财务监督体系篇1
关键词：企业财务监督；内部监督体系；产权
企业财务监督的产生主要是因为企业的所有权和经营权分离，企业所有者为了监督企业经营者的财务行为，不得不对其进行监督管理。合理的财务监督体系可以促进企业更好的发展。但现阶段，由于受到各种因素影响，很多企业的财务监督职能部门都形同虚设，财务监督体系不完善，无法真正发挥企业财务监督管理的作用。在这种情况下，进行有关企业财务监督体系的研究十分必要。本文将结合现代企业财务监督体系构建的实际情况，提出解决现代企业财务监督体系中存在的问题的对策，希望为以后企业财务监督体系构建工作提供一些帮助。
一、现代企业财务监督概述
1.现代企业财务监督的涵义
财务监督是现代企业管理制度的主要内容之一，对企业的发展具有重要意义。所谓财务监督管理就是监督主体对监督对象进行财务监督管理的过程，在这个过程中监督主体可能会采用各种方法和手段，其主要目的就是为了保证监督对象的所有财务行为以及和财务行为有关的活动都是合法的、合理的。完善企业的财务监督体系不仅可以规范企业的财务行为，同时还能促进企业进一步发展。财务监督的主体就是执行财务监督权力的一方，监督主体通常都和企业的生产经营活动有着紧密关系。但财务监督主体有两种，一种是企业内部的监督主体，即企业的所有者以及负责财务监督的管理层，如董事会、股东大会、监事会、审计委员会等；另一种是企业外部的监督主体，外部监督主体主要是国家为保证企业合法财务行为而设定的国家相关职能机关以及第三方机构。例如，国家的审计机关、税务机关、金融部门以及社会上的中介机构等都属于企业外部监督主体。财务监督的对象，也可称之为财务监督的客体，就是企业生产经营过程中所有的财务活动以及和财务活动有关的财务行为。企业财务监督有很多不同类型，这主要和财务监督分类的标准有很大关系。例如，财务监督可以分成国家监督、社会监督、企业内部监督等三种类型，这种分类方法主要是依据具体执行监督权力主体的不同而划分的；财务监督可以分成事前监督、事中监督以及事后监督，这种分类方法主要是以监督行为发生的时间不同而划分的；财务监督可以分成全面监督和专项监督，这种分类方法主要是以监督内容的不同而划分的。但在实践过程中，比较习惯将财务监督划分为企业内部财务监督和企业外部财务监督，这种分类方法主要是以监督主体和被监督企业之间的关系为划分标准的。
2.企业财务监督体系的具体划分
企业财务监督体系的构建需要考虑到两个方面的内容，一个是企业的治理结构，这是企业财务监督体系实施的平台，另一个就是企业的内部控制制度，但并不是所有的企业内部控制制度都属于实现企业财务监督的手段，只有内部审计和财务审批才能对企业财务监督的实施起到作用，它们是企业实现财务监督体系作用的基础。因此，企业治理结构、内部审计、财务审批是企业财务监督体系的主要组成部分。下文将对此进行详细介绍。企业治理结构是在企业所有权和经营权分离的制度下产生的，其主要作用是为了保护企业所有者的权益，使企业所有者和企业经营者之间保持一种相对平衡的关系。企业内部的财务监督制度一方面是为了保证企业经营者能够按照企业所有者的规定进行生产经营活动，另一方面是为了让不同级别的管理者能够遵守公司规定，建立一个比较健康有序的上下级关系。由此可见，正是因为企业治理结构的存在决定了财务监督制度的存在，可以说企业财务监督制度是企业治理结构的具体实施手段。此外，企业的治理结构也是企业财务监督制度中多层次关系的一种体现方式。在企业内部财务监督过程中，不同的利益相关者所具有的财务监督权利不同，从而使得这些利益相关者之间形成了多层次的财务监督关系，而企业的治理结构也是比较复杂的，利益相关者之间具有多重关系。内部审计是内部控制的重要组成部分，是完善企业治理结构的一种手段，同时也是实现企业内部财务监督的两种基本手段之一，另一个是财务审批。所谓内部审计就是指通过系统化、规范化的方法对企业财务活动的风险进行管理、对内部控制的效果进行评价，以改善组织营运的能力。内部审计是企业中的一个独立机制，包括检查会计、财务等业务。财务审批包括两部分内容，分别为财务审查和财务批准。按照审批工作详细程度的不同可以将其分成核查细节的审批、审阅型的审批以及批准型的审批三种。核查细节的审批主要工作不是为了审批，而是为了查找其中存在的疏漏或错误。审阅型的审批并不会直接做出决定，大部分只是审阅人在查找某些具体的信息。只有批准型的审批才是真正的审批，本文所介绍的财务审批就是批准型的审批。
二、现代企业财务监督体系构建的必要性
1.企业财务审批“一支笔”制度存在不足
《会计法》规定单位负责人可以对单位一切活动负责，这其中也包括财务活动，但是财务活动一直就是企业管理中比较重要的一个问题，财务审批更是直接关系到财务活动是否合法。但在很多企业中都由企业负责人直接负责财务审批，从而形成企业财务审批“一支笔”制度，即企业的所有财务审批均由公司负责人完成。虽然，企业中都有明确的规定，财务审批应是按照企业组织结构从最下层开始逐渐上报审批，例如，需要进行财务审批的工作人员将审批报表上报给部门经理，部门经理再上报给分管副总，由分管副总上报给总经理。但最终只需要总经理或董事长签字即可。这种审批制度看似很严谨，但却反映出企业在财务管理上的落后，财务管理行为不够透明，给企业财务违法违规操作提供了很好的条件。在这种情况下，必须构建企业财务监督体系，对企业的所有财务行为进行监督管理，以确保企业财务活动的合法性和规范性。
2.企业产权结构不清晰
企业产权结构有两种，一种是一元化的产权结构，即企业的所有者只有一个，或者是企业具有多个所有者，但是其中一个所有者占有绝大多数股权，这种类型的产权结构属于股权高度集中型的，一般国有企业都属于这种类型，即政府对企业拥有绝对控制权。这种类型的企业也不存在股权不清晰的问题；另一种是多元化产权结构。即企业的投资者有多个，但每个投资者对企业的所有权又没有显著差别。其中，多元化的产权结构还可以细分成两种类型，分别为股权相对集中型与股权高度分散型。但是，现在很多企业都存在产权不清晰的问题。由于产权结构会因投资者在企业中地位和影响的变化而变化。企业中没有很好地划分利益相关者的权益，使得企业产权结构模糊。在这种情况下，为避免出现利益分配不均的问题，必须构建企业财务监督体系，对企业的财务活动进行监督管理。
3.企业内部财务监督工作效率较低
因为企业治理结构、内部审计等方面存在很多问题，使得企业的财务监督工作难以按照预期目标开展，导致企业内部财务监督工作效率较低。首先，企业治理结构存在很大问题。企业中各个利益相关主体职责范围划分不清，股东不能按照规定履行自己的监督职能，董事会又缺乏独立性，难以对企业财务活动进行监督管理，而监事会又因自身权力有限而无法发挥监督管理的作用。其次，内部审计存在问题。第一个问题就是企业的内部审计缺少独立性。很多企业的内部审计部门都是由企业的管理层直接管理，使得内部审计的工作人员在财务审计时只能睁一只眼闭一只眼，甚至不敢按照规定进行财务审计，企业内部审计部门形同虚设。此外，这种管理模式还导致很多工作人员都对审计工作存在偏见，不愿从事审计工作或者对审计工作比较轻视，这不仅影响审计工作的质量，同时还降低了审计工作人员工作的积极性。第二个问题就是审计人员专业素质水平较低。很多从事审计工作的人员都不具备专业审计知识背景，对审计业务不了解，这样很难提高审计工作的效率。此外，部分审计人员职业道德水平偏低，在从事审计工作时难以抵抗外界的诱惑而做出违背职业道德的事。在这种情况下，只有构建合理的企业财务监督体系，才能真正发挥企业财务监督管理的作用。
4.企业财务管理制度还不完善
当前，我国正处于经济体制改革的关键时期，很多制度都不健全，影响了部分工作的正常进行。企业财务管理制度也存在很大缺陷，导致企业财务管理工作效率偏低，难以达到预期效果。为了规范企业财务行为，必须通过构建企业财务监督体系来辅助企业财务管理活动，从而提高企业财务管理的质量和效率。
三、现代企业财务监督体系的发展现状
1.企业内部财务监督体系不完善
企业内部财务监督体系不完善主要表现在以下几个方面。第一，企业内部控制制度不健全。目前，大部分企业都有内部管理规章制度，但这些制度并不完整，还存在一定的缺陷，在实施过程中难以达到管理企业活动的目的。还有一些企业的内部控制制度形同虚设，根本不能落到实处，导致企业的财务活动处于无人监管的状态。企业中凭证作假、私设“小金库”、行贿受贿现象严重；第二，企业中财务监督管理意识薄弱。很多企业的管理者都存在重管理轻监督的思想，在财务管理时误以为只要进行支出管理即可，而忽视了企业财务收益的管理；第三，企业预算控制不严格。很多企业在进行财务预算时都没有充分考虑企业的实际情况，都将预算的范围扩大，怕后期没有资金，这种不科学的预算方法也使得企业财务监督难度增大，企业中项目多、内容杂，导致随意支出现象普遍，难以追踪资金的具体用途。
2.企业外部的财务监督体系难以发挥作用
导致企业外部财务监督体系难以发挥作用的原因包括下述几点。第一，外部监督机构和企业的信息不对称。外部监督机构获取的财务信息大多来自企业，企业可以根据自己的需要选择性的提供财务信息，而企业却有全部的财务信息，在这种信息不对称的环境下进行企业外部财务监督的难度较大，财务监督的范围有限。第二是企业和外部监督机构目标不一致造成的。企业经营者的目标就是为了规避风险，获得自己应得的报酬，不会关心其他方面的问题，而外部监督者是为了监督企业财务活动的合法性，二者之间目标的不同使得他们很难具有统一的行动，从而也就影响了外部财务监督的执行效果；第三是外部财务监督机制不健全。企业外部监督主要包括三种，分别为政府监督、社会监督、第三方机构监督。政府监督制度不完善，还有很大的改进空间，相关法律法规建设还不健全，无法为政府监督行为提供法律支持。社会监督根本起不到应有的作用，社会群体也无法获得企业全面的财务信息。而第三方机构大多由企业聘请，是为企业服务的，以企业利益为最高行为准则，难以发挥监督的作用。
四、针对现代企业财务监督体系现状的有效解决对策
1.巩固和加强企业内部财务监督职能
首先，要加强企业内部财务监督制度建设。第一，要建立有效的财务约束机制，打破财务审批“一支笔”的现状，让企业的财务活动变得更加公开化、透明化；第二，要实施民主的理财制度。由企业内部审核人员完成账表、财务凭证等的审核工作，定期进行审计；第三，要充分发挥企业内部财务部门的监督作用，提高内部审计部门的独立性和权威性，使其能按照国家的规定完成审计工作。其次，要加强企业内部财务监督管理人员队伍建设。第一，要加强对相关工作人员的培训力度，不仅要进行相关专业知识培训，还要定期对财务工作人员进行职业道德培训，提高其专业素养水平和职业道德水平；第二，要加大专业人员引进力度。特别是一些比较关键性的岗位更应安排一些专业能力比较强的人。最后，要加强企业财务监督体系考核工作。即要对企业构建的财务监督体系进行定期的考核，及时发现其中存在的问题，并采取有效的措施解决问题，不断完善企业财务监督体系。
2.构建高效的企业外部财务监督体系
企业外部财务监督体系的构建应从我国财务管理的制度入手，健全我国的财务管理制度，完善现有的法律法规，使政府财务监督部门能有进行企业财务监督管理的参考依据。其次，还应改变企业和外部监督主体信息不对称的现状，提高企业财务信息的公开性和透明性。最后，要完善第三方监督机构的管理制度，加大对其违法行为的惩处力度。
五、结语
现阶段我国企业财务监督体系还存在很多问题，这些问题严重影响了企业财务监督工作的质量和效果。因此，必须进行现代企业财务监督体系研究，构建新的企业财务监督体系。
参考文献：
[1]张彪,姚君芳.非营利组织财务监督体系的构建[J].求索,2009(7):41-43.
