通信工程行业报告篇1
一、我国企业现行财务会计报告的局限性
会计信息系统核心目标就是相关会计信息在质量上要得到有效保障，可以给使用者提供一个准确的财务会计信息数据，所以财务会计报告的信息披露质量要得到保障，这样才能为信息使用者提供正确的判断依据。
（一）现行财务会计报告内容陈旧，纰漏信息范围狭窄
财务会计报告存在基础之一就是决策有用性，企业在决策过程中通过对相关财务会计报告中的信息进行准确分析，从而使企业在决策过程中有一个准确的财务信息依据。现阶段各企业施行的财务会计报告体制以硬性资产披露为主，缺乏一些对风险信息的有效披露，无法适应现阶段各企业决策过程中的信息需求，所以现行的财务会计报告体制无法满足知识经济时代各企业发展需要。
（二）现行财务会计报告采用传统的定期披露方式，具有相对滞后性
企业现行财务会计报告的出具必须严格按照企业会计期间进行，现阶段各企业财务会计报告在披露过程中有严格时间限制，大多数企业年度财务会计报告都在审定结束4个月后向外界公布，而中期财务会计报告以年度中期2个月后向外公布。这种传统模式的财务会计报告在时效性上得不到有效保证，部分信息由于时间过长已经失真，使信息使用者在使用过程中信息质量得不到有效保障，同时对其决策方向也会产生很大影响。
（三）现行财务会计报告采用单一的货币计量手段，不能满足非货币性信息的披露要求
财务会计报告只有通过货币计量才能准确反映出各项经济情况，由于企业中部分经济情况无法通过货币计量手段进行统计，所以现行的财务会计报告在计量手段上过于单一。随着我国进入知识经济时代，部分劳动者提供的智力劳动在企业中的价值比重越来越大，而且部分生产领域中智力劳动已成为取决企业市场竞争力的关键，所以企业在进行财务会计报告制定过程中，要将人力资源以及各种软资产有效划入其中。
二、对我国企业现行财务会计报告的改进几点建议
（一）扩大财务会计报告的披露范围，可采用非货币计量的方式
随着我国经济建设不断完善，传统的企业财务会计报告在信息披露上的局限性问题日益突出，企业财务会计报告过于注重对实物资产的信息披露。串通的企业财务会计报告由于信息上的局限性，已无法适应当前企业发展需要，所以应有效提高财务会计报告内容建设。首先，应加强人力资源信息披露。随着知识经济时代到来，人力资源在企业发展中的重要性逐渐显露出来，通过对人员教育水平、技能水平以及创新能力水平的信息统计，可以为信息使用者提供更加精准的信息数据依据。其次，应加强知识资本信息披露。21世纪企业之间最核心的竞争力就是知识，现在评价一个企业优劣不在于其规模大小与资产规模，而是在于以知识竞争为核心的全面素质竞争，在新的财务会计报告体制建设过程中，确立知识资本信息的重要地位，使其在企业发展中发挥重要作用。最后，应加强衍生金融工具所产生的各类信息披露。传统的财务会计报告在制定过程中缺少对衍生金融工具的信息披露，使部分企业在进行衍生金融工具投资过程中只能依靠自身判断，使投资活动安全性得不到有效保障。新的财务会计报告在制定过程中应加强衍生金融工具所产生的各类信息披露，是企业在投资过程中对收益、风险有一个准确了解，为企业投资决策判断提供准确依据。
（二）增加实时财务报告，对于重要信息进行实时披露
财务会计报告的实用性收到其时效性影响，所以在新的财务会计报告体系中，应注重对财务会计报告时效性的有效保障。新的财务会计报告体系应有效利用先进的电子计算机网络技术，使企业更重经营活动信息与投资活动信息通过网络汇总，以最快速度落实到企业财务会计报告中。财务会计报告时效性得到保障，可以全面提高会计报告的实用性，使信息使用者能及时获取相关信息，根据实时信息做出相关反应与决策，从而使财务会计报告内有价值信息可以得到有效使用。同时也可以提高财务会计报告内容的可靠性，财务会计人员根据企业近期变化对报告内信息数据进行准确修改，使财务会计报告在使用时可以保障其可靠性。
（三）进一步完善现行财务会计报告体系，增加专项报告
加强环境保护情况信息专项报告建设，对我国经济建设与社会发展有着直接影响。企业在环境专项报告建设过程中，应以企业生产过程中对自然环境产生的影响为主要信息进行披露，将企业如何进行生态保护与绿色生产模式建立等信息进行披露。同时，全面披露企业在环境保护设备中的成本投入，以及企业对环境保护投入的相关费用明细等，通过环境保护情况信息专项报告施行，可以使各企业与社会加强对企业自身的关注力度，不仅有效降低了环境污染想象的发生，还优化了企业总体产业结构。此外，还应加强企业职工情况专项报告建设与企业社会活动情况专项报告建设，这可以使投资者加强对企业的了解度，树立良好的社会形象。
三、结论
通信工程行业报告篇2
XBRL特性及审计线索分析
XBRL是建立在XmL基础上发展起来的一种标记语言，一方面它继承了XmL语言的优势，另一方面又在继承的基础上赋予了许多新的特性，为信息使用者提供了更加方便、高效的信息应用平台。它的新特性，从审计的角度又该如何把握审计线索，进行过程审计和事后审计，是应用XBRL财务报告后所带来的新问题。
1、多种格式输出特性及审计
XBRL根据行业分类标准，编写XBRL的实例文档，根据XBRL样式表生成XBRL财务报告，根据XBRL的特性，同一份XBRL实例文档，采用不同的样式表，可以生成多种样式的企业报告，所有财务报告的编制工作可以一次性完成，实现“数出一门，资料共享”，因为减少了数据的重复输入，降低了数据出错风险，保证了数据的一致性，真正地提高了财务报告的编制效率。此外，采用诸如可以在浏览器上显示、可以转换成不同的数据格式传输，还可以打印成纸质财务报告等多种格式进行输出，方便了信息使用者对财务报告的综合利用。因此，审计时一是着重审计同源数据的来源的合法性、合理性和合规性，二是审计格式的差异对财务报告数据是否产生差异，三是审查样式表设计的合理性，是否能最大限度地对信息进行披露。
2、跨平台使用特性及审计
XBRL文件可以在windows、unix和Linux等不同的操作系统下无需进行任何转换和修改就可以直接使用。在不同的财务软件或管理软件中，不管是采用何种或何种版本的数据库，只要转换成XBRL格式文件，就可实现数据的传输和交换，将使信息以免费自由的使用且可允许任何人去撷取其所要的资讯，而不会有任何的错误且资料可以跨平合使用，使XBRL成为在互联网上企业财务信息和非财务信息报告的一种通用语言。因此，审计时应着重分析跨平台使用的XBRL的脚本文件，通过“下钻”(Drill-Down)功能查看XBRL格式文件，并从标记作为审计数据来源的线索。
3、数据跟踪特性及审计
XBRL是采用标记对数据和文本进行标记的，这就使不同的信息之间建立了一条有效地跟踪相关的信息线索，可以用倒查方法自上向下地跟踪和考察数据源直到底层的数据，这种跟踪和链接关系极大地方便了信息使用者阅读和分析企业财务报告。因此，审计时应对数据的链接关系进行跟踪，通过数据的来源线路查核数据的正确性，同时审核与某数据有关联关系的相关数据的来源及正确性，通过这种关系线路实现“查一涉十”的审计效果。
4、多语种特性及审计
XBRL可以通过添加语言标签的方法，对数据和文本进行翻译，从而实现企业报告的多语种输出，解决了企业特别是跨国公司财务报告不同语言之间的转换问题。普华永道会计事务所于2002年11月11在日本东京举行的第六届国际XBRL大会上，利用SYStRan公司的技术将一份XBRL格式的日文财务资料演示转换成了英文格式而取得成功，这个案例表示XBRL已消除了企业报告中的语言障碍，使XBRL财务报告已实现了国际间的交流与合作。因此，审计时把握语言翻译的准确性，特别是对有特定含义会计用语和财务数据的翻译是否准确，有无误译，避免信息使用者出现曲解其意的现象。
5、精确搜索特性及审计
因为XBRL在采集数据或文本时是使用标签描述数据或文本的含义，在对数据进行搜索时，不是像网页文件HtmL那样只是根据字面内容进行搜索，而是根据数据或文本标签的语义进行定位的，搜索引擎就能够非常快速和准确地找到信息使用者所搜索的特定信息，还可通过其他应用程序对搜索结果中的数据可以进行求和等处理。因此，审计时应根据搜索引擎对数据的定位指向是否存在偏差，特别是要注意运用其他应用程序对搜索的数据结果进行再处理的过程是否严密，结果控制是否是否准确，保证与源数据所体现的财务信息一致。
XBRL的审计效用
XBRL的应用，改变了企业财务信息的报告方式，同时给审计工作带来了许多实质性的功用，主要表现在：
1、实时报告，实现连续审计
XBRL是采用计算机可识别的语言对经济业务数据进行标记的方法来取数的，企业财会部门可以实时对财务数据进行编报，缩短了数据在财务部门停留的时间，减少了数据被修改的可能性，使审计部门可以通过XBRL可以直接拿到原始数据，随时了解企业的经营状况，实行连续审计，及早发现企业的财务问题，保证企业财务信息的真实和可靠，保护信息使用者的权益。
2、在线披露，实现实时审计
XBRL技术已突破了定期报告财务报告的局限，可以做到在线披露和实时，审计人员据此可以实时地了解企业的财务状况，从而做到在线监控、实时审计。
3、超级链接，实现跟踪审计
通过XBRL具有超级链接功能，为审计人员提供了审计线索，使审计人员在阅读财务报告时实行跟踪审计，在更短的时间里查询数据来源的正确性、真实性和全面性，改变了过去到企业现场查实数据的做法，节约了人力，提高了审计能力。
4、电子报告，提高审计效率
XBRL改变了传统纸质财务报告的报告方式，通过专题网站在网上企业的财务信息和非财务信息，且采用了更加详细的XBRL样式表，使审计人员可以不受时间和空间的限制而自主地审查和下载企业财务报告，并且利用相关软件可以非常便利地将数据进行再处理和再利用，生成不同的审计报告，提高了审计效率。
XBRL对审计的影响
审计工作是对企业提供的财务报告进行合法性、合规性和正确性进行审计，其审计方式也必须与不断变化着的财务报告形式和内容而更新。随着网络财务信息披露的发展，审计工作也必将面临对网络财务信息进行审计的需求。XBRL以高效快捷见长的财务报告形式改变了信息的披露方式，对新时期的审计工作造成了影响，也带来了新的挑战。
1、对审计模式的影响
审计模式是审计导向性的目的、范围和方法等要素的组合，主要规定了审计应从何处着手、如何着手以及何时着手等问题，审计模式主要有详细审计模式、会计报表审计模式、制度基础审计模式和风险导向审计模式四类。此外，传统审计一般都是事后审计，XBRL实时的财务报告信息要求审计部门事后审计向实时审计和连续审计转变，成为审计人员面临的一个重要挑战。
2、对审计业务内容的影响
传统审计主要审核和出具被审计企业财务报告的真实性、合法性和合规性的审计报告，XBRL格式报告的出现，在信息披露的时间和形式并增进了披露的内容，还可能要求提供连续信息的可信度和完整性的连续鉴证，此外，面对审计信息使用者多样化的需求也给扩宽了审计人员的业务范围和内容，审计人员要面对海量的数据，利用专业的数据处理能力去甄别信息以满足各种信息需求。
3、对审计工具的影响
XBRL是利用现代先进的网络传输技术报告企业财务报告，其采用的披露工具和媒体已发生了根本性的变化，因此审计工具也应予以更新，需要相应的新的审计软件和技术来进行审计，比如下载和提取数据的工具、抽样程序、数字分析软件、审计自动化软件、嵌入式审计模块、集成测试工具、协同审计工具、数据挖掘技术、人工智能技术等，同时随着信息的实时化，同步分析的难度也加大。
4、对审计成本的影响
审计人员在采用传统审计模式和审计方法对财务报表审计基础上，也对XBRL的实例文档进行验证和审计，这样就增加审计成本。这部分成本应由谁来承担?是财务报告公司、审计结果的一般享用者、自愿的XBRL参与公司还是由审计部门来承担?美国证券交易委员会(SeC)自愿计划是在SeC注册的公司自愿参与的，为了鼓励参与，自愿计划未对XBRL文档验证提出要求，自愿者可以自愿提供XBRL文档的验证信息。因此这部分验证成本是否应由自愿参加的公司自身来负担的?
