固定资产投资风险篇1
【关键词】固定资产投资审计风险防范
审计风险贯穿固定资产投资的全过程，造成审计风险的原因主要是有以下一些方面：审计人员的风险意识薄弱、审计方法和技术不专业以及审核机构不健全。有效的对审计风险进行防范有利于投资的健康发展。
一、固定资产审计的概述
固定资产的投资审计是我国审计监督体系的一个重要部分，它主要是指审计机关根据国家相关的法律法规以及政策制度，对固定资产投资的项目财务收支的真实性、合法性等效益进行监督和评价的过程。
二、固定资产审计风险的定义
根据审计风险的定义，通常可以把审计风险划为两部分，即广义风险和狭义风险。其中广义风险主要是针对审计职业风险来说，内容十分广泛，主要包含以下这些方面：在审计过程中由于本身的缺陷会造成审计的结果与现实有差异，导致损失或者有可能导致损失;公司由于自身管理经营不当造成公司无法清偿债务、破产;审计人员以及审计组织不够专业造成的审计营业风险。狭义的审计风险主要是来自于审计的从业人员造成的，在审计中没有及时发现其中严重的错误造成的风险;错误判断带来的风险。固定资产的投资过程中若不采取合理的办法来进行控制，会出现很大的差错，审计是其中一个方面，另外一个方面是投资活动自身的投资问题引起的。前者属于固有风险，后者属于控制风险，二者相互关联。所以审计人员应该拥有专业的审计专业技能，对投资风险做出准确的判断，制定相应措施来降低风险。
三、固定资产投资审计风险的形式
前文也有提到，固定资产审计这项工作非常复杂，需要大量资料和数据来实现，所以会受到各种因素的影响，这就导致了不同程度以及不同形式的审计风险形成。通过大量研究得出审计风险的形式主要有以下几个方面。
1、审计的方式有缺陷
在固定资产投资的审计过程中，通常会采用分析复核法和审计抽样法。对于分析性复核，大量运用会造成很懂分析性复核风险，增加了审计风险的内容;对于抽样调查，抽样的样本很有限，这种得出的结果通常都是不准确的，比较局限性而不能推断出整体的审计结果。
2、审计单位不配合
在对固定资产投资的审核中，往往需要很多资料来提供依据。如果审计单位不配合，提供的资料不全面、不真实，那么审计人员的判断也会有误，对于固定资产投资的审计就没有真实性可言。
3、审计人员专业度不高
主要是说审计人员自身的专业知识以及技术水平有限，没有办法发现在固定资产投资中存在的问题，然后提出错误性的意见。
四、固定资产投资审计风险形成的原因
1、审计风险意识淡薄
在固定资产的审计中，产生风险的原因是多种多样的，审计人员的风险意识薄弱是其中重要因素之一。固定资产投资的审核具有复杂性，所以需要审计人员拥有很高的风险意识，并时刻保持着对风险的警醒。但是在实际生活中，对于固定资产投资的审计人员是否具有这方面的警惕性完全没办法去确定。根据我国现有的审计发展状况来推断，由于审计人员意识淡薄引起的审计风险时常发生。例如，在固定资产投资项目现场取证时，审计人员就没有及时对固定资产的投资施工单位或者监理单位进行现场签字确认，没有对固定资产投资中所使用的物资价格进行一个审核和确定，从而导致了最后的审计没有充分依据而出现缺陷。所以如果在审计中，审计人员没有高风险意识，不能时刻的保持警惕，会引起审计过程中的高风险。
2、审计方法和技术缺陷
当前由于市场机制还不够健全，所以固定资产投资审计工作的技术和方法也存在一定的缺陷，这种状况很容易引起审计风险的发生。主要有以下几个方面。
（1）固定资产的审计通常情况下都是简单的“就项目审核项目”，内容主要是侧重于微观层面，而不是对所获得审计资料进行深度分析研究，然后从宏观上对于固定资产投资提出可行性的建议和审计方法。
（2）现有的固定资产审计内容还是以传统的方式来寻找审计过程中所出现的纰漏，审计的重点是真实性和可靠性，在固定资产的投资中发现其违纪违法的内容仍是审计过程中的主要内容。但是，就现在的经济环境而言，固定资产投资效益审计以及全过程审计成为未来的主流发展，但是现有的审计方法不能满足审计实际的发展需求。
3、参建方责任机制不健全
固定资产的投资涉及很多责任方，所以参建方的责任机制是否健全将会影响到审计风险。在我国现有的固定资产投资市场中，往往忽略了这个方面，固定资产投资参建方责任机制都不完善和健全，很容易诱发导致风险因素。理论上来说，建设方应该对固定资产的全过程进行管理负责，设计方应该对建筑的可行性和实施性负责，监理方要对现场的施工情况进行监督，包括工程的变更、签证的时效性和真实性。如果各个参与建设的合作方都能明确自己的责任，这就有效的减少了审计风险的发生。但是在固定资产投资过程和实施过程中，经常会出现合作方自顾自的行事，管理不规范、资料不完整进而导致了固定资产的投资风险。
五、固定资产投资项目审计风险的应对措施
1、强化审计人员的风险意识
为了应对审计人员风险意识薄弱而导致的固定资产投资风险，审计人员应该在对固定资产投资审计之前就树立好风险意识，对审计风险有一定警惕性。首先，审计人员应该清楚地了解自己所要审计的固定资产的具体资料，以及明确自己在审计中所需要承担的责任和工作范围，一丝不苟地对待固定资产投资的审计工作，尤其是将固定资产投资的审计规范化和标准化符合相关的要求和程序。其次，更要对固定资产做风险评估，审计人员应该对可能造成固定资产投资审计风险的因素进行分析，提前做出决策未雨绸缪，这样才能有效的防止审计中的风险发生，也能够在突发性的风险中快速做出决策。在风险评估中，可以采取风险的大小来合理安排审计项目的先后顺序，确定审计工作的重点，明确降低固定资产投资审计的风险方法与措施，这样有利于审计人员在后期对于固定资产投资风险的审计工作的有效防范。2、完善审计的方法和技术
随着经济与技术的发展，现有的很多固定资产投资审计都没办法满足固定资产投资的审计任务，不能适应多变的经济环境，审计难度大幅增加。由于审计具有审计范围大、审计内容多、审计时间长等特点，从而导致了固定资产的投资审计方法相比较一般的审计项目更加复杂，且技术要求更高，所以对于完善固定资产投资审计的技术和办法刻不容缓。对于固定资产投资审计的改进方向，根据现有的固定资产投资审计办法的基础上进行完善和改变，将原有的审计办法转变成以对内部控制系统为基础的抽样审计，借助该控制系统的评价结果来确定审计工作的重难点。加强投资方内控制度建设，同时要进行充分的分析测试，根据分析结果拟定审计计划、实施审计具体工作、得出重要的结论，最后在审计程序中把风险因素列入进去。
3、控制来源于各个参建方的风险
实践证明，固定资产的投资审计和其他项目的审计明显不一样，这就要求我们区别对待，一般的财务审计主要是根据材料来做出审计意见，而对于固定资产投资审计不仅要对资料进行审计工作，同时也要对工程现场实物方面进行审计。所以在进行审计的时候，需要各个参建方提供真实有效的数据，审计人员根据自己的专业经验对参建方提供的资料进行专业综合性分析。如果在此过程中，参建方提供了错误的资料，而审计人员也没有发现就会导致审计工作误判，从而不能提出可行性的审计意见，所以审计机构应该督促参建方提供真实可靠合法的资料。严格要求固定资产投资的建设方对自己提供的资料负责，并签订承诺书，若出现资料的不真实性，切实追究有关人员的责任。
4、做好投标招标的工作
对于固定资产投资审计而言，由于工程施工招投标审计为事后审计，加上违规手段隐蔽，往往存在较大的风险，这就要求在审计过程中更加注重审计程序到位，掌握招投标审计的重点和方法。
根据招投标工作流程，工程项目招投标审计主要分为三个阶段：工程施工招投标审计、开标评标以及定标审计，签订合同审计。其中工程施工招标审计是最为重要的一个环节，应重点关注招标的合法性，关注建设项目是否符合招标条件，主要审计初步设计及概算、招标范围及方式，审计招标人是否具有编制招标文件和组织评标的能力;关注招标文件及投标文件，重点审查是否存在招标人以不合理的标段或工期限制或排斥投标人现象，以及是否存在哄抬标价或泄漏标底现象。开标评标以及定标审计重点关注开标过程是否符合程序，避免虚假评标现象出现。签订合同审计重点关注合同主要条款是否与中标文件中内容一致，有无实质性变更，避免中标方违规将项目主体分包的风险。
5、开展合同审查实施
加强审计人员的法律意识，针对合同条款是否严密规范做审查，关注相关文件审查的先后顺序，规定双方应该承担的义务以及权利，对风险做好明确规定。针对一些工期较长的合同，应定量做好风险范围的约定。加强对合同的追踪管理，避免因文件遗失或者文件不齐全而导致的纠纷问题。
固定资产投资风险篇2
【关键词】：固定资产；投资；审计；风险防范；控制方法
[abstract]:thisarticlethroughthecombinationoftheorywithpractice,summarizestheauditoffixedassetsinvestmentinthepresenceofseveralrisk,andthepreventionandcontrolmeasureswerediscussed.
