经济责任审计课件篇1
近十年来，伴随着中国经济总量的快速增长，我国对财政科研经费的投入占经济总量的比重已经到达2%，科研经费使用效率不高的现象屡见不鲜，甚至出现了科研经费腐败的案例。为了强化资金的管理，管理层引入了外部审计，主要针对经费使用的真实性与合理性进行审计，体现的是事后监督，日常的管理依赖课题依托单位的财务部门，由此带来一系列管理问题：一方面，科研项目专业性强，受专业知识、信息来源、时间精力等因素的限制，财务部门只能对经费报销的票据合理性合法性进行简单判断；另一方面，科研项目实施人与财务人员大多数是同事关系，在人事关系上还可能存在上级下级，任命与被任命为的关系，缺乏相应的机制和制度来保证财务人员在资金使用审核的独立性，导致财务部门在科研资金的使用监督缺乏独立性和权威性。因而，通过审计制度来监督经费的使用尤其重要。经济责任审计制度是我国对审计的创新。经济责任审计制度作为一个专业术语或者审计制度都是中国所特有的，它是针对党政主要领导干部和国有企业领导人履行经济责任情况的审计。人文社科类项目的审计目的不是要对创造性的活动进行干预，而是确保课题组履行了对公众的受托责任，科研人员尽心尽责按照规范进行活动，这与经济责任审计的初衷不谋而合。本文从审计制度的创新为视角，借鉴我国的经济责任审计制度，探析一种既使课题组有自由的学术氛围与环境来进行研究，又能接受公众监督，珍惜财政对其资助，负责的履行研究义务的科研课题审计制度。
一、人文社科课题的审计依据
研究经费来源财政是对人文社科类课题进行审计创新的依据之一。人文社会科学功能是传承人类文明，研究视角主要集中在教育、社会流动、就业、经济增长、生活质量、民族政策、国家及社会治理、公民行为、文化多样性等，一定程度上属于公益性科研。一方面，人文社会科学着眼于解决社会发现中的现实问题是其产生发展的有利条件，另一方面，人文社会科学的研究不能产生立竿见影的效果，更不能像自然科学研究那样对解决现实问题起直接作用，研究资金投入的不足是市场供给的常态。此外，人文社科类知识属于准公共物品，多为地方财政资助，带有明显的地域性特征。
人文社会科学课题的研究有自己的运行规律是对其进行审计创新的依据之二。人文社科类科研研究周期长，研究成果通常不是物质资料化的结果，而是研究人员刻苦专研、深入思考的成果，其最主要的消耗是精力与体力。此外，人文社科类课题还具有信息不对称的特点，政府缺乏专业知识和学术权威，研究人员垄断了科学知识的生产和分布，双方因掌握的信逆向选择问题和道德风险问题时有发生。如果没有有效的监管机制，可能会使委托人的利益收到损害。
二、财政投入科研资金的受托责任观
受托经济责任是指按照特定要求或原则经管受托经济资源并报告其履行状况的义务，可以理解为委托人和受托人或者人之间的动态经济关系。委托人将资财的经营管理权授予受托人，受托人接受托付后即应承担所托付的责任。会计观和审计观是理解受托责任的两个不同角度。从受托责任的会计观来看，受托的内容是可计量的，包括财务指标和非财务指标。从受托责任的审计观来看，简单概括就是审计因受托责任产生。审计的本质目标是保证和促进受托经济责任的全面有效履行（蔡春，2012）。
显而易见，人文社科类课题属于公共受托责任。公共受托责任按照最高审计机关亚洲组织的定义可以理解为使用公共资源的个人或者组织报告资源管理情况和说明其履行承担的财务、经营和计划的义务。按此定义，人文社科类课题的受托责任理解为使用公共财政资金的课题组将科研合同履行情况进行说明包括：承担的财务责任、按照计划研究的义务。美国审计总署认为其是指受托管理并有权使用公共资源的政府和机构向公众说明他们的全部活动情况的义务（蔡春，2012）。按此理解，人文社科类课题的受托责任即是使用公共财政资金的课题组向公众说明其所有研究活动的义务。美国政府会计准则委员会在第1号概念公告《财务报告的目标》中将受托经济责任解释为有责任解释某人的行为，以证实其所作的事情是合理的。简而言之，受托经济责任要求政府向公民回答，以证实公共资源的取得及其使用目的是正当的。上述机构对于公共受托责任的理解都强调了两个方面：责任与报告。对于人文社科类课题而言，责任与报告是统一的。作为科研项目的一个分类，人文社科类课题的研究成果往往以文字形式呈现，这与企业的经营成果以货币来计量是完全不同的，也就是说，人文社科类课题通过报告来向公众说明责任的履行。在实践中，人文社科类课题结题后，其成果除了公开发表的论文外，一般公众很难有渠道接触到其他的研究成果，如报告，影像等等。如果能够在更大的范围公开研究成果，而不是仅仅局限在领域的专家、政府的领导，对于加强课题组的成员履行信托责任有更好的约束。同时，这也符合公共财政来源于纳税人的本质。
三、人文社科类课题的审计制度创新
现代审计制度是对特定组织履行受托责任的情况进行审计。本文认为，人文社科类课题的审计制度创新，可以借鉴我国特有的经济责任审计制度，形成一项专门针对课题审计的新制度。经济责任审计制度作为一个专业术语或者审计制度都是中国所特有的，它是针对党政主要领导干部和国有企业领导人履行经济责任情况的审计（蔡春，2012）。也就是说，不同于现代审计制度的对象是组织，经济责任审计的对象是人，即党政领导和国有企业领导。人文社科类科研课题的审计借鉴经济责任审计制度的可行性可以从以下来理解：现代审计理论结构的逻辑起点有多种理论，包括审计目标、审计假设、审计环境，其共同特点是评价财务会计信息质量和相关经济活动是否遵循了特定的规范。审计本质上是保证被审计对象履行受托责任的一项控制机制。与一般的企业活动所不同的是，人文社科类科研课题的研究产出的是“认识”，而这种“认识”无法用货币直接计量。由财政资金投入研究的人文社科类的审计与“国家审计”呈现出交叉关系。从所有权的角度来看，可以借鉴国家审计的一些做法。此外，现行的科研课题审计以财务审计为主，主要关注科研经费使用的合理性和真实性，没有全面的对项目负责人履行受托责任的情况进行监督，是事后审计。经济责任审计与一般审计尤其是财务审计相比，具有以下特点和优点：第一，在审计内容上，财务审计主要针对的是会计信息及相关的经济活动，而经济责任审计是针对受托人履行责任的情况。第二，在审计目标上，财务审计作为一种鉴证，主要对会计资料的真实性、公允性或可信性作出判断，而经济责任审计主要是对特定的人在任期内责任的履行是否符合特定要求。第三，在评价标准上，财务审计主要依据是会计准则和经济法规制度，而经济责任审计的依据主要是党和国家的政策。第四，在审计方法上，财务审计有既定的流程，而经济责任审计除了常规的方法外还包括谈话、专题调查、观察现象、举报、侦查等特殊方法。此外，还有审计报告和审计结果处理上的不同。人文社科类项目的审计根本目的不是要对创造性的活动进行干预，而是确保课题组履行了对公众的受托责任，科研人员尽心尽责按照规范进行活动，这与经济责任审计的初衷不谋而合，经济责任审计的方法也使用于人文社科类课题。审计本质上上是控制，根本目标是保证受托责任的履行。经济责任审计是一种特殊的审计，其直接针对于一个课题组的主要负责人所承担的项目的受托责任。主要负责人在研究期间经济责任与一个大学的受托经济责任相互依存、密不可分。经济责任审计是保证和促进主要负责人任期目标经济责任得到全面有效履行的重要保障。
经济责任审计课件篇2
第一条为加强审计专业队伍建设，提高审计人员的整体素质，科学、客观、公正地评价审计专业人员的学识水平和业务能力，健全和完善审计专业技术人才选拔机制，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和国家关于专业技术职务聘任制的有关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于从事审计专业技术工作的人员。
第三条高级审计师资格实行考试与评审相结合的评价办法。考试和评审是评价工作的两个环节，凡要求参加高级审计师资格评价的人员，须参加全国统一组织的考试并在同一次考试中取得双科合格成绩后，方可申请参加评审。
第四条按照本办法取得高级审计师资格的人员，表明其已具备担任高级审计师专业技术职务的水平和能力。
第五条高级审计师资格评价工作在人事部、审计署的统一领导下进行。审计署、人事部审计专业技术资格考试办公室（下简称“全国审计考办”）负责高级审计师资格评价工作的组织实施和日常管理。
各省、自治区、直辖市高级审计师资格考试的考务管理和评审工作由各地人事、审计部门共同负责实施。具体职责分工，由各地协商确定。
第二章考试
第六条考试采取闭卷笔答方式。考试科目为《经济理论与宏观经济政策》和《审计理论与审计案例分析》。
