企业财务内控制度篇1
关键词企业内控制度财务风险控制控制方法
在企业财务管理中，财务风险的控制是一项极其重要的工作，有效地控制财务风险，不仅是财务管理水平提高的表现，同时对提高企业经济效益与社会效益等都具有重要的推动作用。因此，在企业经营管理过程中，必须在结合企业实际情况，完善内部控制制度、将各项制度落实到实处的基础上，提高对财务风险控制的力度，并灵活运用各种控制方法，以最大程度地降低企业财务风险所造成的不良影响，从而保证企业的健康、可持续发展。
一、企业财务风险及其成因
在企业进行各项财务活动过程中，不可避免地会因为各种主客观的影响因素，产生财务风险，从而影响企业财务活动的效率。企业的财务风险主要分成筹资、投资、信用风险，这三个方面的财务风险都可能对企业经营管理活动的预期效益产生不良影响，从而造成企业经济效益、社会效益等的下降，进而影响企业财务活动的正常、有序进行。
（1）财务风险认识不足：由于经济市场的不稳定性，企业的任何财务活动都将产生财务风险，从而影响企业的预期经济效益。但是一些企业财务人员对财务风险的认识不足，没有意识到财务风险是客观存在的，只是片面地加强企业资本控制，这对全面控制财务风险是不利的；（2）财务资产配置不合理：企业的资产可以分成固定资产与流动资产两个部分，企业对资产的配置情况也有可能产生财务风险。如一些企业过度重视固定资产，在企业中过多地积累固定资产，造成企业固定资产与流动资产比例失衡，也容易产生财务风险。另外，企业在利用自身资产进行投资活动时，如果没有进行详细的调查与思考，也容易产生财务风险，造成投资决策失败；（3）内部控制力度不够：这是企业财务风险产生的主要原因。企业经营管理容易对内部控制制度的制定不规范或者不完善，都将影响内部控制的效率，企业内部各个部门之间缺乏有效的交流与合作，导致财务部门被隔离出来，这就极易产生财务关系混乱问题，使财务资金安全性得不到保障，从而增大企业的财务风险。
二、企业内控制度完善与财务风险控制方法
（一）企业内控制度与财务风险控制之间的关系
随着我国经济市场的不断发展，市场竞争逐渐加剧。企业要想得到更为快速地发展，就必须提高对内部控制与财务风险控制的认识，明确两者之间的关系，以提高企业财务风险控制效率。
完善的内控制度，可以有效地约束企业各个部门的工作，激励各个部门团结协作，形成良好的企业内部环境，使各个部门都能够积极参与到财务风险管理工作中，为企业财务管理提供良好的环境基础与人力资源基础。同时，完善的内控制度中也包括财务管理制度，必然对财务管理的相关问题进行详细的规定，从而规范财务风险管理的流程，重视财务风险预警系统的构建以及财务风险应急方案的制定等，进一步完善内控制度，并灵活运用各种财务风险控制手段，有效避免财务风险引发的不利后果，促进企业的健康、有序发展。
（二）企业财务风险控制方法
第一，加强内部控制制度完善的力度。在企业完善内部控制制度的过程中，必须认识到内部控制与财务风险控制之间的关系，并以“有效控制企业财务风险”为主要目标，以控制财务风险为中心，结合企业财务管理实际情况，加强对财务审计力度，制定各项内部控制制度，并将各项内控制度落到实处，从而有效提高内部控制效率，辅助企业财务风险控制的有效进行。同时，鼓励各个部门之间进行良好的沟通与交流，相互监督、合作，以保证财务信息与数据的时效性，进而促进财务管理水平的提高，也促进企业内部控制制度对企业财务风险控制活动有效性的提高。
第二，建立有效的企业财务风险管理运行机制。企业财务风险的控制是一项长期的、艰巨的工作，需要企业所有员工都能够将其作为自己的工作目标来对待。因此，企业需要建立有效的财务风险管理运行机制，使所有的员工都能够参与到财务风险控制中来，进行横向的财务风险控制工作。在横向财务风险控制工作取得一定成效之后，企业还需要结合自身发展实际情况，进行纵向的财务风险控制工作，积极地以“预防为主、处理为辅”作为财务风险控制的原则，从而进一步提高企业财务风险控制的效率。
第三，强化企业财务活动监管。有效的企业财务监管是保证企业财务活动有序进行的重要途径，因此，企业必须强化对财务活动监管的力度，对企业各项财务活动都进行详细而严格的监管，尤其是一些针对重大财务决策所指定的财务报表等，更需要进行细致的审查，以便为财务决策提供科学、合理、完整的财务数据参考，从而降低财务决策失误率，也降低财务风险。从另一方面来说，强化财务监管，也是企业内部控制制度完善的一种表现、提高内部控制效率的关键。
第四，完善风险评估与风险预警机制。目前，我国很多企业都缺失完善的财务风险评估与风险预警机制，这对提高财务风险控制效率是不利的。因此，新时期，企业需要结合财务发展状况，优化财务管理组织，并对与企业经营管理有关的所有财务活动进行科学、合理的预见与识别，同时对有可能产生的财务风险进行预警，这样，起动事先制定的企业财务风险控制预案，将有利于及时控制财务风险，最大程度地降低财务风险造成的不良影响，从而保证企业财务活动的有效性，也保证企业内部控制效率的提升。
三、结语
总而言之，在企业经营管理过程中，企业除了要不断探索创新的生产、营销方案之外，还需要加强企业内部控制力度，不断完善企业内部控制制度，使企业内部环境始终处于良好状态，并在此基础上，灵活运用各种手段，有效控制企业的财务风险，最大程度地降低财务风险影响，从而保证企业经济效益、社会效益以及生态效益的提升。
参考文献：
企业财务内控制度篇2
【摘要】企业为了切实提高核心竞争力，不仅要提高企业的执行力，更要提高企业财务内控，企业财务管理中的任何一个环节出现问题都将影响企业的正常运转，高效健康发展须有适合自身的财务内部控制和管理制度，因此如何加强财务内部控制制度已成为当前急需解决的问题，文章就企业财务内部控制制度设计问题进行探讨。
【关键词】财务内部控制制度设计原则思路内控环境
为切实提高企业财务经营效率、保证各级公司经营持续、稳健、安全目标实现，同时一切行为合法有效。建立健全一套严密、完整、运行高效的企业财务内部控制制度非常必要。该套制度一般应由公司管理层和财务有关人员组织实施。建立好后财务内部控制制度与传统财务制度相比，内容更丰富、范围更宽广、更具实用性。
一、企业财务内部控制制度设计目标
企业财务内部控制制度实施工作应始终坚持以财政部、审计署、中国保监会、中国银监会、中国证监会联合的《企业内部控制基本规范》及相关配套指引为主要依据，围绕企业自身发展与外部监管需求，从健全机构、完善制度、建立管理流程和体系入手，加强内控建设，形成以风险管控为核心，以内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督为主要内容，涵盖企业经营管理各领域较为完善的、运行有效的财务内部控制制度，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，不断提高企业经营效率和效果，促进企业发展战略的实现。
二、企业财务内部控制制度设计原则思路
企业财务内部控制制度设计一般原则是健全和完善企业预算管理制度、细化成本并加强企业资金管理以及完善和优化财务管理信息系统及财会人才结构的基本原则。企业财务内部控制制度采用《企业内部控制规范》框架为标准。以业务流程为起点，通过对业务流程的全面梳理，锁定与财务信息生成、汇集和处理相关的业务；对所定的流程进行分析确认；按照规范及其指引要求的控制标准，对确认的风险提出控制要求；将现有的管理制度所规定的风险控制措施与控制要求进行对比，在制度设计方面进行缺口查找、盲点分析，提出具体的整改建议；在缺口查找的基础上，完成各项规章制度的补充和完善。建立测试标准，通过测试运行对企业财务内部控制制度进行全面评价。
三、企业财务内部控制体系建设分阶段进行
企业财务内部控制制度建设工作拟按六个阶段实施。第一阶段为工作启动阶段。这个阶段在企业本部进行，主要完成工作组筹建、人员培训、建立工作方法和工作标准等。第二阶段为企业财务内部控制制度起草和确认阶段。以财务管理为切入点，对于相关业务进行确认，并在企业本部和试点子公司开展标准财务流程的编制。第三阶段为建立财务内部控制制度风险评估标准，确定文档记录和评估阶段。第四阶段为编制标准财务内部控制制度，汇总重要过程步骤并进行差异分析，确定具体的控制方法和控制手段。第五阶段为测试财务内部控制制度的执行效果，建立财务内部控制制度缺陷改进计划，提交最终报告。第六阶段为财务内部控制制度更新，为保证建立的财务内部控制体系长期有效运行，需要根据外部环境和企业内部管理状况的不断变化，持续建设企业的内部控制体系，不断改进完善，本阶段应该成为企业一项日常工作。
