几个方面：
（一）对任期经济责任审计的认识不足，重视不够，经济责任审计难以到位
1.企业领导人对开展经济责任审计的重要性认识不足，客观上造成经济责任审计难以开展；2.内审人员普遍存在着畏难的思想情绪，经济责任审计难以到位；3.内部审计人员利益与企业利益的一致性降低了审计职能作用的发挥。
（二）体制不顺，法律法规及制度滞后，缺乏强有力的组织保证，制约了经济责任审计的开展
随着我国经济体制改革的不断深入，国有企业改革步伐加大，给审计工作提出了更高的要求。经济责任审计的相关法律法规仍滞后于经济和审计的发展，导致审计人员在实施审计过程中困难重重，在配合协调方面受到影响，造成经济责任审计难以深入开展。
（三）审计项目与审计计划严重脱节，审计任务繁重与审计力量不足相矛盾，审计质量难以保证
主要原因为：1.企业领导人任期经济责任审计具有较大的临时性和不确定性的特点，与年初制定的审计计划相冲突；2.企业领导人的任期经济责任审计是一项时间跨度长、工作量大、时限紧的综合性审计工作；3.内审人员业务素质参差不齐。审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对审计工作质量有重要影响。
（四）经济责任审计的对象和目标的复杂性，加大了经济责任审计的风险
1.审计对象特殊，经济责任的审计对象是企业的主要领导人，存在着领导与被领导的关系；2.审计目的具有特定性，经济责任审计报告是考察、考核领导干部的重要依据之一；3.任期内执行的法律法规、方针政策变化大，企业内部管理人员也会发生变化，使审计调查取证增加了难度；4.内审选用的审计程序和方法具有较大的不确定性。
（五）“先离后审”现象的普遍存在，使审计工作难以达到应有的效果和目的，影响审计评价的有效性
由于现行干部考核程序、任免手续、人事制度、管理制度的特殊性，不可避免地导致先离任后审计情况的出现，削弱了经济责任审计的意义。
二、加强任期经济责任审计的思路和对策
（一）加强政策法规宣传，提高企业各级领导对经济责任审计必要性和重要性的认识
要加大政策宣传力度，利用各种形式宣传审计职能、法律法规及各项管理制度，营造一种制度化、规范化、法制化的工作氛围，促使各级领导解放思想，转变观念，正确认识到经济责任审计工作是一项正常的工作制度，是保护、爱护干部的必要措施。企业各级领导干部的重视和被审计单位有关人员的积极配合，是开展好经济责任审计工作的基本保证。
（二）加强法制建设和体制创新，为离任经济责任审计提供法律保障
1.企业领导人的任期经济责任审计应实行下审一级的管理体制，由上级主管部门牵头，组织有关人员组成审计组开展审计工作；2.要实行回避制度，参加审计的人员应与被审单位或被审计责任人没有直接的利害关系；应尽快修订经济责任审计实施细则，进一步明确内部审计人员的职责和权限，从法律上明确被审单位和被审责任人有关的义务和法律责任；3.建立一套科学的、操作性较强的审计评价指标体系，为离任经济责任审计提供适应性较强的法律保障。
（三）加强组织领导，为开展经济责任审计工作创造良好的环境
经济责任审计是一项系统工程，仅靠审计部门是不够的，需要各级领导的支持和有关部门的配合。开展经济责任审计，既要发挥审计职能部门的主力军作用，又要加强各部门的协作配合，尤其是组织部门和人事管理部门。要把经济责任审计纳入干部任用的程序之中，将审计监督和干部管理工作有机结合起来。
（四）加强审计队伍自身建设，努力提高审计人员的综合素质
经济责任审计是一项专业性、政策性很强的工作，并具有较大的风险性，这就要求审计人员具备较高的政策水平和综合分析能力。因此，审计队伍的自身建设是当务之急，要把提升内部审计人员的政治素质和业务素质作为重要工作来抓。审计人员要重视审计理论、业务知识的学习和更新，重视政策法规的学习和研究，努力掌握现代企业制度和管理知识，不断增强责任感和事业心，积极推动内审工作向前发展。
