审查制度的好处篇1
查处分离制度的基本做法是：
1，组织机构
审计机关设立查处分离领导小组，审计机关负责人任组长，全面负责查处分离制度的实施工作。审计业务人员打破原来的处（科、股）室界限，重新组合，按人员结构、特长和工作需要内设若干个审计现场查证组和一至二个审计处理处罚组。
2，工作职责
（1）搞好审计调查，制定和调整审计实施方案；
（2）送达审计通知书；
（3）召开进点会议，实施现场审计；
（4）编写审计日记和审计工作底稿；
（5）拟写审计报告，并负责审计报告征求意见，必要时修改审计报告。查证组的审计人员对各自取得的审计证据。编制的审计日记和审计工作底稿负责。审计组组长（主审）对审计报告的真实性、合法性负责。
查证组与处理处罚组两者之间的关系是既分工又协作，同时相互制约和监督。
一、实行查处分离制度的依据
1，依据之一——权力制衡的客观要求。审计机关作为行政执法机关之一，拥有行政权力，即审计执法权。如果不加强对审计人员制约和监督，其手中的权力存在成为“私权力”的倾向。因此，实行查处分离制度，不失为审计机关内部以权力制约权力，加强内部监督的良方之一；可以说，是从“权力制约权力”的原则出发而形成的审计机关内部分工协作、相互制约、相互监督的审计业务管理制度。
2，理论依据之二——符合行政程序的要求和趋势。职能分离制度的基本内核是为了加强行政机关内部的权力制约，防止行政执法人员以权谋私和滥用权力，而将行政机关内部的某些相互联系的职能加以分离，使之分属于不同的行政执法人员掌握和行使，正是体现了在行政执法中的调查权与决定权的分离，完全符合现代行政程序的要求和发展趋势。
3，依据——《行政处罚法》第五十四条规定：“行政机关应当建立健全对行政处罚的监督制度”。该法还在规定行政处罚的听证程序和执行程序时确立了职能分离制度。国务院国发[1996]13号文件也作了类似的规定。实行查处分离的审计业务管理制度，其本质就是从审计业务管理体制入手，加强审计机关内部对审计行政执法的监督检查，这与《行政处罚法》的立法宗旨和立法精神相一致。
4，事实依据——株洲县审计局是湖南省各级审计机关最早实行查处分离制度的审计机关，实行查处分离制度尚不足两年，还有待进一步提高和完善。但实践表明，与原来的审计组包打天下的审计业务管理制度相比，查处分离制度具有许多优越性，其产生的良好效应正在显现出来。
二、查处分离制度的优越性
第一，有效地进行了权力分解和制约，有利于加强审计监督力度和审计机关的廉政建设。实行查处分离制度，查证组不用考虑处理处罚及其执行情况，因此，不会为防止审计决定难以执行而在现场审计时不愿触及深层次的。而且，处理处罚组和查证组相互监督，有利于防止审计处理处罚时滥用权力，也有效加大了审计监督力度。株洲县审计局的实践表明，该局2002年实行查处分离制度的当年，审计收缴财政数额是前几年平均数的二倍多，且入库率为100%，单个审计项目也比以前同规模的审计项目的处理处罚力度加大了一倍多。
第二，有利于整合审计资源，提高审计工作效率。实行查处分离制度，查证组专司现场审计之职，审计报告交被审计单位签署意见后就完成了任务，下一步工作由处理处罚组负责；处理处罚组专司处理处罚及其相关工作，全局所有审计人员的“专业分工”更细了，工作效率也相应得到了提高。
第三，有利于统一审计执法尺度，维护审计执法的形象和权威。实行查处分离制度，由于处理处罚组专司处理处罚职能，因此，处理处罚比以前定性更准确更合法更适当。对于同一性质的违纪违规问题能够做到口径一致，处理原则一致，保证审计执法不偏不倚，树立了良好的审计执法形象。
第四，有利于解决审计决定执行难的问题。实行查处分离制度，处理处罚组专司审计决定的执行之职。因此，执行审计决定时，处理处罚组相对于以前审计组在时间、精力、经验、技巧等方面有优势，这对督促被审计单位执行审计决定是大有裨益的。
第五，有利于调动审计人员的积极性，全面提高审计队伍的素质。实行查处分离制度，审计人员今天面对的是财政同级审计，明天面对的是审计，后天则是投资审计，这对审计人员的业务知识、技能和水平提出了更新更高的要求，加大了审计人员的学习压力和动力，促使审计人员不断提高业务能力和水平，由“单一型”审计人员向“全能型”转变。
第六，有利于明确工作责任，防范和降低审计风险。查处分离制度使审计业务分工明确，责任到部门到人，这有利于分清审计责任。审计人员普遍感到责任加大了，肩上的担子重了。因此，审计质量意识会得到提高，审计人员在审计工作中会更加自觉地从严依法审计，切实防范审计风险。
三、查处分离制度的实施条件
查处分离制度作为审计机关对审计业务管理的新办法，并非所有的审计机关都适合。实行查处分离制度，一般应具备以下几个条件：
其一，查处分离制度的实施，是审计机关内部管理的一项重大改革，必须得到相关部门，特别是党委，人大和政府的支持。否则，难以顺利实施。
其二，审计机关要思想统一，特别是领导班子要思想统一，尤其是一把手要有实施查处分离制度的坚定态度、信心和勇气。审计机关应加强宣传，做好说服工作，使全局人员的思想认识统一到积极推动查处分离制度的实施上来，调动全局人员的积极性和创造性，奠定良好的思想基础。
其三，实施查处分离制度的审计机关，审计人员的数量至少应达到10人。一个审计机关审计人员少于10人，则无法组成人员结构合理的查证组和处理处罚组。
其四，实施查处分离制度的审计机关，至少应有2名熟悉各种审计业务，通晓法规，综合协调能力较强的审计人员。实施查处分离制度后，一个处理处罚组往往对应多个查证组。如果处理处罚组没有较高素质的一定数量的审计人员，是很难依法对各种性质的违法违规行为予以处理处罚，更无法向被审计单位提出的，操作性强的审计建议。
四、实施查处分离制度存在的不利因素
首先，各级审计机关，特别是基层审计机关没有足够的“全能型”审计人员组成处理处罚组。这就增加了处理处罚组的组成难度，即使成立了处理处罚组，也会因其不懂审计业务或法律而受制于查证组，造成形式上实行查处分离，而实质上依然是查证组包打天下的局面。
其次，实行查处分离制度会遭到部分人员的阻挠和干扰。由于实行查处分离之后，分管业务的副职领导只能对现场审计或处理处罚拥有决定权，无法从头到尾左右一个审计项目，可能会遭到极个别领导干部的反对。另外，由于实行查处分离制度，对审计人员的要求提高了，审计人员的压力加大了，也许会有人对查处分离制度产生抵触情绪。
再次，在业务上，不利于上级审计机关对下级审计机关的监督和指导。实行查处分离制度后，下级审计机关不可能按照上级审计机关的模式和数量予以对口，更何况在审计项目的安排上是审计机关根据情况随时予以调整的。因此，增大了上级审计机关对下级审计机关在业务上的管理和指导的难度。
第四，经验欠缺，没有形成一整套现成的查处分离制度管理办法。查处分离制度是最近两年才出现的新的审计业务管理制度，我省也只有个别县（区）审计局试行，处于试验摸索阶段，没有一整套现成的各种具体的管理办法予以借鉴，有待于在实践中不断、完善。
五、实行查处分离制度应注意的事项
首先，要加大宣传力度。宣传查处分离制度的优越性，让当地党委、人大和政府支持这项改革，也要让被审计单位理解、认同这项改革，还要在审计机关内部形成高度一致的认识。
其次，防止走过场，换汤不换药。查处分离制度是一项新的业务管理制度，要防止形式上实行查处分离，而实质上查证组包办处理处罚事务等现象的发生，否则，依然是查证组“包打天下”的话，这一改革就失去了意义。
审查制度的好处篇2
1、正确处理好监督与服务的关系，审计机关必须在查处违纪违规问题的同时，注重在服务上下工夫，寓服务于监督之中，将2者有机结合。
过去在审计机关和审计人员中存在某种模糊认识，常常把审计与被审计的关系只片面的理解为检查与接受检查的关系，审计人员就是通过查帐发现问题，查出问题后只要对被审单位和相关人员进行了处理、处罚，就算完事大吉。同时，社会上对审计工作也存在1些片面理解，有的单位和部门对审计工作的重要性和必要性缺乏认识，对审计工作不能积极的支持与配合。个别单位或部门由于本身存在1些违纪违规问题，对审计带有某种抵触情绪，想方设法逃避审计。因此造成审计与被审计对象的关系1度是1个居高临下，1个是被动接受，审计工作如同“猫捉老鼠”。
应该说审计查出问题后，处理、处罚只是1种手段，而通过审计工作促进被审计单位规范制度管理，更好地遵守财经法纪，减少违纪违规问题的发生，逐步提高管理水平和效益，才是审计的根本目的。因此，可以说审计与被审计对象的目标是1致的，只有建立在共同的目标取向、寓服务于审计监督之中，才是新形势下的审计与被审计的关系。
