企业内部制度体系篇1
关键词：企业内部控制制度；体系探讨；存在问题；改进措施
一、引言
随着经济的快速发展，企业业务活动日趋频繁复杂，内部控制制度孕育而生。企业内部控制制度帮助企业降低风险，组织企业经济持续健康发展。内部控制制度作为企业的核心战略位置，其健全与否，直接关系到企业经营的成败。在市场竞争日趋激烈的情况下，企业的发展面临了一系列的问题，尤其是对外部环境的适应以及内部资源的协调利用。内因是根本，外因是动力决定了企业外部的发展必须建立在内部的协调上，因此，企业要做好基础工作的建设，加强企业内部控制制度。
二、企业内部控制制度体系相关概论
企业内部控制制度是企业为了确保有关规章制度和法律法规，提高管理效率，降低或避免风险以及保护资产的安全、完整，提高信息质量而存在的。健全企业内部控制制度迫在眉睫，势在必行。其可以帮助管理层实现经营方针和目标，保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性，保证单位内财务活动的合法性。
1、什么是企业内部控制制度体系
内部控制在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用，那什么是内部控制呢？关于内部控制的定义，很通俗的回答是：“企业防止舞弊的工具。”我国到目前为止，还没有提出相对权威的内部控制定义，在内部控制体系上仍然缺乏一个完整性、合理性及有效性的公认标准体系。现行的规范制度中，只有《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》中对内部控制作了定义：“本准则所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。
2008年5月，《企业内部控制基本规范》在财政部，审计署的联合下，并于09年正式在上市公司内实行，这标志企业内部控制制度迈上了一个更大的台阶。
2、企业内部控制体系规范
现行的企业内部控制体系是在《企业内部控制基本规范》下建立的，必须遵循规范中的规定，建立企业内部控制制度的基本原则，完善我国企业内部控制制度框架。
企业内部控制制度主要遵循两个原则：适用性原则和健全性原则。
关于企业内部控制制度的设计框架，主要是从营造良好的企业控制环境，构建风险管理机制、设立良性的控制活动、建立广泛的信息与交流、完善内部控制评价体系，发挥内部审计的作用出发的。充分协调各部门的职责，加强监控管理，才能设计出科学、完善、严密的内部控制发展框架，这也是企业孜孜不倦努力的奋斗目标。
二、企业内部控制制度体系存在的问题
目前许多企业内部控制比较薄弱，内控功效表现紊乱、机制失衡，企业内部控制体系存在重重矛盾，引发了一系列不利于企业经营目标实现的失误，经过归纳总结，问题主要表现在以下几个方面：
1、企业自身内部控制环境问题
目前，企业自身内部控制环境存在的问题主要有：公司治理结构只流行与表面形式，尤其是在明确董事会、审计委员和高级管理人员的责任上，有些企业产权结构相对混乱，组织机构非常臃肿，股东大会发挥不到应有的作用。其次是内部审计没有受到重视，有些企业把审计简单地当成“纠错改弊”，仅仅履行监督复核功能，与真正意义上审计差距甚远。接着是管理当局对内部控制环境的认识不清，管理理想和管理方式仍停留在行政领导的认识上，没有将企业内部环境上升到企业整体发展的角度来考虑。最后是缺乏健康的企业文化，企业文化就是传统氛围构成的公司文化，它意味着公司的价值观，诸如进取、守势或是灵活，这些价值观构成公司员工活力、意见和行为的规范。目前，很多企业都没有形成属于自己的独特的积极的企业文化，缺乏发展前进的氛围动力。
2、企业工作人员控制意识薄弱
目前，我国多数企业对健全企业内部控制没有引起足够的重视，认为企业内部控制制约了企业的快速发展等，认为企业内部控制制度就是制度、文件和手册，导致企业工作人员的控制意识非常薄弱。有的企业建立有企业内部控制制度，内容很不全面，往往流于形式，相关工作人员也只是做表面工作，没有把控制工作做到实处。甚至在经济业务处理的过程中，以强调灵活性为由执法不严、有章不循，不按规定程序办理使企业内部会计控制制度失去了严肃性。建立企业内部控制制度需要耗费大量的物力、人力，但是这种物力、人力的耗费不确定能否带来对等的经济效益，因此企业工作人员对建立企业内部控制制度缺乏主动性、积极性，缺乏控制的意识。
3、企业内部监督机制问题
企业内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。企业内部监督包括日常监督和专项监督。
日常监督重点关注物资采购比价、实物资产盘点对账、项目备用金盘点对账工作。专项监督关注重大制度风险事项、重大经营亏损项目和关键岗位管理人员变动或其他异常情况。很多企业，在内部监督机制上都存在问题，没有将专项监督纳入到日常监督中，二者隔离出来，造成企业监督机制不能够发挥实效的作用。
三、如何建立企业内部控制体系
针对如上问题，建立一种以风险为导向的内控体系，究竟应该怎么操作呢？实践得出，需要从风险管理的角度出发，考虑内控是否有效地管理了风险，并清楚内控存在的问题及其应对措施。具体操作步骤如下：
1、重视对企业内部良好控制环境的建设，加强企业内部监督
完善企业的内部控制环境，是企业建立与实施内部控制的基础。内部控制环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等。完善内部审计机制围绕企业的战略、运营、财务等目标，识别、评估企业可能面对的所有固有风险，形成风险清单及相应的重要性排序。针对所识别出的风险点和重要性顺序，逐一判断企业现有内控体系的控制措施，判断降低风险发生的可能性。
2、注重选用和培养高素质员工，强化电子计算内部控制制度
首先要提高管理者的素质。提高他们的知识和技能,端正他们的道德观、价值观。不同素质的管理者,对企业发展产生的影响是不同的,进而影响到企业内部控制的效率和效果。其次是提高会计人员和相关责任人员的综合素质,应深入开展职业道德教育,增强他们的自我约束能力和高度的责任感，使企业的所有人员了解企业内部控制制度的积极作用和基本原理，为实施企业内部会计控制营造好的社会环境和舆论氛围。
再强化电子控制上，也要加以重视，工作人员虽然是计算机专业人员不可替代的，但必须掌握计算机技能，强化信息化，电子化训练，工作人员应积极地应用信息化系统知识，为企业提供有远见的、可靠的信息参考。在信息化背景下，对业务流程进行实时财务监控，为企业领导层提供实时有用的信息。
3、确保信息的有效沟通，建立监督检查制度
确保企业信息的有效沟通是企业实施内部控制的重要条件，一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率与效果。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济的传递给企业的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。
企业建立监督检查制度，及时改进发现的内部控制缺陷，是企业实施内部控制的重要保证。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监督过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进内控体系提供建设性建议，为构建完善的内部控制体系服务。
四、结论
综上所述，笔者认为：内部控制制度对企业的重要性非常明显，内部控制需不断完善，对应地找到解决措施，提高内部控制制度在企业的效果，建立科学、完善且严密的内部控制制度。
参考文献：
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企业内部制度体系篇2
关键词：企业管理内部控制内控制度体系
