审计内容和审计范围篇1
一、选择经济责任审计的范围和内容的意义
审计范围和审计内容都是审计客体的外延，其审计范围既包括被审计领导干部又包括被审计单位，审计内容则包括被审计单位财务收支、内部控制等方面内容。审计范围和审计内容在一定程度上是相辅相成的，确定审计范围等于确定了审计内容，确定了审计内容也等于在一定范围内圈定了审计范围。
内部审计有其一定的特殊性，其经济责任审计范围和内容的确定在很大程度上在于单位领导层的关注事项和对基层单位关注程度，受到的制约相对较多，导致在审计范围和内容的选择上仍受部分因素的制约，对经济责任审计的开展产生了一定的影响。而我们要达到经济责任审计的目的和目标，则应尽可能的消除这些不利因素，为经济责任审计的顺利完成奠定基础。
二、影响经济责任审计范围和内容确定的因素
（一）受内部审计地位的影响
经济责任审计目前一般由本单位内部审计部门或委托内部单位审计部门执行，审计人员很难保证其独立性，由于相关政策和种种条件的限制，审计人员与被审计人总会存在千丝万缕的联系，这对审计人员的独立性影响很大。审计中甚至会出现被审计人为审计部门主管领导即“自己审自己”的情况。因此在一定程度上无法保证经济责任审计质量。
（二）受审计对象和被审计单位的影响
受国有企业管理体制及组织人事制度限制，当前部分领导干部都是“先离任，后审计”或“先上任，再审计”，不能充分发挥经济责任审计在查错纠弊、领导决策支持，强化领导队伍建设方面的作用。往往出现“高升”报告问题少好出，“降职”报告问题多难出等现象，也不利于对领导干部的经济行为作出客观评价。受内部单位错综复杂的关系，审计资料提供和审计问题处理都不顺畅，内审人员的“规定动作”常常都得不到保障，造成审计隐患，对审计人员和被审计人、被审计单位都构成了风险。
（三）受行业地理分布因素影响
因国有企业特殊的行业特征和历史因素，其下属单位广泛分布于全国的各个地区，所属部分偏远单位往往存在资产规模小、经济效益差、基础管理薄弱等特点，自身管理水平和经营能力与其他单位相比存在一定的差距。审计组在进行审计样本抽样时，受审计时间、审计进度、审计工作量、审计成本、后续审计核实、重要程度等因素影响往往不能实现全级次单位的覆盖，对低级或末级单位的管控存在疏漏，造成很大的审计质量和风险隐患。
（四）受审计时间因素的影响
经济责任审计项目实施周期较长，而现在开展的经济责任审计部分项目多是在被审计人已离职或调任后进行，此时需对其任期经济业绩进行界定和评价，审计时间相对较紧张，且当前很多经济责任审计项目均由人事部门单独确定，事先未与审计部门沟通，临时委托的经济责任项目过多，与审计部门正常开展的工作相冲突。同时，审计部门单位领导往往又要求审计人员在限定的时间内提交审计报告或临时追加审计事项，审计人员必须在很短时间内完成审计工作，在部分内容和事项上审计程序实施不充分，审计质量在一定程度上得不到保障。
（五）受审计人员素质和人员配备的影响
经济责任审计一般都有审计范围宽、审计深度深、政策依据多、评价时间长范围广等特点。审计人员一方面要对被审计单位的财务收支等方面情况进行全面审计，一方面要对领导干部履行经济责任的情况进行客观评价，这就对审计人员的素质提出了很高的要求。但通常情况下，能够站在宏观高度认识的审计人员很少，很多审计人员的知识结构、专业能力与经济责任审计要求不适应，缺乏管理和专业技术知识。大部分审计人员都是从财务岗位转岗过来的，知识结构单一，受财务影响较大，缺少从管理中发现问题的能力。另外，还存在审计力量严重不足与经济责任审计任务重的矛盾，也严重制约了经济责任审计的开展。
三、经济责任审计范围的选定
经济责任审计范围一方面包括领导干部，另一方面包括被审计单位。经济责任审计范围和内容的确定在很大程度上在于单位领导层的关注事项和对基层单位关注程度，受到的制约相对较多，导致在审计范围和内容的选择上仍受部分因素的制约，对经济责任审计的开展产生了一定的影响。要达到经济责任审计的目的和目标，满足企业管理要求，则应尽可能的消除这些不利影响，为经济责任审计的顺利完成奠定基础。
（一）被审计领导干部范围的确定
在实施经济责任审计时不仅仅将所属单位的法定代表人列入审计范围，还应以实际经营风险点为选定原则，将负有经济责任的非法定代表人的公司总经理；长期未接受审计的单位主要领导；实际履行经济责任的单位常务副职；主管经济业务的副职领导等领导干部纳入审计范围。
（二）被审计单位的选定
在审计前对被审计单位进行整体了解和风险评估，确定对被审计单位资产规模、效益影响较大的经营单位，根据已知的风险来判断对企业影响较大业务，最后结合审计人员情况和时间安排确定审计范围。紧紧围绕审计目的和目标的实现，遵循重要性原则并充分考虑从事业务的风险程度来选定被审计单位，纳入经济责任审计范围的资产量一般不低于被审计单位资产总额的70%，户数不低于被审计单位总户数的50%。将股权?m然未控制，但实际实施控制的单位，比如派驻经营层子企业；以贸易为主的公司；房地产开发公司等纳入审计范围内。
四、对经济责任审计内容的确定
一切影响着经济行为及其结果的事项都是经济责任审计内容。审计内容对经济责任审计的实际效果影响较大，审计内容的选定和审计的深度直接决定着经济责任审计的质量效果。经济责任审计除了要完成常规审计外，还需突出审计重点，合理的把握经济审计范围和内容是达到预期审计效果的关键。
（一）内部控制制度健全及执行情况审计
制度建设是单位内部有效管理的保证，内部管理制度是否健全、控制体系是否完善、执行是否有效直接关系到单位各项工作执行的规范性、合理性和有效性。按照内部控制评价指引，内部控制评价应紧紧围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行，通过内部控制的设计是否覆盖了所有关键的业务与环节，对经营层和员工具有普遍的约束力；是否与企业自身的经营特点、业务模式以及风险管理要求相匹配。系统的的单位内控体系的完整性、有效性进行评价，通过评价倒推管理的薄弱环节，查找可能存在的经营风险。
（二）主要经济指标完成情况和真实性审计
经济指标的完成是领导干部综合管理能力的反映，是客观评价领导者经济责任的一个重要依据。通过审计企业各项经济指标实现情况的真实性、合法性和绩效性，通过任期横向和纵向的经济指标对比，查找经济运营形势的波动性，从而分析企业经营的真实走向。随着经济指标压力越来越大，经济指标的完成与个人经济利益相挂钩已成为常用考核方式，受个人经济利益的驱使和企业形象的需要，部分企业和领导干部通过虚假合同、转手贸易等方式来完成经济指标，应对考核。
（三）所有者权益保值增值情况审计
作为国有资产的经营者和保管者，其首要任务既是保证国有资本的完整和实现增值，国有资本能够持续的为企业带来经济效益，为国家创造更大的价值，承担更多的社会责任。通过对所有者权益增减的真实性审核，分析引起所有者权益变动的客观因素，计算各年度权益保值增值率及任期年均保值增值率，认定被审计人在任期内是否实现了国有资本的保值增值。同时，国有资本的保值增值也是衡量领导干部任期经营业绩的一项重要指标。
（四）重大经营决策的合规性、有效性审计
企业重大经营决策关系到企业当前乃至今后的发展有着极其重要和深远影响。包括对外投资、经济担保、大额采购合同、股权转让等经济行为。以投资项目论证报告为基础，办公会议决议和记录为关键材料，评价投资项目的论证充分性和决策程序的合规性，同时关注项目进展、投资效果及对重大经济事项的处置，从而揭示领导人员任期内在作出重大经济决策过程中存在的问题和可能造成的重大损失，界定领导干部应承担的经济责任。
（五）遵守财经法纪和个人廉政情况审计
评价领导干部任期内是否严格遵守“中央八项规定”和国家、上级的各项廉洁自律规定，通过对单位财经纪律整体执行情况，领导干部年薪领取、公务用房、公务用车等个人经济行为的合法、合规性，有无利用职权为自己和他人谋取私利的审计，可以看出被审计领导干部政策水平、经营管理能力。在实际审计过程中，因廉政方面审计涉及个人隐私，在没有线索及举报的情况下，一般很难发现问题，此部分审计内容还是存在一定审计风险。
（六）年薪领取情况审计
审计内容和审计范围篇2