第七条考试原则上每年举行一次，分两个半天进行。各科目的考试时间均为3个小时。
第八条凡遵守《中华人民共和国宪法》和各项法律，具有良好职业道德和敬业精神，并符合下列条件之一者，均可报名参加考试：
（一）获得博士学位，取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，从事审计工作满2年；
（二）获得硕士学位，取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，从事审计工作满4年；
（三）大学本科毕业，取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，从事审计工作满5年；
（四）大学专科毕业，取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，从事审计工作满6年；
（五）对虽不具备上述条件规定的学历、任职资格或从事审计工作年限，但审计工作业绩突出的人员，其破格报名条件由各省、自治区、直辖市审计、人事部门根据本地实际情况制定，并报审计署、人事部备案。
第九条凡符合考试报名条件的人员，由本人提出申请，单位审核同意后，携带有关证件到当地考试管理机构报名。经考试管理机构审核合格后，发给准考证。考生凭准考证和身份证在规定的时间和地点参加考试。
中央和国务院各部门及其所属单位的人员参加考试，实行属地管理原则。
第十条考场原则上设置在省会城市。确需在其他城市设置考场的，须经省、自治区、直辖市人事部门批准，并报全国审计考办备案。
第十一条全国审计考办确定国家统一的合格标准。各省、自治区、直辖市人事、审计部门可根据本地区人才需求情况，确定当地当年的使用标准，并报全国审计考办备案。
第十二条对达到国家合格标准的人员，由全国审计考办颁发高级审计师资格考试成绩合格证书，该证书在全国范围内3年有效；对符合当地当年使用标准的人员，由各省、自治区、直辖市审计专业技术资格考试管理机构颁发考试成绩有效证明，该证明在本地区范围本年度的评聘工作中有效。
第三章评审
第十三条高级审计师资格评审工作以省、自治区、直辖市为单位进行。各省、自治区、直辖市审计厅（局）应经人事厅（局）的批准后组织成立高级审计师评审委员会。
中央和国务院各部门及其所属的在京单位的评审工作，原则上由审计署高级审计师评审委员会统一负责。驻各地的国务院各部门所属单位和中央管理的企业的评审工作，原则上实行属地管理，亦可根据情况委托审计署高级审计师评审委员会代为进行。
第十四条评审工作每年进行一次。各省、自治区、直辖市的评审工作原则上应在考试成绩公布后的3个月内完成。
第十五条申请参加评审的人员须同时具备以下条件：
（一）具有在有效期之内的高级审计师资格考试成绩合格证书或有效证明；
（二）具有评聘专业技术职务所需的职称外语和计算机运用能力的有效证明；
（三）取得中级资格以后各年度或任职期满综合考核“称职”以上的证明。
第十六条评审条件包括以下三个方面：
（一）取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，其审计工作经历符合下列条件之一：
1、担任大中型审计项目的主审5次以上。
2、主持实施全国性行业审计或审计调查2项以上，或省级行业审计或审计调查3项以上，或地市级行业审计或审计调查4项以上。
3、担任审计署或省级以上党委、人民政府交办的专案审计项目的主审2次以上，或担任县级以上党委、政府及上级审计机关交办的专案审计项目的主审3次以上。
4、主持或承担由审计署、国务院其它有关部门或省级人民政府下达的审计科研课题、政策研究课题、调查研究课题1项以上（如果仅参与课题研究，其排名须在前三位），或由审计署、国务院其它有关部门所属科研机构、各省、自治区、直辖市审计部门或省级人民政府其它有关部门、地市级人民政府下达的前述课题2项以上。
（二）取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，其审计业务成果符合下列条件之一：
1、在担任主审的大中型审计项目中，有1项以上在省部级审计项目评选中被评为优秀审计项目，或有3项以上在地市级审计项目评选中被评为优秀审计项目。
2、在承担的审计或审计调查工作中，所反映的问题具有典型性或预见性，所提出的建议、意见对工作有指导意义，其中有1项以上被国务院采用，或有2项以上被审计署或国务院其它有关部门、省级人民政府采用，或有3项以上被省级审计部门或省级人民政府其它有关部门、地市级人民政府采用，或有4项以上得到被审计单位或委托单位采用，并取得显著成效。
3、承担有关部门交办的专案审计工作，其审计结果成为司法机关、纪检部门案件审理的重要依据。
4、在主持一个行业或一个大中型企业的审计工作期间，有过审计方法创新或先进经验总结，被省部以上业务主管部门认可，且相应的审计机关已决定予以推广或有材料表明已被其它单位正式采用。
5、作为主要执笔人制定过地市以上行业或一个大中型企业的审计操作规程、审计工作制度或审计发展规划，并经主管部门批准实施。
6、主持或承担的审计科研课题、政策研究课题、调查研究课题（如果仅参与课题研究，其排名须在前三位），有独到见解或理论创新，对审计或相关工作具有指导意义，其成果经同行专家鉴定，被认为具有国内较高水平。
（三）取得审计师或相关专业中级专业技术资格后，其审计及相关理论研究成果经两位具有副高以上专业技术资格的专家鉴定为有较高学术价值，并符合下列条件之一：
1、在正式出版社出版过有统一书号（iSBn）的审计或相关专业著作，本人独立撰写5万字以上；或编写一部已正式出版的审计或相关专业教材，本人独立撰写8万字以上。对未注明作者所撰写章节的著作或教材，须由主编或出版社出具作者写作分工的证明。
2、在有国内统一刊号（Cn）的核心类报纸、期刊上或在有国际统一刊号（iSSn）的国外报纸、期刊上发表2篇以上（每篇不少于2000字，下同）独立完成的论文、调查报告。
3、在有国内统一刊号（Cn）的非核心类报纸、期刊上发表3篇以上或在省一级新闻出版部门认定的有内部刊号的报纸、期刊上发表4篇以上独立完成的论文、调查报告。
第十七条审计署或各省、自治区、直辖市高级审计师评审委员会的评审结果，需经同级的人事部门审核批准，并颁发审计署或各省、自治区、直辖市人事部门用印的高级审计师资格证书。
国务院所属单位和中央管理的企业，应根据受委托的高级审计师评审委员会评审结果的通知，由本单位人事（干部）部门审核批准，并颁发高级审计师资格证书。
第四章评价工作组织纪律
第十八条各级考试管理机构应严格执行考试工作的组织纪律，切实做好考试命题、试卷管理、考场组织以及其它各个环节的保密工作，对泄密、舞弊行为，要严肃处理并追究有关领导的责任。
第十九条评审委员会应坚持客观公正的原则，认真执行保密和回避制度，确保评审结果公平、公正，对违反规定的，要严肃处理并追究有关领导的责任。
第二十条参加高级审计师资格考试、评审的人员，如有下列情形之一的，取消其考试、评审资格或由发证机关收回其高级审计师资格证书，三年内不得再参加高级审计师资格评价：
（一）伪造、涂改证件、证明。
（二）提交虚假申报材料。
（三）其它严重违反考试和评审规定的行为。
第五章附则
第二十一条本办法中的“相关专业中级专业技术资格”是指会计师、经济师、统计师、工程师等。
第二十二条本办法申报条件中所规定的从事审计工作年限，其截止日期为考试报名年度当年年底。
第二十三条本办法中的大中型审计项目是指：县级以上政府财政收支审计、县级以上党政领导干部任期经济责任审计；大中型国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计；地市以上金融机构资产负债损益审计；大中型企业审计；省级以上重点建设项目审计；省（部）级以上政府部门及所属事业单位以及相应的其它经济单位审计。
第二十四条本办法中的大中型企业是指：国家经贸委和国家统计局确立的标准中地、市级以上重点企业。
第二十五条本办法所称“以上”均含本级。
第二十六条军队系统的高级审计师资格评价工作由总政治部统一组织进行。
经济责任审计课件篇3
在安排好县级国土部门经济责任审计的基础上，又对市国土局局长的经济责任进行了认真的审计。进点前，我们系统地地学习了土地相关政策法规，编制了针对性较强的审计方案，确定了审计重点，做到了有的放矢。审计中，我们采取审计与调查相结合，查帐与询问、座谈相结合，资料审查与深入现场相结合，经济责任审计与参阅年度预算审计资料相结合，有效地实施了审计。通过审计，查出违规行为金额