在财务内部控制体系建设的前五个阶段，遵循总体统筹安排原则，力求做到标准一致。在进行内控描述和风险差异分析时，不但要关注有形的业务流程，还要注意公司的文化氛围等无形的关于控制环境等方面。在财务内部控制制度具体实施过程中采用试点、培训和推广相结合的方式，分阶段推进。针对绘制的企业财务业务流程，分析内部控制现状，找出现有的控制方法，归集相关管理制度；根据业务流程中存在的风险，分析控制中的缺陷与遗漏，补充完善相应的控制活动及制度；对补充完善后的内部控制进行测，评估本企业内部控制运行的有效性，最终完善财务内部控制体系。
四、营造企业财务内控的良好环境
财务控制的实现方式应该是措施和手段的相互结合，为了防止经营者的不正确抉择，防范经营风险，还要采取有效的报告信息、科学的效果评估手段和合理的激励制度来确保财务控制目标的实现。
（一）加强企业文化建设是内部控制顺利试行的基础
一个企业的文化与企业内部控制密切相关。企业内部控制制度的贯彻执行依赖于企业文化建设。企业文化是将企业职工的思维方式、思想观念、行为方式进行的融合，使员工体现了自身的价值观和企业的目标。是内部控制发挥其效能的关键，在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们的行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。
（二）建设财务信息系统是财务控制的技术保障
加强企业财务审计工作应抓好财务管理信息系统的建设。企业的财务管理信息系统的建立应该注意到编码标准化、业务流程重组等问题，引入计算机等高效率辅助设备，采取审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法，提高审计工作效率。并且通过研究系统数据来对其成员企业财务状况进行实时控制以便于提高企业的财务控制效率。
（三）强化企业内部审计是内部控制效果的保证
内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业生产经营活动是否按照企业既定的方针政策和计划执行，是否按国家颁布的会计准则进行账务处理、会计报表是否准确反映企业的财务状况和经营状况、企业的生产经营活动有无违反国家财经法规等。内部审计在履行审计职能、监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面发挥着重要作用。然而，由于部分企业长期轻视内部审计的作用，不少企业内部审计工作由会计人员兼任，使内部审计无法发挥其应有的作用。为了适应新时期企业又快又好的发展，企业审计工作必须以科学发展观为指导，坚持以人为本，加强审计人员队伍建设和人才培养；坚持全面协调发展，为企业保值增值当好监管者；坚持效益原则，运用监督权力督促企业聚焦到促进生产力增长这一主要任务上来；坚持可持续发展，充分发挥审计的长效服务监督作用，为企业服务审计监督和审计服务。
参考文献：
企业财务内控制度篇3
关键词：财务管理；内部控制；重要性
随着我国经济的高速发展，企业在市场竞争中呈现越来越激烈的白热化状态，想要在市场中长久的保持不败地位，企业必须深刻认识到财务管理对于企业实现可持续发展的重要作用，并建立完善的内部控制机制来实现企业的战略发展目标。内部控制由一系列程序与政策构成，可以有效的保证企业生产经营有条不紊的进行下去，并能促进财务管理安全，降低舞弊现象与经济损失发生，通过有效的规范保证企业财务管理的信息的真实可靠，实现企业预期的财务管理目标。
一、企业在财务管理中的炔靠刂频闹匾作用
（一）内部控制可以有效保护企业资金安全
企业的资金以及财产安全是保证企业正常维持运行的重要元素，是进行企业内部控制管理的重要步骤。财务控制管理工作可以有效提升企业资产的安全与高效。企业可以建立先关的规范对企业资产的支出与收入做详细的监管与记录，并对结余资金进行定期盘点，对于企业生产经营期间的一系列物资的购买、计量、验收、入库与保管、领用环节都要实时记录在册，保证企业财务管理责任的可追溯性，加强财务管理安全与完整。在监督管理过程中发现的浪费、贪污、滥用、恶意毁坏等行为要及时向上级管理部门进行汇报，并对相关现象采取纠正处理，规范财务管理中的不良行为。另外，在财务管理环节中，对各部门的工作人员的工作责任与范围进行明确划分，保证员工都能各司其职，保证财务管理各环节都符合管理标准，实现整个财务管理的安全高效[1]。
（二）财务管理内部控制可以保证财务信息的真实性
财务内部控制系统的重要性能是可以保证企业财务信息的真实有效。企业的财务信息是对企业的经营状况、现金流动、盈利状况与管理活动进行如实反映的重要参考资料。但在实际财务管理中，由于客观因素与人为因素等多种原因的交叉作用，经常会出现财务信息失真的状况。财务内部管理控制可以有效控制这一现象的发生，其通过财务稽查、复核等内部管理流程，对企业的财务信息从采集、整理、分析、记录、筛选、汇总等全过程进行监督管理。
二、财务内部管理控制中存在的问题
（一）内部控制意识淡薄
对财务内部控制管理重要性的深刻认识是有效保证制度运行的重要因素。但是在实际的企业生产经营过程中，常常暴露出对内部控制管理轻视的现象。其主要表现在企业整体缺乏对内部控制的认知，缺乏建设财务内部控制制度的建立行动。从总体看来，我国企业还是缺乏对财务管理内部控制的重要性认识。
（二）财务核算基础薄弱
财务基础工作质量对财务信息质量有直接影响关系。因此，保持高效完整的财务基础核算是保证财务管理工作顺利开展的重要基础。我国财务基础环节薄弱主要表现在企业财务机构建设不规范，财务记账与凭证填制随意不符合规范，财务从业人员缺乏专业的技术素养，并且存在部分领导人员干涉财务人员的工作的现象，导致财务信息违背财务准则与保准，失去了财务基础工作应具有的真实与监督职能。
三、企业财务管理的内部控制对策
（一）加强企业管理的财务内控意识
企业对财务内部控制的重视程度时企业经营发挥高度的重要影响因素。企业的管理部门应该首先认识到财务内部控制管理的重要性，然后积极制定财务管理的行管规范，并对员工的工作行为进行严格规范，并定期对员工开展培训工作，深度普及财务内部管理的重要性，从上到下加强企业内部每一员工对财务内部控制的重要性认识，强化工作人员刚正不阿的工作态度，并加强财务管理人员的基础财务记录核算工作水平，保证基础财务工作真实完善，促使财务内部控制管理蔚然成风。
（二）完善财务内部控制管理制度
完善的财务内部控制制度是保证财务管理工作有据可依的重要凭证。健全的财务内部管理工作需要对财务管理中的各个环节、各个层次建立完善的制度，保证各个部分都能实现高效的环环相扣的工作效果，做好内部控制过程中的管理工作。财务内部控制还需要成立审计委员会，实行内部控制的监管作用。并要在财务内部控制中做好过程与结果的监督工作，确保财务管理中的各个环节、各个岗位的工作人员都能各司其职，做好本职工作，保证财务管理制度有效执行。
（三）加强队伍建设
财务会计人员是企业进行财务内部管理的重要主体。企业要充分挖掘员工的积极性与自觉性，保证员工能高度配合与执行企业的内部管理制度。其次，企业要着重重视工作人员的道德素质，树立刚正廉洁的企业风格，大力打击财务管理中的贪污舞弊现象。并督促员工跟进学习国家不断出台的新的财务政策，加强财务人员的财务管理效率，保证财务内部管理工作的质量与安全。
四、结语
企业财务内部控制管理是保证企业长足发展的重要管理机制。我国企业想要在市场竞争中维持有力的地位，需要通过加强财务内部控制管理的重要性认识，来有效制定实施完善的内部管理制度，并不断加强工作人员的技能素养的责任道德感，监督财务管理环节中的各个部分、各个层次的财务工作有效开展与实施，保证财务内部管理工作有效开展，促进企业的经营实力。
企业财务内控制度篇4
关键词：施工企业；内部控制；局限性；建立；完善
abstract:becauseofconstructionindustryandotherindustriesofdifferentcharacteristicsofproductionandoperationoffinancialinternalcontrolinconstructionenterprisesdifficulttoobtainalotofresults,impactonthedevelopmentofconstructionenterprises.Sotheconstructionenterpriseshouldanalyzethelimitationsofinternalcontrolandsetupscientificsystemofinternalfinancialcontrol,isanimportanttaskofenterprisemanagementandtorealizethesustainabledevelopment.