基于项目全周期的审计项目管理就是项目管理科学在审计领域上的综合运用，是运用各种管理知识、技能、方法与工具，从审计项目生命周期的各个阶段对项目进行高效率的计划、组织、指导和控制，以实现审计项目全过程的动态管理和对项目目标的综合协调和优化。它既包括基于审计项目本身的管理，也包括从审计项目范围、时间、成本、质量等方面对其进行的管理，既具有阶段性，又具有整体性，是从宏观上、总体上对审计项目的实施进行综合考虑和把握。
两者范围不同，前者主要将审计项目的管理和控制放在具体项目的过程和工作标准上，是依据国家审计署《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》和国际内部审计师协会（iia）《内部审计实务标准》强调对项目实施阶段的业务管理，而后者包括上述内容，是贯穿于审计项目计划、准备、实施、完成各阶段的组织活动和管理活动。两者目的相同，都是为了通过一系列的管理活动提高审计项目质量，使审计成果对上给予管理层科学合理的决策参考，对下提出合理的审计意见和建议，帮助提高企业经营管理水平，实现内部审计的监督服务职能。笔者认为，审计部门对于内部审计项目的开展，要从宏观着眼、微观入手，两者相结合，才能更好的为审计项目质量控制提供保障。
基于项目全周期的审计项目管理的主要内容
（一）审计项目全周期
审计项目全周期是描述审计项目从开始到结束所经历的各个阶段，一般可以将其分为项目计划、项目准备、项目实施以及项目完成四个阶段。
1.审计项目计划阶段，主要是通过年初开展风险评估，进行企业经营风险调查问卷、企业各部门审计需求调查，了解审计需求，安排、制定年度审计项目计划，对项目计划的核准，项目的变更调整，以及开展审计人力资源需求预测等。
2.审计项目准备阶段，主要是开展项目调查了解，制定审计方案，招聘并确定项目所需的审计人员，组建团队并对审计任务合理分工，下发审计通知书，进行审计所需作业工具的配置等。
3.审计项目实施阶段，主要是对项目现场的组织管理、人员管理、过程管理等，具体包括召开审计进点会，开展审前培训，召开审计业务分析会，审计记录、底稿、报告的撰写与复核，审计证据的收集整理，记录、底稿的签字确认，重大事项的报告等。
4.审计项目完成阶段，其中包括后续审计，主要是被审计单位对审计报告的意见反馈，审计意见下达，审计人员业绩评价，对整改情况进行后续跟踪、回访和检查等。
审计项目全周期管理的主要内容
笔者参照美国项目管理学会（pmi）开发的项目管理知识体系（pmBoK）和国际标准iSo10006将基于项目全周期审计项目管理的内容分为九个管理要素，主要包括：范围管理、时间管理、成本管理、质量管理、人力资源管理、沟通与信息管理、风险管理、采购管理和综合管理。
1．审计项目范围管理。审计项目范围管理是指对审计项目应该包括什么和不应该包括什么进行定义和控制的过程。具体内容包括：审计项目核准、范围规划、范围定义、范围核实和审计项目及范围变更控制。
2．审计项目时间管理。审计项目时间管理是指为确保项目按期完成所必需的一系列管理过程和活动。既包括对年度各个审计项目的时间管理，也包括对每个审计项目各项审计内容的时间管理。具体内容包括：活动定义、活动排序、活动时间估算、进度计划和进度控制。
3．审计项目成本管理。审计项目成本管理是指为确保项目在批准的预算范围内完成所需的各个过程。主要针对实施财务管控、预算控制，对年度审计成本有明确要求的企业内部审计部门开展。具体内容包括：资源规划、成本估算、成本预算和成本控制。
4．审计项目质量管理。审计项目质量管理是指为规范审计行为、提高审计质量、明确审计责任而开展的一系列质量控制活动。它主要是基于审计项目本身而开展的具体管理活动，如对审计方案、证据、记录、底稿、报告、档案的质量控制以及审计项目责任等。具体内容包括：质量规划、质量保证和质量控制。
5．审计项目人力资源管理。审计项目人力资源管理是指对审计项目组织中的人员进行招聘、培训、组织和调配，同时对组织成员的思想、心理和行为进行恰当的诱导控制和协调，充分发挥其主观能动性的过程。具体内容包括：组织规划、人员招聘、团队建设和人员业绩评价。
6．审计项目沟通与信息管理。审计项目沟通与信息管理是指为确保审计项目信息合理收集和传输，以及最终处理所需实施的一系列过程。具体内容包括：沟通规划、信息传输与、进展报告和管理收尾。
7．审计项目采购管理。审计项目采购管理是指在整个审计项目生命周期内，从外部寻求和采购各种项目所需资源的管理过程，如对审计业务外包、外部审计机构、外部专家的管理。具体内容包括：采购规划、询价与招标、供方选择、合同管理和合同收尾。
8．审计项目风险管理。审计项目风险管理是指系统识别和评估项目风险因素，并采取必要对策控制风险的过程。具体内容包括：风险识别、风险评估、风险对策和风险控制。
9．审计项目综合管理。审计项目综合管理是指在审计项目生命周期内协调所有其他项目管理知识领域所涉及的过程。具体内容包括：项目计划制定、执行、整体变更控制、档案资料的归集与整理、相关信息和数据的系统录入等。基于项目全周期的审计项目管理的目标是实现审计项目全过程的动态管理和对项目目标的综合协调和优化，是要将审计项目全周期管理的九个要素贯穿审计项目全周期的四个阶段，使两者相结合，从而保证管理的整体性和连续性。审计项目主要管理要素与审计项目全周期的关系如图所示。
基于项目全周期的审计项目管理方法在实践中可以借鉴和利用项目管理的相关知识理论，如利用甘特图对审计实施阶段（年度审计项目计划）进行具体审计项目（审计项目总体）进度的评估和控制；RiCa矩阵可用于审计项目涉及内容广泛、参与的审计人员较多情况下的审计任务分工，有助于明确工作内容；因果图可用于帮助被审计单位查找和分析审计发现问题的成因，找出需要解决的问题，用于提高和改善管理水平；此外，wBS技术、平衡积分卡模型等方法也可用于审计项目管理。
结束语
审计内容和审计范围篇3
关键词：经济责任审计提高质量思考
开展领导干部经济责任审计，对于提高各级经费物资使用效益，促进领导干部廉洁自律，提高领导干部决策管理水平，增强部队的凝聚力和战斗力意义重大。近年来，从审计的具体情况看，军队领导干部经济责任审计的内容大多局限于财务责任审查，方法往往沿袭单纯的财务收支审计方法，制约了审计质量的提高，如何推进经济责任审计向纵深方向发展已经成为摆在各级审计机关面前的重要课题。只有认真研究和解决存在的问题，对领导干部经济责任审计的实践进行大胆有益的探索，才能保证这项工作健康、深入地向前发展，适应军队建设及后勤建设的发展要求。
一、破单纯财务收支审计模式，走财务收支审计、经济效益审计、经济案件审计相结合之路
领导干部经济责任审计的内容涉及面宽，根据《军队领导干部经济责任审计规定》，领导干部经济责任审计的范围包括经济决策、经济管理、财经法规执行、事业成效以及廉洁自律等方面，涵盖了财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计等内容。传统的经济责任审计往往徘徊在财务收支审计的范围里，实质上是一种以评价遵守财经纪律履行情况为主的审计。在财务收支审计基础上，开展经济效益审计的审计力量相对较少，方法运用单一，而效益高低是最能反映经济责任审计质量的指标，也是评价被审计者管理能力最有说服力内容。因此，要提高领导干部经济责任审计质量，就要改变过去那种单纯的财务收支审计模式，树立"经济责任审计=财务收支审计+经济效益审计"的工作思路。要从"如何使用经费物资"和"经费物资使用效果"两个方面深入审计，才能全面考查、掌握领导干部履行经济责任的情况。如在对物资采购的经济效益评价上，要重点开展比价审计。要进行"三比三分析"，即比产品结构，分析整体价值构成；比同期市场价，分析价值的合理性；比采购地点，分析整体成本的真实性。通过对比分析从而确定领导干部履行经济责任情况。在审计中发现渎职行为和其它违规违法经济问题时，要及时移送给纪检、司法部门进行深入调查，追究相关人员的经济、行政和法律责任。
二、破"单兵种"平面作战战术，走内外"多兵种"混合立体作战相结合之路