[Keywords]:fixedassets;investment;audit;riskprevention;controlmethod
中图分类号：F530.67文献标识码：a文章编号：
前言：随着经济的不断发展，城市化进程不断加快，大型基础设施等固定资产的投资也不断加大。作为审计部门，在固定资产投资审计过程中，要承担一定的投资审计风险，为了更好的减轻甚至避免固定资产投资审计过程中的风险，以减少甚至避免产生经济损失，审计部门必须对固定资产投资审计的风险有一个清醒的认识，也只有这样才能更好的对审计风险进行防范和采取必要的控制方法。
固定资产投资一方面是优化企业结构、提高经济效益的关键工程，同时又是投资大、建设周期长，施工过程和施工工艺复杂、工程材料和设备工器具繁多，工程变更比较多，造价的不确定性因素贯穿整个建设过程的风险项目，因此，由其自身的特性所决定的固定资产投资审计工作。固定资产投资竣工决算审计，具有审计周期长、审计内容多、涉及到工程竣工结算审计和财务审计，且技术经济性较强、审计方法复杂、审计范围广泛以及审计要求较高等一系列特征，决定固定资产投资审计的风险也较大；对审计风险的关注、预测、分析、评价，进行识别及科学分类，有利于审计人员增强风险意识，正确认识和评估审计风险，有效防范和控制风险水平，保障审计质量，提高审计效率。
1.审计风险的定义和特征
1.1审计风险是审计人员在审计过程中采用了没有意识到的不恰当的审计程序和方法,或者错误地估计和判断了审计事项,作出了与事实不相符合的审计结论,进而受到有关利害关系人或潜在的利害关系人的指控,乃至承担相应责任的可能性。审计风险防范的好坏,将直接影响到审计部门的声誉和形象。
1.2投资审计风险的特征
1.2.1风险是客观存在的。审计风险涵盖了工程从立项开始到竣工验收的全过程,在固定资产投资审计中,建设工程工期长、技术复杂、一次性不可逆转、外部条件的不确定性等客观事实决定了风险是客观存在的,不因人的意志而转移。
1.2.2风险具有潜在性。有时审计人员所做出的审计结论偏离了被审计事项的客观事实,但没有造成不良后果,审计风险暂停留在某阶段,这并不能说风险就不存在,一旦造成影响,引发追究行为,潜在风险就能转化为现实风险。
1.2.2风险损失具有多重性。投资审计风险的后果,损失的层面不仅是审计部门责任,而且也造成企业或国家资金的损失,降低审计部门的权威。
1.2.3风险是可以控制的。审计风险客观存在,不以人的意志为转移,然而审计人员在实际工作中可以采取有效的措施和审计方法,经过工程竣工图与现场核对等恰当的审计程序,去降低或控制风险。
2.固定资产投资审计过程中存在的风险
根据作者多年的审计实践经验，认为固定资产投资审计过程中主要存在如下几个方面的风险：
2.1审计技术与方法运用的局限性，这是现代审计方法本身的缺陷。如审计分析性复核方法和抽样方法的采用，审计抽样带来了推断总体和抽样结果的误差，必然带来审计风险；而大量的分析性复核又会产生分析性复核的风险，使审计风险的构成内容更为复杂。
2.2被审计单位潜在的审计风险。被审计单位不积极配合，提供的资料不真实或不完整，是审计人员不能全面了解和发现被审计单位的问题，而作出错误的判断。
2.3依据混乱、审计操作困难。审计依据既包括与项目审计相关的法律、法规、制度、标准和相关的技术经济指标，也包括项目建设过程中与建设管理行为直接有关的施工签证、设计变更、图纸等；由于建设管理依据来源于建设、金融、交通、通信等各行业的归口管理部门，考虑本行业的特点较多，审计人员在进行工程审计时，常发现各行业的文件相互之间存在着矛盾，审计操作比较困难，如在我省对建筑装饰工程造价的审计，可同时使用省建工系统、轻工系统颁布的工程预算定额，同一项目使用这两套定额，得出的审计结果差异较大，另由于施工签证不实、不全，特别是隐蔽工程部分，也会潜在的影响审计质量，增加审计风险。
2.4审计人员专业结构、知识、经验和能力的有限性。由于固定资产投资审计工作体现了较强的技术经济综合性特征，工程审计人员既要具备一定的财务知识，还要具备深厚的工程技术知识，同时还必须具有十分丰富的工作经验和职业判断能力，才能完成与施工技术内容有关的审计工作；目前我省电信审计人员多为财务等部门的转岗人员，专业素质较高的工程审计人员仍比较缺乏，如不注重改善审计人员的专业结构、拓展知识面，固定资产投资审计的风险必定会日益加大。
2.5审计人员的风险意识、职业道德素质和职业关注意识。审计人员的风险意识和职业关注意识对审计结论有重要影响。工程审计人员在实施审计过程中应注意识别风险，保持必要的职业和技术关注；同时审计工作要求审计人员须是高层次的德才兼备的人才，具有高尚的品德、正直的人格和一丝不苟的工作态度；如审计人员责任心差，省略必要的审计程序，就发现不了应发现的问题，从而给审计工作带来风险。
2.6项目复杂、内控制度不健全，工程管理不规范，或者管理处于无控制状态，使审计风险增大。如建设项目的招投标过程不规范或签订的合同与招投标文件不一致；或合同的某些条款与实际情况或与定额文件相违背，但在工程合同中却以合法的形式确定下来，遇到这类问题时，审计人员要保持职业审慎性，注意回避审计风险。
2.7审计机构和审计人员引发的审计风险。由于审计工作业务量大，时间紧、要求急、审计人员工作不细，取证不到位；审计方法使用不当、审计程序不合规、忽略或省略了必要的审计工作程序；以及审计人员的自身缺陷所形成的内在审计风险。
3.应采取的风险防范和控制方法
根据作者多年的审计实践经验，认为对于固定资产投资审计风险防范和控制上面应采用如下几种方法：
3.1科学制定年度审计计划，合理配置审计资源。鉴于固定资产投资审计项目多，任务重，周期长的特点，更需要以科学的年度计划为指导，保障审计工作科学、有序运行。通过科学制定年度计划，合理配置审计资源，做到既突出重点，又全面监督；既确保审计效果，又促进审计工作有序开展，同时兼顾审计效率。
3.2针对评估风险易发点，准确把握重点环节。固定资产投资项目是一项涉及从决策到竣工交付使用等诸多环节的一项系统工程，因此，固定资产投资审计也必定是多环节、多步骤、多内容的全方位监督，但在审计实践中，应避免事无巨细，胡子眉毛一把抓，而是要根据新准则的精神，针对不同阶段设置审计的关键控制点，对影响工程质量和工程造价的关键环节、重要部位、重大事项，进行重点监控，以点带面，如此既能控制审计风险，达到审计目的，又能取得事半功倍之效。如在跟踪审计过程中，应根据工程建设在勘察设计、招投标及合同签订、工程实施、竣工验收等各个阶段需完成的工作内容、各自的不同特点及其对工程造价的影响程度，有针对性地确定重点环节加以监督，确保建设程序及行为的合法性与合理性。
3.3加强学习，提高认识，强化人员综合素质。人员素质高低是做好审计工作的一项永恒话题。新准则特别强调了审计人员执行审计业务时应当具备必须的专业知识、职业胜任能力及良好的职业道德。
3.4视审计整改检查，明确审计质量控制和责任。质量是项目审计的灵魂，加强对审计质量的控制，既是其根本目的所在，又是防范审计风险的内在举措。为了加强全员、全过程审计质量控制，明确审计责任，在固定资产投资审计中，针对审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控5个要素建立有效地审计质量控制制度，并通过审计业务质量检查等方式对审计质量控制制度的建立和执行情况进行检查和评估。此外，审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人应按照新准则规定，充分履行各自的工作职责，通过分级质量控制，多道程序把关，有效防范审计风险，促进审计质量的提高。
3.5重充分发挥团队作用。由于固定资产投资审计领域相关法律法规的缺乏、滞后及技术问题的无定式，很多问题的定性依赖于审计人员的主观判断，此外，审计人员与施工单位分别出自为建设资金的使用把好关口和单纯的追求利润最大化的不同目的，对同一问题，尤其是缺乏明确的判断和定性依据的问题，双方的观点会不相一致甚至截然迥异，即便不同的审计人员之间，因各自对法律法规的理解及对技术的掌握程度的差异，对相同的问题的看法也会存在不尽一致的情况。因此，要十分重视审计组的团队作用，不应将成立审计组仅简单地视为一种形式，而应实实在在地发挥审计组的集体力量，遇到争议问题，可以根据有争议事项涉及的金额大小设置重大事项的权限节点，按照不同的权限节点分别向审计组、审计组所在部门、分管领导及主管领导逐级汇报，通过集体会商，多方听取意见，集思广益，取长补短，寻求解决问题的最合理、最有效的途径，最大程度的避免个人的局限而造成对问题判断、定性时的偏颇、遗漏、不准确。