5、对审计风险的影响
由于XBRL对源数据的标记和实时报告，XBRL的实施可以使审计人员通过数据的波动而更容易地发现公司异常的交易活动，更加准确地进行风险评价，在一定程度上降低了审计风险。当企业的财务信息以XBRL文档实时流动时，通过标记抽取的数据可能会发生存在某种错误或是未经审计的变化，当审计人员未发现这种在财务报表中额外存在的错误风险而出具XBRL文档的验证报告时，又增加了审计人员的责任和风险，这可能影响审计人员承接XBRL业务的积极性，进而影响XBRL的发展。
一些建议
1、由审计署牵头尽快制定XBRL的相关审计规范
XBRL的发展时间虽不长，但其所显示出来的优势已让世界瞩目，在发达国家迅速发展的态势已表明以后的财务报告将会越来越多地采用XBRL，将会成为财务报告的主要形式。我国虽还不是XBRL国际组织的成员，但已在上交所和深交所应用，如何对XBRL格式的财务报告进行审计还没有具体的执业规范。因此，应由审计署牵头尽快制定针对XBRL财务报告的审计规范，规范对XBRL格式报告的审计目标、审计内容、审计程序和审计方法等，增强信息使用者对XBRL报告的可信度，以促进我国XBRL的发展。
2、审计重点应向内部控制和风险控制转移
XBRL是新一代的财务报告形式，除对XBRL的报告结果进行审计外，更重要的是应对生成XBRL的过程的内部控制体系进行审计，即以结果导向的审计程序改为持续的过程导向的审计程序，重点审计XBRL结构控制的合理、合法、合规性，检查是否对所有事项均认真进行标记，以减少重大错报事项的产生。同时，对XBRL报告产生的可控和不可控审计风险进行合理的估计，对检查和评估内在控制风险，对系统的安全机制、防火墙、关键信息加密和授权密码等进行详细的测试，以保证达到XBRL最优级的风险控制。
3、重点审计XBRL实例文档的合规性
通信工程行业报告篇3
摘要：社会责任报告又名可持续发展报告、环境报告等，是企业非财务报告的一种。本文以中国石油天然气集团公司的企业社会责任报告为例，基于利益相关者视角研究我国企业社会责任报告中的信息披露，具体分析了社会责任报告中利益相关者导向的信息披露方式，以及其意义和不足，相应提出了改进我国企业社会责任报告的建议。
关键词：利益相关者社会责任报告信息披露
在倡导可持续发展的现今社会，利益相关者可通过社会责任报告来评价企业的社会责任履行状况以及企业的可持续发展能力。因此，从利益相关者视角研究社会责任报告信息披露对于保障企业可持续发展、维护利益相关者利益具有重要意义。本文基于利益相关者视角，介绍和分析中国石油天然气集团公司（以下简称“中石油”）的社会责任报告的利益相关者导向以及社会责任信息披露的方式，为我国企业利益相关者导向的社会责任报告提供一定的借鉴。
一、利益相关者导向的社会责任报告
中石油自2006年确立了社会责任报告制度以来，通过社会责任报告机制的建立，逐步搭建了一个企业和政府、股东、员工、客户、供应商与承包商、社区与公众、非政府组织等利益相关者沟通交流的平台。中石油的社会责任报告旨在构建与利益相关者之间的和谐关系，以期推进企业和社会的可持续发展。中石油的社会责任报告披露公司履行经济、环境和社会三大责任的业绩表现。报告主要参照全球报告倡议组织（GRi）制定的《可持续发展报告指南》（2006年版G3）和国际石油业环保协会与美国石油学会联合编制的《油气行业可持续发展报告指南》。从结构来看，中石油社会责任报告主要包括四部分内容：一是介绍了公司的基本情况、公司治理以及企业社会责任管理等基本信息，二是披露了公司的经济责任的业绩数据，三是披露了利益相关方沟通参与的信息、社会评价，四是结合本企业自身特色从能源供应、生产运营、员工发展、社会贡献四个方面具体披露了企业在履行社会责任方面的信息。由于本文从利益相关者视角分析社会责任报告，前两部分内容属于基本信息和财务数据，此处不再赘述，主要研究后两项内容。
（一）利益相关方沟通参与的信息披露。能够影响企业决策和活动或受企业决策或活动影响的团体和个人（包括政府、员工、客户、消费者、合作伙伴、机构和社区）是企业在广泛意义上的利益相关者。利益相关者与企业之间的沟通与参与，有利于企业长足的发展。中石油披露了政府、员工、客户、合作伙伴、非政府组织和有关机构、社区及公众六种利益相关者的目标和关注点，以及他们的沟通参与方式，并披露了中石油对此的具体举措。对利益相关者沟通参与的信息进行披露，展现了企业从利益相关者需求出发，重视利益相关者参与企业社会责任工作，加强彼此的了解、信任和合作。
（二）社会责任履行状况的信息披露：基于利益相关者视角。
1.股东责任方面。（1）保障能源可持续供应。基于中石油在促进我国经济社会发展中的重要地位，中石油在可持续的能源供应方面主要披露了企业关于加大资源勘探开发、研发创新技术、加快清洁能源升级、加强国际能源合作等信息，保障重点城市居民和公用事业的能源供给。中石油结合企业自身在我国经济发展中的定位，从能源供应方面披露了企业的基本使命与责任。（2）完善公司治理结构。作为国有独资企业，中石油不断完善公司法人治理结构。2014年成立董事会，构建董事会、监事会、经理层权责分明的治理结构。公司进一步从合规管理、惩治和预防腐败、内部控制与风险管理三个方面完善公司治理管控体系，维护了股东利益。
2.合作伙伴责任方面。（1）加强对供应商的准入、考核评价管理。公司实行总部、地区集中采购，采用采购招标管理方式，为供应商提供了平等的参与机会。在供应商准入环节，考察供应商的质量、安全、环保资质及商业信誉和依法合规经营记录，优先选用能提供新产品、节能环保型产品、具有自主知识产权产品的供应商；在考核评价环节，重点考核评价供应商履约情况、质量安全环保绩效、诚信经营等方面。公司将考核结果作为供应商等级管理和准入资格评定依据。（2）重视供应链安全。中石油一方面重视对承包商的沟通协调和安全管理，通过完善自身安保措施和应急救援网络，确保承包商员工生命财产安全；另一方面加强承包商安全监督，对其安全监管现状进行专项巡视，对发现的问题要求检查整改并进行通报，供应商和承包商安全监督管理进一步加强。中石油还将物资供应商和承包商管理纳入公司安全与环境管理体系（HSe管理体系），促进承包商安全意识的提升和安全管理水平的提高，从而实现互利共赢。
3.客户责任方面。（1）加强质量管控。中石油为对其所属的115家企业质量绩效进行考核，持续推进企业质量管理体系建立和认证，开展质量管理体系推进评审。截至2014年底，所属企事业单位质量管理体系建立率达到97.66%，认证率达到87.90%。（2）提高产品质量和服务水平。中石油一方面努力为客户和消费者提供优质产品，于2014年完成国Ⅳ车用柴油质量升级，稳步推进成品油质量升级工程；另一方面，不断完善加油站服务网点，提供便捷的网络服务，截至2014年底，公司加油站服务网点超过两万座，遍及31个省（市、自治区）和香港特别行政区。此外，还通过开展客户满意度测评和客户体验日等活动与消费者进行沟通与互动，以改进服务质量。
4.员工责任方面。（1）维护员工权益。在遵守《中华人民共和国劳动法》《中华人民共和国劳动合同法》和《中华人民共和国工会法》等相关法律、法规和制度的基础上，不断完善安全环境管理体系，保障员工的人身安全和基本权益。公司升级调查了14类重大安全环保风险事故事件，管道隐患整改率达到50%，19家所属企业整改完成率达到100%，极大地提高了员工的人身安全的保障。通过民主管理制度、职工代表大会、互动讲坛等活动让员工积极参与企业的经营与管理，并通过网络平台，使员工能够畅通反映自己的意见和建议，维护了员工的基本权益。（2）重视员工发展。公司为员工搭建成长平台，关注员工的身心健康。公司重视全体员工的教育培训，总部层面全年完成163个培训项目，提高员工的综合素质和管理人员的经营管理能力；畅通职业发展通道，推动经营管理和专业技术双序列岗位管理改革，使两类员工享有同等事业发展空间和相应的薪酬待遇；完善薪酬奖励激励机制，公司探索创新了科技创新基金、科技增效激励等方式，极大调动了员工的积极性与主动性。
5.社区与公众责任方面。（1）社会公益事业。企业与社区和公众的关系也影响着企业的可持续发展。中石油披露了企业关于民生的社会贡献。与社会的和谐相处关系以及对公益事业做出的贡献，一定程度上衡量了企业社会责任的履行状况以及与社区公众的关系。扶贫帮困、支持教育事业、带动地方发展等这些没有经济利益流入反而是一笔支出的活动，是企业自觉履行社会责任、回报社会、维系与社区和公众和谐关系的重要举措，也是建立企业声誉与维护企业品牌的重要途径。（2）环境保护举措。中石油属于高污染行业，在为社会公众提供能源和服务的同时，也对环境造成了一定的影响。公司秉承创新节能减排的理念，提高能效，降低污染水平，以“十大节能工程”和“十大减排工程”为重点，推进公司节能减排工作。公司加强节能技术示范工程建设，强化能源评价管理和节能标准体系建设，全年投入专项资金实施56项重点节能工程。实施中国石油宁夏石化“260万吨/年重油催化装置Co余热锅炉节能改造”等13项系统优化方案。2014年，公司全年未发生重大及以上环境污染和生态破坏事故，主要污染物排放量分别同比下降，实现节能量126万吨标准煤、节水量2462万立方米。
二、基于利益相关者视角对企业社会责任报告的评价
以中石油的社会责任报告为例，企业的社会责任报告披露了公司的基本信息、业绩数据以及企业整个生产运营销售过程中关系到各方利益相关者利益的相关信息，对财务报表提供的财务信息起到了对企业的非财务信息进行补充阐述的作用。社会责任报告的具有以下进步意义。第一，社会责任报告的表明了企业重新审视传统的“股东利益至上”的目标。由于利益相关者对信息的需求以及对企业社会责任的重视，越来越多的企业开始披露社会责任履行状况方面的非财务信息，一定程度上为利益相关者提供了更多可利用的信息。第二，社会对企业的评价更加综合。除了对企业经济利益进行评价，利益相关者开始对企业对环境、社会的影响等非财务信息有了更多的关注。
但由于我国社会责任报告的历史比较短，企业社会责任意识并不强烈、利益相关者对自身利益的维护意识也有待提高，从利益相关者视角来看，的社会责任报告仍然存在以下问题。第一，我国企业该报告的驱动因素主要来源于提升公司的形象、政府政策的指导、企业领导者意识和社会舆论压力。从中石油的分析中可看出，社会责任报告中主要披露了公司的正面信息，对于负面信息避而不谈，发生的安全事故的原因以及具体详情并未在报告中提及。社会责任报告“报喜不报忧”，更大程度上出于对政府政策的支持和自身声誉形象的建立，并未做到全面客观披露重大事件。第二，该报告虽然披露了关于各方利益相关者的信息以及利益相关者参与沟通，但信息较为分散。整个报告主要结合了企业自身实际经营业务进行披露，并未按照利益相关者的类别分别披露相关信息，可见该报告来自公众、客户、社区以及供应商等利益相关者的压力作用比较小。第三，缺乏独立的第三方审计。中石油通过企业社会责任信箱、社会责任子网站、召开主题研讨会等方式加强与社会各界的沟通交流，持续改进社会责任报告，一定程度上提高了报告的质量和可信度。但信息的来源仅仅是通过内部审核，没有进行外部审计，因此缺乏公信力。
三、对我国企业社会责任报告改进的建议
（一）加强利益相关者和企业社会责任意识。政府应当帮助企业管理者树立正确的社会责任理念，加强企业社会责任意识，使其了解企业社会责任对企业自身和社会的重要意义，在追求利润时积极承担对各利益相关者的责任。同时，要提高企业对利益相关者的认识，企业履行社会责任也需要社会公众的责任意识和利益相关者的广泛参与。可以通过电视、报纸、网络等渠道加强对企业社会责任的宣传，使公众更多了解到企业履行社会责任实践的情况，参与到推动企业社会责任的运动中来，从而营造一个良好的外部环境，促进企业社会责任和公民社会责任在互动中共同提高。