由于领导干部经济责任审计内容复杂，要提高审计质量，就要克服过去那种审计机关"独立作战"式的财务收支审计模式，采取内外整体联动的方式，增强审计的合力。一是要认真落实领导干部经济责任审计的联系制度和组织、干部、纪检等部门的案件协查制度，全面规避审计风险，同时增加审计力度。审计机关要坚持与上述部门一同进行，审计过程中要及时通气，互相配合。如发现经济案件或违规现象时，要及时向纪检部门反馈情况，请求配合审计，协助搞好经济侦察工作。二是要整合审计资源，认真搞好军队审计机关与军队审计事务所或社会审计的结合，充分利用各种审计力量，以弥补审计机关力量薄弱造成的不足。对涉及大项战备工程，基建工程等内容的经济责任审计，可以聘请社会审计力量参与审计工作，充分利用他们在工程决算审计方面的资源，人才和技术优势，对基建工程管理中可能存在的问题进行专业判断和分析，对可能出现问题的项目重新进行再审计，克服仅靠财务收支审计难以解决的问题，拓宽经济责任审计的范围，加大经济责任审计工作的力度。三是要注意发挥好单位领导干部经济责任审计领导小组的作用，多向领导小组成员汇报工作，争取他们的支持，使有关业务部门主动把这项工作纳入年度工作计划，形成合力，保证领导干部经济责任审计工作能够稳步进行。
三、破审计信息内部封闭传递方法，走审计保密与审计公开相合之路
由于领导干部经济责任审计政策性强、原则性强，审计结果往往涉及到被审计人的前途、命运和切身利益，甚至影响到被审计人的"政治生命"。在开展经济责任审计时，审计部门考虑到干部任用方面的重要影响，过分强调审计的保密性，部分审计信息往往变成了审计机关内部的绝密文件。审计结果往往只有在审计和被审计单位领导，参审人员之间封闭式传递，被审计单位的广大干部战士难以了解真相，其它相关单位和个人更是无从得知。审计信息公示具有双重作用。一方面是暴光违纪行为，通报处理结果，是对领导干部的警示和教育；另一方面，可以增强审计的透明度，对审计部门来说是一种鞭策和促进，信息公示会增强审计的责任感，促进审计工作更加规范、更加严谨。但同时，军队审计信息公开，如果实施不当，公开范围不合理，可能造成被审人员的心理负担和军事机密泄漏。因此，在处理审计信息时，首先要从实际出发，合理确定公开范围和实施方法，能全部公开的就全部公开，对等不宜公开的，要进行脱密处理后再公开；其次要逐步调整改革适应审计信息公开要求的审计报告内容、格式；第三要严格公开的程序，涉及重大事项的，要经同级常委批准。比如，分部审计机关对某团领导干部进行经济责任审计时，审计前，可以利用网络、简报等形式在一定范围内公开审计项目，对象，内容；进点及结束时召开被审计单位干部大会，说明审计来意，通报审计结果；审计过程中及时与干部、组织、纪检部门通报情况；在审计证据基本充分后及时向常委、首长以《审计专报》等的形式汇报情况；审计结束后可将审计结果作为向分部常委会报告和在分部范围内公开的重要内容。
审计内容和审计范围篇4
【关键词】经济责任;审计风险
经济责任审计就是审计机关对党政干部或国有企业事业单位领导人员及其所在地区、部门、单位财政财务收支和和关经济活动所进行的审计;经济责任审计风险是在实施经济责任审计过程中,由于审计人员使用不恰当的审计程序和审计方法,可能对某一审计事项作出错误的估计和判断,进而作出与某些实际情况不相符合的审计结果,出具不恰当的审计报告和审计意见,给审计报告的使用者带来错误的信息,造成不必要的损失,并由此引起经济责任审计组织和人员承担相应的责任和损失可能性。
一、经济责任界定难度大,缺乏统一的评价指标和方法
经济责任审计评价是指审计人员根据财经法规及查证事实(审计证据)对被审计领导人员任期内所在单位或所管辖范围内财政、财务收支的真实性合法性、效益性及廉政建设等情况进行的综合评定,并对被审计领导人员经济责任进行界定的行为。审计评价是经济责任审计中的一个重要环节,在经济责任审计中,需要界定现任责任与前任责任、主管责任与直接责任、集体责任和个人责任、主观责任和客观责任等。要界定这些经济责任本身就困难重重,目前的审计评价体系又不够科学、准确,反映领导干部经济责任的某些重要经济指标;对于某些非财务指标定性的衡量,审计人员只能根据短时间内的审计调查作出自己的判断,进行评价,这就容易造成评价的范围内容不当,产生审计风险。
二、我国当前法律环境的制约
经济责任审计是对行政权力进行监督,更多地受到民主法治建设的制约,我国经济责任审计目前仍处于探索阶段,现行审计法律法规不健全,存在着经济体制改革超前而法律法规滞后的问题,审计法律、法规、制度之间存在不统一,甚至是矛盾冲突都给经济责任审计体系的完善带来不利影响,相关的法律、法规不健全也不完善,致使在审计过程中遇到新情况、新问题时,面临许多尴尬境地,若仅凭经验或习惯办事,也很容易错误的审计结论,客观上将会存在一定的审计风险。
三、审计职责范围的限制所带来的风险
经济责任审计容易受到虚假的会计信息的制约。目前市场主体行为不规范,管理不善等问题比较突出,经营者们为达到自己的目的,人为提供虚假会计信息,真实的信息被有意识的舞弊手段隐藏得很好,有些被审计单位不积极配合,提供作为审计依据的会计资料不完整也不真实,单位的预算外收支未列入管理,导致对外提供会计信息不完整,不能如实反映单位的财政、财务收支状况,这样审计人员就不能全面了解和发现被审计单位的问题。甚至被审计单位存在着严重的经济问题,审计人员也难以发现。另一方面任期经济责任审计需要对经营者任期内的经济效益作出评价,容易使经营者粉饰任期内经营业绩,使审计人员很难对经济责任对象履行经济责任、个人廉洁自律等情况作出全面客观的评价。审计职责范围的限制使审计客观上存在一定的风险。
四、被审计单位会计工作薄弱带来的风险
在实际审计过程中发现,被审计单位会计人员素质不高,业务水平较低,账务处理不规范,导致会计信息失真。个别会计人员责任心不强,工作态度不认真,有的会计人员工作变动时没有交接手续,有的会计人员甚至将很重要的原始单据或凭证丢失,造成会计信息不全,甚至不提供真实的会计信息,致使审计人员无从审查真实情况,会计资料的可信度差,直接影响审计评价的客观性,甚至造成判断上的错误。不但加大了审计人员的工作量,而且稍有疏忽就容易出具不真实的审计结论,客观上就形了审计风险
五、审计时间紧、任务重、范围广形成的风险
在单位里,人事变动往往是一届一届变动,在短期内会有一批干部离任,就很容易产生审计人员不足的现象,使审计人员很难协调协调风险、成本和效率之间关系。经济资任审计的期限跨度长,至少为三年,长的达五年以上。经济责任审计既要审查被审计单位财政、财务收支的真实、合法和效益性,又要评价人的经济责任,把对人的监督和对事的监督结合起来。其监督的范围广、程度深、涵盖了财政财务收支、经济效益审计等多种审计形式,不仅加大了审计人员责任,也使审计人员顾此失彼,出错的可能性加大,从而产生审计风险。
六、先任命后审计,增加了审计工作的难度,造成审计风险
在现实生活中“先离后审”,“先任后审”现象普遍存在,这与中央所做的有关规定相违背,给审计工作带来影响。离任审计的时间紧,领导干部一般任期期限又较长,形成的会计资料繁多,问题情况很复杂,很容易形成审计风险。
参考文献
审计内容和审计范围篇5
工程项目开展全过程跟踪审计活动主要指的是审计部门针对工程项目从立项环节至最后的验收结算环节，根据法律依据对工程项目相关的财务收入和支出的情况，对其真实性和经济性和合法性等进行分阶段分环节进行全过程的跟踪式监督和审计，通过这样的形式及时发现工程项目在施工各大阶段存在的主要问题，并提出有建设性的审计建议或对策。
二、工程项目开展全过程跟踪审计活动的基本原则
建设一个完整的工程项目，是需要多个部门和单位共同参与的系统工程活动，这就需要每个项目的参与者共同合作和协调，凝聚集体力量推进项目的顺利完成。所以在开展全过程跟踪审计活动的过程中，就需要准确定位审计目标，遵循相关活动原则。