3.6审计人员要做好施工现场的跟踪审计，重在获取原始数据，并监督和促进工程施工及项目管理规范。审计人员要强化主动跟踪审计意识，从项目运作之初就制定计划，选择关键事项和关口环节，定期或不定期的到项目建设相关单位和工地现场，进行过程跟踪，主要获取详实的第一手资料，掌握和记录一些施工数据，特别是对隐蔽工程进行现场确认，为结算审计打下良好的基础。对跟踪审计过程中遇到和发现的一些问题，及时提出审计意见和建议，督促整改。
结尾：固定资产投资审计对于我国城市化建设具有非常重要的意义，作为一名既是技术人员又是管理人员，应该在实践中不断学习，并注重借鉴国内外先进的经验，不断提高自身的专业素养和综合素质，做到又红又专，为加强固定资产投资审计风险防范和控制做出应有的贡献。
【参考文献】
[1]《固定资产投资审计案例》石爱中等，中国时代经济出版社
[2]《固定资产投资审计》杨殿福等，哈尔滨工业大学出版社
固定资产投资风险篇3
【关键词】中小企业;固定资产;投资管理
中小企业的固定资产投资金额较大，对企业的发展有着深刻的影响，且定资产投资之后不易发生变动。因此，中小企业固定投资面临着大的风险。固定资产投资是中小企业最主要的内容，需要中小企业认真管理。随着现代管理制度的发展，中小企业越来越重视固定资产的投资管理问题。但是，由于受传统投资和管理模式的影响，我国中小企业固定资产投资管理过程中存在着很多矛盾和问题需要解决。研究我国中小企业固定资产投资管理的完善策略不仅能够降低中小企业固定资产投资管理的风险，而且对中小企业的长远发展有着深刻意义。
一、我国中小企业固定资产投资的风险
(一)债务风险。固定资产投资与其他投资一样要开展筹资活动，保证资金支撑。筹资活动中，负债形式是最主要的筹资方式。但是，由于固定资产投资周期较长，借款种类不固定，需要根据借款数量与借款种类进行合理安排，同时也要考虑还款的本金和利息。如果中小企业在筹资的过程中不能保证长期的还债能力，会面临资金周转失灵的状况和批产的风险。
(二)投资总额变动风险。固定资产投资的预算和最终投资总会存在一定的差异，而这种差异将会给企业带来投资总额变动风险。资总额变动风险的原因主要有以下几个方面。一是投资预算不准确，企业在开展投资预算的时候，缺乏科学的预算方法，导致投资预算与实际投资之间存在着差异;二是投资实施过程中的管理漏洞。企业在固定资产投资的过程中，投资管理不够科学规范可能导致固定资产投资存在漏洞，导致投资总额下降，与预算存在差异;三是筹款渠道变化。企业在固定资产投资的过程中，如果预期的筹款渠道发生变化，投资计划和投资总额也会发生相应的变化。
(三)估算风险。企业在进行固定资产投资的时候，会运用经济数据对投资项目进行估算。但是，这种估算处于一种假设状态，会与实际状况存在一定的差异。而且，固定资产投资还需要对市场营销、人力资源、生产技术等进行预测，一旦某一项预测不准确，便会导致估算风险，严重影响企业的生产和销售。
(四)投资期变动风险。固定资产的投资都有一定的过程，这一过程被称为投资期。并且，固定资产的投资期可能会发生变动。例如，当投资项目未能计划进行将会严重影响到固定资产的使用状况，引起投资时间和投资收益的变化。另外，如果固定资产未能使投资到位或出现其他突发性事件也会造成投资的变动，引起投资期变动风险。
二、我国中小企业固定资产投资管理的现状
(一)固定资产投资管理存在的矛盾。一是投资方向和投资数量。大多数中小企业十分重视企业的发展问题，探索企业快速发展的方法。但是，在发展程中很多中小企业没有明确企业的发展方向。这就导致中小企业在固定资产投资的过程中将投资作为扩大规模的重要手段，进而引起了投资方向和投资数量的矛盾。具体来说，中小企业为了实现自身的发展，必须在短时间内扩大投资。但是，资金限制要求中小企业合理分配固定资产的投资。二是投资成本和效益。在正常情况下，投资成本与效益是成正比的，投资成本越高，收益越大。但是，由于资金限制，中小企业虽然期望较高的投资效益，但是却难以接受较高的投资成本。因此，中小企业在固定资产投资管理的过程中需要正确处理投资成本和效益的问题。三是投资风险和收益。投资风险对投资收益有着直接的影响，一般情况下，投资收益越高风险就越大，收益越低，风险越小。但是，大多数中小企业都希望投资风险最小化而投资收益最大化。因此，当投资风险与投资收益之间形成某种合理的关系时，才会吸引中小企业进行固定资产投资。也正因如此，中小企业在固定资产投资的过程中需要面对投资风险和投资收益的矛盾。
(二)固定资产投资管理存在的问题。一是缺乏战略眼光。大部分中小企业在固定资产投资的过程中倾向于较短的投资回收期和较小的投资规模。这种只注重眼前利益而忽视长远发展的方法很难促进中小企业的发展。另外，中小企业在投资的过程中没有将固定投资是否符合企业战略目标的发展放在首要位置，很容易造成企业投资盲目化和简单化。二是投资资金短缺。中小企业普遍面临着筹资困难的现象，而这一现象使得中小企业的固定资产投资资金主要来源于其他非金融机构或企业内部，严重影响了企业的投资热情，增大了固定资产投资的难度，导致固定资产投资项目无法顺利实施。三是缺乏科学管理。大多数中小企业缺乏专门的投资管理团队，没有对固定资产投资进行专业化管理，使得固定资产投资问题得不到及时有效地解决。并且，缺乏专业化管理容易导致固定资产投资存在漏洞，严重影响企业的资金安全。另外，由于中小企业缺乏专业的财务管理人才，无法对投资项目进行科学的评估，固定资产投资主观性和随意性较强。
三、我国中小企业固定资产投资管理的完善策略
(一)明确管理原则。一是明确投资方向。中小企业在管理固定资产投资的过程中要充分重视企业战略管理对固定资产投资的指导作用，树立战略管理理念，将战略管理作为企业的常规工作，明确规划企业的发展方向和发展步骤，制定出明确的企业行动计划和行动纲领。另外，企业应正确处理好投资风险、投资效益和战略发展的关系，寻找投资风险和效益的最佳平衡点，积极遵从战略优先的原则，注重固定投资的战略发展;二是坚持筹资活动先行。中小企业应积极重视筹资困难的问题，保持对待筹资的谨慎态度，不能采取非法手段进行筹资。并且，中小企业在管理固定资产投资的过程中应坚持筹资活动优先的原则，充分考虑筹资的数量和途径，对于成本过高的投资项目要慎重考虑，避免造成资金损失。另外，中小企业在管理固定资产投资的过程中要积极采取灵活的管理方法，根据企业的实际状况对投资决策和企业财务管理进行分析，提高投资决策质量。
(二)做好前期评价。一是分析投资环境。投资环境主要指投资项目所面临的经济、政治、社会文化等各个方面的环境。企业在管理固定资产投资的时候要充分了解投资项目所处的政治背景、经济趋势和社会文化的发展趋势，选择适合政治、经济和社会发展的投资项目。另外，中小企业应积极分析固定资产投资的微观环境，深入了解投资项目的市场、技术、资本、硬件设施、政策等因素，做好市场调查，根据市场调查选择具有发展潜力的项目进行投资;二是分析投资必要性。中小企业在管理固定资产投资的过程中应深入分析企业的发展规划对固定投资影响，使固定投资服务于企业的发展，避免投资的盲目性。另外，中小企业要重视固定投资对资产结构的影响，重视固定资产的合理配置，避免出现固定资产过剩的现象;三是分析固定资产投资总额。中小企业在投资之前要对企业固定资产总额和投资总额进行估算，并深入了解投资项目的资金需求和投资项目的发展前景，根据对投资项目的预算选择合理的投资总额，避免投资决策失误现象。
(三)科学设计投资决策分析指标。一是投资决策分析指标要坚持安全第一，加强重视固定资产投资的安全性。为此，中小企业应充分考虑投资回收期、投资风险和投资的安全程度，根据企业的发展状况和资金状况选择较为安全的投资项目，尽可能地降低投资风险;二是中小企业固定资产投资应坚持效益优先，充分了解固定资产投资的获利规模和投资效益，从获利角度出发选择效益较好的项目进行投资。
【参考文献】
［1］陈立棍．中小企业的投资风险管理刍议［J］．浙江金融，2007，1
［2］马宏，刘银凤，于敬礼．企业投资理论中的投资—金融关系分析［J］．经济问题，2006，11
固定资产投资风险篇4
间接投资一般也称为证券投资，是指用现金、固定资产、无形资产等资产购买或取得其他单位的有价证券（股票、债券等）。
固定资产投资的规模大小和技术的先进程度、证券投资的规模大小和投资对象的合理性，在很大程度上决定了企业经营和发展的潜力，因此，对固定资产投资和证券投资决策方法的研究和使用对企业的生存和发展都具有十分重要的意义。
一、固定资产投资决策