（二）制定和完善利益相关者导向的社会责任报告相关制度。政府应当加快对利益相关者导向的社会责任报告相关制度的建立和完善，规范企业社会责任报告的框架以及披露信息的内容。社会责任报告应当包括企业的基本情况以及根据利益相关者的信息需求制定披露信息的内容，使利益相关者导向的社会责任报告更加有利于和便于利益相关者阅读和使用。
（三）加强对社会责任报告的第三方审计。为增强企业的社会责任报告的可信性和真实客观性，社会责任报告应逐步发展为需要由独立第三方进行鉴证，防止企业选择性地不披露对企业造成不利影响但却客观发生的事件，或者为增强自身信誉虚假捏造一些信息来蒙骗公众。独立第三方的鉴证可以在一定程度上增强社会责任报告的公信度。S
参考文献：
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通信工程行业报告篇4
生产实习是电子信息工程专业学生不可缺少的实践环节，本次实习是在学生学完所有基础课及技术基础课和大部分专业课后进行。实习的目的在于通过在网络和通信公司、企业广域网和内联网(internet/intranet)或实习基地的生产实践，使学生能将所学的理论和实践相结合，巩固消化所学的知识，培养实践操作技能，建立网络、信息系统集成概念，并为后继课教学及毕业环节打下基础。
二、实习要求：
1.了解计算机通讯网络及企业内联网的构成和配置，掌握所接触信息系统(软硬件)的工作原理，结构，安装，及故障识别方法，熟悉基本网络测试工具的使用方法和系统规划软件和网络数据库的使用方法。
2.了解服务器、交换机、hub、网卡、光纤和粗细缆的功能，安装，维护及使用方法，了解它们选型的一般原则及对应的网管软件使用等。
3.了解所在企业信息流的组成，即供应链、产品链，资金链、信息链的性质和用途，初步形成企业信息系统和计算机通讯网络的整体概念。
4.通过讲座、参观，了解通讯及网络技术、企业信息管理系统、电子商务的发展情况、使用情况、新成果新技术的应用情况。
三、实习内容：
讲座(1)金杯cims
时间、地点、报告人、单位、报告内容、专业认识和体会
讲座(2)大显网络集成工程建设
时间、地点、报告人、单位、报告内容、专业认识和体会
讲座(3)铁通光纤数据通信、网络设计
时间、地点、报告人、单位、报告内容、专业认识和体会
注：侧重内容：通信设备、方案设计、设备选型、组网、内容总结、心得实习单位(1)：沈阳铁通公司
时间、地点、参观单位简介、参观过程、情况总结、心得
侧重内容：局域网的组成、光纤通信
实习单位(2)：大显网络工程公司
时间、地点、参观单位简介、参观过程、情况总结、心得
侧重内容：企业生产流程、控制网和管理网集成硬件平台、软件平台、企业信息管理系统软件结构、功能、实现、应用情况
注：
(1)实习报告分为封皮和实习报告正文(封皮应表明专业、班级、学号、姓名，报告正文如果较长，可以加目录;也可以不加，同学们可以自行选择)
(2)a4纸，正文小四号字，宋体，标题四号字，加粗，单倍行距
(3)讲座报告和实习单位分开写
(4)字数限制在8页以上
(5)星期五(9月16号)下班前各班将实习报告盒实习笔记交到8#实验楼316或311处，交给各班负责的实习老师;交报告前，请各班学委清点人数，标明未交报告的同学名单
实习单位(3)：沈阳汽车制造厂
通信工程行业报告篇5
《企业内部控制基本规范》非常重视信息与沟通这一要素，并多次强调内部信息传递的重要性，为此，专门制定了内部信息传递应用指引。内部信息在传递中面临许多风险：企业内部报告的系统缺失、内容不完整，功能不健全，可能会影响生产经营的有序运行；内部信息传递不通畅、不及时，则可能会导致企业经营决策失误、相关政策措施落实困难；内部信息传递中商业秘密的泄露，则可能会削弱企业的核心竞争力等。针对这些内部信息传递中存在的各类重要风险，本文提出相应的内部控制措施，为企业理解内部信息传递应用指引提供有益借鉴，同时，为企业有效利用内部报告奠定基础，使企业能充分发挥内部报告的作用。
一、企业内部信息传递与内部控制
内部信息传递是企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。因此，企业内部控制配套指引中内部信息传递应用指引的本质是在探讨企业内部报告的内部控制问题。
企业内部控制是指企业管理层、董事会及员工为遵循相关法律规程，提供企业决策及控制相关的可靠会计信息，实现企业战略、经营及作业目标而提供合理保证的过程。企业无论进行何种类型的内部控制，都必须具备控制标准和报告信息，只有将内部报告的实际情况与控制的标准比较，才能发现其偏差，进而采取有效措施对偏差进行纠正。因此，在企业内部控制实施中内部报告具有十分重要的作用。
首先，从内部控制的目标看，要提供与企业决策及控制相关的可靠会计信息，本身就包括内部报告信息和外部报告信息；此外，要实现企业战略、经营及作业目标，内部报告信息的相关及可靠程度将决定着这些控制目标的实现。
其次，从内部控制的要素看，内部报告是内部控制的重要要素。企业内部控制的要素，无论是五要素（风险评估、控制环境、控制活动、监督控制、信息与沟通、），还是八要素（目标设定、内部环境、风险评估、事项识别、风险应对、信息与沟通、控制活动、监督控制），或是十要素，其中内部报告信息都是内部控制必要和关键的要素。
最后，从内部控制的系统程序看，编制控制报告是实施内部控制的核心任务。控制报告主要是依据控制目标及标准，对内部控制的实际执行情况进行披露，并在此基础上进行分析比较而形成的报告。内部报告是内部控制报告的重要组成部分。因此，如果没有企业的内部报告，那就不会存在内部控制报告，更不可能存在内部控制的实施与评价。
综上所述，企业内部控制配套指引中内部信息传递应用指引的本质是在探讨企业内部报告的内部控制问题，企业内部报告在内部控制实施中具有十分重要的地位与作用。内部信息在企业传递中，面临的主要风险包括内部报告形成的风险及内部报告使用的风险，下面予以详述并提出相应的内部控制措施。
二、内部报告形成中的主要风险及关键内部控制
内部报告形成中的主要风险是内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行。其关键内部控制是要建立完善的内部报告制度，明确内部报告的形式、格式、时限及内容，同时加强对内部报告制作的控制。
第一，明确内部报告的格式及形式。企业应对发展战略、风险控制要求等进行认真研究，依据不同管理层级对信息需求的详略程度，明确不同层级内部报告的设计要求。
内部报告的格式设计包括：文本格式、图表格式、数字格式及综合格式等。对于不能量化的信息常适用文本格式，而对于可量化信息可据实际情况采用图表格式或数字格式，在具体格式设计时，还要考虑字体、颜色等内容，以突出重要信息。但对格式进行设计时，主要还是要考虑传递信息的特点、信息使用者的偏好和理解能力，以及成本费用等因素。
内部报告的形式设计有多种，如口头介绍、书面报告、视频会议、音像制品、计算机多媒体显示等。不同报告形式适用范围不同：书面报告是最常见的内部报告形式，其成本相对较低，能提供正式的数字、文本和图表，且便于复制、携带、传发，但它无法进行双向信息传递，使报告的制作者和使用者之间缺乏必要的交流。口头介绍是书面报告的补充形式，在一些紧急状况可采用。视频会议由于使用成本较高适合在一些大型企业中使用。音像制品由于只能单向传递信息，常用于培训、指导等一般信息的提供。计算机多媒体及信息中心，由于具有强大的数据处理功能及快捷的服务方式，适用范围较为广泛。
实践中，企业应根据自身的特点、经济状况及管理层级，本着及时有效节约的原则来设定以何种方式进行哪一层级的内部报告。
第二，限定内部报告的上交时间及时限。企业应依据自身特点在内部报告制度中明确规定不同类别内部报告的上交时间及时限设置。企业内部报告一般分为两类：定期报告和非定期报告。对于定期报告，其时间频率的设计与信息的具体内容有关，有的信息按月报告（如企业的资产信息、成本收益信息等），还有的信息则需按日报告，如商店的销售信息等。而对于非定期报告，主要是用于临时信息的传递，其报告频率具有一定的灵活性，因此，制度的设计者需要在内部报告制度中明确规定不同类别临时报告的报告频率，时限的设计需依据报告制作程序复杂度的不同而存在差异。同时企业需建立相应的奖惩机制，将内部报告的时效性与相关责任人的绩效考评体系挂钩，以保证内部报告能够及时披露。
第三，规范内部报告的内容。内部报告的内容指需要传递的各种信息，一般分为以下两类：一是计划完成情况的报告。其又可分为单项经济指标及综合类报告两类。单项经济指标包括日销量、日产量、银行存款等，内容相对较多；而综合类报告的内容包括：企业的存货、应收款项等资产类情况、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、管理费用、营业费用、销售费用等企业收入费用类指标，以及企业获利能力、现金流量等信息。二是调查分析报告，这要求专业人员依据管理层的决策需求，通过对各类信息的数据挖掘，将管理决策执行中出现的问题，进行调查分析，将问题存在的原因及具体处理方案等内容进行详尽的报告。
在规范内部报告内容时，要依据企业的类型明确重要指标，即把握好报告内容与管理决策的相关性。这就要求内部报告内容的设计者在充分理解企业经营战略、组织结构的基础上，综合考虑各种财务及非财务性因素，合理设计报告指标，并透彻理解各种指标的内涵及其对企业的经济意义，同时，需要注意指标的维护，关注指标的生成过程，在企业经营情况发生较大变动时，能及时修复及重建指标。
第四，加强对内部报告编制的控制。对内部报告编制的控制包括：一是加强对内部报告相关生成数据的控制，对各类数据的可靠性、相关性、及时性进行监控，依据企业的内部会计制度来保证数据质量。二是加强对内部报告相关责任人的控制，明确规定报告的主体、方式、权力及责任。将内部报告的编制者与审核者岗位分离，重要信息应由专人审核，以确保内部报告的信息质量。
三、内部报告使用中的主要风险及关键内部控制
内部报告使用中的主要风险有：内部信息传递的不及时、不通畅，可能会导致决策失误、有关政策措施落实困难；内部信息传递中商业秘密的泄露，可能会削弱企业的核心竞争力。应对此类风险，关键内部控制有：
其一，构建合理的内部组织结构。具体包括：
（1）组织结构应趋于扁平化。信息传递层次越多，信息传递的效率就会越低，信息污染及失真的风险也就越大。因此，企业应在组织结构的垂直化中大大压缩管理层次，加强企业跨级的信息交流及横向信息交流，实现企业高级管理者和员工间的交互式沟通。
（2）组织结构应趋于柔性化。企业应利用先进的管理方式及信息技术提高企业经营管理的柔性化水平，减少信息传递的延迟，增强企业对市场和竞争动态变化的反应。
（3）组织结构应趋于网络化。企业应当设立多个管理组织中的决策点，从而形成多个关联密切的信息中心，形成纵横交错的信息传递通道。这样可以将组织内外的信息联为整体，避免信息割据及扭曲，为企业分权化决策创造有利条件，同时，可提高信息的可靠性。
其二，建立内部报告安全保密机制。企业应建立内部报告安全保密机制，内部报告义务人及其他知情人员在信息披露前，应当将该信息的知情者控制在最小范围内，不得泄漏公司的内幕信息，不得进行内幕交易，对于泄密者加大处罚，追究其相关责任。同时，可以对重要信息进行加密，提高信息传递的安全性。
