财务内控及风险管理篇1
财务风险是企业生产经营过程中面临的重要风险，企业加强财务风险防范，增强抵御风险的能力，对于促进企业本身发展具有重要意义。加强企业内控管理与企业财务风险的防范息息相关。本文分析阐述了企业内控管理的意义和作用以及当前企业内控管理与财务风险防范的现状与问题，并提出了相应的解决措施。
关键词：
企业；内控管理；财务风险；防范；措施
在市场竞争日趋激烈及市场经济发育并不十分健全的形势下，企业经营业绩目标的完成和竞争压力也给企业带来巨大的压力，企业风险给企业发展带来的威胁越来越大，因此企业要想实现持续发展与长远发展就不得不重视企业的内控管理与财务风险的防范。综合考虑具体实施的程序和所采取的政策，建立一整套健全的企业内控体系，从而有效的为企业防范财务风险，推进企业的健康、高效发展以及增强企业抵御金融危机的能力，促进企业健康持续发展。
一、企业内控管理概述
企业的内控管理指的是企业为保障正常有序运行而采取的一系列对企业财务、工作人员以及企业资产等进行监管的内部管控行为。企业内控管理作为企业管理的重要组成部分，不仅能加强对企业财产及财务人员的监管，促使企业经营效率的提升，同时也有利于防范企业财务风险，进而实现企业经营目标。企业内控管理主要从对控制环境、风险评估、信息沟通、控制活动以及监督检查五个方面着手进行管理。企业内控管理有利于提高企业会计信息的可靠性和真实性、完善企业的分工、严格把控企业收支明细等，从而最大程度降低企业财务风险，促使企业生产经营活动的顺利展开，为企业健康运行提供有效保障。
二、企业内控管理与财务风险防范的现状与问题
(一)企业财务管理人员风险意识薄弱
就目前企业财务管理的现状来看，许多企业财务管理人员风险意识薄弱，对企业财务管理中出现的一些风险情况难以及时发现并解决。财务预警机制落实不到位，对财务管理中可能会出现的风险预警能力太过薄弱，不能保障企业利益得到最大化的落实。基于此，企业相关财务管理部门应增强自身财务管理风险意识，落实好财务管理预警机制，在财务问题发生之前未雨绸缪，降低财务风险对企业造成的损失，尽量使财务问题对企业产生的负面影响降到最低。
(二)企业财务管理宏观环境多变
环境因素是导致企业财务风险的外部原因，企业外部环境瞬息万变，例如物价上涨、货币贬值、金融危机等等，这都是企业无法控制的。企业需要购买原材料以满足生产的需求、需要给员工发放工资，而这些外部环境的变化都会给企业带来影响，从而引发财务风险。虽然外部坏境不受企业控制，但企业在防范财务风险的防范时需要将外部因素考虑其中。
(三)财务管理权利的不一致性
我国大多数企业在财务管理上普遍存在一种现象：财务管理权力不集中，呈现相对较分散的趋势，不仅阻碍了企业的整体发展，同时也会引发财务风险。尤其是一些大型企业，由于规模较大，分支公司较多，但是受公司规模以及管理不到位的影响，财务管理权利难以集中，一些子公司利用这一特点以保障自己公司利益为由，从而做出损害其它分公司或总公司利益的事，从表面上是保障了公司的利益，其实不然，会严重损害整个企业的利益，甚至对底下的子公司和分公司的利益产生影响。
(四)内控的评价和检查部门不具有独立性
许多企业都是由财务部门的人员来负责内控管理，他们既作为内控管理的执行人员，同时又要对内控管理的行为进行监督和评价，很显然这不利于企业内控管理的良性发展。企业内控执行的情况应该由第三方进行评估和检查，这样才能够保证检查工作和评价工作的客观性和独立性，也有助于改善内控管理。诸如此类的执行与监督无分别的行为，造成企业内控管理监督不善，从而影响企业的内控管理的效果。与此同时，企业的财务管理可能就会存在风险，从而给企业发展带来不良影响。
三、做好企业内控管理与财务风险防范的重要措施
(一)加强控制环境的管理
面对企业内控管理外部环境的多变，企业应合理构建财务管理体系，建立健全的财务管理制度，设置高效的财务管理结构，配备高素质的财务管理人员，使企业财务管理系统有效运行，加强对财务管理的工作力度，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。外部环境是存在于企业之外的，不由企业控制，但不代表企业任由外部环境“肆意妄为”。为了有效的防范企业财务风险，企业领导及相关管理人员应该不断跟进自身的管理观念和意识，增强对企业内部控制与风险防范重要性的认知。此外应制定有效的管理和考评制度，加强对财务管理工作的监督力度。最后，企业应当依据外部环境变换规律和趋势来制定策略，从企业自身出发不断调整企业管理的策略和方法，提高财务管理系统对外部环境的应变能力。
(二)加强风险评估的管理
企业生产经营的高风险性决定了加强企业风险评估的重要性。企业风险评估具体从企业财产和会计工作的评估着手。企业财产风险主要有投资融资过程中因操作不当而引发的风险，资金保管风险，资金链意外断裂等风险，因此对资金风险的防范企业应加强对资金融资、投资及回收的管控，在整个资金处理的过程中进行准确的评估，从而确保进行科学的决策。会计工作方面主要有会计信息的不准确和不安全性所引发的风险、会计人员不遵守职业规章的风险以及涉税处理不当而引发的风险。因此对会计工作风险的防范需要从会计工作人员和会计信息两方面入手，加大会计信息的审查力度，加强对相关从业人员的职业素质的培养。
(三)加强财务管理人员的风险意识
作为财务管理的主心骨，财务管理相关人员也应该具备风险意识，并且不断与时俱进，使一些财务问题都能未雨绸缪，最小程度的降低企业的损失。不仅要求相关财务管理人员以新会计制度为背景，切实落实自身素质和条件，拓宽学习渠道，同时也要求企业为其提供一定的培训条件，定期开展培训，加强与其它企业的交流，才能从根本上构建出一支高素质的财务管理人员队伍。
(四)建立健全的财务管理制度
完善的财务管理模式要求企业无论是准备投入一项新的项目还是从外吸收引进项目，都应该对所有的财务以及资金情况进行分析和评估，所有项目的进行都应以盈利为前提进行。与此同时，应加强对会计信息的管理，企业财务必须要将所有会计信息及收支明确清晰无误的做成财务报表，并在此基础上进行严格的管理。这不仅能保证资金流动被实时掌控，实现企业内部控制的有效管理，同时也能有效的防范企业财务风险。
(五)加强企业内部监督
任何企业的良性发展都离不开强有力的监督，千万不可忽视对企业的财务监督。公司应制定科学合理的监督机制，监督部门工作人员严格落实，确保监督的真实有效，避免出现财务工作人员“中饱私囊”，“携款潜逃”等的现象。只有将监督完全落实，企业的利益才能得到最大程度的发挥，促进企业的可持续发展。
四、结语
防范企业财务风险，加大对企业内控管理的力度，将风险控制在企业可接受、可承担的范围是实现企业可持续发展的核心。客观、准确的分析企业内外部因素对企业财务风险的影响，并积极制定有效的防范措施控制财务风险，不断完善财务风险的管理工作，从而实现企业的健康、可持续发展。
参考文献：
[1]侯世鹏.试论加强企业内部控制的意义[J].中国市场,2013(26):78-79.
[2]楼毓.当前强化企业内控管理及财务风险防范研究[J].新财经(理论版),2013(12):160-160.
[3]苏灵霞.浅议港口公司内控管理与财务风险防范[J].城市建设理论研究(电子版),2014(27):3789-3789.
财务内控及风险管理篇2
摘要受到经济危机的影响，各国的市场都出现一定波动，企业在进行生产与经营的过程中，必然会面临着来自各个方面的风险。经营风险与财务风险是企业在进行生产与经营的过程中所面临的两种主要风险。通过分析我国企业在发展过程中内控管理与财务风险防范存在的问题，增加企业管理者对企业进行内控管理以及财务风险防范的重要性和必要性的认识，根据实际情况提出了做好企业内控管理与财务风险防范的重要措施。
关键词内控管理财务风险防范
自本世纪开始，全球经济环境波动较大，一直缺乏稳定态势，各国金融危机不断出现，这无疑为企业的经营带来了风险，一些企业由于不能有效地避免风险，甚至走向倒闭的尽头。中国经济虽然保持了持续发展，但是发展方式和政策不断的进行变革和调整。在这样的复杂形势下，企业要想求得可持续生存与发展就要加强内控管理，全面防范企业风险，尤其是财务风险的防范与管理，确保企业的资金链的有效供应，只有这样才能真正实现企业的长远、可持续发展。
一、企业内控管理及财务风险防范存在问题
（一）内控制度不规范
企业整体内部控制的制度不够规范，往往是把对于经济效益的实现与经济利益的追求作为主要的目标，但是对于风险的认识不够，对于风险评估也不足。在企业的内部控制制度执行不严的情况下，组织架构必然不够健全，内部控制只能是流于形式。相关人员对于执行内部控制的重要性没有清醒的认识，没有建立有效的奖惩机制和基本的规章制度，执行与不执行结果一样，执行好与坏结果也一样。这些都使得内部控制形同虚设，存在着出现风险与损失的潜在危险。总之，企业的内部控制财务制度有失规范、脱离实际等问题，都给其实施带来了严重的问题。
（二）缺乏有力的落实与监督
许多规章制度在设立之后没有得到有效的落实与监督，往往被束之高阁，形同虚设，灵活性讲得多，原则性讲得少，在执行过程中受到了各种各样的阻力，常常被视为可有可无。这些对于规章制度的无视使得企业的风险增加，也是造成企业的经营风险和事故不断增加的一个重要原因。另外，相关部门与人员对财务内部控制体系的运作和执行缺乏有效的监管体系，监督的效果不尽人意，内部监督与审查的功能严重发挥不足。
（三）管理人员对内控以及风险防范意识薄弱
企业管理人员对于企业管理的认识还不够全面，把过多的注意力放在了加强企业的经营与经济效益的管理上，而并没有认识到科学的管理以及科学的内部控制对于企业发展所产生的潜在效益。很多企业仅仅是在应付上级检查采取临时措施实施内控管理，这些错误的观念、错误的认识以及错误的做法都严重制约了企业的内部控制管理积极作用的发挥。但是，很多企业管理人员风险意识不足，没有认识到风险管理的重要性，因此便缺乏了对于风险机制的设立与风险防范的执行。加强企业内部控制对内控人员的意识和责任心具有严格的要求，如果内控人员对外部风险不具有一定的敏感度，就可能对形势做出错误的判断，从而给企业造成巨大的损失。
二、强化企业内控管理及财务风险防范措施
（一）塑造良好的企业内部管理与风险防范的环境
环境因素在整个的企业内控制度中发挥着十分重要的作用，企业一定要为自身的管理、经营营造良好的控制环境，人是管理的主要因素，企业要培养一批具有合格素质的现代化财务人员，从企业的高层领导到最基层的员工都要形成财务风险控制与管理意识，要形成与企业自身的实际情况一致的财务管理结构，也要形成科学的、系统的管理制度，大力发展企业文化，为企业员工营造一种文化氛围，使企业的各项事物都能够在一定的程序约束下进行，为了有效防范财务风险，可以通过制定预算方案，通过预算方案对企业的经营管理进行有效控制。
（二）健全企业的风险评估机制
1.积极防范会计工作的风险。这一项目方面的风险涵盖多方面，从会计从业人员、到会计信息都要进行有效的管理，要培养具有高尚道德素质的会计人员，加强对相关会计信息的核对，全面防范会计工作的风险。
2.加强资金风险的防范。资金风险有很多种，也是一个比较复杂的经营项目，要完善对资金的风险防范就要加强对资金的投入与收益的调控，确保所投放的资金都能够有所收益，保证决策的科学性与有效性。
3.完善企业的内外信息交流。信息经济时代，信息对于一个企业的财务风险的控制与管理必然具有重要作用，企业的经营管理者都要利用信息来进行有效交流，各个部门通过信息的交流来实现对企业基本经营情况的掌握，从而科学地制定财务政策，来全面防范企业的财务风险。
（三）加强监督和信息沟通
在进行防范财务风险的过程中，企业要发挥多个部门的监督作用，保证风险防范的真实和有效。对控制活动的相关环结以及控制的结果进行有效的监督，根据实际情况对控制的具体方法与流程进行适当调整。另外，在进行财务风险防范时，要加强信息的沟通，保证信息的真实性有效性。在对风险进行控制时，也应该注重信息传递渠道的畅通，从而能够把控制失效或者风险转移等信息传递给企业的管理部门和决策部门，以便他们能够迅速及时做出反应。
三、总结
由于目前国际经济环境的影响，市场竞争愈发激烈，企业潜在的风险也大大增加，从我国目前的企业内控管理现状来看，已经出现了不少问题。企业要及时发现问题并正视问题，通过合理有效的措施强化企业内部控制管理以及财务风险防范，才能提高自身竞争力。
参考文献：
[1]熊湘江.企业财务风险的表现形式及应对措施.China’sForeigntrade.2011（14）.