535万元，对应收未收矿产资源补偿费、挤占挪用专项资金、专项资金未及时下拨、隐瞒截留收入等十个方面的问题进行了披露，有针对性地提出了三条合理化建议，取得了良好的效果。
（二）、按照部署完成了两个单位的预算执行情况审计
我们按照局里的整体部署，对市公安局、市水利局2个单位20*年度预算执行情况进行了审计。在审计过程中，我们严格程序，严把审计质量关。如对市公安局审计时，严格审查其收费项目、收费标准、资金的支出，查出该单位挤占挪用专项资金32万元，违规使用票据39万元的问题；又如对市水利局审计时，着重对其专项资金的拨付情况等进行审查，查出该单位滞留专项资金598万元的问题。针对查出的问题，我们提出了适当的处理意见，落实了审计决定，
（三）、积极稳妥，搞好城区区长任期经济责任审计和财政决算审计
经济责任审计课件篇4
2、注意事项
⑴、助学贷款申请书要符合上述要求
⑵、家庭经济困难证明：民政部门签章、日期为当年。
⑶、助学贷款审批表（见图片《助学贷款申请审批表》）
⑷、家长同意贷款和承担催款与还款责任的承诺书：同意申请贷款和无条件协助贷款人还款并在贷款人逾期未还时承担还款责任的字句表达明确，家长签名清楚。
⑸、成绩单：历年的各课成绩累计不及格不超过1门，出现在成绩单上的科目都在计算范围内（不区分必修、限选、任选），重修过的必需以重修成绩计，若以前成绩（〈60〉出现在成绩单上则计为不及格。
经济责任审计课件篇5
关键词:经济责任审计;风险;防范
经济责任审计是一种监督和评价体系，审计依据的是国家颁布的相关法律法规及的政策，审计客体为国家机关和企事业单位的各级领导、干部，审计的主体是审计机关，其目的是通过审计结果评价客体在职期间的经济责任履行状况，保护国家财产的安全，确保国家财产的完整性，使会计资料在审计的监督下更加可靠真实，使经济责任更加的明确。审计的后果从客体的角度来说影响着被审对象的任命、调任及奖励、惩罚，从国家的角度来说保护了国家的财产安全。
一、经济责任审计风险简述
从广义来讲，任何的审计行为归根结底都是经济责任审计的一种形式，能够加强对领导干部的监督管理，防止，促进廉政建设，推进依法治国，因此经济责任审计具有重要的意义。而在经济责任审计过程中，有可能根据审计资料给出不恰当的或错误的评价意见，这种情况下需要审计机关对其担负责任承担因此造成的损失。
(一)经济责任审计风险的特性
由经济责任审计的概念来看，审计的对象是“事”，是审计客体的经济职责的履行，通常从被审机关或单位的会计资料入手，最后得出的评价意见是针对“人”，即相关的机关或单位的领导干部，涉及的内容较多，审计范围通常较广，因此难度较大，风险较高。而审计的客体较为特殊，是机关或单位的领导干部，权利的掌握者，这就对于审计人员的综合素质有着较大的要求，需要专业的知识经验和分析能力，一旦出现纰漏将会无法应对审计的复杂性，增加审计的风险。经济责任审计所需评估的事项较多，导致审计周期较长，通常超过任期时间，在审计的过程中有可能在各个环节出现问题产生风险。最后经济责任审计的纵向延伸面较广，还包括对直接单位和间接单位的审计，因此也存在产生风险的几率。
(二)风险的产生原因
从客观方面来讲，我国审计机制及会计环境是经济责任审计产生风险的原因。地方审计部门通常由地方政府领导管辖，地方政府负责审计部门的人事任免、经费调拨等，因此如果出现审计意见对政府领导不利的情况，会造成审计部门难以为继的情况，此时审计部门可能在巨大压力下，做出不恰当的审计意见。我国处于市场经济高速发展时期，难免造成会计环境出现漏洞，一旦被人利用就会产生审计的风险。从主观方面来讲，我国的审计方法仍然落后于时代的发展，审计深度不够，审计成效不高，审计重点不突出，审计风险产生的几率就会加大。同时，审计人员的专业素质和综合水平有待提高，审计不光需要审计相关的专业知识，还应具备与被审计部门相关的专业知识及会计知识、法律知识，如果知识储备不过关，极易在审计过程中产生审计风险。
二、风险的防范
(一)加强审计专业人员的培养
在审计人员的选用上应当提高进入门槛，使人才的引进更加对口，同时注意与高等院校的合作，及时调整专业课程，融入审计人员所需的知识内容，提高审计工作的人才储备。在平时的审计过程中也要继续加强对审计人员的培训和经验交流，使审计人员能够更加适应工作的需求。
(二)推动和完善审计的法制建设
健全相关的法律条款，尽可能覆盖审计工作中出现的问题，使得审计工作有理有据，完善审计部门的运行机制，使审计工作的进行更加透明化、科学化，审计管理职责更加明确，同时科学合理的建设审计部门的管理制度，使审计可以独立地开展工作，减少审计压力。
三、结束语
经济责任审计必须适应社会的发展，跟上经济发展的脚步，不断加强和完善审计工作的管理机制，严肃审计过程，做到审计重点突出，审计深度到底，审计成效显著，同时适当的增加审计次数，同一重点审计案件可以一年一审，突破常规的审计方法，联动审计、及时跟踪、实现联网管理，对于重要案件应集中资源重点突破。及时调整审计的管理制度，使审计部门更加独立，同时注重审计人才的培养，提高审计工作水平。
作者:杨芳芳单位:邯郸市审计局
参考文献：
经济责任审计课件篇6
【关键词】内部审计;经济责任;科研单位;财务管理;内部控制
随着科研系统管理水平的不断提高和日趋规范,国家对科研院所各项业务活动、经济活动的管理越来越重视,通过内部审计来监督、规范科研院所的科研业务、经济活动行为日显重要。单位负责人任期经济责任审计作为内部审计的一种主要形式对规范科研单位内部管理具有十分重要的作用。
经济责任审计是对领导干部任职期间的财务收支、重大经济决策、内部控制执行、个人经济责任等情况进行全面的审查和评价,能够定量分析领导干部的工作业绩和成效、正确评价其是否履行了相应的经济责任,能够对领导干部的各方面素质进行综合评价,它是解除领导干部受托责任的重要机制,也是组织部门考核、任免、选任领导干部的重要参考依据。
正是因为经济责任审计作用重大,审计结论直接影响到现任领导干部的前途问题,因此,在对待内部审计的结论上,往往审计和被审双方分岐很大,甚至存在尖锐的矛盾。
一、科研单位内审部门和被审计单位主要矛盾及存在的原因
(一)科研课题经费管理常见问题、被审单位意见及产生矛盾原因
科研单位课题经费管理问题主要表现在以下几个方面:一是课题决算数据是基本按科研任务书的预算填制,实际账务发生的数据与科研项目决算报表数据不一致;二是管理费的支出实际超过了相关科研经费管理办法的规定;三是人员经费开支超过相关管理办法的规定;四是科研经费使用在项目之间互串;五是科研课题结题不及时或截留课题经费。
被审计单位对上述问题的抗争理由是:科研项目决算数据不符主要是相关科研管理部门在下达科研项目申报指南时对科研经费额度、管理费、人员经费等进行了限制,如果项目申请不按申报指南编制预算将无法争取到科研项目,致使预算无法按实际需求编制;管理费、人员经费的规定比例或额度太小,不符合科研项目本身的实际需求,特别是近年出台的国家投资项目的财务管理规定,管理费还包括了科研项目研究过程中使用本单位现有仪器设备及房屋、日常水、电、气、暖消耗,以及其他有关管理费用的补助支出,小比例的管理费根本无法满足科研课题全成本核算的要求;由于国家对科研单位基本运行费拨款不足,研究所宏观调控的经费不足,被迫从科研项目中开支部分人员经费,导致科研项目人员经费超预算;由于管理费和人员经费的限制,致使拥有多个科研课题的研究组为了尽量完成好国家项目的预算,将一些开支在横向课题和纵向课题之间互调,而不是实事求是地记录开支情况;课题结题后经费不及时结账,或将已结题的剩余经费转入其他课题是为了使科研人员在接下来的研究探索前期工作有前期启动经费支撑,以顺利申请到新的研究项目,促进研究所的发展和国家科研事业的发展。
存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理体制不完善;国家财政对科研单位基本运行费拨款不足;国家技科技资金多头管理;科技计划管理缺乏科学性和有效的监督机制;科技资金分配不透明;
(二)基建项目管理常见问题、被审单位意见及产生矛盾的原因
科研单位基建项目管理常见主要问题为:建设项目自筹资金不到位或挤占其他资金;变更投资规模;基本建设投资效益不高或建设质量不理想;基建日常管理不规范等。