其三，建立合理的内部报告传递机制。一方面要完善内部信息自上向下的传递机制，使参与企业经营活动的管理者及全体员工了解企业经营目标的具体信息，理解自身在内部报告控制体系中的地位及作用；另一方面要完善信息自下向上的传递机制，使企业员工能将其所了解的重要信息及时向管理层、董事会等各方传递。
同时，企业还需建立横向信息传递机制，使信息能在管理层、董事会及委员会之间进行有效沟通。需要注意的是：一是企业应建立先进的、多元的信息传递渠道。创造先进、多元的传递信息渠道可以有效提高信息传递效率。企业应当利用计算机技术促进信息的集成与共享，充分发挥计算机技术在信息传递及沟通中的重要作用；同时，企业应根据其经营、内部控制目标及经营活动的具体特征，建立符合企业自身特点的信息管理系统，促进企业有效沟通，充分发挥先进的信息技术在在内部报告体系中有效的控制作用。二是应加强企业信息传递过程的规范性。信息传递过程的规范化是消除信息污染及失真的重要手段，也是企业提高内部信息传递效率的必然要求。
为规范企业内部信息传递过程，需要注意以下三个方面：一是保证信息流通渠道的畅通，消除信息时滞。二是保证信息的正确性。三是信息流通的规范化。由于信息内容、形式多种多样，因此，在信息传递的过程中要将信息进行合理的规范，这有助于信息使用者对信息的有效分析及利用。
其四，建立内部报告的评估制度。建立内部报告评估制度，对内部报告的使用进行全面评估，重点关注报告信息的准确性和沟通机制的有效性。内部报告评价主要内容包括:一是将评估报告的形式、格式与内部控制制度的要求进行比较；二是对内部报告内容的有效性进行评定；三是对内部报告内容的真实性、准确性予以评定；四是对内部报告编制的技术质量进行评价。
为保证内部报告制度实施的有效性，企业必须建立合理的奖惩机制，将内部报告评估结果与相关责任人的绩效考评体系挂钩。
其五，加强对内部报告制度的维护。内部报告制度付诸实施后，还应不断地进行检查并在必要时予以修正，以确保其能恰当地反映内部需求，同时，应加强反馈来自各方不同的意见。一般的，当企业经营策略、管理政策及内部机构发生变化，或反馈意见表明内部报告制度中存在较大缺陷时必须对内部报告制度进行修正。
其六，建立投诉制度。投诉作为信息沟通的重要手段，是信息由下而上沟通的重要形式。企业员工处于生产经营活动的前沿，在工作中能及时发现经营及内部控制实施中存在的问题及相关舞弊行为，并能提出完善内部控制体系合理化建议及意见。为此，企业应当建立健全举报投诉制度，设置举报专线，鼓励员工及利益相关者举报及投诉企业内部的违规行为，同时，明确举报投诉处理的相关程序，做好相关投诉记录，以确保投诉成为企业掌握重要信息的有效途径。
参考文献：
通信工程行业报告篇6
张永坚：中国远洋作为同时在香港及国内上市的公司，在严格遵守监管要求的同时，力求将公司生产经营的信息全面、客观地展现给投资者，也力求保证不同上市地的投资者获取信息的平等性。比如，我们同时在国内披露了公司大事记、董事长致辞等章节，让投资者清晰了解一年来的大事脉络及简要经营回顾和未来的展望。在深入研究境内外监管规定的同时，我们还广泛借鉴其他大型公司特别是同业公司的做法。比如参照其他先进航运公司的做法，在管理层讨论与分析中增加了相关业务分析内容，又比如，我们披露了环境保护、安全生产、企业文化及投资者关系等内容。这些工作受到了国内外投资者的欢迎。
黄清：中国神华2008年年报的自愿性披露内容较多：1.封面故事。向第一眼看到年报的读者传递“尽管风云骤变，我们昂首向前”的信心。2.董事长致辞。告诉股东中国神华新的发展战略是“科学发展、再造神华、五年实现经济总量翻番”。3.业务情况全景图、财务经营成果全景图。帮助读者对公司经营情况一目了然。4.经营环境分析。给市场提供行业龙头对经营环境的研判。等等。
我们把年报作为与股东、市场、利益相关者对话的重要载体，除了满足监管要求外，我们还通过调研，发现投资者对年报内容的需求，并尽量予以满足。我们的尺度是披露信息尽可能全面充分，重要信息尽可能突出醒目，力争把年报编织成公司投资者的必备工具书。
蒋中文：在年报编制组织工作中，中材国际针对独立业务主体众多、项目遍布全球、履约环节复杂等特点，做好年度报告相关数据的布置、收集、整理工作，各职能部门分工合理，对投资者关心的各项生产经营数据进行统计核实，特别是对于管理层讨论与分析中涉及的内容认真分析，确保数据的真实、准确、完整，避免错误和遗漏。虽然有些信息并不是强制性的要求，但是投资者特别是机构投资者关心的，我们就会从各个角度尽可能地进行分类披露。
万青元：公司在定期报告中增加了主动披露内容，披露了较多的公司经营信息。2008年报中增加了董事会2009年风险管理指导意见等内容，该指导意见提出2009年公司风险管理的指导思想、工作目标和工作重点，并对落实和评估工作提出具体要求，为投资者了解民生银行的风险管控提供方便。民生银行充分结合投资者需求，对2008年报内容进行了进一步优化，不断提高公司透明度。
金晓斌：海通证券既是上市公司又是证券公司，我们的年报同时要满足上市公司和证券公司年报的披露要求，证券公司年报要求比上市公司的披露增加了22条。按照上交所上市规则规定凡是对股价、股东利益有重大影响的，都要及时披露。我们按要求都及时披露了相关信息，透明度很高。虽然海通证券上市只有一年多，但公司严格按照相关法律法规规范运作，得到了监管部门和投资者的认同。同时，我认为上市公司的年报披露应更细化、更专业，更通俗易懂。可考虑分行业进行披露，并做年报要点摘要，让投资者看得懂、用得上，真正作为投资者的参考。
《董事会》：“年报补丁”是上市公司信息披露的一大弊病，贵公司怎样避免年报重述的发生？
黄清：要想避免年报“打补丁”，就要避免“无心之失”和“有心之失”。避免“无心之失”，关键是要做到信息披露工作体制合理、机制顺畅、制度完备、人员精干。避免“有心之失”，关键是要“实话实说”，树立信息披露“从多不从少、从严不从宽”的理念，严格遵守监管机构的格式指引，尽量按照市场惯例，不误导、不粉饰、不回避、不遗漏。
万青元：公司于2002年初就制定了《中国民生银行定期报告编制规程》，严格规定了定期报告的组织、编制、审议和披露程序，公司严格按照有关规定进行年报披露工作，披露程序规范，执行情况良好。
张财广：公司自上市以来，规范运作，认真对待每份定期报告的编制和披露工作，特别是年度报告，从未发生“定期报告打补丁”的情况。
《董事会》：上交所要求部分上市公司从2008年报开始披露履行社会责任的报告和内部控制自我评估报告，您认为这两个报告对投资者具有怎样的参考价值？这两个报告对提升公司治理水平具有怎样的意义？
金晓斌：我想首先对投资者投资的依据和目的做一个简单的分析。证券投资的本质是预期，上市公司成长性的预期，买股票就是买上市公司的未来。投资者参考的依据一般来讲有两大指标：财务指标和非财务指标。财务指标主要包括市盈率、市净率、净资产收益率和负债率等。非财务指标主要是公司治理，包括透明度、风险管理、社会责任等。财务指标是过去时，非财务指标是动态的。在成熟的资本市场，由于良好的公司治理，上市公司的非财务股票溢价一般有15%―18%的幅度。这样分析起来，我认为社会责任报告、内控报告对投资者非常有参考价值。
社会责任报告可以间接地反映出上市公司的盈利能力和成长性，因为上市公司只有管理规范、风险控制到位、盈利能力强才能产生正的外部性，如果企业亏损严重就会产生负的外部性，因为如果企业倒闭了，政府要拿纳税人的钱来救助，美国金融企业的情况就说明了这个问题。所以说，一个企业如果不是只顾眼前利益，而是着眼长远发展、履行社会责任义务，就能反映出这个企业的成长性。社会责任报告是一个投资性的指标。现在中证指数公司要上证社会责任指数，它是上市公司治理的深化。而内控报告反映了上市公司持续经营能力，美国金融危机已经充分说明了这个问题。
这两个报告对提升公司治理水平意义重大。第一是建立了有效的“倒逼机制”，使企业更加注重履行社会责任、强化风险管理，使股东能更加关注长远利益。第二，社会责任是更高层次、更全面的诚信体系，反映了公司治理的与时俱进。第三，强化了对股东和利益相关者的保护，体现了和谐社会的建设。
张永坚：中国远洋作为国际化的大型航运企业，今年已经是披露该项报告的第二年。这项工作的开展将进一步加强上市公司的制度建设和信息披露的规范性、准确性、全面性，是我国资本市场与国际接轨的重要标志，同时也对上市公司的信息披露和公司管治提出了更严格的要求。
企业社会责任和内部控制已成为一个重要的商业标准，是公司战略优势的体现。传统的公司法理论强调股东利益最大化，而现代公司法理论早就转向兼顾公司社会责任。新公司法更在第五条确认了这一原则。因此，承担社会责任已不只是道德标准，更是法定义务。在2007年财富500强公司中企业社会责任报告的比例也从一年前的52%上升到67%，而2008年后，越来越多的企业开展了此项工作。这种共识将会在全球范围内形成体系，这项复杂的工程将涉及到公司的产业链上下游、人力资源、战略安排等各个经营方面，对于企业开拓市场、树立良好的公众形象还是发挥着不可替代的作用，同时对企业自身修炼内功起到重要的促进作用。可以看到，在中国上市公司群体中，企业社会责任已经被作为一项衡量企业价值的重要指标。
对于投资者而言，这两份信息披露报告可以让投资者获得更多关于企业经营发展方面的信息，这将成为评判企业投资价值，评估市场前景的重要工具。
黄清：切实履行社会责任，并充分披露《社会责任报告》，可以实现上市公司和投资者的双赢。同时，履行和披露社会责任使公司治理从传统的“股东治理模式”向着“利益相关者共同治理模式”转变，对提升公司治理水平非常有益。在利益相关者共同治理模式下,所有利益相关者都是公司的治理主体,在公司经营决策时,都拥有发言权，公司必须向更广泛的主体承担责任，因此，公司治理水平必须大幅提升。
投资者通过《内部控制自我评估报告》，了解上市公司的内控系统建立健全情况，从而对上市公司的运营风险、财务风险、披露信息的真实性进行评估，做出正确的投资决策，实现投资的保值增值。
内部控制的内容可以看作是公司治理内容中关于生产经营方面的延伸和具体化，内部控制的内容是统一于公司治理的内容的。健全的公司治理是内部控制有效运行的保证。内部控制处于公司治理设定的大环境之下，公司治理是内部控制的制度环境。内部控制能否有效运行，与公司治理是否完善有很大关系。只有在完善的公司治理环境中，一个良好的内部控制系统才能真正发挥它的作用，提高企业的经营效率与效果，并加强信息披露的真实性；反之，若没有科学有效的公司治理结构，无论设计如何有效的内部控制制度也会流于形式而难有好的效果。其次，公司治理中一些内容也属于内部控制，如组织规划控制包括公司内部治理结构即股东大会、董事会、监事会、经理等之间的组织规划，实际上是公司治理问题。
万青元：我公司的社会责任理念要求银行遵循市场准则，把企业社会责任与可持续金融作为现代银行的核心理念与价值导向，通过提供卓越的金融产品和服务来发挥影响力，支持经济、环境、社会的可持续发展。在这一战略指导下，我公司持续完善公司治理结构，在保障股东利益的同时，兼顾员工、客户、投资者和其他利益相关者的利益，重视企业发展与社会和环境的协调，积极推动国家经济建设和社会发展，支持文化教育、扶贫帮困、赈灾救危、节能减排、环境保护等社会公共事业，以现实行动落实科学发展观，服务社会主义和谐社会建设。比如力推中小企业业务，构建中小金融机构服务价值链，培育壮大中小企业力量，培育市场经济活力；把握信贷投向，增强经济活力，改进民生，降低对“两高一资”企业的授信和贷款规模；成立“公益捐赠基金”，每年按税前利润的固定比例投入公益事业；创新扶贫模式，连续三年帮助农民在央视刊登农产品免费广告等等。