（五）加强经济责任审计的计划性，妥善处理工作任务较重与审计力量不足的矛盾，不断提高审计工作质量
1.在每年年末，组织、人事部门应提出下一年度的经济责任审计计划，经任期经济责任审计领导小组确定后列入年度审计工作计划之中，增强审计工作的计划性，避免经济责任审计任务过于集中、实施困难的局面；2.规范审计程序，注重任中日常审计，建立审计信息档案，提高经济责任审计工作效率；3.审计的最终结果及时与被审计单位领导、有关人员交换意见，审计结束后必须写出审计报告。
（六）合理估量审计风险，慎重评价审计结果
在实施审计前，审计人员应对被审计单位开展必要的审前调查，进行风险预测；在实施审计过程中，不能把有关人员的反映和推测作为证据，也不能只凭自己以往的经验进行判断。对证据不足、评价标准不明的审计事项，只作披露，不作评价。对一些敏感性问题或一时说不清、说不准、难以把握的问题，要以客观写实的方法反映清楚。
（七）重视经济责任审计结果的运用，加大对遗留问题的督促整改
为使任期经济责任审计结果能在干部管理中发挥作用，组织、人事、纪检与审计部门要协调配合，不能你审你的，我任我的，也不能审计搞完、结论做出，就算完事；要重视审计结果的充分运用，使其真正成为管理、任用干部的重要依据；要建立健全利用审计成果的责任追究制度。只有这样，才能确保审计成果被充分、有效地利用到干部管理中去。
离任经济责任审计计划篇9
关键词：经济责任审计评价建议
对领导干部进行经济责任审计，是指审计部门依法依规对领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。一般分为有两种形式，一种为任中审计，是对被审计的领导干部在当前的工作岗位期间实施的经济责任审计。另外一种是离任审计即在领导干部离任后，对其原任职务期间履行经济责任实施的审计。
任中审计与离任审计各有利弊。任中审计可以对被审计领导干部进行事中监督，可以及时查找经营过程存在的管理漏洞并提出改进意见。而离任审计属于事后监督，它不能及时发现和纠正企业经营过程中存在的问题，只能做事后评价。
一、当前企业领导干部经济责任审计存在的主要问题
（一）离任审计工作计划难于确定
审计计划是审计部门对全年审计工作的统筹安排，一般年初开始进行详细全面的计划和人力资源的安排。就目前的企业内部实际情况而言，许多干部的任免都是在年中临时提出的，这种临时性的干部人事调整，往往很难预测，导致年初的审计计划安排不准，往往会对审计人员进行临时安排和调整，会直接影响离任审计工作质量。
（二）审计内容重点不突出
按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》的要求，企业领导干部的经济责任审计内容应该涵盖贯彻执行国家有关经济政策、财务收支、经济指标完成、重大经济活动决策、财经纪律执行、国有资产管理及个人廉政等多个方面。然而在实际的审计过程中，尤其是对于同级审计部门来讲，往往是碍于被审领导干部都是各单位一把手，而将审计的内容局限在单位的财务收支审计范围，过多关注经济指标是否完成，财务账目是否平衡，票据是否合规等。容易忽视财务管理、业务管理、风险管理等内部管理制度的制定和执行情况和职务消费等情况。
（三）审计结果应用缺乏权威性
审计结果应用是领导干部经济责任审计的关键。但目前存在的问题是企业领导干部大多数都是先调整后审计。由于审计工作的相对滞后性，往往领导干部调整到新的岗位后，审计结果才出来。使得审计结果对领导干部任用已失去参考价值，审计结果应用缺乏权威性。同时，由于领导干部的调整，客观上也造成了审计调查取证和责任界定的困难。
（四）审计人员缺乏信息化专业知识