财务内控及风险管理篇3
【关键词】企业内控管理财务风险防范措施
进入社会主义市场经济以后，我国国内的各种企业都在一定层度上面临着激烈的竞争以及财务风险。然而，企业的发展与市场之间有着至关重要的联系。所以，要想更好的适应市场的发展，就必须要提高企业自身方面的管理。我国企业发展领域虽然在企业内控管理和财务风险防范方面有了一定的研究，并且其研究成果的应用也取得了一些成就。然而，随着市场经济的发展，现有的对这两个方面的研究已经不能满足企业发展的需要。因此，对于企业内控管理和财务风险防范的研究还需要进一步的加强与重视。
一、企业内控管理和财务风险防范中存在的问题
（一）企业的内控管理中存在的问题
企业内控管理中存在的问题主要表现在以下几个方面：
1.企业缺乏内控管理的动力
要想加强企业的内部管理，势必需要制定出一套严格的规章制度，进而来约束公司员的一些行为。所以，如果一些人不想被一些规章制度所束缚，就必定缺乏企业内部管理的动力。与此同时，加强企业内部管理也一定会产生一些成本，而一些缺乏远见的企业不愿意承担这些费用，进而也导致了内部管理方面问题的出现。
2.企业管理人员的观念比较落后
无论是企业的内部控制还是企业的财务风险防范，要想做好，主要依赖于企业的管理人员。然而，我国大多数企业的管理人员在企业内控管理和财务风险防范这两个方面的观念都比较落后，认识不到内部控制的重要性，更加意识不到企业财务风险防范的严重性。所以，在企业的发展中，落后的管理观念在很大程度上阻碍了企业的发展。
3.内控的评价和检查部门不具有独立性
很多企业都是由企业财务部门的人员来负责内控管理，这些人员往往既是内控管理的执行者，又负责对内控管理进行检查和评价。企业内控执行的情况应该由第三方进行评估和检查，这样才能够保证检查工作和评价工作的客观性和独立性，也有助于改善内控管理。
（二）企业所面临的财务风险
1.盲目投资带来的风险
企业为追求经济效益常常盲目扩张，想通过扩大规模来增强企业的竞争力和抵御风险能力。但是企业的盲目扩张不仅没有增强企业的竞争力，反而使得企业的财务风险进一步加大。
2.筹资造成的财务风险
企业在筹资过程中不能发挥企业内控管理的有效作用，没能够准确进行分析和预测，选用了不合理的筹资组合，从而使得企业面临着严峻的财务风险。
二、企业内控管理与财务风险防范的重要措施
由上述可见，我国大多数企业的发展中，无论是在企业的内部控制方面，还是在企业的风险防范方面都没有达到一定的重视程度，所以在企业的发展中存在着多方面的问题。然而，企业要想在激烈的竞争中，立于不败之地，就必须要在企业内部管理方面以及财务风险防范方面下功夫，进而解决企业中由于这两个原因引起的问题。笔者在此对如何做好企业内控管理和财务风险防提出了几点措施，希望能够为企业的快速发展献计献策。
（一）塑造良好的企业内部管理与风险防范的环境
控制环境是关系到风险控制与防范能否实现的一个重要因素，其在整个内部控制体系和风险防范过程中所起到的作用是举足轻重的。为了更好的保证企业的内部控制的质量和风险防范的效果，我们应该充分结合自身的实际情况努力打造一种适合于内部控制与风险防范的环境和相关的机制体制。
（二）建立有效的内部控制与风险防范的评价考核机制，保证评价部门的相对独立性
很多企业都缺乏专门的内部控制与风险防范的评价考核机制，缺乏专门的工作部门，而是由企业财务部门的人员来负责内控管理。这样的工作模式存在很大弊端，这些企业财务人员既是内控管理的执行者，又负责对内控管理进行检查和评价，必然会对内部控制的质量产生不利影响。为了保证监督的有效性，企业内控执行的情况应该由第三方进行评估和检查。
（三）加强相关的监督和信息的沟通
在进行防范财务风险的过程中，企业要发挥多个部门的监督作用，保证风险防范的真实和有效。对控制活动的相关环节以及控制的结果进行有效的监督，根据实际情况对控制的具体方法与流程进行适当调整。另外，在进行财务风险防范时，要加强信息的沟通，保证信息的真实性有效性。
由于企业内控管理和财务风险防范在企业的发展中存在的问题是多方面的，所以，要想解决这两方面的问题，可以从多个方面入手。而以上也仅仅只是笔者在企业内控管理和财务风险防方面的几点研究，且这些研究都还比较粗略，不能很好的满足企业在这两个方面的需求。所以，对于企业内控管理和财务风险防范的研究还需要企业专业领域的人士进行进一步的研究和探索。
财务内控及风险管理篇4
一、企业内部控制与财务风险管理的关系
企业财务风险在市场经济环境下已成为极其广泛运用的名词。它是指企业财务结构、融资不合理等因素致使企业丧失偿债能力，使企业财务存在风险，从而导致投资者预期收益下降的风险问题发生。企业财务风险主要包括投资风险、筹资风险、信用风险和流动性风险等。财务风险具有不确定性，它是一把“双刃剑”，机遇与挑战并存。企业在激烈的市场竞争环境中想要更加有生存力和可持续发展，就应该更重视财务风险的预防和内部控制工作。内部控制在现代社会经济条件下发挥着越来越重要的作用。企业财务风险管理是企业内部控制重要环节之一。财务风险高度集中的领域主要集中在企业，内部控制与企业的财务风险具有非常强的相关性，内部控制与风险管理是相辅相成的。当前企业面临财务风险的严峻挑战，企业内部控制要做好预防和控制，以财务风险为导向，企业财务风险管理是企业内部控制的重要目标，而内部控制则是财务风险管理的重要手段，正因为有了财务风险才需要内部控制。随着市场经济环境的剧烈变化，建立有效的财务风险内部预防和控制体系是关键一环。企业充分重视内部控制对财务风险防范的重要作用，采取有效的内部控制制度，不断强化企业财务风险的预防、监督与控制工作，完善财务风险内部控制体系建设，提高企业财务风险防范控制能力，这关系到企业的兴衰成败。
二、财务风险内部控制存在的问题
1.企业缺乏财务风险内部控制意识
一些企业产生财务风险主要原因之一就是企业财务管理人员缺乏风险意识，甚至没有风险意识，对企业可能存在的财务风险认识不足。只要企业有财务活动，就不可避免地存在着财务风险。总所周知，不管是企业资金回收、利益分配等活动，还是企业筹资活动、投资活动，都存在着财务风险问题，需要企业给予正确认识并做好财务风险内部控制工作。然而，企业财务管理人员却对企业客观存在的财务风险缺乏认知，缺乏足够认识和了解，甚至是缺乏风险防范意识。加大了财务风险发生的可能性就是一些企业财务管理人员的错误认识，由于企业财务风险管理意识淡薄，如认为只要管好、用好资金，就不会产生财务风险。一些企业没有建立完善的财务风险预测、防范和控制系统，加之企业“无形的”财务风险控制意识、员工的从业道德和企业伦理等方面重视程度不高，导致一些企业财务风险时有发生。还有一部分企业财务管理者认为企业财务风险内部控制与风险管理无关，就是内部牵制，这样做会导致企业缺乏应对新环境的挑战，是滥用风险内部控制手段和防范措施。
2.财务风险内部控制制度不健全
一些企业在内部控制方面刚刚起步，还没有建立有效的完善的内部控制制度。内部控制没能引起企业管理者的足够重视，即便企业有一些内部控制制度，很多制度有时候也是流行形式，如财务审计与财务部门不能独立，内部控制无法真正落实，监控力度肯定不够。尤其是一些财务管理与监控力量薄弱的环节、关系混乱的层面，严重缺乏相关责任追究制度方面，致使企业相关职能机构对发现的问题也防范失效，难以进行有效的控制风险，进而促使财务风险极易发生和防范。一些企业内部控制制度缺乏系统性、科学性和有效性。受利益驱动、重经营、轻管理影响，企业内部控制的财务风险自我防范、自我约束机制不健全。常常是企业内部控制和风险防范制度的健全让位于企业经营业务的发展，导致企业内部控制和风险防范制度失控、失效和无法实施。一些企业对内外部环境、经营业务条件等变化缺乏前瞻性、预见性，往往不能及时制定出相应的有效的内部控制处理程序、内部控制和风险防范制度。由于企业的管理习惯和特点、组织架构、经营业务规模等情况的不同也不尽相同，企业内控制度缺乏系统性、创新性和整合性。
3.企业内部审计关系混乱
目前，大多数企业设置了监督审计委员会，但是一些企业对它的职能分配、工作范围不是很清楚明确。这是一些企业面临的一个比较重要的实际问题，因为如果对其工作任务定位较宽，会导致完成任务的工作量大大提高。并且有些企业在一些很重要的财务风险和内部控制问题上，没有充足的精力去仔细的完成。一些企业的监督委员会是独立于公司之外的，它是一个单独的组织机构。但是一些企业的监督审计委员会的定位不够明确，工作内容太少，工作要求也比较少，企业内部审计关系混乱。这就导致了企业在对控股的董事会成员上一些不合理，对企业产生的一些不良行为不能进行及时有效的内部控制。一个科学并适合企业的监督审计委员会职能明确定位会对企业经济效益、稳步成长发展发挥出很大的作用。
4.内部控制监督评价机制不完善
内部控制的设计与执行情况进行必要的评估是十分必要的，企业需要定期开展评估，根据评估监督的结果来完善内部控制和风险防范制度，更好地有效发挥内部控制的作用。但是企业存在财务风险预警信息系统缺失的问题，内部控制监督评价机制不完善。财务信息是企业筹资活动、投资活动和经营管理活动效果的反映，对企业财务风险进行适时监控和预警，可以通过一系列财务指标建立财务预警系统来实现。一些企业把企业内部控制的设计与执行看作是静态的、不变化的，忽视环境变化的影响。在实践中，一些企业管理者对财务预警系统重视不够，企业的财务部门及财务主管不善于运用财务指标来构建财务预警系统，通常情况下造成财务预警系统缺失，势必导致潜在的财务风险产生并可能大爆发，内部控制失效。
三、企业财务风险内部控制问题的成因
1.对财务风险内部控制重要性缺乏认识
企业对财务风险内部控制重要性认识各不相同，参差不齐，存在很大差异。首先，从领导层来看，一些企业领导层对财务风险重要性缺乏足够的认识，甚至些企业领导不懂财务，虽然了解财务风险对企业的影响，但是从本身能力上就难以对企业财务风险进行有效预警，导致企业在遇到财务风险突发事件时，明显的表现出应变能力不足，处理和防范能力欠缺，给企业带来巨大的财务风险，内部控制失去作用。其次，从财务基层人员来看，由于财务基层人员长期坚持本岗位工作，认为执行岗位责任制，把本岗位工作做好就行了，事不关己，没有系统和整体意识，缺乏自身提高意识，又由于对领导层财务风险重要性都缺乏认识，当财务风险来临时，财务基层人员难以提出有效的预防和应对措施。甚至一些基层财务人员对财务风险工作存在消极态度，导致财务风险发生的概率大大提高。
2.管理层不重视内控制度建设
以股东为中心的公司内部治理结构中，企业管理层不重视内控制度建设，认为股东是企业的所有者，处于企业首要地位，董事会是内部公司治理结构的重心。一些企业存在“一言堂”，公司董事长兼任总经理、董事会成员与公司管理层也都是“一个人，两张名片”，导致董事会监督权与管理层经营权集于一体。不可避免地出现管理层追求个体利益、操纵经营活动，这样做无疑会出现风险，甚至损害企业利益。因此，企业治理结构不完善对其内部控制的构建产生很大的风险。正因为上述的企业“股东虚位”，管理层集投资权、人事权、筹资权、经营权等所有控制权于一身，在这种公司治理情况下，导致企业内部控制相对薄弱。
3.企业内部审计职能混淆
