财务部门审计篇1
从现代企业制度的构成来看,会计内部控制不仅是建立现代企业制度的需要,同时也是现代企业制度的重要组成部分。内部控制的主要目标是控制企业风险,有些单位监督评审主要依靠内部审计部门来实现,而内部审计部门隶属于财务部门,企业与财务部门同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性,使得企业内部控制不能全方位防范和控制企业经营风险。控制范围涉及时间和空间,内部控制延伸的空间存在较大的随意性,而受时间、人力和控制成本所限,开展全面内部详查显然是不可能的,内部控制只能采取重点抽查,这样无疑影响到对权力制约和监督的广度与深度。为了获得利润,一些部门掌权者操纵和调节单位收入、成本的时间和金额,出具失真的会计信息。另外,有些部门虽然建立了内部控制制度,但重经营,轻管理,对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性,导致其管理滞后,内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效。为此,必须加强对经营者的管理,建立完善一系列的管理制度和措施。
一、部门财务审计松懈的成因
1.知识经济对财务审计假设的冲击。部门财务审计假设需要以会计假设作为重要参照依据,然而,在知识经济条件下,会计理论中的四大假设正面临着严重冲击。第一,会计主体假设面临的冲击。当前,以信息网络为依托的虚拟企业大量兴起,不仅突破了地域空间对企业经济交往的限制,而且也使得企业的外延界定更为困难,导致会计主体假定不清晰。第二,持续经营假设面临的冲击,会计主体在知识经济环境下,处于竞争日趋激烈、风险日益加大的境地,使得企业受外部环境影响较大,随时可能出现中止、清算、破产的状况。第三,会计分期假设面临的冲击。会计分期假设难以满足现阶段信息使用者对会计信息随时、及时使用的需求,无法充分发挥会计信息为决策及时提供依据的重要作用。第四,会计货币计量假设面临的冲击。因货币种类不同而发展的物价变动会计和外币业务会计,对会计货币计量假设带来了威胁,同时预测非货币性信息对于衡量企业发展潜力越来越显其重要性,这也在一定程度上动摇了货币计量假设。根据以上分析可知,知识经济对会计假设造成了严重冲击,同时也间接地影响了财务审计假设的建立。
2.财务审计内容滞后于财务会计的发展。知识经济时代下,企业在生产经营中的无形资产比例不断提高,如商誉、知识产权、人力资源等均成为了企业重要的无形资产,对于提高企业核心竞争力和经济效益起着不可忽视的作用。同时,由于金融工具的不断创新以及社会责任会计的产生与发展,致使知识经济不仅增加了审计工作内容,而且对审计工作提出了更高的要求。然而,当前财务审计明显滞后于财务会计的发展,没有针对财务会计的变化及时作出审计内容的调整和拓展,从而导致财务审计工作不完善,出现审计松懈。
3.计算机的运用模糊了财务审计线索。财务审计线索是审计工作顺利开展的基础,审计人员通过跟踪审计线索,遵循审计程序,审核相关经济业务,收集审计证据。知识经济时代转变了传统的手工会计核算方式,会计人员只需将财务原始数据及其相关信息输入财务软件,便可以利用计算机完成从记账凭证生成到财务报表输出的全过程,其中产生的全部数据均可以由计算机进行自动处理。这种方式模糊了财务审计线索,不仅增加了审计调查取证的难度,而且也容易造成部门财务审计的松懈。
4.财务审计制度的局限。在信息化条件下,财务审计的方式方法和审计内容均发生了变化,致使整个审计工作流程也必须重新调整。然而,当前审计制度没有针对这些新情况、新变化及时进行完善和修订,从而导致部分审计工作出现无章可循的状况,没有给予审计工作充足的制度保障和约束,造成了财务审计松懈。审计制度作为整个权力制约和监督体系中的重要一环,受其职能所限,对权力的制约和监督不可能面面俱到,在对权力的审计监督中遇到的问题形形色色,目前仍无完善的法律条文来评判,对行使权力应负的经济责任也无法作出规范的审计评价。
二、治理部门财务审计松懈的对策
1.转变部门财务审计观念。知识经济时代,部门财务审计应当转变传统的审计观念,以应对财务会计的发展,满足财务审计信息使用者的新需求。第一,树立部门财务审计服务观念。现阶段,我国大部分企业的内部管理日趋规范,内部审计工作也在不断完善。为此,部门财务审计工作不能仅局限在核查账目这一范围内,而是要立足于企业内部管理的实际需要,积极为企业管理和效益服务,并将监督与评价工作的开展建立在服务的基础之上。这就要求财务审计人员不断强化自身的服务意识,更新观念并拓宽审计领域,以此来帮助企业实现价值的再增值。第二,增强部门财务审计的导向作用。部门财务审计工作还应开展多项管理审计,如成本控制审计、投资项目效益审计、全面预算管理审计等等,借助对部门财务管理的分析和评价,为部门提出实现经济效益最大化的建议,这有助于部门财务审计向服务型、增值型和导向型审计的跨越。第三,发挥部门财务审计信息预测功能。随着财务审计信息使用者日趋多元化,如投资者、债权人、企业员工、工商税务部门、金融证券机构、银行等,他们对信息的需求复杂多变,既要求审计报告信息具备公允性和真实性,又要求审计信息具备评价性,满足公众对信息的需要。
2.转移部门财务审计重点。知识经济时代,信息网络和全球经济一体化的进程不断加快,在这样的背景下,为了进一步适应会计信息化和网络实体化,有必要转移部门财务审计重点,具体可从以下两个方面着手:第一,部门财务审计应当从原本的仅重视财务审计向财务审计与管理审计并重方向转变。大部分审计团体本身都拥有审计、会计、税务等方面的专家,他们对客户的内控制度和财务管理系统也都比较了解。为此,审计工作除了应当做好对财务报表的审计之外,还应渗透到相关的管理活动中去,这将会成为未来时期部门财务审计工作的主要发展趋势。第二,应将审计工作的重点从有形资产审计向无形资产审计转变。目前,人力资源、信息和知识已经逐步成为经济发展的关键要素,同时总资产中无形资产的比例也越来越大,其地位和作用也越来越明显,这使得信息使用者对这部分资产的关注程度越来越高,其已经成为会计核算的重点,财务审计工作也必须将此作为重点,确保信息使用者的利益。
财务部门审计篇2
为了高效率地使用县财政局的国有资产，保护国有资产的安全使用，必须加强县财政局的财务审计工作，建设独立的财务审计部门。财务审计部门对县财政局的财政工作起到监督的作用，保障县财政局的工作合法，高效。本文就县财政局财务审计中发现的主要问题以及改进措施进行论述，以供广大的读者朋友参考借鉴。
关键词：
县财政局；财务审计；主要问题；解决措施
十以来，中央政府加大了整治贪腐的力度。政府行政机关权力的行使需要贯彻权责相统一的原则，即法律授予行政机关权力的同时，也监督其权力的行使情况。财务审计部门的职责就在于监督行政机关的权力行使情况。当下县财政局财务审计工作中存在一些严重的问题，需要我们正视并尽早解决。
一、财务审计简要介绍
财务审计是指行政机关内部的机构以及专业的审计人员根据国家颁布的财务审计法律法规以及行政机关内部的管理规章制度，对本单位的财务情况是否符合相关规定进行审查与评价。财务审计部门的设立体现了行政机关执法的基本原则，即权责相统一的原则。国家在赋予行政机关权力的同时，需要行政机关为其行使权力的行为负责，需要被监督。财务审计部门对县财政局的日常开支、预决算、经营以及其他经济活动进行监督与评价。当下我国法律对于一般的行政机关是否设立财务审计部门没有强制性的规定，也就是说，行政部门可以根据自己的意愿，选择设立财务审计部门与否。国家强制规定的必须设立财务审计部门的行政机构，单位除外。县财政局占有大量的国有资产，行使着较多的国家权力，而且基层行政机关的官员的综合素质等略低，笔者认为十分有必要设立财务审计部门。
二、县财政局财务审计当下的主要问题
（1）县财政局财务审计缺乏独立性。
当下我国大多数的县财政局的领导者对于财务审计工作的重视程度不够高，财务审计部门负责的工作十分有限，导致县财政局的财务审计工作隶属于整个财务工作中，由财务部门负责，受财务部门监督，财务审计工作自身不能成立一个独立的部门，因此财务审计工作便丧失了其原本监督县财政局财务运行状况的作用。县财政局财务审计工作缺乏独立性，起不到真正的作用，反而为政府增添了大量的冗员，增加政府的行政负担。
（2）县财政局财务审计缺乏强有力的支撑。
县财政局的相关领导对于财务审计工作的重要性认识不够到位，财务审计工作的资源相当的少，阻碍财务审计工作的开展。县财政局财务审计缺乏工作的基础，在行政机关的内部没有强有力的支撑，因此，财务审计的部门设立不齐全，功能不全面，发挥的作用十分有限。
（3）县财政局财务审计工作效率低。
县财政局的财务审计工作由于缺乏独立性，受到县财政局内部的各方面制约，很难高效率地开展监督、评价的工作。当下我国的大多数县财政局的财务审计工作为事后审计，换言之，出了问题才进行审计。财务审计工作的本身目的就是监督，评价县财政局的财务状况，预防财务问题出现，做到早发现，早解决。可是，工作模式顺序颠倒之后根本就发挥不了应有的作用，也就表现为县财政局的财务审计工作的效率相当的低下。
（4）县财政局财务审计工作人员的整体素质较低。
县财政局的财务审计工作得不到领导的重视，从事财务审计工作的人员待遇较低，因此往往招聘不到优秀的财务审计工作人员，导致从事县财政局财务审计工作的工作人员的整体素质较低，缺乏可靠的专业知识，不能准确、专业地对县财政局的财务状况进行监督、评价。
三、解决县财政局财务审计中主要问题的若干措施
（1）加强财务审计的独立性。