被审计单位理由:科研单位本来宏观调控能力不足,而在基建立项时国家发改委或上级主管部门在建设项目立项时强制规定一定额度或比例的自筹基建资金,单位只能先按相关规定争取先立项,尽量争取到基建项目,改善科研条件,自知经费不足时再减少投资规模,否则无法申请到建设项目;基建行业是众所周知的高风险行业,围标、转包和分包现象普遍存在,行业腐败之风盛行,建设单位防不胜防,只能按规定程序办理相关工作,如果中标单位将中标项目转包或分包,从中收取一定数额的费用,真正承接建设任务的工程队利润会受到影响,可能会通过降低建设质量来获取更多利润,因而影响项目投资效益和建设质量;建设单位很少拥有专业的基建管理人才,现有薪酬体制也无法招聘到优秀的基建管理人才,只好边建设边提高,慢慢培养人才,提高基建管理水平。
产生上述矛盾的根本原因:国家或上级主管部门基建拨款不足;科研单位宏观调控能力不足;自有资金短缺;基本建设行业管理混乱,行业不正之风盛行。
(三)内部审计部门通常由于时间紧迫、力量不足等原因,为了规避审计风险而详细披露审计中发现的所有问题,而被审计方以客观情况、法规制度老化为由对审计结论不服,让审计组拿出行之有效的整改意见。
产生上述矛盾的原因:一是内部审计职能定位不准确:将内部审计主要定位在行使监督管理、维护财经纪律、提高国有资产的使用效率和经济效益,而忽略了进一步完善单位内部管理的需求;二是国家或主管理部门的法规或管理制度老化,未及时更新;三是被审计方的本位主义思想作崇。
二、化解经济责任审计矛盾的对策
如何客观公正、有效说服被审计方;被审计单位如何正确对待审计报告所作的评价,如何采取有效措施尽快对单位经济活动和管理中所存在的问题进行有效整改呢?笔者作出如下思考。
(一)认真反思,正确对待
对于审计评价、存在问题、审计意见和建议,审计组和被审计单位的认识是存在较大差距的。由于单位负责人经济责任审计,涉及到领导是否继任问题及被审计单位的荣誉问题,一般来说,或多或少存在审计方和被审计单位对审计评价的立场矛盾。一方面审计方必须在较短的时间内认真履行审计职责,充分披露审计过程中所发现的各种问题,规避审计风险;另一方面被审计方希望审计方尽量少披露问题,以免抹杀单位全体人员千辛万苦创立的业绩,影响单位声誉或领导前途。因此,审计方必须认真组织强有力的审计阵容,让具备较高专业水平、丰富管理经验和综合能力的财会人员从事审计工作;审计证据必须具备足够的说服力,审计结论必须有足够的法律、法规依据;对被审计单位的业务活动、经济行为和管理情况作出客观公正的评价。作为被审计单位,首先必须摒弃本位主义思想,虚心接受意见,充分认识到内审的主要目的是帮助单位提高管理水平,防止对所存在的问题麻痹大意,最后酿成大错;其次,要组织相关部门和人员认真学习审计报告,对照报告所提出的问题,进行反思,充分认识到各自在经济活动和管理中所存在的问题,对问题的严重性进行估计;再次,要统一思想,遵纪守法,审计结论事关全单位发展,领导层必须高度重视,正确宣传和引导,通过披露内部审计所发现的问题来提高全员遵纪守法的意识。
(二)引以为戒,加强内控
经济责任审计所发现的问题,不少是由于单位缺乏完整的内部控制框架体系,制度得不到有效执行,没有对制度执行情况建立监督机制。内部审计只是一种督促单位提高管理水平的手段,单位业务活动是否真正做到了遵纪守法、科学管理、高效运行还是取决于单位本身。因此,单位应该将内部审计评价作为一个引子,来真正加强内部控制,改善经营管理、提高管理水平和经济效益。单位应从以下几个方面加强控制。
一是控制环境。单位决策层对内部控制发挥的作用至关重要。决策层、管理层及员工的分工制衡及职责权限是否有效履行;单位内部机构的设置及权责分配是否恰当;内部审计机制,包括内部审计机构设置、人员配备、工作开展及其独立性是否得到保证;单位人力资源政策是否科学合理;单位文化氛围是否良好,这些都是内部控制需要重视的方面。
二是对单位的各项活动进行控制。具体要实行职务分离、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、电子信息技术控制、定期报告控制、分析控制、绩效考评控制等。
三是加强信息与沟通。要确认、计量、记录有效的经济业务,在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量;保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通,要求信息真实、及时、有用。
四要加强内部监督。是配备适当人员评估内部控制设计、通过日常监督和专项监督监控内部控制的运行情况、形成书面报告、对问题应作出相应处理。
(三)充分沟通,换位思考
由于科研系统内部审计是由上级主管单位监审部门或由其委托各二级管理单位监审部门对基层研究单位进行审计,审计组和基层科研院所立场不同,对审计的认识也存在差异,或者对具体问题的看法和做法存在差异,这就需要审计组和被审计单位对审计所发现的问题和所作的评价要反复沟通,尽量达成一致意见,避免审计组和被审计单位矛盾激化。一方面被审计单位要充分尊重审计组的意见和评价,对有疑问的地方可提出自己的意见并同时提供相关的法律、法规等依据,同时还要站在审计方的立场反复思考,如果自己是审计组成员,如何面对所面临的问题;另一方面,审计组也要对审计意见和评价反复推敲,每提出一个问题或作出一个评价必须有充足的政策依据,要经得起质疑和推敲,同时针对被审计单位所提出的异议,也要作换位思考,如果自己是被审计单位,能否接受此问题和如此评价,从哪个角度和以什么方式来提出问题和作出评价能更公正和更具说服力。如果双方能相互理解,换位思考,那么,审计的职能就容易履行,审计的目的就容易达到了。
(四)抓大放小,帮助改正
一个基层研究单位,特别是一个业务量较大的研究单位或一个正处在高速发展的研究单位,在其开展科研业务和管理过程中,一定会存在不同程度的问题,如果单位领导层过于谨小慎微,没有创新意识,不犯任何错误,是不利于单位快速发展的。如科研项目一些政府采购目录外的大型采购,单位会采取比质比价的方式压低采购成本,但由于时间关系可能不一定会走过多过细的程序。针对发展中所存在的各类问题,审计组应从高起点来审视所存在的问题。主要应对单位遵守各项法律、单位内控制度的科学性、单位决策层、管理层的法律意识和职务胜任能力、单位各个层面对法律法规及制度执行的力度及防腐拒变等方面进行监督,重点提出有可能存在重大风险的问题,以体现审计人员的政策水平和综合素质。更重要的是,对于审计出的问题,有些是单位实际情况无法解决的,如科研项目管理费、人员经费超标、课题结题不结算或结算后仍将经费留给科研人员支配等行业普遍性难题,审计组在提出这些问题的同时,最好能同时提出有效的解决办法,以使被审计单位心悦诚服,真正帮助被审计单位解决问题,提高管理水平。
(五)提高认识,加强整改
面对审计提出的各种问题,单位领导必须组织相关人员进行整改,并采取相应措施,防止类似错误再次发生。首先要组织有关人员重新学习相关法律、法规,对与单位业务关联性大的条款要特别提醒,由相关部门反复学习研究,找出出错的原因和防止再犯类似错误的有效措施;其次,要尽快对错误进行整改,并在整改的同时,由相关业务部门或管理部门反复思考和探索,看是否会由此而引发出新的问题,以及应采取的应对措施。
(六)科学总结,共同呼吁
对于审计中发现的科研系统普遍存在的问题且由于客观原因难以整改的,如:科研项目立项预算的不合理问题、管理费规定比例太低问题、用科研经费发放人员费用、自筹基建经费不到位等问题,审计组和被审计单位应客观地向上级主管部门或国家相关部门反映,以引起相关部门的高度重视,完善相关管理法规,使之科学合理。又如:在如何正确面对表面规范、事实上腐败(如基建工程招标的围标情况普遍存在)、效率低下、资源严重浪费的程序操作问题上,应以实是求是、效率为重、不走过场的工作方法来应对,应向国家有关管理部门反映(该行业已到了非整顿不可的程度),以避免审计工作表面化。
【参考文献】
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[2]郭郁婷,韩建军,何勇.经济责任审计在现代风险导向审计中的作用[j].财会通讯,2008年第7期
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[4]赵海峡.刍议审计证据说服力[j].财会通讯,2008年第7期
经济责任审计课件篇7
一、农村基本政策培训与农村财务会计培训工作开展情况
1、基本情况
