企业税务风险管理应对措施篇1
关键词：建筑施工企业税务风险管理问题防范
受到经济利益的驱使，建筑施工企业重视项目的质量和进度，容易忽视对项目税务风险的管理，普遍缺乏完善的税务风险管理体制，使建筑施工企业税务风险管理缺乏必要的理论保障，不能有效防范风险的发生。
一、建筑施工企业税务风险管理存在的问题
（一）缺乏税务风险管理机制
由于建筑施工企业面临的市场竞争越来越激烈，企业的利润空间越来越小，受到经济利润的驱使，建筑施工企业往往缺乏纳税观念，纳税积极性不高，对税务风险的防范观念淡薄。在这种思想的影响下，建筑施工企业没有建立税务风险管理机制，或者设置不合理，有些建筑施工企业没有成立专门的税务风险管理部门，没有对税务风险进行专门的管理，有的企业虽然设立了税务风险管理部门，但税收管理的职能主要是报税，没有针对税务风险采取一定的管理措施，税收风险管理人员的水平也参差不齐，有的身兼数职，不能把全部精力投放到税务风险管理上来。
（二）未能建立税务风险预警机制
建筑施工企业税务风险防范应该以预防为主，因此需要建立风险预警机制，然而大多数建筑施工企业没有建立税务风险预警机制，主要表现在，企业没有建立动态的税务风险识别、税务风险分析、税务风险评估体系，没有及时发现存在的风险，在项目进行投标决策之前也不能及时的进行风险评估；企业对税务风险的控制侧重与事后控制，缺乏对无常税务风险的应对措施，在风险发生后才去采取补救措施，不能有效降低风险带来了损失。
（三）缺乏对税务风险管理的有效监督
内部审计部门是进行税务风险管理监督的主要部门，有些建筑施工企业缺乏独立的内部审计部门，使审计部门的权利不能正常行使，职能不能正常发挥，内部审计部门在工作中往往只重视企业财务和管理等问题，对税务管理不够重视，更是缺乏税务风险防范意识，在面对税务机关的检查时，审计部门想的只是如何能够应付检查，使检查过关，而没有在检查中汲取经验教训，没有对税务管理提供有效建议，也没有对税务风险采取一系列的防范措施。
二、建筑施工企业税务风险防范措施
（一）提高税务风险管理的意识
首先，建筑施工企业应该认识到税务风险管理的重要性，提高税务风险管理的意识，这样才能建立有效的税务风险管理机制，对税务风险进行管理。企业应该加强对税务风险管理的宣传，构建良好的税务文化，在遵纪守法的基础上建立税务风险管理体系，使税务风险管理工作有据可循。提高税务风险管理意识应该先在企业管理者中开展，发挥管理者的模范带头作用，把税务文化建设纳入到企业文化建设中来，加强对企业员工的宣传教育，提高他们的税务风险防范意识。
（二）建立专门的组织管理机构进行税务管理
税务风险防范需要建立完善的税务管理机制，税务管理机制需要专门的税务管理部门才能落实执行，因此企业应该建立专门的税务管理部门，专管税务管理工作。由于建筑施工企业的税务业务多，管理起来较为复杂，因此企业应该设置专门的税务管理部门，配置专业性较强的管理人员负责管理企业的税务相关事务，并对企业的税务工作进行一定的指导。需要注意的是，在设置岗位时应该使不相容的岗位分离，并定期对税务管理人员进行换岗，加强对他们的培训，提高他们的工作能力。
（三）建立税务风险预警体系
企业税务管理部门应该认识到事前控制的重要性，建立完善的内部风险控制体系，加强对风险的事前控制，能够将风险控制在可接受的范围之内，减少风险带来的危害。加强对税务风险的动态评估，根据建筑施工企业的行业特点、项目特点等等，对企业的经营活动进行科学的评估，预测风险发生的可能性和影响范围及程度，在风险发生后能够用已经安排好的措施降低风险带来的危害。
（四）加强对税务风险管理的监督
对税务风险控制制度进行监督，能够保证制度的落实执行，也有利于发现税务风险控制制度存在的问题，并及时加以改正，因此，对税务风险管理的监督工作应该受到建筑施工企业的高度重视，并应该结合税务风险管理的现状采取针对性措施。建立完善的税务风险防范监督体系，强化税务风险管理的内部监督，提高内部审计部门的独立性，提高审计人员的职业道德和专业技能，在税务部门进行税务检查之后，审计部门应该及时总结经验教训，发现税务风险防范中的问题和不足，为税务风险防范提供有效建议。
三、总结
建筑施工企业涉及到多种税种，税务风险也是随之存在的，如果企业不对税务风险重视起来，那么就达不到税务风险防范的目的，进而增加了企业经营风险，不利于企业的健康发展。建筑施工企业的税务风险是可以通过加强管理来有效防范的，管理者应该认识到这一点，积极采取措施防范税务风险，降低风险带来的危害。
参考文献：
[1]邵伟.浅谈施工企业的税务风险及控制[J].经济研究导刊，2008，（11）
[2]张霞，张爱美，侯杰.新形势下黄河施工企业防范财务风险的对策[J].科技信息，2008，（32）
企业税务风险管理应对措施篇2
关键词:电力企业;税务管理;税务风险
目前，我国电力行业竞争日益激烈，税务管理在电力企业经营过程中的作用越来越重要，同时也伴随着较高的税务风险。电力企业的税务管理仍存在一定的问题，如税务风险管理、涉税业务沟通以及税务管理人才匮乏等，电力企业应当设法解决问题，全面提升税务管理水平。而且随着金税三期系统的应用，税务机关对电力企业的税务问题正在进行全方位无死角的监测检查，电力企业内部的税务管理问题透明度增加，一旦被税务机关检查发现，将面临处罚，影响企业的信用等级，也会增加税务成本。
一、电力企业税务管理重要性分析
(一)控制税务成本
税务成本包括电力企业依法缴纳的税金、因纳税失误引起税务机关稽查惩罚产生的罚款，以及收取税收滞纳金的处罚成本。通过税务管理可以对不同应税业务进行合理筹划，深入应用各项税收优惠政策，减少企业缴纳的税金，并规范纳税行为，从而有效控制税务成本。
(二)控制税务风险，促进电力企业健康发展
电力企业的规模一般较大，内部组织结构复杂，涉税业务数量多且涉及金额大，国家针对电力行业的税收政策因经济形势变化而调整频繁，企业的财务人员(税务管理人员)往往无法及时掌握最新政策，导致应税业务在运行过程中形成税务风险。但是电力企业通过完善的税务管理，加强税务风险监控，制定税务风险应对措施，可以尽可能减少税务风险对企业造成的负面影响，促进电力企业的健康发展。
(三)提升企业财务管理水平
税务管理是企业财务管理中的重要内容，电力企业实施税务管理实质上是学习和应用税法的过程。由于国家针对各个行业领域的税收政策存在差异，所以财务人员需要深入学习税收法规和政策，以及巩固学习会计核算知识，清楚掌握企业会计准则和制度，以便财务人员更好地服务于税务管理工作，在税务管理水平提升的基础上，使企业财务管理的水平也随之提升。
(四)优化企业资源配置
国家出台税收优惠政策目的在于推动产业改革创新以及带动地区经济发展。企业通过对税收政策的解读理解，优化企业筹资以及技术，提升税务管理效率，根据税收政策的指导，将企业投资“触角”伸向国家大力支持的产业领域，紧跟政策优化资源配置，提高企业整体竞争实力。
二、电力企业税务管理问题研究
(一)税务风险较高
企业在经营过程中，税务风险是无法完全避免的，企业只能采取措施进行防范和控制，但是从现阶段电力企业控制税务风险的情况来看，企业的税务管理对税务风险的控制作用未达到预期。税务管理在税务风险防范方面存在以下问题:第一，对外部环境变化的监测不到位，电力行业所适用的税收政策不断调整，因而电力企业必须要及时调整税务管理措施和制度规范。但是由于电力企业的税务管理人员往往未能及时根据政策变化调整税务管理措施及风险应对方案，导致税务风险未能及时得到控制，负面影响逐步扩大。一旦税务机关对企业进行税务稽查，并发现相关税务问题，企业将会受到相关的税务处罚，进而影响经济效益及企业信用等级［2］。第二，不同的应税业务适用于不同的税务政策，电力企业税务政策选择不当也是引发税务风险的重要因素。
(二)涉税事项处理缺乏沟通
电力企业在处理涉税事项过程中缺乏内部沟通和外部沟通，即企业各个层级之间的沟通、上下游沟通、税企之间的沟通。例如，内部沟通不到位，导致涉税资料信息对接不及时;与税务机关沟通不足，则可能导致涉税事项定性不当，税务问题得不到及时解决，纳税申报、缴纳等日常税务事项处理效率低等问题。
(三)税务管理人才专业度不足
税务管理是电力企业的重要工作内容，需要专业的税务管理人才，但是目前部分电力企业存在税务管理人员能力不足的问题。例如，对税务政策理解不到位、纳税筹划有效性低、风险管理不完善等。因而企业的税务管理基础工作不规范，税务管理效率低，税务风险增加。
三、电力企业税务管理改进措施分析
(一)健全税务管理组织
电力企业应当健全税务管理组织，进一步规划税务管理岗位的职能内容。电力企业可结合实际整合专业能力强的人员建立税务管理团队，统筹负责税务政策研究、税收筹划、税务风险管理、税企关系维护等税务管理工作。税务人员专职从事税务管理，与其他涉税事项管理岗位分离，避免出现内部舞弊的情况。通常，税务管理团队可以根据企业实际情况设于财务部内，也可作为一个独立的部门(或科室)进行设置。
(二)完善税务风险管理体系
前文提到税务风险管控是电力企业税务管理中的关键内容，所以电力企业要立足于实际情况完善税务风险管理体系，全方位的管控税务风险。首先，电力企业应明确税务风险管理目标，将应税业务合法合规、税务管理成本最优化作为重要导向，确立风险管理目标。以目标为导向推进税务风险管理，从涉及应税业务的各个环节入手深入分析税务风险。税务风险管理目标的制定要从战略层面和企业整体角度出发，首先根据电力企业发展的各个阶段确定总经营目标和战略目标并分解，然后围绕涉税业务，结合经营目标和战略目标制订风险管控目标，同时要保证目标的可执行性以及可量化性。其次，突出强调税务管理岗位的风险管理职能作用，电力企业涵盖的业务范围较广，涉税业务众多，涉及的税务风险不在少数，因而企业的税务风险管控难度较大。鉴于此，电力企业必须如前文所述，由专业的税务管理人员负责税务风险管理，而不是简单地安排财务人员兼职负责风险管理。税务管理人员需将税务风险管理作为一项重要的日常工作，进行风险识别、风险评估、风险监控、风险应对等全过程管理。再次，借助信息系统提升税务管理系统中的风险预警、应对和防范功能作用，比如引进大数据、云计算、人工智能等技术，优化升级税务管理信息系统，快速采集企业的涉税业务资料信息;并深度挖掘信息价值，根据系统中录入的风险指标，筛查异常信息，及时将信息反馈至风险管理部门，由其利用信息系统工具准确定位税务风险影响范围和风险等级，通过信息技术工具制定有效地应对措施，并监督措施落到实处。最后，加强税务风险监督工作，及时将发现的异常税务信息反馈至税务管理部门进行解决，争取在源头控制税务风险。税务风险监控对于防范电力企业税务风险十分关键，因为企业的税务管理体系会跟随企业内部和外部的形势变化而调整。比如，原来的税务风险内控措施因税收政策调整而被弃用;企业经营方向变化导致涉税业务改变，涉税风险也随之改变。因此，若是没有监控机制的保障，则企业的税务风险管理措施有效性会大打折扣。电力企业在建立税务风险监控机制的过程中必须要确定监控主体以及监控对象，合理规划监控的内容和方法。企业税务风险的监控主体可以分为两个方面:一是内部监控主体;二是外部监控主体。其中内部监控主体主要是由税务管理团队组成。税务管理团队负责采集涉税信息，分析涉税业务，利用信息系统实时跟踪涉税风险，从而制定有效的措施。外部监督主体则是经过专业认证的税务中介机构，从客观角度对电力企业的税务风险管理进行外部审计监督，并出具专业的审计报告，电力企业结合内外审计报告重新梳理税务风险管理流程。另外，对于税务风险的监督还可以细分为日常监督和专项监督，着重监督涉税业务的风险管理方式和流程是否合规。日常监督主要是通过财务数据和涉税资料展开分析，判断是否存在异常信息，然后确定涉税风险。专项监督则是对电力企业的关键风险点，比如对增值税发票开具、取得工作进行重点监督，监督检查关键风险点的管理防范措施是否有效。通过内外监督结合、日常及专项监督结合的方式实现全方位无死角的税务风险监督，有效识别及控制各项税务风险。