首先，县财政局的有关领导要重视单位财务审计工作的开展，予以大力的支持，为县财政局的财务审计工作提供有力的支撑和基础。县财政局应该设立独立的财务审计部门，完善财务审计制度，健全单位财务审计工作的相关职能。从而提高县财政局财务审计工作的地位，增强县财政局财务审计部门的独立性，发挥财务审计工作的真正作用。
（2）加强财务审计的专业知识学习。
县财政局的领导应该起到带头示范的作用，自上至下认真学习财务审计的相关知识，使整个单位对财务审计工作的专业知识有所了解，保障县财政局财务审计工作健康、高效率地开展。
（3）建立规范的财务审计制度、程序。
县财政局建立，健全本单位财务审计的工作程序，严格按照国家的相关法律法规进行审计工作，不断规范财务审计部门的审计程序。按照国家颁布推行的有关行政机关，事业单位财务审计工作的法律，法规，制定适合当地县财政局财务审计工作的财务审计制度，具体的工作程序。严明的制度与工作程序可以保障单位自上至下严格遵守，也可以使得财务审计工作的工作人员有章可循，提高县财政局财务审计工作的工作效率。
（4）提高财务审计工作人员的综合素质。
提高县财政局财务审计工作人员的综合素质可以从以下四个步骤抓起：一是提高单位对财务审计工作人员的福利待遇，提高招聘相关工作人员的门槛。通过提高单位的福利待遇吸引高素质的优秀人才，从根本上改变财务审计工作人员专业水平差，综合素质低的现状；二是加强对财务审计工作人员的职业培训。县财政局在财务审计工作的日常中加强对从业公务员的专业知识培训，职业技能培训，从而增强财务审计工作人员的专业素养和职业精神；三是建立健全科学的考核奖励制度。在财务审计工作中对工作人员进行全面的考核，辞退不合格的工作人员，奖励工作优秀的人员，提高财务审计工作的公务员爱岗敬业的精神；四是定期聘请专家教授来单位为财务审计工作人员开课辅导。
（5）完善县财政局的财务审计体制。
县财政局按照科学的方案、严格的复核制度以及跟踪原则建立事业单位内部的财务审计监控体系，完善县财政局财务审计的相关制度。具体而言从三个方面做起：其一，首先从监控体系建立上来说，县财政局当以审计工作的重心为依据，根据一系列的专业审计学理论，对审计工作中的具体项目进行分门别类的安排，建立县财政部门以及其他相关的利益部门共享的会计信息资源，从而确保财务审计部门体系的科学性、可靠性；其二，从财务审计人员上来说，县财政局的审计人员自身严格按照科学的监控体系，提高自己在审计工作中的工作能力；其三，审计人员在具体的审计工作中，如果发现审计过程中存在某些问题或者漏洞，应该进行及时的工作总结，并提出相应的解决方案。
作者：张学芳单位：山东省兰陵县财政局
参考文献
1.杨霞.浅析国有企业财务审计中主要问题.电子制作，2014（16）.
财务部门审计篇3
一、人民银行财务管理及财务审计工作概述
自《中国人民银行财务制度》实行以来，人民银行各级机构加强内部控制和约束，根据实际需要，探索创新了许多切实有效的财务管理措施。财务预算管理方式先后经历了1994年实行独立的财务预算管理体制，2000年试编部门预算，2006年实行部门预算至今。费用指标管理也发生了一系列的变化，先是实行科目管理、总指标控制，2002年实行全账户费用管理，2006年重新改为科目管理。同时，于2002年和2005年对预算科目进行了两次调整。并相继在中支以上机构推行了财权事权相分离的管理办法和对县级支行费用实行报账制。上述这些管理措施，使得财务收支行为日趋规范，财务预算管理工作不断得以改进和加强。人民银行自2000年成立内部审计部门以来，财务审计就成为内审部门的一项重要业务。最初的几年主要是对每年的年终财务决算进行审计。近年来，随着财务工作的发展和变化，财务审计在审计工作中的地位越来越重要，财务审计的内容也越来越广泛。如自2005年以来先后开展了财务费用管理、财务资产管理、集中采购管理、预算单位银行账户管理等财务专项审计项目。除这些专项审计项目外，在开展的全面审计、离任审计、领导干部履行职责审计等综合性审计项目中也涉及财务管理方面的审计。通过这些审计项目的不断开展，财务审计技能和审计质量得到了明显提高，在完善财务规章制度、规范财务操作、促进财务管理水平方面发挥了重要的作用。但在实际工作中，仍有一些客观和主观的因素对财务审计的开展产生了不利的影响，限制了财务审计质量的提高。
二、提高财务审计质量面临的问题
就目前财务审计工作实际来看，提高财务审计质量面临着以下五个方面的问题：
（一）审计目标的局限性和审计项目的安排制约了财务审计的效果
1.传统的财务审计目标制约了财务审计的最终目的。财务审计的主要目的是确保被审计单位遵守各项财务制度和有关法规及保证财务活动的安全、合理、高效。而目前的财务审计目标仅是以合规性、合法性的查错纠弊审计为主，对财务行为的合理性、效益性和财务资金的经济性、效率性和效果性的审计尚未涉及，不能从制度和管理的高度查找漏洞，及时、准确地反映各项财务资金的使用情况。这样的财务审计目标从源头上就限制了审计工作的开展，使财务审计的效果大打折扣。
2.审计项目的安排不能全面反映单位的财务管理情况。人民银行自内审部门成立以来，对财务管理方面的审计基本上是以专项审计的形式进行，很少对财务管理工作进行全面系统的审计。专项审计内容单一，只能反映财务管理工作某一个方面的情况，对一个单位整体财务管理情况无法做出全面的评价。同时，在开展全面审计、离任审计和履行职责审计等综合性的审计项目中，尽管也涉及财务管理方面的审计，但因这些项目的审计内容较多，财务管理只是其中的一项审计内容，且受审计人员和时间等因素的限制，审计中难免有所侧重，或不能全面、细致的进行检查，审计结论往往较为笼统和模糊。
（二）内审部门组织管理体制限制了同级财务审计工作的深入开展人民银行现行的内审工作，业务上归口上级行管理，具体工作的开展仍是在本级行党委或分管行长领导下进行，内审工作人员的人事、工资关系也在本行管理。这种管理体制造成内审工作缺乏自主性和独立性，对同级财务审计工作的制约作用表现得尤其明显。财务工作是一项全行性的、较为敏感的工作，涉及单位和个人方方面面的切身利益。审计人员在开展财务审计过程中，所面临的压力比其他同级审计项目都大，既有来自主管领导和具体经办人员的，也有来自单位“一把手”和有关职工的。在诸多压力下，审计人员难免顾虑重重，或审计时检查的不深不透，或发现问题不敢暴露，财务审计结果不能全面、客观地反映本单位财务工作中存在的问题，造成了潜在的审计风险，影响了财务审计的质量。
（三）现行预算管理方式不完善，导致部分财务审计问题整改不力目前，人民银行分行及省会中支对市中支财务费用预算的批复情况为：每年年初，分行及省会中支对市中支批复一个全年的费用预算，但因各市中支在年中的实际开支情况与批复的预算不相符，或有一些特殊的费用开支等因素，经市中支申请，上级行会在年终进行调整。受多种因素的影响，到年终调整时上级行对市中支预算的批复与实际情况相比，往往仍然有些出入，有的科目指标结余，有的科目又严重超支。因此，年终结账时，部分行不得不违反财经纪律，按照指标情况人为调整账务，造成不合规列支、相互挤占费用等现象；还有的行为避免人为调账，采取更改支出实际内容、重新开具变通发票来处理账务，造成财务核算信息失真、虚列费用等现象。受预算指标与实际需求不匹配的影响，还存在固定资产账实不符的问题，即：受固定资产购建指标的限制，为了满足实际需要，通过其他科目如修理费、电子设备运转费等或其他账外资金购置，当年不纳入固定资产账内，待以后年度固定资产清查时做盘盈处理，造成当年固定资产账实不符。这些因管理机制不够完善而“倒逼”形成的问题，成了基层人民银行系统内的“通病”，致使会计财务管理人员形成“人亦然、我亦然”和“罚不择众”的侥幸心态，内审人员提出的加强财务管理的建议和措施也往往难以得到落实。
（四）县支行费用报账方式的变化，给审计问题的责任认定增加了难度从2002年起，在人总行的统一安排部署下，各分行、营业管理部和省会中心支行选择了少数县级支行进行费用支出报账试点，即把县支行的财务费用开支及财务核算集中到中心支行，对县支行实行日常费用集中报账、大额开支逐笔审批的财务管理制度。目前，这种财务报账方式已全面推广运行。在费用集中报账制下，县支行的每笔费用凭证都必须经过中支会计财务部门的审核签章才能列支。因此，县支行往往认为经过审核的凭证和项目已经上级行批准。也因此在对县支行的财务审计过程中，县支行与中支会计财务部门之间会为一些有关费用核算责任认定的问题相互推诿，无形中增大了审计对其责任的认定难度。
（五）传统的审计方式和手段不能适应财务工作的新形势近年来，人民银行的财务工作也像其他会计业务一样朝着网络化、信息化的方向发展。如继2002年实行费用报账制后，2007年已开始运行《中国人民银行财务综合管理系统》（FimS），该系统服务器放置在人总行，各级行只需及时登录使用，人总行财务管理人员可直接、随时了解最基层单位的财务开支信息。而与这种现代化发展不相符的是，目前，财务审计仍然主要通过手工查账的手段履行审计职能，也就造成了财务审计的方式仍是以事后的反馈性控制为主，缺乏事前、事中的预防性控制，无法对财务运行进行全过程监督。
三、有效提高财务审计质量的建议
（一）引入管理审计和绩效审计理念，提高财务审计目标在对各项财务收支和预算执行等财务管理工作进行合法性、合规性传统审计的基础上，进一步从提高资金使用效益的角度来审计财务内部管理系统和管理制度（比如人员配置是否合理，业务流程设计是否合理），查看各项资金是否以最低的费用取得一定质量的资产和资源，在何种程度上实现了预期目标；预算编制是否可靠，设备物资是否有效使用，是否存在浪费和资源闲置的现象等等。通过提升财务审计的层次，有效促进资金资源的充分利用，降低行政成本，提高资金的使用效益，最终达到提高财务工作效益的目的。