（1）农村基本政策培训。根据赣市办字[20xx]42号文件的要求，由中共**市委、**市人民政府主办，**市农业局承办的第四至第六期农村基层干部农村基本政策培训于 20xx年11月19日 至28日在**举办。20xx年的农村基本政策培训是20xx年培训的延续，培训对象是没有参加20xx年培训的另一半县乡两级分管农业农村工作的领导和农村经营管理工作的骨干。培训分三期在**宾馆举行，计划培训人数349人，实到331人，参训率94.8%。同时，各县（市、区）也根据赣市办字［20xx］42号文要求积极开展了农村基本政策农村基层干部的培训工作。20xx年，我市县级共举办基本政策培训班40期次，培训干部3050人次。农村基本政策培训的主要内容是：①中央、省、市有关增加农民收入的政策规定；②农村土地承包政策；③农民负担政策；④农村集体资产和财务管理基本知识；⑤农业产业化及农村专业合作经济组织发展有关知识。
（2）农村财务会计人员培训。根据省农业厅《关于印发<全省农村财务会计人员培训工作方案>的通知》（赣农字[20xx]14号）要求，我市及时下发了《关于下达全市农村财务会计人员指导性培训计划的通知》（赣市农管[20xx]6号）对该项工作进行了布置。各县（市、区）也相继发文进行了详细的布置，并举办了培训。20xx年，全市共培举办农村财务会计人员培训班52期次，培训农村财务会计人员4018人次，其中：市本级举办培训班3期次，培训人员400人次；县级举办培训班49期次，培训人员3618人次。培训的主要内容是：①农村集体财务管理和集体资产管理法律、法规、政策，新《村集体经济组织会计制度》，村级财务公开民主管理制度的有关政策；②集体财务会计业务知识；③新旧会计制度的衔接办法及调账技巧；④财务管理电算化和农村管理信息化知识；⑤农村集体经济审计知识等。
2、成绩和经验
（1）取得的成绩有：①提高了贯彻各项农村政策的自觉性。农村基本政策培训，在内容上注重全面性和系统性，教师授课兼顾了理论性与实践性，整个培训指导性和针对性都很强。学员们普遍反映在以往的工作中，是上级怎么说就怎么做。只知道该做什么，却不知道为什么要这样做。通过农村基本政策的培训，使参训学员进一步弄懂弄通了政策的精神，使他们在今后的工作中不但知道该做什么，还能清楚地知晓为什么要这样做，怎样才能做得更好，增强了工作的原则性、系统性、创造性及贯彻各项农村政策的自觉性。②激发了学习各项农村政策的热情。农村基本政策代表党对农业、农村、农民问题的主张，是党对农村工作规律性的总结，有其自身的系统性。此次培训，使各地领导干部充分认识到学习农村政策的重要性，激发了他们学习农村政策的热情。学员们纷纷表示，回去后一定要加强学习，继续提高，坚持理论联系实际，在实践中提升，在落实党的农村政策中将所学知识进一步“升华”。③提升了基层干部的政策水平。通过省、市专家对党和国家的各项农村政策的系统、全面讲解和培训班印发的辅导教材的学习，广大基层干部加深了对农村政策的理解，对发展农村经济、增加农民收入的认识，提高了贯彻执行农村政策的能力。学员们普遍反映，通过培训，丰富了知识，开拓了视野，增强了他们做好农村工作，发展农村经济的信心。④强化了农村会计业务人员的素质和能力，贯彻落实了新《村集体经济组织会计制度》。通过农村财务会计人员培训，极大地强化了广大农村会计人员对农村财务管理、审计、电算化知识，特别是新《村集体经济组织会计制度》的掌握和运用。⑤树立了农业部门的良好形象，提高了农经部门的地位，激发了基层农经干部的工作积极性和热情。各地一致反映，通过这种大规模的培训，特别是农村农村政策培训，县乡两级领导对“三农”的重视提高了，对农经部门的职责更明了。各地还普遍反映，经过这样的培训之后，各地的农经工作也更好开展了，领导的支持程度提高了。
（2）得到的经验有：①领导重视，部门配合是办好培训的前提和保证。开展农村基本政策培训必须主动争取领导的支持和有关部门的配合。一是年初我们就将培训事项向市委农工部和市委组织部进行了汇报，他们都非常支持和配合；二是起草了培训经费请示报告，并得到了市委农工部的同意和批准；三是在师资和教材等方面，我们得到了省农经处的大力支持，省处领导还亲临**给学员授课。②积累了经验，掌握方法，促进了工作。我市的培训工作，多次得到市委、市政府领导的高度评价，也得到了省处领导的称赞，这些成绩的取得，得益于各级及相关部门的大力支持与配合，得益于市农业局充分的组织和准备工作，得益于市农业局特别是农经科做了大量的工作。培训举办前我们就聘请和准备了多位农村基本政策方面的专家领导为授课老师，编印了内容丰富并切合实际的培训教材。培训期间，从报到、上课、考勤、吃饭、住宿到人员的接待等各方面，会务组都安排有专人负责，确保了整个培训期间有人管事，有人做事。
3、问题与不足
（1）培训经费紧张，学员积极性不高。
不少地方反映培训中存在经费紧张的问题，主要有：一是县财政拨付经费不足，组织培训难；二是上级拨付的经费有限，缺口较大；三是有些乡镇农经干部参训费用乡镇政府不解决，只好由举办单位垫付；四是少数经济薄弱的村无法支付参训费用，导致一些村的村会计不能按时参训。
（2）少数地方和单位对参训事项重视不够。主要表现在：少数地方没有把培训工作摆上重要议事日程，对上级的培训通知不够重视，不及时传达上级文件精神和要求，对组织人员参训不够严格认真及时等。
二、审计工作开展情况
1、基本情况
（1）村干部任期和离任经济责任专项审计。今年是村干部换届选举年，根据《关于做好村干部任期和离任经济责任专项审计的通知》（农经办[20xx]12号）和《村干部任期和离任经济责任专项审计工作方案》（赣农字[20xx]76号），我市在全市范围内广泛开展了村干部任期和离任审计。据各地上报数字，20xx年我市全市应审计3507村，现在已完成审计有3233村，正在审计的有246村，未开展审计的有28村。审计的主要内容是：①农村经济责任目标完成情况；②财经法纪执行情况；③集体资产处置；④债权、债务管理；⑤集体山林、水塘等发包、承包；⑥专项资金管理；⑦财务公开；⑧群众关注和反映强烈的其它问题。
（2）农民负担专项审计。农民负担审计的主要内容包括：一是村级转移支付资金是否到位，是否按照规定用途使用，是否落实农村订阅报刊费用“限额制”，是否取消村级招待费；二是“一事一议”筹资是否经村民会议讨论通过，是否按政策规定程序报批备案，是否按筹资范围开展筹资，是否突破限额，是否按照规定用途使用资金；三是涉农行政事业性收费是否在规定环节、范围和标准内收取，特别是在农民建房、农村义务教育、农民外出务工、计划生育等方面是否存在乱收费问题；四是涉农经营服务性收费是否按自愿、公平、等价相符原则收费，特别是在农业供水、农村居民生活用电、畜禽防疫、新型农村合作医疗等方面是否存在乱收费问题；五是税费改革后乡村有无发生新的债务或借口偿还债务增加农民负担，是否向农民收缴农村税费改革前的尾欠。
今年，我市对188个20xx年审批的“一事一议”进行了审计，没有查出违纪违规使用资金的现象；在农民外出务工检查中查出乱收费行为5起，查出违纪资金12.36万元，责令清退4.8万元，处分5人；在农民建房收费检查中查出乱收费行为32起，查出违纪资金22.247万元，责令清退11.847万元，处分1人。
2、问题与建议
（1）发现的主要问题有：①少数部门对干部任期和离任经济责任审计工作重视不够。少数地方没有从讲政治的高度来认识经济责任审计的重要意义，没有真正认识到经济责任审计是加强干部监督管理，促进依法行政、依法治国的重要举措。②人员配备和经费保障等问题还没有根本解决，影响了审计工作的正常开展。农村干部任期和离任审计与农民负担专项审计一直是农村经营管理部门的基本职责，是法律、法规赋予农村经营管理部门的重要职责之一，可是长期以来，县乡两级农经现状影响了审计工作的正常开展，主要存在的问题是：一是农村经营管理部门人员配备不够，有的乡镇甚至没有配备专门的农经干部，或者被抽调去搞其它中心工作；二是经费难保障，没有专门的办公经费。③审计法律、法规不够完善。在实践的审计工作中，很多地方经常抱怨说在农民负担等审计工作中不知道应该遵循那些具体的法律、法规，在审计处理很多问题的时候很难把握尺度。④审计质量有待提高，审计程序有待进一步规范。
（2）因此我们建议：①建立健全农村审计的法律、法规。适应当前农村经济发展的需要，尽快出台农村集体经济审计法律、法规，使农村审计有法可依，有章可循，确保集体资产保值增值，真正维护广大农民群众的根本利益，树立农村审计的权威性和稳定性。②加强部门之间的协调与配合，同心协力，共同做好审计工作。③加强对审计人员的培训和教育，提高他们的素质和能力。
三、下步工作计划与打算
经济责任审计课件篇8
“973”计划的任务是什么?