Keywords:constructionenterprise;internalcontrol;Limitations;Setup;perfect
中图分类号：F275文献标识码：a文章编号：2095-2104(2013)
施工企业内部控制主要存在内部控制环境基础薄弱、内部控制与企业公司内部结构矛盾、内部控制与监督之间的矛盾、内部控制与企业员工素质的矛盾。由于内部控制具有其自身的局限性，施工企业就有必要建立和健全企业内部财务控制制度，完善企业的内部财务控制，为企业加强财务控制提供制度上的依据。建立科学有效的内部财务控制制度，是施工企业实现经营管理等目标的有力保证。
一、施工企业内部控制的局限性
(一)内部控制环境不完善
现代企业都是在一定的环境中建立并进行经营的，影响现代企业内部控制环境的因素分为企业外部环境和内部环境。外部环境对企业内部控制的影响更多体现的是约束和规范，但它超出了企业的控制能力；而内部环境是直接造成各企业内部控制形成和内容差异的根本原因。
(二)公司治理与内部控制的对接无效
我国企业的公司治理结构发展不完善，存在一些问题。如董事会构建机制不健全，董事会控制力不强,董事会的运转并未发挥实质性的作用。企业的管理者未能对内部控制担负起全责，而将责任推卸给财务人员。另外，公司内部控制的主要内容，如环境控制、业务控制、资金控制、会计系统控制、管理思想控制、员工素质控制、授权控制等不是很有效。实现公司治理与内部控制的有效对接，公司才能实现其基本经营目标。
(三)缺少“自控”和“他控”
没有健全有效的内外部监督机构，现有的监督机制弱化，形同虚设，对企业经营管理人员不能产生有效的作用。财政、税务、银行、审计等在内的社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够；对内外部审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化；对查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，忽视法律的威严。
(四)企业文化落后与人员素质低
很多企业并没有形成自己独立的文化，即使规定出各种规章制度来，也没有形成良好的执行氛围，没有很好地将企业制度与文化、习惯、行为标准很好的结合起来。没有自己的企业文化作支撑，单纯为了控制肯定是事倍功半的，只要企业发生一小点的变故，如主要领导换任，企业就会成为一盘散沙。而企业的文化与企业管理者的素质是密切相关的，企业形成独立的文化氛围的基础是员工素质的提高。所以，必须重视和加强对员工的教育培训。
二、建立和健全施工企业内部财务控制制度，加强财务控制
(一)优化企业内部控制环境
人的活动是在环境中进行的，人的品行，包括操守、价值观和能力等既是构成环境的重要因素，又与环境相互作用。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。因此，优化内部控制环境应考虑如下几个方面。
1建立专业化、社会化的董事会制度
随着现代企业制度的建立和法人治理结构的完善，董事会在企业内部控制体系中起着核心作用。从现代企业制度发展的经验看，只有社会化、专业化的董事会才能起到它应起的作用。社会化的标志是外部独立董事的介入，专业化的象征是专业委员会的形成与运作。因此，建立专业化和社会化的董事会制度，企业组织管理其机构应当采用政策制定与执行控制分开，分散经营与协调管理相结合的基本原则，这样才能更好地发挥其核心作用。
2实施有效的激励和约束机制，降低内部控制成本
激励是调动员工积极性的重要手段，因此企业应建立科学有效的激励机制，调动员工的积极性，同时，制定严格的规章制度规范员工的行为，促使经营者和员工保质保量地完成自己的任务，自觉地去实现企业经营目标，从而降低内部控制成本。
3加强企业员工诚信和职业道德教育，提高员工的团队意识和素质修养
企业的内部控制是由人来操守和执行的，有了严密的企业内部控制制度而无相应素质和品行的人去执行，内部控制制度就是一纸空文。所以，企业员工的职业道德文化素质是企业内部控制制度实施的重要因素。因此，应经常性进行员工诚信和职业道德教育，加强企业文化建设，企业才能树立良好的团队精神，员工才能有共同的意愿、共同的行为规范、共同的奋斗目标，企业的内部控制制度才能更好的贯彻执行。
(二)完善企业内部控制体系
完善的内部控制制度，能够规范企业的会计行为，保证会计信息真实、合法，从而能够堵塞漏洞、消除隐患，防止贪污和浪费。施工企业内部控制的方法主要包括：
1不相容职务相互分离控制
对不相容的职务必须进行分工负责，不能由一个人或一个职能部门同时担任，完成一项完整的经济业务活动的，必须经过彼此独立的两个部门或人员有相互制约关系的两个以上的控制环节才能完成。
2授权批准控制
由于建筑企业有施工不均匀和多变性的特点，突发事件较多，为了避免越权现象的频繁发生，公司应当制定细致的授权批准制度，采用分级管理，层层控制的方式，对正常的经济行为进行授权。
3全面预算控制
全面预算包括：财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算。全面预算控制是企业财务管理的重要组成部分，也是内部控制的一个重要方面，实行全面预算控制应作好建立预算体系、编制预算、下达指标、审议批准、下达执行、监督执行过程、分析调整差异和考核评议等方面的工作。
企业财务内控制度篇5
【关键词】国有企业财务内控制度
一、引言
关于企业财务内控制度，这是伴随着现代企业而产生的新的概念，这是一种西方“舶来品”，在传入到中国之后，国家层面已经做了多种相关的尝试。就当前的法律制度而言，作为重要的支撑是《企业内部控制基本规范》（以下称基本规范），规范自2009年7月1日起，先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。现在国有企业的财务控制制度也基本以这个规范的要求来执行。
二、关于国有企业财务内控制度当前情况探析
（一）部分国有企业缺少合理、科学的财务内控制度，财务内控制度的系统性不足
从基本规范中的基本原则看出，其中包括全面性原则和重要性原则，适应性原则和制衡性原则，成本效益原则。当前部分国有企业在构建财务内控制度的过程中，对基本规范中的五大原则参考较少，同时有些国有企业也未做深入的调研，以本为本，仅参考基本规范等一系列相关文件，而没有结合实际地制定了财务内控制度，犯了本本主义。部分国有企业缺少合理、科学的财务内控制度，财务内控制度的其对流程把控欠缺，其系统性不足。
（二）国有企业内部监督与外部监督力度较弱，监督的弱化带来内控制度的随意性
国有企业的改革大潮使得国有企业在内部监督上有长效提升，特别是一些集团公司在内部审计上有了更为严格的把控。一般来说，国有企业的内部监督通常是由其内部审计部门主要进行的，而这种内部监督的作用就是尽可能地减少正常的经济损失。在当前国企内部，对于财务监督是比较单一的，这种单一性体现在内部监督的种类比较少和多重性比较弱上。而从外部监督来看，对国有企业财务内控情况进行监督的部门数量比较少，政府性质的力量未能良好使用起来。
（三）忽视了财务岗位人员的内控目标制定和执行考核，相关的激励和考核执行不够
财务人员是国有企业财务内控制度的关键点，部分国有企业在进行财务内部控制过程中，财务人员实现财务内控制度的把关不够严格。简单来说，就是针对每个岗位的财务人员没有将整个企业的财务内控目标分解到每个岗位上，如此，财务人员没有办法将岗位目标与财务内控目标结合到一起，开展内控的效果也不理想。同时对于财务人员缺乏一定的执行考核力度和相关的激励政策，因此财务人员所负责的内控目标执行力不够。
三、学前教育对现代儿童引导性意义分析
（一）重新构建国有企业合理、科学的财务内控制度，进一步深化其制度的系统性
每一个制度的确立都是需要一定的依据和水准的，从国家层面上来看，基本规范就是国有企业按企业的实际情况制定财务内控制度的依据，就基本规范制定的法律依据情况来看，其中包含了《会计法》《公司法》《证券法》等法律法规的内容。虽然随着基本规范的执行深入，有相当部分的国有企业也充分利用基本规范的内容有针对性地对财务内控制度进行构建和修改，他们以基本规范为准，在财务内控制度上下了大功夫，但值得一提的是，所使用的财务内控制度的合理性和科学性值得商榷。
整个三九集团的财务危机全面爆发还历历在目。在公司财务危机爆发之前，三九企业集团约有400多家公司，实行五级公司管理体系，其三级以下的财务管理已严重失控，三九系深圳本地债权银行贷款已从98亿升至107亿，而遍布全国的三九系子公司和控股公司的贷款和贷款担保约在60亿至70亿之间，两者合计，整个三九系贷款和贷款担保余额约为180亿元。我们可以看到集团财务管理失控，是造成集团财务巨大风险发生的最为重要因素，其中缺少财务内控制度是直接导致财务管理失控的原因。可以说，国有企业在制定合理、科学的财务内控制度时，应在基本规范规定的范围内，建立与自身情况相适应的财务内控制度，进一步深化其制度的系统性，强化有效性。
（二）内外部监督双管齐下，在做好企业内部监督的前提下充分利用外部监督手段