（二）财务专项审计和综合审计相结合，全面反映财务工作整体水平一般情况下，任何一项工作在一定时期内无论管理方式还是业务发展都有其稳定性和延续性，财务管理工作也不例外。因此，内审部门可根据实际情况，以每2-3年为一个周期对辖内的财务管理工作进行一次全面系统的审计，同时，根据业务发展情况有重点地开展专项审计。二者相结合，既能保证重点领域和关键环节的审计，又能全面反映基层央行财务管理的总体情况，不断发现财务管理过程中存在的突出问题和薄弱环节，制定切实可行的措施加以改进，进而推动财务管理工作水平的提高。
（三）建立健全财务审计“上审下”和“异地互查”制度，确保财务审计工作的客观公正由上级行根据审计工作的实际情况，统筹安排，采取“上审下”或“异地互查”的方式开展财务审计，尽量避免审计人员与被查单位之间存在利害关系，确保财务审计工作自主、独立地进行。这样，才能客观公正地评价基层央行财务管理的总体水平，真实、全面地反映财务管理过程中存在的问题，确保财务审计的质量和效果。
财务部门审计篇4
[关键词]内部审计；必要性；对象；方法和手段
近年来，随着我院招生规模的不断扩大，如何有效控制和规避办学财务风险，评价和改善学院财务风险管理和控制的有效性逐步成为内部审计的重要内容。本文就内部审计在学院财务风险治理中的作用以及如何发挥，作如下简要分析。
1.内部审计参与财务风险管理的原因
1.1学院面临的办学财务风险日益增大
伴随我国职业教育多元化发展的趋势，学院面临的内外部环境变得日趋复杂，办学的财务风险也大大增多。办学财务风险包括外部财务风险和内部财务风险两个部分。外部财务风险是指外部环境对学院目标产生影响的不确定性，主要表现在国家的法律法规及政策的变化、例如大学扩招及用人单位错误的用人观对职业教育办学的影响；内部财务风险是指内部环境对学院财务产生影响的不确定性，主要表现在学院办学结构的缺陷、学院经营活动的特点、学院资产结构的性质及资产管理的局限性、人员的道德品质和业务素质未达到要求等。因此，减少学院面临的办学财务风险是学院实现工作目标的重要一环，也是学院的管理人员十分关心的问题。内部审计人员是学院的管理咨询师。所以，内部审计部门和内部审计人员参与学院的财务风险管理也就顺理成章了。
1.2学院对内部审计发展的要求
学院领导对内部审计高度重视，并对我院内部审计发展提出了新的要求。内部审计的内容要从传统的内部财务检查上扩展，要更关注学院的财务风险治理机制。要分析、确认、揭示和防范要害性的办学财务风险。内部审计的目标应由传统的“查错纠弊”提升为“帮助组织增加价值”。这些发展将会使内部审计在学院财务风险管理中成为重要的角色，并将其在学院中的作用推向一个新水平。
1.3内部审计能够在学院办学财务风险管理中发挥独特的作用
1.3.1能够客观地、从全局的角度管理财务风险，由于内部审计部门独立于其他各部门，这使得它能够客观地从全局的角度治理财务风险,能从学院的利益和实际出发,清醒地识别和评价财务风险,提出防范财务风险的有效建议。
1.3.2控制、指导学院的财务风险策略，内部审计部门的相对独立性，使它可以凭着其对学院各部门全面而深入的了解,对财务风险治理过程进行治理和协调,促进被审计部门经营和管理的改善。通过对学院长期计划与短期目标的调节，内部审计人员可以协助学院领导调控、指导学院的财务风险管理策略。
1.3.3内部审计部门的建议更易引起各部门的重视，由于我院内部审计部门是在单位负责人的领导下开展工作，其财务风险评估的意见可以直接作为学院领导的处理办学财务风险的依据，这会加强其它各部门对内部审计部门意见的重视程度。
2.我院内部审计部门是如何参与财务风险管理
学院内部审计部门所进行的财务风险管理是在其它部门所进行的财务风险管理基础上的再监督，其财务风险管理包括四个方面：
2.1识别财务风险
识别财务风险实质上是对财务风险进行定性研究,收集、整理可能发生的财务风险,并对学院所面临的、以及潜在的财务风险加以判断、归类和鉴定财务风险性质的过程。换言之，就是要确定学院正在或将要面临哪些财务风险。内部审计部门和人员要对原有的已识别财务风险是否充分进行评价，即学院所面临的主要财务风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要财务风险。
2.2评估财务风险
应用各种管理科学技术，采用定性与定量相结合的方式，最终估计已有财务风险的大小，找出主要的财务风险源，并评价财务风险的可能影响，以便以此为依据，对财务风险采取相应对策。定量分析方法是对已被识别的财务风险进行量化估计，通过公式：财务风险值=财务风险影响×财务风险概率，计算出财务风险值。定性分析方法是在财务风险难以量化、定量评价所需的数据难以获得时采用，定性方法的复杂性和困难在于主观判断结果发生的不准确性，不同背景、不同经验、不同职位的人对同一财务风险的判断可能不同。内部审计人员处于特殊的独立地位，可以从客观的角度分析财务风险的假设条件，对财务风险进行评价，提出专业意见。
2.3应对财务风险
2.3.1回避财务风险即采取措施回避可能发生的财务风险。
2.3.2降低财务风险即采取措施将财务风险降低到可接受的范围。
2.3.3转移财务风险即通过转嫁或与他人共担将财务风险转移。
2.3.4接受财务风险即财务风险已经在学院可接受的范围之内，不必采取任何措施。
2.4防范和监控财务风险
财务部门审计篇5
关键词：企业财务审计；存在问题；对策初探
企业财务审计在整个企业的发展过程中都起着至关重要的作用，尤其对企业的各项财务管理和经济活动具有一定的约束作用和规范作用。然而，随着各大企业经济的快速发展，当前财务审计工作团队却无法跟进企业发展的步伐，并且对具体审计任务不明确，导致无法发挥应该企业财务审计的真正功能，阻碍企业的进一步发展。
一、当前企业财务审计存在的问题
(一)企业财务审计团队对工作职能定位不准确
当前企业财务审计工作手段仍然以传统的工作职能定位，而传统的企业财务审计的审计部门大部分归属于财务部门直接进行管理，这就会造成财务审计团队在进行企业财务审计工作时其作用、功能难以发挥。事实上，企业财务审计团队的主要职能是分析企业发展过程中产生的大数据，对企业的收入和支出进行详细的记账和管理。而且随着企业的发展和不断壮大，财务审计部门的工作职能也在发生的变化，它不仅仅只是具有如上记账的功能，而且还具有对企业一切经济活动和规章制度进行监督管理的作用，及时的调整企业发展过程中存在的问题，为企业管理方面做出分析以及建议。由此我们可以发现，企业财务审计部门在实际操作管理，执行自己的工作职能时，并没有明确清晰的了解到自己与时俱进的工作职能，仍以传统自居，严重影响了企业财务的审计工作，限制的企业的发展。
(二)企业财务审计缺乏独立自主性
企业财务审计工作是一项较为复杂的工作，它涉及到企业管理过程中的各个方面，要综合考虑企业发展的方方面面。因此这就要求企业财务审计工作必须具有较高的独立自主性。只有具有较高的独立自主性，企业财务审计部门才能充分行使自己的工作职能，更好的为公司的发展建言献策，促进企业的绿色可持续健康发展。就我国当前各大企业的财务审计工作情况来看，审计部门隶属于公司财务部门，而公司财务部门在做出决定之前要上报企业上级部门或者是秘书处或者是其他决策部门，这使得财务审计工作得不到其发展的空间，容易在工作过程中出现偏差，影响财务审计工作的进行。
(三)企业财务审计工作人员专业素养有待提高
企业中任何一个部门，它的任务执行力都与部门人员工作能力息息相关。良好的具有专业技能的财务审计技能，能够快速合理的分析企业当前存在问题，及时提出解决建议。而就当前我国企业财务审计工作人员来说，明显缺乏相关财务审计工作经验，无法根据企业发展状况进行及时的变通调整，拘泥保守，这大大降低了企业财务审计的工作效率。
二、企业财务审计针对性问题的对策探究
(一)提高财务审计工作人员的综合素质以及专业知识技能
一支优秀的高素质的财务审计团队是进行财务审计工作的重要前提，这就要求首先企业在进行财务审计人员面试的时候严格按要求招收工作人员，充分结合企业当前发展的实际状况来约束即将成为审计人员的工作人员，必要时应该增加笔试的相关专业知识的考察；其次，企业要定期为财务审计人员组织专业的知识培训和教育活动，以此不断提升审计工作人员的作业水平和职业道德水平，最重要的是顺应时展潮流，紧跟企业发展状况，更好的为公司建言献策，促进企业发展。除此之外，企业还可以建立适当的奖惩制度以约束审计人员的行为。
(二)准确定位财务审计的工作职能
企业财务审计的工作人员应该对财务审计工作的重要性以及应用价值有一个深刻的认识，这是财务审计工作顺利进行的必要条件。有效的避免审计工作只是停留在以往的财务数据统计层面，将监督管理模式逐渐向着服务导向型模式过渡和发展。
(三)深入强化财务审计工作的独立自主性
独立性是企业财务审计部门在进行财务审计工作的依据，所以，企业各个领导人员应该从思想上对其重要性有充分的认识，深入了解审计部门对企业发展的利害关系。首先审计部门应该有一个相对独立的工作环境，这有利于审计人员在不影响企业其他部门的正常工作下合作交流，讨论企业发展存在的问题以及解决策略；其次，最重要的是，企业要明确审计人员的责任与权力，并给予审计部门合适人员与设备配置，让审计部门得出有关企业发展的良言时可以快速有效的投入企业的运营中，有效的避免因独立性不足而引起的不必要的时间拖沓，损害企业的利益。
三、结语
在现如今的市场经济大发展背景下，企业财务审计只有做到正确定位工作职能，深入强化财务审计部门的独立自主性，提升企业管理人员对财务审计工作的重视，提高财务审计工作人员的整体素质和知识技能，才能充分发挥财务审计的作用，促进企业的可持续发展。
参考文献：
[1]孙瑜.企业财务审计存在的问题及对策初探[J].时代金融，2018(23)：215+219.