内部审计在企业运营中发挥监督作用是显而易见的。然而现实中企业管理层对内部审计监督作用存在认识上的误区。公司领导层对内部审计的意识薄弱，经营业务发展需要往往使内部审计职能被弱化，最终导致无法真正发挥出企业内部审计的作用。企业内部审计关系模糊、内部管理不完善、分工不明确是企业财务风险产生的主要原因。实施内部审计能有效的改善企业内部管理和防范财务风险发生。在实践中，由于企业与上级企业，企业与企业内部各部门，往往由于在资金使用及管理、利益分配等方面存在管理混乱、权责不明等现象，存在财务风险及财务隐患，常常造成资金的安全性，资金流失严重，安全性、完整性无法得到保证。在企业生产、原材料采购、市场预测、产品销售、财务会计等各环节缺乏协同配合，效率不高，甚至经常造成存货、应收款项等资产损失严重，加大财务隐患，造成负债比重加大，财务风险增高。
4.内部监督控制执行不严
企业内部监督控制执行不严，防止舞弊行为的发生，企业内部不相容的职务分离。但是由于缺乏有效的监管，企业部门之间或者企业部门两个（或两个）以上的管理人员共同舞弊行为，有时发生串案、窝案，财务风险加大，不仅影响极大、损失也极大。甚至有高层管理与会计人员铤而走险违法，使内部控制失效，财务风险防范形同虚设。有时企业自己很难监督自己，没有有效的保障措施，内部监督控制执行显得非常乏力。多年来受“重生产经营，轻经济管理”影响，加之企业的处罚不力，主管部门忽视审计监督，忽视财政税收的管理，在一定程度上放纵企业违纪行为。
四、企业财务风险内部控制的对策研究
1.树立企业整体财务风险意识
企业财务管理中风险无时不在。要明确树立企业整针体财务风险意识，积极开展财务风险宣传活动，勇于承担并善于分散风险。树立企业整体财务风险意识，宣传树立和强化防范风险意识是企业成功的关键。通过开展财务风险意识宣传活动，加强员工财务风险意识培训，使企业树立科学的财务风险观念。要通过企业文化建设等工作，提高对财务风险内部控制体系的重视；通过积极开展财务风险意识宣传活动使管理层和员工风险意识、“自我意识”进行潜在的警示。企业应普及财务风险内控知识，利用现代教育技术手段，并通过网络课程的互动交流，提髙财务风险管控的积极性，促进财务风险内部控制体系得到更好的执行。企业的领导者进行风险意识的专门培训，把风险意识传递给员工，领导重视财务风险意识培训工作，员工就会自然的去做，使双方风险意识都得到提高，并且要重视对财务人员风险意识和应变能力的培养，风险管理培训使财务人员了解各种财务风险的不同表现形式，把风险控制和防范贯穿业务流程和各个环节，在工作中风险评估和排除风险，这样就能掌握主动，化险为夷。
2.建立健全企业财务风险内部控制制度
财务风险内部控制的空间基础是有效第控制内外环境，任何财务风险内部控制体系发挥作用都需要良好的环境，环境是土养，影响到执行效果，建立健全企业财务风险内部控制制度，能推进企业整体战略目标的实现：一是建立科学组织架构。良好的组织架构具有健全的协调合作体系，为财务风险内部控制制度实施奠定基础。只有良好的组织架构才能为财权配置及内控实施奠定坚实的组织架构基础。二是加强独立董事建设。在现有的公司治理结构框架下，通过引入独立董事制度，从第三方的角度引领企业加强内控工作，充分发挥独立董事作用，并对董事会成员进行监督，防范企业财务风险；三是加强风险管理机构建设。企业财务风险管理必须建立相应的管理组织机构，实现组织化运作，使企业财务风险管理真正的规范运行，及时发现并化解风险。
3.明确企业内部审计关系
企业想要强化自身在财务风险上的有效性内部审计。科学设计企业内部审计体系，健全和完善内部审计制度。企业管理层支持内部审计人员的工作，不断提升员工的业务能力和风险识别能力，保证企业内部审计工作正常进行，使企业内部审计系统更加完善。对企业内。部审计机构的监督系统进行完善，保证企业内部审计的有效性开展，保证企业能够独立按照审计委员会的要求进行公司的审计工作。各级管理层加强内部审计认识，明确企业内部审计关系。企业可以运用先进的方法有效地开展风险管理审计，增强风险意识和风险管理能力。企业想要为了更好提高公司内部风险管理的有效性，应该将工作的重心放在事后把关转变为事前、事中介入这一方面，以防止相关问题的发生。企业还可以在风险管理的策略制订时融入内部审计的监督职能和指引职能，以保证企业内部审计在财务风险管理中的作用。
4.构建内部监督管理体系
构建内部监督管理体系，首先，完善企业内部资产监察机制。企业要理顺企业内部的资产管理体制，建立全面的报告制度，对相关报告制度进行有效的监测和分析，规范企业财务管理及会计核算，以方便及时发现和纠正出现的问题。其次，建立财务风险防范预警系统。财务风险防范预警是以企业财务信息为基础，构建企业财务风险防范预警系统的关键是预警方法的运用和财务指标的选择问题。在预警方法方面，可以从不同的角度选择财务报表分析、逻辑线性回归、经营雷达图、变量预测模型、多远判分析、人工神经网络等方法进行企业财务危机预警。第三，控制渐进型财务危机发生对财务风险防范尤为重要。对于企业来说，企业选择反映企业运营能力、获利能力和成长能力等财务指标作为监控、预测和防范财务危机。企业还应该建立相应的融资渠道，大力开展相应的投资、建设、融资、担保等业务，扩大企业的融资规模，降低企业内部的债务风险和财务风险的发生。
财务内控及风险管理篇5
行政单位中的财务风险主要包括管理、核算、支付及信贷风险，单位内部的财务结构失衡、融资方案或方式不合理、偿债能力降低等是引发财务风险的重要原因，由于行政单位的日常工作涉及面较广，包括福利、体育、教育及文化等，这就给风险管理工作带来了一定的难度。就目前的情况来看，行政单位中的财务风险具有不确定性、客观性与可预测性的特点。不确定性指的是难以确定财务风险发生时间、范围、波及程度等，且在风险发生后难以掌控风险发展趋势。客观性指的是财务风险具有客观存在的特点，风险事件的发生、发展均不受到主观意志的控制，且风险发生后及发生转移时，无法通过主观意志实现扭转，因此具有较强的必然性与客观性。此外，行政单位中的财务风险还具有可预测性的特点。虽然财务风险出现、发生难以完全确定且不会因主观意志发生转移，可以采用有效方法预测风险是否发生与风险类型等。这主要是因为财务风险的发生与发展过程具有规律性，且随着现代化管理方法的应用，风险控制与预测能力也在不断增强，因此对财务风险实现科学预测，并在此基础上采用有效的控制措施，便可以有效减少风险事件带来的损失。
2.完善行政单位中财务风险管理的措施分析
2.1建立起与行政单位财务管理相适应的内控体系
行政单位中的内控体系由政府采购内控、资产管理内控、收支管理内控及预算管理内控等组成，根据行政单位中的财务管理特点完善内控体系是控制财务风险的有效途径。为了建立起相对完善的内控体系及控制财务风险，则可以采用以下措施：（1）对内控环境进行合理优化。优化内控环境的主要目的在于强调风险管理的重要作用，并为各项风险管理制度的落实提供有利条件。在优化内控环境时可以通过强化文化宣传的方法，让相关人员意识到风险管理对于本单位的意义，包括高效管理各职能部门，提高本单位在全社会范围内的公信力等；还应认识到强化风险管理对于社会稳定、和谐与发展的意义，例如减小公共事业建设支出成本，确保公众资源能够得到充分利用等。（2）在行政单位中建立起防腐预警与反腐机制。企业内控工作的主要目的在于提高经营效益，而行政单位开展内控工作的主要目的在于有效阻止个别人员滥用公共权力，避免专项资金被非法挪用及预防腐败问题的发生，以确保财政资金实现专款专用，充分发挥最大效能，从根本上遏制财务风险。对此，应将防腐、反腐机制建设的内容融入到内控管理工作中，以“不能腐败”及“不易腐败”有效防范财务风险。（3）应重视完善行政单位的监督体系。监督体系由外部监督与内部监督两部分构成，控制财务风险的关键点在于强化内部监督管理工作，保障审计监督具有一定的独立性与权威性，以通过提高内部审计监督质量有效约束各类财务风险操作行为，从而降低财务风险发生率。
2.2根据财务管理目标建立起完善的风险管理流程
管理财务风险的主要目标包括提高财务资源的利用效益，降低财务资源的运行成本，有效防范违规性财务活动出现的风险，保证财务工作科学、准确及规避会计系统中出现操作风险。为了实现上述目标，则应建立相对完善的风险管理流程。（1）收集财务风险信息及识别财务风险。收集风险信息是实施风险管理的前提，也是开展风险管理工作的首要环节，对于行政单位而言，应重视收集、整理财务管理工作中与公共服务目标背离及损害公共利益的信息。在收集好财务风险信息之后，应通过分析信息识别行政单位潜在、面临的风险因素与财务风险。（2）分析风险及计量风险。分析财务风险指的是计算或估计风险出现的可能性与风险发生后可能引起的损失、损失程度等，同时预计风险发生时对内部管理工作造成的影响与带来的后果。例如，在实际工作中可以通过计算财务会计核算的差错率评价财务风险。差错率的计算方法如下：先采用内部稽核的方法找出差错凭证，随后计算出差错凭证与凭证总数之比即可；也可以通过抽查差错收费票据，随后计算出差错票据金额与票款总额之比。通过采用具体的指标对财务风险进行定量分析能够为管理措施的调整提供依据。（3）风险决策与风险处理。风险决策指的是根据风险分析与计量结果，比较风险管理成本与风险收益，并在此基础上选择风险偏好，以决定风险应对态度及优化组合风险管控技术措施，从而消除或减少风险。风险处理指的是严格执行各项管理方案，确保单位中的各个部门协同应对风险事件。
2.3强化行政单位中的财务预算工作
财务预算不合理可间接引发多种财务风险，因此在实际工作中要重视强化财务预算管理工作，通过编制相对合理的预算方案积极防控财务风险。在开展预算管理工作的过程中可以从以下几个方面入手。（1）在编制预算的过程中应将收支平衡作为基本原则，并考虑预算安排与发展计划等方面的内容，保证预算计划及收支预算的合理性与科学性。同时在行政单位当中建立起相对完善的财务预算管理机制，以便统一强化管理财务风险。此外，在管理财务预算的过程中要重视做到勤俭节约、突出管理重点及统筹兼顾，确保财政经费预算计划中突出新技术开发或引进方面的内容，并全过程及动态化监督经费使用过程。（2）应在行政单位中建立起信息平台，利用信息平台及时掌控财务工作情况，包括各个部分资金预算情况与资金使用情况等。在编制财务预算方案的过程中应考虑到项目实施的实际情况，适当调整或追加预算金额，确保收支预算处于合理及公平状态。此外，应基于信息平台建立起财务管理系统。利用网络及时各项财务预算信息，包括管理成本、员工工资、预算方案等，以便共同管理及监督财务预算工作，保证财务管理工作具有一定的透明性，从而有效防范财务风险。
3.结束语
财务内控及风险管理篇6
事业单位收入、支出相对稳定，其财务风险常常被忽视。因此，构建事业单位财务风险管理体系、强化管理者风险管理意识、提高财务人员风险防控能力、完善内控制度，保持良好的财务状况，才能有效防止财务风险的发生。
关键词：
财务管理；风险；控制；监督
随着经济体制的不断发展，事业单位社会、经济效益日益提高，单位内部控制体系及绩效考核制度的构建越来越重要。与此同时，事业单位内部、外部财务环境也发生了相应的变化。例如，会计核算由过去的手工记账发展到各种财务软件的应用;成本核算由关键项目核算到信息网络环境下的全成本核算;年度预算由传统的基数调整预算模式到财政一体化管理模式下的零基预算等等，记账介质、核算对象等，与传统相比有了很多变化。因此，事业单位财务管理在核算体制、管理内容等方面应增加风险意识、规避风险隐患，并积极做好风险控制，才能更好地适应新形势下财务管理的要求。
1事业单位财务风险的构成