(三)加强税务管理的内部和外部沟通
在税务管理过程中，电力企业要加强内部同级和上下级之间的沟通，也需要加强与上下游企业和与税务机关的沟通，及时掌握最新的行业变化、竞争对手情况以及政策变化。电力企业需通过制度规范税务部门和企业其他部门的沟通，保障各部门可就税务问题进行及时交流。同时企业利用税企直连系统的强大信息抓取优势，实时获取税务机关征管要求、最新的政策文件等，向税务机关咨询税务相关问题，防范税务风险。
(四)充分利用税收政策，优化税务筹划
国家为支持电力企业的发展，在税收政策方面给予了一定的优惠，例如在增值税、企业所得税、土地使用税等方面企业都可以享受一定的优惠。电力企业应深入研究税收政策，深挖政策潜能开展税务筹划，充分享受税收优惠，最大限度地减少企业的税负成本，增加企业的经济效益［4］。以下以某成功策划并实施的增值税筹划案例为例，详细阐述税务筹划的方法，以期带来一些启发。“甲供材料”项目税务筹划
1．案例背景
2017年，公司税务团队针对全面“营改增”政策以来的政策落实情况进行了一次全面调查分析，其中发现自2016年5月1日(“营改增”开始时点)起签订的建筑服务新合同，均按照11%的税率开票结算。通过对“营改增”相关政策的研究，我们认为可通过变更建筑服务合同条款的方式对该类业务进行优化，即变更为“甲供材料”模式合同，将税率降低到3%，达到节约税负的税收筹划目标。如果筹划成功，预计随着运营期建筑服务项目的增多，将为公司带来可观的节税效益。
2．政策分析
根据财税〔2016〕36号文，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。根据广东省国家税务总局编制的《广东国税营改增政策大辅导手册》关于建筑业主要政策解读，其中的第三点关于甲供工程的描述指出:“为甲供工程提供的建筑服务业可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税，并开具增值税专用发票。”同时，对于甲供工程中甲供材的比例没有限制，给予了企业很大的选择空间。上述政策实施的关键点是对甲供工程的认定，政策定义的甲供工程是全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。通过分析相关文字，可以看出:第一，发包方提供的可以是全部、也可以是部分，没有明确的比例限制。第二，因为发包方提供的各种资源是一种并列关系，即发包方提供的资源可以包含设备、材料、动力全部项目，也可以是其中一个项目，如全部或部分设备，或全部或部分动力等。
3．筹划过程
首先，研究建筑服务甲供材料模式相关增值税政策，将政策中的关键点进行分析，做好政策准备(即上述政策分析)。同时，将政策与本公司目前建筑施工项目实际相结合，研究可行性方案;其次，与当地税务机关进行沟通，获得税局认可，确保筹划方案的可执行性。再次，与公司商务部门就该筹划方案进行沟通，获得商务部门支持，并协助商务部门修订建筑服务类合同及招投标文件的涉税条款，使签订的合同符合“甲供材料”模式，保证方案具体可行。最后，跟踪合同实施、发票开具、财务结算等事宜，保证后续操作依法合规。
4．筹划效果
从2017年进行筹划开始至目前，公司所签订的建筑服务合同基本都采用了“甲供材料”模式，每年可为公司节省税负约200万元。
(五)持续培养税务管理人员
人才是企业经营管理的立足之本，税务管理人员培养是电力企业的重要工作，电力企业应当根据当前形势和企业的实际需求，定期组织税务人员参与专业培训。电力企业可对税务人员制定个性化的培训方案，从税务法规政策、税务管理意识、税务管理方法、税务管理工具应用等多个层面进行培训，同时建立考核机制，强化税务人员的培训效果。另外，电力企业也需要在内部组织开展税务管理交流活动，不仅要重视税务管理人员的培训，其他与涉税业务相关的人员同样需要强化税务管理意识和能力，从而更好地配合税务管理工作。
四、结语
综上所述，由于电力企业的整体业务规模较大，覆盖范围广泛，涉税业务具有复杂性强、资金量大的特点，因此企业的税务管理水平必须要远超行业标准线，方可保证企业的市场竞争优势。在实际税务管理过程中，电力企业管理层和税务管理部门要及时分析税务管理问题，找准问题形成原因，制订妥善地解决措施，有效控制税务问题影响范围，从而提升企业的税务管理质量和效率，减少电力企业经济损失，规范经营管理，全面促进电力企业健康稳定发展。
参考文献:
［1］黄文英．“营改增”对电力企业税负影响及对策研究［J］．纳税，2019，13(32):6，8．
［2］徐晓华，翁凌略．关于电力企业税务风险及控制对策的探究［J］．营销界，2019(43):31－32．
［3］王洪．提高电力企业税务风险管理促进企业可持续发展［J］．市场观察，2019(8):67．
企业税务风险管理应对措施篇3
中国中化集团公司作为国家税务总局首批定点联系企业之一，在《大企业税务风险管理指引（试行）》后，结合自身特点，积极探路企业税务风险管理。北京市西城区国税局因所辖大企业最为集中，也成为大企业税务风险管理的先行者。《大企业税务风险管理指引（试行）》后，他们深入中国中化集团公司驻场调研，与企业一起寻找涉税风险点，共建税务风险管理体系，并取得了可喜的成果。
企业：中国中化集团公司
点评：德勤上海税务合伙人林绥
北京市西城区国税局九所所长白玉明
2009年9月，《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称《指引》）后，北京市西城区国税局来到中国中化集团公司（以下简称中化），对该企业税务风险管理的情况进行了为期数月的驻厂调研。对照《指引》的要求，税企双方就税务风险管理体系建设的重点进行了深入的研究，并共同建立起了现有的税务风险管理体系。尽管这一体系还存在一些瑕疵，但毕竟为所有大企业提供了一个可供参照的基础坐标。
制度建设是基础，重在切合实际着眼长远
《指引》要求：企业应结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。
中化做法：根据《指引》的宗旨，围绕企业业务特点和财务管理要求，制定了相关的会计管理规定、税务管理规定以及特殊业务税务处理办法，并正在制定《税务风险管理办法》及相关配套制度。
专家点评：按照“切合实际，着眼长远”的原则，中化还需要进一步完善税务风险管理制度。
控制税务风险实际上是对影响税务事项处理的因素进行控制。具体的管控制度必须围绕税务事项的决策权和处理权的不同来设置。集权型、分权型、财务管控型、战略管控型、扁平直接型、产业板块型等不同的集团管控模式，决定了集团公司与下属公司之间的税务决策权力分配是不同的。投资管理类、生产制造类、贸易类、服务类等不同产业类型的企业所面临的税务问题及其处理方式也是不同的。因此，按照集团公司与下属公司决策权的不同，业务类型不同，设计税务风险管理制度的重点也有所不同。一般来讲，集团公司设计税务风险管理制度应该主要围绕重大投资或重组项目，而下属公司则要紧紧围绕公司具体的运营过程。
《指引》要求：税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
中化做法：设立了风险管理委员会，负责研究、制定风险管理战略，明确风险管理总体目标，对重大风险事项等进行研究和审议。风险管理委员会由集团公司主管风险事务的领导和相关职能部室的负责人组成，主任由集团公司主管风险事务的领导担任，向集团公司总裁负责。集团公司风险管理委员会办事机构为集团公司风险管理部。集团公司其他职能部门也负责相关的风险管理工作。其中，会计管理部负责对税务风险等财务风险的管理。
专家点评：企业在税务问题上的决策制度是税务风险管控制度的重要组成部分。税务风险虽然只是企业风险管理系统中的一个子系统，但税务事项几乎贯穿企业经营活动全过程，涉及人、财、物、技术等各个要素。因此，税务风险的源头很可能就潜伏在决策层及各个业务部门。因此，管理税务风险、解决税务问题可以由财务或税务部门负责牵头，但具体工作必须要由决策部门和业务部门一起参与，只有这样，才能达到事前控制税务风险的目的。
建议企业在建立风险管理委员会的基础上，建立由各业务部门和管理部门参加的税务联席会议制度及与之配套的沟通机制和问责制度，以进一步强化各部门对税务风险的管理责任，增强各部门对决策层意见的执行力度。同时，从长远考虑，企业最好能够建立独立的税务管理部门，增加企业内部税务管理人员的数量，分担会计管理部门的工作压力，提高处理涉税事项的准确性，进而通过实实在在的业绩，逐步增加企业税务管理人员在战略决策中的话语权。
《指引》要求：企业应建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。
中化做法：将税务风险管理工作成效与相关人员的工作目标、工作职责及工作业绩相联系，在业绩考核时实行税务差错一票否决制。
专家点评：把工作成效与相关人员的业绩考核和工作激励挂钩是保证税务风险管理制度落实到位的重要举措，有利于提高企业税务人员的工作积极性和企业税务风险管理建设的整体推动。建议企业建立一套针对税务风险管理人员的单独绩效考核制度，也可以在企业统一的员工考核制度中单设一个章节，明确奖罚的标准和措施。另外，税务风险管理的责任分布在财务和业务部门之间，业务部门与税务部门的配合是税务风险制度得以有效实施的关键。因此，企业的业务部门在税务风险方面的责任落实情况也应该纳入考核，并且要采取相应的奖罚措施。
岗位设置是前提，重在分工明确相互制衡
《指引》要求：企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位的职责和权限。建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。
中化做法：按照不同板块及业务需要设立子公司、分公司及控股公司等企业形式，各企业均有专人负责税务事项处理，集团公司统一委派、统一管理各公司财务总监（经理）。税务人员工作岗位的职责和权限由财务经理根据集团统一的会计管理办法，结合企业实际情况设置具体的岗位及人数，并依据会计、税务管理办法设定工作权限。
在会计管理部下设立税务会计部，编制2人，税务会计部负责人直接向会计管理部总经理汇报工作。各分支机构参照集团公司设立税务部（岗位），具体负责各自机构的涉税事项。集团公司税务部门负责向本企业其他部门提供税务咨询，参与企业重要业务决策过程，并就重要的经济业务在事前提供税务意见。
在岗位职责上，要求进行职责分离管理。纳税申报表的填报与审批岗位、税款缴纳划拨凭证的填报与审批岗位、发票购买保管与财务印章保管岗位、税务风险事项的处置与事后检查岗位、税务政策的研究和复核、税务发文的起草和审核、税务制度的拟定和等环节都要求进行职责分离管理。