财务部门审计篇6
关键词：内部审计；财务管理；内控制度
文章编号：1003-4625(2010)03-0116-03
中图分类号：F832.31
文献标识码：a
财务审计，作为一项传统的审计项目，是人民银行加强财务管理行之有效的内部审计途径，也是央行内部控制的重要组成部分，对促进财务会计部门建立健全内控制度，确保内部财务资金的安全运行具有十分重要的作用。但是，与实际工作要求相比，财务审计工作还存在一些问题和不足，尤其是审计质量还有待于进一步提高。本文就如何进一步提高中央银行财务审计质量谈一点粗浅看法。
一、人民银行财务管理及财务审计工作概述
自《中国人民银行财务制度》实行以来，人民银行各级机构加强内部控制和约束，根据实际需要，探索创新了许多切实有效的财务管理措施。财务预算管理方式先后经历了1994年实行独立的财务预算管理体制，2000年试编部门预算，2006年实行部门预算至今。费用指标管理也发生了一系列的变化，先是实行科目管理、总指标控制，2002年实行全账户费用管理，2006年重新改为科目管理。同时，于2002年和2005年对预算科目进行了两次调整。并相继在中支以上机构推行了财权事权相分离的管理办法和对县级支行费用实行报账制。上述这些管理措施，使得财务收支行为日趋规范，财务预算管理工作不断得以改进和加强。
人民银行自2000年成立内部审计部门以来，财务审计就成为内审部门的一项重要业务。最初的几年主要是对每年的年终财务决算进行审计。近年来，随着财务工作的发展和变化，财务审计在审计工作中的地位越来越重要，财务审计的内容也越来越广泛。如自2005年以来先后开展了财务费用管理、财务资产管理、集中采购管理、预算单位银行账户管理等财务专项审计项目。除这些专项审计项目外，在开展的全面审计、离任审计、领导干部履行职责审计等综合性市计项目中也涉及财务管理方面的审计。通过这些审计项目的不断开展，财务审计技能和审计质量得到了明显提高，在完善财务规章制度、规范财务操作、促进财务管理水平方面发挥了重要的作用。但在实际工作中，仍有一些客观和主观的因素对财务审计的开展产生了不利的影响，限制了财务审计质量的提高。
二、提高财务审计质量面临的问题
就目前财务审计工作实际来看，提高财务审计质量面临着以下五个方面的问题：
(一)审计目标的局限性和审计项目的安排制约了财务审计的效果
1.传统的财务审计目标制约了财务审计的最终目的。财务审计的主要目的是确保被审计单位遵守各项财务制度和有关法规及保证财务活动的安全、合理、高效。而目前的财务审计目标仅是以合规性、合法性的查错纠弊审计为主，对财务行为的合理性、效益性和财务资金的经济性、效率性和效果性的审计尚未涉及，不能从制度和管理的高度查找漏洞，及时、准确地反映各项财务资金的使用情况。这样的财务审计目标从源头上就限制了审计工作的开展，使财务审计的效果大打折扣。
2.审计项目的安排不能全面反映单位的财务管理情况。人民银行自内审部门成立以来，对财务管理方面的审计基本上是以专项审计的形式进行，很少对财务管理工作进行全面系统的审计。专项审计内容单一，只能反映财务管理工作某一个方面的情况，对一个单位整体财务管理情况无法做出全面的评价。同时，在开展全面审计、离任审计和履行职责审计等综合性的审计项目中，尽管也涉及财务管理方面的审计，但因这些项目的审计内容较多，财务管理只是其中的一项审计内容，且受审计人员和时间等因素的限制，审计中难免有所侧重，或不能全面、细致的进行检查，审计结论往往较为笼统和模糊。
(二)内审部门组织管理体制限制了同级财务审计工作的深入开展
人民银行现行的内审工作，业务上归口上级行管理，具体工作的开展仍是在本级行党委或分管行长领导下进行，内审工作人员的人事、工资关系也在本行管理。这种管理体制造成内审工作缺乏自主性和独立性，对同级财务审计工作的制约作用表现得尤其明显。财务工作是一项全行性的、较为敏感的工作，涉及单位和个人方方面面的切身利益。审计人员在开展财务审计过程中，所面临的压力比其他同级审计项目都大，既有来自主管领导和具体经办人员的，也有来自单位“一把手”和有关职工的。在诸多压力下，审计人员难免顾虑重重，或审计时检查的不深不透，或发现问题不敢暴露，财务审计结果不能全面、客观地反映本单位财务工作中存在的问题，造成了潜在的审计风险，影响了财务审计的质量。
(三)现行预算管理方式不完善，导致部分财务审计问题整改不力
目前，人民银行分行及省会中支对市中支财务费用预算的批复情况为：每年年初，分行及省会中支对市中支批复一个全年的费用预算，但因各市中支在年中的实际开支情况与批复的预算不相符，或有一些特殊的费用开支等因素，经市中支申请，上级行会在年终进行调整。受多种因素的影响，到年终调整时上级行对市中支预算的批复与实际情况相比，往往仍然有些出入，有的科目指标结余，有的科目又严重超支。因此，年终结账时，部分行不得不违反财经纪律，按照指标情况人为调整账务，造成不合规列支、相互挤占费用等现象；还有的行为避免人为调账，采取更改支出实际内容、重新开具变通发票来处理账务，造成财务核算信息失真、虚列费用等现象。受预算指标与实际需求不匹配的影响，还存在固定资产账实不符的问题，即：受固定资产购建指标的限制，为了满足实际需要，通过其他科目如修理费、电子设备运转费等或其他账外资金购置，当年不纳入固定资产账内，待以后年度固定资产清查时做盘盈处理，造成当年固定资产账实不符。这些因管理机制不够完善而“倒逼”形成的问题，成了基层人民银行系统内的“通病”，致使会计财务管理人员形成“人亦然、我亦然”和“罚不择众”的侥幸心态，内审人员提出的加强财务管理的建议和措施也往往难以得到落实。
(四)县支行费用报账方式的变化，给审计问题的责任认定增加了难度
从2002年起，在人总行的统一安排部署下，各分行、营业管理部和省会中心支行选择了少数县级支行进行费用支出报账试点，即把县支行的财务费用开支及财务核算集中到中心支行，对县支行实行日常费用集中报账、大额开支逐笔审批的财务管理制度。目前，这种财务报账方式已全面推广运行。在
费用集中报账制下，县支行的每笔费用凭证都必须经过中支会计财务部门的审核签章才能列支。因此，县支行往往认为经过审核的凭证和项目已经上级行批准。也因此在对县支行的财务审计过程中，县支行与中支会计财务部门之间会为一些有关费用核算责任认定的问题相互推诿，无形中增大了审计对其责任的认定难度。
(五)传统的审计方式和手段不能适应财务工作的新形势
近年来，人民银行的财务工作也像其他会计业务一样朝着网络化、信息化的方向发展。如继2002年实行费用报账制后，2007年已开始运行《中国人民银行财务综合管理系统》(FimS)，该系统服务器放置在人总行，各级行只需及时登录使用，人总行财务管理人员可直接、随时了解最基层单位的财务开支信息。而与这种现代化发展不相符的是，目前，财务审计仍然主要通过手工查账的手段履行审计职能，也就造成了财务审计的方式仍是以事后的反馈性控制为主，缺乏事前、事中的预防性控制，无法对财务运行进行全过程监督。
三、有效提高财务审计质量的建议
(一)引入管理审计和绩效审计理念，提高财务审计目标
在对各项财务收支和预算执行等财务管理工作进行合法性、合规性传统审计的基础上，进一步从提高资金使用效益的角度来审计财务内部管理系统和管理制度(比如人员配置是否合理，业务流程设计是否合理)，查看各项资金是否以最低的费用取得一定质量的资产和资源，在何种程度上实现了预期目标；预算编制是否可靠，设备物资是否有效使用，是否存在浪费和资源闲置的现象等等。通过提升财务审计的层次，有效促进资金资源的充分利用，降低行政成本，提高资金的使用效益，最终达到提高财务工作效益的目的。
(二)财务专项审计和综合审计相结合，全面反映财务工作整体水平
一般情况下，任何一项工作在一定时期内无论管理方式还是业务发展都有其稳定性和延续性，财务管理工作也不例外。因此，内审部门可根据实际情况，以每2-3年为一个周期对辖内的财务管理工作进行一次全面系统的审计，同时，根据业务发展情况有重点地开展专项审计。二者相结合，既能保证重点领域和关键环节的审计，又能全面反映基层央行财务管理的总体情况，不断发现财务管理过程中存在的突出问题和薄弱环节，制定切实可行的措施加以改进，进而推动财务管理工作水平的提高。