1、固定资产投资决策方法。如前所述，固定资产投资直接影响企业的生产经营规模，由于它投资数额大、投资回收期长、一经决策和实施就难以改变，因此固定资产投资决策成败与否后果深远。实务中，企业在进行固定资产投资决策时，一般都要提出几种投资方案，进行反复比较后从中选取最佳或最合理的方案，这就需要运用净现值法、内含报酬率法、现值指数法、投资回收期法、平均报酬率法等投资决策方法，但现行财务管理理论和实践对固定资产投资主要采用净现值(简称npV)法。所谓净现值是指投资方案的未来现金流人量的现值和现金流出量的现值的差额。用公式可表达为：
npV=∑Cit／(1+i)t—∑Cot／(1+i)t
其中：Cit表示第t年的现金流入量；Cot表示第t年的现金流出量；i表示预定的折现率。
净现值法的决策规则是：在只有一个备选方案的采纳与否决策中，净现值为正者则采纳，净现值为负者不采纳；在有多个备选方案的互斥选择决策中，应选用净现值是正值中的最大者。
2、对固定资产投资决策方法的说明。不难发现，净现值法与其他方法相比具有以下优点：
(1)净现值法考虑了资金的时间价值，能够反映各种投资方案的净收益，即以各种投资方案收益的大小作为投资决策的依据，因此是一种较好的方法。
(2)净现值法与企业的财务管理目标相一致。投资方案的净现值就是该方案能够给企业增加的价值，因此要实现企业价值最大化这一目标，就必须在多种备选方案中选择净现值最大且不小于零的投资方案。
因此，现行企业财务管理工作中主要采用净现值法进行固定资产的投资决策。
二、证券投资决策
1．证券投资决策方法。证券投资决策的目标就是将投资收益和投资风险风险联系起来，对二者进行权衡后选择最为合理的证券进行投资。因此，证券投资决策主要是讨论如何在规避风险的基础上最大限度地获取证券投资收益，这就是著名的投资组合理论。投资组合理论最初由马考维茨(Hmarkowitz)于20世纪50
年代创立，后经威廉•夏普(wSharpe)等人发展，主要运用证券投资回报率的期望值e和系统风险系数β两个指标表示一个证券(或证券组合)的投资价值，以此为基础的分析被称为“e—β”分析。
证券投资组合的风险可以分为两种性质完全不同的风险，即系统风险和非系统风险。系统风险又称为不可分散风险或市场风险，是由于一些会影响到所有公司的因素如战争、通货膨胀、经济衰退、金融危机、国际市场的变化引起的风险。这些因素对任何企业来说，都是不可避免的；非系统风险又称为可分散风险或公是指发生于个别公司的因素如新产品开发失败、失去一项重要合同、重大项目投标的失败、竞争对手的出现、生产工艺技术的老化等所造成的风险，此类风险可以通过多元化的投资来分散或消除。
2．对证券投资决策方法的说明。资本市场理论和实践研究表明，证券的回报率和系统风险之间存在着很高的相关性，即风险与收益对等，高风险可以用高回报来补偿，而低风险则伴随着低回报。在完全有效的资本市场中，证券的价格反映其价值，证券的价格在任何时刻都应与其价值相符，因此购买或出售证券只能获得与该证券的系统风险相一致的回报率。也就是说，证券投资的净现值等于零。因此证券投资决策不能用净现值作为评价指标，而应采用“e—β”分析法。
综上所述，对固定资产投资与证券投资决策方法的差异归纳为以下几点：
(1)现行企业财务管理理论和实践对固定资产投资决策主要采用净现值(npV)法，而对证券投资决策则采用回报率与风险(e—β)分析法。
(2)只有当固定资产投资方案的净现值不小于零时，才有可能接受该方案，而证券投资方案的净现值一般为零。
(3)由于证券市场的竞争性远远高于产品市场，使得证券市场能够迅速达到竞争性均衡状态，因此，证券投资的平均租金高于零；而产品市场或者因为存在垄断和寡头，或者因为某个或某些企业的创新而使得该行业调整到竞争性均衡状态还需要一定的时间，所以固定资产投资可以赚取经济租金。
三、原因分析
1．从资本资产定价模型的角度来看。上面的分析似乎表明固定资产决策和证券投资决策是两种截然不同的决策类型，其实并非如此，两者实际上都使用资本资产定价模型来量化风险。
威廉•夏普1964年开创的资本资产定价模型(Capitalassetpricingmodel，简称Capm)被认为是财务管理学形成和发展中最重要的里程碑，它的出现第一次使人们能够对风险进行定量分析。这一模型为：
Kj=Rf+βj(Km—Rf)。
式中：Kj表示第j种股票或第j种证券组合的必要报酬率；Rf代表无风险报酬率；βj表示第j种股票或第j种证券组合的β系数；Km表示所有股票或所有证券的平均报酬率。
可见，资本资产定价模型简单、直观地揭示了证券的期望报酬率与风险之间的关系。
例：当前的无风险报酬率为6％，市场平均报酬率为12％，a项目的预期股权现金流量风险大，其值β为1．5；B项目的预期股权现金流量风险小，其β值为0．75，则：
a项目的必要报酬率=6％+1．5×(12％—4％)=18％
B项目的必要报酬率=6％+0．75×(12％—4％)=12％
因此，资本资产定价模型是证券投资分析的直接工具，应用资本资产定价模型可以直接预测证券投资组合的期望报酬率；而在固定资产投资决策中，资本资产定价模型同样发挥作用，即可以用于估计固定资产投资方案的机会成本，固定资产投资方案的风险越大，资金的机会成本也就越大。如果固定资产投资方案的净现值大于零，就说明该固定资产投资方案的期望报酬率大于资金的机会成本。
因此，无论是固定资产投资决策还是证券投资，资本资产定价模型都是一个有效的工具，所不同的是，在证券投资决策中，资金的机会成本就是该证券投资的期望报酬率；在固定资产投资决策中，用估计的资金机会成本作为折现率对固定资产投资方案的预期现金流量进行折现，计算其净现值，并根据计算结果的大小对投资方案作出取舍。
2．从经济租金和有效资本市场假说的角度来看。
经济租金是扣除全部成本后的净额，这些成本不仅包括生产成本、储藏成本等，而且包括资金的机会成本。也就是说，经济租金是扣除了资金的机会成本之后的利润。根据微观经济学的价格理论，竞争促使经济租金趋于零。
有效资本市场假说也认为，如果资本市场是高度竞争性的，并且有众多掌握充分市场信息的参与者，各方行为精明、谨慎行事，符合公开市场条件，那么资本市场就会迅速调整到均衡状态，这时，证券投资者只能按资金的机会成本获得回报。也就是说，在有效资本市场上，如果不考虑交易费用，对证券买卖双方来说，一方所得正是另一方所失，因此证券投资的净现值很难大于零，尽管资本市场可以细分为许多子市场，但资金在这些市场之间的流动非常迅速，证券的买者和卖者会充分利用一切机会和有利因素，形成激烈的竞争。也正是这种竞争力量促使证券市场迅速达到均衡，并使证券投资的净现值为零甚至为负数。因此，用净现值法来评价证券投资方案的优劣就毫无意义。
固定资产投资风险篇5
欲投资先了解投资风险
《孙子・作战篇》有云：不尽知用兵之害者，则不能尽知用兵之利。意思是用兵前，要对用兵的有害方面，即风险做到足够的了解，否则就无法完全明白投资的益处。
投资理财的载体是理财工具，现在市场上常见的有股票、黄金、银行理财产品、券商集合理财产品、QDii、公募基金、私募基金、信托产品等。这些产品的风险，具体表现为3种：一是本金损失(实亏)，二是资金暂时被套住，比如基金净值低于买入净值(浮亏)，三是错失机会(少赚)。
再来看看如何在自己风险承受范围内，实现投资收益。
配置固定收益类产品，令风险可控
《孙子・形篇》有云：善战者，先为不可胜，以待敌之可胜。善于用兵的人，先要立于不败之地，然后捕捉时机战胜敌人。同样的，在购买理财产品时，先令风险可控，再追求最大收益。
如何使风险可控?来看下面的案例。
市场上常见的理财工具可以划分为2类，并假定其最高最低收益如表1。
假如投资500万元，构建两个组合，其浮动收益和固定收益产品的配比分别为200万元、300万元和400万元、100万元。其年收益情况如表2。
可见，配置了100万元固定收益的组合B风险明显小于纯风险类投资，而配置较多的固定收益类产品的组合a，风险又小于配置较多的风险类产品的组合B。
结论：尽管低风险组合博取高收益的能力逊色于高风险组合，但在规避亏损方面，前者明显优于后者，充分体系其低风险陛。如何令风险可控?上述案例证实，通过加大固定收益类产品的配比，可以将风险降低到可承受范围，即实现风险的可控。
与时间长跑，稳定的收益会创造奇迹
《荀子・劝学》有云：不积跬步，无以至千里。理财中，保持稳步进取，理财者将在长跑中获胜。
假设老王和老李两家人，一家喜欢浮动收益类理财产品，另一家喜欢固定收益类理财产品。不同的是，老王家选择的浮动收益类理财产品盈利性并不稳定，但总体而言，两家的平均年收益均为10％。那么12年后，两家投资收益如何?见表3及附图。
可以看到两家收益逐渐拉大，家庭投资收益差距最后高达116.46％。可见，保持收益的稳定性，对于长期投资而言至关重要。
想稳健地赚钱，同时收益不要太低?