那么，应如何通过履行监督职能作好服务呢？笔者认为，要作好审计服务，要求审计人员不但要有扎实的业务功底、缜密的职业思维判断能力和宏观政策理论水平，对查出的问题做到定性准确，把握得当，而且更要以建设性审计理念开展工作，要以对审计事业高度负责的精神，对审计中发现的问题及问题线索，善于从宏观和全局的角度去考虑和把握，为被审计单位改善管理，增加效益提出可操作、有价值的建议。www.133229.Com只有这样，才能真正实现国家审计服务于国家和社会经济发展的目标。
去年，审计人员在高速公路项目审计中发现，项目所属的交通部门谋取建设资金给职工搞福利等重大违纪违规问题后，审计组在对问题认真查处并及时上报的同时，积极帮助被审计单位对产生问题的原因进行全面分析，指出虚假注册成立企业违反了《公司法》，虚列生产成本谋取建设资金违反了《会计法》，将谋取的建设资金用于职工福利也违反了国家对建设资金管理的规定，针对上述问题审计组对其提出合理审计建议后，被审计单位心悦诚服，愉快接受，并积极进行了整改。
2、正确处理好监督与服务的关系，审计机关必须加强对审计查出问题的定性把握，既要坚持原则，又要注重与被审计单位沟通交流，营造和谐的审计环境。
正确处理好监督与服务的关系，要求审计人员必须牢固树立促进被审计单位发展的理念，审计过程中善于从积极的角度去发现、思考和解决问题。在与被审计单位交换意见时，尽可能详细地通报审计中发现的问题，积极主动地与被审计单位进行沟通与交流，充分听取被审计单位的意见，审计结论和意见力求做到客观公正，实事求是。
在对高速公路项目审计期间，审计组紧紧抓住关系人民群众切身利益问题，针对审计中发现的征地拆迁补偿中某市征拆办采取高标准计取和低标准下拨形式，截留征地补偿费的问题，审计人员根据其管理体制，从市、县征拆办，到乡1级政府，在认真调查核实的基础上，对问题的处理多次征求相关单位意见。切实做到审计事项事实清楚，数字准确，问题处理实事求是，客观公正，使被审计单位愉快地接受审计意见，对审计查出问题的定性处理达成共识。
3、正确处理好监督与服务的关系，审计机关应该建立与被审计单位的定期联系制度，对审计查出问题的整改情况进行跟踪检查，切实发挥审计的“审、帮、促”作用。
查处和揭露问题不是审计工作的最终目的，其最终目的是通过审计工作促进被审计单位规范制度管理，维护国家资产安全，减少违纪违规问题的发生。因此，正确处理好监督与服务的关系，审计机关必须建立与被审计单位的定期联系制度，对审计查出问题的整改情况进行跟踪检查，真正发挥好“审、帮、促”作用。
在对高速公路审计中，审计人员对在审计中查出的地方政府层层挪用征地拆迁资金问题撰写的审计专项调查报告被审计署上报国务院，国务院领导人作了重要批示后，当地有关部门及时成立联合调查组进行认真调查核实，调查结果与审计的结果基本1致，27名责任人受到处理，同时归还了大量挪用征地拆迁资金。在取得了如此重大的审计成果后，审计机关领导又与审计组1道到被审计单位，帮助其及时制定整改措施，建立完善
审查制度的好处篇3
一、强化宣传培训，创优审计执法环境
一年来，结合普法依法治理工作，我们不断强化法律、法规的宣传工作，将法制宣传教育和提高审计人员的法律素质及执法水平，营造良好的审计执法环境作为普法的目标，多方面、多渠道普及国家财经审计政策法规，宣传审计工作成就，审计工作环境得到了进一步优化，为建立和谐社会发挥了积极的作用。一是借助行风大家谈等平台，与相关科室共同协作，通过制作活动版面、在公开场所发放宣传材料、设立法律咨询点等方式，开展了丰富多彩的审计法制宣传工作。二是通过晋城市广播电台“百姓热线纠风台”直播节目，针对审计机关履行职责情况、向社会承诺情况、通过电话热线解答社会公众关心的热点、疑点问题。三是“12.4”法制宣传日参加了市里在物茂广场隆重举行“12•4”“弘扬法治精神，服务科学发展”万人承诺签名活动。四是及时了解法制工作动态，宣传审计法律法规，将上级审计机关制定的法律、法规、规章传达下去，对存在的问题及时进行指导纠改。四是分别针对不同对象向有关领导和群众进行审计法律、法规知识的宣传，如：应市商务局要求，以《财政违法行为处罚处分条例》为主题，针对常见财经问题及其防范措施，与该单位及其下属相关单位的财务人员进行共同学习、讲解，为规范我市的财政经济活动发挥了积极的作用。
今年6月市依法治市检查组对我局“五五”普法依法治理工作进行了中期督导检查。督导检查组听取了汇报，查看了相关资料，对我局工作给予了较好评价，认为我局“五五”普法依法治理工作领导重视、组织到位、制度健全、责任落实，依托党校对各级领导干部进行法律、法规的宣传教育有亮点；完善“立体复核”体系，强化内部管理机制有创新；多种形式开展教育培训，强化“人、法、技”建设有特色。
二、强化“人、法、技”建设，规范执法行为
今年以来，为达到审计署提出的“严谨细致，提高质量”的总要求，结合建立“学习型”机关的要求，从严要求自己，坚持培训和自学相结合的方式，不断提高政治素质和工作能力，力争使自己成为业务能力强、政策水平高、廉洁自律好的知识型多面手人才。一是积极参加各种法律法规培训，提高自身素质。2009年4月我们参加了省政府法制办举办的《行政复议法实施条例》暨行政复义统计工作培训，通过学习培训进一步提高了法治意识和依法行政能力。二是积极组织实施项目审计，积累工作经验。按照市局安排对市行政执法局、市中级人民法院、市国土资源局三个单位的预算执行情况和城区政协原主席的任期经济责任情况进行审计，在具体的项目审计实践中不断提升执法能力，为更好地履行审计复核职能打下了坚实的基础。三是坚持学以致用，提高执法水平。建立政治和业务学习笔记，及时收集资料，了解审计动态，学习先进的审计管理方法，更新观念，巩固学习成果。并结合工作实际，认真贯彻落实审计准则，进一步规范审计行为，提高审计质量。
三、注重“三级”复核，提高审计质量
近年来，我们认真落实审计署6号令，不断探索创新，针对法制机构人员少的现实，改进审计复核方法，充实复核队伍，增加复核机构层次。在“三级复核”的基础上，在各科设立了审计复核监察员，强化审计复核工作。2009年主要做了以下几方面的工作：一是在各科审计复核监察员和我们法制科同志的共同努力下，截至目前共复核审计、审计调查项目近70个，审核审计报告、审计结果报告、审计决定等100余份，对审计文书不规范，适用法律法规不准确、不恰当，审计事实表述不够准确，审计工作底稿、审计日记、审计证据要素不全、内容填制不规范等问题及时进行了整改，为促进审计工作法制化、规范化起了积极的推动作用。二是认真履行集体审定处理制度，对所有的审计项目，经三级复核后，均提交审计业务会研究审定。并要求法制复核人员必须对审计程序的合法性、法规引用的正确性和恰当性、审计证据的充分性等内容做出专业判断，发表意见。三是对照审计准则及审计署下发的《审计机关审计业务范本》进行检查，针对复核工作中发现的问题，及时指导审计工作实践。
四、强化监督检查，防范审计风险
1、认真开展行政执法案卷评查。首先，组成审计项目案卷评查自查小组。2009年9月参加了全市行政处罚案卷评查动员大会，会后按照《晋城市行政处罚案卷评查工作方案》的要求，由总审计师总体负责，并直接参与自查工作，法制科具体组织实施，抽调业务骨干，组成了审计项目案卷评查自查小组。其次，认真学习评查标准。组织案卷评查小组的成员认真学习了《晋城市行政处罚案卷评查工作方案》，进一步明确行政处罚案卷实体内容评查标准和案卷文书评查标准。第三，对照标准，进行认真严格的自查。我们对2009年出具的所有审计处罚案卷和2009年的部分处罚案卷，按照《审计法》、《行政处罚法》及有关的法律、法规规章的规定和《晋城市行政处罚案卷评查标准》的要求，从行政处罚实体内容和行政处罚案卷文书两方面进行了认真细致的检查，并将发现的问题认真记录在案。经过检查发现，绝大多数审计处罚项目都能做到审计立项规范；调查取证合法、有效；作出审计决定前经过三级复核，并依法向被审计单位征求了意见；符合听证条件的，依法向被审计单位进行了告知；审计决定记载的内容完整，审计决定的送达符合法定要求，案卷档案基本符合规定，但还有少数审计项目不同程度地存在一些问题。第四，自查与整改相结合。针对检查发现的问题，将审计项目档案和评查小组的记录反馈给相关责任人，要求大家对本次检查中发现的问题认真进行整改，对由于工作疏忽造成的资料漏装、错装的事项进行了补充完善，并要求于9月28日前整改完毕后报评查小组验收归档。