[2]李晖.我国上市公司财务监督体系的构建[J].网络财富,2010(20):71,74.
财务监督体系篇2
关键词：事业单位财务监督体系管理创新
一、前言
财务监督是我国事业单位管理体系中不可或缺的一大环节，事业单位如果财务监督不力、会计核算不实、财务管理混乱，那就便会导致一系列腐败问题诸如国有资产流失、贪污和挪用等的出现，给单位与国家均带来不同程度的经济损失。近年来，我国事业单位中出现了许多腐败现象，严重的制约了事业单位的持续发展。所以，强化财务管理，构建完善的财务监督体系，不仅是新时期推进倡廉反复建设的重点，而且也是预防腐败及惩治腐败的重要环节，有助于从根本上防范腐败的发生。由此可见，研究事业单位财务监督体系的创新，有着尤为重要的现实意义及社会意义。
二、加强事业单位财务监督的重要意义
自1997年实施原《事业单位财务规则》以来，对于事业单位财务行为的规范以及事业单位财务管理的加强，推动社会事业单的健康发展均发挥了非常关键的作用。然而，随着我国改革开放的进一步深入，社会转型的速度随之加快，新问题和新情况屡屡出现，因而对财务管理的要求便有了很大的提高，无法与原规范所规定的政府采购制度、国库集中收付制度以及部门预算等改革措施相适应，并且无法满足科学理财和依法理财的迫切需求，无法将精细化、科学化的管理实现，因此，完善及创新事业单位管理手段及内容、强化财务监督就变得越来越重要。新颁布实施的《事业单位财务规则》，不仅适应了新形势下事业单位财务监督的诸多要求，并且与原规则为基础，对“财务监督”的内容加以增设，明确要求事业单位必须构建健全的财务信息披露制度、经济责任制度和内部控制制度，对确保财政资金的高效及安全使用，有着非常重要的意义。
三、事业单位财务管理中所存在的诸多问题
（一）监督手段不强，监督技术落后
正是因为受到传统习惯性做法以及传统惯性思维的负面性影响，相当一部分的事业单位在日常的财务管理工作中没有对计算机技术的应用提起高度的重视，使得大量财务信息难以公开，财务管理工作难以规范，无法借助于现代技术和先进手段实现财务管理和财务监督的创新。另外，由于财务监督工作费力费时，很多财务监督工作人员及有关领导人员严重的缺乏责任感，导致监督工作无法切实到位，最终使得财务监督工作无法将良好的监督效果实现。同时，由于事业单位的领导干部通常是财务监督违纪违法的主体，一旦问题发现，常常是想方设法的将真相加以掩盖，或者在外部及上级监督管理部门发现单位的违法违规问题后，为了维护自身的利益与部门小团体的利益，上级领导或主管单位便通过多种手段，小事化无、大事化小，惩罚措施不足，问责追踪力度欠缺，这便无法将监督效能真正的发挥出来。
（二）监督人员能力不足，业务素质不高
事业单位中的许多财务管理及监督人员不仅实践经验缺乏，而且专业知识不足，无法胜任有着较强专业性的财务监督工作，无法及时的发现和解决问题。甚至有些财务人员做假账，套取国有资金，欺骗上级和单位，中饱私囊。还有些财务人员法律意识及责任意识淡薄、综合素质低下，借助于各种虚假发票、委托业务和采购等套取报销资金，导致大量国有资金的流失。往往事业单位的监督部门为了维护单位利益和单位名誉，对变相截留隐瞒收入、资产评估不实、帐外资产评估不实、转移资产、私设“小金库”、采购项目暗箱操作等不良现象加以隐瞒，甚至迫于客观原因或者由于主观原因，帮助本单位对假账加以制造，以此蒙混外部监管和上级监管，使得单位内部财务监督人员及财务监督部门形同虚设。
（三）监督机制不完善，思想认识不足
通过对近年来的经济犯罪案件进行分析可知，绝大多数的经济犯罪案件基本上均是思想意识所引发的问题：1、存在侥幸心理，自以为能够隐蔽犯罪事实，犯罪事实不易被发现；2、攀比盲目，认为别人能够怎样做自己也可以；3、心里不平衡，以为有机会便能够捞一笔；4、淡薄的法制观念。现阶段，在我国的现行经济体制下，财政部门的差额拨款或者全额拨款是事业单位大部分资金的来源，该经济体制在很大程度上导致了以下问题的出现：首先，有些人随意的花费国家的钱，缺乏对公有财产的重视，导致管理上的不善，使得资金浪费现象尤为严重。财务监督人员缺乏责任意识，抱着“不得罪人”、不掏自己腰包的不良心态，故意忽视财务管理问题，导致账实不符、资金使用效率降低和国有资产的流失等问题出现；其次，在事业单位很多领导人员的思想意识中，认为单位的财会部门仅仅是后勤部门，是事业单位的“钱袋子”，而并非是“创收”一线的业务部门，并且其它部门员工也片面的认为只要签字审批便可以报销，严格的审核程序缺乏，无法实现对财务管理工作的约束规范，导致财务监督及财务管理工作流于形式，无法发挥出应有的职能作用。
四、创新事业单位财务监督体系的有效策略
（一）完善财务制度
要想加强事业单位财务财务监督，就应当将健全的财务制度建立起来。事业单位经济工作的基本准则就是财务制度，并且也是廉政建设的可靠保障，是搞好财务监督工作的重要基础。要对“先立规矩后办事”的基本思想始终加以坚持，有针对性、有目的性的完善修订新老制度规章，比如，省级财政部门近年来相继推出了项目绩效评估、国库集中等新措施、新政策，所以，应当与事业单位的实际情况相结合，在广泛征求意见、加强研究调查及积极开展实践的前提下，尽快的出台与单位发展相符合的管理监督办法，加强可操作性和时效性，以便于推动人人按制度办事风气的形成，促进事业单位财务监督和财务管理效率的提高。
（二）加强财务监督意识
由于财务监督意识的淡薄，这便导致了一系列违法乱纪、贪污犯罪问题的发生，所以，事业单位财务监督的强化，首先就应当加强单位员工及领导的财务监督意识。一方面，应当重视学习财经法规知识，这是将事业单位财务监督意识加强的重要手段。事业单位的上级主管部门应当将明确的要求提出，有组织、有计划的加强事业单位财务人员与领导人员对财经法规的学习，并且此类学习应当赋予适当的强制性，使他们切实的参与到学习中去，以便于帮助他们掌握及熟悉财经法规，促进依法理财意识的强化。同时，事业单位也应当普遍对员工实施财经法规教育，使员工全面的了解财经法规，真正的明白哪些不能做、哪些必须做，积极主动的遵守制度规章，大力支持财会人员及单位领导做好各项工作；另一方面，构建制度约束机制。俗话说，没有规矩不成方圆，因而严格的财务管理体制，不仅是增强员工及领财务监督意识的有效措施，并且也是事业单位对财经法规加以执行的可靠保证。所以，应当将制度约束机制构建起来，并将其作为事业单位财务工作的重要内容，以此促使财务人员及领导人员更加重视财务监督工作的加强，促使大家更加全面的认识财务监督工作，从而将财务管理制度执行好。
（三）突出财务监督的重点
只有抓住财务监督工作的重点，才能够高效率的完成财务管理工作。事业单位的财务监督往往要涉及到多方面的内容，但是财务监督工作的重点应当放置于重大违法违规问题有无的检查上，具体包括以下内容；1、非税收入的完整性及真实性。一般事业单位如实反映主管部门所拨发的财政资金，但是通常不会反映出非税收入的不完整、不真实情况，甚至有些事业单位故意转移收入、隐瞒收入，私自的对“小金库”加以设置。在对这些事业单位进行财务检查监督的过程中，应当重点了解这些问题存在与否，尤其要了解经济犯罪和严重违纪违法行为诸如公款挪用、私分和私存等是否存在；2、专项经费使用的效益性及合规性。就多年的财务监督实践而言，事业单位在使用一般经费上较为正常，但是在专项经费的使用上问题频发，比如专项经费的乱支滥用等，甚至员工工资的福利也利用专项经费加以发放，所以，在财务监督工作中应当重点检查这些问题，并且必须搞清楚，严抓不放。
五、结束语
总之，面对新形势以及新挑战，事业单位应当切实的立足于实际，高度的重视财务工作，并且积极的采取科学有效的措施，最大限度的实现财务监督体系的创新，从而推动事业单位的可持续发展。
参考文献：
[1]孔巧.基层事业单位财务监督存在的问题及对策[J].会计之友，2008，13（17）：56-58
[2]张艳萍.浅谈事业单位财务监督与审计监督[J].现代经济信息，2011，12（3）：189-191
财务监督体系篇3
安全和完整，是财务监督的首要任务。通过财务监督，可以促进公共组织加强国有资产管理
，保证公共组织合理配置并有效使用国家资产，防止资产流失及非正常损失，维护国家利益
。全文通过探讨国有企业会计监督中存在的问题,然后重新拟定构建会计监督体系,希望对于
引起国有企业公司治理结构方面有积极的借鉴意义。
财务监督；内部控制；会计委派
[中图分类号]F275[文献标识码]a[文章编号]1009-9646（2012）7-0087-02
由于长期以来国有企业会计信息失真的问题一直没有得到解决,致使造成大量的国有资产流失
,给国家造成了严重的损失,所以解决会计信息失真问题势在必行。会计监督是为保证会计信
息质量、防范会计信息失真而对会计信息进行的各种监督。完善财务监督制度体系，以促进
国有资产保值增值和推动国企改革发展为目标，建立和完善企业财务预算、财务决算、动态
监测、国有资产保值增值等一系列出资人财务监督制度体系，为有效履行出资人职责，促进
企业依法经营、规范管理提供制度保障。
一、我国国有企业现有监督体系现状
我国国有企业现有的监督体系有内部监督体系和外部监督体系。国有企业的内部监督是为保
证企业的有效运转而由企业相关部门和相关人员依据各自职责对有关经济活动所进行的控制
、监察、督导工作。国有企业的外部监督是有关部门依据相关法律、法规，为保证国家经济
系统的正常运行和国有资本的权益对企业活动的各个环节所进行的监察、督导活动。
目前我国国有企业监督体系研究多集中在治理结构层次,多是从监事会、董事会独立董事或两
者结合的角度出发,研究视角多集中在监事会,服务对象多集中于股东或代表出资人利益的国
资委,鲜有从企业视角、从整体视角研究企业内部监督体系的设计、整合。从系统视角,对国
有企业监事会、纪检监察、审计、法律等监督部门与力量进行整体设计、系统整合,充分发挥
国有企业的监督优势,促进企业的科学、健康、可持续发展。
二、我国国有企业现有监督体系存在的问题
企业内部监督体系无论是会计监督还是内部审计监督、内部党委监督，其最终服务的目标都
是企业经理人，既然经理人员和会计人员、内部审计人员、党政人员的目标一致，何来监督
之实。监事会是监督整个企业的财务运行，但是现实中一些企业监事会反而受董事会制约，
从监事会的实际运行情况来看监事会的职能机制弱化，也极少有监事会发现并纠正公司董事
或经理违法、违章行为的新闻报道在现实中，监事会在很大程度上形同虚设，不能对企业的