(三)建立健全财务审计“上审下”和“异地互查”制度，确保财务审计工作的客观公正
由上级行根据审计工作的实际情况，统筹安排，采取“上审下”或“异地互查”的方式开展财务审计，尽量避免审计人员与被查单位之间存在利害关系，确保财务审计工作自主、独立地进行。这样，才能客观公正地评价基层央行财务管理的总体水平，真实、全面地反映财务管理过程中存在的问题，确保财务审计的质量和效果。
(四)加强审计分析、反映，强化审计监督，促进财务审计问题的整改落实
一方面，对那些因财务管理机制和制度不够完善造成的财务审计问题，发挥内审部门的服务、咨询职能，对存在问题的原因进行认真分析，提出科学、合理的建议，及时向上级行主管部门进行反映，为上级行完善、修订相关财务管理制度提供依据。另一方面，对那些打着“财务管理制度不科学、不合理”口号人为造成的问题，要切实发挥审计的监督作用，通过审计结论跟踪检查，实行结论落实反馈制度、审计回访制度以及审计成果转化考核制度等，加大对审计所发现问题的督促整改力度，切实使内审部门提出的合理化建议得到落实，保证财务审计的高质量。
(五)全过程做好与县支行和中支会计财务部门的衔接，保证审计问题责任认定的顺利进行
对县支行财务管理业务实施审计时，中支审计部门向县支行下达审计通知书的同时要抄送同级会计财务部门；审计过程中，及时就审计的具体事项与县支行和同级会计财务部门进行沟通；审计结束后，要听取中支会计财务部门对查出问题的意见，做好与县支行和中支会计财务部门之间的交流、协调工作，使被审计单位和中支会计财务部门自始至终成为审计活动的主体，便于对审计问题责任的认定。
(六)加强审计方法和手段创新，切实提高财务审计效益
创新和运用先进的审计方法和技术手段是传统审计向现代审计转型的内在要求，是科学实施审计、提高审计成效的基础和前提。一是创新审计手段，充分运用计算机信息网络技术实施审计。如：结合财务工作网络化、信息化的实际，可开发财务审计系统与《中国人民银行财务综合管理系统》连接或导人数据，探索实施联网审计，实现对财务开支的实时监督和分析。二是推广内控测评、审计抽样、分析性复核等现代审计技术方法。三是建立内审日常监督制度，加强对财务事前、事中的监督力度。如一项财务活动，从制度的建立就应由审计人员介入，查看制度的合理、完备程度，并由内审人员监督整个活动的实施过程，查看其程序的合规性，实现对财务活动的全过程监督审计。
参考文献：
[1]刘力云.关于绩效审计的几点思考Ⅲ.审计研究，2001，(3)：21-25.
财务部门审计篇7
关键词:内部财务审计;特性;作用;实施
内部财务审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统从财务角度所进行的独立评价,它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成,是为了检查单位内部各项财务规章制度是否执行、会计核算流程是否遵守、建立的标准是否遵循、资产的使用是否合理有效以及企业经营目标是否达到。集团企业由于下属子分公司众多,会计核算层级复杂,内部财务审计显得尤为重要。
一、集团企业内部财务审计的特性
1.集团企业内部财务审计的内向性
集团企业内部财务审计通常由集团财务部门、稽核(审计)部门组织人员完成。内部审计的目的在于促进集团内部各公司经营管理和经济效益的提高,因而内部财务审计既要提供监督、评价,更要提供咨询、服务。内部财务审计一般在集团主要负责人领导下进行工作,向集团主要领导负责。
2.集团企业内部财务审计程序相对简化
内部财务审计的程序主要包括计划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计人员对本集团的情况比较熟悉,在组织实施审计时,各个阶段的工作都可以大为简化。一是制定内部财务审计项目计划时可根据集团内部各公司的实际情况结合集团财务年度工作计划拟定,报集团领导批准后实施。二是内部财务审计针对性比较强,许多资料和调查都可以依赖内部审计人员的平时积累。
3.集团企业内部财务审计的灵活性
内部财务审计主要是为集团企业经营管理服务的,这就决定了内部财务审计的范围必然要涉及到集团企业经济活动的方方面面。内部财务审计的形式多样、灵活,既可进行例行内部财务审计又可以进行内部财务专案(专项)审计;既可进行事后内部财务审计还可进行事前(事中内部财务)审计。
4.集团企业内部财务审计的及时性
集团企业内部财务审计人员是集团内部的职工,因而可根据需要随时对集团内部的问题进行审查。集团企业内部财务审计人员既可以根据需要,简化内部财务审计程序,及时开展内部财务审计;还可以通过日常了解,及时发现下属公司管理中存在的问题或问题的苗头,通过与有关职能部门沟通,采取应对措施,纠正已经出现和可能出现的问题。
集团企业内部财务审计的作用主要有:集团企业内部财务审计的监督作用;集团企业内部财务审计的评价作用;集团企业内部财务审计的控制作用;集团企业内部财务审计的促进作用。
二、集团企业内部财务审计的实施
1.制定内部财务审计计划
集团财务部门、稽核(审计)部门在年初时制定集团年度内部财务审计计划,制定内部财务审计项目计划时,应根据财务、稽核年度工作计划,结合被审计公司的实际情况,灵活选定审计时间。年度审计计划制定好后报集团领导批准,由集团财务部门、稽核(审计)部门组织实施。在对下属公司开始实施内部财务审计前,先下发《内部财务审计通知书》,《内部财务审计通知书》一般应包含经下内容:本次内部财务审计的审计目的、审计范围、审计方法、审计人员及审计时间。被审计单位填好回执后交回审计人员,《内部财务审计通知书》及回执是审计底稿的一部分。
2.内部财务审计具体实施
内部财务审计人员进入被审计企业开始审计后,审计人员应主动和被审计企业相关人员做好沟通,请被审计单位及时、完整地提供财务预算、决算资料,合同协议,资产台帐、会计凭证、帐簿等文件。审计人员在进行审计时,应先了解被审计企业的内部流程,比如销售流程、采购流程、费用流程等。流程了解完毕后,审计人员对被审计企业的内部控制进行有效性测试,测试内部控制的有效程度,需要多抽一点样本看看是不是每个样本都是有适当的控制。内部财务审计还有一项重要的工作就是对财务报表科目进行实质性测试,同时,审计人员还应关注被审计企业的资产使用状况,包括资产管理制度的建立情况、台帐登记情况、标签张贴情况、资产的保养情况等。审计人员在进行审计工作时应及时做好相关工作底稿,并对必要的证据进行复印。审计人员对有关事项进行调查时,有权要求被审计企业相关部门和人员提供证明材料。
3.内部财务审计终结
内部财务审计现场审计结束后,审计人员应及时对工作底稿进行整理(如有疑问及不明确的地方及时和被审计单位进行沟通),形成《与被审计单位交换意见书》,就审计中发现的问题及拟处理意见和被审计单位交换意见。经和被审计单位交换意见后,就审计中发现的问题形成的最终的处理意见,《与被审计单位交换意见书》需被审计单位相关人员签字确认。审计人员在审计底稿、《与被审计单位交换意见书》、相关测试表格、复印资料等的基础上形成审计报告。审计报告形成后报集团领导审阅,将集团领导的意见及时反馈给被审计单位,并督导被审计单位限期整改。根据实际情况,如有必要,审计人员还应为被审计单位出具管理建议书。
财务部门审计篇8
关键词：烟草行业；财务审计；审计问题；对策分析
当前我国烟草行业的发展受到了一些挑战，如经济体系全球化、特殊行业的环境变化、政府条文落实影响等。这就促使我国烟草企业需要做足“内功”，加强内部管理，适应自身以外的非可控因素的变化，把高质量的产品和服务提供给消费者，同时也把国外的一些烟草商业品牌对我国烟草市场的影响降到最低，并且还可以与世界接轨，在合适的时机进入到国际市场中去，增加我国的财政收入。到目前为止，我国的烟草公司已经存在了30年左右，在这几十年中，烟草公司内部的财务审计制度几经变化，但总是处于可有可无的位置，被重视程度一直不高，致使整个烟草公司的销售链也遭受到了一些影响。为了使烟草公司走可持续化发展的路线并形成经营上的良性循环，财务审计制度的重新整合和管理上的加强已经刻不容缓。