第五，采用自查和检查相结合的办法。在自查结束后,于2009年10月又接受了市政府对全市行政执法单位进行的行政处罚案卷评查。
通过这次案卷评查发现了日常工作中存在的不足，进行了及时整改，从而增强了责任心，进一步规范了行政执法行为，对提高审计人员的执法水平，有效降低审计风险，起到了积极的推进作用。
2、加强对审计收缴款的管理。在对收缴款、罚没款账户的管理过程中，对照下达的审计决定，及时与相关科室及银行核对应收及到账款项，保证了罚没款及各项应收缴资金的及时入库，及时解缴。截至2009年11月底共收缴罚没款22.6万元,收缴矿管费、补偿费等应缴专项款
902.69万元。
3、抓好审计回访和审计业务质量检查工作。近期正在与相关科室联合对审计项目进行回访，并按照规定要求进行年度审计业务质量检查，促进审计整改的全面落实和审计质量的不断提高。
在完成上述任务的同时，经过大家共同努力还对8份政府征求意见的规范性文件稿进行办理，并提出了相应的意见和建议；对34个申报先进
单位和先进个人的事项，根据审计情况进行了申核；对12个申报出境、出国人员按照要求进行审核，并出具了相应的便函，同时还积极开展了抗震救灾捐赠工作，圆满完成了各项任务。
五、抓好廉政建设，树立良好的审计形象
廉政建设和审计质量都是审计工作的生命线，为树立良好的审计形象，在抓好审计质量的同时，我们始终把廉政建设放在首位。今年以来，我们认真学习《廉政准则》，全面贯彻落实党风廉政责任制，不断加强理想信念和“廉洁从审”教育，努力筑牢拒腐防变的思想防线；把审计纪律牢记在心；坚持做到廉政建设警钟常鸣，把廉洁自律贯穿在每一项工作中，做到依法审计，客观公正。未发生违反廉政纪律的行为，圆满完成了各项任务。
经过不懈的努力，在不断的探索和创新中，通过强化审计法制宣传教育工作，加强党风廉政建设和“人、法、技”建设，审计执法行为在不断规范，审计质量也在不断提高。之所以能取得一些成绩，得益于局领导的关心和支持，得益于在座各位的理解和配合，得益于所有复核人员的辛勤努力，得益于科室同志积极向上的工作态度。但是也还存在诸多不足，如：审计理论和审计业务的学习还有待进一步加强，审计复核工作还需要不断创新、更加细致等问题，需要在今后的工作中，不断加强政治理论学习，不断充实自己，提高业务水平，坚决做到依法审计，廉洁奉公，为审计事业做出新的更大的贡献。
2009年工作思路
继续坚持科学发展观，以“内强素质，外树形象”为主题，加强以下几方面的工作：
一、进一步强化审计复核责任制。不断完善相关制度，进一步发挥审计复核监察员在审计工作中的作用，通过复核关口前移，使复核工作在规范审计执法、提高审计质量、防范审计风险方面发挥积极作用。
二、进一步完善对审计项目的管理，加强审计质量检查的力度，做好审计回访工作，有效防范审计风险。
三、狠抓三个重点，提高审计风险掌控能力。一抓程序规范：对照新《审计法》和审计准则，进一步细化审计各关键环节，把好审计过程监督复核关，明确未经相关机构进行合规性审查，审计项目不得归档；二抓业务会审：进一步强化严格的取证、定性、处理会审制度，确立取证资料由审计组会审、法规引用由法制复核机构及其复核人员会审、定性处理由审计业务会会审的工作机制，保证审定项目合规、合法和优质；三抓责任追究：按工作流程进一步明确审计人员、主审、审计组长、科长、分管领导、主要领导分级把关负责制，对把关不严引发审计风险的，进行责任追究。
审查制度的好处篇4
一、制定科学严谨的审计调查制度
（一）立项要有针对性。审计部门专项审计调查的立项，必须紧紧围绕党的中心任务,根据经济工作中的热点、难点和群众关注的问题以及上级审计机关和当地党委、政府交办的事项,抓住苗头性、倾向性和普遍性的问题来确定。坚决克服以往把审计目标放在查处违纪问题上,认为查不出违纪问题就得不到被审计单位的重视,就难以考核审计质量的狭隘观念和认识。拟定专项审计调查题目要掌握经济社会动态,紧密围绕国民经济、财政管理、财税政策、专项重点资金绩效等宏观管理方面情况来确定,做到选案精确，以利综合分析审计调查情况，发现重要问题的线索,抓住主要矛盾，客观真实、科学严谨的提交报告。
（二）实施要有目的性。审计调查实施阶段是审计调查工作的核心和关键环节。实施审计调查，要确定审计目的、目标，通过对被审计单位的基本情况进行充分了解并进行研究分析，预测可能存在的问题，围绕审计调查的目的,确定工作重点;根据审计调查时间、审计力量及调查的工作量,有计划、有步骤地组织实施审计调查，做到全面审查与重点审查相结合、审计调查与审计相结合,因地因时制宜地开展审计调查，以确保在规定时间内实现审计目标。
（三）审查要有公正性。审计调查实施结束后，对于审计查出的情况要以客观事实为依据，进行全面、客观和深入的分析，做到事实清楚、证据确凿、数据准确、适用法律得当，符合法定程序，既要维护国家资产防流失，又要保护好被审计单位的合法利益。
（四）执行要有严肃性。审计机关要在抓审计调查业务质量的前提下，还要加强对审计决定的跟踪、检查和督促落实工作，审计处理和处罚决定一经作出，就要严格执行，使审计调查工作结果落到实处，这样才能发挥审计调查效能。
二、制作规范的专项审计调查文书
写好专项审计调查文书，首先要从调查实施阶段做起，对调查事项不仅要查深查透，而且要查明原因，提出改进措施。其次是要注意搜集各方面信息资料，善于从繁杂的资料中提出有价值的东西，使调查文书能最大限度地反映专项审计调查的成果。审计文书要严格按照规定标准制作和使用，主要从文书名称、文书字号、引用条款、告知事项、技术规范、文书整理归档等方面入手，使用统一、整齐、完整的专项审计调查文书，有利于加强信息管理，促进信息共享，提高执法水平。
三、营造良好审计调查执法环境
（一）加强制度建设，提升审计调查水平。提高专项审计调查工作质量和水平，必须建立完善的监督制约机制和严格的考核制度。审计部门要制定严格的考核制度。要按照审计执法责任制和项目管理责任制的要求进行考核，通过量化考核指标、细化工作规程、硬化责任追究、强化制约机制、营造法治环境、深化内部管理、优化服务质量，促进提高专项审计调查水平。
（二）加强审计队伍建设，全面提高综合素质。强化素质提升，注重实战，体现和谐审计。审计人员是审计工作的基础和前提，只有审计人员的综合素质得到提高，才能搞好专项审计调查工作。首先，要提高政治素质，通过定期、不定期地政治学习，提高审计人员的政治敏锐性，树立正确的理想信念，建立拒腐防变的能力，过好权利关、金钱关、人情关。其次，要提高综合业务能力，培养独立查账，独立调查，懂审计知识、懂财经知识，懂法律知识，懂计算机知识的复合型人才。再次，要加强职业道德教育，坚持以人为本，使审计人员能够以良好的职业道德和文明审计的要求开展工作，激发审计人员干事创业的热情。
（三）注重部门协调，充分发挥审计效能。第一，审计部门探索与财政、纪检、税务部门建立联席会议制度，为审计调查项目开展提供帮助，以降低审查成本，提高工作效率。第二，加强与组织、人事、纪检、监察等部门之间的协同，充分发挥综合监督的职能作用，提高审计调查结果的运用效果。第三，建立被审计单位落实审计结果情况通报制度，达到“以审促管”的目的。主要是通过定期召开审计调查工作通报会，向被审计单位提出合理有效的审计建议，通报审计调查中发现的问题，提出改进意见和建议，充分发挥审计效能。
（四）注重实际，合理执法。审计调查工作要以事实为根据，以《审计法》及其《审计法实施条例》为准绳，对每一个项目要查深查透，做到准确无误，适用法律要标准。要按照处罚与教育相结合的原则，通过处罚达到教育的目的，使被审计单位建立起自觉守法的理念。通过审计发现，多数被审计单位经过历年来的审计，对于管理中存在的问题及漏洞，及时建立健全相关制度，有效的减少了违规违纪问题的重复发生。这是全社会审计意识增强的表现，也是审计部门多年依法执审的结果。从这个意义上看，一方面要加大审计力度，另一方面要执法适度，体现构建和谐审计的总体要求。
参考文献：
审查制度的好处篇5
一、提高认识，进一步增强事业心和责任感
工会经费审查委员会（以下简称经审会）是职代会选举产生的依法行使经费审查监督职责的组织机构。做好经审工作能够保证工会工作顺利完成，促进工运事业发展；保证工会经费和资产安全、完整、不受侵害；是加强民主监督，促进廉政建设，维护工会形象的有效措施。
作为一名经审委员，要敢于担负起组织和职工群众赋予的责任，不能有瞻前顾后怕担风险、怕得罪人的思想。实际经审工作中，要严格要求自己，依法审计，严格执法，廉洁从审；要自觉遵守法律法规，恪守职业道德，保持应有的审计独立性。要敢于坚持原则，不屈服于外部的各种压力，不歪曲审计事实，不隐瞒审计查出的问题，更不能以审谋私利。