事业单位财务风险客观存在，它与企业单位财务风险有着很大的差别，企业单位自主经营、自负盈亏，而事业单位资金由财政投入、非税收入纳入财政预算统一管理，支出按照年度预算安排，似乎不存在风险。但事实上事业单位财务风险无处不在，这就要求我们充分认识事业单位财务风险的构成。
1．1收入风险
尽管事业单位人员工资、主要项目投入由财政负担，但并非财政投入就没有风险，有些地方财政赤字巨大，入不敷出;非税收入受政策性、制度性影响而波动，非税收入也存在许多不确定性。
1．2支出风险
虽然年度部门预算大多采用零基预算法，一切从实际需要与可能出发，逐项编制预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。财政支出预算指标编制时要求各类经济科目之间不得相互挤占，但实际上，随着物价上涨、通货膨胀加剧、政策性因素以及其他外部因素的影响，人员经费、公用经费、专项经费不足的现状并没有得到改善，科目间的挤占与借用现象时有发生，容易出现年度预算收支不平衡，财务部门不得已承担着极大的支出风险。
1．3债务风险
事业单位因发展需求不断更新设备，或因资金不足向金融机构举债进行投资，资产负债率大幅提升，资金周转困难，甚至影响了单位正常运作，由于事业单位本身偿债能力有限，加上财政投入力度不足，从而造成债务风险。
1．4管理风险
事业单位管理体系不健全、制度建设不完善、制度落实不到位、监督管理流于形式等等。同时，由于事业单位全员风险意识不足、风险管理水平相对落后，不能随着时代的发展而有所提高，从而导致财务信息的准确性和完整性不能得到保证，最终容易导致决策失误。
2事业单位财务风险产生的原因
2．1管理层对财务风险认识不足
长期以来，事业单位尤其是全额拨款事业单位在人员支出、项目支出方面都是财政拨款，事业单位管理层普遍对财务风险认识不足、缺少相应的风险意识，领导层对财务风险认识不足的现象是造成事业单位财务危机的重要原因。另一方面，即使有些事业单位的管理者意识到存在财务风险，也只是局限在资金风险，缺乏大局意识，并没有认识到经营风险与事业单位财务风险的相关性，没有在事业单位的经营过程中进行必要的风险控制。其实，事业单位和企业单位一样，只要发生经营活动，就一定存在财务风险。事业单位财务风险具有客观性，事业单位在经营中不可避免会发生负债经营，从而出现财务上的风险。
2．2财务人员风险意识淡薄
事业单位财务风险客观存在，但现实生活中一些事业单位财务人员缺乏相应的风险意识，仍然把事业单位看成是“旱涝保收”的无风险机构，认为会计只是记录单位资金活动、汇总统计财务报表的管理部门，缺乏事前、事中、事后财务控制与监督，单纯地认为只要是管理好资金，就一定不会出现财务风险，风险意识淡薄也是事业单位财务风险产生的主要原因。
2．3事业单位财务制度不够完善
随着经济发展、财务管理的步伐逐渐加大，为了规范事业单位会计核算，保证信息质量，2012年财政部制定新版《事业单位会计制度》。会计科目的变革、会计核算内容和方法的更新、会计报表数据信息的强大，但事业单位内部财务管理制度未能及时跟上时代的步伐，未能充分认识到事业单位财务风险，没有足够抵御风险的意识和能力，有的单位在财务管理中没有严格的制度规范作为支撑，这也是导致事业单位在财务管理过程中存在风险的因素。
2．4财务决策不科学
目前，大多数事业单位财务决策存在一定的盲目性，管理者在对事业单位财务决策时缺乏计划性、科学性。经验决策是主要决策方法，采用领导层会议决定方案的现象较多，但多是一把手定方案，几个人附和，缺乏一系列的可行性研究与调查，要业绩、要效率，认为事业单位的管理就应该快速，不习惯受到监督。这种现象容易造成决策失误，给事业单位资金造成极大的浪费，从而影响事业单位的偿还债务的能力，给事业单位带来极大的风险，甚至造成严重的后果。
2．5财务预算编制存在一定的缺陷
近年来，随着财政一体化的推行与应用，财务预算编制逐步制度化、规范化，但单位在预算编制方面仍然存在一定的缺陷，还没有形成一套完善、可控的长效管理机制，因此就无法通过预算全面、正确地了解事业单位的真正需求并开展经济活动，也就无法有效地对财务风险进行防范与控制。
2．6财务环境的复杂化事业单位财务管理的环境复杂多变是产生风险的外部原因。比如，采供血机构信任危机造成无偿献血人次下降、非税收入下滑;持续的通货膨胀使得资金供给出现短缺，实物性资金相对的升值，资金成本逐渐升高;物价上涨、人员工资上调造成财务支出压力不断增加，收入预算不能完全满足支出预算的需求，财政补助严重不足带来单位资金周转困难。这些外部环境的变化对事业单位财务风险产生了不可忽视的影响。
2．7财务网络信息存在安全隐患
网络信息化财务管理提高了处理财务数据的时效性，最高决策层以及相关部门能够及时、准确地获取单位财务信息，但同时信息化条件下会计的风险内容也发生了变化，一些财务部门对网络安全的认识不足，对财务管理信息化的关键流程，未及时加强和完善相关内部会计控制，对各流程和内部控制的设计未进行评估，从而造成风险隐患;对信息化环境下不相容岗位未加以重新评估，不能保证在整个流程中运用扁平化管理而达到多岗位相互监督与控制;对于风险评估内容是否合理，重点是否突出、流程是否有序等等未做出积极的思考和完善。
2．8事业单位内控体系不够严谨
事业单位在对内对外的投资较企业单位来说相对随意，主观意愿占据主导地位，内部控制体系不够严谨和完善，单位即使有相对严格的财务规章制度、内控制度与规范，也难以严格按照制度执行，制度、规范形同虚设的现象屡见不鲜。同时，事业单位的“一把手”财务意识相对薄弱，对单位内部财务控制的意识相对滞后，甚至对财务管理的不重视，也是导致事业单位内部财务风险形成的原因之一。
3事业单位控制财务风险的对策
3．1构建事业单位财务风险管理体系
首先，应当建立一套涵盖全员、全方位、全过程的风险管理机制，将风险管理所有要求均设计到风险管理流程中。第二，应当结合单位实际情况，综合考虑内部及外部因素，外部因素包括经济形势、行业政策、政治环境、财政资金供给、科学技术进步、装备改进等科学技术因素，如采供血机构，社会信任度、民众对无偿献血事业的奉献精神等等。内部因素包括单位领导及高层职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素，组织机构、服务方式与流程、资产管理等管理因素，财务状况、资金来源、投资管理等财务因素，以及其他影响事业单位发展的诸多因素。第三，应当建立健全事业单位财务风险预警机制，进一步完善事业单位风险评估体系，使财务风险不仅能及时发现，还能及时得以解决，从而有利于事业单位财务风险管理体系的正常运转。
3．2加强事业单位管理者的风险意识
事业单位管理者素质越高对风险意识认知度就越高，就能够更好地驾驭市场、掌控单位经济运行状况，其管理的风险就越小。因此，这就需要管理者具备良好的职业判断，对单位内外环境、方法等进行合理的预测，从而培养事业单位财务管理者的风险意识，并及时发现潜在的风险，制定出正确规避风险的方法、对策，这就要求事业单位管理者能够有高瞻远瞩的眼光，对风险有足够的预见性，在财务风险管理体系的框架下发现问题、解决问题，从而有效地规避甚至消除风险。
3．3提高财务人员风险防控能力
我们需要不断提升财务人员风险防控能力，加大对财务人员提升风险意识的培训力度，组织财务人员学习有关法律和规章制度。对容易产生财务风险的环节进行细化，对单位经营状况和财务状况做到心中有数，更好地发挥财务监督职能，使财务人员的综合素质在实际工作中得到不断提高，为财务风险防控打下良好的基础。
3．4完善内部控制制度关键环节重点控制
首先，需要确定财务管理信息化的管理流程，并对各流程和内部控制的设计进行评估，确定这些内部控制能够满足和支持财务管理信息化最终业务目标的实现，从而达到有效控制风险的目的。其次，对不相容岗位加以评估，确保整个流程中运用扁平化管理，使多岗位之间相互监督与控制。最后，进一步完善内部控制制度，应检查风险评估内容是否合理、重点是否突出、流程是否有序等等，从而减少风险产生的潜在因素。完善的内部会计控制制度、完整的财务监督管理体系是防范财务风险产生的重要手段之一，风险控制取得的成效也是进一步完善内控制度和财务监督机制的有利因素，两者相辅相成。完善内部会计控制制度、加强财务监管力度，工作中做到点面结合、动态监督，加强资金监督、资产监督、支出监督、岗位监督等方面制度措施的配套建设，注重监督制度的整体性与系统性。将制度落实到实际工作之中，保证核算中有会计监督，管理上有预算监督，职能上有内部审计，形成相对完善的立体式财务监督体系，从而增加对财务风险监督的效力。
3．5建立完善的财务管理制度制定科学合理的财务风险预警体系
事业单位必须加强投资监管，新版《事业单位会计制度》要求事业单位内部财务管理制度及时跟上时代的步伐，结合单位实际情况制定并完善单位财务管理制度与规范，在新形势下充分认识到事业单位财务风险，有足够抵御风险的意识和能力，单位财务管理中将严格的制度规范作为支撑并有效落实。
3．6制定科学的风险防控政策保持良好的财务状况
事业单位因办公场所搬迁、设备更新换代等从事一些投资活动，容易造成单位流动资金短缺、资金周转困难，从而影响到事业单位财务状况，有时会造成严重的财务危机。因此，事业单位管理层需要实时掌控单位财务管理现状，及时制定出科学合理的风险防范对策和资金使用计划，从而充分保证事业单位资金的正常运转。
参考文献
1陈俊华．事业单位财务风险成因及其防范措施分析［J］．现代经济信息，2011，(17):122．
财务内控及风险管理篇7
【论文关键词】事业单位;内部控制;风险管理
一、引言
2011年财政部会计司发文指出“应当将事业单位内部控制建设”作为新一年重点工作,这意味着随着企业内部控制制度的建立与完善,事业单位将成为内部控制建设的下一个焦点。加强事业单位内部控制建设,防范事业单位内部财务风险,将内部控制设与完善纳入我国惩治预与防腐败体系,将必势必成为我国防范财政风险的重要环节。
事业单位内部控制是为保护其财产安全、完整,防范和控制财务风险,提高资金使用效率,而对事业单位内部财务运行所做的制度安排。随着事业单位迅速发展,筹资渠道不断增加,产生了内部控制的需要,但是其内部仍然存在着资产管理混乱、预算管理随意、对外投资盲目、财务监督不力等内控不健全的现象,导致其面临巨大的财务风险。在这种情况下,健全内部控制,加强风险管理成为事业单位十分重要和迫切的任务。
二、事业单位内部控制内涵
(一)事业单位内部控制定义及特征
所谓事业单位内部控制,是指为实现事业单位的管理目标,以财政部门预算管理为主线,通过制定并实施科学合理的控制程序和方法,对事业单位财务会计管理风险进行有效识别,控制和监督的机制。
理论上说,内部控制是一个不断发展和完善,并贯穿于组织经营管理活动的全过程,而事业单位的内部控制体系即是在这种管理活动中建立起来的,是由内部管理人员逐步总结并完善而形成的自行调整和自我监督的体系,主要包括四方面内容:第一,控制环境控制环境是组织实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策等;第二,风险评估风险评估是组织及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略;第三,信息沟通信息与沟通是组织及时、准确的收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在组织内部、组织与外部之间的有效沟通;第四,控制活动控制活动是组织根据风险评估结果,采用相应控制措施,将风险控制在可承受度之内。