履行社会责任是公司治理的重要内涵，需要全体员工的积极参与和推动。2008年社会责任报告的编制与，拓展了我公司治理的内涵，有助于培育和推广我公司社会责任的意识和理念，将对我公司践行社会责任和完善公司治理机制产生积极的影响。
我公司《内部控制自我评价报告》在对原有内控机制进行阐述的基础上，重点突出了2008年的内部控制重点工作及事项，主要包括七个部分的评价内容：一是内控组织架构；二是内控制度建设；三是内控重点措施；四是内部控制评价；五是内控文化建设；六是尚需完善事项及措施；七是2009年内控重点。基本涵盖了CoSo框架与《商业银行内部控制指引》中确定的“内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈”五大要素。
蒋中文：作为公司治理板块的公司，披露内部控制报告和社会责任报告，不仅是交易所的要求，也是公司发展的客观需要。在当前资本市场走势不确定的情况下，投资者对公司内部控制和公司履行社会责任的认可也直接影响公司的价值，因此，公司将不断进行研究和探索，不断提升报告的深度，满足广大投资者对信息披露的要求。
在公司治理结构的形成与运行过程中，信息披露发挥着重大的作用。有效的公司治理结构不仅是做好年报编制和审计的基础，也有助于上市公司信息披露水平的提高。在这里我想说的是，任何一个上市公司要做好信息披露工作除了监管部门的强调和规范外，首先要得到公司董事会和管理层的高度重视和支持，仅靠信息披露具体部门和人是难以充分发挥作用的。
张财广：我公司自2007年开始于年报全文披露《内部控制自我评价报告》，2008年初，公司被评为“上证公司治理板块”样板公司，根据交易所要求，于2008年报开始披露社会责任报告。
我认为，企业在创造利润的同时，只有具备了良好的社会责任感，将回馈社会作为经营的重要理念之一，才能更好地生存和发展。很多人提起企业社会责任的建设往往只会想到捐款之类的慈善事业，事实上公司治理、回馈社会、关爱员工、关注消费者权益以及善待环境都是构成企业社会责任这一概念不可分割的部分。
投资者可以通过企业社会责任报告看到企业履行社会责任的意愿、能力与成绩，从而看到企业除作为市场经济一分子追求利益最大化外，加强治理、回报社会、关爱员工与消费者权益和善待环境的一面。
社会责任报告和内控自我评价报告的编制不仅是公司对自身经营与管理的梳理，通过梳理发现公司治理方面的成绩与不足，同时也是给社会一个监督公司运作的平台，促进公司不断完善治理，规范运作。
《董事会》：信息披露工作是董秘的主要工作职责，您是如何保证年报信息披露的及时性、可靠性和合理性的？是否制定了相应的工作流程？
金晓斌：作为董秘，我依据相关的法律法规，勤勉尽职地履行了忠实义务和勤勉义务，卓有成效地服务于董事会建设，推进公司建立和完善了信息披露、投资者关系管理制度。海通证券董事会运作科学、规范、透明，根据相关法规，董事长是信息披露的第一责任人，董秘是具体执行人。我的作用主要是依据监管部门的要求与公司财务总监共同协调分工。同时我把握格式、文字、披露的时间、召开董事会和专门委员会等工作。具体做法是，为了保证及时性，我们在年初了年度的业绩快报；成立了专门的年报编制和审计的工作小组；制定了年报披露的时间安排、相关部门分工完成的时间节点；充分发挥独立董事、董事会审计委员会的作用，建立了独立董事、审计委员会年报工作规程；在年报编制前、中、后，请独立董事、审计委员会和会计师事务所沟通，分别召开了二次独立董事和审计委员会年报工作会议。
张永坚：中国远洋是一家a、H两地上市的企业，由于香港及内地对于信息披露的要求不论是在规章制度上还是法律法规上都存在差异，所以我们在此项工作上受到监管机构的规制是多方位、多层面的。因此，要保证年度报告信息披露的合规性，首先要对信息披露所涉及的两地法律规范体系进行一下梳理。
我公司自2005年H股上市以来,不断探索实践年度报告的编制工作。2007年回归a股后，为了满足市场需要，加强了年报编写工作上的力量投入，我们每年都会成立工作小组专门负责年报编写工作。在报告的起草过程中，工作小组对公司都要进行深入地分析，研究参考优秀H股公司、红筹公司及同业公司的报告，在此基础上形成中国远洋的报告框架。内容严格按照香港联交所规则、香港会计准则及相关法律所要求的披露形式，并广泛征求中国远洋系统内部有关单位及公司律师、会计师、公关公司等专业机构的意见，确保年报披露内容合规、合法、及时。
黄清：在履行信息披露职责时，我们主要做了以下几项工作：搭建管理体制。中国神华建立了由董事会、信息披露委员会、投资者关系部、各单位信息员组成的信息披露管理体制，从而使信息披露管理体系的机构设置、隶属关系和权利划分非常明确，做到了纵向到底、横向到边、不留死角；设计运行机制。中国神华设计了信息披露的工作流程，包括年报、中期报告、季报、月度数据公告、重大事项进展公告、其他临时公告等的制作、审批、工作流程，保证信息披露涉及的各个单位、各个环节协调运转、有效制衡；制定规章制度。中国神华制定了《信息披露制度》等一系列管理信息披露工作的规章，把信息披露的管理体制和运行机制文档化、规范化，使信息披露工作有章可循、违章必究；提高人员素质。人员素质是做好信息披露工作的决定因素。中国神华总部直接从事信息披露工作的人员都具有法律或财务专业学位，具有一定的基层工作经验。在此基础上，我们强化了他们职业精神培养和专业态度训练。2005年，中国神华在香港上市后，全面开展了信息披露工作。经过近5年的实践，他们已经初步掌握了信息披露规律，工作质量正在逐渐提高。
万青元：我们主要做了以下几项工作：注重制度建设。公司在2002年初制定了《中国民生银行定期报告编制规程》，严格规定了定期报告的组织、编制、审议和披露程序；2005年制定了《中国民生银行重大信息内部报告制度》，对重大信息的报告、传递、审核、披露程序做出了明确规定。2007年制定了《中国民生银行股份有限公司信息披露事务管理制度》，进一步规范了公司信息披露工作；注重内部培训。为进一步提高信息披露的质量，公司建立信息披露联系人制度，各个部门及分行设立专门的信息披露联系人。为保证信息披露的及时性、可靠性和合理性，公司组织并实施信息披露联系人培训工作，邀请上海证券交易所专家进行培训，总行各部门负责人及信息披露联系人参加现场会议，各分行通过视频直播的方式参加培训；高管重视。为做好定期报告，副行长亲自召集信息披露联系人开会并对工作进行部署。领导重视提升了工作效率和质量。我们针对不同的公告制定了详细的工作流程，并根据监管部门的最新规定不断调整完善，从而保证信息披露的规范化和高效率。
薛俊东：在这里我想说说独董在中远航运年报披露过程中的作用。2008年，中远航运新更换了年审会计师事务所，公司独董除了与新会计师及时沟通外，强烈建议后者提交的《审计工作小结》、《管理层建议书》要越详细越好，能全面、真实地反映公司各方面的生产经营、财务状况以及目前存在的问题。独董、年审会计师和公司高管随后召开三方现场沟通会议，对其逐条逐项进行梳理，寻找问题原因和解决办法。此外，公司独董将本年度上述两份报告与公司前两年会计师提交报告进行对比分析，认真查看落实整改结果。
于腾群：中国中铁在2008年报编制和披露过程中，公司独立董事与年审会计师多次沟通，有效地推动了年度报告和财务决算报告的编制进程；同时，通过听取经理层对2008年度生产经营和财务状况的汇报、对重点投融资项目的实地考察，有效监督了经理层执行董事会决议的情况，并为公司2009年度生产经营和包括内控制度建设等日常经管理方面的工作提出了方向性意见。
《董事会》：有人建议，应进一步明确要求上市公司详细披露各位独立董事的工作情况，如包括年报在内的重大事项审议及发表独立意见过程中，提出的疑问和采取的措施，您如何看待这个建议？
通信工程行业报告篇7
关键词：XBRL；财务报告；网络报告
1XBRL的基本内涵
1.1XBRL概述
扩展商业报告语言简称XBRL，它是一种国际通行网络财务报告的专用语言。开发XBRL财务报告系统的目的，是构建一个全球财务报告供应链框架，规范会计主体财务报告的披露和信息交换标准，财务报告和分析变得更加简易。XBRL可应用于会计主体的各种对内对外报告，它将提高信息质量，降低交换成本并利于分析。经济国际化趋势要求会计主体包括企业、政府与非营利组织均需按公认会计准则披露财务报告信息，这就要求尽快建立XBRL-GL/FR协同的数字化网络财务报告体系。
1.2XBRL的主要目标
XBRL的目标主要有以下六个方面：一是降低信息交换成本、提高财务信息的可获得性；二是通过互联网提供具时效性的信息，提高信息的相关性；三是可自动交换并摘录财务信息而不受个别公司软件和信息系统的限制；四是可减少为了不同格式需求的资料而重复输入的问题；五是解决由互联网上获取的HtmL格式的财务信息不能直接用作分析、比较的困难；六是为投资者或分析者使用财务信息提供方便。XBRL是基于XmL发展起来的财务报告标记语言，其本身就是一种跨平台的纯文本的描述性语言，因此数据交换也是跨平台的。它可用于财务报告的编制、报告、数据交换和财务分析。
1.3XBRL的主要作用
XBRL的主要作用有二：一是建立财务报告内容标准化分类体系，有助于信息使用者从网络上快速检索特定财务数据；二是确立不同应用程序间进行数据交换的标准格式，有助于提高数据共享程度，实现应用系统高度集成。XBRL主要是一个计算机技术的范畴，它不强调制定新会计准则，而是致力于增强按现有会计准则提供信息的有用性。
2技术路线与技术原理
2.1XBRL的技术框架：
一般来说，XBRL技术框架包含四部分，即XBRL技术规范（Specification）、XBRL分类标准（taxonomy）、XBRL实例文档（instances）和XBRL样式表（StyleSheets）。具体而言：
（1）、XBRL技术规范
XBRL技术规范在XBRL技术框架中起着总领全局的作用，它阐述XBRL的基本技术原理，指引XBRL的运行，界定和解释XBRL的各种专业术语，说明分类标准和实例文档的使用规范和一些注意事项，对软件开发商和信息使用者提供了一个共同使用的平台，从而实现XBRL技术规范的交流与共享。
（2）、XBRL分类标准
分类标准是根据国际XBRL规范和会计准则制定的，它需要在此基础上依据不同国家不同地区实际情况制定适用于本国本行业的分类元素，它是产生实例文档的前提条件，同时也是一个国家进行推进XBRL的关键性的一步。
（3）、XBRL实例文档
创建XBRL文档的过程实际上就是做出一系列财务报告决策的过程。但首先要明确XBRL分类标准，否则XBRL实例文档就没有存在的意义了。由于实例文档是根据分类标准和技术规范生产的财务报表，因此它必须符合分类标准的规范要求。
（4）、XBRL样式表
实例文档主要包含财务报告的基本数据，其格式不易直接阅读，必须按财务报告的格式进行编排，样式表用于定义财务报告时的显示项目和格式。
2.2技术原理：
在对XBRL技术框架分析的基础上，我们分析一下的具体运行原理和作用过程：
首先，为了全球推广XBRL技术，国际组织制定统一的规范指导，而各国需要结合本国国情，在财务信息披露规则的引导下，制定出适合本国规范的财务信息元素。
其次，不同的国家，不同的行业都使用不同的会计准则。作为一个国际通行的标准，XBRL要适应各种不同的情况，其中的关键就是建立符合各国会计准则的具体的分类标准。因此依据信息技术的相关要求，各个国家的组织机构对财务信息元素赋予唯一的数据标记，由此产生了分类标准，在技术规范和分类标准明确的基础上，各国组织就可以运用XBRL将会计信息系统采集的财务数据转化为所需的财务报告。