随着信息时代的来临，信息化对企业内部审计工作产生了巨大冲击，目前已从人工数据统计发展到数据信息的筛选，以至于可以进行远程审计，提高了审计工作效率。对于企业来说，审计部门人员大多以工程和财务人员为主，因此在专业人员配备方面无法满足当前审计工作发展的需要为适应信息化发展的必然趋势。
二、加强企业领导干部经济责任审计的建议
（一）加强和完善审计结果应用
建立健全审计评价指标体系。审计部门应结合企业实际情况，建立起具体的审计评价指标体系和量化评价标准，明确审计责任界定，严格区分领导干部直接责任、主管责任和领导责任。
在审计报告中要本着实事求是、客观公正地原则反映审计事项的真实情况。对于查出的审计问题要提出审计建议，确保被审单位能从问题中吸取教训，同时要做好审计发现问题的整改跟踪工作，避免重蹈覆辙。
完善审计结果应用。建立责任追究制度，审计结果要通报单位的上一级党政领导和人事部门，使离任审计的审计结果能够真正成为干部任用的重要依据。同时要按照审计发现的问题，按照责任划分给予责任追究。另外，应将审计结果纳入领导干部的档案管理中。
（二）创新审计工作方法，采用“上审下”审计工作模式
创新审计工作思路。要充分利用信息化资源开展审计工作。要善于应用企业内部的各种信息系统，进行数据筛选，积极开展远程审计，进一步减少现场审计的时间，提高审计工作效率。同时审计人员应加强各类专业知识的培训，密切关注国家、地方等政策规定新要求，提高自身审计能力。
对于企业领导干部进行离任审计时，尽量减少同级审计，有条件的话可以采用“上审下”的审计工作模式，一方面可以提高经济责任审计的权威性，另一方面可以加强审计结果对领导干部任用的影响力，进一步提高领导干部任职期间履职能力的责任心。
参考文献：
[1]杨建党.当前领导干部离任审计制度的缺陷与优化对策[J].行政管理改革，2014
[2]中央纪委机关等七部委.党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则，2014
离任经济责任审计计划篇10
一、加强届中经济责任审计的必要性
1、强化审计计划性的需要。目前,经济责任审计主要是受组织部门委托开展审计,由于多方面原因审计部门不能在制订年度审计计划时了解经济责任审计工作任务量,主动性较差;同时,经济责任审计已逐步形成与其他审计类型联动的模式如预算执行审计与经济责任审计的结合、财政财务收支审计与经济责任审计的结合等,经济责任审计任务的不确定性,不利于审计项目的资源整合。但届中经济责任审计,在年初即可确定审计任务,审计部门可以根据经济责任审计任务,结合预算执行、财政财务收支、专项资金审计等,统筹安排全年审计项目,避免重复审计,节约审计资源,提高审计效率,强化年度审计计划。
2、提高审计时效性的需要。经济责任审计的最终目的在于通过制度约束提高领导干部依法执政的意识;通过对审计发现问题的纠正使领导干部得到提醒和警戒,避免同样问题重复发生或小错误演变成大错误。但目前,经济责任审计一般是离任审计,由于委托部门难以事先确定离任者、干部任免集中、离任者大多任期两年以上和审计力量有限等原因,难以实行先审后离,削弱了经济责任审计为领导干部考核提供依据的作用。但届中经济责任审计,作为一种制度安排,定期对领导干部进行审计,不但保证领导干部在任期依法执政,及时纠偏以致小问题不至于酿成大错误,造成经济损失;同时,认真执行先离后审,真正发挥经济责任制度对领导干部的约束、监督等作用。