(二)事业单位内部控制发展现状
由于种种原因,我国各级事业单位内部控制发展一直处于薄弱阶段。不足之处主要表现:第一,内部控制意识淡薄。目前事业单位管理人员的内部控制意识淡薄,一些单部门领导对内部控制认识不够,只注重事业的发展,提高自己的“政绩”却忽略了单位的内部控制,缺乏对内部控制知识的了解和掌握。还有一些事业单位领导错误的把财务部门的预算控制当成企业的内部控制。忽略了财务部门对单位的监督作用,不重视财务人员的工作,打击了财务人员工作积极性,降低其对单位内部控制的监督意识,无法真正达到单位内部控制的要求。第二,事业单位内部控制制度不完善,岗位设置不合理,多数事业单位控制制度不完善,由于事业单位的编制有限,人员紧张,岗位安排不到位,岗位调协不合理,存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。甚至有的部门的会计、出纳由一人担任,严重违反了会计制度。不相容职务是指如果一人担任既可能发生错误又可能掩盖其错误和舞弊的行为。不相容岗位不能合理设置,容易出现管理漏洞,发生舞弊行为。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约,固定资产管理混乱等问题十分突出。
三、事业单位内部控制与风险管理的措施
风险管理和内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。许多单位对内部控制的熟悉还停留在内部牵制阶段,碰到具体新问题都强调灵活性,使内部控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严厉性。随着社会主义市场经济的深入发展,原有内部控制制度的内容和方法已不能满足新形势的要求。由于社会经济环境的变化,企业将会面临更大的环境变化和生存风险、企业间竞争越来越激烈,企业的经营管理将面临来自各方面的经营风险,如筹资风险、投资风险、开拓市场的风险、担保风险、信用风险、法律风险、声誉风险等。
(一)完善内部财务管理制度
针对事业单位内部财务风险控制制度疏于建设的现状,各种类型的事业单位应根据自身特点,完善各自单位的财政管理制度,建立科学财务管理体系,如建立各事业单位内部稽核制度,内部牵制制度和内部审计制度。就拿内部稽核制度和牵制制度来说,各种类型的事业单位不尽相同,应建立在本单位会计人员的岗位职责上。总的来说,内部稽核制度包括稽核工作的职责、权限,个体分工和组织形式,以及稽核工作的基本方法和基础流程等等。
(二)提高风险管理意识,实行风险问责制
为提高事业单位的财务风险管理意识,实行财务管理问责制,以强化事业单位内部财务管理人员以及相关领导层的风险意识。所谓问责制,是指若因为个人过失及故意,损害国家或他人的合法权益,以致产生不良的影响和后果,或者不履行或不正确履行岗位职责,导致正常的工作秩序紊乱,工作效率降低,通过实行内部监督来进行责任追究,以强化事业单位内部人员的风险意识,如让事业单位的财务负责人对本单位的会计信息真实性、完整性负责,并作为本单位财务风险控制的第一责任人等手段来强化事业单位领导层的风险意识。
(三)强化财务人员素质建设
财务内控及风险管理篇8
关键词：县级医院财务风险预防措施内部控制
一、医院内部财务风险类型
随着县级医院的快速发展及资金结构方面负债比例的加大，财务风险慢慢成为阻碍医院运营及发展的关键因素。县级医疗机构财务风险极大影响到医院的稳定运营，如果出现财务风险，不仅会制约到医院内部资金周转与医疗服务质量，还可能降低县级医疗机构的社会公信力。（一）债务筹资风险“自负盈亏”是我国医院最重要的财务运营形式。目前，在医疗领域发展的大趋势及大背景下，医院为提高医疗服务效果及市场竞争水平，扩展筹资途径，实现多样化筹资模式已成为医院常用的经营模式。但是，伴随筹资资金的增多，医院的成本费用在持续上调，负债运营给医疗机构财务带来了巨大的负担，当医疗机构财务风险控制能力和预警体系不完善时，容易造成财务风险。（二）医疗投资活动风险为加大医疗机构发展规模、提高服务效果、提升医疗水平，开展医疗投资活动是当下医院发展阶段的重要方法。医院内医疗投资活动主要表现在医院建设工程、高精密医疗仪器等固定资产买入、医院专家级员工引进等层面。但是，在医疗投资活动中，医院忽略了本身的实际运营情况以及医院资金成本情况，随意开展投资活动，造成资金大量被占用、甚至出现经济亏损情况，这样极易引起经济危机与财务风险，限制医院的稳定运营及发展。
二、医院在开展财务风险防范和内控中常见的问题
（一）缺少现代化管理方式及管理人员就当前县级医院内控的现状来说，很多管理者都缺少先进的管理观念及管理意识，出现了“重经济、轻管理”的情况。因为长时间受到传统管理思想的束缚，管理人员在工作中不会变通，盲目追求安稳，忽视了对相关管理方式的革新。县级医院内控流程建立与人员调动上，未根据医院具体情况就随意实行，造成医院内控效率较低。而且，随着互联网平台的不断进步，很多大型医院开始将现代化信息系统引进医院管理之中，而县级医院内管理人员为节省成本，没有及时完善医院管理方式，并且缺少对管理人才的再教育力度，导致县级医院中的管理者整体素养偏低，在人才招聘方式上比较单调，不利于提升县级医院的综合实力。（二）管理组织结构不健全随着县级医院外部环境的不断改变，县级医院能做的便是做好内控管理工作。但是，当前，县级医院内部管理组织结构依旧不健全，建立的内控流程缺少规范性与可行性。针对员工调动和资源配置等问题并未结合各部门的具体需要，内部管理流程形同虚设，医务人员针对内控管理体系的执行缺少责任感，相关任务并未真正落实到各部门及员工身上，造成县级医院内控管理工作效率较低，进而加大了县级医院内部管理风险。（三）缺少监督体系就县级医疗机构财务风险预防来说，科学的监督体系是保障医院各项工作正常进行的重点，而且还是有效避免风险的关键环节。但很多县级医院的管理人员为节省成本，在建立财务监控制度时缺少足够的投资。并且，有些县级医院让会计管理者负责监控任务，这在很大程度上加大了医院会计工作者的负担，而且还会导致监管力度不足，无法对管理者和医务者的工作起到较强的约束作用，并且无法及时找到财务经营中出现的违法乱纪现象，这样就助长了财务工作者的不良作风，给县级医院运营管理带来了巨大的财务安全风险。（四）缺少健全的风险预防体系针对县级医院财务工作来说，随着市场局势的复杂多变，相关工作也变得十分复杂，财务工作者的劳动量也在不断增加，提高了工作的困难性，为此在管理过程不可避免的会产生很多差错，造成县级医院财务工作质量较低，给医院带来了一定的财务风险。但当前很多县级医疗机构在风险预防体系的制定上存在许多不科学性，有些管理者缺少横向预防实现，未将风险预防的重点置于日常管理与财务风险预防方面，造成在日常管理阶段产生漏洞，引起财务风险。而且，针对部分风险系数很大的项目没有提前做好预期调研，对那些无法规避的风险也未提前提出应急预案，如果出现波动，将会影响到县级医院的稳定经营。
三、县级医院加强财务风险防范及内控的途径
（一）提高财务工作者的风险预防实现，优化风险控制环境为做好县级医院中财务风险防范和内控工作，首先就需增强以财务部门为核心的县级医院所有员工的市场观念、财务风险实现以及财务风险预防实现。县级医院财务机构中能通过建立专业的财务风险防范与控制部门或是岗位，认真做好县级医院医疗活动市场调研分析、医院内部资金结构评价等各项工作。而且，财务部门与风险防范和管理部门需要加强和医院领导、各科室以及各部门之间的沟通及交流，在数据交换时，及时找到医院整体运营与各部门内潜藏的风险因素，把财务风险扼杀在萌芽状态。另外，财务风险控制环境的创建还需依靠县级医院管理人员的领导与配合，在医院内积极组织财务风险和防范、控制方法的宣传讲座，可以提高县级医院所有医务人员在财务风险防范及控制过程的参与度与配合度，为县级医院加强财务风险防范及控制提供良好的群众与环境基础。（二）完善管理组织结构县级医院若想有效避免财务风险，首先就必须加强内部控制。为此，县级医院要根据市场趋势和内部实际状况，加强内部管理组织结构建立，进而顺应时展的潮流，制定完善的内控流程，认真预测与分析当下的客观环境，将各项管理任务划分到各部门及管理者身上，合理调动员工与配置资源，提升县级医院资源利用率，并且还可以发挥出员工的潜在价值，保证县级医院财会风险预防的正常开展，提升医院总体能力。（三）制定科学的监督体系科学的财务监督体系是促使县级医院财务管理效果及水平提高的关键环节，为此，医院要在执行内控工作时根据相关控制流程，制定科学的监督体系，全程监控医院内各项工作，增强岗位职责机制，对各部门和员工起到较高的约束效果。及时找出内控管理环节存在的不足，并且可以提升财务工作者的专业素养。针对部分财务指标还可以进行合理的分析与预测，并以信息报表的方式提交给上级主管部门，有利于管理人员做出有效决策，进而建立科学的财务风险预防措施。（四）规范风险预防体系科学避免县级医疗机构财务风险的关键方式就是制定科学的风险预防体系，为此，县级医疗机构财务部门要提高风险控制意识，了解财务风险对县级医院经营造成的影响，调取专业的风险预防者组建风险预防小组，加强日常管理与财务风险预防，制定切实可行的约束条例，根据以往医院产生的风险事件，加强敏感性指标的控制。在县级医院开展投资活动或是一些大型事项以前，要提前做好预期调研工作，结合风险系数确定是否投资。而且，针对一些无法规避的财务风险，需提前建立风险应急预案，如果出现风险可以有效应对，提升县级医院的自身实力及风险预防水平。（五）加强资金控制，做好全面预算管理措施在县级医院资金控制方面，财务部门要加强与完善医院资金控制及操作流程。认真审查县级医院的筹资工作、医疗投资业务，做好市场调查分析，避免财务风险的出现。而且，在县级医院的资金及资产管理阶段，要贯彻执行全面预算管理、资金核算和管理于资金控制及资金风险预防中的作用，有效全面管理和监督县级医院的经费，保证医院内各科室的所有人员都清楚自己在医院资金及资产控制中的职责，从而防止违法、违章资金应用情况的出现，保证县级医院经费支付的规范性，以减小医院财务成本风险。（六）注重财务内控信息系统的建立为提高县级医疗机构财务风险内控及预测水平，医院还要根据自身现有的财务管理方式建立财务信息平台及内网，并提高财务数据的内控质量，保证财务数据的准确性与传递的实效性，为县级医院做出科学的财务决策，减小风险几率打好基础。而且，在县级医院财务数据网络化的前提下，还要制定财务风险评价与预警制度，及时找到潜藏的财务风险因子，对各部门提出预警和财务风险预防、避免与转移对策。
财务内控及风险管理篇9
论文摘要：近年来，国内外大型企业纷纷提出实行全面风险管理及内控建设的理念，这是适应时展的必然要求，已经成为全球企业管理变革的大趋势。自美国《萨班斯法案》生效之后,
企业财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，企业的财务决策几乎是在风险和不确定性的情况下做出的，尤其是在中国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。虽然风险无处不在，但是我们可以利用科学的手段去预测风险，并且实施一定手段来避免，或尽量减少财务危机所带来的损失。加强企业财务内部风险控制与预警，可以有效防止企业出现重大经营风险与财务危机。