只要内部监督，没有做到位，那么整个国有企业都面临着，财务上的危机和风险。我们从企业内部控制规范来看，其形成的主要动因包括企业发展的需要，鼓励发展的需要，提高l展方式的战略举措和应对国际形势的需要。从企业发展的需要出发，在制度规范的基础上也需要相应的监督方式。通常来说，国有企业这类的财务监督缺乏针对性，内部监督的权威性和执行性需要进一步提升。具体来说，以经营部门为重点，加大对应收的账目的管理，将专项清理与案件查处相结合起来，切实将监管落到实处，提高企业的监督力度，其次，以资金为重点，抓好对重大投资的科学决策，弄清大额资金的流动方向，对银行贷款进行有效监督，最后，落实廉政建设，尤其是加强对企业领导干部的监督，在完善企业内部监督的基础之上，加强主管部门对财务领导的责任[1]。
外部监督部分就要从国家政策层面上着手，政府部门应更为积极的履行监督职责，更明确国有企业的财务状态，抓好国有资产等方面的监督。
（三）激励和约束、考核与评估方式的进一步深化，从财务人员的点上找突破口
财务内部控制的内容包含几个方面，主体是包括管理者在内的所有企业成员，客体是企业经济业务活动或资金活动，辐射范围是企业治理中的财务决策、日常管理中的制约措施、价值运筹中的制衡机制，构成要素包括公司治理结构、财务管理制度、资金控制状况、预算管理制度、企业风险管理等。[2]作为财务内控中的中心主体，财务人员如果财务内控目标没有达到，那就有可能对企业造成的损失巨大，甚至使企业“伤筋动骨”。针对此，国有企业应有相应的激励和约束、考核与评估方式与财务人员的岗位配套，将整个国有企业的财务内部控制目标分解到财务人员的岗位上，分解到财务人员每一个工作流程上。同时以激励和考核作为促进工具，鼓励财务人员的正确行为，惩罚财务人员的违规行为，考核财务人员是否能按照要求完成财务内控的目标，以此，以人的力量推动国有企业财务内控制度的完善。
四、结语
国有企业的财务在很长一段时间内都是这些企业的“病结”，国企的“病”要治，且治好，那么就需要从企业财务内控制度着手。不可否认，完善国有企业财务内控制度，抓管理的同时也抓制度建设。
参考文献
企业财务内控制度篇6
关键词：企业财务；内控制度；管理
建设改革开放以来，我国的经济体制逐渐从计划经济转变为市场经济，市场经济规则与制度在不断完善的过程中日益成熟，实现了企业与世界经济接轨的可能。目前，在全球经济的影响下，为了提高市场竞争力，企业必须加强内部深化改革，采取行之有效的措施解决内部管理矛盾，才能拓展生存空间，在激烈的市场环境下立于不败之地，使企业走上健康、发展的道路。
一、企业财务内控制度的含义
财务内控是企业提高管理水平、优化管理结构的一种手段，也是将企业各方面有机因素充分调动起来的重要工具。作为一种权责分配清晰、约束能力强的管理体系，它不仅可以采取有效措施降低企业财务风险概率，还能够以法律约束企业运行中出现的种种问题，保证企业财务管理工作的顺利进行，是企业财务规避风险、降低成本、提高经济收益的一剂“良药”，也体现了科学发展观的基本理念。企业财务内控的建设，避免了因不明原因导致企业财产流失，对各项成本进行核查与清算，为企业管理者进行重大决策时提供了有力帮助。一套行之有效的企业财务内控管理制度，可以视为新时期企业制度中十分重要的一种组织结构。从现阶段我国企业管理层面来看，存在的问题是比较严重的，比如企业内控环境需要整治、内控监督落实难、以及企业内控观念有待提高等等问题，如果不加以解决，企业财务管理工作的开展将会变得寸步难行。
二、企业财务内控制度在管理建设中面临的问题
第一，企业管理者对财务内控的认识层面较浅，缺乏一定的重视。与发达国家相比，我国的市场经济体系还处于一个正在成长的阶段，并且全球经济热潮的袭来导致我国企业在相对不稳定、不成熟的情况下就与外企接轨，在某种意义上存在“政策跟不上形势”的说法，企业在管理上就会暴露出许多问题。同时，现代化企业的特征应该与市场经济是吻合的，但是现阶段我国企业，尤其是一些老厂，在财务内部管理上沿用传统的计划经济手段，所以企业财务内控一直不受重视，企业财务管理工作有些举步维艰。由于部分企业管理者对现代化管理认识不足，缺乏有效的财务管理手段，就算企业的财务内控制度再完善也是无济于事的，在实际工作中落实难，直接影响到企业的运作和收益。如果企业管理者不能以身作则，无法适应科学、合理的财务内控体系，不仅为企业的正常运营带来更多阻碍，同时也无法保证员工效率，资源的浪费致使企业成本居高不下。所以说，企业财务内控制度需要严谨的工作态度予以执行，以企业的实际发展情况和相关政策的指引下制定，能够起到立竿见影的效果。
第二，企业财务内控缺乏有力因素。基于财务管理的敏感性，许多企业在进行财务管理工作时都要对企业环境做出评价，如果各方面因素不符合条件是无法继续执行的，所以若想建立一套科学、合理的财务内控制度，就必须要符合企业自身发展条件，只有企业环境因素是稳定的，财务内控制度才能起到应有的作用。从目前来看，内部环境差、条件缺失是我国众多企业在财务管理方面的通病，体现在实际工作中，一方面是管理者忽视管理工作的重要性，员工的素质需要进一步提高；另一方面是人力资源内控建设落实难，管理水平有待提升，造成企业整体效率低下，使企业的发展举步维艰。
第三，企业财务内控的风险评价。信息统筹是企业内控管理工作的重要环节，企业管理者能够根据信息内容做出有效决策。但是企业财务内控因素不足，直接导致信息丢失、信息存真度低的现象，而企业对信息的辨别能力往往很难达到管理需求，缺乏严谨的工作态度，管理者无法看到真实的信息，数据信息错误直接影响到企业财务内控上出现严重失误，其风险率较高。由于很多企业对财务内控的认识还停留在表层，无法顾及到其存在的隐患与风险，风险评价在实际工作中并没有起到良好的效果，缺乏有效的规章制度和评价流程，企业在没有任何保障的前提下进行信息辨识，一旦出现不可控制的风险将会为企业带来巨大损失。
三、企业财务内控制度建设的有效管理措施
首先，提高对财务内控的重视，加大内控力度。财务内控十分重要，企业管理者不仅要制定财务内控的内容，还要扮演执行和监督的角色，在整套财务内控的体系中，企业管理者无疑是落实财务内控工作的核心。现阶段企业管理者并没有将注意力放在财务内控上，管理意识和管理水平还有待提升。所以要在重视财务内控的前提下，对计划经济财务管理模式进行批判式吸收，学习先进的财务管理知识，以内控准则为工作基础，考虑到政策和企业实际发展，制定一套科学、合理的企业财务内控制度，减少企业成本，保证企业的持续发展，使财务管理工作能够有章可循。
其次，监督体系与奖罚措施是财务内控制度必不可少的环节。监督体系的建立，标志着企业财务内控的成熟，因此，管理者要提升监督力度，根据财务内控制度的内容设立监督制度，确保财务内控工作顺利进行。一个完善的监督保障体系不仅能够提高财务内控制度的容错率，还能够帮助企业在财务内控工作中处理进行有效评估，这样一来，企业完全掌握了财务内控流程，对工作中出现的隐患进行及时解决，加强了财务内控制度的有效性，为企业的发展起到了十分重要的作用。与此同时，企业需要建立一套完善的激励机制用以调动管理者的积极性，对管理态度严谨、责任心强的人员进行物质与精神双重奖励；针对消极怠工、的人员视情节严重给予警告或处罚，为财务内控的执行提供保障。
再次，良好的内部环境是企业发展的必要因素，也是企业财务内控制度建设的必备内容。众所周知，企业财务内控如果缺少有效条件是难以执行的，如果企业内部环境是优秀的，那么财务内控在实施过程中也会变得更加容易。内部环境与财务内控紧密相连，更应该体现出企业的发展方向。如何创造这样一个有利的环境，可以从以下几点入手：其一，提高企业员工的整体素质，开展思想道德建设工作，争取每一个员工都能做到严于律己、奉公守法；其二，定期为管理者提供学习与培训的机会，提高管理水平，加大考核力度，岗位分配上采取“优上劣下”的淘汰机制，保证财务信息的可靠性与真实性，将企业管理精英的优势散发出来；其三，重视人力资源的作用，彻底监督从招聘到配置、从规划到设计以及劳务从属关系调配等方面，以相关流程安排人力资源工作，努力培养一支高水平、高素质、责任心强的专业财务内控团队，为企业的发展铺平垫稳。
最后，要求企业全面建设风险评估体系。鉴于企业对财务内控制度的执行还存在种种问题，为了有效排除各项隐患，企业有必要在实际工作中对风险进行评估。可以说，内控制度的建设与风险评估是息息相关的。以企业自身发展需求为基准建立科学有效的风险评估体系，不断对企业财务信息进行抽查与检测，对预期发现的问题或可能存在的风险进行有效评估，并对风险的来源与作用进行汇总，最后采取有效措施将风险控制在企业允许接受的范围内，在一定程度上降低风险灾害，减少企业因风险带来的财务损失。另外，财务内控在准备阶段就应该进行风险预测，为企业规避风险提供有力依据。对企业财务内控进行合理的制度建设，是新时期下企业发展的必然趋势。随着改革的不断深入，企业财务将逐渐抛弃以成本集中控制为手段的传统管理模式。同时，在市场经济与全球化经济的影响下，主导各国企业的竞争因素也有了很大的改变，以资本、技术的竞争向管理竞争进行过渡，这就要求企业重视财务管理，积极建设财务内控制度，是提高企业竞争力的先决条件。
四、结语
综上所述，本文对企业财务内控制度的管理建设进行研究与分析，重点强调了现阶段我国企业在财务内控上存在的问题以及相关改善建议。新时期为企业发展带来了新机遇和新挑战，企业在展望未来的同时还要采取有效措施保证持续发展，为此，建立科学合理的财务内控体系势在必行，是企业稳定发展、迈向国际化舞台的关键步骤。
参考文献：
[1]王如愿.当代企业财务内部控制管理的路径与措施[J].江苏商论,2015(03).