最后，信息使用者可以通过各种信息技术及时、方便地查找、提取、分析财务报告。
下图显示了XBRL基本原理和作用过程：
XBRL基本原理和作用过程图
3基础条件与保障措施
3.1XBRL报告系统的应用基础
XBRL的应用需要有三个必要条件：一是制定一套适用于所有公司的规格书和分类体系；二是有一套符合规格书的应用程序，用以编制XBRL标记的财务报表；三是有一套可以移交信息给特殊及各种格式的样式单。
1、规格书和分类体系。XBRL国际组织提供分类体系的主要目的就是提供一个范本，可让不同企业以相同名称或方式来呈报不同的财务信息。这套规格书适用于所有公司，对所有财务报表都是一致的。XBRL规格书和分类体系的制定主要由XBRL指导委员会负责。目前XBRL指导委员会根据美国Gaap准则，共定义1880个卷标，分12类，见表1所示：
XBRL分类文件（附后）
2、应用程序的开发。应用程序应允许编制XmL标记的财务报表，并附在规格书后，该程序类似于现有报告模式下被公司广泛运用的会计软件。新应用程序可帮助企业报告的提供者编制、XBRL格式的财务报告，这个应用程序主要由参与开发XBRL软件的供应商负责开发。
3、开发样式单。样式单实质上是一种可以将信息呈报为特定或各种格式的应用程序。这种样式单可帮助财务报告使用者从互联网上获取XBRL财务报告信息，并将其翻译成使用者需要的格式。样式单的开发可以由不同的软件供应商来完成。
3.2XBRL的软件开发
《XBRL与今日美国》针对XBRL软件供应商进行了一项调查，结果显示有三分之二的财务软件供应商表示已经在至少一个财务软件包产品中激活了XBRL，或者在2004年12月之前实施XBRL。这些软件开发商包括：甲骨文（oracle），微软，Hyperion，Sap，peopleSoft，aCCpaC，JDedwards，andCartesis等。甲骨文（oracle）近期宣布将加强oracle（R）财务软件的功能以完善财务控制，准则的实施以及提供更可靠的财务报告。Sap公司声称，XBRL将是迈向下一代财务管理至关重要的一步，数字化报告时代已经来临。信息使用者通过XmL，可对以下数字化报告工具进行有效操作：商务活动监控（Businessactivitymonitoring）、数字仪表板（DigitalDashboards）、企业信息门户（Corporateinformationportals）、商务智能工具（Businessintelligencetools），以及数据仓库（Datawarehousing），它包括数据挖掘（Datamining）与数据中心（Datamarts）。XBRL是XmL标记语言家族中最有价值的成员之一，它可帮助上述数字化商务报告应用软件更便捷地取得财务数据。
4实施内容与任务分工
4.1XBRL革新财务信息采集流程
在企业数据流程的开始，通过记录交易和其他商业活动产生数据，交易数据通过手工或者自动记录到交易数据库中，而交易数据中的数据都将输入企业财务数据库，数据在此被编制成各种账户、报表、档案以及法律记录。会计数据库是大量内部和外部报告的基础。最重要的外部报告莫过于财务报告和纳税申报表，内部报告一般包括运营报告、管理报告和财务报表等。分析管理报告和财务报表常常可以帮助企业管理者找出企业经营中应改进之处，企业外部信息使用者通过分析外部报告来进行相关决策。
目前大部分已经能够通过电子化自动实现，但是对于企业管理层和信息使用者而言，在财务数据的电子化储存、交换、使用等方面仍然存在许多挑战。
一方面，表现在财务数据电子化记录上。虽然大部分的财务数据在目前已经实现电子化记录，而且使用者已经感受到了电子记录相比较纸面记录的很多优势，如更少的操作时间、更少的错误和更低的成本。但是，电子记录同样伴随着困难和挑战。企业纸面文本的操作方式向电子数据交换操作方式转化的过程中面临的一个挑战就是目前并存多种电子文档交换标准，这使得好的系统之间的电子数据相互不兼容，因此，为了保证数据的兼容性，管理层不得不选择同一家厂商的产品。
另一方面，表现在电子财务数据交换方面。电子数据交换（eDi）是电子商务活动的主要方式，也是财务数据在不同主体之间传输和交换的主要方式。但如果一个企业使用某个eDi系统，它的管理层多面临的挑战是，与其他公司或者同一公司内部不同部门间数据的共享可能会被企业中的一些部门所阻碍，因为这些部门使用是基于他们自己标准的报告系统。另一个可能出现的问题是，由于可供选择的标准很多，当一个企业并购另一个企业时，很可能出现两家企业的系统采用的完全不同互不兼容的标准的情况，结果是企业内部每个报告部门都被迫用纸面文本的形式交换数据，而解决这种问题的办法只能是将一家公司的标准迁移到另一家公司使用的标准上。XBRL应用到财务报告上，可以使单个文件用于所有报告环节，而不需要在不同系统之间传递那些由不同数据库生产的不同格式、不同精度的数据。
4.2XBRL整合财务信息供应链
正如语言文字的统一会促进区域或国际文化的交流一样，网络时代电子信息交换（eDi）更需要一个统一的信息标准，XBRL便是信息技术条件下促进电子信息交流的一种计算机语言。虽然，会计信息化使会计手工作业转向半自动化操作，但是会计人员依旧在从事诸如收集数据、重复操作、编制多种报表等费时费力的工作，财务会计信息的监管者和审计师也为日益增多的信息披露的监管和审核而烦恼，广大信息需求者对于格式不一、口径不同的各种财务数据的汇集、分析、比较更是苦不堪言。
XBRL的出色改变了财务会计信息的整个供应链，基于XBRL的标准将深入到经济交易事项、账簿系统、财务报告、审计计划、税务报表、调整事项、分析决策等各个过程，信息传输和利用的每一环节将变得自由和便利，真正意义上的电子信息交换将成为可能。财务信息供应链上的各个参与者将充分享受到电子化信息标准带来的利益。
XBRL整合了整个信息供应链，借助兼容XBRL的财务会计软件，财务数据和商业报告的提供者将能够自动实现数据搜索整理的过程，例如，不同公司的不同会计系统中的数据将能够自动汇集而生成无格式的XBRL实例文档，通过唯一的实例文档，就能很容易地生成包含不同子集数据的不同类报告。如一个公司的财务部门就可以快速可靠地产生内部管理报告、对外公布的财务报告、税务报告和其他调整报表以及给债权人的信贷报告。在XBRL条件下，监管者、中介机构或其他财务信息使用者在个性化输出或阅读财务报告的同时，可以自动处理电子化的数据，而不受财务信息披露格式的影响。
参考文献：
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通信工程行业报告篇8
关键词：施工企业CoSo报告内部控制系统风险管理
一、CoSo内部控制框架
美国政府为了加强对市场的监管，出台了内部控制及公司治理的相关措施，其中CoSo委员会于1992年提出、并于1994年修改的《内部控制整合框架》将内部控制定义为由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督这五个要素构成。上述三类目标是企业的努力方向，而五个要素则是实现目标的必要条件，二者相互关联。五个要素之间相互协调，共同构成对不断变化的环境做出动态反应的有机整体。进入21世纪后，风险管理备受全球关注，CoSo委员会于2004年了《企业风险管理整合框架》，包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通以及监督八个要素。我国于2008年了《企业内部控制基本规范》，该规范中对内控的描述与《内部控制整合框架》基本相同。
二、施工企业的控制环境
内部控制在施工企业具有广泛的适用性，然而，目前我国施工企业的内部控制还相当薄弱，主要表现在内部控制环境差，风险评估意识淡薄，控制活动不严密，信息与沟通不流畅以及监督检查流于形式这五个方面。从我国施工企业内部控制的现状来看，构建一个理想的内部控制体系势在必行。控制环境是五个要素中最基本的要素，被视为其他四个要素的基础。施工企业的控制环境主要包括以下四个方面。
（一）高管层的重视与支持
施工企业内部控制是企业管理中一项综合性很强的工作，涉及到施工工作的各个环节，影响每个职工的切身利益，尤其是对高管层权力具有约束作用。例如针对分包队伍管理这一问题，有些单位将该权利交由主管领导一人决定；若实施内部控制制度，则需要全员共同参与决策。因此，内部控制制度是否能够在施工企业顺利、有效展开实施，良好的控制环境能否在施工企业建立，高管层的重视和支持起关键性作用。
（二）与施工企业相适应的用人机制
施工企业的施工现场很多地处偏远山区，生活及工作环境比较恶劣，致使许多施工企业出现了关键技术员工辞职、离职的现象，严重影响施工生产的正常运行。如果企业缺乏完善的人事制度，企业的管理、运转，甚至生存都将面临危险。因此，对施工企业来讲，一套较为完善的人事制度，应该包括员工的录用制度、培训制度、考核制度、晋升制度以及激励和福利制度等。
（三）加强施工企业文化建设
文化是企业的灵魂，优秀的企业文化是一种无形的力量和源泉，能够引导每一位员工以良好的精神面貌完成每一项管理和控制工作。施工企业的流动性决定了其企业文化的特殊之处。施工现场文化主要体现为文明施工建设，主要包括规范现场的场容管理，保持作业环境整洁卫生；做好现场物资、机械、安全、技术、保卫和消防等方面管理；施工现场各种标识牌和标语的管理；员工娱乐设施管理，减少对居民和环境的不利影响等。施工工地的文明施工水平是该项目工地乃至所在企业各项管理工作水平的综合体现，也是施工企业文化特色的集中表现。
（四）合理、高效的施工企业组织机构
施工生产的单件性、露天性和流动性的特征，使施工企业的组织形式，尤其是现场组织形式，处于动态组合状态。面对日益复杂多变的市场环境，组织机构的设置应有利于企业走向市场，同时有利于增加企业经济效益。
三、施工企业的风险管理
施工企业常见的风险类型包括经营风险、管理风险以及财务风险等方面。施工企业应树立风险意识，分析风险的类别及其特点，划分风险的责任范围，针对各个风险控制点建立有效的风险识别、评估、响应和监控等风险管理流程系统。通过各种具体措施，缩小风险范围，降低风险系数，明确风险目标，加强管理，提高工作效率，减少风险损失，保证施工生产的正常运行。
施工企业风险管理的循环一般包括四个环节。（1）风险识别环节，应分析工程项目风险，识别风险来源。（2）风险评估环节，应根据项目风险的严重性，发生的可能性、可控性来评估风险。（3）风险响应环节，应确定工程项目风险的应对措施。（4）风险控制环节，应建立风险预警系统、制定应急计划。
四、施工企业的控制活动
施工企业内部控制活动的关键控制点主要包括项目资金、项目采购、工程质量、工程成本以及工程项目资源。
（一）项目资金的内部控制
施工企业的流动性及投资的巨大性，决定了资金控制除了授权批准制度以及不相容职务分离外，建立资金结算中心模式更有利于整合遍及全国乃至海外的众多项目资金。
（二）项目采购的内部控制
建设工程项目成本的70%左右均为材料成本，因此降低材料成本是降低生产成本的关键所在，而要降低材料成本，材料采购是最关键的环节之一。根据世界银行贷款项目的货物采购等有关招标采购文件，并结合我国施工企业的实际情况，施工项目物资采购的一般程序为确定采购计划、采购方式、签订合同、执行合同、物资验收以及资料归档。
（三）工程质量的内部控制
工程质量是企业的生命，且工程质量又与工程安全密切相关，因此推行全面质量管理，建立全面质量管理体系，采用科学方法对工程质量采用“一切用数据说话”的基准进行判断，才能确保工程施工质量。