本文首先阐述了企业防止财务风险的重要性，紧接着对网通公司开展全面内部控制工作，防止财务风险的工作过程予以概述和分析，从而，由点到面，提出了防范与化解企业财务风险的对策与措施。意在警示：风险与利益同在，成功与危机相随。因此，办企业必须充分考虑不利因素，尤其是隐含的财务风险与危机，建立有效机制，防患于未然，防患于事前，防患于事情的全过程—即企业内控。
1.引言
在全球日益激烈竞争的市场中，企业面临的财务风险越来越多，由此引发的损失规模也越来越大，从而促使了企业对财务风险管理方面给予高度的关注[1]。近年来，国内外大型企业纷纷提出实行全面风险管理及内控建设的理念，这是适应时展的必然要求，已经成为全球企业管理变革的大趋势。近年来，我国有不少企业学习国际企业先进管理经验，在企业全面风险管理以及企业财务风险管理方面有许多成功优化的案例，我在下文中将要进行案例分析的中国网通集团公司在风险管理中的成功也是其中之一。当然也不乏因财务风险预警机制不完善而导致企业巨亏的公司。本文通过介绍我所在的实习单位网通公司建立风险控制体系的过程，把理论知识联系到实际案例中去深度理解。然后再结合该单位财务风险管理现状，结合实际工作中遇到的问题和公司面临的风险，给予较为客观的分析，以及提出相应的对策与措施。本章首先对财务风险管理和内部控制的基本概念和重要性做一简述。
2.财务风险的含义
2.1财务风险的定义、类型及危害
一般说来财务风险是指在财务管理活动中，客观存在的由于各种难以预料或无法控制的因素作用，使企业实现财务收益和预期的财务收益背离，因而有蒙受损失的机会或可能性[2]。主要包括：筹资风险、投资风险、流动资金运作风险和收益分配风险。这些风险将会给企业带来巨大损失，甚至造成企业关门倒闭。
筹资风险主要表现为两个方面：一是由于企业负债经营带来的风险；二是由于利率、汇率的大幅度变动，使企业的资金成本大幅度变化，从而影响了企业预期的财务收益。
. 投资风险及危害主要指在长期投资中，由于投资额、投资回收率、投资项目的使用期限大幅度变动，使投资报酬达不到预期的财务目标而发生的风险。
流动资金运作中的风险及危害指在短期投资中，由于各项流动资金的结构不合理等而产生的风险。流动资金风险的产生，影响企业正常的经营活动，影响企业偿债能力，进而导致企业破产的可能。
收益分配风险及危害指由于收益分配可能给企业今后的生产过程产生不利影响。不合理提高人工成本以及给投资者分配过多利润，使企业承担过高的生产成本和资金成本，并由此无法保证在预计的经营期间内持续经营，从而引发财务风险。
大部分企业由于内部基础管理薄弱和国家对上市公司严格的法律要求，往往也还存在着资金流动性风险、资金安全性风险、财务报告失真风险等等[3]。总之，企业财务风险按分类不同，可以有很多种类，这里不再一一详述。下面案例中将要提到的网通公司所涉及的风险，主要表现在日常财务管理中资金管理风险和报表风险等等。
2.2财务风险管理和内部控制的含义
财务风险管理是指企业通过对风险的确认和评估，采用合理的经济和技术手段对风险加以控制，以最小的成本获得最大的安全保障的一种管理活动。风险管理学源于保险学，风险管理通过控制对策处理损失风险，如果在实施控制对策后损失仍然可能发生，则可运用财务对策。财务对策是将损失转移。但在财务独立经营的资本财务时代，风险管理应当成为财务管理的基本职能。
财务风险管理关注企业的价值损失，通过管理价值风险来管理物质要素[4]。现实中，我国企业集团对风险的识别、管理，无论是在主观意识方面，还是在风险管理机制建设方面，都显得远远不够。因此，必须注重企业风险控制体系的建设。
企业内部控制作为企业管理的重要组成部分，随着时代的变革、经济环境的变化、竞争的加剧和内部管理需要而不断变化[5]。从发展的历史来看，企业内部会计控制与企业内部控制之间有着与生俱来的关联，是相互协调发展并逐步走向“你中有我，我中有你”的最终融合
2.3加强财务风险控制的重要性
近年来，随着经济全球化的发展以及我国加入wto组织，我国企业面临的风险越来越多。2004年以来，中航油、中储棉等公司相继发生重大财务危机事件，充分暴露了我国企业风险内控工作的薄弱和企业领导在财务风险管理上的意识淡薄[6]。此事引起了国家高度重视。2006年6月，国资委专门下发了《中央企业全面风险管理指引》，从而对国有企业提出了非常严格的内控管理要求。另外，从国际方面讲，美国由于安然审计公司等一系列作弊案件，引起了美国监管机构的重视，从而出台了《萨班斯法案》，此法案对上市公司开展内控及风险管理工作提出了更高、更具体、更严格的要求。总之，随着企业环境的不确定性因素的增加及竞争的加剧，客观上要求企业具备较强的识别、预知和处理风险的能力。因此，财务风险的预警和控制就显得尤为重要。它能在风险凸显前就察觉，并能够及时将风险影响的范围和程度及应采取的对策、措施传递给利益相关者，以减少风险发生时对企业或其他利益相关者的冲击程度，增强企业抵抗风险的能力，提高企业的竞争能力，从而保持企业的可持续盈利能力[7]。
财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点[8]。面对变换不定的理财环境，传统的财务管理思想显然已经不能满足需要，那种漠视风险的想法和做法，只会使企业陷入更为复杂的风险境地，必将难以在激烈的竞争中赢得一席之地。因此，财务管理者必须更新财务管理观念，树立风险防范意识，从思想到行为上对风险有个客观、正确的认识和对待。一方面需要充分认识到风险的客观存在性，风险对企业影响的严重性甚至毁灭性；但另一方面也应该认识到风险与机会并存、风险与收益并存这样一种特殊的内在逻辑关系。
3.中国网通集团内部风险控制工作概述与分析
3.1网通公司简介
中国网通集团公司（以下简称中国网通）是我们国家为了打破行业垄断，实施电信行业市场化经营，于2002年5月16日，根据国务院《电信体制改革方案》，将原有全国独家垄断的巨无霸企业中国电信集团公司按地域一分为二，将北方10省（区、市）电信公司分离出去、和中国网络通信（控股）有限公司、吉通通信有限责任公司三家基础上合并组建而成。该公司合并后，形成的局面是北强南弱，南方21省区基本是重新组建公司，因此南方各公司网络基础、管理基础都比较薄弱。因此存在的经营风险、财务风险都比较大。
新组建的中国网络通信集团公司是中国特大型电信企业,由中央直接管理，在国家财政及相关计划中实行单列。中国网通注册资本为600亿元人民币，资产总额近3000亿元。是国内外知名的电信运营商。2004年11月，中国网通在纽约、香港成功上市。是北京2008年奥运会固定通信服务合作伙伴。
3.2网通公司经营环境
当前，随着通讯技术的迅速演进及市场形式的变化，全球电信业正在进入一个历史性的创新转型期。作为传统的固网运营商。中国网通面临严峻的外部市场竞争环境和自身经营管理上的困难。
2007年以来，集团业务收入增幅连续下降，在国内四家主要运营企业当中收入增幅最低。目前，中国移动所占市场份额是46.68%，中国电信24.69%，中国联通13.39%，中国网通为12.87%，市场占有率比去年下降了1.11%，下降速度高于主要竞争对手中国电信。
面对这种严峻的形势，既要发挥网通百年老店的传统优势，尽最大努力抑制传统固话业务的下滑，依靠其现金流收益维持企业的持续发展；同时要坚定不移地推进创新转型战略，加快创新型业务的发展，尽快形成规模效应，推动企业向宽带通信和多媒体服务提供商的转变。
3.3网通公司开展全面风险管理背景和重要意义
中国网通集团作为中央企业的重要一员，担负着国有资产保值增值的重任，必须充分认识风险管理的重要意义，开展全面风险管理，贯彻落实国资委《中央企业全面风险管理指引》，确保国有资产保值增值的要求。特别是要借鉴中航油事件，短期内亏损超过5亿美元，国有资产损失惨重，其集中暴露出内部控制体系不健全，财务风险防控失效给国家及企业造成严重后果。
风险管理关系到企业的生存和发展。在市场经济大环境下，收益与风险是并存的，如果网通只片面注重收益而忽视风险的管理，企业将无法维持持续性健康发展。
而网通现在所面临的风险一方面来自企业内部战略风险、投融资决策风险、财务风险和运营风险。另一方面是外部市场需求变化，政策法规改变，宏观经济调整，资本市场波动等风险。近年来，中国网通不断推进国际化战略，于2004年11月在美国纽约上市，由于走向海外资本市场，《萨班斯法案》及其他国内外监管政策对企业开展内控以及风险管理工作提出了更多的要求。
3.4网通公司开展内控工作的安排与进程
网通公司为了防止整个集团，尤其是南方各公司出现重大经营风险和财务风险，专门对南方各公司进行了内控工作整体部署，还专门下发了《关于进一步强化风险管理意识，加强南方基础管理工作的若干意见》的通知。按照此文精神，对南方各公司分四个阶段全面进行风险评估和内控体系建设。
第一阶段（2007年1月—4月）前期准备阶段：办公室下发南方内控工作指导意见，制定内控工作整体工作计划。同时要求南方各公司全面学习领会此项工作的重要意义。增强贯彻落实内控工作的紧迫感，责任感。
第二阶段（2007年5月—7月）分专业线自查阶段：该阶段由办公室下发各专业线自查自纠工作标准，然后分析通报自查结果。集团公司组建工作组深入各公司检查指导各项工作。各省公司负责梳理流程，自查自纠，初步理顺基础管理工作。
第三阶段（2007年7月—12月）整改优化阶段：办公室组织调研，审定标准模板，组织督导推广工作。集团各专业部门确定专业模板工作并监督检查推广效果。省公司根据标准模板整改优化工作，提高基础管理水平。
第四阶段（2008年1月—3月）：总结测评阶段：办公室组织抽测、总结评价内控工作。集团负责检查与总结工作。省公司接受检查，认真整改，从根本上提高公司基础管理水平，增强风险控制能力[9]。
以上各阶段中，我有幸在实习期间正巧赶上了总结测评阶段，从而有机会了解这一过程和前期一些做法以及大量总结资料。
3.5中国网通在财务风险管理工作中查出的漏洞
通过以上各阶段工作落实，网通公司财务专业线通过自查，并在分析了2007年度中国网通的运营报表之后，发现目前网通公司的有关规避财务风险、建立财务预警系统的机制还不完善，尚待加强。主要问题其中表现在以下几个方面：
3.5.1财务报表管理
（1）账目无法自动计算
由于公司计费系统目前尚无法自动计算佣金，商佣金结算基本依靠财务人员使用电子表格手工核算，工作效率较低，且由于人手少，无法对计算结果进行详细复核，计算错误较多，造成公司资金损失。
（2）财务核算明细账目不清
由于公司财务集中核算，财务部收入会计负责所有分公司收入及相关业务的会计核算工作，工作量较大，因此，每个分公司的财务账上并未按商建立佣金费用明细账。在公司财务集中核算的模式下，各分公司财务账上佣金成本未体现每一个商的佣金明细，不利于商具体情况的把握和管理。佣金预提按各类业务大致的佣金比例计算入账，期末又无法对预提与实际的佣金差异进行分析并做相应调整，会影响年终财务报表相关成本费用的准确性，影响经营情况的准确反应。
3.5.2账务账单管理
（1）缺少单独的复核（稽核）人员
问题产生的原因主要是由于人员编制问题，造成“岗位分离，但人员不分离”的现象，无法满足内控的要求中对相关操作“有单独的复核人员”的要求.