很多投资者有这样的预期：既能稳健地赚钱，同时收益又不要太低。在市场提供的理财产品中，固定收益信托产品可能就是其中一种。
信托的原理是委托人(一般是机构)委托信托公司发行信托产品，投资者购买了信托产品，同时也成为了信托产品的受益人，根据信托合同，拥有日后享受约定收益的权利。
作为信托产品的一类，固定收益信托最基本的特征就是收益固定――只要持有到约定期限，即可获得约定的固定收益，一般为年收益7％～10％。与债券，银行存款相比，它算是固定收益类理财产品中的“老大哥”了。
除了收益固定，它还拥有期限确定，保障充分，安全性高，不能通过大众媒体宣传，募集迅速，受银监会监管，由银行托管，有风险，需甄别等特点。
由此可见，在a股表现不佳的时候，固定收益产品的优势就凸显了出来，从而成为投资者控制风险、博取高收益的利器。
筛选固定收益类产品
固定资产投资风险篇6
关键词：高等学校 风险管理 审计
一、风险管理审计的
高等学校开展风险管理审计的内容主要包括：
1.财务风险。财务风险是指由于利率、汇率、投资报酬率的变动、不能实现预期收益和效果、不能按期收回投资和偿还银行借款等给高等学校造成的可能损失。它由投资风险和筹资风险构成。一是投资风险。高等学校的投资主要是项目投资，也包括校属投资公司、产业管理单位、产业单位的股票投资和债券投资，这三者都存在风险。二是筹资风险。筹资风险是指高等学校不能按期偿还银行贷款或其他筹资而产生的丧失担保资产所有权、信誉下降等可能的损失。
2.规模化发展风险。规模化发展风险是指高等学校根据主管部门的安排进行学校之间的合并、并入造成的职工、学生管理以及新校区发展而进行的购地、建设等所产生的风险。
3.固定资产管理风险。固定资产管理风险是指高等学校在不提取固定资产折旧的情况下，不充分重视固定资产管理工作带来的风险。实行后勤社会化改革之后，学校原后勤单位使用的固定资产没有进行及时清理，也没有办理固定资产的投资、移交手续，增加了固定资产管理风险。
4.学位点建设和新专业设置风险。在高等学校办学竞争日益激烈的今天，学位点建设尤其是博士点和博士后流动站建设、师范类高校的非师范类特色专业的设置等，已成为高等学校保持竞争优势的重要手段，因而各学校用于该方面的投入不断增加，也使得该项风险不断增大。学位点建设和新专业设置风险的因素主要有以下几个方面：教育主管部门的批准政策、学位点和新专业的师资力量以及必要的市场调研等。
5.学生教育和管理风险。学生教育和管理风险是指对在校学生进行日常管理和教育过程中，由于受社会和环境、师资力量、管理人员素质、教学和实验设备先进程度、安全教育等因素的影响，学生能否按预定的教学计划培养毕业被社会顺利接受而产生的风险。
6.产业单位和二级学院经营风险。这种风险是指由于产业单位、二级学院经营活动导致高等学校可能产生的损失。
7.风险。政治风险是指由于政府行为而可能对高等学校的办学、产业单位和二级学院经营产生某些负面影响的可能性。
二、风险管理审计的步骤
1.风险识别。风险识别是指内部审计人员对高等学校所面临的或潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程，也就是要确定高等学校正在和将要面临哪些风险。
2.风险衡量。风险衡量是指内部审计人员各种管理技术，采用定性和定量相结合的方式，最终定量估计风险大小，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，以便以此为依据，对风险采取相应对策。
3.风险报告。风险报告是指内部审计人员随着风险管理审计业务的开展，及时将重大的审计发现向学校高级管理层报告，并向恰当的管理层通报，以便及时采取行动，纠正或减缓所发现的控制缺陷或薄弱环节所带来的不利后果。
三、风险管理审计结果的处理
风险管理审计结果的处理是指学校高级管理层根据风险管理审计报告的结果采取的风险防范与处理措施。主要包括以下几个方面：
1.风险回避。风险回避是指高等学校在某一特定风险导致的损失概率和损失幅度都相当高的情况下，主动放弃和拒绝实施某些可能引起风险损失的方案。风险回避是处置风险最彻底的一种，能够在风险事件发生之前完全消除某一特定的风险所造成的损失。但这一方法有其明显的局限性，风险避免也就往往伴随着放弃某些方案，而且，避免了某一风险之后，又可能产生另一种风险。
2.风险转移。风险转移是高等学校将自己面临的风险转给其他人或单位的行为。它可以分为保险方式转移和非保险方式转移两种。（1）保险方式转移。保险方式转移是指高等学校对重大项目、教职工和学生人身安全等进行投保，在发生意外时由保险公司进行赔付的风险转移方式。（2）非保险方式转移。非保险方式转移是指高等学校与有关各方签订合同或协议，利用规定将产生损失的责任或财务后果转由他人承担的风险转移方式。
3.风险控制。风险控制是指高等学校有意识地采取行动，针对不同的控制点，采取相应控制措施，设法降低损失的概率和损失幅度的方法。风险控制包括以下四项：一是预防性控制，也称风险因素控制，是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制，它控制导致风险发生的因素，尽可能减少风险的发生，属于事前控制。二是指导性控制，是为了实现有利结果而采取的控制。三是检查性控制，是为了把已经发生和存在的错误检查出来的控制。四是纠正性控制，是对那些由检查性控制查出来的的控制以及对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施。
4.风险承担。风险承担，也称风险自担，是指高等学校在处置风险的成本高于承担风险所付出的代价或者因缺乏必要的风险管理技术而依靠自己的财力弥补已出现的风险损失的一种方法。
四、风险管理审计的保证措施
1.建立审计委员会制度，加强对风险管理审计工作的领导。在学校职工代表大会下设立审计委员会，由校长担任审计委员会主任，及时听取审计部门的风险管理审计报告；定期召开会议，布置和协调风险管理审计工作。
2.制定和实施学校大宗物资采购办法，规定大宗物资采购的最低金额，确定建筑材料、教学设备和大宗一般设备的招标、考察、采购程序，严格规定财务部门不得报销未经审计部门审计审签的大宗经费支出。
3.制定基建工程招投标实施办法，确定有校领导参加的工程招投标领导小组，做好对基建工程的开工前审计，保证审计人员参与标底、招标方案的制定和工程施工队伍的考察等工作，加强对甲方供应材料采购的合同审计审签工作。
4.制定固定资产管理办法，成立固定资产清理、清查领导小组，加强对固定资产的管理。除正确反映大宗物资采购和基本建设完工转入的固定资产外，加强对一般设备、教学设备增加、使用、报废、存放地点变动的审计工作；对存在的不良资产和实际已不存在的账面资产进行彻底清查、清理；建立学校设备处（资产管理处）为第一级，系（院）、机关部门、产业单位为第二级的固定资产机管理体系，保证固定资产账、实相符。
5.提升审计部门地位，增加审计部门的权限。充分发挥财务收支审计、工程维修审计、领导干部责任审计的基础性作用；保证审计部门参与学校大项经济活动的论证和决策；明确审计部门在对二级学院、产业单位投资关系的处理、加强对学校学生经费提取和使用等方面的积极作用。
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固定资产投资风险篇7
关键词：保险；资金运用；偿付能力；资产认可
随着我国保险资金运用规模逐步扩大和保险资金运用渠道、比例逐步放宽，保险资金运用监管转向，更加注重通过偿付能力等相关监管制度来实现其风险管理。
一、偿付能力和保险资金运用监管关系分析
偿付能力与保险资金运用具有内在的对立统一关系。对立的一面体现在，严格偿付能力监管也就会严格保险公司的全面风险管理，必将会通过资产认可等规定限制保险资金对高风险、高收益资产的投资，从而降低资金运用的收益；反之，若要提高资金运用的收益，必将提高保险资产的风险，也势必会影响保险公司的偿付能力。其统一的一面表现在，充足的偿付能力需要建立在高效的资金运用基础上，而高风险资金运用也必须以充足偿付能力为前提。如何不断地优化二者之间关系，寻找其最优的平衡点，是保险资金运用监管的重要任务。
二、中外偿付能力和资产认可相关监管制度比较
（一）中外偿付能力监管比较
1.美国风险资本（rbc）监管方法
rbc方法以保险公司的实际资本与风险资本的比率作为指标，通过指标值的变动，决定应采取的监管措施。其中，风险资本的衡量考虑了影响偿付能力大小的主要风险类别，得到各类风险的大小之后，再通过一定的组合方式计算出最低风险资本要求的大小。影响偿付能力大小的主要风险有：关联企业风险、资产风险、定价风险、利率风险和经营风险，其中和资金运用最直接相关的风险就是资产风险。资产风险指保险公司持有的资产，包括对股票、债券、抵押贷款和房地产等资产的投资，所面临的违约或市价下跌的风险，但不包括由于利率波动造成的资产损失[1]。资产风险影响资产价值，但不影响负债，保险公司可以根据各种投资风险的特性，将大部分资产投资于高质量证券以保持稳健的投资策略来控制资产风险。通过考虑各公司的具体风险构成，风险资本方法不再拘泥于对保险资产与盈余的固定要求，而是针对风险状况确定最低资本要求。
2.英国偿付能力额度监管方法