财务行为进行有效的监督和制约。以至于日常工作中发现的一些问题产生了大事化了、小事
化无的现象，其也就丧失了监督所附带的威慑、警示作用，一旦内部监督不到位、不规范，
就直接导致贪玩、挪用、国有资产流失等问题的发生。
我国国有企业改制后,国有企业虽然建立了公司制,但国有企业法人治理结构尚存在诸多问题,
从整体上来看，我国的监督机制过于单一，缺乏多种监督和多重监督，造成所有者权力缺位
和经营者权力越位，混淆了法人财产权和经营管理权的界限，从而使得监督机制失灵，所有
者与经营者的目标严重偏离。监督部门职责不明确，只有监督的权利，没有监督的责任；有
些方面职能交叉，重复检查、增加企业负担。具体表现为：所有者缺位或不到位导致的"内部
人控制问题"、企业领导体制不规范以及激励机制与约束机制不对称等。改制的国有企业治理
结构不完善,导致了企业行为短视和不规范,不仅如此,企业经营者还出于各种目的操纵会计工
作,屏蔽财务会计真实信息,使得国有企业存在严重的会计信息失真问题。
三、完善国有企业财务监督体系的建议
1.建立健全企业财务会计基础工作，监督企业内部控制制度的建立和实施
加强会计管理，是做好会计基础工作必要条件，按照健全的企业会计基础工作要求，对广大
财务人员及参与会计基础工作的相关人员进行经常的业务培训，使其更新知识，熟练掌握会
计专业知识和技能，对会计基础工作的主要内容达到应知应会的水平，提高会计培训工作的
质量，确保会计对外整体素质的不断提高，要进行经常的职业道德教育和法制教育，引导他
们奉公守法、廉洁自律。定期进行内部审计，抓苗头，及时预防，保持会计队伍的纯洁。加
强企业内部控制建设，夯实会计的基础工作，内部控制的系统性能够更加全面地保证会计基
础工作，内部控制目标不仅涵盖企业的会计系统控制，而且还需要合理保证经营的效益性和
管理的合法合规性。内部控制手段的多样性能够更加有利于会计的监督工作，传统的会计监
督手段主要是以差错防弊为主，即在一定的控制环境和控制程序下，防止、发现、纠正会计
系统的差错与舞弊；而内部控制已将风险评估作为主要的控制手段，是针对内部控制系统的
运行稳定性设置的，其主要表现在事前控制，以保证会计的监督针对性更强。在国有控股的
有限责任公司中所设立的内部监督组织。
2.加强企业内审建设，提高内部审计人员素质
内部审计是企业自我监督、自我预防的一种常用内控措施，同时也是企业监督管理的重要屏
障，反观近年来，一些企业的内部审计机构被撤并，人员被精减，处境比较尴尬，出现这种
财务监督体系篇4
关键词：财务管理市场经济财务监督
1.企业会计是企业财务社会化监督体系的重要组成部分
随着企业产权制度改革的深入，逐步形成了多形式、多元化的企业改制新格局，为企业发展注入了生机和活力。企业负责人（经营者）接受委托，自主的组织生产经营活动，这就要求其财产经营充分所有者的意志，并按照会计准则定期提供规范的，合乎质量的会计信息，以如反映其受托责任。所有者根据经营者提供的会计信息评价其经营业绩，并据以进行抉策；由于所有者远离企业日常经营管理及受专业知识的限制，经营者实际上控制所有者的资产；并所有者与经营者目标不一致和信息不对称，因此，内部认为控制就不可避免，企业管理当局“操纵会计”的行为便难以杜绝，经营着所提供会计信息的质量也就大打折扣。因此，从根本上解决会计信息质量问题首先要重塑我国会计管理体制，以规范企业的会行为。当前会计管理体制改革探索的主要形式之一是会计委派制，这项制度的基本特征是将会计人从企业中独立出来，代表国家（所有者）对企业实施直接监督。这在目前情况下，是有一定积极意义的，但应该注意到，要求会计人员站在国家立场上对企业进行监督，实际上是认为的将会计这一内部管理活动分离出来，割裂了会计与企业的内在关系，也将会计的“观念总结”和“过程控制”两大基本功能认为的分割出来。会计是企业的管理基础，会计出提供信息外，还应站在企业立场上，为企业决策提供信息。过分强调会计的监督职能，把会计和企业完全割裂开来，使会计完全依附于政府职能，更多体现政府管理体制的要求，最终将会导致会计职能的丧失。
相对而言，财务总监制（或财务主管委派制）不失一种更为理想的选择。财务总监制维护了原有的企业内部会计组织结构，仅从会计部门中分离出一个人，直接由所有者任命并支付酬金，监督企业负责人合理使用其手中的权利，寓监督于日常生活中，即会计人员出进行核算外，还以单位经营目标为依据，对单位的经济活动实施内部控制。会计既受所有者委托监督经营者的行为（由财产总监来完成），同时又受经营者委托监督企业职工的经济行为（由一般会计人员完成），使企业会计的监督职能以真正落实。财务总监实质上代表所有者利益，因而在一定程度上改变了所有者主体缺位和经营权失控状况，完善了会计管理制度，是约束机制与管理机制的有机统一。财务总监的实施也为社会审计的开展创造了条件。
2.社会审计―企业财务社会化钱杜体系的保障
在社会主义市场经济的建立和运行过程中，充分发挥社会审计的作用，将为企业财务社会化监督体系的建立提供有力保障。首先，社会审计能够通过其独立、客观、公正的鉴证作用，客观评价受托经济责任，发现并纠正经营者提供的会计信息中存在的重大错报、漏报，提高会计信息使用者对会计信息的可用程度，从而保护投资者、债权人及社会公众的合法权益。其次，社会审计与企业内部控制程度是相互联系、相互促进的。内部控制制度是现代企业内部管理的核心，注册会计师在开展独立审计过程中，必然会对企业内部控制的健全程度及其运行评价和测试，并就此与企业进行沟通。因此，通过会计审计企业能迅速加以改进和完善。再次，社会审计有利于政府职能的转换。促进政企分开。按照市场经济规则，政府将生产经营管理的职能下放给企业，将一些专业性的管理职能推向社会，由社会审计来履行部分财务监督职能，这是政府职能转换的一个方面，由具有专业技术资格的注册会计师承接鉴证和评价企业受托责任的服务，不仅减轻了政府部门的管理工作，而且为政府部门工作重心的转移创造了条件从而促进市场机制效力的提高。
3.政府机关在企业财务社会化监督体系中的作用
新形式下，政府的监督管理正由过去过多涉及企业财务收支向参与国民经济宏观调控转变政府因逐步淡化对企业的直接管理，向间接管理过度，以提高政府监督的层次。
首先，政府应该在会计规范化建设和会计管理体制改革中履行应有的职能我国公有制的主体地位决定了国家是会计工作的主要服务对象和会计信息的主要使用者，会计政策选择，将计报表的信息内涵、会计信息的披露方式、报送方式报送时间等都应充分考虑国家宏观经济决策的需要，因此，由政府机关制定会计准则是满足这种需要最为直接手段。此外，当前的企业改革并无现成方法可循，加以改制后各项配套措施未能及时跟上一些改制企业财务管路体制上出现了执行财务制度不规范、忽视会计队伍建设等问题，给企业的正常运行买下了隐患。因此，政府机关应指导和督促企业制定系统的内部管理制度，提高财务管理规范程度。同事政府机关还应积极推进会计管理制度的改革，充分发挥会计人员的监督职能。
其次，政府应促进企业财务监督社会化体系的逐步完善。目前企业负责人的政府任命机制还有待足步改变，政府机关对企业的财务监督尚处在转型期，有些制度具有一定的过渡性，尚需足步加以完善。列如稽察特派员制度，准确地讲，这项制度应称作会计师制度下的稽察特派员。一方面政府有关部门加强国有大中型企业总会计师的组织落实和职权落实；另一方面，由国务院向大中型企业派出稽察特派员，由他们代表国家行使监督权利。稽察特派员不参与、不干预企业上产经营活动，其主要职责是对企业负责人执行党的方针政策、国家法律法规的情况和经营业绩作出评价。从财务角度分析，稽察特派员制是企业会计监督经营者经济活动的一种辅助措施。
尤其重要的是，政府机关应在职权上达成共识，加强对社会审计进行监督。从理论上讲，有国家资金的地方均需要政府审计，但从现实和未来看，政府审计的职权并非越大越好，一是政府机关的部分职能已按市场经济的运行规则作了转换；二是政府机关的力量和人员素质有限；三是现行的国有企业年度报表注册会计师审计制度保留了传统的国有企业财务收支审计的内容，并能多角度的满足有关各方的信息需求。我们还应看到，由于我国社会审计组织起步晚、发展快。基础差，发展过程中还存在不少问题，比如，行为规范化建设有待加强；从业人员的法律意识、风险意识不强，职业道德、执行质量方面的问题还相当程度的存在，有些问题已经严重地影响和制约着行业发展，与我国建立和完善社会主义市场经济的需要很不合适。因此，政府机关在企业财务社会化监督体系中，应重点通过监督社会审计组织的审计业务质量来实施高层次的再监督。现行的法规体系下，有权参与监管社会审计机构的政府部门主要有财政部门、审计部门和证监会等，这些部门应就社会审计组织的监管工作充分协商，力争在职权上达成共识。
财务监督体系篇5
一、我国地方财政监督派出制度改革发展趋势
我国财政监督是随着新中国财政工作的展开而建立起来的，经历了1950年代的财政检查司、处、科、股、员专职监督，1960年代的派驻(驻厂员)监督，1980年代的派驻监督与专员办监督结合，1990年代后的专员办监督等典型的垂直监督发展阶段。由于高度集中的财政体制，地方财权财力相对薄弱，财政监督长期以中央财政监督为主。1994年分税制实施后，地方财权的独立性和规模逐渐增加，地方财政监督需求逐渐显现。1998年取消每年例行的全国性“税收财务物价大检查”后，地方财政监督缺失问题凸显，地方财政监督措施随之出现。经过这些年各地财政的探索尝试，已基本形成了以派出机构建设为主的明确发展趋势。具体动向及特点主要表现在制度建设和监督业务开拓两方面：
（一）制度建设上，健全完善地方财政监督派出机构、充实队伍，确立地方财政监督工作常规化
分税制的实施使地方财权财力和省在市、县的事务增加，地方财政监督工作随之展开，标志是省向下辖市财政监督派出制度的建立。如：1997年湖北成立省财政驻部分市州财政监督办事组，2000年“财政监督办事组”改为“财政监督办事处”，机构增加到12个，核定事业编制65人。1997年山西省改财政驻厂员制为财政监察员制，设立财政监察组14个，编制100人。1999年陕西探索财政监督新方式，陆续向贫困县派驻了58名财政督查员，以工资发放情况为切入点，逐步开展财政支出监督。2003年山东省改财政驻各市财政驻厂员机构为财政派驻各市财政检查办事处，全额事业编制100人。2005年河北正式启动了财政监察委派制度试点，由财政监察组负责教育、交通、国土资源、林业等部门监督；2006年正式颁布了《河北省财政监督规定》，财政监察委派制度列入政府规章。2009年河南省财政向地级市设立6个派出机构，增派财政监督人员；探索对财政监督派出制度的改革与建设，无论机构设置还是人员编制，监督检查机构和人员总体均占1/3。地方财政监督派出制的建设，促使地方财政监督由定期或不定期的检查核证，转为派出专职监督机构、人员和并设立经常性监督检查制度。