（2）财务结果核查不严
账务处理结果的抽查、审核记录不全，大部分账目处理除了由于以上3.5.2.1点原因造成无专人进行审核外，对于自己核查的记录也存在不完全的问题，即使有自查结果也只通过电子表格的方式记录，没有针对账务处理书面的审核结果进行纸质存档。
3.5.3营收报表管理
(1)手工处理的收入报表无部门内部的复核记录，产生问题的原因与账务处理此问题相同。
(2)目前南方部分地市营账中心在本地没有营业报表单独复核人员，审核工作由省营账中心完成，但是审核结果没有形成纸面存档，只通过邮件方式确认。
3.5.4银行账户及资金管理
(1)2006年因南方部分省财务人员较少，无法及时完成全省各地市分公司所有银行账户的未达帐调整工作。
(2)营业报表月报，无法有效控制未达款项的形成，无法解释的未达项目不能进行适当的处理。
3.5.5发票管理
在发票印制及使用数量要有准确数据方面，发现，2006年全年发票使用情况，由于管理不到位，发票使用数量没有准确数据依据。部分分公司发票管理中存在不按规定存放发票存根的情况，也无法确定使用数据。
3.6对网通公司存在问题的具体整改意见
3.6.1财务报表管理
尽快完善计费系统功能，争取实现系统自动计算佣金。对于目前手工计算佣金的情况，加强对佣金电子表格的控制，并由专人检查佣金计算公式的准确性、完整性。地市分公司要定期（建议每半年一次）与省分公司财务部就计提的佣金进行核算，对差异进行清算，尽量在账目上反映各个商的费用明细。
3.6.2账务账单管理
与人力资源部协调，调整整个公司人员编制问题。在目前自核的状况下，计划逐步对各省推广增加复核记录，并通过a/b岗的设置实现不同岗位交叉稽核，对需要复核的操作进行核查并对结果进行确认，形成书面核查结果。
3.6.3营收报表管理
加强对营收报表的审核管理，各分公司设专人进行复核，审核通过后审核结果进行纸面存档，并由各省分公司营账中心人员与集团财务人员进行营业款报表签字交接。
3.6.4银行账户及资金管理
在各分公司财务人员到岗后，省公司财务部建立财务管理日常工作考核机制，加强管理，及时反映未达账款并进行调整。将营业报表由月报改为日报，加强对未达款项的控制。
3.6.5发票管理
在发票印制及使用数量要有准确数据方面，参照在2007年3月发文的《发票管理细则》中明确的管理规定和措施。
4防范和化解企业财务风险的对策与措施
通过在网通公司的实习和对网通公司财务风险分析，我联想到：一个公司的问题是具体的，个别性的，但他又带有普遍意义和广泛性。实际上在当前市场竞争日趋激烈的前提下，很多公司都正面临着日益增大的财务风险。树立财务风险观念，建立和完善风险控制机制，加强风险防范，已成为所有公司加强财务管理，提升公司的财务核心能力，进而提高公司核心竞争力，促进公司可持续发展的内在要求[10]。因此，在网通公司内控工作案例分析的基础上，在此提出更加广义上的化解和防范财务风险的对策与措施，以供参考。
4.1建立健全企业财务风险识别与预警系统
随着企业环境的不确定性因素的增加及竞争的加剧，客观上要求企业具备较强的识别、预知和处理风险的能力。因此，财务风险的预警和控制就显得尤为重要[11]。它能在风险凸显前就察觉，并能够及时将风险影响的范围和程度及应采取的对策、措施传递给利益相关者，以减少风险发生时对企业或其他利益相关者的冲击程度，增强企业抵抗风险的能力，提高企业的竞争能力，从而保持企业的可持续盈利能力。
财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。面对变换不定的理财环境，传统的财务管理思想显然已经不能满足需要，那种漠视风险的想法和做法，只会使企业陷入更为复杂的风险境地，必将难以在激烈的竞争中赢得一席之地。因此，财务管理者必须更新财务管理观念，树立风险防范意识，从思想到行为上对风险有个客观、正确的认识和对待。一方面需要充分认识到风险的客观存在性，风险对企业影响的严重性甚至毁灭性；但另一方面也应该认识到风险与机会并存、风险与收益并存这样一种特殊的内在逻辑关系。唯有此，才能够保持企业的可持续发展，从而提升企业的财务核心能力。建立健全企业财务风险识别与预警系统，用以判断财务风险存在的大小、影响程度、是否存在危害性风险，构建有效的财务风险管理决策系统。
4.1.1财务风险的识别
财务风险识别是在不利风险刚出现或出现之前就予以识别，以准确把握各种财务风险信号及其产生原因[12]。财务风险识别的主要方法有：现场观察法和财务报表法。现场观察法即通过直接观察公司的各种生产经营和具体业务活动，具体了解和掌握公司面临的各种财务风险。财务报表法，即通过分析资产负债表、损益表和现金流量表等会计资料，确定公司在何种情况的潜在损失和原因，对主要指标的实际值和标准值进行对比分析，以确定风险的存在和风险程度。
4.1.2财务风险预警
财务风险预警是在财务风险实际发生之前，捕捉和监视各种细微的迹象变动，以利预防和为采取适当的对策争取时间。企业要建立完善的信息管理系统，一旦发现财务风险信号，就能准确及时地传达至主要人员，以防事态的逐步扩大。
对企业而言，获利是企业经营的最终目标，也是企业生存与发展的前提。建立长期财务预警系统，其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标最具有代表性。资产获利能力指标有总资产报酬率和成本费用利润率。前者表示每一元资本的获利水平，反映企业运用资产的获利水平；后者反映每耗费一元支出所得的利润，该指标越高，企业的获利能力越强。偿债能力指标有流动比率和资产负债率[13]。如果流动比率过高，会使流动资金丧失再投资机会，一般生产性企业最佳为2左右；资产负债率一般为40%—60%，在投资报酬率大于借款利率时，借款越多，利润越多，同时财务风险越大[14]。资产获利能力和偿债能力二指标是企业财务评价的两大部分。经济效率的高低直接体现企业的经营管理水平。其中反映资产运营能力的指标有应收账款周转率以及产销平衡率。
企业发展潜力指标有销售增长率和资本保值增殖率，运用特尔菲法等确定各个指标权数，用加权算术平均或者加权几何平均得到平均数即为综合功效系数，用此方法可以量化企业财务状况。
从长远观点看，一个企业要远离财务危机，必须具备良好的盈利能力。盈利能力越强，企业的对外筹资能力和清偿债务能力才能越强。相关指标有总资产净现率、销售净现率、股东权益收益率。虽然上述指标可以预测财务危机，但从根本上讲，企业发生风险是由于举债导致的，一个全部用自有资本从事经营的企业只有经营风险而没有财务风险。因此，要权衡举债经营的财务风险来确定债务比率，应将负债经营资产收益率与债务资本成本率进行对比，只有前者大于后者，才能保证本息到期归还，实现财务杠杆收益。同时还要考虑债务清偿能力和债务资本在各项目之间配置的合理程度。考核指标有长期负债与营运资金比、资产留存收益率以及债务股权比率。
4.2建立健全有效的财务控制机制
选择合理的企业财务管理模式，处理好集团和子公司之间的集权与分权关系。在适度集权的基础上，企业集团应建立权、责、利相结合的机制。从集团全局出发，针对不同的职能部门规定不同的经济责任，划分不同的经济职能。集团财务部门加强对投资决策、成本控制等方面问题的研究，通过各种形式的内部市场化建设以及内部结算中心建设来优化财务管理行为。为适应组织结构扁平化的发展趋势，集团财务管理应广泛应用现代化的网络信息技术，加快信息的集成化速度。在企业中实施企业资源规划系统，通过将企业流程再造及供应链统筹管理纳入企业财务资源规划系统，使企业有限的资源得到充分利用，提高企业的经济效益。这既是防范与化解财务风险的重要措施，也是确保企业财产安全和财务活动效益性的有效手段。
4.3充分利用财务实时信息系统监控
进行财务内部监控，建立健全内部财务监控机制，是防范和化解财务风险的有效措施，内部监控包括会计控制和管理控制两类。集团财务监控工作建立在各项财务预算的基础上，目的是保证子公司的资本结构良好，财务运作符合企业集团的整体利益，从而更好地防范和控制财务风险，促进企业集团的可持续发展。一般来讲，可以向子公司派驻财务总监，负责监督子公司的财务行为；也可以通过董事会和监事会对子公司进行监控。对子公司的监控结果，主要通过考核相关的指标进行，如现金比率、流动比率、不良资产比率、资产损失比率和净资产收益率等。企业集团充分运用实时财务信息跟踪监督和控制资金流，以消除无效的资金占用，提高资金的使用效率，确保集团财务目标的实现。
4.4加强企业的财务预算管理
财务预算管理由集团公司组织实施和管理，实施对象包括集团本部、集团下属企业以及集团下属企业的全资及控股子公司。财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、企业的经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。
4.4.1建立财务预算管理的组织机构
集团公司的法定代表人对集团财务预算的管理工作负总责，成立由有关职能部门组成的财务预算管理委员会，主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。
4.4.2规范财务预算的编制程序和方法
根据集团公司的整体发展战略，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，在决策的基础上提出企业集团财务预算目标。各预算执行部门按照企业财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案。财务预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见并反馈给有关预算执行部门予以修正，再由财务预算委员会逐级下达给各预算执行部门执行。
4.4.3.做好预算的事前控制、事中控制和事后控制
各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况，对新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，要特别注重查找原因，及时提出改进经营管理的措施建议。
5加强企业内部会计对风险控制的具体措施