工程项目开展全过程跟踪审计活动遵循的基本原则：一是坚决以工程项目的总目标为方向。工程项目的总目标包括：工程施工进度、工程质量以及功能和投资等内容，开展跟踪式审计应熟悉工程项目的总要求，以建设的总目标为开展活动的主要方向，并做好项目不同阶段的目标分析与综合评价，平衡好各个目标之间的关系。二是将控制投资活动作为中心内容。工程项目主要的审计对象之一就是投资环节，如何控制好投资活动的开展程度是审计目标的一大内容，所以在开展跟踪式审计的过程中需把握好审计工作的重心，积极监督过程资金的使用状况，及时审计投资控制总体状况；积极推进设计与施工方案的完善和优化，并提出有效性对策建议，促进投资效益的最大化。
三、工程项目开展全过程跟踪审计活动的对策
1.事前控制
事前控制首先需要确定好相应的负责审计活动的组织人员，成立专门的小组负责跟踪式审计，确保有专人和专岗对工程项目的全过程实行细致的审计工作，并规定负责审计岗位和人员的相关职责。其次按照不同工程项目的主要特点设计与之适应的跟踪审计规划方案，明确在不同阶段各负责审计人员的主要工作内容、工作重点和审计资料等，以便审计人员能够按照计划实施，确保工作的完整性。最后应定期与职能相关的单位或部门根据跟踪式审计的工作进度召开联合会议，共同探讨审计进度以及问题的所在，促进多方沟通机制的建立，这样不仅能够让他们充分熟悉审计工作的主要职责，并且可以在会上汇集良策，营造良好的审计环境，推进审计工作的有效进行。
2.事中控制
针对工程项目实施全过程的跟踪审计主要的目标是推进工程管理的规范化和高效化，促进工程项目的优化投资。所以审计工作应该为围绕工程项目主要的经济活动实施审计，尤其是工程项目中关于造价内容是审计工作的重中之重。所以，工程项目全过程的跟踪审计在事中控制环节应重点关注如下几个阶段的内容。
（1）设计阶段。决定投资某一个具体的工程项目之后，做好投资环节的控制主要工作则是设计环节。在设计阶段对投资造成直接影响的因素多种多样，尤其是设计方案的确定，设计标准的制定以及结构的安全系数等，都会引起工程造价的变化。因此针对这一阶段的跟踪审计主要工作是：保证设计单位具有相应的资质和能力，符合规范要求，设计的水平、质量以及范围、深度等符合相应的工程要求，设计能够控制在计划投资的限额范围之内等。
（2）招标和投标阶段。首先审计人员需认真审查工程量的清单，并积极参与到标底答疑的现场活动中。当前建设工程量的清单主要采取的是量价互相分离的原则，其中量产生的风险主要是甲方承担，所以负责审计的相关人员需按照招标文件和工程图纸相应的要求严格检查和审核工程量的清单是否已经合乎规范、完整以及准确等，以免在结算环节受到量的变化而影响造价结果。其次审计人员需严格审核招标文件以及全身参与到招标活动中。审核招标文件的主要内容有：范围的完整性，评价招标方法的科学性、文字表达的准确性以及程序流程的规范性、合法性。通过让负责审计的人员积极参与到招标的活动中，有助于全面认识和了解评价投标的全过程。尤其是针对商务标环节，如果出现价格过低或者是过高，这就需要审计人员综合多方面的因素，进行对比和分析，找出原因。评标活动中，负责工程施工的单位举行的现场答疑活动，针对其作出的相关承诺，负责审计的人员需以文字书面的形式做好记录，以留备案。如果中标后，则将其写入相关的合同中。
（3）合同的签订阶段。工程项目的施工合同作为承包方与发包方致力于实现建设工程项目目标，而规定双方相应权利与义务的书面协议，是工程项目质量、施工进度以及投资等环节的重要依据。所以在合同的签订阶段，负责审计人员主要审计的重点内容有：确保合同的主体的合法性、合同内容的真实性、合法性、合同形式已经符合该工程项目的特征、条款的条理性以及完整性、文字表达的准确性等。另外还应做出准确说明在结算针对如需进行调整的项目环节（例如工程赶工所产生的措施费）应该怎样计算，在履行合约如发生变更应作怎样处理，怎样界定违约行为以及相应的法律责任怎样界定等内容。此外需注意协调和统一招、投标文件以及合同文件，以免产生不必要的矛盾。
（4）施工阶段。该阶段是工程项目完成决策之后实施投资的主要阶段，通过加大力度对这一阶段的审计，有助于降低投资风险的发生机率。这一阶段审计的主要内容有：施工材料与设备的购置与使用、工程金额、施工进行与执行情况、工程质量的把关和验收、工程项目的变更与职责。工程签证以及索赔等。
（5）结算与审核阶段。结算是整个工程项目投资的总和环节，是确定工程项目最终造价的阶段。选择工程项目的结算方式应和之前签订的合同约定内容相符。开始审核之前，需全面掌握合同以及投标的文件内容，明确招标的实际范围，确定好调整的内容，审核工程量的计算是否已经正确，规范，套用定额的标准和方式是否得当，工程项目材料总价符合签订合同的约定条款，让利标准是否与合同一致等；审核中，负责审计的人员应促进多方沟通机制的建立和发挥，坚持客观公正的基本原则，按照法律依据，用科学的方法准确反映出工程造价；待审计的最终结果得到双方一致确认之后，审计人员需开据关于工程审计结果的通知书，交代相关事宜。
3.事后控制
事后控制主要是负责将审计资料完整归档。针对每个工程项目实施全过程的跟踪审计完成后，需要及时有效地对审计工作的重要底稿（设计文件、招标文件、施工文件、投标文件、合同文件与其附件以及审核结果的通知书等）进行整理、记录和归档，并利用审计数据软件给予信息化高效处理，建立相应的工程项目的审计档案。工程项目全过程的跟踪审计资料必须确保真实、完整和可靠。
审计内容和审计范围篇6
（一）经济责任审计的主要内容
1.财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。
2.任职期间资产质量的审计。国有企业普遍存在新官不理旧账的情况，因此必须划分清楚前后任资产质量状况，查实企业的会计信息是否真实地反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间新产生的不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额及任期内新增不良资产情况，分析企业任期内资产质量变动的原因和任期内不良资产责任划分。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期不良资产损失。
3.任职期间经营成果审计。经营成果是经济责任审计的重要内容，经营成果不实在国有企业中非常普遍。因此，要在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业任期内的经营成果的真实性与完整性，同时审核确认企业负责人任期初至任期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、管理费用等财务定量评价指标。如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，并做出调整后新的会计报表，确认任期企业实际业绩利润，企业任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额＋任期消化以前潜亏－任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）。
4.任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。应重点关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。这是新的经济责任审计强调的重点之一，注重对企业的绩效审计。
5.任职期间企业经营合法合规性审计。主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；违规对外拆借、出借账户；违规对外出借资金等。
（二）经济责任审计业务报告
经济责任审计需要三个正式报告，即中介机构（企业）出具的财务审计报告、评价工作组出具的绩效评价报告和审计工作组出具的经济责任审计报告，财务审计报告和绩效评价报告为经济责任审计的阶段性报告，经济责任审计报告为最终结论性审计报告。
1.财务审计报告。财务审计报告的内容一般包括：
（1）审计任务的说明，即执行审计的依据、被审计企业名称、被审计企业负责人姓名、审计范围、内容、方式和时间，采用的主要审计方法，延伸或追溯审要事项，以及对被审计企业及负责人配合与协助情况的评价等。