（二）业务技术上，设计构建监管相融的业务方式
已实施的地方财政监督派出制，基本依据中央财政监督的“内生监督”原则。具体特点主要有：第一，监督方式实行监管融合、日常监督与专项监督融合、监督业务与一般财政业务融合。第二，监督环节上实行多重性“三位一体”监督，如预算编制、执行、监督“三位一体”，事前、事中、事后监督“三位一体”，资金审核、调查、跟踪管理监督“三位一体”，资金使用、跟踪问效、财税法规政策执行合规性监督“三位一体”等。第三，监督范围上实行部门、企业、单位与下级财政相结合，项目管理与日常工作相结合等，如省级财政项目资金立项申报事前审核，项目资金拨付和使用事中监控，项目资金使用绩效事后检查；1999年陕西向贫困县派驻财政督查员，以工资发放情况为切入点，实施财政支出监督，另对公检法、工商行政管理事业性收费和罚没收入等，实行日常监督与专项监督相结合、监督检查与规范管理相结合的监管；2011年河北省财政派驻部门监察组扩大为30个、5个监察组，对财政资金2亿元以上部门实行派驻监督等。第四，监督结果处置上实行检查、审理、处理“三权分离”，即财政监督派出机构依法履行监督检查权，财政监督检查局依法履行复核审理权，财政厅依法履行处理处罚权。
二、国外财政监督派出制度建设特点及借鉴
目前，世界各国通常都设立专门的财政监督机构或人员来履行财政监督职能，但不同的国家，财政监督机构都有不同的形式与内容。与我国财政监督制度相比大致有财政监督地位高、深入业务、派驻或派出制体系健全等几大特征：
（一）财政监督是与议会监督、司法监督、社会监督相并列的国家监督体系的不可替代部分
各国财政监督都以其相对的专业和管理优势，既独立又相融于议会监督、司法监督和国家行政监督。如法国财政监督作为财政日常业务监督，与议会预算审查监督、审计法院事后监督并列，但财政监督是财政业务工作主线，机构及权力相对具体化、业务化和部门化。法国财政监督建构设置如下图：西班牙财政监督机构是经济财政部所属国家行政预算监督总署，负责监督政府机关和公共部门经济活动，中央政府部门财政支出质量日常监督，定期或不定期专项检查违反财政制度规定的行为，核查国家财政决算合法性等，遇有重大问题有权直接向议会报告。意大利财政监督主要由国库部(与财政部并列)所属国家拨款总署负责，负责是按国家法律规定拨款，并对拨款执行监督检查。巴西财政监督机构是联邦监控总局，负责监督联邦各部门预算项目和预算资金的执行情况，所有联邦部门支出预算执行由该局汇总、审核编制后经财政部长提交总统，总统再提交议会。
（二）财政监督业务与一般财政业务相互融合、密不可分
如德国高级财政管理署是联邦财政监督派出机构，下设财税局具体负责税收征收、财政拨款支付监督，同时还监督财政收入及时性、支出合规性、安全性、有效性，以及考核财政内各部门业绩。比利时财政监督员监督预算有关的所有事项，如初审预算、研究草案、评估支出等；支出控制员主要是监督部门日常支出和进行支出会计核算等。巴西联邦监控总局的财政监督目的一是评估长期计划、年度计划和联邦预算执行，二是评估联邦政府及部门各项行为是否合法。同时以跟踪监督为主，掌握预算安排、税务总局税收征管、国库总局拨付预算资金等；通过网络、实查或社会调查取证等形式，来监控预算单位账户资金增减变动和实际使用等情况。法国财政监察专员主要是监督各部门使用财政经费情况，各项支出经财政监察专员签字同意后公共会计才受理；同时监督检查各部门每项开支决策，如支出的法律依据、是否列入预算、决策程序是否合规等。
（三）派驻或派出制是各国财政监督的普遍方式
目前世界上设立财政监督机构的国家，通常都实行财政对部门、下级财政、国家控股50％以上企业的派驻或派出机构、人员的监督制度，如法国、比利时、西班牙、意大利、荷兰、希腊、巴西、美国等。派驻或派出监督是加强财政对其他部门、下级财政和企业使用财政资金延伸监管的重要形式。
三、加强我国地方财政监督派出制度建设意义
（一）有利健全完善我国财政监督体系
由于高度集中的计划体制和分税制将大部分财力集中到中央，目前我国的财政监督主要是中央财政及派驻专员办监督。尽管分税制后随着省级财权财力的增加和“税收财务物价大检查”的取消，许多地方探索或试点性地推行省级财政派出监督，但仍然存在地方财政监督工作制度不统一、组织机构不完善、人员队伍有待充实提高等问题，成为我国市场经济条件下，公共财政管理与监督的“短板”，影响公共财政建设和发展。因此，加强地方财政监督派出制度建设，有利于完善我国财政监督体系。在中央财政监督及派驻制度框架内，充实、增加地方财政监督及派出制度，构建我国市场经济及公共财政体制下的多层次、多元化财政监督体系。
（二）有利提高财政监督在国家监督体系中的地位与作用
第一，财政监督是最根本和最关键的对行政与经济的综合监督。资金活动是人类活动的最根本活动和最关键因素。财政监督作为财政资金收支存转的监督，是行政监督的最根本和最关键监督。不仅如此，财政监督作为各级政府调控经济的主要手段，还是市场经济运行及其秩序规范的重要监督调节工具。第二，财政监督是行政监督中最赋有实质意义和最根本的监督。财政监督是内在于行政管理的财政经济监督，与行政监督“上对下”的外生性特征不同，财政监督通过财政分配管理内在、自然地渗透财政及其相关行政活动，监督包含于财政资金分配、使用活动，成为内生性行政监督的根本内容和行政监督的根本。第三，行政监督在国家监督体系中具有极其重要的地位与作用。我国监督体系具体包括党内监督、权力机关监督、人民政协监督、行政监督、法律监督、经济监督和社会监督等，行政监督在党“统一领导”的国家监督体系中具有极其重要的地位与作用(如下图)。这不仅是由我国政体、国体决定的，而且也是我国监督体系结构和不同监督主体的监督职能决定的，同时也是被建国以来我国监督制度建设和监督理论与实践发展所证实的。因为，行政监督内生于行政管理活动和公共权力运行过程中，与各种公共权力相辅相成、同生同消，具有不可替代的全程、实时、有效等内生监督作用。加强地方财政监督派出制度建设，有利于提高财政监督在国家监督体系中的地位与作用。行政监督是我国监督体系中相对有效的重要监督手段，而财政监督则是我国行政监督最具监督效果和作用的重要监督。加强地方财政监督制度建设，在健全完善财政监督体系同时，健全完善国家行政监督乃至国家监督体系。在提高财政监督在国家监督体系中作用与地位的同时，使财政监督成为国家行政、经济日常监督的主要监督。
（三）有利提高公共财政效能，保障民生与促进社会和谐
加强地方财政监督派出制度建设，有利于规范地方财政资金运行，确保财政资金的安全性、规范性和有效性，提高财政资金使用效益。一是提高公共财政效能；二是保障民生项目；三是减少并避免财政违法行为发生，建立健全预防腐败体系，实现从源头治理腐败，促进社会和谐发展的目标。
四、完善地方财政监督派出制度建议
（一）树立正确观念
1、要树立“财政监督是不可替代的国家主要监督形式”的观念。因为，任何现有监督主体都不可能达到财政监督这样深入、贴近一般财政业务的程度，任何现有监督形式也不可能像财政监督那样内在、伴生于一般财政业务之中。财政监督是财政业务的主要监督，是国家经济监督的主要内容和重要监督形式。
2、充分认识差距和不足。根据按主体属性进行“分工监督”的国际惯例，财政监督主财政业务监督，议会监督主预算审查监督，审计监督主决算审查监督；财政监督是全程监督，议会监督是时点(环节)性监督，审计监督是结果监督。要明确和成熟市场经济国家比，我国财政监督在制度体系、监督权限、业务范围等方面还有相当距离，财政监督理论与实践与我国市场经济发展和公共财政建设的要求差距还比较大。
3、我国现有财政监督体系和结构亟待完善。从国家监督体制结构、财政监督客观实际、国际惯例，以及近年审计监督每年查出各级政府及部门的问题来讲，我国财政监督确实任重道远，无论是中央派驻监督还是地方派出监督都亟待健全完善。
（二）拓展业务范围
财政监督是业务活动，加强财政监督的根本就是开展监督业务活动。根据财政业务及监督流程，开展财政监督业务活动应注意以下几点：
1、在创新一般财政业务流程基础上切入财政派出监督业务。根据国外经验，采用在一般财政业务流程上增加财政监督业务的方式进行。如征收和收入及时性监督，财政拨款支付、支出合规性、安全性、有效性监督，预算初审、草案讨论、支出评估监督，日常支出及会计核算监督等。
2、明确财政派出监督权限。监督权限是开展派出监督业务的前提，目前地方财政监督业务不多且监督无效或低效，从根本上说是监督权限缺失。可以采用“下一业务流程确认”方法，确立财政监督权限和发挥财政监督作用，如各项业务经相关财政派出监督审查签字同意，下一业务流程才能予以受理。
财务监督体系篇6
一、建立财政内部循环监督系统的基本理念
20*年12月，我省召开了全省财政监督检查工作会议，按照新时期的工作要求，对全省财政监督检查工作进行了全面总结，对面临的新形势作了分析，并提出了新的任务。这次会议，在总结全省财政监督工作，特别是在借鉴了佛山市禅城区财政部门循环监督系统及广州等市财政部门网上实时监督经验的基础上，我们提出了建立与新时期财政改革发展相适应的财政监督体系工作设想，即首先建立省级财政内部循环监督系统并在条件成熟时将整个系统扩大到全省财政部门。我们认为，在这个时候提出建立省级财政内部循环监督工作系统，不仅是财政工作内在的充分要求，更是社会发展的必要要求：
1、新时期公共财政建设的客观实践要求。建立公共财政不仅要强化财政监督，而且还要强化对财政的监督，财政部门内部要建立自我监督、过错自纠机制，确保政府财政行为严格限定于国家法律规定范围之内，实现真正的为民理财、依法理财。
2、财政监督主体性的内在要求。新时期公共财政工作不但需要内部监督部门对各项财政业务实施必要的监督，而且也赋予财政部门内部各业务处室在日常管理工作中的监督职能。所以，财政系统内部的监督主体，应该是多层次的，各业务部门都要参与。增强财政内部各业务部门日常工作中的监督意识，共同参与监督工作，成为必然。
3、财政业务工作特点的要求。财政工作不单是资金分配、拨付，还要对使用、绩效评价多个环节进行更多的关注，贯穿着整个资金流过程。监督工作也需要涵盖资金分配与使用过程中的预算、分配、拨付使用、绩效评价等各个环节。涉及资金流中的预算及部门预算、国库集中支付、会计核算、投资审核和财务监管、政府采购各个节点，形成一个对财政运行全过程的监控、预警、分析、纠偏、制裁体系。所以，需要对全过程进行监督。