自2008年《企业内部控制基本规范》颁布以来，为了规范经营、保证发展并提高企业的风险防范能力，企业逐步开始根据自身的具体经营状况和自身发展的特点进行企业的内部控制制度建设工作。但是，由于“内部控制”这个概念起源并发展于美国20世纪的内部牵制制度，对于我国企业来讲算得上是不折不扣的舶来品。企业的内部控制制度体系是企业会计管理制度、人力资源管理制度、行政事务管理制度、工资管理制度等制度的汇总，对企业的经营管理有约束性和指导性意义。如何建立健全企业的内部控制制度，并落实内控在企业管理中的作用成为了目前大多数企业应当思考的重要实际问题。因此，善于发现企业内控制度中存在的弱项与不足，建立并完善企业内部控制制度体系，实现内控管理在企业中的全面落实，成为了当前企业提高管理水平，保障可持续性发展的一大前提。
一、现代企业内部控制中存在的弱点与不足
（一）内控制度与企业的兼容度不高
目前，国内的内部控制理论体系还在逐步的完善过程中，企业的内部控制制度和实践操作也还大都处在逐步摸索的阶段。对于大部分企业来讲，内部控制制度体系还没有成型，内部控制理论层面的作用远大于真正实践上的意义。尤其是针对一些民营或中小型企业来讲，企业的管理者还没有树立起内部控制同企业经营相统一的管理意识，内部控制制度大多处在一个雏形阶段，对于企业管理者群体中的和等行为，难以起到应有的监督与管理作用。同时，目前部分企业管理在对内部控制制度内涵的解读过程中，仅仅将内部控制同企业生产的某些或部分关键点相关，并没有形成具体到企业生产实践全过程与具体各岗位上的责任分工。因此，虽然大多数企业已经开始着手构建企业的内部控制管理体系，然而该体系在同企业的具体生产实践的适用与相容上，还存在较大的差距。
（二）企业内部控制组织结构重复混乱
为了实现内部控制制度职能的发挥，合理的企业组织结构和岗位设定是内部控制管理实施的保障。然而，目前部分企业在岗位设置上存在的一些历史遗留问题，造成了部分岗位设置冗余、责权分配不清的现象。这些现象导致了内部控制制度管理能力的下降，规范化管理还没能够取代传统的经验管理模式，尤其是在重大事情决策和执行的过程中，内部控制管理没有起到应有的规范与管理的职责。例如，某企业财务部门中，管理赊销业务的批准与执行的岗位没有实现内部控制管理中规定的岗位分离制度，企业出纳与管理会计由一人担当，造成了财务人为干扰的现象时有发生，会计信息失真、资源浪费严重的现象并存，致使企业内部控制管理制度几近失效。
（三）内部审计部门职责发挥受限
为了保障内部控制体系在企业管理中的实现，建立健全内控监督与管理手段是实现企业内控管理的重要环节之一。内部审计是企业实现内部控制监督管理的重要方式之一。然而，由于内部审计这一概念在大部分企业中的接受程度偏低，部分企业甚至尚未建立单独的内部审计工作部门。这种情况致使许多企业的内部控制体系的建设缺少必要的环节，内控制度实施与执行也缺乏有效的监管。在这样的前提下，企业内控中的问题难以及时被发现，企业内控管理力度下降。同时，由于内审工作必要职能的缺失，企业内控体系中存在的问题及缺陷很难被及时反映出来，严重阻碍了企业内控制度逐步完善的进程。
二、企业内部控制制度体系的建立与实施
（一）逐步建立健全与企业兼容性强的企业内控制度
为了实现全面内部控制体系的建设与实施，建立健全内部控制制度是企业实现内控管理的首要步骤。企业在内控制度建立与不断完善的过程中，要保证内控制度同自身的经营与管理活动的特点相融合，绝不能照搬照抄一些现有的内控管理经验。而在制定内部控制管理制度之时，要秉持全面性、重要性、制衡性、适应性与成本效益性五点原则相统一的基本思想，将内部控制制度同企业的文化、信息管理、权责分配、组织结构以及人力资源管理工作等方面统一起来，制定出符合企业战略发展目标的企业内部控制制度，才能为企业的内控管理工作提供必要的保障。
（二）明确内控岗位职责，完善内控组织管理结构
内部控制制度体系的落实离不开合理的管理结构的设置。只有实现企业各个部门和各个岗位上的密切配合与协作，才能实现企业内部控制管理制度具体实践工作的落实与执行。因此，企业在内部控制制度体系的建设过程中一定要合理的对内部组织结构进行设计与规划，一方面对岗位职责和在岗人员的权利与责任进行科学的划分；另一方面根据内部控制管理执行的需要，切实落实企业岗位分离和轮岗制管理制度。在考察企业所处的发展阶段和经营实际的基础上，有针对性地对企业组织结构进行设计与规划，保证企业的每个部门和每一项业务活动都符合内部控制管理的政策和程序，让内控管理能够真正落实到实处，符合企业发展的需要。
（三）引入风险评估与管理机制
随着市场经济的快速发展，风险是企业在发展过程中不得不面对并攸关生死的重大问题。企业的风险评估与管理是企业日常经营管理的重要环节。为了降低企业风险发生的概率，提高企业风险评估与风险应对的能力，在企业的内部控制制度体系中引入风险管理机制可以有效地实现对企业经营中各项风险性因素的控制与管理。引入企业的风险评估与管理机制，可以加强企业的市场敏感性，及时对企业经营过程中出现的风险因素进行判断和评估，并对企业内部控制管理工作进行相应的调整，既能够及时发现并应对企业可能面临的经营风险，同时也保证了企业内部控制制度在企业经营管理全过程中执行与落实的有效性。
（四）落实内控制度缺陷认定与评价机制
企业的内部控制制度体系的建立是一个不断完善与进步的过程，企业的内部控制制度从理论走向实践需要经过企业经营管理各部门与各项业务的不断检验。因此，企业在内部控制制度体系的建立过程中，为了保障内控制度能够实现不断的自我完善，需要落实相应的内部控制制度缺陷认定与评价机制，及时发现内部控制制度体系中出现的偏差和不符合企业生产经营实际的情况，并根据管理的需求对原来的内部控制制度进行相应的调整。只有坚持对企业内部控制管理制度的不断评价与改进，才能够实现企业内部控制制度体系在动态过程中的不断优化与健全，保障企业的稳定持续的发展。
（五）建立健全内部审计制度，全面发挥内审作用
企业的内部审计制度是内部制度体系的重要组成部分。为了保证企业内部审计职能的落实，内部审计工作应保持相对的独立性，并对一定时期内企业的内部控制管理状况通过内部审计的形式进行考核和规范。在企业的内部控制制度体系中，应按照财会[2008]7号文件，即《企业内部控制基本规范》中的要求，建立健全相应的内部审计制度和审计标准，并按照制度规定定期开展内审工作，对企业的资源利用状况、经营目标实现状况和内部控制管理制度的落实情况进行系统的检查和考核，促进企业内部控制管理制度的贯彻与实施，引导企业经营和管理向着良性发展的方向不断前进。
三、结束语
为了满足企业不断进步与发展的需求，增强企业在市场经济与竞争环境中的综合实力，逐步建立健全企业的内部控制制度体系是实现企业内控，增强内控效率的重要保障。面对逐步扩大的市场和新业态、新环境的形成与发展，企业只有从自身做起，提高管理能力、走上有效科学管理的道路，才能在竞争中取得长足的发展。因此，正确认识企业管理与内部控制中的各种问题与不足，加强对企业内控制度体系的建设，将成为企业今后发展中重要的管理课题。
参考文献：
企业内部制度体系篇3
关键词：企业内部审计；现代企业；企业制度
中图分类号：F239文献标识码：a文章编号：1006-4311（2012）08-0074-02
0引言
建立现代企业制度是社会主义市场经济发展的客观要求，要想使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须加强和完善企业的自我约束和激励机制。现代企业制度结构科学化的重要标志是内部控制制度的建立和有效运行。内部审计作为现代企业组织内部的一项独立评价活动，无疑是致力于完善现代企业内部控制的重要角色。目前，我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营组织都设置了内部审计机构，但内部审计现状不佳，尚存在一些突出问题，仍不能充分发挥其作用，需要进一步完善与发展，因此很有必要对它进行深入探讨。
1现代企业制度需要内部审计