（2）被审计负责人及企业基本情况：企业的经济性质、管理体制、业务范围及经营规模、财务隶属关系或资产监管关系、核算管理体制、财务收支状况等；被审计企业负责人姓名、职务、任职时间等基本内容。
（3）被审计企业的基本财务状况。主要包括：审计前后企业基本财务数据的变化及原因，任期内各年企业的财务状况、资产质量、收入效益、成本费用等主要财务指标的变化情况及原因等。
（4）企业负责人的主要业绩。企业负责人在任职期间，在发展战略规划、改革改组改制、生产经营成果、内部控制机制，以及提高企业市场竞争力和持续发展能力方面等成绩。
（5）截至任期末，审计发现企业存在的主要问题。包括企业的问题和负责人的问题两方面。对于审计中发现的主要问题要进行分类整理，并明确发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。
（6）审计建议。对审计发现的有关问题，审计组应当在职权范围内提出审计处理意见和审计建议。
（7）需要在审财务计报告中反映的其他情况。
2.绩效评价报告。绩效评价组结合前期了解掌握的企业有关情况，利用财务审计组审定的企业财务数据对企业实施绩效评价后形成的关于企业财务绩效状况的阶段性工作报告。绩效评价报告是企业经济责任审计项目组内部的分析报告，依据《国有资本金效绩评价规则》及《企业绩效评价操作实施细则》和财政部的当年行业标准值、优秀值，重点明确企业负责人任职期间，企业在财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力等四个方面财务指标和评价得分的变化情况，并对照行业评价标准值说明变化的主要原因，得出企业在该任期的财务评价结论。此外，还需要聘请社会专家，专门召开专家民主评议会，对企业负责人任期内的企业发展战略规划、经营决策机制、内部风险控制、人力资源建设等方面的分析评议，并形成专家咨询评议报告。
3.经济责任审计报告。在财务审计报告、绩效评价报告的基础上，撰写最终的经济责任审计报告。主要内容包括：
（1）基本情况。企业及企业负责人的基本情况。
（2）财务绩效分析。主要包括：审计后企业基本财务数据的变化及原因、企业在任期内的基本财务状况等。
（3）企业负责人的主要业绩，如在明确企业战略目标及发展方向方面、改革改制方面、基础管理方面、市场开拓方面、保值增值方面等所做的工作。
（4）任期企业存在的主要问题。将审计出的问题进行归纳总结，并按照问题的重要性，分问题排列。
（5）审计结论。根据审计中发现的问题与业绩，结合企业的发展战略，运用定量评价和定性评价相结合的方法，对被审计负责人任职期间的业绩与责任进行综合客观的评价，并明确其应当承担的经济责任。经济责任审计报告中涉及的相关内容应在财务审计报告和绩效评价报告中有证据支撑，需观点明确、内容清晰，业绩要讲透，问题要讲准，责任要讲清。
二、经济责任审计与常规财务审计的区别
经济责任审计相对于以会计报表为对象的常规财务审计而言，可以归为专项审计范畴，与常规财务审计相比，存在以下一些区别：
1.目标不同。常规财务审计是对会计报表编制的公允性、合规性进行审计，关注被审计单位会计报表所反映企业财务状况、经营成果的真实性。经济责任审计则依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价，强调关注事件的成因、效果和责任问题。
2.内容不同。常规财务审计内容为会计报表及与其有关的资料，是一种数据公允性的审计。而经济责任审计内容更广泛，包括财务基础审计、企业绩效评价和经济责任评价，其中每一项都规定了具体的工作内容和要求，会计师事务所不仅要出具财务审计报告，企业绩效评价和经济责任评价也需要会计师事务所协助完成。
3.审计范围不同。在审计主体范围上，常规财务审计一般将被审计单位全部纳入审计范围，根据重要性可以采取审计或审阅方式。而经济责任审计中，财务审计范围应遵循重要性原则并充分考虑审计风险，一般纳入经济责任审计的资产量应不低于被审计企业资产总额的70％，纳入审计范围的子企业户数应不低于企业总户数的50％。同时又有特殊规定，对资产或效益占有重要位置的子企业、由企业负责人兼职的子企业、任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业、任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业务类金融子企业及内部资金结算中心等，均要求纳入经济责任审计范围。而且在时间范围上，经济责任审计一般会是若干年，长于常规财务审计。
4.审计程序不同。常规财务审计执行《中国注册会计师执业准则》。经济责任审计除常规程序外，委托人还规定了专门程序，如审计进点见面会规定了参加的人员及见面会内容，企业前后任负责人必须到场，这在常规审计中是没有的程序。又如审前调查，时间长、要求高，此外审计过程中的问卷调查、访谈等程序，也都有严格的规定。
5.审计方法不同。常规财务审计主要围绕复核被审计单位的会计报表而采取检查、函证、盘点、分析性复核等方法。经济责任审计则需要账内审计与账外审计相结合，充分利用中介机构审计报告、企业内部审计资料、上级及外部检查结果等，避免重复审计，强调查明原因、分清责任、理清问题、取得证据。审计过程中，需要采取一些特殊的审计方法，如设立意见箱，收集群众意见；向有关单位、个人调查，充分听取企业董事会、监事会、纪检监察、工会和职工反映的情况和意见。对于实施访谈工作，《中央企业经济责任审计访谈工作规范》也明确了访谈范围、内容、方式等。
6.重点不同。常规财务审训是一种对会计报表进行全面审计。经济责任审计则需要突出重点，对重点环节、重点事项、重点问题进行充分关注。如因对外担保而承担连带责任事项，若账务处理上已经将损失计入了营业外支出或预计负债，审计结果可以不需要对此发表保留意见，但经济责任审计需要查明深层次原因，是否经过了一定的程序、责任的归属、内部控制是否存在缺陷等。
7.工作结果不同。常规财务审计报告是一种标准、简式审计报告，若被审计单位对审计提出的调整事项进行了调整，则在审计报告中不需再反映。经济责任审计报告是一种长式、详式审计报告，对前任负责人在任期内的工作情况需要在审计报告中体现，并根据任期内的工作情况对负责人进行评价。在会计报表编制上，由于经济责任审计一般涉及到多期，尤其是执行新会计制度和清产核资，财务报表编制相当复杂，如清产核资损失如何还原、报表编制基础、合并范围发生变化等问题，《中央企业经济责任审计有关问题解答》（国资委评价函[2005]209号）对经济责任审计会计报表编制进行了规范。
8.要求不同。经济责任审计与常规财务审计相比，由于要对企业负责人进行全面的评价，涉及的审计工作包括财务与非财务信息，对参审人员的素质要求很高。
三、中介机构在经济责任审计中的一些问题
国资委对中介机构的执业资质作出了相应规定，要求中介机构资质条件应与企业规模相适应、具备较完善的审计执业质量控制制度、拥有经济责任审计工作经验的专业人员、三年内未承担同一企业年度财务决算审计业务、近三年未有违法违规不良记录等。从目前中介机构在经济责任审计中出现的问题看，下列方面容易出现偏差：
1.服务对象存在偏差。经济责任审计经常会遇到企业利益与国家利益的冲突，中介机构在处理冲突时往往按以前常规审计一样，站在企业利益角度考虑问题。实际上，由于中介机构是受国资委委托，所以应站在国资委的立场开展审计工作。
2.审计目标不明确。有的中介机构没有充分认识到经济责任审计与一般财务审计的区别，对经济责任审计的目标、范围不明确，导致审计难度较大，工作缺乏条理性。
3.审计重点存在偏差。在审计过程中，有的中介机构在财务核算和会计差错的纠正上花费了大量的时间，实际上这仅仅是经济责任审计的部分内容，对经济责任审计而言并非很重要。因为企业负责人任职期间工作远不仅仅是会计核算与财务管理，财务管理与会计核算差最多说明企业负责人对会计工作不重视而已。又如，委托理财从会计处理上检查核算正确，但审计时更要深层次挖掘对该类高风险投资的决策程序是否符合规定、为何要进行投资等，这不仅仅是一个会计问题，更是一个负责人任期内重大经营活动及决策问题，需要在审计时进行关注并收集证据。