二、提高素质，夯实经审工作基础
在工作中加强学习，做到“干中学，学中改”，在“工作――学习――改进――提高”的循环中，不断提高自身素质。
（一）一是以政策、法规为依据，依法开展经审工作。要认真学习《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规、行政规章和各种规范性文件，严格按照法律法规的规定进行经费审查。二是以法律、法规为标准和尺度，审查工会经费的合法性。经审委员要熟悉掌握各项法律、法规，以法律、法规为标准和尺度去评判工会经费收、管、用的合法程度，切实履行监督职责。
（二）悉心学习行业规范性文件。在工作中要做到：一是严格按照国家法律法规，把好工会经费收、管、用三道关口，对会计资料的真实性、经费收支活动的合法性和合规性进行客观公正的评价，针对存在问题提出切实可行的审计建议，督促落实整改；二是经费收支审计重点突出“七查七看”，一查预算执行情况，看经费收支是否遵循预算，执行中是否存在随意性；二查经费使用结构，看经费使用方向是否侧重于职工会员；三查拨交经费收入，看工会经费是否足额拨付到位；四查内部控制制度，看制度是否健全、是否有效地执行；五查原始凭证等会计资料，看会计基础工作是否规范，各项支出是否合法、合规，审批程序是否齐全；六查固定资产，看工会资产是否安全完整，是否发挥效益；七查往来款项及投资，看有无呆死账及投资效益情况。
（三）学习审计、会计理论，提高业务素质。工作中要自觉掌握会计理论，夯实会计理论基础，努力学习审计学原理，掌握审计方法和技巧，提高实际工作能力。要善于学习典型和先进的经审经验，找出自身差距，完善经审工作。要善于在经审实践中不断总结和积累经验，然后再实践。
三、正确处理各种关系，促进经审工作顺利开展
(一)处理好经审工作与工会全局工作的关系。要找准经审工作服务全局工作的切入点，充分发挥好审查监督职能。一方面要围绕总工会的工作思路和工作重点开展经审工作；另一方面要积极开展工会经费计拨审计，以促进工会经费稳步增长，为工会全局工作的开展打下坚实的经济基础。第三方面要跟踪审计总工会下拨的各项资金，防止挤占、挪用发生。
（二）处理好监督与服务的关系。监督是手段，服务是目的。在开展审查监督工作中，要本着“严查宽处”原则。要依法严格审计，认真查实存在的违规违纪问题。要重点对存在的问题进行分析研究，查找问题存在的根源，善于从制度、机制层面分析问题，针对问题提出切实可行的整改措施和具有可操作性的建议，以便及时纠正存在的问题，促进工会经济活动法制化和规范化，建立健全内部控制制度，提高工会经费使用效益。
审查制度的好处篇6
一、以反腐倡廉为已任，促进全市廉政建设。
审计制度不仅是维护国家所确定的经济发展的方针、政策和法规，保证社会主义市场经济健康发展的一项十分重要的法律制度，而且是加强对相关权力的监督，促进廉政建设和反腐败斗争的一项十分重要而又具体的政治任务。当前腐败现象的特征和反腐斗争的客观要求，以及审计机关自身具备的专业特长、职能优势和客观公正性、独立性等特点，都决定了审计机关在反腐败斗争中具有不可替代的重要作用。同时发现和揭露腐败，既是反腐败斗争的需要，也是审计机关的重要职责。我们认为要充分发挥审计机关在发现腐败、查处腐败、预防腐败和权力监督四个环节中的作用。
（一）强化审计机关在发现大要案线索方面的责任感与敏感性
经济领域中的违法犯罪是我国当前腐败现象的最重要特征。据有关部门统计，经济案件占所有案件总数的70%以上，而且大案要案多，违法犯罪手法呈智能化发展趋势，案件隐蔽性强，潜伏时间长。但是，凡是经济领域中的违法犯罪活动一般都要通过资金往来和账目反映出来，因此，审计机关在审计过程中，通过采取适当的技术方法，便可查出贪污、行贿、偷税漏税、套汇、走私、造假账、化预算内为预算外、化大公为小公和化公为私，以及损失浪费等经济犯罪行为，掌握大量的第一手资料，及时发现腐败案件的线索和信息。针对审计对象数量庞大的实际情况，我们采取全面审计突出重点的方法，集中力量，选择那些重点领域、重点部门和单位、重点项目和资金进行重点审计。充分发挥审计自身熟悉财政财务，精通查账的优势，积极配合纪检监察、司法机关查办案件，积极提供大要案线索，并逐步建立起情况通报、案件移送等制度。
（二）发挥审计机关在查处腐败中的作用
审计机关第一位的责任是发现和揭露问题，尔后还要依法查处。对发现的腐败嫌疑，审计机关都将其作为重点予以追踪审计。对追踪查实的腐败行为，则区别不同情况进行分别处理：一是对于审计机关处理权限内的腐败行为，依照法律规定，以下达审计决定的方式，直接做出通报批评、罚款和没收非法所得等处理。二是对于审计机关处理权限以外的腐败行为，依照法律规定，移送纪检监察或司法机关处理并视情继续参与查证，对案件的突破、定性及扩大战果发挥着非常重要的作用。
（三）发挥审计机关在预防腐败中的作用
要深入有效地开展反腐败斗争，在从严治标，严惩腐败的同时，必须从源头上抓起，针对容易产生腐败的部位和环节采取治本措施。审计机关从反腐败斗争的大局着眼，由过去单一的事后审计逐步向事前审计、事中审计和事后审计相结合的方面转变，坚持“一审、二帮、三促进”的原则，把发现问题和解决问题有机地结合起来，积极探索从源头上预防和治理腐败的途径，特别是通过对经济领域带有普遍性、倾向性或者某些制度、政策方面带有缺陷性的一些重要问题的研究分析，努力找出产生腐败问题的背景原因以及与此相关的体制根源、制度根源，在及时反馈各类审计信息的同时，提出在体制改革、制度完善、加强管理、健全机制等方面的建议，促使相关部门采取措施，从宏观上、源头上解决问题。
（四）发挥审计机关在权力监督中的作用
从根本上说，腐败是一种权力的滥用，是公共权力运行中的一种特殊现象，其本质特征是拿权力或原则作交易，侵吞国家和集体财富，为个人捞取好处，其结果必然构成对物质文明、精神文明的破坏和社会生产力的阻碍。从多年来查办的腐败案件中不难看出，多数大要案都是掌管经济实权的行业、部门、单位和领导干部及企业负责人，利用职权和职务上的影响为本单位和个人、亲友及身边工作人员谋取不正当利益。随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济的不断完善，政府部门尤其是各级领导干部肩负的发展经济的任务越来越重，责任越来越大。综合分析我国当前财经秩序方面存在所产生的原因，都与一些部门、企业的少数领导没有正确行使权力和认真履行职责有关。腐败分子、权钱交易、权权交易等屡屡得逞并且无所顾忌，在很大程度上又反映出对领导干部管理偏松，监督不力，缺乏行之有效的监管机制。党的十六大报告从深化政治体制改革、强化对权力制约监督防止权力腐败的高度，赋予了审计机关更重要的职责，突出强调要“发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用”。因此，审计机关参与反腐败的工作领域必须从一般的财政财务收支审计扩展到对政府部门和领导干部权力的监督，在建立良性权力运行机制，从决策和执行等环节加强对权力的监督，推动民主政治制度和党风廉政建设等方面发挥特殊作用。具体要做好两方面的工作，一是在审计监督过程中密切关注领导干部的决策行为。注意审计资料的决策有效性，重视信息分析，及时提出促进管理和改善决策的意见和建议，为领导决策当好参谋。二是推动审计机关对权力监督的法制化和规范化。一方面建立健全领导干部经济责任审计规范，完善责任评价体系，扩大经济责任审计范围，促进相关部门对经济责任审计成果的运用，努力将此项工作真正成为对领导干部实施权力监督的有效机制。另一方面是从反腐败的角度积极推动民主政治制度建设。推行和完善审计公告制度，通过新闻媒体，对一些、权钱交易的典型案件进行揭露，不断增强审计结果的透明度，让社会各界通过审计结果的关注，参与到对权力的监督制约中来。
二、讲究审计方法注意发现大要案线索
如何发现大要案线索，经过多年的实践摸索，我们研究总结出，主要是以下五个方面的综合运用。
（一）从内部控制入手查找重要审计问题线索
内部控制制度是一个单位自我管理、自我约束和自我监督的机制。实践证明，一个单位的内控制度不健全或有效性差，这个单位就很可能产生违纪违的问题。因此，基础制度审计已成为现代审计的主题理念，以一个单位内部控制制度评审为切入点，从内控制度到会计核算系统为基本路径，开展审计工作。审计人员重视对被审计单位内部控制制度的检查，尤其是要对不相容职务控制、人员素质控制和凭证传递程序进行重点检查，以测定内控制度可信赖程度，找出薄弱环节，对审计预期、审计内容、审计重点做出基本判断安排。