[2]张德佳.加强企业内部控制,提高企业财务管理水平[J].财经界:学术版,2015(20).
[3]陈春燕.企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施[J].当代经济,2016(24).
[4]高萍.财务风险管理视角下施工企业内部控制探讨[J].企业改革与管理,2015(05).
企业财务内控制度篇7
关键词：财务制度；监控制度；会计信息质量；科学化制定
一、企业财务内控制度建立的必要性
1.财务内控制度的内容
（1）原则性的会计、财务制度。原则性的会计、财务制度包括会计核算制度和财务管理制度。会计核算制度包括：会计核算体制、会计科目名称和编号、会计科目使用说明等；财务管理制度包括：企业内部财务管理体制、货币资金管理、往来结算管理和存货管理等。
（2）综合性管理制度。综合性管理制度包括财务吃力程序制度、财务预算管理制度、内部牵制制度、财务分析制度、会计稽核制度等。
（3）财务收支审批报告制度。财务收支审批报告制度包括财务收支审批管理办法、重大费用支出审批与授权审批制度、财务重大事项报告制度和重大资本性支出审批与授权审批制度。
（4）财务机构和人员管理制度。财务机构和人员管理指制度包括财务管理分级负责制、会计人员岗位责任制、内部会计人员管理办法等。
（5）成本费用管理制度。成本费用管理制度包括费用报销管理办法、成本核算办法、成本控制管理办法等。
2.财务内控制度建立的必要性
建立现代的财务内控制度是完善现代经济组织结构的要求；通过合理有效的控制手段，防止财物的灭失和减少，并形成科学的决策、执行和监督机制，消除贪污、浪费等现象的发生；合理的财务内控体系的建立和执行规范的确定，将会对企业内部财务职责进行完整、清晰的划分，使岗位之间进行合理的分工和搭配，这样就形成了岗位牵制，以此避免失误的产生，保证财务信息的准确性和完整性。
二、企业财务内控制度存在的问题
1.制度自身局限
财务内控制度的难以执行，究其根本就在与制度本身的建立就存在问题。当前，很多企业的财务内控制度尚不健全，可操作性较差，企业关于原则性的规章制度要比可操作性制度多；宏观调控的规章制度要比围观调控的制度多。随着社会经济的逐渐发展，经济业务和会计事务的增多，企业原本就不健全的财务内控制度对财务内部运作的控制就会产生失误，为企业的利益创造了巨大的隐患。
2.财会人员自身的局限性
虽然大多数企业都制定了相关的财务内控制度，但是却得不到管理层和员工的重视。他们更多的以为内控制度的指定仅仅是为了符合国家的硬性规定，视其为“花瓶”。正是因为这种不重视的态度，才导致了今天企业财务内控制度的失控，也正式因为对其的忽视，就更加不用谈执行力的问题了。所以，业务已经结束，倒补手续的现象却屡屡出现。
3.审计监管工作的不足
企业在进行内控工作时，不仅要依靠内部控制制度的执行进行监督，还要联合内部、外部的审计部门共同监督。但是，在当前的企业中，很多企业的内审部门是融在企业当中的，并没有独立存在，因为与被监督者同为一级，其独立性和权威性日渐受到质疑。其次，外部审计的范围是针对企业已经发生的事项进行审核，这种审计工作频率低、时间段、效用差。
三、有效执行企业财务内控制度的对策
1.制度建设
首先要改善内部控制，降低成本；其次，要把处理财务工作和经济业务的岗位作为内控制度管理的重点，要将决策、监督落实到各点，将岗位和部门组成相互牵制、彼此联系的整体，从而实现财务内控制度的整体目标；最后，通过对业务管理要求的提高和职能的调整，采取合理化的见意，确保财务内部控制具有较强的适应力和充足的活力。
2.财务人员的素质建设
好的制度需要好的人员来执行。所以，企业若想让财务内控制度的优越性发挥到极致，就必须提高财务人员的专业素质。现代企业的财务管理涉及范围较广，包括：财务核算、资金管理、投资管理、融资管理、财务评估、成本控制等多方面工作。财务人员必须不断提高自身素质，这不仅是对工作的负责，也是作为一名财务专员的义务所在。
3.审计工作的完善
务必将审计部门独立出企业内部，树立其独立性以及权威性。内审人员要充分利用财务管理知识、法律法规等内容，树立起内审部门对财务工作审计的健全性、有效性的新理念。
企业财务内部制度的科学化建立，是建立现代企业内控制度体系的必然要求，但制度的存在不仅仅是为了对企业内部进行规划，其存在的目的更多的是为了确保企业的合理、高效的运营，所以，其执行力就是确保制度能否顺利施行的标准。因此，要正确的分析在执行过程中存在的问题，并树立科学的、严谨的态度，认真面对问题，并解决问题。
四、结束语
企业的良性运行在于制度的建立，制度的良好施展在于执行的力度，执行的完整在于过程的操作，过程的完整在于监督的严谨。这每一个环节的顺利与否都与其他环节层层相扣，所以，要进行企业财务内控制度的执行力，就需要通过制度、操作人员以及审计部门三方面进行完善。只有通力合作才能为企业创造更好的明天。
参考文献：
[1]李桂霞：利用内部审计加强内部会计控制[J].商业研究，2012，（16）：34-35.
企业财务内控制度篇8
关键词：企业；财务内部控制；制度
引言
财务内部控制的研究具有相对较远的渊源。1949年，美国Capo首次提出了财务内部控制的概念。1992年，美国CoSo在其报告“财务内部控制-集成框架”中推广了财务内部控制的概念和要素。CoSo于2004年了“企业财务内部控制理念”，通过打破财务内部控制的先前限制，使财务内部控制与企业风险管理紧密集成。中国财务内部控制的研究始于1980年代，企业财务内部控制的研究还不多，大部分集中在如何改善财务内部控制上。目前，企业的财务内部控制存在许多问题，例如对财务内部控制的了解不足，缺乏管理模式的约束以及内部有效性的不足等，因此，企业需要加强对全体员工的道德培训和财务内部控制体系的教育，建立与实际相适应的有效财务内部控制体系，并加强监督。中小企业的财务内部控制问题包括内部审计功能的弱点，因此企业需要加强财务内部控制的审计。从业务流程的组织结构，财务内部控制体系和财务内部控制机制等方面研究了国外小型制造商存在的问题，但仅限于财务内部控制体系和内部过程，大多数研究都忽略了财务内部控制与财务内部控制之间的有机结合。
一、企业财务内部控制现状分析
（一）风险管理意识不强
1.风险识别能力弱
企业经理大多是经验丰富的管理人员，他们的管理能力和素质跟不上经济发展和市场变化的步伐。由于缺乏足够的知识管理理论，他们中的大多数无法通过站在整体和战略的角度来识别业务中固有的潜在风险。
2.人员质量控制不到位
企业风险管理是对人的管理，因为企业的所有活动都是由人实施和操作的。中国制造业中的大多数是国有企业，人员素质参差不齐，这给企业的管理带来了一些风险。
（二）工作流系统建设不完善
1.过程中步骤过多
当前的企业部门太小，不足以使业务流程的完成需要许多部门的协助。由于部门之间的独立性和信息流缓慢，因此不同部门之间的通信很困难。因此，很难确保企业能够在指定的时间内完成客户需要的产品。
2.强制缺乏流程执行
在大多数企业中，一个普遍的问题是部门的角色和职责的定义不明确，企业也不例外。企业中没有统一的标准，其导致工作流中某些部分的操作重复，资源浪费以及企业的财务风险。
3.生产线关键过程与绩效没有关系
通常，大多数企业都是基于生产的，并且没有独立的研发能力。因此，所需的员工资格和工资相对较低。
（三）组织不合理
1.管理水平不高，幅度小
现在，中国的企业仍处于广泛管理的状态，企业规模不大，大多数业务决策仅由老板决定。很多管理是相对的，概念化的，并没有实质性的内容，企业高管无法及时，准确地获取太多层次的基本信息，通常基于他们的经验进行决策，导致整个企业的失败和生存风险。
2.组织结构过于僵化
企业内部的结构组织过于僵化是导致企业财务内部控制出现局限性的最主要原因，企业内部的领导力不强，许多员工在工作中并没有正式的职责，管理人员的职责不够明确，员工的工作不具备组织性，很难提升企业财务内部控制的时效性。某些企业的领导力比较分散，过时的结构，组织和文化阻碍了企业财务内部控制的顺利执行。领导力发展应考虑多方面的因素，这些因素可以提升企业财务内部控制的时效性，通过有效的领导力发挥，使组织结构更加灵活，才能在组织发展的环节中提升内部控制能力，有效的防范企业的内部风险。结合企业财务内部控制的类型，应该对员工进行有针对性的培训，有些公司希望培养许多管理人员，通过在初级管理人员中选拔出有潜力的人员，进一步培训，提升企业的内部控制效率。企业应该通过培训和组织，提升各部门的工作效率，在进一步完善财务内部控制的基础上，各组织之间呈现出凝聚力，有助于改善企业财务内部控制的进行。企业内部控制的流程还存在缺陷，各类流程和组织非常的僵化。因此，在结构组织中应该做出及时的改变。
二、企业财务内控管理制度的建立与完善探究
（一）基于全面风险管理的财务内部控制体系建设