4.审计方法上存在问题。部分中介机构完全采取常规审计的方法来开展经济责任审计，没有考虑到经济责任审计的特殊性，如需要更多的调查、访谈等特殊方法。
5.审计人员素质不能适应经济责任审计的需要。发现问题是经济责任审计最重要的目的，而发现问题需要具有经验的审计人员。但有的中介机构审计人员尚不能完全适应工作需要。
6.没有与国资委进行充分地汇报沟通，使工作结果与要求存在很大差距。由于有的中介机构工作重点存在偏差，其工作结果必然和委托方的要求有差距。在进行实施阶段审计时，由于把大量时间花在了会计报表的核对上，审计工作基本结束时向企业、国资委报送征求意见材料时，反映的问题主要是会计核算、财务管理上的事情，发现不符合经济责任审计的要求，但这时工作时间已经过去了，造成十分被动的局面。
7.不注意工作程序及取证。在审计过程中，有的企业存在提供资料不及时、不全面，中介机构在没有充分证据的情况下予以确认，不符合审计工作要求。对重要事项，必须获取充分的证据，还需要向委托方进行专门汇报。
8.不重视审计工作方案的制定。在审前调查阶段，有的中介机构进行了深入细致的认真调查，调查结束后制定的审计工作方案重点突出，符合企业实际情况。但有较多中介机构在审前调查阶段，在工作方法及重视程度上存在问题，并未实际进行调查，只是将有关材料拼凑、粘贴，按照常规审计思路制定审计工作方案，流于形式。
审计内容和审计范围篇7
1.对经济责任评价缺乏深入的理论研究。由于对经济责任审计评价的概念、作用、内容、方法、标准等一系列理论问题缺乏系统性、综合性的研究、导致对经济责任审计评价的内涵与外延不能准确把握，造成审计人员在经济责任审计对评价的概念不清、定义模糊、认识不统一。
2.审计评价内容超出审计的职责范围。主要表现在：一是对不属于审计范围的事项和内容进行评价；二是对与经济责任审计无关的事项和内容进行评价，如对与财政财务收支经济活动无直接关系的行为和责任进行评价；三是对审计证据尚不充分的事项进行评价。四是对依据和标准不明确的事项进行评价。如对于领导干部的政治纪律、领导水平、组织能力、开拓创新能力、工作水平等，均不属于领导干部经济责任审计的评价范围。
3.审计评价缺乏深度而流于形式。有的审计作报账式的评价，干部组织部门和本级党委政府不容易从审计评价中了解和掌握领导干部的一些个人信息，从而影响审计成果的分析和利用。由于审计中缺乏区分和界定经济责任的标准，导致经济责任审计难于分清责任，从而使审计对经济责任的评价泛泛而谈、流于形式，往往只写清被审计单位的违纪违规事实，对于领导干部个人应承担什么样的责任虽然有评价，但并非对领导干部个人的评价，而是对单位的评价，失去了经济责任审计应有的作用。
4.审计评价表述不规范。一是评价随意性较大。由于审计人员的政策理论水平、业务素质和语言表达能力的差异，导致不同审计人员的评价差距很大，容易造成评价的不公正；二是评价的内容不统一。由于没有统一规范的评价内容，致使审计人员主观发挥的空间较大，哪些评价内容写进审计报告，哪些不写进审计报告，完全由审计人员主观确定；三是语言表述不规范。评价语言表述不严谨，容易引起被审计对象的争执和意见，影响审计评价的严肃性。再就是一些审计评价没有经过细致的审计取证，在审计评价中较多地引述了被审计的领导干部述职报告、工作报告等材料，没有相应的审计证据作基础，导致审计评价的风险较大。
5.经济责任评价与财务收支评价“没差异”。当前不少的审计人员对经济责任审计和财务收支审计缺乏正确的理解和把握，将经济责任审计评价等同于一般的财务收支审计评价，因而所作出的审计评价不足、分析有余，往往就事论事，“只见树木，不见森林”，只重微观，不看宏观，没有从“经
济责任”的视角进行评价，这实际上违背了审计评价的重要性原则，也远离了经济责任审计的根本目的，有失审计报告的公正性和权威性，也有损于审计机关的公信力。
6.经济责任评价“没个性”。有些审计人员苦于没有统一、规范的经济责任审计评价体系作支撑，对领导干部的经济责任评价感觉无所遵循，无从下手，因此为了回避审计风险，就干脆对经济责任的评价要么避而不谈，要么应付式的评价，为评价而评价，评价的内容大多是一些虚无空洞、无关大局、不痛不痒的套话。作出的评价也是“千人一面”，没有差异，没有个性，不能准确地反映每一个具体责任人的具体情况，难以实现预定的审计目标。
目前在国家还没有正式出台经济责任评价规范性准则时，为做好经济责任审计评价，应坚持以下审计评价原则：
1.相关性原则。即审计评价应当在审计事项范围内，紧紧围绕被审计人相关经济责任。
2.客观性原则。不受外界的任何影响，不附带任何主观成份，以审计结果为依据，以有关的法律、法规和经济制度为准绳。一方面依据经济责任审计查证的客观事实做出评价，另一方面在反映被审计人存在问题的同时，还应反映其相关业绩。
3.重要性原则。在实践中，被审计人履行经济责任情况可能较为复杂，审计所涉及的面较广，审计评价应突出重点，对与经济责任的履行有重要影响的经济事项必须评价，对经济责任的履行无重大影响的事项，可较少评价或不予评价，并就事项性质和数额大小选择评价的重点。
4.谨慎性原则。在评价中要保持谨慎的态度，该评的评、不该评的不评。对审计未涉及、证据不充分、依据不明确、责任不清楚、职责超范围的事项不予评价。对应该评价的事项，也要充分听取被审计人的陈述和申辩，综合考虑各方面因素，同时还要注意用语的规范性和准确性。对一时搞不清楚的和难以下定性结论的问题，要写实为主，对事项发生的原因、过程、后果给以客观的说明，确保审计评价的准确性。
审计内容和审计范围篇8
依据国家地方相关标准、条例、规范、办法，徐州市对附属绿地设计文件进行安全性审查，以保证附属绿地工程的安全质量，减少后续使用中的安全问题，为市民提供安全、舒适、宜人的公园绿地环境。
关键词：
园林；施工图；安全性；审查
近年来，随着城市化进程的加快，城市建设日新月异，而生态环境矛盾日益突出，人们对绿色植物的渴望之情也更加迫切。城市园林作为城市唯一具有生命的基础设施，在改善生态环境、提高环境质量方面有着不可替代的作用。我国城市园林绿化的发展也在日益加速，各类形式的园林绿化设计工作室、公司、事务所的出现，既丰富了园林绿化工程设计市场，同时也带来设计市场的混乱。由于利益的驱使，部分设计单位通过租借相应人员的证书取得园林绿化设计资质，而实际进行设计的工作人员则无任何设计资格，更有甚者部分园林绿化设计工作人员的所学专业与园林绿化没有任何关联，造成部分设计文件违反有关规范和强制性标准，所设计的施工图存在较多问题，很难指导施工，有些项目只能边施工边变更，存在较多的安全质量问题。为适应日益超前的园林绿化市场需求，保证园林绿化工程质量，进行园林工程设计文件的安全审查，有助于减少施工和后续使用的安全事故，从而保障人民生命的安全。
1园林工程设计文件的审查依据
(1)《房屋建筑和市政基础设施工程施工图设计文件审查管理办法》(中华人民共和国住房和城乡建设部令第13号)第3条规定：国家实施施工图设计文件(含勘察文件，以下简称施工图)审查制度。本办法所称施工图审查，是指施工图审查机构(以下简称审查机构)按照有关法律、法规，对施工图涉及公共利益、公众安全和工程建设强制性标准的内容进行审查。施工图审查应坚持先勘察、后设计的原则，施工图未经审查合格的不得使用。从事房屋建筑工程、市政基础设施工程施工、监理等活动，以及实施对房屋建筑和市政基础设施工程质量安全监督管理，应以审查合格的施工图为依据。
(2)市政公用工程施工图设计文件审查要点(试行)总则规定：市政公用工程施工图审查要点分给水工程、排水工程、城市道路工程、城市桥隧工程、燃气工程、热力工程、城市轨道交通工程7部分内容，园林工程和环卫工程的施工图审查要点另行制定。
(3)《徐州市城市绿化条例》经江苏省第十二届人民代表大会常务委员会第五次会议于2013年9月27日批准，2014年1月1日起实施。第11条规定：“公园绿地、防护绿地、道路绿地等城市绿化工程的设计方案，应当报园林绿化主管部门审批或者上级行政机关审批。”
2园林工程设计文件审查现状分析
2.1园林工程施工图审查要点