（二）从严从细审核原始证据发现重要审计问题线索
审计的过程从某方面看，也是审计证据搜集、查证，最终获得审计证据支持的过程。特别是以经费收支核算为主要内容的行政事业单位审计中，对审计证据尤其是原始凭证审核，就是一个审计重点。在审计过程中，要特别注意有无篡改原始数据、伪造经济事项、使用非法票据等、收款收据不按顺序号使用等，从异常数据、字迹、经济往来、账务处理、收款收据使用等，去发现问题和查找一些重要问题的线索。
（三）尝试运用逻辑推理法发现重要审计问题线索
唯物论和辩证法告诉我们，任何事物之间都存在着一定的联系。而这些联系又具有一定的逻辑性。即根据事务之间存在的内在联系的关系，进行分类、分析、归纳推理，把相关的问题和现象不断地纳入逻辑分析的视角，又不断地排除非逻辑因素，从现象间的矛盾关系到实质性的因果关系，推理出一些必然性的东西，发现和揭示重要问题的线索。
（四）政策攻心与实际调查相结合查寻重要审计问题线索
审计监督属于行政执法范畴。审计执法，尤其是在进行重大问题揭示与查处时应尝试运用心理学和犯罪心理学，进行政策攻心。观察其言行，揣摸其心理，破解其心迹密码。即通过对有关人员晓之以法，动之以情，攻破其心理防线，获取线索。那些心事防线薄弱或受人唆使、胁迫而违纪违法的人，在接受检查监督时往往会发生微妙的心理变化，神色言行反常。如接受谈话时神色慌张，答非所问；提供资料时，有意拖延或借故推诿，表现为一种即后悔又不敢声张的心态。在这种情况下审计人员刚柔相济，既一方面向对方宣传法律知识，严肃指出其行为的严重性和危害性；另一方面向其宣传国家的政策，使其放下思想包袱，看到光明，主动说明情况和问题。
（五）整合利用平时审计积累的资料发现重要审计线索
在日常审计工作中，我们注意把平时审计的相关材料和信息进行积累与整合，以便在审计中进行系统地、动态地、联系地加以运用。将与被审计事项有关的各个因素相互联系起来进行分析，通过各个因素的性质分析被审计项目的性质，通过各个局部的性质分析出总体的性质，或将个别的、分散的审计证据综合起来分析，使审计证据形成有充分的证明力的辅助审计方法。
此外，我们还经常结合运用走访座谈、个别谈话法、跟踪决策环节审计法、重要关联业务及资金追踪法、实地勘察法等方法，这些方法的有机运用，已成为我们发现重大经济违法案件线索的重要手段。
四、把握三个环节，确保流程畅通
一是账户入手查源头。随着计算机技术在财务管理中的广泛应用，使违法篡改会计账簿、会计报表等原始会计资料而不留痕迹成为可能，随着财务造假和违法违纪问题不断受到揭露和查处，隐匿和销毁会计资料已成为违法犯罪分子逃避监督、隐蔽自己的主要手段。这些情况的出现，必然给以查账为基础的审计工作造成很大困难，因此，我们的对策是，从审计银行账户入手，彻底查清事实真相。因为，任何经济案件都与钱有关，银行账户是资金活动的载体，能够全面揭示货币资金收支的真实性、合法性和效益性。尽管涉案人员采取各种手段逃避查处，但其资金所反映的经济活动却会在银行账户上留下运行的轨迹。因此，审计人员在审计过程中发现疑点时，特别关注银行账户，查清资金在账户中的运行情况，掌握了资金的流动方向和有关活动，这就抓住了案件线索的根源。
二是固定证据抓要点。我们主要从四个方面抓好证据环节：第一，资金证据。审计时需要查明涉案的资金是国家资金，还是集体资金或其他资金，收集确切的证据资料来认定资金的性质。第二，实物证据。重点核实资金的开户银行、账户、存折、收支情况等资料，存取资金的准确日期、金额，并逐一对原始资料取证、复制、盖章。第三，调查证据。审计人员在取得上述两种证据的基础上，应进一步围绕资金运动的方向，深入对涉案资金的用途进行调查并取得调查证据。第四，流向证据。这项工作的难度最大，审计人员应按资金运动的各个环节，对涉嫌案件的对象逐个进行谈话，并按审计程序作笔录，取得资金流向的证据。
三是案件移送要及时，由于审计机关受到职能和手段的限制，必须积极主动配合纪检、监察和司法机关工作，才能发挥更在的作用。首先，通过审计锁定除案件线索以外的所有涉案构成要件的事实资料。包括嫌疑人身份、涉案资金来源、性质、数额，贪污挪用的时间范围，具体操作过程的手段等，并结合案件线索事实，依据有关法律法规对定性、定罪的可能性等进行初步的审计分析，并做出审计移送该案的结论，及时将上述资料作为审计查案线索向纪检、监察及司法机关移交。这是审计查处案件线索的主要工作，也是审计查出案件线索能否顺利移交和最终得到处理的关键性工作，必须做成事实清楚、证据确凿、充分，足以认定，避免关键审计证据缺失，以免给案件受理机关进一步调查造成困难。其次把握好案件移交的时机并注意保密。审计查处案件，主要是获取证据提供线索，最终破获案件还要依靠纪检、监察与司法机关的职能作用。因此，审计组在获取案件线索的证据后，应及时向受理机关移交，以免贻误战机，并要注意保密，防止涉案嫌疑人畏罪潜逃，给案件处理造成困难。
四是充分运用审计调查方式，扩大审计成果。审计调查方式灵活，针对性强。审计离不开审计调查。一是审计调查能够取得在被审计单位无法取得的证据。任何经济业务都有交易双方，而我们审计的通常只是其中的一方，对一些可疑或异常的交易只有到对方去调查，才能弄清这笔业务的真实情况，取得直接的证据，离开审计调查，许多问题都无法定性；二是审计调查有助于发现在要案线索。在以往的审计中，即使审计中发现很多疑点和异常的经济业务往来及资金走向，因未对这些有价值的线索进行调查最后不了了之，若能用好审计调查，在对这些疑点的调查过程中，一些在要案线索就会浮出水面，并取得关键证据。
审计调查作为一种实用有效的工作方法，是审计的重要补充，能及时发现和反映经济生活中出现的普遍性、倾向性问题，更好地为宏观决策服务；能扩展审计监督的范围，扩大审计的影响，深化审计成果；此外审计调查目的性强、涉及面广、重点突出、方法灵活有效，能解决审计中所面临的许多实际问题。在今后的工作中，我们大兴审计调查之风，大用特用审计调查之法，大讲审计调查之效，大展审计调查之果。同时掌握科学的调查方法，以点带面，并与审计紧密结合，更好地发挥审计作用。
几点体会与思考
发挥审计机关的监督作用，促进廉政建设，我们认为要做好以下工作：
一、进一步强化五个结合的审计工作思路
（一）坚持审计调查与群众举报相结合的思路。审计机关平时要重视群众来信和举报材料，并经常同纪检、检察部门交流信息、互通有无。审计的优势在于：根据需要补充审计计划，随时安排常规性检查，不容易引起被审计单位和犯罪嫌疑人的特别关注。尤其涉及重大违纪案件时，在整个问题没有浮出水面，纪检、检察机关不方便介入的情况下，审计机关便担负起“探路石”的重任。遵照领导指示和协作部门的要求，审计可以按照法定程序对一些项目进行常规性的审计调查，重点查证举报内容，获得初步证据和线索进而移交纪检、司法机关进一步查处。审计调查像是“试金石”，手法简单、效果显著。
（二）坚持财政财务收支审计与关键环节相结合的思路。以真实性为目的的财政财务收支审计是审计的职能，它的审计重点是会计资料的真实完整性、原始凭证的合法性、经济业务的合理性。相对而言，常规审计由于实施时间短、审计资源不足等诸多因素的制约，注重面的工作多一些，涉及点的工作少一些，对主要经济活动出现漏洞的关键环节不能一一查证，极有可能造成许多重大线索的遗漏。审计人员在常规审计中既要保持冷静的头脑，又要有主动办案的意识，更要具备职业敏感性，善于从各种各样的经济活动和纷繁复杂的核算资料中发现线索、收集线索、积累线索，善于分析每个被审计单位的经济活动特点，找出问题的“易发点”、“多发点”，精选需要查清的项目，准确抓住问题的实质一审到底，一层一层揭开问题的“神秘面纱”。
（三）坚持绩效审计与分析提炼相结合的思路。绩效审计是对财政财务收支及其有关经济活动的效益进行监督的行为。它必须从财务审计入手，在保证绩效审计建立于真实合法的前提下，对被审计单位内控制度系统地进行健全性调查和符合性测试，找出并完善生产经营管理各个环节的薄弱环节，运用分析提炼的思维方式，设计“违法违纪假设模型”，就很容易发现相关人员的舞弊行为。
（四）坚持经济责任审计与检查“死角”相结合的思路。经济责任审计因其政治性强、涉及面广而备受关注。经济责任审计的过程属被审计单位的“非常时期”，许多长期积累的矛盾一般会在这个阶段爆发，隐藏深层的问题也可能逐渐暴露出来，常规审计未能完全涉及的方面，比如盘点难度大的存货、对外投资、账外经营、涉外办事处都需要进行全面清理整顿，审计人员如果及时指导、参与检查“死角”的行动，那么发现案件线索的概率会大大提高。