（四）工程成本的内部控制
施工项目成本费用管理效率的水准对施工企业的绩效改善和持续发展极其重要，应实行项目全面成本管理责任体系，将材料控制、劳动控制、机械设备控制、项目间接费控制等方面作为实施重点。
（五）工程项目资源的内部控制
项目资源的内部控制，即各生产要素的管理，一般分为五个阶段，即投标、签约阶段，施工准备阶段，施工阶段，验收、交工与竣工结算阶段，用户服务阶段。项目资源的内部控制是一个综合管理的过程，是优质、高效建筑产品的诞生不可省略的过程之一。
五、施工企业的信息与沟通
信息沟通的方式很多，施工企业一般通过财务信息系统、内部报告系统进行沟通。
（一）财务信息系统
目前，施工企业实行的是财务多级核算模式，具体表现为各个施工队会计报账至各个项目部；各个项目部将其财务报表上交各个分公司；再由各个分公司将其财务报表上交集团总公司。施工企业应结合企业流程再造的思想对企业的组织和业务流程进行重新审视，建立与企业分散施工特点相符的组织结构。同时，在现有的已实施会计电算化的基础上，依托网络技术逐步推进企业内部所有核算单位的会计信息的集中管理模式，逐步改变目前实行的多级管理核算模式（见上图）。
（二）内部报告系统
常用的内部报告体系包括施工生产经营报告体系、资本经营报告体系、预算执行报告体系等三大体系。具体地，施工生产经营报告体系包括财务状况分析报告、项目经理述职报告、施工生产安全报告、施工生产经营报告以及施工质量控制报告；资本经营报告体系包括筹资及其成本报告、所得税报告以及对外投资报告；预算执行报告体系包括收入中心预算执行报告、成本中心预算执行报告、费用中心预算执行报告、利润中心预算执行报告以及投资中心预算执行报告。
六、施工企业的监督
在施工企业内部控制的监督过程中，内部审计和自我评估两项职能发挥着重要作用。
（一）内部审计
施工企业的内部审计既是企业内部控制的一个重要组成部分，又是监督企业内部控制是否严格执行，促进内部控制制度不断完善的重要力量。内部审计主要包括严格审计程序，规范审计行为，确保审计质量；合理设置审计机构，提高内部审计的独立性与客观性；构建信息化方式下，内部审计监督新模式、新方法；合理配备审计人员，提高审计人员素质等方面。
（二）自我评估
在进行内部控制自我评估，编写内部控制自我评估报告时，应就以下八个方面的内容进行披露。（1）声明公司董事会对建立健全和有效实施内部控制负责，并履行了指导和监督职责，能够保证财务报告的真实可靠和资产的安全、完整。（2）声明已经遵循有关标准和程序对内部控制设计与运行的健全性、合理性和有效性进行了自我评估。（3）对开展内部控制自我评估所涉及的范围和内容进行简要描述。（4）声明通过内部控制自我评估，可以合理保证公司的内部控制不存在重大缺陷。（5）如果在自我评估过程中发现内部控制存在重大缺陷，应披露有关的重大缺陷及其影响，并专项说明拟采取的改进措施。（6）保证了已披露的内部控制重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷。（7）自资产负债表日至内部控制自我评估报告报出日之间，如果内部控制的设计与运行发生了重大变化，应说明重大变化情况及其影响。第八，依法披露的内部控制自我评估报告，经董事会审议批准后方可公布。
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通信工程行业报告篇9
[摘要]本文探讨了审计公告制度下审计公告的信息质量特征，认为审计公告的一般质量要求有客观性、及时性、明晰性及谨慎与保密性四个特征；并与会计报告的信息质量特征作了比较，认为二者都要求客观性和及时性，但审计公告强调谨慎与保密性及明晰性，而会计报告强调相关性、可比性、重要性和可理解性
我国1994年通过的《中华人民共和国审计法》第36条规定：“审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。”这就为我国实行审计公告制度奠定了法律基础。审计署制定的《2003至2007年审计工作发展规划》提出，“推行审计结果公告制度，充分发挥社会舆论监督作用”，“改进现行审计报告的形式和内容要求，建立适合于对外公告的审计报告制度”，“积极实行审计结果公告，逐步规范公告的形式、内容和程序，到2007年，力争做到所有审计和专项审计调查项目的结果，除涉及国家秘密、商业秘密及其他不宜对外披露的内容外，全部对社会公告”。这个工作发展规划，表明了审计署大力推进审计公告制度的决心。那么，作为审计公告制度的载体——审计公告，它对信息披露的质量要求是怎样的呢？与会计报告的信息质量要求有什么不同？笔者想就此作一下探讨。
一、审计公告信息披露的质量要求
审计公告制度是审计机关将审计结果通过大众媒体向社会公开，利用社会舆论监督这一工具促使审计查出的问题得到纠正和落实的一项制度。审计报告向社会公告是由国家审计的性质决定的。国家审计的对象主要是公共资金和国有资产，国家审计的经费来源于公共资金，因此国家审计是一种受社会公众之托的审计，审计机关有责任以适当的方式直接将审计报告向社会公告。审计报告向社会公告是提升审计监督效力，彰显审计监督威力，争取社会公众支持的有效手段，同时也对审计工作提出了严峻的挑战，是审计程序规范化和审计质量有保障的重要体现。从法律上看，审计公告的主体是法律、法规授权对经济活动实施监督的国家审计机关；审计公告的内容是审计对象、审计程序、审计结果等；审计公告的范围是社会公众或特定的对象，有的结果可向全社会公开，有的只能向相关的特定的对象公开，既包括自然人，也包括法人或其他组织；审计公告可以依托广播、电视、报刊、杂志、网络等公共媒体，还可以采用审计公报、召开新闻会等形式进行。这些都决定了审计公告信息披露的质量有如下要求：
（一）客观性
《审计法》第四章第三十六条规定：“审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。”作为审计公告主体的国家审计机关必须依法公告，在公告方式、内容、程序等方面，不得随意变通，并负有相应的法律责任。因此审计机关向社会公布审计结果，应当客观公正，实事求是。公告的内容必须与相关的法律内容协调统一，所公告的内容本身必须遵循法律，且具备法律效力。审计机关要重视审计复核，保证审计成果的质量。在公告时，应客观阐述审计项目内容、审计依据、审计过程及其结果，既要避免出现性质定错、观点偏颇、修饰过分、议论不当等情况，也不能隐瞒情况，甚至欺骗公众。公告的内容不允许有关领导、人员对其进行删除和修改，在事实上要准确无误，不能有任何差错。
（二）及时性
一般情况下，为了保证审计结论和审计公告的严肃性及一致性，审计机关向社会公布审计结果，应当在审计意见书、审计决定书等审计结论性文书生效后进行。这样做是为了避免公告在前，结论在后，万一前后矛盾，造成工作被动的局面。但往往在审计工作中，我们会碰到这样的情况，即有些问题不一定非要等到整个审计项目结束后才能进行审计公告，只要对审计结论把握较大，且又能够说明问题，可以考虑随时公告。及时公告有助于审计公告早日发挥社会监督的职能，如果公告不及时，乃至时过境迁，审计公告就发挥不了应有的作用。不过需提请注意的是，在这种情况下，审计机关必须谨慎，要采取措施，切实避免提前公告可能产生的负面影响。
（三）明晰性
审计公告的对象包括社会各个层次、广大人民群众，他们中的大部分人都非审计专业人士，有可能对审计工作不了解或不太了解。这就需要审计部门在撰写拟将通报、公布的审计结果时，要求审计公告要清晰、简明和通俗易懂，即明晰性。一要选定适当的公告格式，针对不同用途的审计公告采用不同的格式，如章节式、书信式、函件式和证词式等类型。章节式公告适用于涉及普通公众利益、题材广泛的信息，一般可按审计报告的“基本情况、存在的问题、审计评价、审计处理意见、审计建议”等五部分的基本模式对外公开；书信式公告比章节式短，适用于涉及普通公众利益、题材相对狭窄的信息；函件式适用于某个狭窄题材或简单问题的简短公告，读者与被审计事项相关；证词式公告则是用来在听证会上支持口头陈述或提交给听证会的书面记录。二要依法定程序报经国家审计领导机构批准。审计公告内容不仅要反映和揭露问题，还要提出有针对性的对策和建议；不仅要有数据，还要有分析，为了明确说明问题，数据比较还可以用图表来表示。
（四）谨慎与保密性
我国《审计法》第36条第2款规定：“审计机关通报或公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定”。《审计机关公布审计结果准则》第5条也规定：“审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意”。该准则第9条还规定：“审计机关向社会公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位及相关单位的商业秘密，并充分考虑可能产生的社会影响。”所有这些规定，都充分体现了政府审计机关向社会公布审计结果应带着非常谨慎的态度，认真做好周密的保密工作，控制有可能产生的负面影响。审计机关向社会公布审计结果形成的有关材料，应按有关规定整理归档。如果未按照有关规定擅自向社会公布审计结果的，应当依法追究有关人员的责任。
二、审计公告和会计报告信息质量的异同点
与审计公告相比，会计报告由企业会计人员编制并提供，是一家企业全体会计人员共同劳动的结果；会计报表的编制基础是财政部颁布的、全国统一执行的会计制度、会计准则以及相应的报告准则；会计报告的内容是反映企业的财务状况、经营成果及现金流量的信息，不仅包括资产负债表、利润表及现金流量表，还包括各种附表和附注，详细说明企业所采用的主要会计处理程序和方法及其变更情况、非常事项、期后事项、或有事项、约定义务、基本报表中某些重要项目的细节等，以便报表的使用者深入了解会计报表的内容；会计报告的对象是报告使用者也即利益相关人，如股东、债权人、监管部门、企业职工等。会计报告有约定的形式，例如上市公司的年度报告必须依据特定的格式编报，披露渠道也有限定，如三大报，特定网站等。与审计公告相比，会计信息的质量特征有相关性和及时性、客观真实性、可比性、可理解性和重要性等。
（一）审计公告和会计报告信息质量之共同点
审计公告和会计报告信息披露的质量要求都包含了客观性和及时性。对审计公告而言，审计公告的法律依据是《审计法》和《行政处罚法》。《审计法》第四章第三十六条规定：“审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。”《行政处罚法》第四条规定：“对违法行为给予行政处罚的规定必须予以公布……。”等等规定，都决定了审计机关向社会公布审计结果，应当以真实性为基础，客观公正，实事求是。公告的内容必须与相关的法律内容协调统一，所公告的内容本身必须遵循法律，且具备法律效力。对会计报告而言，我国《会计法》第三、四条规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”我国《企业会计准则》规定：“会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。”对于会计信息造假人员和行为，坚决予以处罚和打击。这些都决定了审计公告和会计报告具有真实和可靠的共同特征。从信息披露的时间来看，会计信息的披露讲究时效性，要求决策相关的信息必须及时提供，在信息在对用户失效前就提供给用户。有用的信息如果不能及时向用户提供，时效过后也就成为无用的信息了。审计公告的披露有时也讲求时效性，例如在审计实务中，对于拿得准又能够明确说明的问题，不一定非要等到整个审计项目结束，可以考虑随时公告，以便更好的发挥审计公告的社会监督作用。从这一点来看，审计公告和会计报告都具有及时性的特征。