一、烟草行业内部财务审计问题现状分析
第一，公司内部财务审计机构设置规范性不强。当前大多数烟草公司的财务审计机构的类型共有三种：一是财务科与审计科联合办公；二是审计科与监察科共同办公；三是审计科作为独立科室单独办公。这些多种办公现象导致的结果就是财务审计的机构设置不够规范。只有财务审计部门独立出来并且给予其特定的职能才能发挥它客观公正的作用。财务科与审计科联合办公的结果必然导致两个科室之间职权分散，互相监督没有可靠性，并且这种做法本身就自相矛盾；财务与监察科联合办公对于其工作性质本身就存在着先天的不足，由于其两个科室的职能不同，在进行同一项工作时很难形成默契；而审计科作为单独的行使职能的科室无形当中存在着巨大的压力，从过去的历史情况来看，每一次机构内部改革中审计部门都要经历频繁的变更和重组，从国家行政机关部门的对应上，国家调控部门和省级烟草管理局都没有单独设立审计管理部门，导致公司内部的审计科室人员像“水中的花朵”，虽表面有着行使职权的框架，但工作起来有着飘渺不定的感觉，主观能动性受到了限制，得过且过的工作状态一直没有得到改观，不能给人在其位谋其职的感觉。
第二，公司内部财务审计部门的综合素质较低。烟草公司内部的财务审计工作人员从组成上来讲，大多是在会计工作岗位转行过来的，还有一部分是没有此方面工作经历的人员滥竽充数。加上现在财务专业知识日新月异的发展和更新，计算机的应用也逐渐专业化，一般的财务审计人员很难应付，更不能履行其应有的职能。目前财会电算化也正在各个领域普及开来，烟草行业更加需要在这个方面投入人力，但能做到“知人善用”的公司少之又少。这些现实情况综合起来，使得财务审计工作尤其是经济责任审计方面的工作不能很好地完成，财务审计的数据已经不能成为评价某个烟草企业运作好坏的标准，本来具有权威说服力的数据，由于受到非专业因素的干扰，变得难以服众，使得这些数据失去了权威性和公正性。
第三，公司内部财务审计的范围太小。同样因为公司内部审计人员的专业化程度不足，只能片面地做单一类型的工作，造成了整个公司财务审计的范围过小。只是局限在公司必要的财务审计中的几个项目上，如财务收支、任期经济责任等，其他一些重要的审计项目，如公司内部控制、公司的建设评价等，都没有能力进行审计。有的项目需要有能力胜任的专业审计人员，如基建项目、维修费用等，对财务审计人员的要求是对投资项目基本理论和内部审计流程更为专业，可现实情况表明，这样的人才只是憧憬，虽然有的烟草企业把这些项目列入了规划，但没有专业知识的支持，这样的规划只是徒劳，既浪费了经费又使一些必审项目遭受不必要的影响。
第四，财务审计的方法没有标准，流程不够规范。一套规范的标准对一个公司而言是非常必要的，但目前绝大多数烟草公司都没有规范的财务审计标准，这套标准要求从审计指示下达，到审计响应，然后书面规划，再到审计意见审批，最后形成审计报告和审计档案，在此过程中仅仅依靠感觉和经验办事是行不通的，规范化和制度化的形成才是最重要的，但目前离此流程规范相去甚远。
第五，财务审计报告的权威性不足。当财务审计部门根据事实数据形成材料后，审计结论就会下达到公司各个单位和部门，但这些单位和部门对结论里的决定熟视无睹，对此现象财务审计部门显得无可奈何。由于受到职权的限制，不能对其行使强制措施，甚至连经济处罚都难以执行到位。财务审计的真正意义难以实现，“先审后查”变成了纸上谈兵。既影响不了公司人员的行为，也不能左右其在公司的职位，使得最后的原本至关重要的审计报告成为了一纸空谈，这也间接促成了财务审计人员“在其位不谋其职”的现象。
二、针对目前烟草行业财务审计问题的对策
第一，公司内部领导层应重视财务审计问题。烟草企业领导人在企业规模逐渐形成以后，要做到事必躬亲是根本不可能的，需要把财务审计方面的权力下放到部门，专门授权其进行管理和监督，这也是企业内部提升管理效率，简化内部流程的十分奏效的途径。这是企业尤其是烟草企业规模增大后的必然结果。只有领导层把握住企业发展的基本规律，提高了对财务审计的工作的重视程度，才能真正把财务审计权力下放给正确的人，使其责任明细化、岗位职业化。只有领导层真正把财务审计与其自身紧密结合到一起，财务审计工作才能有效开展。
第二，完善健全公司财务审计机构。无论从企业自身利益出发，还是从国家的法律法规方面来看，烟草企业内部都应设立独立的、权责明晰的财务审计部门，尤其是在国家审计署已经颁布了专门针对企业设立财务审计机构的相关规定后，财务审计部门的确立显得更加有据可依、名正言顺。而针对国家现在大多数烟草企业还没有真正设立独立的内部财务审计机构的现实，这一举措就更加显得迫在眉睫，如果财务审计机构仍然不能尽快落实和健全，整个管理流程就会受到影响，公司的规范、改革和创新就会流于形式。因此，建立健全烟草公司乃至整个烟草系统的财务审计机构已经势在必行。
第三，提升财务审计人员职能和素质。财务审计对内部审计人员的数量有着一定的要求，所以审计人员要在数量上得到保证，大胆用人，同时通过培训和学习提高其能力。不仅在知识的角度和理论的角度给予其培养，更要扩充其在经营、管理、计算机方面的知识，培养出复合型人才，只有这样才能使财务审计这项对人员综合素质要求较高的工作得以完成。
第四，不断完善财务内部审计制度。烟草公司的财务审计要逐渐进入法制和规范的步骤轨道，要把国家审计部门的相关规定落到实处，通过国家规定来强化公司内部审计人员的财务审计意识，使他们职责明晰、权力明确。公司应针对自身情况和国家审计部门的规定出台一套适合本公司的内部财务审计基本流程和准则，把各项工作细化，并制定一系列的财务审计表格，从而达到规范本公司财务审计流程的目的，与此同时这样做还有利于规范整个烟草行业的审计流程，力争做到计划于审前、记录于审中、处理于审后。同时，应完善审计报告制度，把审计报告由原来的年季度制变为定期制，把审计结果与公司任命紧密结合起来，并且加以公示，激发公司员工的主人翁意识和岗位责任感。
第五，在财务审计上不断拓宽内部范畴。从提高烟草企业整体运营效率及质量的角度来考虑，公司的内部各个职能部门和环节应充分利用财务审计部门所提供的审计资源，把审计部门对公司的经营预测建议用到实处，为公司提供事前合理化指引，避免公司在运行上出现错误和弊端，把企业的效益做到最大化，将财务审计由流程末端向前提，使之贯穿于企业整个经营链之中，从而提高财务审计的利用率，实现烟草公司内部财务审计的威信效应。
三、结束语
烟草行业内部财务审计并不像大多数人所理解的是一系列生搬硬套的文档或者程序，更像是一种理念和意识。只有企业的全体人员加深对其的理解和认识，使之深入企业的经脉和血液之中，财务审计才能发挥出其强大引导作用。财务审计的合理化应用还有很漫长的路要走，令人振奋的是，目前很多企业已经逐渐提高了此方面的重视程度，企业内部的财务审计体系也在日趋完善，这对企业加强自身控制和防范危险系数都有着非凡的意义。
烟草企业借着财务审计的助推力，顺应时代潮流，利用我国卷烟市场这个全球最大的消费空间，定能扩大我国“中式卷烟”品牌对国际市场的影响力，为我国财政收入带来巨大增幅，同时不忘倡导“绿色烟草”理念，把吸烟与环境和健康联系起来，使国家和消费者都得到更多的益处，相信在不久的将来，崭新的烟草企业将在国家的发展道路上更加熠熠生辉。
参考文献：
1.刘建明.财务风险管理与企业内控关系问题的研究[J].中国总会计师,2008(2).
2.唐彬豪.浅析烟草行业财务控制的完善[J].财经界,2010(23).
3.谢海棠,王学明,朱家波,颜虹.地市级烟草公司财务管理运作模式探析[J].经济师,2008(3).
4.刘又滋.论财务会计报表对烟草公司的影响[J].财经界,2010(23).
5.张彦,田建红,郝洪霞.国有烟草专卖企业财务管理存在的问题及对策[J].科技创新与生产力,2010(11).