基于全面风险管理的财务内部控制系统是基于全体员工，整个流程，全方位的财务内部控制系统，坚持将业务发展目标，运营效率，管理效率相结合的原则。全体员工的财务内部控制是企业领导层和相关职能部门参与的全面内部风险控制。它建立在统一管理，相互合作和责任等级的原则下，所有部门和员工在各级（决策，管理，总务人员）都有明确的职责，严格的责任，共同的责任。为了实现完整的财务内部控制概念，企业需要建立内部风险管理文化，风险控制管理将完全嵌入公司文化中，并且所有员工都将形成良好的文化。
（二）整个过程的财务内部控制
整个过程的财务内部控制是一个财务内部控制的闭环系统，包括风险预警和评估，控制活动，内部监督和反馈，即通过“整个过程”控制之前，控制活动是一种重要手段，其涵盖业务，如业务流程，财务活动和其他业务方面的经验，以实现规范流程和可生物降解的目标；信息通信是财务内部控制的重要条件，关键是建立通信渠道，确保信息系统的安全性和可靠性。内部监督是财务内部控制的重要保证，它通过持续监控和独立评估来达到监督目标。
（三）全方位的财务内部控制
创造出“内控效果”，最终达到经济效益，提高产品质量，降低成本。
（四）完善风险管理
为了促进基于全面风险管理的财务内部控制体系的有效实施，我们提出以下建议。
1.树立良好的企业文化，优化财务内部控制环境
健康的企业文化可以对财务内部控制产生积极的影响。企业应树立全面的风险管理理念，树立“全员，全过程，全向”的财务内部控制文化，努力树立从决策到普通员工的风险意识。在整个企业中，从根本上改善财务内部控制环境。
2.合理组织建设
组织结构应明确各部门和职务的工作权限和职责，辅之以激励和约束机制，同时建立激励和约束机制，民主管理规则，透明的决策过程，严格有效的执行制度和健全的制度。有效的监控系统。为确保有效执行财务内部控制机制，公司可以设立专门的内部授权部门来履行财务内部控制职责，从而为财务内部控制在职能上的顺利实施提供了保证。1993年、1998年和2003年完成了对我国企业的综合评估。评估是基于在危害源，称为恶化因素和预期发生频率的框架内全面识别特定风险的基础上进行的风险事件，范围从连续到每个世纪少于一个事件。在这些评估之间，开展了许多项目来减轻托收风险。这些活动大大减少了收款的总风险，但并非评估风险的所有变化都与实际风险的变化有关。三种风险评估结果的比较表明，差异源于：风险感知的变化，由于对风险的了解或量化能力提高而产生的变化，风险处理导致特定风险幅度的变化。除了可以为进一步的收集护理和保护研究活动确定优先级之外，反复进行的风险评估还极大地提高了人员，管理和治理意识，包括收集护理问题以及随着时间的推移收集风险的变化，结果可以评估提议的风险处理措施的收益以及进一步风险表征的预期收益。
3.建立健全制度
建立健全基于综合风险管理的财务内部控制体系，是中小企业生产企业财务内部控制的保证。完善企业制度要从以下几个方面着手：一是完善企业范围的风险管理体系，帮助管理者防范企业财务等风险。其次，建立健全的内部检查制度。需要建立财务内部控制制度的有：内部审计制度、财务批准机构、签名合并制度、成本核算分析和财务会计制度。第三，规范业务流程的建设。企业应梳理业务的各个方面，并使用统一的流程规范来绘制流程图。并将关键过程管理作为绩效评估的重要指标。
（五）完善财务内部控制的三道防线
1.第一道防线——完善运营管理
三道防线模型区分了有效风险管理的内容。（1）拥有和管理风险的职能（2）监督风险的职能（3）提供独立保证的功能作为第一道防线，运营经理拥有并管理风险。他们还负责实施纠正措施，解决业务流程和控制缺陷的问题。运营管理层负责维护有效的财务内部控制并执行日常风险和控制程序。运营管理层识别、评估、控制和缓解风险，指导内部流程的开发和实施政策和程序，并确保活动与目标和目标相一致。通过级联的责任结构，中层管理人员设计和实施详细的程序，以控制和监督员工对这些程序的执行。防线，因为在操作管理的指导下将控制设计为系统和过程。应该有足够的管理和监督控制措施，以确保合规并突出控制故障和突发事件。
2.第二道防线：风险管理和合规功能
在具有完善的财务内控制度情况下，仅需一个防御线即可确保有效的风险管理。但是，在现实世界中，单道防线通常会被证明是不够的。管理部门建立了各种风险管理和合规，以帮助建立和监控第一道防线。具体功能因组织和行业而异，但第二道防线中的典型功能包括以下几点，风险管理职能部门或委员会，通过运营管理促进和监控有效风险管理实践的实施，并协助风险所有者确定目标风险敞口并在整个组织中报告足够的与风险相关的信息。合规功能可监视各种特定风险，例如不遵守适用法律和法规。以这种身份，单独的职能直接向高级管理层报告，在某些业务部门直接向理事机构报告。单个组织中通常存在多个合规功能，负责特定类型的合规性监视，例如健康和安全，供应链，环境或质量监视。负责财务风险和财务报告问题的控制者职能。管理层建立了这些职能，以确保正确设计，实施适当的第一道防线并按预期进行操作。这些功能中的每一个都与第一道防线有一定程度的独立性，但是它们本质上是管理功能。作为管理职能，他们可以直接干预修改和开发财务内部控制和风险系统。因此，第二道防线起着至关重要的作用，但不能向理事机构提供有关风险管理和财务内部控制的真正独立分析。这些职能的职责因其具体性质而异，但可以包括，（1）支持管理策略，定义角色和职责，并设定实施目标。（2）提供风险管理框架。（3）识别已知和新出现的问题。（4）识别组织隐性风险偏好的变化。（5）协助管理层制定流程和控制措施以管理风险和问题。（6）提供有关风险管理流程的指导和培训。（7）通过运营管理促进和监控有效风险管理实践的实施。（8）提醒运营管理人员新出现的问题以及不断变化的法规和风险情况。（9）监控财务内部控制的充分性和有效性，报告的准确性和完整性，遵守法律法规的情况以及及时纠正缺陷。
3.第三道防线：内部审核
内部审计员根据组织内最高的独立性和客观性，为理事机构和高级管理人员提供全面的保证。在第二道防线中无法获得如此高的独立性。内部审计为治理，风险管理和财务内部控制的有效性提供保证，包括第一道防线和第二道防线实现风险管理和控制目标的方式。向高级管理层和理事机构报告的保证范围通常包括从以下几点。广泛的目标，包括运营的效率和有效性；资产保护；报告过程的可靠性和完整性；并遵守法律，法规，政策，程序和合同。风险管理和财务内部控制框架的所有要素，包括：财务内部控制环境；组织风险管理框架的所有要素（即风险识别，风险评估和响应）；信息和沟通；和监控。整体实体，部门，子公司，运营单位和职能（包括业务流程，例如销售，生产，营销，安全，客户职能和运营）以及支持职能（例如收支会计，人力资源），采购，工资，预算，基础设施和资产管理，库存和信息技术。建立专业的内部审计活动应是所有组织的治理要求。这不仅对于大中型组织很重要，对于小型实体也可能同样重要，因为它们可能会面临同样复杂的环境，其非正式的，稳健的组织结构无法确保其治理和风险管理流程的有效性。审计在满足某些条件（促进其独立性和专业性）的前提下，为有效的组织治理作出了积极的贡献。最佳实践是建立和维护独立，足够，有能力的内部审核职能，其中包括，（1）按照公认的内部审计惯例的国际标准行事。（2）向组织中足够高的级别汇报以能够独立执行其职责。
（六）聘请外部审计师，监管人和其他外部机构
外部审计师，监管者和其他外部机构位于组织结构之外，但其可以在组织的整体治理和控制结构中发挥重要作用，在金融服务或保险等受监管行业中尤其如此。监管机构有时会制定要求，以加强组织内的控制，而在其他情况下，则执行独立和客观的职能，以评估与这些要求有关的第一、第二或第三道防线的全部或部分。如果有效地进行协调，则可以将外部审计师，监管机构和组织外部的其他组织视为额外的防线，从而为组织的股东（包括理事机构和高级管理层）提供保证，但是鉴于其任务的具体范围和目标，所收集的风险信息的范围通常不及组织内部的三道防线所涵盖的范围。
（七）建立完善的信用管理体系
信用政策是信用管理体系中至关重要的组成部分，在信用标准，信用条件，催收政策的制定中。信用标准是指当企业同意为客户提供信用授信时，客户必须具有最低的支付能力，通常用预期的坏账损失百分比表示，当一家公司决定信用标准时，企业必须主要考虑以下两个因素：1.考虑公司承受违约风险的能力；2.了解客户的信用状况，以此为基础给予或不给予信用偏好。信用条件是一个精确条件公司要求客户付款的方式，主要包括信用期，折扣期和现金折扣。收款政策是指公司在信用合作社采用收款策略时所采用的收款策略。如果企业采取积极的收款政策，则可能会减少应收账款的成本和坏账的损失，这会增加收款成本，因此，明智的信贷政策决定了，企业必须考虑信贷标准，信贷条件和收款政策，以提高应收账款的百分比。建立应收账款的防范制度为了防止可能的麻烦，有必要建立防范制度。①最好建立一个专业的信用管理机构来管理信用销售；②建立客户资源动态管理系统；③建立应收账款控制制度。对应收账款进行整合。为了有效地收回逾期账款，公司应采取合理可行的措施。①成立专项搜集小组；②重组债务；③债权人的出售权。
结语
本文分析了企业财务内部控制和风险管理的现状，构建了基于综合风险管理的企业财务内部控制框架，并提出了促进其有效实施的建议，促进企业长远发展。
参考文献
[1]樊慧敏.新时期企业财务部门内控制度的建立与运行[J].今日财富，2021（08）：165–166.