答：1997年6月4日，原国家科技领导小组第三次会议决定要制定和实施国家重点基础研究发展规划，随后由科技部组织实施了国家重点基础研究发展计划(亦称“973”计划)。制定和实施“973”计划是党中央、国务院为实施科教兴国和可持续发展战略，加强基础研究和科技工作做出的重要决策；是实现2010年以至21世纪中叶我国经济、科技和社会发展的宏伟目标，提高科技持续创新能力，迎接新世纪挑战的重要举措。
“973”计划是以国家重大需求为导向。对我国未来发展和科学技术进步具有战略性、前瞻性、全局性和带动性的基础研究发展计划。是支持面向国家重大战略需求的基础研究领域和重大科学研究的计划。
“973”计划的主要任务是解决我国经济建设、社会可持续发展、国家公共安全和科技发展中的重大基础科学问题，在世界科学发展的主流方向上取得一批具有重大影响的原始性创新成果，为国民经济和社会可持续发展提供科学基础，为未来高新技术的形成提供源头创新，提升我国基础研究自主创新能力。
问：“十五”期问，“973”计划取得了哪些成就?
答：“十五”期间，“973”计划的实施推动了我国基础研究的发展。一批阶段性研究成果在国民经济与社会发展中的重要作用日益显露。创新成果在国际学术界产生了重要影响。
(1)在科学前沿领域取得一批原创性成果，产生了重要的国际影响。在纳米科学、生命科学、信息科学、地球科学、数学、物理学和化学等学科的若干领域取得一批原创性成果。在SCienCe、natURe及相关学科一流杂志上发表了一系列重要论文，在国际上占据了重要的一席之地。非线性光学晶体、量子信息和通信等方面的研究居国际前列；超强超短激光、纳米材料和纳米结构、蛋白质结构与功能、脑与认知、动物克隆、创造新物质的分子工程学、古生物学、海洋科学等领域取得一系列创新成果。整体研究水平显著提高，在国际上产生了重要影响；数学机械化、辛几何算法等方面保持我国特色和优势。
(2)基础理论的源头创新推动技术创新。形成了自主知识产权。提高了产业竞争力。服务国民经济建设。通过对钢铁凝固和结晶控制等基础理论的研究及其技术的系统集成。开发出以高洁净度、高均质和超细组织为特征的新一代钢铁材料。其强度比目前的普通钢材提高了约1倍。在国际上首次建立了“一水硬铝石型铝土矿反浮选理论和技术”。光电子器件、光存储及信息功能材料研究等方面取得若干突破性进展，取得了一系列有自主知识产权的成果。微纳电子材料与器件及微机电系统研究取得了一系列突出进展。
(3)大大促进了基础研究与国家目标的结合，在能源、资源环境等国家重大战略需求方面解决了一批关键科学问题，化石能源高效清洁利用方面取得多项创新成果，为我国可持续发展提供了科学支撑。
(4)农业、人口与健康领域基础研究水平显著提升，在农业动植物功能基因组与分子改良、农业资源高效利用、农业生态安全、重大疾病与传染病治疗、创新药物、生殖健康、生物医用材料等方面解决一批重大关键基础科学问题，为提高人民生活质量和生活水平奠定了科学基础。
问：“十一五”期间，“973”计划的战略目标是什么?
答：(1)解决制约我国经济社会发展和国家安全中的重大科学问题，为我国可持续发展提供科学基础，为提高我国产业核心竞争力和优化产业结构提供科学支撑，为国家决策提供可靠的科学依据；
(2)在世界科学发展的主流方向和具有我国优势、特色的基础研究领域。取得一批在国际上产生重大影响的原始性创新成果，大幅提升我国在国际科学界的地位；
(3)吸引、凝聚、培养创新人才，造就服务于国家战略目标的将帅人才和创新研究团队，促进重点研究基地的建设，显著提升我国自主创新能力和解决重大问题的能力。
问：“973”计划的管理原则是什么?
答：(1)坚持面向国家战略需求，强调自主创新，鼓励学科交叉。实现重点突破；
(2)坚持政府决策与专家咨询相结合的立项制度，坚持“择需、择重、择优”和“公开、公平、公正”的原则；
(3)坚持项目、基地、人才相结合，优先支持国家重点研究基地及优秀研究团队，围绕国家重大需求开展基础研究工作；
(4)坚持规范管理，完善各项制度建设，对项目的执行情况及完成结果实施绩效考评。
问：“973”计划在管理制度上有哪些举措?
答：“973”计划对管理制度进行了完善，进一步推进计划管理的公开、公正、透明。主要制度有：
(1)实行回避制度。专家顾问组成贯和领域专家咨询组成员不相互兼任。不能参与项目申报或承担项目。在项目评审评估和验收等管理环节中利益相关人员应回避。
(2)实行保密制度。在“973”计划项目评审评估、结题验收和实施过程中，评审评估专家和管理人员未经许可不能复制、透露或引用项目相关内容，不能对外透露评审评估过程中的意见和未公布的评审评估结果。
(3)实行公示制度。对立项计划、中期评估和结题验收结果等进行公示，接受社会监督。
(4)实行信用制度，对项目承担单位、课题承担单位及课题负责人、专家等在实施“973”计划中的信用情况进行客观记录，并作为其参与国家科技计划活动的重要依据。
问：“973”计划的支持领域有哪些?
答：围绕落实《规划纲要》，“十一五”期间，“973”计划将围绕农业、能源、信息、资源环境、人口与健康、材料、综合交叉、重要科学前沿等领域，解决国家重大战略需求领域的关键科学问题，同时，组织实施重大科学研究计划。
问：什么样的项目(课题)可以申报“973”计划?项目立项的基本要求是什么?
答：“973”计划申报项目应满足的基本要求是：
(1)符合年度申报指南内容；
(2)围绕国家发展的重大需求，着眼解决国家中长期发展中面临的重大科学问题；
(3)重大科学前沿问题的研究，要体现学科交叉与综合，发挥其中国优势与特色。使其有可能在国际上占有一席之地。
“973”计划项目立项的基本要求是： (1)符合年度申报指南要求。具有创新的学术思想，有明确、先进的研究目标，有科学、可行的研究方案；
(2)具有高水平的学术带头人和研究团队；
(3)利用重点研究基地的研究条件。具有较好的研究工作基础。
问：“973”计划如何组织管理?主要职责是什么?