（五）坚持专项审计与非常业务相结合的思路。非常业务是指违背常规或常识而发生的经济活动，它的背后往往隐藏着违法违纪行为，对非常业务的关注是审计人员发现大案要案的又一重要途径。在专项审计中重心对非常业务的检查有三个方面的优势：一是专项审计针对性强、内容单一、时间相对充足，容易发现违纪线索；二是专项审计涉及的专项资金或建设项目管理相对严密，财务核算比较规范，不容易发生非正常业务，如果有肯定存在问题；三是专项审计一般采取的方式有“上审下”、“联合审计”、“交叉审计”，涉及多个部门和单位，便于内查外调、对照检查，问题线索容易暴露出来。
二、掌握规律，加强与纪检监察、司法部门协作
通过对一些大要案线索查处过程的调查，我们在查处大要案线索方面形成了一种规律：第一步，抓住审计重点，不能让其惑；第二步，抓住关键线索，不能让其断；第三步，抓住关键资料，不能让其毁；第四步，抓住“双线人物”不能让其逃。即抓准审计重点----发现疑点----抓关键线索----控制关键资料----牵出知情人或当事人----最后突破取得证据----分析定性----移送案件线索。
以上几个环节中，我们认为加强与纪检监察的配合尤为重要，也是确保案件是否有效突破的关键，必要时纪检监察机关司法机关应予提前介入。
审查制度的好处篇7
一、审计执法廉政风险的主要表现形式
（一）审计项目决策环节
1．年度审计计划编制。在编制计划方案时，有可能客观上选择审计项目针对性不够或主观上回避某个审计对象，遗漏重要审计项目导致计划重点不突出，针对性不强。
2．审计实施方案编制。由于审计人员缺乏职业谨慎，察觉不到潜在的风险或主观隐瞒调查了解中发现的审计线索，致使审计实施方案确定的审计内容不准确、重点不突出，重大问题得不到揭露或查处。
（二）审计查证环节
1．对应当发现的重要审计事项查不深、查不透、查不实，随意放过问题、擅自改变问题性质或淡化处理问题。
2．在调查取证或使用银行账户查询通知书、介绍信等审计授权文书时，为个人或他人谋利。
3．向被审计单位或有关人员泄露审计情况、案件举报、案件移送处理过程中的审计工作秘密或为被审单位解脱责任出谋划策。
4．审计组组长未严格执行审计实施方案或未按程序采取措施纠正审计实施内容与审计实施方案不匹配的问题，致使问题得不到揭露。
5．股室负责人对审计组在审计过程中报送的重大且有争议的问题自行进行处理，不作进一步审计核实。
（三）审计处理处罚环节
由于审计组内部成员之间工作分工相对固定等，导致有的审计人员对审计事项的定性畸轻畸重，随意处理处罚或隐瞒发现的问题等。
（四）审计质量控制环节
1．审计组长在组织编制审计报告时，淡化或隐瞒对审计事项关键内容或重要内容的描述，照顾被审计单位的利益。
2．股室负责人在审计报告复核阶段，对审计发现的问题自行决定不在报告中反映。
3．不履行或不正确履行法定审核权、复核权，致使审计报告、审计决定书不当。
（五）审计信息公开与对被审计单位整改检查环节
1．未履行规定的保密审查和审核手续，审计和审计调查结果向外公布。
2．审计人员对被审计单位检查整改情况时，瞒报、虚报被审计单位整改情况或者为其开脱。
二、审计执法廉政风险的具体防控措施
（一）建立健全岗位廉政教育机制，增强廉政风险防控的免疫力。
1．抓好反腐倡廉主题教育活动。深入开展社会主义核心价值体系教育，大力宣传和弘扬审计核心价值观和审计精神。采取专题教育、专题讨论会、业务培训、专题宣传栏等多种形式开展教育活动，提高审计人员的政治品质和道德品行，促进审计人员依法从审、文明从审、廉洁从审。
2．抓好经常性廉政教育。以一线审计人员为重点，不断拓展党性党风党纪、示范、警示、岗位廉政教育，进一步强化审计人员廉政风险防范意识和自律意识。
3．抓好机关廉政文化建设。落实廉政文化“五进”工程，依托审计系统党建“三级联创”平台，把廉政文化创建活动同机关党建、精神文明建设结合起来，同健全和完善廉洁从审行为规范、审计职业道德结合起来，引导审计人员在参与中自觉增强廉洁意识，树立廉洁新风。
（二）建立健全制度体系，严格执行审计法律法规和制度规定。
1．建立完善审计人员之间相互检查监督机制。严格执行重要审计事项集体审理、审计工作底稿编制、取证核实等审计工作程序，防止审计人员私自决定或随意删改审计发现问题的行为，防止审计人员隐瞒、变更审计发现的问题或者与被审计单位串通舞弊，提交内容虚假的审计报告。有外聘人员参与的审计项目，外聘人员所在的审计组组长在做好复核的同时，审计组所在股室要组织人员实行专人复核。审计组组长、股室负责人、分管领导要加强审计复核质量的监督检查，从严把关，确保审计复核到位，防止出现重大的工作失误。
2．建立完善审计组信息沟通协调制度。审计人员查证的审计事项和结果应及时向审计组组长沟通、汇报，审计组要定期召开审计业务会议并做好记录。审计发现重大违法违纪事项要及时主动向股室负责人或分管领导报告。
3．建立完善审计事项集体决策制度。严格执行审计业务审理会议规则，需要提交一般审计业务审理会议或重要审计业务审理会议讨论的事项，必须通过会议集体研究审定。
（三）强化过程控制，规范审计行为。
1．保持应有的审计独立性。组成审计组时，凡与被审计单位或者审计事项有利害关系的人员，应当要求其回避；审计人员与审计事项有利害关系的要主动申请回避。审计组成员中必须有2名（含2名）以上的有执法资格的审计机关人员，外聘人员不得担任审计组组长或主审。
2．避免审计人员单独与被审计单位接触。审计人员在现场审计、延伸审计、核要事项和接受重要审计工作资料以及交换审计意见时，必须保证2人以上，并且至少有1名具有执法资格的审计机关人员。
3．开展审计质量检查。适时组织优秀审计项目评选，对审计质量控制制度及其执行情况进行检查，及时发现审计质量控制制度及其执行中存在的问题，并采取措施加以纠正和改进。
4．实行审计岗位任职轮换。业务股室负责人和审计人员要定期轮换，避免审计人员因执行审计业务长期与同一被审计单位接触。
5．认真执行《审计组廉政责任规定》。重点落实审计组和审计人员在审计期间必须严格遵守的“十三个不准”。
（四）明确廉政责任，加强监督检查。
1．审计组组长做到“五个到位”：进点前对本组人员进行廉政教育到位；进点时向被审计单位宣传廉政要求到位；在点中，带领全组人员执行审计纪律到位；撤点时征求被审计单位对审计组的廉政意见到位；离点后自查执行廉政制度情况到位。
2．股室负责人做到“四个坚持”：坚持对每个审计组有针对性地提出廉政要求；坚持深入每个项目审计现场督促落实审计纪律；坚持每季度开展一次执行审计纪律的教育；坚持每半年组织一次审计纪律执行情况分析会。
3．纪检监察机构每半年至少对审计组执行廉政制度和审计纪律的情况监督检查一次，并将监督检查结果向局班子报告。
审查制度的好处篇8
一、对审计查出问题整改工作的认识
审计整改能促进单位遵守财经纪律、规范财政财务收支行为、促进依法行政、预防和治理腐败、防止损失浪费和国有资产流失、巩固改革和发展的成果、充分发挥审计监督的职能作用，有效利用审计成果能促进经济社会又好又快发展，具有极其重要的现实意义。审计整改并不是审计机关或是被审计单位哪一方的工作，而是审计机关、被审计单位及社会各界相互配合、相互协调的结果。在审计整改工作中，审计机关主要是督促检查、指导审计查出问题的整改情况，抓好审计决定的执行并进行审计回访，了解被审计单位对审计查出问题的认识及进行整改的情况。审计机关和审计人员在今后的工作中应注意审计整改方面的问题，向当地党政及时反馈整改情况。审计工作寓“审、帮、促”于一体，因此，审计查出问题的整改工作既是在审计业务工作程序之内，也存在于审计业务工作程序之外。
二、各单位开展审计查出问题整改工作的主要情况
修水县审计整改工作自2003年开始正式列入议事日程，这些年来审计查出问题整改工作总体情况较好。县政府高度重视审计整改工作，为把审计整改工作落到实处，县领导多次听取审计工作汇报，并作出批示：“要求各有关部门和单位必须高度重视审计决定和审计建议的落实，对审计查出的问题限期予以纠正或处理，并注意标本兼治，从建章建制入手，制定和完善加强财政财务管理的制度和办法，进一步巩固审计整改成果。”