英国保险公司偿付能力监管体系属于比较宽松的监管体系，它考虑的因素比较简单，操作起来很简便，但其保险监管对行业自律及保险公司自身的经营管理水平要求很高[2]。英国对偿付能力额度的监管主要有以下三个方面：一是保险公司必须维持与其承担的风险相一致的法定偿付能力额度。二是寿险业务的风险由其准备金和风险保额来计量，非寿险业务的风险由其保费收入或赔款支出来度量，每类风险的系数通常在精算模型的基础上，根据经验修正确定。三是保险公司的实际偿付能力额度为其认可资产与认可负债的差额。在英国，一方面，通过立法严格规定资产和负债的评估办法，即规定最低法定责任准备金的计算和认可资产的估值；另一方面，对保险公司的实际偿付能力进行科学谨慎的评估，以合理、科学、准确地评估保险公司的实际偿付能力额度[3]。
我国2003年颁布的《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》在偿付能力监管方法上，主要借鉴英国的最低偿付能力额度方法，对保险公司的偿付能力监管作了具体规定。主要内容分为偿付能力额度规定和偿付能力额度管理两大部分。
（二）中外资产认可标准比较
保险公司实际偿付能力额度等于认可资产减去认可负债的差额。因此，保险资产认可是确定保险公司偿付能力的重要前提条件，也是保险资产风险管理的重要内容。
1.应收保费资产认可标准的比较
美国纽约州对应收保费资产认可的标准是，非寿险公司没有超过到期日90天的，扣除应付佣金后的收取过程中的保费。除寿险公司保费外，按有关规章规定的期交保费。英国和应收保费资产认可的相关规定是，应计利息和租金，其他应计收入和预付款。我国规定应收保费指长期人身险业务以外的保险业务，按保险合同规定应向投保人收取而暂时未收取的保费。账龄小于1年的应收保费为认可资产，账龄等于或大于1年的应收保费为非认可资产。
2.固定资产认可相关标准的比较
美国纽约州对固定资产认可的相关标准是，电子数据处理仪器及其相关设备构成的数据处理、记录储存或会计系统。前提条件是任何一个上述系统的成本大于或等于5万美元，并且该项成本可以在不超过10年的时间里被摊销。飞机，认可条件是事先批准已经得到监管者根据监管标准的确认。英国对固定资产认可的规定是，土地、建筑物和不动产所有权；有形固定资产，土地和建筑物除外。我国规定固定资产包括固定资产净值、在建工程和固定资产清理科目的余额。保险公司按计提固定资产减值准备
后的金额确认认可资产。固定资产确认为认可资产的最高金额为资产负债表中实收资本、资本公积、盈余公积三项之和的50％。
3.股票、股权投资资产认可标准比较
美国纽约州对股票、股权投资资产认可的相关规定是，已宣告并且未付的股票红利，除非其金额已经在其他方面被允许作为认可资产。英国对股票、股权投资资产认可的规定是，股票和其他可变收益参股。我国规定股权投资指保险公司作为被投资单位的股东，以获取股利收入或资本利得为目的所进行的权益资本投资。短期股权投资按成本与市价孰低法计价并计提短期投资跌价准备；长期股权投资按历史成本计价并计提长期投资减值准备。股权投资为认可资产，但《保险法》或《外资保险公司管理条例》实施后违规持有的股权投资为非认可资产。
总之，我国认可资产在细节上与纽约州保险法和英国《保险业法规汇编》的认可资产有些区别，但是原则和设计思路是一致的。
三、国外保险资金运用相关监管制度启示及政策建议
基于以上的比较分析，为进一步加强我国保险资金运用监管工作，建议从以下三个方面完善我国资金运用监管。
（一）借鉴英国通过偿付能力对保险资金运用监管的经验，不断完善保险资产认可标准，强化我国保险资金运用与偿付能力间的联动关系
英国主要通过严格监管保险公司的偿付能力，来保证保险资金运作的安全与效率。保险公司每年需向保险监管当局提交财务报告，保险监管当局也定期到保险公司进行现场检查。一旦保险公司的偿付能力低于规定标准，则被禁止从事投资活动，并受到其他处罚。随着我国保险资金运用渠道和资金运用比例的放宽，相应新增渠道的投资资产认可工作需要跟进和完善。并且，对资金运用比例放宽后的投资渠道，根据其风险变化，资产认可风险折扣比例做相应调整的问题也值得研究。例如，我国2010年8月31日起施行的《保险资金运用管理暂行办法》新增的股权和不动产投资，其相关资产认可规定需要配套和完善；股票投资比例放宽后，是否需要根据风险变化情况调整其资产认可风险折扣率也值得研究。总之，这些资产认可工作可以将资金运用风险的变化在保险公司的偿付能力上体现出来，并且也可以通过严格我国保险公司偿付能力监管来促进保险公司控制资金运用的各种风险资产的投资比例，从而有利于控制保险资金运用风险。
（二）借鉴美国rbc监管方法，建议我国逐步完善采用rbc监管方法所需基础条件
我国要采用风险资本法，建议主要完善三个方面的基础条件：一是探索确定我国资产风险的风险基础资本系数。投资风险在国别之间的差别很大，我国不可直接套用美国对资产使用的风险基础资产系数。探索我国资产风险的风险基础资本系数要克服以下困难，一方面，目前我国资本市场上的各种投资工具可能在未来发生较大的改变，这种变动的可能性为量化风险造成一定障碍；另一方面，我国保险行业内的评级机构和评级体系还有待完善，需要其为风险系数的确定提供可靠的、有价值的参考。二是逐步细化负债分类。风险资本法要求对负债进行细致而精确的分类，根据不同种类的负债的特征以及经验数据确定不同的风险系数。我国需要细化对承保风险的识别、分类和计量工作[4]。三是逐步完善资产负债管理技术。资产负债管理理念与技术在我国有待完善，资本与资产的分配需要进一步明确，以便于度量利率变动对于偿付能力的影响。
（三）进一步细化根据偿付能力充足率对保险资产投资分类监管的相关规定
建议针对各类保险资产的风险特征，进一步细化以偿付能力充足率为依据的保险资产投资监管分类，逐步实现根据偿付能力充足率对保险资产风险更为准确的管理。
根据我国2009年3月公布的《关于规范保险机构股票投资业务的通知》以及2010年9月公布的《保险资金投资股权暂行办法》和《保险资金投资不动产暂行办法》等规定，关于股票投资，我国根据偿付能力充足率分成三类监管，即150%以上、100%～150%和100%以下。由于我国2010年8月31日起施行的《保险资金运用管理暂行办法》提高了股票单项投资的理论上限，并且股票的投资规模也快速发展，这种情况下，如果根据偿付能力充足率对股票资产投资进行更为细化的分类监管，将更有利于控制股票的投资风险；我国关于直接投资股权和不动产投资的规定是，上一会计年度末偿付能力充足率不低于150%，且投资时上季度末偿付能力充足率不低于150%。由于股权和不动产投资都具有投资项目之间差别很大的特点，其风险程度也有很大的区别，建议根据投资项目的规模、行业和区域等综合因素，对偿付能力充足率进行更为细化的分类，实现对股权和不动产投资风险的更为准确的监管。
参考文献：
[1]陈婉.风险资本（risk-basedcapital）在我国寿险公司监管中的应用[
j].保险职业学院学报，2008，（12）.
[2]丁爱华.国外保险公司偿付能力监管的主要模式及其借鉴[j].南京审计学院学报，2008，（8）.
固定资产投资风险篇8
摘要
企业的固定资产为企业的经营发展提供了基础性的保障，加强固定资产的内部控制管理，保证固定资产的完整以及合理使用，减少企业的损失，获得更多收益。通过融入风险管理理念，使内部控制体系越来越完善，来应对不断增多的市场风险，以减少企业因为固定资产风险而发生的损失。这种结合体系的重要性也成为企业内部控制管理发展的方向，同时也是本文的研究对象。从内部控制环境、信息沟通环节、监督问题三个角度来对企业固定资产内部控制体系进行探究，找出问题，并提出相应的优化内控体系的建议
关键词：风险管理；固定资产；内部控制；
1. 绪论
1.1研究意义
随着企业在经济的发展中作用的提升，每个行业中的企业，在竞争与经营活动中都产生了层出不穷的管理方式和经营手段。经济市场的结构日益复杂。企业面临的风险也越来越大，遇到的问题也是层出不穷，这些问题的不确定性太强，如果企业内部控制再不能够加强，企业可能会产生破产和倒闭的现象。这些失败案例的另一个原因是因为企业在风险管理工作上存在着不足。一些企业对风险管理也不够重视，我国大多数企业因为没有以风险管理为基础导向，在企业内部控制工作中，没有制定建立风险管理控制体系的目标，致使在建立内部控制制度时存在着一定的缺陷。
1. 2研究目的
固定资产管理需要的条件比较多，需要严格的管理和责任意识，因为固定资产有着使用期长、种类多规定使用地域比较分散等等特点。这种管理条件的严格程度，在企业固定资产管理方面会产生不恰当的工作方式，这种后果会对企业投资规模扩张和营运管理有所限制。企业需要在制度上有所改进，这种改进需要企业在内部控制中加入固定资产管理要素，在一定程度上可以有效保障企业固定资产的安全完整。
2. 风险管理下固定资产内部控制的有关基础理论
2.1固定资产内部控制的概念
在为企业生产商品、提供劳务时经营管理所拥有的有形资产，并且使用寿命要超过一个会计年度的，这种资产称固定资产。固定资产内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，固定资产管理在内部控制中能够被控制目标实现。通过在内部控制目标中，设立对企业固定资产价值的进行保值增值的内部控制目标，以求全体人员实行目标，保障固定资产安全完整，同时使得核算上固定资产信息真实可靠。并且在企业生产过程中保持原有的物理质量，通过这种固定资产内部控制措施与目标的实施，提高企业固定资产的使用效率和运营效果，优化企业管理经营。
2.2固定资产风险管理的目标