我国推进社会主义市场经济的必然趋势是建立和发展现代企业制度。现代企业制度的基本特征是“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”。现代企业制度对现代企业产生了重大影响，突出表现在以下几个方面：现代企业投资主体逐步多元化，产权关系逐步明晰化，企业组织形式逐步多样化，企业经营自主化，企业经营范围的扩大化等等。正是由于企业规模的扩张和技术与管理复杂程度的提高，有必要加强公司内部的集中领导和自我约束，设立专门机构对其下属及分支机构进行监督评价。现代企业在自我发展的同时，必须要形成强有力的自我约束和监控机制，而内部审计是内部控制系统的重要组成部分，加强内部审计是现代企业制度下的现代企业的必然要求。
2现代企业制度下内部审计的特征
2.1审计目标的转变现代企业制度的内部审计，其根本目的是改善企业经营管理，提高经济效益。传统审计只审查企业经营活动的合规性与合法性，而这对现代企业制度来说，已不适应。因此，企业的内部审计监督应从逐步由传统的财务审计向经济效益审计转变，把审计重点放在内部控制制度的完善，为企业取得最佳经济效益出谋划策。
2.2审计职能的变化审计职能要随时反映审计具体目标的变化。因此，内部审计的职能是随着社会经济的发展而不断变化的。最初人们认为内部审计只具有经济监督职能，对于内部审计是否具有监证职能存在争议。笔者认为现代企业制度下的内部审计不仅具有监督、评价职能，也应该具有监证、咨询和管理职能。
2.3审计范围的延伸随着现代企业制度的建立，外部监督机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，账务表面的差错会越来越少，内部审计的重点应从内部审核和监督向内部分析和评价方面转化，并扩展到企业经营管理的各个领域，将管理职能向企业横向和纵向延伸。
3建立现代企业制度下内部审计体系需要解决的问题
3.1对内部审计缺乏足够认识首先，有不少企业的高层管理者认为内部审计机构是在国家有关审计制度的规定下设立的，把它当作是国家的监视机构，从而排斥、抵制它。其次，有不少的内部审计人员也没有一个正确的认识。他们往往认为内部审计是得罪人的差事，在工作中得过且过，谁也不得罪。还有部分内部审计人员没有认识到内部审计具有及时防范风险，提高企业的抗风险能力等。
3.2内部审计法律法规欠缺我国内部审计法律法规不健全主要体现在以下方面：第一，在数量上，现有的法律法规、规章制度还不能满足内部审计工作规范化的需要，造成内部审计工作往往只限于表面形式，有法不依，有章不循，内部审计工作混乱；第二，在力度上，强制力和约束力不足，多是审计署颁布的规定或者是内部审计的职业组织――中国内部审计协会的准则，并未上升到法律的高度，导致内部审计与国家审计、民间审计地位上的巨大差异，使得内部审计机构和人员的地位得不到应有的重视。第三，在内容上，虽然有法律依据，有部门规章服务行业制度规范，虽然《内部审计具体准则第1号――第29号》已经涉及到了内部审计工作的很多方面，但是仍然不够全面，相对于众多的非国有企业缺乏强有力的行业规范。
3.3内部审计范围狭隘、程序单一首先，内部审计范围狭窄。我国现在大部分企业的内部审计仅仅局限于对财务会计方面的审查，目的是为了查错防弊，保证公司资产安全，很少涉及经营管理的其他领域。其次，工作方法单一，没有内部审计自己的一套独立的方法与程序。另外，内部审计与外部审计沟通少，做了大量重复性的审计工作；或者由于其自身的局限性，做出的审计结论不如外部审计客观、全面。
3.4内部审计机构欠缺独立首先，从隶属关系上来分析。我国内部审计机构一般隶属于董事会或者监事会。因此对于高层次的内部审计，例如：战略方针、计划决策等审计，会感到力不从心。其次，从授权上分析。企业内部审计机构大多设置在管理层之下，在高层管理者的授权范围内开展工作，为管理者服务，这就导致内部审计的独立性和客观性不强。最后，从审计部门的地位分析。在实际中，企业对内部审计部门的设置极为不合理，无法保证其独立性和权威性。有的企业将内审部门和监察部门合并；或在财务部门内设置内审岗位；要么不设内审部门和人员；甚至随意裁撤内审部门，精简内审人员，或者让其他部门人员兼任内审人员等等。
3.5内部审计从业人员素质不高缺乏一支高水平的内部审计队伍，是我国社会审计恢复以来一直没有解决的问题。从业人员年龄结构偏高、知识结构偏低、法律观念弱、创新意识差、职业道德低、缺乏长期稳定性等问题长期困扰着大多数企业的内部审计部门。内部审计人员素质在很大程度上决定内部审计的效果。
4完善及发展我国内部审计的建议
4.1增强对内部审计工作的认识首先，要转变企业的高层管理者对内部审计工作的认识。要使管理者充分认识到内部审计的工作目标是通过对企业各项经营管理活动的审查和评价，提高经营管理的效率，为管理者决策提供依据，及时发现问题，解决问题，维护资产的安全和完整；要使管理者充分认识到他们对内部审计的肯定、支持是多么重要，不仅影响到审计工作的顺利进行，对审计报告的客观性以及质量也至关重要。其次，使内部审计人员充分认识到内部审计工作的重要性。内部审计人员要转变思想观念，恪守职责，时刻牢记内部审计人员的职责和职业道德，做好份内的工作。同时还要在企业内部宣传内部审计的职能、作用，通过说服教育，争取获得管理者的大力支持，也可以改变其他职能部门的抵触、回避心理，为内部审计工作扫清障碍。
4.2健全内部审计的法律法规首先，做好立法工作。国家应加大立法力度，根据内部审计工作需要，及时制定实施相应的法律法规，使内部审计在实施过程中有法可依。中国内部审计协会要继续制定行业规范、规章制度以及内部审计具体准则和内部审计实务指南，来指导内部审计的具体工作。其次，要加大部分法规的执行力度。在法律法规的颁布实施中，各个企业要严格贯彻执行，并要制定相关的奖惩制度，来保证法律法规和规章制度的执行。再次，要借鉴、引进国际上先进的、成熟的内部审计法律法规。例如：国际内部审计师协会为促进内部审计质量的提高制定的一系列规范，特别是《内部审计实务标准》，为我国企业内部审计工作的规范化提供了重要的参考依据，我们可以借鉴。但是笔者认为，对于外来的法律法规不能照搬照抄，在引进的过程中，要结合我国的具体国情，取其精华，去其糟粕，形成具有中国特色的内部审计法律法规和制度体系。
4.3拓宽内部审计范围、改进工作方法首先，拓宽审计范围。现代企业制度下的内部审计模式，应在账表导向、系统导向、风险导向和治理导向的基础上，进行财务收支审计、管理审计、业务审计、风险管理审计和公司治理审计。同时内部审计也应由目前的事后审计向事前、事中审计转变，做到事前预测、事中控制。具体如图1所示。
其次，在工作方法上。应该不断创新，根据我国内部审计工作的特点逐渐形成一套独立的程序与方法。大力引进计算机审计手段。另外，还要积极借鉴外部审计的工作成果，加强与外部审计的沟通协调，提高工作效率和审计质量。
4.4合理设置内部审计机构首先，确保隶属关系的独立性。企业在设置内部审计机构时，应该使其隶属于企业的最高管理者，使最高管理者能够直接、及时地获得内部审计部门所提供的报告和信息。在具体的执行过程中就是使其隶属于董事会，在董事会下设置审计委员会，在企业总经理下设置内部审计部门，内部审计部门在业务上对审计委员会负责，另外还要向总经理报告工作，这样就使内部审计部门处于一种相对独立的地位。其次，在合理设置审计机构同时，还应遵循独立性、权威性原则；并结合企业的自身特点进行设置；实行集中管理与分级管理相结合。
4.5提高内部审计人员素质首先，提高内部审计人员的专业知识和技能。各单位要根据本单位实际，开展内部审计业务，组织正规系统的专业人才培训，并积极组织内部审计人员进修和学习。要积极推行内部审计人员持证上岗制度，组织严格的资格考试，对内部审计协会持证会员实行年审制度。其次，加强职业道德教育。定期进行内部审计人员的职业道德教育以及后续教育，把考试、考核和后续教育结合起来，有计划地对内部审计人员进行再教育。最后，完善漏审责任追究制度。对于审计人员在实施审计过程中所出现重大的审计错误、线索遗失、违纪违规事项等情况不予披露的态势，应要求其承担起相应责任。要求审计人员牢固树立公众利益优先，社会责任第一的思想，加强职业道德修养，在公平、公开和公正的前提下，拓展职业范围，提高竞争能力，谋求合法收益，树立良好形象。
参考文献：
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企业内部制度体系篇4
一、内部控制的概念