答：科技部负责“973”计划的组织实施。主要职责是：制定国家重点基础
研究发展规划；制定实施细则及相关管理规定；编制年度计划，申报指南；负责申报受理、建立备选项目库、立项、评审评估、结题验收等工作，负责实施过程中的调整、协调、监督等工作。
专家顾问组对“973”计划进行学术咨询。专家顾问组的主要职责是：开展“973”计划发展战略研究，对计划组织实施中的重大问题提出咨询意见和建议；对年度申报指南提出咨询意见和建议；受科技部委托主持立项综合评审和咨询工作；承担科技部委托的其他相关工作。
领域专家咨询组参与“973”计划项目组织实施的过程管理。主要职责是跟踪了解项目执行情况。定期向科技部提出咨询工作报告；对项目实施中存在的问题向科技部提出咨询意见和建议；受科技部委托主持项目中期评估工作；承担科技部委托的其他相关工作。
此外，科技部还设立了“973”计划联合办公室，加强“973”计划与国家自然科学基金、“863”计划等国家科技计划的协调和衔接。
问：“973”计划项目主要分为哪几类?申报“973”计划都需要经过什么样的立项申报程序?
答：“973”计划以重大项目和研究专项的方式组织实施。面向国家重大战略需求的基础研究领域，通过重大项目、重大科学研究计划等研究专项实施。研究专项由若干重大项目组成。重大项目由若干课题组成。
(1)重大项目立项评审一般需要经过初评、复评和综合评审3个步骤，以定性评价为主，定量评价为辅。
初评是同行评议。同行专家依据项目申请书进行书面评审，从项目是否体现国家战略需求与科学前沿的结合、学术思路的创新性、研究方案的科学性与可行性、研究队伍的水平和研究工作基础等方面进行评审。
复评是领域评审，本领域同行专家组成评审组进行答辩评审，根据领域发展需求和布局，从项目的重要性、科学性和创新性、研究队伍的水平、研究工作基础等方面进行评审。
综合评审是专家顾问组主持的战略咨询。所有领域的专家组成评审组进行答辩评审。从国家战略需求、项目的创新性及研究队伍的创新能力等方面进行评审。专家顾问组根据评审结果向科技部提出立项建议。
(2)研究专项立项评审一般需要经过初评和复评两个步骤。
研究专项的立项程序是：研究专项专家组提出组织实施方案的建议，科技部审定组织实施方案并申报指南；科技都可委托专家组或相关专业机构对研究专项项目进行评审。提出立项建议。
涉及国家安全、重大突发性事件等需要国家特殊或紧急部署的有关项目，科技部委托专家顾问组进行学术咨询，专家顾问组向科技部提出立项咨询意见。
科技部根据专家评审结果和专家顾问组提出的立项建议，审议确定立项项目，聘任项目首席科学家，按规定程序批复项目计划任务书。
问：项目立项以后，本部门的职责和工作内容是什么?
答：项目一般设一名首席科学家，负责项目的具体实施。项目首席科学家组建项目专家组，采取民主决策方式组织实施项目。
项目首席科学家的主要职责是：制定项目研究计划和实施方案；组织研究队伍，聘任课题负责人把握学术方向和研究重点；开展学术交流，推动基础科学数据共享工作；接受科技部和财政部组织的检查，支持领域专家咨询组的工作。
在项目实施过程中。涉及研究方向、研究计划、研究经费等方面的重大调整。应由项目专家组民主决策。项目专家组一般由7到9人组成。其中不承担项目研究任务的同行专家应不少于3人。
项目承担单位的主要职责是：负责项目经费管理，为项目实施提供条件保障。负责项目执行过程中形成的固有固定资产和研究成果的管理。
科技部委托项目承担单位的主管部门或地方科技主管部门等作为项目依托部门，协助进行项目组织实施的监督与管理。其主要职责是：督促项目实施。协助处理项目执行过程中出现的问题。对项目研究计划、调整方案和结题等提出审查意见。
问：项目在实施的过程中要定期向科技部报告吗?
答：“973”计划项目在实施过程中需要定期向科技部报告。为了及时了解项目进展情况，保证项目实施过程的有序进行，加强集成管理和各部门的协调沟通。“973”计划制定了项目报告制度。具体如下：
(1)项目实施实行重大事项报告制度。在项目实施过程中，涉及项目研究目标、主要研究内容、课题设置、项目首席科学家等重大事项的变更。项目首席科学家和项目第一承担单位应按程序报科技部审批。
(2)项目实施实行年度报告制度。项目首席科学家每年年底前应对年度计划执行情况进行检查和总结。并按规定要求向科技部提交年度总结报告。
问：“973”计划项目要进行中期评估吗?
答：“973”计划项目的实施实行中期评估制度。项目实施两年左右进行中期评估。主要是进一步明确项目的研究计划和目标，调整和优化课题设置、经费和人员配置。中期评估由科技部委托领域专家咨询组主持进行，重点评估项目的工作状态和研究前景。根据中期评估结果，科技部与项目首席科学家和项目第一承担单位签订项目计划任务书调整方案；项目首席科学家与课题负责人和承担单位签订课题计划任务书调整方案。
问：“973”计划项目验收有哪些阶段?主要依据是什么?
答：项目实施期满应进行结题验收。若由于客观原因需要提前或延期结题，项目首席科学家应与项目依托部门商量后向科技部提出提前或延期结题的申请。项目延期结题的时间一般不超过3个月。提前或延期结题项目的结题验收工作由科技部统一安排。
结题验收工作包括课题验收和项目验收两个阶段。项目验收在课题验收的基础上进行。项目验收主要依据项目计划任务书、项目计划任务书调整方案和项目结题验收总结报告。
课题验收应在项目结题后1个月内完成，项目验收一般在课题验收后2个月内完成。课题验收主要依据课题计划任务书、课题计划任务书调整方案和课题结题验收总结报告。
问：“973”计划的项目验收怎样进行?