专家点评：统一委派各下属公司财务总监（经理），可以保证在集团公司财务总监（经理）领导下的税务人员高效、独立地开展工作，也能在制度上防止虚假的财务、税务信息，防范由于成员企业众多、布局分散带来的财务和税务风险。
但是，考虑到税务风险的隐蔽性和复杂性，要想从根本上防控税务风险，企业还做好以下功课：第一，制定适合本企业的税务风险管理流程，税务风险岗位的设置及其权限，都要严格按照这个流程来定，这样才可以保证各个岗位之间的“无缝链接”；第二，继续完善税务管理机构和岗位，如条件允许，还应增加企业税务人员编制，将税务管理部门独立出来，明确各个岗位的职责和权限，确保税务管理的不相容岗位相互分离和制约，并且将长期监督与定期检查结合起来；第三，进一步细化涉税事项，在下属子公司，特别是基层公司，应当创造条件设立与集团公司对应的税务管理部门，专职负责涉税事项，逐步完善整个集团公司的税务风险管控体系。
风险评估是关键，重在科学评估动态管理
《指引》要求：企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对税务风险要定期评估，动态管理。
中化做法：根据经济业务的性质不同，对日常税务管理、特殊业务分别制订了不同的税务管理规章。遇到重大或特殊事项时，系统内的会签制度可以使重大税务风险在事前被充分识别和评估。每年度还聘请专业的税务师事务所对所得税汇算清缴、财产报损等涉税事项出具全面的或单独的税审报告，并请其对集团公司的税务风险进行评估。
目前，集团公司正尝试明确税务风险管理的目标，梳理税务风险管理控制点，并着力从以下两个方面识别和评估税务风险：第一，努力识别重大税务风险以确保公司经营模式的成功运行；第二，分析税务风险出现的原因并评估税务风险的影响。具体而言，风险识别和评估的流程设计思路主要围绕制定风险识别标准、判断风险重要性、建立快速反应机制、分析税务风险发生的可能性四个方面开展。同时，坚持对税务风险实行动态管理，在识别和评估原有风险的变化情况基础上，对新产生的税务风险进行重新评估和讨论，及时了解风险产生的原因以及解决办法。
专家点评：税务风险的产生可以发生在决策、执行、会计信息处理、税务申报等任何一个环节，中化集团的做法可以说是抓住了重点、控制了税务风险产生的源头，既能有利于把握总体风险，又能有效地实施风险控制。
税务风险的评估机制要避免过于简单和过于繁琐两个极端，特别要注意不能过于繁琐，避免各个部门重复进行风险评估，尽量减少行政措施对税务风险评估产生阻力，防止税务风险的实际管控流于形式。
建议企业及时收集与企业生产、经营有关的所有内、外部信息，最好能够按照不同的类别进行整理，并在此基础上积极参与到税务机关的纳税评估工作中去，与税务机关一起研究如何有序、有效地识别、梳理和分析税务风险，如何对税务风险实行动态化管理。企业也可以借助中介机构的力量，做出风险最低、收益最大的经营决策。
控制措施是核心，重在人机结合切中要害
《指引》要求：企业应根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。
中化做法：第一，经济业务发生往往涉及不同税种，但在风险应对过程中将主要精力放在最重要的海关关税及企业所得税等重要税种上；第二，根据国家经济方针和产业政策的重点不同，用足用好税收优惠政策，促进企业的快速发展；第三，对频繁发生的涉税问题进行重点研究并严格控制。
专家点评：将风险控制措施和节税规划一起实施，一下子抓住了问题的关键。一项业务活动可能会涉及多项税种和多个主管税务机关，企业在控制税务风险时要全面考量，突出重点，避免在业务模式、市场竞争力、客户关系、财务结果等多个因素之间患得患失，迷失方向。在有条件的情况下，建议企业全面梳理经营中所涉及的各项业务及其对应的税种，收集相应的税收优惠政策，在前述方法下进一步准确查找风险点，并进行风险评级，对不同级次的税务风险采取不同的应对措施，以尽可能地降低成本。
《指引》要求：企业应根据风险产生的原因和条件，从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，并跟踪和监控相关税务风险。
中化做法：在公司现有eRp（企业资源计划）应用中，根据税务风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，税务会计部同时也参与企业战略规划和重大经营决策的制定，并跟踪和监控相关税务风险。在制定全局性和可持续性的战略规划基础上，结合战略规划的整体部署，税务工作也穿插其中，并力争在规划阶段全面控制税务风险。同时，设立监控防线，岗位、工序之间实行复核监控，业务部门与审计、监察等部门交叉监督。
专家点评：信息系统对税务信息的产生、处理、传递、保存具有可靠性和有效性两大显著特点，是税务机关未来评估企业税务风险的重要方面，也是企业建立税务风险管理体系的基础。把税务风险控制融入企业全面风险管理的信息化系统中去，可以达到事半功倍的效果。在实施eRp系统控制中，应合理利用管理系统自动化控制的优势，建立更为全面、更加实用的电子化管理体系，避免人为操作的不稳定性。
建议企业根据自身的业务特点，依照成本效益原则，将信息技术进一步应用于税务风险管理的各环节，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。需要提醒的是，企业在提高税务风险管理信息化程度的过程中，也不要对其一味地迷信，一些无法固化、比较新的业务还要继续依靠人工进行税务风险的判断和控制。
沟通机制是难点，重在全面沟通提高效率
《指引》要求：企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。
中化做法：针对税务信息管理和沟通的迫切要求，从1998年起就在办公自动化系统中建立了税务信息和税务例会专栏。设置专人管理税务信息，对于最新的税务政策保持关注并实时更新。每年度的税务决算工作及不定期的税务例会，为成员企业提供交流平台，讨论共同关心的税收政策和征管问题。同时，经常邀请税务机关领导、税务专家参加讲座，加强税企联系，提高企业领导和办税员工对最新政策的认识和运用水平。
专家点评：税务信息不仅包括税收法规和政策，也包括企业内部涉税信息的形成、传递、编汇和使用，因此在沟通的内容上，就不能仅仅局限在税收政策的沟通上，还要注重所有涉税信息的横向与纵向沟通。比如在确认销售额时，就需要生产、销售、管理等各个部门的协调配合，才能准确地确定销售时点，并准备好与之相关的原材料供应单、销货单、审核单等同期资料，这样才能确保税务管理人员能够及时、准确申报纳税，并将税务风险降到最低。而要做到这一点，没有一个通畅、有效的沟通渠道是不行的。因此，企业内部对税务风险的管控，就有赖于一套可靠的税务信息系统。企业可以按照税务风险管控流程的要求看看内部涉税信息系统是否能满足需要，是否存在税务风险隐患。与此同时，企业还应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保与管理层和相关业务部门保持良好的沟通和反馈，从而及时发现问题并采取应对措施。
监督措施是保障，重在严格审核客观公正
《指引》要求：企业税务部门应定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评估审核，不断改进和优化税务风险管理制度和流程。企业内部控制评价机构应根据企业的整体控制目标，对税务风险管理机制的有效性进行评价。
中化做法：通过内部开发的税务报表系统，要求各成员单位对税金缴纳情况、所得税申报情况以及出口退税情况定期上报，根据上报情况形成定期总体情况报告，并于每年度末进行税务决算工作。
专家点评：有效的监督是企业不断完善和优化税务风险管理体系的保障。在评价企业的税务风险管控措施时，既要评价风险控制的有效性，还要评价风险管理措施对企业总体税负的实质性影响。建议企业采用企业内部审计与外部审计相结合的办法，客观评价已有税务风险管控措施的有效性，及时向决策层及税务管理人员反馈相关信息，以不断完善税务风险管理体系。
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大企业需要怎样的纳税服务
因“股神”巴菲特的入股，比亚迪公司的股价出现了暴涨，巴菲特的投资收益目前超过了700%，而比亚迪公司也因此受益，第一大股东王传福在11月5日揭晓的《福布斯》排行中占据第一位，成为中国首富。比亚迪公司是深圳众多大企业中的一家。可是和比亚迪公司一样的一些大企业，过去办理纳税事宜却比较麻烦。深圳市国税局在大企业管理方式上的积极探索，为这些企业解了困。
深圳是一个大企业集聚的城市。一大批大企业落户深圳，世界500强企业在深圳投资已达146家。其中，华为技术有限公司、富士康科技集团和沃尔玛（中国）投资有限公司被列入国家税务总局首批定点联系企业名单。2008年，深圳市国税局下辖重点税源企业1275家，仅占纳税人总数的5‰，但缴纳的税款占同期税收的比重却超过60%。
如何更好地服务大企业，留住大企业，为大企业提供个性化的服务，成为摆在深圳国税人面前的一项重任。大企业具有管理规范、涉税事项多、涉税层级高等特点，如果没有一个统一的涉税之“家”来管理，大企业就会陷于为各项涉税事项疲于奔波的境地。发票的购买需要每个法人企业不同的办税员跑不同的分局；每个法人企业或分支机构遇到相同的涉税问题都要通过不同的主管分局来呈报，不同的主管分局再把相同的问题报到相同或不同的区局，再到市局层层上报审批，这种分头管理的局面大大降低了行政效率，纳税人无法享受到优质高效的纳税服务。
针对这种情况，深圳市国税局积极探索大企业属地管理与专业化管理相结合的征管模式，对大企业集团试行集中管理。据深圳市国税局大企业处姚恒介绍，早在2003年底，该局就将富士康集团原分属3个税务分局管理的多个独立法人企业集中于龙华税务分局管理；2008年，该局将比亚迪集团旗下20家分属龙岗、坪山、大鹏3个税务分局管辖的企业，集中于坪山税务分局管理，税款在后台按属地分流。
深圳市国税局大企业处处长王铭远说，税务机关在强化管理的同时，更注重为企业提供优质的服务。针对大企业业务量大、发票用量大的特点，在“以税控票”方面开辟了绿色通道，实施总量控制用票量的办法；针对大企业办税业务量大的特点，为帮助其尽快办结相关税务事宜，专门为其开设办税特别通道等。
王铭远说，从几年来的集中管理实践看，通过集中管理办税事项、集中分析税源信息，税务机关可以优化人力资源配置，集中最优秀的办税人员为大企业提供一对一服务，深入掌握企业的生产经营状况，更有针对性地实施管理和服务，从而避免了多个分局之间由于信息共享不及时、监管不到位情况的发生，提高了管理效率。集中管理也使大企业避免了多头办税，相关涉税问题得到了更加及时和有效的解决，从而降低了遵从成本，提高了大企业的满意度。
大企业处的姚恒举例说，如今，只需要一个办税员就可以办理几个法人公司的涉税事务，极大地减少了办税成本。这种一对一的沟通方式，不仅有利于税务机关与大企业的沟通，当税务机关需要大企业或其多个下属公司提供某些税务资料时，也只需通过该大企业的财务经理协调，收集和整理税务资料，并交付一个办税员统一办理即可。
王铭远说，大企业规模较大，业务复杂，税收管理的事后审计和税务稽查成本高、效率低。于是，深圳市国税局建立起了市局、区局、税收管理员三级税源监控管理模式，并注重巡查和分析，将大企业税收管理建立在充分的信息采集和科学的税收分析基础之上。