对于内部控制的概念，有狭义的和广义的之分。按照2006年，国资委出台的《中央企业全面风险管理指引》以及2008年，财政部会同有关部委的《企业内部控制基本规范》的规定。其定义为：
内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率，促进企业实现发展战略。
本文遵照《企业内部控制基本规范》的要求，针对企业在当前国际国内经济形势复杂多变的情况下，通过建立完善企业内部控制体系，达到提高企业发展机遇及应对风险挑战的能力，提高企业在国际上竞争力。
二、目前企业在内部控制方面存在的中主要问题
企业的内部控制与企业的发展状况，企业的发展历程、面临的经营环境、自身的管理体制等方面有着密不可分的关系，并受到许多重因素的影响，目前企业在内部控制方面存在如下不足：
1.企业内部控制建设与执行的责任主题不够明确。由于企业现代企业制度尚未完全建立起来，法人治理结构还有待进一步完善，企业内部控制的责任主体不够明确，内部控制建设主要依赖于企业管理者对内部控制的认识程度。
2.企业建立内部控制制度的驱动力不足。市场经济处在不断完善过程中，市场运行机制也在不断健全、各监管机构对企业内部控制建设的要求不够明确，“内部人控制“现象仍然比较突出，内部控制建设的动力不足。
3.企业内部控制制度较多，但缺乏系统性。一是企业内部控制制度方面的制度制定较多，但是制度间缺乏有效衔接，甚至存在“互相打架“的现象。由于制度和业务流程结合的不够紧密，导致一些制度难于具体落实到实处。
4.企业重人情，轻制度的管理理念，是制度执行不到位。内部控制在执行中存在“人治”大于“法制”的现象，制度执行力不到位。企业形成了重人情、重过程、多变通的管理思维，使主要依靠制度、程序、记录和标准化的内部控制难以充分发挥作用。
5.管理工具和管理手段存在较大的差距。内部控制是一套非常复杂的系统，需要网络、计算机、信息系统等的支持。由于工作秩序混乱、核算不清而造成信息失真的现象时有发生。如会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实，会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，设置账外账、隐瞒或虚报收入利润，资产不清、债务不实等行为的存在，均与企业没有一套科学、合理、有效地管控手段有关。
三、加强企业内部控制的重要性
正如上述，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，企业内部控制还处于起步阶段，在现有有关企业内部控制的法律法规的基础上，结合企业的实际，建立和完善企业内部控制建设，确保企业持续、健康的发展，具有重要的意义。
1.加强和完善企业内部控制体系建设，是由现阶段企业内部控制现状所决定的。一是企业内部控制机制不够健全完善，企业各级人员对内部控制的作用认识不足；二是企业虽然制定了一些内部控制制度，由于与企业经营管理的实际需要有较大差距，内部控制制度的执行力不够，出现制度与实际执行“两层皮”的现象；三是从控制对象看，主要是资产安全和合法合规，对风险防范、运营效率和经营效果的控制不理想，从控制效果看，内部控制机制的运行效果不理想，与现代企业制度的要求相差较大。
2.加强和完善企业内部控制体系，是由健全企业法人治理结构所决定的。不健全的法人治理结构主要体现，企业内部机构职责分工不够清晰，权责配比不紧密，相应的激励约束不到位，内部治理通道不顺畅，有的企业的董事长和总经理系同一人，将决策与监督混在一起；有的企业的董事会在很大程度上掌握在内部人手中，外部董事作用很小，董事会独立性不强。企业内部控制制度更多的维系在管理层的觉悟上，而不是建立在制度的基础上；企业的董事会、管理层和员工之间缺乏明确的责任界定，自觉执行内部控制的动力不足。
3.加强和完善企业内部控制体系建设，是与建立现代企业制度的要求相一致。建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学“的现代企业制度是当前企业改革的重心。企业对重大经营决策、重大财务活动等方面缺乏严格的规章制度，对重大购销业务、投资与融资、大额资金借贷和大笔资金支付、资产调整、长期工程合同签订等方面缺少必要的约束制度，导致企业乱投资、乱担保等行为时有发生，造成企业重大的经济损失。
4.加强和完善企业内部控制体系，是提高会计信息质量、保证国有资产安全的需要。内部控制体系的一项重要内容就是会计控制，并通过会计与出纳岗位的分离、会计稽核、规范的核算流程等控制手段以提高企业的会计信息质量。企业内部控制不健全，财务会计基础工作薄弱，不按会计准则与制度要求进行会计核算等违规行为的存在，会造成企业经营成果的失真，造成企业资产的流失。
四、加强企业内部控制，采取的主要措施
企业内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险一种有效机制。企业要实现持续健康发展，就必须不断完善内部控制体系，通过制度规避风险，机制控制风险，责任降低风险，提高企业的经营效率和效果。通过几年的工作实践，加强企业内部控制主要采取如下几方面的措施。
一是加强企业内部控制制度建设。从制度层面上，要求企业必须根据自身实际情况，建立健全内部控制体系。并在企业建设内部体系的过程中，予以必要的指导。
二是加强对企业内部控制执行效果的监督。通过了解企业内部控制情况，实地观察企业内部控制执行程序、检查内部控制的主要控制点等手段，加强多企业内部控制执行情况的监督。
企业内部制度体系篇5
关键词：企业内部会计控制体系构建
随着经济的发展，企业的发展取得了比较好的成绩。但是当前企业的数量和规模都有所增加，企业之间的竞争也逐渐加大。当前企业的管理者更加重视企业的管理工作，企业的内部会计控制体系成为企业管理中重要的工作，逐渐得到管理者的认可。但是当前企业的内部会计控制体系建设还存在着一些的问题，企业的管理者应该采取有效的措施，保障企业内部会计控制体系的建立。
一、当前企业内部会计控制体系构建中的问题
企业的内部会计控制主要是对当前企业的会计工作进行相应的监督，企业内部会计控制体系的建设对于提高企业的经济效益，保障企业资产的完整性有着一定的作用。当前由于企业的管理人员对于内部会计控制体系的建设认识不足，缺少相关的经验导致企业内部控制体系的建设中存在一定的问题。企业的管理者应该积极重视企业内部会计控制体系的建设，为企业的发展提供良好的环境。当前企业内部会计控制体系建设存在的主要问题有以下几个方面：
（一）企业内部会计控制的相关法律不健全
企业的发展需要法律作为保护和支撑，同样企业的内部会计控制体系的建设也需要有相关的法律作为保障，但是当前企业内部会计控制体系的相关法律并不健全，导致企业内部会计控制体系的建设缺少一定的标准和秩序。另外一些企业的内部会计控制体系的建设中出现一些违法乱纪现象，严重影响了企业内部会计控制体系的构建，给企业的发展造成一定的不良影响。
（二）企业内部会计人员的素质有待于提高
企业内部会计控制体系的建立需要会计工作人员和管理者的配合，但是当前企业的会计人员的素质有待于进一步提高。当前企业的会计工作人员的职业道德意识不高，导致企业的会计信息不真实或者一些腐败现象的产生。另外由于当前企业的会计工作逐渐增加，企业的会计工作对于工作人员的要求也逐渐增加，企业会计人员的专业素养难以满足当前企业发展的需要，导致会计工作效率和会计工作水平的下降。
（三）企业内部会计控制体系缺少一定的监督
当前企业内部大都建立了相关的企业内部会计控制制度，但是很多制度并没有发挥出应有的作用，对于企业的会计监督也没有发挥出应有的作用。一方面企业的管理者对会计控制体系的监督的认识不足，没有足够重视相关制度的监督作用。另外企业会计人员对于一些监督制度和措施并不重视，导致会计工作中出现一系列的问题，影响企业的会计工作的正常进行。
二、构建企业内部会计控制体系的思考