财务部门审计篇9
第一条为了加强审计监督，维护财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展，根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》等有关法律、行政法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条县级以上地方人民政府审计机关根据审计管辖权限，依法进行审计监督。
审计机关依据法律、法规和国家其他有关财政收支、财务收支的规定进行审计评价，作出审计决定。
第三条审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第四条审计机关依法作出的审计决定，被审计单位和协助执行审计决定的有关部门必须执行。
审计机关的审计结果能够满足其他部门履行监督检查职责需要的，其他部门应当利用，避免重复检查。
第五条审计人员依法执行职务受法律保护。任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。
第六条审计机关和审计人员办理审计事项，应当实事求是、客观公正、廉洁奉公、保守秘密，遵守审计纪律和审计回避制度。
第七条审计机关履行职责所必需的经费，由本级人民政府在年初预算中安排；经费不足时，审计机关可依照法定程序申请追加。
第八条审计机关根据工作需要，可以在其审计管辖范围内的财政收支、财务收支较大的地区或者重点部门、单位设立派出审计机构。
派出审计机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。
第九条县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告。
县级以上人民代表大会常务委员会认为有必要进行专项审计的，本级人民政府应当作出安排，并报告审计结果。
第二章财政审计监督
第十条审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计结果。
第十一条各级人民政府财政、税务部门和其他部门在预算执行过程中，应当及时向本级审计机关报送有关资料，同时提供相关电子数据，并对所提供资料的真实性、完整性负责。
各级人民政府财政部门应当及时将经本级人民代表大会批准的预算、人大常委会批准的决算和本级财政的月、季、年度预算执行情况分析，报本级和上一级审计机关。
第十二条审计机关应当逐步对本级各部门的财政收支、财务收支进行效益审计。
第十三条审计机关应当逐步对本级各部门的决算(草案)报表进行审签。
审签意见可以作为本级人民代表大会常务委员会批准决算的依据。
第十四条审计机关对下级人民政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况，进行审计监督。
第十五条审计机关根据审计工作需要，可以对与国家财政收支有关的特定事项和专项资金、基金的征集、管理、使用情况，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。
第十六条县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会作以下报告：
(一)本级人民政府预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告以及上年度审计工作报告中提出的重大问题的整改情况；
(二)已经实施的对本级各部门财政收支、财务收支效益审计的工作报告。
第三章金融机构和企业事业单位审计监督
第十七条审计机关对地方国有金融机构和企业，以及国有资产占控股地位的地方金融机构和企业的财务收支进行审计监督的主要内容：
(一)资产、负债、所有者权益和损益情况；
(二)收入、成本费用，利润及其分配、使用情况；
(三)国有资产保值、增值情况；
(四)对外投资情况；
(五)依法缴纳税费情况；
(六)内部管理与控制制度的制定、执行情况；
(七)法律、法规规定的其他事项。
第十八条审计机关应当对国有资产不占控股地位的地方金融机构和企业的国有资产经营及损益情况，进行审计监督。
第十九条根据省人民政府的规定或者本级人民政府的要求，审计机关可以对接受财政补贴或者资产涉及社会公众利益的地方金融机构和企业事业单位的财务收支，进行审计监督。
第二十条审计机关对与本级财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的事业单位的财务收支进行审计监督的主要内容：
(一)预算经费收支、结余和专项资金管理、使用情况；
(二)非税收入收支情况；
(三)法律、法规规定的其他事项。
第四章建设项目审计监督
第二十一条审计机关对以下列资产投资或者融资为主的基本建设项目和技术改造项目(以下统称建设项目)进行审计监督：
(一)财政性资金；
(二)企业事业单位管理和使用的国有资产；
(三)国有企业事业单位的自筹资金或者银行贷款；
(四)社会公益性资金。
与建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购等单位的财务收支，应当接受审计机关的审计监督。
第二十二条审计机关对建设项目进行审计监督的主要内容：
(一)招投标活动的财务收支情况；
(二)资金的来源、管理和使用情况；
(三)预算执行和竣工决算情况；
(四)资产交付情况和投资效益情况；
(五)法律、法规规定的其他事项。
第二十三条审计机关对建设项目竣工决算出具的审计报告和作出的审计决定，作为建设项目竣工后财务结算和国有资产移交的依据。
以财政性资金投资为主的建设项目，未经竣工决算审计的，有关部门不得批准财务决算。
第五章社会公益性资金和其他专项资金审计监督
第二十四条审计机关对下列社会公益性资金和其他专项资金的财务收支进行审计监督：
(一)养老、医疗、工伤、失业、生育等社会保险基金；
(二)救济、救灾、扶贫等社会救济资金；
(三)发展社会福利事业的社会福利资金；
(四)住房公积金、廉租住房资金、房屋专项维修资金；
(五)政府部门管理的和有关组织受政府委托管理的社会捐赠资金、公益金及其他社会公益性资金；
(六)国有土地收益资金；
(七)国际组织和外国政府援助资金、贷款；
(八)农业、环境保护、教育、科学技术、文化、卫生、计划生育、体育等财政专项资金；
(九)法律、法规规定应当接受审计监督的其他专项资金。
前款审计可以延伸到资金使用单位与专项资金直接有关的财务收支。
第二十五条审计机关对社会公益性资金和其他专项资金进行审计，应当向本级人民政府和上一级审计机关提交审计结果报告。
第六章任期经济责任审计监督
第二十六条审计机关对国家机关、国有和国有资产占控股地位的企业和金融机构，有国有资产的事业单位以及管理、使用财政资金的其他单位的主要负责人，在其任期届满或者任期内因故不再担任原职务的，应当进行任期经济责任审计监督；在其任职期间按照国家和省有关规定进行经济责任审计监督。
第二十七条审计机关实施任期经济责任审计，应当通过对被审计人员所在地区、部门、单位或者企业的财政收支、财务收支等情况进行审计，分清其任职期间在本地区、部门、单位或者企业经济活动中应当负有的责任，提出审计结果报告。
第二十八条审计机关提交的任期经济责任审计结果报告，作为考核、奖惩、任免被审计人员的依据。
第七章对内部审计和社会审计的监督
第二十九条国家机关、地方国有和国有资产占控股地位的企业和金融机构、有国有资产的事业单位和社会团体等单位应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，设立内部审计机构或者配备内部审计人员。
第三十条审计机关应当对内部审计工作和内部审计协会进行业务指导和监督。
内部审计协会对内部审计工作实行行业自律管理。
第三十一条社会审计机构监管部门应当依法加强对社会审计机构及人员的指导和管理，做好业务培训；对其在执业过程中的违法行为应当依法查处。
第三十二条审计机关对社会审计机构的审计业务质量进行监督检查，并可以向社会公告监督检查结果。
第三十三条审计机关在审计过程中，发现被审计单位报送的社会审计机构出具的审计证明文件有不实或者有违法问题的，应当依法对被审计单位和社会审计机构予以处理。
第八章审计机关权限
第三十四条审计机关依法进行审计监督时，有权要求被审计单位按照审计机关规定的期限和要求，提供下列与财政收支、财务收支有关的情况和资料：
(一)财政收支或者财务收支的报告；
(二)在银行和非银行金融机构设立账户的情况；
(三)内部审计机构出具的审计报告和委托社会审计机构出具的审计证明文件；
(四)与财政收支或者财务收支有关的计算机应用系统资料；
(五)与审计事项有关的其他情况和资料。
审计机关依法实施审计监督检查，被审计单位不得拒绝、拖延提供或转移、隐匿、篡改、毁弃与财政收支、财务收支有关的资料，不得提供虚假的会计信息资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。
第三十五条审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得相关证明材料，被调查的单位和个人应当配合和协助，不得拒绝。
审计机关就审计事项进行调查时，经县级以上审计机关负责人批准，有权依法查询被审计单位在金融机构开设的账户和存款情况，有关金融机构应当予以协助，并提供证明材料。
第三十六条审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项；已经拨付的，暂停使用。采取暂停拨付款项措施不得影响被审计单位的合法业务活动和生产经营活动。
第三十七条审计机关发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃与财政收支、财务收支有关资料的，有权予以制止，责令改正或者采取措施予以补救，并可以依法进行证据登记保存；必要时，经县级以上审计机关负责人批准，有权暂时封存被审计单位与违反国家规定的财政收支或者财务收支有关的账册资料。
审计机关发现被审计单位转移、隐匿违法取得的资产的，审计机关有权予以制止或者提请本级人民政府予以制止，必要时可以依法申请人民法院采取保全措施。
第三十八条审计机关有权检查被审计单位运用计算机管理财政收支、财务收支的财务会计核算系统及其有关的其他业务管理系统。被审计单位开发、设计会计核算和财务管理计算机软件，应当设置符合国家标准或者行业标准的数据接口，并留有审计数据接口和必要的工作空间，便于审计机关实施审计。
审计机关发现被审计单位的计算机信息系统不符合国家标准或者行业标准的，可以责令限期改正或者更换，并建议有关部门予以处理。
第三十九条审计机关实施审计，对审计事项作出评价，出具审计报告；对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，作出审计决定，出具审计决定书；需要由其他有关部门处理、处罚的，出具审计移送处理书。
第四十条审计机关依法作出的审计决定，自送达之日起生效。
被审计单位或者协助执行审计决定的有关部门应当自审计决定生效之日起30日内，将审计决定的执行情况书面报告审计机关。
第四十一条审计机关应当自审计决定生效之日起3个月内，检查审计决定的执行情况。
审计机关应当将审计决定的执行情况向本级人民政府和上一级审计机关报告，并接受同级人民代表大会常务委员会监督。
第四十二条审计机关应当按照法律、法规和国家的有关规定，向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。
第四十三条审计机关根据工作需要，可以根据有关规定聘请特约审计员，也可以聘请具有审计专业技术资格和相关专业知识的人员参加审计工作。
审计机关不得将其职责范围内的审计事项委托社会审计机构办理，法律、行政法规另有规定的，从其规定。
第九章法律责任