企业税务风险管理应对措施篇4
【关键词】税务筹划风险防范
近年来，税务筹划是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分，企业却往往忽视了税务筹划过程中的风险，使这一活动收效甚微甚至失败。本文在分析税务筹划风险产生动因的基础上，提出了若干税务筹划风险的防范措施。
一、企业税务筹划风险及其产生的原因分析
税务筹划可以给企业带来节税利益，但同时也存在着相应的风险。企业如果无视这些风险的存在而进行盲目的税务筹划，其结果可能事与愿违。所谓税务筹划风险，是指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。从税务筹划风险成因来看，税务筹划主要包括以下风险：
1.政策风险。政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的的过程中存在的不确定性。总体看，政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。
第一，政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点，因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。
第二，政策变化风险。国家政策不仅具有时空性，且随着经济环境的变化，其时效性也日益显现出来。但并不是说政策变化就一定有风险，如果政策变化没有超出预测的范围和程度，税务筹划还是完全可以达到预期目标的。
2.经济环境变化风险。企业的纳税事宜与税收政策及所处经济环境密切相关。一般来说,政府为促进经济增长,会施行积极的财税政策,制定减免税或退税等税收优惠政策,鼓励企业生产和投资，这时，企业的税赋相对较轻或稳定；反之，企业的税赋可能加重或不稳定。另外,政府在国民经济发展的不同阶段、不同时期或地区,运用税收杠杆在内的宏观经济政策，针对不同产品或行业实行差别性税收政策，使得税收政策常处于变化之中，从这个意义上讲,政府的税收政策总是具有应时性或相对较短的时效性，这种税收环境的不确定性将会给筹划人员开展税务筹划(特别是中长期筹划)带来较大的风险，所以任何企业的税务筹划都将面临经济环境变化所引致的风险。
3.税务行政执法力度导致的风险。随着我国国民经济的发展和国家财政支出的不断增长，国家对税收检查和处罚的力度不断加强。从国家税务总局到地方各级税务机关，都不断出台新的规范税务检查工作的文件和政策。这就意味着纳税人在规范纳税操作方面的工作必须相应加强，否则纳税人由于对税务机关执法力度的决心、程序与步骤的忽视或不熟悉，往往会导致税务风险的增大。
4.筹划人员的纳税意识风险。企业纳税人员的纳税意识与企业的税务风险有很大的关系。如果企业依法纳税意识很强，税务筹划的目的明确，那么只要筹划人员依法严格按照规程精心筹划，风险一般不高。
5.筹划人员的职业道德风险。税务筹划人员的职业道德水平影响其对风险的判断和筹划事项的最终完成结果。有的企业为了增加自己的利润，减少成本，会要求筹划人员做出违背职业道德的行为，如伪造、变造、隐匿记账凭证等；在账簿上多列支出或者不列、少列收入等，这些都会给企业带来税务上的风险。
6.财务管理和会计核算风险。企业的财务管理能力、会计核算水平以及内部控制制度，既影响可供筹划的涉税资料的真实性和合法性，也易导致筹划人员筹划方案的失误。如果筹划方案是依据虚假的涉税资料做出的，就很可能产生失误，风险极大。
二、企业税务筹划风险的防范
企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。具体来说，企业主要应从以下方面进行风险防范：
1.加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识。通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定非税收因素对企业经营活动的影响，综合衡量税务筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。
2.提高筹划人员素质。企业应采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力，为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由于税务筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。
4.评估税收筹划风险，定期进行纳税健康检查。评估税收筹划风险就是企业对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人，这是企业税收筹划风险管理的核心内容。在这一过程中，企业要理清自己有哪些具体经营行为，哪些经营行为涉及纳税问题，这些岗位的相关责任人是谁，谁将对控制措施的实施负责等。还应定期进行纳税健康检查，目的就是要消除隐藏在过去经济活动中的税务风险，发现问题，立即纠正。
5.坚持成本效益原则。税务筹划可以达到节税的目的，使企业获得一定的收益。但是，无论是由企业内部设立专门部门进行税务筹划，还是由企业聘请外部专门从事税务筹划工作的人员，都要耗费一定的人力、物力和财力，而这些可能完全是出于税收方面的考虑，而非正常的生产经营需要。所以，纳税筹划与其他管理决策一样，必须遵循成本效益原则。只有当税务筹划方案的收益大于支出时，该项税务筹划才是正确的、成功的。
6.搞好税企关系，加强税企联系。由于某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，现实中企业进行的税务筹划的合法性还需要税务行政执法部门的确认。在这种情况下，企业特别需要加强与税务机关的联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的税收处理要能得到税务部门的认可。
随着税务筹划活动在企业经营活动中价值的体现，税务筹划风险应该受到更多的关注，因为只要企业有税务筹划活动，就存在税务筹划的风险。因此，企业在进行税务筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为税务筹划的成功实施做到未雨绸缪。
参考文献：
企业税务风险管理应对措施篇5
影响建筑施工企业财务风险成因的要素可以分为两大类，即外部因素和内部因素。由于建筑施工企业自身的独特性，在管理中存在的风险较多，尤其表现在工程项目对建筑施工企业财务风险的影响上面。这些风险带来的影响如果处理不当，积累到一定程度就会给建筑施工企业带来财务危机，进而影响建筑施工企业的生存发展。
1.1建筑施工企业外部风险因素
(1)宏观经济的影响。宏观经济环境是指影响建筑施工企业的各项宏观经济因素，主要包括：国家政治、经济政策、经济发展阶段和发展水平、经济体制改革状况以及具体的经济因素，包括通货膨胀、利率与汇率、金融市场、金融政策、财税政策、产业政策、外贸政策等等。例如：建筑施工企业的资产负债率通常较高，当所处的宏观经济形势是通货膨胀时，紧缩的货币政策会提高利率，这样会增加建筑施工企业筹资的难度，提高经营成本加大自身财务风险。
(2)行业风险的影响。随着经济全球化趋势的加强，建筑市场的容纳程度将愈加宽泛，建筑施工企业将面临着更加激烈的竞争。国际知名的建筑施工企业将占据国内市场，这一方面将会给国内建筑施工企业带来值得借鉴的管理模式，另一方面也会加剧建筑施工企业内部的竞争，对小规模的建筑施工企业带来一定程度的冲击。
1.2建筑施工企业内部风险因素
(1)建筑施工企业融资财务风险。随着建筑施工企业规模的扩大、承揽项目的增加，其所需资金也会同比例增加，此时建筑施工企业需解决融资问题。较多建筑施工企业是借助银行筹资方式来融资的，此种融资方式限制条件较多，当建筑施工企业没有考虑自身清偿能力；没有寻求到融资和偿债的最优比例，盲目融资，便会面临较大财务风险。
(2)建筑施工企业投资财务风险。建筑施工企业投资风险指的是自身投资不能获得预期投资收益的可能，即建筑施工企业的投资由不确定因素致使投资报酬率达不到预期目标而发生的财务风险。某些建筑施工企业为了承揽工程盲目压低标价，缺乏对投标项目进行前期调查，忽视对自身财务状况的了解。一个项目的投资周期比较长，不确定性因素对建筑施工企业投资影响较大，如缺乏对项目的调研，将会无形中增大建筑施工企业的投资成本，加大投资风险，使建筑施工企业面临财务和信誉危机。
(3)建筑施工企业垫资施工财务风险。在具体施工项目中，发包方从自身风险防范角度出发，与建筑施工企业共同分担风险，要求建筑施工企业垫付一定比例工程款，建筑施工企业迫于竞争的压力接受此种垫资施工的方式。这种垫资施工方式会长期占用企业流动资金，容易造成建筑施工企业正常生产活动因无流动资金而无法维持。
(4)建筑施工企业应收账款财务风险。建筑施工企业的应收账款不能按时收回则会影响企业自身资金周转，使得财务成本增加，债务危机加深引起财务状况恶化。建筑施工企业应收账款主要包括应收取的业主工程款。在此过程中，如果不能及时办理工程竣工验收，数额较大的应收账款不能及时收回会对建筑施工企业自身带来重大影响，势必会增加企业自身的财务风险。
(5)建筑施工企业缺乏财务风险评估机制。建筑施工企业在承接项目前，首先要进行项目风险评估，根据风险评估结果综合决定是否继续投标工作。但在实际过程中，建筑施工企业对相关项目财务风险评估机制缺乏，使得项目执行过程中有关资金的筹措、资金的调配和工程价款的收回难以保证，极易给建筑施工企业带来财务风险。
2 施工企业财务风险防范措施
2.1加强建筑施工企业固定资产投资管理
建筑施工企业在投资方面主要体现在因生产经营的需要，加大对固定资产的投入，盲目的加大对固定资产的投资会造成建筑施工企业流动资金的供应量失衡。因此加强对建筑施工企业固定资产投资的管理对于防范企业自身财务风险有着重要的作用。具体做法如下。
(1)建筑施工企业编制固定资产投资预算前，应对重大固定资产投资项目进行可行性研究与评价，并经集体决策后编入固定资产投资预算，防止出现决策失误造成严重损失。
(2)建筑施工企业应执行固定资产投资预算，预防进行预算没有安排的固定资产投资，防控擅自超预算进行固定资产投资。
(3)建筑施工企业投资的固定资产需要外购时。应根据不相容岗位相分离原则和授权批准规定，明确请购部门、审批部门、付款部门的职责、权限和相应的请购、审批、付款的程序。
2.2加强建筑施工企业税务管理
建筑施工企业应加强税务管理，防范和控制税务风险作为经营的一项重要内容，促进其税务管理工作进一步程序化、系统化和制度化，依法履行纳税义务，避免因未完全遵循税收法律法规可能遭受到的税务管理风险和财务风险。加强建筑施工企业税务管理应做好以下几方面：
(1)建筑施工企业应在日常税务管理工作中加强税务风险意识和税务风险管理的意识。其中，税务风险指公司涉税业务因未能正确有效遵守税收法律法规而导致未来利益的可能损失。表现为公司多交或少交税款从而给公司的效益和声誉造成影响，税务风险管理的意识是指税务管理人员应参与企业战略规划和经营决策的税务风险控制与识别，实施企业日常税务风险监测、识别、评估，及时提出应对策略。