企业的内部会计控制体系对于当前企业的发展有着十分重要的作用，当前企业的发展中由于环境的变化或者是企业内部出现的问题导致企业的发展面临着一些挑战。企业的会计工作作为企业管理中的重点对于企业的发展有着十分重要的影响，加强企业的内部会计控制工作对于减少企业会计工作中出现的一系列问题有着十分重要的作用，同时可以提高企业的管理水平更好地促进企业的发展。
（一）完善企业内部会计控制的法律制度
企业内部会计控制体系的建设需要一定的法律作为准则或者是制度保障，但是当前这方面的制度还不健全需要进一步完善。企业内部会计控制体系制度的建立可以保障企业会计控制体系建设中的工作有章可循，保障工作的科学化和规范化。同时也可以为工作人员提供有益的参考，更好地保障企业内部会计控制工作的顺利进行。
（二）提高企业内部会计控制人员的整体素质
企业会计人员的整体素质关系着整个企业的发展和企业的内部会计控制体系的建设。一方面需要加强会计人员的职业道德培训，另一方面需要加强加强会计人员的专业知识培训，提高会计人员的专业素质。会计人员的职业道德对于保障企业会计工作的水平和会计控制体系的构建有着积极的作用，但是如果会计人员的职业道德意识不高不仅仅会影响会计工作的水平同时还会影响整个会计控制体系的构建。当前企业的会计工作逐渐增加对于会计人员的要求也逐渐提高，会计人员应该不断提高自身素质，更好地适应当前企业内部控制体系建设的需要。
（三）加强对企业内部会计工作的监督
加强企业内部会计工作的监督可以有效地保障内部会计控制体系的构建，可以及时发现企业会计控制体系构建中存在的主要问题，确保企业内部会计控制体系的建设。同时还需要对企业的内部会计控制体系工作进行监督和考核，对企业的内部会计控制体系的作用进行考核，及时发现控制体系中存在的主要问题及时解决，更好地保障企业内部会计控制体系的正常健康运行。同时及时发现会计控制体系的缺陷尽快完善，维护企业的利益。
三、结束语
企业内部会计控制体系的建设是当前企业管理中的重要问题，是现代企业管理的重要组成部分，对于完善企业的会计管理工作，保障企业的健康发展有着一定的积极作用。但是由于当前企业的管理者对于内部会计控制体系的认识还存在不足导致企业内部会计控制体系的建设还存在一定的问题。企业内部的会计控制体系对于推动企业会计工作的发展，加强对会计工作的监督，保障企业的健康发展有着积极的作用。企业的管理者在今后的工作中应该采取有效的措施保障企业内部会计控制体系的建设。
参考文献：
企业内部制度体系篇6
【关键词】多元化大型企业集团内部控制体系建设
后危机时代的中国企业面临着来自方方面面的危机。确保企业财务报表的可靠性，有效控制企业内部各类风险，已经成为企业管理者的首要任务之一，但很多企业依然对什么是有效的内控体系，如何建立、评估和改进企业内控感到困惑，尤其对于多层级多元化经营的大型企业集团更加困惑与用什么样的手段方能驱动内部控制体系在整个企业集团得以有效建立与执行。
一、多元化大型企业集团内部控制体系存在的主要问题
大型企业集团往往历经数十年发展，通常由原来单一行业单一组织发展成为跨行业、跨地区经营的大型企业集团，公司层级多。由于大型企业集团组织架构的复杂与更迭及人员的轮转，导致大型企业集团的制度数量众多、质量参差不齐，没有人对齐系统整理，所以无法判断整个企业集团有多少制度、哪些制度互相冲突、哪些制度已经过时、哪些制度缺失，而现有的各项制度执行到什么程度也甚清楚。简而言之，无法将企业制度体系完整呈现，很多行为是靠员工惯例操作，达不到内部控制规范体系的要求，总部诸多管理思维也无法有效传达到管理末梢。
二、实施的必要性
虽然五部委没有对非公众公司何时实施内部控制规范以及应用指引提出明确的时间表，但各级国资委对央企和省属国有企业执行内部控制规范体系提出了相应的要求。如国资委副主任邵宁指出，加强内部控制有助于提升企业整体管理水平。他要求，中央企业要在贯彻执行企业内部控制规范方面作出表率，以健全企业内部控制体系为契机，切实提高管理水平，增强国际竞争力。而云南省国资委早在2009年就下发了《云南省国资委关于印发云南省属企业财务会计内部管理目录的通知》（云国资统财[2009]24号文），要求各省属企业于2009年下半年完成总部层面的28项会计管理内部控制制度的建立健全，2010年在子公司层面建立健全并实施。况且健全的内部控制体系有助于企业及时识别、科学分析和正确评价影响企业发展的各种不确定因素，有效构筑企业经营风险的“防火墙”，提升企业经营管理水平、盈利能力和持续发展能力，增强企业的竞争力。
三、内部控制规范体系在大型企业集团得以有效实施的必要条件
（一）强有力的实施机构
1.领导机构。公司董事会或类似机构对此应予高度重视，真正担当起建立健全和有效实施内部控制规范体系的责任；同时，组成专门领导班子，加强对公司内部控制建设工作的指导。
2.专职机构。从各部门或子公司抽调具有专业胜任能力的人员组成内部控制体系的实施小组，内控小组成员既要有通才也要有专才，并且要有能力将董事会及经理层的管理思维和业务层具体操作流程联系起来，既要将董事会及经理层的管理理念融入日常工作流程和规范中。
3.借助外脑。首先要走出去，即要奔赴各大企业集团及其他内部控制体系实施成绩斐然的企业取经，要站在巨人的肩膀上完善自我，以节约时间与成本，提升内部控制体系建设质量，降低制度风险；其次要请进来，既聘请专业的咨询机构全程参与内部控制体系的建设，俗话说旁观者清，专业的人做专业的事；但不能过度依赖或照搬他人的内控体系，因为每个企业都有其特殊的地方。
4.部门或重点子公司应全程参与。内控体系最终要由部门或子公司实施，所以内控体系的建设不能脱离实际，必须立足于本企业现状及长远发展需要。
（二）充分调研
1.前期调研阶段。可由公司分管副总牵头，组织战略发展、审计、财务、经济运行、人事部门和工程投资管理部及主要子公司领导对如何建立健全企业内部控制体系进行头脑风暴会议，形成建立健全内部控制体系的具体实施方案，梳理内部控制体系建设应注意的问题。
2.实施中的调研和实施中的反馈。随着内控体系建设的推进，必然会遇到难题与抵触情绪，不仅要在事前进行调研，也要在实施过程中进行跟踪调研，统筹安排，只有沟通得以顺利进行方能打造有效的内部控制体系。
（三）编制实施方案
内部控制体系是一个庞达而复杂的工程，所以内部控制体系的健全可一次规划分步实施，但从一开始就要站在企业战略发展的高度，不能从业务层开始实施，要采取从上到下的实施次序。
（四）制度体系建设
由于各子公司均为独立法人，需承担相应的民事责任，但考虑到母公司对股权掌控需要，可在母公司层面建立简明扼要的制度系列，在子公司层面依据母公司的制度进行对象化与细分，形成各公司具体管理办法，在更小的成本中心，亦应该有操作流程或操作实施细则。
（五）以信息化手段驱动内控体系的建设
人习惯使用自由裁量，若将内控体系用信息化手段固化在流程中，可明显提升企业内控体系实施有效性，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对各类业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。
（六）全员重视、全过程重视
重视，是在公司范围内选择管理基础较好的分（子）公司或业务单位等开展内部控制制度试点，逐步形成全员、全公司重视。
四、实施方案编制的主要内容
第一，先调研，摸清底细再推进。梳理公司组织架构及决策层级。
第二，收集各部门颁发制度，按条进行梳理，并将条款内容分类为程序、描述与要求及规则等类别；结合内控规范体系、法规及公司管理需要，对对条款的有效性进行判断。
第三，将内部控制体系点化，既内部控制体系由点组成线，再由线构成整体，控制体系的点化应当以内部控制规范体系为基础进行梳理，每个点赋予一系列的特征值。
第四，将控制点与制度条款进行对应，以对控制点或制度条款是否遗漏进行相互印证。
企业内部制度体系篇7
【关键词】意义效益建设内部控制体系
实践证明，内部控制与风险管理是现代企业经营管理的必备“武器”。近几年，企业面临的风险日益增多，美国的《2002年萨班斯—奥克斯利法案》（简称SoX法案）、CoSo2004年的《企业风险管理——整合框架》、我国国资委2006年的《中央企业全面风险管理指引》以及财政部2008年的《企业内部控制基本规范》等一系列法律法规紧锣密鼓的制定，企业也在不断地认识、建设并有效地利用内部控制体系和风险管理体系。