第四十四条被审计单位有违反国家规定的财政收支、财务收支行为的，由审计机关依照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、法规规定实施处理、处罚。
第四十五条被审计单位拒绝、拖延提供与财政收支、财务收支有关的资料的，或者拒绝、阻碍审计检查的，由审计机关责令改正，通报批评，给予警告；拒不改正的，对被审计单位处以5万元以下的罚款；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员建议有关部门和单位给予行政处分或者纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十六条审计机关提出的对被审计单位处理、处罚的建议，或者对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分、纪律处分的建议，有关单位应当依法进行调查处理，并将结果书面通知审计机关。
第四十七条被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法提起行政诉讼。
被审计单位逾期不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不履行审计决定的，审计机关可以依法采取下列措施：
(一)责令限期履行审计决定；
(二)通知财政部门、有关主管部门依法核减与应缴款等额的拨款；
(三)依法加收滞纳金；
(四)申请人民法院强制执行。
第四十八条审计机关实施审计处理、处罚，有下列情形之一的，由本级人民政府或者上级审计机关责令改正；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分：
(一)没有法律、法规和国家其他有关财政收支、财务收支的规定的依据实施审计处理、处罚的；
(二)违反法律、法规和国家其他有关财政收支、财务收支的规定的程序实施审计处理、处罚的；
(三)擅自改变审计处罚的种类和幅度的；
(四)应当移送有关部门处理而没有移送的；
(五)违反法律、法规规定的其他行为。
第四十九条审计机关的审计人员在审计工作中、、，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十章
第五十条本条例所称效益审计，是指审计机关在对本级各部门财政收支的真实性、合法性进行审计的基础上，审查其使用财政资金所达到的效益和效率程度，并进行分析、评价和提出改进意见的专项审计活动。
财务部门审计篇10
关键词：新时期;单位;内部财务审计;作用;存在问题;方法
1新时期单位内部财务审计工作的重要作用
1.1有利于降低单位的各项经济损失
从当前的角度进行分析，单位内部在财务审计的过程中，主要的内容在于对单位获取的经济效益进行科学合理的审计工作，尤其是对一些单位部门进行相关的经济效益统计工作，利用这种审计的手法可以在一定程度上防止一些由于决策失误而出现的损害单位经济利益的情况，与此同时，还可以在很大的程度上让单位的成本得到很好的控制。
1.2有利于维护单位的各项利益
在对单位进行具体的内部审计的过程中，在审计工作具体开展之前，相关的工作人员需要充分了解单位财会的各种资料和账目，具体需要审查以下两个方面：首先，需要审核财务收支过程中相关材料的合法性、真实性、完整性、准确性；其次，需要严格审查单位的财务收支状况。对以上两个方面进行严格审查控制，可以进一步完善单位的财务运行模式，同时还可以借助单位的内部财务审查工作来对单位内部最新的财务资料信息进行分析研究，充分了解其报告结论，这样就可以对单位内部发生的、等现象进行及时的审查发现，并且可以及时采取有效的措施来控制解决上述问题，确保单位的整体利益得到保证，保证内部财务制度的良好贯彻。
2单位内部财务审计的具体内容
2.1对财务来源进行审核
单位内部审查工作的第一步是对财务来源进行审查，由于财务也就是资金来源以及一些来源的属性和途径，这些都在审查的范围当中，对资金的来源渠道进行审核主要包含了对收入资金的账目数量以及来源渠道是否合乎法律标准来进行审查，审核资金的性质情况主要包含是否是单位的正常收入、是否是专项基金等。
2.2对财务支出进行审核
在财务审计的过程中，有一项非常重要的内容，也就是对单位的各种财务支出情况作出审核工作，单位资金在支出方面会对单位的各方面经营管理产生非常大的影响，所以一定要注意对资金支出的结构情况、支出的项目以及资金支出的真实性进行审核，审计部门一定要做到对资金的合法合理性的审查，保证整个审查的有效性。特别需要指出的是对一些较大的资金支出项目进行重点审查和关注。
2.3对财务安全性进行审核
单位在经济活动方面是否稳定会在一定程度上受到财务的影响，审计部门不单需要审核单位的固定资产情况，也要统计单位的不定资产并且依照相应的手续和流程对财务情况进行审核，保证这些财务记录是真实有效的，防止账目出现错误。
3单位内部财务审计过程中存在的问题
3.1机构设置不完善
从当前的角度进行分析，很多单位在内部进行了审计机构的设置，并不是由于业务情况的需要，而是为了进行单位等级评审的工作，这种内审机构在设置的过程中比较简单，有的仅仅是在财务部门进行设置，有的和监察科等各部门进行合并，造成审计工作和财务工作都是在一个领导的管理之下，这就造成审计工作没有独立性。与此同时，一般情况下，在内部审计的过程中只配备了一名人员，而且这个人员往往是财务人员出身，没有非常完备的知识结构，没有工程造价、法律和经济学方面的相关知识。
3.2审计法规不健全
从当前的角度进行分析，我国并没有具体规定单位内部审查的一些实施细则和具体标准，这就说明整套法律法规具有一定的滞后性，造成单位内部审查人员在进行实际审计操作的过程中无章可循。尽管很多单位的审计部门根据相关的审计法规和自身的实际情况进行结合，制定了一定的内审工作管理标准，但是，内审工作很多明细条款和内审工作的规范化的具体要求相比，这种制度和条款还相差甚远，所以往往造成了单位内部审计过程中出现有章不循、有法不依的不良情况，操作程序方面出现了违规的情况，既造成审计人员出现无法独立自主工作的情况，又对内部审计的效果产生了非常大的影响。
3.3审计取证欠规范
在单位内部财务设计过程中，审计部门的会计信息资料极为繁多，其中不乏错误虚假资料，内部审查人员如果不是非常细心谨慎，就有可能出现失查的情况，在审计过程中，审计人员一般情况下会选择使用一些审计结论影响比较大而且成本比较小的审计软件，因此在取证的时候，往往只会对账本凭证进行取证，而对经济活动实际环境的取证进行忽视，在取证的过程中随意性比较强而造成审计质量无法达到相关的标准。与此同时，很多审计人员只注意对部分材料进行收集，没有注意这些证据的关联性和充分性，是否通过审查等，从而导致很多关键性的证据被忽略，造成审计的结果产生很大的偏差，甚至出现审计结论错误的情况。
3.4审计决定执行难
在财务内部审计管理中，由于部分审计工作人员的专业能力和相关的分析能力没有达到执业的要求，具体的审计工作只是重点抓在了查账、纠错和防弊这几个方面，而在对财务内部审计情况作具体的审计建议和意见时明显缺乏有效性、可操作性和前瞻性，这种审计结果根本不可能让人满意与认可。与此同时，单位在内部审计方面没有达到一定的重视程度，相关人员并没有高度重视与仔细分析审计意见与建议，以至于养成了被审计部门一直处在安于现状的状态，对自己固有的工作流程与工作方式没有作出相应的合理改变，从而导致内部的财务审计建议与意见根本就不可能得到切实的贯彻与执行，在这种只查不惩的情况下，内部审计的威慑力荡然无存，审计形式在被审计对象面前毫无作用，久而久之造成被审计对象对内部财务审计视之无存，导致审计仅仅只是流于形式，根本不能将内部财务审计的作用进行有效地发挥。
3.5审计人员素质偏低
从现在的角度进行分析，审计人员大多数是会计出身的，而且，没有进行过一些有效的培训，没有学习最新的社会审计方面的知识，和实际工作出现了脱钩的情况。没有办法在工作的过程中使用相关的审计技能，整体素质没有达到一定的要求，对单位的审计工作产生了非常直接的影响，很难对单位的经营管理情况进行审计。与此同时，伴随信息化的发展，信息化系统让单位逐步出现了无纸化的情况，所以相关的审计人员没有办法在运行的信息系统当中获取一些有价值的审计证据，也无法使用一些信息手段来分析具体的资料。
4新时期单位加强内部财务审计的方法
4.1建立健全内部财务审计机制
在内部审计制度建立的过程中，一定要注意对内部审计制度和财务制度采取独立分开的原则，一定要确保内审人员和被审计单位之间是独立的，只有这样才可以让会计的再监督工作进一步的实现，让财务审批权限和签字组合制度建立起来，让单位的各个经济活动、财务支出的管理情况进行进一步的加强，让财务管理的规范运作和严格控制得以体现在审计程序当中。一般情况下出现的规定是相关财务人员需要审核每一笔支出的情况，每个单据都需要注意签字组合，依照相关的审批程序还有相关领导的审批权限来进行签名工作，如果发现一些没有有效的签名组合的业务支出，相关的出纳人员需要拒绝对其履行。
4.2培养相关工作人员的责任意识
财务部门的相关领导一定要让员工注意一些热门的和单位内部审计有关的新闻和事件，对工作人员在财务审计领域的认识情况进行改善，表扬和奖励一些在财务审计工作过程中态度比较好、工作完成的比较优秀的工作人员，并且，批评和惩处一些财务审计的工作中产生重大失误的工作人员；并且把失误的严重性进行说明。让财务部门的工作人员在内部财务审查工作的重要性进行重视，让财务人员对内部财务审计工作的重要作用进行理解，只有这样，才能让财务人员对自身的工作职责和使命充分地了解。
4.3提高单位内部财务审计工作人员的素质
第一，在财务人员招聘的过程中，一定要做好学历门槛的设置，尽可能地聘请一些实际工作能力比较强、业务素质比较高的工作人员；第二，对一些在职财务审计工作人员一定要做好不定期或定期的培训工作，让他们能够对最新的财务法规制度进行了解，学习到相应的财务工作方法和技巧，并在实际操作过程中运用，让财务部门的工作人员工作素质进一步得到提高，让内部财务审计的工作效率得到加强；第三，对于一些产生重大失误的人员，一定要做好批评教育的工作或进行责任落实，或进行处理，让单位的经济和名誉损失降到最低。
4.4改进审计的方法
为了对单位内部财务审计过程中的效果进行控制，让单位财务审计的独立性得到提升，避免在这个过程中产生人为干扰的情况，确保单位内部审计工作的客观性和准确性，单位一定要注意加强对财务制度的建立和健全，与此同时还需要注意对财务工作进行秩序稳定性的维护，在相关制度建立和完善之后，一定要严格按照这种制度以及相应的工作流程来进行工作，防止其他部门或其他人员的干扰和影响，保证财务审计在操作的过程中一直处于独立的状态。与此同时，单位的一些管理人员也应该依照单位实际发展的需要进行财务工作标准的制定，协助单位做好财务审计的工作。
5结语
目前在市场竞争激烈的条件下，企业一定要注意对自己的可持续发展能力进行加强，让自己的核心竞争能力进一步的提升，只有这样才能在新形势下，让自己的单位处于一种领先的地位，利用单位内部财务审计工作的不断创新和完善，让单位的财务管理体制进一步得到完善，让单位内部财务管理的效率得到进一步的提升，让单位的经济效益得到加强，在当前时期我国单位内部财务审计工作要关注的人群非常多，一定要借助相关的先进手段，对自己的财务审计水平进行加强。这样既可以达到相关财务审计的具体标准，又能给单位自身的发展添砖加瓦。
参考文献
[1]王德芳.新时期医院财务审计工作的重要作用分析[J].财经界,2014(18).
[2]束文英.浅谈医院财务集中核算水平的提升[J].现代经济信息,2013(03).
[3]陈晓华.浅谈医院内部财务审计存在问题及对策[J].现代经济信息,2014(7).
[4]蒋翔.探讨新形势医院财务审计工作的重要作用[J].新财经(理论版),2014(1).
[5]杨国锋.如何完善石油企业财务内部控制制度[J].现代经济信息,2012(22).
[6]臧芝红,董立友,王晓,等.大型公立医院财务审计探索——基于内部审计发展的视角[J].中国医院,2015(1).