[2]柏正琼.国有企业财务内控管理制度存在的问题[J].中国集体经济，2021（09）：145–146.
企业财务内控制度篇9
关键词：财务风险内控制度
一、企业内控制度定义
截止到目前，最为经典的企业内部控制制度定义或许就是由美国准则委员会制定的定义：“内部控制是指企业在其经营过程中，为了保证经营活动效率、有效支配可用资源、完成企业的战略目标在企业内部实行的管理、组织与调节。”然而，在2008年，关于内控概念中国的财政部也做出了有些相似的定义，该定义说明内部控制是为了完成企业的既定目标而贯穿在整个企业所实施的管理工作。
作为一个有效的内控制度，应该要有以下五点：一是内部环境。内控制度就好比一座大楼，而至关重要的地基角色则由控制环境扮演。一个完整的控制环境应该包括该企业的内部结构和文化环境等。二是评估风险。评估风险主要指的是企业可以及时并且有效的分析当目标达到时所可能发生的风险，而且能够预测出可能发生的变化以及这些所可能发生的变化对企业财务带来的影响。三是控制措施。控制措施是指企业根据风险的预测和评估而做出的正确的反应，并制定好科学合理的应对措施，进而努力把财务风险给企业带来的损失最小化。四是监督。主要指的对企业内部控制的系统进行有效的监督，对内部控制制度的缺陷不足可以及时发现，从而可以及时对人员部署进行调整，从而最大限度的保证内部控制制度的运行有效性。五是沟通信息。主要指的是在企业内控的过程中要根据具体的实际情况而适时建立相应的信息系统，要做到对信息的准确掌握，能够保证准确及时的对企业内部与内部之间以及企业内部与外部之间进行信息沟通。
二、基于财务风险的内控制度设立步骤
（一）完备的筹资内控制度要建立
企业通过债务融资来获得生产经营所需要的资金，而当债务到期，企业却因无力偿还债务而陷入财务困境，这样的情况所出现的可能性指的就是企业财务活动中出现的筹资风险。企业为了减少加权平均资本成本，所以通常无论是筹集生产扩张还是日常经营所需的资金都大多会比较偏向选择通过债务筹资的方式，而这样就会使得企业的资产负债率大幅度的提升，企业就很有可能会在资金不足所以无力偿还其本该偿还的到期债务的情况下，而陷入严重的财务危机，有些危机甚至严重到直接宣告该企业破产。因此，控制好企业的财务风险中的筹资风险，要以企业的筹资活动为出发点，制定好合理的筹资政策，并加强对企业的筹资活动进行专业规范的有效管理。以下几点可以作为制定建立与企业筹资政策相关的内部控制制度的参考：一是建立债务状况分析部门和资本结构分析部门，从而对企业现有的债务状况可以进行高效准确的分析。二是建立相应的债务筹资方式分析部门，并对其部门人员进行专业培训，进而可以更有效的确定企业的具体筹资方式。
（二）完备的投资内控制度要建立
企业财务活动中出现的投资风险主要是指企业利用各种资产来进行适合的投资，但是被投资的企业却可能经营管理不善导致企业无法收到当初的预期收益，或者因为市场经济环境的影响，本企业的正常经营受到严重的影响，从而企业遭受损失的可能性。在对外投资方面，因企业单方面一味追求高收益，因此忽视可能与此相伴出现的高财务风险，所以在被投资的企业一旦经营等方面会出现问题，自身企业就会遭受巨大损失。在对内投资方面，如果企业采取经验主义，用以往的经验来大概的进行实质的购买以及投资，而不是以企业自身经营的实际情况来具体确定固定资产的需求量就可能会致使企业因投资不够而限制了其自身的发展，也可能走上了另一个相反面，那就是企业对某个项目投资过度，最终使得自己失去了向其他投资收益更高的项目投资的机会。因而，综上述两个方面来看，企业必须要严格管理其投资活动，对其相关的投资程序以及有关的投资程序要好好专研和遵守。为了可以更好地对投资项目的可行性以及收益性分析，企业应该要设立投资项目决策部门；为了可以更好地对企业的投资决策过程进行有效监督，企业要设立投资决策的有关监督部门；为了更好地对企业的投资项目进行后期的管理和有效监督，企业应该要设立投资项目管理部门。
（三）完备的资金管理内控制度要制定
流动性风险是指企业为了筹集在经济活动中缺少的现金以及现金等价物而所做的一些措施和行动，造成企业受到损失的可能性。可以说，企业在没有办法的情况下，会不得不通过一些成本比较高的筹资方式来筹集资金，或者会通过资产变现的方式来获得所需的资金，而往往进行变现的资产的价钱都会很低。无论是哪种方式，都将会给企业带来巨大损失。这样看来，流动性风险的出现，主要是因为企业资产结构缺乏合理性。为了可以实现利益最大化，为了可以尽可能地实现经济扩张，大大增加企业在市场的占有率，企业可能会往往不考虑自身实际情况，不把宏观的经济情况和自身所处发展的阶段结合，只是一味的对固定资产进行投资，而且投资还不断的增加，并且手中还持有大量的存货，而为了增加销售额，就只能通过赊账销售的方式，这样就导致大量资金被占用，大量应收账款出现，进而企业的经营和受益都收到严重影响。一方面，因为只是一味过分的希望销售额增加，所以渐渐对客户的经营状况和信用情况都忽视了要进行详细的调查，这样就造成商品销售给了那些信用十分低，不能按期完成付款的客户，以至于大量的应收账款都不能及时的收回。另一方面，因为企业的资金被大量的应收账款占据，所以致使企业本可以用那些资金用于更多的投资和更好地生产经营，但却因为应收账款，所以无法实现。因而，综上，企业必须要以资金管理活动作为出发点来制定有关于资金使用和筹集方面的一些内部控制制度，从而能够对企业的流动性风险进行有力的控制，对到期债务企业可以有充足足够的资金去偿还，并且对企业的正常经营无丝毫影响。为了达到这些目的，可以有以下的具体措施，主要就是在企业内部设立一些有帮助的部门，并且对每个部门的工作人员都要进行严格的培训。现金预算编制部门要做到对企业的现金流量表进行专业的编制。而现金预算执行部门则要以现金预算作为依据，对企业的资金使用进行分配。现金预算执行监督部门则要做到对企业资金的使用过程进行强有力的监督，要确保企业所有资金的规范化，保证其资金都是用于企业的生产经营，必须防止管理人员挪用或者滥用企业资金而给自身企业带来巨大损失的现象出现。而客户信用调查和分析部门则要对客户的信用状况进行专业的分析，以防企业的应收账款等不能够如期偿还。
（四）完善的受益分配内控制度要制定
受益分配风险是指企业由于为了满足股东过分对收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，导致企业内部资金不充足，或者长期对股东和员工应得的受益都进行不足的分配，以至于大大降低了员工和股东的积极性，从而企业的正常生产经营和财务活动受到严重的影响。而企业之所以不能合理正确制定受益分配政策，是因为不能对未来的筹资和投资进行正确的预测。当无法准确预计未来投资需要的资金的金额以及投资具体时间时，企业往往就会采取经验主义，单单仅凭主管经验就草率对企业的股利分配做出决定，在这种情况下，为了个人的利益，就会很有可能多获得股利，进而使得企业自身可用的内部周转资金减少。在股利分配完毕后，企业需要投资，却发现所需资金不足，最终无奈只能通过外部筹资的方式来获得其投资所需的资金，如果此路也不行，就只能放弃或许本可以赢得大好受益的投资机会。只能通过筹集外部资金来获得企业的投资资金，这样就会使企业的成本大大增加，而改变企业的资产负债结构，从而使得企业的财务风险也大大增加了。根据以上论述，说明我们要以受益分配活动为出发点，对相关的受益分配政策进行制定，对内控制度不断进行完善，既可以保证企业拥有足够的内部自己去进行所需的投资，又可以让企业不会因股利过分分配过少，而是企业的股价下跌。
三、内控制度在财务风险控制中的意义
内部控制制度在企业财务风险控制中最重要一点的意义就在于建设内部控制制度是能够保证对财务风险的控制。对企业日常活动中可能出现的财务风险和财务危机进行超前的管理和控制是财务风险管理的重点。所有生存经营活动的顺利实施，经营效率的稳定性、会计信息的可靠性、财产的安全性等的提高都需要完备的内部控制体系来保证。而这些也正好是财务风险管理要求实现的一种最基本的模式。因而，减少企业财务风险事故的出现的一种长期有效的机制就是内部控制。
四、结束语