截至目前，我国进行园林工程设计文件审查的法律依据包括《房屋建筑和市政基础设施工程施工图设计文件审查管理办法》和《市政公用工程施工图设计文件审查要点》。通过学习研究此办法和要点以及查阅有关资料，至今我国尚未制定园林工程施工图设计文件审查要点，全国范围内没有统一的标准。
2.2审查工作的开展情况
绝大多数省市也均未开展园林工程施工图设计文件的审查工作，少数省市虽进行园林工程施工设计文件的审查，但审查的要点及内容也各不相同，更谈不上园林工程设计文件安全性审查的统一性、强制性。
2.3徐州市园林工程设计文件的安全性审查
通过以上分析，我国尚未制定《园林工程施工图设计文件审查要点》，各省市对园林工程设计文件的安全性审查无统一标准。因此，徐州市对园林工程设计文件的安全性审查，只能借鉴相关国家、地方标准规范中涉及的安全要求。
3徐州市园林工程设计文件安全性审查内容
徐州市市政园林局始终对所承建的园林工程进行设计文件的审查。2010年对全市附属绿地特别是全市居住区附属绿地设计文件进行审查，其中对安全方面的审查主要包括以下方面。
3.1相关强制性条文规定的安全内容
住建部于2013年的《工程建设标准强制性条文》之“城市建设部分”与“城市规划部分”相关篇章，对《公园设计规范》(CJJ48-92)和《城市居住区规划设计规范》(GB50180-93)、《城市道路绿化规划与设计规范》(CJJ75-97)的强制式条了汇总。例如：《公园设计规范》(CJJ48-92)第4.3.2条规定：“硬底人工水体的近岸2.0m范围内的水深，不得大于0.7m，达不到此要求的应设护栏。无护栏的园桥、汀步附近2.0m范围以内的水深不得大于0.5m”等，共有25条被列入。《城市道路绿化规划与设计规范》(CJJ75-97)第5.1.2条规定：“中心岛绿地应保持各路口之间的行车视线通透，布置成装饰绿地”等，共有11条被列入。若设计文件未按规定进行设计，则视为违反强制性条文。
3.2国家、园林行业新的标准规范涉及的安全内容
新的《城市绿地设计规范》(GB50420-2007)和《园林绿化工程施工及验收规范》(CJJ82-2012)，其中《城市绿地设计规范》(GB50420-2007)第5.0.12条规定：“儿童游乐区严禁配置有毒、有刺等易对儿童造成伤害的植物”。《园林绿化工程施工及验收规范》(CJJ82-2012)第5.2.5.5条规定：“假山山洞的洞壁凹凸面不得影响游人安全，洞内应有采光，不得积水”。如未按新的标准规范进行相应的安全性设计，则视同违反强制性条文。
3.3地方性标准、规范等涉及的安全内容
为了贯彻落实科学发展观，加快城市园林绿化发展，加强城市各类绿地的建设，江苏省陆续制定《江苏省城市绿地规划建设导则(试行)》和《江苏省城市居住区和单位绿化标准》(DGJ32/tJ169-2014)，其中《江苏省城市绿地规划建设导则(试行)》涉及通透式配置：“绿地上配置的树木，在距相邻机动车道路面高度0.9～3.0m之间的范围内，其树冠不遮挡驾驶员视线的配置方式”。《江苏省城市居住区和单位绿化标准》(DGJ32/tJ169-2014)第3.1.7.3条规定：“住宅周边植物栽植应充分考虑居民日照、采光、通风、安全的需要，住宅南面一定范围内不宜栽植高大常绿乔木”。第3.1.7.4条规定：“儿童游戏场、老人活动场地等周围不得选用有毒、有针刺、有臭味等影响人体健康的植物”等。如果违反了，则视为违反一般标准、规范。
3.4园林工程设计文件内建筑物等安全性审查问题
鉴于园林工程涉及山水地形、植物、建筑、广场道路、假山、给排水、电气等相关专业内容，其中建筑、给排水、电气方面等设计文件的安全性审查应报徐州市施工图审查中心审查。另外，涉及无障碍设计方面的安全性审查，严格执行《无障碍设计规范》(GB50763-2012)要求的相关内容。
4结语
目前，在全国范围内尚没有统一的园林工程设计文件审查要点，徐州市乃至全国应尽快制定园林工程设计文件审查要点，促使设计文件安全性审查的规范化、制度化，减少后续施工等方面的安全事故。
作者：张卫单位：徐州市园林工程质量监督管理处
参考文献：
[1]住建部.工程建设标准强制性条文[m].北京:中国建筑工业出版社,2013.
[2]建设部.城市绿地设计规范GB50420-2007.[S].北京:中国计划出版社,2007.
[3]建设部.公园设计规范CJJ48-92[S].北京:中国建筑工业出版社,1992.
审计内容和审计范围篇9
一、科学制定计划，扩大审计覆盖面
建立健全预算执行审计项目优选机制，围绕财政预算的真实性、完整性和效益性，公共资金使用、公共权力运行和公共部门履职尽责的具体目标，突出重点领域、行业和资金的审计，广泛征求意见，科学合理地优化审计项目库建设。统筹安排年度计划与中长期计划，及时衔接本级计划和上级计划，采取复合审计和滚动安排等方式，逐步实现审计监督全覆盖。同时，在以本级财政预算执行审计工作为核心和主导的基础上，进一步调整审计工作范围和重点，扩大覆盖面。一是重点关注国家宏观政策落实、政府预算体系建设、政府性债务管控、财政存量资金规模、结构及盘活和使用情况，努力实现从微观审计向宏观审计转变，以服务地方经济社会发展。二是将权力部门纳入审计监督范围，逐步实现预算执行审计全面性和统一性。三是将未曾接受审计、不经常审计的部门和单位的预算执行情况纳入审计范围，消除审计的“边角死角”，强化基础性审计，发现和挖掘财政预算执行过程中的问题，规范预算执行的约束力。
二、突出审计重点，提高财政资金绩效水平
财政预算执行审计的重点要由收支并重向预算约束力和支出绩效转变。结合新《预算法》相关条款变化，除以往财政收支审计中应关注的常规问题外，还应重点关注：一是围绕预算编制的科学性和完整性，关注财政资金分配的合理性和预算追加变动的规范性，促进预算刚性约束，强化对财政资金分配权力的监督。二是按照“财政资金拨付到哪里，审计就跟进到哪里”的理念，关注专项转移支付资金、财政存量等资金的审计监督。在关注资金使用“真不真”的同时，重点关注财政资金使用“好不好”，选择重要领域、重要税种、重大支出、重点项目、重要资金开展绩效审计。三是围绕全口径预算管理要求，在关注公共预算的同时，突出政府性基金、国有资本经营和社会保障基金的审计，审计其预算界定是否清晰，收支范围是否明确，特别要关注政府债务举债程序的合法性、债务使用的合规性和举债方式的规范性。四是围绕预算信息公开透明的要求，关注财政预决算信息公开和推进，审计是否按照《预算法》规定的内容、时间、程序、范围和要求向社会公开预决算信息，同时还要特别关注“三公”经费的公开和应公开而未公开事项的原因。五是围绕促进降低行政成本，提高依法行政水平，关注政府机构调整、职能转变和简政放权等工作情况，重点对中央“八项规定”，国务院“约法三章”，稳增长、调结构、惠民生等政策措施落实情况，政府性楼堂馆所建设和办公用房清理、公务用车改革等进行跟踪审计调查，从体制、机制、政策落实上促进规范化管理。
三、严格现场审核审理，加强审计质量控制
严格执行“三加三”审计项目质量控制体系，全面提升审计现场管理质量。通过审计人员、审计组长（主审）和业务科室负责人三级审核以及审理机构、业务负责人和总审计师的三方复核，全方位地保障预算执行审计质量。同时应实行所有财政预算执行审计项目集中交叉统一审理和考评办法，以提高审计质量。审计实施阶段结束后，由法制部门牵头，各审计组负责人共同参与，分组对所有预算执行审计项目进行交叉审理，即审理人不得参与本人所在审计项目的审理工作。通过交叉审理，达到相互对照、互通有无、规范执法的目的。
四、优化审计资源，提高审计效率
注重审计机关内部审计力量有效整合，做到人力资源的最大优化。要集中全局之力，抽调业务股室及法制人员参加，打破股室界限，按照审计项目内容和专业技术要求，组成多个审计组，审计组负责人分别由经验丰富的业务股长或业务骨干担任。每组承担一定量的审计项目，根据项目的大小不同，审计组组成成员数量略有区别，同时，对审计机关内部现有人员进行不间断常规审计业务和技能培训，充分利用内部审计、社会审计优势，通过社会化购买服务，从审计系统外部聘请专业人士协助完成审计项目，实现国家审计、内部审计和社会审计的协调持续发展。