（二）审计公告和会计报告信息质量之不同点
1.审计公告的披露要求谨慎与保密性，而会计报告则不要求由于审计公告内容的特定性，有的是涉及多个行业或领域的阶段性审计成果的综合型公告，如每年由审计机关代本级政府向本级人大常委会所做的财政预算执行情况的审计工作报告，有的是涉及某个系统、行业、重大项目，或社会关注的热点问题、重大事件、突发事件（自然灾害、疫情等）等审计结果的专题（项）公告。由于涉及到国家秘密及被审单位的商业秘密，审计公告还必须遵循保密规定。我国《审计法》第36条第2款规定：“审计机关通报或公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定”。《审计机关公布审计结果准则》第8条规定：“公告审计结果应当具备下列条件：(1)事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正；(2)在审计意见书、审计决定书等相关审计结论性文书生效后进行；(3)保守国家秘密和被审计单位及其相关单位的商业秘密，并遵守国务院的有关规定；(4)涉及不宜公布内容的，必须对相关内容进行删除和修改。”所有这些规定，都充分体现了国家对政府审计机关向社会公布审计结果持非常谨慎的态度，并要求做好保密工作，控制产生负面影响。相比之下，会计报告的内容和对象范围则宽泛得多，公开性也较强，除了遵守国家一般规定和保守企业的商业秘密外，在保密性方面要求不是那么严格。2.审计公告的披露要求明晰性，而会计报告则要求可理解性为了便于审计公告和会计报告的理解，虽然考虑到审计公告的对象有可能是非审计专业人士、会计报表的使用者有可能是非会计专业人士，但是审计公告的披露更强调明晰性，而会计报告的编报更强调可理解性。明晰性要求审计公告要清晰、简明和通俗易懂，要求审计部门在撰写拟将通报、公布的审计结果时，针对不同用途的公告要选定适当的类型格式，而且公布怎样的审计事项要依法定程序报经国家审计领导机构批准。而会计信息的可理解性则要求尽量使用通俗易懂的语言，平易近人，采用简明扼要的格式编制会计报表，使信息易于理解。相对于会计报告而言，审计公告更正式，具有法律效力，因此必须严格遵循公告的审批程序和格式，而会计报告的形式则相对灵活，为了更能真实准确的再现企业的经济活动，可以不拘泥于固定的格式。3.会计报告的披露要求相关性，而审计公告则不要求相比于审计公告而言，会计报告要求决策相关性，即披露的信息要在不同程度上与决策有关（即决策有用）。跟主题并无关联的信息，或者只触及边缘而未击中要害的信息，都对用户无用。如果没有有用性，就谈不上信息中获得足以抵偿该信息所费的成本利益。这是由会计报告的目的所决定的，会计报告是提供给报告使用者使用的，会计报告要符合用户的需要，有助于他们做出决策，才能发挥作用。我国《企业会计准则》规定：“会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。”而审计公告的目的与会计报告不同，推行审计公告制度，加大审计结果披露力度，目的是让社会群众广泛参与，将不合法不合规行为置于社会的监督之下，充分发挥社会各界和新闻舆论的监督作用，更好地发挥审计监督职能，因此它并不要求决策相关性。4.会计报告的披露要求可比性，而审计公告则不要求会计信息使用者在整理、加工和处理会计信息时，总是将这家企业的会计报告与那家企业的会计报告进行比较，将这家企业的会计报告与以前期间的会计报告进行比较，以正确的分析和评价某企业的财务状况、经营成果和现金流量的优劣及变化，从而未做出正确的决策奠定坚实的基础。那么，为了保证会计信息的可比性，会计报告的编报要求统一性和一贯性。而审计公告相对于会计公告而言，由于一者公告的内容较特定，不一定能找到相同和类似的事件来与之进行比较，二者审计公告的目的是调动社会监督的职能，并不需要将审计公告之间进行比较，因此审计公告信息不要求可比性。5.会计报告的披露要求重要性，而审计公告则不要求如果将企业的会计报告看作是一个模型，象一切模型一样，它必须把实现企业里发生的种种做高度概括。在这一概括过程中，会计不得不舍去一些非本质的或不重要的方面，把精力集中于那些影响到企业决策和控制的信息上来。那么，如何判断哪些信息是重要的需重点披露，哪些信息是不重要可以合并披露，这就是重要性的要求。相比之下，审计公告的内容都是特定的事件和对象，公告可以采用特定的格式，没有对经济事项进行模拟、需要做出判断和估计，因此在重要性方面的要求没有那么强烈。
参考文献
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ofauditStatementandFinancialStatement
abstract:
通信工程行业报告篇10
关键词：上市公司内部控制缺陷财务报告信息质量
一、前言
当某个通信企业内部控制已经存在着明显缺陷，其管理层将无法对应计利润的整体数量进行有效选定，若财务报告信息被误报，就会对其可靠性、准确性造成直接影响，而管理层能够私自操纵其盈余，导致各种经济犯罪行为的出现。同时，如果管理层在提供财务报告信息时出现故意错报或者是误报等行为，投资者所获取到的各项财务报告信息都会失去其价值，因此探析上市公司内部控制缺陷与财务报告信息质量也显得尤为关键。
二、上市公司内部控制缺陷与财务报告信息基本内涵
（一）上市公司内部控制缺陷
内部控制缺陷即对公司内部控制基本情况及有效性进行准确评定的一种负向维度。通常情况之下，假使企业内部控制在设计环节、运行环节均无法达到既定要求与目标，则表明企业内部控制已经存在缺陷。鉴于此，必须明确认定企业内部控制缺陷，再结合国家相关政策与法规，将企业内部日常监督以及专项监督视作主要内容，通过有机结合企业内部控制相关职能部门与评价部门所提供的各项分析报告，即可在法定程序控制下对其进行认定。
近年来，国内经济发展愈加迅速，通信企业也正处于不断发展以及壮大的进程当中，而企业在开展内部控制实践活动时，其目标设计受企业外部环境极其自身因素的直接影响。同时，企业内部控制机制的实践以内部控制具体目标作为基本出发点，而在开展内部控制实践活动时，若内控机制的设置环节存在缺陷、漏洞、与市场经济基本规律相背离，都可能会使通信企业无法实现其内控目标。就目前而言，通信企业内部控制缺陷普遍发生于各个环节中，包括未能有效识破各个潜存风险点、风险点具体控制方案与控制程序缺乏合理性、审计人员主观舞弊、管理人员集体舞弊以及控制实践程序未能得到真正落实等。在任何一个环节出现控制缺陷问题，都会直接影响到通信企业财务报告信息质量。
（二）财务报告信息
财务报告属于企业会计人员以书面文件形式呈现出现的、能够直接反应企业经营成效及财务状况的一种对外文件。财务报告信息涉及内容很广，包括利润表、资产负债表、所有者权益变动表、现金流量表以及财务情况说明书等。企业制作财务报告旨在向相关机构、债券对象、政府部门以及投资对象等机构与个人提供企业内部经营情况、现金流量情况和财务状况等基本信息，确保投资经营对象与管理层能够正确做出经营管理决策。鉴于此，通信企业内部必须给予财务报告信息足够的重视，通过提升其质量和精准性，推动企业朝着可持续化发展目标迈进。
三、上市公司内部控制缺陷与财务报告信息间的关系
基于内部控制缺陷定义而言，通常认为企业内部控制实践程序中，无法使企业内部管理人员及普通工作人员发现及阻止的各种错误报告都存在着明显缺陷。在此背景之下，当错误性质的财务信息出现之后，不论其发生背景是有意识还是无意识，都为企业内部控制所存在的各种缺陷所致。业内人士研究发现，企业内部控制缺陷往往会直接影响其财务报告信息质量，主要体现在两个方面。
第一，无意识状态下的误报。导致这一情况发生的主要诱因是工作人员努力程度以及业务水平良莠不齐，加之企业内部缺乏系统性培训的机会，在管理程序方面也缺乏健全性和实用性，进而导致无意识状态下误报情况的出现。具体包括尚未实现的各个赊销项目被删除、销售成本上报程序出现错误、库存统计环节缺乏精准性、收入确认环节存在波动等，而这些情况的出现都会直接影响会计工作、会计结果的精准性与稳健性。
第二，有意识状态下的错报及漏报。导致这一情况发生的主要诱因是受到管理阶层主观影响，从而出现故意错报各项财务报告信息等行为，以至于企业盈余情况被认为夸大，而管理人员也会对当期盈余情况产生误解。比如，管理阶层在灵活开展会计选择程序的基础上，在对公允价值进行使用时、对债务担保进行详细记录时都可能会出现财产误述等情况。而管理阶层通过非法利用企业内部控制缺陷，还可能会出现经济欺诈事件。
四、内部控制缺陷可能会对企业财务报告信息质量形成的影响
第一，通信企业内部控制缺陷通常会降低企业财务报告信息质量，而企业经营风险会在无形中被加大。不论是企业工作人员缺乏专业技能或专业知识导致财务报告信息被误报，还是企业管理阶层为了牟取私利故意错报，内部控制缺陷可能都会直接影响企业财务报告信息整体价值与稳健性[4]。在此背景之下，假使某企业内部控制缺陷已经客观存在，尽管其财务报告信息方面已经存在着各种错误，但是却不易被发现，同时管理阶层开展盈余管理活动等事件也会因此被隐藏起来，久而久之，企业经营会朝着恶性循环的趋势发展，甚至面临着倒闭的威胁。
第二，通信企业内部控制缺陷通常会降低企业财务报告信息质量，而企业财务风险也会在无形中被加大。内部控制缺陷除了会使企业经营风险被加大之外，还会使企业财务风险被加大，财务报告信息质量直接受到影响，以至于企业内部风险辨认机制难以有效发挥其功效。通常情况下，企业经济效益和社会中的整个社会效益必然会存在着一定差距，当企业内部控制缺陷客观存在之后，企业会计监管机制就会丧失其功效，而企业财务风险也因此而被提升。
由此可见，基于企业财务报告信息质量来说，其关键性决定因素是企业内部控制程序是否处于合理状态。通信企业内部控制实践活动主要涉及到两个方面，分别是政策以及程序，在任何一个环节出现缺陷，均会直接影响企业财务报告信息质量。鉴于此，企业内部必须制定起和财务报告有直接关系的内控机制，再根据企业财务报告基本特性与工作特征，建立健全的会计监管制度，确保企业管理程序的严谨性、科学性以及合理性，以防出现企业内部控制缺陷，最大限度提升企业财务报告信息质量。
五、结束语
企业内部控制本身是一项任务繁重、耗时较长、工序较多的工作项目，需要所有人员的共同参与。然而，就目前而言，企业内部控制缺陷普遍存在，已经对企业财务报告信息质量、经营质量等造成直接威胁。鉴于此，相关部门与机构应当有效把握内部控制缺陷与财务报告信息间的关系，通过不断建立健全企业内部控制相关制度，从而推动企业内部控制实践活动的有效进行，实现提升企业财务报告信息质量整体目标，推动企业迅速、良性地发展。
参考文献：
[1]陈国辉，黄秋菊.交叉上市公司的内部控制信息披露研究――基于我国a+H股上市公司2011年数据[J].财经问题研究，2013，9（09）：76-81
[2]张岩，刘玉宁，贺立.内部控制信息披露质量与经营业绩、企业价值的实证研究――基于林业上市公司的经验证据[J].商业会计，2014，14（14）：13-16
[3]孙光国，莫冬燕.内部控制对财务报告可靠性起到保证作用了吗？――来自我国上市公司的经验证据[J].财经问题研究，2012，3（3）：96-103