4、创新发展财政内部监督体系的需求。佛山市禅城区财政局的内部循环监督系统，是在总结原“石湾案件”基础上提出的，针对性强，具有局部适应性特点，在其内部实施很成功，但不够全面。从发展、完善制度的角度出发，我厅在借鉴总结其经验的同时，更需要超越这个系统，特别是要突出对财政资金运行实施环环相扣的全过程监督，同时要明晰地界定监督部门与业务部门各自的监督职能。
所以，我们认为一个合理的财政监督体系至少应满足以下三个要求：一是能涵盖财政资金运转的全过程，形成接力式的监督环；二是根据业务流的每一个节点，上下节点之间形成监督制衡关系；三是对财政支出的主要构成内容，应该成为重点监督对象。
我省提出建立省级财政内部循环监督系统，其核心理念就是在财政机关内部建立分工制衡的内部控制制度和有效的内部自我业务监督制度，明确加强财政监督工作是财政机关各业务部门和监督部门的共同职责，必须共同参与，各负其责，形成对财政管理活动的事前审核、事中跟踪监控、事后检查和评价的责任明确、层次清晰、环环相扣的循环监督系统，以进一步提高依法理财水平，保证财政资金支出分配的公平与效率；实现财政监督工作动态化，使业务流的每一个节点都能得到有效监督；强调源头监管和同步跟踪，事前审核、事中监控检查、事后稽核评价相结合。
二、财政内部循环监督系统的基本框架
省级财政内部循环监督系统是围绕财政资金运动的全过程而设计，由内部监督分工，内部监督系统、内部监督责任、循环监督枢纽四部分组成。
1、内部监督分工。各业务处室负责本处室的日常业务管理和监督工作，监督处室负责内部专项检查和日常业务监督工作。
2、内部监督系统。内部监督分为业务处室的自我监督即管理监督、处室之间的监督即关联监督和监督处室的专职监督三个层次，各个层次由不同的监督工作模块构成。
（1）管理监督（即自我监督）。各业务处室的日常自我监督贯穿于财政资金支出的事前、事中和事后全过程，涵盖资金分配、审核、拨付、使用等各个环节。
（2）关联监督（即处室之间的互相监督）。主要是预算、国库与各业务处室之间的相互制约和监督。预算处对各业务处编制的预算进行复审、汇编及指标的控制；国库处对各业务处的预算执行情况进行监督。
（3）专职监督（及绩效评价）。监督检查办（以下简称“监督办”）以及绩效评价处等处室，根据各自的职责对业务处室日常业务管理活动中执行有关政策、法律、法规、规章和内部管理制度的情况实施的专职监督（及绩效评价），涵盖预算编制、执行、调整、决算的全过程。监督办负责日常性业务监督并牵头组织专项检查等工作；绩效评价处对财政资金支出情况进行绩效评价。
3、内部监督责任。
（1）逐步建立健全内部控制制度。
逐步建立健全“质量控制分级制度”、“时效承诺制”和“岗位问责制”等内控制度。“质量控制分级制度”规定各岗位干部应承担的权与责和应达到的质量水平；“时效承诺制”规定各部门、各环节工作完成时限，保证工作效率；“岗位问责制”规定责任追究制度，对每一项工作偏差都能追踪到执行人身上，保证各项业务监督工作落到实处，确保政策执行不走样。
（2）内部监督责任。一是在实施财政内部监督检查时，坚持原则，严格执法。二是落实各处室的日常监督工作。三是建立责任追究制度。
4、循环监督枢纽。财政厅党组会议、厅办公会议为循环监督枢纽。
三、20*年我厅围绕内部循环监督系统建设所开展的具体工作及成效
内部循环监督系统的建立需要财政系统内外各方面的理解和认同，试行需要各方的协作和必要的时间。从概念的提出，框架的搭建，到系统的推出，遇到了许多困难。在厅党组的领导下，特别是党组书记、厅长刘昆同志的亲自指导下，最终克服了各种困难，使系统成功地推出和试行。值得一提的是，20*年10月，财政部党组成员、纪检组长金莲淑同志到广东省考察指导工作，对这个系统给了很高的评价，并提出了重要的指导性意见，给予了强有力的支持，对于我们试行内部循环监督系统工作起了极大的推动作用，使我们的工作更上一层楼。
在试行这个系统过程中，我们先单项运行各个模块，再启动整个系统。20*年，系统内部监督部分的业务处室自我监督模块、预算指标管理模块、国库集中支付模块、监督检查模块、绩效评价模块已启动。另外，还建立了兼职审计员制度，即每个处室推荐一名有一定财政工作经验的同志作为厅兼职审计员，在协助做好各处室内部监督工作的同时，参加厅内部监督检查工作。绩效评价模块实施以来，已完成民营科技园建设专项资金、16个市山区老区2000所小学改造财政补助资金和“十五”期间高校基本建设财政贴息贷款资金等多个项目的绩效评价工作，受到省委、省政府的肯定和表扬；监督检查模块在做好内部监督工作基础上，拓宽到省级财政专项资金检查和对省财政拨款的重大项目实施全程财务跟踪监督等工作；外部监督部分的人大监督模块逐步完善，预算编制阶段的预算草案在人代会期间已实现人大代表网上查询、专门会议质询；预算执行阶段的省财政国库集中支付系统已与省人大联网，每一笔财政资金的去向省人大已可随时监控。
作为20*年整个循环监督系统的构建和实施中的三项重要工作，我们率先开展对省级财政专项资金检查、对部分省财政拨款兴建的重大工程项目实施全过程财务监督、各处室完善各项管理和监督制度并履行对资金使用全过程的监督职责。
按照内部循环监督系统的要求，财政监督部门的专职监督与财政业务部门的管理监督是一种既相互分工协作，又各自独立运行的辨证关系：财政业务部门运用各种管理手段，对财政活动进行管理监督，而监督部门是运用检查、审核等监督手段，对财政活动进行监督管理，既发挥各自的积极性，又相互制约，形成一种激励与约束的机制，从而达到不断提高财政管理质量的目的。20*年，我厅各业务处室积极按照内部循环监督系统的要求加强本处室的日常业务管理和监督工作，初步建立“质量控制分级制”、“时效承诺制”、“岗位问责制”等内部控制制度，保证了各项业务监督工作落到实处。我厅通过开展省级财政专项资金检查和重大工程项目全过程财务监督，对内部监督系统的预算指标与拨款控制子系统的运作进行了充分验证，对完善预算管理、预算资金拨付程序等省级财政管理水平具有积极的推动作用，丰富了内部监督的内涵，增强了内部监督的效果，创新内部监督工作方式方法，完善了内部监督制约机制。
20*年的省级财政专项资金检查工作，围绕未制定省级财政专项资金的总体管理办法、省级财政专项资金下达指标文件不够规范、国库集中支付制度改革和财政资金账户设置存在问题和财政贴息、专项补助项目审核把关不严等方面的管理漏洞提出了建议性的意见，有效地促进了省级财政管理机制的完善。
20*年以前，我省21个地级市财政部门监督检查机构大部分与纪检监察、法规、人事教育及绩效评价等部门合署办公。20*年以后，地方财政部门监督检查力量逐渐加强，特别是我厅出台内部循环监督系统，全面开展财政专项资金检查和重大工程项目全过程财务监督，对地方政府和市县财政部门的触动很大，各级政府及部门的领导在思想上越来越重视监督工作。20*年初，茂名市首次以市政府名义召开了全市财政监督工作会议，常务副市长亲自到会，反复强调财政监督工作的重要性，要求各级政府部门要积极配合财政监督检查工作。
在省厅示范带动下，市县财政部门越来越意识到只有搞好财政监督工作，才能从根本上保证财政工作更加有序地进行，才能保证财政资金的安全并发挥最大效益。全省各级财政监督检查部门的工作重点也逐渐转到对财政资金的监督方面来。我们所开展的对省级财政专项资金检查和对省财政拨款兴建的重大工程项目实施全过程财务监督，不但有效地实践了财政内部监督循环系统，也带动了市县级财政监督工作，为市县级财政监督工作注入了活力。
四、立足长远、循序渐进，逐步健全财政内部循环监督系统
在总结20*年系统试行内部循环监督系统工作的基础上，20*、20*年我们将重点抓好以下两方面工作：一是对已启动模块做进一步补充、修改和完善；二是启动项目库模块、内部网上实时监督模块，积极探索增加重大项目专家论证模块、政府采购、转移支付等监督模块。2007年争取能够将整个内部循环监督系统加以充分完善并在我省财政系统推开。通过实行内部循环监督系统，在财政部门建立日常监管机制和过错自纠机制，财政监督与财政资金运转同步进行，保证财政资金运行的稳定性、安全性、高效性。
1、进一步充实已启动模块，完善内部循环监督系统
（1）进一步完善业务处室的自我监督模块。20*年，我厅各业务处室积极按照内部循环监督系统的要求初步建立“质量控制分级制度”、“时效承诺制”、“岗位问责制”等内部控制制度，从而保证了各项业务监督工作落到实处。20*年以后，我厅将进一步完善业务处室的自我监督模块，使内部循环监督系统发挥积极的作用。
（2）加强国库支付信息系统建设，完善国库集中支付模块。继续完善国库支付系统的整合工作，争取建成一套包括集中支付和非集中支付等各种资金拨付方式的完整的国库支付系统，指标管理、资金请拨、用款计划申报审批、总预算会计拨款、国库集中支付等业务全部通过网上运行；加强与银行的网络连接，为“财、税、库、行、部门”全面联网打下基础。
（3）探索内部监督的新方式，充分发挥兼职审计员的作用。兼职审计员既是专职监督处室开展监督工作的桥梁，也是业务处室日常自我监管工作的生力军。今后兼职审计员除参加监督处室的专项监督检查工作外，还要赋予其本业务处室内部的财政资金分配事前监督职责，以充分发挥兼职审计员的作用，真正实现对财政资金运行全过程的再监督。
（4）继续完善监督检查模块，加大对市县使用省级财政专项资金的监督检查。拟分行业、按资金类别监督检查，总结具体的专项资金管理、拨付、使用经验，有针对性提出加强财政管理的意见和建议，提高财政资金的使用效益。
2、创造条件启动新模块，发挥内部循环监督系统更大作用
（1）启动项目库模块。项目库包括了业务处室设立的资金分配项目库及监督评价机构设置的资金监督评价信息库。20*、2007年将逐步对原有项目库进行补充、修改和完善：一是项目库增加专家论证情况、人大及财政预算机构对业务机构预算编制的审核情况、资金使用单位绩效自评情况、已评价项目下一年度资金安排情况等；二是信息库增加人大及财政部门绩效评价情况及下一年度资金安排情况、业务处室自我监督情况。
（2）启动内部网上实时监督模块。在建立项目库的基础上，专职监督机构对财政各业务部门业务管理实施网上实时再监督，预防和及时纠正业务部门工作中可能出现的偏差或违规行为。
3、积极探索研发新模块，丰富内部循环监督系统。