答：课题验收由项目首席科学家主持，会同项目依托部门组建课题验收专家组，对课题实施情况进行全面总结与评估。课题验收重点是课题计划任务完成情况、研究成果的水平及创新性、课题对项目总体目标的贡献、研究队伍创新能力、人才培养情况等。
项目验收由科技部负责，委托项目验收专家组分领域对项目研究计划完成情况、实施效果和优秀人才培养情况等方面进行验收。项目验收的重点是项目研究计划完成情况、项目实施效果、研究成果的水平与创新性、项目首席科学家的作用、研究队伍创新能力、优秀人才培养情况。以及项目组织管理等。
经济责任审计课件篇9
关键词:困难问题;对策建议
县级经济责任审计是指县级审计机关进行的经济责任审计。据民政部网站2004年底统计数字,全国县级行政区划共有2862个。由此可见,县级经济责任审计覆盖范围之广,在整个经济责任审计工作中占有很重要的位置。我国从1984年开始对领导干部进行经济责任审计,经过了厂长(经理)离任审计、承包经营责任审计,1994进入任期济责任审计阶段。历经二十多年,由探索起步逐步成熟完善,在促进对权力的制约监督、促进依法行政、促进对干部的监督管理、促进党风廉政建设等方面发挥了重要的作用,越来越受到党委、政府的重视和支持,也赢得了社会各界的广泛认知和关注。但在实践中发现县级经济责任审计还存在着一定的困难和问题,制约了经济责任审计工作的发展,必须引起重视,采取可行措施,加快研究和解决。
一、县级经济责任审计面临的困难和问题
(一)由于各种因素影响,审计成果利用不尽理想
1.审计配合机制有待完善。联席会议制度未充分发挥应有作用,存在着各部门之间缺乏衔接,信息渠道不通畅,各行其事的现象。
2.离任后审计居多,是一种事后行为,经济责任审计结果对组织部门和主管部门任用干部的参考价值大打折扣,对已升任或离任的领导干部触动不大,同时对审计资源也是一种浪费。
3.重查处、轻整改。致使相同的问题屡审屡犯,达不到促使被审计单位和个人整改、纠正的作用。
(二)经济责任审计法律法规滞后,缺乏科学的评价指标体系
2008年4月,《经济责任审计条例(征求意见稿)》面向社会各界征求意见。2010年12月,两办出台《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》。但没有与之配套的全国通用的操作规程及科学规范的评价指标体系,各地出台的经济责任审计规章制度各具特色,不同地区内容差别较大,无论在审计程序上、方法上,还是评价标准上都难以实现经济责任审计的规范化,给审计工作带来了风险。
(三)审计任务重与审计力量不足矛盾依然突出
经济责任审计占审计项目总量的比重逐年递增,特别是在政府换届和集中调整干部时,审计任务更为繁重。大多数县级审计机关经济责任专职机构只有几个审计人员,除了要完成经济责任项目外,还要承担局里统一分配的其他审计项目。任务重,时间紧、人员少,为了在规定的时间里完成任务,不得不采取突击审计的办法,给经济责任审计工作的健康发展埋下了一定的风险隐患。
(四)村干部经济责任审计工作运行机制亟待进一步完善
村干部经济责任审计工作普遍起步于上世纪90年代初期,目前,还处于探索阶段,各地开展情况极不平衡,缺乏统一规范的审计工作程序和组织方式方法。在国家现行的法规中,没有给审计机关明确村干部经济责任审计这一职能,审计机关缺乏村干部经济责任审计的主体执法资格。目前,大多数村干部任期和离任经济责任审计工作是由农业部门牵头负责,乡镇农经站直接实施,部分乡镇农经站在机构改革中被撤并,有关人员移岗,留存的农经站审计人员少、素质不高,这些都制约了这项工作的实施和开展。
二、解决问题的对策和建议
(一)完善相关制度,加大成果运用力度
1.完善配合机制,推行经济责任审计责任追究制。明确规定从审计立项、审计实施到审计结果运用整个审计过程中,审计、组织、人事、纪检、监察等部门的责任、义务、分工。并对不严格履行职责、不按程序执行、对移送案件不处理等行为规定相应的法律责任。
2.届中审计与“先审后离”相结合。可以克服“事后审计”的弊端,有利于及早发现问题并加以解决,发挥经济责任审计的防范作用,也可以对组织部门任用干部提供参考,督促被审计领导干部在职期间尽职尽责履行好职责,提高工作的主动性和积极性。
3.推行审计整改
报告制度。对被审计对象整改落实情况实施追踪监督,要求其以整改报告的形式对审计查出的问题和审计建议落实情况进行答复,对不能立即整改的问题注明责任人和整改时限,确保审计整改落到实处,对“屡审屡犯”的现象也起到了较好的遏制作用。
(二)出台统一的操作规程,科学制定评价指标体系
操作规程尤其是评价指标体系在实际工作中极其重要,审计人员依据其进行经济责任审计工作,对领导干部进行评价、区分责任。应本着“求同存异、覆盖广泛”的原则,设置反映财政财务收支情况、资产管理活动、经济业务管理活动以及个人遵纪守法四个方面的指标体系。统一的指标体系建立后,各地可根据实际情况进行评价指标组合,选择适宜而实用的评价指标,进一步增强经济责任审计工作的规范化和可操作性。
(三)运用科学的工作方法、先进的技术手段,提高审计质量与效率,有效解决审计任务重与人员不足的矛盾
1.制定科学的经济责任审计计划
每年年底前,联席会议在审计部门及有关部门提交的经济责任审计项目初步意见的基础上,根据党委政府的工作重点、干部监督管理、党风廉政建设等需要,充分考虑审计机关的实际承担能力等因素后,拟定经济责任审计工作计划,经党委、政府同意后,以联席会议文件的形式加以确定,以书面形式委托审计机关具体实施。科学的计划,能达到事半功倍的效果,可以有效解决审计任务与审计力量之间的矛盾,减少监管盲区,有计划、有重点、高效率的开展经济责任审计工作。
2.创新思路,研究开发新技术、新方法,提高审计技术手段和工作效率
目前,有些县级审计机关尚未实现计算机审计,除了县级审计项目特点(大多为小型项目,审计量小)的客观原因外,主要原因为审计人员素质跟不上形势发展需要,满足于现状。面对会计信息化的挑战,审计人员应努力学习新知识、新技能,对一些大型项目,除了运用计算机审计提高工作效率外,应会熟练运用内部控制测试法等先进的审计方法。另外适当时候应该借助社会审计、内部审计的力量,相互支持、相互协调。
(四)完善村干部经济责任审计工作运行机制
经济责任审计课件篇10
近几年来，随着科学事业高速发展，科技三项经费的逐年递增，国家和地方政府以及经费管理部门对科技三项费用的管理愈来愈重视，并制定了一系列规章制度，各项经济活动有章可循，经济实力和经营效果业绩显著。但是，地方科技三项费用使用部门在经费管理使用方面仍然存在一些需要解决的问题。主要表现在以下几个方面：
1.经费预算不科学。有些单位在申请课题时，为了争取到更多的经费，往往对课题研究工作中的经费支出情况不能客观地予以分析和估算，而是尽量增加申请经费支出类别和数额。如国家火炬计划环境建设项目，不需要进行试验，却出现了试验费等;当项目立项后，科研部门不按照申请数量下拨经费，致使预算经费与下拨项目经费差距较大，出现许多不合理的开支类别或不符合实际情况的支出。
2.项目资金被挪用。很多科研经费立项审批后，有责任感的课题承担单位，上级批多少钱干多少事，责任感差的课题承担单位，课题经费一到，就用于补充单位经费不足、人员开支、购置固定资产、改善办公条件等与课题无关的支出。
3.财务管理不严格。对争取来的科研课题，资金管理上存在没有专账核算，资金来源渠道分不开，与其它资金有混合，有的课题经费在多个银行开户，白条开支、大额现金支付等，无计划列支管理费现象，财务发票把关不严等现象。
4.项目管理不到位。表现为：一是科技部门未与实施单位签订项目合同书。二是个别科研项目申报材料不完整，手续不完备。三是个别科研项目中期监管不到位。四是部分科研项目既未按时结题，也未通过验收。
二、产生问题的原因
1.科研项目预算不同于工程项目预算，工程项目国家有一套成熟的计算方法和规范，科研项目不确定性和没有成熟的可以参照的数据蓝本，给编制准确预算带来了较大困难。
2.一些课题承担部门的领导法制观念淡薄，对财经法律法规知识学习了解少。在管理和使用本单位承担的课题经费方面随心所欲，容易滋生腐败现象和违规违纪行为。
3.现存的监管体系不健全，对课题经费的管理和使用规范作用不强。由于受时间、人力、物力、财力等各种因素的限制，并非是每发生一笔科研经费都能够对其进行“跟踪问效”。
4.项目管理责任和风险认识不足。部分单位领导对课题依托单位的监管责任以及单位项目管理责任和风险认识不足。部分课题承担单位的领导片面认为课题组长负责制，就是课题组长全面责任，而忽略课题依托单位对课题执行的日常监督管理职责，对课题经费及项目管理工作重视不够。
三、对策与建议
1.加强科研经费预算管理。编制项目预算时，科研和财政部门应协助项目负责人共同编制预算，使预算既适应研究工作的需要，又符合财务的各项规章制度，保证了预算的严肃性，增加了可操作性。在项目申请阶段，合理制定支出预算，细化预算编制，做到预算不合理、不科学的项目，一律不予立项;项目立项后，项目负责人要与科研部门签定协议书，严格按预算支出经费，从源头和过程两个方面严格把关，确保有限的经费发挥最优的经济效益。
2.建立科研经费支出绩效评价制度。目前我国主要注重的是科研结果的评价，而对科研投入与产出的对比关系、科研支出目标的实现程度，很少有人将其纳入其中进行评价。对于那些不太明确是否必要的项目支出缺乏科学的决策依据，而对于确实必要的支出往往又缺乏事后的评价制度，难以判定支出的效果。因此，我国可以在借鉴国外先进的科研评价制度的基础上，探索一条适合我国国情的科研经费评价体系和相关制度。
3.建立切实可行的资金“跟踪问效制”。对每一笔科研经费，有关部门（包括资金监管部门和项目主管单位）都要进行事前、事中、事后监控与“跟踪问效”，从审批、拨付到使用各环节上都进行“跟踪问效”，及时杜绝资金浪费和项目不实等现象的发生。