(2)建筑施工企业应制定并达到税务风险管理的目标。这些目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税收法律法规，经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税收法律法规；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合相关法律法规；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合相关法律法规。
2.3加强建筑施工企业成本管理
建筑施工企业应结合自身治理结构、组织结构、业务性质、生产经营特点等实际情况制定实施细则，明确成本控制活动流程、各职能部门和基层生产经营单位在成本活动中的权限和职责，进一步加强完善成本管理防范财务危机的发生，具体控制做法如下。
企业税务风险管理应对措施篇6
关键词：税务风险含义成因管理
中图分类号：F810.42文献标识码：a
文章编号：1004-4914（2012）04-195-02
税收作为一种经济调控杠杆，几乎嵌入了企业经济行为的各个环节。随着市场经济发展和贸易全球化，企业面临的商务和税务环境日益复杂多变，税务风险越来越成为企业风险管理中一个不容忽视的风险。税务风险如果处理不当，将使企业经营和声誉遭受损害。如国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名企业就曾因为税务风险防控不利而深陷税务麻烦中。因此，加强企业税务风险管理，恰当有效地控制和防范税务风险已经成为企业面临的一个非常现实而迫切问题。
2009年5月，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》）。这是针对大企业税务风险管理的第一个指导性文件，《指引》就企业税务风险管理的制度与目标、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题进行了明确。旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税收法规可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别、评估，有效地防范和控制税务风险，为企业营造安全的税务环境。
一、企业税务风险的含义及成因分析
1.企业税务风险的含义。企业税务风险是指企业涉税行为未能正确有效遵守税收法规以及因未能充分利用税收政策或者税务风险规避措施运用不当而导致企业未来利益的可能损失。主要包括两方面：一方面是由于企业涉税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。此次的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。
2.企业税务风险产生的主要原因。（1）企业内部管理制度。科学完善、有效运作的内部管理制度体系是防范企业税务风险的基础。这些内部管理制度包括企业制定的财务管理制度、投资及担保制度、业绩考核及激励制度、物资采购管理制度、企业内控制度等等。如果企业缺乏完善系统的内部管理制度，就很难从源头上控制和防范税务风险。（2）企业税务人员的业务素质。我国的税收法律法规体系非常庞杂，而且税法规定和会计制度之间客观上存在着差异，如果企业税务人员由于专业知识的欠缺，对相关税收法规理解出现偏差，就很有可能出现工作失误，给企业带来税务风险。（3）企业进行税收筹划产生的风险。税收筹划是纳税人在税收法规允许的范围内，根据企业管理需要对生产经营活动所适用的税收政策实行差别选择，从而使自身税负得以延缓或减轻的一种行为。税收筹划是根据当前环境进行的事前筹划，筹划效果具有不确定性。企业经营的内外部环境及其他因素发生变化都有可能给企业带来税务风险。（4）税收行政执法不规范以及法规变化的影响。现行税收行政法规赋予税务机关过多的自由裁量权，有时税务机关内不同执法人员对同一涉税事项的理解和处理也不一致。另一方面，为了适应经济发展的需要，税收法规频繁调整和更新，临时性规章过多，使税收政策缺乏稳定性，加上目前税企间未建立畅通有效的信息传递途径，纳税人无法及时准确掌握新规定并据以调整自己的涉税行为，从而给企业带来税务风险。
二、建立健全企业风险管理组织体系
1.规范公司法人治理结构，形成高效运转、有效制衡的监督管理机制。规范完善的法人治理结构是保证企业税务风险内部控制体系有效运行的前提和基础，是实施风险内部控制的制度环境。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。首席财务官（或总会计师）主持企业的税务风险管理工作，负责组织领导企业税务风险内部控制体系的日常运行。
2.结合企业自身业务特点和税务风险管理原则及要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限。企业应在综合考虑自身业务特点、税务风险理念和文化对企业涉税行为的影响、税务风险管理原则及要求等因素的基础上，按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责权限，将权利与责任落实到各责任人。
3.建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容岗位相互分离的要求，保证不相容岗位相互牵制，避免出现权责分配不合理，职能交叉或缺失现象。税务管理的不相容岗位主要包括：税务规划的起草与审批；税务资料的准备与审查；税务申报表的填报与审批；税款缴纳划转凭证的填报与审批；发票领购、保管与发票印鉴的保管；税务风险事项的处置与事后检查等。
4.建立有效的税务绩效考评和奖惩机制。企业应建立有效的税务绩效考评和激励约束机制，将相关职能部门和关键岗位业务人员实施税务风险内部控制的情况纳入考评激励机制，保证企业税务风险管理体系的有效进行。
三、企业税务风险识别和评估
1.分析企业产生税务风险的内部因素。企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；组织架构、经营模式和业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；管理层及关键岗位人员的纳税意识；企业对待税务筹划合法性合理性的理解；对待税务风险的态度；内部控制制度的设计和执行，税务管理部门设置和人员配备；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；部门间的权责划分与相互制衡，对管理层的业绩考核指标；企业的信息管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性等。分析企业的内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。
2.分析企业产生税务风险的外部因素。企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规调配资源行为；行业惯例等。对企业外部税务风险因素的分析和识别，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。
3.确定风险识别和评估的重点模块。在全面识别和评估税务风险的基础上，企业应重点关注重大交易和决策中的税务问题；经营过程及供应链的税务问题；税务会计和财务报告反映；税务申报和税款缴纳；税务争议和协商等模块的税务风险识别和评估。
4.细化风险识别。企业通过全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，并将风险识别任务细化，对于组织结构复杂的企业，可根据需要设立税务管理部门或岗位。总分机构，在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；对于集团型企业，可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂或集团型的企业，由于经营地域广，涉税事项复杂，管理流程较长，不容易发现下属单位的个别风险，通过细化风险识别，可以使企业更好地识别实际经营中存在的税务风险。
5.实行风险的动态识别，建立经验数据库。结合企业不同发展阶段和业务拓展情况，建立系统、有效、动态的税务风险识别体系，时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险，以便及时调整风险应对策略。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请外部具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总，从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。
四、企业税务风险控制和应对
1.制定风险控制流程，设置风险控制点。税务风险是企业整体风险的一部分。税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展。企业应遵循成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务风险管理的流程及控制方法。根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。
2.重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项主要包括企业战略规划、重大并购或重组、改变经营模式、重大对外投融资、签订重要合同或协议、内部交易定价政策等。这些事项关乎企业的兴衰存亡，不允许存在过高的风险。在重大决策制定前，企业税务管理机构要进行税务影响分析和规划、税务尽职调查和相关税务合规性复核；在重大事项决策制定中，税务管理机构要参与具体决策的制定并提供专业性意见；在项目实施过程中要和项目实施部门保持沟通，动态监控，及时评估、分析税务风险的变化情况以及对企业的影响程度。
3.规划税务风险应对策略。企业将查找出的经营活动及其业务流程中的税务风险与可能被影响的目标相关联，评估分析风险发生的可能性和条件及对实现企业税务风险管理目标的影响程度，确定风险管理的优先顺序，结合企业风险承受程度，权衡成本效益关系，合理制定企业风险管理应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或承担等。对于发生机率较大且影响程度超出公司风险承受程度的税务风险，企业应当采取避免的策略，放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略。借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略，不采取控制措施降低风险或者减轻损失。企业应当综合运用避免、转移、小心管理或承担等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