从内部控制理论的发展历程看，内部控制的控制重点就是企业风险，对风险的管理主要是通过内部控制体系控制关键风险点来实现的。风险管理是建立在内部控制基础之上的、具有更高层次和综合意义的控制活动。如果离开良好的内部控制系统，所谓的风险管理只能是一句空话而已。因此，鉴于中国目前大多数企业内部控制体系尚未构建或构建不完善，笔者主张中国企业应先构建基于风险管理的行之有效的内部控制体系，并通过对该体系的有效执行，实现对企业主要风险的管理。
一、中国企业内部控制体系建设的意义
企业内部控制体系建设的意义来自于企业面临的挑战和机遇，是企业自身发展的迫切要求，主要体现在以下几个方面。
1、实现企业战略目标的要求
学术界不同学派关于战略的观点和假设等不尽相同，但都承认“核心竞争力”是企业竞争优势的所在。核心竞争力战略理论认为，企业要想长期稳定地保持其竞争优势，必须通过制定正确的战略目标，培养和发展能使企业在未来市场居于有利地位的核心竞争力。而制定的战略能否最终实施，取决于企业各个业务流程的有效执行。有效执行的内部控制体系不但对企业战略目标起到了强劲的科学支撑与持续保障作用，还使企业具备识别和管理整个企业多种风险的综合能力，这有助于减少企业的不确定性与盈利的波动性，进而增强企业的核心竞争力。
2、建立现代企业制度的要求
现代企业制度的核心内容包括规范和完善的企业法人制度、严格而清晰的有限责任制度、科学的企业组织制度、科学的企业管理制度以及企业破产制度和外部保障制度等。构建并执行这些现代企业制度内容，都需要切实可行的内部控制体系建设，因为现代企业制度和内部控制体系建设之间是相辅相成的。
3、企业生存发展的要求
自2004年年底以来，“中航油事件”5.54亿美元的亏损、中储棉10亿元的亏损等国有资产接连不断的巨亏噩梦，在国内外引起了巨大震动。由于这一系列事件的主要原因是企业内部控制体系方面存在严重缺陷，使人们意识到切实加强企业的风险控制已到了危及企业生存的刻不容缓的地步。
4、参与国际竞争的要求
参与国际竞争的前提是要和国际上大多数企业处于基本相同的经营环境中。但从国外企业的风险管理实施进展看，自美国SoX法案对在纽约上市的公司提出建立内部控制体系的要求后，许多国际大公司对内部控制体系的建设进行了完善和改进，并在此基础上进一步建立了全面风险管理体系。中国企业要参与国际竞争，就必须逐步建设内部控制和风险管理体系，不断缩短与国外企业风险管理的差距，在国际竞争中不断加大投资并购等业务的成功率。
5、投资者对企业预期的要求
投资者包括现实投资者和潜在投资者，他们的目的基本都是取得预期的收益。而内部控制的目标在于有效率和有效益的经营、循规守法进而保护企业财产安全，这正是实现企业收益的保证。循规守法主要通过完善的内部控制流程来保证。内部控制体系有利于保证企业的保值、增值，最终实现投资者的利益预期。
6、国内外法律法规的要求
首先是国内法律法规的要求。我国政府有关部门制定了一系列法律法规，要求企业通过内部控制体系建设来管理风险。法律法规是需要企业遵循的，所以，企业必须构建完善的内部控制体系。其次是中国企业到国外上市的法规要求。比如中国企业到美国上市，必须遵循SoX法案，该法案中最难操作、最复杂、耗费成本最高的404条款要求所有到美国上市的企业建立风险内部控制机制。
二、企业建设内部控制体系将获得的效益
企业建立的目的是盈利，内部控制体系也必须为企业带来效益，企业才有动力愿意去实施这项工作。在构建有效的内部控制体系过程中，企业至少可以从以下几个方面获得效益。
1、通过理顺关系来解决企业现存的管理问题
为了建立行之有效的内部控制体系，企业必须对本企业内部的业务流程进行梳理。企业在梳理各业务流程时，首先要对业务流程中可能存在的风险进行识别，通过分析识别，将企业历年累积的管理问题挖掘出来，并通过风险清单的方式进行明示；其次要对这些风险进行有效的评估，通过评估来判断风险的大小及风险的特性等；最后要对症下药，对识别出的管理问题进行有效的解决，解决问题的关键是通过业务流程梳理明确权责关系，进而提高企业的管理能力。可见，这个过程主要是通过业务流程的梳理，发现和解决现存的管理问题，并对构建行之有效的企业内部控制体系做好铺垫。
2、通过提升企业整体管理水平来提高企业经营效率与效果
如果企业通过对业务流程的梳理构建了行之有效的内部控制体系，该体系毫无疑问会有效防范和抵御风险，并将风险控制在萌芽状态或控制在企业可承受的能力范围之内。内部控制体系的有效执行，最终会提升企业整体管理水平，而企业整体管理水平的提升就意味着企业经营效率和效果的提升。
企业内部制度体系篇8
关键词：财会内部控制对策管理体系
企业财务会计管理和控制的高效、科学的发展需要内部会计控制制度的不断完善和健全。企业在财务会计管理制度和相关法律法规上的认真对待，无疑使企业在财务会计管理更加符合现代化发展的要求，使企业在市场经济激烈的竞争中占据一定的地位。
一、企业财务会计管理体系和内部控制概论
要想实现企业和谐、平稳和可持续发展，企业必须加强财务会计的管理，良好的财务管理能够帮助企业实现经济效益有条不紊的平稳增长。良好的财务管理需要企业采取有效的措施改善内部控制体系和管理制度，企业财务会计的内部控制和管理的合理布控在很大程度上能够帮助企业在激烈的市场竞争中寻找出新的机会。企业的产权分配、内部控制机制等方面的不断健全完善是企业会计控制体系和制度的基础环节，对于刚成立的企业尤为重要。企业的内部会计控制需要依据企业所处的实际情况制定一个合理高度的任务目标，这是企业对内部会计控制首先需要进行改善的地方。明确企业内部会计的组成和责任权益关系，对企业实现专一化、现代化、信息化的管理方案和手段具有重要的意义。企业的领导阶层、部门领导阶层、部门员工这三个部分有机组成了企业的组织结构，他们对企业财务会计内部控制和管理都起着不可或缺的作用，他们共同协作、拧成一股绳才能对企业的进步产生积极作用。他们分工明确，合作紧密，没有谁能够离开谁独立运营公司，需要有人来进行决策的制定和预判，就需要有人来理解学习决策并分配人员工作，还需要有一线的员工来分岗分步骤逐一完成。
二、企业财务会计的内部控制和管理体系的现状
1.企业的财会内部审计不力和监督不力。企业的财会内部审计和监督管理往往只是流于形式，而且由于企业管理上存在一定的漏洞，导致企业内部会计控制监督的体系和制度上不够完善，各个岗位之间没有任何交流，各个职能部门之间也没有任何沟通、协作。这样一来企业上下形成了一个个独立封闭的内部控制体系，不能进行相互之间团结合作、监督。流于形式的内部控制模式对企业执行一系列的决策不能很好的及时落实完成，造成企业内部控制缺乏整体性和全面性。实时的跟踪、监督、管理企业的内部会计运行体系才能更好的把握内部控制的前进方向，有效的考核、控制制度有利于企业内部会计控制制度和体系发挥出应有的作用，顺利实现企业的目标，把企业效益最大化。
2.企业内部会计控制人员素质的问题。通常情况下，在现代化市场经济高速发展的年代，企业管理人员和财务会计人员的素质相对来说比较优秀。但是由于企业在评估个人能力和工作情况时往往只是考虑业绩的考核和利润任务的完成情况，没有就个人在企业某一岗位上的综合能力进行合理的评估，结合个人实际情况给予合理的要求。这样一来，部分管理人员为了完成任务目标，在业绩成绩上弄虚作假、自欺欺人，把责任推向了财务会计，使得财务会计报告中漏洞百出，不能真真实实的反映企业前段时间完成任务的实际情况，导致企业运转出现难以挽回的问题。财务会计管理人员的思想教育培训，每年都有按时进行，但是时间一长，缺乏一定的考核和监督后，往往也只是表现在形式上，不能有效的提高财会管理人员的综合素质和职业道德。
3.企业的内部会计控制的制度和体系不完善。企业中的部门与部门之间都可以自由享有内部会计的内容和资料，财务会计信息量的改变也能为个各个部门提供良好的方向指引，使部门根据财务会计分析的数据及时的作出内部决策和项目的调整。所以，财务会计的控制和管理的制度和体系并不单单由财务部门完成，而是与企业上下各个相关部门紧密相连，他们需要及时的了解财务会计信息的实时动态，他们也应该积极参与企业内部会计控制的制度和体系的完善工作。而实际情况却是企业各个部门不能与财务会计管理有效结合起来，在管理问题上不能在各部门之间合理的衔接传递，导致内部会计控制难以发挥其应有的作用。这样的内部会计控制制度和体系就不能跟上企业发展进步的节奏，导致各部门对财务会计管理问题出现矛盾争议，失去对内部会计的控制，使企业经济效益不能实现最大化。