改进审计方式，积极探索联网审计新途径。借鉴联网审计经验，强力推进计算机辅助审计，提高审计效率。将本级财政预算执行审计与专项审计（调查），与领导干部经济责任审计有机结合起来，做到一次审计、成果多用，既可提高工作效率，又可解决一些领域财政预算执行审计触及不到的问题。
推行预审并联审联签工作方法，提高审计效率。各审计组按照预算执行审计工作方案要求，在审前调查的基础上制定详实的审计实施方案；审计实施方案实行预审制，即方案须交财政审计领导小组预审，预审成员由审计组负责人、审计项目组长、法制等负责人组成。经过预审方案成员共同审议确定审计实施的内容和重点等，预审后再由分管副组长和领导小组组长联审联签，确保同级审计项目规范操作，防范审计风险。
组织召开讲评协调会，做到资源共享。预算执行审计期间，每半个月由审计领导小组组长召集，副组长及各审计人员参加的预算执行进度协调会，主要汇报交流讲评审计项目进展情况、方案确定目标完成情况及主要做法，协调解决审计过程中遇到的困难和问题，做到及时总结、信息共享、查漏补缺、提高审计质量和效率。
五、加强整改，全面提升审计成效
审计内容和审计范围篇10
目前我国尚没有法律或法规专门对政府审计机关应公开的内容进行规范，但全世界已经有40多个国家或地区都制定了政府信息公开的法律条文，从这些国家政务信息公开的内容来看，凡是法律未明文禁止其公开的，而公开后又不会对国家造成损害的一切与公众切身利益相关的政府信息，均应纳入政府信息公开的内容范围，因此，审计机关公开政府审计信息的内容可以概况为以下几个方面：
(一)公开政府审计机关的活动及其审计过程(1)政府审计机关：政府审计机关自身的基本情况，包括政府审计机关的职权范围及权利来源，政府审计机关的地位，政府审计机关的具体职责，以及保证其行使职责的具体措施；政府审计机关上下级关系，政府审计机关内部组织程序规则，如规章制度、审计准则、相关的政策说明和解释等；政府审计机关所设内部机关的职能职权的划分；政府审计机关的名称地址，负责具体事务的工作人员的姓名和联系方式等。(2)工作程序：包括政府审计机关的工作过程记录、说明等，政府审计机关本身的工作程序以及在被审计单位进行的审计活动的工作程序都应当进行公开。(3)监督方式：政府审计机关应当公布对其的举报申诉的方式、程序和规则，方便公众对政府审计机关的工作人员贯彻信息公开制度的情况、办事的效率和工作态度进行监督。
(二)公开政府审计机关制定或决定的文件、资料审计机关活动及其过程公开，是公开原则的内涵之一，其内涵必然要延伸至审计机构决策与执行的结果公开。包括政府审计机关在各种会议上通过的各种文件，以及会议记录，对被审计单位审计的结果，已经完成的经典审计案例等。在进行政府审计信息内容的公开的过程中，还应当注意处理好公开与保密的关系。首先要遵守法律的规定，处理好公众知情权与保密纪律、公开的信息与被审计单位经济利益的矛盾关系。还应遵循“以公开为原则，不公开为例外”的原则，不能让保密原则成为审计机关独享信息的借口，要对保密内容进行慎重的甄别，尽量缩小而不实盲目扩大保密的内容，改变长期以来我国形成的保密的内容范围光、种类多，几乎政府的一切活动都被冠以“秘密”的做法。
二、政府审计信息公开的基本方式
要使政府审计信息得以公开必须要有一定的途径和方式实现，政府审计信息公开有两种方式：一是政府审计机关主动公开，而是政府审计机关被动公开。
(一)政府审计信息主动公开政府审计的主动公开，从时间上说，要注重时效，对一些重大问题、热点问题应及时，从形式上说，要扩大审计信息公布的范围，增加信息扩散的途径。(1)政府审计公告：政府审计公告是依照《审计法》，按照审计署《审计结果公告试行办法》的规范性法律文书。公告的项目、内容、方式、范围、程序以及采用的文书格式要合法合规，必须严格履行公告审批手续，正确行使审计结果公布权，切忌随意性。政府审计公告是公开发行物，审计公告的范围包括社会公众或特定的对象，公告的范围可分为三个层次：一是对社会公众的公告。主要是指对有关国计民生的重大审计项目和群众举报的重大违纪事项查处结果进行公告。二是对被审计单位公告。主要是对审计目的、内容、处理结果、审计举报及监督电话进行公告，不能只对被审计单位的领导和有关职能部门进行公告。三是对有关主管部门公告。主要是通报审计情况以及对整改工作的建议。除经济责任审计外，所有审计计划项目的审计结果均应向全社会公开；经济责任审计的结果只向被审计人经济责任范围内公开；委托审计项目只向委托人指定的范围公开。(2)旁听：旁听的本意为“参加会议而没有发言权和表决权”，就政府审计信息公开的角度看，是指允许公民或社会团体组织听取审计机关的各种会议，以及因旁听而构成的相关制度。与其他公开方式比较，旁听作为一种传统的方式，受到诸多主客观因素的限制。一般审计机关的会议在中小型会议室上班时间举行，由于场地和时间的限制，可以容纳旁听的人数必然有限。(3)报道：报道的本意是通过报纸、杂志、广播或者其他方式把新闻告诉群众。从政府审计信息公开的角度看，报道的实际涵义是：允许报纸、杂志、电视、电台或者其他方式的媒体，依照各自的视角，在遵守法律的前提下报道、评说审计机关的各项活动，以及对审计机关的会议现场进行实况播放。(4)刊载：刊载是在报纸刊物上登载。由于报纸是公开出版物，所以政府审计机关可以将允许公开的政府审计信息刊登在报纸、杂志等，还可以采用审计机关内部的简报、通讯、摘要等形式。与旁听和报道不同，刊载属于审计机关的单方面行为，其内容的全面性和恰当性会受到怀疑，因此，必须以法律的手段加以规范和调整。(5)听证：政府审计机关在做出影响行政相对人的权利与义务前，听取有关行政相对人的意见。由于每―次审计工作的对象具有特定性，每一个审计结果和处理不是针对全体公众的，可能仅仅是某个单位或个人，因此召开听证会，广泛听取社会对某一项审计活动或审计处理意见的范围比较小。
(二)政府审计信息被动公开被动公开又称依公民申请公开，即政府审计机关应公民、法人和其他组织的要求，公布其通过其他方式没有公开的政府审计信息。公众可以采用信函、电报、传真、电子邮件或口头向有关审计机关提出申请，审计机关根据公众的申请，符合要求的可以让公众对相关的信息资料进行查阅。与其他的公开方式相比，查阅所触及的公开程度更为深入，查阅所指向的公开对象，主要是那些尚未公开的政府审计信息，利用者可以到政府审计机关要求查阅尚未刊载的各级审计机关的信息资料，包括会议记载、纪要、简况以及反映内部管理、运作等信息的资料。但是被动公开的公开面较为狭隘，尽管从理论上说，全体公民都有权查阅所有属于公开范围的政府审计信息资料，可是具体的情况是，政府审计机关每次满足了某一利用者对某一文件的查阅要求，实质上仅将该文件对该人做了公开，对于没有申请查阅的公众来说无法获知这个信息，所以没有达到公开的效果。
三、政府审计信息公开的建议
为了确保政府审计信息公开的制度化、科学化、有效化，我国应尽快建立包括政府审计信息公开在内的政府信息公开制度，为政府审计信息公开提供法律和制度的保障，积极推动具体可以通过以下几个方面建立和实施政府审计信息公开。
(一)制定政府审计信息公开的法规，完善相关法律制度我国政府审计信息公开目前没有正式的法律法规，甚至政府信息公开的相关法律也没有，只有通过立法规范才能从根本上为政府审计信息公开提供有效的法律和制度保障，使得政府审计信息公开有法可依。除了制定相应的法律，还应当修改冲突的法律法规，如《保密法》、《档案法》等。
我国相关的法律规定，政府信息实际上可以分为档案与非档案文件。档案由档案法调整，非档案文件则尚无任何法律调整，对于政府档案，根据《档案法》第19条规定：“国家档案馆保管的档案，一般应当自形成之日起满30年向社会开放。经济、科学、技术、文化等档案向社会开放的期限，可以少于30年，涉及国家安全或者重大利益以及其他到期不宜开放的档案向社会开放的期限，可以多于30年，具体期限由国家档案行政管理部门制定”。也就是说，即使不是保密档案，凡是未满30年，原则上是不向公众开放的。可见，《档案法》的规定不但不利于政府公开审计信息，反而限制了这种公开。因此，我国如果建立了政府信息公开法律，应当考虑修改《档案法》。