4.规范、健全企业内部管理制度。科学完善、有效运作的企业内部管理制度能从源头上防范税务风险。企业应对现有的其他内部控制制度和管理制度及流程进行审阅、梳理、完善，然后将税务风险管理制度与企业内部控制制度和管理制度结合起来，通过制度的融合使用，形成协同效应，全面有效地防控税务风险。
五、信息管理系统和沟通机制
建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业内部、企业各业务部门与公司治理层和管理层、企业与税务机关和其他外部相关单位的有效沟通和反馈。建立问题事项报告制度，发现问题及时报告并采取应对措施。
根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的企业内通用信息处理系统（如Sap），减少税务管理过程中的人为因素，使税务信息能够及时、准确、有效地传递到企业生产经营的各领域中，防患于未然。
利用信息技术手段，将重复性、规律性的事项固化为标准化的操作和流程，进行自动控制；将税务申报纳入信息系统管理，利用报表软件进行自动申报；建立税务日历，自动提醒相关责任人完成涉税业务，并跟踪和监控工作完成情况；建立企业法律法规数据库，收集并定期更新企业适用的税收和其他相关法律法规，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。
六、监督和改进机制
建立税务风险管理体系监督检查的常效机制，通过内部审计和有效的外部鉴证，定期对企业税务风险管理体系的有效性进行自我评价，发现税务风险管理体系的缺陷及时反馈并落实改进措施。
企业税务部门应定期回顾和反省企业现有税务风险管理制度、流程的有效性、必要性、充分性，不断优化改进税务风险管理制度和流程，避免繁复无效的控制制度产生和监控成本的上升，确保税务管理和风险控制工作有序运行。
税务风险管理体系的建立和完善，将大大提高企业税务风险管理水平，使企业能恰当有效地控制和防范税务风险，为企业营造安全的税务环境，提升企业竞争力，促进企业实现持续健康发展的目标。
参考文献：
1.许鲁才，张晓.试论企业税务风险管理.企业导报，2009（5）
2.盖地.企业税务风险管理：风险识别与防控.财务与会计，2009（16）
3.梁骏.建立企业税务风险管理体系正当时.广东经济，2010（6）
4.大企业税务风险管理指引（试行）.国税发[2009]90号
企业税务风险管理应对措施篇7
当前，我国税收体系不断完善，但税务风险依然是企业持续发展面临的重要风险，若要推动企业进一步发展，就必须加强内部控制，营造良好的内部环境，有效控制与防范税务风险。本文首先分析了企业内部控制不当对税收造成的不利影响，即纳税人缺乏风险意识、内部管理制度不健全、税收法律法规不健全。又在此基础上从重视税收风险评估、加强信息沟通、提高对税收风险管理的认识、强化税务风险监督等方面，探究了加强企业内部控制的策略。
【关键词】
企业;内部控制;税收
税收风险会在一定程度上增加企业的纳税负担，有时也会导致企业存在非主观意愿的少缴纳税款，这就会使企业面临税收处罚。可见，企业的税收风险会对严重制约企业的顺利发展。随着市场经济的日益繁荣，企业面临的内部环境和外部环境都更加复杂，税收管理的难度也日益增大。在这种时代背景下，若要降低企业的税收风险，就必须加强企业的内部控制。近年来，我国从制度层面加强了企业内部控制，但许多企业仍旧没有设置专门的内部控制管理机构，导致企业税收风险体系不健全，这无疑对企业的整体发展极为不利。
一、企业内部控制不当对税收造成的不利影响
（一）纳税人缺乏风险意识
调查显示，许多人将纳税视为一种负担，未能完全理解国家的税收政策，没有意识到纳税是公民应承担的责任。此外，一些人对企业的税收风险也未形成正确理解，甚至将纳税风险看作税收处罚，认为企业如果没有受到税务处理，就没有税收风险。这些错误意识导致许多企业管理者在工作中缺乏税收风险意识，不重视企业的税收风险防范。此外，一些企业的税收管理也不够规范，将税收管理依托于社会关系、企业资源。许多企业在出现税收风险时，倾向于通过“找关系”解决问题，忽视了自身风险防范能力的提升。这就导致企业的税收问题日益增多，无法从根本上解决税收风险，导致企业发展困难重重。
（二）内部管理制度不健全
企业内部管理制度对企业税收风险控制水平具有直接应香港。就人员层面来看，目前许多企业的税务管理都由内部财务部门复杂，但财务部门甚少设置专门的税务会计。这无疑不利于提升企业的纳税管理水平。因此，企业要着力提升纳税人员的业务能力，加强对他们的培训，或聘请税务专家统筹规划企业的纳税问题。就制度层面来看，许多企业没有形成健全的内部控制建设，众所周知，企业的财务工作与纳税工作联系密切，不健全的内部控制会导致企业财务管理出现各种问题，进而增加企业的纳税风险。
（三）税收法律法规不健全
企业的经营成果需要通过税收法律进行调节，因此，国家出台的税收法律法规对企业的税收风险有直接影响。税收法律法规的改变也会影响企业的税收，引起企业税收风险的变化。所以，如果相关的税收法律法规模糊不清，就会导致纳税概念难以界定，税法的执行力度也会大打折扣，导致企业出现多纳税或少纳税的问题，增加企业的税收风险。此外，若税收法律对相关程序规定的过于复杂，也会导致企业在非主观意愿下产生违法行为，这同样会提升企业的纳税风险。经过多年来的发展，我国税收法律法规逐渐得以完善，但总体而言，税法制度依然较为复杂，导致企业难以把握税法动态。同时，目前，我国的税法还处于初级发展阶段，许多企业的税收控制都依靠企业的规章制度，国家则很少正式出台法律法规。这就导致企业内部控制过程中出现无法可依的现象。除此之外，税收法律解释权的规定和税法机构的自由裁量权，也在一定程度上弱化了执行力度。一旦自由裁量权使用不当就会对企业造成极大危害，增加企业的税收风险。
二、加强企业内部控制，降低税收风险
（一）重视税收风险评估
首先，要识别税务风险。企业要切实考虑自身的经营情况，有效识别税务风险因素，掌握和实施税务风险控制措施、控制框架，及时了解税务风险控制措施的实施情况，以及税收业务的操作流程。合理运用税务风险流程图法、清单法、财务报表分析法等识别税务风险。其次，应当分析税务风险。在识别税务风险的前提下，企业应当采用定性、定量相结合的措施，分析企业税务风险发生的可能性，及其对企业内部控制可能产生的影响。明确重点控制、优先控制的税务风险。再次，企业应当应对税务风险。企业要根据分析结果，充分考虑自身的税务风险承受能力，在此基础上合理选择承担、规避、转移和控制等应对措施。当前，我国企业面临的税收风险时常比较复杂，若用单一的应对措施，很难降低税收风险，所以，企业应当制定切实可行的系统性应对方案，综合运用多种应对措施。
（二）加强信息沟通
加强企业的信息沟通可以有效防范、规避企业税收风险的发生，总体而言，企业的信息沟通包括外部沟通和内部沟通两种方式，其中，企业内部沟通是指要全面了解企业的内部控制环境，评估与识别企业的税务风险。企业应当依据税务风险管理制度，明确企业税务风险的控制程度、控制范围。比如，要加强和人力资源部的联系，积极组织税收管理人员定期参加培训，促使企业的各个部门以及岗位人员更加深入的了解企业的风险管理，且形成整体认知。同时，企业还要注意沟通交流的方式，积极构建企业内部信息沟通平台，增强企业内部沟通的及时性和便捷性。鼓励各个部门积极联系，在相互沟通中获取更加全面的企业税收信息，进而有效控制企业的税收风险。企业作为社会生产的重要组成部分，其生存和发展离不开外界环境，因此，企业的外部沟通对企业的税收风险控制也具有重要影响。外部沟通主要是指和相关税务部门的交流，这也是企业税收风险管理的重要环节，合理的外部沟通可以增强税收机关对企业的肯定。当企业出现纳税困难的请款时，税收机关可以在一定范围内推迟纳税时间，进而减轻企业的经济负担。此外，与税收部门沟通交流还可以及时了解最新的税收法律法规，进而正确规划企业税收管理，降低企业税收风险。需要强调的是，企业和相关税收人员沟通交流时，应当如实汇报企业税收情况，以便税收人员可以更加客观、全面的了解企业情况，并在此基础上给出合理建议，进而加强税收风险控制。
（三）提高对税收风险管理的认识
企业若违反税收风险管理制度，就会面临法律风险，因此，必须提升企业对税收风险管理的认识，税收风险管理制度体现在企业的各个层面中，不管是企业的普通员工，还是企业的管理层都要遵守内部控制制度，有效实现控制过程，进而降低税收风险。企业在税收风险管理中，应当合理设置业务流程，以促使各个岗位与环节相互制约、相互监督。此外，在设置岗位时，应当依据节约人力资源的原则，优化处理内部控制各监督岗位，提升各个岗位的工作效率。同时，还应当增强岗位之间的独立性，在岗位制度建设中落实内部控制条例，并增强内部控制监督的公平性，避免有违反内部控制的特权现象出现，促使各个岗位的企业人员在制度约束下各司其职。除此之外，在企业税务风险管理中，还应当增强企业各个部门之间的配合，促使各个环节与部门之间相互协调，避免因各个部门沟通不畅出现相互推诿的现象，只有增强企业内部各个环节与部门岗位的协调，才能够增强企业经营活动的有效性、连续性，为税收工作的顺利开展奠定良好的基础。协调配合则需要各个部门设计清晰的控制活动，岗位设置模糊，就会导致各部门之间出现职责不清、落实不到位的现象，内部控制的效果也会受到影响。
（四）强化税务风险监督
企业要健全审计制度和机构，制定企业税务风险内部控制目标，且据此监督税务风险管理，并客观评价税务风险内部控制制度的执行情况，及时了解管理过程中的薄弱环节，在此基础上提出改革策略，提升企业的风险防范能力。此外，企业也应当联合外部审计机构，合理评价企业税务风险的内部控制情况，明确企业的税务风险管理状况，进而提出完善税务风险管理的举措。
（五）组建税务风险管理部门
在企业经营过程中，要根据自身的经济状况、规模大小，合理组建内部税务风险管理部门，对企业的税收风险进行统筹管理。合理设置税务风险管理部门，有助于归集管理企业的纳税事宜及税收制度，有效协调企业和外部税务机关的关系，及时处理企业税务管理中的各种问题。通常情况下，企业的税务管理部门可以针对企业的具体税收风险问题，制定切实可行的风险防范方案，并有效评估企业运营中可能存在的风险，加强对企业纳税管理的监督。综上所述，随着市场经济形势的日益复杂，我国企业面临的税收风险也越来越多，企业若要提升自身的税收管理水平，就必须及时调整企业的税收风险管理机制，加强内外部沟通，并适时了解相关的税收信息，增强内部控制与外部控制。只有这样才能够降低企业的税收压力，有效防范税收风险，推动企业健康持续发展，进而增强企业的经济效益。
参考文献：
[1]顾爱红.浅谈企业税收筹划风险及其管理与控制[J].中国城市经济，2012(2)：186-187.
[2]唐洋，王秋林，陈慧敏.企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究[J].中国注册会计师，2013(6)：107-111.
[3]蒋震.大企业税收风险管理的思路和基本框架[J].税收经济研究，2011(6)：25-30.
[4]张凤霞.中国大企业税务管理模式的理论与实践[J].经济研究导刊，2012(4)：11-14.
[5]程慧丽.浅论内部控制、税收筹划和现金流量对企业财务目标的影响[J].中国总会计师，2012(4)：62-63.