三、解决企业财会内部控制问题的建议
1.健全企业的内部会计建设制度。企业内部会计建设制度的修改、完善需要企业重新对企业财务内部控制有着新高度的认识，提高对内部会计建设制度的重视，依据相关的法规不断健全企业内部会计建设制度。内部会计建设制度的完善有利于企业在项目投资决策上的合理制定；有利于企业准确的分析财务会计信息；有利于企业对内部会计控制的正确把握和监督。企业对内部会计建设制度的重视，就是企业对自身价值的重视，就是对自身在市场经济中如何占据有利地位的重视。
2.提高外部会计审计监督工作。由于部分企业对外部会计工作的不重视，造成企业财务会计关键信息和企业的相关战略决策被泄漏、流失，对企业造成不可挽回的经济损失。因此，我们有必要加强外部会计审计监督的工作，按照企业相关规章制度安排好相关监督工作，并分配责任到具体的岗位和人员上。提高外部会计审计工作能够帮助企业提高对财会内部控制能力。
3.开展企业内部会计的管理工作。企业财务会计的情况是企业制定内部会计控制的首要依据，企业要合理开展内部会计的管理工作必须认识到企业项目的风险评估和财务会计工作的监督审计需要依据实际情况合理建立，进一步依据相关法律法规来完善企业内部会计控制体系和制度。企业的一些生产经营和企业所投资项目的成本预算都需要有计划、有步骤的依据内部会计控制体系来逐一完成，来确保企业的内部会计控制的管理工作顺利展开。
4.加强企业内部会计控制人员的综合素质。要想企业内部会计控制人员的综合素质有质的提高，就要脚踏实地从培训人员出发，制定实质性的业务培训和思想教育培训内容，帮助企业内部会计控制人员完善自身的发展和综合素质的提高。建立合理的考核制度对培训人员进行合理的培训审查，提高内部会计控制人员的发展意识，保证内部会计控制高效运行。
参考文献：
企业内部制度体系篇9
摘要:大力加强企业内部控制，对于企业规避风险，提高企业的综合竞争力具有非常重要的现实意义。文章阐述了内部控制的涵义及基本要素，分析了当前我国企业内部控制中存在的问题，提出了在科学发展观的前提下大力加强企业内部控制建设的方法。
关键词:企业内部控制问题建设
美国金融危机给我国企业敲响了警钟，也让我国企业对于企业内部控制有了一个全新的认识。在全球一体化和社会主义市场经济不断发展的今天，认真分析企业内部控制存在的问题，找到解决问题的方法，对于企业规避风险，提高企业的综合竞争力具有非常重要的现实意义。
一、内部控制的涵义及基本要素
(一)内部控制的涵义
内部控制是企业管理层和员工共同实施的，为了企业遵纪守法、生产经营的效率和效果以及可靠的财务报告等目标的完成而进行合理保证的路径。从概念上来看，内部控制是企业为了保证企业正常的生产经营而采取的一种积极的策略，该策略不但涉及到企业的管理层，而且还涉及到企业的普通员工，这也就是说，在执行内部控制策略的过程中，企业中的每一个人，不管他是决策者、执行者，还是普通的员工，都是公平的，都没有凌驾于内部控制之上的特权。
(二)内部控制的要素
从内部控制的建设过程来看，企业内部控制主要包括内部控制的环境、对企业面对风险的评估、内部控制活动、企业对获取信息的沟通和监督等。通过这五项要素我们可以看出，企业内部控制是一项相当复杂的系统性工程，并不是简简单单地建立一些制度或者改善管理就能够完成的。
二、当前我国企业内部控制中存在的问题
(一)将企业内部控制与企业的制度建设混为一谈
在我国，相当多的企业管理人员认为企业内部控制就是加强制度建设。只要是将公司的制度完善了，细化了，那么这样就完成了内部控制。当然，内部控制必须有严格的制度作保证，但是企业内部控制并不是制度建设，绝对不能认为制度建立健全了企业的内部控制也就完成了。相反，如果在制度建设的过程中制定出的制度缺乏科学性与合理性，那么，这样的制度制订得越详细，执行力度越大，企业的管理就越混乱，企业的生产能力就越弱。其实，企业内部控制并不是简简单单的制订制度的过程，而是能够制订出具有科学性与合理性的制度，并且保证制度能够有效执行的过程。
(二)将企业内部控制与企业的日常管理混为一谈
在我国，相当多的管理人员认为，只要是将日常管理做好了，其内部控制也就完成了。在他们的认识中，企业内部控制等同于日常管理，二者之间没有任何区别。诚然，内部控制常常通过日常管理来实现，并且随着内部控制包含的内容越来越多，内部控制和日常管理之间的界限就越来越难以区分。但是二者毕竟是两个不同的命题，因此也就存在着严格的区别。从本质上来讲，企业内部控制是企业内部最高层次的管理，它不但融于企业的日常管理之中，而且还是保证企业日常管理更具科学性、合理性和有效性的重要手段。
(三)将企业内部控制和企业的普通防范混为一谈
在我国，许多企业管理人员认为加强内部控制是防范内部管理人员的徇私舞弊、贪污腐败，认为只要能够防止内部管理人员清正廉洁就实现了内部控制，达到了内部控制的目的。但是，从内部控制的着眼点来看，内部控制并不单单是防范内部管理人员的徇私舞弊和贪污腐败，而是一种充满进取性、积极性和挑战性的行为，其根本目的是努力促进企业健康发展，全面实现企业发展目标。
三、在科学发展观的前提下大力加强企业内部控制建设
科学发展观是指导当前我国社会主义市场经济发展的重要理论，是提高我国现代企业综合竞争力的重大战略思想。为此，作为现代企业要想大力加强企业内部控制制度建设，必须充分认识到科学发展观的重要性，并在科学发展观的理论指导下加强企业内部控制制度建设。
(一)促进企业主动加强内部控制制度建设
企业要大力加强对科学发展观理论的学习，加强对内部控制制度建设重要性的认识，从而认真指导企业进行内部控制建设。企业要在“以人为本”的前提下，认真组织关于企业内部控制制度的学习与培训，争取做到每一位管理人员，每一位员工都能够认真领会内部控制制度建设的重要性，确保他们积极主动地参与到企业内部控制制度的建设过程中；企业还要大力加强现代企业的制度建设，不断推动和完善企业法人治理结构，为企业内部控制制度建设创造一个优良的控制环境。
(二)建立健全企业内部控制体系
在建立健全企业内部控制体系过程中，企业管理人员要充分认识到全面协调的可持续发展是科学发展观最基本的要求，同时也是企业建立健全内部控制体系的根本保证。为此，在企业内部控制体系的建设过程中，企业必须努力建设与其管理机制相互协调的内部控制体系，认真解决内部控制体系和企业治理结构之间的矛盾和冲突，努力协调内部控制和企业的生产效率之间的关系，确保内部控制的收益要远远大于内部控制的成本，从而避免内部控制与企业的经营之间发生矛盾。
在企业内部控制体系的建设过程中，为了避免形式主义，企业管理人员必须坚持以下四个基本原则：企业内部控制体系必须符合本企业的实际；企业内部控制体系必须为本企业的战略目标服务；企业内部控制体系必须具备良好的可操作性，避免空洞的、苍白无力的条文；企业必须努力贯彻执行企业内部控制体系以及企业内部控制体系的各项程序。
总之，企业内部控制是确保企业进行正常经营活动，提高管理水平，规避风险，实现战略目标的重要措施，是不断提高企业综合竞争能力的重要手段，是企业立于不败之地的重要保障。为此，企业管理人员一定要认真研究，恰当决策，努力打造适合企业发展的企业内部控制体系。
参考文献：
[1]王仲兵.论企业内部控制的风险及趋同与个性.中国注册会计师.2010.03
企业内部制度体系篇10
【关键词】集团企业企业管理内部控制
集团公司从本质上来说是许多公司以共同的发展为目的而结合起来共同行动的团体公司,虽然集团公司的说法并不是《公司法》中明文确认的正规说法,但是集团公司的出现却也给我国的国民经济发展注入了强劲的生命力与活力。所谓集团公司,是一种与一般责任公司和股份有限公司一样具有独立法人资格、进行独立会计核算、自主承担一切经营生产风险的经济实体,集团公司是在现代社会市场经济以及全球化市场经济一体化背景下出现的具有多层次经济组织的经济实体结构。集团公司具有一般公司的特点同时又因为具有超大型的生产经营规模、市场份额以及庞大的人员数量,所以在内部控制体系建立过程中存在的问题就更多更广,但是正是因为集团公司的庞大与复杂,内部控制制度体系的建立就更显重要。