1.预算管理方面的问题得到较好纠正。县人大每年专门召开会议，听取县审计局《关于年度预算执行和其他财政财务收支审计情况的报告》，对审计报告给予高度评价，要求各有关部门和单位认真进行整改。县政府及有关部门高度重视这几年来预算执行审计查出问题的整改工作，专门召开会议要求认真对照检查，切实搞好整改。在预算收入方面：滞留税费、截留收入等问题基本得到纠正，混级混库的问题已通过体制结算进行调整，并且针对税收征管的薄弱环节，加大了征管力度；在预算支出方面：针对预算资金拨付进度不均衡的问题，财政部门努力做到严格按照年度预算和用款计划及时拨付资金，尽力避免财政资金年底集中拨，影响财政资金使用效益问题；转移支付资金、政府采购方面的问题都已采取了相应措施，使问题得到较好纠正。各部门预算管理工作得到加强。针对部门预算试点单位，明确项目支出、资金使用的有关规定，并报县人大审议批准，批复到相关部门，维护预算执行的严肃性。
2.专项资金使用权方面的问题得到规范。审计查出的“三农”资金滞留问题，各有关单位进一步规范了管理，并将滞留的资金拨付到位；财政部门加强了对“三农”资金的全过程管理，确保农业资金专款专用，提高资金使用效益。此外，针对环保资金、以工代赈资金、移民扶贫资金、社会保障资金、农村医疗等资金管理和使用过程中存在的问题，各有关部门和单位都采取整改措施，认真解决实际问题。县人大、县政府还就近几年来审计部门提交的移民扶贫、以工代赈专项资金审计报告，专门下发文件，要求各有关部门和单位对照审计报告所查明的问题，认真进行整改。
3.固定资产投资资金管理得到加强。为了解决重点工程建设资金管理中存在的问题，县政府和财政、审计等有关部门加强了对政府投资建设项目的审计监督，县政府还专门出台了《修水县专项资金管理实施办法》、《修水县以工代赈项目和资金管理实施办法》等一系列文件，要求全县范围内所有国家投资建设的项目，超过五万元以上的项目必须经过审计部门的专门审计才能结算。通过有效的探索，切实加强了对工程建设资金的审计监督，提高了资金的使用效益。
4.领导干部任期经济责任审计整改力度明显加大。县委、县政府、县纪委、县组织部等部门高度重视领导干部任期经济责任审计工作。原则上规定凡领导干部提拔重用、调任必须经过审计。近些年来，领导干部任期经济责任审计过程中发现的问题，县直部门和乡镇都已采取整改措施，县审计局加强了和纪检、监察等机关的联系，各单位的财政财务收支活动逐步走向规范，违纪违规问题逐步减少，收到了较好的效果。
三、遇到的主要困难和问题
审计难，整改更难。根据调查情况表明，由于审计纠错机制和问责制还处于起步阶段没有走上正常轨道，少数领导干部思想上认识不到位，一些问题不能从根本上得到整改，并且存在屡查屡犯的现象。在每年的审计报告中都存在转移、挪用、挤占或截留财政专项资金、虚作收入、虚列支出、多报预算、乱收费等问题。审计发现的违纪、违规、违法单位，对落实审计处理意见推诿搪塞应付，那些一犯再犯的部门和单位不但很少受到责任追究，而且屡审屡犯，审计监督常打折扣。审计执行难，由于现行的审计体制的缺陷，审计工作是在当地政府的领导下开展工作，加之审计执行缺乏强制措施，只要是不涉及个人的问题，一些部门和单位领导对审计决定讨价还价，也是尽力推诿搪塞，导致审计处理执行不到位，影响审计决定的严肃性。
加强审计整改，目前审计机关最缺少在机制和体制上没有一套完整的制度和措施，还没有建立审计整改的长效机制。我们自身要加强调查研究，分析问题的根源，研究解决对策，并多与纪检监察、检察、财税等部门沟通，尽可能争取县委、县人大、县政府等部门的支持，加大审计工作的宣传力度，取得被审计单位的理解，努力做到文明审计，让全社会加深对审计工作的认识。我们要逐步推行审计公告制度，建立查出问题整改处理情况报告制度，进一步提高审计监督实效。
四、加强审计查出问题整改工作的思路和方法
审计整改工作是否有效进行，直接关系到审计执法的严肃性，审计处理只是手段，而促进被审计单位对审计查出问题进行整改是审计监督的最终目的。如果审计报告所揭露的问题不能得到有效整改，那么审计监督的目的就不能实现，审计也就失去意义，审计整改在整个审计工作全局中占据十分重要的地位。
审查制度的好处篇9
(一)会计电算化对审计准则和审计依据的影响。
各国的审计界在以往的审计工作中已经建立了一系列的审计标准和准则,如审计人员标准、现场作业标准、审计报告标准、职业道德规范等等。由于会计电算化的新特点,需要针对新的特点制定相应新的工作标准,这些新的工作标准,也构成了会计电算化信息系统条件下新的审计依据。面对日茸发展的会计电算化系统,应加快制定有关针对性的审计标准和准则,建立一系列与新情况相适应的审计标准和准则,包括系统设计、开发、运行等标准以及相适应的内部控制制度,以规范会计电算化审计,维护审计的独立性、客观性和公正性。
(二)会计电算化对审计风险的影响。
会计电算化环境下,传统的会计岗位职责被打破,内部控制制度发生了变化,安全已不是企业内部所能完全控制的。以数据库为基础的实时审计发展使审计风险中包含的固有风险、控制风险、检查风险日益复杂化。由于会计数据处理的电算化,在计算机辅助系统的控制下,固有风险基本得到控制,但是由于网络会计模式的开放性和会计信息资源的共享性,会计资料被非法修改和窃取的可能性增加了,会计信息被他人非法拷贝和篡改、会计数据在传输过程中被竞争对手截取和恶意修改等使得会计数据的安全、完整性控制难以保证;同时,计算机病毒和网络黑客也在危害着会计信息的安全。因此,控制风险更难确定。在电算化会计条件下。会计资料是存储在磁性介质上的,修改起来不留痕迹,因此舞弊行为较难发现,从而增加了审计人员的检查风险。
(三)会计电算化对内部控制的影响。
现代审计是以评价内部控制度为基础的抽样审计,即审计人员把对被审单位内部控制的审查和评价作为制定审计方案和决定抽查范围的依据。在电算化会计系统中,会计信息的处理和存贮高度集中于计算机,使手工会计系统中的某些职责分离,牵制力下降。如在手工方式下,内部控制中帐证相符、帐帐相符、帐表相符等一系列核对控制措施,基本上都是由手工处理完成的。但实施电算化后,凭证即是帐,帐即是凭证,二者的区别不过是数据排列方式的改变而已,也就是说不存在帐证不符的问题。会计系统内部的这些控制,尤其是程序化控制,是企业实行会计电算化后审计工作面临的新课题。美国注册会计师协会(aiCpa)认为:如果客户在其会计系统中使用了电子数据处理,无论是简单的还是复杂的,审计人员都要充分了解整个系统,并能识别和评价系统的基本会计控制的特点。因此,作为审计人员必须全面了解电算化系统的特点和风险,掌握会计电算化系统的控制目标、应有的内部控制及审查方法。程序化控制是指在编写应用程序中由计算机执行的控制,其审查实际上是对系统应用程序控制功能的审查,一般要利用计算机进行审查。对电算化会计信息系统内部控制的弱点,审计人员要心中有数,发现问题应及时向被审单位提出。
(四)会计电算化对审计线索的影响。
在传统的手工会计系统中,审计线索非常清楚,从原始凭证到记账凭证,由过账到财务报表的编制,整个财务处理过程由不同职责分工的人员来共同完成,每一步都有文字记录和经手人签字,这些书面资料为审计提供了清晰的线索,审计人员在对会计报表进行审计时就可以根据需要对这些审计线索进行顺查或逆查、详查或抽查。而在会计电算化系统中,传统的账簿没有了,取而代之的是磁介质,这些磁介质上所存储的会计资料不能为肉眼所直接识别,修改不留痕迹。同时,由于数据处理过程的自动化,业务数据进入计算机系统之后,全部会计处理均由计算机按程序指令自动生成,传统的审计线索在这里中断了、消失了。传统的查账方法。对电算化的会计个体已不完全适用。为此,在电算化会计系统的设计和开发时必须注意要留下充分的审计线索,使审计人员能顺利完成审计任务。例如,要留下每笔经济业务的详细记录,而不能只留下更新后的当前余额。暂存文件,则应拷贝,以便查寻。
(五)会计电算化对审计技术的影响。
在手工会计处理的条件下,审计可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查。审查一般采用审阅、核对、分析、比较、调查和证实等方法。所有审查工作都是由人工完成的。在会计电算化条件下,会计的特点决定了审计技术的改变。对电算化会计信息系统的审计,如果仍然采用常规的手工系统的那一套审计技术,就不可能达到审计的目的。由于审计的内容扩大到电算化系统程序、系统的设计与开发、数据文件等方面,迫使审计人员在采用传统各种审计技术的同时,采用计算机辅助审计技术,用日益先进的计算机审计软件去对付单机、网络、多用户等各种工作平台下的会计软件。