（1）研究开发重大项目专家论证模块。我厅已积极开展重大工程项目全过程财务监督工作，通过实践，我们认为研究开发重大项目专家论证模块很有必要，必须提到议事日程。目前建立重大工程项目专家论证模块的调研工作正在进行中。
财务监督体系篇7
关键词:财务监督体制;农村;存在问题;应对策略
自改革开放以来，农村集体经济得到了快速发展，极大地提升了农民的生活质量，但在新农村建设过程中，应关注农村财务监督和管理问题，重视农村集体资产与农村财务监督管理工作。做好农村财务监督和管理工作有助于确保农村集体经济活动的合理性和有效性，有助于加快实现农村财务工作的公开化和透明化。
1农村财务监督管理的基本状况
要加强农村财务监督和管理工作，就需要乡村干部有所作为，重视财务监督管理工作，使集体经济活动更加合法、有效，实现农村群众经济利益最大化。但实际上当前许多农民受教育程度较低，缺少财务监督管理意识，无法贯彻落实财务管理政策，再加上农村普通民众财务管理权利薄弱，因此农村财务管理工作难以实现全面有效监督，并且许多农村财务监督管理工作主要是由乡政府有关部门完成，这对于农村财务管理和经济发展是极其不利的，由于乡政府对农村实际状况不是非常了解，因此在支配财务资金时可能会产生浪费现象，还容易滋生官员腐败现象。当前国内农村财务监督和管理工作缺少专门监督部门和管理人才，许多农村财务监督工作直接由村干部代为执行，在实际执行中不仅缺少严谨的财务监督管理程序，还缺乏专门的监督管理部门。农村财务监督管理工作缺乏完善的监督管理机制，缺少行驶职能的专业管理部门，监督管理权利没有明确。
2农村财务监督工作存在的问题
2．1缺少严谨的制度保障
随着新农村建设进程的不断深入，农村财务监督管理制度逐步得到了完善，但在财务管理制度执行过程中仍然存在一些问题，导致农村财务监督管理工作缺少严谨的制度保障，其中主要表现在以下几个方面:一是没有建立起完善的农民群众自主监督管理体系;二是村委干部在财务管理工作上缺少和农民群众的沟通，使得农村财务管理工作缺乏透明度;三是缺少专业的财务管理人员，难以做好村级财务管理工作。
2．2缺乏对农村财务管理工作的监督
缺少对农村财务管理工作的监督，主要体现在下列两个方面:一是缺少严谨的内部管理控制制度。农村财务管理和账目核算不完整的主要因素是内部控制管理力度不够。内部缺少严谨的约束制度，再加上农村内部资金使用以及财务管理都是由党部支书自行决策，没有充分发挥村委会的职能作用，理财小组与会计管理人员也形同虚设。二是外部监督管理力度不够，农村财务外部管理监督可以分为两种形式，即政府监督、社会组织。农村经济资源使用和支配直接由乡镇政府执行，农村基层管理单位只需要按照乡镇计划要求执行即可，因此财务监督管理工作无法真正实现透明和有效。
2．3农民群众缺少参政管理积极性
部分农村主要领导擅用职权代替民主直接决定农村各项财务事项，农民群众没有真正参与到村务管理工作中去，缺少完善的民主管理体制，再加上农民群众参政管理意识以及法制观念淡薄，因此在新农村建设工作中态度不够积极。更有甚者，少数农民认为新农村建设工作主要是政府部门与乡镇领导的职责，他们不关心新农村建设工作的发展进程，只关心自身的利益，漠视农村集体利益，并且没有对新农村建设工作的规范进行监督。
2．4领导干部法律意识和政治观念薄弱
当前许多领导干部缺少法律法规意识和观念，只有极少数的村委管理人员了解财务管理法规和经济发展制度，但是没有对外公开，导致监督管理效果不理想。部分领导干部参政意识薄弱，思想素质较差，并在实际管理工作中谋取利益;还有部分领导干部依仗自身的权利干预财务收入和支出，挪用集体资金的现象时有发生，极大地影响着农民群众的权利和经济利益。
3农村财务监督管理策略
3．1构建合理的农村会计核算体系
构建合理的农村会计核算管理体系，实现农村财务管理监督的基本目标。当前会计管理职能主要有会计监督和会计核算，应重视农村财务核算管理工作，使得农村财务使用和分配更加合理、透明，让农民群众了解集体经济的使用途径和使用数量，确保财务监督管理工作更加有效;应构建合理和系统的会计核算体系，让农村财务核算工作更加规范。
3．2加强对农村财务管理人员的培训
农民群众受教育程度较低，对于建立完善的监督管理体系和机制的重要性不够理解，再加上农村财务管理人员的知识能力和综合素质相对较低，构建完善的监督管理体系具有很大难度，因此需要加强对财务管理人员的培训。增强对基层村委会计管理人员和财务负责人员的业务培训，提升农村财务负责人员的监督管理意识。由于农村财务管理负责人在财务监督管理工作中处于一线位置，因此负责人工作对于财务管理效果起着很大影响。加强对财务管理制度和财务法律法规知识的宣传，让农民群众充分认识财务会计管理的重要意义，做好农村财务会计外部管理工作，从而加快农村财务监督管理工作的进程。加强财务管理知识的培训工作，让农民群众充分认识财务监督管理工作对于农村经济发展和农村稳定的重要性，使农民群众能够主动参与财务监督管理工作。此外还需要注重农村会计管理人员业务素质和思想素质的培养，全面提升农村财务管理人员的业务水平和综合素质，以推动新农村建设的快速发展。
3．3构建农村财务监督管理体系和机制
根据新农村建设财务监督管理的基本原则和要求，构建完善的财务监督管理体系和机制。在建立财务管理体系时需要始终遵循党和政府的指导方针和指导理念，根据农村财务监督管理的实践经验来制定出“民主—集中—公开”的管理模式，加强内部管理控制和外部监督管理，从而形成内部管理控制、政府与社会监督以及农民群众评价的监督管理体系和机制。采用民主管理模式，通过村民代表大会民主选举财务管理小组，而村委会则需要定期向财务管理小组汇报财务资金收入和支出状况以及会计财务核算状况等，同时村委会还需要对财务管理小组提出的意见和建议负责，财务管理小组还可以直接代替全体村民委托专业会计师定期查询会计账簿，而村委会则需要直接负责专业会计师的审计费用，再由村委会不断调整和纠正，最终得出调整结果并公开向全体村民公示。每年年底，财务管理小组需要对村委干部资金支配和财务管理等工作进行综合评价，而乡镇政府在考核村委干部时以财务管理小组的评价作为主要依据，从而真正发挥农村基层管理组织内部管理控制的基本作用。采用集中管理模式，依靠县级财政管理部门建立起以县乡为中心的财务核算中心，并统一管理农村财务资金使用以及财务核算，确保政府惠农政策以及补贴资金真正落到实处。此外还可以加强对财务管理人员进行业务培训和综合素质培养，从而全面提升财务管理人员的业务水平和思想素质。采用公开管理模式，定期公示农村财务资金使用状况和财务核算结果，对于耗费资金较大的项目应当将资金使用明细公示给全村农民。若是委托专业会计对账簿进行审查，就应当公示审查结果和审查经费，让农民充分了解资金的收入和支出情况。在农民群众的监督管理下，农村财务管理将会更加合理、透明，可以有效避免农村财务挪用公款现象。
3．4加大农村财务审计监督管理力度
3．4．1加强对农村财务收入和支出审计监督财务收支审计就是对农村集体经济和农村事业单位财务收支结果的审计，其中审计的主要对象是农村经济活动会计管理资料，包含会计账簿、会计报表以及会计凭证，确保审计财务收支更加合理合法，保障财务状况的公开性和真实性。在农村集体经济和行政事业单位中加强财务收支审计是非常重要的，增强财务收支审计有助于监督农村财务资金的支出和收入，从而让农村财务管理监督更加规范。3．4．2加强农村财经法纪审计的监督管理财经法纪审计监督和管理主要是指监督违反国家法律法规的行为，对损害国家经济和集体经济的行为进行审计，并杜绝违法犯罪行为。3．4．3实行农村干部离任责任审计监督和管理农村干部离任责任审计监督管理指的是加强对基层干部和高层管理干部的行为监督，在升迁、调职、退职、免职过程中需要对他们所组织的经济活动进行严格监督和审查，对离任管理干部在任职期间的所有业务进行评价，对经济财务管理进行审查，杜绝违法犯纪现象，让各管理干部的经济责任分明，从而推动农村经济的健康发展。
3．5全面提升农民群众的参政管理意识
构建良好的财务监督管理体系和机制，加强对财务收入和支出的监督管理，推进财务监督管理工作的顺利开展。同时开展公开招选与持证上岗等制度，选择合适的监督管理人才，全面提升管理人才的业务管理能力和综合素质，充分发挥财务监督管理的作用。大力宣传财务管理知识和国家法律法规知识，提高农民群众的认知水平，让农民群众也成为农村财务监督管理中的一员，从而监督农村财务管理制度的落实工作。注重农民群众财务监督和法律法规意识，使农民群众能够通过法律法规来维护自身的权利，并积极主动地参与财务监督管理工作。全面提升农民群众的参政管理意识，使农村财务管理工作更加公开透明。
4结语
伴随着社会经济的快速发展和新农村建设进程的不断深入，农村经济和农民生活质量都有了全面提升，而农村集体资产也得到了不断发展，但在发展过程中仍然存在许多问题，主要表现为农村财务监督管理体系不够完善、农村财务收入和支出信息不够透明。因此，根据农村财务监督管理存在的主要问题提出有针对性的策略，是推进新农村建设进程的重要工作内容。
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财务监督体系篇8
关键词：我国财政监督机制；问题；原因；分析
一、内涵
机制是原指机器构造和动作原理，通过类比借用此词，反映事物的内在工作方式、结构组成部分相互关系以及发生各种变化的性质和相互联系。财政监督机制是指为确保国家财政目标的实现，在财政管理过程中所设置（构造）的各相关主体之间的权责制衡制度与运行机制。财政监督机制是财政运行机制的重要构成要素。
财政监督机制的要素。财政监督机制包含法规支持、运行操作、风险控制、综合保障、考核评价等相互关联的要素，共同构成完整机制体系。
财政监督机制的机构组成。依法实施财政监督是财政部门财政监督专职机构、财政业务管理机构的共同职责。财政监督专职机构是指财政部门专司财政监督职责的机构；财政业务管理机构主要包括预算管理机构、国库管理机构和会计管理机构等。财政监督专职机构是从监督的角度参与财政管理，财政业务管理机构是从管理的角度开展财政监督。财政监督专职管理机构和财政业务管理机构只有加强协调，才能切实履行财政监督职责，实现财政监督目标。
二、我国财政监督机制的问题
随着社会主义市场经济体制的建立和不断完善政府职能的转变和公共财政体制的逐步构建，财政监督在各方面明显滞后。
（一）法律体系不健全
我国目前财政执法监督方面的立法滞后，缺乏具体工作规范，国家机关公务员的财政法制意识不够，财政执法监督中存在着“关系网”，多数财政监督主体的监督工作没有权威性。