财务风险的高低很大程度上取决于企业的内部控制制度是否有效，有效性的程度。内部控制的不好的的结果会直接表露在财务风险上。因而，在企业的经营管理过程中，必须要树立良好的财务风险观念，建立完备的内控机制，同时也需要企业外部有关因素的协同和合作，最后还要在实践中不断的对控制策略和方法进行创新。唯有如此，我们才可以极大降低企业的财务风险，保证在激烈的市场竞争中企业可以立于不败之地。
参考文献：
[1]王彤.强化和完善高校内部控制，有效防范财务风险[n].济南职业学院学报，2013
企业财务内控制度篇10
关键词：企业财务财务管理内部控制制度
1、企业财务内部控制存在的问题
1.1、公司治理结构不合理
公司治理是促使财务内部控制制度有效运行、保证内部控制功能发挥的前提，是实行财务内部控制的制度环境基础。公司治理的主体是股东、债权人、员工、政府等利益相关者，治理主体通过治理机制和既定的绩效目标促使经营者有效地履行经营责任，对经营者给予激励约束，促使经营者努力经营、做出科学决策。经营者通过建立组织结构来对公司各项经营活动和财务活动进行管理控制，以解决经营效率问题，实现绩效目标。但由于过去我国长期计划经济的影响，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有彻底从根本上转变经营观念，把企业当作面向市场的自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体，而企业的公司制改造也没有从根本上解决这个问题，经常是换汤不换药。目前，我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，董事会和监事会的监控作用严重弱化，而且缺少必要的常设机构，这些问题直接导致了公司治理效率的低下和内部控制的极大缺失。
1.2、财务管理部门中存在的问题
企业相关的财务人员是财务内部控制执行的关键，然而我国企业财务人员职业道德、业务水平等素质良莠不齐，在这种情况下，就可能出现财务主管人员、一般会计人员、相关业务执行人员、内部审计人员等因缺乏良好的职业道德和基本业务素质而导致内控制度执行不到位使企业面临巨大风险。财务与会计部门不分设也是普遍存在的一个问题。随着现代经济的发展，财务与会计的分工已越来越明显，财务主要是负责与资金收支有关的业务，而会计则是从事于企业经济信息的管理。一般而言，会计部门的工作主要是填制凭证，登记账薄，编制报表，全面推行会计电算化，统一使用指定的核算软件，按有关规定进行软件的操作管理和保护；财务部门则主要负责投资、筹资和收益分配等资金收支相关业务。但是目前的实际情况却是许多企业只设有会计部门，而没有财务管理部门。首先，企业经营者自身就存在着错误的认识，认为会计与财务就是一回事，相应也就缺少了针对企业财务的内部控制制度的建设；其次，从研究中可以发现，某些针对财务内部控制理论的文献中也没有将财务与会计的概念区别开来，而是笼统地一概而论，这样的理论观点非但对财务内部控制实践起不到指导作用，反而容易使执行者产生误解。
1.3、财务内控系统缺乏科学性，控制执行不力
虽然目前我国部分企业已经建立了相关财务内部控制系统，但从总体来看，仍缺乏科学性和合理性。一是，财务内部控制系统组织不健全，一些企业受利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自我约束机制尚未健全，控制制度的发展让位于眼下短期业务的发展，以致既定的财务内部控制很难发挥较大的效用；二是，偏重以补救为主的事后控制，往往是待违规违纪行为发生给企业造成严重损失后才设法予以弥补或予以惩处，企业付出的代价太大；三是，重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制。
1.4、监督体系不健全，内部审计弱化
企业要想协调、高效地运转，方方面面都离不开监督体系，而与资金密切相关的财务管理活动更需要有效的监督，相应地，监督也是财务内部控制的重要组成部分。目前我国有些企业财务内部控制的监督体系十分不健全，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，各职能部门自成体系、各自为政，大大降低了管理效率。内部审计组织体制因为存在着利益关系而制约了其权威性，从而使内部审计机构及其人员的工作独立性比较弱，一定程度上防碍了其客观、公正、真实、深入地开展工作，或者即使做出了审计处理决定也会因为管理体制上的制约而得不到有效的贯彻执行。
2、加强企业财务内部控制的措施
2.1、完善公司治理结构
从企业的层面来讲，管理者首先应当根据本单位的实际情况进行功能定位，完善组织结构。根据我国《公司法》的要求，组建股东会、董事会、监事会和经理层，形成各司其职、各负其责、有效制衡的公司结构体系，以彻底改善目前的人浮于事、行政臃肿、管理层次过多等现象，改变目前存在的将公司治理文件作为应付监管、应付投资者的思想。
2.2、提高财务人员素质，分设财务与会计部门
合理界定财务与会计的职能，将其分设为两个部门。本着物流系统和信息系统相分离的原则，明确划分财务与会计两者的职责与权限，改变以往由会计人员兼管财务的设置，使其各司其职。只有在财务与会计部门分设的前提下，才能实现相应的内部控制要求，即财务内部控制保证财务收支的合理性，会计内部控制保护会计信息的真实可靠与资产的安全完整。由此可见，分设财务与会计部门，既可以增强其独立性又能保证财务内部控制的有力执行。此外，为了提高财务内部控制的效率，必须改变传统工业时代自上而下控制的组织形式，将其转变为扁平化、网络化、民主化的组织形式，尽量减少企业内部的层次，明晰权责划分，减少层次摩擦，提高办事效率，建立明确高效的信息沟通方式与传递渠道。
2.3、强化执行检查，建立有效激励约束机制
为了保证企业财务内部控制能够有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业首先必须明确几项原则：一是，不能因为一味追求眼前收益而使财务内部控制让位于短期发展；二是，不能停滞于事后控制；三是，要重视对“人”的控制。具体来说：第一，企业应当建立反馈机制，定期对财务内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看其是否得到有效遵循，执行中有何成效，出现了什么问题，为什么某项财务内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果，等等。由此可以及时发现问题，并能够及时调整、修订和改进相关控制制度，使财务内部控制成为一种事前控制。第二，加强对财务内部控制主体“人”的控制，重视人与人之间感情的交流与理解，减少管理者与被管理者之间的隔膜与摩擦，以利于形成具有强大凝聚力的群体，充分调动人的积极性、创造性。第三，尽快建立市场化、动态的、长期的激励约束机制，打破干好干坏一个样的状况。对于严格执行财务内部控制制度的，给予精神或者物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分或经济处罚，并与职务升降挂钩，做到压力与动力相结合。
2.4、健全内部监督体系，强化内部审计
内部监督具有日常监督性与全过程控制性的特点，强调对经济活动的事前监督和过程控制。健全内部监督体系，首先企业要结合自己的实际情况，制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和奖惩等内容的内部监督办法，使企业的内部监督规范化、制度化；第二，狠抓落实，对于重大的对外投资、资产处置、资金调度等重要的经济业务事项的提案、决策、预算、决算和执行，必须建立明确的相互监督、相互制约的程序，以确保企业财产资金的安全完整和正常运营，做到有人负责，有章可循，有人监督，有据可查，从而形成一个指挥、操作、监督、反馈的良性循环；第三，完善独立董事制度，增加独立董事在董事会成员中的人数，明确规定独立董事的职责在于通过强化对企业的制衡和监督来维护出资者的合法权益，定期召开由独立董事参加而无管理董事参加的董事会，对公司经营决策、财务运作、信息披露等事项进行独立评价。
参考文献：