针对我国企业内部会计控制存在的问题，应从软控制和硬控制两方面入手，改善当前内部会计控制的现状[15]。
5.1软控制
所谓软控制，是指包括公司治理、高层经营理念与管理风格、职业道德、诚实品质、控制文化、风险评估等在内的各种控制。要搞好企业内部会计控制，就必须把握好这一重要的关口。
5.1.1完善企业内部会计控制理论
由相应权威部门组成专门小组制定一个理论严谨、内容广泛并兼有较强可操作性的内部会计控制规范，完善企业内部会计控制理论，从根本上着手防范财务风险。
5.1.2完善内部会计控制环境
影响控制环境的主要因素有:人员素质、企业文化[16]、董事会与审计委员会职能的发挥以及其他诸如企业管理者的素质、管理哲学、组织结构、权责分派体系、人力资源政策及实务等因素。控制环境会直接影响到企业内部会计控制的贯彻和执行，影响着企业经营目标及整体战略的实现，必须予以关注。
5.1.3与市场经济同步发展，完善外部治理机制
完善的外部市场（包括商品市场、人才市场、金融市场）将有利于竞争性的经理市场、产品市场、资本市场的形成，最终形成良好的上市公司外部制约机制，有利于加强企业内部会计控制。
5.1.4及时与审计部门和外部监督组织进行事后分析、评价
对内部会计控制的设定与执行情况进行检查，以便及时改进内部会计控制程序的不足，并配合相应的奖惩制度，搞好风险评估和控制。
5.2硬控制
硬控制是指与软控制相对应的控制，也就是在搞好软控制的同时，一定要注重包括财务报告、资产与记录的接触、使用与传递、授权授信、岗位分离、数据处理及传递等一系列的硬控制。在企业经营活动中，对企业经营流程进行控制。首先将企业的经营流程分为进货、营运、出货、营销及销售、顾客这五个价值链作业;其次，将价值链作业分为管理、人力资源、研究开发、采购四个基础作业;再其次，将管理细分为财务管理、企业治理管理、外部关系管理、行政管理服务、信息技术服务、风险管理、法律事务管理、企划等子作业;再次，财务管理又细分为货币资金、应收账款处理等多个控制作业点;最后，各个作业控制点再制定相应的控制子目标，实施风险控制。把各层次可操作的控制作业组成环环相扣的立体控制体系，从而在进行数据处理与传递时，可强调收集和挖掘各种与决策相关信息的重要性，加强对信息系统的安全保护和独立的监督评审，防止突发事件，特别是在有效控制电子信息系统和信息技术的使用方面，建立有效的交流渠道，以确保相关信息的正确传递。随着改革开放的逐步深入、社会经济的发展和公司治理结构的进一步完善，企业内部会计控制与内部控制将会更加融合，并在企业管理中逐步显示出它的核心作用和强大的不可替代力量。企业要生存发展，就必须重视并加强企业内部会计控制[17]。
综上所述，企业在经营管理中，只有建立财务危机预警指标体系，加强筹资、投资、资金回收以及收益分配的风险管理，才能实现企业经济效益最大化。
6.结论
随着信息技术，尤其是网络技术的飞速发展，企业的组织形态及运营模式发生着重大的变化，企业的竞争正日益从企业外部产品和市场的竞争走向企业内部资源、知识和能力的竞争、企业核心能力理论的兴起正是顺应这一变化趋势的必然。
由于财务管理在企业管理中的独特地位和作用，财务核心能力成为企业核心能力的重要组成部分，企业能力和企业核心能力的增强必然反映在企业财务能力和财务核心能力的改善与增强上。而企业财务核心能力的提高又能促进企业核心能力的提高，并确保企业持续竞争优势的延续。
财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。面对变换不定的理财环境，传统的财务管理思想显然已经不能满足需要，那种漠视风险的想法和做法，只会使企业陷入更为复杂的风险境地，必将难以在激烈的竞争中赢得一席之地。因此，财务管理者必须更新财务管理观念，树立风险防范意识，从思想到行为上对风险有个客观、正确的认识和对待。一方面需要充分认识到风险的客观存在性，风险对企业影响的严重性甚至毁灭性；但另一方面也应该认识到风险与机会并存、风险与收益并存这样一种特殊的内在逻辑关系。唯有此，才能够保持企业的可持续发展，从而提升企业的财务核心能力。
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财务内控及风险管理篇10
【关键词】财务风险；风险管理；内部控制；问题；改善措施
近些年以来，我国行政事业单位在日益激烈的市场竞争中所面临的内部环境以及外部环境非常的复杂，并出现了一些制约行政事业单位发展与生存的风险因素。就我国行政事业单位如今在内部控制以及风险的基本制度来分析，行政事业单位需要对内部管理以及财务风险管理加以完善，财务风险管理与内部控制在行政事业单位的整体管理中有着相应的联系。就行政事业单位内部控制的角度来探讨以及分析行政事业单位内部的财务风险管理体系，能有效提升行政事业单位的内部控制目标，并对增强行政事业单位财务风险管理有着非常重要的作用，能加强行政事业单位对于财务出险的基本承受力，从而缩小行政事业单位损失率，为行政事业单位的稳定发展打下坚实的基础。
一.行政事业单位财务风险管理与内部控制的基本关系
在经济全球化的背景下，行政事业单位在展开相应工作中也存在着一定的财务风险，行政事业单位内部控制作为展开行政事业单位财务风险的管理的基本保障贯穿于整个运行中，完善的行政事业单位内部控制能有效提升行政事业单位管理人员的风险管理意识。行政事业单位内部控制的基本目标与财务风险管理相一致，行政事业单位内部控制能加强其财务的风险管理效果。完善的行政事业单位内部控制体系可以使财务风险产生率得到控制。同时，在行政事业单位财务风险中内部控制体系是使其获得防范的主要保证，内部控制基本制度的制定依据与目的在行政事业单位中主要为财务风险。行政事业单位实施内部控制的基本目标是为了将行政事业单位财务风险的防范能力提升上来，对行政事业单位内可靠真实的会计信息、财产安全的整体提升起到相应的保障作用，对行政事业单位内部控制制度加以完善是其财务风险管理的基本保障。所以，行政事业单位创建内部控制制度可以帮助行政事业单位在财务风险管理中获得更好的控制。最后，行政事业单位财务风险问题产生的主要根源在于内部控制失去效力，企业财务危机以及财务风险的产生中，其主要的根源一般都是由于内部控制制度的失效以及行政事业单位治理机制的不完整造成的。此外，行政事业单位财务管理工作人员对其内部控制制度运行与创建的疏忽也极易产生财务风险安全隐患。由此可知，内部控制制度的完善情况直接影响着行政事业单位财务的风险管理。
二.企业财务风险管理中具体存在的影响因素
相对薄弱的内部控制环境在行政事业单位中存在着，行政事业单位内部控制的基本核心在于内部环境，良好的内部环境能有效推进企业内部控制的施行。当前，我国一些行政单位已经创建了“三会一层”的基本架构，同时还制定了与之相关的内部管理制度，但是对于内部控制环境的重视程度还有所欠缺，比如风险控制意识、人才资源政策、员工控制环境等方面的执行力度还不强，未创建完善的内部控制环境，这对行政事业单位内部控制制度的执行以及创建带来了一定的影响。首先，对于科学合理的内部控制观念还未在行政事业单位中树立起来。受到传统管理观念的影响，我国一些行政事业单位并未认识到内部控制的基本作用，一些行政事业单位对于内部控制的主要认识还停留于内部控制与牵制阶段，对于以eRm框架为前提的企业内部控制知识还未了解到位，更谈不上运用了。同时，企业内部控制部门的工作人员所具备的知识结构相对来说还比较单一，缺乏高端的管理人才以及专业的内部控制管理人才，对于那些缺乏相关人才的行政事业单位并未组织开展培训教育来提升其工作人员的专业知识，并且也未创建合理科学的激励机制，这些问题均无法让优秀的工作人员实现相应的人才价值。其次，行政事业单位的结构还需要加强，我国一些行政事业单位在治理结构方面还存在着一些问题，最明显的问题是内部人控制的问题。
三.行政事业单位财务风险管理在内部控制基础上的具体管理方法
（一）创建在内部控制基础上的财务风险评价体系
会计数据与市场数据常常是衡量企业财务风险的基本依据，随着我国对会计信息真实性以及会计准则要求的不断提高，行政事业单位需要将以会计数据当作行政事业单位财务风险的衡量标准加以重视。同时还要重视创建其财务风险的评价体系，在行政事业单位内部控制环境的基础上，将其内部控制的基本特点加以结合，并对行政事业单位具体财务风险进行定性与定量的评估，精准地将行政事业单位的财务风险掌控好，让行政事业单位财务风险的评估机制得到强化，同时运用合理科学的管理以及行政事业单位财务风险管理的有效措施创建相应的财务风险评价体系，在实施的过程中还要完善到位，从而行政事业单位企业财务风险控制在可控的水平范围内。
（二）加强企业内部的财务管理制度
在企业内部控制的基础上，行政事业单位财务风险管理制度的创建也应得到加强。在行政事业单位中要设置高效且具体的财务管理机构，组建一支高素质的行政事业单位财务管理团队，将行政事业单位财务管理工作人员的基本风险意识水平提升上来，从而避免行政事业单位工作人员由于风险意识的薄弱而带来的财务管理风险问题。同时，行政事业单位还应该加强其财务的基础工作，对其财务管理系统的具体运行加以提升，创建完善的财务管理制度，使行政事业单位的内部控制机制变得更加的健全。此外，行政事业单位在展开财务风险管理的过程中还要培养其基本的财务风险意识，行政事业单位的财务管理人员以及各高层管理人员都应该重视财务风险的管理意识，将自身的财务风险意识提升起来，对由外部环境造成的一系列不确定因素要认真的分析并给予相应的解决方案，从而提高行政事业单位在财务风险管理中的预防能力。
结束语
行政事业单位内部控制制度运用在每一个工作环节中，合理、完善且科学的行政事业单位内部控制体系是确保其财务风险管理得到有效开展的基本保障。财务风险的发生能够为行政事业单位带来各种损失，并对单位的正常发展带来一定的影响，在内部控制制度下展开相应的财务风险管理可以有效规范相应的财务工作，同时还能将行政事业单位的管理水平提升上来。认真执行相应的内部控制制度，并且展开有效的风险控制，能够推动单位资金的合理配置，将资金的利用效率提升上来，并有效促进行政事业单位的不断发展。
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