一、关于集团公司建立内部控制制度体系重要性的阐释
内部控制制度体系能够确保企业在进行生产经营及其他经济活动的过程中实现企业资产的保值增值,使得企业会计信息数据有效真实,保证集团企业在从事一切经济活动的过程中能够受到更为严格科学的监督、约束、调解以及评价。
1、有利于实现企业经营目标
内部控制制度作为企业加强自身规范化建设的重要制度保证,能够通过一系列科学合理的具体规章制度来确定庞大企业内部各部门、各组织之间的权利与责任归属,能够通过各项程序的健全和完善保证企业内部各种工作的有序开展,能够在企业内部营造出一种良好的环境氛围,同时通过配套的监督约束机制,最大限度地降低企业管理、工作等方面的偏差和漏洞,最终起到实现企业经营目标的良好推动作用。
2、有利于促进企业财务工作顺利开展
集团公司内部的财务管理工作纷繁复杂,涉及的部门众多、人员数量庞大,牵扯到的资金也是不计其数。因此只要涉及到财务管理及相关工作,集团公司内部最容易发生的也就是问题。这一切的根源都在于集团公司内部没有建立完善严格的内部控制制度体系,所以加强内部控制制度建设能够有效加强内部控制管理力度,能够对财务管理工作更好地实现及时监督及时评价,能够保护国家财产及公司财产不受非法侵害,能够有效避免如偷逃税款、挪用公款等一系列经济犯罪的发生。
3、有利于集团内部沟通协调
现代化集团企业内部控制制度建设是建立在企业信息化网络系统的基础之上的快速高效的管理体系。正是有了完善的网络管理体系,所以能够最大限度地加强集团企业内部各部门及工作人员之间的沟通协调,良好的沟通协调能够有助于部门及人员更加明确自己的本职工作、责任和义务,能够更加清楚内部管理控制制度的执行要点及工作重点。所以内部控制制度建设能够在员工、管理、市场之间形成一个三方沟通交流的信息平台,确保信息传递的顺畅准确。
4、有利于确保企业资产的完整性与安全性
集团企业由于其规模庞大、人员众多,企业所辖资产也不计其数,企业资产的安全性与完整性一直是困扰企业管理者与决策者的重要问题。建立完全企业集团内部控制体系能够对工作人员的资产定期账务核对、人员权限的合理授权以及对企业资产中实物部分的盘点工作进行更加严格的约束与监督。能够加强内部控制制度的切实执行,能够通过严格管理有效避免企业资产的无形浪费或是由于人为原因造成的资产遗失、损坏,能够有效避免集团内部人员因为一己私利而出现的贪污、受贿等恶劣行为发生。同时也能够通过加强管理最大限度地避免人为偷盗现象的出现。综上所述,建立集团内部控制体系能够最大限度避免各种原因的企业资产损失及其他风险的产生,是确保企业资产完整性与完全性的一个重要渠道。
二、我国集团公司内部控制管理现状分析
目前我国集团企业在内部控制管理方面虽然已经取得了一定的成绩,但是现实生产运营及人员管理中存在的问题也不容我们忽视。
1、缺乏执行力
内部控制制度想要得到切实执行就离不开内部各部门及工作人员强有力的执行,但是目前而言,许多集团企业虽然建立了自己的内部控制管理制度体系,但是在执行力上面却相当疲软。在执行力问题上集团公司有其特殊的地方,因为大型的集团公司在权力结构上基本施行的都是集权与分权并存的管理模式,总公司进行集权管理,各个分公司又具有一定程度的独立权利,在这种情况下集团公司要推行内部控制制度也就会按照集权与分权的模式推行,但是这就造成了内部控制管理制度不相统一的问题,企业员工也对于集团企业的内部控制具体规范产生模糊的概念,在具体操作中也容易抓不住重点,因此大大削弱了集团企业内部管理控制制度的执行效力。
2、观念陈旧落后
集团企业的最高领导者与决策者一般都是极具市场经验与企业管理经验的“资深”管理者,我们很少甚至几乎看不到大型集团企业的管理职务由年轻人担任的,年长的管理者虽然具有丰富的管理经验与实践经验,但同时这一部分人也会受到自己固有经验的影响,而对现代化的企业财务管理认识不足或根本不愿意学习和了解。但是对于内部控制制度建设而言,管理者的财务管理意识和观念直接影响到内部控制制度的有效性与科学性,直接影响到内部管理制度建设在财务管理工作上的影响力及影响程度。而老一辈的管理者对于财务管理认识不足或根本比较轻视,从而也就造成了内部管理制度体系的建设缺乏先进的指导观念,难以发挥积极作用。
三、加强集团企业内部控制体系建设的思考
1、加大执行力度
集团企业的内部管理控制制度建设在执行力度方面经常会因为内部经营结构复杂、经济业务繁多而影响其制度的执行力度。所以想要切实加强内部控制制度建设就必须在提升执行力上面狠下工夫。具体而言,首先就是要最大限度地加强对集团企业的收支管理工作力度,要切实执行账目核对,做到账实相符,要安排专门工作人员进行账目核对的监督工作,账无巨细地认真核查,扫清一切盲点。其次是加强配套制度的建设工作,全方位立体化地加强内部控制制度的执行效力。
2、提升思想认识
集团企业结构复杂、人员众多,想要加强集团企业内部控制制度建设及执行效力,还是离不开在企业员工、管理人员思想认识方面的切实提升。具体而言,首先,企业要从根本上树立以人为本的管理理念,切忌简单轻浮的
教育宣传,一定要在企业管理的各个环节将以人为本的思想真正的表现出来。在内部控制制度执行过程中,重视企业普通员工的意见建议,重视制度具体执行过程中以员工为本的改善提升等。在内部控制管理及监督评价制度中加强有针对性的人员及岗位控制。其次,要在企业内部营造出重视内部控制及人员自律的企业文化,现代企业的内部控制管理工作已经不能依靠简单粗暴的方式进行了,同时简单的会计账簿、财务报表也不能全方位地反映出集团企业的内部控制成效,所以要建立全方位立体化的内部控制制度,让内部控制覆盖到企业各个部门、各个环节乃至每一个具体的员工。这就需要一个极具企业特色的、极具企业文化氛围的内部控制环境,只有通过环境的潜移默化,才能将内部控制意识深入到每一个人的心里,才能让每一个员工都自觉主动地执行内部控制相关制度。
3、加强配套制度建设
内部控制制度如果没有其他相配套的企业制度将难以实现集团企业的有效内控管理。首先,加强内部控制管理的责任落实制度,将内部控制管理的具体责任落实到每一个部门的管理者头上,让她们担负起监督管理本部门员工有效执行内控制度的责任。其次,建立与内控制度执行相应的人员考核及薪酬评定制度,让每一个员工都知道内部控制与自身的密切关系,让员工在内控制度执行上面最大限度地发挥自觉性与主动性,同时要建立科学合理的奖惩制度,人员的内控制度执行情况与人员自身的职务调动、升迁等直接挂钩,激发员工的内控管理参与积极性与自律性。最后,鉴于集团企业庞大的人员结构及组织结构,还应该建立相应的内部控制专门协调小组,主要负责各部门的协调与沟通工作,加强企业内部控制制度精神的分析与传达,让集团上上下下更好地领会制度精神,更好地完成内部控制目标。
4、加强集团企业的资金集中管理
对于集团企业而言,其企业的资金管理一直都是企业内部控制管理工作的重中之重,目前我国集团企业内部出现的众多违规行为及恶劣事件也都与资金管理松懈存在着或多或少的关系。所以加强集团企业内部控制体系建设,能够最大限度地推行资金的集中管理力度。在具体操作上,首先要加强融资权限的集中化管理,取消子公司的独立对外融资权利或融资担保权利,对于对外融资、担保融资等各项事务由总集团公司直接才承担,这样不仅能够对子公司的经济行为进行有效监控,同时也能够防范因为各种不利于集团企业整体发展的胡乱贷款、胡乱担保的事件发生。其次,推行集团资金的集中化管理能够有效提升集团公司的总体资源优化配置力度,集团公司的财务管理人员能够以集团公司的整体利益为出发点进行对各子公司的资金预算及管理,能够有效跟踪各项资金的使用及占用情况,能够加强对超预算资金的有效配置,能够提升资金的经济价值发挥,从而为集团企业的重要主产业发展提供更为充足的资金保障。
【参考文献】
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