企业税务风险管理应对措施篇8
【关键词】企业内部控制税收
税收风险会在一定程度上增加企业的纳税负担，有时也会导致企业存在非主观意愿的少缴纳税款，这就会使企业面临税收处罚。可见，企业的税收风险会对严重制约企业的顺利发展。随着市场经济的日益繁荣，企业面临的内部环境和外部环境都更加复杂，税收管理的难度也日益增大。在这种时代背景下，若要降低企业的税收风险，就必须加强企业的内部控制。近年来，我国从制度层面加强了企业内部控制，但许多企业仍旧没有设置专门的内部控制管理机构，导致企业税收风险体系不健全，这无疑对企业的整体发展极为不利。
一、企业内部控制不当对税收造成的不利影响
（一）纳税人缺乏风险意识
调查显示，许多人将纳税视为一种负担，未能完全理解国家的税收政策，没有意识到纳税是公民应承担的责任。此外，一些人对企业的税收风险也未形成正确理解，甚至将纳税风险看作税收处罚，认为企业如果没有受到税务处理，就没有税收风险。这些错误意识导致许多企业管理者在工作中缺乏税收风险意识，不重视企业的税收风险防范。此外，一些企业的税收管理也不够规范，将税收管理依托于社会关系、企业资源。许多企业在出现税收风险时，倾向于通过“找关系”解决问题，忽视了自身风险防范能力的提升。这就导致企业的税收问题日益增多，无法从根本上解决税收风险，导致企业发展困难重重。
（二）内部管理制度不健全
企业内部管理制度对企业税收风险控制水平具有直接应香港。就人员层面来看，目前许多企业的税务管理都由内部财务部门复杂，但财务部门甚少设置专门的税务会计。这无疑不利于提升企业的纳税管理水平。因此，企业要着力提升纳税人员的业务能力，加强对他们的培训，或聘请税务专家统筹规划企业的纳税问题。就制度层面来看，许多企业没有形成健全的内部控制建设，众所周知，企业的财务工作与纳税工作联系密切，不健全的内部控制会导致企业财务管理出现各种问题，进而增加企业的纳税风险。
（三）税收法律法规不健全
企业的经营成果需要通过税收法律进行调节，因此，国家出台的税收法律法规对企业的税收风险有直接影响。税收法律法规的改变也会影响企业的税收，引起企业税收风险的变化。所以，如果相关的税收法律法规模糊不清，就会导致纳税概念难以界定，税法的执行力度也会大打折扣，导致企业出现多纳税或少纳税的问题，增加企业的税收风险。此外，若税收法律对相关程序规定的过于复杂，也会导致企业在非主观意愿下产生违法行为，这同样会提升企业的纳税风险。经过多年来的发展，我国税收法律法规逐渐得以完善，但总体而言，税法制度依然较为复杂，导致企业难以把握税法动态。同时，目前，我国的税法还处于初级发展阶段，许多企业的税收控制都依靠企业的规章制度，国家则很少正式出台法律法规。这就导致企业内部控制过程中出现无法可依的现象。除此之外，税收法律解释权的规定和税法机构的自由裁量权，也在一定程度上弱化了执行力度。一旦自由裁量权使用不当就会对企业造成极大危害，增加企业的税收风险。
二、加强企业内部控制，降低税收风险
（一）重视税收风险评估
首先，要识别税务风险。企业要切实考虑自身的经营情况，有效识别税务风险因素，掌握和实施税务风险控制措施、控制框架，及时了解税务风险控制措施的实施情况，以及税收业务的操作流程。合理运用税务风险流程图法、清单法、财务报表分析法等识别税务风险。其次，应当分析税务风险。在识别税务风险的前提下，企业应当采用定性、定量相结合的措施，分析企业税务风险发生的可能性，及其对企业内部控制可能产生的影响。明确重点控制、优先控制的税务风险。再次，企业应当应对税务风险。企业要根据分析结果，充分考虑自身的税务风险承受能力，在此基础上合理选择承担、规避、转移和控制等应对措施。当前，我国企业面临的税收风险时常比较复杂，若用单一的应对措施，很难降低税收风险，所以，企业应当制定切实可行的系统性应对方案，综合运用多种应对措施。
（二）加强信息沟通
加强企业的信息沟通可以有效防范、规避企业税收风险的发生，总体而言，企业的信息沟通包括外部沟通和内部沟通两种方式，其中，企业内部沟通是指要全面了解企业的内部控制环境，评估与识别企业的税务风险。企业应当依据税辗缦展芾碇贫龋明确企业税务风险的控制程度、控制范围。比如，要加强和人力资源部的联系，积极组织税收管理人员定期参加培训，促使企业的各个部门以及岗位人员更加深入的了解企业的风险管理，且形成整体认知。同时，企业还要注意沟通交流的方式，积极构建企业内部信息沟通平台，增强企业内部沟通的及时性和便捷性。鼓励各个部门积极联系，在相互沟通中获取更加全面的企业税收信息，进而有效控制企业的税收风险。企业作为社会生产的重要组成部分，其生存和发展离不开外界环境，因此，企业的外部沟通对企业的税收风险控制也具有重要影响。外部沟通主要是指和相关税务部门的交流，这也是企业税收风险管理的重要环节，合理的外部沟通可以增强税收机关对企业的肯定。当企业出现纳税困难的请款时，税收机关可以在一定范围内推迟纳税时间，进而减轻企业的经济负担。此外，与税收部门沟通交流还可以及时了解最新的税收法律法规，进而正确规划企业税收管理，降低企业税收风险。需要强调的是，企业和相关税收人员沟通交流时，应当如实汇报企业税收情况，以便税收人员可以更加客观、全面的了解企业情况，并在此基础上给出合理建议，进而加强税收风险控制。
（三）提高对税收风险管理的认识
企业若违反税收风险管理制度，就会面临法律风险，因此，必须提升企业对税收风险管理的认识，税收风险管理制度体现在企业的各个层面中，不管是企业的普通员工，还是企业的管理层都要遵守内部控制制度，有效实现控制过程，进而降低税收风险。企业在税收风险管理中，应当合理设置业务流程，以促使各个岗位与环节相互制约、相互监督。此外，在设置岗位时，应当依据节约人力资源的原则，优化处理内部控制各监督岗位，提升各个岗位的工作效率。同时，还应当增强岗位之间的独立性，在岗位制度建设中落实内部控制条例，并增强内部控制监督的公平性，避免有违反内部控制的特权现象出现，促使各个岗位的企业人员在制度约束下各司其职。除此之外，在企业税务风险管理中，还应当增强企业各个部门之间的配合，促使各个环节与部门之间相互协调，避免因各个部门沟通不畅出现相互推诿的现象，只有增强企业内部各个环节与部门岗位的协调，才能够增强企业经营活动的有效性、连续性，为税收工作的顺利开展奠定良好的基础。协调配合则需要各个部门设计清晰的控制活动，岗位设置模糊，就会导致各部门之间出现职责不清、落实不到位的现象，内部控制的效果也会受到影响。
（四）强化税务风险监督
企业要健全审计制度和机构，制定企业税务风险内部控制目标，且据此监督税务风险管理，并客观评价税务风险内部控制制度的执行情况，及时了解管理过程中的薄弱环节，在此基础上提出改革策略，提升企业的风险防范能力。此外，企业也应当联合外部审计机构，合理评价企业税务风险的内部控制情况，明确企业的税务风险管理状况，进而提出完善务风险管理的举措。
（五）组建税务风险管理部门
在企业经营过程中，要根据自身的经济状况、规模大小，合理组建内部税务风险管理部门，对企业的税收风险进行统筹管理。合理设置税务风险管理部门，有助于归集管理企业的纳税事宜及税收制度，有效协调企业和外部税务机关的关系，及时处理企业税务管理中的各种问题。通常情况下，企业的税务管理部门可以针对企业的具体税收风险问题，制定切实可行的风险防范方案，并有效评估企业运营中可能存在的风险，加强对企业纳税管理的监督。
综上所述，随着市场经济形势的日益复杂，我国企业面临的税收风险也越来越多，企业若要提升自身的税收管理水平，就必须及时调整企业的税收风险管理机制，加强内外部沟通，并适时了解相关的税收信息，增强内部控制与外部控制。只有这样才能够降低企业的税收压力，有效防范税收风险，推动企业健康持续发展，进而增强企业的经济效益。
参考文献
[1]顾爱红.浅谈企业税收筹划风险及其管理与控制[J].中国城市经济，2012（2）：186-187.
[2]唐洋，王秋林，陈慧敏.企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究[J].中国注册会计师，2013（6）：107-111.
[3]蒋震.大企业税收风险管理的思路和基本框架[J].税收经济研究，2011（6）：25-30.
[4]张凤霞.中国大企业税务管理模式的理论与实践[J].经济研究导刊，2012（4）：11-14.
[5]程慧丽.浅论内部控制、税收筹划和现金流量对企业财务目标的影响[J].中国总会计师，2012（4）：62-63.