监督的有关法律法规包括两类：一是《预算法》、《会计法》、《注册会计师法》、《政府采购法》、《财政违法行为处罚处分条例》等有关的法律、法规中对财政监督问题的专门规定。这些规定为我国在经济社会转型时期财政监督作用的发挥和财政监督工作的正常开展提供了想应的法律保障。但从实际情况看，由于立法部门的不同、层次的差异，这些法律法规的有关规定都不够充分、不够系统，尤其是各个法律法规对财政监督工作的地位、组织、职责、权力、任务、程序以及处罚手段等重要问题都没有作出准确的定位，还不能完全适应财政监督的特殊需要，尚缺少专门的财政监督法律或法规；二是财政部门制定的部门规章制度。为保证财政监督工作的正常开展，财政部陆续制定了《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作办法》等规章制度，个别地区的财政部门根据财政监督工作的实际需要又制定了相关的制度规定。这些规章制度普遍存在立法层次低，规定缺乏统一性，可操作性差等问题。
（二）运行系统存在薄弱环节
财政监督中存在工作“缺位”、管理“越位”和职责“错位”的现象。
1．财政监督手段落后。虽然"金财工程"已经开始启动，但相关软件、网络本身就没有财政监督的功能模块和操作系统，造成财政资金运行已实现“信息化”，而财政监督却仍然"手工化"尴尬局面。财政监督部门与收入征收单位、国库部门、预算单位及财政部门也不能实行联网，致使财政监督机构难以及时掌握财政收支动态，监督效率低下，监督效果不理想。
2．财政监督对外协调机制不完善。目前承担财政监督任务的部门较多，如审计机关、税务部门、财政部派出机构专员办以及社会中介组织等。各个监督机构之间缺乏明确分工，实际监督中“缺位“和”越位“现象十分普遍。财政部门、税务部门与审计机关都把工作重点放在事后的检查审计，造成了事前和事中监督的”缺位“；针对同一事项各个部门都要监督，互相之间经常产生监督重叠和越位现象。
3．财政的内部监督比较薄弱。财政监督有外部监督和内部监督之分，二者相比较而言，财政的内部监督显得极为薄弱，也就是财政对自身的监督力度远远不够，给国家财政资金的分配和预算的执行留下了漏洞和隐患。近年来，一些地方财政部门内部管理松懈，加上社会不良风气的影响，财政系统违纪问题时有发生，有的还相当严重。财政部门腐败现象的蔓延与财政监督尤其是内部监督不健全、不完善，缺乏约束机制不无关系。
4．财政监督的事前、事中监督不够。近几年虽然监督方法由专项监督向日常监督、事前事中监督转化方面作出了许多努力，但在具体工作中，我国对财政性资金运行仍主要是采取事后监督的形式。财政监督主要是通过对被检查单位的报表、报告的检查来实施，财政部门更多的注重支出预算的编制下达，疏于预算执行情况的监督人；注重财政资金使用的合法性判断，疏于对财政资金支出合理性的分析。
（三）机构设置和干部队伍建设滞后
首先，我国各个地区的财政监督机构在设置上不尽一致，机构分设和机构混合的情况并存，使得财政监督统一协调受到影响；其次，人才短缺严重，具有较强业务能力并且能够适应不同检查工作需要要求的人员较少。
三、我国财政监督机制存在问题的原因
（一）重视不足
财政监督立法的意义和重要性未能得到有关部门特别是立法机关的足够认识和重视，只是财政执法活动长期缺乏一部完整而统一的财政监督法规的保障；滞后的立法理念制约着财政监督法律体系的完善，我国包括财政在内的所有立法长期遵循"成熟一个、制定一个的立法指导思想，这种立法理念应该是法律规范严重缺乏时期的权宜之计，其最大的弊端在于削弱了法律应有的前瞻性和对社会经济应有的引导性；法学界对财政法研究工作的薄弱，也是制约财政监督法律体系完善不可或缺的重要原因。
（二）认识不够
在思想意识上，人们往往把财政监督当作一种增收节支的临时措施和整顿经济秩序的特殊手段，没有充分认识财政监督与财政管理之间的必然联系，忽视在财政业务管理活动中开展财政监督活动；在政策制定执行上，由于官场中存在“潜规则”，而且各种法律规章对财经违法违纪行为的处理规定比较笼统，过多的行政审批事项，执行中随意性大，再加上缺乏社会公众的有效监督，使得财政日常监督工作松懈，当问题积累严重时，才对财经领域的某些突出问题采取运动式、专项治理的方式进行；为了提高财政信息化所实施的"金财工程"在财政监督领域还没有得到充分运用，财政信息共享机制与监督部门未能完全信息共享，财政监督系统还没有实现与财政系统的信息联网，不能做到全程实时监督；对于日常监督具体实施办法的制定，还没有做到全面化、具体化，日常监督只是停留在蓝图阶段，没有具体执行；财政监督的透明度不够，外部监督不充分，财政工作程序、办理情况，还不能完全接受社会公众监督。政策、程序、资金、转移支付、超收资金使用等透明度有待加强。
财务监督体系篇9
关键词:事业单位;下属企业;财务监督;策略优化
财务监督管理,构建常态化监督机制,是新时期事业单位对下属企业财务监督工作的建设要求,也是优化监督效率、提高监督力度的重要保障。当前,事业单位在对下属企业的财务监督中,仍存在诸多问题,强调强化财务监督管理的必要性与紧迫性。当前,我国正着力于事业单位改革,如何在改革的进程中,实现事业单位系统的平稳发展,关系到我国社会经济的持续增长。事业单位对下属企业财务监督中存在的诸多问题,如财务监管意识薄弱,缺乏完善的预算体系等问题,在很大程度上弱化了财务监督控制的效力,不利于单位的整体性发展。因此,本文从全面预算管理的实施、会计委派制的推进、内部审计制度的完善等方面,就如何强化事业单位对下属企业财务监督,做了如下阐述。
一、事业单位对下属企业财务监督中存在的问题
财务监督是强化内控管理的工作重点,对于事业单位而言,在开展对下属企业的财务监督中,由于财务监督意识薄弱、监督力度缺乏等原因,造成财务监督存在诸多问题,与实际的财务监督需求形成较大的差距。因此,具体而言,事业单位对下属企业的财务监督,主要存在以下两个方面的工作问题:
(一)财务监管意识薄弱,缺乏高效率监督
当前,事业单位在对下属企业的财务监督中,多以“二级监管”的形式。也就是说,事业单位管理本级财务,下属企业监管下属企业财务。这样一来,事业单位与下属企业的财务处于分制状态,监管效率弱化。一方面,财务监管意识相对比较薄弱,对下属企业的财务监督过于放权;另一方面,上下级缺乏联动性,事业单位本级对下属企业的财务监督缺乏主观能动性,甚至是在利益等因素的干扰之下,财务监督存在盲区,流于形式监督现状,造成监督效率低。因此,事业单位应强化财务监督管理意识,形成联动的监督管理模式,提高监督效率。
(二)财务监督力度缺乏,缺乏完善的预算体系与监管效果
财务监督力度缺乏,很大程度上在于事业单位尚未建立完善、统一的预算体系,并且较长的财务监管链条,直接影响监管效果。因此,(1)事业单位缺乏预算体系的建立,在缺乏完善、统一的预算体系之下,既无法对下属企业财务预算的建立起到指导、规范性作用,也导致预算目标不明确,影响事业单位与下属企业整体的战略发展;(2)组织结构存在一定的复杂性,且下属企业人员、业务较为广泛,较长的财务链条,不仅难以确保财务监督的全面覆盖,也难以实现预期的监督效果,强调应采取切实有效的监管措施,提高财务监督力度;(3)财务监督的过程中,存在诸多利益关系,这些关系的干扰,弱化了财务监督的实际力度,进而让监督工作缺乏监管效果,管理乏力的问题比较突出。
(三)财务监督制度不完善,监督管理相对比较混乱
财务监督是一项复杂而系统的工作,强调工作全面开展的基础,在于依托完善的财务监督制度,强化监督控制的有效性。当前,事业单位对下属企业财务的监督,缺乏完善的制度体系,无论是会计委派制度,还是在内部审计制度,都缺乏完善的制度建立,导致制度缺乏执行力和实际效力。与此同时,由于缺乏制度的规范与引导,导致实际的财务监督管理出现一定的混乱。财务监督走过场、财务漏洞频发的问题,直接导致财务监督无法发挥应有的作用,腐败等问题的出现,有力滋生的空间。因此,在现有的工作状态之下,事业单位应着力于制度体系的建立,转变当前管理混乱的局面,形成更加科学化的财务监督管理。
二、强化事业单位对下属企业财务监督的应对措施
在多元化的市场环境之下,事业单位对下属企业财务监督的有效推进,关键在于如何依托完善的监督制度,推行委派制、抓好财务检查,在内部环境营造、外部条件创造中,从本质上强化事业单位对下属企业的财务监督。当前,事业单位对下属企业财务监督存在诸多问题,切实强化相应措施的建立,对于新时期下的事业单位发展,具有十分重要的现实意义。在笔者看来,新的历史时期,强化事业单位对下属企业财务监督的关键,在于做好以下几点工作:
(一)实施全面预算管理,提高财务监督力度
在全面预算管理的实施过程中,坚持以事业单位的战略发展为目标、为基础,强化目标的逐一分解、逐层落实,确保下属企业落实到位。首先,事业单位领导、财务部门要强化对财务监管、全面预算管理的认识与重视,不断地提高自身的综合素质,提高财务监督力度;其次,建立健全财务风险管理、财务监督制度,依托完善的管理制度,形成常态化的有效财务监督;再次,切实抓好制度的执行、提高执行力度。在全面预算的过程中,切实从企业的生产、销售、投资及现金等方面,实现全面有效的财务监督,并建立日常财务监督机制,确保监督审查制度化、常态化,依托切实有力的监督,确保财务监督的有效性。
(二)实施会计委派制,加强对下属企业财务控制
由于企业内部利益关系的存在,在强化对下属企业财务控制的过程中,应积极实行会计委派制,强化对下属企业的财务监督。一方面,消除下属企业内部管理体制所存在的利益关系,从源头上为财务监督创造良好的环境基础;另一方面,减少或避免会计人员与企业之间的利益关系,对会计人员管理、财务监督开展,都具有十分重要的意义。因此,对于事业单位而言,实施会计委派制,可以减少或消除与下属企业内部利益关系的构建,为事业单位的财务控制形成更加垂直、有效的监督管理,强化对下属企业的财务控制。
(三)完善内部审计制度,切实抓好企业财务检查
内部审计是财务监督管理的重要手段,也是实现常态化监督的重要基础。因此,应逐步完善内部审计制度,强化内部审计工作的开展与落实。为确保财务数据的真实性、生产经营的规范化,事业单位应对下属企业不定期开展内部审计工作,并通过财务检查,提高财务监督管理的有效性。建立健全例行检查制度,强化下属企业的自查自纠;事业单位成立常设审计部门,依据下属企业的生产经营情况,开展不定期的内部审计,督查财务工作,并下属企业的内部控制制度进行评价,确保下属企业财务内控管理规范化、制度化建设。