3、提高审计效率的需要。影响离任经济责任审计效率的因素较多,主要有:一是审计程序烦琐。通知书既要送达离任领导干部原单位又要送达离任领导干部本人,有关问题既要与离任领导干部原单位交换意见又要与离任领导干部本人交换意见。二是配合度低。有些被审计领导干部认为自己已经离任,只要没违法,任职期间的绩效与本人和单位关系不大,采取应付了事的态度;有些被审计领导干部对交换意见的时间安排不重视,推脱、延时等现象时有发生;有些被审计领导干部“新官不理旧账”,认为离任审计是“马后炮”,不积极配合审计工作。三是审计查证难。有的被审计领导干部任期较长,时间跨度大,有的事项发生在多年前,查证工作难度大且花费时间长。但届中经济责任审计,一方面可以简化相关程序,缩短审计时间;同时能够及时了解被审计领导干部任期内的经济责任、廉洁自律和遵守执行财经纪律情况,并作出审计结论,为今后离任审计打好基础,大大提高离任审计效率,更好地发挥经济责任审计对领导干部的约束、监督等作用。另一方面,审计结果直接影响领导干部任期内的经济运作、管理及成效,因此,使被审计单位比较关注审计进度及审计结果,主动配合审计工作。
4、落实审计建议的需要。离任审计发现的问题,一般财务核算不规范等问题能够得到及时纠正,但对于清理资产、完善重大经济事项等问题,因涉及任期内业绩、资金使用、整改工作量大等原因,往往落实时间长或久拖不决。但届中经济责任审计,因被审计领导干部在任,不但一些不规范的会计行为以及部分违规问题能主动及时整改,并且决策事项等由于是现任领导班子集体研究决定的结果,事情的来龙去脉较清楚,纠正和完善较为方便,一般审计决定和审计意见也能得到及时有效落实,对建章建制、规范管理等审计建议也能积极主动采纳,达到审计效果。
二、加强届中经济责任审计的可行性
1、届中经济责任审计的法律地位得到明确。2006年6月1日起施行的审计法第二十五条规定,审计机关按照国家有关规定,对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人,在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况,进行审计监督。该规定完善了审计监督职责,确立了届中经济责任审计的法律地位。日前,中共中央办公厅、国务院办公厅关于《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)进一步使领导干部任期经济责任审计法制化。
2、届中经济责任审计的效果好得到证实。从实践效果看,届中经济责任审计在被审计单位及领导的重视程度、审计查错纠弊的时效性和审、帮、促作用的发挥以及审计成果转化等方面,均体现出不同于离任经济责任审计的特点和力度。其作用体现在:一是届中经济责任审计项目列入年度审计计划,在审计项目安排上采取“一带二”、“一带多”的形式,在资源共享、结果互用上有效地减少了重复劳动、不断优化审计成果,达到事半功倍的效果。二是各部门和被审计领导对届中经济责任审计发现的问题及审计建议,积极对待,能够做到边审计、边落实、边整改。
三、开展届中经济责任审计的难点
1、审计对象确定缺乏规范。对哪些领导干部、领导干部任职几年开展届中经济责任审计,目前还没有规范。在实际工作中,人力资源部门与审计部门确定审计对象所考虑的因素也有偏差。
2、部分领导干部的思想认识有待提高。届中经济责任审计若宣传不到位,容易让被审计领导干部产生疑虑:是上级领导对自己不信任还是自己有重大经济问题,容易形成不稳定因素。
3、缺乏统一评价标准。目前,经济责任审计评价标准是一个难点,更是届中经济责任审计的难点,因为届中经济责任审计是事前或事中监督,各项经济行为将要或正在进行,执行结果的优与劣还未见分晓,对事项评价及审计建议都存在一定的风险和难度。
四、加强届中经济责任审计的对策和建议
1、明确审计对象。在按审计法规定明确审计对象的前提下,还要综合考虑以下因素:一是对审计对象所在单位性质的界定。对资产规模大、基建项目多、人事变动频繁、群众反映问题较多的部门和单位的领导干部要进行重点监督。二是对任职期限的界定。要突出重点,有计划、分步骤地对重点企业进行定期审计,按重要程度分为由短到长的不同审计期限,并将届中经济责任审计作为制度安排,明确选取审计对象的标准,使审计工作更具针对性和科学性,领导干部也从思想认识上主动接受审计。