企业税务风险管理应对措施篇9
1.1会计制度与税法规定的差异
会计制度与税法规定的差异一直存在，“营改增”后，税法又出现新的问题，财政部、国家税务总局不断对其进行补充解释，不断调整、更新，使会计制度与税法规定的差异更加复杂。在对财务、税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中，如何协调会计制度与税法规定的差异，给现代服务业的财务人员带来巨大考验，使企业税务风险进一步扩大。
1.2税收征管的消极影响
在新型税源管理模式下，我国税收征管按照“征收”“管理”“评估”和“稽查”相分离的原则展开，促进税收征收专业化程度和工作效率的提高。但是，随之而来的问题是，精细化分工使税收征管活动纵向互动、横向联动不流畅，缺乏内在有机联系，使税务人员对本业务之外的业务流程缺乏足够了解。此外，不同税务执法机构和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法，尤其是我国现代服务业实行“营改增”时间较短，法规尚不完善，财政部、国家税务总局出台了大量解释补充文件，使纳税人和税务干部难以全面掌握，从而造成税企内外信息交流不对称。税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权，会给企业带来一定的税务风险。
2“营改增”后现代服务业纳税风险控制措施
“营改增”后，现代服务业纳税风险增加。因此，有必要制定控制现代服务业纳税风险的相关措施。“营改增”后，现代服务业纳税风险控制应该融入全过程控制的思想，即事前、事中和事后全过程控制。
2.1建立预警机制
为提前将现代服务业的税务风险控制在合理范围内，并尽可能使税务风险带来的损失最小化，达到企业可接受范围，企业应该建立全面税务风险预警机制，积极预防和控制税务风险。
2.1.1树立全面税务风险防范意识
首先，实行“营改增”的现代服务业企业高层管理者应带头树立税务风险防范理念，营造良好的税务风险管理气氛；其次，要制定与企业风险一致的税务风险管理目标，将税务风险防范意识从纵向和横向两个方面深入到企业各个部门、各个环节，明确责任，将涉税事项处理和税务风险管理制度化、程序化、标准化，从而预防和减少风险的发生，确保企业持续健康发展。
2.1.2建立全面、有效的信息沟通系统
部分现代服务业实行“营改增”后，由于增值税比营业税内容复杂，因此，税务风险提高。从内部来讲，应及时汇编“营改增”后的税法法规，并组织所有员工进行学习，建立并完善其他相关法律法规的收集、更新系统，确保企业财务会计系统的更改设置与“营改增”的变化要求同步，保证会计信息输出能够反映“营改增”的最新变化，消除由于会计工作没有进行到位给税务风险带来的不利影响。从外部来讲，企业应与当地税务机关及其他相关单位建立良好互动关系，保持有效、及时的沟通，主动咨询并快速了解“营改增”的最新政策，及时收集和反馈相关“营改增”的信息。因此，全面有效的沟通可以减少“营改增”变化带来的税务信息理解和执行过程中存在的风险，防患于未然。
2.2监控与评估
由于部分现代服务业实行“营改增”后，计税方法、税收缴纳及税收优惠等方面发生了根本变化，面对新变化，企业应对税务风险控制进行监控，并定期进行评估，以确保其被控制在企业能承受的最大限度内，使税务风险的损失降到最低。
2.2.1税务风险监控
企业应设置税务风险管理机构或岗位，监控各个部门的设置及日常业务操作是否符合“营改增”变化的要求，监控各部门对“营改增”税收政策的理解是否出现偏差，从而规范企业经营行为，着重跟踪监控重大事项的税务风险，因为重大事项带来的风险较高，关乎企业的存亡与兴衰。因此，税务风险管理部门应认真分析，采取措施，尽量避免税务风险。此外，企业还可发挥税务部门、审计部门、行政机关、社会媒体等各个方面的监督作用，最大限度地对税务风险进行监控。
2.2.2税务风险的评估机制
部分现代服务业很难避免“营改增”给其带来的税务风险，因此，需要采用科学的方法评定税务风险。分析税务风险发生对企业造成影响的大小，使税务风险水平合理控制在企业承受能力与可接受范围内，以便强化对风险控制。由于部分现代服务业实行“营改增”时间较短，税收政策还不完善，具有相当大的弹性空间，税务机关在对部分现代服务业的税收执法上拥有较大自由裁量权，为避免“营改增”后税务筹划给部分现代服务业带来税务风险，要对税务筹划方案进行合理评估，主动与主管税务机关进行联系和沟通，税务筹划方案经税务部门认可后，在符合成本效益的原则下，方可开展合法、合理的税务筹划活动。
2.3危机管理
受多方面影响，实行“营改增”的部分现代服务业并不是所有税务风险都是可控的，当税务风险转化为现实危机时，企业应该采取危机管理方法，及时解决这些风险。税务风险发生后，应在最短时间内采取适当补救措施，减少向税务机关可能支付的滞纳金和罚款，降低对企业声誉的负面影响。如果税务检查发现部分现代服务业会计核算部门因对“营改增”后的会计操作处理不当，导致偷漏税事实，其将面临高额罚款和滞纳金。因此，企业要积极采取措施应对税务风险，运用公关的方法说服税务机关，使税务机关相信企业的失误是“营改增”后，一下子难以适应造成的，而不是故意行为，尽量降低税务风险对企业正常经营活动的影响。此外，税务风险产生后，企业要及时查明原因，对于导致税务风险产生的相关责任单位和责任人，依据风险结果和性质，追究其责任，避免此类风险再次发生。
3结语
企业税务风险管理应对措施篇10
一、企业内部控制不当对税收造成的不利影响
（一）纳税人缺乏风险意识
调查显示，许多人将纳税视为一种负担，未能完全理解国家的税收政策，没有意识到纳税是公民应承担的责任。此外，一些人对企业的税收风险也未形成正确理解，甚至将纳税风险看作税收处罚，认为企业如果没有受到税务处理，就没有税收风险。这些错误意识导致许多企业管理者在工作中缺乏税收风险意识，不重视企业的税收风险防范。此外，一些企业的税收管理也不够规范，将税收管理依托于社会关系、企业资源。许多企业在出现税收风险时，倾向于通过“找关系”解决问题，忽视了自身风险防范能力的提升。这就导致企业的税收问题日益增多，无法从根本上解决税收风险，导致企业发展困难重重。
（二）内部管理制度不健全
企业内部管理制度对企业税收风险控制水平具有直接应香港。就人员层面来看，目前许多企业的税务管理都由内部财务部门复杂，但财务部门甚少设置专门的税务会计。这无疑不利于提升企业的纳税管理水平。因此，企业要着力提升纳税人员的业务能力，加强对他们的培训，或聘请税务专家统筹规划企业的纳税问题。就制度层面来看，许多企业没有形成健全的内部控制建设，众所周知，企业的财务工作与纳税工作联系密切，不健全的内部控制会导致企业财务管理出现各种问题，进而增加企业的纳税风险。
（三）税收法律法规不健全
企业的经营成果需要通过税收法律进行调节，因此，国家出台的税收法律法规对企业的税收风险有直接影响。税收法律法规的改变也会影响企业的税收，引起企业税收风险的变化。所以，如果相关的税收法律法规模糊不清，就会导致纳税概念难以界定，税法的执行力度也会大打折扣，导致企业出现多纳税或少纳税的问题，增加企业的税收风险。此外，若税收法律对相关程序规定的过于复杂，也会导致企业在非主观意愿下产生违法行为，这同样会提升企业的纳税风险。经过多年来的发展，我国税收法律法规逐渐得以完善，但总体而言，税法制度依然较为复杂，导致企业难以把握税法动态。同时，目前，我国的税法还处于初级发展阶段，许多企业的税收控制都依靠企业的规章制度，国家则很少正式出台法律法规。这就导致企业内部控制过程中出现无法可依的现象。除此之外，税收法律解释权的规定和税法机构的自由裁量权，也在一定程度上弱化了执行力度。一旦自由裁量权使用不当就会对企业造成极大危害，增加企业的税收风险。
二、加强企业内部控制，降低税收风险
（一）重视税收风险评估
首先，要识别税务风险。企业要切实考虑自身的经营情况，有效识别税务风险因素，掌握和实施税务风险控制措施、控制框架，及时了解税务风险控制措施的实施情况，以及税收业务的操作流程。合理运用税务风险流程图法、清单法、财务报表分析法等识别税务风险。其次，应当分析税务风险。在识别税务风险的前提下，企业应当采用定性、定量相结合的措施，分析企业税务风险发生的可能性，及其对企业内部控制可能产生的影响。明确重点控制、优先控制的税务风险。再次，企业应当应对税务风险。企业要根据分析结果，充分考虑自身的税务风险承受能力，在此基础上合理选择承担、规避、转移和控制等应对措施。当前，我国企业面临的税收风险时常比较复杂，若用单一的应对措施，很难降低税收风险，所以，企业应当制定切实可行的系统性应对方案，综合运用多种应对措施。
（二）加强信息沟通
加强企业的信息沟通可以有效防范、规避企业税收风险的发生，总体而言，企业的信息沟通包括外部沟通和内部沟通两种方式，其中，企业内部沟通是指要全面了解企业的内部控制环境，评估与识别企业的税务风险。企业应当依据税?辗缦展芾碇贫龋?明确企业税务风险的控制程度、控制范围。比如，要加强和人力资源部的联系，积极组织税收管理人员定期参加培训，促使企业的各个部门以及岗位人员更加深入的了解企业的风险管理，且形成整体认知。同时，企业还要注意沟通交流的方式，积极构建企业内部信息沟通平台，增强企业内部沟通的及时性和便捷性。鼓励各个部门积极联系，在相互沟通中获取更加全面的企业税收信息，进而有效控制企业的税收风险。企业作为社会生产的重要组成部分，其生存和发展离不开外界环境，因此，企业的外部沟通对企业的税收风险控制也具有重要影响。外部沟通主要是指和相关税务部门的交流，这也是企业税收风险管理的重要环节，合理的外部沟通可以增强税收机关对企业的肯定。当企业出现纳税困难的请款时，税收机关可以在一定范围内推迟纳税时间，进而减轻企业的经济负担。此外，与税收部门沟通交流还可以及时了解最新的税收法律法规，进而正确规划企业税收管理，降低企业税收风险。需要强调的是，企业和相关税收人员沟通交流时，应当如实汇报企业税收情况，以便税收人员可以更加客观、全面的了解企业情况，并在此基础上给出合理建议，进而加强税收风险控制。
（三）提高对税收风险管理的认识
企业若违反税收风险管理制度，就会面临法律风险，因此，必须提升企业对税收风险管理的认识，税收风险管理制度体现在企业的各个层面中，不管是企业的普通员工，还是企业的管理层都要遵守内部控制制度，有效实现控制过程，进而降低税收风险。企业在税收风险管理中，应当合理设置业务流程，以促使各个岗位与环节相互制约、相互监督。此外，在设置岗位时，应当依据节约人力资源的原则，优化处理内部控制各监督岗位，提升各个岗位的工作效率。同时，还应当增强岗位之间的独立性，在岗位制度建设中落实内部控制条例，并增强内部控制监督的公平性，避免有违反内部控制的特权现象出现，促使各个岗位的企业人员在制度约束下各司其职。除此之外，在企业税务风险管理中，还应当增强企业各个部门之间的配合，促使各个环节与部门之间相互协调，避免因各个部门沟通不畅出现相互推诿的现象，只有增强企业内部各个环节与部门岗位的协调，才能够增强企业经营活动的有效性、连续性，为税收工作的顺利开展奠定良好的基础。协调配合则需要各个部门设计清晰的控制活动，岗位设置模糊，就会导致各部门之间出现职责不清、落实不到位的现象，内部控制的效果也会受到影响。
（四）强化税务风险监督
企业要健全审计制度和机构，制定企业税务风险内部控制目标，且据此监督税务风险管理，并客观评价税务风险内部控制制度的执行情况，及时了解管理过程中的薄弱环节，在此基础上提出改革策略，提升企业的风险防范能力。此外，企业也应当联合外部审计机构，合理评价企业税务风险的内部控制情况，明确企业的税务风险管理状况，进而提出完善?务风险管理的举措。
（五）组建税务风险管理部门