决策目标：财务风险主涉及投资风险、筹资风险、信用风险、流动风险，其中不论哪一种风险，均不具备确定性，均对企业的发展造成影响与制约。尤其在新形势下，为提高企业在激烈市场中的竞争力，那么则需要根据实际的发展情况，制定企业的固定资产风险管理的决策目标，通过目标的达成，加强对财务风险的认识与了解并给予重视，积极做好固定资产的风险管理工作。它们都是由企业董事会、管理层以及其他人员共同实施，其实施客体都是企业员工、资产以及企业在经营管理过程中形成的关系。
财务目标：固定资产风险管理是企业在经营过程中，由于各种因素的影响使得企业在固定资产上有产生经济损失的可能。而这种不确定的因素会导致企业固定资产的运行会进行变动或者停止，并且造成的后果即使盲目投资，预计收益和实际收益不相符。固定资产的保管运行处置等等方面如果不够规范，固定资产风险就会发生，造成损失，如果固定资产的核算信息不准确，高估或者低估固定资产价值，就会使得企业的费用成本信息失去真实可靠的信息，会导致企业发生财务风险。固定资产的风险管理目标需要企业在处理风险时，制定企业对于固定资产管理的财务目标，对固定资产风险进行分析和控制，以确保企业在风险发生时减少损失或者没有损失，甚至合理的规避风险。
2.3固定资产风险管理策略
策略的实施需要企业制定一个合理的目标，而企业在自身条件和外部环境的约束下，需要确定风险的一种标准，而这种标准体现企业在固定资产风险方面的承受能力上面。比如这种策略需要企业经营管理者对所需人力和财力进行合理配比、完善责任制度。或者完善固定资产投资监控制度，保证投资之前信息的真实可靠，进行多方面多角度投资，从而使得企业决策中不存在风险等。
这相类似的一系列措施需要对风险的原因和企业的管理环境来进行分析，从而规避风险发生的概率。又或者吸引更多的客户来分散企业的风险。这种管理风险一些列的策略可以使得企业固定资产风险对企业的影响程度降到最低。
3.我国企业风险管理下固定资产内部控制存在的问题
3.1固定资产内控管理意识薄弱
在我国企业固定资产内控体系程度中，可以看出企业的固定资产内部控制在投资预算控制中，在不相容的职务分析控制和职责追究中，控制不到位，公司没有较好的将固定资产管理的职务进行分工合作并且在职责追究上没有做到企业在损失时对主要负责人进行追究职责，说明该公司在内控管理意识有所欠缺。
3.2对于固定资产升级改造工作不够重视
在企业日常管理控制中，对于固定资产升级改造工作上，并没有定期对固定资产先进性技术进行评估管理，对于固定资产升级改造工作不够重视，认为固定资产只要对企业的生产经营有用即可，不需要投入成本对固定资产进行升级改造，没有考虑技术更新对企业经营管理的积极影响。
3.3固定资产处置控制力度不足
在企业在固定资产内部控制的处置控制环节中，对处置固定资产的方式上没有选取，导致年度之间固定资产价值下降过快，资产折旧方式和处置方式选取不合理，以及处置固定资产时价值评估工作做的不够好，并且对于固定资产处置的会计记录不够真实准确。
4.风险管理对企业固定资产内部控制优化的建议
4.1增强内部控制意识
通过对内部控制意识的现状，结合企业风险管理的工作，对基于风险管理内部控制的体系进行评价分析，企业在完善体系时，应注重职务分离控制，对各个部门的固定资产做到每个负责人都能够有着管理意识，减少企业的损失，并且在企业发生固定资产风险时，追究主要负责人的责任。
4.2重视固定资产升级改造工作
加强对固定资产更新换代的意识，企业应认识到一个企业的技术创新可能会为企业带来更多的利益，虽然这种技术创新的投入在前期可能成本加大，但是这种投入的长远利益将是推动企业发展的助力，企业需要加快对固定资产的技术更新与升级，这种升级也势必推动企业固定资产内部控制体系的建立。
4.3正确选择固定资产处置方式合理估值
企业在对固定资产进行处理时，应严格遵守相关规章制度，加强对处置固定资产的价值评估，选取正确合理的固定资产处置方式，使得企业在处置固定资产时能够充分反映固定资产的公允价值和账面价值，做到正确真实的记录固定资产处置的会计信息，并对每种固定资产的处置进行方式方法分类，推动内部控制的体系建立。
参考文献
[1]乌仁.餐饮企业采购内部控制思考[J].合作经济与科技，2016.
[2]ae有限企业固定资产内部控制研究[D].江西财经大学，2015（14）.
[3]程平，梁晓仪.基于云会计的集团企业内部控制与风险管理[J].会计之友，2016（08）
[4]JZ企业固定资产管理内部控制问题[D].江西财经大学，2015（18）
固定资产投资风险篇9
在这个挑战面前，有这样一家基金管理公司，其债基长期表现出众但却在市场上十分低调，其固定收益团队规模领先全行业却在过去的数年内锦衣夜行，其长期坚守理念在投资运作中客观诠释固定收益的本质，依靠深度的宏观研究和对企业运作的深刻理解来进行债券投资。这就是汇添富基金。在这个挑战面前，它正在把过往数年已在固定收益上的实现的成功经验和绩效不断复制，深化和充实其固定收益团队，构建固定收益业务更大的蓝图。
“稳”――是指汇添富固定收益产品所执行的严格的风险管理。“健”――则指汇添富固定收益产品业绩的长期制胜。以汇添富增强收益为例，wind数据显示，2011年上半年，汇添富增强收益债券基金的业绩排名在同期可比的同类44只基金中始终居于前十。
依托深度宏观研究长期投资
“固定收益业务是我们公司的核心战略之一，具体来说，就是经过长期努力，发展成为中国最优秀的固定收益资产管理人。我们希望，未来汇添富的固定收益产品将成为广大投资者低风险资产配置的首选。”汇添富基金固定收益主管王珏池以这样的开场将汇添富基金在固定收益业务上的“雄心”一语道明。
长期从低风险客户的真实需求出发，汇添富固定收益团队明显对固定收益投资的本质理解的更为理性和清晰。在王珏池看来，今年以来的债券投资面临的挑战实际上是在对此前很多债基未能平衡好收益压力和固定收益产品本质的一个纠偏。据悉，汇添富基金在固定收益的投资运作中，一直坚持应体现固定收益的本质，即低风险低波动。汇添富增强收益债券基金由于下方波动率长期稳定在低位，同时相对收益排名又能处于行业前列，因而今年年初获2010年度晨星（中国）最佳债券基金提名奖。
能够在投资运作中一直客观诠释固定收益产品本质的特性，完全是基于汇添富固定收益团队在投资理念上的准确把握和长期坚守。回顾汇添富固定收益业务近6年来的发展历程，一个鲜明的特点是：坚持自己的投资理念不动摇，不以放大风险为代价追逐短期收益排名或计较短期得失。
“我们的投资理念，自从发行第一只固定收益产品以来，就没有变化过。”汇添富增强收益债券基金的基金经理陆文磊表示，“这个理念具体来说包括三个层面：第一、投资坚持以宏观基本面分析为立足点，坚持‘自上而下’的投资方法；第二、在经济周期的不同阶段，做不同的投资布局，但要保持积极投资的态度；第三、始终坚持资产配置上的相对均衡。”正是由于对理念的坚持，汇添富基金在今年债市中的几次大的寒流中较好的控制住了投资风险。
多重优势“护航”固定收益
在王珏池看来，汇添富固定收益业务的特色主要体现在“产品、团队、流程、系统”这四个方面。
王珏池表示，汇添富基金所管理的固定收益资产接近百亿（包括权益类基金中的固定收益投资部分），在固定收益产品线上已形成非常清晰的层次，包括货币市场基金、保本基金、一级债券基金、可转债基金。打造一个相对完整的固定收益产品线，主要是希望能通过产品风险收益特征的清晰划分而将不同预期收益的客户区分开来。
在这样相对完备的产品平台上，汇添富固定收益的成功运作的保障则来自于其实力雄厚的团队――以王珏池、陆文磊、何、汪军红为核心的12人固定收益团队。这个团队覆盖宏观研究、利率品种和策略研究、信用研究及数量研究四大领域。固定收益团队成员平均投资年限在12年，历经多个经济周期波动的大风浪考验。
此外，汇添富固定收益团队拥有的另两大“利器”，是严密的风控流程和完善的内部信用评级系统。值得一提的是其内部信用评级系统，汪军红告诉记者，汇添富非常重视对投资对象的信用评级，投入了很大的资源利用两年多时间开发出一套内部信用评级系统，并根据实际运作情况不断完善。在这个系统里，信用分析师会充分发挥汇添富行业和上市公司研究方面的成果和资源来做发债企业的内部信用评级，对于各种类型的信用债券品种，汇添富固定收益团队能迅速通过内部信用评级系统来权衡风险和投资机会，快速做出投资决策建议。
强调风控的同时抓住收益
在汇添富固定收益投资团队的眼里，低风险是固定收益产品的本质，而产品运作过程中的低波动率则是低风险的根本体现。
“作为一个低风险产品，实际运作中却呈现出高波动率，这是很难被投资者接受的。”汇添富可转债基金经理王珏池表示。
王珏池指出，在实际运作中，汇添富固定收益产品所秉承原则的最直观体现，就是在资产配置上不走极端。“比如说，此前受城投债高收益的诱惑，一些债基的资产配置中城投债占比一度高达50%~70%左右，但我们却一直坚持不予重配。如果你关注最新的基金半年报也会发现，在所有的债基中，汇添富旗下债基持有城投债的比例是很低的。”王珏池向记者表示，“当我们发觉经济开始下滑，银行同时又再收紧城投债发行主体的信贷时，我们已经开始降低城投债的占比。”
事实上，汇添富固定收益产品低波动率的特色，在业内已是有口皆碑。以汇添富增强收益债券基金为例，在仅有4只债基获得的晨星2010年最佳债券基金提名奖中，该基金占有一席之地。
固定资产投资风险篇10
关键词：企业固定资产投资项目跟踪审计