(六)会计电算化对审计内容的影响。
在手工条件下,审计内容主要是对人的审查,采用的方法主要是对纸面信息进行核对和检查。责任容易确定,结果也较直观。在计算机审计的条件下,审计人员应该从查核财务会计报表及账簿记录的真实性和正确性的基础上,把重点放到被审计单位所用信息系统是否合法、合规和第一次输出的信息是否真实、正确,以及当运行环境发生变化,或经过系统维护后,输出信息的真实性、正确性上。
二、会计电算化对审计工作影响的对策
(一)加强对会计电算化系统可靠性的审计,主要表现在以下几个方面:
1.审查数据流程图对经济业务流程的描述是否正确;
2.审查系统设计是否科学、模块的划分是否合理;
3.检查系统对输人数据是否进行了必要的检测,系统的输出是否满足目标的要求;
4.审查处理过程及程序对处理过程的描述是否准确无误。
(二)积极培养复合型知识结构的审计人员。
1.加强广大审计人员计算机知识及应用能力的培训,逐步扩展和更新现有的计算机知识,提高操作水平,以达到能够对数据库等电算化会计处理系统进行操作来获取审计证据的目的。
2.合理配置审计小组人员,充分考虑审计专家和计算机专家的紧密配合,合理分工,相互沟通。
3.在高校财经类专业的教学中重视计算机正规知识的教育,除开设计算机基础、程序设计、会计电算化等课程之外,还要开设计算机辅助没计等相关课程,使高校成为培养计算机审计后备人才的摇篮。
(三)加快审计软件的开发。
审计软件是会计电算化环境下审计不可缺少的技术工具,没有良好的计算机审计软件是很难开展实际的自动化审计工作的。审计软件的功能应具有针对会计程序本身合法性,正确性的审查功能;具有对机内会计数据文件的一致性、正确性的检查功能;具有验证会计报告的可信程度及会计软件内部控制措施的可靠;具有审查审计报告、审计文书自动编制整理功能等。通过这些功能,进而解决审计电算化滞后的实际问题,做到审计技术与会计电算化同步。
(四)加强对内部控制制度的审计,对被审计单位应用会计软件的资格进行审查目前,国际上审计是以系统为基础的审计,即把对会计系统内部控制制度进行的审查和评价,作为制定审计方案和决定抽查范围的依据。进行内部控制制度审计是降低审计风险,从源头上防止违法、舞弊的手段,也是帮助被审计单位建立健全科学的内控制度的有效途径。
(五)采用新的审计方法,掌握审计线索。
为了保证会计信息的真实性和正确性,防止假账真作,非法篡改程序等舞弊行为产生,还要采用新的审计方法,利用计算机对会计账务处理进行测试和检验。根据各单位开展会计电算化工作的不同阶段选用不同方法,具体有以下方法:
1.计算机联网审计。联网审计方法是利用计算机网络传输进行审计,为审计部门利用计算机通过审计线路来检测财务部门计算机财务处理的全过程,随时检查处理账簿的正确性、合法性。其特点是具有不受时间限制,效率高的特点,并保证了审计的质量。
2.重新处理法。为审查计算机数据处理结果是否正确,使用原来的程序和数据在审计人员的参与和监督下,重新处理一遍,看其是否与原来的结果一致。
三、针对不同会计标准出具审计报告
(一)对执行新准则的企业出具的审计报告中,“管理层对财务报表的责任”和“审计意见”段。应分别有“按照企业会计准则的规定编制财务报表,是__(单位名称)管理层的责任”和“XX(单位名称)财务报表已按照企业会计准则的规定编制?”的文字表述。
(二)对执行《企业会计制度》的单位出具的审计报告中,上述“按照?”、“已按照?”应分别改为“按照2003年以前的企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制会计报表”和“已按照2003年以前的企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制?”。
(三)对执行其他会计制度的企业出具的审计报告巾,上述“按照?”、“已按照?”应分别改为:“按照适用的企业会计准则和《小企业会计制度》(或XX行业会计制度,下同)的规定编制会计报表”和“已按照适用的企业会计准则和《小企业会计制度》的规定编制?”。对于出具的无法表示意见或否定意见的审计报告,审计意见段相关表述则应作相应变更。
四、使用会计电算化后审计工作应采取的对策
(一)积极培养具有复合型知识结构的审计人才。
由于会计电算化系统比手工系统复杂得多,使得审计的内容和范围更为深入和广泛。审计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识和技能外,还要掌握一定的计算机知识与应用技术。因此,必须建立一支计算机审计专业队伍,具体做法可从以下二方面入手:
1.有计划、有步骤地对现有审计人员进行计算机知识、会计电算化系统及计算机审计技等知识的培训,使他们掌握计算机信息系统的特点、审计软件的应用和维护,从而能够胜任新的审计工作。
2.应积极培养具有复合型知识结构的审计系统开发人员,让计算机技术人员学习会计和审计知识,使他们也加入到审计队伍中来,成为电算化审计的专业人员。同时要学习会计和审计的基本知识,掌握审计的基本原理。
(二)给审计人员以工具软件的强有力的支持,积极开展计算机辅助审计在计算机审计的手段方面有两种做法:一是由专业人员或软件公司开发计算机审计软件,审计人员的任务是经过培训会操作这些软件;二是由审计人员根据审计工作的要求,借助软件工具来完成审计工作。与此同时,审计人员应积极开展计算机辅助审计,因电算化会计系统的规模会日益庞大,审计工作的任务、内容变得更为复杂、手工难以实现有效审计,使用计算机则是解决这一难题的必由之路。
审查制度的好处篇10
1在会计档案的存放管理上，做到会计档案专库、专人管理
会计档案不与其他门类档案混放在一个库房中，会计档案用会计专柜存放，定制会计岗以专人来管理会计档案，其他人不得随意进入会计档案库房。查阅会计档案时安排在专用的阅览室，并由会计档案管理人员监护，查阅人不得翻阅与查档无关的其他内容。
2前端控制——档案利用的审批印签备案制度
2.1在油田所属各单位实行会计档案利用的审批印签备案制度。各单位根据油田《档案借阅制度》的要求，同所在区域档案室协商确定实行利用审批制度的档案门类、审批部门和审批负责人(参见档案利用审批印签备案表)，然后，交到档案室备案。一般每类档案的审批负责人应确定2人，以便第一审批负责人出差不能履行审批责任时，不影响正常的借阅审批。附表“利用审批负责人签名”一栏，应由利用审批负责人本人亲笔签名，不能使用个人印章代替。
2.2油田外部单位人员借阅会计档案审批备案制度。为了加强油田会计档案的借阅管理，保护商业秘密，维护油田的合法权益，现将油田外部单位(人员)查阅油田会计档案的审批、签字备案规定如下：
2.2.1油田外部纪委、检察院等单位(人员)查阅油田会计档案，由局纪委监察处审批备案并通告局法律事务处，同时，通告局财务资产处或分公司财务资产部。
2.2.2工商、税务等部门及油田外部财务部门查阅油田会计档案，分别由局财务资产处或分公司财务资产部审批备案，并通告局法律事务处。
2.2.3地方法院、公安等单位及律师查阅油田会计档案时，由局法律事务处审批备案，并通告局纪委监察处，同时，通告局财务资产处或分公司财务资产部。
3严把会计档案借阅关
3.1会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊需要须经上级主管单位或单位领导、会计主管人员审核批准。借阅档案必须持有所在单位介绍信，介绍信要注明借阅人姓名、用途、利用范围、是否复制及借出时间等。档案借阅归口审批单位可在原介绍信上签署意见并盖章，也可换介绍信。经过审批签字后方可到档案室进行借阅或者复制，并做好登记。
3.2借阅人凭审批权限规定的介绍信借阅会计档案资料，档案工作人员要严格审查介绍信内容，不得任意扩大借阅范围。借阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封等，要保证档案资料的清洁、完整。查阅人需复印时，由档案管理员陪同复印。对需要出具档案证明的，要认真核对摘抄或复制内容。
3.3严把入库前检查关。归还会计档案资料时，档案管理人员要逐件、逐页清点，检查无误后，在借阅登记本上注销并签名。
4建立健全会计档案保密制度
建立《会计档案工作人员职责》、《会计档案保密制度》和《会计档案查阅制度》，使会计档案管理工作有章可循。会计档案利用保密制度要细化，应具有可操作性，能指导会计档案管理人员的具体工作。
5加强会计档案管理人员的职业道德建设