三、结束语
事业单位强化对下属企业的财务监督,是内控管理优化与调整的必然要求,也是构建完善的监督机制,深化企事业的健康发展。当前,事业单位对下属企业的财务监督,关键在于推进全面预算管理、建立健全监督管理制度;实行会计委派制、落实内部审计制度建立,从本质上提高对下属企业的财务监督。在深化事业单位改革的过程中,事业单位对下属企业财务监督工作的推进,是一项长期的工作建设,既着力于监督管理制度、机制等的建设与完善,也强调审视当前的监督问题,提出切实可行的监督管理措施,提高财务监督效力。
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财务监督体系篇10
摘要：本文通过对目前财政监督工作中存在的问题，如对财政监督认识、立法、执法手段、考核标准、管理水平等问题一一阐述，并针对一系列问题提出明确建议，使新时期财政监督工作更具体化纵身化发展。
中图分类号：D912.2文献标识码：a文章编号：
党的“十七大”提出,要深入贯彻落实科学发展观,推动建设社会主义和谐社会。在新的发展形势下，财政监督工作面临着新的机遇和挑战。如何以科学发展观为统领，不断更新理念、创新思路、提升层次，是新时期推动财政监督工作向纵深发展的重要课题。
一、目前财政监督工作中存在的主要问题
（一）对财政监督的认识滞后，财政监督没有得到应有的重视
一方面，在人们的传统观念中，往往认为财政监督是财政部门内的监督行为，是对违反财政规章制度的人和行为进行事后的惩戒，而没有充分认识到财政违法行为严重扰乱社会经济秩序和人民正常生活秩序，应该由多种执法主体齐抓共管，共同治理；另一方面，一些人片面地将财政监督理解为对财政违法行为的惩罚和惩治，忽视了财政监督与财政管理之间密不可分的内在联系，造成财政监督的客体对象对监督行为产生对立和抵触情绪，致使财政监督得不到应有的重视和理解。
（二）财政监督工作立法滞后，影响我市财政监督执法行为的规范行使
财政监督作为一种行政执法行为，必须有法可依。目前我国财政监督使用《预算法》、《审计法》、《会计法》、《注册会计师法》、《行政处罚法》、《人大常委院会监督法》和《财政违法行为处罚分条例》（以下简称《条例》）等法律。但这些法律法规比较分散，对财政监督这一特有的行政执法行为目前尚未专门立法。在实际工作中，由于相关法律的缺失和不完善，也给财政监督执法带来诸多困难，制约了财政监督执法工作的有序开展，影响了财政监督工作的权威性、严肃性和有效性。
（三）监督执法手段陈旧，处罚手段单一，与法律赋予的职权不相称
财政监督没有建立一套对财政分配和经济运行全程进行有效监督的科学的检查处理手段和方法，财政监督的调节和保障作用还远远没有得到体现，在社会上没有起到应有的威慑作用。具体表现在：对财政分配的最终结果检查多，对全方位监控及资金使用的跟踪问效少；对外部的监督较多，对财政部门内部的监督较少；突击性、专项性检查多，日常监督少；集中性和事后监督检查多，事前、事中监督少；在违纪案件的处理上失之于宽，以罚代处，很少追究责任人的经济、行政、党纪和法律责任。
（四）财政绩效监督的程序和考核指标不够完善
既然财政监督要投入一定的人力和财力，就有一个效率的问题，即投入产出比。“有效”是指监督结果的社会影响，能改进被检单位的管理就有效果，屡查屡犯就无效果；能够规范扩展到被检单位以外，就是更优的效果。因此，对财政绩效监督机构的考核指标不能以组织收入为主，也就是以入库额多少为评价指标，这样造成了现行财政监督存在着重检查，轻整改，重罚缴，轻堵漏，监督检查与规范管理相脱离。通过严格的监督检查，提高被监督单位的财务管理水平和可信度，这是监督的最佳绩效。纵观目前财政绩效监督工作实施情况，可以发现，其中主要存在着以下四个方面的问题：
一是绩效监督意识不强，整体监督成效不显著。
二是监督机构认为处罚数额越大，监督成效就越突出，从而把查处违纪行为作为财政监督唯一的工作内容。
三是当前部门预算的粗放型管理，一定程度上影响了绩效监督工作的进行。
四是财政绩效监督工作未得到应有的重视。目前财政局各业务科室在需要了解财政资金的使用效益时往往通过委托专业的中介机构进行绩效评价来获取信息，鲜有明确授权监督局开展财政资金的绩效监督工作。
（五）制度缺失，低水平管理影响我市财政监督职能的发挥
制度的缺失反映在财政监督机构和业务机构两个方面。一方面，财政监督机构在财政内部监督过程中的执法主体地位和检查权限、检查范围、处理权利等方面没有在制度上加以明确，受财政内部行政分管权利的约束，内部监督往往流于形式。另一方面，财政业务机构在综合财政体制改革中集中了越来越多的管理权限，国库集中支付、部门预算、会计集中核算和政府集中采购等新的财政运行机制，都要求在内部机构中建立起预算编制、执行、监督三分离的相互制约机制，形成财政大监督的格局，但实际工作中，受落后的思想认识和传统的业务流程影响，没有把日常监督职责设计到岗位责任和管理制度中去，内部考评制度中也很少有监督问责方面的内容。
二、强化财政监督检查工作的建议
（一）以科学发展观为指导，强化四种意识，提高对财政监督工作的认识
一是强化大局意识。“发展”是科学发展观的第一要义，也是构建和谐社会的基础和前提。因此，财政监督要紧紧围绕“促进科学发展、服务和谐社会”的中心开展工作，在经济社会发展和改革发展稳定的大局中思考定位，适时调整工作思路和工作重点，既要充分发挥财政监督纠偏、制裁的基本职能和为我市经济社会全面、协调、可持续发展保驾护航的作用，更要不断提升财政监督层次，进一步发挥其预警、监控、评价、反馈职能，为构建和谐和谐社会出谋划策。
二是强化法制意识。社会主义市场经济是法制经济，财政监督检查作为经济监督体系的重要组成部分，对维护市场经济秩序将起越来越重要的作用。财政监督机构要坚持“有法必依、执法必严、违法必究”的原则，切实规范执法行为，严格履行执法程序，这既是维护财经秩序、严肃财经纪律的要求，也是规范财政监督检查行为、保护财政监督干部、防范财政监督风险的有效保证。
三是强化创新意识。财政监督必须紧紧围绕各项财政改革措施的推行和落实，跳出传统监督模式的窠臼，努力研究和把握新形势下财政监督的滞后性，实现从观念、理论到制度、方式方法的一系列创新和转变。由“零打碎敲”检查为主向加强预算执行情况监督转变，由事后监督为主向事前审核、事中监控和事后检查相结合转变，由单一低效的手工检查方式向信息化监督转变，实现全过程式、全方位、多层次监督，全面促进财政管理水平提高，推动财政监督事业向更高层次和更高水平发展。
四是强化服务意识。做好财政监督工作，必须牢固树立服务理念，辩证处理好监督与服务的关系，把监督寓于服务之中，将服务贯穿于监督的始终。
（二）确定财政监督的法律地位，加快财政监督立法，完善财政监督法律体系
一方面，财政监督需要通过立法来明确其依法监督的法律地位，需要通过立法来统一和规范工作行为，提供工作保障；另一方面，对监督者和被监督者行为及造成的效果的评判、处理也要置于一定的法律规范约束之中。当前我国财政监督的法律、法规极不健全，还不能适应新时期财政监督工作需要。因此需要尽快出台《财政监督法》来进一步确立财政监督在财政活动中的法律地位，明确财政监督程序性法律法规，使财政监督做到“有法可依，有法必依”。
（三）完善财政监督职能，更新监督手段
一是建立大监督格局。各监督主体在财政运行过程中，把各有侧重的财政监督工作作为财政管理的必要环节和有机组成部分，纳入制度安排和程序设计，真正形成财政监督与财政管理的紧密融合，逐步实现对财政资金运行全过程、全方位的动态监控。
二是紧紧围绕财政收支的全过程开展监督工作。由检查监督型向检查控制型转变，从一般监督向绩效监督转变，重点关注财政资金运行和财政管理状况，强化对财政资金分配使用有效性的评价，加大查处力度，落实纠正与整改措施，提高检查处罚透明度。
三是加大舆论宣传，扩大财政监督影响。要广泛利用新闻媒体等选产手段，提高社会对财政监督的了解和认识。通过公开透明的监督管理方式，打造阳光监督，使财政监督做到家喻户晓。
（四）突出财政部门对财政监督的主题执法地位，建立和完
善科学、高效的财政部门财政监督机制
《财政违法行为处罚处分条例》的出台，明确了财政部门执法主体地位；扩宽了财政部门财政监督工作的监督对象和范围；确定了相关责任人的法律责任，提供了对相关责任人员的行政处分依据；保障了财政部门的监督权,并是长期困扰财政部门的一些问题，如监督检查执法权、处罚处分权、执法手段不硬等问题得到了解决。要大力加强财政部门内设的、有独立执法权的财政监督机构建设；要运用财政监督这一有力手段，调解分配，监督分配，促进我市经济的健康发展；财政内部监督部门要以财政部门内部各业务机构为依托，以对财政资金收支全过程监督、对社会会计信息质量检查和各项专项检查为重点工作内容，以社会审计机构和注册会计师审计为补充，开展多层次、全方位监督工作，构建一个完整有效的财政部门财政监督机制。
（五）统筹资源，建立内部协作机制
一是创新内部监督方式，确保内部监督质量。要建立内部稽核员制度，各科室、单位设立一名内部稽核员，对本科室、单位的财政财务管理情况进行事前监督，从源头上保证财政财务活动的合法、合规。另外，内部核实和外部延伸相结合，在对外部监督检查过程中发现的内部管理问题，对内部相关科室、直属单位进行内部核实检查，对在内部监督检查中查出的问题，如有必要也可以进行延伸检查，实行派驻制度。
二是加强信息共享。以“金财工程”为依托，实现财政监督与预算管理、国库集中支付、政府采购等各个子系统的对接，通过对分散的各种财政业务信息进行提炼整合和综合分析，确定监督重点，开展动态监控，使财政监督与财政管理紧密融合，在进行业务管理的同时加强日常监督。
三是加强监督检查协作。加强专职监督机构与业务管理机构在检查过程中的协作，充分发挥各自的专业优势。从检查前的制定方案、业务培训、检查中的业务咨询、政策把握，到检查后的结论反馈、案件审理、处理处罚等各个环节，实现专职监督与业务监督的协同作战，形成监管合力。
(六)建立科学、完善的财政资金绩效评价标准体系，重视绩效监督成果利用
首先，要以绩效观点来评价财政监督工作，从绩效的角度看财政监督业绩，提出如下指标一是违法、违纪案件的发生率指标。二是检查率指标。应检查单位与年度内实际检查单位的比例。三是检查质量指标。如检查是否全面，被查处的问题是否属实，结论是否客观、公正，处理是否及时、得当。四是检查效果指标。如检查结果的公示率，被检查者的改正率，对其他单位的影响等。五是个案成本指标。