近年来我国经济事业迅猛发展，建设投资也日益增多。固定资产投资在投资中所占的比重大大增长，这对于企业和国家来说，都是经济活跃、效益增长的象征。然而，在企业固定资产投资项目火热进行的状况下，也对于审计工作提出了相应的要求。在投资的过程中，如何才能保证合理的投资结构，调整最佳投资比例呢？这就要求实行跟踪审计这一与之适应的审计方法。我国的投资审计体系已基本形成体系，在审计的内容、程序、方法等方面都形成了较为成熟的规范，无论是理论的构建还是理论的应用，都取得了不错的成就。但与此同时也有许多审计问题浮出水面，例如我国的固定资产项目审计力度不够，审计人员与人才缺乏，审计的质量参差不齐无法保证。因此我们必须结合企业固定资产投资项目的实际情况，使用经济理论，结合相关法规，对于固定资产投资项目的跟踪审计做出分析研究，这样才能促进固定资产投资项目的合理运行，更好地为企业的效益增长和国家的经济建设服务。
一、跟踪审计的基本内涵
跟踪审计是审计活动中的一项内容，审计的主要属性，在于它是一种独立的经济监督。这种经济监督活动，主要由专职机构和专职人员来进行，主要是对于被审计的企业单位的财务状况、经济效益及以上内容的真实性合法性进行定期审计。审计单位与被审计单位一般是通过委托授权的方式来进行审计活动的，其中包括经济的评价、监督、鉴证。审计的结果可以确定被审计单位的经济委托责任，审计工作的独立的结果具有权威性，审计同时也有淘汰和解除被审计单位经济委托责任的情况。跟踪审计作为一项在我国重大特定投资项目中大力推行的模式，其定义则一直没有在研究界达成一致。有学者认为，跟踪审计主要包括对于固定资产投资项目的“勘察设计、招投标、施工管理、竣工结算等阶段进行全过程审计，并对项目资金的筹集和运用情况进行效益分析”。也有学者认为跟踪审计是对于项目的建设前期、执行期、完工期、后续的跟踪审核评价。
二、企业固定资产投资项目跟踪审计的重要性
（一）由于固定资产投资的特性决定
对于企业来说，对于固定资产投资项目的跟踪审计是极为必要的。固定资产投资项目的跟踪审计，也是在工作实际中与《审计法》中的有关条例的相结合的要求。固定资产投资的各种特性决定了跟踪审计的重要性。由于固定资产投资中，投资金额大且时间跨度长，所调动的人员众多，需要进行的建设也项目繁多。在这个过程中，需要动用的资金数额巨大，且资金的投入是随着项目的进展而进行的，任何一个环节出现纰漏，都会对整体投资结构造成影响，这样的变动极易引起资金亏损，造成难以弥补的后果。在固定资产投资的过程中还存在一些问题和漏洞，极容易被利用而滋生贪腐行为。例如，项目审批把关不严格、高估项目投资、挪用项目资金、偷税漏税等问题。因此在固定资产投资过程中，一定要做好跟踪审计，严格审查相关问题，及时做出控制，防止投资失控，降低对项目的恶劣影响。
（二）有利于防范风险，提高审计工作的成效
由于跟踪审计本身的深度大、范围广，审计人员在对于项目的审计过程中得到的资料十分丰富，且更加详细，这就使得审计人员在跟踪审计时准确选择切入点，审计的工作质量和效率都得到了大大的提升。同时审计人员在对于各阶段进行分别跟踪审计时，对于项目的宏观情况也有着清晰的了解，因此，出现审计错误的风险和项目本身资金风险都得到了降低。另外一方面，跟踪审计可以有效降提高审计工作的质量与成效，我们在传统思维中，可能会认为审计是在投资项目中查找缺陷，其实不然，审计工作是审计与被审计互相协助的过程，一旦出现问题，审计要提出建议、参与解决。跟踪审计在固定资产投资项目进行中，可以及时发现风险隐患，进行动态监督。审计人员要在项目的前期阶段，在进行规划和决策时，提出相应的意见以完善项目规划，从而提高了审计工作的质量，使得审计的结果更加有价值，对于固定资产投资是有极大帮助的。
三、企业固定资产投资项目跟踪审计的实行方法
在企业的固定资产投资中，从内容来看审计的具体实行方法为工程审计和财务审计。财务审计是固定资产投资审计的一种常见方法，主要内容是对项目的财务进行资料审计，检查财务报表内容是否属实，核实财务报表和账目的明细是否相符，审查是否有会计凭证对应相应的账目内容。最后财务审计要核实投资各项目与国家政策是否相符合。还可以从审计的手段角度来看，跟踪审计可以分为收红审计法和计算机辅助审计法。手工审计作为一种沿用已久的设计方法主要依赖于审计员的手工翻阅计算、审查复核，按照国家相关的法律法规，对被审计资料做出审查，以发现违规违法行为并使被审计方及时做出改正。手工审计较为方便、灵活，审计人员可以根据审计过程的问题调整跟踪审计的重点，进行专业判断。此外还有许多实用的审计方法，例如内查外调法、关键点测试法、实地丈量法、重点内容详查法等。在企业固定资产投资项目跟踪审计中，一般都不会使用一种单一的审计方法，而是使用多种审计方法以达到跟踪审计的目的。由于固定资产投资的审计重在全过程的跟踪和把握，因此将计算机辅助审计与审计调查结合，统一绩效指标评价体系显得尤为重要。
四、在企业各投资项目中跟踪审计的应用要求
固定资产投资的跟踪审计，在应用中有以下几个要求。首先，跟踪审计分阶段开展，贯穿于固定资产投资的整个活动中。由于固定资产投资活动本身是一个具有阶段性的活动，是循序渐进进行的，跟踪审计也要循序渐进。必须从投资项目建议书开始，主要分析资金的相关落实情形并对于项目最终效果做出预估。在项目建设进行中，要从采购等分支活动开始进行监督，以使其符合国家的相关法律法规。最后还要对投资项目进行决算审查，对于经济效益进行计算，提供有效的数据而为后期的固定资产投资决策提供参考。
其次，要围绕固定资产投资项目，延伸至项目各有关部门才完善审计工作。审计工作在进行时，大部分的工作就是在监控项目的活动，对于偷税漏税、高估冒算、资金转移挪用等问题进行重点监管。由于固定资产投资涉及的部门较多，各部门都有参与投资项目的职权，对于这些部门的职责以及部门法规的监管，也成为了跟踪审计的内容。在这一过程中，跟踪审计不避免地延伸至各职能部门的内部，管理资金、检查项目收支等，跟踪审计可以采用工程概算执行审计和财务收支审计相结合，实现跟踪审计的职能延伸。
五、企业固定资产投资项目审计风险防范措施
（一）审计环境的构建
1.构建完善的自律体制
在实际工作上，审计部门要时刻注重审计人员素质的提升，不断根据实际情况对自律体制进行完善，从而保证审计队伍的纪律性。另外，企业基于我国审计行业“八不准”纪律的前提下，可以与审计工作人员进行协商，完成审计工作自律承诺书的签署，并以此为监督机制，不断构建自律廉洁的责任制度。发现相关问题时可以发挥直观能动性快速地处理，积极避免相关问题给企业审计工作带来的危害。
2.构建风险处理体系
企业对固定资产投资项目进行审计时，风险处理体系的构建有利于审计问题的及时处理，在实际上就是企业项目投资前风险分析与处理方案的设立。另外，在项目投资上，回避机制同样属于风险处理体系的一环，其主要是为了避免利益相关人员在审计工作上的刻意行为。简单的说，就是在安排相关审计人员时，对于其背景，企业同样要进行核查与审计，一般情况下审计人员不能够与审计项目存在利益关系。
（二）构建完善的审计流程
1.信息收集
在项目审计前，审计部门一定要对审计项目进行有效调查工作，从而为风险控制计划与固有风险分析提供真实的参考，分析在审计的过程中可能出现的风险问题。另外，在审计的过程中，工作经验虽然属于一个重要的技术资源，但是在实际工作上，真实证据的依据才是保证审计工作准确性的基础，因此证据是否真实直接关系到审计质量的好坏。与此同时，根据检查思路完成审计工作，并对审计证据进行整理与认定也属于信息收集的重要内容。而在实际工作上，对于计算、实物以及书面等证据来说，无论是直接证据，还是间接证据，其都需要规范化信息收集的保证，也只有这样才能从根本上减少审计风险的出现。
2.审计方案与制度的构建
在项目审计时，依法进行属于最为基本的要求，也是规避审计风险的基本手段。在审计方案制订的过程中，其主要内容包括构建审计前与审计时的相关制度、业务标准等。其中，在审计前制度方案的构建上，一般涉及项目的实际调查、资料整理以及分析等，从而明确审计目标与风险问题。而对于审计时的制度方案，则主要涉及到审计计划的制订，其内容一般包括审计的方式、证据、目的、范围人员构成以及相关部门的批准建议等。在一般情况下，审计计划制订后是不能随便修改的，只有根据环境的变化与需要才能进行相应的调整。
3.审计结果评价机制的构建
在审计结果评价时，必须要保持公平公正，保持对项目审计活动评价的有效性与规范性。在最后的审计意见时，需要根据事项重要性在审计职责范围内的进行审计评价，对于关系性的事项如果存在证据不足和标准不明的情况，不可能随便给出评价。从而在企业内部构建长期可持续审计氛围，避免往后审计风险的出现。
六、结语
在进行固定资产投资项目的相关活动时，要注意到固定资产投资是一个投入资金大、风险高、专业性强的经济活动。因此进行跟踪审计是极为必要的。但是在进行跟踪审计的过程中，还要注意到这种跟踪审计模式的应用是否灵活，而对于跟踪审计中运用的审计方法的真实情况还有待总结，因此必须要加强对固定资产投资项目跟踪审计的研究，不断总结实例中的经验教训，为完善理论知识做出贡献。同时对于专业审计人员和科学队伍的组建也是不容忽视的，人员的专业化在一定程度上决定了审计的质量与效率。审计人员必须精通投资项目的情况，同时具备良好的职业道德，对于相关的法律法规有详细的了解，在审计过程中发挥素质优势，确保跟踪审计循序渐进、科学高效地进行。
参考文献：
[1]白洁.浅谈企业固定资产项目投资管理[J].吉林画报（教育百家B），2013（4）.